Administrarea Impozitului Pe Venit A Persoanelor Juridice

SERVICIUL FISCAL DE STAT
Administrarea impozitului pe venit

a persoanelor juridice
Direcţia Metodologia Impozitelor şi Taxelor

Direcţia Impozite Directe Chişinău, 2018
1
Obiective:
 Regimul general de impunere cu impozitul pe
venit
 Regimul fiscal al venitului impozabil pentru
persoanele care desfășoară activitate profesională
în sectorul justiției
 Regimul de impunere a venitului obținut de
diferite categorii de contribuabili – persoane
juridice
2
Subiecți ai impunerii cu regim general:

 agenți economici - plățitori TVA;
 agenți economici care nu sunt înregistraţi ca plătitori TVA,
dar care obțin venit din activitatea operațională mai mare de
1200000 lei;
 rezidenți ai ZEL;
 întreprinderile individuale;
 gospodăriile țărănești (de fermier);
 organizațiile necomerciale;
3
Obiectul impunerii cu regimul fiscal general

Venitul din orice surse aflate în Republica Moldova,
precum și din orice surse aflate în afara Republicii
Moldova, cu excepția deducerilor și scutirilor la care
au dreptul, obținut de persoanele juridice și fizice
rezidente ale Republicii Moldova care desfășoară
activitate de întreprinzător.
(art.14 alin.1 lit.a din Codul Fiscal)
4
Completarea părții de bază: algoritmul
5
Modul calculării venitului impozabil

VI = Pf +/- Avc - Pf - Vs
unde,
• VI - suma venitului impozabil
• Pf - profitul conform evidenței financiară (D-C)
D - suma clasei ”Venituri”
C - suma clasei ”Cheltuieli”
• Avc - ajustarea veniturilor și cheltuielilor în scopuri fiscale
• Pf - suma pierderilor fiscale a perioadelor precedente
• Vs - suma venitului scutit de impozitare (anexa 4D) 6
Obligațiile fiscale privind impozitul pe venit
IVp = (VI х C) – F – T – IVr

unde,
IVp – impozitul pe venit spre plată
VI – suma venitului impozabil
C – cota impozitului pe venit
(12%, 7% și 18% sau 7%)
F – suma facilităților fiscale (anexa 6D)
T – suma trecerilor în cont
Ivr – suma impozitului pe venit achitat în rate 7
Ajustarea veniturilor
Între veniturile constatate în scopuri fiscale comparativ cu
cele constatate în evidența contabilă, apar diferențe:
 dintre mărimea venitului recunoscut în evidența contabilă

şi respectiv în scopuri fiscale;
 dintre momentul constatării venitului în evidenţa contabila

şi respectiv în scopuri fiscale.
8
Donarea activelor
 Persoana juridică care face o donaţie se consideră că a
vândut bunul donat la un preţ ce reprezintă mărimea
maximă din baza lui valorică ajustată sau preţul lui de
piaţă la momentul donării.
 Persoana juridică care face o donaţie sub formă de

mijloace băneşti se consideră drept persoană care a
obţinut venit în mărimea sumei mijloacelor băneşti
donate.
9
Donarea activelor în scopuri filantropice

 sunt efectuate în favoarea A.P., I.P., și O.N., precum şi în
favoarea caselor de copii de tip familial;
 sunt documentate corespunzător:
1) Cererea în scris din partea organizației care dorește să
primească astfel de ajutor;
2) Contractul de donație/filantropie
3) Factura cu nota ”Donație filantropică/Sponsorizare” //
dispoziția de plată
 sunt deductibile în mărime de 5% din venitul impozabil.
10
Ajustarea cheltuielilor
 nu toate cheltuielile sunt recunoscute în
scopuri fiscale;
 deducerea unor cheltuieli este limitată în
scopuri fiscale;
 nu corespunde momentul recunoașterii
cheltuielilor suportate.
11
Deduceri – acte normative

Tipul cheltuielilor Art. din Act normativ
Codul fiscal
Cheltuielile ce ţin de calcularea uzurii art. 26 HG nr. 289 din 14.03.2007
HG nr. 338 din 21.03.2003
Cheltuielile de delegaţii art. 24(3) HG nr. 10 din 05.01.2012
Cheltuielile de reprezentanţă art. 24(3) HG nr. 130 din 06.02.1998
Cheltuielile de asigurare art. 24(3) HG nr. 484 din 04.05.1998
Donaţiile în scopuri filantropice şi sponsorizare art. 36(3) HG nr. 489 din 04.05.1998
Contribuţiile în fondul viei şi vinului art. 31(51) Legea viei şi vinului nr.57-
XVI din 10.03.2006
Reducerile pentru pierderi la active şi la angajamente art. 31(3) Hotărârea CA al BNM nr. 231
condiţionale instituţiilor financiare din 27.10.2011
Cheltuielile suportate și determinate de angajator pentru
transportul,hrana și studii profesionale ale angajaţilor art. 24(19) HG nr. 144 din 26.02.2014
12
Facilitățile fiscale
 facilităţi ce se aplică la valoarea totală sau parţială
a venitului impozabil (anexa 4D);
 facilităţi ce se aplică asupra sumei impozitului pe
venit format (anexa 6D);
 alte facilităţi
Nomenclatorul codurilor aferent facilităţilor fiscale la impozitul pe venit
aprobat prin Ordinul nr.1080 din 10 octombrie 2012 (cu modificările şi
completările ulterioare)
Termenului de reportare a pierderilor

