Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
SPECIALITATE
CUPRINS
1.
c)
d)
e)
f)
10.Se achit anticipat n luna decembrie suma de 500 ron ce reprezint cota parte din
primele de asigurare.
Registru Jurnal
Nr.crt
1.a
1.b
Data
inreg.
31.dec
Documentul
Proces Verbal
de Inventariere
amortizat integral
31.dec
Stat de Salarii
1.c
31.dec
Decont TVA
31.dec
3.
31.dec
4.
31.dec
5.a
31.dec
Explicaii
Proces Verbal
de Inventariere
5.c
31.dec
31.dec
Stat de salarii
Decont TVA
2814
214
500
4282
620
Creditoare
500
7582
500
4427
120
4423
432
432
Plus la inventar
2131
4754
460
460
603
303
300
300
214
4754
2500
2500
6588
214
250
250
Plus la inventar
nregistrat scdere din
gestiune a echip de
protecie
nregistrat imputarea
5.b
Debitoare
4427
neimputat gestionarului
de inventariere
Creditoare
Regularizare TVA
de Inventariere
Proces verbal
Debitoare
contravalorii calculatorului
Minus la inventar
de Inventariere
Sume
nregistrat, imputarea
Proces Verbal
Proces Verbal
Simbol conturi
4282
gestionarului
Regularizare TVA
4427
341
%
7588
275
4427
66
4423
66
66
deprecieri defnitive
Fie printr-o ajustare pentru depreciere, dac aceasta corespunde unei deprecieri
reversibile .
Exemplificarea operaiunilor cu privire la contabilizarea operaiunilor de regularizare
privind amortizarea imobilizrilor din cadrul S.C AGA ONIX GRUP SRL se prezint astfel :
Registru Jurnal
Nr.crt
6.a
Data
inreg.
31.12
Documentul
NC 2
Explicaii
Simbol conturi
Sume
Debitoare
Creditoare
Debitoare
214
2814
6583
500
Creditoare
1000
500
Registru Jurnal
Nr.
crt
Data inreg.
Documentul
Explicaii
Simbol
conturi
Sume
Debitoare
Creditoare
Debitoare
Creditoare
4118
4111
1240
1240
6814
491
1000
1000
nregistrat crean
7.a
31.12
H.G
fa de clientul
declarat n stare de
faliment
nregistrare ajustare
crean fa de
7.b
31.12
NC 3
clientul n stare de
faliment, n sum de
1000 lei
(1024-240(TVA))
Registru Jurnal
Nr.crt
Data
inreg.
Documentul
Explicaii
Simbol conturi
Sume
Debitoare
Creditoare
Debitoare
Creditoare
6812
1511
1500
1500
nregistrat constituirea
8.
31.12
Not contabil
provizionului aferent
litigiului cu unul din
furnizori
mica dect valoarea n lei a acestora la data intrrii n patrimoniu, respectiv dect soldul
conturilor de disponibiliti n valut determinat dup contabilizarea operaiunilor de ncasri i
pli n valut din cursul execiiului.
Diferenele nefavorabile de curs valutar aferente creanelor i disponibilitilor exprimate n
valut, ca urmare a scderii cursului valutar, respectiv cele aferente datoriilor exprimate n
valut, ca urmare a creterii cursulu valutar se nregistreaz n contul 665 Cheltuieli din
diferene de curs valutar.
Diferene favorabile de curs valutar aferente creanelor i disponibilitilor exprimate n
valut, ca urmare a creterii cursului valutar, respectiv cele aferente datoriilor exprimate n
valut, ca urmare a scderii cursului valutar, se nregistreaz n contul 765 Venituri din
diferene de curs valutar.
Exemplificarea operaiunilor cu privire la contabilizarea operaiunilor de regularizare
privind diferenele de curs valutar din cadrul S.C AGA ONIX GRUP SRL se prezint astfel :
Registru Jurnal
Nr.crt
Data
inreg.
Simbol conturi
Documente
Explicaii
Sume
Debitoare
Creditoare
Debitoare
Creditoare
303
408
13.123,5
13.125,5
lei
lei
Achiziie materiale de
natura obiectelor de
9.a
27.dec
Aviz de
nsoire
inventar
3.000 euro x 4,3745
lei/euro = 13.123,5 lei
nregistrare primire
401
factur i inregistrarea
9.b
31.dec
Factur
datoriei la cursul de
schimb valutar de
%
408
665
13.236
13.109
127
4,4120 lei/euro.
