Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Autor
Andra Stana
15 Ianuarie 2016
1 comentariiPrinteaz articol
Comenteaz 1
Printeaz articol
napoi la articol
Pe lng anularea din oficiu a codului de TVA n momentul n care este declarat inactiv,
un contribuabil poate rmne fr cod de TVA i n urmtoarele cazuri:
.A. Fiscul poate anula codul de TVA dac n cazierul fiscal sunt nscrise anumite
infraciuni
Pe lng faptul c Fiscul poate anula nregistrarea n scopuri de TVA n cazul n care un
contribuabil este declarat inactiv, aceeai situaie se ntlnete i n cazul n care
asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au
nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau fapte prevzute la art. 4 alin (4) lit. a) din OG
nr. 39/2015 privind cazierul fiscal.
Aceste prevederi sunt valabile n cazul persoanelor pentru care perioada fiscal este
luna calendaristic.
Aceti contribuabili pot obine din nou codul de TVA dac solicit acest lucru Fiscului i
dac furnizeaz deconturile de tax nedepuse la termen, precum i o cerere motivat
din care s rezulte c se angajeaz s depun la termenele prevzute de lege
deconturile de tax.
Anularea nregistrrii n scopuri de TVA poate fi aplicat de ctre Fisc n situaia n care
contribuabilul a depus deconturi pe zero.
Mai precis, noul Cod fiscal stabilete c Fiscul poate s anuleze din oficiu codul de TVA
dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive (n cazul persoanei care
are perioada fiscal luna calendaristic) i pentru dou trimestre calendaristice
consecutive(n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal trimestrul
calendaristic), nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de
bunuri/prestri de servicii realizate n cursul acestor perioade de raportare.
Anularea codului de TVA are loc n prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit
termenul de depunere al celui de-al aselea decont de tax (dac perioada fiscal este
luna) i n prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere al
celui de-al doilea decont de tax (dac perioada fiscal este trimestrul).
Contribuabilii se pot nregistra din nou n scopuri de TVA dac solicit acest lucru
organelor fiscale, pe baza unei declaraii pe propria rspundere din care s rezulte c
vor desfura activiti economice. Data nregistrrii n scopuri de TVA a persoanei
impozabile este data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA.
Noul Cod fiscal mai stabilete c Fiscul poate anula nregistrarea n scopuri de TVA n
cazul n care un contribuabil nu era obligat i nici nu avea dreptul s solicite
nregistrarea n scopuri de TVA.
Potrivit legislaiei fiscale, persoana impozabil a crei cifr de afaceri anual, declarat
sau realizat, este inferioar plafonului de 65.000 de euro, al crui echivalent n lei se
stabilete la cursul de schimb comunicat de BNR la data aderrii i se rotunjete la
urmtoarea mie, respectiv 220.000 de lei, poate aplica scutirea la tax, denumit regim
special de scutire.
Noul Cod fiscal stabilete c, dac o persoan impozabil, societate cu sediu activitii
economice n Romnia, nfiinat n baza Legii nr. 31/1990, supus nmatriculrii la
Registrul Comerului, nu justific intenia i capacitatea de a desfura activitate
economic potrivit criteriilor i n termenele stabilite prin ordin al ANAF, atunci acesteia i
se anuleaz codul de TVA.
G. De asemenea, codul de TVA este retras dac organul fiscal central constat c un
contribuabil nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat;
H. ncepnd din acest an, n cazul n care durata de funcionare a societii este
expirat, Fiscul poate inactiva compania;
activele corporale fixe care nu sunt amortizate integral la data anulrii nregistrrii
n scopuri de TVA, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital,
precum i bunurile de capital aflate n patrimoniu, pe perioada n care persoana
impozabil nu are un cod valabil de TVA, se consider c sunt alocate unei
activiti fr drept de deducere, fiind obligatorie ajustarea taxei deduse iniial;
sumele rezultate din ajustare se declar n ultimul decont de TVA depus
(formularul 300). In cazul n care contribuabilul nu a evideniat corect sau nu a
efectuat ajustrile de taxa prevzute, atunci el va declara sumele rezultate din
ajustarea taxei prin depunerea formularului 307 "Declaraie privind sumele
rezultate din ajustarea TVA";
TVA rezultat din ajustare se achit la bugetul de stat pn la data depunerii
decontului/declaraiei.
Totui, acest registru nu este actualizat n timp real, ceea ce face imposibil o verificare
exact, dup cum au avertizat i specialitii casei de avocatur erban i Asociaii, ntr-
un articol publicat nc din 2012 de AvocatNet.ro.
