Sunteți pe pagina 1din 25

PRACTIC DE

SPECIALITATE

Bilivolschi Gabriela-Ioana
Anul II, GIC 4

CUPRINS

Capitolul 1.Descrierea firmei.......................................................................................... 3


Capitolul 2. Lucrri contabile de nchidere a exerciiului financiar............................................4
1.

ntocmirea balanei de verificare primar..................................................................4

2. Inventarierea general a patrimoniului.......................................................................8


3. nregistrarea n contabilitate a operaiunilor de regularizare privind diferenele constatate la
inventar.................................................................................................................. 9
a) nregistrarea n contabilitate a operaiunilor de regularizare privind plusurile i minusurile de
inventar.............................................................................................................. 9
b)

nregistrarea n contabilitate a operaiilor de regularizare privind amortizarea imobilizrilor


10

c)

nregistrarea n contabilitate a operaiilor privind ajustrile pentru depreciere................11

d)

nregistrarea n contabilitate a operaiunilor de regularizare privind provizioanele...........12

e)

nregistrarea n contabilitate a operaiilor de regularizare privind diferenele de curs valutar


12

f)

Delimitarea n timp a cheltuielilor i veniturilor.....................................................13

4. Stabilirea rezultatului contabil................................................................................ 14


Capitolul 3. Lucrri de sistematizare a datelor n situaii financiare anuale................................28

Capitolul 1.Descrierea firmei

Societatea SCOLD AGE SRL a fost nfiinat n data de 03.04.2008 i urmeaz s


desfoare activitatea n domeniul agricol. Sediul social se afl n satul Golieti, comuna
Golieti, judeul Iai. Societatea este nregistrat n Registrul Comerului cu numrul de
ordine J22/1105/02.04.2008.
Obiectul de activitate principal:
0111- Cultivarea cerealelor (exclusiv orez), plantelor leguminoase i a plantelor productoare
de semine oleaginoase.
4621- Comer cu ridicata al cerealelor, seminelor, furajelor i tutunului neprelucrat.
Obiective realizate:
SC OLD AGE SRL a fcut investiii cu un total de 727387,50 EURO (valoare fara TVA)
echivalentul a 2639689,24 RON pentru achiziionarea de maini, utilaje i echipamente
agricole noi necesare pentru efectuarea lucrrilor agricole la timp i reducerea costului de
producie.
n prezent SC OLD AGE SRL deine 4 angajai conform contractelor de munc pe
perioad nedeterminat.
n anul 2008 n momentul constituirii SC OLD AGE SRL deine 50 de hectare teren
arabil n arend, 700 de hectare teren arbil n arend, constatndu-se o evoluie pozitiv n
decursul a celor 5 ani.

Capitolul 2.Lucrri contabile de nchidere a exerciiului financiar

1. ntocmirea balanei de verificare primar.


Balana de verificare primar este ntocmit n vederea redactrii situaiilor financiare
anuale i cuprinde datele sistematizate i prelucrarea n conturile registrului Cartea mare.
Scopul ntocmirii balanei de verificare naintea inventarierii const n furnizarea informaiilor
cu privire la situaia real determinat prin inventariere. Cele mai utilizate sunt balana de
verificare cu 4 sau 5 serii de egaliti.

2.Inventarierea general a patrimoniului.


