Exemplu de calcul cheltuiala cu sponsorizarea in

2016
Exemplu de calcul privind scderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor
reprezentnd sponsorizarea(codul de procedura fiscala-proiect).
Un contribuabil pltitor de impozit pe profit ncheie un contract de sponsorizare conform legii
privind sponsorizarea, n calitate de sponsor, care are ca obiect plata unei sume de 15.000 lei.
Contractul de sponsorizare se ncheie n data de 2 noiembrie 2016, n aceeai lun efectundu-se i
plata sumei de 15.000 lei.
La calculul profitului impozabil pentru anul 2016, contribuabilul prezint urmtoarele date
financiare:
Venituri din vnzarea mrfurilor = 1.000.000 lei
Venituri din prestri de servicii = 2.000 lei
_______________
Total cifr de afaceri = 1.002.000 lei
Cheltuieli privind mrfurile = 750.000 lei
Cheltuieli cu personalul = 20.000 lei
Alte cheltuieli de exploatare = 90.000 lei din care: 15.000 lei sponsorizare
_______________
Total cheltuieli 860.000 lei
Calculul profitului impozabil pentru anul 2016:
Profitul impozabil = 1.002.000 860.000 + 15.000 = 157.000 lei.
Impozitul pe profit nainte de scderea cheltuielii cu sponsorizarea: 157.000 x 16% = 25.120 lei.
Avndu-se n vedere condiiile de deducere prevzute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, prin
aplicarea limitelor, valorile sunt:
0,5% din cifra de afaceri reprezint 5.010 lei;
20% din impozitul pe profit nainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezint 5.024 lei.
Suma de sczut din impozitul pe profit este 5.010 lei.
Pentru anul 2016 impozitul pe profit datorat este de: 25.120 5.010 = 20.110 lei.
Suma care nu s-a sczut din impozitul pe profit, respectiv suma de 9.990 lei, se reporteaz n
urmtorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestei sume se va efectua, n aceleai condiii, la fiecare
termen de plat a impozitului pe profit.

Programarea concediilor pe 2016 si concediile

ramase pe 2015
Iata doua lucruri de efectuat pana la sfarsitul anului 2015 :
1.Ce facem cu concediile neluate pana la 31.12.2015 ?
2.Programarea concediilor pe 2016

1.Situatia ideala este ca angajatii sa isi ia tot concediul ramas afarent anului 2015, pana
la 31.12.2015.
Ce prevede legislatia muncii despre acest lucru ?
Dreptul la concediu de odihna anual platit este un drapt garantat tuturor salariatilor si nu poate
forma obiectul vreunei cesiuni, renuntari sau limitari, potrivit prevederilor Codului muncii.
Art 146 din acest act legislativ prevede ca in cazul in care salariatul, din motive justificate, nu poate
efectua, integral sau partial, concediul de odihna anual la care avea dreptul in anul calendaristic
respectiv, cu acordul persoanei in cauza, angajatorul este obligat sa acorde concediul de odihna
neefectuat intr-o perioada de 18 luni incepand cu anul urmator celui in care s-a nascut dreptul la
concediul de odihna anual.
Angajatorul nu are voie sa plateasca angajatului zilele de concediu neefectuate, decat in
momentul incetarii contractului de munca.
Ce prevede legislatia contabila?
Ordinul 1802/2014 prevede la pct. 338 ca sumele datorate i neachitate personalului pn la
sfritul exerciiului financiar (concediile de odihn i alte drepturi de personal), respectiv
eventualele sume care urmeaz s fie ncasate de la acesta, aferente exerciiului n curs, dar care
urmeaz a fi pltite/ncasate n exerciiul financiar urmtor, se nregistreaz ca alte datorii i
creane n legtur cu personalul.
Concediile de odihn se nregistreaz pe seama datoriilor atunci cnd suma lor este comensurat n
baza statelor de salarii sau a altor documente care s justifice suma respectiv.
n lipsa acestora, sumele reprezentnd concedii de odihn se recunosc pe seama provizioanelor.
2.In ce priveste programarea concediilor pe 2016, aceasta este prevazuta la art. 148 din
Codul muncii, care arata ca efectuarea concediului de odihna se realizeaza in baza unei
programari colective sau individuale stabilite de angajator cu consultarea sindicatului
sau, dupa caz, a reprezentantilor salariatilor, pentru programarile colective, ori cu
consultarea salariatului, pentru programarile individuale.
Programarea se face pana la sfarsitul anului calendaristic pentru anul urmator.
Prin programarile colective se pot stabili perioade de concediu care nu pot fi mai mici de 3 luni pe
categorii de personal sau locuri de munca.
Prin programare individuala se poate stabili data efectuarii concediului sau, dupa caz, perioada in
care salariatul are dreptul de a efectua concediul, perioada care nu poate fi mai mare de 3 luni.
In cadrul perioadelor de concediu stabilite conform prevederilor anterioare, salariatul poate solicita
efectuarea concediului cu cel putin 60 de zile anterioare efectuarii acestuia.
In cazul in care programarea concediilor se face fractionat, angajatorul este obligat sa stabileasca
programarea astfel incat fiecare salariat sa efectueze intr-un an calendaristic cel putin 10 zile
lucratoare de concediu neintrerupt.
Totusi, la capitolul contraventii nu am gasit in Codul muncii o includere si a nerespectarii
prevederilor art. 148 si implicit nu sunt mentionate nici sanctiuni.

