21.

Contabilitatea eliberării numerarului

Operațiunile de eliberare a numerarului prin casele de plăți se efectuează în baza cecului de
numerar și ordinului de eliberare a numerarului.
Cecul de numerar este utilizat în retragerile de numerar din conturile curente de către agenți
economici. Cecul se decupează din carnetul de cecuri de numerar numai după emitere pentru a fi
prezentat la bancă. Termenul de valabilitate a cecului pentru a fi prezentat la bancă este de 10
zile lucrătoare. Ziua emiterii nu se ia în calcul. Cecul de numerar se prezintă de către client
executorului contabil. După ce executorul contabil și controlorul verifică cecul de numerar îl
semnează și îl transmite la casierie pe calea internă. Casierul plătitor, primind cecul de la
contabilitate, este obligat să verifice corectitudinea îndeplinirii cecului de numerar. Îi este
interzis să elibereze numerarul altor persoane decît clientului numele căruia este înscris în cec și
care a semnat de primirea numerarului cecul de numerar. După eliberarea numerarului casierul
plătitor semnează pe versoul cecului, iar pe fața cecului pune ștampila cu mențiunea „Plătit”.
Ordinul de eliberare a numerarului se perfectează în trei exemplare la calculator de către
executorul contabil. După aceasta executorul contabil înregistrează suma din ordin în jurnalul de
casă, pe care ulterior îl transmite pentru verificare controlorului împuternicit cu drept de
semnătură. După verificare controlorul semnează ordinul și îl transmitela casierie pe calea
internă. Ordinul de eliberare a numerarului se utilizează în următoare cazuri:
- eliberarea din contul curent în valută a echivalentului în numerar în lei moldovenești la cursul
de schimb stabilit de bancă;
- înregistrarea în evidența contabilă a depunerii excedentului de numerar la BNM;
- eliberarea numerarului aferent cheltuielilor proprii ale băncii;
- cumpărarea de valută și efectuarea plăților;
- eliberarea numerarului între bănci (filiale).

22.Contabilitatea operațiunilor de schimb valutar

Casa de schimb valutar are dreptul să efectueze urm.operațiuni:
- operațiuni de cump/vînz a valutei străine în numerar și a cecurilor de călătorie de la pers.fizice
din contul mijloacelor proprii;
- operaț. de vînz. a valutei străine băncii autorizate;
- operaț. de schimb a unei valute străine în numerar pe o altă valută;
- operaț. de schimb valutar prin intermediul cardurilor.
Casa de schimb valutar stabilește de sine stătător cursul de cumpărare/vînzare a valutei străine
pentru pers.fizice.
Casa de schimb valutar nu are dreptul să modifice în decursul zilei lucrătoare cursurile de
cump/vînz stabilite cu excepția cazului cînd casa de schimb valutar funcționează 24 de ore.
Dacă casa de schimb valutar funcționează 24 de ore, atunci:
- cursurile de cump/vînz pot fi stabilite de 2 ori: pentru intervalul de la orele 8 dimineața pînă la
orele 20 seara și pentru intervalul de la orele 20 seara pînă la orele 8 dimineața a zilei următoare.
La sfîrș. programului de lucru, casele de schimb valutar sunt obligate să sustragă de pe panourile
lor de reclamă informația afișată despre cursurile stabilite pentru ziua dată.
Zilnic, cu excepția zilelor nelucrătoare, pînă la ora 10.00 casa de schimb valutar este obligată să
informeze BNM despre cursurile stabilite de cumpărare și vînzare a valutei străine.
Casa de schimb valutar poate încasa comision pentru efectuarea operațiunilor. Tarifele
comisionului se stabilesc de către casa de schimb valutar de sine stătător, printr-un ordin al
conducătorului ei.
În fiecare casă de schimb valutar trebuie să fie afișate la locuri vizibile pentru clienții: inormația
despre comisioane și curs. de cump/vînz a valutei străine pentru pers. fizice stabilite în ziua dată;
lista funcționarilor casei de schimb valutar, care deservesc clienții în ziua dată; originalul
licenței; orarul de lucru și alte documente necesare.

