Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ORGANIZAREA I CONDUCEREA
CONTABILIT II INSTITU IILOR DE CREDIT
Cuprins
Obiectivele capitolului 2
2.1. Organizarea i conducerea compartimentului de contabilitate
2.2. Aspecte normative privind organizarea contabilit ii institu iilor de credit
2.3. Particularit ile planului de conturi al institu iilor de credit
2.4. Documenta ia contabil a institu iilor de credit i circuitul documentelor
2.5. Analiza i managementul riscurilor bancare
Obiectivele capitolului 2
Tematica acestui capitolul i propune atingerea urm toarelor obiective specifice:
Sarcinile contabilit ii institu iilor de credit sunt legate de specificul activit ilor
desf urate de ace ti agen i, la nivel central, i n func ie de competen ele delegate structurilor
subordonate.
Prin contabilitatea institu iilor de credit, n general, n elegem att contabilitatea B ncii
Na ionale a Romniei ct i contabilitatea societ ilor comerciale bancare i a celorlalte
institu ii de credit, ntre acestea existnd att asem n ri dar i deosebiri.
Una din asem n rile celor dou tipuri de institu ii este faptul c toate opereaz cu semne
monetare pe care le pun n circula ie, respectiv efectueaz opera iuni de finan are, creditare i
decontare privind propria clientel i alte servicii i produse cu specific bancar [14, p. 10].
ns , n timp ce clientela b ncilor comerciale o constituie agen ii economici, alte persoane
juridice, precum i persoane fizice, pentru care se efectueaz opera iuni adecvate activit ilor
acestora, clientela BNR o formeaz institu iile de credit, asupra c rora se desf oar
opera iuni de control i supraveghere, la care se adaug opera iuni de emisiune monetar , de
retragere a numerarului din circula ie, i altele.
O alt asem nare o constituie organizarea contabilit ii. n toate tipurile de b nci
contabilitatea este descentralizat la nivelul sucursalelor i agen iilor bancare. Dar aprobarea
descentraliz rii este variat . Astfel la sucursale contabilitatea se conduce pn la balan a de
verificare, adic aceste unit i operative reflect n contabilitatea lor toate opera iunile privind
serviciile prestate i produsele efectuate clientelei, precum i opera iunile de gospod rire i de
interes general propriu. Balan ele de verificare se transmit centralei institu iei de credit, care
printr-o nsumare specific realizeaz contabilitatea centralizatoare. Printre tr s turile
specifice ale descentraliz rii contabilit ii societ ilor bancare se men ioneaz faptul c
soldurile conturilor curente ale b ncilor comerciale, deschise la sucursalele BNR, debitoare
sau creditoare, se transmit zilnic centralelor bancare (adic aceste conturi se soldeaz la
sfr itul fiec rei zile). De aici rezult c centralele societ ilor bancare exercit , printre altele,
i un control zilnic asupra sumelor ncas rilor i pl ilor efectuate de subunit i.
n afara remiterii zilnice a soldurilor conturilor curente, sucursalele bancare raporteaz
centralelor proprii periodic (s pt mnal, decadal, chenzinal) i al i indicatori stabili i de
fiecare institu ie de credit, toate acestea ncheindu-se cu remiterea balan elor lunare ale
conturilor i a altor raport ri lunare, trimestriale i anuale.
2.1. Organizarea
contabilitate
i conducerea compartimentului de
BNR, care trebuie s elaboreze norme metodologice privind contabilitatea institu iilor de
credit.
n acest context, legisla ia contabil aplicabil institu iilor de credit a avut un drum
destul de sinuos dup cum rezult din urm toarele:
1. Ordinul ministrului finan elor i al guvernatorului BNR nr. 1.418/344 din 1997
privind aprobarea Planului de conturi pentru societ ile bancare i a normelor
metodologice de utilizare a acestuia, publicat n Monitorul oficial al Romniei nr.
