SUPORT CURS ADRIANA FLORINA POPA

CURS NR.______
CONTABILITATEA I FISCALITATEA TVA
Legislaie: Directiva a 6-a este Directiva 77/3/C! a C"#sili$l$i %i# &7 'ai &(77) *rivi#% ar'"#i+area legislaiil"r
statel"r 'e',re re-erit"are la i'*"+it$l *e ci-ra %e a-aceri - siste'$l c"'$# *rivi#% ta.a *e val"area a%/$gata: ,a+a
$#itara %e sta,ilire) *$,licata 0# 1$r#al$l O-icial al C"'$#it/il"r !$r"*e#e 21OC!3 #r4 L &56 %i# &3 i$#ie &(77) c$
'"%i-ic/rile 7i c"'*let/rile $lteri"are8
Ta.a *e val"area a%/$gata este $# i'*"+it i#%irect %at"rat la ,$get$l stat$l$i si care este c"lectat4
9al"area a%/$gat/ : ;ar<a c"'ercial/ = Pr"%$cia e.ercii$l$i > C"#s$'$ri i#ter'e%iare
Tipuri de TVA:
T9A %e%$cti,il/ 255?63 > a*licat/ as$*ra ac@i+iiil"r
T9A c"lectat/ 255?73 > a*licat/ as$*ra vA#+/ril"r
T9A %e rec$*erat 255?53 > %i-ere#a *"+itiv/ %i#tre T9A %e%$cti,il/ 7i T9A c"lectat/ 2crea#/ -iscal/3
T9A %e *lat/ 255?33 > %i-ere#a *"+itiv/ %i#tre T9A c"lectat/ 7i T9A %e%$cti,il/ 2%at"rie -iscal/3
T9A #ee.igi,il/ 255?3
Reg$lari+area T9A >"*erai$#e care se reali+ea+/ la s-Ar7it$l -iec/rei l$#i si c"#st/ 0# 0#c@i%erea c"#t$ril"r 55?6 7i
55?7 *e#tr$ a sta,ili s$'a %e rec$*erat /*l/tit %e la/c/tre stat4
B#registr/rile c"#ta,ile
Ca+$l I: 55?6 C 55?7
55?7
55?5
: 55?6
Ca+$l II: 55?6 D 55?7
55?7 : 55?6
55?3
Plata se reali+ea+/ *A#/ la %ata %e ?6 ale l$#ii $r'/t"are4
Ra',$rsarea se reali+ea+/ %"ar 0# ca+$l 0# care c"#tri,$a,il$l s"licit/ acest l$cr$ *ri# ,i-area c/s$ei c"res*$#+/t"are
%i# %ec"#t$l %e T9A4
DEFINIII:
Achiziii i!r"c#$ui!"re. Se c"#si%era ac@i+iie i#trac"'$#itara %e ,$#$ri ",i#erea %re*t$l$i %e a %is*$#e) ca si
$# *r"*rietar) %e ,$#$ri '",ile c"r*"rale e.*e%iate sa$ tra#s*"rtate la %esti#aia i#%icata %e c$'*/r/t"r) %e c/tre
-$r#i+"r) %e c/tre c$'*/r/t"r sa$ %e c/tre alta *ers"a#a) 0# c"#t$l -$r#i+"r$l$i sa$ al c$'*/r/t"r$l$i) c/tre $# stat
'e',r$) alt$l %ecAt cel %e *lecare a tra#s*"rt$l$i sa$ %e e.*e%iere a ,$#$ril"r4
Li%r"re i!r"c#$ui!"r" re*re+i#t/ " livrare %e ,$#$ri) care s$#t e.*e%iate sa$ tra#s*"rtate %i#tr-$# stat 'e',r$ 0#
alt stat 'e',r$ %e c/tre -$r#i+"r sa$ %e *ers"a#a c/tre care se e-ect$ea+/ livrarea "ri %e alta *ers"a#a 0# c"#t$l
acest"ra !ste c"#si%erata livrare %e ,$#$ri tra#s-er$l %re*t$l$i %e a %is*$#e %e ,$#$ri ca si $# *r"*rietar4
Li%r"re" c&!re 'ie ( pre'!"re" c&!re 'ie 'e c#'ider" " )i:
- *rel$area %e catre " *ers"a#a i'*"+a,ila a ,$#$ril"r '",ile ac@i+ii"#ate sa$ *r"%$se %e catre aceasta *e#tr$ a -i
$tili+ate 0# sc"*$ri care #$ a$ leg/t$ra c$ activitatea ec"#"'ica %es-as$rata) %aca ta.a a-ere#ta ,$#$ril"r res*ective
sa$ *artil"r l"r c"'*"#e#te a -"st %e%$sa t"tal sa$ *artial8
- *rel$area %e catre " *ers"a#a i'*"+a,ila a ,$#$ril"r '",ile ac@i+iti"#ate sa$ *r"%$se %e catre aceasta *e#tr$ a -i
*$se la %is*"+itie alt"r *ers"a#e 0# '"% grat$it) %aca ta.a a-ere#ta ,$#$ril"r res*ective sa$ *artil"r l"r c"'*"#e#te
a -"st %e%$sa t"tal sa$ *artial8
- *rel$area %e catre " *ers"a#a i'*"+a,ila %e ,$#$ri *e#tr$ a -i $tili+ate i# reali+area $#"r "*erati$#i care #$ %a$
%re*t i#tegral %e %e%$cere) %aca ta.a *e val"area a%a$gata a -"st %e%$sa t"tal sa$ *artial8
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- ,$#$rile c"#statate li*sa %i# gesti$#e) #ei'*$ta,ile4
V*z"re" +" di'!"!" re*re+i#t/ " livrare %e ,$#$ri care s$#t e.*e%iate sa$ tra#s*"rtate %i#tr-$# stat 'e',r$ 0# alt
stat 'e',r$ %e c/tre -$r#i+"r sa$ %e alta *ers"a#a 0# #$'ele acest$ia4
Oper"!iui !riu,hiu+"re
S$#t "*erati$#i sc$tite %e ta.a *e val"area a%a$gata4 Tre,$ie sa se i#%e*li#easca $'at"arele c"#%itii:
- ac@i+itie %e ,$#$ri este e-ect$ata i# ve%erea $#ei livrari $lteri"are *e terit"ri$l R"'a#iei %e catre $# c$'*arat"r
reva#+at"r) *ers"a#a i'*"+a,ila care #$ este sta,ilita i# R"'a#ia8
- E$#$rile s$#t tra#s*"rtate %irect %i# stat$l 'e',r$) alt$l %ecat cel i# care este i#registrat i# sc"*$ri %e T9A
c$'*arat"r$l reva#+at"r) catre ,e#e-iciar$l -i#al %i# R"'a#ia8
- Ee#e-iciar$l livrarii este " *ers"a#a i#registrata i# sc"*$ri %e T9A i# R"'a#ia8
- Ee#e-iciar$l -i#al al livrarii sa -ie ",ligat la *lata T9A *e#tr$ *ers"a#a i'*"+a,ila care #$ este sta,ilita i#
R"'a#ia4
-r#du'e "cciz".i+e: $lei$ri 'i#erale8 alc""l si ,/$t$ri alc""lice8 t$t$# *rel$crat4
Buuri - re*re+i#t/ ,$#$ri c"r*"rale '",ile si i'",ile) *ri# #at$ra l"r sa$ *ri# %esti#aie4 !#ergia electrica) e#ergia
ter'ica) ga+ele #at$rale) age#t$l -rig"ri-ic si altele %e aceasta #at$ra se c"#si%era ,$#$ri c"r*"rale '",ile8
-er'#"e c"re "u 'ediu+ )i/ i R#$*i" 0 " *ers"a#a i'*"+a,ila care %is*$#e 0# R"'A#ia %e s$-icie#te res$rse
te@#ice si $'a#e *e#tr$ a e-ect$a reg$lat livr/ri %e ,$#$ri si/sa$ *rest/ri %e servicii i'*"+a,ile8
-er'#"e '!".i+i!e i R#$*i" - at$#ci cA#% s$#t 0#%e*li#ite c$'$lativ $r'/t"arele c"#%iii:
