Bazele Contabilitatii - Aplicatii

UNIVERSITATEA DE VEST VASILE GOLDIS
BAZELE CONTABILITATII
APLICATII
FINANTE – BANCI AN I. ZI
1
APLICATIA NR. 1
BILANTUL. VARIATIA POSTURILOR BILANTIERE. PATRIMONIUL BRUT SI
PATRIMONIUL NET.
I. Sa se intocmeasca bilantul initial al unei societati comerciale pe baza urmatoarelor date:

 cheltuieli de constituire 500 lei
 amortizarea cheltuielilor de constituire 100 lei
 capital social 2000 lei
 credite bancare pe termen scurt 10 000 lei
 constructii 60 000 lei
 amortizarea constructiilor 25 000 lei
 mijloace de transport 20 000 lei
 amortizarea mijloacelor de transport 5000 lei
 ajustari pentru deprecierea mijloacelor de transport 1000 lei
 impozit pe salarii 1 500 lei
 TVA de plata 800 lei
 impozit pe cladiri si terenuri 700 lei
 profit reportat 2 500 lei
 prime de emisiune 1 800
 rezerve legale 400 lei
 rezerve statutare 300 lei
 stocuri de materii prime 2 500 lei
 stocuri de materiale consumabile 1 000 lei
 stocuri de produse finite 3 000 lei
 productia in curs de executie 1 000 lei
 stocuri de marfuri 500 lei
 ajustari pentru deprecierea stocurilor de marfuri 100 lei
 furnizori de imobilizari 15 000 lei
 credite bancare pe termen lung 17 000 lei
 provizioane pentru garantii acordate clientilor 1 500 lei
 programe informatice 250 lei
 amortizarea programelor informatice 50 lei
 conturi la banci in lei 10 000 lei
 casa in lei 1 500 lei
 titluri de plasament ( actiuni ) 500 lei
 furnizori 17 000 lei
 clienti 1 500 lei
 efecte de primit 500 lei
 efecte de platit 1 000 lei.
2
BILANT :
ELEMENTE SUME
I. ACTIVE IMOBILIZATE 49 600

1.Imobilizari necorporale 600
-cheltuieli de constituire 400
-programe informatice 200
2. Imobilizari corporale 49 000

- constructii 35 000
- mijloace de transport 14 000
3. Imobilizari finanaciare -
II. ACTIVE CIRCULANTE 21 900

1. Stocuri 7 900
- materii prime 2 500
- materiale consumabile 1 000
- produse finite 3 000
- stocuri de marfuri 400
- productia in curs de executie 1 000
2. Creante 2 000
-clienti 1 500
- efecte de primit 500
3. Investitii pe termen scurt 500
- actiuni 500
4. Disponibilitati banesti 11 500
- casa in lei 1 500
- conturi in banci 10 000
III. CHELTUIELI IN AVANS -
IV. DATORII DE PANA LA 1 AN 46 000

- credite bancare pe termen scurt 10 000
3
- furnizori 17 000
- furnizori de imobilizari 15 000
- efecte de platit 1 000
- impozit pe salar 1 500
- TVA de plata 800
- impozit pe cladiri si terenuri 700
V. ACTIVE CIRCULANTE NETE / 21 900 – 46 000 = - 24 100

DATORII CURENTE NETE
VI. TOTAL ACTIVE – DATORII CURENTE 71 500 – 46 000 = 25 500
VII. DATORII PE O PERIOADA MAI MARE DE 1 AN 17 000

- credite bancare pe termen lung 17 000
VIII. PROVIZIOANE 1 500

- provizioane pt. garantii acordate clientilor 1 500
IX. VENITURI IN AVANS -
X. CAPITAL SI REZERVE 7 000

- capital social 2 000
- profit reportat 2 500
- prime de emisiune 1 800
- rezerve legale 400
- rezerve statuare 300
TOTAL ACTIV 49 600 + 21 900 + 0 = 71 500

TOTAL PASIV 46 000 + 17 000 + 1500 + 7 000 = 71 500
II. Calculati pe baza bilantului intocmit la punctul anterior patrimoniul brut si patrimoniul net.
PATRIMONIUL BRUT 71 500
DATORII 63 000
- impozit pe salar 1 500
- TVA de plata 800
- impozit pe cladiri-teren 700
- furnizori de imobilizari 15 000
- credite bancare pe termen lung 17 000
- furnizori 17 000
- efecte de plata 1 000
4
- credite bancare pe termen scurt 10 000
PATRIMONIUL NET = PATRIMONIUL BRUT – DATORII

= 71 500 – 63 000
= 8 500
III. In cursul exercitiului au loc urmatoarele operatii economico- financiare:
1.se achita din contul bancar o rata la creditul pe termen lung in suma de 4 000 lei;
conturi la banci A(-)

credite pe termen lung P (-)
A–X=P–X
A – X = Cp + ( D – X )
TOTAL ACTIV = TOTAL PASIV = PATRIMONIU BRUT = 67 500 LEI ;
PATRIMONIU NET = 8 500 LEI
2. se incaseaza prin contul bancar creanta fata de un client in suma de 1 200 lei ;
conturi curente la banci A ( + )

clienti A(-)
A–X+X=P
A – X + X = Cp + D
3. se chita in numerar prin caseria entitatii obligatia fata de un furnizor in suma de 1 000 lei ;
casa in lei A (- )
furnizori P ( -)
A–X=P–X
A – X = Cp + ( D – X )
4. se deconteaza din contul bancar un cec emis anterior in suma de 500 lei ;
conturi bancare A(-)

