Sunteți pe pagina 1din 34

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Activitatea economico financiara pe baza bilantului contabil la o


societate comerciala
CAPITOLUL I
1. NOIUNilE I FUNCIILE BILANULUI CONTABIL
Pentru realizarea funciilor contabilitii !e infor"are# !ecizie i control# e$te nece$ar
ca %n ur"a lucrrilor curente !e contabilitate $ $e $intetizeze &erio!ic infor"aiile 'enerate
!e conturi i calculele contabile# %n !ocu"ente !e $intez e(&re$i) i rele)ante# acce$ibile nu
nu"ai $&ecialitilor# ci i celor intere$ai !e 'e$tiunea unitii &atri"oniale %n calitate !e
in)e$titor# a!"ini$trator# banc# cre!itor# fi$calitate i alte or'ani$"e econo"ice i $ociale.
Ace$te !ocu"ente !e $intez con$tituie obiectul !e baz al contabilitaii financiare# !eoarece
re!au o i"a'ine fi!el a$u&ra $ituaiei &atri"oniale# rezultatelor i $ituaiei financiare a
%ntre&rin!erii.
Potri)it Le'ii *1+1,,- &ri)in! $ocietile co"erciale i a Le'ii Contabilitii ./+1,,1#
toi a'enii econo"ici 0 toate &er$oanele 1uri!ice 2 $unt obli'ai $ %ntoc"ea$c bilan
contabil.
Bilanul e$te !ocu"entul oficial !e $intez al tuturor unitilor &atri"oniale. Bilanul
contabil contribuie $ !ea o i"a'ine fi!el# clar i co"&let a &atri"oniului# a $ituaiei
financiare i a$u&ra rezultatelor obinute !e unitatea &atri"onial# care &re$u&une
re$&ectarea cu bun cre!in a re'ulilor &ri)in! e)aluarea &atri"oniului3
re$&ectarea &rinci&iilor &ru!enei# &er"anenei "eto!elor# continuitatea acti)itii
bilanului !e !e$c4i!ere cu cel !e %nc4i!ere# a nonco"&en$rii3
&o$turile %n$cri$e %n bilan trebuie $ core$&un! cu !atele %nre'i$trate %n contabilitate#
&u$e !e acor! cu in)entarul.
Proce!eu &rinci&al al "eto!ei contabilitii i baz infor"aional fun!a"ental#
bilanul &ro&riu5zi$ e$te un tablou care cu&rin!e %n for" $intetic i %n e(&re$ie )aloric
"i1loacele econo"ice &atri"oniale# $ur$ele !e con$tituire a ace$tora# &recu" i rezultatul
unui a'ent econo"ic la un "o"ent !at.
Pagina 1 din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Bilanul e$te !ocu"entul contabil !e $intez# &rin care $e &rezint acti)ul i &a$i)ul
unitii &atri"oniale la %nc4i!erea e(erciiului# &recu" i %n celelalte $ituaii &re)zute !e
Le'ea Contabilitii.
I"&ortana bilanului contabil !eri) !in funciile &e care ace$ta le %n!e&linete
funcia !e 'eneralizare a !atelor contabilitii3
funcia !e cunoatere a "er$ului acti)itii econo"ico5financiare3
funcia &re)izional.
12 Funcia !e 'eneralizare a !atelor %n ciclul contabil !e &relucrare a infor"aiilor
iz)orte !in nece$itatea !e a 'ru&a !atele !i$&er$ate ale contabilitii curente# !u& criterii
bine $tabilite# %ntr5un nu"r re$tr6n$ !e in!icatori# care $ &oat oferi o i"a'ine !e an$a"blu
a$u&ra $ituaiei econo"ico5financiare a unitii &atri"oniale.
/2 Funcia !e analiz a "er$ului acti)itii econo"ico5financiare $e "anife$t &rin
aceea c# &e baza bilanului contabil $e analizeaz &erio!ic# 'ra!ul realizrii in!icatorilor
&roiectai i a rezultatelor# $e i!entific rezer)e i $e $tabile$c "$uri !e &erfecionare a
acti)itii econo"ice i financiare.
A!unrile 7enerale ale Acionarilor# Con$iliile !e A!"ini$traie# "ana'erii unitilor
&atri"oniale analizeaz &erio!ic $ituaia econo"ico5financiar# &e baza bilanului contabil# a
ane(elor $ale i a ra&ortului !e 'e$tiune# co"&onente !e baz ale !rii !e $ea"a contabile.
*2 Funcia &re)izional con$t %n &o$ibilitatea oferit !e bilan !e a orienta acti)itatea
)iitoare. %n ace$t $co&# %ntoc"irea bu'etului !e )enituri i c4eltuieli &entru &erioa!ele
ur"toare $e fun!a"enteaz &e $ituaia &atri"onial i a rezultatelor !in &erioa!a con$i!erat
baza !e ra&ortare.
/. 8T9UCTU9A BILANULUI CONTABIL
Bilanul contabil are %n co"&onena $a !ocu"ente i $ituaii !e $intez econo"ic $au
!e control fi$cal# cu&rinz6n! ur"toarele ele"ente
Bilanul &ro&riu5zi$3
Contul !e :Profit $i &ier!ere; 0 re$&ecti) contul !e e(erciiu %n cazul in$tituiilor
&ublice 23
Ane(a la bilan3
Pagina 2 din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
9a&ortul !e 'e$tiune.
A)6n! acelai $co&# !e infor"are a$u&ra $ituaiei &atri"oniului# a $ituaiei financiare
a unitii &atri"oniale i a rezultatelor obinute# ace$te &ri con$tituti)e for"eaz un tot
unitar.
Pentru %ntoc"irea i &rezentarea co"&letului bilanier# <ini$terul Finanelor# &rin
Cole'iul Con$ultati) al Contabilitii# elaboreaz "o!ele !e $ituaii &ri)in! bilanul i
celelalte co"&onente &entru re'ii autono"e# $ocieti co"erciale i in$tituii &ublice. Pentru
$ocietile bancare# "o!elele i nor"ele "eto!olo'ice $e elaboreaz !e Banca Naional cu
a)izul <ini$terului Finanelor.
La %ntoc"irea bilanului contabil# $e au %n )e!ere ur"toarele re'uli
&o$turile !e bilan $ core$&un! cu !atele %nre'i$trate %n contabilitate# &u$e !e acor!
cu $ituaia real a ele"entelor &atri"oniale $tabilite &e baza in)entarului3
nu $unt a!"i$e co"&en$ri %ntre conturile ce $e %n$criu %n bilan i re$&ecti) %ntre
conturile !e )enituri i c4eltuieli !in contul !e :Profit $i &ier!ere;.
%n &ractic $e cuno$c !ou $c4e"e !e bilan# una $ub for" !e tablou cu !ou &rti
&artea $t6n'# acti)ul# i &artea !rea&t# &a$i)Ul# nu"it i $c4e"a orizontal !e bilan# i
"o!elul $ub for"a li$tei )erticale $au $c4e"a bilanului )ertical. Bilanul $ub for" !e tablou
cu !ou &ri &une %n e)i!en e'alitatea %ntre re$ur$e i utilizri# iar "o!elul !e bilan $ub
for"a li$tei )erticale or!oneaz $tructurile &atri"oniale %n acti)e# !atorii# ca&italuri# rezer)e
i alte co"&onente ale $ituaiei nete# finalitatea fiin! &rezentarea $ituaiei nete a
&atri"oniului.
A2 Bilanul &ro&riu5zi$ &oate fi alctuit %n !ou )ariante $au $i$te"e# %n funcie !e
'ru&area %ntre&rin!erilor %n %ntre&rin!eri "ici # "i1locii i %ntre&rin!eri "ari# 'ru&are ce $e
face %n funcie !e &ra'uri fi$cale 0 care au %n )e!ere )aloarea acti)ului bilanului# cifra !e
afaceri i nu"rul "e!iu !e $alariai 2.
Bilan contabil %n $i$te" $i"&lificat# %n cazul %ntre&rin!erilor "ici $i "i1locii# care
&re$u&une o $c4e" !e bilan "ai re!u$.
Bilan contabil %n $i$te" !e baz &re)zut $ fie utilizat !e %ntre&rin!eri "ari# ace$ta
cu&rinz6n! &o$turi i in!icatori co"&lei &ri)in! acti)itatea i rezultatele %ntre&rin!erii.
Bilanul unitilor &atri"oniale care !e$foar acti)iti econo"ice cu&rin!e toate
ele"entele !e acti) i &a$i) 'ru&ate !u& !e$tinaie i re$&ecti) &ro)eniena lor. acti)ul
bilanului cu&rin!e ur"toarele 'ru&e &rinci&ale !e ele"ente
Acti)ele i"obilizate 0 i"obilizri necor&orale3 i"obilizri cor&orale3 i"obilizri
financiare 23
Pagina 3 din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Acti)ele circulante 0 $tocuri# creane# titluri !e &la$a"ent# !i$&onibiliti i alte
)alori 23
Conturile !e re'ularizare i a$i"ilare5acti) 0 c4eltuielile %nre'i$trate %n a)an$#
!iferene !e con)er$ie5acti) i alte ele"ente tranzitorii i !e re'ularizat# !e acti) 23
Pri"ele !e ra"bur$are a obli'aiunilor.
Ca&italul $ocial $ub$cri$ ne)r$at $e %n$crie !i$tinct %n 'ru&a acti)elor circulante ale
bilanului.
Pa$i)ul bilanului cu&rin!e ur"toarele 'ru&e &rinci&ale !e ele"ente
Ca&italurile &ro&rii 0ca&italul $ocial $au in!i)i!ual# &ri"ele le'ate !e ca&ital#
!iferenele !in ree)aluare# rezer)ele# rezultatul re&ortat nere&artizat# rezultatul e(erciiului#
fon!urile &ro&rii# $ub)eniile &entru in)e$tiii $i &ro)izioanele
re'le"entate2
Pro)izioanele &entru ri$curi i c4eltuieli3
=atoriile 0 %"&ru"uturi i !atorii a$i"ilate# furnizori i conturi a$i"ilate# !atorii %n
le'atur cu &er$onalul# !atorii fa !e bu'etul $tatului# !atorii &ri)in! a$i'urrile $ociale#
cre!itori i alte !atorii 23
Conturile !e re'ularizare i a$i"ilare5&a$i) 0 )eniturile %nre'i$trate %n a)an$#
!iferenele !e con)er$ie5&a$i)# alte ele"ente tranzitorii i !e re'ularizat !e &a$i) 2.
Ele"entele &atri"oniale %n bilan $unt $i$te"atizate &ornin! !e la conturi# &e 'ru&e#
ca&itole# &o$turi# !u& criteriul lic4i!itii acti)ului i a e(i'ibilitii &a$i)ului# a$tfel
&o$turile !e acti) $unt aezate %n or!inea cre$ctoare a lic4i!itii 0 !e la cele "ai &uin
lic4i!e 5 cu" e$te cazul acti)elor i"obilizate la !i$&onibilitile bneti ca for" !e
lic4i!itate ab$olut 2# iar %n &a$i) &o$turile $unt !i$&u$e !e la cele "ai &uin e(i'ibile 0 !e la
ca&ital 5 ulti"ul cont care $e %nc4i!e in cazul lic4i!rii &atri"oniului 2 la !atoriile curente.
