Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
DREPT FINANCIAR
Suport de curs
2014
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
CUPRINS
INTRODUCERE
CAPITOLUL 1 Conceptul i coninutul noiunii de finane. Rolul i intervenia
statului n economie.
1.1. Conceptul i coninutul noiunii de finane
1.2. Relaiile financiare i statul
1.3. Prezena statului n viaa economic
CAPITOLUL 2 Structura normei juridice. Izvoare, raportul de drept financiar.
Rolul dreptului financiar n sistemul ramurii de drept
2.1. Structura normei juridice
2.2. Izvoarele dreptului financiar
2.3. Raportul juridic de drept financiar
2.4. Rolul dreptului financiar
CAPITOLUL 3 Bugetul Naional Public
3.1. Definiie, trsturile Bugetului Naional
3.2. Natura juridic a Bugetului Public Naional
3.3. Principiile Dreptului bugetar
3.4. Indicatori privind nivelul cheltuielilor publice
CAPITOLUL 4 Elaborarea, aprobarea i execuia bugetului de stat
4.1. Elaborarea bugetului de stat
4.2. Coninutul bugetului de stat
4.3. Metode clasice de evaluare a veniturilor i cheltuielilor
4.4. Aprobarea bugetului de stat
4.5. Cuprinsul i instituii n executarea bugetului
CAPITOLUL 5 Elaborarea, aprobarea i executia bugetului local
5.1. Principiile descentralizrii
5.2. Particulariti privind veniturile i cheltuielile bugetelor locale
5.3. Execuia bugetului local. Elaborarea, aprobarea i execuia
CAPITOLUL 6 Circulaia monetar
6.1. Conceptul i funciile circulaiei monetare
6.2. Masa monetar
6.3. Sisteme i emisiuni monetare
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
BIBLIOGRAFIE
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
servicii de
Note de curs
INTRODUCERE
Este ndeobte acceptat c vetrele primelor civilizaii superioare umane au fost
concomitent depozitare ale culturii, dar i ale vieii economice ale acelor timpuri.
Relaiile financiare din zilele noastre reprezint rezultatul unui proces istoric
complex, influenat de evoluia vieii economico-sociale.
Instituirea forei publice statale a fcut necesar apariia unor mecanisme de
procurare a mijloacelor materiale i bneti pentru ntreinerea structurilor acesteia.
Gradul de dezvoltare al relaiilor financiare este strns legat de nivelul i evolutia
statului, astfel c, privite n perspectiva istoric, se constat o evoluie n acest sens de la
societile primitive spre cele moderne. Statul, ca produs al puterii suverane al poporului,
asigura realizarea i promovarea intereselor publice generale i, n acelai timp, comune unor
categorii largi de populaie. Statul asigura functionarea regulat i continu a serviciilor
publice.
Investigarea tiinific a relaiilor financiare face obiect al mai multor tiine, din
diverse perspective de abordare. Astfel, finanele publice, tiin cunoscut i ca economia
sectorului public, studiaz condiiile care asigur funcionarea sectorului public, raporturile
dintre cheltuielile publice, sistemul de impozite i alte resurse financiare. Aa cum rezult
din analiza istoric a evoluiei conceptului relaiilor financiare, acestea s-au format n
legatur cu apariia, existena i funcionarea statului ca instituie politic de organizare i
conducere a societii, ndeplinind rolul de a mobiliza resurse bneti la dispoziia acestuia,
n vederea asigurrii intereselor publice.
n cursul de fa se trateaz ansamblul problemelor specifice domeniului, avndu-se
n vedere reglementrile legale n materie i conexiunea cu alte discipline juridice pe care
studenii le parcurg.
Desigur c problematica vast i mobilitatea deseori reclamat de specialitii i
practicanii de la noi impun anumite restricionri, sub rezerva necesitii unei documentri
continue pentru cei care vor activa n acest sector, cursul de fa transmind elementele de
baz i ncearcnd s familiarizeze cursanii cu conceptele cele mai uzitate.
Astfel, partea introductiv privind conceptul de finane i intervenia statului n
economie prezint rolul Dreptului financiar, cuprinsul, elaborarea, aprobarea i execuia
bugetului de stat. De asemenea, n mod analog suntem familiarizai succint cu problematica
privind bugetul local, elementele de circulaie monetar i, avnd n vedere impactul pe care
acesta l poate avea asupra tuturor segmentelor sociale, o atenie important este acordat
activitii de control financiar.
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
CAPITOLUL 1
CONCEPTUL I CONINUTUL NOIUNII DE FINANE. ROLUL I
INTERVENIA STATULUI N ECONOMIE.
Cuprins
1.1. Aparitia banilor si a circulatiei monetare
1.2. Conceptul i coninutul noiunii de finane
1.3. Relaiile financiare i statul
1.4. Prezena statului n viaa economic
Obiectivele capitolului 1
Dup studiul acestui capitol studenii vor fi capabili s demonstreze c au dobndit
suficiente cunotine pentru a putea:
- s explice nevoia social a apariiei banilor i circulaiei monetare;
- s defineasc noiunea de finanare;
- s defineasc relaiile financiare i Statul din punct de vedere al acestor relaii;
- s prezinte calitile prin care statul intervine n economie.
1.1. Aparitia banilor si a circulatiei monetare
Note de curs
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Sintetic putem spune c banii sunt bancnote, moneda metalica, moneda scripturala si
alte instrumente avand forme si denumiri specifice, diferite de la ar la tara, care sunt in
general acceptate pt schimburi si plati ntr-un spatiu economic dat. Astfel definii putem
vorbi i funciile banilor.
Funciile banilor :
mijloc de schimb
mijloc de plata
Note de curs
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
1.
Bibliografie:
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
CAPITOLUL 2
STRUCTURA NORMEI JURIDICE. IZVOARE, RAPORTUL DE DREPT
FINANCIAR. ROLUL DREPTULUI FINANCIAR N SISTEMUL RAMURII DE
DREPT
Cuprins
2.1. Structura normei juridice
2.2. Izvoarele dreptului financiar
2.3. Raportul juridic de drept financiar
2.4. Rolul dreptului financiar
Obiectivele capitolului 2
Dup studiul acestui capitol studenii vor fi capabili s demonstreze c au dobndit
suficiente cunotine pentru a ti:
- caracterul i structura normei juridice
- izvoarele normative i nenormative ale dreptului financiar
- s prezinte principiile i subiecii raportului de drept financiar;
- rolul dreptului financiar n cadrul ramurilor de drept
2.1. Structura normei juridice
Norma juridic are n coninutul ei:
- ipoteza - mprejurrile n care au loc relaiile sociale reglementate de norm
- dispoziia - presupune conduita pe care o au subiecii n raportul juridic respectiv
- sanciunea - presupune stabilirea rspunderii n sarcina subiecilor participani la
raportul juridic care a nclcat norma de drept.
