Misiune de Audit - Inventarierea Patrimoniului

UNIVERSITATEA STEFAN CEL MARE
FACULTATEA TIINE ECONOMICE I ADMINISTRAIE PUBLIC
PROIECT
LA AUDIT INTERN
Studenta: Specializarea:
SUCEAVA 2011
DIRECIA DE MUNC, FAMILIE I SOLIDARITATE

SOCIAL
CUPRINS:
CAPITOLUL I: PREZENTAREA INSTITUTIEI........................................................................................................3

CAPITOLUL II: PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT............................................................................................7
ORDIN DE SERVICIU......................................................................................................................................................8
DECLARAIE DE INDEPENDEN...........................................................................................................................10
NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN.............................................12
COLECTAREA SI PRELUCRAREA INFORMAIILOR..............................................................................................................13
ANALIZA RISCURILOR................................................................................................................................................19
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile...........................................................................................................19
Identificarea riscurilor.............................................................................................................................................22
Stabilirea factorilor de risc, ponderile acestora i aprecierea nivelului riscurilor.................................................26
Stabilirea nivelului riscului i a puctajului total al riscului....................................................................................28
Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor ..............................................................................................33
Tabelul punctelor tari si punctelor slabe.................................................................................................................39
Tematica n detaliu a operaiilor auditabile............................................................................................................44
ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN.............................................................................................45
Program de audit intern...........................................................................................................................................45
Programul interveniei la faa locului......................................................................................................................49
EDINA DE DESCHIDERE.........................................................................................................................................50
Minuta edinei de deschidere..................................................................................................................................51
CAPITOLUL III: INTERVENTIA LA FATA LOCULUI.......................................................................................53
COLECTAREA INFORMAIILOR..........................................................................................................................................54
Chestionar lista de verificare...................................................................................................................................56
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 1..............................................................................62
FORMULAR DE CONSTATARE I RAPORTARE A IREGULARITILOR.................................................................................67
NCHIDEREA EDINEI.......................................................................................................................................................69
Minuta edinei de nchidere....................................................................................................................................70
CAPITOLUL IV: RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN...............................................................................72
ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT...........................................................................................................72
RAPORT DE AUDIT INTERN.................................................................................................................................73
FI DE URMRIRE A RECOMANDRILOR.........................................................................................................................80
FI DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN............................................................................................................81
CAPITOLUL I: PREZENTAREA INSTITUTIEI
Direcia pentru Dialog, Familie i Solidaritate Social, denumit n continuare DDFSS, este
organizat i funcioneaz n baza Hotrrii Guvernului nr 737/2003 privind organizarea i
funcionarea Ministerului Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei.
DDFSS este instituie public cu personalitate juridic finanat de la bugetul de stat.
DDFSS este serviciu public descentralizat al miniterului asigur n teritoriu aplicarea
unitar a legislaiei muncii, proteciei sociale, asistenei sociale i familiei.
DDFSS i exercit atribuiile, n principal, n urmtoarele domenii:
Dialog social, legislaie, salarizare, conflicte i contracte colective de munc;
Audit public intern;
Asisten social;
Resurse umane;
Financiar contabilitate;
Informatic.
n exercitarea atribuiilor DDFSS are dreptul s cear, iar agenii economici, celelalte
persoane fizice i juridice care ncadreaz personal, au obligaia s prezinte documentele necesare
verificrii i controlului asupra modului n care se aplic legislaia n domeniul de activitate al
DDFSS.
DDFSS Botoani ndeplinete urmtoarele atribuii:
Atribuii privind auditul intern n conformitate cu prevederile Legii nr 672/2002, privind auditul
intern;
Organizeaz i coordoneaz activitile de asisten social de ocrotire a minorilor i familiei, a
btrnilor pensionari i nepensionari, precum i a altor categorii de persoane vulnerabile;
Colaboreaz cu organizaiile non-profit care au ca obiect de activitatea protecia social;
Sprijin agenii economici i unitile bugetare n vederea aplicrii corecte i concrete a
legislaiei n domeniul salarizrii, normrii muncii, ncheierii contractelor colective de munc;
Solicit agenilor economici i instituiilor publice ca n aplicarea legislaiei s ia msuri pentru
nlaturarea deficienelor constatate;
Aplic msuri de sancionare contravenional, a celor care ncalc dispoziiile legale din
domeniul muncii i solidaritii sociale;
Sprijin aciunea de negociere a contractelor colective de munc, nregistreaz i organizeaz

evidena acestora;
Asigur aplicarea prevederilor Ordonanei de Guvern nr 129/2000 privind formarea profesional
a adulilor, republicat i a Hotrrii de Guvern nr 522/2003 pentru aprobarea Normelor de
aplicare a ordonanei;
Exercit n condiiile prevzute de lege, concilierea i arbitrajul n cazul conflictelor de interese;
Colaboreaz cu celelalte instituii i uniti n vederea ndeplinirii atribuiilor proprii;
Desfoar acticiti n domeniul respectrii drepturilor femeii i politicilor familiale;
Distribuie bilete de odihn i tratament persoanelor ndreptite, pe baza solicitrilor acestora, n
cotele stabilite prin ordin al miniterului muncii i solidaritii sociale.
DDFSS Botoani asigur secretariatul comisiilor care ii desfoar activitatea pe unele
domenii de activitate ale acesteia, pe baza propriilor regulamente de organizare i funionare.
Structura organizatoric a DDFSS Botoani:
1. Directorul executiv, conduce ntreaga activitate a direciei i este preedintele colegiului de
conducere.
Directorul executiv are n coordonare direct urmtoarele compartimente:
a) dialog social legislaie, salarizare, conflicte i contracte colective de munc;
b) audit public intern;
c) compartimentul relaii cu publicul;
d) informatica.
2. Director executiv adjunct economic, coordoneaz activitatea urmtoarelor compartimente:
a) resurse umane;
b) financiar, contabiliate.
3. Director executiv adjunct asisten social, coordoneaz activitatea urmtoarelor
compartimente:
a) monitorizare prestaii i servicii sociale;
b) monitorizare programe pentru familie;
c) finanare asisten social.
Compartimentele din structura organizatoric a direciei se pot organiza, potrivit legii, la
nivel de serviciu sau birou, n funcie de importana i complexitatea activitii i potrivit structurii
organizatorice aprobate prin Ordinul nr 231/2003 al ministerului muncii, solidaritii sociale i

familiei.
Director executiv al DDFSS Botoani rspunde de buna desfurare a activitii direciei i
este numit prin ordin de ctre ministerul muncii, solidaritii sociale i familiei, conform legii, cu
avizul consultativ al prefectului. Pe lng directorul executiv al direciei funcioneaz colegiul de
conducere al direciei, ca organ consultativ.
Directorul executiv conduce ntreaga activitate a direciei i o reprezint n raporturile cu
Ministerul Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei, cu organele administraiei publice locale,
celelalte instituii publice uniti economice i cu alte persoane fizice i juridice.
Colegiul de conducere al direciei organ consultativ al directorului general al DDFSS
Botoani, compune din:
director executiv preedinte;
directorii executivi adjuncti;
responsabili ai principalelor compartimente ale direciei sau reprezentani ai salariailor dup
caz.
STRUCTURA ORGANIZATORIC A DDFSS BOTOANI
DIRECTOR EXECUTIV
MONITORIZAREA I
COMPORTAMENT DE EGALITATE
COMBATEREA VIOLENTEI IN
NTRE FEMEI I BRBAI
FAMILIE
AUDIT INTERN
DIALOG SOCIAL, LEGISLAIE,
SALARIZARE, CONFLICTE I
CONTRACTE COLECTIVE DE
MUNC
COMPARTIMENT RELAII CU
PUBLICUL
DIRECTOR EXECUTIV ADJUNCT
DIRECTOR EXECUTIV ADJUNCT
MONITORIZARE
MONITORIZARE
FINANTARE
FINANCIAR
FINANTARE
PRESTAII I
PROGRAMARE
ASISTEN
CONTABILITATE
ASISTEN
SERVICII SOCIALE
PENTRU FAMILIE
SOCIALA
CAPITOLUL II: PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT
SOCIALA
Etapa de pregtire a misiunii este foarte important, deoarece necesit din partea auditorilor o
informare complet despre activitatea ce urmeaz a fi auditat. Aceast informare se refer la
cunoaterea reglementrilor n domeniu, dar i la cunoaterea particularitilor legate de activitatea
ce urmeaz a se audita. De asemenea, n aceast etap este necesar urmrirea unor proceduri
precum:
Primul pas al procedurii este Ordinul de serviciu. Acesta este ntocmit de ctre conductorul
compartimentului de audit, care repartizeaz sarcinile de serviciu pentru fiecare auditor n parte.
DIRECIA PENTRU DIALOG, FAMILIE I SOLIDARITATE SOCIAL BOTOANI

NR. 218 /14.03.2009
ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile Legii nr 672/2002 privind auditul public intern, ale O.M.F.P.
nr 38/2003 de aprobare a normelor metodologice privind exercitarea activitii de audit public
intern, ale Normelor metodologice proprii de audit public intern aprobate prin Ordinul M.M.S.S.F.
nr 400/2003 i ale Planului de audit public intern pe anul 2009 se va efectua misiunea de audit
public
intern
,,ACTIVITATEA
DE
INVENTARIERE
VALORIFICAREA
REZULTATULUI ACESTEIA la serviciul financiar contabilitate administrativ, n perioada

14.03.2009-15.04.2009.
Scopul misiunii de audit este de a asigura c inventarierea anuala a patrimoniului DDFSS
Botoani pe anul 2008 a fost efectuat n conformitate cu prevederile legale (Ordin 1753/2004
pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ si
pasiv, Ordin 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si
conducerea contabilitatii institutiilor publice, Legea contabilitatii nr.
82/1991) i casarea i
amortizarea imobilizrilor respect cerinele stabilite prin Ordinul Ministerului Finanelor Publice.
Obiectivele misiunii de audit sunt urmtoarele :

1. Pregtirea inventarierii.
2. Inventarierea patrimoniului.
3. Valorificarea inventarierii.
4. Completarea registrului inventar.
Menionam c se va efectua un audit de regularitate.
Misiunea de audit va fi realizata de auditorul public intern
Dup informarea auditorilor despre misiunea ce urmeaz a o efectua acetia trebuie s dea
o Declaraie de independen prin care declar dac au relaii cu instituia sau activitatea auditat,
dac au avut sau au relaii oficiale, personale sau financiare cu persoane angajate n activitatea
auditat sau dac sunt implicai n vre-un fel n activitatea respectiv. Scopul acestei declaraii este
de a verifica eventuale incompatibiliti personale ale auditorilor desemnai n misiune.

Compartiment audit public intern
Nr. 7353/15.05.2008
Se aprob,
DIRECTOR EXECUTIV
DECLARAIE DE INDEPENDEN
Misiunea de audit: Activitatea de inventariere i valorificarea rezultatului acesteia
Data : 14.03.2009
Incompatibiliti n legtur cu structura auditat
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva
Da
care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s
Nu
X
descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel?

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau
obiective, care ar putea s v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani, ntr-
un mod, n activitatea structurii ce va fi auditat?

Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate
integral sau parial de Uniunea European?

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale
structurii ce urmeaz a fi auditat?

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu
conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii
organului de conducere colectiv?

Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare
sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau
nivel guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat
pentru structura ce va fi auditat?
Ai inut anterior contabilitatea la structura ce va fi auditat?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la structura
X
X
ce va fi auditat?
Dac n timpul misiunii de audit apare orice incompatibilitate personal,
extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de
a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului

Audit Intern de urgen?
Auditor public intern,

Notificarea privind declanarea misiunii de audit public intern are ca scop informarea
entitii sau a structurii ce urmeaz s fie auditat de declanarea misiunii. Informarea structurii ce
se va audita are drept scop de a asigura desfurarea normal a activitii de audit.
10
n acest sens, auditorii pregtesc o adres de notificare pe care o transmit entitii sau
structurii ce urmeaz a fi auditat, cu 15 zile nainte de declanarea misiunii. Adresa de notificare
este verificat de conductorul compartimentului de audit si este semnat de acesta, dup care i se
d un numr de nregistrare de secretariat i este trimis instituiei sau structurii ce urmeaz a se
studia, iar auditorii vor ataa la dosar o copie a acestei adrese.

COMPARTIMENT AUDIT INTERN
11
NR. 91 /14.03.2008
NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

Ctre, SERVICIUL FINANCIAR CONTABILITATE ADMINISTRATIV
De la: auditor public intern
Referitor la misiunea de audit intern: ACTIVITATEA DE INVENTARIERE I
VALORIFICAREA REZULTATELOR ACESTEIA.
In conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2009 n baza ordinului de serviciu nr.
218/14.03.2009, urmeaza ca n perioada 14.03.2009-15.04.2009 s efectuez o misiune de audit
public intern
cu tema ACTIVITATEA DE INVENTARIERE I VALORIFICAREA
REZULTATELOR ACESTEIA n cadrul Serviciului financiar contabilitate administrativ.

