CODULFISCALdin8septembrie2015

(Legeanr.227/2015)
EMITENT
PARLAMENTUL
PublicatnMONITORULOFICIALnr.688din10septembrie2015

ParlamentulRomnieiadoptprezentalege.
TitlulIDispoziiigenerale

CapitolulIScopulisferadecuprindereaCoduluifiscal

Articolul1
ScopulisferadecuprindereaCoduluifiscal
(1)Prezentulcodstabilete:cadrullegalprivindimpozitele,taxeleicontribuiilesocialeobligatoriiprevzutela
art.2alin.(2),caresuntveniturialebugetuluidestat,bugetelorlocale,bugetuluiasigurrilorsocialedestat,
bugetuluiFonduluinaionalunicdeasigurrisocialedesntate,bugetuluiasigurrilorpentruomajifonduluide
garantarepentruplatacreanelorsalarialecontribuabiliicareauobligaiasplteascacesteimpozite,taxei
contribuiisocialemoduldecalculideplataacestoraprocedurademodificareaacestorimpozite,taxei
contribuiisociale.Deasemenea,autorizeazMinisterulFinanelorPubliceselaborezenormemetodologice,instruciuni
iordinenaplicareaprezentuluicodialegilorderatificareaconveniilordeevitareadubleiimpunerin
aplicare.
(2)Cadrullegaldeadministrareaimpozitelor,taxeloricontribuiilorsocialeobligatoriireglementatedeprezentul
codestestabilitprinCoduldeprocedurfiscal.
(3)DacoriceprevedereaprezentuluicodcontravineuneiprevederiaunuitratatlacareRomniaesteparte,seaplic
prevedereaaceluitratat.
(4)Oricemsurdenaturfiscalcareconstituieajutordestatseacordpotrivitdispoziiilorlegalenvigoare
privindajutoruldestat.
Articolul2
Impozitele,taxeleicontribuiilesocialeobligatoriireglementatedeCodulfiscal
(1)Impoziteleitaxelereglementateprinprezentulcodsunturmtoarele:
a)impozitulpeprofit
b)impozitulpeveniturilemicrontreprinderilor
c)impozitulpevenit
d)impozitulpeveniturileobinutedinRomniadenerezideni
e)impozitulpereprezentane
f)taxapevaloareaadugat
g)accizele
h)impoziteleitaxelelocale
i)impozitulpeconstrucii.
(2)Contribuiilesocialeobligatoriireglementateprinprezentulcodsunturmtoarele:
a)contribuiiledeasigurrisocialedatoratebugetuluiasigurrilorsocialedestat
b)contribuiiledeasigurrisocialedesntatedatoratebugetuluiFonduluinaionalunicdeasigurrisocialede
sntate
c)contribuiapentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntatedatoratdeangajatorbugetuluiFondului
naionalunicdeasigurrisocialedesntate
d)contribuiileasigurrilorpentruomajdatoratebugetuluiasigurrilorpentruomaj
e)contribuiadeasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionaledatoratdeangajatorbugetuluiasigurrilor
socialedestat
f)contribuialaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale,datoratdepersoanelefiziceijuridicecare
aucalitateadeangajatorpotrivitart.4dinLegeanr.200/2006privindconstituireaiutilizareaFonduluidegarantare
pentruplatacreanelorsalariale,cumodificrileulterioare.
CapitolulIIAplicareaimodificareaCoduluifiscal

Articolul3
Principiilefiscalitii
Impoziteleitaxelereglementatedeprezentulcodsebazeazpeurmtoareleprincipii:
a)neutralitateamsurilorfiscalenraportcudiferitelecategoriideinvestitoriicapitaluri,cuformade
proprietate,asigurndprinnivelulimpuneriicondiiiegaleinvestitorilor,capitaluluiromnistrin
b)certitudineaimpunerii,prinelaborareadenormejuridiceclare,caresnuconduclainterpretriarbitrare,iar
termenele,modalitateaisumeledeplatsfieprecisstabilitepentrufiecarepltitor,respectivacetiaspoat
urmriinelegesarcinafiscalcelerevine,precumispoatdeterminainfluenadeciziilorlordemanagement
financiarasuprasarciniilorfiscale
c)justeeaimpuneriisauechitateafiscalasigurcasarcinafiscalafiecruicontribuabilsfiestabilitpebaza
puteriicontributive,respectivnfunciedemrimeaveniturilorsauaproprietiloracestuia
d)eficienaimpuneriiasigurnivelurisimilarealeveniturilorbugetaredelaunexerciiubugetarlaaltulprin
meninerearandamentuluiimpozitelor,taxeloricontribuiilorntoatefazelecicluluieconomic,attnperioadelede
avnteconomic,ctinceledecriz
e)predictibilitateaimpuneriiasigurstabilitateaimpozitelor,taxeloricontribuiilorobligatorii,pentruoperioad
detimpdecelpuinunan,ncarenupotintervenimodificrinsensulmajorriisauintroduceriidenoiimpozite,
taxeicontribuiiobligatorii.
Articolul4

ModificareaicompletareaCoduluifiscal
(1)Prezentulcodsemodificisecompleteazprinlege,careintrnvigoarentermendeminimum6lunidela
publicareanMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.
(2)ncazulncareprinlegeseintroducimpozite,taxesaucontribuiiobligatoriinoi,semajoreazceleexistente,
seeliminsausereducfacilitiexistente,acesteavorintranvigoarecudatade1ianuarieafiecruianivor
rmnenemodificatecelpuinpeparcursulaceluian.
(3)nsituaiancaremodificrilei/saucompletrileseadoptprinordonane,sepotprevedeatermenemaiscurtede
intrarenvigoare,darnumaipuinde15ziledeladatapublicrii,cuexcepiasituaiilorprevzutelaalin.(2).
(4)Facexcepiedelaprevederilealin.(1)i(2)modificrilecaredecurgdinangajamenteleinternaionaleale
Romniei.
Articolul5
Normemetodologice,instruciuniiordine
(1)MinisterulFinanelorPubliceareatribuiaelaborriinormelornecesarepentruaplicareaunitaraprezentuluicod.
(2)nnelesulprezentuluicod,prinnormesenelegenormemetodologice,instruciuniiordine.
(3)NormelemetodologicesuntaprobatedeGuvern,prinhotrre,isuntpublicatenMonitorulOficialalRomniei,
ParteaI.
(4)Ordineleiinstruciunilepentruaplicareaunitaraprezentuluicodseemitdeministrulfinanelorpubliceise
publicnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.Ordineleiinstruciunilereferitoarelaprocedurideadministrarea
impoziteloritaxelorreglementatedeprezentulcod,datoratebugetuluigeneralconsolidat,cuexcepiabugetelor
locale,seemitdepreedinteleAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal,denumitncontinuareA.N.A.F.,ise
publicnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.Ordineleiinstruciunilereferitoarelaprocedurideadministrarea
impoziteloritaxelorlocale,reglementatedeprezentulcod,seaprobprinordincomunalministruluifinanelor
publiceialministruluidezvoltriiregionaleiadministraieipublice.
(5)Subsanciuneanulitiiabsolute,instituiilepublicedinsubordineaGuvernului,alteledectMinisterulFinanelor
Publice,nupotelaboraiemitenormecaresaiblegturcuprevederileprezentuluicod,cuexcepiacelorprevzute
nprezentulcod.
(6)Anual,MinisterulFinanelorPublicecolecteazisistematizeaztoatenormelenvigoareavndlegturcu
prevederileprezentuluicodipublicaceastcolecieoficial.
Articolul6
Aplicareaunitaralegislaiei
AplicareaunitaraprezentuluicodialegislaieisubsecventeacestuiaseasigurprinComisiafiscalcentral
constituitpotrivitCoduluideprocedurfiscal.
CapitolulIIIDefiniii

Articolul7
Definiiialetermenilorcomuni
nnelesulprezentuluicod,cuexcepiatitlurilorVIIiVIII,termeniiiexpresiiledemaijosauurmtoarele
semnificaii:
1.activitatedependentoriceactivitatedesfuratdeopersoanfizicntrorelaiedeangajaregeneratoarede
venituri
2.activitatedependentlafunciadebazoriceactivitatedesfuratnbazaunuicontractindividualdemuncsau
aunuistatutspecialprevzutdelege,declaratangajatoruluicafunciedebazdectreangajatncazulncare
activitateasedesfoarpentrumaimuliangajatori,angajatulesteobligatsdeclarenumaiangajatoruluialesc
loculrespectivesteloculundeexercitfunciapecareoconsiderdebaz
3.activitateindependentoriceactivitatedesfuratdectreopersoanfizicnscopulobineriidevenituri,
carendeplinetecelpuin4dintreurmtoarelecriterii:
3.1.persoanafizicdispunedelibertateadealegerealoculuiiamoduluidedesfurareaactivitii,precumia
programuluidelucru
3.2.persoanafizicdispunedelibertateadeadesfuraactivitateapentrumaimuliclieni
3.3.riscurileinerenteactivitiisuntasumatedectrepersoanafiziccedesfoaractivitatea
3.4.activitateaserealizeazprinutilizareapatrimoniuluipersoaneifizicecareodesfoar
3.5.activitateaserealizeazdepersoanafizicprinutilizareacapacitiiintelectualei/sauaprestaieifizicea
acesteia,nfunciedespecificulactivitii
3.6.persoanafizicfacepartedintruncorp/ordinprofesionalcuroldereprezentare,reglementareisupravegherea
profesieidesfurate,potrivitactelornormativespecialecarereglementeazorganizareaiexercitareaprofesiei
respective
3.7.persoanafizicdispunedelibertateadeadesfuraactivitateadirect,cupersonalangajatsauprincolaborarecu
terepersoanencondiiilelegii
4.autoritatefiscalcentralMinisterulFinanelorPublice,instituiecuroluldeacoordonaaplicareaunitara
prevederilorlegislaieifiscale
5.autoritatefiscalcompetentMinisterulFinanelorPubliceiserviciiledespecialitatealeautoritilor
administraieipublicelocale,dupcaz,careauresponsabilitifiscale
6.centrulintereselorvitaleloculdecarerelaiilepersonaleieconomicealepersoaneifizicesuntmaiapropiate.
nanalizarelaiilorpersonalesevaacordaateniefamilieisoului/soiei,copilului/copiilor,persoaneloraflaten
ntreinereapersoaneifiziceicaresosescnRomniampreuncuaceasta,calitateademembruntroorganizaie
caritabil,religioas,participarealaactiviticulturalesaudealtnatur.nanalizarelaiiloreconomiceseva
acordaateniedacpersoanaesteangajatalunuiangajatorromn,dacesteimplicatntroactivitatedeafacerin
Romnia,dacdeineproprietiimobiliarenRomnia,conturilabncinRomnia,carduridecredit/debitlabncin
Romnia
7.contractdeleasingfinanciaroricecontractdeleasingcarendeplinetecelpuinunadintreurmtoarelecondiii:
a)riscurileibeneficiiledreptuluideproprietateasuprabunuluicarefaceobiectulleasinguluisunttransferate
utilizatoruluilamomentullacarecontractuldeleasingproduceefecte
b)contractuldeleasingprevedeexprestransferuldreptuluideproprietateasuprabunuluicefaceobiectulleasingului
ctreutilizatorlamomentulexpirriicontractului
c)utilizatorulareopiuneadeacumprabunullamomentulexpirriicontractului,iarvaloarearezidualexprimatn
procenteestemaimicsauegalcudiferenadintreduratanormaldefuncionaremaximiduratacontractuluide

leasing,raportatladuratanormaldefuncionaremaxim,exprimatnprocente
d)perioadadeleasingdepete80%dinduratanormaldefuncionaremaximabunuluicarefaceobiectulleasingului
nnelesulacesteidefiniii,perioadadeleasingincludeoriceperioadpentrucarecontractuldeleasingpoatefi
prelungit
e)valoareatotalaratelordeleasing,maipuincheltuielileaccesorii,estemaimaresauegalcuvaloareadeintrare
abunului
8.contractdeleasingoperaionaloricecontractdeleasingncheiatntrelocatorilocatar,caretransfer
locataruluiriscurileibeneficiiledreptuluideproprietate,maipuinrisculdevalorificareabunuluilavaloarea
rezidual,icarenundeplineteniciunadintrecondiiileprevzutelapct.7lit.b)e)risculdevalorificarea
bunuluilavaloarearezidualexistatuncicndopiuneadecumprarenuesteexercitatlanceputulcontractuluisau
cndcontractuldeleasingprevedeexpresrestituireabunuluilamomentulexpirriicontractului
9.comisionoriceplatnbanisaunnaturefectuatctreunbroker,unagentcomisionargeneralsauctreorice
persoanasimilatunuibrokersauunuiagentcomisionargeneral,pentruserviciiledeintermediereefectuatenlegtur
cuooperaiuneeconomic
10.contribuiisocialeobligatoriiprelevareobligatorierealizatnbazalegii,carearecascopprotecia
persoanelorfiziceobligateaseasigurampotrivaanumitorriscurisociale,nschimbulcroraacestepersoane
beneficiazdedrepturileacoperitederespectivaprelevare
11.dividendodistribuirenbanisaunnatur,efectuatdeopersoanjuridicunuiparticipant,dreptconsecina
deineriiunortitlurideparticiparelaaceapersoanjuridic,exceptndurmtoarele:
a)odistribuiredetitlurideparticiparenoisaumajorareavaloriinominaleatitlurilordeparticipareexistente,ca
urmareauneioperaiunidemajorareacapitaluluisocial,potrivitlegii
b)odistribuireefectuatnlegturcudobndirea/rscumprareatitlurilordeparticiparepropriidectrepersoana
juridic
c)odistribuirenbanisaunnatur,efectuatnlegturculichidareauneipersoanejuridice
d)odistribuirenbanisaunnatur,efectuatcuocaziareduceriicapitaluluisocial,potrivitlegii
e)odistribuiredeprimedeemisiune,proporionalcuparteaceirevinefiecruiparticipant
f)odistribuiredetitlurideparticiparenlegturcuoperaiunidereorganizare,prevzutelaart.32i33.
Seconsiderdividendedinpunctdevederefiscalisesupunaceluiairegimfiscalcavenituriledindividende:
(i)ctigurileobinutedepersoanelefizicedindeinereadetitlurideparticipare,definitedelegislaianmaterie,
laorganismedeplasamentcolectiv
(ii)veniturilenbaniinnaturdistribuitedesocietileagricole,cupersonalitatejuridic,constituitepotrivit
legislaieinmaterie,unuiparticipantlasocietatearespectivdreptconsecinadeineriiprilorsociale
12.dobndaoricesumcetrebuiepltitsauprimitpentruutilizareabanilor,indiferentdactrebuiesfiepltit
sauprimitncadruluneidatorii,nlegturcuundepozitsaunconformitatecuuncontractdeleasingfinanciar,
vnzarecuplatanratesauoricevnzarecuplataamnat
13.dreptuldeautoridrepturileconexeconstituieobiectalacestoraopereleoriginaledecreaieintelectualn
domeniulliterar,artisticsautiinific,oricarearfimodalitateadecreaie,modulsauformadeexprimarei
independentdevaloareaidestinaialor,operelederivatecareaufostcreateplecnddelaunasaumaimulteopere
preexistente,precumidrepturileconexedreptuluideautoridrepturilesuigeneris,potrivitprevederilorLegiinr.
8/1996privinddreptuldeautoridrepturileconexe,cumodificrileicompletrileulterioare
14.entitatetransparentfiscal,cu/frpersonalitatejuridicoriceasociere,asocierenparticipaiune,asocieri
nbazacontractelordeexploatrinparticipaie,grupdeintereseconomic,societatecivilsaualtentitatecarenu
estepersoanimpozabildistinct,fiecareasociat/participantfiindsubiectdeimpunerennelesulimpozituluipe
profitsaupevenit,dupcaz
15.francizasistemdecomercializarebazatpeocolaborarecontinuntrepersoanefizicesaujuridice,independente
dinpunctdevederefinanciar,princareopersoan,denumitfrancizor,acorduneialtepersoane,denumitbeneficiar,
dreptuldeaexploatasaudeadezvoltaoafacere,unprodus,otehnologiesauunserviciu
16.impozitulpeprofitamnatimpozitulpltibil/recuperabilnperioadeleviitoarenlegturcudiferenele
temporareimpozabile/deductibiledintrevaloareacontabilaunuiactivsauauneidatoriiivaloareafiscala
acestora
17.knowhoworiceinformaiecuprivirelaoexperienindustrial,comercialsautiinificcareestenecesar
pentrufabricareaunuiprodussaupentruaplicareaunuiprocesexistentiacreidezvluirectrealtepersoanenueste
permisfrautorizaiapersoaneicareafurnizataceastinformaienmsurancareprovinedinexperien,know
howulreprezintceeaceunproductornupoatetidinsimplaexaminareaprodusuluiidinsimplacunoaterea
progresuluitehnicii
18.loculconduceriiefectiveloculncareseiaudeciziileeconomicestrategicenecesarepentruconducerea
activitiipersoaneijuridicestrinenansamblulsui/sauloculundeidesfoaractivitateadirectorulexecutiv
ialidirectoricareasigurgestionareaicontrolulactivitiiacesteipersoanejuridice
19.metodacredituluifiscalodiminuareaimpozituluipevenitsauaimpozituluipeprofitcusumaimpozituluipltit
naltstat,conformconveniilordeevitareadubleiimpuneri
20.metodascutiriiscutireadeimpozitavenituluisauprofituluiobinutnaltstat,lundnconsiderareacelvenit
sauprofitpentrudeterminareacoteideimpozitaplicabilepentruvenitul/profitultotalobinut,cotadeimpozit
determinataplicndusenumaiasupravenitului/profituluirmasdupdeducereavenitului/profituluiobinutnacelalt
stat,conformconvenieipentruevitareadubleiimpuneriaplicabile
21.mijlocfixoriceimobilizarecorporal,careestedeinutpentruafiutilizatnproduciasaulivrareade
bunuriorinprestareadeservicii,pentruafinchiriatterilorsaunscopuriadministrative,dacareodurat
normaldeutilizaremaimaredeunaniovaloareegalsaumaimaredectlimitastabilitprinhotrreaGuvernului
22.nerezidentoricepersoanjuridicstrin,oricepersoanfizicnerezidentioricealteentitistrine,
inclusivorganismedeplasamentcolectivnvalorimobiliarefrpersonalitatejuridic,carenusuntnregistraten
Romnia,potrivitlegii
23.operaiunicuinstrumentefinanciareoricetransfer,exercitaresauexecutareaunuiinstrumentfinanciar,definit
delegislaianmateriedinstatulncareafostemis,indiferentdepiaa/loculdetranzacionareundeareloc
operaiunea
24.organizaienonprofitoriceasociaie,fundaie,casdeajutorreciprocsaufederaienfiinatnRomnia,n
conformitateculegislaianvigoare,darnumaidacveniturileiactiveleasociaiei,caseideajutorreciproc,
fundaieisaufederaieisuntutilizatepentruoactivitatedeinteresgeneral,comunitarsaufrscoppatrimonial
25.participantoricepersoancareesteproprietarulunuititludeparticipare
26.persoaneafiliateopersoanesteafiliatdacrelaiaeicualtpersoanestedefinitdecelpuinunuldintre
urmtoarelecazuri:
a)opersoanfizicesteafiliatcualtpersoanfizicdacacesteasuntso/soiesaurudepnlagradulalIIIlea
inclusiv
b)opersoanfizicesteafiliatcuopersoanjuridicdacpersoanafizicdeine,nmoddirectsauindirect,
inclusivdeinerilepersoanelorafiliate,minimum25%dinvaloarea/numrultitlurilordeparticiparesaualdrepturilor

devotaleuneipersoanejuridiceoridaccontroleaznmodefectivpersoanajuridic
c)opersoanjuridicesteafiliatcualtpersoanjuridicdaccelpuinaceastadeine,nmoddirectsauindirect,
inclusivdeinerilepersoanelorafiliate,minimum25%dinvaloarea/numrultitlurilordeparticiparesaualdrepturilor
devotlacealaltpersoanjuridicoridaccontroleaznmodefectivaceapersoanjuridic
d)opersoanjuridicesteafiliatcualtpersoanjuridicdacopersoandeine,nmoddirectsauindirect,
inclusivdeinerilepersoanelorafiliate,minimum25%dinvaloarea/numrultitlurilordeparticiparesaualdrepturilor
devotlacealaltpersoanjuridicoridaccontroleaznmodefectivaceapersoanjuridic.
ntrepersoaneafiliate,preullacaresetransferbunurilecorporalesaunecorporaleorisepresteazservicii
reprezintpredetransfer
27.persoanfizicnerezidentoricepersoanfiziccenundeplinetecondiiileprevzutelapct.28,precumi
oricepersoanfizicceteanstrincustatutdiplomaticsauconsularnRomnia,ceteanstrincareestefuncionar
oriangajatalunuiorganisminternaionaliinterguvernamentalnregistratnRomnia,ceteanstrincareeste
funcionarsauangajatalunuistatstrinnRomniaimembriifamiliiloracestora
28.persoanfizicrezidentoricepersoanfiziccendeplinetecelpuinunadintreurmtoarelecondiii:
a)aredomiciliulnRomnia
b)centrulintereselorvitalealepersoaneiesteamplasatnRomnia
c)esteprezentnRomniapentruoperioadsaumaimulteperioadecaredepescntotal183dezile,peparcursul
oricruiintervalde12luniconsecutive,caresencheienanulcalendaristicvizat
d)esteceteanromncarelucreaznstrintate,cafuncionarsauangajatalRomnieintrunstatstrin
29.persoanjuridicromnoricepersoanjuridicceafostnfiinatifuncioneaznconformitateculegislaia
Romniei
30.persoanjuridicnfiinatpotrivitlegislaieieuropeneoricepersoanjuridicconstituitncondiiilei
prinmecanismeleprevzutedereglementrileeuropene
31.persoanjuridicstrinoricepersoanjuridiccenuestepersoanjuridicromnioricepersoanjuridic
nfiinatpotrivitlegislaieieuropenecarenuaresediulsocialnRomnia
32.predepiasumacarearfipltitdeunclientindependentunuifurnizorindependentnacelaimomentin
acelailoc,pentruacelaibunsauserviciuoripentruunulsimilar,ncondiiideconcurenloial
33.principiulvaloriidepiaatuncicndcondiiilestabilitesauimpusenrelaiilecomercialesaufinanciare
ntredoupersoaneafiliatediferdeaceleacarearfiexistatntrepersoaneindependente,oriceprofituricaren
absenacondiiilorrespectivearfifostrealizatedeunadintrepersoane,darnuaufostrealizatedeaceastadincauza
condiiilorrespective,potfiinclusenprofiturileaceleipersoaneiimpozitatecorespunztor
34.profesiiliberaleaceleocupaiiexercitatepecontpropriudepersoanefizice,potrivitactelornormativespeciale
carereglementeazorganizareaiexercitareaprofesieirespective
35.proprietateimobiliaroriceteren,cldiresaualtconstrucieridicatorincorporatntrunteren
36.redeven:
(1)Seconsiderredevenpliledeoricenaturprimitepentrufolosireaoridreptuldefolosinaloricruiadintre
urmtoarele:
a)dreptdeautorasuprauneilucrriliterare,artisticesautiinifice,inclusivasuprafilmelor,benzilorpentru
emisiunilederadiosaudeteleviziune,precumiefectuareadenregistrriaudio,video
b)dreptuldeaefectuanregistrriaudio,video,respectivspectacole,emisiuni,evenimentesportivesaualtele
similare,idreptuldealetransmitesauretransmitectrepublic,directsauindirect,indiferentdemodalitatea
tehnicdetransmitereinclusivprincablu,satelit,fibreopticesautehnologiisimilare
c)oricebrevet,invenie,inovaie,licen,marcdecomersaudefabric,franciz,proiect,desen,model,plan,
schi,formulsecretsauprocedeudefabricaieorisoftware
d)oriceechipamentindustrial,comercialsautiinific,container,cablu,conduct,satelit,fibropticsau
tehnologiisimilare
e)oriceknowhow
f)numelesauimagineaoricreipersoanefizicesaualtedrepturisimilarereferitoarelaopersoanfizic.
(2)Nuseconsiderredevennsensulprezenteilegi:
a)plilepentruachiziionareaintegralaoricreiproprietisauaoricruidreptdeproprietateasupratuturor
elementelormenionatelaalin.(1)
b)plilepentruachiziiiledesoftwaredestinateexclusivoperriirespectivuluisoftware,inclusivpentruinstalarea,
implementarea,stocarea,personalizareasauactualizareaacestuia
c)plilepentruachiziionareaintegralaunuidreptdeautorasupraunuisoftwaresauaunuidreptlimitatdeal
copiaexclusivnscopulfolosiriiacestuiadectreutilizatorsaunscopulvnzriiacestuiancadrulunuicontract
dedistribuie
d)plilepentruobinereadrepturilordedistribuieaunuiprodussauserviciu,fradadreptullareproducere
e)plilepentruaccesullasateliiprinnchiriereadetransponderesaupentruutilizareaunorcablurioriconducte
pentrutransportulenergiei,gazelorsaupetrolului,nsituaiancareclientulnuseaflnposesiatransponderelor,
cablurilor,conductelor,fibreloropticesauunortehnologiisimilare
f)plilepentruutilizareaserviciilordetelecomunicaiidinacordurilederoaming,afrecvenelorradio,a
comunicaiilorelectronicentreoperatori
37.rezidentoricepersoanjuridicromn,oricepersoanjuridicstrinavndloculdeexercitareaconducerii
efectivenRomnia,oricepersoanjuridiccusediulsocialnRomnia,nfiinatpotrivitlegislaieieuropene,i
oricepersoanfizicrezident
38.RomniateritoriuldestatalRomniei,inclusivmareasateritorialispaiulaeriandedeasuprateritoriuluii
mriiteritoriale,asupracroraRomniaiexercitsuveranitatea,precumizonacontigu,platoulcontinentalizona
economicexclusiv,asupracroraRomniaiexercitdrepturilesuveraneijurisdicianconformitateculegislaia
saipotrivitnormeloriprincipiilordreptuluiinternaional
39.stockoptionplanunprograminiiatncadruluneipersoanejuridicealecreivalorimobiliaresuntadmisela
tranzacionarepeopiareglementatsautranzacionatencadrulunuisistemalternativdetranzacionare,princare
seacordangajailor,administratorilori/saudirectoriloracesteiasauaipersoanelorjuridiceafiliateei,prevzute
lapct.26lit.c)id),dreptuldeaachiziionalaunprepreferenialsaudeaprimicutitlugratuitunnumr
determinatdevalorimobiliareemisedeentitatearespectiv.
Pentrucalificareaunuiprogramcafiindstockoptionplan,programulrespectivtrebuiescuprindoperioadminimde
unanntremomentulacordriidreptuluiimomentulexercitriiacestuia(achiziionriivalorilormobiliare)
40.titludeparticipareoriceaciunesaualtpartesocialntrosocietatennumecolectiv,societatencomandit
simpl,societatepeaciuni,societatencomanditpeaciuni,societatecurspunderelimitatsauntroalt
persoanjuridicorilaunfonddeschisdeinvestiii
41.titludevaloareoricetitludeparticipareioriceinstrumentefinanciarecalificateastfelprinlegislaian
materiedinstatulncareaufostemise
42.transferoricevnzare,cesiunesaunstrinareadreptuluideproprietate,schimbulunuidreptdeproprietatecu
serviciioricuunaltdreptdeproprietate,precumitransferulmaseipatrimonialefiduciarencadruloperaiuniide

fiduciepotrivitCoduluicivil
43.transportinternaionaloriceactivitatedetransportpasagerisaubunuriefectuatdeontreprinderentrafic
internaional,precumiactivitileauxiliare,strnslegatedeaceastoperareicarenuconstituieactiviti
separatedesinestttoare.Nureprezinttransportinternaionalcazurilencaretransportulesteoperatexclusiv
ntrelocuriaflatepeteritoriulRomniei
44.valoareafiscalreprezint:
a)valoareadenregistrarenpatrimoniu,potrivitreglementrilorcontabileaplicabilepentruactiveipasive,
alteledectcelemenionatelalit.b)d)
b)valoareadeachiziiesaudeaport,utilizatpentrucalcululprofituluiimpozabilpentrutitluriledeparticipare.
nvaloareafiscalseincludievalurilenregistratepotrivitreglementrilorcontabileaplicabile.Valoareadeaport
sedeterminnfunciedemodalitiledeconstituireacapitaluluisocial,categoriaactiveloradusecaaportsau
modalitateadeimpozitareaaportului,potrivitnormelormetodologice
c)costuldeachiziie,deproduciesauvaloareadepiaamijloacelorfixedobnditecutitlugratuitoriconstituite
caaport,ladataintrriinpatrimoniulcontribuabilului,utilizatpentrucalcululamortizriifiscale,dupcaz
pentrumijloacefixeamortizabileiterenuri.nvaloareafiscalseincludireevalurilecontabileefectuatepotrivit
legii.ncazulncareseefectueazreevalurialemijloacelorfixeamortizabilecaredeterminodescretereavalorii
acestorasubcostuldeachiziie,deproduciesaualvaloriidepiaamijloacelorfixedobnditecutitlugratuitori
constituitecaaport,dupcaz,valoareafiscalrmasneamortizatamijloacelorfixeamortizabileserecalculeazpn
lanivelulceleistabilitepebazacostuluideachiziie,deproduciesauavaloriidepiaamijloacelorfixe
dobnditecutitlugratuitoriconstituitecaaport,dupcaz.nsituaiareevaluriiterenurilorcaredetermino
descretereavaloriiacestorasubcostuldeachiziiesausubvaloareadepiaacelordobnditecutitlugratuitori
constituitecaaport,dupcaz,valoareafiscalestecostuldeachiziiesauvaloareadepiaacelordobnditecu
titlugratuitoriconstituitecaaport,dupcaz
d)valoareadeductibillacalcululprofituluiimpozabilpentruprovizioaneirezerve
e)valoareadeachiziiesaudeaportutilizatpentrucalcululctiguluisaualpierderii,nnelesulimpozituluipe
venitpentrutitluriledevaloare.
ncazultitlurilordevaloareprimitesubformaavantajelordectrecontribuabiliicareobinvenituridinsalariii
asimilatesalariilor,alteledectceledobnditencadrulsistemuluistockoptionsplan,valoareafiscalestevaloarea
depialamomentuldobndiriititlurilordevaloare
45.valoareafiscalpentrucontribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecustandardeleinternaionalede
raportarefinanciarreprezinti:
a)pentruimobilizrilenecorporale,nvaloareafiscalseincludireevalurileefectuatepotrivitreglementrilor
contabile.ncazulncareseefectueazreevalurialeimobilizrilornecorporalecaredeterminodescreterea
valoriiacestorasubvaloarearmasneamortizatstabilitnbazavaloriidenregistrarenpatrimoniu,valoarea
fiscalrmasneamortizataimobilizrilornecorporaleserecalculeazpnlanivelulceleistabilitepebazavalorii
denregistrarenpatrimoniu
b)ncazulncaresetrecedelamodelulreevaluriilamodelulbazatpecost,nvaloareafiscalaactivelori
pasivelorstabilitpotrivitregulilorprevzutelapct.44,cuexcepiamijloacelorfixeamortizabileiaterenurilor,
nuseincludeactualizareacuratainflaiei
c)ncazulncaresetrecedelamodelulreevaluriilamodelulbazatpecost,dinvaloareafiscalamijloacelorfixe
amortizabileiaterenurilorsescadreevalurileefectuatepotrivitreglementrilorcontabileiseinclude
actualizareacuratainflaiei
d)pentruproprietileimobiliareclasificatecainvestiiiimobiliare,valoareafiscalestereprezentatdecostulde
achiziie,deproduciesaudevaloareadepiaainvestiiilorimobiliaredobnditecutitlugratuitoriconstituiteca
aportladataintrriinpatrimoniulcontribuabilului,utilizatpentrucalcululamortizriifiscale,dupcaz.n
valoareafiscalseincludievalurileefectuatepotrivitreglementrilorcontabile.ncazulncareseefectueaz
evalurialeinvestiiilorimobiliarecaredeterminodescretereavaloriiacestorasubvaloarearmasneamortizat
stabilitnbazacostuluideachiziie/produciesauvaloriidepiaainvestiiilorimobiliaredobnditecutitlu
gratuitoriconstituitecaaport,valoareafiscalrmasneamortizatainvestiiilorimobiliareserecalculeazpnla
nivelulceleistabilitepebazacostuluideachiziie/produciesauvaloriidepia,dupcaz,ainvestiiilor
imobiliare
e)pentrumijloacelefixeamortizabileclasificatecaactivebiologice,valoareafiscalestereprezentatdecostulde
achiziie,deproduciesaudevaloareadepiancazulcelordobnditecutitlugratuitoriconstituitecaaportla
dataintrriinpatrimoniulcontribuabilului,dupcaz,utilizatpentrucalcululamortizriifiscale.nvaloarea
fiscalseincludievalurileefectuatepotrivitreglementrilorcontabile.ncazulncareseefectueazevaluriale
activelorbiologicecaredeterminodescretereavaloriiacestorasubvaloarearmasneamortizatstabilitnbaza
costuluideachiziie/produciesauvaloriidepiancazulcelordobnditecutitlugratuitoriconstituitecaaport,
valoareafiscalrmasneamortizataactivelorbiologiceserecalculeazpnlanivelulceleistabilitepebaza
costuluideachiziie/produciesauavaloriidepia,dupcaz
46.reinerelasursnumitireinereprinstopajlasursmetoddecolectareaimpoziteloricontribuiilor
socialeobligatoriiprincarepltitoriidevenituriauobligaia,potrivitlegii,dealecalcula,reine,declarai
plti
47.impoziteicontribuiisocialeobligatoriicureinerelasurssaureinuteprinstopajlasursaceleimpozite
icontribuiisocialereglementatenprezentulcodpentrucarepltitoriidevenituriauobligaiasaplicemetoda
privindreinerealasurssaureinereaprinstopajlasurs.
Articolul8
Definiiasediuluipermanent
(1)nnelesulprezentuluicod,sediulpermanentesteunlocprincaresedesfoarintegralsauparialactivitatea
unuinerezident,fiedirect,fieprintrunagentdependent.Ladefinireasediuluipermanentseaunvederecomentariile
delaart.5"Sediulpermanent"dinmodelulconvenieideevitareadubleiimpunerialOrganizaieipentruCooperarei
DezvoltareEconomic.
(2)Unsediupermanentpresupuneunlocdeconducere,osucursal,unbirou,ofabric,unmagazin,unatelier,precumi
omin,unpudeieisaudegaze,ocariersaualtelocurideextraciearesurselornaturale,precumiloculn
carecontinussedesfoareoactivitatecuactiveleipasiveleuneipersoanejuridiceromnecareintrntrun
procesdereorganizareprevzutlaart.33.
(3)Unsediupermanentpresupuneunantierdeconstrucii,unproiectdeconstrucie,unansamblusaumontajori
activitidesupervizarelegatedeacestea,numaidacantierul,proiectulsauactivitiledureazmaimultde6luni.
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)(3),unsediupermanentnupresupuneurmtoarele:
a)folosireauneiinstalaiinumainscopuldepozitriisaualexpuneriiproduselororibunurilorceaparin
nerezidentului
b)meninereaunuistocdeprodusesaubunuriceaparinunuinerezidentnumainscopuldeafidepozitatesauexpuse

c)meninereaunuistocdeprodusesaubunuriceaparinunuinerezidentnumainscopuldeafiprocesatedectreo
altpersoan
d)vnzareadeprodusesaubunuriceaparinunuinerezident,careaufostexpusencadrulunorexpoziiisautrguri
frcaracterpermanentoriocazionale,dacproduseleoribunurilesuntvndutenumaitrziudeolundupncheierea
trguluisauaexpoziiei
e)pstrareaunuilocfixdeactivitatenumainscopulachiziionriideprodusesaubunurioriculegeriideinformaii
pentruunnerezident
f)pstrareaunuilocfixdeactivitatenumainscopuldesfurriideactiviticucaracterpregtitorsauauxiliarde
ctreunnerezident
g)pstrareaunuilocfixdeactivitatenumaipentruocombinaieaactivitilorprevzutelalit.a)f),cucondiiaca
ntreagaactivitatedesfuratnloculfixsfiedenaturpregtitoaresauauxiliar.
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)i(2),unnerezidentesteconsiderataaveaunsediupermanentnRomnia,
nceeacepriveteactivitilepecareopersoan,altadectunagentcustatutindependent,lentreprindennumele
nerezidentului,dacpersoanaacioneaznRomniannumelenerezidentuluiidacestendeplinitunadintre
urmtoarelecondiii:
a)persoanaesteautorizatiexercitnRomniaautoritateadeancheiacontractennumelenerezidentului,cu
excepiacazurilorncareactivitilerespectivesuntlimitatelaceleprevzutelaalin.(4)lit.a)f)
b)persoanameninenRomniaunstocdeprodusesaubunuridincarelivreazprodusesaubunurinnumele
nerezidentului.
(6)UnnerezidentnuseconsidercareunsediupermanentnRomniadacdoardesfoaractivitatenRomniaprin
intermediulunuibroker,agent,comisionargeneralsaualunuiagentintermediaravndunstatutindependent,ncazuln
careaceastactivitateesteactivitateaobinuitaagentului,conformdescrieriidindocumenteleconstitutive.Dac
activitileunuiastfeldeagentsuntdesfurateintegralsauaproapeintegralnnumelenerezidentului,iarn
relaiilecomercialeifinanciaredintrenerezidentiagentexistcondiiidiferitedeaceleacarearexistantre
persoaneindependente,agentulnuseconsidercafiindagentcustatutindependent.
(7)UnnerezidentnuseconsidercareunsediupermanentnRomnianumaidacacestacontroleazsauestecontrolat
deunrezidentorideopersoancedesfoaroactivitatenRomniaprinintermediulunuisediupermanentsaualtfel.
(8)Persoanelejuridiceromne,persoanelefizicerezidente,precumipersoanelejuridicestrinecaredesfoar
activitatenRomniaprintrunsediupermanent/sediupermanentdesemnat,beneficiarealeunorprestrideserviciide
naturaactivitilordelucrrideconstrucii,montaj,supraveghere,consultan,asistentehnicioricealte
activiti,executatedepersoanejuridicestrinesaufizicenerezidentepeteritoriulRomniei,auobligaias
nregistrezecontractelencheiatecuacetipartenerilaorganelefiscalecompetente,potrivitproceduriiinstituite
prinordinalpreedinteluiA.N.A.F.ContractelencheiatepentruactivitidesfuratenafarateritoriuluiRomniei
nufacobiectulnregistrriipotrivitprezentelordispoziii.Pentruncadrareacasediupermanentaunuiantierde
construciisauaunuiproiectdeconstrucie,ansambluorimontajsauaactivitilordesupravegherelegatedeacestea
iaaltoractivitisimilaresevoraveanvederedatadencepereaactivitiidincontractelencheiatesauorice
alteinformaiiceprobeazncepereaactivitii.Perioadeleconsumatepentrurealizareaunorcontracteconexecaresunt
legatenmoddirectcuprimulcontractceafostexecutatseadauglaperioadacaresaconsumatlarealizarea
contractuluidebaz.
(9)nnelesulprezentuluicod,sediulpermanentaluneipersoanefiziceseconsiderafibazafix.
CapitolulIVRegulideaplicaregeneral

Articolul9
Monedadeplatidecalculalimpoziteloritaxelor
(1)Impozitele,taxeleicontribuiilesocialeobligatoriisepltescnmonedanaionalaRomniei.
(2)SumelenscrisepeodeclaraiefiscalseexprimnmonedanaionalaRomniei.
(3)SumeleexprimatentromonedstrinseconvertescnmonedanaionalaRomniei,dupcumurmeaz:
a)ncazuluneipersoanecaredesfoaroactivitatentrunstatstriniiinecontabilitateaacesteiactiviti
nmonedastatuluistrin,profitulimpozabilsauvenitulnetdinactivitiindependenteiimpozitulpltitstatului
strinseconvertescnmonedanaionalaRomnieiprinutilizareauneimediiacursurilordeschimbvalutarpentru
perioadacreiaiesteaferentprofitulimpozabilsauvenitulnet
b)noricarealtcaz,sumeleseconvertescnmonedanaionalaRomnieiprinutilizareacursuluideschimbvalutarla
datalacareseprimescsausepltescsumelerespectiveorilaaltdatprevzutexpresnprezentulcod.
(4)nnelesulprevederiloralin.(3),cursuldeschimbvalutar,folositpentruaconvertinmonedanaionala
Romnieisumeleexprimatenmonedastrin,estecursuldeschimbcomunicatdeBancaNaionalaRomnieivalabilpentru
datelerespective,exceptndcazurileprevzuteexpresnprezentulcod.
Articolul10
Veniturinnatur
(1)nnelesulprezentuluicod,veniturileimpozabilecuprindveniturilennumerari/saunnatur.
(2)ncazulvenituluinnatur,valoareaacestuiasestabiletepebazacantitiiiapreuluidepiapentru
bunurilesauserviciilerespective.
Articolul11
PrevederispecialepentruaplicareaCoduluifiscal
(1)Lastabilireasumeiunuiimpozit,auneitaxesauauneicontribuiisocialeobligatorii,autoritilefiscalepots
nuianconsiderareotranzaciecarenuareunscopeconomic,ajustndefectelefiscalealeacesteia,saupotrencadra
formauneitranzacii/activitipentruareflectaconinutuleconomicaltranzaciei/activitii.
Organulfiscalesteobligatsmotivezenfaptdeciziadeimpunereemiscaurmareaneluriinconsiderareaunei
tranzaciisau,dupcaz,caurmarearencadrriiformeiuneitranzacii,prinindicareaelementelorrelevanten
legturcuscopuliconinutultranzacieicefaceobiectulneluriinconsiderare/rencadrrii,precumiatuturor
mijloacelordeprobavutenvederepentruaceasta.
(2)Tranzaciiletransfrontalieresauoseriedetranzaciitransfrontalierecaresuntcalificatecafiindartificialede
organelefiscalecompetentenuvorfacepartedindomeniuldeaplicareaconveniilordeevitareadubleiimpuneri.
(3)Printranzaciitransfrontaliereartificialesenelegetranzaciiletransfrontalieresauseriiledetranzacii
transfrontalierecarenuauunconinuteconomicicarenupotfiutilizatenmodnormalncadrulunorpractici
economiceobinuite,scopulesenialalacestorafiindaceladeaevitaimpozitareaorideaobineavantajefiscalecare
altfelnuarputeafiacordate.Tranzaciiletransfrontalieresauseriiledetranzaciitransfrontalieresuntacele

tranzaciiefectuatentredousaumaimultepersoanedintrecarecelpuinunaseaflnafaraRomniei.
(4)Tranzaciilentrepersoaneafiliateserealizeazconformprincipiuluivaloriidepia.ncadruluneitranzacii,
alunuigrupdetranzaciintrepersoaneafiliate,organelefiscalepotajusta,ncazulncareprincipiulvaloriide
pianuesterespectat,saupotestima,ncazulncarecontribuabilulnupuneladispoziiaorganuluifiscalcompetent
datelenecesarepentruastabilidacpreuriledetransferpracticatensituaiaanalizatrespectprincipiulvalorii
depia,sumavenituluisauacheltuieliiaferenterezultatuluifiscaloricreiadintreprileafiliatepebaza
niveluluitendineicentraleapieei.Proceduradeajustare/estimareimodalitateadestabilireaniveluluitendinei
centraleapieei,precumisituaiilencareautoritateafiscalpoateconsideracuncontribuabilnuafurnizat
datelenecesarestabiliriirespectriiprincipiuluipentrutranzaciileanalizatesestabilescpotrivitCoduluide
procedurfiscal.Lastabilireavaloriidepiaatranzaciilordesfuratentrepersoaneafiliatesefolosetemetoda
ceamaiadecvatdintreurmtoarele:
a)metodacomparriipreurilor
b)metodacostplus
c)metodapreuluiderevnzare
d)metodamarjeinete
e)metodampririiprofitului
f)oricealtmetodrecunoscutnLiniiledirectoareprivindpreuriledetransferemisedectreOrganizaiapentru
CooperareiDezvoltareEconomicpentrusocietilemultinaionaleiadministraiilefiscale,cu
amendamentele/modificrileicompletrileulterioare.
naplicareaprezentuluialineatseutilizeazprevederiledinLiniiledirectoareprivindpreuriledetransferemisede
ctreOrganizaiapentruCooperareiDezvoltareEconomicpentrusocietilemultinaionaleiadministraiilefiscale,
cuamendamentele/modificrileicompletrileulterioare.
(5)Prevederilealin.(1)(4)seaplicnscopulstabiliriiimpozitelordirecte.
(6)Contribuabilii,persoaneimpozabilestabilitenRomnia,declaraiinactiviconformCoduluideprocedurfiscal,
caredesfoaractivitieconomicenperioadadeinactivitate,suntsupuiobligaiilorprivindplataimpozitelor,
taxeloricontribuiilorsocialeobligatoriiprevzutedeprezentulcod,dar,nperioadarespectiv,nubeneficiazde
dreptuldededucereacheltuieliloriataxeipevaloareaadugataferenteachiziiilorefectuate.Pentruachiziiile
debunurii/sauserviciiefectuatenperioadancarepersoananuareuncodvalabildeTVA,destinateoperaiunilor
careurmeazafiefectuatedupdatanregistrriinscopurideTVAcaredaudreptdededucerepotrivittitluluiVII,
seajusteaznfavoareapersoaneiimpozabile,prinnscriereanprimuldecontdetaxprevzutlaart.323depusde
persoanaimpozabildupnregistrareanscopurideTVAsau,dupcaz,ntrundecontulterior,taxaaferent:
a)bunuriloraflatenstociserviciilorneutilizate,constatatepebazdeinventariere,nmomentulnregistrrii
b)bunurilordecapitalpentrucareperioadadeajustareadeduceriinuaexpirat,precumiactivelorcorporalefixen
cursdeexecuie,constatatepebazdeinventariere,aflatenproprietateasanmomentulnregistrrii
c)achiziiilordebunuriiserviciicareurmeazafiobinute,respectivpentrucareexigibilitateadetaxa
intervenitconformart.282alin.(2)lit.a)ib)naintededatanregistrriiialcrorfaptgeneratordetax,
respectivlivrarea/prestarea,arelocdupaceastdat.
(7)Beneficiariicareachiziioneazbunurii/sauserviciidelapersoaneimpozabilestabilitenRomnia,dup
nscriereaacestoracainactivinRegistrulcontribuabililorinactivi/reactivaiconformCoduluideprocedurfiscal,
nubeneficiazdedreptuldededucereacheltuieliloriataxeipevaloareaadugataferenteachiziiilorrespective,
cuexcepiaachiziiilordebunuriefectuatencadrulproceduriideexecutaresiliti/sauaachiziiilorde
bunuri/serviciidelapersoaneimpozabileaflatenprocedurafalimentuluipotrivitLegiinr.85/2014privindprocedurile
deprevenireainsolveneiideinsolven.
(8)PersoaneleimpozabilestabilitenRomnia,croralisaanulatnregistrareanscopurideTVAconformprevederilor
art.316alin.(11)lit.b)e)ilit.h),nubeneficiaz,nperioadarespectiv,dedreptuldededucereataxeipe
valoareaadugataferenteachiziiilorefectuate,darsuntsupuseobligaieideplataTVAcolectate,nconformitate
cuprevederiletitluluiVII,aferentoperaiunilortaxabiledesfuratenperioadarespectiv.Pentruachiziiilede
bunurii/sauserviciiefectuatenperioadancarepersoananuareuncodvalabildeTVA,destinateoperaiunilorcare
urmeazafiefectuatedupdatanregistrriinscopurideTVAcaredaudreptdededucerepotrivittitluluiVII,se
ajusteaznfavoareapersoaneiimpozabile,prinnscriereanprimuldecontdetaxprevzutlaart.323depusde
persoanaimpozabildupnregistrareanscopurideTVAsau,dupcaz,ntrundecontulterior,taxaaferent:
a)bunuriloraflatenstociserviciilorneutilizate,constatatepebazdeinventariere,nmomentulnregistrrii
b)bunurilordecapitalpentrucareperioadadeajustareadeduceriinuaexpirat,precumiactivelorcorporalefixen
cursdeexecuie,constatatepebazdeinventariere,aflatenproprietateasanmomentulnregistrrii
c)achiziiilordebunuriiserviciicareurmeazafiobinute,respectivpentrucareexigibilitateadetaxa
intervenitconformart.282alin.(2)lit.a)ib)naintededatanregistrriiialcrorfaptgeneratordetax,
respectivlivrarea/prestarea,arelocdupaceastdat.
(9)Beneficiariicareachiziioneazbunurii/sauserviciidelapersoaneimpozabilestabilitenRomnia,croralisa
anulatnregistrareanscopurideTVAconformprevederilorart.316alin.(11)lit.b)e)ilit.h)iaufostnscrii
nRegistrulpersoanelorimpozabileacrornregistrarenscopurideTVAconformart.316afostanulat,nu
beneficiazdedreptuldededucereataxeipevaloareaadugataferenteachiziiilorrespective,cuexcepia
achiziiilordebunuriefectuatencadrulproceduriideexecutaresiliti/sauaachiziiilordebunuridelapersoane
impozabileaflatenprocedurafalimentuluipotrivitLegiinr.85/2014.
(10)ncazurileprevzutelaalin.(6)(9),nsituaiancareaparevenimentelemenionatelaart.287,ajustarea
bazeideimpozitareaTVAi,respectiv,ajustareataxeideductibiledectrebeneficiarserealizeazconform
prevederilordinnormelemetodologice.
(11)ndomeniultaxeipevaloareaadugatialaccizelor,autoritilefiscaleialteautoritinaionaletrebuies
incontdejurisprudenaCuriideJustiieaUniuniiEuropene.
(12)ncazulncareseconstatcexistunabuzdedrept,tranzaciileimplicatenastfeldepracticiabuzive
trebuieredefinite,astfelnctsserestabileascsituaiacarearfiprevalatnlipsatranzaciilorceauconstituit
abuzul.OrganelefiscalecompetenteaudreptuldeaanulaTVAdedusnlegturcufiecaretranzacieoridecteorise
constatcdreptuldededucereafostexercitatnmodabuziv.Pentruainvocaabuzuldedrept,trebuiesfie
ndeplinitecumulativdoucondiii:
a)tranzaciilencauz,npofidaaplicriiformaleacondiiilorprevzutededispoziiilelegale,audreptrezultat
garantareaunoravantajefiscalecarearcontraveniscopuluiacelordispoziiilegale
b)trebuiedovedit,nmodobiectiv,faptulcscopulesenialaloperaiunilorncauzestedeaseobineunavantaj
fiscal.
(13)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(1)sestabileteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
Articolul12
VenituriobinutedinRomniadenerezideni
SuntconsideratecafiindobinutedinRomnia,indiferentdacsuntprimitenRomniasaunstrintate,nspecial

urmtoarelevenituri:
a)venituriatribuibileunuisediupermanentnRomnia
b)venituridinactivitiledependentedesfuratenRomnia
c)dividendedelaunrezident
d)dobnzidelaunrezident
e)dobnzidelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,dacdobndaesteocheltuialasediului
permanent
f)redevenedelaunrezident
g)redevenedelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,dacredevenaesteocheltuialasediului
permanent
h)veniturileuneipersoanejuridicestrineobinutedintransferulproprietilorimobiliaresituatenRomniasaual
oricrordrepturilegatedeacesteproprieti,inclusivnchiriereasaucedareafolosineibunurilorproprietii
imobiliaresituatenRomnia,venituriledinexploatarearesurselornaturalesituatenRomnia,precumiveniturile
dinvnzareacesionareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromn
i)veniturileuneipersoanefizicenerezidenteobinutedinnchiriereasaudinaltformdecedareadreptuluide
folosinauneiproprietiimobiliaresituatenRomnia,dintransferulproprietilorimobiliaresituatenRomnia,
dintransferultitlurilordeparticipare,deinutelaopersoanjuridicromn,idintransferultitlurilordevaloare
emisederezideniromni
j)venituriledinpensiidefinitelaart.99
k)venituriledinserviciiprestatenRomnia,exclusivtransportulinternaionaliprestriledeserviciiaccesorii
acestuitransport
l)venituridinprestareadeserviciidemanagementsaudeconsultandinoricedomeniu,dacacesteveniturisunt
obinutedelaunrezidentsaudacveniturilerespectivesuntcheltuielialeunuisediupermanentnRomnia
m)veniturireprezentndremuneraiiprimitedenerezideniiceaucalitateadeadministrator,fondatorsaumembrual
consiliuluideadministraiealuneipersoanejuridiceromne
n)comisioanedelaunrezident
o)comisioanedelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,daccomisionulesteocheltuialasediului
permanent
p)venituridinactivitisportiveidedivertismentdesfuratenRomnia,indiferentdacveniturilesuntprimitede
ctrepersoanelecareparticipefectivlaasemeneaactivitisaudectrealtepersoane
q)venituridinpremiiacordatelaconcursuriorganizatenRomnia
r)venituriobinutelajocuriledenorocpracticatenRomnia
s)veniturirealizatedinlichidareauneipersoanejuridiceromne
)veniturirealizatedintransferulmaseipatrimonialedelafiduciarlabeneficiarulnerezidentncadruloperaiunii
defiducie.
TitlulIIImpozitulpeprofit

CapitolulIDispoziiigenerale

Articolul13
Contribuabili
(1)Suntobligatelaplataimpozituluipeprofit,conformprezentuluititlu,urmtoarelepersoane,denumitencontinuare
contribuabili:
a)persoanelejuridiceromne,cuexcepiileprevzutelaalin.(2)
b)persoanelejuridicestrinecaredesfoaractivitateprinintermediulunuisediupermanent/maimultorsedii
permanentenRomnia
c)persoanelejuridicestrinecareauloculdeexercitareaconduceriiefectivenRomnia
d)persoanelejuridicestrinecarerealizeazvenituriastfelcumsuntprevzutelaart.12lit.h)
e)persoanelejuridicecusediulsocialnRomnia,nfiinatepotrivitlegislaieieuropene.
(2)Nuintrsubincidenaprezentuluititluurmtoarelepersoanejuridiceromne:
a)TrezoreriaStatului
b)instituiapublic,nfiinatpotrivitlegii,cuexcepiaactivitiloreconomicedesfuratedeaceasta
c)AcademiaRomn,precumifundaiilenfiinatedeAcademiaRomnncalitatedefondatorunic,cuexcepia
activitiloreconomicedesfuratedeacestea
d)BancaNaionalaRomniei
e)Fonduldegarantareadepozitelornsistemulbancar,constituitpotrivitlegii
f)Fonduldecompensareainvestitorilor,nfiinatpotrivitlegii
g)Fonduldegarantareapensiilorprivate,nfiinatpotrivitlegii
h)persoanajuridicromncareplteteimpozitpeveniturilemicrontreprinderilor,nconformitatecuprevederile
titluluiIII
i)fundaiaconstituitcaurmareaunuilegat
j)entitateatransparentfiscalcupersonalitatejuridic.
Articolul14
Sferadecuprindereaimpozitului
Impozitulpeprofitseaplicdupcumurmeaz:
a)ncazulpersoanelorjuridiceromne,alpersoanelorjuridicestrineavndloculdeexercitareaconduceriiefective
nRomnia,precumialpersoanelorjuridicecusediulsocialnRomnia,nfiinatepotrivitlegislaieieuropene,
asupraprofituluiimpozabilobinutdinoricesurs,attdinRomnia,ctidinstrintate
b)ncazulpersoanelorjuridicestrinecaredesfoaractivitateprinintermediulunuisediupermanent/maimultor
sediipermanentenRomnia,asupraprofituluiimpozabilatribuibilsediuluipermanent,respectivasupraprofitului
impozabillanivelulsediuluipermanentdesemnatsndeplineascobligaiilefiscale
c)ncazulpersoanelorjuridicestrinecarerealizeazvenituriastfelcumsuntprevzutelaart.12lit.h),asupra
profituluiimpozabilaferentacestora.
Articolul15
Regulispecialedeimpozitare

(1)ncazulurmtoarelorpersoanejuridiceromne,lacalcululrezultatuluifiscalsuntconsideratevenituri
neimpozabileurmtoareletipuridevenituri:
a)pentrucultelereligioase,veniturileobinutedinproducereaivalorificareaobiecteloriproduselornecesare
activitiidecult,potrivitlegii,veniturileobinutedinchirii,veniturileobinutedincedarea/nstrinarea
activelorcorporale,altevenituriobinutedinactivitieconomicesaudenaturacelorprevzutelaalin.(2),
venituriledindespgubiri,nformbneasc,obinutecaurmareamsurilorreparatoriiprevzutedelegileprivind
reconstituireadreptuluideproprietate,cucondiiacasumelerespectivesfieutilizate,nanulcurenti/saunanii
urmtori,pentruntreinereaifuncionareaunitilordecult,pentrulucrrideconstrucie,dereparaieide
consolidarealcaurilordecultiacldirilorecleziastice,pentrunvmnt,pentrufurnizarea,nnumepropriu
i/saunparteneriat,deserviciisociale,acreditatencondiiilelegii,pentruaciunispecificeialteactiviti
nonprofitalecultelorreligioase,potrivitLegiinr.489/2006privindlibertateareligioasiregimulgeneralal
cultelor,republicat
b)pentruinstituiiledenvmntparticularsuperioracreditate,precumiceleautorizate,veniturileobinutei
utilizate,nanulcurentsaunaniiurmtori,potrivitreglementrilorlegaledindomeniuleducaieinaionale
c)pentruasociaiiledeproprietariconstituitecapersoanejuridiceiasociaiiledelocatarirecunoscutecaasociaii
deproprietari,veniturileobinuteiutilizate,nanulcurentsaunaniiurmtori,pentrumbuntireautilitilor
iaeficieneicldirii,pentruntreinereaireparareaproprietiicomune,potrivitlegii
d)pentruSocietateaNaionaldeCruceRoiedinRomnia,veniturileobinuteiutilizate,nanulcurentsaunanii
urmtori,potrivitLegiiSocietiiNaionaledeCruceRoiedinRomnianr.139/1995,cumodificrileicompletrile
ulterioare.
(2)ncazulorganizaiilornonprofit,organizaiilorsindicale,organizaiilorpatronale,lacalcululrezultatului
fiscal,urmtoareletipurideveniturisuntveniturineimpozabile:
a)cotizaiileitaxeledenscrierealemembrilor
b)contribuiilebnetisaunnaturalemembrilorisimpatizanilor
c)taxeledenregistrarestabilitepotrivitlegislaieinvigoare
d)veniturileobinutedinvize,taxeipenalitisportivesaudinparticiparealacompetiiiidemonstraiisportive
e)donaiile,precumibaniisaubunurileprimiteprinsponsorizare/mecenat
f)venituriledindividende,dobnzi,precumidindifereneledecursvalutaraferentedisponibilitilori
veniturilorneimpozabile
g)venituriledindobnziobinutedecaseledeajutorreciprocdinacordareademprumuturipotrivitlegiideorganizare
ifuncionare
h)veniturilepentrucaresedatoreazimpozitpespectacole
i)resurseleobinutedinfonduripublicesaudinfinanrinerambursabile
j)veniturilerealizatedinaciuniocazionaleprecum:evenimentedestrngeredefonduricutaxdeparticipare,
serbri,tombole,conferine,utilizatenscopsocialsauprofesional,potrivitstatutuluiacestora
k)veniturilerezultatedincedareaactivelorcorporaleaflatenproprietateaorganizaiilornonprofit,alteledect
celecaresuntsauaufostfolositentroactivitateeconomic
l)veniturileobinutedinreclamipublicitate,venituriledinnchirieridespaiipublicitarepe:cldiri,terenuri,
tricouri,cri,reviste,ziare,realizatedeorganizaiilenonprofitdeutilitatepublic,potrivitlegilorde
organizareifuncionare,dindomeniulculturii,cercetriitiinifice,nvmntului,sportului,sntii,precumi
decamereledecomeriindustrie,organizaiilesindicaleiorganizaiilepatronalenuseincludnaceastcategorie
veniturileobinutedinprestrideserviciideintermedierenreclamipublicitate
m)sumeleprimitecaurmareanerespectriicondiiilorcucaresafcutdonaia/sponsorizarea,potrivitlegii,sub
rezervacasumelerespectivesfieutilizatedectreorganizaiilenonprofit,nanulcurentsaunaniiurmtori,
pentrurealizareascopuluiiobiectiveloracestora,potrivitactuluiconstitutivsaustatutului,dupcaz
n)veniturilerealizatedindespgubiridelasocietiledeasigurarepentrupagubeleproduselaactivelecorporale
proprii,alteledectcelecaresuntutilizatenactivitateaeconomic
o)sumeleprimitedinimpozitulpevenitdatoratdepersoanelefizice,potrivitprevederilortitluluiIV
p)sumelecolectatedeorganizaiilecolectiveautorizate,potrivitlegii,pentrundeplinirearesponsabilitilorde
finanareagestionriideeurilor.
(3)ncazulorganizaiilornonprofit,organizaiilorsindicale,organizaiilorpatronale,pentrucalcululrezultatului
fiscalsuntneimpozabileialteveniturirealizate,pnlanivelulechivalentuluinleia15.000euro,ntrunan
fiscal,darnumaimultde10%dinvenituriletotaleneimpozabileprevzutelaalin.(2).Acesteorganizaiidatoreaz
impozitpeprofitpentruparteadinprofitulimpozabilcarecorespundeveniturilor,alteledectceleconsiderate
veniturineimpozabile,potrivitalin.(2)saupotrivitprezentuluialineat,asupracreiaseapliccotaprevzutla
art.17sau18,dupcaz.
(4)Formeleasociativedeproprietateasupraterenurilorcuvegetaieforestier,punilorifneelor,cu
personalitatejuridic,aplicpentrucalcululrezultatuluifiscalprevederilealin.(2)i(3).
(5)Prevederileprezentuluiarticolseapliccurespectarealegislaieinmateriaajutoruluidestat.
Articolul16
Anulfiscal
(1)Anulfiscalesteanulcalendaristic.
(2)Cnduncontribuabilsenfiineazsaunceteazsmaiexistencursulunuianfiscal,perioadaimpozabileste
perioadadinanulcalendaristicpentrucarecontribuabilulaexistat.
(3)Cnduncontribuabilsenfiineazncursulunuianfiscal,perioadaimpozabilncepe:
a)deladatanregistrriiacestuianregistrulcomerului,dacareaceastobligaiepotrivitlegii
b)deladatanregistrriinregistrulinutdeinstanelejudectoretisaualteautoriticompetente,dacare
aceastobligaie,potrivitlegii
c)pentrusediulpermanent,deladatalacarepersoanajuridicstrinncepesidesfoare,integralsauparial,
activitateanRomnia,potrivitart.8,cuexcepiasediuluicare,potrivitlegii,senregistreaznregistrul
comerului,pentrucareperioadaimpozabilncepeladatanregistrriinregistrulcomerului.
(4)Cnduncontribuabilnceteazncursulunuianfiscal,perioadaimpozabilsencheie:
a)ncazulfuziunilorsaudivizrilorcareaucaefectjuridicncetareaexisteneipersoanelorjuridice
absorbite/divizateprindizolvarefrlichidare,launadintreurmtoareledate:
1.ladatanregistrriinregistrulcomerului/registrulinutdeinstanelejudectoreticompetentesaudealte
autoriticompetenteanoiipersoanejuridiceoriaultimeidintreele,ncazulconstituiriiuneiasaumaimultor
persoanejuridicenoi
2.ladatanregistrriihotrriiultimeiadunrigeneralecareaaprobatoperaiuneasaudelaaltdatstabilitprin
acordulprilorncazulncaresestipuleazcoperaiuneavaaveaefectlaoaltdat,potrivitlegii
3.ladatanmatriculriipersoaneijuridicenfiinatepotrivitlegislaieieuropene,ncazulncareprinfuziunese
constituieasemeneapersoanejuridice

b)ncazuldizolvriiurmatedelichidareacontribuabilului,ladatancheieriioperaiunilordelichidare,darnumai
trziudedatadepuneriisituaiilorfinanciarelaorganulfiscalcompetent
c)ncazulncetriiexisteneiunuisediupermanent,potrivitart.8,ladataradieriinregistrriifiscale.
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)i(2),contribuabiliicareauoptat,nconformitateculegislaia
contabilnvigoare,pentruunexerciiufinanciardiferitdeanulcalendaristicpotoptacaanulfiscalscorespund
exerciiuluifinanciar.Primulanfiscalmodificatincludeiperioadaanterioardinanulcalendaristiccuprinsntre1
ianuarieiziuaanterioarprimeiziaanuluifiscalmodificat,acestareprezentndunsinguranfiscal.Contribuabilii
comunicorganelorfiscalecompetenteopiuneapentruanulfiscalmodificat,ntermende15ziledeladatanceperii
anuluifiscalmodificatsaudeladatanregistrriiacestora,dupcaz.
(6)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)i(5),ncazulcontribuabililorcaresedizolvculichidare,perioada
cuprinsntreprimaziaanuluifiscalurmtorceluincareafostdeschisproceduralichidriiidatanchiderii
proceduriidelichidareseconsiderunsinguranfiscal.
(7)ncazulcontribuabililorprevzuilaalin.(5),dreptulorganuluifiscaldeastabiliimpozitulpeprofitse
prescrientermende5anincepndcudatadentialuniiurmtoareceleincaresemplinesc6lunidela
ncheiereaanuluifiscalpentrucaresedatoreazobligaiafiscal.
Articolul17
Cotadeimpozitare
Cotadeimpozitpeprofitcareseaplicasupraprofituluiimpozabilestede16%.
Articolul18
Regimulspecialpentrucontribuabiliicaredesfoaractivitidenaturabarurilordenoapte,cluburilordenoapte,
discotecilor,cazinourilor
Contribuabiliicaredesfoaractivitidenaturabarurilordenoapte,cluburilordenoapte,discotecilorsau
cazinourilor,inclusivpersoanelejuridicecarerealizeazacesteveniturinbazaunuicontractdeasociere,incazul
croraimpozitulpeprofitdatoratpentruactivitileprevzutenacestarticolestemaimicdect5%dinveniturile
respective,suntobligailaplataimpozituluincotde5%aplicatacestorveniturinregistrate.
CapitolulIICalcululrezultatuluifiscal

Articolul19
Reguligenerale
(1)Rezultatulfiscalsecalculeazcadiferenntreveniturileicheltuielilenregistrateconformreglementrilor
contabileaplicabile,dincaresescadveniturileneimpozabileideducerilefiscaleilacareseadaugcheltuielile
nedeductibile.Lastabilirearezultatuluifiscalseiauncalculielementesimilarevenituriloricheltuielilor,
potrivitnormelormetodologice,precumipierderilefiscalecareserecupereaznconformitatecuprevederileart.31.
Rezultatulfiscalpozitivesteprofitimpozabil,iarrezultatulfiscalnegativestepierderefiscal.
(2)Rezultatulfiscalsecalculeaztrimestrial/anual,cumulatdelanceputulanuluifiscal.
(3)Pentrudeterminarearezultatuluifiscal,erorilenregistratencontabilitatesecorecteazastfel:
a)erorilecaresecorecteazpotrivitreglementrilorcontabilepeseamarezultatuluireportat,prinajustarea
rezultatuluifiscalalanuluilacaresereferacesteaidepunereauneideclaraiirectificativencondiiile
prevzutedeCoduldeprocedurfiscal
b)erorilecaresecorecteazpotrivitreglementrilorcontabilepeseamacontuluideprofitipierderesuntluaten
calculpentrudeterminarearezultatuluifiscalnanulncareseefectueazcorectareaacestora.
(4)Metodelecontabile,stabiliteprinreglementrilegalenvigoare,privindieireadingestiuneastocurilorsunt
recunoscutelacalcululrezultatuluifiscal.
(5)ncazulcontribuabililorcaredesfoaractivitideserviciiinternaionale,nbazaconveniilorlacareRomnia
esteparte,veniturileicheltuielileefectuatenscopulrealizriiacestorasuntluatencalculladeterminarea
rezultatuluifiscal,potrivitunornormespecialestabilitenconformitatecureglementriledinacesteconvenii.
(6)Tranzaciilentrepersoaneafiliateserealizeazconformprincipiuluivaloriidepia.Lastabilirearezultatului
fiscalalpersoanelorafiliateseaunvederereglementrileprivindpreuriledetransfer,prevzutedeCodulde
procedurfiscal.
(7)nscopuldeterminriirezultatuluifiscal,contribuabiliisuntobligaisevideniezenregistruldeeviden
fiscalveniturileimpozabilenregistratentrunanfiscal,potrivitalin.(1),precumicheltuielileefectuaten
scopuldesfurriiactivitiieconomice,nacelaianfiscal,inclusivcelereglementateprinactenormativen
vigoare,potrivitart.25.
Articolul20
Deduceripentrucheltuieliledecercetaredezvoltare
(1)Lacalcululrezultatuluifiscal,pentruactivitiledecercetaredezvoltare,definitepotrivitlegii,seacord
urmtoarelestimulentefiscale:
a)deducereasuplimentarlacalcululrezultatuluifiscal,nproporiede50%,acheltuieliloreligibilepentruaceste
activitideducereasuplimentarsecalculeaztrimestrial/anualncazulncareserealizeazpierderefiscal,
aceastaserecupereazpotrivitdispoziiilorart.31
b)aplicareametodeideamortizareacceleratincazulaparaturiiiechipamentelordestinateactivitilorde
cercetaredezvoltare.
(2)Stimulentelefiscaleseacord,curespectarealegislaieinmateriaajutoruluidestat,pentruactivitilede
cercetaredezvoltaredesfuratenscopulobineriiderezultatealecercetrii,valorificabiledectrecontribuabil,
activitiefectuateattpeteritoriulnaional,ctinstatelemembrealeUniuniiEuropenesaunstatelecare
aparinSpaiuluiEconomicEuropean.
(3)Activitiledecercetaredezvoltareeligibilepentruacordareadeduceriisuplimentareladeterminarearezultatului
fiscaltrebuiesfiedincategoriileactivitilordecercetareaplicativi/saudedezvoltaretehnologic,relevante
pentruactivitateadesfuratdectrecontribuabili.
(4)Stimulentelefiscaleseacordseparatpentruactivitiledecercetaredezvoltaredinfiecareproiectdesfurat.
(5)naplicareaprevederilorprezentuluiarticolseelaboreaznormeprivinddeducerilepentrucheltuielilede
cercetaredezvoltare,aprobateprinordincomunalministruluifinanelorpubliceialministruluieducaieii
cercetriitiinifice.
(6)Deducerileprevzutedeacestarticolnuserecalculeazncazulnerealizriiobiectivelorproiectuluidecercetare

dezvoltare.
Articolul21
RegulifiscalepentrucontribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalede
raportarefinanciar
ContribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciarpentru
determinarearezultatuluifiscalvoraveanvedereiurmtoarelereguli:
a)pentrusumelenregistratenrezultatulreportatprovenitdinactualizareacuratainflaiei,caurmarea
implementriireglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciarcabaza
contabilitii,seaplicurmtorultratamentfiscal:
1.sumelebrutenregistratencreditulcontuluirezultatulreportat,provenitedinactualizareacuratainflaieia
mijloacelorfixeamortizabileiaterenurilor,sunttratatecarezerveiimpozitatepotrivitart.26alin.(5),cu
condiiaevidenieriinsoldulcreditoralacestuia,analiticdistinct
2.nsituaiancaresumelebrutenregistratencreditulcontuluirezultatulreportat,provenitedinactualizareacu
ratainflaieiamijloacelorfixeamortizabileiaterenurilor,nusuntmeninutensoldulcreditoralacestuia,
analiticdistinct,sumelerespectiveseimpoziteazastfel:
(i)sumelecareaufostanteriordeduseseimpoziteazlamomentulutilizriipotrivitart.26alin.(5)diminuarea
solduluicreditoralcontuluirezultatulreportat,analiticdistinct,ncaresuntnregistratesumeledinactualizarea
curatainflaieiamijloacelorfixeamortizabileiaterenurilorcusumelerezultatedinactualizareacuratainflaiei
aamortizriimijloacelorfixe,seconsiderutilizarearezervei
(ii)sumelecaresuntdeduseulteriorprinintermediulamortizriifiscalesaualcheltuielilorprivindactivelecedate
i/saucasateseimpoziteazconcomitentcudeducereaamortizriifiscale,respectivlamomentulscderiidingestiunea
mijloacelorfixeiterenurilor,dupcaz
3.sumelenregistratencreditulcontuluirezultatulreportatdinactualizareacuratainflaieiaactivelor,cu
excepiaactualizriicuratainflaieiamijloacelorfixeamortizabileiaterenurilor,nureprezintelementesimilare
veniturilor
4.sumelenregistratendebitulcontuluirezultatulreportatdinactualizareacuratainflaieiapasivelor,cu
excepiaactualizriicuratainflaieiaamortizriimijloacelorfixe,nureprezintelementesimilarecheltuielilor
b)pentrusumelenregistratenrezultatulreportatprovenitdinalteajustri,caurmareaimplementrii
reglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciarcabazacontabilitii,cu
excepiasumelorcareprovindinactualizareacuratainflaiei,seaplicurmtorultratamentfiscal:
1.sumelecareprovindinanulareaunorcheltuielipentrucaresaacordatdeducerereprezintelementesimilare
veniturilor
2.sumelecarereprezintelementedenaturaveniturilornregistratepotrivitreglementrilorcontabileconformecu
Standardeleinternaionalederaportarefinanciarreprezintelementesimilareveniturilor,cuexcepiacelorprevzute
laart.23i24
3.sumelecarereprezintelementedenaturacheltuielilornregistratepotrivitreglementrilorcontabileconformecu
Standardeleinternaionalederaportarefinanciarsuntconsiderateelementesimilarecheltuielilornumaidacacestea
suntdeductibilenconformitatecuprevederileart.25
4.sumelecareprovindinanulareaunorcheltuielipentrucarenusaacordatdeducerenureprezintelementesimilare
veniturilor
5.sumelecareprovindinanulareaunorvenituricareaureprezentatveniturineimpozabilenureprezintelemente
similarecheltuielilor
c)ncazulncarenrezultatulreportatprovenitdinalteajustri,caurmareaimplementriireglementrilor
contabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciarcabazacontabilitii,senregistreazsume
careprovindinretratareaunorprovizioane,sumelecareprovindinanulareaprovizioanelorcareaureprezentat
cheltuielinedeductibilenureprezintelementesimilareveniturilor,iarsumelerezultatedinconstituirea
provizioanelorconformreglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciarnu
reprezintelementesimilarecheltuielilor.
Articolul22
Scutireadeimpozitaprofituluireinvestit
(1)Profitulinvestitnechipamentetehnologice,calculatoareelectroniceiechipamenteperiferice,mainiiaparate
decas,decontrolidefacturare,precuminprogrameinformatice,produsei/sauachiziionate,inclusivnbaza
contractelordeleasingfinanciar,ipusenfunciune,folositenscopuldesfurriiactivitiieconomice,este
scutitdeimpozit.Activelecorporalepentrucareseaplicscutireadeimpozitsuntceleprevzutensubgrupa2.1,
respectivnclasa2.2.9dinCatalogulprivindclasificareaiduratelenormaledefuncionareamijloacelorfixe.
(2)Profitulinvestitpotrivitalin.(1)reprezintsoldulcontuluideprofitipierdere,respectivprofitulcontabil
brutcumulatdelanceputulanului,obinutpnntrimestrulsaunanulpuneriinfunciuneaactivelorprevzutela
alin.(1).Scutireadeimpozitpeprofitaferentinvestiiilorrealizateseacordnlimitaimpozituluipeprofit
datoratpentruperioadarespectiv.
(3)Pentrucontribuabiliicareauobligaiadeapltiimpozitpeprofittrimestrial,nsituaiancareseefectueaz
investiiintrimestreleanterioare,dinprofitulcontabilbrutcumulatdelanceputulanuluisescadesumaprofitului
investitanteriorpentrucaresaaplicatfacilitatea.ncazulncarentrimestrulncaresepunnfunciune
activeleprevzutelaalin.(1)senregistreazpierderecontabil,iarntrimestrulurmtorsaulasfritulanuluise
nregistreazprofitcontabil,impozitulpeprofitaferentprofituluiinvestitnuserecalculeaz.
(4)ncazulcontribuabililorprevzuilaart.47caredevinpltitorideimpozitpeprofitnconformitatecu
prevederileart.52,pentruaplicareafacilitiiseianconsiderareprofitulcontabilbrutcumulatdelanceputul
trimestruluirespectivinvestitnactiveleprevzutelaalin.(1),pusenfunciunencepndcutrimestrulncare
acetiaaudevenitpltitorideimpozitpeprofit.
(5)Scutireasecalculeaztrimestrialsauanual,dupcaz.Sumaprofituluipentrucaresabeneficiatdescutireade
impozitpeprofit,maipuinparteaaferentrezerveilegale,serepartizeazlasfritulexerciiuluifinanciar,cu
prioritatepentruconstituirearezervelor,pnlaconcurenaprofituluicontabilnregistratlasfritulexerciiului
financiar.ncazulncarelasfritulexerciiuluifinanciarserealizeazpierderecontabilnuseefectueaz
recalculareaimpozituluipeprofitaferentprofituluiinvestit,iarcontribuabilulnurepartizeazlarezervesuma
profituluiinvestit.
(6)Pentruactiveleprevzutelaalin.(1),careserealizeazpeparcursulmaimultoraniconsecutivi,facilitatease
acordpentruinvestiiilepusenfunciuneparialnanulrespectiv,nbazaunorsituaiiparialedelucrri.
(7)Prevederilealin.(1)seaplicpentruactiveleconsideratenoi,potrivitnormelormetodologice.
(8)Contribuabiliicarebeneficiazdeprevederilealin.(1)auobligaiadeapstranpatrimoniuactivelerespective
celpuinoperioadegalcujumtatedinduratadeutilizareeconomic,stabilitpotrivitreglementrilorcontabile

aplicabile,darnumaimultde5ani.ncazulnerespectriiacesteicondiii,pentrusumelerespectiveserecalculeaz
impozitulpeprofitisepercepcreanefiscaleaccesoriipotrivitCoduluideprocedurfiscal,deladataaplicrii
facilitii,potrivitlegii.nacestcaz,contribuabilulareobligaiadepuneriideclaraieifiscalerectificative.Nu
intrsubincidenaacestorprevederiactivelemenionatelaalin.(1)caresenscriunoricaredintreurmtoarele
situaii:
a)sunttransferatencadruloperaiunilordereorganizare,efectuatepotrivitlegii
b)suntnstrinatenproceduradelichidare/faliment,potrivitlegii
c)suntdistruse,pierdute,furatesaudefecteinlocuite,ncondiiilencareacestesituaiisuntdemonstratesau
confirmatenmodcorespunztordecontribuabil.ncazulactivelorfurate,contribuabiluldemonstreazfurtulpebaza
actelordoveditoareemisedeorganelejudiciare.
(9)Prinexcepiedelaprevederileart.28alin.(5)lit.b),contribuabiliicarebeneficiazdeprevederilealin.(1)
nupotoptapentrumetodadeamortizareacceleratpentruactivelerespective.
(10)Contribuabiliicareintrsubincidenaprevederilorart.16alin.(5)aplicprevederileprezentuluiarticolnmod
corespunztorpentruanulfiscalmodificat.
(11)Prevederileprezentuluiarticolseaplicpentruprofitulreinvestitnactiveleprevzutelaalin.(1)produse
i/sauachiziionateipusenfunciunepnladatade31decembrie2016inclusiv.
Articolul23
Veniturineimpozabile
Lacalcululrezultatuluifiscal,urmtoareleveniturisuntneimpozabile:
a)dividendeleprimitedelaopersoanjuridicromn
b)dividendeprimitedelaopersoanjuridicstrinpltitoaredeimpozitpeprofitsauaunuiimpozitsimilar
impozituluipeprofit,situatntrunstatter,astfelcumacestaestedefinitlaart.24alin.(5)lit.c),cucare
Romniaarencheiatoconveniedeevitareadubleiimpuneri,dacpersoanajuridicromncareprimetedividendele
deinelapersoanajuridicstrindinstatulter,ladatanregistrriiacestorapotrivitreglementrilorcontabile
aplicabile,peoperioadnentreruptdeunan,minimum10%dincapitalulsocialalpersoaneijuridicecaredistribuie
dividende
c)valoareatitlurilordeparticiparenoisausumelereprezentndmajorareavaloriinominaleatitlurilordeparticipare
existente,nregistratecaurmareancorporriirezervelor,beneficiilorsauprimelordeemisiunelapersoanelejuridice
lacaresedeintitlurideparticipare.Acesteasuntimpozabileladatacesionrii,transmiteriicutitlugratuit,
retrageriicapitaluluisocialsaulichidriipersoaneijuridicelacaresedeintitluriledeparticipare,cuexcepia
celoraferentetitlurilordeparticiparepentrucaresuntndeplinitecondiiileprevzutelalit.i)ij)
d)venituriledinanularea,recuperarea,inclusivrefacturareacheltuielilorpentrucarenusaacordatdeducere,
venituriledinreducereasauanulareaprovizioanelorpentrucarenusaacordatdeducere,venituriledinrestituireaori
anulareaunordobnzii/saupenalitipentrucarenusaacordatdeducere,precumiveniturilereprezentndanularea
rezerveinregistratecaurmareaparticipriinnaturlacapitalulaltorpersoanejuridicesaucaurmareamajorrii
capitaluluisociallapersoanajuridiclacaresedeintitluriledeparticipare
e)venituriledinimpozitulpeprofitamnatdeterminatinregistratdectrecontribuabiliicareaplicreglementrile
contabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar
f)veniturilereprezentndmodificareavaloriijusteainvestiiilorimobiliare/activelorbiologice,caurmarea
evaluriiulterioareutilizndmodelulbazatpevaloareajustdectrecontribuabiliicareaplicreglementrile
contabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar.Acestesumesuntimpozabileconcomitentcu
deducereaamortizriifiscale,respectivlamomentulscderiidingestiuneaacestorinvestiiiimobiliare/active
biologice,dupcaz
g)veniturilereprezentndcreteridevaloarerezultatedinreevaluareamijloacelorfixe,terenurilor,imobilizrilor
necorporale,dupcaz,carecompenseazcheltuielilecudescreterileanterioareaferenteaceleiaiimobilizri
h)veniturileprevzuteexpresnacorduriimemorandumuricafiindneimpozabileaprobateprinactenormative
i)venituriledinevaluarea/reevaluarea/vnzarea/cesionareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridic
romnsaulaopersoanjuridicstrinsituatntrunstatcucareRomniaarencheiatoconveniedeevitarea
dubleiimpuneri,dacladataevalurii/reevalurii/vnzrii/cesionriiinclusivcontribuabiluldeinepeoperioad
nentreruptdeunanminimum10%dincapitalulsocialalpersoaneijuridicelacarearetitluriledeparticipare.Nu
intrsubincidenaacestorprevederivenituriledinvnzarea/cesionareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoan
juridicromndeopersoanjuridicrezidentntrunstatcucareRomnianuarencheiatconveniedeevitarea
dubleiimpuneri
j)venituriledinlichidareauneialtepersoanejuridiceromnesauuneipersoanejuridicestrinesituatentrunstat
cucareRomniaarencheiatoconveniedeevitareadubleiimpuneri,dacladatanceperiioperaiuniidelichidare,
potrivitlegii,contribuabiluldeinepeoperioadnentreruptdeunanminimum10%dincapitalulsocialalpersoanei
juridicesupuseoperaiuniidelichidare
k)sumelecolectate,potrivitlegii,pentrundeplinirearesponsabilitilordefinanareagestionriideeurilor
l)veniturileaferentetitlurilordeplatobinutedepersoanelendreptite,potrivitlegii,titulariiniialiaflai
nevidenaComisieiCentralepentruStabilireaDespgubirilorsaumotenitoriilegaliaiacestora
m)despgubirileprimitenbazahotrrilorCuriiEuropeneaDrepturilorOmului
n)veniturilenregistrateprintrunsediupermanentdintrunstatstrin,ncondiiilencareseaplicprevederile
convenieideevitareadubleiimpunerincheiatentreRomniaistatulstrinrespectiv,iarconveniarespectiv
prevedecametoddeevitareadubleiimpunerimetodascutirii
o)sumeleprimitecaurmarearestituiriicoteipridinaporturileacionarilor/asociailor,cuocaziareducerii
capitaluluisocial,potrivitlegii.
Articolul24
RegimulfiscalaldividendelorprimitedinstatelemembrealeUniuniiEuropene
(1)Lacalcululrezultatuluifiscalsuntneimpozabilei:
a)dividendeledistribuiteuneipersoanejuridiceromne,societatemam,deofilialasasituatntrunstatmembru,
inclusivceledistribuitesediuluisupermanentsituatntrunaltstatmembrudectcelalfilialei,dacpersoana
juridicromnntrunetecumulativurmtoarelecondiii:
1.areunadintreurmtoareleformedeorganizare:societatennumecolectiv,societatencomanditsimpl,societate
peaciuni,societatencomanditpeaciuni,societatecurspunderelimitat
2.plteteimpozitpeprofit,potrivitprevederilortitluluiII,frposibilitateauneiopiunisauexceptri
3.deineminimum10%dincapitalulsocialalfilialeisituatentrunaltstatmembru,caredistribuiedividendele
4.ladatanregistrriivenituluidindividendedeineparticipaiaminimprevzutlapct.3,peoperioad
nentreruptdecelpuinunan
b)dividendeledistribuiteunorpersoanejuridicestrinedinstatemembre,societimam,defilialeleacestorasituate