• perioada de reportare a pierderilor este de
5 ani
• contribuabilii au posibilitate să aprecieze de
sine stă tă tor cuantumul pierderii reeșalonate
aferente fiecă ruia din cei 5 ani.
14
Amortizarea în scopuri fiscale a mijloacelor fixe
• Alinierea noțiunilor la cele utlizate în contabilitatea

financiară :
uzură – amortizare; propretă ți nemateriale – imobliză ri necorporale;
• Introducerea unui nou mecanism de determinare a amortiză rii în scopuri fiscale pe

obiect separat – opțional din 2018 și obligatoriu din 2019;
• Pentru 2018 contribuabilii indică în politica de contabiltate metoda de a mortizare în

scopuri fiscale a mijloacelor fxe:
* calcularea amortizării fiscale a mijloacelor fixe pe grupa categoriei de propritate;
* calcularea amortizării fiscale a mijloacelor fixe pe obiect separat.
Proprietatea pe care se calculează uzura

(în scopuri fiscale)
proprietatea materială reflectată în bilanţul contribuabilului în conformitate cu

legislaţia şi folosită în activitatea de întreprinzător, a cărei valoare scade prezumtiv
ca urmare a uzurii fizice şi morale şi a cărei perioadă de exploatare este mai mare
de un an, iar valoarea ei depăşeşte suma de 6000 lei;
investiţiile efectuate în mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing
operaţional, locaţiune, concesiune, arendă (prin investiţie se înţelege excedentul
cheltuielilor ce ţin de reparaţie, îmbunătăţire şi altele asemenea, în privinţa
mijloacelor fixe respective asupra cheltuielilor menţionate, permise spre
deducere în perioada fiscală conform modului stabilit la art.27 alin.(9) din Codul
fiscal).
16
Calcularea uzurii mijloacelor fixe în scopuri fiscale

• Uf = Bf x Nu
unde,
Uf – uzura calculată în scopuri fiscale
Bf – baza valorică a mijloacelor fixe la finele perioadei fiscale
Nu – norma uzurii categoriei respective a proprietății
• Bf = Bî + Sîntr + Sc – Sieșir
unde,
Bî – baza valorică a mijloacelor fixe la începutul perioadei fiscale (Bî = Bf – Uf)
Sîntr – suma întrărilor
Sc – suma corectărilor
Sieșir – suma ieșirilor
17
Persoanele care desfășoară activitate

profesională în sectorul justiției
Capitolul 10¹ CF
Impozitarea persoanelor
care desfă șoară activitate
profesională în
sectorul Justiției
18
Indiferent de forma de organizare a activității conform legsilației 19

Cota impozitului pe venit
18%
din obiectul impunerii
Calcularea impozitului se efectuează ANUAL.

20
REGULI GENERALE
• Metoda de evidență
contribuabilii persoane juridice aplică contabilitatea de angajamente;
contribuabilii persoane fizice – contabilitatea de casă;

• Deducerile aferente activităţii profesionale în sectorul
justiției
cheltuielilor aferente activităţii profesionale în sectorul justiţiei, achitate sau
suportate conform prevederilor cap.3 din Titlul II.
la scutiri şi alte deduceri conform prevederilor cap.4 din Titlul II.
21
Raportarea obligațiilor fiscale

• anual, către data de 25 martie după anul
Pentru contribuabilii cu statut de gestiune,
de persoană fizică și cei care
activează în cadrul birourilor • forma DAJ17 (aprobat prin Ordinul
asociate: MF nr. 09 din 15 ianuarie 2018)
• anual, către data de 25 martie după anul

de gestiune,
Pentru contribuabilii cu statut • forma VEN12 (aprobată prin Ordinul MF
de persoană juridică:
nr. 153 din 22 decembrie 2017)
22
ACHITAREA
ÎN RATE, TRIMESTRIAL,
PÎNĂ LA DATA DE
25 A LUNII
URMĂTOARE
TRIMESTRULUI
CORESPUNZĂTOR
23
CINE ȘI CE ESTE?
24
VĂ MULȚUMESC
PENTRU ATENȚIE!!!
25
Subiecţii impunerii cu IVAO

