Regulament

3
\\172.17.20.4\Operatori\Daniela\DOC_2014\Hotariri\Reg_ret_impoz_sal.doc

Aprobat
la Hotrrea Guvernului nr.
prin 2014

REGULAMENTUL
cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte
pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului

Capitolul I

DISPOZIII GENERALE

1. Obiectivul Regulamentului cu privire la reinerea impozitului pe venit
din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului (n
continuare Regulament) const n reglementarea modului de calculare, reinere
i achitare la buget a impozitului pe venit reinut din salariu i din alte pli
efectuate de ctre patron n folosul angajatului, n conformitate cu prevederile
Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997.

2. Subieci ai impunerii la sursa de plat, conform art. 88 din Codul fiscal,
snt:
1) angajaii care presteaz o munc conform unei anumite specialiti,
calificri sau ntr-o anumit funcie n schimbul unui salariu, pe baz de contract
individual de munc;
2) persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor i care
presteaz servicii i/sau efectueaz lucrri.

3. Obiect al impunerii este:
1) pentru angajai venitul sub form monetar i/sau nemonetar
ndreptat spre achitare n folosul acestora sub form de salarii (inclusiv primele i
facilitile), exceptnd scutirile i deducerile la care au dreptul angajaii, precum
i venitul ndreptat spre achitare sub form de alte surse de venit impozabile,
indicate la art.18 din Codul fiscal;
2) pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor
i care presteaz servicii i/sau efectueaz lucrri venitul n form monetar
i/sau nemonetar ndreptat spre achitare de ctre patron n folosul acestora
pentru prestarea serviciilor sau executarea lucrrilor n baza conveniilor civile,
precum i facilitile acordate, exceptnd deducerile la care au dreptul acestea.

4. Patronul care pltete angajatului salariu (inclusiv prime i faciliti)
este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat i de
deducerile la care are dreptul acesta, s rein din aceste pli i s transfere la
buget un impozit conform modului stabilit.
4


5. Agenii economici a cror activitate de baz este realizarea de
programe, care corespunde activitilor din anexa nr.1 la Legea nr.1164-XIII din
24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal, la
achitarea salariului angajailor care activeaz conform specialitilor indicate n
anexa nr.2 la legea menionat, calculeaz i rein impozitul pe venit n modul
stabilit la art.24 alin.(21) din legea menionat.

6. Impozitul pe venit se reine din veniturile angajailor calculate i
ndreptate spre achitare sub orice form: salarii, sporuri la salariu, prime
(inclusiv cu ocazia jubileelor, srbtorilor etc.), recompense, onorarii,
comisioane, ajutoare materiale i alte achitri n folosul angajatului, cu excepia
surselor de venit calificate ca neimpozabile de legislaia fiscal.

Capitolul II

FACILITILE ACORDATE DE PATRON

7. Facilitile acordate de patron care reprezint surse de venit impozabile
snt expuse la art.19 din Codul fiscal.

8. n componena facilitilor acordate angajatului de ctre patron se
includ:
1) plile acordate angajatului de ctre patron pentru recuperarea
cheltuielilor personale i plile n favoarea angajatului efectuate altor persoane,
cu excepia plilor la bugetul asigurrilor sociale de stat i la fondurile asigurrii
obligatorii de asisten medical, precum i a plilor aferente cheltuielilor
suportate i determinate de angajator pentru transportul, hrana i studiile
profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern.
Ca pli acordate angajatului de ctre patron pentru recuperarea
cheltuielilor personale snt considerate plile pentru tratamentul angajatului,
soiei (soului) acestuia (acesteia) sau a rudei sale, ntreinerea copiilor
angajatului ntr-o instituie precolar sau colar, compensarea cheltuielilor
pentru procurarea sau ntreinerea de ctre angajator a locuinei, automobilului i
a altor bunuri ale acestuia etc.
Nu se consider faciliti acordate angajatului cheltuielile suportate i
determinate de angajator pentru transportul, hrana i studiile profesionale ale
angajatului, conform modului stabilit prin Hotrrea Guvernului nr. 144 din
26 februarie 2014;
2) suma anulat a datoriei angajatului fa de patron.
La aceste venituri se atribuie anularea sumelor nerambursate de angajat ale
creditelor sau mprumuturilor, a dobnzilor pentru credite i mprumuturi,
precum i a altor datorii ale angajatului;
3) suma pltit suplimentar de ctre patron la orice plat a angajatului
pentru locuina acordat de ctre patron;
5


4) suma dobnzii obinut ca rezultat al depirii ratei de baz (rotunjit
pn la urmtorul procent ntreg) stabilite de Banca Naional a Moldovei n luna
noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune fa de rata dobnzii
calculat pentru mprumuturile acordate de ctre patron angajatului, n funcie de
termenul lor de acordare.
Pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani, rata dobnzii
stabilit de Banca Naional a Moldovei reprezint rata dobnzii aplicat la
operaiunile de politic monetar pe termen scurt, iar pentru mprumuturile
acordate pe un termen mai mare de 5 ani rata dobnzii la creditele pe termen
lung.
Venitul de la acordarea mprumutului se determin lunar. Dup
rambursarea unei pri a mprumutului, suma facilitii se calculeaz, n mod
analogic, conform formulei, innd cont de sumele rambursate n contul stingerii
mprumutului.
Venitul de la acordarea mprumutului se calculeaz conform urmtoarei
formule:

N Rb Rp
F = S x --------- ------------,
365 100

unde:
F suma facilitii acordat de ctre patron;
S suma mprumutului;
N numrul de zile n luna pe parcursul creia angajatul s-a folosit de
mprumut;
Rb rata de baz a dobnzii respective (rotunjit pn la urmtorul procent
ntreg) stabilit de Banca Naional a Moldovei;
Rp rata dobnzii calculat pentru mprumutul acordat de ctre patron;
5) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin angajatului
n scopuri personale:
n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia,
determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun transmis n
folosin, n funcie de categoria de proprietate prevzut la art.26 alin.(6) din
Codul fiscal, dup cum urmeaz:

Categoria de proprietate I II III IV V
Procente din baza valoric a proprietii pentru
fiecare zi de folosin
0,0082 0,0137 0,0274 0,0548 0,0822

n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului, facilitatea
acordat angajatului reprezint cheltuielile suportate de patron pentru obinerea
dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin;
6


n cazul n care patronul transmite n folosin angajailor si proprietatea
contra plat, care este mai mic dect suma cheltuielilor patronului de la darea n
folosin a acesteia, atunci diferena dintre suma plii i suma cheltuielilor se
consider, de asemenea, facilitate acordat de patron.

Capitolul III

SCUTIRILE

9. Scutirile la care are dreptul contribuabilul rezident al Republicii
Moldova se acord fie la locul de munc de baz, fie la locul de munc prin
cumul.
Locul de munc de baz se consider ntreprinderea (inclusiv
ntreprinderea individual i gospodria rneasc (de fermier)), instituia,
organizaia la care, conform legislaiei n vigoare, se ine n eviden carnetul de
munc al angajatului.
Munca prin cumul reprezint ndeplinirea de ctre salariat, pe lng munca
de baz, a unei alte munci, permanente sau temporare, n afara orelor de
program, pe baza unui contract individual de munc distinct.

10. Fiecare angajat are dreptul la una din scutirile personale prevzute la
art.33 alin.(1) i (2) din Codul fiscal.

11. Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o
scutire suplimentar n mrimea indicatorului prevzut la art.34 alin.(1) sau
(2) din Codul fiscal pentru perioada fiscal respectiv, cu condiia c soul (soia)
nu beneficiaz de scutire personal.

12. Suma scutirilor personale anuale prevzute la art.33 alin.(1) sau (2) din
Codul fiscal se transmit n cuantum ntreg, fr a fi divizate ntre contribuabil i
soia (soul) acestuia.

13. Dac pe parcursul anului fiscal soii ntrerup relaiile de cstorie, n
cazul n care unul dintre ei a beneficiat de scutirea soului (soiei), la prezentarea
declaraiei, fiecare dintre ei se va folosi numai de scutirea personal, cu
recalcularea respectiv a obligaiei privind impozitul pe venit.

14. Angajatul are dreptul la scutirea care constituie indicatorul expus la
art.35 alin.(1) din Codul fiscal pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia
invalizilor din copilrie, pentru care scutirea constituie indicatorul prevzut la
art.33 alin.(1) din Codul fiscal.