Dac toate operaiile economice au fost corect reflectate att n evidena cronologic
ct i n cea sistematic, balana de verificare primar ar trebui s reflecte situaia real a
patrimoniului. La inventariere se urmrete att situaia faptic, ct i starea bunurilor n
vederea stabilirii deprecierii acestora.
n urma inventarierii generale a patrimoniului societii comerciale SC OLD AGE
SRL s-au constatat, conform listelor de inventariere, urmatoarele plusuri i minusuri:
1. n urma inventarierii se constat lipsa unui mijloc de transport cu o valoare contabil de 3500
lei, amortizat integral. Aceast lipsa se dovedete a fi imputabil gestionarului.
2. n urma inventarierii generale a patrimoniului societii SC OLD AGE SRL, s-a constat plus
un echipament tehnologic evaluat la 3700 lei.
3. n urma inventarierii se constat minus la inventar a unor boabe de gru evaluate la 800 lei.
Aceast lips nu este imputat gestionarului.
4. n urma inventarierii se constat plus un sistem de protecie evaluat la 2500 lei.
5. Lipsa a 5 buci mrfuri din sortimentul A, la preul unitar de 5 lei/buc. Preul actual de
aprovizionare al acestuisortimenteste de 10 lei/buc. Se imput gestionarului, conform deciziei
de imputare, contravaloarea lipsei la preul actual, TVA 24%.
6. Plus la mrfuri din magazin evaluate la valoarea just de 400 lei, inclusiv adaos comercial
( cota de adaos fiind de 30% )de 74,44 lei i TVA de 77,41 lei.
7. Societatea deine un mijloc de transport evaluat la valoarea de 40000 lei. n urma inventarierii
se constat c valoarea actual a mijlocului de transport este 35000 lei.
8. Firma deine o construcie evaluat la valoarea de 30000 lei. n urma inventarierii se constat
c valoarea actual a construciei este de 20000 lei.
9. Se constat c exist riscul ca societatea s piard n instan un proces cu unul din furnizori,
iar suma pe care unitatea o poate pierde este de 1500 lei.
10. Situaia datoriilor n valut la 31 decembrie se prezint astfel: soldulcontului 5124 este de
700 lei( valoarea de intraren valut este de 160 euro, iar cursul la schimb la sfritul lunii
noiembrie este de 4,36 lei). Cursul de schimb este la 31 decembrie de 4,28 lei.

3. nregistrarea n contabilitate a operaiunilor de regularizare privind

diferenele constatate la inventar.


Stabilirea rezultatelor inventarierii se realizeaz prin compararea cantitilor i
valorilor consemnate n listele de inventar cu cantitile i valorile nregistrate n contabilitate,
7

respectiv prin compararea valorii de inventar cu valoarea contabil a elementelor. Din aceste
comparaii, pot s rezulte diferene care sunt tratate diferit n contabilitate, i anume :

a) nregistrarea n contabilitate a operaiunilor de regularizare privind plusurile i


minusurile de inventar
n situaia n care cantitile i valorile constatate faptic pentru un anumit element
patrimonial sunt mai mari dect cele ce figureaz n contabilitate, rezult un plus de inventar,
iar n situaia invers, rezult un minus de inventar. Att plusurile, ct i minusurile de
inventar se consemneaz n listele de inventar. Dup stabilirea plusurilor i minusurilor de
inventar, se procedeaz la regularizarea diferenelor. ndiferent de natura elementelor
patrimoniale, plusurile de inventar se nregistreaz ca intrri n patrimoniu, iar minusurile de
inventar, fie se imput persoanelor vinovate, fie se trec asupra cheltuielilor.
Exemplificarea operaiunilor cu privire la contabilizarea operaiunilor de regularizare
privind plusurile i minusurile de inventar din cadrul S.C OLD AGE SRL se prezint astfel :

Registru Jurnal
Nr.crt

1.a

1.b

Data
inreg.

31.12

31.12

Documentul

Explicaii

Proces verbal

nregistrat, scderea din

de

gestiune a unui mijloc de

inventariere

transport

Stat de salarii

Simbol conturi

Sume

Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

2813

2133

3500

3500

4282

4340

nregistrat, imputarea

7588

contravalorii mijlocului de
4427

transport constatat lips

1.c

31.12

Decont TVA

3500

gestionarului
nregistrat regularizarea
TVA

840

4427

4423

840

840

2131

4754

3700

3700

6025

3025

800

800

214

4754

2500

2500

Proces verbal
2

31.12

de
inventariere
Proces verbal

Plus la inventar

Minus la inventar a

31.12

de

31.12

inventariere
Proces verbal

Plus echipament de

de

protecie

boabelor de gru

inventariere
Proces verbal
5.a

de
inventariere
31.12

5.b

Stat de salarii

TVA

31.12

gestiune a mat. consumabile


nregistrat imputarea

Decont de

5.c

nregistrat scdere din

6028

3028

25

4282

62

gestionarului

nregistrat regularizare TVA

25

7588

50

4427

12

4427

4423

12

371

400

12

Proces verbal

nregistrat, plusul de

607

245,15

de inventarie

mrfuri la magazin

378

77,44

4428

77,41

b) nregistrarea n contabilitate a operaiilor de regularizare privind amortizarea


imobilizrilor
Pentru imobilizrile amortizabile, entitile calculeaz i nregistreaz amortizarea pe
baza planului de amortizare sau a fielor mijloacelor fixe. La sfritul exerciiului, valoarea
actual stabilit prin inventariere trebuie s coincid cu valoarea contabil net. Exist ns i
situaii n care valoarea actual este mai mic dect valoarea contabil net, diferena
nregistrndu-se:

Fie pe seama unei amortizri suplimentare, dac aceasta corespunde unei deprecieri defnitive
Fie printr-o ajustare pentru depreciere, dac aceasta corespunde unei deprecieri reversibile .
Exemplificarea operaiunilor cu privire la contabilizarea operaiunilor de regularizare
privind amortizarea imobilizrilor din cadrul S.C OLD AGE SRL se prezint astfel :

Registru Jurnal
Nr.crt

Data
inreg.