efecte de platit P(-)
A–X=P–X
A – X = Cp + ( D – X )
5. se achita din contul bancar un furnizor de imobilizari in suma de 2 000 lei ;
conturi bancare A(-)

furnizori P(-)
A–X=P–X
5
A – X = Cp + ( D – X )
6. se majoreaza capitalul social prin incorporarea rezervelor statutare in suma de 2 000 lei
capital subscris varsat P ( + )
rezerve statutare P(-)
A=P+X–X
A = ( Cp + X – X ) + D
7.se achzitioneaza si se receptioneaza de la furnizori materiale de natura obiectelor de inventar in

valoare de 1 000 lei ;
furnizori P(+)
obiecte de inventar A ( + )
A+X=P+X
A + X = Cp + ( D + X )
8. se emite un bilet la ordin in suma de 5 000 lei pentru achitarea obligatiei fata de un furnizor de
imobilizari ;
efecte de platit P(+)

furnizori de imobilizari P ( - )
A=P+X–X
A = Cp + ( D + X – X )
9. se acorda unui salariat un avans de trezorerie pentru efectuarea unei delegatii in suma de 100 lei ;
casa in lei A(-)

avansuri de trezorerie A ( + )
A+X–X=P
A + X – X = Cp + D
10. se achizitioneaza si receptioneaza de la furnizori un utilaj in valoare de 5000 lei ;
echipamente tehnologice A ( + )
furnizori de imobilizari P(+)
A+X=P+X
A + X = Cp + ( D + X )
6
PATRIMONIU NET = 8 500 LEI.
APLICATIA NR. 2
1.Sa se intocmeasca bilantul unei societati comerciale stiind ca totalul activului este de
80 000 lei, activele imobilizate reprezinta 70℅ din valoarea pasivelor , iar activul net reprezinta 40% din
valoare pasivului.
ACTIV:
- active imobilizate 56 000
- active circulante 24 000
PASIV :
- capital propriu 32 000
- datorii 48 000
TOTAL ACTIV = TOTAL PASIV = 80 000 LEI
2. Sa se intocmeasca bilantul unei societati comerciale stiind ca totalul pasivului este de

100 000 lei , datoriile reprezinta 40% din activele entitatii , iar activele circulante reprezinta 70% din
pasive .
ACTIV :
- active circulante 70 000
PASIV :
- datorii 40 000
3. Sa se intocmeasca bilantul unei societati comerciale stiind ca totalul pasivului este de

90 000 lei , capitalurile proprii sunt 30% din valoarea activelor , iar activele circulante reprezinta 55 % din
valoarea pasivelor.
ACTIV :
- actibve circulante 49 500
PASIV :
- datorii 63 000
APLICATIA NR. 3
CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE
I.Venituri din exploatare :

- venituri din vanzarea produselor finite 23 000
7
- venituri din vanzarea semifabricatelor 7 000
- venituri din vanzarea marfurilor 8 000
- venituri din chirii 2 000
- venituri din prestari servicii 3 000
a) cifra de afaceri 43 000
b) productia vanduta 43 000 – 8 000 = 35 000
- variatia stocurilor sold creditor 2 000
- venituri din prod. de imobilizari corporale 2 000
TOTAL VENITURI DIN EXPLOATARE 47 000
II. Cheltuieli din exploatare :
- chetuieli cu materii prime 10 000
- cheltuieli cu energia si apa 1 000
- cheltuieli cu marfurile 5 000
- cheltuieli cu telefoanele 1 000
- cheltuieli cu amenzi 500
- cheltuieli cu salariile 3 000
- cheltuieli cu donatii 800
- cheltuieli cu asigurari si prot. sociala 937, 5
- cheltuieli cu intretinerea si reparatiile 1 000
1. Rezultat din exploatare :
PROFIT = 23 762,5
III. Venituri finanaciare 1 200

- venituri din diferente de curs valutar 1 200
IV. Cheltuieli financiare 4 500

- cheltuieli cu dobanzile 3 000
- cheltuieli din diferente de curs valutar 1 500
2. Rezultat financiar :
PIERDERE = 3 300
3. Rezultat curent :
PROFIT = 23 762,5 – 3 300 = 20 462,5
V. Venituri extraordinare -
VI. Cheltuieli extraordinare :
- ch. cu materii distruse de inundatii 500
4. Rezultat extraordinar :
PIERDERE = 500
VII. Venituri totale 48 200

VIII. Chetuieli totale 28 237,5
5. Rezultat brut :
PROFIT = 19 962,5
IX. Cheltuieli cu impozitul / profit 3 194

6. Rezultat net :
PROFIT = 16 768,5
8
APLICATIA NR. 4
EVALUAREA SI CALCULATIA
1.Sa se calculeze pretul de productie si pretul de livrare cu TVA a unui bun stiind ca costul sau de
productie este 100 lei , marja de profit 40% , TVA 19% .
cost de productie = 100

marja de profit = 40% ×100 = 40
pret de productie = 140
TVA = 140 ×19% = 26,6
pret de livrare = 140 + 26,6 = 166,6
2. Sa se calculeze pretul cu ridicata si pretul de livrare cu TVA pentru bunul de la punctul precedent stiind
ca cota de adaos comercial practicata de entitatea en gros estye de 30%,
TVA 19%.
cost de achizitie = 140

adaos comercial = 30% ×140 = 42
pret cu ridicata = 140 + 42 = 182
TVA = 19%× 182 = 34,58
pretul de livrare = 216,58
3. Sa se calculeze pretul cu amanuntul pentru bunul de la punctul precedent stiind ca cota de adaos
comercial practicata de unitatea en- detail este de 20% , TVA 19%.
cost de achizitie = 182

adaos comercial = 20% × 182 = 36,4
TVA = 19%× ( 182 + 36,4 ) = 41,50
Pret cu amanuntul 182 + 36,4 + 41,50 = 259,9
4. Sa se calculeze pretul de vanzare al unui bun din import stiind ca pretul extern de import este de 500
dolari , curs valutar 4 lei / dolar , taxe vamale 20% , comision vamal 0, 5% , accize 30% , marja
importatorului 40% , TVA 19% .
pret extern = 500 USD