Exemplu: prin Ordonana nr. 64 / 2003 se nfiineaz autoritatea de control a
Guvernului. Scopul nfiinrii este de a verifica modul de gestionare a patrimoniului public i
privat al statului precum i a administrrii, ntrebuinrii i folosirii resurselor statului.
Controlul se va efectua att la agenii economici ct i la cei de stat.
Organizaiile supuse controlului vor fi obligate s prezinte toate documentele de
justificare a cheltuielilor
nclcrile de lege constate vor fi sancionate contravenional sau penal, dup caz.
2.2. Izvoarele dreptului financiar
Izvoarele de drept sunt constituite, n general, de acte normative i nenormative.
Izvorul de drept presupune acele fapte i acte care pot da natere la un raport
juridic supus normei juridice.
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
635/2012
636/2010
460/2011
285/2011
12/2007
890/2010
436/2010
Note de curs
iunie 2010
normative din domeniul finanelor publice
Lege nr. 305/2009 pentru modificarea alin. (1) al art. 65 din
12
Ordonana Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea
octombrie
M. O. 680/2009
tehnologic i pentru modificarea i completarea art. 52 din Legea nr.
2009
500/2002 privind finanele publice
Hotrre nr. 1865/2006 pentru modificarea limitelor valorice
23
privind competenele de aprobare a documentaiilor tehnico-economiceM.
aleO. 12/2007
aprilie 2009
obiectivelor de investiii noi
14 Ordonan de urgen nr. 34/2009 cu privire la rectificarea Monitorul Oficial
apriliebugetar
2009 pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale 249/2009
08 Hotrre nr. 1865/2006 pentru modificarea limitelor valorice
Monitorul Oficial
ianuarie
privind competenele de aprobare a documentaiilor tehnico-economice ale
12/2007
2007 obiectivelor de investiii noi
06
Monitorul Oficial
Lege nr. 96/2006 privind Statutul deputailor i al senatorilor
mai 2006
380/2006
14 Lege nr. 314/2003 pentru modificarea art. 15 din Legea nr. Monitorul Oficial
iulie 2003
500/2002 privind finanele publice
506/2003
13
M.Of. nr. 597 din
Publicare
august 2002
13.8.2002
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Note de curs
Bibliografie
1. Ciurea Delia, Dreptul Finantelor Publice, Ed. Universitii Bogdan Vod, ClujNapoca, 2010
2. Gliga, Ioan, Drept financiar public, Bucureti, Ed. All, 1994.
3. Minea S.M. s.a, Dreptul Finanelor Publice, Ed. Accent, Cluj-Napoca, 2005
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
CAPITOLUL 3
BUGETUL NAIONAL PUBLIC
Cuprins
Obiectivele capitolului 3
3.1. Definitie, trsturile Bugetului National
3.2. Natura juridica a Bugetului Public National
3.3. Principiile Dreptului bugetar
Bibliografie
Obiectivele capitolului 3
Dup studiul acestui capitol studenii vor fi capabili s demonstreze c au dobndit
suficiente cunotine pentru a putea:
- s defineasc bugetul i s explice principalele lui trsturi
- s prezinte principiile Dreptului bugetar.
3.1. Definiie, trsturile Bugetului Naional
Definiie: Actul juridic prin care se actualizeaz veniturile i cheltuiellile
publice.
Resursele financiare ale statului se gestioneaz printr-un sistem de bugete:
asigurri sociale de stat, bugetul statului, trezoreriei statului i instituiilor autorizate.
Este reglementat de Legea finanelor publice 500 / 2000.
Potrivit Constituiei, art. 138, conceptul de buget naional public este o noiune
sintetic a trei instituii juridice: de stat, asigurri sociale de stat, bugete locale.
Trsturile Bugetului National
1. Este un act previzionar, deoarece prin el se stabilesc veniturile i cheltuielile
publice pe o anumit perioad.
2. Este un act de autorizare, prin care puterea legislativ autorizeaz Executivul
s cheltuiasc i s perceap veniturile.
3. Este un act anual, n care veniturile i cheltuielile sunt prevzute pentru un
exerciiu financiar.
4. Este un sistem de fluxuri financiare cu privire la formarea resurselor bneti,
gestionarea, utilizarea i controlul acestora.
5. Este un instrument politic al statului n domeniul fiscalitii.
3.2. Natura juridic a Bugetului Public Naional
Literatura juridic trateaz bugetul public naional astfel:
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Note de curs
principiile acestui buget, cu excepia celor proprii ale instituiilor publice autonome, precum
i a celor pentru stimularea personal.
Excepie: Fondurile speciale care se administreaz n afara bugetului de stat, al
asigurrilor sociale i celor locale, n baza unor legi speciale.
2. Principiul universalitii: bugetul public naional cuprinde toate veniturile i
cheltuielile publice care se realizeaz numai n cadrul bugetului public national i nu n afara
acestuia.
Acest principiu faciliteaz controlul Parlamentului asupra cuantumului total al
veniturilor i cheltuielilor. Legea fiantelor publice (500 / 2000), prevede c veniturile i
cheltuielile se includ n buget n totatlitae n sume brute.
Excepie: n bugetul public naional modern, n care comunitile locale au o
autonomie crescut, apar derogri de la acest principiu, n sensul c veniturile i cheltuielile
instituiilor publice autonome nu se prevd n bugetul public naional, ci direct n bugetul
propriu.
3. Principiul echilibrului bugetar: ntocmirea unui buget public echilibrat n care
veniturile s acopere cheltuielile presupune respectarea acestui principiu.
De regul, n bugetul public deficitar, cheltuielile sunt mai mari dect veniturile,
iar pentru acoperirea deficitului legea finanelor publice interzice emisiunea monetar sau
financiar direct de la bnci, acoperirea acestuia putndu-se realiza prin emiterea de bonuri
de tezaur, purttoare de dobnd, a cror scaden nu poate depi sfrsitul anului. Tot prin
legea finanelor se d posibilitatea acordrii de ctre bugetul naional public a unui mprumut
fr dobnd pentru acoperirea cheltuielilor admnistraiei centrale de stat.
4. Principiul specializrii bugetare: veniturile nscrise n buget se aprob de
Parlament pe surse de provenien, iar cheltuielile publice pe categorii i destinaii, potrivit
clasificrii bugetare, astfel:
a. sursele de provenien a veniturilor pe categorii de identificare respectiv venituri fiscale,
nefiscale i extraordinare
b. destinaia cheltuielilor: curente i de capital; cheltuielile publice pot fi repartizate pe
domenii de activitate i ordonatori.
Legea finanelor publice consacr urmtoarea clasificare:
- pri
- titluri
- capitole
- subcapitole
- paragrafe
- articole
- alineate
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Note de curs
2.
