DOCUMENTATIA.

DOSARELE DE AUDIT

CUPRINS:

1. DEFINITIA AUDITULUI INTERN

2. OBIECTIVELE AUDITULUI INTERN 
2.1.Obiectivele compartimentului de audit public intern ;
2.2. Obiectivele misiunii de audit public intern

3. DOCUMENTAREA

4. FORMA SI CONTINUTUL DOCUMENTELOR DE LUCRU

5. DOSARELE DE AUDIT PUBLIC INTERN

5.1. Tipuri de dosare de audit public intern
5.2. Revizuirea    5.3. Pastrarea si arhivarea dosarelor de audit public 
intern

 6. DESCRIEREA PRINCIPALELOR DOCUMENTE, continute de dosarele de audit

6.1. A.1.  Ordinul de serviciu
6.2. A.2.Declaratia de  Independenta
6.2A.4. Fisa De Identificare Si Analiza A Problemei(FIAP)
6.2.A.5. Formulare de constatare a iregularitatilor,
6.3. B.1. Notificarea privind declansarea misiunii de  audit intern
6.4.B.2. Minuta sedintei de deschidere
6.5.B.3. Minuta  reuniunii de conciliere
6.6.B4. Minuta sedintei de inchidere
6.7.C.6.Elaborarea proiectului de raport de audit
6.8.D.1.Revizuirea documentelor de lucru

7.TRANSMITEREA REZULTATELOR

   

1
 DOCUMENTATIA. DOSARELE DE AUDIT

  

1. DEFINITIA AUDITULUI INTERN

Conform definiţiei auditului intern, „auditul intern este o activitate independentă şi

obiectivă care dă unei entităţi o asigurare în ceea ce priveşte gradul de control asupra
operaţiunilor o îndrumă pentru a-i îmbunătăţi operaţiunile, şi contribuie la adăugarea unui
plus de valoare.
Auditul intern ajută această entitate să îşi atingă obiectivele evaluând, printr-o
abordare sistematică şi metodică, procesele sale de management al riscurilor, de control, şi
de guvernare a întreprinderii, şi făcând propuneri pentru a le consolida eficacitatea în ceea
ce priveşte eficacitatea şi îmbunătăţirea eficienţei managementului riscului şi a proceselor
de control şi de conducere”. Normele de calificare şi de funcţionare se aplică atât
misiunilor de asigurare cât şi misiunilor de consultanţă/consiliere.

2. OBIECTIVELE AUDITULUI INTERN :  
                              
    2.1.Obiectivele compartimentului de audit public intern sunt:                   
   - de a ajuta entitatea publica atat in ansamblul cat si structurile sale prin
intermediul opiniilor si recomandarilor;                                        
   - sa gestioneze mai bine riscurile;                                          
   - sa asigure o mai buna administrare si pastrare a patrimoniului;            
   - sa asigure o mai buna monitorizare a conformitatii cu regulile si          
procedurile existente;                                                          
   - sa asigure o evidenta contabila si un management informatic fiabile si     
corecte;                                                                        
   - sa imbunatateasca calitatea managementului, a controlului si auditului     
intern;                                                                         
   - sa imbunatateasca eficienta si eficacitatea operatiilor.   
                
2.2. Obiectivele misiunii de audit public intern. 
   
    Unei misiuni de audit i se pot atribui doua obiective principale:           
   - asigurarea conformitatii procedurilor si a operatiunilor cu normele        
juridice auditul de regularitate;                                               
   - evaluarea rezultatelor privind obiectivele urmarite si examinarea          
impactului efectiv - auditul de performanta.              

