ORDIN nr.

155 din 14 februarie 2012 pentru modificarea Ordinului preedintelui ANAF 101/
2008 privind aprobarea modelului i coninutului formularelor utilizate pentru declararea
impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la
surs (MO 119/2012)
Ca urmare a modificrilor aduse de OG 2/2012 asupra termenului de depunere a declaraiei anua-
le de impozit pe profit (D101), prezentul ordin a venit sa actualizeze aceste informaii i n instruci-
unile de completare a declaraiei 101.
Astfel se menioneaz c declaraia privind impozitul pe profit se completeaz i se depune anual
de ctre pltitorii de impozit pe profit, pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor. Fac ex-
cepie de la aceast regul organizaiile nonprofit i contribuabilii care obin venituri majoritar din
cultura cerealelor i a plantelor tehnice, pomicultur i viticultur care au obligaia de a declara i
plti impozitul pe profit pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor.
Contribuabilii care au optat pentru definitivarea nchiderii exerciiului financiar 2011 pn la data de
25 februarie 2012, potrivit prevederilor art. 34 alin. (11) din Codul Fiscal, n vigoare pn la 31 de-
cembrie 2011, depun declaraia anual de impozit pe profit pentru anul 2011 pn la data de 25
martie 2012, fr a depune formularul 100 pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV al
anului 2011.
Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv cu lichidare, potrivit legii, au obligaia s
depun declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la data depunerii situ-
aiilor financiare la organul fiscal competent din subordinea ANAF. Persoanele juridice care, n
cursul anului fiscal, se dizolv fr lichidare au obligaia s depun declaraia anual de impozit pe
profit i s plteasc impozitul pn la nchiderea perioadei impozabile.
Pentru restul contribuabililor, ordinul nu aduce lmuriri suplimentare privind data plii impozitului
pe profit, toate informaiile sunt legate de termenul de depunere a formularului 101.
Din informaii neoficiale obinute de la Ministerul de Finane (MFP) se pare ns c se va considera
data de 25 martie 2012 ca dat scadent pentru plata impozitului pe profit final al anului 2011.
Avnd n vedere c la termenul de 25 februarie 2012 nu se poate cunoate obligaia de plat insti-
tuit prin declaraia depus la 25 martie 2012 se pare c i termenul de plat se va stabili la 25
martie 2012. Ateptm i precizri oficiale n acest sens din partea MFP/ANAF.
ORDIN nr. 247 din 17 februarie 2012 privind procedura unitar pentru aplicarea prevederilor
art. 52 din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal (MO 129/2012)
Ordinul stabilete procedura unitar pentru aplicarea prevederilor art. 52 privind impunerea venitu-
rilor pltite n baza contractelor civile ncheiate potrivit Legii 287/2009 - Codul Civil, republicat, n
form scris, n vederea impunerii fiscale.
n conformitate cu prevederile art. 82 din Legea 571/2003 - Codul Fiscal, cu modificrile i comple-
trile ulterioare, persoanele fizice care desfoar activiti independente fiind organizate ca per-
soane fizice autorizate (PFA), ntreprinderi individuale i ntreprinderi familiale, precum i persoa-
nele fizice care realizeaz venituri din profesii libere, individual sau ntr-o form de asociere au
obligaia s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de impozit stabilite de organul fiscal
pe baza venitului anual estimat sau a venitului net realizat n anul precedent, dup caz.
Prin acest ordin, s-a stabilit c, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, contribuabilii care realizeaz venituri
pentru care plile anticipate se stabilesc prin reinere la surs nu mai au obligaia de a efectua la
organul fiscal competent pli anticipate cu titlu de impozit pentru categoriile de venituri reglemen-
tate de art. 52 alin. (1) lit. a), b) i c) din Codul Fiscal, respectiv:
veniturile obinute n baza contractelor civile ncheiate potrivit Legii 287/2009 - Codul Civil de:
comision, mandat comercial i de consignaie precum i n cazul contractului de agent, califi-
cate drept contracte civile dup data de 1 octombrie 2011;
veniturile obinute din contracte/convenii civile care au aceeai natur juridic att nainte ct
i dup intrarea n vigoare a Codului Civil;
veniturile din drepturi de proprietate intelectual;
veniturile din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar.
Venituri pentru care nu se reine impozit prin stopaj la surs
Ordinul excepteaz reinerea la surs a impozitului pe venit pentru:
APEX Team International
Anul 2012, Numrul 2
Nouti legislative
Cuprins:
26 martie 2012 data
limit de depunere a
declaraiei anuale de
impozit pe profit 2011
Nesalariai ghid privind
reinerea la surs a
impozitului pe venit
Norme de aplicare a
Codului Fiscal: societatea
romn este responsabil
pentru nregistrarea
contractului cu
beneficiarul nerezident,
obinerea certificatului de
reziden fiscal i pentru
a restitui surplusul de
impozit reinut
TVA: grupul fiscal limitat
ca i aplicabilitate
TVA: vnzrile vehiculelor
care au fcut obiectul
limitrilor totale a
dreptului de deducere
Codul de Procedur
Fiscal: comunicarea
actelor administrative
fiscale / mbuntirea
colectrii taxelor prin
evidena fiscal a
contribuabililor/
rspunderea statului
pentru prejudiciile
cauzate contribuabilului
prin msuri abuzive
Rezidena fiscal o
problem de actualitate
Dobnda de referin
BNR
Eliberarea certificatului
pentru sediul social
Reevaluarea elementelor
monetare n devize
Cadourile: implicaii
sociale i fiscale
Agenda lunii martie 2012
Indicatori sociali
2012 APEX Team International
Bd. Dacia 56, Sector 2
Bucureti - 020061
Romania
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Fax: + 40 (0) 31 805 7739
E-mail: office@apex-team.ro