- Pers"a#a i'*"+a,ila are 0# R"'A#ia $# se%i$ ce#tral) " s$c$rsala) " -a,rica) $# atelier) " age#tie) $# ,ir"$) $# ,ir"$
%e vA#+ari sa$ c$'*arari) $# %e*"+it sa$ "rice alta str$ct$ra -i.a) c$ e.ce*tia sa#tierel"r %e c"#str$ctii8
- Str$ct$ra este c"#%$sa %e " *ers"a#a 0'*$ter#icita sa a#ga<e+e *ers"a#a i'*"+a,ila 0# relatiile c$ clie#tii si
-$r#i+"rii8
- Pers"a#a care a#ga<ea+a *ers"a#a i'*"+a,ila 0# relatiile c$ clie#tii si -$r#i+"rii sa -ie 0'*$ter#icita sa e-ect$e+e
ac@i+itii) i'*"rt$ri) livrari %e ,$#$ri si *restari *e#tr$ *ers"a#a i'*"+a,ila8
- O,iect$l %e activitate al str$ct$rii res*ective sa -ie livrarea %e ,$#$ri sa$ *restarea %e servicii4
1i2+#"ce de !r"'p#r! #i :
- #ava care %e*aseste 7)6 ' l$#gi'e8
- aer"#ava a carei gre$tate la %ec"lare %e*aseste &466F Gg8
- $# ve@ic$l terestr$ c$ '"t"r a car$i ca*acitate %e*aseste 5 c'
3
sa$ a car$i *$tere %e*aseste 7)? GH) %esti#ate
tra#s*"rt$l$i %e *asageri sa$ ,$#$ri) c$ e.ce*tia:
- #avel"r 'ariti'e -"l"site *e#tr$ #avigatie 0# a*ele i#ter#ati"#ale si care tra#s*"rta calat"ri c$ *lata sa$ *e#tr$
%es-as$rarea %e activitati c"'erciale) i#%$striale sa$ %e *esc$it "ri *e#tr$ "*erai$#i %e salvare sa$ asiste#ta 0# larg
"ri *e#tr$ *esc$it$l %e c"asta8 si
- aer"#avel"r -"l"site *e li#iile aerie#e care "*erea+/ c$ *lata) 0# *ri#ci*al) *e r$te i#ter#ai"#ale8
C#diii:
- 0# ca+$l $#$i ve@ic$l terestr$) acesta sa #$ -i -"st livrat c$ 'ai '$lt %e 6 l$#i %e la %ata i#trarii 0# -$#cti$#e sa$ sa
#$ -i e-ect$at %e*las/ri care %e*asesc 64FFF G'8
- 0# ca+$l $#ei #ave 'ariti'e) sa #$ -i -"st livrata c$ 'ai '$lt %e 3 l$#i %e la %ata i#trarii 0# -$#cti$#e sa$ sa #$ -i
e-ect$at %e*las/ri a car"r %$rata t"tala %e*aseste &FF %e "re8
- 0# ca+$l $#ei aer"#ave) sa #$ -i -"st livrata c$ 'ai '$lt %e 3 l$#i %e la %ata i#tr/rii 0# -$#ci$#e sa$ sa #$ -i e-ect$at
+,"r$ri a car"r %$rata t"tala %e*aseste 5F %e "re4
C#du+ de 3re,i'!r"re 3 'c#puri de TVA re*re+i#t/ c"%$l atri,$it %e c/tre a$t"rit/ile c"'*ete#te %i# R"'A#ia
*ers"a#el"r care a$ ",ligaia sa se 0#registre+e ca *l/tit"ri %e T9A sa$ $# c"% %e 0#registrare si'ilar) atri,$it %e
a$t"rit/ile c"'*ete#te %i#tr-$# alt stat 'e',r$4
I$p#r!"!#r re*re+i#ta *ers"a#a *e #$'ele c/reia s$#t %eclarate ,$#$rile) 0# '"'e#t$l 0# care ta.a la i'*"rt %evi#e
e.igi,ila
Ser%icii )uriz"!e pe c"+e e+ec!r#ic" s$#t -$r#i+area si c"#ce*erea %e site-$ri i#-"r'atice) 'e#te#a#ta la %ista#ta a
*r"gra'el"r si ec@i*a'e#tel"r) -$r#i+area %e *r"gra'e i#-"r'atice - s"-tIare - si act$ali+area acest"ra) -$r#i+area %e
i'agi#i) %e te.te si %e i#-"r'atii si *$#erea la %is*"+itie %e ,a+e %e %ate) -$r#i+area %e '$+ica) %e -il'e si %e <"c$ri)
i#cl$siv <"c$ri %e #"r"c) tra#s'iterea si %i-$+area %e e'isi$#i si eve#i'e#te *"litice) c$lt$rale) artistice) s*"rtive)
stii#ti-ice) %e %ivertis'e#t si -$r#i+area %e servicii %e 0#vata'A#t la %ista#ta4 At$#ci cA#% -$r#i+"r$l %e servicii si
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clie#t$l sa$ c"'$#ica *ri# c$rier electr"#ic) aceasta #$ 0#sea'#a 0# si#e ca servici$l -$r#i+at este $# servici$
electr"#ic4
SC4I1B5RI 6N DENU1IREA O-ERATIUNILOR ODATA CU DATA ADERARII:
6"i!e de d"!" "der&rii Dup& d"!" "der&rii
!.*"rt$ri c/tre Statele ;e',re Livr/ri i#trac"'$#itare) tra#s-er$ri
!.*"rt$ri c/tre tari tere !.*"rt
I'*"rt$ri %i# Statele ;e',re Ac@i+iii i#trac"'$#itare
I'*"rt$ri %i# terit"rii tere I'*"rt
Regi'$ri va'ale s$s*e#sive 2O*erai$#i %e
*er-eci"#are activa/*asiva) a%'itere te'*"rara3
N"# tra#s-er i# S; %e "rigi#e Regi'$ri va'ale
s$s*e#sive i# relaia c$ tari tere
Livr/ri care a$ l"c$l i# alt stat %ecAt cel %i# care
0#ce*e tra#s*"rt$l N"# tra#s-er
O-ERAIUNI I1-O7ABILE - c"#%iii:
- c"#stit$ie sa$ s$#t asi'ilate c$ " livrare %e ,$#$ri sa$ " *restare %e servicii8
- l"c$l livr/rii sa$ *rest/rii este i# R"'A#ia8
- livrarea ,$#$ril"r sa$ *restarea serviciil"r este reali+ata %e " *ers"a#a i'*"+a,ila8
- livrarea ,$#$ril"r sa$ *restarea serviciil"r re+$lta %i#tr-" activitate ec"#"'ica4
De ase'e#ea8 'u! #per"iui i$p#z".i+e:
- i'*"rt$l %e ,$#$ri e-ect$at i# R"'A#ia) %aca l"c$l i'*"rt$l$i este R"'A#ia8
- ac@i+iiile i#trac"'$#itare %e ,$#$ri) c$ e.ce*ii8
- "rice ac@i+iie i#trac"'$#itar/ %e 'i<l"ace %e tra#s*"rt #"i8
- "rice ac@i+iie i#trac"'$#itar/ %e *r"%$se acci+a,ile8
Nu 'u! c#'ider"!e #per"!iui i$p#z".i+e i R#$*i" ac@i+itiile i#trac"'$#itare care:
- s$#t e-ect$ate %e *ers"a#e i'*"+a,ile care e-ect$ea+a livrari %e ,$#$ri sa$ *restari %e servicii *e#tr$ care ta.a *e
val"area a%a$gata #$ este %e%$cti,ila sa$ %e *ers"a#e #ei'*"+a,ile8
- val"area ac@i+itiil"r i#trac"'$#itare la care se -ace re-erire #$ %e*aseste s$'a %e &F4FFF !UR4
Cu !#"!e "ce'!e"8 chi"r d"c" 3dep+ie'c c#diii+e de $"i 'u'8 # per'#"" "re drep!u+ '" #p!eze pe!ru re,i$u+
,eer"+ de !"/"re.