15. Persoana ntreinut se consider persoana care ntrunete toate
cerinele stipulate la art.35 alin.(2) din Codul fiscal.
7


n scopul aplicrii prevederilor art.35 alin.(2) lit a) din Codul fiscal, rudele
de gradul al doilea, n linie colateral, snt fraii i surorile persoanei ntreinute-
invalid din copilrie.

16. Indiferent de faptul dac contribuabilul beneficiaz de scutirea
personal sau o transmite soului (soiei), acesta continu s beneficieze de
scutirea pentru persoanele ntreinute n condiiile prevzute la art.35 alin. (2) din
Codul fiscal.

17. n scopul determinrii mrimii i categoriei scutirii care urmeaz a fi
acordat angajatului, ultimul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea
lucrului n calitate de angajat, trebuie s prezinte patronului cererea privind
acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu la care are dreptul (n
continuare cerere), anexnd la ea documentele certificatoare a acestui drept.
Modelul cererii e prezentat n anexa nr. 6 la prezentul Regulament.

18. Scutirile la care are dreptul angajatul se acord sau se anuleaz
ncepnd cu luna urmtoare celei n care a fost depus (retras) cererea.

19. n cazul decesului angajatului, scutirea personal sau scutirea
personal major, dup caz, se acord pentru lunile n care contribuabilul a fost
n via, inclusiv pentru luna n care a avut loc decesul.

20. Angajatul care nu-i schimb locul de munc nu este obligat s
prezinte patronului anual cererea i copiile (extrasele) din documentele
corespunztoare, cu excepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri
suplimentare sau pierde dreptul la anumite scutiri. Copiile (extrasele)
documentelor angajatului prezentate anterior se compar de ctre patron pn la
nceputul fiecrui an fiscal, cu originalele, pentru a verifica dac nu au intervenit
unele schimbri n acestea.
Fr a depune cererea, angajatul trebuie s prezinte, anual, documentele cu
termen de valabilitate limitat (de exemplu, confirmarea soiei (soului) privind
transmiterea scutirii), conform art.34 din Codul fiscal, etc.

21. n cazurile n care angajatul n-a prezentat cererea, n-a indicat corect n
cerere scutirile la care pretinde sau n-a anexat la cerere documentele justificative,
precum i n cazurile n care i retrage cererea, se consider c angajatul nu
pretinde la scutiri, iar patronul calculeaz i reine impozitul din veniturile
ndreptate spre achitare, fr acordarea scutirilor.

22. Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are
dreptul angajatul sau intervin anumite modificri n datele generale privind
angajatul (modificarea numelui, a codului fiscal, a domiciliului etc.), acesta este
obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data efecturii
8


schimbrii, o nou cerere semnat de el, anexnd documentele justificative
corespunztoare.
Noua cerere se prezint pe parcursul anului fiscal n cazurile n care
angajatul:
1) obine dreptul la scutiri sau a decis s beneficieze de scutirile la care are
dreptul, ns de care nu a beneficiat pn la prezentarea cererii noi;
2) pierde dreptul sau renun benevol la scutirea pentru so (soie) ori la
scutirile pentru persoanele ntreinute;
3) obine sau pierde dreptul la scutirea personal major prevzut la
art.33 alin.(2) din Codul fiscal;
4) i schimb numele i/sau codul fiscal.

23. Noua cerere depus de angajat trebuie s conin informaia privind
scutirile la care i s-a pstrat dreptul i scutirile suplimentare la care a obinut
dreptul.

24. Dac angajatul pierde integral dreptul la scutiri din cauza pierderii
statutului de rezident, acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de
10 zile de la data efecturii schimbrilor, o cerere n form liber, n care va
solicita neacordarea pe viitor a scutirilor respective. O astfel de cerere se depune
i n cazurile n care angajatul renun benevol la toate scutirile.

25. Angajatul pierde dreptul la scutire pentru persoanele ntreinute dac
acestea au nceput s utilizeze scutirea personal n perioada fiscal de gestiune.
n acest caz, patronul trebuie s efectueze recalculul impozitului pe venit reinut,
exceptnd din calcul sumele scutirilor pentru persoanele ntreinute care au fost
prezentate angajatului pentru perioada fiscal de gestiune.

26. Prezentarea de ctre angajat, cu bun tiin, n cerere i n
documentele care confirm dreptul la scutiri a unor informaii false sau care
induc n eroare atrage dup sine rspunderea n conformitate cu Codul fiscal.

27. Scutirile stipulate la art.33, 34 i 35 din Codul fiscal care nu au fost
folosite de ctre angajat n anul fiscal precedent ca rezultat al neachitrii de ctre
patron a salariului se acord la data achitrii restanelor la salariu.
Suma scutirilor nefolosite pe parcursul anului fiscal se trece n contul
scutirilor pentru urmtorul an fiscal dup cum urmeaz:
1) dac suma scutirilor nefolosite este mai mare dect suma salariului
calculat i neachitat n limitele ce nu depesc mrimea salariului neachitat;
2) dac suma scutirilor nefolosite este mai mic dect suma salariului
calculat i neachitat n limitele sumei totale a scutirilor nefolosite.
Trecerea scutirilor nefolosite dintr-un an n altul se efectueaz numai n
baza confirmrii c scutirea nu a fost utilizat, prezentate de ctre angajat.

9


28. n cazul n care suma total a scutirilor folosite pe parcursul anului
fiscal de gestiune i a celor trecute, n baza cererii salariatului, n contul anului
fiscal urmtor celui de gestiune este mai mic dect suma scutirilor la care
contribuabilul are dreptul conform legislaiei, atunci acesta poate beneficia de
restul sumei scutirii pe baza declaraiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe
venit depuse pentru anul respectiv, dac obine alte venituri dect cele primite la
locurile de munc de baz sau prin cumul.

29. Salariul pentru luna decembrie a anului fiscal de gestiune achitat n
luna ianuarie a anului care urmeaz dup anul de gestiune, n conformitate cu
prevederile art. 44 alin.(1) lit. a) din Codul fiscal, se impoziteaz la cotele
impozitului, acordnd scutirile care snt n vigoare la data achitrii salariului.
Confirmarea drepturilor la scutiri
30. Statutul de rezident al Republicii Moldova se confirm prin
urmtoarele documente:
1) copia actului de identitate. La aceast categorie de documente se
atribuie: buletinul de identitate, buletinul de identitate provizoriu, permisele de
edere, actul de identitate provizoriu (formularul nr.9) i paaportul de tip
sovietic, iar pentru copii certificatul de natere al copilului; sau
2) copia paaportului ceteanului strin sau al apatridului;
3) documentul n original de la Poliia de Frontier despre intrrile i
ieirile n/din Republica Moldova pentru anul fiscal de gestiune, care atest
prezena persoanei fizice cetean strin sau apatrid n Republica Moldova
pentru o perioad sau perioade ce depesc n total 183 de zile calendaristice.
La calculul perioadei de 183 de zile se vor include urmtoarele zile:
1) toate zilele prezenei fizice, inclusiv zilele de sosire i de plecare; i
2) zilele petrecute n afara statului de activitate, precum i zilele de
smbt i duminic, srbtorile naionale, srbtorile i deplasrile de serviciu
legate direct cu activitatea destinatarului n acest stat, dup care a fost renceput
activitatea pe teritoriul statului respectiv.

31. Dreptul la scutirea personal n mrimea indicatorului prevzut la
art.33 alin.(1) din Codul fiscal se justific prin documentele indicate n pct.30 din
prezentul Regulament, care atest c contribuabilul este rezident al Republicii
Moldova.
32. Dreptul la scutirea personal n mrimea indicatorului prevzut la
art.33 alin.(2) din Codul fiscal se justific prin:
1) documentele indicate n pct.30 din prezentul Regulament, care atest c
contribuabilul este rezident al Republicii Moldova; i
2) unul dintre documentele indicate n tabelul 1.

