Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
TITLUL I
Auditul statutar
CAP. I
Obiect i definiii
ART. 1
Obiectul
Prezentul titlu reglementeaz auditul statutar al situaiilor
financiare anuale i al situaiilor financiare anuale consolidate,
ntocmite potrivit legii contabilitii i reglementrilor contabile
aplicabile.
ART. 2
Definiii
n nelesul prezentei ordonane de urgen, termenii i expresiile de
mai jos au urmtoarele semnificaii:
1. auditul statutar reprezint auditul situaiilor financiare anuale
sau al situaiilor financiare anuale consolidate, aa cum este prevzut de
legislaia comunitar, transpus n reglementrile naionale;
2. auditorul statutar este persoana fizic autorizat, n conformitate
cu prevederile prezentei ordonane de urgen, de ctre autoritatea
competent, respectiv Camera Auditorilor Financiari din Romnia (CAFR), s
efectueze audit statutar;
3. firma de audit este persoana juridic sau orice alt entitate,
indiferent de forma juridic a acesteia, care este autorizat de
autoritatea competent, respectiv CAFR, n conformitate cu prevederile
prezentei ordonane de urgen, s efectueze audit statutar;
4. entitate de audit dintr-o ter ar nseamn o entitate, indiferent
de forma sa juridic, ce efectueaz audituri ale situaiilor financiare
anuale sau ale situaiilor financiare anuale consolidate ale unei societi
comerciale nregistrate ntr-o ter ar;
5. auditor dintr-o ter ar nseamn o persoan fizic care
efectueaz audituri ale situaiilor financiare anuale sau ale situaiilor
financiare anuale consolidate ale unei societi comerciale nregistrate
ntr-o ter ar;
6. auditor al grupului nseamn auditorul(ii) statutar(i) sau
firma(ele) de audit care efectueaz auditul statutar al situaiilor
financiare anuale consolidate;
7. reea nseamn o structur complex:
(i) care are drept scop cooperarea i creia i aparine un auditor
statutar sau o firm de audit; i
(ii) care are drept scop n mod evident distribuia profiturilor sau a
costurilor ori are n comun acionariatul, controlul sau gestionarea,
politici i proceduri de control al calitii, o strategie de afaceri,
folosirea unei mrci sau a unei pri nsemnate a resurselor profesionale;
8. ntreprindere afiliat la o firm de audit nseamn orice entitate,
indiferent de forma sa juridic, ce este legat de firma de audit prin
acionariat, control sau conducere comun;
9. raportul de audit reprezint raportul prevzut de Directiva
78/660/CEE, respectiv de Directiva 83/349/CEE, aa cum acestea sunt
transpuse n legislaia naional;
10. autoritile competente sunt autoritile sau organele desemnate
prin lege care sunt responsabile pentru reglementarea i/sau supravegherea
n interes public a auditorilor statutari i a firmelor de audit sau pentru
aspecte specifice ale acestora. Prin referina la autoritatea competent se
nelege o trimitere la autoritile sau organismele responsabile pentru
funciile la care se face referire;
-------------
Pct. 10 al art. 2 a fost modificat de pct. 18 al art. I din ORDONANA
nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30
august 2012, prin nlocuirea sintagmei "supraveghere public" cu sintagma
"supraveghere(a) n interes public".
ART. 3
(1) Activitatea de audit statutar se efectueaz numai de ctre
auditorii statutari sau de firmele de audit care au fcut obiectul
autorizrii, respectiv aprobrii n condiiile prevzute de prezenta
ordonan de urgen.
(2) Autoritatea competent responsabil pentru autorizarea auditorilor
statutari i a firmelor de audit este Camera Auditorilor Financiari din
Romnia.
(3) Responsabilitatea final pentru aprobarea auditorilor statutari i
a firmelor de audit revine organismului de supraveghere n interes public.
-------------
Alin. (3) al art. 3 a fost modificat de pct. 18 al art. I din ORDONANA
nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30
august 2012, prin nlocuirea sintagmei "organismul de supraveghere public
prevzut la titlul II" cu sintagma "organismul de supraveghere n interes
public".
ART. 4
(1) O persoan fizic poate fi autorizat s efectueze audit statutar,
n conformitate cu prevederile prezentei ordonane de urgen, dup
efectuarea stagiului de pregtire practic i promovarea examenului de
competen profesional.
(2) Camera poate autoriza ca auditori statutari doar persoanele fizice
care ndeplinesc cumulativ cel puin urmtoarele condiii:
a) au o bun reputaie.
Buna reputaie trebuie s aib n vedere un comportament profesional
adecvat, cu respectarea cerinelor Codului etic emis de IFAC i adoptat de
Camer, aa cum se prevede la art. 20 alin. (1). Criteriile care definesc
buna reputaie sunt stabilite de Camer, cu aprobarea organismului de
supraveghere n interes public;
-------------
Al doilea paragraf al alin. (2) al art. 4 a fost modificat de pct. 18
al art. I din ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 624 din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "organismul
de supraveghere public prevzut la titlul II" cu sintagma "organismul de
supraveghere n interes public".
ART. 7
Examenul de competen profesional
Examenul de competen profesional prevzut la art. 4 alin. (2) lit.
e) trebuie s garanteze nivelul necesar de cunotine teoretice n
domeniile relevante pentru auditul statutar, precum i capacitatea de a
aplica n practic cunotinele teoretice. Cel puin o parte a acestui
examen se susine sub form de prob scris.
ART. 8
Testul de cunotine teoretice
(1) Testul privind cunotinele teoretice inclus n examenul de
competen profesional va acoperi, n special, urmtoarele domenii:
a) teoria i principiile contabilitii generale;
b) cerinele legale i standardele referitoare la ntocmirea
situaiilor financiare anuale i a situaiilor financiare anuale
consolidate;
c) IFRS;
d) analiza financiar;
e) contabilitatea costurilor i contabilitatea managerial;
f) managementul riscului i controlul intern;
g) auditul i aptitudinile profesionale;
h) cerinele legale i standardele profesionale referitoare la auditul
statutar i la auditorii statutari;
i) ISA;
j) etica profesional i independena.
(2) Testul va acoperi, de asemenea, cel puin urmtoarele domenii:
a) legea societilor comerciale i guvernana corporativ;
b) legea falimentului i alte proceduri similare;
c) legislaia fiscal;
d) codul civil i codul comercial;
e) legea asigurrilor sociale i Codul muncii;
f) tehnologia informaiei i sistemele computerizate;
g) economia financiar, general i de afaceri;
h) matematica i statistica;
i) principiile de baz ale managementului financiar al
ntreprinderilor.
ART. 9
Pregtire practic i excepii
(1) Camera stabilete normele pentru desfurarea stagiului de
pregtire practic a stagiarilor n activitatea de audit statutar.
(2) Prin excepie de la prevederile art. 10 lit. b), Camera poate
prevedea c o persoan care are o diplom universitar la nivel de master
sau o calificare echivalent n unul ori mai multe dintre domeniile la care
se face referire la art. 8 poate beneficia de o reducere a vechimii n
activitatea financiarcontabil cu durata programului de master recunoscut
de Camer (echivalarea fiind de o jumtate de an pentru fiecare semestru de
studiu).
