Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Activitatea economico financiara pe baza bilantului contabil la o
societate comerciala CAPITOLUL I 1. NOIUNilE I FUNCIILE BILANULUI CONTABIL Pentru realizarea funciilor contabilitii !e infor"are# !ecizie i control# e$te nece$ar ca %n ur"a lucrrilor curente !e contabilitate $ $e $intetizeze &erio!ic infor"aiile 'enerate !e conturi i calculele contabile# %n !ocu"ente !e $intez e(&re$i) i rele)ante# acce$ibile nu nu"ai $&ecialitilor# ci i celor intere$ai !e 'e$tiunea unitii &atri"oniale %n calitate !e in)e$titor# a!"ini$trator# banc# cre!itor# fi$calitate i alte or'ani$"e econo"ice i $ociale. Ace$te !ocu"ente !e $intez con$tituie obiectul !e baz al contabilitaii financiare# !eoarece re!au o i"a'ine fi!el a$u&ra $ituaiei &atri"oniale# rezultatelor i $ituaiei financiare a %ntre&rin!erii. Potri)it Le'ii *1+1,,- &ri)in! $ocietile co"erciale i a Le'ii Contabilitii ./+1,,1# toi a'enii econo"ici 0 toate &er$oanele 1uri!ice 2 $unt obli'ai $ %ntoc"ea$c bilan contabil. Bilanul e$te !ocu"entul oficial !e $intez al tuturor unitilor &atri"oniale. Bilanul contabil contribuie $ !ea o i"a'ine fi!el# clar i co"&let a &atri"oniului# a $ituaiei financiare i a$u&ra rezultatelor obinute !e unitatea &atri"onial# care &re$u&une re$&ectarea cu bun cre!in a re'ulilor &ri)in! e)aluarea &atri"oniului3 re$&ectarea &rinci&iilor &ru!enei# &er"anenei "eto!elor# continuitatea acti)itii bilanului !e !e$c4i!ere cu cel !e %nc4i!ere# a nonco"&en$rii3 &o$turile %n$cri$e %n bilan trebuie $ core$&un! cu !atele %nre'i$trate %n contabilitate# &u$e !e acor! cu in)entarul. Proce!eu &rinci&al al "eto!ei contabilitii i baz infor"aional fun!a"ental# bilanul &ro&riu5zi$ e$te un tablou care cu&rin!e %n for" $intetic i %n e(&re$ie )aloric "i1loacele econo"ice &atri"oniale# $ur$ele !e con$tituire a ace$tora# &recu" i rezultatul unui a'ent econo"ic la un "o"ent !at. Pagina 1 din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. Bilanul e$te !ocu"entul contabil !e $intez# &rin care $e &rezint acti)ul i &a$i)ul unitii &atri"oniale la %nc4i!erea e(erciiului# &recu" i %n celelalte $ituaii &re)zute !e Le'ea Contabilitii. I"&ortana bilanului contabil !eri) !in funciile &e care ace$ta le %n!e&linete funcia !e 'eneralizare a !atelor contabilitii3 funcia !e cunoatere a "er$ului acti)itii econo"ico5financiare3 funcia &re)izional. 12 Funcia !e 'eneralizare a !atelor %n ciclul contabil !e &relucrare a infor"aiilor iz)orte !in nece$itatea !e a 'ru&a !atele !i$&er$ate ale contabilitii curente# !u& criterii bine $tabilite# %ntr5un nu"r re$tr6n$ !e in!icatori# care $ &oat oferi o i"a'ine !e an$a"blu a$u&ra $ituaiei econo"ico5financiare a unitii &atri"oniale. /2 Funcia !e analiz a "er$ului acti)itii econo"ico5financiare $e "anife$t &rin aceea c# &e baza bilanului contabil $e analizeaz &erio!ic# 'ra!ul realizrii in!icatorilor &roiectai i a rezultatelor# $e i!entific rezer)e i $e $tabile$c "$uri !e &erfecionare a acti)itii econo"ice i financiare. A!unrile 7enerale ale Acionarilor# Con$iliile !e A!"ini$traie# "ana'erii unitilor &atri"oniale analizeaz &erio!ic $ituaia econo"ico5financiar# &e baza bilanului contabil# a ane(elor $ale i a ra&ortului !e 'e$tiune# co"&onente !e baz ale !rii !e $ea"a contabile. *2 Funcia &re)izional con$t %n &o$ibilitatea oferit !e bilan !e a orienta acti)itatea )iitoare. %n ace$t $co&# %ntoc"irea bu'etului !e )enituri i c4eltuieli &entru &erioa!ele ur"toare $e fun!a"enteaz &e $ituaia &atri"onial i a rezultatelor !in &erioa!a con$i!erat baza !e ra&ortare. /. 8T9UCTU9A BILANULUI CONTABIL Bilanul contabil are %n co"&onena $a !ocu"ente i $ituaii !e $intez econo"ic $au !e control fi$cal# cu&rinz6n! ur"toarele ele"ente Bilanul &ro&riu5zi$3 Contul !e :Profit $i &ier!ere; 0 re$&ecti) contul !e e(erciiu %n cazul in$tituiilor &ublice 23 Ane(a la bilan3 Pagina 2 din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. 9a&ortul !e 'e$tiune. A)6n! acelai $co&# !e infor"are a$u&ra $ituaiei &atri"oniului# a $ituaiei financiare a unitii &atri"oniale i a rezultatelor obinute# ace$te &ri con$tituti)e for"eaz un tot unitar. Pentru %ntoc"irea i &rezentarea co"&letului bilanier# <ini$terul Finanelor# &rin Cole'iul Con$ultati) al Contabilitii# elaboreaz "o!ele !e $ituaii &ri)in! bilanul i celelalte co"&onente &entru re'ii autono"e# $ocieti co"erciale i in$tituii &ublice. Pentru $ocietile bancare# "o!elele i nor"ele "eto!olo'ice $e elaboreaz !e Banca Naional cu a)izul <ini$terului Finanelor. La %ntoc"irea bilanului contabil# $e au %n )e!ere ur"toarele re'uli &o$turile !e bilan $ core$&un! cu !atele %nre'i$trate %n contabilitate# &u$e !e acor! cu $ituaia real a ele"entelor &atri"oniale $tabilite &e baza in)entarului3 nu $unt a!"i$e co"&en$ri %ntre conturile ce $e %n$criu %n bilan i re$&ecti) %ntre conturile !e )enituri i c4eltuieli !in contul !e :Profit $i &ier!ere;. %n &ractic $e cuno$c !ou $c4e"e !e bilan# una $ub for" !e tablou cu !ou &rti &artea $t6n'# acti)ul# i &artea !rea&t# &a$i)Ul# nu"it i $c4e"a orizontal !e bilan# i "o!elul $ub for"a li$tei )erticale $au $c4e"a bilanului )ertical. Bilanul $ub for" !e tablou cu !ou &ri &une %n e)i!en e'alitatea %ntre re$ur$e i utilizri# iar "o!elul !e bilan $ub for"a li$tei )erticale or!oneaz $tructurile &atri"oniale %n acti)e# !atorii# ca&italuri# rezer)e i alte co"&onente ale $ituaiei nete# finalitatea fiin! &rezentarea $ituaiei nete a &atri"oniului. A2 Bilanul &ro&riu5zi$ &oate fi alctuit %n !ou )ariante $au $i$te"e# %n funcie !e 'ru&area %ntre&rin!erilor %n %ntre&rin!eri "ici # "i1locii i %ntre&rin!eri "ari# 'ru&are ce $e face %n funcie !e &ra'uri fi$cale 0 care au %n )e!ere )aloarea acti)ului bilanului# cifra !e afaceri i nu"rul "e!iu !e $alariai 2. Bilan contabil %n $i$te" $i"&lificat# %n cazul %ntre&rin!erilor "ici $i "i1locii# care &re$u&une o $c4e" !e bilan "ai re!u$. Bilan contabil %n $i$te" !e baz &re)zut $ fie utilizat !e %ntre&rin!eri "ari# ace$ta cu&rinz6n! &o$turi i in!icatori co"&lei &ri)in! acti)itatea i rezultatele %ntre&rin!erii. Bilanul unitilor &atri"oniale care !e$foar acti)iti econo"ice cu&rin!e toate ele"entele !e acti) i &a$i) 'ru&ate !u& !e$tinaie i re$&ecti) &ro)eniena lor. acti)ul bilanului cu&rin!e ur"toarele 'ru&e &rinci&ale !e ele"ente Acti)ele i"obilizate 0 i"obilizri necor&orale3 i"obilizri cor&orale3 i"obilizri financiare 23 Pagina 3 din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. Acti)ele circulante 0 $tocuri# creane# titluri !e &la$a"ent# !i$&onibiliti i alte )alori 23 Conturile !e re'ularizare i a$i"ilare5acti) 0 c4eltuielile %nre'i$trate %n a)an$# !iferene !e con)er$ie5acti) i alte ele"ente tranzitorii i !e re'ularizat# !e acti) 23 Pri"ele !e ra"bur$are a obli'aiunilor. Ca&italul $ocial $ub$cri$ ne)r$at $e %n$crie !i$tinct %n 'ru&a acti)elor circulante ale bilanului. Pa$i)ul bilanului cu&rin!e ur"toarele 'ru&e &rinci&ale !e ele"ente Ca&italurile &ro&rii 0ca&italul $ocial $au in!i)i!ual# &ri"ele le'ate !e ca&ital# !iferenele !in ree)aluare# rezer)ele# rezultatul re&ortat nere&artizat# rezultatul e(erciiului# fon!urile &ro&rii# $ub)eniile &entru in)e$tiii $i &ro)izioanele re'le"entate2 Pro)izioanele &entru ri$curi i c4eltuieli3 =atoriile 0 %"&ru"uturi i !atorii a$i"ilate# furnizori i conturi a$i"ilate# !atorii %n le'atur cu &er$onalul# !atorii fa !e bu'etul $tatului# !atorii &ri)in! a$i'urrile $ociale# cre!itori i alte !atorii 23 Conturile !e re'ularizare i a$i"ilare5&a$i) 0 )eniturile %nre'i$trate %n a)an$# !iferenele !e con)er$ie5&a$i)# alte ele"ente tranzitorii i !e re'ularizat !e &a$i) 2. Ele"entele &atri"oniale %n bilan $unt $i$te"atizate &ornin! !e la conturi# &e 'ru&e# ca&itole# &o$turi# !u& criteriul lic4i!itii acti)ului i a e(i'ibilitii &a$i)ului# a$tfel &o$turile !e acti) $unt aezate %n or!inea cre$ctoare a lic4i!itii 0 !e la cele "ai &uin lic4i!e 5 cu" e$te cazul acti)elor i"obilizate la !i$&onibilitile bneti ca for" !e lic4i!itate ab$olut 2# iar %n &a$i) &o$turile $unt !i$&u$e !e la cele "ai &uin e(i'ibile 0 !e la ca&ital 5 ulti"ul cont care $e %nc4i!e in cazul lic4i!rii &atri"oniului 2 la !atoriile curente. At6t acti)ul c6t i &a$i)ul bilanier $u&ort un !ublu criteriu !e or!onare criteriul "a1or &entru acti)e# natura lor econo"ic# iar &entru ele"entele !e &a$i)# natura lor 1uri!ic3 criteriul "inor &entru acti)e# lic4i!itatea 0 cre$ctoare 2 a ace$tora# iar &entru ele"entele !e &a$i)# e(i'ibilitatea lor 0 cre$ctoare 2. Pagina 4 din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. 