Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1.3. O entitate juridică înregistrează o livrare de mărfuri intracomunitară (LIC) în valoare de 50.000 € la cursul de 4,5
lei/€. Costul de achiziţie al mărfurilor vândute este de 170.000 lei. Decontarea facturii se face prin virament bancar la
cursul de 4,55 lei/€. Se cere să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare, pe baza documentelor justificative
specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Livrare mărfuri (Invoice) 4111 = 707 225.000
2. Descărcare gestiune (Aviz de 607 = 371 170.000
însoţire a mărfii)
3. Încasare creanţă (Swift şi 5124 = % 227.500
Extras de cont bancar în 4111 225.000
valută) 765 2.500
1.4. O entitate juridică înregistrează expedierea prin poştă a unor mărfuri în valoare de 10.000 lei şi 19% TVA. Costul de
achiziţie al mărfurilor livrate este de 7.500 lei. Se primeşte mandatul poştal ce atestă decontarea creanţei,dar suma nu a
intrat în contul bancar. Ulterior suma este consemnată în extrasul de cont. Să se efectueze înregistrările contabile necesare.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1 2 3 4 5 6
1. Livrare mărfuri (Factură) 4111 = % 11.900
707 10.000
4427 1.900
1 2 3 4 5 6
2. Descărcare gestiune mărfuri 607 = 371 7.500
vândute (AÎM)
3. Primire mandat poştal (MP) 5125 = 4111 11.900
4. Intrare sumă în contul bancar 5121 = 5125 11.900
(Extras de cont bancar în lei)
1.5. O entitate juridică înregistrează dobânzile ce urmează să le încaseze aferente lunii curente în sumă de 1.000 lei,
dobânzile aferente lunii precedente conform extrasului de cont în sumă de 1.000 lei şi dobânzile datorate, dar neachitate
în luna curentă în sumă de 500 lei. Se cere să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Înregistrare dobânzi de 5187 = 766 1.000
încasat aferente lunii curente
(Fişă cont 5187)
2. Încasare dobânzi aferente 5121 = 5187 1.000
lunii precedente (Extras de
cont bancar în lei)
3. Înregistrare dobânzi datorate 666 = 5186 500
dar neîncasate în luna
curentă (Fişă cont 5186)
1.6. O entitate juridică înregistrează o livrare intracomunitară de mărfuri în valoare de 20.000 € la cursul de 4,5 lei/€.
Costul de achiziţie al mărfurilor vândute este de 70.000 lei. Decontarea facturii se face în numerar la cursul de 4,6 lei/€.
Se cere să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Livrare mărfuri (Invoice) 4111 = 707 90.000
2. Descărcare gestiune (AÎM) 607 = 371 70.000
3. Încasare creanţă (Chitanţă în 5314 = % 92.000
valută şi Registrul de casă în 4111 90.000
valută) 765 2.000
1.7. O entitate juridică înregistrează achiziţionarea unor bonuri de combustibil în valoare de 800 lei şi 19% TVA, care se
achită în numerar. Bonurile sunt utilizate pentru cumpărarea benzinei care se dă ulterior în consum. Ulterior se
achiziţionează cu plata cash timbre poştale de 100 lei şi tichete de călătorie de 200 lei şi 19% TVA. În cursul lunii timbrele
poştale sunt utilizate, iar tichetele de călătorie sunt date unor salariaţi. Să se efectueze înregistrările contabile necesare.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Achiziţie bonuri de % = 5311 952
combustibil (Factură) 5328 800
4426 152
2. Utilizare bonuri (BCF) 3022 = 5328 800
3. Consum benzină (Foaie de 6022 = 3022 800
parcurs şi Bon de consum)
4. Achiziţie timbre poştale şi % = 5311 357
tichete de călătorie (Factură) 5321 100
5323 200
4426 57
5. Utilizare timbre poştale 626 = 5321 100
(Fişă ct 5321)
6. Utilizare tichete de călătorie 624 = 5323 200
(Fişă cont 5323)
2. Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt
Studiu de caz rezolvat
O entitate juridică înregistrează contractarea unui credit bancar pe 3 luni în valoare de 15.000 lei, rambursabil în rate
lunare egale. Rata dobânzii este de 8% pe an, şi se achită lunar, odată cu rata de credit aferentă lunii respective. Datorita
unor probleme, rata şi dobânda aferente ultimei luni se achită peste 2 luni. Se cere să se efectueze înregistrările
contabile corespunzătoare.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Primire credit bancar (Contract de 5121 = 5191 15.000
credit bancar)
2. Achitare dobândă aferentă primei luni 666 = 5121 100
(8%15.000)/12 = 100 lei (Grafic
eşalonare credit şi dobândă)
3. Rambursare prima rată (Ordin de plată 5191 = 5121 5.000
şi Extras de cont bancar ăn lei)
4. Achitare dobândă luna a doua (Ordin de 666 = 5121 66,67
plată şi extras de cont bancar în lei)
(8%10.000)/12 = 66,67 lei)
5. Rambursare rată II (Ordin de plată şi 5191 = 5121 5.000
Extras de cont bancar în lei)
6. Înregistrare dobândă aferentă lunii III 666 = 5198 33,33
(Grafic eşalonare credit şi dobândă)
