CAPITOLUL 1 Informatii despre companie

Buttons Trading Rom SRL a luat fiinta in anul 1997 si este situata in Bucuresti.
Cu un personal format din doar opt angajati, Buttons Trading Rom SRL comercializeaza o gama
larga de produse, printre care accesorii vestimentare, capse, fermoare.
Piata principala de desfacere a firmei este in Romania, iar portofoliul de clienti ai firmei numara
firme importante de pe piata locala si nationala.
Alte informatii Buttons Trading Rom SRL:
Cod Unic de Inregistrare: 9134855
Nr. Inmatriculare: J40/9171/1992
Produse si servicii:
accesorii vestimentare, capse, fermoare
Tipul companiei:
Import - Export
Piata de desfacere:
Romania
Nr angajati:
5-10
Certificate:
-
Anul infiintarii:
1997

Principalele produse comercializate de companie:
Accesorii de incaltaminte
Accesorii (manusi, genti)
Cuie pentru incaltaminte
Fermoare
Nasturi





Cifra de afaceri si profitul companiei in perioada 2002- 2010



ANALIZA SWOT
1. Punctele tari ale companiei
Desi este o echipa mica, angajatii firmei au urmat cursuri de specializare in domeniul de
activitate al firmei.
Firma ofera si servicii de service
Este singura firma de profil care dispune de o linie telefonica disponibila 24h/24 pentru
clientii companiei
Compania respecta standardele europene de protejare a mediului si a reusit sa inlocuiasca
treptat toate utilajele invechite, cu un potential de poluare ridicat.

2. Punctele slabe ale companiei
Instabilitatea pietei locale
Colectivul mic se dovedeste a fi uneori depasit de numarul prea mare de comenzi

3. Oportunitati
Extinderea afacerii (deschiderea unui nou punct de lucru in Timisoara)
Cresterea exporturilor, contractarea unor noi clienti din afara Romaniei
Promovarea prin mass media

4. Amenintari
Lipsa unei strategii de marketing si de promovare a produselor in mass media ar putea
conduce la pierderea unui segment important de clienti
Instabilitatea economica interna si externa

CAPITOLUL 2 Organizarea financiar contabila
In prezent, compania numara opt angajati.
Directorul general al Buttons Trading Romania SRL este Buturuga Mihai, si are in subordine
urmatoarele departamente, respectiv numarul de angajati:
1. Administrativ si resurse umane, 2 angajati
2. Productie, Aprovizionare, Proiectare si Controlul Calitatii, 4 angajati
3. Financiar Contabil, 2 angajati.
Departamentul Financiar Contabil are 2 angajati. Pentru a ilustra principalele responsabilitati
ale celor doi angajati, am sumarizat una dintre fisele lor de post:
Sumar Fisa de Post
1. Denumire department : Financiar- Contabil
2. Denumire post : Contabil
3. Nume si prenume salariat:
4. Se subordoneaza:
5. Numele sefului ierarhic
6. Relatii functionale :cu personalul de executie al firmei
7. Autoritate si libertate organizatorica:
Are acces la datele financiare ale firmei, solicita si utilizeaza echipamentele si consumabilele
puse la dispozitie de catre firma
8. Responsabilitati si sarcini:
Asigura evidenta contabila a stocurilor, a relatiilor cu tertii, a trezoreriei si evidenta
veniturilor si cheltuielilor, contabilizeaza facturile emise pentru clientii interni,
inregistreaza incasarile si platile in lei conform extrasului de cont, opereaza incasarile si
platile in numerar conform registrului de casa, opereaza avansurile din trezorerie conform
deconturilor, inregistreaza facturi de prestatii furnizori interni, inregistreaza intrari de
marfa in baza documentelor primite de la magazine (facturi interne, facturi externe, NIR,
etc);
Intocmeste situatii si rapoarte financiar-contabile si verifica corelarea acestora:
-Intocmeste saptamanal lista facturilor emise si neincasate si lista avansurilor disponibile
in lei;
-Intocmeste balante de verificare pentru clienti;
-Intocmeste liste de avansuri din trezorerie.