8tructura bilanului o $tabilete <ini$terul Finanelor la $f6ritul fiecrui an financiar. B2 Contul !e :Profit i &ier!ere; re&rezint o reca&itulaie a )eniturilor i a c4eltuielilor# !u& cu" ur"eaz >enituri !in e(&loatare3 C4eltuielile acti)itii !e e(&loatare3 9ezultatul acti)itii !e e(&loatare3 >enituri financiare3 C4eltuieli financiare3 9ezultatul acti)itii financiare3 >enituri e(ce&ionale3 C4eltuieli e(ce&ionale3 9ezultatul o&eraiunilor e(ce&ionale3 >enituri totale3 C4eltuieli totale3 9ezultatul brut al e(erciiului3 I"&ozitul &e &rofit3 9ezultatul net al e(erciiului. =atele $e &reiau !in rula1ele !ebitoare ale conturilor !e c4eltuieli# re$&ecti) !in rula1ele cre!itoare ale conturilor !e )enituri# cu"ulate !e la %nce&utul anului. %n $ituaia %n care au fo$t efectuate %nre'i$trari &rin cre!itul conturilor !e c4eltuieli $au &rin !ebitul conturilor !e )enituri# !atele $unt re&rezentate !e $ol!urile conturilor !e )enituri i c4eltuieli %nainte !e a fi tran$ferate a$u&ra contului !e rezultate finale# cu"ulate !e la %nce&utul anului. >eniturile $unt &reluate !in balana !e )erificare# $u"a )eniturilor !in contul !e :Profit i &ier!ere; e$te e'al cu rula1ul cre!itor cu"ulat al conturilor !e )enituri $au rula1ul cre!itor cu"ulat corectat. C4eltuielile $unt &reluate !in rula1ul !ebitor cu"ulat al conturilor !e c4eltuieli# corectat !ac e$te cazul cu unele $u"e %nre'i$trate %n cre!it. Contul !e :Profit i &ier!ere; are un coninut %n!eo$ebi econo"ic# !eoarece ofer infor"aii a$u&ra acti)itii !e &ro!ucie# co"erciale $au financiare a unitii &atri"oniale &rin !i"en$iunea )eniturilor# c4eltuielilor# rezultatelor &e care le 'enereaz. %n &rezentarea contului !e :Profit i &ier!ere; $unt conturate !ou "o!ele !e e(&unere a c4eltuielilor i )eniturilor unul ce ia %n con$i!ereare natura econo"ic a ace$tora# altul ce &leac !e la funciunile $au acti)itile unei %ntre&rin!eri 0 !e la !e$tinaia )eniturilor i c4eltuielilor 2. Pagina din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. Ca for"# contul !e :Profit i &ier!ere : $e &oate &rezenta tablou bilateral $au for" !e cont 0 $c4e"a orizontal 23 li$t 0 $c4e"a )ertical 2. %n a"bele cazuri# c4eltuielile i )eniturile $unt 'ru&ate %n trei cate'orii !in e(&loatare3 financiare3 e(ce&ionale. C2 Ane(a la bilan are ca obiecti)e &rinci&ale co"&letarea i e(&licarea !atelor %n$cri$e %n bilan i %n contul !e :Profit i &ier!ere; i conine infor"aii cu &ri)ire la $ituaia &atri"onial i financiar# la rezultatele aferente e(erciiului %nc4eiat cu" $unt re&artizarea &rofitului 0 ane(a 1 23 $ituaia $tocurilor i a &ro!uciei %n cur$ !e e(ecuie 0 ane(a / 23 $ituaia creanelor i !atoriilor 0 ane(a * 23 $ituaia altor &ro)izioane 0 ane(a ? 23 !ate infor"ati)e 0 ane(a @a 23 &li re$tante 0 ane(a @b 23 i"&ozitele# ta(ele i alte obli'aii !atorate i )r$ate 0 ane(a @c 23 $ituaia acti)elor i"obilizate 0 ane(a A 2 A. >alori brute B. A"ortizri C. Pro)izioane &entru !e&reciere alte infor"aii &ri)in! re'ulile i "eto!ele contabile utilizate i !ate co"&le"entare 0 ane(a B 2. a2 9e&artizarea &rofitului cu&rin!e alocri !in &rofitul e(erciiului %n cur$# la rezer)e# fon!ul !e &artici&are a $alariailor la &rofit# fon!ul !e !ez)oltare# $ur$e &ro&rii !e finanare# !i)i!en!e !e <it etc.# &recu" i &rofitul r"a$ nere&artizat. b2 8ituaia $tocurilor i a &ro!uciei %n cur$ conine !ate referitoare la !ina"ica $tocurilor !e "aterii i "ateriale# a obiectelor !e in)entar# &ro!uciei neter"inate# $tocurilor la teri# ani"alelor# "rfurilor# a"bala1elor i a totalului $tocurilor. c2 8ituaia creantelor i !atoriilor $e refer la infor"aii cu" $unt creane !in acti)e i"obilizate3 creane !in acti)e circulante3 c4eltuieli %nre'i$trate %n a)an$3 total creane3 Pagina ! din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. !atorii bancare3 !atorii fi$cale i $ociale3 !atorii co"erciale3 !atorii %n le'atur cu &er$onalul3 alte !atorii3 )enituri %nre'i$trate %n a)an$3 total !atorii. !2 8ituaia altor &ro)izioane &une la !i$&oziie !ate referitoare la "icarea balaniera a &ro)izioanelor 0 $ol! la %nce&utul anului3 c4eltuieli &ri)in! &ro)izioanele con$tituite3 )eniturile !in &ro)izioanele !i"inuate $au anulate3 $ol! la $f6ritul anului 2 &e cate'orii !e &ro)izioane# re$&ecti) &ro)izioane re'le"entate3 &ro)izioane &entru ri$curi i c4eltuieli3 &ro)izioane &entru !e&reciere3 total &ro)izioane. e2 =ate infor"ati)e ofer !ate cu &ri)ire la rezultatele obinute3 e)oluia in!icatorilor 0 nr. $alariailor# $alarii brute# )eniturile# e(&orturi# i"obilizrile cor&orale co"&arati) cu anul &rece!ent 23 e)oluia cre!itelor# alocaiilor bu'etare3 in)e$tiiile $trine. f2 Plile re$tante &rezint )olu"ul an'a1a"entelor neonorate la ter"en# at6t &e $tructur 0 furnizori#cre!itori etc. 2 c6t i &e )ec4i"e i acti)itate 0 curent i in)e$tiii 2. '2 8ituaia i"&ozitelor i ta(elor !atorate i )r$ate ofera infor"aii referitoare la corelaiile unitii &atri"oniale cu bu'etul $tatului i bu'etele locale. Pentru fiecare cate'orie !e i"&ozite i ta(e $e fac ra&ortri &ri)in! $u"ele !atorate# $u"ele )r$ate efecti)# $u"ele r"a$e !e )r$at i e)entual $u"ele )r$ate %n &lu$. 42 8ituaia acti)elor i"obolizate re! "icarea acti)elor i"obilizate 0necor&orale# cor&orale# financiare $i &e total 2 tot $ub for"a balaniera i %n )aloare brut# a a"ortizrilor aferente# &recu" i a &ro)izioanelor &entru !e&reciere. i2 Alte infor"aii &ri)in! re'ulile i "eto!ele contabile $e refer la "eto!ele !e e)aluare a&licate &entru !iferitele &o$turi !in bilan3 "eto!ele utilizate &entru calculul a"orti$"entelor i &ro)izioanelor3 "oti)ele &entru care unele &o$turi !in bilan i !in contul !e : Profit i &ier!ere; nu $unt co"&arabile !e la un e(erciiu la altul3 alte infor"aii &e care unitatea le con$i!er $e"nificati)e. Pagina " din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. =2 O!at cu bilanul# cu contul !e : Profit $i &ier!ere; i cu ane(a la bilan# unitile &atri"oniale !e&un ra&ortul !e 'e$tiune. Ace$ta conine %n &rinci&al &rezentarea $ituaiei unitii &atri"oniale i e)oluia $a &re)izibil3 ele"ente !eo$ebite inter)enite %n acti)itatea unitii &atri"oniale !u& %nc4eierea e(erciiului3 &artici&aiile !e ca&ital la alte uniti3 acti)itatea i rezultatele !e an$a"blu a $ucur$alelor# filialelor i altor $ubuniti &ro&rii3 acti)itatea !e cercetare5!ez)oltare3 alte referiri cu &ri)ire la acti)itatea !e$furat care $unt con$i!erate nece$are a fi %n$cri$e %n ra&ortul !e 'e$tiune. *. Analiza acti)itii econo"ico5financiare &e baza bilanului contabil Intoc"irea bilanului contabil &e l6n' funcia !e 'eneralizare a !atelor are ca $co& elaborarea unui !ocu"ent %n baza cruia $ $e faca analiza ur"toarelor a$&ecte realizrii in!icatorilor %n co"&araie cu bu'etul !e )enituri i c4eltuieli &e anul re$&ecti) i cu anul !e baz 0 anul &rece!ent 2. Ace$ta $e nu"ete analiz !ina"ic. i!entificarea unor re$ur$e financiare &o$ibile &entru !ez)oltarea acti)itii . Analiza acti)itii fir"ei %n baza bilanului e$te obli'atorie. Co"&arti"entele !e contabilitate ale unitilor &atri"oniale nu &ot !e&une bilanul contabil la =irecia 7eneral a Finanelor Publice !ec6t %n con!iiile %n care A!unrile 7enerale ale Acionarilor# Con$iliile !e A!"ini$traie# con!ucerea e(ecuti) a unitii au analizat $ituaia &atri"onial a fir"ei i au %ntoc"it %n ace$t $co&# un &roce$5)erbal !e concluzii i "$uri. Un e(e"&lar !in &roce$ul5 )erbal !e analiz a bilanului contabil $e !e&une o!at cu celelalte for"ulare !in !area !e $ea" contabil. Cn ca!rul fir"ei analiza acti)itii econo"ico5financiare &e baza bilanului contabil e$te realizat &e ur"toarele ni)ele con!ucerea e(ecuti)3 Con$iliul !e A!"ini$traie3 A!unarea 7eneral a Acionarilor. Analiza &e baz !e bilan are %n )e!ere ur"toarele a$&ecte analiza in!icatorilor !e &erfor"an3 analiza in!icatorilor !e eficien3 Pagina # din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. analiza in!icatorilor !e lic4i!itate3 analiza in!icatorilor !e %n!atorare 0 $ol)abilitate 23 analiza in!icatorilor aciunilor i !i)i!en!elor.
CAPITOLUL II A. 8curt &rezentare a 8.C. 9O<8ED TOOL8 8.9.L. 8ocietatea Co"ercial E9O<8ED TOOL8; 8.9.L. Focani are $e!iul %n B5!ul Bucure$ti# nr. 1A. 9o"$e4 TOOL8 e$te o $ocietate co"ercial &entru &ro!ucia i co"ercializarea !e $cule ac4ietoare# acce$orii &entru "aini5unelte $i a&aratur 4i!raulic. Obiectul !e acti)itate al 9o"$e4 TOOL8 e$te &ro!ucerea $i co"ercializarea# %n &rinci&al# !e $cule ac4ietoare acce$orii &entru "aini5unelte ele"ente &entru $tane $i "atrie a&aratura 4i!raulic !e !i$tribuie# co"an! $i re'la1 &ro!u$e e(ecutate !u&a !ocu"entaia clientului Piata inta &entru &ro!u$ele 9o"$e4 TOOL8 e$te in!u$tria &relucrtoare &rin ac4iere intern 5%in $ectoarele &ro!uctoare !e "aini5unelte# utila1e a'ricole i tera$iere# %n a'ricultur# %n in!u$tria electric# %n in!u$tria "inier. e(tern 5 %n !iferite $ectoare ale in!u$triei con$truciilor !e "aini !in Euro&a 0Frana# 8ue!ia# Italia# 7er"ania# Ce4ia2# A"erica !e Nor! 0Cana!a#8UA2# A$ia 0In!ia# Ior!ania# PaFi$tan2 i Africa0E'i&t2 I$toricul $ocietii &rezint eta&ele -1.-B.1,B1 5 infiinare $ub !enu"irea !e Fabrica !e !i$&oziti)e# tane# "atrie $i $cule ac4ietoare %n baza DC< nr. .?B+1/.-B.1,B1 /*.-,.1,.- 5 reor'anizare $ub !enu"irea !e Intre&rin!erea !e $cule $i ele"ente 4i!raulice %n baza =ecretului nr. /.* 1-.-/.1,,1 5 tran$for"are %n $ocietate co"ercial &e aciuni cu ca&ital "a1oritar !e $tat $ub !enu"irea !e 8.C. 9O<8ED 8.A. Pagina $ din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. /@.1-.1,,A 5 tran$for"are %n $ocietate co"ercial &e aciuni cu ca&ital "a1oritar &ri)at 0,*#AG2# %n ur"a &roce$ului !e accelerare a &ri)atizrii %n "a$ !e$faurat %n 9o"6nia. 1,.-1.1,,, 5 tran$for"are %n $ocietate co"ercial &e aciuni cu ca&ital inte'ral &ri)at /-.1/./--1 5 tran$for"are 9O<8ED %n 9o"$e4 TOOL8 cu acionar unic &ri)at. Profilul !e fabricaie &roiectat a fo$t acela !e a &ro!uce o 'a" lar' !e $cule# &ort$cule i acce$orii $&eciale &entru "aini unelte $olicitate la intern c6t $i &entru e(&ort. Au fo$t a$i"ilate i noi &ro!u$e# fir"a orientan!u5$e i $&re alte $ectoare ale econo"iei cu" ar fi tran$&orturi fero)iare# a'ricultur i in!u$trie e(tracti). Obiectul !e acti)itate al $ocietaii $5a !i)er$ificat# cu&rinz6n! &ro!ucerea !e $cule $i acce$orii $&eciale# &ie$e !e $c4i"b &entru "aterial rulant# &ie$e !e $c4i"b &entru utila1e i "aini a'ricole $au fore$tiere# &ie$e !e $c4i"b &entru in!u$tria e(tracti) $i &etrolier# &ie$e for1ate# "atritate i &relucrate "ecanic confor" $olicitrilor beneficiarilor. Fir"a &reconizeaz recucerirea $e'"entelor &ier!ute %n anii anteriori !in &iata $culelor i a &ort$culelor &entru "aini unelte c6t i creterii &on!erii &ie$elor !e $c4i"b &entru in!u$tria e(tracti) i &etrolier. In acelai ti"& $5a %ncercat lr'irea !o"eniului !e acti)itate cu" ar fi turnarea fontei $i a oelului %n &ie$e finite i $e"ifabricate# a$i"ilarea !e noi &ro!u$e !in in!u$tria e(tracti) i &etrolier# c6t i !in !o"eniul in!u$triei &relucrrii le"nului. 8trate'ia fir"ei ur"arete a&licarea unui "ana'e"ent "o!ern &entru o realizare a obiecti)elor &e ter"en lun'. 8trate'ia e$te !e a aciona &entru $ati$facerea continu a cerinelor clienilor $i &entru i"buntairea eficienei fir"ei. Telul $e )a realiza &rin 5 $&orirea cantitii )6n!ute !in acela$i &ro!u$ unui nu"r c6t "ai "are !e cu"&artori !e acelai ti&3 5 '$irea altor ti&uri !e cu"&rtori i !i)er$ificarea canalelor !e !i$tribuie &entru &ro!u$ele e(i$tente# fie %n ar# fie %n $trintate3 5 realizarea unui &ro!u$ nou &e &ia $au i"buntirea aceleiai &iee3 5 )6nzarea unui &ro!u$ nou &e o &ia nou# %n $en$ul co"binrii !ez)oltrii &ro!uciei cu o tactic !e e(tin!ere a &ieei. 5 a$i'urarea con!iiilor &ri)in! continuitatea acti)itii &e ter"en c6t "ai lun'3 5 creterea &ro!ucti)itii "uncii 3 re&roiectarea i i"buntirea te4nolo'iei !e fabricaie %n )e!erea creterii eficienei econo"ice intre 1-G 5 1@G &entru ur"atoarele &ro!u$e uni)er$ale# "an!rine# &6nz# fiera$tru alternati)# cuite 9O<A8CON# lanuri !e tran$"i$ie# re!ucii# &relun'itoare. Pagina 1% din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. A$i"ilarea %n fabricaie a unor &ro!u$e noi a caror &on!ere %n )aloarea &ro!uciei "arf )a a1un'e la /-G5 *-G lan enil a$a"blat0 / ti&uri2# $cule $&ecifice &entru in!u$tria !e &relucrare a le"nului $i freze cilin!ro5frontale3 Princi&alii furnizori ai fir"ei $unt 8.C Co$t 8.A T6r'o)ite 3 8.C :In!u$tria 86r"ei; 8.A C6"&ia Turzii# 8.C :La"inorul; 8.A Brila# Co"binatul 8i!erur'ic Dune!oara# 8.C H 9ul"entulI 8.A 8ucea)a# 8.C Carboc4in 8.A 8ucea)a# 8.C INT FO9 8.A 7alai# 8.C 8I=EJ 8.A 7alai# 8.C PET9OTUB 8.A 9o"an# 8.C 9ul"entul 8.A Brao)# 8.C ELECT9ICA 8.A Iai# 8.C =i$tri'az 8.A Iai# 8.C =AC 8.A Pacani 3 Princi&alii clienti ai fir"ai $unt 8.C 8I=EJ 8.A 7alai# 8.C Atelierele 7ri)ia 8.A Bucureti# 8.C UNIF A.T 8.9.L Iai# 8.C UC< 8.A 9eia# 8.C UNIO 8.A 8atu5<are# 8.C UPET9O< 8.A Ploieti# 8.C BAT8 8.A T6r'u5Kiu 3 B. 8TU=IU =E CAL M ANALILA ECONO<ICO M FINANCIA9A LA 8.C.9O<8ED TOOL8 8.9.L =u& cu" rezult !in $ituaia &atri"onial a fir"ei 8.C.9o"$e4 TOOL8 8.9.L.#fir"a !i$&une !e acti)e i"obilizate re&rezentate &rin "aini# utila1e# "i1loace !e tran&ort# a&aratur !e birotic# etc.i acti)e circulante $tocuri !e "aterii &ri"e i "ateriale# obiecte !e in)entar# &ro!ucie %n cur$ !e e(ecuie# $e"ifabricate# &ro!u$e finite# etc.5 toate nece$are bunei !e$furri a &roce$ului !e &ro!ucie. Analiza financiar ce ur"eaz a fi efectuat $e )a $tuctura %n cte)a eta&e $ucce$i)e 1. analiza ec4ilibrului financiar &e baza bilanului contabil un fon! !e rul"ent3 ne)oia !e fon! !e rul"ent3 trezorria net / .analiza "ar1elor !e rentabilitate 0$ol!uri inter"e!iare !e 'e$tiune2 &roce$ul econo"ic )aloarea a!au'at3 rezultatul e(&loatrii3 rezultatul curent3 rezultatul net al e(erciiului. *. !ia'no$ticul fir"ei rentabilitatea econo"ic i financiar3 !ia'no$ticul rentabilitii econo"ice# financiare# !e fali"ent. Pagina 11 din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. =re&t $ur$e !e !ate &entru analiza financiar )o" folo$i ur"toarele !ocu"ente a. bilanul contabil al fir"ei3 b. contul !e &rofit i &ier!ere3 c. ane(ele la bilan 0$ituaia acti)elor i"obilizate %n )aloare brut i a"ortizrile %nre'i$trate &entru ace$tea 2. =eci # analiza financiar ce ur"eaz a fi realizat %i &ro&une $ e)i!enize ur"toarele a$&ecte
