ORDONANA DE URGEN nr.

29/2011 din 20 martie 2011 privind reglementarea

acordrii ealonrilor la plat
n vederea depirii de ctre contribuabili a dificultilor generate de lipsa temporar a
disponibilitilor bneti, precum i n scopul prevenirii acumulrii de noi datorii,
innd cont de faptul c volumul arieratelor a crescut semnificativ n perioada de criz
economico-financiar, datorit dificultilor financiare cu care s-au confruntat
contribuabilii,
n scopul asigurrii unei mai bune ncasri de ctre stat a arieratelor fiscale,
avnd n vedere recomandrile Fondului Monetar Internaional, n urma crora Guvernul
Romniei i-a asumat angajamentul reintroducerii posibilitii acordrii ealonrilor la
plat pentru contribuabili, cu clauze asigurtorii din partea statului romn c se va
comporta ca un creditor prudent n ncasarea veniturilor la bugetul general consolidat, n
conformitate cu procedurile europene,
n considerarea faptului c aceste elemente vizeaz interesul public i constituie o
situaie de urgen i extraordinar a crei reglementare nu poate fi amnat,
n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat,
Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen.

ARTICOLUL 1
Instituirea posibilitii acordrii ealonrii la plat pentru obligaiile fiscale
administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal
(1)Pentru obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu
excepia celor prevzute la art. 171, organele fiscale competente definite potrivit art. 33
sau 36, dup caz, din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Cod
de procedur fiscal, pot acorda, la cererea contribuabilului, nlesniri sub forma
ealonrii la plat pe o perioad de cel mult 5 ani, n condiiile prezentei ordonane de
urgen.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), pentru contribuabilii care nregistreaz
obligaii fiscale n sum total mai mare de 300 milioane lei, perioada de ealonare poate
fi de pn la 7 ani.
modificat de
Ordonan nr. 30/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;
Ordonan nr. 30/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;

ARTICOLUL 2
Beneficiarii ealonrii
(1) Prezenta ordonan de urgen se aplic contribuabililor, persoane fizice sau juridice
de drept public sau privat, indiferent de modul de organizare.
(2) n scopul aplicrii prevederilor prezentei ordonane de urgen, asocierile fr
personalitate juridic care, potrivit legii, au calitatea de contribuabil sunt asimilate
persoanelor juridice.
modificat de
Ordonan nr. 30/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;

ARTICOLUL 3
Obiectul ealonrii
(1) Ealonarea la plat se acord pentru toate obligaiile fiscale administrate de Agenia
Naional de Administrare Fiscal, nscrise n certificatul de atestare fiscal, dac sunt
ndeplinite condiiile prevzute de prezenta ordonan de urgen.
(11) Prevederile alin. (1) se aplic i pentru obligaiile fiscale preluate de Agenia
Naional de Administrare Fiscal de la alt autoritate public ca urmare a transferului de
competen, n situaia n care acesta are loc pe perioada derulrii unei ealonri la
plat. n acest scop, organul fiscal competent comunic contribuabilului o ntiinare de
plat privind obligaiile fiscale individualizate n acte administrative preluate ca urmare a
transferului de competen, precum i deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii
aferente.
(12) n sensul prezentei ordonane de urgen, amenzile de orice fel care se fac venit la
bugetul de stat sunt asimilate obligaiilor fiscale.
(2) Ealonarea la plat nu se acord pentru:
a) obligaiile fiscale n sum total mai mic de 500 lei n cazul persoanelor fizice i
1.500 lei n cazul persoanelor juridice;
b) obligaiile fiscale care au fcut obiectul unei ealonri acordate n temeiul prezentei
ordonane de urgen, care i-a pierdut valabilitatea;
c) obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal exigibile
dup data eliberrii certificatului de atestare fiscal;
d) obligaiile fiscale care, la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, intr sub
incidena art. 116 din Codul de procedur fiscal, n limita sumei de rambursat/de
restituit/de plat de la buget;

e) Abrogat;
f) creanele stabilite de alte organe dect cele prevzute la art. 1 i transmise spre
recuperare Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, potrivit legii, cu excepia
amenzilor de orice fel care se fac venit la bugetul de stat;
g) Abrogat;
(21) Ealonarea la plat nu se acord pentru obligaiile fiscale stabilite prin acte
administrative fiscale care, la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, sunt
suspendate n condiiile art. 14 sau 15 din Legea contenciosului administrativ nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
(22) n cazul n care suspendarea executrii actului administrativ fiscal nceteaz dup
data comunicrii unei decizii de ealonare, contribuabilul poate solicita includerea n
ealonare a obligaiilor fiscale ce au fcut obiectul suspendrii, precum i a obligaiilor
fiscale accesorii aferente. n acest scop, organul fiscal competent comunic
contribuabilului o ntiinare de plat privind obligaiile fiscale individualizate fn acte
administrative pentru care a ncetat suspendarea executrii, precum i deciziile
referitoare la obligaiile de plat accesorii aferente.
(3) Perioada de ealonare la plat se stabilete de organul fiscal competent n funcie de
cuantumul obligaiilor fiscale i de capacitatea financiar de plat a contribuabilului.
Perioada de ealonare la plat acordat nu poate fi mai mare dect perioada de
ealonare la plat solicitat.
(4) n sensul prezentei ordonane de urgen, exigibilitatea obligaiilor fiscale este cea
prevzut la art. 116 alin. (5) din Codul de procedur fiscal.
modificat de
Ordonan de urgen nr. 12/2013 pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale
i prorogarea unor termene din 6 martie 2013, M. Of. 127/2013;
Ordonan de urgen nr. 12/2013 pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale
i prorogarea unor termene din 6 martie 2013, M. Of. 127/2013;
Ordonan de urgen nr. 24/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie
2012, M. Of. 384/2012;
Ordonan nr. 30/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;

ARTICOLUL 4
Condiii de acordare
(1) Pentru acordarea ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, contribuabilii trebuie s
ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:

a) s aib depuse toate declaraiile fiscale, potrivit vectorului fiscal;

b) s se afle n dificultate generat de lipsa temporar de disponibiliti bneti i s aib
capacitate financiar de plat pe perioada de ealonare. Aceste situaii se apreciaz de
organul fiscal competent pe baza programului de restructurare sau de redresare
financiar ori altor informaii i/sau documente relevante, prezentate de contribuabil sau
deinute de organul fiscal;
c) s aib constituit garania potrivit art. 9;
d) s nu se afle n procedura insolvenei, potrivit prevederilor Legii nr. 85/2006 privind
procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare;
e) s nu se afle n dizolvare potrivit prevederilor legale n vigoare;
f) s nu li se fi stabilit rspunderea n temeiul art. 138 din Legea nr. 85/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare, i/sau rspunderea solidar, potrivit prevederilor
art. 27 i 28 din Codul de procedur fiscal. Prin excepie, dac actele prin care s-a
stabilit rspunderea sunt definitive n sistemul cilor administrative i judiciare de atac,
iar suma pentru care a fost atras rspunderea a fost achitat, condiia se consider
ndeplinit.
(2) Condiia prevzut la alin. (1) lit. a) trebuie ndeplinit la data eliberrii certificatului de
atestare fiscal.