2
 DOCUMENTATIA. DOSARELE DE AUDIT

3. DOCUMENTAREA

Auditorul trebuie să documenteze aspectele care sunt importante pentru furnizarea de

probe care să susţină opinia de audit şi probe care să arate că auditul a fost realizat
prin »respectarea normelor »

"Documentarea" înseamnă materialele (documentele de lucru) pregătite de şi pentru

auditor, sau obţinute şi păstrate de auditor în cursul efectuării auditului. Documentele de lucru
se pot prezenta sub forma înscrisurilor pe suport de hârtie, pe film, pe medii de înregistrare
electronice sau pe alţi purtători de informaţii.
Documentele:
(i) ajută la planificarea şi execuţia auditului.
(ii)ajută la supravegherea şi revizuirea activităţii de audit;

(iii) înregistrează probele de audit care rezultă din activitatea de audit realizată pentru ca
auditorul să-şi poată susţine opinia.

4. FORMA SI CONTINUTUL DOCUMENTELOR DE LUCRU

4.1. Auditorul trebuie să întocmească documente de lucru suficient de complete şi

detaliate pentru a facilita înţelegerea auditului.
Auditorul trebuie să înregistreze în documentele de lucru informaţii referitoare la
planificarea activităţii de audit, la natura, durata şi întinderea procedurilor de audit
realizate, la rezultatele acestei activităţi şi la concluziile care se trag din probele de audit
obţinute. Documentele de lucru trebuie să includă raţionamentul auditorului privitor la
aspectele semnificative care necesită exercitarea raţionamentului profesional, împreună cu
concluziile asupra problematicii analizate. În domeniile care implică chestiuni dificile de
principiu sau raţionament, documentele de lucru vor evidenţia faptele relevante care erau
cunoscute de auditor în momentul conturării concluziilor.

4.2. Forma şi conţinutul documentelor de lucru sunt influenţate de factori ca:

 Natura angajamentului.
 Forma raportului auditorului.
 Natura şi complexitatea afacerii clientului.
 Natura şi particularităţile sistemelor contabile şi de control intern ale entităţii.

3
 DOCUMENTATIA. DOSARELE DE AUDIT
 Necesităţile, în anumite situaţii, de direcţionare, supraveghere şi revizuire a lucrărilor
realizate de asistenţi.
 Metodologia şi tehnologia de audit specifice utilizate în cursul auditului.

4.3. În mod normal, documentele de lucru includ:

 Informaţii privind structura juridică şi organizaţională a entităţii.

 Extrase sau copii ale documentelor legale, contractelor sau proceselor verbale
importante.
 Informaţii privind sectorul de activitate, mediul economic şi mediul legislativ în care
funcţionează entitatea.
 Probe privind procesul de planificare, incluzând programele auditorului şi orice
modificări ale acestora.
 Probe privind înţelegerea de către auditor a sistemelor contabile şi de control intern.
 Probe privind evaluarea riscurilor inerente şi de control, precum şi orice revizuire a
acestora.
 Probe ale consideraţiilor auditorului cu privire la activităţii de audit intern, precum şi
concluziile la care a ajuns.
 Analize ale tranzacţiilor şi soldurilor.
 Analize ale indicatorilor semnificativi şi ale tendinţelor.
 O evidenţă a naturii, duratei şi întinderii procedurilor de audit realizate şi rezultatele
acestor proceduri.
 Dovezi că activitatea realizată de asistenţi a fost supravegheată şi revizuită.
 Menţiunui referitoare la persoana care a realizat procedurile de audit şi momentul în
care acestea au fost făcute.
 Detalii ale procedurilor aplicate privind componentele ale căror situaţii financiare
sunt auditate de un alt auditor.
 Copii ale comunicărilor cu alţi auditori, experţi sau terţe părţi.
 Copii ale scrisorilor sau notelor care privesc problemele de audit comunicate entităţii,
sau discutate cu aceasta, incluzând termenii şi condiţiile angajamentului şi carenţele
semnificative ale controlului intern.
 Scrisorile de confirmare a declaraţiilor primite de la entitate.
 Concluziile la care a ajuns auditorul în ceea ce priveşte aspectele semnificative ale
activităţii de audit, inclusiv modul de soluţionare a excepţiilor sau a problemelor
neobişnuite apărute pe parcursul desfăşurării auditului (dacă au existat). Copii ale
situaţiilor financiare şi ale raportului de audit.