1. "o!alitatea !e realizare a ec4ilibrului financiar &e ter"en lun' i &e ter"en $curt5 analiz &e baz !e bilan contabil /. $tabilirea tre&telor !e acu"ulare bnea$c nu"eric i "ar1ele !e rentabilitate $au $ol!urile inter"e!iare !e 'e$tiune5 analiz &e baza contului !e &rofit i &ier!ere. Bilanul contabil con$tituie !ocu"entul &rinci&al care $t la baza e)alurii &atri"oniale a %ntre&rin!erii# e(i$t6n! trei abor!ri !iferite ale ace$tuia# i anu"e 1. abor!are &atri"onial3 /. abor!are funanciar3 *. abor!are funcional. Bilanul &atri"onial arat $ituaia &atri"onial a fir"ei la $f6ritul unui e(erciiu financiar. Pentru ace$t ti& !e bilan $e calculeat un $in'ur in!icator Acti)ul Net Contabil 0ANC2 N total acti) 5 total !atorii. $au 8ituaia net N total acti) 5 total !atorii Nca&ital &ro&riu M$ub)enii 5&ro)izioane. Luan! %n calcul !atele !i$&onibile obine" ur"toarele rezultate /--A ANC N @@,.--/ 5 A/..@1B N 5 A,.@1@ 8AU 8N N 5 A,.@1@ 5 - 5 - N 5 A,.@1@ /--B ANC N 1..//.B@- 5 1.B,/.B@- N *-.--- 8AU 8N N *-.--- M - M - N *-.--- 9ezultatele obinute in!ic o ANC ne'ati) %n anul /--A i una &oziti) %n anul /--B. Ace$t fa&t &une %n e)i!en o $ituaie &refali"entar %n anii &rece!eni# $ituaie ce a fo$t !e&it !e fir" %n e(erciiul %nc4eiat#lucru care ate$t o 'e$tiune econo"ic $ntoa$ care a reuit $ aco&ere &ier!erea !in anii &rece!eni i !e a obine un &rofit !e 1?@./,@.lei care &oate fi in)e$tit %n )e!erea "a(i"izrii &rofiturilor )iitoare. Pagina 12 din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. BILANOUL FINANCIA9 NE>OI /--A /--B 1.Ne)oi &er"anente Acti)e i"obilizate 0P1an2 I"obilizri cor&orale 1B*. ,@A I"obilizri necor&orale 1AA@* //1/// I"obilizri financiare - - /.Ne)oi te"&orare Acti)e circulante 0Q1an2 8tocuri ./--A 1/.A@B. Creane ?@?./@ /BAA/1 Titluri !e &la$a"ent 1-- /.,@1 =i$&onibiliti *AB. .?// TOTAL ACTI> @@,--/ 1.//B@- 9E8U98E P9OP9II 1.9e$ur$e &er"anente /--A /--B ca&ital $ocial 1--- /@--- rezer)e - @--- &rofitul nere&artizat 5B-@1@ - &ro)izioane &entru ri$curi i c4elt 0.1an2 - - !atorii financiare 0.1an2 /.9e$ur$e te"&orare furnizori 1@B?B, @1B?.* !atorii ctre $alariai *----- 11--/AB !atorii ctre bu'etul !e $tat 1B1-*. 1B@--- !atorii bancare 0Q1an2 - - TOTAL PA8I> @@,--/ 1.//B@-. Pe baza bilanului financiar $e analizeaz lic4i!itatea5e(i'ibilitatea P1an a fir"ei. Cn continuare $e calculeaz ur"torii in!icatori Pagina 13 din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. FON= =E 9UL<ENT0F92 N ca&ital &er"anent5ne)oi &er"anente 8AU F9Nne)oi te"&orare0acti) circulant netQ1an25!atorii &e ter"en $curt3 /--A Ca&ital &er"anent N 1---5/@1?A5?@*A,N5A,.@1@3 ne)oi &er"anenteN1..*,13 F9N5A,@1@51.*,1N5.B.,-A3 F9N@?-A115A/.@1BN5.B.,-A. /--B F9N*----5///1B.N51,/.1B.3 F9N1A--@B/51B,/B@-N51,/.1B.. F9 la $f6ritul a !ou e(erciii con$ecuti)e are )alori ne'ati)e# re$&ecti) M.B.,-A i M 1,/.1B.. Ace$te )alori arat o $ituaie !e !ezec4ilibru financiar !atorat ab$orbiei unei &ri !in re$ur$ele te"&orare &entru finanarea acti)elor i"obilizate contrar &rinci&iului financiar confor" c6ruia ne)oilor &er"anente trebuie $ li $e aloce re$ur$e &er"anente. F9 P9OP9IUNca&ital &ro&riu5i"obilizri nete3 /--A F9P N 5 A,@1@ M 1.*,1 N 5 .B.,-A3 /--B3 F9P N *---- M ///1B. N 5 1,/.1B.3 F9P are #!e a$e"enea# )alori ne'ati)e &entru a"bele e(erciii financiare# fa&t care rele) o in$uficien !e ca&italuri &ro&rii %n ra&ort cu i"obilizrile nete. F9 8T9RIN N F9 NET 5 F9P. /--A F98 N 5 A,@1@ S A,@1@ N - /--B F98 N 5 1,/1B. S 1,/1B. N -. F98N-#fa&t care arat c fir"a nu are !atorii &e ter"en lun'# fa&t#care5i &ote a$i'ura un ec4ilibru &e ter"en lun'. Ne)oia !e F9 N ne)oi te"&orare M re$ur$e te"&orare. /--A NF9 N 0@?-A11 M /?1A M 1/A? 5 1--2 5 A/.@1B N 5 ,1.A.A3 /--B NF9 N 01A--@B/ M 1B./ M //* M A?1B 5 /.,@12 M 1B,/B@- N 5 //,.@@13 Pagina 14 din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. NF90/--A2N5,1.A.A i NF90/--B2N5//,.@@1#a"bele a)6n! )alori ne'ati)e# $e"nific un $ur&lu$ !e re$ur$e te"&orare %n ra&ort cu nece$itile e(i$tente#rezultat ce &oate fi a&reciat ca unul &oziti) !ac e$te !atorat accelerrii )itezei !e rotaie a "i1loacelor circulante $au a an'a1rii unitii a unor !atorii &e ter"en $curt cu $ca!ene "ai "ari. T9ELO9R9IA NETR N F9 NET5NF9. /--A TN N 5 .B,-A S ,1A.A N S *.B.- /--B TN N 5 1,/1B. S //,@@1 N S*B.*B* TN ia )alori &oziti)e %n a"bele e(erciii#fiin! rezultatul !e$furrii !e ctre fir"a analizat a unei acti)iti eficiente &rezent6n! un e(ce!ent !e trezorrie care $e afl %n ca$ieria unitii i conturile bancare $ub for"a !e !i$&onibiliti.Cn ace$t caz fir"a !i$&une !e o autono"ie &e ter"en $curt. F9 NETN NF9STN. /--A F9NN5,1A.AS*B.-N5.B.,-A3 /--B F9NN5//,@@1S*B*B*N51,/.1B.3 =in acea$ta ulti"a relaie rezult c &rinci&ala co"&onent a ec4ilibrului financiar a unitii o re&rezint Ne)oia !e Fon! !e 9ul"ent a crui )aloare !e&in!e !e Cifra !e Afaceri a fir"ei# a$tfel &ut6n! fi &re)izionat &olitica financiar !e ctre con!ucerii fir"ei. Bilanul funcional Ne)oia !e Fon! !e 9ul"ent Total N Ne)oia !e F9 !e E(&loatare S Ne)oia !e F9 %n Afara E(&loatrii. NF9 !e E(&l .N ne)oi ciclice !e e(&l .5 alocri ciclice !e e(&l.3 NF9 %n afara e(&l. N ne)oi ciclice %n afara e(&l .5 re$ur$e ciclice %n afara e(&l.3 Trezorria NetN F9 net 7lobal5 NF9T3 F9N7NAIESAIAE5PP95=atorii P1an3 /--A NF9E N 0B1A?B S ?111B@2 501@B?B,2 N ?./.// M 1@B?B, N */@.*?* NF9AE N *BB*. M ?B1-*. N 5?**.*-- NF9T N */@*?* S0 5?***-- 2N 51-B.,@B3 Pagina 1 din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. F9N7 N 0/*?@ S 1,B-- 25 *A@A N 1..*.,3 TN N 1.*., 50 51-B,@B 2 N 1/A.*?A3 NF9EN*/@.*?*P-# e(i$t un $ur&lu$ !e ne)oi te"&orare %n ra&ort cu re$ur$ele te"&orare.Un a$e"enea rezultat $e &oate a&recia ca fiin! nor"al at6ta )re"e c6t ace$ta e$te rezultatul unei &olitici !e in)e$tiie &ri)in! creterea ne)oii !e finanare a ciclului !e e(&loatare. NF9AEN5?**.*--Q-# e(i$t un $ur&lu$ !e re$ur$e te"&orare %n ra&ort cu ne)oile core$&unztoare !e ca&italuri circulante3 NF9TN51-B.,@BQ-# $e a&reciaz &rin &ri$"a co"&onentelor $ale ca fiin! o $ituaie ne'ati) 'enerat !e ab$orbia unei &ri !in re$ur$e &entru finanarea acti)elor i"obilizate3 TNN1/A.*?AP-# rezult c F9N7 aco&er ne)oile e(i$tente# e(i$t un ec4ilibru financiar. /--B NF9E N 01???1/ S /1-,1*2 5 0@1B?.*2 N 51A/.1@.3 NF9AE N A@B-. M 1/B@/AB N 51./-,.@@,3 NF9T N 51A/1@. S 051/-,@@,2 N 51.*B1.B1B3 F9N7 N 0/*?@S//B*@/2 M B@1, N ///.1B.3 TN N ///1B. 5 051*B1B1B2 N 1.@,*..,@3 NF9EN51A/.1@.Q-# ace$t fa&t $e"nific un $ur&lu$ !e re$ur$e te"&orare %n ra&ort cu ne)oile core$&unztoare.Un a$e"enea rezultat $e a&reciaz ca unul &oziti) at6ta ti"& c6t e$te rezultatul accelerrii )itezei !e rotaie a "i1loacelor circulante $au e$te rezultatul an'a1rii !e ctre fir" a unor !atorii &e ter"en $curt3 NF9AEN51./-,.@@,Q-# un $ur&lu$ !e re$ur$e te"&orare %n ra&ort cu nece$itile e(i$tente3 NF9TN51.*B1.B1BQ-5 e(i$tena $ur&lu$ului !e re$ur$e3 TNN1.@,*..,@P-# F9N7 aco&ar NF9T# e(i$t un ec4ilibru financiar# a!ic fir"a analizat !e$foar o acti)itate eficient. ANALILA FINANCIA9R PE BALA CONTULUI =E P9OFIT TI PIE9=E9E. Pagina 1! din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. Cn ca!rul ace$tei analize $e $tu!iaz )eniturile i c4eltuielele &e cele trei !o"enii !e acti)itate !e e(&loatare3 financiar3 e(ce&ional# i $ol!urile inter"e!iare !e 'e$tiune. =eter"inarea in!icatorilor $e face !u& ur"toarele relaii#%nce&6n! cu cel "ai cu&rinztor &6n la cel "ai $intetic#a$tfel <ar1a Co"ercial 0a!ao$ul co"ercial2 N )enituri !in )6nzri !e "rfuri5co$tul "rfurilor )6n!ute.