26. Definirea și clasificarea creditelor bancare

Creditul este orice angajament de a acorda bani ca împrumut cu condiția rambursării lor, plății
dobînzii și a altor plăți aferente.
Creditele bancare se clasifică astfel:
1. după grupele de debitori:
- credite acordate guvernului, organelor publice locale, altor bănci, altor companii financiare
- credite de afaceri ; - credite personale.
2. după scopurile de acordare:
- conform direcției de utilizare - bugetare, industriale, agricole, comerciale, instituționale, de
consum;
- conform sferei de funcționare - credite pentru finanțarea capitalului fix, credite pentru
finanțarea capitalului circulant.
3. după mărime:
- mari; - mijlocii; - mici.
4. după termenul de achitare:
- pînă la 1 an; - între 1 an și 5 ani; - mai mult de 5 ani.
5. după asigurare:
- credite negarantate și neacoperite; - credite garantate sau acoperite: cu gaj, ipotecă,
garanții, asigurate.
6. după modul de rambursare:
- achitate la scadență; - credite achitate în rate.
7. după modul de acordare:
- credite acordate o singură dată; - liniile creditare; - credite compensatorii.
8. după tipul dobînzii:
- cu dobîndă fixă; -cu dobîndă variabilă.
9. în funcție de momentul achitării dobînzii:
- cu dobîndă plătită la sfîrșitul perioadei de creditare;
- cu dobîndă plătită periodic de creditare;
- cu dobîndă plătită la începutul perioadei de creditare.
10. conform valutei creditului:
- în valută; - în moneda națională.
11. după calitate:
- credite performante; - credite neperformante.

27. Evidența creditului și a contractului de credit și gaj

Evidența creditelor la bancă, se ține pe diferite conturi, în deepndență de tipul creditului.
Creditele acordate agenților economici și persoanelor fizice se înregistrează în conturile
bilanțiere din grupele 1230-1510, care fac parte din clasa 1 „Active”.
Grupele de conturi aferente creditelor din planul de conturi sunt următoare:
- gr.1230 „Credite acordate agriculturii”
- gr.1240 „Credite acordate industriei alimentare”
- gr.1260 „Credite acordate în domeniul construcțiilor”
- gr.1290 „Credite de consum”
- gr.1310 „Credite acordate în domeniul perstării serviciilor”
- gr.1410 „Credite acordate industriei productive”
- gr.1420 „Credite acordate comerțului”
- gr.1430 „Credite acordate mediului financiar nebancar”
- gr.1440 „Credite acordate pentru procurarea/construcția imobilului”
Pe lîngă contractul de credit banca poate întocmi și un contract de gaj după necesitate.
Obligațiunea clientului prevăzută în contractul de credit se reflectă la intrare în conturile
memorandum respective.
7101 Obligațiuni sub formă de acorduri la credite
7102 Obligațiuni sub formă de acorduri de gaj
7103 Amanetul primit
7104 Garanții, cauțiunii și cesiuni primite