Ordinul de deplasare si diurna din 2016 noutati

fiscale si contabile
Ordinul de deplasare (delegatie) in tara din 2016
Potrivit O 2634/2015 recent publicat si care actualizeaza normele privind documentele financiarcontabile din 2016, ordinul de deplasare (delegatie) este documentul care serveste ca:
-dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea pe teritoriul tarii;
-document pentru decontarea cheltuielilor efectuate;
-document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans;
-document justificativ de nregistrare n contabilitate.
Ordinul de deplasare (delegatie) se ntocmeste pentru fiecare deplasare, de catre persoana care
urmeaza a efectua deplasarea, precum si pentru justificarea avansurilor acordate n vederea
procurarii de valori materiale cu plata n numerar.
n cazul n care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare dect avansul
primit, pentru diferenta de primit de catre titularul de avans se ntocmeste Dispozitie de plata catre
casierie (cod 14-4-4).
n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici dect avansul
primit, diferenta de restituit de catre titularul de avans se depune la casierie pe baza de Dispozitie
de ncasare catre casierie (cod 14-4-4).
Tot acest Ordin prevede ca documentele justificative trebuie s cuprind urmtoarele elemente
principale:
denumirea documentului;
denumirea/numele i prenumele i, dup caz, sediul persoanei juridice/adresa persoanei fizice
care ntocmete documentul;
numrul documentului i data ntocmirii acestuia;
menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii economico-financiare (cnd este
cazul);
coninutul operaiunii economico-financiare i, atunci cnd este necesar, temeiul legal al
efecturii acesteia;
datele cantitative i valorice aferente operaiunii economico-financiare efectuate, dup caz;
numele i prenumele, precum i semnturile persoanelor care rspund de efectuarea operaiunii
economico-financiare.
In cuprinsul oricrui document emis de ctre o entitate trebuie s se menioneze i elementele
prevzute de legislaia n domeniu, respectiv forma juridic, codul de identificare fiscal i capitalul
social, dup caz.
Asadar, stampila nu mai este obligatorie.
Dealtfel, nici pe formatul noului document nu mai este prevazut loc pentru stampila, asa
cum era prevazut pe vechiul format al documentului aprobat prin O 3512/2008 si valabil
pana la 31.12.2015.

De asemenea, circuitul intern, numarul de exemplare nu mai sunt stabilite prin lege.
Acestea vor trebui stabilite de fiecare entitate prin proceduri proprii.
Diurna 2016
In ce priveste diurna nu exista modificari la nivelul sumei considerate deductibile, insa exista si
aici o noutate fiscala aplicabila din 2016, in sensul ca se va putea acorda si administratorilor. Prin
vechiul codul fiscal , aplicabil pana la 31.12.2015 , nu era posibil acest lucru.

