Persoane fizice autorizate, profesii liberale si drepturi de autor 2018

A. Impozite si contributii

IMPOZIT/VENIT
Baza de calcul Cota Baza de calcul Cota
PFA sistem real VB – CHD 10,00% - -

Profesii liberale VB – CHD 10,00% - -

PFA norma de venit Norma 10,00% - -

Drepturi de autor VB – 40%*VB 10,00% VB 7,00%

CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE ( CAS )

NU DATOREAZA DATOREAZA Baza de calcul lunara minima Cota
PFA sistem real Plafon < SMB Ianuarie Plafon >= SMB Ianuarie
Este pensionar Nu este pensionar 1900 25,00%
Calcul plafon: VN an precedent ( exclusiv CAS )/Nr. Luni de functionare in an precedent

Plafon < SMB Ianuarie Plafon >= SMB Ianuarie

Profesii liberale Este pensionar Nu este pensionar
1900 25,00%
Este asigurat obligatoriu in alte sisteme de pensii Nu este asigurat obligatoriu in alte sisteme de pensii
Calcul plafon: VN an precedent ( exclusiv CAS )/Nr. Luni de functionare in an precedent

Plafon < SMB Ianuarie Plafon >= SMB Ianuarie

PFA norma de venit
Este pensionar Nu este pensionar 1900 25,00%
Calcul plafon: Norma de venit an precedent/Nr. Luni de functionare in an precedent

Plafon < SMB Ianuarie Plafon >= SMB Ianuarie

Drepturi de autor
Este pensionar Nu este pensionar 1900 25,00%
Calcul plafon: (VB-40%*VB)/Nr. Luni de functionare an precedent
NOTA:
1. Contribuabilul care depaseste plafonul si este obligat la plata CAS poate opta pentru o baza de calcul a CAS mai mare decat cea minim obligatorie.
2. Contribuabilul care nu depaseste plafonul si nu este obligat la plata CAS poate sa opteze, dar baza de calcul lunara minima va fi SMB din anul in care opteaza.

CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE DE SANATATE ( CASS )

NU DATOREAZA DATOREAZA Baza de calcul lunara Cota
PFA sistem real
Profesii liberale Plafon < 12*SMB din luna pt care se datoreaza Plafon >= 12*SMB din luna pt care se datoreaza
1900 10,00%
PFA norma de venit Este exceptat cf. Art. 154 din CF Nu este exceptat cf. Art. 154 din CF
Drepturi de autor
Calcul plafon = Se cumuleaza veniturile din urmatoarele surse:
a) venituri din activităţi independente, definite conform art. 67 şi 67 cu 1;
b) venituri din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlurilor II, III sau Legii nr. 170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;
c) venituri din cedarea folosinţei bunurilor, definite conform art. 83;
d) venituri din investiţii, definite conform art. 91;
e) venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, definite conform art. 103;
f) venituri din alte surse, definite conform art. 114 şi 116.
Observatie: Veniturile de mai sus luate in calcul in vederea cumularii, sunt veniturile care formeaza baza de calcul la care se calculeaza impozitul/venit sau castig.
NOTA:
1. Contribuabilul care depaseste plafonul si este obligat la plata CASS poate opta pentru o baza de calcul a CASS mai mare decat cea minim obligatorie.
2. Contribuabilul care nu depaseste plafonul si nu este obligat la plata CASS poate sa opteze, dar baza de calcul lunara minima va fi SMB din anul in care opteaza.

Abrevieri:
VB – venit brut
CHD – cheltuieli deductibile
VN – venit net
SMB – salariu minim brut pe tara

B. Obligatii declarative si termene

PFA sistem real Profesii liberale PFA norma de venit Drepturi de autor
D220 – 31.01.an
curent sau in 30 zile
de la infintare Se declara venitul estimat a se realiza in anul curent Se declara venitul estimat a se realiza in anul curent Se depune doar la infintare NU
D200 – 25.05.an
curent Se declara venitul realizat in anul precedent Se declara venitul realizat in anul precedent NU NU
D600 – 31.01. an
curent Se declara incadrarea veniturilor in plafoanele calculate pentru CAS si CASS. Contribuabilii care nu depasesc plafoanele nu au obligatia sa depuna.
Se declara de catre
D100 – 25 a lunii platitor imp/venit
urmatoare platii retinut la sursa
venitului NU NU NU cumulat
Se declara de catre
D205 – ultima zi a platitor imp/venit
lunii februarie an retinut la sursa
curent NU NU NU defalcat pe CNP

C. Stabilire si plata

Impozitele si contributiile datorate sunt stabilite de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaratiilor contribuabilului.
Plata se realizeaza in 4 rate egale la urmatoarele termene: 25.03; 25.06; 25.09; 25.12. an curent.