31. Definirea si evaluarea imobilizarilor corporale

Imob.corporale reprezinta active care sunt detinute de o institutie pentru a fi utulizate in
prestarea de servicii, dare in arenda si utilizate pe parcursul unei perioade mai mare de un an.
In componenta imob.corporale intra: terenuri, cladiri, mobila, mijl.de transport,
imob.corporale in proces de constructie, destinate pentru arenda, primite in leasingul
financiar si alt.
Cerintele respectate de banca pentru contabilitatea imob.corporale:
- Sunt destinate pentru utilizarea mai mare de 1 an;
- Se afla in proprietatea bancii ori sunt primite in leasingul financiar;
- Nu sunt destinate vinzarii;
- Pot genera avantaje economice viitoare;
- Valoarea unitara depaseste 6000 lei.
Dupa componenta si omogenitate imob.corporale se impart in:
- Imob. Corp. in curs de executie – cheltuieli privind achizitia si crearea activelor la
beneficiarul construite in decursul perioadei indelungate. La acest tip de imobilizari se
include si investitiile capitale ulterioare
- Terenurile – sunt un gen special de imobilizari cu o durata de utilizare nelimitata in
desfasurarea activitatii bancii sau poate fi destinat inchirierii
- Mijloace fixe sunt imob.corporale ale caror valoarea unitara depaseste plafonul stabilit de
legislatie planificat pentru utilizare in activitatea bancii mai mult de un an , sunt destinate
inchirierii sau in scopuri administrative .

32. Reflectarea imobilizarilor corporale in planul de conturi

In evidenta contabila imobilizarile corporale sunt parte componenta a clasei 1 gr.1600
“Imobilizari corporale”. In componenta a acestor grupe se regasesc :
1601 “Terenuri de pamint”
1602 “Imob.corp. in curs de executie”
1603 “Cladiri si edificii”
1604 “Mobila si utilaj”
1605 “Mijloace de transport”
1606 “Imbunat. Mijl. arendate”
1608 “Imob.corp. primite in leasing financiar”
1609 “Alte imob.corporale”
1611 “Contra- cont Reducere pentru pierderi din depreciere”

30. Contabilitatea rambursarii creditului

Debitorul poate rambursa creditul complet sau parțial în conformitate cu prevederile
contractului de credit in felul următor:
- pina la expirarea termenului de rambursare a creditului;
- lunar, trimestrial sau in baza unui grafic stabilit de comun acord cu banca;
- la finele termenului de acțiune a creditului in suma deplină.
Rambursarea completa a creditului si a dobinzilor aferente impreuna cu alte plati mentionate
in contractul de credit, obligatiunile debitorului suntconsiderate indeplinite si prin urmare
incetează si dreptul de gaj in conformitate cu prevederile normative. Astfel sumele respective
sunt trecute la iesiri din conturile memorandum.
Iesire 7101 la suma contractului de credit.
Iesire 7102,7103,7121 - la sumele corespunzatoare ale asigurarilor primite conform
contractului.
1) rambursarea creditului din contul curent Dt 2224,2225 Ct gr.1230-1510
2) rambursarea in numerar Dt 1001 Ct gr. 1230-1510
Originalele contractelor de credit si de gaj sunt pastrate in arhiva bancii.

28.Contabilitatea achitarii comisioanelor pentru acordarea creditelor si a reducerilor pentru

pierderi la credite
Comisionul poate avea trei ipostaze , în funcție de fundamentul sau economic:
a) comisionul inițial de angajament, perceput de bancă pentru punerea la dispozitie clientului
a fondurilor, calculat procentual la valoarea creditului;
b) comisionul de neutilizare, totală sau partială, a creditului acordat. Banca își rezervă prin
contract dreptul de a fi remunerată chiar dacă clientul nu a utilizat creditul, total sau partial,
întrucit, punind la dispozitia acestuia suma respectiva, banca a fost in imposibilitate de a o
fructifica într-un alt mod. Comisionul de neutilizare a creditului se exprimă fie intr-un
procent anual raportat la suma neutilizată (soldul creditului) și la perioada de neutilizare, fie
intr-o sumă forfetară;
c) comisionul de urmărire (gestionare) a respectării conditiilor contractuale, perceputpentru
operatiunile bancii in legatura cu utilizare creditului, care cunoaste, la rindul sau, mai multe
ipostaze: comisionul de mișcare (calculat pe baza valorii totale a remiterilor) si comisionul
pentru cea mai ridicată descoperire lunara sau trimestriala (in cazul contractului de
deschidere de credit in cont curent); comisionul pentru incasarea titlurilor de credit scontate;
comisionul pentru serviciile de casierie pe care le implica utilizarea creditului.
Evidența comisioanelor la conturile de credit este efectuată în baza conturilor din clasa IV
„Venituri”, grupele de conturi ce reflectă veniturile pe categorii de credite conțin si un cont
ce se refera anume la comisioanele de la prestarea serviciilor la creditele acordate. In creditul
conturilor se inregistrează comisioanele obtinute de banca in urma acordarii creditelor. In
debitul conturilor se inregistreaza trecerea la finele perioadei de gestiune a veniturilor
aferente comisioanelor la contul rezultatului exercitiului curent. Soldul conturilor este
creditor si reprezintă suma comisioanelor obtinute in urma acordarii creditelor.

