Anul 2016, Numrul 3

APEX Team International

Nouti legislative
Str. Heleteului 15-17, Sector 1
Bucureti - 011986
Romnia
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Fax:

+ 40 (0) 31 805 7739

E-mail: oce@apex-team.ro
Cuprins:

Nouti privind
formularele 088 i 394
Modicarea normelor
de aplicare a noului Cod
Fiscal
Prelungirea termenelor
de declarare i plat a
taxelor locale
Regimul de declarare
derogatoriu
Schimbri privind
indemnizaia de
cretere a copilului
Nouti privind
facilitile scale de
reducere a dobnzilor /
penalitilor
Modicarea
formularului D200
Noi convenii ncheiate
de Romnia cu
Emiratele Arabe Unite,
Norvegia, Italia i
Bulgaria
Noul formular privind
Fondul de mediu
Modicri aduse
formularului D100
Agenda lunii aprilie
2016
Indicatori sociali

INFO
Potrivit unor informaii fcute public de reprezentani ai Ministerului de Finane, n
perioada urmtoare se vor aduce modicri importante, n sensul simplicrii, att
formularului 088 folosit pentru nregistrarea n scopuri de TVA, ct i noului formular D394 care ar trebuit s e aplicat retroactiv de la 1 ianuarie 2016.
n cazul formularului 088, va eliminat obligaia ca rmele care i schimb administratorul, asociaii sau sediul s depun declaraia, cu excepia situaiilor n
care exist un risc scal ridicat.
n ceea ce privete formularul 394, noul formular va intra n vigoare de la 1 iulie, n
loc de 1 aprilie i nu se va mai depune retroactiv de la 1 ianuarie 2016.

HOTRRE nr. 159 din 11 martie 2016 pentru modicarea i completarea

Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul
scal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1/2016 (MO 208/2016)
Hotrrea modic / completeaz Normele de aplicare a noului Cod Fiscal.

IMPOZITUL PE VENITURILE MICRONTREPRINDERILOR

n cazul n care, n cursul unui trimestru, numrul de salariai se modic, cotele de
impozitare se aplic n mod corespunztor, avnd n vedere numrul de salariai
existent la sfritul ultimei luni a trimestrului respectiv.

IMPOZITUL PE VENIT
Sunt aduse completri n ceea ce privete evaluarea utilizrii n scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii cu folosin mixt. Astfel, se reitereaz principiul
introdus deja n Codul Fiscal de la 1 ianuarie 2016, fcnd excepie de la regula evalurii avantajele sub forma utilizrii n scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile n cot de 50%, acestea ind venituri neimpozabile la nivelul persoanei zice beneciare.

TAXA PE VALOARE ADUGAT

Au fost introduse noi exemple pentru explicarea faptului generator i al exigibilitii
n scopuri de TVA.
Sunt redenite exemplele n ceea ce privete voucherele cu scop multiplu.
Se introduce o nou component obligatorie privind adresa furnizorului/prestatorului, ct i a beneciarului, obligatorie a menionat pe factur. Astfel, n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n Romnia, informaiile minimale obligatorii privind adresa sunt: judeul/sectorul, localitatea, strada i numrul. Subliniem c lipsa unor informaii obligatorii de pe facturi
poate afecta dreptul beneciarului n deducerea TVA.
Noi claricri i exemple sunt introduse n zona msurilor de simplicare (taxare
invers) la vnzarea telefoanelor mobile, consolelor de jocuri i dispozitivelor cu
circuite integrate. Totodat se face precizarea c prin dispozitive cu circuite integrate se neleg bunurile care se ncadreaz la codul NC 8542.

ACCIZE
Sunt dezvoltate procedurile privind autorizrile i restituirile de accize.

IMPOZITE I TAXE LOCALE

S-au introdus reglementri privind cldirile deinute de persoanele zice avnd utilizare nerezidenial sau mixt. S-a dorit eliminarea situaiei confuze datorate nou 2016 APEX Team International

