CONTROL Cr 9

TEMATICA-PROCEDEE SI TEHNICI DE CONTROL FINANCIAR

CONTROLUL FINANCIAR DE STAT-MINISTERUL FINANTELOR
a)- Obiectivele Controlului Financiar de Stat
Controlul Financiar de Stat (CFS) -este o forma de control care se exercita de catre
organele financiare abilitate ale statului, cu subordonare, directa fata de Ministerul de
Finante, sau Guvern.
Acest gen de control vizeaza, administrarea si utilizarea mijloacelor financiare
publice, respectarea reglementarilor financiar-contabile, in activitatea desfasurata de catre
agentii economici, in legatura cu indeplinirea obligatiilor acestora fata de stat.
CFS-urmareste, in mod concret :
- administrarea si utilizarea fondurilor acordate, de loa buget, ptr cheltuieli de functionare a
organelor centrale si locale ale administratiei de stat si unitatilor finantate de la buget
- utilizarea fondurilor acordatede stat, ptr realizarea obiectivelor de investitii, de interes
general, subventii
- folosirea mijloacelor si fondurilor proprii ale regiilor autonome si societatilor comerciale
cu capital integral de stat
- exactitatea si realitatea inregistrarilor in evidenta agentilor economici, a tuturor
obligatiilor financiare si fiscale catre stat
- prevenirea si combaterea fraudelor si a evaziunii fiscale , la regimul fiscal vamal si
de preturi
b)- Organizarea Controlului Financiar de Stat
Organul central al puterii executive, care aplica strategia si programul guvernului, in
domeniul orientarii economiei si finantelor publice este Ministerul Finantelor.
Acesta actioneaza, ptr:
-stimularea desfasurarii activitatii economice pe criterii de eficienta si echilibru
economic
-crearea cadrului general al concurentei loiale si supravegherea respectarii legalitatii in
domeniu
Controlul Financiar de Stat, este organizat si functioneaza in cadrul MF, prin doua
organe de control, si anume :
a) Directia Generala a CFS(fost ITFS)
b) Grada Financiara-cu sectii teritorilale
a)-Directia Generala a CFS, are ca atributii :
- elaboreaza procedee si tehnici de control pe domenii
- perfectionarea pregatirii profesionale, cresterea gradului de formare si documentare a
aparatului de control
- realizeaza colaborarea cu celelalte directii din minister, procuratura, politie, garda financiara,
pe linia elaborarii, aplicarii si executarii reglementarilor in probleme financiare, si contabile, a
prevenirii si combaterii evaziunii fiscale
- indruma si verifica activitatea aparatului de control din teritoriu
- intocmeste si prezinta spre aprobare Consiliului de Administratie, al ministerului, proiecte de
programme trimestriale, rapoarte de activitate si alte materiale, cuprinzind concluziile si
masurile rezultate din actiunile de control
Organizare-Director general + adjuncti
-Structurala pe servicii de sinteza, metodologie, controlul aparatului din teritoriu, control
al finantelor publice
-structurarea pe servicii si la nivel teritorial
1
CONTROL Cr 9
Sarcini specifice :
- efectuarea controlului potrivit normelor legale si metodologice
- consemnarea constatarilor
- sa prezinte la termenele stabilite, materialelel de control si proiectele documentelor
de valorificare
- intocmirea de rapoarte si informari
- sa respecte dispozitiile privind intocmirea, circuitul, pastrarea si arhivarea
documentelor.
Organele CFS, sint imputernicite sa constate si sa sanctioneze fapte care constituie
contraventii, referitoare la obligatiile ce revin conducerilor si salariatilor administratiei,
institutiilor de stat si agentilor economici, supusi controlului.
c)- Directia Financiara de Control
Programele, aprobate la nivelu MF, sint puse in practica de catre directia financiara de
control, cu structuri teritorilale organizate corespunzator, care sint incadrate cu personal de
specialitate, inspectori fiscali ce au statut de functionari publici
Programarea si organizarea activitatii CFS, se face prin elaborarea si aprobarea de
forurile conducatoare ale institutiei, CA al MF, a unor programe trimestriale, si anuale cu
tematicigenerale si specifice, privind respectarea reglementarilor financiare legale, care
cuprind :
-perioada aprobata pentru control, si sfera de activitate
-actiuni de control privind realizarea veniturilor statului, alocatii bugetare
-controlul executiei bugetului de stat, al RA, preturilor si tarifelor
Pe baza acestor programe, Directiile judetene teritorilale, isi intocmesc la rindul lor
programe proprii, lunare, trimestriale si anuale specifice, in care se prevad :
- nominalizarea agentilor economici, care vor fi supusi controlului
- problematici legate de necesitatea intocmirii si raportarii bilantulrilor contabile
- determinarea sumelor datorate bugetului statului si local, cu orice titlu
- perioadele dintre controale. Exceptie de la aceasta regula, fac actiunile de
documentare (analiza si urmarire a implementarii unor reglementari, care se pot
efectua numai dupa notificarea si obtinerea acordului agentilor economici, precum si
controlul reclamatiilor si sesizarilor, cu privire la eludarea anumitor legi si reglementari
financiare si fiscale.
Durata maxima a unui control nu poate sa depaseasca 3 luni, decit cu anumite
exceptii. In cadrul acestei perioade, se stabilesc limitele difernetiate in functie de categoriile
de agenti economici, de natura actiunii de control si de perioada cuprinsa intre doua controale
succesive.(exemple-la o cifra de afaceri de 100-500 mil-intr-un an(1), perioada untre controale
este de 5 luni, la 2 ani-7 luni ;la 3 ani-1 luna)
Pentru evitatarea controlului repetat si cuprinderea tuturor unitatilor de pe raza
teritoriala a judetului respectiv, in perioda de prescriptie, se intocmeste la nive teritorial, o fise
de evidenta ptr fiecare agent economic, directiile teritoriale, structurindu-si activitate, ca
problematica si dimensionare a personaluli de specialitate, prin clasificarea agentilor
economici, in categorii de mari, mijlocii, mici, regii autonome, etc Pentru folosirea
eficienta a timpului afectat controlului, agentul economic ce urmeaza a fi controlat, este
instiintat printr-un aviz de control prin care I se solicita sa ia masurile necesare ptr punerea
la dispozitie a documentelor necesare si ca pot fi asistati de un consilier financiar. Actele de
control, ce se intocmesc de catre CFS, sint :
- procesul berbal de control bilateral ;
2
CONTROL Cr 9
- procesul verbal de constatre a contraventiei ;
- nota de constatare unilaterala ;
- nota de prezentare.
Procesul verbal de control -consemneaza constatarile rezultate, ptr fiecare
deficienta, fiind obligatorie, scoaterea in relief a continutului, dispozitiile legale incalcate, cu
incadrarea lor in articlolele de legi sau hortariri legale, consecintele acestor deficiente,
nominalizarea persoanelor raspunzatoare, masurile care se stabilesc operativ ptr reglementarea
lor in timpul controlului, masurile ce urmeaza a fi duse la indeplinire, de catre agentul
economic controlat, dupa incheierea controlului, si in interiorul, anumitor termene scadente. In
incheierea actului de control se precizeaza in mod expres , caau fost restituite integral, toate
documentele si actele, puse la dispozitie, pe perioada desfasurarii controlului .Actul de
control se incheie in 2 exemplare, din care un exemplar se lasa agentului economic controlat.
Obligatoriu, in cadrul dosarului de control, vor fi anexate situatii, anexe, note
explicative cu datele fenomenelor controlate si a abterilor constatate, cu semnaturile
persoanelor autorizate care reprezinta unitatea, si la finalul actului se va trece de asemenea
perioada in care agentul economic poate face contestatie, deci cu alte cuvinte unitatea
controlata este obligata sa semneze actul de control chiar daca are an umite obiectiuni la cele
consemnate in acesta.
Procesul verbal de constatare a contraventiei-se intocmeste separat, si trebuie sacuprinda :
- persoana care il intocmeste, si institutia de control, pe care o reprezinta
- contraventia constatata si cuantumul amenzii
- datele personale si numele persoanelor raspunzatoare
- obiectiile formulate, daca este cazul
- semnaturile eventualilor martori
Daca se incaseaza amenda in timpul controlului, atinci nu se , ai incheie proces verbal,
dar se mentioneaza in procesul verbal de control acest fapt.
Nota de constatare-se intocmeste, in urmatoarele situatii :
- cind se fac constatari a caror reconstituire ulterioara nu mai este posibila, sau nu mai
poate fi dovedita (ex-lipsuri in gestiune, autoturisme furate ilegal)
- cind este necesar a se lua masuri urgente ptr sistarea unor abateri sau a consecinte lor
acestora (ex-intreruperea prescrierii)
Nota unilaterala-se intocmeste atunci cind, in urma controlului nu se constata abateri care sa
justifice, intocmirea procesului verbal, cu obilgatia de a insera in carul ei, concret a
documentelor si constatarilor facute. Nota de prezentare-se intocmeste sub forma unui raport,
asupra abaterilor constatate, cu concluzii si propuneri de aplicare a unor sanctiuni sau de
stabilire a raspunderii penale.
Valorificarea constatarilor CFS-se face de catre organele specializate ale MF, care au
dreptul sa dispuna :
- luarea masurilor in vederea inlaturarii si prevenirii neregulilor constatate ;
- corectarea si completarea bilanturilor contabile
- varsarea la bugetul statului, a impozitelor si taxelor si a altor venituri
- aplicarea de masuri ptr respectarea prevederilor legale, in domeniul preturilor si
tarifelor
- suspendarea aplicarii masurilor care contravin reglementarilor financiar-contabile, si
fiscale
- dispozitia de inlaturare si prevenire a deficientelor masurilor nelegale.

