Sunteți pe pagina 1din 9

Academia de Studii Economice

Bucuresi
Facultatea de Cibernetic, Statistic i Informatic
Economic
PROIECT
A!IT FI"A"CIAR
CREANE
Student# I$ascu Claudia%Anitta
An&II Seria&C 'ru(a # )*+,
BCRESTI,-**.
Noiuni teoretice introductive
CREANE reprezint dreptul ntreprinderii de a pretinde terilor un echivalent valoric
sau o contraprestaie pentru bunurile, lucrrile, serviciile sau sumele de bani avansate
acestora. Persoanele fizice i juridice care au beneficiat de o valoare avansat urmnd s
dea echivalentul corespunztor sunt denumite generic debitori. e vor prezenta distinct
creanele cu termen de ncasare sub un an de cele peste un an.
1.Creanele comerciale cuprind clieni, clieni inceri sau n litigiu, efecte de primit de la
clieni, clieni!facturi de ntocmit, furnizori!debitori pentru prestri de servicii i e"ecutri de
lucrri.
Clienii includ creanele rezultate din bunurile vndute, lucrrile e"ecutate, serviciile
prestate, a cror contravaloare urmeaz n mod cert s se ncaseze ulterior.
Clienii inceri sau n litigiu reprezint creanele fa de clienii ru platnici sau
dubioi. #nregistrarea lor n contabilitate este generat de nencasarea la termen a creanelor
aferente, datorit dificultilor cu care acetia se confrunt pe linie de solvabilitate.
Clieni-facturi de ntocmit se refer la creanele generate de livrrile ctre teri,
pentru care nu s!au ntocmit facturi. $reanele n cauz au ns o valoare bine determinat.
Furnizorii-debitori pentru prestri de ser!icii "i e#ecutri de lucrri reprezint
avansurile acordate acestor furnizori, iar serviciul sau lucrarea nu a fost nc e"ecutat.
Efectele de primit de la clieni sunt titlurile negociabile sub form de cambie, bilet la
ordin, cec care atest e"istena unei creane n cadrul relaiilor comerciale, ce va fi ncasat
pe termen scurt, de obicei p n l a %& de zile. #ntreprinderea furnizor are o crean fa de
client. 'a momentul ncasrii acestei creane clientul nu dispune de lichiditi bneti. $u
acordul furnizorului su, clientul emite o hrtie de valoare (efect de comer) prin care se
angajeaz ca, la o dat ulterioar (scaden), s achite contravaloarea acesteia. #ntreprinderea
va primi efectul de comer meninndu!i creana pn la scaden, cnd l va prezenta
clientului spre ncasare. *fectele de comer se ntlnesc sub diferite forme (cambie, bilet la
ordin, cec).
$.%umele de ncasat de la societile afiliate sunt generate de relaiile de decontare ntre
societatea!mam (o ntreprindere care are una sau mai multe filiale) i filialele ei
(ntreprinderi controlate de societatea!mam)+ sumele virate filialelor, valoarea imobilizrilor
i stocurilor livrate filialelor, divindele de ncasat, dobnzile aferente mprumuturilor
acordate pe termen scurt.
&.%ume de ncasat de la entitile de care compania este legat n !irtutea intereselor de
participare reprezint creanele generate de relaiile de decontare ale ntreprinderii cu
ntreprinderile asociate (asupra crora se e"ercit o influen semnificativ).
'.Alte creane sunt reprezentate de creanele generate de relaiile de decontare ale
ntreprinderii cu personalul, bugetul statului, alte organisme publice, asigurrile sociale,
protecia social, debitori diveri etc. unt ncadrabile n acest post+
! avansurile acordate personalului i alte creane n legtura cu acesta,
! sumele de ncasat de la organismele de asigurri sociale i omaj,
! creanele reprezentate de sume vrsate n plus fa de cele datorate efectiv bugetului
pentru impozitul pe profit i -./,
! subveniile datorate de bugetul statului,
! alte creane generate de sumele virate n plus bugetului de stat, referitoare la alte
impozite i ta"e,
! creanele fa de debitorii din reclamaii, pagube materiale,
! creane nscute de vnzarea pe credit a unor imobilizri corporale si necorporale,
! dobnzi de ncasat, aferente conturilor curente la bnci&
-ipurile de nregistrari mai semnificative privind deconturile cu clientii sunt urmatoarele+
a) vnzarea cu decontare imediata a produselor finite, semifabricatelor, produselor reziduale si
marfurilor, precum si facturarea lucrarilor e"ecutate si serviciilor prestate, la preluarile de
vnzare, plus -./ ! colectata+
0 111 2 3&
$lienti $ifra de afaceri
0043
-./ ! colectata
b) acceptarea la plata a efectelor comerciale de ncasat+
015 2 0111
*fecte de primit $lienti
c) remiterea catre banca, spre ncasare a efectelor comerciale+
6115 2 015
*fecte de ncasat *fecte de primit
d) ncasarea prin intermediul bancii a efectelor comerciale remise+
743 2 6115
$heltuieli cu serviciile bancare si asimilate *fecte de ncasat
( pentru comisionul datorat bancii) ( cu valoarea efectului comercial)
0047
-./ ! deductibila (deocamdata nu se impoziteaza) ( pentru TVA aferenta serviciului bancar)
614
$onturi curente la banci ( pentru valoarea neta ncasata)
e) decontarea avansurilor primite de la clienti+
8 avansurile primite de la clienti+
614 2 01%
$onturi curente la banci $lienti ! creditori
0043
-./ ! colectata
se poate retine si nregistrarea +
614 2 01%
$onturi curente la banci $lienti ! creditori
si:
01% 2 0043
$lienti ! creditori -./ ! colectata
8 incasarea clientului cu retinerea avansului+
01% 2 0111
$lienti ! creditori $lienti
0043
-./ ! colectata( TVA aferenta avansului )
614
$onturi curente la banci ( neta ncasata)