10


Tabelul 1
Categoriile de ceteni care au dreptul
la scutirea personal n mrimea
stabilit n art. 33 alin.(2) din Codul
fiscal
Documentele care servesc drept
temei pentru acordarea scutirii
1 2
persoanele care au contactat boala
actinic n urma participrii la lichidarea
consecinelor avariei de la C.A.E.
Cernobl
- legitimaia participantului la
lichidarea consecinelor avariei de la
C.A.E. Cernobl i certificatul
Consiliului de expertiz medical a
vitalitii
persoanele a cror dizabilitate este
cauzat de avaria de la C.A.E. Cernobl;
invalizii de rzboi;
invalizii din copilrie;
invalizii de gradul I i II (persoanele cu
dizabilitate sever sau accentuat);
persoanele cu dizabiliti survenite ca
urmare a participrii la aciunile de lupt
pentru aprarea integritii teritoriale i a
independenei Republicii Moldova,
precum i la aciunile de lupt din
Republica Afganistan
- legitimaia de pensionar cu indicarea
cauzei invaliditii;
- certificatul privind dizabilitatea i
capacitatea de munc, eliberat de
Consiliul Naional pentru
Determinarea Dizabilitii i
Capacitii de Munc sau de ctre
structurile sale teritoriale
printele sau soia (soul) unui participant
czut n aciunile de lupt pentru aprarea
integritii teritoriale i independenei
Republicii Moldova sau n aciunile de
lupt din Republica Afganistan
- legitimaia care confirm dreptul la
nlesniri
pensionarii-victime ale represiunilor
politice, ulterior reabilitate
- legitimaia de pensionar i certificatul
de reabilitare

33. Dreptul la scutirea acordat soiei (soului) se confirm prin:
1) documentele indicate la pct.30 din prezentul Regulament, care atest c
contribuabilii (soul i soia) snt rezideni ai Republicii Moldova;
2) copia certificatului de cstorie al contribuabilului;
3) confirmarea transmiterii scutirii personale tre so (soie), conform
anexei nr. 7 la prezentul Regulament.

34. Dreptul la scutire pentru persoanele ntreinute se confirm prin
documentele prezentate n tabelul 2:

11


Tabelul 2
Categoria persoanei ntreinute Documentele care confirm dreptul la
scutirea pentru persoana ntreinut
1 2
persoana ntreinut este un
descendent (inclusiv i nfiat) al
contribuabilului sau un ascendent
(inclusiv i nfietor) al
contribuabilului
- documentele indicate n pct.30 din
prezentul Regulament, care atest c
contribuabilul este rezident al
Republicii Moldova;
- copia certificatului de natere (nfiere)
al persoanei ntreinute (n cazul n care
descendent) sau copia certificatului de
natere (nfiere) al contribuabilului (n
cazul n care persoana ntreinut este
un ascendent al contribuabilului);
- copia buletinului de identitate
(paaportului) al persoanei ntreinute;
- copia certificatului de cstorie al
contribuabilului (n cazul n care acesta
are un alt nume de familie dect cel
indicat n certificatul de natere);
- copia legitimaiei de pensionar sau a
documentului care confirm mrimea
bursei (n cazul n care persoana
ntreinut este student nva peste
hotarele Republicii Moldova)
descendent (inclusiv i nfiat) al soiei
(soului) contribuabilului, precum i
un ascendent (inclusiv i nfietor) al
soiei (soului) contribuabilului
Republicii Moldova;
- copia certificatului de natere (nfiere)
al persoanei ntreinute (n cazul n care
descendent) al soiei (soului) a
contribuabilului sau copia certificatului
de natere (nfiere) al soiei (soului)
contribuabilului, n cazul n care
persoana ntreinut este un ascendent;
- copia certificatului de cstorie al
contribuabilului;
(paaportului) al persoanei ntreinute
12


persoana ntreinut-invalid din
copilrie

prezentul Regulament, care confirm c
Republicii Moldova;
- copia certificatului de natere al
persoanei ntreinute, iar n cazul n care
persoana ntreinut este o rud a
contribuabilului n linie colateral, de
gradul al doilea inclusiv copia
certificatului de natere al
contribuabilului;
- copia certificatului eliberat de ctre
Consiliul Naional pentru Determinarea
Dizabilitii i Capacitii de Munc sau
de ctre structurile sale teritoriale;
(paaportului) al persoanei ntreinute
persoana ntreinut se afl sub tutela
(curatela) contribuabilului

Republicii Moldova;
- copia documentului care atest c
contribuabilul are statut de tutore sau de
curator (hotrrea autoritii
administraiei publice locale aferent
instituirii tutelei sau curatelei).

35. Fiecrui angajat care a depus cererea privind acordarea scutirilor i se
atribuie categoria corespunztoare scutirilor solicitate, conform tabelului 3.

Tabelul 3
Modul de determinare a categoriei scutirilor acordate

Tipul scutirii Codul
scutirii

Mrimea scutirii
anuale lunare
Scutirea nefolosit n anul
precedent ca rezultat al
neachitrii salariului de
ctre patron i trecut n
anul de gestiune
A Art.24 alin. (11) din Legea
nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997
pentru punerea n aplicare a
titlurilor I i II ale Codului fiscal

Scutirea personal P Indicatorul din art.33 alin.(1) din
Codul fiscal
1/12 a indicatorului din
alin.(1) art.33 din Codul
fiscal
Scutirea personal
majorat
M Indicatorul din art.33 alin.(2) din
Codul fiscal
fiscal
13


Scutirea pentru so (soie) S Indicatorul din art.34 alin.(1) din
Codul fiscal
fiscal
Scutirea pentru so (soie)
majorat
Sm Indicatorul din art.34 alin.(2) din
Codul fiscal
fiscal
Scutirea pentru persoanele
ntreinute, cu excepia
invalizilor din copilrie
Nx Indicatorul din art.35 din Codul
fiscal
art.35 din Codul fiscal
Scutirea pentru persoanele
ntreinute-invalizi din
copilrie
Hx Indicatorul din art.33 alin.(1) din
Codul fiscal
fiscal

Not: x numrul de persoane ntreinute (spre exemplu, N2 scutirea pentru dou
persoane ntreinute, cu excepia invalizilor din copilrie).
Categoria scutirii se obine prin mbinarea tuturor codurilor scutirilor acordate angajatului.

Capitolul IV

MODUL DE CALCULARE I REINERE A IMPOZITULUI

36. Impozitul pe venit se calculeaz i se reine de ctre patron la
momentul ndreptrii venitului impozabil spre plat, determinat ca diferena
dintre venitul obinut de angajat sub form de salarii (inclusiv prime, faciliti
etc.) i suma deducerilor permise de legislaie (prime de asigurri obligatorii de
asisten medical i contribuia individual de asigurri sociale de stat
obligatorii), precum i a scutirilor la care are dreptul angajatul, conform
legislaiei fiscale.
37. Cotele impozitului pe venit snt stabilite la art.15 lit.a) din Codul
fiscal.
Angajatul are dreptul s cear ca patronul s rein din plile achitate n
folosul acestuia impozitul la cota maxim, stabilit la art.15 lit.a) din Codul
fiscal. Aceast cerin trebuie s fie confirmat prin cererea angajatului,
perfectat pe numele patronului n form arbitrar, n care se indic perioada pe
parcursul creia se solicit reinerea impozitului pe venit la cota maxim (de la
data angajrii la serviciu, n cazul n care angajatul este angajat pe parcursul
anului n care se efectueaz reinerea corespunztoare, de la nceputul anului
fiscal, de la data prezentrii cererii sau de la alt dat indicat n cerere). n cazul
n care cererea prin care se solicit reinerea impozitului pe venit la cota maxim
i de la nceputul perioadei fiscale se depune de ctre angajat pe parcursul anului
fiscal, patronul efectueaz un recalcul corespunztor al impozitului pe venit
pentru toat perioada indicat.
Dreptul de a solicita reinerea impozitului pe venit la cota maxim l au, de
asemenea, persoanele menionate la art. 88 alin. (5) din Codul fiscal.

14


38. Determinarea venitului impozabil i calcularea impozitului pe venit ce
urmeaz a fi reinut la sursa de plat se efectueaz prin metoda cumulativ, de la
nceputul anului fiscal sau, n cazurile n care angajatul s-a angajat pe parcursul
anului fiscal curent, de la data angajrii.
Determinarea scutirilor acordate angajatului se efectueaz, prin metoda
cumulativ, de la nceputul anului fiscal sau, n cazurile n care angajatul s-a
angajat pe parcursul anului fiscal curent, din luna urmtoare celei n care a fost
depus cererea privind acordarea scutirilor.

39. Determinarea venitului impozabil i calcularea impozitului pe venit al
angajailor ale cror funcii corespund ocupaiilor prevzute n anexa nr.2 la
Legea pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal se
efectueaz n modul prevzut la art. 24 alin. (21) din legea menionat.

40. Numrul de luni din anul fiscal pe parcursul crora persoana fizic se
consider angajat, n scopul impozitrii, se determin:
1) n cazurile n care persoana fizic este angajat din anul fiscal precedent
ncepnd cu luna ianuarie;
2) n cazurile n care persoana fizic s-a angajat pe parcursul anului fiscal
ncepnd cu luna n care el s-a angajat.
Luna pe parcursul creia angajatul se elibereaz se ia n considerare la
determinarea numrului de luni din anul fiscal pe parcursul crora persoana
fizic este angajat.