În cazul activităţilor de audit recurente, anumite dosare cu documente de lucru pot

fi considerate ca dosare de audit "permanente" şi sunt actualizate cu noi informaţii de
4
 DOCUMENTATIA. DOSARELE DE AUDIT
importanţă permanentă, spre deosebire de dosarele curente de audit, care conţin
informaţii cu privire la auditul unei singure perioade.

5. DOSARELE DE AUDIT PUBLIC INTERN

Dosarele de audit public intern, prin informatiile continute asigura legatura intre
sarcina de audit , interventia la fata locului si raportul de audit public intern.Dosarele stau
la baza formularii concluziilor auditorilor interni.
Dosarele de audit public intern prin informatiile continute asiguralegatura intre sa
rcina de audit, interventia la fata locului si raportul de audit public intern. Dosarele stau 
la  baza formularii concluziilor auditorilor interni. 
                                                                       
     5.1. Tipuri de dosare de audit public intern:  
                                 
    a) Dosarul permanent cuprinde urmatoarele sectiuni: 

Sectiunea A - Raportul de audit public intern si anexele acestuia:
  A.1.ordinul de serviciu;                                                       
    A.2.declaratia de independenta;                                                
   A.3. rapoarte (intermediar, final, sinteza recomandarilor);                     
    A.4.fisele de identificare si analiza problemelor (FIAP);                      
    A.5.formularele de constatare a iregularitatilor;                              
    A.6. programul de audit.

Sectiunea B - Administrativa:                          
     B.1.notificarea privind declansarea misiunii de audit public intern;           
     B.2.minuta sedintei de deschidere;                                             
     B.3. minuta reuniunii de conciliere;                                            
   B.4. minuta sedintei de inchidere;                                              
    B.5.corespondenta cu entitatea/structura auditata. 

Sectiunea C – Documentatia  misiunii de audit public intern : 
C.1. strategii interne;                                                         
C.2. reguli, regulamente si legi aplicabile;                                    
C.3. proceduri de lucru;
C.4.materiale despre entitatea/structura auditata (indatoriri,responsabilitati,
numar de angajati, fisele posturilor, graficul organizatiei,natura si locatia 
inregistrarilor contabile);
C.5.informatii financiare;

5
 DOCUMENTATIA. DOSARELE DE AUDIT
C.6. rapoarte de audit public intern anterioare si extern ;
C.7.informatii privind posturile cheie/fluxuri de operatii;
C.8. documentatia analizei riscului.

Sectiunea D- Supervizarea si revizuireadesfasurarii misiunii de audit public
 intern si a rezultatelor  acesteia :
D.1. revizuirea raportului de audit public intern;                              
  D.2. raspunsurile auditorilor interni la revizuirea raportului de audit public  
intern.     
                                                                   
 b) Dosarul documentelor de lucru - cuprinde copii xerox a documentelor  
justificative, extrase din acestea, care trebuie sa confirme si sa sprijine
concluziile auditorilor interni. Dosarul este indexat prin atribuirea de litere
si cifre (E, F, G, ...) pentru fiecare sectiune/obiectiv de audit din cadrul
Programului de audit. Indexarea trebuie sa fie simpla si usor de urmarit.

5.2.Revizuirea     
Revizuirea se efectueaza de catre auditorii interni, inainte de intocmirea
proiectului Raportului de audit public intern, pentru a se asigura ca
documentele de lucru sunt pregatite in mod corespunzator.                         
                                                                                  
                         
5.3. Pastrarea si arhivarea dosarelor de audit public intern 
        Dosarele de audit public intern sunt proprietatea entitatii publice si sunt 
confidentiale. Ele trebuie pastrate pana la indeplinirea recomandarilor din     
raportul de audit public intern, dupa care se arhiveaza in concordanta cu       
reglementarile legale privind arhivarea.                                        
                                                                                                                                       
   Sedinta de inchidere a interventiei la fata locului are drept scop      
prezentarea opiniei auditorilor interni, a recomandarilor finale din proiectul  
Raportului de audit public intern si a calendarului de implementare a           
recomandarilor. Se intocmeste o minuta a sedintei de inchidere.                 
                                                                                                                                               
      
       6. DESCRIEREA PRINCIPALELOR DOCUMENTE, continute de Dosarele de
audit.                                                                 
       6.1. A.1.  ORDINUL DE SERVICIU, se intocmeste in cadrul Procedurii P01
 Scopul:                                                                     
    De a repartiza sarcinile de serviciu pe auditori interni, astfel incat      
acestia sa poata demara misiunea de audit public intern.