Trecerea de la micro la profit si invers 2015 si 2016

Plafoanele pentru incadrare ca microintreprindere
Plafonul pentru 2015 la microintreprinderi este de 65.000 euro.
Plafonul pentru 2016 la microintreprinderi este de 100.000 eur.
Mentionam ca incadrarea ca microintreprindere nu este optionala . Daca o entitate respecta
conditiile de incadrare ca microintreprindere atunci ea va trebui sa aplice acest regim in mod
obligatoriu.
Depasirea plafonului micro in 2015
Sa presupunem ca o microintreprindere constata in cursul anului 2015 (de exemplu in noiembrie
2015) ca si-a depasit plafonul de 65.000 euro.Sa presupunem ca baza este 120.000 euro.
Ce trebuie sa faca concret ?
Codul fiscal prevede ca daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai
mari de 65.000 euro, aceasta va plati impozit pe profit. Si atentie ! calculul i plata impozitului pe
profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit limita dar luand in considerare
veniturile i cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal.
Asadar, incepand cu 1 octombrie 2015 va trece de la micro la profit.
Va comunica, n termen de 30 de zile de la data de la care s-a depasit plafonul , organului fiscal
ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor prin depunerea unei declaraii
de meniuni (010), potrivit Codului de procedura fiscal.
Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul
anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor
datorat in cursul anului respectiv.
Ce se intampla in 2016 ?
Daca in cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro
aceasta datoreaz impozit pe profit, ncepand cu trimestrul n care s-a depit oricare dintre aceste
limite.

Dar atentie ! calculul i plata impozitului pe profit de ctre microntreprinderile care se se

efectueaz lund n considerare veniturile i cheltuielile realizate ncepnd cu trimestrul respectiv,
si nu cu inceputul anului, asa cum prevede legea pentru 2015.
Daca in 2016 treci de la micro la profit trebuie sa declari mentiunile in 15 zile.
Din 2016, legea prevede ca daca treci de la profit la micro trebuie sa declari mentiunile pana la
data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul pe veniturile
microntreprinderilor.
Caz particular: microintreprindere care in 2015 si-a depasit plafonul de 65.000 euro si este sub
plafonul de 100.000 eur.
Sa presupunem ca si-a depasit plafonul in trimestrul 4 2015- prin urmare incepand cu acest
trimestru va trece la de la micro la profit.
In acest sens in 30 de zile de la data la care a depasit plafonul va depune declaratia de mentiuni
(010) prin care va trece de la micro la platitor de impozit pe profit.
Va recalcula de la inceput de an impozitul pe profit.
Va depune declaratia 101 pana la 25 martie 2016.
In 2016, entitatea, avand deja statul de platitoare de impozit de profit, si constatand ca cifra de
afaceri este sub plafonul de 100.000 eur, va initia demersurile pentru a trece din nou la
microintreprindere, fapt pentru care va depune declaratia de mentiuni pana la 31 martie 2016.
Trecerea la micro se va face incepand cu 1 ianuarie 2016.

Cum ntocmeti i verifici Decontul de TVA?

Azi vreau s analizm cum trebuie s ntocmeti i s verifici principala declaraie de TVA,
Declaraia 300 sau Decontul de TVA.
De unde descarci Decontul de TVA?
Pentru a descrca formularul intri aici.
ntocmirea Decontului de TVA
Decontul de TVA este generat din programul de contabilitate pe baza informaiilor introduse n
ecranele de intrri i ieiri.
Eu recomand programul de contabilitate Saga Software. n Saga mergi la Situaii-listri ->
ecranul Jurnale de cumprari/vnzri -> Decont TVA Declaraia 300. Pentru a prelua datele din
jurnale apei butonul Actualizare date.
Verificarea Decontului de TVA
Dup ce s-a populat formularul cu date, treci la verificri.
Decontul de TVA se verific cu Jurnalele de cumprri, vnzri i balana. Rndul 1 la 17 se
verific cu Jurnalul de vnzri, randul 18 la 32, se verific cu Jurnalul de

cumprri iar randul 33 la 42 se verific cu Balana.

