Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FINANȚE ȘI BĂNCI
PROIECT LA
FISCALITATE
HILOTE CLAUDIA-ADELINA
1. S.C. „X” achiziționează mărfuri la cost de achiziție 10000 lei, TVA 19% conform facturii.
Ulterior se vând mărfuri cu un adaos comercial de 25%, costul mărfurilor vândute este de 7500
lei.
La sfârșitul perioadei de gestiune se decontează TVA-ul.
Sd Sc
% = 401 11900
371 10000
4426 1900
se înregistrează achiziția de
mărfuri
4111 = % 11424
4427 1824
707 9600
se înregistrează vânzarea de
mărfuri
se înregistrează descărcarea
gestiunii
% = 4426 1900
4427 1824
4424 76
se înregistrează decontarea
TVA-ului
2
2. Se consideră furnizorul A și clientul B. La data de 10.05, furnizorul A livrează clientului B
produse finite la preț de vânzare 10000 lei, TVA 19%. Costul produselor vândute este de 8000
lei. Clientul B achită contravaloarea facturii pe 10.05.
Să se analizeze operațiunile în cele 4 situații privind TVA-ul la încasare.
A1 Sd Sc A2 Sd Sc
4111 = % 11900 4111 = % 11900
701 10000 701 10000
4428 1900 4427 1900
se înregistrează plata
TVA-ului la stat
3
B1 Sd Sc B2 Sd Sc
% = 401 11900 % = 401 11900
301 10000 301 10000
4428 1900 4428 1900
A3 Sd Sc B3 Sd Sc
4111 % 11900 % 401 11900
701 10000 301 10000
4428 1900 4428 1900
se înregistrează încasarea
TVA-ului
4
A4 Sd Sc B4 Sd Sc
4111 = % 11900 % = 401 11900
701 10000 4426 1900
4427 1900 301 10000
se înregistrează primirea
contravalorii facturii
1. Pe data de 5.05 furnizorul A livrează clientului B mărfuri la 10000, TVA 19%. Costul
mărfurilor vândute în contabilitatea lui A este de 8000 lei. La recepție, clientul B constată că
mărfurile nu îndeplinesc condițiile prevăzute în contract, nu înregistrează achiziția dar păstrează
mărfurile în custodie solicitând furnizorului A o reducere de 10%. Furnizorul acceptă și pe data
de 7.05 anulează factura inițială și emite o altă factură cu reducerea de 10%. La aceeași dată, B
înregistrează intrarea mărfurilor în gestiunea sa. Pe data de 20.05 clientul achită contravaloarea
mărfurilor beneficiind de o reducere financiară de 2% acordată de A pentru plata înainte de
scadență. La sfârșitul exercițiului financiar A acordă lui B o reducere de 5% datorită faptului că
totalul vânzărilor către acesta a fost de 96500 lei care corespunde unei cifre de afaceri de 80000
lei.
5
A(furnizorul) Sd Sc B(clientul) Sd Sc
4111 = % 11900 8033= 10000
707 10000
se înregistrează preluarea
4427 1900 mărfurilor în custodie
se înregistrează livrarea
mărfurilor către client = 8033 10000
se înregistrează scoaterea
bunurilor prin evidența
607 = 371 8000 8000 extrabilanțieră
se înregistrează
descărcarea gestiunii % = 401 10710
371 9000 1710
4111 = % 10710 4426
707 9000
se înregistrează achiziționarea
4427 1710 mărfii
se înregistrează achitarea
mărfurilor de către client 401 = 5121 10495.8 10495.8
6
2. Se consideră 2 entități economice A și B care aplică TVA la încasare. La data de 3.05.n
furnizorul A vinde clientului B mărfuri la preț de vânzare 5000 lei, TVA 19%. Factura va fi
plătită de clientul B în două tranșe la datele de 4.05 și 7.06. Valoarea achitată la prima tranșă
este de 2500 lei. La data de 20.05 furnizorul A acordă clientului B o reducere comercială de
10% pentru întreaga cantitate de marfă facturată. Costul mărfii în contabilitate lui A este 4000
lei.