ARTICOLUL 5
Cererea de acordare
(1) Cererea contribuabilului de acordare a ealonrii la plat, denumit n
continuare cerere, se depune la registratura organului fiscal competent sau se transmite
prin pot cu confirmare de primire i se soluioneaz de organul fiscal competent, n
termen de 60 de zile de la data nregistrrii cererii.
(2) Coninutul cererii prin care se solicit ealonarea la plat, precum i documentele
justificative care se anexeaz acesteia se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor
publice.

ARTICOLUL 51
Retragerea cererii de acordare a ealonrii
(1) Cererea poate fi retras de contribuabil pn la emiterea deciziei de ealonare la
plat sau a deciziei de respingere. Organul fiscal competent comunic contribuabilului
decizia prin care se ia act de retragerea cererii.
(2) Prin retragerea cererii, contribuabilul nu pierde dreptul de a depune o nou cerere.
modificat de

Ordonan de urgen nr. 12/2013 pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale

i prorogarea unor termene din 6 martie 2013, M. Of. 127/2013;

ARTICOLUL 6
Prevederi speciale privind stingerea obligaiilor fiscale
(1) Pentru deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare depuse pn
la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, precum i pe perioada ealonrii la
plat se aplic dispoziiile art. 116 din Codul de procedur fiscal.
(2) Prin excepie de la prevederile art. 116 alin. (5) lit. b) din Codul de procedur fiscal,
n cazul deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare depuse n
perioada dintre data eliberrii certificatului de atestare fiscal i data emiterii deciziei de
ealonare la plat, momentul exigibilitii sumei de rambursat este data emiterii deciziei
de rambursare.
(3) Prin data emiterii deciziei de rambursare, prevzut la alin. (2), se nelege data
nregistrrii acesteia la organul fiscal competent.
(4) Diferenele de obligaii fiscale rmase nestinse n urma soluionrii deconturilor cu
sum negativ de TVA cu opiune de rambursare se comunic contribuabilului printr-o
ntiinare de plat.
(5) n cazul n care n perioada dintre data eliberrii certificatului de atestare fiscal i
data comunicrii deciziei de ealonare la plat contribuabilul efectueaz pli n conturile
bugetare aferente tipurilor de creane fiscale ce fac obiectul ealonrii la plat, se sting
mai nti obligaiile exigibile n aceast perioad i apoi obligaiile cuprinse n certificatul
de atestare fiscal n condiiile art. 17 alin. (2) sau (3), dup caz.
modificat de
Ordonan nr. 30/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;

ARTICOLUL 7
Eliberarea certificatului de atestare fiscal
(1) Dup primirea cererii, organul fiscal competent elibereaz, din oficiu, certificatul de
atestare fiscal pe care l comunic contribuabilului. Eliberarea certificatului de atestare
fiscal n scopul acordrii ealonrii la plat nu este supus taxei extrajudiciare de
timbru.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de
la nregistrarea cererii. Termenul de eliberare a certificatului de atestare fiscal este de
cel mult 10 zile lucrtoare n cazul cererilor depuse de contribuabilii persoane fizice care
desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere.

(3) Prin excepie de la prevederile art. 112 alin. (2) i (3) din Codul de procedur fiscal,
certificatul de atestare fiscal cuprinde obligaiile fiscale exigibile existente n sold la data
eliberrii acestuia.
(4) Atunci cnd exist diferene ntre sumele solicitate de ctre contribuabil n cerere i
cele nscrise n certificatul de atestare fiscal, se procedeaz la punerea de acord a
acestora.
(5) Prin excepie de la prevederile art. 112 alin. (4) din Codul de procedur fiscal,
certificatul de atestare fiscal are valabilitate de 90 de zile de la data eliberrii.

ARTICOLUL 8
Modul de soluionare a cererii
(1) Cererea contribuabilului se soluioneaz de organul fiscal competent prin decizie de
ealonare la plat sau decizie de respingere, dup caz.
(2) Cuantumul i termenele de plat a ratelor de ealonare se stabilesc prin grafice de
ealonare care fac parte integrant din decizia de ealonare la plat. n sensul art. 116
din Codul de procedur fiscal, ratele sunt exigibile la aceste termene de plat.
(3) Cererea se soluioneaz prin decizie de respingere n oricare dintre urmtoarele
situaii:
a) n cazul cererilor depuse pentru obligaiile prevzute la art. 3 alin. (2) i (2 1);
b) nu sunt ndeplinite condiiile de acordare prevzute la art. 4 alin. (1);
c) contribuabilul nu depune documentele justificative necesare soluionrii cererii;
d) cererea i documentele aferente nu prezint nicio modificare fa de condiiile de
acordare a ealonrii la plat dintr-o cerere anterioar care a fost respins.
e) n cazul stingerii n totalitate, pn la data emiterii deciziei de ealonare la plat, a
obligaiilor fiscale care au fcut obiectul cererii de ealonare la plat.
(4) Dup eliberarea certificatului de atestare fiscal i, dup caz, punerea de acord a
sumelor potrivit art. 7 alin. (4), organul fiscal competent verific ncadrarea cererii n
prevederile prezentei ordonane de urgen i comunic contribuabilului decizia de
respingere sau acordul de principiu privind ealonarea la plat, dup caz.
modificat de
Ordonan de urgen nr. 12/2013 pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale
i prorogarea unor termene din 6 martie 2013, M. Of. 127/2013;