Verificri cu Jurnalul de vnzri:

Rndul 1 la 3.1 corespunde cu poziia 12 Livrri externe cu drept de deducere din Jurnalul
de vnzri. Rndul 1 la 3.1 trebuie s corespund i cu Declaraia 390 litera L -Livrare
intracomunitar adunat cu P -Prestare intracomunitar. Regularizrile pentru
intracomunitareaferente rndurilor 1 la 3.1 se trece pe rndul 4 din decont.
Taxarea invers apare numai n Jurnalele de cumprri poziia 17-11 iar n decont apare
larndurile 5 i 5.1 pe partea de TVA colectat 4427 i la rndurile 18 i 18.1 pe partea
de TVA deductibil 4426. Regularizrile la taxarea invers se trece la rndurile 6 i 19.
Importul pentru persoanele care au primit certificat de amnare a plii
TVA (Art. 157, Alin.4 i 5 Codul Fiscal) se trece la rndurile 7 i 7.1 pe partea de TVA
colectat 4427 i la rndurile 20 i 20.1 pe partea de TVA deductibila 4426. Regularizrile la
importul acesta se trec pe rndul 8 i rndul 21.
Atenie: sumele de la taxare invers iimport apar pe rndurile corespunztoare la 4427 i
4427 cu aceai valoare.
Rndul 9 corespunde cu poziia 21-22, plus poziia 6-7 din Jurnalul de vnzri.
Rndul 10 corespunde cu poziia 8-9, plus poziia 23-24 din Jurnalul de vnzri.
Regularizrile pentru TVA colectat se trece pe rndul 16.
Rndul 17 pentru a corespunde cu Jurnalul de vnzri trebuie s adunai suma de la TVA a
poziiilor 8-9, 23-24 cu TVA la ncasare poziia 21-22, 6-7.
Tradus: adunai TVA-ul pentru facturile la care ncasarea s-a fcut la data facturii cu TVA la
ncasare, TVA-ul exigibil, adic cel pentru facturile care s-au ncasat.

Verificri cu jurnalul de cumprri:

Rndurile 18 la 21 le-am tratat mai sus.

Rndul 22 corespunde cu poziia 6-7 + poziia 21-22 din Jurnalul de cumprri. La poziia 6-7
apare i importul pentru care beneficiarul pltete TVA n vam i celelalte taxe vamale.
Rndul 23 corespunde cu poziia 8-9 + 23-24 din Jurnalul de cumprri.
La rndul 26 este trecut baza pentru achiziiile de la persoane nenregistrate n scopuri de
TVA, corespunde cu poziia 10 din Jurnalul de cumprri.
ntre rndul 27 i 28, pe partea de TVA pot exista diferene n cazul n care societatea are
intrri pentru care TVA este nedeductibil integral i pentru cazul n care avem achiziii pentru care
TVA este deductibil 50% (combustibil, piese, etc.). Rndul 28 trebuie s fie mai mic sau
cel mult egal cu rndul 27.
Pentru a verifica valoarea rndului 28, mergei la Jurnalul de cumprri -> n partea
dreapt avei Toate facurile -> mergei pe Nedeductibil 50%, TVA-ul l mprii la 2 -> mergei la
Intrri nedeductibile i adunai TVA-ul. Jumtate din TVA-ul de la Nedeductibil 50% adunat cu
TVA-ul de la Nedeductibil intregral, trebuie s v dea valoarea de pe rndul 28. Indicaiile le-am
dat pentru cei care lucreaz n programul de contabilitate Saga.
Regularizrile pentru TVA deductibil se trec pe rndul 30.

Verificri cu balana de verificare:

La sfritul perioadei fiscale (luna sau trimestru), putem avea dou posibiliti, s avem TVA de
recuperat sau TVA de plat.
TVA de recuperat -> Rndul 33 trebuie s corespund cu contul 4424 din nchiderea TVA-ului
pentru perioada fiscal la care depunem decontul.
TVA de plat -> Rndul 34 trebuie s corespund cu contul 4423 din nchiderea TVA-ului
pentru perioada fiscal la care depunem decontul.
Dac n decontul de TVA depus pentru perioada fiscal anterioar ai avut TVA de recuperat s
nu uitai s l preluai pe rndul 38.
Ultima verificare care trebuie s o facei este: rndul 41 respectiv rndul 42 trebuie s
corespund cu soldul final din balana pe conturile 4423 respectiv 4424.
Mai trebuie s verificai s fie nchise conturile de TVA 4426 i 4427, adic s nu aib
sold final.