(8%5.000)/12 = 33,33 lei)
7. Înregistrare credit restant (Grafic 5191 = 5192 5.000
reeşalonare credit şi dobândă)
8. Achitare dobândă aferentă lunii a treia 5198 = 5121 33,33
(Ordin de plată şi extras de cont
bancar în lei)
9. Rambursare rată restantă (Ordin de 5192 = 5121 5.000
plată şi extras de cont bancar în lei)
3. Contabilitatea acreditivelor
Studiu de caz rezolvat
O entitate juridică înregistrează deschiderea unui acreditiv în sumă de 15.000 lei, din care se plăteşte un furnizor cu
suma de 12.000 lei, restul neutilizat se virează în contul de disponibil. Să se efectueze înregistrările contabile necesare.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Deschidere acreditiv (Documentaţie 581 = 5121 15.000
deschidere acreditiv, Ordin de plată, 5411 = 581 15.000
Extras cont bancar în lei)
2. Achitare datorii faţă de furnizor 401 = 5411 12.000
(Ordin de plată şi Extras de cont
bancar în lei)
3. Retragere acreditiv neutilizat (Ordin 581 = 5411 3.000
de plată şi Extras de cont bancar în 5121 = 581 3.000
lei)
4. Contabilitatea avansurilor de trezorerie
Studii de caz rezolvate
4.1. O entitate juridică înregistrează acordarea unui avans de trezorerie unui salariat în sumă de 1.000 lei, din care se
achită următoarele:
- materiale consumabile în sumă de 150 lei şi 19% TVA;
- cheltuieli cu cazarea: 200 şi 9% TVA;
- bilete CFR: 120 lei (19% TVA inclus).
Diurna acordată salariatului este în sumă de 200 lei. La întoarcerea din delegaţie angajatul justifică cheltuielile efectuate
şi restituie casieriei avansul neutilizat. Se cere să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1 2 3 4 5 6
1. Acordare avans (Dispoziţie de plată 542 = 5311 1.000
prin casierie, Registrul de casă în lei)
1 2 3 4 5 6
2. Achitare materiale consumabile % = 542 178.5
(Factură, Ordin de deplasare) 302 150.0
4426 28.5
3. Achitare cazare (Factură şi Ordin de % = 542 218
deplasare) 625 200
4426 18
4. Achitare bilete transport (Factură şi Ordin % = 542 119
de deplasare) 625 100
4426 19
3. Contabilitatea acreditivelor
O entitate juridică înregistrează deschiderea unui acreditiv în sumă de 70.000 lei. Din acreditivul deschis se plăteşte un
furnizor cu suma de 55.000 lei. Acreditivul neutilizat se virează în contul de disponibil. Se cere să se efectueze
înregistrările contabile corespunzătoare, pe baza documentelor justificative specifice.
1.4. O entitatea juridică transmite către altă entitatea juridică factura privind chiria lunară a imobilului închiriat în sumă
de 3.000 lei şi 19% TVA, plata acesteia efectuându-se prin bancă, comisionul bancar aferent plăţii fiind de 50 lei, iar
comisionul bancar aferent încasării fiind de 20 lei. Să se efectueze înregistrările contabile necesare în contabilitatea
ambelor entităţi juridice.
Rezolvare
În contabilitatea entităţii juridice proprietară
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Transmiterea facturii privind chiria 4111 = % 3.570
imobilului (Factură) 706 3.000
4427 570
2. Încasarea prin bancă a creanţei faţă de 5121 = 4111 3.570
client (Ordinul de plată al clientului şi
Extrasul de cont bancar în lei)
3. Plata comisionului bancar (Extrasul de 627 = 5121 20
bancă în lei)
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Plata prin bancă a poliţei de asigurare 471 = 5121 600
(Ordinul de plată şi Extrasul de cont
bancar în lei)
2. Plata comision bancar (Extras de cont 627 = 5121 20
bancar în lei)
3. Trecerea pe cheltuielile lunii curente a 613 = 471 50
c/valorii poliţei de asigurare (Fişă cont
471) -se repetă de 12 ori
1.6. O entitate juridică realizează pentru o altă entitate juridică un spot publicitar în sumă de 6.000 lei şi 19%TVA, plata
facturii efectuându-se prin bancă, comisionul bancar aferent plăţii fiind de 80 lei, iar comisionul bancar aferent încasării
fiind de 50 lei. Să se efectueze înregistrările contabile, în contabilitatea ambelor entităţi juridice.
Rezolvare
În contabilitatea entităţii juridice prestatoare de servicii
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Realizare spot publicitar pentru client 4111 = % 7.140
(Factură) 704 6.000
4427 1.140
2. Încasarea prin bancă a creanţei 5121 = 4111 7.140
(Ordinul de plată al clientului şi
Extrasul de cont bancar în lei)
3. Plata comisionului bancar (Extras de 627 = 5121 50
cont bancar în lei)
1.9. O entitatea juridică emite factura de servicii telefonice unei alte entităţi juridice în sumă de 800 lei şi 19% TVA,
factura achitându-se în numerar. Se cere să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare, pe baza documentelor
justificative specifice în contabilitatea ambelor entităţi juridice.