f) nregistrarea clientilor incerti sau n litigiu+
0119 2 0111
$lienti ! incerti sau in litigiu $lienti

g) scoaterea din patrimoniu a clientilor insolvabili+
760 2 0119
Pierderi din creante $lienti ! incerti sau in litigiu
0043
-./ ! colectata
h) reactivarea clientilor scosi din evidenta+
0 111 2 360
$lienti .enituri din creante reactivate si debitori diversi
0043
-./ : colectata
ocietatea audiata este %.C A.C compan( %R) , companie specializata in
prelucrarea lemnului& fabrica de mobilier .
*.
1. ocietatea %.C A.C compan( %R) inregistreaza o factura in avans in valoare de 5&&& lei
fata de un furnizor de marfuri , -./ 1%;, pe data de 1&.&%.N . <actura se plateste pe data
de 1%.&%.N pe baza de chitanta.
4. ocietatea %.C A.C compan( %R) vinde ,in data de &5.11.N, 5& usi unui client pentru
care nu s!a intocmit factura valoarea la pretul de vanzare 5&& euro =buc , 0 lei=euro. >n data
de 7.11.N se intocmeste factura valoarea la pretul de vanzare 5&5 euro=buc , 0 lei=euro
.**.
5. ocietatea %.C A.C compan( %R) vinde 1&& de birouri unei societati , pe baza de factura
la pretul de vanzare 66& lei=buc, -./!1%;, costul de productie 5&& lei=buc.
0. Pe data de 11.14.N societatea a vandut unui client e"tern marfuri si emite o factura cu un
pret de 45&& euro , cursul valutar 0,4 lei=euro.$ostul marfurilor vandute este de 5&&& lei.
!se aplica principiul destinatiei!
%ocietatea
%.C A.C compan(
%R)
+osarul e#erciiului
%eciune,/ctivitate de
e"ploatare
Capitol, $reante
%ubcapitol+ $lienti ,
furnizori!debitori
-ntocmit, >./
+ata ntocmirii, 49.14.4&&9
Re!izuit, ?.a
+ata re!izuirii, 5&.14.4&&9
Referine
*.@.11
*. .biecti!, certificarea corectei imputari in conturi a tranzactiilor contabilizate
**. /etode, investigatiile documentelor justificative si calcul
***. +ocumente,facturi, bilan,contul de pofit si pierdere,chitante ,Aegistru Burnal,note de iesire.
*0. Calcule "i analize,
%.C. A.C compan( %.R.). Auditor +iferene Rezultate
!1&.&%.N + inregistrarea
facturii in avans
; 2 0&9 563&
0&% 5&&&
0047 63
!1%.&%.N + inregistrarea chitantei
0&1 2 6511 563&
!1&.&%.N + inregistrarea
facturii in avans
; 2 0&1 563&
0&% 5&&&
0047 63&
!1%.&%.N + inregistrarea chitantei
0&1 2 6511 563&
!contul 0&1
563&
&
N

5& " 5&& euro 2 %&&& euro


%&&& euro " 0 lei=*2 57 &&& lei
!&5.11.N + inregistrarea operatiei
019 2 ; 0490&
3&3 57&&&
0049 790&
5& " 5&5 euro 2 %&%& euro
%&%& euro " 0 lei=* 2 5757& lei
-7.11.N + intocmirea facturii
!stonarea+
; 2 019 0490&
3&3 57&&&
0049 790&
!intocmirea facturii
0111 2 ; 05479.0
367 5757&
0043 7&%9.0

