 

Studiu individual realizat la disciplina de masterat “Planificare fiscală”

Profesor: dr., lect. sup. Griciuc Petru

Student: Jalba Valeria, gr. FPF 171
În înțelesul limbajului englez, reprezintă Termenul
un teritoriu situat dincolo de țărm
OFFSHORE
Acest termen își are izvorul și rădăcinile istorice în
epoca neguțătorilor care din dorința de a evita plata taxelor
portuare asupra încărcăturii lăsau navele la o anumită
distanță de țărm și intrau în port cu ambarcațiuni mici și
strict cu partea de marfă destinată portului de tranzit.
Termenul englezesc “offshore” a fost explicat și
transpus, într-un limbaj economic, ca fiind activitățile
economice și firmele care își desfășoară activitatea în afara
teritoriului/granițelor naționale ale statului în care firmele
sunt rezidente.
Prin zonă off-shore se înțelege o țară sau un
teritoriu cu un regim de înlesniri fiscale, care, de
obicei, limitează accesul la informațiile despre
operațiunile financiare
efectuate prin această
zonă, motiv pentru care
se consideră a fi un
paradis fiscal.
Tipurile off-shorurilor
Companie

OFF-
SHORE
Centru
Bancă
financiar
 Termenul "companie offshore" sau "corporație offshore" este folosit în
cel puțin două moduri distincte și diferite. O companie offshore poate fi
o referință la:
• o societate comercială sau (uneori) un alt tip de persoană juridică care
este întemeiată în conformitate cu legislația unei țări diferite decât cea
în care este constituită și / sau care sediu statutar nu poate desfășura
sau nu desfășoară activități economice și al căror beneficiar reședința
este (sau își are sediul) într-o altă țară decât cea în care compania
offshore are sediul legal.
• o companie sau un grup corporativ (sau, uneori, o subdiviziune a
acesteia) care se angajează în relații offshore.
 Utilizarea anterioară (societățile formate în jurisdicții offshore) este
probabil cea mai comună utilizare a termenului. În anumite cazuri,
termenul poate fi utilizat și în cazul companiilor cu operațiuni offshore
de petrol și gaze.
 TIPURI DE COMPANII OFFSHORE
• infiintate in jurisdictiile Seychelles, Belize, Anguilla, Panama, Insulele Britanice
Virgine, Saint Vincent și Grenadines. In aceste jurisdictii impozitul pe profit si
dividende este 0 %, nu sunt cerite legate de depunerea unor situatii financiare, urmand
Societățile a se plati o taxa anuala la implinirea unui an de la incorporarea companiei. Singura
offshore restrictie este aceea de a nu desfasura activitate pe teritoriul statului in care au fost
incorporate companiile, aceasta este modalitatea jurisdictiilor mentionate mai sus de a-
clasice si proteja economia nationala. Pentru aceste companii se platesc taxe anuale ce
reprezinta taxe guvernamentale, de administrare sau de franciza, care variaza in functie
de fiecare jurisdicitie.

• sunt acele jurisdictii care nu sunt recunoscute ca si paradis fiscal clasic. Acestea sunt:
Hong Kong, Delaware-SUA, Gibraltar, Scotia - LP. Aceste societati pot desfasura
activitati comerciale atat in afara statului in care au fost incorporate precum si pe
teritoriu. In situatia in care nu desfasoara activitate pe teritoriu, nu se tine contabilitate
si nu se plateste impozit pe profit. Se depune numai o declaratie anuala in care se
Societățile cu mentioneaza ca societatea nu a desfasurat activitati economice pe teritoriul statului
regim fiscal unde societatile sunt infiintate. Daca in schimb se desfasoara activitate economica in
acele state se vor depune situatii financiare se va tine contabilitate si se va plati
favorabil impozit pe profit (exemplu Hong Kong -16,5 %). Documentele contabile vor fi
intocmite de catre firme specializate si acreditate de audit din jurisdictiile in care
societatile sunt infiintate. In acest caz pe langa texele anuale se va plati si firma de
audit, suma variind in functie de numarul de facturi si documente intocmite de
societate, si nu de cifra de afaceri.