naltestatemembre,prinintermediulsediilorpermanentedinRomnia,dacpersoanajuridicstrinntrunete,
cumulativ,urmtoarelecondiii:
1.areunadintreformeledeorganizareprevzutenanexanr.1carefaceparteintegrantdinprezentultitlu
2.nconformitateculegislaiafiscalastatuluimembruesteconsideratafirezidentalstatuluimembrurespectiv
i,ntemeiuluneiconveniiprivindevitareadubleiimpunerincheiatecuunstatter,nuseconsidercaresediul
fiscalnafaraUniuniiEuropene
3.pltete,nconformitateculegislaiafiscalaunuistatmembru,frposibilitateauneiopiunisauexceptri,
unuldintreimpoziteleprevzutenanexanr.2carefaceparteintegrantdinprezentultitlusauunimpozitsimilar
impozituluipeprofitreglementatdeprezentultitlu
4.deineminimum10%dincapitalulsocialalfilialeisituatentrunaltstatmembru,caredistribuiedividendele
5.ladatanregistrriivenituluidindividendedectresediulpermanentdinRomnia,persoanajuridicstrindeine
participaiaminimprevzutlapct.4,peoperioadnentreruptdecelpuinunan.
(2)nsituaiancare,ladatanregistrriivenituluidindividende,condiialegatdeperioadaminimdedeinerede
unannuestendeplinit,venitulestesupusimpunerii.Ulterior,nanulfiscalncarecondiiaestendeplinit,
venitulrespectivesteconsideratneimpozabil,curecalculareaimpozituluidinanulfiscalncareacestaafostimpus.
nacestsens,contribuabilultrebuiesdepunodeclaraierectificativprivindimpozitulpeprofit,ncondiiile
prevzutedeCoduldeprocedurfiscal.
(3)Prevederilealin.(1)nuseaplicprofiturilorrepartizatepersoanelorjuridiceromne,respectivsediilor
permanentedinRomniaaleunorpersoanejuridicestrinedintrunstatmembru,nlegturculichidareauneifiliale
dintrunstatmembru.
(4)nsituaiancaredividendeledistribuitepersoanelorjuridiceromne,respectivsediilorpermanentedinRomnia
aleunorpersoanejuridicestrinedintrunstatmembrusuntdeductibilelanivelulfilialeidinstatulmembru,
prevederilealin.(1)nuseaplic.
(5)naplicareaprevederilorprezentuluiarticol,termeniiiexpresiiledemaijosauurmtoarelesemnificaii:
a)statmembrustatalUniuniiEuropene
b)filialdintrunstatmembrupersoanjuridicstrinalcreicapitalsocialincludeiparticipaiaminim
prevzutlaalin.(1)lit.a)pct.3ilit.b)pct.4,deinutdeopersoanjuridicromn,respectivdeunsediu
permanentdinRomniaaluneipersoanejuridicestrinedintrunstatmembruicarentrunete,cumulativ,urmtoarele
condiii:
1.areunadintreformeledeorganizareprevzutenanexanr.1carefaceparteintegrantdinprezentultitlu
2.nconformitateculegislaiafiscalastatuluimembruesteconsideratafirezidentalstatuluimembrurespectiv
i,ntemeiuluneiconveniiprivindevitareadubleiimpunerincheiatecuunstatter,nuseconsidercaresediul
fiscalnafaraUniuniiEuropene
3.pltete,nconformitateculegislaiafiscalaunuistatmembru,frposibilitateauneiopiunisauexceptri,
unuldintreimpoziteleprevzutenanexanr.2carefaceparteintegrantdinprezentultitlusauunimpozitsimilar
impozituluipeprofitreglementatdeprezentultitlu
c)statteroricarealtstatcarenuestestatmembrualUniuniiEuropene.
(6)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicunuidemerssauunorseriidedemersuricare,fiindntreprinsecu
scopulprincipalsaucuunuldintrescopurileprincipaledeaobineunavantajfiscalcarecontravineobiectuluisau
scopuluiprezentuluiarticol,nusuntoneste,avndnvederetoatefapteleicircumstanelerelevante.Undemerspoate
cuprindemaimulteetapesaupri.nnelesulprezentuluialineat,undemerssauoseriededemersurisuntconsiderate
canefiindonestenmsurancarenusuntntreprinsedinmotivecomercialevalabilecarereflectrealitatea
economic.Dispoziiileprezentuluialineatsecompleteazcuprevederileexistentenlegislaiainternsaun
acorduri,referitoarelaprevenireaevaziuniifiscale,afraudeifiscalesauaabuzurilor.
(7)DispoziiileprezentuluiarticoltranspunprevederileDirectivei2011/96/UEaConsiliuluidin30noiembrie2011
privindregimulfiscalcomuncareseaplicsocietilormamifilialeloracestoradindiferitestatemembre,publicat
nJurnalulOficialalUniuniiEuropeneseriaLnr.345din29decembrie2011,cuamendamenteleulterioare.
Articolul25
Cheltuieli
(1)Pentrudeterminarearezultatuluifiscalsuntconsideratecheltuielideductibilecheltuielileefectuatenscopul
desfurriiactivitiieconomice,inclusivcelereglementateprinactenormativenvigoare,precumitaxelede
nscriere,cotizaiileicontribuiiledatoratectrecamereledecomeriindustrie,organizaiilepatronalei
organizaiilesindicale.
(2)CheltuielilecusalariileiceleasimilatesalariilorastfelcumsuntdefinitepotrivittitluluiIVsuntcheltuieli
deductibilepentrudeterminarearezultatuluifiscal,cuexcepiacelorreglementatelaalin.(3)i(4).
(3)Urmtoarelecheltuieliaudeductibilitatelimitat:
a)cheltuieliledeprotocolnlimitauneicotede2%aplicatasupraprofituluicontabillacareseadaugcheltuielile
cuimpozitulpeprofiticheltuieliledeprotocol.ncadrulcheltuielilordeprotocolseincludicheltuielile
nregistratecutaxapevaloareaadugatcolectatpotrivitprevederilortitluluiVII,pentrucadourileoferitede
contribuabil,cuvaloaremaimarede100lei
b)cheltuielilesociale,nlimitauneicotedepnla5%,aplicatasupravaloriicheltuielilorcusalariile
personalului,potrivitCoduluimuncii.Intrsubincidenaacesteilimiteurmtoarele:
1.ajutoareledenmormntare,ajutoarelepentrubolilegraveiincurabile,ajutoarelepentrunatere,ajutoarelepentru
proteze,ajutoarelepentrupierderiprodusengospodriileproprii,ajutorareacopiilordincoliicentrede
plasament
2.cheltuielilepentrufuncionareacorespunztoareaunorunitiaflatenadministrareacontribuabililor,precum:
cree,grdinie,coli,muzee,biblioteci,cantine,bazesportive,cluburi,cminedenefamilitiialteleasemenea
3.cheltuielilereprezentnd:cadourinbanisaunnatur,inclusivtichetecadouoferitesalariailoricopiilor
minoriaiacestora,serviciidesntateacordatencazulbolilorprofesionaleialaccidentelordemuncpnla
internareantrounitatesanitar,tichetedecreacordatedeangajatornconformitateculegislaianvigoare,
contravaloareaserviciilorturisticei/saudetratament,inclusivtransportul,acordatedeangajatorpentrusalariaii
propriiimembriilordefamilie,precumicontribuialafonduriledeinterveniealeasociaiilorprofesionaleale
minerilor
4.altecheltuielicucaractersocialefectuatenbazacontractuluicolectivdemuncsauaunuiregulamentintern
c)cheltuielilereprezentndticheteledemasivoucheredevacanacordatedeangajatori,potrivitlegii
d)sczmintele,perisabilitile,pierderilerezultatedinmanipulare/depozitare,potrivitlegii
e)pierderiletehnologicecaresuntcuprinsennormadeconsumproprienecesarpentrufabricareaunuiprodussau
prestareaunuiserviciu
f)cheltuielilereprezentndcantitiledeenergieelectricconsumatelanivelulnormeipropriideconsumtehnologic
sau,nlipsaacesteia,lanivelulnormeiaprobatedectreAutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei,
careincludeiconsumulpropriucomercial,pentrucontribuabiliidindomeniuldistribuieienergieielectrice

g)cheltuielilecuprovizioane/ajustripentrudepreciereirezerve,nlimitaprevzutlaart.26
h)cheltuielilecudobndaidifereneledecursvalutar,nlimitaprevzutlaart.27
i)amortizarea,nlimitaprevzutlaart.28
j)cheltuielilepentrufuncionarea,ntreinereairepararealocuinelordeserviciu,deductibilenlimita
corespunztoaresuprafeelorconstruiteprevzutedeLegealocuineinr.114/1996,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,caresemajoreazdinpunctdevederefiscalcu10%
k)cheltuieliledefuncionare,ntreinereireparaiiaferenteunuisediuaflatnlocuinaproprietatepersonala
uneipersoanefizice,folositinscoppersonal,deductibilenlimitacorespunztoaresuprafeelorpuseladispoziia
societiinbazacontractelorncheiatentrepri,nacestscop
l)50%dincheltuielileaferentevehiculelorrutieremotorizatecarenusuntutilizateexclusivnscopulactivitii
economice,cuomastotalmaximautorizatcaresnudepeasc3.500kgicaresnuaibmaimultde9scaunede
pasageri,incluzndiscaunuloferului,aflatenproprietateasaunfolosinacontribuabilului.Acestecheltuieli
suntintegraldeductibilepentrusituaiilencarevehiculelerespectivesenscriunoricaredintreurmtoarele
categorii:
1.vehiculeleutilizateexclusivpentruserviciideurgen,serviciidepaziprotecieiserviciidecurierat
2.vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii
3.vehiculeleutilizatepentrutransportuldepersoanecuplat,inclusivpentruserviciiledetaximetrie
4.vehiculeleutilizatepentruprestareadeserviciicuplat,inclusivpentrunchiriereactrealtepersoanesaupentru
instruiredectrecoliledeoferi
5.vehiculeleutilizatecamrfurinscopcomercial.
Cheltuielilecareintrsubincidenaacestorprevederinuincludcheltuielileprivindamortizarea.
ncazulcheltuieliloraferentevehiculelorrutieremotorizatereprezentnddiferenedecursvalutarnregistrateca
urmareaderulriiunuicontractdeleasing,limitade50%seaplicasupradifereneinefavorabiledintrevenituriledin
diferenedecursvalutar/veniturilefinanciareaferentecreaneloridatoriilorcudecontarenfunciedecursulunei
valute,rezultatedinevaluareasaudecontareaacestoraicheltuieliledindiferenedecursvalutar/cheltuielile
financiareaferente
m)cheltuieliledefuncionare,ntreinereireparaii,aferenteautoturismelorfolositedepersoanelecufunciide
conducereideadministrarealepersoaneijuridice,deductibilelimitatpotrivitlit.l)launsingurautoturismaferent
fiecreipersoanecuastfeldeatribuii.
(4)Urmtoarelecheltuielinusuntdeductibile:
a)cheltuielilepropriialecontribuabiluluicuimpozitulpeprofitdatorat,inclusivcelereprezentnddiferenedin
aniiprecedenisaudinanulcurent,precumiimpozitelepeprofitsaupevenitpltitenstrintate.Sunt
nedeductibileicheltuielilecuimpozitelenereinutelasursnnumelepersoanelorfiziceijuridicenerezidente,
pentruveniturilerealizatedinRomnia,precumicheltuielilecuimpozitulpeprofitamnatnregistratnconformitate
cureglementrilecontabileaplicabile
b)dobnzile/majorriledentrziere,amenzile,confiscrileipenalitile,datoratectreautoritile
romne/strine,potrivitprevederilorlegale,cuexcepiaceloraferentecontractelorncheiatecuacesteautoriti
c)cheltuielileprivindbunuriledenaturastocurilorsauamijloacelorfixeamortizabileconstatatelipsdingestiune
oridegradate,neimputabile,precumitaxapevaloareaadugataferent,dacaceastaestedatoratpotrivit
prevederilortitluluiVII.Acestecheltuielisuntdeductibilepentrucazulncarestocurile/mijloacelefixeamortizabile
senscriunoricaredintreurmtoarelesituaii/condiii:
1.aufostdistrusecaurmareaunorcalamitinaturalesauaaltorcauzedeformajor,ncondiiilestabiliteprin
norme
2.aufostncheiatecontractedeasigurare
3.aufostdegradatecalitativisefacedovadadistrugerii
4.autermendevalabilitate/expiraredepit,potrivitlegii
d)cheltuielilefcutenfavoareaacionarilorsauasociailor,alteledectcelegeneratedeplipentrubunurile
livratesauserviciileprestatecontribuabilului,lapreuldepiapentruacestebunurisauservicii
e)cheltuielileaferenteveniturilorneimpozabile.nsituaiancareevidenacontabilnuasigurinformaianecesar
identificriiacestorcheltuieli,ladeterminarearezultatuluifiscalseiauncalculcheltuieliledeconducerei
administrare,precumialtecheltuielicomunealecontribuabilului,prinutilizareaunorcheicorespunztoarede
repartizareaacestorasauproporionalcupondereaveniturilorneimpozabilentotalulveniturilornregistratede
contribuabil
f)cheltuielilecuserviciiledemanagement,consultan,asistensaualteservicii,prestatedeopersoansituat
ntrunstatcucareRomnianuarencheiatuninstrumentjuridicnbazacruiasserealizezeschimbuldeinformaii.
Acesteprevederiseaplicnumainsituaiancarecheltuielilesuntefectuatecaurmareaunortranzaciicalificate
cafiindartificialeconformart.11alin.(3)
g)cheltuielilecuprimeledeasigurarecarenuprivescactiveleiriscurileasociateactivitiicontribuabilului,cu
excepiacelorcareprivescbunurilereprezentndgaraniebancarpentrucrediteleutilizatendesfurareaactivitii
pentrucareesteautorizatcontribuabilulsauutilizatencadrulunorcontractedenchirieresaudeleasing,potrivit
clauzelorcontractuale
h)pierderilenregistratelascoatereadinevidenacreanelor,pentruparteaneacoperitdeprovizion,potrivitart.
26,precumicelenregistratenaltecazuridecturmtoarele:
1.punereanaplicareaunuiplandereorganizareconfirmatprintrosentinjudectoreasc,nconformitatecu
prevederileLegiinr.85/2014
2.proceduradefalimentadebitorilorafostnchispebazahotrriijudectoreti
3.debitoruladecedaticreananupoatefirecuperatdelamotenitori
4.debitorulestedizolvat,ncazulsocietiicurspunderelimitatcuasociatunic,saulichidat,frsuccesor
5.debitorulnregistreazdificultifinanciaremajorecareiafecteazntregpatrimoniul
6.aufostncheiatecontractedeasigurare
i)cheltuieliledesponsorizarei/saumecenaticheltuielileprivindburseleprivate,acordatepotrivitlegii
contribuabiliicareefectueazsponsorizrii/sauactedemecenat,potrivitprevederilorLegiinr.32/1994privind
sponsorizarea,cumodificrileicompletrileulterioare,ialeLegiibibliotecilornr.334/2002,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,precumiceicareacordburseprivate,potrivitlegii,scadsumeleaferente
dinimpozitulpeprofitdatoratlanivelulvaloriiminimedintreurmtoarele:
1.valoareacalculatprinaplicareaa0,5%lacifradeafaceripentrusituaiilencarereglementrilecontabile
aplicabilenudefinescindicatorulcifradeafaceri,aceastlimitsedeterminpotrivitnormelor
2.valoareareprezentnd20%dinimpozitulpeprofitdatorat.
Sumelecarenusuntsczutedinimpozitulpeprofit,potrivitprevederilorprezenteilitere,sereporteaznurmtorii7
aniconsecutivi.Recuperareaacestorsumesevaefectuanordineanregistrriiacestora,naceleaicondiii,la
fiecaretermendeplataimpozituluipeprofit.
j)cheltuielilenregistratenevidenacontabil,careaulabazundocumentemisdeuncontribuabildeclaratinactiv
conformprevederilorCoduluideprocedurfiscal,cuexcepiacelorreprezentndachiziiidebunuriefectuatencadrul

proceduriideexecutaresiliti/sauaachiziiilordebunuri/serviciidelapersoaneimpozabileaflatenprocedura
falimentuluipotrivitLegiinr.85/2014
k)cheltuielilecutaxele,contribuiileicotizaiilectreorganizaiileneguvernamentalesauasociaiileprofesionale
careaulegturcuactivitateadesfuratdecontribuabiliicaredepescechivalentulnleia4.000euroanual,
alteledectceleprevzutedelegeilaalin.(1)
l)cheltuieliledinreevaluareaimobilizrilornecorporale/mijloacelorfixe,ncazulncare,caurmareaefecturii
uneireevaluriefectuatepotrivitreglementrilorcontabileaplicabile,senregistreazodescretereavalorii
acestora
m)cheltuielilereprezentndmodificareavaloriijusteainvestiiilorimobiliare,ncazulncare,caurmarea
evaluriiulterioareutilizndmodelulbazatpevaloareajustdectrecontribuabiliicareaplicreglementrile
contabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,senregistreazodescretereavalorii
acestora
n)cheltuielilereprezentnddeprecierea/amortizareamijloacelorfixe,nregistratedectrecontribuabiliicareaplic
reglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,lamomentultransferuluidin
categoriaactivelorimobilizatedeinutenvedereavnzriincategoriaactivelorimobilizatedeinutepentru
activitateaproprie
o)cheltuieliledinevaluareaactivelorbiologicencazulncare,caurmareaefecturiiuneievaluriutiliznd
modelulbazatpevaloareajustdectrecontribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardele
internaionalederaportarefinanciar,senregistreazodescretereavaloriiacestora
p)cheltuielilecudobnzile,stabilitenconformitatecureglementrilecontabileconformecuStandardele
internaionalederaportarefinanciar,ncazulncaremijloacelefixe/imobilizrilenecorporale/stocurilesunt
achiziionatenbazaunorcontractecuplatamnat
q)cheltuielilecubeneficiileacordatesalariailorninstrumentedecapitaluricudecontarenaciuni.Acestea
reprezintelementesimilarecheltuielilorlamomentulacordriiefectiveabeneficiilor,dacacesteasuntimpozitate
conformtitluluiIV
r)cheltuielilecubeneficiileacordatesalariailorninstrumentedecapitaluricudecontarennumerarlamomentul
acordriiefectiveabeneficiilor,dacacesteanusuntimpozitateconformtitluluiIV
s)cheltuielilenregistratenevidenacontabil,indiferentdenaturalor,dovediteulteriorcafiindlegatedefapte
decorupie,potrivitlegii
)cheltuieliledinevaluarea/reevaluareatitlurilordeparticipare,dacladataevalurii/reevaluriisuntndeplinite
condiiileprevzutelaart.23lit.i).
(5)RegiaAutonom"AdministraiaPatrimoniuluiProtocoluluideStat"deducelacalcululrezultatuluifiscalcheltuielile
curenteidecapitalpentruconservarea,protecia,ntreinerea,repararea,funcionarea,instruireapersonalului
specializat,consolidarea,precumialtecheltuieliaferentebazeimaterialedereprezentareiprotocolpecareoare
nadministrare.
(6)CompaniaNaional"ImprimeriaNaional"S.A.deducelacalcululrezultatuluifiscal:
a)cheltuielileaferenteproduceriiiemiteriipermiselordeederetemporar/permanentpentruceteniistrini,n
condiiilereglementrilorlegale
b)cheltuielileaferenteproduceriiieliberriicriielectronicedeidentitate,acriideidentitate,acriide
alegtoraferenteiacriideidentitateprovizorii,ncondiiileprevzutelaart.10alin.(2)dinOrdonana
Guvernuluinr.69/2002privindunelemsuripentruoperaionalizareasistemuluiinformaticdeemitereipuneren
circulaieadocumentelorelectronicedeidentitateireziden,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare
c)cheltuielileaferenteproduceriiieliberriicriielectronicederezideniacriiderezidenncondiiile
prevzutelaart.10alin.(3)dinOrdonanaGuvernuluinr.69/2002,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare.
(7)Suntcheltuielideductibilepentrudeterminarearezultatuluifiscalcheltuielileefectuatedeoperatoriieconomicicu
evaluarea/reevaluareaactivelorfixecorporalecareaparindomeniuluipublicalstatuluisaualunitilor
administrativteritoriale,primitenadministrare/concesiune,dupcaz,cheltuieliefectuatelasolicitarea
conductoruluiinstituieititulareadreptuluideproprietate.
(8)Suntcheltuielideductibilepentrudeterminarearezultatuluifiscalcheltuielileefectuatedeoperatoriieconomicicu
nscriereancrilefunciaresaucriledepublicitateimobiliar,dupcaz,adreptuluideproprietateastatuluisau
aunitiloradministrativteritorialeasuprabunurilorpubliceprimitenadministrare/concesiune,dupcaz,cheltuieli
efectuatelasolicitareaconductoruluiinstituieititulareadreptuluideproprietate.
Articolul26
Provizioane/ajustripentrudepreciereirezerve
(1)Contribuabilularedreptulladeducerearezerveloriprovizioanelor/ajustrilorpentrudepreciere,numain
conformitatecuprezentularticol,astfel:
a)rezervalegalestedeductibilnlimitauneicotede5%aplicateasupraprofituluicontabil,lacareseadaug
cheltuielilecuimpozitulpeprofit,pnceaceastavaatingeacinceapartedincapitalulsocialsubscrisivrsatsau
dinpatrimoniu,dupcaz
b)provizioanelepentrugaraniidebunexecuieacordateclienilor.Provizioanelepentrugaraniidebunexecuie
acordateclienilorsedeductrimestrial/anualnumaipentrubunurilelivrate,lucrrileexecutateiserviciileprestate
ncursultrimestrului/anuluirespectivpentrucareseacordgaranienperioadeleurmtoare,lanivelulcotelor
prevzutenconveniilencheiatesaulanivelulprocentelordegarantareprevzutntarifullucrrilorexecutateori
serviciilorprestate
c)ajustrilepentrudepreciereacreanelor,nregistratepotrivitreglementrilorcontabileaplicabile,nlimitaunui
procentde30%dinvaloareaacestora,alteledectceleprevzutelalit.d),e),f),h)ii),daccreanele
ndeplinesccumulativurmtoarelecondiii:
1.suntnencasatentroperioadcedepete270deziledeladatascadenei
2.nusuntgarantatedealtpersoan
3.suntdatoratedeopersoancarenuestepersoanafiliatcontribuabilului
d)provizioanelespecifice,constituitedeinstituiilefinanciarenebancarenscrisenRegistrulgeneralinutdeBanca
NaionalaRomniei,deinstituiiledeplatpersoanejuridiceromnecareacordcreditelegatedeserviciilede
plat,deinstituiileemitentedemonedelectronic,persoanejuridiceromne,careacordcreditelegatedeserviciile
deplat,precumiprovizioanelespecificeconstituitedealtepersoanejuridice,potrivitlegilordeorganizarei
funcionare
e)ajustrilepentrudepreciereaferenteactivelorpentrucare,potrivitreglementrilorprudenialealeBnciiNaionale
aRomniei,sedeterminajustriprudenialedevaloaresau,dupcaz,valorialepierderilorateptate,nregistratede
ctreinstituiiledecreditpersoanejuridiceromneisucursaleledinRomniaaleinstituiilordecreditdinstate
carenusuntstatemembrealeUniuniiEuropenesaudinstatecarenuaparinSpaiuluiEconomicEuropean,potrivit

reglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,ifiltreleprudeniale
potrivitreglementriloremisedeBancaNaionalaRomniei.Sumelereprezentndreducereasauanulareafiltrelor
prudenialesuntelementesimilareveniturilor
f)ajustrilepentrudeprecierenregistratedectresucursaleledinRomniaaleinstituiilordecreditdinstate
membrealeUniuniiEuropeneistateaparinndSpaiuluiEconomicEuropean,potrivitreglementrilorcontabileconforme
cuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,aferentecrediteloriplasamentelorcareintrnsferade
aplicareareglementrilorprudenialealeBnciiNaionaleaRomnieireferitoarelaajustrileprudenialedevaloare
aplicabileinstituiilordecreditpersoanejuridiceromneisucursalelordinRomniaaleinstituiilordecreditdin
statecarenusuntstatemembrealeUniuniiEuropenesaudinstatecarenuaparinSpaiuluiEconomicEuropean
g)rezerveletehniceconstituitedesocietiledeasigurareireasigurare,potrivitprevederilorlegaledeorganizare
ifuncionare,cuexcepiarezerveideegalizare.Pentrucontracteledeasigurarecedatenreasigurare,rezervelese
diminueazastfelnctnivelulacestorasacopereparteaderisccarermnensarcinaasigurtorului,dupdeducerea
reasigurrii
h)provizioaneletehniceconstituitedepersoanelejuridice,administratoridefonduridepensiifacultative,respectiv
administratoridefonduridepensiiadministrateprivat,potrivitprevederilorlegale
i)provizioanelederiscpentruoperaiunilepepieelefinanciare,constituitepotrivitreglementrilorAutoritiide
SupraveghereFinanciar
j)ajustrilepentrudepreciereacreanelornregistratepotrivitreglementrilorcontabileaplicabile,nlimitaunui
procentde100%dinvaloareacreanelor,alteledectceleprevzutelalit.d),e),f),h)ii),daccreanele
ndeplinesccumulativurmtoarelecondiii:
1.suntdeinutelaopersoanjuridicasupracreiaestedeclaratproceduradedeschidereafalimentului,pebaza
hotrriijudectoretiprincareseatestaceastsituaie,saulaopersoanfizicasupracreiaestedeschis
proceduradeinsolvenpebazde:
planderambursareadatoriilor
lichidaredeactive
procedursimplificat
2.nusuntgarantatedealtpersoan
3.suntdatoratedeopersoancarenuestepersoanafiliatcontribuabilului
k)provizioanelepentrunchidereaiurmrireapostnchidereadepozitelordedeeuri,constituitedecontribuabilii
caredesfoaractivitidedepozitareadeeurilor,potrivitlegii,nlimitasumeistabiliteprinproiectulpentru
nchidereaiurmrireapostnchidereadepozitului,corespunztoarecoteipridintarifelededepozitarepercepute
l)provizioaneleconstituitedecompaniileaerienedinRomniapentruacoperireacheltuielilordentreinereireparare
aparculuideaeronaveiacomponenteloraferente,potrivitprogramelordentreinereaaeronavelor,aprobate
corespunztordectreAutoritateaAeronauticCivilRomn
m)rezervelereprezentndcotadecheltuielinecesaredezvoltriiimodernizriiproducieideieiigazenaturale,
rafinrii,transportuluiidistribuieipetroliere,precumiceleaferenteprogramuluigeologicsaualtordomeniide
activitate,prevzuteprinactenormative,constituitepotrivitlegii.Acesteaseincludnveniturileimpozabilepe
msuraamortizriiacestoractivesauascderiilordineviden,respectivpemsuraefecturiicheltuielilorfinanate
dinaceastsurs
n)ajustrilepentrudepreciereamijloacelorfixeamortizabileconstituitepentrusituaiilencare:
1.suntdistrusecaurmareaunorcalamitinaturalesauaaltorcauzedeformajor,ncondiiilestabiliteprin
norme
2.aufostncheiatecontractedeasigurare.
(2)Contribuabiliiautorizaisdesfoareactivitatendomeniulexploatriizcmintelornaturalesuntobligais
nregistrezenevidenacontabilisdeducprovizioanepentrudezafectareasondelor,demobilizareainstalaiilor,a
dependinelorianexelor,precumipentrureabilitareamediului,inclusivrefacereaterenurilorafectateipentru
redareaacestorancircuituleconomic,silvicsauagricol,nlimitauneicotede1%aplicateasuprarezultatului
contabildinexploatareaferentsegmentuluideexploatareiproduciederesursenaturale,cuexcepiarezultatuluidin
exploatarecorespunztorperimetrelormarineceincludzonedeadncimecuapmaimarede100mifrainclude
rezultatulaltorsegmentedeactivitatealecontribuabilului,petoatduratadefuncionareaexploatriizcmintelor
naturale.
(3)Pentrutitulariideacorduripetroliere,caredesfoaroperaiunipetrolierenperimetremarineceincludzonecu
adncimedeapmaimarede100m,cotaprovizionuluiconstituitpentrudezafectareasondelor,demobilizarea
instalaiilor,adependinelorianexelor,precumipentrureabilitareamediuluiestede10%,aplicatasupraprii
dinrezultatulcontabildinexploatareaferentsegmentuluideexplorareiproduciederesursenaturalececorespunde
acestorperimetremarineifraincluderezultatulaltorsegmentedeactivitatealecontribuabilului,petoat
perioadaexploatriipetroliere.
(4)RegiaAutonomAdministraiaRomnaServiciilordeTraficAerianROMATSAconstituietrimestrialunprovizion,
potrivitprevederilorlegale,pentrudiferenadintrevenituriledinexploatarerealizateefectivdinactivitateaderut
aerianicosturileefectivealeactivitiiderutaerian,careesteutilizatpentruacoperireacheltuielilorde
exploatarecaredepesctarifelestabiliteanualdeEUROCONTROL.
(5)Reducereasauanulareaoricruiprovizionoriarezerveicareafostanteriordedus,inclusivrezervalegal,se
includenrezultatulfiscal,cavenituriimpozabilesauelementesimilareveniturilor,indiferentdacreducereasau
anulareaestedatoratmodificriidestinaieiprovizionuluisauarezervei,distribuiriiprovizionuluisaurezervei
ctreparticipanisuboriceform,lichidrii,divizriisuboriceform,fuziuniicontribuabiluluisauoricruialtui
motiv.Prevederileprezentuluialineatnuseaplicdacunaltcontribuabilpreiaunprovizionsauorezervnlegtur
cuodivizaresaufuziune,suboriceform,reglementrileacestuiarticolaplicndusencontinuareaceluiprovizion
saurezerv.
(6)Prinexcepiedelaprevederilealin.(5),rezerveledinreevaluareamijloacelorfixe,inclusivaterenurilor,
efectuatdupdatade1ianuarie2004,caresuntdeduselacalcululprofituluiimpozabilprinintermediulamortizrii
fiscalesaualcheltuielilorprivindactivelecedatei/saucasate,seimpoziteazconcomitentcudeducereaamortizrii
fiscale,respectivlamomentulscderiidingestiuneaacestormijloacefixe,dupcaz.
(7)Prinexcepiedelaprevederilealin.(5),rezerveledinreevaluareaimobilizrilornecorporale,efectuatdectre
contribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,care
suntdeduselacalcululprofituluiimpozabilprinintermediulamortizriifiscalesaualcheltuielilorcucedarea
imobilizrilornecorporale,seimpoziteazconcomitentcudeducereaamortizriifiscale,respectivlamomentulscderii
dingestiuneaacestorimobilizrinecorporale,dupcaz.
(8)Prinexcepiedelaprevederilealin.(5),ncazulncarenivelulcapitaluluisocialsubscrisivrsatsaual
patrimoniuluiafostdiminuat,parteadinrezervalegalcorespunztoarediminurii,careafostanteriordedus,
reprezintelementesimilareveniturilor.Prevederileprezentuluialineatnuseaplicnsituaiancare,caurmarea
efecturiiunoroperaiunidereorganizare,prevzutedelege,rezervalegalapersoaneijuridicebeneficiaredepete
acinceapartedincapitalulsocialsaudinpatrimoniulsocial,dupcaz,saunsituaiancarerezervaconstituitde
persoanelejuridicecarefurnizeazutilitisocietilorcareserestructureaz,sereorganizeazsauseprivatizeaz

estefolositpentruacoperireapierderilordevaloareapachetuluideaciuniobinutnurmaproceduriideconversiea
creanelor.
(9)Rezervelereprezentndfacilitifiscalenupotfiutilizatepentrumajorareacapitaluluisocial,pentrudistribuire
saupentruacoperireapierderilor.ncazulncarenusuntrespectateprevederileprezentuluialineat,acestesumese
impoziteazcaelementesimilareveniturilornperioadafiscalncaresuntutilizate.nsituaiancaresunt
meninutepnlalichidare,acesteanusuntluatencalcullarezultatulfiscalallichidrii.Nusesupunimpozitrii
rezerveledeinfluenedecursvalutaraferenteaprecieriidisponibilitilornvalut,constituitepotrivitlegii,
nregistratedeinstituiiledecreditpersoanejuridiceromneisucursalelebncilorstrine,careidesfoar
activitateanRomnia.
(10)nnelesulprezentuluiarticol,princonstituireaunuiprovizionsauauneirezervesenelegeimajorareaunui
provizionsauauneirezerve.
Articolul27
Cheltuielicudobnzileidiferenedecursvalutar
(1)Cheltuielilecudobnzilesuntintegraldeductibilencazulncaregraduldendatorareacapitaluluiestemaimic
sauegalcu3.Graduldendatorareacapitaluluisedetermincaraportntrecapitalulmprumutatcutermende
rambursarepesteunanicapitalulpropriu,camedieavalorilorexistentelanceputulanuluiisfritulperioadei
pentrucaresedeterminimpozitulpeprofit.Princapitalmprumutatsenelegetotalulcreditelorimprumuturilorcu
termenderambursarepesteunan,potrivitclauzelorcontractuale.
(2)nnelesulalin.(1),princredit/mprumutsenelegeoriceconveniencheiatntrepricaregenereazn
sarcinauneiadintrepriobligaiadeapltidobnziidearestituicapitalulmprumutat.Pentrudeterminarea
graduluidendatorare,ncapitalulmprumutatseincludicreditele/mprumuturilecutermenderambursarepesteunan
pentrucare,nconveniilencheiate,nusastabilitobligaiadeapltidobnzi.
(3)nnelesulalin.(1),ncapitalulmprumutatseincludicreditele/mprumuturilecareauuntermenderambursare
maimicdeunan,nsituaiancareexistprelungirialeacestuitermen,iarperioadaderambursarecurent,nsumat
cuperioadelederambursareanterioarealecreditelor/mprumuturilorpecareleprelungesc,depeteunan.nacest
caz,impozitulpeprofitserecalculeazipentruperioadaderambursareanterioarprelungirii.
(4)ncazulncarecheltuieliledindifereneledecursvalutardepescvenituriledindifereneledecursvalutar,
pierdereanetvafitratatcaocheltuialcudobnzile,deductibilpotrivitalin.(1).Cheltuielile/venituriledin
difereneledecursvalutar,careintrsubincidenaprezentuluialineat,suntceleaferentemprumuturilorluaten
calculladeterminareagraduluidendatorareacapitalului.
(5)ncondiiilencaregraduldendatorareacapitaluluiestepeste3saucapitalulpropriuareovaloarenegativ,
cheltuielilecudobnzileicupierdereanetdindifereneledecursvalutarsuntnedeductibile.Acesteasereporteaz
nperioadaurmtoare,ncondiiilealin.(1),pnladeductibilitateaintegralaacestora.Dreptuldereportarea
cheltuielilorcudobnzileicupierdereanetdindifereneledecursvalutaralcontribuabililorcareinceteaz
existenacaefectaluneioperaiunidefuziunesaudivizaretotalsetransfercontribuabililornounfiinai,
respectivcelorcarepreiaupatrimoniulsocietiiabsorbitesaudivizate,dupcaz,proporionalcuactiveletransferate
persoanelorjuridicebeneficiare,potrivitproiectuluidefuziune/divizare.Dreptuldereportareacheltuielilorcu
dobnzileicupierdereanetdindifereneledecursvalutaralcontribuabililorcarenuinceteazexistenaca
efectaluneioperaiunidedesprindereauneipridinpatrimoniulacestora,transferatcantreg,sempartentre
aceticontribuabiliiceicarepreiauparialpatrimoniulsocietiicedente,dupcaz,proporionalcuactivele
transferatepersoanelorjuridicebeneficiare,potrivitproiectuluidedivizare,respectivcucelemeninutedepersoana
juridiccedent.
(6)Dobnzileipierderilenetedindiferenedecursvalutar,nlegturcumprumuturileobinutedirectsauindirect
delabnciinternaionalededezvoltareiorganizaiisimilare,menionatennorme,icelecaresuntgarantatede
stat,celeaferentemprumuturilorobinutedelainstituiiledecreditromnesaustrine,instituiilefinanciare
nebancare,precumiceleobinutenbazaobligaiuniloradmiselatranzacionarepeopiareglementatnuintrsub
incidenaprevederilorprezentuluiarticol.
(7)ncazulmprumuturilorobinutedelaalteentiti,cuexcepiacelorprevzutelaalin.(6),dobnziledeductibile
suntlimitatela:
a)nivelulrateidobnziidepoliticmonetaraBnciiNaionaleaRomniei,corespunztoareultimeilunidintrimestru,
pentrumprumuturilenleii
b)nivelulrateidobnziianualede4%,pentrumprumuturilenvalut.Nivelulrateidobnziipentrumprumuturilen
valutseactualizeazprinhotrreaGuvernului.
(8)Limitaprevzutlaalin.(7)seaplicseparatpentrufiecaremprumut,naintedeaplicareaprevederiloralin.(1)
i(5).
(9)Prevederilealin.(1)(5)nuseaplicinstituiilordecreditpersoanejuridiceromneisucursalelordinRomnia
aleinstituiilordecreditpersoanejuridicestrine,instituiilorfinanciarenebancare,precumisocietilorde
leasingoperaional.
(10)ncazuluneipersoanejuridicestrinecareidesfoaractivitateaprintrunsediupermanentnRomnia,
prevederileprezentuluiarticolseaplicprinluareanconsiderareacapitaluluipropriu.
(11)Cheltuielilecudobnzilecaresuntinclusencostuldeachiziiesauncostuldeproduciealunuiactivcuciclu
lungdefabricaie,potrivitreglementrilorcontabileaplicabile,nuintrsubincidenaprevederilorprezentului
articol.
Articolul28
Amortizareafiscal
(1)Cheltuielileaferenteachiziionrii,producerii,construiriimijloacelorfixeamortizabile,precumiinvestiiile
efectuatelaacesteaserecupereazdinpunctdevederefiscalprindeducereaamortizriipotrivitprevederilor
prezentuluiarticol.
(2)Mijloculfixamortizabilesteoriceimobilizarecorporalcarendeplinetecumulativurmtoarelecondiii:
a)estedeinutiutilizatnproducia,livrareadebunurisaunprestareadeservicii,pentruafinchiriatterilor
saunscopuriadministrative
b)areovaloarefiscalegalsaumaimaredectlimitastabilitprinhotrreaGuvernului,ladataintrriin
patrimoniulcontribuabilului
c)areoduratnormaldeutilizaremaimaredeunan.
(3)Sunt,deasemenea,consideratemijloacefixeamortizabile:
a)investiiileefectuatelamijloacelefixecarefacobiectulunorcontractedenchiriere,concesiune,locaiede
gestiune,asocierenparticipaiuneialteleasemenea
b)mijloacelefixepusenfunciuneparial,pentrucarenusauntocmitformeledenregistrarecaimobilizare
corporalacesteasecuprindngrupelencareurmeazasenregistra,lavaloarearezultatprinnsumarea

cheltuielilorefectiveocazionatederealizarealor
c)investiiileefectuatepentrudescopertnvedereavalorificriidesubstanemineraleutile,precumipentru
lucrrilededeschidereipregtireaextracieinsubteranilasuprafa
d)investiiileefectuatelamijloacelefixeexistente,subformacheltuielilorulterioarerealizatenscopul
mbuntiriiparametrilortehniciiniialiicareconduclaobinereadebeneficiieconomiceviitoare,prinmajorarea
valoriimijloculuifix
e)investiiileefectuatedinsurseproprii,concretizatenbunurinoi,denaturaceloraparinnddomeniuluipublic,
precumindezvoltriimodernizrialebunuriloraflatenproprietatepublic
f)amenajriledeterenuri
g)activelebiologice,nregistratedectrecontribuabilipotrivitreglementrilorcontabileaplicabile.
(4)Nureprezintactiveamortizabile:
a)terenurile,inclusivcelempdurite
b)tablourileiopereledeart
c)fondulcomercial
d)lacurile,blileiiazurilecarenusuntrezultatuluneiinvestiii
e)bunuriledindomeniulpublicfinanatedinsursebugetare
f)oricemijlocfixcarenuipierdevaloareantimpdatoritfolosirii,potrivitnormelor
g)caseledeodihnproprii,locuineledeprotocol,navele,aeronavele,vaseledecroazier,alteledectceleutilizate
pentrudesfurareaactivitiieconomice
h)imobilizrilenecorporalecuduratdeviautilnedeterminat,ncadrateastfelpotrivitreglementrilorcontabile
aplicabile.
(5)Regimuldeamortizarepentruunmijlocfixamortizabilsedeterminconformurmtoarelorreguli:
a)ncazulconstruciilor,seaplicmetodadeamortizareliniar
b)ncazulechipamentelortehnologice,respectivalmainilor,unelteloriinstalaiilordelucru,precumipentru
computereiechipamenteperifericealeacestora,contribuabilulpoateoptapentrumetodadeamortizareliniar,
degresivsauaccelerat
c)ncazuloricruialtuimijlocfixamortizabil,contribuabilulpoateoptapentrumetodadeamortizareliniarsau
degresiv.
(6)ncazulmetodeideamortizareliniar,amortizareasestabileteprinaplicareacoteideamortizareliniarla
valoareafiscaldeladataintrriinpatrimoniulcontribuabiluluiamijloculuifixamortizabil.
(7)ncazulmetodeideamortizaredegresiv,amortizareasecalculeazprinmultiplicareacotelordeamortizareliniar
cuunuldintrecoeficieniiurmtori:
a)1,5,dacduratanormaldeutilizareamijloculuifixamortizabilestentre2i5ani
b)2,0,dacduratanormaldeutilizareamijloculuifixamortizabilestentre6i10ani
c)2,5,dacduratanormaldeutilizareamijloculuifixamortizabilestemaimarede10ani.
(8)ncazulmetodeideamortizareaccelerat,amortizareasecalculeazdupcumurmeaz:
a)pentruprimulandeutilizare,amortizareanupoatedepi50%dinvaloareafiscaldeladataintrriinpatrimoniul
contribuabiluluiamijloculuifix
b)pentruurmtoriianideutilizare,amortizareasecalculeazprinraportareavaloriirmasedeamortizareamijlocului
fixladuratanormaldeutilizarermasaacestuia.
(9)Cheltuielileaferenteachiziionriidebrevete,drepturideautor,licene,mrcidecomersaufabric,drepturide
explorarearesurselornaturaleialteimobilizrinecorporalerecunoscutedinpunctdevederecontabil,cuexcepia
cheltuielilordeconstituire,afonduluicomercial,aimobilizrilornecorporalecuduratdeviautilnedeterminat,
ncadrateastfelpotrivitreglementrilorcontabileaplicabile,precumicheltuielilededezvoltarecaredinpunctde
vederecontabilreprezintimobilizrinecorporaleserecupereazprinintermediuldeducerilordeamortizareliniarpe
perioadacontractuluisaupeduratadeutilizare,dupcaz.Cheltuielileaferenteachiziionriisauproducerii
programelorinformaticeserecupereazprinintermediuldeducerilordeamortizareliniarsaudegresivpeoperioadde
3ani.Pentrubreveteledeinveniesepoateutilizaimetodadeamortizaredegresivsauaccelerat.Cheltuielile
aferenteachiziionriicontractelordeclieni,recunoscutecaimobilizrinecorporalepotrivitreglementrilor
contabileaplicabile,seamortizeazpedurataacestorcontracte.
(10)Cheltuielileulterioarerecunoscutenvaloareacontabilauneiimobilizrinecorporale,potrivitreglementrilor
contabileaplicabile,serecupereazprinintermediuldeducerilordeamortizareliniarpeperioadadincontract/durata
deutilizarermas.ncazulncarecheltuielileulterioaresuntrecunoscutenvaloareacontabilauneiimobilizri
necorporaledupexpirareadurateideutilizare,amortizareafiscalsedeterminpebazadurateinormaledeutilizare
stabilitedectreocomisietehnicinternsauunexperttehnicindependent.
(11)ncazulncarecheltuieliledeconstituiresuntnregistratecaimobilizrinecorporale,potrivitreglementrilor
contabileaplicabile,acesteaserecupereazprinintermediulcheltuielilorcuamortizareapeoperioaddemaximum5
ani.
(12)Amortizareafiscalsecalculeazdupcumurmeaz:
a)ncepndculunaurmtoareceleincaremijloculfixamortizabilsepunenfunciune,prinaplicarearegimuluide
amortizareprevzutlaalin.(5)
b)pentrucheltuielilecuinvestiiileefectuatedinsursepropriilamijloacelefixedindomeniulpublic,pedurata
normaldeutilizare,peduratanormaldeutilizarermassaupeperioadacontractuluideconcesionaresaunchiriere,
dupcaz
c)pentrucheltuielilecuinvestiiileefectuatelamijloacelefixeconcesionate,nchiriatesauluatenlocaiede
gestiune,decelcareaefectuatinvestiia,peperioadacontractuluisaupeduratanormaldeutilizare,dupcazn
cazulinvestiiilorefectuatelamijloacefixeutilizatenasocierifrpersonalitatejuridicdecelcareaefectuat
investiia,peperioadacontractuluisaupeduratanormaldeutilizare,dupcaz,urmndsseapliceprevederileart.
34
d)pentruinvestiiileefectuatelamijloacelefixeexistente,subformacheltuielilorulterioarerealizatenscopul
mbuntiriiparametrilortehniciiniialiicareconduclaobinereadebeneficiieconomiceviitoare,amortizarea
fiscalsecalculeazpebazavaloriirmasemajoratecuinvestiiileefectuate,ametodeideamortizareutilizatpentru
mijloculfixmbuntit,peduratanormaldeutilizarermas.ncazulncareinvestiiileseefectueazlamijloace
fixeamortizabilepentrucareduratanormaldeutilizareesteexpirat,amortizareafiscalsedeterminpebazametodei
deamortizarecorespunztoaremijloculuifixmbuntit,peduratanormaldeutilizarestabilitdectreocomisie
tehnicinternsauunexperttehnicindependent
e)pentrucheltuielilecuinvestiiileefectuatepentruamenajareaterenurilor,liniar,peoperioadde10ani
f)amortizareacldiriloriaconstruciilorminelor,salinelorcuextraciensoluieprinsonde,carierelor,
exploatrilorlazi,pentrusubstanemineralesolideiceledinindustriaextractivdepetrol,acrorduratde
folosireestelimitatdeduratarezerveloricarenupotprimialteutilizridupepuizarearezervelor,secalculeaz
peunitatedeprodus,nfunciederezervaexploatabildesubstanmineralutil.Amortizareapeunitateadeprodus
serecalculeazlaunintervalmaximde:
1.5anilamine,cariere,extraciipetroliere,precumilacheltuieliledeinvestiiipentrudescopert

2.10anilasaline
g)ncazulcontribuabililorcareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportare
financiaricarestabilescpentruamortizareamijloacelorfixespecificeactivitiideexplorareiproduciea
resurselordepetroligazeialtesubstanemineralepoliticicontabilespecificedomeniuluideactivitate,n
concordancucelemairecentenormealealtororganismedenormalizarecareutilizeazuncadrugeneralconceptual
similarpentruaelaborastandardedecontabilitate,altedocumentecontabileipracticileacceptatealedomeniuluide
activitate,valoareafiscalrmasneamortizatamijloacelorfixecasatesededuceprinutilizareametodeide
amortizarefiscalutilizatenaintedecasareaacestora,peperioadarmas.Acesteprevederiseaplicipentru
valoareafiscalrmasneamortizatlamomentulretratriimijloacelorfixespecificeactivitiideexplorarei
produciearesurselordepetroligazeialtesubstaneminerale
h)mijloaceledetransportpotfiamortizateinfunciedenumruldekilometrisaunumruldeoredefuncionare
prevzutncriletehnice
i)pentrulocuineledeserviciu,amortizareaestedeductibilfiscalpnlanivelulcorespunztorsuprafeeiconstruite
prevzutedeLegeanr.114/1996,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare
j)numaipentruautoturismelefolositencondiiileprevzutelaart.25alin.(3)lit.m)
k)ncazulncaremijloacelefixeamortizabilesunttrecutenregimdeconservare,nfunciedepoliticacontabil
adoptat,valoareafiscalrmasneamortizatlamomentultreceriinconservareserecupereazpeduratanormalde
utilizarermas,ncepndculunaurmtoareieiriidinconservareaacestora,prinrecalculareacoteideamortizare
fiscal
l)prinexcepiedelaprevederilelit.a),mijloacelefixeamortizabiletransferatencadruloperaiunilorde
reorganizare,prevzutelaart.32i33,seamortizeazprincontinuarearegimuluideamortizareaplicatanterior
momentuluitransferului,ncepndculunaefecturiitransferului,respectivprincontinuarearegimuluideconservare
potrivitlit.k),dupcaz
m)pentruimobilizrilecorporalecaresuntfolositenloturi,seturisaucareformeazunsingurcorp,lotsauset,la
determinareaamortizriisearenvederevaloareantreguluicorp,lotsauset
n)pentrucomponentelecareintrnstructuraunuiactivcorporal,acrorduratnormaldeutilizarediferdeceaa
activuluirezultat,amortizareasepoatedeterminapentrufiecarecomponentnparte.
(13)Prinexcepiedelaprevederileart.7pct.44i45,nsituaiancare,potrivitreglementrilorcontabile
aplicabile,contribuabiluldeducesubveniaguvernamentallacalcululvaloriicontabileamijloacelorfixe,valoarea
rezultatesteivaloarefiscal.
(14)Prinexcepiedelaprevederileart.7pct.44i45,pentrumijloaceledetransportdepersoanecareaucelmult9
scaunedepasageri,incluzndiscaunuloferului,dincategoriaM1,astfelcumsuntdefinitenReglementrileprivind
omologareadetipieliberareacriideidentitateavehiculelorrutiere,precumiomologareadetipaproduselor
utilizatelaacesteaRNTR2,aprobateprinOrdinulministruluilucrrilorpublice,transporturilorilocuineinr.
211/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,cheltuielilecuamortizareasuntdeductibile,pentrufiecare,n
limitaa1.500lei/lun.Pentruacestemijloacedetransportnuseaplicprevederilealin.(12)lit.h).Suntexceptate
situaiilencaremijloaceledetransportrespectivesenscriunoricaredintreurmtoarelecategorii:
a)vehiculeleutilizateexclusivpentruserviciideurgen,serviciidepaziprotecieiserviciidecurierat
b)vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii,precumipentrutestdriveipentrudemonstraii
c)vehiculeleutilizatepentrutransportuldepersoanecuplat,inclusivpentruserviciiledetaximetrie
d)vehiculeleutilizatepentruprestareadeserviciicuplat,inclusivpentrunchirierectrealtepersoane,
transmitereadreptuluidefolosin,ncadrulcontractelordeleasingoperaionalsaupentruinstruiredectrecolile
deoferi.
(15)Cheltuielileaferentelocalizrii,explorrii,dezvoltriisauoricreiactivitipregtitoarepentruexploatarea
resurselornaturale,inclusivcelereprezentndinvestiiileprevzutelaalin.(3)lit.c)care,potrivit
reglementrilorcontabileaplicabile,senregistreazdirectncontuldeprofitipierdere,serecupereaznrate
egalepeoperioadde5ani,ncepndculunancaresuntefectuatecheltuielile.ncazulncareacestecheltuielise
capitalizeazpotrivitreglementrilorcontabileaplicabile,recuperareaseefectueazastfel:
a)pemsurceresurselenaturalesuntexploatate,proporionalcuvaloarearecuperatraportatlavaloareatotal
estimataresurselor,ncazulncareresurselenaturalesuntexploatate
b)nrateegalepeoperioadde5ani,ncazulncarenusegsescresursenaturale.
Intrsubincidenaacestorprevederiisondeledeexplorareabandonate,potrivitregulilordindomeniulpetrolier.
(16)Cheltuielileaferenteachiziionriioricruidreptdeexploatarearesurselornaturaleserecupereazpemsurce
resurselenaturalesuntexploatate,proporionalcuvaloarearecuperatraportatlavaloareatotalestimata
resurselor.
(17)Pentrumijloacelefixeamortizabile,deduceriledeamortizaresedeterminfraluancalculamortizarea
contabil.Ctigurilesaupierderilerezultatedinvnzareaoridinscoatereadinfunciuneaacestormijloacefixese
calculeazpebazavaloriifiscaleaacestora,diminuatcuamortizareafiscal,cuexcepiacelorprevzutelaalin.
(14).
(18)ncazulncare,potrivitreglementrilorcontabileaplicabile,senlocuiescpricomponentealemijloacelorfixe
amortizabile/imobilizrilornecorporalecuvaloarefiscalrmasneamortizat,cheltuielilereprezentndvaloarea
fiscalrmasneamortizataferentprilornlocuitereprezintcheltuielideductibilelacalcululprofitului
impozabil.Valoareafiscalrmasneamortizatamijloacelorfixeamortizabile/imobilizrilornecorporalese
recalculeaznmodcorespunztor,prindiminuareaacesteiacuvaloareafiscalrmasneamortizataferentprilor
nlocuiteimajorareacuvaloareafiscalaferentprilornoinlocuite,iseamortizeazpeduratanormalde
utilizarermas.
(19)ncazulncare,potrivitreglementrilorcontabileaplicabile,senlocuiescpricomponentealemijloacelorfixe
amortizabile/imobilizrilornecorporale,dupexpirareadurateinormaledeutilizare,pentrudeterminareaamortizrii
fiscalesevastabilionouduratnormaldeutilizaredectreocomisietehnicinternsauunexperttehnic
independent.
(20)Contribuabiliicareinvestescnmijloacefixedestinatepreveniriiaccidentelordemuncibolilorprofesionale,
precuminfiinriiifuncionriicabinetelormedicalepotdeduceintegralvaloareaacestoralacalcululprofitului
impozabilladatapuneriinfunciunesaupotrecuperaacestecheltuieliprindeducerideamortizare,potrivit
prevederilorprezentuluiarticol.
(21)ncazuluneiimobilizricorporalecareladataintrriinpatrimoniuareovaloarefiscalmaimicdectlimita
stabilitprinhotrreaGuvernului,contribuabilulpoaterecuperaacestecheltuieliprindeducerideamortizare,
potrivitprevederilorprezentuluiarticol.
(22)Cheltuielileaferenteachiziionriisauproduceriidecontaineresauambalaje,carecirculntrecontribuabili
clieni,serecupereazprindeducerideamortizare,prinmetodaliniar,peduratanormaldeutilizarestabilitde
contribuabilulcareimeninedreptuldeproprietateasupracontainerelorsauaambalajelor.
(23)MinisterulFinanelorPubliceelaboreaznormeleprivindclasificaiaiduratelenormaledefuncionarea
mijloacelorfixe.
(24)Pentrutitulariideacorduripetroliereisubcontractaniiacestora,caredesfoaroperaiunipetrolieren

perimetremarineceincludzonecuadncimedeapdepeste100m,secalculeazamortizareaimobilizrilorcorporalei
necorporaleaferenteoperaiunilorpetroliere,acrorduratdefolosireestelimitatdeduratarezervelor,peunitatea
deprodus,cuungraddeutilizarede100%,nfunciederezervaexploatabildesubstanmineralutil,pedurata
acorduluipetrolier.Cheltuielileaferenteinvestiiilorncurs,imobilizrilorcorporaleinecorporaleefectuate
pentruoperaiunilepetrolierevorfireflectatencontabilitateattnlei,ctineuroacestecheltuieli,
nregistratencontabilitatenlei,vorfireevaluatelasfritulfiecruiexerciiufinanciarpebazavalorilor
nregistratencontabilitateneuro,lacursuldeschimbeuro/leucomunicatdeBancaNaionalaRomnieipentruultima
ziafiecruiexerciiufinanciar.
(25)PrevederileLegiinr.15/1994privindamortizareacapitaluluiimobilizatnactivecorporaleinecorporale,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,nuseapliclacalcululrezultatuluifiscal,cuexcepia
prevederilorart.3alin.2lit.a)ialeart.8dinaceeailege.
(26)ncazulcontribuabililorcareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportare
financiar,pentruactiveleimobilizatedeinutepentruactivitateaproprie,transferatencategoriaactivelor
imobilizatedeinutenvedereavnzriiireclasificatencategoriaactivelorimobilizatedeinutepentruactivitatea
proprie,valoareafiscalrmasneamortizatestevaloareafiscaldinainteareclasificriicaactiveimobilizate
deinutenvedereavnzrii.Duratadeamortizareesteduratanormaldeutilizarermas,determinatnbazaduratei
normaledeutilizareiniiale,dincaresescadeduratancareafostclasificatncategoriaactivelorimobilizate
deinutenvedereavnzrii.Amortizareafiscalsecalculeazncepndculunaurmtoareceleincareafost
reclasificatncategoriaactivelorimobilizatedeinutepentruactivitateaproprie,prinrecalculareacoteide
amortizarefiscal.
Articolul29
Contractedeleasing
(1)ncazulleasinguluifinanciarutilizatorulestetratatdinpunctdevederefiscalcaproprietar,ntimpce,n
cazulleasinguluioperaional,locatorulareaceastcalitate.
(2)Amortizareabunuluicarefaceobiectulunuicontractdeleasingsefacedectreutilizator,ncazulleasingului
financiar,idectrelocator,ncazulleasinguluioperaional,cheltuielilefiinddeductibile,potrivitart.28.
(3)ncazulleasinguluifinanciarutilizatoruldeducedobnda,iarncazulleasinguluioperaionallocataruldeduce
chiria(ratadeleasing),potrivitprevederilorprezentuluititlu.
Articolul30
Contractedefiducie
(1)ncazulcontractelordefiducie,ncheiateconformdispoziiilorCoduluicivil,ncareconstituitorularei
calitateadebeneficiar,seaplicurmtoarelereguli:
a)transferulmaseipatrimonialefiduciaredelaconstituitorctrefiduciarnuestetransferimpozabilnnelesul
prezentuluititlu
b)fiduciarulvaconduceoevidencontabilseparatpentrumasapatrimonialfiduciarivatransmitetrimestrial
ctreconstituitor,pebazdedecont,veniturileicheltuielilerezultatedinadministrareapatrimoniuluiconform
contractului
c)valoareafiscalaactivelorcuprinsenmasapatrimonialfiduciar,preluatdefiduciar,esteegalcuvaloarea
fiscalpecareacesteaauavutolaconstituitor
d)amortizareafiscalpentruoriceactivamortizabilprevzutnmasapatrimonialfiduciarsedeterminncontinuare
nconformitatecuregulileprevzutelaart.28,caresarfiaplicatlapersoanacareatransferatactivul,dac
transferulnuarfiavutloc.
(2)ncazulcontractelordefiducie,ncheiateconformdispoziiilorCoduluicivil,ncarecalitateadebeneficiaro
arefiduciarulsauoterpersoan,cheltuielilenregistratedintransferulmaseipatrimonialefiduciaredela
constituitorctrefiduciarsuntconsideratecheltuielinedeductibile.
Articolul31
Pierderifiscale
(1)Pierdereaanual,stabilitprindeclaraiadeimpozitpeprofit,serecupereazdinprofiturileimpozabileobinute
nurmtorii7aniconsecutivi.Recuperareapierderilorsevaefectuanordineanregistrriiacestora,lafiecare
termendeplataimpozituluipeprofit,potrivitprevederilorlegalenvigoaredinanulnregistrriiacestora.
(2)Pierdereafiscalnregistratdecontribuabiliicareinceteazexistenacaefectaluneioperaiunidefuziune
saudivizaretotalserecupereazdectrecontribuabiliinounfiinaioridectreceicarepreiaupatrimoniul
societiiabsorbitesaudivizate,dupcaz,proporionalcuactiveletransferatepersoanelorjuridicebeneficiare,
potrivitproiectuluidefuziune/divizare.Pierdereafiscalnregistratdecontribuabiliicarenuinceteaz
existenacaefectaluneioperaiunidedesprindereauneipridinpatrimoniulacestora,transferatcantreg,se
recupereazdeaceticontribuabiliideceicarepreiauparialpatrimoniulsocietiicedente,dupcaz,proporional
cuactiveletransferatepersoanelorjuridicebeneficiare,potrivitproiectuluidedivizare,respectivcucelemeninute
depersoanajuridiccedent.
(3)ncazulpersoanelorjuridicestrine,prevederilealin.(1)seapliclundusenconsiderarenumaiveniturilei
cheltuielileatribuibilesediuluipermanent,respectivveniturileicheltuielileatribuibilefiecruisediupermanent
cumulatelanivelulsediuluipermanentdesemnatnRomnia.
(4)Contribuabiliicareaufostpltitorideimpozitpeveniturilemicrontreprinderiloricareanterioraurealizat
pierderefiscalintrsubincidenaprevederiloralin.(1)deladatalacareaurevenitlasistemuldeimpozitare
reglementatdeprezentultitlu.Aceastpierdereserecupereazpeperioadacuprinsntreanulnregistrriipierderii
fiscaleilimitacelor7ani.
(5)ncazulcontribuabililorcaresedizolvculichidare,perioadacuprinsntreprimaziaanuluiurmtorceluin
careanceputoperaiuneadelichidareidatanchideriiproceduriidelichidareseconsiderunannceeaceprivete
recuperareapierderiifiscale,potrivitalin.(1).
Articolul32
Regimulfiscalcareseaplicfuziunilor,divizrilortotale,divizrilorpariale,transferurilordeactivei
achiziiilordetitlurideparticiparentrepersoanejuridiceromne
(1)Prevederileprezentuluiarticolseaplicurmtoareloroperaiunidefuziune,divizaretotal,divizareparial,
transferurilordeactiveioperaiunilordeachiziiedetitlurideparticipare,efectuatentrepersoanejuridice
romnepotrivitlegii,ianume:
a)fuziuneoperaiuneaprincare:

1.unasaumaimultesocieti,nmomentulicaefectaldizolvriifrlichidare,itransfertotalitateaactivelor
ipasivelorctreoaltsocietateexistent,nschimbulemiteriictreparticipaniiloratitlurilordeparticipare
reprezentndcapitalulceleilaltesocietii,dacestecazul,alpliinnumeraramaximum10%dinvaloareanominal
ori,nabsenavaloriinominale,avaloriinominalecontabileechivalenteatitlurilorrespective
2.dousaumaimultesocieti,nmomentulicaefectaldizolvriifrlichidare,itransfertotalitatea
activeloripasiveloruneialtesocieticaresenfiineaz,nschimbulemiteriictreparticipaniiloraunor
titlurideparticiparereprezentndcapitalulnoiisocietii,dacestecazul,apliinnumeraramaximum10%din
valoareanominalori,nabsenavaloriinominale,avaloriinominalecontabileechivalenteatitlurilorrespective
3.osocietate,nmomentuldizolvriifrlichidare,itransfertotalitateaactiveloripasivelorctresocietatea
caredeinetoatetitluriledeparticiparecereprezintcapitalulsu
b)divizaretotaloperaiuneaprincareosocietate,nmomentulicaefectaldizolvriifrlichidare,i
transfertotalitateaactiveloripasivelorctredousaumaimultesocietiexistenteorinounfiinate,nschimbul
emiteriictreparticipaniisidetitlurideparticiparereprezentndcapitalulsocietilorbeneficiarei,daceste
cazul,asumeinnumerardemaximum10%dinvaloareanominalsau,nabsenavaloriinominale,avaloriinominale
contabileechivalenteatitlurilor
c)divizareparialoperaiuneaprincareosocietatetransfer,frafidizolvat,unasaumaimulteramuride
activitate,ctreunasaumaimultesocietiexistenteorinounfiinate,lsndcelpuinoramurdeactivitaten
societateacedent,nschimbulemiteriictreparticipaniisidetitlurideparticiparereprezentndcapitalul
societilorbeneficiarei,dacestecazul,asumeinnumerardemaximum10%dinvaloareanominalsau,nabsena
valoriinominale,avaloriinominalecontabileechivalenteatitlurilor
d)transferdeactiveoperaiuneaprincareosocietatetransfer,frafidizolvat,totalitateasauunaorimai
multeramurialeactivitiisalectrealtsocietate,nschimbultransferriititlurilordeparticiparereprezentnd
capitalulsocietiibeneficiare
e)achiziiedetitlurideparticipareoperaiuneaprincareosocietatedobndeteoparticipaiencapitalulaltei
societinaafelnctdobndetemajoritateadrepturilordevotsaumajoritateatitlurilordeparticiparen
societatearespectivsau,deinndaceastmajoritate,achiziioneazncoparticipaie,nschimbulemiteriictre
participaniiacesteiadinurm,nschimbultitlurilorlor,atitlurilorreprezentndcapitalulsocietiiiniialei,
dacestecazul,asumeinnumerardemaximum10%dinvaloareanominalsau,nabsenavaloriinominale,avalorii
nominalecontabileechivalenteatitluriloremisecavaloaredeschimb.
(2)nsensulprezentuluiarticol,termeniiiexpresiiledemaijosauurmtoarelesemnificaii:
a)societatecedentpersoanajuridiccetransferactiveleipasiveleoricaretransfertotalitateasauuna/mai
multeramurideactivitate
b)societatebeneficiarpersoanajuridicceprimeteactiveleipasivelesautotalitateaoriuna/maimulteramuride
activitatealesocietiicedente
c)societateachiziionatpersoanajuridicncarealtpersoanjuridicdobndeteoparticipaie,potrivitalin.
(1)lit.e)
d)societateachizitoarepersoanajuridiccedobndeteoparticipaiencapitaluluneialtepersoanejuridice,
potrivitalin.(1)lit.e)
e)activeipasivetransferateactiveleipasivelesocietiicedentecare,nurmafuziunii,divizriitotalesau
divizriipariale,sunttransferatesocietiibeneficiareicarecontribuielagenerareaprofiturilorsaupierderilor
luatencalcullastabilireabazeideimpozitareasocietiibeneficiare
f)valoarefiscalaunuiactiv/pasiv/titludeparticiparevaloareaprevzutlaart.7pct.44i45,dupcaz
g)ramurdeactivitatetotalitateaactiveloripasiveloruneidiviziunidintrosocietatecare,dinpunctdevedere
organizatoric,constituieoactivitateindependent,adicoentitatecapabilsfuncionezeprinpropriilemijloace.
(3)Transferulactiveloripasivelor,efectuatncadruloperaiunilordereorganizareprevzutelaalin.(1),este
tratat,nnelesulprezentuluititlu,catransferneimpozabil,pentrudiferenadintrepreuldepiaal
activelor/pasivelortransferateivaloarealorfiscal.
(4)Emitereadectresocietateabeneficiar/achizitoaredetitlurideparticiparenlegturcufuziunea,divizarea
total,divizareaparialsauachiziiadetitlurideparticipare,prevzutelaalin.(1),unuiparticipantal
societiicedente/achiziionate,nschimbulunortitlurideinutelaosocietatecedent/achiziionat,nureprezint
transferimpozabilnnelesulprezentuluititlu,respectivtitluluiIV,dupcaz.
(5)nsituaiancareosocietatebeneficiardeineoparticipaielacapitalulsocietiicedente,veniturile
acesteia,provenitedinanulareaparticipaieisale,nuseimpoziteazdacparticipaiasocietiibeneficiarela
capitalulsocietiicedenteestemaimarede10%.
(6)ncazuloperaiunilordereorganizareprevzutelaalin.(1)seaplicurmtoarelereguli:
a)valoareafiscalaunuiactivsaupasiv,transferatesocietiibeneficiare,esteegalcuvaloareafiscalpecare
activul/pasivulaavutolasocietateacedent
b)ncazuldivizriitotaleidivizriipariale,valoareafiscalatitlurilordeparticiparedeinutedeun
participantalsocietiicedentenaintededivizaresealoctitlurilordeparticipareemisedesocietateabeneficiar,
proporionalcuraportuldintrevaloareadenregistraresaupreuldepiaatitlurilordeparticipareemisede
societateabeneficiarivaloareadenregistraresaupreuldepiaatitlurilordeparticiparedeinutelasocietatea
cedentnaintededivizare
c)ncazulfuziuniiiachiziieidetitlurideparticipare,valoareafiscalatitlurilordeparticipareprimitedeun
participantaluneisocieticedente/achiziionate,delaosocietatebeneficiar/achizitoare,trebuiesfieegalcu
valoareafiscalatitlurilordeparticiparedeinutedectreaceastpersoan,naintedeefectuareaoperaiunii
d)ncazultransferuluideactive,valoareafiscalatitlurilordeparticipareprimitedesocietateacedentesteegal
cuvaloareafiscalpecareactiveleipasiveletransferateauavutolaaceastsocietatenaintedeefectuarea
operaiunii
e)societateabeneficiarcalculeazamortizareafiscal,nconformitatecuregulileprevzutelaart.28,precumi
oricectigsaupierdere,aferenteactiveloripasivelortransferate,nconcordancudispoziiilecarearfifost
aplicatesocietiicedentedacfuziunea,divizareatotal,divizareaparialsautransferuldeactivenuarfiavut
loc
f)transferulunuiprovizionsaualuneirezerve,anteriordedusedinbazaimpozabilasocietiicedente,carenu
provindelasediilepermanentedinstrintatealeacesteia,dacsuntpreluate,naceleaicondiiidededucere,de
ctresocietateabeneficiar,nuseconsiderreduceresauanulareaprovizionuluisaurezervei,potrivitart.26alin.
(5),lamomentultransferului
g)nsituaiancaresocietateacedentnregistreazpierderefiscal,nanulcurentsaudinaniiprecedeni,
nerecuperatpnladatalacareoperaiunilerespectiveproducefecte,aceastaserecupereazpotrivitprevederilor
art.31.
(7)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicatuncicndfuziunea,divizareasuboriceform,transferuldeactive
sauachiziiadetitlurideparticiparearedreptconsecinfraudaievaziuneafiscalconstatatncondiiilelegii.
Articolul33

Regimulfiscalcomuncareseaplicfuziunilor,divizrilortotale,divizrilorpariale,transferurilordeactivei
schimburilordeaciunintresocietidinRomniaisocietidinaltestatemembrealeUniuniiEuropene
(1)Prevederileprezentuluiarticolseaplic:
a)operaiunilordefuziune,divizaretotal,divizareparial,transferurilordeactiveischimburilordeaciunin
caresuntimplicatesocietidindousaumaimultestatemembre,dincareunaestedinRomnia
b)transferuluisediuluisocialaluneisocietieuropenedinRomnianaltstatmembru,nconformitatecu
Regulamentul(CE)nr.2.157/2001alConsiliuluidin8octombrie2001privindstatutulsocietiieuropene(SE),publicat
nJurnalulOficialalComunitilorEuropenenr.L294din10noiembrie2001,nconformitatecuRegulamentul(CE)nr.
1.435/2003alConsiliuluidin22iulie2003privindstatutulsocietiicooperativeeuropene(SCE),publicatnJurnalul
OficialalUniuniiEuropenenr.L207din18august2003.
(2)nsensulprezentuluiarticol,termeniiiexpresiiledemaijosauurmtoarelesemnificaii:
1.fuziuneoperaiuneaprincare:
a)unasaumaimultesocieti,nmomentulicaefectaldizolvriifrlichidare,itransfertotalitateaactivelor
ipasivelorctreoaltsocietateexistent,nschimbulemiteriictreparticipaniiloratitlurilordeparticipare
reprezentndcapitalulceleilaltesocietii,dacestecazul,alpliinnumeraramaximum10%dinvaloareanominal
ori,nabsenavaloriinominale,avaloriinominalecontabileechivalenteatitlurilorrespective
b)dousaumaimultesocieti,nmomentulicaefectaldizolvriifrlichidare,itransfertotalitatea
activeloripasiveloruneialtesocieticaresenfiineaz,nschimbulemiteriictreparticipaniiloraunor
titlurideparticiparereprezentndcapitalulnoiisocietii,dacestecazul,apliinnumeraramaximum10%din
valoareanominalori,nabsenavaloriinominale,avaloriinominalecontabileechivalenteatitlurilorrespective
c)osocietate,nmomentulicaefectaldizolvriifrlichidare,itransfertotalitateaactiveloripasivelor
ctresocietateacaredeinetoatetitluriledeparticiparecereprezintcapitalulsu
2.divizaretotaloperaiuneaprincareosocietate,nmomentulicaefectaldizolvriifrlichidare,i
transfertotalitateaactiveloripasivelorctredousaumaimultesocietiexistenteorinounfiinate,nschimbul
emiteriictreparticipaniisi,pebazdeproporionalitate,detitlurideparticiparereprezentndcapitalul
societilorbeneficiarei,dacestecazul,asumeinnumerardemaximum10%dinvaloareanominalsau,nabsena
valoriinominale,avaloriinominalecontabileechivalenteatitlurilor
3.divizareparialoperaiuneaprincareosocietatetransfer,frafidizolvat,unasaumaimulteramuride
activitate,ctreunasaumaimultesocietiexistenteorinounfiinate,lsndcelpuinoramurdeactivitaten
societateacedent,nschimbulemiteriictreparticipaniisi,pebazdeproporionalitate,detitlurideparticipare
reprezentndcapitalulsocietilorbeneficiarei,dacestecazul,asumeinnumerardemaximum10%dinvaloarea
nominalsau,nabsenavaloriinominale,avaloriinominalecontabileechivalenteatitlurilor
4.activeipasivetransferateactiveleipasivelesocietiicedentecare,nurmafuziunii,divizriitotalesau
divizriipariale,suntintegrateunuisediupermanentalsocietiibeneficiare,situatnstatulmembrualsocietii
cedente,icarecontribuielagenerareaprofiturilorsaupierderilorluatencalcullastabilireabazeideimpozitare
5.transferdeactiveoperaiuneaprincareosocietatetransfer,frafidizolvat,totalitateasauunaorimai
multeramurialeactivitiisalectrealtsocietate,nschimbultransferriititlurilordeparticiparereprezentnd
capitalulsocietiibeneficiare
6.schimbdeaciunioperaiuneaprincareosocietatedobndeteoparticipaiencapitalulalteisocietinaa
felnctdobndetemajoritateadrepturilordevotsaumajoritateatitlurilordeparticiparensocietatearespectiv
sau,deinndaceastmajoritate,achiziioneazncoparticipaie,nschimbulemiteriictreparticipaniiacesteia
dinurm,nschimbultitlurilorlor,atitlurilorreprezentndcapitalulsocietiiiniialei,dacestecazul,a
sumeinnumerardemaximum10%dinvaloareanominalsau,nabsenavaloriinominale,avaloriinominalecontabile
echivalenteatitluriloremisecavaloaredeschimb
7.societatecedentsocietateacareitransferactiveleipasiveleoricaretransfertotalitateasauunaorimai
multedintreramurileactivitiisale
8.societatebeneficiarsocietateacareprimeteactiveleipasivelesautotalitateaoriunasaumaimultedintre
ramuriledeactivitatealesocietiicedente
9.societateachiziionatsocietateancarealtsocietatedeineoparticipaie,nurmaunuischimbdetitluride
participare
10.societateachizitoaresocietateacareachiziioneazoparticipaie,dinaciunileuneisocieti,nurmaunui
schimbdetitlurideparticipare
11.ramurdeactivitatetotalitateaactivuluiipasivuluiuneidiviziunidintrosocietatecare,dinpunctdevedere
organizatoric,constituieoactivitateindependent,adicoentitatecapabilsfuncionezeprinpropriilemijloace
12.societatedintrunstatmembruoricesocietatecarendeplinetecumulativurmtoarelecondiii:
a)areunadintreformeledeorganizareprezentatenanexanr.3,carefaceparteintegrantdinprezentultitlu
b)nconformitateculegislaiafiscalastatuluimembru,esteconsideratcaavnduisediulfiscalnstatulmembru
i,ntemeiulconvenieincheiatecuunstatterprivindevitareadubleiimpuneri,nuseconsidercaresediul
fiscalnafaraUniuniiEuropene
c)pltete,nconformitateculegislaiafiscalaunuistatmembru,frposibilitateauneiopiunisauexceptri,
unuldintreimpoziteleprevzutenanexanr.4,carefaceparteintegrantdinprezentultitlu,sauunimpozitsimilar
impozituluipeprofitreglementatdeprezentultitlu
13.transferulsediuluisocialoperaiuneaprincareosocietateeuropeansauosocietatecooperativeuropean,fr
sselichidezeorifrscreezeosocietatenou,itransfersediulsocialdinRomniantrunaltstatmembru.
(3)Operaiuniledefuziune,divizaresuboriceformnusunttransferuriimpozabilepentrudiferenadintrepreulde
piaalelementelordinactivipasivtransferateivaloarealorfiscal.
(4)Dispoziiilealin.(3)seaplicnumaidacsocietateabeneficiarcalculeazamortizareaioricectigsau
pierdere,aferenteactiveloripasivelortransferate,nconcordancudispoziiilecarearfifostaplicatesocietii
cedentedacfuziunea,divizareasuboriceformnuarfiavutloc.
(5)ncazulncareprovizioanelesaurezerveleconstituiteaufostanteriordeduselacalcululrezultatuluifiscalde
ctresocietateacedentinuprovindelasediilepermanentedinstrintate,acesteprovizioanesaurezervepotfi
preluate,naceleaicondiiidededucere,dectresediulpermanentalsocietiibeneficiaresituatnRomnia,
societateabeneficiarasumnduiastfeldrepturileiobligaiilesocietiicedente.
(6)Referitorlaoperaiunilemenionatelaalin.(1)lit.a),nsituaiancaresocietateacedentnregistreaz
pierderefiscal,determinatpotrivitprezentuluititlu,aceastaserecupereazdectresediulpermanentalsocietii
beneficiaresituatnRomnia.
(7)Atuncicndosocietatebeneficiardeineoparticipaielacapitalulsocietiicedente,veniturilesocietii
beneficiareprovenitedinanulareaparticipaieisalenuseimpoziteazncazulncareparticipaiasocietii
beneficiarelacapitalulsocietiicedenteestemaimarede10%.
(8)ncazulschimbuluideaciuniseaplicurmtoarele:
a)atribuirea,ncazulfuziunii,divizriitotalesaualunuischimbdeaciuni,atitlurilordeparticipare
reprezentndcapitalulsocietiibeneficiareoriachizitoareunuiparticipantalsocietiicedentesauachiziionate,

nschimbulunortitlurireprezentndcapitalulacesteisocieti,nureprezinttransferuriimpozabilepotrivit
prezentuluititluititluluiIV,dupcaz
b)atribuirea,ncazuldivizriipariale,atitlurilordeparticiparealesocietiicedente,reprezentndcapitalul
societiibeneficiare,nureprezinttransferuriimpozabilepotrivitprezentuluititluititluluiIV,dupcaz
c)dispoziiilelit.a)seaplicnumaidacacionarulnuatribuietitlurilordeparticipareprimiteovaloarefiscal
maimaredectvaloareapecareacesteaoaveaunaintedefuziune,divizaretotalsauschimbdeaciuni
d)dispoziiilelit.b)seaplicnumaidacacionarulnuatribuietitlurilordeparticipareprimiteicelordeinute
ncompaniacedentovaloarefiscalmaimaredectvaloareatitlurilordeinutelasocietateacedentnaintede
divizareaparial
e)profitulsauvenitulprovenitdincesionareaulterioaratitlurilordeparticipareseimpoziteazpotrivit
prevederilorprezentuluititlusaualetitluluiIV,dupcaz
f)expresiavaloarefiscalreprezintvaloareaceesteutilizatpentrucalculareaveniturilorsaupierderilor,n
scopuldeterminriivenituluiimpozabiloriaportuluidecapitalalunuiparticipantalsocietii.
(9)Dispoziiilealin.(3)(8)seaplicitransferuluideactive.
(10)ncazulncareactiveleipasivelesocietiicedentedinRomniatransferatentrooperaiunedefuziune,
divizaretotal,divizareparialsautransferdeactiveincludiactiveleipasiveleunuisediupermanentsituat
ntrunaltstatmembru,inclusivnstatulmembruncareesterezidentsocietateabeneficiar,dreptuldeimpozitarea
sediuluipermanentrespectivrevinestatuluimembruncareestesituatsocietateabeneficiar.
(11)Reguliaplicabilencazultransferuluisediuluisocialaluneisocietieuropenesaualuneisocieticooperative
europene:
a)atuncicndosocietateeuropeansauosocietatecooperativeuropeantransfersediulsocialdinRomniantrun
altstatmembru,acesttransferalsediuluisocialnureprezinttransferimpozabilpentruplusvaloareacalculatca
diferenntrepreuldepiaalelementelordinactivipasivtransferateivaloarealorfiscal,pentruacele
activeipasivealesocietiieuropeneorisocietiicooperativeeuropene,carermnefectivintegrateunuisediu
permanentalsocietiieuropenesaualsocietiicooperativeeuropenenRomniaicarecontribuielagenerarea
profituluioripierderiiluatencalculdinpunctdevederefiscal
b)transferulesteneimpozabilnumaidacsocietileeuropenesausocietilecooperativeeuropenecalculeaz
amortizareaioricectigurisaupierderiaferenteactiveloripasivelorcarermnefectivintegrateunuisediu
permanentcaicumtransferulsediuluisocialnuarfiavutloc
c)provizioanelesaurezervelecareanteriortransferuluisediuluisocialaufostdeduselacalcululrezultatuluifiscal
dectresocietileeuropeneorisocietilecooperativeeuropeneicarenuprovindelasediilepermanentedin
strintatepotfipreluate,naceleaicondiiidededucere,dectresediulpermanentdinRomniaalsocietii
europenesaualsocietiicooperativeeuropene
d)referitorlaoperaiunilemenionatelaalin.(1)lit.b),nsituaiancareosocietateeuropeansauosocietate
cooperativeuropeannregistreazpierderefiscal,determinatpotrivitprezentuluititlu,aceastaserecupereazde
ctresediulpermanentalsocietiieuropeneorialsocietiicooperativeeuropenesituatnRomnia
e)transferulsediuluisocialalsocietiloreuropenesaualsocietilorcooperativeeuropenenutrebuiesdetermine
impozitareavenitului,profituluisauplusvaloriiacionarilor.
(12)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicatuncicndfuziunea,divizareasuboriceform,transferuldeactive
sauschimbuldeaciuni:
a)aredreptconsecinfraudaievaziuneafiscalconstatatncondiiilelegii
b)aredreptefectfaptulcosocietate,implicatsaununoperaiune,numaindeplinetecondiiilenecesare
reprezentriiangajailornorganeledeconducerealesocietii,nconformitatecuacordurilenvigoarenaintede
operaiunearespectiv.Aceastprevedereseaplicnmsurancarensocietilelacarefacereferireprezentul
articolnuseaplicdispoziiilecomunitarecareconinnormeechivalenteprivindreprezentareaangajailornorganele
deconducerealesocietii.
(13)DispoziiileprezentuluiarticoltranspunprevederileDirectivei2009/133/CEaConsiliuluidin19octombrie2009
privindregimulfiscalcomuncareseaplicfuziunilor,divizrilor,divizrilorpariale,cesionriideactivei
schimburilordeaciunintresocietiledinstatemembrediferiteitransferuluisediuluisocialaluneiSEsauSCE
ntrestatelemembre,publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropene,seriaL,nr.310din25noiembrie2009,cu
amendamenteleulterioare.
Articolul34
Asociericusaufrpersonalitatejuridic
(1)ntroasocierefrpersonalitatejuridicntredousaumaimultepersoanejuridiceromne,veniturilei
cheltuielilenregistrateseatribuiefiecruiasociat,conformprevederilorcontractuluideasociere.
(2)Veniturileicheltuieliledeterminatedeoperaiunileasocierii,transmisepebazdedecontfiecruiasociat,
potrivitreglementrilorcontabileaplicabile,seiauncalculpentrudeterminareaprofituluiimpozabilalfiecrui
asociat.Documentelejustificativeaferenteoperaiunilorasocieriisuntcelecareaustatlabazanregistrriin
evidenacontabildectrepersoanadesemnatdeasociai,conformprevederilorcontractuluideasociere.
(3)Persoanajuridicromn,partenerntroasocierecupersonalitatejuridic,nregistratntrunstatstrin,la
stabilirearezultatuluifiscal,potrivitprevederilorprezentuluititlu,valuancalculiveniturile/cheltuielile
atribuite,respectivrepartizriledeprofitprimite,dupcaz,conformprevederilorcontractuale.
Articolul35
ReguligeneraleaplicabilepersoanelorjuridicecusediulnRomnia,nfiinatepotrivitlegislaieieuropene,i
persoanelorjuridicestrinecareauloculdeexercitareaconduceriiefectivenRomnia
Prevederilereferitoarelapersoanajuridicromncuprinsenart.24,art.27alin.(9),art.32,34,38,precumi
art.39seaplicnaceleaicondiiiisituaiipersoanelorjuridicecusediulnRomnia,nfiinatepotrivit
legislaieieuropene,ipersoanelorjuridicestrinecareauloculdeexercitareaconduceriiefectivenRomnia.
CapitolulIIIAspectefiscaleinternaionale

Articolul36
Rezultatulfiscalalunuisediupermanent
(1)PersoanelejuridicestrinecaredesfoaractivitateprinintermediulunuisediupermanentnRomniaauobligaia
deapltiimpozitulpeprofitpentruprofitulimpozabilcareesteatribuibilsediuluipermanent.
(2)Rezultatulfiscalsedeterminnconformitatecuregulilestabilitencap.IIalprezentuluititlu,nurmtoarele
condiii:

a)numaiveniturilecesuntatribuibilesediuluipermanentseiauncalculpentrudeterminarearezultatuluifiscal
b)numaicheltuielileefectuatenscopulobineriiacestorvenituriseiauncalculpentrudeterminarearezultatului
fiscal.
(3)Rezultatulfiscalalsediuluipermanentsedeterminprintratareaacestuiacapersoanseparatiprinutilizarea
regulilorpreurilordetransferlastabilireavaloriidepiaaunuitransferfcutntrepersoanajuridicstrini
sediulsupermanent.Pentrucheltuielilealocatesediuluipermanentdectresediulsuprincipal,documentele
justificativetrebuiesincluddoveziprivindsuportareaefectivacosturilorialocarearezonabilaacestorcosturi
ctresediulpermanentutilizndregulilepreurilordetransfer.
(4)nsituaiancare,naintedesfritulunuianfiscal,nusedetermindacactivitileunuinerezidentn
Romniavorfipeoduratsuficientpentruadeveniunsediupermanent,veniturileicheltuielileaceluianfiscalvor
filuatenconsiderarenurmtorulanfiscal,nsituaiancareduratalegalde6lunisautermenulprevzutn
conveniadeevitareadubleiimpuneri,dupcaz,suntdepite.Dinimpozitulpeprofitdatoratdesediulpermanent,de
lanceputulactivitii,sescad,dacaufostpltitenperioadaanterioarnregistrriisediuluipermanent,potrivit
titluluiVI,sumelereprezentndimpozitecureinerelasurs.
(5)nsituaiancarepersoanajuridicstrinidesfoaractivitateanRomniaprintrunsingursediupermanent,
acestaesteisediulpermanentdesemnatpentrundeplinireaobligaiilorcarerevinpotrivitprezentuluititlu.
Articolul37
Rezultatulfiscalalpersoaneijuridicestrinecareidesfoaractivitateaprinintermediulmaimultorsedii
permanentenRomnia
(1)PersoanajuridicstrincaredesfoaractivitateaprinintermediulmaimultorsediipermanentenRomniaare
obligaiasstabileascunuldintreacestesediicasediupermanentdesemnatpentrundeplinireaobligaiilorcarei
revinpotrivitprezentuluititlu.Lanivelulsediuluipermanentdesemnatsecumuleazveniturile,respectivcheltuielile
sediilorpermanenteaparinndaceleiaipersoanejuridicestrine.
(2)Rezultatulfiscalalpersoaneijuridicestrinecareidesfoaractivitateaprinintermediulmaimultorsedii
permanentesedeterminlanivelulsediuluipermanentdesemnatsndeplineascobligaiilecareirevinpotrivit
prezentuluititlu,nconformitatecuregulilestabilitencap.II,nurmtoarelecondiii:
a)numaiveniturilecesuntatribuibilefiecruisediupermanentsetransmitspreaficumulatedesediulpermanent
desemnatpentruandepliniobligaiilefiscale
b)numaicheltuielileefectuatenscopulobineriiveniturilorfiecruisediupermanentsetransmitspreaficumulate
desediulpermanentdesemnatpentruandepliniobligaiilefiscale.
(3)Rezultatulfiscallanivelulsediuluipermanentdesemnatsedeterminpebazavenituriloricheltuielilor
nregistratedefiecaresediupermanentaparinndaceleiaipersoanejuridicestrine,curespectareaprevederiloralin.
(2),iprinutilizarearegulilorpreurilordetransferlastabilireavaloriidepiaaunuitransferfcutntre
persoanajuridicstrinisediulsupermanent.Pentrucheltuielilealocatedectresediulsuprincipal,celelalte
documentejustificativetrebuiesincluddoveziprivindsuportareaefectivacosturilorialocarearezonabila
acestorcosturictresediulpermanentutilizndregulilepreurilordetransfer.
(4)SediulpermanentdesemnatnRomniacalculeaz,declariplteteobligaiilecerevinpotrivittitluluiII,pe
bazavenituriloricheltuielilornregistratedetoatesediilepermanentecareaparinaceleiaipersoanejuridice
strine.
(5)nsituaiancaresediulfixcarendeplineteobligaiilefiscalepotrivittitluluiVIIconstituieisediu
permanentnsensulart.8,sediulfixesteisediulpermanentdesemnatpentrundeplinireaobligaiilorcarerevin
potrivitprezentuluititlu.
Articolul38
VeniturileuneipersoanejuridicestrineobinutedintransferulproprietilorimobiliaresituatenRomniasaual
oricrordrepturilegatedeacesteproprieti,venituriledinexploatarearesurselornaturalesituatenRomniai
venituriledinvnzareacesionareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromn
(1)Persoanelejuridicestrineauobligaiadeapltiimpozitpeprofitpentrurezultatulfiscalaferenturmtoarelor
activiti/operaiuni:
a)transferulproprietilorimobiliaresituatenRomnia,inclusivdinnchiriereasaucedareafolosineiproprietii
sauaoricrordrepturilegatedeaceastproprietateimobiliar
b)vnzareacesionareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromn,dacnusuntndeplinite
condiiileprevzutelaart.23lit.i),nurmtoarelecazuri:
1.nusefacedovadarezideneintrunstatcucareRomniaarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneri
2.ntreRomniaistatulderezidenalpersoaneijuridicestrinecarenstrineaztitluriledeparticiparenueste
ncheiatconveniedeevitareadubleiimpuneri
3.dreptuldeimpozitarerevineRomniei,ncondiiileaplicriiprevederilorconveniilordeevitareadubleiimpuneri
c)exploatarearesurselornaturalesituatenRomnia,inclusivvnzareacesionareaoricruidreptaferentacestor
resursenaturale.
(2)Persoanajuridicstrincareobineveniturilemenionatelaalin.(1)areobligaiadeadeclaraipltiimpozit
peprofit,potrivitart.41i42.
Articolul39
Evitareadubleiimpuneri
(1)Impozitulpltitunuistatstrinsescadedinimpozitulpeprofit,dacseaplicprevederileconvenieideevitare
adubleiimpunerincheiatentreRomniaistatulstrin.
(2)Dacopersoanjuridicromnobinevenituridintrunstatstrinprinintermediulunuisediupermanentsau
veniturisupuseunuiimpozitcureinerelasurscare,potrivitprevederilorconvenieideevitareadubleiimpuneri
ncheiatedeRomniacuunaltstat,potfiimpusencellaltstat,iarrespectivaconvenieprevedecametodde
evitareadubleiimpunerimetodacreditului,impozitulpltitctrestatulstrin,fiedirect,fieindirect,prin
reinereaivirareadeoaltpersoan,sescadedinimpozitulpeprofitdeterminatpotrivitprevederilorprezentului
titlu.
(3)DacopersoanjuridicstrinrezidentntrunstatmembrualUniuniiEuropenesauntrunstatdinSpaiul
EconomicEuropeanidesfoaractivitateanRomniaprintrunsediupermanentiacelsediupermanentobinevenituri
dintrunaltstatmembrualUniuniiEuropenesaudintrunaltstatdinSpaiulEconomicEuropean,iaraceleveniturisunt
impozitateattnRomnia,ctinstatulundeaufostobinuteveniturile,atunciimpozitulpltitnstatuldeunde
aufostobinuteveniturile,fiedirect,fieindirect,prinreinereaivirareadeoaltpersoan,sededucedin
impozitulpeprofitcesedeterminpotrivitprevederilorprezentuluititlu.
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),impozitulpltitdeunsediupermanentdinRomniapentruveniturile

obinutedintrunstatmembrualUniuniiEuropenesaudintrunstatdinSpaiulEconomicEuropeanestededusnRomnia,
dac:
a)venitulafostobinutdesediulpermanentdinRomniaaluneipersoanejuridicestrinerezidententrunstatmembru
alUniuniiEuropenesauntrunstatdinSpaiulEconomicEuropean
b)venitulafostobinutdintrunaltstatmembrualUniuniiEuropenesaudintrunaltstatdinSpaiulEconomic
Europeani
c)seprezintdocumentaiacorespunztoare,conformprevederilorlegale,dincaresrezultefaptulcimpozitulafost
pltitnacelstatmembrualUniuniiEuropenesaunacelstatdinSpaiulEconomicEuropean.
(5)Prevederilealin.(3)i(4)nuseaplicsediilorpermanentedinRomniaalepersoanelorjuridicestrinerezidente
ntrunstatdinSpaiulEconomicEuropean,altuldectunstatmembrualUniuniiEuropene,cucareRomnianuare
ncheiatuninstrumentjuridicnbazacruiasserealizezeschimbuldeinformaii.
(6)Creditulacordatpentruimpozitelepltiteunuistatstrinntrunanfiscalnupoatedepiimpozitulpeprofit,
calculatprinaplicareacoteideimpozitpeprofitprevzutelaart.17laprofitulimpozabilobinutnstatulstrin,
determinatnconformitatecuregulileprevzutenprezentultitlu,saulavenitulobinutdinstatulstrin.Creditul
seacorddinimpozitulpeprofitcalculatpentruanulncareimpozitulafostpltitstatuluistrin,dacseprezint
documentaiacorespunztoare,conformprevederilorlegale,careatestplataimpozituluinstrintate.
(7)Cndopersoanjuridicromnrealizeazprofituridintrunstatstrinprinintermediulunuisediupermanentcare,
potrivitprevederilorconvenieideevitareadubleiimpunerincheiatedeRomniacuunaltstat,potfiimpusen
cellaltstat,iarrespectivaconvenieprevedecametoddeevitareadubleiimpunerimetodascutirii,profiturilevor
fiscutitedeimpozitpeprofitnRomnia.
Articolul40
Pierderifiscaleexterne
OricepierdererealizatprintrunsediupermanentsituatntrunstatcarenuestestatmembrualUniuniiEuropene,al
AsociaieiEuropeneaLiberuluiSchimbsausituatntrunstatcucareRomnianuarencheiatoconveniedeevitarea
dubleiimpuneriestedeductibildoardinveniturileobinutedesediulpermanentrespectiv.nacestcaz,pierderile
realizateprintrunsediupermanentsededucnumaidinacestevenituri,separat,pefiecaresursdevenit.Pierderile
neacoperitesereporteaziserecupereaznurmtorii5anifiscaliconsecutivi.
CapitolulIVPlataimpozituluiidepunereadeclaraiilorfiscale

