VI Tema individuală de studiu: IMPOZITELE DIRECTE .

Impozitarea directă reprezintă forma legală de prelevare la buget a unor sume de bani
colectate în mod direct şi în raport cu mărimea veniturilor realizate într-o perioadă determinată,
de către contribuabilii indicaţi de lege. Impozitele directe sunt, datorate, în persoană proprie,
calculate, plătite şi suportate de către aceeaşi persoană, contribuabilul. Pe cale de
excepţie, mare parte din impozitele directe datorate de persoana fizică sunt determinate în regim
de reţinere la sursă.
Dacă să analizăm mecanismul fiscal al Republicii Moldova, atunci putem constata că din
grupul impozitelor directe fac parte: impozitul pe venit, impozitul pe bunuri imobiliare; iar la
grupa celor indirecte taxa pe valoare adăugată, accizele, taxele vamale.
Ipozitul pe venit

Dacă examinăm legislația Republicii Moldova, aceasta stabilește impunerea tuturor

veniturilor persoanei fizice care depășesc un anumit plafon anual. Regula este că acel plafon ste
echivalentul scutirii personale reglementate de legea fiscală și care este ajustată anual funcție de
creșterea economică și alte fenomene conexe. Deci, situația de facto arată la fel ca mai susȘ
cercul de contribuabili persoane fizice ce au obligația de achitare a impozitului pe venit, cuprinde
pe toți cei ce au un venit ce depășește suma scutirii personale, la care se adaugă scutirile speciale
reglementate de lege (pentru persoane întreținute etc.).
Suma totală a impozitului pe venit se determină pentru persoane fizice, întreprinzători
individuali şi medicii de familie titulari ai practicii, care exercită activitate profesională
independentă — în mărime de 12% din venitul anual impozabil. Art. 20 al CF RM stipulează
care surse de venit sunt neimpozabile, astfel încât veniturilor provenite din aceste surse nu li se
va aplica cota de impozitare reglementată de lege și nu vor fi impozitate.

Pentru perioada fiscală 2020, subdiviziunile Serviciului Fiscal de Stat au recepționat 102 140
declarații cu privire la impozitul pe venit, depuse de către persoanele care desfășoară activitate
economică, cu 2 940 declarații mai mult față de anul 2019, și 176 092 declarații cu privire la
impozitul pe venit depuse de contribuabili – persoane fizice care nu desfășoară activitate de
întreprinzător, cu 13 398 declarații mai mult (sau cu 8,2%) comparativ cu anul 2019. Datele au
fost prezentate astăzi, 28 mai 2021, în cadrul unui briefing de presă.

Potrivit datelor prezentate, de către agenții economici, pentru perioada anului 2020, s-au
înregistrat total venituri în sumă de 397,5 miliarde lei și total cheltuieli în sumă de 371,8 miliarde
lei. Comparativ cu anul 2019 veniturile sunt în diminuare cu 35,8 miliarde lei, iar cheltuielile au
scăzut cu 28,8 miliarde lei. Impozitul pe venit declarat de către agenții economici, pentru
perioada 2020, a constituit 3,76 miliarde lei, fiind în scădere cu 0,5 miliarde lei față de perioada
anului 2019.

Conform datelor din Declarația cu privire la impozitul pe venit, principalele ramuri ale
economiei naționale care au înregistrat impozit pe venit calculat au fost: comerțul, industria
prelucrătoare, construcţiile, activităţile financiare şi de asigurări, dar și domeniul de tehnologii
informaționale și comunicații.

În ceea ce privește contribuabilii persoane fizice – cetățeni, suma veniturilor obținute

conform informațiilor prezentate de către plătitorii de venituri, pentru anul 2020 a constituit
71,59 mlrd. lei, venit obținut de către 1,18 mln. persoane, iar impozitul pe venit reținut la sursa
de plată și declarat a constituit 5,00 mlrd. lei.

În totalitatea veniturilor obținute de către persoanele fizice cetățeni, predomină veniturile

sub formă de plăți salariale (78,16 %), urmate de veniturile obținute din dividende (10,18 %) și
veniturile obținute din transmiterea în posesie și/sau folosință a proprietății imobiliare și
mobiliare, cu excepția terenurilor agricole (3,04 %).

Pentru perioada fiscală 2020, au fost identificate 2 962 persoane cu venituri de peste 1
milion lei fiecare (față de 2 515 persoane fizice pentru perioada 2019), venitul total obținut de
aceste persoane este de 9 694,4 mln. lei, și impozit reținut în sumă de 611,1 mln. lei. (față de 9
028,99 mln. Lei venituri, și impozit reținut în sumă de 586,11 mln. lei pentru perioada 2019).
Cea mai mare sumă a venitului declarat de către o persoană fizică în anul 2020 în baza
Declarației a fost de 339,67 mln. lei. Cea mai tînără persoană din această categorie are 18 ani,
cea mai vîrstnică –  97 ani.

La capitolul desemnare procentuală menționăm că, pentru anul 2020 aceasta a fost efectuată
de 36 592 persoane (cu 8 086 de persoane mai mult comparativ cu anul 2019), suma solicitată
pentru desemnare a constituit 9,45 mln.lei (cu 3,08 mln.lei mai mult comparativ cu anul 2019).
 Ponderea declarațiilor prezentate utilizând serviciile electronice din totalul declarațiilor
prezentate pentru perioada fiscală 2020 constituie 56,3 % în cazul agenților economici, și 87,6%
- persoane fizice - cetățeni. Astfel, se constată faptul că, metodele automatizate de raportare
electronică se bucură de o tot mai largă utilizare în rândul contribuabililor.

Impozitul privat

Cota impozitului privat va alcătui 1% din valoarea de achiziţie a bunurilor proprietate publică
supuse privatizării. Impozitul se achită până la semnarea contractului de vânzare-cumpărare şi se
virează la bugetul de stat sau la bugetul local, în funcţie de apartenenţa bunului, transmite IPN.

Nu se achită impozit privat în cazul primirii gratuite în proprietate privată a bunurilor

proprietate publică de către persoane fizice rezidente care nu desfăşoară activitate de
întreprinzător. De asemenea, se scutesc de plata impozitului privat copiii orfani şi copiii de la
casele de copii şi orfelinate.