COSTUL REMUNERRII FACTORULUI UMAN Veniturile din salarii: toate veniturile n bani si/sau n natura obinute de o persoana fizica

a ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporara de munca.

Veniturile din salarii cuprind de asemenea: a) utilizarea oricrui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, n scop personal, cu excepia deplasrii pe distan dus-ntors de la domiciliu la locul de munc; b) cazare, hran, mbrcminte, personal pentru munci casnice, precum i alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pre mai mic dect preul pieei; c) mprumuturi nerambursabile; d) anularea unei creane a angajatorului asupra angajatului; e) abonamentele i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, n scop personal; f) permise de cltorie pe orice mijloace de transport, folosite n scopul personal; g) primele de asigurare pltite de ctre suportator pentru salariaii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul plii primei respective, altele dect cele obligatorii; h) tichete-cadou acordate potrivit legii. Urmtoarele sume nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile, n nelesul impozitului pe venit: a) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru natere, veniturile reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la i de la locul de munc al salariatului, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munc. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depete 150 lei. b) drepturile de hran acordate de angajatori angajailor, n conformitate cu legislaia n vigoare c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii, potrivit repartiiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitii activitii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional, precum i compensarea diferenei de chirie, suportat de persoana fizic, conform d) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia oficialitilor publice, a angajailor consulari i diplomatici care lucreaz n afara rii, n conformitate cu legislaia n vigoare; e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie i de lucru, a alimentaiei de protecie, a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecie a muncii, precum i a uniformelor obligatorii i a drepturilor de echipament, ce se acord potrivit legislaiei n vigoare; f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care angajaii i au domiciliul i localitatea unde se afl locul de munc al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situaiile n care nu se asigur locuin sau nu se suport contravaloarea chiriei, conform legii; g) sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare a indemnizaiei primite pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice fr scop patrimonial i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice; h) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului; i) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o alt localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui salariu de baz la angajare, precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituiile publice i celor care i stabilesc domiciliul n localiti din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, n care i au locul de munc; k) veniturile din salarii realizate de ctre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat;

l) veniturile din salarii, ca urmare a activitii de creare de programe pentru calculator; ncadrarea n activitatea de creaie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidaritii sociale i familiei, al ministrului comunicaiilor i tehnologiei informaiei i al ministrului finanelor publice; m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activiti dependente desfurate ntr-un stat strin, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac excepie veniturile salariale pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia, care sunt impozabile indiferent de perioada de desfurare a activitii n strintate; n) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesional i perfecionarea angajatului legat de activitatea desfurat de acesta pentru angajator; o) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu; p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordrii i la momentul exercitrii acestora; r) diferena favorabil dintre dobnda preferenial stabilit prin negociere i dobnda practicat pe pia, pentru credite i depozite. Contribuii obligatorii lunare datorate de societate: - Contribuia de asigurri sociale 20.8% pentru condiii normale de munca, 25.8% pentru condiii deosebite de munca, 30.8% pentru condiii speciale de munca (n situaia n care totalul veniturilor prevzute la alin. (1) este mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, contribuia individual de asigurri sociale se calculeaz n limita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului: Sal mediu pentru 2012 = 2.117 lei) - Contribuia de concedii i indemnizaii 0,85% - Contribuia de asigurri sociale de sntate 5,2% - Contribuia de asigurri sociale pentru omaj 0,5% - Contribuia angajatorului la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale 0,25% - Contribuia la fondul de risc pentru accidente i boli profesionale (variabil in funcie de ct de riscant este activitatea desfurat de salariat), ntre 0,15 % si 0,85 % Contribuii obligatorii lunare datorate de salariat: - Contribuia de asigurri sociale 10,5% - Contribuia de asigurri sociale de sntate 5,5% - Contribuia de asigurri sociale pentru omaj 0,5% - Impozit pe salarii Mod de calcul pentru impozitul pe salariu Impozit din salarii Baza de calcul = Salariu brut = Baza de calcul Contribuii obligatorii lunare datorate de salariat * Deducerea personala 16% Cotizatia sindicala (opional) Contributiile la fondurile de pensii facultative (opional) n limita a 400 EUR anual

Deducere personal: Tip deducere Deducerea personal Venit lunar brut Suma deducere Pn la 1.000 - fr persoane n ntreinere - 250 RON; RON - pentru o persoana n ntreinere - 350 RON; - pentru doua persoane n ntreinere - 450 RON; - pentru trei persoane n ntreinere - 550 RON; - pentru patru sau mai multe persoane n ntreinere - 650 RON. Intre 1.000 i (250 + 100 * Nr. persoane ntreinere) * [1 (Venit 3.000 RON brut 1.000)/2.000]

Peste 3.000 RON

Nu se acord deducere personal.

Societatea Alfa are trei angajai: - Popescu Ion (dou persoane n ntreinere) salariul brut 900 lei - Popa Andrei, salariul brut 1.800 lei - Ilie Ion, 4.500 lei Care este salariul net pe care l va primi fiecare salariat? Care este costul remunerrii forei de munc pentru societatea Alfa? Care este costul remunerrii factorului uman pentru ntreprindere STAT DE SALARII Nr Numele prenumele i Salariul brut CAS CASS CFS Venit net Deduceri personale Venit Impozit Salariul baz de calculat i net calcul reinut pentru impozit
8=6-7 9 10=6-9

3=2* 10,5%

4=2* 5,5%

5=2* 0,5%

6=2-3-4-5

1 2 3 Total

POPESCU ION POPA ANDREI ILIE ION

900 1800 4500 7200

95 189 473 757

50 99 248 397

5 9 23 37

750 1503 3756

450 150 0

300 1353 3756

48 216 601 865

702 1287 3155 5144