Newsletter

lui sistem de impozitare a cldirilor dup natura utilizrii acestora. S-au claricat anumite aspecte, dar sunt nc contradictorii sau confuze alte aspecte, iar aplicarea reglementrilor de ctre direciile de taxe locale vor da natere la confuzii i interpretri diferite.
Ne ateptm n continuare la posibile alte modicri ale actualelor prevederi.
ncepnd cu 1 iunie 2016, direciile de taxe locale vor comunica Ministerului Finanelor
Publice, valorile din rapoartele de evaluare depuse de persoanele zice i juridice aferente cldirilor din proprietate, n vederea ntocmirii unui registru electronic cu valoarea
acestor proprieti. Registrul va public, aat pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice. Noua reglementare va ridica destule probleme care in de secretul scal
i de condenialitatea informaiilor.
Organul competent cu nmatricularea mijloacelor de transport comunic ctre autoritile
administrativ teritoriale nmatriculrile i radierile de autoturisme avute n evidena
acestei instituii. Comunicarea se efectueaz n format electronic cel puin anual.
Se instituie obligaia autoritii publice locale s in un registru al mijloacelor de transport aferente localitii respective. Vnztorul n cazul unei cesiuni de autoturisme trebuie s nscrie contractul de vnzare-cumprare n registrul amintit. n plus, contractul
de vnzare cumprare trebuie n mod obligatoriu s menioneze acest numr din registru
pe lng celelalte elemente minime ale vnzrii.
Se face precizarea c elementele minime obligatorii dintr-un contract de vnzarecumprare autoturisme vor prevzute ntr-un formular tipizat. Contractul se va semna
ntotdeauna n 5 exemplare, ce vor folosite att la radierea autoturismului, ct i la nmatriculare i vor pstrate de pri.

Taxele locale
se pot plti pn la
30 iunie 2016

ORDONAN DE URGEN nr. 8 din 23 martie 2016 privind unele msuri

nanciare n vederea nalizrii proiectelor nanate din fondurile Uniunii
Europene aferente perioadei de programare 20072013, precum i unele m
suri scalbugetare (MO 225/2016)
Ordonana prelungete termenele de depunere a declaraiilor la direciile de taxe i impozite locale, att pentru persoane zice, ct i pentru persoane juridice, pn la 31 mai
2016.
n cazul persoanelor zice, obligaia depunerii declaraiilor se refer numai la cei ce dein
n proprietate la data de 31 decembrie 2015, cldiri folosite n activiti nerezideniale
sau cldiri cu destinaie mixt.
n cazul persoanelor juridice, declaraiile se depun de toi cei ce dein n proprietate cldiri la data de 31 decembrie 2015, indiferent de tipul de utilizare.
Primul termen pentru plata impozitului pe cldiri, pe terenuri, respectiv pe mijloacele de
transport, ctre bugetul local, se prelungete de la data de 31 martie 2016 la data de 30
iunie 2016. Achitarea integral a impozitului datorat pentru anul 2016 pn la acest
termen, permite primirea bonicaiei prevzut de Consiliul local pentru plata integral.
Actualizarea impozitelor ctre bugetul local cu rata inaiei se va face dup data de 1 ianuarie 2017, pentru stabilirea impozitelor valabile n anul 2018, utilizndu-se inaia pozitiv din anul 2016.

ORDIN nr. 889 din 2 martie 2016 privind Procedura de aprobare a regimului
de declarare derogatoriu (MO 203/2016)
Ordinul aprob noua Procedura a regimului de declarare derogatoriu, ct i formularistica
necesar.
Regimul derogatoriu este un regim suspensiv pentru obligaia depunerii unor serii de declaraii scale, pentru o perioad limitat de timp i se adreseaz att persoanelor juridice, ct i persoanelor zice ce desfoar activiti independente sau profesii libere.

Care sunt condiiile cumulative ce trebuie ndeplinite?

s nu desfoare niciun fel de activitate
nu realizeaz venituri sau alte elemente asimilate veniturilor;
nu nregistreaz personal angajat i nu efectueaz pli pentru care s-ar aplica stopajul la surs;
pn la obinerea regimului derogatoriu toate obligaiile declarative i de plat trebuie s e ndeplinite;
nu are n desfurare o procedur de rambursare a TVA sau cereri de restituire a altor
Pagina 2

2016 APEX Team International

Newsletter

taxe i impozite;
nu este supus unei inspecii scale;
anterior solicitrii, nu este nscris n lista contribuabililor inactivi cu excepia cazu
lui cnd societatea se a n inactivitate temporar declarat la Registrul Comerului;
contribuabilul se a cu activitatea suspendat la Registrul comerului sau la organi
zaiile profesionale de care aparine pentru contribuabili persoane zice.

Cum se solicit regimul derogatoriu?