ARTICOLUL 9
Garanii

(1) n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii acordului de principiu,

contribuabilii trebuie s constituie garanii. La cererea temeinic justificat a
contribuabilului, organul fiscal competent poate aproba prelungirea acestui termen cu cel
mult 30 de zile.
(11) Prin acordul de principiu organul fiscal stabilete perioada de ealonare, data pn
la care este valabil garania n cazul n care aceasta este constituit sub forma scrisorii
de garanie bancar, precum i cuantumul garaniei, cu menionarea sumelor ealonate
la plat, a dobnzilor datorate pe perioada de ealonare la plat i a procentului prevzut
la alin. (9), corespunztor perioadei de ealonare.
(12) Prin excepie de la prevederile alin. (1), urmtoarele categorii de contribuabili nu sunt
obligate s constituie garanii:
a) instituiile publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind finanele
publice, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i prin Legea nr. 273/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare, dup caz;
b) autoritile/serviciile publice autonome nfiinate prin lege organic;
c) unitile i instituiile de drept public prevzute la art. 7 din Ordonana Guvernului nr.
57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 324/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) instituiile de nvmnt superior de stat.
(13) n situaia n care contribuabilii prevzui la alin. (1 2) lit. c) dein n proprietate bunuri
a cror valoare acoper valorile prevzute la alin. (9) sau (11), dup caz, acestea
constituie garanii n condiiile prezentei ordonane de urgen.
(2) Garaniile pot consta n:
a) mijloace bneti consemnate pe numele contribuabilului la dispoziia organului fiscal,
la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie bancar;
c) instituirea sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor proprietate a contribuabilului;
d) ncheierea unui contract de ipotec sau gaj n favoarea organului fiscal competent
pentru executarea obligaiilor fiscale ale contribuabilului pentru care exist un acord de
ealonare la plat, avnd ca obiect bunuri proprietate a unei tere persoane. Aceste
bunuri trebuie s fie libere de orice sarcini, cu excepia cazului n care acestea sunt
sechestrate exclusiv de ctre organul fiscal competent din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, cu respectarea limitelor prevzute la alin. (111).
(3) Pot forma obiect al garaniilor constituite potrivit alin. (2) numai bunurile mobile care
nu au durata normal de funcionare expirat potrivit Legii nr. 15/1994 privind
amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare.

(4) Bunul ce constituie obiect al garaniei prevzute la alin. (2) lit. d) nu poate s mai
constituie obiect al unei garanii pentru ealonarea la plat a obligaiilor unui alt
contribuabil.
(5) Dispoziiile alin. (1) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor proprietatea
contribuabilului deja sechestrate de organul fiscal acoper valoarea prevzut la alin. (9)
sau (11), dup caz, cu condiia prezentrii unui raport de evaluare cu valori actualizate
ale bunurilor sechestrate la data depunerii cererii, n termenul prevzut la alin. (1).
Dispoziiile alin. (7) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(6) n situaia n care valoarea bunurilor deja sechestrate de organul fiscal nu acoper
valoarea prevzut la alin. (9) sau (11), dup caz, contribuabilul constituie garanie
potrivit prevederilor alin. (1), pentru diferena de valoare neacoperit.
(7) Bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (2) lit. c) i d) se evalueaz de un expert
evaluator independent, care ntocmete un raport de evaluare. n cazul bunurilor imobile
a cror valoare stabilit n raportul de evaluare este mai mare dect valoarea orientativ
stabilit prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici, valoarea bunurilor se
determin la nivelul valorii orientative stabilite prin expertiza ntocmit de camera
notarilor publici. n cazul bunurilor mobile a cror valoare stabilit n raportul de evaluare
este vdit disproporionat fa de valoarea de pia a acestora, organul fiscal competent
poate efectua o nou evaluare, potrivit prevederilor art. 55 din Codul de procedur
fiscal. n acest caz, termenul de soluionare a cererii se prelungete cu perioada
cuprins ntre data depunerii raportului de evaluare i data efecturii noii evaluri.
(8) Pentru bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (2) lit. c) i d), contribuabilul depune
la organul fiscal competent, n termenul prevzut la alin. (1), raportul de evaluare i alte
documente stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.
(9) Garaniile constituite sub formele prevzute la alin. (2) trebuie s acopere sumele
ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de
pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat,
astfel:
a) pentru ealonri de la 13 la 24 de luni, procentul este de 4%;
b) pentru ealonri de la 25 la 36 de luni, procentul este de 8%;
c) pentru ealonri de la 37 la 48 de luni, procentul este de 12%;
d) pentru ealonri de peste 49 de luni, procentul este de 16%.
(10) Prin excepie de la prevederile alin. (9), garaniile constituite sub formele prevzute
la alin. (2) lit. a) i b) trebuie s acopere sumele ealonate la plat, precum i dobnzile
datorate pe perioada ealonrii la plat.
(11) Prin excepie de la prevederile alin. (9), n situaia n care bunurile sunt
ipotecate/gajate n favoarea altor creditori, garaniile constituite sub forma prevzut la
alin. (2) lit. c) trebuie s acopere valoarea pentru care s-a constituit ipoteca/gajul, precum
i sumele ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un
procentaj de pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de
ealonare la plat.