41. n scopul determinrii impozitului pe venit din toate sursele de venit
impozabile, patronul completeaz pentru fiecare angajat fia personal de
eviden a veniturilor sub form de salariu i a altor pli efectuate de ctre
patron n folosul angajatului pe anul gestionar, precum i a impozitului pe venit
reinut din aceste pli (n continuare fia personal).
Fia personal se completeaz de ctre patron anual, de la nceputul
fiecrui an fiscal, sau, n cazul n care persoana fizic s-a angajat la serviciu pe
parcursul anului fiscal, de la data angajrii.
Modelul fiei personale este prezentat n anexa nr.8 la prezentul
Regulament.
Fia personal a angajailor din domeniul tehnologiilor informaionale se
completeaz n conformitate cu ndrumarul prezentat n anexa nr.9 la prezentul
Regulament.

42. Venitul impozabil i suma impozitului calculat pe parcursul anului
fiscal gestionar se indic n fia personal, n coloanele respective, numai cu
valori ntregi, iar ultima nscriere n aceste coloane se efectueaz cu zecimale.
Dac entitatea utilizeaz sisteme automatizate de inere a evidenei
contabile, calculul indicatorilor menionai se admite de a fi efectuat cu zecimale.
15


43. n cazul n care pe parcursul lunii sau n aceeai zi patronul achit
angajatului cteva tipuri de pli salariale, inclusiv pli n avans, fiecare plat se
indic n fia personal separat, cu calcularea, prin metoda cumulativ, a scutirii
care revine lunii respective.

44. Acordarea scutirilor i calcularea impozitului pe venit se efectueaz de
ctre patron lunar, prin metoda cumulativ, cu excepia salariilor angajailor a
cror impozitare se efectueaz n modul prevzut la art. 24 alin. (21) din Legea
nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997, indiferent de faptul dac a fost sau nu achitat
venitul n luna gestionar.

45. La efectuarea plilor angajatului dup ncetarea contractului
individual de munc, pe parcursul anului fiscal n care au fost ncetate raporturile
de munc, indiferent pentru ce perioad are loc calcularea acestora (pn sau
dup ncetarea contractului individual de munc), suma impozitului pe venit se
calculeaz, prin metoda cumulativ, innd cont att de numrul de luni pe
parcursul crora acesta s-a considerat angajat, ct i de suma total a scutirilor
care urmau a fi acordate pn la data ncetrii contractului individual de munc.

46. n cazul n care angajatului, cu care a fost ncetat contractul individual
de munc, i se achit restana la plile salariale n anul fiscal urmtor celui n
care au fost ncetate raporturile de munc, impozitul pe venit se calculeaz i se
reine n funcie de suma scutirilor nefolosite pe parcursul perioadei n care
acesta se considera angajat (dac acestea exist). Scutirile nefolosite se trec n
anul urmtor doar n baza confirmrii depuse de angajat i n modul stabilit n
pct.27 din prezentul Regulament. Impozitul pe venit se calculeaz reieind din
cotele de impozitare stabilite pentru perioada n care are loc achitarea venitului
(fr repartizarea la numrul de luni). n scopul determinrii venitului impozabil
i, respectiv, a impozitului pe venit ce urmeaz a fi reinut la sursa de plat,
patronul trebuie s completeze fia personal a angajatului la nceputul anului
urmtor celui n care a fost ncetat contractul individual de munc cu acesta.

47. La efectuarea achitrilor n urma eliberrii nelegitime a angajatului din
serviciu i a restabilirii lui ulterioare la serviciu, conform hotrrii instanei de
judecat prin care patronul este obligat s achite angajatului pli pentru perioada
unei astfel de concedieri, angajatul este n drept s beneficieze de scutirile
solicitate pn la concediere, fr prezentarea cererii/cererilor respective, cu
condiia c pe parcursul perioadei respective el n-a beneficiat de scutiri n baza
declaraiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit sau n alt mod.

48. La efectuarea ultimei pli impozabile (salariu, premiu etc.) ctre
angajata care pleac n concediu de maternitate (graviditate i natere), reinerea
impozitului pe venit se efectueaz cu acordarea scutirilor solicitate:
16


1) dac persoana se consider angajat de la nceputul anului fiscal pentru
12 luni;
2) dac persoana s-a angajat pe parcursul anului fiscal pentru numrul de
luni pe perioada crora se considera angajat, ncepnd cu luna urmtoare celei n
care acesta s-a angajat i a depus cererea privind acordarea scutirilor i pn la
sfritul anului fiscal.
n cazul n care persoana respectiv revine la serviciu n anul fiscal n care
au fost achitate plile pentru concediul de maternitate, impozitul pe venit din
plile achitate ulterior se reine reieind din suma total a scutirilor acordate la
achitarea plilor pentru concediul de maternitate.
n cazul n care persoana care se afl n concediu de maternitate i retrage
cererea privind acordarea scutirilor pn la sfritul anului fiscal, patronul trebuie
s efectueze recalculul impozitului pe venit reinut, acordnd persoanei respective
numai suma scutirii la care ea are dreptul de facto.

49. La restituirea de ctre angajat a sumelor plilor salariale calculate i
achitate eronat, precum i la recalcularea spre micorare a sumelor facilitilor
acordate de patron ca rezultat al calculrii lor greite se efectueaz recalculul
impozitului pe venit, iar suma venitului calculat eronat se marcheaz n fia
personal a angajatului cu semnul . Ca rezultat, angajatul restituie patronului,
doar suma diminuat cu impozitul pe venit reinut n plus, dar nu toat suma
plilor calculat eronat.

50. n cazul n care serviciile snt prestate de ctre persoana fizic n baza
unei convenii civile, fr a fi ncheiat cu patronul un contract individual de
munc, plile achitate acesteia se consider pli salariale, din care se reine
impozitul pe venit conform art.88 din Codul fiscal i cotelor stabilite la art.15
lit.a) din Codul fiscal, fr a fi divizat la numrul de luni n care se achit pentru
serviciile respective.

51. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat, precum i prezentarea
ctre organele fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau
impozitele reinute se efectueaz conform prevederilor art.92 din Codul fiscal.

17


Anexa nr.1
la Regulamentul cu privire la reinerea
impozitului pe venit din salariu i din alte
pli efectuate de ctre patron n folosul
angajatului

1

,

Forma/ IRV14
DAREA DE SEAM
privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din acesta

,

Perioada fiscal ________________

Pentru uz intern SFS/

Codul fiscal ___________________________

Inspectoratul Fiscal de Stat _____________

Codul localitii (CUATM)_______________
()

Denumirea contribuabilului _____________________

Data prezentrii________________________________

Codul genului principal de activitate ______________

Cod

Tipul sursei de venit

Codul
sursei
de venit

Venitul
calculat i
ndreptat
spre achitare,
(lei)
,

( )
Impozitul
pe venit
reinut,
(lei)
-

-

( )
1 2 3 4 5
11 Pli salariale, art.88 din Codul fiscal
, .88
SAL
11a Pli salariale, art.24 alin.(21) din Legea nr. 1164-
XIII din 24 aprilie 1997
, .24 .(21) 1164-XIII
24 1997 .
SAL a)
21 Dobnzi, art.89 din Codul fiscal
, .89

DOB

31 Veniturile din care se reine impozit, art. 90 din
Codul fiscal
, , .90

SER
Veniturile din care se efectueaz reinerea final a impozitului, art.90
1
din Codul fiscal
, , .90
1

18


1 2 3 4 5

41 - veniturile obinute de ctre persoanele fizice
care nu desfoar activitate de ntreprinztor de
la transmiterea n posesie i/sau folosin
(locaiune, arend, uzufruct) a proprietii
mobiliare i imobiliare, cu excepia terenurilor
agricole
- , ,

, /
( , ,
)
,

FOL
42 - dividendele

DIV a)
43 - suma retras din capitalul social, aferent
majorrii capitalului social din repartizarea
profitului net i/sau altor surse constatate n
capitalul propriu ntre acionari (asociai), n
perioadele 2010-2011 inclusiv, n conformitate cu
cota de participaie depus n capitalul social
- ,

/ ,
,
() 2010-2011
,

RCS )
44 - royalty achitate n folosul persoanelor fizice
-,
ROY
45 - ctigurile de la jocurile de noroc, cu excepia
ctigurilor de la companiile promoionale i/sau
din loterii
- ,
/

