CONTABILITATE APLICATĂ Seminar 3 07-11.03.

2016

Aspecte teoretice
Documentele contabile sunt generate/preluate în ordine cronologică. Totuși, pentru a ușura munca de înregistrare se impune
sistematizarea documentelor justificative. În cazul achizițiilor și vânzărilor, acest lucru se face astfel:

Facturi intrare (achiziții) (1) Jurnal de cumpărări

Avize de însoțire (primite) Intrări lei F3 (2) Declarația 300 TVA
Invoice (Fact externe primite) (3) Declarația 394 (TVA op interne)
Intrări valută
Bonuri fiscale (unele cazuri) (4) Declarația 390 (TVA op intraUE)
Borderou de achiziții (PF)

Facturi ieșire (vânzări) (1) Jurnal de vânzări

Avize de însoțire (emise) Ieșiri lei F4 (2) Declarația 300 TVA
Invoice (Fact. externe emise) Ieșiri valută (3) Declarația 394 (TVA op interne)
Bonuri fiscale (vânzare PVA) (4) Declarația 390 (TVA op intraUE)

Factura se întocmeşte şi se utilizează în conformitate cu prevederile Codului Fiscal (OMEF 2634/2015)

Factura cuprinde în mod obligatoriu următoarele informații:
a) numărul de ordine, în baza uneia sau a mai multor serii, care identifică factura în mod unic;
b) data emiterii facturii;
c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data încasării unui avans, în măsura în care
această dată este anterioară datei emiterii facturii;
d) denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de TVA sau, după caz, codul de
identificare fiscală ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
e) denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit în România şi care şi-a desemnat
un reprezentant fiscal, precum şi denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de
TVA, ale reprezentantului fiscal;
f) denumirea/numele şi adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum şi codul de înregistrare în
scopuri de TVA sau codul de identificare fiscală al beneficiarului, dacă acesta este o persoană
impozabilă ori o persoană juridică neimpozabilă;
g) denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit în România şi care şi-a desemnat un
reprezentant fiscal, precum şi denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare ale reprezentantului
fiscal;
h) denumirea şi cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate;
i) baza de impozitare a bunurilor şi serviciilor ori, după caz, avansurile facturate, pentru fiecare cotă,
scutire sau operaţiune netaxabilă, prețul unitar, exclusiv taxa, precum şi rabaturile, remizele,
risturnele şi alte reduceri de preț, în cazul în care acestea nu sunt incluse în prețul unitar;
j) indicarea cotei de taxă aplicate şi a sumei taxei colectate, exprimate în lei, în funcție de cotele taxei;
k) în cazul în care factura este emisă de beneficiar în numele şi în contul furnizorului, menţiunea
«autofactură»;
l) în cazul în care clientul este persoană obligată la plata TVA, menţiunea «taxare inversă»;
m) în cazul în care exigibilitatea TVA intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării
de bunuri ori a prestării de servicii, menţiunea «TVA la încasare»; (Legea 227/2015, Art. 319)

Curs: Conf.univ.dr. Alexandra Muţiu, email: alexandra.mutiu@econ.ubbcluj.ro, birou: 228

Seminar: Lect.univ.dr. Vasile Cardos, email: vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, birou: 226, web: www.econ.ubbcluj.ro/~vasile.cardos
Lect.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro, birou 257
Informaţii generale privind identificarea societăţii comerciale:
- denumire entitate: S.C.________________________________S.R.L.
- sediul social: Str. Unirii, nr. 1/2
- nr. înregistrare la Reg. Comerţului: J12/1234/2016
- C.F: RO22844388
- conturi: RO51 BTRL 0130 1202 9031 79XX lei, RO53 BTRL 0130 1202 D499 77XX euro, RO95 BTRL 0130
1202 9901 97XX dolari, deschise la Banca Transilvania, sucursala Cluj
- obiect principal de activitate: 4647 “Comerţ cu ridicata al mobilei, covoarelor şi al articolelor de iluminat”
- obiect secundar de activitate: 3102 „Fabricarea de mobilă pentru bucătării”

Preluarea intrărilor (Facturi/Avize pentru achiziţii)

Activităţi: înregistraţi în SAGA următoarele documente.