I# ca+$l i# care se %e*/7e7te *la-"#$l sta,ilit %e &F4FFF !UR) *ers"a#a care -ace ac@i+itia are ",ligatia sa se
i#registre+e i# sc"*$ri %e T9A4 I#registrarea isi va *r"%$ce e-ectele i# a#$l i# care s-a reali+at si cel *$ti# i# a#$l
$r'at"ar cel$i %e i#registrare4
Pers"a#a i#registrata i# sc"*$ri %e T9A $r'are a %e*asirii *la-"#$l$i) *"ate s"licita a#$larea i#registrarii "rica#%
%$*a e.*irarea a#$l$i cale#%aristic $r'at"r cel$i i# care s-a i#registrat4
TI-UL O-ERATIUNILOR I1-O7ABILE
- "*erati$#i ta.a,ile8
- "*erati$#i sc$tite %e ta.a c$ %re*t %e %e%$cere) *e#tr$ care #$ se %at"rea+a ta.a) %ar este *er'isa %e%$cerea ta.ei
%at"rate sa$ ac@itate *e#tr$ ac@i+itii8
- "*erati$#i sc$tite %e ta.a -ara %re*t %e %e%$cere) *e#tr$ care #$ se %at"rea+a ta.a si #$ este *er'isa %e%$cerea ta.ei
%at"rate sa$ ac@itate *e#tr$ ac@i+itii8
- i'*"rt$ri si ac@i+itii i#trac"'$#itare) sc$tite %e ta.a8
- "*erati$#i sc$tite -ara %re*t %e %e%$cere) -ii#% e-ect$ate %e 0#tre*ri#%erile 'ici care a*lica regi'$l s*ecial %e
sc$tire) *e#tr$ care #$ se %at"rea+a ta.a si #$ este *er'isa %e%$cerea ta.ei %at"rate sa$ ac@itate *e#tr$ ac@i+itii4
-ERSOANE I1-O7ABILE SI ACTIVITATEA ECONO1ICA
!ste *ers"a#a i'*"+a,ila "rice *ers"a#a care %es-as"ara %e " 'a#iera i#%e*e#%e#ta " activitate ec"#"'ica4
!.ce*tie -ac i#stit$tiile *$,lice care a$ $# regi' 'i.t4
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Orice *ers"a#a care e-ect$ea+a "ca+i"#al " livrare %e 'i<l"ace %e tra#s*"rt #"i va -i c"#si%erata *ers"a#a i'*"+a,ila
*e#tr$ "rice ast-el %e livrare4
O-ERATIUNI CU-RINSE IN SFERA DE A-LICARE A TA9EI
Livrarea %e ,$#$ri 2art4 &?3
A*ar #"ti$#i #"i *rec$':
- livrare i#trac"'$#itara
- tra#s-er
- #"#tra#s-er
Prestarea %e servicii 2art4&?(3
Sc@i',$ri %e ,$#$ri sa$ servicii 2art4 &3F3
Ac@i+itii i#trac"'$#itare %e ,$#$ri 2art4 &3F 2&33
I'*"rt$l %e ,$#$ri 2art4 &3&3
LIVRAREA DE BUNURI
Livrarea re*re+i#t/ tra#s-er$l %re*t$l$i %e a %is*$#e %e ,$#$ri ca si $# *r"*rietar4
:. Li%r"re" c&!re 'ie
Pe#tr$ t"ate "*eraiile %e acest ge#) *ers"a#a i'*"+a,ila va *r"ce%a la 0#t"c'irea $#ei AUTOFACTURI.
B#t"c'irea ei se va -ace #$'ai i# sc"*$ri %e ta.a4
;. Li%r"re" i!r"c#$ui!"r&
Livrarea %e ,$#$ri !r"'p#r!"!e %e c/tre sa$ i# #$'ele -$r#i+"r$l$i sa$ al *ers"a#ei c/tre care se e-ect$ea+/ livrarea
%i# R"'A#ia i#tr-$# alt Stat ;e',r$
<. Tr"')eru+
Tra#s-er$l c$*ri#%e "*erai$#i care #$ *res$*$# " tra#+acie) -ii#% i# -a*t $# tra#s*"rt %i#tr-$# stat 'e',r$ i# alt$l) a
$#"r ,$#$ri a*arti#a#% aceleia7i *ers"a#e4 Fii#% " si#g$ra *ers"a#a) #$ se *$#e *r",le'a $#ei tra#+acii4 !ste
asi'ilat livr/rii i#trac"'$#itare c$ *lata4
Re*re+i#t/ tra#s-er$l c/tre -$r#i+"r sa$ %e c/tre " alta *ers"a#a i'*"+a,ila i# c"#t$l sa$ %e ,$#$ri a*arti#a#%
activitatii sale ec"#"'ice %i# R"'A#ia i#tr-$# alt stat 'e',r$) i# sc"*$l %es-as$rarii activitatii sale ec"#"'ice4
!.ce*tie -ac #!r"')eruri+e.
Re*re+i#ta %e -a*t circu+"!i" .uuri+#r di R#$"i" c"!re "+! '!"! $e$.ru =)"r" !r"z"c!ie>.
?. -re'!"re" de 'er%icii
Ca si i# ca+$l livraril"r %e ,$#$ri) 'u! "'i$i+"!e pre'!"ri+#r de 'er%icii:
- $tili+area te'*"rara a ,$#$ril"r care -ac *arte %i# activele $#ei *ers"a#e i'*"+a,ile) 0# sc"*$ri care #$ a$ legat$ra
c$ activitatea sa ec"#"'ica sa$ *e#tr$ a -i *$se la %is*"+iie) 0# ve%erea $tili+/rii 0# '"% grat$it) alt"r *ers"a#e)
%aca ta.a *e#tr$ ,$#$rile res*ective a -"st %e%$sa t"tal sa$ *artial8
- serviciile care -ac *arte %i# activitatea ec"#"'ica a *ers"a#ei i'*"+a,ile) *restate 0# '"% grat$it *e#tr$ $+$l
*ers"#al al a#ga<ail"r s/i sa$ *e#tr$ $+$l alt"r *ers"a#e4
LOCUL LIVRARII DE BUNURI
Se sta,ileste i# -$#ctie %e "*erati$#ea reali+ata) ast-el :
Livrare %e ,$#$ri e.*e%iate sa$ tra#s*"rtate l"c$l livr/rii: +#cu+ i c"re 'u! 'i!u"!e .uuri+e +" $#$e!u+
iceperii !r"'p#r!u+ui4 Daca l"c$l livr/rii este i# a-ara terit"ri$l$i c"'$#itar) l"c$l livrarii reali+ate %e catre
i'*"rtat"r si l"c$l "ric/rei livr/ri $lteri"are se c"#si%era a -i i# stat$l 'e',r$ %e i'*"rt8
E$#$ri care -ac ",iect$l $#"r i#stalari sa$ '"#ta<: +#cu+ ude 'e e)ec!ue"z" i'!"+"re" '"u $#!"2u+) #$ s$#t
#ici"%ata livrari i#trac"'$#itare i# statele 'e',re %e $#%e i#ce*e tra#s*"rt$l) s$#t #"# tra#s-er$ri8
E$#$ri #ee.*e%iate sa$ #etra#s*"rtate: +#cu+ i c"re 'u! 'i!u"!e .uuri+e i $#$e!u+ i c"re 'u! pu'e +"
di'p#zi!i" c+ie!u+ui8
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Livrarea la ,"r%$l aer"#avel"r) #avel"r si tre#$ril"r) *e *arc$rs$l e-ect$arii $#$i tra#s*"rt %e *asageri i#
C"'$#itate: +#cu+ de p+ec"re " !r"'p#r!u+ui de p"'",eri - #$ c"#stit$ie livrare i#trac"'$#itara) ci #"# tra#s-er
i# stat$l 'e',r$ %e $#%e *leaca tra#s*"rt$l4
E+e$e!e 'peci)ice "+e +i%r&rii de .uuri:
Pe#tr$ vA#+/ri la %ista#ta %i#s*re $# stat 'e',r$ s*re R"'A#ia *este ec@ivale#t$l i# RON a 364FFF !UR sa$
%aca -$r#i+"r$l a "*tat i# stat$l 'e',r$ %i# care se tras*"rta ,$#$rile *e#tr$ c"#si%erarea va#+aril"r sale la %ista#ta
ca ava#% l"c i# R"'a#ia) +#cu+ +i%r"rii 'e c#'ider" i R#$*i"4 !.ce*ie: 'i<l"acele %e tra#s*"rt #"i) ,$#$rile
i#stalate sa$ a#sa',late) ,$#$rile ta.ate i# stat$l 'e',r$ %e *lecare c"#-"r' regi'$ril"r s*eciale) ga+e #at$rale si
electricitate) *r"%$se acci+a,ile4
Pe#tr$ va#+arile la %ista#ta e-ect$ate %i# R"'A#ia catre alt stat 'e',r$) %aca livrarea este e-ect$ata catre "
*ers"a#a care #$ ii c"'$#ica -$r#i+"r$l$i $# c"% %e i#registrare i# sc"*$ri %e T9A si val"area livraril"r la %ista#ta
#$ %e*aseste #ivel$l i'*$s %e celalalt stat 'e',r$ sa$ -$r#i+"r$l a "*tat *e#tr$ c"#si%erarea t$t$r"r vA#+/ril"r ca
ava#% l"c i# stat$l 'e',r$) +#cu+ +i%r"rii 'e c#'ider" " )i i '!"!u+ $e$.ru4 Der"garea #$ se a*lica *e#tr$
'i<l"acele %e tra#s*"rt #"i) ,$#$rile i#stalate sa$ a#sa',late) ,$#$rile ta.ate i# stat$l 'e',r$ %e *lecare c"#-"r'
regi'$ril"r s*eciale) ga+e #at$rale si electricitate) *r"%$se acci+a,ile4
I# ca+$l va#+aril"r la %ista#ta e-ect$ate %i#tr-$# stat 'e',r$ s*re R"'a#ia %e *r"%$se acci+a,ile) +#cu+
+i%r"rii e'!e i!#!de"u" i R#$"i"
I# ca+$l va#+aril"r la %ista#ta) *e#tr$ *r"%$sele acci+a,ile livrate %i# R"'a#ia catre *ers"a#e #ei'*"+a,ile
%i# alt stat 'e',r$) +#cu+ +i%r"rii e'!e i!#!de"u" i ce+"+"+! '!"! $e$.ru.