Bibliografie:
1. Condor, I., Dreptul Finanelor Publice, Editura Fundaiei Romnia de Mine,
Bucureti, 2006
2. Ciurea Delia, Dreptul Finanelor Publice, Ed. Universitii Bogdan Vod, ClujNapoca, 2010
3. Gliga, Ioan, Drept financiar public, Bucureti, Ed. All, 1994
4. Minea S.M. s.a, Dreptul Finanelor Publice, Ed. Accent, Cluj-Napoca, 2005
5. Turcu Ioan, Drept bancar, Editura Lumina Lex, Bucureti, 1999
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
CAPITOLUL 4
ELABORAREA, APROBAREA I EXECUIA BUGETULUI DE STAT
Cuprins
Obiectivele capitolului 4
4.1. Elaborarea bugetului de stat
4.2. Continutul bugetului de stat
4.3. Metode clasice de evaluare a veniturilor i cheltuielilor
4.4. Aprobarea bugetului de stat
4.5. Cuprinsul i instituii n executarea bugetului
Bibliografie
Obiectivele capitolului 4
Dup studiul acestui capitol studenii vor fi capabili s demonstreze c au
dobndit suficiente cunotine pentru a prezenta:
- elaborarea i aprobarea bugetului de stat;
- coninutul bugetului de stat.
4.1. Elaborarea bugetului de stat
Art. 138 din Constituie: elaborarea bugetului de stat aparine Guvernului,
respectiv organului specializat - Ministerul Finanelor Publice.
Prin Legea Finanelor Publice, art. 16, se stabilete competena de aprobare a
bugetului, astfel:
- bugetul de stat i asigurri sociale i bugetul fondurilor speciale se aprob prin
lege
- bugetul instituiilor publice autonome se aprob de ctre organele abilitate,
respectiv organele de conducere colectiv
- bugetul instituiilor publice financiare parial din bugetul de stat se aprob prin
lege
- bugetul instituiilor publice financiare integral din bugetul de stat se aprob de
ctre ordonatorii principali pentru cei inferiori
- bugetul instituiilor publice financiare integral din venituri proprii se aprob de
organul de conducere colectiv
- bugetul Trezoreriei se aprob de Guvern.
Rolul Parlamentului, conform art.17 din Legea 500 / 2000, este s adopte legile
anuale bugetare i legile de rectificare.
Potrivit aceleiai legi, n etapa de elaborare, Guvernul asigur:
- elaborarea situaiei macroeconomice pentru anul bugetar n discuie
- proiecia pe urmtorii 3 ani
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Note de curs
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Note de curs
- Ordonatorii secundari
Bugetul de stat aprobat se transmite de Ministerul Finanelor ordonatorilor
principali, sub form de indicatori i sub form de credite bugetare deschise pe fiecare
trimestru.
Pentru a se asigura o execuie bugetar ct mai bun, Ministerul Finanelor Publice
deschide ordonatorilor principali doar 90% din creditele aprobate.
Ordonatorii principali repartizeaz creditele principale pe ordonatori secundari, iar
acetia pe ordonatori teriari, respectndu-se clasa bugetar.
Testul de autoevaluare nr. 4
Explicai modul de elaborarea i aprobarea
bugetului de stat;
1.
2.
Bibliografie:
1. Condor, I., Dreptul Finanelor Publice, Editura Fundaiei Romnia de Mine,
Bucureti, 2006
2. Ciurea Delia, Dreptul Finanelor Publice, Ed. Universitii Bogdan Vod, ClujNapoca, 2010
3. Gliga, Ioan, Drept financiar public, Bucureti, Ed. All, 1994
4. Minea S.M. s.a, Dreptul Finanelor Publice, Ed. Accent, Cluj-Napoca, 2005
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
CAPITOLUL 5
ELABORAREA, APROBAREA i EXECUTIA BUGETULUI LOCAL
Cuprins:
Obiectivele capitolului 5
5.1. Principiile descentralizrii
5.2. Particulariti privind veniturile i cheltuielile bugetelor locale
5.3. Execuia bugetului local. Elaborarea, aprobarea i executia
Bibliografie
Obiectivele capitolului 5
Dup studiul acestui capitol, studenii vor fi capabili s demonstreze c au dobndit
suficiente cunotine pentru a prezenta:
1. particularitile veniturilor i cheltuielilor locale;
2. modul de elaborare, aprobare i execuie a bugetului local.
5.1. Principiile descentralizrii
Consiliul Europei, organism constituional garant al drepturilor omului i
democraiei, a asigurat protecie prin Cartea European, exerciiu autonom al puterii locale.
Carta a fost ratificat de Parlamentul Romniei, prin Legea nr 1999 / 1997.
Descentralizarea presupune:
- existena unitii administrativ teritoriale autonome
- consilii locale alese
- reglementarea clar a competenelor i responsabilitiilor ce le revin
colectivitilor locale
- asigurarea resurselor financiare necesare colectivitilor locale
- dreptul la asociere.
O economie real presupune descentralizarea veniturilor i cheltuielilor publice i
prelevarea direct a impozitelor i taxelor locale.
In 2003 a fost adoptat Ordonana de urgen nr. 45 / 2003, care a creat cadrul
normativ pentru elaborarea, aprobarea i execuia bugetului local.
La baza descentralizrii trebuie s stea anumite principii:
1. Principiul diversitii explicat prin varietatea de forme i msuri diferite a
pieei de bunuri i servicii locale.
2. Principiul echivalenei const n finanarea serviciilor publice i explicat pe seama
beneficiilor unitii.
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Note de curs
- transporturile i comunicaiile
- fonduri pentru garantarea dobnzilor, mprumuturilor etc
Au un coninut eterogen i cuprinztor, alocatii atat de la bugetul
de stat cat i de la bugetele locale.
In completarea veniturilor proprii, legea a instituit i noi categorii de venituri ca:
1. O cot defalcat din impozitele pe venit, 63% din acestea. De exemplu, din
aceast cot la nivelul unitilor administrativ teritoriale, de la bugetul de stat se aloc:
- 36 % la bugetul local al comunelor, oraelor i municipiului pe teritoriul cruia se
dezvolt activiti productoare de impozite.
- 10 % la bugetul judeului
- 17 % ntr-un cont distinct pe echilibrarea bugetelor locale
2. Sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru finanarea i
echilibrarea cheltuielilor bugetul local. Vor fi repartizate pe jude sume din bugetul de stat pe
baza:
a. capacitii financiare a bugetului
b. suprafeei judeene
c. populaiei unitii teritorial administrative
3. Transferurile consolidabile pentru bugetul local:
- sunt primite de la bugetul de stat pentru investiii la a cror realizare
contribuie i Guvernul.
- din bugetul de stat, prin bugetul ordonatorilor principali se pot acorda
tansferuri ctre bugetele locale i pentru programele de dezvoltare social de interes naional
pentru:
a. asigurarea proteciei sociale privind energia termic;
b. cheltuieli de capital la obiectivele i lucrrile de investiii complexe
Consiliile locale pot institui la bugetul local sumele ncasate din valorificarea
mijloacelor fixe precum i a sumelor ncasate din cesionarea i nchirierea unor bunuri i din
valorificarea bunurilor confiscate.