6
 DOCUMENTATIA. DOSARELE DE AUDIT
                        
    Premise:                                                                    
    Ordinul de serviciu reprezinta mandatul de interventie dat de catre         
compartimentul de audit public intern si se intocmeste de catre seful acestui   
compartiment, pe baza planului anual de audit public intern.                    
    

Procedura:     
1. Seful Compartimentului de audit public intern :
- repartizeaza sarcinile de serviciu pe fiecare auditor in parte;
- intocmeste Ordinul de serviciu pe baza planului anual de audit public int
ern
2. Personalul de secretariat.
- aloca un numar Ordinului de serviciu;             
- asigura copii ale Ordinului de serviciu fiecarui membru al echipei de audit.     
3. Auditorii
- iau la cunostinta de Ordinul de serviciu si de sarcinile repartizate.          

6.2. A.2.DECLARATIA DE  INDEPENDENTA, se intocmeste in cadrul

Procedurii P-02

Scopul:                                                                     
     De a demonstra independenta auditorilor fata de entitatea/structura         
auditata.                                                                       
     Premise:                                                                    
     In vederea desemnarii auditorilor interni pentru efectuarea misiunii de
audit public intern vor fi verificate incompatibilitatile personale ale
acestora. Astfel, un auditor nu va fi desemnat acolo unde exista 
incompatibilitati personale, doar daca repartizarea lui este imperios necesara, 
fiind furnizata in acest sens o justificare din partea conducatorului           
Compartimentului de audit public intern. Daca in timpul efectuarii misiunii de  
audit apare o incompatibilitate, reala sau presupusa, auditorii sunt obligati sa
informeze de urgenta conducerea. 
                        
     Procedura:        
1. Auditorii :
- Completeaza Declaratia de Independenta - Model A02; 
- Indosariaza Declaratia de independenta in dosarul de audit;
- Daca in timpul misiunii apare o incompatibilitate reala
sau presupusa, informeaza de urgenta conducerea. 
2. Seful de serviciu:

7
 DOCUMENTATIA. DOSARELE DE AUDIT
- Verifica Declaratia de Independenta;  
- Identifica incompatibilitate semnalata de catre auditori
si stabileste modalitatea in care aceasta poate fi atenuata
- Aproba Declaratiile de Independenta; 
 

6.2A.4. Fisa De Identificare Si Analiza A Problemei(FIAP), si  

colectarea informatiilor , se fac in cadrul PROCEDURII P - 08 
                             
    Scopul:                                                                     
    Informatiile colectate asigura o evidenta suficienta, competenta si         
relevanta si ofera o baza rezonabila pentru constatarile si concluziile         
auditorilor. 
                                                                   
    Premise:                                                                    
    In timpul fazei de colectare si prelucrare a informatiilor, auditorii       
efectueaza testari in concordanta cu Programul de Audit aprobat. Munca in cadrul
acestei faze produce dovezi de audit in baza carora auditorii formuleaza        
constatari, concluzii si recomandari.                                  

6.2.A.5. Formulare de constatare a iregularitatilor -PROCEDURA P -09

 Scopul:                                                                     
 De a furniza un ghid in cazurile de descoperire de iregularitati            
 Premise:                                                                    
 Cand auditorii ajung la concluzia, bazata pe FIAP-uri, ca s-a comis o       
iregularitate, ei vor trebui sa raporteze, cel mai tarziu a doua zi,            
conducatorului Compartimentului de audit public intern prin transmiterea        
Formularului de constatare si raportare a iregularitatilor.