At6t acti)ul c6t i &a$i)ul bilanier $u&ort un !ublu criteriu !e or!onare
criteriul "a1or &entru acti)e# natura lor econo"ic# iar &entru ele"entele !e &a$i)#
natura lor 1uri!ic3
criteriul "inor &entru acti)e# lic4i!itatea 0 cre$ctoare 2 a ace$tora# iar &entru
ele"entele !e &a$i)# e(i'ibilitatea lor 0 cre$ctoare 2.
Pagina 4 din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
8tructura bilanului o $tabilete <ini$terul Finanelor la $f6ritul fiecrui an financiar.
B2 Contul !e :Profit i &ier!ere; re&rezint o reca&itulaie a )eniturilor i a
c4eltuielilor# !u& cu" ur"eaz
>enituri !in e(&loatare3
C4eltuielile acti)itii !e e(&loatare3
9ezultatul acti)itii !e e(&loatare3
>enituri financiare3
C4eltuieli financiare3
9ezultatul acti)itii financiare3
>enituri e(ce&ionale3
C4eltuieli e(ce&ionale3
9ezultatul o&eraiunilor e(ce&ionale3
>enituri totale3
C4eltuieli totale3
9ezultatul brut al e(erciiului3
I"&ozitul &e &rofit3
9ezultatul net al e(erciiului.
=atele $e &reiau !in rula1ele !ebitoare ale conturilor !e c4eltuieli# re$&ecti) !in
rula1ele cre!itoare ale conturilor !e )enituri# cu"ulate !e la %nce&utul anului. %n $ituaia %n
care au fo$t efectuate %nre'i$trari &rin cre!itul conturilor !e c4eltuieli $au &rin !ebitul
conturilor !e )enituri# !atele $unt re&rezentate !e $ol!urile conturilor !e )enituri i c4eltuieli
%nainte !e a fi tran$ferate a$u&ra contului !e rezultate finale# cu"ulate !e la %nce&utul anului.
>eniturile $unt &reluate !in balana !e )erificare# $u"a )eniturilor !in contul !e
:Profit i &ier!ere; e$te e'al cu rula1ul cre!itor cu"ulat al conturilor !e )enituri $au rula1ul
cre!itor cu"ulat corectat.
C4eltuielile $unt &reluate !in rula1ul !ebitor cu"ulat al conturilor !e c4eltuieli#
corectat !ac e$te cazul cu unele $u"e %nre'i$trate %n cre!it.
Contul !e :Profit i &ier!ere; are un coninut %n!eo$ebi econo"ic# !eoarece ofer
infor"aii a$u&ra acti)itii !e &ro!ucie# co"erciale $au financiare a unitii &atri"oniale
&rin !i"en$iunea )eniturilor# c4eltuielilor# rezultatelor &e care le 'enereaz.
%n &rezentarea contului !e :Profit i &ier!ere; $unt conturate !ou "o!ele !e e(&unere
a c4eltuielilor i )eniturilor unul ce ia %n con$i!ereare natura econo"ic a ace$tora# altul ce
&leac !e la funciunile $au acti)itile unei %ntre&rin!eri 0 !e la !e$tinaia )eniturilor i
c4eltuielilor 2.
Pagina din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Ca for"# contul !e :Profit i &ier!ere : $e &oate &rezenta
tablou bilateral $au for" !e cont 0 $c4e"a orizontal 23
li$t 0 $c4e"a )ertical 2.
%n a"bele cazuri# c4eltuielile i )eniturile $unt 'ru&ate %n trei cate'orii
!in e(&loatare3
financiare3
e(ce&ionale.
C2 Ane(a la bilan are ca obiecti)e &rinci&ale co"&letarea i e(&licarea !atelor
%n$cri$e %n bilan i %n contul !e :Profit i &ier!ere; i conine infor"aii cu &ri)ire la $ituaia
&atri"onial i financiar# la rezultatele aferente e(erciiului %nc4eiat cu" $unt
re&artizarea &rofitului 0 ane(a 1 23
$ituaia $tocurilor i a &ro!uciei %n cur$ !e e(ecuie 0 ane(a / 23
$ituaia creanelor i !atoriilor 0 ane(a * 23
$ituaia altor &ro)izioane 0 ane(a ? 23
!ate infor"ati)e 0 ane(a @a 23
&li re$tante 0 ane(a @b 23
i"&ozitele# ta(ele i alte obli'aii !atorate i )r$ate 0 ane(a @c 23
$ituaia acti)elor i"obilizate 0 ane(a A 2
A. >alori brute
B. A"ortizri
C. Pro)izioane &entru !e&reciere
alte infor"aii &ri)in! re'ulile i "eto!ele contabile utilizate i !ate co"&le"entare
0 ane(a B 2.
a2 9e&artizarea &rofitului cu&rin!e alocri !in &rofitul e(erciiului %n cur$# la rezer)e#
fon!ul !e &artici&are a $alariailor la &rofit# fon!ul !e !ez)oltare# $ur$e &ro&rii !e finanare#
!i)i!en!e !e &ltit etc.# &recu" i &rofitul r"a$ nere&artizat.
b2 8ituaia $tocurilor i a &ro!uciei %n cur$ conine !ate referitoare la !ina"ica
$tocurilor !e "aterii i "ateriale# a obiectelor !e in)entar# &ro!uciei neter"inate# $tocurilor
la teri# ani"alelor# "rfurilor# a"bala1elor i a totalului $tocurilor.
c2 8ituaia creantelor i !atoriilor $e refer la infor"aii cu" $unt
creane !in acti)e i"obilizate3
creane !in acti)e circulante3
c4eltuieli %nre'i$trate %n a)an$3
total creane3
Pagina ! din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
!atorii bancare3
!atorii fi$cale i $ociale3
!atorii co"erciale3
!atorii %n le'atur cu &er$onalul3
alte !atorii3
)enituri %nre'i$trate %n a)an$3
total !atorii.
!2 8ituaia altor &ro)izioane &une la !i$&oziie !ate referitoare la "icarea balaniera a
&ro)izioanelor 0 $ol! la %nce&utul anului3 c4eltuieli &ri)in! &ro)izioanele con$tituite3
)eniturile !in &ro)izioanele !i"inuate $au anulate3 $ol! la $f6ritul anului 2 &e cate'orii !e
&ro)izioane# re$&ecti) &ro)izioane re'le"entate3 &ro)izioane &entru ri$curi i c4eltuieli3
&ro)izioane &entru !e&reciere3 total &ro)izioane.
e2 =ate infor"ati)e ofer !ate cu &ri)ire la
rezultatele obinute3
e)oluia in!icatorilor 0 nr. $alariailor# $alarii brute# )eniturile# e(&orturi# i"obilizrile
cor&orale co"&arati) cu anul &rece!ent 23
e)oluia cre!itelor# alocaiilor bu'etare3
in)e$tiiile $trine.
f2 Plile re$tante &rezint )olu"ul an'a1a"entelor neonorate la ter"en# at6t &e
$tructur 0 furnizori#cre!itori etc. 2 c6t i &e )ec4i"e i acti)itate 0 curent i in)e$tiii 2.
'2 8ituaia i"&ozitelor i ta(elor !atorate i )r$ate ofera infor"aii referitoare la
corelaiile unitii &atri"oniale cu bu'etul $tatului i bu'etele locale.
Pentru fiecare cate'orie !e i"&ozite i ta(e $e fac ra&ortri &ri)in! $u"ele !atorate#
$u"ele )r$ate efecti)# $u"ele r"a$e !e )r$at i e)entual $u"ele )r$ate %n &lu$.
42 8ituaia acti)elor i"obolizate re! "icarea acti)elor i"obilizate 0necor&orale#
cor&orale# financiare $i &e total 2 tot $ub for"a balaniera i %n )aloare brut# a a"ortizrilor
aferente# &recu" i a &ro)izioanelor &entru !e&reciere.
i2 Alte infor"aii &ri)in! re'ulile i "eto!ele contabile $e refer la
"eto!ele !e e)aluare a&licate &entru !iferitele &o$turi !in bilan3
"eto!ele utilizate &entru calculul a"orti$"entelor i &ro)izioanelor3
"oti)ele &entru care unele &o$turi !in bilan i !in contul !e : Profit i &ier!ere; nu
$unt co"&arabile !e la un e(erciiu la altul3
alte infor"aii &e care unitatea le con$i!er $e"nificati)e.
Pagina " din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
=2 O!at cu bilanul# cu contul !e : Profit $i &ier!ere; i cu ane(a la bilan# unitile
&atri"oniale !e&un ra&ortul !e 'e$tiune. Ace$ta conine %n &rinci&al
&rezentarea $ituaiei unitii &atri"oniale i e)oluia $a &re)izibil3
ele"ente !eo$ebite inter)enite %n acti)itatea unitii &atri"oniale !u& %nc4eierea
e(erciiului3
&artici&aiile !e ca&ital la alte uniti3
acti)itatea i rezultatele !e an$a"blu a $ucur$alelor# filialelor i altor $ubuniti
&ro&rii3
acti)itatea !e cercetare5!ez)oltare3
alte referiri cu &ri)ire la acti)itatea !e$furat care $unt con$i!erate nece$are a fi
%n$cri$e %n ra&ortul !e 'e$tiune.
*. Analiza acti)itii econo"ico5financiare &e baza bilanului contabil
Intoc"irea bilanului contabil &e l6n' funcia !e 'eneralizare a !atelor are ca $co&
elaborarea unui !ocu"ent %n baza cruia $ $e faca analiza ur"toarelor a$&ecte
realizrii in!icatorilor %n co"&araie cu bu'etul !e )enituri i c4eltuieli &e anul
re$&ecti) i cu anul !e baz 0 anul &rece!ent 2. Ace$ta $e nu"ete analiz !ina"ic.
i!entificarea unor re$ur$e financiare &o$ibile &entru !ez)oltarea acti)itii .
Analiza acti)itii fir"ei %n baza bilanului e$te obli'atorie. Co"&arti"entele !e
contabilitate ale unitilor &atri"oniale nu &ot !e&une bilanul contabil la =irecia 7eneral a
Finanelor Publice !ec6t %n con!iiile %n care A!unrile 7enerale ale Acionarilor# Con$iliile
!e A!"ini$traie# con!ucerea e(ecuti) a unitii au analizat $ituaia &atri"onial a fir"ei i
au %ntoc"it %n ace$t $co&# un &roce$5)erbal !e concluzii i "$uri. Un e(e"&lar !in &roce$ul5
)erbal !e analiz a bilanului contabil $e !e&une o!at cu celelalte for"ulare !in !area !e
$ea" contabil.
Cn ca!rul fir"ei analiza acti)itii econo"ico5financiare &e baza bilanului contabil
e$te realizat &e ur"toarele ni)ele
con!ucerea e(ecuti)3
Con$iliul !e A!"ini$traie3
A!unarea 7eneral a Acionarilor.