29. Evidenta sumelor dobinzilor la creditele acordate

Rata dobinzii este cel mai important cost. Dobinda poate fi prevazuta in contract in una dintre
urmatoarele variante:
a) rata fixa a dobinzii pentru intreaga perioada de rambursare;
b) plafon maxim pentru intreaga perioada de utilizare aq creditului cu dobinda variabila;
c) modificarea unilaterala a dobinzii de catre banca, in functie de anumiti factori: costul
sursei de creditare; dobinda pietei, rata inflatiei, taxa de rescont a Bancii Nationale a
Moldovei;
d) renegocierea dobinzii de catre parti, care poate fi realizată prin manifestari de vointa
exprese ale ambelor parti sau prin manifestarea de vointa expresa a bancii, notificată
clientului, care achieseaza tacut (spre exemplu, in cazul in care banca aduce la cunostinta
clientului noul nivel al dobinzii, se considera ca aceasta a acceptat tacut noua dobinda daca
nu ramburseaza restul creditului si dobinzile aferente intr-un anumit termen, prevazut in
contract, calculat de la data luarii la cunostinta).
Marimea ratei dobinzii difera in functie de natura operatiunilor de creditare, de durata
imprumutului, de aspectele cantitative si calitative ale creditului. Evidenta sumei dobinzii
calculate pentru toate categoriile de credite oferite de banca se face la grupa de conturi 1700
„Dobinda calculata si alte venituri ce urmează sa fie primite” din clasa 1 „Active”. In debitul
conturilor se inregistreaza calcularea lunara a dobinzilor ce urmeaza sa fie primite de banca.
In creditul conturilor se inregistreaza incasarea sumei dobinzilor calculate sau trecerea la
scaderi. Soldul conturilor este debitor și reprezinta suma dobinzilor calculate la creditele
acordate.
 23. Evidenta contabila a altor mijloace banesti
Pe linga conturile enumerate contabilitatea numerarului se utilizează contul 1002 „Numerar
in drum” care este destinat pentru evidenta miscarii mijl.banesti in numerar in moneda
nationala si in valuta straina expediate din BNM in sediul bancii si invers, din sediul central
al bancii in sediul filialei reprezentantei, subdiviziunii indepartate a bancii si invers., din
banca in alte banci si invers.
In debitul contului se inregistreaza suma mijloacelor banesti in numerar care se afla in drum;
expedierea numerarului din banca pentru alimentarea altor destinatari; expedierea
excedentului de numerar din filiale, reprezentante, din subdiviziuni indepartate ale bancii ,
din case de schimb valutar, din bancomate la banca.
Pe credit se reflecta mijl.banesti receptionate de catre destinatar. Soldul contului este debitor
si reprezinta existenta mijl.banesti in numerar in drum.
1) reflect. mijl.banesti in drum eliberate de BNM Dt 1002 Ct 1036
2) reflect. mijl.banesti in casieria bancii Dt 1001 Ct 1002
3) eliberarea numerarului din casieria bancii Dt 1002 Ct 1001
4) predarea excedentului de numerar la BNM Dt 1036 Ct 1002
Formule contabile la contul 1005
1) alimentarea bancomatului din mijloacele bancii Dt 1005 Ct 1002
2) trecerea la scaderi a numerarului eliberat de bancomat
- din contul pers.fizice Dt 2224 Ct 1005
- pers.juridice Dt 2225 Ct 1005
3) eliberarea numerarului in baza cardului de credit Dt 2797 Ct 1005