NOR
46 - ctigurile de la companiile promoionale i
loterii
-
PUB
47 - plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu
excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier), pe veniturile
obinute de ctre acestea, aferente livrrii
produciei din fitotehnie i horticultur n form
natural, inclusiv a nucilor i produselor derivate
din nuci, i a produciei din zootehnie n form
natural, n mas vie i sacrificat, cu excepia
laptelui natural
- ,
,

() ,
,

,
,
,
LIV
19


1 2 3 4 5
,

Veniturile nerezidentului, art.91 din Codul fiscal
, .91
51 - plile direcionate spre achitare nerezidentului
aferente veniturilor de la art. 71, cu excepia
dividendelor i a sumelor specificate la art. 90
1
alin.(3
1
) liniua a treia din Codul fiscal
- ,
, ,
. 71,
,
(3
1
) . 90
1

PLT

52 - dividendele achitate n folosul nerezidentului
- ,
DIV b)
53 - suma retras din capitalul social, aferent
majorrii capitalului social din repartizarea
profitului net i/sau altor surse constatate n
capitalul propriu ntre acionari (asociai), n
perioadele 2010-2011 inclusiv, n conformitate cu
cota de participaie depus n capitalul social
- ,

/ ,
,
() 2010-2011

RCS b)
61 Alte venituri

ALT
71 TOTAL

X

Suma de control/ _________________________________________________________
(col.5 codul 71 col.5 (codul 41 + codul 42 + codul 43 + codul 44 + codul 45 + codul 46+ codul 47))
(.5 71 .5 ( 41 + 42 + 43 + 44 + 45 + 46+ 47))

Conductor/ ________________
(semntura/)

L../..

Contabil-ef/ ________________
(semntur/)

20


Anex
la forma IRV14

IRV14

ANEXA LA DAREA DE SEAM
privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut
din acesta, repartizat pe subdiviziuni

,
,

Codul fiscal/ _____________________________

Denumirea
contribuabilului/ __________________________________________

Nr.
d/o

/
Codul
sub-
divi-
ziunii
/

-
-
-

Codul
loca-
litii
/

-

Suma impozitului pe venit reinut pentru perioada declarat, lei
, ( )
TO-
TAL,
lei
-

(
)
SAL SAL
a)
DOB SER FOL DIV
a)
RCS
a)
ROY NOR PUB LIV PLT DIV
b)
RCS
b)
ALT
1 2 3 4 5

6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

TOTAL

Not/:
Numrul de ordine se indic n mod consecutiv pe toat anexa, indiferent de numrul de pagini.
, .

Conductor/ ____________________________

Contabil-ef/ _______________________

L.. / ..
21


Anexa nr.2
la Regulamentul cu privire la reinerea impozitului
pe venit din salariu i din alte pli efectuate
de ctre patron n folosul angajatului

2

,

Forma/ IALS14

Pentru uz intern SFS/

NOTA DE INFORMARE
privind salariul i alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajailor, precum i plile achitate
rezidenilor din alte surse de venit dect salariul i impozitul pe venit reinut din aceste pli

, ,
, , ,
,

Codul fiscal ___________________________

Denumirea contribuabilului __________________

Inspectoratul Fiscal de Stat _____________

Perioada fiscal ____________________________

Codul localitii (CUATM)_______________
()

Data prezentrii ____________________________

Codul genului principal de
activitate___________

Numrul de nscrieri ____________

22


Nr.
d/o

/
Codul
fiscal
al anga-
jatului sau
al altui
beneficiar-
rezident
-

-

-

Numele i
prenumele
angajatului
sau al altui
beneficiar

-

Codul
fiscal al
soului
(soiei) anga-
jatului*
/

()
*
Codul
sursei
de venit

-

Suma
total a
venitului
ndreptat
spre
achitare
n
perioada
fiscal,
( lei)

,

( )
Numrul de
luni n care
venitul a fost
ndreptat
spre
achitare**

,

**
Suma scutirilor acordate pentru perioada
fiscal conform codului scutirii,( lei)
,

( )
Suma total a
scutirilor acordate
n
perioada fiscal
curent,( lei)
(col.8+9+10+11+12
+13+14)

,

( )
(.8+9+10
+11+12+13+14)
Suma deducerilor conform art.36 din
Codul fiscal,( lei)
.36
( )
Suma
impozitului
pe venit
reinut (lei)

( )
A P M S Sm N H
Prime de
asigurare
obligatorie de
asisten
medical

-

Contribuia
individual de
asigurri
sociale de stat
obligatorii

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

TOTAL

X

Suma de control _______________________________________

(Suma total pe not, col.18)
( , .18)

Numrul de ordine se indic n mod consecutiv pe toat nota, indiferent de numrul de pagini./
, .
* Codul fiscal al soului (soiei) se indic numai n cazul n care angajatul beneficiaz de scutirea pentru so (soie)./ ()
, ().
** Col. 7 se completeaz n cazul achitrii salariului./. 7

Conductor/ ____________________________

Contabil-ef/ _______________________

L.. / ..
23


Anex
la forma IALS14

IALS14
Informaia privind persoanele ntreinute

Nr. d/o*
/
Codul fiscal al angajatului

Codul fiscal al persoanelor ntreinute

1 2 3

*
Numrul de ordine al angajatului n anex urmeaz s corespund numrului de ordine a acestuia din nota de informare IALS14.
IALS14

n cazul n care angajatul a solicitat dou sau mai multe scutiri pentru persoanele ntreinute, datele reflectate n col. 1 i 2 ale anexei (numrul de ordine
i codul fiscal al angajatului ) se repet pentru fiecare persoan ntreinut.
, , , . 1 . 2 (
), .
24


Anexa nr. 3
la Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit
din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n
folosul angajatului

3

,

Forma/ INR14
NOTA DE INFORMARE
privind impozitul reinut din alte surse de venit dect
salariul achitate persoanelor nerezidente

, ,
,
Pentru uz intern
SFS/

Codul fiscal ______________________________

Denumirea contribuabilului __________

Inspectoratul Fiscal de Stat __________________

Perioada fiscal _______________________

Codul localitii (CUATM)___________________
()

Data prezentrii _______________________

Codul genului principal de activitate___________

Numrul de nscrieri ____________________

Nr.
d/o

/
Codul fiscal
al
beneficiarului
plii

Denumirea sau
numele, prenumele
beneficiarului plii

Tipul
persoanei
(JUR sau
FIZ)

(JUR
FIZ)
Denumirea
rii

Adresa juridic sau a
domiciliului
beneficiarului plii

Codul sursei
de venit

Suma venitului
ndreptat spre
achitare, (lei)
,

( )
Suma
impozitului pe
venit reinut,
(lei)

( )
1 2 3 4 5 6 7 8 9

TOTAL

Suma de control _______________________________________

(Suma total pe not, col.9)
( , .9)

25


Anexa nr.4
la Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit din
salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul
angajatului

4

NOTA EXPLICATIV
privind completarea anexelor nr.1, 2 i 3

1. n drile de seam (anexele nr.1, 2 i 3) se reflect:
n rubrica Codul fiscal codul fiscal, care reprezint numrul personal de identificare al
contribuabilului, atribuit n modul stabilit de legislaia n vigoare;
n rubrica Denumirea contribuabilului denumirea contribuabilului, care trebuie s
corespund cu cea indicat n documentele de nregistrare eliberate de ctre organele abilitate
conform legislaiei n vigoare;
n rubrica Inspectoratul Fiscal de Stat denumirea organului fiscal la care se prezint
darea de seam (nota de informare). Darea de seam (nota de informare) se prezint la organul
fiscal n a crui raz se deservete contribuabilul;
n rubrica Perioada fiscal perioada fiscal pentru care se prezint darea de seam
respectiv. Rubrica data se completeaz sub form de cod cu urmtorul format:

P/NN/AAAA,
unde:
P indic periodicitatea prezentrii drii de seam i poate primi valorile L pentru
perioada fiscal lunar i A pentru perioada fiscal respectiv (art.12
1
din Codul fiscal);
NN indic numrul de luni pentru perioada lunar (L): de la 1 pn la 12;
AAAA indic anul gestionar;
n rubrica Codul localitii (CUATM) codul localitii unde este nregistrat sediul
central al contribuabilului cod unic de identificare (4 semne), conform Clasificatorului unitilor
administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (CUATM), aprobat i pus n aplicare de la 3
septembrie 2003 prin Hotrrea Departamentului Moldova-Standard nr.1398-ST din
3 septembrie 2003;
n rubrica Data prezentrii data la care a fost prezentat darea de seam respectiv;
n rubrica Numrul de nscrieri numrul total de nscrieri incluse n nota de
informare, fr a lua n calcul informaia de la rndul Total;
n rubrica Codul genului principal de activitate codul genului principal de activitate,
determinat conform Clasificatorului activitilor din economia Moldovei, care corespunde codului
din patru cifre.
26


Darea de seam (nota de informare) se prezint de ctre ntreprindere organului fiscal
teritorial n a crui raz se deservete aceasta, dar nu de ctre subdiviziunile acesteia.