/--A <K N /B.1?* M /B.@@, N 5 ?1A lei Q-#acea$ta )aloare arat c e(i$t o in$uficien %nacti)itatea co"ercial a unitii# a!ic )eniturile nu aco&er c4eltuialele %n ceea ce &ri)ete )6nzarea !e "rfuri. /--B <K N .1?A-* M BB,AB? N S *?.,/, lei P-#5e(i$t un e(ce!ent &ri)in! )6nzarea !e "rfuri %n ra&ort cu co$tul ace$tora# a!ic fir"a obine &rofit !in acti)itatea co"ercial !e$furat. Pro!ucia E(erciiului N S &ro!ucia )6n!ut S &ro!ucia $tocat S &ro!ucia i"obilizat 5 )ariaia $tocurilor. /--A PE N @*B,-B S AB/*, S 1-A5- N A-@./@/ lei P- /--B PE N A/-.-@1 S /,*1-., S @--?A@ N ,.A*,.A-@ lei P- Pro!ucia e(erciiului caracterizeaz acti)itatea !e &ro!ucie a unitii ceea ce %ntre&rin!erea a fabricat i a )6n!ut# ceea ce ea a fabricat i a r"a$ %n $toc 0&ro!ucia $tocat2#&recu" i ceea ce ea a fabricat &entru ea %n$6i 0&ro!ucia i"obilizat2.Calculele efectuate arat c PE a cre$cut !e 1?#,* ori# !ar inter&retarea ace$tui in!icator $e &oate face nu"ai %n co"&araie cu rata inflaiei !in aceeai &erioa!. >aloarea A!au'at N S "ar1a co"ercial S &ro!ucia e(erciiului 5 con$u"ul e(tern /--A >A N 5 ?1A S A-@/@/ M /?-.*- M 1*A*.? N //B.A// lei P- /--B >A N *?,/, S ,A*,A-@ M /,/?-@- M @1.-BA/ N 1.@A,.B// lei P- Pagina 1" din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. Confor" calculelor fcute >A a %nre'i$trat )alori &oziti)e la $f6ritul a"belor e(erciii# lucru care &oate in$e"na creterea )6nzrilor $au a&ro)izionri "ai &uin i"&ortante 0$au "ai &uin $cu"&e2. EBE $au IBE N S )aloarea a!au'at S $ub)enii !e e(&loatare 5 i"&ozite# ta(e 5 c4eltuieli cu &er$onalul /--A EBE N //BA// S - M 1.1B M 1,,?,. N /A.*-B lei P- /--B EBE N 1@A,B// S - M ,@@@, M 1-1*@?? N ?A-.A1, lei P- >alorile &oziti)e ale EBE arat c fir"a analizat !i$&une !e re$ur$e financiare nece$are "eninerii $ale $au creterii ace$teia.E(i$tena EBE !e"on$treaz &erfor"ana econo"ic a unitii# in!e&en!ena &oliticii financiare# a &oliticii !e in)e$tiie i a celei !e !e)i!en!. 9ezultatul !in e(&loatare N SEBE S reluri a$u&ra &ro)izioanelor S alte )enituri !in e(&loatare 5 IBE 5 &ro)izioane calculate 5 alte c4eltuiali !in e(&loatare. /--A 9E N /A*-B S - S 1-A M - M *-@A M B@-* N 1@..@? lei P- /--B 9E N ?A-A1, S - S B1? M - M @B-* 51,B@,? N /@..-*A lei P- =atele !e "ai $u$ arat c fir"a obine &rofit !in acti)itatea !e e(&loatare e(&ri"6n! rentabilitatea acti)itii curente rezultat !in !e!ucerea tuturor c4eltuialelor !in )eniturile !e e(&loatare. 9ezultatul Curent N S9E S )enituri financiare 5 &ier!ere !in e(&loatare 5 c4eltuieli financiare. /--A 9C N 1@.@?SA?B5-5A-BA*N5??./A/ "ii lei Q- /--B 9C N /@.-*AS1-.1.5-51/*@@,NS1?@./,@"ii lei P- 9C !in anul /--A ia )alori ne'ati)e cu toate c fir"a a obinut &rofit !in acti)itatea !e e(&loatare# fa&t care arat #&rin analiza contului !e &rofit# c unitatea a %nre'i$trat &ier!eri %n acti)itatea financiar. Pagina 1# din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. 9C %n anul /--B %nre'i$treaz o )aloare &oziti)#!ar totui are o )aloare "ai "ic !ec6t 9E lucru !atorat fa&tului c fir"a i %n ace$t e(erciiu %nre'i$treaz &ier!ere !in acti)itatea $a financiar#&ier!ere !atorat %n $&ecial c4eltuielelor &ri)in! $conturile acor!ate. 9ezultatul Net N S9C S )enituri e(ce&ionale 5 c4eltuieli e(ce&ionale. /--A 9N N 5 ??/A/ S - M 11-B N 5 ?@.*A, lei Q- /--B 9N N 1?@/,@ S - M - N 1?@./,@ lei P- 9N %n /--A %nre'i$treaz o )aloare ne'ati)# c4iar "ai "are !ec6t 9E i 9C !atorit unor c4eltuieli e(ce&ionale le'ate !e o&eraiile !e 'e$tiune# !e ca&ital# &recu" i c4eltuielele e(ce&ionale &ri)in! a"ortizrile i &ro)izioanele. 9N %n e(erciiul financiar /--B ia )alori &oziti)e# 9N N 9C# a!ic unitatea n5a a)ut )enituri $au c4eltuieli e(ce&ionale. Creterea )alorii 9N !e la un e(erciiu la altul !e"on$trez fa&tul c unutatea $5a re!re$at !in &unct !e )e!ere econo"ic. CAPACITATEA =E AUTOFINANOA9E 9eflect &otenialul financiar !e'a1at !e acti)itatea rentabil a unei %ntre&rin!eri la $f6ritul unui e(erciiu financiar !e$tinat $ re"unereze ca&italurile &ro&rii &rin !e)i!en!e i in)e$tiii !e "eninere i %nlocuire# &recu" i cele noi 0!e !ez)oltare2. CAF $e &oate calcula &rin !ou "eto!e "eto!e !e!ucti)3 "eto!a a!iional3 Ace$te "eto!e $unt &u$e %n e)i!en &rin $tructura contului !e &rofit i &ier!ere. <ETO=A =E=UCTI>R CAF $e calculez ca o !iferen %ntre )enituri inca$abile i c4eltuieli <ibile# ca &unct !e &lecare $e ia EBE . CAF N 0)en. inca$abile5 )en. !in ce$iuni25 c4elt. <ibile3 CAF N EBE S 0alte )en. inca$abile0e(clu$i) cele !in ce$iuni25alte c4elt. <ibile23 /--A /--B CAF N SEBE /A*-B ?A-A1, Salte )en !in e(&loatare 1-A B1? Pagina 1$ din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. 5alte c4elt. !in e(&loatare B@-* 1,B@,? S )en. Financiare 0a2 A?B 1-.1. 5 c4elt. financiare 0b2 A-BA* 1/*@,, S)en. E(ce&ionale 0c2 - - 5 c4elt. e(ce&ionale 0!2. 11-B - aNfr reluri a$u&ra &ro)izioanelor3 bN fr a"ortizri i &ro)izioane calculate3 cN fr )en. !in ce$iunea ele"entelor !e acti)3 fr cotele &ri !in $ub)enii )irate a$u&ra rezultatului3 fr reluri a$u&ra &ro)izioanelor e(ce&ionale3 !N fr )aloarea net contabil a ele"entelor !e acti) ce!ate3 fr a"ortizri i &ro)izioane calculate3 Fc6n! calculele core$&unztoare lu6n! %n calcul !atele &rezentate "ai $u$ rezult ur"toarele CAF %n /--A e$te M?/.*1* lei Q- #reie$e c %ntre&rin!erea analizat %nre'i$treaz &li "ai "ari !ec6t inca$ri i a obinut &ier!ere %n ace$t an . Fir"a nu !i$&une !e "i1loace financiare nece$are acti)itii !e "eninere a &otenialului &ro!ucti) i nici &entru acti)itatea !e e(&an$iune5 efectuarea !e in)e$tiii. 9ezult c %n e(erciiul ur"tor %ntre&rin!erea )a fi ne)oit $ contacteze cre!ite # aciune care )a !uce ine)itabil la creterea c4eltuielelor financiare a unitii. CAF %n /--B e$te e'al cu 1@-.,,. lei P-# anutatea !at !i$&une !e un flu( net !e lic4i!iti la $f6ritul e(erciiului financiar# a!ic flu(ul !intre %nca$ri i &li care rezult !in &rezentarea contului !e &rofit i &ier!ere %n ter"eni !e trezorrie. Fir"a !i$&une !e "i1loacele nece$are acti)itii !e "eninere a &roce$ului !e &ro!ucie i a celei !e e(&an$iune !u& re&erizarea &rofitului confor" !e$tinaiilor $tabilite !e acionari $au !e ctre con!ucerea %ntre&rin!erii. <ETO=A A=IOIONALR CAF $e !eter"in &ornin! !e la rezultatul net al e(erciiului la care $e a!au' c4eltuielele calculate i $e $ca! )eniturile calculate. Pagina 2% din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