Analiza &e baz !e bilan are %n )e!ere ur"toarele a$&ecte
analiza in!icatorilor !e &erfor"an3
analiza in!icatorilor !e eficien3
Pagina # din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
analiza in!icatorilor !e lic4i!itate3
analiza in!icatorilor !e %n!atorare 0 $ol)abilitate 23
analiza in!icatorilor aciunilor i !i)i!en!elor.

CAPITOLUL II
A. 8curt &rezentare a 8.C. 9O<8ED TOOL8 8.9.L.
8ocietatea Co"ercial E9O<8ED TOOL8; 8.9.L. Focani are $e!iul %n B5!ul
Bucure$ti# nr. 1A. 9o"$e4 TOOL8 e$te o $ocietate co"ercial &entru &ro!ucia i
co"ercializarea !e $cule ac4ietoare# acce$orii &entru "aini5unelte $i a&aratur 4i!raulic.
Obiectul !e acti)itate al 9o"$e4 TOOL8 e$te &ro!ucerea $i co"ercializarea# %n
&rinci&al# !e
$cule ac4ietoare
acce$orii &entru "aini5unelte
ele"ente &entru $tane $i "atrie
a&aratura 4i!raulic !e !i$tribuie# co"an! $i re'la1
&ro!u$e e(ecutate !u&a !ocu"entaia clientului
Piata inta &entru &ro!u$ele 9o"$e4 TOOL8 e$te in!u$tria &relucrtoare &rin
ac4iere
intern 5%in $ectoarele &ro!uctoare !e "aini5unelte# utila1e a'ricole i tera$iere# %n
a'ricultur# %n in!u$tria electric# %n in!u$tria "inier.
e(tern 5 %n !iferite $ectoare ale in!u$triei con$truciilor !e "aini !in Euro&a 0Frana#
8ue!ia# Italia# 7er"ania# Ce4ia2# A"erica !e Nor! 0Cana!a#8UA2# A$ia 0In!ia# Ior!ania#
PaFi$tan2 i Africa0E'i&t2
I$toricul $ocietii &rezint eta&ele
-1.-B.1,B1 5 infiinare $ub !enu"irea !e Fabrica !e !i$&oziti)e# tane# "atrie $i
$cule ac4ietoare %n baza DC< nr. .?B+1/.-B.1,B1
/*.-,.1,.- 5 reor'anizare $ub !enu"irea !e Intre&rin!erea !e $cule $i ele"ente
4i!raulice %n baza =ecretului nr. /.*
1-.-/.1,,1 5 tran$for"are %n $ocietate co"ercial &e aciuni cu ca&ital "a1oritar !e
$tat $ub !enu"irea !e 8.C. 9O<8ED 8.A.
Pagina $ din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
/@.1-.1,,A 5 tran$for"are %n $ocietate co"ercial &e aciuni cu ca&ital "a1oritar
&ri)at 0,*#AG2# %n ur"a &roce$ului !e accelerare a &ri)atizrii %n "a$ !e$faurat %n 9o"6nia.
1,.-1.1,,, 5 tran$for"are %n $ocietate co"ercial &e aciuni cu ca&ital inte'ral &ri)at
/-.1/./--1 5 tran$for"are 9O<8ED %n 9o"$e4 TOOL8 cu acionar unic &ri)at.
Profilul !e fabricaie &roiectat a fo$t acela !e a &ro!uce o 'a" lar' !e $cule#
&ort$cule i acce$orii $&eciale &entru "aini unelte $olicitate la intern c6t $i &entru e(&ort. Au
fo$t a$i"ilate i noi &ro!u$e# fir"a orientan!u5$e i $&re alte $ectoare ale econo"iei cu" ar fi
tran$&orturi fero)iare# a'ricultur i in!u$trie e(tracti).
Obiectul !e acti)itate al $ocietaii $5a !i)er$ificat# cu&rinz6n! &ro!ucerea !e $cule $i
acce$orii $&eciale# &ie$e !e $c4i"b &entru "aterial rulant# &ie$e !e $c4i"b &entru utila1e i
"aini a'ricole $au fore$tiere# &ie$e !e $c4i"b &entru in!u$tria e(tracti) $i &etrolier# &ie$e
for1ate# "atritate i &relucrate "ecanic confor" $olicitrilor beneficiarilor.
Fir"a &reconizeaz recucerirea $e'"entelor &ier!ute %n anii anteriori !in &iata
$culelor i a &ort$culelor &entru "aini unelte c6t i creterii &on!erii &ie$elor !e $c4i"b
&entru in!u$tria e(tracti) i &etrolier.
In acelai ti"& $5a %ncercat lr'irea !o"eniului !e acti)itate cu" ar fi turnarea fontei
$i a oelului %n &ie$e finite i $e"ifabricate# a$i"ilarea !e noi &ro!u$e !in in!u$tria e(tracti)
i &etrolier# c6t i !in !o"eniul in!u$triei &relucrrii le"nului.
8trate'ia fir"ei ur"arete a&licarea unui "ana'e"ent "o!ern &entru o realizare a
obiecti)elor &e ter"en lun'. 8trate'ia e$te !e a aciona &entru $ati$facerea continu a
cerinelor clienilor $i &entru i"buntairea eficienei fir"ei. Telul $e )a realiza &rin
5 $&orirea cantitii )6n!ute !in acela$i &ro!u$ unui nu"r c6t "ai "are !e
cu"&artori !e acelai ti&3
5 '$irea altor ti&uri !e cu"&rtori i !i)er$ificarea canalelor !e !i$tribuie &entru
&ro!u$ele e(i$tente# fie %n ar# fie %n $trintate3
5 realizarea unui &ro!u$ nou &e &ia $au i"buntirea aceleiai &iee3
5 )6nzarea unui &ro!u$ nou &e o &ia nou# %n $en$ul co"binrii !ez)oltrii
&ro!uciei cu o tactic !e e(tin!ere a &ieei.
5 a$i'urarea con!iiilor &ri)in! continuitatea acti)itii &e ter"en c6t "ai lun'3
5 creterea &ro!ucti)itii "uncii 3
re&roiectarea i i"buntirea te4nolo'iei !e fabricaie %n )e!erea creterii eficienei
econo"ice intre 1-G 5 1@G &entru ur"atoarele &ro!u$e uni)er$ale# "an!rine# &6nz#
fiera$tru alternati)# cuite 9O<A8CON# lanuri !e tran$"i$ie# re!ucii# &relun'itoare.
Pagina 1% din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
A$i"ilarea %n fabricaie a unor &ro!u$e noi a caror &on!ere %n )aloarea &ro!uciei
"arf )a a1un'e la /-G5 *-G lan enil a$a"blat0 / ti&uri2# $cule $&ecifice &entru in!u$tria
!e &relucrare a le"nului $i freze cilin!ro5frontale3
Princi&alii furnizori ai fir"ei $unt 8.C Co$t 8.A T6r'o)ite 3 8.C :In!u$tria 86r"ei;
8.A C6"&ia Turzii# 8.C :La"inorul; 8.A Brila# Co"binatul 8i!erur'ic Dune!oara# 8.C
H 9ul"entulI 8.A 8ucea)a# 8.C Carboc4in 8.A 8ucea)a# 8.C INT FO9 8.A 7alai# 8.C
8I=EJ 8.A 7alai# 8.C PET9OTUB 8.A 9o"an# 8.C 9ul"entul 8.A Brao)# 8.C
ELECT9ICA 8.A Iai# 8.C =i$tri'az 8.A Iai# 8.C =AC 8.A Pacani 3
Princi&alii clienti ai fir"ai $unt 8.C 8I=EJ 8.A 7alai# 8.C Atelierele 7ri)ia 8.A
Bucureti# 8.C UNIF A.T 8.9.L Iai# 8.C UC< 8.A 9eia# 8.C UNIO 8.A 8atu5<are# 8.C
UPET9O< 8.A Ploieti# 8.C BAT8 8.A T6r'u5Kiu 3
B. 8TU=IU =E CAL M ANALILA ECONO<ICO M FINANCIA9A LA
8.C.9O<8ED TOOL8 8.9.L
=u& cu" rezult !in $ituaia &atri"onial a fir"ei 8.C.9o"$e4 TOOL8 8.9.L.#fir"a
!i$&une !e acti)e i"obilizate re&rezentate &rin "aini# utila1e# "i1loace !e tran&ort# a&aratur
!e birotic# etc.i acti)e circulante $tocuri !e "aterii &ri"e i "ateriale# obiecte !e in)entar#
&ro!ucie %n cur$ !e e(ecuie# $e"ifabricate# &ro!u$e finite# etc.5 toate nece$are bunei
!e$furri a &roce$ului !e &ro!ucie.
Analiza financiar ce ur"eaz a fi efectuat $e )a $tuctura %n cte)a eta&e $ucce$i)e
1. analiza ec4ilibrului financiar &e baza bilanului contabil
un fon! !e rul"ent3
ne)oia !e fon! !e rul"ent3
trezorria net
/ .analiza "ar1elor !e rentabilitate 0$ol!uri inter"e!iare !e 'e$tiune2
&roce$ul econo"ic
)aloarea a!au'at3
rezultatul e(&loatrii3
rezultatul curent3
rezultatul net al e(erciiului.
*. !ia'no$ticul fir"ei
rentabilitatea econo"ic i financiar3
!ia'no$ticul rentabilitii econo"ice# financiare# !e fali"ent.
Pagina 11 din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
=re&t $ur$e !e !ate &entru analiza financiar )o" folo$i ur"toarele !ocu"ente
a. bilanul contabil al fir"ei3
b. contul !e &rofit i &ier!ere3
c. ane(ele la bilan 0$ituaia acti)elor i"obilizate %n )aloare brut i a"ortizrile
%nre'i$trate &entru ace$tea 2.
=eci # analiza financiar ce ur"eaz a fi realizat %i &ro&une $ e)i!enize
ur"toarele a$&ecte

1. "o!alitatea !e realizare a ec4ilibrului financiar &e ter"en lun' i &e ter"en $curt5
analiz &e baz !e bilan contabil
/. $tabilirea tre&telor !e acu"ulare bnea$c nu"eric i "ar1ele !e rentabilitate $au
$ol!urile inter"e!iare !e 'e$tiune5 analiz &e baza contului !e &rofit i &ier!ere.
Bilanul contabil con$tituie !ocu"entul &rinci&al care $t la baza e)alurii
&atri"oniale a %ntre&rin!erii# e(i$t6n! trei abor!ri !iferite ale ace$tuia# i anu"e
1. abor!are &atri"onial3
/. abor!are funanciar3
*. abor!are funcional.
Bilanul &atri"onial arat $ituaia &atri"onial a fir"ei la $f6ritul unui e(erciiu
financiar. Pentru ace$t ti& !e bilan $e calculeat un $in'ur in!icator
Acti)ul Net Contabil 0ANC2 N total acti) 5 total !atorii.
$au
8ituaia net N total acti) 5 total !atorii Nca&ital &ro&riu M$ub)enii 5&ro)izioane.