1 USD = 4 LEI
pret de import in lei 4 × 500 = 2000 lei
taxe vamale = 20%× 2000 = 400
comision vamal 0,5 % × 2000 = 10
accize = 30% ( 2000 + 400 + 10 ) =723
cost de achizitie = 2410 + 723 + = 3133
marja de profit a importatorului 40% × 3133 = 1253 , 2
TVA = 19% ( 3133 + 1253,2 ) = 833,38
pretul de vanzare = 4386,2 + 833,38 = 5219,58
9
5. Sa se calculeze costul de achizitie al unui bun stiind ca pretul de cumparare este 10 lei , cheltuieli de
transport-aprovizionare 2 lei , TVA 19%.
Varianta A : unitatea este platitoare de TVA

pret de cumparare = 10
cheltuieli de transport-aprov. =2
cost de achizitie = 10+2 =12
Varianta B : unitatea nu este platitoare de TVA
cheltuieli de transport-aprov. =2
TVA = 19%× 12 = 2,28
cost de achizitie = 12 = 2,28 = 14,28
6. Sa se calculeze costul de achizitie al unui mijloc fix stiind ca pretul lui de cumparare este de 2000lei ,
cheltuieli de transport – aprovizionare 100 lei , cheltuieli cu montajul si probele tehnologice 400lei , TVA
19 %.

chelt. cu transport -aprov. = 100
chelt. cu montaj,probe teh. =400
cost de achizitie = 2 500
TVA = 19% × 2500 = 475
cost de achizitie = 2 500 + 475 = 2 975
7. Sa se calculeze costul de achizitie a unui bun din import stiind ca pretul de cumparare este de 200
USD , curs valutar 3,1lei/USD , taxe vamale 15% , comision vamal 0,5% , accize 40% , TVA 19%.

pret de cumparare = 200 USD
200 × 3,1 = 620
taxe vamale 15% × 620 = 93
comision vamal 0,5% × 620 = 3,1
accize 40% ( 620 + 93 + 3,1 )= 286,44
cost de achizitie =620 +93 +3,1 +286,44 = 1002,54
TVA = 19% × 1002,54 = 190, 48
Cost de achizitie = 1002, 54 + 190,48 = 1193,02
8. Sa se calculeze costul de productie complet a doua produse fabricate in sectia principala de productie a
unei societati comerciale cunoscand urmatoarele date :
a) CHELTUIELI DIRECTE
CHELTUIELI CU MATERII PRIME SI MATERIALE DIRECTE
produs A 2 000 lei
produs B 1 500 lei
CHELTUIELI DE PERSONAL DIRECTE
produs A 600 lei
produs B 450 lei
10
ALTE CHELTUIELI DIRECTE
produs A 100 lei
produs B 50 lei
b) CHELTUIELI INDIRECTE
CHELTUIELI INDIRECTE DE SECTIE 1 000 LEI
CHELTUIELI GENERALE DE ADMINISTRATIE 800 LEI
CHELTUIELI DE DESFACERE 300 LEI
Din produsul A se fabrica 800 bucati , iar din produsul B 900 bucati.
Nr.crt indicator Mod de calcul Produs A Produs B
1 Ch. cu mat.prime si materiale 2 000 1 500
2 Ch. cu personalul 600 450
3 Alte ch. directe 100 50
4 Total ch. directe 1+2+3 2 700 2 000
5 Ch. indirecte sectie 572 428
6 Cost de sectie 4+5 3 272 2 428
7 Ch. gen. De administratie 458 342
8 Cost de uzina 6+7 3 730 2 770
9 Cost de desfacere 172 128
10 Cost complet ( comercial ) 8+9 3 902 2 898
11 Cantitate fabricata ( buc. ) 800 900
12 Cost complet unitar( lei/buc ) 10 / 11 4,.88 3, 22
9. Sa se calculeze costul de productie partial si rezultatul pentru un produs fabricat in sectia principala de
productie a unei societati comerciale cunoscand urmatoarele date :
a) CHELTUIELI DIRECTE (SAU VARIABILE )
CHELTUIELI CU MATERII PRIME SI MATERIALE
Produsul A 2 000 lei
CHELTUIELI DE PERSONAL
Produsul A 600 lei
ALTE CHELTUIELI
Produsul A 100 lei
b) CHELTUIELI INDIRECTE (SAU FIXE )
SALARIILE CONDUCERII 1 000 lei
CHELTUIELI ADMINISTRATIVE 800 lei
CHELTUIELI CU AMORTIZAREA 300 lei
Din produsul A se fabrica si se vand 800 bucati , pret de vanzare 10 lei / buc.
Cheltuieli directe 2 000 +600 + 100 = 2 700
Cheltuieli indirecte 1 000 + 800 + 300 = 2 100
Total cheltuieli = 4 800
Cost de productie partial 2 700 / 800 buc = 3,375
Total venit 800 buc × 10 = 8000 lei
Marja de profit 8000 – 2 700 = 5 300
Profit = venit – cheltuieli = 8000 – 4 800 = 3 200
10. Calculati valoarea TVA stiind ca valoarea incasarilor din vanzarea marfurilor printr-un magazin este
de 1 000 lei.
11
Ki 19 / 119 × 100 = 15 ,966%
TVA = 15, 966% × 1000 = 159 , 66
11.Calculati valoarea TVA de plata / de recuperat stiind ca valoarea TVA colectata este de 1 200 lei , iar
valoarea TVA deductibila este de 800 lei.
TVA de plata = 1 200 – 800 = 400 lei
12. Calculati valoarea TVA de plata / de recuperat stiind ca valoarea TVA colectata este de 600 lei , iar
valoarea TVA deductibila este de 800 lei.
TVA de recuperat = 800 – 600 = 200 lei
13. Sa se calculeze valoarea iesirilor de stocuri din cursul lunii si valoarea stocului final pentru
materialul X pe baza datelor din luna ianuarie 2005 prin metodele F.I.F.O. , L.I.F.O. , cost mediu
ponderat global si cost mediu ponderat dupa ficare receptie ( intrare):
01.01.05 stoc initial 1000kg 0,15 lei/kg
07.01.05 intrare 3000kg 0,11 lei/kg
15.01.05 iesire 2000kg ?
22.01.05 intrare 4000kg 0,12 lei/kg
26.01.05 iesire 3000kg ?
28.01.05 intare 2000kg 0,14 lei/kg
30.01.05 iesire 3000kg ?
31.01.05 stoc final 2000kg ?
F.I.F.O.
Valoarea iesirii din 15.01.2006 = 260 lei
Valoarea stocului final din 31.01.2006 = 280 lei
L.I.F.O.
COST MEDIU PONDERAT GLOBAL