Ce informatii trebuie cuprinse in Declaratia 010 la inceput de an?

Anul acesta declaratia de mentiuni 010, are mai multe termene de depunere, in functie de modificarile din
vector. Astfel avem urmatoarele situatii:
1. Declaratia de mentiuni se depune pana in 15 ianuarie 2016 pentru:

Modificare perioada fiscala la TVA

A. Firma este platitoare de TVA lunar

In acest caz, faceti urmatoarele verificari:
Din Jurnalele de vanzari generate pe intreg anul 2015, luati baza impozabila (valoarea la care s-a calculat
TVA). Daca aceasta baza impozabila este mai mica decat contravaloarea in lei a sumei de 100.000 euro, la
cursul BNR valabil la 31.12.2015, respectiv 4.5285 lei, depuneti 010 pentru modificare perioada fiscala din
luna in trimestru.

Atentie! Aici mai aveti de facut o verificare, pentru a putea trece la trimestru! Trebuie sa verificati sa nu
aveti in anul 2015 achizitii intracomunitare de bunuri. In acest sens, verificati Declaratiile 390 daca au
sume pe cod A. Daca ati avut in 2015 AIC de bunuri, chiar daca cifra de afaceri realizata este mai mica de
100.000 Euro, ramaneti la TVA lunar.
B. Firma este platitoare de TVA trimestrial
Tot din Jurnalele de vanzari generate pentru tot anul 2015, verificati cifra de afaceri de 100.000 Euro.
Daca ati realizat in anul 2015 o cifra de afaceri mai mare decat 100.000 Euro, in echivalentul in lei al
452.850 lei, treceti de la trimestru la luna. In acest sens depuneti pana la data de 15 ianuarie 2016,
Declaratia 010 pentru modificare perioada fiscala din trimestru la luna.
Baza legala: Art. 322 NCF si Codului de procedura fiscala Art. 88
2. Declaratia de mentiuni se depune pana in 1 februarie 2016 pentru:

Modificare perioada fiscala la contributiile salariale Declaratia 112

Declaratia 112 se depune lunar, dar prin exceptie se poate depune si trimestrial.
Pentru a depune Declaratia 112 trimestrial, trebuie indeplinite urmatoarele conditii, in functie de forma
juridica:
asociatii, fundatii, alte entitati fara scop patrimonial, pot opta pentru trimestru;
persoanele juridice platitoare de impozit pe profit in anul 2015 sa aiba venituri totale mai mici de 100.000
euro si un numar mediu de pana la 3 salarati;
persoanele juridice platitoare de impozit micro care au avut in anul 2015 sa aiba un numar mediu de pana
la 3 salariati;
PFA, II trebuie sa aiba personal angajat in baza contractului individual de munca. Aici alta conditie nu
avem. Art. 80 NCF.
Mentiunea privind perioada fiscala la Declaratia 112 se depune prin 010 pana la data de 1 februarie 2016
Art. 147, alin. 8 NCF.
3. Declaratia de mentiuni se depune pana in 15 ianuarie/ 31 martie 2016 pentru:

Modificare sistem de impozitare micro sau profit?

A. Firma este platitoare de impozit pe microintreprinderi (impozit pe venit)

Verificati total venituri din Balanta generata la Decembrie 2015, pe total sume. Atentie pe partea de
diferente de curs, intra in calcul, numai diferenta dintre veniturile si cheltuielile din diferente de curs (765665). In total venituri pentru micro, nu intra: variatia stocurilor, productia de active, iar restul le verificati
voi la Art. 53 NCF.
Totalul veniturilor din Balanta pentru Decembrie 2015, trebuie sa fie mai mari decat 100.000 Euro.
Echivalentul in lei al cifrei de afaceri de 100.000 Euro se calculeaza la cursul comunicat de BNR in
31.12.2015, respectiv 4.5245 lei.
In concluzie, daca la 31 decembrie 2015 aveti o baza impozabila mai mare decat 452.450 lei, societatea
depune declaratia 010 pana pe data de 15 ianuarie 2016 pentru modificarea vectorului fiscal de la micro la
profit. La Declaratia 010 se ataseaza o copie dupa balanta lunii Decembrie.