Luan! %n calcul !atele !i$&onibile obine" ur"toarele rezultate
/--A
ANC N @@,.--/ 5 A/..@1B N 5 A,.@1@ 8AU
8N N 5 A,.@1@ 5 - 5 - N 5 A,.@1@
/--B
ANC N 1..//.B@- 5 1.B,/.B@- N *-.--- 8AU
8N N *-.--- M - M - N *-.---
9ezultatele obinute in!ic o ANC ne'ati) %n anul /--A i una &oziti) %n anul /--B.
Ace$t fa&t &une %n e)i!en o $ituaie &refali"entar %n anii &rece!eni# $ituaie ce a
fo$t !e&it !e fir" %n e(erciiul %nc4eiat#lucru care ate$t o 'e$tiune econo"ic $ntoa$
care a reuit $ aco&ere &ier!erea !in anii &rece!eni i !e a obine un &rofit !e 1?@./,@.lei
care &oate fi in)e$tit %n )e!erea "a(i"izrii &rofiturilor )iitoare.
Pagina 12 din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
BILANOUL FINANCIA9
NE>OI /--A /--B
1.Ne)oi &er"anente
Acti)e i"obilizate 0P1an2
I"obilizri cor&orale 1B*. ,@A
I"obilizri necor&orale 1AA@* //1///
I"obilizri financiare - -
/.Ne)oi te"&orare
Acti)e circulante 0Q1an2
8tocuri ./--A 1/.A@B.
Creane ?@?./@ /BAA/1
Titluri !e &la$a"ent 1-- /.,@1
=i$&onibiliti *AB. .?//
TOTAL ACTI> @@,--/ 1.//B@-
9E8U98E P9OP9II
1.9e$ur$e &er"anente /--A /--B
ca&ital $ocial 1--- /@---
rezer)e - @---
&rofitul nere&artizat 5B-@1@ -
&ro)izioane &entru ri$curi i c4elt 0.1an2 - -
!atorii financiare 0.1an2
/.9e$ur$e te"&orare
furnizori 1@B?B, @1B?.*
!atorii ctre $alariai *----- 11--/AB
!atorii ctre bu'etul !e $tat 1B1-*. 1B@---
!atorii bancare 0Q1an2 - -
TOTAL PA8I> @@,--/ 1.//B@-.
Pe baza bilanului financiar $e analizeaz lic4i!itatea5e(i'ibilitatea P1an a fir"ei.
Cn continuare $e calculeaz ur"torii in!icatori
Pagina 13 din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
FON= =E 9UL<ENT0F92 N ca&ital &er"anent5ne)oi &er"anente
8AU
F9Nne)oi te"&orare0acti) circulant netQ1an25!atorii &e ter"en $curt3
/--A
Ca&ital &er"anent N 1---5/@1?A5?@*A,N5A,.@1@3 ne)oi &er"anenteN1..*,13
F9N5A,@1@51.*,1N5.B.,-A3
F9N@?-A115A/.@1BN5.B.,-A.
/--B
F9N*----5///1B.N51,/.1B.3
F9N1A--@B/51B,/B@-N51,/.1B..
F9 la $f6ritul a !ou e(erciii con$ecuti)e are )alori ne'ati)e# re$&ecti) M.B.,-A i M
1,/.1B.. Ace$te )alori arat o $ituaie !e !ezec4ilibru financiar !atorat ab$orbiei unei &ri
!in re$ur$ele te"&orare &entru finanarea acti)elor i"obilizate contrar &rinci&iului financiar
confor" c6ruia ne)oilor &er"anente trebuie $ li $e aloce re$ur$e &er"anente.
F9 P9OP9IUNca&ital &ro&riu5i"obilizri nete3
/--A F9P N 5 A,@1@ M 1.*,1 N 5 .B.,-A3
/--B3 F9P N *---- M ///1B. N 5 1,/.1B.3
F9P are #!e a$e"enea# )alori ne'ati)e &entru a"bele e(erciii financiare# fa&t care
rele) o in$uficien !e ca&italuri &ro&rii %n ra&ort cu i"obilizrile nete.
F9 8T9RIN N F9 NET 5 F9P.
/--A F98 N 5 A,@1@ S A,@1@ N -
/--B F98 N 5 1,/1B. S 1,/1B. N -.
F98N-#fa&t care arat c fir"a nu are !atorii &e ter"en lun'# fa&t#care5i &ote a$i'ura
un ec4ilibru &e ter"en lun'.
Ne)oia !e F9 N ne)oi te"&orare M re$ur$e te"&orare.
/--A NF9 N 0@?-A11 M /?1A M 1/A? 5 1--2 5 A/.@1B N 5 ,1.A.A3
/--B NF9 N 01A--@B/ M 1B./ M //* M A?1B 5 /.,@12 M 1B,/B@- N 5 //,.@@13
Pagina 14 din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
NF90/--A2N5,1.A.A i NF90/--B2N5//,.@@1#a"bele a)6n! )alori ne'ati)e# $e"nific
un $ur&lu$ !e re$ur$e te"&orare %n ra&ort cu nece$itile e(i$tente#rezultat ce &oate fi a&reciat
ca unul &oziti) !ac e$te !atorat accelerrii )itezei !e rotaie a "i1loacelor circulante $au a
an'a1rii unitii a unor !atorii &e ter"en $curt cu $ca!ene "ai "ari.
T9ELO9R9IA NETR N F9 NET5NF9.
/--A TN N 5 .B,-A S ,1A.A N S *.B.-
/--B TN N 5 1,/1B. S //,@@1 N S*B.*B*
TN ia )alori &oziti)e %n a"bele e(erciii#fiin! rezultatul !e$furrii !e ctre fir"a
analizat a unei acti)iti eficiente &rezent6n! un e(ce!ent !e trezorrie care $e afl %n
ca$ieria unitii i conturile bancare $ub for"a !e !i$&onibiliti.Cn ace$t caz fir"a !i$&une !e
o autono"ie &e ter"en $curt.
F9 NETN NF9STN.
/--A F9NN5,1A.AS*B.-N5.B.,-A3
/--B F9NN5//,@@1S*B*B*N51,/.1B.3
=in acea$ta ulti"a relaie rezult c &rinci&ala co"&onent a ec4ilibrului financiar a
unitii o re&rezint Ne)oia !e Fon! !e 9ul"ent a crui )aloare !e&in!e !e Cifra !e Afaceri a
fir"ei# a$tfel &ut6n! fi &re)izionat &olitica financiar !e ctre con!ucerii fir"ei.
Bilanul funcional
Ne)oia !e Fon! !e 9ul"ent Total N Ne)oia !e F9 !e E(&loatare S Ne)oia !e F9 %n
Afara E(&loatrii.
NF9 !e E(&l .N ne)oi ciclice !e e(&l .5 alocri ciclice !e e(&l.3
NF9 %n afara e(&l. N ne)oi ciclice %n afara e(&l .5 re$ur$e ciclice %n afara e(&l.3
Trezorria NetN F9 net 7lobal5 NF9T3
F9N7NAIESAIAE5PP95=atorii P1an3
/--A
NF9E N 0B1A?B S ?111B@2 501@B?B,2 N ?./.// M 1@B?B, N */@.*?*
NF9AE N *BB*. M ?B1-*. N 5?**.*--
NF9T N */@*?* S0 5?***-- 2N 51-B.,@B3
Pagina 1 din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
F9N7 N 0/*?@ S 1,B-- 25 *A@A N 1..*.,3
TN N 1.*., 50 51-B,@B 2 N 1/A.*?A3
NF9EN*/@.*?*P-# e(i$t un $ur&lu$ !e ne)oi te"&orare %n ra&ort cu re$ur$ele
te"&orare.Un a$e"enea rezultat $e &oate a&recia ca fiin! nor"al at6ta )re"e c6t ace$ta e$te
rezultatul unei &olitici !e in)e$tiie &ri)in! creterea ne)oii !e finanare a ciclului !e
e(&loatare.
NF9AEN5?**.*--Q-# e(i$t un $ur&lu$ !e re$ur$e te"&orare %n ra&ort cu ne)oile
core$&unztoare !e ca&italuri circulante3
NF9TN51-B.,@BQ-# $e a&reciaz &rin &ri$"a co"&onentelor $ale ca fiin! o $ituaie
ne'ati) 'enerat !e ab$orbia unei &ri !in re$ur$e &entru finanarea acti)elor i"obilizate3
TNN1/A.*?AP-# rezult c F9N7 aco&er ne)oile e(i$tente# e(i$t un ec4ilibru
financiar.
/--B
NF9E N 01???1/ S /1-,1*2 5 0@1B?.*2 N 51A/.1@.3
NF9AE N A@B-. M 1/B@/AB N 51./-,.@@,3
NF9T N 51A/1@. S 051/-,@@,2 N 51.*B1.B1B3
F9N7 N 0/*?@S//B*@/2 M B@1, N ///.1B.3
TN N ///1B. 5 051*B1B1B2 N 1.@,*..,@3
NF9EN51A/.1@.Q-# ace$t fa&t $e"nific un $ur&lu$ !e re$ur$e te"&orare %n ra&ort cu
ne)oile core$&unztoare.Un a$e"enea rezultat $e a&reciaz ca unul &oziti) at6ta ti"& c6t e$te
rezultatul accelerrii )itezei !e rotaie a "i1loacelor circulante $au e$te rezultatul an'a1rii !e
ctre fir" a unor !atorii &e ter"en $curt3
NF9AEN51./-,.@@,Q-# un $ur&lu$ !e re$ur$e te"&orare %n ra&ort cu nece$itile
e(i$tente3
NF9TN51.*B1.B1BQ-5 e(i$tena $ur&lu$ului !e re$ur$e3
TNN1.@,*..,@P-# F9N7 aco&ar NF9T# e(i$t un ec4ilibru financiar# a!ic fir"a
analizat !e$foar o acti)itate eficient.
ANALILA FINANCIA9R PE BALA CONTULUI =E P9OFIT TI PIE9=E9E.
Pagina 1! din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Cn ca!rul ace$tei analize $e $tu!iaz )eniturile i c4eltuielele &e cele trei !o"enii !e
acti)itate !e e(&loatare3 financiar3 e(ce&ional# i $ol!urile inter"e!iare !e 'e$tiune.
=eter"inarea in!icatorilor $e face !u& ur"toarele relaii#%nce&6n! cu cel "ai
cu&rinztor &6n la cel "ai $intetic#a$tfel
<ar1a Co"ercial 0a!ao$ul co"ercial2 N )enituri !in )6nzri !e "rfuri5co$tul
"rfurilor )6n!ute.

/--A
<K N /B.1?* M /B.@@, N 5 ?1A lei Q-#acea$ta )aloare arat c e(i$t o in$uficien
%nacti)itatea co"ercial a unitii# a!ic )eniturile nu aco&er c4eltuialele %n ceea ce &ri)ete
)6nzarea !e "rfuri.
