Serviciul Fiscal de Stat

Reţinerea impozitului pe venit

la sursa de plată

Direcţia Metodologia Impozitelor şi Taxelor

Direcţia Impozite Directe Chişinău, 2018
Diana RUSU

1
 Serviciul Fiscal de Stat

Cînd apar obligații?

 Plata salariului;
 Alte plăți făcute în adresa rezidentului fiscal;
• Reținerea prealabilă
• Reținerea finală
 Plățile făcute în adresa nerezidentului.

2
 Serviciul Fiscal de Stat

Reținerea impozitului din salariu

Fiecare angajator care plăteşte lucrătorului salariu (inclusiv primele
şi facilităţile acordate) este obligat să calculeze, ţinînd cont de scutirile
solicitate de angajat şi de deduceri, şi să reţină din aceste plăţi un
impozit.
Modul de calculare a impozitului pe venit este reglementat de
Regulamentului cu privire la reţinerea impozitului pe venit din salariu şi
din alte plăţi efectuate de către angajator în folosul angajatului,
precum şi din plăţile achitate în folosul persoanelor fizice care nu
practică activitate de întreprinzător pentru serviciile prestate şi/sau
efectuarea de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 697 din
22.08.2014
3
Serviciul Fiscal de Stat

Salariu

Facilitați
fiscale Veniturile Sporuri/
stabilite la angajaților premii
art. 19 CF

Ajutor
material

4
 Serviciul Fiscal de Stat

Facilităţi acordate de angajator

Tipul cheltuielilor Limita stabilită Obligații fiscale angajat

Cheltuielile de transport 25 de lei pe zi per angajat Facilitate neimpozabilă

Cheltuielile de alimentare 35 de lei fără TVA per Facilitate neimpozabilă

Condiție: salariul mediu pe angajat
întreprindere <3/4 salariul
mediu pe economie
Pentru anul 2017-
4612,5 lei (3/4 de la
6150lei)
Studii profesionale - Facilitate neimpozabilă
Depășirea plafoanelor Facilitate impozabilă
stabilite

5
 Serviciul Fiscal de Stat

Reținerea impozitului din salariu

SCUTIRI, reguli de bază:
Lucrătorul nu mai tîrziu de data stabilită pentru începerea muncii ca angajat,
prezintă angajatorului Cererea lucrătorului privind acordarea scutirilor la impozitul
pe venit reţinut din salariu semnată de el privind acordarea scutirilor la care are
dreptul, anexînd la ea documentele ce certifică acest drept (pct. 30 – 34 din HG
697 din 22.08.2014).
Scutirea se acordă fie la locul de muncă de bază, fie la locul de muncă prin
cumul.
Lucrătorul care nu-şi schimbă locul de muncă nu este obligat să prezinte
anual angajatorului Cererea şi copiile (extrasele) din documentele
corespunzătoare, cu excepţia cazurilor, cînd:
– angajatul obţine dreptul la scutiri suplimentare (inclusiv scutirile nefolosite
în anul precedent);
– pierde dreptul la careva scutiri.
Fără a depune Cererea, anual angajatul trebuie să prezinte documentele care
sunt cu un termen de valabilitate limitat.
6
 Serviciul Fiscal de Stat

Scutiri

Scutirea personală – fiecare (persoană fizică rezidentă ) are dreptul la o

scutire personală în sumă de 11280 lei pe an. (art. 33 alin. (1) din Codul fiscal).

Scutirea personala majoră (16800 lei pe an art. 33 alin. (2) din Codul fiscal)

Scutirea pentru soț/soție - Persoana fizică rezidentă aflată în relaţii de

căsă torie are dreptul la o scutire suplimentară personală /personală majoră , cu
condiţia că soţul/soţia nu beneficiază de scutire personală (art. 34 din Cod).
Scutirea pentru persoanele întreținute 2520 lei Indiferent de vîrsta
acesteia.
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soţului/soţiei
contribuabilului (pă rinţii sau copiii, inclusiv înfietorii şi înfiaţii);
b) are un venit ce nu depă şeşte suma de 11280lei anual. 7
 Serviciul Fiscal de Stat