Pagina 2
Newsletter
2012 APEX Team International
veniturile obinute de persoanele fizice care desfoar activiti independente i care realizeaz
venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul afacerii;
veniturile persoanelor fizice, indiferent dac desfoar sau nu activiti independente, obinute din
cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal, pe baza contractului ncheiat ntre pri potrivit
prevederilor Codului Civil i crora le sunt aplicabile prevederile Cap. IV al titlului III "Impozitul pe
venit" din Codul iscal;
veniturile obinute de asocierile fr personalitate juridic ori persoanele juridice care aplic princi-
piul transparenei fiscale de la persoanele fizice sau juridice.
Termene de plat
Pltitorii de venituri care au obligaia reinerii la surs a impozitului reprezentnd plat anticipat vor cal-
cula, reine i vira impozitul pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul.
Impozitul ce trebuie reinut se stabilete aplicnd o cot de impunere de 10% la venitul brut din care se
deduc contribuiile sociale obligatorii reinute la surs potrivit Titlului IX
2
din Codul Fiscal.
Pentru venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic potrivit Titlului IV
1
din
Codul Fiscal, care nu genereaz o persoan juridic, impozitul ce trebuie reinut se stabilete aplicnd
cota de impunere de 3% prevzut pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor la venitul ce revine
persoanei fizice din asociere. Termenul de plat este cel reglementat pentru microntreprinderi, respectiv
25 a lunii urmtoare trimestrului pentru care se face plata.
De reinut!
Pn la 1 octombrie 2011, veniturile realizate de persoanele fizice din activitile desfurate n baza
contractelor de comision, mandat comercial, contracte comerciale reglementate de Codul Comercial i
respectiv contractul de consignaie reglementat potrivit Legii 178/1934 pentru reglementarea contractului
de consignaie sunt supuse impunerii n conformitate cu prevederile art. 52 alin. (1) lit. b) i c) din Codul
Fiscal, n vigoare la acea dat.
Sursa: DGFP Vlcea
HOTRRE nr. 50 din 25 ianuarie 2012 pentru modificarea i completarea Normelor metodologi-
ce de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.
44/2004 (MO 78/2012)
n buletinul APEX Team nr. 1/2012 am prezentat HG 50/2012 de modificare a Normelor de aplicare a
Codului Fiscal pe baza comunicatului de pres emis de Guvernul Romniei.
Revenim asupra acestor prevederi i ncercm s prezentm ceva mai detaliat aceste modificri.
Centrul intereselor vitale
Este completat definiia privind "centru al intereselor vitale" prevzut n definiia unei persoanei reziden-
te. Se menioneaz ca se va acorda atenie familiei persoanei rezidente, soului/soiei, copilului/copiilor,
persoanelor aflate n ntreinerea acesteia i care sosesc n Romnia mpreun cu aceasta, relaiilor sale
economice (angajat al unui angajator romn, implicarea ntr-o activitate de afaceri n Romnia, conturi la
bnci n Romnia, card-uri de credit/debit la bnci n Romnia) i relaiilor sale sociale (membru ntr-o
organizaie caritabil, religioas, participri la activiti culturale sau de alt natur).
nregistrare contracte nerezideni
Se clarific sintagma "orice activiti" referitoare la tipurile de activiti desfurate de persoane juridice
strine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romniei pentru care este necesar nregistrarea la organele
fiscale competente a contractelor n baza crora se desfoar activitile respective. Astfel, prin terme-
nul orice activiti se nelege serviciile prestate n Romnia care genereaz venituri impozabile.
n cazul n care nu este ncheiat un contract n form scris, se vor nregistra la organele fiscale docu-
mentele care justific prestrile efective de servicii pe teritoriul Romniei (situaii de lucrri, procese-
verbale de recepie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, studii de pia, orice alte documente cores-
punztoare).
IMPOZITUL PE PROFIT
Titluri de participare
La calculul impozitului pe profit sunt menionate veniturile i cheltuielile rezultate din evaluarea titlurilor
de participare efectuate potrivit reglementrilor contabile, care sunt impozabile i, respectiv, deductibile.
De asemenea, n valoarea fiscal a titlurilor de participare sunt recunoscute evalurile efectuate conform
reglementrilor contabile.
Cheltuieli
Un nou punct introdus n Norme aduce referire la tratamentul fiscal al veniturilor i cheltuielilor reprezen-
tnd dobnzile/penalitile/daunele interese contractuale anulate prin acte adiionale la contractele eco-
nomice ncheiate. Astfel, acestea reprezint venituri impozabile, respectiv cheltuieli deductibile la calculul
impozitului pe profit, n condiiile n care n cadrul contractelor ncheiate iniial au avut acelai tratament
fiscal pe msura nregistrrii lor. La momentul anulrii acestor dobnzi/penaliti/daune interese contrac-
tuale, se va ajusta profitul impozabil al perioadei fiscale n care au fost nregistrate iniial venituri-
le/cheltuielile respective.
Cheltuieli deductibile
n categoria cheltuielilor efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile, s-au introdus urmtoarele:
deprecierea titlurilor de participare! nregistrate conform reglementrilor contabile;
penalitile stabilite n cadrul contractelor economice ncheiate cu persoane rezidente/nerezidente
"anterior erau menionate doar c#eltuielile cu dob$n%ile i daunele&interese';
cheltuielile cu remunerarea n instrumente de capitaluri proprii acordate salariailor cu decontare n
numerar sunt deductibile, conform OUG 125/2011, la momentul acordrii efective a beneficiilor res-
Normele de aplicare
a Codului fiscal au
fost din nou
modificate

Pagina 3
Newsletter
2012 APEX Team International
pective, dac sunt impozitate conform legislaiei privind impozitul pe venit.
Cheltuieli nedeductibile
n categoria cheltuielilor nedeductibile au fost modificate urmtoarele:
cheltuielilor efectuate n favoarea acionarilor sau asociailor, au fost eliminate cheltuielile repre-
zentnd diferena dintre preul de pia i preul de cumprare preferenial, n cazul tranzaciilor cu
aciuni efectuate n cadrul sistemului stoc( options plan;
cheltuielile cu remunerarea n instrumente de capitaluri proprii acordate salariailor cu decontare
n aciuni sunt nedeductibile, conform OUG 125/2011. Acestea reprezint elemente similare chel-
tuielilor la momentul acordrii efective a beneficiilor, dac sunt impozitate conform legislaiei pri-
vind impozitul pe venit.
valoarea imobilizrilor corporale / necorporale n curs de execuie care nu se mai finalizeaz i se
scot din eviden, pe baza aprobrii/deciziei de sistare sau abandonare, precum i valoarea rma-
s a investiiilor efectuate la mijloacele fixe concesionate, nchiriate sau luate n locaie de gestiu-
ne, n situaia n care contractele se reziliaz nainte de termen, dac nu sunt valorificate prin vn-
zare sau casare.
Pierderi fiscale externe
Pierderile realizate printr-un sediu permanent situat ntr-un stat care nu este stat membru al Uniunii
Europene, al Asociaiei Europene a Liberului Schimb sau situat ntr-un stat cu care Romnia nu are
ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri se recupereaz numai din veniturile impozabile obi-
nute de sediul permanent respectiv. Pentru aplicarea acestei dispoziii, termenul "fiecare surs de ve-
nit" este definit ca fiind ara n care este situat sediul permanent. Astfel, nu se pot compensa pierderile
realizate de un sediu permanent stabilit ntr-un stat cu profiturile impozabile ale unui sediu permanent
situat ntr-un alt stat.
Declararea i plata impozitului pe profit
ncadrarea contribuabililor care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i a plantelor tehnice,
pomicultur i viticultur este prevzuta de HG 656/1997 privind aprobarea Clasificrii activitilor din
economia naional (CAEN). Verificarea ponderii veniturilor obinute de contribuabili din cultura cereale-
lor i a plantelor tehnice, pomicultur i viticultur, se face la sfritul fiecrui an fiscal, iar n situaia n
care veniturile majoritare se obin din alte activiti dect cele menionate mai sus, acetia vor aplica
pentru anul fiscal urmtor sistemul trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit.
IMPOZITUL PE VENIT
n categoria cheltuielilor de delegare i detaare se cuprind cheltuielile cu transportul, cazarea, precum
i indemnizaia de delegare i de detaare n ar i n strintate, stabilite n condiiile prevzute de
lege sau n contractul de munc aplicabil.
IMPOZITUL PE VENITURILE OBTINUTE DE NEREZIDENTE DIN ROMANIA
Sumele pltite operatorilor de satelii n baza contractelor de nchiriere de transponder care permit utili-
zarea capacitii de a transmite n mai multe zone geografice, nu reprezint redeven dac nu este
transferat nicio tehnologie legat de satelit i dac clientul nu se afl n posesia satelitului cnd se
realizeaz transmisiile, ci are numai acces la capacitatea de transmisie a acestuia. n situaia n care
satelitul este nchiriat de ctre proprietar, suma pltit va fi considerat ca reprezentnd nchirierea
unui echipament industrial, comercial sau tiinific (avnd natura plii unei redevene). Un tratament
similar se va aplica i sumelor pltite pentru nchirierea sau achiziionarea capacitii unor cabluri pen-
tru transmiterea energiei sau pentru comunicaii ori a unor conducte pentru transportul gazului sau pe-
trolului.
Au fost aduse clarificri cu privire la formele de organizare ale persoanelor juridice pentru care se apli-
c prevederile Acordului ncheiat ntre Comunitatea European i Confederaia Elveian a unor msuri
echivalente cu cele prevzute de Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozita-
rea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi.
Un nerezident poate fi considerat rezident al unui stat i ca urmare a informaiilor primite pe baza
schimbului de informaii iniiat de o ar partener de convenie de evitare a dublei impuneri.
Certificatele de reziden fiscal pe baza crora se aplic dispoziiile conveniilor pentru evitarea dublei
impuneri trebuie s ateste faptul c nerezidenii care au obinut venituri din Romnia au fost rezideni n
statele partenere de convenie pentru evitare a dublei impuneri n perioada obinerii veniturilor, i trebu-
ie s cuprind, n principal, elemente de identificare a nerezidentului, precum i a autoritii emitente.
Se stabilete c pltitorul de venit este responsabil pentru primirea n termenul stabilit a certifi-
catului de reziden fiscal sau a documentului de atestare a rezidenei.
Sunt introduse clarificri n legtur cu obligaiile de declarare i plat a impozitului pe ctigurile obi-
nute de o persoan fizic nerezident din transferul de titluri de valoare, att prin intermediar, ct i
individual.
Remuneraiile primite de persoanele fizice nerezidente pentru activitatea desfurat n calitate de ad-
ministrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne sunt
declarate i supuse impunerii potrivit legislaiei privind impozitul pe venit.
Sunt aduse clarificri i completri cu privire la procedura de restituire a impozitului reinut n plus, n
situaiile n care se fac reineri de impozit n Romnia care depesc prevederile din conveniile pentru
evitarea dublei impuneri sau din legislaia Uniunii Europene, dup caz. Astfel, nerezidentul va depune
o cerere de restituire la pltitorul de venit din Romnia, care va restitui sumele reinute n plus.
Ulterior, n vederea recuperrii de la buget a sumelor efectiv restituite nerezidentului, pltitorul
de venit va depune la organul fiscal competent declaraia/declaraiile rectificative cu diminuarea
obligaiilor fiscale, urmat apoi de o cerere de restituire a impozitului pltit n plus. n cazul n
Normele de aplicare
a Codului fiscal au
fost din nou
modificate