/--B
<K N .1?A-* M BB,AB? N S *?.,/, lei P-#5e(i$t un e(ce!ent &ri)in! )6nzarea !e
"rfuri %n ra&ort cu co$tul ace$tora# a!ic fir"a obine &rofit !in acti)itatea co"ercial
!e$furat.
Pro!ucia E(erciiului N S &ro!ucia )6n!ut
S &ro!ucia $tocat
S &ro!ucia i"obilizat
5 )ariaia $tocurilor.
/--A PE N @*B,-B S AB/*, S 1-A5- N A-@./@/ lei P-
/--B PE N A/-.-@1 S /,*1-., S @--?A@ N ,.A*,.A-@ lei P-
Pro!ucia e(erciiului caracterizeaz acti)itatea !e &ro!ucie a unitii ceea ce
%ntre&rin!erea a fabricat i a )6n!ut# ceea ce ea a fabricat i a r"a$ %n $toc 0&ro!ucia
$tocat2#&recu" i ceea ce ea a fabricat &entru ea %n$6i 0&ro!ucia i"obilizat2.Calculele
efectuate arat c PE a cre$cut !e 1?#,* ori# !ar inter&retarea ace$tui in!icator $e &oate face
nu"ai %n co"&araie cu rata inflaiei !in aceeai &erioa!.
>aloarea A!au'at N S "ar1a co"ercial
S &ro!ucia e(erciiului
5 con$u"ul e(tern
/--A >A N 5 ?1A S A-@/@/ M /?-.*- M 1*A*.? N //B.A// lei P-
/--B >A N *?,/, S ,A*,A-@ M /,/?-@- M @1.-BA/ N 1.@A,.B// lei P-
Pagina 1" din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Confor" calculelor fcute >A a %nre'i$trat )alori &oziti)e la $f6ritul a"belor
e(erciii# lucru care &oate in$e"na creterea )6nzrilor $au a&ro)izionri "ai &uin
i"&ortante 0$au "ai &uin $cu"&e2.
EBE $au IBE N S )aloarea a!au'at
S $ub)enii !e e(&loatare
5 i"&ozite# ta(e
5 c4eltuieli cu &er$onalul
/--A EBE N //BA// S - M 1.1B M 1,,?,. N /A.*-B lei P-
/--B EBE N 1@A,B// S - M ,@@@, M 1-1*@?? N ?A-.A1, lei P-
>alorile &oziti)e ale EBE arat c fir"a analizat !i$&une !e re$ur$e financiare
nece$are "eninerii $ale $au creterii ace$teia.E(i$tena EBE !e"on$treaz &erfor"ana
econo"ic a unitii# in!e&en!ena &oliticii financiare# a &oliticii !e in)e$tiie i a celei !e
!e)i!en!.
9ezultatul !in e(&loatare N SEBE
S reluri a$u&ra &ro)izioanelor
S alte )enituri !in e(&loatare
5 IBE
5 &ro)izioane calculate
5 alte c4eltuiali !in e(&loatare.
/--A 9E N /A*-B S - S 1-A M - M *-@A M B@-* N 1@..@? lei P-
/--B 9E N ?A-A1, S - S B1? M - M @B-* 51,B@,? N /@..-*A lei P-
=atele !e "ai $u$ arat c fir"a obine &rofit !in acti)itatea !e e(&loatare e(&ri"6n!
rentabilitatea acti)itii curente rezultat !in !e!ucerea tuturor c4eltuialelor !in )eniturile !e
e(&loatare.
9ezultatul Curent N S9E
S )enituri financiare
5 &ier!ere !in e(&loatare
5 c4eltuieli financiare.
/--A 9C N 1@.@?SA?B5-5A-BA*N5??./A/ "ii lei Q-
/--B 9C N /@.-*AS1-.1.5-51/*@@,NS1?@./,@"ii lei P-
9C !in anul /--A ia )alori ne'ati)e cu toate c fir"a a obinut &rofit !in acti)itatea !e
e(&loatare# fa&t care arat #&rin analiza contului !e &rofit# c unitatea a %nre'i$trat &ier!eri %n
acti)itatea financiar.
Pagina 1# din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
9C %n anul /--B %nre'i$treaz o )aloare &oziti)#!ar totui are o )aloare "ai "ic
!ec6t 9E lucru !atorat fa&tului c fir"a i %n ace$t e(erciiu %nre'i$treaz &ier!ere !in
acti)itatea $a financiar#&ier!ere !atorat %n $&ecial c4eltuielelor &ri)in! $conturile acor!ate.
9ezultatul Net N S9C
S )enituri e(ce&ionale
5 c4eltuieli e(ce&ionale.
/--A 9N N 5 ??/A/ S - M 11-B N 5 ?@.*A, lei Q-
/--B 9N N 1?@/,@ S - M - N 1?@./,@ lei P-
9N %n /--A %nre'i$treaz o )aloare ne'ati)# c4iar "ai "are !ec6t 9E i 9C !atorit
unor c4eltuieli e(ce&ionale le'ate !e o&eraiile !e 'e$tiune# !e ca&ital# &recu" i c4eltuielele
e(ce&ionale &ri)in! a"ortizrile i &ro)izioanele.
9N %n e(erciiul financiar /--B ia )alori &oziti)e# 9N N 9C# a!ic unitatea n5a a)ut
)enituri $au c4eltuieli e(ce&ionale.
Creterea )alorii 9N !e la un e(erciiu la altul !e"on$trez fa&tul c unutatea $5a
re!re$at !in &unct !e )e!ere econo"ic.
CAPACITATEA =E AUTOFINANOA9E
9eflect &otenialul financiar !e'a1at !e acti)itatea rentabil a unei %ntre&rin!eri la
$f6ritul unui e(erciiu financiar !e$tinat $ re"unereze ca&italurile &ro&rii &rin !e)i!en!e i
in)e$tiii !e "eninere i %nlocuire# &recu" i cele noi 0!e !ez)oltare2.
CAF $e &oate calcula &rin !ou "eto!e
"eto!e !e!ucti)3
"eto!a a!iional3
Ace$te "eto!e $unt &u$e %n e)i!en &rin $tructura contului !e &rofit i &ier!ere.
<ETO=A =E=UCTI>R
CAF $e calculez ca o !iferen %ntre )enituri inca$abile i c4eltuieli &ltibile# ca
&unct !e &lecare $e ia EBE .
CAF N 0)en. inca$abile5 )en. !in ce$iuni25 c4elt. &ltibile3
CAF N EBE S 0alte )en. inca$abile0e(clu$i) cele !in ce$iuni25alte c4elt. &ltibile23
/--A /--B
CAF N SEBE /A*-B ?A-A1,
Salte )en !in e(&loatare 1-A B1?
Pagina 1$ din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
5alte c4elt. !in e(&loatare B@-* 1,B@,?
S )en. Financiare 0a2 A?B 1-.1.
5 c4elt. financiare 0b2 A-BA* 1/*@,,
S)en. E(ce&ionale 0c2 - -
5 c4elt. e(ce&ionale 0!2. 11-B -
aNfr reluri a$u&ra &ro)izioanelor3
bN fr a"ortizri i &ro)izioane calculate3
cN fr )en. !in ce$iunea ele"entelor !e acti)3
fr cotele &ri !in $ub)enii )irate a$u&ra rezultatului3
fr reluri a$u&ra &ro)izioanelor e(ce&ionale3
!N fr )aloarea net contabil a ele"entelor !e acti) ce!ate3
fr a"ortizri i &ro)izioane calculate3
Fc6n! calculele core$&unztoare lu6n! %n calcul !atele &rezentate "ai $u$ rezult
ur"toarele
CAF %n /--A e$te M?/.*1* lei Q- #reie$e c %ntre&rin!erea analizat %nre'i$treaz &li
"ai "ari !ec6t inca$ri i a obinut &ier!ere %n ace$t an . Fir"a nu !i$&une !e "i1loace
financiare nece$are acti)itii !e "eninere a &otenialului &ro!ucti) i nici &entru acti)itatea
!e e(&an$iune5 efectuarea !e in)e$tiii. 9ezult c %n e(erciiul ur"tor %ntre&rin!erea )a fi
ne)oit $ contacteze cre!ite # aciune care )a !uce ine)itabil la creterea c4eltuielelor
financiare a unitii.
CAF %n /--B e$te e'al cu 1@-.,,. lei P-# anutatea !at !i$&une !e un flu( net !e
lic4i!iti la $f6ritul e(erciiului financiar# a!ic flu(ul !intre %nca$ri i &li care rezult !in
&rezentarea contului !e &rofit i &ier!ere %n ter"eni !e trezorrie. Fir"a !i$&une !e
"i1loacele nece$are acti)itii !e "eninere a &roce$ului !e &ro!ucie i a celei !e e(&an$iune
!u& re&erizarea &rofitului confor" !e$tinaiilor $tabilite !e acionari $au !e ctre con!ucerea
%ntre&rin!erii.
<ETO=A A=IOIONALR
CAF $e !eter"in &ornin! !e la rezultatul net al e(erciiului la care $e a!au'
c4eltuielele calculate i $e $ca! )eniturile calculate.
Pagina 2% din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

CAF N S rezultatul net al e(erciiului
S )aloarea net a acti)elor ce!ate
5 )en. !in ce!area !e acti)e
S c4elt. calculate 0&ro)izioane# cote &ri !in $ub)rniile )irate2
CAF N S 0 5 ?@.*A,2 CAF N S1?@./,@
S - 5/--A S- 5/--B
5 - 5 -
S*-@A S @B-*
5?/.*1*
1@-.,,.
8e ob$er) c )alorile obinute &rin "eto!a a!iional coinci! cu cele obinute &rin
"eto!a !e!ucti)#!eci %nter&retrile ace$tor )alori $unt $i"ilare. Pentru o analiz "ai
!etaliat $e con$ult contul !e &rofit# analiz6n!u$e $u"ele !in fiecare cont %n &arte &entru a
eluci!a cauzele care au !u$ la a$tfel !e rezultate.
ANALILA FINANCIA9R PE BALA TABLOULUI =E FINANOA9E
Tabloul !e finanare &er"ite !e$crierea e'alitii !intre flu(urile !e utilizri i
flu(urile !e re$ur$e &e o &erioa! !e 'e$tiune# !in care cauz $e "ai nu"ete i tabloul
utilizrilor i re$ur$elor.
Pe baza bilanului &atri"onial !i$&onibil $e obine ur"torul tablou !e finanare
Tabloul !e Finanare
UTILILR9I U 8U<A 9E8U98E 9 8U<A
1.UTL
creteri !e acti)e i"obilizate
!i"inuti !e ca&ital &er"anent
/.UT8
creteri !e ca&ital circulant
!i"in. ale !atoriilor &e ter"en
/-,?,-
-
1-@,,A1
-
1.9TL
creteri !e ca&ital &er"anent
!i"inuti ale i"obilizrilor
/.9T8
creterea !atoriilor &e ter"en
$curt.