1. Facturi interne, TVA 20% Operaţii -> Intrări (Tastă rapidă F3)
Furnizor: MOBIROM SA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 1.000 lei Capital social: 200 lei
Nr.Reg.Com.: J11/129/1995
FACTURA Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Cod fiscal: RO 7173157 Cod fiscal: RO 22844388
Sediul: Caransebes, str. Spitalului, nr. 6 Nr. factură 1128 Sediul: Str. Unirii, Nr. 1, Ap. 2, Cluj-Napoca
Judeţul: Caraș-Severin Data 03.01.2016 Judeţul: Cluj
Contul: RO77 BRDE 130S V394 5903 1300 TVA 20% moneda RON Contul: RO40 BTRL 0123 4567 8910 00XX
Banca: BRD, Caransebeș Scadenţa: 15 zile Banca: BT Sucursala Cluj
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţul unitar Valoarea Valoarea
crt. sau a serviciilor (fără T.V.A.) T.V.A.
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 NOPTIERA PARMA BUC 30 100 3 000 600
2 VEIOZA RUSTICA BUC 30 80 2 400 480
Semnătura şi Date privind expediţia Total
5 400 1 080
ştampila Numele delegatului: Samoilă Diana din care :
furnizorului B.I. / C.I.Seria KX nr 561472 Eliberată SPCLEP Cluj accize --------- -----------
Întocmit Pop Ioana Mijlocul de transport AUTO Nr. CJ 02 RON Semnătura de Total de plată
CS 123456 Expedierea s-a efectuat la data de 03.01.2016 ora primire (col. 5 + col. 6) 6 480
2851014120608 Semnăturile: Samoilă ____________
Se achită cu OP

Formula contabilă: % = 401.000X _____

____ _____ (evid mf se ține cantitativ prin Articole F9)
4426 _____

Pagina 2 din 9
2.1 Avize de însoţire, TVA 20% Operaţii -> Intrări (Tastă rapidă F3) În prima zonă la Tip Alegeţi A - aviz
Furnizor ARABESQUE SRL AVIZ DE ÎNSOŢIRE Cumpărător: CIG Grupa___ SRL
Capital social: 200 lei Capital social: 200 lei
Nr. aviz 105
Nr.Reg.Com.: J05/1112/2000 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Data 08.01.2016
Cod fiscal: RO 5340801 Cod fiscal: RO 22844388
Sediul: GALAȚI, STR. TIMIȘULUI, NR. 1 TVA 20% moneda RON Sediul: Str. Unirii, Nr. 1, Ap. 2, Cluj-Napoca
Contul: RO19 RNCB 0167 0188 3199 0001 Se facturează ulterior Contul: RO40 BTRL 0123 4567 8910 00XX
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţul unitar Valoarea Valoarea
crt. sau a serviciilor (fără T.V.A.) T.V.A.
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 PAL 20MM M2 100 30 3 000 600
2 CLEI KG 20 40 800 160
Semnătura şi Date privind expediţia Total 3 800 912
ştampila furniz….. Numele delegatului…… 4 712
TOTAL DE plată
Formula contabilă: % = 408.000X _____
____ _____
____ _____
4428 _____

2.2 Factură aferentă unui Aviz, TVA 20% Operaţii -> Intrări (Tastă rapidă F3)
Furnizor ARABESQUE SRL FACTURA Cumpărător: CIG Grupa___ SRL
Capital social: 200 lei Capital social: 200 lei
Nr. factură 2578
Nr.Reg.Com.: J05/1112/2000 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Nr. Aviz: 105
Cod fiscal: RO 5340801 Cod fiscal: RO 22844388
Data 08.01.2016
Sediul: GALAȚI, STR. TIMIȘULUI, NR. 1 Sediul: Str. Unirii, Nr. 1, Ap. 2, Cluj-Napoca
Contul: RO19 RNCB 0167 0188 3199 0001 TVA 20% moneda RON Contul: RO40 BTRL 0123 4567 8910 00XX
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţul unitar Valoarea Valoarea
crt. sau a serviciilor (fără T.V.A.) T.V.A.
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 PAL 20MM (cf Aviz 105) M2 100 30 3 000 600
2 CLEI (cf Aviz 105) KG 20 40 800 160
Semnătura şi Date privind expediţia Total 3 800 760
ştampila furniz….. Numele delegatului…… 4 560
TOTAL DE plată
După salvarea intrării (introd. datelor facturii) se apasă Asociere aviz >>, (între cele două zone de lucru)
Formula contabilă: 408.00X = 401.000X 4.560
4426 = 4428 760