Pagina 4
Newsletter
2012 APEX Team International
care contribuabilul nerezident nu i poate recupera impozitul pltit n plus de la pltitorul de venit, acesta
va recupera de la bugetul statului impozitul pltit n plus, personal sau prin mputernicit. Procedura de
restituire a impozitului pltit n plus urmeaz a fi stabilit n acest caz prin ordin al preedintelui ANAF.
Se introduce posibilitatea atribuirii unui Cod de Identificare Fiscal (CIF) pentru contribuabilii nerezideni,
care poate fi solicitat de ctre pltitorul de venituri de la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl
domiciliul su fiscal (prevederi similare au fost introduse prin OUG 2/2012 i n Codul de Procedur Fis-
cal). Declaraia informativ privind impozitul reinut i pltit pentru veniturile cu regim de reinere la sur-
s/venituri scutite a fost de asemenea modificat, pentru a include CIF atribuit de autoritile din Romnia
pentru beneficiarii de venit nerezideni.
TAXA PE VALOARE ADUGAT (TVA)
Constituirea grupului fiscal
Au fost modificate condiiile de constituire a grupului fiscal. Astfel, persoanele impozabile care doresc s
formeze un grup fiscal, dup data de 1 ianuarie 2012, trebuie s fie administrate de ctre acelai or-
gan fiscal, fiind eliminat n acest sens condiia ca fiecare membru al grupului s fie mare contribuabil.
n plus, este prevzut faptul c reprezentantul desemnat al grupului va prelua, n primul decont de TVA
"consolidat", soldurile taxei de plat de la sfritul perioadei fiscale anterioare, neachitate pn la data
depunerii acestui decont de TVA, precum i soldurile sumei negative a taxei pentru care nu s-a solicitat
rambursarea din deconturile de TVA ale membrilor grupului aferente perioadei fiscale anterioare.
Practic, n urma acestor modificri, se limiteaz posibilitile de constituire a grupurilor fiscale i de alte
categorii de contribuabili dect cei din categoria contribuabililor mari. Aceasta era intenia iniial de a fi
aplicat de la 1 ianuarie 2012, prin aceste msuri ns se menine posibilitatea de a forma un grup fiscal
n special pentru contribuabilii mari.
Alinierea legislaiei romneti la prevederile Regulamentului CE 282/2011
Se aduc dou modificri importante impuse de alinierea la Regulamentul 282/2011. Astfel:
n cazul prestrii de servicii B2B ctre o persoan impozabil stabilit n UE, se va putea considera
c aceasta este impozabil, chiar i n situaia n care nu deine nc un cod valabil de TVA dac l
informeaz pe prestator c a depus o cerere n acest sens, i dac prestatorul obine orice alt do-
vad care demonstreaz c beneficiarul este o persoan impozabil sau o persoan juridic neim-
pozabil care trebuie s fie nregistrat n scopuri de TVA, precum i dac efectueaz o verificare la
un nivel rezonabil a exactitii informaiilor furnizate de beneficiar, pe baza procedurilor de securitate
comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitii ori a plii. Pn acum, n lipsa
unui cod valid de TVA prestatorul era obligat s considere beneficiarul ca fiind persoana neimpoza-
bila pn la primirea codului.
pentru a stabili dac serviciile prestate sunt utilizate n scop personal sau pentru uzul personal al
angajailor persoanei impozabile, prestatorul va ine cont de natura serviciilor prestate. Numai atunci
cnd datorit naturii serviciilor prestate se prezum c acestea ar putea fi utilizate n scopuri perso-
nale prestatorul va solicita o declaraie din partea clientului su n ceea ce privete scopul n care
serviciile vor fi utilizate. Dac din aceast declaraie reiese c beneficiarul nu va utiliza respectivele
servicii n scop personal sau pentru uzul personal al angajailor, se consider c prestatorul a acio-
nat cu bun-credin n ceea ce privete determinarea locului prestrii serviciilor i este scutit de
orice viitoare obligaie de plat a taxei. Atunci cnd serviciul urmeaz a fi utilizat de beneficiar
parial pentru scopuri personale sau pentru uzul personal al angajailor persoanei impozabile
i parial n scopul activitii economice, prestarea respectivului serviciu va fi tratat ca fiind
realizat n relaia cu o persoan impozabil (pn acum n aceast situaie trebuia s se con-
sidere c serviciul va fi prestat n favoarea unei persoane neimpozabile). Atunci cnd serviciul
urmeaz a fi utilizat de beneficiar integral n scopuri personale ori pentru uzul personal al angajailor
persoanei impozabile, prestarea respectivului serviciu va fi tratat ca fiind realizat n relaia cu o
persoan neimpozabil. n ceea ce privete utilizarea fiecrui serviciu pentru stabilirea locului pres-
trii, vor fi luate n considerare numai circumstanele existente n momentul prestrii serviciului. Ori-
ce modificare subsecvent a uzului serviciului respectiv de ctre beneficiar n sensul acestui alineat
nu va avea consecine n ceea ce privete stabilirea locului prestrii, cu excepia situaiei n care se
poate face dovada unei practici abuzive.
Servicii n legtur cu bunuri imobile
Sunt aduse clarificri att cu privire la serviciile ce se consider a fi efectuate n legtur cu bunuri imobi-
le, ct i cu privire la cele care nu se consider a fi efectuate n legtur de astfel de bunuri.
n categoria serviciilor prestate n legtur cu bunuri imobile sunt incluse:
serviciile de depozitare pentru care este atribuit o anumit parte din bunul imobil pentru uzul exclu-
siv al clientului;
acordarea de credite, atunci cnd o anumit construcie sau parte dintr-o construcie sau un anumit
teren ce urmea% a fi ac#i%iionate! construite! renovate sau reparate se ipotec#ea%;
serviciile de asigurare i de reasigurare care acoper riscul de pierdere i de deteriorare a bunurilor
imobile.
Pe de alt parte, nu se consider servicii n legtur cu un bun imobil operaiunile, precum:
elaborarea de planuri/schie pentru o construcie sau o parte a unei construcii care nu sunt alocate
unei anumite parcele de teren;
intermedierea n ceea ce privete serviciile de cazare la un hotel sau cazare n sectoare cu funcie
similar n cazul n care este realizat de ctre un intermediar care acioneaz n numele i n contul
altei persoane;
Grupul fiscal se
poate constitui
numai de ctre
societi
administrate de ctre
acelai organ fiscal