B. Firma este platitoare de impozit pe profit

In cazul in care faceti verificarile de la punctul anterior, si baza impozabila este mai mica decat
100.000 Euro, societatea trece de la impozit pe profit la impozit pe venit. In acest sens depuneti Declaratia
de mentiuni 010 pana pe data de 31 martie 2016.
Verificati Art. 47, 48 NCF pentru a nu va incadra la exceptii. Sunt unele exceptii de la aplicarea impozitului
pe venit, chiar daca ati realizat o cifra de afaceri mai mica de 100.000 Euro.
Deci atentie mentiunea se depune prin 010 pana la data de 15 ianuarie daca treceti la profit si 31 martie
daca treceti la micro. Art. 55, alin. 2 si 3 NCF.
Daca in anul 2015 o societate este microintreprindere si in luna decembrie 2015, depaseste plafonul de
65.000 euro, depune pana in 15 ianuarie D010, pentru trecerea la profit pentru anul 2015. Dupa care pana
in 31 martie depune iar D010, pentru trecerea la microintreprindere pentru anul 2016.

10 raspunsuri la intrebari privind ridicarea

dividendelor in 2016
Datorita importantei acestui subiect pentru antreprenori, ne propunem sa facem o trecere in
revista a principalelor aspect practice cu privire la ridicarea dividendelor in 2016, sub forma unei
serii de intrebari si raspunsuri:
1.Care este cea mai devreme data in 2016 cand se pot ridica dividendele ?
Termenul pentru repartizarea dividendelor este dat de intocmirea si aprobarea situatiilor financiare
si o data cu aceasta aprobarea repartizarii profitului.
Asadar, este importanta intocmirea situatiilor financiare si aprobarea lor.
Situatiile financiare ale societatilor comerciale sunt reglementate printr-un act legislativ care
stabileste si formatul acestora pentru exercitiul financiar incheiat. In functie de data in care este
publicat acest ordin situatiile se vor putea pregati mai repede sau mai tarziu.

De exemplu, pentru anul 2014, ordinul 65/2015 care reglementeaza intocmirea raportarilor
contabile aferente anului 2014 a fost publicat in MOF din 27 ianuarie 2015.
2.Ce se intampla daca nu exista suficienti bani in firma pentru a face plata acestora? Se
pot face plati esalonate in cursul anului?
Societatea poate intocmi decizia de repartizare a dividendelor chiar daca in momentul in care se
aproba nu exista suficienti bani in firma pentru a efectua platile.
Acestea pot sa se efectueze ulterior, pe masura ce se acumuleaza resurse, insa important este ca
impozitul pe dividende sa fie retinut in momentul platii si virat la buget pana in data de 25 a lunii
urmatoare celei in care se platesc catre asociati/actionari.
3.Care este nivelul de taxare a dividendelor la persoane fizice in 2016 ? Se plateste si
CASS ?
Impozit 5%
In 2016 dividendele se impoziteaza cu o cot de 5% din suma acestora, impozitul fiind final.
Cota de impozit de 5% se aplic asupra veniturilor din dividende distribuite ncepnd cu data de 1
ianuarie 2016.
CASS 5.5%
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din dividende, baza lunar de calcul al contribuiei
de asigurri sociale de sntate reprezint totalul veniturilor brute din dividende, n bani sau n
natur, distribuite de persoanele juridice, realizate n cursul anului fiscal precedent, raportat la cele
12 luni ale anului.
Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, baza lunara de calcul nu poate fi
mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, n vigoare n anul pentru care se
stabilete contribuia.
n anul 2016, persoanele care realizeaz venituri din alte surse nu datoreaz contribuie de
asigurri sociale de sntate pentru aceste venituri, dac realizeaz venituri de natura celor
menionate la art. 155 alin. (1) lit. a) d), g), i) l), cu excepia veniturilor din drepturi de
proprietate intelectual.
Aceste venituri sunt :
a) venituri din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76;
b) venituri din pensii, definite conform art. 99;
c) venituri din activiti independente, definite conform art. 67;
d) venituri din asocierea cu o persoan juridic, contribuabil potrivit titlului II sau III, pentru care
sunt aplicabile prevederile art. 125 alin. (7) (9);
g) venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, definite conform art. 103;
i) indemnizaii de omaj;
j) indemnizaii pentru creterea copilului;
k) ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificrile i completrile ulterioare;
l) indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc
sau unei boli profesionale.
Asadar, scutirea de CASS la dividende in 2016 se aplica doar daca asociatii obtin si alte venituri
pentru care platesc cass- de exemplu dintr-o relatie de angajare). Daca singurul venit este cel din
dividende, atunci si in 2016 trebuie sa plateasca 5.5% CASS la venitul din dividende.
Din 2017, indiferent daca sunt angajati sau nu, se va plati 5,5% sanatate la dividende (asta daca
pana atunci nu mai intervine ceva nou in materie legislativa).
4. Ce taxe i se retin unui asociat care este pensionar, pentru dividendele platite in
2016 ?
Asa cum se poate observa la punctul precedent, daca in 2016 un asociat este pensionar, insemna
ca el realizeaza venituri supuse CASS (pensia) si prin urmare este scutit de plata contributiei de
5.5% pe venitul din dividende.