CAPITOLUL 3 Operatiuni contabile

Dat fiind domeniul de activitate al companiei Buttons Trading Rom SRL, am considerat ca fiind
reprezentative urmatoarele tipuri de operatiuni contabile: achizitii de produse, fabricarea
produselor si vanzarea de produse finite.
Inregistrarea facturii de energie electrica, suma 850 RON, TVA 24%.
Formula contabila:
% = 401 Furnizori 1054 lei
605 Ch privind energia si apa 850 lei
4426 TVA deductibil 204 lei

Plata facturii de energie electrica inregistrate anterior.
Formula contabila:
401 Furnizori = 5121 Conturi curente la banci 1054 lei

Se dau in consum materii prime, suma 750 RON.
Formula contabila:
601 Cheltuieli cu materii prime = 301 Materii prime 750 lei

Se achizitioneaza marfuri de la furnizorul X, suma 1600 RON, TVA 24%.
Formula contabila:
% = 401 Furnizori 1984 lei
371 Marfuri 1600 lei
4426 TVA deductibil 384 lei

Se vand produse nasturi clientului A, suma 4200 RON, TVA 24%
Formula contabila:
a) Vanzarea propriu-zisa
4111 Clienti = % 5208 lei
701 Venituri din vanzarea produselor finite 4200 lei
4427 TVA colectat 1008 lei

b) Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute (suma 1980 lei):
711 Variatia stocurilor = 345 Produse finite 1890 lei

Incasarea facturii clientului A, anterior inregistrata, prin transfer bancar:
Formula contabila:
5121 Conturi curente la banci = 4111 Clienti 5208 lei

La inceputul perioadei, exista un stoc initial de 2000 cuie pentru incaltaminte,evaluate la
un cost de achizitie de 0.3 lei/cui. Se vor achizitiona, in cursul lunii, alte 1500 cuie, la un
cost de 0.35 lei/cui, de la un furnizor Y din Timisoara, care va efectua si transportul
marfurilor pana la sediul din Bucuresti (cheltuieli cu transportul inscrise pe factura in
valoare de 30 lei). Se vor vinde apoi 2800 de cuie clientului B, la un pret de 0.6 lei/cui.
Inainte de a inregistra contabil aceste operatii, voi determina costul unitar pentru cele 1500
cuie de incaltaminte achizitionate ca:
(1500 cuie X 0.35 lei/cui + 30 lei)/ 1500 = 0.37 lei/cui
Fisa de inventar- cuie de incaltaminte
Fisa de inventar- Cuie pentru incaltaminte

Intrari Iesiri Stoc final
Data
operatiei
Stoc initial-
cantitate
Stoc initial-
valoare Cantitate Pret Cantitate Pret Cantitate Pret
01.05.2012 2000 0.3 - - - - - -
07.05.2012 2000 0.3 1500 0.37 - -
2000
1500
0.3
0.37
15.05.2012 2000 0.3 1500 0.37
2000
800
0.3
0.37 700 0.37

Formulele contabile:
Achizitia celor 1500 de cuie de la furnizor, costul tranzactiei : 555 lei ( includem
transportul), TVA 24%.

% = 401 Furnizori 688.2 lei
371 Marfuri 555 lei
4426 TVA deductibila 133.2 lei

Vanzarea pe credit a 2800 de cuie pentru incaltaminte clientului B, suma tranzactiei 1680
RON, TVA 24%.
4111 Clienti = % 2083.2 lei
707 Venituri din vanzarea marfurilor 1680 lei
4427 TVA colectata 403.2 lei
Descarcarea din gestiune a cuielor vandute, suma tranzactiei se va calcula astfel:
2000 x 0.3 lei + 800 x 0.37 lei = 896 lei
607 Cheltuieli cu marfurile = 371 Marfuri 896 lei