Rezolvare
În contabilitatea entităţii juridice prestatoare de servicii
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Emitere factură privind serviciile 4111 = % 960
telefonice (Factură) 704 800
4427 160
2. Încasarea cash a creanţei (Chitanţă şi 5311 = 4111 960
Registrul de casă în lei)
1.10. O entitate juridică achiziţionează de pe internet cărţi de specialitate conform factură, în sumă de 500 lei şi 9%
TVA, plata efectuându-se prin poştă la livrarea cărţilor, în acest sens plătindu-se taxe poştale în sumă de 20 lei şi 19%
TVA. Cărţile achiziţionate se dau în consum. Se cere să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare, pe baza
documentelor justificative specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Achiziţie cărţi de speciali-tate de la % = 401 545
furnizor (Factură) 303 500
4426 45
2. Plată prin poştă a datoriei faţă de % = 5311 56,80
furnizor şi a taxelor poştale (Factură- 401 545,00
chitanţă de poştă) 626 20,00
4426 3,80
3. Dare în consum cărţi de specialitate 603 = 303 500
(Bon consum)
4. Evidenţiere extrabilanţieră a stocurilor D 8035 500
(Fişă cont 8035)
1.11. O entitate juridică achită prin bancă următoarele impozite la bugetul local: impozit pe teren 500 lei, impozit pe
clădire 400 lei, impozit pe autoturism 300 lei, respectiv taxa de mediu datorată fondului de mediu în sumă de 100 lei.
Comisionul bancar aferent plăţilor efectuate este de 30 lei. Se cere să se efectueze înregistrările contabile corespun-
zătoare, pe baza documentelor justificative specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Plată impozite locale % = 5121 1.300
(Ordine de plată şi Extras de 635 1.200
cont bancar în lei) 652 100
2. Plată comision bancar 627 = 5121 30
(Extras de cont bancar în lei)
1.12. O entitate juridică constată la inventarierea patrimoniului un minus de materii prime la inventar în sumă de 300
lei. Acest minus este neimputabil. Se cere să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare, pe baza
documentelor justificative specifice în contabilitatea entităţii juridice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Înregistrare minus de materii prime la 601 = 301 300
inventariere (Proces verbal de
inventariere)
2. Înregistrare TVA aferentă minus 635 = 4427 72
neimputabil (Notă de contabilitate)
1.13. O entitate juridică constată la inventarierea patrimoniului un minus de mărfuri în sumă de 5.000 lei, minus care se
impută gestionarului la costul de achiziţie, recuperarea minusului efectuându-se prin reţinere din salar. Se cere să se
efectueze înregistrările contabile corespunzătoare, pe baza documentelor justificative specifice în contabilitatea entităţii
juridice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Minus de mărfuri la inventar (Proces 607 = 371 5.000
verbal de inventar)
2. Imputare minus la inventa- tariere 4282 = % 5.950
gestionarului 7581 5.000
(Decizie de imputare) 4427 950
3. Reţinere din salar a minusu-lui 421 = 4282 5.950
constat (Stat de salarii)
1.14. O entitate juridică închiriază de la o altă entitate o hală de producţie pe o perioadă de 26 de luni pentru suma
lunară de 3.000 lei plus 19% TVA, achitată lunar prin bancă. Cu acordul proprietarului, chiriaşul face reparaţii şi
modernizări, modificări la instalaţia electrică, compartimentări pentru birouri şi băi, reparare şi înlocuire de uşi, podele,
gard, astfel:
- reparaţii în valoare de 500 lei plus 19% TVA (potrivit facturii primite de la prestatorul de servicii);
- modernizări în valoare de 600 lei plus 19% TVA (potrivit facturii primite de la prestatorul de servicii).
La expirarea contractului, acestea trec la proprietar, fără a se solicita compensarea cheltuielilor efectuate. Se cere să se
efectueze înregistrările contabile corespunzătoare, pe baza documentelor justificative, în contabilitatea chiriaşului.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Înregistrare facturi pentru reparaţii % = 401 595
628 500
4426 95
2. Înregistrare facturi pentru modernizări % = 401 714
231 600
4426 114
3 Recepţionarea lucrărilor efectuate 212 = 231 600
(Proces verbal de recepţie a
mijloacelor fixe)
4. Amortizare investiţii efectua-te pe 6811 = 2812 600
perioada contractului de închiriere
(Grafic de eşalonare a amortizării)
5. La expirarea contractului de 2812 = 212 600
închiriere, proprietarul imobilului
preia de la chiriaş suma investiţiilor
efectuate, precum şi amortizarea
cumulată a acestora (Proces verbal de
predare-primire)
1.15. O entitate juridică înregistrată în scopuri de TVA în România închiriază 3 maşini în sistem "rent-a-car" către 3
persoane fizice dintr-o ţară non-europeană, maşina fiind utilizată de acestea pe teritoriul ţării respective, astfel:
- către persoana fizică "A" se închiriază maşina pe o perioadă de 35 zile lucrătoare, pentru suma de 5.000 lei plus 19%
TVA (locul prestării este considerat a fi sediul prestatorului din România);
- către persoana fizică "B" se închiriază maşina pe o perioadă de 17 zile lucrătoare, iar aceasta preia controlul fizic al
autoturismului din România, locul prestării este considerat a fi în România, iar factura de chirie aferentă este în valoare
de 2.700 lei plus 19% TVA;
- către persoana fizică "C" se închiriază maşina pe o perioadă de 11 zile lucrătoare, iar aceasta preia controlul fizic al
autoturismului în statul non-european, locul prestării este considerat a fi ţara unde se află autoturismul atunci când îl
preia, iar factura de chirie aferentă este în valoare de 2.200 lei (adică 500 € 4,4 lei/€).