Scutiri

Scutirea personala majoră - pentru orice contribuabil (persoană fizică rezidentă )

care:
a) s-a îmbolnăvit şi a suferit de boala actinică provocată de consecinţele avariei de
la C.A.E. Cernobîl;
b) este persoană cu dizabilită ți şi s-a stabilit că dizabilitatea sa este în legă tură
cauzală cu avaria de la C.A.E. Cernobîl;
c) este pă rintele sau soţia (soţul) unui participant că zut sau dat dispă rut în
acţiunile de luptă pentru apă rarea integrită ţii teritoriale şi a independenţei
Republicii Moldova, cît şi în acţiunile de luptă din Republica Afghanistan;
d) este persoană cu dizabilită ți ca urmare a participă rii la acţiunile de luptă pentru
apă rarea integrită ţii teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, precum şi în
acţiunile de luptă din Republica Afghanistan;
e) este persoană cu dizabilită ți de pe urma ră zboiului, persoană cu dizabilită ţi în
urma unei afecţiuni congenitale sau din copilă rie, persoană cu dizabilită ţi severe şi
accentuate;
f) este pensionar-victimă a represiunilor politice, ulterior reabilitată .
(art. 33 alin. (2) din Codul fiscal) 8
 Serviciul Fiscal de Stat
Codul Suma scutirii
Tipul scutirii scutirii
anuală lunară

Scutirea nefolosită în anul precedent ca A Alin. (11) art. 24 din Legea pentru Scutirile nefolosite ca rezultat al
rezultat al neachitării salariului de către punerea în aplicare a titlurilor I şi II neachitării de către patron a
angajator şi trecută în anul de gestiune ale Codului fiscal salariului, se acordă la data achitării
restanţelor la salariu
Scutirea personală P 11280 940
Indicatorul din alin. (1) art. 33 din Indicatorul din alin. (1) art. 33 din
Cod Cod împărţit la 12
Scutirea personală majorată M 16800 1400
Indicatorul din alin. (2) art. 33 din Indicatorul din alin. (2) art. 33 din
Cod Cod împărţit la 12
Scutirea pentru soţ (soţie) S 11280 940
cu condiţia că soţul (soţia) nu beneficiază Indicatorul din art. 34 din Cod Indicatorul din art. 34 din Cod / 12
de scutire personală
Scutirea suplimentară majorată Sm 16800 1400
acordată soţiei (soţului), Indicatorul din alin. (2) art. 34 din Indicatorul din alin. (2) art. 34 din
Cod Cod /12
Scutirea pentru persoanele intretinute, N* 2520 210
cu exceptia invalizilor din copilarie Indicatorul din art. 35 din Cod Indicatorul din art. 35 din Cod / 12
Scutirea pentru persoanele intretinute- H** 16800 1400
invalizii din copilarie Indicatorul din alin. (1) art. 33 din Indicatorul din alin. (1) art. 33 din
Cod Cod împărţit la 12
Serviciul Fiscal de Stat

Calcularea impozitului

Venitul BRUT
Scutirea Venit <33000- 7%
Deduceri CNAS+CNAM Venit >33000– 18 %
VENIT
IMPOZABIL

10
 Serviciul Fiscal de Stat

Reținerea impozitului din salariu

Imp./ven = (Sal. calc. – Scutiri - Deduceri) x cota imp.
Cotele impozitului pe venit din salariu sunt prevăzute de art. 15 lit. a) din
Codul fiscal.
Pentru anul 2018 pentru persoane fizice, suma impozitului pe venit se
determină în mărime de:

- 7% Venit < 33000 lei;

- 18% 33000 lei < Venit ;

11
 Serviciul Fiscal de Stat

Deduceri
din venitul brut se deduc următoarele cheltuieli:
a) primele de asigurare obligatorie de asistenţă
medicală, achitate în cuantumurile, determinate conform
legislaţiei în vigoare în perioada fiscală respectivă (alin.(6)
art.36 din Cod); 4,5%
b) contribuţiile obligatorii în bugetul asigurărilor
sociale de stat achitate de persoanele fizice, pe parcursul
perioadei fiscale, în cuantumurile stabilite de legislaţie
(alin.(7) art.36 din Cod); 6%