(11) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (2) lit. c), dac bunurile
sunt ipotecate/gajate n favoarea altor creditori, valoarea acestor bunuri trebuie s
acopere valoarea pentru care s-a constituit ipoteca/gajul, precum i sumele ealonate la
plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 16%
din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat.
(111) Prin excepie de la prevederile alin. (9), garaniile constituite sub forma prevzut la
alin. (2) lit. d) trebuie s acopere obligaiile fiscale ale garantului pentru care organul
fiscal competent a instituit sechestrul, precum i sumele ealonate la plat ale
contribuabilului, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procentaj de
pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat.
(111) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (2) lit. d), valoarea
acestor bunuri trebuie s acopere obligaiile fiscale ale garantului pentru care organul
fiscal competent a instituit sechestrul, precum i sumele ealonate la plat ale
contribuabilului, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de
pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat.
(12) Perioada de valabilitate a scrisorii de garanie bancar trebuie s fie cu cel puin 3
luni mai mare dect scadena ultimei rate din ealonarea la plat.
(13) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, precum i cele care fac obiectul amnrii
la plat potrivit art. 171, de pn la 5.000 lei n cazul persoanelor fizice i, respectiv,
20.000 lei n cazul persoanelor juridice, nu este necesar constituirea de garanii.
(14) Pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania se poate nlocui sau redimensiona
n funcie de vajparea ratelor rmase de achitat, la cererea contribuabilului. n acest caz,
procentajul suplimentar al garaniei care se ia n calcul la stabilirea valorii garaniei este
cel n vigoare la data nlocuirii sau redimensionrii garaniei, corespunztor perioadei de
timp rmase din ealonarea la plat acordat.
(15) Organul fiscal competent elibereaz garaniile dup comunicarea deciziei de
finalizare a ealonrii la plat, prevzut la art. 10 alin. (4), cu excepia situaiei
prevzute la art. 14 alin. (3).
(16) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania constituit potrivit
alin. (11) se execut de ctre un alt creditor, iar sumele distribuite din valorificare, n
favoarea organului fiscal competent, nu acoper valoarea garaniilor prevzute la alin.
(9), contribuabilul are obligaia rentregirii acesteia, pentru obligaiile fiscale rmase
nestinse din ealonarea la plat.
(161) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat, bunul care face obiectul
garaniei constituite potrivit alin. (2) lit. d) i alin. (111) se execut de ctre organul fiscal
pentru obligaiile de plat ale garantului, contribuabilul are obligaia constituirii de garanii
pentru obligaiile fiscale rmase nestinse din ealonarea la plat. n acest caz, pn la
constituirea garaniei, sumele rmase dup efectuarea distribuirii sunt indisponibilizate n
favoarea organului fiscal urmnd a stinge obligaiile rmase din ealonarea la plat dac
garania nu este constituit n termenul prevzut la art. 10 alin. (1) lit. k).
(17) La cererea contribuabilului, organul fiscal competent poate executa garania
constituit sub formele prevzute la alin. (2) lit. a) i c) sau poate aproba valorificarea
bunurilor potrivit nelegerii prilor n condiiile art. 160 din Codul de procedur fiscal, n

situaia n care se stinge ntreaga sum ealonat la plat.

modificat de
Ordonan de urgen nr. 50/2013 privind reglementarea unor msuri fiscale din 29 mai
2013, M. Of. 320/2013;
Ordonan de urgen nr. 12/2013 pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale
i prorogarea unor termene din 6 martie 2013, M. Of. 127/2013;
Ordonan nr. 30/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;
Ordonan nr. 30/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;

ARTICOLUL 10
Condiii de meninere a valabilitii ealonrii la plat
(1) Ealonarea la plat acordat pentru obligaiile fiscale i menine valabilitatea n
urmtoarele condiii:
a) s se declare i s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale administrate de Agenia
Naional de Administrare Fiscal cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii
deciziei de ealonare la plat. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac aceste
obligaii sunt declarate i achitate pn la data de 25 a lunii urmtoare scadenei
prevzute de lege, inclusiv, sau pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia n care
acest termen se mplinete dup data stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale ealonate
la plat;
b) s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal competent prin
decizie, cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat.
Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii sunt achitate n cel
mult 30 de zile de la termenul de plat prevzut de lege sau pn la finalizarea perioadei
de ealonare la plat n situaia n care termenul de 30 de zile se mplinete dup
aceast dat;
b) s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal competent prin
decizie, cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat,
cu excepia situaiei n care contribuabilul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 10 1.
Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii sunt achitate n cel
mult 30 de zile de la termenul de plat prevzut de lege sau pn la finalizarea perioadei
de ealonare la plat n situaia n care termenul de 30 de zile se mplinete dup
aceast dat;
b1) s se achite diferenele de obligaii fiscale stabilite prin declaraii rectificative n
termen de cel mult 30 de zile de la data depunerii declaraiei;

c) s se respecte cuantumul i termenele de plat din graficul de ealonare. Ealonarea

la plat i menine valabilitatea i dac rata de ealonare este achitat pn la urmtorul
termen de plat din graficul de ealonare;
d) s se achite obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare
Fiscal, nestinse la data comunicrii deciziei de ealonare la plat i care nu fac obiectul
ealonrii la plat, n termen de cel mult 90 de zile de la data comunicrii acestei decizii;
e) s se achite, n termen de cel mult 90 de zile de la data comunicrii deciziei de
ealonare la plat, obligaiile nestinse la data comunicrii deciziei i pentru care au fost
comunicate somaii;
e) s se achite, n termen de cel mult 180 de zile de la data comunicrii deciziei de
ealonare la plat, obligaiile nestinse la data comunicrii deciziei i pentru care au fost
comunicate somaii;
f) s se achite obligaiile de natura celor prevzute la lit. e), pentru care au fost
comunicate somaii dup data comunicrii deciziei de ealonare la plat, n cel mult 30
de zile de la comunicarea somaiei sau pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia n
care termenul de 30 de zile se mplinete dup data stingerii n totalitate a obligaiilor
fiscale ealonate la plat;
f) s se achite obligaiile de natura celor prevzute la lit. e), pentru care au fost
comunicate somaii dup data comunicrii deciziei de ealonare la plat, n cel mult 180
de zile de la comunicarea somaiei sau pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia n
care termenul de 180 de zile se mplinete dup data stingerii n totalitate a obligaiilor
fiscale ealonate la plat;
g) s achite obligaiile fiscale rmase nestinse dup soluionarea deconturilor potrivit art.
6 alin. (4), n cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de plat;
g1) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de
plat, obligaiile fiscale stabilite n acte administrative fiscale ce au fost suspendate n
condiiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare,
i pentru care suspendarea executrii actului administrativ fiscal a ncetat dup data
comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu excepia situaiei n care contribuabilul a
solicitat ealonarea acestor sume;
g2) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de
plat, obligaiile fiscale stabilite de alte autoriti a cror administrare a fost transferat
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal dup emiterea unei decizii de ealonare la
plat, cu excepia situaiei n care contribuabilul a solicitat ealonarea la plat a acestor
sume.
h) s achite sumele pentru care s-a stabilit rspunderea potrivit prevederilor art. 138 din
Legea nr. 85/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, i/sau rspunderea solidar
potrivit prevederilor art. 27 i 28 din Codul de procedur fiscal, n cel mult 30 de zile de
la data stabilirii rspunderii;
i) s nu intre sub incidena uneia dintre situaiile prevzute la art. 4 alin. (1) lit. d) i e);

j) s se rentregeasc garania n condiiile prevzute la art. 9 alin. (16), n cel mult 15