(3) Prin excepie de la prevederile art. 10 lit c), Camera poate
prevedea c o persoan care a promovat un examen universitar sau de nivel
echivalent ori care posed o diplom universitar sau o calificare
echivalent n unul ori mai multe dintre domeniile la care se face referire
la art. 8 poate fi exceptat s mai susin testul de cunotine n
domeniul financiar-contabil, n vederea accesului la stagiu, pentru
domeniile acoperite de acea examinare sau de acea diplom.
(4) Prin excepie de la prevederile art. 7 i 8, Camera poate prevedea
c o persoan care a promovat un examen universitar sau de nivel echivalent
ori care posed o diplom universitar la nivel de master sau o calificare
echivalent n unul ori mai multe dintre domeniile la care se face referire
la art. 8 poate fi exceptat de la testul de cunotine teoretice inclus n
examenul de competen profesional, pentru domeniile acoperite de acel
examen sau de acea diplom.
(5) Excepiile prevzute la alin. (2)-(4) se pot acorda numai n baza
unui protocol ncheiat ntre Camer i instituiile care au
eliberat/recunoscut diplomele/calificrile respective. Nu se pot opera
excepii de la testul de aplicare a cunotinelor n practic.
(6) Camera, cu aprobarea organismului de supraveghere n interes
public, stabilete condiiile n care pot fi acordate derogri cu privire
la testul de cunotine teoretice inclus n examinri. Camera stabilete
prin norme proprii, avizate de organismul de supraveghere n interes
public, criteriile care stau la baza ncheierii protocoalelor privind
acordarea de excepii.
-------------
Alin. (6) al art. 9 a fost modificat de pct. 18 al art. I din ORDONANA
nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30
august 2012, prin nlocuirea sintagmei "organismul de supraveghere public
prevzut la titlul II" cu sintagma "organismul de supraveghere n interes
public".
ART. 13
(1) Camera elaboreaz proceduri i norme referitoare la autorizarea
auditorilor statutari i a firmelor de audit. Aceste norme trebuie aprobate
de organismul de supraveghere n interes public.
-------------
Alin. (1) al art. 13 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "organismul de supraveghere
public prevzut la titlul II" cu sintagma "organismul de supraveghere n
interes public".
ART. 14
Registrul public
(1) Auditorii statutari i firmele de audit sunt nregistrai
(nregistrate) ntr-un registru public, n conformitate cu prevederile art.
15 i 16.
(2) Fiecare auditor statutar i fiecare firm de audit sunt
identificai (identificate) n Registrul public printr-un numr individual.
Informaiile referitoare la auditorii statutari i firmele de audit se
pstreaz i ntr-un registru n format electronic, care este accesibil
publicului pe site-ul Camerei, n conformitate cu art. 15 i 16.
(3) Registrul public conine, de asemenea, adresa i datele de contact
ale Camerei, care este responsabil att pentru autorizarea, respectiv
aprobarea auditorilor statutari i a firmelor de audit potrivit prezentei
ordonane de urgen, pentru asigurarea calitii, ct i pentru
investigaii i sanciuni aplicate auditorilor statutari i firmelor de
audit, potrivit dispoziiilor prezentei ordonane de urgen, precum i
datele de contact i detalii cu privire la organismul de supraveghere n
interes public.
-------------
Alin. (3) al art. 14 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "organismul de supraveghere
public prevzut la titlul II" cu sintagma "organismul de supraveghere n
interes public".
CAP. III
nregistrarea
ART. 15
nregistrarea auditorilor statutari
(1) n Registrul public electronic se menioneaz cel puin urmtoarele
informaii privind auditorii statutari:
a) numele, prenumele, adresa i numrul individual de nregistrare;
b) dac este cazul, numele, adresa, adresa de website i numrul
individual de nregistrare ale firmei de audit la care auditorul statutar
este angajat ori asociat ca partener sau n orice alt mod cu firma
respectiv;
c) informaii cu privire la toate celelalte nregistrri ca auditor
statutar la autoritile competente ale altor state membre ale Uniunii
Europene i/sau ale altor tere ri, inclusiv numele autoritii(lor) de
nregistrare i, dac este cazul, numrul (numerele) de nregistrare la
acestea.
(2) Auditorii statutari din tere ri, nregistrai n conformitate cu
art. 51, sunt indicai n mod clar n Registrul public ca atare, ntr-o
seciune distinct, i nu ca auditori statutari.
ART. 16
nregistrarea firmelor de audit
(1) Pentru fiecare firm de audit, Registrul public electronic conine
cel puin urmtoarele informaii:
a) numele, adresa i numrul de nregistrare;
b) forma juridic;
c) informaii de contact, persoana principal de contact i, acolo unde
este cazul, adresa de website;
d) adresa fiecrui birou deschis n Romnia;
e) numele, prenumele i numrul de nregistrare sau asimilat, pentru
toi auditorii statutari angajai sau asociai ca parteneri ori n alt mod
cu firma de audit;
f) numele i adresa la care i desfoar activitatea, dup caz,
pentru toi acionarii/asociaii;
g) numele, prenumele, adresele profesionale sau adresele de
coresponden, dup caz, pentru membrii consiliului de administraie ori de
conducere;
h) apartenena firmei la o reea, precum i o list cu numele i
adresele firmelor membre i afiliate sau o indicare a locului unde aceste
informaii pot fi accesate de public, dac este cazul;
i) informaii cu privire la toate celelalte nregistrri ca firm de
audit la autoritile competente ale altor state membre ale Uniunii
Europene i/sau ale terelor ri, inclusiv numele i adresa
autoritii(lor) de nregistrare i, dac este cazul, numrul (numerele) de
nregistrare.
(2) Entitile de audit din tere ri, nregistrate n conformitate cu
art. 51, sunt indicate n mod clar n Registrul public, ntr-o seciune
distinct, ca atare, i nu ca firme de audit.
(3) Firmele de audit stabilite ntr-un stat membru al Uniunii Europene
sau aparinnd Spaiului Economic European, n care efectueaz n mod legal
activitatea de audit, se pot nscrie n Registrul public, n vederea
efecturii activitii de audit n Romnia n condiiile prezentei
ordonane de urgen, fiindu-le recunoscut autorizarea obinut n statul
de origine.
-------------
Alin. (3) al art. 16 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANA
nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30
august 2012.
ART. 17
Actualizarea informaiilor nregistrate
(1) n cazul n care apar modificri ale informaiilor cuprinse n
Registrul public, auditorii statutari i firmele de audit au obligaia
notificrii Camerei n termen de 10 zile lucrtoare de la apariia
acestora.
(2) Necomunicarea modificrilor n termenul prevzut la alin. (1) poate
atrage declanarea procedurilor de investigaie i disciplin, conform
dispoziiilor prevzute de prezenta ordonan de urgen. De la aceast
prevedere fac excepie cazurile de for major prevzute n normele emise
de Camer i avizate de organismul de supraveghere n interes public.
-------------
Alin. (2) al art. 17 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "organismul de supraveghere
public prevzut la titlul II" cu sintagma "organismul de supraveghere n
interes public".