CMPG = 0,124 lei/kg
COST MEDIU PONDERAT DUPA FIECARE INTRARE :

CMP1 = 0,12 lei /kg
CMP2 = 0,12 lei /kg
CMP3 = 0,128 lei /kg
12
APLICATIA NR.5
CONTUL
Sa se calculeze rulajul , total sume si soldul final pentru urmatoarele conturi si sa se interpreteze datele
din conturile respective :
DEBIT 5311 CASA IN LEI CREDIT

SOLD I 1 000
09.01. 2 500 10.01 3 000
14.01. 3 000 15.01. 2 000
28.01. 6 000 29.01 6 000
__________________________________________________________________
RULAJ DEBITOR 11 500 RULAJ CREDITOR 11 000
TOTAL SUME DEBITOARE 12 500 TOTAL SUME CREDITOARE 11 000
SOLD 1 500
DEBIT 401 FURNIZORI CREDIT

SOLD I 5000
11.01. 2 500 10.01 6 000
17.01. 3 000 15.01. 4 000
31.01. 6 000 29.01 5 000
__________________________________________________________________
SOLD 8 500
DEBIT 4111 CLIENTI CREDIT

SOLD I 6 000
15.01. 3 500 10.01 5 000
25.01. 3 000 27.01. 4 000
31.01 3 500
__________________________________________________________________
13
SOLD 0 SOLD
APLICATIA NR. 6
CONTABILITATEA CAPITALURILOR
1) Subscrierea capitalului social :

1011 P(+) C 456 = 1011 2000
456 A(+) D
Varsarea sumei in transe :
5121 A (+) D 5121 = 456 5000
456 A (- )C
Transferarea capitalului subscris varsat :
1011 P (- ) D 1011 = 1012 5000
1012 P ( + ) C
Varsarea transei a doua :
456 A ( - ) C % 456 15 000
2131 A (+) D 2131 3 000
2133 A (+) D 2133 8 000
263 A (+) D 263 4 000
Transferarea capitalului subscris nevarsat la capitalul subscris varsat :
1011 P (-) D 1011 = 1012 15 000
1012 P (+) C
2) Depunerea in contul bancar a aportului in bani:
5121 A (+) D 5121 = 1012 1 000
1012 P (+) C
3) Diminuarea capitalului social :
1012 P (-) D 1012 = 456 300
456 P (+) C
Achitarea in numerar a contravalorii partilor sociale :
456 P(-) D 456=5311 300
5311 A (-) C
4) VARIANTA A
Rascumparaea propiilor actiuni :
1091 A (+) D 1091 = 5311 3 000
5311 A (-) C
Anularea actiunilor rascumparate si diminuarea capitalului social :
1091 A (-) C % 1091 3 000
1012 P (-) D 1012 2 500
668 A (+) D 668 500
VARIANTA B
Rascumparaea propriilor actiuni :
1091 A(+) D 1091 = 5311 2400
5311 A (-) C
1012 P (-) D 1012 % 2500
1091 A (-) C 1091 2400
14
768 P (+) C 768 100
VARIANTA C
Rascumpararea propriilor actiuni :
Simbol Simbol Sume Sume
cont debitor cont creditor debitoare creditoare
1091 5311 2500 2500

1012 1091 2500 2500
5)Majorarea capitalului social prin incorporarea primelor de emisiune :

1041 1012 10000 10000
6)Majorarea capitalului social prin incorporarea rezervelor statutare :