Consiliile locale se pot asocia, pentru realizarea unor lucrri i servicii de interes
public, pe baza de convenii i contracte de asociere.
Consiliul local poate participa cu capital social sau bunuri la societile comericale
n interesul colectiv local.
Consiliile locale au obligaia de a organiza i a urmri asigurarea serviciilor de
interes local, fie prin gestionare direct, fie prin derogarea gestiunilor unor persoane fizice
sau juridice, pe baz de contract.
5.3. Execuia bugetului local. Elaborarea, aprobarea i execuia
Fiecare comun, ora, jude, municipiul Bucuresti i ntocmete bugetul propriu
n condiii de autonomie.
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Bibliografie
1. Condor, I., Dreptul Finanelor Publice, Editura Fundaiei Romnia de Mine,
Bucureti, 2006
2. Ciurea Delia, Dreptul Finanelor Publice, Ed. Universitii Bogdan Vod, ClujNapoca, 2010
3. Gliga, Ioan, Drept financiar public, Bucureti, Ed.All, 1994.
4. Minea S.M. s.a, Dreptul Finanelor Publice, Ed. Accent, Cluj-Napoca, 2005
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
CAPITOLUL 6
CIRCULAIA MONETAR
Cuprins
Obiectivele capitolului 6
6.1. Conceptul i funciile circulaiei monetare
6.2. Masa monetar
6.3. Sisteme i emisiuni monetare
Bibliografia capitolului 6
Obiectivele capitolului 6
Dup studiul acestui capitol studenii vor fi capabili s demonstreze c au dobndit
suficiente cunotine pentru a putea prezenta:
1. Functiile circulaiei monetare;
2. Principalele sisteme i emisiuni monetare;
6.1. Conceptul i funciile circulaiei monetare
Definiie: Circulaia monetar este un proces al schimbului de mrfuri, care prin
mijlocirea banilor determin transferul mrfurilor n bani i apoi a banilor n mrfuri.
Circulaia monetar reprezint toalitatea operaiunilor efectuate cu masa monetar
concretizate n ncasrile i plile bneti determinate de circulaia mrfurilor, de prestrile
serviciilor i executarea lucrilor.
Circulaia monetar poate fi:
1. Circulatie monetar legal. Cuprinde operaii bneti care se relizeaz prin
intermediul bncilor, modalitatea ei de efectuare fiind prevzut n legislaia bancar.
2. Circulatie monetar paralel. Presupune operatii bneti cu numerar, ce se
realizeaz ntre persoanele fizice. Circulaia monetar se realizeaz prin monetar i fr
monetar. Circulaia monetar prin monetar reprezint cca. 15% din valoarea tranzaciilor, iar
n rile dezvoltate numerarul aproape a disprut.
Sfera, funciile i factorii care stau la baza circulaiei monetare
Sfera circulaiei monetare este condiionat de mrimea produciei i circulaiei
mrfurilor.
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Note de curs
1. aur i devize
2. creditele acordate tezaurului
3. creditele acordate economiei
Agregatele masei monetare (simbol M):
Potrivit tehnicilor monetare internaionale acceptate de Fondul Monetar
International, masa monetar are urmtoarea configuraie:
1. M1 reprezint numerarul i depunerile la vedere
2. M2 = M1 + depunerile bancare la termen i economiile depuse la bncile
centrale
3. M3 = M2 + depunerile la casa de economii i cooperativele de credit
4. M4 = M2 + certificatele de depozit negociate
5. M5 = M3 + certificatele de depozite mari negociabile i nenegociabile
Aceste agregate sunt ntr-o continu micare i modificare, fiind influenate de
devalorizarea masei monetare. Creterea sau descreterea masei monetare permite lansarea
unor legiti (acte normative) care contribuie la organizarea i orientarea masei monetare, cu
scopul de a asigura o stabilitate relativ a circulaiei monetare.
Suma de bani necesar circulaiei
Constituie totalul valoric al sumelor bneti pentru derularea n condiii de
normalitate a procesului de schimb al mrfurilor i serviciilor.
Pentru determinarea sumei de bani necesare circulaiei se nsumeaz suma
preurilor mrfurilor i serviciilor ce urmeaz a fi vndute cu suma plilor scadente din care
se scade suma preurilor mrfurilor i serviciilor vndute pe credit i preurile la mrfurile
care se compenseaz. Rezultatul se mparte la viteza de circulaie a banilor.
Viteza de circulatie a banilor exprim numrul de tranzacii la care servete o
unitate monetar ntr-o unitate de timp.
Accelerarea vitezei de circulaie a banilor presupune micorarea masei
monetare, iar scderea vitezei de circulaie a banilor presupune mrirea masei monetare.
Viteza de circulaie a banilor este influenat de:
1. cantitatea de bani aflat n ciculaie
2. cantitatea de bani tezaurizat
3. stabilitatea economic
4. ncrederea populaiei n puterea de cumprare a monedei
6.3. Sisteme i emisiuni monetare
Definiie: sistemul monetar reprezint totalitatea elementelor i modalitilor care
permit reglementarea circulaiei monetare dintr-o ar, a instrumentelor i tehnicilor de plat
nscrise n normele juridice care eman de la puterea de stat.
Orice sistem monetar trebuie s precizeze:
1. unitatea monetar
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
2. paritatea monetar
3. titlul metalului pe care-l reprezint
4. modul de punere n circulaie a monedei metalice cu valoare integral
5. emisiunea de bancnot
6. circulaia cecurilor i a altor instrumente de plat
7. emisiunea de moned cu valoare nereprezentativ fr acoperire n aur.
De-a lungul timpului au existat 2 sisteme monetare:
1. monometalist - unde etalonul monetar era aurul
2. bimetalist - unde etalonul monetar erau aurul i argintul
n jurul anilor 1900 toate statele i-au organizat sistemul monetar de tip
monometalist. n Romania s-a adoptat acest sistem nc din 1890; continutul n aur al unui
leu, ncepnd din 1854, era de 0.18112gr. aur fin. Perioda etalonului de aur dureaz pn la
acordul de la Britzenwood din anul 1944. Astzi se merge pe noul sistem monetar - cel al
cursurilor flotante, controlate de bncile centrale.
Puritatea unei monede se calculeaz in raport cu alte valute (dolar american, lire
sterline, euro).
Emisiunea monetar
Definiie: Reprezint totalitatea actelor i operaiilor efectuate de banca central
mpreun cu Ministerul Finanelor, operaiuni ce constau n baterea de sume monetare,
stocarea acestora, emiterea, punerea i retragerea din circulaie dar i formarea de bani
scripturali.