ART. 18
Responsabilitatea pentru nregistrarea informaiilor
(1) Informaiile furnizate Camerei n legtur cu nregistrarea
auditorilor statutari i a firmelor de audit, precum i actualizarea
informaiilor n conformitate cu art. 15, 16 i 17 sunt semnate de
auditorul statutar sau de reprezentantul legal al firmei de audit.
(2) n cazul n care informaiile sunt furnizate n format electronic,
acest lucru se realizeaz prin intermediul semnturii electronice, conform
legislaiei aplicabile n domeniu.
ART. 19
Limba
Informaiile prezentate n limba romn vor fi introduse n Registrul
public electronic i n limba englez, prin traducere asigurat prin grija
Camerei, cu meniunea c aceasta este autorizat sau nu.
CAP. IV
Cerine profesionale
ART. 20
Etica profesional
(1) Camera adopt Codul etic emis de IFAC. Codul etic este tradus i
publicat n limba romn prin grija Camerei.
(2) Organismul de supraveghere n interes public, mpreun cu Camera,
se asigur c toi auditorii statutari i toate firmele de audit respect
principiile de etic profesional, care se refer cel puin la funcionarea
lor n interes public, integritatea i obiectivitatea, competena
profesional i atenia cuvenit acestora, aa cum sunt definite acestea n
Codul etic.
-------------
Alin. (2) al art. 20 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "organismul de supraveghere
public prevzut la titlul II" cu sintagma "organismul de supraveghere n
interes public".
ART. 21
Independena i obiectivitatea
(1) Atunci cnd efectueaz un audit statutar, auditorul statutar i/sau
firma de audit este independent() de entitatea auditat i nu este
implicat() n procesul decizional al entitii auditate, n nelesul
Codului etic.
(2) Persoanele crora li s-a atribuit calitatea de membru al Camerei nu
pot angaja sau desfura activiti care le prejudiciaz ori care le pot
prejudicia integritatea, obiectivitatea, independena sau reputaia
profesional, astfel cum acestea sunt definite n Codul etic.
(3) Un auditor statutar sau o firm de audit nu trebuie s efectueze un
audit statutar n cazul n care exist orice relaie financiar direct sau
indirect, de afaceri, de ncadrare n munc ori un alt tip de relaie -
inclusiv prestarea de servicii suplimentare, altele dect cele de audit -
ntre auditorul statutar, firma de audit sau reeaua de care aparine firma
de audit, pe de o parte, i entitatea auditat, pe de alt parte, n astfel
de circumstane n care o ter parte obiectiv, rezonabil i informat ar
putea trage concluzia c independena auditorului statutar sau a firmei de
audit poate fi compromis.
(4) n cazul n care auditorul statutar sau firma de audit este
afectat() de existena anumitor situaii ce pot conduce la ameninri la
adresa independenei sale, cum ar fi cele de verificare a propriei
activiti, interes propriu, intimidare, relaii de reprezentare sau de
familie, aa cum aceste ameninri sunt definite n Codul etic, auditorul
statutar sau firma de audit trebuie s aplice msuri de protecie pentru a
reduce aceste ameninri. n cazul n care importana acestor ameninri n
comparaie cu msurile de protecie aplicate este de o asemenea natur
nct independena este compromis, auditorul statutar sau firma de audit
nu trebuie s efectueze auditul statutar.
-------------
Alin. (4) al art. 21 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDONANA
nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30
august 2012.
ART. 22
(1) Auditorii statutari sau firmele de audit care auditeaz entitile
de interes public trebuie s respecte prevederile art. 21, precum i pe
cele ale art. 48 referitoare la independen i obiectivitate.
(2) n aplicarea prevederilor art. 21 i 48, Camera emite msuri de
implementare care se aprob de ctre organismul de supraveghere n interes
public.
-------------
Alin. (2) al art. 22 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "organismul de supraveghere
public prevzut la titlul II" cu sintagma "organismul de supraveghere n
interes public".
ART. 23
Documentarea n dosarele de audit
Auditorul statutar sau firma de audit include n dosarele de audit o
documentaie cu privire la toate ameninrile semnificative la adresa
independenei sale, precum i msurile de protecie aplicate pentru a
reduce acele ameninri.
ART. 24
nclcarea prevederilor referitoare la independen i obiectivitate,
prevzute n prezenta ordonan de urgen, poate conduce la aplicarea de
sanciuni, inclusiv retragerea autorizrii auditorului statutar sau firmei
de audit, conform regulamentului emis de Camer i aprobat de organismul de
supraveghere n interes public.
-------------
Art. 24 a fost modificat de pct. 18 al art. I din ORDONANA nr. 23 din
23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30 august 2012,
prin nlocuirea sintagmei "organismul de supraveghere public prevzut la
titlul II" cu sintagma "organismul de supraveghere n interes public".
ART. 25
Confidenialitatea i secretul profesional
(1) Toate informaiile i documentele la care are acces auditorul
statutar sau firma de audit atunci cnd efectueaz un audit statutar
trebuie s fie protejate potrivit regulilor adecvate privind
confidenialitatea i secretul profesional, cuprinse n regulamentele emise
de Camer.
(2) Regulile privind confidenialitatea i secretul profesional
aplicabile auditorilor statutari sau firmelor de audit nu mpiedic
aplicarea dispoziiilor prezentei ordonane de urgen.
(3) n cazul n care un auditor statutar sau o firm de audit este
nlocuit() de un alt auditor statutar sau de o alt firm de audit, fostul
auditor statutar sau fosta firm de audit va asigura accesul la toate
informaiile relevante cu privire la entitatea auditat noului auditor
statutar sau noii firme de audit.
(4) Un auditor statutar sau o firm de audit care a ncetat s mai fie
angajat() ntr-o anumit misiune de audit face n continuare obiectul
dispoziiilor alin. (1) i (2), cu privire la acea misiune de audit.
(5) Auditorul statutar i firma de audit, precum i angajaii firmelor
de audit trebuie s trateze ca fiind confideniale orice informaii despre
care iau cunotin n cursul activitii lor, n afara cazului n care
legile sau reglementrile prevd altfel i n afara cazului n care
persoana la care se refer informaiile i-a dat consimmntul asupra
renunrii la obligaia privind confidenialitatea.
(6) Auditorii statutari nu pot folosi informaiile confideniale
dobndite ca rezultat al relaiilor profesionale sau de afaceri n interes
propriu sau al unor tere pri, cu excepia informaiilor care fac
obiectul altor relaii contractuale cu entitatea auditat sau a
informaiilor obinute n condiiile prevederilor alin. (5).
(7) Pentru a asigura aplicarea unitar a prezentului articol,
organismul de supraveghere n interes public avizeaz msurile de
implementare emise de ctre Camer.
-------------
Alin. (7) al art. 24 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "organismul de supraveghere
public prevzut la titlul II" cu sintagma "organismul de supraveghere n
interes public".
ART. 26
Independena i obiectivitatea auditorilor statutari care efectueaz
auditul statutar n numele firmelor de audit
(1) Organismul de supraveghere n interes public, mpreun cu Camera,
se asigur c acionarii sau asociaii unei firme de audit, precum i
membrii organelor de administraie, de conducere ori de supraveghere ale
unei astfel de firme sau ale unei firme afiliate nu intervin n efectuarea
unui audit statutar n niciun mod care s pericliteze independena i
obiectivitatea auditorului statutar care efectueaz auditul statutar n
numele firmei de audit.