31.12

31.12

Documentul

Explicaii

Fia

Amortizarea mijlocului de

mijlocului fix/

transport

Pv inventar
Proces verbal

(40000-35000=5000)

de
inventariere

Amortizarea construciei
(30000-20000=10000)

Simbol conturi

Sume

Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

6811

2813

5000

5000

6811

2812

10000

10000

c) nregistrarea n contabilitate a operaiilor privind ajustrile pentru depreciere


La ncheierea exerciiului, n vederea reflectrii n bilanul contabil a elementelor
patrimoniale, valoarea contabil a acestora trebuie pus de acord cu valoarea de utilitate
stabilit pe baza inventarierii. Ajustrile pentru depreciere se nregistreaz atunci cand
valoarea de utilitate a elementelor patrimoniale de activ la data ncheierii exerciiului este mai
mic dect valoarea lor de ntrare, diferena datorndu-se unei deprecieri reversibile.
nregistrarea ajustrilor, n condiiile respectrii principiului prudenei, se explic prin
necesitatea asigurrii imaginii fidele a patrimoniului n bilanul contabil.
La sfritul fiecrui exerciiu sau la ieirea din entitate a elementelor de activ,
ajustrile nregistrate pn la acel moment se analizeaz i se regularizeaz, dup caz, astfel :

n situaia n care deprecierea reversibil este superioar ajustrii existente se nregistreaz o

ajustare suplimentar, stabilindu-se o coresponden identic cu cea de la constituire ;


n situaia n care deprecierea constat este inferioar ajustrii nregistrate, diferena se deduce

din ajustarea pentru depreciere i se nregistreaz la venituri ;


la ieirea din patrimoniu a elementelor de activ, ajustrile pentru depreciere rmase fr obiect
se anuleaz nregistrndu-se la venituri.
Firma SC OLD AGE SRL nu a nregistrat pe parcursul perioadei contabile
nregistrri privind ajustrile pentru depreciere.

d) nregistrarea n contabilitate a operaiunilor de regularizare privind


provizioanele
Un provizion este o datorie cu exigibilitate sau valoare incert. Acesta va fi recunoscut
numai n momentul n care :

O entitate are o obligaie curent generat de un eveniment anterior;


Este probabil ca o ieire de resurse s fie necesar pentru a onora obligaia respectiv;
Poate fi realizat o estimare credibil a valorii obligaiei.
Exemplificarea operaiunilor cu privire la contabilizarea operaiunilor de regularizare
privind amortizarea imobilizrilor din cadrul S.C OLD AGE SRL se prezint astfel:

10

Registru Jurnal
Nr.crt

Data
inreg.
31.12

Documentul

Explicaii

Not contabil

nregistrat constituirea
provizionului

Simbol conturi

Sume

Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

6812

1511

1500

1500

e) nregistrarea n contabilitate a operaiilor de regularizare privind diferenele de


curs valutar
Astfel, diferenele nefavorabile de curs valutar aferente creanelor i disponibilitilor
exprimate n valut, ca urmare a scderii cursului valutar, respectiv cele aferente datoriilor
exprimate n valut, ca urmare a creterii cursului valutar se nregistreaz n contul 665
Cheltuieli din diferene de curs valutar.
Diferenele favorabile de curs valutar aferente creanelor i disponibilitilor
exprimate n valut, ca urmare a creterii cursului valutar, respectiv cele aferente datoriilor
exprimate n valut, ca urmare a scderii cursului valutar, se nregistreaz n contul 765
Venituri dindiferente de curs valutar .
Exemplificarea operaiunilor cu privire la contabilizarea operaiunilor de regularizare
privind diferenele de curs valutardin cadrul S.C OLD AGE SRL se prezint astfel :

Nr.crt

Data
inreg.

Documente

Explicaii

Simbol conturi

Sume

Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

665

5124

12,8

12,8

nregistrat diferene de
10

31.12

Extras de cont

curs nefavorabile
(160euro x 4,36= 697,6
160euro x 4,28=684,8 )

Registru Jurnal
Firma SC OLD AGE SRL nu nregistreazpeparcursulperioadeicontabilediferene de
cursfavorabil.