,,@1@
@B-*
11A?/**
Pagina 21 din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
$curt !i"inuri ale acti)elor circul. -
TOTAL UTILILR9I 1/A,?@1 TOTAL 9E8U98E 1/A,?@1
Pe baza tabloului !e finanare &rezentat anterior $e &ot $crie ur"toarele relaii !e
ec4ilibru
Total Utilizri N Total 9e$ur$e3
Utilizri N utilizri &e ter"en $curt 0UT82 S utilizri &e ter"en lun' 0UTL23
9e$ur$e N re$ur$e &e ter"en $curt 09T82 S re$ur$e &e ter"en lun' 09TL23
UT8 S UTL N 9T8 S 9TL3
UT8 M9T8 N 9TL MUTL3
Pe baza !atelor obinute %n tabloul !e finanare $e calculeaz ur"torii in!icatori
1. >ariaia F9 N re$ur$e $tabile 5 utilizri $tabile.
>F9 N 0@B-*S,,@1@2 M /-,?,-N 51-?./B/ lei Q-
/. >ariaia NF9T N>F9E S >F9AE
>NF9E N utilizri !e e(&loatare M re$ur$e !e e(&loatare3
>F9AE N utilizri %n afara e(&loatrii M re$ur$e %n afara e(&loatrii3
>F9E N 01???1/S/1-,1*5B1A?B5?111B@250@1B?.*51@B?B,2N51/B?,B5*A---?
>F9E N 5?.B.@-1
>F9AE N 0A@B-.5*BB*.25 01/B@/AB5?B1-*.2 N /B,B-5 .-?//, N 5BBA./@,
>NF9T N 5?.B@-1 S 05BBA/@,2 N 51./A*.BA- lei Q-
*.>ariaia Trezorriei Nete N >F95>NF9T N>F9 M 0>F9ES>F9AE2
>TN N 51-?/B/5051/A*BA-2 N 51-?/B/505?.B@-15BBA/@,2 N1.1@,.?.. lei P-3
=in relaiile &rezentate "ai $u$ $e !e!uce ur"toarea ecuaie fun!a"ental &entru
!eter"inarea fon!ului !e rul"ent
>F9 N >NF9T S >TN N >F9E S >F9AE S >TN.
>F9 N 51/A*BA-S11@,?.. N 51-?./B/ lei Q-
=in calculele &rezentate anterior rezult c %ntre&rin!erea a %nre'i$trat o $c!ere a F9#
lucru care $e !atoreaz fa&tului c 9TLQUTL ec4i)alent cu UT8P9T8 5 a!ic %ntr&rin!erea
e$te ne)oit $5i finaneze o &arte !in i"obilizrile $tabile &e baza re$ur$elor &e ter"en
$curt.
ANALILA 9ATELO9 =E 8T9UCTU9R PAT9I<ONIALR
Pagina 22 din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Analiza ratelor !e $tructur &ri)in! acti)ul bilanului
Pe baza ace$tor rate $e reflect # %n &rinci&al# a$&ectele &ri)in! &atri"oniul econo"ic
al unitii# natura acti)itii ace$teia i "ai &uin a$&ecte !e $tructur financiar.
1. 9ata acti)elor i"obilizate 0G2 N acti) i"obilizat+ total acti)
/--A 9ai N 1.*,1+@@,--/ N *#*G
/--B 9ai N ///1B.+1.//B@- N 1/#/G
9ezult c i"obilizrile au cre$cut cu .#,G# a!ic unitatea a efectuat o&eraii !e
in)e$tiii %n "i1loace fi(e.
/. 9ata i"obilitrilor cor&orale 0G2 Ni"obilizri cor&orale+total acti).
/--A 9ic N 1AA@*+@@,--/ N *G
/--B 9ic N //1///+1.//B@- N 1/#1G
=eci# !in rezultatelor obinute reie$e c %ntre&rin!erea !at e$te una !e &ro!ucie #ea
%nre'i$tr6n! creterea# %n $&ecial# a i"obilizrilor cor&orale.
*. 9ata i"obilizrilor financiare 0G2 Ni"obilizri financiare+total acti).
/--A 9if N-+@@,--/ N -G
/--B 9if N -+1.//B@- N-G
Unitatea analizat nu are i"obilizri financiare# a!ic nu a $tabilit le'turi i relaii
financiare cu alte uniti # "ai ale$ %n ca!rul o&eraiunilor !e cretere e(tern.
?.9ata acti)elor circulante 0G2 N acti)e circulante+total acti).
/--A 9ac N @?-A11+@@,--/ N,A#BG
/--B 9ac N1A--@B/+1.//B@- N.B#.G
Unitatea a %nre'i$trat o uoar $c!ere a acti)elor circulante %n e(erciiul /--B.
@. 9elaia !e le'tur %ntre 9ai i 9ac
9ai S 9ac N 1
/--A *#*+1--S,A#B+1-- N 13
/--B 1/#/+1--S.B#.+1-- N 1
A. 9ata $tocurilor 0G2 N$tocuri+total acti).
/--A 9$ N ./--A+@@,--/ N 1?#AG3
/--B 9$ N 1/.A@B.+1.//B@- N B-#AG3
Pagina 23 din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Ace$t rezultat in!ic o cretere a $tocurilor %n /--B cu @AG# cretere care $e &oate
!atora !ez)oltrii funciei !e &ro!ucie# a!ic creterii &ro!ucti)itii "uncii.
=u& cu" $tocurile unei fir"e au "ai "ulte co"&onente #%n continuare# $e calculeaz
9"# 9&f# 9"f i 9&c fiin! co"&onentele 9$.
B. 9ata "aterialelor#"at. Pri"e 0G2 N "aterii &ri"e+acti)e circulante.
/--A 9" N B1A?B+@?-A11 N 1*#*G3
/--B 9" N 1???1/+1A--@B/ N,#-G
.. 9ata &ro!uciei finite 0G2 N &ro!ucia finit acti) circulante.
/--A 9&f N/,@A+@?-A11 N-#@G3
/--B 9&f N@,-+1A--@B/ N-#-?G3
,. 9ata "rfurilor 0G2 N "rfuri+acti) circulant.
/--A 9"f N -+@?-A11 N -G3
/--B 9"f N -+1A--@B/ N -G3
1-. 9ata &ro!uciei %n cur$ 0G2 N &ro!ucia %n cur$ !e e(ecuie+acti)e circulante.
/--A 9&c N AB?.+@?-A11 N 1#*G3
/--B 9&c N11*A-?B+1A--@B/ N .-G3
Calculele efectuate arat c &on!erea cea "ai "are %n $tocurile unitii !ate# la
$f6ritul anului /--B o !eine &ro!ucia %n cur$ !e e(ecuie !atorit ciclului lun' !e fabricaie
ur"at !e )olu"ul !e $tocuri !e "aterii &ri"e %n )aloare !e !oar ,G.
La $f6ritul anului /--A unitatea !i$&une !e o cantitate "ic !e acti)e circulante#
&on!erea cae "ai "are fiin! !einut !e $tocul !e "aterii &ri"e# "ateriale# "ateriale
con$u"abile# etc.
11. 9ata creanelor co"erciale 0G2 N creane+total act).
/--A 9cc N 0?111B@S*BB*.2+@@,--/ N .-#*G3
/--B 9cc N /BAA/1+1.//B@- N 1@#/G3
Cntre&rin!erea %n anul /--A are o 9cc N.-#*G5 a!ic unitatea a %nre'i$trat un nu"r
"are !e creane a$u&ra clienilor $i !atorit fa&tuFui nu %i )in!e "rfurile cu a"nuntul ci
&rin inter"e!iarii altor uniti.Cn$ %n anul /--B $e %nre'i$treaz o a"eliorare a ace$tei $ituaii
&rin %"buntirea relaiilor !irecte cu &ublicul i &otenialii clieni# 9cc "icorn!u$e cu
A@#1G.
1/. 9ata !i$&onibilitilor i &la$a"entelor 0G2
0!i$&onibiliti S &la$a"ente 2+total acti).
/--A 9!&N0/?1AS1/A?S1--2+@@,--/N-#BG3
/--B 9!&N0A?1BS//*S1B./S/.,@12+1.//B@-N/#1G3
Pagina 24 din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
ANALILA 9ATELO9 =E 89UCTU9R PENT9U PA8I>UL BILANOULUI
9atele !e $tructur ale &a$i)ului bilanului &er"it a&recierea &oliticii financiare a
fir"ei i &un %n e)i!en a$&ecte &ri)in! $tabilitatea i autono"ia ace$teia.
9ata $tabilitii financiare 0G2 N ca&ital &er"anent+total &a$i).
8au
9ata $tabilitii financiare 0G2 N 15!atorii &e ter"en $curt+total &a$i).
/--A
9$f N 5A,@1@+@@,--/ N51/#?G
9$f N 15A/.@1B+@@,--/ N51/#?G3
/--B
9$f N*----+1.//B@- N 1#AG3
9$fN 151B,/B@-+1.//B@-N1#AG3
>alorile calculate arat o &on!ere foarte "ic a ca&italurilor &er"anente %n totalul
&a$i)uliu#!ar totui fir"a are o autono"ie &e ter"en lun' %n ceea ce &ri)ete cre!itele
bancare &e o &erioa! "ai "are !e un an.
9ata autono"iei financiare 'lobale 0G2 N ca&. &ro&riu+total &a$i).
/--A 9af' N 5A,@1@+@@,--/ N51/#?G
/--B 9af' N*----+1.//B@- N 1#AG
Cntre&rin!erea analizat are o $atuaie &roa$t %n ceea ce &ri)ete autono"ia $a
financiar# !eoarece $e reco"an! ca 9af' PN *G.
9ata autonoiei financiare la ter"en 0G2 Nca&. &ro&riu+ca&. &er"anent.
/--A 9aft N5A,@1@+05A,@1@2 N13
/--B 9aft N*----+*---- N13
Cn cazul fir"ei analizate ca&italul &ro&riu N ca&ital &er"anent #a!ic unitatea nu are
!atorii &e ter"en lun' $au n5a &utut $ obin cre!ite !e la bncile co"erciale !atorit
$ituaiei %n care $e afl.
9ata %n!atorrii 0G2 N!atorii &e ter"en lun'+ca&ital &er"anent.
$au &entru a )e!ea efectele !irecte ale &oliticii financiare !u$e !e con!ucerea unitii
9ata in!atorrii 0G2 N!atorii &e ter"en lun'+ca&ital &er"anent.
Pagina 2 din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
/--A
9% N-+05A,@1@2 N -G 3
9% N-+05A,@1@2 N -G3
/--B
9% N-+*---- N -G3
9% N -+*---- N -G3
9ezultatele obinute !e"on$treaz# %nc o !at# c fir"a analizat nu are obli'aii
financiare &e ter"en lun' fa !e alte &er$oane 1uri!ice.
=IA7NO8TICUL 9ENTABILITROII CNT9EP9IN=E9II
9entabilitaea re&erzint o !i"en$iune i"&ortant a unui bilan !ia'no$tic financiar.
8ub a$&ect econo"ic &rofitul fir"ei e$te 'enerat !e rentabilitatea tuturor in)e$tiiilor
efectuate.
=ia'no$ticul $e realizeaz &rin inter"e!iul a !ou cate'orii !e rate
1. rata rentabilitii econo"ice 5 care "$oar eficiena "i1loacelor econo"ice i
financiare alocate !e %ntre&rin!ere.