CAF N S rezultatul net al e(erciiului S )aloarea net a acti)elor ce!ate 5 )en. !in ce!area !e acti)e S c4elt. calculate 0&ro)izioane# cote &ri !in $ub)rniile )irate2 CAF N S 0 5 ?@.*A,2 CAF N S1?@./,@ S - 5/--A S- 5/--B 5 - 5 - S*-@A S @B-* 5?/.*1* 1@-.,,. 8e ob$er) c )alorile obinute &rin "eto!a a!iional coinci! cu cele obinute &rin "eto!a !e!ucti)#!eci %nter&retrile ace$tor )alori $unt $i"ilare. Pentru o analiz "ai !etaliat $e con$ult contul !e &rofit# analiz6n!u$e $u"ele !in fiecare cont %n &arte &entru a eluci!a cauzele care au !u$ la a$tfel !e rezultate. ANALILA FINANCIA9R PE BALA TABLOULUI =E FINANOA9E Tabloul !e finanare &er"ite !e$crierea e'alitii !intre flu(urile !e utilizri i flu(urile !e re$ur$e &e o &erioa! !e 'e$tiune# !in care cauz $e "ai nu"ete i tabloul utilizrilor i re$ur$elor. Pe baza bilanului &atri"onial !i$&onibil $e obine ur"torul tablou !e finanare Tabloul !e Finanare UTILILR9I U 8U<A 9E8U98E 9 8U<A 1.UTL creteri !e acti)e i"obilizate !i"inuti !e ca&ital &er"anent /.UT8 creteri !e ca&ital circulant !i"in. ale !atoriilor &e ter"en /-,?,- - 1-@,,A1 - 1.9TL creteri !e ca&ital &er"anent !i"inuti ale i"obilizrilor /.9T8 creterea !atoriilor &e ter"en $curt. ,,@1@ @B-* 11A?/** Pagina 21 din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. $curt !i"inuri ale acti)elor circul. - TOTAL UTILILR9I 1/A,?@1 TOTAL 9E8U98E 1/A,?@1 Pe baza tabloului !e finanare &rezentat anterior $e &ot $crie ur"toarele relaii !e ec4ilibru Total Utilizri N Total 9e$ur$e3 Utilizri N utilizri &e ter"en $curt 0UT82 S utilizri &e ter"en lun' 0UTL23 9e$ur$e N re$ur$e &e ter"en $curt 09T82 S re$ur$e &e ter"en lun' 09TL23 UT8 S UTL N 9T8 S 9TL3 UT8 M9T8 N 9TL MUTL3 Pe baza !atelor obinute %n tabloul !e finanare $e calculeaz ur"torii in!icatori 1. >ariaia F9 N re$ur$e $tabile 5 utilizri $tabile. >F9 N 0@B-*S,,@1@2 M /-,?,-N 51-?./B/ lei Q- /. >ariaia NF9T N>F9E S >F9AE >NF9E N utilizri !e e(&loatare M re$ur$e !e e(&loatare3 >F9AE N utilizri %n afara e(&loatrii M re$ur$e %n afara e(&loatrii3 >F9E N 01???1/S/1-,1*5B1A?B5?111B@250@1B?.*51@B?B,2N51/B?,B5*A---? >F9E N 5?.B.@-1 >F9AE N 0A@B-.5*BB*.25 01/B@/AB5?B1-*.2 N /B,B-5 .-?//, N 5BBA./@, >NF9T N 5?.B@-1 S 05BBA/@,2 N 51./A*.BA- lei Q- *.>ariaia Trezorriei Nete N >F95>NF9T N>F9 M 0>F9ES>F9AE2 >TN N 51-?/B/5051/A*BA-2 N 51-?/B/505?.B@-15BBA/@,2 N1.1@,.?.. lei P-3 =in relaiile &rezentate "ai $u$ $e !e!uce ur"toarea ecuaie fun!a"ental &entru !eter"inarea fon!ului !e rul"ent >F9 N >NF9T S >TN N >F9E S >F9AE S >TN. >F9 N 51/A*BA-S11@,?.. N 51-?./B/ lei Q- =in calculele &rezentate anterior rezult c %ntre&rin!erea a %nre'i$trat o $c!ere a F9# lucru care $e !atoreaz fa&tului c 9TLQUTL ec4i)alent cu UT8P9T8 5 a!ic %ntr&rin!erea e$te ne)oit $5i finaneze o &arte !in i"obilizrile $tabile &e baza re$ur$elor &e ter"en $curt. ANALILA 9ATELO9 =E 8T9UCTU9R PAT9I<ONIALR Pagina 22 din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. Analiza ratelor !e $tructur &ri)in! acti)ul bilanului Pe baza ace$tor rate $e reflect # %n &rinci&al# a$&ectele &ri)in! &atri"oniul econo"ic al unitii# natura acti)itii ace$teia i "ai &uin a$&ecte !e $tructur financiar. 1. 9ata acti)elor i"obilizate 0G2 N acti) i"obilizat+ total acti) /--A 9ai N 1.*,1+@@,--/ N *#*G /--B 9ai N ///1B.+1.//B@- N 1/#/G 9ezult c i"obilizrile au cre$cut cu .#,G# a!ic unitatea a efectuat o&eraii !e in)e$tiii %n "i1loace fi(e. /. 9ata i"obilitrilor cor&orale 0G2 Ni"obilizri cor&orale+total acti). /--A 9ic N 1AA@*+@@,--/ N *G /--B 9ic N //1///+1.//B@- N 1/#1G =eci# !in rezultatelor obinute reie$e c %ntre&rin!erea !at e$te una !e &ro!ucie #ea %nre'i$tr6n! creterea# %n $&ecial# a i"obilizrilor cor&orale. *. 9ata i"obilizrilor financiare 0G2 Ni"obilizri financiare+total acti). /--A 9if N-+@@,--/ N -G /--B 9if N -+1.//B@- N-G Unitatea analizat nu are i"obilizri financiare# a!ic nu a $tabilit le'turi i relaii financiare cu alte uniti # "ai ale$ %n ca!rul o&eraiunilor !e cretere e(tern. ?.9ata acti)elor circulante 0G2 N acti)e circulante+total acti). /--A 9ac N @?-A11+@@,--/ N,A#BG /--B 9ac N1A--@B/+1.//B@- N.B#.G Unitatea a %nre'i$trat o uoar $c!ere a acti)elor circulante %n e(erciiul /--B. @. 9elaia !e le'tur %ntre 9ai i 9ac 9ai S 9ac N 1 /--A *#*+1--S,A#B+1-- N 13 /--B 1/#/+1--S.B#.+1-- N 1 A. 9ata $tocurilor 0G2 N$tocuri+total acti). /--A 9$ N ./--A+@@,--/ N 1?#AG3 /--B 9$ N 1/.A@B.+1.//B@- N B-#AG3 Pagina 23 din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. Ace$t rezultat in!ic o cretere a $tocurilor %n /--B cu @AG# cretere care $e &oate !atora !ez)oltrii funciei !e &ro!ucie# a!ic creterii &ro!ucti)itii "uncii. =u& cu" $tocurile unei fir"e au "ai "ulte co"&onente #%n continuare# $e calculeaz 9"# 9&f# 9"f i 9&c fiin! co"&onentele 9$. B. 9ata "aterialelor#"at. Pri"e 0G2 N "aterii &ri"e+acti)e circulante. /--A 9" N B1A?B+@?-A11 N 1*#*G3 /--B 9" N 1???1/+1A--@B/ N,#-G .. 9ata &ro!uciei finite 0G2 N &ro!ucia finit acti) circulante. /--A 9&f N/,@A+@?-A11 N-#@G3 /--B 9&f N@,-+1A--@B/ N-#-?G3 ,. 9ata "rfurilor 0G2 N "rfuri+acti) circulant. /--A 9"f N -+@?-A11 N -G3 /--B 9"f N -+1A--@B/ N -G3 1-. 9ata &ro!uciei %n cur$ 0G2 N &ro!ucia %n cur$ !e e(ecuie+acti)e circulante. /--A 9&c N AB?.+@?-A11 N 1#*G3 /--B 9&c N11*A-?B+1A--@B/ N .-G3 Calculele efectuate arat c &on!erea cea "ai "are %n $tocurile unitii !ate# la $f6ritul anului /--B o !eine &ro!ucia %n cur$ !e e(ecuie !atorit ciclului lun' !e fabricaie ur"at !e )olu"ul !e $tocuri !e "aterii &ri"e %n )aloare !e !oar ,G. La $f6ritul anului /--A unitatea !i$&une !e o cantitate "ic !e acti)e circulante# &on!erea cae "ai "are fiin! !einut !e $tocul !e "aterii &ri"e# "ateriale# "ateriale con$u"abile# etc. 11. 9ata creanelor co"erciale 0G2 N creane+total act). /--A 9cc N 0?111B@S*BB*.2+@@,--/ N .-#*G3 /--B 9cc N /BAA/1+1.//B@- N 1@#/G3 Cntre&rin!erea %n anul /--A are o 9cc N.-#*G5 a!ic unitatea a %nre'i$trat un nu"r "are !e creane a$u&ra clienilor $i !atorit fa&tuFui nu %i )in!e "rfurile cu a"nuntul ci &rin inter"e!iarii altor uniti.Cn$ %n anul /--B $e %nre'i$treaz o a"eliorare a ace$tei $ituaii &rin %"buntirea relaiilor !irecte cu &ublicul i &otenialii clieni# 9cc "icorn!u$e cu A@#1G. 1/. 9ata !i$&onibilitilor i &la$a"entelor 0G2 0!i$&onibiliti S &la$a"ente 2+total acti). /--A 9!&N0/?1AS1/A?S1--2+@@,--/N-#BG3 /--B 9!&N0A?1BS//*S1B./S/.,@12+1.//B@-N/#1G3 Pagina 24 din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. ANALILA 9ATELO9 =E 89UCTU9R PENT9U PA8I>UL BILANOULUI 9atele !e $tructur ale &a$i)ului bilanului &er"it a&recierea &oliticii financiare a fir"ei i &un %n e)i!en a$&ecte &ri)in! $tabilitatea i autono"ia ace$teia. 9ata $tabilitii financiare 0G2 N ca&ital &er"anent+total &a$i). 8au 9ata $tabilitii financiare 0G2 N 15!atorii &e ter"en $curt+total &a$i). /--A 9$f N 5A,@1@+@@,--/ N51/#?G 9$f N 15A/.@1B+@@,--/ N51/#?G3 /--B 9$f N*----+1.//B@- N 1#AG3 9$fN 151B,/B@-+1.//B@-N1#AG3 >alorile calculate arat o &on!ere foarte "ic a ca&italurilor &er"anente %n totalul &a$i)uliu#!ar totui fir"a are o autono"ie &e ter"en lun' %n ceea ce &ri)ete cre!itele bancare &e o &erioa! "ai "are !e un an. 9ata autono"iei financiare 'lobale 0G2 N ca&. &ro&riu+total &a$i). /--A 9af' N 5A,@1@+@@,--/ N51/#?G /--B 9af' N*----+1.//B@- N 1#AG Cntre&rin!erea analizat are o $atuaie &roa$t %n ceea ce &ri)ete autono"ia $a financiar# !eoarece $e reco"an! ca 9af' PN *G. 9ata autonoiei financiare la ter"en 0G2 Nca&. &ro&riu+ca&. &er"anent. /--A 9aft N5A,@1@+05A,@1@2 N13 /--B 9aft N*----+*---- N13 Cn cazul fir"ei analizate ca&italul &ro&riu N ca&ital &er"anent #a!ic unitatea nu are !atorii &e ter"en lun' $au n5a &utut $ obin cre!ite !e la bncile co"erciale !atorit $ituaiei %n care $e afl. 9ata %n!atorrii 0G2 N!atorii &e ter"en lun'+ca&ital &er"anent. $au &entru a )e!ea efectele !irecte ale &oliticii financiare !u$e !e con!ucerea unitii 9ata in!atorrii 0G2 N!atorii &e ter"en lun'+ca&ital &er"anent. Pagina 2 din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. /--A 9% N-+05A,@1@2 N -G 3 9% N-+05A,@1@2 N -G3 /--B 9% N-+*---- N -G3 9% N -+*---- N -G3 9ezultatele obinute !e"on$treaz# %nc o !at# c fir"a analizat nu are obli'aii financiare &e ter"en lun' fa !e alte &er$oane 1uri!ice. =IA7NO8TICUL 9ENTABILITROII CNT9EP9IN=E9II 9entabilitaea re&erzint o !i"en$iune i"&ortant a unui bilan !ia'no$tic financiar. 8ub a$&ect econo"ic &rofitul fir"ei e$te 'enerat !e rentabilitatea tuturor in)e$tiiilor efectuate. =ia'no$ticul $e realizeaz &rin inter"e!iul a !ou cate'orii !e rate 1. rata rentabilitii econo"ice 5 care "$oar eficiena "i1loacelor econo"ice i financiare alocate !e %ntre&rin!ere. /. rata rentabilitii financiare 5 care "$oar ran!a"entul ca&italurilor &ro&rii# re$&ecti) a &la$a"entelor financiare &e care acionarii le5au efectuat atunci c6n! au cu"&rat aciunile %ntre&rin!erii %n cauz. 9ATELE =E 9ENTABILITATE ECONO<ICR 1. 