MOD DE OPERARE

OBIECTIVE ALE CCI

Chestionarul de Control Intern (CCI) are drept obiectiv sprijinirea auditorului n sensul analizrii
procedurilor interne inventariind ansamblul de controale standard ateptate n cadrul acestor proceduri.
Cu aceast schem de circulaie operaiuni, CCI permite elaborarea fiei de Verificare, Eficacitate,
Conformitate. (VEC).
FORM
Chestionarul este organizat n dou pri :
* un chestionar prealabil asupra incompatibilitii funciilor, sintetiznd grila de separare a funciilor.
* o serie de ntrebri legate de obiectivele de audit asupra fluxului tranzaciilor.
CONDIII DE UTILIZARE
CCI trebuie utilizat pentru ntreg studiul procedurilor.
CCI trebuie considerat ca un ghid ce trebuie eventual adaptat cerinelor clientului.
Acesta este utilizat n mai multe stadii ale trecerii n revist a procedurilor. :
pregtirea ntlnirilor cu diferii intervenieni n cadrul procedurilor.
analiza schemei de circulaie operaiuni.
stabilirea fiei VEC.
Acesta este actualizat n fiecare an.
CCI nu este prezentat clientului, nici n cursul ntlnirilor, nici n fazele ulterioare ale activitii.
CCI este completat de auditor care descrie sistemul de proceduri.
MODALITI DE UTILIZARE
ntrebrile sun puse ntr-un asemenea mod nct un rspuns DA sau N/A este satisfctor. Controalele vor
fi descrise n schema de circulaie operaiuni.
Orice rspuns NU trebuie s fie nsoit de un comentariu. Pe de alt parte, acesta va trebui s se asigure c
nu exist un control compensatoriu care va fi descris n schema de circulaie operaiuni.

Grila de separare trebuie completat naintea fiecrei utilizri a CCI.. Este bine s se indice printr-o
marc de control funciile ocupate de diverse persoane interesate.
CCI-A/MO - 3/00

Incompatibilitile minore (de ex.: cele care nu pun n discuie fiabilitatea controalelor) vor fi prezentate
la seciunea CONCLUZII conceput n acest sens (reluate apoi, dac este cazul n fiele VEC i SFRI).
n caz de incompatibiliti majore, concluzia se va raporta la punctul 1 din CCI, cu un rspuns NU.
Acest rspuns negativ stopeaz utilizarea CCI.
n cazul n care este necesar, se va realiza o fi de lucru cu referire la CCI (coloana Ref. FL ), pentru a
ilustra sau explicita anumite rspunsuri.
SUPERVIZARE
CCI este revizuit de Responsabilul Activitii sau de Manager.
Aceasta este aprobat de Manager.
CLASARE
CCI vor fi clasate permanent n dosar (seciunea PS - 5) cu schemele de circulaie operaiuni. Ele sunt
nlocuite dac este cazul cu variantele lor actualizate.

CCI-A/MO - 3/00

TRECERE N REVIST A OBIECTIVELOR DE AUDIT

OBIECTIV
Exhaustivitate

BILAN

ANALIZA REZULTATULUI

Toate datoriile de operare a exerciiului Toate cheltuielile aferente perioadei au

financiar i doar acestea au fost fost nregistrate.
nregistrate la data ncheierii.
Cheltuielile
care
nu
corespund
exerciiului financiar au fost nregistrate
la cheltuieli constatate in avans

Realitate

Datoriile
contabilizate
corespund Cheltuielile contabilizate reprezint
sumelor
datorate
efectiv
de achiziii realizate i prestaii realizate
ntreprindere.
pentru ntreprindere.
Nici o cheltuial avnd caracter de
imobilizare nu figureaz n achiziii i
consumuri.

exactitate

Datoriile nregistrate sunt conforme Tranzaciile sunt contabilizate la justa

sumelor facturate.
valoare.

Valorificare

Datoriile sunt evaluate conform PCG.

Achiziiile i consumurile sunt evaluate

Pentru toate cheltuielile previzibile sunt conform PCG.
efectuate regularizri i provizioane Pentru toate cheltuielile previzibile sunt
corespunztoare.
efectuate regularizri corespunztoare.
Conturile n devize au fcut obiectul
ajustrilor necesare.
Metodele de nregistrare i de evaluare Metodele de nregistrare i de evaluare
sunt constante.
sunt constante.

Apartenen

Sumele contabilizate reprezint datorii Sumele contabilizate reprezint achiziii

ale ntreprinderii.
ale ntreprinderii.