189/1997 i 212 bis/1997, cu modific rile i complet rile ulterioare. Acest ordin a
fost abrogat prin Ordinul ministrului finan elor publice i al guvernatorului BNR
nr.102/1 din 2009 privind abrogarea unor acte normative, publicat n Monitorul
oficial al Romniei nr. 45/2009.
2. Ordinul ministrului finan elor i al guvernatorului BNR nr. 1.524/362 din 1998
privind aprobarea modelelor situa iilor financiar-contabile pentru b nci i a
normelor metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora, publicat n
Monitorul oficial al Romniei nr. 343/1998, cu modific rile i complet rile
ulterioare. i acest ordin a fost abrogat prin Ordinul ministrului finan elor publice
i al guvernatorului BNR nr.102/1 din 2009 privind abrogarea unor acte
normative, publicat n Monitorul oficial al Romniei nr. 45/2009.
3. Consolidarea pie ei bancare din ara noastr implic i existen a unui sistem
relevant de informare i decizie n domeniu. Acest proces a fost avut n vedere la
emiterea de c tre Ministerul Finan elor Publice i Banca Na ional a Romniei a
Ordinului nr. 1982/5/2001 pentru aprobarea Reglement rilor contabile armonizate
cu Directiva Comunit ilor Economice Europene nr. 86/635/CEE i cu
Standardele Interna ionale de Contabilitate aplicabile institu iilor de credit,
publicat n Monitorul oficial al Romniei nr. 694/2001, cu modific rile i
complet rile ulterioare. Acest ordin s-a aplicat mpreun cu Legea contabilit ii,
Cadrul general de ntocmire i prezentare a situa iilor financiare elaborat de
Comitetul pentru Standarde Interna ionale de Contabilitate i cu Standardele
Interna ionale de Contabilitate (IAS). Reglement rile au fost valabile ncepnd cu
situa iile financiare anuale ntocmite pentru exerci iul financiar al anului 2001 de
c tre b ncile, persoane juridice romne, cotate la Bursa de Valori Bucure ti
(conform Ordinului Ministerului Finan elor Publice nr. 94/2001 pentru aprobarea
Reglement rilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunit ilor
Economice Europene i cu Standardele Interna ionale de Contabilitate, publicate
n Monitorul oficial al Romniei nr. 85/2001), adic Banca Romn pentru
Dezvoltare Groupe Societe Generale i Banca Transilvania, i de un e antion
reprezentativ de b nci romne ti i sucursale din ara noastr a b ncilor str ine
(Banca Comercial Romn , Banc Post, Alpha Bank Romania, Citibank Romnia,
HVB Bank Romania, Banque Franco Roumaine Paris Sucursala Bucure ti i
Na ional Bank of Greece Sucursala Bucure ti). ncepnd cu situa iile financiare
ale exerci iului financiar al anului 2002 reglement rile s-au aplicat tuturor
b ncilor, persoane juridice romne i sucursalelor din Romnia ale b ncilor
str ine, iar din anul 2003 aplicabilitatea acestor norme s-a extins la toate institu iile
de credit. i acest ordin a fost abrogat prin Ordinul ministrului finan elor publice
i al guvernatorului BNR nr.102/1 din 2009 privind abrogarea unor acte
normative, publicat n Monitorul oficial al Romniei nr. 45/2009.
4. Ordinul guvernatorului BNR nr. 2/2003 privind aprobarea Modelelor situa iilor
financiare periodice i a normelor metodologice privind ntocmirea i utilizarea
acestora pentru institu iile de credit care aplic Reglement rile contabile
armonizate cu Directiva Comunit ilor Economice Europene nr. 86/635/CEE i cu
11. Ordinul guvernatorului BNR nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglement rilor
contabile conforme cu Standardele Interna ionale de Raportare Financiar ,
aplicabile institu iilor de credit, publicat n Monitorul oficial al Romniei nr.