3. Operaţii  Intrări (Tip articol achiziţionat – Nedefinit, cont aferent 2131)

Furnizor: RMB Inter Auto SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 17.200 lei Capital social: 200 lei
Nr. factură 1234
Nr.Reg.Com.: J12/2093/1993 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Data 12.01.2016
Cod fiscal: RO 4016034 Cod fiscal: RO 22844388
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţul unitar Valoarea Valoarea
crt. sau a serviciilor (fără T.V.A.) T.V.A.
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 Autoturism BUC 1 10.000 10.000 2.000
Semnătura şi Date privind expediţia
ştampila furniz….. Numele delegatului……
Total de plată 12.000
Formula contabilă: % = 401.000X _____
____ _____
4426 _____

Art.289 Codul fiscal: se limitează la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpărării, achiziţiei intracomunitare, importului,
închirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate şi a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate în proprietatea
sau în folosinţa persoanei impozabile, în cazul în care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv în scopul activităţii economice.

Pagina 3 din 9
După validarea intrării se trece la înregistrarea imobilizării în evidenţa analitică (Operaţii -> Imobilizări)

4. Operaţii  Intrări (Tip articol – Piese de schimb)

Furnizor: TRODAT SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 2000 lei Capital social: 200 lei
Nr. factură 1122
Nr.Reg.Com.: J12/111/2002 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Data 14.01.2016
Cod fiscal RO 3969148 Cod fiscal: RO 22844388…….
TVA 20%
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţul unitar Valoarea Val T.V.A.
crt. sau a serviciilor (F.T.V.A.) lei - lei -
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 Ulei Castrol Litri 5 12 60 12
2 Filtre Buc 2 20 40 8
Semnătura şi % = 401.000X ___ Total 100 20
ştampila furniz….. ____ ___
4426 ___ Total de plată 120

5. Operaţii  Intrări (Imprimanta – tip articol obiect de inventar, Cartuș Negru – tip articol……)
Furnizor: INTEND COMPUTER SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 5 000lei Capital social: 200 lei
Nr. factură 1458
Nr.Reg.Com.: J12/950/1992 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Data 17.01.2016
Cod fiscal RO2873346 Cod fiscal: RO 22844388…….
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţul unitar Valoarea Val T.V.A.
crt. sau a serviciilor (F.T.V.A.) lei - lei -
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 Imprimantă XEROX LaserJet 3117 Buc 1 300 300 60
2 Cartuș Negru R1072564 Buc 1 50 50 10
Semnătura şi % = 401.000X 434
Total 350 70
ştampila furniz….. ___ 300
___ 50
Total de plată 420
4426 84

6. Operaţii  Intrări (Tip articol Nedefinit – cont 604)

Furnizor: REAL ROMANIA SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 5 000lei Capital social: 200 lei
Nr. factură 11238
Nr.Reg.Com.: J40/1255/2005 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Data 18.01.2016
Cod fiscal RO17294806 Cod fiscal: RO 22844388…….
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţul unitar Valoarea Val T.V.A.
crt. sau a serviciilor (F.T.V.A.) lei - lei -
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 Top hartie A4 buc 5 10 50 10
2 Pixuri Buc 50 1 50 10
Semnătura şi % = 401.000X ___
Total 100 20
ştampila furniz….. ____ ___
4426 ___ Total de plată 120