Prezentare

Sumele ce figureaz n datorii de Achiziiile i consumurile au fost

operare au fost contabilizate n conturi contabilizate n conturi adecvate
adecvate n acord cu PCG.
conform PCG.
Nu s-a efectuat nici o compensare ntre Nu este nici o schimbare de prezentare
solduri debitoare i solduri creditoare. fa de exerciiul financiar precedent.
Nu este nici o schimbare de prezentare
fa de exerciiul financiar precedent.
Informaia prezent n anex este
corect.

Informaia prezent n anex este

corect.

CCI-A - 3/00

CICLU ACHIZIII
Ob.
1.

INND SEAMA DE GRILA

DE SEPARARE A
FUNCIILOR PUTEM
TRAGE CONCLUZIA C NU
EXIST
INCOMPATIBILITATE
CARE PUN N DISCUIE
FIABILITATEA
CONTROALELOR?

2.

N/A Ref
FL

Comentarii *

COMENZI

2.1. Exist o list a persoanelor

abilitate s angajeze societatea
(eventual
cu
rspunderi
limitate) ?

2.2. Comanda este realizata de o

persoan abilitat?

2.3. Gestiunea
comenzilor
centralizat ?

este

E
R

2.4. Condiiile ce figureaz pe bonul

de comand sunt comparate cu
fiierul despre furnizori ?

2.5. Criteriul
de
imobilizare/
cheltuiala figureaz pe bonul de
comand ?

2.6. Comanda este urmrit linie cu

linie ?

e
E

2.7. Exist un studiu al comenzilor n

curs ?

2.8. Lista furnizorilor autorizai este

actualizat
i
controlat
periodic?

2.9. Fiierul despre furnizori este

raportat
periodic
la
lista
stabilit ?

Orice rspuns negativ trebuie s fie comentat (existena sau nu a controalelor

compensatorii, consecine ale aprecierii controlului intern).
CCI-A - 3/00

CICLU ACHIZIII
Ob.

- cantitativ ?

R
E

- calitativ ?

R
E

3.2. Recepiile nu sunt acceptate

dect dac pot fi asociate unei
comenzi?

3.3. Recepiile
n
ateptarea
controlului calitii sunt izolate
de stoc ?

R
E

3.

N/A Ref
FL

Comentarii *

RECEPIA

3.1. Recepiile fac

control:

obiectul unui

3.4. Toate mrfurile i serviciile

primite sunt nregistrate :
-

n mod informatizat ?

E
e

manual
asupra
documentelor
standard numerotate dinainte ?

E
e

3.5. NIR-urile sunt evaluate conform

condiiilor definite n fiierul
comand ?

Exist un modul de gestiune a

stocurilor inclus n softul contabil
integrat EBS Clarvision

3.6. Toate mrfurile returnate i

reclamaiile
efectuate
sunt
nregistrate:
-

n mod informatizat ?

E
R
e

manual
asupra
documentelor
standard numerotate dinainte ?

E
R
e

Exist un modul de gestiune a

stocurilor inclus n softul contabil
integrat EBS Clarvision

Orice rspuns negativ trebuie s fie comentat (existena sau nu a controalelor

compensatorii, consecine ale aprecierii controlului intern).
CCI-A - 3/00

CICLU ACHIZIII
Ob.

4.1. Secvena numeric a NIR-urilor

i a bonurilor de retur este
controlat de serviciul contabil ?

4.2. Se realizeaz o comparaie

sistematic ntre NIR-uri i
facturile primite ?

e
E

4.3. Exist un sistem de urmrire a

recepiilor i retururilor (sau
reclamaiilor)
pentru
care
facturile i activele nu au fost
primite inca?

4.4. Exist o procedur de control a

facturilor necomparate ?

4.5. Atunci cnd facturile i activele

sunt trimise serviciului n vederea
controlului, se pstreaz dovada
acestor trimiteri ?

4.

N/A Ref
FL

Comentarii *

CONTROL FACTURI

4.6. Sunt verificate

activele primite
privete :

facturile
n ceea

i
ce

cantitile ?

preurile unitare ?

calcul ?

TVA ?

4.7. Facturile i activele primite nu

pot fi nregistrate dect dac sunt
nsoite de un NIR sau de bon de
retur ?

Sunt ele anulate dup nregistrare

?

Orice rspuns negativ trebuie s fie comentat (existena sau nu a controalelor

compensatorii, consecine ale aprecierii controlului intern).
CCI-A - 3/00

CICLU ACHIZIII
Ob.