LOCUL AC4I7ITIEI INTRACO1UNITARE DE BUNURI
- l"c$l $#%e se gasesc ,$#$rile i# '"'e#t$l i# care se i#c@eie e.*e%ierea sa$ tra#s*"rt$l ,$#$ril"r4
I# ca+$l i# care $# c$'*arat"r i#registrat i# sc"*$ri %e T9A i#tr-$# stat A e-ect$ea+a " ac@i+itie i#trac"'$#itara i#tr-
$# stat 'e',r$ E) %aca ii c"'$#ica -$r#i+"r$l$i $# c"% %e i#registrare i# sc"*$ri %e T9A eli,erat %e stat$l A) l"c$l
ac@i+itiei este c"#si%erat i# stat$l E4
LOCUL I1-ORTULUI DE BUNURI
L"c$l i'*"rt$l$i %e ,$#$ri se c"#si%era a -i terit"ri$l stat$l$i 'e',r$ i# care se a-la ,$#$rile at$#ci ca#% i#tra *e
terit"ri$l c"'$#itar4
LOCUL -RESTARII DE SERVICII
- l"c$l $#%e *restat"r$l este sta,ilit sa$ are se%i$l -i.4
!.ce*tii s$#t ca+$rile i# care l"c$l *restarii este:
- L#cu+ ude 'u! 'i!u"!e .uuri+e i$#.i+e *e#tr$ servicii a-late i# %irecta legat$ra c$ ele8
- L#cu+ ude 'e e)ec!ue"z" !r"'p#r!u+) altele %ecat tra#s*"rt$rile i#trac"'$#itare %e ,$#$ri8
- L#cu+ ude 'e pre'!e"z" 'er%icii+e *e#tr$ activitati acces"rii tra#s*"rt$l$i8
- L#cu+ p+ec"rii !r"'p#r!u+ui - i# ca+$l $#$i tra#s*"rt i#trac"'$#itar %e ,$#$ri4 Daca ,e#e-iciar$l *restatiei
-$r#i+ea+a *restat"r$l$i $# c"% vala,il %e i#registrare i# sc"*$ri %e T9A) l"c$l *restarii este i# stat$l 'e',r$ care
a atri,$it c"%$l %e 0#registrare etc4
I# ca+$l i#c@irierii sa$ leasi#g$l$i %e 'i<l"ace %e tra#s*"rt) l"c$l *restarii este:
- I# R"'a#ia) ca#% aceste servicii s$#t *restate %e " *ers"a#a i'*"+a,ila care are se%i$l i# a-ara C"'$#itatii) %aca
serviciile s$#t $tili+ate %e catre ,e#e-iciar i# R"'a#ia8
- I# a-ara C"'$#itatii i# ca+$l i# care *restat"r$l este sta,ilit sa$ are se%i$l -i. i# R"'a#ia) %ar serviciile sale s$#t
$tili+ate i# a-ara terit"ri$l$i c"'$#itar4
FA-TUL @ENERATOR SI E9I@IBILITATEA TA9EI -E VALOAREA ADAU@ATA
F"p!u+ ,eer"!#r *e#tr$ livrarile %e ,$#$ri si *restarile %e servicii i#tervi#e +" d"!" +i%r"rii .uuri+#r '"u pre'!"rii
'er%icii+#r4
E/i,i.i+i!"!e" i#tervi#e la %ata la care are l"c -a*t$l ge#erat"r4
SUPORT CURS ADRIANA FLORINA POPA
!.ce*tii:
- La %ata e'iterii -act$rii) %aca este a#teri"ara -a*t$l$i ge#erat"r8
- La %ata i#casarii ava#s$ril"r) e.ce*ie -/cA#% cele *e#tr$ *lata i'*"rt$l$i sa$ ava#s$ri 0#casate *e#tr$ "*erai$#i
sc$tite sa$ care #$ s$#t i'*"+a,ile4
Tre,$ie av$t i# ve%ere ca:
!.igi,ilitatea *e#tr$ +i%r&ri+e i!r"c#$ui!"re sc$tite %e ta.a i#tervi#e la %ata e'iterii -act$rii *e#tr$ 0#treaga
val"are a ,$#$ril"r) %ar #$ 'ai tAr+i$ %e a ci#s*re+ecea +i a l$#ii $r'/t"are celei i# care a i#terve#it -a*t$l ge#erat"r8
!.igi,ilitatea *e#tr$ "chiziii+e i!r"c#$ui!"re %e ,$#$ri i#tervi#e la %ata e'iterii -act$rii *e#tr$ 0#treaga val"are a
,$#$ril"r) %ar #$ 'ai tAr+i$ %e a ci#s*re+ecea +i a l$#ii $r'/t"are celei i# care a i#terve#it -a*t$l ge#erat"r
!.igi,ilitatea *e#tr$ i$p#r!u+ de .uuri i#tervi#e la %ata la care ,$#$rile s$#t s$*$se ta.el"r va'ale sa$) i# ca+$l i#
care s$#t sc$tite) la %ata la care s-ar s$*$#e $#"r ast-el %e ta.e4 I# ca+$l $#"r regi'$ri va'ale s*eciale) e.igi,ilitatea
i#tervi#e i# '"'e#t$l i# care acestea 0#cetea+/ a 'ai -i s$*$se $#$i ast-el %e regi'4
S!"! $e$.ru R#$"i"
Li%r"re i!r"c#$ui!"r& sc$tita %e T9A
Data livrarii: ?(/F6/?FF7
Data -act$rii: ?F/F7/?FF7
F"p! ,eer"!#r: ?(/F6/?FF7
D"!" e/i,i.i+i!&ii: &6/F7/F7
Livrarea este i#cl$sa i# %eclaratia reca*it$lativa a
tri'estr$l$i III al a#$l$i ?FF7
Achizi!ie i!r"c#$ui!"r& sc$tita %e T9A s$*$sa
T9A si ta.a,ila
Data ac@i+itiei IC: ?(/F6/?FF7
F"p! ,eer"!#r: ?(/F6/?FF7
D"!" e/i,i.i+i!&ii AIC:&6/F7/?FF7
Ac@i+itia este i#cl$sa i# %eclaratia reca*it$lativ/ al
tri'estr$l$i III al a#$l$i ?FF7
S!"! $e$.ru R#$"i"
Li%r"re i!r"c#$ui!"r& sc$tita %e T9A
Data livrarii: ?(/F6/?FF7
Data -act$rii: ?(/F7/?FF7
F"p! ,eer"!#r: ?(/F6/?FF7
D"!" e/i,i.i+i!&ii: ?(/F6/?FF7
Livrarea este i#cl$sa i# %eclaratia reca*it$lativa a
tri'estr$l$i II al a#$l$i ?FF7
Achizi!ie i!r"c#$ui!"r& sc$tita %e T9A s$*$sa
T9A si ta.a,ila
Data ac@i+itiei IC: ?(/F6/?FF7
F"p! ,eer"!#r: ?(/F6/?FF7
D"!" e/i,i.i+i!&ii AIC: ?(/F6/?FF7
Ac@i+itia este i#cl$sa i# %eclaratia reca*it$lativ/ al
tri'estr$l$i II al a#$l$i ?FF7
BA7A DE I1-O7ITARE
Ea+a %e i'*"+itare este c"#stit$ita i# *ri#ci*i$ %i# c"#tra*arti%a ",ti#$ta sa$ care $r'ea+a a -i ",ti#$ta %e catre
-$r#i+"r sa$ *restat"r %i# *artea c$'*arat"r$l$i) e.ista#% si ca+$ri s*eci-ice4
N$ se i#cl$% i# ,a+a %e i'*"+itare:
- ra,at$ri) re'i+e) rist$r#$ri) sc"#t$ri ac"r%ate %e -$r#i+"ri %irect clie#til"r la %ata e.igi,ilitatii ta.ei 8