890/2010, cu modific rile i complet rile ulterioare. Acesta se aplic b ncilor,
persoane juridice romne; organiza iilor cooperatiste de credit; b ncilor de
economisire i creditare n domeniul locativ; b ncilor de credit ipotecar;
sucursalelor din Romnia ale institu iilor de credit str ine i sucursalelor din
str in tate ale institu iilor de credit, persoane juridice romne.
12. Ordinul guvernatorului BNR nr. 27/2011 pentru aprobarea Reglement rilor
contabile conforme cu directivele europene, publicat n Monitorul oficial al
Romniei nr. 930/2011. Acesta se aplic institu iilor financiare nebancare;
institu iilor de plat care acord credite legate de serviciile de plat i a cror
activitate este limitat la prestarea de servicii de plat; institu iilor emitente de
moned electronic ce acord credite legate de serviciile de plat i a cror
activitate este limitat la emiterea de moned electronic i prestarea de servicii de
plat; sucursalelor din Romnia ale institu iilor strine de mai sus; sucursalelor din
strintate ale institu iilor men ionate mai sus, persoane juridice romne; i
Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar.
i acestea cuprind doar principalele norme legale n privin a contabilit ii aplicabile
institu iilor de credit. Dup cum se observ a fost o adev rat furtun legislativ n perioada
2005 2007. Se pare c prin anul 2008, BNR a realizat nebunia legislativ i a ncercat o
anumit stabilitate, de i normele sunt n continuare perfectibile.
Documentul oficial de gestiune al institu iei de credit l constituie bilan ul contabil care,
n condi iile procesului de armonizare contabil european
i influen ei normaliz rii
interna ionale, trebuie s respecte regulile privind evaluarea din bilan i celelalte norme i
principii contabile.
Evaluarea reprezint procesul prin care se determin valoarea la care elementele
situa iilor financiare sunt recunoscute n contabilitate i prezentate n bilan i contul de profit
i pierdere.
Pentru atingerea obiectivului s u contabilitatea institu iilor de credit trebuie s respecte,
cu bun -credin , urm toarele principii:
a) Principiul continuit ii activit ii. Trebuie s se prezume c institu ia i desf oar
activitatea pe baza principiului continuit ii activit ii. Acest principiu presupune c institu ia
i continu n mod normal func ionarea, fr a intra n stare de lichidare sau reducere
semnificativ a activit ii. Dac administratorii unei institu ii au luat cuno tin de unele
elemente de nesiguran legate de anumite evenimente care pot duce la incapacitatea acesteia
de a- i continua activitatea, aceste elemente trebuie prezentate n notele explicative. n cazul
n care situa iile financiare anuale nu sunt ntocmite pe baza principiului continuit ii, aceast
informa ie trebuie prezentat, mpreun cu explica ii privind modul de ntocmire a acestora i
motivele care au stat la baza deciziei conform creia institu ia nu i mai poate continua
activitatea. Evenimentele sau condi iile ce necesit prezentri de informa ii pot aprea i
ulterior datei bilan ului.
b) Principiul permanen ei metodelor. Metodele de evaluare i politicile contabile, n
general, trebuie aplicate n mod consecvent de la un exerci iu financiar la altul.
c) Principiul pruden ei. La ntocmirea situa iilor financiare anuale, evaluarea trebuie
fcut pe o baz prudent i, n special:
n contul de profit i pierdere poate fi inclus numai profitul realizat la data bilan ului;
trebuie s se in cont de toate datoriile aprute n cursul exerci iului financiar curent
sau al unui exerci iu precedent, chiar dac acestea devin evidente numai ntre data
bilan ului i data ntocmirii acestuia;
***, Norma metodologic privind ntocmirea situa iilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu
Standardele Interna ionale de Raportare Financiar , aplicabile institu iilor de credit n scopuri de supraveghere
pruden ial , aprobat prin Ordin B.N.R. nr. 3/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea
situa iilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele interna ionale de raportare financiar ,
aplicabile institu iilor de credit n scopuri de supraveghere pruden ial , publicat n M.O. nr. 418/2011, capitolul
2.