Articolul41
Declarareaiplataimpozituluipeprofit
(1)Calculul,declarareaiplataimpozituluipeprofit,cuexcepiileprevzutedeprezentularticol,seefectueaz
trimestrial,pnladatade25inclusivaprimeiluniurmtoarencheieriitrimestrelorIIII.Definitivareaiplata
impozituluipeprofitaferentanuluifiscalrespectivseefectueazpnlatermenuldedepunereadeclaraieiprivind
impozitulpeprofitprevzutlaart.42.Nuintrsubincidenaacestorprevedericontribuabiliicaresedizolvcu
lichidare,pentruperioadacuprinsntreprimaziaanuluifiscalurmtorceluincareafostdeschisprocedura
lichidriiidatanchideriiproceduriidelichidare.
(2)Contribuabilii,aliidectceiprevzuilaalin.(4)i(5),potoptapentrucalculul,declarareaiplata
impozituluipeprofitanual,cuplianticipate,efectuatetrimestrial.Termenulpnlacareseefectueazplata
impozituluianualestetermenuldedepunereadeclaraieiprivindimpozitulpeprofit,prevzutlaart.42.
(3)Opiuneapentrusistemulanualdedeclarareiplataimpozituluipeprofitseefectueazlanceputulanuluifiscal
pentrucaresesolicitaplicareaprevederiloralin.(2).Opiuneaesteobligatoriepentrucelpuin2anifiscali
consecutivi.Ieireadinsistemulanualdedeclarareiplataimpozituluiseefectueazlanceputulanuluifiscal
pentrucaresesolicitaplicareaprevederiloralin.(1).Contribuabiliicomunicorganelorfiscalecompetente
modificareasistemuluianual/trimestrialdedeclarareiplataimpozituluipeprofit,potrivitprevederilorCoduluide
procedurfiscal,pnladatade31ianuarieinclusivaanuluifiscalrespectiv.Contribuabiliicareintrsub
incidenaprevederilorart.16alin.(5)comunicorganelorfiscaleteritorialemodificareasistemuluianual/trimestrial
dedeclarareiplataimpozituluipeprofit,ntermende30deziledelanceputulanuluifiscalmodificat.
(4)InstituiiledecreditpersoanejuridiceromneisucursaleledinRomniaaleinstituiilordecreditpersoane
juridicestrineauobligaiadeadeclaraipltiimpozitpeprofitanual,cuplianticipateefectuatetrimestrial.
Termenulpnlacareseefectueazplataimpozituluianualestetermenuldedepunereadeclaraieiprivindimpozitulpe
profit,prevzutlaart.42.
(5)Urmtoriicontribuabiliauobligaiadeadeclaraipltiimpozitulpeprofit,astfel:
a)persoanelejuridiceromneprevzutelaart.15auobligaiadeadeclaraipltiimpozitulpeprofit,anual,pnla
datade25februarieinclusivaanuluiurmtorceluipentrucaresecalculeazimpozitul,cuexcepiacelorcareintr
subincidenaprevederilorart.16alin.(5),careauobligaiasdepundeclaraiaisplteascimpozitulpeprofit
aferentanuluifiscalrespectivpnladatade25aceleideadoualuniinclusivdelanchidereaanuluifiscal
modificat
b)contribuabiliicareobinveniturimajoritaredinculturacerealelor,aplantelortehniceiacartofului,pomicultur
iviticulturauobligaiadeadeclaraideapltiimpozitulpeprofitanual,pnladatade25februarieinclusiva
anuluiurmtorceluipentrucaresecalculeazimpozitul,cuexcepiacelorcareintrsubincidenaprevederilorart.16
alin.(5),careauobligaiasdepundeclaraiaisplteascimpozitulpeprofitaferentanuluifiscalrespectiv
pnladatade25aceleideadoualuniinclusivdelanchidereaanuluifiscalmodificat
c)contribuabiliiprevzuilaart.13alin.(1)lit.d)auobligaiadeadeclaraipltiimpozitpeprofit
trimestrial,conformalin.(1).
(6)Contribuabilii,aliidectceiprevzuilaalin.(4)i(5),aplicsistemuldedeclarareiplatprevzutla
alin.(1)nanulpentrucaresedatoreazimpozitpeprofit,dacnanulprecedentsencadreaznunadintre
urmtoarelesituaii:
a)aufostnounfiinai,cuexcepiacontribuabililornounfiinaicaefectalunoroperaiunidereorganizare
efectuatepotrivitlegii
b)aunregistratpierderefiscalsaunuaudatoratimpozitpeprofitanual,cuexcepiaprevzutlaalin.(11)
c)sauaflatninactivitatetemporarsauaudeclaratpepropriarspunderecnudesfoaractivitilasediul
social/sediilesecundare,situaiinscrise,potrivitprevederilorlegale,nregistrulcomeruluisaunregistrulinut
deinstanelejudectoreticompetente,dupcaz
d)aufostpltitorideimpozitpeveniturilemicrontreprinderilor.
(7)Prinexcepiedelaprevederilealin.(8),contribuabiliiprevzuilaalin.(4)nounfiinai,nfiinaincursul
anuluiprecedentsaucarelasfritulanuluifiscalprecedentnregistreazpierderefiscal,respectivnuaudatorat
impozitpeprofitanual,efectueazplianticipatencontulimpozituluipeprofitlanivelulsumeirezultatedin

aplicareacoteideimpozitasupraprofituluicontabilalperioadeipentrucareseefectueazplataanticipat,pnla
datade25inclusivaluniiurmtoaretrimestruluipentrucareseefectueazplataanticipat,pentrutrimestreleIIII.
Definitivareaiplataimpozituluipeprofitaferentanuluifiscalrespectivseefectueazpnlatermenuldedepunerea
declaraieiprivindimpozitulpeprofitprevzutlaart.42.Nuintrsubincidenaacestorprevedericontribuabiliicare
sedizolvculichidare,pentruperioadacuprinsntreprimaziaanuluifiscalurmtorceluincareafostdeschis
proceduralichidriiidatanchideriiproceduriidelichidare.
(8)Contribuabiliicareaplicsistemuldedeclarareiplataimpozituluipeprofitanual,cuplianticipate
efectuatetrimestrial,determinplileanticipatetrimestrialensumdeoptrimedinimpozitulpeprofitdatorat
pentruanulprecedent,actualizatcuindicelepreurilordeconsum,estimatcuocaziaelaborriibugetuluiiniialal
anuluipentrucareseefectueazplileanticipate,pnladatade25inclusivaluniiurmtoaretrimestruluipentru
careseefectueazplata,cuexcepiapliianticipateaferentetrimestruluiIVcaresedeclarisepltetepnla
datade25decembrie,respectivpnladatade25aultimeilunidinanulfiscalmodificat.Contribuabiliicareintr
subincidenaprevederilorart.16alin.(5)actualizeazplileanticipatetrimestrialecuultimulindicealpreurilor
deconsumcomunicatpentruanulncarencepeanulfiscalmodificat.Impozitulpeprofitpentruanulprecedent,pebaza
cruiasedeterminplileanticipatetrimestriale,esteimpozitulpeprofitanual,conformdeclaraieiprivind
impozitulpeprofit.Nuintrsubincidenaacestorprevedericontribuabiliicaresedizolvculichidare,pentru
perioadacuprinsntreprimaziaanuluifiscalurmtorceluincareafostdeschisproceduralichidriiidata
nchideriiproceduriidelichidare.
(9)ncazulcontribuabililorcareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportare
financiar,plileanticipatetrimestrialeseefectueaznsumdeoptrimedinimpozitulpeprofitaferentanului
precedentdeterminatpotrivitalin.(8),fraluancalculinfluenaceprovinedinaplicareaprevederilorart.21.
(10)Prinexcepiedelaprevederilealin.(8),contribuabiliicareaplicsistemuldedeclarareiplataimpozitului
peprofitprevzutlaalin.(2)icare,nprimulanalperioadeiobligatoriiprevzutelaalin.(3),nregistreaz
pierderefiscal,respectivnuaudatoratimpozitpeprofitanual,pentruceldealdoileaanalperioadeiobligatorii
efectueazplianticipatencontulimpozituluipeprofitlanivelulsumeirezultatedinaplicareacoteideimpozit
asupraprofituluicontabilalperioadeipentrucareseefectueazplataanticipatpnladatade25inclusivalunii
urmtoaretrimestruluipentrucareseefectueazplataanticipat,pentrutrimestreleIIII.Definitivareaiplata
impozituluipeprofitaferentanuluifiscalrespectivseefectueazpnlatermenuldedepunereadeclaraieiprivind
impozitulpeprofitprevzutlaart.42.
(11)ncazulcontribuabililorcareaplicsistemuldedeclarareiplataimpozituluipeprofitprevzutlaalin.(2)
icare,nanulprecedent,aubeneficiatdescutiridelaplataimpozituluipeprofit,conformlegii,iarnanulpentru
caresecalculeaziseefectueazplileanticipatenumaibeneficiazdefacilitilefiscalerespective,impozitul
peprofitpentruanulprecedent,pebazacruiasedeterminplileanticipate,esteimpozitulpeprofitdeterminat
conformdeclaraieiprivindimpozitulpeprofitpentruanulprecedent,lundusencalculiimpozitulpeprofitscutit.
(12)ncazulurmtoareloroperaiunidereorganizareefectuatepotrivitlegii,contribuabiliicareaplicsistemulde
declarareiplataimpozituluipeprofitanual,cuplianticipateefectuatetrimestrial,stabilescimpozitulpe
profitpentruanulprecedent,cabazdedeterminareapliloranticipate,potriviturmtoarelorreguli:
a)contribuabiliicareabsorbprinfuziuneunasaumaimultepersoanejuridiceromne,ncepndcutrimestrulncare
operaiunilerespectiveproducefecte,potrivitlegii,nsumeazimpozitulpeprofitdatoratdeacetiapentruanul
precedentcuimpozitulpeprofitdatoratpentruacelaiandecelelaltesocieticedente
b)contribuabiliinfiinaiprinfuziuneaadousaumaimultepersoanejuridiceromnensumeazimpozitulpeprofit
datoratpentruanulprecedentdesocietilecedente.nsituaiancaretoatesocietilecedentenregistreaz
pierderefiscalnanulprecedent,contribuabiliinounfiinaideterminplileanticipatepotrivitprevederilor
alin.(7)i(10)
c)contribuabiliinfiinaiprindivizareasuboriceformauneipersoanejuridiceromnempartimpozitulpeprofit
datoratpentruanulprecedentdesocietateacedentproporionalcuvaloareaactiveloripasivelortransferate,conform
proiectuluintocmitpotrivitlegii.nsituaiancaresocietateacedentnregistreazpierderefiscalnanul
precedent,contribuabiliinounfiinaideterminplileanticipatepotrivitprevederiloralin.(7)i(10)
d)contribuabiliicareprimescactiveipasiveprinoperaiunidedivizaresuboriceformauneipersoanejuridice
romne,ncepndcutrimestrulncareoperaiunilerespectiveproducefecte,potrivitlegii,nsumeazimpozitulpe
profitdatoratdeacetiapentruanulprecedentcuimpozitulpeprofitdatoratpentruanulprecedentdesocietatea
cedent,recalculatproporionalcuvaloareaactiveloripasivelortransferate,conformproiectuluintocmitpotrivit
legii
e)contribuabiliicaretransfer,potrivitlegii,opartedinpatrimoniuuneiasaumaimultorsocietibeneficiare,
ncepndcutrimestrulncareoperaiunilerespectiveproducefecte,potrivitlegii,recalculeazimpozitulpeprofit
datoratpentruanulprecedentproporionalcuvaloareaactiveloripasivelormeninutedectrepersoanajuridiccare
transferactivele.
(13)ncazulcontribuabililorcareaplicsistemuldedeclarareiplataimpozituluipeprofitanual,cupli
anticipateefectuatetrimestrial,icare,ncursulanului,devinsediipermanentealepersoanelorjuridicestrineca
urmareaoperaiunilorprevzutelaart.33,ncepndcutrimestrulncareoperaiunilerespectiveproducefecte,
potrivitlegii,aplicurmtoareleregulipentrudeterminareapliloranticipatedatorate:
a)ncazulfuziuniiprinabsorbie,sediulpermanentdeterminplileanticipatenbazaimpozituluipeprofitdatorat
pentruanulprecedentdectresocietateacedent
b)ncazuldivizriitotale,divizriiparialeitransferuluideactive,sediilepermanentedeterminplile
anticipatenbazaimpozituluipeprofitdatoratpentruanulprecedentdesocietateacedent,recalculatpentrufiecare
sediupermanent,proporionalcuvaloareaactiveloripasivelortransferate,potrivitlegii.Societilecedentecarenu
nceteazsexistenurmaefecturiiuneiastfeldeoperaiuni,ncepndcutrimestrulncareoperaiunilerespective
producefecte,potrivitlegii,ajusteazplileanticipatedatoratepotrivitregulilorprevzutelaalin.(12)lit.e).
(14)Contribuabiliicareaplicsistemuldedeclarareiplataimpozituluipeprofitanual,cuplianticipate
efectuatetrimestrial,implicainoperaiunitransfrontaliere,alteledectceleprevzutelaalin.(13),aplic
urmtoareleregulinvedereadeterminriiimpozituluipeprofitpentruanulprecedent,nbazacruiasedetermin
plileanticipate:
a)ncazulcontribuabililorcareabsorbunasaumaimultepersoanejuridicestrine,ncepndcutrimestrulncare
operaiunilerespectiveproducefecte,potrivitlegii,impozitulpeprofitpentruanulprecedent,nbazacruiase
determinplileanticipate,esteimpozitulpeprofitdatoratdesocietateaabsorbantnanulfiscalprecedentceluin
careserealizeazoperaiunea
b)contribuabiliicareabsorbcelpuinopersoanjuridicromnicelpuinopersoanjuridicstrin,ncepndcu
trimestrulncareoperaiunearespectivproduceefecte,potrivitlegii,nsumeazimpozitulpeprofitdatoratde
acetiapentruanulprecedentcuimpozitulpeprofitdatoratpentruacelaiandecelelaltesocietiromnecedente
c)contribuabiliinfiinaiprinfuziuneauneiasaumaimultorpersoanejuridiceromnecuunasaumaimultepersoane
juridicestrinensumeazimpozitulpeprofitdatoratdesocietileromnecedente.nsituaiancaretoate
societilecedenteromnenregistreazpierderefiscalnanulprecedent,contribuabilulnounfiinatdetermin
plileanticipatepotrivitprevederiloralin.(7)i(10).

(15)Contribuabiliicareintrsubincidenaprevederilorart.16alin.(5),pentruprimulanfiscalmodificat,aplici
urmtoareleregulidedeclarareiplataimpozituluipeprofit:
a)contribuabiliicaredeclaripltescimpozitulpeprofittrimestrialipentrucareanulfiscalmodificatncepen
adoua,respectivnatreialunatrimestruluicalendaristic,primalun,respectivprimeledoulunialetrimestrului
calendaristicrespectiv,vorconstituiuntrimestru,pentrucarecontribuabilulareobligaiadeclarriiiplii
impozituluipeprofit,pnladatade25inclusivaprimeiluniurmtoarencheieriitrimestruluicalendaristic
respectiv.Acesteprevederiseaplicincazulncareanulfiscalmodificatncepenadoua,respectivnatreia
lunatrimestruluiIValanuluicalendaristic
b)contribuabiliicaredeclaripltescimpozitulpeprofitanual,cuplianticipateefectuatetrimestrial,pentru
anulfiscalmodificatcontinuefectuareapliloranticipatelanivelulcelorstabilitenaintedemodificarencazul
ncareanulfiscalmodificatncepenadoua,respectivnatreialunatrimestruluicalendaristic,primalun,
respectivprimeledoulunialetrimestruluicalendaristicrespectiv,vorconstituiuntrimestrupentrucare
contribuabilulareobligaiadeclarriiiefecturiipliloranticipate,nsumde1/12dinimpozitulpeprofit
datoratpentruanulprecedent,pentrufiecarelunatrimestrului,pnladatade25inclusivaprimeiluniurmtoare
ncheieriitrimestruluicalendaristicrespectiv.Acesteprevederiseaplicincazulncareanulfiscalmodificat
ncepenadoua,respectivnatreialunatrimestruluiIValanuluicalendaristic.
Nuintrsubincidenaacestorprevedericontribuabiliicaresedizolvculichidare,pentruperioadacuprinsntre
primaziaanuluifiscalurmtorceluincareafostdeschisproceduralichidriiidatanchideriiproceduriide
lichidare.
(16)Persoanelejuridicecaresedizolvculichidare,potrivitlegii,auobligaiasdepundeclaraiaanualde
impozitpeprofitpentruperioadaprevzutlaart.16alin.(6)isplteascimpozitulpeprofitaferentpnladata
depuneriisituaiilorfinanciarelaorganulfiscalcompetent.
(17)Persoanelejuridicecare,ncursulanuluifiscal,sedizolvfrlichidareauobligaiasdepundeclaraia
anualdeimpozitpeprofitisplteascimpozitulpnlanchidereaperioadeiimpozabile.
(18)Impozitulreglementatdeprezentultitlureprezintvenitalbugetuluidestat.
(19)Prinexcepiedelaprevederilealin.(18),impozitulpeprofit,dobnzile/majorriledentrziereiamenzile
datoratederegiileautonomedinsubordineaconsiliilorlocaleiaconsiliilorjudeene,precumiceledatoratede
societilencareconsiliilelocalei/saujudeenesuntacionarimajoritari,carerealizeazproiectecuasisten
financiardinparteaUniuniiEuropenesauaaltororganismeinternaionale,nbazaunoracorduri/contractedemprumut
ratificate,respectivaprobateprinactenormative,suntveniturialebugetelorlocalerespectivepnlasfritul
anuluifiscalncaresencheieproiectulcarefaceobiectulacordului/contractuluidemprumut.
(20)Pentruaplicareasistemuluidedeclarareiplataimpozituluipeprofitanual,cuplianticipateefectuate
trimestrial,indicelepreurilordeconsumnecesarpentruactualizareapliloranticipatesecomunic,prinordinal
ministruluifinanelorpublice,pnladatade15aprilieaanuluifiscalpentrucareseefectueazplileanticipate.
Articolul42
Depunereadeclaraieideimpozitpeprofit
(1)Contribuabiliiauobligaiasdepunodeclaraieanualdeimpozitpeprofitpnladatade25martieinclusiva
anuluiurmtor,cuexcepiacontribuabililorprevzuilaart.41alin.(5)lit.a)ib),alin.(16)i(17),caredepun
declaraiaanualdeimpozitpeprofitpnlatermeneleprevzutencadrulacestoralineate.
(2)Contribuabiliicareintrsubincidenaprevederilorart.16alin.(5)auobligaiasdepunodeclaraieanualde
impozitpeprofitisplteascimpozitulpeprofitaferentanuluifiscalrespectiv,pnladatade25aceleidea
treialuniinclusiv,delanchidereaanuluifiscalmodificat,cuexcepiacontribuabililorprevzuilaart.41alin.
(5)lit.a)ib),alin.(16)i(17),caredepundeclaraiaanualdeimpozitpeprofitpnlatermeneleprevzuten
cadrulacestoralineate.
CapitolulVImpozitulpedividende

Articolul43
Declararea,reinereaiplataimpozituluipedividende
(1)Opersoanjuridicromncarepltetedividendectreopersoanjuridicromnareobligaiasrein,s
declareisplteascimpozitulpedividendereinutctrebugetuldestat,astfelcumseprevedenprezentularticol.
(2)Impozitulpedividendesestabileteprinaplicareauneicotedeimpozitde16%asupradividenduluibrutpltitunei
persoanejuridiceromne.Impozitulpedividendesedeclarisepltetelabugetuldestat,pnladatade25
inclusivaluniiurmtoareceleincaresepltetedividendul.
(3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)i(2),ncazulncaredividendeledistribuitenuaufostpltitepnla
sfritulanuluincaresauaprobatsituaiilefinanciareanuale,impozitulpedividendeaferentsepltete,dupcaz,
pnladatade25ianuarieaanuluiurmtor,respectivpnladatade25aprimeiluniaanuluifiscalmodificat,
urmtoranuluincaresauaprobatsituaiilefinanciareanuale.Acesteprevederinuseaplicpentrudividendele
distribuiteinepltitepnlasfritulanuluincaresauaprobatsituaiilefinanciareanuale,dacnultimazia
anuluicalendaristicsaunultimaziaanuluifiscalmodificat,dupcaz,persoanajuridicromncareprimete
dividendelendeplinetecondiiileprevzutelaalin.(4).
(4)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicncazuldividendelorpltitedeopersoanjuridicromnuneialte
persoanejuridiceromne,dacpersoanajuridicromncareprimetedividendeledeine,ladatapliidividendelor,
minimum10%dintitluriledeparticiparealeceleilaltepersoanejuridice,peoperioaddeunanmplinitpnladata
pliiacestorainclusiv.
(5)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicncazuldividendelorpltitedeopersoanjuridicromn:
a)fondurilordepensiiadministrateprivat,fondurilordepensiifacultative
b)organeloradministraieipublicecareexercit,prinlege,drepturileiobligaiilecedecurgdincalitateade
acionaralstatului/unitiiadministrativteritorialelaaceapersoanjuridicromn.
(6)ncepndcu1ianuarie2017,cotadeimpozitpedividendeestede5%.
CapitolulVIDispoziiitranzitorii

Articolul44
Pierderifiscaledinperioadeledescutire
Oricepierderefiscalnetcareaparenperioadancarecontribuabilulafostscutitdeimpozitulpeprofitpoatefi
recuperatdinprofiturileimpozabileviitoare,potrivitart.31.Pierdereafiscalnetestediferenadintrepierderile

fiscaletotalepeperioadadescutireiprofitulimpozabiltotalnaceeaiperioad.
Articolul45
Regulispecifice
(1)Contribuabiliicareauoptatpnladatade30aprilie2005inclusiv,conformprevederilorlegale,pentruimpunerea
venituriloraferentecontractelordevnzarecuplatanrate,pemsurcerateledevinscadente,beneficiazn
continuaredeaceastfacilitatepedurataderulriicontractelorrespectivecheltuielilecorespunztoaresunt
deductibilelaaceleaitermenescadente,proporionalcuvaloarearateinregistratenvaloareatotalacontractului.
(2)Contribuabiliicareauinvestitnmijloacefixeamortizabilesaunbrevetedeinvenieamortizabileicareau
deduscheltuielideamortizarereprezentnd20%dinvaloareadeintrareaacestoraconformprevederilorlegale,ladata
puneriinfunciuneamijloculuifixsauabrevetuluideinvenie,pnladatade30aprilie2005inclusiv,au
obligaiaspstrezenpatrimoniuacestemijloacefixeamortizabilecelpuinoperioadegalcujumtatedindurata
lornormaldeutilizare.ncazulncarenusuntrespectateprevederileprezentuluialineat,impozitulpeprofitse
recalculeazisestabilescdobnziipenalitidentrzieredeladataaplicriifacilitiirespective,potrivit
legii.
(3)Pierdereafiscalnregistratnaniianteriorianului2013,desediilepermanentecareaparinaceleiaipersoane
juridicestrine,careauaplicatprevederileart.37,rmasnerecuperatladatade30iunie2013,serecupereazpe
perioadarmasdinperioadainiialde7ani,nordineanregistrriiacesteia.
(4)naplicareaprevederilorart.22,pentruactivelecareserealizeazpeparcursulmaimultoraniconsecutiviicare
suntpusenfunciunenanul2016,seianconsiderarevaloareaacestoranregistratncepndcu1iulie2014.
Scutireadeimpozitaprofituluireinvestitseaplicincazulactivelorproduse/achiziionatenperioada1iulie
201431decembrie2015inclusivipusenfunciunenanul2016.
Articolul46
RegulipentrucontribuabiliiinstituiidecreditcareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardele
internaionalederaportarefinanciar
Sumelenregistratenrezultatulreportatdinprovizioanespecifice,caurmareaimplementriireglementrilorcontabile
conformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciarcabazacontabilitii,nsoldulcreditoralcontului
Rezultatulreportatdinprovizioanespecifice,reprezentnddifereneledintrevaloareaprovizioanelorspecifice
determinateladatade31decembrie2011potrivitRegulamentuluiBnciiNaionaleaRomnieinr.3/2009privind
clasificareacrediteloriplasamentelor,precumiconstituirea,regularizareaiutilizareaprovizioanelorspecificede
riscdecredit,cumodificrileicompletrileulterioare,iajustrilepentrudepreciere,evideniateladatade1
ianuarie2012potrivitStandardelorinternaionalederaportarefinanciar,aferenteelementelorpentrucareaufost
constituiterespectiveleprovizioanespecifice,sunttratatecarezerve,acesteaurmndsfieimpozitatepotrivitart.
26alin.(5),iarsumelenregistratensolduldebitoralcontuluiRezultatulreportatdinprovizioanespecifice,
reprezentnddifereneledintrevaloareaprovizioanelorspecificedeterminateladatade31decembrie2011potrivit
RegulamentuluiBnciiNaionaleaRomnieinr.3/2009,cumodificrileicompletrileulterioare,iajustrilepentru
depreciere,evideniateladatade1ianuarie2012potrivitStandardelorinternaionalederaportarefinanciar,aferente
elementelorpentrucareaufostconstituiterespectiveleprovizioanespecifice,reprezintelementesimilare
cheltuielilor,nmodealonat,ntraneegale,peoperioadde3ani.
Anexa1
LISTASOCIETILOR
lacaresefacereferirelaart.24alin.(1)lit.b)
pct.1,alin.(5)lit.b)pct.1,
respectivart.229alin.(1)lit.c)
Pentruaplicareaprevederilorart.24iart.229,formeledeorganizarepentrupersoanelejuridicestrine,societi
mamsaufiliale,sunt:
a)societiconstituitentemeiulRegulamentului(CE)nr.2.157/2001alConsiliuluidin8octombrie2001privind
statutulsocietiieuropene(SE)ialDirectivei2001/86/CEaConsiliuluidin8octombrie2001decompletarea
statutuluisocietiieuropenenceeacepriveteimplicarealucrtorilor,precumisocieticooperativenfiinaten
temeiulRegulamentului(CE)nr.1.435/2003alConsiliuluidin22iulie2003privindstatutulsocietiicooperative
europene(SCE)ialDirectivei2003/72/CEaConsiliuluidin22iulie2003decompletareastatutuluisocietii
cooperativeeuropenenlegturcuparticiparealucrtorilor
b)societiaflatesubincidenalegislaieibelgiene,denumite"societeanonyme"/"naamlozevennootschap","societeen
commanditeparactions"/"commanditairevennootschapopaandelen","societepriveearesponsabilitelimitee"/"besloten
vennootschapmetbeperkteaansprakelijkheid","societecooperativearesponsabilitelimitee"/"cooperatievevennootschap
metbeperkteaansprakelijkheid","societecooperativearesponsabiliteillimitee"/"cooperatievevennootschapmet
onbeperkteaansprakelijkheid","societeennomcollectif"/"vennootschaponderfirma","societeencommandite
simple"/"gewonecommanditairevennootschap",ntreprinderilepublicecareauadoptatunadintreformelejuridice
menionateanterior,precumialtesocieticomercialeconstituitenconformitateculegislaiabelgianicaresunt
supuseimpozituluipeprofitnBelgia

d)societiaflatesubincidenalegislaieicehe,denumite"akciovaspolecnost","spolecnostsrucenimomezenym"
e)societiaflatesubincidenalegislaieidaneze,denumite"aktieselskab"i"anpartsselskab".Altesocieti
comercialecaresuntsupuseimpozituluipeprofitntemeiulLegiiprivindimpozitareasocietilorcomerciale,nmsura
ncarevenitullorimpozabilestecalculatiimpozitatnconformitatecunormelegeneralenmateriefiscal
aplicabilesocietilorcomerciale"aktieselskaber"
f)societiaflatesubincidenalegislaieigermane,denumite"Aktiengesellschaft","KommanditgesellschaftaufAktien",
"GesellschaftmitbeschrankterHaftung","VersicherungsvereinaufGegenseitigkeit","Erwerbsund
Wirtschaftsgenossenschaft","BetriebegewerblicherArtvonjuristischenPersonendesoffentlichenRechts"ialte
societiconstituitenconformitateculegislaiagermanicaresuntsupuseimpozituluipeprofitnGermania
g)societiaflatesubincidenalegislaieiestoniene,denumite"taisuhing","usaldusuhing","osauhing","aktsiaselts",
"tulundusuhistu"
h)societiconstituitesauexistentesubincidenalegislaieiirlandeze,instituiinregistratesubsistemul
"IndustrialandProvidentSocietiesAct"sau"buildingsocieties"nregistratesubsistemul"BuildingSocietiesAct"i
"trusteesavingsbanks"nnelesul"TrusteeSavingsBanksAct"dinanul1989

j)societiaflatesubincidenalegislaieispaniole,denumite"sociedadanonima","sociedadcomanditariapor
acciones","sociedadderesponsabilidadlimitada",precumientitidedreptpubliccefuncioneaznregimdedrept
privat.Alteentitinfiinatenconformitateculegislaiaspaniolicaresuntsupuseimpozituluipeprofitn
Spania("ImpuestosobreSociedades")
k)societiaflatesubincidenalegislaieifranceze,denumite"societeanonyme","societeencommanditeparactions",
"societearesponsabilitelimitee","societesparactionssimplifiees","societesd'assurancesmutuelles","caisses
d'epargneetdeprevoyance","societesciviles",caresuntsupusededreptimpozituluipeprofit,"cooperatives","unions
decooperatives",instituiiintreprinderipublicecucaracterindustrialicomercial,precumialtesocieti
constituitenconformitateculegislaiafrancezicaresuntsupuseimpozituluipeprofitnFrana
l)societiaflatesubincidenalegislaieicroate,denumite"dionickodrustvo","drustvosogranicenomodgovornoscu"
ialtesocieticonstituitenconformitateculegislaiacroaticaresuntsupuseimpozituluipeprofitnCroaia
m)societiaflatesubincidenalegislaieiitaliene,denumite"societaperazioni","societainaccomanditaper
azioni","societaaresponsabilitalimitata","societacooperative","societadimutuaassicurazione",precumientiti
privateipublicecaredesfoar,nmodexclusivsaunprincipal,activiticomerciale
o)societiaflatesubincidenalegislaieiletone,denumite"akcijusabiedriba","sabiedribaarierobezotuatbildibu"
p)societiaflatesubincidenalegislaieilituaniene
q)societiaflatesubincidenalegislaieiluxemburgheze,denumite"societeanonyme","societeencommanditepar
actions","societearesponsabilitelimitee","societecooperative","societecooperativeorganiseecommeunesociete
anonyme","associationd'assurancesmutuelles","associationd'epargnepension","entreprisedenaturecommerciale,
industrielleouminieredel'Etat,descommunes,dessyndicatsdecommunes,desetablissementspublicsetdesautres
personnesmoralesdedroitpublic",precumialtesocieticomercialeconstituitenconformitateculegislaia
luxemburghezisupuseimpozituluipeprofitnLuxemburg
r)societiaflatesubincidenalegislaieiungare,denumite"kozkeresetitarsasag","betetitarsasag","kozos
vallalat","korlatoltfelelossegutarsasag","reszvenytarsasag","egyesules","szovetkezet"
s)societiaflatesubincidenalegislaieimalteze,denumite"Kumpanijita'Responsabilita'Limitata","Socjetajieten
commanditelilkapitaltaghhommaqsumf'azzjonijiet"
)societiaflatesubincidenalegislaieiolandeze,denumite"naamlozevennootschap","beslotenvennootschapmet
beperkteaansprakelijkheid","opencommanditairevennootschap","cooperaie","onderlingewaarborgmaatschappij","fonds
voorgemenerekening","verenigingopcooperatievegrondslag","verenigingwelkeoponderlingegrondslagalsverzekeraar
ofkredietinstellingoptreedt",precumialtesocieticonstituitenconformitateculegislaiaolandezicaresunt
supuseimpozituluipeprofitnriledeJos
t)societiaflatesubincidenalegislaieiaustriece,denumite"Aktiengesellschaft","Gesellschaftmitbeschrankter
Haftung","VersicherungsvereineaufGegenseitigkeit","ErwerbsundWirtschaftsgenossenschaften","Betriebegewerblicher
ArtvonKorperschaftendesoffentlichenRechts","Sparkassen",precumialtesocieticomercialeconstituiten
conformitateculegislaiaaustriacicaresuntsupuseimpozituluipeprofitnAustria
)societilenfiinatenbazalegiipoloneze,cunoscuteca"spolkaakcyjna","spolkazograniczona
odpowiedzialnoscia","spolkakomandytowoakcyjna"
u)societicomercialesausocieticivilecarembracoformcomercialicooperativeintreprinderipublice
nfiinatenconformitateculegislaiaportughez
v)societiaflatesubincidenalegislaieislovene,denumite"delniskadruzba","komanditnadruzba","druzbazomejeno
odgovornostjo"
w)societiaflatesubincidenalegislaieislovace,denumite"akciovaspolocnost","spolocnostsrucenimobmedzenym",
"komanditnaspolocnost"
x)societiaflatesubincidenalegislaieifinlandeze,denumite"osakeyhtio"/"aktiebolag","osuuskunta"/"andelslag",
"saastopankki"/"sparbank"i"vakuutusyhtio"/"forsakringsbolag"
y)societiaflatesubincidenalegislaieisuedeze,denumite"aktiebolag","forsakringsaktiebolag","ekonomiska
foreningar","sparbanker","omsesidigaforsakringsbolag","forsakringsforeningar"
z)societiconstituitenconformitateculegislaiadinRegatulUnit.
Anexa2
LISTAIMPOZITELOR
lacaresefacereferirelaart.24alin.(1)lit.b)
pct.3,alin.(5)lit.b)pct.3,
respectivart.229alin.(1)lit.c)
Pentrundeplinireacondiieidelaart.24alin.(1)lit.b)pct.3,alin.(5)lit.b)pct.3,respectivart.229alin.
(1)lit.c),persoanelejuridicestrinedinstatemembre,societimamifiliale,trebuiesplteasc,n
conformitateculegislaiafiscalaunuistatmembru,frposibilitateauneiopiunisauexceptri,unuldin
urmtoareleimpozite:
impotdessocietes/vennootschapsbelastingnBelgia
danzprijmupravnickychosobnRepublicaCeh
selskabsskatnDanemarca
KorperschaftssteuernGermania
tulumaksnEstonia
corporationtaxnIrlanda
impuestosobresociedadesnSpania
impotsurlessocietesnFrana
poreznadobitnCroaia
impostasulredditodellesocietanItalia
uznemumuienakumanodoklisnLetonia
pelnomokestisnLituania
impotsurlerevenudescollectivitesnLuxemburg
tarsasagiado,osztalekadonUngaria
taxxafuqlincomenMalta
vennootschapsbelastingnriledeJos
KorperschaftssteuernAustria
podatekdochodowyodosobprawnychnPolonia
impostosobreorendimentodaspessoascolectivasnPortugalia

davekoddobickapravnihosebnSlovenia
danzprijmovpravnickychosobnSlovacia
yhteisojentulovero/inkomstskattenforsamfundnFinlanda
statliginkomstskattnSuedia
corporationtaxnRegatulUnit.
Anexa3
LISTASOCIETILOR
lacaresefacereferirelaart.33alin.(2)
pct.12lit.a)
a)societiconstituitentemeiulRegulamentului(CE)nr.2.157/2001alConsiliuluidin8octombrie2001privind
statutulsocietiieuropene(SE)ialDirectivei2001/86/CEaConsiliuluidin8octombrie2001decompletarea
statutuluisocietiieuropenenceeacepriveteimplicarealucrtorilor,precumisocieticooperativenfiinaten
temeiulRegulamentului(CE)nr.1.435/2003alConsiliuluidin22iulie2003privindstatutulsocietiicooperative
europene(SCE)ialDirectivei2003/72/CEaConsiliuluidin22iulie2003decompletareastatutuluisocietii
cooperativeeuropenenlegturcuparticiparealucrtorilor
b)societiaflatesubincidenalegislaieibelgiene,denumite"societeanonyme"/"naamlozevennootschap","societeen
commanditeparactions"/"commanditairevennootschapopaandelen","societepriveearesponsabilitelimitee"/"besloten
vennootschapmetbeperkteaansprakelijkheid","societecooperativearesponsabilitelimitee"/"cooperatievevennootschap
metbeperkteaansprakelijkheid","societecooperativearesponsabiliteillimitee"/"cooperatievevennootschapmet
onbeperkteaansprakelijkheid","societeennomcollectif"/"vennootschaponderfirma","societeencommandite
simple"/"gewonecommanditairevennootschap",ntreprinderilepublicecareauadoptatunadintreformelejuridice
menionateanterior,precumialtesocieticomercialeconstituitenconformitateculegislaiabelgianicaresunt
supuseimpozituluipeprofitnBelgia

d)societiaflatesubincidenalegislaieicehe,denumite"akciovaspolecnost","spolecnostsrucenimomezenym"
e)societiaflatesubincidenalegislaieidaneze,denumite"aktieselskab"i"anpartsselskab".Altesocieti
comercialecaresuntsupuseimpozituluipeprofitntemeiulLegiiprivindimpozitareasocietilorcomerciale,nmsura
ncarevenitullorimpozabilestecalculatiimpozitatnconformitatecunormelegeneralenmateriefiscal
aplicabilesocietilorcomerciale"aktieselskaber"
f)societiaflatesubincidenalegislaieigermane,denumite"Aktiengesellschaft","KommanditgesellschaftaufAktien",
"GesellschaftmitbeschrankterHaftung","VersicherungsvereinaufGegenseitigkeit","Erwerbsund
Wirtschaftsgenossenschaft","BetriebegewerblicherArtvonjuristischenPersonendesoffentlichenRechts"ialte
societiconstituitenconformitateculegislaiagermanicaresuntsupuseimpozituluipeprofitnGermania
g)societiaflatesubincidenalegislaieiestoniene,denumite"taisuhing","usaldusuhing","osauhing","aktsiaselts",
"tulundusuhistu"
h)societiconstituitesauexistentesubincidenalegislaieiirlandeze,instituiinregistratesubsistemul
"IndustrialandProvidentSocietiesAct"sau"buildingsocieties"nregistratesubsistemul"BuildingSocietiesAct"i
"trusteesavingsbanks"nnelesul"TrusteeSavingsBanksAct"dinanul1989

j)societiaflatesubincidenalegislaieispaniole,denumite"sociedadanonima","sociedadcomanditariapor
acciones","sociedadderesponsabilidadlimitada",precumientitidedreptpubliccefuncioneaznregimdedrept
privat.Alteentitinfiinatenconformitateculegislaiaspaniolicaresuntsupuseimpozituluipeprofitn
Spania("ImpuestosobreSociedades")
k)societiaflatesubincidenalegislaieifranceze,denumite"societeanonyme","societeencommanditeparactions",
"societearesponsabilitelimitee","societesparactionssimplifiees","societesd'assurancesmutuelles","caisses
d'epargneetdeprevoyance","societesciviles",caresuntsupusededreptimpozituluipeprofit,"cooperatives","unions
decooperatives",instituiiintreprinderipublicecucaracterindustrialicomercial,precumialtesocieti
constituitenconformitateculegislaiafrancezicaresuntsupuseimpozituluipeprofitnFrana
l)societiaflatesubincidenalegislaieicroate,denumite"dionickodrustvo","drustvosogranicenomodgovornoscu"
ialtesocieticonstituitenconformitateculegislaiacroaticaresuntsupuseimpozituluipeprofitnCroaia
m)societiaflatesubincidenalegislaieiitaliene,denumite"societaperazioni","societainaccomanditaper
azioni","societaaresponsabilitalimitata","societacooperative","societadimutuaassicurazione",precumientiti
privateipublicecaredesfoar,nmodexclusivsaunprincipal,activiticomerciale
o)societiaflatesubincidenalegislaieiletone,denumite"akcijusabiedriba","sabiedribaarierobezotuatbildibu"
p)societiaflatesubincidenalegislaieilituaniene
q)societiaflatesubincidenalegislaieiluxemburgheze,denumite"societeanonyme","societeencommanditepar
actions","societearesponsabilitelimitee","societecooperative","societecooperativeorganiseecommeunesociete
anonyme","associationd'assurancesmutuelles","associationd'epargnepension","entreprisedenaturecommerciale,
industrielleouminieredel'Etat,descommunes,dessyndicatsdecommunes,desetablissementspublicsetdesautres
personnesmoralesdedroitpublic",precumialtesocieticomercialeconstituitenconformitateculegislaia
luxemburghezisupuseimpozituluipeprofitnLuxemburg
r)societiaflatesubincidenalegislaieiungare,denumite"kozkeresetitarsasag","betetitarsasag","kozos
vallalat","korlatoltfelelossegutarsasag","reszvenytarsasag","egyesules","szovetkezet"
s)societiaflatesubincidenalegislaieimalteze,denumite"Kumpanijita'Responsabilita'Limitata","Socjetajieten
commanditelilkapitaltaghhommaqsumf'azzjonijiet"
)societiaflatesubincidenalegislaieiolandeze,denumite"naamlozevennootschap","beslotenvennootschapmet
beperkteaansprakelijkheid","opencommanditairevennootschap","cooperaie","onderlingewaarborgmaatschappij","fonds
voorgemenerekening","verenigingopcooperatievegrondslag","verenigingwelkeoponderlingegrondslagalsverzekeraar
ofkredietinstellingoptreedt",precumialtesocieticonstituitenconformitateculegislaiaolandezicaresunt
supuseimpozituluipeprofitnriledeJos
t)societiaflatesubincidenalegislaieiaustriece,denumite"Aktiengesellschaft","Gesellschaftmitbeschrankter
Haftung","VersicherungsvereineaufGegenseitigkeit","ErwerbsundWirtschaftsgenossenschaften","Betriebegewerblicher
ArtvonKorperschaftendesoffentlichenRechts","Sparkassen",precumialtesocieticomercialeconstituiten
conformitateculegislaiaaustriacicaresuntsupuseimpozituluipeprofitnAustria
)societiaflatesubincidenalegislaieipoloneze,denumite"spolkaakcyjna","spolkazograniczona

odpowiedzialnoscia"
u)societicomercialesausocieticivilecarembracoformcomercialicooperativeintreprinderipublice
nfiinatenconformitateculegislaiaportughez
v)societiaflatesubincidenalegislaieiromne,cunoscutedrept:"societipeaciuni","societincomanditpe
aciuni"i"societicurspunderelimitat"
w)societiaflatesubincidenalegislaieislovene,denumite"delniskadruzba","komanditnadruzba","druzbazomejeno
odgovornostjo"
x)societiaflatesubincidenalegislaieislovace,denumite"akciovaspolocnost","spolocnost'srucenimobmedzenym",
"komanditnaspolocnost"
y)societiaflatesubincidenalegislaieifinlandeze,denumite"osakeyhtio"/"aktiebolag","osuuskunta"/"andelslag",
"saastopankki"/"sparbank"i"vakuutusyhtio"/"forsakringsbolag"
z)societiaflatesubincidenalegislaieisuedeze,denumite"aktiebolag","forsakringsaktiebolag","ekonomiska
foreningar","sparbanker","omsesidigaforsakringsbolag","forsakringsforeningar"
aa)societiconstituitenconformitateculegislaiadinRegatulUnit.
Anexa4
LISTAIMPOZITELOR
lacaresefacereferirelaart.33
alin.(2)pct.12lit.c)
Pentrundeplinireacondiieidelaart.33alin.(2)pct.12lit.c),societateadintrunstatmembrutrebuies
plteasc,nconformitateculegislaiafiscalastatuluirespectiv,frposibilitateauneiopiunisauexceptri,
unuldinurmtoareleimpozite:
impotdessocietes/vennootschapsbelastingnBelgia
danzprijmupravnickychosobnRepublicaCeh
selskabsskatnDanemarca
KorperschaftssteuernGermania
tulumaksnEstonia
corporationtaxnIrlanda
impuestosobresociedadesnSpania
impotsurlessocietesnFrana
poreznadobitnCroaia
impostasulredditodellesocietanItalia
uznemumuienakumanodoklisnLetonia
pelnomokestisnLituania
impotsurlerevenudescollectivitesnLuxemburg
tarsasagiadonUngaria
taxxafuqlincomenMalta
vennootschapsbelastingnriledeJos
KorperschaftssteuernAustria
podatekdochodowyodosobprawnychnPolonia
impostosobreorendimentodaspessoascolectivasnPortugalia
impozitpeprofitnRomnia
davekoddobickapravnihosebnSlovenia
danzprijmovpravnickychosobnSlovacia
yhteisojentulovero/inkomstskattenforsamfundnFinlanda
statliginkomstskattnSuedia
corporationtaxnRegatulUnit.
TitlulIIIImpozitulpeveniturilemicrontreprinderilor

Articolul47
Definiiamicrontreprinderii
nsensulprezentuluititlu,omicrontreprindereesteopersoanjuridicromncarendeplinetecumulativurmtoarele
condiii,ladatade31decembrieaanuluifiscalprecedent:
a)arealizatvenituri,alteledectceleobinutedindesfurareaactivitilor,prevzutelaart.48alin.(6)
b)arealizatvenituri,alteledectceledinconsultanimanagement,nproporiedepeste80%dinvenituriletotale
c)arealizatvenituricarenuaudepitechivalentulnleia65.000euro.Cursuldeschimbpentrudeterminarea
echivalentuluineuroestecelvalabillanchidereaexerciiuluifinanciarncaresaunregistratveniturile
d)capitalulsocialalacesteiaestedeinutdepersoane,alteledectstatuliunitileadministrativteritoriale
e)nuseaflndizolvare,urmatdelichidare,nregistratnregistrulcomeruluisaulainstanelejudectoreti,
potrivitlegii.
Articolul48
Regulideaplicareasistemuluideimpunerepeveniturilemicrontreprinderii
(1)Impozitulreglementatdeprezentultitluesteobligatoriu.
(2)Persoanelejuridiceromneaplicimpozitulreglementatdeprezentultitluncepndcuanulfiscalurmtorceluin
carendeplinesccondiiiledemicrontreprindereprevzutelaart.47.
(3)Opersoanjuridicromncareestenounfiinatesteobligatsplteascimpozitpeveniturile
microntreprinderilorncepndcuprimulanfiscal,daccondiiaprevzutlaart.47lit.d)estendeplinitladata
nregistrriinregistrulcomerului.
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),persoanajuridicromnnounfiinatcare,ncepndcudata
nregistrriinregistrulcomerului,intenioneazsdesfoareactivitileprevzutelaalin.(6),nuintrsub
incidenaprezentuluititlu.
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),persoanajuridicromnnounfiinatcare,ladatanregistrriin
registrulcomerului,aresubscrisuncapitalsocialreprezentndcelpuinechivalentulnleialsumeide25.000euro
poateoptasapliceprevederiletitluluiII.Opiuneaestedefinitiv,cucondiiamenineriivaloriicapitaluluisocial
deladatanregistrrii,pentruntreagaperioaddeexistenapersoaneijuridicerespective.ncazulncareaceast
condiienuesterespectat,persoanajuridicaplicprevederileprezentuluititlu,ncepndcuanulfiscalurmtor

celuincarecapitalulsocialesteredussubvaloareareprezentndechivalentulnleialsumeide25.000eurodela
datanregistrrii,dacsuntndeplinitecondiiileprevzutelaart.47.Cursuldeschimbutilizatpentrudeterminarea
echivalentuluinleipentrusumade25.000euroestecursuldeschimbleu/eurocomunicatdeBancaNaionalaRomniei,
valabilladatanregistrriipersoaneijuridice.
(6)Nuintrsubincidenaprevederilorprezentuluititlupersoanelejuridiceromnecare:
a)desfoaractivitindomeniulbancar
b)desfoaractivitindomeniileasigurrilorireasigurrilor,alpieeidecapital,cuexcepiapersoanelor
juridicecaredesfoaractivitideintermedierenacestedomenii
c)desfoaractivitindomeniuljocurilordenoroc
d)desfoaractivitideexplorare,dezvoltare,exploatareazcmintelorpetroliereigazelornaturale.
Articolul49
Ariadecuprindereaimpozitului
Impozitulstabilitprinprezentultitlu,denumitimpozitpeveniturilemicrontreprinderilor,seaplicasuprabazei
impozabiledeterminatepotrivitart.53.
Articolul50
Anulfiscal
(1)Anulfiscalaluneimicrontreprinderiesteanulcalendaristic.
(2)ncazuluneimicrontreprindericaresenfiineazsauinceteazexistena,anulfiscalesteperioadadinanul
calendaristicncarepersoanajuridicaexistat.
Articolul51
Coteledeimpozitare
(1)Cotadeimpozitarepeveniturilemicrontreprinderiloreste3%.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),pentrupersoanelejuridiceromnenounfiinate,careaucelpuinun
salariatisuntconstituitepeoduratmaimarede48deluni,iaracionarii/asociaiilornuaudeinuttitluride
participarelaaltepersoanejuridice,cotadeimpozitareeste1%pentruprimele24delunideladatanregistrrii
persoaneijuridiceromne,potrivitlegii.Cotadeimpozitareseaplicpnlasfritultrimestruluincaresencheie
perioadade24deluni.Prevederileprezentuluialineatseaplicdac,ncadruluneiperioadede48delunideladata
nregistrrii,microntreprindereanuseaflnurmtoarelesituaii:
lichidareavoluntarprinhotrreaadunriigenerale,potrivitlegii
dizolvareafrlichidare,potrivitlegii
inactivitatetemporar,potrivitlegii
declarareapepropriarspundereanedesfurriideactivitilasediulsocial/sediilesecundare,potrivitlegii
majorareacapitaluluisocialprinaporturiefectuate,potrivitlegii,denoiacionari/asociai
acionarii/asociaiisivnd/cesioneaz/schimbtitluriledeparticiparedeinute.
Condiiaprivitoarelasalariatseconsiderndeplinitdacangajareaseefectueazntermende60dezileinclusivde
ladatanregistrriipersoaneijuridicerespective.
(3)ncazulncarepersoanajuridicromnnounfiinatnumaiareniciunsalariatnprimele24deluni,aceasta
aplicprevederilealin.(1)ncepndcutrimestrulncaresaefectuatmodificarea.Pentrupersoanajuridiccuun
singursalariat,alcruiraportdemuncnceteaz,condiiaprevzutlaalin.(2)seconsiderndeplinitdacn
cursultrimestruluirespectivesteangajatunnousalariat.
(4)nsensulprezentuluiarticol,prinsalariatsenelegepersoanaangajatcucontractindividualdemunccunorm
ntreag,potrivitLegiinr.53/2003Codulmuncii,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.Condiiase
considerndeplinitincazulmicrontreprinderilorcare:
a)aupersoaneangajatecucontractindividualdemunccutimpparialdacfraciuniledenormprevzutenacestea,
nsumate,reprezintechivalentuluneinormentregi
b)auncheiatecontractedeadministraresaumandat,potrivitlegii,ncazulncareremuneraiaacestoraestecel
puinlanivelulsalariuluidebazminimbrutpeargarantatnplat.
Articolul52
Regulideieiredinsistemuldeimpunerepeveniturilemicrontreprinderiincursulanului
(1)Dacncursulunuianfiscalomicrontreprindererealizeazveniturimaimaride65.000eurosauponderea
veniturilorrealizatedinconsultanimanagementnvenituriletotaleestedepeste20%inclusiv,aceastadatoreaz
impozitpeprofit,ncepndcutrimestrulncaresadepitoricaredintreacestelimite.
(2)Limitelefiscaleprevzutelaalin.(1)severificpebazaveniturilornregistratecumulatdelanceputulanului
fiscal.Cursuldeschimbpentrudeterminareaechivalentuluineuroestecelvalabillanchidereaexerciiuluifinanciar
precedent.
(3)Microntreprinderilecarencursulunuitrimestruncepsdesfoareactivitidenaturacelorprevzutelaart.
48alin.(6)datoreazimpozitpeprofitncepndcutrimestrulrespectiv.
(4)Calcululiplataimpozituluipeprofitdectremicrontreprinderilecaresencadreaznprevederilealin.(1)i
(3)seefectueazlundnconsiderareveniturileicheltuielilerealizatencepndcutrimestrulrespectiv.
Articolul53
Bazaimpozabil
(1)Bazaimpozabilaimpozituluipeveniturilemicrontreprinderiloroconstituievenituriledinoricesurs,dincare
sescad:
a)veniturileaferentecosturilorstocurilordeproduse
b)veniturileaferentecosturilorserviciilorncursdeexecuie
c)venituriledinproduciadeimobilizricorporaleinecorporale
d)venituriledinsubvenii
e)venituriledinprovizioane,ajustripentrudeprecieresaupentrupierderedevaloare,careaufostcheltuieli
nedeductibilelacalcululprofituluiimpozabil
f)veniturilerezultatedinrestituireasauanulareaunordobnzii/saupenalitidentrziere,careaufost
cheltuielinedeductibilelacalcululprofituluiimpozabil
g)veniturilerealizatedindespgubiri,delasocietiledeasigurare/reasigurare,pentrupagubeleprodusebunurilorde
naturastocurilorsauaactivelorcorporaleproprii

h)venituriledindiferenedecursvalutar
i)veniturilefinanciareaferentecreaneloridatoriilorcudecontarenfunciedecursuluneivalute,rezultatedin
evaluareasaudecontareaacestora
j)valoareareducerilorcomercialeacordateulteriorfacturrii,nregistratencontul"709",potrivitreglementrilor
contabileaplicabile
k)veniturileaferentetitlurilordeplatobinutedepersoanelendreptite,potrivitlegii,titulariiniialiaflai
nevidenaComisieiCentralepentruStabilireaDespgubirilorsaumotenitoriilegaliaiacestora
l)despgubirileprimitenbazahotrrilorCuriiEuropeneaDrepturilorOmului
m)veniturileobinutedintrunstatstrincucareRomniaarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneri,dac
acesteaaufostimpozitatenstatulstrin.
(2)Pentrudeterminareaimpozituluipeveniturilemicrontreprinderilor,labazaimpozabildeterminatpotrivitalin.
(1)seadaugurmtoarele:
a)valoareareducerilorcomercialeprimiteulteriorfacturrii,nregistratencontul"609",potrivitreglementrilor
contabileaplicabile
b)ntrimestrulIVsaunultimultrimestrualperioadeiimpozabile,ncazulcontribuabililorcareinceteaz
existena,diferenafavorabildintrevenituriledindiferenedecursvalutar/veniturilefinanciareaferentecreanelor
idatoriilorcudecontarenfunciedecursuluneivalute,rezultatedinevaluareasaudecontareaacestora,i
cheltuieliledindiferenedecursvalutar/cheltuielilefinanciareaferente,nregistratecumulatdelanceputulanului
c)rezervele,cuexcepiacelorreprezentndfacilitifiscale,redusesauanulate,reprezentndrezervalegal,rezerve
dinreevaluareamijloacelorfixe,inclusivaterenurilor,careaufostdeduselacalcululprofituluiimpozabilinuau
fostimpozitatenperioadancaremicrontreprinderileaufostipltitoaredeimpozitpeprofit,indiferentdac
reducereasauanulareaestedatoratmodificriidestinaieirezervei,distribuiriiacesteiactreparticipanisuborice
form,lichidrii,divizrii,fuziuniicontribuabiluluisauoricruialtuimotiv
d)rezervelereprezentndfacilitifiscale,constituitenperioadancaremicrontreprinderileaufostipltitoare
deimpozitpeprofit,caresuntutilizatepentrumajorareacapitaluluisocial,pentrudistribuirectreparticipanisub
oriceform,pentruacoperireapierderilorsaupentruoricarealtmotiv.nsituaiancarerezervelefiscalesunt
meninutepnlalichidare,acesteanusuntluatencalculpentrudeterminareabazeiimpozabilecaurmarealichidrii.
(3)ncazulncareomicrontreprindereachiziioneazcasedemarcat,valoareadeachiziieaacestorasededucedin
bazaimpozabil,nconformitatecudocumentuljustificativ,ntrimestrulncareaufostpusenfunciune,potrivit
legii.
Articolul54
Regulidedeterminareacondiiilordeaplicareasistemuluideimpunerepeveniturilemicrontreprinderii
Pentruncadrareancondiiileprivindnivelulveniturilorprevzutelaart.47lit.b)ic)iart.52,sevorluan
calculaceleaivenituricareconstituiebazaimpozabilprevzutlaart.53.
Articolul55
Termenelededeclarareameniunilor
(1)Persoanelejuridicecaresenfiineazncursulunuianfiscal,precumimicrontreprinderilecareintrsub
incidenaprevederilorart.52comunicorganelorfiscalecompetenteaplicarea/ieireadinsistemuldeimpunerepe
veniturilemicrontreprinderilor,potrivitprevederilorCoduluideprocedurfiscal.
(2)Persoanelejuridiceromnepltitoaredeimpozitpeprofitcomunicorganelorfiscalecompetenteaplicareasistemului
deimpunerepeveniturilemicrontreprinderilor,pnladatade31martieinclusivaanuluipentrucaresepltete
impozitulpeveniturilemicrontreprinderilor.
(3)ncazulncare,ncursulanuluifiscal,unadintrecondiiileimpuselaart.47lit.d)ie)numaieste
ndeplinit,microntreprindereacomunicorganelorfiscalecompetenteieireadinsistemuldeimpunerepeveniturile
microntreprinderilor,pnladatade31martieinclusivaanuluifiscalurmtor.
Articolul56
Plataimpozituluiidepunereadeclaraiilorfiscale
(1)Calcululiplataimpozituluipeveniturilemicrontreprinderilorseefectueaztrimestrial,pnladatade25
inclusivaluniiurmtoaretrimestruluipentrucaresecalculeazimpozitul.
(2)Microntreprinderileauobligaiadeadepune,pnlatermenuldeplataimpozitului,declaraiadeimpozitpe
veniturilemicrontreprinderilor.
(3)Persoanelejuridicecaresedizolvculichidare,potrivitlegii,ncursulaceluiaianncareanceputlichidarea
auobligaiasdepundeclaraiadeimpozitpeveniturilemicrontreprinderilorisplteascimpozitulaferentpn
ladatadepuneriisituaiilorfinanciarelaorganulfiscalcompetent.
(4)Persoanelejuridicecare,ncursulanuluifiscal,sedizolvfrlichidareauobligaiasdepundeclaraiade
impozitpeveniturilemicrontreprinderilorisplteascimpozitulpnlanchidereaperioadeiimpozabile.
(5)Impozitulreglementatdeprezentultitlureprezintvenitalbugetuluidestat.
Articolul57
Prevederifiscalereferitoarelaamortizareiimpozitulpedividende
(1)Microntreprinderilesuntobligatesinevidenaamortizriifiscale,potrivitart.28altitluluiII.
(2)Pentrudeclararea,reinereaiplataimpozituluipedividendelepltitectreopersoanjuridicromn,
microntreprinderilesuntobligatesapliceprevederileart.43altitluluiII.
TitlulIVImpozitulpevenit

CapitolulIDispoziiigenerale

Articolul58
Contribuabili
Urmtoarelepersoanedatoreazplataimpozituluiconformprezentuluititluisuntnumitencontinuarecontribuabili:
a)persoanelefizicerezidente
b)persoanelefizicenerezidentecaredesfoaroactivitateindependentprinintermediulunuisediupermanentn

Romnia
c)persoanelefizicenerezidentecaredesfoaractivitidependentenRomnia
d)persoanelefizicenerezidentecareobinvenituriprevzutelaart.129.
Articolul59
Sferadecuprindereaimpozitului
(1)Impozitulprevzutnprezentultitlu,denumitncontinuareimpozitpevenit,seaplicurmtoarelorvenituri:
a)ncazulpersoanelorfizicerezidenteromne,cudomiciliulnRomnia,veniturilorobinutedinoricesurs,attdin
Romnia,ctidinafaraRomniei
b)ncazulpersoanelorfizicerezidente,alteledectceleprevzutelalit.a),veniturilorobinutedinoricesurs,
attdinRomnia,ctidinafaraRomniei,ncepndcudatadelacareacesteadevinrezideninRomnia
c)ncazulpersoanelorfizicenerezidente,caredesfoaractivitateindependentprinintermediulunuisediupermanent
nRomnia,venituluinetatribuibilsediuluipermanent
d)ncazulpersoanelorfizicenerezidente,caredesfoaractivitatedependentnRomnia,venituluisalarialnetdin
aceastactivitatedependent
e)ncazulpersoanelorfizicenerezidente,careobinveniturileprevzutelaart.58lit.d),venituluideterminat
conformregulilorprevzutenprezentultitlu,cecorespundcategorieirespectivedevenit.
(2)Persoanelefizicenerezidentecarendeplinesccondiiilederezidenprevzutelaart.7pct.28lit.b)sauc)vor
fisupuseimpozituluipevenitpentruveniturileobinutedinoricesurs,attdinRomnia,ctidinafaraRomniei,
ncepndcudatadelacareacesteadevinrezidentenRomnia.
(3)Facexcepiedelaprevederilealin.(2)persoanelefizicecaredovedesccsuntrezideniaiunorstatecucare
Romniaarencheiateconveniideevitareadubleiimpuneri,croralesuntaplicabileprevederileconveniilor.
(4)PersoanafizicnerezidentcareandeplinitpeperioadaederiinRomniacondiiilederezidenpotrivitart.7
pct.28lit.b)sauc)vaficonsideratrezidentnRomniapnladatalacarepersoanafizicprseteRomnia.
AceastpersoanareobligaiacompletriiidepuneriilaautoritateacompetentdinRomniaaformularuluiprevzutla
art.230alin.(7),cu30dezilenainteaplecriidinRomniapentruoperioadsaumaimulteperioadedeederen
strintatecaredepescntotal183dezile,peparcursuloricruiintervalde12luniconsecutive,inuvamaiface
dovadaschimbriirezideneifiscalentrunaltstat.
(5)Persoanafizicrezidentromn,cudomiciliulnRomnia,caredovedeteschimbarearezideneintrunstatcucare
Romniaarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneri,esteobligatncontinuarelaplataimpozituluipe
veniturileobinutedinoricesurs,attdinRomnia,ctidinafaraRomniei,pnladataschimbriirezidenei.
AceastpersoanareobligaiacompletriiidepuneriilaautoritateacompetentdinRomniaaformularuluiprevzutla
art.230alin.(7),cu30dezilenainteaplecriidinRomniapentruoperioadsaumaimulteperioadedeederen
strintatecaredepescntotal183dezile,peparcursuloricruiintervalde12luniconsecutive,ivafacedovada
schimbriirezideneifiscalentrunaltstat.
(6)RezideniistatelorcucareRomniaarencheiateconveniideevitareadubleiimpuneritrebuiesidovedeasc
rezidenafiscalprintruncertificatderezidenemisdectreautoritateafiscalcompetentdinstatulstrinsau
printrunaltdocumenteliberatdectreoaltautoritatedectceafiscal,careareatribuiindomeniulcertificrii
rezideneiconformlegislaieiinterneaaceluistat.Acestcertificat/documentestevalabilpentruanul/aniipentrucare
esteemis.
(7)Persoanafizicrezidentromn,cudomiciliulnRomnia,caredovedeteschimbarearezideneintrunstatcucare
Romnianuarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneriesteobligatncontinuarelaplataimpozituluipe
veniturileobinutedinoricesurs,attdinRomnia,ctidinafaraRomniei,pentruanulcalendaristicncareare
locschimbarearezidenei,precuminurmtorii3anicalendaristici.Aceastpersoanareobligaiacompletriii
depuneriilaautoritateacompetentdinRomniaaformularuluiprevzutlaart.230alin.(7),cu30dezilenaintea
plecriidinRomniapentruoperioadsaumaimulteperioadedeederenstrintatecaredepescntotal183de
zile,peparcursuloricruiintervalde12luniconsecutive.
Articolul60
Scutiri
Suntscutiidelaplataimpozituluipeveniturmtoriicontribuabili:
1.persoanelefizicecuhandicapgravsauaccentuat,pentruveniturilerealizatedin:
a)activitiindependente,realizatenmodindividuali/sauntroformdeasociere
b)salariiiasimilatesalariilor,prevzutelaart.76alin.(1)(3)
c)pensii
d)activitiagricole,silviculturipiscicultur,alteledectceleprevzutelaart.105,realizatenmod
individuali/sauntroformdeasocierefrpersonalitatejuridic
2.persoanelefizice,pentruveniturilerealizatedinvenituridinsalariiiasimilatesalariilorprevzutelaart.76
alin.(1)(3),caurmareadesfurriiactivitiidecrearedeprogramepentrucalculator.ncadrareanactivitateade
crearedeprogramepentrucalculatorsefaceprinordincomunalministruluimuncii,familiei,protecieisocialei
persoanelorvrstnice,alministruluipentrusocietateainformaional,alministruluieducaieiicercetrii
tiinificeialministruluifinanelorpublice.
Articolul61
Categoriideveniturisupuseimpozituluipevenit
Categoriiledeveniturisupuseimpozituluipevenit,potrivitprevederilorprezentuluititlu,sunturmtoarele:
a)venituridinactivitiindependente,definiteconformart.67
b)venituridinsalariiiasimilatesalariilor,definiteconformart.76
c)venituridincedareafolosineibunurilor,definiteconformart.83
d)venituridininvestiii,definiteconformart.91
e)venituridinpensii,definiteconformart.99
f)venituridinactivitiagricole,silviculturipiscicultur,definiteconformart.103
g)venituridinpremiiidinjocuridenoroc,definiteconformart.108
h)venituridintransferulproprietilorimobiliare,definiteconformart.111
i)venituridinaltesurse,definiteconformart.114i117.
Articolul62
Veniturineimpozabile
nnelesulimpozituluipevenit,urmtoareleveniturinusuntimpozabile:

a)ajutoarele,indemnizaiileialteformedesprijincudestinaiespecial,primitedelabugetuldestat,bugetul
asigurrilorsocialedestat,bugetelefondurilorspeciale,bugetelelocaleidinaltefonduripublicesaucolectate
public,inclusivceledinfonduriexternenerambursabile,precumiceledeaceeainaturprimitedelaorganizaii
neguvernamentale,potrivitstatutelorproprii,saudelaaltepersoane
b)indemnizaiilepentruincapacitatetemporardemuncacordate,potrivitlegii,persoanelorfizice,alteledectcele
careobinvenituridinsalariiiasimilatesalariilor
c)indemnizaiilepentru:riscmaternal,maternitate,cretereacopiluluiingrijireacopiluluibolnav,potrivitlegii
d)recompenseacordateconformlegiidinfonduripublice
e)veniturilerealizatedinvalorificarea,princentreledecolectare,abunurilormobilesubformadeeurilorcarefac
obiectulprogramelornaionalefinanatedinbugetuldestatsaudinaltefonduripublice
f)venituriledeoricefel,nbanisaunnatur,primitelapredareadeeurilordinpatrimoniulpersonal
g)sumelencasatedinasigurrideoricefelreprezentnddespgubiri,sumeasigurate,precumioricealtedrepturi,cu
excepiactigurilorprimitedelasocietiledeasigurricaurmareacontractuluideasigurarencheiatntrepri,
cuocaziatragerilordeamortizare
h)despgubirilenbanisaunnaturprimitedectreopersoanfiziccaurmareaunuiprejudiciumaterialsuferitde
aceasta,inclusivdespgubirilereprezentnddaunelemorale
i)sumeleprimitecaurmareaexproprieriipentrucauzdeutilitatepublic,conformlegii
j)sumeleprimitedreptdespgubiripentrupagubesuportatecaurmareacalamitilornaturale,precumipentrucazurile
deinvaliditatesaudeces,conformlegii
k)pensiilepentruinvaliziiderzboi,orfanii,vduvele/vduviiderzboi,pensiileacordatencazurilede
invaliditatesaudedecespentrupersonalulparticipant,potrivitlegii,lamisiuniioperaiinafarateritoriului
statuluiromn,pensiileacordatencazuriledeinvaliditatesaudedeces,survenitentimpulsaudincauza
serviciului,personaluluincadratninstituiilepublicedeaprare,ordinepublicisigurannaional,sumelefixe
pentrungrijireapensionarilorcareaufostncadraingradulIdeinvaliditate,precumipensiile,alteledect
pensiilepltitedinfonduriconstituiteprincontribuiiobligatoriilaunsistemdeasigurrisociale,inclusivcele
dinfonduridepensiifacultativeicelefinanatedelabugetuldestat
l)sumelesaubunurileprimitesubformdesponsorizaresaumecenat,conformlegii
m)veniturileprimitecaurmareatransferuluidreptuluideproprietateasuprabunurilorimobileimobiledin
patrimoniulpersonal,alteledectctiguriledintransferultitlurilordevaloarei/sauauruluifinanciarprevzutela
cap.VVenituridininvestiii,precumialteledectceledefinitelacap.IXVenituridintransferul
proprietilorimobiliaredinpatrimoniulpersonal
n)drepturilenbaniinnaturprimitede:
militariintermen,soldaiiigradaiiprofesioniticareurmeazmodululinstruiriiindividuale,elevii,studenii
icursaniiinstituiilordenvmntdinsectoruldeaprarenaional,ordinepublicisigurannaional
personalulmilitar,militariintermen,poliitiiifuncionariipublicicustatutspecialdinsistemul
administraieipenitenciare,rezervitii,petimpulconcentrriisaumobilizrii
o)burseleprimitedepersoanelecareurmeazoriceformdecolarizaresauperfecionarencadruinstituionalizat
p)sumelesaubunurile,inclusivtitluridevaloareiaurfinanciar,primitecutitludemotenireoridonaie.Pentru
proprietileimobiliare,ncazulmoteniriloridonaiilorseaplicreglementrileprevzutelaart.111alin.(2)i
(3)
q)veniturileprimitedemembriimisiunilordiplomaticeiaiposturilorconsularepentruactivitiledesfuraten
Romniancalitatealoroficial,ncondiiidereciprocitate,nvirtutearegulilorgeneralealedreptului
internaionalsauaprevederilorunoracordurispecialelacareRomniaesteparte
r)veniturilenetenvalutprimitedemembriimisiunilordiplomatice,oficiilorconsulareiinstitutelorculturaleale
Romnieiamplasatenstrintate,precumiveniturilenvalutprimitedepersonalulncadratninstituiilepublice
deaprare,ordinepublicisigurannaional,trimisnmisiunepermanentnstrintate,nconformitatecu
legislaianvigoare
s)veniturileprimitedeoficialiiorganismeloriorganizaiilorinternaionaledinactivitiledesfuratenRomnia
ncalitatealoroficial,cucondiiacapoziiaacestoradeoficialsfieconfirmatdeMinisterulAfacerilorExterne
)veniturileprimitedecetenistrinipentruactivitateadeconsultandesfuratnRomnia,nconformitatecu
acorduriledefinanarenerambursabilncheiatedeRomniacualtestate,cuorganismeinternaionaleiorganizaii
neguvernamentale
t)veniturileprimitedecetenistrinipentruactivitidesfuratenRomnia,ncalitatedecorespondenide
pres,cucondiiareciprocitiiacordatecetenilorromnipentruvenituridinastfeldeactivitiicucondiiaca
poziiaacestorpersoanesfieconfirmatdeMinisterulAfacerilorExterne
)sumelereprezentnddiferenadedobndsubvenionatpentrucrediteleprimitenconformitateculegislaian
vigoare
u)subveniileprimitepentruachiziionareadebunuri,dacsubveniilesuntacordatenconformitateculegislaian
vigoare
v)veniturilereprezentndavantajenbanii/saunnatur,stabilitepotrivitlegii,primitedepersoanelecu
handicap,veteraniiderzboi,invalizii,orfaniiivduvelederzboi,accidentaiiderzboinafaraserviciului
ordonat,persoanelepersecutatedinmotivepoliticededictaturainstauratcunceperedela6martie1945,cele
deportatenstrintateoriconstituitenprizonieri,persoanelecareauefectuatstagiulmilitarndetaamentelede
muncdincadrulDirecieiGeneraleaServiciuluiMunciinperioada19501961isoiilecelordecedai,urmaii
eroilormartiri,rniiiilupttoriipentruvictoriaRevoluieiRomnedinDecembrie1989ipentrurevolta
muncitoreascanticomunistdelaBraovdinnoiembrie1987,precumipersoanelepersecutatedectreregimurile
instauratenRomniacunceperedela6septembrie1940pnla6martie1945dinmotiveetnice
w)premiileobinutedesportiviimedaliailacampionatelemondiale,europeneilajocurileolimpice/paralimpice.Nu
suntvenituriimpozabilepremiile,primeleiindemnizaiilesportiveacordatesportivilor,antrenorilor,tehnicienilor
ialtorspecialiti,prevzuinlegislaianmaterie,nvederearealizriiobiectivelordenaltperforman:
clasareapelocurile16lacampionateleeuropene,campionatelemondialeijocurileolimpice/paralimpice,precumi
calificareaiparticiparealaturneelefinalealecampionatelormondialeieuropene,primagrupvaloric,precumila
jocurileolimpice/paralimpice,ncazuljocurilorsportive.Deasemenea,nusuntvenituriimpozabileprimelei
indemnizaiilesportiveacordatesportivilor,antrenorilor,tehnicienilorialtorspecialiti,prevzuidelegislaia
nmaterie,nvedereapregtiriiiparticipriilacompetiiileinternaionaleoficialealeloturilorreprezentative
aleRomniei.Auacelairegimfiscalprimeleacordatesportivilor,antrenorilor,tehnicienilorialtorspecialiti,
prevzuinlegislaianmaterie,dinsumelencasatedecluburicaurmareacalificriiiparticipriilacompetiii
intercluburioficialeeuropenesaumondiale
x)premiileialtedrepturisubformdecazare,mas,transportialteleasemenea,obinutedeeleviistudenin
cadrulcompetiiilorinterneiinternaionale,inclusiveleviistudeninerezidenincadrulcompetiiilor
desfuratenRomnia
y)primadestatacordatpentrueconomisireaicreditareansistemcolectivpentrudomeniullocativ,nconformitate
cuprevederileOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.99/2006privindinstituiiledecreditiadecvareacapitalului,

aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.227/2007,cumodificrileicompletrileulterioare
z)altevenituricarenusuntimpozabile,astfelcumsuntprecizatelafiecarecategoriedevenit.
Articolul63
Reguligeneraleaplicabileveniturilorrealizatedinoperaiuneadefiducie
(1)Transferuldelaconstituitorlafiduciaralmaseipatrimonialefiduciarenugenereazvenituriimpozabile,n
nelesulprezentuluititlu,lamomentultransferului,pentruprileimplicate,respectivconstituitorifiduciar,n
cazulncareprilerespectivesuntcontribuabilipotrivitprezentuluititlu.
(2)Remuneraiafiduciaruluicontribuabilpotrivitprezentuluititlu,notarpublicsauavocat,primitpentru
administrareamaseipatrimoniale,constituie,nnelesulprezentuluititlu,venitdinactivitateaadiacentise
supuneimpuneriicumulatcuvenituriledinactivitateadesfuratdenotarsauavocat,potrivitprevederilorcap.II
Venituridinactivitiindependente.
(3)Tratamentulfiscalalveniturilorrealizatedinadministrareamaseipatrimonialedectrefiduciar,alteledect
remuneraiafiduciarului,sestabiletenfunciedenaturavenituluirespectivisesupuneimpuneriipotrivit
regulilorpropriifiecreicategoriidevenituri.Ladeterminareavenituluiimpozabilnusededucpierderilefiscaleale
constituitorului,acesteareprezentndpierderidefinitive.ncazulncareconstituitorulestecontribuabilpotrivit
prezentuluititlu,obligaiilefiscalealeacestuianlegturcumasapatrimonialadministratvorfindeplinitede
fiduciar.
(4)Venitulrealizatnbaniinnaturdebeneficiarulpersoanfiziclatransferulmaseipatrimonialedelafiduciar
sesupuneimpuneriipotrivitprevederilorcap.XVenituridinaltesurse.Facexcepieveniturilerealizatede
beneficiardintransferulmaseipatrimoniale,nsituaiancareacestaesteconstituitorul,cazncareveniturile
respectivesuntneimpozabile.Obligaiaevaluriiveniturilorrealizate,lapreulstabilitprinexpertiztehnic,la
loculiladataprimiriiacestora,revinefiduciarului.Pierderilefiscalenregistratedinadministrareamasei
patrimonialedectrefiduciarreprezintpierderidefinitiveinusededucladeterminareavenituluiimpozabilpentru
beneficiarulteriortransferuluimaseipatrimonialedelafiduciarlabeneficiarulpersoanfizic.
Articolul64
Coteledeimpozitare
(1)Cotadeimpozitestede16%iseaplicasupravenituluiimpozabilcorespunztorfiecreisursedinfiecare
categoriepentrudeterminareaimpozituluipevenituriledin:
a)activitiindependente
b)salariiiasimilatesalariilor
c)cedareafolosineibunurilor
d)investiii
e)pensii
f)activitiagricole,silviculturipiscicultur
g)premii
h)altesurse.
(2)Facexcepiedelaprevederilealin.(1)coteledeimpozitprevzuteexprespentrucategoriiledevenituricuprinse
ntitlulIV.
Articolul65
Perioadaimpozabil
(1)Perioadaimpozabilesteanulfiscalcarecorespundeanuluicalendaristic.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),perioadaimpozabilesteinferioaranuluicalendaristic,nsituaian
caredecesulcontribuabiluluisurvinencursulanului.
Articolul66
Stabilireadeducerilorpersonaleiasumelorfixe
(1)Deducereapersonal,precumicelelaltesumefixe,exprimatenlei,sestabilescprinordinalministrului
finanelorpublice.
(2)Sumelesuntcalculateprinrotunjirela10lei,nsensulcfraciunilesub10leisemajoreazla10lei.
CapitolulIIVenituridinactivitiindependente