6.3. B.1. NOTIFICAREA PRIVIND DECLANSAREA MISIUNII DE 

AUDIT INTERN, se intocmeste in cadrul PROCEDURII P 03: 

     Scopul:       
        Sa informeze entitatea/structura auditata de declansarea misiunii de audit public i
ntern
     Premise:    
          Se intentioneaza ca prin notificarea entitatii/structurii auditate sa se asigure 
desfasurarea corespunzatoare a procedurilor de audit.

8
 DOCUMENTATIA. DOSARELE DE AUDIT
     Procedura:
1. Auditorii   :
o Pregatesc adresa de notificare catre partile in
teresate in vederea transmiterii acesteia cu 15zile inainte de declansare
a misiunii de audit public intern;   
o  Includ domeniile de interes (daca se comunic
a) in programul de audit; 
o Indosariaza copia adresei de notificare in
dosarul permanent.   

2. Conducatorul : Verifica adresa de notificare

3. Compartimentului de audit /Personalul de secretariat  
- Semneaza adresa de notificare;   
-
Aloca un numar adresei de notificare si o transmite entitatii/structurii auditate

6.4.B.2. MINUTA SEDINTEI DE DESCHIDERE , se intocmeste cu ocazia

Sedintei de deschidere in cadrul PROCEDURII P - 07 

Scopul:                                                                     
    Sa efectueze o sedinta de deschidere cu reprezentantii (denumirea           
entitatii/structurii auditate) pentru a discuta scopul auditului, obiectivele   
urmarite si modalitatile de lucru privind auditul.        
                      
 Premise:                                                                  
Sedinta de deschidere serveste ca intalnire de inceput a misiunii de audit. 
Ordinea de zi a sedintei de deschidere va cuprinde:                             
   - prezentarea auditorilor;                                                   
   - prezentarea obiectivelor misiunii de audit;                                
   - stabilirea termenelor de raportare a stadiului verificarilor;              
   - prezentarea in detaliu tematicii;                                          
   - acceptarea calendarului intalnirilor;                                      
   - analiza si acceptul cartei auditorului;                                    
   - asigurarea conditiilor materiale necesare derularii misiunii.    
          
    Procedura: 
1. Auditorii :

a)Contacteaza telefonic entitatea/structura auditata pentru a stabili data intalnirii
.
b)Intocmesc Minuta sedintei de deschidere (Model B-02) cu urmatoarea structura:
9
 DOCUMENTATIA. DOSARELE DE AUDIT
A. Mentiuni generale.....
- tema misiunii de audit public intern;
- perioada auditata ;
- numele celor care intocmesc Minuta sedintei de deschidere ;
- numele persoanei insarcinate cu verificarea intocmirii Minutei sedintei de
deschidere ;
- numele persoanei insarcinate cu verificarea intocmirii Minutei sedintei de
deschidere conform prezentei proceduri ;
- lista participantilor la sedinta de deschidere cu mentionarea numelui, functiei,
directiei si nr. de telefon ;
-stenograma sedintei de deschidere.

2.Conducatorul/Compartimentului de/audit public intern/Auditorii/Reprezentantii
entitati/structurii  auditate-Participa la desfasurarea sedintei de deschidere

6.5.B.3. MINUTA  REUNIUNII DE CONCILIERE, se intocmeste cu ocazia

Reuniunii De Conciliere , conform PROCEDURII P-14 
                               
 Scopul:                                                                     
     Acceptarea constatarilor si recomandarilor formulate de catre auditori in   
Proiectul raportului de audit public intern si prezentarea calendarului de      
imple mentare a recomandarilor.                                      
    Premise:                                                                    
    Auditorii pregatesc Reuniunea de conciliere.
                               
Procedura :
1. Auditorii
 pregatesc, in termen de 10 zile de la primirea  punc
tului de vedere de la entitatea/structura auditata,
Reuniunea de conciliere.  
 Informarea entitatii/structurii auditate asupra loculu
i si datei Reuniunii de conciliere.
 Intocmesc o Minuta a Reuniunii de conciliere.
2. Auditorii/entitatea/structura auditata :
 analizeaza constatarile si concluziile din Proiectul raportului de audit 
in vederea acceptarii recomandarilor formulate. 
 
