UNIVERSITATEA AGORA

FACULTATEA DE DREPT I TIINE ECONOMICE

SPECIALIZARE TIINE ADMINISTRATIVE
PROFIL POLIIA LOCAL


Drept financiar i fiscal

Taxele pltite de sectorul financiar

Student:
An: III

2013
Ce taxe speciale plateste sectorul financiar in
UE. Este suficient?

Taxa pe tranzactiile financiare a primit recent aprobarea Uniunii Europene si
11 state din zona euro se pregatesc astfel sa reglementeze si mai puternic sectorul
bancar. Totusi, sectorul financiar avea si pana un regim fiscal special, avand in
vedere ca majoritatea statelor din UE au introdus odata cu declansarea crizei
financiare o serie de taxe pentru stabilitatea financiara si in vederea protectiei
depunatorilor.
Austria
Incepand cu 2011, Austria aplica o taxa pe activele financiare cuprinsa intre
0,055% si 0,085%, calculata pe baza balantei contabile neconsolidate. Institutiile
financiare care au active mai mici de 1 miliard de euro sunt scutite de la plata
acestei taxe. De asemenea, instrumentele financiare derivate sunt taxate cu 0,013%
din valoarea nominala, fara sa mai fie aplicate scutiri in acest caz.

Belgia
Belgia aplica de la 1 ianuarie 2012 doua impozite sectorului bancar. Primul,
denumit Contributia pentru Stabilitate Financiara, este aplicat la valoarea totala a
pasivelor unei banci din care se scade capitalul social si depozitele. Valoarea taxei
este insa redusa, de 0,035%. Al doilea impozit, Contributia pentru Fondul de
Protectie a Depozitelor, reprezinta aproximativ 0,245% din totalul depozitelor
parte a schemei nationale de garantare a depozitelor.Totusi, din 2013 aceasta taxa
este redusa la circa 0,15%. Oricum, pentru fiecare banca, contributia la acest fond
va depinde de profilul de risc si de calitatea activelor pe care le detine.

Franta
Franta aplica din 2011 o taxa pe "riscul sistemic" in cazul bancilor. Taxa va
fi platita suplimentar de institutiile financiare catre fondul de garantare a
depozitelor.Practic, statul percepe 0,25% din capitalul de baza al institutiilor
financiare, in cazul in care acesta depaseste 500 milioane de euro.
Germania
Bancile din Germania trebuie sa plateasca din 2011 o taxa progresiva
cuprinsa intre 0,02% si 0,04% calculata din balanta contabila ajustata cu obligatiile
fata de clienti si capitalul social. De asemenea, se percepe si o taxa in cazul
instrumentelor derivate, de 0,00015% din valoarea nominala a acestora.

Ungaria
Ungaria a introdus inca de la sfarsitul anului 2010 o taxa pentru sistemul
bancar, care variaza de la 0,15%, in cazul activelor de pana la 50 milioarde forinti,
pana la 0,53% pentru cele care depasesc acest prag. Baza de calcul este data de
balanta activelor ajustata. Taxa este aplicata si companiilor de asigurare si
brokerilor din piata de capital, dar se calculeaza diferit.

Portugalia
Din 2011, sectorul bancar din Portugalia este este supus unor taxe
suplimentare, de 0,05% din pasivele ajustate ale institutiei de credit. Totodata,
instrumentele financiare derivative din afara bilantului vor fi supuse unui impozit
de 0,00015%.

Letonia
Letonia aplica din ianuarie 2011 o taxa anuala pentru stabilitate financiara in
sectorul bancar, de 0,036%, platita de bancile letone, dar si de sucursalele bancilor
straine.

Suedia
Si in Suedia este aplicata o taxa pentru sectorul bancar, incepand cu 30
decembrie 2009. Taxa se ridica la 0,036% din totalul imprumuturilor si
provizioanelor unei banci, mai putin pasivele intra-grup. Taxa a fost insa redusa la
jumatate in anii 2009 si 2010.

Marea Britanie
In Marea Britanie s-a aplicat o rata de 0,075% in perioada mai-decembrie
2011 si o taxa de 0,088% incepand cu 2012, la activele totale consolidate ale
bancilor, mai putin capitalul de rang I, depozitele cu capital protejat si pasivele
suverane. Pragul de la care se calcula aceasta taxe era 20 miliarde de lire.