Articolul67
Definireaveniturilordinactivitiindependente
(1)Venituriledinactivitiindependentecuprindvenituriledinactivitideproducie,comer,prestrideservicii,
venituriledinprofesiiliberaleivenituriledindrepturideproprietateintelectual,realizatenmodindividual
i/sauntroformdeasociere,inclusivdinactivitiadiacente.
(2)Constituievenituridinprofesiiliberaleveniturileobinutedinprestareadeserviciicucaracterprofesional,
potrivitactelornormativespecialecarereglementeazorganizareaiexercitareaprofesieirespective.
(3)Venituriledinvalorificareasuboriceformadrepturilordeproprietateintelectualprovindindrepturideautor
idrepturiconexedreptuluideautor,brevetedeinvenie,deseneimodele,mrciiindicaiigeografice,topografii
pentruprodusesemiconductoareialteleasemenea.
Articolul68
Reguligeneraledestabilireavenituluinetanualdinactivitiindependente,determinatnsistemreal,pebaza
datelordincontabilitate
(1)Venitulnetanualdinactivitiindependentesedeterminnsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,ca
diferenntrevenitulbruticheltuieliledeductibileefectuatenscopulrealizriidevenituri,cuexcepia
situaiilorncaresuntaplicabileprevederileart.69i70.
(2)Venitulbrutcuprinde:
a)sumelencasateiechivalentulnleialveniturilornnaturdindesfurareaactivitii
b)veniturilesubformdedobnzidincreanecomercialesaudinaltecreaneutilizatenlegturcuoactivitate
independent

c)ctiguriledintransferulactivelordinpatrimoniulafacerii,utilizatentroactivitateindependent,exclusiv
contravaloareabunurilorrmasedupncetareadefinitivaactivitii
d)venituriledinangajamentuldeanudesfuraoactivitateindependentsaudeanuconcuracuoaltpersoan
e)venituriledinanulareasauscutireaunordatoriideplataprutenlegturcuoactivitateindependent
f)veniturilenregistratedecaseledemarcatcumemoriefiscal,instalatecaaparatedetaxatpeautovehiculelede
transportpersoanesaubunurinregimdetaxi.
(3)Nusuntconsideratevenituribrute:
a)aporturilennumerarsauechivalentulnleialaporturilornnaturfcutelancepereauneiactivitisaun
cursuldesfurriiacesteia
b)sumeleprimitesubformdecreditebancaresaudemprumuturidelapersoanefizicesaujuridice
c)sumeleprimitecadespgubiri
d)sumelesaubunurileprimitesubformdesponsorizriimecenat,conformlegii,saudonaii.
(4)Condiiilegeneralepecaretrebuieslendeplineasccheltuielileefectuatenscopuldesfurriiactivitii
independente,pentruaputeafideduse,nfunciedenaturaacestora,sunt:
a)sfieefectuatencadrulactivitilorindependente,justificateprindocumente
b)sfiecuprinsencheltuielileexerciiuluifinanciaralanuluincursulcruiaaufostpltite
c)sreprezintecheltuielicusalariileiceleasimilatesalariilorastfelcumsuntdefinitepotrivitcap.III
Venituridinsalariiiasimilatesalariilor,cuexcepiileprevzutedeprezentulcapitol
d)srespecteregulileprivindamortizarea,prevzutentitlulII,dupcaz
e)srespecteregulileprivinddeducereacheltuielilorreprezentndinvestiiinmijloacefixepentrucabinetele
medicale,nconformitatecuprevederileart.28alin.(20)
f)sreprezintecheltuielicuprimedeasigurareefectuatepentru:
1.activecorporalesaunecorporaledinpatrimoniulafacerii
2.activeleceservesccagaraniebancarpentrucrediteleutilizatendesfurareaactivitiipentrucareeste
autorizatcontribuabilul
3.bunurileutilizatencadrulunorcontractedenchirieresaudeleasing,potrivitclauzelorcontractuale
4.asigurareaderiscprofesional
g)sfieefectuatepentrusalariaipeperioadadelegrii/detariinaltlocalitate,narinstrintate,n
interesulserviciului,reprezentndindemnizaiilepltiteacestora,precumicheltuieliledetransporticazare
h)sfieefectuatepeperioadadeplasriicontribuabiluluicareidesfoaractivitateaindividuali/sauntro
formdeasociere,narinstrintate,nscopuldesfurriiactivitii,reprezentndcheltuielidecazarei
transport,alteledectceleprevzutelaalin.(7)lit.k)
i)sreprezintecontribuiiprofesionaleobligatoriidatorate,potrivitlegii,organizaiilorprofesionaledincarefac
partecontribuabilii
j)sfieefectuatenscopuldesfurriiactivitiiireglementateprinactenormativenvigoare
k)sreprezintepreuldecumpraresauvaloareastabilitprinexpertiztehnicladatadobndirii,dupcaz,pentru
activeleneamortizabileprevzutelaart.28alin.(4),cheltuieliledeductibilefiindnregistratelamomentul
nstrinriiacestora.
(5)Urmtoarelecheltuielisuntdeductibilelimitat:
a)cheltuieliledesponsorizare,mecenat,precumipentruacordareadeburseprivate,efectuateconformlegii,nlimita
uneicotede5%dinbazadecalculdeterminatconformalin.(6)
b)cheltuieliledeprotocol,nlimitauneicotede2%dinbazadecalculdeterminatconformalin.(6)
c)cheltuielilesociale,nlimitasumeiobinuteprinaplicareauneicotedepnla5%asupravaloriianualea
cheltuielilorefectuatecusalariilepersonalului,pentrudestinaiileprevzutelaart.25alin.(3)lit.b)dintitlul
II,dupcaz
d)sczmintele,perisabilitile,pierderilerezultatedinmanipulare/depozitare,potrivitlegislaieinmaterie,
inclusivcheltuielilecubunuricutermendepitdevalabilitatepotrivitlegii
e)cheltuielilereprezentndticheteledemasacordatedeangajatori,potrivitlegii
f)cheltuielilereprezentndvouchereledevacanacordatedeangajatori,potrivitlegii
g)contribuiilelafonduridepensiifacultativepotrivitLegiinr.204/2006privindpensiilefacultative,cu
modificrileicompletrileulterioare,icelereprezentndcontribuiilaschemeledepensiifacultative,calificate
astfelnconformitateculegislaiaprivindpensiilefacultativedectreAutoritateadeSupraveghereFinanciar,
efectuatectreentitiautorizate,stabilitenstatemembrealeUniuniiEuropenesauaparinndSpaiuluiEconomic
European,pltitenscopulpersonalalcontribuabilului,indiferentdacactivitateasedesfoarindividualsauntro
formdeasociere,nlimitaechivalentuluinleia400euroanualpentrufiecarepersoan
h)primeledeasigurarevoluntardesntate,conformLegiinr.95/2006privindreformandomeniulsntii,
republicat,pltitenscopulpersonalalcontribuabilului,indiferentdacactivitateasedesfoarindividualsau
ntroformdeasociere,nlimitaechivalentuluinleia400euroanualpentrufiecarepersoan
i)cheltuielileefectuatepentruactivitateaindependent,ctinscopulpersonalalcontribuabiluluisauasociailor
suntdeductibilenumaipentruparteadecheltuialcareesteaferentactivitiiindependente
j)cheltuieliledefuncionare,ntreinereireparaii,aferenteautoturismelorfolositedecontribuabilsaumembru
asociatsuntdeductibilelimitatpotrivitalin.(7)lit.k)lacelmultunsingurautoturismaferentfiecreipersoane
k)cheltuielilereprezentndcontribuiiobligatoriidatoratepentrusalariai,inclusivcelepentruasigurareade
accidentedemunciboliprofesionale,potrivitlegii
l)cheltuielilereprezentndcontribuiisocialeobligatorii,potrivitlegii,datoratedectrecontribuabilnlimitele
stabilitepotrivitprevederilortitluluiVContribuiisocialeobligatorii,indiferentdacactivitateasedesfoar
individuali/sauntroformdeasociere.Deducereacheltuielilorrespectiveseefectueazdeorganulfiscalcompetent
larecalculareavenituluinetanual/pierderiineteanuale,potrivitprevederilorart.75
m)cheltuielipentruasigurareasecuritiiisntiinmunc,potrivitlegii
n)dobnziaferentemprumuturilordelapersoanefiziceijuridice,alteledectinstituiilecaredesfoar
activitateadecreditarecutitluprofesional,utilizatendesfurareaactivitii,pebazacontractuluincheiatntre
pri,nlimitaniveluluidobnziidereferinaBnciiNaionaleaRomniei,pentrumprumuturilenlei,nvigoare
ladatarestituiriimprumutuluii,respectiv,nivelulrateidobnziipentrumprumuturilenvalut,prevzutlaart.
27alin.(7)lit.b)
o)cheltuielileefectuatedeutilizator,reprezentndchiriaratadeleasingncazulcontractelordeleasing
operaional,respectivcheltuielilecuamortizareaidobnzilepentrucontracteledeleasingfinanciar,stabiliten
conformitatecuprevederileprivindoperaiuniledeleasingisocietiledeleasing
p)cotizaiipltitelaasociaiileprofesionalenlimitaa4.000euroanual
q)cheltuielilereprezentndcontribuiileprofesionaleobligatoriidatorate,potrivitlegii,organizaiilorprofesionale
dincarefacpartecontribuabilii,nlimitaa5%dinvenitulbrutrealizat.
(6)Bazadecalculsedetermincadiferenntrevenitulbruticheltuieliledeductibile,alteledectcheltuielilede
sponsorizare,mecenat,pentruacordareadeburseprivate,cheltuieliledeprotocol.
(7)Nusuntcheltuielideductibile:

a)sumelesaubunurileutilizatedecontribuabilpentruuzulpersonalsaualfamilieisale
b)cheltuielilecorespunztoareveniturilorneimpozabilealecrorsurseseaflpeteritoriulRomnieisaun
strintate
c)impozitulpevenitdatoratpotrivitprezentuluititlu,inclusivimpozitulpevenitulrealizatnstrintate
d)cheltuielilecuprimeledeasigurare,alteledectceleprevzutelaalin.(4)lit.f),alin.(5)lit.g)icele
efectuatepentrupersoanelecareobinvenituridinsalariiiasimilatesalariilor,definitepotrivitprevederilorcap.
IIIVenituldinsalariiiasimilatesalariilor
e)donaiideoricefel
f)dobnzile/majorriledentrziere,amenzile,sumelesauvaloareabunurilorconfiscatecaurmareanclcrii
dispoziiilorlegalenvigoareipenalitile,datorateautoritilorromne/strine,potrivitprevederilorlegale,cu
excepiacelorpltite,conformclauzelordincontractelecomercialencheiatecuacesteautoriti
g)rateleaferentecreditelorangajate
h)cheltuieliledeachiziionaresaudefabricareabunuriloriadrepturiloramortizabiledinRegistrulinventar
i)cheltuielileprivindbunurileconstatatelipsdingestiunesaudegradateineimputabile,dacinventarulnueste
acoperitdeopolideasigurare
j)impozitulpevenitsuportatdepltitorulvenituluincontulbeneficiarilordevenit
k)50%dincheltuielileaferentevehiculelorrutieremotorizatecarenusuntutilizateexclusivnscopuldesfurrii
activitiiiacrormastotalmaximautorizatnudepete3.500kginuaumaimultde9scaunedepasageri,
incluzndiscaunuloferului,aflatenproprietatesaunfolosin.Acestecheltuielisuntintegraldeductibile
pentrusituaiilencarevehiculelerespectivesenscriunoricaredintreurmtoarelecategorii:
1.vehiculeleutilizateexclusivpentruserviciideurgen,serviciidepaziprotecieiserviciidecurierat
2.vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii
3.vehiculeleutilizatepentrutransportuldepersoanecuplat,inclusivpentruserviciiledetaximetrie
4.vehiculeleutilizatepentruprestareadeserviciicuplat,inclusivpentrunchiriereactrealtepersoanesaupentru
instruiredectrecoliledeoferi
5.vehiculeleutilizatecamrfurinscopcomercial.
Cheltuielilecareintrsubincidenaacestorprevederinuincludcheltuielileprivindamortizarea.
ncazulvehiculelorrutieremotorizate,aflatenproprietatesaunfolosin,carenufacobiectullimitriideducerii
cheltuielilor,sevoraplicaregulilegeneraledededucere.
Modalitateadeaplicareaacestorprevederisestabileteprinnormelemetodologicedatenaplicareaart.68
l)altesumeprevzuteprinlegislaianvigoare.
(8)Contribuabiliipentrucaredeterminareavenituluianualseefectueaznsistemrealauobligaiascompleteze
Registruldeevidenfiscal,nvedereastabiliriivenituluinetanual.
(9)ModeluliconinutulRegistruluideevidenfiscalseaprobprinordinalministruluifinanelorpublice.
Articolul69
Stabilireavenituluinetanualpebazanormelordevenit
(1)ncazulcontribuabililorcarerealizeazvenituridinactivitiindependente,alteledectvenituridinprofesii
liberaleidindrepturideproprietateintelectual,definitelaart.67,venitulnetanualsedeterminpebaza
normelordevenitdelaloculdesfurriiactivitii.
(2)MinisterulFinanelorPubliceelaboreaznomenclatorulactivitilorpentrucarevenitulnetsepoatedeterminape
bazanormeloranualedevenit,careseaprobprinordinalministruluifinanelorpublice,nconformitatecu
activitiledinClasificareaactivitilordineconomianaionalCAEN,aprobatprinhotrreaGuvernului.
Direciilegeneraleregionalealefinanelorpublice,respectivamunicipiuluiBucuretiauurmtoareleobligaii:
a)stabilireaniveluluinormelordevenit
b)publicareaacestora,anual,ncursultrimestruluiIValanuluianteriorceluincareurmeazaseaplica.
(3)Normadevenitpentrufiecareactivitatedesfuratdecontribuabilnupoatefimaimicdectsalariuldebaz
minimbrutpeargarantatnplat,nvigoarelamomentulstabiliriiacesteia,nmulitcu12.Prevederileprezentului
alineatseaplicincazulncareactivitateasedesfoarncadruluneiasocierifrpersonalitatejuridic,
normadevenitfiindstabilitpentrufiecaremembruasociat.
(4)Lastabilireanormeloranualedevenit,plafonuldevenitdeterminatprinnmulireacu12asalariuluidebazminim
brutpeargarantatnplatreprezintvenitulnetanualnaintedeaplicareacriteriilor.Criteriilepentru
stabilireanormelordevenitdectredireciilegeneraleregionalealefinanelorpublicesuntceleprevzutennormele
metodologice.
(5)ncazulncareuncontribuabildesfoaroactivitateindependent,caregenereazvenituridinactiviti
independente,alteledectvenituridinprofesiiliberaleidindrepturideproprietateintelectual,definitelaart.
67,peperioademaimicidectanulcalendaristic,normadevenitaferentaceleiactivitisecorecteazastfelnct
sreflecteperioadadeancalendaristicncareafostdesfuratactivitatearespectiv.
(6)Dacuncontribuabildesfoardousaumaimulteactiviticaregenereazvenituridinactivitiindependente,
alteledectvenituridinprofesiiliberaleidindrepturideproprietateintelectual,definitelaart.67,venitulnet
dinacesteactivitisestabileteprinnsumareaniveluluinormelordevenitcorespunztoarefiecreiactiviti.
(7)ncazulncareuncontribuabildesfoaroactivitateinclusnnomenclatorulprevzutlaalin.(2)ioalt
activitateindependent,venitulnetanualsedeterminnsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,potrivit
prevederilorart.68.
(8)Contribuabiliicaredesfoaractivitipentrucarevenitulnetsedeterminpebazdenormedevenitauobligaia
scompletezenumaiparteareferitoarelavenituridinRegistruldeevidenfiscalinuauobligaiiprivindevidena
contabil.
(9)Contribuabiliipentrucarevenitulnetsedeterminpebazdenormedeveniticarenanulfiscalanteriorau
nregistratunvenitbrutanualmaimaredectechivalentulnleialsumeide100.000euro,ncepndcuanulfiscal
urmtorauobligaiadeterminriivenituluinetanualnsistemreal.Aceastcategoriedecontribuabiliareobligaias
completezecorespunztorisdepundeclaraiaprivindvenitulestimat/normadevenitpnladatade31ianuarie
inclusiv.Cursuldeschimbvalutarutilizatpentrudeterminareaechivalentuluinleialsumeide100.000euroeste
cursuldeschimbmediuanualcomunicatdeBancaNaionalaRomniei,lasfritulanuluifiscal.
Articolul70
Stabilireavenituluinetanualdindrepturiledeproprietateintelectual
(1)Venitulnetdindrepturiledeproprietateintelectual,inclusivdincreareaunorlucrrideartmonumental,se
stabileteprinscdereadinvenitulbrutacheltuielilordeterminateprinaplicareacoteide40%asupravenituluibrut.
(2)ncazulexploatriidectremotenitoriadrepturilordeproprietateintelectual,precumincazulremuneraiei
reprezentnddreptuldesuitialremuneraieicompensatoriipentrucopiaprivat,venitulnetsedeterminprin
scdereadinvenitulbrutasumelorcerevinorganismelordegestiunecolectivsaualtorpltitorideasemeneavenituri,

potrivitlegii,fraplicareacoteiforfetaredecheltuieliprevzutelaalin.(1).
(3)Pentrudeterminareavenituluinetdindrepturideproprietateintelectual,contribuabiliipotcompletanumaipartea
referitoarelavenituridinRegistruldeevidenfiscalsauindeplinescobligaiiledeclarativedirectpebaza
documenteloremisedepltitoruldevenit.Contribuabiliicareindeplinescobligaiiledeclarativedirectpebaza
documenteloremisedepltitoruldevenitauobligaiasarhivezeispstrezedocumentelejustificativecelpuinn
limitatermenuluiprevzutdelegeinuauobligaiiprivindconducereaevideneicontabile.
Articolul71
Opiuneadeastabilivenitulnetanual,utilizndusedateledincontabilitate
(1)Contribuabiliicareobinvenituridinactivitiindependente,impuipebazdenormedevenit,precumiceicare
obinvenituridindrepturideproprietateintelectualaudreptulsoptezepentrudeterminareavenituluinetnsistem
real,potrivitart.68.
(2)Opiuneadeadeterminavenitulnetnsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,potrivitprevederilorart.68,
esteobligatoriepentrucontribuabilpeoperioadde2anifiscaliconsecutiviiseconsiderrennoitpentruonou
perioaddaccontribuabilulnusolicitrevenirealasistemulanterior,princompletareacorespunztoareadeclaraiei
privindvenitulestimat/normadevenitidepunereaformularuluilaorganulfiscalcompetentpnladatade31ianuarie
inclusivaanuluiurmtorexpirriiperioadeide2ani.
(3)Opiuneapentrudeterminareavenituluinetnsistemrealseexercitprincompletareadeclaraieiprivindvenitul
estimat/normadevenitcuinformaiiprivinddeterminareavenituluinetanualnsistemrealidepunereaformularuluila
organulfiscalcompetentpnladatade31ianuarieinclusiv,ncazulcontribuabililorcareaudesfuratactivitaten
anulprecedent,respectivntermende30deziledelancepereaactivitii,ncazulcontribuabililorcarencep
activitateancursulanuluifiscal.
Articolul72
Reinerealasursaimpozituluireprezentndplianticipatepentruvenituriledindrepturiledeproprietate
intelectual
(1)Pentruvenituriledindrepturideproprietateintelectual,pltitoriiveniturilor,persoanejuridicesaualte
entiticareauobligaiadeaconduceevidencontabilauiobligaiiledeacalcula,deareineideaplti
impozitulcorespunztorsumelorpltiteprinreinerelasurs,reprezentndplianticipate,dinveniturilepltite.
(2)Impozitulcaretrebuiereinutsestabileteprinaplicareacoteideimpunerede10%lavenitulbrut.
(3)Impozitulcaretrebuiereinutsepltetelabugetuldestatpnladatade25inclusivaluniiurmtoarecelein
careafostpltitvenitul.
(4)Pltitoriidevenituriprevzuilaalin.(1)nuauobligaiacalculrii,reineriilasursipliiimpozitului
reprezentndplatanticipatdinveniturilepltitedacefectueazplictreasocierilefrpersonalitatejuridic,
precumictreentiticupersonalitatejuridic,careorganizeaziconduccontabilitateproprie,potrivitlegii,
pentrucareplataimpozituluipevenitsefacedectrefiecareasociat,pentruvenitulsupropriu.
Articolul73
Opiuneapentrustabilireaimpozituluifinalpentruvenituriledindrepturideproprietateintelectual
(1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridindrepturideproprietateintelectualncondiiilemenionatelaart.72
potoptapentrustabilireaimpozituluipevenitcaimpozitfinal.Opiuneadeimpunereavenituluibrutseexercitn
scrisnmomentulncheieriifiecruiraportjuridic/contractiesteaplicabilveniturilorrealizatecaurmarea
activitiidesfuratepebazaacestuia.
(2)Impozitulpevenitsecalculeazprinreinerelasurslamomentulpliiveniturilordectrepltitorii
veniturilor,persoanejuridicesaualteentiticareauobligaiadeaconduceevidencontabil,prinaplicareacotei
de16%asupravenituluibrutdincaresededucecotaforfetardecheltuieli,dupcaz,icontribuiilesociale
obligatoriireinutelasurspotrivitprevederilortitluluiVContribuiisocialeobligatorii.
(3)Impozitulcalculatireinutreprezintimpozitfinal.
(4)Impozitulastfelreinutsepltetelabugetuldestatpnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincarea
fostreinut.
(5)ContribuabiliinuauobligaiidecompletareaRegistruluideevidenfiscalideconducereaevideneicontabile.
Articolul74
Plianticipatealeimpozituluipevenituriledinactivitiindependente
Contribuabiliicarerealizeazvenituridinactivitiindependenteauobligaiasefectuezeplianticipatencontul
impozituluianualdatoratlabugetuldestat,potrivitart.121,cuexcepiaveniturilorprevzutelaart.72,pentru
careplataanticipatseefectueazprinreinerelasurssaupentrucareimpozitulestefinal,potrivitprevederilor
art.73.
Articolul75
Recalculareaiimpozitareavenituluinetdinactivitiindependente
(1)Organulfiscalcompetentareobligaiarecalculriivenituluinetanual/pierderiineteanuale,determinat/determinat
nsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,stabilit/stabilitpotrivitDeclaraieiprivindvenitulrealizat,prin
deducereadinvenitulnetanualacontribuiilorsocialeobligatoriidatorate,potrivitprevederilortitluluiV
Contribuiisocialeobligatorii.
(2)Venitulnetanual/Venitulnetanualrecalculatdinactivitiindependenteseimpoziteazpotrivitprevederilorcap.
XIVenitulnetanualimpozabil.
CapitolulIIIVenituridinsalariiiasimilatesalariilor

Articolul76
Definireaveniturilordinsalariiiasimilatesalariilor
(1)Suntconsideratevenituridinsalariitoateveniturilenbanii/saunnaturobinutedeopersoanfizic
rezidentorinerezidentcedesfoaroactivitatenbazaunuicontractindividualdemunc,aunuiraportde
serviciu,actdedetaaresauaunuistatutspecialprevzutdelege,indiferentdeperioadalacareserefer,de
denumireaveniturilororideformasubcareeleseacord,inclusivindemnizaiilepentruincapacitatetemporardemunc

acordatepersoanelorcareobinvenituridinsalariiiasimilatesalariilor.
(2)Reguliledeimpunerepropriiveniturilordinsalariiseapliciurmtoarelortipuridevenituri,considerate
asimilatesalariilor:
a)indemnizaiiledinactivitidesfuratecaurmareauneifunciidedemnitatepublic,stabilitepotrivitlegii
b)indemnizaiiledinactivitidesfuratecaurmareauneifunciialesencadrulpersoanelorjuridicefrscop
patrimonial
c)soldalunaracordatpotrivitlegii
d)sumeledinprofitulnetcuveniteadministratorilorsocietilor,potrivitlegiisauactuluiconstitutiv,dupcaz,
precumiparticiparealaprofitulunitiipentrumanageriicucontractdemanagement,potrivitlegii
e)sumereprezentndparticipareasalariailorlaprofit,potrivitlegii
f)remuneraiaobinutdedirectoriicucontractdemandatidemembriidirectoratuluidelasocietileadministrate
nsistemdualistiaiconsiliuluidesupraveghere,potrivitlegii,precumidrepturilecuvenitemanagerilor,nbaza
contractuluidemanagementprevzutdelege
g)remuneraiaprimitdepreedinteleasociaieideproprietarisaudealtepersoane,nbazacontractuluidemandat,
potrivitLegiinr.230/2007privindnfiinarea,organizareaifuncionareaasociaiilordeproprietari,cumodificrile
icompletrileulterioare
h)sumeleprimitedemembriifondatoriaisocietilorconstituiteprinsubscripiepublic
i)sumeleprimitedemembriicomisieidecenzorisaucomitetuluideaudit,dupcaz,precumisumeleprimitepentru
participareanconsilii,comisii,comiteteialteleasemenea
j)sumeleprimitedereprezentaniinorganismetripartite,potrivitlegii
k)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitedesalariai,potrivitlegii,peperioadadelegrii/detarii,dupcaz,naltlocalitate,
narinstrintate,ninteresulserviciului,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitastfel:
(i)nar,2,5orinivelullegalstabilitpentruindemnizaie,prinhotrreaGuvernuluipentrupersonalul
autoritiloriinstituiilorpublice
(ii)strintate,2,5orinivelullegalstabilitpentrudiurnprinhotrreaGuvernuluipentrupersonalulromntrimis
nstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar
l)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitedesalariaiicareaustabiliteraporturidemunccuangajatorinerezideni,peperioada
delegrii/detarii,dupcaz,nRomnia,ninteresulserviciului,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabil
stabilitlanivelullegalpentrudiurnaacordatpersonaluluiromntrimisnstrintatepentrundeplinireaunor
misiunicucaractertemporar,prinhotrreaGuvernului,corespunztorriiderezidenaangajatoruluinerezidentde
carearbeneficiapersonaluldininstituiilepublicedinRomniadacsardeplasanararespectiv
m)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazareprimitepeperioadadeplasrii,naltlocalitate,narinstrintate,ninteresul
desfurriiactivitii,astfelcumesteprevzutnraportuljuridic,dectreadministratoriistabiliipotrivit
actuluiconstitutiv,contractuluideadministrare/mandat,dectredirectoriicareidesfoaractivitateanbaza
contractuluidemandatpotrivitlegii,dectremembriidirectoratuluidelasocietileadministratensistemdualist
iaiconsiliuluidesupraveghere,potrivitlegii,precumidectremanageri,nbazacontractuluidemanagement
prevzutdelege,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitastfel:
(i)nar,2,5orinivelullegalstabilitpentruindemnizaie,prinhotrreaGuvernuluipentrupersonalul
autoritiloriinstituiilorpublice
(ii)nstrintate,2,5orinivelullegalstabilitpentrudiurnprinhotrreaGuvernuluipentrupersonalulromn
trimisnstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar
n)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitepeperioadadeplasriinRomnia,ninteresuldesfurriiactivitii,dectre
administratorisaudirectori,careauraporturijuridicestabilitecuentitinerezidente,astfelcumesteprevzutn
raporturilejuridicerespective,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitlanivelullegalpentru
diurnaacordatpersonaluluiromntrimisnstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar,prin
hotrreaGuvernului,corespunztorriiderezidenaentitiinerezidentedecarearbeneficiapersonaluldin
instituiilepublicedinRomniadacsardeplasanararespectiv
o)remuneraiaadministratorilorsocietilor,companiilor/societilornaionaleiregiilorautonome,desemnai/numii
ncondiiilelegii,precumisumeleprimitedereprezentaniinadunareageneralaacionarilorinconsiliulde
administraie
p)sumereprezentndsalarii/solde,diferenedesalarii/solde,dobnziacordatenlegturcuacestea,precumi
actualizarealorcuindiceledeinflaie,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmasedefinitiveiirevocabile/
hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii
q)indemnizaiilelunarepltiteconformlegiideangajatoripeperioadadeneconcuren,stabiliteconformcontractului
individualdemunc
r)remuneraiabrutprimitpentruactivitateaprestatdezilieri,potrivitlegii
s)oricealtesumesauavantajenbaniorinnatur.
(3)Avantajele,nbanisaunnatur,cuexcepiacelorprevzutelaalin.(4),primitenlegturcuoactivitate
menionatlaalin.(1)i(2)includ,nsnusuntlimitatela:
a)utilizareaoricruibun,inclusivaunuivehiculdeoricetip,dinpatrimoniulafaceriisaunchiriatdelaoter
persoan,nscoppersonal,cuexcepiadeplasriipedistandusntorsdeladomiciliusaureedinlaloculde
munc/loculdesfurriiactivitii
b)cazare,hran,mbrcminte,personalpentrumuncicasnice,precumialtebunurisauserviciioferitegratuitorila
unpremaimicdectpreulpieei
c)mprumuturinerambursabile
d)anulareauneicreaneaangajatoruluiasupraangajatului
e)abonamenteleicostulconvorbirilortelefonice,inclusivcarteleletelefonice,nscoppersonal
f)permisedecltoriepeoricemijloacedetransport,folositenscopulpersonal
g)primeledeasigurarepltitedectresuportatorpentruangajaiipropriisaualtbeneficiardevenituridinsalarii
iasimilatesalariilor,lamomentulpliiprimeirespective,alteledectceleobligatoriiicelecaresencadreaz
ncondiiileprevzutelaalin.(4)lit.)
h)tichetecadouacordatepotrivitlegii,cuexcepiadestinaiilorilimitelorprevzutelaalin.(4)lit.a),tichete
demas,voucheredevacanitichetedecre,acordatepotrivitlegii.
(4)Urmtoareleveniturinusuntimpozabile,nnelesulimpozituluipevenit:
a)ajutoareledenmormntare,ajutoarelepentrubolilegraveiincurabile,ajutoarelepentrudispozitivemedicale,
ajutoarelepentrunatere,ajutoarelepentrupierderiprodusengospodriilepropriicaurmareacalamitilornaturale,
veniturilereprezentndcadourinbanii/saunnatur,inclusivtichetecadou,oferitesalariailor,cticele
oferitepentrucopiiiminoriaiacestora,contravaloareatransportuluilaidelaloculdemuncalsalariatului,
contravaloareaserviciilorturisticei/saudetratament,inclusivtransportul,peperioadaconcediului,pentru

salariaiipropriiimembriidefamilieaiacestora,acordatedeangajatorpentrusalariaiipropriisaualtepersoane,
astfelcumesteprevzutncontractuldemunc.
Cadourile,inclusivtichetelecadou,oferitedeangajatorisalariailor,cticeleoferitenbeneficiulcopiilor
minoriaiacestora,cuocaziaPatelui,zileide1iunie,Crciunuluiiasrbtorilorsimilarealealtorculte
religioase,precumicadourile,inclusivtichetelecadou,oferitesalariatelorcuocaziazileide8martiesunt
neimpozabile,nmsurancarevaloareaacestorapentrufiecarepersoannparte,cufiecareocaziedinceledemai
sus,nudepete150lei.
Nusuntinclusenveniturilesalarialeinusuntimpozabilenicivenituriledenaturacelorprevzutemaisus,
realizatedepersoanefizice,dacacesteveniturisuntprimitenbazaunorlegispecialeifinanatedinbuget
b)drepturiledehranacordatedeangajatoriangajailor,nconformitateculegislaianvigoare
c)hranacordatdeangajatoriangajailor,ncazulncarepotrivitlegislaieinmaterieesteinterzisintroducerea
alimentelornincintaunitii
d)contravaloareafolosineilocuineideserviciusaualocuineidinincintaunitiioricminuluimilitarde
garnizoanideunitate,potrivitrepartiieideserviciu,numiriiconformlegiisauspecificitiiactivitiiprin
cadrulnormativspecificdomeniuluideactivitate,compensaialunarpentruchiriepentrupersonaluldinsectorulde
aprarenaional,ordinepublicisigurannaional,precumicompensareadifereneidechirie,suportatde
persoanafizic,conformlegilorspeciale
e)cazareaicontravaloareachirieipentrulocuinelepuseladispoziiapersoanelorcuroldereprezentarea
intereselorpublice,aangajailorconsulariidiplomaticicarelucreaznafararii,nconformitateculegislaia
nvigoare
f)contravaloareaechipamentelortehnice,aechipamentuluiindividualdeprotecieidelucru,aalimentaieide
protecie,amedicamentelorimaterialelorigienicosanitare,aaltordrepturiprivindsntateaisecuritatean
munc,precumiauniformelorobligatoriiiadrepturilordeechipament,ceseacordpotrivitlegislaieinvigoare
g)contravaloareacheltuielilordedeplasarepentrutransportulntrelocalitateancareangajaiiiaureedinai
localitateaundeseaflloculdemuncalacestora,pentrusituaiilencarenuseasigurlocuinsaunusesuport
contravaloareachiriei,conformlegii
h)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitedesalariai,potrivitlegii,peperioada
delegrii/detarii,dupcaz,naltlocalitate,narinstrintate,ninteresulserviciului,nlimita
plafonuluineimpozabilstabilitlaalin.(2)lit.k),precumiceleprimitepentruacoperireacheltuielilordetransport
icazare
i)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitedesalariaiicareaustabiliteraporturidemunccu
angajatorinerezideni,peperioadadelegrii/detarii,dupcaz,nRomnia,ninteresulserviciului,nlimita
plafonuluineimpozabilstabilitlaalin.(2)lit.l),precumiceleprimitepentruacoperireacheltuielilordetransport
icazare
j)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitepeperioadadeplasrii,naltlocalitate,narin
strintate,ninteresuldesfurriiactivitii,astfelcumesteprevzutnraportuljuridic,dectre
administratoriistabiliipotrivitactuluiconstitutiv,contractuluideadministrare/mandat,dectredirectoriicarei
desfoaractivitateanbazacontractuluidemandatpotrivitlegii,dectremembriidirectoratuluidelasocietile
administratensistemdualistiaiconsiliuluidesupraveghere,potrivitlegii,idectremanageri,nbaza
contractuluidemanagementprevzutdelege,nlimitaplafonuluineimpozabilstabilitlaalin.(2)lit.m),precumi
celeprimitepentruacoperireacheltuielilordetransporticazare.Plafonulzilnicneimpozabilseacordnumaidac
duratadeplasriiestemaimarede12ore,considerndusefiecare24deorecteozidedeplasareninteresul
desfurriiactivitii
k)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitepeperioadadeplasriinRomnia,ninteresul
desfurriiactivitii,dectreadministratorisaudirectori,careauraporturijuridicestabilitecuentiti
nerezidente,astfelcumesteprevzutnraporturilejuridicerespective,nlimitaplafonuluineimpozabilstabilitla
alin.(2)lit.n),precumiceleprimitepentruacoperireacheltuielilordetransporticazare.
Plafonulzilnicneimpozabilseacordnumaidacduratadeplasriiestemaimarede12ore,considerndusefiecare24de
orecteozidedeplasareninteresuldesfurriiactivitii
l)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainaturprimitedepersoanelefizicecaredesfoaroactivitatenbaza
unuistatutspecialprevzutdelegepeperioadadeplasrii,respectivdelegriisaudetarii,naltlocalitate,n
arinstrintate,nlimiteleprevzutedeactelenormativespecialeaplicabileacestora,precumiceleprimite
pentruacoperireacheltuielilordetransporticazare
m)sumeleprimite,potrivitdispoziiilorlegale,pentruacoperireacheltuielilordemutareninteresulserviciului
n)indemnizaiiledeinstalareceseacordosingurdat,lancadrareantrounitatesituatntroaltlocalitate
dectceadedomiciliu,nprimulandeactivitatedupabsolvireastudiilor,nlimitaunuisalariudebazlaangajare,
precumiindemnizaiiledeinstalareimutareacordatepersonaluluidininstituiilepublice,potrivitlegii
o)sumelesauavantajeleprimitedepersoanefizicedinactivitidependentedesfuratentrunstatstrin,indiferent
detratamentulfiscaldinstatulrespectiv,inclusivdinactivitidependentedesfuratelabordulnavelornapele
internaionale.Facexcepieveniturilesalarialepltitedectresaunnumeleunuiangajatorcareesterezidentn
RomniaoriaresediulpermanentnRomnia,caresuntimpozabilenRomnianumainsituaiancareRomniaaredrept
deimpunere
p)cheltuielileefectuatedeangajatori/pltitoripentrupregtireaprofesionaliperfecionareaangajailor,
administratorilorstabiliipotrivitactuluiconstitutiv,contractuluideadministrare/mandatidirectorilorcarei
desfoaractivitateanbazacontractuluidemandatpotrivitlegii,astfelcumesteprevzutnraporturilejuridice
respective,pregtirelegatdeactivitateadesfuratdepersoanelerespectivepentruangajator/pltitor
q)costulabonamentelortelefoniceialconvorbirilortelefonice,inclusivcarteleletelefonice,efectuatenvederea
ndepliniriisarcinilordeserviciu
r)avantajelesubformadreptuluilastockoptionsplan,lamomentulacordriiilamomentulexercitriiacestora
s)diferenafavorabildintredobndapreferenialstabilitprinnegociereidobndapracticatpepia,pentru
crediteidepozite
)contribuiilelaunfonddepensiifacultativepotrivitLegiinr.204/2006,cumodificrileicompletrile
ulterioare,icelereprezentndcontribuiilaschemedepensiifacultative,calificateastfelnconformitatecu
legislaiaprivindpensiilefacultativedectreAutoritateadeSupraveghereFinanciar,administratedectreentiti
autorizatestabilitenstatemembrealeUniuniiEuropenesauaparinndSpaiuluiEconomicEuropean,suportatede
angajatorpentruangajaiiproprii,nlimitaa400euroanualpentrufiecarepersoan
t)primeledeasigurarevoluntardesntateconformLegiinr.95/2006,republicat,suportatedeangajatorpentru
angajaiiproprii,nlimitaa400euroanualpentrufiecarepersoan
)avantajelesubformautilizriinscoppersonalavehiculelorpentrucarecheltuielilesuntdeductibilencotade
50%conformprevederilorart.25alin.(3)lit.l)iart.68alin.(7)lit.k).
(5)Avantajeleprimitenbaniinnaturiimputatesalariatuluincauznuseimpoziteaz.
(6)Indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,impozabile,primitepeperioadadelegriinaltlocalitate,n
Romniainstrintate,seconsidervenituriaferenteluniincareseaprobdecontul.Impozitulsecalculeazise

reineprincumulareacuvenituriledinsalariiiasimilatesalariiloraferenteluniirespective,iarplataimpozitului
labugetuldestatseefectueazlunarsautrimestrial,potrivitprevederilorart.80i82,dupcaz.
(7)Pentruindemnizaiiioricealtesumedeaceeainatur,impozabile,primitepeperioadadetarii/deplasrii,
potrivitprevederiloralin.(2)lit.k)n),impozitulsecalculeazisereinelafiecareplat,iarplataimpozitului
labugetuldestatseefectueazlunarsautrimestrial,potrivitprevederilorart.80i82,dupcaz.
Articolul77
Deducerepersonal
(1)Persoanelefiziceprevzutelaart.59alin.(1)lit.a)ialin.(2)audreptulladeducereadinvenitulnetlunar
dinsalariiauneisumesubformdededucerepersonal,acordatpentrufiecarelunaperioadeiimpozabilenumaipentru
venituriledinsalariilaloculundeseaflfunciadebaz.
(2)Deducereapersonalseacordpentrupersoanelefizicecareauunvenitlunarbrutdepnla1.500leiinclusiv,
astfel:
(i)pentrucontribuabiliicarenuaupersoanenntreinere300lei
(ii)pentrucontribuabiliicareauopersoannntreinere400lei
(iii)pentrucontribuabiliicareaudoupersoanenntreinere500lei
(iv)pentrucontribuabiliicareautreipersoanenntreinere600lei
(v)pentrucontribuabiliicareaupatrusaumaimultepersoanenntreinere800lei.
Pentrucontribuabiliicarerealizeazvenituribrutelunaredinsalariicuprinsentre1.501leii3.000lei,inclusiv,
deducerilepersonalesuntdegresivefadeceledemaisusisestabilescprinordinalministruluifinanelorpublice.
Pentrucontribuabiliicarerealizeazvenituribrutelunaredinsalariidepeste3.000leinuseacorddeducerea
personal.
(3)Persoananntreinerepoatefisoia/soul,copiiisaualimembridefamilie,rudelecontribuabiluluisauale
soului/soieiacestuiapnlagradulaldoileainclusiv,alecreivenituri,impozabileineimpozabile,nudepesc
300leilunar,cuexcepiaveniturilorprevzutelaart.62lit.o),w)ix)i/sauapensiilordeurmacuvenite
conformlegii,precumiaprestaiilorsocialeacordatepotrivitart.58dinLegeanr.448/2006privindproteciai
promovareadrepturilorpersoanelorcuhandicap,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
(4)ncazulncareopersoanestentreinutdemaimulicontribuabili,sumareprezentnddeducereapersonalse
atribuieunuisingurcontribuabil,conformnelegeriintrepri.Pentrucopiiiminoriaicontribuabililor,suma
reprezentnddeducereapersonalseatribuiefiecruicontribuabilnntreinereacruia/croraseaflacetia.
(5)Copiiiminori,nvrstdepnla18animplinii,aicontribuabilului,suntconsideraintreinui.
(6)Sumareprezentnddeducereapersonalseacordpentrupersoaneleaflatenntreinereacontribuabilului,pentru
aceaperioadimpozabildinanulfiscalncareacesteaaufostntreinute.Perioadaserotunjetelalunintregin
favoareacontribuabilului.
(7)Nusuntconsideratepersoaneaflatenntreinerepersoanelefizicecaredeinterenuriagricoleisilvicen
suprafadepeste10.000mnzonelecolinareideesidepeste20.000mnzonelemontane.
(8)Deducereapersonaldeterminatpotrivitprezentuluiarticolnuseacordpersonaluluitrimisnmisiunepermanent
nstrintate,potrivitlegii.
Articolul78
Determinareaimpozituluipevenituriledinsalariiiasimilatesalariilor
(1)Beneficiariidevenituridinsalariidatoreazunimpozitlunar,final,caresecalculeazisereinelasursde
ctrepltitoriidevenituri.
(2)Impozitullunarprevzutlaalin.(1)sedeterminastfel:
a)laloculundeseaflfunciadebaz,prinaplicareacoteide16%asuprabazeidecalculdeterminatcadiferen
ntrevenitulnetdinsalariicalculatprindeducereadinvenitulbrutacontribuiilorsocialeobligatoriiaferenteunei
luni,datoratepotrivitlegiinRomniasaunconformitatecuinstrumentelejuridiceinternaionalelacareRomnia
esteparte,precumi,dupcaz,acontribuieiindividualelabugetuldestatdatoratpotrivitlegii,iurmtoarele:
(i)deducereapersonalacordatpentrulunarespectiv
(ii)cotizaiasindicalpltitnlunarespectiv
(iii)contribuiilelafonduriledepensiifacultativepotrivitLegiinr.204/2006,cumodificrileicompletrile
ulterioare,icelelaschemedepensiifacultative,calificateastfelnconformitateculegislaiaprivindpensiile
facultativedectreAutoritateadeSupraveghereFinanciar,administratedectreentitiautorizatestabilitenstate
membrealeUniuniiEuropenesauaparinndSpaiuluiEconomicEuropean,suportatedeangajai,astfelnctlanivelul
anuluisnusedepeascechivalentulnleialsumeide400euro
(iv)primeledeasigurarevoluntardesntateconformLegiinr.95/2006,republicat,suportatedeangajai,astfel
nctlanivelulanuluisnusedepeascechivalentulnleialsumeide400euro
b)pentruveniturileobinutencelelaltecazuri,prinaplicareacoteide16%asuprabazeidecalculdeterminateca
diferenntrevenitulbruticontribuiilesocialeobligatoriiaferenteuneiluni,datoratepotrivitlegiinRomnia
iacontribuiilorsocialeobligatoriidatoratenstatelemembrealeUniuniiEuropene,SpaiuluiEconomicEuropeani
ConfederaieiElveienepotrivitprevederilorregulamentelorUniuniiEuropene,precuminstatelecucareRomniaare
ncheiateconvenii/acorduriprivindcoordonareasistemelordesecuritatesocial,pefiecarelocderealizarea
acestora.
(3)ncazulveniturilordinsalariii/saualdiferenelordevenituridinsalariistabilitepentruperioadeanterioare,
conformlegii,impozitulsecalculeazisereineladataefecturiiplii,nconformitatecureglementrilelegale
nvigoareprivindveniturilerealizatenafarafuncieidebazladataplii,isepltetepnladatade25a
luniiurmtoareceleincaresaupltit.
(4)ncazulveniturilorreprezentndsalarii/solde,diferenedesalarii/solde,dobnziacordatenlegturcuacestea,
precumiactualizarealorcuindiceledeinflaie,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmasedefinitivei
irevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii,impozitulsecalculeazisereineladataefecturii
plii,nconformitatecureglementrilelegalenvigoareladatapliipentruveniturilerealizatenafarafunciei
debaz,isepltetepnladatade25aluniiurmtoareceleincareaufostpltite.
(5)Pltitorulesteobligatsdeterminevaloareatotalaimpozituluianualpevenituriledinsalarii,pentrufiecare
contribuabil.
Articolul79
Acordareadreptuluicontribuabiluluideadispuneasupradestinaieiuneisumedinimpozit
(1)Contribuabiliipotdispuneasupradestinaieiuneisumereprezentndpnla2%dinimpozitulstabilitlaart.78
alin.(5),pentrususinereaentitilornonprofitcaresenfiineazifuncioneazncondiiilelegii,unitilorde
cult,precumipentruacordareadeburseprivate,conformlegii.Persoanelefizicecareobinvenituriasimilate

salariilorbeneficiazdeaceleaiprevederi.
(2)Obligaiacalculrii,reineriiipliisumeiprevzutelaalin.(1)revineorganuluifiscalcompetent.
(3)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(1)i(2)sestabileteprinordinalministruluifinanelorpublice.
Articolul80
Termenuldeplataimpozitului
(1)Pltitoriidesalariiidevenituriasimilatesalariilorauobligaiadeacalculaideareineimpozitulaferent
veniturilorfiecreiluniladataefecturiipliiacestorvenituri,precumidealpltilabugetuldestatpnla
datade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresepltescacestevenituri.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),impozitulaferentveniturilorfiecreiluni,calculatireinutladata
efecturiipliiacestorvenituri,sepltete,pnladatade25inclusivaluniiurmtoaretrimestruluipentrucare
sedatoreaz,dectreurmtoriipltitoridevenituridinsalariiivenituriasimilatesalariilor:
a)asociaii,fundaiisaualteentitifrscoppatrimonial,persoanejuridice
b)persoanelejuridicepltitoaredeimpozitpeprofitcare,nanulanterior,aunregistratvenituritotaledepnla
100.000euroiauavutunnumrmediudepnla3salariaiexclusiv
c)persoanelejuridicepltitoaredeimpozitpeveniturilemicrontreprinderilorcare,nanulanterior,auavutunnumr
mediudepnla3salariaiexclusiv
d)persoanelefiziceautorizateintreprinderileindividuale,precumipersoanelefizicecareexercitprofesii
liberaleiasocierilefrpersonalitatejuridicconstituitentrepersoanefizice,careau,potrivitlegii,personal
angajatpebazdecontractindividualdemunc.
(3)Numrulmediudesalariaiivenituriletotalesestabilescpotrivitprevederilorart.147alin.(6)i(7).
(4)ncazulinstituiilorpublice,pltitoridesalariiidevenituriasimilate,suntaplicabileprevederilealin.(1).
Articolul81
Obligaiideclarativealepltitorilordevenituridinsalarii
(1)Pltitoriidevenituricuregimdereinerelasursaimpozituluiauobligaiascompletezeisdepundeclaraia
privindcalculareaireinereaimpozituluipentrufiecarebeneficiardevenitntermenulprevzutlaart.132alin.
(3).
(2)Pltitoruldevenituriesteobligatseliberezecontribuabilului,lacerereaacestuia,undocumentcarescuprind
celpuininformaiiprivind:dateledeidentificarealecontribuabilului,venitulrealizatncursulanului,deducerile
personaleacordate,impozitulcalculatireinut.Documentuleliberatcontribuabilului,lacerereaacestuia,nu
reprezintunformulartipizat.
Articolul82
Plataimpozituluipentruanumiteveniturisalarialeiasimilatesalariilor
(1)ContribuabililorcareidesfoaractivitateanRomniaicareobinveniturisubformdesalariiiasimilate
salariilordinstrintate,precumipersoanelorfiziceromnecareobinvenituridinsalarii,caurmareaactivitii
desfuratelamisiunilediplomaticeiposturileconsulareacreditatenRomnia,lesuntaplicabileprevederile
prezentuluiarticol.
(2)Oricecontribuabilprevzutlaalin.(1)areobligaiadeadeclaraideapltiimpozitlunarlabugetuldestat,
pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresarealizatvenitul.Impozitulaferentuneilunise
stabiletepotrivitart.78.
(3)Oricecontribuabilprevzutlaalin.(1)careiprelungeteperioadadeederenRomnia,pesteperioada
menionatnconveniadeevitareadubleiimpuneri,esteobligatsdeclareisplteascimpozitpentruntreaga
perioaddedesfurareaactivitiinRomnia,pnladatade25inclusivaluniiurmtoarempliniriitermenului
prevzutderespectivaconvenie.
(4)MisiunilediplomaticeiposturileconsulareacreditatenRomnia,precumireprezentaneleorganismelor
internaionaleorireprezentanelesocietilorialeorganizaiiloreconomicestrine,autorizatepotrivitlegiisi
desfoareactivitateanRomnia,potoptaca,pentruangajaiiacestora,carerealizeazvenituridinsalarii
impozabilenRomnia,sndeplineascobligaiileprivindcalculul,reinereaiplataimpozituluipevenituriledin
salarii.Prevederilealin.(2)nuseapliccontribuabililor,ncazulncareopiuneademaisusesteformulati
comunicatorganuluifiscalcompetent.
(5)Persoanafizic,juridicsauoricealtentitatelacarecontribuabilulidesfoaractivitatea,potrivitalin.
(1),esteobligatsofereinformaiiorganuluifiscalcompetentreferitoareladatanceperiidesfurriiactivitii
dectrecontribuabili,respectiv,ancetriiacesteia,ntermende30deziledeladataproduceriievenimentului,
cuexcepiasituaieincarendeplineteobligaiaprivindcalculul,reinereaiplataimpozituluipevenituriledin
salarii,potrivitalin.(4).
(6)Contribuabiliipotdispuneasupradestinaieiuneisumereprezentndpnla2%dinimpozitulanual,pentru
susinereaentitilornonprofitcaresenfiineazifuncioneazncondiiilelegii,unitilordecult,precumi
pentruacordareadeburseprivate,conformlegii.
CapitolulIVVenituridincedareafolosineibunurilor

Articolul83
Definireaveniturilorimpozabiledincedareafolosineibunurilor
(1)Venituriledincedareafolosineibunurilorsuntveniturile,nbanii/saunnatur,proveninddincedarea
folosineibunurilormobileiimobile,obinutedectreproprietar,uzufructuarsaualtdeintorlegal,alteledect
venituriledinactivitiindependente.
(2)Persoanelefizicecarerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilordinderulareaunuinumrmaimarede5
contractedenchirierelasfritulanuluifiscal,ncepndcuanulfiscalurmtor,calificacesteveniturin
categoriavenituridinactivitiindependenteilesupunregulilordestabilireavenituluinetpentruaceast
categorie.naplicareaacesteireglementriseemiteordinalpreedinteluiA.N.A.F.
(3)Suntconsideratevenituridincedareafolosineibunuriloriveniturileobinutedectreproprietardinnchirierea
camerelorsituatenlocuineproprietatepersonal,avndocapacitatedecazarenscopturisticcuprinsntreunai
5camereinclusiv.
(4)ncategoriavenituridincedareafolosineibunurilorsecuprindicelerealizatedecontribuabiliiprevzuila
alin.(3)care,ncursulanuluifiscal,obinvenituridinnchiriereanscopturisticaunuinumrmaimarede5
cameredenchiriat,situatenlocuineproprietatepersonal.Deladataproduceriievenimentului,respectivdeladata

depiriinumruluide5cameredenchiriat,ipnlasfritulanuluifiscal,determinareavenituluinetse
realizeaznsistemreal,potrivitregulilordestabilireprevzutencategoriavenituridinactivitiindependente.
(5)Veniturileobinutedinnchiriereanscopturisticacamerelorsituatenlocuineproprietatepersonal,avndo
capacitatedecazaremaimarede5cameredenchiriat,suntcalificatecavenituridinactivitiindependentepentru
carevenitulnetanualsedeterminpebazdenormdevenitsaunsistemrealisesupunimpuneriipotrivit
prevederilorcap.IIVenituridinactivitiindependente.
Articolul84
Stabilireavenituluinetanualdincedareafolosineibunurilor
(1)Venitulbrutdincedareafolosineibunurilordinpatrimoniulpersonal,alteledectvenituriledinarendarea
bunuriloragricole,reprezinttotalitateasumelornbanii/sauechivalentulnleialveniturilornnaturstabilite
potrivitcontractuluincheiatntrepri,pentrufiecareanfiscal,indiferentdemomentulncasriiacestora.Venitul
brutsemajoreazcuvaloareacheltuielilorcecad,conformdispoziiilorlegale,nsarcinaproprietarului,
uzufructuaruluisauaaltuideintorlegal,dacsuntefectuatedecealaltpartecontractant.
(2)ncazulveniturilorobinutedinnchiriereabunurilormobileiimobiledinpatrimoniulpersonal,venitulbrutse
stabiletepebazachirieiprevzutencontractulncheiatntrepripentrufiecareanfiscal,indiferentdemomentul
ncasriichiriei.
(3)Venitulnetdincedareafolosineibunurilorsestabileteprindeducereadinvenitulbrutacheltuielilor
determinateprinaplicareacoteide40%asupravenituluibrut.
(4)ncazulveniturilorobinutedinarendareabunuriloragricoledinpatrimoniulpersonal,venitulbrutsestabilete
pebazaraportuluijuridic/contractuluincheiatntrepriireprezinttotalitateasumelornbanincasatei/sau
echivalentulnleialveniturilornnaturprimite.
(5)ncazulncarearendaseexprimnnatur,evaluareanleisefacepebazapreurilormediialeproduselor
agricole,stabiliteprinhotrrialeconsiliilorjudeenei,respectiv,aleConsiliuluiGeneralalMunicipiului
Bucureti,caurmareapropunerilordireciilorteritorialedespecialitatealeMinisteruluiAgriculturiiiDezvoltrii
Rurale,hotrricetrebuieemisenaintedencepereaanuluifiscal.Acestehotrrisetransmit,ncadrulaceluiai
termen,direciilorgeneraleregionalealefinanelorpublice,pentruaficomunicateunitilorfiscaledinsubordine.
(6)ncazulncarepreurilemediialeproduseloragricole,stabilitepotrivitprevederiloralin.(5),aufost
modificatencursulanuluifiscalderealizareavenitului,potrivitproceduriidelaalin.(5)noilepreuripentru
evaluareanleiaveniturilordinarendexprimatennatur,pentrudeterminareabazeiimpozabile,seaplicncepnd
cudatade1aluniiurmtoarecomunicriiacestoractredireciilegeneraleregionalealefinanelorpublice.
(7)Venitulnetdinarendsestabiletelafiecareplatprindeducereadinvenitulbrutacheltuielilordeterminate
prinaplicareacoteide40%asupravenituluibrut.
(8)Impozitulpevenituriledinarendsecalculeazprinreinerelasursdectrepltitoriidevenitlamomentul
pliivenitului,prinaplicareacoteide16%asupravenituluinet,impozitulfiindfinal.
(9)Impozitulastfelcalculatireinutpentruvenituriledinarendsepltetelabugetuldestatpnladatade25
inclusivaluniiurmtoareceleincareafostreinut.
(10)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)i(2),contribuabiliipotoptapentrudeterminareavenituluinetdin
cedareafolosineibunurilornsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,potrivitprevederilorart.68.
Contribuabiliicareobinvenituridincedareafolosineibunurilorinudeterminvenitulnetdincedareafolosinei
bunurilornsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,potrivitprevederilorart.68,nuauobligaiidecompletare
aRegistruluideevidenfiscalideconducereaevideneicontabile.
(11)Dispoziiileprivindopiuneaprevzutlaart.71alin.(2)i(3)seaplicincazuldeterminriivenituluinet
potrivitprevederiloralin.(3).
Articolul85
Reguliprivindstabilireaimpozituluipevenituldeterminatpebazanormeianualedevenit
(1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridinnchiriereanscopturisticacamerelorsituatenlocuineproprietate
personal,avndocapacitatedecazarecuprinsntreunai5camereinclusiv,datoreazunimpozitpevenitulstabilit
canormanualdevenit.
(2)Normaanualdevenitcorespunztoareuneicameredenchiriatsedetermindedireciilegeneraleregionaleale
finanelorpublice,pebazacriteriilorstabiliteprinordincomunalministruluieconomiei,comeruluiiturismuluii
alministruluifinanelorpubliceiapropunerilorMinisteruluiEconomiei,ComeruluiiTurismuluiprivindnivelul
normeloranualedevenit.PropunerileprivindnivelulnormeloranualedevenitsetransmitanualdectreMinisterul
Economiei,ComeruluiiTurismului,A.N.A.F.,ncursultrimestruluiIV,darnumaitrziudedatade30noiembriea
anuluianteriorceluincareurmeazaseaplicanormeleanualedevenit.
(3)Direciilegeneraleregionalealefinanelorpubliceauobligaiapublicriianualeanormeloranualedevenit,n
cursultrimestruluiIValanuluianteriorceluincareurmeazaseaplica.
(4)Contribuabiliiprevzuilaalin.(1)auobligaiasdepunlaorganulfiscalcompetent,pentrufiecareanfiscal,
pnladatade31ianuarieinclusiv,declaraiaprivindvenitulestimat/normadevenitpentruanulncurs.ncazuln
carecontribuabiliincepsrealizezencursulanului,dupdatade31ianuarieinclusiv,venituridefinitepotrivit
art.83alin.(3),ntermende30deziledeladataproduceriievenimentuluiacetiaauobligaiacompletriii
depuneriideclaraieiprivindvenitulestimat/normadevenitpentruanulfiscalncurs.
(5)Organulfiscalcompetentstabileteimpozitulanualdatoratpebazadeclaraieiprivindvenitulestimat/normade
venitiemitedeciziadeimpunerelatermenulipotrivitproceduriistabiliteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
(6)Impozitulanualdatoratsecalculeazprinaplicareacoteide16%asupranormeianualedevenit,impozitulfiind
final.
(7)Impozitulanualdatoratseplteteintegrallabugetuldestat.
(8)Plataimpozituluiseefectueazncursulanuluictrebugetuldestat,ncontulimpozituluianualdatorat,ndou
rateegale,astfel:50%dinimpozitpnladatade25iulieinclusivi50%dinimpozitpnladatade25noiembrie
inclusiv.Pentrudeclaraiileprivindvenitulestimat/normadevenitdepusenlunanoiembriesaudecembrie,impozitul
anualdatoratsestabileteprindeciziedeimpunereanual,pebazadeclaraieiprivindvenitulestimat/normadevenit,
isepltetentermendecelmult60deziledeladatacomunicriidecizieideimpunere.
(9)Contribuabiliicareobinveniturideterminatepebazanormeianualedevenitnuauobligaiidecompletarea
Registruluideevidenfiscalideconducereaevideneicontabile.
Articolul86
Reguliprivindstabilireaimpozituluincazulopiuniipentrudeterminareavenituluinetnsistemreal
(1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridefinitelaart.83alin.(3)audreptulsoptezepentrudeterminarea
venituluinetanualnsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,potrivitprevederilorart.68,iarncazuln

careiexprimaceastopiune,auobligaiadeacompletaRegistruldeevidenfiscal.
(2)Opiuneaseexercitpentrufiecareanfiscal,princompletareadeclaraieiprivindvenitulestimat/normadevenit
pentruanulncursidepunereaformularuluilaorganulfiscalcompetentpnladatade31ianuarieinclusiv.ncazul
ncarecontribuabiliincepsrealizezencursulanului,dupdatade31ianuarieinclusiv,venituridefinitepotrivit
art.83alin.(3)opiuneaseexercitpentruanulfiscalncurs,ntermende30deziledeladataproducerii
evenimentului,princompletareaidepunereadeclaraieiprivindvenitulestimat/normadevenit.
(3)ncursulanuluifiscalcontribuabiliisuntobligaisefectuezeplianticipatecutitludeimpozitctrebugetul
destat,ncontulimpozituluianualdatorat,ndourateegale,astfel:50%dinimpozitpnladatade25iulie
inclusivi50%dinimpozitpnladatade25noiembrieinclusiv.ncazulncaredeciziadeimpunerepentruanul
fiscalncursnuafostemispnladatade1noiembrie,precumincazulcontribuabililorcarerealizeazvenituri
definitelaart.83alin.(3)dupdatade1noiembrieaanuluifiscalncurs,nusemaistabilescplianticipate,
venitulnetanualurmndsfiesupusimpuneriipotrivitdecizieideimpunereemisepebazadeclaraieiprivindvenitul
realizat.
(4)Organulfiscalcompetentstabileteplileanticipateprinaplicareacoteide16%asupravenituluinetanualestimat
dindeclaraiaprivindvenitulestimat/normadevenitiemitedeciziadeimpunere,caresecomuniccontribuabililor,
potrivitproceduriistabiliteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.Pentrudeclaraiileprivindvenitulestimat/normade
venitdepusenlunanoiembriesaudecembrienusemaistabilescplianticipate,venitulnetaferentperioadeipnla
sfritulanuluiurmndsfiesupusimpozitrii,potrivitdecizieideimpunereemisepebazadeclaraieiprivindvenitul
realizat.
(5)Contribuabiliiprevzuilaalin.(1)auobligaiadeadepunedeclaraiaprivindvenitulrealizatlaorganulfiscal
competentpentrufiecareanfiscal,pnladatade25maiinclusivaanuluiurmtorceluiderealizareavenitului.
(6)Impozitulanualdatoratsecalculeazdeorganulfiscalcompetent,pebazadeclaraieiprivindvenitulrealizat,prin
aplicareacoteide16%asupravenituluinetanualdeterminatnsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,potrivit
prevederilorart.68,impozitulfiindfinal.
(7)Organulfiscalstabileteimpozitulanualdatoratiemitedeciziadeimpunere,latermenulinformastabilite
prinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
(8)Difereneledeimpozitrmasedeachitatconformdecizieideimpunereanualesepltescntermendecelmult60de
ziledeladatacomunicriidecizieideimpunere,perioadpentrucarenusecalculeazinusedatoreazobligaii
fiscaleaccesoriiconformCoduluideprocedurfiscal.
(9)Impozitulanualdatoratseplteteintegrallabugetuldestat.
Articolul87
Regulidestabilireaimpozituluifinalpentruveniturilerealizatedinnchiriereanscopturisticncazuldepirii
numruluide5camerencursulanuluifiscal
(1)ncazulncare,ncursulanuluifiscal,contribuabiliiprevzuilaart.83alin.(4)realizeazvenituridin
nchiriereaunuinumrmaimarede5camere,acetiasuntobligaisnotificeevenimentul,respectivdepireanumrului
de5cameredenchiriat,organuluifiscalcompetent,ntermende30deziledeladataproduceriiacestuia.Pentru
perioadadinanulfiscalncarevenitulafostdeterminatpebazanormeidevenit,conformprevederilorart.85,organul
fiscalvarecalculanormadevenitiplilestabilitencontulimpozituluianualdatorat.
(2)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(1)sestabileteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
(3)Pentruperioadarmasdinanulfiscal,venitulnetsestabiletensistemreal,potrivitprevederilorart.68,
contribuabiliiavndobligaiadeacompletaRegistruldeevidenfiscal.Contribuabiliirespectivisuntobligais
completezeisdepundeclaraiaprivindvenitulestimat/normadevenit,ntermende30deziledeladataproducerii
evenimentului,laorganulfiscalcompetent,nvedereastabiliriipliloranticipatepentruveniturileaferente
perioadeirmasepnlasfritulanuluifiscal.Reguliledeimpunereaplicabilepentruvenitulrealizatnperioada
rmassuntceleprevzutelaart.86alin.(3)(9).
Articolul88
Plianticipatedeimpozitpevenituriledincedareafolosineibunurilor
(1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilorpeparcursulunuian,cuexcepia
veniturilordinarendare,datoreazplianticipatencontulimpozituluipevenitctrebugetuldestat,potrivit
prevederilorart.121.
(2)Pentrucontribuabiliicarerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilorpentrucarechiriaprevzutn
contractulncheiatntrepriestestabilitnleiinuauoptatpentrudeterminareavenituluinetnsistemreal,
iarlasfritulanuluianteriornundeplinesccondiiilepentrucalificareaveniturilorncategoriaveniturilordin
activitiindependente,plileanticipatecutitluldeimpozitefectuatencursulanuluisuntegalecuimpozitulanual
datoratiimpozitulestefinal.
(3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),pentrucontribuabiliicarerealizeazvenituridinnchiriereacamerelor,
situatenlocuineproprietatepersonal,avndocapacitatedecazarenscopturisticcuprinsntreunai5camere
inclusiv,stabilitepebazdenormanualdevenitsaucareopteazpentrudeterminareavenituluinsistemreal,
precumipentruceicarenchiriaznscopturistic,ncursulanului,unnumrmaimarede5cameredenchiriatn
locuineproprietatepersonalsuntaplicabileprevederileart.85alin.(8),art.86alin.(3)i(4)iart.87alin.
(3).
Articolul89
Impozitareavenituluinetdincedareafolosineibunurilor
(1)Venitulnetdincedareafolosineibunurilorseimpunepotrivitprevederilorcap.XIVenitulnetanualimpozabil.
(2)Pentruvenituriledincedareafolosineibunurilorprevzutelaart.83alin.(3)i(4)nusuntaplicabile
reglementrilecap.XIVenitulnetanualimpozabil.
Articolul90
Reguliaplicabilecontribuiilorsocialeaferenteveniturilorrealizatedincedareafolosineibunurilor
(1)Pentruveniturilerealizatenanul2016,organulfiscalcompetentareobligaiadeterminrii,pecategoriavenituri
dincedareafolosineibunurilor,avenituluianualrealizat,sumdeveniturineteanuale,nvedereaaplicrii
prevederilorreferitoarelaverificareancadrriinplafonulcorespunztoranuluifiscalrespectivpentrucontribuia
deasigurrisocialedesntateprevzutlatitlulV"Contribuiisocialeobligatorii".
(2)Pentruveniturilerealizatencepndcuanul2017,organulfiscalcompetentareobligaiarecalculriivenituluinet
anual/pierderiineteanuale,determinat/determinatnsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,stabilit/stabilit
potrivitDeclaraieiprivindvenitulrealizat,prindeducereadinvenitulnetanualacontribuiilorsocialeobligatorii

datorate,potrivitprevederilortitluluiV.
(3)Venitulnetanual/Venitulnetanualrecalculatpotrivitalin.(2)dincedareafolosineibunurilorseimpoziteaz
potrivitprevederilorart.86icap.XIdinprezentultitlu,dupcaz.
CapitolulVVenituridininvestiii

Articolul91
Definireaveniturilordininvestiii
Venituriledininvestiiicuprind:
a)venituridindividende
b)venituridindobnzi
c)ctiguridintransferultitlurilordevaloareioricealteoperaiunicuinstrumentefinanciare,inclusiv
instrumentefinanciarederivate
d)ctiguridintransferulauruluifinanciar,definitpotrivitlegii
e)venituridinlichidareauneipersoanejuridice.
Articolul92
DefinireaveniturilordinRomniadintransferultitlurilordevaloare
ncazultitlurilordevaloare,venituriledintransferultitlurilordevaloare,astfelcumsuntdefinitelaart.7pct.
41,emisederezideniromni,suntconsideratecafiindobinutedinRomnia,indiferentdacsuntprimitenRomnia
saunstrintate.
Articolul93
Veniturineimpozabile
(1)Nusuntvenituriimpozabileurmtoarele:
a)veniturilerealizatedindeinereaitransferulinstrumentelorfinanciarecareatestdatoriapublicastatului,
precumiaunitiloradministrativteritoriale,inclusivdinoperaiuniledetiprepoireverse/repocuaceste
instrumente,indiferentdepiaa/loculdetranzacionareundearelocoperaiunea
b)veniturirepartizatemembrilorcaselordeajutorreciprocnfunciedefondulsocialdeinut
c)veniturilerealizatelaprimatranzacionareaaciuniloremisedeFondulProprietateadectrepersoanelefizice
croraleaufostemiseacesteaciuni,ncondiiiletitlurilorIiVIIdinLegeanr.247/2005privindreforman
domeniileproprietiiijustiiei,precumiunelemsuriadiacente,cumodificrileicompletrileulterioare.
AcelairegimfiscalseapliciveniturilorrealizatelaprimatranzacionareaaciuniloremisedeFondul
Proprietatea,dectremotenitoriititlurilordeconversiesauaciunilordobnditenaintedeprimatranzacionare
d)veniturileaferentetitlurilordeplatobinutedepersoanelendreptitepotrivitlegii,titulariiiniialiaflai
nevidenaComisieiCentralepentruStabilireaDespgubirilorsaumotenitoriiacestora.
(2)Nugenereazvenituriimpozabileurmtoarele:
a)transferuldetitluridevaloarei/sauaurfinanciarlamomentuldobndiriiacestoracutitludemotenireori
donaie
b)transferuriledirectedeproprietateasupravalorilormobiliare/prilorsociale,nurmtoarelesituaii:
(i)ieireadinindiviziune,lamomentultransferuluirespectiv,inclusivncazulceloroperatedectredepozitarul
central,potrivitlegislaieipieeidecapital
(ii)transferurilentresoi
c)acordareaivalorificareaprinoricemodalitateapunctelorprimitedreptmsuricompensatorii,dectretitularii
drepturilordeproprietate,fotiproprietarisaumotenitoriiacestora,nconformitatecuprevederileLegiinr.
165/2013privindmsurilepentrufinalizareaprocesuluiderestituire,nnatursauprinechivalent,aimobilelor
preluatenmodabuzivnperioadaregimuluicomunistnRomnia,cumodificrileicompletrileulterioare
d)conversiacertificatelordedepozitnaciunisuport/drepturidealocaresuportiaaciunilor/drepturilorde
alocarencertificatededepozitnconformitatecuprevederilelegislaieinmaterieprivindaciunilesuportpentru
certificatelededepozit
e)acordareavalorilormobiliaresubformadrepturilordepreferinnconformitatecuprevederilelegislaiein
materie,inclusivsubscrierea
f)distribuireadetitlurideparticiparenoi,definitelaart.7,saumajorareavaloriinominaleatitlurilorde
participareexistente,nregistratecaurmareancorporriirezervelor,beneficiilorsauprimelordeemisiunela
persoanelejuridicelacaresedeintitluridevaloare,efectuatdeopersoanjuridicunuiparticipantlapersoana
juridic,dreptconsecinadeineriiunortitlurideparticiparelaaceapersoanjuridic
g)distribuireanbanisaunnatur,efectuatcaurmarearestituiriicoteipridinaporturi,cuocaziareducerii
capitaluluisocial,potrivitlegii
h)distribuireadeprimedeemisiune,proporionalcuparteaceirevinefiecruiparticipantlapersoanajuridic
i)conversiaaciunilornominativenaciunilapurttorsauaaciunilorlapurttornaciuninominative,a
aciunilordintrocategoriencealalt,auneicategoriideobligaiuninaltcategoriesaunaciuni,n
conformitatecuprevederilelegislaieinmaterie
j)transferuriledeproprietateasupravalorilormobiliarelamomentultransferuluicaefectalmprumutuluidevalori
mobiliareconformlegislaieiaplicabile,delacelcareledcumprumut,denumitcreditor,respectivlacelcareare
obligaiaslereturneze,denumitdebitor,precumilamomentulrestituiriivalorilormobiliaremprumutate
k)transferuriledeproprietateasupravalorilormobiliarelamomentulconstituiriidegaraniinlegturcumprumutul
devalorimobiliare,conformlegislaieiaplicabile
l)operaiunileefectuatencondiiileprevzutelaart.32i33
m)aportulnnaturreprezentndaciuniemisedesocieti/prisociale,nconformitatecuprevederileLegiinr.
31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
Articolul94
Determinareactigului/pierderiidintransferultitlurilordevaloare,alteledectinstrumentelefinanciarederivate,
precumidintransferulauruluifinanciar
(1)Ctigul/pierdereadintransferultitlurilordevaloare,alteledectinstrumentelefinanciarederivateicele
reglementatelaalin.(2)(6),reprezintdiferenapozitiv/negativrealizatntrevaloareadenstrinare/preulde
vnzareivaloarealorfiscal,dupcaz,petipuridetitluridevalori,careincludecosturileaferentetranzacieii
costurilegatedetransferuldeproprietateaferentemprumutuluidevalorimobiliare,doveditecudocumente

justificative.
(2)ncazultranzaciilorcuaciuniprimitedepersoanelefizicecutitlugratuit,ncadrulProgramuluideprivatizare
nmas,ctigul/pierdereasedetermincadiferenpozitiv/negativrealizatntrepreuldevnzareivaloarea
fiscal,reprezentatdevaloareanominalaacestora.
(3)ncazultranzaciilorcuaciunidobnditelaprepreferenialsaugratuit,ncadrulsistemuluistockoptions
plan,ctigulsedetermincadiferenntrepreuldevnzareivaloareafiscalaacestorareprezentatdepreulde
achiziiepreferenialcareincludecosturileaferentetranzaciei.Pentruceledobnditecutitlugratuitvaloarea
fiscalesteconsiderategalcuzero.
(4)ncazultransferuluidreptuluideproprietateasupravalorilormobiliare,ctigul/pierdereasedeterminca
diferenpozitiv/negativntrepreuldevnzareivaloareafiscal,reprezentatdepreuldecumprare,definitn
normeaprobateprininstruciunicomuneemisedepreedinteleAutoritiideSupraveghereFinanciariministrul
finanelorpublice.
Pentruvnzareanlipsavalorilormobiliare,ctigul/pierdereaobinut/obinutdectrecontribuabilulcare
efectueaztranzaciadevnzarenlipssedetermincadiferenpozitiv/negativntrepreuldevnzarenlipsal
valorilormobiliaremprumutateivaloareafiscalavalorilormobiliarecucaresenchidetranzaciadevnzaren
lips,dincaresuntsczutecosturileaferenteoperaiuniidemprumutalvalorilormobiliareiceleaferente
tranzaciilor.
ncazulexecutriigaraniiloraferentevalorilormobiliaremprumutateinerestituitelascadenctigul/pierderea
obinut/obinutdectrecontribuabilulcreditorsedetermincadiferenpozitiv/negativntrevaloareagaranieii
valoareafiscalavalorilormobiliarecaretrebuiaurestituite.
ncazulmprumutuluidevalorimobiliare,ctigulobinutdepersoanafizicncalitatedecreditorestereprezentat
decomisionulaferentmprumutului,aacumesteprevzutncontractuldemprumut,seconsiderctigobinutdin
transferultitlurilordevaloareiseimpoziteaznconformitatecuprevederileprezentuluicod,nacestsens.
(5)ncazultransferuluidreptuluideproprietateasupratitlurilordeparticiparelaorganismeledeplasamentcolectiv
ctigul/pierdereasedetermincadiferenpozitiv/negativntrepreuldevnzare/rscumprareivaloareafiscal,
reprezentatdepreuldecumprare/subscriere/emisiunecareincludeicheltuieliledetranzacionare/subscriere,
definitennormeaprobateprininstruciunicomuneemisedepreedinteleAutoritiideSupraveghereFinanciari
ministrulfinanelorpublice.
(6)Ctigul/pierdereadinoperaiunicuaurfinanciar,definitpotrivitlegii,reprezintdiferenapozitiv/negativ
dintrepreuldevnzareivaloareafiscal,careincludeicosturileaferentetranzaciei.
(7)Ctigul/pierdereadintransferultitlurilordevaloaredobnditeprinschimb,inclusivcuocaziareorganizrilor,se
determinlanstrinareaulterioaraacestora,cafiinddiferenapozitiv/negativdintrepreuldevnzarei
valoareafiscaldefinit/stabilitpotrivitprevederilorart.32i33,dupcaz.
(8)ncazuloperaiunilorreglementatepotrivitlegiipentruexcluderea/retragereapersoanelorfizice
asociai/acionari,ctigul/pierdereasedetermincadiferenantrevaloareareprezentnddrepturilecuvenite
asociatului/acionaruluiculuareancalculadatoriilorsocietiiivaloarefiscalatitlurilordevaloare
transferate.
(9)Pentrutitluriledevaloaredobnditenurmauneisuccesiuni,preuldecumprare/valoareafiscallamomentul
transferuluiulteriororeprezintpreuldeachiziiepltitdedeintoruldefunctdoveditcudocumentejustificative,
alcruimotenitorestepersoanacaredobndetetitluriledevaloarencauz,lacareseadaugcheltuielileaferente
ntocmiriiactelordesuccesiune.ncazulncarenuexistdocumentepentrujustificareapreuluidecumprare/valoarea
fiscaldectredeintoruldefunct,valoareafiscalesteconsideratzero.
Pentrutitluriledevaloaredobnditenurmauneidonaii,lamomentulnstrinriiacestora,valoareafiscalluatn
calculpentrudeterminareactiguluiestezero.
(10)Determinareactigului/pierderiidintransferultitlurilordevaloare,alteledectinstrumentelefinanciare
derivate,seefectueaz,dupcaz,ladata:
a)ncheieriitranzaciei,pebazadocumentelorjustificative,dectreintermediaruldefinitpotrivitlegislaiein
materie,rezidentfiscalromn,dacoperaiuneaseefectueazprinintermediar
b)efecturiiplilorpreuluitranzaciei,pebazadocumentelorjustificative,dectrebeneficiaruldevenitdac
operaiuneanuseefectueazprintrunintermediarsauintermediarulnuesterezidentfiscalromn
c)ncheieriitranzacieidevnzarenlips,indiferentdemodalitateaprincareserealizeazdecontareaacesteia,de
ctreintermediardefinitpotrivitlegislaieinmaterie,rezidentfiscalromn,pebazadocumentelorjustificative,n
cazultranzaciilordevnzarenlips.
Dacintermediarulnuesterezidentfiscalromn,determinareactiguluiseefectueazdectrebeneficiaruldevenit,
pebazadocumentelorjustificativeprimitedelaintermediarulrezidentstrin
d)ladatapliicomisionuluiaferentoperaiuniidemprumutdevalorimobiliareprevzutncontractuldemprumut,
ncazuloperaiuniidemprumutdevalorimobiliare.
Determinareactiguluisefacedectreintermediar,definitpotrivitlegislaieinmaterie,pebazadocumentelor
justificative.Dacoperaiuneanuseefectueazprintrunintermediarsauintermediarulnuesterezidentfiscalromn,
determinareactiguluiseefectueazdectrebeneficiaruldevenit,pebazadocumentelorjustificative
e)ladatastabiliriivaloriiderscumpratatitlurilordeparticipare,ncazulrscumprriititlurilorde
participarelaorganismeledeplasamentcolectiv,dectresocietiledeadministrareainvestiiilor,dacacesteasunt
rezidenifiscaliromni.
ncazulncaresocietateadeadministrareainvestiiilorestenerezident,obligaiadeterminriictigului/pierderii
revinebeneficiaruluidevenit
f)lamomentulncheieriitranzaciei,pebazadocumentelorjustificative,ncazultransferuluidreptuluideproprietate
asupratitlurilordeparticiparelaorganismeledeplasamentcolectivcaurmareatranzacionriiacestorapepiee
reglementatesausistemealternativedetranzacionare,dectreintermediari,dacacetiasuntrezidenifiscali
romni.
ncazulncareintermediarulestenerezident,obligaiadeterminriictigului/pierderiirevinebeneficiaruluide
venit.
(11)Venitulimpozabilrealizatdinlichidareauneipersoanejuridicereprezintexcedentuldistribuiilornbanisaun
naturpesteaportullacapitalulsocialalpersoaneifizicebeneficiare.Seconsidervenituridinlichidareaunei
persoanejuridice,dinpunctdevederefiscal,iveniturileobinutencazulreduceriicapitaluluisocial,potrivit
legii,alteledectceleprimitecaurmarearestituiriicoteipridinaporturi.Venitulimpozabilreprezintdiferena
ntredistribuiilenbanisaunnaturefectuatepestevaloareafiscalatitlurilordevaloare.
Articolul95
Stabilireavenituluidinoperaiunicuinstrumentelefinanciarederivate
(1)Ctigul/pierdereadinoperaiunicuinstrumentelefinanciarederivatereprezintdiferenapozitiv/negativdintre
veniturilerealizatedinpoziiilenchisencepnddinprimazidetranzacionareaanuluifiscalipnnultimazi
detranzacionareaacestuia(inclusiv)icheltuielileaferenteacestorpoziii,evideniatencont,pentrufiecaretip

decontractiscaden,indiferentdacacestaaajunssaunulascaden.ncazulinstrumentelorfinanciarederivate
ceprevddecontriperiodicentrepri,frnchidereapoziiei,ncadrulunuianfiscal,ctigul/pierdereadin
operaiunicuastfeldeinstrumentefinanciarereprezintdiferenapozitiv/negativdintreveniturilerealizatecu
ocaziadecontrilorperiodiceicheltuielileaferente,evideniatencont.
(2)Determinareactigului/pierderiidinoperaiunicuinstrumentelefinanciarederivatesefacedectreintermediar,
aacumestedefinitdelegislaianmaterie,rezidentfiscalromn,lasfritulanuluifiscal,cumulat,pentrutoate
instrumentelefinanciarederivate,pebazdedocumentejustificative,dacoperaiunileseefectueazprinintermediar.
Dacoperaiuneanuseefectueazprintrunintermediar,determinareactiguluiseefectueazanualcumulat,la
sfritulanuluifiscal,dectrebeneficiaruldevenit,pebazdedocumentejustificative.
(3)Veniturilerealizatedinoperaiunicupoziiinchisecuinstrumentefinanciarederivatereprezintncasrile
efectivedintoateacesteoperaiuni,cupoziiinchise,realizatencursulunuianfiscalievideniatencontul
beneficiaruluidevenit,maipuinncasriledeprincipal.
(4)Cheltuielileaferenteoperaiunilorcupoziiinchisecuinstrumentefinanciarederivatereprezintplileaferente
acestorpoziiinchiseefectuatencursulunuianfiscalievideniatencontulbeneficiaruluidevenit,inclusiv
costurileaferentetranzaciilor,maipuinpliledeprincipal.
(5)Determinareactigului/pierderiiseefectueazlasfritulanuluifiscal,cumulat,pentruinstrumentefinanciare
derivate,ncazulpoziiilornchisenanulrespectiv,dectreintermediardefinitpotrivitlegislaieinmaterie,
rezidentfiscalromndacoperaiuneaseefectueazprinintermediar.
Dacoperaiuneanuseefectueazprintrunintermediarsauintermediarulnuesterezidentfiscalromn,determinarea
ctiguluiseefectueazanualcumulatlasfritulanuluifiscal,ncazulpoziiilornchisenanulrespectivdectre
beneficiaruldevenit.
Articolul96
Determinareactiguluinetanual/pierderiineteanualedintransferultitlurilordevaloareioricealteoperaiunicu
instrumentefinanciare,precumidintransferulauruluifinanciar
(1)Ctigulnetanual/pierdereanetanualsedetermincadiferenntrectigurileipierderilenregistraten
cursulanuluifiscalrespectiv,cumulatdelanceputulanuluidintransferultitlurilordevaloare,ioricealte
operaiunicuinstrumentefinanciare,inclusivinstrumentefinanciarederivate,precumidintransferulaurului
financiar,definitpotrivitlegii.
Ladeterminareactiguluinetanual/pierderiineteanualesuntluatencalculicosturileaferentetranzaciilorcare
nupotfialocatedirectfiecreitranzacii.
(2)Ctigulnetanual/pierdereanetanualsedetermindectrecontribuabil,pebazadeclaraieiprivindvenitul
realizat,depuspotrivitprevederilorart.122.
(3)Pentrutranzaciileefectuatedefiecareintermediar,societatedeadministrareainvestiiilorsausocietatede
investiiiautoadministratareurmtoareleobligaii:
a)calculareactigului/pierderiipentrufiecaretranzacieefectuatpentrucontribuabilsauanual,dupcaz
b)transmitereactrefiecarecontribuabilainformaiilorprivindtotalulctigurilor/pierderilor,nformscris,
pentrutranzaciileefectuatencursulanuluifiscal,pnnultimazialuniifebruarieaanuluicurentpentruanul
anterior
c)sdepunanual,pnnultimazialuniifebruarieaanuluicurent,pentruanulanterior,laorganulfiscal
competentodeclaraieinformativprivindtotalulctigurilor/pierderilor,pentrufiecarecontribuabil.
(4)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(3)sestabileteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
Articolul97
Reinereaimpozituluidinvenituriledininvestiii
(1)Veniturilesubformdedobnzipentrudepozitelelavedere/conturicurente,precumiceleladepoziteleclienilor,
constituitenbazalegislaieiprivindeconomisireaicreditareansistemcolectivpentrudomeniullocativ,seimpun
cuocotde16%dinsumaacestora,impozitulfiindfinal,indiferentdedataconstituiriiraportuluijuridic.Impozitul
secalculeazisereinedectrepltitoriideastfeldeveniturilamomentulnregistrriincontulcurentsaun
contuldedepozitaltitularului.Plataimpozituluisefacelunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoare
nregistrriincont.Impozituldatoratseplteteintegrallabugetuldestat.
(2)Veniturilesubformdedobnzipentrudepozitelelatermenconstituite,instrumenteledeeconomisiredobndite,
contractelecivilencheiateseimpuncuocotde16%dinsumaacestora,impozitulfiindfinal,indiferentdedata
constituiriiraportuluijuridic.Pentruveniturilesubformdedobnzi,impozitulsecalculeazisereinedectre
pltitoriideastfeldeveniturilamomentulnregistrriincontulcurentsauncontuldedepozitaltitularului,
respectivlamomentulrscumprrii,ncazulunorinstrumentedeeconomisire.nsituaiasumelorprimitesubformde
dobndpentrumprumuturileacordatepebazacontractelorcivile,calcululimpozituluidatoratdectrepltitoriide
venitseefectueazlamomentulpliidobnzii.Plataimpozituluipentruvenituriledindobnzisefacelunar,pnla
datade25inclusivaluniiurmtoarenregistrrii/rscumprrii,ncazulunorinstrumentedeeconomisire,respectivla
momentulpliidobnzii,pentruveniturideaceastnatur,pebazacontractelorcivile.Impozituldatoratsepltete
integrallabugetuldestat.
(3)Veniturilesubformadobnzilorpltitedesocietateaemitentavalorilormobiliaremprumutate,peparcursul
perioadeidemprumutnaintearestituiriiacestora,seimpuncuocotde16%dinsumaacestora,impozitulfiindfinal.
Calcululireinereaimpozituluiseefectueazdepltitoruldevenitladatalacareacesteasuntpltite.Termenulde
platalimpozituluiestepnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareaufostpltitecontribuabilului
ndreptit.
(4)nsituaiancareseconstatelementecaregenereazmodificareaveniturilordindobnzii/sauabazeide
impunereaferentevenituriloruneipersoanefizice,pentrucarepltitoruldevenitaefectuatcalcululimpozituluipe
venit,stabilireadiferenelordeimpozitseefectueazladataconstatriielementelorcaregenereazmodificarea.
Regularizareadiferenelordeimpozitseefectueazdectrepltitoruldevenitncepndculunaconstatrii.
(5)Venitulimpozabilobinutdinlichidareauneipersoanejuridicedectreacionari/asociaipersoanefizicesaudin
reducereacapitaluluisocial,potrivitlegii,carenureprezintdistribuiinbanisaunnaturcaurmarea
restituiriicoteipridinaporturiseimpuncuocotde16%,impozitulfiindfinal.Obligaiacalculrii,reineriii
pliiimpozituluirevinepersoaneijuridice.Impozitulcalculatireinutlasursncazullichidriipersoanei
juridicesepltetepnladatadepuneriisituaieifinanciarefinalelaoficiulregistruluicomerului,ntocmitde
lichidatori,respectivpnladatade25aluniiurmtoareceleincareafostdistribuitvenitulreprezentnd
reducereacapitaluluisocial.
(6)naplicareaprevederilorprezentuluicapitolseutilizeazinormeaprobateprininstruciunicomuneemisede
preedinteleAutoritiideSupraveghereFinanciariministrulfinanelorpublice.
(7)Veniturilesubformdedividende,inclusivctigulobinutcaurmareadeineriidetitlurideparticiparedefinite
delegislaianmaterielaorganismedeplasamentcolectivseimpuncuocotde16%dinsumaacestora,impozitulfiind

final.Obligaiacalculriiireineriiimpozituluipeveniturilesubformdedividenderevinepersoanelorjuridice,
odatcuplatadividendelor/sumelorreprezentndctigulobinutcaurmareadeineriidetitlurideparticiparede
ctreacionari/asociai/investitori.Termenuldevirareaimpozituluiestepnladatade25inclusivaluniiurmtoare
celeincaresefaceplata.ncazuldividendelor/ctigurilorobinutecaurmareadeineriidetitlurideparticipare,
distribuite,darcarenuaufostpltiteacionarilor/asociailor/investitorilorpnlasfritulanuluincaresau
aprobatsituaiilefinanciareanuale,impozitulpedividende/ctigsepltetepnladatade25ianuarieinclusiva
anuluiurmtor.Impozituldatoratsevireazintegrallabugetuldestat.
(8)ncazuldividendelori/saudobnzilorpltitedesocietateaemitentavalorilormobiliaremprumutate,pe
parcursulperioadeidemprumutnaintearestituiriiacestora,calcululireinereaimpozituluiseefectueazde
pltitoruldevenitladatalacareacesteasuntpltite.Termenuldevirareaimpozituluiestepnladatade25
inclusivaluniiurmtoareceleincareaufostpltitecontribuabiluluindreptit.
(9)ncepndcu1ianuarie2017,cotadeimpozitpedividendeestede5%.
Articolul98
Impozitareactiguluinetanualimpozabil
Ctigulnetanualimpozabildintransferultitlurilordevaloare,dinoricealteoperaiunicuinstrumentefinanciare,
inclusivinstrumentefinanciarederivate,precumidintransferulauruluifinanciarseimpoziteazpotrivitprevederilor
cap.XIdinprezentultitlu.
CapitolulVIVenituridinpensii

Articolul99
Definireaveniturilordinpensii
Venituriledinpensiireprezintsumeprimitecapensiidelafondurilenfiinatedincontribuiilesocialeobligatorii
fcutectreunsistemdeasigurrisociale,inclusivceledinfonduridepensiifacultativeicelefinanatedela
bugetuldestat,diferenedevenituridinpensii,precumisumereprezentndactualizareaacestoracuindicelede
inflaie.
Articolul100
Stabilireavenituluiimpozabillunardinpensii
(1)Venitulimpozabillunardinpensiisestabileteprindeducereadinvenituldinpensie,nordine,aurmtoarelor:
a)contribuiaindividualdeasigurrisocialedesntatedatoratpotrivitlegii
b)sumaneimpozabillunarde1.050lei.
(2)Sumaneimpozabillunarde1.050leisemajoreazcu50leinfiecareanfiscal,ncepndcudrepturileaferente
luniiianuarie,pnceplafonuldevenitneimpozabilajungelavaloareade1.200lei/lunar.
Articolul101
Reinereaimpozituluidinvenituldinpensii
(1)Oricepltitordevenituridinpensiiareobligaiadeacalculalunarimpozitulaferentacestuivenit,dealreine
idealpltilabugetuldestat,potrivitprevederilorprezentuluiarticol.
(2)Impozitulsecalculeazprinaplicareacoteideimpunerede16%asupravenituluiimpozabillunardinpensii.
(3)Impozitulcalculatsereineladataefecturiipliipensieiisepltetelabugetuldestatpnladatade25
inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresefaceplatapensiei.
(4)Impozitulreinutesteimpozitfinalalcontribuabiluluipentruvenituriledinpensii.
(5)ncazuluneipensiicarenuestepltitlunar,impozitulcetrebuiereinutsestabileteprinmprireapensiei
pltitelafiecaredinlunilecroraleesteaferentpensia.
(6)Drepturiledepensierestantesedefalcpelunilelacareserefer,nvedereacalculriiimpozituluidatorat,
reineriiipliiacestuia.
(7)Venituriledinpensiiledeurmavorfiindividualizatenfunciedenumrulacestora,iarimpozitareasevafacen
raportcudrepturilecuvenitefiecruiurma.
(8)ncazulveniturilordinpensiii/saualdiferenelordevenituridinpensiistabilitepentruperioadeanterioare,
conformlegii,impozitulsecalculeazasupravenituluiimpozabillunarisereineladataefecturiiplii,n
conformitatecureglementrilelegalenvigoareladataplii,isepltetepnladatade25aluniiurmtoare
celeincaresaupltit.
(9)ncazulveniturilordinpensiii/saualdiferenelordevenituridinpensii,sumereprezentndactualizarea
acestoracuindiceledeinflaiestabilitenbazahotrrilorjudectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrrilor
judectoretidefinitiveiexecutorii,impozitulsecalculeazseparatfadeimpozitulaferentdrepturilorlunii
curente,prinaplicareacoteide16%asupravenituluiimpozabil,impozitulreinutfiindimpozitfinal.Venitulimpozabil
dinpensiisestabileteprindeducereadinsumatotalacontribuiilorsocialeobligatoriicalculate,reinutei
suportatedepersoanafizic,iasumeineimpozabilelunare,stabilitpotrivitlegislaieinvigoareladataplii.
Impozitulsereineladataefecturiiplii,nconformitatecureglementrilelegalenvigoareladatapliiise
pltetepnladatade25aluniiurmtoareceleincaresaupltit.
(10)Impozitulpevenituriledinpensiisereineisepltetelabugetuldestat.
(11)Pltitoruldevenituridinpensiiesteobligatsdeterminevaloareatotalaimpozituluianualpevenituriledin
pensii,pentrufiecarecontribuabil.
Articolul102
Acordareadreptuluicontribuabiluluideadispuneasupradestinaieiuneisumedinimpozit
(1)Contribuabiliipotdispuneasupradestinaieiuneisumereprezentndpnla2%dinimpozitulstabilitlaart.101
alin.(11),pentrususinereaentitilornonprofitcaresenfiineazifuncioneazncondiiilelegii,unitilor
decult,precumipentruacordareadeburseprivate,conformlegii.
(2)Obligaiacalculrii,reineriiipliisumeiprevzutelaalin.(1)revineorganuluifiscalcompetent.
(3)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(1)i(2)sestabileteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
CapitolulVIIVenituridinactivitiagricole,silviculturipiscicultur

Articolul103
Definireaveniturilor
(1)Venituriledinactivitiagricolecuprindveniturileobinuteindividualsauntroformdeasociere,fr
personalitatejuridic,din:
a)cultivareaproduseloragricolevegetale
b)exploatareaplantaiilorviticole,pomicole,arbutilorfructiferiialteleasemenea
c)cretereaiexploatareaanimalelor,inclusivdinvalorificareaproduselordeorigineanimal,nstarenatural.
(2)Venituriledinsilviculturipisciculturreprezintveniturileobinutedinrecoltareaivalorificareaproduselor
specificefonduluiforestiernaional,respectivaproduselorlemnoaseinelemnoase,precumiceleobinutedin
exploatareaamenajrilorpiscicole.
Articolul104
Determinareavenituluinetanualnsistemreal,pebazadatelordincontabilitate
(1)Venituriledinsilviculturipiscicultursesupunimpuneriipotrivitprevederilorcap.IIVenituridin
activitiindependente,venitulnetanualfiinddeterminatnsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,potrivit
prevederilorart.68,contribuabiliiavndobligaiadeacompletaRegistruldeevidenfiscal.Pentruacestevenituri
suntaplicabilereguliledeimpunerepropriiveniturilordinactivitiindependentepentrucarevenitulnetanualse
determinnsistemreal,pebazadatelordincontabilitate.Pentruvenituriledinsilviculturcalificatedreptvenituri
dinaltesurseseaplicprevederilecap.X.
(2)Veniturileobinutedinvalorificareaproduselorprevzutelaart.103alin.(1)naltmodalitatedectnstare
naturalreprezintvenituridinactivitiindependenteisesupunregulilordeimpunerepropriicategorieirespective.
(3)Venituriledefinitelaart.103alin.(1)pentrucarenuexistobligaiastabiliriinormelordevenitsuntvenituri
impozabileisesupunimpuneriipotrivitprevederilorcap.IIVenituridinactivitiindependente,venitulnet
anualfiinddeterminatnsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,potrivitprevederilorart.68,contribuabilii
avndobligaiadeacompletaRegistruldeevidenfiscal.Pentruacesteveniturisuntaplicabilereguliledeimpunere
propriiveniturilordinactivitiindependentepentrucarevenitulnetanualsedeterminnsistemreal,pebaza
datelordincontabilitate.
Articolul105
Veniturineimpozabile
(1)Nusuntvenituriimpozabileveniturilerealizatedepersoanelefizice/membriiasocierilorfrpersonalitatejuridic
dinvalorificareanstarenaturalaurmtoarelor:
a)produseculesedinfloraslbatic,exclusivmasalemnoas.ncazulmaseilemnoasesuntveniturineimpozabilenumai
veniturilerealizatedinexploatareaivalorificareaacesteianvolumdemaximum20mc/andinpdurilepecare
contribuabiliileaunproprietate
b)produsecapturatedinfaunaslbatic,cuexcepiacelorrealizatedinactivitateadepescuitcomercialsupuse
impuneriipotrivitprevederilorcap.IIVenituridinactivitiindependente.
(2)Venituriledefinitelaart.103alin.(1)suntveniturineimpozabilenlimitelestabilitepotrivittabelului
urmtor:

Nr.ProdusevegetaleSuprafa
crt.