Tot in acest ordin aflam si cum trebuie sa procedeze firma care primeste aceasta notificare ca sa nu
ajunga declarata inactiva cu consecinte dezastruoase pe care le detaliem mai jos.
"6. Contribuabilii care, in termen de 30 de zile de la data comunicarii notificarii prevazute la pct. 5, fac
dovada faptului ca nu se mai afla in situatiile prevazute de art. 92 alin. (1) lit. f) si g) din Codul de
procedura fiscala, dupa caz, sunt eliminati din lista contribuabililor care indeplinesc conditiile pentru a
fi declarati inactivi.
7. Dovada ca respectivul contribuabil nu se mai afla in situatia pentru care a fost inclus in
lista contribuabililor care indeplinesc conditiile pentru a fi declarati inactivi o reprezinta fie
informatia transmisa de Oficiul National al Registrului Comertului, fie certificatul constatator
eliberat de Oficiul National al Registrului Comertului cu privire la clarificarea situatiei in cauza,
depus de contribuabil la organul fiscal competent.
8. Dupa expirarea termenului de 30 de zile, pentru fiecare contribuabil inscris in lista,
care indeplineste conditia pentru a fi declarat inactiv prevazuta de art. 92 alin. (1) lit. f) si g)
din Codul de procedura fiscala, dupa caz, compartimentul de specialitate intocmeste cate o Decizie de
declarare in inactivitate, care se inainteaza spre semnare directorului general al directiei generale
regionale a finantelor publice sau al Directiei generale de administrare a marilor contribuabili, dupa
caz. Modelul Deciziei de declarare in inactivitate este prevazut in anexa nr. 5a) la ordin."
Potrivit Codului de procedura fiscala, exista cateva situatii in care Fiscul poate declara o firma inactiva.
Astfel, firmele pot fi declarate inactive de catre Fisc, daca, spre exemplu:
nu isi indeplinesc, intr-un semestru calendaristic, nicio obligatie declarativa prevazuta de lege;
In cazul in care firma este declarata inactiva de catre Fisc, atunci ea isi poate desfasura activitatea
normal, cea pentru care a fost inregistrata la Registrul Comertului, insa pe durata inactivitatii avand
codul de TVA anulat, desi firmele pot desfasura activitati economice acestea sunt obligate
la declararea si plata catre bugetul de stat a tuturor impozitelor si taxelor.
De asemenea sub aspectul impozitului pe profit, aceste cheltuieli rezultate in urma acestor achizitii de
bunuri si servicii cat timp firma este inactiva, nu sunt deductibile la calculul impozitului pe profit .
Cu alte cuvinte este condamnata automat la faliment, deoarece impozitul pe care il va plati in plus pe
langa cel de 16% la venituri va avea de suportat inca o taxa de 20% ( tva colectat ) si incadrarea ca
nedeductibile a oricarei cheltuieli efectuate .
Si ca knock-out-ul firmei inactive sa fie complet, toti partenerii de afaceri ai acestuia catre care
aceasta factureaza bunuri sau servicii nu vor avea drept de deducere a TVA facturate catre acestia iar
cheltuielile cu aceste bunuri si servicii nu si le vor putea deduce de la calculul impozitului pe profit.
In consecinta o firma inactiva pe langa faptul ca va avea de plata TVA la orice factura emisa fara a
deduce nimic, va fi si izolata de pe piata de partenerii de afaceri, acesteia nu-I mai ramane nimic de
facut decat sa intre in faliment sau sa inchida afacerea.
Atentie insa in perioada in care este inactiva fiscal, firma trebuie sa depuna, in continuare, toate
declaratiile pentru care are obligatii, respectiv cele inscrise in vectorul fiscal, fiind sunt obligate sa
faca toate inregistrarile obisnuite in contabilitate
In plus in perioada in care sunt inactive, firmele nu vor fi scutite de eventuale amenzi pentru
nedepunerea la timp a declaratiilor .
In caz ca firma va dori sa devina din nou activa va trebui sa inlature cauzele care au dus la inactivarea
acesteia (sa depuna declaratiile, sa isi reglementeze situatia cu sediul expirat etc).
Insa pentru obtinerea din nou a codului de TVA va trebui sa depuna declaratia 088 - cosmarul
antreprenorilor din Romania - la care sansele de a obtine din nou codul de TVA dupa o inactivare sunt
foarte mici spre deloc.
N.red: Cornel Grama este consultant fiscal din Cluj, serviciile sale acoperind urmatoarele domenii:
intocmirea declaratiilor de impozite si taxe, asistenta pe probleme fiscale si in materie de creante
bugetare, reprezentare in fata organelor fiscale, instruire si perfectionare in domeniul fiscal. Opiniile
exprimate in acest rticol apartin in exclusivitate autorului.