11

f) Delimitarea n timp a cheltuielilor i veniturilor


Exprimarea n bilanul contabil a unui rezultat real presupune respectarea principiului
independenei exerciiului, adic delimitarea n timp a cheltuielilor i veniturilor aferente
activitii unitii, pe msura angajrii acestora i trecerii lor la rezultatul exerciiului la care
se refer, fr a se ine seama de data ncasrii sumelor sau data efecturii plilor.
Dac la sfritul exerciiului se constat c au fost efectuate i nregistrate la
cheltuielile exerciiului diverse cheltuieli ce privesc exerciiile urmtoare, atunci trebuie s se
procedeze la transferul sumelor corespunztoare din conturile de cheltuieli din clasa 6 n
contul 471Cheltuieli nregistrate n avans. n mod corespunztor, toate veniturile
nregistrate pn la sfritul exerciiului, constatate a fi venituri aferente exerciiilor urmtoare
sau ncasri n vederea prestrii unor servicii ulterioare, se transfer din conturile de venituri
ale perioadei n contul 472Venituri nregistrate n avans.

4. Stabilirearezultatuluicontabil.
Rezultatulcontabil al exerciiului se determincadiferenntrevenituriicheltuieli, indiferent de
data

ncasriisaupliilor.Pebazanregistrrilorcorespunztoareoperaiunilor

regularizaresituaiaconturilor

de

cheltuieliivenituri

ale

de

perioadeicare

au

6028

suferitmodificriesteurmtoarea

6025

Sid
Rd
Tsd
D

D
6811 C

800
800
245,5
245,5 5000

Tsd

10000
15000
D

-Rc
607

Sid
Rd
Sid
Tsd
Rd

Sic
Tsc

800

SidRd- Rc 25
- Tsc 25 Sic
Tsd
- Rc
245,5
Sfd

Sic

Sfd
- Sic

Sid -Rd 1500


Tsd 25
1500

Sid
Rd - Tsc
12,8
- Rc
12
15000
Sfd
Tsd
12,8
- Tsc
6812
C 12,8

665
Sic
Rc
Tsc
Sfd

Sfd

-Rc
-Tsc
1500

Sic
Sfd

Sid
Rd

Tsd
Sfc 541206,2208

691

50
541206,2208
Tsd 3550

7588

Sic
Sid
541206,2208
Rc
Rd
3500
-

Sic

Rc

Tsc

Tsc
3550

Sfd

Pentru a stabili mrimea rezultatului contabil al exerciiului se procedeaz la


nchiderea conturilor de cheltuieli i de venituri care prezint sold.

Registru Jurnal

Nr.crt

11.a

Data
inreg.

31.12

Simbol conturi
Documentul

Not
contabil

Explicaii

Sume

Debitoare

Creditoare

Debitoare

121

17582,9

nchiderea conturilor de
cheltuieli

Creditoare

6025

800

6028

25

607

245,5

665

12,8

6811

15000

6812

1500

Registru Jurnal
Simbol conturi

Nr.crt

Data
inreg.

Documentul

11.b

31.12

Not
contabil

Explicaii
nchiderea conturilor de
venituri

13

Debitoare

Creditoare

121

7588

Sume
Debitoare

Creditoare
3550

3550

Total venituri= 5973867,92+ 3550 = 5977417,92 lei


Total cheltuieli= 2646379,64+17582,98= 2663962,62 lei
Rezultatulcontabil al exerciiului= 5977417,92- 2663962,62= 3313455,3 lei

5. Determinarea profitului impozabil a impozitului pe profit i


contabilizarea acestuia, repartizarea profitului
Rezultatulcontabilreprezintsumaglobal

profituluisaupierderiiexerciiuluifinanciarcefigureazncontul 121 Profit sau pierdere,


nainte de impozitare.
Rezultatul fiscal reprezint profitul impozitabil sau pierderea fiscal a exerciiului, stabilit
potrivit regulilor fiscale.
Rezultatul fiscal= Venituri totale-Cheltuieli totale+ Cheltuieli nedeductibile- Deduceri
fiscale- Pierdere fiscal
Rezultatul fiscal= 5973867,92- 2646379,64+ 107180,16= 3434668,44 lei
Impozitul pe profit= 16% x 3434668,44= 549546,95 lei
Societatea SC OLD AGE SRL pltete impozit pe profit, deoarece a nregistrat venituri de
5977417,92 lei, iar impozitul pe profit este de 549546,95 lei. n aceste condiii impozitul
forfetar corespunztor tranei de venit nregistrate este de 535234,95 lei i se contabilizeaz
astfel:

Registru Jurnal
Simbol conturi

Nr.crt

Data
inreg.