- s$'ele re*re+e#tA#% %a$#e-i#terese) sta,ilite *ri# @"tarAre <$%ecat"reasca %e-i#itiva si irev"ca,ila) *e#ali+arile si
"rice alte s$'e s"licitate *e#tr$ #e0#%e*li#irea t"tala sa$ *artiala a ",ligatiil"r c"#tract$ale) %aca s$#t *erce*$te
*este *ret$rile si/sa$ tari-ele #eg"ciate8
- %",A#+ile *erce*$te %$*a %ata livrarii sa$ *restarii) *e#tr$ *lati c$ 0#tAr+iere8
- val"area a',ala<el"r care circ$la 0#tre -$r#i+"rii %e 'ar-a si clie#ti) *ri# sc@i',) -ara -act$rare8
- s$'ele ac@itate %e -$r#i+"r sa$ *restat"r) 0# #$'ele si 0# c"#t$l clie#t$l$i) si care a*"i se %ec"#tea+a acest$ia)
*rec$' si s$'ele 0#casate 0# #$'ele si 0# c"#t$l $#ei alte *ers"a#e4
COTELE DE TVA:
- I'*"+a,ile la c"ta sta#%ar% 2&(J3
- I'*"+a,ile la c"ta re%$sa 2(J - *e#tr$ a#$'ite "*erai$#i: livrarea %e 'a#$ale sc"lare) carti) +iare si reviste8
livrarea %e 'e%ica'e#te %e $+ $'a# si veteri#ar8 ca+area 0# ca%r$l sect"r$l$i @"telier sa$ al sect"arel"r c$ -$#ctie
si'ilara) i#cl$siv 0#c@irierea tere#$ril"r a'e#a<ate *e#tr$ ca'*i#g8 serviciile c"#stA#% 0# *er'iterea acces$l$i la
castele) '$+ee) case 'e'"riale) '"#$'e#te ist"rice) '"#$'e#te %e ar@itect$ra si ar@e"l"gice) gra%i#i +""l"gice si
,"ta#ice) tArg$ri) e.*"+itii si eve#i'e#te c$lt$rale) ci#e'at"gra-e43
- Sc$tite %e T9A c$ %re*t %e %e%$cere
SUPORT CURS ADRIANA FLORINA POPA
- Sc$tite %e T9A -ara %re*t %e %e%$cere
- I'*"rt si ac@i+itii i#trac"'$#itare sc$tite
- O*erati$#i sc$tite reali+ate %e 'icile i#tre*ri#%eri
SCUTIRI DE TVA IN INTERIORUL TARII
are#%area) c"#cesi"#area) 0#c@irierea si leasi#g$l %e ,$#$ri i'",ile) c$ e.ce*iile %e 'ai <"s:
- "*erai$#i %e ca+are care s$#t e-ect$ate i# ca%r$l sect"r$l$i @"telier) i#cl$siv tere#$ri a'e#a<ate *e#tr$ ca'*i#g8
- 0#c@irierea %e s*atii sa$ l"caii *e#tr$ *arcarea a$t"ve@ic$lel"r8
- 0#c@irierea $tila<el"r 7i a 'a7i#il"r -i.ate %e-i#itiv i# ,$#$ri i'",ile8
- 0#c@irierea sei-$ril"r4
livrarea %e catre "rice *ers"a#a a $#ei c"#str$ctii) a $#ei *arti a acesteia si a tere#$l$i *e care este c"#str$ita)
*rec$' si a "ricar$i alt tere#) c$ e.ce*tiile 'e#ti"#ate *ri# lege4
Oper"!iui+e "!eri#"re 'u! 'cu!i!e )&r& drep! de deducere.
Orice per'#"" i$p#z".i+" p#"!e #p!" pe!ru !"/"re" #per"!iui+#r pre%"zu!e "!eri#r.
Scu!iri pe!ru i$p#r!uri 'i "chizi!ii i!r"c#$ui!"re:
- I'*"rt$l si ac@i+itia i#trac"'$#itara %e ,$#$ri a c/r"r livrare i# R"'A#ia este i# "rice sit$atie sc$tita %e ta.a8
- Ac@i+itia i#trac"'$#itara %e ,$#$ri *e#tr$ care l"c$l livrarii/*restarii este i# strai#atate si *e#tr$ care c$'*arat"r$l
ar avea %re*t$l la ra',$rsarea ta.ei8
- Rei'*"rt$l %e ,$#$ri i# c"#%itii s*eci-ice8
- I'*"rt$l %e ga+e #at$rale *ri# siste'$l %e %istri,$tie a ga+el"r #at$rale si i'*"rt$l %e e#ergie electrica4
Scu!iri pe!ru +i%r"ri+e i!r"c#$ui!"re
Livr/rile i#trac"'$#itare %e ,$#$ri c/tre " *ers"a#a care ii c"'$#ica -$r#i+"r$l$i $# c"% vala,il %e 0#registrare i#
sc"*$ri %e T9A atri,$it %e a$t"ritatile -iscale %i# alt stat 'e',r$4
!.ce*ie -ac livr/rile) altele %ecat livr/rile i#trac"'$#itare %e 'i<l"ace %e tra#s*"rt #"i) e-ect$ate %e " 0#tre*ri#%ere
'ica ce a*lica regi'$l sc$tirii %e ta.a) acestea -ii#% sc$tite -ara %re*t %e %e%$cere4
Livr/rile i#trac"'$#itare %e 'i<l"ace %e tra#s*"rt #"i c/tre $# c$'*/r/t"r care #$ ii c"'$#ica -$r#i+"r$l$i $#
c"% vala,il %e i#tregistrare i# sc"*$ri %e T9A8
Livrarile i#trac"'$#itare %e ,$#$ri acci+a,ile catre " *ers"a#a i'*"+a,ila sa$ catre " *ers"a#a <$ri%ica
#ei'*"+a,ila) care #$ c"'$#ica $# c"% vala,il %e T9A %i# alt stat 'e',r$) c$ e.ce*tia:
- livraril"r %e ,$#$ri acci+a,ile e-ect$ate %e " 0#tre*ri#%ere 'ica8
- livraril"r %e ,$#$ri acci+a,ile s$*$se regi'$l$i s*ecial al 'ar<ei *r"-it$l$i4
Tra#s-er$l %e ,$#$ri4
-ERSOANELE OBLI@ATE LA -LATA TVA -ENTRU LIVR5RILE INTRACO1UNITARE
- 3!#!de"u" *ers"a#a care e-ect$ea+/ livrarea4
O *ers"a#a i'*"+a,ila care #$ este sta,ilita i# R"'A#ia) care i# *ri#ci*i$ este ",ligata la *lata ta.ei *e#tr$ livr/rile
i#trac"'$#itare) va s"licita i#registrarea i# sc"*$ri %e T9A =chi"r d"c" e/i'!" # 'cu!ire pe!ru +i%r"ri+e
i!r"c#$ui!"re> %"ar *e#tr$ ca e.ista -"r'alitati ",ligat"rii - Declaratie reca*it$lativa4
Li%r"ri+e i!r"c#$ui!"re de .uuri 'cu!i!e de TVA. O.+i,"!ii +e,"+e
I#scrierea "*erati$#ii i )"c!uri( '"u "u!#)"c!uri i c"zu+ !r"')eru+ui.
I# -act$ra se i#scrie c"%$l %e i#registrare i# sc"*$ri %e T9A al ,e#e-iciar$l$i %i# alt stat 'e',r$ 2C"%$l ISO3/
sa$ c"%$l aceleiasi *ers"a#e i'*"+a,ile %i# celalat stat 'e',r$ i# ca+$l tra#s-er$l$i4
I#scrierea "*erati$#ii i# r$,rica %e livrari i#trac"'$#itare %i# dec#!u+ de TVA.
