Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ianuarie 2014
LISTA PRINCIPALELOR ACTE NORMATIVE PRIVIND ACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABILÃ
APÃRUTE ÎN LUNA DECEMBRIE 2013
MEMENTO LEX
ianuarie 2014 Supliment legislativ 3
HOTĂRÂREA GUVERNULUI nr. 929 din 27 noiembrie 2013
pentru modificarea art. 2 alin. (1) din Hotărârea Guvernului nr. 606/2010
privind stabilirea unor măsuri de accelerare a implementării instrumentelor structurale
(Monitorul Oficial nr. 745 din 2 decembrie 2013)
Articol unic. – Alineatul (1) al articolului 2 din nabilităţii investiţiei, beneficiarul poate constitui garanţii
Hotărârea Guvernului nr. 606/2010 privind stabilirea în favoarea unei instituţii de credit, sub forma gajării sau
unor măsuri de accelerare a implementării instrumentelor ipotecării asupra activelor fixe ce fac obiectul contractu-
structurale, publicată în Monitorul Oficial al României,
lui/deciziei/ordinului de finanţare, în condiţiile legii şi cu
Partea I, nr. 501 din 20 iulie 2010, se modifică şi va
avea următorul cuprins: respectarea prevederilor contractului/deciziei/ordinului
„(1) În vederea implementării proiectului finanţat de finanţare în cauză, pe toată perioada de valabilitate
din instrumente structurale, precum şi asigurării suste- a contractului/deciziei/ordinului de finanţare.”
Art. I. – Ordinul ministrului economiei şi finanţe- „o) cheltuieli pentru asigurarea de personal, inclu-
lor nr. 2.116/2007 privind aprobarea cheltuielilor eli- siv personal angajat temporar care să sprijine autorităţile
gibile pentru Programul operaţional Asistenţă tehnică, de management, organismele intermediare, Ministerul
republicat în Monitorul Oficial al României, Partea I,
Fondurilor Europene (în calitate de autoritate pentru co-
nr. 683 din 6 noiembrie 2013, se completează după
cum urmează: ordonarea instrumentelor structurale), ACP şi AA.”
– La articolul 4 alineatul (1), după litera n) se in Art. II. – Prezentul ordin se publică în Monitorul
troduce o nouă literă, litera o), cu următorul cuprins: Oficial al României, Partea I.
Art. 1. – (1) Antrepozitarii autorizaţi a căror garanţie se solicită deblocarea totală a garanţiei constituite an
depăşeşte nivelul garanţiei prevăzut la pct. 108 alin. (86) terior sau documentul prin care se solicită deblocarea
din Normele metodologice de aplicare a titlului VII din parţială a garanţiei constituite anterior, după caz. Pentru
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin antrepozitarii autorizaţi în favoarea cărora au fost emise
Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificările şi decizii de reducere a nivelului garanţiei, în vigoare la
completările ulterioare, denumite în continuare Norme data prezentului ordin, nivelul garanţiei se stabileşte ţi
metodologice, şi care doresc diminuarea garanţiei con nând cont de prevederile pct. 108 alin. (86) din Normele
stituite, transmit organelor fiscale competente, până la metodologice şi de procentul de reducere aprobat prin
data de 5 decembrie 2013, o notificare privind noul decizie, dar nu mai puţin de nivelul minim prevăzut la
cuantum al garanţiei stabilit potrivit pct. 108 alin. (86) pct. 108 alin. (81) din Normele metodologice.
din Normele metodologice, anexând la aceasta docu (2) Organele fiscale competente emit decizii de
mentul de constituire a garanţiei la nivelul prevăzut de actualizare a garanţiilor cu noul cuantum, în termen de
legislaţia în vigoare, împreună cu documentul prin care 15 zile de la data înregistrării documentaţiei prevăzute
Art. 1. – Se aprobă modelul şi conţinutul formula Art. 3. – Caracteristicile de tipărire şi editare, mo-
relor utilizate în activitatea de control a Direcţiei Gene dul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularelor pre-
rale Antifraudă Fiscală, prevăzute în anexele nr. 1a-5a, văzute la art. 1 sunt stabilite în anexele nr. 1c-5c, care
care fac parte integrantă din prezentul ordin, după cum fac parte integrantă din prezentul ordin.