1063 1012 5000 5000
7) Constituirea rezervelor legale :

129 1061 1000 1000
8) Utilizarea rezervelor legale pentru acoperirea pierderii reportate :

1061 1171 1000 1000
9) Diminuarea capitalului social cu valoarea pierderii reportate :

1012 1171 700 700
10) Majorarea capitalului social prin repartizarea profitului exercitiului curent :

129 1012 2000 2000
11) Constituirea rezervelor statutare :
15
129 1063 500 500
12) Constituirea altor rezerve :
129 1068 800 800
APLICATIA NR. 7
CONTABILITATEA IMOBILIZARILOR
1) Achitarea cheltuielilor de constituire :

201 5311 1200 1200
Amortizarea lunara a cheltuielilor de constituire :

6811 2801 20 20
Scaderea din activ a cheltuielilor de constituire complet amortizate :

2801 201 1200 1200
2 ) Obtinerea programului informatic :
208 721 360 360
Amortizarea lunara a programului informatic :

6811 2808 10 10
Scaderea din activ a programului informatic complet amortizat :

2808 208 360 360
3)Achizitia programului informatic :

16
% 404 2142
208 1800
4426 342
Plata obligatiei fata de furnizorul programului informatic :
404 5121 2142 2142
Amortizarea lunara a programului informatic :

6811 2808 30 30
Scaderea din activ a programului informatic :

% 208 1800
2808 1440
6583 360
4) Achizitia terenului :
% 404 11900
2111 10000
4426 1900
Achitarea obligatiei fata de furnizor:

404 5121 11900 11900
Vanzarea terenului :
461 % 17850
7583 15000
4427 2850
Scaderea din activ a terenului vandut :

6583 2111 10000 10000
Incasarea creantei fata de debitor :
17
5121 461 17850 17850
5) Realizarea amenajarii de terenuri :
2112 722 12000 12000
Amortizarea lunara a terenului :

6811 2811 100 100
Scaderea din activ a amenajarii de terenuri complet amortizate :

2811 2112 12000 12000
6) Achizitia mijlocului de transport :

% 404 28560
2133 24000
4426 4560
Amortizarea lunara a mijlocului de transport :

6811 2813 400 400
Achitarea obligatiei fata de furnizorul mijlocului de transport :

404 5121 28560 28560
Vanzarea mijlocului de transport :

461 % 14280
7583 12000
4427 2280
Scaderea din activ a mijlocului de transport partial amortizat :

18
% 2133 24000
2813 14400
6583 9600
Incasarea creantei fata de debitor :
5121 461 14280 14280
8) Inregistrarea aparatului de masura si control constatat plus la iventar :

2132 134 1500 1500
9) Inregistrarea utilajului primit prin donatie :

2131 133 2500 2500
10) Scaderea din activ a mijlocului de transport donat partial amortizat :

% 2133 10000
2813 8000
6582 2000
11) Scaderea din activ a utilajului distrus de inundatii partial amortizat :

% 2131 8000
2813 5000
671 3000
APLICATIA NR.8
CONTABILITATEA STOCURILOR SI A PRODUCTIEI IN CURS DE EXECUTIE
1) Achizitia materiilor prime :

% 401 2380
301 2000
19
4426 380
Achitarea obligatiei fata de furnizor :

401 5121 2380 2380
2) Consumul materiilor prime :

601 301 800 800
3) Inregistrarea materiilor prime constatate plus la inventar :

601 301 -200 -200
4) Inregistrarea materiilor prime constatate minus la inventar :

601 301 30 30
5) Inregistrarea materiilor prime donate :

6582 301 80 80
6) Inregistrarea materiilor prime primite prin donatie :

301 7582 100 100
7) Inregistrarea materiilor prime distruse in incendiu :
671 301 150 150
8)VARIANTA A
a) Achizitionarea materiilor prime :
% 401 9520
301 10000
308 -2000
4426 1520
b)Achitarea obligatiei fata de furnizorul materiilor prime :
20
401 5121 9520 9520
c)Consumiul materiilor prime :

601 301 7000 7000
d)Calculul si inregistrarea diferentelor de pret aferente materiilor prime iesite din gestiune in cursul
lunii :
K 308 = -0,2 : DPE = -1400
601 308 -1400 -1400
VARIANTA B
a) Achizitia materiilor prime :
% 401 13090
301 10000
308 1000
4426 2090
b) Achitarea obligatiei fata de furnizorul materiilor prime :
401 5121 13090 13090
c)Consumul materiilor prime :

601 301 7000 7000
9)Achizitia materialelor de natura obilectelor de inventar :

% 401 1190
303 10000
4426 190
Darea in folosinta a obiectelor de inventar :
603 303 1000 1000
8035 1000
Achitarea obligatiei fata de furnizorul materialelor de natura obiectelor de inventar :
21
401 5311 1190 1190
Scaderea din evidenta a obiectelor de inventar:

8035 1000
10) Stornarea productiei in curs de executie din luna precedenta :

711 331 1800 1800
Inregistrarea productiei in curs de executie din luna curenta :

331 711 2000 2000
Predarea la magazie a produselor finite :

345 711 3000 3000
Vanzarea produselor finite :

4111 % 4760
701 4000
4427 760
Incasarea creantei fata de client :

5121 4111 4760 4760
Scaderea din gestiune a produselor finite vandute :

711 345 2500 2500
13) VARIANTA A
22
345 711 5000 5000
Inregistrarea diferentelor de pret aferente produselor obtinute :