Regimul de declarare derogatoriu se solicit de contribuabili prin depunerea unei cereri
la organul scal n a crui eviden scal acetia sunt nregistrai ca pltitori de impozi
te, taxe i contribuii.
Cererea se soluioneaz de organul scal n termen de 45 de zile de la data depunerii.
Cererea poate respins i n cazul n care organul scal consider, motivat, c acorda
rea regimului de declarare derogatoriu solicitat poate conduce la apariia unor cazuri de
evaziune scal.

Cnd nceteaz regimul derogatoriu?

Regimul de declarare derogatoriu i nceteaz valabilitatea:
la data aprobat pentru ncetarea acestuia;
ncepnd cu luna n care nu mai este ndeplinit oricare dintre condiiile de acordare a
regimului derogatoriu;
ncepnd cu luna n care, potrivit legii, n sarcina contribuabilului sunt instituite noi
obligaii declarative pentru impozite, taxe i contribuii datorate la bugetul de stat.
n cazul ncetrii regimului de declarare derogatoriu, contribuabilul/pltitorul va reintra
din ociu n regimul normal de declarare. Prelungirea perioadei de aplicare a regimului
este posibil numai dup aprobarea unei noi cereri de acordare a regimului, cu respecta
rea procedurii i a condiiilor.

Ce declaraii sunt supuse regimului de declarare derogatoriu?

Formularul 100 Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat;
Formularul 101 Declaraie privind impozitul pe prot;
Formularul 112 Declaraie privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozi
tului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate;
Formularul 120 Decont privind accizele;
Formularul 300 Decont de tax pe valoarea adugat.

Regimul de
declarare
derogatoriu
simplic sau
nu formalitile
scale?

PROIECT DE LEGE INDEMNIZAIA DE CRETERE A COPIILOR

Proiectul de lege care aduce o serie de modicri substaniale legislaiei privind acorda
rea concediului si indemnizaiei de cretere a copilului a fost adoptat de Parlament chiar
nainte de nalizarea acestei ediii a buletinului informativ APEX Team.
Principalele nouti sunt:
Nu va mai exista plafonul maxim al indemnizaiei de 3400 lei/luna;
Mamele vor primi indemnizaie lunar n cuantum de 85% din media veniturilor nete
realizate n ultimele 12 luni din ultimii 2 ani, ns nu mai puin de 85% din salariul
minim brut pe ar eliminnduse referina la indicele social de referin.
Avnd n vedere c salariul minim brut pe ar va 1250 lei ncepnd cu 1
mai, valoarea acestei indemnizaii minime va de 1060 lei/lun.
Indemnizaia se acord pn la mplinirea vrstei de doi ani de ctre copil;
n cazul n care se reia activitatea, mamele vor primi stimulent de inserie n cuantum
de 50% din indemnizaia minim (adic din 85% din salariul minim brut) aproxi
mativ 500 lei lunar;
Nivelul indemnizaiei lunare se majoreaz cu 85% din cuantumul salariului minim
brut pe ar garantat n plat, pentru ecare copil nscut dintro sarcin gemelar, de
triplei sau multiplei, ncepnd cu al doilea copil provenit dintro astfel de natere.
Printele care sa ntors din concediul de cretere a copilului nu poate concediat
timp de ase luni de la revenire.
Modicrile vor intra n vigoare de la 1 iulie 2016.

Pagina 3

2016 APEX Team International

Newsletter

ORDIN nr. 378 din 17 martie 2016 pentru modicarea i completarea Proce
durii de aplicare a prevederilor OUG nr. 44/2015 privind acordarea unor fa
ciliti scale n cazul creanelor administrate de ctre organul scal cen
tral, aprobat prin OMFP nr. 3.831/2015 (MO 219/2016)
Ordinul aduce modicri procedurii de aplicare a OUG 44/2015 prin care s-a instituit
schema facilitilor scale prin care se anuleaz penalitile de ntrziere i a unei cote
de 54,2% din dobnzi, aferente obligaiilor de plat principale cu termene de plat pn
la 30 septembrie 2015, inclusiv, i individualizate n decizii de impunere, emise ca urmare a unei inspecii scale, i comunicate n perioada cuprins ntre 1 i 21 octombrie
2015.
Pentru a benecia de faciliti, urmtoarele condiii trebuie ndeplinite :
a) diferenele de obligaii de plat principale individualizate n deciziile de impunere
emise ca urmare a inspeciei scale sunt stinse prin orice modalitate prevzut de
lege n termen de 30 de zile de la 16 ianuarie 2016 (data intrrii n vigoare a Legii
nr. 4/2016 pentru aprobarea OUG nr. 44/2015)
b) o cot de 45,8% din dobnzile aferente obligaiilor prevzute la lit. a) i individualizate n deciziile de impunere/deciziile referitoare la obligaiile scale accesorii este
stins prin orice modalitate prevzut de lege pn la 15 aprilie 2016, adic n termen de 90 de zile de la 16 ianuarie 2016 (data intrrii n vigoare a Legii nr. 4/2016)
sau n termenul de plat prevzut de Codul de Procedur Fiscal (art. 156 alin. (1)),
n cazul n care deciziile referitoare la obligaiile scale accesorii sunt comunicate
dup termenul de 90 de zile;
c) cererea de anulare a accesoriilor se depune pn la 15 aprilie 2016, sub sanciunea
decderii.
Legea
concurenei
a fost
republicat