2. n darea de seam privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din
acesta (forma IRV14, conform anexei nr.1 la prezentul Regulament,) se completeaz urmtorii
indicatori:
n coloana 4 suma venitului calculat i ndreptat spre achitare n luna gestionar (suma
respectiv se reflect fr deducerea primelor de asigurare obligatorie de asisten medical i fr
deducerea contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii);
n coloana 5 suma impozitului pe venit reinut din suma venitului indicat n coloana 4;
la codul 11 Pli salariale, art.88 din Codul fiscal inclusiv veniturile specificate la
art.71 lit. n) i o) din Codul fiscal, achitate n folosul nerezidenilor, precum i impozitul reinut
din aceste venituri, conform art.88 din Codul fiscal;
la codul 11a Pli salariale, art.24 alin.(21) din Legea nr. 1164-XIII venitul
impozabil lunar, a crui mrime nu depete 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pe
anul respectiv pentru angajaii agenilor economici a cror activitate de baz este realizarea de
programe, care corespunde activitilor din anexa nr.1 la Legea nr. 1164-XIII, precum i impozitul
reinut din acest venit;
la codul 61 Alte venituri suma veniturilor nespecificate la alte poziii.
n cazul n care contribuabilul pe parcursul lunii gestionare nu a efectuat nici o plat, darea
de seam nu se prezint organului fiscal teritorial.

3. n anexa la darea de seam privind suma venitului achitat i impozitul pe venit
reinut din acesta, repartizat pe subdiviziuni, se reflect urmtorii indicatori:
n coloana 1 numrul de ordine al nscrierii curente, care se indic cumulativ pe toat
anexa, indiferent de numrul de pagini;
n coloana 2 codul subdiviziunii atribuit de ctre Serviciul Fiscal de Stat (conform
Ordinului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.222 din 13 decembrie 2004 (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.233-236, art.491);
n coloana 3 codul localitii n care este amplasat subdiviziunea (codul unic de
identificare), care este atribuit conform Clasificatorului unitilor administrativ-teritoriale al
Republicii Moldova, elaborat n conformitate cu Legea nr.764-XV din 27 decembrie 2001 privind
organizarea administrativ-teritorial a Republicii Moldova (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, 2002, nr.16, art.53), cu modificrile i completrile ulterioare;
n coloanele 4-18 suma impozitului pe venit reinut n luna gestionar (pentru fiecare
subdiviziune separat) aferent codului sursei de venit respectiv din darea de seam;
n coloana 19 totalul pentru fiecare subdiviziune.

4. n nota de informare privind salariul i alte pli efectuate de ctre patron n
folosul angajailor, precum i plile achitate rezidenilor din alte surse de venit dect
salariul i impozitul pe venit reinut din aceste pli (forma IALS14, conform anexei nr.2 la
prezentul Regulament) se indic:
n coloana 1 numrul de ordine al nscrierii curente, cumulativ pe toat nota, indiferent
de numrul de pagini;
n coloana 2 codul fiscal al angajatului;
n coloana 3 numele i prenumele angajatului;
27


n coloana 4 codul fiscal al soului (soiei) (se indic numai n cazul n care angajatul
beneficiaz de scutirea pentru so (soie));
n coloana 5 codul sursei de venit, preluat din darea de seam IRV14 (col.3);
n coloana 6 suma total a venitului ndreptat spre achitare n perioada fiscal, inclusiv
suma plilor salariale aferente perioadei precedente i achitate n anul curent;
n coloana 7 numrul de luni n care venitul a fost ndreptat spre achitare (se
completeaz numai n cazul achitrii salariului);
n coloana 8 - (A) suma scutirii nefolosit n anul precedent ca rezultat al neachitrii
salariului de ctre patron i trecut n anul de gestiune, art.24 alin.(11) din Legea pentru punerea
n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal;
n coloana 9 (P) suma scutirii personale, art.33 alin.(1) din Codul fiscal;
n coloana 10 (M) suma scutirii majore, art.33 alin.(2) din Codul fiscal;
n coloana 11 (S) suma scutirii acordate soului (soiei), art.34 alin.(1) din Codul fiscal;
n coloana 12 (Sm) suma scutirii majore acordat soiei (soului), art.34 alin.(2) din
Codul fiscal;
n coloana 13 (N) suma scutirii pentru persoanele ntreinute, cu excepia invalizilor
din copilrie, art.35 din Codul fiscal;
n coloana 14 (H) suma scutirii pentru persoanele ntreinute-invalizi din copilrie,
art.35 din Codul fiscal;
n coloana 15 suma total a scutirilor acordate angajatului pentru perioada fiscal
respectiv;
n coloana 16 suma primelor de asigurare obligatorie de asisten medical permis
deducerii, art.36 alin.(6) din Codul fiscal;
n coloana 17 suma contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii
permis deducerii, art.36 alin.(7) din Codul fiscal;
n coloana 18 suma impozitului pe venit reinut la sursa de plat, care se determin n
modul urmtor:
ol.18 = col.6 col.15 col.16 col.17.

5. n anexa Informaia privind persoanele ntreinute se indic:
n coloana 1 numrul de ordine a angajatului, care trebuie s corespund numrului de
ordine a acestuia, conform notei de informare IALS14.
n cazul n care angajatul a solicitat dou sau mai multe scutiri pentru persoanele
ntreinute, datele reflectate n col. 1 i 2 ale anexei (numrul de ordine i codul fiscal al
angajatului ) se repet pentru fiecare persoana ntreinut;
n coloana 2 codul fiscal al angajatului;
n coloana 3 codul fiscal al persoanei ntreinute.

6. n nota de informare privind impozitul reinut din alte surse de venit dect salariul
achitate persoanelor nerezidente (forma INR14, conform anexei nr.3 la prezentul Regulament)
se indic:
n coloana 1 numrul de ordine al nscrierii curente, cumulativ pe toat nota, indiferent
de numrul de pagini;
n coloana 2 codul fiscal al beneficiarului plii;
n coloana 3 denumirea sau numele, prenumele beneficiarului plii;
n coloana 4 tipul persoanei (care poate fi doar JUR sau FIZ);
n coloana 5 denumirea rii;
28


n coloana 6 adresa juridic sau domiciliul beneficiarului plii;
n coloana 7 codul sursei de venit preluat din darea de seam IRV14 (col.3);
n coloana 8 suma total a venitului ndreptat spre achitare n perioada fiscal respectiv;
n coloana 9 suma impozitului pe venit reinut n perioada fiscal respectiv.

7. Totalul din coloanele Suma impozitului pe venit reinut din notele IALS14 i
INR14 trebuie s fie egal cu totalul sumelor de control din darea de seam pentru perioada fiscal
respectiv (forma IRV14).

8. Corectarea erorilor n informaia prezentat ctre organul fiscal se efectueaz n
conformitate cu Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr. 194 din 29 octombrie 2004.
n cazul depistrii unor greeli dup prezentarea notelor de informare IALS14 i INR14,
contribuabil are dreptul s prezinte o informaie suplimentar. n informaia suplimentar se
indic numai rndurile n care au fost corectate greelile, urmrind ca numrul de ordin al rndului
din nota de informare n care a fost depistat greeala s coincid cu numrul de ordin al rndului
din nota de informare corectat.