348 711 -1000 -1000

4111 % 5355
701 4500
4427 855

711 345 3000 3000

5121 4111 5355 5355
Calculul si inregistrarea diferentelor de pret aferente produselor finite iesite din gestiune in cursul
lunii :
K348 = - 0,2 ; DPE = -600
711 348 -600 -600
VARIANTA B
345 711 5000 5000
Inregistrarea diferentelor de pret aferente produselor obtinute :

348 711 500 500

23
4111 % 5355
701 4500
4427 855

711 345 3000 3000

5121 4111 5355 5355
Calculul si inregistrarea diferentelor de pret aferente produselor finite iesite din gestiune in cursul
lunii :
K348 = 0,1 ; DPE = 300
711 348 300 300
14)Inregistrarea produselor finite constatate plus la inventar :

345 711 250 250
15) Inregistrarea produselor finite constatate minus la inventar :

711 345 85 85
16) Inregistrarea produselor finite donate :

6582 345 500 500
17) Inregistrarea produselor finite distruse de inundatii :

671 345 100 100
18) Achizitia marfurilor :

% 401 1190
24
371 1000
4426 190
Achitarea obligatiei fata de furnizorul marfurilor :

401 5311 1190 1190
Vanzarea marfurilor :
4111 % 1547
707 1300
4427 247

5311 4111 1547 1547
Scaderea din gestiune a marfurilor vandute :

607 371 1000 1000
19) Achizitionarea marfurilor :

% 401 595
371 500
4426 95
Inregistrarea adaosului comercial si TVA neexigibila aferenta marfurilor achizitionate

371 % 214
378 100
4428 114
Achitarea obligatiei fata de furnizorul marfurilor :
401 5311 595 595
25
5311 % 400
707 336,14
4427 63,86
20) Trecerea produselor finite la marfuri :

371 345 800 800
21) Inregistrarea marfurilor constatate plus la inventar :

607 371 -70 -70
22) Inregistrarea marfurilor constatate minus la inventar :

607 371 15 15
23) Inregistrarea marfurilor donate :

6582 371 50 50
24) Inregistrarea marfurilor primite prin donatie :

371 7582 60 60
25) Inregistrarea marfurilor distruse prin inundatii :

671 371 10 10
26) Trecerea pe cheltuieli a valori stocului initial :

601 301 1500 1500
Achizitia materiilor prime :

% 401 5950
601 5000
4426 950
26
Inregistrarea stocului final :
601 301 -1000 -1000
27) Trecerea pe cheltuieli a valorii stocului initial :

607 371 1000 1000
Achizitia marfurilor :
% 401 5950
607 5000
4426 950
Inregistrarea valorii stocului final :

607 371 -1500 -1500
28) Stornarea valorii stocului initial :

711 345 2500 2500
Inregistrarea valorii stocului final :

345 711 2200 2200
APLICATIA NR. 9
CONTABILITATEA TERTILOR
1) Achizitia materiilor prime :

% 401 7140
27
301 6000
4426 1140
Achitarea prin caseria unitatii a unei parti din obligatia fata de furnizor :
401 5311 1140 1140
Achitarea cu ordin de plata a unei parti din obligatia fata de furnizor :

401 5121 4000 4000
Emiterea cecului :
401 403 2000 2000
Decontarea cecului :
403 5121 2000 2000
2)Achizitia utilajului :
% 404 11900
2131 10000
4426 1900
Achitarea prin caseria unitatii a unei parti din obligatia fata de furnizor :
404 5311 2000 2000
Achitarea cu ordin de plata a unei parti din obligatia fata de furnizor :

403 5121 7000 7000
Emiterea biletului la ordin :

404 405 2900 2900
28
Decontarea biletului la ordin :
405 5121 2900 2900
3)Vanzarea produselor finite :

4111 % 9520
701 8000
4427 1520

711 345 6000 6000
Incasarea unei parti din creanta fata de clienti cu ordin de plata :

5121 4111 4500 4500
Acceptarea cecului :
413 4111 3500 3500
Depunerea cecului in banca pentru incasare :

5112 413 3500 3500
Incasarea cecului :
5121 5112 3500 3500
2) Vanzarea produselor finite la export :

4111 701 3200 3200
Descarcarea gestiunii pentru produsele finite vandute la export :
29
711 345 2700 2700
Incasarea prin banca a 600 USD din creanta fata de clientul extern :
5124 % 1980
4111 1920
765 60
Incasarea prin banca a 400 USD din creanta fata de clientul extern :
% 4111 1280
5124 1080
665 200
3) Achizitia materiilor prime din import :

301 401 4000 4000
Inregistrarea taxelor vamale :

301 446 400 400
Inregistrarea comisionului vamal :

301 447 20 20
Inregistrarea accizelor :
301 446 1768 1768
Achitarea TVA in vama cu ordin de plata :
4426 5121 1175,72 1175,72
Achitarea cu ordin de plata a taxelor vamale , comisionului vamal si accizelor :

30
% 5121 2188
446 2168
447 20
Achitarea a 500 euro din obligatia fata de furnizorul extern :

% 5124 2025
401 2000
665 25
Achitarea diferentei de 500 de euro din obligatia fata de furnizorul extern :

401 % 2000
5124 1900
765 100
4) Inregistrarea fondului de salarii al unitatii :

641 421 1100 1100
5) Inregistrarea retinerilor din salarii :

421 % 254
4372 11
4314 72
4312 105
444 66
6)Achitarea cu ordin de plata a obligatiilor legate de salarii :