-------------
Alin. (1) al art. 26 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "organismul de supraveghere
public prevzut la titlul II" cu sintagma "organismul de supraveghere n
interes public".
ART. 27
Onorariile de audit
Camera, cu avizul Consiliului pentru Supravegherea n Interes Public a
Profesiei Contabile, emite o hotrre care s prevad c onorariile
negociate pentru auditurile statutare:
--------------
Partea introductiv a art. 27 a fost modificat de pct. 1 al art. I din
LEGEA nr. 149 din 30 aprilie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 257
din 9 mai 2013, care modific pct. 4 al art. I din ORDONANA nr. 23 din 23
august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30 august 2012.
Camera, cu avizul Consiliului pentru Supravegherea n Interes Public a
Profesiei Contabile, emite hotrri care s prevad c onorariile pentru
auditurile statutare:
a) nu sunt influenate sau determinate de oferirea de servicii
suplimentare entitii auditate;
b) nu se pot baza pe niciun fel de condiionri, aa cum prevede Codul
etic; i
c) sunt adecvate pentru activitatea care urmeaz s fie efectuat.
-------------
Art. 27 a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDONANA nr. 23 din
23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30 august 2012.
CAP. V
Standardele de audit i raportarea auditului
ART. 28
Standardele de audit
(1) Auditorii statutari i firmele de audit trebuie s efectueze
auditurile statutare n conformitate cu ISA.
(2) La efectuarea auditului, auditorii statutari i firmele de audit
pot aplica un standard naional de audit, adoptat de Camer, att timp ct
Uniunea European nu a aprobat un ISA care se refer la respectiva
problem, menionnd acest aspect n raportul de audit.
ART. 29
Auditul statutar al situaiilor financiare anuale consolidate
n cazul unui audit statutar al situaiilor financiare anuale
consolidate ale unui grup de ntreprinderi:
a) auditorul grupului poart deplina responsabilitate pentru raportul
de audit n legtur cu situaiile financiare anuale consolidate;
b) auditorul grupului efectueaz o verificare i pstreaz documentaia
verificrii pe care a fcut-o pentru activitatea efectuat de auditorul(ii)
statutar(i) al(ai) unei tere ri, entitatea (entitile) sau firma(ele)
de audit a(ale) unei tere ri pentru scopul auditului grupului.
Documentaia pstrat de auditorul grupului va fi adecvat i de o asemenea
manier nct s permit organismului de supraveghere n interes public sau
Camerei, dup caz, s verifice n mod corespunztor activitatea auditorului
grupului;
-------------
Lit. b) a art. 29 a fost modificat de pct. 18 al art. I din ORDONANA
nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30
august 2012, prin nlocuirea sintagmei "organismul de supraveghere public
prevzut la titlul II" cu sintagma "organismul de supraveghere n interes
public".
ART. 30
Raportarea auditului
(1) n cazul n care o firm de audit efectueaz un audit statutar,
raportul de audit este semnat cel puin de auditorul (auditorii)
statutar(i) care efectueaz auditul statutar n numele firmei de audit.
Raportul de audit trebuie s conin n clar numele persoanei care l-a
ntocmit, precum i numrul individual de nregistrare n Registrul public.
(2) n mprejurri excepionale, stabilite prin norme emise de Camer
i avizate de organismul de supraveghere n interes public, se stabilesc
condiiile n care semntura s nu fie divulgat publicului. Asemenea
excepii se refer la cazul n care aceast divulgare poate duce la o
ameninare iminent i semnificativ la adresa securitii personale a
oricrui individ. n orice caz, numele persoanei(lor) implicate n
efectuarea auditului statutar este adus la cunotin Camerei i/sau
organismul de supraveghere n interes public.
-------------
Alin. (2) al art. 30 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "organismul de supraveghere
public prevzut la titlul II" cu sintagma "organismul de supraveghere n
interes public".
CAP. VI
Asigurarea calitii
ART. 31
Sistemele de asigurare a calitii
(1) Toi auditorii statutari i firmele de audit fac obiectul unui
sistem de asigurare a calitii care respect cel puin criteriile
prevzute de prezenta ordonan de urgen.
(2) Criteriile ce trebuie ndeplinite de sistemul de asigurare a
calitii sunt urmtoarele:
a) s fie organizat astfel nct s fie independent de auditorii
statutari i firmele de audit verificate i s fac obiectul supravegherii
n interes public, astfel cum se prevede la titlul II;
-------------
Lit. a) a alin. (2) al art. 31 a fost modificat de pct. 18 al art. I
din ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
624 din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "supraveghere public
prevzut la titlul II" cu sintagma "supraveghere n interes public".
CAP. VII
Investigaii i sanciuni
ART. 32
Sistemele de investigaii
(1) Sub supravegherea Consiliului pentru Supravegherea n Interes
Public a Profesiei Contabile, Camera este autoritatea competent care
instituie sisteme eficiente de investigaii i sanciuni pentru a detecta,
a corecta i a preveni efectuarea necorespunztoare a auditului statutar de
ctre membrii acesteia. Consiliul pentru Supravegherea n Interes Public a
Profesiei Contabile este autoritatea competent care instituie sisteme
eficiente de investigaii i sanciuni pentru a detecta, a corecta i a
preveni efectuarea necorespunztoare a auditului statutar de ctre membri
ai Consiliului Camerei sau ali membri alei n structurile de conducere
ale Camerei.
-------------
Alin. (1) al art. 32 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANA
nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30
august 2012.
ART. 36
(1) Sanciunile aplicate auditorilor statutari sau firmelor de audit,
rmase definitive dup parcurgerea tuturor formelor legale de contestare,
se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, prin grija Camerei.
(2) n cazul n care auditorul statutar este condamnat printr-o
hotrre definitiv pentru fapte penale legate de exercitarea activitii
de audit statutar sau i se aplic pedeapsa complementar a interzicerii de
a desfura o asemenea activitate ori se ia msura de siguran a
exercitrii acestei activiti, se va comunica o copie a hotrrii
judectoreti Camerei, pentru a opera radierea acestuia din Registrul
public. n acest scop, Camera urmrete stadiul derulrii aciunilor penale
ndreptate mpotriva auditorilor statutari.
--------------
Alin. (2) al art. 36 a fost modificat de art. 212, Titlul II din LEGEA
nr. 187 din 24 octombrie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 757 din
12 noiembrie 2012.
ART. 37
Rspunderea auditorului statutar i a firmei de audit
(1) Auditorii statutari sau firmele de audit rspund pentru orice daune
provocate, cu voie sau ca urmare a neglijenei, prin efectuarea misiunii
lor.
(2) O firm de audit este rspunztoare mpreun cu auditorul statutar
care a efectuat o misiune n numele acesteia pentru daunele provocate de
auditorul statutar.
(3) Un auditor statutar sau o firm de audit trebuie s ncheie o
asigurare obligatorie de acoperire a riscurilor profesionale.
(4) Limitarea n timp i cuantumul sumei care poate fi solicitat drept
daun de la un auditor statutar sau de la o firm de audit vor fi
reglementate prin regulament emis de organismul de supraveghere n interes
public.