29


Anexa nr.5
la Regulamentul cu privire la reinerea
impozitului pe venit din salariu i din alte pli
efectuate de ctre patron n folosul angajatului

5

,

Atenie! !
Conform prevederilor art. 83 din Codul fiscal, . 83
termenul prezentrii declaraiei cu privire la impozitul ,
pe venit este 25 martie a anului urmtor anului fiscal
de gestiune 25 ,

INFORMAIA
nr. ____ din _________________20____
privind veniturile calculate i achitate n folosul persoanei fizice (juridice)
i impozitul pe venit reinut din aceste venituri

____ _________________20____
, ()
, ,

Prin prezenta/, ___________________________________________________________________
(denumirea persoanei responsabile de reinerea impozitului, codul fiscal)

( , , )

se confirm c/,
_______________________________________________________________________________________
(numele, prenumele persoanei fizice sau denumirea agentului economic n folosul cruia a fost efectuat plata i codul fiscal)

( , , )

pe parcursul anului 20____ i-au fost achitate venituri sub form de:
20____ :

Codul sursei
de venit

Suma venitului
ndreptat spre
achitare, lei
,

(
)
Suma deducerilor conform art.36 din Codul fiscal, lei
.36 ( )
Suma impozitului pe
venit reinut, lei

(
)
primele de asigurare obligatorie
de asisten medical

contribuia individual de
asigurri sociale de stat
obligatorii

1 2 3 4 5

Conductorul/ _________________________
(numele, prenumele)
(, )
_____________________
(semntura)
()

Contabil-ef/ _________________________
(numele, prenumele)
(, )
_____________________
(semntura)
()
30


Not/:
n prezenta informaie se indic suma venitului obinut conform art.88, 89, 90 i 91 din Codul fiscal.
Persoana care este obligat s prezinte informaia respectiv trebuie s pstreze confirmarea precum c a remis sau a nmnat informaia
persoanei n folosul creia au fost efectuate plile.
* Codul sursei de venit indicat n coloana respectiv trebuie s coincid cu codul sursei de venit indicat n notele de informare pentru perioada
fiscal respectiv.
, .88, 89, 90 91 .
, , , ,
.
* , , ,
.

31


Anexa nr.6
la Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i
din alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului

CEREREA
angajatului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit
reinut din salariu pe anul ________

PARTEA I. Se completeaz de ctre angajat

Numele, prenumele ________________________________________________________________
Codul fiscal ______________________________________________________________________
Domiciliu _______________________________________________________________________

SOLICIT URMTOARELE SCUTIRI:
P Scutirea personal
M Scutirea personal majorat
S Scutirea pentru so/soie
S
m
Scutirea pentru so/soie majorat
N
x

Scutirea pentru persoana ntreinut, cu excepia persoanelor ntreinute-invalizi din copilrie
Numrul persoanelor ntreinute
H
x
Scutirea pentru persoana ntreinut-invalid din copilrie

n ptrelul scutirii alese se pune semnul v.

Informaia despre so (soie):
Numele, prenumele _______________________________________________
Codul fiscal _____________________________________________________
Domiciliu _______________________________________________________

Informaia desprele persoane ntreinute
Numele, prenumele Codul fiscal

n tabelul ce urmeaz se indic documentele, copiile sau extrasele din acestea care se anexeaz la cerere.

Denumirea
documentului
Denumirea organizaiei
care a eliberat documentul
Seria, numrul i data
eliberrii
documentului

______________________
(data)

____________________
(semntura)

32


PARTEA II. Se completeaz de ctre patron

Denumirea patronului___________________________________________________________

Codul fiscal __________________________________________________________________
Numele, prenumele, codul fiscal al angajatului i suma anual a scutirii care corespunde
categoriei scutirilor ________ snt verificate.
Cererea este nregistrat n registru sub numrul ______________________________________

______________________
(data)

____________________
(semntura)

====================================================================
Se nmneaz persoanei care a depus cererea

Servete drept confirmare a faptului c lucrtorul a cerut scutirile corespunztoare.
Denumirea patronului __________________________________________________________
Codul fiscal __________________________________________________________________
Numele, prenumele persoanei care a depus cererea ___________________________________
Codul fiscal al persoanei care a depus cererea _______________________________________
Suma total a scutirilor cerute _________________________________________________ lei
(scris cu litere)

Categoria scutirii acordate ______________________________________________________

___________________
(data)

_________________
(semntura)

33


Anexa nr.7
la Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit din
salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul
angajatului

7

,

CONFIRMAREA
transmiterii scutirii personale ctre so (soie)
pentru anul ________________

/
____________

Prin prezenta, subsemnata (ul),________________________________________
, (numele, prenumele/, )

_______________________________________________ transmit
(codul fiscal/ )

scutirea mea personal soului (soiei)_________________________________
__________________________________________________________________
/ (numele, prenumele /, )

______________________________________________ .
(codul fiscal )

Confirm c nu voi utiliza scutirea mea personal pe parcursul perioadei menionate.
,

Data ________________ Semntura ________________

34


Anexa nr.8
la Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe
venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron
n folosul angajatului

Model
FIA PERSONAL
de eviden a veniturilor sub form de salariu i a altor pli efectuate de ctre patron
n folosul angajatului pe anul ___________, precum i a impozitului pe venit
reinut din aceste pli

1. Date generale privind patronul
1.1. Denumirea patronului
1.2. Codul fiscal al patronului
1.3. Denumirea patronului reorganizat
1.4. Codul fiscal al patronului reorganizat
2. Date generale privind angajatul
2.1. Numele i prenumele
2.2. Codul fiscal
2.3. Domiciliul
2.4. Codul fiscal al soului (soiei)
2.5. Data angajrii la serviciu
2.6. Data concedierii din serviciu
2.7. Data restabilirii la serviciu
3. Informaia privind scutirile nefolosite n anul precedent i trecute n contul anului curent
3.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul precedent
3.2. Suma restanei la plile salariale pentru anul precedent
3.3. Suma scutirilor nefolosite n anul precedent i trecute n anul curent
3.4. Suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale precedente ca
rezultat al concedierii nelegitime a angajatului i al restabilirii acestuia
n baza hotrrii instanei de judecat

4. Informaia privind suma scutirilor care se acord conform legislaiei pentru anul curent
Data prezentrii
cererii privind
acordarea scutirii

Suma scutirii
5. Suma scutirilor aferent fiecrei luni a anului curent
Lunile anului
fiscal
I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII
scutirea
nefolosit
n anul
precedent
scutirea
pentru prima
lun a anului
curent
total
Suma lunar
a scutirilor

6. Suma total a scutirilor pentru anul curent
7. Informaia privind scutirile nefolosite n anul curent
7.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul curent

7.2. Suma restanei la plile salariale la finele anului curent

7.3. Suma scutirilor nefolosite n anul curent care urmeaz a fi trecute n contul
scutirilor anului viitor

35


NDRUMARUL DE COMPLETARE A FIEI PERSONALE

Fia personal de eviden a veniturilor sub form de salariu i a altor pli
efectuate de ctre patron n folosul angajatului, precum i a impozitului pe venit
reinut din aceste pli se completeaz de ctre patron pentru fiecare angajat. n ea
se duce evidena veniturilor sub form de salariu (inclusiv prime, faciliti etc.)
ndreptate spre achitare angajatului, se calculeaz i se duce evidena impozitului pe
venit reinut din aceste venituri. Fia personal se ntocmete anual, de la nceputul
fiecrui an fiscal sau, n cazul n care angajatul s-a angajat la serviciu pe parcursul
anului fiscal, de la data angajrii.
Data
efecturii
plii n
folosul
angaja-
tului
Suma venitului
ndreptat spre
achitare sau
plii efectuate n
folosul
angajatului
Nu-
m-
rul
de
luni
Suma
scuti-
rilor
Suma
venitului
cumula-
tiv de la
care se
deter-
min
primele
de
asigu-
rare
obliga-
torie de
asisten
medica-
l
Primele
de
asigu-
rare
obliga-
torie de
asisten
medica-
l
Suma
venitului
cumulativ
de la care
se deter-
min
contribu-
iile
individu-
ale de
asigurri
sociale de
stat
obligato-
rii
Contri-
buiile
indivi-
duale de
asigu-
rri
sociale
de stat
obliga-
torii
Veni-
tul
impo-
zabil
Impozi-
tul
calculat
din
venitul
impo-
zabil
Impozi-
tul
pe venit
aferent
reine-
rii/
restitu-
irii
(+/-)
cu-
rent
cumu-
lativ
de la
nce-
putul
peri-
oadei
fiscale
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12