ORDIN nr. 950 din 8 martie 2016 privind modicarea Ordinului preedinte
lui ANAF nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor for
mulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul scal
(MO 188/2016)
Ordinul actualizeaz instruciunile de completare i depunere a declaraiei D200
"Declaraie privind veniturile realizate din Romnia", ind modicate instruciunile privind declararea veniturilor obinute din jocuri de noroc.

ORDIN nr. 825 din 22 februarie 2016 pentru aprobarea modelului i coninu
tului formularului "Decizie de revericare" (MO 165/2016)
Ordinul aprob formularul "Decizie de revericare", act administrativ care are ca obiect
dispunerea revericrii unei anumite perioade, de ctre conductorul structurii de inspecie scal, ca urmare a apariiei unor date suplimentare necunoscute inspectorilor
scali la data efecturii vericrilor, care inueneaz rezultatele acestora.

LEGE nr. 21 din 10 aprilie 1996 a concurenei republicare (MO 153/2016)

LEGE nr. 26 din 17 martie 2016 pentru raticarea Acordului dintre Guvernul
Romniei i Guvernul Emiratelor Arabe Unite pentru evitarea dublei impu
neri i prevenirea evaziunii scale cu privire la impozitele pe venit, semnat
la Dubai la 4 mai 2015 (MO 225/2016)
Noul acord va produce efecte pentru venitul pltit n sau dup prima zi a lunii ianuarie a
anului calendaristic imediat urmtor anului n care Acordul a intrat n vigoare, deci de la
1 ianuarie 2017.
Acordul stabilete o cota de impozit de 3% pentru veniturile din dobnzi, dividende sau
redevene, pltite de un rezident al unui stat, unui beneciar al celuilalt stat.

LEGE nr. 27 din 17 martie 2016 privind raticarea Conveniei dintre Rom
nia i Regatul Norvegiei pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea eva
ziunii scale cu privire la impozitele pe venit, semnat la Oslo la 27 aprilie
2015 (MO 218/2016)

Pagina 4

Noua convenie va produce efecte pentru venitul pltit n sau dup prima zi a lunii ianuarie a anului calendaristic imediat urmtor anului n care Acordul a intrat n vigoare,
deci de la 1 ianuarie 2017.

2016 APEX Team International

Newsletter

Convenia stabilete o cota de impozit de 5% pentru veniturile din dobnzi sau redeven
e, pltite de un rezident al unui stat, unui beneciar al celuilalt stat. Pentru dividende,
cota standard este de 10%, ind stabilit i o cot redus de 5%, n cazul n care bene
ciarul dividendelor deine minim 10% n capitalul social al pltitorului.

LEGE nr. 28 din 17 martie 2016 privind raticarea Conveniei dintre Rom
nia i Republica Italian pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impo
zitele pe venit i prevenirea evaziunii scale i a Protocolului adiional la
convenie, semnate la Riga la 25 aprilie 2015 (MO 217/2016)
Noua convenie va produce efecte pentru venitul pltit n sau dup prima zi a lunii ianu
arie a anului calendaristic imediat urmtor anului n care Acordul a intrat n vigoare,
deci de la 1 ianuarie 2017.
Convenia stabilete o cota de impozit de 5% pentru veniturile din dobnzi sau redeven
e, pltite de un rezident al unui stat, unui beneciar al celuilalt stat. Pentru dividende,
cota standard este de 5%, ind posibil scutirea de la impozitare, n cazul n care bene
ciarul dividendelor deine minim 10% n capitalul social al pltitorului, pe o perioad
nentrerupt de 2 ani.
Trebuie menionat c prin aplicarea Codului Fiscal, cota standard de impozitare pentru
dividende este tot de 5%, cu posibilitatea scutirii, daca beneciarul are o deinere mini
m de 10% pe o perioad nentrerupt de 1 an. Aadar, condiiile n cazul dividendelor
sunt mai favorabile n Codul Fiscal.