Auditorul va evalua modul n care s-a stabilit situaia real a elementelor de activ i pasiv
ce alctuiesc patrimoniul aflat n administrarea DDFSS Botoani.
Ulterior v voi contacta pentru a stabili de comun acord sedina de deschidere n vederea
discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit cuprinznd:
- prezentarea auditorului;
- principalele obiective ale misiunii de audit intern;
- modul de desfurare a interveniei la faa locului;
- scopul misiunii de audit intern;
- alte aspecte.
Pentru o bun auditare a activitii dumneavoastr, n etapa de intervenie la faa locului mi
vor fi necesare urmtoarele documente:
Dosarul cuprinznd inventarierea anual (decizia de numire a comisiei de inventariere, listele
de inventariere, procesul verbal al inventarierii, listele de casare, aprobrile privind scoaterea din
functiune a imobilizrilor i casarea obiectelor de inventar, extrase de cont debite );
Registrul inventar;
Balanele de verificare la 31.12.2008;
12
Balanele analitice la active fixe, materiale, obiecte de inventar, furnizori, debitori i creditori
diveri; (Pentru imobilizri i stocuri balanele analitice vor fi ntocmite pe conturi i gestionari);
Alte documente vor fi solicitate n timpul controlului.
Daca intervin ntrebri privind misiunea de audit intern v rog s m contactai.
Auditor public intern,
Data
14.03.2010
Colectarea si prelucrarea informaiilor

O alt procedur n etapa pregtirii misiunii este colectarea i prelucrarea informaiilor.
Acest pas este poate cel mai important ntr-o misiune de audit deoarece i permite auditorului s se
familiarizeze cu domeniul ce urmeaz sa l auditeze, iar informaiile colectate i faciliteaz
procedurile de analiz a riscului i de verificare.
n cazul nostru echipa de auditori se informeaz asupra modului cum au fost tratate,
anterior, aspectele care fac obiectul misiunii de audit care urmeaz s se efectueze.
n aceast situaie auditorii trebuie s ntocmeasc un chestionar, i aplicnd acest
chestionar ei trebuie s obin suficiente informaii pentru a putea stabili daca inventarierea
patrimoniului de care dispune DDFSS Botoani s-a efectuat cu respectarea normelor i
procedurilor prevzute de lege.
13

Perioada auditat 14.03.2009-15.04.2009
ntocmit:
CHESTIONAR
ACTIVITATEA DE AUDIT
DA
Inventarierea patrimoniului
1. A fost constituit comisia pentru efectuarea lucrrilor de
inventariere a patrimoniului prin decizia scris a conducerii?
NU OBSERVAII
Decizia
165/08.11.2008
2. n decizia de numire a comisiei de inventariere au fost

menionate datele obligatorii privind :
- componena comisiei;
- numele responsabilului comisiei;
- modul de efectuare a inventarierii;

- gestiunea supus inventarierii;
- data de ncepere i terminare a operaiunilor.
3. Membrii comisiei de inventariere au pregtire economic sau
juridic, de natura s asigure efectuarea corect i la timp a
inventarierii?
4. nlocuirea membrilor comisiei de inventariere s-a efectuat
Nu a fost cazul
prin decizia scris a conducerii ?

5. nainte de nceperea lucrrilor de inventariere comisia a luat
S-a luat
declaraii de la gestionarul- responsabilul cu gestionarea

bunurilor?
declaraie de la
X
gestionarul
Aparaschive
Iulian
14
6. Declaraiile luate de la gestionarul rspunzator au fost datate

i semnate de ctre gestionarul rspunzator de gestiunea
bunurilor i de ctre comisia de inventariere care atest c a fost

dat n prezena sa?
7. Au fost inventariate imobilizrile necorporale aflate n
evidena DDFSS?
8. Imobilizrile corporale aflate n afara instituiei au fost
inventariate?
9. Au fost inventariate imobilizrile necorporale aflate n curs de
X
X
Nu a fost cazul
execuie pe baza devizelor pe stadii de execuie?

10. Au fost ntocmite liste de inventariere separate pentru
investiii sistate sau abandonate, cu indicarea aprobrilor de
Nu a fost cazul
sistare, abandonare i cauzelor acestora?

11. Bunurile inventariate au fost nscrise n listele de
inventariere pe locuri de depozitare, pe gestiuni i pe categorii
de bunuri?
12. Listele de inventariere cuprinznd bunurile apartinnd
terilor au fost trimise i persoanelor fizice i juridice crora le
Nu a fost cazul
aparin n termen de 15 zile de la terminarea inventarierii?

14. Pentru bunurile depreciate, inutilizabile, deteriorate, fr
micare, au fost ntocmite liste de inventariere separate sau
situaii analitice separate?

15. Bunurile aflate n curs de aprovizionare au fost nscrise n
Nu a fost cazul
liste de inventariere separate?

16. Au fost inventariate lucrrile de modernizare, reparaii prin
verificarea la faa locului a stadiului realizrii lucrrilor
Nu a fost cazul
consemnndu-se n liste separate denumirea obiectului reparaiei

sau lucrrii costul de deviz i cel efectiv al lucrrilor executate ?
17. Creanele au fost supuse verificrii i confirmrii pe baza
extraselor soldurilor debitoare i creditoare ale conturilor de
creane i debitori care dein ponderea valoric n totalul
soldurilor acestor conturi potrivit Extrasului de cont, sau pe baza
punctajelor reciproce?
15
18. Au fost inventariate valorile din casierie i alte valori

deinute?
19. Disponibilitile aflate n conturi la bnci au fost
inventariate prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont cu
cele din contabilitatea instituiei la data de 31 dec. 2008?
20. Mrcile potale, BCF urile au fost nscrise n listele de
inventariere la valoarea lor nominal?
21. Pentru celelalte elemente de activ i pasiv inventariate s-a
verificat realitatea soldurilor conturilor respective?
22. Listele de inventariere sunt semnate pe fiecare fil de ctre
membrii comisiei de inventariere i de ctre gestionari sau
responsabili pe locuri de folosin?
23. Bunurile inventariate sunt nscrise n listele de inventariere
fr spaii libere i fr tersturi?
24. Elementele de activ i pasiv inventariate, care nu reprezint
bunuri au fost prezentate n situaii analitice distincte, totalizate,
X
X
X
X
care justific soldul conturilor sintetice?

25. Elementele de activ i pasiv inventariate au fost nscrise n
Registrul inventar pe baza listelor de inventariere, proceselor
verbale de inventariere i situaiilor analitice care justific
coninutul fiecrui post de bilan?

26. Datele rezultate din operaiunile de inventariere au fost
actualizate cu intrrile i ieirile din perioada cuprins ntre data
inventarierii i data ncheierii exerciiului financiar, pentru a
reflecta situaia real a elementelor de activ i pasiv?

27. Evaluarea elementelor de activ i pasiv s-a efectuat la
valoarea de inventar a bunurilor, starea acestora i valoarea cu
care acestea sunt evideniate n contabilitate?
28. Rezultatele inventarierii au fost nscrise de ctre comisia de
inventariere ntr-un proces verbal?
16
29. Procesul verbal privind rezultatele inventarierii cuprinde

urmtoarele elemente:
- data ntocmirii
-
numele i prenumele membrilor comisiei de inventariere
gestiunea inventariat
data nceperii i terminrii operaiunii de inventariere
rezultatele inventarierii
concluziile i propunerile comisiei de inventariere
cauzele plusurilor i ale lipsurilor constatate
persoanele vinovate
propuneri de msuri n legatura cu plusurile i lipsurile
volumul stocurilor fr micare, cu micare lent
propuneri de scoatere din uz a obiectelor de inventar
declasarea, casarea unor bunuri
constatri privind pstrarea, depozitarea i conservarea,
asigurarea integritii bunurilor?

Pentru plusurile, lipsurile sau deprecierile constatate la
Nu s-au
bunuri comisia de inventariere a primit explicaii scrise de la
constatat
30.
persoanele care au rspunderea gestionarii acestora?
diferene cu
ocazia
31. Comisia de inventariere a stabilit caracterul lipsurilor,
inventarierii
Nu s-au
pierderilor, pagubelor i deprecierilor constatate, al plusurilor,
constatat
propunnd modul de regularizare a diferenelor dintre datele din
diferene cu
contabilitate i cele faptice rezultate n urma inventarierii?
ocazia
inventarierii
32. Propunerile cuprinse n procesul verbal al comisiei de

inventariere au fost prezentate n termen de 3 zile de la
ncheierea operatiunilor de inventariere conducatorului
instituiei?
17
33. Au fost aprobate propunerile comisiei de inventariere cu

avizul compartimentului financiar contabil i juridic n termen
Nu a fost cazul
de 5 zile de la primirea procesului verbal ntocmit la finalizarea

inventarierii pentru solutionarea propunerilor?
34. Rezultatele inventarierii au fost nregistrate n evidena
tehnico - operativ n termen de trei zile de la data aprobrii
procesului verbal de inventariere de ctre ordonatorul de
credite?
35. Rezultatele inventarierii au fost nregistrate n contabilitate
Nu s-au
conform Legii nr. 82/1991 republicat, cu modificrile i
constatat
completrile ulterioare i reglementrile contabile aplicabile?
diferene cu
ocazia
inventarierii
Nu s-au
36. Exist concordan ntre datele din Registrul inventar,

balana de verificare la 31.12.2008 i posturile nregistrate n
constatat
bilanul contabil cu privire la elementele de activ i pasiv
diferene cu
stabilite pe baza inventarului?
ocazia
inventarierii
NTOCMIT,
Dup colectarea informaiilor necesare misiunii de audit, acestea trebuie prelucrate.

Prelucrarea informaiilor const n:
- analiza structurii sau a instituiei auditate i a activitii sale;
- analiza cadrului normativ ce reglementeaz activitatea instituiei sau structurii auditate;
- analiza factorilor susceptibili de a mpiedica buna desfurare a misiunii de audit public
intern;
18
- analiza rezultatelor controalelor precedente;

- analiza informaiilor externe referitoare la entitatea/structura auditat.
ANALIZA RISCURILOR
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile

ntocmit:
NR
OBIECTIVE
CRT
1.
Pregatirea
inventarierii
OBIECTE AUDITABILE
Decizia de numire a comisiei de inventariere.
Componenta comisiei de inventariere.
Elaborarea si transmiterea comisiei de inventariere a
procedurilor scrise adaptate la specificul institutiei.
Operarea la zi a evidentei tehnico-operative.
Operarea la zi a evidentei contabile.
Efectuarea punctajului dintre evidenta contabila si evidenta
tehnico-operativa.
2.
Inventarierea
patrimoniului
Declaratia de inceput de inventar.

Bararea si semnarea fiselor de magazie la ultima operatiune.
19
OBS.
Vizarea documentelor care privesc intrari sau iesiri de

bunuri existente in gestiune dar neinregistrate .
Intocmirea listelor de inventariere.
Participarea intregii comisii de inventariere la lucrarile de
inventariere.
Semnarea listelor de inventar .
Inventarierea imobilizarilor necorporale.
Inventarierea imobilizarilor corporale.
Inventarierea stocurilor.
Inventarierea combustibilului din rezervorul autoturismelor
si a B.C.F.-urilor
Inventarierea documentelor cu regim special.
Fisa de magazie a imprimatelor cu regim special.
Inventarierea timbrelor.
Inventarierea creantelor.
Inventarierea obligatiilor fata de terti.
Inventarierea creantelor si datoriilor cu termene de incasare
sau de plata prescrise.
Scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor cu termene de
incasare sau de plata prescrise.
Inventarierea numerarului.
Inventarierea disponibilitatilor banesti aflate in conturi la
banci.
Inventarierea bunurilor apartinand altor unitati.
Declaratia de sfarsit de inventar.
3.
Valorificarea
inventarierii
Stabilirea rezultatelor inventarierii.

Inscrierea rezultatelor inventarierii intr-un proces verbal.
Intocmirea corecta a procesului verbal privind rezultatele
inventarierii.
Prezentarea spre aprobare a propunerilor cuprinse in procesul
verbal al comisiei de inventariere in termen de 3 zile de la
data incheierii operatiunilor de inventariere.
Existenta explicatiilor scrise pentru plusurile, lipsurile si
pagubele determinate de expirarea termenelor de prescriptie
a creantelor.
20
Compensarea plusurilor cu minusurile in gestiune.

Imputarea lipsurilor stabilite in urma inventarierii.
Casarea bunurilor deteriorate.
Operarea in evidenta tehnico-operativa a rezultatelor
inventarierii.
Operarea in evidenta contabila a rezultatelor inventarierii.
4.
5.
Completarea
Conducerea registrului inventar.
registrului
Concordanta dintre inventar si datele cuprinse in registrul
inventar
inventar.
Auditarea
Componenta situatiilor financiare la 31.12.2007conform
situatiilor
financiare
modelelor aprobate prin O.M.F.P. 616/2006 .

Respectarea intangibilitatii bilantului de deschidere a
anuale
exercitiului bugetar.
Concordanta sumelor inscrise in bilant cu cele din balantele
de verificare.
Semnarea Situatiilor financiare anuale de conducatorul
instituiei publice si de conducatorul compartimentului
financiar-contabil.
Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaboreaz n cadrul procedurii

Analiza riscurilor i presupune asocierea riscurilor semnificative la operaiilor stabilite n Lista
centralizatoare a obiectelor auditabile. De regul, se asociaz unul sau mai multe riscuri teoretice,
determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieite din
propria experien. n situaia n care la operaiile auditabile se ataeaz mai multe riscuri analiza
acestora se va putea realiza pentru fiecare risc n parte sau pe total operaie/obiect auditabil.

