Determinarea rezultatului contabil

Rezultatul contabil = Total venituri + Total cheltuieli.

În balanța primara totalul veniturilor este de 103.803,01 lei iar totalul cheltuielilor este de
125.895,50 lei.

Închiderea conturilor de cheltuieli:

121 = % 4.350

603 200

654 500

6551 50

6583 1.000

6811 200

6812 2.000

6813 400

Închiderea conturilor de venituri:

% = 121 3.285

735 100

7588 1.185

7812 2.000

Total venituri = total venituri din balanța primara + total venituri aferente rezultatului
inventarierii = 103.803,01 + 3.285 = 107.088,01 lei

Total cheltuieli = total cheltuieli din balanța primara + total cheltuieli aferente rezultatului
inventarierii = 125.895,50 + 4.350 = 130.245,50 lei

Rezultatul coontabil = 130.245,50 – 107.088,01 = - 23.157,49 lei.

 Repartizarea profitului pentru rezerve legale

Rezerva legală = 5% din profitul brut

Pbrut = Sc121 + Ts691

Profitul brut = venituri totale – cheltuieli totale = 130.245,50 – 107.088,01 = - 23.157,49 lei.

Rezerva legala = 5% x (- 23.157,49) = - 1.157,87 lei

Sc 1061: -1.157,87 lei <= 20% CSV

129 = 1061

Conform balanței de la 31.12.2016 rezerva legală atinge pragul maxim adica este egală cu
20%CSV.

Rezerva legală = 20% x 200 = 40 lei

Determinarea profitului impozabil

Profitul impozabil = Profitul brut + cheltuieli nedeductibile

Cheltuieli nedeductibile:

 691( impozit pe profit) : 1.529 lei

 6581 (alte cheltuieli de exploatare): 44.212,74 lei
 6812 (cheltuieli de exploatare privind provizioanele): 2.000 lei
 6813 (cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor): 400 lei

Total cheltuieli nedeductibile: 48.141,74 lei

Profitul impozabil = 130.245,50 – 107.088,01 + 48.141.74 = 71.299,23 lei

Impozitul pe profit = 16% din profitul impozabil = 16% x 71.299,23 = 11.407, 89 lei.

Diferența de impozit pe profit ce trebuie înregistrată este de 9.878,89 lei (11,407,89 – 1.529 ):

a) Înregistrarea impozitului pe profit aferent exercițiului încheiat:

691 = 4411 9.878,89

b) Închiderea contului 691 “ cheltuieli cu impozitul pe profit:

 121 = 691 9.878,89

Închiderea conturilor de activ și a celor de pasiv

a) Închiderea conturilor de activ:

892 = % 420.323,53
214 337.254,82
303 200
4111 22.885
4282 1.190
4426 1.237,19
471 500
5121 1.870,24
5311 55.186,28

b) Închiderea conturilor de pasiv:

% = 892 582.574,24
121 82.775,5
2813 95.896,74
2814 393.892
2913 400
401 635
442 7475
472 1500