3
 CONTROL Cr 9
In cazul datoriilor catre buget se va emite aviz de urmarire-incasare care
constituie titlu executoriu pina la recuperarea pagubelor. si care se trimite DGFP, ptr luarea
de masuri de urmarire si incasare, a creantelor bugetare. O copie a avizului ramine la
Directia de control, ptr completarea datelor in registrul de incasari si varsaminte la
buget pina la stingerea datoriei.
Aceste actiuni de recuperare, cad in sarcina serviciilor de urmarire si incasare
special organizate in cadrul DGFP in cadrul acestor servicii, se intocmesc urmatoarele
documente de valorificare :
- fisa rezultatelor controlului- evidenta urmaririi aplicarii masurilor dispuse prin docu
mente de valorificare- evidenta procesului bernbal de imputatii si ptr fapte penale
- evidenta cererilor, reclamatiilor, sesizarilor si propunerilor.
d)- Garda Financiara=functioneaza in cadrul MF, ca organ de control specializat,
militarizat, dar neincazarmat. Acest organism, exercita un control operativ si inopinat,
privind :
- aplicarea si exercitarea legilor fiscale si a reglementarilor vamale
- respectarea normelor de comert
- prevenirea contrabandei si a abaterilor de la normele legale, de protectie a
consumatorului.
- prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, si a brancutei frauduloase
Intre cele doua organisme de control, exista totusi anumite delimitari, si anume :
D.G.C.F.S GARDA FINANCIARA
1.-are ctributii de control financiar 1.-exercita un control operativ, inopi
de fond, ulterior, executat pe baza de nat, care vizeaza fenomene economice,
program, cu sarcini asupra fenomenelor financiare si de gestiune, curente, care
economice, financiare si bugetare, din ulterior pot fi greu de determinat sau
perioadele anterioare chiar imposibil, si care au caracter de
2.-stabileste, si incadreaza abaterile pagube, sau prejudicii materiale.
savirsite, ca raspunderi patrimoniale 2.-stabileste si incadreaza abaterile
savirsite, ca raspunderi materiale
individuale, solidare, comune, subsidiare