12
 Serviciul Fiscal de Stat

FIŞA PERSONALĂ
de evidenţă a veniturilor sub formă de salariu şi a altor plăţi
efectuate de către angajator în folosul angajatului
Anexa nr.8 la HG 697 din 22.08.2014
•Se completează de la începutul anului fiscal sau
de la data angajării;
•Dacă în aceeiaşi lună(zi) se fac cîteva tipuri de
plăţi salariale, se completează cîte un rînd separat
pentru fiecare plată;
•Acordarea scutirilor şi calcularea impozitului se
efectuează de către angajator lunar, prin metoda
cumulativă;
•Dacă scutirea e mai mare ca venitul – venitul
impozabil = 0
13
 Serviciul Fiscal de Stat

Plăţi aferente contractelor de prestări de servicii

venitul este echivalent cu salariu din care :
- se reţine impozit conform cotelor
prevăzute la art. 15 lit. a) din
Codul fiscal,
- fără a fi divizat la numărul de luni
în care se achită pentru serviciile
respective.

14
 Serviciul Fiscal de Stat

Reţinerile de 7% din alte plăţi efectuate în folosul

persoanei fizice
• Orice persoană care desfăşoară activitate de
întreprinzător,
• orice reprezentanţă conform art. 5 pct.20) din Codul
fiscal,
• reprezentanţă permanentă,
• instituţie,
• organizaţie, inclusiv orice autoritate publică şi instituţie
publică
15
 Serviciul Fiscal de Stat

Plăți scutite de reținerea prealabilă de 7 %

- din înstrăinarea mijloacelor de transport rutier,
- din înstrăinarea valorilor mobiliare,
- din suma arendei terenurilor agricole
- Înstrăinarea activelor de capital ale persoanelor fizice cetăţeni
ai Republicii Moldova conform contractelor de leasing, lease-
back, gaj, ipotecă şi/sau
- înstrăinare forţată a activelor de capital,
- din plăţile la lichidare în formă nemonetară.

16
Serviciul Fiscal de Stat

Reţinerea impozitului din dobînzi (DOB)

Se reţine din fiecare dobîndă şi se achite ca
parte a impozitului o sumă egală cu 15% din
plată.

Nu se impozitează , pînă la 1 ianuarie

2020, dobînzile persoanelor fizice rezidente
de la depozitele bancare.
17
 Serviciul Fiscal de Stat
Reţinerea finală a impozitului pe venit
COD TIPUL VENITULUI
FOL 10% din veniturile obţinute de către persoanele fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător, de la
transmiterea în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii mobiliare şi imobiliare, cu
excepţia arendei terenurilor agricole.
DIV 6%, 15% din dividende, inclusiv sub formă de acţiuni sau cote-părţi, cu excepţia celor aferente profitului
nerepartizat;
RCS 15% din suma retrasă din capitalul social aferentă majorării capitalului social din repartizarea profitului net
şi/sau altor surse constatate în capitalul propriu între acţionari (asociaţi) în perioadele fiscale 2010–2011
inclusiv, în conformitate cu cota de participaţie depusă în capitalul social
ROY 12% din royalty achitate în folosul persoanelor fizice, cu exceptia veniturile sub formă de royalty ale persoanelor
fizice în vîrstă de 60 ani şi mai mult din domeniul literaturii şi artei (art.20 lit. z11) CF)
NOR 18% din cîştigurile de la jocurile de noroc, cu excepţia cîştigurilor de la campaniile promoţionale şi/sau din
loterii şi pariuri.
LIV 4% din plăţile efectuate în folosul persoanei fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi a gospodăriilor
ţărăneşti (de fermier), pe veniturile obţinute de către acestea aferente livrării producţiei din fitotehnie şi
horticultură în formă naturală, inclusiv a nucilor şi a produselor derivate din nuci, şi a producţiei din zootehnie
în formă naturală, în masă vie şi sacrificată, cu excepţia laptelui natural.
CSM 10% din plăţile efectuate în folosul persoanei fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi a gospodăriilor
ţărăneşti (de fermier), pe veniturile obţinute de către comisionari aferente desfacerii prin unităţile comerţului
de consignaţie a mărfurilor.