Incasarea sumei aferente vanzarii anterior inregistrate prin contul curent de la banca:
5121 Conturi curente la banci = 4111 Clienti 2083.2 lei

Se vand accesorii clientului C, valoarea totala a tranzactiei este de 5700 lei, TVA 24%.
Conform unor clauze contractuale, compania acorda tuturor clientilor care isi platesc
facturile in termen de 15 zile de la facturare un cash discount de 2%. Clientul C plateste
la 6 zile dupa data la care a fost emisa factura, deci i se va acorda cash discount.
Calculul sumei: Valoarea totala a marfurilor 5700
Valoarea discountului dedus de client (2%)- 114
Valoarea neta comerciala (5700 114) 5586
TVA cota 24 % 1340.64
Total de plata 6926.64
Formula contabila:
4111 Clienti = % 6926.64 lei
707 Venituri din vanzarea marfurilor 5586 lei
4427 TVA colectata 1340.63 lei
Descarcarea din gestiune, suma operatiei : 1950 lei
607 Cheltuieli cu marfurile = 371 Marfuri 1950 lei

Compania detine un imobil in apropierea Bucurestiului pe care il inchiriaza, incasand
lunar, prin contul curent in lei, contravaloarea a 600 euro, la cursul afisat de BNR la data
platii.
Suma tranzactiei 600 eur X 4.4411 (cursul afisat de BNR la 10.05) = 2664.66 lei
Formula contabila:
5121 Conturi curente la banci = 706 Venituri din redevente, locatii de gestiune, chirii 2664.6

Se dau in folosinta doua calculatoare electronice, evaluate la 20 lei.
Formula contabila:
603 Ch privind materiale de natura obiectelor de inventar = 302 Obiecte de inventar 20 lei

Se realizeaza lucrari de reparatii la unul dintre utilaje, suma tranzactiei de 200 lei, platita
direct din contul curent de la banca.
Formula contabila:
628 Cheltuieli cu serviciile executate de la terti = 5121 Conturi curente la banci 200 lei
Se vand clientului D cele 700 de cuie de incaltaminte ramase in stoc, la un pret de
vanzare de 0.75 lei/cui. Clientului i se va acorda o reducere financiara (scont) de 1% din
valoarea totala a comenzii.
Calculul sumei de obtinut de la client:
Valoare comanda : 700 de cuie x 0.75 lei = 525
Scont acordat 1% 5.25
Net financiar 525-5.25 = 519.75
TVA 24 % 124.74 lei
Total de plata 644.50
Formule contabile
Vanzarea propriu zisa:
4111 Clienti = % 649.74 lei
707 Venituri din vanzarea marfurilor 525 lei
4427 TVA colectat 124.74 lei
Inregistrarea scontului:
667 Cheltuieli privind sconturile acordate = 411 Clienti 5.25 lei
Descarcarea din gestiune se va face la costul de 700 cuie x 0.37 lei/cui
607 Cheltuieli cu marfurile = 371 Marfuri 259 lei
Fisa de inventar a stocului de cuie
Intrari Iesiri Stoc final
Data
operatiei
Stoc initial-
cantitate
Stoc initial-
valoare Cantitate Pret Cantitate Pret Cantitate Pret
01.05.2012 2000 0.3 - - - - - -
07.05.2012 2000 0.3 1500 0.37 - -
2000
1500
0.3
0.37
15.05.2012 2000 0.3 1500 0.37
2000
800
0.3
0.37 700 0.37
27.05.2012 700 0.37 - - 700 0.37 - -

Inregistrarea cheltuielilor salariale in suma de 20.000 RON.
641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal, salarii- datorate 20.000 RON
Inregistrarea retinerilor salariatului:

421 Personal, salarii datorate = % 6400 lei
4312 Contrib ale personalului la asigurarile sociale 1920
4314 Contrib ale angajatilor pt asigurari sociale de sanatate 960
4372 Contrib personalului la fondul de somaj 92
444 Impozit pe salarii 3428
Inregistrarea contributiilor pentru angajator:
CAS 20.8% :
6451 Contrib unitatii la asigurarile sociale = 4311 Contributia unit la asigurarile sociale 4160
CASS 5.2% :
6453 Contributia angajatorului pt asigurari sociale de sanatate -=
4313 Contributia angajatorului pt asigurari sociale de sanatate 1040 lei
Fondul de somaj 0.5 %:
6452 Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj =
4371 Contributia unitatii la fondul de somaj 100 lei
Accidente de munca si boli profesionale : 0.15%- 0.85%
635 Cheltuieli cu alte impozite,taxe si varsaminte assimilate =
447 Fonduri speciale taxe si varsaminte assimilate 51 lei
Contributia pentru indemnizatii si concedii 0.85%
6453 Contributii ale angajatorului pentru asigurari sociale de sanatate =
4313 Contributii ale angajatorului pentru asigurari sociale de sanatate 165 lei
Contributia pentru garantarea creantelor salariale 0.25%
635 Cheltuieli cu alte impozite,taxe si varsaminte assimilate =
447 Fonduri speciale taxe si varsaminte assimilate 50 lei
Comisionul la camera de munca 0.25%

635 Cheltuieli cu alte impozite,taxe si varsaminte assimilate =
447 Fonduri speciale taxe si varsaminte assimilate 50 lei.

Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli
Debit Credit

121 % 30,546.25

605 850.00

601 750.00

607 896.00

607 1,950.00

603 20.00

628 200.00

667 5.25

607 259.00

641 20,000.00

6451 4,160.00

6453 1,040.00

6452 100.00

635 51.00

6453 165.00

635 50.00

635 50.00

Debit Credit

% 121 12,765.60
701

4,200.00
711

-1,890.00
707

1,680.00
707

5,586.00
706

2,664.60
707

525.00






Cartea Mare



667 Sconturi
5.25 5.25

601 Ch mat prime
750 750

607 Ch cu mf
896

1950

259 3105

603 Ch ob inventar
20 20

635 Ch taxe, vars
51

50

50 151

628 Ch serv terti
200 200
641 Ch pers
salariati
20000 20000

6451
4160 4160




605
850 850
6453
1040

165 1205

6452
100 100

707 Ven vz mf
1680

5586
7791 525

701 Ven vz pr fin

711 Variatia
stocurilor
4200 4200

1890 1890

706 Ven chirii
2664.6 2664.6

401 Furnizori
46,160.74
1054 1054
1984
688.3
Sold
final 48,833.04


5121 Conturi curente

389,334.50

5,208.00 1,054.00

2,083.20 200.00

2,664.60

Sold final 398,036.30



4111 Clienti
264,324.72
5,208.00 5,208.00
2,083.20 2,083.20
6,926.64 5.25
649.75
Sold final 271,895.86

345 Produse finite
0.00
1,890.00
Sold final cr 1,890.00

301 Materii prime

371 Marfuri

302 Consumabile
44,106.00

0.00

0.00
750.00

1,600.00 896.00

20.00
Sold final 43,356.00

555.00 1,950.00

Sold final cr
-
20.00


259




Sold final
cr -950.00



421 Chelt salariale

447 Fonduri speciale

444 Impozit pe salarii
16,742.00

51

4224
1,920.00 20,000.00

50

3428
960.00

50

7652 Sold final
92.00

151 Sold final

3,428.00

30,342.00 Sold final

4312 CTB ANG ASIG
SOC

4311 Ctb un asig soc

4313 Ctb CASS firma
3730

7492

1770
1920

4160

1040
5650 Sold final

11652 Sold final

165

2975 Sold final



4314 Ctb CASS ang

4371 Ctb unit la fd
somaj

4372 Ctb ang la fd
somaj
1874

256

172
960

100

92
2834 Sold final

356 Sold final

264 Sold final

4426 TVA deductibil

4427 TVA colectat

0

0

204

1008

TVA Plata
384

403.2

2155.37
133.2

1340.63

Sold final 721.2

124.74


2876.57 Sold final