5& " 5&& euro 2 %&&& euro
%&&& euro " 0 lei=*2 57 &&& lei
!&5.11.N + inregistrarea operatiei
019 2 ; 0490&
3&1 57&&&
0049 790&
5& " 5&5 euro 2 %&%& euro
%&%& euro " 0 lei=* 2 5757& lei
-7.11.N + intocmirea facturii
!stonarea+
; 2 019 0490&
3&1 57&&&
0049 790&
!intocmirea facturii
0111 2 ; 05479.0
3&1 5757&
0043 7&%9.0

!contul 3&1
57&&&
!contul 3&1
57&&&
!contul 3&1
5757&
N
N
N
0. .pinie , contrara
Noi , auditorii, refuzam certificarea corectei imputari in conturi a tranzactiilor contabilizate.
Cpinia noastra (contrara) se bazeaza pe +
!a folosit gresit contul 0&9 : <urnizori facturi nesosite , in locul contului 0&1! <urnizori.
*roarea calculate fiind de 1&&; ( 563& lei)
'a inregistrarea operatiei de vanzare fara factura si la stonare s!a folosit gresit contul 3&3
: .enit din vanzarea marfurilor , in locul contului 3&1 : .enit din vanzarea produselor
finite. *roarea calculata fiind de 90;.
'a inregistrarea facturii s!a constatat inregistrarea eronata a venitului.( / fost folosit
contul 376! .eniturile din diferentele de curs valutar in loc de contul 3&1 ! .enit din
vanzarea produselor finite) eroarea fiind de 90;.
%ocietatea
%.C A.C compan(
%R)
+osarul e#erciiului
%eciune,/ctivitate de
e"ploatare
Capitol, $reante
%ubcapitol+ $lienti ,
furnizori!debitori
-ntocmit, >./
+ata ntocmirii, 49.14.4&&9
Re!izuit, ?.a
+ata re!izuirii, 5&.14.4&&9
Referine
*.@.11
*. .biecti!, verificarea e"actitatii informatiilor legate de vanzarea produselor finite si a
marfurilor
**. /etode, investigatiile documentelor justificative si calcul
***. +ocumente, facturi, bilan, contul de pofit si pierdere, chitante , Aegistru Burnal, note de
iesire.
*0. Calcule "i analize,
%.C. A.C compan( %.R.). Auditor +iferene Rezultate
1&& buc " 66& lei=buc266 &&& lei
!inregistrarea facturii +
0111 2 ; 76 06&
3&1 66 &&&
0043 1& 06&
1&& buc " 5&& lei=buc 2 5& &&& lei
!descarcarea din gestiune+
311 2 506 5& &&&
1&& buc " 66& lei=buc266 &&& lei
!inregistrarea facturii +
0111 2 ; 76 06&
3&1 66 &&&
0043 1& 06&
1&& buc " 5&& lei=buc 2 5& &&& lei
!descarcarea din gestiune+
311 2 506 5& &&&
&
&
%
%
45&& euro " 0,4 lei =*2 %77& lei
!inregistrarea vanzarii +
0111 2 ; 110%6.0
3&3 %77&
0043 1956,0
!descarcarea din gestiune +
7&3 2 531 5&&&
45&& euro " 0,4 lei =*2 %77& lei
!inregistrarea vanzarii +
0111 2 3&3 %77&

!descarcarea din gestiune +
7&3 2 531 5&&&
!1956,0
&
N

0. .pinie , cu rezer!e
Noi , auditorii , acordam opinie cu rezerve asupra e"actitatii informatiilor legate de vanzarea
produselor finite si a marfurilor. Aezervele noastre se bazeaza pe faptul ca in cazul vanzarii
e"terne a fost inregistrat -./!ul (contul 0043). $onform principiului destinatiei la impozitarea
cu ta"a pe valoarea adaugata la noi in tara se acorda dreptul de deducere a ta"ei pe valoarea
adaugata aferenta e"porturilor, e"portul fiind o operatiune supusa -.../., avand insa cota de
impozitare &; . /stfel s!a inregistrat o eroare de 1%; ( s!a facturat o valoare mai mare cu
1956,0 lei decat cea reala )
@ibliografie +
o Audit financiar, $onf. univ. dr. $ristina! ?abriela Binga, *d. /*,
@ucureti, 4&&%,
o Contabilitatea societailor comercialeD, Eihai Aistea, Eirela Fima, *d.
Gniversitara, @ucureti, 4&&51
o HContabilitate, Nicoleta $oman, $atalina ?organ, *d. >nfomega, @ucureti,
4&&9,
o Contabilitate financiara Eihai A>-*/ , $orina!?raziella FGE>-AG
(http+==III.biblioteca!digitala.ase.ro=biblioteca=carte4.aspJid270)
o rocedurile controlului intern ?heorghe Popescu , *d. ?estiunea ,
@ucuresti, 1%%3
o !rdonanta nr."#$%%& , Codul 'iscal (articolele legate de deducerea tva!ului
!100,106,107)