Forme:
1. emisiunea semnelor monetare (moneda, bancnote) - const n confecionarea,
stocarea, punerea i retragerea din circulaie.
2. formarea monedei scripturale n conturi deschise la bnci prin refinanarea
bncilor comerciale de ctre banca central, cumprarea sau vnzarea de obligaiuni ale
statului, acordarea de credite de ctre banca central.
Mecanismul emisiunii monetare este influenat de urmtorii factori:
1. necesitatea de numerar pentru salarii, penii, asigurri
2. necesitatea de creditare pentru sectoarele productive i neproductive
3. acoperirea mprumuturilor contractate de stat
4. plata datoriilor externe
5. echilibrarea balanei de pli externe
6. finanarea msurilor pentru contracararea deprecierii monedei
Scurt istoric:
In Romnia unitatea monetar este leul, subdiviziunea - ban, stabilite prin
Legea 14 / 1867. In perioada 1867 1935 moneda se bate la Bruxelles, Londra, Paris.
n 1880 se nfiineaz Banca Naional a Romniei, cu atribuii n emiterea
bancnotei.
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
n 1880 se adopt sistemul bnesc monometalist. Legile din anii 1880, 1929, 1953,
1954, 1966 emit noi categorii de nsemne monetare. Dup 1890 se introduc monedele
metalice de 5, 10, 20, 50, 100 i bancnotele de 200, 500, 1.000, 5.000, 10.000, 50.000,
100.000, 500.000, 1 milion.
Bibliografie
1. Gliga, Ioan, Drept financiar public, Bucureti, Ed. All, 1994.
2. V. Iancu, Dreptul finanelor publice, Editura Sylvi, Bucureti, 2002
3. R. Koch, Dicionar de management i finane, Editura Teora, Bucureti, 2001
4. Minea S.M. s.a, Dreptul Finanelor Publice, Ed. Accent, Cluj-Napoca, 2005
5. t. Popa, A. Cucu, Economia subteran i splarea banilor, Editura Expert,
Bucureti, 2000
6. Minea S.M. s.a, Dreptul Finanelor Publice, Ed. Accent, Cluj-Napoca, 2005
7.Turcu Ioan, Drept bancar, Editura Lumina Lex, Bucureti, 1999
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
CAPITOLUL 7
STABILITATEA I ECHILIBRUL MONETAR
Cuprins
Obiectivele capitolului 7
7. 1. Puterea de cumprare a banilor
7. 2. Stabilitatea i devalorizarea monetar
7. 3. Echilibrul monetar
Bibliografia capitolului 7
Obiectivele capitolului 7
Dup studiul acestui capitol studenii vor fi capabili s demonstreze c au dobndit
suficiente cunotine pentru a prezenta:
1. Coninutul noiunii de putere de cumprare a banilor
2. Mecanismele de aciune a devalorizrii i echilibrului monetar.
7. 1. Puterea de cumprare a banilor
Literatura de specialitate definete puterea de cumprare a unei uniti monetare ca
fiind valoarea de mrfuri i servicii care poate fi achiziionat cu aceast unitate ntr-o
perioad de timp i pe o arie geografic bine determinate, comparativ cu alt perioad de
timp, luat ca baz de comparaie.
In ceea ce priveste coninutul noiunii de putere de cumprare a banilor se face
distincie ntre:
1. Puterea de cumprare intern a unei uniti monetare
2. Puterea de cumprare a populaiei
3. Puterea de cumprare a monedei naionale n raport cu monedele externe.
Dac puterea de cumprare intern rezult din nsi definiia dat anterior,
puterea de cumprare a populaiei exprim capacitatea real de cumprare pe baza
veniturilor bneti ale acesteia ntr-o anumit perioad de timp fa de alt perioad de timp
luat ca a baz de referin.
Puterea de cumprare a monedei naionale n raport cu monedele strine reflect
raportul dintre puterile de cumprare ale monedelor comparate.
In toate cele trei situaii prezentate, un rol fundamental l are indicele de pre.
Indicele de pre evolueaz n sens invers indicelui puterii de cumprare a unei uniti
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
monetare. Acest indice reflect pe de-o parte evoluia preurilor, iar pe de alt parte evoluia
veniturilor bneti ale populaiei. Acelai indice reflect raportul dintre preurile interne i
preurile externe.
7. 2. Stabilitatea i devalorizarea monetar
Stabilitatea monetar
Stabilitatea monetar exprim posibilitatea meninerii puterii de cumprare a
monedei la intervale de timp diferite. Asigurarea stabilitii monetare este determinat de
asigurarea stabilitii preurilor.
Asupra stabilitii puterii de cumprare a monedei acioneaz factorii economici,
dar i factorii politici. Influena rzboaielor a generat modificri substaniale ale puterii de
cumprare a unei monede.
Stabilitatea puterii de cumprare este influenat i orientat ctre trei direcii
principale:
1. Stabilitatea puterii de cumprare a banilor este legat de o valoare real,
respectiv valoarea aurului.
2. Teoria nominalist conform creia baza material a banilor este puterea legii,
respectiv statul ntruct el este cel care confer valoare monedei naionale.
3. Puterea de cumprare a banilor deriv din funcionalitatea lor, de modul n care
se desfoar schimbul de activiti economice, de respectarea proporionalitii ntre
procesele activitii economice.
In Romnia, rolul primordial n asigurarea puterii de cumprare i a stabilitii
monetare i revine Bncii Naionale, care asigur i conduce politica monetar i de credit.
Devalorizarea monetar
Este fenomenul opus stabilitii monetare i const n reducerea legal a valorii
paritare a monedei internaionale. Valoarea paritar este dat de coninutul valoric al unitii
monetare exprimate n aur sau alte monede.
Literatura de specialitate menioneaz urmtoarele tipuri de devalorizari:
1. Devalorizare explicit, care este luat de stat, intrnd n categoria msurilor de
politic financiar.
2. Devalorizarea implicit, care este determinat de procesele economico
financiare i constituie, de fapt, deprecierea monetar.
3. Devalorizarea defensiv, care este determinat i influenat de fenomenele
negative din economie, ndeosebi de inflaie.
4. Devalorizarea ofensiv, care poate fi realizat direct de ctre stat pentru
echilibrul balanei de pli externe sau poate fi influenat de creterea economic i const,
n fapt, n creterea exportului.
5. Devalorizarea total, care apare atunci cnd nivelul puterii de cumprare a
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
monedei a ajuns sa fie att de sczut nct este nevoie de o nlocuire a vechii monede cu una
nou.
6. Devalorizarea parial, care apare atunci cnd se reduce ntr-o anumit
proporie valoarea paritar a unitii monetare, recurgndu-se la schimbarea unor sume
monetare.
Devalorizarea are i un efect pozitiv, ntruct favorizeaz exportul i reduce
importul, soluie de dorit n cazul unei balane de pli deficitare.