Agenţii economici care nu sunt înregistrați ca
plătitori de TVA , cu excepția G.Ț. și Î.I.
- pot alege regimul de impozitare cu IVAO sau
regimul de impozitare aplicat în modul general
stabilit dacă întrunesc condițiile prevăzute ……
(art. 54¹ alin.(3) din Codul fiscal)
26
Obiect al impunerii
• venitul din activitatea operaţională
obţinut în perioada fiscală de
declarare.
• activitatea operaţională reprezintă totalitatea
operaţiunilor economice aferente activităţilor
principale ale entităţii, precum şi activităţile
conexe acestora. 27
Cota impozitului pe venit (IVAO)
4%
din obiectul impunerii.
Calcularea impozitului se efectuează anual.

28
Achitarea
• în rate, trimestrial, pînă la data de 25 a lunii
urmă toare trimestrului corespunză tor.
Darea de seamă
• nu mai tîrziu de 25 a lunii a treia după finele
perioadei fiscale de gestiune.
Darea de seamă privind impozitul pe venit din activitatea
operaţională (forma IVAO15)
Ordinul MF nr. 110 din 28.07.2014 (Monitorul Oficial nr. 211-212 art.
1391 din 11.08.2015)
29
Cine prezintă Darea de seamă unificată (forma

UNIF14)
 Î.I. și G.Ț.(de fermier)
• numărul mediu anual de salariaţi pe parcursul
perioadei fiscale nu depăşeşte 3 unităţi
• nu sânt înregistraţi ca plătitori de taxa pe
valoarea adăugată.
30
Structura Dării de seamă unificate (forma UNIF14)

Darea de seamă include 3 titluri:
I. Impozitul pe venit.
II. Primele de asigurare obligatorie de asistență medicală.
III.Taxele locale și impozitele pe proprietate.
Titlul I conține 2 subtitluri:

1.1. Impozitul pe venit din activitate de
întreprinzător.
1.2. Impozitul pe venit reținut la sursa de
plată.
31
Prezentarea Declaraţiei
(forma VEN12) și (forma UNIF14)
 sunt obligați să prezinte declarația cu privire la impozitul pe
venit persoanele juridice rezidente, cu excepţia autorităţilor
publice şi instituţiilor publice, indiferent de prezenţa obligaţiei
privind achitarea impozitului (art. 83 alin. (2) din CF);
 G.Ț.(de fermier) care pe parcursul perioadei fiscale nu a avut

angajaţi şi nu a obţinut venit impozabil este scutită de
obligaţia privind prezentarea declaraţiei cu privire la impozitul
pe venit (art. 83 alin. (9) din CF).
32
Regimul fiscal
Organizațiile Necomerciale
Organizațiile necomerciale sunt scutite de plata
impozitului pe venit în cazul în care:
- corespund cerințelor prevăzute în art. 52 alin.(2)
din CF.
Ghidul privind regimul fiscal aferent veniturilor organizațiilor
necomerciale, aprobat prin Ordinul nr. 1139 din 18 decembrie
2015. Accesibil pe pagina oficială a SFS
www.fisc.md → Persoane juridice și fizice → Impozitul pe venit → Informații utile
Organizaţiile necomerciale
Asociaţia obştească Legea nr.837-XIII din 17 mai 1996 cu privire la

asociaţiile obşteşti
Fundaţia Legea nr.581-XIV din 30 iulie 1999 cu privire la
fundaţii
Organizaţia filantropică Legea nr.1420-XV din 31 octombrie 2002 cu
privire la filantropie şi sponsorizare
Organizaţia religioasă Legea nr.125-XVI din 11 mai 2007 privind
libertatea de conştiinţă, de gîndire şi de religie;
Partidele politice şi organizaţiile social- Legea nr.294-XVI din 21 decembrie 2007
politice privind partidele politice
Publicaţiile periodice şi agenţiile de Legea presei nr.243-XIII din 26 octombrie 1994
presă şi Legii nr.221 din 17 septembrie 2010 privind
deetatizarea publicaţiilor periodice publice.
34
• Dreptul la scutirea de plata

impozitului pe venit se realizează
din data înregistră rii organizaţiei la
Ministerul Justiţiei.
• Nu este obligaţia de a depune
cerere.
35
Organizațiile Necomerciale
Organizaţiile necomerciale care utilizează contrar
destinaţiei mijloacele cu destinaţie specială sau
folosesc proprietatea, alte mijloace şi venituri
rezultate din activitatea statutară în scopuri
neprevăzute în statut, în
regulament sau în alt document
de constituire calculează şi achită
impozitul pe venit la cota 12%
din suma utilizată contrar destinaţiei.
Organizaţiile necomerciale de utilitate publică ,