18
 Serviciul Fiscal de Stat

Prezentarea Dărilor de seamă

Forma IPC18 Darea de seamă privind reţinerea imp. ven. a PAOAM şi CASO calculate:
- Se prezintă lunar pe tipuri de venituri;
- Termenul de prezentare este data de 25 a lunii urmă toare în care au fost efectuate plă ţile.

Forma IALS14 Nota de informare privind salariul și alte plăți efectuate de către angajator în
folosul angajaților, precum și plățile achitate rezidenților din alte surse de venit decît salariul și
impozitul pe venit reținut din aceste plăți:
- Se prezintă anual pe angajatori;
- Termenul de prezentare este data de 25 a lunii urmă toare încheierii perioadei fiscale.

Forma INR14 Nota de informare privind impozitul pe venit reținut din alte surse de venit decît
salariul achitate persoanelor nerezidente:
- Se prezintă anual pe angajatori;
- Termenul de prezentare este data de 25 a lunii urmă toare încheierii perioadei fiscale.
19
 Serviciul Fiscal de Stat

Contribuabilii urmează să depună Darea de

seamă (forma IPC18) nu mai târziu de data de 25
a lunii următoare lunii de gestiune.

Nota de informare privind salariul

(forma IALS14) 25 a lunii
următoare perioadei fiscale de
gestiune (ianuarie).
20
Serviciul Fiscal de Stat

Prezentarea că tre organele fiscale a

dă rilor de seamă și contribuabili a
documentelor privind plă țile și/sau
impozitele reținute se efectuează
conform prevederilor art.92 din Codul
fiscal.

21
 Serviciul Fiscal de Stat

Notele de informare (forma IALS14) şi (INR14)

Se prezintă utilizâ nd în mod

obligatoriu metoda automatizată
electronică începâ nd cu 1 ianuarie
2017 – de că tre contribuabilii care
la situaţia din 1 ianuarie 2016
aveau angajaţi mai mult de 5
salariaţi (art.187 din Codul fiscal)
22
 Serviciul Fiscal de Stat

Particularitățile completării
Notei de informare privind salariul și alte
plăți efectuate de către angajator în folosul
angajaților, precum și plățile achitate
rezidenților din alte surse de venit decît
salariul și impozitul pe venit reținut din
aceste plăți
(Forma IALS14)
(aprobată prin HG nr.697 din 22.08.2014)

23
 Serviciul Fiscal de Stat

Nota de informare (forma IALS14)

Aspecte privind completarea Notei de informare:
• Numărul de ordine se completează consecutiv;
• În cazul în care concomitent cu plățile salariale
angajatul obține și alte venituri, în col.1 se vor indica
două înscrieri cu nr. de ordine diferite, cu indicarea
separată a codurilor sursei de venit.

24
 Serviciul Fiscal de Stat

Nota de informare (forma IALS14)

Aspecte privind completarea Notei de informare:
• Numă rul de ordine al angajatului care solicită scutirea pentru
persoanele întreținute trebuie să corespundă numă rului de ordine al
acestuia, conform Notei de informare;
• Angajatul care a obținut venituri care se atribuie la diferite coduri ale
sursei de venit se va indica numă rul de ordine al înscrierii
corespunză toare codului sursei de venit;
• Angajatul care solicită două sau mai multe scutiri pentru persoanele
întreținute, datele reflectate în coloanele 1 și 2 se repetă pentru fiecare
persoană întreținută ;
• Pentru persoanele întreținute care nu dețin buletin de identitate codul
fiscal care urmează a fi reflectat în col.3 reprezintă seria și numă rul
certificatului de naștere sau altui act de identitate.

25
 Serviciul Fiscal de Stat

Reținerea finală a impozitului din unele tipuri de venit

La completarea Notei de
informare (forma IALS14) şi a Dării
de seamă (forma IPC18):
Se declară toate veniturile și
impozitele reținute, după caz, pentru
veniturile specificate de art. 88-91,
fă ră careva plafonă ri.