urmează: Art. 4. – Direcţia Generală Antifraudă Fiscală, Di-
1. Proces-verbal – cod 14.13.22.1/1a – anexa nr. 1a; recţia generală de investiţii, achiziţii publice şi servicii
2. Proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri interne, Direcţia generală de buget şi contabilitate, Di-
– cod 14.13.22.1/2a – anexa nr. 2a; recţia generală de reglementare a colectării creanţelor
3. Proces-verbal de sigilare/desigilare – cod bugetare, Direcţia generală proceduri pentru administra-
14.13.22.1/3a – anexa nr. 3a; rea veniturilor, direcţiile generale regionale ale finanţe-
4. Invitaţie – cod 14.13.22.1/4a – anexa nr. 4a; lor publice, Direcţia generală de administrare a marilor
5. Notă explicativă – cod 14.13.22.1/5a – anexa contribuabili şi Direcţia generală de tehnologia infor-
nr. 5a. maţiei din Agenţia Naţională de Administrare Fiscală
Art. 2. – Formularele prevăzute la art. 1 se com- vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
pletează conform instrucţiunilor prevăzute în anexele Art. 5. – Prezentul ordin se publică în Monitorul
nr. 1b-5b, care fac parte integrantă din prezentul ordin. Oficial al României, Partea I.
Art. 1. – Se aprobă modelul şi conţinutul formu Art. 6. – Formularul prevăzut la art. 1 se comple-
larului (089) „Declaraţie pe propria răspundere pentru tează şi se depune anual, până la data de 10 decembrie
îndeplinirea condiţiei prevăzute la art. 160 alin. (2) lit. e) a fiecărui an.
pct. 2 din Codul fiscal”, cod: 14.13.01.02/89, prevăzut Art. 7. – Referirile la Codul fiscal din cuprinsul
în anexa nr. 1. prezentului ordin reprezintă trimiteri la titlul VI „Taxa
Art. 2. – Formularul menţionat la art. 1 se comple- pe valoarea adăugată” al Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
tează şi se depune conform instrucţiunilor de completare
Art. 8. – Prezentul ordin se publică în Monitorul
prevăzute în anexa nr. 2.
Oficial al României, Partea I.
Art. 3. – Caracteristicile de tipărire, modul de difu-
Art. 9. – Direcţia generală proceduri pentru ad-
zare, de utilizare şi de arhivare a formularului menţionat ministrarea veniturilor, Direcţia generală de tehnologia
la art. 1 sunt prevăzute în anexa nr. 3. informaţiei, Direcţia generală de administrare a mari-
Art. 4. – Procedura de gestionare a declaraţiei lor contribuabili, precum şi direcţiile generale regiona-
menţionate la art. 1 este prevăzută în anexa nr. 4. le ale finanţelor publice şi unităţile fiscale subordonate
Art. 5. – Anexele nr. 1-4 fac parte integrantă din acestora vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a
prezentul ordin. prevederilor prezentului ordin.
Anul de raportare
II. În temeiul dispoziţiilor art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificările şi completările ulterioare, declar pe propria răspundere că activitatea principală din
anul .........., în ceea ce priveşte cumpărările de energie electrică, o reprezintă revânzarea acesteia şi
consumul propriu din energia electrică cumpărată este neglijabil, respectiv este de maximum 1% din
energia electrică cumpărată în perioada ianuarie-noiembrie a anului calendaristic.
Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele înscrise în acest formular sunt
corecte şi complete.