SUPORT CURS ADRIANA FLORINA POPA
I#scrierea "*erati$#ii i# dec+"r"!i" rec"pi!u+"!i%" ce se va %e*$#e *e#tr$ -iecare tri'estr$ cale#%aristic *e
*arc$rs$l car$ia a$ l"c livrari i#trac"'$#itare 2i#cl$siv tra#s-er$ri34
E9E1-LE:
:. S"cietatea AEC) persoana impozabila romana inregistrata in scopuri de TVA vi#%e '/r-$ri $#ei s"ciet/i FKL
%i#tr-$# stat 'e',r$) ,$#$rile se tra#s*"rtA#%$-se 0# stat$l 'e',r$ res*ectiv4
Tra#+acia este e-ect$at/ %e " *ers"a#/ i'*"+a,il/4
!ste " livrare i#trac"'$#itar/4
L"c$l livr/rii: R"'a#ia) l"c$l 0#ce*erii tra#s*"rt$l$i
!.ist/ sc$tiri c$ c"#%iia 0#%e*li#irii a %"$/ c"#%iii:
- se e-ect$ea+/ !r"'p#r! catre alt stat 'e',r$ 7i
- ,e#e-iciar$l c"'$#ic/ c#du+ de TVA %i# celalalt stat 'e',r$4
F$r#i+"r$l este ",ligat la *lata T9A) %ar "*erai$#ea este sc$tita) %eci v"r c"'*leta -"r'alit/ile legale 2%eclaraia
reca*it$lativa34
;. S"cietatea AEC) *ers"a#a i'*"+a,ila r"'a#a) #e0#registrat/ i# sc"*$ri %e T9A care %es-as"ara #$'ai "*erati$#i
-ara %re*t %e %e%$cere) vi#%e '/r-$ri $#ei s"ciet/i FKL %i#tr-$# stat 'e',r$) ,$#$rile se tra#s*"rtA#%$-se 0# stat$l
'e',r$ res*ectiv4
Tra#+acia este e-ect$at/ %e " *ers"a#/ i'*"+a,il/4
!ste " livrare i#trac"'$#itar/4
L"c$l livr/rii: R"'a#ia) l"c$l 0#ce*erii tra#s*"rt$l$i4
!ste sc$tit/ -/r/ %re*t %e %e%$cere4
<. O i#tre*ri#%ere 'ica r"'a#a vi#%e ,$#$ri4 E$#$rile se tra#s*"rta %i# R"'a#ia catre alt stat 'e',r$4
Tra#+acia este e-ect$at/ %e " *ers"a#/ i'*"+a,il/4
!ste " livrare i#trac"'$#itar/4
L"c$l livr/rii: R"'a#ia) l"c$l 0#ce*erii tra#s*"rt$l$i4
!ste sc$tit/4
O,ligaie %e *lat/ a T9A : #$ e ca+$l
?4 D$'itr$ I) *ers"a#a r"'a#a ",is#$ita) vinde mijloace noi de transport catre " alta *ers"a#a %i# alt S;4 E$#$rile
se tra#s*"rta catre alt stat 'e',r$4
Tra#+acia este e-ect$at/ %e " *ers"a#/ i'*"+a,il/4
!ste " livrare i#trac"'$#itar/4
L"c$l livr/rii: R"'a#ia) l"c$l 0#ce*erii tra#s*"rt$l$i4
!.ist/ sc$tiri i#%i-ere#t ci#e este c$'*arat"r$l) %aca
se -ace %"va%a tra#s*"rt$l$i4
A. O *ers"a#a i'*"+a,ila r"'a#a ",is#$ita vi#%e *r"%$se acci+a,ile catre " *ers"a#a i'*"+a,ila %i# Fra#a) care #$
c"'$#ica $# c"% vala,ila %e T9A4 E$#$rile se tra#s*"rta catre Italia4
Tra#+acia este e-ect$at/ %e " *ers"a#/ i'*"+a,il/4
!ste " livrare i#trac"'$#itar/4
L"c$l livr/rii: R"'a#ia) l"c$l 0#ce*erii tra#s*"rt$l$i4
!.ist/ sc$tiri) c@iar %aca ,e#e-iciar$l #$ c"'$#ica $# c"% vala,il %e T9A) %aca se -ace %"va%a tra#s*"rt$l$i4
Li%r"re i!r"c#$ui!"r&
Furiz#r =RO>
Achiziie i!r"c#$ui!"r&
C+ie! =FR>
&4 F$r#i+"r$l este *l/tit"r %e T9A: "*erai$#e sc$tit/ &4 Clie#t$l este *l/tit"r %e T9A: ta.are i#vers/
SUPORT CURS ADRIANA FLORINA POPA
S"cietatea A %i# R"'A#ia vi#%e s"ciet/ii E %i# Fra#a
'/r-$ri 0# val"are %e 64FFF !UR4
Clie#t$l 2E3 c"'$#ic/ c"%$l %e T9A l$i A4
I#registrarea livr/rii
5&&&E : 7F7 64FFF !UR
Ac@i+iia %e '/r-$ri %e la -$r#i+"r$l E
37& : 5F&A 64FFF
55?6 : 55?7 64FFF M C"ta %e T9A %i# stat$l
c$'*/r/t"r$l$i &()6 J
?4 F$r#i+"r$l este *l/tit"r %e T9A:
!'ite -act$ra c$ T9A %i# stat$l sa$ 2&(J34
5&&&E : 7F7 64FFF !UR
55?7 64FFF M &(J
?4 Clie#t$l este #e*l/tit"r %e T9A) *ers"a#/ i'*"+a,il/)
iar ac@i+iia este 'ai 'ic/ %e &F4FFF !UR: Pl/te7te T9A
%i# stat$l -$r#i+"r$l$i
37& : 5F&A 64FFF =64FFF M &(J

34 F$r#i+"r$l este *l/tit"r %e T9A : "*erai$#e sc$tit/
5&&&E : 7F7 &64FFF !UR
34 Clie#t$l este #e*l/tit"r %e T9A) *ers"a#/ i'*"+a,il/)
iar ac@i+iia este 'ai 'are %e &F4FFF !UR: clie#t$l se
0#registrea+/ 0# sc"*$ri %e T9A c"#-"r' artic"l$l$i s*ecial
&63
&
7i -ace *lata *ri# %ec"#t s*ecial4
37& : 5F&A &64FFF !UR
37& : 55?3 &64FFF M &()6J
54 F$r#i+"r$l este *l/tit"r %e T9A 7i e-ect$ea+/
vA#+/ri la %ista#/ 'ai 'ici %e 364FFF !URM:
Se -act$rea+/ c$ T9A %i# stat$l 'e',r$ al
-$r#i+"r$l$i
5&&&E : 7F7
55?7 &(J
Livrare i#trac"'$#itar/ #esc$tit/ %e T9A4
Se va -act$ra c$ T9A %i# Stat$l ;e',r$ %e $#%e
0#ce*e tra#s*"rt$l ,$#$ril"r4
B# R"'A#ia #$ are l"c " ac@i+iie i'*"+a,il/ art4
&?62534
MPla-"#$l *e#tr$ vA#+/ri la %ista#/ %i-er/ 0#tre statele
'e',re4 Li'ita i'*$s/ %e %irectiva a 9I - a este 0#tre
364FFF- &FF4FFF !UR4 Pla-"#$l se calc$lea+/ a#$al *e#tr$
-iecare stat 'e',r$) 0# -$#cie %e val"area t$t$r"r
vA#+/ril"r c/tre stat$l res*ectiv4
54a4 C$'*/r/t"r$l -ace *arte %i# gr$*$l cel"r 5M sa$ "
*ers"a#/ #ei'*"+a,il/) %eci " *ers"a#/ care #$ c"'$#ic/
$# c"% vala,il %e T9A:
Pri'e7te -act$ra c$ T9A %i# stat$l -$r#i+"r$l$i4
37& : 5F&A 64FFF =64FFF M &(J
MPers"a#ele <$ri%ice #ei'*"+a,ile8