1.Cerealepnla2ha

2.Planteoleaginoasepnla2ha

3.Cartofpnla2ha

4.Sfecldezahrpnla2ha

5.Tutunpnla1ha

6.Hameiperodpnla2ha

7.Legumencmppnla0,5ha

8.Legumenspaiiprotejatepnla0,2ha

9.Leguminoasepentruboabepnla1,5ha

10.Pomiperodpnla1,5ha

11.Vieperodpnla1ha

12.Arbutifructiferipnla1ha

13.Floriiplanteornamentalepnla0,3ha

AnimaleNr.capete/Nr.de
familiidealbine

1.Vacipnla2

2.Bivoliepnla2

3.Oipnla50

4.Caprepnla25

5.Porcipentrungratpnla6

6.Albinepnla75defamilii

7.Psridecurtepnla100

(3)Nusuntvenituriimpozabileveniturileobinutedinexploatareapunilorifneelornaturale.
(4)ncazulpersoanelorfizice/membrilorasocierilorfrpersonalitatejuridic,cultivareaterenurilorcuplante
furajeregramineeileguminoasepentruproduciademasverdedestinatefurajriianimalelordeinutedecontribuabilii
respectivipentrucarevenitulsedeterminpebazanormelordevenitiacelorprevzutelaalin.(2)nugenereaz
venitimpozabil.
Articolul106
Stabilireavenituluianualdinactivitiagricolepebazdenormedevenit
(1)Venituldintroactivitateagricolsestabiletepebazdenormedevenit.
(2)Normeledevenitsestabilescpeunitateadesuprafa(ha)/capdeanimal/familiedealbinepentrucategoriilede
produsevegetaleianimaleleprevzutelaart.105alin.(2).
(3)NormeledevenitsepropundectreentitilepublicemandatatedeMinisterulAgriculturiiiDezvoltriiRurale,pe
bazametodologieistabiliteprinhotrreaGuvernului,seaprobisepublicdectredireciilegeneraleregionale
alefinanelorpublice,pnceltrziuladatade15februarieaanuluipentrucareseaplicacestenormedevenit.
(4)ncazulcontribuabililorcarerealizeazvenituridindesfurareaadousaumaimulteactivitiagricolepentru
carevenitulsedeterminpebazdenormdevenit,organulfiscalcompetentstabiletevenitulanualprinnsumarea
veniturilorcorespunztoarefiecreiactiviti.
(5)nanulfiscalcurent,pentruveniturilerealizatedepersoanelefiziceindividualsauntroformdeasociere,n
cazulncaresaunregistratpierdericaurmareaunorfenomenemeteorologicenefavorabilecepotfiasimilate
dezastrelornaturalecanghe,grindin,polei,ploaieabundent,secetiinundaii,precumiaepizootiilorce
afecteazpeste30%dinsuprafeeledestinateproducieiagricolevegetale/animaleledeinute,normadevenitsereduce
proporionalcupierderearespectiv.
(6)Constatareapagubelorprevzutelaalin.(5)ievaluareapierderilorsefaclacerereapersoanelor
fizice/asocierilorfrpersonalitatejuridic,caredesfoaractivitiagricolepentrucarevenitulanualse
stabiletepebazdenormedevenit,deocomisienumitprinordinalprefectuluijudeului/municipiuluiBucureti,la
propunereadirectoruluiexecutivaldirecieiagricolejudeene/municipiuluiBucureti,comisieformatpeplanlocal
dintrunreprezentantalprimriei,unspecialistdelaAgeniadePliiInterveniepentruAgricultur,undelegat
dinparteaAdministraieiNaionaledeMeteorologie,unspecialistalInspectoratuluiGeneralpentruSituaiideUrgen
iunreprezentantaldirecieigeneraleregionaleafinanelorpubliceteritorialedincadrulA.N.A.F.
(7)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(5)i(6)sestabileteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.,cuavizul
MinisteruluiAgriculturiiiDezvoltriiRurale.
(8)Contribuabiliicareobinveniturideterminatepebazanormeianualedevenitnuauobligaiidecompletarea
Registruluideevidenfiscalideconducereaevideneicontabile.
Articolul107
Calcululiplataimpozituluiaferentveniturilordinactivitiagricole
(1)Impozitulpevenituldinactivitiagricolesecalculeazdeorganulfiscalcompetentprinaplicareauneicotede
16%asupravenituluianualdinactivitiagricolestabilitpebazanormeianualedevenit,impozitulfiindfinal.
(2)Contribuabilulcaredesfoaroactivitateagricolprevzutlaart.103alin.(1)pentrucarevenitulsedetermin
pebazdenormdevenitareobligaiadeadepuneanualodeclaraielaorganulfiscalcompetent,pnladatade25
maiinclusivaanuluifiscal,pentruanulncurs.ncazulncareactivitateasedesfoarncadruluneiasocieri
frpersonalitatejuridic,obligaiadepuneriideclaraieilaorganulfiscalcompetentrevineasociatuluicarerspunde
pentrundeplinireaobligaiilorasociaieifadeautoritilepublicencadrulaceluiaitermen.Anexadeclaraiei
depusdeasociatuldesemnatvacuprindeicotadedistribuirecerevinefiecruimembruasociatdinvenitulimpozabil
calculatlanivelulasocierii.
(3)Contribuabilii/Asocierilefrpersonalitatejuridiccaredesfoaractivitiagricolepentrucarevenitulse
stabiletepebazdenormedevenitideinsuprafeedestinateproducieiagricolevegetale/animalen
localiti/judeediferitevoroptapentrustabilirealocalitii/judeuluisaulocalitilor/judeelorundevor
beneficiadencadrareanlimiteleveniturilorneimpozabileprevzutepentrufiecaregrupdeprodusevegetale/animale
delaart.105alin.(2).OpiuneaseexercitprincompletareacorespunztoareaDeclaraieiprivindvenituriledin
activitiagricoleimpusepenormedevenit.
(4)Declaraiaprevzutlaalin.(2)nusedepunepentruveniturileprevzutelaart.105.
(5)Organulfiscalcompetentstabileteimpozitulanualdatoratiemitedeciziadeimpunere,latermenulinforma
stabiliteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
(6)Plataimpozituluianualstabilitconformdecizieideimpunereanualeseefectueazctrebugetuldestatndourate
egale,astfel:
a)50%dinimpozitpnladatade25octombrieinclusiv
b)50%dinimpozitpnladatade15decembrieinclusiv.
(7)Impozitulsepltetelabugetuldestat.
CapitolulVIIIVenituridinpremiiidinjocuridenoroc

Articolul108
Definireaveniturilordinpremiiidinjocuridenoroc
(1)Venituriledinpremiicuprindvenituriledinconcursuri,alteledectceleprevzutelaart.62,sumeleprimiteca
urmareaparticipriilaLoteriabonurilorfiscale,potrivitprevederilorOrdonaneiGuvernuluinr.10/2015pentru
organizareaLoterieibonurilorfiscale,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.166/2015,precumidin
promovareaproduselor/serviciilorcaurmareapracticilorcomerciale.
(2)Nusuntvenituriimpozabilematerialelepublicitare,pliantele,mostrele,punctelebonusacordatecuscopul
stimulriivnzrilor.

(3)Venituriledinjocuridenoroccuprindtoatesumelencasate,bunurileiserviciileprimite,caurmarea
participriilajocuridenoroc,indiferentdedenumireavenituluisaudeformancareseacord,inclusivceledetip
jackpot,definiteconformnormelormetodologice.
Articolul109
Stabilireavenituluinetdinpremii
Venitulnetestediferenadintrevenituldinpremiiisumareprezentndvenitneimpozabil.
Articolul110
Determinareaimpozituluiaferentveniturilordinpremiiidinjocuridenoroc
(1)Veniturilesubformdepremiiseimpun,prinreinerealasurs,cuocotde16%aplicatasupravenituluinet
realizatdinfiecarepremiu.
(2)Venituriledinjocuridenorocseimpunprinreinerelasurs.Impozituldatoratsedeterminlafiecareplat,prin
aplicareaurmtoruluibaremdeimpunereasuprafiecruivenitbrutprimitdeunparticipant,delaunorganizatorsau
pltitordevenituridinjocuridenoroc:

TranedevenitbrutImpozit
leilei

pnla66.750,inclusiv1%

peste66.750445.000,inclusiv667,5+16%pentruceeacedepetesuma
de66.750

peste445.00061.187,5+25%pentruceeacedepetesuma
de445.000

(3)Obligaiacalculrii,reineriiipliiimpozituluirevineorganizatorilor/pltitorilordevenituri.
(4)Nusuntimpozabileurmtoarelevenituriobinutenbanii/saunnatur:
a)premiisubvaloareasumeineimpozabilestabilitensumde600lei,inclusiv,realizatedecontribuabilpentru
fiecarepremiu
b)veniturileobinutecaurmareaparticipriilajocuriledenoroccaracteristicecazinourilor,cluburilordepoker,
slotmachineilozurisubvaloareasumeineimpozabilede66.750lei,inclusiv,realizatedecontribuabilpentrufiecare
venitbrutprimit.
Verificareancadrriinplafonulneimpozabilseefectueazlafiecareplat,indiferentdetipuldejocdincareafost
obinutvenitulrespectiv.
ncazulncarevenitulbrutprimitlafiecareplatdepeteplafonulneimpozabilde66.750lei,inclusiv,impozitarea
seefectueazdistinctfadeveniturileobinutedinparticiparealaaltetipuridejocuridenoroc.
(5)Impozitulcalculatireinutnmomentulpliiesteimpozitfinal.
(6)Impozitulpevenitastfelcalculatireinutsepltetelabugetuldestatpnladatade25inclusivalunii
urmtoareceleincareafostreinut.
(7)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2),pentruveniturilerealizatedectrepersoanelefizicecaurmarea
participriilajocuridenorocladistanifestivaluridepoker,impozitulanualdatoratsedetermindectre
organulfiscalcompetent.
(8)Contribuabiliicareobinvenituridinjocuriledenorocprevzutelaalin.(7)auobligaiadeadepunedeclaraia
privindvenitulrealizat,potrivitprevederilorart.122alin.(3).
(9)Organulfiscalcompetentstabileteimpozitulanualdatoratpentruvenituriledinjocuriledenorocprevzutela
alin.(7),pebazadeclaraieiprivindvenitulrealizat,iemitedeciziadeimpunere,latermenulinformastabilite
prinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
(10)Impozitulanualdatoratpentruvenituriledinjocuridenorocprevzutelaalin.(7)sedeterminprinaplicarea
urmtoruluibaremdeimpunereasuprafiecruivenitbrutprimitdeunparticipant,delaunorganizatorsaupltitorde
venituridinjocuridenoroc:

TranedevenitbrutImpozit
leilei

pnla66.750,inclusiv1%

peste66.750445.000,inclusiv667,5+16%pentruceeacedepetesuma
de66.750

peste445.00061.187,5+25%pentruceeacedepete
sumade445.000

(11)Impozituldeachitatpentruvenituriledinjocuriledenorocprevzutelaalin.(7),conformdecizieideimpunere
anuale,sepltetentermendecelmult60deziledeladatacomunicriidecizieideimpunere,perioadpentrucarenu
secalculeazinusedatoreazsumelestabilitepotrivitreglementrilornmaterieprivindcolectareacreanelor
bugetare.
(12)Pentruvenituriledinjocuridenorocprevzutelaalin.(7),fiecareorganizator/pltitordevenituriare
urmtoareleobligaii:
a)transmitereactrefiecarecontribuabilainformaiilorreferitoarelafiecarevenitbrut,primitncursulanului
fiscal,pnnultimazialuniifebruarieaanuluicurentpentruanulprecedent,nformscris
b)sdepunanual,pnnultimazialuniifebruarieaanuluicurent,pentruanulanterior,laorganulfiscal
competentodeclaraieinformativreferitoarelafiecarevenitbrut,pentrufiecarecontribuabil.
(13)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(12)sestabileteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
CapitolulIXVenituridintransferulproprietilorimobiliaredinpatrimoniulpersonal

Articolul111
Definireavenituluidintransferulproprietilorimobiliaredinpatrimoniulpersonal
(1)Latransferuldreptuluideproprietateialdezmembrminteloracestuia,prinactejuridicentreviiasupra
construciilordeoricefeliaterenuriloraferenteacestora,precumiasupraterenurilordeoricefelfr
construcii,contribuabiliidatoreazunimpozitcaresecalculeazastfel:
a)pentruconstruciiledeoricefelcuterenurileaferenteacestora,precumipentruterenuriledeoricefelfr
construcii,dobnditentruntermendepnla3aniinclusiv:
(i)3%pnlavaloareade200.000leiinclusiv
(ii)peste200.000lei,6.000lei+2%calculatelavaloareacedepete200.000leiinclusiv
b)pentruimobileledescriselalit.a),dobnditelaodatmaimarede3ani:
(i)2%pnlavaloareade200.000leiinclusiv
(ii)peste200.000lei,4.000lei+1%calculatlavaloareacedepete200.000leiinclusiv.
(2)Impozitulprevzutlaalin.(1)nusedatoreaznurmtoarelecazuri:
a)ladobndireadreptuluideproprietateasupraterenuriloriconstruciilordeoricefel,prinreconstituirea
dreptuluideproprietatentemeiullegilorspeciale
b)ladobndireadreptuluideproprietatecutitluldedonaientrerudeiafinipnlagradulalIIIleainclusiv,
precumintresoi
c)ncazulactelordedesfiinarecuefectretroactivpentruacteledetransferaldreptuluideproprietateasupra
proprietilorimobiliare
d)constatareancondiiileart.13dinLegeacadastruluiiapublicitiiimobiliarenr.7/1996,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare.
(3)Pentrutransmisiuneadreptuluideproprietateiadezmembrminteloracestuiacutitluldemotenirenusedatoreaz
impozitulprevzutlaalin.(1),dacsuccesiuneaestedezbtutifinalizatntermende2anideladatadecesului
autoruluisuccesiunii.ncazulnefinalizriiproceduriisuccesoralentermenulprevzutmaisus,motenitoriidatoreaz
unimpozitde1%calculatlavaloareamaseisuccesorale.
(4)Impozitulprevzutlaalin.(1)i(3)secalculeazlavaloareadeclaratdeprinactulprincaresetransfer
dreptuldeproprietatesaudezmembrmintelesale.ncazulncarevaloareadeclaratesteinferioarvaloriiminime
stabiliteprinstudiuldepiarealizatdectrecamerelenotarilorpublici,notarulpublicnotificorganelorfiscale
respectivatranzacie.
(5)Camerelenotarilorpubliciactualizeazcelpuinodatpeanstudiiledepiacaretrebuiesconininformaii
privindvalorileminimeconsemnatepepiaaimobiliarspecificnanulprecedentilecomunicdireciilorgenerale
regionalealefinanelorpublicedincadrulA.N.A.F.
(6)Impozitulprevzutlaalin.(1)i(3)secalculeazisencaseazdenotarulpublicnaintedeautentificarea
actuluisau,dupcaz,ntocmireancheieriidefinalizareasuccesiunii.Impozitulcalculatincasatsepltetepn
ladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareafostncasat.ncazulncaretransferuldreptuluide
proprietatesaualdezmembrminteloracestuia,pentrusituaiileprevzutelaalin.(1)i(3),serealizeazprin
hotrrejudectoreascoriprinaltprocedur,impozitulprevzutlaalin.(1)i(3)secalculeazisencaseazde
ctreorganulfiscalcompetent,pebazadecizieideimpunerentermende60deziledeladatacomunicriideciziei.
Instanelejudectoreticarepronunhotrrijudectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrrijudectoreti
definitiveiexecutoriicomunicorganuluifiscalcompetenthotrreaidocumentaiaaferentntermende30dezile
deladatahotrriijudectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrriijudectoretidefinitiveiexecutorii.
Pentrualteproceduridectceanotarialsaujudectoreasccontribuabilulareobligaiadeadeclaravenitulobinutn
maximum10ziledeladatatransferului,laorganulfiscalcompetent,nvedereacalculriiimpozitului.
ncazultransferuluiprinexecutaresilitimpozituldatoratdecontribuabiluldinpatrimoniulcruiaafosttransferat
proprietateaimobiliarsecalculeazisencaseazdectreorganulfiscalcompetent,pebazadecizieideimpuneren
termende60deziledeladatacomunicriideciziei.
(7)Impozitulstabilitncondiiilealin.(1)i(3)sedistribuieastfel:
a)ocotde50%sefacevenitlabugetuldestat
b)ocotde50%sefacevenitlabugetulunitiloradministrativteritorialepeteritoriulcroraseaflbunurile
imobileceaufcutobiectulnstrinrii.
(8)Proceduradecalculare,ncasareiplataimpozituluiperceputncondiiilealin.(1)i(3),precumi
obligaiiledeclarativesestabilescprinnormemetodologiceemiseprinordincomunalministruluifinanelorpublicei
alministruluijustiiei,cuconsultareaUniuniiNaionaleaNotarilorPublicidinRomnia.
Articolul112
Rectificareaimpozitului
ncazulncare,dupautentificareaactuluisauntocmireancheieriidefinalizarenprocedurasuccesoraldectre
notarulpublic,seconstaterorioriomisiunincalculareaincasareaimpozituluiprevzutlaart.111alin.(1)i
(3),notarulpublicvacomunicaorganuluifiscalcompetentaceastsituaie,cumotivareacauzelorcareaudeterminat
eroareasauomisiunea.Organelefiscalecompetentevoremitedeciziideimpunerepentrucontribuabiliidesemnailaart.
111alin.(1)i(3),nvedereancasriiimpozitului.Rspundereanotaruluipublicpentrunencasareasaucalcularea
eronataimpozituluiprevzutlaart.111alin.(1)i(3)esteangajatnumaincazulncaresedovedetec
nencasareaintegralsauparialesteimputabilnotaruluipubliccare,cuintenie,nuiandeplinitaceast
obligaie.
Articolul113
Obligaiiledeclarativealenotarilorpublicicuprivirelatransferulproprietilorimobiliare
Notariipubliciauobligaiasdepunsemestriallaorganulfiscalteritorialodeclaraieinformativprivind
transferuriledeproprietiimobiliare,cuprinzndurmtoareleelementepentrufiecaretranzacie:
a)prilecontractante
b)valoareanscrisndocumentuldetransfer
c)impozitulpevenituldintransferulproprietilorimobiliaredinpatrimoniulpersonal
d)taxelenotarialeaferentetransferului.
CapitolulXVenituridinaltesurse

Articolul114

Definireaveniturilordinaltesurse
(1)Venituridinaltesursesuntoricevenituriidentificatecafiindimpozabile,carenusencadreazncategoriile
prevzutelaart.61lit.a)h),alteledectveniturileneimpozabilenconformitatecuprezentultitlu.
(2)naceastcategorieseinclud,nsnusuntlimitate,urmtoarelevenituri:
a)primedeasigurrisuportatedeopersoanfizicindependentsaudeoricealtentitate,ncadruluneiactiviti
pentruopersoanfizicnlegturcucaresuportatorulnuareorelaiegeneratoaredevenituridinsalariii
asimilatesalariilor,potrivitcap.IIIVenituridinsalariiiasimilatesalariilor
b)ctiguriprimitedelasocietiledeasigurri,caurmareacontractuluideasigurarencheiatntrepricuocazia
tragerilordeamortizare
c)venituri,subformadiferenelordeprepentruanumitebunuri,serviciiialtedrepturi,primitedepersoanele
fizicepensionari,fotisalariai,potrivitclauzelorcontractuluidemuncsaunbazaunorlegispeciale
d)venituriprimitedepersoanelefizicereprezentndonorariidinactivitateadearbitrajcomercial
e)venituriobinutedepersoanafizicnbazacontractuluideadministrarencheiatpotrivitprevederilorLegiinr.
46/2008Codulsilvic,republicat.Facexcepieveniturilerealizatedinexploatareaivalorificareamaseilemnoase,
definitepotrivitlegislaieinmaterie,dinpdurilepecarecontribuabiliileaunproprietate,nvolumdemaximum
20mc/an,caresuntneimpozabile
f)venituriledistribuitepersoanelorfizicemembriiformelorasociativedeproprietatepersoanejuridice,prevzutela
art.26dinLegeanr.1/2000pentrureconstituireadreptuluideproprietateasupraterenuriloragricoleicelor
forestiere,solicitatepotrivitprevederilorLegiifonduluifunciarnr.18/1991ialeLegiinr.169/1997,cu
modificrileicompletrileulterioare,alteledectveniturileneimpozabilerealizatedin:
1.exploatareaivalorificareamaseilemnoase,definitepotrivitlegislaieinmaterie,dinpdurilepecareleaun
proprietate,nvolumdemaximum20mc/an,pentrufiecaremembruasociat
2.exploatareamaseilemnoase,definitepotrivitlegislaieinmaterie,dinpdurilepecareleaunproprietate,n
volumdemaximum20mc/an,acordatfiecruimembruasociat
g)venituriledinactiviti,alteledectceledeproducie,comer,prestrideservicii,profesiiliberaleidin
drepturideproprietateintelectual,precumiactivitiagricole,silviculturipiscicultur,pentrucaresunt
aplicabileprevederilecap.IIVenituridinactivitiindependenteicap.VIIVenituridinactivitiagricole,
silviculturipiscicultur
h)bunurilei/sauserviciileprimitedeunparticipantlapersoanajuridic,acordate/furnizatedectrepersoana
juridicnfolosulpersonalalacestuia
i)sumapltitunuiparticipantlaopersoanjuridic,nfolosulpersonalalacestuia,pentrubunurilesauserviciile
achiziionatedelaacesta,pestepreulpieeipentruastfeldebunurioriservicii
j)distribuireadetitlurideparticipare,definitelaart.7,efectuatdeopersoanjuridicunuiparticipantla
persoanajuridic,dreptconsecinadeineriiunortitlurideparticiparelaaceapersoanjuridic,alteledectcele
prevzutelaart.93alin.(2)lit.f)
k)dobndapenalizatoarepltitncondiiilenerespectriitermenuluideplatadividendelordistribuite
participanilor,potrivitprevederilorLegiinr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare
l)veniturileobinutedecedentcaurmareacesiuniidecrean,respectivdecesionardinrealizareavenituluidin
creanarespectiv,inclusivncazuldrepturilordecreanesalarialeobinutenbazaunorhotrrijudectoreti
rmasedefinitiveiirevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii,dinpatrimoniulpersonal,alteledect
celecaresencadreazncategoriileprevzutelaart.61lit.a)h)iart.62.
(3)ContribuabiliicareobinvenituridinaltesursenuauobligaiidecompletareaRegistruluideevidenfiscali
deconducereaevideneicontabile.
Articolul115
Calcululimpozituluiitermenuldeplat
(1)Impozitulpevenitsecalculeazprinreinerelasurslamomentulacordriiveniturilordectrepltitoriide
venituri,prinaplicareacoteide16%asupravenituluibrutpentruveniturileprevzutelaart.114alin.(2)lit.a)k),
precuminnormelemetodologiceelaboratenaplicareaart.114.
(2)Impozitulcalculatireinutreprezintimpozitfinal.
(3)Impozitulastfelreinutsepltetelabugetuldestatpnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincarea
fostreinut.
Articolul116
Declararea,stabilireaiplataimpozituluipentruunelevenituridinaltesurse
(1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridinaltesurse,alteledectceleprevzutelaart.114alin.(2)lit.a)k),
precuminnormelemetodologiceelaboratenaplicareaart.114,auobligaiadeadepunedeclaraiaprivindvenitul
realizatlaorganulfiscalcompetent,pentrufiecareanfiscal,pnladatade25maiinclusivaanuluiurmtorceluide
realizareavenitului.
(2)Impozitulpevenitdatoratsecalculeazdectreorganulfiscalcompetent,pebazadeclaraieiprivindvenitul
realizat,prinaplicareacoteide16%asupra:
a)venituluibrut,ncazulveniturilordinaltesursepentrucarecontribuabiliiauobligaiadepuneriideclaraiei
privindvenitulrealizat,alteledectceleprevzutelaart.114alin.(2)lit.l)
b)venituluiimpozabildeterminatcadiferenntreveniturileicheltuielileaferentetuturoroperaiunilorefectuate
ncursulanuluifiscal,ncazulveniturilordinaltesurseprevzutelaart.114alin.(2)lit.l).
(3)ncazulveniturilorprevzutelaart.114alin.(2)lit.l),veniturilereprezintsumelencasateiechivalentul
nleialveniturilornnatur,iarcheltuielilereprezintplileefectuate,ncursulunuianfiscal,dintoate
operaiunilerespective,evideniatenbazadocumentelorjustificative.
Lastabilireaveniturilorrealizate/cheltuielilorefectuatecaurmareacesiuniidecreanaferenteunuimprumutsaun
cazulrealizriivenituluidincreanarespectiv,ncasrileipliledeprincipalefectuatencursulanuluifiscal
nuvorfiluatencalcul.
(4)Impozitulreprezintimpozitfinal.Contribuabiliinuauobligaiasefectuezeplianticipatencursulanului
fiscalncontulimpozituluianualdatorat.
(5)Organulfiscalcompetentemitedeciziadeimpunere,latermenulinformastabiliteprinordinalpreedintelui
A.N.A.F.
(6)Impozituldeachitatconformdecizieideimpunereanualesepltetentermendecelmult60deziledeladata
comunicriidecizieideimpunere,perioadpentrucarenusecalculeazinusedatoreazsumelestabilitepotrivit
reglementrilornmaterieprivindcolectareacreanelorbugetare.
(7)Contribuabiliiprevzuilaalin.(1)nuauobligaiidecompletareaRegistruluideevidenfiscalideconducere
aevideneicontabile.

Articolul117
Definireaiimpozitareavenituriloracrorsursnuafostidentificat
Oricevenituriconstatatedeorganelefiscale,ncondiiileCoduluideprocedurfiscal,acrorsursnuafost
identificatseimpuncuocotde16%aplicatasuprabazeiimpozabileajustate.Prindeciziadeimpunereorganele
fiscalevorstabilicuantumulimpozituluiialaccesoriilor.
CapitolulXIVenitulnetanualimpozabil

Articolul118
Stabilireavenituluinetanualimpozabil
(1)Venitulnetanualimpozabilsestabiletedeorganulfiscalcompetentpefiecaresursdincategoriiledevenituri
menionatelaart.61lit.a),c)if)prindeducereadinvenitulnetanualapierderilorfiscalereportate.
(2)Venituriledincategoriileprevzutelaart.61lit.a),c)if),ceserealizeazntrofraciunedeansaun
perioadediferitecereprezintfraciunialeaceluiaian,seconsidervenitanual.
(3)Pierdereafiscalanualnregistratpefiecaresursdinactivitiindependente,cedareafolosineibunurilori
dinactivitiagricole,silviculturipiscicultursereporteazisecompenseazcuvenituriobinutedinaceeai
sursdevenitdinurmtorii7anifiscaliconsecutivi.
(4)Pierderiledincategoriiledeveniturimenionatelaart.61lit.a),c)if)proveninddinstrintatese
reporteazisecompenseazcuvenituriledeaceeainaturisurs,realizatenstrintate,pefiecarear,
nregistratenurmtorii7anifiscaliconsecutivi.
(5)Reguliledereportareapierderilorsunturmtoarele:
a)reportulseefectueazcronologic,nfunciedevechimeapierderii,nurmtorii7aniconsecutivi
b)dreptullareportestepersonalinetransmisibil
c)pierdereareportat,necompensatdupexpirareaperioadeiprevzutelalit.a),reprezintpierderedefinitiva
contribuabilului.
(6)Prevederilealin.(1)(5)nuseaplicncazulveniturilordinactivitiagricoledefinitelaart.103alin.(1),
pentrucaresuntstabilitenormedevenit.
Articolul119
Stabilireactiguluinetanualimpozabil
(1)Ctigulnetanualimpozabildintransferultitlurilordevaloare,dinoricealteoperaiunicuinstrumente
financiare,inclusivinstrumentefinanciarederivate,precumidintransferulauruluifinanciarsedetermindeorganul
fiscalcompetentcadiferenntrectigulnetanualipierderilereportatedinaniifiscalianteriorirezultatedin
acesteoperaiuni.
(2)Pierdereanetanualdinoperaiunidefinitelaart.91lit.c)id)stabilitprindeclaraiaprivindvenitul
realizatserecupereazdinctigurileneteanualeobinutenurmtorii7anifiscaliconsecutivi.
(3)Reguliledereportareapierderilorsunturmtoarele:
a)reportulseefectueazcronologic,nfunciedevechimeapierderii,nurmtorii7aniconsecutivi
b)dreptullareportestepersonalinetransmisibil
c)pierdereareportat,necompensatdupexpirareaperioadeiprevzutelalit.a),reprezintpierderedefinitiva
contribuabilului.
(4)Pierderileneteanualeproveninddinstrintatesereporteazisecompenseazcuvenituriledeaceeainaturi
surs,realizatenstrintate,pefiecarear,nregistratenurmtorii7anifiscali.
Articolul120
Declaraiiprivindvenitulestimat/normadevenit
(1)Contribuabilii,precumiasociaiilefrpersonalitatejuridic,carencepoactivitatencursulanuluifiscal,
suntobligaisdepunlaorganulfiscalcompetentodeclaraiereferitoarelaveniturileicheltuielileestimatease
realizapentruanulfiscal,ntermende30deziledeladataproduceriievenimentului.Facexcepiecontribuabiliicare
realizeazvenituripentrucareimpozitulsepercepeprinreinerelasurs.
(2)Contribuabiliicareobinvenituridincedareafolosineibunurilordinpatrimoniulpersonal,alteledectveniturile
dinarendarepentrucareimpunereaestefinal,auobligaiasdepunodeclaraieprivindvenitulestimat/normade
venit,ntermende30deziledelancheiereacontractuluintrepri.Declaraiaprivindvenitulestimat/normade
venitsedepuneodatcunregistrarealaorganulfiscalacontractuluincheiatntrepri.Contribuabiliicareobin
venituridinarendareabunuriloragricoledinpatrimoniulpersonalauobligaianregistrriicontractuluincheiatntre
pri,precumiamodificrilorsurveniteulterior,ntermende30deziledelancheierea/producereamodificrii
acestuia,laorganulfiscalcompetent.
(3)Contribuabiliicarenanulanterioraurealizatpierderiiceicareaurealizatvenituripeperioademaimicidect
anulfiscal,precumiceicare,dinmotiveobiective,estimeazcvorrealizavenituricaredifercucelpuin20%
fadeanulfiscalanteriordepun,odatcudeclaraiaprivindvenitulrealizat,ideclaraiaprivindvenitul
estimat/normadevenit.
(4)Contribuabiliicarenanulcurent,pnladepunereadeclaraieiprivindvenitulrealizat,auoptatpentru
stabilireaimpozituluifinalpotrivitprevederilorart.73potdepune,odatcudeclaraiaprivindvenitulrealizatn
anulanterior,ideclaraiaprivindvenitulestimat/normadevenitpentruanulcurent,nvederearecalculriiplilor
anticipate.
(5)Contribuabiliicaredeterminvenitulnetpebazdenormedevenit,precumiceipentrucarecheltuielilese
determinnsistemforfetaricareauoptatpentrudeterminareavenituluinetnsistemrealdepundeclaraiaprivind
venitulestimat/normadevenitcompletatcorespunztor.
Articolul121
Stabilireapliloranticipatedeimpozit
(1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridinactivitiindependente,cedareafolosineibunurilor,activiti
agricoleimpusensistemreal,prevzutelaart.104alin.(3),precumidinsilviculturipiscicultur,cuexcepia
veniturilordinarendare,suntobligaisefectuezencursulanuluiplianticipatecutitludeimpozit,exceptnduse
cazulveniturilorpentrucareplileanticipatesestabilescprinreinerelasurs.
(2)Nusedatoreazplianticipatencazulcontribuabililor,persoanefizicecuhandicapgravsauaccentuatcare

realizeazvenituridinactivitiindependente,dinactivitiagricole,silviculturipiscicultur,prevzutelacap.
IIVenituridinactivitiindependenteicap.VIIVenituridinactivitiagricole,silviculturipiscicultur,
scutitedeimpozitpevenit.
(3)Plileanticipatesestabilescdeorganulfiscalcompetentpefiecaresursdevenit,lundusecabazdecalcul
venitulanualestimatsauvenitulnetrealizatnanulprecedent,dupcaz,prinemitereauneideciziicaresecomunic
contribuabililor,potrivitlegii.ncazulimpunerilorefectuatedupexpirareatermenelordeplatprevzutelaalin.
(4),contribuabiliiauobligaiaefecturiipliloranticipatelanivelulsumeidatoratepentruultimultermendeplat
alanuluiprecedent.Diferenadintreimpozitulanualcalculatasupravenituluinetrealizatnanulprecedentisuma
reprezentndplianticipatedatoratedecontribuabillanivelultrimestruluiIVdinanulanteriorserepartizeazpe
termeneledeplaturmtoaredincadrulanuluifiscal.Pentrudeclaraiileprivindvenitulestimat/normadevenitdepuse
nlunadecembrienusemaistabilescplianticipate,venitulnetaferentperioadeipnlasfritulanuluiurmnds
fiesupusimpozitriipotrivitdecizieideimpunereemisepebazadeclaraieiprivindvenitulrealizat.Plile
anticipatepentruvenituriledincedareafolosineibunurilor,cuexcepiaveniturilordinarend,sestabilescde
organulfiscalastfel:
a)pebazadeclaraieiprivindvenitulestimat/normadevenitiacontractuluincheiatntreprisau
b)pebazaveniturilordeterminatensistemreal,pebazadatelordincontabilitate,nconformitatecuprevederileart.
68,potrivitopiunii.ncazulncare,potrivitclauzelorcontractuale,venituldincedareafolosineibunurilor
reprezintechivalentulnleialuneisumenvalut,determinareavenituluianualestimatseefectueazpebaza
cursuluideschimbalpieeivalutare,comunicatdeBancaNaionalaRomniei,dinziuaprecedentceleincarese
efectueazimpunerea.
(4)Plileanticipateseefectueazn4rateegale,pnladatade25inclusivaultimeilunidinfiecaretrimestru,
iarplataimpozituluianualseefectueazpotrivitdecizieideimpunere.
(5)TermeneleiproceduradeemitereadeciziilordeplianticipatesestabilescprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
(6)Pentrustabilireapliloranticipate,organulfiscalvaluacabazdecalculvenitulanualestimat,ntoate
situaiilencareafostdepusodeclaraieprivindvenitulestimat/normadevenitpentruanulcurent,sauvenitulnet
dindeclaraiaprivindvenitulrealizatpentruanulfiscalprecedent,dupcaz.Lastabilireapliloranticipatese
utilizeazcotadeimpozitprevzutlaart.64.
(7)Plileanticipatestabilitepebazacontractelorncheiatentreprincarechiriaesteexprimatnlei,
potrivitprevederilorart.88alin.(2),precumipentruvenituriledinactivitiindependente,impusepebazanormelor
devenit,reprezintimpozitfinal.
(8)nsituaiarezilierii,ncursulanuluifiscal,acontractelorncheiatentreprincarechiriaesteexprimat
nlei,plileanticipatestabilitepotrivitprevederilorart.88alin.(2)vorfirecalculatedeorganulfiscal
competentlacerereacontribuabilului,pebazdedocumentejustificative.
(9)nsituaiarezilierii,ncursulanuluifiscal,acontractelorncheiatentrepri,pentrucaredeterminarea
venituluibrutseefectueazpotrivitprevederilorart.84alin.(2)incarechiriareprezintechivalentulnleial
uneisumenvalut,plileanticipatestabilitepotrivitprevederiloralin.(1)vorfirecalculatedeorganulfiscal
competentlacerereacontribuabilului,pebazdedocumentejustificative.Determinareavenituluianualseefectueazpe
bazacursuluideschimbalpieeivalutare,comunicatdeBancaNaionalaRomniei,dinziuaprecedentceleincarese
emitedeciziadeimpunere,impozitulfiindfinal.
(10)Contribuabiliicarerealizeazvenituridinactivitiindependentei/saudinactivitiagricoleimpusensistem
real,silviculturipisciculturicarencursulanuluifiscalinceteazactivitatea,precumiceicareintrn
suspendaretemporaraactivitii,potrivitlegislaieinmaterie,auobligaiadeadepunelaorganulfiscalcompetent
odeclaraie,nsoitdedocumentejustificative,ntermende30deziledeladataproduceriievenimentului,n
vederearecalculriipliloranticipate.
(11)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(10)sestabileteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
Articolul122
Declaraiaprivindvenitulrealizat
(1)Contribuabiliicarerealizeaz,individualsauntroformdeasociere,venituridinactivitiindependente,
venituridincedareafolosineibunurilor,venituridinactivitiagricole,silviculturipiscicultur,determinaten
sistemreal,auobligaiadeadepuneodeclaraieprivindvenitulrealizatlaorganulfiscalcompetent,pentrufiecare
anfiscal,pnladatade25maiinclusivaanuluiurmtorceluiderealizareavenitului.Declaraiaprivindvenitul
realizatsecompleteazpentrufiecaresursicategoriedevenit.Pentruveniturilerealizatentroformdeasociere,
venituldeclaratvafivenitulnet/pierdereadistribuitdinasociere.
(2)Declaraiaprivindvenitulrealizatsecompleteazipentrucontribuabiliiprevzuilaart.88alin.(2),cazn
careplileanticipatedeimpozitvorfiluatencalcullastabilireaimpozituluianualdatorat,pentrusituaiilen
careintervinmodificrialeclauzelorcontractuale,cuexcepiaart.121alin.(8).
(3)Declaraiaprivindvenitulrealizatsecompleteazipentrucontribuabiliiprevzuilaart.70,art.84alin.(3),
art.110alin.(8)iart.116.
(4)Declaraiaprivindvenitulrealizatsecompleteazisedepunelaorganulfiscalcompetentpentrufiecareanfiscal
pnladatade25maiinclusivaanuluiurmtorceluiderealizareactiguluinetanual/pierderiineteanualepotrivit
prevederilorcap.VVenituridininvestiii.
(5)Nusedepundeclaraiiprivindvenitulrealizatpentruurmtoarelecategoriidevenituri:
a)veniturinetedeterminatepebazdenormedevenit,cuexcepiacontribuabililorcareaudepusdeclaraiiprivind
venitulestimat/normadevenitnlunadecembrieipentrucarenusaustabilitplianticipate,conformlegii
b)venituridinactivitiindependente,acrorimpunereestefinalpotrivitprevederilorart.73
c)venituridincedareafolosineibunurilorsubformdearend,acrorimpunereestefinalpotrivitprevederilorart.
84alin.(8)
d)venituridincedareafolosineibunurilorprevzutelaart.88alin.(2)ilaart.121alin.(9),acrorimpunere
estefinal,cuexcepiacontribuabililorcareaudepusdeclaraiiprivindvenitulestimat/normadevenitnluna
decembrieipentrucarenusaustabilitplianticipate,conformlegii
e)veniturisubformdesalariiivenituriasimilatesalariilor,pentrucareinformaiilesuntcuprinsendeclaraia
privindcalculareaireinereaimpozituluipentrufiecarebeneficiardevenitsaudeclaraiilunare,depusede
contribuabiliiprevzuilaart.82
f)venituridininvestiii,acrorimpunereestefinal
g)venituridinpremiiidinjocuridenoroc,acrorimpunereestefinal
h)venituridinpensii
i)venituridinactivitiagricole,acrorimpunereestefinal,potrivitprevederilorart.107alin.(1)
j)venituridintransferulproprietilorimobiliaredinpatrimoniulpersonal
k)venituridinaltesurse,cuexcepiacelorprevzutelaart.116.
Articolul123

Stabilireaiplataimpozituluianualdatorat
(1)Impozitulanualdatoratsestabiletedeorganulfiscalcompetentpebazadeclaraieiprivindvenitulrealizat,prin
aplicareacoteide16%asuprafiecruiadintreurmtoarele:
a)venitulnetanualimpozabil
b)ctigulnetanualimpozabildeterminatpotrivitprevederilorart.119.
(2)Contribuabiliipotdispuneasupradestinaieiuneisumepentrususinereaentitilornonprofitcaresenfiineaz
ifuncioneazncondiiilelegii,unitilordecult,precumipentruacordareadeburseprivate,conformlegii,sum
reprezentndpnla2%dinimpozituldatoratpevenitulnetanualimpozabil,ctigulnetanualimpozabildeterminat
potrivitprevederilorart.119.
(3)Contribuabiliicareaurealizatvenituridinactivitiindependente/activitiagricole,impuipebazdenormde
venit,i/saudincedareafolosineibunurilor,carenuauobligaiadepuneriideclaraieiprivindvenitulrealizat,pot
dispuneasupradestinaieiuneisumepentrususinereaentitilornonprofitcaresenfiineazifuncioneazn
condiiilelegii,unitilordecult,precumipentruacordareadeburseprivate,conformlegii,sumreprezentndpn
la2%dinimpozituldatoratpevenitulanual.
(4)Organulfiscalcompetentareobligaiacalculrii,reineriiipliisumeireprezentndpnla2%dinimpozitul
datoratpentru:
a)venitulnetanualimpozabil
b)ctigulnetanualimpozabildeterminatpotrivitprevederilorart.119
c)veniturilemenionatelaalin.(3).
(5)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(1)(4)sestabileteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
(6)Organulfiscalstabileteimpozitulanualdatoratpebazadeclaraieiprivindvenitulrealizatiemitedeciziade
impunerelatermenulinformastabiliteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.Plataimpozituluianualstabilitconform
decizieideimpunereanualeseefectueazctrebugetuldestat.
(7)Difereneledeimpozitrmasedeachitatconformdecizieideimpunereanualesepltescntermendecelmult60de
ziledeladatacomunicriidecizieideimpunere,perioadpentrucarenusecalculeazinusedatoreazsumele
stabilitepotrivitreglementrilornmaterieprivindcolectareacreanelorbugetare.
(8)Pentruanulfiscal2016,organulfiscalcompetentstabileteimpozitulanualdatoratpentruvenituriledincedarea
folosineibunurilor,avndnvedereprevederileart.90alin.(1),iemitedeciziadeimpunerelatermenulinforma
stabiliteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
CapitolulXIIProprietateacomuniasociaiilefrpersonalitatejuridic

Articolul124
Venituridinbunurisaudrepturicaresuntdeinutencomun
Venitulnetobinutdinexploatareabunuriloridrepturilordeoricefel,deinutencomun,esteconsideratcafiind
obinutdeproprietari,uzufructuarisaudealideintorilegali,nscriintrundocumentoficial,iseatribuie
proporionalcucotelepripecareacetialedeinnaceaproprietatesaunmodegal,nsituaiancareacesteanu
secunosc.
Articolul125
Reguliprivindasocierilefrpersonalitatejuridic
(1)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplic:
a)fondurilordepensiiadministrateprivatifondurilordepensiifacultativeconstituiteconformprevederilor
legislaieispecificenmaterie
b)fondurilordeinvestiiiconstituitecaasociaiifrpersonalitatejuridic
c)asocierilorfrpersonalitatejuridic,ncazulncaremembriiasociairealizeazvenituristabilitepotrivitart.
68.
ncazulasocierilorcuopersoanjuridic,contribuabilpotrivittitlurilorIIsauIII,suntaplicabileprevederile
alin.(7)(9).
(2)ncadrulfiecreiasocierifrpersonalitatejuridic,constituitpotrivitlegii,asociaiiauobligaias
ncheiecontractedeasocierenformscris,lancepereaactivitii,carescuprindinclusivdatereferitoarela:
a)prilecontractante
b)obiectuldeactivitateisediulasociaiei
c)contribuiaasociailornbunuriidrepturi
d)cotaprocentualdeparticipareafiecruiasociatlaveniturilesaupierderiledincadrulasocieriicorespunztoare
contribuieifiecruia
e)desemnareaasociatuluicaresrspundpentrundeplinireaobligaiilorasociaieifadeautoritilepublice
f)condiiiledencetareaasocierii.Contribuiileasociailorconformcontractuluideasocierenusuntconsiderate
venituripentruasociaie.Contractuldeasocieresenregistreazlaorganulfiscalcompetent,ntermende30dezile
deladatancheieriiacestuia.Organulfiscalaredreptulsrefuzenregistrareacontractelor,ncazulncareacestea
nucuprinddatelesolicitateconformprezentuluialineat.
(3)ncazulncarentremembriiasociaiexistlegturiderudeniepnlagradulalpatruleainclusiv,prilesunt
obligatesfacdovadacparticiplarealizareavenituluicubunurisaudrepturiasupracroraaudreptde
proprietate.Potfimembriasociaiipersoanelefizicecareaudobnditcapacitatedeexerciiurestrns.
(4)Asocierile,cuexcepiacelorcarerealizeazvenituridinactivitiagricoleimpusepebazanormelordevenit,au
obligaiasdepunlaorganulfiscalcompetent,pnladatade15martieaanuluiurmtor,declaraiianualedevenit,
conformmodeluluistabilitdeA.N.A.F.,carevorcuprindeidistribuiavenituluinet/pierderiipeasociai.
(5)Venitul/Pierdereaanual/anualrealizat()ncadrulasocieriisedistribuieasociailorproporionalcucota
procentualdeparticiparecorespunztoarecontribuiei,conformcontractuluideasociere.
(6)Tratamentulfiscalalvenituluirealizatdinasociere,naltecazuridectceleprevzutelaalin.(8)(10),vafi
stabilitnaceeaimaniercaipentrucategoriadeveniturincareestencadrat.
(7)Obligaianregistrriivenituriloricheltuieliloraferenteactivitilordesfuratencadrulasocierilorcuo
persoanjuridic,contribuabilpotrivittitlurilorIIsauIII,revinepersoaneijuridice.
(8)ncazulasocierilordintreopersoanjuridiccontribuabilpotrivittitluluiIIImpozitulpeprofitio
persoanfizicsauoricealtentitateasocierefrpersonalitatejuridic(indiferentdemodalitateadestabilirea
venituluinetpentruactivitateadesfuratdepersoanafizic)sedistribuieun/ovenitnet/pierderenetasociatului
persoanfizicproporionalcucotaprocentualdeparticiparecorespunztoarecontribuiei,conformcontractuluide
asocierestabilitpebazaregulilorprevzutelatitlulII.Impozituldatoratdepersoanafizicsecalculeaz,sereine
isepltetedectrepersoanajuridicpotrivitregulilorprevzutelatitlulIIireprezintimpozitfinal.

PierderilenusecompenseazinusereporteazpotrivitprevederilortitluluiIV.Contribuabilulpersoanfizicnuare
obligaiifiscalepotrivittitluluiIV.
(9)ncazulasocierilordintreopersoanajuridiccontribuabilpotrivittitluluiIIIImpozitulpeveniturile
microntreprinderiloriopersoanfizicsauoentitateasocierefrpersonalitatejuridic(indiferentde
modalitateadestabilireavenituluinetpentruactivitateadesfuratdepersoanafizic),pentruimpunereaveniturilor
distribuiteasociatuluipersoanfizicproporionalcucotaprocentualdeparticiparecorespunztoarecontribuiei,
conformcontractuluideasociere,seaplicregulileprevzutelatitlulIII.Impozituldatoratdepersoanafizicse
calculeaz,sereineisepltetedectrepersoanajuridicpotrivitregulilorprevzutelatitlulIIIireprezint
impozitfinal.PierderilenusecompenseazinusereporteazpotrivitprevederilortitluluiIV.Contribuabilul
persoanfizicnuareobligaiifiscalepotrivittitluluiIV.
(10)ncazulasocierilorfrpersonalitatejuridicconstituitentrecontribuabilicaredesfoaractivitate
individualsaucontribuabilicaredesfoaractivitateindividualioasocierefrpersonalitatejuridicipentru
carestabilireavenituluianualpentruactivitateadesfuratseefectueazpebazanormelordevenitsauprin
utilizareacotelorforfetaredecheltuieli,veniturilerealizatencadrulasocieriirespectivenusuntconsiderate
distribuite,nvedereaimpunerii,contribuabililorcaredatoreazimpozitpotrivitprezentuluititlu,fiindaplicabile
numairegulilestabilitepentruimpunereavenituluideterminatpebazanormelordevenitsaustabilitpebazacotelor
forfetare.
CapitolulXIIIAspectefiscaleinternaionale

Articolul126
Veniturialepersoanelorfizicenerezidentedinactivitiindependente
(1)Persoanelefizicenerezidente,caredesfoaroactivitateindependent,prinintermediulunuisediupermanentn
Romnia,suntimpozitate,potrivitprezentuluititlu,lavenitulnetanualimpozabildinactivitateaindependent,ce
esteatribuibilsediuluipermanent.
(2)Venitulnetdintroactivitateindependentcareesteatribuibilunuisediupermanentsedeterminconformart.68,
nurmtoarelecondiii:
a)nveniturileimpozabileseincludnumaiveniturilecesuntatribuibilesediuluipermanent
b)ncheltuieliledeductibileseincludnumaicheltuielileaferenterealizriiacestorvenituri.
Articolul127
Veniturialepersoanelorfizicenerezidentedinactivitidependente
PersoanelefizicenerezidentecaredesfoaractivitidependentenRomniasuntimpozitatepotrivitprevederilorcap.
IIIdinprezentultitlu.
Articolul128
Regulidestabilireabazeidecalculalveniturilorimpozabilepentrupersoanelefizicerezidententrunstatmembrual
UniuniiEuropenesaualSpaiuluiEconomicEuropean
(1)PersoanafizicrezidentntrunuldinstatelemembrealeUniuniiEuropenesauntrunuldinstateleSpaiului
EconomicEuropeanbeneficiazdeaceleaideducericaipersoanelefizicerezidente,lastabilireabazeidecalcul
pentruveniturileimpozabileobinutedinRomnia.Bazadecalculsedetermindupregulilepropriifiecreicategorii
devenit,nfunciedenaturaacestuia,potrivittitluluiIV.
(2)Deducerileprevzutelaalin.(1)seacordnlimitastabilitprinlegislaiaromnnvigoarepentrupersoana
fizicrezident,dacpersoanafizicrezidentntrunuldintrestatelemembrealeUniuniiEuropenesauntrunul
dintrestateleSpaiuluiEconomicEuropeanprezintdocumentejustificativeidacacesteanusuntdedusenstatulde
rezidenalpersoaneifizice.
(3)Prevederilealin.(1)i(2)nuseaplicpersoanelorfizicerezidententrunuldintrestatelemembrealeSpaiului
EconomicEuropeancucareRomnianuarencheiatuninstrumentjuridicnbazacruiasserealizezeschimbulde
informaii.
Articolul129
Alteveniturialepersoanelorfizicenerezidente
(1)Persoanelefizicenerezidente,careobinaltevenituridectceleprevzutelaart.126,127ilatitlulVI,
datoreazimpozitpotrivitreglementrilorprezentuluititlu.
(2)Veniturilesupuseimpunerii,dincategoriileprevzutelaalin.(1),sedeterminpefiecaresurs,potrivit
regulilorspecificefiecreicategoriidevenit,impozitulfiindfinal.
(3)Cuexcepiapliiimpozituluipevenitprinreinerelasurs,contribuabiliipersoanefizicenerezidente,care
realizeazvenituridinRomnia,potrivitprezentuluititlu,auobligaiasdeclareisplteascimpozitul
corespunztorfiecreisursedevenit.
Articolul130
Venituriobinutedinstrintate
(1)Persoanelefiziceprevzutelaart.59alin.(1)lit.a)icelecarendeplinesccondiiileprevzutelaart.59
alin.(2)datoreazimpozitpentruveniturileobinutedinstrintate.
(2)Veniturilerealizatedinstrintatesesupunimpozitriiprinaplicareacotelordeimpozitasuprabazeidecalcul
determinatedupregulilepropriifiecreicategoriidevenit,nfunciedenaturaacestuia.
(3)PentruveniturileobinutedinstrintatedenaturacelorobinutedinRomniaineimpozabilenconformitatecu
prevederileprezentuluititluseaplicacelaitratamentfiscalcaipentruceleobinutedinRomnia.
(4)Contribuabiliicareobinvenituridinstrintateconformalin.(1)auobligaiasledeclare,potrivitdeclaraiei
specifice,pnladatade25maiaanuluiurmtorceluiderealizareavenitului.
(5)Organulfiscalstabileteimpozitulanualdatoratiemiteodeciziedeimpunere,nintervalulinformastabilite
prinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
(6)Difereneledeimpozitrmasedeachitat,conformdecizieideimpunereanual,sepltescntermendecelmult60de
ziledeladatacomunicriidecizieideimpunere,perioadpentrucarenusecalculeazinusedatoreazsumele
stabilitepotrivitreglementrilornmaterieprivindcolectareacreanelorbugetare.
Articolul131

Evitareadubleiimpuneriprinmetodacredituluifiscalsaumetodascutirii
(1)Contribuabiliipersoanefizicerezidentecare,pentruacelaivenitipentruaceeaiperioadimpozabil,sunt
supuiimpozituluipevenitattpeteritoriulRomniei,ctinstatulstrincucareRomniaarencheiato
conveniedeevitareadubleiimpuneri,iarrespectivaconvenieprevedecametoddeevitareadubleiimpunerimetoda
creditului,audreptulladeducereadinimpozitulpevenitdatoratnRomniaaimpozituluipltitnstrintate,n
limiteleprevzutenprezentularticol.
(2)Contribuabiliipersoanefizicerezidentecarerealizeazunveniticare,potrivitconvenieideevitareadublei
impunerincheiatedeRomniacuunaltstat,potfiimpusencellaltstat,iarrespectivaconvenieprevedecametod
deevitareadubleiimpunerimetodascutirii,respectivulvenitvafiscutitdeimpozitnRomnia.Acestvenitse
declarnRomnia,darestescutitdeimpozitdacseanexeazdocumentuljustificativeliberatdeautoritatea
competentastatuluistrin,careatestimpozitulpltitnstrintate.
(3)Creditulfiscal/Scutireaseacorddacsuntndeplinite,cumulativ,urmtoarelecondiii:
a)seaplicprevederileconvenieideevitareadubleiimpunerincheiatentreRomniaistatulstrinncaresa
pltitimpozitul
b)impozitulpltitnstrintate,pentruvenitulobinutnstrintate,afostefectivpltitdepersoanafizic.
Plataimpozituluinstrintatesedovedeteprintrundocumentjustificativ,eliberatdeautoritateacompetenta
statuluistrinrespectiv
c)venitulpentrucareseacordcreditfiscal/scutirefacepartedinunadintrecategoriiledevenituriprevzutela
art.61.
(4)Creditulfiscalseacordlanivelulimpozituluipltitnstrintate,aferentvenituluidinsursadinstrintate,
darnupoatefimaimaredectparteadeimpozitpevenitdatoratnRomnia,aferentvenituluiimpozabildin
strintate.nsituaiancarecontribuabilulncauzobinevenituridinstrintatedinmaimultestate,creditul
fiscaladmisafidedusdinimpozituldatoratnRomniasevacalcula,potrivitproceduriidemaisus,pentrufiecare
aripefiecarenaturdevenit.
(5)DupdataaderriiRomnieilaUniuneaEuropean,pentruvenituriledineconomii,definitelaart.242,obinutede
persoanelefizicerezidentedinacelestatemembrecareauperioadadetranziiespecificatlaart.246,seaplic
metodadeeliminareadubleiimpuneri,prevzutlaart.251alin.(2).
(6)nvedereacalcululuicredituluifiscal,sumelenvalutsetransformlacursuldeschimbmediuanualalpieei
valutare,comunicatdeBancaNaionalaRomniei,dinanulderealizareavenitului.Venituriledinstrintate
realizatedepersoanelefizicerezidente,precumiimpozitulaferent,exprimatenunitimonetarepropriistatului
respectiv,darcarenusuntcotatedeBancaNaionalaRomniei,sevortransformaastfel:
a)dinmonedastatuluidesursntrovalutdecirculaieinternaional,cumarfidolariS.U.A.saueuro,folosindu
secursuldeschimbdinaradesurs
b)dinvalutadecirculaieinternaionalnlei,folosindusecursuldeschimbmediuanualalacesteia,comunicatde
BancaNaionalaRomniei,dinanulderealizareavenituluirespectiv.
CapitolulXIVObligaiideclarativealepltitorilordevenituricureinerelasurs

Articolul132
Obligaiideclarativealepltitorilordevenituricureinerelasurs
(1)Pltitoriidevenituri,curegimdereinerelasursaimpozitelor,suntobligaiscalculeze,srein,s
plteascisdeclareimpozitulreinutlasurs,pnlatermenuldeplataacestuiainclusiv,cuexcepiile
prevzutenprezentultitlu.
(2)Pltitoriidevenituri,curegimdereinerelasursaimpozitelor,auobligaiasdepunodeclaraieprivind
calculareaireinereaimpozituluipentrufiecarebeneficiardevenitlaorganulfiscalcompetent,pnnultimazia
luniifebruarieinclusivaanuluicurentpentruanulexpirat.
(3)Prinderogaredelaprevederilealin.(2),pltitoriidevenituridinsalariiiasimilatesalariilorauobligaias
depunodeclaraieprivindcalculareaireinereaimpozituluipentrufiecarebeneficiardevenit,pnlatermenul
prevzutlaalin.(1).
CapitolulXVDispoziiitranzitoriiifinale

Articolul133
Dispoziiitranzitorii
(1)Pentruveniturilerealizatenanulfiscal2015,obligaiilefiscalesuntcelenvigoareladatarealizrii
venitului.
(2)nsituaiancarepentruveniturilerealizatencepndcuanulfiscal2016contribuabiliidatoreazpli
anticipatencursulanuluifiscal,ncontulimpozituluianualdatorat,acesteavorfistabilitepotrivit
reglementrilornvigoarenanulanterior.
(3)Prevederileprezentuluititlusevoraplicapentruveniturilerealizateicheltuielileefectuatedepersoanele
fizicencepndcudatade1ianuarie2016.
(4)Prevederileart.68alin.(4)lit.k)seaplicpentruactiveleneamortizabileachiziionatencepndcudatade1
ianuarie2016.
(5)Prevederileart.68alin.(4)lit.e)seaplicnumaipentrumijloacelefixeachiziionatencepndcu1ianuarie
2012.
(6)Prevederileart.118alin.(3)(5)seaplicpentrupierderilenregistratencepndcudatade1ianuarie2016.
(7)Deducereaspecialpentrucreditelerestructurate,reglementatpotrivitprevederilorOrdonaneideurgena
Guvernuluinr.46/2014,seacordcontribuabililorcareobinvenituridinsalariilafunciadebazsauvenituridin
pensiiaferentelunilorcuprinsenperioada1ianuarie201631decembrie2017,ncondiiilestabilitepotrivitactului
normativmenionat.
Articolul134
Definitivareaimpuneriipeanulfiscal
Pentrudefinitivareaimpozituluiaferentvenituluirealizatntrunanfiscalsevaelaboraformularisticanecesar,ce
vafiaprobatprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.,ntermende90deziledeladataintrriinvigoareaprezentei
legi.

TitlulVContribuiisocialeobligatorii

CapitolulIDispoziiigenerale

Articolul135
Sferacontribuiilorsociale
nsensulprezentuluititlu,contribuiilesocialedefinitelaart.2alin.(2)suntcontribuiisocialeobligatorii.
CapitolulIIContribuiiledeasigurrisocialedatoratebugetuluiasigurrilorsocialedestat

Seciunea1Contribuabilii/Pltitoriidevenitlasistemulpublicdepensii

Articolul136
Contribuabilii/Pltitoriidevenitlasistemulpublicdepensii
Urmtoarelepersoaneaucalitateadecontribuabili/pltitoridevenitlasistemulpublicdepensii,curespectarea
legislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,precumiaacordurilorprivindsistemeledesecuritate
sociallacareRomniaesteparte,dupcaz:
a)ceteniiromni,ceteniialtorstatesauapatrizii,peperioadancareau,conformlegii,domiciliulorireedina
nRomnia
b)ceteniiromni,ceteniialtorstateiapatriziicarenuaudomiciliulsaureedinanRomnia,ncondiiile
prevzutedelegislaiaeuropeanaplicabilndomeniulsecuritiisociale,precumideacordurileprivindsistemele
desecuritatesociallacareRomniaesteparte
c)persoanelefiziceijuridicecareaucalitateadeangajatorisausuntasimilateacestora,attpeperioadancare
persoanelefizicecarerealizeazvenituridinsalariioriasimilatesalariilordesfoaractivitate,ctipeperioada
ncareacesteabeneficiazdeconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntate
d)AgeniaNaionalpentruOcupareaForeideMunc,prinageniilepentruocupareaforeidemuncjudeeneia
municipiuluiBucureti,pentrupersoanelecarebeneficiazdeindemnizaiedeomajsau,dupcaz,dealtedrepturide
proteciesocialorideindemnizaiideasigurrisocialedesntatecareseacorddinbugetulasigurrilorpentru
omaj,potrivitlegii,ipentrucaredispoziiilelegaleprevdplatadecontribuiideasigurrisocialedatorate
bugetuluiasigurrilorsocialedestatdinbugetulasigurrilorpentruomaj
e)CasaNaionaldeAsigurrideSntate,princaseledeasigurridesntatesubordonate,pentrupersoaneleprevzute
laart.1alin.(2),art.23alin.(2)ilaart.32dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.158/2005privind
concediileiindemnizaiiledeasigurrisocialedesntate,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.
399/2006,cumodificrileicompletrileulterioare
f)unitiletrimitoare,pentrupersonalulromntrimisnmisiunepermanentnstrintate,inclusivpentru
categoriiledepersonaltrimisenmisiunetemporarsaupermanentnstrintateprevzuteprinhotrreaGuvernului,
pentrusoul/soiacarensoetepersonalultrimisnmisiunepermanentnstrintateicruia/creiaisesuspend
raporturiledemuncsauraporturiledeserviciuipentrumembriiCorpuluidiplomaticiconsularalRomniei,crorali
sesuspendraporturiledemunc,caurmareaparticipriilacursuriorialteformedepregtirenstrintate,peo
duratcaredepete90dezilecalendaristice.
Seciuneaa2aVeniturilepentrucaresedatoreazcontribuiaicoteledecontribuii

Articolul137
Categoriideveniturisupusecontribuiilordeasigurrisociale
(1)Contribuabilii/Pltitoriidevenitlasistemulpublicdepensii,prevzuilaart.136,datoreaz,dupcaz,
contribuiideasigurrisocialepentruurmtoarelecategoriidevenituri:
a)venituridinsalariisauasimilatesalariilor,definiteconformart.76
b)venituridinactivitiindependente,definiteconformart.67
c)indemnizaiideomaj
d)indemnizaiideasigurrisocialedesntate.
(2)Pentruveniturileprevzutelaalin.(1)sedatoreazcontribuiideasigurrisocialeincazulncareacestea
suntrealizatedepersoanelefiziceaflatensituaiileprevzutelaart.60alin.(1)i(2).
Articolul138
Coteledecontribuiideasigurrisocialedatoratebugetuluiasigurrilorsocialedestat
Coteledecontribuiideasigurrisocialesunturmtoarele:
a)26,3%pentrucondiiinormaledemunc,dincare10,5%pentrucontribuiaindividuali15,8%pentrucontribuia
datoratdeangajator
b)31,3%pentrucondiiideosebitedemunc,dincare10,5%pentrucontribuiaindividuali20,8%pentrucontribuia
datoratdeangajator
c)36,3%pentrucondiiispecialedemuncipentrualtecondiiidemuncastfelcumsuntprevzutenLegeanr.
263/2010privindsistemulunitardepensiipublice,cumodificrileicompletrileulterioare,dincare10,5%pentru
contribuiaindividuali25,8%pentrucontribuiadatoratdeangajator.
Seciuneaa3aBazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedatoratebugetuluiasigurrilorsocialedestatn
cazulpersoanelorcarerealizeazvenituridinsalariisauasimilatesalariilor,precumincazulpersoanelorpentru
careplataunorprestaiisocialeseachitdeinstituiipublice

Articolul139
Bazadecalculalcontribuieiindividualedeasigurrisocialencazulpersoanelorfizicecarerealizeazvenituridin
salariisauasimilatesalariilor

(1)Bazalunardecalculalcontribuieiindividualedeasigurrisociale,ncazulpersoanelorfizicecarerealizeaz
venituridinsalariisauasimilatesalariilor,oreprezintctigulbrutrealizatdinsalariiivenituriasimilate
salariilor,narinaltestate,curespectareaprevederilorlegislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritii
sociale,precumiaacordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaesteparte,careinclude:
a)venituriledinsalarii,nbanii/saunnatur,obinutenbazaunuicontractindividualdemunc,aunuiraportde
serviciusauaunuistatutspecialprevzutdelege.nsituaiapersonaluluiromntrimisnmisiunepermanentn
strintate,veniturileasupracrorasedatoreazcontribuiasuntceleprevzutelaart.145alin.(1)lit.a)
b)indemnizaiiledinactivitidesfuratecaurmareauneifunciidedemnitatepublic,stabilitepotrivitlegii
c)indemnizaiiledinactivitidesfuratecaurmareauneifunciialesencadrulpersoanelorjuridicefrscop
patrimonial
d)remuneraiaadministratorilorsocietilor,companiilor/societilornaionaleiregiilorautonome,desemnai/numii
ncondiiilelegii,precumisumeleprimitedereprezentaniinadunareageneralaacionarilorinconsiliulde
administraie
e)remuneraiaobinutdedirectoriicucontractdemandatidemembriidirectoratuluidelasocietileadministrate
nsistemdualistiaiconsiliuluidesupraveghere,potrivitlegii,precumidrepturilecuvenitemanagerilor,nbaza
contractuluidemanagementprevzutdelege
f)sumeleprimitedemembriicomisieidecenzorisaucomitetuluideaudit,dupcaz,precumisumeleprimitepentru
participareanconsilii,comisii,comiteteialteleasemenea
g)sumeledinprofitulnetcuveniteadministratorilorsocietilor,potrivitlegiisauactuluiconstitutiv,dupcaz,
precumiparticiparealaprofitulunitiipentrumanageriicucontractdemanagement,potrivitlegii
h)sumelereprezentndparticipareasalariailorlaprofit,potrivitlegii
i)sumereprezentndsalarii/diferenedesalarii,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmasedefinitivei
irevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii
j)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitedesalariai,potrivitlegii,peperioadadelegrii/detarii,dupcaz,naltlocalitate,
narinstrintate,ninteresulserviciului,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitastfel:
(i)nar,2,5orinivelullegalstabilitpentruindemnizaie,prinhotrreaGuvernuluipentrupersonalul
autoritiloriinstituiilorpublice
(ii)nstrintate,2,5orinivelullegalstabilitpentrudiurnprinhotrreaGuvernuluipentrupersonalulromn
trimisnstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar
k)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitedesalariaiicareaustabiliteraporturidemunccuangajatoridinstrintate,pe
perioadadelegrii/detarii,dupcaz,nRomnia,ninteresulserviciului,pentruparteacaredepeteplafonul
neimpozabilstabilitlanivelullegalpentrudiurnaacordatpersonaluluiromntrimisnstrintatepentrundeplinirea
unormisiunicucaractertemporar,prinhotrreaGuvernului,corespunztorriiderezidenaangajatorului,decare
arbeneficiapersonaluldininstituiilepublicedinRomniadacsardeplasanararespectiv,curespectarea
prevederilorlegislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,precumiaacordurilorprivindsistemele
desecuritatesociallacareRomniaesteparte
l)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazareprimitepeperioadadeplasrii,naltlocalitate,narinstrintate,ninteresul
desfurriiactivitii,astfelcumesteprevzutnraportuljuridic,dectreadministratoriistabiliipotrivit
actuluiconstitutiv,contractuluideadministrare/mandat,dectredirectoriicareidesfoaractivitateanbaza
contractuluidemandatpotrivitlegii,dectremembriidirectoratuluidelasocietileadministratensistemdualist
iaiconsiliuluidesupraveghere,potrivitlegii,precumidectremanageri,nbazacontractuluidemanagement
prevzutdelege,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitastfel:
(i)nar,2,5orinivelullegalstabilitpentruindemnizaie,prinhotrreaGuvernuluipentrupersonalul
autoritiloriinstituiilorpublice
(ii)nstrintate,2,5orinivelullegalstabilitpentrudiurnprinhotrreaGuvernuluipentrupersonalulromn
trimisnstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar
m)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitepeperioadadeplasriinRomnia,ninteresuldesfurriiactivitii,dectre
administratorisaudirectori,careauraporturijuridicestabilitecuentitidinstrintate,astfelcumesteprevzut
nraporturilejuridicerespective,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitlanivelullegalpentru
diurnaacordatpersonaluluiromntrimisnstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar,prin
hotrreaGuvernului,corespunztorriiderezidenaentitii,decarearbeneficiapersonaluldininstituiile
publicedinRomniadacsardeplasanararespectiv
n)remuneraiaprimitdepreedinteleasociaieideproprietarisaudealtepersoane,nbazacontractuluidemandat,
potrivitLegiinr.230/2007,cumodificrileicompletrileulterioare
o)indemnizaiiledeasigurrisocialedesntatesuportatedeangajatorsaudinFondulnaionalunicdeasigurri
socialedesntate,potrivitlegii,primitepeperioadancarepersoanelefizicecarerealizeazvenituridinsalarii
sauasimilatesalariilorbeneficiazdeconcediimedicaleideindemnizaiideasigurrisocialedesntate,pentru
carebazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialeestesumareprezentnd35%dinctigulsalarialmediu
brut,prevzutlaalin.(3),corespunztornumruluizilelorlucrtoaredinconcediulmedical
p)sumeleprimitedereprezentaniinorganismetripartite,potrivitlegii
q)veniturilereprezentndplicompensatoriisuportatedeangajatorpotrivitcontractuluicolectivsauindividualde
munc.
(2)nsituaiancaretotalulveniturilorprevzutelaalin.(1)estemaimaredectvaloareaade5orictigul
salarialmediubrut,contribuiaindividualdeasigurrisocialesecalculeaznlimitaacestuiplafon,pefiecareloc
derealizareavenitului.
(3)Ctigulsalarialmediubrutprevzutlaalin.(2)estecelutilizatlafundamentareabugetuluiasigurrilorsociale
destatiaprobatprinlegeabugetuluiasigurrilorsocialedestat.
(4)Sumeleprevzutelaalin.(1)lit.d)if)intrnbazalunardecalculalcontribuieiindividualedeasigurri
sociale,indiferentdacpersoanelerespectivesuntdincadrulaceleiaisocietioridinafaraei,indiferentdacsunt
pensionarisauangajaicucontractindividualdemunc.
Articolul140
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedatoratedeangajatorisaupersoaneasimilateacestora,prevzutela
art.136lit.c)
Pentrupersoaneleprevzutelaart.136lit.c),bazalunardecalculpentrucontribuiadeasigurrisocialeo
reprezintsumactigurilorbruteprevzutelaart.139,realizatedepersoanelefizicecareobinvenituridinsalarii
sauasimilatesalariilor.Bazadecalculnupoatefimaimaredectprodusuldintrenumrulasigurailorpentrucare
angajatoruldatoreazcontribuiedifereniatnfunciedecondiiiledemunc,dinlunapentrucaresecalculeaz

aceastcontribuiedatoratbugetuluiasigurrilorsocialedestat,ivaloareacorespunztoareade5orictigul
salarialmediubrut.nsituaiadepiriiacestuiplafon,ncazulangajatorilorcaredatoreazcontribuielabugetul
asigurrilorsocialedestat,difereniatnfunciedecondiiiledemunc,bazadecalcullacaresedatoreazaceast
contribuie,corespunztoarefiecreicondiiidemunc,sestabileteproporionalcuponderea,ntotalbazdecalcul,
actigurilorsalarialebruterealizatenfiecaredintrecondiiiledemunc.
Articolul141
Excepiispecificecontribuiilordeasigurrisociale
Seexcepteazdelaplatacontribuiilordeasigurrisocialeurmtoarelevenituri:
a)prestaiilesuportatedinbugetulasigurrilorsocialedestat,potrivitlegii
b)venituriledinsalariiiasimilatesalariilorrealizatedepersoanelefiziceasiguratensistemepropriide
asigurrisociale,precumidectrepersoanelecareaucalitateadepensionariaiacestorsisteme,carenuauobligaia
asigurriinsistemulpublicdepensii,potrivitlegii.
c)veniturileacordate,potrivitlegii,personaluluimilitarnactivitate,poliitilorifuncionarilorpublicicu
statutspecialcareidesfoaractivitateaninstituiiledinsectoruldeaprare,ordinepublicisecuritate
naional,pentrucaresedatoreazcontribuieindividuallabugetuldestatpotrivitLegiinr.223/2015privind
pensiilemilitaredestat.
Articolul142
Venituridinsalariiivenituriasimilatesalariilorcarenusecuprindnbazalunardecalculalcontribuiilorde
asigurrisociale
Nusecuprindnbazalunardecalculalcontribuiilordeasigurrisocialeurmtoarele:
a)sumeleprimitedemembriifondatoriaisocietilorcomercialeconstituiteprinsubscripiepublic
b)ajutoareledenmormntare,ajutoarelepentrubolilegraveiincurabile,ajutoarelepentrudispozitivemedicale,
ajutoarelepentrunatere,ajutoarelepentrupierderiprodusengospodriilepropriicaurmareacalamitilornaturale,
veniturilereprezentndcadourinbanii/saunnaturoferitesalariailor,celeoferitepentrucopiiiminoriai
acestora,inclusivtichetelecadou,contravaloareatransportuluilaidelaloculdemuncalsalariatului,acordatede
angajatorpentrusalariaiipropriisaualtepersoane,precumicontravaloareaserviciilorturisticei/saude
tratament,inclusivtransportul,peperioadaconcediului,acordatedeangajatorpentrusalariaiipropriiimembriide
familieaiacestora,astfelcumesteprevzutncontractuldemunc.
Cadourilenbaniinnaturoferitedeangajatoriangajailor,celeoferitenbeneficiulcopiilorminoriaiacestora,
inclusivtichetelecadou,cuocaziaPatelui,zileide1iunie,Crciunuluiiasrbtorilorsimilarealealtorculte
religioase,precumicadourilenbaniinnaturoferiteangajatelorcuocaziazileide8martienusuntcuprinsen
bazalunardecalcul,nmsurancarevaloareaacestorapentrufiecarepersoannparte,cufiecareocaziedincele
demaisus,nudepete150lei.
Nusuntinclusenbazalunardecalculalcontribuiilorvenituriledenaturacelorprevzutemaisus,realizatede
persoanefizice,dacacesteveniturisuntprimitenbazaunorlegispecialeifinanatedinbuget
c)contravaloareafolosineilocuineideserviciu,potrivitrepartiieideserviciu,numiriiconformlegiisau
specificitiiactivitiiprincadrulnormativspecificdomeniuluideactivitate,precumicompensareadifereneide
chirie,suportatdepersoanafizic,conformlegilorspeciale
d)cazareaicontravaloareachirieipentrulocuinelepuseladispoziiapersoanelorcuroldereprezentarea
interesuluipublic,aangajailorconsulariidiplomaticicarelucreaznafararii,nconformitateculegislaian
vigoare
e)contravaloareaechipamentelortehnice,aechipamentuluiindividualdeprotecieidelucru,aalimentaieide
protecie,amedicamentelorimaterialelorigienicosanitare,aaltordrepturiprivindsntateaisecuritatean
munc,precumiauniformelorobligatoriiiadrepturilordeechipament,ceseacordpotrivitlegislaieinvigoare
f)contravaloareacheltuielilordedeplasarepentrutransportulntrelocalitateancareangajaiiiaureedinai
localitateaundeseaflloculdemuncalacestora,pentrusituaiilencarenuseasigurlocuinsaunusesuport
contravaloareachiriei,conformlegii
g)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitedesalariai,potrivitlegii,peperioada
delegrii/detarii,dupcaz,naltlocalitate,narinstrintate,ninteresulserviciului,nlimita
plafonuluineimpozabilstabilitlaart.76alin.(2)lit.k),precumiceleprimitepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare
h)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitedesalariaiicareaustabiliteraporturidemunccu
angajatoridinstrintate,peperioadadelegrii/detarii,dupcaz,nRomnia,ninteresulserviciului,nlimita
plafonuluineimpozabilstabilitlaart.76alin.(2)lit.l),precumiceleprimitepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare
i)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitepeperioadadeplasrii,naltlocalitate,narin
strintate,ninteresuldesfurriiactivitii,astfelcumesteprevzutnraportuljuridic,dectre
administratoriistabiliipotrivitactuluiconstitutiv,contractuluideadministrare/mandat,dectredirectoriicarei
desfoaractivitateanbazacontractuluidemandatpotrivitlegii,dectremembriidirectoratuluidelasocietile
administratensistemdualistiaiconsiliuluidesupraveghere,potrivitlegii,idectremanageri,nbaza
contractuluidemanagementprevzutdelege,nlimitaplafonuluineimpozabilstabilitlaart.76alin.(2)lit.m),
precumiceleprimitepentruacoperireacheltuielilordetransporticazare.Plafonulzilnicneimpozabilseacord
numaidacduratadeplasriiestemaimarede12ore,considerndusefiecare24deorecteozidedeplasaren
interesuldesfurriiactivitii
j)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitepeperioadadeplasriinRomnia,ninteresul
desfurriiactivitii,dectreadministratorisaudirectori,careauraporturijuridicestabilitecuentitidin
strintate,astfelcumesteprevzutnraporturilejuridicerespective,nlimitaplafonuluineimpozabilstabilitla
art.76alin.(2)lit.n),precumiceleprimitepentruacoperireacheltuielilordetransporticazare.
Plafonulzilnicneimpozabilseacordnumaidacduratadeplasriiestemaimarede12ore,considerndusefiecare24de
orecteozidedeplasareninteresuldesfurriiactivitii
k)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainaturprimitedepersoanelefizicecaredesfoaroactivitatenbaza
unuistatutspecialprevzutdelegepeperioadadeplasrii,respectivdelegriiidetarii,naltlocalitate,n
arinaltestate,nlimiteleprevzutedeactelenormativespecialeaplicabileacestora,precumiceleprimite
pentruacoperireacheltuielilordetransporticazare
l)sumeleprimite,potrivitdispoziiilorlegale,pentruacoperireacheltuielilordemutareninteresulserviciului
m)indemnizaiiledeinstalareceseacordosingurdat,lancadrareantrounitatesituatntroaltlocalitate
dectceadedomiciliu,nprimulandeactivitatedupabsolvireastudiilor,nlimitaunuisalariudebazlaangajare,
precumiindemnizaiiledeinstalareimutareacordate,potrivitlegilorspeciale,personaluluidininstituiile
publice,potrivitlegii

n)cheltuielileefectuatedeangajatori/pltitoripentrupregtireaprofesionaliperfecionareaangajailor,
administratorilorstabiliipotrivitactuluiconstitutiv,contractuluideadministrare/mandatidirectorilorcarei
desfoaractivitateanbazacontractuluidemandatpotrivitlegii,astfelcumesteprevzutnraporturilejuridice
respective,pregtirelegatdeactivitateadesfuratdepersoanelerespectivepentruangajator/pltitor
o)costulabonamentelortelefoniceialconvorbirilortelefonice,inclusivcarteleletelefonice,efectuatenvederea
ndepliniriisarcinilordeserviciu
p)avantajelesubformadreptuluilastockoptionsplan,lamomentulacordriiilamomentulexercitriiacestuia
q)diferenafavorabildintredobndapreferenialstabilitprinnegociereidobndapracticatpepia,pentru
crediteidepozite
r)ticheteledemas,vouchereledevacan,tichetelecadouiticheteledecre,acordatepotrivitlegii
s)urmtoareleavantajeprimitenlegturcuoactivitatedependent:
1.utilizareanscoppersonalavehiculelorpentrucarecheltuielilesuntdeductibilencotade50%,prevzutelaart.
76alin.(4)lit.)
2.cazareanunitiproprii
3.hranaidrepturiledehranacordatepotrivitlegii
4.hranaacordatdeangajatoriangajailor,ncazulncarepotrivitlegislaieinmaterieesteinterzisintroducerea
alimentelornincintaunitii
5.permiseledecltoriepeoricemijlocdetransport,acordateninteresdeserviciu
6.contribuiilelaunfonddepensiifacultativepotrivitLegiinr.204/2006,cumodificrileicompletrile
ulterioare,icelereprezentndcontribuiilaschemedepensiifacultative,calificateastfelnconformitatecu
legislaiaprivindpensiilefacultativedectreAutoritateadeSupraveghereFinanciar,administratedectreentiti
autorizatestabilitenstatemembrealeUniuniiEuropenesauaparinndSpaiuluiEconomicEuropean,precumiprimele
deasigurarevoluntardesntateconformLegiinr.95/2006,republicat,suportatedeangajatorpentruangajaii
proprii,astfelnctlanivelulanuluisnusedepeasclimiteleprevzutelaart.76alin.(4)lit.)it)pentru
veniturileneimpozabile,precumiprimeleaferenteasigurrilorderiscprofesional
)veniturileacordatelamomentuldisponibilizrii,venitullunardecompletaresauplilecompensatorii,suportatedin
bugetulasigurrilordeomaj,potrivitactelornormativecarereglementeazacestedomenii.
Articolul143
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedatoratepentrupersoanelefizicecarebeneficiazdedrepturi
bnetilunarecesesuportdinbugetulasigurrilorpentruomaj,potrivitlegii
(1)Pentrupersoanelefizicecarebeneficiazdedrepturibnetilunarecesesuportdinbugetulasigurrilorpentru
omajprevzutelaart.136lit.d),bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedatoratebugetului
asigurrilorsocialedestatoreprezintcuantumuldrepturilorbnetilunarecesesuportdinbugetulasigurrilor
pentruomaj,potrivitlegii,respectivindemnizaiadeomaj,cuexcepiasituaiilorncarepotrivitdispoziiilor
legaleseprevedealtfel.
(2)Prevederileart.139alin.(2)i(3),respectivcelealeart.140referitoarelaplafonareabazeidecalculal
contribuieideasigurrisocialeseaplicincazulpersoanelorprevzutelaalin.(1).
(3)Contribuiadeasigurrisocialepentruomeriicarebeneficiazdeindemnizaiedeomajsesuportintegraldin
bugetulasigurrilorpentruomajlanivelulcoteistabilitepentrucondiiinormaledemunc.
(4)Peperioadancareomeriibeneficiazdeconcediimedicaleideindemnizaiideasigurrisocialedesntate,cu
excepiacazurilordeaccidentdemuncsauboalprofesional,bazalunardecalculalcontribuieideasigurri
socialedatoratebugetuluiasigurrilorsocialedestatestesumareprezentnd35%dinctigulsalarialmediubrut,
prevzutlaart.139alin.(3),corespunztornumruluizilelorlucrtoaredinconcediulmedical,iarcontribuiade
asigurrisocialesesuportlanivelulcoteistabilitepentrucondiiinormaledemunc.
(5)Contribuiadeasigurrisocialepentrupersoanelecarebeneficiazdeplicompensatoriiacordatepotrivitlegii
dinbugetulasigurrilorpentruomajsesuportdinbugetulasigurrilorpentruomaj,potrivitlegii,lanivelulcotei
contribuieiindividualedeasigurrisociale,cuexcepiacazurilorncare,potrivitprevederilorlegale,sedispune
altfel.
Articolul144
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedatoratepentrupersoanelefizicecarebeneficiazdeindemnizaiide
asigurrisocialedesntate
Peperioadancarepersoanelefiziceprevzutelaart.136lit.e)beneficiazdeconcediimedicaleideindemnizaii
deasigurrisocialedesntate,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedatoratebugetului
asigurrilorsocialedestatestesumareprezentnd35%dinctigulsalarialmediubrut,prevzutlaart.139alin.(3),
corespunztornumruluizilelorlucrtoaredinconcediulmedical.
Articolul145
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedatoratepentrupersoanelefiziceprevzutelaart.136lit.f)
(1)Pentrupersoanelefiziceprevzutelaart.136lit.f),bazalunardecalculalcontribuieiindividualede
asigurrisocialedatoratebugetuluiasigurrilorsocialedestatoreprezint:
a)ctigulsalarialbrutlunarnlei,corespunztorfuncieincarepersonalulromntrimisnmisiunepermanentn
strintate,dectrepersoanelejuridicedinRomnia,estencadratnar
b)ultimulsalariuavutnainteaplecrii,carenupoatedepiplafonulde3salariidebazminimebrutepear,n
cazulsoului/soieicarensoetepersonalultrimisnmisiunepermanentnstrintateicruia/creiaisesuspend
raporturiledemuncsauraporturiledeserviciu
c)totalitateadrepturilorsalarialecorespunztoarefuncieidencadrarencazulmembrilorcorpuluidiplomatici
consularalRomniei,croralisesuspendraporturiledemunccaurmareaparticipriilacursuriorialteformede
pregtirenstrintate,peoduratcaredepete90dezilecalendaristice,precumincazulcategoriilorde
personaltrimisenmisiunetemporarsaupermanentnstrintate,prevzuteprinhotrreaGuvernului.
(2)Prevederileart.139alin.(2)i(3),respectivcelealeart.140referitoarelaplafonareabazeidecalculal
contribuieideasigurrisocialeseaplicincazulpersoanelorprevzutelaart.136lit.f),excepiefiindn
cazulsoului/soieicarensoetepersonalultrimisnmisiunepermanentnstrintate,pentrucareplafonareabazei
decalculalcontribuieideasigurrisocialesefacela3salariidebazminimepear.
(3)Salariuldebazminimbrutpear,prevzutlaalin.(1)i(2),estesalariuldebazminimbrutpeargarantat
nplataprobatprinhotrreaGuvernului.
Seciuneaa4aStabilirea,plataideclarareacontribuiilordeasigurrisocialencazulpersoanelorfizicei
juridicecareaucalitateadeangajatorisausuntasimilateacestora,instituiilorprevzutelaart.136lit.d)f),

precumincazulpersoanelorfizicecarerealizeaznRomniavenituridinsalariisauasimilatesalariilordela
angajatoridinaltestate

Articolul146
Stabilireaiplatacontribuiilordeasigurrisociale
(1)Persoanelefiziceijuridicecareaucalitateadeangajatorisausuntasimilateacestora,precumiinstituiile
prevzutelaart.136lit.d)f)auobligaiadeacalculaideareinelasurscontribuiileindividualedeasigurri
sociale,precumiobligaiadeacalculacontribuiiledeasigurrisocialedatoratedeacetia,dupcaz.
(2)Prevederilealin.(1)seaplicincazulpersoanelorfizicecarerealizeaznRomniavenituridinsalariisau
asimilatesalariilordelaangajatoridinstatecarenuintrsubincidenalegislaieieuropeneaplicabilendomeniul
securitiisociale,precumiaacordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaesteparte.
(3)Contribuiiledeasigurrisocialeindividualecalculateireinutepotrivitalin.(1)sepltesclabugetul
asigurrilorsocialedestatpnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresepltescveniturilesau
pnladatade25inclusivaluniiurmtoaretrimestruluipentrucaresedatoreaz,dupcaz,mpreuncucontribuia
angajatoruluioriapersoanelorasimilateangajatoruluidatoratpotrivitlegii.
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),persoanelefizicecarerealizeaznRomniavenituridinsalariisau
asimilatesalariilordelaangajatoricarenuausediusocial,sediupermanentsaureprezentannRomniaicare
datoreazcontribuiilesocialeobligatoriipentrusalariaiilor,potrivitprevederilorlegislaieieuropeneaplicabile
ndomeniulsecuritiisociale,precumiaacordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaeste
parte,auobligaiadeacalculacontribuiileindividualeipecelealeangajatorului,precumidealepltilunar,
pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresepltescveniturile,numaidacexistunacord
ncheiatnacestsenscuangajatorul.
(5)Calcululcontribuiilordeasigurrisocialeindividualeserealizeazprinaplicareacoteicorespunztoareprevzute
laart.138asuprabazelorlunaredecalculprevzutelaart.139,art.143145,dupcaz,ncarenuseinclud
veniturileprevzutelaart.141i142.
(6)ncazulncaredincalculrezultobazmaimaredectvaloareaade5orictigulsalarialmediubrut,prevzut
laart.139alin.(3),cotacontribuieiindividualedeasigurrisocialesevaaplicaasupraechivalentuluiade5ori
ctigulsalarialmediubrut,pefiecarelocderealizarealvenitului.
(7)Calcululcontribuiilordeasigurrisocialedatoratedepersoanelefiziceijuridicecareaucalitateade
angajatorisausuntasimilateacestora,precumideinstituiileprevzutelaart.136lit.d)f)serealizeazprin
aplicareacotelorcorespunztoareprevzutelaart.138asuprabazelordecalculprevzutelaart.140,art.143145,
dupcaz,ncarenuseincludveniturileprevzutelaart.141i142.
(8)Calcululcontribuiilordeasigurrisocialedatoratedepersoaneleprevzutelaalin.(2)serealizeazdectre
acesteaprinaplicareacoteicorespunztoarecontribuieiintegrale,rezultatdinnsumareacotelordecontribuie
individualcuceadatoratdeangajator,nfunciedecondiiiledemunc,prevzutlaart.138,asuprabazeilunare
decalculprevzutelaart.139,iarncazulncaredincalculrezultobazmaimaredectvaloareaade5ori
ctigulsalarialmediubrut,prevzutlaart.139alin.(3),cotaintegraldecontribuiesevaaplicaasupra
echivalentuluiade5orictigulsalarialmediubrut.Contribuiasepltetepnladatade25aluniiurmtoare
celeipentrucaresepltescveniturile.
(9)ncazulncareaufostacordatesumereprezentndsalariisaudiferenedesalarii,stabilitenbazaunorhotrri
judectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii,precumincazuln
careprinastfeldehotrrisadispusrencadrareanmuncaunorpersoane,nvedereastabiliriiprestaiilor
acordatedesistemulpublicdepensii,sumelerespectivesedefalcpelunilelacaresereferiseutilizeazcotele
decontribuiideasigurrisocialecareeraunvigoarenaceaperioad.Contribuiiledeasigurrisocialedatorate
potrivitlegiisecalculeaz,sereinladataefecturiipliiisepltescpnladatade25aluniiurmtoarecelei
ncareaufostpltiteacestesume.
(10)ncazulncareaufostacordatecumulatsumereprezentndindemnizaiideomaj,nvedereastabilirii
prestaiiloracordatedesistemuldeasigurrisociale,sumelerespectivesedefalcpelunilelacaresereferise
utilizeazcoteledecontribuiideasigurrisocialecareeraunvigoarenaceaperioad.Contribuiiledeasigurri
socialedatoratepotrivitlegiisecalculeaz,sereinladataefecturiipliiisepltescpnladatade25a
luniiurmtoareceleincareaufostpltiteacestesume.
(11)Prevederilealin.(10)seaplicincazulindemnizaiilordeasigurrisocialedesntatedacacestesumesunt
acordatentermenulprevzutlaart.40dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.158/2005,aprobatcumodificrii
completriprinLegeanr.399/2006,cumodificrileicompletrileulterioare.
Articolul147
DepunereaDeclaraieiprivindobligaiiledeplatacontribuiilorsociale,impozituluipevenitievidenanominala
persoanelorasigurate
(1)Persoanelefiziceijuridicecareaucalitateadeangajatorisausuntasimilateacestora,instituiileprevzutela
art.136lit.d)f),precumipersoanelefizicecarerealizeaznRomniavenituridinsalariisauasimilatesalariilor
delaangajatoridinstatecarenuintrsubincidenalegislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,
precumiaacordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaestepartesuntobligatesdepunlunar,
pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresepltescveniturile,Declaraiaprivindobligaiilede
platacontribuiilorsociale,impozituluipevenitievidenanominalapersoanelorasigurate.
(2)nsituaiapersoanelorfizicecarerealizeazvenituridinactivitiindependentepentrucarepltitoruldevenit
areobligaiareineriilasursacontribuiilorsociale,declarareacontribuiilorindividualedeasigurrisocialese
facedectrepltitoruldevenit,carenacestcazesteasimilatangajatorului,prindepunereadeclaraieiprevzutela
alin.(1),pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincaresaupltitveniturile.
(3)ncazulncareaufostacordatesumedenaturacelorprevzutelaart.146alin.(10)i(11),sumereprezentnd
salariisaudiferenedesalarii,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrri
judectoretidefinitiveiexecutorii,precumincazulncareprinastfeldehotrrisadispusrencadrarean
muncaunorpersoane,nvedereastabiliriiprestaiiloracordatedesistemulpublicdepensii,contribuiilede
asigurrisocialedatoratepotrivitlegiisedeclarpnladatade25aluniiurmtoareceleincareaufostpltite
acestesume,prindepunereadeclaraiilorrectificativepentrulunilecroralesuntaferentesumelerespective.
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),pltitoriidevenituridinsalariiiasimilatesalariilorprevzuila
art.80alin.(2),ncalitatedeangajatorisaudepersoaneasimilateangajatorului,depuntrimestrialDeclaraia
privindobligaiiledeplatacontribuiilorsociale,impozituluipevenitievidenanominalapersoanelorasigurate
aferentfiecreiluniatrimestrului,pnladatade25inclusivaluniiurmtoaretrimestrului.
(5)Depunereatrimestrialadeclaraieiprevzutelaalin.(1)constncompletareaidepunereaacteuneideclaraii
pentrufiecarelundintrimestru.