/. rata rentabilitii financiare 5 care "$oar ran!a"entul ca&italurilor &ro&rii#
re$&ecti) a &la$a"entelor financiare &e care acionarii le5au efectuat atunci c6n! au cu"&rat
aciunile %ntre&rin!erii %n cauz.
9ATELE =E 9ENTABILITATE ECONO<ICR
1. 9ata econo"ic net 0G2 N &rofit !e e(&loatare+ca&italuri in)e$tite.
Ca&. In)e$tite N acti)e fi(e S !i$&onibiliti S NF9.
/--A
ca&. in)e$tit N//-?B S /?1AS 1/A? S 1--S05,1A.A2 N5A@..@, lei Q-
9en N 1@.@?+05A@.@,2 N 5/?#1G3
/--B
ca&. in)e$tit N//,A,BSA?1BS//*S1B./S/.,@1S05//,@@12 N*B.@1, lei P-
9en N /@.-*A+*B@1, N A.B#.G3
/. 9ata econo"ic brut 0G2 N EBE+ca&. in)e$tite.
Pagina 2! din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
/--A 9eb N /A*-B+05A@.@,2 N 5?-#1G3
/--B 9eb N ?-AA1,+*B@1, N1-.*#. G3
Calculele fcute arat c %n /--A fir"a nu era una rentabil !in &unct !e )e!ere
econo"ic# &e c6n! %n /--B acea$ta a %nre'i$trat ni)eluri !e rentabilitate foarte "ari &rin
efectuarea !e in)e$tiii &rofitabile.
9ATA =E 9ENTABILITATE FINANCIA9R
1.9ata rentabilitii financiare 0G2 N&rofit net+ca&ital &ro&riu.
/--A 9f N5?@*A,+05A,@1@2 NA@#*G3
/--B 9f N 1?@/,@+*---- N ?.?#*G3
Confor" rezultatelor !e "ai $u$ rezult c %ntre&rin!erea a %nre'i$trat un ni)el !e
rentabilitate !e$tul !e "are %n ceea ce &ri)ete &la$a"entele financiare &e care acionarii le5au
efectuat %n "o"entul cu"&rrii !e aciuni .
9atele !e rentabilitate $e &ot !e$co"&une %n /5* rate#!e e(e"&lu
9 ec. N 9!e $tructurU 9!e rotaie a ca&. &er"anent.
9ec N EBE+ca&. In)e$tit N0EBE+CA2U0CA+ca&. In)e$tit2.
EBE+CA M e$te un factor cantitati) care e(&ri" o "ar1 !e acu"ulare3
CA+ca&. In)e$tit M e$te un factor calitati) care e(&ri" eficiena folo$irii ca&italurilor
%n acti)itatea !e in)e$tiie3
/--A 9ec N 0/A*-B+.1A-@-2U0.1A-@-+05A@@.,22 N-#-*/U051/#??2U1-- N 5?-#1G
/--B 9ec N 0?-AA1,+B-//A@?2U0B-//A@?+*B@1,2 N -#-@B,U1.B#1BAU1-- N 1-.*#.G3
Calculele rezultate arat c
Cn anul /--A 5 fir"a a 'e$tionat neeficient ca&italurile $ale %n acti)itatea !e in)e$tiie
i a a)ut a "ar1 foarte "ic !e acu"ulare # re$&ecti) ca&italirile con$u"ate3
In anul /--B5 unitatea a folo$it la o eficien "a(i" ca&italurile $ale %n ceea ce
&ri)ete acti)itatea !e in)e$tiie # a)6n! totui o "ar1 "ic !e acu"ulare.
9ec N 0EBE+>aloarea a!au'at2U0>al.a!au'.+Acti)e fi(e2U0Acti)e fi(e+Ca&.
In)e$tite2.
EBE+>alaorea a!au'at M rata "ar1ei a$u&ra )alorii a!au'ate3
>aloarea a!au'at+Acti)e fi(e M &ro!ucti)itatea acti)elor fi(e3
Pagina 2" din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Acti)e fi(e+Ca&italuri in)e$tite M coeficientul !e in)e$tiii $trate'ice3
/--A 9ecN0/A*-B+//BA//2U0//BA//+//-?B2U0//-?B+05A@@.,22N-#11AU1-#*/?U05
-#**A2U1--
9ec N 5?-#1G3
/--B 9ecN0?-AA1,+1@A,B//2U01@A,B//+//,A,B2U0//,A,B+*B@1,2N
-#/@,UA#.*?UA#1//U1--
9ec N 1-.*#.G3
Confor" calculelor fcute $e &ot tra'e ur"toarele concluzii
/--A &roble"a unitii o con$tituie ineficiena aciunilor $ale %n acti)itatea !e
in)e$tiie# !u& cu" confir" i rezultatul obinut anterior. Cn acelai ti"& fir"a a %nre'i$trat
o &ro!ucti)itate a acti)elor $ale fi(e3
/--B creterea accentuat a rentabilitii $e !atoreaz # %n $&ecial# unor in)e$tiii
&rofitabile &e c6n! &ro!ucti)itatea acti)elor fi(e ale fir"ei a $czut cu *#@G fa !e )aloarea
!in anul &rece!ent.
9fin0G2 N Profit net+Ca&.&ro&riu N 0Profit net+CA2U0CA+Ca&ital &ro&riu2.
Profit net+CA N rata "ar1ei nete3
CA+Ca&ital &ro&riu N rotaia ca&italului &ro&riu &rin cifra !e afaceri3
/--A 9fin N 005?@*A,2+.1A-@-2U0.1A-@-+05A,@1@22 N 5-#-@@AU0511#B?2U1-- N A@#*G3
/--B 9fin N 01?@/,@+B-//A@?2U0B-//A@?+*----2 N -#-/-BU/*?#-..@U1-- N ?.?#*G
3
9ezultatele obinute &ot fi %nter&retate a$tfel
/--A 5 $e %nre'i$treaz )alori ne'ati)e ale "ar1ei nete i rotaiei ca&italului &ro&riu#
ace$ta !in ur" a)6n! o )aloare foarte "ic !atorit ran!a"entului $czut al ca&italului.
/--B 5 e(i$t o rat foarte "ic a "ar1ei nete #c4iar "ai "ic !ec6t cea !in /--A# &e
c6n! rotaia ca&italurilor &ro&riu &rin CA %nre'i$traz o )aloare foarte "are.

9fin 0G2 N Profit net+Ca& &ro&riu N 0Profit net+CA2U0CA+Ca& in)e$tite2U0ca& in).+ca&
&r2.
Profit net+CA 5 rata "ar1ei nete3
CA+Ca&italuri in)e$tite M rotaia ca&italurilor in)e$tite3
Ca&. in)e$tite+Ca&. &ro&rii M e(&ri" $ructura ca&italului3
/--A 9finN005?@*A,2+.1A-@-2U0.1A-@-+05A@@.,22U005A@@.,2+05A,@1@22N 5-#-@@U05
1/#??2U-#,?*
Pagina 2# din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
9fin N A@#*G3
/--B 9finN01?@/,@+B-//A@?2U0B-//A@?+*B@1,2U0*B@1,+*----2N
-#-/-BU1.B#1.U1#/@1U1--
9fin N ?.?#*G3
Analizn! rezultatele !e "ai $u$ $e afir" concluziile tra$e "ai $u$# i anu"e
/--A 5 &roble"a fir"ei con$t %n efectuarea unor in)e$tiii ineficiente cu at6t "ai
"ult cu c6t )aloarea ca&italurilor in)e$tite e$te a&roa&e e'al cu cea a ca&italurilor &ro&rii.
/--B 5 creterea rentabilitii $e !atoreaz unor in)e$tiii &rofitabile3 )aloarea
ca&italurilor in)e$tite a cre$cut i c4iar a !e&it5o &e cea a ca&italurilor &ro&rii.
CAPITOLUL III
ANALILA TI E>ALUA9EA 8I8TE<ULUI INFO9<AOIONAL
8i$te"ul infor"aional financiar contabil# e$te :un $et !e re$ur$e u"ane i !e ca&ital
!intr5o or'anizaie care $e ocu& cu &re'tirea infor"aiilor financiar contabile i !e
a$e"enea !e infor"aiile obinute &rin colectarea i &relucrarea tranzaciilor econo"ice.
Ace$te infor"aii $unt fcute !i$&onibile tuturor ni)elurilor con!ucerii &entru realizarea
&lanificrii i controlului acti)itilor or'anizaiei.;
Con!ucerea 8.C. 9O<8ED. TOOL8 a fo$t &reocu&at continuu !e infor"atizarea
flu(ului infor"aional# a$tfel c la ora actual &ute" )orbi !e un $i$te" infor"atic foarte bine
&u$ la &unct !in &unct !e )e!ere 8OFT i DA9=.
A&licaiile utilizate !ifer %n funcie !e natura birourilor la care $unt folo$ite. A$tfel#
biroul A&ro)izionare utilizeaz a&licaia 7E5<AT care realizeaz ur"toarelor funcii
'e$tiunea calitati) i )aloric a $tocurilor3
'e$tiunea !e&ozitelor3
$ituaia intrrilor 0NI923
$ituaia con$u"urilor.
Pentru e)i!ena &ro!u$elor finite# a "i1loacelor fi(e $e folo$e$c a&licaiile 7E8T5
P9O=FIN i 7E8T5<F.
=e a$e"enea e(i$t a&licaiile CLIENOI# CONT9ACTE care realizeaz ur"toarele
funcii
facturare auto"at3
Pagina 2$ din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
e)i!ena clienilor3
e)i!ena contractelor3
$ituaii $tati$tice.
Cn ca!rul birourilor financiar i contabil $unt folo$ite a&licaiile CA8A# BANCA# care
%"&reun cu celelalte a&licaii realizeaz
$ituaia 1urnalelor3
e)i!ena o&eraiilor contabile i %ntoc"irea balanei !e )erificare3
!econtri cu clienii# )eniturile i c4eltuielile3
centralizarea facturilor3
ur"rirea !ebitorilor i cre!itorilor.
Pentru o c6t "ai bun !e$furare a acti)itii %n ca!rul fir"ei 8.C. 9O<8ED.
TOOL8 trebuie a$i'urat flu(ul infor"aional nece$ar la toate ni)elurile la care $e iau !ecizii.
Cn ca!rul $i$te"ului infor"aional al %ntre&rin!erii $i$te"ul financiar contabil are
le'turi i face $c4i"b !e !ate cu celelalte $ub$i$te"e re$ur$e u"ane 0&er$onal# $alarizare23
co"ercial 0a&ro)izionare# !e$facere# "arFetin'23 &ro'noza i ur"rirea &ro!uciei.
8i$te"ul financiar contabil &reia !ate !e la celelalte $ub$i$te"e# le tran$for" %n
infor"aii i# %n funcie !e !eciziile luate# )or fi tri"i$e !iferite co"enzi co"&arti"entelor
!in ca!rul unitii.