Lect. drd. Iustin Haliga 2014
(6) - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere:
informa ii privind riscul de credit - trimestrial
(7) - Informa ii privind riscul de credit i deprecierile, avnd urm toarea structur :
A - Informa ii generale referitoare la depreciere - lunar
B - Varia ia ajust rilor pentru depreciere i deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii lunar
C - Colaterale de inute care pot fi vndute sau redate n garan ie - semestrial
D - Active ob inute n cursul perioadei prin intrarea n posesia garan iilor reale de inute semestrial
E - Execut ri de garan ii valoarea cumulat [imobiliz ri corporale] - semestrial
(8) - Datorii financiare - lunar, avnd urm toarea structur :
A - Datorii financiare: clasificare pe tipuri de produse i n func ie de contrapartid
B - Datorii subordonate
(9) - Informa ii privind valoarea just , avnd urm toarea structur :
A - Informa ii privind valoarea just a instrumentelor financiare - semestrial
B - Informa ii privind valoarea just a instrumentelor financiare: mprumuturi i crean e,
precum i datorii financiare la cost amortizat - lunar
(10) - Imobiliz ri corporale i necorporale:valoarea contabil - anual
(11) Provizioane - trimestrial
(12) Planuri de beneficii determinate i beneficiile angaja ilor anual, avnd urm toarea
structur :
A Componente ale activelor i datoriilor planului de beneficii determinate
B Modific ri ale obliga iilor privind beneficiile determinate
C Elemente legate de cheltuielile cu personalul
(13) - Angajamente de creditare, garan ii financiare i alte angajamente - lunar
(14) Venituri i cheltuieli cu taxe i comisioane - trimestrial
(15) - Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere lunar, avnd urm toarea
structur
A Venituri i cheltuieli cu dobnzile
B C tiguri i pierderi aferente activelor i datoriilor financiare care nu sunt evaluate la
valoare just prin profit sau pierdere
C C tiguri i pierderi aferente activelor i datoriilor financiare de inute n vederea
tranzac ion rii
D C tiguri i pierderi aferente activelor i datoriilor financiare clasificate la valoare just
prin profit sau pierdere
E C tiguri i pierderi din contabilitatea de acoperire
F C tiguri i pierderi din derecunoa terea activelor, altele dect cele de inute pentru
vnzare
G Alte venituri i cheltuieli de exploatare
(16) - Situa ia modific rilor n capitalurile proprii - trimestrial
(17) - Sume de plat c tre p r ile afiliate i sume de ncasat de la acestea - anual
(18) Alte informa ii - lunar, avnd urm toarea structur :
A Active la valoarea brut
B - Depozite atrase de la clientela nebancar
C Rezerve pentru riscuri bancare
D - Alte active i datorii contingente
E Num r de clien i
10
11
gradul I i II. Unele conturi sintetice de gradul II sunt dezvoltate n subconturi (au cinci
caractere).
Succesiunea claselor de conturi urmeaz , n linii mari, formarea i fluxul mijloacelor i
resurselor necesare desf ur rii activit ilor institu iilor de credit i utilizarea lor, corelate cu
modalit ile de prezentare a activelor i pasivelor n bilan ul contabil. Sunt eviden iate nou
clase de conturi, din care primele opt, simbolizate de la 1 la 8, privesc conturile de bilan , iar
ultima clas , simbolizat cu 9, este rezervat conturilor n afara bilan ului. Conturile din
clasele 1 7 i 9 se utilizeaz de c tre toate institu iile de credit, iar cele din clasa 8 numai de
c tre institu iile de credit mandatate s efectueze opera iuni privind trezoreria statului.