B#tre*ri#%erile 'ici 2%e reg$l/ #e0#registrate38
Pers"a#e i'*"+a,ile ce %es-/7"ar/ e.cl$siv "*erai$#i sc$tite
-/r/ %re*t %e %e%$cere a T9A 2c$' ar -i ,/#cile) s"ciet/ile %e
asig$r/ri) "rga#i+aiile #"#-*r"-it) s*italele etc38
Fer'ierii s$*$7i regi'$l$i ratei -i.e 2#$ este vala,il 0# t"ate
Statele ;e',re) #ici 0# R"'A#ia34
F$r#i+"r$l %i# RO reali+ea+/ " livrare i#trac"'$#itar/
54,4 C$'*/r/t"r$l este $# 'e',r$ al cel"r 5 care
%e*/7e7te *la-"#$l *e#tr$ ac@i+iii i#trac"'$#itare -i.at %e
Fra#a 2&F4FFF !UR3 sa$ a "*tat *e#tr$ *lata T9A 0#
Fra#a *e#tr$ ac@i+iiile sale i#trac"'$#itare) %eci este
0#registrat *e#tr$ ac@i+iii i#trac"'$#itare c"#-"r' art4
&63N 7i c"'$#ic/ acest c"% -$r#i+"r$l$i4
:reali+ea+/ " ac@i+iie i#trac"'$#itar/ i'*"+a,il/ 0#
Fra#a) *e#tr$ care *l/te7te T9A *e ,a+a %ec"#t$l$i
SUPORT CURS ADRIANA FLORINA POPA
sc$tit/) *e#tr$ ca ,e#e-iciar$l ii c"'$#ic/ $# c"%
vala,il %e T9A %i# FR
5&&&E : 7F7 64FFF !UR
s*ecial %e T9A stat$l$i -ra#ce+4
37& : 5F&A &64FFF !UR
37& : 55?3 &64FFF M &()6J
64 F$r#i+"r$l este *l/tit"r %e T9A 7i e-ect$ea+/
vA#+/ri la %ista#/ 'ai 'ari %e 364FFF !URM:
Se 0#registrea+/ 0# stat$l 'e',r$ %e %esti#aie al
,$#$l$i 7i livrea+/ l"cal c$ T9A %i# stat$l 'e',r$ al
c$'*/r/t"r$l$i4
N"#tra#s-er > Livrare l"cal/
L"c tra#s-er: Fra#a 2l"c$l 0#c@eierii tra#s*"rt$l$i3
5&&&E : 7F7 5F4FFF
55?7 5F4FFF M &()6J
2Pl/te7te T9A stat$l$i -ra#ce+43
54a4 C$'*/r/t"r$l -ace *arte %i# gr$*$l cel"r 5M sa$ "
*ers"a#/ #ei'*"+a,il/) %eci " *ers"a#/ care #$ c"'$#ic/
$# c"% vala,il %e T9A:
#$ are %re*t %e %e%$cere
37& : 5F&A 5F4FFF = 5F4FFF M &()6J
2Pl/te7te T9A -$r#i+"r$l$i 3
F$r#i+"r$l #$ este ",ligat s/ se 0#registre+e 0# Fra#a)
%e"arece *ri'ea+/ a*licarea *reve%eril"r re-erit"are la
ac@i+iii i#trac"'$#itare i'*"+a,ile 0# Fra#a4
5&&&E : 7F7 5F4FFF !UR
54,4 C$'*/r/t"r$l este $# 'e',r$ al cel"r 5 care
%e*/7e7te *la-"#$l *e#tr$ ac@i+iii -i.at %e Fra#a 2&F4FFF
!UR3 sa$ a "*tat *e#tr$ *lat/ T9A 0# Fra#a *e#tr$
ac@i+iiile sale i#trac"'$#itare 2%eci este 0#registrat c"#-4
art4 &63N3
: %eclar/ ac@i+iia i#trac"'$#itar/ 7i *l/te7te ta.a a-ere#t/
*e ,a+a %ec"#t$l$i s*ecial %e ta./4
37& : 5F&A 5F4FFF = 5F4FFF M &()6J
2Pl/te7te T9A stat$l$i -ra#ce+ 3
I1-ORTUL
&4 I$p#r!u+ de .uuri #.iBui!e:
- ta.are i#vers/: 55?6 : 55?7
E/e$p+u de i$p#r! ur$"! de # +i%r"re +#c"+&
S"cietatea A %i# R"'A#ia c$'*/r/ '/r-$ri 0# val"are %e &64FFF !UR %e la " s"cietate ca#a%ia#a E4 A i#registrat/
#"r'al *e#tr$ sc"*$ri %e T9A) *$#e ,$#$rile i# circ$latie li,era si acti"#ea+a ca i'*"rtat"r %i# *$#ct %e ve%ere al
T9A4
;/r-$rile $r'ea+/ s/ -ie reva#%$te catre " s"cietate r"'A#/ C la *ret$l %e ?F4FFF !UR4 E tra#s*"rt/ ,$#$rile %i#
Ca#a%a %irect l$i C4
I. I$p#r!u+
Pers"a#a i'*"+a,il/ este i'*"rtat"r$l E
O*erati$#e i# s-era T9A - i'*"rt %e ,$#$ri
L"c$l i'*"rt$l$i este 0# R"'a#ia) $#%e se a-la ,$#$rile la i#tr"%$cerea l"r i# C"'$#itate4
N$ e.ist/ sc$tire4
Pers"a#a ",ligata la *lata T9A este i'*"rtat"r$l E4
37& : 5F&A &64FFF !UR
55?6 : 6&?& ?46F !UR 2&(J3 - I# va'a %e la &6 a*rilie
II. Li%r"re" u+!eri#"r& uui i$p#r!
Pers"a#a i'*"+a,il/ este E
SUPORT CURS ADRIANA FLORINA POPA
O*erai$#e i# s-era T9A - livrare %e ,$#$ri
L"c$l livr/rii este R"'A#ia) stat$l 'e',r$ i# care se -ace i'*"rt$l) i# l"c %e terit"ri$l $#%e i#ce*e tra#s*"rt$l4
N$ e.ist/ sc$tire4
Pers"a#a ",ligat/ la *lata T9A este E) care -ace " livrare l"cal/ c$ T9A RO4
5&&&C : 7F7 ?F4FFF
55?7 34FF 2&(JM?F4FFF3
;. I$p#r!u+ de .uuri ")+"!e 3 re,i$ %"$"+ 'u'pe'i%C
Pe *eri"a%a */str/rii 0# regi' s$s*e#siv: sc$tit
La ie7irea %i# regi'$l s$s*e#siv: ta.a,il
<. I$p#r! ur$"! de # +i%r"re i!r"c#$ui!"r& 'cu!i!&
- Sc$tit
E/e$p+u:
S"cietatea A %i# R"'A#ia c$'*/r/ '/r-$ri 0# val"are %e &64FFF !UR %e la " s"cietate ca#a%ia#a E4 A i#registrat/
#"r'al *e#tr$ sc"*$ri %e T9A) *$#e ,$#$rile i# circ$latie li,era si acti"#ea+a ca i'*"rtat"r %i# *$#ct %e ve%ere al
T9A4
;/r-$rile $r'ea+/ s/ -ie reva#%$te catre " s"cietate greceasc/ C) care 0i c"'$#ic/ c"%$l %e T9A) la *ret$l %e
?F4FFF !UR4 E tra#s*"rt/ ,$#$rile %i# Ca#a%a %irect l$i C4
I. I$p#r!u+
Pers"a#a i'*"+a,il/ este i'*"rtat"r$l E
O*erai$#e i# s-era T9A - i'*"rt %e ,$#$ri
L"c$l i'*"rt$l$i este 0# R"'A#ia) $#%e se a-la ,$#$rile la i#tr"%$cerea l"r i# C"'$#itate4
!ste " "*erai$#e sc$tit/) %e"arece $r'ea+/ " livrare i#trac"'$#itar/ sc$tit/ %e T9A4 I'*"rtat"r$l tre,$ie s/
%"ve%easc/ la '"'e#t$l i'*"rt$l$i c/ va e.ista " livrare i#trac"'$#itar/ %e ,$#$ri $lteri"ar/ 2%e e.e'*l$ %"va%a