A(furnizorul) Sd Sc B(clientul) Sd Sc
4111 = % 5950 % = 401 5950
707 5000 371 5000
4428 950 4426 950
se înregistrează achiziția
se înregistrează vânzarea mărfii mărfurilor
se înregistrează reducerea
709 = % 690 primită
4111 595
4428 95 401 = 5121 2855 2855
se înregistrează regularizarea
TVA-ului
7
Probleme privind avansurile aferente achiziției de stocuri
ALFA Sd Sc BETA Sd Sc
5121 = 4111 17850 17850 401 = 5121 17850 17850
4111 = % 17850
419 15000
4427 2850
se înregistrează încasarea
datoriei
8
2. S.C. „X” și S.C. „Y” aplică sistemul TVA la încasare din data de 1.01.2016. La data de 3.02
S.C. „Y” plătește un avans către S.C. „X” de 30000 lei plus TVA 19%. Avansul reprezintă 25%
din valoarea produselor finite contractate care urmează a fi livrate de S.C. „X” către S.C. „Y”.
Livrarea are loc la data de 10.03. Prețul de vânzare fiind de 120000 lei, TVA 19%. Y achită
datoria față de X în două tranșe egale, pe 15.03 și 15.04. Costul produselor în contabilitatea lui
X este de 110000 lei.
9
3. S.C „ALFA” din România achiziționează de la S.C. „BETA” din Germania mărfuri în valoare
de 10000 euro. Marfa se recepționează pe data de 12.04 iar factura primită pe data de 14.04.
Cursul de schimb valutar este de 4,47 lei/euro.
Sd Sc
371 = 408 44700 44700
4. S.C. „ALFA” achiziționează mărfuri în valoare de 5000 euro de la o firmă din Polonia. Factura
se primește în data de 3.05 la un curs de schimb valutar de 4,45 lei/euro. Marfa se recepționează
în data de 10.05 la un curs de schimb valutar de 4,45 lei/euro. Plata se efectuează la data de
29.05 la un curs de shimb valutar de 4,46 lei/euro.
Sd Sc
327 = 401 22250 22250
371 = 401 25 25
665 = 5124 75 75
10
Probleme privind calcularea și înregistrarea impozitului pe profit
Cheltuielile cu sposorizările sunt deductibile în limita a 5‰ din cifra de afaceri dar nu mai
mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
CA=15000060 lei.
Cheltuieli de protocol
2. La sfârșitul anului 2016 o societate înregistrează un profit impozabil în sumă de 3700000 lei.
Profitul contabil brut aferent anului 2016 este de 2000000 lei. Socieatatea achiziționează și
pune în funcțiune în luna mai a anului 2016 un echipament tehnologic în valoare de 50000 lei,
în luna iulie un echipament tehnologic în valoare de 130000 lei și în luna noiembrie mai multe
calculatoare în valoare totala de 65000 lei.
Pentru a determina scutirea de impozit pe profit reinvestit se parcurge următoarele etape:
11
se determină valoarea totală a investițiilor realizate în echipamentele tehnologice și
calculatoare: 50000+130000+65000=245000 lei
având în vedere faptul că profitul contabil brut acoperă investițiile realizate, impozitul
pe profit aferent profitului reinvestit este: 245000 x 16%=39200 lei
impozit de plătit: 432000-39200=392800 lei
rezerva legală: 5% x 245000=122500 lei
3. La S.C. „ALFA” s-a întocmit un stat de plată al salariilor pentru o lună cu 21 de zile lucrătoare
pe baza următoarelor informații:
salariatul X are un salariu de încadrare de 2300 lei, nicio persoana în întreținere,
beneficiază de tichete de masă de 15 lei/tichet pentru zilele lucrate, spor de vechime de
3%, ore suplimentare plătite cu 175% din salariul de încadrare (18 ore suplimentare);
salariatul Y are un salariu de încadrare de 1900 lei, o persoană în întreținere, zile
lucrate 21, 18 tichete de masă a 15 lei/tichet, deplasare internă în interes de serviciu în
care a primit diurnă 95 lei/zi timp de 5 zile lucrătoare, ore suplimentare plătite cu 175%
(13 ore suplimentare lucrate), contribuție la pensie facultativă de 100 lei/lună.
Salariatul X
2300
Tariful pe oră: = 13,69 lei/oră
168
1−(2846,15−1500)
Deducere: 300x = -403,545 lei
1500
Salariatul Y
1900
Salariul tarifelor pe oră: = 11,30 lei
168
Venitul brut: (21 de zile x 8 ore/zi x 11,30)+13 x 11,30 x 175%+( 100-42,5) x 5= 2442,975
lei
12
CASS: 2442,975 x 5,5%=134,36 lei
1−(2442,975−1500)
Deducere: 400 x = -251,19 lei
1500
13