6.6.B4. MINUTA SEDINTEI DE INCHIDERE se intocmeste in
urma Sedinta De Inchidere, conform    PROCEDURII P - 11 

10
 DOCUMENTATIA. DOSARELE DE AUDIT
                               
    Scopul:                                                                     
    Permite prezentarea catre entitatea/structura auditata a opiniei auditorilor
interni, a recomandarilor finale din Proiectul raportului de audit public       
intern.                                                                        
    Premise:                                                                    
    Sa se asigure ca Raportul de Audit este clar, obiectiv, fundamentat,        
relevant, respectiv:                                                            
   - Clar: sa fie usor de inteles, evident, sa nu permita interpretari;         
   - Obiectiv: sa nu fie partinitor;                                            
   - Fundamentat: fiecare constatare sa aiba la baza documente doveditoare si sa
faca trimiteri la textul legal incident;                                        
   - Relevant: aspectele semnalate sa ajute conducerea entitatii/structurii     
auditate in luarea unor decizii manageriale pentru eliminarea deficientelor     
constatate.

6.7.C.6.ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT,conform
PROCEDURII P-12, are in vedere urmatoarele :

    Scopul:                                                                     
    Prezinta cadrul general, obiectivele, constatarile, concluziile si          
recomandarile auditorilor publici interni.                                      
    Premise:                                                                    
    In elaborarea Raportului de audit public intern, auditorul foloseste        
dovezile de audit raportate in Fisele de Identificare si Analiza a Problemelor  
si in Formularul de constatare si raportare a iregularitatilor.

Proiectul de raport de audit trebuie sa cuprinda :

- Pagina de titlu si cuprinsul                                                
    Reprezinta pagina in care se mentioneaza denumirea misiunii de audit public 
intern. Rapoartele vor contine un cuprins al lucrarilor si documentelor.        
    - Semnatura                                                                   
    Raportul de audit este semnat de catre fiecare membru al echipei de         
auditori, pe fiecare pagina a acestuia. Ultima pagina a raportului este semnata 
si de catre seful Compartimentului de audit public intern.                      
    - Introducere                                                                 
    Descrie tipul de audit si baza legala a misiunii (planul anual de audit,    
solicitari speciale).                                                           
    Prezinta datele de identificare a misiunii de audit public intern (ordinul  
de serviciu, echipa de auditori, entitatea/structura auditata, durata actiunii  
de auditare, perioada auditata).                                                

11
 DOCUMENTATIA. DOSARELE DE AUDIT
    Identifica activitatea ce este auditata si prezinta informatii sintetice cu 
privire la misiunea de audit public intern.                                     
    Prezinta modul de desfasurare a misiunii de audit public intern (caracterul 
misiunii de audit public intern: sondaj/exhaustiv, documentare; proceduri,      
metode, tehnici utilizate; documente materiale examinate in cursul misiunii de  
audit public intern; materiale intocmite in cursul misiunii de audit public     
intern).                                                                        
    Face referire la recomandarile misiunilor de audit public intern anterioare 
care, pana la momentul prezentei misiuni de audit public intern, nu au fost     
implementate.                                                                   
   -  Stabilirea obiectivelor                                                     
    Obiectivele de audit prezentate in Raportul de audit public intern coincid  
cu cele inscrise in programul de audit.                                         
    - Stabilirea metodologiei                                                     
    

Explica tehnicile si instrumentele de audit public intern folosite pentru a 
indeplini obiectivele misiunii de audit public intern.
                          