Cod 14.13.01.02/89
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (089) „Declaraţie pe propria răspundere pentru îndeplinirea
condiţiei prevăzute la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal”
ANEXA nr. 3
1.1. Denumire: „Declaraţie pe propria răspun- Codul fiscal, către care se efectuează livrarea de energie
dere pentru îndeplinirea condiţiei prevăzute la art. 160 electrică şi care deţin o licenţă valabilă de furnizare a
alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal” energiei electrice, a căror activitate principală, în ceea
1.2. Cod MFP: 14.13.01.02/89 ce priveşte cumpărările de energie electrică, o reprezintă
1.3. Format: A4/t1 revânzarea acesteia, iar consumul propriu din energia
1.4. Caracteristici de tipărire: cumpărată este neglijabil, respectiv este de maximum
– pe o singură faţă; 1% din energia electrică cumpărată în perioada ianua-
– se poate utiliza echipament informatic pentru rie-noiembrie a anului calendaristic.
editare. 1.8. Se întocmeşte în două exemplare de persoana
1.5. U.M.: set (2 file) impozabilă înregistrată în scopuri de TVA.
1.6. Se difuzează gratuit. 1.9. Circulă:
1.7. Se utilizează de persoanele impozabile înre- – originalul la organul fiscal;
gistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Legea – copia la contribuabil.
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi 1.10. Se arhivează:
completările ulterioare, denumită în continuare Codul – originalul la dosarul fiscal al contribuabilului;
fiscal, stabilite în România conform art. 1251 alin. (2) din – copia la contribuabil.
PROCEDURĂ
de gestionare a Declaraţiei pe propria răspundere pentru îndeplinirea
condiţiei prevăzute la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal
ANEXĂ
NORME METODOLOGICE
de aplicare a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 92/2013 privind Programul de garantare a creditelor
pentru întreprinderi mici şi mijlocii
Art. 1. – Direcţia verificări fiscale este structura rea Procedurii de aplicare a metodelor indirecte pentru
competentă din cadrul Agenţiei Naţionale de Adminis- stabilirea bazei impozabile ajustate, cu modificările şi
trare Fiscală în efectuarea activităţilor de analiză de risc completările ulterioare.
Art. 2. – Direcţia verificări fiscale va lua măsuri
şi selectare a persoanelor fizice care vor fi supuse veri-
pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentu-
ficării fiscale prealabile documentare, pe întregul teri- lui ordin.
toriu al ţării, aşa cum sunt reglementate aceste activităţi Art. 3. – Prezentul ordin va fi publicat în Monito-
de Hotărârea Guvernului nr. 248/2011 privind aproba- rul Oficial al României, Partea I.
Art. I. – Normele metodologice privind utilizarea Guvernului nr. 88/2013 privind adoptarea unor măsuri
şi completarea ordinului de plată pentru Trezoreria Sta- fiscal-bugetare pentru îndeplinirea unor angajamente
tului (OPT), aprobate prin Ordinul ministrului finanţe- convenite cu organismele internaţionale, precum şi pen-
lor publice nr. 246/2005, publicat în Monitorul Oficial tru modificarea şi completarea unor acte normative, cu
al României, Partea I, nr. 206 din 10 martie 2005, cu codificările generate de aplicaţia informatică de control
modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se
al angajamentelor bugetare;”.
completează după cum urmează:
2. Anexa se modifică şi se înlocuieşte cu anexa
1. La articolul 5, după litera i) se introduce o nouă
literă, litera i1), cu următorul cuprins: care face parte integrantă din prezentul ordin.
„i1) rubricile «Cod angajament» şi «Indicator an- Art. II. – Prevederile prezentului ordin intră în vi-
gajament» se completează de către entităţile publice goare la data de 1 ianuarie 2014.
înrolate în sistemul «Controlul angajamentelor buge- Art. III. – Prezentul ordin se publică în Monitorul
tare», conform prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Oficial al României, Partea I.