zile de la data distribuirii sumelor rezultate din valorificarea bunurilor de ctre ali
creditori.
k) s constituie garania n condiiile prevzute la art. 9 alin. (16 1), n cel mult 15 zile de la
data comunicrii, de ctre organul fiscal, a ntiinrii cu privire la distribuirea sumelor
rezultate din valorificarea bunurilor.
(2) n sensul alin. (1) lit. e), prin obligaii nestinse la data comunicrii deciziei i
pentru care au fost comunicate somaii se nelege:
a) obligaiile fiscale ctre fondul de risc aferent mprumuturilor garantate i/sau
submprumutate de stat;
b) ajutorul de stat ilegal sau utilizat abuziv;
c) abrogat;
d) alte tipuri de creane care se recupereaz de organele fiscale competente.
(3) n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) se mplinesc dup data finalizrii
ealonrii la plat, obligaiile fiscale trebuie stinse pn la data finalizrii ealonrii la
plat.
(4) n situaia n care sumele ealonate la plat au fost stinse n totalitate i au fost
respectate condiiile prevzute la alin. (1), organul fiscal competent comunic
contribuabilului decizia de finalizare a ealonrii la plat.
modificat de
Ordonan de urgen nr. 50/2013 privind reglementarea unor msuri fiscale din 29 mai
2013, M. Of. 320/2013;
Ordonan de urgen nr. 12/2013 pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale
i prorogarea unor termene din 6 martie 2013, M. Of. 127/2013;
Ordonan nr. 30/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;

ARTICOLUL 101[2]
Modificarea deciziei de ealonare la plat n perioada de valabilitate a ealonrii
(1) Pe perioada de valabilitate a ealonrii, decizia de ealonare la plat poate fi
modificat la cererea contribuabilului prin includerea n ealonare a urmtoarelor obligaii
fiscale cuprinse n certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal competent:
a) cele prevzute la art. 3 alin. (22);

b) cele stabilite prin decizie de impunere, anterior emiterii unei decizii de ealonare la
plat, desfiinate n procedura de soluionare a contestaiilor i meninute prin noul act
administrativ emis potrivit art. 216 alin. (3) din Codul de procedur fiscal;
c) obligaiile fiscale stabilite de alte autoriti a cror administrare a fost transferat
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal dup emiterea unei decizii de ealonare la
plat.
d) obligaiile fiscale stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizie de impunere cu
termene de plat dup data comunicrii deciziei de ealonare la plat.
(2) Cererea se depune pn la mplinirea termenului prevzut la art. 10 alin. (1) lit. b), g 1)
sau g2), dup caz, i se soluioneaz de organul fiscal competent prin decizie de
modificare a deciziei de ealonare la plat sau decizie de respingere, dup caz.
(21) Pentru obligaiile fiscale prevzute la alin. (1), includerea n ealonare se efectueaz
cu meninerea perioadei de ealonare deja aprobate.
(22) Prin excepie de la dispoziiile alin. (21), pentru obligaiile fiscale prevzute la alin. (1),
precum i pentru sumele rmase de plat din ealonarea la plat n derulare, la cererea
contribuabilului, se poate aproba i o alt perioad de ealonare, dar care nu poate
depi perioada prevzut la art. 1 sau 161, dup caz. Dispoziiile art. 3 alin. (3) sunt
aplicabile n mod corespunztor.
(3) Cuantumul i termenele de plat a noilor rate de ealonare se stabilesc prin grafice
de ealonare care fac parte integrant din decizia de modificare a deciziei de ealonare
la plat.
(4) Odat cu depunerea cererii, contribuabilul trebuie s constituie i garaniile prevzute
de prezenta ordonan de urgen, corespunztor perioadei de timp rmase din
ealonarea la plat acordat.
(4) Odat cu depunerea cererii, contribuabilul trebuie s constituie i garaniile prevzute
de prezenta ordonan de urgen, corespunztor condiiilor n care urmeaz s se
modifice decizia de ealonare la plat.
(5) Contribuabilul nu trebuie s constituie garanii n situaia n care valoarea garaniilor
deja constituite acoper obligaiile fiscale rmase din ealonare, precum i obligaiile
fiscale pentru care se solicit modificarea deciziei de ealonare la plat. n situaia
garaniilor deja constituite potrivit art. 9 alin. (2) lit. d), se ncheie un act adiional la
contractul de ipotec/gaj.
(6) Prevederile art. 171se aplic n mod corespunztor i penalitilor aferente sumelor
prevzute la alin. (1).
(6) Prevederile art. 171se aplic n mod corespunztor i penalitilor de ntrziere
aferente sumelor prevzute la alin. (1).
(7) Contribuabilul are obligaia s plteasc sumele prevzute la alin. (1) lit. a)c) n
termen de 30 de zile de la data comunicrii deciziei de respingere, n situaia n care
cererea de modificare a deciziei de ealonare se respinge.

(7) n situaia n care cererea de modificare a deciziei de ealonare se respinge,

contribuabilul are obligaia s plteasc sumele prevzute la alin. (1) n termen de 30 de
zile de la data comunicrii deciziei de respingere.
modificat de
Ordonan de urgen nr. 50/2013 privind reglementarea unor msuri fiscale din 29 mai
2013, M. Of. 320/2013;
Ordonan de urgen nr. 12/2013 pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale
i prorogarea unor termene din 6 martie 2013, M. Of. 127/2013;

ARTICOLUL 102
Renunarea la ealonarea la plat
(1) Contribuabilul poate renuna la ealonarea la plat pe perioada de valabilitate a
acesteia, prin depunerea unei cereri de renunare la ealonare.
(2) n cazul renunrii la ealonare, contribuabilul trebuie s achite obligaiile fiscale
rmase din ealonare, pn la data la care intervine pierderea valabilitii ealonrii la
plat. Prevederile art. 10 alin. (4) i art. 17 1alin. (3) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(3) n cazul nerespectrii obligaiei prevzute la alin. (2), sunt aplicabile prevederile
referitoare la pierderea valabilitii ealonrii la plat.
modificat de
Ordonan de urgen nr. 12/2013 pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale
i prorogarea unor termene din 6 martie 2013, M. Of. 127/2013;