Toate drepturile de creanţă se încasează prin bancă (cele în valută, la cursul valutar de la data emiterii facturii externe).
Se cere să se efectueze înregistrările contabile corespunză-toare, pe baza documentelor justificative.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Înregistrare factură de închiriere 4111 = % 5.950
emisă către persoana fizică "A" 706 5.000
4427 950
2. Înregistrare factură de închiriere 4111 = % 3.213
emisă către persoana fizică "B" 706 2.700
4427 513
3. Înregistrare factură de închi-riere externă 4111 = 706 2.200
(invoice) emisă către persoana fizică „C”
4 Încasarea prin bancă a creanţelor în lei 5121 = 4111 9.163
(Ordine de plată ale clienţilor şi
extrase de cont bancar în lei)
5. Încasarea prin bancă a creanţelor în 5124 = 4111 2.200
valută (Swift şi extras de cont bancar
în valută)
1.16. O entitate juridică achiziţionează 100 bucăţi tichete de masă, valoarea nominală a unui tichete fiind de 9 lei.
Costul imprimatelor pentru tichetele de masă este de 100 lei şi 19% TVA. Factura este decontată entităţii juridice
emitente astfel: jumătate prin ordin de plată, iar jumătate din casieria entităţii juridice. Tichete de masă sunt date în
consum salariaţilor. Dintre acestea, 30 bucăţi tichete de masă sunt restituite de către angajaţi, entitatea juridică
returnându-le entităţii juridice emitente. Decontarea se realizează inte-gral prin virament bancar. Se cere să se efectueze
înregistrările contabile corespunzătoare, pe baza documentelor justificative specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Achiziţie tichete de masă % = 401 1.019
100 buc 9 lei/buc =900 lei 5328 900
(Factură) 628 100
4426 19
2. Plata obligaţiei faţă de furnizor (Ordin de 401 = % 1.019,00
plată şi Extras de cont bancar în lei, 5121 509,50
Chitanţă, Registrul de casă în lei) 5311 509,50
3. Dare în consum tichete de masă 642 = 5328 900
(Borderou de predare sau Tabel
nominal)
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Înregistrare predării bunurilor (Tabel) 6582 = 371 4.500
2. Descărcare de gestiune pt. bunurile % = 371 2.045
predate (AÎM) 378 1.000
4428 1.045
3. Înregistrare ajustare TVA (Registrul 635 = 4426 85,50
fiscal)
4. Înregistrare impozit pe profit anual 691 = 441 48.666
(Registrul fiscal)
1.24. O entitate juridică doreşte să doneze suma de 25.000 lei unui cămin de bătrâni cu ocazia sărbătorilor de Crăciun,
pe care o virează prin bancă. De asemenea, aceeaşi entitate donează 5 calculatoare din patrimoniul propriu unei şcoli
gimnaziale din mediul rural, în valoare de 10.500 lei (amortizate în valoare de 2.400 lei). Se cere să se efectueze
înregistrările contabile corespunzătoare pe baza documentelor justificative.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1 2 3 4 5 6
1. Acordare donaţie prin bancă (Contract 6582 = 5121 25.000
de donaţie, Extras de cont bancar în
lei)
1 2 3 4 5 6
2. Acordarea donaţie sub formă de % = 214 10.500
imobilizări corporale (Contract de 2814 2.400
donaţie, AÎM) 6582 8.100
1.24 Ca urmare a unui incendiu de proporţii, clădirea unei entităţi juridice este distrusă în întregime. Valoarea de intrare
a construcţiei era de 1.000.000 lei, amortizarea înregistrată 400.000 lei. Clădirea avea o poliţă de asigurare în valoare de
450.000 lei, care se încasează prin bancă. Se cere să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare, pe baza
documentelor justificative specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Înregistrarea scoaterii din evidenţă a % = 212 1.000.000
clădirii distrusă de incendiu (Proces 2812 400.000
verbal) 6587 600.000
2. Încasarea despăgubirii de la firma de 5121 = 7581 450.000
asigurări (Ordin de plată, Extras de
cont în lei)
2.5. O entitate juridică contractează un credit bancar pe o perioadă de 4 luni în valoare de 16.000 lei, rambursabil în rate
lunare egale. Rata dobânzii este de 8% pe an, se achită lunar, odată cu rata de credit aferentă lunii respective. Datorită
unei lipse de lichidităţi înregistrate de entitate, rata şi dobânda aferente ultimei luni se achită cu o întârziere de 60 zile
calendaristice.Se cere să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare,pe baza documentelor justificative
specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Înregistrare credit primit (Extras cont 5121 = 5191 16.000
bancar în lei)
2. Achitarea dobânzii aferente primei luni 666 = 5121 106,67
(Grafic împrumut)
16.000 8%/12= 106,67 lei
3. Rambursarea primei rate a creditului 5191 = 5121 4.000