Art. I. – Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 430 din
de Administrare Fiscală nr. 892/2012 pentru aprobarea 28 iunie 2012, se modifică după cum urmează:
modelului şi conţinutului formularelor 208 „Declaraţie 1. La anexa nr. 1, formularul 208 „Declaraţie in
informativă privind impozitul pe veniturile din transfe- formativă privind impozitul pe veniturile din transferul
rul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal” şi proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal”, cod
209 „Declaraţie privind veniturile din transferul propri- 14.13.01.13/10i, se modifică şi se înlocuieşte cu formu
etăţilor imobiliare din patrimoniul personal”, publicat larul prevăzut în anexa nr. 1.
Art. I. – Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, (5) Persoana impozabilă care optează pentru apli
publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, carea sistemului TVA la încasare este obligată să aplice
nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi com- sistemul respectiv cel puţin până la sfârşitul anului ca
pletările ulterioare, se modifică după cum urmează: lendaristic în care a optat pentru aplicarea sistemului,
1. La articolul 1342, alineatele (3)-(6) vor avea cu excepţia situaţiei în care în cursul aceluiaşi an cifra
următorul cuprins: de afaceri depăşeşte plafonul de 2.250.000 lei, caz în
„(3) Prin excepţie de la prevederile alin. (1) şi care sistemul se aplică până la sfârşitul perioadei fiscale
alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data înca următoare celei în care plafonul a fost depăşit. Dacă în
sării contravalorii integrale sau parţiale a livrării de bunuri primul an de aplicare a sistemului TVA la încasare persoa
ori a prestării de servicii, în cazul persoanelor impozabile na impozabilă nu depăşeşte plafonul de 2.250.000 lei,
care optează în acest sens, denumite în continuare per poate aplica sistemul TVA la încasare până la sfârşitul
soane care aplică sistemul TVA la încasare. Sunt eligibile perioadei fiscale următoare celei în care plafonul de
pentru aplicarea sistemului TVA la încasare: 2.250.000 lei, calculat pentru fiecare an calendaristic
a) persoanele impozabile înregistrate în scopuri în parte, a fost depăşit pe parcursul unui an calendaristic.
de TVA conform art. 153, care au sediul activităţii eco- Orice persoană impozabilă care a optat pentru aplicarea
nomice în România conform art. 1251 alin. (2) lit. a), a sistemului TVA la încasare şi care nu depăşeşte în cursul
căror cifră de afaceri în anul calendaristic precedent unui an plafonul de 2.250.000 lei poate renunţa la apli
nu a depăşit plafonul de 2.250.000 lei. Persoana im- carea sistemului respectiv oricând în cursul anului, prin
pozabilă care în anul precedent nu a aplicat sistemul depunerea unei notificări la organul fiscal competent
TVA la încasare, dar a cărei cifră de afaceri pentru anul între data de 1 şi 25 ale lunii, cu excepţia primului an
respectiv este inferioară plafonului de 2.250.000 lei, şi în care a optat pentru aplicarea sistemului. Radierea
care optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare persoanei respective din Registrul persoanelor care apli
aplică sistemul TVA la încasare începând cu prima zi că sistemul TVA la încasare se operează de organele
a celei de-a doua perioade fiscale din anul următor ce- fiscale competente începând cu prima zi a perioadei fis
lui în care nu a depăşit plafonul, cu condiţia ca la data cale următoare celei în care a fost depusă notificarea.