LEGE nr. 29 din 17 martie 2016 privind raticarea Conveniei dintre Rom
nia i Republica Bulgaria pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea eva
ziunii scale cu privire la impozitele pe venit, semnat la Craiova la 24 apri
lie 2015 (MO 220/2016)
Noua convenie va produce efecte pentru venitul pltit n sau dup prima zi a lunii ianu
arie a anului calendaristic imediat urmtor anului n care Acordul a intrat n vigoare,
deci de la 1 ianuarie 2017.
Convenia stabilete o cota de impozit de 5% pentru veniturile din dobnzi, dividende
sau redevene, pltite de un rezident al unui stat, unui beneciar al celuilalt stat.
Trebuie menionat c prin aplicarea Codului Fiscal, cota standard de impozitare pentru
dividende este tot de 5%, cu posibilitatea scutirii, daca beneciarul are o deinere mini
m de 10% pe o perioad nentrerupt de 1 an. Aadar, condiiile n cazul dividendelor
sunt mai favorabile n Codul Fiscal.

Noi convenii
de evitare a
dublei impuneri

ORDIN nr. 223 din 11 februarie 2016 privind modicarea Ordinului minis
trului mediului i gospodririi apelor nr. 549/2006 pentru aprobarea mode
lului i coninutului formularului "Declaraie privind obligaiile la Fondul
pentru mediu" i a instruciunilor de completare i depunere a acestuia (MO
166/2016)
Ordinul actualizeaz declaraia privind obligaiile la fondul pentru mediu, ct i instruc
iunile de completare a acesteia.

ORDIN nr. 1053 din 17 martie 2016 privind modicarea i completarea Ordi
nului preedintelui ANAF nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului i coni
nutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor cu
regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs (MO 209/2016)
Ordinul aduce reformulri ale temeiului legal pentru 3 obligaii scale care fac parte din
Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat" i introduce dou noi poziii, res
pectiv Taxa de viciu i Taxa pentru videoloterie. Totodat sunt actualizate instruci
unile de completare ale formularului 100 Declaraie privind obligaiile de plat la buge
tul de stat.

ORDINUL nr. 962 din 11 martie 2016 pentru aprobarea Procedurii privind
stabilirea din ociu a impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de sta
bilire prin autoimpunere sau reinere la surs (MO 233/2016)
Pagina 5

2016 APEX Team International

Newsletter

ORDIN nr. 829 din 23 februarie 2016 pentru aprobarea Normelor privind
accesul operatorilor economici la aplicaiile EMCS-RO de control al micrilor cu produse accizabile n regim suspensiv de accize i de depunere online
a declaraiilor privind situaia achiziiilor i livrrilor de produse accizabile
(MO 179/2016)
ORDIN nr. 839 din 24 februarie 2016 privind aprobarea Normelor tehnice de
autorizare a magaziilor i a perimetrelor pentru depozitare temporar i a
Normelor tehnice de nregistrare a depozitelor utilizate n zonele libere (MO
164/2016)
REMINDER Evaluarea elementelor monetare n valut
Cursul valutar comunicat de BNR care se folosete la sfritul lunii martie 2016 pentru
evaluarea elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n valut (disponibiliti
bneti, creane, datorii), ct i pentru evaluarea creanelor i datoriilor exprimate n
lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute este:
1 EUR = 4,4738 RON; 1 CHF = 4,0872 RON; 1 GBP = 5,6566 RON; 1 USD = 3,9349 RON

AGENDA LUNII APRILIE 2016

Zilnic nu uitai

Nu uitai de
termenele de
depunere a
declaraiilor i
de plat a
obligaiilor scale!

S completai registrul de cas (sau s imprimai registrul ntocmit n format elec

tronic);
S completai jurnalul de vnzri i cumprri;
S completai n registrul electronic de eviden a salariailor informaiile referitoa
re la nceperea/ncetarea unui contract de munc, daca este cazul.

La nal de lun nu uitai

S completai Registrul Jurnal;
S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii) la cursul de schimb al pieei valutare, co
municat de BNR din ultima zi bancar a lunii;
S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii ncheia
te cu nerezidenii n cursul lunii, conform art. 8 alin. 8 din Codul Fiscal;
S efectuai inventarierea stocurilor n cazul n care folosii inventarul intermitent;
S ntocmii ultimele facturi aferente lunii.

