Curtea de Conturi

Curs de Audit al performanei

Asigurarea calitii auditului performanei

SIBIU 2013

Curtea de Conturi

9. Asigurarea calitii auditului performanei

Curtea de Conturi trebuie s implementeze un sistem de control al calitii
pentru a confirma c activitatea sa de audit al performanei a funcionat
corespunztor astfel nct s asigure calitatea raportului de audit; s
asigure mbuntirea calitii i s previn repetarea erorilor (ISSAI 40)

Asigurarea i controlul calitii n activitatea de audit al performanei se

realizeaz pe parcursul ntregului proces de elaborare i de efectuare a
programului de audit:
- la selectarea aciunilor i a entitilor care vor fi auditate;
- prin informarea i ndrumarea adecvat i la timp a
auditorilor publici externi desemnai s efectueze aciunea ;
- prin evaluarea impactului avut de msurile dispuse prin
decizii asupra entitilor verificate.

Curtea de Conturi

9.1. Asigurarea calitii n etapa de planificare a auditului performanei

n etapa de planificare a aciunilor de verificare, Curtea de Conturi trebuie

s se asigure de realizarea urmtoarelor activiti:

- instruirea membrilor echipei de audit nainte de data prevzut pentru

nceperea auditului;
- ntocmirea de ctre echipa de audit a documentelor de lucru i a planului
de audit n conformitate cu prevederile din regulament;
- repartizarea pe fiecare auditor public extern implicat n aciunea de audit
a obiectivelor cuprinse n planul de audit

Curtea de Conturi

9.2. Asigurarea calitii n etapa de execuie a auditului performanei

n etapa de execuie a aciunilor de verificare, Curtea de Conturi trebuie s

se asigure de realizarea urmtoarelor activiti:

- toi membrii echipei de audit neleg sarcinile care le-au fost repartizate prin planul de audit;
- se realizeaz o bun colaborare i schimb de informaii ntre membrii echipei de audit,
- aciunea de audit se efectueaz n conformitate cu planul de audit aprobat;
- monitorizeaz adecvat auditorii publici externi implicai n aciunea de audit;
- efectueaz periodic analize cu echipa de audit;
- constatrile sunt descrise n mod obiectiv, corect i complet;
- probele de audit sunt suficiente i adecvate;
- s-au solicitat serviciile unor experi;
- s-a solicitat punctul de vedere al Comisiei pentru aplicarea unitar a prevederilor legale .

Curtea de Conturi

9.2. Asigurarea calitii n etapa de raportare a auditului performanei

n etapa de raportare a aciunilor de verificare, Curtea de Conturi trebuie s

se asigure de realizarea urmtoarelor activiti:

- rapoartele de audit i anexele acestora sunt clare, punctuale, constructive i obiective;

- toate constatrile i concluziile sunt susinute de probe de audit suficiente i adecvate;
- s-a efectuat concilierea cu conducerea entitii auditate n vederea clarificrii constatrilor;
- punctele de vedere ale persoanelor auditate cu privire la constatrile rmase n divergen i
motivarea neacceptrii lor de ctre auditorii publici externi sunt menionate n raportul de audit;
- au fost respectate prevederile legale n cazul identificrii unor fraude;
- au fost respectate termenele de finalizare a aciunilor de audit public extern;
- n raportul de audit se prezint toate constatrile relevante, inclusiv cele pozitive.

Curtea de Conturi

9.4. Asigurarea calitii n etapa de urmrire a implementrii

auditului performanei
n etapa de raportare a aciunilor de verificare, Curtea de Conturi trebuie s
se asigure de realizarea urmtoarelor activiti:

- a fost ntocmit nota coninnd poziia motivat legal referitoare la obieciunile;

-a fost ntocmit nota de evaluare a raportului de audit;
- s-au parcurs toate etapele legate de emiterea deciziei;
- msurile dispuse prin decizie conduc la nlturarea abaterilor consemnate n procesul-verbal;
- au fost ntiinate i organele ierarhic superioare;
- a fost analizat contestaia la decizie i motivat adecvat ncheierea;
- s-au dispus aciuni de verificare a modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin
decizie;
- a fcut evaluarea impactului asupra activitii entitilor verificate a msurilor dispuse.