9ata econo"ic net 0G2 N &rofit !e e(&loatare+ca&italuri in)e$tite. Ca&. In)e$tite N acti)e fi(e S !i$&onibiliti S NF9. /--A ca&. in)e$tit N//-?B S /?1AS 1/A? S 1--S05,1A.A2 N5A@..@, lei Q- 9en N 1@.@?+05A@.@,2 N 5/?#1G3 /--B ca&. in)e$tit N//,A,BSA?1BS//*S1B./S/.,@1S05//,@@12 N*B.@1, lei P- 9en N /@.-*A+*B@1, N A.B#.G3 /. 9ata econo"ic brut 0G2 N EBE+ca&. in)e$tite. Pagina 2! din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. /--A 9eb N /A*-B+05A@.@,2 N 5?-#1G3 /--B 9eb N ?-AA1,+*B@1, N1-.*#. G3 Calculele fcute arat c %n /--A fir"a nu era una rentabil !in &unct !e )e!ere econo"ic# &e c6n! %n /--B acea$ta a %nre'i$trat ni)eluri !e rentabilitate foarte "ari &rin efectuarea !e in)e$tiii &rofitabile. 9ATA =E 9ENTABILITATE FINANCIA9R 1.9ata rentabilitii financiare 0G2 N&rofit net+ca&ital &ro&riu. /--A 9f N5?@*A,+05A,@1@2 NA@#*G3 /--B 9f N 1?@/,@+*---- N ?.?#*G3 Confor" rezultatelor !e "ai $u$ rezult c %ntre&rin!erea a %nre'i$trat un ni)el !e rentabilitate !e$tul !e "are %n ceea ce &ri)ete &la$a"entele financiare &e care acionarii le5au efectuat %n "o"entul cu"&rrii !e aciuni . 9atele !e rentabilitate $e &ot !e$co"&une %n /5* rate#!e e(e"&lu 9 ec. N 9!e $tructurU 9!e rotaie a ca&. &er"anent. 9ec N EBE+ca&. In)e$tit N0EBE+CA2U0CA+ca&. In)e$tit2. EBE+CA M e$te un factor cantitati) care e(&ri" o "ar1 !e acu"ulare3 CA+ca&. In)e$tit M e$te un factor calitati) care e(&ri" eficiena folo$irii ca&italurilor %n acti)itatea !e in)e$tiie3 /--A 9ec N 0/A*-B+.1A-@-2U0.1A-@-+05A@@.,22 N-#-*/U051/#??2U1-- N 5?-#1G /--B 9ec N 0?-AA1,+B-//A@?2U0B-//A@?+*B@1,2 N -#-@B,U1.B#1BAU1-- N 1-.*#.G3 Calculele rezultate arat c Cn anul /--A 5 fir"a a 'e$tionat neeficient ca&italurile $ale %n acti)itatea !e in)e$tiie i a a)ut a "ar1 foarte "ic !e acu"ulare # re$&ecti) ca&italirile con$u"ate3 In anul /--B5 unitatea a folo$it la o eficien "a(i" ca&italurile $ale %n ceea ce &ri)ete acti)itatea !e in)e$tiie # a)6n! totui o "ar1 "ic !e acu"ulare. 9ec N 0EBE+>aloarea a!au'at2U0>al.a!au'.+Acti)e fi(e2U0Acti)e fi(e+Ca&. In)e$tite2. EBE+>alaorea a!au'at M rata "ar1ei a$u&ra )alorii a!au'ate3 >aloarea a!au'at+Acti)e fi(e M &ro!ucti)itatea acti)elor fi(e3 Pagina 2" din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. Acti)e fi(e+Ca&italuri in)e$tite M coeficientul !e in)e$tiii $trate'ice3 /--A 9ecN0/A*-B+//BA//2U0//BA//+//-?B2U0//-?B+05A@@.,22N-#11AU1-#*/?U05 -#**A2U1-- 9ec N 5?-#1G3 /--B 9ecN0?-AA1,+1@A,B//2U01@A,B//+//,A,B2U0//,A,B+*B@1,2N -#/@,UA#.*?UA#1//U1-- 9ec N 1-.*#.G3 Confor" calculelor fcute $e &ot tra'e ur"toarele concluzii /--A &roble"a unitii o con$tituie ineficiena aciunilor $ale %n acti)itatea !e in)e$tiie# !u& cu" confir" i rezultatul obinut anterior. Cn acelai ti"& fir"a a %nre'i$trat o &ro!ucti)itate a acti)elor $ale fi(e3 /--B creterea accentuat a rentabilitii $e !atoreaz # %n $&ecial# unor in)e$tiii &rofitabile &e c6n! &ro!ucti)itatea acti)elor fi(e ale fir"ei a $czut cu *#@G fa !e )aloarea !in anul &rece!ent. 9fin0G2 N Profit net+Ca&.&ro&riu N 0Profit net+CA2U0CA+Ca&ital &ro&riu2. Profit net+CA N rata "ar1ei nete3 CA+Ca&ital &ro&riu N rotaia ca&italului &ro&riu &rin cifra !e afaceri3 /--A 9fin N 005?@*A,2+.1A-@-2U0.1A-@-+05A,@1@22 N 5-#-@@AU0511#B?2U1-- N A@#*G3 /--B 9fin N 01?@/,@+B-//A@?2U0B-//A@?+*----2 N -#-/-BU/*?#-..@U1-- N ?.?#*G 3 9ezultatele obinute &ot fi %nter&retate a$tfel /--A 5 $e %nre'i$treaz )alori ne'ati)e ale "ar1ei nete i rotaiei ca&italului &ro&riu# ace$ta !in ur" a)6n! o )aloare foarte "ic !atorit ran!a"entului $czut al ca&italului. /--B 5 e(i$t o rat foarte "ic a "ar1ei nete #c4iar "ai "ic !ec6t cea !in /--A# &e c6n! rotaia ca&italurilor &ro&riu &rin CA %nre'i$traz o )aloare foarte "are.
9fin 0G2 N Profit net+Ca& &ro&riu N 0Profit net+CA2U0CA+Ca& in)e$tite2U0ca& in).+ca& &r2. Profit net+CA 5 rata "ar1ei nete3 CA+Ca&italuri in)e$tite M rotaia ca&italurilor in)e$tite3 Ca&. in)e$tite+Ca&. &ro&rii M e(&ri" $ructura ca&italului3 /--A 9finN005?@*A,2+.1A-@-2U0.1A-@-+05A@@.,22U005A@@.,2+05A,@1@22N 5-#-@@U05 1/#??2U-#,?* Pagina 2# din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. 9fin N A@#*G3 /--B 9finN01?@/,@+B-//A@?2U0B-//A@?+*B@1,2U0*B@1,+*----2N -#-/-BU1.B#1.U1#/@1U1-- 9fin N ?.?#*G3 Analizn! rezultatele !e "ai $u$ $e afir" concluziile tra$e "ai $u$# i anu"e /--A 5 &roble"a fir"ei con$t %n efectuarea unor in)e$tiii ineficiente cu at6t "ai "ult cu c6t )aloarea ca&italurilor in)e$tite e$te a&roa&e e'al cu cea a ca&italurilor &ro&rii. /--B 5 creterea rentabilitii $e !atoreaz unor in)e$tiii &rofitabile3 )aloarea ca&italurilor in)e$tite a cre$cut i c4iar a !e&it5o &e cea a ca&italurilor &ro&rii. CAPITOLUL III ANALILA TI E>ALUA9EA 8I8TE<ULUI INFO9<AOIONAL 8i$te"ul infor"aional financiar contabil# e$te :un $et !e re$ur$e u"ane i !e ca&ital !intr5o or'anizaie care $e ocu& cu &re'tirea infor"aiilor financiar contabile i !e a$e"enea !e infor"aiile obinute &rin colectarea i &relucrarea tranzaciilor econo"ice. Ace$te infor"aii $unt fcute !i$&onibile tuturor ni)elurilor con!ucerii &entru realizarea &lanificrii i controlului acti)itilor or'anizaiei.; Con!ucerea 8.C. 9O<8ED. TOOL8 a fo$t &reocu&at continuu !e infor"atizarea flu(ului infor"aional# a$tfel c la ora actual &ute" )orbi !e un $i$te" infor"atic foarte bine &u$ la &unct !in &unct !e )e!ere 8OFT i DA9=. A&licaiile utilizate !ifer %n funcie !e natura birourilor la care $unt folo$ite. A$tfel# biroul A&ro)izionare utilizeaz a&licaia 7E5<AT care realizeaz ur"toarelor funcii 'e$tiunea calitati) i )aloric a $tocurilor3 'e$tiunea !e&ozitelor3 $ituaia intrrilor 0NI923 $ituaia con$u"urilor. Pentru e)i!ena &ro!u$elor finite# a "i1loacelor fi(e $e folo$e$c a&licaiile 7E8T5 P9O=FIN i 7E8T5<F. =e a$e"enea e(i$t a&licaiile CLIENOI# CONT9ACTE care realizeaz ur"toarele funcii facturare auto"at3 Pagina 2$ din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. e)i!ena clienilor3 e)i!ena contractelor3 $ituaii $tati$tice. Cn ca!rul birourilor financiar i contabil $unt folo$ite a&licaiile CA8A# BANCA# care %"&reun cu celelalte a&licaii realizeaz $ituaia 1urnalelor3 e)i!ena o&eraiilor contabile i %ntoc"irea balanei !e )erificare3 !econtri cu clienii# )eniturile i c4eltuielile3 centralizarea facturilor3 ur"rirea !ebitorilor i cre!itorilor. Pentru o c6t "ai bun !e$furare a acti)itii %n ca!rul fir"ei 8.C. 9O<8ED. TOOL8 trebuie a$i'urat flu(ul infor"aional nece$ar la toate ni)elurile la care $e iau !ecizii. Cn ca!rul $i$te"ului infor"aional al %ntre&rin!erii $i$te"ul financiar contabil are le'turi i face $c4i"b !e !ate cu celelalte $ub$i$te"e re$ur$e u"ane 0&er$onal# $alarizare23 co"ercial 0a&ro)izionare# !e$facere# "arFetin'23 &ro'noza i ur"rirea &ro!uciei. 8i$te"ul financiar contabil &reia !ate !e la celelalte $ub$i$te"e# le tran$for" %n infor"aii i# %n funcie !e !eciziile luate# )or fi tri"i$e !iferite co"enzi co"&arti"entelor !in ca!rul unitii. Ace$t $ub$i$te" are rolul !e a a$i'ura &relucrarea eficient i %n ti"& real a !atelor furnizate !e celelalte $ub$i$te"e cu care intr %n le'tur# i obinerea infor"aiilor nece$are altor $ub$i$te"e $au &entru $&ri1inirea &roce$ului !ecizional la ni)el tactic i o&erati). 8ub$i$te"ul clieni intr %n le'tur cu ur"toarele $ub$i$te"e $ub$i$te"ul infor"atic al 'e$tiunii $tocurilor3 $ub$i$te"ul infor"atic furnizori3 $ub$i$te"ul infor"atic ca$ M banc3 $ub$i$te"ul infor"atic balan. 