Planul de conturi al societ ilor bancare prezint urm toarea structur :
Clasa 1 Opera iuni de trezorerie i opera iuni interbancare cuprinde conturile din
eviden a centralei institu iei de credit, conturile care reflect lichidit ile la
alte institu ii de credit i conturile folosite n rela iile cu unitatea central .
Clasa 2 Opera iuni cu clientela grupeaz conturile utilizate pentru eviden ierea
rela iilor dintre institu ia de credit i clien ii s i, persoane juridice i
persoane fizice.
Clasa 3 Opera iuni cu titluri i alte instrumente financiare con ine conturile
folosite pentru reflectarea contabil a opera iunilor cu titluri de valoare i
conturile utilizate n gestiunea intern a institu iei de credit.
Clasa 4 Active imobilizate cuprinde conturile care nregistreaz bunurile i valorile
caracterizate ca imobiliz ri financiare, n curs, corporale i necorporale din
activul institu iei de credit.
Clasa 5 Capitaluri proprii, asimilate i provizioane grupeaz conturile care
reflect capitalul propriu sau mprumutat al institu iei de credit, precum i
provizioanele i fondurile de risc.
Clasa 6 Cheltuieli con ine conturile pentru eviden ierea cheltuielilor institu iilor de
credit structurate n func ie de specificul activit ilor acestora.
Clasa 7 Venituri cuprinde conturile necesare nregistr rii veniturilor institu iilor de
credit structurate dup acelea i criterii ca i cheltuielile.
Clasa 9 Opera iuni n afara bilan ului con ine conturile care reflect
angajamentele institu iei de credit n rela iile cu alte institu ii de credit sau
cu clien ii.
Institu iile de credit, n func ie de necesit ile proprii i de performan ele sistemului
informatic utilizat, i vor organiza contabilitatea analitic . Criteriile (atributele) folosite
pentru codificarea conturilor analitice sunt diverse, precum:
- unitatea monetar n care se exprim opera iunile (lei sau devize);
- categoria de clien i deservi i (clientel financiar sau nefinanciar , persoane juridice
sau fizice);
- natura i statutul clientului agent economic (regie autonom , societate na ional ,
societate comercial , asocia ie familial , ntreprinz tor individual etc.);
- durata opera iunilor (pe termen scurt, mediu sau lung);
- structura teritorial a unit ii (central , sucursal , agen ie) etc.
Banca Na ional a Romniei mpreun cu institu iile de credit, persoane juridice
romne, pot actualiza periodic planul de conturi, n func ie de reglement rile adoptate, cu
aprobarea Ministerului Finan elor Publice, n vederea perfec ion rii metodologiei contabile i
aplic rii acesteia de c tre institu iile de credit.
12
n activitatea lor de execu ie, pentru efectuarea opera iilor proprii sau ale titularilor de
conturi, institu iile de credit utilizeaz o documenta ie contabil specific . Necesitatea
nregistr rii zilnice a unui volum important de opera iuni i imperativul exercit rii unui
control operativ i eficient, au determinat tipizarea, uniformizarea i standardizarea
documentelor institu iilor de credit. Concomitent se manifest preocup ri pentru simplificarea
i ra ionalizarea acestora, cu scopul de eliminare a paralelismelor, de m rire a perioadelor de
ntocmire i de raportare a informa iilor statistice, de reducere a num rului de exemplare, de
renun are la unele date nesemnificative etc.
Pentru ca documentele s fie acceptate, trebuie s fie legale, adic s ndeplineasc
anumite condi ii de fond i de form [9, p. 127]. Condi iile de fond vizeaz con inutul
economic i financiar, adic legalitatea i realitatea proceselor i fenomenelor pe care
documentele le con in, descriu i reflect . Din punct de vedere al formei, documentele trebuie
s con in elementele necesare identific rii lor (denumire, num r, data ntocmirii etc.),
elementele privind titularii de conturi (denumirea exct i alte elemente de indivizualizare a
pl titorului i a beneficiarului sumei), institu iile de credit ale clien ilor, conturile implicate,
suma (n cifre i litere), semn turile i tampila etc.