Documentul

Explicaii

11.a

31.12

Not contabil

11.b

31.12

Not contabil

Debitoare

Creditoare

nregistrat impozitul pe
profit

691

4411

nchiderea contului 691

121

691

Profitul net este 2772249,07lei iestereflectatncontabilitateastfel:

14

Sume
Debitoare
541206,2
2
541206,2
2

Creditoare
541206,22
541206,22

Simbol conturi

Nr.crt

Data
inreg.

Documentu
l

Explicaii

11.c

31.12

Not
contabil

Reportarea profitului n
exerciiul urmtor

Sume

Debitoar
e

Creditoare

Debitoare

Creditoare

129

1171

2772249,07

2772249,07

Registru Jurnal

6.nchiderea conturilor de activ i de pasiv


nchidereaexerciiuluifinanciarestemarcatnRegistruljurnalprindouarticolecontabile:
unulpentrunchiderea conturilor de activ, iar cellalt pentru nchiderea conturilor de pasiv,
folosindu-se drept corespondent contul 892 Bilan de nchidere. Astfel, contul 892 Bilan
de nchidere se debiteaz cu soldurile finale debitoare ale conturilor de activ, n scopul
nchiderii acestora i se crediteaz cu soldurile finale creditoare ale conturilor de pasiv, pentru
nchiderea acestora.
Dup sistematizarea nregistrrilor corepunztoare operaiunilor de regularizare a
diferenelor de inventar, a celor privind impozitul pe profit i repartizarea profitului net,
situaia conturilor care au suferit modificri n Cartea mare se prezint astfel:

Sid
(BP)

1171
-

Rd
Tsd
Sfc 2856340,45

D
129

78194,38
5897
2772249,07
2778146,07
2856340,45

Sic
(BP)
Rc
Tsc

C
129
D
Sid 99858,07
Sic
Sid
(BP) 60399,30
(BP) Sic
(BP)
(BP)
3500
Rd 2772249,07
60399,30
3500
Rc
Rd
2772249,07
Rc
Tsd 160257,37
3500
Tsc
Tsd
- Tsc
D 2772249,07 2133 156757,37
Sfc
C
2772249,07
Sfc
Sid
9450
(BP)
2500
Rd
2500
Tsd
11950

Sid
(BP)

3300192,70
17582,95

541206,22
Rd 3858981,87
Tsd 3858981,87

- D

Sid
(BP)

Rd
Tsd
Sfc

1500

15 -

11950

Sic

121

5897
3328418,90
3550
3331968,9
3331968,9
527012,97

1511

1500
1500
1500

214

(BP)
Rc
Tsc
Sfd

Sic
(BP)

Rc
Tsc
Sfd

Sic

(BP)
Rc
Tsc
C

Sid
(BP)
Rd
Tsd
Sfc
D

19252,40Sic
9162,91
(BP)
10000
19162,91
Rc
38415,31
Tsc

38415,31

Sid
(BP) 52576,13
Rd
Tsd
Sfc

2812

52576,13
52576,13
800

3025
C
Sid
Sic
(BP)
52576,13
3500 (BP)
800 3500
Rd
53376,13
Tsd
3500 Rc
53376,13
Tsc
Sfc
805645,09
Sid
(BP) 1595,73

371

371

Sid
0,01
(BP) 38099,67
400
Rd 38499,67
Tsd 38499,68

Rd
Tsd

4340
62
4402
4402

740529,40

60115,69
5000
65115,69
805645,09

1595,73
25
1620,73
1620,73

1595,73
1595,73
25

38099,68

Sic
(BP)

38099,68
38099,68
400

Rc
Tsc
Sfd

16,26

Sic

RdTsd
Sfc
-

4402

16,26
(BP)
16,26
77,44
Rc
Tsc
Sfd

Sic
(BP)

3028

(BP)
Rc
Tsc
378

Sic

Sid D
16,26
(BP)
(BP) 14969
77,44
93,7
Rc
Rd
14969
93,7
Tsc
Tsd14969
Sfc548362,22
16

Rc
Tsc

D
-

2813
Sic

D
-

Sid
4282
(BP)