(Ordin de plată şi Extras de cont
bancar în lei)
4. Achitare dobânda luna a 2-a 666 = 5121 80
12.000 8%/12 = 80 lei
(Ordin de plată şi Extras de cont
bancar în lei)
5. Rambursarea ratei a 2-a a creditului 5191 = 5121 4.000
(Ordin de plată şi Extras de cont
bancar în lei)
6. Achitare dobânda luna a 3-a 666 = 5121 53,33
8.000 8%/12 = 53,33 lei
(Ordin de plată şi Extras de cont
bancar în lei)
7. Rambursarea ratei a 3-a a creditului 5191 = 5121 4.000
(Ordin de plată şi Extras de cont
bancar în lei)
8. Înregistrarea dobânzii neachitate la 666 = 5198 26,67
scadenţă
4.000 8%/12 = 26,67 lei
(Ordin de plată şi Extras de cont
bancar în lei)
9. Înregistrarea creditului restant (Fişă 5191 = 5192 4.000
cont 5191)
10. Achitarea după 60 de zile a dobânzii 5198 = 5121 26,67
restante (Ordin de plată, Extras de
cont bancar în lei)
11. Rambursarea ratei de credit restant 5192 = 5121 4.000
(Ordin de plată şi Extras de cont
bancar în lei)
2.6. O entitate juridică înregistrează la finele lunii, conform extrasului de cont bancar în lei, comisionul bancar lunar în
sumă de 100 lei şi dobândă pentru disponibilul din cont în sumă de 30 lei. Se cere să se efectueze înregistrările contabile
specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Înregistrare comision bancar lunar 627 = 5121 100
(Extras de cont bancar în lei)
2. Înregistrare dobândă pt.dispo nibil 5121 = 766 30
(Extras de cont bancar)
2.7. O entitatea juridică vinde produse finite unei alte entităţii juridice (aceasta considerându-le materii prime) conform
facturii, în sumă de 22.000 lei şi 19%TVA, costul de producţie fiind în sumă de 16.000 lei. Termenul de scadenţă este la
30 de zile de la data facturii. Entitatea juridică B achită factura după 20 de zile, fapt pentru care entitatea juridică
vânzătoare acordă un discount de 0,5% pentru fiecare zi până la scadenţă. Se cere să se efectueze înregistrările contabile
corespunzătoare, pe baza docu-mentelor justificative specifice în contabilitatea ambelor entităţi juridice.
Rezolvare
În contabilitatea entităţii juridice vânzătoare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1 2 3 4 5 6
1. Vânzare produse finite (Factură) 4111 = % 26.180
701 22.000
4427 4.180
1 2 3 4 5 6
2. Descărcare gestiune pt. produse finite 711 = 345 16.000
vândute (AÎM)
3. Încasare prin bancă creanţă (Ordin de % = 4111 26.180,00
plată al clientului şi Extrasul de cont 5121 26.049,10
în lei) 667 130,90
CLASA 1: CAPITALURI
1.4. O entitate juridică înregistrează diminuarea capitalului social cu 15.000 lei în vederea acoperirii unor pierderi
reportate din exerciţiile precedente, dar şi diminuarea capitalului social datorită retragerii unui acţionar căruia i se
restituie în numerar contravaloarea aportului social depus în sumă de 7.000 lei. Se cere să se efectueze înregistrările
contabile corespunzătoare, pe baza documentelor justificative specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Diminuare capital social pt. aco- 1012 = 1171 15.000
peririre pierderi reportate (Hotă-
râre AGA, Act adiţional la actul
constitutiv)
2. Diminuare capital social ca 1012 = 456 7.000
urmare retragere acţionar
(Hotărâre AGA şi Act
adiţional la actul constitutiv)
3. Plată acţionar (Dispoziţie de 456 = 5311 7.000
plată prin casierie şi
Registrul de casă în lei)
2. Contabilitatea primelor legate de capital
Studii de caz rezolvate
2.1. O entitate juridică înregistrează emisiunea a 2.000 de noi acţiuni. Valoare de emisiu-ne a acţiunilor este de 2
lei/acţiune, în timp ce valoarea nominală a unei acţiuni este de 1,3 lei. Se cere să se efectueze înregistrările contabile
specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Emisiune acţiuni (Prospect 456 = % 4.000
de emisiune) 1011 2.600
1041 1.400
2. Încasare contravaloare 5121 = 456 4.000
acţiuni (Extras de cont
bancar în lei)
3. Transformare capital 1011 = 1012 2.600
subscris nevărsat în capital
subscris vărsat (Fişe ct. 1011
şi 1012)
2.2. O entitate juridică înregistrează majorarea capitalului social printr-un aport în natură constând într-un mijloc de
transport evaluat conform raportului evaluatorului la 30.000 lei. Acţionarul va primi pentru aportul său 3.000 de acţiuni
cu valoarea nominală de 8 lei/acţiune. Se cere să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare, pe baza docu-
mentelor justificative specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Subscriere capital (Hotărâre 456 = % 30.000
AGA şi Actul adiţional la 1011 24.000
actul constitutiv) 1043 6.000