(6)Numrulmediudesalariaisecalculeazcamediearitmeticanumruluidesalariaidindeclaraiileprevzutela
alin.(1)depusepentrufiecarelundinanulanterior.
(7)Pentrupersoaneleientitileprevzutelaalin.(4),venitultotalsestabiletepebazainformaiilordin
situaiilefinanciarealeanuluianterior.
(8)Persoaneleientitileprevzutelaalin.(4)potoptapentrudepunereaDeclaraieiprivindobligaiiledeplata
contribuiilorsociale,impozituluipevenitievidenanominalapersoanelorasiguratencondiiilealin.(1),dac
depundeclaraiaprivindopiuneapnladatade31ianuarieinclusiv.
(9)Persoaneleientitileprevzutelaalin.(4)careauoptatpentrudepunereadeclaraieincondiiilealin.(1)
pottrecelaregimuldedeclarareprevzutlaalin.(4)ncepndculunaianuarieaanuluipentrucaresadepus
opiunea.
(10)Persoaneleientitileprevzutelaalin.(4),cuexcepiapersoanelorfiziceautorizate,ntreprinderilor
individualeipersoanelorfizicecareexercitprofesiilibere,precumiaasocierilorfrpersonalitatejuridic
constituitentrepersoanefizicecare,potrivitlegii,folosescpersonalangajaticaresenfiineazncursul
anului,aplicregimultrimestrialdedeclararencepndcuanulnfiinriidac,odatcudeclaraiadenregistrare
fiscal,declarcncursulanuluiestimeazunnumrmediudepnla3salariaiexclusivi,dupcaz,urmeazs
realizezeunvenittotaldepnla100.000euro.
(11)Oridecteorincursultrimestruluipersoanelefizicecarerealizeazvenituridinsalariisauasimilate
salariilorbeneficiazdeconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntatesaulenceteazcalitateade
asigurat,pltitoriidevenituridinsalariiiasimilatesalariilorprevzuilaart.80alin.(2),ncalitatede
angajatorioridepersoaneasimilateangajatorului,depundeclaraiaprevzutlaalin.(1)pnladatade25inclusiva
luniiurmtoareceleincareaintervenitconcediulmedicalsauncetareacalitiideasigurat.nacestcaz,
declaraia/declaraiileaferent/aferenteperioadeirmasedintrimestrusedepune/sedepunpnladatade25inclusiva
luniiurmtoaretrimestrului.ncazulncarencetareacalitiideasiguratarelocnlunaadouaatrimestrului,se
vordepuneattdeclaraiapentruprimalunatrimestrului,cticeapentrulunaadoua,urmndcadupncheierea
trimestruluissedepunnumaideclaraiapentrulunaatreia.
(12)Persoanelefizicecareidesfoaractivitateaiobinveniturisubformdesalariicaurmareaactivitii
desfuratelamisiunilediplomaticeiposturileconsulareacreditatenRomnia,precumilareprezentaneledin
Romniaalepersoanelorjuridicestrinedepundeclaraiaprevzutlaalin.(1)iachitcontribuiilesocialeale
angajatoruluiiceleindividualencazulncaremisiunileiposturile,precumireprezentanelerespectivenu
opteazpentrundeplinireaobligaiilordeclarativeideplatacontribuiilorsociale.
(13)Persoanelefizicecarerealizeazvenituridinsalariisauasimilatesalariilor,careidesfoaractivitatean
Romniaiobinveniturisubformdesalariidelaangajatoricarenuausediusocial,sediupermanentsau
reprezentannRomniaicaredatoreazcontribuiilesocialeobligatoriipentrusalariaiilor,potrivitprevederilor
legislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,precumialeacordurilorprivindsistemelede
securitatesociallacareRomniaesteparte,auobligaiasdepundeclaraiaprevzutlaalin.(1)numaidacexist
unacordncheiatnacestsenscuangajatorul.
(14)Angajatoriiprevzuilaalin.(13)auobligaiastransmitorganuluifiscalcompetentinformaiicuprivirela
acordulncheiatcuangajaii.
(15)Dacntreangajatoriiprevzuilaalin.(13)ipersoanelefizicecarerealizeazvenituridinsalariisau
asimilatesalariilornuaufostncheiateacorduri,obligaiaprivindachitareacontribuiilorsocialedatoratede
angajatori,reinereaiplatacontribuiilorsocialeindividuale,precumidepunereadeclaraieiprevzutelaalin.(1)
revineangajatorilor.
(16)Declaraiaprevzutlaalin.(1)sedepuneprinmijloaceelectronicedetransmitereladistan,peportalule
Romnia,iardeclaraiaprivindopiuneaprevzutlaalin.(8)sedepunepesuporthrtie,lasediulorganuluifiscal
competent.
(17)Modelul,coninutul,modalitateadedepunereidegestionareadeclaraieiprevzutelaalin.(1)suntreglementate
prinordincomunalministruluifinanelorpublice,alministruluimuncii,familiei,protecieisocialeipersoanelor
vrstniceialministruluisntii.
(18)Evidenaobligaiilordeplatacontribuiilordeasigurrisocialedatoratedeangajatoriiasimilaiiacestora
seinepebazacoduluideidentificarefiscal,iarceaprivindcontribuiiledeasigurrisocialeindividuale,pebaza
coduluinumericpersonalsaupebazanumruluideidentificarefiscal,dupcaz.
(19)Declaraiaprevzutlaalin.(1)vacuprindecelpuin:
a)datedeidentificareapersoaneifizicesaujuridicecaredepunedeclaraia
b)codulnumericpersonalsaunumruldeidentificarefiscalatribuitdeorganulfiscal,dupcaz
c)numele,prenumeleidateleprivindcalitateadeasigurat
d)datereferitoarelaraporturiledemunciactivitateadesfurat
e)dateprivindcondiiiledemunc
f)dateprivindvenituri/indemnizaii/prestaii.
(20)Datelecucaracterpersonalcuprinsendeclaraiaprevzutlaalin.(1)suntprelucratencondiiileprevzutede
Legeanr.677/2001pentruproteciapersoanelorcuprivirelaprelucrareadatelorcucaracterpersonalilibera
circulaieaacestordate,cumodificrileicompletrileulterioare.
(21)MinisterulAfacerilorInterne,prinstructurilecompetente,furnizeazgratuitdatecucaracterpersonalnecesare
puneriinaplicareaprezentuluititlu,actualizate,pentruceteniiromni,ceteniiUniuniiEuropeneiaistatelor
membrealeSpaiuluiEconomicEuropean,ConfederaieiElveieneipentrustriniicareaunregistratrezidena/ederea
nRomnia.
(22)Coninutul,modalitileitermeneledetransmitereainformaiilorprevzutelaalin.(20)sestabilescprin
protocoalencheiate,ntermende90deziledeladataintrriinvigoareaprezenteilegi,ntrebeneficiarii
acestoraiDireciapentruEvidenaPersoaneloriAdministrareaBazelordeDatesauInspectoratulGeneralpentru
Imigrri,dupcaz.
Seciuneaa5aBazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedatoratedepersoanelefizicecarerealizeaz
venituridinactivitiindependente

Articolul148
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedatoratedepersoanelefizicecarerealizeazvenituridinactiviti
independenteicaredeterminvenitulnetanualnsistemreali/saupebazanormeloranualedevenit
(1)Pentrupersoanelefizicecarerealizeazvenituridinactivitiindependenteicaredeterminvenitulnetanualn
sistemreal,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisociale,ncazulpliloranticipatecutitlude
contribuiideasigurrisociale,oreprezintechivalentula35%dinctigulsalarialmediubrututilizatla
fundamentareabugetuluiasigurrilorsocialedestat,prevzutlaart.139alin.(3),nvigoarenanulpentrucarese
stabilescplileanticipate.

(2)ncazulpersoanelorfizicecarerealizeazvenituridinactivitiindependenteicaredeterminvenitulnetanual
pebazanormeloranualedevenit,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialeoreprezintvaloareaanual
anormeidevenitraportatlanumruldelunincaresedesfoaractivitateainupoatefimaimicdect
echivalentulreprezentnd35%dinctigulsalarialmediubrututilizatlafundamentareabugetuluiasigurrilorsociale
destat,prevzutlaart.139alin.(3),nvigoarenanulpentrucaresestabilescplileanticipate,inicimaimare
dectechivalentulade5oriacestctig.
(3)Pentrupersoanelefiziceprevzutelaalin.(1),bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialese
recalculeaznanulurmtorceluiderealizareavenitului,nbazadeclaraieiprivindvenitulrealizat,ise
stabiletecadiferenntrevenitulbrutrealizaticheltuielileefectuatenscopuldesfurriiactivitii
independente,exclusivcheltuielilereprezentndcontribuiadeasigurrisociale,raportatlanumruldelunincarea
fostdesfuratactivitatea.Bazalunardecalculnupoatefimaimicdectechivalentulreprezentnd35%dinctigul
salarialmediubrututilizatlafundamentareabugetuluiasigurrilorsocialedestat,prevzutlaart.139alin.(3),n
vigoarenanulpentrucareseefectueazdefinitivareacontribuiei,inicimaimaredectechivalentulade5ori
acestctig.
(4)Persoanelefiziceprevzutelaalin.(1)i(2)sencadreazncategoriaasigurailorobligatoriunsistemul
publicdepensiidacndeplinescurmtoarelecondiii,dupcaz:
a)venitulrealizatnanulprecedent,rmasdupscdereadinvenitulbrutacheltuielilorefectuatenscopul
desfurriiactivitiiindependente,exclusivcheltuielilereprezentndcontribuiadeasigurrisociale,raportatla
numrullunilordeactivitatedincursulanului,depete35%dinctigulsalarialmediubrut,ncazul
contribuabililorcaredesfoaractivitiimpusensistemreal
b)venitullunarestimataserealizapotrivitart.121alin.(1)depete35%dinctigulsalarialmediubrut,n
cazulcontribuabililorcaredesfoaractivitiimpusensistemrealiincepactivitateancursulanuluifiscal
sauncazulcelorcaretrecdeladeterminareavenituluinetanualpebazanormeloranualedevenitlaimpozitarean
sistemreal
c)valoarealunaranormelordevenit,obinutprinraportareanormeloranualedevenitlanumrullunilorde
activitatedincursulanuluidupaplicareacoreciilorprevzutelaart.69,depete35%dinctigulsalarialmediu
brut,ncazulcontribuabililorcarenanulfiscalncursdesfoaractivitiimpusepebazdenormedevenit.
(5)Persoanelefiziceprevzutelaalin.(1)i(2),obligatesseasigurensistemulpublicdepensii,depunanualla
organulfiscalcompetent,pnladatade31ianuarieinclusivaanuluipentrucaresestabilescplileanticipatecu
titludecontribuiideasigurrisociale,declaraiaprivindndeplinireacondiiilorprevzutelaalin.(4).
(6)ncazulcontribuabililorprevzuilaalin.(1)i(2)carencepoactivitatencursulanuluifiscal,declaraia
prevzutlaalin.(5)sedepunentermende30deziledeladataproduceriievenimentului.
(7)Modelul,coninutul,modalitateadedepunereidegestionareadeclaraieiprevzutelaalin.(5)seaprobprin
ordinalpreedinteluiA.N.A.F.,ntermende90deziledeladataintrriinvigoareaprezentuluicod.
(8)Persoanelefiziceprevzutelaalin.(1)carenanulfiscalprecedentaurealizatveniturisubnivelulplafonului
minimprevzutlaalin.(3)nuauobligaiadepuneriideclaraieiprevzutelaalin.(5)inudatoreazplianticipate
cutitludecontribuiideasigurrisociale.
(9)Contribuiiledeasigurrisocialepltitenanulfiscalncarepersoaneleprevzutelaalin.(1)aurealizat
veniturideterminatensistemrealsubnivelulplafonuluiminimprevzutlaalin.(3)nuserestituie,acesteafiind
luatencalcullastabilireastagiuluidecotizareilastabilireapunctajuluipentrupensionare.
Articolul149
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedatoratedepersoanelefizicecarerealizeazvenituridindrepturi
deproprietateintelectualpentrucareimpozitulpevenitsereinelasurs
Pentrupersoanelefizicecarerealizeazvenituridindrepturideproprietateintelectualpentrucareimpozitulpevenit
sereinelasurs,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialeoreprezintdiferenadintrevenitulbrut
icheltuialadeductibilprevzutlaart.70inupoatefimaimaredectechivalentulade5orictigulsalarial
mediubrututilizatlafundamentareabugetuluiasigurrilorsocialedestat,prevzutlaart.139alin.(3),nvigoare
nlunapentrucaresedatoreazcontribuia.
Articolul150
Excepiispecificeprivindvenituriledinactivitiindependente
Persoanelefiziceasiguratensistemepropriideasigurrisociale,carenuauobligaiaasigurriinsistemulpublic
depensiipotrivitlegii,precumipersoanelecareaucalitateadepensionarinudatoreazcontribuiadeasigurri
socialepentruveniturileprevzutelaart.137alin.(1)lit.b).
Seciuneaa6aStabilirea,plataideclarareacontribuieideasigurrisocialepentruvenituriledinactiviti
independente

Articolul151
Plianticipatecutitludecontribuiideasigurrisociale
(1)Persoanelefizicecarerealizeazvenituridinactivitiindependente,caredeterminvenitulnetanualnsistem
reali/saupebazanormeloranualedevenit,suntobligatesefectuezencursulanuluiplianticipatecutitlude
contribuiideasigurrisocialecaresestabilescdeorganulfiscalcompetent,prindeciziedeimpunere,pebaza
declaraieiprevzutelaart.148alin.(5).
(2)ndeciziadeimpunereprevzutlaalin.(1),bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialeseevideniaz
lunar,iarplataacesteicontribuiiseefectueaztrimestrial,n4rateegale,pnladatade25inclusivaultimei
lunidinfiecaretrimestru.
(3)Obligaiiledeplatacontribuieideasigurrisocialereprezentndplianticipate,determinateprindeciziade
impunereprevzutlaalin.(1),sestabilescprinaplicareacoteidecontribuieprevzutelaart.138asuprabazelorde
calculprevzutelaart.148alin.(1)i(2),dupcaz.
(4)Cotadecontribuiedeasigurrisocialepentrucontribuabiliiprevzuilaalin.(1)estecotapentrucontribuia
individual,prevzutlaart.138.
(5)Contribuabiliiprevzuilaalin.(1)potoptapentrucotaintegraldecontribuiedeasigurrisociale
corespunztoarecondiiilornormaledemunc,prevzutlaart.138.
(6)Opiuneaprevzutlaalin.(5)seexercitprindepunereauneicererilaorganulfiscalcompetentpnladatade31
ianuarieinclusivaanuluifiscalpentrucaresedoreteutilizareacoteiintegraledecontribuiedeasigurrisociale,
ncazulcontribuabililorcareaudesfuratactivitatenanulprecedent,respectivntermende30deziledela
ncepereaactivitii,ncazulcontribuabililorcarencepactivitateancursulanuluifiscal.

(7)Opiuneaprevzutlaalin.(5)esteobligatoriepentrucontribuabilpentruntreganulfiscal,inclusivla
regularizareapliloranticipate,iseconsiderrennoitpentrufiecareanfiscaldaccontribuabilulnusolicit
revenirealacotaindividualprindepunereauneicererilaorganulfiscalcompetentpnladatade31ianuarieinclusiv
aanuluifiscalpentrucaresedoreterevenirealacotaindividualdecontribuiedeasigurrisociale.
(8)Persoaneleprevzutelaalin.(1)carencursulanuluifiscalinceteazactivitatea,nusemaincadreazn
categoriapersoanelorcareauobligaiapliicontribuiei,precumicelecareintrnsuspendaretemporara
activitiipotrivitlegislaieinmaterieauobligaiadeadepunelaorganulfiscalcerereaprevzutlaart.121
alin.(10),nvederearecalculriipliloranticipate.
(9)Persoanelefizicecarerealizeazvenituridindrepturideproprietateintelectualpentrucareimpozitulpevenitse
reinelasursdatoreazcontribuiideasigurrisocialeindividualencursulanului,subformapliloranticipate,
pltitoriidevenituriavndobligaiacalculrii,reineriiipliisumelorrespectivepotrivitregulilorprevzutela
art.72.
(10)Pentrupersoaneleprevzutelaalin.(9),obligaiilereprezentndcontribuiaindividualdeasigurrisocialese
calculeazprinaplicareacoteiindividualedecontribuieprevzutelaart.138asupraveniturilorprevzutelaart.
149,sereinisepltescdectrepltitoruldevenitpnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincaresau
pltitveniturile,acesteafiindobligaiifinale.
(11)ncazulpersoanelorprevzutelaalin.(10),ncadrareanplafonullunarreprezentndechivalentulade5ori
ctigulsalarialmediubrututilizatlafundamentareabugetuluiasigurrilorsocialedestatseefectueazdectre
pltitoruldevenituri.
Articolul152
Declarareaidefinitivareacontribuieideasigurrisocialencazulveniturilordinactivitiindependente
(1)Definitivareacontribuieideasigurrisocialencazulveniturilordeterminatensistemrealseefectueaznbaza
declaraieiprivindvenitulrealizatprevzutelaart.123.
(2)Obligaiileanualedeplatacontribuieideasigurrisocialesedetermindeorganulfiscalcompetent,prin
deciziedeimpunereanual,pebazadeclaraieimenionatelaalin.(1),prinaplicareacoteiindividualesauacotei
integraledecontribuie,conformopiuniiexprimate,prevzutelaart.138,asuprabazeidecalculprevzutelaart.148
alin.(3),cuncadrareaacesteianplafonulminimimaxim.
(3)Difereneledevenit,precumicontribuiadeasigurrisocialeaferent,stabilitenplusprindeciziadeimpunere
prevzutlaalin.(2),serepartizeazpelunilencareafostdesfuratactivitatea.
(4)Prevederilealin.(2)seaplicincazulpersoanelorprevzutelaart.148alin.(8),alcrorvenitrealizatn
anulfiscalpentrucareseefectueazdefinitivareacontribuieideasigurrisocialesencadreaznplafonulminim
prevzutlaart.148alin.(3).
(5)Pentrupersoaneleprevzutelaalin.(4),sumelereprezentndbazadecalculicontribuiadeasigurrisociale
aferent,stabiliteprindeciziadeimpunereprevzutlaalin.(2),serepartizeazpelunilencareafostdesfurat
activitatea.
(6)Platacontribuieideasigurrisocialestabiliteprindeciziadeimpunereanualseefectueazntermendecelmult
60deziledeladatacomunicriideciziei.
(7)Repartizareadiferenelordecontribuiedeasigurrisocialestabilitepotrivitalin.(3),precumiacontribuiei
deasigurrisocialestabilitepotrivitalin.(5),careseefectueaznvedereacalculriiprestaiiloracordatede
sistemulpublicdepensii,conducelarentregireabazeidecalculalcontribuieideasigurrisocialeinudetermin
stabilireadeobligaiifiscaleaccesoriipentruplileanticipate.
CapitolulIIIContribuiiledeasigurrisocialedesntatedatoratebugetuluiFonduluinaionalunicdeasigurri
socialedesntate

Seciunea1Contribuabilii/Pltitoriidevenitlasistemuldeasigurrisocialedesntate

Articolul153
Contribuabilii/Pltitoriidevenitlasistemuldeasigurrisocialedesntate
(1)Urmtoarelepersoaneaucalitateadecontribuabili/pltitoridevenitlasistemuldeasigurrisocialedesntate,
curespectareaprevederilorlegislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,precumialeacordurilor
privindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaesteparte,dupcaz:
a)ceteniiromnicudomiciliulnar
b)ceteniistriniiapatriziicareausolicitatiauobinutprelungireadreptuluideederetemporaroriau
domiciliulnRomnia
c)ceteniistatelormembrealeUniuniiEuropene,SpaiuluiEconomicEuropeaniaiConfederaieiElveienecarenu
deinoasigurarencheiatpeteritoriulaltuistatmembrucareproduceefectepeteritoriulRomniei,careausolicitat
iauobinutdreptuldeastanRomniapentruoperioaddepeste3luni
d)persoaneledinstatelemembrealeUniuniiEuropene,SpaiuluiEconomicEuropeaniConfederaiaElveiancare
ndeplinesccondiiiledelucrtorfrontalieridesfoaroactivitatesalariatsauindependentnRomniaicare
rezidnaltstatmembruncaresentorcderegulzilnicoricelpuinodatpesptmn
e)pensionariidinsistemulpublicdepensiicarenumaiaudomiciliulnRomniaicareistabilescreedinape
teritoriulunuistatmembrualUniuniiEuropene,alunuistataparinndSpaiuluiEconomicEuropeansaualConfederaiei
Elveiene,respectivdomiciliulpeteritoriulunuistatcucareRomniaaplicunacordbilateraldesecuritatesocial
cuprevederipentruasigurareadeboalmaternitate,carenudeinoasigurarencheiatpeteritoriulaltuistatmembru
careproduceefectepeteritoriulRomniei
f)persoanelefiziceijuridicecareaucalitateadeangajatorisausuntasimilateacestora
g)AgeniaNaionalpentruOcupareaForeideMunc,prinageniilepentruocupareaforeidemuncjudeeneia
municipiuluiBucureti,pentrupersoanelecarebeneficiazdeindemnizaiedeomajsau,dupcaz,dealtedrepturide
proteciesocialcareseacorddinbugetulasigurrilorpentruomaj,potrivitlegii,ipentrucaredispoziiile
legaleprevdplatacontribuieideasigurrisocialedesntatedinbugetulasigurrilorpentruomaj
h)AgeniaNaionalpentruPliiInspecieSocial,careadministreazigestioneazprestaiilesocialeacordatede
labugetuldestat,prinageniilejudeenepentruprestaiisociale,pentrupersoanelecarebeneficiazdeindemnizaie
pentrucretereacopiluluinvrstdepnla2anisau,ncazulcopiluluicuhandicap,depnla3ani,potrivit
OrdonaneideurgenaGuvernuluinr.111/2010privindconcediuliindemnizaialunarpentrucretereacopiilor,
aprobatcumodificriprinLegeanr.132/2011,cumodificrileicompletrileulterioare,precumipentrupersoanele
carebeneficiazdeindemnizaiepentrucopilulcuhandicapcuvrstacuprinsntre3i7ani,potrivitLegiinr.
448/2006privindproteciaipromovareadrepturilorpersoanelorcuhandicap,republicat,cumodificrilei

completrileulterioare
i)AgeniaNaionalpentruPliiInspecieSocial,careadministreazigestioneazprestaiilesocialeacordatede
labugetuldestat,prinageniilejudeenepentruprestaiisociale,pentrupersoanelecarebeneficiazdeajutorsocial
potrivitLegiinr.416/2001privindvenitulminimgarantat,cumodificrileicompletrileulterioare
j)CasaNaionaldePensiiPublice,princaseleteritorialedepensiiicaselesectorialedepensii,pentrupersoanele
carerealizeazvenituridinpensii,precumipentrupersoanelepreluatenplataindemnizaiilorpentruincapacitate
temporardemunccaurmareaunuiaccidentdemuncsauauneiboliprofesionale
k)entitilecarepltescvenituridinpensii,alteledectceleprevzutelalit.j)
l)MinisterulJustiiei,prinunitilesistemuluiadministraieipenitenciare,pentrupersoanelecareexecutopedeaps
privativdelibertatesauseaflnarestpreventivnunitilepenitenciare,precumipentrupersoanelecareseafl
nexecutareauneimsurieducativeoridesiguranprivativedelibertate,respectivpersoanelecareseafln
perioadadeamnaresaudentrerupereaexecutriipedepseiprivativedelibertate,dacnuauvenituri
m)MinisterulAfacerilorInterne,pentrustriniiaflaincentreledecazarenvedereareturnriioriexpulzrii,
precumipentruceicaresuntvictimealetraficuluidepersoane,careseaflntimpulprocedurilornecesare
stabiliriiidentitiiisuntcazaincentrelespecialamenajatepotrivitlegii
n)SecretariatuldeStatpentruCulte,pentrupersonalulmonahalalcultelorrecunoscute,dacnurealizeazvenituridin
munc,pensiesaudinaltesurse
o)autoritileadministraieipublicelocale,pentrupersoanele,ceteniromni,caresuntvictimealetraficuluide
persoane,pentruoperioaddecelmult12luni,dacnuauvenituri.
(2)Persoaneleprevzutelaalin.(1)lit.a)e),caredeinoasigurarepentruboalimaternitatensistemulde
securitatesocialdinaltstatmembrualUniuniiEuropene,SpaiuluiEconomicEuropeaniConfederaiaElveiancare
produceefectepeteritoriulRomnieiifacdovadavalabilitiiasigurrii,nconformitatecuprocedurastabilitprin
ordincomunalpreedinteluiA.N.A.F.ialCaseiNaionaledeAsigurrideSntate,nuaucalitateadecontribuabilla
sistemuldeasigurrisocialedesntate.
Articolul154
Categoriidepersoanefiziceexceptatedelaplatacontribuieideasigurrisocialedesntate
(1)Urmtoarelecategoriidepersoanefizicesuntexceptatedelaplatacontribuieideasigurrisocialedesntate:
a)copiiipnlavrstade18ani,tineriidela18anipnlavrstade26deani,dacsuntelevi,inclusiv
absolveniideliceu,pnlancepereaanuluiuniversitar,darnumaimultde3lunidelaterminareastudiilor,
uceniciisaustudenii,precumipersoanelecareurmeazmodululinstruiriiindividuale,pebazacereriilor,pentrua
devenisoldaisaugradaiprofesioniti.Dacrealizeazvenituridinsalariisauasimilatesalariilor,venituridin
activitiindependente,venituridinactivitiagricole,silviculturipiscicultur,pentruacestevenituridatoreaz
contribuie
b)tineriicuvrstadepnla26deanicareprovindinsistemuldeprotecieacopilului.Dacrealizeazvenituridin
celeprevzutelalit.a)sausuntbeneficiarideajutorsocialacordatntemeiulLegiinr.416/2001,cumodificrilei
completrileulterioare,pentruacestevenituridatoreazcontribuie
c)soul,soiaipriniifrvenituriproprii,aflainntreinereauneipersoaneasigurate
d)persoanelealecrordrepturisuntstabiliteprinDecretullegenr.118/1990privindacordareaunordrepturi
persoanelorpersecutatedinmotivepoliticededictaturainstauratcunceperedela6martie1945,precumicelor
deportatenstrintateoriconstituitenprizonieri,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,prin
Legeanr.51/1993privindacordareaunordrepturimagistrailorcareaufostnlturaidinjustiiepentruconsiderente
politicenperioadaanilor19451989,cumodificrileulterioare,prinOrdonanaGuvernuluinr.105/1999privind
acordareaunordrepturipersoanelorpersecutatedectreregimurileinstauratenRomniacunceperedela6septembrie
1940pnla6martie1945dinmotiveetnice,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.189/2000,cu
modificrileicompletrileulterioare,prinLegeanr.44/1994privindveteraniiderzboi,precumiuneledrepturiale
invalizilorivduvelorderzboi,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,prinLegeanr.309/2002
privindrecunoatereaiacordareaunordrepturipersoanelorcareauefectuatstagiulmilitarncadrulDireciei
GeneraleaServiciuluiMunciinperioada19501961,cumodificrileicompletrileulterioare,precumipersoanele
prevzutelaart.3alin.(1)lit.b)pct.1dinLegearecunotineipentruvictoriaRevoluieiRomnedinDecembrie1989
ipentrurevoltamuncitoreascanticomunistdelaBraovdinnoiembrie1987nr.341/2004,cumodificrilei
completrileulterioare,pentrudrepturilebnetiacordatedeacestelegi
e)persoanelecuhandicap,pentruveniturileobinutenbazaLegiinr.448/2006,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare
f)bolnaviicuafeciuniinclusenprogramelenaionaledesntatestabilitedeMinisterulSntii,pnla
vindecarearespectiveiafeciuni,dacnurealizeazvenituriasupracrorasedatoreazcontribuia
g)femeilensrcinateiluzele,dacnurealizeazvenituriasupracrorasedatoreazcontribuiasaudacnivelul
lunaralacestoraestesubvaloareasalariuluidebazminimbrutpear.ncazulncarevenitullunarrealizat
depetenivelulsalariuluidebazminimbrutpear,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialede
sntateoreprezintnumaiparteadevenitcaredepeteacestnivel.
(2)ncazulpersoaneloraflatensituaiileprevzutelaalin.(1),cuexcepiacelordelalit.c)ig),care
realizeazvenituriasupracroradatoreazcontribuiadeasigurrisocialedesntate,iartotalullunaralacestora
estesubnivelulsalariuluidebazminimbrutpear,contribuiasedatoreazasupravenituluirealizat.
(3)nvedereancadrriincondiiileprivindrealizareadevenituriprevzutelaalin.(1),CasaNaionalde
AsigurrideSntatetransmiteA.N.A.F.listapersoanelorfizicenregistratenRegistrulunicdeevidenal
asigurailordinPlatformainformaticdinasigurriledesntate,potrivitprevederilorart.224alin.(1)dinLegea
nr.95/2006privindreformandomeniulsntii,republicat.Structurainformaiiloriperiodicitateatransmiterii
acestorasestabilescprinordincomunalpreedinteluiA.N.A.F.ialpreedinteluiCaseiNaionaledeAsigurride
Sntate,ntermende90deziledeladataintrriinvigoareaprezentuluicod.
Seciuneaa2aVeniturilepentrucaresedatoreazcontribuia,coteledecontribuii

Articolul155
Categoriideveniturisupusecontribuiilordeasigurrisocialedesntate
(1)Contribuabilii/Pltitoriidevenitlasistemuldeasigurrisocialedesntate,prevzuilaart.153,datoreaz,
dupcaz,contribuiideasigurrisocialedesntatepentruurmtoarelecategoriidevenituri:
a)venituridinsalariisauasimilatesalariilor,definiteconformart.76
b)venituridinpensii,definiteconformart.99
c)venituridinactivitiindependente,definiteconformart.67
d)venituridinasociereacuopersoanjuridic,contribuabilpotrivittitluluiIIsauIII,pentrucaresuntaplicabile

prevederileart.125alin.(7)(9)
e)venituridincedareafolosineibunurilor,definiteconformart.83
f)venituridininvestiii,definiteconformart.91
g)venituridinactivitiagricole,silviculturipiscicultur,definiteconformart.103
h)venituridinaltesurse,definiteconformart.114i117
i)indemnizaiideomaj
j)indemnizaiipentrucretereacopilului
k)ajutorulsocialacordatpotrivitLegiinr.416/2001,cumodificrileicompletrileulterioare
l)indemnizaiipentruincapacitatetemporardemuncdrepturmareaunuiaccidentdemuncsauuneiboliprofesionale.
(2)Pentruveniturileprevzutelaalin.(1)sedatoreazcontribuiideasigurrisocialedesntateincazuln
careacesteasuntrealizatedepersoanelefiziceaflatensituaiileprevzutelaart.60.
Articolul156
Coteledecontribuiideasigurrisocialedesntate
Coteledecontribuiideasigurrisocialedesntatesunturmtoarele:
a)5,5%pentrucontribuiaindividual
b)5,2%pentrucontribuiadatoratdeangajator.
Seciuneaa3aBazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratencazulpersoanelorcare
realizeazvenituridinsalariisauasimilatesalariilor,precumincazulpersoaneloraflatesubproteciasaun
custodiastatului

Articolul157
Bazadecalculalcontribuieiindividualedeasigurrisocialedesntatencazulpersoanelorfizicecarerealizeaz
venituridinsalariisauasimilatesalariilor
(1)Bazalunardecalculalcontribuieiindividualedeasigurrisocialedesntate,ncazulpersoanelorfizicecare
realizeazvenituridinsalariisauasimilatesalariilor,narinstrintate,curespectareaprevederilor
legislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,precumiaacordurilorprivindsistemeledesecuritate
sociallacareRomniaesteparte,oreprezintctigulbrutcareinclude:
a)venituriledinsalarii,nbanii/saunnatur,obinutenbazaunuicontractindividualdemunc,aunuiraportde
serviciusauaunuistatutspecialprevzutdelege.nsituaiapersonaluluiromntrimisnmisiunepermanentn
strintate,venituriledinsalariicuprindsalariiledebazsau,dupcaz,soldelefunciilordebazcorespunztoare
funciilorncarepersoanelerespectivesuntncadratenar,lacareseadaug,dupcaz,sporurileiadaosurile
careseacordpotrivitlegii
b)indemnizaiiledinactivitidesfuratecaurmareauneifunciidedemnitatepublic,stabilitepotrivitlegii
c)indemnizaiiledinactivitidesfuratecaurmareauneifunciialesencadrulpersoanelorjuridicefrscop
patrimonial
d)soldalunaracordatpotrivitlegii
e)remuneraiaadministratorilorsocietilor,companiilor/societilornaionaleiregiilorautonome,desemnai/numii
ncondiiilelegii,precumisumeleprimitedereprezentaniinadunareageneralaacionarilorinconsiliulde
administraie
f)remuneraiaobinutdedirectoriicucontractdemandatidemembriidirectoratuluidelasocietileadministrate
nsistemdualistiaiconsiliuluidesupraveghere,potrivitlegii,precumidrepturilecuvenitemanagerilor,nbaza
contractuluidemanagementprevzutdelege
g)sumeleprimitedemembriicomisieidecenzorisaucomitetuluideaudit,dupcaz,precumisumeleprimitepentru
participareanconsilii,comisii,comiteteialteleasemenea
h)sumeleprimitedereprezentaniinorganismetripartite,potrivitlegii
i)sumeledinprofitulnetcuveniteadministratorilorsocietilor,potrivitlegiisauactuluiconstitutiv,dupcaz,
precumiparticiparealaprofitulunitiipentrumanageriicucontractdemanagement,potrivitlegii
j)sumelereprezentndparticipareasalariailorlaprofit,potrivitlegii
k)sumereprezentndsalarii/solde,diferenedesalarii/solde,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmase
definitiveiirevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii
l)indemnizaiilelunarepltiteconformlegiideangajatoripeperioadadeneconcuren,stabiliteconformcontractului
individualdemunc
m)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitedesalariai,potrivitlegii,peperioadadelegrii/detarii,dupcaz,naltlocalitate,
narinstrintate,ninteresulserviciului,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitastfel:
(i)nar,2,5orinivelullegalstabilitpentruindemnizaie,prinhotrreaGuvernuluipentrupersonalul
autoritiloriinstituiilorpublice
(ii)nstrintate,2,5orinivelullegalstabilitpentrudiurnprinhotrreaGuvernuluipentrupersonalulromn
trimisnstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar
n)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitedesalariaiicareaustabiliteraporturidemunccuangajatoridinstrintate,pe
perioadadelegrii/detarii,dupcaz,nRomnia,ninteresulserviciului,pentruparteacaredepeteplafonul
neimpozabilstabilitlanivelullegalpentrudiurnaacordatpersonaluluiromntrimisnstrintatepentrundeplinirea
unormisiunicucaractertemporar,prinhotrreaGuvernului,corespunztorriiderezidenaangajatorului,decare
arbeneficiapersonaluldininstituiilepublicedinRomniadacsardeplasanararespectiv,curespectarea
prevederilorlegislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,precumiaacordurilorprivindsistemele
desecuritatesociallacareRomniaesteparte
o)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazareprimitepeperioadadeplasrii,naltlocalitate,narinstrintate,ninteresul
desfurriiactivitii,astfelcumesteprevzutnraportuljuridic,dectreadministratoriistabiliipotrivit
actuluiconstitutiv,contractuluideadministrare/mandat,dectredirectoriicareidesfoaractivitateanbaza
contractuluidemandatpotrivitlegii,dectremembriidirectoratuluidelasocietileadministratensistemdualist
iaiconsiliuluidesupraveghere,potrivitlegii,precumidectremanageri,nbazacontractuluidemanagement
prevzutdelege,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitastfel:
(i)nar,2,5orinivelullegalstabilitpentruindemnizaie,prinhotrreaGuvernuluipentrupersonalul
autoritiloriinstituiilorpublice
(ii)nstrintate,2,5orinivelullegalstabilitpentrudiurnprinhotrreaGuvernuluipentrupersonalulromn
trimisnstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar

p)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitepeperioadadeplasriinRomnia,ninteresuldesfurriiactivitii,dectre
administratorisaudirectori,careauraporturijuridicestabilitecuentitidinstrintate,astfelcumesteprevzut
nraporturilejuridicerespective,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitlanivelullegalpentru
diurnaacordatpersonaluluiromntrimisnstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar,prin
hotrreaGuvernului,corespunztorriiderezidenaentitii,decarearbeneficiapersonaluldininstituiile
publicedinRomniadacsardeplasanararespectiv
q)remuneraiaprimitdepreedinteleasociaieideproprietarisaudealtepersoane,nbazacontractuluidemandat,
potrivitlegii,privindnfiinarea,organizareaifuncionareaasociaiilordeproprietari
r)ajutoareleiplilecompensatoriicareseacord,conformlegii,personaluluimilitar,poliitilori
funcionarilorpublicicustatutspecialdinsistemuladministraieipenitenciare,latrecereanrezervsaudirectn
retragere,respectivlancetarearaporturilordeserviciu,carendeplinesccondiiilepentrupensionare,dindomeniul
aprriinaionale,ordiniipubliceisecuritiinaionale
s)ajutoareleiplilecompensatoriicareseacord,conformlegii,personaluluimilitar,poliitilori
funcionarilorpublicicustatutspecialdinsistemuladministraieipenitenciare,latrecereanrezervsaudirectn
retragere,respectivlancetarearaporturilordeserviciu,carenundeplinesccondiiilepentrupensionare,din
domeniulaprriinaionale,ordiniipubliceisecuritiinaionale
)veniturilereprezentndplicompensatoriisuportatedeangajatorpotrivitcontractuluicolectivsauindividualde
munc.
(2)Nusecuprindnbazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatesumeleprevzutelaart.142.
(3)Pentruveniturilerealizatencepndcudatade1ianuarie2017,nsituaiancaretotalulveniturilorprevzutela
alin.(1)estemaimaredectvaloareaade5orictigulsalarialmediubrutprevzutlaart.139alin.(3),
contribuiaindividualdeasigurrisocialedesntatesecalculeaznlimitaacestuiplafon.
Articolul158
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratedeangajatorisaudepersoaneasimilateacestora
prevzutelaart.153alin.(1)lit.f)
(1)Pentrupersoaneleprevzutelaart.153alin.(1)lit.f),bazalunardecalculpentrucontribuiadeasigurri
socialedesntateoreprezintsumactigurilorbruteprevzutelaart.157asupracrorasedatoreazcontribuia
individual.
(2)nbazalunardecalculpentrucontribuiadeasigurrisocialedesntateseincludiurmtoarelevenituri:
a)indemnizaiiledeincapacitatetemporardemunc,acordatenbazaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.158/2005,
aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.399/2006,cumodificrileicompletrileulterioare,numaipentru
zilelesuportatedeangajator
b)indemnizaiiledeincapacitatetemporardemunc,acordatenbazaLegiinr.346/2002privindasigurareapentru
accidentedemunciboliprofesionale,republicat,numaipentruzilelesuportatedeangajator.
Articolul159
Prevederispecificeprivindcontribuiaindividualdeasigurrisocialedesntate
(1)Sedatoreazcontribuieindividualdeasigurrisocialedesntatepentruindemnizaiiledeincapacitatetemporar
demunc,caurmareaunuiaccidentdemuncsauauneiboliprofesionale,acordatepersoanelorfizicecarerealizeaz
venituridinsalariisauasimilatesalariilor,nbazaLegiinr.346/2002,republicat.
(2)Contribuiaindividualdeasigurrisocialedesntateprevzutlaalin.(1)sestabileteprinaplicareacotei
prevzutedelegeasupraindemnizaieipentruincapacitatedemuncisesuportdectreangajatorisaupersoanele
asimilateacestoraoridinfonduldeasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionale,constituitncondiiile
legii,dupcaz.
(3)Angajatoriisaupersoaneleasimilateacestoravorreinedincontribuiadatoratfonduluideasigurarepentru
accidentedemunciboliprofesionalesumelecalculatepotrivitalin.(2).
Articolul160
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratedepersoanelefizicecuvenituridinpensiii
decelecareprimescindemnizaiipentruincapacitatetemporardemunccaurmareaunuiaccidentdemuncsauaunei
boliprofesionale
(1)Pentrupersoanelefizicecuvenituridinpensiibazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialede
sntateoreprezintnumaiparteadevenitcaredepetevaloareaunuipunctdepensie,stabilitpentruanulfiscal
respectiv.
(2)PentrupersoanelefizicepreluatenplatdectreCasaNaionaldePensiiPublice,princaseleteritorialede
pensii,idectrecaselesectorialedepensii,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntateo
reprezintcuantumulindemnizaieipentruincapacitatetemporardemunccaurmareaunuiaccidentdemuncsauaunei
boliprofesionale.
(3)Pentruveniturilerealizatencepndcudatade1ianuarie2017,nsituaiancareveniturilebazdecalcul
prevzutelaalin.(1)i(2)depescvaloareaade5orictigulsalarialmediubrutprevzutlaart.139alin.(3),
contribuiaindividualdeasigurrisocialedesntatesecalculeaznlimitaacestuiplafon.
Articolul161
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratepentrupersoanelefizicecarebeneficiazde
drepturibnetilunarecesesuportdinbugetulasigurrilorpentruomaj,potrivitlegii
(1)Pentrupersoanelefizicecarebeneficiazdedrepturibnetilunarecesesuportdinbugetulasigurrilorpentru
omaj,prevzutelaart.153alin.(1)lit.g),bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntateo
reprezintcuantumuldrepturilorbnetilunarecesesuportdinbugetulasigurrilorpentruomaj,potrivitlegii,
respectivindemnizaiadeomaj,cuexcepiasituaiilorncarepotrivitdispoziiilorlegaleseprevedealtfel.
Contribuiasesuportdelabugetulasigurrilorpentruomajireprezintcontribuiaindividualdeasigurrisociale
desntate.
(2)Pentruveniturilerealizatencepndcudatade1ianuarie2017,nsituaiancarevenitulbazdecalculprevzut
laalin.(1)depetevaloareaade5orictigulsalarialmediubrutprevzutlaart.139alin.(3),contribuia
individualdeasigurrisocialedesntatesecalculeaznlimitaacestuiplafon.
Articolul162

Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratepentrupersoanelefizicecarebeneficiazde
indemnizaiepentrucretereacopiluluinvrstdepnla2anisau,ncazulcopiluluicuhandicap,depnla3ani,
precumipentrupersoanelecarebeneficiazdeindemnizaiepentrucopilulcuhandicapcuvrstacuprinsntre3i7
ani
(1)Pentrupersoanelefizicecarebeneficiazdeindemnizaiepentrucretereacopiluluinvrstdepnla2anisau,
ncazulcopiluluicuhandicap,depnla3ani,precumipentrupersoanelecarebeneficiazdeindemnizaiepentru
copilulcuhandicapcuvrstacuprinsntre3i7ani,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialede
sntateoreprezintindemnizaiapentrucretereacopilului.Contribuiasesuportdelabugetuldestat.
(2)Pentruveniturilerealizatencepndcudatade1ianuarie2017,nsituaiancarevenitulbazdecalculprevzut
laalin.(1)depetevaloareaade5orictigulsalarialmediubrutprevzutlaart.139alin.(3),contribuia
individualdeasigurrisocialedesntatesecalculeaznlimitaacestuiplafon.
Articolul163
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratepentrupersoanelefizicecarebeneficiazde
ajutorsocial
Pentrupersoanelefizicecarebeneficiazdeajutorsocial,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialede
sntateoreprezintajutorulsocialacordat.Contribuiasesuportdelabugetuldestat.
Articolul164
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratepentrupersoanelefizicecareexecutopedeaps
privativdelibertatesauseaflnarestpreventiv,precumipentrupersoanelefizicecareseaflnexecutareaunei
msurieducativeoridesiguranprivativedelibertate,respectivpersoanelecareseaflnperioadadeamnaresaude
ntrerupereaexecutriipedepseiprivativedelibertate,dacnuauvenituri
Pentrupersoanelefizicecareexecutopedeapsprivativdelibertatesauseaflnarestpreventiv,precumipentru
persoanelefizicecareseaflnexecutareauneimsurieducativeoridesiguranprivativedelibertate,respectiv
persoanelefizicecareseaflnperioadadeamnaresaudentrerupereaexecutriipedepseiprivativedelibertate,
dacnuauvenituri,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntateoreprezintvaloareaadou
salariiminimebrutepear.Contribuiasesuportdelabugetuldestat.
Articolul165
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratepentrustriniiaflaincentreledecazaren
vedereareturnriioriexpulzrii,precumipentruceicaresuntvictimealetraficuluidepersoane,careseafln
timpulprocedurilornecesarestabiliriiidentitiiisuntcazaincentrelespecialamenajatepotrivitlegii
Pentrustriniiaflaincentreledecazarenvedereareturnriioriexpulzrii,precumipentruceicaresuntvictime
aletraficuluidepersoane,careseaflntimpulprocedurilornecesarestabiliriiidentitiiisuntcazain
centrelespecialamenajatepotrivitlegii,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntateo
reprezintvaloareaadousalariiminimebrutepear.Contribuiasesuportdelabugetuldestat.
Articolul166
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratepentrupersonalulmonahalalcultelor
recunoscute,dacnurealizeazvenituridinmunc,pensiesaudinaltesurse
Pentrupersonalulmonahalalcultelorrecunoscute,dacnurealizeazvenituridinmunc,pensiesaudinaltesurse,baza
lunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntateoreprezintvaloareaadousalariiminimebrutepe
ar.Contribuiasesuportdelabugetuldestat.
Articolul167
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratepentrupersoanele,ceteniromni,caresunt
victimealetraficuluidepersoane
Pentrupersoanele,ceteniromni,caresuntvictimealetraficuluidepersoane,bazalunardecalculalcontribuiei
deasigurrisocialedesntateoreprezintvaloareaadousalariiminimebrutepear.Contribuiasesuportdela
bugetuldestat.
Seciuneaa4aStabilirea,plataideclarareacontribuiilordeasigurrisocialedesntatencazulveniturilordin
salariiiasimilatesalariilor,veniturilordinpensii,ncazulveniturilorobinutedepersoanelefiziceaflatesub
proteciasauncustodiastatului,precumincazulpersoanelorfizicecarerealizeaznRomniavenituridinsalarii
sauasimilatesalariilordelaangajatoridinaltestate

Articolul168
Stabilireaiplatacontribuiilordeasigurrisocialedesntate
(1)Persoanelefiziceijuridicecareaucalitateadeangajatorisausuntasimilateacestora,precumiinstituiile
prevzutelaart.153alin.(1)lit.g)o)auobligaiadeacalculaideareinelasurscontribuiileindividualede
asigurrisocialedesntate,precumiobligaiadeacalculacontribuiiledeasigurrisocialedesntatedatorate
deacetia,dupcaz.
(2)Prevederilealin.(1)seaplicincazulpersoanelorfizicecarerealizeaznRomniavenituridinsalariisau
asimilatesalariilordelaangajatoridinstatecarenuintrsubincidenalegislaieieuropeneaplicabilendomeniul
securitiisocialeiaacordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaesteparte.
(3)Contribuiiledeasigurrisocialedesntateindividualecalculateireinutepotrivitalin.(1)sepltesc,pn
ladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresepltescveniturilesaupnladatade25inclusivalunii
urmtoaretrimestruluipentrucaresedatoreaz,dupcaz,mpreuncucontribuiaangajatoruluioriapersoanelor
asimilateangajatoruluidatoratpotrivitlegii.
(4)Prinderogaredelaprevederilealin.(1),persoanelefizicecareidesfoaractivitateanRomniaiobin
veniturisubformdesalariidelaangajatoricarenuausediusocial,sediupermanentsaureprezentannRomniai
caredatoreazcontribuiilesocialeobligatoriipentrusalariaiilor,potrivitprevederilorlegislaieieuropene
aplicabilendomeniulsecuritiisociale,precumiaacordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacare
Romniaesteparte,auobligaiadeacalculaideareinecontribuiileindividualeipecelealeangajatorului,
precumidealepltilunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresepltescveniturile,

numaidacexistunacordncheiatnacestsenscuangajatorul.
(5)Calcululcontribuiilordeasigurrisocialedesntateindividualeserealizeazprinaplicareacoteiprevzutela
art.156lit.a)asuprabazelorlunaredecalculmenionatelaart.157,art.160167,dupcaz.
(6)Calcululcontribuiilordeasigurrisocialedesntatedatoratedeangajatorisaupersoaneasimilateacestorase
realizeazprinaplicareacoteiprevzutelaart.156lit.b)asuprabazeilunaredecalculprevzutelaart.158,cu
respectareaprevederilorspecificeprevzutelaart.159.
(7)ncazulncareaufostacordatesumereprezentndsalarii/soldesaudiferenedesalarii/soldeipensiisau
diferenedepensii,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrri
judectoretidefinitiveiexecutorii,precumincazulncareprinastfeldehotrrisadispusrencadrarean
muncaunorpersoane,sumelerespectivesedefalcpelunilelacaresereferiseutilizeazcoteledecontribuiide
asigurrisocialedesntatecareeraunvigoarenaceaperioad.Contribuiiledeasigurrisocialedesntate
datoratepotrivitlegiisecalculeaz,sereinladataefecturiipliiisepltescpnladatade25alunii
urmtoareceleincareaufostpltiteacestesume.
(8)CalcululcontribuiilordeasigurrisocialedesntatedatoratedepersoanelecarerealizeaznRomniavenituri
dinsalariisauasimilatesalariilordelaangajatoridinstatecarenuintrsubincidenalegislaieieuropene
aplicabilendomeniulsecuritiisociale,precumiaacordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacare
Romniaesteparteserealizeazdectreacestea,prinaplicareacoteiintegraledecontribuierezultatedinnsumarea
coteiindividualecuceadatoratdeangajatorprevzutelaart.156,asuprabazeilunaredecalculprevzutelaart.
157.Contribuiasepltetepnladatade25aluniiurmtoareceleipentrucaresepltescveniturile.
(9)Calcululcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratedepersoanelefizicecarerealizeazvenituridin
pensiicaredepesc,lunar,valoareaunuipunctdepensiestabilitpentruanulfiscalrespectiv,provenitedintrunalt
stat,curespectareaprevederilorlegislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,precumia
acordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaesteparte,serealizeazdectreorganulfiscal
competentnbazadeclaraieispecificeprevzutelaart.130alin.(4)sauadeclaraieiprivindvenitulestimat
prevzutelaart.120,dupcaz.
(10)ncazulncareaufostacordatecumulatsumereprezentndajutorsocial,indemnizaiideomaj,venituridin
pensii,precumiindemnizaiipentrucretereacopiluluinvrstdepnla2anisau,ncazulcopiluluicuhandicap,
depnla3ani,precumipentrupersoanelecarebeneficiazdeindemnizaiipentrucopilulcuhandicapcuvrsta
cuprinsntre3i7ani,sumelerespectivesedefalcpelunilelacaresereferiseutilizeazcotelede
contribuiideasigurrisocialedesntatecareeraunvigoarenaceaperioad.Contribuiiledeasigurrisocialede
sntatedatoratepotrivitlegiisecalculeaz,sereinladataefecturiipliiisepltescpnladatade25a
luniiurmtoareceleincareaufostpltiteacestesume.
Articolul169
Depunereadeclaraiilor
(1)Persoanelefiziceijuridicecareaucalitateadeangajatorisaupersoaneleasimilateacestora,instituiile
prevzutelaart.153alin.(1)lit.g)o),precumipersoanelecarerealizeaznRomniavenituridinsalariisau
asimilatesalariilordelaangajatoridinstatecarenuintrsubincidenalegislaieieuropeneaplicabilendomeniul
securitiisociale,precumiaacordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaestepartesunt
obligatesdepunlunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresepltescveniturile,
declaraiaprevzutlaart.147alin.(1).
(2)nsituaiapersoanelorfizicecarerealizeazvenituridinactivitiindependente,dinasocierifrpersonalitate
juridicsaudincedareafolosineibunurilor,pentrucarepltitoruldevenitareobligaiareineriilasursa
contribuieideasigurrisocialedesntate,declarareacontribuieisefacedectrepltitoruldevenitprin
depunereadeclaraieiprevzutelaart.147alin.(1)pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincaresau
pltitveniturile.
(3)ncazulncareaufostacordatesumedenaturacelorprevzutelaart.168alin.(10),sumereprezentnd
salarii/soldesaudiferenedesalarii/soldeipensiisaudiferenedepensii,stabilitenbazaunorhotrri
judectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii,precumincazuln
careprinastfeldehotrrisadispusrencadrareanmuncaunorpersoane,contribuiiledeasigurrisocialede
sntatedatoratepotrivitlegiisedeclarpnladatade25aluniiurmtoareceleincareaufostpltiteaceste
sume,prindepunereadeclaraiilorrectificativepentrulunilecroralesuntaferentesumelerespective.
(4)Prevederileart.147alin.(4)(22)suntaplicabilenmodcorespunztor.
(5)Persoanelefizicecarerealizeazvenituridinpensiiprovenitedintrunaltstat,curespectareaprevederilor
legislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,precumiaacordurilorprivindsistemeledesecuritate
sociallacareRomniaesteparte,auobligaiacantermende30deziledeladatancadrriinaceastcategoriede
persoanesdeclarelaorganulfiscalcompetentvenitullunardinpensie,prindepunereadeclaraieiprivindvenitul
estimatprevzutelaart.120.
(6)Pentruncadrareapersoanelorfiziceprevzutelaalin.(5)ncategoriapersoanelorcarerealizeazvenituridin
pensiicaredepesc,lunar,valoareaunuipunctdepensiestabilitpentruanulfiscalrespectiv,organulfiscal
utilizeazcursuldeschimbalpieeivalutare,comunicatdeBancaNaionalaRomniei,dinziuaprecedentdepunerii
declaraieiprivindvenitulestimat.
(7)Persoanelefiziceprevzutelaalin.(6)suntobligatesefectuezencursulanuluiplianticipatecutitlude
contribuiideasigurrisocialedesntatecaresestabilescdeorganulfiscalcompetent,prindeciziedeimpunere,pe
bazadeclaraieidevenitestimatsauadeclaraieiprivindvenitulrealizat,dupcaz,curespectarearegulilor
prevzutelaart.121.Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntateseevideniazlunarndeciziade
impunere,iarplataseefectueaztrimestrial,n4rateegale,pnladatade25inclusivaultimeilunidinfiecare
trimestru.
(8)Obligaiileanualedeplatacontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratedepersoanelemenionatela
alin.(6)sedetermindeorganulfiscalcompetent,prindeciziedeimpunereanual,pebazadeclaraieispecifice
prevzutelaart.130alin.(4).Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntateseevideniazlunarn
deciziadeimpunere.
(9)Sumeledeplatstabiliteprindeciziadeimpunereanualsepltescntermendecelmult60deziledeladata
comunicriidecizieideimpunere,iarceleachitatenplussecompenseazsauserestituiepotrivitprevederilorCodului
deprocedurfiscal.
(10)Deciziiledeimpunere,prevzutelaalin.(7)i(8),seemitlatermenulinformastabiliteprinordinal
preedinteluiA.N.A.F.
Seciuneaa5aBazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratedepersoanelefizicecare
realizeazvenituridinactivitiindependente,dinactivitiagricole,silvicultur,piscicultur,dinasocierifr
personalitatejuridic,precumidincedareafolosineibunurilor

Articolul170
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratedepersoanelefizicecarerealizeazvenituri
dinactivitiindependenteicaredeterminvenitulnetanualnsistemreali/saupebazanormeloranualedevenit
(1)Pentrupersoanelefizicecarerealizeazvenituridinactivitiindependenteicaredeterminvenitulnetanualn
sistemreali/saupebazanormeloranualedevenit,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialede
sntateestediferenapozitivdintrevenitulbruticheltuielileefectuatenscopuldesfurriiactivitii
independent,exclusivcheltuielilereprezentndcontribuiadeasigurrisocialedesntatesauvaloareaanualanormei
devenit,dupcaz,raportatlanumruldelunincareafostdesfuratactivitateapefiecaresursdevenit.
(2)Pentruveniturilerealizatencepndcudatade1ianuarie2017,bazalunardecalculprevzutlaalin.(1)nu
poatefimaimaredectvaloareaade5orictigulsalarialmediubrutprevzutlaart.139alin.(3),nvigoaren
anulpentrucaresestabiletecontribuia.
Articolul171
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratedepersoanelefizicecarerealizeazvenituri
dindrepturideproprietateintelectualpentrucareimpozitulpevenitsereinelasurs,precumidinasociereacuo
persoanjuridic,contribuabilpotrivittitluluiIIsauIII,pentrucaresuntaplicabileprevederileart.125alin.(7)
(9)
(1)Pentrupersoanelefizicecarerealizeazvenituridindrepturideproprietateintelectual,pentrucareimpozitulpe
venitsereinelasurs,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntateoreprezintdiferena
dintrevenitulbruticheltuialadeductibilprevzutlaart.70.
(2)Pentrupersoanelefizicecarerealizeazvenituridinasociereacuopersoanjuridic,contribuabilpotrivit
titluluiIIsauIII,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntateoreprezintvenituldin
asociere.
(3)Pentruveniturilerealizatencepndcudatade1ianuarie2017,bazelelunaredecalculprevzutelaalin.(1)i
(2)nupotfimaimaridectvaloareaade5orictigulsalarialmediubrutprevzutlaart.139alin.(3),nvigoare
nlunapentrucaresedatoreazcontribuia.
(4)nanul2016,persoanelecarerealizeazvenituridindrepturideproprietateintelectualnudatoreazcontribuie
deasigurrisocialedesntatepentruacestevenituri,dacrealizeazvenituridenaturacelormenionatelaart.155
alin.(1)lit.a)d),g),i)l),cuexcepiaveniturilordindrepturideproprietateintelectual.
Articolul172
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratedepersoanelefizicecarerealizeazvenituri
dinactivitiagricole,silviculturipiscicultur
(1)Pentrupersoanelefizicecarerealizeazvenituridinactivitileagricoleprevzutelaart.103alin.(1),baza
lunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatereprezintvaloareaanualanormeidevenit,
determinatpotrivitprevederilorart.106,raportatlanumruldelunincaresadesfuratactivitatea.
(2)Pentrupersoanelefizicecarerealizeazvenituridenaturacelorprevzutelaart.104,bazalunardecalculal
contribuieideasigurrisocialedesntatereprezintdiferenapozitivdintrevenitulbruticheltuielileefectuate
nscopuldesfurriiactivitii,exclusivcheltuielilereprezentndcontribuiadeasigurrisocialedesntate,
raportatlanumruldelunincaresadesfuratactivitatea.
(3)Pentruveniturilerealizatencepndcudatade1ianuarie2017,bazelelunaredecalculprevzutelaalin.(1)i
(2)nupotfimaimaridectvaloareaade5orictigulsalarialmediubrutprevzutlaart.139alin.(3),nvigoare
nlunapentrucaresedatoreazcontribuia.
Articolul173
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratedepersoanelefizicecarerealizeazvenituri
dincedareafolosineibunurilor
(1)Bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatepentrupersoanelefizicecarerealizeaz
venituridincedareafolosineibunurilor,cuexcepiacelorcarerealizeazvenituridinarendareabunuriloragricolen
regimdereinerelasursaimpozitului,estediferenadintrevenitulbruticheltuialadeductibildeterminatprin
aplicareacoteide40%asupravenituluibrut,diferenapozitivdintrevenitulbruticheltuielileefectuatenscopul
realizriiacestorvenituri,exclusivcheltuielilereprezentndcontribuiadeasigurrisocialedesntate,sau
valoareaanualanormeidevenit,dupcaz,raportatlanumruldelunidinanulfiscalprevzutncontractulncheiat
ntrepri,inupoatefimaimaredectvaloareaade5orictigulsalarialmediubrutprevzutlaart.139alin.
(3),nvigoarenanulpentrucaresestabiletecontribuia.
(2)Bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatepentrupersoanelefizicecarerealizeaz
venituridinarendareabunuriloragricolenregimdereinerelasursaimpozituluiestediferenadintrevenitulbrut
icheltuialadeductibildeterminatprinaplicareacoteide40%asupravenituluibrutinupoatefimaimaredect
valoareaade5orictigulsalarialmediubrutprevzutlaart.139alin.(3),nvigoarenanulpentrucarese
stabiletecontribuia.
Seciuneaa6aStabilirea,plataideclarareacontribuieideasigurrisocialedesntatepentruvenituriledin
activitiindependente,dinactivitiagricole,silvicultur,piscicultur,dinasocierifrpersonalitatejuridic,
precumidincedareafolosineibunurilor

Articolul174
Plianticipatecutitludecontribuiideasigurrisocialedesntate
(1)Urmtoarelecategoriidepersoaneauobligaiadeaefectuaplianticipatecutitludecontribuiideasigurri
socialedesntate:
a)persoanelefizicecarerealizeazvenituridinactivitiindependenteprevzutelaart.68i69
b)persoanelefizicecarerealizeazvenituridinagricultur,silvicultur,pisciculturprevzutelaart.104
c)persoanelefizicecarerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilor,cuexcepiaveniturilordinarend
d)pltitoriidevenituripentrupersoanelefizicecarerealizeazvenituridindrepturideproprietateintelectual,din
asociereacuopersoanjuridiccontribuabilpotrivittitluluiIIsauIII,precumidinarendareabunuriloragricole,
impozitatenregimdereinerelasurs.
(2)Persoanelefiziceprevzutelaalin.(1)lit.a)c)suntobligatesefectuezencursulanuluiplianticipatecu

titludecontribuiideasigurrisocialedesntatecaresestabilescdeorganulfiscalcompetent,prindeciziede
impunere,pefiecaresursdevenit,pebazadeclaraieidevenitestimat/normadevenitsauadeclaraieiprivind
venitulrealizat,dupcaz,curespectarearegulilorprevzutelaart.121.
(3)Pentrupersoanelefiziceprevzutelaalin.(2),cuexcepiacelorcarerealizeazvenituridinnchirierea
camerelor,situatenlocuineproprietatepersonal,nscopturistic,menionailaart.88alin.(3),bazadecalcul
alcontribuieideasigurrisocialedesntateprevzutendeciziadeimpunereseevideniazlunar,iarplatase
efectueaztrimestrial,n4rateegale,pnladatade25inclusivaultimeilunidinfiecaretrimestru.
(4)ndeciziadeimpunereprevzutlaalin.(2),bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatepentru
persoanelefizicecarerealizeazvenituridinnchiriereacamerelor,situatenlocuineproprietatepersonal,avndo
capacitatedecazarenscopturisticcuprinsntreunai5camereinclusiv,stabilitepebazdenormanualdevenit
saucareopteazpentrudeterminareavenituluinsistemreal,precumipentruceicarenchiriaznscopturistic,n
cursulanului,unnumrmaimarede5cameredenchiriatnlocuineproprietatepersonal,menionailaart.88alin.
(3),seevideniazlunar,iarplataseefectueazndourateegale,pnladatade25iulieinclusivi25noiembrie
inclusiv.
(5)Plileanticipatecutitludecontribuiideasigurrisocialedesntatedatoratepotrivitalin.(2)sedetermin
prinaplicareacoteiprevzutelaart.156lit.a)asuprabazelordecalculprevzutelaart.170173,dupcaz.
(6)ncazulncare,ncursulanuluifiscal,persoaneleprevzutelaalin.(2)inceteazactivitatea,precumicei
careintrnsuspendaretemporaraactivitiipotrivitlegislaieinmaterie,suntaplicabileprevederileart.121
alin.(10)referitoarelarecalculareapliloranticipate.
(7)Persoaneleprevzutelaalin.(1)lit.d)auobligaiacalculrii,reineriiipliisumelorrespectivecu
respectareaprevederilorart.72,73,art.84alin.(4)(9)iart.125alin.(7)(9),dupcaz.
(8)Contribuiaindividualdeasigurrisocialedesntatedatoratpotrivitalin.(7)secalculeazprinaplicarea
coteidecontribuieprevzutelaart.156lit.a)asuprabazelordecalculprevzutelaart.171iart.173alin.(2),
dupcaz,sereineisepltetedectrepltitoruldevenitpnladatade25inclusivaluniiurmtoarecelein
careaufostpltiteveniturile.
(9)ncazulpersoanelorfizicecarerealizeazvenituridinagriculturprevzutelaart.103alin.(1),obligaiilede
platalecontribuieideasigurrisocialedesntatesedeterminpebazadeclaraieiprevzutelaart.107alin.(2),
prinaplicareacoteiprevzutelaart.156lit.a)asuprabazeidecalculprevzutelaart.172alin.(1).Bazadecalcul
alcontribuieideasigurrisocialedesntateseevideniazlunarndeciziadeimpunereprevzutlaart.107alin.
(5),iarplataseefectueazndourateegale,pnladatade25octombrieinclusivi15decembrieinclusiv.
Articolul175
Declarareaidefinitivareacontribuieideasigurrisocialedesntate
(1)Veniturilecarereprezintbazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatesuntceledin
declaraiadevenitestimat/normadevenitprevzutlaart.120saudindeclaraiaprivindvenitulrealizatprevzutla
art.122,dupcaz.
(2)Pentruanulfiscal2016,obligaiileanualedeplatacontribuieideasigurrisocialedesntatesedeterminde
organulfiscalcompetent,prindeciziedeimpunereanualpefiecaresursdevenit,pebazadeclaraiilormenionatela
alin.(1),prinaplicareacoteiprevzutelaart.156lit.a)asuprabazelordecalculprevzutelaart.170173,dup
caz,ladeterminareacroranuseiaunconsiderarepierderilefiscaleanuale.Bazadecalculalcontribuieide
asigurrisocialedesntateseevideniazlunarndeciziadeimpunere.Bazalunardecalculastfelevideniatnu
poatefimaimicdectunsalariudebazminimbrutpear,dacvenitulpentrucaresecalculeazcontribuiaeste
singurulrealizat.
(3)ncazulcontribuabililorcarerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilornanul2016,stabilirea
obligaiiloranualedeplatacontribuieideasigurrisocialedesntate,precumincadrareabazeilunaredecalcul
nplafoaneleprevzutelaalin.(2)ilaart.173serealizeazdeorganulfiscalcompetent,prindeciziadeimpunere
anualprevzutlaart.123alin.(8).
(4)Platacontribuieideasigurrisocialedesntatestabilitpotrivitalin.(2)i(3)seefectueazntermende
celmult60deziledeladatacomunicriideciziei,iarsumeleachitatenplussecompenseazsauserestituiepotrivit
prevederilorCoduluideprocedurfiscal.
(5)Pentruveniturilerealizatencepndcudatade1ianuarie2017,obligaiileanualedeplatacontribuieide
asigurrisocialedesntatesedetermindeorganulfiscalcompetent,prindeciziadeimpunereanualprevzutlaart.
179alin.(2),pebazadeclaraiilormenionatelaalin.(1),prinaplicareacoteiprevzutelaart.156lit.a)asupra
bazelordecalculprevzutelaart.170173,dupcaz,ladeterminareacroranuseiaunconsiderarepierderilefiscale
anuale.Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntateseevideniazlunarndeciziadeimpunere.
Seciuneaa7aBazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratedepersoanelefizicecare
realizeazvenituridininvestiiiidinaltesurse

Articolul176
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratedepersoanelefizicecarerealizeazvenituri
dininvestiii
(1)Pentrupersoanelefizicecarerealizeazvenituridininvestiiisubformactigurilordintransferultitlurilorde
valoareioricealteoperaiunicuinstrumentefinanciare,inclusivinstrumentefinanciarederivate,precumidin
transferulauruluifinanciar,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatereprezintctigul
netanualdeterminatpotrivitprevederilorart.96,raportatlacele12lunialeanuluiderealizareaveniturilor.
(2)Pentrupersoanelefizicecarerealizeazvenituridindividende,bazalunardecalculalcontribuieideasigurri
socialedesntatereprezinttotalulveniturilorbrutedindividende,nbanisaunnatur,distribuitedepersoanele
juridice,realizatencursulanuluifiscalprecedent,raportatlacele12lunialeanului.
(3)Pentrupersoanelefizicecarerealizeazvenituridindobnzi,bazalunardecalculalcontribuieideasigurri
socialedesntatereprezinttotalulveniturilorbrutedindobnzi,realizatencursulanuluifiscalprecedent,
raportatlacele12lunialeanului.
(4)Pentrupersoanelefizicecarerealizeazvenituriimpozabiledinlichidareauneipersoanejuridice,inclusivdin
reducereadecapital,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatereprezinttotalul
veniturilorimpozabiledistribuitedepersoanelejuridice.
(5)Pentruveniturilerealizatencepndcudatade1ianuarie2017,bazelelunaredecalculprevzutelaalin.(1)(4)
nupotfimaimaridectvaloareaade5orictigulsalarialmediubrutprevzutlaart.139alin.(3),nvigoaren
anulpentrucaresestabiletecontribuia.
(6)Nusecuprindnbazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatevenituriledininvestiii
neimpozabile,prevzutelaart.93.

(7)nanul2016,persoanelecarerealizeazvenituridininvestiiinudatoreazcontribuiedeasigurrisocialede
sntatepentruacestevenituri,dacrealizeazvenituridenaturacelormenionatelaart.155alin.(1)lit.a)d),
g),i)l),cuexcepiaveniturilordindrepturideproprietateintelectual.
Articolul177
Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratedepersoanelefizicecarerealizeazvenituri
dinaltesurse
(1)Pentrupersoanelefizicecarerealizeazvenituridinaltesurse,bazalunardecalculalcontribuieideasigurri
socialedesntatereprezinttotalulveniturilorbruteprevzutelaart.114,116iart.117,realizatencursul
anuluifiscalprecedent,raportatlacele12lunialeanului.
(2)Pentruveniturilerealizatencepndcudatade1ianuarie2017,bazalunardecalculprevzutlaalin.(1)nu
poatefimaimaredectvaloareaade5orictigulsalarialmediubrutprevzutlaart.139alin.(3),nvigoaren
anulpentrucaresestabiletecontribuia.
(3)nanul2016,persoanelecarerealizeazvenituridinaltesursenudatoreazcontribuiedeasigurrisocialede
sntatepentruacestevenituri,dacrealizeazvenituridenaturacelormenionatelaart.155alin.(1)lit.a)d),
g),i)l),cuexcepiaveniturilordindrepturideproprietateintelectual.
Seciuneaa8aStabilireaideclarareacontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratedepersoanelefizicecare
realizeazvenituridininvestiiiidinaltesurse

Articolul178
Stabilireacontribuiei
(1)Pentruanul2016,ncazulpersoanelorfizicecarerealizeazvenituridininvestiiii/saudinaltesurse,
contribuiadeasigurrisocialedesntatesestabiletedeorganulfiscalcompetent,prindeciziedeimpunereanual,
pebazainformaiilordindeclaraiaprivindvenitulrealizatsaudindeclaraiaprivindcalculareaireinerea
impozituluipentrufiecarebeneficiardevenit,precumipebazainformaiilordinevidenafiscal,dupcaz.
(2)ncazulpersoanelorfizicecarerealizeaz,ncepndcuanul2017,venituridininvestiiii/saudinaltesurse,
contribuiadeasigurrisocialedesntatesestabiletedeorganulfiscalcompetent,prindeciziadeimpunereanual
prevzutlaart.179alin.(2),pebazainformaiilordindeclaraiaprivindvenitulrealizatsaudindeclaraiile
privindcalculareaireinereaimpozituluipentrufiecarebeneficiardevenit,precumipebazainformaiilordin
evidenafiscal,dupcaz.
(3)Contribuiadeasigurrisocialedesntateprevzutlaalin.(1)i(2),dupcaz,sestabiletenanulurmtor
celuincareaufostrealizateveniturile,prinaplicareacoteiindividualedecontribuieprevzutelaart.156lit.a)
asuprabazelordecalculmenionatelaart.176i177,dupcaz.Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialede
sntateseevideniazlunarndeciziadeimpunere.
(4)Pentruanul2016,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatenupoatefimaimicdect
unsalariudebazminimbrutpear,dacvenitulpentrucaresecalculeazcontribuiaestesingurulrealizat.
(5)Sumelereprezentndobligaiileanualedeplatacontribuieideasigurrisocialedesntatestabiliteprin
deciziadeimpunereanual,potrivitalin.(1),seachitntermendecelmult60deziledeladatacomunicrii
deciziei.
Seciuneaa9aStabilireacontribuieianualedeasigurrisocialedesntate

Articolul179
(1)Organulfiscalcompetentareobligaiastabiliriicontribuieianualedeasigurrisocialedesntatedatoratede
persoanelefizicecarerealizeaz,ntrunanfiscal,venituridinurmtoarelecategorii:
a)venituridinactivitiindependente
b)venituridinactivitiagricole,silvicultur,piscicultur
c)venituridinasociereacuopersoanjuridic,contribuabilpotrivittitluluiIIsauIII,pentrucaresuntaplicabile
prevederileart.125alin.(7)(9)
d)venituridincedareafolosineibunurilor
e)venituridininvestiii
f)venituridinaltesurse.
(2)Contribuiaanualdeasigurrisocialedesntateprevzutlaalin.(1)sestabilete,deorganulfiscal
competent,nanulurmtorceluiderealizareaveniturilor,prindeciziedeimpunereanualpentrustabilirea
contribuieideasigurrisocialedesntate,latermenulinformastabiliteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.,pe
bazainformaiilordindeclaraiilefiscaleprivindveniturilerealizate,precumipebazainformaiilordinevidena
fiscal,dupcaz.
(3)Contribuiaanualsecalculeazprinaplicareacoteiindividualeasuprabazeianualedecalcul,determinatcasum
abazelorlunaredecalculasupracrorasedatoreazcontribuiadeasigurrisocialedesntate,aferenteveniturilor
prevzutelaalin.(1).Bazaanualdecalculnupoatefimaimicdectvaloareaadousprezecesalariidebazminime
brutepearinicimaimaredectvaloareaade5orictigulsalarialmediubrutnmulitcu12luni.ncazul
persoanelorfizicecarerealizeazattvenituridintreceleprevzutelaalin.(1),ctivenituridinsalariisau
asimilatesalariilor,bazaanualdecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntateutilizatlancadrarean
plafonulminimprevzutsedetermincasumatuturorbazelorlunaredecalculasupracrorasedatoreazcontribuiade
asigurrisocialedesntate.
(4)Peperioadancarepersoanelefizicecarerealizeazveniturileprevzutelaalin.(1)sencadreazncategoria
persoanelorcareaucalitateadepensionarisauncategoriacelorprevzutelaart.154alin.(1)lit.a),b),d)g),
bazaanualdecalculnusencadreaznplafonulminimprevzutlaalin.(3).
(5)ncazulncarebazaanualdecalculestesubnivelulplafonuluiminimprevzutlaalin.(3),organulfiscal
stabilete,prindeciziadeimpunereanualprevzutlaalin.(2),contribuiadeasigurrisocialedesntatedatorat
lanivelulcontribuieianualeaferentplafonuluianualminim.
(6)ncazulncarebazaanualdecalculestemaimaredectplafonulmaximprevzutlaalin.(3),organulfiscal
stabilete,prindeciziadeimpunereanualprevzutlaalin.(2),contribuiadeasigurrisocialedesntatedatorat
lanivelulcontribuieianualeaferentplafonuluianualmaxim.
(7)Sumeledeplatstabiliteprindeciziadeimpunereanualprevzutlaalin.(2)sepltescntermendecelmult60
deziledeladatacomunicriidecizieideimpunere,iarceleachitatenplussecompenseazsauserestituiepotrivit
prevederilorCoduluideprocedurfiscal.