Sid
(BP)

Rd
Tsd
Sfc

C
4411
14969 Sic
7156
(BP)
541206,22
548362,22 Rc
563331,22 Tsc

4428
D

Sid
(BP)
Sid
(BP)
Rd
Rd
Tsd
Tsd
Sfd

4423
-

Sic
4754
(BP) C

46572
46572
46572
852

840
-

Sic

12- (BP)
77,41
852
Rc
77,41
Rc
852
Tsc
77,41
Tsc
46494,59
Sfd
Sid
Sid -202083,65
(BP)
(BP) 840
12
Rd 852
Rd
Tsd Sfc 6200
5124

Sid
200
(BP) Rd
Tsd

200
200

Rd
Tsd

Sid
(BP)
Rd
Tsd

1595,73
25
1620,73
1620,73

Sic

-202083,65 (BP)
840- (BP)
3700
12
2500
852
Rc
6200
Rc
6200
Tsc

6025

Sic

(BP)
Rc
Tsc
Sfd
52576,13
800
53376,13
53376,13

6028

Sic

12,8
12,8
12,8
187,2
Sid
(BP)

Sic

C
-

4427

52576,13
800
53376,13
53376,13

1595,73
25
1620,73
1620,73

Sic
(BP)

(BP)
Rc
Tsc

D
-

607
Sic

Rc
Tsc

Sid
(BP) 38083,42
245,5
Rd
38328,92
Tsd 38328,92

38083,42

(BP)

17 245,5

38328,92
38328,92

Rc
Tsc

D
665

6811

Sid
(BP) -1498,31
12,8
Rd
1511,11
Tsd 1511,11

C
-

Sic

Sid
(BP) 611335,74
5000

611335,74
5000

(BP)

10000
626335,74
626335,74

10000
626335,74
626335,74

Sic
(BP)

-1498,31
12,8
1511,11
1511,11

Rd
Tsd

Rc
Tsc

6812

Sid Rd 1500
Tsd 1500

7588

Sic

Sic

Rc
Tsc

1500Rc
1500Tsc
Sid
Rd

3500

3500

Rc

Tsd

50
3550

50
3550

Tsc

Registru Jurnal
Nr.crt

Data
inreg.

Documentul

Explicaii

Simbol conturi
Debitoar Creditoar
e
e

892

12 .a

31.12

Not
contabil

nchiderea
conturilor de
activ

%
121
129
201
2111
212
2131
2132

18

Sume
Debitoare

Creditoare

8040266,06
527012,97
2772249,07
81,33
24137,00
117112,2
3
3274157,
7
1150

156757,3
7
11950
664838,3
9
400

2133
214
331
371

4838,71
131276,8
0

4091
4111

4402
288225,4
8

4282
4424

46494,59
12501,81

4428
4451

2493,41
187,2

461
5124

Registru Jurnal
Nr.crt

Data
inreg.

Documentul

Explicaii

Simbol conturi
Creditoar
Debitoare
e

%
1012
1171
1511
1621
167
19

Sume
Debitoare

892

Creditoare

8040266,06
200
2772249,07
1500
244747,90
163964,72

2812
2813
2814
3025
3028
345
378
401
404

31.12
12.b

Not
contabil

421
4311
4312
4313
4314
4371
4372
4411
444
447
4551
473

nchiderea
conturilor de pasiv

4751
4754
5121
5191
5311

48415,31
805645,31
3019,15
800
25
195716,
40
77,44
597805,1
1
8092,87
1806
410
248
111
129
10
12
548362,22
22171
5
951340
2,55
740156,5
1
6200
250,16
400004,8
6
73990,79

7. ntocmirea balanei de verificare finale


Balana

de

verificarefinalconine,

pentrufiecarecontsintetic,

datelecelemaisemnificateprivindsituaia de la nceputuli respective sritulexerciiuluipentru


care se ntocmetesituaiilefinanciare, precumiceleprivindmicrile din cursulexerciiului
(inclusiv a celor generate de diferenele de inventar, determinarea rezultatului exerciiului, a
impoyitului de profit i repartizarea profitului net). n plus, balana de verificare final are i

20

rolul de a sigura controlul corectei prelucrri i prelucrri a datelor corespunztoare micrilor


de valori intervenite dup elaborarea balanei de verificare primare.
Pentru aplicia considerat balana de verificare este prezentat n tabelul urmtor:

21

22

23

24

Capitolul 3. Lucrri de sistematizare a datelor n situaii


financiare anuale

25