3.000 euro x 4,4120 lei
11
31.dec
TVA
la cursul de 4,4120
lei/euro
4426
4427
3.177
3.177
Extras de
9.d
31.dec
Cont
13.241
5124
furnizor la cursul de
401
13.236
665
lei/euro.
3.000 euro x 4,4135
lei/euro = 13.241 lei
Registru Jurnal
Data
Nr.crt
inreg.
Documente
Explicaii
Simbol conturi
Sume
Debitoare
Creditoare
Debitoare
Creditoare
613
471
500
500
nregistrare, cheltuieli cu
10
31.12
primele de asigurare
NC 4
achitate anticipat,
aferente lunii decembrie
6588
250
603
613
3. 300
10. 500
Rd 250
Rd 300
Rd 500
Tsd 250
Tsd 300
Tsd 500
250 Sfd
300 Sfd
6583 C
D 665 C
500 SFd
6812 C
6. 500
9.b 127
8. 1500
Rd 500
9.d 5
Rd 1500
13
Tsd 500
500
Sfd
Rd 132
132 Sfd
Tsd 1500
1500 Sfd
6814 C
7.b 1000
Rd 1000
Tsd 1000
1000 Sfd
7582
1.b 500
Sfc 500
7588
5.b 275
500 Rc
275 Rc
500
275 Tsc
Tsc
Sfc 275
14
Nr.crt
11
Data
inreg.
31.12
Documente
Not Contabil
Explicaii
nregistrare nchidere
Simbol conturi
Sume
Debitoare
Creditoare
Debitoare
121
4182
conturi de cheltuieli
Creditoare
6588
250
603
300
613
500
6583
500
665
132
6812
1500
6814
1000
Nr.crt
12
Data
inreg.
31.12
Documente
Not Contabil
Explicaii
nregistrare nchidere
conturi de venituri
Simbol conturi
Sume
Debitoare
Creditoare
Debitoare
121
Creditoare
775
7582
500
7588
275
15
16
=236.496,99 -83.630,57
= 152.866,42 lei
Cheltuieli nedeductibile:
- cheltuieli cu impozitul pe profit: 147 lei
- provizioane pentru litigii: 1500 lei
- ajustri pentru deprecierea creanelor-clieni: 1000
Total cheltuieli nedeductibile: 2647 lei
Rezultat fiscal (Profit impozabil) = 236.496,99 - 83.630,57 + 2647 = 155.513,42 lei
Impozitul pe profit = 16% * Profitul fiscal = 16% *155.513,42 = 24.882,1472 lei
Nr.crt
Data
inreg.
Documente
13.
31.12
Not Contabil
14.
31.12
Not Contabil
Explicaii
nregistrare impozit pe
profit
Simbol conturi
Sume
Debitoare
Debitoare
Creditoare
24.735,1
24.735,1
472
472
24.735,1
24.735,1
472
472
Creditoare
691
4411
121
691
17
Nr.crt
Data
inreg.
Documente
Explicaii
nregistrare reportare
15
31.12
Not Contabil
Simbol conturi
Sume
Debitoare
Creditoare
Debitoare
129
1171
profit n exerciiul
urmtor
127.984,
273
Creditoare
127.984,
273
18
1171 C
SI 3.162,62
15. 127.984,273
Rd 3.162,62
127.984,273 Rc
Tsd 3.162,62
127.984,273 Tsc
Sfc 124.821,653
D
121
C
147.909,42 SI
11. 4182
129
SI 40
15. 127.984,273
12. 775
14. 24.735,1472
Rd 127.984,273
Rd 28.917,1472
775 Rc.
Tsd: 28.917,1472
148.684,42 Tsc.
Tsd 128.024,273
128.024,273 Sfd
Sfc 119.767,273
1511
8. 1500
1500 Rc
1500
Tsc
SfC 1500
19
214
SI 4.200
500 1.a
5. 250
2960
Tsd 7160
303
2814
1. 500
500
6.
C
1.050,03
6. 500
1250 Rc
Rd 1000
1250 Tsc
Tsd 1000
5910 Sfd
Sfc 50,3
1050,03 TSC
401
300 3.
9.a 13.123,5
300 Rc
13.236
408
300 Tsc
14.423,36 Tsc
Sfc14.423,36
4111
9.a 13.123,5
1240
Rc
13 .123,5 Rc
Tsd 13 109
Sfc
C
1240 7.a
9.b 13 109
Rd 13 109
9.
