IMPOZITUL PE VENIT

REȚINUT LA SURSA DE
PLATĂ

ANATOL GRAUR, DOCTOR, CONFERENŢIAR UNIVERSITAR, ASEM

 BAZA NORMATIVA
 Capitolul 15 ”Reţinerea impozitului la sursa de plată” al
Codului Fiscal
 Regulamentul cu privire la reţinerea impozitului pe venit
din salariu şi din alte plăţi efectuate de către patron în
folosul angajatului, precum şi din plăţile achitate în folosul
persoanelor fizice care nu practică activitate de
întreprinzător pentru serviciile prestate şi/sau efectuarea
de lucrări aprobat prin Hotărîrea de Guvern nr. 697 din
22.08.2014
 Regulamentul cu privire la reţinerea impozitului pe venit la
sursa de plată din alte plăţi decît salariul, conform anexei
nr.3 la Hotărîrea de Guvern cu privire la aprobarea unor
regulamente nr. 77 din 30.01.2008
 LEGISLATIE 2018 (NEW)

Hotărîrea Guvernului nr. 693 din 11 iulie 2018

prin care se aprobă:
1. REGULAMENT cu privire la determinarea obligațiilor
fiscale aferente impozitului pe venitul persoanelor
juridice şi persoanelor fizice care practică activitate de
întreprinzător
2. REGULAMENT cu privire la determinarea obligaţiilor
fiscale aferente impozitului pe venitul persoanelor fizice
rezidente cetățeni ai Republicii Moldova
3. REGULAMENT cu privire la impozitul pe venitul
nerezidenților
 REȚINERE LA SURSA A IMPOZITULUI PE VENIT

 FINALĂ

 INTERMEDIARĂ
 FACTORI DE INFLUENȚĂ

 FACILITĂȚI

 SCUTIRI
 FACILITĂȚI LA SALARIUL
 plăţile acordate angajatului de către patron pentru
recuperarea cheltuielilor personale.
 suma anulată a datoriei angajatului faţă de patron
 suma plătită suplimentar de către patron la orice plată a
angajatului pentru locuinţa acordată de către patron;
 suma dobînzii obţinută ca rezultat al depăşirii ratei de
bază (rotunjită pînă la următorul procent întreg) stabilite
de Banca Naţională a Moldovei în luna noiembrie a anului
precedent
 cheltuielile patronului pentru darea proprietăţii în folosinţă
angajatului în scopuri personale
 plata pentru hrană (alimentare)
 SCUTIRI

Mărimea minimă a venitului unui

rezident al R. M. care nu se supune
impunerii cu impozitul pe venit
(P, M,S, Nx, Hx)
FORMULA DE CALCUL A IMPOZITULUI PE VENIT DIN SALARIU

Vimp. = Vbrut – Sscutire – CAS(6%) –

PAM(4,5%) + F, unde
COTELE IMPOZITULUI PE VENIT SALARIAȚI

 12 % din suma venitului impozabil

anual
 DE LA 01.10.018

12% DE LA VENITUL IMPOZABIL

 CONTABILITATEA IMPOZITULUI PE VENIT
REŢINUT DIN DOBÎNZI

 Beneficiar - persoanele fizice, cu excepţia

celor efectuate în folosul întreprinzătorilor
individuali şi al gospodăriilor ţărăneşti
 Venitul impozitat - dobînzile
 Cota impozitului pe venit - 15% din plată.
 Nu se impozitează, pînă la 1 ianuarie 2020,
dobînzile persoanelor fizice rezidente
CONTABILITATEA IMPOZITULUI PE VENIT
REŢINUT DIN DOBÎNZI

Debit contul 512 “Împrumuturi pe termen

scurt”
Credit contul 534 “Datorii față de buget”,
subcontul 5343 “Datorii privind impozitul
pe venit reţinut la sursa de plată”
CONTABILITATEA IMPOZITULUI PE VENIT REŢINUT DIN PLĂŢILE, ALTELE DECÎT
SALARIUL, EFECTUATE ÎN FOLOSUL PERSOANELOR FIZICE (CETĂŢEAN)