21
Identificarea riscurilor
ntocmit:
NR OBIECTIVE
CRT
1.
Pregatirea
inventarierii
OBIECTE AUDITABILE
IDENTIFICAREA
Decizia de numire a comisiei
RISCURILOR
Neluarea masurilor de inventariere
de inventariere.
Componenta comisiei de
In comisia de inventariere s-a
inventariere
numit gestionarul sau/si contabilii

care tin evidenta gestiunilor
Elaborarea si transmiterea
inventariate
Inventariere necorespunzatoare din
comisiei de inventariere a
cauza necunoasterii
procedurilor scrise adaptate la
responsabilitatilor.
specificul institutiei.
2.
Operarea la zi a evidentei
Neoperarea la zi a evidentei
tehnico-operative .
Operarea la zi a evidentei
tehnico-operative.
Evidenta contabila nu este operata
contabile.
Efectuarea punctajului dintre
la zi.
Neefectuarea punctajului intre
evidenta contabila si evidenta
tehnico-operativa.
tehnico-operativa.
Inventarierea Declaratia de inceput de
Completarea eronata a declaratiei
patrimoniului inventar.
de inceput de inventar.
Bararea si semnarea fiselor de
Nesemnarea si nebararea fiselor de
magazie la ultima operatiune.
magazie.
22
OBS
Vizarea documentelor care
Necunoasterea declararii si
privesc intrari sau iesiri de
inregistrarii tuturor documentelor la
bunuri existente in gestiune dar timp si cronologic.

neinregistrate .
Intocmirea listelor de
Necuprinderea in liste a tuturor
inventariere.
Completarea listelor de
bunurilor inventariate.
Existenta spatiilor libere si a
inventariere.
stersaturilor in listele de
Participarea intregii comisii de
inventariere.
Neparticiparea tuturor membrilor
inventariere la lucrarile de
comisiei la lucrarile de inventariere.
inventariere.
Semnarea listelor de inventar.
Nesemnarea listelor de inventariere

pe fiecare pagina de catre membrii
comisiei de inventariere si de catre
Inventarierea imobilizarilor
gestionar.
Neinventarierea imobilizarilor
necorporale.
necorporale.
Inventarierea necorespunzatoarea a
corporale.
Inventarierea combustibilului
imobilizarilor corporale.
Neinventarierea tuturor bunurilor.
Neinventarierea combustibilului si
din rezervorul autoturismelor
a B.C.F.-urilor.
si a B.C.F.-urilor
Inventarierea documentelor cu
Neinventarierea documentelor cu
regim special.
Fisa de magazie a
regim special.
Gestionarea necorespunzatoare a
imprimatelor cu regim special.
documentelor cu regim special.
Inventarierea creantelor .
Neinventarierea timbrelor.
Neanalizarea soldurilor conturilor
ce reflecta creantele
Inventarierea obligatiilor fata
fata de terti.
Neanalizarea soldurilor conturilor
de terti.
ce reflecta obligatiile fata de terti.
23
Inventarierea creantelor si
Necunoasterea creantelor si
datoriilor cu termene de
datoriilor cu termene de incasare
incasare sau de plata prescrise.
sau de plata prescrise.
Scaderea din evidenta a
Nescaderea din evidenta a
creantelor si datoriilor cu
creantelor si datoriilor cu termene
termene de incasare sau de
de incasare sau de plata prescrise.
plata prescrise.
Neinventarierea numerarului in
ultima zi lucratoare a exercitiului
Inventarierea disponibilitatilor
financiar.
Neconfruntarea soldurilor din
banesti aflate in conturi la
extrasele de cont cu cele din
banci.
contabilitatea unitatii.
Inventarierea bunurilor
Listele de inventariere nu contin
apartinand altor unitati.
informatii cu privire la numarul si

data actului e predare -primire si
3.
Valorificarea
inventarierii
Declaratia de sfarsit de
ale documentului de livrare.

Nu exista declaratia de sfarsit de
inventar.
Stabilirea rezultatelor
inventar.
Erori in stabilirea stocurilor faptice
inventarierii.
Inscrierea rezultatelor
si scriptice.
Lipsa procesului verbal privind
inventarierii intr-un proces
rezultatele inventarierii.
verbal.
Intocmirea corecta a procesului Procesul verbal nu contine
verbal privind rezultatele
elementele de baza prevazute de
inventarierii.
Prezentarea spre aprobare a
Ordinul 1753/2004.
Nesupunerea spre aprobare a
propunerilor cuprinse in
propunerilor cuprinse in Procesul
procesul verbal al comisiei de
verbal privind inventarierea.
inventariere in termen de 3 zile

de la data incheierii
operatiunilor de inventariere.
24
Existenta explicatiilor scrise
Nesolicitarea explicatiilor scrise
pentru plusurile, lipsurile si
pentru diferentele si pagubele
pagubele determinate de
constatate cu ocazia inventarierii.
expirarea termenelor de
4.
Completarea
registrului
inventar
prescriptie a creantelor.
Compensarea plusurilor cu
Compensarea eronata a minusurilor
minusurile in gestiune.
cu plusurile in gestiune.
Imputarea lipsurilor stabilite in
Imputarea eronata a lipsurilor
urma inventarierii.
Operarea in evidenta tehnico-
stabilite in urma inventarierii.

Neoperarea rezultatelor
operativa a rezultatelor
inventarierii in evidenta tehnico-
inventarierii.
Operarea in evidenta contabila
operativa.
Neoperarea rezultatelor
a rezultatelor inventarierii.
inventarierii in evidenta contabila.

Lipsa aprobarilor privind casarea
Conducerea registrului
bunurilor deteriorate.
Neconducerea registrului inventar.
inventar.
Concordanta dintre inventar si
Completarea necorespunzatoare a
datele cuprinse in registrul
registrului inventar.
inventar.
5.
Auditarea
Componenta situatiilor
Situatiile financiare nu corespund
situatiilor
financiare la 31.12.2007
cerintelor Ordinului Ministerului de
financiare
conform modelelor aprobate
Finante.
anuale
prin O.M.F.P. 616/2006.

Respectarea intangibilitatii
Bilantul de deschidere al anului
bilantului de deschidere a
2007 nu corespunde cu bilantul de
exercitiului bugetar.
Concordanta sumelor inscrise
inchidere al anului 2006.

Neconcordanta sumelor inscrise in
in bilant cu cele din balantele
bilant cu cele din balantele de
de verificare.
verificare.
25
Semnarea Situatiilor financiare
Situatiile financiare anuale nu sunt
anuale de conducatorul
semnate de persoanele abilitate.
instituiei publice si de
conducatorul compartimentului
financiar-contabil.

Factori de risc
Ponderea
Nivelul de apreciere a riscului
factorilor de risc
(Fi)
F1 -Aprecierea
(Pi)
P1-60%
N1
Exista
Exista
N3
Nu exista
controlului intern
proceduri si se
proceduri dar
proceduri
F2- Aprecierea
aplica
Impact
nu se aplica
Impact
Impact
cantitativa
financiar
financiar
financiar ridicat
F3-Aprecierea calitativa
scazut
moderat
Vulnerabilitate Vulnerabilitate
Vulnerabilitate
scazuta
mare
P2-30%
P3-10%
N2
medie
Stabilirea factorilor de risc, ponderile acestora i aprecierea nivelului riscurilor

ntocmit:
26
Prin acest document se stabilesc, n funcie de importana i greutatea factorilor de risc,

ponderile i nivelurile de apreciere ale riscurilor.
Cei trei factori de risc sunt stabilii prin normele generale i sunt acoperitori pentru entitate,
ns dac dorim s evideniem i ali factori de risc, cu nivelurile de apreciere corespunztoare,
trebuie s se aib n vedere ca suma ponderilor factorilor de risc s fie de asemenea 100.
Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului este document ul din procedura
de Analiza riscurilor n care auditorul evalueaz riscurile pe baza documentelor n posesia crora a
intrat pn n acest moment, dar i a expertizei personale n domeniu.
Auditorii interni au stabilit punctajul total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei
riscurilor, dar i n funcie de resursele alocate misiunii (numr de persoane, timpul aferent .a.) i
pentru continuarea analizei, au mprit riscurile, n urmtoarele trei categorii.
Riscuri mici
1,0 - 1,7
Riscuri medii
1,8 - 2,2
Riscuri mari
2,3 - 3,0
Elaborarea acestui document au un oarecare grad de subiectivitate i din aceste motive

auditorii interni aduc mbuntiri acestei lucrri pe toat durata misiunii de auditpe toat perioada
interveniei la faa locului n funcie de informaiile privind activitile auditate i a riscurilor
ataate acestora, pe care le constat.
27

Stabilirea nivelului riscului i a puctajului total al riscului

ntocmit:
NR
CRT
1
Criterii de analiz a riscurilor

Aprecierea Aprecierea Aprecierea
OBIECTIVE
Pregatirea
OBIECTE AUDITABILE
Decizia de numire a comisiei de
IDENTIFICAREA RISCURILOR
Neluarea masurilor de inventariere.
contrulului
cantitativ
calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
Pct.
total
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
1,7
Elaborarea si transmiterea comisiei de
evidenta gestiunilor inventariate.

inventariere a procedurilor scrise
cauza necunoasterii responsabilitatilor. 0,5
0,3
0,2
2,2
adaptate la specificul institutiei.

Operarea la zi a evidentei tehnico-
Neoperarea la zi a evidentei tehnico-
operative.
operative.
Evidenta contabila nu este operata la
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
1,7
inventarierii inventariere.
In comisia de inventariere s-a numit

gestionarul sau/si contabilii care tin
zi.
28
Efectuarea punctajului dintre evidenta
Neefectuarea punctajului intre
contabila si evidenta tehnico-
operativa.
Inventarierea Declaratia de inceput de inventar.
tehnico-operativa.
Completarea eronata a declaratiei de
patrimoniului
Bararea si semnarea fiselor de
inceput de inventar.
magazie la ultima operatiune.

Vizarea documentelor care privesc
magazie.
Necunoasterea declararii si
intrari sau iesiri de bunuri existente in
inregistrarii tuturor documentelor la
gestiune dar neinregistrate.

timp si cronologic.
Completarea listelor de inventariere.
stersaturilor in listele de inventariere.

inventariere.
Nesemnarea listelor de inventariere

pe fiecare pagina de catre membrii
gestionar.
necorporale.
necorporale.
Inventarierea combustibilului din
Neinventarierea combustibilului si a
rezervorul autoturismelor si a B.C.F.-
B.C.F.-urilor.
29
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
2,0
urilor
Inventarierea documentelor cu regim
Neinventarierea documentelor cu
special.
Fisa de magazie a imprimatelor cu
regim special
regim special.

Neanalizarea soldurilor conturilor ce
reflecta creantele fata de terti.

Inventarierea creantelor si datoriilor
reflecta obligatiile fata de terti.

Necunoasterea creantelor si datoriilor
cu termene de incasare sau de plata
cu termene de incasare sau de plata
prescrise.
prescrise.
Scaderea din evidenta a creantelor si
Nescaderea din evidenta a creantelor
datoriilor cu termene de incasare sau
si datoriilor cu termene de incasare
de plata prescrise.
sau de
plata prescrise.
Neinventarierea numerarului in ultima
Inventarierea disponibilitatilor banesti
zi lucratoare a exercitiului financiar.

Neconfruntarea soldurilor din
aflate in conturi la banci.
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,8
extrasele de cont cu cele din
0,5
0,3
0,2
2,5
Inventarierea bunurilor apartinand
contabilitatea unitatii.
0,5
0,3
0,2
2,0
altor unitati.
informatii cu privire la numarul si

data actului e predare -primire si ale
documentului de livrare.
30
Valorificarea Stabilirea rezultatelor inventarierii.
inventar.
Erori in stabilirea stocurilor faptice si
inventarierii
scriptice.
Inscrierea rezultatelor inventarierii
intr-un proces verbal.

Intocmirea corecta a procesului verbal
Procesul verbal nu contine elementele
privind rezultatele inventarierii.
de baza prevazute de Ordinul
1753/2004
propunerilor cuprinse in procesul
verbal al comisiei de inventariere in
termen de 3 zile de la data incheierii

Existenta explicatiilor scrise pentru
Nesolicitarea explicatiilor scrise
plusurile, lipsurile si pagubele
pentru diferentele si pagubele
determinate de expirarea termenelor
constatate cu ocazia inventarierii.
de prescriptie a creantelor.
Compensarea plusurilor cu minusurile
Compensarea eronata a minusurilor
in gestiune.
cu plusurile in gestiune.
31
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,5
Imputarea lipsurilor stabilite in urma
Imputarea eronata a lipsurilor
inventarierii.
Operarea in evidenta tehnico-
stabilite in urma inventarierii.

Neoperarea rezultatelor inventarierii
operativa a rezultatelor inventarierii.