7. 3. Echilibrul monetar
Presupune desfurarea n condiii de proporionalitate i de eficien a
proceselor din sfera produciei materiale. Presupune, de asemeni, o concordan ntre
veniturile i cheltuielile bneti ale participanilor la procesul reproduciei. Presupune i
respectarea echilibrului bugetar i evitarea folosirii emisiunii monetare precum i echilibrul
investiiilor n raport cu mrimea acumulrilor bneti destinate investiiilor.
In economie pot exista, n legtur cu acest fenomen 2 situaii:
1. Echilibru monetar
2. Dezechilibru monetar
Factorii care determin echilibrul sau dezechilibrul monetar sunt:
1. Masa monetar
2. Cererea de bani
Cnd sfera monetar i cea a banilor sunt egale se asigur echilibrul monetar.
Dac masa de bani devine mai mare dect cererea de bani rezult dezechilibrul
numit inflaie. Modalitatea de reducere a dezechilibrului este dat, pe de o parte, de
reducerea masei monetare, i pe de alt parte de creterea cererii de bani. In aceste condiii
este necesar o analiz amnunit a cererii de bani i a ofertei monetare.
Testul de autoevaluare nr. 7
1. Explicai noiunea de putere de cumprare a banilor.
Bibliografie
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Note de curs
Bibliografie
1. Drgoi Adam, Ioan Lazr, Drept financiar, Cluj-Napoca, Ed. Risoprint, 2008
2.Georoceanu Anca Mihaela, Drept financiar, Cluj-Napoca , Ed. Argonaut, 2009
3. Gliga, Ioan, Drept financiar public, Bucureti, Ed. All, 1994.
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
CAPITOLUL 9
SISTEM FISCAL
Cuprins
Obiectivele capitolului 9
9.1. Noiuni generale. Concept.
9.2. Functiile sistemului fiscal
9.3. Politica Fiscala
9.4. Adnotari privind evaziunea fiscal
Bibliografia capitolului 9
Obiectivele capitolului 9
Dup studiul acestui capitol studenii vor fi capabili s demonstreze c au dobndit
suficiente cunotine pentru a ti:
- importana, funciile si caracteristicile sistemului fiscal;
- principalele trasaturi ale politicii fiscale:
- principalele tipuri de infractiuni de evaziune fiscala
9.1 Noiuni generale. Concept
Concept . Sistemul fiscal este un produs al gandirii , deciziei si actiunii factorului
uman, ca urmare a evolutiei societatii umane, creat initial pentru a raspunde unor obiective
financiare, la care ulterior s-au adaugat si obiective de natura economico-sociala.
Unii economisti considera sistemul fiscal ca fiind ``totalitatea impozitelor si taxelor
provenite de la persoanele juridice si persoanele fizice care alimenteaza bugetele publice``,
sau ``totalitatea impozitelor instituite intr-un stat, care-i procura acestuia o parte
covarsituare din veniturile bugetare, fiecare impozit avind o contributie specifica si un rol
regulator in economie``.
Sistemul fiscal cuprinde un ansamblu de concepte, principii, metode, procese, cu
privire la o multime de elemente (materie impozabila, cote, subiecti fiscali) intre care se
manifesta relatii care apar ca urmare a proiectarii, legiferarii, asezarii si perceptarii
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Note de curs
Note de curs
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Note de curs
indicatori de eficien;
Note de curs
Codul Fiscal;
impozitul pe profit;
impozitul pe venit;
impozitul pe dividende;
accizele;
Note de curs
Note de curs
Bibliografie
1. Drgoi Adam, Ioan Lazr, Drept financiar, Cluj-Napoca, Ed. Risoprint, 2008
2. Georoceanu Anca Mihaela, Drept financiar, Cluj-Napoca , Ed. Argonaut, 2009
3. Gliga, Ioan, Drept financiar public, Bucureti, Ed. All, 1994
4. .V. Iancu, Dreptul finanelor publice, Editura Sylvi, Bucureti, 2002
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
5.
CAPITOLUL 10
CONTROLUL FINANCIAR
Cuprins
Obiectivele capitolului 10
10.1 Noiuni generale
10.2. Obiectul. Rolul i funciile controlului financiar
10.3. Formele de control financiar
Bibliografia capitolului 10
Obiectivele capitolului 10
Dup studiul acestui capitol studenii vor fi capabili s demonstreze c au dobndit
suficiente cunotine pentru a ti:
- importana i funciile controlului financiar;
- principalele reguli i forme ale controlului financiar.
10.1 Noiuni generale
Context general: fundamentul unei economii de pia const n proprietatea privat,
al crei mecanism complex presupune o nlnuire a legilor pieei i aciunilor sale.
O economie de pia nu genereaz automat reguli precise i clare, respectate de
toi participanii.
Economia de pia este o economie mixt, fiind, pe de o parte, o economie
liber, interesat n a obine profit sau cel putin de a supravieui, iar pe de alt parte este o
economie mai puin liber, fiind supus jocurilor preurilor, riscului.
Economia de pia este supus i influenat de unii factori sociali, presiunii
sindicatelor, necesitii respectrii unor fenomene ecologice.
Agenii economici se afl sub influena unor factori:
1. interni
- furnizorii
- clienii
- salariaii
- instituiile bancare
2. externi
- guvernamentali
- internaionali
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
- socio - culturali
- demografici
Influena factorilor interni i externi poate determina atingerea scopului
primordial al oricrui agent economic: obinerea de profit.
Agenii economici, n dorina de a realiza acest profit, trebuie s cunoasc legile
pieii, raporturile cerere - ofert, activitatea economico financiar i patrimoniul propriu,
pentru a lua msurile care se impun n a preveni fenomenele negative.
Cunoaterea situaiei patrimoniului, a capacitii acesteia de a produce profit, se
poate realiza numai printr-un control exigent i complet.
Controlul financiar este cel care analizeaz fenomenul n totalitatea lui,
descoper elementele negative, le sesizeaz i intervine operativ n remedierea acestora prin
msurile pe care le dispune, contribuind astfel la conducerea eficient a activitilor
economice.
Controlul financiar poate desfura aciuni pe linia:
ntririi ordinii i disciplinei financiare n desfurarea activitii economice
gospodririi eficiente a mijloacelor bneti
descoperirii operaiilor neeconomicoase i nelegale
recuperrii prejudiciilor constatate i prevenirii producerii lor n viitor
evalurii rezultatelor obinute n raport cu cheltuielile efectuate
10.2. Obiectul. Rolul i funciile controlului financiar
Const n examinarea modului n care s-a realizat programul stabilit, a modului
de aplicare a reglemetarilor legale, n ndeplinirea propriilor decizii n condiiile liberei
iniiative, concurenei legale i loialitii.
Rolul este de a preveni i nltura fenomenele negative i de a le consolida pe
cele pozitive.
Ca parte component a managementului, controlul financiar asigur realizarea
unor funcii specifice, care rezult din natura i coninutul su.