13.236 Rc
Sfd 12.823,5
C
1.187,36 SI
Rd 13.123,5
Tsd 13.123,5
SI
14,
13.123,5 Tsc
Sfc
1240
20
4118
7.a 1240
1.b
620
Rd 1240
5.b
341
Rd
961
4282
1240 Sfd
4423
961
120 1.c
66
9.c
5.c
186
4426
3177
Tsd 3177
186 Tsc
4427
SFD
Rd 3177
186 Rc
Sfc
3177 Sfd
4411
1.c 120
120
1.b
1.798 SI
5.c 66
66
5.b
24.735,1472
3177
9.c
24.735,1472 Rc
Rd
186
Sfc
D
3177
3363 Rc
471
C
500
500
500
Sfc 500
Sfc
26.533,1472
D
(10)
26.533,1472 Tsc
4754
C
460
Rc
(2)
2500 (4)
Tsc
Sfc 2960
2960
Rc
2960
Tsc
21
491
1000
5124
(7.b)
0,45 SI
1000
Rc
13.241 (9.d)
1000
Tsc
13.241 Rc
Sfc 1000
Sfc 13.241,45
691
13.241,45 Tsc
D
5.a
6588 C
250
D
250 11.
603
613
3. 300
300 11.
10. 500
Rd 250
250Rc
Rd 300
300 Rc
Rd 500
Tsd 250
250 Tsc
Tsd 300
300 Tsc
Tsd 500
6583 C
D 665 C
6812 C
6. 500
9.b 127
8. 1500
Rd 500
9.d 5
Rd 1500
Tsd 500
D
500
Sfd
Rd 132
132 Sfd
Tsd 1500
1500 Sfd
6814 C
7.b 1000
22
180.724,773
129
128.024,273
2131
460
214
5450
303
12.823,5
4118
1240
4282
961
4426
31766
892
184.542,7302
121
119.767,273
1511
1500
2814
50,3
401
14.423,36
408
14,5
4111
1240
4423
186
23
4427
3177
4411
26.533,1472
471
500
4754
2960
491
1000
5124
13.241,45
Sold initial
Debit
pital social
erve
ultat reportat
3.162,62
Rulaj curent
Credit
Debit
Total sume
Credit
Debit
Sold fina
Credit
220
220
40
40
0,00
0,00
127.984,273
3.162,62
Debit
127.984,273
0,00
24
Denumire cont
Sold initial
Rulaj curent
Debit
Credit
Debit
28.917,1472
775
28.917,1472
148.684,42
0,00
0,00
127.984,273
0,00
0,00
0,00
0,00
1500
0,00
1.226,51
0,00
0,00
0,00
1.226,51
0,00
1.226,51
4200
0,00
2960
1250
7160
1250
5910
ortizarea ch de constituire
0,00
715,47
0,00
0,00
0,00
1.266,51
0,00
0,00
1.050,03
1000
0,00
1000
1.050,03
0,00
0,00
0,00
13.123,5
300
13.123,5
300
12.823,5
0,00
13.123,5
300
13.123,5
300
12.823,5
partizarea profitului
Credit
0,00
147.909,42
40,00
Debit
Sold fina
Credit
fit i pierdere
Debit
Total sume
128.024,273
128.024,273
0,00
1500
0,00
al clasa 1
de constituire
al clasa 2
al clasa 3
0,00
nizori
0,00
1.187,36
0,00
13.236
0,00
14.423,36
0,00
0,00
0,00
13 109
123,5
13.109
123,5
0,00
eni
0,00
0,00
0,00
1240
0,00
1240
eni inceri
0,00
0,00
1240
0,00
1240
0,00
1240
sonal-renumeratii datorate
0,00
3.179,00
0,00
0,00
0,00
3.179,00
0,00
gurari sociale
0,00
3.026,00
0,00
0,00
0,00
3.026,00
0,00
tor de somaj
0,00
96,00
0,00
0,00
0,00
96,00
0,00
0,00
0,00
961
0,00
961
0,00
961
ozitul pe profit
0,00
1.798,00
0,00
24.735,1472
0,00
26.533,1472
0,00
A de plata
0,00
0,00
186
0,00
186
0,00
A deductibil
0,00
3177
0,00
3177
0,00
3177
0,00
0,00
0,00
25
26
Denumire cont
Sold initial
Rulaj curent
Total sume
Sold fina
Debit
Credit
Debit
Credit
Debit
Credit
Debit
A colectat
0,00
0,00
186
3363
186
3363
0,00
0,00
202,00
0,00
0,00
0,00
202,00
0,00
63,00
0,00
0,00
0,00
63,00
0,00
63,00
43.994,51
0,00
0,00
0,00
43.994,51
0,00
43.994,51
0,00
0,00
500
0,00
500
0,00
500
0,00
0,00
0,00
2960
0,00
0,00
0,00
0,00
1000
0,00
34,55
0,00
0,00
0,00
0,00
0,45
0,00
13.241
107.205,15
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
500
500
0,00
0,00
500
0,00
0,00
500
e chelt. de exploatare
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
bitori diversi
2960
0,00
29
1000
0,00
34,55
0,00
34,55
0,00
13.241,45
0,00