Operarea in evidenta contabila a
in evidenta tehnico-operativa.
rezultatelor inventarierii.
in evidenta contabila.
Completarea Conducerea registrului inventar.
registrului
Concordanta dintre inventar si datele
inventar
cuprinse in registrul inventar.
Auditarea
Componenta situatiilor financiare la
situatiilor
31.12.2007conform modelelor
financiare
aprobate prin O.M.F.P. 616/2006 .

Respectarea intangibilitatii bilantului
Finante.
Bilantul de deschidere al anului 2007
de deschidere a exercitiului bugetar.
nu corespunde cu bilantul de
Concordanta sumelor inscrise in
inchidere al anului 2006.

verificare.
Semnarea Situatiilor financiare anuale
verificare.
de conducatorul instituiei publice si
anuale
de conducatorul compartimentului
financiar-contabil.
32
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,8

Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor

ntocmit:
Nr
crt
1
OBIECTIVE
Pregatirea
OBIECTE AUDITABILE
inventarierii inventariere.
33
Pct.
total
2,5
Clasare
Ridicat
Obs.
In comisia de inventariere s-a numit

gestionarul sau/si contabilii care tin
Elaborarea si transmiterea comisiei de

la specificul institutiei.
operative.
Efectuarea punctajului dintre evidenta
operative.
Evidenta contabila nu este operata la zi.
Neefectuarea punctajului intre evidenta
contabila si evidenta tehnico-operativa.


Bararea si semnarea fiselor de magazie la
ultima operatiune.
Vizarea documentelor care privesc intrari
magazie.
Necunoasterea declararii si inregistrarii
sau iesiri de bunuri existente in gestiune
tuturor documentelor la timp si
dar neinregistrate.
cronologic.

inventariere la lucrarile de inventariere.


Nesemnarea listelor de inventariere pe
Inventarierea
patrimoniului
Sczut
2,2
Mediu
1,8
Mediu
1,7
Sczut
2,0
Mediu
1,8
Mediu
1,7
Sczut
1,8
Mediu
2,2
Mediu
2,0
Mediu
1,8
Mediu
2,2
Mediu
evidenta gestiunilor inventariate.

Inventariere necorespunzatoare din cauza
inventariere a procedurilor scrise adaptate necunoasterii responsabilitatilor.
1,7
fiecare pagina de catre membrii comisiei
34
de inventariere si de catre gestionar.

Inventarierea imobilizarilor necorporale.
necorporale.
rezervorul autoturismelor si a B.C.F.-
B.C.F.-urilor.
urilor
Inventarierea documentelor cu regim
Neinventarierea documentelor cu regim
special.
Fisa de magazie a imprimatelor cu regim
special
special.


Inventarierea creantelor si datoriilor cu

Necunoasterea creantelor si datoriilor cu
termene de incasare sau de plata
termene de incasare sau de plata
prescrise.
prescrise.
Nescaderea din evidenta a creantelor si
datoriilor cu termene de incasare sau de
de plata prescrise.
plata prescrise.
35
1,7
Sczut
1,8
Mediu
1,8
2,0
Mediu
Mediu
1,8
Mediu
1,7
Mediu
2,2
Mediu
2,2
Mediu
2,0
Mediu
1,7
Sczut
2,2
Mediu
Neinventarierea numerarului in ultima zi
Inventarierea disponibilitatilor banesti
lucratoare a exercitiului financiar.

Neconfruntarea soldurilor din extrasele
aflate in conturi la banci.
de cont cu cele din contabilitatea
Inventarierea bunurilor apartinand altor
unitatii.
unitati.
informatii cu privire la numarul si data

actului e predare -primire si ale

3
Valorificarea Stabilirea rezultatelor inventarierii.
inventar.
inventarierii
scriptice.
Inscrierea rezultatelor inventarierii intr-
un proces verbal.
Intocmirea corecta a procesului verbal
privind rezultatele inventarierii.
de baza prevazute de Ordinul 1753/2004
Prezentarea spre aprobare a propunerilor
Nesupunerea spre aprobare a propunerilor
cuprinse in procesul verbal al comisiei de
cuprinse in Procesul verbal privind
inventariere in termen de 3 zile de la data
inventarierea.
incheierii operatiunilor de inventariere.
36
1,8
Mediu
2,5
Ridicat
1,8
Mediu
1,7
Sczut
2,0
Mediu
2,0
Mediu
2,2
Mediu
1,8
Mediu
Existenta explicatiilor scrise pentru plusurile,
Nesolicitarea explicatiilor scrise pentru
lipsurile si pagubele determinate de expirarea
diferentele si pagubele constatate cu ocazia
termenelor de prescriptie a creantelor.

Compensarea plusurilor cu minusurile in
inventarierii.
Compensarea eronata a minusurilor cu
gestiune.
plusurile in gestiune.
Imputarea eronata a lipsurilor stabilite in
inventarierii.
Operarea in evidenta tehnico-operativa a
urma inventarierii.
Neoperarea rezultatelor inventarierii in
Operarea in evidenta contabila a rezultatelor
evidenta tehnico-operativa.
Neoperarea rezultatelor inventarierii in
inventarierii.
evidenta contabila.
Lipsa aprobarilor privind casarea bunurilor
Completarea Conducerea registrului inventar.
1,5
Sczut
2,2
Mediu
1,8
Mediu
1,7
Sczut
2,0
Mediu
deteriorate.
1,8
Mediu
1,5
Sczut
1,8
Mediu
2,2
Mediu
registrului
inventar
Auditarea
Situatiile financiare nu corespund cerintelor
situatiilor
31.12.2007conform modelelor aprobate prin
Ordinului Ministerului de Finante.
financiare
O.M.F.P. 616/2006 .
Respectarea intangibilitatii bilantului de
Bilantul de deschidere al anului 2007 nu
deschidere a exercitiului bugetar.
corespunde cu bilantul de inchidere al
2,5
Ridicat
Concordanta sumelor inscrise in bilant cu
anului 2006.
Neconcordanta sumelor inscrise in bilant cu
2,0
Mediu
cele din balantele de verificare.
cele din balantele de verificare.
anuale
37
Semnarea Situatiilor financiare anuale de
Situatiile financiare anuale nu sunt semnate
conducatorul instituiei publice si de
de persoanele abilitate.
conducatorul compartimentului financiar-
1,8
Mediu
contabil.
Documentul Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor cuprinde 44 de obiecte auditabile i 44 riscuri ataate
acestora, care au fost grupate pe cele trei categorii (mari, medii i mic).
n continuare, riscurile mici nu vor mai fi avute n vedere pentru auditare, iar riscurile semnificative (mari i medii) vor intra n
auditare i vor fi preluate pentru ierarhizare n documentul Tabelul puncte tari i puncte slabe.
n baza acestui document au rezultat 9 obiecte auditabile care nu vor mai fi luate n considerare n vederea auditrii, fiind
constituite numai din operaii ale cror riscuri au fost apreciate ca fiind mici, i n consecin, documentul Tabelul puncte tari i
puncte slabe cuprinde 35 de obiecte auditabile i 35 riscuri asociate acestora.
Ierarhizarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor se efectueaz pe baza documentaiei efectuate n etapele anterioare
i se concretizeaz n elaborarea Tabelului puncte tari i puncte slabe, document care prezint sintetic rezultatul evalurii fiecrei
operaii analizate.
Documentul conine opinia auditorului public intern cu privire la nivelul impactului riscului asupra activitii auditate i a
gradului de ncredere n funcionarea controlului intern, care conduce la minimizarea riscului cnd gradul de ncredere este mare
i la maximizarea riscului, cnd gradul de ncredere este mic, aa cum rezult din tabelul de mai jos:
38

Tabelul punctelor tari si punctelor slabe
ntocmit:
NR
OBIECTIVE
CRT
1
Pregatirea
inventarierii
OBIECTE AUDITABILE
Punct
Consecinta
Grad de
T/S
incredere
T Exist sistem
inventariere.
de control
Ridicat
eficient
Elaborarea si transmiterea comisiei
de inventariere a procedurilor scrise
cauza necunoasterii responsabilitatilor.

operative.
Efectuarea punctajului dintre
operative.
Neefectuarea punctajului intre evidenta
tehnico-operativa.
Vizarea documentelor care privesc
Necunoasterea declararii si inregistrarii
intrari sau iesiri de bunuri existente
tuturor documentelor la timp si
Inventarierea
patrimoniulu
39
S
Sczut
Mediu
Mediu
Mediu
Mediu
Obs.
in gestiune dar neinregistrate.
cronologic.

inventariere.
Nesemnarea listelor de inventariere pe
S
Mediu

gestionar.
corporale.
S
S
rezervorul autoturismelor si a
B.C.F.-urilor.
Mediu
Mediu
Mediu
B.C.F.-urilor
Inventarierea documentelor cu regim Neinventarierea documentelor cu
special.
Fisa de magazie a imprimatelor cu
regim special
regim special.

S
S
40
Mediu
Sczut
fiecare pagina de catre membrii
Mediu
Mediu
Sczut
Mediu
Mediu
Inventarierea obligatiilor fata de
terti.
Nescaderea din evidenta a creantelor si
de plata prescrise.
de
plata prescrise.
Neinventarierea numerarului in ultima
Inventarierea disponibilitatilor
zi lucratoare a exercitiului financiar.

Neconfruntarea soldurilor din extrasele
banesti aflate in conturi la banci.
de cont cu cele din contabilitatea
de control
eficient
Inventarierea bunurilor apartinand
unitatii.
altor unitati.
informatii cu privire la numarul si data
Sczut
S
Mediu
Valorificarea
Inscrierea rezultatelor inventarierii
scriptice.
intr-un proces verbal.

Intocmirea corecta a procesului
verbal privind rezultatele
de baza prevazute de Ordinul
inventarierii.
1753/2004
41
Ridicat
Sczut
Stabilirea rezultatelor inventarierii.
inventarierii
Exist sistem
actului e predare -primire si ale

3
Mediu
Mediu
Mediu
Mediu
propunerilor cuprinse in procesul
verbal al comisiei de inventariere in
Mediu
termen de 3 zile de la data incheierii

Compensarea plusurilor cu
Compensarea eronata a minusurilor cu
minusurile in gestiune.
plusurile in gestiune.
Imputarea eronata a lipsurilor stabilite
inventarierii.
Operarea in evidenta contabila a
in urma inventarierii.
in evidenta contabila.
Completarea
registrului
Auditarea
situatiilor
31.12.2007conform modelelor
financiare
aprobate prin O.M.F.P. 616/2006 .

Finante.
Respectarea intangibilitatii bilantului Bilantul de deschidere al anului 2007
Sczut
Mediu
Sczut
Mediu
Mediu
inventar
5
anuale
de deschidere a exercitiului bugetar.
nu corespunde cu bilantul de inchidere
Concordanta sumelor inscrise in
al anului 2006.
42
S
Mediu
T
Exist sistem
de control
Ridicat
eficient
S
Mediu
verificare.
Semnarea Situatiilor financiare
verificare.
anuale de conducatorul instituiei
publice si de conducatorul
compartimentului financiar-contabil.
43
S
Sczut

Tematica n detaliu a operaiilor auditabile

ntocmit:
OBIECTE AUDITABILE
NR LIST
Decizia de numire a comisiei de inventariere.

Elaborarea si transmiterea comisiei de inventariere a procedurilor scrise
1
2
3

Operarea la zi a evidentei tehnico-operative.