26
 Serviciul Fiscal de Stat

Companiile din domeniul IT

Venitul lunar = 2 salarii medii lunare

impozabil pe economie

Venitul lunar > 2 salarii medii lunare

neimpozabil pe economie

27
 Serviciul Fiscal de Stat

Companiile din domeniul IT

- Limita venitului impozabil se aplică pentru salariul calculat aferent
fiecărei luni.
- Impozitul pe venit se determină la momentul achitării prin metoda
cumulativă, cu aplicarea cotelor stabilite la art.15 din Codul fiscal.

- Dacă într-o lună se achită venit

pentru cîteva perioade, limita venitului
impozabil se aplică pentru venitul
calculat aferent fiecărei luni în parte.

28
 Serviciul Fiscal de Stat

Companiile din domeniul IT

La completarea Notei de informare (forma IALS14):
• codul sursei de venit SAL a);
• în coloana 6 se va indica venitul impozabil, ținând cont de
limita lunară (două salarii medii lunare prognozate pe economie
6150 lei pentru anul 2018, HG nr. 54 din 17.01.2018 cu privire la
aprobarea cuantumului salariului mediu lunar pe economie
pentru anul 2018);
• în coloana 18 - impozitul calculat din venitul respectiv;
• scutirile și deducerile nu se completează.
29
 Serviciul Fiscal de Stat

Dări de seamă eronate

Contribuabilul care descoperă că darea de seamă fiscală prezentată
conține o greșeală sau o omisiune are dreptul să prezinte o dare se
seamă fiscală corectată.
Darea de seamă fiscală corectată nu va fi luată în considerare şi, prin
urmare, nu va fi modificată darea de seamă precedentă dacă cea
corectată a fost prezentată:  
după emiterea de către conducerea organului care exercită
controlul a unei decizii scrise cu privire la iniţierea efectuării unui
control fiscal, al cărui obiect va fi şi darea de seamă prezentată greşit
sau cu omisiuni;
pe o perioadă supusă unei verificări documentare sau după ea.
30
 Serviciul Fiscal de Stat

Corectarea notei de informare

Forma IALS14
I.Prezentarea unei note de informare
suplimentare integrale;
II.Indicarea rândurilor doar în care au fost
comise erori;
Numărului de ordine din nota de informare
corectată să coincidă cu numărul de ordine al
rândului din nota de informare în care s-a comis
greșeala. 31
 Serviciul Fiscal de Stat

Informația privind veniturile calculate și achitate în

folosul persoanei fizice (juridice) și impozitul pe venit
reținut din aceste de venituri
Plă titorii veniturilor sunt obligați să prezinte pâ nă la 1 martie
2018 beneficiarilor de venituri informații privind tipul venitului
achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate conform art.
33-35 din Codul fiscal, suma deducerilor prevă zute la art.36 alin.
(6) și (7) din Codul fiscal precum și impozitul reținut.
Pentru angajații din domeniul IT se completează venitul impozabil
și suma totală a impozitului achitat în anul de gestiune.
Anexa nr.5 la regulamentul aprobat prin Hotă rîrea Guvernului
nr.697 din 22 august 2014.
32
 Serviciul Fiscal de Stat
Cele mai frecvente erori admise de contribuabil
Forma dării de seamă Eroarea admisă de contribuabil
Forma IALS14 Sume cu codul neidentificat
Completarea codului SAL a) cu
indicarea scutirilor
Completarea codului DIV cu
indicarea scutirilor
Completarea codului FOL cu
indicarea scutirilor
Completarea codului ROY cu
indicarea scutirilor
Forma INR 14 Completarea codului ALT
Completarea codului DIV a)
Completarea codului FOL
Completarea codului SER cu
indicarea scutirilor
Completarea codului SER b)
Completarea codului RCS b)
cu indicarea scutirilor
Completarea codului SRR
Completarea codului DOB cu
indicarea scutirilor
Completarea codului SER
Completarea codului SAL
33
Serviciul Fiscal de Stat

Criterii de verificare
verificarea venitului declarat
Forma IPC18 Forma IALS14

34
Serviciul Fiscal de Stat

Pentru informații suplimentare

0 8000 1525 www.fisc.md →

→ compartimentul „Contribuabili” → categoria „Persoane
juridice și fizice” → rubrica „Impozitul pe venit” →
,,Comunicate și informații utile”;

35
Serviciul Fiscal de Stat

Vă multumesc pentru
atenția acordată

36