0,00
107.205,15
500
500
0,00
500
500
500
0,00
500
500
500
0,00
250
250
250
0,00
132
132
132
132
0,00
0,00
1500
1500
1500
1500
0,00
0,00
0,00
1000
1000
1000
1000
0,00
0,00
0,00
al clasa 6
0,00
0,00
29.117,1472
0,00
0,00
500
al clasa 4
a in lei
107.205,15
al clasa 5
250
24.735,1472
24.735,1472
29.117,1472
500
24.735,1472 24.735,1472
0,00
29.117,1472
0,00
500
29.117,1472
500
0,00
26
Denumire cont
Sold initial
Rulaj curent
Total sume
Debit
Credit
Debit
Credit
Debit
0,00
0,00
275
275
275
al clasa 7
0,00
0,00
775
Sold fina
Credit
Debit
ital
775
775
275
0,00
775
0,00
TOTAL
Nr. rd.
Denumirea elementului
A
A.
Sold la:
nceputul
exerciiului
financiar
Sfritul
exerciiului
financiar
ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE (ct. 201 + 203 + 205 +
2071 + 208 + 233 +234 -280 - 290 - 2933)
01
02
03
04
ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI (ct. 301 + 321 + 302 + 322 + 303 + 323 +/- 308 +
328 + 331 + 332 + 341 + 345 + 346 +/- 348 + 351 + 354 + 356 +
357 + 358 + 361 + 326 +/- 368 + 371 + 327 +/- 378 + 381 +/388 - 391 - 392 - 393 - 394 - 395 - 396 - 397 - 398 + 4091 4428)
05
II. CREANE
06
07
08
28
09
C.
10
D.
11
(ct. 161 + 162 + 166 + 167 + 168 - 169 + 269 + 401 + 403 + 404
+ 405 + 408 + 419 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 +
431*** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + 444***
+ 446*** + 447*** + 4481 + 451*** + 453*** + 455 + 456***
+ 457 + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186 + 519)
E.
12
F.
13
(rd. 04 + 12)
G.
14
(ct. 161 + 162 + 166 + 167 + 168 - 169 + 269 + 401 + 403 + 404
+ 405 + 408 + 419 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 +
431*** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + 444***
+ 446*** + 447*** + 4481 + 451*** + 453*** + 455 + 456***
+ 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186 + 519)
H.
15
I.
16
17
18
19
(ct. 472*)
Sume de reluat ntr-o perioad mai mare de un an
20
(ct. 472*)
Fondul comercial negativ (ct. 2075)
21
29
J.
CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL (rd. 23 la 25), din care:
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
SOLD C
32
SOLD D
33
SOLD C
34
SOLD D
35
36
37
38
39
Nr
rd.
Exerciiul financiar
Denumirea indicatorilor
A
1.
01
Producia vndut
02
Precedent
Curent
2.
03
04
05
06
07
08
3.
09
4.
10
11
12
(rd. 01 + 07 - 08 + 09 + 10)
5
13
14
15
16
17
18
a)
Salarii i indemnizaii30
(ct. 641 + 642 + 643 + 644 - 7414)
19
b)
Cheltuieli cu asigurrile i protecia social
(ct. 645 - 7415)
20
21
22
23
24
(rd. 25 - 26)
25
26
27
28
(ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 621 + 622 + 623 + 624 + 625 + 626 +
627 + 628 - 7416)
8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (ct. 635)
29
30
31
32
33
32
34
35
(rd. 13 la 16 - 17 + 18 + 21 + 24 + 27 + 32)
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE:
- Profit (rd. 12 - 35)
36
37
38
39
Venituri din alte investiii i mprumuturi care fac parte din activele
imobilizate (ct. 763)
40
41
42
43
44
45
10
11
12
46
(rd. 47 - 48)
13
47
48
49
50
51
52
53
33
54
55
56
15
57
16
58
17
59
60
61
62
63
64
18
65
19
66
(ct. 698)
20
67
68
(rd. 64 + 65 + 66);
(rd. 65 + 66 - 63)
34
SAGA
WINMENTOR
Neosys
Ciel
37