Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PUBLICE
AGENIA NAIONAL DE
ADMINISTRARE FISCAL
D .G .F .P .
G ALATI
NOIEMBRIE
2011
DIRECIA GENERAL A
FINANELOR PUBLICE A
JUDEULUI GALAI
ACTIVITATEA DE
METODOLOGIE I
ADMINISTRAREA
VENITURILOR STATULUI
D.G.F.P.
GALATI
PAGINA
legal/reprezentantului
fis-
D.G.F.P.
GALATI
PAGINA
procedur.
ANEXA 6 la procedur
I. Indicatori orientativi*)
1. Deficit de numerar
2. Capitaluri proprii negative
3. ndatorare financiar calculat ca raport:
Total datorii
(datorii bugetare + datorii pe termen scurt i mediu)
--------------------------------------------------- x 100
Cifra de afaceri
4. Lichiditate global:
Active circulante
Lg = ---------------------Datorii totale sub 1 an
5. Solvabilitate:
Total active
S=
------------Total datorii
D.G.F.P.
GALATI
PAGINA
ANEXA 3 la procedur
SITUAIA
ncasrilor i plilor pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a
ealonrii la plat
D.G.F.P.
GALATI
PAGINA
D.G.F.P.
GALATI
PAGINA
obligaiile fiscale n sum total mai mic de 500 lei n cazul persoanelor fizice i
1.500 lei n cazul persoanelor juridice;
obligaiile fiscale care au fcut obiectul unei ealonri acordate n temeiul Ordonanei de urgen nr.29/2011, care i-a pierdut valabilitatea;
obligaiile fiscale care, la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, intr sub incidena art. 116 Compensarea din Codul de procedur fiscal, n limita sumei de
rambursat/de restituit/de plat de la buget;
obligaiile fiscale de a cror plat depinde acordarea sau meninerea unei autorizaii,
acord ori alt act administrativ similar, potrivit legii;
creanele stabilite de alte organe dect cele din subordinea A.N.A.F. i transmise
spre recuperare Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, potrivit legii;
obligatiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberarii certificatului de atestare fiscala, sunt suspendate in conditiile art. 14 sau 15 din Legea
contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
S-a instituit un regim juridic special al penalitilor de ntrziere aferente creanelor fiscale principale ealonate la plat. Conform acestui regim, pe perioada de ealonare a
obligaiilor fiscale principale i a eventualelor dobnzi aferente acestora, penalitile
urmeaz a fi amnate la plat n vederea anulrii dac ealonarea la plat se finalizeaz conform graficelor de plat stabilite de administraia fiscal. n acest regim se
include i un procent de 50% din majorrile de ntrziere corespunztor componentei de penalitate din coninutul majorrii de ntrziere.
Contribuabilii pot obine informaii suplimentare privind ealonarea la plata pentru obligaiile fiscale administrate de A.N.A.F., de la compartimentele de asisten.
REFERITOR LA GARANII
Extras din Ordonana de urgen nr. 29 din 20 martie 2011, privind reglementarea
acordrii ealonrilor la plat
ART. 9
Garanii
(1) n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii acordului de principiu, contribuabilii trebuie s constituie garanii, cu excepia instituiilor publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, i prin Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare,
dup caz.
(11) Prin acordul de principiu organul fiscal stabileste perioada de esalonare, data pana la care este valabila garantia in
cazul in care aceasta este constituita sub forma scrisorii de garantie bancara, precum si cuantumul garantiei, cu
mentionarea sumelor esalonate la plata, a dobanzilor datorate pe perioada de esalonare la plata si a procentului prevazut la
alin. (9), corespunzator perioadei de esalonare.
(2) Garaniile pot consta n:
a) mijloace bneti consemnate pe numele contribuabilului la dispoziia organului fiscal, la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie bancar;
c) instituirea sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor proprietate a contribuabilului;
d) ncheierea unui contract de ipotec sau gaj n favoarea organului fiscal competent pentru executarea obligaiilor fiscale
ale contribuabilului pentru care exist un acord de ealonare la plat, avnd ca obiect bunuri proprietate a unei tere persoane, libere de orice sarcini.