8ub$i$te"ul infor"aional clieni# re&rezentat !e a&licaiile CLIENOI i CONT9ACTE# &reia !ate %n "o! auto"at !e la $ub$i$te"ul !e 'e$tiune a $tocurilor# re&rezentat !e a&licaia 7EV<AT# tran$"i6n! a&oi infor"aiile cu&rin$e %n factur referitoare la nu"ele clientului# la !ata )6nzrii# la )aloarea !e %nca$at i la "o!ul !e efectuare a &lii !e ctre client &ri)in! )aloarea &ro!u$elor )6n!ute i anu"e %nca$area %n nu"erar la "o"entul )6nzrii# la un anu"it ter"en !e la !ata li)rrii 0ter"en $tabilit !e a"bele &ri2# &rin co"&en$are $au &rin alte in$tru"ente !e %nca$are "enionate %n contractul !e )6nzare M cu"&rare. Pagina 3% din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. Notele contabile referitoare la %nre'i$trarea %n contabilitate a creanelor fa !e clienii $unt tran$"i$e "ai !e&arte %n )e!erea realizrii balanei contabile. Cnca$area creanei !e la clieni 0re&rezent6n! contra)aloarea &ro!u$elor )6n!ute2 $e %nre'i$treaz "ai %nt6i la ni)elul $ub$i$te"ului ca$ M banc i a&oi e$te co"unicat la ni)elul $ub$i$te"ului clieni# &entru a %nre'i$tra !i"inuarea creanei fa !e acetia. 9elaiile !intre ace$te $ub$i$te"e i infor"aiile care circul %ntre ele $unt re!ate %n fi'ura ur"atoare Fi'. 1?. =e$co"&unerea &roiectului %n acti)iti uor controlabile =e$co"&unerea &roiectului &re$u&une $tabilirea acti)itilor uor controlabile i e(ecutabile# acti)iti care &ot fi efectuate &aralele $au $ec)enial. 8tabilirea acti)itilor $e face &lec6n! !e la fazele ciclului !e )ia ale $i$te"elor infor"aionale i con$t %n $tabilirea acti)itilor cu caracter 'eneral care ur"eaz a fi efectuate &lanificarea &roiectului3 analiza cerinelor !e infor"aii i elaborarea "ac4etelor &ro'ra"ului utilizatorilor !in %ntre&rin!ere care o&ereaz %n $ub$i$te"ul clieni3 &roiectarea $i$te"ului infor"aional &e baza cerinelor anali$tului !e $i$te"3 elaborarea !e ctre &ro'ra"atori a &ro'ra"elor care $ $ati$fac cerinele cerute !e anali$tul !e $i$te"3 i"&le"entarea $ub$i$te"ului clieni %n $i$te"ul infor"aional e(i$tent %n $ocietate3 Pagina 31 din 34 Subsistemul 1.1 CLIENTI Subsistemul GE_MAT Subsistemul BALANTA Subsistemul CASA-BANCA Subsistemul 1.2 FURNIZORI Dtele !i" #$%tu$ C&"#i$m$e 'ltii M&!litte !e 'lt Ce$e$e !e %&m'e"s$e C&"#i$m$e %&m'e"s$ii N&t %&"tbil Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. %ntreinerea $ub$i$te"ului. Pentru $tabilirea nece$arului !e infor"aii# &e &arcur$ul analizei $i$te"ului $5a inut cont !e fa&tul c %ntre&rin!erea e$te un "e!iu $tabil# at6t la ni)elul con!ucerii c6t i al &er$onalului $er)iciului financiar contabil. Nece$arul !e infor"a0ii e$te $tabilit 0n ca!rul fiec0rui ni)el ierar4ic a$tfel !irectorul 'eneral utilizeaz infor"aii &ri)in! cuantu"ul creanelor# &e total $au &e anu"ii clieni3 !irectorul co"ercial utilizeaz infor"aii &ri)in! $u"ele !e %nca$at !e la clieni &e total i &e fiecare !ebitor# analitic la ni)el !e factur &ri"it3 infor"aii &ri)in! !ocu"entele !e %nca$are a clienilor cecuri# a)an$uri# etc3 contabilul ef utilizeaz infor"aii cu&rin$e %n balanele $intetice re$&ecti) analitice ale conturilor !e %nca$are clieni# infor"aii &ri)in! !ocu"entele !e %nca$are a clienilor cecuri# a)an$uri# etc3 utilizatorii $i$te"ului o&ereaz cu infor"aii cu&rin$e %n !ocu"entele $&ecifice %nca$rilor !e la clieni facturi# e(tra$e !e cont# in$tru"ente !e %nca$are3 infor"aii cu&rin$e %n re'i$trele 1urnal# re'i$trele !e %nca$ri# fiele !e cont &entru o&eraii !i)er$e3 infor"aii &ri)in! creanele totale $au analitic3 infor"aii !e$&re clieni !enu"ire# a!re$# co! fi$cal# cont bancar3 infor"aii cu&rin$e %n $ituaiile !e $intez &ri)in! %nca$rile5clieni. Ieirile !in $i$te" $unt cele care $e i!entific &ri"ele# con$t6n! %n !ate i infor"aii rezultate %n ur"a &relucrrilor auto"ate a !atelor !e intrare# fiin! &rezentate $ub for"a !ocu"entelor# ra&oartelor# i"&ri"ate $au &e ecrane. Pe baza !atelor !e intrare $au a !atelor !e ieire obinute %n ur"a &relucrrilor $e obin $ituaii !e ieire care $e 'ru&eaz %n "ai "ulte cate'orii $ituaii !e control ale intro!ucerii !atelor care folo$e$c la )ali!area !atelor intro!u$e# "o!ificate# )izualizate# calculate3 $ituaii !e )ali!are i control al o&eraiunilor !e &relucrare a !atelor3 $ituaii !e ur"rire contabil care $e folo$e$c la %nre'i$trarea i ur"rirea o&eraiunilor contabile &e conturi# %n ceea ce &ri)ete clienii3 $ituaii !e $intez contabil care folo$e$c la $intetizarea !atelor &relucrate %n )e!erea tran$"iterii lor %n ca!rul co"&arti"entului financiar5contabil3 $ituaii !e ra&ortare ctre con!ucerea %ntre&rin!erii care $e %ntoc"e$c la anu"ite ter"ene. Pagina 32 din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. CAPITOLUL I> CONCLULII 8I P9OPUNE9I Cn concluzie# $e &oate $&une c fir"a %n /--A a a)ut o $ituaie &refali"entar %nre'i$tr6n! a&roa&e toi in!icatorii %n )aloare ne'ati). Totui# %n e(erciiul financiar /--B unitatea $5a re!re$at !in &unct !e )e!ere econo"ic i financiar %nre'i$tr6n! rezultate# $e &oate $&une# e(ce&ionale %n !ia'no$ticarea rentabilitii $ale# lu6n! %n calcul $ituaia !in e(erciiul anterior. =in analiza !atelor financiar5contabile &ri)in! realizrile anului /--A 8I /--B rezult ur"toarele a$&ecte 5 >olu"ul acti)elor totale a cre$cut ca ur"are a "o!ificrii ele"entelor $ale co"&onente i anu"e re!ucerea acti)elor i"obilizate i $e &rezint a$tfel 5 creteri !in ac4iziii 5 re!uceri 0)6nzri acti)e2 5 a"orti$"ente 3 5 reluri aferente ca$rilor . creterea )olu"ului acti)elor circulantei ca ur"are a 5 re!ucerii $e"nificati)e a a)an$urilor acor!ate furnizorilor# ca ur"are a !i"inurii )olu"ului !e co"&en$ri reci&roce a !atoriilor# &roce$ care 'enera ace$t efect3 5 re!ucerii $tocului !e &ro!u$e finite# ca ur"are a creterii &on!erii co"enzilor &e clieni i re!ucerea &ro!uciei realizate &e $toc 3 5 creterii )olu"ului !e creane ca ur"are a creterii )6nzrilor 3 5 creterii $tocului !e "aterii &ri"e i "ateriale ca ur"are a creterii &ro!uciei lunare i nece$itatea a$i'urrii cu baz "aterial a tuturor co"enzilor 3 9eferitor la e)oluia !atoriilor $ocietii# $e !e$&rin! ur"toarele concluzii 5 !atoriile $ocietii au cre$cut acea$t cretere fiin! !atorat %n &ri"ul r6n! !e calcularea !e !ob6nzi &entru %nt6rzierea la &lat $u"elor !atorate Bu'etului 'eneral con$oli!at al $tatului 3 =in !atele &rezentate !e "ai $u$ rezult ur"toarele a$&ecte 5 creterea !e la o &erioa! la alta a ni)elului in!icatorilor econo"ici# ceea ce ne arat c $ocietatea %i '$ete utilitatea &e o &ia aflatW %n &lin &roce$ !e $c4i"bri $tructurale 3 Pagina 33 din 34 Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori. 5 ca&acitatea $ocietii co"erciale !e a ocu&a %ntre'ul efecti) !e an'a1ai i utilizarea eficient a ace$tei fore !e "unc# !i"inuarea nu"rului !e &er$onal a)6n! la baz eficientizarea acti)itii !in toate co"&arti"entele $ocietii &recu" i cauze naturale3 5 in!icatorii !e eficien ne arat c $ocietatea are unele 'reuti &e linia %nca$rii "rfurilor )6n!ute# cu re&ercu$iuni a$u&ra onorrii inte'rale i la ti"& a obli'aiilor !e &lat# $anciunea !ob6nzilor i a &enalitilor !e %nt6rziere la &lat a obli'aiilor bu'etare con$tituin! o &roble" &entru rezultatele $ocietii . Baz6n!u5ne &e e)oluia a$cen!ent a "a1oritii in!icatorilor econo"ico5financiari# &e fon!urile &ro&rii i &e a)erea $ocietii %n 'eneral# colaborat cu "W$urile ce trebuie$c luate &e linia "o!ernizrii &roce$elor !e &ro!ucie &rin in)e$tiii $u$inute# &ute" afir"a c acti)itatea $ocietii co"erciale )a fi neli"itat %n ti"& i )a &utea funciona %n con!iii !e eficien econo"ic. Pagina 34 din 34