Ace$t $ub$i$te" are rolul !e a a$i'ura &relucrarea eficient i %n ti"& real a !atelor
furnizate !e celelalte $ub$i$te"e cu care intr %n le'tur# i obinerea infor"aiilor nece$are
altor $ub$i$te"e $au &entru $&ri1inirea &roce$ului !ecizional la ni)el tactic i o&erati).
8ub$i$te"ul clieni intr %n le'tur cu ur"toarele $ub$i$te"e
$ub$i$te"ul infor"atic al 'e$tiunii $tocurilor3
$ub$i$te"ul infor"atic furnizori3
$ub$i$te"ul infor"atic ca$ M banc3
$ub$i$te"ul infor"atic balan.
8ub$i$te"ul infor"aional clieni# re&rezentat !e a&licaiile CLIENOI i
CONT9ACTE# &reia !ate %n "o! auto"at !e la $ub$i$te"ul !e 'e$tiune a $tocurilor#
re&rezentat !e a&licaia 7EV<AT# tran$"i6n! a&oi infor"aiile cu&rin$e %n factur
referitoare la nu"ele clientului# la !ata )6nzrii# la )aloarea !e %nca$at i la "o!ul !e
efectuare a &lii !e ctre client &ri)in! )aloarea &ro!u$elor )6n!ute i anu"e %nca$area %n
nu"erar la "o"entul )6nzrii# la un anu"it ter"en !e la !ata li)rrii 0ter"en $tabilit !e
a"bele &ri2# &rin co"&en$are $au &rin alte in$tru"ente !e %nca$are "enionate %n contractul
!e )6nzare M cu"&rare.
Pagina 3% din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Notele contabile referitoare la %nre'i$trarea %n contabilitate a creanelor fa !e clienii
$unt tran$"i$e "ai !e&arte %n )e!erea realizrii balanei contabile.
Cnca$area creanei !e la clieni 0re&rezent6n! contra)aloarea &ro!u$elor )6n!ute2 $e
%nre'i$treaz "ai %nt6i la ni)elul $ub$i$te"ului ca$ M banc i a&oi e$te co"unicat la ni)elul
$ub$i$te"ului clieni# &entru a %nre'i$tra !i"inuarea creanei fa !e acetia.
9elaiile !intre ace$te $ub$i$te"e i infor"aiile care circul %ntre ele $unt re!ate %n
fi'ura ur"atoare
Fi'. 1?. =e$co"&unerea &roiectului %n acti)iti uor controlabile
=e$co"&unerea &roiectului &re$u&une $tabilirea acti)itilor uor controlabile i
e(ecutabile# acti)iti care &ot fi efectuate &aralele $au $ec)enial.
8tabilirea acti)itilor $e face &lec6n! !e la fazele ciclului !e )ia ale $i$te"elor
infor"aionale i con$t %n $tabilirea acti)itilor cu caracter 'eneral care ur"eaz a fi
efectuate
&lanificarea &roiectului3
analiza cerinelor !e infor"aii i elaborarea "ac4etelor &ro'ra"ului utilizatorilor !in
%ntre&rin!ere care o&ereaz %n $ub$i$te"ul clieni3
&roiectarea $i$te"ului infor"aional &e baza cerinelor anali$tului !e $i$te"3
elaborarea !e ctre &ro'ra"atori a &ro'ra"elor care $ $ati$fac cerinele cerute !e
anali$tul !e $i$te"3
i"&le"entarea $ub$i$te"ului clieni %n $i$te"ul infor"aional e(i$tent %n $ocietate3
Pagina 31 din 34
Subsistemul
1.1 CLIENTI
Subsistemul
GE_MAT
Subsistemul
BALANTA
Subsistemul
CASA-BANCA
Subsistemul
1.2 FURNIZORI
Dtele !i" #$%tu$
C&"#i$m$e
'ltii
M&!litte !e 'lt
Ce$e$e !e %&m'e"s$e C&"#i$m$e %&m'e"s$ii
N&t %&"tbil
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
%ntreinerea $ub$i$te"ului.
Pentru $tabilirea nece$arului !e infor"aii# &e &arcur$ul analizei $i$te"ului $5a inut
cont !e fa&tul c %ntre&rin!erea e$te un "e!iu $tabil# at6t la ni)elul con!ucerii c6t i al
&er$onalului $er)iciului financiar contabil.
Nece$arul !e infor"a0ii e$te $tabilit 0n ca!rul fiec0rui ni)el ierar4ic a$tfel
!irectorul 'eneral utilizeaz infor"aii &ri)in! cuantu"ul creanelor# &e total $au &e
anu"ii clieni3
!irectorul co"ercial utilizeaz infor"aii &ri)in! $u"ele !e %nca$at !e la clieni &e
total i &e fiecare !ebitor# analitic la ni)el !e factur &ri"it3 infor"aii &ri)in! !ocu"entele
!e %nca$are a clienilor cecuri# a)an$uri# etc3
contabilul ef utilizeaz infor"aii cu&rin$e %n balanele $intetice re$&ecti) analitice
ale conturilor !e %nca$are clieni# infor"aii &ri)in! !ocu"entele !e %nca$are a clienilor
cecuri# a)an$uri# etc3
utilizatorii $i$te"ului o&ereaz cu infor"aii cu&rin$e %n !ocu"entele $&ecifice
%nca$rilor !e la clieni facturi# e(tra$e !e cont# in$tru"ente !e %nca$are3 infor"aii cu&rin$e
%n re'i$trele 1urnal# re'i$trele !e %nca$ri# fiele !e cont &entru o&eraii !i)er$e3 infor"aii
&ri)in! creanele totale $au analitic3 infor"aii !e$&re clieni !enu"ire# a!re$# co! fi$cal#
cont bancar3 infor"aii cu&rin$e %n $ituaiile !e $intez &ri)in! %nca$rile5clieni.
Ieirile !in $i$te" $unt cele care $e i!entific &ri"ele# con$t6n! %n !ate i infor"aii
rezultate %n ur"a &relucrrilor auto"ate a !atelor !e intrare# fiin! &rezentate $ub for"a
!ocu"entelor# ra&oartelor# i"&ri"ate $au &e ecrane.
Pe baza !atelor !e intrare $au a !atelor !e ieire obinute %n ur"a &relucrrilor $e obin
$ituaii !e ieire care $e 'ru&eaz %n "ai "ulte cate'orii
$ituaii !e control ale intro!ucerii !atelor care folo$e$c la )ali!area !atelor intro!u$e#
"o!ificate# )izualizate# calculate3
$ituaii !e )ali!are i control al o&eraiunilor !e &relucrare a !atelor3
$ituaii !e ur"rire contabil care $e folo$e$c la %nre'i$trarea i ur"rirea
o&eraiunilor contabile &e conturi# %n ceea ce &ri)ete clienii3
$ituaii !e $intez contabil care folo$e$c la $intetizarea !atelor &relucrate %n )e!erea
tran$"iterii lor %n ca!rul co"&arti"entului financiar5contabil3
$ituaii !e ra&ortare ctre con!ucerea %ntre&rin!erii care $e %ntoc"e$c la anu"ite
ter"ene.
Pagina 32 din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
CAPITOLUL I>
CONCLULII 8I P9OPUNE9I
Cn concluzie# $e &oate $&une c fir"a %n /--A a a)ut o $ituaie &refali"entar
%nre'i$tr6n! a&roa&e toi in!icatorii %n )aloare ne'ati).
Totui# %n e(erciiul financiar /--B unitatea $5a re!re$at !in &unct !e )e!ere econo"ic
i financiar %nre'i$tr6n! rezultate# $e &oate $&une# e(ce&ionale %n !ia'no$ticarea rentabilitii
$ale# lu6n! %n calcul $ituaia !in e(erciiul anterior.
=in analiza !atelor financiar5contabile &ri)in! realizrile anului /--A 8I /--B rezult
ur"toarele a$&ecte
5 >olu"ul acti)elor totale a cre$cut ca ur"are a "o!ificrii ele"entelor $ale
co"&onente i anu"e
re!ucerea acti)elor i"obilizate i $e &rezint a$tfel
5 creteri !in ac4iziii
5 re!uceri 0)6nzri acti)e2
5 a"orti$"ente 3
5 reluri aferente ca$rilor .
creterea )olu"ului acti)elor circulantei ca ur"are a
5 re!ucerii $e"nificati)e a a)an$urilor acor!ate furnizorilor# ca ur"are a
!i"inurii )olu"ului !e co"&en$ri reci&roce a !atoriilor# &roce$ care 'enera ace$t
efect3
5 re!ucerii $tocului !e &ro!u$e finite# ca ur"are a creterii &on!erii co"enzilor &e
clieni i re!ucerea &ro!uciei realizate &e $toc 3
5 creterii )olu"ului !e creane ca ur"are a creterii )6nzrilor 3
5 creterii $tocului !e "aterii &ri"e i "ateriale ca ur"are a creterii &ro!uciei lunare
i nece$itatea a$i'urrii cu baz "aterial a tuturor co"enzilor 3
9eferitor la e)oluia !atoriilor $ocietii# $e !e$&rin! ur"toarele concluzii
5 !atoriile $ocietii au cre$cut acea$t cretere fiin! !atorat %n &ri"ul r6n! !e
calcularea !e !ob6nzi &entru %nt6rzierea la &lat $u"elor !atorate Bu'etului 'eneral
con$oli!at al $tatului 3
=in !atele &rezentate !e "ai $u$ rezult ur"toarele a$&ecte
5 creterea !e la o &erioa! la alta a ni)elului in!icatorilor econo"ici# ceea ce ne arat
c $ocietatea %i '$ete utilitatea &e o &ia aflatW %n &lin &roce$ !e $c4i"bri $tructurale 3
Pagina 33 din 34
Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
5 ca&acitatea $ocietii co"erciale !e a ocu&a %ntre'ul efecti) !e an'a1ai i utilizarea
eficient a
ace$tei fore !e "unc# !i"inuarea nu"rului !e &er$onal a)6n! la baz eficientizarea
acti)itii !in toate co"&arti"entele $ocietii &recu" i cauze naturale3
5 in!icatorii !e eficien ne arat c $ocietatea are unele 'reuti &e linia %nca$rii
"rfurilor
)6n!ute# cu re&ercu$iuni a$u&ra onorrii inte'rale i la ti"& a obli'aiilor !e &lat#
$anciunea
!ob6nzilor i a &enalitilor !e %nt6rziere la &lat a obli'aiilor bu'etare con$tituin! o
&roble" &entru rezultatele $ocietii .
Baz6n!u5ne &e e)oluia a$cen!ent a "a1oritii in!icatorilor econo"ico5financiari#
&e fon!urile &ro&rii i &e a)erea $ocietii %n 'eneral# colaborat cu "W$urile ce trebuie$c luate
&e linia "o!ernizrii &roce$elor !e &ro!ucie &rin in)e$tiii $u$inute# &ute" afir"a c
acti)itatea $ocietii co"erciale )a fi neli"itat %n ti"& i )a &utea funciona %n con!iii !e
eficien econo"ic.
Pagina 34 din 34