-------------
Alin. (4) al art. 37 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "organismul de supraveghere
public prevzut la titlul II" cu sintagma "organismul de supraveghere n
interes public".
CAP. VIII
ART. 38
Principiile supravegherii n interes public
(1) n Romnia se organizeaz un sistem naional de supraveghere n
interes public a activitii de audit statutar, n baza principiilor
prevzute de prezenta ordonan de urgen.
(2) Sistemul naional de supraveghere n interes public a activitii
de audit statutar este reprezentat de ansamblul entitilor cu atribuii de
reglementare n domeniul contabilitii i al auditului statutar, inclusiv
autoritile prevzute prin prezenta ordonan de urgen, precum i
ansamblul relaiilor i procedurilor ce se stabilesc ntre acestea, n
vederea realizrii supravegherii n interes public a auditorilor statutari
i a firmelor de audit.
(3) Organismul de supraveghere n interes public reprezint principala
structur operaional n cadrul sistemului naional de supraveghere n
interes public.
(4) Toi auditorii statutari i toate firmele de audit fac obiectul
supravegherii n interes public.
(5) Sistemul de supraveghere n interes public este guvernat de
nepracticieni care au cunotine n domenii relevante pentru auditul
statutar.
(6) Se permite unui grup minoritar de practicieni s fie implicat n
guvernarea sistemului de supraveghere n interes public, potrivit prezentei
ordonane de urgen.
(7) Persoanele implicate n guvernarea sistemului de supraveghere n
interes public sunt selectate printr-o procedur de numire independent i
transparent.
-------------
Art. 38 a fost modificat de pct. 18 al art. I din ORDONANA nr. 23 din
23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30 august 2012,
prin nlocuirea sintagmei "supraveghere public" cu sintagma "supraveghere
n interes public".
ART. 39
Sistemul de supraveghere n interes public are responsabilitatea final
pentru supravegherea public, n principal, a urmtoarelor activiti:
-------------
Denumirea art. 39 a fost modificat de pct. 18 al art. I din ORDONANA
nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30
august 2012, prin nlocuirea sintagmei "supraveghere public" cu sintagma
"supraveghere n interes public".
ART. 41
Cooperarea dintre sistemele de supraveghere n interes public la
nivelul Comunitii Europene
-------------
Partea introductiv a art. 41 a fost modificat de pct. 18 al art. I
din ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
624 din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "supraveghere public" cu
sintagma "supraveghere n interes public".
(1) Acordurile de reglementare ncheiate cu sistemele de supraveghere
n interes public din celelalte state membre ale Uniunii Europene trebuie
s permit cooperarea eficient n ceea ce privete activitile de
supraveghere n interes public.
-------------
Alin. (1) al art. 41 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "supraveghere public" cu
sintagma "supraveghere n interes public".
ART. 42
Recunoaterea reciproc a acordurilor de reglementare dintre statele
membre
(1) n ceea ce privete reglementarea i supravegherea n interes
public, acordurile de reglementare ncheiate cu celelalte state membre ale
Uniunii Europene respect principiul jurisdiciei statului membru de
origine n care este aprobat auditorul statutar sau firma de audit i n
care i are sediul social entitatea auditat.
-------------
Alin. (1) al art. 42 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "supraveghere public" cu
sintagma "supraveghere n interes public".
CAP. IX
Numirea i demiterea
ART. 44
Numirea auditorilor statutari sau a firmelor de audit
Auditorul statutar sau firma de audit este numit() de adunarea
general a acionarilor/asociailor entitii auditate.
ART. 45
Demiterea i demisia auditorilor statutari sau ale firmelor de audit
(1) Auditorii statutari sau firmele de audit pot fi demii(demise)
numai n cazul n care exist motive temeinice. Divergena de opinii cu
privire la tratamentele contabile sau la procedurile de audit nu reprezint
un motiv temeinic pentru demitere.
(2) Entitatea auditat, auditorul statutar sau firma de audit
informeaz organismul de supraveghere n interes public n legtur cu
demiterea sau demisia intervenit pe durata mandatului i d o explicaie
adecvat pentru motivele demiterii sau demisiei, dup caz.
-------------
Alin. (2) al art. 45 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "organismul de supraveghere
public prevzut la titlul II" cu sintagma "organismul de supraveghere n
interes public".
CAP. X
Dispoziii speciale pentru auditul statutar al entitilor de interes
public
ART. 46
Raportul privind transparena
(1) Auditorii statutari i firmele de audit care efectueaz auditul
statutar al entitilor de interes public public pe website-ul propriu, n
termen de 3 luni de la sfritul fiecrui exerciiu financiar, un raport
anual privind transparena, care include cel puin urmtoarele:
a) o descriere a formei legale i a acionariatului firmei de audit;
b) o descriere a reelei i a acordurilor legale i structurale din
reea, n cazul n care firma de audit aparine unei reele;
c) o descriere a structurii conducerii firmei de audit;
d) o descriere a sistemelor interne de control al calitii existente
n firma de audit i o declaraie a organului administrativ sau de
conducere cu privire la eficacitatea funcionrii acestora;
e) o indicare a datei la care a avut loc ultima verificare independent
pentru asigurarea calitii prevzut la art. 31;
f) o list cu entitile de interes public pentru care au fost
efectuate audituri statutare de ctre firma de audit n exerciiul
financiar precedent;
g) o declaraie n legtur cu politicile firmei de audit privind
independena, care confirm, de asemenea, c a avut loc o verificare
intern a modului n care a fost respectat independena;
h) o declaraie privind politica pe care o urmeaz firma de audit cu
privire la formarea profesional continu a auditorilor statutari prevzut
la art. 11;
i) informaii financiare care arat importana firmei de audit, cum ar
fi cifra total de afaceri divizat pe onorarii din auditul statutar al
situaiilor financiare anuale i al situaiilor financiare anuale
consolidate, precum i onorarii percepute pentru alte servicii profesionale
necesare mbuntirii calitii informaiilor, servicii de consultan
fiscal i alte servicii care nu sunt de audit;
j) informaii privind baza pentru remunerarea partenerilor.
(2) n mprejurri excepionale, Camera poate suspenda, cu avizul
organismului de supraveghere n interes public, prezentarea informaiilor
prevzute la alin. (1) lit. f) n raportul privind transparena, n msura
n care acest lucru este necesar pentru a reduce o ameninare iminent i
semnificativ la adresa securitii personale a oricrui individ.
-------------
Alin. (2) al art. 46 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "organismul de supraveghere
public prevzut la titlul II" cu sintagma "organismul de supraveghere n
interes public".
ART. 48
Independena n cazul auditrii entitilor de interes public
(1) n plus fa de prevederile art. 21 i 26, auditorii statutari sau
firmele de audit care efectueaz audituri statutare ale entitilor de
interes public au, printre altele, urmtoarele atribuii:
a) confirm anual n scris comitetului de audit independena lor fa
de entitatea de interes public auditat;
b) comunic anual comitetului de audit serviciile suplimentare prestate
entitii auditate; i
c) discut cu comitetul de audit despre ameninrile la adresa
independenei lor i msurile de protecie luate pentru reducerea acestor
ameninri, aa cum sunt acestea documentate n temeiul art. 23.