36


Nr.
pct.
Modul de completare
Se indic:
1.1. Denumirea complet a patronului
1.2. Codul fiscal al patronului
1.3. Denumirea patronului reorganizat, adic a ntreprinderii (instituiei, organizaiei etc.)
creia, n rezultatul reorganizrii, i-au fost acordate toate drepturile patrimoniale i
obligaiile ntreprinderii (instituiei, organizaii etc.) supuse reorganizrii
1.4. Codul fiscal al patronului reorganizat
2.1. Numele i prenumele angajatului
2.2. Codul fiscal al angajatului
2.3. Domiciliul permanent al angajatului
2.4. Codul fiscal al soului (soiei) (Acest rnd se completeaz numai n cazul n care
angajatul beneficiaz de scutirea pentru so (soie))
2.5. Data angajrii angajatului la serviciu (Dac angajatul se consider angajat din anul
precedent, se nscrie data de 1 ianuarie, iar dac acesta s-a angajat pe parcursul anului
fiscal curent data angajrii)
2.6. Data concedierii angajatului
2.7. Data restabilirii la serviciu a angajatului (Acest rnd se completeaz numai n cazul
restabilirii la serviciu, n baza hotrrii instanei de judecat, a angajatului care a fost
concediat nelegitim)
3.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul precedent, care reprezint diferena dintre
indicatorii ultimei nscrieri din col.8.5 i 8.3 din fia personal a angajatului pe anul
precedent
3.2. Suma restanei la plile salariale pentru anul precedent, care reprezint datoria
neachitat fa de salariat la sfritul anului precedent
3.3. Suma scutirilor nefolosite n anul precedent i trecute, n baza cererii angajatului, n anul
curent, care se determin n urmtorul mod: dac suma scutirilor nefolosite depete
suma restanei la plile salariale, scutirile se trec n mrimea ce nu depete aceast
sum, iar dac suma scutirilor este mai mic dect restana la plile salariale, scutirile se
trec n mrimea sumei totale a scutirilor nefolosite
3.4. Suma scutirilor neacordate pe perioadele fiscale precedente ca rezultat al concedierii
nelegitime a angajatului restabilit ulterior la serviciu n baza hotrrii instanei de
judecat
4. Suma scutirilor care se acord conform legislaiei pentru anul curent, care se determin
conform cererii salariatului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din
salariu: scutirile se acord (se anuleaz) ncepnd cu luna urmtoare celei n care a fost
depus (retras) cererea
5. Suma scutirilor aferent fiecrei luni a anului curent. La transmiterea n anul curent a
scutirilor nefolosite n anul precedent, precum i a scutirilor neacordate pe perioadele
fiscale precedente ca rezultat al concedierii nelegitime a angajatului restabilit ulterior la
serviciu n baza hotrrii instanei de judecat, acestea se reflect n prima lun a anului
curent, n coloana scutirea nefolosit n anul precedent, iar indicatorul total se
determin prin adunarea sumelor acestor scutiri i a scutirilor pentru prima lun a anului
gestionar
37


6. Suma total a scutirilor acordate n anul curent, care se determin ca suma datelor din
pct.5
7.1. Suma total a scutirilor nefolosite n anul curent, care reprezint diferena dintre
indicatorii ultimei nscrieri din col.8.5 i 8.3
7.2. Suma restanei la plile salariale pentru anul curent, care reprezint datoria neachitat
fa de salariat la sfritul anului de gestiune
7.3. Suma scutirilor nefolosite n anul curent i trecute conform cererii angajatului n anul
viitor (modul de trecere a acestor scutiri este identic celui indicat la pct.3.3)
8.1. Data i luna efecturii plii curente n folosul angajatului (n lipsa plilor ntr-o
oarecare lun, se indic numai luna)
8.2. Suma venitului ndreptat spre achitare sau a plii efectuate n folosul angajatului n luna
curent (Sursele neimpozabile nu se reflect)
8.3. Suma venitului ndreptat spre plat angajatului de la data angajrii lui i pn la
momentul plii curente inclusiv, calculat prin metoda calculului cumulativ de la
nceputul anului, care se determin ca suma tuturor veniturilor din col.8.2
8.4. Numrul de luni de la data angajrii salariatului i pn la momentul plii curente
inclusiv:
- dac angajatul este angajat din anul fiscal precedent, numrul de luni se determin
ncepnd cu luna ianuarie a anului fiscal curent;
- dac angajatul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent, numrul de luni se
determin ncepnd cu luna urmtoare celei n care el a fost angajat
8.5. Suma scutirilor care se acord angajatului de la data angajrii i pn la momentul plii
curente inclusiv, calculat prin metoda calculului cumulativ, care se determin prin
sumarea scutirilor lunare corespunztoare lunilor pe parcursul crora salariatul se
consider angajat
8.6. Suma venitului cumulativ de la care se determin primele de asigurare obligatorie de
asisten medical
8.7. Suma primelor de asigurare obligatorie de asisten medical permis deducerii conform
art.36 alin.(6) din Codul fiscal, care se determin prin nmulirea cotei primelor de
asigurare obligatorie de asisten medical la indicatorul indicat la col.8.6
8.8. Suma venitului cumulativ de la care se determin contribuiile individuale de asigurri
sociale de stat obligatorii
8.9. Suma contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii permis deducerii
conform art.36 alin.(7) din Codul fiscal, care se determin prin nmulirea cotei
contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii la indicatorul indicat la
col.8.8
8.10. Suma venitului impozabil de la data angajrii i pn la momentul achitrii curente inclusiv,
calculat prin metoda calculului cumulativ: col.8.10 = col.8.3 (col.8.5+ ol.8.7+ col.8.9) (n
cazul n care venitul impozabil este mai mic dect zero, se nscrie 0)
8.11. Suma impozitului calculat din venitul impozabil de la data angajrii i pn la momentul
achitrii curente, indicat n col.8.10 cu repartizarea pe luni
8.12. Suma impozitului aferent reinerii (rambursrii) din (la) plata curent a venitului
angajatului, care se determin ca diferena dintre indicatorii ultimei i penultimei
nscrieri din col.8.11
38


Anexa nr.9
la Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit
din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n
folosul angajatului

9

,

NDRUMARUL DE COMPLETARE A FIEI PERSONALE PENTRU
ANGAJAII DIN DOMENIUL TEHNOLOGIILOR INFORMAIONALE

Fia personal de eviden a veniturilor sub form de salariu i a altor pli efectuate de
ctre patron n folosul angajatului din domeniul tehnologiilor informaionale, precum i a
impozitului pe venit reinut din aceste pli se deschide de ctre patron pentru fiecare angajat. n
ea se duce evidena veniturilor sub form de salariu (inclusiv prime, faciliti etc.) ndreptate spre
achitare angajatului din domeniul tehnologiilor informaionale, se calculeaz i se duce evidena
impozitului pe venit reinut din aceste venituri. Fia personal se ntocmete anual, de la nceputul
fiecrui an fiscal sau, n cazul n care angajatul s-a angajat la serviciu pe parcursul anului fiscal,
de la data angajrii.
Nr.
pct.
Modul de completare
Se indic:
8.1. Data i luna efecturii plii curente n folosul angajatului (n lipsa plilor ntr-o oarecare lun se indic
numai luna)
8.2. Suma venitului ndreptat spre achitare sau a plii efectuate n folosul angajatului n luna curent
8.3. Suma venitului ndreptat spre plat angajatorului, de la data angajrii lui i pn la momentul plii curente
inclusiv, calculat prin metoda calculului cumulativ de la nceputul anului, care se determin ca suma
tuturor veniturilor din col.8.2
8.4. Numrul de luni de la data angajrii angajatului i pn la momentul plii curente inclusiv:
- dac angajatul este angajat din anul fiscal precedent, numrul de luni se determin ncepnd cu luna
ianuarie a anului fiscal curent;
- dac angajatul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent, numrul de luni se determin ncepnd cu luna
urmtoare celei n care el a fost angajat
8.5. Coloana respectiv nu se completeaz
8.6. Suma venitului de la care se determin primele de asigurare obligatorie de asisten medical
8.7. Suma primelor de asigurare obligatorie de asisten medical permis deducerii conform art.36 alin.(6) din
Codul fiscal i alin.(21) art.24 din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a
titlurilor I i II ale Codului fiscal, care se determin prin nmulirea cotei primelor de asigurare obligatorie
de asisten medical la indicatorul din col.8.6
8.8. Suma venitului de la care se determin contribuiile individuale de asigurri sociale de stat obligatorii
8.9. Suma contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii permis deducerii conform art.36
alin.(7) ale Codului fiscal alin.(21) art.24 din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n
aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal, care se determin prin nmulirea cotei contribuiilor
individuale de asigurri sociale de stat obligatorii la indicatorul din col.8.8
8.10. Suma venitului impozabil se determin dup urmtoarea formul: col.8.10 = col.8.2 - ol.8.7- col.8.9 (n
cazul n care venitul impozabil este mai mic dect zero, se nscrie 0)
8.11. Suma impozitului aferent venitului impozabil
8.12. Suma impozitului aferent reinerii (rambursrii) din (la) plata curent a venitului angajatului, care se
determin ca diferena dintre indicatorii ultimei i penultimei nscrieri din col.8.11

Regulament

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Regulament

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

3

S-ar putea să vă placă și