Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
A. Noţiune şi conţinut
B. Funcţii
C. Clasificare
D. Întocmirea balanţei de verificare
E. Identificarea erorilor de înregistrare
contabilă cu ajutorul BV
A. Noţiune şi conţinut
Contul, care înregistrează separat pe fiecare element al
situațiilor financiare, existenţele şi mişcările nu asigură
generalizarea întregii activităţi desfăşurate de entitate în
cursul unei perioade – necesară întocmirii periodice a
situaţiilor financiare (SF)
Noţiune: procedeu specific al metodei contabilităţii care
asigură verificarea exactităţii înregistrării TOE în conturi,
legătura dintre conturile sintetice şi SF, legătura dintre
conturile sintetice şi cele analitice, precum şi centralizarea
datelor contabilităţii curente
Conţinut:
Situaţie tabelară în care se preiau datele din
conturi (sold iniţial, rulaje, total sume, sold
final)
Conţine egalităţi proprii dublei înregistrări şi
corespondenţei conturilor
1
B. Funcţii
a) Verificare a exactităţii înregistrării TOE în
conturi
Identificarea erorilor de înregistrare în conturi prin
intermediul egalităţilor valorice specifice BV
Erorile pot fi generate de: nerespectarea principiului
dublei înregistrări, trecerea eronată a sumelor din
Registrul Jurnal în Registrul Cartea Mare şi apoi în BV,
greşeli în stabilirea rulajelor, totalului sumelor
B. Funcţii
c) Legătură între conturile sintetice şi
analitice
Întocmirea unor balanţe de verificare analitice pentru
fiecare cont sintetic
Se controlează astfel concordanţa dintre sintetic şi
analitic
d) Centralizare a existenţelor, mişcărilor şi
transformărilor elementelor SF
Permite cunoaşterea totalului modificărilor intervenite în
volumul şi structura elementelor SF și a rezultatelor
Se asigură compararea datelor de la începutul perioadei
cu cele de la sfârşitul perioadei curente, respectiv cu cele
ale perioadelor anterioare
e) Analiză a activităţii economice
Deşi oferă un grad mai redus de sintetizare a datelor
contabile, BV permite analize economice pe termen scurt
(un exerciţiu)
2
C. Clasificare
a) După natura conturilor pe care le conţin:
BV conturilor sintetice
BV conturilor analitice – se întocmeşte înaintea balanţei
sintetice
b) După numărul de egalităţi pe care le cuprind:
1) Cu o egalitate (cuprinde 2 coloane):
fie balanţă a sumelor:
Total sume debitoare = Total sume creditoare
fie balanţă a soldurilor
Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor finale
creditoare
2) Cu două egalităţi (cuprinde 4 coloane): combinarea
balanţei sumelor cu a soldurilor
C. Clasificare
3) Cutrei egalităţi (cuprinde 6 coloane):
Totalul soldurilor iniţiale debitoare = Totalul soldurilor
iniţiale creditoare
Totalul rulajelor debitoare = Totalul rulajelor creditoare
Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor
finale creditoare
Această BV tabelară permite stabilirea unei corelaţii
între totalul rulajelor din BV şi totalul rulajelor din
evidenţa cronologică (Registrul Jurnal)
Există BV în formă şah: întocmită după principiul
matriceal; cele 3 egalităţi nu se mai obţin între
totalurile coloanelor perechi, ci la întretăierea
rândurilor cu coloanele, în care rulajele din perioada
curentă se înscriu pe conturi corespondente
4) Cu patru egalităţi (cuprinde 8 coloane): balanţa
cu trei egalităţi + a patra egalitate, a total sumelor
3
C. Clasificare
De menţionat că aceste 4 egalităţi sunt valabile doar pentru
luna ianuarie a exerciţiului. Pentru celelalte luni, primele
două coloane conţin date privind totalul sumelor precedente
debitoare şi creditoare, astfel:
Totalul sumelor debitoare din balanţa (perioada) precedentă =
Totalul sumelor creditoare din balanţa (perioada) precedentă
D. Întocmirea balanţei de
verificare
Se întocmesc, de regulă, lunar
Etape:
Trecerea TOE din evidenţa cronologică
(Registrul Jurnal) în evidenţa sistematică
(Registrul Cartea Mare)
Stabilirea elementelor conturilor
Transpunerea datelor din conturi în BV
Adunarea coloanelor BV şi verificarea
egalităţilor dintre coloanele perechi
4
E. Identificarea erorilor de
înregistrare contabilă cu ajutorul BV
a) Erori care se pot identifica prin lipsa unor egalităţi
valorice din cadrul BV tabelare ale conturilor
sintetice – cazul prelucrării manuale a datelor
Identificarea erorilor se face în ordinea inversă celei în
care au avut loc lucrările de întocmire a BV
Categorii de erori:
1) De întocmire a BV, care apar
La adunarea coloanelor BV – calculele trebuie deci
repetate
La transcrierea elementelor contului din Registrul
Cartea Mare în BV – punctare = confruntarea
elementelor valorice din BV cu cele din evidenţa
sistematică
E. Identificarea erorilor de
înregistrare contabilă cu ajutorul BV
2) De stabilire a elementelor valorice ale conturilor
Calcule greşite – repetarea calculelor
5
E. Identificarea erorilor de
înregistrare contabilă cu ajutorul BV
b) Erori care se pot identifica prin lipsa unor
corelaţii valorice din cadrul BV şah a
conturilor sintetice şi a BV a conturilor
analitice
Categorii de erori:
1) Omisiuni de înregistrare contabilă
Anumite TOE au rămas neînregistrate –
punctarea documentelor justificative cu
TOE respective; corelaţiile logice din BV
analitice
2) De compensaţie
Transcrierea greşită a unor sume din documente în
Registrul Jurnal şi de aici în Registrul Cartea Mare (o
sumă în plus, alta în minus care se compensează) –
solduri nefireşti la conturi analitice, reclamaţii de la terţi
3) De imputaţie
Transcrierea unor sume corecte ca mărime din evidenţa
cronologică în cea sistematică, dar în alte conturi decât
cele corecte – idem sus