ARTICOLUL 11[1]
Dobnzi i penaliti de ntrziere
(1) Pe perioada pentru care au fost acordate ealonri la plat, pentru obligaiile fiscale
ealonate la plat, cu excepia celor prevzute la art. 119 alin. (2) din Codul de
procedur fiscal, se datoreaz i se calculeaz dobnzi, la nivelul stabilit potrivit art.
120 alin. (7) din Codul de procedur fiscal. Prin excepie de la prevederile art. 120 alin.
(7) din Codul de procedur fiscal, nivelul dobnzii este de 0,03% pentru fiecare zi de
ntrziere, n situaia n care contribuabilul constituie ntreaga garanie sub forma scrisorii
de garanie bancar i/sau consemnare de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei
Statului.
(2) Dobnzile se datoreaz i se calculeaz pentru fiecare rat din graficul de ealonare
la plat ncepnd cu data emiterii deciziei de ealonare la plat i pn la termenul de
plat din grafic sau pn la data achitrii ratei potrivit art. 10 alin. (1) lit. c), dup caz.
(3) Dobnzile datorate i calculate n cazul achitrii cu ntrziere a ratei potrivit art. 10
alin. (1) lit. c) se comunic prin decizie referitoare la obligaiile de plat accesorii i se
achit potrivit prevederilor art. 111 alin. (2) din Codul de procedur fiscal.

(4) Prin excepie de la prevederile art. 1201din Codul de procedur fiscal, nu se

datoreaz penaliti de ntrziere pentru obligaiile fiscale ealonate la plat al cror
termen de 90 de zile de la scaden se mplinete dup data depunerii cererii de
ealonare la plat.
(4) Penalitatea de ntrziere prevzut la art. 120 1din Codul de procedur fiscal se
calculeaz pn la data emiterii deciziei de ealonare la plat.
modificat de
Ordonan de urgen nr. 50/2013 privind reglementarea unor msuri fiscale din 29 mai
2013, M. Of. 320/2013;

ARTICOLUL 12
Penalitate
(1) Pentru rata de ealonare la plat achitat cu ntrziere pn la urmtorul termen de
plat din graficul de ealonare, potrivit art. 10 alin. (1) lit. c), precum i pentru diferenele
de obligaii fiscale marcate i rmase nestinse dup soluionarea deconturilor cu sum
negativ de TVA cu opiune de rambursare, potrivit art. 6 alin. (4), se percepe o
penalitate, care i se comunic contribuabilului prin decizie referitoare la obligaiile de
plat accesorii i se achit potrivit prevederilor art. 111 alin. (2) din Codul de procedur
fiscal.
(2) Nivelul penalitii este de 10% din:
a) rata de ealonare, reprezentnd obligaii fiscale principale i/sau obligaii fiscale
accesorii ealonate la plat, inclusiv dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat,
dup caz;
b) diferenele de obligaii fiscale marcate i rmase nestinse dup soluionarea
deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare.
(3) Penalitatea se face venit la bugetul de stat.

ARTICOLUL 13
Pierderea valabilitii ealonrii la plat i consecinele pierderii acesteia
(1) Ealonarea la plat i pierde valabilitatea la data la care nu sunt respectate
dispoziiile art. 10 alin. (1). Organul fiscal competent emite o decizie de constatare a
pierderii valabilitii ealonrii la plat, care se comunic contribuabilului.
(2) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage nceperea sau continuarea, dup caz,
a executrii silite pentru ntreaga sum nestins.
(3) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, pentru obligaiile fiscale principale
rmase de plat din ealonarea la plat acordat, se datoreaz de la data emiterii
deciziei de ealonare la plat dobnzi potrivit Codului de procedur fiscal.

(4) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, pentru sumele rmase de plat din
ealonarea la plat acordat, reprezentnd obligaii fiscale principale i/sau obligaii
fiscale accesorii ealonate la plat, se datoreaz o penalitate de 10%. Prevederile art. 12
alin. (1) i (3) se aplic n mod corespunztor.
(5) Contribuabilul poate solicita organului fiscal competent meninerea unei ealonri a
crei valabilitate a fost pierdut din cauza nerespectrii condiiilor prevzute la art. 10
alin. (1) lit. a)h) i j), o singur dat pe perioada de valabilitate a ealonrii, dac
depune o cerere n acest scop nainte de executarea garaniei de ctre organul fiscal
competent. Cererea se soluioneaz prin emiterea unei decizii de meninere a valabilitii
ealonrii, cu pstrarea perioadei de ealonare aprobate iniial.
(6) Pentru meninerea valabilitii ealonrii, contribuabilul are obligaia s achite
obligaiile fiscale exigibile la data comunicrii deciziei de meninere a valabilitii
ealonrii, cu excepia celor care au fcut obiectul ealonrii a crei valabilitate a fost
pierdut, n termen de 90 de zile de la data comunicrii deciziei. Prevederile art. 10 sunt
aplicabile n mod corespunztor.
modificat de
Ordonan de urgen nr. 12/2013 pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale
i prorogarea unor termene din 6 martie 2013, M. Of. 127/2013;

ARTICOLUL 14
Executarea garaniilor
(1) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, organul fiscal competent execut
garaniile n contul obligaiilor fiscale rmase nestinse.
(2) Dac pn la pierderea valabilitii ealonrii la plat nu au fost soluionate
deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, garaniile se execut i
n contul obligaiilor marcate n vederea stingerii prin compensare cu sume de rambursat,
n limita sumei solicitate la rambursare.
(3) n situaia n care deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare nu
sunt soluionate pn la finalizarea ealonrii la plat, organul fiscal competent execut
garaniile constituite sub formele prevzute la art. 9 alin. (2) lit. a) i b) n contul
obligaiilor marcate, pn la emiterea deciziei de finalizare a ealonrii. n acest caz data
stingerii obligaiilor marcate este termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului
cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare. n cazul garaniilor constituite sub
form de bunuri potrivit art. 9 alin. (2) lit. c) i d), acestea se elibereaz dup
soluionarea deconturilor. Garaniile constituite sub formele prevzute la art. 9 alin. (2) lit.
c) i d) se execut n situaia n care dup soluionarea deconturilor au rmas nestinse
obligaii fiscale.
modificat de
Ordonan nr. 30/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;