• aceste societati sunt infiintate in state membre ale Uniunii Europene, cu un regim fiscal
Societățile favorabil. Aceste societati prezinta un mare avantaj pentru activitati si achizitii (comert
cu diferite tipuri de marfuri) intracomunitare. Aceste state au semnat tratate privind
intracomunita evitarea dublei impuneri și se poate obtine certificat de rezidenta fiscala. Pentru toate
re aceste societati este obligatoriu sa se tina evidenta contabila, se depun declaratii lunare
si trimestriale si se plateste impozit pentru profit.
 O bancă offshore este o bancă situată într-o jurisdicție diferită de
cea în care locuiesc deponenții săi.Țările care au o istorie și o reputație
ca un paradis pentru băncile offshore pot fi denumite centre financiare
offshore. Un cont deținut într-o bancă offshore străină, în special în
jurisdicția paradisului fiscal, este adesea descris ca un cont off-shore.
În mod tipic, o persoană fizică sau o companie își va menține un cont
offshore într-o jurisdicție fiscală redusă (sau paradis fiscal) pentru
avantajele financiare și juridice pe care le oferă, inclusiv:
• Mai multă intimitate;
• Impozitare redusă sau deloc (adică paradisuri fiscale);
• Acces facil la depozite (cel puțin în ceea ce privește reglementarea);
• Protecție împotriva instabilității locale, politice sau financiare.
 Țările unde se pot găsi cele mai bune bănci offshore sunt: Switzerland, Hong
Kong, Singapore, Emiratele Arabe, Qatar şi altele câteva.

Băncile offshore nu au, în general, restricţii legate de suma deţinută în cont.

Multe dintre ele acceptă un capital vărsat egal cu zero, aşa cum se întâmplă în zone
precum Seychelles, Belize, Panama, Mauritius, Gibraltar sau Bahamas. În Anglia,
Hong Kong şi Singapore, este nevoie de un capital vărsat de un euro. La cealaltă
extremă se află Elveţia, unde băncile cer un capital vărsat de 100.000 franci
elveţieni, pentru deschiderea unui cont offshore. Taxa pe profit variază similar.
 În Seychelles, Belize, Panama, Mauritius sau Bahamas, aceasta este de 0%
 În Bahamas şi Cipru, urcă la 10%
 În Anglia, taxa pe profit urcă la 21%
 În Singapore, aceasta variază între 8-17%, iar în Elveţia, între 8-35%.