Efectuarea punctajului dintre evidenta contabila si evidenta tehnico-
5
6
operativa.
Se inventariaza activele corporale, activele necorporale, investitiile in
26
curs, materialele aflate in folosinta personalului, investitiile in curs

valorile materiale aflate in curs de modernizare, valorile matariele aflate
in unitate de la terti valorile materiale aflate in custodie, disponibilititile
banesti in numerar si in cont, regimul special, timbrele.
Procedura analiza riscurilor a nceput cu elaborarea documentului Lista centralizatoare a
obiectelor auditabile, care a curpins 44 de operaii auditabile, i s-a finalizat cu Tematica n detaliu
a misiunii de audit, in care au fost selectate numai 6 obiecte de auditat.
44
ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN
Programul de audit
Programul de audit public intern este un document intern de lucru al compartimentului
de audit public intern i se ntocmete pe baza tematicii detaliate elaborat n prealabil. Elaborarea
acestui program are ca scop asigurarea conducerii departamentului de audit public intern c au fost
luate n considerare toate aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit public intern i
asigur repartizarea sarcinilor i planificarea activitilor de ctre supervizor.
Acest program cuprinde pe fiecare obiectiv din tematica detaliat aciunile concrete de
efectuat necesare atingerii obiectivului, precum i repartizarea acestora pe fiecare auditor intern.
Pe baza Programului de audit public intern se ntocmete programul interveniei la faa
locului care prezint detaliat lucrrile pe care auditorii interni i le propun a le efectua. n acest
program sunt prezentate testele, studiile, cuantificrile, materiale probante pentru validarea
acestora, precum i perioadele n care se efectueaz verificrile la faa locului.
Program de audit intern
ntocmit:
Obiectivele
Activitati
Auditului
Durata
Persoane
333 h
Implicare Desfasurarii
A. Pregatirea
TOTAL
37
misiunii de audit
1. Tiprirea i procesarea Ordinului de
auditor
serviciu
Locul
comp. audit
intern
2.Tiprirea i procesarea Declaraiei de
45
auditor
comp. audit
independen
3.Pregtirea i transmiterea Notificrii
auditor
privind declanarea misiunii de audit

intern ctre Sructura auditata
4. Colectarea i prelucrarea informaiilor
intern
comp. audit
intern
auditor
comp. audit
intern si
financiar-
5.ntocmirea Listei centralizatoare a

obiectelor auditabile
6.Elaborarea Situaiei puncte tari i
3
5
auditor
contabilitate
comp. audit
auditor
intern
comp. audit
puncte slabe
7. ntocmirea programului de audit
auditor
intern
comp. audit
intern
8. Intocmirea Programului interveniei la
auditor
intern
comp. audit
auditor
intern
comp. audit
faa locului.
9. Planificarea i organizarea Sedinei de
deschidere cu comp financiar-
intern si
contabilitate.
financiar-
10. Redactarea Minutei edinei de
B. Interventia la
deschidere
TOTAL
162
fata locului
OBIECTIV I
TOTAL
38
Pregatirea
1.1 Efectuarea testrilor
10
auditor
contabilitate
comp. audit
intern
auditor
comp.
financiar-
inventarierii
1.2 Discutarea constatrilor cu auditatul
auditor
contabiliate
comp. audit
1.3 Elaborarea F.I.A.P. - urilor
10
auditor
intern
comp. audit
auditor
intern
comp.
1.4 Colectarea dovezilor
11
financiarcontabilitate
46
1.5 Revizuirea documentelor de lucru
OBIECTIV II
Inventarierea
auditor
comp. audit
din punct de vedere al continutului i al
intern si
formei i ntocmirea Notei
financiar-
centralizatoare a documentelor de lucru

TOTAL
contabilitate
48
30
auditor
comp.
financiar-
patrimoniului
2
10
4
auditor
contabilitate
comp. audit
auditor
intern
comp. audit
auditor
intern
comp.
financiar-
OBIECTIV III
Valorificarea
inventarierii
OBIECTIV IV
Completarea
auditor
contabilitate
comp. audit
intern si
financiar-

TOTAL
contabilitate
51
10
2
auditor
comp. audit
auditor
intern
comp. audit
10
auditor
intern
comp. audit
auditor
intern
comp. audit
23
auditor
intern
comp. audit
intern si
financiar-

TOTAL
contabilitate
22
6
auditor
comp.
financiar-
47
registrului inventar
2
2
2
auditor
contabilitate
comp. audit
auditor
intern
comp. audit
auditor
intern
comp.
financiar-
auditor
contabilitate
comp.
financiar-
contabilitate

4.6 Planificarea i organizarea edintei
auditor
de nchidere
comp.
financiar-
4.7 Discutarea constatarilor cu
auditor
salariaIIcompartimentului financiarcontabilitate
4.8 Concluzii
contabilitate
comp.
financiar-
auditor
contabilitate
comp.
financiarcontabilitate
C. Raportul de
audit intern
TOTAL
1. Redactarea proiectului Raportului de
110
30
auditor
comp. audit
audit intern
2. Revizuirea Raportului de audit intern
16
auditor
intern
comp. audit
3. Transmiterea Proiectului Raportului
auditor
intern
comp.
de audit intern la auditat i solicitarea de

rspuns n 15 zile
4. Planificarea i organizarea Reuniunii
financiar6
auditor
de conciliere, dac este cazul

5. Includerea n Raportul de audit intern
a aspectelor reinute din punct de vedere
al auditatului
48
contabilitate
comp.
financiar-
15
auditor
contabilitate
comp. audit
intern
6. Finalizarea Raportului de audit intern
27
auditor
comp. audit
7. Obinerea Raportului de audit intern
auditor
intern
comp. audit
auditor
intern
comp. audit
auditor
intern
comp. audit
aprobat de conducerea instituiei

8. Transmiterea recomandrilor aprobate
D. Urmrirea
10
ctre auditat
Iniierea procesului de urmrire
24
recomandrilor
intern

Programul interveniei la faa locului

ntocmit:
OBIECTIVE
Pregatirea
inventarierii
TIPUL TESTARII
LOCUL
DURATA
TESTARII
TESTARII
Verificarea existentei si continutului

procedurilor, examinarea deciziei,
verificarea incompatibilitatilor, lista de
verificare, observarea fizica a completarii
Inventarierea
documentelor.
patrimoniului
procedurilor, compararea datelor din

49
comp.audit
intern
comp.audit
intern
AUDITOR
balanta analitica cu cea sintetica si cu

listele de inventariere, situatii analitica
probante, lista de verificare, observarea
Valorificarea
fizica a completarii documentelor.

inventarierii
procedurilor, verificarea compensarilor si

a imputatiilor, verificarea evaluarii si
inregistrarii plusurilor, compararea
plusurilor si minusurilor stabilite in urma
inventarierii cu cele inregistrate in
comp.audit
intern
evidenta operativa si contabila,verificarea

notelor contabile intocmite ca urmare a
valorificarii inventarului si inregistrarea
acestora in evidenta contabila, observarea
Completarea
fizica a completarii documentelor.

registrului
procedurilor, examinarea registrului
inventar
inventar, observarea fizica a completarii

documentelor, compararea rezultatelor
inventarierii cu cele consemnate in
comp.audit
intern
registrul inventar, compararea datelor

consemnate in registrul inventar cu cele
din balanta de verificare sintetica
intocmita la 31.12.2008.
EDINA DE DESCHIDERE
edina de deschidere a interveniei la faa locului are loc la instituia auditat, cu

participarea auditorilor interni i a personalului instituiei sau structurii auditate. Scopul organizrii
50
acestei edine de deschidere este acela de a informa despre scopul auditului, obiectivele urmrite
i modalitile de lucru necesare derulrii misiunii n bune condiii. De aceea, pe ordinea de zi a
edinei de deschidere sunt cuprinse informri legate de auditorii ce vor forma echipa, informri
despre obiectivele misiunii, stabilirea termenelor de raportare, prezentarea n detaliu a tematicii,
acceptarea calendarului ntlnirilor, asigurarea condiiilor materiale necesare derulrii misiunii de
audit public intern.
Pentru desfurarea acestei proceduri, auditorii contacteaz telefonic instituia sau structura
auditat pentru a stabili data ntlnirii. La edina de deschidere particip i conductorul
compartimentului de audit.
n timpul edinei de deschidere, auditorii ntocmesc Minuta edinei care se desfoar pe
dou mari grupe de probleme i anume:
- meniuni generale n care sunt prezentate tema misiunii de audit, echipa de auditori,
persoanele care particip la edin etc.
- stenograma edinei de deschidere care cuprinde redactarea n detaliu a discuiilor.
Dup ntocmirea minutei edinei, aceasta se ndosariaz n dosarul permanent al misiunii
de audit.

Minuta edinei de deschidere

ntocmit:
A. Lista participanilor:
51
Numele si prenumele
Anitei Felicia
Gafencu Camelia
Bertea Elena
Barzoies Emanuela
Aparaschive Iulian
Functia
Director economic
Auditor intern
Referent sup
Inspector asist
Referent
Directia/
Nr de
Compartiment
Comp audit int
telefon
Adresa Semnatura
Comp fin-contab
Comp fin-contab
Comp fin-contab
Comp fin-contab
B. Stenograma edinei de deschidere:

n cadrul edinei s-a procedat la:
prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit;
prezentarea obiectivelor generale i semnificaia auditului intern;
prezentarea tematicii n detaliu;
prezentarea programului interveniei la faa locului, obiectivele auditabile care se intenioneaz a
fi realizate dup analizele de risc efectuate;
a fost cerut prerea auditailor cu privire la aceste obiective;
stabilirea condiiilor minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea misiunii de audit
(spaiu de lucru, calculator, posibiliti de imprimare);
stabilirea persoanelor pe care auditorul le poate contacta n vederea colectrii informaiilor,
efectuarea de teste asupra muncii lor i pentru a lua interviuri;
convenirea unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor edine intermediare n cursul
auditului, informarea sistematic asupra constatrilor;
stabilirea Reuniunii de nchidere, inclusiv a participanilor.
Auditorul intern a prezentat principalele aspecte legate de misiunea de audit ce urmeaza a
fi efectuata:
I . Tema misiunii de audit: Activitatea de inventariere i valorificarea rezultatului acesteia
II. Obiectivele misiunii de audit :
1. Pregatirea inventarierii
2. Inventarierea patrimoniului
3. Valorificarea inventarierii
4. Completarea registrului inventar.
III. Perioada supusa verificarii: 01.01.2008-31.12.2008.
52
IV Durata interventiei la fata locului: 14.03.2010-15.04.2010.

V Data sedintei de deschidere: 18.03.2010
Auditorul a inmanat dnei Director economic Carta auditului public intern.
S-a stabilit ca orice problema constatata pe parcursul misiunii care necesita precizari si
discutii suplimentare se va lamuri la momentul respectiv fara a fi necesar sa se stabileasca cu
anticipatie un calendar al intalnirilor.
In vederea realizarii misiunii de audit auditorul a solicitat sa i se puna la dispozitie
urmatoarele documente :
- Dosarul cuprinzand inventarierea anuala si casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de
inventar (decizia de numire a comisiei de inventariere, listele de inventariere, procesul verbal al
inventarierii, listele de casare, aprobarile privind scoaterea din functiune a imobilizarilor si casarea
obiectelor de inventar, extrase de cont debite);
- Registrul inventar;
- Balantele de verificare la 31.12.2008;
- Balantele analitice la 31.12.2008 la active fixe, materiale, obiecte de inventar,
furnizori, debitori si creditori diversi; (Pentru imobilizari si stocuri balantele analitice vor fi
intocmite pe conturi si gestionari).
AUDITOR,
DIRECTOR ECONOMIC,
CAPITOLUL III: Interventia la fata locului

Intervenia la faa locului este etapa n care se realizeaz efectiv activitatea de audit i
const n colectarea informaiilor din documente, analiza i evaluarea acestora. n cadrul acestei
etape se urmresc mai multe proceduri:
53
Colectarea dovezilor n care se intervieveaz personalul din departamentele supuse

auditrii, se verific nregistrrile contabile, se face analiza datelor i informaiilor, se evalueaz
eficiena i eficacitatea controalelor interne etc.;
Constatarea i raportarea iregularitilor;
Revizuirea documentelor de lucru;
ncheierea edinei.
Intervenia la faa locului permite echipei de auditori parcurgerea unor etape logice n
activitatea de audit. Mai nti, auditorii i stabilesc logica efecturii operaiilor n vederea
identificrii riscurilor, dup care acetia i stabilesc obiectivele i un Program de lucru. Pentru
fiecare problem cuprins n programul de lucru, acetia elaboreaz un Chestionar de control
intern n care i pun ntrebri de forma ce, cine, unde, cnd i cum. Rspunsul la aceste ntrebri l
primete prin testele efectuate. n cazul n care se constat anomalii sau disfuncii, se va ntocmi
cte o Fi de identificare i analiz a problemelor.
Colectarea informaiilor
Acest procedeu permite colectarea unor informaii suplimentare fa de cele colectate n
perioada de pregtire, pentru asigurarea unei evidene suficiente, complete i relevante, care s
ofere o baz solid pentru formularea constatrilor i a concluziilor auditorilor.
Auditorul trebuie s obin suficiente probe de audit adecvate pentru a fi capabil s emit
concluzii rezonabile pe care s se bazeze opinia de audit.
Probele de audit reprezint totalitatea informaiilor utilizate de auditor pentru emiterea
unei concluzii pe care este bazat opinia de audit, i includ toate informaiile coninute n
evidenele contabile care stau la baza situaiilor financiare i a altor informaii. Nu se ateapt ca
auditorii s abordeze toate informaiile care exist. Probele de audit, care sunt cumulate ca natur,
includ probe de audit obinute din procedurile de audit efectuate pe parcursul auditului i pot
include probe de audit obinute din alte surse, cum ar fi angajamentele de audit anterioare i
procedurile unei firme de control al calitii pentru acceptarea clienilor i continuarea contractelor
cu clienii deja existeni.
54
Evidenele contabile includ, n general: evidenele nregistrrilor iniiale i evidenele