Romania
Romania nu aplica in prezent o taxa speciala pentru sectorul bancar si,
potrivit secretarului de stat in Ministerul de Finante Claudiu Doltu, nu va introduce
nici taxa pe tranzactiile financiare pe care 11 state din zona euro doresc sa o
aplice.Germania, Franta si alte noua state din zona euro pot pregati introducerea
unei taxei pe tranzactiile financiare dupa ceau primit in ianuarie avizul ministrilor
de Finante ai statelor din Uniunea Europeana. Totusi si in Romania s-a vehiculat
introducerea unei taxe de solidaritate pentru profturile obtinute de institutiile
financiare, de 2,5% din castigurile raportate, dar nu s-au mai facut pasi in acest
sens.

Consecinele scutirii de TVA
Scutirea de TVA pentru sectorul financiar are drept consecin probabil ca, n
ipoteza n care unii intrare TVA-ul este irecuperabil i a trecut-prin intermediul n
preuri, preul de servicii financiare pentru utilizatorii de afaceri este mai mare dect
ceea ce ar fi sub un sistem de TVA cu ieire inclusiv TVA , n timp ce preul de servicii
financiare pentru utilizatori finali (individual) este mai mic dect n cazul n care TVA-
ul s-ar fi aplicat. Pentru acestea din urm, acest lucru nseamn, de asemenea, c
vnzrile din sectorul financiar sunt sub-impozitat n comparaie cu vnzrile din
sectoarele non-financiare..
Sistemul armonizat de TVA are ca scop alinarea exporturile de sarcina TVA-ului.
Pentru serviciile financiare, acest lucru este realizat prin articolul 169 litera (c) din
Directiva TVA-ului, prin care instituiile financiare au dreptul de a deduce TVA pentru
bunurile i serviciile utilizate pentru scopul prestarii de servicii financiare scutite la
clienii din afara UE.
Au existat cteva ncercri n literatura de specialitate pentru a cuantifica
pierderile de TVA pentru import, care decurg din scutirea pentru serviciile financiare i
de cele mai multe studii indica o plas pierderea de venituri (Genser i Winker, 1997
Huizinga, 2002; De La Feria i Lockwood, 2009). Acest lucru a pierderii fiscale cu privire
la colectarea TVA-ul din sectorul financiar este estimat a fi n jur de 0,15% din PIB
(Huizinga, 2002), care pentru cele 27 de tari europene se traduce n aproape 18
miliarde de euro. Acest ordin de magnitudinea aceastaa fost confirmat de evaluarea
impactului, care, folosind datele de SIFIM, a gsit o tax pierderi de aproximativ 0,15%
din PIB.

Unele state membre au ncercat, de asemenea, pentru a simula pierderile de
venituri din TVA, scutirea sectorul financiar. Regatul Unit estimeaz pierderile la circa
4,5 miliarde GBP pentru anii fiscali 2007-2008 i 2008-2009 (aproximativ 0,31% din PIB
n 2008) .Pentru Danemarca, estimare a fost DKK 2,5 miliarde n 2006 (aproximativ
0,15% din PIB).
Dou state membre utilizeaz n mod specific taxe suplimentare pentru a
compensa pentru scutirea de TVA. Danemarca a introdus n 1990 o datorie privind
costurile salariale i salariu pentru ntreprinderi angajat n anumite activiti care sunt
scutite de TVA. Baza de impozitare este, n general, suma de costurile forei de munc
i profit impozabil. Pentru mai multe sectoare, inclusiv a activitilor financiare, fiscal.
baza este definit ca fiind costurile forei de munc, plus un supliment de 90%. Frana a
introdus n 1968 un stat de plat fiscale care este perceput pe angajatorii care nu sunt
pltitoare de TVA sau care nu au fost pltitoare de TVA pentru cel puin 90% din cifra
lor de afaceri n cursul anului precedent. Acestea includ companii bancare i de
asigurri. Baza de impozitare este definit ca remuneraii brute, nainte de deducerea
contribuiei naional de asigurri de angajat, inclusiv prestaiile n fel. Aceste dou
impozite seamn cu o tax pe activitile financiare.