tra#s*"rt$l$i 7i c"%$l %e T9A al %esti#atar$l$i -i#al) %ac/ este ca+$l34
Pers"a#a ",ligata la *lata T9A > #$ e ca+$l 2va *l/ti c"'*a#ia greceasc/3
37& : 5F&A &64FFF !UR
II. Li%r"re" u+!eri#"r& uui i$p#r!
Pers"a#a i'*"+a,il/ este E
O*erati$#e i# s-era T9A > livrare i#trac"'$#itar/ %e ,$#$ri
L"c$l livrarii este R"'a#ia) stat$l 'e',r$ i# care se -ace i'*"rt$l) i# l"c %e terit"ri$l $#%e i#ce*e tra#s*"rt$l4
!.ist/ sc$tire %ac/ s$#t 0#%e*li#ite cele ? c"#%iii: %"va%a tra#s*"rt$l$i 7i c"%$l %e T9A al c$'*/r/t"r$l$i4
E #$ este ",ligat la *lata T9A4 O*erai$#ea tre,$ie trec$t/ 0# %eclaraia reca*it$lativ/ *e#tr$ livr/ri i#trac"'$#itare
sc$tite4
5&&&C : 7F7 ?F4FFF
Ta.a se a*lic/ la val"area %e ac@i+iie 2%i# -act$ra e.ter#/3 c@elt$ielile acces"rii) *rec$' c"'isi"a#ele si c@elt$ielile
%e a',alare) tra#s*"rt si asig$rare = ta.e) i'*"+ite) c"'isi"a#e si alte ta.e %at"rate 0# a-ara R"'A#iei) *rec$' si
cele %at"rate ca $r'are a i'*"rt$l$i4
Plata T9A este ",ligaia i'*"rtat"r$l$i4
Pers"a#ele 0#registrate 0# sc"*$ri %e T9A c"#-"r' art4 &63 #$ -ac *lata 0# va'/) ci evi%e#ia+/ T9A 0# %ec"#t ca
55?6 7i 55?74
Pers"a#ele #e0#registrate 0# sc"*$ri %e T9A c"#-"r' art4 &63 -ac *lata 0# va'/ *e ,a+/ %e D9I4
MI# sc"*$ri %e T9A s$#t %e#$'ite re,i$uri %"$"+e 'u'pe'i%e $r'at"arele:
SUPORT CURS ADRIANA FLORINA POPA
Plasarea ,$#$ril"r i#tr-" +"#a li,era sa$ i#tr-$# *"rt li,er8
A#tre*"+it$l va'al8
Per-ecti"#area activa8
A#tre*"+it$l -iscal %e T9A8
A%'iterea i# a*ele terit"riale a ,$#$ril"r %esti#ate *lat-"r'el"r %e -"ra< sa$ %e *r"%$ctie8
Regi' %e tra#+it va'al e.ter#8
Regi' %e tra#+it va'al i#ter#4

TRANSFER ( NON TRANSFER
A
R"'A#ia
A
Italia
Tra#s-er: '$tarea ,$#$ril"r %e la A %i# RO la A 0# IT i# ve%erea livr/rii i'e%iate4
N"# tra#s-er: '$tarea ,$#$ril"r %e la A %i# RO la A 0# IT i# ve%erea %e*"+it/rii *e " *eri"a%/ #e%eter'i#at/ 0#
i#te#ia vA#+/rii4
E/e$p+u: B# ve%erea e.ec$t/rii $#"r l$cr/ri %e c"#str$cii 0# Italia) " s"cietate %i# R"'A#ia tri'ite 'ateriale %e
c"#str$cii 7i " ,et"#ier/4
;i7carea 'aterialel"r re*re+i#t/ $# !r"')er8 %e"arece v"r -i c"#s$'are 7i -act$rate 2i#tra c"st$l l$cr/rii3 *e *la#
l"cal 0# cel/lalt stat4
Tra#-er$l se AUTOFACTUR!AOP4
;$tarea ,et"#ierei este $# #"#tra#s-er) %earece ea se va i#t"arce 0# tar/4 B# ca+$l 0# care aceasta s-ar vi#%e 0# stat$l
$#%e a -"st tri'is/) la %ata vA#+/rii NONTRANF!RUL se tra#s-"r'/ 0# TRANSF!R) $r'at %e " LI9RAR!
LOCALP
N"#tra#s-er: ;$tarea $#"r ,$#$ri *e#tr$ a -i re*arate4
F"c!ur"re" se -ace *e#tr$:
- livrarea %e ,$#$ri sa$ " *restare %e servicii) alta %ecAt " livrare/*restare -ara %re*t %e %e%$cere a ta.ei
- ava#s$rile 0#casate 0# legat$ra c$ " livrare %e ,$#$ri sa$ " *restare %e servicii) cel tAr+i$ *A#a 0# cea %e-a &6-a +i
l$crat"are a l$#ii $r'at"are celei 0# care a 0#casat ava#s$rile
- livrarea %e ,$#$ri sa$ *restare %e servicii catre si#e 2a$t"-act$rare34
- vA#+/rile la %ista#ta4
- tra#s-er$ri 0#tr-$# alt stat 'e',r$ 2a$t"-act$r/34
Se'#area si sta'*ilarea -act$ril"r #$ s$#t ",ligat"rii4
OBLI@ATII
Dec#!u+ de TVA D <EE =+u"r '"u !ri$e'!ri"+>
Dec#!u+ de TVA 'peci"+ D <E:
Fur"+e de %*z&ri 2#$ 'ai e.ist/ -"r'at sta#%ar%) ci %"ar "rie#tativ3
Fur"+e de cu$p&r&ri 2#$ 'ai e.ist/ -"r'at sta#%ar%) ci %"ar "rie#tativ3
Re,i'!ru+ # !r"')eruri+#r 2Registr$l ,$#$ril"r tri'ise3) care c"#i#e: %escrierea ,$#$ril"r8
ca#titatea ,$#$ril"r8
val"area ,$#$ril"r8
circ$laia ,$#$ril"r8
%escrierea 7i ca#titatea ,$#$ril"r) care #$ s$#t ret$r#ate8
%ata) *rec$' 7i " 'e#i$#e re-erit"are la %"c$'e#tele e'ise 0# legat$r/ c$ aceste "*erai$#i) %ac/ este ca+$l34
SUPORT CURS ADRIANA FLORINA POPA
Re,i'!ru+ .uuri+#r pri$i!e D *e#tr$ ,$#$ri ce vi# %i# alt S; %i# U!) 0# ve%erea e-ect$/rii %e e.*erti+e sa$ %e
l$cr/ri as$*ra ,$#$ril"r '",ile c"r*"rale
: $# #$'/r %e "r%i#e8
%ata *ri'irii ,$#$ril"r8
#$'ele) a%resa 7i c"%$l %e T9A al clie#t$l$i 2%ac/ este ca+$l38
ca#titatea 7i %escrierea ,$#$ril"r *ri'ite8
%ata e.*e%ierii c/tre clie#t a ,$#$ril"r *rel$crate8
ca#titatea 7i %escrierea ,$#$ril"r e.*e%iate8
ca#titatea 7i %escrierea ,$#$ril"r care #$ s$#t ret$r#ate clie#t$l$i8
%ata) *rec$' 7i " 'e#i$#e la %"c$'e#tele e'ise 0# leg/t$r/ c$ serviciile *restate4

Re,i'!ru+ .uuri+#r de c"pi!"+

Dec+"r"i" rec"pi!u+"!i%& pe!ru +i%r&ri i!r"c#$ui!"re 'cu!i!e.
E%ide!" '!"!i'!ic" I!r"'!"!
;O (67/?FF6 - Legea #r4 5??/?FF6 *rivi#% "rga#i+area si -$#ci"#area siste'$l$i statistic %e c"'er i#ter#ai"#al c$
,$#$ri4
O*erat"rii ec"#"'ici 0#registrai 0# R"'A#ia 0# sc"*$ri %e T9A care e.*e%ia+/ ,$#$ri 0#tr-$# alt stat 'e',r$ al U!
sa$ care *ri'esc ,$#$ri %i#tr-$# alt stat 'e',r$ s$#t res*"#sa,ili c$ -$r#i+area i#-"r'aiil"r statistice I#trastat
2siste'$l statistic %e c"'er i#trac"'$#itar %e ,$#$ri34
O*erat"rii a-lai 0# sit$aiile %e 'ai s$s a$ ",ligaia %e a ra*"rta 0# I#trastat se*arat *e#tr$ cele %"$a -l$.$ri)
i#tr"%$ceri si e.*e%ieri %e ,$#$ri) %aca se a-la 0# sit$atia %e a %e*asi *rag$l val"ric sta,ilit a#$al %e INS4
Pe#tr$ a#$l ?FF7) INS a sta,ilit $# #ivel al *rag$ril"r statistice 2c"#-"r' III4i#strastat4r"3 %e:
Q (FF4FFF RON *e#tr$ e.*e%ieri i#trac"'$#itare %e ,$#$ri si %e
Q 3FF4FFF RON *e#tr$ i#tr"%$ceri i#trac"'$#itare %e ,$#$ri4
Declaraia statistica I#trastat c"'*letata se tra#s'ite l$#ar la INS la ter'e#$l sta,ilit *ri# #"r'ele %e c"'*letare4
Peri"a%a %e re-eri#ta l$ata 0# c"#si%erare *e#tr$ c"'*letarea %eclaraiei statistice I#trastat este l$#a cale#%aristica 0#
care s$#t reali+ate "*erati$#ile %e c"'er i#trac"'$#itar c$ ,$#$ri4
Declaraia statistica I#trastat se %e*$#e 0# -"r'at electr"#ic *ri# a*licaiile *$se la %is*"+iie %e INS sa$ -i7iere c$
%ate a c/r"r str$ct$ra tre,$ie sa res*ecte s*eci-icaiile INS4
Tipuri de #per"ii i!ere:
&4 Re%$ceri c"'erciale si -i#a#ciare8
?4 Livr/ri/ c$'*/r/ri %e ,$#$ri -/r/ -act$r/
34 C"#tracte %e c$'*/rare/vA#+are 0# rate
54 T9A i# ca+$l ret$r#/rii '/r-$ril"r
64 Ava#s$ri ac"r%ate/*ri'ite
64 Kara#ii ac"r%ate/*ri'ite
74 Pr"rata T9A
4 T9A 0# c"'er$l c$ a'/#$#t$l
(4 T9A a-ere#t a',ala<el"r
&F4 T9A a-ere#t ,$#$ril"r *ri'ite 0# c"#sig#aie
&&4 Leasi#g
&?4 Ta.area i#vers/