(2) Partenerul (partenerii)-cheie responsabil(i) pentru efectuarea
auditului statutar se rotete (rotesc) obligatoriu, n cadrul misiunii lui
(lor) de audit, n termen de cel mult 7 ani de la data numirii i i (li) se
permite s participe din nou la auditarea entitii dup o perioad de cel
puin 2 ani.
(3) Auditorului statutar sau partenerului-cheie care efectueaz auditul
statutar n numele firmei de audit nu i se permite s ocupe un post-cheie
de conducere n cadrul entitii auditate nainte de scurgerea unei
perioade de cel puin 2 ani de la data demisiei ca auditor statutar sau ca
partener cheie din misiunea de audit.
(4) Organismul de supraveghere n interes public ntocmete i public
un raport anual asupra aspectelor de independen care i sunt transmise de
auditorii statutari individuali, firmele de audit i preedintele Camerei,
pe care l nainteaz organismelor cu atribuii de reglementare n domeniul
contabilitii.
-------------
Alin. (4) al art. 48 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "organismul de supraveghere
public prevzut la titlul II" cu sintagma "organismul de supraveghere n
interes public".
CAP. XI
Aspecte internaionale
ART. 50
Aprobarea auditorilor din tere ri
(1) Sub rezerva reciprocitii, Camera poate aproba un auditor dintr-o
ter ar ca auditor statutar, n cazul n care persoana respectiv a
furnizat dovada c respect cerine de autorizare echivalente cu cele
prevzute la art. 4 i 11.
(2) Camera aplic cerinele prevzute la art. 12 nainte de aprobarea
unui auditor dintr-o ter ar care ndeplinete cerinele prevzute la
alin. (1).
ART. 51
nregistrarea i supravegherea auditorilor i a entitilor de audit
din tere ri
(1) Camera nregistreaz, n conformitate cu art. 14-16, fiecare
auditor i fiecare entitate de audit din tere ri, care prezint un
raport de audit privind situaiile financiare anuale sau situaiile
financiare anuale consolidate ale unei societi constituite n afara
Comunitii Europene i ale crei valori mobiliare sunt admise la
tranzacionare pe o pia reglementat din Romnia, potrivit legislaiei n
vigoare privind piaa de capital. Sunt exceptate cazurile n care emitentul
de valori mobiliare este o societate care emite exclusiv titluri de crean
admise la tranzacionare pe o pia reglementat ntr-un stat membru, n
sensul legislaiei n vigoare privind piaa de capital, a cror valoare
nominal unitar este de cel puin 50.000 euro sau, n cazul titlurilor de
crean exprimate n alt moned, a cror valoare nominal unitar este
echivalentul a cel puin 50.000 euro la data emiterii.
(2) nregistrarea auditorilor i entitilor de audit din tere ri se
efectueaz cu respectarea prevederilor art. 14 alin. (9), ale art. 17 i 18
referitoare la informaiile cuprinse n Registrul public.
(3) Auditorii i entitile de audit nregistrai(te) n tere ri i
aprobai(te) s efectueze audit statutar n Romnia se supun sistemelor de
supraveghere a calitii, sistemelor de asigurare a calitii i sistemelor
de investigaii i sanciuni existente n Romnia, organizate conform
prevederilor prezentei ordonane de urgen.
(4) Rapoartele de audit privind situaiile financiare anuale sau
situaiile financiare anuale consolidate menionate la alin. (1), emise de
auditori sau de entiti de audit nregistrai(te) n tere ri, care nu
sunt aprobai(te) s efectueze audit statutar n Romnia, nu sunt
recunoscute din punct de vedere juridic n Romnia.
ART. 52
Cerine pentru nregistrarea entitilor de audit din tere ri
(1) Camera poate nregistra entiti de audit din tere ri numai n
condiiile n care:
a) acestea ndeplinesc cerine echivalente cu cele prevzute la art. 4
i 5;
b) majoritatea membrilor organului administrativ sau de conducere al
entitii de audit dintr-o ter ar ndeplinesc cerine echivalente cu
cele prevzute de art. 4 i 6;
c) auditorul dintr-o ter ar care efectueaz auditul n numele
entitii de audit dintr-o ter ar ndeplinete cerine echivalente cu
cele prevzute de art. 4 i 6;
d) auditurile situaiilor financiare anuale sau ale situaiilor
financiare anuale consolidate menionate la art. 51 alin. (1) sunt
efectuate n conformitate cu ISA, astfel cum se prevede la art. 28, precum
i cu cerinele prevzute la art. 21, 23, 26, 27 i la art. 48 alin. (5)
sau cu standardele i cerinele echivalente; i
e) public pe website-ul propriu un raport anual privind transparena,
care include informaiile menionate la art. 46 sau respect cerinele
echivalente privind publicarea informaiilor.
(2) Pentru a asigura aplicarea uniform a alin. (1) lit. d),
echivalena menionat la litera respectiv este evaluat i decis de
Comisia European n cooperare cu statele membre.
(3) Pn la adoptarea unei decizii de ctre Comisia European, Camera,
sub supravegherea organismului de supraveghere n interes public, poate
evalua ea nsi echivalena prevzut la alin. (1) lit. d).
-------------
Alin. (3) al art. 52 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "organismul de supraveghere
public prevzut la titlul II" cu sintagma "organismul de supraveghere n
interes public".
TITLUL II
Consiliul pentru Supravegherea n Interes Public a Profesiei Contabile
-------------
Denumirea Titlului II a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "Consiliul pentru
Supravegherea Public a Activitii de Audit Statutar" cu sintagma
"Consiliul pentru Supravegherea n Interes Public a Profesiei Contabile".
CAP. XII
nfiinarea Consiliului pentru Supravegherea n Interes Public a
Profesiei Contabile
-------------
Titlul Cap. XII a fost modificat de pct. 18 al art. I din ORDONANA nr.
23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30 august
2012, prin nlocuirea sintagmei "Consiliul pentru Supravegherea Public a
Activitii de Audit Statutar" cu sintagma "Consiliul pentru Supravegherea
n Interes Public a Profesiei Contabile".
ART. 53
(1) Se nfiineaz Consiliul pentru Supravegherea n Interes Public a
Profesiei Contabile, denumit n continuare Consiliu.
-------------
Alin. (1) al art. 53 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "Consiliul pentru
Supravegherea Public a Activitii de Audit Statutar" cu sintagma
"Consiliul pentru Supravegherea n Interes Public a Profesiei Contabile".
ART. 55
(1) Consiliul este condus de un Consiliu superior.
(2) Activitatea Consiliului se desfoar n cadrul departamentelor de
specialitate stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare,
aprobat de ctre Consiliul superior.
-------------
Alin. (2) al art. 55 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "regulament(ul) intern de
organizare i funcionare" cu sintagma "Regulament(ul) de organizare i
funcionare".
CAP. XIII
Organizarea i funcionarea Consiliului
ART. 58
(1) Consiliul reprezint principala structur operaional a sistemului
naional de supraveghere n interes public a activitii de audit statutar
i ndeplinete atribuiile n legtur cu aceast competen. n aceast
calitate, Consiliul este autoritatea responsabil de organizarea unui
sistem eficient i efectiv de supraveghere n interes public a auditorilor
statutari i a firmelor de audit.