Volumul mare i diversificat al acestor documente impun o structurare dup mai multe
criterii:
a dup locul unde se ntocmesc, exist :
- documente interne ntocmite n cadrul institu iilor de credit, precum ordinele de plat
sau de ncasare, notele contabile, situa iile statistice, registrul-jurnal, registrul-inventar,
registrul cartea mare, jurnalul opera iunilor, recapitula ia pe conturi a jurnalelor opera iunilor
etc.;
- documente externe ntocmite n afara sediului institu iei de credit, de regul de c tre
titularii de conturi, cum sunt ordinele de plat , ordinele de ncasare, cecurile pentru numerar
sau pentru decont ri, documentele necesare deschiderii conturilor etc.;
- documentele ini iate de ambii parteneri au scopul m ririi operativit ii opera iunilor,
i se refer la foile de v rs mnt cu chitan , ordinele de plat pentru virarea la termen a
datoriilor la buget etc.
b dup natura opera iunilor efectuate pe baza documentelor, distingem:
- documente de cas privesc opera iunile de ncas ri i pl i cu numerar, ca foile de
v rs mnt, cecurile de numerar, ordinele de ncasare, ordinele de plat etc.;
- documente de decontare privesc vir rile de sume dintr-un cont n altul, i de in
ponderea cea mai mare ntre documentele ntocmite de clien ii institu iilor de credit; intr n
aceast categorie ordinul de plat , cecul de decontare, biletul la ordin, cambia etc., la care se
adaug i documentele emise de institu iile de credit precum avizele privind opera iunile
interbancare, notele de contabilitate, diverse borderouri etc.;
- documente diverse care nu servesc direct la nregistr rile n contabilitatea institu iilor
de credit, ci constituie suportul anumitor opera iuni, cum ar fi situa iile de verificare a
garan iei creditelor, documentele necesare deschiderii conturilor, d rile de seam etc.
c dup momentul ntocmirii i al volumului de opera iuni pe care le con in [10, p.
5], avem:
- documente primare ntocmite pentru fiecare opera iune atunci cnd aceasta are loc,
dintre care men ion m: foaia de v rs mnt, ordinul de ncasare, ordinul de plat , cecul etc.;
- documente centralizatoare care preiau informa ii din mai multe documente primare,
printre care: registrul-jurnal, borderourile, specifica iile, centralizatoarele etc.
d din punctul de vedere al eviden ei n care se nscriu documentele, exist :
Lect. drd. Iustin Haliga 2014
13
14
- virarea sumelor din unele conturi n altele se eviden iaz cu prioritate n debitul
contului pl titorului i apoi n creditul contului beneficiarului, pentru ca opera iunile s se
deruleze n limita disponibilit ilor din conturi sau a plafonului de credite aprobate;
- toate documentele bancare de ncas ri i de pl i se nregistreaz mai nti n
contabilitatea analitic i dup aceea n contabilitatea sintetic ; se evit astfel corec iile
ulterioare pentru opera iunile reflectate de documente care nu pot fi nregistrate n eviden a
analitic ;
- contabilitatea analitic se confrunt cu cea sintetic n aceea i zi cu efectuarea
opera iunilor, iar ntocmirea balan ei de verificare, n vederea sesiz rii eventualelor erori, are
loc, de regul , n diminea a zilei urm toare.
O bun organizare a circuitului documentelor faciliteaz prelucrarea automatizat a
informa iilor institu iilor de credit i exercitarea unui control intern eficient.
Hennie van Greuning, Sonja Brajovic Bratanovic, Analiza i managementul riscului bancar, p. 5.