Pagina 5
Newsletter
2012 APEX Team International
servicii de natur juridic n cazul n care acestea nu sunt specifice unui transfer de titlu de proprie-
tate pentru un bun imobil.
Accesul la evenimente
S-au adus clarificri cu privire la conceptul de acces la un eveniment, menionndu-se faptul c acest
concept cuprinde i dreptul de acces la evenimente educaionale i tiinifice, precum seminarii i confe-
rine. Aceste prevederi se aplic chiar i n cazul n care dreptul de participare la conferine i seminarii
este acordat/permis numai pe baza nregistrrii n prealabil a participanilor.
Scutirea de TVA aplicabil serviciilor medicale
Au fost aduse modificri n ceea ce privete sfera de aplicare a scutirii de TVA aplicabil serviciilor medi-
cale.
Se cuprind n sfera de aplicare a acestei scutiri inclusiv servicii precum: efectuarea examinrilor medica-
le ale persoanelor fizice pentru angajatori sau companiile de asigurare, prelevarea de snge sau alte
probe n vederea testrii prezenei unor virui, infecii sau alte boli, n numele angajatorilor sau asigurto-
rilor, certificarea strii de sntate, de exemplu cu privire la posibilitatea de a cltori.
Pe de alt parte, serviciile care nu au ca scop principal ngrijirea medical, respectiv protejarea, menine-
rea sau refacerea sntii, ci mai degrab furnizarea unor informaii necesare pentru luarea unei decizii
cu consecine juridice, sunt excluse de la aplicarea acestei scutiri. n aceast categorie se cuprind servi-
cii precum eliberarea de certificate cu privire la starea de sntate a unei persoane, destinate utilizrii n
scopul acordrii dreptului la o pensie, elaborarea unor rapoarte de expertiz medical privind stabilirea
rspunderii n cazurile de vtmare corporal, precum i examinrile medicale efectuate n acest scop,
elaborarea unor rapoarte de expertiz medical privind respectarea normelor de medicina muncii, n
vederea soluionrii unor litigii, precum i efectuarea de examinri medicale n acest scop, pregtirea
unor rapoarte medicale bazate pe fie medicale, fr efectuarea de examinri medicale.
Operaiuni cu creane
Au fost aduse clarificri cu privire la situaiile n care se aplic scutirea de TVA pentru operaiunile cu
creane. n acest sens, sunt introduse noi prevederi care detaliaz cazurile n care operaiunile cu crean-
e sunt taxabile (prestri de servicii de recuperare de creane), scutite de TVA sau n afara sferei de apli-
care a TVA, prin trimitere direct la deciziile Curii Europene de Justiie in cazurile C-305/01 MKG i C-
93/10 GFKL. Pentru a determina care din aceste tratamente TVA este aplicabil, este necesar o analiz
detaliat a situaiei de fapt n fiecare caz n parte.
De asemenea, sunt aduse modificri i n legtur cu modalitatea de determinare a bazei de impozitare
a TVA pentru serviciile constnd n recuperare de creane, aceasta fiind constituit din contravaloarea
serviciului, reprezentnd toate componentele comisionului perceput de cesionar, inclusiv componenta de
finanare.
Livrarea de construcii i terenuri
Se aduc completri cu privire la situaia n care livrarea unui teren pe care se afl o construcie are loc
ulterior livrrii construciei sau independent de livrarea construciei, livrarea fiind realizat de persoana
care deine titlul de proprietate asupra construciei sau de alt persoan care deine numai titlul de pro-
prietate asupra terenului, n acest caz considerndu-se c are loc livrarea unui teren construibil.
Scutiri pentru livrri de bunuri
S-a introdus un nou punct cu privire la aplicarea scutirii de TVA n cazul livrrii de bunuri a cror
achiziie a fcut obiectul limitrilor speciale ale dreptului de deducere conform art. 145
1
din Codul Fiscal.
O astfel de scutire se aplic numai n situaia n care achiziia bunurilor a fcut obiectul limitrii totale a
dreptului de deducere conform art. 145
1
din Codul Fiscal nu i n cazul n care achiziia a fcut obiectul
restricionrii la 50% a dreptului de deducere.
Dreptul de deducere a TVA
Se introduc noi alineate, prin care se subliniaz faptul c exercitarea dreptului de deducere a TVA se
bazeaz, n principal, pe intenia persoanei impozabile de a desfura operaiuni care dau drept de de-
ducere a TVA. n acest sens, sunt menionate cteva exemple, precum:
orice persoan impozabil i pstreaz dreptul de deducere a TVA exercitat pentru achiziiile efec-
tuate n legtur cu imobilizrile n curs de execuie care nu se mai finalizeaz/utilizeaz din circum-
stane care nu depind de voina persoanei impozabile. n acest sens, se face trimitere direct la Ho-
trrea Curii Europene de Justiie n cazul C-)*&+, -#ent Coal .erminal /0;
aceleai prevederi se pstreaz i n cazul altor achiziii de bunuri i servicii care nu sunt utilizate
pentru activitatea economic a persoanei impozabile, din motive obiective, care nu depind de voina
sa;
justificarea inteniei persoanei impozabile de a realiza operaiuni care i dau drept de deducere a
TVA n cazul livrrii de bunuri imobile care nu mai ndeplinesc condiiile de a fi considerate noi i a
nchirierii/leasingului de bunuri imobile se face prin depunerea notificrilor de taxare prevzute n
anexele Normelor de Aplicare a Codului Fiscal.
Bunuri de capital
Se aduc completri cu privire la situaiile n care NU se efectueaz ajustri ale TVA deduse, respectiv
dac:
valoarea fiecrei transformri sau modernizri nu depete 20% din valoarea total dup transfor-
marea ori moderni%area bunului imobil sau a prii de bun imobil;
casarea activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital este realizat n conformitate cu preve-
derile actului normativ care impune casarea respectivelor active.

Atenie la aplicarea
scutirii de TVA
pentru operaiunile
cu creane

Pagina 6
Newsletter
2012 APEX Team International
nregistrarea n scopuri de TVA a persoanelor impozabile
Se aduc completri cu privire la documentele necesare nregistrrii opionale n scopuri de TVA n cazul
persoanelor impozabile nestabilite n Romnia care efectueaz fie importuri de bunuri n Romnia, fie
operaiuni precum arendarea, concesionarea, nchirierea, leasingul i livrarea de construcii/pri de con-
strucii i a terenurilor pe care sunt construite, operaiuni taxabile conform legii sau pentru care contribua-
bilii opteaz pentru regimul normal de taxare.
Facturarea
n cazul facturilor transmise prin mijloace electronice, este eliminat prevederea referitoare la necesitatea
solicitrii confirmrii din partea Direciei Generale a Tehnologiei Informaiei din cadrul ANAF cu privire la
ndeplinirea condiiilor i modalitilor de garantare a autenticitii sursei i integritii coninutului facturii.
Msuri de simplificare
Este introdus un nou alineat potrivit cruia n situaia n care la data constatrii de ctre organele de in-
specie fiscal a neaplicrii taxrii inverse, furnizorii/prestatorii i/sau beneficiarii se afl n situaia de
insolven, de insolvabilitate, precum i n situaia n care msurile de corectare nu pot fi aplicate conco-
mitent i la furnizor/prestator i la beneficiar deoarece cel puin unul dintre acetia se afl n situaii cum
ar fi starea de inactivitate, suspendare la Registrul Comerului, radiere din Registrul Comerului, anularea
codului de nregistrare n scopuri de TVA, regimul normal de taxare rmne valabil aplicat dac sunt
ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
potrivit constatrilor organelor de inspecie fiscal nu s-au produs consecine fiscal-bugetare negati-
ve la furni%ori&prestatori i&sau la beneficiari ca urmare a aplicrii regimului normal de ta1are;
aplicarea taxrii inverse la furnizori/prestatori i /sau la beneficiari poate genera consecine fiscal-
bugetare negative.
IMPOZITE SI TAXE LOCALE
n cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaz, impozitul pe cldiri, terenuri, respectiv mijloa-
ce de transport, dup caz, este datorat de locator ncepnd cu data ncheierii procesului verbal de preda-
re a bunului sau a altor documente similare care atest intrarea bunului n posesia locatorului ca urmare
a rezilierii contractului de leasing. Pentru cldiri, impozitul se stabilete pe baza valorii la care cldirea
este nregistrat n contabilitatea locatorului.
Se prevede c prin "lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere" efectua-
te de ctre locatar la cldirile nchiriate se nelege acele lucrri care determin creterea valorii cldirii
respective cu cel puin 25%.
Se clarific nelesul sintagmei "cldire cu destinaie turistic" i se prevd anumite obligaii pentru contri-
buabilii care dein astfel de cldiri, cum ar fi depunerea unei declaraii pe propria rspundere privind func-
ionarea sau nefuncionarea unitii de cazare n cursul anului, pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal,
precum i punerea la dispoziia autoritilor locale de documente justificative aferente activitii desfu-
rate.
n scopul calculrii taxei pentru serviciile de reclam i publicitate, se prevede c serviciile de decorare,
neutralizare i ntreinere reclam nu se includ n valoarea impozabil.
ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012 pentru modificarea i completarea OG 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal (MO 71/2012)
Aa cum am precizat i n buletinul informativ APEX Team nr. 1/2012, la sfritul lunii ianuarie a fost
publicat Ordonana 2/2012 pentru modificarea i completarea Codului de Procedur Fiscal. Tot n
aceast ordonan s-a introdus la final i mult discutatul articol care a modificat termenul de depunere a
declaraiei de impozit pe profit.
Revenim asupra principalelor modificri aduse Codului de Procedur Fiscal:
Rspunderea solidar
n condiiile art. 27 din Codul de Procedur Fiscal referitor la rspunderea solidar, va rspunde solidar
cu debitorul i reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin, declar bncii c nu deine
alte disponibiliti bneti, cu excepia celor necesare plii drepturilor salariale, a impozitelor i contribu-
iilor aferente acestora, reinute la surs.
Domiciliul fiscal
S-a introdus obligativitatea nregistrrii la organul fiscal a domiciliului fiscal n toate cazurile n care aces-
ta este diferit de domiciliul sau de sediul social prin depunerea unei cereri de modificare a domiciliului
fiscal i a actelor doveditoare. Termenul de soluionare a cererii este de 15 zile lucrtoare de la data de-
punerii. Organul fiscal va emite din oficiu decizia de modificare a domiciliului fiscal ori de cte ori consta-
t c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, iar contribuabilul nu a depus cerere de
modificare a domiciliului fiscal. Data schimbrii domiciliului fiscal va fi data comunicrii deciziei de verifi-
care a domiciliului fiscal.
A fost abrogat prevederea potrivit creia modificarea din oficiu a domiciliului fiscal ori de cte ori se con-
stat c aceasta nu corespunde strii de fapt reale s se fac prin decizie emis de organul fiscal com-
petent, dup ascultarea prealabil a contribuabilului.
Acordul de pre n avans i soluia fiscal individual anticipat
A fost redefinit acordul de pre n avans (APA) ca fiind actul administrativ emis de ANAF n vederea solu-
ionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la stabilirea condiiilor i modalitilor n care urmeaz s
fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate ntre
persoane afiliate. Tranzaciile viitoare care fac obiectul APA se apreciaz n funcie de data depunerii
cererii.
Nouti aduse
Codului de
Procedur Fiscal