-------------
Alin. (1) al art. 58 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "supraveghere public" cu
sintagma "supraveghere n interes public".
ART. 61
Consiliul, prin departamentele sale de specialitate stabilite prin
Regulamentul de organizare i funcionare, are urmtoarele atribuii:
-------------
Partea introductiv a art. 61 a fost modificat de pct. 18 al art. I
din ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
624 din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "regulament(ul) intern de
organizare i funcionare" cu sintagma "Regulament(ul) de organizare i
funcionare".
ART. 64
Informaiile i documentele primite de Consiliu i/sau Camer n
contextul cooperrii cu autoritile din alte state membre ale Uniunii
Europene care exercit puteri similare cu ale lor nu pot fi folosite altfel
dect pentru scopurile exercitrii sarcinilor sau n contextul procedurilor
referitoare la exercitarea auditului statutar.
ART. 65
(1) Atunci cnd Consiliul sau Camera constat c se comit sau au fost
comise acte contrare Directivei 2006/43/CE privind auditul statutar al
conturilor anuale i consolidate pe teritoriul altui stat membru,
acesta/aceasta informeaz/notific autoritatea competent din acel stat
membru al Uniunii Europene cu privire la aceast constatare, expunnd ct
mai clar posibil motivele care au condus la aceast concluzie.
(2) n cazul n care autoritatea competent a unui alt stat membru
informeaz Consiliul cu privire la comiterea pe teritoriul Romniei, de
ctre auditorii statutari sau firmele de audit aprobai (aprobate) s
desfoare activitate de audit statutar n Romnia, de acte contrare
legislaiei referitoare la auditul statutar, Consiliul trebuie s ia
msurile corespunztoare. n acest caz, Consiliul informeaz autoritatea
competent notificatoare cu privire la rezultatul msurilor ntreprinse i,
n msura n care este posibil, informeaz cu privire la evoluiile
interimare semnificative.
ART. 66
(1) Consiliul i Camera pot solicita efectuarea unei investigaii cu
privire la elementele prevzute la art. 65 de ctre autoritatea competent
a unui alt stat membru pe teritoriul acestuia din urm.
(2) Consiliul i Camera pot solicita, de asemenea, ca unora dintre
angajaii lor s li se permit s nsoeasc personalul autoritii
competente a celuilalt stat membru pe durata investigaiei.
(3) Autoritile competente n domeniul auditului statutar dintr-un alt
stat membru pot solicita Consiliului i/sau Camerei efectuarea unei
investigaii pe teritoriul Romniei.
(4) Autoritile competente n domeniul auditului statutar dintr-un alt
stat membru pot solicita Consiliului i/sau Camerei ca unora dintre
angajaii acestora s li se permit s nsoeasc personalul Consiliului
i/sau Camerei pe durata investigaiei.
(5) Investigaia se afl integral sub controlul general al autoritii
competente a statului membru pe al crui teritoriu este efectuat.
(6) Autoritile competente din Romnia pot refuza s dea curs unei
cereri de efectuare a unei investigaii, astfel cum se prevede la alin. (1)
i (3), sau unei cereri ca personalul autoritilor din alte state membre
s fie nsoit de personalul autoritilor competente din Romnia
(Consiliul i/sau Camera), astfel cum se prevede la alin. (2) i (4),
atunci cnd:
a) o astfel de investigaie poate aduce atingere suveranitii,
securitii sau ordinii publice a statului membru cruia i-a fost adresat
cererea; sau
b) au fost deja iniiate procedurile judiciare cu privire la aceleai
aciuni i mpotriva acelorai persoane de ctre autoritile statului
membru cruia i-a fost adresat cererea; sau
c) a fost deja adoptat o hotrre final mpotriva unor persoane
pentru aceleai aciuni de ctre autoritile competente ale statului
membru cruia i-a fost adresat cererea.
ART. 67
Cooperarea cu autoritile competente din tere ri
(1) Consiliul poate permite transferul dosarelor de audit sau al altor
documente deinute de auditorii statutari ori de firmele de audit aprobate
de acesta ctre autoritile competente dintr-o ter ar, dac sunt
ndeplinite urmtoarele condiii:
a) aceste documente de audit sau alte documente s aib legtur cu
auditurile societilor comerciale care au emis valori mobiliare n acea
ter ar sau care fac parte dintr-un grup care ntocmete situaii
financiare anuale consolidate n acea ter ar;
b) transferul s aib loc ctre autoritile competente din tera ar
i la cererea acestora, prin intermediul autoritilor competente din
Romnia;
c) autoritile competente din tera ar n cauz s ndeplineasc
cerinele care au fost considerate adecvate n conformitate cu alin. (3);
d) s existe acorduri de cooperare pe baz de reciprocitate ncheiate
ntre autoritile competente respective;
e) transferul de date personale ctre tera ar s aib loc n
conformitate cu legislaia prin care se transpun prevederile europene cu
privire la protecia persoanelor i libera circulaie a datelor personale.
(2) Acordurile de cooperare pe baz de reciprocitate ncheiate ntre
autoritile competente prevzute la alin. (1) lit. d) trebuie s asigure
c:
a) autoritile competente din tera ar justific motivele cererii
pentru obinerea dosarelor de audit sau a altor documente;
b) persoanele angajate sau angajate anterior de ctre autoritile
competente ale terei ri care primete informaiile fac obiectul
obligaiei de pstrare a secretului profesional;
c) autoritile competente ale unei tere ri pot folosi dosarele de
audit i alte documente doar pentru exercitarea funciilor lor de
supraveghere n interes public, de asigurare a calitii i de
investigaii, funcii care ndeplinesc cerine echivalente cu cele
prevzute la titlul I;
-------------
Lit. c) a alin. (2) al art. 67 a fost modificat de pct. 18 al art. I
din ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
624 din 30 august 2012, prin nlocuirea sintagmei "supraveghere public" cu
sintagma "supraveghere n interes public".
ART. 73
(1) Comisia de disciplin este structura de investigaie i disciplin
pentru auditorii statutari i firmele de audit din Romnia.
(2) Comisia de disciplin emite decizii i impune sanciuni n
conformitate cu regulamentul intern al acesteia.
(3) Comisia de disciplin este responsabil cu administrarea i
derularea procedurilor de reclamaie i disciplin n domeniul activitii
de audit statutar.
(4) Comisia de disciplin este compus din 5 membri cu pregtire
juridic sau economic, astfel:
(i) un reprezentant desemnat de Ministerul Justiiei;
(ii) un reprezentant desemnat de Ministerul Finanelor Publice;
(iii) un reprezentant desemnat de Autoritatea de Supraveghere
Financiar;
(iv) un reprezentant al Camerei, desemnat de Consiliul Camerei;
(v) un reprezentant al Corpului, desemnat de Consiliul superior al
Corpului.
--------------
Alin. (4) al art. 73 a fost modificat de pct. 3 al art. I din LEGEA nr.
149 din 30 aprilie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 257 din 9 mai
2013, care modific pct. 11 al art. I din ORDONANA nr. 23 din 23 august
2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30 august 2012.
ART. 74
Sediul Consiliului
(1) Sediul Consiliului este n municipiul Bucureti, Bd. Libertii nr.