Pentru ndeplinirea reglementrilor n domeniul TVA

Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea Europeana codul de
nregistrare n scopuri de TVA;
Vericai validitatea codului de TVA nscris pe facturile primite;
Vericai suma TVA nscris pe facturile primite;
Vericai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune neimpoza
bil" etc.) nscrise pe factur;
nscriei pe facturile primite suma TVA n cazul taxrii inverse;
Completai Registrul pentru bunurile mobile corporale primite;
Completai Registrul nontransferurilor;
Completai Registrul bunurilor de capital;
Menionai n contractele comerciale contractate i decontate n valut cursul de
schimb care va utilizat (BNR, cursul bncii comerciale sau cursul Bncii Centrale
Europene).

Pentru consultarea calendarului obligaiilor scale aferente lunii aprilie

2016, accesai urmtorul link de pe pagina ANAF
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_oblig
atii_scale_2016.htm#apr

Pagina 6

2016 APEX Team International

Newsletter

INDICATORI SOCIALI
Contribuii 2016
pentru activiti dependente

Contribuia pentru asigurri sociale

(pensie)

Contribuia la fondul de asigurri sociale

de sntate (calculat la venitul brut)
Contribuia pentru concedii medicale i
indemnizaii de asigurri de sntate
(calculat la venitul brut plafonat la 12
salarii minime brute pe ar garantate n
plat nmulit cu numrul asigurailor
pentru care se calculeaz contribuia)
Contribuia la fondul de omaj
(calculat la venitul brut)
Contribuia pentru accidente de munc i
boli profesionale (Calculat la venit brut)2
Fondul de garantare pentru plata creane
lor salariale (calculat la venitul brut)3
Impozitul pe venituri
Fondul pentru neangajarea de persoane cu
handicap (pentru angajatorii care au peste
50 salariai)
Valoarea unui tichet de mas impozabil n
sensul impozitului pe venit ncepnd cu
mai 2015
Salariul minim pe economie (brut)

Angajator i beneciar

Angajat i prestator de
activiti dependente

(pentru activiti considerate dependente)

(cota %)
15,8 % pentru condiii normale de munc
20,8 % pentru condiii deosebite de munc
25,8 % pentru condiii speciale de munc
(baza de calcul plafonat: produsul dintre
numrul mediu al asigurailor din luna
pentru care se calculeaz contribuia i
valoarea corespunztoare a de cinci ori
ctigul salarial mediu brut)1

(cota %)
10,5% (baza de calcul a contri
buiei individuale plafonat pen
tru angajat la cinci ori ctigul
salarial mediu brut,
adic 5 x 2.681 =13.405 lei)1
(baza de calcul a contribuiei
individuale pentru persoane
sub convenie civil: venit brut)

5,2%

5,5%

0,85%

0,5%

0,5%

0,15% 0,85% n funcie de codul

CAEN al activitii principale
0,25% (numai pentru angajai cu
contract de munc inclusiv pensionari)
16%
4 * 50% salariul minim pe economie
(1050 lei) la ecare 100 de salariai
9,41 lei
1.050 lei
(1.250 lei ncepnd cu 1 mai 2016)

Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice
17 lei
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5)
42,50 lei
Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz de concedii medicale
i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd 35% din
salariul mediu brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii bene
ciaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este
salariul minim brut pe ar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 3: Se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate numai pentru primele 5 zile de incapacitate
suportate de angajator precum i pentru indemnizaiile de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident
de munc sau a unei boli profesionale numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator.
OBS! Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent fac obiectul unui "Stat de
plat" separat i sunt incluse n declaraia 112.

Pagina 7

2016 APEX Team International

Str. Heleteului 15-17,

Sector 1
Bucureti - 011986
Romania
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
+ 40 (0) 74 520 2739
Fax:

+ 40 (0) 31 805 7739

E-mail: oce@apex-team.ro

www.apex-team.ro
Misiunea noastr:
s aducem valoare afacerii clienilor

Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili

s v asiste i s v ofere o gam diversicat de servicii contabile i de
salarizare.
Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena
funciei nanciare i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani
specializai n asistena serviciului de salarizare al clienilor notri.
Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare,
scalitate, servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:
inere de contabilitate
Salarizare i servicii conexe
Asisten contabil
Organizarea funciei contabile
Consultan scal i contabil on line
Consultan i asisten n ntocmirea dosarului preurilor de transfer
Asisten n implementarea ERP
Training

Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.

2016 APEX Team International