Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FACULTATEA DE DREPT
SPECIALIZAREA DREPT
BRAOV
2015
Cristea Bianca-Andreea
ANUL II
GRUPA 2 ZI
BRAOV
2015
Dumitracu Raluca-Eugenia
ANUL II
GRUPA 2 ZI
BRAOV
2015
1. Cuprins
1.Introducere.
2. Definirea evaziunii fiscal.
3. Formele evaziunii fiscale.
3.1. Evaziunea fiscal legal.
3.2. Evaziunea fiscal frauduloas.(frauda)
4.Cauzele evaziunii fiscale.
5. Combaterea evaziunii fiscale i fraudei.
6. Efectele evaziunii fiscale.
7. Infraciuni privind evaziunea fiscal.
8. Concluzii.
Evaziunea fiscal este cunoscut ca fiind sustragere prin orice mijloace, n intregime sau
n parte, de la plata impozitelor, taxelor i a a ltor sume datorate bugetului de stat, bugetelor
locale, bugetului asigurrilor sociale de stat i a fondurilor extranugetare de catre contribuabili,
personae fizice i personae juridice romne sau strine.
Evaziunea fiscal a fost definit ca fapt penal de art.1 din legea 87/1994.
Evaziunea fiscal este unul dintre fenomenele cele mai studiate ale criminalitii
economico-financiare datorit metodelor, procedeelor folosite i ingeniozitii contribuabililor de
a eluda legea precum si datorit reglemntrilor inprecise i a dificultii pe care o ridic definirea
acestui fenomen.
Literatura de specialitate expune prerea mai multor autori referitor la fenomenul
evaziunii fiscale:
~ un prim punct de vedere evideniaz evaziunea fiscal ca fiind totatalitatea procedeelor
licite i ilicite cu ajutorul crora cei interesai sustrag in tot sau in parte averea lor obligaiilor
stabilite prin legile fiscale.
~o a doua ipoteza ar fi c evaziunea fiscal reprezint sustragerea de la plata obligaiilor
fiscal prin transmiterea unor date eronate privind sursele i veniturile impozabile.
~ evaziunea fical poate fi privit i ca fiind rezultanta logic a defectelor i
inadvertenelor unei legislaii imperfecte, a metodelor defectuoase de aplicare precum i a unei
neprevederi sau nepriceperii legiutorului a carui fiscalitate excesiv este tot att de vinovat ca i
cei pe care pe care ii promoveaz prin aceasta la evaziune.1
- scaderea din venitul impozabil a cheltuielilor de protocol, reclama sau publicitate indiferent
daca au fost facute sau nu;
- interpretarea favorabila a dispozitiilor legale care prevad scutiri si reduceri pentru contributiile
in sprijinirea activitatilor sociale, culturale, stiintifice si sportive;
- constituirea de fonduri de amortizare sau de rezerva intr-un cuantum mai mare decat cel
justificabil din punct de vedere economic, micsorand astfel venitul impozabil.
Legiuitorul da posibilitatea infiintarii unui numar mare de societati cu un profil tocmai in scopul
retragerii din fata legii fiscal, astfel avand loc evaziunea fiscala legala, in temeiul interpretarii
favorabile a legii nr.12/1991 privind impozitul pe profit ce acorda scutiri de impozit.
3.2. Evaziunea fiscala frauduloasa.
Frauda fiscala se savarseste prin incalcarea flagranta a legii, profitandu-se de modul
specific in care se face impunerea.
Prin evaziune fiscala ilicita se intelege actiunea contribuabilului ce incalca prescriptia
legala cu scopul de a se sustrage de la plata impozitelor, taxelor si contributiilor cuvenite statului.
Evaziunea fiscala este frauduloasa atunci cand contribuabilul, obligat sa furnizeze date in
sprijinul declaratiei in baza careia urmeaza a i se stabili cota impozitului, recurge la disimularea
obiectului impozabil, la subevaluarea cuantumului materiei impozabile sau folosirea altor cai de
sustragere de la plata impozitului. 3
Multitudinea formelor in care se gaseste evaziunea fiscala face practic imposibila
incercarea de individualizare a acestora. Insa, in practica fiscala exista o serie de forme de care
legiuitorul se loveste cel mai des:
-
Impozitele sunt, prin natura lor, legale si destinatia lor clasica fiind o sarcina contributiva
normal pe care cetateanul o suporta fata de stat, in vederea indestularii nevoilor reclamante de
existenta a statului si pentru realizarea conditiilor de dezvoltare a societatii.
Impozitele constituie o forma de prelevare a unei parti din venitul sau, din averea
persoanelor fizice sau juridice la dispozitia statului, pentru acoperirea cheltuielilor sale, aceasta
prelevare avand loc in mod silit, neexistand vreun fel de contraprestatie.6
Principalele efecte ale evaziunii si fraudei fiscale ating urmatoarele categorii structurale:
-efecte asupra formarii veniturilor statului;
-efecte economice;
-efecte sociale;
-efecte politice.
8. Concluzii.
In tara noastra fenomenul este mult mai intens, daca am raporta pierderile fiscului pe
aceasta cale la marimea produsului intern brut al tarii. Cauzele au fost legate de slabiciunea
legislatiei fiscale, masurile de sanctionare de pana acum nefiind in masura sa-I sperie pe cei care
comit astfel de fapte, cu toate ca prin O.G. nr.17/1993 au crescut considerabil amenzile
contraventionale. Se considera ca inainte de anul 1994 legea privind evaziunea fiscala era mai
mult decat o necessitate, aceasta determinandu-I pe contribuabili sa gandeasca mai mult inaintea
savarsirii unor astfel de acte, din perspectiva sanctiunilor, care fie constau in pierderea unei sume
de bani prin plata amenzilor, fie prin punerea in pericol a libertatii.
O problema deosebit de importanta a tuturor statelor este cea a relatiilor cu exteriorul ce
presupune atat posibilitatea existenta de firme in 'oazele financiare' cat si in alte state. De aceea
trebuie incheiate acorduri foarte clare intre statele in care se afla filiale ale respectivei societatii
pentru a putea prevenii evaziunea si frauda fiscala internationala. Trebuie sa existe o legislatie
care sa acopere intreaga problematica legata pe de o parte de veniturile realizate de nerezidenti
pe teritoriul tarii, si pe de alta parte, de impunerea veniturilor obtinute de rezidenti din surse
aflate in strainatate.
Toate acestea pledeaza pentru completarea de urgenta a legislatiei fiscale a Romaniei,
indreptate spre combaterea evaziunii fiscale, atat interne cat si internationale.