ARTICOLUL 15
Suspendarea executrii silite
(1) Pentru sumele care fac obiectul ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, precum i
pentru obligaiile prevzute la art. 10 alin. (1) lit. a)b 1) i d)h) nu ncepe sau se
suspend, dup caz, procedura de executare silit, de la data comunicrii deciziei de
ealonare la plat. n cazul obligaiilor prevzute la art. 10 alin. (1) lit. f) executarea silit
se suspend dup comunicarea somaiei.
(2) Odat cu comunicarea deciziei de ealonare la plat ctre contribuabil, organele
fiscale competente comunic, n scris, bncilor la care contribuabilul i are deschise
conturile bancare i/sau terilor poprii care dein/datoreaz sume de bani contribuabilului
msura de suspendare a executrii silite prin poprire.
(3) n cazul prevzut la alin. (2), suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca
efect ncetarea indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice n
conturile n lei i n valut, ncepnd cu data i ora comunicrii ctre instituiile de credit a
adresei de suspendare a executrii silite prin poprire.
(4) Sumele existente n cont la data i ora comunicrii adresei de suspendare a
executrii silite rmn indisponibilizate, contribuabilul putnd dispune de acestea numai
pentru efectuarea de pli n scopul:
a) achitrii obligaiilor administrate/recuperate de organele fiscale competente de care
depinde meninerea valabilitii ealonrii la plat;
b) achitrii drepturilor salariale.
(5) n cazul terilor poprii, suspendarea executrii silite are ca efect ncetarea
indisponibilizrii sumelor datorate de acetia contribuabilului, att a celor prezente, ct i
a celor viitoare, pn la o nou comunicare din partea organului fiscal privind
continuarea msurilor de executare silit prin poprire.
(6) Msurile de executare silit ncepute asupra bunurilor mobile i/sau imobile
proprietatea contribuabilului se suspend de la data comunicrii deciziei de ealonare la
plat.
modificat de
Ordonan nr. 30/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;

ARTICOLUL 151
Regimul special al obligaiilor fiscale de a cror plat depinde meninerea
autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar
(1) Pentru contribuabilii care au solicitat ealonarea la plat i care trebuie s achite
obligaiile fiscale ntr-un anumit termen pentru a se menine autorizaia, acordul ori alt act
administrativ similar, autoritatea competent nu revoc/suspend actul pe motiv de

neplat a obligaiilor fiscale la termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile

constituite nu se execut pn la soluionarea cererii de acordare a ealonrii la plat.
(2) n situaia n care cererea de acordare a ealonrii la plat a fost respins sau
retras, contribuabilii prevzui la alin. (1) trebuie s achite obligaiile fiscale de a cror
plat depinde meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar n
scopul meninerii actului, n termen de 15 zile de la data comunicrii deciziei de
respingere sau a deciziei prin care se ia act de retragerea cererii. n acest caz, o nou
cerere de acordare a ealonrii la plat se poate depune numai dup achitarea acestor
obligaii fiscale.
(3) Pe perioada de valabilitate a ealonrii la plat, autoritatea competent nu revoc/nu
suspend autorizaia, acordul sau alt act administrativ similar pe motiv de neplat a
obligaiilor fiscale la termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile constituite nu
se execut.
modificat de
Ordonan de urgen nr. 12/2013 pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale
i prorogarea unor termene din 6 martie 2013, M. Of. 127/2013;
Ordonan de urgen nr. 24/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 6 iunie
2012, M. Of. 384/2012;

ARTICOLUL 16
Calcularea termenelor
(1) Termenele stabilite prin prezenta ordonan de urgen, cu excepia celui prevzut la
art. 7 alin. (2), se calculeaz pe zile calendaristice ncepnd cu ziua imediat urmtoare
acestor termene i expir la ora 24,00 a ultimei zile a termenelor.
(2) n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) sfresc ntr-o zi de srbtoare
legal sau cnd serviciul este suspendat, acestea se vor prelungi pn la sfritul primei
zile de lucru urmtoare.

ARTICOLUL 161[3]
Prevederi speciale pentru contribuabilii cu risc fiscal mic
(1) n cazul contribuabililor cu risc fiscal mic, organul fiscal competent poate aproba
ealonarea la plat a obligaiilor fiscale restante, pe o perioad de cel mult 12 luni, dac
sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) contribuabilul depune o cerere la organul fiscal competent;
b) sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 4, cu excepia celei prevzute la alin. (1) lit.
b);

c) contribuabilul depune, n cel mult 30 de zile de la data comunicrii certificatului de

atestare fiscal, o garanie n valoare de minimum 20% din sumele ce pot face obiectul
ealonrii la plat nscrise n certificatul de atestare fiscal emis n condiiile prezentei
ordonane de urgen.
c) contribuabilul depune, n cel mult 30 de zile de la data comunicrii certificatului de
atestare fiscal, o garanie n valoare de minimum 20% din sumele ce pot face obiectul
ealonrii la plat, precum i a penalitilor de ntrziere ce pot face obiectul amnrii la
plat potrivit art. 171, nscrise n certificatul de atestare fiscal emis n condiiile prezentei
ordonane de urgen.
(2) n sensul prezentului articol este considerat cu risc fiscal mic contribuabilul care, la
data depunerii cererii, ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) nu are fapte nscrise n cazierul fiscal;
b) niciunul dintre administratori i/sau asociai nu a deinut, n ultimii 5 ani anteriori
depunerii cererii, calitatea de administrator sau asociat la persoane juridice care au fost
lichidate sau la care a fost declanat procedura insolvenei i la care au rmas obligaii
fiscale neachitate;
c) fiu se afl n inactivitate temporar nscris la registrul comerului sau n registre inute
de instane judectoreti competente;
d) nu are obligaii fiscale restante mai mari de 6 luni;
e) nu a nregistrat pierderi fiscale n fiecare an din ultimii 3 ani fiscali consecutivi.
f) n cazul persoanelor juridice, s fi fost nfiinate cu minimum 12 luni anterior depunerii
cererii.
(3) Cererea depus potrivit prevederilor alin. (1) lit. a) se soluioneaz de organul fiscal
competent n termen de 15 zile lucrtoare de la data nregistrrii acesteia. Acest termen
se prelungete cu perioada cuprins ntre data comunicrii certificatului de atestare
fiscal de ctre organul fiscal competent i data depunerii garaniei de ctre contribuabil.
(4) n condiiile prezentului articol, contribuabilii care, la data depunerii cererii, nu au
obligaii fiscale restante pot solicita ealonarea la plat a obligaiilor fiscale declarate,
precum i a obligaiilor fiscale stabilite prin decizie de impunere i pentru care nu s-a
mplinit scadena sau termenul de plat prevzut la art. 111 alin. (2) din Codul de
procedur fiscal, dup caz.
(5) Prevederile art. 171se aplic n mod corespunztor i penalitilor de ntrziere
aferente sumelor ealonate la plat potrivit prezentului articol.
(6) n situaia n care, ulterior emiterii deciziei de ealonare la plat, organul fiscal
constat c informaiile cuprinse n documentele anexate la cererea depus potrivit alin.
(1) lit. a) nu corespund realitii, organul fiscal emite decizia de anulare a deciziei de
ealonare la plat i a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere,
aplicndu-se n mod corespunztor dispoziiile art. 13 i 14.
modificat de

