5.1.

Organizarea şi evidenţa operaţiunilor de schimb valutar

Pentru operaţiunile de schimb valutar băncile organizează casa de schimb valutar.
 Pentru evidenţa numerarului casei de schimb valutar se reflectă în contul 1003 ”Numerar în punctul de
schimb valutar al băncii licenţiate”, este un cont de activ.
      Dt – alimentarea, încasarea valutei
      Ct – vînzarea valutei. Soldul este debitor şi ne reflectă numerarul existent în punctul de schimb valutar
al băncii licenţiate.
Alimentarea caselor de schimb valutar se efectuează zilnic din clasele operaţionale ale băncilor.
      Alimentarea
      Dt 1003
      Ct 1001
La contul „1003” se deschid conturi personale pentru fiecare tip de valută. Pentru casele de schimb valutar
băncile stabilesc un curs aparte de vînzare/cumpărare a valutei, de aceea în rezultatul comercializării valutei
apare diferenţa de curs, care se reflectă la contul „4654”. Deci la operaţiile de schimb valutar băncile obţin
venituri sau pierderi de la diferenţele de curs  a valutei.
La procurarea valutei de către casele de schimb valutar se înregistrează formula contabilă:
      Dt 1003 – suma în valută la cursul oficial şi echivalentul în lei la cursul oficial
      Ct 1003 – suma în lei la cursul de cumpărare
La vînzarea valutei
      Dt 1003 – suma în lei la cursul de vînzare
      Ct 1003 – suma în lei la cursul oficial
Diferenţa se înregistrează astfel:
      Dt 4654 – cînd cursul de cumpărare > cursul oficial
      Ct 4654 – cînd cursul de cumpărare < cursul oficial

Identificarea valutelor are loc în baza codurilor valutare :

USD – 840
EUR – 978
MDL – 498
RUR – 643
UAH – 980
RON – 642
     Comisioanele la operaţiile de comercializare/vanzare a valutei străine se reflectă la contul 4674.
Dt 1003
Ct 4674 (0,1%* curs de vanzare )
5.2. Contabilitatea operaţiunilor de vînzare/cumpărare a valutei străine prin virament
Banca prestează servicii de comercializarea valutei străine la cerea clientului. În acest scop solicitantul
prezintă  băncii cererea de cumpărare sau de vînzare a valutei străine. În cerere se indică :
- denumirea titularului de cont;
- contul în lei şi cel valutar;
- suma tranzacţiei;
- cursul valutar;    
-  data.
 În baza cererii de cumpărare a valutei străine, banca înregistreaza vanzarea valutei:
Dt 2224 suma în lei la cursul de vînzare
Ct 2224 suma în lei la cursul oficial

În baza cererii de vînzare a valutei străine, banca înregistrăreaza cumparararea valutei:

Dt 2224 suma în lei la cursul oficial
Ct 2224 suma în lei la  cursul de cumpărare
Diferenţa de curs în urma comercializării valutei se reflectă la „4654”.
La perceperea comisionului:
 Dt 2224
Ct 4674
Operaţiunile se reflectă în baza notei de contabilitate şi clintului i se eliberează extrasul de cont.

5.3. Evidenţa decontărilor internaţionale în valută străină

Decontările internaţionale se efectuează în baza transferurilor bancare, acreditivelor bancare,

incassoului documentar.
      Toate operaţiunile bancare se efectuează în baza operaţiunilor de import-export.
La operaţiunile de import se întocmeşte ordinul de plată în valută la valoarea de import şi cartela de plată
care conţine toată informaţia referitoare la import.
La operaţiunile de export se întocmeşte declaraţia de repatriere a mijloacelor băneşti provenite din export.
Pentru efectuarea decontărilor la operţiunile de export-import  băncile rezidente RM deschide conturi
NOSTRO în băncile peste hotare.
Pentru evidenţa contului NOSTRO se utilizează contul 1032”Contul nostro în bănci” în valuta ţării
respective. De la contul nostro băncile pot efectua plasări în băncile străine. Pentru evidenţa acestora se
utilizează grupele de conturi: Gr. 1060, 1070, 1090
La efectuarea plasărilor:
Dt 106, 107, 109
Ct 1032
La restiturea plasărilor:
Dt 1032
Ct 106, 107, 109

La soldul contului NOSTRO şi la suma plasărilor banca poate primi dobînzi.

La calculul dobînzii:
Dt 1701, 1704, 1706, 1707
Ct 403, 406, 407, 409
La încasarea dobînzilor;
Dt 1032
Ct 1701, 1704, 1706, 1707

În cazul cînd banca nu dispune de mijloace suficiente pentru achitarea plăţilor ea poate primi
împrumuturi  de  la alte bănci sau de la organizaţii financiare internaţionale.
Împrumuturile se ţin la evidenţă în următoarele grupe de conturi: 203, 206, 209, 211, 212.
La primirea împrumuturilor:
Dt 1032
Ct 203, 206, 209, 211, 212
Dobînda sporită la aceste împrumuturi se reflectă:
Dt 503, 506, 509, 511, 512
Ct 2704, 2707, 2711, 2712 
Achitarea dobînzii:
Dt 2704, 2707, 2711, 2712
Ct 1032

Băncile nerezidente pot deschide conturi în băncile rezidente în băncile RM se numesc LORO.
 Pentru evidenţa lor este destinat contul 2032.
La dobînda calculată aferentă conturilor loro se întocmesc:
Dt 5032
Ct 2701
Achitarea dobînzii:
Dt 2701
Ct 2032

Decontările la operţiunile de export-import se efctuează în baza formelor internaţionale de virament.

(transferul , acreditivul, incassoul documentar)
În cazul transferului în baza ordinului de plată:
-la export  Dt 1032
                 Ct  2224 
-la import  Dt 2224
                  Ct 1032  

Transferurile bancare la sumele de bani primite din străinătate pe numele unor persoane fizice care nu
dispun de cont bancar, în contabilitate au loc înregistrările
      Dt 1032, 1861
      Ct 2805
Banca îi deschide un cont persoanei fizice, apoi îl înştiinţează despre suma primită la eliberarea sumei
primite
      Dt 2805
      Ct 1001
      Ct 4679 – încasarea comisionului pentru deschiderea contului clientului

La transferarea sumelor peste hotare din numele persoanei fizice conform documentelor primare şi a
declaraţiilor în contabilitate se înregistrează
      Dt 1001 – pe numele persoanei care primeşte
      Ct 2805
La efectuarea transferurilor
      Dt 2805
      Ct 1032
      Ct 4679

      În practica internaţională se utilizează acreditivul documentar de import-export

Acreditivul documentar – este un angajament în baza căruia banca acţionează la cererea unui client sau
din partea băncii pentru a efectua o plată pentru o persoană terţă sau autorizează o altă bancă să negocieze
contra documentelor stipulate în contractul de acreditiv.
Suma acreditivului în valută se i-a la evidenţă la contul „6501” „Acreditivul” și 2807 ”Creditori privind
decontări documentare”.
BP (banca platitoare)
1.Emiterea acreditivului:
Dt 2224
Ct 2807
Intrare sau Dt 6501

2.Executarea acreditivului
Dt 2807
Ct 1032-la suma acreditivului transferat
După sf. transf 
Ieșire 6501-la suma utilizata

BB (banca beneficiarului)
1.Primirea acreditivului
Dt 1032
Ct 2807
Intrare 6501
2.Executarea
Dt 2807
Ct 2224-
Ieșire 6501
Soldul neutilizat al acreditivului se transferă ordonatorului