% 5121 601
4372 11
4314 72
4312 105
444 66
4311 233
4371 28
4313 77
462 9
6) Inregistrarea impozitului pe profit datorat :
31
691 4411 1000 1000
Achitarea cu ordin de plata a impozitului pe profit :

4411 5121 1000 1000
10)Inregistrarea impozitului pe venit datorat :

698 4418 300 300
Achitarea prin caserie a impozitului pe venit :

4418 5311 300 300
11)Regularizare TVA :
% 4426 1100
4427 1000
4424 100
12) Regularizarea TVA :

4427 % 2000
4426 1600
4423 400
Compensarea TVA de plata cu TVA de recuperat:

4423 4424 100 100
13) Achitarea TVA de plata cu ordin de plata :

4423 5121 300 300
32
APLICATIA NR.10
CONTABILITATEA TREZORERIEI
1) Achizitia timbrelor postale :

5321 5311 50 50
Consumul timbrelor postale :

626 5321 50 50
2) Achizitia biletelor de tratament de odihna :

5322 5121 10000 10000
Distribuirea biletelor de tratament de odihna :

% 5322 10000
6588 5000
5311 5000
3) ENTITATEA A
Facturarea tichetelor de masa :
4111 % 7833
462 7000
708 700
4427 133

5121 4111 7833 7833
Achitarea obligatie fata de entitatea C :
33
462 5121 7000 7000
ENTITATEA B :
Inregistrarea facturii de la entitatea A :
% 401 7833
5328 7000
622 700
4426 133
Achitarea obligatiei fata de furnizor :

401 5121 7833 7833
Distribuirea tichetelor de masa salariatilor :

642 5328 7000 7000
ENTITATEA C
4111 % 7000
707 5882,38
4427 1117,62
Incasarea contravalorii tichetelor de masa :
5121 4111 7000 7000
4)Ridicarea numerarului din banca :

581 5121 2000 2000
5311 581 2000 2000
5) Depunerea numerarului in banca :

581 5311 1500 1500
5121 581 1500 1500
34
6) Acordarea avansului de trezorerie :
542 5311 400 400
Justificarea avansului de trezorerie utilizat :
% 542 345,3
624 100
625 230
4426 15,3
Depunerea la caserie a avansului de trezorerie neutilizat :

5311 542 54,7 54,7
7)Deschiderea acreditivului :
581 5121 15000 15000
5411 581 15000 15000
Achizitia echipamentului tehnologic :

% 404 14280
2131 12000
4426 2280
Decontarea obligatiei fata de furnizor :

404 5411 14280 14280
8) Primirea creditului bancar pe termen scurt :

5121 5191 10000 10000
9) Restituirea ratei din creditul bancar pe termen scurt :

5191 5121 1000 1000
35
10)Inregistrarea dobanzii :
666 5198 500 500
11)Achitarea dobanzii :
5198 5121 500 500
APLICATIA NR.11
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR , VENITURILOR SI A REZULTATELOR
1) Consumul materiilor prime :

601 301 500 500
2) Inregistrarea facturii de intretinere si reparatii :

% 401 238
611 200
4426 38
3) Inregistrarea facturilor de energie electrice si apa :

% 401 238
605 200
4426 38
4) Inregistrarea facturilor de telefonie :

% 401 119
626 100
4426 19
36
5) Inregistrarea fondului de salarii :
641 421 2000 2000
6) Achitarea dobanzii :
666 5121 600 600
7) Descarcarea gestiunii pentru marfurile vandute :

607 371 800 800
8) Vanzarea produselor finite :

4111 % 1785
701 1500
4427 285
Descarcarea gestiunii pentru produsele finite vandute :

711 345 1100 1100
9) Vanzarea marfurilor :
4111 % 1428
707 1200
4427 228
Descarcarea gestiunii pentru marfurile vandute :

607 371 900 900
10)Predarea la magazie a produselor finite :

345 711 1600 1600
11)Inregistrarea productiei in curs de executie :
37
331 711 900 900
12) Obtinerea aparatului de masura si control :

2132 722 2200 2200
13) Incasarea dividentelor :

5121 7613 700 700
14) Inchiderea conturilor de cheltuieli prin contul de profit si pierdere:

121 % 3400
601 2000
607 800
641 600
15) Inchiderea conturilor de cheltuieli prin contul de profit si pierdere :

% 121 4500
701 3500
707 1000
16) Inchiderea contului 711 prin contul de profit si pierdere :

121 711 200 200
17) Inchiderea contului 711 prin contul de profit si pierdere:

711 121 300 300
18) Inregistrarea impozitului pe profit :

691 4411 500 500
Inchiderea contului de cheltuieli cu impozitul pe profit prin contul de profit si pierdere
38
121 691 500 500
19) Inregistrarea impozitului pe venit :

698 4418 400 400
Inchiderea contului de chelt. Cu impozitul pe profit pri contul de profit si pierdere :

121 698 400 400
20) Repartizarea profitului net pentru majorarea capitalului social :

129 1012 1000 1000
Repartizarea profitului net pentru constituirea rezervelor statutare :

129 1063 500 500
Repartizarea profitului net pentru constituirea altor rezerve :

129 1068 800 800
Repartizarea profitului net la dividente :

129 1171 2200 2200
Repartizarea profitului net pentru acoperirea pierderilor reportate :

129 1171 900 900
Repartizarea profitului net pentru participarea salariatilor la profit :