justificative, cum ar fi verificri i nregistrri ale transferurilor electronice de fonduri; facturi;
contracte; registrul jurnal i registrul inventar, nregistrri contabile i alte ajustri ale situaiilor
financiare care nu sunt reflectate n nregistrrile contabile oficiale; alte evidene cum ar fi
documente de lucru i foi de calcul care justific alocrile costurilor, calculele, reconcilierile i
prezentrile de informaii. nregistrrile din evidenele contabile sunt adesea iniiate, nregistrate,
procesate i raportate n form electronic. n plus, evidenele contabile pot face parte din sisteme
integrate care distribuie date i asigur suport pentru toate aspectele legate de raportarea financiar,
operaiunile i obiectivele de conformitate ale unei entiti.
Conducerea este responsabil de ntocmirea situaiilor financiare pe baza evidenelor
contabile ale entitii. Auditorul obine unele probe de audit testnd evidenele contabile, de
exemplu, prin intermediul analizei i revizie, reefectund procedurile urmate n procesul de
raportare financiar i reconciliind categoriile i aplicaiile aferente ale acelorai informaii. prin
efectuarea unor astfel de proceduri de audit, auditorul poate stabili c evidenele contabile sunt
consecvente la nivel intern i poate fi de acord cu situaiile financiare. Totui, datorit faptului c
evidenele contabile de sine stttoare nu furnizeaz suficiente probe de audit pe care s se
fundamenteze o opinie de audit asupra situaiilor financiare, auditorul obine i alte probe de audit.
Alte informaii pe care auditorul le poate utiliza ca probe de audit includ procese verbale
ale edinelor; confirmri de la tere pri, rapoarte ale analitilor, date comparabile cu privire la
concureni (etalonare), manuale de control, informaii obinute de auditor din proceduri de audit de
genul investigaiilor, observrii i inspeciei, precum i alte informaii constatate de auditor sau
disponibile acestuia care i permit s emit concluzii n urma unor analize valide.
Aceasta este faza n care se colecteaz dovezile n vederea formulrii constatrilor,
concluziilor i recomandrilor.
n cursul acestei proceduri, auditorii parcurg mai multe faze n activitatea de audit:
efectueaz testele i procedurile stabilite n programul de audit i stabilesc dac dovezile
obinute sunt suficiente, relevante i folositoare, pe baza crora ntocmesc Chestionarul list de
verificare;
colecteaz documentele pentru ntreaga misiune de audit, le eticheteaz i le numeroteaz;
55
n cazul constatrii unor anomalii sau disfuncii n activitatea auditat, pentru fiecare din
problemele constatate ntocmesc fie de identificare i analiz a problemelor (FIAP-uri), pe care le

transmit conductorului compartimentului de audit public intern;
ndosariaz documentele utilizate n cadrul misiunii.
Conductorul compartimentului de audit public intern va analiza i va aproba testele i
fiele de identificare i analiz a problemelor.
n vederea realizrii n bune condiii a activitii de audit, auditorii utilizeaz o serie de
tehnici i instrumente de audit.
Principalele tehnici de audit sunt:
-
Verificarea;
Observarea fizic;
Interviul;
Analiza.
Cu ajutorul acestor tehnici auditorul colecteaz informaiile necesare n vederea ndeplinirii

obiectivelor misiunii de audit. Aceste informaii trebuie ns consemnate n documentele care
reprezint instrumente cu care auditul intern i realizeaz scopul.

Chestionar lista de verificare

ntocmit:
ACTIVITATEA DE AUDIT
DA
Inventarierea patrimoniului
56
NU
OBSERVAII
1. A fost constituit comisia pentru efectuarea lucrrilor de

inventariere a patrimoniului prin decizia scris a conducerii?
Decizia
X
165/08.11.2008
2. n decizia de numire a comisiei de inventariere au fost

menionate datele obligatorii privind :
- componena comisiei;
- numele responsabilului comisiei;
- modul de efectuare a inventarierii;

- gestiunea supus inventarierii;
- data de ncepere i terminare a operaiunilor.
3. Membrii comisiei de inventariere au pregtire economic sau
juridic, de natura s asigure efectuarea corect i la timp a
inventarierii?
4. nlocuirea membrilor comisiei de inventariere s-a efectuat
Nu a fost cazul
prin decizia scris a conducerii ?

5. nainte de nceperea lucrrilor de inventariere comisia a luat
S-a luat
declaraii de la gestionarul- responsabilul cu gestionarea

bunurilor?
declaraie de la
X
gestionarul
Aparaschive
Iulian
6. Declaraiile luate de la gestionarul rspunzator au fost datate

i semnate de ctre gestionarul rspunzator de gestiunea
bunurilor i de ctre comisia de inventariere care atest c a fost

dat n prezena sa?
7. Au fost inventariate imobilizrile necorporale aflate n
evidena DDFSS?
8. Imobilizrile corporale aflate n afara instituiei au fost
inventariate?
9. Au fost inventariate imobilizrile necorporale aflate n curs de
execuie pe baza devizelor pe stadii de execuie?
10. Au fost ntocmite liste de inventariere separate pentru
investiii sistate sau abandonate, cu indicarea aprobrilor de
sistare, abandonare i cauzelor acestora?
57
X
X
Nu a fost cazul
Nu a fost cazul
11. Bunurile inventariate au fost nscrise n listele de

inventariere pe locuri de depozitare, pe gestiuni i pe categorii
de bunuri?
12. Listele de inventariere cuprinznd bunurile apartinnd
terilor au fost trimise i persoanelor fizice i juridice crora le
Nu a fost cazul
aparin n termen de 15 zile de la terminarea inventarierii?

14. Pentru bunurile depreciate, inutilizabile, deteriorate, fr
micare, au fost ntocmite liste de inventariere separate sau
situaii analitice separate?

15. Bunurile aflate n curs de aprovizionare au fost nscrise n
Nu a fost cazul
liste de inventariere separate?

16. Au fost inventariate lucrrile de modernizare, reparaii prin
verificarea la faa locului a stadiului realizrii lucrrilor
Nu a fost cazul
consemnndu-se n liste separate denumirea obiectului reparaiei

sau lucrrii costul de deviz i cel efectiv al lucrrilor executate ?
17. Creanele au fost supuse verificrii i confirmrii pe baza
extraselor soldurilor debitoare i creditoare ale conturilor de
creane i debitori care dein ponderea valoric n totalul
soldurilor acestor conturi potrivit Extrasului de cont, sau pe baza

punctajelor reciproce?
18. Au fost inventariate valorile din casierie i alte valori
deinute?
19. Disponibilitile aflate n conturi la bnci au fost
inventariate prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont cu
cele din contabilitatea instituiei la data de 31 dec. 2008?
20. Mrcile potale, BCF urile au fost nscrise n listele de
inventariere la valoarea lor nominal?
21. Pentru celelalte elemente de activ i pasiv inventariate s-a
verificat realitatea soldurilor conturilor respective?
22. Listele de inventariere sunt semnate pe fiecare fil de ctre
membrii comisiei de inventariere i de ctre gestionari sau
responsabili pe locuri de folosin?
23. Bunurile inventariate sunt nscrise n listele de inventariere
fr spaii libere i fr tersturi?
58
X
X
24. Elementele de activ i pasiv inventariate, care nu reprezint

bunuri au fost prezentate n situaii analitice distincte, totalizate,
care justific soldul conturilor sintetice?
25. Elementele de activ i pasiv inventariate au fost nscrise n
Registrul inventar pe baza listelor de inventariere, proceselor
verbale de inventariere i situaiilor analitice care justific
coninutul fiecrui post de bilan?
26. Datele rezultate din operaiunile de inventariere au fost
actualizate cu intrrile i ieirile din perioada cuprins ntre data
inventarierii i data ncheierii exerciiului financiar, pentru a
reflecta situaia real a elementelor de activ i pasiv?

27. Evaluarea elementelor de activ i pasiv s-a efectuat la
valoarea de inventar a bunurilor, starea acestora i valoarea cu
care acestea sunt evideniate n contabilitate?
28. Rezultatele inventarierii au fost nscrise de ctre comisia de
inventariere ntr-un proces verbal?
29. Procesul verbal privind rezultatele inventarierii cuprinde
urmtoarele elemente:
- data ntocmirii
-
numele i prenumele membrilor comisiei de inventariere
gestiunea inventariat
data nceperii i terminrii operaiunii de inventariere
rezultatele inventarierii
concluziile i propunerile comisiei de inventariere
cauzele plusurilor i ale lipsurilor constatate
persoanele vinovate
propuneri de msuri n legatura cu plusurile i lipsurile
volumul stocurilor fr micare, cu micare lent
propuneri de scoatere din uz a obiectelor de inventar
declasarea, casarea unor bunuri
constatri privind pstrarea, depozitarea i conservarea,

asigurarea integritii bunurilor?
59
30.
Pentru plusurile, lipsurile sau deprecierile constatate la
Nu s-au
bunuri comisia de inventariere a primit explicaii scrise de la
constatat
persoanele care au rspunderea gestionarii acestora?
diferene cu
ocazia
31. Comisia de inventariere a stabilit caracterul lipsurilor,
inventarierii
Nu s-au
pierderilor, pagubelor i deprecierilor constatate, al plusurilor,
constatat
propunnd modul de regularizare a diferenelor dintre datele din
diferene cu
contabilitate i cele faptice rezultate n urma inventarierii?
ocazia
inventarierii
32. Propunerile cuprinse n procesul verbal al comisiei de

inventariere au fost prezentate n termen de 3 zile de la
ncheierea operatiunilor de inventariere conducatorului
instituiei?
33. Au fost aprobate propunerile comisiei de inventariere cu
avizul compartimentului financiar contabil i juridic n termen
Nu a fost cazul
de 5 zile de la primirea procesului verbal ntocmit la finalizarea

inventarierii pentru solutionarea propunerilor?
34. Rezultatele inventarierii au fost nregistrate n evidena
tehnico - operativ n termen de trei zile de la data aprobrii
procesului verbal de inventariere de ctre ordonatorul de
credite?
35. Rezultatele inventarierii au fost nregistrate n contabilitate
Nu s-au
conform Legii nr. 82/1991 republicat, cu modificrile i
constatat
completrile ulterioare i reglementrile contabile aplicabile?
diferene cu
ocazia
36. Exist concordan ntre datele din Registrul inventar,

balana de verificare la 31.12.2008 i posturile nregistrate n
bilanul contabil cu privire la elementele de activ i pasiv
stabilite pe baza inventarului?
inventarierii
Nu s-au
constatat
diferene cu
ocazia
inventarierii
60
Constatarea i raportarea iregularitilor

Aceast procedur presupune consemnarea n documente a disfuncionalitilor i
iregularitilor constatate n urma culegerii dovezilor i analizrii lor. Pentru fiecare
disfuncionalitate sau neregul se ntocmete cte o fi care prezint n rezumat cauzele apariiei
acesteia, consecinele asupra activitii, i recomandrile pentru rezolvare.
Fiele de identificare i analiz a problemelor sunt transmise conductorului
compartimentului de audit public intern, care la rndul su informeaz conducerea instituiei sau a
structurii auditate. FIAP-ul este un document ntocmit n baza cerinei Normei 2.320, care arat c
auditorii interni trebuie s-i fondeze concluziile i rezultatele misiunii lor pe analize i evaluri
adecvate. Acesta are cinci pri, i anume: problema, constatarea, cauzele, consecinele i
recomandrile.
Dei problema este trecut prima n document, aceasta este lsat la urm, deoarece pe
parcurs mai pot aprea completri.
61

ntocmit:
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 1
1. PROBLEMA:
Programul i perioada inventarierii la Direcia pentru Dialog, Familie i Solidaritate Social
Botoani.
2. CONSTATRI:
Pe toat perioada inventarierii nu au fost afiate la loc vizibil programul i perioada supus
inventarierii. Comisia de inventariere nu a transmis ctre personalul instituiei o not privind
programul i perioada supus inventarierii.
3. CAUZE:
Nerespectarea prevederilor OMFP nr 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind
organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de active i de pasiv care precizeaz n art. 11:
Pe toat durata inventarierii, programul i perioada inventarierii vor fi afiate la loc vizibil.
4. CONSECINE:
Personalul instituiei nu a fost corect informat cu privire la programul i perioada supus
inventarieii, n scopul susinerii operative a comisiei
de inventariere.
5. RECOMANDRI:
Preedintele comisiei de inventariere va ntocmi o not privind realizarea efectiv a
inventarierii patrimoniului, la care va ataa programul i perioada supus inventarierii. Aceast
not va fi adus la cunotin personalului instituiei. Pe viitor se va urmri efectuarea inventarierii
62
conform normelor legale n vigoare la termenele i condiiile prevzute de normele metodologice

de aplicare a OMFP nr. 1753/22 noiembrie 2004 pentru aplicarea Normelor privind organizarea e
efectuarea inventarierii elementelor de active i de pasiv.

ntocmit:
1. PROBLEMA:
Modul de organizare i de efectuare a inventarierii ntregului patrimoniu la Direcia pentru
Dialog, Familie i Solidaritate Social Botoani.
2. CONSTATRI:
La verificarea modului de organizare i de efectuare a inventarierii ntregului patrimoniu
(inventarierea elementelor de active i de pasiv) la Direcia pentru Dialog, Familie i Solidaritate
Social Botoani s-au constatat urmtoarele:
nu este ntocmit referatul contabilului ef;
nu exist temei legal nscris n decizia de inventariere;
nu este ntocmit declaraia de sfrit de inventar;
pe declaraia de nceput de inventar nu sunt trecute ultimile documente de intrare i ieire.
3. CAUZE:
63
Nerespectarea prevederilor art 7 din Legea contabilitii nr 82/1991 cu completrile i

modificrile ulterioare, OMFP nr 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de active i de pasiv.
4. CONSECINE:
Inexistena unei evidene clare a valorilor materiale existente n cadrul instituiei din cauza
faptului c, contabilul ef nu a valorificat n timp util informaiile obinute n urma inventarierii,
ceea ce a dus la o denaturare a rezultatelor. De asemenea declaraiile de nceput i de sfrit de
inventar incomplete.
5. RECOMANDRI:
Declaraiile de nceput i de sfrit de inventar vor fi completate cu elementele lips, iar
contabilul ef va verifica dac rezultatele stabilite n urma inventarierii sunt conforme cu realitatea.
Pe viitor se va urmri efectuarea inventarierii conform normelor legale n vigoare la termenele i
condiiile prevzute de normele metodologice de aplicare a OMFP nr. 1753/22 noiembrie 2004
pentru aplicarea Normelor privind organizarea e efectuarea inventarierii elementelor de active i
de pasiv.
NTOCMIT,
64

ntocmit:

1. PROBLEMA:
Modul de organizare i de efectuare a inventarierii ntregului patrimoniu la Direcia pentru
2. CONSTATRI:
La verificarea modului de organizare i de efectuare a inventarierii s-a constatat c
mijloacele fixe dintr-un birou nu au fost trecute n listele de inventariere. Astfel, n urma misiunii
de audit desfurate la aceast instituie, s-a stabilit c cele dou calculatoare, considerate lips
sunt n unitate.
3. CAUZE:
Nerespectarea prevederilor art 7 din Legea contabilitii nr 82/1991 cu completrile i
modificrile ulterioare, OMFP nr 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de active i de pasiv, care prevede n art. 9 pct. b ca s se
identifice toate locurile (ncaperile) n care exist bunuri ce urmeaz a fi inventariate.
4. CONSECINE:
Inexistena unei evidene clare a valorilor materiale existente n cadrul Direciei pentru
65
5. RECOMANDRI:
Pe viitor se va urmri efectuarea inventarierii conform normelor legale n vigoare la
termenele i condiiile prevzute de normele metodologice de aplicare a OMFP nr. 1753/22
noiembrie 2004 pentru aplicarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de active i de pasiv. De asemenea listele de inventariere vor fi completate i se va
trece i mijloacele fixe gsite n urma misiunii de audit.
66

Formular de constatare i raportare a iregularitilor

ntocmit:
Nr
Constatarea
Actele normative nclcate
Recomandri
crt
1
Programul i perioada inventarierii la OMFP nr 1753/2004 pentru aprobarea Preedintele
Direcia pentru Dialog, Familie i Normelor
Solidaritate Social Botoani.
privind
organizarea
privind
active i de pasiv care precizeaz n art. efectiv

Pe
toat
durata
de FIAP 1
i inventariere va ntocmi o
efectuarea inventarierii elementelor de not

11:
comisiei
FIAP
realizarea
inventarierii
inventarierii, patrimoniului, la care va
programul i perioada inventarierii vor ataa programul i perioada

fi afiate la loc vizibil.
supus inventarierii. Aceast

not va fi adus la cunotin
personalului instituiei.
Modul de organizare i de efectuare a OMFP nr 1753/2004 pentru aprobarea Declaraiile de nceput i de FIAP 2
inventarierii ntregului patrimoniu la Normelor
privind
organizarea
i sfrit de inventar vor fi
Direcia pentru Dialog, Familie i efectuarea inventarierii elementelor de completate
67
cu
elementele
Solidaritate Social Botoani
active i de pasiv care precizeaz n art. lips, iar contabilul ef va

11:
Pe
toat
durata
inventarierii, verifica
dac
rezultatele
programul i perioada inventarierii vor stabilite n urma inventarierii

3
Modul de organizare i de efectuare a
fi afiate la loc vizibil.

- Legea contabilitii nr 82/1991 cu
sunt conforme cu realitatea.

Listele de inventariere vor fi FIAP 3
inventarierii ntregului patrimoniu la
completrile i modificrile ulterioare
completate i se va trece i
Direcia pentru Dialog, Familie i
- OMFP nr 1753/2004 pentru aprobarea
mijloacele
Solidaritate Social Botoani
Normelor privind organizarea i
urma misiunii de audit
efectuarea inventarierii elementelor de

active i de pasiv
68
fixe
gsite
nchiderea edinei
n edina de nchidere, auditorii interni i prezint opinia ctre conductorii instituiei sau
structurii auditate, precum i recomandrile finale din Proiectul raportului de audit public intern.
n aceast faz, auditorii se asigur c Raportul de audit este clar, obiectiv sau prtinitor,
fundamentat i relevant.
edina de nchidere este planificat de ctre secretariatul structurii de audit. La edina de
nchidere particip conductorul compartimentului de audit, conductorul instituiei sau structurii
auditate i auditorii din echipa care a efectuat misiunea de audit. Conductorul instituiei sau al
structurii auditate i va spune prerea n legtur cu constatrile auditorilor, cu recomandrile
acestora i i exprim eventual dorina de a se face unele corecii. n cazul n care se cer
modificri ale raportului, conductorul structurii de audit i auditorii se pun de acord cu
modificrile ce trebuie fcute. Pentru eventualele modificri ale raportului, auditorii pregtesc
documente doveditoare suplimentare, ndosariaz aceste documente i modific Raportul de audit.
edina de nchidere este rezumat de auditori ntr-un document numit Minuta edinei de
nchidere.
69

Minuta edinei de nchidere

ntocmit:
A. Lista participanilor:
Numele si prenumele
Functia
Anitei Felicia
Gafencu Camelia
Bertea Elena
Barzoies Emanuela
Aparaschive Iulian
Director economic
Auditor intern
Referent sup
Inspector asist
Referent
Directia/
Nr de
Compartiment
Comp audit int
telefon
Adresa Semnatura
Comp fin-contab
Comp fin-contab
Comp fin-contab
Comp fin-contab
B. Stenograma edinei de nchidere:

- auditorul a prezentat n cadrul edinei concluziile privind desfurarea misiunii de audit i
constatrile care au fost cuprinde n proiectul de raport de audit intern ntocmit;
- s-au prezentat aciunile desfurate n cadrul misiunii de audit public intern;
- s-au prezentat FIAP-urile ntocmite cu ocazia efecturii misiunii de audit public;
- s-au prezentat recomandrile fcute de auditori i termenul de ducere la ndeplinire
- s-a prezentat Raportul de audit intern spre studio i pentru naintarea eventualelor puncte de
vedere a reprezentanilor unitii;
70
- n cadrul edinei de nchidere, dup studierea Raportului de audit intern, conductorul unitii i
declar poziia cu privire la constatrile fcute de auditorul public intern, menionnd c nu sunt
obiecii asupra raportului de audit i ca urmare nu sunt necesare modifcri i nu este necesar i o
edint de conciliere.
NTOCMIT,
71
CAPITOLUL IV: Raportul de audit public intern

A alt etap a misiunii de audit public intern o constituie elaborarea raportului de audit
public intern. Elaborarea raportului de audit public intern este o etap important i necesar n
acelai timp, deoarece constatrile culese de auditori n etapele anterioare trebuie materializate,
astfel nct activitatea acestora s aib o finalitate i s-i ndeplineasc obiectivul de informare al
conducerii n legtur cu activitatea auditat.
Elaborarea proiectului de raport de audit
n prealabil, nainte de ntocmirea raportului propriu-zis de audit, se ntocmete un proiect.
Aceast procedur este necesar deoarece observaiile cuprinse n acest proiect nu au fost nc
obiectul aprobrii i, deci, nu pot fi considerate definitive. Dei acest document conine
recomandrile auditorilor, nu conine ns punctul de vedere al instituiilor sau sectoarelor auditate
n legtur cu aceste recomandri. De asemenea, proiectul raportului de audit nu conine planul de
aciune. Planul de aciune este documentul anexat la raportul definitiv i cuprinde informaii cu
privire la momentul i persoanele care pun n aplicare recomandrile propuse n raport.
Pentru elaborarea proiectului de audit public intern, normele romneti prevd respectarea
anumitor cerine, astfel:
- constatrile din proiect trebuie s fie nsoite de documente i s fie legate strict de
misiunea de audit;
- pe baza constatrilor trebuie fcute recomandrile, care trebuie s aib rolul de a reduce
pierderile poteniale;
- n raport trebuie exprimat opinia auditorului intern n legtur cu constatrile auditului;
- proiectul se ntocmete pe baza FIAP-urilor.
Proiectul raportului de audit public intern trebuie s cuprind urmtoarele elemente:
- scopul i obiectivele misiunii;
- date de identificare n care sunt prezentate baza legal, ordinul de serviciu, echipa de
auditare, durata i perioada auditrii etc.;
- prezentarea procedurilor, metodelor i tehnicilor folosite, documentelor i materialelor
examinate, materialele ntocmite n cursul misiunii de audit public intern;
- prezentarea constatrilor determinate de auditori n urma efecturii misiunii de audit;
- prezentarea concluziilor i recomandrilor stabilite n urma efecturii misiunii;
72
- prezentarea n anexe a documentelor i materialelor care justific concluziile din raport.

DIRECIA PENTRU DIALOG, FAMILIE I SOLIDARITATE SOCIAL
Directia de Munca si Protectie Sociala a Judetului

Str. Calea Nationala, nr.85, Tel./Fax: + 0231 53 67 26/ + 0231 51 32 47
e-mail: dgmss_bt@hotmail.com, dmbt_af@yahoo.com
Nr.11027/12.04.2009
AVIZAT,
DIRECTOR EXECUTIV,
RAPORT DE AUDIT INTERN
MISIUNEA DE AUDIT INTERN:

ACTIVITATEA DE INTENTARIERE I VALORIFICAREA
REZULTATELOR ACESTEIA
Structura auditat:
Compartimentul financiar-contabilitate
2010
I INTRODUCERE :
73
Tipul de audit: Auditorul a efectuat un audit de conformitate pentru a evalua modul in

care s-a stabilit situatia reala a elementelor de activ si pasiv ce alcatuiesc patrimoniul Directiei
pentru Dialog, Familie i Solidaritate Sociala .
Baza legala a misiunii de audit: Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, OMFP
38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern,
Normele metodologice proprii de audit public intern aprobate prin Ordinul M.M.S.S.F. nr.
400/2003, Planul de audit public intern pe anul 2008.
Datele de identificare a misiunii de audit
Ordinul de serviciu nr. 218 /14.03.2009
Auditor public intern:
Structura auditata : Compartimentul financiar-contabilitate
Durata misiunii de auditare: 14.03.2010-15.04.2010
Perioada supusa auditarii: 01.01.2008-31.12.2008
Obiectivele misiunii de audit intern :
1.Pregatirea inventarierii.
2.Inventarierea patrimoniului.
3.Valorificarea inventarierii.
4.Completarea registrului inventar.
Scopul misiunii de audit este de a asigura ca inventarierea anuala a patrimoniului DDFSS
pe anul 2008 corespunde prevederilor legale.
Entitatea auditata :
Compartimentul financiar -ontabilitate a functionat in perioada supusa auditarii cu un
numar de cinci salariati, din care, trei salariati fac parte din randul personalului contractual.
Organizarea
si
functionarea
compartimentului
se
desfasoara
conform
Organigramei,
Regulamentului de ordine interioara aprobat prin Ordin al Ministrului Muncii, Solidaritatii Sociale
si Familiei.
Relaiile ierarhice de subordonare i de colaborare, precum i sarcinile de serviciu sunt
stabilite prin fisele posturilor.
II. MODUL DE DESFASURARE A MISIUNII DE AUDIT :
74
Auditarea activitatii compartimentului financiar-contabilitate s-a declansat in baza

Ordinului de Serviciu nr. 218 /14.03.2009 aprobat de directorul executiv al institutiei.
In timpul misiunii, auditorul a urmarit respectarea principiilor auditarii stabilite prin Legea
672/2002 privind auditul public intern si Normele metodologice proprii de audit public intern
aprobate prin Ordinul M.M.S.S.F. nr. 400/2003.
In vederea cunoasterii mediului de audit si a colectarii informatiilor necesare au fost
examinate urmatoarele documente:
organigrama serviciului;
atributiunile stabilite prin fisele posturilor ;
dosarul cuprinzand inventarierea anuala ; decizia de numire a comisiei de inventariere, listele de
inventariere.
procesul verbal al inventarierii, extrase de cont debite.
balantele de verificare la 31.12.2008
Registrul inventar ;
Fisele de magazie ;
Alte documente financiar contabile ce au legatura cu obiectivele misiunii de audit.
Au fost intocmite urmatoarele materiale:
Tabel puncte tari si puncte slabe;
Tematica in detaliu ;
Programul de audit;
Programul interventiei la fata locului;
Minutele edinelor de deschidere, de nchidere;
Rapoartele preliminare si finale de audit.
Metode i tehnici utilizate:
Verificarea: n vederea stabilirii realiti operatiunii de inventariere.
Ca tehnici de verificare au fost utilizate:
- examinarea: pentru detectarea erorilor de inregistrare;
- urmrirea: pentru a se constata dac toate operaiunile au fost efectuate;
75
- recalcularea: verificarea calculelor matematice;