Pagina 4 din 9
7. Operaţii  Intrări (Tip Nedefinit, Articol cu TVA 0%)
Furnizor: JURIS Cabinet avocatura FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 2500 Capital social: 200 lei
Nr. factură 1610
Nr. Reg.Com.: J12/1670/2008 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Data: 20.01.2016
Cod fiscal: 12345678 Cod fiscal: RO 22844388…….
TVA 0%
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor U.M Cant. P.U.(f. T.V.A.) Valoarea Val. T.V.A.
1 Consultanță juridică lei 1 400 lei 400 lei 0
Total de plată: 400 lei

Următoarele două documente se referă la o delegație efectuată de un angajat.

(Detalii in seminarele următoare)
8. Operaţii  Intrări (Tip …………., Articol cu TVA 9%)
Furnizor ARAMIA GOLD HOTELS SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 7500 Capital social: 200 lei
Nr. factură 6617
Nr. Reg.Com.: J30 / 792 / 2009 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Data: 21.01.2016
Cod fiscal: RO 26205930 Cod fiscal: RO 22844388…….
TVA 9%
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor U.M Cant. P.U.(f. T.V.A.) Valoarea Val. T.V.A.
1 Cazare hotel buc 2 50 lei 100 lei 9 lei

Total de plată: 109 lei

9. Operaţii  Intrări (CF, art.25 (3) l)
OMV Petrom SA Vezi articolul 298 din Codul fiscal (pag.3 din sem) și Art. 25 (3) l: 50% din
RO1590082 cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate
exclusiv în scopul activităţii economice, cu o masă totală maximă
BON FISCAL Nr. 625
autorizată care să nu depăşească 3.500 kg şi care să nu aibă mai mult
de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, aflate în
Denumire Preț proprietatea sau în folosinţa contribuabilului.(cu unele excepții)
Motorină 37,2 litri x 5,00 lei/l 186
TOTAL 186
din care TVA 31

CIF client RO22844388

Data: 21.01.2016

10. Operaţii  Intrări (Tip Nedefinit, cont 409)

Furnizor: STIGMA SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 9000 Capital social: 200 lei
Nr. factură 6070
Nr. Reg.Com.: J12/1137/2000 Nr.Reg.Com.: J12/1234/2008
Data: 23.01.2016
Cod fiscal: RO 16806053 Cod fiscal: RO 22844388
TVA 20%
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor U.M Cant. P.U.(f. T.V.A.) Valoarea Val. T.V.A.
1 AVANS chirie hală de producţie lei 1 600 lei 600 lei 120 lei
Total de plată: 720 lei
11. Operaţii  Intrări (Nedefinit)
Furnizor: STIGMA SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 9000 Capital social: 200 lei
Nr. factură 6071
Nr. Reg.Com.: J12/1137/2000 Nr.Reg.Com.: J12/1234/2008
Data: 26.01.2016
Cod fiscal: RO 16806053 Cod fiscal: RO 22844388
TVA 20%
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor U.M Cant. P.U.(f. T.V.A.) Valoarea Val. T.V.A.
1 Chirie hala lei 1 1.000 lei 1.000 lei 200lei
2 STORNARE AVANS cf f6070 lei -1 600 lei - 600 lei - 120 lei
Total de plată: 480 lei

Pagina 5 din 9
12.1 Definiţi următorul tip de articol: - <Cheltuieli telefon> (Fişiere ->Tipuri articole/servicii). Detalii articol
Cont articol: 626, Cont cheltuieli 626, Bifați: Aprovizionabil; Nestocat.
12.2 Înregistraţi următoarea factură (Operaţii ->Intrări, Tip articol Abonament Orange)

13.1 Definiţi următorul tip de articol: - <Cheltuieli energie> (Fişiere ->Tipuri articole/servicii). Detalii articol
Cont articol: 605, Cont cheltuieli 605, Aprovizionabil, Nestocat.
13.2 Înregistraţi următoarea factură (Operaţii ->Intrări, tip articol Energie electrică)