129 1171 600 600
21) Inchiderea contului de repartizarea profitului prin contul de profit si pierdere :

39
121 129 6000 6000
22) Inchiderea contului de repartizarea profitului prin contul de profit si pierdere si reportarea
profitului ramas nerepartizat :
121 % 6000
129 4500
1171 1500
23) Reportarea pierderii :

1171 121 1000 1000
24) Repartizarea profitului reportat :

1171 % 1500
457 1000
1012 500
25) Acoperirea pierderii reportate :

% 1171 1000
1061 200
129 650
1012 150
APLICATIA NR.12
CONTURILE SPECIALE
1.SOCIETATEA COMERCIALA X
Acordarea angajamentului :
8011 10000
Incetarea angajamentului :
40
8011 10000
SOCIETATEA COMERCIALA Y
Primirea angajamentului :
8021 10000
Incetarea angajamentului :
8021 10000
1. Inchirierea utilajului :
8031 3000
Restituirea utilajului :
8031 3000
2. Primirea produselor in custodie :

8033 1000
Ridicarea bunurilor de catre client :

8033 1000
3. Inregistrarea debitorilor scosi din activ si urmariti in continuare :

8034 1000
4. Darea in folosinta a obiectelor de inventar :

8035 700
Scaderea din evidenta a obiectelor de inventar aflate in folosinta :

41
8035 700
5. Inchiderea conturilor de activ la 31.12

892 % 15000
2131 10000
301 1000
345 4000
Inchiderea conturilor de pasiv la 31.12

% 892 15000
1012 4000
401 11000
Deschiderea conturilor de activ la 01.01

% 891 15000
2131 10000
301 1000
345 4000
Deschiderea conturilor de pasiv la 01.01

891 % 15000
1012 4000
401 11000
42

Bazele Contabilitatii - Aplicatii

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Bazele Contabilitatii - Aplicatii

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

UNIVERSITATEA DE VEST VASILE GOLDIS

I. Sa se intocmeasca bilantul initial al unei societati comerciale pe baza urmatoarelor date:

I. ACTIVE IMOBILIZATE 49 600

2. Imobilizari corporale 49 000

II. ACTIVE CIRCULANTE 21 900

III. CHELTUIELI IN AVANS -

IV. DATORII DE PANA LA 1 AN 46 000

V. ACTIVE CIRCULANTE NETE / 21 900 – 46 000 = - 24 100

VI. TOTAL ACTIVE – DATORII CURENTE 71 500 – 46 000 = 25 500

VII. DATORII PE O PERIOADA MAI MARE DE 1 AN 17 000

VIII. PROVIZIOANE 1 500

IX. VENITURI IN AVANS -

X. CAPITAL SI REZERVE 7 000

TOTAL ACTIV 49 600 + 21 900 + 0 = 71 500

PATRIMONIUL BRUT 71 500

PATRIMONIUL NET = PATRIMONIUL BRUT – DATORII

III. In cursul exercitiului au loc urmatoarele operatii economico- financiare:

conturi la banci A(-)

conturi curente la banci A ( + )

conturi bancare A(-)

5. se achita din contul bancar un furnizor de imobilizari in suma de 2 000 lei ;

conturi bancare A(-)

7.se achzitioneaza si se receptioneaza de la furnizori materiale de natura obiectelor de inventar in

efecte de platit P(+)

casa in lei A(-)

10. se achizitioneaza si receptioneaza de la furnizori un utilaj in valoare de 5000 lei ;

2. Sa se intocmeasca bilantul unei societati comerciale stiind ca totalul pasivului este de

3. Sa se intocmeasca bilantul unei societati comerciale stiind ca totalul pasivului este de

I.Venituri din exploatare :

III. Venituri finanaciare 1 200

IV. Cheltuieli financiare 4 500

VII. Venituri totale 48 200

IX. Cheltuieli cu impozitul / profit 3 194

cost de productie = 100

cost de achizitie = 140

cost de achizitie = 182

pret extern = 500 USD

Varianta A : unitatea este platitoare de TVA

Varianta A : unitatea este platitoare de TVA

Varianta A : unitatea este platitoare de TVA

TVA de plata = 1 200 – 800 = 400 lei

TVA de recuperat = 800 – 600 = 200 lei

COST MEDIU PONDERAT GLOBAL

COST MEDIU PONDERAT DUPA FIECARE INTRARE :

DEBIT 5311 CASA IN LEI CREDIT

DEBIT 401 FURNIZORI CREDIT

DEBIT 4111 CLIENTI CREDIT

1) Subscrierea capitalului social :

Anularea actiunilor rascumparate si diminuarea capitalului social :

5)Majorarea capitalului social prin incorporarea primelor de emisiune :

6)Majorarea capitalului social prin incorporarea rezervelor statutare :

7) Constituirea rezervelor legale :

8) Utilizarea rezervelor legale pentru acoperirea pierderii reportate :

9) Diminuarea capitalului social cu valoarea pierderii reportate :

10) Majorarea capitalului social prin repartizarea profitului exercitiului curent :

11) Constituirea rezervelor statutare :

1) Achitarea cheltuielilor de constituire :

Amortizarea lunara a cheltuielilor de constituire :

Scaderea din activ a cheltuielilor de constituire complet amortizate :

Amortizarea lunara a programului informatic :

Scaderea din activ a programului informatic complet amortizat :

3)Achizitia programului informatic :

Amortizarea lunara a programului informatic :

Scaderea din activ a programului informatic :