- comparatia soldului registrului de casa, soldurilor extraselor de cont, valorii de inregistrare in
contabilitate cu sumele trecute in listele de inventariere;
- observarea fizic: n vederea formrii unei preri proprii privind modul de organizare si
desfasurare a activitatii de inventariere.
Ca instrument de audit s-a utilizat chestionarul-lista de verificare pentru a stabili conditiile
pe care trebuie sa le indeplineasca fiecare obiectiv auditabil.
III. CONSTATRI
1.Pregatirea inventarierii.
Organizarea si efectuarea inventarierii patrimoniului s-a efectuat potrivit prevederilor Legii
Contabilitatii nr. 82/1991cu modificarile si completarile ulterioare, a Regulamentului de aplicare a
Legii Contabilitatii, a Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ
si pasiv aprobate prin Ordinul M.F.P. 1753/2004.
In conformitate cu articolul 30 din Regulamentul propriu de organizare si functionare a
Directiei pentru Dialog, Familie i Solidaritate Sociala si a fisei postului raspunderea pentru buna
organizare a lucrarilor de inventariere revine compartimentului financiar -contabilitate.
Comisia de inventariere a fost numita prin Decizia Directorului executiv numarul
165/08.11.2008, avand in vedere Referatul 7220/08.11.2008 intocmit de.................., director
adjunct economic.
Nu exista incompatibilitati in ceea ce priveste constituirea comisiei de inventariere, din
aceasta nefacand parte gestionarii sau contabilii ce tin evidenta gestiunilor inventariate.
Instruirea comisiei de inventariere s-a efectuat de catre Directorul adjunct economic
intocmindu-se procesul verbal nr. 7240/08.11.2008.
Evidenta tehnico-operativa si cea contabila sunt tinute la zi, sunt efectuate punctaje
periodice intre gestionar si reprezentantii compartimentului Contabilitate in vederea eliminarii
deficientelor .
Evidenta cantitativa a materialelor este realizata pe baza fiselor de magazie, unde au fost
evidentiate operatiunile de intrare si iesire a acestora si stocul faptic existent. Intrarile de materiale
76
s-au inregistrat pe baza cantitatilor evidentiate in notele de receptie, iar iesirile de materiale sunt
inregistrate pe baza bonurilor de consum.
S-au luat declaratii de inceput si sfarsit de inventar gestionarului Aparaschive Iulian.
2.Inventarierea patrimoniului.
Actiunea de auditare a inventarierii s-a realizat prin verificarea de fond, forma si continut
prin sondaj a documentelor existente in dosarul intocmit in urma inventarierii.
Stabilirea stocurilor faptice s-a facut prin numarare si masurare.
Bunurile inventariate sunt inscrise in liste de inventariere intocmite pe gestiuni, conturi de
valori materiale.
Listele de inventariere respecta modelul stabilit prin Ordinul 1753/22.11.2004, sunt
completate citet, fara stersaturi si spatii libere, sunt datate si semnate pe fiecare pagina de gestionar
si de membrii comisiei de inventariere.
Pentru o inventariere corecta a elementelor de activ si pasiv ce reprezinta bunuri s-au
intocmit liste centralizatoare cuprinzand totalul gestiunilor inventariate pe utilizatori si conturi.
Elementele de activ si pasiv ce nu reprezinta bunuri s-au inventariat prin prezentarea lor in
situatii analitice distincte care justifica soldurile sintetice.
Comparand prin sondaj soldurile din contabilitate cu cele din fisa angajatorului, auditorul a
observat respectarea principiul contabilitatii pe baza de angajamente potrivit caruia recunoasterea
creantei are loc in momentul declararii pe baza declaratiei fiscale si nu pe masura ce numerarul sau
echivalentul de numerar este incasat. Principiul contabilitatii pe baza de angajamente urmareste
independenta exercitiului potrivit caruia toate veniturile si toate cheltuielile se raporteaza la
exercitiul la care se refera fara a se tine seama de data incasarii.
3.Valorificarea inventarierii
Dupa terminarea inventarierii faptice a mijloacelor fixe, obiectelor de inventar si
materialelor s-a procedat la stabilirea rezultatelor inventarierii .
Determinarea rezultatelor inventarierii s-a efectuat direct pe listele de inventariere prin
compararea datelor constatate si inscrise in listele de inventariere cu cele din din contabilitate.
77
Listele de inventariere sunt semnate de reprezentantul compartimentului Contabilitate care

a efectuat valorificarea inventarierii.
Evaluarea stocurilor si soldurilor la data inventarierii s-a facut la valoarea de inventar.
Nu au fost necesare compensari cantitative intre minusurile si plusurile de inventar si nici
nu a fost necesara acordarea de scazaminte.
Rezultatele inventarierii au fost inscrise de catre comisia de inventariere intr-un proces
verbal inregistrat la DDFSS
care cuprinde: data intocmirii, numele si prenumele membrilor
comisiei de inventariere, numarul si data actului de numire a comisiei de inventariere, rezultatele

inventarierii, materialele propuse la casare precum si alte aspecte legate de inventariere.
Procesul verbal cuprinzand rezultatele inventarierii
este aprobat de catre Directorul
executiv al institutiei.
4.Completarea registrului inventar
Rezultatele inventarierii faptice a conturilor de activ si pasiv sunt inscrise in Registrul
inventar, infiintat si condus la nivelul compartimentului financiar-contabilitate.
Elementele de activ si pasiv inregistrate in Registrul inventar sunt grupate in functie de
natura lor si justifica continutul fiecarui post din bilantul contabil.
Datele rezultate din operatiunile de inventariere au fost actualizate cu intrarile si iesirile din
perioada cuprinsa intre data inventarierii si data incheierii exercitiului financiar pentru a reflecta
situatia reala a elementelor de activ si de pasiv.
IV CONCLUZII SI RECOMANDARI
Avand in vedere constatarile efectuate urmare auditarii documentatiei aferente inventarierii
patrimoniului, apreciez ca n ceea ce privete activitatea de inventariere a patrimoniului DDFSS
la data de 31.12.2008, sistemul este funcional i daca se duc la ndeplinire recomandarile
auditorilor activitatea institutiei se va imbunatati.
Se recomanda:
-
revizuirea procedurilor scrise privind activitatile auditate si aplicarea corespunzatoare a

acestora;
78
intarirea rolului controlului intern la fiecare nivel al activitatilor auditate;
efectuarea inventarierii conform normelor legale n vigoare la termenele i condiiile

prevzute de normele metodologice de aplicare a OMFP nr. 1753/22 noiembrie 2004
pentru aplicarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de
active i de pasiv.
Incheiere
Structura auditata are obligatia sa intocmeasca Programul de actiune in vederea
implementarii recomandarilor si sa raporateze stadiul de implementare al acestora pana la data de

30.05.2010.
Prezentul raport de audit public intern s-a intocmit in baza listei centralizatoare a obiectelor
auditabile, a programului de audit si a celor de interventie la fata locului, a constatarilor efectuate
in timpul colectarii si prelucrarii informatiilor. Constatarile efectuate au la baza documente de
lucru intocmite pe care se sprijina sustinerile.
Raportul de audit public intern s-a intocmit intr-un singur exemplar restituindu-se
compartimentului auditat, toate documentele verificate.
AUDITOR,
DIRECTOR,
CONTABIL SEF,
79
CAPITOLUL V: Urmrirea recomandrilor

Fi de urmrire a recomandrilor
Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniului i valorificarea rezultatelor inventarierii
ntocmit:
Nr
cr
t
1.
Imple- Partial Neimple- Data planificata/

Recomandarea
mentat Imple- mentat
data implementarii
mentat
- reviruirea procedurilor scrise
privind activitatile auditate si
pana la 30.05.2010
aplicarea corespunzatoare acestora;

2.
- intarirea rolului controlului intern la

permanent
fiecare nivel al activitatilor auditate;

3.
- efectuarea inventarierii conform

normelor legale n vigoare la
termenele i condiiile prevzute de
normele metodologice de aplicare a
permanent
OMFP nr. 1753/22 noiembrie 2004

pentru aplicarea Normelor privind
organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de active i de pasiv.
80
CAPITOLUL VI: Supervizarea misiunii

Fi de evaluare a misiunii de audit intern

Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniului i valorificarea rezultatelor inventarierii
ntocmit:
Bugetul de timp efectiv: 333 ore

n etapa de pregtire a misiunii, auditorul a identificat riscurile i
controalele prevzute pentru procesele legate de obiectivele de audit
i a estimat corespunztor riscurile activitii
Programele de audit au fost elaborate n vederea ndeplinirii
obiectivelor misiunii n cadrul bugetului de timp alocat
Obiectivul auditului, scopul, procedurile i bugetul au fost reanalizate
n mod constant pentru a asigura o eficient folosire a resurselor de
audit
A existat o bun comunicare ntre auditor i auditat i ntre auditor i
conducerea structurii de audit intern;
A existat o bun comunicare ntre auditor i conducerea structurii de
audit intern
Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile auditailor n
procesul de audit
Au fost atinse obiectivele de audit ntr-o manier eficient i la timp
Auditaii au avut posibilitatea s revad constatrile i recomandrile
cnd au fost identificate problemele
Normele de audit intern, au fost respectate
Constatrile de audit demonstreaz analize profunde i concluzii,
respectiv sunt formulate recomandri practice pentru probleme
identificate
Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiective i corecte
Exist probe de audit care s susin concluziile auditorului
Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente,
81
Bugetul de timp planificat: 333

1 2 3 4 5 Observaii
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Bugetul de timp efectiv: 333 ore
Bugetul de timp planificat: 333

2 3 4 5 Observaii
competente, relevante i folositoare

Documentele au fost completate n mod corespunztor i n
conformitate cu normele de audit intern
Bugetul de timp a fost respectat
Nivel de productivitate personal al auditorului intern.
Tabelele de mai sus vor fi completate innd cont de urmtorul sistem de punctaj:
1 pentru nesatisfctor
2 pentru slab
3 pentru satisfctor
4 pentru bine
5 pentru foarte bine
82
X
X
X

Misiune de Audit - Inventarierea Patrimoniului

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Misiune de Audit - Inventarierea Patrimoniului

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

UNIVERSITATEA STEFAN CEL MARE

FACULTATEA TIINE ECONOMICE I ADMINISTRAIE PUBLIC

DIRECIA DE MUNC, FAMILIE I SOLIDARITATE

CAPITOLUL I: PREZENTAREA INSTITUTIEI........................................................................................................3

CAPITOLUL I: PREZENTAREA INSTITUTIEI

Sprijin aciunea de negociere a contractelor colective de munc, nregistreaz i organizeaz

organizatorice aprobate prin Ordinul nr 231/2003 al ministerului muncii, solidaritii sociale i

STRUCTURA ORGANIZATORIC A DDFSS BOTOANI

NTRE FEMEI I BRBAI

DIRECTOR EXECUTIV ADJUNCT

DIRECTOR EXECUTIV ADJUNCT

CAPITOLUL II: PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT

DIRECIA PENTRU DIALOG, FAMILIE I SOLIDARITATE SOCIAL BOTOANI

REZULTATULUI ACESTEIA la serviciul financiar contabilitate administrativ, n perioada

Obiectivele misiunii de audit sunt urmtoarele :

DIRECIA PENTRU DIALOG, FAMILIE I SOLIDARITATE SOCIAL BOTOANI

care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s

descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel?

un mod, n activitatea structurii ce va fi auditat?

integral sau parial de Uniunea European?

structurii ce urmeaz a fi auditat?

conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii

organului de conducere colectiv?

extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de

a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului

Auditor public intern,

DIRECIA PENTRU DIALOG, FAMILIE I SOLIDARITATE SOCIAL BOTOANI

NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

cu tema ACTIVITATEA DE INVENTARIERE I VALORIFICAREA

REZULTATELOR ACESTEIA n cadrul Serviciului financiar contabilitate administrativ.

Auditor public intern,

Colectarea si prelucrarea informaiilor

DIRECIA PENTRU DIALOG, FAMILIE I SOLIDARITATE SOCIAL BOTOANI

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

2. n decizia de numire a comisiei de inventariere au fost

- modul de efectuare a inventarierii;

prin decizia scris a conducerii ?

declaraii de la gestionarul- responsabilul cu gestionarea

6. Declaraiile luate de la gestionarul rspunzator au fost datate

bunurilor i de ctre comisia de inventariere care atest c a fost

execuie pe baza devizelor pe stadii de execuie?

sistare, abandonare i cauzelor acestora?

aparin n termen de 15 zile de la terminarea inventarierii?

situaii analitice separate?

liste de inventariere separate?

consemnndu-se n liste separate denumirea obiectului reparaiei

18. Au fost inventariate valorile din casierie i alte valori

care justific soldul conturilor sintetice?

coninutul fiecrui post de bilan?

reflecta situaia real a elementelor de activ i pasiv?

29. Procesul verbal privind rezultatele inventarierii cuprinde

numele i prenumele membrilor comisiei de inventariere

data nceperii i terminrii operaiunii de inventariere

concluziile i propunerile comisiei de inventariere

cauzele plusurilor i ale lipsurilor constatate

propuneri de msuri n legatura cu plusurile i lipsurile

volumul stocurilor fr micare, cu micare lent

propuneri de scoatere din uz a obiectelor de inventar

declasarea, casarea unor bunuri

constatri privind pstrarea, depozitarea i conservarea,

asigurarea integritii bunurilor?

bunuri comisia de inventariere a primit explicaii scrise de la

persoanele care au rspunderea gestionarii acestora?

31. Comisia de inventariere a stabilit caracterul lipsurilor,