2. Depunere aport (Expertiza 2133 = 456 30.000
evaluatorului)
3. Transformare capital 1011 = 1012 24.000
subscris nevărsat în vărsat
(Fişe ct.1011 şi 1012)
2.3. O entitate juridică înregistrează majorarea capitalului social prin conversia unor obligaţiuni în valoare de 20.000 lei
în acţiuni cu valoarea nominală de 17.000 lei. Primele de conversie se transferă ulterior la alte rezerve. Se cere să se
efectueze înregistrările contabile corespunzătoare, pe baza documentelor justificative specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1 2 3 4 5 6
1. Subscriere capital (Hotărâre 456 = % 20.000
AGA) 1011 17.000
1044 3.000
1 2 3 4 5 6
2. Conversie obligaţiuni în 161 = 456 20.000
acţiuni (Fişe conturi 161, 456)
3. Transformare capital 1011 = 1012 17.000
subscris nevărsat în capital
subscris vărsat (Fişe conturi
1011 şi 1012)
4. Contabilitatea rezervelor
Studiu de caz rezolvat
O entitate juridică înregistrează constituirea de rezerve legale astfel: entitatea are un capital social de 100.000 lei,
venituri totale aferente exerciţiului financiar de 150.000 lei şi cheltuieli totale aferente exerciţiului financiar de 70.000
lei. De asemenea societatea mai constituie şi rezerve statutare din profitul curent al exerciţiului curent în sumă de 200
lei. Se cere să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare, pe baza documentelor justificative specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Constituire rezerve legale 129 = 1061 4.000
(Hotărâre AGA)
2. Constituire rezerve statutare 129 = 1063 200
(Hotărâre AGA şi Act
constitutiv)
Notă: - Profit brut = Total Venituri–Total Cheltuieli=150.000 – 70.000 = 80.000 lei
- Rezerve legale maxime care se pot constitui în anul 201N din profitul brut:
RL1 = 5% x Profit brut = 5% x 80.000 = 4.000 lei
- Plafon maxim pt. rezervele legale totale:
RL2 = 20% x Capital social = 20% x 100.000 = 20.000 lei
- Rezervele legale care se constituie efectiv:
RL= min(RL1; (RL2 – rezerva legală existentă)) = min(4.000; (20.000 – 0)) = 4.000 lei
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Răscumpărare acţiuni proprii 1091 = 5121 6.000
(Hotărâre AGA)
2. Vânzare 800 de acţiuni % = 1091 1.600
(Hotărâre AGA) 5311 1.360
149 240
3. Vânzare 1.000 de acţiuni 5311 = % 2.300
(Hotărâre AGA) 1091 2.000
141 300
4. Anulare 1.200 de acţiuni % = 1091 2.400
(Hotărâre AGA) 1012 1.560
149 840
6. Contabilitatea rezultatului exerciţiului
Studii de caz rezolvate
6.1. O entitate juridică înregistrează cheltuieli cu salariile în valoare de 10.000 lei, cheltuieli cu materiile prime în
valoare de 500 lei, cheltuieli cu dobânzile în valoare de 2.000 lei, venituri din dobânzi în valoare de 1.000 lei, venituri
din vânzarea produselor finite în valoare de 15.000 lei şi venituri din lucrări executate în valoare de 2.500 lei. La
sfârşitul lunii, entitatea închide conturile de venituri şi cheltuieli. Se cere să se efectueze înregistrările contabile
corespunzătoare, pe baza documentelor justificative specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Închidere conturi de 121 = % 12.500
cheltuieli (Fişe conturi 641 10.000
cheltuieli) 601 500
666 2.000
2. Închidere conturi de venituri % = 121 18.500
(Fişe conturi venituri) 766 1.000
701 15.000
704 2.500
6.2. O entitate juridică înregistrează repartizarea profitului în sumă de 30.000 lei pe următoarele destinaţii: rezerve
legale în sumă de 1.000 lei, rezerve statutare în sumă de 2.000 lei şi dividende pentru suma rămasă. La începutul
exerciţiul financiar următor se înregistrează închiderea conturilor 121 şi 129. Se cere să se efectueze înregistrările
contabile corespunzătoare, pe baza documentelor justificative specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Repartizare profit net 129 = % 30.000
(Hotărâre AGA) 1061 1.000
1063 2.000
1171 27.000
2. Închidere conturi 121 şi 121 = 129 30.000
129 (Fişe conturi 121 şi
129)
3. Corectare rulaj cont 121 121 = 121 - 30.000
(Fişă conturi 121)
4. Corectare rulaj cont 129 129 = 129 - 30.000
(Fişă conturi 129)
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Acoperire pierdere contabilă 1061 = 1171 150
precedentă din rezerve legale
(Hotărâre AGA)
2. Încorporare profit reportat în 1171 = 1012 700
capital social (Hotărâre AGA)
3. Repartizare profit reportat la 1171 = 1063 100
rezerve statutare (Hotărâre AGA)
8. Contabilitatea provizioanelor
Studii de caz rezolvate
8.1. O entitate juridică se află în litigiu cu un terţ pentru suma de 10.000 lei, reprezentând mărfuri livrate şi neîncasate.