Formula contabilă: % = 401.000X 105,45

_____ ______
_____ ______
4426 16,50

Pagina 6 din 9
TEMĂ
1. De citit:
A. din OMFP 2634/2015*:
https://econ.ubbcluj.ro/~victor.muller/legislatie/OMFP%202634%20din%202015%20privind%20documente%20fin-cont.pdf
a) Anexa 1 Norme metodologice de întocmire şi utilizare a documentelor financiar-contabile, părţile: de
la A. Norme generale la F. Criteriile minimale privind programele informatice utilizate în activitatea
financiară şi contabilă;
b) din Anexa 2 Normele specifice de întocmire şi utilizare a documentelor financiar-contabile, despre:
- Registrul numerelor de inventar; - Bon de consum;
- Fişa mijlocului fix; - Dispoziţie de livrare;
- Proces-verbal de recepţie; - Aviz de însoţire a mărfii;
- Nota de recepţie şi constat. diferenţe; - Fişa de magazie;
- Fişa de evidenţă a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă.

C. Pentru societatea dvs: 1) întocmiţi documentele aferente operaţiunilor de mai jos, 2) înregistraţi documentele.

1. Se achiziţionează de la Tempo SRL (cap.soc. 2.000 lei, J12/5687/2005, CF RO123456, C-N, Str. 1 Mai, nr.3,
RO58OTPV 130000064509RO01), cu factura 2543/17.01.2016, 10 buc. Birou Senator, P.U. 500 lei. TVA 20%

Furnizor: ____________________________ Cumpărător:__________________________

Capital social: ________________________ FACTURA Capital social: _________________________
Nr.Reg.Com.: ________________________ Nr.Reg.Com.: _________________________
Cod fiscal: ___________________________ Nr:_____________ Cod fiscal: ____________________________
Sediul: _____________________________ Sediul: _______________________________
Data:___________
Judeţul: ____________________________ Judeţul: ______________________________
Contul: _____________________________ RON Contul: ______________________________
Banca:_____________________________ TVA 20% Banca:_______________________________
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţ. unit. Valoarea Val T.V.A.
crt. sau a serviciilor F.T.V.A. lei - lei -
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6

Semnătura şi Date privind expediţia Total

ştampila Numele delegatului: _______________________ din care :
furnizorului B.I. / C.I. Seria______ Nr. ___________ accize
Întocmit Mijlocul de transport _____Nr. ______________ Semnătura de Total de plată
Expedierea s-a efectuat la data de ___________ primire (col. 5 + col. 6)
Semnăturile: _________

Pagina 7 din 9
Formula contabilă:

Pagina 8 din 9
2. Se achiziţionează de la ToolStore SRL (cap.soc. 50.000 lei, J12/8745/2001, CF RO236854, C-N, Str. Lalelei, nr.2, RO11
BTRL 0130 1202 7589 23XX), conform facturii 254/17.01.2016, 1 buc. Multifuncţională Xerox WorkCentre, P.U. 3.000 lei

Furnizor: ____________________________ Cumpărător:__________________________

Capital social: ________________________ FACTURA Capital social: _________________________
Nr.Reg.Com.: ________________________ Nr.Reg.Com.: _________________________
Cod fiscal: ___________________________ Nr:_____________ Cod fiscal: ____________________________
Sediul: _____________________________ Sediul: _______________________________
Data:___________
Judeţul: ____________________________ Judeţul: ______________________________
Contul: _____________________________ RON Contul: ______________________________
Banca:_____________________________ TVA 20% Banca:_______________________________
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţ. unit. Valoarea Val T.V.A.
crt. sau a serviciilor F.T.V.A. lei - lei -
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6

Semnătura şi Date privind expediţia Total

ştampila Numele delegatului: _______________________ din care :
furnizorului B.I. / C.I. Seria______ Nr. ___________ accize
Întocmit Mijlocul de transport _____Nr. ______________ Semnătura de Total de plată
Expedierea s-a efectuat la data de ___________ primire (col. 5 + col. 6)
Semnăturile: _________

Formula contabilă:

Pagina 9 din 9