 Beneficiar - persoanele fizice, care nu au

relații de muncă cu plătitorul
 Venitul impozitat – plățile, cu excepția
salariului, dividendelor, dobînzilor,
royalty, plăți pentru locațiune
 Cota impozitului pe venit - 12% din plată.
 NU SE IMOZITEAZĂ LA SURSA (7%)

Deţinătorii de patente de întreprinzător, a

întreprinzătorii individuali şi gospodăriile
ţărăneşti (de fermier), cabinetul avocatului, a
notarului public, a executorului judecătoresc,
a biroului individual al mediatorului, pe
veniturile obţinute de către aceasta conform
art.18.
CONTABILITATEA IMPOZITULUI PE VENIT REŢINUT DIN PLĂŢILE, ALTELE DECÎT
SALARIUL, EFECTUATE ÎN FOLOSUL PERSOANELOR FIZICE (CETĂŢEAN)

Debit contul 544 “Alte datorii curente”

Credit contul 534 “Datorii față de buget”,
subcontul 5343 “Datorii privind impozitul
pe venit reţinut la sursa de plată”
 DEFINIȚII

 Cîştiguri - veniturile obţinute de la jocurile de

noroc, loterii şi de la campaniile promoţionale
atît în formă monetară, cît şi nemonetară
 Campanie promoţională este modalitatea
de promovare a vînzărilor prin organizarea
de concursuri, jocuri, loterii anunţate public şi
desfăşurate pe o perioadă de timp limitată,
cu acordarea de cadouri, premii, cîştiguri.
 COTELE IV PENTRU CÎȘTIGURI
 12% din cîştigurile de la jocurile de noroc, cu
excepţia cîştigurilor de la loterii şi/sau pariuri
sportive în partea în care valoarea fiecărui
cîştig nu depăşeşte 1% din scutirea
personală 240 lei (P=24000);
 – 12% din cîştigurile de la campaniile
promoţionale în partea în care valoarea
fiecărui cîştig depăşeşte mărimea scutirii
personale 24000 lei.
 IMPOZITARE FINALĂ
 10% din veniturile obţinute de către
persoanele fizice care nu desfăşoară
activitate de întreprinzător, de la transmiterea
în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă,
uzufruct) a proprietăţii mobiliare şi imobiliare,
cu excepţia arendei terenurilor agricole.
 Persoana impozabilă – persoana fizică
 Perfectarea “Actului de achiziţie a serviciilor
de locaţiune şi a cheltuielilor aferente”.
 IMPOZITARE FINALĂ
 6% din dividende, inclusiv sub formă de acţiuni sau cote-
părţi, cu excepţia celor aferente profitului nerepartizat
obţinut în perioadele fiscale 2008–2011 inclusiv;
 15% din dividende, inclusiv sub formă de acţiuni sau cote-
părţi, aferente profitului nerepartizat obţinut în perioadele
fiscale 2008–2011 inclusiv;
 15% din suma retrasă din capitalul social aferentă
majorării capitalului social din repartizarea profitului net
şi/sau altor surse constatate în capitalul propriu între
acţionari (asociaţi) în perioadele fiscale 2010–2011
inclusiv, în conformitate cu cota de participaţie depusă în
capitalul social;
 12% din royalty achitate în folosul persoanelor fizice.
Calcularea dividendelor anuale
Debit contul 332 „Profit nerepartizat (pierdere
neacoperită) al anilor precedenţi”
Credit contul 536 „Datorii faţă de proprietari"
Reţinerea impozitului în mărime de 6% sau 15%
 Debit contul 536 „Datorii faţă de proprietari"

 Credit contul 534 „Datorii față de buget"

.

MULȚUMESC PENTRU ATENȚIE