Fișă de lectură

TITLU: Robu I. (2012), „Studiu exploratory al cunoaºterii problematicii fraudei financiare

din perspectiva auditului financiar”, researchgate

SUBIECTUL STUDIAT:
Progresul ºtiinþific se fundamenteazã, în primul rând, pe plusul de cunoaºtere dintr-un anumit
domeniu de interes. Acest plus de cunoaºtere provine dintrun grad mai mic sau mai mare de
inovare, determinat de caracterul interdisciplinar, revoluþionar sau original al unei lucrãri. Însã
pentru astfel de performanþe ºtiinþifice este necesarã o cunoaºtere aproape exhaustivã a ideilor
principale aferente cercetãrii din domeniul de referinþã, o stãpânire ºi o parcurgere a literaturii
de specialitate ºi mai apoi însuºirea unui instrumentar necesar cercetãrii
Prin formarea unei viziuni de ansamblu asupra fenomenului cercetat, în cazul de faþã frauda
financiarã, se pot emite mai apoi o serie de ipoteze care pot fi validate prin utilizarea unor
argumente bazate pe dialecticã sau pe date empirice. În urma demersului întreprins în prezentul
studiu se poate aprecia cã abordarea fraudei financiare la nivel ºtiinþific reprezintã o problemã de
interes, care a suscitat de-a lungul timpului o serie de întrebãri, nedumeriri ºi cugetãri privind
natura acestuia, originile sale, factorii determinanþi, adevãratele implicaþii pe care le poate
genera, dar ºi mãsurile prin care poate fi depistat, combãtut ºi chiar eradicat.
Din cele trecute în revistã se poate observa existenþa unei fenomenologii a fraudei financiare.
Prin descrierea problematicii fraudei financiare se poate observa o evoluþie în timp a acesteia,
de la primele forme de manifestare, pânã la actualele scheme complexe. În acelaºi timp, se poate
observa ºi o diversitate în spaþiu a temelor abordate, prin subiectele de interes care au fãcut
obiectul cercetãrilor de specialitate. Aceastã manifestare generalizatã a abordãrii problematicii
fraudei financiare aduce în discuþie interesul constant pentru cunoaºterea în profunzime a
acestui fenomen, pentru prevenirea ºi detectarea acestuia.
Astfel se impune cunoaºterea fenomenului supus analizei ºi a modalitãþilor prin care acesta poate
fi evaluat ºi cuantificat. Dimensionarea fenomenologiei fraudei financiare conduce la modelarea
acesteia prin intermediul unor variabile, permiþându-se studiul influenþei diverºilor factori
determinanþi. Prin obþinerea unui model, fie el econometric sau nu, se pot oferi o serie de
rãspunsuri cu privire la legitãþile care guverneazã fenomenul analizat, cu posibilitatea de
extrapolare, generalizare sau chiar de prognozã într-un orizont de timp previzibil.
Limitele prezentei sistematizãri a principalelor idei din sfera fraudei financiare sunt determinate
de complexitatea acestei problematici ºi de imposibilitatea surprinderii sub tuºe sigure a tuturor
factorilor care conduc la apariþia ºi desfãºurarea acestor acte economicocriminale. În studiu se
propune o analizã calitativã ºi cantitativã a dinamicii principalelor idei ºi probleme ce pot
constitui baza unor studii ºtiinþifice de perspectivã. Pornind de la rezultatele prezentei cercetãri,
direcþiile viitoare vizeazã, în cazul României, abordarea aceloraºi subiecte de interes de la nivel
internaþional: evaluarea riscului de fraudã, identificarea ºi analiza factorilor determinanþi,
modelarea unui profil al riscului de fraudã pentru propunerea în plan normativ a unor mãsuri de
prevenire ºi combatere. Însã, pentru vizibilitatea în planul cercetãrii internaþionale, abordarea
problematicii fraudei financiare urmãreºte realizarea unor serii de comparaþii la nivelul
principalelor sisteme care reglementeazã aceastã problematicã a fraudelor, precum ºi o serie de
studii empirice cu privire la factorii motivaþionali ai fraudelor financiare.