15
4.
riscuri ale apari iei de evenimente includ toate tipurile de riscuri exogene care,
dac s-ar materializa, ar putea pune n pericol opera iunile unei b nci sau ar putea
d una condi iei financiare.
Managementul riscului necesit un parteneriat din care fac parte regulatorii i
supraveghetorii bancari, ac ionarii, consiliul de administra ie, conducerea executiv , comitetul
de audit si auditori interni, auditorii externi.
Fiecare institu ie de credit trebuie s dispun de strategii i procese interne formalizate,
solide, eficiente i complete de evaluare i men inere n permanen a nivelului, structurii i
distribu iei capitalului, care, din perspectiva institu iei de credit, sunt considerate adecvate
pentru acoperirea tuturor riscurilor la care aceasta este sau poate fi expus , ntr-un mod
corespunz tor naturii i nivelului acestor riscuri. Aceste procese i strategii trebuie s fie
supuse unor revizuiri interne regulate de c tre institu ia de credit, astfel nct s se asigure c
ele r mn n permanen cuprinz toare i propor ionale n raport cu natura, extinderea si
complexitatea activit ilor desf surate de respectiva institu ie de credit. Institu iile de credit
sunt responsabile pentru procesul intern de evaluare a adecv rii capitalului la profilul de risc
propriu [25, art. 148-149].
Banca Na ional a Romniei poate stabili prin reglement ri si alte cerin e de natur
pruden ial , precum i nivelul de aplicare al acestora la institu iile de credit. Aceste cerin e pot
viza, f r a fi limitative, urm toarele [25, art. 50]:
a) riscul de lichiditate;
b) opera iunile institu iei de credit cu persoanele aflate n rela ii speciale cu aceasta;
c) externalizarea activit ilor institu iei de credit;
d) ajust rile pruden iale de valoare;
e) modific rile operate la nivelul institu iei de credit fa de condi iile care au stat la
baza autoriz rii acesteia.
n mod concret, se pot individualiza urmatoarele riscuri:
1. riscul de credit numit i risc de contrapartid sau risc de insolvabilitate a
clientului este cel mai important risc cu care se confrunt banca. El consta n
probabilitatea de a pierde din nerespectarea de c tre clientul debitor a clauzelor
contractuale. Pierderea poate s fie total sau par ial . Acest risc cre te odat cu
num rul de clien i, cu volumul creditului acordat i cu nivelul ratei dobnzii. n
gestiunea acestui risc, b ncile urm resc ntocmirea i analizarea unui dosar de
creditare, stabilesc reguli de diviziune a riscului i caut s - i diversifice portofoliul
de credite.
2. riscul de lichiditate reprezint riscul de a nu putea onora cererile de plat i de
retragere ale clien ilor. Problema lichidit ii se poate pune pe mai multe niveluri. n
varianta cea mai acceptabil lichiditatea este legata de imposibilitatea de a face rost
de resurse la un cost normal. n varianta extrem ea poate duce chiar la falimentul
b ncii. Gestiunea acestui risc se bazaz pe crearea de rezerve u or lichidabile, la
care banca s poata apela n caz de nevoie i pe o corect previzionare a nevoilor de
finan are n ceea ce prive te amploarea i regularitatea acestora.
3. riscul de dobnd reprezint riscul de depreciere a rezultatelor b ncii n urma
varia iei ratelor dobnzii. Acesta este un risc important n activitatea bancar ,
deoarece veniturile i cheltuielile sunt n cea mai mare parte rezultatul unor dobnzi
ncasate sau pl tite de c tre banc . Pentru a se proteja de astfel de posibile pierderi,
b ncile utilizeaz rate de dobnd variabile i urm resc o echilibrare a activului
bilan ier cu pasivul, din punct de vedere al ratei dobnzii. Astfel, n cazul unei
modific ri de rat a dobnzii de pia , clauzele contractuale s -i permit
modificarea dobnzilor, iar eventualele pierderi s se compenseze cu c tiguri.
16
17
18