(3) Pot forma obiect al garaniilor constituite potrivit alin. (2) numai bunurile mobile care nu au durata normal de funcionare expirat potrivit Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(4) Bunul ce constituie obiect al garaniei prevzute la alin. (2) lit. d) nu poate s mai constituie obiect al unei garanii pentru ealonarea la plat a obligaiilor unui alt contribuabil.
(5) Dispoziiile alin. (1) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor proprietatea contribuabilului deja sechestrate de
organul fiscal acoper valoarea prevzut la alin. (9) sau (11), dup caz, cu condiia prezentrii unui raport de evaluare cu
valori actualizate ale bunurilor sechestrate la data depunerii cererii, n termenul prevzut la alin. (1). Dispoziiile alin. (7) sunt
aplicabile n mod corespunztor.
(6) n situaia n care valoarea bunurilor deja sechestrate de organul fiscal nu acoper valoarea prevzut la alin. (9) sau
(11), dup caz, contribuabilul constituie garanie potrivit prevederilor alin. (1), pentru diferena de valoare neacoperit.
(7) Bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (2) lit. c) i d) se evalueaz de un expert evaluator independent, care ntocmete un raport de evaluare. n cazul bunurilor imobile a cror valoare stabilit n raportul de evaluare este mai mare dect
valoarea orientativ stabilit prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici, valoarea bunurilor se determin la nivelul
valorii orientative stabilite prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici. n cazul bunurilor mobile a cror valoare stabilit n raportul de evaluare este vdit disproporionat fa de valoarea de pia a acestora, organul fiscal competent poate
efectua o nou evaluare, potrivit prevederilor art. 55 din Codul de procedur fiscal. n acest caz, termenul de soluionare a
cererii se prelungete cu perioada cuprins ntre data depunerii raportului de evaluare i data efecturii noii evaluri.
(8) Pentru bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (2) lit. c) i d), contribuabilul depune la organul fiscal competent, n
termenul prevzut la alin. (1), raportul de evaluare i alte documente stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.
(9) Garantiile constituite sub formele prevazute la alin. (2) trebuie sa acopere sumele esalonate la plata, dobanzile datorate pe perioada esalonarii la plata, plus un procent de pana la 32% din sumele esalonate la plata, in functie de perioada de
esalonare la plata astfel:
a) pentru esalonari de la 13 la 24 de luni, procentul este de 8%;
b) pentru esalonari de la 25 la 36 de luni, procentul este de 16%;
c) pentru esalonari de la 37 la 48 de luni, procentul este de 24%;
d) pentru esalonari de la 49 la 60 de luni, procentul este de 32%.
(10) Prin excepie de la prevederile alin. (9), garaniile constituite sub formele prevzute la alin. (2) lit. a) i b) trebuie s
acopere sumele ealonate la plat, precum i dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat.
(11) Prin exceptie de la prevederile alin. (9), in situatia in care bunurile sunt ipotecate/gajate in favoarea altor creditori,
garantiile constituite sub forma prevazuta la alin. (2) lit. c) trebuie sa acopere valoarea pentru care s-a constituit ipoteca/
gajul, precum si sumele esalonate la plata, dobanzile datorate pe perioada esalonarii la plata, plus un procent de pana la
32% din sumele esalonate la plata, in functie de perioada de esalonare la plata.
(12) Perioada de valabilitate a scrisorii de garanie bancar trebuie s fie cu cel puin 3 luni mai mare dect scadena ultimei rate din ealonarea la plat.
(13) Pentru obligatiile fiscale esalonate la plata, precum si cele care fac obiectul amanarii la plata potrivit art. 171, de
pana la 5.000 lei in cazul persoanelor fizice si, respectiv, 20.000 lei in cazul persoanelor juridice, nu este necesara constituirea de garantii.