Pagina 7
Newsletter
2012 APEX Team International
n scopul soluionrii cererii privind soluia fiscal individual anticipat (SFIA) sau APA, organul fiscal
competent se poate deplasa la domiciliul fiscal al contribuabilului sau n alt loc stabilit de comun acord cu
acesta pentru analizarea documentaiei n vederea fundamentrii proiectului de SFIA sau APA sau poate
solicita contribuabilului clarificri cu privire la cerere i/sau documentele depuse.
Dosarul tranzaciei
S-a introdus ca sarcin a probei n vederea stabilirii scopului sau coninutului economic al unor tranzacii
obligativitatea contribuabililor de a prezenta, la solicitarea organului fiscal competent i la termenele sta-
bilite de acesta, a dosarului tranzaciei n situaia n care nu exist un instrument juridic n baza cruia s
se realizeze schimbul de informaii. Coninutul dosarului tranzaciei se aprob prin ordin al preedintelui
ANAF care se va emite n termen de 60 de zile de la data intrrii n vigoare a ordonanei.
Comunicarea actelor administrative fiscale
S-a stabilit c actele administrative fiscale emise prin intermediul unui centru de imprimare masiv sunt
valabile i dac nu poart semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal i tampila organului
emitent. Categoriile de acte administrative fiscale care se emit de organele fiscale n aceste condiii vor fi
stabilite prin ordin al MFP care se emite n termen de 30 zile de la data intrrii n vigoare a ordonanei.
S-a modificat procedura de comunicare a actului administrativ fiscal n sensul c acesta se comunic
prin remiterea actului administrativ fiscal contribuabilului/mputernicitului dac se asigur primirea sub
semntur a acestuia sau prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire. Actul adminis-
trativ fiscal poate fi comunicat i prin mijloace cum sunt fax, e-mail sau alte mijloace electronice de trans-
mitere la distan, dac se asigur transmiterea textului actului administrativ fiscal i confirmarea primirii
acestuia i dac contribuabilul a solicitat expres acest lucru. Comunicarea prin publicitate se efectueaz
numai n cazul n care comunicarea actului nu a fost posibil prin modalitile menionate anterior.
Impozitul pe veniturile nerezidenilor
S-a introdus posibilitatea pltitorului de venit de a solicita organului fiscal atribuirea codului de identifica-
re fiscal (CIF) i pentru contribuabilii nerezideni persoane juridice care realizeaz numai venituri supu-
se regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final. Pn n prezent aceti contribuabili tre-
buiau s-i numeasc un mputernicit care s le ndeplineasc obligaiile.
S-au introdus prevederi referitoare la procedura amiabil pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri att
n cazul conveniilor de evitare/eliminare a dublei impuneri, ct i pentru eliminarea dublei impuneri ntre
persoane afiliate.
Evidena fiscal
S-a introdus obligativitatea organizrii evidenei creanelor fiscale potrivit creia organele fiscale compe-
tente organizeaz evidena creanelor fiscale i modul de stingere a acestora pentru fiecare contribuabil.
Procedura de acces la informaiile din evidena creanelor fiscale pentru contribuabili se aprob prin or-
din al preedintelui ANAF care se emite n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a ordonan-
ei.
Restituirea sumelor ncasate n plus prin poprire
S-a introdus obligaia organului fiscal de a restitui din oficiu sumele ncasate prin poprire, n plus fa de
creanele fiscale pentru care s-a nfiinat poprirea n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data nca-
srii. n situaia n care debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante sumele ncasate n plus se vor
restitui numai dup efectuarea compensrii.
n cazul nerespectrii termenului de restituire (5 zile lucrtoare de la data ncasrii sumelor) a sumelor
ncasate prin poprire, n plus fa de creanele fiscale pentru care s-a nfiinat poprirea contribuabilii au
dreptul la dobnd din ziua urmtoare expirrii termenului pn la data stingerii. Acordarea dobnzilor
se face la cererea contribuabililor.
Msurile de executare silit
S-a introdus ca i sanciune pentru nerespectarea termenului de ntocmire a deciziei de ridicare a msu-
rilor de executare silit (2 zile de la data ncetrii executrii silite), rspunderea patrimonial a statului i
a unitii administrativ teritoriale pentru prejudiciile cauzate contribuabilului de funcionarii publici din ca-
drul organelor fiscale, n exercitarea atribuiilor de serviciu.
S-a introdus obligativitatea organului de executare de a ridica poprirea bancar pentru sumele care de-
pesc cuantumul creanelor nscrise n adresa de nfiinare a popririi dac din informaiile comunicate
de bnci rezult c sumele indisponibilizate n favoarea organului de executare acoper creanele fiscale
nscrise n adresa de nfiinare a popririi i sunt ndeplinite condiiile pentru realizarea creanei, precum i
n situaia n care organul de executare constat c poprirea a rmas fr obiect.
S-a introdus limitarea indisponibilizrii sumelor existente i a celor viitoare provenite din ncasrile zilnice
n conturile n lei i n valut la suma necesar pentru realizarea obligaiei ce se execut silit, astfel cum
aceasta rezult din adresa de nfiinare a popririi. Bncile pot proceda la decontarea documentelor de
plat n cazul sumelor necesare plii drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor i contribuiilor aferente
acestora, reinute la surs, dac din declaraia pe propria rspundere a debitorului sau reprezentantului
legal, rezult c debitorul nu deine alte disponibiliti bneti.
Sursa: DGFP Vlcea
ORDIN nr. 74 din 23 ianuarie 2012 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena fiscal n
Romnia a persoanelor fizice (MO 73/2012)
Prezentul ordin aprob formularistica elaborat pentru aplicarea prevederilor art. 40 alin. (2)-(7) din Le-
gea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale conveniilor de
evitare a dublei impuneri, astfel:
mbuntirea
colectrii impozitelor
prin organizarea
evidenei creanelor
fiscale