- de o list cu coduri ale furnizorilor ?

e
R
P

- de un plan contabil ?

e
R
P

- reguli de contabilizare precis (n

special n cea ce privete distincia
ntre cheltuieli i imobilizri i
recuperarea TVA) ?

e
R
P

4.10. Sunt
aceste
actualizate zilnic?

documente

e
R

5.1. Interfaa ntre sistemul de

gestiune
al
achiziiilor
i
contabilitatea
general
este
controlat n mod regulat ?

E
R
e

5.2. Listarea
anomaliilor
de
contabilizare fac obiectul unui
studiu care ofere garania ca au
fost reprocesate ?

E
R
e

5.3. Comparaia ntre intrrile n stoc

si achiziii contabilizate sunt
efectuate n mod regulat ?

4.8. Dublurile facturilor i activelor

sunt
identificate nc de la
recepia lor pentru a evita dubla
contabilizare a lor ?

N/A Ref
FL

Comentarii *

4.9. Persoanele
nsrcinate
cu
nregistrarea facturilor dispun :

5.

Persoanele responsabile
actualizeaz aceste documente
lunar sau la cerere.

CONTABILIZARE

Orice rspuns negativ trebuie s fie comentat (existena sau nu a controalelor

compensatorii, consecine ale aprecierii controlului intern).
CCI-A - 3/00

CICLU ACHIZIII
Ob.

studiate i analizate n mod

regulat
n
vederea
identificrii
eventualelor
erori de imputare ?

b) comparate cu extrasele
primite de la furnizori ?

5.5. Erorile descoperite sunt ele

supuse unui control independent
i sunt corectate ?

5.6. Totalul balanei auxiliare de

furnizori este comparat n mod
regulat cu contul general ?

E
R
P

5.7. n cazul n care sunt constatate

diferene, sunt acestea analizate
i corectate imediat ?

E
R

5.8. Deschiderea unui nou cont al

furnizorilor este
supus
autorizrii?

5.9. Atunci cnd achiziiile sunt

efectuate
n
devize,
n
strintate,
persoanele
nsrcinate cu contabilizarea sunt
informate periodic asupra ratelor
de schimb ce trebuiesc utilizate ?

5.10. Sumele n cauz pot fi

identificate
cu
uurin
permind astfel actualizarea
ratelor de schimb la sfritul
perioadei ?

N/A Ref
FL

Comentarii *

5.4. Conturile furnizorilor sunt :

a)

Orice rspuns negativ trebuie s fie comentat (existena sau nu a controalelor

compensatorii, consecine ale aprecierii controlului intern).
CCI-A - 3/00

CICLU ACHIZIII
Ob.

a) obinerii produselor accesorii

precum
RRR
?(Rabat,
risturna, remize)

b) cheltuielile
aferente
achiziionrii
precum
cheltuielile de transport... ?

a) aprobate prin justificative ?

b) aprobate de
autorizat ?

5.11. Diferena de conversie se

calculeaz automat n funcie de
datele fiierului de baz ?

N/A Ref
FL

Comentarii *

5.12. Serviciul contabil dispune de

mijloacele necesare n vederea
urmririi :

5.13. Operaiunile diverse

asupra
jurnalului de achiziii i a
conturilor furnizorilor trebuie s
fie ?

persoan

Orice rspuns negativ trebuie s fie comentat (existena sau nu a controalelor

compensatorii, consecine ale aprecierii controlului intern).
CCI-A - 3/00

PERSONAL
FUNCII

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.

Director
financiar ctb.

Emitentul comenzii
Stabilirea comenzilor
Autorizarea comenzilor
Recepie
Comparaie comand bon de
recepie
Comparaie bon de recepie factur
Imputare contabil
Verificarea imputrii contabile
Bun de plat
Meninerea unui jurnal de achiziii
Meninerea conturilor furnizorilor
Comparaie extrase furnizori conturi
Comparaie balan furnizori cont
colectiv
Acces la contabilitatea general
x
Centralizarea achiziiilor
inerea casei
Pstrarea titlurilor
Pstrarea carnetelor de cec
Pregtirea OP-uri
Semnarea OP-uri
x

RSM SALUSTRO REYDEL

Contabil ef

Contabil

Casier

Gestionar

ef depozit

Director
comercial
x

x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x

x
x
x
x
x
x

CCI-A - 3/00

21. Trimiterea OP-uri

22. Meninerea unui jurnal de trezorerie
23. Actualizarea fiierului permanent

x
x
x

CONCLUZII
n cadrul entitii SC UZUC SA exist o delimitare clar a sarcinilor i responsabilitilor aferente fiecrui post, astfel nct fiecare angajat are o
viziune clar asupra a ceea ce are de fcut.

RSM SALUSTRO REYDEL

CCI-A - 3/00