Curs 7 + 8

CLASA 3 - OPERAIUNI CU TITLURI - continuare

Grupa 35. Debitori i creditori
Contabilitatea debitorilor i creditorilor asigur evidena creanelor i datoriilor instituiei de
credit n relaiile acesteia cu: angajaii, asigurrile i protecia social, bugetul statului i
fondurile speciale, asociaii sau acionarii, precum i cu diveri debitori i creditori.

APLICAII:
Decontrile cu angajaii privind drepturile salariale cuvenite acestora se nregistreaz:
1) Acordarea avansului:
3515 = 2511
Avansuri acordate angajailor = Conturile clientelei
2) nregistrarea salariului brut cuvenit angajailor (fondul lunar de salarii) :
6111 = 3511
Cheltuieli cu indemnizaii i salarii = Indemnizaii i salarii datorate
3) nregistrarea reinerilor din salariu:
3511 =
%
Indemnizaii i salarii datorate
35212
Contribuia angajailor la asigurrile sociale
35213
Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate
35222
Contribuia angajailor la fondul de omaj
3533
Impozitul pe venituri de natura salariilor
3515
Avansuri acordate angajailor
4) Plata salariului net ctre angajai:
3511 = 2511
Indemnizaii i salarii datorate = Conturile clientelei

Evidena contabil a decontrilor privind asigurrile sociale suportate de ctre banc,

pentru salariile pltite personalului, se nregistreaz:
1) Contribuia bncii la asigurrile sociale:
6121 = 35211
Contribuia unitii la asigurrile sociale = Contribuia unitii la asigurrile sociale
2) Contribuia bncii la asigurrile sociale de sntate
6123 = 35214
Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate = Contribuia angajatorului
pentru asigurrile sociale de sntate
3) Contribuia bncii la fondul de omaj :
6122 = 35221
Contribuia unitii la fondul de omaj = Contribuia unitii la fondul de omaj
4) Virarea contribuiei bncii:
%
= 1111
Cont curent la BNR
35211
Contribuia unitii la asigurrile sociale
35214
Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate
35221
Contribuia unitii la fondul de omaj

Decontrile bncii fa de bugetul statului presupun:

1) Virarea la buget a impozitului pe profitul activitii:
3531 = 1111
Impozitul pe profit = Cont curent la BNR
2) Virarea la buget a impozitului pe salariile angajailor:
3533 = 1111
Impozitul pe venituri de natura salariilor = Cont curent la BNR
3) Virarea contribuiei instituiei de credit pentru constituirea fondului de garantare a
depozitelor n sistemul bancar:
3538 = 1111
Fonduri speciale - taxe i vrsminte assimilate = Cont curent la BNR
4) Decontrile cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitul pe dividende,
impozitul pe cldiri i impozitul pe terenuri :
3536 = 1111
Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate = Cont curent la BNR
2

CLASA 4 - ACTIVE IMOBILIZATE

Potrivit actualelor reglementri contabile, n cadrul activelor imobilizate sunt incluse: creditele
subordonate, titlurile de participare deinute n filiale, n entiti asociate sau n entiti controlate
n comun, dotrile pentru unitile proprii din strintate, imobilizrile n curs, imobilizrile
necorporale i corporale (terenuri i amenajri de terenuri; construcii; instalaii tehnice i
mijloace de transport; mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i
materiale; investiiile imobiliare), precum i creanele i datoriile aferente operaiunilor de
leasing financiar.
Grupa 40 - Credite subordonate
Creditele subordonate sunt creane, nereprezentate de un titlu, pentru care mprumuttorul
accept ca drepturile sale contractuale (principalul i dobnda) s fie restituite numai dup
rambursarea datoriilor mprumutatului fa de ceilali creanieri. Se clasific n credite
subordonate la termen (contul 401 A) i credite subordonate pe durat nedeterminat (contul 402
A), n funcie de specificarea sau nu n contract a unei date de rambursare. Banca creditoare va
nregistra n contabilitate o imobilizare, n timp ce banca debitoare va recunoate o datorie
subordonat.

APLICAII:
1. O instituie de credit acord un credit subordonat la termen, cu scadena peste 3 ani. Dobnzile
se ncaseaz trimestrial.
Acordarea creditului subordonat la termen:
401 = 1111
Credite subordonate la termen = Cont curent la BNR
nregistrarea lunar a dobnzii aferent creditului subordonat:
4071 = 7051
Creane ataate = Dobnzi de la creditele subordonate la termen
ncasarea periodic a dobnzii:
1111 = 4071
Cont curent la BNR = Creane ataate
Rambursarea creditului subordonat i ncasarea ultimei dobnzi:
1111 =
%
Cont curent la BNR
3

401
Credite subordonate la termen
4071
Creane ataate

CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE I PROVIZIOANE

Clasa 5 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz fondurile aflate la dispoziia
instituiei de credit, alte elemente de capitaluri proprii, datoriile subordonate, provizioanele,
rezultatul reportat, precum i rezultatul exerciiului financiar.
a) Subscrierea capitalului social, cu ocazia constituirii instituiei de credit sau a majorrii
capitalului social:
508 = 5011
Acionari sau asociai = Capital subscris nevrsat
b) Vrsarea capitalului social:
%
= 508
Acionari sau asociai
101
Casa
1111
Cont curent la BNR
121
Conturi de corespondent la instituii de credit (nostro)
122
Conturi de corespondent ale instituiilor de credit (loro)
Concomitent are loc inregistrarea:
5011 = 5012
Capital subscris nevrsat = Capital subscris vrsat
c) Majorarea capitalului social din profitul realizat n exerciiul financiar curent:
592 = 501
Repartizarea profitului = Capital social
d) Majorarea capitalului social din profitul realizat n exerciiul financiar precedent:
581 = 501
Rezultatul reportat = Capital social
e) Reducerea capitalului social cu pierderile realizate la nchiderea exerciiului financiar:
501 = 591
Capital social = Profit sau pierdere
4

f) Constituirea unor rezerve din profitul realizat n exerciiul financiar curent :

592 =
%
Repartizarea profitului
512
Rezerve legale
513
Rezerve statutare sau contractuale
514
Rezerve pentru riscuri bancare
Grupa 53 - Datorii subordonate
Datoriile subordonate sunt mprumuturi primite, a cror rambursare, n caz de lichidare a
instituiei de credit debitoare, nu este posibil dect dup plata celorlali creanieri. Se clasific
n: datorii subordonate la termen (contul 531 P) i datorii subordonate pe durat nedeterminat
(contul 532 P), n funcie de specificarea sau nu n contract a unei date de rambursare. Banca
creditoare va nregistra n contabilitate un credit subordonat, n timp ce banca debitoare va
recunoate o datorie subordonat.

APLICAII:
1. O instituie de credit primete un mprumut subordonat la termen, cu scadena peste 2 ani.
Dobnzile se pltesc trimestrial.
Primirea mprumutului subordonat la termen:
1111 = 5312
Cont curent la BNR = mprumuturi subordonate la termen
nregistrarea lunar a dobnzii de plat aferent mprumutului subordonat:
6051 = 5371
Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen = Datorii ataate
Plata periodic a dobnzii:
5371 = 1111
Datorii ataate = Cont curent la BNR
Rambursarea mprumutului subordonat i plata ultimei dobnzi:
%
= 1111
Cont curent la BNR
5312
mprumuturi subordonate la termen
5371
Datorii ataate