(8)Contribuiaanualdeasigurrisocialedesntatestabilitprindeciziadeimpunereanualprevzutlaalin.(2)
sedistribuieproporionalcupondereafiecreibazedecalculnbazaanualdecalculprevzutlaalin.(3).
(9)Contribuiadeasigurrisocialedesntateaferentfiecreibazedecalcul,distribuitpotrivitalin.(8),se
deducepotrivitprevederilortitluluiIV"Impozitulpevenit".
(10)Prevederileprezentuluiarticolseaplicpentruveniturilerealizatencepndcudatade1ianuarie2017.
Seciuneaa10anregistrareanevidenafiscal,declararea,stabilireaiplatacontribuieideasigurrisocialede
sntatencazulncarepersoanelefizicenurealizeazvenituridenaturacelormenionatelaart.155inuse
ncadreazncategoriiledepersoaneexceptatedelaplatacontribuieideasigurrisocialedesntateprevzutela
art.154sauncategoriiledepersoaneprevzutelaart.153alin.(1)lit.g)o),pentrucareplatacontribuieise
suportdinaltesurse

Articolul180
nregistrareanevidenafiscalapersoanelorfizicecarenurealizeazvenituri
(1)Persoanelefizicecarenurealizeazvenituridenaturacelormenionatelaart.155inusencadreazn
categoriiledepersoaneexceptatedelaplatacontribuieisauncategoriiledepersoanepentrucareplatacontribuiei
sesuportdinaltesurse,datoreaz,lunar,contribuiedeasigurrisocialedesntateiauobligaiassolicite
nregistrarealaorganulfiscalcompetent,ntermende15ziledeladatalacaresencadreaznaceastcategorie.
(2)Contribuiaprevzutlaalin.(1)secalculeazprinaplicareacoteiindividualedecontribuieasuprabazeide
calculreprezentndvaloareasalariuluiminimbrutpearisedatoreazpetoatperioadancaresuntncadraten
aceastcategorie.
(3)Pentrupersoanelefiziceprevzutelaalin.(1)carenuaurealizatvenituripeoperioadmaimarede6luniinu
auefectuatplatacontribuieilunarepentruaceastperioad,contribuiadatoratpentrulunancaresolicit
nregistrareasecalculeazprinaplicareacoteiprevzutelaart.156lit.a)asuprabazeidecalculreprezentnd
valoareaade7orisalariulminimbrutpear.Dacperioadancarenusaurealizatvenituriestemaimicde6luni
inusaefectuatplatacontribuieilunarepentruaceastperioad,contribuiadatoratpentrulunancaresolicit
nregistrareasestabileteproporionalcuperioadarespectiv.
Articolul181
Depunereadeclaraiei
(1)Persoanelefiziceprevzutelaart.180alin.(1)auobligaiasdepunlaorganulfiscalcompetent,ntermende15
ziledeladatalacaresencadreaznaceastcategorie,odeclaraienvedereastabiliriiobligaiilordeplat.
(2)Persoanelefizicecaresencadreaznsituaiaprevzutlaart.180alin.(3)depundeclaraiaprevzutlaalin.
(1)ladatasolicitriinregistrrii.
(3)Modelul,coninutul,modalitateadedepunereidegestionareadeclaraieiprevzutelaalin.(1)seaprobprin
ordinalpreedinteluiA.N.A.F.
Articolul182
Stabilireaiplatacontribuiei
(1)Organulfiscalcompetentstabiletecontribuiadeasigurrisocialedesntatedatoratdepersoaneleprevzutela
art.180,pebazainformaiilordindeclaraiaprevzutlaart.181alin.(1)iemiteanualdeciziadeimpunerela
termenulinformastabiliteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
(2)Pentrupersoanelefiziceprevzutelaart.180alin.(1),platacontribuieideasigurrisocialedesntate
stabilitepotrivitalin.(1)seefectueaztrimestrial,pnladatade25inclusivaultimeilunidinfiecaretrimestru.
(3)Pentrupersoanelefizicecaresencadreaznsituaiaprevzutlaart.180alin.(3),platacontribuieide
asigurrisocialedesntatestabilitepotrivitalin.(1),datoratpentrulunancaresolicitnregistrarea,se
efectueazntermende30deziledeladatacomunicriidecizieideimpunere.
Articolul183
Prevederiprivindscoatereadinevidenafiscalapersoanelorfizicecarenurealizeazvenituri
Persoaneleprevzutelaart.180carencepsrealizezevenituridenaturacelormenionatelaart.155sause
ncadreazncategoriiledepersoaneexceptatedelaplatacontribuieioricuplatacontribuieisuportatdinalte
sursevordepunelaorganulfiscalcompetent,ntermende15ziledeladatalacareaintervenitevenimentul,ocerere
dencetareaobligaieideplatacontribuieideasigurrisocialedesntate,nvedereascoateriidinevidena
fiscal.ModelulcereriiseaprobprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
CapitolulIVContribuiileasigurrilorpentruomajdatoratebugetuluiasigurrilorpentruomaj

Seciunea1Contribuabilii/pltitoriidevenitlasistemuldeasigurripentruomaj

Articolul184
Contribuabilii/pltitoriidevenitlasistemuldeasigurripentruomaj
Urmtoarelepersoaneaucalitateadecontribuabili/pltitoridevenitlasistemuldeasigurripentruomaj,cu
respectareaprevederilorlegislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,precumiaacordurilorprivind
sistemeledesecuritatesociallacareRomniaesteparte,dupcaz:
a)ceteniiromni,ceteniialtorstatesauapatrizii,peperioadancareau,conformlegii,domiciliulsaureedina
nRomnia,precumiceteniiromni,ceteniialtorstatesauapatriziicarenuaudomiciliulsaureedinan
Romniancondiiileprevzutedelegislaiaeuropeanaplicabilndomeniulsecuritiisociale,precumin
acordurileprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaesteparte
b)persoanelefiziceijuridicecareaucalitateadeangajatorisausuntasimilateacestora.
Seciuneaa2aVeniturilepentrucaresedatoreazcontribuia,coteledecontribuiiibazeledecalcul

Articolul185

Categoriideveniturisupusecontribuiilordeasigurripentruomaj
(1)Contribuabilii/pltitoriidevenitlasistemuldeasigurripentruomaj,prevzuilaart.184,datoreaz,dupcaz,
contribuiideasigurripentruomajpentruvenituriledinsalariisauasimilatesalariilor,definiteconformart.76.
(2)Pentruveniturileprevzutelaalin.(1)sedatoreazcontribuiideasigurripentruomajincazulncare
acesteasuntrealizatedepersoanelefiziceaflatensituaiileprevzutelaart.60alin.(1)i(2).
Articolul186
Coteledecontribuiideasigurripentruomaj
Coteledecontribuiideasigurripentruomajsunturmtoarele:
a)0,5%pentrucontribuiaindividual
b)0,5%pentrucontribuiadatoratdeangajator.
Articolul187
Bazadecalculalcontribuieiindividualedeasigurripentruomajncazulpersoanelorfizicecarerealizeazvenituri
dinsalariisauasimilatesalariilor
(1)Bazalunardecalculalcontribuieiindividualedeasigurripentruomaj,ncazulpersoanelorfizicecare
realizeazvenituridinsalariisauasimilatesalariilor,reprezintctigulbrutrealizatdinsalariiivenituri
asimilatesalariilornarinaltestate,curespectareaprevederilorlegislaieieuropeneaplicabilendomeniul
securitiisociale,precumiaacordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaesteparte,care
include:
a)venituriledinsalarii,nbanii/saunnatur,obinutenbazaunuicontractindividualdemunc,aunuiraportde
serviciusauaunuistatutspecialprevzutdelege
b)indemnizaiiledinactivitidesfuratecaurmareauneifunciidedemnitatepublic,stabilitepotrivitlegii
c)indemnizaiiledinactivitidesfuratecaurmareauneifunciialesencadrulpersoanelorjuridicefrscop
patrimonial
d)remuneraiaobinutdedirectoriicucontractdemandatidemembriidirectoratuluidelasocietileadministrate
nsistemdualistiaiconsiliuluidesupraveghere,potrivitlegii,precumidrepturilecuvenitemanagerilor,nbaza
contractuluidemanagementprevzutdelege
e)sumelereprezentndparticipareasalariailorlaprofit,potrivitlegii
f)sumereprezentndsalarii,diferenedesalarii,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmasedefinitivei
irevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii
g)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitedesalariai,potrivitlegii,peperioadadelegrii/detarii,dupcaz,naltlocalitate,
narinstrintate,ninteresulserviciului,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitastfel:
(i)nar,2,5orinivelullegalstabilitpentruindemnizaie,prinhotrreaGuvernului,pentrupersonalul
autoritiloriinstituiilorpublice
(ii)nstrintate,2,5orinivelullegalstabilitpentrudiurn,prinhotrreaGuvernului,pentrupersonalulromn
trimisnstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar
h)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitedesalariaiicareaustabiliteraporturidemunccuangajatoridinstrintate,pe
perioadadelegrii/detarii,dupcaz,nRomnia,ninteresulserviciului,pentruparteacaredepeteplafonul
neimpozabilstabilitlanivelullegalpentrudiurnaacordatpersonaluluiromntrimisnstrintatepentrundeplinirea
unormisiunicucaractertemporar,prinhotrreaGuvernului,corespunztorriiderezidenaangajatorului,decare
arbeneficiapersonaluldininstituiilepublicedinRomniadacsardeplasanararespectiv,curespectarea
prevederilorlegislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,precumiaacordurilorprivindsistemele
desecuritatesociallacareRomniaesteparte
i)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitepeperioadadeplasrii,naltlocalitate,narinstrintate,ninteresul
desfurriiactivitii,astfelcumesteprevzutnraportuljuridic,dectredirectoriicareidesfoar
activitateanbazacontractuluidemandatpotrivitlegii,dectremembriidirectoratuluidelasocietileadministrate
nsistemdualistiaiconsiliuluidesupraveghere,potrivitlegii,precumidectremanageri,nbazacontractuluide
managementprevzutdelege,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitastfel:
(i)nar,2,5orinivelullegalstabilitpentruindemnizaie,prinhotrreaGuvernului,pentrupersonalul
autoritiloriinstituiilorpublice
(ii)nstrintate,2,5orinivelullegalstabilitpentrudiurn,prinhotrreaGuvernului,pentrupersonalulromn
trimisnstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar
j)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitepeperioadadeplasriinRomnia,ninteresuldesfurriiactivitii,dectre
administratorisaudirectori,careauraporturijuridicestabilitecuentitidinstrintate,astfelcumesteprevzut
nraporturilejuridicerespective,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitlanivelullegalpentru
diurnaacordatpersonaluluiromntrimisnstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar,prin
hotrreaGuvernului,corespunztorriiderezidenaentitii,decarearbeneficiapersonaluldininstituiile
publicedinRomniadacsardeplasanararespectiv
k)indemnizaiiledeasigurrisocialedesntatesuportatedeangajator,potrivitlegii
l)indemnizaiilepentruincapacitatetemporardemunccaurmareaunuiaccidentdemuncsauauneiboliprofesionale,
suportatedeangajator,potrivitlegii.
(2)Nusecuprindnbazalunardecalculacontribuieideasigurripentruomajsumeleprevzutelaart.142.
Articolul188
Bazadecalculalcontribuieideasigurripentruomajdatoratedeangajatorisaupersoaneasimilateacestora
Pentrupersoaneleprevzutelaart.184lit.b),bazalunardecalculpentrucontribuiadeasigurripentruomaj
prevzutdelegereprezintsumactigurilorbruteprevzutelaart.187,acordatepersoanelorfizicecarerealizeaz
venituridinsalariisauasimilatesalariilor,asupracroraexist,potrivitlegii,obligaiadeplatacontribuiei
individualelabugetulasigurrilorpentruomaj.
Articolul189
Excepiispecificecontribuiilordeasigurripentruomaj
Seexcepteazdelaplatacontribuiilordeasigurripentruomajurmtoarelevenituri:

1.prestaiilesuportatedinbugetulasigurrilorsocialedestat
2.veniturileobinutedepensionari
3.veniturilerealizatedepersoanelecarerealizeazvenituridinsalariisauasimilatesalariilorinusemairegsesc
nraporturijuridicecupersoanelefiziceijuridicecareaucalitateadeangajatorisausuntasimilateacestora
prevzutelaart.184lit.b),darncaseazvenituricaurmareafaptuluicauavutncheiateraporturijuridicei
respectivelevenituriseacord,potrivitlegii,ulteriorsauladatancetriiraporturilorjuridicenaceast
categorienuseincludsumelereprezentndsalarii,diferenedesalarii,venituriasimilatesalariilorsaudiferenede
venituriasimilatesalariilor,asupracroraexistobligaiapliicontribuieideasigurarepentruomaj,stabiliten
bazaunorhotrrijudectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii
4.compensaiileacordate,ncondiiilelegiiorialecontractelorcolectivesauindividualedemunc,persoanelor
croralenceteazraporturiledemuncorideserviciusaucare,potrivitlegii,sunttrecutenrezervorin
retragere
5.veniturileaferenteperioadeincareraporturiledemuncsaudeserviciualepersoanelorcareauncheiatastfelde
raporturisuntsuspendatepotrivitlegii,alteledectceleaferenteperioadeideincapacitatetemporardemunccauzat
deboliobinuiteorideaccidentenafaramunciiiperioadeideincapacitatetemporardemuncncazulaccidentului
demuncsaualboliiprofesionale,ncareplataindemnizaieisesuportdeunitate,conformlegii
6.drepturiledesold/salariulunaracordatepersonaluluimilitar,poliitilorifuncionarilorpublicicustatut
specialdinsistemuladministraieipenitenciare,potrivitlegii.
Seciuneaa3aStabilirea,plataideclarareacontribuiilordeasigurripentruomajncazulpersoanelorfizicei
juridicecareaucalitateadeangajatorisausuntasimilateacestora,precumincazulpersoanelorfizicecare
realizeaznRomniavenituridinsalariisauasimilatesalariilordelaangajatoridinaltestate

Articolul190
Stabilireaiplatacontribuiilordeasigurripentruomaj
(1)Persoaneleprevzutelaart.184lit.b)auobligaiadeacalculaideareinelasurscontribuiileindividuale
deasigurripentruomaj,precumiobligaiadeacalculacontribuiiledeasigurripentruomajdatoratedeacetia,
dupcaz.
(2)Prevederilealin.(1)seaplicincazulpersoanelorfizicecarerealizeaznRomniavenituridinsalariisau
asimilatesalariilordelaangajatoridinstatecarenuintrsubincidenalegislaieieuropeneaplicabilendomeniul
securitiisociale,precumiaacordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaesteparte.
(3)Contribuiiledeasigurripentruomajindividuale,calculateireinutepotrivitalin.(1),sepltescpnla
datade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresepltescveniturilesaupnladatade25inclusivalunii
urmtoaretrimestruluipentrucaresedatoreaz,dupcaz,mpreuncucontribuiaangajatoruluioriapersoanelor
asimilateangajatoruluidatoratpotrivitlegii.
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),persoanelefizicecarerealizeaznRomniavenituridinsalariisau
asimilatesalariilordelaangajatoricarenuausediusocial,sediupermanentsaureprezentannRomniaicare
datoreazcontribuiilesocialeobligatoriipentrusalariaiilor,potrivitprevederilorlegislaieieuropeneaplicabile
ndomeniulsecuritiisociale,precumialeacordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaeste
parte,auobligaiadeacalculaideareinecontribuiileindividualeipecelealeangajatorului,precumideale
pltilunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresepltescveniturile,numaidacexistun
acordncheiatnacestsenscuangajatorul.
(5)Calcululcontribuiilordeasigurripentruomajindividualeserealizeazprinaplicareacoteiprevzutelaart.
186lit.a)asuprabazeilunaredecalculprevzutelaart.187,curespectareaprevederilorart.189.
(6)Calcululcontribuiilordeasigurripentruomajdatoratedepersoaneleprevzutelaart.184lit.b)serealizeaz
prinaplicareacoteiprevzutelaart.186lit.b)asuprabazeidecalculprevzutelaart.188,curespectarea
prevederilorart.189.
(7)Calcululcontribuiilordeasigurripentruomajdatoratedepersoaneleprevzutelaalin.(2)serealizeazde
ctreacesteaprinaplicareacoteiintegraledecontribuie,rezultatdinnsumareacotelorindividualecuceledatorate
deangajatorprevzutelaart.186,asuprabazeilunaredecalculprevzutelaart.187,curespectareaprevederilorart.
189.Contribuiasepltetepnladatade25aluniiurmtoareceleipentrucaresepltescveniturile.
(8)ncazulncareaufostacordatesumereprezentndsalariisaudiferenedesalarii,stabilitenbazaunorhotrri
judectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii,precumincazuln
careprinastfeldehotrrisadispusrencadrareanmuncaunorpersoane,nvedereastabiliriiprestaiilorde
omajacordatedesistemuldeasigurripentruomaj,sumelerespectivesedefalcpelunilelacaresereferise
utilizeazcoteledecontribuiideasigurripentruomajcareeraunvigoarenaceaperioad.Contribuiilede
asigurripentruomajdatoratepotrivitlegiisecalculeaz,sereinladataefecturiipliiisepltescpnla
datade25aluniiurmtoareceleincareaufostpltiteacestesume.
Articolul191
DepunereaDeclaraieiprivindobligaiiledeplatacontribuiilorsociale,impozituluipevenitievidenanominala
persoanelorasigurate
(1)Persoaneleprevzutelaart.184lit.b),precumipersoanelefizicecarerealizeaznRomniavenituridinsalarii
sauasimilatesalariilordelaangajatoridinstatecarenuintrsubincidenalegislaieieuropeneaplicabilen
domeniulsecuritiisociale,precumiaacordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaesteparte
suntobligatesdepunlunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresepltescveniturile,
declaraiaprevzutlaart.147alin.(1).
(2)ncazulncareaufostacordatesumereprezentndsalariisaudiferenedesalarii,stabilitenbazaunorhotrri
judectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii,precumincazuln
careprinastfeldehotrrisadispusrencadrareanmuncaunorpersoane,nvedereastabiliriiprestaiilorde
omajacordatedesistemulasigurrilorpentruomaj,contribuiiledeasigurripentruomajdatoratepotrivitlegiise
declarpnladatade25aluniiurmtoareceleincareaufostpltiteacestesume,prindepunereadeclaraiilor
rectificativepentrulunilecroralesuntaferentesumelerespective.
(3)Prevederileart.147alin.(4)(22)suntaplicabilenmodcorespunztor.
CapitolulVContribuiapentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntate

Seciunea1Contribuabilii/pltitoriidevenitlasistemuldeasigurrisocialedesntate,ncazulveniturilorsupuse
contribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntate

Articolul192
Contribuabilii/pltitoriidevenitlasistemuldeasigurrisocialedesntate,obligailaplatacontribuieipentru
concediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntate
Contribuabilii/pltitoriidevenitobligailaplatacontribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialede
sntatesunt,dupcaz:
a)persoanelefiziceijuridicecareaucalitateadeangajatorisausuntasimilateacestora,pentruceteniiromni,
ceteniaialtorstatesauapatrizii,peperioadancareau,conformlegii,domiciliulsaureedinanRomnia,cu
respectareaprevederilorlegislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,precumiaacordurilorprivind
sistemeledesecuritatesociallacareRomniaesteparte
b)persoanelefiziceceteniromni,ceteniialtorstatesauapatrizii,peperioadancareau,conformlegii,
domiciliulsaureedinanRomnia,icarerealizeaznRomniavenituridinsalariisauasimilatesalariilordela
angajatoridinstatecarenuintrsubincidenalegislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,precum
iaacordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaesteparte
c)AgeniaNaionalpentruOcupareaForeideMunc,prinageniilepentruocupareaforeidemuncjudeeneia
municipiuluiBucureti,pentrupersoanelecarebeneficiazdeindemnizaiedeomajsau,dupcaz,dealtedrepturide
proteciesocialcareseacorddinbugetulasigurrilorpentruomaj,potrivitlegii,ipentrucaredispoziiile
legaleprevdplatacontribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntatedinbugetul
asigurrilorpentruomaj.
Seciuneaa2aVeniturilepentrucaresedatoreazcontribuia,coteledecontribuiiibazeledecalcul

Articolul193
Categoriideveniturisupusecontribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntate
(1)Contribuabilii/pltitoriidevenitlasistemuldeasigurrisocialedesntate,prevzuilaart.192,datoreaz,
dupcaz,contribuiapentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntatepentruurmtoarelecategoriide
venituri:
a)venituriledinsalariisauasimilatesalariilor,definiteconformart.76
b)indemnizaiiledeomaj
c)indemnizaiiledeincapacitatetemporardemunccaurmareaunuiaccidentdemuncsauuneiboliprofesionale.
(2)Pentruveniturileprevzutelaalin.(1)sedatoreazcontribuiapentruconcediiiindemnizaiideasigurri
socialedesntateincazulncareacesteasuntrealizatedepersoanelefiziceaflatensituaiileprevzutela
art.60alin.(1)i(2).
Articolul194
Cotadecontribuiepentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntate
Cotadecontribuiepentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntateestede0,85%.
Articolul195
Bazadecalculalcontribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntate
(1)Pentrupersoaneleprevzutelaart.192lit.a)bazalunardecalculalcontribuieipentruconcediiiindemnizaii
deasigurrisocialedesntateoreprezintsumactigurilorbruterealizatedinsalariiivenituriasimilate
salariilor,narinstrintate,curespectareaprevederilorlegislaieieuropeneaplicabilendomeniul
securitiisociale,precumiaacordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaesteparte,care
include:
a)venituriledinsalarii,nbanii/saunnatur,obinutenbazaunuicontractindividualdemunc,aunuiraportde
serviciusauaunuistatutspecialprevzutdelege
b)indemnizaiiledinactivitidesfuratecaurmareauneifunciidedemnitatepublic,stabilitepotrivitlegii
c)indemnizaiiledinactivitidesfuratecaurmareauneifunciialesencadrulpersoanelorjuridicefrscop
patrimonial
d)remuneraiaadministratorilorsocietilor,companiilor/societilornaionaleiregiilorautonome,desemnai/numii
ncondiiilelegii,precumisumeleprimitedereprezentaniinadunareageneralaacionarilorinconsiliulde
administraie
e)remuneraiaobinutdedirectoriicucontractdemandatidemembriidirectoratuluidelasocietileadministrate
nsistemdualistiaiconsiliuluidesupraveghere,potrivitlegii,precumidrepturilecuvenitemanagerilor,nbaza
contractuluidemanagementprevzutdelege
f)sumelereprezentndparticipareasalariailorlaprofit,potrivitlegii
g)sumereprezentndsalarii,diferenedesalarii,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmasedefinitivei
irevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii
h)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitedesalariai,potrivitlegii,peperioadadelegrii/detarii,dupcaz,naltlocalitate,
narinstrintate,ninteresulserviciului,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitastfel:
(i)nar,2,5orinivelullegalstabilitpentruindemnizaie,prinhotrreaGuvernului,pentrupersonalul
autoritiloriinstituiilorpublice
(ii)nstrintate,2,5orinivelullegalstabilitpentrudiurn,prinhotrreaGuvernului,pentrupersonalulromn
trimisnstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar
i)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitedesalariaiicareaustabiliteraporturidemunccuangajatoridinstrintate,pe
perioadadelegrii/detarii,dupcaz,nRomnia,ninteresulserviciului,pentruparteacaredepeteplafonul
neimpozabilstabilitlanivelullegalpentrudiurnaacordatpersonaluluiromntrimisnstrintatepentrundeplinirea
unormisiunicucaractertemporar,prinhotrreaGuvernului,corespunztorriiderezidenaangajatorului,decare
arbeneficiapersonaluldininstituiilepublicedinRomniadacsardeplasanararespectiv,curespectarea
prevederilorlegislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,precumiaacordurilorprivindsistemele
desecuritatesociallacareRomniaesteparte
j)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitepeperioadadeplasrii,naltlocalitate,narinstrintate,ninteresul
desfurriiactivitii,astfelcumesteprevzutnraportuljuridic,dectreadministratoriistabiliipotrivit

actuluiconstitutiv,contractuluideadministrare/mandat,dectredirectoriicareidesfoaractivitateanbaza
contractuluidemandatpotrivitlegii,dectremembriidirectoratuluidelasocietileadministratensistemdualist
iaiconsiliuluidesupraveghere,potrivitlegii,precumidectremanageri,nbazacontractuluidemanagement
prevzutdelege,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitastfel:
(i)nar,2,5orinivelullegalstabilitpentruindemnizaie,prinhotrreaGuvernului,pentrupersonalul
autoritiloriinstituiilorpublice
(ii)nstrintate,2,5orinivelullegalstabilitpentrudiurn,prinhotrreaGuvernului,pentrupersonalulromn
trimisnstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar
k)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitepeperioadadeplasriinRomnia,ninteresuldesfurriiactivitii,dectre
administratorisaudirectori,careauraporturijuridicestabilitecuentitidinstrintate,astfelcumesteprevzut
nraporturilejuridicerespective,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitlanivelullegalpentru
diurnaacordatpersonaluluiromntrimisnstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar,prin
hotrreaGuvernului,corespunztorriiderezidenaentitii,decarearbeneficiapersonaluldininstituiile
publicedinRomniadacsardeplasanararespectiv.
(2)Nusecuprindnbazalunardecalculalcontribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialede
sntatesumeleprevzutelaart.142.
(3)Bazalunardecalculalcontribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntatenupoatefi
maimaredectprodusuldintrenumrulasigurailordinlunapentrucaresecalculeazcontribuiaivaloarea
corespunztoarea12salariiminimebrutepeargarantatenplat.
(4)Prevederilealin.(1)(3)seaplicincazulpersoanelorprevzutelaart.192lit.b).
Articolul196
Prevederispecificecontribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntate
(1)nbazalunardecalculalcontribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntatepentru
persoaneleprevzutelaart.192lit.a)seincludiurmtoarelevenituri:
a)indemnizaiiledeincapacitatetemporardemunc,acordatenbazaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.158/2005,
aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.399/2006,cumodificrileicompletrileulterioare,numaipentru
zilelesuportatedeangajator
b)indemnizaiiledeincapacitatetemporardemunccaurmareaunuiaccidentdemuncsauauneiboliprofesionale,
acordatenbazaLegiinr.346/2002,republicat,cumodificrileulterioare,suportatedeangajatorsaudinFondul
naionaldeasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionale.
(2)Contribuiapentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntatedatoratpentruindemnizaiileprevzute
laalin.(1)lit.b)sestabileteprinaplicareacoteiprevzutelaart.194asupraindemnizaieipentruincapacitatede
muncisesuportdectrepersoaneleprevzutelaart.192lit.a)oridinfonduldeasigurarepentruaccidentede
munciboliprofesionale,constituitncondiiilelegii,dupcaz.
(3)Persoaneleprevzutelaart.192lit.a)vorreinedincontribuiadatoratfonduluideasigurarepentruaccidente
demunciboliprofesionalesumelecalculatepotrivitalin.(2).
Articolul197
Excepiispecificecontribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntate
Seexcepteazdelaplatacontribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntateveniturile
acordate,potrivitlegii,personaluluimilitarnactivitate,poliitilorifuncionarilorpublicicustatutspecial
careidesfoaractivitateaninstituiiledinsectoruldeaprare,ordinepublicisecuritatenaional.
Articolul198
Bazadecalculalcontribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntatedatoratepentru
persoanelecarebeneficiazdedrepturibnetilunarecesesuportdinbugetulasigurrilorpentruomaj
(1)Pentrupersoaneleprevzutelaart.192lit.c),bazalunardecalculpentrucontribuiapentruconcediii
indemnizaiideasigurrisocialedesntateoreprezinttotalitateadrepturilorreprezentndindemnizaiideomaj.
(2)Prevederileart.195alin.(3)referitoarelaplafonareabazeidecalculalcontribuieipentruconcediii
indemnizaiideasigurrisocialedesntateseaplicnmodcorespunztorincazulpersoanelorprevzutelaalin.
(1).
(3)Pentrupersoaneleprevzutelaart.192lit.c),contribuiapentruconcediiiindemnizaiiseapliciasupra
indemnizaieipentruincapacitatetemporardemunccaurmareaunuiaccidentdemuncsauauneiboliprofesionalei
sesuportdinbugetulasigurrilorpentruomajsaudinfonduldeasigurarepentruaccidentedemunciboli
profesionaleconstituitncondiiilelegii,dupcaz.
Seciuneaa3aStabilirea,plataideclarareacontribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialede
sntate

Articolul199
Stabilireaiplatacontribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntate
(1)Persoaneleprevzutelaart.192lit.a)ic)auobligaiadeacalculacontribuiapentruconcediiiindemnizaii
deasigurrisocialedesntate.
(2)Prevederilealin.(1)seaplicincazulpersoanelorfizicecarerealizeaznRomniavenituridinsalariisau
asimilatesalariilordelaangajatoridinstatecarenuintrsubincidenalegislaieieuropeneaplicabilendomeniul
securitiisocialeiniciaacordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaesteparte,prevzute
laart.192lit.b).
(3)Contribuiapentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntatecalculatpotrivitalin.(1)sepltete
pnladata25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresepltescveniturilesaupnladatade25inclusiva
luniiurmtoaretrimestruluipentrucaresedatoreaz,dupcaz.
(4)Prinderogaredelaprevederilealin.(1),persoanelefizicecarerealizeaznRomniavenituridinsalariisau
asimilatesalariilordelaangajatoricarenuausediusocial,sediupermanentsaureprezentannRomniaicare
datoreazcontribuiilesocialeobligatoriipentrusalariaiilor,potrivitprevederilorlegislaieieuropeneaplicabile
ndomeniulsecuritiisociale,precumialeacordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaeste
parte,auobligaiadeacalculacontribuiapentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntate,precumi
deaopltilunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresepltescveniturile,numaidac

existunacordncheiatnacestsenscuangajatorul.
(5)Calcululcontribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntateserealizeazprinaplicarea
coteiprevzutelaart.194asuprabazelorlunaredecalculprevzutelaart.195i198,dupcaz,curespectarea
prevederilorart.196i197.
(6)Calcululcontribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntatedatoratedepersoanele
prevzutelaalin.(2)serealizeazdectreacesteaprinaplicareacoteiprevzutelaart.194asuprabazeilunarede
calculprevzutelaart.195.Contribuiasepltetepnladatade25aluniiurmtoareceleipentrucaresepltesc
veniturile.
(7)ncazulncareaufostacordatesumereprezentndsalariisaudiferenedesalarii,stabilitenbazaunorhotrri
judectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii,precumincazuln
careprinastfeldehotrrisadispusrencadrareanmuncaunorpersoane,nvedereastabiliriiprestaiilor
acordatedesistemuldeasigurrisocialedesntate,sumelerespectivesedefalcpelunilelacaresereferise
utilizeazcotadecontribuiepentruconcediiiindemnizaiicareeranvigoarenaceaperioad.Contribuiapentru
concediiiindemnizaiidatoratpotrivitlegiisecalculeazisepltetepnladatade25aluniiurmtoarecelei
ncareaufostpltiteacestesume.
(8)ncazulncareaufostacordatecumulatsumereprezentndindemnizaiideomaj,nvedereastabiliriiprestaiilor
acordatedesistemuldeasigurrisocialedesntate,sumelerespectivesedefalcpelunilelacaresereferise
utilizeazcotadecontribuiepentruconcediiiindemnizaiicareeranvigoarenaceaperioad.Contribuiapentru
concediiiindemnizaiidatoratpotrivitlegiisecalculeazisepltetepnladatade25aluniiurmtoarecelei
ncareaufostpltiteacestesume.
Articolul200
Depunereadeclaraieiprivindobligaiiledeplatacontribuiilorsociale,impozituluipevenitievidenanominala
persoanelorasigurate
(1)Persoaneleprevzutelaart.192suntobligatesdepunlunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoarecelei
pentrucaresepltescveniturile,declaraiaprevzutlaart.147alin.(1).
(2)ncazulncareaufostacordatesumedenaturacelorprevzutelaart.199alin.(8),precumisumereprezentnd
salariisaudiferenedesalarii,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrri
judectoretidefinitiveiexecutorii,precumincazulncareprinastfeldehotrrisadispusrencadrarean
muncaunorpersoane,nvedereastabiliriiprestaiiloracordatedesistemuldeasigurrisocialedesntate,
contribuiapentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntatedatoratpotrivitlegiisedeclarpnla
datade25aluniiurmtoareceleincareaufostpltiteacestesume,prindepunereadeclaraiilorrectificativepentru
lunilecroralesuntaferentesumelerespective.
(3)Prevederileart.147alin.(4)(22)suntaplicabilenmodcorespunztor.
CapitolulVIContribuiadeasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionale

Seciunea1Contribuabilii/pltitoriidevenitlasistemuldeasigurrisocialedestat,ncazulveniturilorsupuse
contribuieideasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionale

Articolul201
Contribuabilii/pltitoriidevenitlasistemuldeasigurrisocialedestat,obligailaplatacontribuieideasigurare
pentruaccidentedemunciboliprofesionale
Contribuabilii/pltitoriidevenitlasistemuldeasigurrisocialedestat,obligailaplatacontribuieideasigurare
pentruaccidentedemunciboliprofesionale,sunt,dupcaz:
a)persoanelefiziceijuridicecareaucalitateadeangajatorisausuntasimilateacestora,pentruceteniiromni,
ceteniialtorstatesauapatrizii,peperioadancareau,conformlegii,domiciliulsaureedinanRomniacu
respectareaprevederilorlegislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,precumiaacordurilorprivind
sistemeledesecuritatesociallacareRomniaesteparte
b)AgeniaNaionalpentruOcupareaForeideMunc,prinageniilepentruocupareaforeidemuncjudeeneia
municipiuluiBucureti,pentrupersoanelecarebeneficiazdeindemnizaiedeomajpetoatdurataefecturiipracticii
profesionalencadrulcursurilororganizatepotrivitlegii.
Seciuneaa2aVeniturilepentrucaresedatoreazcontribuia,coteledecontribuiiibazeledecalcul

Articolul202
Categoriideveniturisupusecontribuieideasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionale
Contribuabilii/pltitoriidevenitlasistemuldeasigurrisocialedestat,prevzuilaart.201,datoreaz,dupcaz,
contribuiadeasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionalepentruurmtoarelecategoriidevenituri:
a)venituriledinsalariisauasimilatesalariilor,definiteconformart.76
b)indemnizaiadeomajprimitdeomeripetoatdurataefecturiipracticiiprofesionalencadrulcursurilor
organizatepotrivitlegii.
Articolul203
Coteledecontribuiedeasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionale
(1)Cotadecontribuiedeasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionaleestecuprinsntre0,15%i0,85%,
difereniatnfunciedeclasaderisc,conformlegii.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),cotadecontribuiedeasigurarepentruaccidentedemunciboli
profesionalencazulomerilorpetoatdurataefecturiipracticiiprofesionalencadrulcursurilororganizate
potrivitlegiiestede1%.
Articolul204
Bazadecalculalcontribuieideasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionale
(1)Pentrupersoaneleprevzutelaart.201lit.a)bazalunardecalculalcontribuieideasigurarepentruaccidente
demunciboliprofesionaleoreprezintsumactigurilorbruterealizatedeangajaiiacestora,narinalte

state,curespectareaprevederilorlegislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,precumia
acordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaesteparte,careinclude:
a)venituriledinsalarii,nbanii/saunnatur,obinutenbazaunuicontractindividualdemunc,aunuiraportde
serviciusauaunuistatutspecialprevzutdelege
b)indemnizaiiledinactivitidesfuratecaurmareauneifunciidedemnitatepublic,stabilitepotrivitlegii
c)remuneraiaobinutdedirectoriicucontractdemandatidemembriidirectoratuluidelasocietileadministrate
nsistemdualistiaiconsiliuluidesupraveghere,potrivitlegii,precumidrepturilecuvenitemanagerilor,nbaza
contractuluidemanagementprevzutdelege
d)sumelereprezentndparticipareasalariailorlaprofit,potrivitlegii
e)sumereprezentndsalarii,diferenedesalarii,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmasedefinitivei
irevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii
f)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitedesalariai,potrivitlegii,peperioadadelegrii/detarii,dupcaz,naltlocalitate,
narinstrintate,ninteresulserviciului,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitastfel:
(i)nar,2,5orinivelullegalstabilitpentruindemnizaie,prinhotrreaGuvernului,pentrupersonalul
autoritiloriinstituiilorpublice
(ii)nstrintate,2,5orinivelullegalstabilitpentrudiurn,prinhotrreaGuvernului,pentrupersonalulromn
trimisnstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar
g)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitepeperioadadeplasrii,naltlocalitate,narinstrintate,ninteresul
desfurriiactivitii,astfelcumesteprevzutnraportuljuridic,dectredirectoriicareidesfoar
activitateanbazacontractuluidemandatpotrivitlegii,dectremembriidirectoratuluidelasocietileadministrate
nsistemdualistiaiconsiliuluidesupraveghere,potrivitlegii,precumidectremanageri,nbazacontractuluide
managementprevzutdelege,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitastfel:
(i)nar,2,5orinivelullegalstabilitpentruindemnizaie,prinhotrreaGuvernului,pentrupersonalul
autoritiloriinstituiilorpublice
(ii)nstrintate,2,5orinivelullegalstabilitpentrudiurn,prinhotrreaGuvernului,pentrupersonalulromn
trimisnstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar
h)indemnizaiiledeasigurrisocialedesntatesuportatedeangajator,potrivitlegii
i)indemnizaiiledeasigurrisocialedesntatesuportatedelaFondulnaionalunicdeasigurrisocialedesntate,
potrivitlegii
j)veniturilereprezentndplicompensatoriisuportatedeangajatorpotrivitcontractuluicolectivsauindividualde
munc.
(2)Nusecuprindnbazalunardecalculalcontribuieideasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionale
sumeleprevzutelaart.142.
Articolul205
Excepiispecificecontribuieideasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionale
Suntexceptatedelaplatacontribuieideasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionaleurmtoarelevenituri:
a)veniturilerealizatedepersonalulMinisteruluiAprriiNaionale,MinisteruluiAfacerilorInterne,ServiciuluiRomn
deInformaii,ServiciuluideInformaiiExterne,ServiciuluideProtecieiPaz,ServiciuluideTelecomunicaii
Speciale,precumicelalMinisteruluiJustiieiAdministraiaNaionalaPenitenciarelor
b)prestaiilesuportatedinbugetulasigurrilorsocialedestat
c)indemnizaiilepentruincapacitatetemporardemunccaurmareaunuiaccidentdemuncsauauneiboliprofesionale,
suportatedeangajator,potrivitlegii.
Articolul206
Bazadecalculalcontribuieideasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionaledatoratpentrupersoanele
carebeneficiazdedrepturibnetilunarecesesuportdinbugetulasigurrilorpentruomaj,potrivitlegii
Bazalunardecalculalcontribuieideasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionale,ncazulomerilor,
carebeneficiazdeindemnizaiadeomajpedurataefecturiipracticiiprofesionalencadrulcursurilororganizate
potrivitlegii,oreprezintindemnizaiadeomajacordatdinbugetulasigurrilorpentruomajconformprevederilor
legale.
Seciuneaa3aStabilirea,plataideclarareacontribuieideasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionale

Articolul207
Stabilireaiplatacontribuieideasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionale
(1)Persoaneleprevzutelaart.201auobligaiadeacalculacontribuiadeasigurarepentruaccidentedemunciboli
profesionale.
(2)Contribuiadeasigurripentruaccidentedemunciboliprofesionalecalculatpotrivitalin.(1)sepltetepn
ladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresepltescveniturilesaupnladatade25inclusivalunii
urmtoaretrimestruluipentrucaresedatoreaz,dupcaz.
(3)Prinderogaredelaprevederilealin.(1),persoanelecareidesfoaractivitateanRomniaiobinvenituri
subformdesalariidelaangajatoricarenuausediusocial,sediupermanentsaureprezentannRomniaicare
datoreazcontribuiilesocialeobligatoriipentrusalariaiilor,potrivitinstrumentelorjuridiceinternaionalela
careRomniaesteparte,auobligaiadeacalculacontribuiadeasigurarepentruaccidentedemunciboli
profesionale,precumideaopltilunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresepltesc
veniturile,numaidacexistunacordncheiatnacestsenscuangajatorul.
(4)Calcululcontribuieideasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionaleserealizeazprinaplicarea
cotelorprevzutelaart.203alin.(1)i(2)asuprabazelorlunaredecalculprevzutelaart.204alin.(1)i206,
dupcaz,curespectareaprevederilorart.142i205.
(5)Contribuiadeasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionale,ncazulomerilor,sesuportintegraldin
bugetulasigurrilorpentruomaj,sedatoreazpetoatdurataefecturiipracticiiprofesionalencadrulcursurilor
organizatepotrivitlegiiisestabileteprinaplicareacoteiprevzutelaart.203alin.(2)asupracuantumului
drepturiloracordatepeperioadarespectivreprezentndindemnizaiadeomaj.
(6)ncazulncareaufostacordatesumereprezentndsalariisaudiferenedesalarii,stabilitenbazaunorhotrri
judectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii,precumincazuln
careprinastfeldehotrrisadispusrencadrareanmuncaunorpersoane,sumelerespectivesedefalcpelunilela

caresereferiseutilizeazcotadecontribuiedeasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionalecareera
nvigoarenaceaperioad.Contribuiadatoratpotrivitlegiisecalculeazisepltetepnladatade25alunii
urmtoareceleincareaufostpltiteacestesume.
Articolul208
DepunereaDeclaraieiprivindobligaiiledeplatacontribuiilorsociale,impozituluipevenitievidenanominala
persoanelorasigurate
(1)Persoaneleprevzutelaart.201suntobligatesdepunlunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoarecelei
pentrucaresepltescveniturile,declaraiaprevzutlaart.147alin.(1).
(2)ncazulncareaufostacordatesumereprezentndsalariisaudiferenedesalarii,stabilitenbazaunorhotrri
judectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii,precumincazuln
careprinastfeldehotrrisadispusrencadrareanmuncaunorpersoane,nvedereastabiliriiprestaiilor
acordatedesistemuldeasigurrisociale,contribuiapentruaccidentedemunciboliprofesionaledatoratpotrivit
legiisedeclarpnladatade25aluniiurmtoareceleincareaufostpltiteacestesume,prindepunerea
declaraiilorrectificativepentrulunilecroralesuntaferentesumelerespective.
(3)Prevederileart.147suntaplicabilenmodcorespunztor.
CapitolulVII
ContribuialaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale,datoratdepersoanelefiziceijuridicecareau
calitateadeangajatorpotrivitart.4dinLegeanr.200/2006privindconstituireaiutilizareaFonduluidegarantare
pentruplatacreanelorsalariale,cumodificrileulterioare
Seciunea1Contribuabilii/pltitoriidevenitlaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale,obligaila
platacontribuiei

Articolul209
Contribuabilii/pltitoriidevenitlaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale
Contribuabilii/pltitoriidevenitlaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale,obligailaplata
contribuieisuntpersoanelefiziceijuridice,cuexcepiainstituiilorpublicedefiniteconformLegiinr.500/2002
privindfinanelepublice,cumodificrileicompletrileulterioare,iLegiinr.273/2006privindfinanelepublice
locale,cumodificrileicompletrileulterioare,cepotsangajezefordemuncpebazdecontractindividualde
munc,ncondiiileprevzutedeLegeanr.53/2003Codulmuncii,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare.
Seciuneaa2aVeniturilepentrucaresedatoreazcontribuia,cotadecontribuieibazadecalcul

Articolul210
CategoriideveniturisupusecontribuieilaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale
(1)Contribuabilii/pltitoriidevenitlaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale,prevzuilaart.209,
datoreaz,dupcaz,contribuialaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalarialepentruvenituriledinsalarii,
definiteconformart.76.
(2)Pentruveniturileprevzutelaalin.(1)sedatoreazcontribuialaFonduldegarantarepentruplatacreanelor
salarialeincazulncareacesteasuntrealizatedepersoanelefiziceaflatensituaiileprevzutelaart.60alin.
(1)i(2).
Articolul211
CotadecontribuielaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale
CotadecontribuielaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale,datoratdeangajator,estede0,25%.
Articolul212
BazadecalculalcontribuieilaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale,datoratdeangajatorisau
persoaneasimilateacestora
(1)Pentrupersoanelefiziceijuridicecareaucalitateadeangajatorprevzutelaart.209,bazalunardecalculal
contribuieilaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalarialeoreprezintsumactigurilorbruterealizatede
angajaiicareaulabazuncontractindividualdemunc,dinsalariisauvenituriasimilatesalariilor,narin
altestate,curespectareaprevederilorlegislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,precumia
acordurilorprivindsistemeledesecuritatesociallacareRomniaesteparte,careinclude:
a)venituriledinsalarii,nbanii/saunnatur,obinutenbazaunuicontractindividualdemunc
b)sumereprezentndsalarii,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrri
judectoretidefinitiveiexecutorii
c)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,alteledectceleacordatepentruacoperireacheltuielilorde
transporticazare,primitedesalariai,potrivitlegii,peperioadadelegrii/detarii,dupcaz,naltlocalitate,
narinstrintate,ninteresulserviciului,pentruparteacaredepeteplafonulneimpozabilstabilitastfel:
(i)nar,2,5orinivelullegalstabilitpentruindemnizaie,prinhotrreaGuvernului,pentrupersonalul
autoritiloriinstituiilorpublice
(ii)nstrintate,2,5orinivelullegalstabilitpentrudiurn,prinhotrreaGuvernului,pentrupersonalulromn
trimisnstrintatepentrundeplinireaunormisiunicucaractertemporar
d)indemnizaiiledeasigurrisocialedesntatesuportatedeangajator,potrivitlegii
e)indemnizaiilepentruincapacitatetemporardemunccaurmareaunuiaccidentdemuncsauauneiboliprofesionale,
suportatedeangajator,potrivitlegii.
(2)NusecuprindnbazalunardecalculalcontribuieilaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale
sumeleprevzutelaart.142.
Articolul213

ExcepiispecificecontribuieilaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale
ContribuialaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalarialenusedatoreazpentru:
a)veniturilecarenuaulabazuncontractindividualdemunc
b)prestaiilesuportatedinbugetulasigurrilorsocialedestatsauFondulnaionalunicpentruasigurridesntate,
inclusivceleacordatepentruaccidentedemunciboliprofesionale
c)compensaiileacordate,ncondiiilelegiiorialecontractelorcolectivesauindividualedemunc,persoanelor
concediatepentrumotivecarenuindepersoanalor.
Seciuneaa3aStabilirea,plataideclarareacontribuieilaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale

Articolul214
StabilireaiplatacontribuieilaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale
(1)Persoanelefiziceijuridicecareaucalitateadeangajator,prevzutelaart.209,auobligaiadeacalcula
contribuiadeasigurarelaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale.
(2)Contribuiacalculatpotrivitalin.(1)sepltetepnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucare
sepltescveniturilesaupnladatade25inclusivaluniiurmtoaretrimestruluipentrucaresedatoreaz,dupcaz.
(3)CalcululcontribuieilaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalarialedatoratepotrivitalin.(1)se
realizeazprinaplicareacoteiprevzutelaart.211asuprabazeidecalculprevzutelaart.212,curespectarea
prevederilorart.213.
(4)ncazulncareaufostacordatesumereprezentndsalariisaudiferenedesalarii,stabilitenbazaunorhotrri
judectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii,precumincazuln
careprinastfeldehotrrisadispusrencadrareanmuncaunorpersoane,sumelerespectivesedefalcpelunilela
caresereferiseutilizeazcotadecontribuielaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalarialecareeran
vigoarenaceaperioad.Contribuiadatoratpotrivitlegiisecalculeazladataefecturiipliiisepltetepn
ladatade25aluniiurmtoareceleincareaufostpltiteacestesume.
Articolul215
DepunereaDeclaraieiprivindobligaiiledeplatacontribuiilorsociale,impozituluipevenitievidenanominala
persoanelorasigurate
(1)Persoaneleprevzutelaart.209suntobligatesdepunlunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoarecelei
pentrucaresepltescveniturile,declaraiaprevzutlaart.147alin.(1).
(2)ncazulncareaufostacordatesumereprezentndsalariisaudiferenedesalarii,stabilitenbazaunorhotrri
judectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii,precumincazuln
careprinastfeldehotrrisadispusrencadrareanmuncaunorpersoane,contribuialaFonduldegarantarepentru
platacreanelorsalarialedatoratpotrivitlegiisedeclarpnladatade25aluniiurmtoareceleincareaufost
pltiteacestesume,prindepunereadeclaraiilorrectificativepentrulunilecroralesuntaferentesumelerespective.
(3)Prevederileart.147alin.(4)(22)suntaplicabilenmodcorespunztor.
CapitolulVIIIPrevedericomunencazulpersoanelorfizicecarerealizeazvenituridinsalariisauasimilatesalariilor
i/saudinactivitiindependente,attnRomnia,ctipeteritoriulunuistatmembrualUniuniiEuropene,alunui
statmembrualSpaiuluiEconomicEuropeansaualConfederaieiElveienepentrucaresuntincidenteprevederile
legislaieieuropeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale

Seciunea1Contribuiilesocialeobligatoriidatoratedepersoanelefizicecarerealizeazvenituridinsalariisau
asimilatesalariilori/saudinactivitiindependente,attnRomnia,ctipeteritoriulunuistatmembrual
UniuniiEuropene,alunuistatmembrualSpaiuluiEconomicEuropeansaualConfederaieiElveiene

Articolul216
ContribuiilesocialeobligatoriidatoratenRomnia
(1)Persoanelefizicecarerealizeazvenituridinsalariisauasimilatesalariilori/saudinactivitiindependente,
attnRomnia,ctipeteritoriulunuistatmembrualUniuniiEuropene,alunuistatmembrualSpaiuluiEconomic
EuropeansaualConfederaieiElveienepentrucareautoritilecompetentealeacestorstatesauorganismeledesemnate
aleacestorautoritistabilescc,pentruveniturilerealizatenafaraRomniei,legislaiaaplicabilndomeniul
contribuiilorsocialeobligatoriiesteceadinRomnia,auobligaiapliicontribuiilorsocialeobligatoriiprevzute
laart.2alin.(2),dupcaz.
(2)Persoanelefiziceprevzutelaalin.(1)carerealizeazvenituridinsalariisauasimilatesalariilorattn
Romnia,ctinaltestatemembrealeUniuniiEuropene,ntrunstatmembrualSpaiuluiEconomicEuropeansau
ConfederaiaElveiandatoreazpentruvenituriledinafaraRomnieicontribuiilesocialeobligatoriiprevzutelaart.
2alin.(2).
(3)Persoanelefiziceprevzutelaalin.(1)carerealizeazvenituridindesfurareauneiactivitiindependenteatt
nRomnia,ctipeteritoriulunuistatmembrualUniuniiEuropene,alunuistatmembrualSpaiuluiEconomicEuropean
saualConfederaieiElveienedatoreazpentruvenituriledinafaraRomnieicontribuiilesocialeobligatoriiprevzute
laart.2alin.(2)lit.a)ib).
(4)Persoanelefiziceprevzutelaalin.(1)carerealizeazvenituridinsalariisauasimilatesalariilornRomniai
venituridindesfurareauneiactivitiindependentepeteritoriulunuistatmembrualUniuniiEuropene,alunuistat
membrualSpaiuluiEconomicEuropeansaualConfederaieiElveienedatoreazpentruvenituriledinafaraRomniei
contribuiilesocialeobligatoriiprevzutelaart.2alin.(2)lit.a)ib).
Seciuneaa2anregistrareanevidenafiscal,bazadecalcul,declararea,stabilireaiplatacontribuiilorsociale
obligatorii

Articolul217
nregistrareanevidenafiscal
Persoaneleprevzutelaart.216alin.(3)i(4)auobligaiassenregistrezefiscallaorganulfiscalcompetent
potrivitCoduluideprocedurfiscal,capltitordecontribuiisocialeobligatorii,ntermende30deziledeladata

lacaresencadreaznaceastcategorie.
Articolul218
Bazadecalcul
Pentrupersoaneleprevzutelaart.216bazalunardecalculalcontribuiilorsocialeobligatoriidatoratepentru
veniturilerealizatenafaraRomnieiestevenitulrealizatdeclarat,pefiecarecategoriedevenit.
Articolul219
Stabilireaiplatacontribuiilorsocialeobligatorii
(1)Pentrupersoanelefiziceprevzutelaart.216alin.(2)contribuiilesocialeobligatoriidatoratepentruveniturile
dinafaraRomnieisecalculeaz,sereinisepltescdectreangajatoriiacestora.
(2)Prinderogaredelaalin.(1),persoanelefiziceprevzutelaart.216alin.(2)auobligaiadeacalcula,dea
reineiplticontribuiilesocialeobligatoriiindividualeipecelealeangajatorului,numaidacexistunacord
ncheiatnacestsenscuangajatorul.
(3)Pentrupersoaneleprevzutelaalin.(1)i(2)moduldestabilireideplatacontribuiilorsocialedatorateeste
celprevzutlacap.IIVIIaplicabilangajatorilor,respectivcelaplicabilpersoanelorfizicecarerealizeazn
Romniavenituridinsalariisauasimilatesalariilordelaangajatoricarenuausediulsocialsaureprezentann
Romniaicaredatoreazcontribuiilesocialeobligatoriipentrusalariaiilor,potrivitprevederilorlegislaiei
europeneaplicabilendomeniulsecuritiisociale,iauunacordncheiatnacestsenscuangajatorul.
(4)Pentrupersoanelefiziceprevzutelaart.216alin.(3)i(4),moduldestabilireiplatacontribuiilor
datoratepentruvenituriledinafaraRomnieiestecelprevzutlacap.IIiIIIaplicabilncazulpersoanelorfizice
carerealizeazvenituridinactivitiindependentenRomnia.
Articolul220
Depunereadeclaraiilor
(1)Pentrupersoanelefiziceprevzutelaart.216alin.(2),contribuiilesocialeobligatoriidatoratepentru
venituriledinafaraRomnieisedeclardectreangajatoriiacestora.
(2)Prinderogaredelaalin.(1),persoanelefiziceprevzutelaart.216alin.(2)auobligaiadeadeclara
contribuiilesocialeobligatoriiindividualeipecelealeangajatorului,numaidacexistunacordncheiatnacest
senscuangajatorul.
(3)Pentrupersoaneleprevzutelaalin.(1)i(2),moduldedeclarareacontribuiilordatorateestecelprevzutla
cap.IIVIIaplicabilangajatorilor,respectivcelaplicabilpersoanelorfizicecarerealizeaznRomniavenituridin
salariisauasimilatesalariilordelaangajatoricarenuausediulsocialsaureprezentannRomniaicaredatoreaz
contribuiilesocialeobligatoriipentrusalariaiilor,potrivitprevederilorlegislaieieuropeneaplicabilen
domeniulsecuritiisociale,iauunacordncheiatnacestsenscuangajatorul.
(4)Pentrupersoanelefiziceprevzutelaart.216alin.(3)i(4),moduldedeclarareacontribuiilordatoratepentru
venituriledinafaraRomnieiestecelprevzutlacap.IIiIIIaplicabilncazulpersoanelorfizicecarerealizeaz
venituridinactivitiindependentenRomnia.
TitlulVIImpozitulpeveniturileobinutedinRomniadenerezideniiimpozitulpereprezentanelefirmelorstrine
nfiinatenRomnia

CapitolulIImpozitulpeveniturileobinutedinRomniadenerezideni

Articolul221
Contribuabili
NerezideniicareobinvenituriimpozabiledinRomniaauobligaiadeapltiimpozitconformprezentuluicapitoli
suntdenumiincontinuarecontribuabili.
Articolul222
Sferadecuprindereaimpozitului
Impozitulstabilitprinprezentulcapitol,denumitncontinuareimpozitpeveniturileobinutedinRomniade
nerezideni,seaplicasupraveniturilorbruteimpozabileobinutedinRomnia.
Articolul223
VenituriimpozabileobinutedinRomnia
(1)VeniturileimpozabileobinutedinRomnia,indiferentdacveniturilesuntprimitenRomniasaunstrintate,
sunt:
a)dividendedelaunrezident
b)dobnzidelaunrezident
c)dobnzidelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,dacdobndaesteocheltuialasediului
permanent/asediuluipermanentdesemnat
d)redevenedelaunrezident
e)redevenedelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,dacredevenaesteocheltuialasediului
permanent/asediuluipermanentdesemnat
f)comisioanedelaunrezident
g)comisioanedelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,daccomisionulesteocheltuialasediului
permanent/asediuluipermanentdesemnat
h)venituridinactivitisportiveidedivertismentdesfuratenRomnia,indiferentdacveniturilesuntprimitede
ctrepersoanelecareparticipefectivlaasemeneaactivitisaudectrealtepersoane
i)venituridinprestareadeserviciidemanagementsaudeconsultandinoricedomeniu,dacacesteveniturisunt
obinutedelaunrezidentsaudacveniturilerespectivesuntcheltuielialeunuisediupermanentnRomnia
j)veniturireprezentndremuneraiiprimitedepersoanejuridicestrinecareacioneazncalitatedeadministrator,
fondatorsaumembrualconsiliuluideadministraiealuneipersoanejuridiceromne
k)venituridinserviciiprestatenRomnia,exclusivtransportulinternaionaliprestriledeserviciiaccesorii

acestuitransport
l)venituridinprofesiiindependentedesfuratenRomniamedic,avocat,inginer,dentist,arhitect,auditorialte
profesiisimilarencazulcndsuntobinutenaltecondiiidectprinintermediulunuisediupermanentsauntro
perioadorinmaimulteperioadecarenudepescntotal183dezilepeparcursuloricruiintervalde12luni
consecutivecaresencheienanulcalendaristicvizat
m)venituridinpremiiacordatelaconcursuriorganizatenRomnia
n)venituriobinutelajocuriledenorocpracticatenRomnia,pentrutoatectigurileprimitedeunparticipantdela
unorganizatorsaupltitordevenituridinjocuridenoroc,exclusivjocuriledenorocprevzutelaart.110alin.(7)
o)veniturirealizatedenerezidenidinlichidareauneipersoanejuridiceromne.Venitulbrutrealizatdinlichidarea
uneipersoanejuridiceromnereprezintsumaexcedentuluidistribuiilornbanisaunnaturcaredepeteaportulla
capitalulsocialalpersoaneifizice/juridicebeneficiare.Seconsidervenituridinlichidareauneipersoanejuridice,
dinpunctdevederefiscal,iveniturileobinutencazulreduceriicapitaluluisocial,potrivitlegii,alteledect
celeprimitecaurmarearestituiriicoteipridinaporturi.Venitulimpozabilreprezintdiferenadintre
distribuiilenbanisaunnaturefectuatepestevaloareafiscalatitlurilordevaloare
p)veniturirealizatedintransferulmaseipatrimonialefiduciaredelafiduciarlabeneficiarulnerezidentncadrul
operaiuniidefiducie.
(2)UrmtoarelevenituriimpozabileobinutedinRomnianusuntimpozitatepotrivitprezentuluicapitolise
impoziteazconformtitluluiIIsauIV,dupcaz:
a)veniturileunuinerezident,caresuntatribuibileunuisediupermanent/sediupermanentdesemnatnRomnia
b)veniturileuneipersoanejuridicestrineobinutedintransferulproprietilorimobiliaresituatenRomniasaua
oricrordrepturilegatedeacesteproprieti,inclusivnchiriereasaucedareafolosineibunurilorproprietii
imobiliaresituatenRomnia,venituriledinexploatarearesurselornaturalesituatenRomnia,precumiveniturile
dinvnzareacesionareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromn
c)venituriobinutedinRomniadepersoanajuridicrezidentntrunstatcucareRomniaarencheiatoconveniede
evitareadubleiimpuneridinactivitidesfuratedeartitiisportivi
d)veniturialeuneipersoanefizicenerezidente,obinutedintroactivitatedependentdesfuratnRomnia
e)venituriprimitedepersoanefizicenerezidentecareacioneazncalitatealordeadministrator,fondatorsaumembru
alconsiliuluideadministraiealuneipersoanejuridiceromne
f)venituriledinpensiidefinitelaart.99,nmsurancarepensialunardepeteplafonulprevzutlaart.100
g)veniturileuneipersoanefizicenerezidenteobinutedinnchiriereasaudinaltformdecedareadreptuluide
folosinauneiproprietiimobiliaresituatenRomnia,dintransferulproprietilorimobiliaresituatenRomnia,
dintransferultitlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromnidintransferultitlurilordevaloare
emisederezideniromni
h)venituriobinutedinRomniadepersoanefizicerezidententrunstatcucareRomniaarencheiatoconveniede
evitareadubleiimpunerincalitatedeartitisausportivi.
(3)Tratamentulfiscalalveniturilorrealizatedinadministrareamaseipatrimonialedectrefiduciar,alteledect
remuneraiaacestuia,estestabilitnfunciedenaturavenituluirespectivisupusimpuneriiconformprezentului
titlu,respectivtitlurilorIIiIV,dupcaz.Obligaiilefiscalealeconstituitoruluinerezidentvorfindeplinitede
fiduciar.
Articolul224
ReinereaimpozituluidinveniturileimpozabileobinutedinRomniadenerezideni
(1)ImpozituldatoratdenerezidenipentruveniturileimpozabileobinutedinRomniasecalculeaz,sereine,se
declarisepltetelabugetuldestatdectrepltitoriidevenituri.Impozitulreinutsedeclarpnlatermenul
deplataacestuialabugetuldestat.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),impozituldatoratdenerezideni,membrinasocierea/entitatea
transparentfiscal,caredesfoaractivitatenRomnia,pentruveniturileimpozabileobinutedinRomnia,se
calculeaz,sereine,sepltetelabugetuldestatisedeclardectrepersoanadesemnatdincadrul
asocierii/entitiitransparentefiscal,prevzutlaart.233iart.234alin.(1).Reinerealasursnuseaplicn
cazulcontribuabililornerezideniacroractivitatencadrulasocierii/entitiitransparentefiscalgenereazun
sediupermanentnRomnia.
(3)Prinplataunuivenitsenelegendeplinireaobligaieideapunefonduriladispoziiacreditoruluinmaniera
stabilitprincontractsauprinaltenelegericonvenitentrepricareconduclastingereaobligaiilor
contractuale.
(4)Impozituldatoratsecalculeazprinaplicareaurmtoarelorcoteasupraveniturilorbrute:
a)1%pentruveniturileobinutelajocuriledenorocpracticatenRomnia,primitedeunparticipantdelaun
organizatorsaupltitordevenituridinjocuridenoroc,prevzutelaart.223alin.(1)lit.n)
b)16%pentruvenituriledindividendeprevzutelaart.223alin.(1)lit.a).ncepndcu1ianuarie2017,cotade
impozitestede5%
c)50%pentruveniturileprevzutelaart.223alin.(1)lit.b)g),i),k),l)io),dacveniturilesuntpltitentr
uncontdintrunstatcucareRomnianuarencheiatuninstrumentjuridicnbazacruiasserealizezeschimbulde
informaii.Acesteprevederiseaplicnumainsituaiancarevenituriledenaturacelorprevzutelaart.223alin.
(1)lit.b)g),i),k),l)io)suntpltitecaurmareaunortranzaciicalificatecafiindartificialeconformart.11
alin.(3)
d)16%ncazuloricroraltorvenituriimpozabileobinutedinRomnia,aacumsuntenumeratelaart.223alin.(1).
(5)Impozitulsecalculeaz,respectivsereinenmomentulpliivenitului,sedeclarisepltetelabugetulde
statpnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincaresapltitvenitul.Impozitulsecalculeaz,sereine,
sedeclarisepltete,nlei,labugetuldestat,lacursuldeschimbalpieeivalutarecomunicatdeBanca
NaionalaRomniei,pentruziuancareseefectueazplatavenituluictrenerezideni.ncazuldividendelor
distribuite,darcarenuaufostpltiteacionarilorsauasociailorpnlasfritulanuluincaresauaprobat
situaiilefinanciareanuale,impozitulpedividendesedeclarisepltetepnladatade25ianuarieaanului
urmtor.
(6)Pentruveniturilesubformdedobnziladepozitelelavedere/conturicurente,ladepozitelelatermen,certificate
dedepozitialteinstrumentedeeconomisirelabnciilaalteinstituiidecreditautorizateisituatenRomnia,
impozitulsecalculeazisereinedectrepltitoriideastfeldeveniturilamomentulnregistrriincontulcurent
sauncontuldedepozitaltitularului,respectivlamomentulrscumprrii,ncazulcertificatelordedepozitial
instrumentelordeeconomisire.Plataideclarareaimpozituluipentruvenituriledindobnzisefaclunar,pnladata
de25inclusivaluniiurmtoarenregistrrii/rscumprrii.
(7)Rennoireadepozitelor/instrumentelordeeconomisirevafiasimilatcuconstituireaunuinoudepozit/achiziionarea
unuinouinstrumentdeeconomisire.
(8)Impozitulasupradobnzilorcapitalizatesecalculeazdepltitorulacestorveniturinmomentulnregistrriin
contulcurentsauncontuldedepozitaltitularului,respectivnmomentulrscumprriincazulunorinstrumentede

economisiresaunmomentulncaredobndasetransformnmprumutorincapital,dupcaz.
(9)Pentruoricevenitimpozitulcaretrebuiereinut,nconformitatecuprezentulcapitol,esteimpozitfinal.
Articolul225
TratamentulfiscalalveniturilordindobnziobinutedinRomniadepersoanejuridicerezidententrunstatmembrual
UniuniiEuropenesaualSpaiuluiEconomicEuropean
(1)VeniturilereprezentnddobnziobinutedinRomniadeopersoanjuridicrezidentntrunstatmembrualUniunii
EuropenesaualSpaiuluiEconomicEuropean,statcucareRomniaarencheiatoconveniepentruevitareadublei
impuneri,cuexcepiadobnzilorcareintrsubincidenaprevederilorcap.Vdinprezentultitlu,seimpuncucotain
condiiileprevzutedeconveniaaplicabil,dacpersoanajuridicprezintuncertificatderezidenfiscalvalabil.
(2)PersoanajuridicrezidentntrunstatmembrualUniuniiEuropenesaualSpaiuluiEconomicEuropean,careobine
veniturireprezentnddobnzincondiiileprevzutelaalin.(1),poateoptapentruregularizareaimpozituluipltit
conformalin.(1)prindeclarareaiplataimpozituluipeprofitpentruprofitulimpozabilaferentacestorvenituri,
conformregulilorstabilitentitlulII.Impozitulreinutlasurspotrivitalin.(1)constituieplatanticipatn
contulimpozituluipeprofitisescadedinimpozitulpeprofitdatorat.
(3)Constituieplatanticipatncontulimpozituluipeprofitisescadedinimpozitulpeprofitdatoratiimpozitul
reinutlasursconformprevederilorart.224,ncondiiilencarepersoanajuridicrezidentntrunstatmembrual
UniuniiEuropenesaualSpaiuluiEconomicEuropean,statcucareRomniaarencheiatoconveniepentruevitarea
dubleiimpuneri,prezintcertificatulderezidenfiscalulteriorrealizriivenitului.
(4)VeniturilereprezentnddobnziobinutedinRomniadeopersoanjuridicrezidentntrunstatalUniunii
EuropenesaualSpaiuluiEconomicEuropeancucareRomnianuarencheiatoconveniedeevitareadubleiimpunerise
impunconformprevederilorart.224.Dacpersoanajuridicprevzutnprezentulalineatesterezidentaunuistatdin
UniuneaEuropeansaudinSpaiulEconomicEuropeancucareestencheiatuninstrumentjuridicnbazacruiasse
realizezeschimbuldeinformaii,aceastpersoanpoateoptapentruregularizareaimpozituluipltitconform
prevederilorart.224prindeclarareaiplataimpozituluipeprofitpentruprofitulimpozabilaferentacestorvenituri,
conformregulilorstabilitentitlulII.Impozitulreinutlasursconformprevederilorart.224constituieplat
anticipatncontulimpozituluipeprofitisescadedinimpozitulpeprofitdatorat.
Articolul226
TratamentulfiscalalcategoriilordevenituridinactivitiindependenteimpozabilenRomniaobinutedepersoane
fizicerezidententrunstatmembrualUniuniiEuropenesaualSpaiuluiEconomicEuropean
(1)VenituriledinactivitiindependentecaresuntobinutedinRomniadeopersoanfizicrezidentntrunstat
membrualUniuniiEuropenesaualSpaiuluiEconomicEuropean,statcucareRomniaarencheiatoconveniedeevitare
adubleiimpuneriicareprezintuncertificatderezidenfiscal,sevorimpunecucotai/sauncondiiile
prevzutedeconveniaaplicabil.
(2)PersoanafizicrezidentntrunstatmembrualUniuniiEuropenesaualSpaiuluiEconomicEuropean,statcucare
Romniaarencheiatoconveniedeevitareadubleiimpuneri,careobinevenituridinactivitiindependenten
condiiileprevzutelaalin.(1),poateoptapentruregularizareaimpozituluipltitconformalin.(1)prindeclararea
iplataimpozituluipevenitpentruvenitulimpozabilaferentacestorvenituri,conformregulilorstabilitentitlul
IV.Impozitulreinutlasurspotrivitalin.(1)constituieplatanticipatncontulimpozituluipevenitisescade
dinimpozitulpevenitdatorat.
(3)Pentruabeneficiadeprevederileaplicabilerezidenilorromni,constituieplatanticipatncontulimpozitului
pevenitisescadedinimpozitulpevenitdatoratiimpozitulreinutlasursconformprevederilorart.224n
condiiilencarepersoanafizicrezidentntrunstatmembrualUniuniiEuropenesaualSpaiuluiEconomicEuropean,
statcucareRomniaarencheiatoconveniepentruevitareadubleiimpuneri,prezintcertificatuldereziden
fiscalulteriorrealizriivenitului.
(4)VenituriledinactivitiindependenteobinutedinRomniadeopersoanfizicrezidentntrunstatalUniunii
EuropenesauaSpaiuluiEconomicEuropean,statcucareRomnianuarencheiatoconveniedeevitareadublei
impuneri,seimpunconformprevederilorart.224.Dacpersoanafizicprevzutnprezentulalineatesterezidenta
unuistatalUniuniiEuropenesauaSpaiuluiEconomicEuropeancucareestencheiatuninstrumentjuridicnbaza
cruiasserealizezeschimbuldeinformaii,aceastpersoanpoateoptapentruregularizareaimpozituluipltit
conformart.224prindeclarareaiplataimpozituluipevenitpentruvenitulimpozabilaferentacestorvenituri,conform
regulilorstabilitentitlulIV.Impozitulreinutlasurspotrivitart.224constituieplatanticipatncontul
impozituluipevenit.
Articolul227
ReinereaimpozituluidinveniturileobinutedinRomniadepersoanerezidententrunstatmembrualUniuniiEuropene
sauntrunstatcucareRomniaarencheiatoconveniedeevitareadubleiimpuneridinactivitidesfuratede
artitiisportivi
(1)Veniturileobinutedeartitisausportivi,persoanefizicesaujuridice,rezidenintrunstatmembrualUniunii
EuropenesauntrunstatcucareRomniaarencheiatoconveniepentruevitareadubleiimpuneri,pentruactivitile
desfuratenaceastcalitatenRomniaincondiiileprevzutenconvenieseimpuncuocotde16%,aplicat
asupraveniturilorbrute.Impozitulsecalculeaz,respectivsereinenmomentulpliivenitului,sedeclarise
pltetelabugetuldestatpnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincaresapltitvenitul.Impozitulse
calculeaz,sereine,sedeclarisepltete,nlei,labugetuldestat,lacursuldeschimbalpieeivalutare
comunicatdeBancaNaionalaRomnieipentruziuancareseefectueazplatavenituluictrenerezideni.Obligaia
calculrii,reinerii,declarriiipliiimpozituluilabugetuldestatrevinepltitoruluidevenit.
(2)PersoanajuridicrezidentntrunstatmembrualUniuniiEuropenesauntrunstatcucareRomniaarencheiato
conveniedeevitareadubleiimpunericareobinevenituridinactivitidesfuratenRomniadeartitidespectacol
sausportivipoateoptapentruregularizareaimpozituluipltitconformalin.(1)prindeclarareaiplataimpozituluipe
profitpentruprofitulimpozabilaferentacestorvenituri,conformregulilorstabilitentitlulII.Impozitulreinutla
surspotrivitalin.(1)constituieplatanticipatncontulimpozituluianualpeprofitisescadedinimpozitulpe
profitdatorat.
(3)PersoanafizicrezidentntrunstatmembrualUniuniiEuropenesauntrunstatcucareRomniaarencheiato
conveniedeevitareadubleiimpunericarerealizeazvenituridinRomniancalitatedeartistdespectacolsauca
sportiv,dinactivitileartisticeisportive,indiferentdacacesteasuntpltitedirectartistuluisausportivului
oriuneiterepricareacioneaznnumeleaceluiartistsausportivpoateoptapentruregularizareaimpozitului
pltitconformalin.(1)prindeclarareaiplataimpozituluipevenitpentruvenitulimpozabilaferentacestorvenituri,
conformregulilorstabilitentitlulIV.Impozitulreinutlasurspotrivitalin.(1)constituieplatanticipatn
contulimpozituluianualpevenitisescadedinimpozitulpevenitdatorat.

Articolul228
VeniturineimpozabilenRomnia
UrmtoareleveniturinusuntimpozabilenRomnia:
a)veniturileobinutedeorganismelenerezidentedeplasamentcolectivfrpersonalitatejuridicsaudealteorganisme
asimilateacestora,recunoscutedeautoritateacompetentdereglementarecareautorizeazactivitateapeaceapia,din
transferultitlurilordevaloare,respectivaltitlurilordeparticipare,deinutedirectsauindirectntropersoan
juridicromn
b)veniturileobinutedenerezidenipepieedecapitalstrinedintransferultitlurilordeparticipare,deinutelao
persoanjuridicromn,precumidintransferultitlurilordevaloare,emisederezideniromni
c)venitulobinutdelaunfiduciarrezidentdectreunbeneficiarnerezidentatuncicndacestaesteconstituitor
nerezident,dintransferulmaseipatrimonialefiduciarencadruloperaiuniidefiducie.
Articolul229
Scutiridelaimpozitulprevzutnprezentulcapitol
(1)SuntscutitedeimpozitulpeveniturileobinutedinRomniadenerezideniurmtoarelevenituri:
a)dobndaaferentinstrumentelordedatoriepublicnleiinvalut,veniturileobinutedintranzaciilecu
instrumentefinanciarederivateutilizatepentrurealizareaoperaiunilordeadministrareariscurilorasociate
obligaiilordenaturadatorieipubliceguvernamentaleiveniturileobinutedintranzacionareatitlurilordestatia
obligaiuniloremisedectreunitileadministrativteritoriale,nleiinvalut,pepiaainterni/saupe
pieelefinanciareinternaionale,precumidobndaaferentinstrumenteloremisedectreBancaNaionalaRomniein
scopulatingeriiobiectivelordepoliticmonetariveniturileobinutedintranzacionareavalorilormobiliareemise
dectreBancaNaionalaRomniei
b)dobndalainstrumente/titluridecreanemisedesocietileromne,constituitepotrivitLegiinr.31/1990,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,dacinstrumentele/titluriledecreansuntemisenbazaunui
prospectaprobatdeautoritateadereglementarecompetentidobndaestepltituneipersoanecarenuesteopersoan
afiliataemitentuluiinstrumentelor/titlurilordecreanrespective
c)dividendelepltitedeopersoanjuridicromnsaupersoanjuridiccusediulsocialnRomnia,nfiinat
potrivitlegislaieieuropene,uneipersoanejuridicerezidententrunaltstatmembrualUniuniiEuropeneoriunui
sediupermanentaluneintreprinderidintrunstatmembrualUniuniiEuropene,situatntrunaltstatmembrualUniunii
Europene,dac:
1.persoanajuridicstrinbeneficiaradividendelorndeplinetecumulativurmtoarelecondiii:
(i)esterezidentntrunstatmembrualUniuniiEuropeneiareunadintreformeledeorganizareprevzutenanexanr.
1latitlulII
(ii)esteconsideratafirezidentastatuluimembrualUniuniiEuropene,nconformitateculegislaiafiscala
statuluirespectivi,ntemeiuluneiconveniiprivindevitareadubleiimpunerincheiatecuunstatter,nuse
considercesterezidentnscopulimpuneriinafaraUniuniiEuropene
(iii)pltete,nconformitateculegislaiafiscalaunuistatmembru,frposibilitateauneiopiunisauexceptri,
unuldintreimpoziteleprevzutenanexanr.2latitlulIIsauunimpozitsimilarimpozituluipeprofitreglementatla
titlulII
(iv)deineminimum10%dincapitalulsocialalntreprinderiipersoanjuridicromnpeoperioadnentreruptdecel
puinunan,caresencheieladatapliidividendului.
2.beneficiaruldividendeloresteunsediupermanentaluneipersoanejuridicerezidententrunstatmembrualUniunii
EuropenesituatntrunaltstatmembrualUniuniiEuropene,iarpersoanajuridicstrinpentrucaresediulpermanent
idesfoaractivitateatrebuiesntruneasccumulativcondiiileprevzutelapct.1,subpct.(i)(iv)i
profiturilenregistratedesediulpermanentsfieimpozabilenstatulmembruncareacestaestestabilit,nbaza
uneiconveniipentruevitareadubleiimpunerisaunbazalegislaieiinterneaaceluistatmembru
3.persoanajuridicromncarepltetedividendulndeplinetecumulativurmtoarelecondiii:
(i)esteosocietatenfiinatnbazalegiiromneiareunadintreurmtoareleformedeorganizare:societatepe
aciuni,societatencomanditpeaciuni,societatecurspunderelimitat,societatennumecolectiv,societaten
comanditsimpl
(ii)plteteimpozitpeprofit,potrivitprevederilortitluluiII,frposibilitateauneiopiunisauexceptri.Pentru
acordareaacesteiscutiri,persoanajuridiccusediulsocialnRomnia,nfiinatpotrivitlegislaieieuropene,care
pltetedividendul,trebuiesplteascimpozitpeprofit,potrivitprevederilortitluluiII,frposibilitateaunei
opiunisauexceptri
d)premiileuneipersoanefizicenerezidenteobinutedinRomnia,caurmareaparticipriilafestivalurilenaionalei
internaionaleartistice,culturaleisportivefinanatedinfonduripublice
e)premiileacordateeleviloristudenilornerezidenilaconcursurilefinanatedinfonduripublice
f)veniturilepersoanelorjuridicestrinecaredesfoarnRomniaactivitideconsultanncadrulunoracorduri
definanaregratuit,ncheiatedeGuvernulRomniei/autoritipublicecualteguverne/autoritipublicesau
organizaiiinternaionaleguvernamentaleorineguvernamentale
g)venituriledindobnziiredevene,careintrsubincidenacap.Vdinprezentultitlu
h)dobnzilei/saudividendelepltitectrefonduridepensii,astfelcumsunteledefinitenlegislaiastatului
membrualUniuniiEuropenesaununuldintrestateleSpaiuluiEconomicEuropean,cucondiiaexisteneiunuiinstrument
juridicnbazacruiasserealizezeschimbuldeinformaii
i)veniturileobinutedepersoanefizicenerezidentecaurmareaparticipriinaltstatlaunjocdenoroc,alecrui
fonduridectiguriprovinidinRomnia.
(2)Prevederilealin.(1)lit.c)nuseaplicunuidemerssauunorseriidedemersuricare,fiindntreprinsecuscopul
principalsaucuunuldintrescopurileprincipaledeaobineunavantajfiscalcarecontravineobiectuluisauscopului
prezentuluiarticol,nusuntonesteavndnvederetoatefapteleicircumstanelerelevante.Undemerspoatecuprinde
maimulteetapesaupri.nnelesulprezentuluialineat,undemerssauoseriededemersurisuntconsiderateca
nefiindonestenmsurancarenusuntntreprinsedinmotivecomercialevalabilecarereflectrealitateaeconomic.
Dispoziiileprezentuluialineatsecompleteazcuprevederileexistentenlegislaiainternsaunacorduri
referitoarelaprevenireaevaziuniifiscale,afraudeifiscalesauaabuzurilor.
Articolul230
CoroborareaprevederilorCoduluifiscalcucelealeconveniilordeevitareadubleiimpuneriialegislaieiUniunii
Europene
(1)nnelesulart.224,dacuncontribuabilesterezidentaluneiricucareRomniaancheiatoconveniepentru
evitareadubleiimpuneri,cotadeimpozitcareseaplicvenituluiimpozabilobinutdectreacelcontribuabildin

Romnianupoatedepicotadeimpozitprevzutnconveniacareseaplicasupraaceluivenit.nsituaiancare
suntcotediferitedeimpozitarenlegislaiainternsaunconveniiledeevitareadubleiimpuneri,seapliccotele
deimpozitaremaifavorabile.DacuncontribuabilesterezidentaluneiridinUniuneaEuropean,cotadeimpozitcare
seaplicvenituluiimpozabilobinutdeacelcontribuabildinRomniaestecotamaifavorabilprevzutnlegislaia
intern,legislaiaUniuniiEuropenesaunconveniiledeevitareadubleiimpuneri.LegislaiaUniuniiEuropenese
aplicnrelaiaRomnieicustatelemembrealeUniuniiEuropene,respectivcustatelecucareUniuneaEuropeanare
ncheiateacorduridestabilireaunormsuriechivalente.
(2)PentruaplicareaprevederilorconvenieideevitareadubleiimpuneriialegislaieiUniuniiEuropene,nerezidentul
areobligaiadeaprezentapltitoruluidevenit,nmomentulpliivenitului,certificatulderezidenfiscal
eliberatdectreautoritateacompetentdinstatulsudereziden,precumi,dupcaz,odeclaraiepepropria
rspunderencareseindicndeplinireacondiieidebeneficiarnsituaiaaplicriilegislaieiUniuniiEuropene.
Daccertificatulderezidenfiscal,respectivdeclaraiacevaindicacalitateadebeneficiarnuseprezintnacest
termen,seaplicprevederileprezentuluititlu.nmomentulprezentriicertificatuluiderezidenfiscali,dup
caz,adeclaraieiprincareseindiccalitateadebeneficiarseaplicprevederileconvenieideevitareadublei
impunerisaualelegislaieiUniuniiEuropeneisefaceregularizareaimpozituluincadrultermenuluilegalde
prescripie.nacestsens,certificatulderezidenfiscaltrebuiesmenionezecbeneficiarulvenituluiaavut,n
termenuldeprescripie,rezidenafiscalnstatulcontractantcucareestencheiatconveniadeevitareadublei
impuneri,ntrunstatalUniuniiEuropenesauntrunstatcucareUniuneaEuropeanarencheiatunacorddestabilire
aunormsuriechivalentepentrutoatperioadancaresaurealizatvenituriledinRomnia.Calitateadebeneficiarn
scopulaplicriilegislaieiUniuniiEuropenevafidoveditprincertificatulderezidenfiscali,dupcaz,
declaraiapepropriarspundereaacestuiadendeplinirecumulativacondiiilorreferitoarela:perioadaminimde
deinere,condiiadeparticipareminimncapitalulpersoaneijuridiceromne,ncadrareanunadintreformelede
organizareprevzutentitlulIIsaunprezentultitlu,dupcaz,calitateadecontribuabilpltitordeimpozitpe
profitsauunimpozitsimilaracestuia,frposibilitateauneiopiunisauexceptri.Certificatulderezidenfiscal
prezentatncursulanuluipentrucaresefacplileestevalabilinprimele60dezilecalendaristicedinanul
urmtor,cuexcepiasituaieincareseschimbcondiiiledereziden.
(3)PersoanelefizicecaresosescnRomniaiauoederenstatulromnpeoperioadsaumaimulteperioadece
depescntotal183dezile,peparcursuloricruiintervalde12luniconsecutive,caresencheienanul
calendaristicvizatauobligaiacompletriiformularelorprevzutelaalin.(7),latermenelestabiliteprinnorme.
(4)ncazulncaresaufcutreinerideimpozitcedepesccoteledinconveniiledeevitareadubleiimpuneri,
respectivdinlegislaiaUniuniiEuropene,sumaimpozituluireinutnplusserestituiepotrivitprevederilorCoduluide
procedurfiscal.
(5)Intermediarii,definiipotrivitlegislaieinmaterie,princarepersoanelefizicenerezidenteobinvenituridin
transferultitlurilordevaloareemisederezideniromniauurmtoareleobligaii:
a)ssoliciteorganuluifiscaldinRomniacoduldeidentificarefiscalpentrupersoananerezidentcarenudeine
acestnumr
b)spstrezeoriginalulsaucopialegalizatacertificatuluiderezidenfiscalsauunaltdocumenteliberatde
ctreoaltautoritatedectceafiscal,careareatribuiindomeniulcertificriirezideneiconformlegislaiei
interneaaceluistat,nsoit/nsoitdeotraducereautorizatnlimbaromn
c)scalculezectigul/pierderealafiecaretranzacieefectuatpentrucontribuabilulpersoanfizicnerezident
d)scalculezetotalulctigurilor/pierderilorpentrutranzaciileefectuatencursulanuluipentrufiecare
contribuabilpersoanfizicnerezident
e)stransmitnformscrisctrefiecarecontribuabilpersoanfizicnerezidentinformaiileprivindtotalul
ctigurilor/pierderilor,pentrutranzaciileefectuatencursulanului,pnnultimazialuniifebruarieaanului
curent,pentruanulexpirat
f)sdepunlaorganulfiscalcompetentdeclaraiainformativprivindtotalulctigurilor/pierderilor,pentrufiecare
contribuabil,pnnultimazialuniifebruarieaanuluicurent,pentruanulexpirat.
Persoanafizicnerezidentnuareobligaiadeadeclaractigurile/pierderile,pentrutranzaciileefectuatencursul
anului,dacprinconveniadeevitareadubleiimpunerincheiatntreRomniaistatulderezidenalpersoanei
fizicenerezidentenuestemenionatdreptuldeimpunerepentruRomniairespectivapersoanprezintcertificatulde
rezidenfiscal.
(6)MachetacertificatuluiderezidenfiscalpentrupersoanerezidentenRomnia,precumitermenuldedepunerede
ctrenerezideniadocumentelorderezidenfiscal,emisedeautoritateadinstatulderezidenalacestora,se
stabilescprinnorme.
(7)MacheteleChestionarpentrustabilirearezideneifiscaleapersoaneifizicelasosireanRomniaiChestionar
pentrustabilirearezideneifiscaleapersoaneifizicelaplecareadinRomniasestabilescprinnorme.
Articolul231
Declaraiianualeprivindreinerealasurs
(1)Pltitoriidevenituricuregimdereinerelasursaimpozitelor,cuexcepiapltitorilordevenituridinsalarii,
conformprezentuluititlu,auobligaiasdepunodeclaraieprivindcalculareaireinereaimpozituluipentrufiecare
beneficiardevenitlaorganulfiscalcompetent,pnnultimazialuniifebruarieinclusivaanuluicurentpentruanul
expirat.Declaraiainformativsevadepunedectrepltitoriidevenitlaorganulfiscalcompetentnformat
electronic.
(2)Pltitoriideveniturisubformadobnzilorauobligaiasdepunodeclaraieinformativreferitoarelaplilede
astfeldeveniturifcutectrepersoanefizicerezidentenstatelemembrealeUniuniiEuropene.Declaraiasedepune
pnnultimazialuniifebruarieinclusivaanuluicurent,pentruinformaiireferitoarelaplilededobnzifcute
ncursulanuluiprecedent.Modeluliconinutuldeclaraieiinformative,precumiproceduradedeclarareaveniturilor
dindobnzilerealizatedinRomniadectrepersoanefizicerezidentenstatelemembrealeUniuniiEuropeneseaprob
prinordinalpreedinteluiA.N.A.F.,potrivitCoduluideprocedurfiscal.
Articolul232
Certificateledeatestareaimpozituluipltitdenerezideni
(1)Oricenerezidentpoatedepuneocererelaorganulfiscalcompetent,princarevasolicitaeliberareacertificatului
deatestareaimpozituluipltitctrebugetuldestat.
(2)Organulfiscalcompetentareobligaiadeaeliberacertificatuldeatestareaimpozituluipltitdenerezideni.
(3)Formacereriiiacertificatuluideatestareaimpozituluipltitdenerezident,precumicondiiilededepunere,
respectivdeeliberaresestabilescprinnorme.
CapitolulIIAsocieri/Entiticaredesfoaractivitate/obineveniturin/dinRomnia

Articolul233
Asociere/Entitatetransparentfiscalfrpersonalitatejuridic,constituitconformlegislaieidinRomniaicare
desfoaractivitatenRomnia
(1)Asocierea/Entitateatransparentfiscalfrpersonalitatejuridicsepoateconstituintrepersoanenerezidentesau
ntreunasaumaimultepersoanenerezidenteiunasaumaimultepersoanerezidente.
(2)Oriceasociere/entitatetransparentfiscalfrpersonalitatejuridicceidesfoaractivitateanRomnia
trebuiesdesemnezeunuldintreasociai/participani,dupcaz,caresndeplineascobligaiileceirevinfiecrui
asociat/participantpotrivitprezentuluititlu.Persoanadesemnatesteresponsabilpentru:
a)nregistrareafiecruiasociat/participantdacacestanudeineuncoddeidentificarefiscalatribuitdeorganul
fiscaldinRomnia
b)conducereaevideneicontabileaasocierii/entitiiipstrarea/arhivareadocumentelorjustificativeaferente
activitiiasocierii,ncondiiilelegii
c)furnizareadeinformaiinscris,pebazdedecontdeasociere,ctrefiecareasociat/participant,persoanjuridic
saufizic,cuprivirelaparteadinveniturilei/saucheltuielilerealizate/efectuatecareisuntrepartizatenbaza
contractuluideasocieredecontuldeasocierepebazacruiaserepartizeazveniturile/cheltuielilereprezintdocument
justificativlaniveldeasociat/participant
d)deinereaiprezentareaautoritiicompetentedinRomniaacontractuluideasocierecarecuprindedatereferitoare
laprilecontractante,obiectuldeactivitatealasocierii/entitii,cotadeparticiparenasociere/entitatea
fiecruiasociat/participant,dovadanregistrriilaorganulfiscalcompetentdinRomniaasediuluipermanental
asociatului/participantuluinerezidenticertificatulderezidenfiscalalfiecruiasociat/participantnerezident.
Contractuldeasocieresenregistreazlaorganulfiscalcompetentnrazacruiaestenregistratasociatuldesemnat
pentrundeplinireaobligaiilorfiscalealeasocierii
e)calculul,reinerea,platalabugetulstatuluiideclarareaimpozitulpentruveniturilecuregimdereinerelasurs
datoratdefiecareasociat/participantnerezidentpotrivitconvenieideevitareadubleiimpuneri,respectiva
prezentuluicod,dupcaz
f)ndeplinireaobligaiilorprivinddepunereadeclaraieiprevzutelaart.231alin.(1),pentruveniturilecuregimde
reinerelasurs.
(3)Impozitulreinutlasursdepersoanadesemnatdincadrulasocierii/entitiitransparentefiscalfr
personalitatejuridic,prevzutlaalin.(1)esteimpozitfinal.Impozitulsecalculeaz,respectivsereinen
momentulpliivenitului,sedeclarisepltetelabugetuldestatpnladatade25inclusivaluniiurmtoare
celeincaresapltitvenitul.Impozitulsecalculeaz,sereine,sedeclarisepltete,nlei,labugetulde
stat,lacursuldeschimbalpieeivalutarecomunicatdeBancaNaionalaRomniei,pentruziuancareseefectueaz
platavenituluictrenerezideni.
(4)Asociatul/Participantulnerezident,persoanjuridicsaufizic,cedesfoaractivitatenRomniaprin
intermediulunuisediupermanent/sediupermanentdesemnat,respectivobinevenituripentrucareRomniaaredreptde
impunere,precumiasociatul/participantulpersoanjuridicsaufizic,rezidentnRomniaareobligaiadeacalcula,
pltiideclaraimpozitulpeprofit/venitpentruprofitulimpozabil/venitulnetimpozabil,potrivittitluluiIIsauIV,
dupcaz,pebazavenituriloricheltuielilordeterminatedeoperaiunileasocierii.
Articolul234
Asociere/Entitatenerezidentconstituitconformlegislaieiunuistatstrinicaredesfoaractivitate/obine
veniturin/dinRomnia
(1)Asocierea/Entitateanerezidentcarenuestetratatcarezidentnscopurifiscalenstatulstrinncareeste
nregistratesteconsideratasociere/entitatetransparentfrpersonalitatejuridicdinpunctdevederefiscaln
Romnia.Acesteiaisuntaplicabileprevederileart.233,daccelpuinunuldintreasociai/participaninerezideni
desfoaractivitatenRomniaprinintermediulunuisediupermanent,respectivobinevenituripentrucareRomniaare
dreptdeimpunere.
(2)PentruveniturileimpozabileobinutedinRomniadeasocierea/entitateanerezidentcarenuestetratatca
rezidentnscopurifiscalenstatulstrinncareestenregistrat,pltitoruldevenitdinRomniacalculeaz,
reine,pltetelabugetulstatuluiideclarimpozitulpentruveniturilecuregimdereinerelasursdatoratde
fiecareasociat/participantnerezidentpotrivitconvenieideevitareadubleiimpuneri,respectivprezentuluicod,dup
caz.
(3)Asocierea/Entitateanerezidenttratatcarezidentnscopurifiscalenstatulstrinncareestenregistrat,
statcucareRomniaarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneri,nuesteconsideratasociere/entitate
transparentfrpersonalitatejuridicdinpunctdevederefiscalnRomnia,fiindimpuspentruprofitul
impozabil/venitulbrut,dupcaz,careirevineacesteiasocieri/entitipotrivitconvenieideevitareadublei
impuneri,respectivtitluluiII.
(4)Prevederilereferitoarelapersoanajuridicstrincaredesfoaractivitateprinintermediulunuisediupermanent
nRomniaseapliciasocierii/entitiinerezidentetratatcarezidentnscopurifiscalenstatulstrincucare
Romniaarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneridacasocierea/entitateadesfoaractivitatenRomnia
printrunsediupermanent.
(5)PentruabeneficiadeprevederileconvenieideevitareadubleiimpunerincheiatedeRomniacustatulstrin,
asocierea/entitateanerezidenttratatcarezidentnscopurifiscalenstatulstrinncareestenregistrat
trebuiesprezintecertificatulderezidenfiscalemisdeautoritateacompetentastatuluistrin.
(6)Prevederileprezentuluiarticolialeart.233nuseaplicorganismelordeplasamentcolectivfrpersonalitate
juridicsaualtororganismeasimilateacestora,constituitepotrivitlegislaieinmaterieifondurilordepensii,
constituitepotrivitlegislaieinmaterie.
CapitolulIIIImpozitulpereprezentane

Articolul235
Contribuabili
Oricepersoanjuridicstrin,careareoreprezentanautorizatsfuncionezenRomnia,potrivitlegii,are
obligaiadeapltiunimpozitanual,conformprezentuluicapitol.
Articolul236
Stabilireaimpozitului

(1)Impozitulpereprezentanpentruunanfiscalesteegalcuechivalentulnleialsumeide4.000euro,stabilit
pentruunanfiscal,lacursuldeschimbalpieeivalutare,comunicatdeBancaNaionalaRomniei,pentruziuancare
seefectueazplataimpozituluictrebugetuldestat,respectivpnla25iuniei25decembrieinclusivaanuluide
impunere.
(2)ncazuluneipersoanejuridicestrine,carencursulunuianfiscalnfiineazsaudesfiineazoreprezentan
nRomnia,impozituldatoratpentruacestansecalculeazproporionalcunumruldelunideexistenareprezentanei
nanulfiscalrespectiv.
Articolul237
Plataimpozituluiidepunereadeclaraieifiscale
(1)Oricepersoanjuridicstrinareobligaiadeapltiimpozitulpereprezentanlabugetuldestat,ndou
traneegale,pnladatelede25iuniei25decembrieinclusivaanuluideimpunere.
(2)Oricepersoanjuridicstrincaredatoreazimpozitulpereprezentanareobligaiadeadepuneodeclaraie
anuallaorganulfiscalcompetent,pnnultimazialuniifebruarieinclusivaanuluideimpunere.
(3)Oricepersoanjuridicstrin,carenfiineazsaudesfiineazoreprezentanncursulanuluifiscal,are
obligaiadeadepuneodeclaraiefiscallaorganulfiscalcompetent,ntermende30deziledeladatalacare
reprezentanaafostnfiinatsaudesfiinat.
(4)ReprezentanelesuntobligatesconducevidenacontabilprevzutdelegislaianvigoaredinRomnia.
CapitolulIVModuldeimpozitareaveniturilordineconomiiobinutedinRomniadepersoanefizicerezidentenstate
membreiaplicareaschimbuluideinformaiinlegturcuaceastcategoriedevenituri

Articolul238
Definiiabeneficiaruluiefectiv
(1)nsensulprezentuluicapitol,prinbeneficiarefectivsenelegeoricepersoanfizicceprimeteoplatde
dobndsauoricepersoanfizicpentrucareoplatdedobndestegarantat,cuexcepiacazuluicndaceast
persoandovedetecplatanuafostprimitsaugarantatpentrubeneficiulsupropriu,respectivatuncicnd:
a)acioneazcaunagentpltitor,nnelesulart.240alin.(1)sau
b)acioneaznnumeleuneipersoanejuridice,aluneientiticareesteimpozitatpeprofit,conformregimului
generalpentruimpozitareaprofiturilor,alunuiorganismdeplasamentcolectivnvalorimobiliare,autorizatconform
DirectiveiConsiliuluinr.85/611/CEEdin20decembrie1985decoordonareaactelorcuputeredelegeiaactelor
administrativeprivindanumiteorganismedeplasamentcolectivnvalorimobiliare(OPCVM),saunnumeleuneientiti
lacaresefacereferirelaart.240alin.(2),iarnacestdinurmcaz,dezvluienumeleiadresaaceleientiti
operatoruluieconomiccareefectueazplatadobnziiioperatorultransmiteacesteinformaiiautoritiicompetentea
statuluimembruncareestestabilitentitateasau
c)acioneaznnumelealteipersoanefizicecareestebeneficiarulefectividezvluieagentuluipltitoridentitatea
aceluibeneficiarefectiv,nconformitatecuart.239alin.(2).
(2)Atuncicndunagentpltitorareinformaiicarearatcpersoanafizicceprimeteoplatdedobndsaupentru
careoplatdedobndestegarantat,poatesnufiebeneficiarulefectiv,iaratuncicndniciprevederilealin.(1)
lit.a),nicicelealealin.(1)lit.b)nuseaplicaceleipersoanefizice,sevorluamsurirezonabilepentru
stabilireaidentitiibeneficiaruluiefectiv,conformprevederilorart.239alin.(2).Dacagentulpltitornupoate
identificabeneficiarulefectiv,vaconsiderapersoanafizicndiscuiedreptbeneficiarefectiv.
Articolul239
Identitateaideterminarealoculuiderezidenabeneficiarilorefectivi
(1)Romniaadoptiasiguraplicareapeteritoriulsuaprocedurilornecesare,carespermitagentuluipltitors
identificebeneficiariiefectiviilocullordereziden,nscopulaplicriiprevederilorart.244248.
(2)Agentulpltitorstabileteidentitateabeneficiaruluiefectivnfunciedecerineleminimecaresuntconformecu
relaiiledintreagentulpltitoriprimitoruldobnzii,ladatanceperiirelaiei,astfel:
a)pentrurelaiilecontractualencheiatenaintededatade1ianuarie2004icarecontinunprezent,agentul
pltitorstabileteidentitateabeneficiaruluiefectiv,respectivnumeleiadresasa,prinutilizareainformaiilorde
caredispune,nspecialconformreglementrilornvigoaredinstatulsudestabilireidispoziiilorDirectivei
91/308/CEEdin10iunie1991privindprevenireautilizriisistemuluifinanciarnscopulsplriibanilor
b)ncazulrelaiilorcontractualencheiatesaualtranzaciilorefectuatenabsenarelaiilorcontractuale,ncepnd
cudatade1ianuarie2004,agentulpltitorstabileteidentitateabeneficiaruluiefectiv,constndnnume,adresi,
dacexist,numrulfiscaldeidentificare,atribuitdectrestatulmembruderezidenpentruscopurilefiscale.
Acestedetaliisuntstabilitepebazapaaportuluisauacarduluideidentitateoficial,prezentatdebeneficiarul
efectiv.Dacadresanuaparenicinpaaport,nicincarduldeidentitateoficial,atuncisestabiletepebaza
oricruialtdocumentdoveditordeidentitateprezentatdebeneficiarulefectiv.Dacnumrulfiscaldeidentificarenu
estemenionatnpaaport,ncarduldeidentitateoficialsaunoricarealtdocumentdoveditordeidentitate,
incluznd,posibil,certificatulderezidenfiscaleliberatpentruscopurifiscale,prezentatedebeneficiarul
efectiv,identitateasasevacompletaprinmenionareadateiialoculuinaterii,stabilitepebazapaaportuluisaua
carduluideidentitateoficial.
(3)Agentulpltitorstabileterezidenabeneficiaruluiefectivpebazacerinelorminimecaresuntconformecu
relaiiledintreagentulpltitoriprimitoruldobnziiladatanceperiirelaiei.Subrezervaprevederilordemaijos,
seconsidercrezidenaseaflnarancarebeneficiarulefectiviareadresapermanent:
a)ncazulrelaiilorcontractualencheiatenaintededatade1ianuarie2004,darcarecontinuinprezent,
agentulpltitorstabileterezidenabeneficiaruluiefectivpebazainformaiilordecaredispune,nspecialcaurmare
areglementrilornvigoarenstatulsudestabilireiaprevederilorDirectiveinr.91/308/CEE
b)ncazulrelaiilorcontractualencheiatesaualtranzaciilorefectuatenabsenarelaiilorcontractuale,ncepnd
cudatade1ianuarie2004,agentulpltitorstabileterezidenabeneficiaruluiefectivpebazaadreseimenionaten
paaport,ncarduldeidentitateoficialsau,dacestenecesar,pebazaoricruialtdocumentdoveditordeidentitate,
prezentatdebeneficiarulefectiv,inconcordancuurmtoareaprocedur:pentrupersoanelefizicecareprezint
paaportulsaucarduldeidentitateoficialemisdectreunstatmembruicaredeclarelenselecsuntrezidente
ntroarter,rezidenalorsestabileteprinintermediulunuicertificatderezidenfiscal,emisdeo
autoritatecompetentariiterencarepersoanafizicadeclaratcesterezident.nlipsaprezentriiacestui
certificat,seconsidercrezidenaestesituatnstatulmembrucareaemispaaportul,carduldeidentitateoficial
sauunaltdocumentdeidentitateoficial.