Funciile:
1. De prevenire. Const n prentmpinarea producerii unor fapte cauzatoare de
prejudiciu i abateri cu caracter financiar.
2. De constatare. Const n urmrirea modului n care sunt respectate actele
normelor n vigoare, a modului n care sunt ndeplinite deciziile conducerii referitoare la
funciile agentului economic.
3. De cunoatere. Fotografierea situaiei economico financiare existente la un
moment dat, a rezultatelor obinute la finele unui exerciiu financiar, a condiiilor de
legalitate, egalitate i eficien n care se desfoar activitatea economic i a sesizarii
operative a tendinelor de ineficien.
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Note de curs
Note de curs
Note de curs
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Bibliografie
1..Drgoi Adam, Ioan Lazr, Drept financiar, Cluj-Napoca, Ed. Risoprint, 2008
2.Georoceanu Anca Mihaela, Drept financiar, Cluj-Napoca , Ed. Argonaut, 2009
3. Gliga, Ioan, Drept financiar public, Bucureti, Ed. All, 1994.
4. V. Iancu, Dreptul finanelor publice, Editura Sylvi, Bucureti, 2002
5. R. Koch, Dicionar de management i finane, Editura Teora, Bucureti, 2001
6. Minea S.M. s.a, Dreptul Finanelor Publice, Ed. Accent, Cluj-Napoca, 2005
7. Turcu Ioan, Drept bancar, Editura Lumina Lex, Bucureti, 1999
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
CAPITOLUL 11
PROCEDEE, MODALITI I ACTE DE CONTROL
Cuprins
11.1. Procedee de control
11. 2. Principalele modaliti i tematici de control
11. 3. Principalele acte de control financiar
Bibliografia capitolului 11
Obiectivele capitolului 11
Dup studiul acestui capitol studenii vor fi capabili s demonstreze c au dobndit
suficiente cunotine pentru a ti:
1.care sunt principalele procedee, modaliti i sisteme de control financiar;
2.s descrie actele de control financiar;
11.1. Procedee de control
n literatura de specialitate, sunt considerate procedee clasice de control financiar,
urmtoarele:
1) Controlul documentar
2) Controlul contabil
3) Controlul faptic
4) Controlul total
5) Controlul prin sondaj
6) Analiza economico - financiar
Controlul documentar face posibil cunoaterea activitii economico financiar ce
urmeaz a fi controlat. n urma efecturii controlului (studiului) documentar, se stabilete
tematica de control.
Controlul contabil const n verificarea documentelor care stau la baza
nregistrrilor n evidena contabil. Acest tip de control presupune verificarea documentelor
justificative, att din punct de vedere al coninutului, ct i al formei.
Controlul faptic, const n stabilirea realitii existenei i micrii mijloacelor
materiale i bneti, necesare desfurrii activitii economico financiare. De regul,
controlul faptic este utilizat ca un contract suplimentar i complementar, pentru a
instrumenta corespunztor celelalte forme de control, ndeosebi controlul ulterior.
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Note de curs
supuse unei verificri documentare, pentru c persoanele care le-au oferit pot s aib un
interes.
Comparaia de control este acea modalitate care de control care const n verificarea
unor date din dou surse diferite, comparndu-se nivelul acestor date, att n timp, ct i n
spaiu.
Calculul de control este o modalitate rar ntlnit i const n refacerea activitii
economice din punct de vedere al nregistrrii n contabilitate sau efectuarea unor modificri
n contabilitate, considerndu-se c nregistrarea documentelor nu a fost efectuat sau a fost
efectuat incorect.
Examenul critic este modalitatea care const n examinarea documentelor contabile,
acordndu-se atenie numai aspectelor eseniale care dau posibilitatea descoperirii abaterilor
cu caracter financiar.
Balana de control i analiz contabil este modalitatea cel mai des ntlnit;
organul de control, prin compararea datelor din balanele sintetice cu cele analitice, poate
descoperi aspectele negative i poate trage concluzii care au o for probant, puternic.
Aceast modalitate este urmat de analiza contabil, care ofer posibilitatea stabilirii acelor
date care sunt nereale, respectiv cele din balana sintetic i cea analitic.
11. 3. Principalele acte de control financiar
Controlul financiar impune elaborarea unor documente i acte specifice:
1) proces verbal de control
2) proces verbal de contravenie
3) raport
4) raport de inspecie fiscal
5) not de constatare bilateral
6) not de constatare unilateral.
Structura unui act de control:
Partea 1 cuprinde date de identificare a organului de control, a entitii controlate,
actele normative n baza crora se efectueaz controlul i obiectivele de control.
Partea a 2-a cuprinde principalele fapte cauzatoare de prejudicii i abaterile cu
caracter financiar, constatri care trebuie menionate ntr-o succesiune logic, respectiv:
a) fapta
b) legea nclcat
c) persoana rspunztoare
d) cauzele care au generat fenomenul negativ
e) consecinele economico - financiare.
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Art. 4. 24
Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu amend refuzul
nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente, dup ce a fost somat de 3 ori,
documentele legale i bunurile din patrimoniu, n scopul mpiedicrii verificrilor financiare, fiscale sau
vamale.
Art. 5. 3
Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu amend
mpiedicarea, sub orice form, a organelor competente de a intra, n condiiile prevzute de lege, n sedii,
incinte ori pe terenuri, cu scopul efecturii verificrilor financiare, fiscale sau vamale.
Art. 6. 27
Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la un an la 3 ani sau cu amend reinerea i
nevrsarea, cu intenie, n cel mult 30 de zile de la scaden, a sumelor reprezentnd impozite sau contribuii
cu reinere la surs.
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Art. 7. 4
(1) 2 Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la 2 ani la 7 ani i interzicerea unor
drepturi punerea n circulaie, fr drept, a timbrelor, banderolelor sau formularelor tipizate, utilizate n
domeniul fiscal, cu regim special.
(2) 4 Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la 3 ani la 12 ani i interzicerea unor
drepturi tiprirea sau punerea n circulaie, cu tiin, de timbre, banderole sau formulare tipizate, utilizate n
domeniul fiscal, cu regim special, falsificate.
Art. 8. 7
(1) 10 Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la 3 ani la 10 ani i interzicerea unor
drepturi stabilirea cu rea-credin de ctre contribuabil a impozitelor, taxelor sau contribuiilor, avnd ca
rezultat obinerea, fr drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursri sau restituiri de la bugetul general
consolidat ori compensri datorate bugetului general consolidat.
(2) 3 Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la 5 ani la 15 ani i interzicerea unor
drepturi asocierea n vederea svririi faptei prevzute la alin. (1).
(3) 1 Tentativa faptelor prevzute la alin. (1) i (2) se pedepsete.