Ordonan de urgen nr. 50/2013 privind reglementarea unor msuri fiscale din 29 mai
2013, M. Of. 320/2013;
Ordonan de urgen nr. 12/2013 pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale
i prorogarea unor termene din 6 martie 2013, M. Of. 127/2013;

ARTICOLUL 17
Dispoziii finale
(1) Organul fiscal competent, care emite decizia de ealonare la plat, poate ndrepta
erorile din coninutul acesteia, din oficiu sau la cererea contribuabilului, printr-o decizie
de ndreptare a erorii. Decizia de ndreptare a erorii produce efecte fa de contribuabil
de la data comunicrii acesteia, potrivit legii.
(2) n cazul n care n perioada cuprins ntre data eliberrii certificatului de atestare
fiscal i data comunicrii deciziei de ealonare la plat s-au stins obligaii fiscale prin
orice modalitate prevzut de lege i care sunt cuprinse n suma care face obiectul
ealonrii la plat, contribuabilul achit ratele ealonate pn la concurena sumei
rmase de plat.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n situaia n care, pn la emiterea deciziei
de ealonare la plat, se constat c s-au stins mai mult de 50% din obligaiile fiscale
care fac obiectul ealonrii la plat, la cererea contribuabilului, organul fiscal competent
elibereaz un nou certificat de atestare fiscal, caz n care prevederile prezentei
ordonane de urgen se aplic n mod corespunztor.
(4) Contribuabilul poate plti anticipat, parial sau total, sumele cuprinse n graficul de
ealonare la plat. n acest caz, contribuabilul notific organului fiscal, prin cerere,
intenia de a stinge anticipat aceste sume. n cazul achitrii anticipate pariale, organul
fiscal competent ntiineaz contribuabilul, pn la urmtorul termen de plat din graficul
de ealonare, cu privire la stingerea sumelor datorate n contul urmtoarelor rate de
ealonare aprobate pn la concurena cu suma achitat.
(5) n situaia n care se sting anticipat mai mult de 3 rate din graficul de ealonare la
plat, organul fiscal competent, din oficiu, reface graficul de ealonare, pn la urmtorul
termen de plat a ratelor, cu respectarea perioadei de ealonare aprobate. n acest caz,
ratele ce fac obiectul stingerii anticipate sunt exigibile la data plii sau la data emiterii
deciziei de rambursare, dup caz. Noul grafic de ealonare se comunic contribuabilului
prin decizia organului fiscal.
(6) Dispoziiile prezentei ordonane de urgen se completeaz n mod corespunztor cu
prevederile Codului de procedur fiscal.
modificat de
Ordonan nr. 30/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;

ARTICOLUL 171
Amnarea la plat a penalitilor de ntrziere
(1) Pe perioada ealonrii la plat, penalitile de ntrziere, aferente obligaiilor fiscale
ealonate, se amn la plat prin decizie care se comunic contribuabilului odat cu
decizia de ealonare la plat.
(2) Garaniile prevzute la art. 9 alin. (9)(11) trebuie s acopere i penalitile de
ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la plat.
(2) Garaniile ori valoarea bunurilor prevzute la art. 9 alin. (9)(111) trebuie s acopere
i penalitile de ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la plat.
(3) n situaia n care ealonarea la plat se finalizeaz n condiiile art. 10 alin. (4),
penalitile de ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la plat se anuleaz
prin decizie care se comunic contribuabilului odat cu decizia de finalizare a ealonrii
la plat.
(4) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage pierderea valabilitii amnrii la plat
a penalitilor de ntrziere i a majorrilor de ntrziere. n acest caz, odat cu decizia
de constatare a pierderii valabilitii ealonrii la plat se comunic contribuabilului i
decizia de pierdere a valabilitii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i a
majorrilor de ntrziere.
(5) n situaia n care ealonarea la plat i pierde valabilitatea n condiiile art. 13,
garaniile se execut i n contul penalitilor de ntrziere i majorrilor de ntrziere
amnate la plat.
modificat de
Ordonan de urgen nr. 50/2013 privind reglementarea unor msuri fiscale din 29 mai
2013, M. Of. 320/2013;
Ordonan nr. 30/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, precum i pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale din 31 august
2011, M. Of. 627/2011;

ARTICOLUL 18
Acte normative de aplicare
Procedura de aplicare a dispoziiilor prezentei ordonane de urgen se aprob prin ordin
al ministrului finanelor publice, n termen de 10 zile de la data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane de urgen.
PRIM-MINISTRU
EMIL BOC
Contrasemneaz:

Ministrul finanelor publice,

Gheorghe Ialomiianu

Note de subsol:
Prevederile literei d) a alineatului (1), liter introdus prin OUG nr. 50/2013, se aplic i
ealonrilor la plat n curs la data intrrii n vigoare a ordonanei de urgen mai sus
menionat.
Prevederile alineatului (4), astfel cum au fost modificate prin OUG 50/2013, intr n
vigoare la data de 1 iulie 2013 i se aplic creanelor fiscale scadente dup aceast
dat.
Prevederile literei f) a alineatului (2), liter introdus prin OUG nr. 50/2013, se aplic
cererilor de acordare a ealonrilor la plat depuse dup data intrrii n vigoare a
ordonanei de urgen mai sus menionat.
Prevederile literei d) a alineatului (1), liter introdus prin OUG nr. 50/2013, se aplic i
ealonrilor la plat n curs la data intrrii n vigoare a ordonanei de urgen mai sus
menionat.
Prevederile alineatului (4), astfel cum au fost modificate prin OUG 50/2013, intr n
vigoare la data de 1 iulie 2013 i se aplic creanelor fiscale scadente dup aceast
dat.
Prevederile literei f) a alineatului (2), liter introdus prin OUG nr. 50/2013, se aplic
cererilor de acordare a ealonrilor la plat depuse dup data intrrii n vigoare a
ordonanei de urgen mai sus menionat.