(15) Organul fiscal competent elibereaz garaniile dup comunicarea deciziei de finalizare a ealonrii la plat, prevzut la
art. 10 alin. (4), cu excepia situaiei prevzute la art. 14 alin. (3).
(16) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania constituit potrivit alin. (11) se execut de ctre un alt
creditor, iar sumele distribuite din valorificare, n favoarea organului fiscal competent, nu acoper valoarea garaniilor prevzute
la alin. (9), contribuabilul are obligaia rentregirii acesteia, pentru obligaiile fiscale rmase nestinse din ealonarea la plat.
(17) La cererea contribuabilului, organul fiscal competent poate executa garantia constituita sub formele prevazute la alin. (2)
lit. a) si c) sau poate aproba valorificarea bunurilor potrivit intelegerii partilor in conditiile art. 160 din Codul de procedura fiscala,
in situatia in care se stinge intreaga suma esalonata la plata.
"ARTICOLUL 171 Amanarea la plata a penalitatilor de intarziere
. (2) Garantiile prevazute la art. 9 alin. (9)-(11) trebuie sa acopere si penalitatile de intarziere, precum si majorarile de
intarziere amanate la plata.
...(5) In situatia in care esalonarea la plata isi pierde valabilitatea in conditiile art. 13, garantiile se executa si in contul penalitatilor de intarziere si majorarilor de intarziere amanate la plata."
Extras din Ordinul nr. 1853 din 5 aprilie 2011 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a dispoziiilor
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat
ART. 7- Garanii
(1) n termen de 30 de zile de la data comunicrii acordului de principiu, contribuabilii trebuie s constituie garanii sub formele prevzute la art. 9 alin.
(2) din ordonana de urgen.
(2) n cazul n care contribuabilul constituie garanie sub forma scrisorii de garanie bancar, aceasta trebuie s cuprind urmtoarele elemente:
a) denumirea bncii emitente;
b) data emiterii scrisorii de garanie i perioada de valabilitate a acesteia. n acest caz, scrisoarea trebuie s aib meniunea c perioada de valabilitate a acesteia este cu cel puin 3 luni mai mare dect scadena ultimei rate din ealonarea la plat;
c) valoarea scrisorii de garanie bancar;
d) obiectul pentru care se elibereaz scrisoarea de garanie bancar;
e) semnturile autorizate conform competenelor stabilite;
f) angajamentul ferm al bncii emitente de a plti suma stabilit, n mod necondiionat i irevocabil, la solicitarea organului fiscal.
(3) n cazul n care contribuabilul ofer bunuri potrivit art. 9 alin. (2) lit. c) din ordonana de urgen, organul fiscal competent dispune instituirea msurilor asigurtorii, cu excepia cazului n care acestea sunt deja sechestrate de organul fiscal. Prevederile cap. VI privind msurile asigurtorii din titlul VIII
din Codul de procedur fiscal se aplic n mod corespunztor numai n ceea ce privete indisponibilizarea bunurilor.
(4) n cazul bunurilor oferite drept garanie potrivit art. 9 alin. (2) lit. c) i d) din ordonana de urgen, oferta contribuabilului este nsoit de urmtoarele documente:
a) actul de proprietate asupra bunului;
b) raportul de evaluare a bunului;
c) extrasul de carte funciar actualizat, n cazul bunurilor imobile;
d) extrasul actualizat de la Arhiva de Garanii Reale Mobiliare, n cazul bunurilor mobile;
e) fia mijloacelor fixe.
(5) Raportul de evaluare se ntocmete de un expert evaluator independent, autorizat n condiiile legii, iar costul evalurii se suport de ctre contribuabil.
(6) n cazul bunurilor imobile, raportul de evaluare va cuprinde i valoarea orientativ stabilit prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici.