Art. 9. 31
(1) 12 Constituie infraciuni de evaziune fiscal i se pedepsesc cu nchisoare de la 2 ani la 8 ani i
interzicerea unor drepturi urmtoarele fapte svrite n scopul sustragerii de la ndeplinirea obligaiilor
fiscale:
a) 41 ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;
b) 103 omisiunea, n tot sau n parte, a evidenierii, n actele contabile ori n alte documente legale,
a operaiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;
c) 58 evidenierea, n actele contabile sau n alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la baz
operaiuni reale ori evidenierea altor operaiuni fictive;
d) 3 alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de
marcat electronice fiscale sau de alte mijloace de stocare a datelor;
e) 4 executarea de evidene contabile duble, folosindu-se nscrisuri sau alte mijloace de stocare a
datelor;
f) 21 sustragerea de la efectuarea verificrilor financiare, fiscale sau vamale, prin nedeclararea,
declararea fictiv ori declararea inexact cu privire la sediile principale sau secundare ale persoanelor
verificate;
g) 6 substituirea, degradarea sau nstrinarea de ctre debitor ori de ctre tere persoane a bunurilor
sechestrate n conformitate cu prevederile Codului de procedur fiscal i ale Codului de procedur penal.
(2) 12 Dac prin faptele prevzute la alin. (1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 100.000 euro,
n echivalentul monedei naionale, limita minim a pedepsei prevzute de lege i limita maxim a acesteia
se majoreaz cu 2 ani.
(3) 14 Dac prin faptele prevzute la alin. (1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 500.000 euro,
n echivalentul monedei naionale, limita minim a pedepsei prevzute de lege i limita maxim a acesteia
se majoreaz cu 3 ani.
CAPITOLUL III 1 Cauze de nepedepsire i cauze de reducere a pedepselor
Art. 10. 21
(1) 37 n cazul svririi unei infraciuni de evaziune fiscal prevzute de prezenta lege, dac n
cursul urmririi penale sau al judecii, pn la primul termen de judecat, nvinuitul ori inculpatul acoper
integral prejudiciul cauzat, limitele pedepsei prevzute de lege pentru fapta svrit se reduc la jumtate.
Dac prejudiciul cauzat i recuperat n aceleai condiii este de pn la 100.000 euro, n echivalentul
monedei naionale, se poate aplica pedeapsa cu amend. Dac prejudiciul cauzat i recuperat n aceleai
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
condiii este de pn la 50.000 euro, n echivalentul monedei naionale, se aplic o sanciune administrativ,
care se nregistreaz n cazierul judiciar.
(2) 1 Dispoziiile prevzute la alin. (1) nu se aplic dac fptuitorul a mai svrit o infraciune
prevzut de prezenta lege ntr-un interval de 5 ani de la comiterea faptei pentru care a beneficiat de
prevederile alin. (1).
Aplicare Art. 10.
Art. 11. 23
n cazul n care s-a svrit o infraciune prevzut de prezenta lege, luarea msurilor asigurtorii
este obligatorie.
Art. 12. 8
Nu pot fi fondatori, administratori, directori sau reprezentani legali ai societii comerciale, iar
dac au fost alese, sunt deczute din drepturi, persoanele care au fost condamnate pentru infraciunile
prevzute de prezenta lege.
CAPITOLUL IV Dispoziii finale
Art. 13. 19
(1) 11 La data rmnerii definitive a hotrrii judectoreti de condamnare pentru vreuna dintre
infraciunile prevzute de prezenta lege, instana va comunica Oficiului Naional al Registrului Comerului o
copie a dispozitivului hotrrii judectoreti definitive.
(2) 1 La primirea dispozitivului hotrrii judectoreti definitive de condamnare, Oficiul Naional
al Registrului Comerului va face meniunile corespunztoare n registrul comerului.
Art. 14. 2
n cazul n care, ca urmare a svririi unei infraciuni, nu se pot stabili, pe baza evidenelor
contribuabilului, sumele datorate bugetului general consolidat, acestea vor fi determinate de organul
competent potrivit legii, prin estimare, n condiiile Codului de procedur fiscal.
Art. 15.
Prezenta lege intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii ei n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I.
Art. 16.
La data intrrii n vigoare a prezentei legi se abrog:
a) 1 Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, cu modificrile ulterioare;
b) 3 art. 280 din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 72 din 5 februarie 2003, cu modificrile ulterioare;
c) 3 art. 188 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 560 din 24 iunie 2004, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
Bibliografie
1. Condor, I., Dreptul Finanelor Publice, Editura Fundaiei Romnia de Mine,
Bucureti, 2006
2. Ciurea Delia, Dreptul Finanelor Publice, Ed. Universitii Bogdan Vod, ClujNapoca, 2010
3. Gliga, Ioan, Drept financiar public, Bucureti, Ed. All, 1994.
4. Minea S.M. s.a, Dreptul Finanelor Publice, Ed. Accent, Cluj-Napoca, 2005
Uz intern
Nu este destinat difuzrii
Note de curs
BIBLIOGRAFIE
1. Ana Gheorghe, Finanele i politicile financiare ale ntreprinderilor, Editura
Economic, Bucureti, 2001
2. Bistriceanu, Gheorghe D; Adochiei, Mihai N; Negrea Emil, Finanele agenilor
economici, Editura Economic, Bucureti, 2001
3. Bostan Ionel, Alunica Morariu, Ioana Costea, Drept financiar public, ClujNapoca, Ed. Dacia, 2006.
4. Condor, I., Dreptul Finanelor Publice, Editura Fundaiei Romnia de Mine,
Bucureti, 2006
5. Ciurea Delia, Dreptul Finanelor Publice, Ed. Universitii Bogdan Vod, ClujNapoca, 2010
6. Drgoi Adam, Ioan Lazr, Drept financiar, Cluj-Napoca, Ed. Risoprint, 2008
7. Georoceanu Anca Mihaela, Drept financiar, Cluj-Napoca , Ed. Argonaut, 2009
8. Gliga, Ioan, Drept financiar public, Bucureti, Ed. All, 1994.
9. V. Iancu, Dreptul finanelor publice, Editura Sylvi, Bucureti, 2002
9. R. Koch, Dicionar de management i finane, Editura Teora, Bucureti, 2001
10. Minea S.M. s.a, Dreptul Finanelor Publice, Ed. Accent, Cluj-Napoca, 2005
11. t. Popa, A. Cucu, Economia subteran i splarea banilor, Editura Expert,
Bucureti, 2000
12. Pere Popovici, Pere Cristian, Controlul economic-financiar, Editura Mirton,
Timioara, 2000
13. Puiu Al., Strategiile bancare - una din cauzele crizei economiei romneti, ediia
a II-a, Editura Independena Economic, Piteti, 2003
14. aguna, D. D., Procedura fiscal pe nelesul tuturor, Editura Oscar, Bucureti
2001
15. Turcu Ioan, Drept bancar, Editura Lumina Lex, Bucureti, 1999
Uz intern
Nu este destinat difuzrii