Litigiul este câştigat, motiv pentru care creanţa este încasată în întregime. Se cere să se efectueze înregistrările contabile
corespunzătoare, pe baza documentelor justificative specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Evidenţiere client în litigiu 4118 = 4111 10.000
(Fişă cont 4111)
2. Constituire provizion (Fişe 6812 = 1511 10.000
conturi 4111 şi 4118)
3. Încasare creanţă (Ordin de 5121 = 4118 10.000
plată al clientului şi Extras de
cont bancar în lei)
4. Anulare provizion pentru litigii 1511 = 7812 10.000
(Fişă de cont 1511)
8.2. O entitate juridică înregistrează constituirea unui provizion în sumă de 70.000 lei pentru plata unor salarii
compensatorii deoarece s-a hotărât încetarea activităţii entităţii. Să se efectueze înregistrările contabile specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Constituire provizion (Stat 6812 = 1514 70.000
de salarii)
2. Plată salarii compensatorii 6588 = 4281 70.000
(Extras de cont bancar în lei) 4281 = 5121 70.000
3. Anulare provizion (Fişă cont 1514 = 7812 70.000
1514)
9. Contabilitatea împrumuturilor şi datoriilor asimilate
Studii de caz rezolvate
9.1. O entitate juridică înregistrează emisiunea a 10.000 de obligaţiuni care se vând la valoarea nominală de 12
leu/bucată. Dobânda anuală este de 9%. După doi ani obligaţiunile se răscumpără la valoarea nominală, iar apoi se
anulează. Atât vânzarea cât şi cumpărarea obligaţiunilor, precum şi plata dobânzii se realizează cu numerar. Se cere să
se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1 2 3 4 5 6
1. Emisiune obligaţiuni 461 = 1618 120.000
(Prospect de emisiune)
2. Încasare obligaţiuni (Dispoz.de 5311 = 461 120.000
încas.prin casierie, Reg.casă)
3. Înregistrare dobândă pt.primul 666 = 1681 10.800
an: 9% x 120.000 = 10.800 lei
(Fişe ct. 1618 şi 1681)
4. Achitare dobândă pt. primul 1681 = 5311 10.800
an (Dispoziţie de plată prin
casierie, Registrul de casă)
1 2 3 4 5 6
5. Înregistrare dobândă pt.an 666 = 1681 10.800
doi: 9%x120.000=10.800 lei
(Fişe conturi 1618 şi 1681)
6. Achitare dobândă pt.an doi 1681 = 5311 10.800
(Dispoziţie de plată prin
casierie şi Registrul de casă
în lei)
7. Răscumpărare obligaţiuni la 505 = 5311 120.000
scadenţă ((Dispoziţie de pla-
tă prin casierie şi Registrul
de casă în lei)
8. Anulare obligaţiuni răscumpă- 1618 = 505 120.000
rate (Fişă cont 1618)
9.2. O entitate juridică înregistrează emisiunea a 2.000 de obligaţiuni cu valoarea nominală de 25 lei, care se vând prin
bancă la preţul de 20 lei/bucată. Obligaţiunile se răscumpără în numerar după 2 ani, apoi se anulează. Primele de
rambursare se amortizează în două tranşe anuale egale. Se cere să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare,
pe baza documentelor justificative specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Emisiune obligaţiuni % = 1618 50.000
(Prospect de emisiune) 461 40.000
169 10.000
2. Încasare obligaţiuni (Extras de 5121 = 461 40.000
cont bancar în lei)
3. Amortizare prime de rambur- 6868 = 169 5.000
sare în 1 an (Grafic de eşalo-
nare a amortizării primelor)
4. Amortizare prime de rambur- 6868 = 169 5.000
sare în al doilea an (Grafic de
eşalonare a amortizării
primelor de rambursare)
5. Răscumpărare obligaţiuni la 505 = 5121 50.000
valoare nominală (Extras de
cont bancar în lei)
6. Anulare obligaţiuni (Fişe ct. 1618 = 505 50.000
1618 şi 505)
9.3. O entitate juridică înregistrează contractarea şi primirea în contul de disponibil a unui credit pe 3 ani, în sumă de
240.000 lei, care se rambursează în tranşe lunare egale. Dobânda anuală de 25% se calculează şi se achită lunar. Se
înregistrează în contabilitate operaţiile efectuate în primele 3 luni. Se cere să se efectueze înregistrările contabile
corespunzătoare.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1 2 3 4 5 6
1. Primire credit bancar (Contract 5121 = 1621 240.000
de credit şi Extras de cont
bancar în lei)
2. Înregistrare dobândă pt.luna1 666 = 1682 5.000
(25% 240.000)/12 = 5.000
(Contract de credit, Grafic de
eşalonare credit şi dobândă)
3. Achitare dobândă pt.1 lună 1682 = 5121 5.000
(Ordin de plată, Extras de
cont bancar în lei)
1 2 3 4 5 6
4. Rambursare prima rată 1621 = 5121 6.667
(Ordin de plată şi Extras de
cont bancar în lei)