Cele doua organisme, sint in acelasi timp si complementare.AstfelG.F-este organizata

si functioneaza la nivel central in cadrul MF, iar in teritoriu sint constituite sectii ale acesteia,
sub forma diviziilor Activitatea GF-este coordonata de comandamentul general al garzii,
condus de un secretar de stat, din cadrul MF, care are in subordine :conducatorii directiilor de
impozite si taxe ;conducatorii directiilor CFS, DGV, si a altor directii de urmarire si colectare
a crentelor bugetare ;comisarul generasl al GF, care asigura si comanda executiva a acesteia.
COMANDAMENTUL GARZII FINANCIARE-se intruneste si isi desfasoara activi
tatea pe baza de program, si analizeaza activitatea GF, si stabileste masuri de perfectionare a
muncii in domeniu. Atributiile principale ale Comisarului General-asigura desfasurarea unei
activitati si eficiente in limitele legii ;
-executa anchete si inspectii speciale comandate de conducerea MF ;-solutioneaza
sesizarile si reclamatiile ;
-emite delegatii subalternilor ptr misiuni si insarcinari speciale ;-aplica sanctiuni
disciplinare ;-aproba reguli, procedee si tehnici privind exercitarea controlului ;

4
CONTROL Cr 9
-raporteaza rezultatele la nivel teritorial, pe linga diviziile constituite, mai exista si
sectiile , membrii GF avind statut de functionari publici, cu urmatoarea structura
organizatorica :
- comisar sef ;- comisar principal I ;comisar principal II. Pot fi incadrati, ca inspectori
financiari, si comisari, persoane majore, barbati cu stagiul militar satisfacut, in virsta maxima
de 45 ani, absolventi de studii economice sau juridice, si fara antecedente in exercitarea
atributiilor, aparatul GF, executa serviciul ordinar si extraordinar.
Serviciul ordinar-se desfasoara zilnic, sau la anumite perioade pe baza legitimatiilor
de servici si cuprinde atributii referitoare la aplicarea si executarea legilor fiscale si a
reglementarilor vamale, respectarea normelor de comert.
Serviciul extraordinar-cuprinde actiuni care se desfasoara, numai in baza ordinelor
sau delegatiilor speciale, date de conducerea MF.Rezultatul controlului se consemneaza intr-
un proces verbal de control, iar evenimentele se raporteaza imediat sefului ierarhic. La orice
actiune de control este obnligatoriu prezenta a cel putin 2 comisari.
Atributiile GF-constau in :- efectuarea controalelor in localurile si dependintele in care
se produc, depoziteaza, se comercializeaza, bunuri sau se desfasoara activitati ce fac obiectul
impunerii
- controleaza existenta si autenticitatea documentelor justificative pe timpil
controlului si in locurile in care se desfasoara activitati coerciale
- controleaza registrele contabile si orice alte documente din care rezulta obligatii
fiscale
- efectueaza perchezitii in localuripublice sau particulare, daca exista indicii ca in
aceste locuri sint ascunse marfuri sau instalatii cu care se fabrica produse fara
indeplinirea obligatiilor fiscale sau se comit fraude
- confisca obiecte sau produse, corpuri delicte sustrase de la plata impozitelor si
taxelor, ridicarea documentelor care pot servi la dovedirea fraudelor
- constata contraventii si aplica sanctiunile corespunzatoare
- sesizeaza organele de urmarire penala in legatura cuinfractiunile constatate