Aceasta situatie este valabila doar pentru 2016.

5.Daca un asociat este si angajat in firma, ce taxe i se aplica in 2016 pentru
dividendele retrase? Dar in 2017 ?
In 2016, un asociat care este si angajat in propria firma sau in alta, nu va datora decat 5% impozit
pe dividende.
In 2017, acelasi asociat-angajat, va plati pe langa impozitul de 5% si CASS 5.5%.
6. Cum se retine si cum se plateste impozitul pe dividende in 2016 ?
Termenul de virare a impozitului este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se
face plata. n cazul dividendelor/ ctigurilor obinute ca urmare a deinerii de titluri de participare,
distribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor/ asociailor/ investitorilor pn la sfritul anului
n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende/ctig se pltete pn la
data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmtor.
7.Ce declaratii se intocmesc ?
Se intocmeste declaratia 100 in care se declara impozitul retinut , declaratie care se depune pana
in 25 a lunii urmatoare platii dividendelor.
Anual, pentru veniturile de natura dividendelor datorate persoanelor fizice pentru care platitorul de
venit are obligatia retinerii impozitului se intocmeste declaratia 205 Declaratie informativa privind
impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit.
Pentru dividendele platite in 2015, termenul de depunere este 28 februarie 2016.
8.Dividendele aferente caror ani se pot repartiza in 2016? Exista vreo limitare ?
In noul cod fiscal nu se introduce nici o restrictie cu privire la anii pentru care se poate face
repartizarea, prin urmare in 2016 se poate repartiza tot ce este in rezultat reportat, oricati ani sunt
nerepartizati, pana la rezultatele anului 2015 inclusiv.
9.In ce limita se pot plati in numerar dividendele avand in vedere prevederile Legi
70/2015 ?
Prevederile legii 70/2015: Operaiunile de pli n numerar efectuate ctre persoane fizice,
reprezentnd contravaloarea unor achiziii de bunuri sau a unor prestri de servicii, dividende,
cesiuni de creane sau alte drepturi i restituiri de mprumuturi sau alte finanri se efectueaz cu
ncadrarea n plafonul zilnic de 10.000 lei ctre o persoan.
Sunt interzise plile fragmentate n numerar ctre o persoan, pentru tranzaciile mai mari de
10.000 lei.
10. Monografia contabila
Pe baza deciziei de rapartizare a dividendelor se face nota :
117 = 457
Retinerea impozititului pe dividende:
457 = 446
Plata impozitului pe dividende:
446 = 5121
Plata dividendelor catre asociati:
457 = 5121 sau 5311, dupa caz.