24. Relatiile interbancare in sistemul bancar

Relatiile interbancare sunt relatii dezvoltate intre banci diferite, privite ca persoane juridice
independente. In acest caz avem urmatoarele tipuri de relatii:
a) relatii dintre banci si banca centrala, derulate prin intermediul conturilor curente deschise
de banci la banca centrala;
b) relatii interne sau relatii desfasurate intre banci apartinind aceluiasi sistem bancar;
c) derulate prin intermediul sistemului de compensare interbancara sau utilizind relatiile de
corespondent create;
d) relatii externe dintre banci ce apartin unor sisteme bancare diferite. Acestea sunt in general
relatii de corespondent sau de parteneriat cu banci straine.
Relatiile pe piata interbancara pot crea creante si datorii, respectiv creditori si debitori.
Creantele si datoriile dintre parti se sting prin decontari bancare, adica prin transferuri de
mijl.banesti dintr-un cont intr-alt cont.

25. Contabilitatea decontarilor in baza ordinului de plata

Ordinul de plata se emite:
a) intr-un singur exemplar in cazul emiterii de catre banca platitoare la efectuarea transferului
de credit in nume si pe cont propriu;
b) in doua exemplare in cazul emiterii de catre titularul de cont bancar, precum si de catre
banca platitoare la efectuarea transferului in numele titularului de cont bancar;
c) in 3 exemplare in cazul emiterii de catre titularul de cont bancar la efectuarea transferului
de credit in adresa intreprinderii de stat „Posta Moldovei”, la care se anexeaza la necesitate si
3 exemplare ale listei destinatarilor mijl.banesti
Decontarile prin ordin de plata pot avea loc intre clientii care sunt deserviti de aceeasi
institutie bancara, cit si intre clientii deserviti de institutii bancare diferite.
Elementele obligatorii ale ordinului de plata utilizat la efectuarea transferului de credit in
moneda nationala sunt: tipul documentului de plata nr.1, numarul ordinului de plata, codul
fiscal al platitorului si beneficiarului, codul bancii platitoare si beneficiare, destinatia platii,
tipul transferului( normal/urgent), data executarii.
Banca beneficiara, dupa receptionarea ordinului de plata de la banca platitoare prin
intermediul sistemului automatizat de plati intrebancare, efectueaza in aceeasi zi lucratoare
controlul corectitudinii indicarii contului bancar si codului fiscal al beneficiarului.
In cazul in care contul bancar si codul fiscal al beneficiarului din ordinul de plata sunt
indicate corect, transferul de credit se considera finalizat si banca beneficiara efectueaza
urmatoarele:
a) inregistreaza in aceeasi zi lucratoare mijl.banesti in contul bancar al beneficiarului;
b) tipareste doua exemplare ale ordinului de plata, primul exemplar il remite beneficiarului,
aplicind mentiunile relevante in conformitate cu procedurile interne ale bancii, al doilea
exemplar il include in dosar.
Daca banca beneficiara depisteaza ca in ordinul de plata receptionat de la banca platitoare
este indicat gresit contul bancar si/sau codul fiscal al beneficiarului sau contul beneficiarului
nu exista, transferul de credit se considera nefinalizat.
In cazul in care transferul de credit nu este finalizat, banca beneficiara restituie bancii
platitoare suma respectiva nu mai tirziu de ziua lucratoare urmatoare celei in care aceasta a
fost primita, intocmind un ordin de plata in conformitate cu prezentul Regulament. In ordinul
de plata emis de banca beneficiara se indica codul tranzactiei respectiv si se face referinta la
ordinul de plata transmis eronat de catre banca platitoare.