Pagina 8
Newsletter
2012 APEX Team International
"Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia" trebuie
completat de persoanele fizice care sosesc n Romnia i au o edere n statul romn o perioad
sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni
consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat. Persoana fizic nerezident trebuie s nre-
gistreze la autoritatea fiscal competent acest formular n 30 de zile de la mplinirea termenului de
183 de zile de prezen n Romnia.
"Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romnia" trebuie
completat de persoanele fizice rezidente n Romnia, precum i persoanele fizice nerezidente, care
au avut obligaia completrii formularului menionat mai sus, care pleac din ara noastr i care vor
avea o edere n strintate mai mare de 183 de zile ntr-un an calendaristic.
Aceste formulare vor fi nregistrate de persoanele fizice n cauz, personal sau prin mputernicit, la auto-
ritatea fiscal competent n a crei raz teritorial persoana fizic i are domiciliul fiscal, potrivit legii.
Principalele elemente care vor fi luate n considerare pentru stabilirea rezidenei fiscale n Romnia a
unei persoane fizice care sosete n Romnia sunt urmtoarele:
domiciliul n 2om$nia;
locuina permanent din Romnia a persoanei fizice, locuin care poate fi n proprietate sau nchiri-
at, dar care rmne oricnd la dispoziia acestuia i a familiei sale;
centrul intereselor vitale amplasat n 2om$nia;
persoana fizic este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n
total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calen-
daristic vizat.
Pot exista i alte elemente care sunt luate n considerare la stabilirea rezidenei fiscale n Romnia sau
n statul strin, dar numai mpreun cu elementele menionate mai sus: autovehicul nregistrat n Rom-
nia&statul strin; permis de conducere emis de autoritatea competent din 2om$nia&statul strin; paa3
port emis de autoritatea competent din 2om$nia&statul strin; persoana este asigurat la sistemul asi3
gurrilor sociale din 2om$nia&statul strin n toat perioada n care st n strintate&2om$nia; persoana
este asigurat la sistemul asigurrilor sociale de sntate din Romnia/statul strin n toat perioada n
care st n strintate/Romnia.
Autoritatea fiscal competent va analiza ndeplinirea condiiilor de reziden n funcie de situaia con-
cret a persoanei fizice, lund n considerare prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri sau
prevederile Codului Fiscal, dup caz, precum i documentaia prezentat i va stabili dac persoana
fizic nerezident pstreaz rezidena fiscal a celuilalt stat potrivit conveniei de evitare a dublei impu-
neri sau va fi persoan fizic rezident fiscal n Romnia.
n vederea scoaterii/meninerii din/n eviden de ctre autoritatea fiscal competent, persoana fizic
rezident n Romnia, respectiv persoana nerezident au obligaia s nregistreze cu 30 de zile naintea
plecrii din Romnia formularul "Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la ple-
carea din Romnia" la autoritatea fiscal competent unde a nregistrat formularul "Chestionar pentru
stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia", dac persoana n cauz nu a infor-
mat cu privire la schimbarea domiciliului/locuinei permanente.
Pe parcursul anului 2012 au obligaia completrii formularului "Chestionar pentru stabilirea rezi-
denei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia" i persoanele fizice care au sosit n Rom-
nia dup 1 ianuarie 2009 i care continu s fie prezente n Romnia i dup 1 ianuarie 2012.
Persoanele fizice nerezidente sosite n Romnia nainte de 1 ianuarie 2009 i care solicit eliberarea
"Certificatului de reziden fiscal privind aplicarea Conveniei/Acordului de evitare a dublei impuneri
dintre Romnia i pentru persoane fizice rezidente n Romnia" au obligaia completrii formularului
"Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia" i totodat s
fac dovada plii impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i
din afara Romniei, pentru categoriile de venituri supuse impozitului n Romnia.
ORDIN nr. 108 din 2 februarie 2012 pentru modificarea Ordinului preedintelui ANAF 2112/2010
privind aprobarea Procedurii de solicitare i eliberare a certificatului pentru spaiul cu destinaie
de sediu social i de nregistrare a documentului care atest dreptul de folosin asupra spaiului
cu destinaia de sediu social, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formula-
re (MO 99/2012)
Ordinul aduce modificri procedurii de solicitarea i eliberare a certificatului pentru spaiul cu destinaie
de sediu social i de nregistrare a documentului care atest dreptul de folosin asupra spaiului cu des-
tinaia de sediu social.
Menionm n sumar aceast procedur:
nregistrarea documentelor care atest dreptul de folosin asupra spaiului cu destinaie de sediu social
la organul fiscal se va efectua la solicitarea Oficiului Registrului Comerului de pe lng tribunalul jude-
ean sau al municipiului Bucureti, prin transmiterea n format electronic a "Cererii de nregistrare a docu-
mentului care atest dreptul de folosin asupra spaiului cu destinaie de sediu social i de eliberare a
certificatului pentru spaiul cu destinaie de sediu social", completat de persoana solicitant, nsoit de
actele doveditoare ale dreptului de folosin (cum ar fi: titlu de proprietate, contract de vnzare-
cumprare, contract de nchiriere, contract de comodat sau alte acte care atest dreptul de folosin).
Oficiul Registrului Comerului va transmite organului fiscal documentele menionate mai sus, n format
pdf, prin pot electronic, pe adresa de e-mail dedicat.
Organul fiscal verific datele nscrise n cerere cu cele din actele doveditoare, preia informaiile n Regis-
trul de eviden a spaiilor cu destinaie de sediu social, nscriind i numrul de nregistrare atribuit de
Oficiul Registrului Comerului cererii i emite "Adeverina privind nregistrarea documentului care atest
Au fost aduse
modificri procedurii
de eliberare a
certificatului pentru
sediul social necesar
la nregistrarea n
scopuri de TVA

Pagina 9
Newsletter
2012 APEX Team International
dreptul de folosin asupra spaiului cu destinaie de sediu social" i "Certificatul pentru spaiul cu desti-
naie de sediu social" n format pdf, nscriind n acestea i numrul de nregistrare atribuit de Oficiul Re-
gistrului Comerului cererii. Documentele se transmit prin pot electronic Oficiului Registrului Comeru-
lui de la care a fost primit solicitarea.
Termen de eliberare
Pentru cererile nsoite de documentaia complet, primite de organul fiscal n prima jumtate a progra-
mului de lucru, "Adeverina privind nregistrarea documentului care atest dreptul de folosin asupra
spaiului cu destinaie de sediu social" i "Certificatul pentru spaiul cu destinaie de sediu social" se
transmit Oficiului Registrului Comerului n aceeai zi. Pentru cererile primite n a doua jumtate a pro-
gramului, cele dou documente se transmit n prima jumtate a programului de lucru din ziua imediat
urmtoare.
Organul fiscal competent este administraia finanelor publice municipal, oreneasc, comunal sau a
sectoarelor municipiului Bucureti, din cadrul ANAF, n a crei raz teritorial se afl situat spaiul cu
destinaie de sediu social.
Eviden
Organul fiscal va organiza evidena documentelor care atest dreptul de folosin asupra spaiilor cu
destinaie de sediu social n cadrul Registrului de eviden a spaiilor cu destinaie de sediu social care
va cuprinde:
adresa complet a spaiului cu destinaie de sediu social (strad, numr, bloc, apartament, localita-
te! 4ude&sector';
datele de identificare a titularului dreptului de folosin (nume i prenume/denumire, adresa domici-
liului& domiciliul fiscal i cod de identificare fiscal';
documentul care atest dreptul de folosin asupra spaiului cu destinaie de sediu social (tipul do-
cumentului! numr i dat';
perioada de valabilitate a dreptului de folosin asupra spaiului cu destinaie de sediu social (data
de nceput, data de final).
ORDIN nr. 225 din 14 februarie 2012 privind indicele preurilor de consum utilizat pentru actuali-
zarea plilor anticipate n contul impozitului pe profit anual (MO 122/2012)
Pentru anul fiscal 2012, indicele preurilor de consum utilizat pentru actualizarea plilor anticipate n
contul impozitului pe profit anual este 3,5%.
ORDIN nr. 110 din 2 februarie 2012 pentru modificarea anexei nr. 1 la Ordinul preedintelui ANAF
1294/2007 privind impozitele, contribuiile i alte sume reprezentnd creane fiscale, care se pl-
tesc de contribuabili ntr-un cont unic (MO 94/2012)
ORDIN nr. 138 din 9 februarie 2012 privind modificarea anexei la Ordinul preedintelui ANAF
1314/2007 pentru aprobarea Metodologiei de distribuire a sumelor pltite de contribuabili n con-
tul unic i de stingere a obligaiilor fiscale nregistrate de ctre acetia (MO 109/2012)
ORDIN nr. 163 din 9 februarie 2012 privind aprobarea modelelor unor formulare emise n aplica-
rea prevederilor art. XI din OG 30/2011 pentru modificarea i completarea Legii 571/2003 privind
Codul fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale (MO 120/2012)
Ordinul aprob modelul formularelor prevzute de OG 30/2011 pentru anularea/reducerea penalitilor
de ntrziere menionate n Codul Fiscal, formulare care sunt deja aplicabile nc de la sfritul anului
2011:
deci%ia de anulare a penalitilor de nt$r%iere;
decizia de reducere a penalitilor de ntrziere.
INFO Impozitarea tichetelor cadou
Cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, n msura n care valoarea cadoului oferit fiec-
rei persoane nu depete 150 lei, nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile, n
nelesul impozitului pe venit.
Cadourile n bani i n natur acordate salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie care depesc 150 lei pre-
cum i cadourile oferite cu alte ocazii sunt impozabile din punct de vedere al impozitului pe venit i a
contribuiilor sociale obligatorii.
Tichetele cadou pot fi acordate de angajatori salariailor proprii doar pentru cheltuieli sociale. Tichetele
cadou, acordate conform legii, nu se cuprind n baza lunar de calcul a contribuiilor sociale obligatorii
potrivit art. 296
15
lit. o) din Codul Fiscal.
La stabilirea impozitului pe venituri din salarii se iau n calcul valoarea tichetelor cadou acordate.
Important! Pentru angajator, din punct de vedere al impozitului pe profit, aceste cheltuieli cu ca-
dourile n bani i n natur sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, ca i cheltuieli socia-
le, n limita unei cote de pn la 2%, aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.
CIRCULAR nr. 5 din 2 februarie 2012 privind nivelul ratei dobnzii de referin a BNR (MO
88/2012)
ncepnd cu data de 3 februarie 2012, nivelul ratei dobnzii de referin a BNR este de 5,50% pe an.
REGULAMENT nr. 1 din 9 ianuarie 2012 privind organizarea i funcionarea la Banca Naional a
Romniei a Centralei Incidentelor de Pli (MO 49bis/2012)
REGULAMENT nr. 2 din 9 ianuarie 2012 privind organizarea i funcionarea la Banca Naional a
Romniei a Centralei Riscului de Credit (MO 49bis/2012)
Indicele preurilor de
consum folosit n
anul 2012 pentru
plile anticipate de
impozit pe profit este
de 3,5%