exercitării opţiunii să nu fi depăşit plafonul pentru anul (6) Persoanele impozabile care optează pentru
în curs. Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de aplicarea sistemul TVA la încasare aplică sistemul res
2.250.000 lei este constituită din valoarea totală a livră- pectiv numai pentru operaţiuni pentru care locul livrării,
rilor de bunuri şi a prestărilor de servicii taxabile şi/sau conform prevederilor art. 132, sau locul prestării, con-
scutite de TVA, precum şi a operaţiunilor rezultate din form prevederilor art. 133, se consideră a fi în România,
activităţi economice pentru care locul livrării/prestării dar nu aplică sistemul respectiv pentru următoarele ope-
se consideră ca fiind în străinătate, conform art. 132 şi raţiuni care intră sub incidenţa regulilor generale privind
133, realizate în cursul anului calendaristic; exigibilitatea TVA:
b) persoanele impozabile, care au sediul activităţii a) livrările de bunuri/prestările de servicii pentru
economice în România conform art. 1251 alin. (2) lit. a), care beneficiarul este persoana obligată la plata taxei con
care se înregistrează în scopuri de TVA conform art. 153 form art. 150 alin. (2)-(6), art. 1523 alin. (10) sau art. 160;
în cursul anului şi care optează pentru aplicarea siste- b) livrările de bunuri/prestările de servicii care sunt
mului TVA la încasare începând cu data înregistrării în scutite de TVA;
scopuri de TVA. c) operaţiunile supuse regimurilor speciale prevă-
(4) Nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului zute la art. 1521-1523;
TVA la încasare: d) livrările de bunuri/prestările de servicii pentru
a) persoanele impozabile care fac parte dintr-un care beneficiarul este o persoană afiliată furnizorului/pres
grup fiscal unic conform prevederilor art. 127 alin. (8); tatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21.”
b) persoanele impozabile care nu sunt stabilite în 2. La articolul 1342, alineatul (11) se abrogă.
România conform art. 1251 alin. (2) lit. a); 3. La articolul 145, alineatul (11) va avea urmă
c) persoanele impozabile care în anul precedent torul cuprins:
au depăşit plafonul de 2.250.000 lei prevăzut la alin. (3) „(11) Dreptul de deducere a TVA aferente achizi-
lit. a); ţiilor efectuate de o persoană impozabilă de la o per-
d) persoanele impozabile care se înregistrează în soană impozabilă care aplică sistemul TVA la încasare
scopuri de TVA conform art. 153 în cursul anului şi care conform prevederilor art. 1342 alin. (3)-(8) este amânat
au depăşit plafonul de 2.250.000 lei prevăzut la alin. (3) până la data la care taxa aferentă bunurilor şi serviciilor
lit. a) în anul precedent sau în anul calendaristic în curs, care i-au fost livrate/prestate a fost plătită furnizoru-
calculat în funcţie de operaţiunile realizate în perioada lui/prestatorului său.”
în care respectiva persoană a avut un cod valabil de 4. La articolul 146 alineatul (1), litera a) va avea
TVA conform art. 153. următorul cuprins:
Art. 1. – Se aprobă formatul şi structura bugetu- Art. 2. – (1) Începând cu data publicării prezentu
lui de venituri şi cheltuieli, anexele de fundamentare a lui ordin în Monitorul Oficial al României, Partea I,
acestuia, precum şi instrucţiunile de completare, pre- operatorii economici cărora le sunt aplicabile prevede
văzute în anexele nr. 1-13. rile Ordonanţei Guvernului nr. 26/2013 privind întărirea
Art. I. – Anexele nr. 1-3 la Ordinul preşedintelui Art. III. – Direcţia generală de informaţii fiscale,
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.596/2011 Direcţia generală proceduri pentru administrarea ve
privind declararea livrărilor/prestărilor şi achiziţiilor niturilor, Direcţia generală coordonare inspecţie fiscală,
efectuate pe teritoriul naţional de persoanele înregis Direcţia generală de tehnologia informaţiei, Direcţia
trate în scopuri de TVA şi pentru aprobarea modelului generală de administrare a marilor contribuabili şi di
şi conţinutului declaraţiei informative privind livrări recţiile generale regionale ale finanţelor publice vor
lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor
le/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional
prezentului ordin.
de persoanele înregistrate în scopuri de TVA, publicat
Art. IV. – Prevederile prezentului ordin se aplică
în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din începând cu facturile emise/primite în ultima perioadă
28 decembrie 2011, cu modificările ulterioare, se mo fiscală de raportare din anul 2013, pentru care există
difică şi se înlocuiesc cu anexele nr. 1-3 la prezentul obligaţia de declarare de către fiecare operator înregis-
ordin. trat în scopuri de TVA.
Art. II. – Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din Art. V. – Prezentul ordin se publică în Monitorul
prezentul ordin. Oficial al României, Partea I.