Odată ce toate condiţiile au fost întrunite, banca offshore va deschide conurile

solicitate într-o perioadă de una până la două zile. Excepţie fac Cipru şi Elveţia,
care au ca timp minim de deschidere a contului zece zile lucrătoare.
• Un centru financiar offshore (OFC) este o jurisdicție mică, cu
un nivel scăzut de impozitare, specializată în furnizarea de
servicii corporative și comerciale către companiile offshore
nerezidente și pentru investirea fondurilor offshore.
• Termenul a fost inventat în anii 1980.
• Fondul Monetar Internațional (FMI) definește un centru financiar
offshore drept "o țară sau o jurisdicție care furnizează servicii
financiare nerezidenților la o scară care nu este proporțională cu
mărimea și finanțarea economiei naționale".
• Deși informațiile sunt încă limitate, există dovezi clare că OFC-
urile au capturat o cantitate semnificativă de fluxuri financiare
globale și au funcții atât ca uși din spate, cât și ca parteneri ai unui
centru financiar principal, mai ales începând cu anii 1970 .
 Lista principalelor centre financiare offshore
 Bahamas, care are un număr considerabil de nave înregistrate. Bahamas a
fost forța dominantă în lumea financiară offshore, dar a căzut din favoare în
anii 1970 după independență;
 Bermuda, care este lider de piață pentru asigurarea captivă, și are, de
asemenea, o prezență puternică în fondurile offshore și înregistrarea
aeronavelor;
 Insulele Virgine Britanice, care are cel mai mare număr de companii
offshore;
 Insulele Cayman, care are cea mai mare valoare a activelor gestionate în
fonduri offshore, și este, de asemenea, cea mai puternică prezență în piața de
securitizare din S.U.A.;
 Dominica, care are cel mai mare număr de companii offshore formate în
ultimii ani. În ultimii ani devine acum un important centru financiar pentru
băncile Offshore;
 Jersey este cel mai internațional dintre dependențele britanicilor, toate
acestea fiind considerate centre offshore. Jersey are sectoare deosebit de
puternice în sectorul bancar și de gestionare a fondurilor și o concentrație
ridicată de consilieri profesioniști, inclusiv avocați și administratori de
fonduri;
Lista principalelor centre financiare offshore (continuare)
 Panama, un important centru maritim internațional. Deși Panama (cu
Bermuda) a fost unul dintre cele mai vechi domicilii offshore, Panama a
pierdut semnificația la începutul anilor 1990. Panama este acum a doua
numai în Insulele Virgine Britanice în volume de înmatriculări;
 Luxemburg, care este lider de piață în întreprinderile pentru investiții
colective în valori mobiliare (OPCVM) și se crede a fi cel mai mare emitent
offshore de euroobligațiuni, deși nici o statistică oficială nu confirmă acest
lucru;
 Mauritius este utilizat atât pentru platforma de investiții în interior, cât și
pentru cele exterioare pentru țările asiatice, africane și europene, are
infrastructura comercială și juridică eficientă necesară pentru a sprijini
dezvoltarea unei rețele globale. Națiunea insulară are o serie de acorduri de
evitare a dublei impuneri și este înscrisă pe lista jurisdicțiilor OCDE care au
implementat în mod substanțial standarde de impozitare și transparență
convenite la nivel internațional;
 Noua Zeelandă, cea mai îndepărtată jurisdicție, are avantajul de a fi o
adevărată jurisdicție primară, dar cu un regim de reglementare dur, dar
practic. Este bine poziționată pentru piața asiatică, dar păstrează legături
strânse cu Europa;
Lista principalelor centre financiare offshore (continuare)
 Elveția: impozitele în Elveția sunt percepute de Confederația Elvețiană,
cantoanele și municipalitățile. Elveția este uneori considerată un paradis
fiscal datorită ratei generale scăzute de impozitare, stabilității sale politice,
precum și variatelor scutiri sau reduceri fiscale disponibile companiilor
elvețiene care își desfășoară activitatea în străinătate sau persoanelor
străine cu reședința în Elveția;

 Nevis: companiile offshore situate în această insulă din Caraibe a

Federației Saint Kitts și Nevis sunt scutite de toate impozitele locale,
inclusiv veniturile, reținerea la sursa de plată, impozitele pe câștigurile de
capital, taxele de timbru și alte taxe sau impozite pe baza veniturilor sau a
activelor care provin din afara Nevisului sau în legătură cu alte activități
din afara Nevis.
 Deși sunt un instrument legal, companiile offshore au ajuns să fie unul din principalele
instrumente de realizare a fraudelor bancare de proporții mari. Potrivit Băncii Mondiale, mai
bine de 70% din cazurile mari de corupție au implicat folosirea zonelor offshore.

Offshore-urile pot fi folosite cu intenții rele cu scopul de:

Exemplu: În Republica Moldova a fost furată suma de aproape un miliard de dolari din
câteva bănci. Băncile au dat împrumuturi unor firme off-shore, iar banii nu s-au mai recuperat,
fiindcă nimeni nu știa cui să-i ceară.
Astfel, în mod simplu, un „beneficiar” își poate pierde urma cu ajutorul unui lanț de firme
offshore, care sunt înregistrate dintr-o jurisdicție în alta făcând accesul autorităților din statul
păgubit dificil.