5. Înregistrare dobândă 666 = 1682 4.861
pt.luna2
(25% 233.333)/12 = 4.861
(Contract de credit şi Grafic
de eşalonare a creditului şi
dobânzii aferente)
6. Achitare dobândă aferentă 1682 = 5121 4.861
lunii a doua (Ordin de plată
şi Extras de cont bancar)
7. Rambursare rata2 (Ordin de 1621 = 5121 6.667
plată, Extras de cont bancar)
8. Înregistrare dobândă 666 = 1682 4.722
pt.luna3
(25% 226.666)/12 = 4.722
(Contract de credit şi Grafic
de eşalonare a creditului şi
dobânzii aferente)
9. Achitare dobândă aferentă 1682 = 5121 4.722
lunii a treia (Ordin de plată
şi Extras de cont bancar)
10. Rambursare a treia rată 1621 = 5121 6.667
(Ordin de plată şi Extras de
cont bancar în lei)
9.4. O entitate juridică înregistrează contractarea şi primirea unui credit bancar în valută pe 2 ani, în sumă de 30.000 € la
cursul valutar de 4,5 lei/€, care se rambursează în tranşe anuale egale. Dobânda anuală de 12% se calculează şi se achită
la sfârşitul fiecărui an. Cursul valutar la sfârşitul primului an este de 5 lei/€, iar la sfârşitul anului doi este de 4,3 lei/€. Se
cere să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare, pe baza documen-telor justificative specifice.
Rezolvare
Nr. Explicaţie Cont Cont Sume
crt. debitor creditor
1. Primire credit bancar 5124 = 1621 135.000
30.000€4,5 lei/€=135.000
(Contract credit bancar valută,
Extras cont bancar în valută)
2. Înregistrare dobândă pt.an 1 666 = 1682 18.000
12% 30.000 € x 5 = 18.000
(Contract de credit şi Grafic
eşalonare credit +dobândă)
3. Achitare dobândă pt.an 1 1682 = 5124 18.000
(Ordin de plată şi Extras de
cont bancar în valută)
4. Rambursare prima rată % = 5124 75.000
(Ordin de plată şi Extras de 1621 67.500
cont bancar în valută) 665 7.500
5. Actualizare credit neram- 665 = 1621 7.500
bursat la finele an 1
15.000 € (5 – 4,5) = 7.500
(Contract de credit şi Grafic
eşalonare credit+dobândă)
6. Achitare dobândă pt.an 2 666 = 5124 7.740
12%x15.000 € 4,3 = 7.740
(Ordin de plată şi Extras de
cont bancar în valută)
7. Rambursare credit rămas 1621 = % 75.000
(Ordin de plată şi Extras de 5124 64.500
cont bancar în lei) 765 10.500
Studii de caz propuse
1. Contabilitatea capitalului social
1.1. O entitate juridică înregistrează subscrierea capitalului social de 500.000 lei divizat în 50.000 de acţiuni. La
înfiinţare s-a depus la bancă contravaloarea a 20.000 de acţiuni, s-a depus în numerar contravaloarea a 15.000 de acţiuni
şi s-au adus aporturi în natură con-cretizate într-un teren evaluat la suma de 100.000 lei şi în utilaje evaluate la suma de
50.000 lei. Acţionarii au primit pentru aceste bunuri 15.000 de acţiuni. Se cere să se efectueze înregistrările contabile
corespunzătoare, pe baza documentelor justificative.
1.2. O entitate juridică înregistrează majorarea capitalului social prin acceptarea unor aporturi în natură concretizate
într-o clădire evaluată la suma de 150.000 lei şi într-un autoturism evaluat la suma de 70.000 lei. Se cere să se efectueze
înregistrările contabile corespunzătoare, pe baza documentelor justificative specifice.
1.3. O entitate juridică înregistrează majorarea capitalului social prin emisiunea a 10.000 de acţiuni cu o valoare
nominală de 20 lei/acţiune. Acţiunile se vor achita prin bancă. De asemenea entitatea stabileşte şi o majorare a
capitalului social prin încorporarea primelor de fuziune în sumă de 1.500 lei. Se cere să se efectueze înregistrările
contabile corespun-zătoare, pe baza documentelor justificative specifice.
1.4. O entitate juridică înregistrează diminuarea capitalului social prin retragerea unui asociat căruia i se restituie
contravaloarea aportului social în sumă de 1.700 lei. Precizăm că suma cuvenită asociatului se achită prin bancă. Se
cere să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare, pe baza documentelor justificative specifice.
3. Contabilitatea rezervelor
O entitate juridică înregistrează constituirea de rezerve legale astfel: entitatea are un capital social de 200.000 lei,
venituri totale aferente exerciţiului financiar de 500.000 lei şi cheltuieli totale aferente exerciţiului financiar de 460.000
lei. Se cere să se efectueze înregistrările contabile corespunzătoare, pe baza documentelor justificative specifice.