Pagina 10
Newsletter
2012 APEX Team International
ORDIN nr. 116 din 21 decembrie 2011 pentru aprobarea Instruciunii nr. 6/2011 privind aplicarea
Standardelor internaionale de raportare financiar de ctre entitile autorizate, reglementate i
supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare (MO 82/2012)
HOTRRE nr. 69 din 1 februarie 2012 privind stabilirea nclcrilor prevederilor Regulamentului
(CE) 1071/2009 al Parlamentului European i al Consiliului din 21 octombrie 2009 de stabilire a
unor norme comune privind condiiile care trebuie ndeplinite pentru exercitarea ocupaiei de
operator de transport rutier i de abrogare a Directivei 96/26/CE a Consiliului, ale Regulamentului
(CE) 1072/2009 al Parlamentului European i al Consiliului din 21 octombrie 2009 privind normele
comune pentru accesul la piaa transportului rutier internaional de mrfuri, ale Regulamentului
(CE) 1073/2009 al Parlamentului European i al Consiliului din 21 octombrie 2009 privind normele
comune pentru accesul la piaa internaional a serviciilor de transport cu autocarul i autobuzul
i de modificare a Regulamentului (CE) 561/2006 i ale OG 27/2011 privind transporturile rutiere,
precum i sanciunile i msurilor aplicabile n cazul constatrii acestor nclcri (MO 114/2012)
REMINDER Evaluarea elementelor monetare in valuta
Nu uitai c ncepnd cu anul 2010, evaluarea elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n
valut (disponibiliti bneti, creane, datorii) se efectueaz lunar la cursul de schimb al pieei valutare,
comunicat de BNR din ultima zi bancar a lunii. Evaluarea se aplic i creanelor i datoriilor exprimate
n lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute.
Cursul valutar de folosit la sfritul lunii februarie 2012:
1 562 7 89)8:; 2</; 1 6=> 7 )!2),* 2</; 1 C? 7 )!;0:0 2</; 1 GBP = 5,1548 RON.
AGENDA LUNII MARTIE 2012
Zilnic nu uitai
= completai registrul de cas "sau s imprimai registrul ntocmit n format electronic';
= completai 4urnalul de v$n%ri i cumprri;
S completai n registrul electronic de eviden a salariailor informaiile referitoare la nceperea/
ncetarea unui contract de munc, daca este cazul.
La final de luna nu uitai
= completai 2egistrul @urnal;
= completai 2egistrul de eviden fiscal odat cu definitivarea anului fiscal 2011;
S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut (disponibiliti bneti, cre-
ane! datorii' la cursul de sc#imb al pieei valutare! comunicat de A/2 din ultima %i bancar a lunii;
S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii ncheiate cu nerezidenii
n cursul lunii, conform art. 8 alin. 7
1
din Codul iscal;
= efectuai inventarierea stocurilor n ca%ul n care folosii inventarul intermitent;
S ntocmii ultimele facturi aferente lunii.
Pentru ndeplinirea reglementri n domeniul TVA
Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea Europeana codul de nregistrare n
scopuri de .0B;
0erificai validitatea codului de .0B nscris pe facturile primite;
0erificai suma .0B nscris pe facturile primite;
Verificai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune neimpozabil" etc.) nscrise
pe factur;
Cnscriei pe facturile primite suma .0B n ca%ul ta1rii inverse;
Completai 2egistrul pentru bunurile mobile corporale primite;
Completai Registrul non-transferurilor;
Menionai n contractele comerciale contractate i decontate n valut cursul de schimb care va fi
utilizat (BNR sau cursul bncii comerciale).
n cursul lunii nu uitai
C miercuri, 7 martie este ultima zi pentru depunerea
declaraiei de meniuni 092 pentru schimbarea perioadei fiscale pentru TVA din trimestrial n lunar,
n cazul n care ai efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n luna februarie 2012. ncepnd cu
luna martie 2012, perioada fiscal de raportare a TVA va fi lunar.
C luni, 12 martie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei-decont privind sumele ncasate repre%ent$nd ta1a #otelier;
declaraiei de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul persoanelor impoza-
bile, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fiscal, care n cursul unui an calen-
daristic nu depesc plafonul de scutire prevzut la art.152 din Codul Fiscal (formular 096).
C luni, 12 martie, este ultima zi pentru plata
ta1ei #oteliere;
taxei pentru serviciul de reclam i publicitate.
C joi, 15 martie este ultima zi pentru depunerea
declaraiei INTRASTAT pentru luna februarie 2012 (standard sau extins depus n format electro-
nic';
Nu uitai termenele
obligaiilor fiscale
pentru luna martie 2012

Pagina 11
Newsletter
2012 APEX Team International
declaraiei anuale de venit pentru asociaiile fr personalitate juridic (formular 204) pentru anul
2011;
situaiei centralizatoare privind achiziiile i livrrile de produse energetice pentru februarie 2012.
C joi, 15 martie este ultima zi pentru efectuarea plilor anticipate
privind impozitul pe venit aferente trim. I 2012 de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din acti-
viti independente, din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arendare, precum i
venituri din activiti agricole conform Codul Fiscal art. 71.
C luni, 26 martie este ultima zi pentru depunerea
declaraiei privind obligaiile de plat la bugetul de stat (formular 100) *;
declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal
a persoanelor asigurate (formular 112)*;
decontului de TVA (formular 300)D;
decontului special de TVA (formular 301)*;
declaraiei anuale privind impozitul pe profit (formular 101)* cu excepia organizaiilor non-profit
i a contribuabililor care obin venituri majoritar din cultura cerealelor i a plantelor tehnice, pomicul-
tur i viticultur care au avut obligaia depunerii declaraiei 101 p$n la 2, februarie 2012;
declaraiei recapitulative lunare privind livrrile/ achiziiile/prestrile intracomunitare (formular 390)*
aferent lunii februarie 2012;
declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional aferent
lunii februarie 2012 (formular 394) *;
declaraiei privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute de ctre persoanele fizice
care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele fizice romne angajate ale misiunilor
diplomatice i posturilor consulare acreditate n 2om$nia "formular 228';
declaraiei privind obligaiile de plat la veniturile Fondului pentru mediu (fr ecotax).
C luni, 26 martie este ultima zi pentru plata
accizelor
TVA
sumelor ctre contul unic Buget de stat:
impozitului pe ieiul i gazele naturale din producia intern
impozitului pe veniturile nerezidenilor
impozitului pe profit aferent trimestrului IV 2011 pentru contribuabilii care au obligaia depu-
nerii declaraiei anuale de impozit pe profit (formular 101)
impozitului pe salarii (OP separat pentru Sediu Social i fiecare sediu secundar, dac este cazul)
impozitului pe veniturile din activiti independente, cu regim de reinere la surs
impozitului pe veniturile din dividende pltite n luna februarie 2012
impozitului pe veniturile din dobnzi
impozitului pe alte venituri din investiii
impozitului pe veniturile din pensii
impozitului pe veniturile din premii i din jocuri de noroc
impozitului pe veniturile din alte surse
vrsmintelor de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate
sumelor ctre contul unic Bugetul asigurrilor de stat i fondurilor speciale:
contribuiei de asigurri sociale (pensie)
contribuiei la asigurrile sociale de sntate
contribuiei la fondul pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate
contribuiei la bugetul asigurrilor pentru omaj
contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
contribuiei la Fondul pentru mediu (fr ecotax)
taxei anuale pentru autorizaia de exploatare a jocurilor de noroc, aferent trimestrului urmtor
contribuiei de asigurri sociale de sntate (prima rat) de ctre contribuabilii prevzui la art. 296
21