    - Constatarile si recomandarile auditului                                     
    Auditorul trebuie sa se pronunte asupra obiectivelor de audit in ordinea in 
care au fost stabilite in Programul de audit.                                   
    Constatarile efectuate trebuie prezentate sintetic, cu trimitere explicita  
la anexele la Raportul de audit intern. Sunt prezentate distinct constatarile cu
caracter pozitiv de constatarile cu caracter negativ, in scopul generalizarii   
aspectelor pozitive, pe de o parte, si al identificarii cailor de eliminare a   
deficientelor stabilite, pe de alta parte.                                      
    - Concluziile echipei de audit sunt elaborate pe baza constatarilor facute,   
avand un caracter fundamentat. Trebuie sa fie pertinente si sa nu fie           
disproportionate in raport cu constatarile pe care se bazeaza.                  
    Recomandarile din Raportul de audit trebuie sa fie fezabile si economice si 
sa aiba un grad de semnificatie important in ceea ce priveste efectul previzibil
asupra entitatii/structurii auditate. Trebuie sa aiba un caracter de anticipare 
si, pe aceasta baza, de prevenire a eventualelor disfunctionalitati sau tendinte
negative la nivelul entitatii/structurii auditate. De asemenea, trebuie sa      
contribuie la crearea unor sisteme de dezvoltare a activitatii                  
entitatii/structurii auditate si de crestere a performantei de management.      
    Fiecare recomandare trebuie sa fie elaborata dupa urmatoarea structura:     
   1) Faptele;                                                                  
   2) Criteriile, cauzele, efectele;                                            
   3) Recomandarile.                                                            
    Vor fi redactate clar, concis pentru fiecare deficienta constatata.         

12
 DOCUMENTATIA. DOSARELE DE AUDIT
Recomandarile vor fi prezentate in functie de nivelul de prioritate stabilit in 
Fisa de Identificare si Analiza Problemelor: majore, medii si minore.           
                                            
6.8. D.1. REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU, se face conform
PROCEDURII P – 10. 

    Scopul:                                                                     
    Sa asigure ca documentele sunt pregatite in mod corespunzator si ca acestea 
furnizeaza un sprijin adecvat pentru munca efectuata si pentru dovezile adunate 
in timpul misiunii de audit public intern.                                      
    Premise:                                                                    
    Auditorii revad FIAP-urile si documentele de lucru din punct de vedere al   
formatului si al continutului, asigurandu-se ca dovezile de audit prezentate in 
actele dosarului pot trece testul de evidenta. Pentru a trece testul, evidenta  
trebuie sa fie suficienta, concludenta si relevanta.   

Conform normelor acestei proceduri se va intocmi:

»NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU ».

7.TRANSMITEREA REZULTATELOR
                                            
     Constatarile si recomandarile sunt aduse la cunostinta entitatii auditate pe
masura obtinerii acestora, daca ele prezinta importanta. Raspunsurile           
responsabililor entitatii reprezinta un element de validare si de corectare     
pentru auditor, fara a fi necesar sa se astepte finalizarea raportului. Acestea 
pot sa determine corectarea aprecierii auditului si reorientarea cercetarilor   
sale.                                                                           
    Fiecare misiune duce la organizarea unei reuniuni de incheiere, la fata     
locului, prin care se realizeaza informarea responsabililor entitatii auditate  
asupra observatiilor principale relevante, validarea acestor observatii si      
aplicarea primelor masuri corective de catre cei interesati.                    
     Proiectul de audit public intern se transmite la structura auditata. Aceasta
poate trimite in maxim 15 zile de la primirea raportului, punctele sale de      
vedere, care vor fi analizate de auditorii interni.                             
     In termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere, compartimentul de  
audit public intern organizeaza reuniunea de conciliere cu structura auditata,  
in cadrul careia se analizeaza constatarile si concluziile in vederea acceptarii
recomandarilor formulate.                                                       
     Seful compartimentului de audit public intern trimite raportul de audit     
public intern, finalizat, impreuna cu rezultatele concilierii, conducatorului   
entitatii publice care a aprobat misiunea, pentru analiza si avizare. Pentru    

13
 DOCUMENTATIA. DOSARELE DE AUDIT
institutia publica mica, raportul de audit public intern este transmis spre     
avizare conducatorului acesteia. Dupa avizare recomandarile cuprinse in raportul
de audit public intern vor fi comunicate structurii auditate. 

14