cultele religioase şi pă rţile componente ale
acestora care utilizează contrar destinaţiei
mijloacele financiare obţinute în urma
desemnă rii procentuale restituie în buget
suma utilizată contrar destinaţiei.
37
Formularul Dării de seamă şi modul de

completare
Forma ONG17 Declaraţia cu privire la impozitul pe
venit pentru oganizaţiile necomerciale:
- Se prezintă anual;
- Termenul de prezentare este nu mai tîrziu de data de
25 martie a anului urmă tor perioadei fiscale de
declarare;
- Se prezintă , utilizînd metode automatizate de
raportare electronică .
38
Obligația de depunere
Darea de seamă privind venitul Termenul
Categoria contribuabilului Cota impozitului
obţinut prezentată de
prezentare
Persoanele juridice, altele decât cele 12% Declaraţia cu privire la impozitul pe 25 martie
venit (Forma VEN12)
menționate
Persoanele fizice care practică Declaraţia cu privire la impozitul pe
activitate profesională în sectorul 18% 25 martie
justiţiei venit (Forma DAJ17)
Reprezentanţa permanentă a Declaraţia cu privire la impozitul pe
nerezidentului 12% venit (Forma VEN12) 25 martie
7% (până la 33000 lei) Declaraţia cu privire la impozitul pe

Întreprinzătorii individuali 18% (peste 33000 lei) venit (Forma VEN12) 25 martie
Declaraţie (dare de seamă fiscală
unificată) (Forma UNIF14)
Declaraţia cu privire la impozitul pe
venit (Forma VEN12)
Gospodăriile ţărăneşti 7% Declaraţie (dare de seamă fiscală 25 martie
unificată) (Forma UNIF14)
39
Darea de seamă anuală pentru 2017?

1. SRL,, Miron” (plătitor TVA din 01.03.2005) .
2. G.Ț.„Albina” (activează 2 mebri din familie) .
3. Î.I.„C.Popescu”(activează 7 angajați) .
4. SRL„VERON”(data lichidării ca plătitor TVA 15.08.2017)
.
5. C.A.„ȚURCANU” .
6. B.A.„IOVU&IUDIN” .
7. A.O.„CARITAS„ .
40
Vă multumesc pentru
atenția acordată
41

Administrarea Impozitului Pe Venit A Persoanelor Juridice

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Administrarea Impozitului Pe Venit A Persoanelor Juridice

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

SERVICIUL FISCAL DE STAT

Administrarea impozitului pe venit

Direcţia Metodologia Impozitelor şi Taxelor

Subiecți ai impunerii cu regim general:

Obiectul impunerii cu regimul fiscal general

Completarea părții de bază: algoritmul

Modul calculării venitului impozabil

Obligațiile fiscale privind impozitul pe venit

IVp = (VI х C) – F – T – IVr

 dintre mărimea venitului recunoscut în evidența contabilă

 dintre momentul constatării venitului în evidenţa contabila

 Persoana juridică care face o donaţie sub formă de

Donarea activelor în scopuri filantropice

Deduceri – acte normative

Termenului de reportare a pierderilor

Amortizarea în scopuri fiscale a mijloacelor fixe

• Alinierea noțiunilor la cele utlizate în contabilitatea

• Introducerea unui nou mecanism de determinare a amortiză rii în scopuri fiscale pe

• Pentru 2018 contribuabilii indică în politica de contabiltate metoda de a mortizare în

Proprietatea pe care se calculează uzura

proprietatea materială reflectată în bilanţul contribuabilului în conformitate cu

Calcularea uzurii mijloacelor fixe în scopuri fiscale

Persoanele care desfășoară activitate

Indiferent de forma de organizare a activității conform legsilației 19

Cota impozitului pe venit

Calcularea impozitului se efectuează ANUAL.

Raportarea obligațiilor fiscale

• anual, către data de 25 martie după anul

Subiecţii impunerii cu IVAO

Cota impozitului pe venit (IVAO)

Calcularea impozitului se efectuează anual.

Cine prezintă Darea de seamă unificată (forma

Structura Dării de seamă unificate (forma UNIF14)

Titlul I conține 2 subtitluri:

 G.Ț.(de fermier) care pe parcursul perioadei fiscale nu a avut

Asociaţia obştească Legea nr.837-XIII din 17 mai 1996 cu privire la

• Dreptul la scutirea de plata

Organizaţiile necomerciale de utilitate publică ,

Formularul Dării de seamă şi modul de

7% (până la 33000 lei) Declaraţia cu privire la impozitul pe

Darea de seamă anuală pentru 2017?

S-ar putea să vă placă și