Sistemul de Control Intern

Conf. univ. dr. Camelia Dobroeanu

I. Sistemul de Control Intern

1. 2. 3. 4.

Importana CI Coordonatele eseniale ale CI Tehnici fundamentale de control intern Cadrul conceptual COSO

I.1. Importana CI
Definire: CI reprezint orice msur luat de conducere, de consiliu sau de alte pri, n vederea mbuntirii gestionrii riscurilor i creterii probabilitii ca obiectivele stabilite s fie ndeplinite Ce nseamn un control intern bun?

I.1. Importana CI
CI bun dac: i ndeplinete rolul asigur credibilitatea i acurateea informaiilor se conformeaz reglementrilor legale asigur utilizarea eficient i economic a resurselor asigur protecia adecvat a activelor

I.2. Coordonatele eseniale ale CI

ofer

acceleraie

frn

volan
5

I.2. Coordonatele eseniale ale CI

4. Transmite informaiile 3. Avertizeaz abaterile

2. Criteriu de referin

1. Indicator de funcionare

I.3. Tehnici fundamentale de CI

1.

Controale de prevenire Controale de detectare Controale corective

7

2. 3.

I.4. Cadrul Conceptual COSO

COSO:

FEI

IMA

AAA

AICPA

IIA
8

I.4. Cadrul Conceptual COSO

Internal Control: Integrated Framework CI proces conceput de conducerea unei organizaii prin care se urmrete obinerea unei asigurri rezonabile privitoare la atingerea urmtoarelor obiective: Eficacitatea i rentabilitatea operaiunilor Credibilitatea situaiilor financiare Conformitatea cu legislaia i reglementrile n vigoare
9

I.4. Cadrul Conceptual COSO

Sistemul de CI

10

I.4. Cadrul Conceptual COSO

a. Mediul de control: Integritatea i valorile etice Competena profesional Consiliul de conducere i comitetul de audit Maniera de conducere i aciune Structura organizatoric Desemnarea autoritii i responsabilitii Politicile i practicile privind resursele umane: Angajri Ghidajul oferit noilor angajai Evaluare, promovare, recompense Aciuni disciplinare

11

I.4. Cadrul Conceptual COSO

b. Evaluarea riscurilor

Pai: Identificarea riscurilor semnificative Determinarea probabilitii de producere a riscurilor Identificarea msurilor adecvate pentru ameliorarea riscurilor
12

I.4. Cadrul Conceptual COSO

b. Evaluarea riscurilor (cont.)

Tipuri de riscuri: Riscuri generate de factori externi Riscuri generate de factori interni Riscuri asociate unor activiti specifice

13

I.4. Cadrul Conceptual COSO

c. Activitile de control Tipuri de activiti de control: Revizuiri/analize efectuate de ctre management Controale corective funcionale Controale n sistemul de procesare informaional Controale fizice Indicatori de performan Separarea responsabilitilor
14

I.4. Cadrul Conceptual COSO

c. Activitile de control (cont.) Corelarea activitilor de control cu evaluarea riscurilor Controale asupra sistemelor informatice Controale generale aplicabile asupra ntregului sistem Controale specifice aplicabile unui singur segment al sistemului

15

I.4. Cadrul Conceptual COSO

d. Comunicare Relaia sistem informaional - CI Mijloacele i metodele de comunicare

16

I.4. Cadrul Conceptual COSO

e. Monitorizarea Activiti de monitorizare continu:

Aciunile managementului executiv Comunicarea cu terii Structura organizatoric i activitile de supervizare Stocurile i soluionarea diferenelor scriptic-faptic

17

I.4. Cadrul Conceptual COSO

e. Monitorizarea (cont.) Evaluarea separat a CI Revizuire Audit intern: conformitate, peer review Auto-evaluare Evaluare extern Planul de aciuni Raportarea deficienelor Cui? Cum?
18

Weekend plcut!