(7) n cazul n care bunurile contribuabilului oferite drept garanie sunt deja sechestrate de organul fiscal numai pentru obligaiile fiscale ce formeaz
obiect al ealonrii la plat, iar valoarea acestora acoper valoarea prevzut la art. 9 alin. (9) sau (11) din ordonana de urgen, contribuabilul are
obligaia de a prezenta, n termen de 30 de zile de la data comunicrii acordului de principiu, raportul de evaluare i celelalte documente prevzute la
alin. (4).
(8) n cazul n care bunurile contribuabilului oferite drept garanie sunt deja sechestrate de organul fiscal att pentru obligaiile fiscale ce formeaz
obiect al ealonrii la plat, ct i pentru alte obligaii ce nu formeaz obiect al ealonrii la plat, valoarea garaniei trebuie s acopere valoarea obligaiilor ealonate la plat, dobnda pe perioada ealonrii, procentul de pn la 40% din sumele ealonate la plat, precum i valoarea obligaiilor ce nu
formeaz obiect al ealonrii la plat pentru care s-a instituit sechestrul. Dispoziiile alin. (7) se aplic n mod corespunztor.
(9) Pe parcursul derulrii ealonrii la plat, la cererea contribuabilului, organul fiscal competent poate aproba nlocuirea garaniei i/sau redimensionarea acesteia n funcie de valoarea ratelor rmase de achitat. Cererea de nlocuire i/sau de redimensionare a garaniei trebuie s conin motive
justificate i s indice garania oferit. Dispoziiile alin. (4) - (8) sunt aplicabile n mod corespunztor n cazul nlocuirii i/sau al redimensionrii garaniei.
(10) In cazul in care bunurile contribuabilului oferite drept garantie sunt deja sechestrate de organul fiscal numai pentru obligatiile fiscale ce formeaza
obiect al inlesnirilor la plata, iar valoarea acestora acopera valoarea prevazuta la alin. (3) sau (4), contribuabilul are obligatia de a prezenta, in termen de
30 de zile de la data comunicarii acordului de principiu, raportul de evaluare si celelalte documente prevazute la alin. (7).
(11) In cazul in care bunurile contribuabilului oferite drept garantie sunt deja sechestrate de organul fiscal atat pentru obligatiile fiscale ce formeaza obiect al inlesnirilor la plata, cat si pentru alte obligatii ce nu formeaza obiect al inlesnirilor la plata, valoarea garantiei trebuie sa acopere valoarea
obligatiilor esalonate la plata, valoarea obligatiilor amanate la plata, dobanda pe perioada esalonarii, procentul prevazut la art. 9 alin. (9) din ordonanta
de urgenta corespunzator perioadei de esalonare, aplicat la totalul sumelor esalonate si amanate la plata, precum si valoarea obligatiilor ce nu
formeaza obiect al inlesnirilor la plata pentru care s-a instituit sechestrul. Dispozitiile alin. (10) se aplica in mod corespunzator.
(12) Pe parcursul derularii esalonarii la plata, la cererea contribuabilului, organul fiscal competent poate aproba inlocuirea garantiei si/sau redimensionarea acesteia in functie de valoarea ratelor ramase de achitat si de valoarea obligatiilor amanate la plata. Cererea de inlocuire si/sau de redimensionare a garantiei trebuie sa contina motive justificate si sa indice garantia oferita. Dispozitiile alin. (7)-(11) sunt aplicabile in mod corespunzator in cazul
inlocuirii si/sau al redimensionarii garantiei.
(13) Organul fiscal competent elibereaza garantiile in cel mult 15 zile de la data comunicarii deciziei de finalizare a esalonarii la plata.
(14) In cazul in care, pe parcursul derularii inlesnirilor la plata, garantia constituita potrivit alin. (4) se executa de catre un alt creditor, iar sumele distribuite din valorificare, in favoarea organului fiscal competent, nu acopera valoarea garantiilor prevazute la art. 9 alin. (9) din ordonanta de urgenta, contribuabilul are obligatia reintregirii acesteia, pentru obligatiile fiscale ramase nestinse din inlesnirea la plata, in conformitate cu prevederile art. 10 alin. (1)
lit. j) din ordonanta de urgenta.