12, sectorul 5.
(2) Pentru o perioad de 5 ani, Guvernul asigur un spaiu adecvat
pentru funcionarea Consiliului, cu posibilitatea de prelungire a acestui
termen.
ART. 77
Finanare
(1) Finanarea Consiliului trebuie s fie sigur i n afara oricror
influene exercitate de auditorii statutari, firmele de audit, experii
contabili, contabilii autorizai, societile de expertiz contabil sau
alte pri interesate.
(2) Necesarul de resurse de finanare i modul lor de utilizare se
stabilesc prin bugetul de venituri i cheltuieli, care se aprob de
Consiliul superior cu votul a jumtate plus unu din membrii Consiliului
superior, cel trziu n luna august a fiecrui exerciiu financiar
precedent celui la care se refer. Pn la aprobarea bugetului pentru anul
curent, finanarea se asigur potrivit prevederilor din bugetul pentru anul
precedent. Bugetul aprobat poate fi rectificat n cursul exerciiului
financiar, potrivit prevederilor legale.
(3) Finanarea Consiliului se asigur astfel:
(i) 22% din totalul cheltuielilor prevzute n buget prin contribuia
Camerei;
(ii) 38% din totalul cheltuielilor prevzute n buget prin
contribuia Corpului;
(iii) 40% din totalul cheltuielilor prevzute n buget din subvenii
acordate de la bugetul de stat.
(4) Subveniile de la bugetul de stat se asigur prin bugetul
Ministerului Finanelor Publice.
(5) Bugetul aprobat de Consiliul superior se nainteaz Ministerului
Finanelor Publice, n vederea includerii n proiectul bugetului de stat.
(6) Plata contribuiilor prevzute la alin. (3) pct. (i) i (ii) este
obligatorie i se efectueaz semestrial, dup aprobarea bugetului de
venituri i cheltuieli al Consiliului, n baza ntiinrii de plat
comunicate de Consiliul superior. ntiinarea de plat se transmite odat
cu bugetul aprobat i va cuprinde suma, termenul de plat i contul n care
urmeaz a se efectua aceasta.
(7) Ordonatorul de credite este directorul executiv coordonator al
Consiliului, iar n lipsa acestuia persoana desemnat de Consiliul
superior.
-------------
Art. 77 a fost modificat de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 23 din
23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30 august 2012.
ART. 78
(1) Abrogat.
-------------
Alin. (1) al art. 78 a fost abrogat de pct. 14 al art. I din ORDONANA
nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30
august 2012.
(2) Abrogat.
-------------
Alin. (2) al art. 78 a fost abrogat de pct. 14 al art. I din ORDONANA
nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30
august 2012.
(2^1) Abrogat.
-------------
Alin. (2^1) al art. 78 a fost abrogat de pct. 14 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012.
(2^2) Abrogat.
-------------
Alin. (2^2) al art. 78 a fost abrogat de pct. 14 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012.
(4) Abrogat.
-------------
Alin. (4) al art. 78 a fost abrogat de pct. 14 al art. I din ORDONANA
nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30
august 2012.
ART. 79
(1) Personalul Consiliului beneficiaz de drepturile de natur
salarial stabilite potrivit legii pentru personalul din aparatul propriu
al Ministerului Finanelor Publice.
-------------
Alin. (1) al art. 79 a fost modificat de pct. 15 al art. I din
ORDONANA nr. 23 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624
din 30 august 2012.
TITLUL II^1
Supravegherea n interes public a activitii Corpului i a membrilor
acestuia
-------------
Titlul II^1 a fost introdus de pct. 16 al art. I din ORDONANA nr. 23
din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30 august
2012.
ART. 81^1
(1) Activitatea Corpului este supus supravegherii n interes public,
n principal, n urmtoarele domenii:
a) autorizarea i nregistrarea membrilor Corpului;
b) adoptarea standardelor privind etica profesional i sistemul de
control intern al calitii n cadrul persoanelor juridice membre ale
Corpului;
c) formarea profesional continu a membrilor Corpului;
d) asigurarea calitii i efectuarea de revizuiri pentru asigurarea
calitii;
e) asigurarea sistemelor de investigaie i disciplin;
f) aprobarea retragerii autorizrii membrilor Corpului.
(2) Responsabilitatea Consiliului const n avizarea normelor i
hotrrilor emise de Corp pentru domeniile de activitate menionate la
alin. (1), precum i n supravegherea modului de punere n practic a
acestora.
(3) Consiliul analizeaz raportul anual elaborat i transmis de Corp cu
privire la activitatea de control al calitii i, dac este cazul, oblig
Corpul s ia msurile care se impun.
(4) Consiliul are dreptul s ntreprind investigaii cu privire la
respectarea de ctre Corp a cerinelor prezentei ordonane de urgen i s
adopte msurile necesare.
(5) Comisia de disciplin a organismului de supraveghere n interes
public investigheaz abaterile disciplinare svrite de membrii organelor
de conducere ale Corpului, ale filialelor acestuia, precum i de membrii
Comisiei superioare de disciplin a Corpului i aplic, dac este cazul,
sanciunile prevzute la art. 17 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr.
65/1994 privind organizarea activitii de expertiz contabil i a
contabililor autorizai, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare. Deciziile Comisiei de disciplin se public pe site-ul
Corpului.
--------------
Alin. (5) al art. 81^1 a fost modificat de pct. 4 al art. I din LEGEA
nr. 149 din 30 aprilie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 257 din 9
mai 2013, care modific pct. 16 al art. I din ORDONANA nr. 23 din 23
august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30 august 2012.
TITLUL III
Dispoziii tranzitorii i finale
ART. 82
(1) n termen de 9 luni de la intrarea n vigoare a prezentei ordonane
de urgen, se vor modifica i se vor completa corespunztor Ordonana de
urgen a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar,
republicat, cu modificrile ulterioare, precum i celelalte acte normative
referitoare la activitatea de audit.
-------------
Alin. (1) al art. 82 a fost modificat de pct. 3 al articolului unic din
LEGEA nr. 278 din 7 noiembrie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 768
din 14 noiembrie 2008.
ART. 83
Ministerul Finanelor Publice va detaa, n condiiile legii, personal
care va desfura operaiuni legate de nfiinarea, organizarea i
funcionarea Consiliului.
-------------
Art. 83 a fost modificat de pct. 9 al art. I din ORDONANA DE URGEN
nr. 78 din 24 iunie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 442 din 29
iunie 2009.
ART. 84
Prevederile prezentei ordonane de urgen urmeaz s se completeze cu
deciziile Comisiei Europene emise n aplicarea Directivei 2006/43/CE, pe
msura adoptrii acestora.
ART. 85
Dispoziiile prezentei ordonane de urgen se completeaz cu
prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 49/2009 privind
libertatea de stabilire a prestatorilor de servicii i libertatea de a
furniza servicii n Romnia, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 68/2010.
-------------
Art. 85 a fost introdus de pct. 17 al art. I din ORDONANA nr. 23 din
23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 624 din 30 august 2012.
PRIM-MINISTRU
CLIN POPESCU-TRICEANU
Contrasemneaz:
---------------
p. Ministrul economiei i finanelor,
Eugen Teodorovici,
secretar de stat
-------