alin. (1) lit. a)e'! adicE a' ntreprin%torii titulari ai unei ntreprinderi individuale; b' membrii ntre3
prinderii familiale; c' persoanele cu statut de persoan fi%ic autori%at s desfoare activiti eco3
nomice; d' persoanele care reali%ea% venituri din profesii libere; e' persoanele care reali%ea% ve3
nituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor
din evidena contabil n partid simpl.
C luni, 2 aprilie este ultima zi pentru plata
taxelor locale aferente terenurilor, cldirilor i mijloacelor de transport (transa I ). Transa II i ultima
va fi 30 septembrie 2012.

Declaraiile menionate anterior, ct i programele de asisten pentru completarea lor pot fi descrcate
de pe website-ul Ministerului de Finane : www.mfinante.ro
Declaraiile fiscale evideniate cu * vor fi depuse prin mijloace electronice de transmitere la distan de
contribuabilii mari i mijlocii precum i de contribuabilii care au optat pentru depunerea online a declara-
iilor i au un certificat digital.

25 martietermenul
de depunere a
declaraiei de impozit
pe profit (D101)


Pagina 12
Newsletter
2012 APEX Team International
INDICATORI SOCIALI
Contribuii 2012 pentru activiti dependente
Angajator i beneficiar (pentru activiti
considerate dependente) (cota %)
Angajat i prestator de activiti
dependente (cota %)
Contribuia pentru asigurri sociale (pensie)
20,8 % pentru condiii normale de munc
25,8 % pentru condiii deosebite de munc
30,8 % pentru condiii speciale de munc
(baza de calcul plafonat: produsul dintre
numrul mediu al asigurailor din luna
pentru care se calculeaz contribuia i
valoarea corespunztoare a de cinci ori
ctigul salarial mediu brut)
1

10,5%
(baza de calcul a contribuiei
individuale plafonat pentru angajat la
cinci ori ctigul salarial mediu brut,
adic 5 x 2.117 =10.585 lei)
1

(baza de calcul a contribuiei
individuale pentru persoane
sub convenie civil: venit brut)
Contribuia la fondul de asigurri sociale de sntate
(calculat la venitul brut)
5,2% 5,5%
Contribuia pentru concedii medicale i indemnizaii de
asigurri de sntate
(calculat la venitul brut plafonat la 12 salarii minime brute
pe ar garantate n plat nmulit cu numrul asigurailor
pentru care se calculeaz contribuia)
0,85%
Contribuia la fondul de omaj
(calculat la venitul brut)
0,5% 0,5%
Contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale
(Calculat la venit brut)
2

0,15% - 0,85% n funcie de codul CAEN al
activitii principale

Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale
(calculat la venitul brut)
0,25% (numai pentru angajai cu contract
de munc inclusiv pensionari)

Impozitul pe venituri 16%
Fondul pentru neangajarea de persoane cu handicap
(pentru angajatorii care au peste 50 salariai)
4 * 50% salariu minim pe economie (700
lei) la fiecare 100 de salariai

Valoarea unui tichet de mas impozabil n sensul impozitu-
lui pe venit ncepnd cu martie 2011
9 lei
Salariul minim pe economie (brut) conform HG 1225/2011 700 lei
Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5)

13 lei
32,50 lei

Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de
asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd 35% din salariul mediu brut corespunztor numrului
zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii beneficiaz de concedii
medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este salariul minim brut pe ar garantat n plat,
corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 3: Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent (exemplu: PFA "dependent", sau care ndeplinesc
minim una din cele 4 condiii de reconsiderare a activitii ca dependent, menionate n OUG 82/2010) fac obiectul unui "Stat de plat" separat i
sunt incluse n declaraia 112.
Contribuii pentru venituri din drepturi
de autor i convenii civile independente
(calculate la venitul brut diminuat cu cota forfetar de chel-
tuieli pentru drepturile de autor i venitul brut pentru con-
venii civile i n ambele cazuri este plafonat la 5 ori cti-
gul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului
asigurrilor sociale de stat i aprobat prin Legea bugetului
asigurrilor sociale de stat, adic 5 x 2.117 lei)
Pltitor de venit/ Beneficiar al
activitilor profesionale
(drepturi autor i convenii civile)
(cota %)
Prestator activiti profesionale
(venituri din drepturi de autor
i convenii civile)
(cota %)
Contribuia pentru asigurri sociale dac este cazul 0% 10,5%
1

Contribuia la fondul de asigurri sociale de sntate 0% 0%
2

Contribuia la fondul de omaj dac este cazul 0% 0,5%
3

Impozitul pe venituri 16%
4

Nota 1: Pltitorul de venit calculeaz, reine, vireaz i declar contribuia individual de asigurri sociale (CAS) dac prestatorul nu face dovada
c este pensionar sau asigurat n alte sisteme, neintegrate sistemul public de pensii.
Nota 2: Prestatorul rmne responsabil cu plata i declararea contribuiei de asigurri sociale de sntate conform Legii 95/2006.
Nota 3: Pltitorul de venit calculeaz, reine, vireaz i declar contribuia individual de asigurri de omaj dac prestatorul nu face dovada c
este pensionar sau asigurat facultativ n sistemul public de asigurri pentru omaj.
Nota 4: n ceea ce privete impozitul pe venit, pltitorul poate reine cota de impozit de 10% asupra veniturilor din drepturi de autor iar prestatorul
declar anual, la Administraia Financiar, veniturile realizate i pltete diferena de impozit.
Bd. Dacia 56, Sector 2 Bd. Dacia 56, Sector 2
Bucureti Bucureti - - 020061 020061
Romania Romania
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739 Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Telefon: + 40 (0) 74 520 2739 Telefon: + 40 (0) 74 520 2739
Fax: + 40 (0) 31 805 7739 Fax: + 40 (0) 31 805 7739
E E- -mail: office@apex mail: office@apex- -team.ro team.ro
Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili s v asiste Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili s v asiste
i s v ofere o gam diversificat de servicii contabile i de salarizare. i s v ofere o gam diversificat de servicii contabile i de salarizare.
Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena funciei financi- Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena funciei financi-
are i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani specializai n asistena servi- are i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani specializai n asistena servi-
ciului de salarizare al clienilor notri. ciului de salarizare al clienilor notri.

Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare, fiscalitate, Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare, fiscalitate,
servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr: servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:
inere de contabilitate inere de contabilitate
Salarizare i servicii conexe Salarizare i servicii conexe
Asisten contabil Asisten contabil
Organizarea funciei contabile Organizarea funciei contabile
Consultan fiscal i contabil Consultan fiscal i contabil on line on line
Consultan i asisten n ntocmirea dosarului preurilor de transfer Consultan i asisten n ntocmirea dosarului preurilor de transfer
Asisten n implementarea ERP Asisten n implementarea ERP
Training Training
Misiunea noastr: Misiunea noastr:
s aducem valoare afacerii clienilor s aducem valoare afacerii clienilor
www.apex www.apex- -team.ro team.ro
APEX Team International
Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.
2012 APEX Team International