Articolul240
Definiiaagentuluipltitor
(1)nsensulprezentuluicapitol,prinagentpltitorsenelegeoriceoperatoreconomiccarepltetedobndasau
garanteazplatadobnziipentrubeneficiulimediatalbeneficiaruluiefectiv,indiferentdacoperatorulestedebitorul
creaneicareproducedobndsauoperatorulnsrcinatdectredebitororidectrebeneficiarulefectivcuplata
dobnziisaucugarantareapliidedobnd.
(2)Oriceentitatestabilitntrunstatmembructrecaresepltetedobndsaupentrucareplataestegarantatn
beneficiulbeneficiaruluiefectivvafi,deasemenea,consideratagentpltitor,lamomentulpliisaugarantriiunei
astfeldepli.Prezentaprevederenuseaplicdacoperatoruleconomicaremotivescread,pebazadovezilor
oficialeprezentatedeaceaentitate,c:
a)esteopersoanjuridic,cuexcepiacelorprevzutelaalin.(5)sau
b)profitulsuesteimpozitatprinaplicarearegimuluigeneralreferitorlaimpozitareaprofiturilorsau
c)esteunorganismdeplasamentcolectivnvalorimobiliare,autorizatconformDirectiveinr.85/611/CEE.Unoperator
economiccarepltetedobndsaugaranteazplatadobnziipentruoastfeldeentitatestabilitnaltstatmembrui
careesteconsideratagentpltitor,ntemeiulprezentuluialineat,vacomunicanumeleiadresaentitiiisuma
totaladobnziipltitesaugarantateentitiiautoritiicompetenteastatuluimembruundeestestabilit,careva
transmitemaideparteacesteinformaiiautoritiicompetentedinstatulmembruundeestestabilitentitatea.
(3)Entitateaprevzutlaalin.(2)poatetotuisaleagsfietratat,nscopulaplicriiprezentuluicapitol,ca
unorganismdeplasamentcolectivnvalorimobiliare,aacumacestaesteprevzutlaalin.(2)lit.c).Exercitarea
acesteiposibilitifaceobiectulunuicertificatemisdestatulmembruncareentitateaestestabilit,certificat
careesteprezentatoperatoruluieconomicdectreentitate.nceeacepriveteaceastopiunecepoatefiexercitat
deentitilestabilitepeteritoriulRomnieisevoremitenorme.
(4)Atuncicndoperatoruleconomicientitateavizatelaalin.(2)suntstabilitenRomnia,Romniaiamsurile
necesarepentruadaasigurricaceaentitatendeplineteprevederileprezentuluicapitolatuncicndacioneazca
agentpltitor.
(5)Persoanelejuridiceexceptatedelaprevederilealin.(2)lit.a)sunt:
a)nFinlanda:avoinyhtio(y)ikommandiittiyhtio(ky)/oppetbolagikommanditbolag
b)nSuedia:handelsbolag(HB)ikommanditbolag(KB).
Articolul241
Definiiaautoritiicompetente
nsensulprezentuluicapitol,prinautoritatecompetentsenelege:
a)pentruRomniaA.N.A.F.
b)pentruriletereautoritateacompetentdefinitpentruscopulconveniilorbilateralesaumultilateralede
evitareadubleiimpunerisau,nlipsaacestora,oricarealtautoritatecompetentpentruemitereacertificatelorde
rezidenfiscal.
Articolul242
Definiiapliidobnzilor
(1)nsensulprezentuluicapitol,prinplatadobnziisenelege:
a)dobndapltitsaunregistratncont,referitoarelacreaneledeoricenatur,fiecestegarantatsaunudeo
ipotecorideoclauzdeparticiparelabeneficiiledebitorului,i,nspecial,venituriledinobligaiuni
guvernamentaleivenituriledinobligaiunidestat,inclusivprimeleipremiilelegatedeastfeldetitluride
valoare,obligaiunisautitluridecreanpenalitilepentruplatacuntrzierenusuntconsiderateplide
dobnzi
b)dobnzilecapitalizatesaucapitalizareaprincesiunea,rambursareasaurscumprareacreanelorprevzutelalit.a)
c)venitulprovenitdinpliledobnzilorfiedirect,fieprinintermediuluneientitiprevzutelaart.240alin.
(2),distribuitprin:
organismedeplasamentcolectivnvalorimobiliare,autorizatenconformitatecuDirectivanr.85/611/CEE
entiticarebeneficiazdeopiuneaprevzutlaart.240alin.(3)
organismedeplasamentcolectivstabilitenafarasfereiteritorialeprevzutelaart.243
d)venitulrealizatdincesiunea,rambursareasaurscumprareaaciunilororiunitilornurmtoareleorganismei
entiti,dacacesteorganismeientitiinvestescdirectsauindirect,prinintermediulaltororganismedeplasament
colectivsauprinentitilacaresefacereferiremaijos,maimultde25%dinactivelelorncreanedenaturacelor
prevzutelalit.a),cucondiiacaacestvenitscorespundctigurilorcare,directsauindirect,provindinplile
dobnzilorcaresuntdefinitelalit.a)ib).Entitilelacaresefacereferiresunt:
organismedeplasamentcolectivnvalorimobiliare,autorizatenconformitatecuDirectivanr.85/611/CEE
entiticarebeneficiazdeopiuneaprevzutlaart.240alin.(3)
organismedeplasamentcolectivstabilitenafarasfereiteritorialeprevzutelaart.243.
(2)nceeaceprivetealin.(1)lit.c)id),atuncicndunagentpltitornudispunedenicioinformaiecuprivire
laproporiaveniturilorcareprovindinplidedobnzi,sumatotalavenituluiseconsiderplatdedobnd.
(3)nceeaceprivetealin.(1)lit.d),atuncicndunagentpltitornudispunedenicioinformaieprivindprocentul
activelorinvestitencreane,naciunisaununiti,acestprocentesteconsideratafisuperiorceluide25%.
Atuncicndnusepoatedeterminasumavenituluirealizatdebeneficiarulefectiv,venitulesteconsideratcafiind
rezultatulcesiunii,rambursriisaurscumprriiaciuniioriunitilor.
(4)Atuncicnddobnda,aacumesteprevzutlaalin.(1),estepltitsaucreditatntruncontdeinutdeo
entitateprevzutlaart.240alin.(2),aceastentitatenefiindbeneficiaraopiuniiprevzutelaart.240alin.(3),
dobndarespectivseconsidercaplatdedobnddectreaceastentitate.
(5)nceeaceprivetealin.(1)lit.b)id),Romniacereagenilorpltitorisituaipeteritoriuleisanualizeze
dobndapesteoanumitperioaddetimp,carenupoatedepiunan,istratezeacestedobnzianualizatecaplide
dobnd,chiardacniciocesiune,rscumpraresaurambursarenuintervinendecursulacesteiperioade.
(6)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)lit.c)id),dindefiniiapliidobnziiseexcludeoricevenit
menionatnprevederilelegatedeorganismesauentitistabilitepeteritoriulRomniei,dacinvestiiaacestor
entitincreaneleprevzutelaalin.(1)lit.a)nudepete15%dinactivelelor.nacelaifel,prinderogarede
laalin.(4),seexcludedindefiniiapliidobnziiprevzutelaalin.(1)platadobnziisaucreditareantruncont
aluneientitiprevzutelaart.240alin.(2),carenubeneficiazdeopiuneaprevzutlaart.240alin.(3)ieste
stabilitpeteritoriulRomniei,ncazulncareinvestiiaacesteientitincreaneleprevzutelaalin.(1)lit.
a)nudepete15%dinactivelesale.
(7)Procenteleprevzutelaalin.(1)lit.d)ialin.(6)suntdeterminatenfunciedepoliticadeinvestiii,aacum
estedefinitnreguliledefinanaresaundocumenteleconstitutivealeorganismelororientitilor,iarnlipsa

acestora,nfunciedecomponentarealaactiveloracestororganismesauentiti.
Articolul243
Sferateritorial
Prevederileacestuicapitolseaplicdobnzilorpltitedectreunagentpltitorstabilitnteritoriulncare
TratatulprivindfuncionareaUniuniiEuropeneseaplicpotrivitart.349iart.355.
Articolul244
Informaiilecomunicatedeunagentpltitor
(1)Atuncicndbeneficiarulefectivesterezidentntrunstatmembru,altuldectRomnia,undeesteagentulpltitor,
informaiileminimepecareagentulpltitortrebuieslecomuniceautoritiicompetentedinRomniasunturmtoarele:
a)identitateairezidenabeneficiaruluiefectiv,stabiliteconformart.239
b)numeleiadresaagentuluipltitor
c)numruldecontalbeneficiaruluiefectivsau,nlipsaacestuia,identificareacreaneigeneratoarededobnd
d)informaiireferitoarelaplatadobnzii,nconformitatecualin.(2).
(2)Coninutulminimdeinformaiireferitoarelaplatadobnzii,pecareagentulpltitorlecomunic,sereferla
urmtoarelecategoriidedobnd:
a)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.242alin.(1)lit.a)sumadobnziipltitesaucreditate
b)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.242alin.(1)lit.b)id)fiesumadobnziisauavenitului
prevzutlarespectivulalineat,fiesumatotalavenituluidincesiune,rscumpraresaurambursare
c)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.242alin.(1)lit.c)fiesumavenituluiprevzutlarespectivul
alineat,fiesumatotaladistribuiei
d)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.242alin.(4)sumadobnziicarerevinefiecruimembrudin
entitateaprevzutlaart.240alin.(2),carendeplinetecondiiileprevzutelaart.238alin.(1)
e)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.242alin.(5)sumadobnziianualizate.
(3)Informaiilecareprivescplilededobnziraportatedectreagentulpltitorsuntlimitatelainformaia
referitoarelasumatotaladobnziisauavenituluiilasumatotalaveniturilorobinutedincesiune,rscumprare
saurambursare.
Articolul245
Schimbulautomatdeinformaii
(1)AutoritateacompetentdinRomniacomunicautoritiicompetentedinstatulmembruderezidenalbeneficiarului
efectivinformaiileprevzutelaart.244.
(2)Comunicareadeinformaiiareuncaracterautomatiareloccelpuinodatpean,ndecursula6luniurmtoare
sfrituluianuluifiscal,pentrutoateplilededobndefectuatencursulacestuian.
(3)DispoziiileprezentuluicapitolsecompleteazcucelealeCoduluideprocedurfiscal.
Articolul246
Perioadadetranziie
(1)ncursuluneiperioadedetranziie,ncepndcudatalacaresefacereferirelaalin.(2)i(3),Austriavaprimi
informaiidinRomnia.ncursulperioadeidetranziie,scopulprezentuluicapitolestedeagarantaunminimumde
impozitareefectivaveniturilordineconomiisubformaplilordedobndefectuatenfavoareabeneficiarilor
efectivipersoanefizicerezideniromni.
(2)Beneficiariiefectivipersoanefizicerezideniromnivoraveanvedereperioadadetranziiestabilitpentru
Austria,perioadcaresevaterminalasfritulprimuluianfiscalncheiatcareurmeazdupdefinitivareaultimului
dintreurmtoareleevenimente:
a)datadeintrarenvigoareaacorduluidintreUniuneaEuropean,dupdecizianunanimitateaConsiliului,i
ConfederaiaElveian,PrincipatulLiechtenstein,RepublicaSanMarino,PrincipatulMonacoiPrincipatulAndorra,care
prevedeschimbuldeinformaiilacerere,aacumestedefinitnModelulAcorduluiOECDprivindschimbuldeinformaii
nmateriefiscal,publicatladatade18aprilie2002,denumitncontinuareModelulAcorduluiOECD,nceeace
priveteplilededobnd,aacumsuntdefinitenprezentulcapitol,efectuatedeageniipltitoristabiliipe
teritoriulacestorrictrebeneficiariiefectivirezidenipeteritoriulpentrucareseaplicprezentulcapitol,n
plusfadeaplicareasimultandectreacesteriauneireinerilasurscuocotdefinitpentruperioadele
corespunztoareprevzutelaart.247
b)datalacareConsiliulconvine,nunanimitate,caStateleUnitealeAmericiisschimbeinformaii,lacerere,n
conformitatecuModelulAcorduluiOECD,nceeacepriveteplilededobnziefectuatedeageniipltitoristabilii
peteritoriullorctrebeneficiariiefectivirezidenipeteritoriulncareseaplicprevederilereferitoarela
efectuareaschimbuluiautomatdeinformaiiprivindvenituriledineconomii.
(3)Lasfritulperioadeidetranziie,beneficiariiefectivipersoanefizicerezideniromninuvorfisupui
impozitriiprinreinereasupraveniturilordineconomiidistribuitlasursnAustria,ntructaceststatvaefectua
schimbautomatdeinformaiiprivindvenituriledineconomiicuRomnia.
Articolul247
Reinerealasurs
(1)ndecursulperioadeidetranziieprevzutelaart.246,beneficiarilorefectivipersoanefizicerezideniromnili
sevapercepeoreinerelasursde35%nAustria.
(2)ReinerealasursasupraveniturilordineconomiiobinutedinAustriadectrebeneficiariefectivipersoanefizice
rezideniromnisevafacedupcumurmeaz:
a)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.242alin.(1)lit.a)lasumadobnziipltitesaucreditate
b)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.242alin.(1)lit.b)saud)lasumadobnziisauvenitului
prevzute/prevzutlaacesteliteresauprinpercepereaunuiefectechivalentcaresfiesuportatdeprimitorpesuma
totalavenituluidincesiune,rscumprareirambursare
c)ncazulpliidedobnd,nnelesulart.242alin.(1)lit.c)pesumavenituluiprevzutlarespectivul
alineat
d)ncazulpliidedobnd,nnelesulart.242alin.(4)pesumadobnziicarerevinefiecruimembrual
entitiilacaresafcutreferirelaart.240alin.(2),carendeplinetecondiiileart.238alin.(1)
e)ncazulexercitriidectreAustriaaopiuniiprevzutelaart.242alin.(5)pesumadobnziianualizate.
(3)nscopulaplicriiprevederiloralin.(2)lit.a)ib),reinerealasursesteperceputlaproratapentru

perioadadedeinereacreaneidectrebeneficiarulefectiv.
(4)PercepereauneireinerilasursdectreAustrianumpiedicRomnia,castatderezidenfiscalal
beneficiaruluiefectivalveniturilordineconomiisimpozitezevenitul,conformprevederilorprezentuluiCod.
Articolul248
Distribuireavenitului
(1)Romniavaprimiprintransfer75%dinvenitulobinutdeAustriadinreinerealasursefectuatdeagenii
pltitorirezideniaiacestorstateasupraveniturilordineconomiialebeneficiarilorefectivipersoanefizice
rezideniromni.
(2)Romniaprimeteveniturilemenionatelaalin.(1)printransferdinAustrianumaitrziude6lunidelasfritul
anuluifiscal.
Articolul249
Excepiidelasistemuldereinerelasurs
(1)BeneficiariiefectivipersoanefizicerezideniromnicareobinvenituridineconomiidinAustriapotcerenacest
statcareinerealasurssnufieaplicatatuncicndurmeaznaceststatunadintreproceduriledemaijos:
a)oprocedurcarepermitebeneficiaruluiefectivrezidentromnsautorizezenmodexpresagentulpltitorrezident
nAustriascomuniceinformaiile,nconformitatecuart.244i245.Aceastautorizaieacopertoatedobnzile
pltitedectrerespectivulagentpltitorctrebeneficiarulefectivpersoanfizicrezidentromn.nacestcazse
aplicprevederileart.245
b)oprocedurcaregaranteazcreinerealasursnuesteperceputatuncicndbeneficiarulefectivrezidentromn
prezintagentuluisupltitordinAustriauncertificatemispenumelesudeautoritilefiscalecompetenteromne,
nconcordancuprevederilealin.(2).
(2)Lacerereabeneficiaruluiefectivpersoanfizicrezidentromn,autoritateafiscalcompetentromnemiteun
certificatcareindic:
a)numele,adresainumruldeidentificarefiscalsaualtnumrori,nlipsaacestuia,datailoculnaterii
beneficiaruluiefectiv
b)numeleiadresaagentuluipltitor
c)numruldecontalbeneficiaruluiefectivsau,nlipsaacestuia,identificareagaraniei.
(3)Acestcertificatestevalabilpentruoperioadcarenudepete3ani.Certificatulesteeliberatfiecrui
beneficiarefectivcarelsolicit,ntermendedoulunidelasolicitare.
Articolul250
MsuriluatedeRomniapentruefectuareaschimbuluideinformaiicustatelecareauperioaddetranziiela
impozitareaeconomiilor
ProceduraadministrriiprezentuluicapitolnrelaiacuAustria,careareperioaddetranziienaplicarea
prevederilorprezentuluicapitol,sevastabiliprinnormeelaboratedeMinisterulFinanelorPublicesauA.N.A.F.,dup
caz.
Articolul251
Eliminareadubleiimpuneri
(1)Romniaasigurpentrubeneficiariiefectivipersoanefizicerezideniromnieliminareaoricreidubleimpunericare
arputearezultadinpercepereareineriilasursnAustria.
(2)RomniarestituiebeneficiaruluiefectivrezidentnRomniaimpozitulreinutconformart.247.
Articolul252
Titluridecreanenegociabile
(1)Peparcursulperioadeidetranziie,prevzutlaart.246,darnumaitrziudedatade31decembrie2010,
obligaiunilenaionaleiinternaionaleialtetitluridecreanenegociabile,acrorprimemisiuneesteanterioar
dateide1martie2001saupentrucareprospecteleemisiuniideorigineaufostaprobatenaintedeaceastdatde
autoritilecompetente,nnelesulDirectiveinr.80/390/CEEprivindcerinelederedactare,verificareidistribuire
ainformaiilornecesarelistriicetrebuiepublicatepentruadmitereavalorilormobiliarelacotaoficialabursei,
saudectreautoritilecompetentealerilortere,nusuntconsideratecreane,nnelesulart.242alin.(1)lit.
a),cucondiiacaniciunfeldeemisiuninoialeacestortitluridecreanenegociabilesnufifostrealizatencepnd
cudatade1martie2002.Totui,dacperioadadetranziieseprelungetedupdatade31decembrie2010,prevederile
prezentuluialineatcontinusseaplicedoarnceeacepriveteacestetitluridecreanenegociabile:
a)careconinclauzeledesumbrutsauderestituireanticipati
b)atuncicndagentulpltitor,aacumestedefinitlaart.240alin.(1)i(2),estestabilitnunuldintrestatele
membrecareaplicreinerealasursiatuncicndagentulpltitorpltetedobndadirectsaugaranteazdobnda
pentrubeneficiulimediatalbeneficiaruluiefectivrezidentnRomnia.Daconouemisiunepentrutitluriledecreane
negociabilemenionatemaisus,emisedeunguvernsaudeoentitateasimilat,careacioneazcaautoritatepublicsau
alcreirolesterecunoscutdeuntratatinternaional,nnelesulart.253,esterealizatncepndcudatade1
martie2002,ansamblulacestortitluriemise,constndnemisiuneadeorigineinoricarealtaulterioar,este
consideratcafiindocrean,nnelesulart.242alin.(1)lit.a).
(2)Prevederilealin.(1)numpiedicimpozitareaveniturilorobinutedintitluriledecreanenegociabilelacarese
facereferirelaalin.(1),conformprevederilorprezentuluicod.
Articolul253
Anexareferitoarelalistaentitilorasimilatelacaresefacereferirelaart.252
Pentruscopurileart.252,urmtoareleentitisuntconsideratecafiindentiticareacioneazcaautoritatepublic
saualcrorrolesterecunoscutdeuntratatinternaional:
1.entitidinUniuneaEuropean:
Belgia
VlaamsGewest(RegiuneaFlamand)
Regionwallonne(RegiuneaValon)
Regionbruxelloise/BrusselsGewest(RegiuneaBruxelles)
Communautefrancaise(ComunitateaFrancez)

VlaamseGemeenschap(ComunitateaFlamand)
DeutschsprachigeGemeinschaft(Comunitateavorbitoaredelimbgerman)
Bulgaria
municipaliti
Spania
XuntadeGalicia(ExecutivulRegionalalGaliciei)
JuntadeAndalucia(ExecutivulRegionalalAndaluziei)
JuntadeExtremadura(ExecutivulRegionalExtremadura)
JuntadeCastillaLaMancha(ExecutivulRegionalCastillaLaMancha)
JuntadeCastillaLeon(ExecutivulRegionalCastillaLeon)
GobiernoForaldeNavarra(GuvernulRegionalalNavarrei)
GoverndelesIllesBalears(GuvernulInsulelorBaleare)
GeneralitatdeCatalunya(GuvernulAutonomalCataloniei)
GeneralitatdeValencia(GuvernulAutonomalValenciei)
DiputacionGeneraldeAragon(ConsiliulRegionalalAragonului)
GobiernodelasIslasCanarias(GuvernulInsulelorCanare)
GobiernodeMurcia(GuvernulMurciei)
GobiernodeMadrid(GuvernulMadridului)
GobiernodelaComunidadAutonomadelPaisVasco/Euzkadi(GuvernulComunitiiAutonomearilorBascilor)
DiputacionForaldeGuipuzcoa(ConsiliulRegionalGuipuzcoa)
DiputacionForaldeVizcaya/Bizkaia(ConsiliulRegionalVizcaya)
DiputacionForaldeAlava(ConsiliulRegionalAlava)
AyuntamientodeMadrid(ConsiliulOrenescalMadridului)
AyuntamientodeBarcelona(ConsiliulOrenescalBarcelonei)
CabildoInsulardeGranCanaria(ConsiliulInsuleiGranCanaria)
CabildoInsulardeTenerife(ConsiliulInsuleiTenerife)
InstitutodeCreditoOficial(OficiuldecreditarealStatului)
InstitutoCatalandeFinanzas(InstituiaFinanciarPublicaCataloniei)
InstitutoValencianodeFinanzas(InstituiaFinanciarPublicaValenciei)
Grecia
OrganismosTegepikoinonionEllados(OrganizaiaTelecomunicaiilordinGrecia)
OrganismosSiderodromonEllados(OrganizaiaNaionalaCilorFerate)
DemosiaEpikeireseElektrismou(CompaniaPublicdeEnergieElectric)
Frana
LaCaissed'amortissementdeladettesociale(CADES)(CasadeAmortizareaDeficituluiPublic)
L'Agencefrancaisededeveloppement(AFD)(AgeniaFrancezpentruDezvoltare)
ReseauFerredeFrance(RFF)(ReeauaCilorFerateFranceze)
CaisseNaionaledesAutoroutes(CAN)(CasaNaionalaAutostrzilor)
AssistancepubliqueHopitauxdeParis(APHP)(AsistenaPublicaSpitalelordinParis)
CharbonnagesdeFrance(CDF)(ConsiliulFrancezalCrbunelui)
Entrepriseminiereetchimique(EMC)(CompaniaMinieriChimic)
Italia
regiuni
provincii
municipaliti
CassaDepositiePrestiti(CasadeDepoziteimprumuturi)
Letonia
Pasvaldibas(autoritilocale)
Polonia
gminy(comune)
powiaty(districte)
wojewodztwa(provincii)
zwiazkigmn(asociaiidecomune)
powiatow(asociaiidedistricte)
wojewodztw(asociaiideprovincii)
miastostoleczneWarszawa(capitalaVarovia)
AgencjaRestrukturyzacjiiModernizacjiRolnictwa(AgeniapentruRestructurareiModernizareaAgriculturii)
AgencjaNieruchomosciRolnych(AgeniaProprietilorAgricole)
Portugalia
RegiaoAutonomadaMadeira(RegiuneaAutonomaMadeirei)
RegiaoAutonomadosAcores(RegiuneaAutonomaAzorelor)
municipaliti
Romnia
autoritileadministraieipublicelocale
Slovacia
mestaaobce(municipaliti)
ZelezniceSlovenskejRepubliky(CompaniaCilorFerateSlovace)
Statnyfondcestnehohospodarstva(FonduldeStatpentruGestionareaDrumurilor)
Slovenskeelektrarne(Centraleleelectriceslovace)
Vodohospodarskavystavba(Companiapentruutilizarearaionalaapelor).
2.entitiinternaionale:
BancaEuropeanpentruReconstrucieiDezvoltare
BancaEuropeandeInvestiii
BancaAsiaticdeDezvoltare
BancaAfricandeDezvoltare
BancaMondialBancaInternaionaldeReconstrucieiDezvoltareFondulMonetarInternaional
SocietateaFinanciarInternaional
BancaInterAmericandeDezvoltare
FonduldeDezvoltareSocialalConsiliuluiEuropei
Euratom
UniuneaEuropean
SocietateaAndindeDezvoltare(CAF)
Eurofima

ComunitateaEconomicaCrbuneluiiOelului
BancaNordicdeInvestiii
BancadeDezvoltaredinCaraibe.
Prevederileart.252nuaducatingereniciuneiadintreobligaiileinternaionalepecareRomniaileaasumatn
relaiilecuentitileinternaionalemenionatemaisus.
3.entitidinstatetere:
aceleentiticarendeplinescurmtoarelecriterii:
a)entitateaesteconsideratnmodcertcafiindoentitatepublic,conformcriteriilornaionale
b)entitateapublicesteunproductorfrcaractercomercialdinafaraUniuniiEuropene,careadministreazi
finaneazungrupdeactiviti,furnizndnprincipalbunuriiserviciifrcaractercomercialdestinate
beneficiuluiUniuniiEuropeneicaresuntefectivcontrolatedeguvernulcentral
c)entitateapublicrealizeazemisiuni/titluridecreandemaridimensiuniicuregularitate
d)statulvizatpoatesgarantezecoasemeneaentitatepublicnuvaexercitaorscumprarenaintedetermen,n
cazulclauzelorderentregireasumeibrute.
Articolul254
Dataaplicrii
DispoziiileprezentuluicapitoltranspunprevederileDirectivei2003/48/CEaConsiliuluidin3iunie2003privind
impozitareaveniturilordineconomiisubformaplilordedobnzi,cuamendamenteleulterioare.
CapitolulVRedeveneidobnzilantreprinderiasociate

Articolul255
Sferadeaplicareiprocedura
(1)PlilededobnziiredeveneceprovindinRomniasuntexceptatedelaoriceimpoziteaplicateasupraacelor
plinRomnia,fieprinreinerelasurs,fieprindeclarare,cucondiiacabeneficiarulefectivaldobnzilorsau
redevenelorsfieosocietatedinaltstatmembrusauunsediupermanent,situatnaltstatmembru,aluneisocieti
dintrunstatmembru.
(2)OplatfcutdeosocietaterezidentnRomniasaudectreunsediupermanentsituatnRomniatrebuiesfie
consideratcaproveninddinRomnia,denumitncontinuarestatsurs.
(3)Unsediupermanentestetratatcapltitoraldobnzilorsauredevenelordoarnmsurancareacelepli
reprezintcheltuielideductibilefiscalpentrusediulpermanentdinRomnia.
(4)Osocietateaunuistatmembruvafitratatcabeneficiarefectivaldobnziloriredevenelordoardacprimete
aceleplipentrubeneficiulsupropriu,inucaunintermediarpentruoaltpersoan,cumarfiunagent,un
fiduciarsausemnatarautorizat.
(5)Unsediupermanenttrebuiesfietratatcabeneficiarefectivaldobnzilorsauredevenelor:
a)daccreana,dreptulsauutilizareainformaiei,nlegturcucareiaunatereplilededobnzisauredevene,
esteefectivlegatdeacelsediupermanenti
b)dacplilededobnzisauredevenereprezintvenituricuprivirelacareacelsediupermanentestesupus,n
statulmembruncareestesituat,unuiadintreimpozitelemenionatelaart.258lit.a)pct.(iii)sau,ncazul
Belgiei,impozituluinerezidenilor/belastingdernietverblijfhoudersori,ncazulSpaniei,impozituluiasupra
venituluinerezidenilorsauunuiimpozitcareesteidenticsaunmodsubstanialsimilaricareesteaplicatdupdata
deintrarenvigoareaprezentuluicapitol,suplimentarsaunloculacelorimpoziteexistente.
(6)Dacunsediupermanentaluneisocietiaunuistatmembruesteconsideratcapltitorsaucabeneficiarefectival
dobnzilororiredevenelor,nicioaltparteasocietiinuvafitratatcapltitorsaucabeneficiarefectival
acelordobnzioriredevene,nsensulprezentuluiarticol.
(7)Prezentularticolseaplicnumaincazulncaresocietateacareestepltitorsausocietateaalcreisediu
permanentesteconsideratpltitoraldobnzilororiredeveneloresteosocietateasociatasocietiicareeste
beneficiarulefectivsaualcreisediupermanentestetratatcabeneficiarulefectivalacelordobnziorialacelor
redevene.
(8)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicdacdobnzilesauredevenelesuntpltitedectreorictreunsediu
permanentaluneisocietidintrunstatmembrusituatntrunstatteriactivitateasocietiieste,nntregime
sauparial,desfuratprinacelsediupermanent.
(9)PrevederileprezentuluiarticolnumpiedicRomniasianconsiderare,ladeterminareaimpozituluipeprofit,
atuncicndapliclegislaiasafiscal,dobnzilesauredeveneleprimitedectresocietilerezidente,desediile
permanentealesocietilorrezidentenRomniasaudectresediilepermanentesituatenRomnia.
(10)Prevederileprezentuluicapitolnuseaplicuneisocietiaaltuistatmembrusauunuisediupermanentalunei
societiaaltuistatmembru,atuncicndcondiiilestabilitelaart.258lit.b)nuaufostmeninutepentruo
perioadnentreruptdecelpuin2ani.
(11)ndeplinireacerinelorstabilitedeprezentularticolideart.258sedovedeteladatapliidobnzilorsau
redevenelorprintroatestare.Dacndeplinireacerinelorstabilitenprezentularticolnuafostatestatladata
plii,sevaaplicareinereaimpozituluilasurs.
(12)nsensulalin.(11),atestareacarevafiprezentatnlegturcufiecarecontractdeplattrebuiesfie
valabilpentruunandeladataemiteriiacesteiatestriivaconineurmtoareleinformaii:
a)dovadarezideneifiscale,nscopulimpozitrii,pentrusocietateacareprimetedobnzisauredevenedinRomnia
i,cndestenecesar,dovadaexisteneiunuisediupermanentatestatdeautoritateafiscalastatuluimembruncare
societateacareprimetedobnzioriredeveneesterezidentpentruscopurifiscalesauncareestesituatsediul
permanent
b)indicareacalitiidebeneficiarefectivaldobnzilorsauredevenelordectresocietateacareprimeteastfelde
pli,nconformitatecuprevederilealin.(4),sauaexisteneicondiiilorprevzutelaalin.(5),cndunsediu
permanentestebeneficiarulplii
c)ndeplinireacerinelor,nconformitatecuprevederileart.258lit.a)pct.(iii),ncazulsocietiiprimitoare
d)deinereaparticipaieiminime,nconformitatecuprevederileart.258lit.b)
e)perioadapentrucaredeinerealacaresefacereferirelalit.d)exist.
Sepoatesolicitanplusjustificarealegalpentruplileefectuatedincadrulcontractului,deexemplusepoate
solicitacontractuldemprumutsaucontractuldelicen.
(13)Daccerinelepentruacordareascutiriinceteazsfiendeplinite,societateaprimitoaresausediulpermanent
informeazimediatsocietateapltitoaresausediulpermanentpltitor.
(14)Dacsocietateapltitoaresausediulpermanentareinutimpozitullasursasupravenituluiceurmasfiescutit
deimpozit,conformprezentuluiarticol,aceastapoatefaceocererepentrurestituireaacestuiimpozitreinutlasurs.

nacestsenssevasolicitainformaiaspecificatlaalin.(12).Cerereapentrurestituireaimpozituluitrebuiesfie
transmisncadrultermenuluilegaldeprescripie.
(15)Impozitulreinutlasursnplusvafirestituitntrunintervaldeunandelaprimireacereriiderestituirea
impozituluiiainformaiilordoveditoarepecarelepoatesolicitanmodrezonabil.Dacimpozitulreinutlasursnu
afostrestituitnperioadamenionat,societateaprimitoaresausediulpermanentestendreptit,laexpirareaanului
ncauz,ssolicitedobndaasuprasumeireprezentndimpozitulcaretrebuierestituit.Dobndasolicitatseva
calculacorespunztorprevederilorCoduluideprocedurfiscal.
Articolul256
Definiiadobnzii
nsensulprezentuluicapitol,termenuldobndnseamnvenituldincreanedeoricefel,nsoitesaunudegaranii
ipotecareorideoclauzdeparticiparelaprofituriledebitoruluii,nspecial,venituldinefectepublice,titluri
decreansauobligaiuni,inclusivprimeleipremiilelegatedeasemeneaefecte,titluridecreansauobligaiuni
penalitilepentruplatacuntrzierenuvorficonsideratedobnzi.
Articolul257
Definiiaredevenei
nsensulprezentuluicapitol,termenulredevenenseamnpliledeoricefelprimitepentrufolosireasau
concesionareautilizriioricruidreptdeautorasuprauneiopereliterare,artisticesautiinifice,inclusivasupra
filmelorcinematograficeiprogrameleinformatice,oricebrevet,marcdecomer,desenorimodel,plan,formulsau
procedeusecretdefabricaie,oripentruinformaiireferitoarelaexperienandomeniulindustrial,comercialsau
tiinificplilepentrufolosireasaudreptuldefolosireaechipamentuluiindustrial,comercialoritiinific.
Articolul258
Definiiantreprinderii,ntreprinderiiasociateiasediuluipermanent
nsensulprezentuluicapitol:
a)sintagmasocietateaunuistatmembrunseamnoricesocietate:
(i)carembracunadintreformeleenumeratenlistaprevzutlaart.263i
(ii)care,nconformitateculegislaiafiscalaunuistatmembru,esteconsideratcafiindrezidentnacelstat
membruinuesteconsiderat,nnelesuluneiconveniideevitareadubleiimpuneripevenitipecapitalncheiat
cuunstatter,cafiindrezidentnscopulimpozitriinafaraUniuniiEuropenei
(iii)careestesupusunuiadintreurmtoareleimpozite,frafiscutitdeimpozit,sauunuiimpozitcareeste
identicori,nesen,similaricareestestabilitdupdatadeintrarenvigoareaprezentuluiarticol,nplussau
nloculacelorimpoziteexistente:
impozitulsocietilor/vennootschapsbelasting,nBelgia
selskabsskat,nDanemarca
Korperschaftsteuer,nGermania
phdroseisodematosuomikouprosopon,nGrecia
impuestosobresociedades,nSpania
impotsurlessocietes,nFrana
corporationtax,nIrlanda
impostasulredditodellepersonegiuridiche,nItalia
impotsurlerevenudescollectivites,nLuxemburg
vennootschapsbelasting,nOlanda
Korperschaftsteuer,nAustria
impostosobreorendimentodapessoascolectivas,nPortugalia
vhteisoientulovero/nkomstskatten,nFinlanda
statlngnkomstskatt,nSuedia
corporationtax,nRegatulUnitalMariiBritaniiiIrlandeideNord
danzprijmupravnickychosob,nRepublicaCeh
tulumaks,nEstonia
phdroseisodematos,nCipru
uznemumuienakumanodoklis,nLetonia
pelnomokestis,nLituania
tarsasagiado,nUngaria
taxxafuqlincome,nMalta
todatekdochodowyodosobprawnych,nPolonia
davekoddobickapraznihoseb,nSlovenia
danzprijmovpravnickychosob,nSlovacia
impozitulpeprofit,nRomnia
korporativendank,nBulgaria
poreznadobit,nCroaia
b)osocietateesteosocietateasociatauneialtesocietidac,celpuin:
(i)primasocietateareoparticipareminimdirectde25%ncapitalulceleideadouantreprinderisau
(ii)ceadeadouasocietateareoparticipareminimdirectde25%ncapitalulprimeisocietisau
(iii)osocietateterareoparticipareminimdirectde25%attncapitalulprimeisocieti,ctinalcelei
deadoua.
ParticiprilencapitalulsocialtrebuiesfiedeinutenumailantreprinderilerezidentepeteritoriulUniunii
Europene
c)sintagmasediupermanentnseamnunlocfixdeafacerisituatntrunstatmembru,princaresedesfoarn
ntregimesaunparteactivitateauneisocietirezidententrunaltstatmembru.
Articolul259
Exceptareaplilordedobnzisauderedevene
(1)Nuseacordbeneficiileprezentuluicapitolnurmtoarelecazuri:
a)atuncicndplilesunttratatecaodistribuiredebeneficiisaucaorestituiredecapital,conformlegislaiei
romne
b)pentruplilerezultatedincreanecaredaudreptuldeparticiparelaprofituriledebitorului
c)pentruplilerezultatedincreanecaredaudreptulcreditoruluisischimbedreptuldeaprimidobndacontra

unuidreptdeparticiparenprofituriledebitorului
d)pentruplilerezultatedincreanecarenuconinniciunfeldeprevederireferitoarelarestituireadatoriei
principalesaudacrestituireaestedatoratpentruoperioadmaimarede50deanideladataemisiunii.
(2)Cnddatoritrelaiilorspecialeexistententredebitoribeneficiarulefectivaldobnziisauredevenelorori
ntreunuldintreeiioaltpersoan,sumadobnzilorsauredevenelordepetesumacaresarficonvenitntre
debitoribeneficiarulefectiv,nlipsaunorastfelderelaii,prevederileprezentuluiarticolseaplicnumain
aceastultimsummenionat,dacexistoastfeldesum.
Articolul260
Fraudiabuz
(1)Prevederileprezentuluicapitolnuexcludaplicareaprevederilorlegislaieinaionalesauacelorbazatepetratate,
lacareRomniaesteparte,caresuntnecesarepentruprevenireafraudeisauabuzuluiconstatatencondiiilelegii.
(2)Prevederileprezentuluicapitolnuseaplicatuncicndtranzaciileaudreptconsecinfrauda,evaziuneafiscal
sauabuzul,constatatencondiiilelegii.
Articolul261
Clauzadedelimitare
Prevederileprezentuluicapitolnuexcludaplicareaprevederilornaionalesauacelorbazatepetratatelelacare
Romniaesteparteialecrorprevederiaunvedereeliminareasauevitareadubleiimpozitriadobnziloria
redevenelor.
Articolul262
MsuriluatedeRomnia
Proceduraadministrriiprezentuluicapitolsevastabiliprinnorme,elaboratedeMinisterulFinanelorPublicesau
A.N.A.F.,dupcaz.
Articolul263
Listasocietiloracoperitedeprevederileart.258lit.a)pct.(iii)
Societileacoperitedeprevederileart.258lit.a)pct.(iii)sunturmtoarele:
a)societicunoscutenlegislaiabelgianca"naamlozevennootschap/societeanonyme,commanditairevennootschapop
aandelen/societeencommanditeparactions,beslotenvennootschapmetbeperkteaansprakelijkheid/societepriveea
responsabilitelimitee"iaceleentitipublicelegislativecaredesfoaractivitateconformdreptuluiprivat
b)societicunoscutenlegislaiadanezca"aktieselskab"i"anpartsselskab"
c)societicunoscutenlegislaiagermanca"Aktiengesellschaft,KommanditgesellschaftaufAktien,Gesellschaftmit
beschrankterHaftung"i"bergrechtlicheGewerkschaft"
d)societicunoscutenlegislaiagreceascca"anonumeetairia"
e)societicunoscutenlegislaiaspaniolca"sociedadanonima,sociedadcomanditariaporacciones,sociedadde
responsabilidadlimitada"iaceleentitipublicelegalecaredesfoaractivitateconformdreptuluiprivat
f)societicunoscutenlegislaiafrancezca"societeanonyme,societeencommanditeparactions,societea
responsabilitelimitee"ientitipubliceintreprinderiindustrialeicomerciale
g)persoanelejuridiceirlandezedenumite"publiccompanieslimitedbysharesorbyguarantee","privatecompanies
limitedbysharesorbyguarantee",instituiilenregistratenregimul"IndustrialandProvidentSocietiesActs",sau
"buildingsocieties"nregistratenregimul"BuildingSocietiesActs"
h)societicunoscutenlegislaiaitalianca"societaperazioni,societainaccomanditaperazioni,societaa
responsabilitalimitata"ientitipubliceiprivatecaredesfoaractivitiindustrialeicomerciale
i)societicunoscutenlegislaialuxemburghezca"societeanonyme,societeencommanditeparactions"i"societe
aresponsabilitelimitee"
j)societicunoscutenlegislaiaolandezca"noomlozevennootschap"i"beslotenvennootschapmetbeperkte
aansprakelijkheid"
k)societicunoscutenlegislaiaaustriacca"Aktiengesellschaft"i"GesellschaftmitbeschrankterHaftung"
l)societicomercialesausocietinfiinateconformlegiicivile,avndformcomercial,icooperativeientiti
publicenregistrateconformlegiiportugheze
m)societicunoscutenlegislaiafinlandezca"osakeyhtio/aktiebolag,osuuskunta/andelslag,saastopankki/sparbank"
i"vakuutusyhtio/forsakrngsbolag"
n)societicunoscutenlegislaiasuedezca"aktiebolag"i"forsakringsaktiebolag"
o)societinregistrateconformlegislaieiMariiBritanii
p)societicunoscutenlegislaiacehca"akciovaspolecnost","spolecnostsrucenimomezenym","verejnaobchodni
spolecnnost","komanditnispolecnost","druzstvo"
q)societicunoscutenlegislaiaestonianca"taisuhing","usaldusuhing","osauhing","aktsiaselts",
"tulundusuhistu"
r)societicunoscutenlegislaiacipriotcasocietinregistratenconformitateculegeacompaniilor,entiti
publicecorporatiste,precumialteentiticaresuntconsideratesocieti,conformlegiiimpozituluipevenit
s)societicunoscutenlegislaialetonca"akcijusabiedriba","sabiedribaarierobezotuatbildibu"
)societinregistrateconformlegislaieilituaniene
t)societicunoscutenlegislaiaungarca"kozkeresetitarsasag","betetitarsasag","kozosvallalat","korlatolt
felelossegutarsasag","reszvenytarsasag","egyesules","kozhasznutarsasag","szovetkezet"
)societicunoscutenlegislaiamaltezca"Kumpanijita'Responsabilita'Limitata","Socjetajietnakkomanditali
lkapitaltaghhommaqsumf'azzjonitjiet"
u)societicunoscutenlegislaiapolonezca"spolkaakcyjna","spolkazofraniczonaodpowiedzialnoscia"
v)societicunoscutenlegislaiaslovenca"delniskadruzba","komanditnadelniskadruzba","komanditnadruzba",
"druzbazomejenoodgovornostjo","druzbazneomejenoodgovomostjo"
w)societicunoscutenlegislaiaslovacca"akciovaspolocnos","spolocnost'srucenimobmedzenym","komanditna
spolocnos","verejnaobchodnaspolocnos","druzstvo"
x)societicunoscutenlegislaiaromnca"societinnumecolectiv","societincomanditsimpl",
"societipeaciuni","societincomanditpeaciuni","societicurspunderelimitat"
y)societicunoscutenlegislaiabulgarca"Akionernodrujestvo","Komanditnodrujestvosakii","Drujestvos
ogranicenaotgovornost"
z)societiaflatesubincidenalegislaieicroate,denumite"dionickodrustvo","drustvosogranicenomodgovornoscu"
ialtesocieticonstituitenconformitateculegislaiacroaticaresuntsupuseimpozituluipeprofitnCroaia.

Articolul264
Dataaplicrii
DispoziiileprezentuluicapitoltranspunprevederileDirectivei2003/49/CEaConsiliuluidin3iunie2003privind
sistemulcomundeimpozitare,aplicabilplilordedobnziideredeveneefectuatentresocietiasociatedinstate
membrediferite,cuamendamenteleulterioare.
TitlulVIITaxapevaloareaadugat

CapitolulIDefiniii

Articolul265
Definiiataxeipevaloareaadugat
Taxapevaloareaadugatesteunimpozitindirectdatoratlabugetulstatuluiicareestecolectatconformprevederilor
prezentuluititlu.
Articolul266
Semnificaiaunortermeniiexpresii
(1)nsensulprezentuluititlu,termeniiiexpresiiledemaijosauurmtoarelesemnificaii:
1.achiziiereprezintbunurileiserviciileobinutesaucareurmeazafiobinutedeopersoanimpozabil,prin
urmtoareleoperaiuni:livrridebunurii/sauprestrideservicii,efectuatesaucareurmeazafiefectuatedealt
persoanctreaceastpersoanimpozabil,achiziiiintracomunitareiimporturidebunuri
2.achiziieintracomunitararenelesulart.273
3.activecorporalefixereprezintoriceimobilizarecorporalamortizabil,construciileiterenuriledeoricefel,
deinutepentruafiutilizatenproduciasaulivrareadebunuriorinprestareadeservicii,pentruafinchiriate
terilorsaupentruscopuriadministrative
4.activitateeconomicarenelesulprevzutlaart.269alin.(2).Atuncicndopersoandesfoarmaimulte
activitieconomice,prinactivitateeconomicsenelegetoateactivitileeconomicedesfuratedeaceasta
5.bazadeimpozitarereprezintcontravaloareauneilivrridebunurisauprestrideserviciiimpozabile,aunuiimport
impozabilsauauneiachiziiiintracomunitareimpozabile,stabilitconformcap.VIIalprezentuluititlu
6.bunurireprezintbunuricorporalemobileiimobile.Energiaelectric,energiatermic,gazelenaturale,agentul
frigorificialteledeaceastnaturseconsiderbunuricorporalemobile
7.produseaccizabilesuntproduseleenergetice,alcoolulibuturilealcoolice,precumitutunulprelucrat,astfelcum
suntdefinitelatitlulVIII,cuexcepiagazuluilivratprinintermediulunuisistemdegazenaturalesituatpe
teritoriulUniuniiEuropenesauprinoricereeaconectatlaunastfeldesistem
8.coduldenregistrarenscopurideTVAreprezintcodulprevzutlaart.318alin.(1),atribuitdectre
autoritilecompetentedinRomniapersoanelorcareauobligaiassenregistrezeconformart.316sau317,sauuncod
denregistraresimilar,atribuitdeautoritilecompetentedintrunaltstatmembru
9.codulNCreprezintpoziiatarifar,subpoziiatarifarsaucodultarifar,astfelcumsuntprevzutenRegulamentul
(CEE)nr.2.658/87alConsiliuluidin23iulie1987privindNomenclaturatarifaristatisticiTarifulVamalComun,
astfelcumafostmodificatprinRegulamentuldepunerenaplicare(UE)nr.1.101/2014alComisieidin16octombrie
2014.OridecteoriintervinmodificrinnomenclaturacombinatstabilitprinRegulamentul(CEE)nr.2.658/87,
corespondenadintrecodurileNCprevzutenprezentultitluinoilecoduriNCserealizeazpotrivitprevederilordin
normelemetodologice
10.dataaderriiRomnieilaUniuneaEuropeanestedatade1ianuarie2007
11.decontdetaxreprezintdecontulcaresentocmeteisedepuneconformart.323
12.decontulspecialdetaxreprezintdecontulcaresentocmeteisedepuneconformart.324
13.Directiva112esteDirectiva2006/112/CEaConsiliuluidin28noiembrie2006privindsistemulcomunaltaxeipe
valoareaadugat,publicatnJurnalulOficialalComunitilorEuropene(JOCE),seriaL,nr.347din11decembrie
2006,cumodificrileicompletrileulterioare.Refeririledinfacturiletransmisedefurnizori/prestatoridinalte
statemembrelaarticoleledinDirectivaa6a,respectivDirectiva77/388/CEaConsiliuluidin17mai1977privind
armonizarealegislaiilorstatelormembrereferitoarelaimpozitulpecifradeafaceriSistemulcomunprivindtaxape
valoareaadugat:bazaunitardestabilire,publicatnJurnalulOficialalComunitilorEuropene(JOCE),seriaL,
nr.145din3iunie1977,vorficonsideratereferirilaarticolelecorespunztoaredinDirectiva112,conformtabelului
decorelridinanexaXIIlaaceastdirectiv
14.facturareprezintdocumentulprevzutlaart.319
15.importatorreprezintpersoanapenumelecreiasuntdeclaratebunurile,nmomentulncaretaxalaimportdevine
exigibil,conformart.285icarencazulimporturilortaxabileesteobligatlaplatataxeiconformart.309
16.ntreprinderemicreprezintopersoanimpozabilcareaplicregimulspecialdescutireprevzutlaart.310sau,
dupcaz,unregimdescutireechivalent,nconformitatecuprevederilelegalealestatuluimembruncarepersoanaeste
stabilit,potrivitart.281292dinDirectiva112
17.livrareintracomunitararenelesulprevzutlaart.270alin.(9)
18.livrarectresinearenelesulprevzutlaart.270alin.(4)
19.operaiuniimobiliarereprezintoperaiunileconstndnlivrarea,nchirierea,leasingul,arendarea,concesionarea
debunuriimobilesaualteoperaiuniprincareunbunimobilestepusladispoziiaalteipersoane,precumiacordarea
cuplatpeoanumitperioadaunordrepturireale,precumdreptuldeuzufructisuperficia,asupraunuibunimobil
20.perioadafiscalesteperioadaprevzutlaart.322
21.persoanimpozabilarenelesulart.269alin.(1)ireprezintpersoanafizic,grupuldepersoane,instituia
public,persoanajuridic,precumioriceentitatecapabilsdesfoareoactivitateeconomic
22.persoanjuridicneimpozabilreprezintinstituiapublic,organismulinternaionaldedreptpublicioricealt
persoanjuridic,carenuestepersoanimpozabil,nsensulart.269alin.(1)
23.persoanparialimpozabilarenelesulprevzutlaart.300
24.persoanreprezintopersoanimpozabilsauopersoanjuridicneimpozabilsauopersoanneimpozabil
25.plafonpentruachiziiiintracomunitarereprezintplafonulstabilitconformart.268alin.(4)lit.b)
26.plafonpentruvnzriladistanreprezintplafonulstabilitconformart.275alin.(2)lit.a)
27.prestareactresinearenelesulprevzutlaart.271alin.(4)
28.serviciilefurnizatepecaleelectronicinclud,nspecial,serviciileprevzutenAnexaIIaDirectivei112ila
art.7alin.(1)dinRegulamentuldepunerenaplicare(UE)nr.282/2011alConsiliuluidin15martie2011destabilire

amsurilordepunerenaplicareaDirectivei2006/112/CEprivindsistemulcomunaltaxeipevaloareaadugat,cu
modificrileicompletrileulterioare
29.serviciiledetelecomunicaiisuntserviciileavndcaobiecttransmiterea,emitereairecepiadesemnale,
nscrisuri,imaginiisunetesauinformaiideoricenatur,princablu,radio,mijloaceopticesaualtemijloace
electromagnetice,inclusivcedareadreptuluideutilizareamijloacelorpentruastfeldetransmisii,emiterisau
recepii.Serviciiledetelecomunicaiicuprind,deasemenea,ifurnizareaaccesuluilareeauamondialdeinformaii
30.serviciilederadiodifuziuneiteleviziuneinclud,nspecial,serviciileprevzutelaart.6balin.(1)din
Regulamentuldepunerenaplicare(UE)nr.282/2011,cumodificrileicompletrileulterioare
31.taxnseamntaxapevaloareaadugat,aplicabilconformprezentuluititlu
32.taxcolectatreprezinttaxaaferentlivrrilordebunurii/sauprestrilordeserviciitaxabilelamomentul
exigibilitiitaxei,efectuatesaucareurmeazafiefectuatedepersoanaimpozabil,precumitaxaaferent
operaiunilorpentrucarebeneficiarulesteobligatlaplatataxei,conformart.307309
33.taxdeductibilreprezintsumatotalataxeidatoratesauachitatedectreopersoanimpozabilpentru
achiziiileefectuatesaucareurmeazafiefectuate
34.taxdedusreprezinttaxadeductibilcareafostefectivdedus
35.vnzarealadistanreprezintolivraredebunuricaresuntexpediatesautransportatedintrunstatmembrunalt
statmembrudectrefurnizorsaudealtpersoannnumeleacestuiactreuncumprtorpersoanimpozabilsau
persoanjuridicneimpozabil,carebeneficiazdeexcepiaprevzutlaart.268alin.(4),sauctreoricealt
persoanneimpozabil,ncondiiileprevzutelaart.275alin.(2)(7).
(2)nnelesulprezentuluititlu:
a)opersoanimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomniaesteconsideratafistabilitnRomnia
b)opersoanimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenafaraRomnieiseconsidercestestabilitn
RomniadacareunsediufixnRomnia,respectivdacdispunenRomniadesuficienteresursetehniceiumanepentru
aefectuaregulatlivrridebunurii/sauprestrideserviciiimpozabile
c)opersoanimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenafaraRomnieiicareareunsediufixnRomnia
conformlit.b)esteconsideratpersoanimpozabilcarenuestestabilitnRomniapentrulivrriledebunurisau
prestriledeserviciirealizatelacaresediulfixdepeteritoriulRomnieinuparticip.
(3)Mijloaceledetransportnoilacaresefacereferirelaart.268alin.(3)lit.b)ilaart.294alin.(2)lit.b)
suntceleprevzutelalit.a)icarendeplinesccondiiileprevzutelalit.b),respectiv:
a)mijloaceledetransportreprezintonavcaredepete7,5mlungime,oaeronavacreigreutateladecolare
depete1.550kgsauunvehiculterestrucumotoracruicapacitatedepete48cmcsauacruiputeredepete7,2
kW,destinatetransportuluidepasagerisaubunuri,cuexcepia:
1.naveloratribuitenavigaieinlargulmriiicaresuntutilizatepentrutransportuldecltori/bunuricuplatsau
pentruactiviticomerciale,industrialesaudepescuit,precumianavelorutilizatepentrusalvareoriasistenpe
maresaupentrupescuituldecoasti
2.aeronavelorutilizatedecompaniileaerienecarerealizeaznprincipaltransportinternaionaldepersoanei/saude
bunuricuplat
b)condiiilecaretrebuiendeplinitesunt:
1.ncazulunuivehiculterestru,acestasnufifostlivratcumaimultde6lunideladataintrriinfunciunesau
snufiefectuatdeplasricaredepesc6.000km
2.ncazuluneinave,aceastasnufifostlivratcumaimultde3lunideladataintrriinfunciunesausnufi
efectuatdeplasriacrordurattotaldepete100deore
3.ncazuluneiaeronave,aceastasnufifostlivratcumaimultde3lunideladataintrriinfunciunesausnu
fiefectuatzboruriacrordurattotaldepete40deore.
Articolul267
Aplicareteritorial
(1)nsensulprezentuluititlu:
a)UniuneaEuropeaniteritoriulUniuniiEuropenenseamnteritoriilestatelormembre,astfelcumsuntdefiniten
prezentularticol
b)statmembruiteritoriulstatuluimembrunseamnteritoriulfiecruistatmembrualUniuniiEuropenepentrucarese
aplicTratatulprivindfuncionareaUniuniiEuropene,nconformitatecuart.349dinacesta,cuexcepiateritoriilor
prevzutelaalin.(2)i(3)
c)teritoriiteresuntteritoriileprevzutelaalin.(2)i(3)
d)arternseamnoricestatsauteritoriupentrucarenuseaplicprevederileTratatuluiprivindfuncionarea
UniuniiEuropene.
(2)UrmtoareleteritoriicarenufacpartedinteritoriulvamalalUniuniiEuropeneseexcluddinteritoriulUniunii
Europenedinpunctuldevederealtaxei:
a)RepublicaFederalGermania:
1.InsulaHeligoland
2.teritoriulBusingen
b)RegatulSpaniei:
1.Ceuta
2.Melilla
c)RepublicaItalian:
1.Livigno
2.Campioned'Italia
3.apeleitalienealeLaculuiLugano.
(3)UrmtoareleteritoriicarefacpartedinteritoriulvamalalUniuniiEuropeneseexcluddinteritoriulUniunii
Europenedinpunctuldevederealtaxei:
a)InsuleleCanare
b)teritoriilefrancezemenionatelaart.349iart.355alin.(1)dinTratatulprivindfuncionareaUniuniiEuropene
c)MunteleAthos
d)InsuleleAland
e)Insuleleanglonormande.
(4)Seconsidercafiindinclusenteritoriileurmtoarelorstatemembreteritoriilemenionatemaijos:
a)RepublicaFrancez:PrincipatulMonaco
b)RegatulUnitalMariiBritaniiiIrlandeideNord:InsulaMan
c)RepublicaCipru:zoneleAkrotiriiDhekeliaaflatesubsuveranitateaRegatuluiUnitalMariiBritaniiiIrlandeide
Nord.
CapitolulIIOperaiuniimpozabile

Articolul268
Operaiuniimpozabile
(1)DinpunctuldevederealtaxeisuntoperaiuniimpozabilenRomniacelecarendeplinesccumulativurmtoarele
condiii:
a)operaiunilecare,nsensulart.270272,constituiesausuntasimilatecuolivraredebunurisauoprestarede
servicii,nsferataxei,efectuatecuplat
b)loculdelivrareabunurilorsaudeprestareaserviciiloresteconsideratafinRomnia,nconformitatecu
prevederileart.275i278
c)livrareabunurilorsauprestareaserviciiloresterealizatdeopersoanimpozabil,astfelcumestedefinitlaart.
269alin.(1),acionndcaatare
d)livrareabunurilorsauprestareaserviciilorsrezultedinunadintreactivitileeconomiceprevzutelaart.269
alin.(2).
(2)Este,deasemenea,operaiuneimpozabiliimportuldebunuriefectuatnRomniadeoricepersoan,daclocul
importuluiestenRomnia,potrivitart.277.
(3)Sunt,deasemenea,operaiuniimpozabileiurmtoareleoperaiuniefectuatecuplat,pentrucareloculeste
consideratafinRomnia,potrivitart.276:
a)oachiziieintracomunitardebunuri,alteledectmijloacedetransportnoisauproduseaccizabile,efectuatdeo
persoanimpozabilceacioneazcaataresaudeopersoanjuridicneimpozabil,carenubeneficiazdeexcepia
prevzutlaalin.(4),careurmeazuneilivrriintracomunitareefectuatenafaraRomnieidectreopersoan
impozabilceacioneazcaatareicarenuesteconsideratntreprinderemicnstatulsumembru,icreianuise
aplicprevederileart.275alin.(1)lit.b)cuprivirelalivrriledebunuricarefacobiectuluneiinstalrisauunui
montajsaualeart.275alin.(2)cuprivirelavnzrileladistan
b)oachiziieintracomunitardemijloacedetransportnoi,efectuatdeoricepersoan
c)oachiziieintracomunitardeproduseaccizabile,efectuatdeopersoanimpozabil,careacioneazcaatare,sau
deopersoanjuridicneimpozabil.
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3)lit.a),nusuntconsiderateoperaiuniimpozabilenRomniaachiziiile
intracomunitaredebunuricarendeplinescurmtoarelecondiii:
a)suntefectuatedeopersoanimpozabilcareefectueaznumailivrridebunurisauprestrideserviciipentrucare
taxanuestedeductibilsaudeopersoanjuridicneimpozabil
b)valoareatotalaacestorachiziiiintracomunitarenudepetepeparcursulanuluicalendaristiccurentsaunua
depitpeparcursulanuluicalendaristicanteriorplafonulde10.000euro,alcruiechivalentnleiestestabilitprin
normelemetodologice.
(5)Plafonulpentruachiziiiintracomunitareprevzutlaalin.(4)lit.b)esteconstituitdinvaloareatotal,exclusiv
taxapevaloareaadugat,datoratsauachitatnstatulmembrudincareseexpediazorisetransportbunurile,a
achiziiilorintracomunitaredebunuri,alteledectmijloacedetransportnoisaubunurisupuseaccizelor.
(6)Persoaneleimpozabileipersoanelejuridiceneimpozabile,eligibilepentruexcepiaprevzutlaalin.(4),au
dreptulsoptezepentruregimulgeneralprevzutlaalin.(3)lit.a).Opiuneaseaplicpentrucelpuindoiani
calendaristici.
(7)Regulileaplicabilencazuldepiriiplafonuluipentruachiziiiintracomunitare,prevzutlaalin.(4)lit.b),
saualexercitriiopiuniisuntstabiliteprinnormelemetodologice.
(8)NusuntconsiderateoperaiuniimpozabilenRomnia:
a)achiziiileintracomunitaredebunuriacrorlivrarenRomniaarfiscutitconformart.294alin.(1)lit.h)n)
b)achiziiaintracomunitardebunuri,efectuatncadruluneioperaiunitriunghiulare,pentrucareloculesten
Romnianconformitatecuprevederileart.276alin.(1),atuncicndsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
1.achiziiadebunuriesteefectuatdectreopersoanimpozabil,denumitcumprtorrevnztor,carenueste
stabilitnRomnia,darestenregistratnscopurideTVAnaltstatmembru
2.achiziiadebunuriesteefectuatnscopuluneilivrriulterioareabunurilorrespectivenRomnia,dectre
cumprtorulrevnztorprevzutlapct.1
3.bunurileastfelachiziionatedectrecumprtorulrevnztorprevzutlapct.1suntexpediatesautransportate
directnRomnia,dintrunaltstatmembrudectcelncarecumprtorulrevnztorestenregistratnscopurideTVA,
ctrepersoanacreiaurmeazsiefectuezelivrareaulterioar,denumitbeneficiarullivrriiulterioare
4.beneficiarullivrriiulterioareesteoaltpersoanimpozabilsauopersoanjuridicneimpozabil,nregistratn
scopurideTVAnRomnia
5.beneficiarullivrriiulterioareafostdesemnatnconformitatecuart.307alin.(4)capersoanobligatlaplata
taxeipentrulivrareaefectuatdecumprtorulrevnztorprevzutlapct.1
c)achiziiileintracomunitaredebunurisecondhand,operedeart,obiectedecolecieideantichiti,nsensul
prevederilorart.312,atuncicndvnztorulesteopersoanimpozabilrevnztoare,careacioneaznaceast
calitate,iarbunurileaufosttaxatenstatulmembrudeundesuntfurnizate,conformregimuluispecialpentru
intermediariipersoaneimpozabile,nsensulart.313i326dinDirectiva112,sauvnztorulesteorganizatorde
vnzriprinlicitaiepublic,careacioneaznaceastcalitate,iarbunurileaufosttaxatenstatulmembru
furnizor,conformregimuluispecial,nsensulart.333dinDirectiva112
d)achiziiaintracomunitardebunuricareurmeazuneilivrridebunuriaflatenregimvamalsuspensivsausubo
procedurdetranzitintern,dacpeteritoriulRomnieisencheieacesteregimurisauaceastprocedurpentru
respectivelebunuri.
(9)Operaiunileimpozabilepotfi:
a)operaiunitaxabile,pentrucareseapliccoteleprevzutelaart.291
b)operaiuniscutitedetaxcudreptdededucere,pentrucarenusedatoreaztaxa,darestepermisdeducereataxei
datoratesauachitatepentruachiziii.nprezentultitluacesteoperaiunisuntprevzutelaart.294296
c)operaiuniscutitedetaxfrdreptdededucere,pentrucarenusedatoreaztaxainuestepermisdeducereataxei
datoratesauachitatepentruachiziii.nprezentultitluacesteoperaiunisuntprevzutelaart.292
d)importuriiachiziiiintracomunitare,scutitedetax,conformart.293
e)operaiuniprevzutelalit.a)c),caresuntscutitefrdreptdededucere,fiindefectuatedentreprinderilemici
careaplicregimulspecialdescutireprevzutlaart.310,pentrucarenusedatoreaztaxainuestepermis
deducereataxeidatoratesauachitatepentruachiziii.
CapitolulIIIPersoaneimpozabile

Articolul269

Persoaneimpozabileiactivitateaeconomic
(1)Esteconsideratpersoanimpozabiloricepersoancaredesfoar,deomanierindependentiindiferentdeloc,
activitieconomicedenaturacelorprevzutelaalin.(2),oricarearfiscopulsaurezultatulacesteiactiviti.
(2)nsensulprezentuluititlu,activitileeconomicecuprindactivitileproductorilor,comercianilorsau
prestatorilordeservicii,inclusivactivitileextractive,agricoleiactivitileprofesiilorliberalesauasimilate
acestora.Deasemeneaconstituieactivitateeconomicexploatareabunurilorcorporalesaunecorporalenscopulobinerii
devenituricucaracterdecontinuitate.
(3)Situaiilencarepersoanelefizicecareefectueazlivrridebunuriimobiledevinpersoaneimpozabileseprevd
prinnormelemetodologice.
(4)Nuacioneazdeomanierindependentangajaiisauoricarealtepersoanelegatedeangajatorprintruncontract
individualdemuncsauprinoricealteinstrumentejuridicecarecreeazunraportangajator/angajatnceeaceprivete
condiiiledemunc,remunerareasaualteobligaiialeangajatorului.
(5)Instituiilepubliceiorganismeleinternaionalededreptpublicnusuntpersoaneimpozabilepentruactivitile
caresuntdesfuratencalitatedeautoritipublice,chiardacpentrudesfurareaacestoractivitisepercep
cotizaii,onorarii,redevene,taxesaualtepli,cuexcepiaaceloractiviticarearproducedistorsiuni
concurenialedacinstituiilepubliceiorganismeleinternaionalededreptpublicarfitratatecapersoane
neimpozabile,precumiacelorprevzutelaalin.(6)i(7).nsensulprezentuluiarticol,prinorganisme
internaionalededreptpublicsenelegeorganizaiileinternaionaleinterguvernamentale,constituitedectrestate
caresuntprilaacestea,nbazaunortratatesauaaltorinstrumentejuridicespecificedreptuluiinternaional
publicicarefuncioneazconformactelorlorconstitutive,statutelorlorsaualtordocumentecareemandela
acestea,fiindguvernatedenormeledreptuluiinternaionalpublicinudedreptulinternalvreunuistat.
(6)Instituiilepubliceiorganismeleinternaionalededreptpublicprevzutelaalin.(5)suntpersoaneimpozabile
pentruactivitiledesfuratencalitatedeautoritipublice,darcaresuntscutitedetax,conformart.292.
(7)Instituiilepubliceiorganismeleinternaionalededreptpublicprevzutelaalin.(5)sunt,deasemenea,persoane
impozabilepentruurmtoareleactiviti:
a)telecomunicaii
b)furnizareadeap,gaze,energieelectric,energietermic,agentfrigorificialteledeaceeainatur
c)transportdebunuriidepersoane
d)serviciiprestatenporturiiaeroporturi
e)livrareadebunurinoi,produsepentruvnzare
f)activitateatrguriloriexpoziiilorcomerciale
g)depozitarea
h)activitileorganismelordepublicitatecomercial
i)activitileageniilordecltorie
j)activitilemagazinelorpentrupersonal,cantine,restauranteialtelocaluriasemntoare
k)operaiunileposturilorpublicederadioiteleviziune
l)operaiunileageniiloragricoledeintervenieefectuateasupraproduseloragricoleintemeiulregulamentelor
privindorganizareacomunapieeirespectivelorproduse.
(8)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),oricepersoancareefectueazocazionalolivrareintracomunitarde
mijloacedetransportnoivaficonsideratpersoanimpozabilpentruoriceastfeldelivrare.
(9)ncondiiileinlimiteleprevzutennormelemetodologice,esteconsideratdreptgrupfiscalunicungrupde
persoaneimpozabilestabilitenRomniacare,independentefiinddinpunctdevederejuridic,suntnrelaiistrnse
unacualtadinpunctdevedereorganizatoric,financiarieconomic.
(10)Oriceasociatsauparteneraluneiasocierioriorganizaiifrpersonalitatejuridicesteconsideratpersoan
impozabilseparatpentruaceleactivitieconomicecarenusuntdesfuratennumeleasocieriisauorganizaiei
respective.
(11)Asocierilenparticipaiunenudaunatereuneipersoaneimpozabileseparate.Asocieriledetipjointventure,
consortiumsaualteformedeasocierenscopuricomerciale,carenuaupersonalitatejuridicisuntconstituiten
temeiullegii,indiferentdacsunttratatesaunudreptasocierinparticipaiune,nudaunatereuneipersoane
impozabileseparate.
CapitolulIVOperaiunicuprinsensferadeaplicareataxei

Articolul270
Livrareadebunuri
(1)Esteconsideratlivraredebunuritransferuldreptuluideadispunedebunuricaiunproprietar.
(2)Seconsidercopersoanimpozabil,careacioneaznnumepropriu,darncontulalteipersoane,ncalitatede
intermediar,ntrolivraredebunuri,aachiziionatilivratbunurilerespectiveeansi,ncondiiilestabilite
prinnormelemetodologice.
(3)Urmtoareleoperaiunisuntconsiderate,deasemenea,livrridebunuri,nsensulalin.(1):
a)predareaefectivabunurilorctreoaltpersoan,caurmareaunuicontractcareprevedecplataseefectueazn
ratesauaoricruialttipdecontractcareprevedecproprietateaesteatribuitcelmaitrziunmomentulplii
ultimeisumescadente,cuexcepiacontractelordeleasing
b)transferuldreptuluideproprietateasuprabunurilor,nurmaexecutriisilite
c)trecereandomeniulpublicaunorbunuridinpatrimoniulpersoanelorimpozabile,ncondiiileprevzutede
legislaiareferitoarelaproprietateapubliciregimuljuridicalacesteia,nschimbuluneidespgubiri.
(4)Suntasimilatelivrrilordebunuriefectuatecuplaturmtoareleoperaiuni:
a)preluareadectreopersoanimpozabilabunurilormobileachiziionatesauprodusedectreaceastapentruafi
utilizatenscopuricarenuaulegturcuactivitateaeconomicdesfurat,dactaxaaferentbunurilorrespective
sauprilorlorcomponenteafostdedustotalsauparial
b)preluareadectreopersoanimpozabilabunurilormobileachiziionatesauprodusedectreaceastapentruafi
puseladispoziiaaltorpersoanenmodgratuit,dactaxaaferentbunurilorrespectivesauprilorlorcomponentea
fostdedustotalsauparial
c)preluareadectreopersoanimpozabildebunurimobilecorporaleachiziionatesauprodusedectreaceasta,altele
dectbunuriledecapitalprevzutelaart.305alin.(1)lit.a),pentruafiutilizatenscopulunoroperaiunicare
nudaudreptintegraldededucere,dactaxaaferentbunurilorrespectiveafostdedustotalsauparialladata
achiziiei.
(5)Oricedistribuiredebunuridinactiveleuneipersoaneimpozabilectreasociaiisauacionariisi,inclusivo
distribuiredebunurilegatdelichidareasaudedizolvareafrlichidareapersoaneiimpozabile,cuexcepia
transferuluiprevzutlaalin.(7),constituielivraredebunuriefectuatcuplat,dactaxaaferentbunurilor
respectivesauprilorlorcomponenteafostdedustotalsauparial.

(6)ncazuladousaumaimultetransferurisuccesivealedreptuluideproprietateasupraunuibun,fiecaretranzacie
esteconsideratolivrareseparatabunului.
(7)Transferultuturoractivelorsaualuneipriaacestora,efectuatcuocaziatransferuluideactivesau,dupcaz,
idepasive,realizatcaurmareaaltoroperaiunidectdivizareasaufuziunea,precumvnzareasauaportulnnatur
lacapitaluluneisocieti,nuconstituielivraredebunuridacprimitorulactiveloresteopersoanimpozabil
stabilitnRomniansensulart.266alin.(2),ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologice.Transferultuturor
activelorsaualuneipriaacestora,efectuatcuocaziadivizriisaufuziunii,nuconstituielivraredebunuridac
primitorulactiveloresteopersoanimpozabilstabilitnRomniansensulart.266alin.(2).Attncazul
transferuluituturoractivelorsaualuneipriaacestora,efectuatcuocaziatransferuluideactivesau,dupcaz,i
depasive,realizatcaurmareaaltoroperaiunidectdivizareasaufuziunea,ctincazultransferuluituturor
activelorsaualuneipriaacestoraefectuatcuocaziadivizriisaufuziunii,primitorulactiveloresteconsiderata
fisuccesorulcedentuluinceeacepriveteajustareadreptuluidededucereprevzutdelege.
(8)Nuconstituielivraredebunuri,nsensulalin.(1):
a)bunurileacordategratuitdinrezervadestatcaajutoareumanitareexternesauinterne
b)acordareanmodgratuitdebunurinscopdereclamsaunscopulstimulriivnzrilorsau,maigeneral,nscopuri
legatededesfurareaactivitiieconomice,ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologice
c)acordareadebunuridemicvaloare,nmodgratuit,ncadrulaciunilordesponsorizare,demecenat,de
protocol/reprezentare,ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologice.
(9)Livrareaintracomunitarreprezintolivraredebunuri,nnelesulalin.(1),caresuntexpediatesautransportate
dintrunstatmembrunaltstatmembrudectrefurnizorsaudepersoanactrecareseefectueazlivrareaoridealt
persoanncontulacestora.
(10)Esteasimilatculivrareaintracomunitarcuplattransferuldectreopersoanimpozabildebunuriaparinnd
activitiisaleeconomicedinRomniantrunaltstatmembru,cuexcepianontransferurilorprevzutelaalin.(12).
(11)Transferulprevzutlaalin.(10)reprezintexpediereasautransportuloricrorbunurimobilecorporaledinRomnia
ctrealtstatmembru,depersoanaimpozabilsaudealtpersoanncontulsu,pentruafiutilizatenscopul
desfurriiactivitiisaleeconomice.
(12)nsensulprezentuluititlu,nontransferulreprezintexpediereasautransportulunuibundinRomnianaltstat
membru,depersoanaimpozabilsaudealtpersoanncontulsu,pentruafiutilizatnscopuluneiadintre
urmtoareleoperaiuni:
a)livrareabunuluirespectivrealizatdepersoanaimpozabilpeteritoriulstatuluimembrudedestinaieabunului
expediatsautransportatncondiiileprevzutelaart.275alin.(5)i(6)privindvnzarealadistan
b)livrareabunuluirespectiv,realizatdepersoanaimpozabilpeteritoriulstatuluimembrudedestinaieabunului
expediatsautransportat,ncondiiileprevzutelaart.275alin.(1)lit.b)privindlivrrilecuinstalaresau
asamblare,efectuatedectrefurnizorsaunnumeleacestuia
c)livrareabunuluirespectiv,realizatdepersoanaimpozabillabordulnavelor,aeronavelorsautrenurilor,pe
parcursultransportuluidepersoaneefectuatnteritoriulUniuniiEuropene,ncondiiileprevzutelaart.275alin.
(1)lit.d)
d)livrareabunuluirespectiv,realizatdepersoanaimpozabil,ncondiiileprevzutelaart.294alin.(2)cuprivire
lalivrrileintracomunitarescutite,laart.294alin.(1)lit.a)ib)cuprivirelascutirilepentrulivrrilela
exportilaart.294alin.(1)lit.h),i),j),l)in)cuprivirelascutirilepentrulivrriledestinatenavelor,
aeronavelor,misiunilordiplomaticeioficiilorconsulare,precumiorganizaiilorinternaionaleiforelorNATO
e)livrareadegazprintrunsistemdegazenaturalesituatpeteritoriulUniuniiEuropenesauprinoricereeaconectat
launastfeldesistem,livrareadeelectricitate,livrareadeenergietermicsauagentfrigorificprinintermediul
reelelordenclziresaudercire,nconformitatecucondiiileprevzutelaart.275alin.(1)lit.e)if)privind
locullivrriiacestorbunuri
f)prestareadeserviciinbeneficiulpersoaneiimpozabile,careimplicevaluareabunurilormobilecorporalesau
lucrriasuprabunurilormobilecorporaleefectuatenstatulmembruncareseterminexpediereaoritransportul
bunului,cucondiiacabunurile,dupprelucrare,sfiereexpediatepersoaneiimpozabiledinRomniadelacare
fuseserexpediatesautransportateiniial
g)utilizareatemporarabunuluirespectivpeteritoriulstatuluimembrudedestinaieabunuluiexpediatsau
transportat,nscopulprestriideserviciinstatulmembrudedestinaie,dectrepersoanaimpozabilstabilitn
Romnia
h)utilizareatemporarabunuluirespectiv,pentruoperioadcarenudepete24deluni,peteritoriulunuialtstat
membru,ncondiiilencareimportulaceluiaibundintrunstatter,nvedereautilizriitemporare,arbeneficiade
regimulvamaldeadmiteretemporarcuexoneraretotaldedrepturideimport.
(13)ncazulncarenumaiestendeplinitunadintrecondiiileprevzutelaalin.(12),expediereasautransportul
bunuluirespectivesteconsideratcauntransferdinRomnianaltstatmembru.nacestcaz,transferulseconsider
efectuatnmomentulncarecondiianumaiestendeplinit.
(14)Prinordinalministruluifinanelorpublicesepotintroducemsuridesimplificarecuprivirelaaplicareaalin.
(10)(13).
Articolul271
Prestareadeservicii
(1)Seconsiderprestaredeserviciioriceoperaiunecarenuconstituielivraredebunuri,aacumestedefinitla
art.270.
(2)Atuncicndopersoanimpozabilcareacioneaznnumepropriu,darncontulalteipersoane,iapartelao
prestaredeservicii,seconsidercaprimitiaprestateansiserviciilerespective.
(3)Prestriledeserviciicuprindoperaiunicumsunt:
a)nchiriereadebunurisautransmitereafolosineibunurilorncadrulunuicontractdeleasing
b)cesiuneabunurilornecorporale,indiferentdacacesteafacsaunuobiectulunuidreptdeproprietate,cumsunt:
transferuli/saucesiuneadrepturilordeautor,brevetelor,licenelor,mrcilorcomercialeiaaltordrepturi
similare
c)angajamentuldeanudesfuraoactivitateeconomic,deanuconcuracualtpersoansaudeatoleraoaciuneori
osituaie
d)prestriledeserviciiefectuatepebazaunuiordinemisde/saunnumeleuneiautoritipublicesaupotrivitlegii
e)serviciideintermediereefectuatedepersoanecareacioneaznnumeleincontulalteipersoane,atuncicnd
intervinntrolivraredebunurisauoprestaredeservicii.
(4)Suntasimilateprestriideserviciiefectuatecuplaturmtoarele:
a)utilizareabunurilor,alteledectbunuriledecapital,carefacpartedinactivelefolositencadrulactivitii
economiceapersoaneiimpozabilenfolosulpropriusaudectrepersonalulacesteiaoripentruafipuseladispoziie,
nvedereautilizriinmodgratuit,altorpersoane,pentrualtescopuridectdesfurareaactivitiisaleeconomice,
dactaxapentrubunurilerespectiveafostdedustotalsauparial,cuexcepiabunuriloracrorachiziieface

obiectullimitriila50%adreptuluidededucerepotrivitprevederilorart.298
b)serviciileprestatenmodgratuitdectreopersoanimpozabilpentruuzulpropriusaualpersonaluluiacesteiaori
pentruuzulaltorpersoane,pentrualtescopuridectdesfurareaactivitiisaleeconomice.
(5)Nuconstituieprestaredeserviciiefectuatcuplatnsensulalin.(4),fraselimitalaacestea,operaiuni
precum:
a)utilizareabunurilorcarefacpartedinactivelefolositencadrulactivitiieconomiceapersoaneiimpozabilesau
prestareadeserviciinmodgratuit,ncadrulaciunilordesponsorizare,mecenatsauprotocol,ncondiiilestabilite
prinnormelemetodologice
b)serviciileprestatenmodgratuitnscopdereclamsaunscopulstimulriivnzrilorsau,maigeneral,nscopuri
legatededesfurareaactivitiieconomice,ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologice
c)serviciileprestatenmodgratuitncadrulperioadeidegaraniedectrepersoanacareaefectuatiniiallivrarea
debunurisauprestareadeservicii.
(6)Prevederileart.270alin.(5)i(7)seaplicnmodcorespunztoriprestrilordeservicii.
Articolul272
Schimbuldebunurisauservicii
ncazuluneioperaiunicareimplicolivraredebunurii/sauoprestaredeserviciinschimbuluneilivrride
bunurii/sauprestrideservicii,fiecarepersoanimpozabilseconsidercaefectuatolivraredebunurii/sauo
prestaredeserviciicuplat.
Articolul273
Achiziiileintracomunitaredebunuri
(1)Seconsiderachiziieintracomunitardebunuriobinereadreptuluideadispune,caiunproprietar,debunuri
mobilecorporaleexpediatesautransportateladestinaiaindicatdecumprtor,dectrefurnizor,dectrecumprtor
saudectrealtpersoan,ncontulfurnizoruluisaualcumprtorului,ctreunstatmembru,altuldectcelde
plecareatransportuluisaudeexpediereabunurilor.
(2)Suntasimilateuneiachiziiiintracomunitarecuplaturmtoarele:
a)utilizareanRomnia,dectreopersoanimpozabil,nscopuldesfurriiactivitiieconomiceproprii,aunor
bunuritransportatesauexpediatedeaceastasaudealtpersoan,nnumeleacesteia,dinstatulmembrupeteritoriul
cruiaacestebunuriaufostproduse,extrase,achiziionate,dobnditeoriimportatedectreaceasta,dactransportul
sauexpediereaacestorbunuri,ncazulncarearfifostefectuatdinRomnianaltstatmembru,arfifosttratatca
transferdebunurinaltstatmembru,nconformitatecuprevederileart.270alin.(10)i(11)
b)preluareadectreforelearmateiromne,pentruuzulacestorasaupentrupersonalulcivildincadrulforelor
armate,debunuripecareleaudobnditnaltstatmembru,careesteparteaTratatuluiAtlanticuluideNord,semnatla
Washingtonla4aprilie1949,ilaacrorachiziienusauaplicatregulilegeneraledeimpozitaredinacelstat
membrunsituaiancareimportulbunurilorrespectivenuapututbeneficiadescutireaprevzutlaart.293alin.(1)
lit.h).
(3)Seconsider,deasemenea,cesteefectuatcuplatachiziiaintracomunitardebunuriacrorlivrare,dacarfi
fostrealizatnRomnia,arfifosttratatdreptolivraredebunuriefectuatcuplat.
(4)Esteasimilatuneiachiziiiintracomunitareiachiziionareadectreopersoanjuridicneimpozabilaunor
bunuriimportatedeaceapersoannUniuneaEuropeanitransportatesauexpediatentrunaltstatmembrudectceln
caresaefectuatimportul.PersoanajuridicneimpozabilvabeneficiaderambursareataxeipltitenRomniapentru
importulbunurilor,dacdovedetecachiziiasaintracomunitarafostsupustaxeinstatulmembrudedestinaiea
bunurilorexpediatesautransportate.
(5)Prinordinalministruluifinanelorpublicesepotreglementamsuridesimplificarecuprivirelaaplicarea
prevederiloralin.(2)lit.a).
Articolul274
Importuldebunuri
Importuldebunurireprezint:
a)intrareapeteritoriulUniuniiEuropenedebunuricarenuseaflnlibercirculaiennelesulart.29din
TratatulprivindfuncionareaUniuniiEuropene
b)pelngoperaiunileprevzutelalit.a),intrareanUniuneaEuropeanabunurilorcareseaflnliber
circulaie,provenitedintrunteritoriuter,carefacepartedinteritoriulvamalalUniuniiEuropene.
CapitolulVLoculoperaiunilorcuprinsensferadeaplicareataxei

Articolul275
Locullivrriidebunuri
(1)Seconsiderafilocullivrriidebunuri:
a)loculundesegsescbunurilenmomentulcndncepeexpediereasautransportul,ncazulbunurilorcaresunt
expediatesautransportatedefurnizor,decumprtorsaudeunter.Daclocullivrrii,stabilitconformprezentei
prevederi,sesitueaznafarateritoriuluieuropean,locullivrriirealizatedectreimportatoriloculoricrei
livrriulterioareseconsidernstatulmembrudeimportalbunurilor,iarbunurileseconsiderafitransportatesau
expediatedinstatulmembrudeimport
b)loculundeseefectueazinstalareasaumontajul,dectrefurnizororidectrealtpersoannnumelefurnizorului,
ncazulbunurilorcarefacobiectuluneiinstalrisauunuimontaj
c)loculundesegsescbunurileatuncicndsuntpuseladispoziiacumprtorului,ncazulbunurilorcarenusunt
expediatesautransportate
d)loculdeplecareatransportuluidepasageri,ncazulncarelivrriledebunurisuntefectuatelabordulunui
vapor,avionsautren,pentruparteadintransportuldepasageriefectuatninteriorulUniuniiEuropene,dac:
1.parteatransportuluidepasageriefectuatninteriorulUniuniiEuropenereprezintparteatransportului,efectuat
frniciooprirenafaraUniuniiEuropene,ntreloculdeplecareiloculdesosirealetransportuluidepasageri
2.loculdeplecareatransportuluidepasagerireprezintprimulpunctdembarcareapasagerilorninteriorulUniunii
Europene,eventualdupooprirenafaraUniuniiEuropene
3.loculdesosireatransportuluidepasagerireprezintultimulpunctdedebarcareprevzutninteriorulUniunii
EuropenepentrupasageriicaresaumbarcatninteriorulUniuniiEuropene,eventualnaintedeooprirenafara
UniuniiEuropene

e)ncazullivrriidegazprinintermediulunuisistemdegazenaturalesituatpeteritoriulUniuniiEuropenesauprin
oricereeaconectatlaunastfeldesistem,allivrriideenergieelectricoriallivrriideenergietermicsau
agentfrigorificprinintermediulreelelordenclzireoridercirectreuncomerciantpersoanimpozabil,locul
livrriiseconsiderafiloculncareacelcomerciantpersoanimpozabiliaresediulactivitiieconomicesauun
sediufixpentrucareselivreazbunurileori,nabsenaunuiastfeldesediu,loculncareacestaaredomiciliul
stabilsaureedinasaobinuit.Comerciantulpersoanimpozabilreprezintpersoanaimpozabilacreiactivitate
principal,nceeaceprivetecumprriledegaz,deenergieelectricideenergietermicsauagentfrigorific,o
reprezintrevnzareadeastfeldeproduseialcreiconsumpropriudeastfeldeproduseesteneglijabil
f)ncazullivrriidegazprintrunsistemdegazenaturalesituatpeteritoriulUniuniiEuropenesauprinoricereea
conectatlaunastfeldesistem,allivrriideenergieelectricoriallivrriideenergietermicsauagent
frigorificprinintermediulreelelordenclzireoridercire,nsituaiancareuneiastfeldelivrrinuise
apliclit.e),locullivrriireprezintloculncarecumprtorulutilizeaziconsumefectivbunurile.Atuncicnd
cumprtorulnuconsumefectivgazul,energiaelectric,energiatermicsauagentulfrigorificorileconsumdoar
parial,seconsidercbunurilencauzneconsumateaufostutilizateiconsumatenloculncarecumprtoruli
aresediulactivitiieconomiceoriunsediufixpentrucareselivreazbunurile.nabsenaunuiastfeldesediu,se
considercacestaautilizatiaconsumatbunurilenloculncareiaredomiciliulsaureedinaobinuit.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)lit.a),ncazuluneivnzriladistancareseefectueazdintrunstat
membruspreRomnia,locullivrriiseconsidernRomniadaclivrareaesteefectuatctreuncumprtorpersoan
impozabilsaupersoanjuridicneimpozabil,carebeneficiazdeexcepiadelaart.268alin.(4),sauctreorice
altpersoanneimpozabilidacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a)valoareatotalavnzrilorladistanalcrortransportsauexpedierenRomniaserealizeazdectreun
furnizor,nanulcalendaristicncarearelocoanumitvnzareladistan,inclusivvaloarearespectiveivnzrila
distan,saunanulcalendaristicprecedent,depeteplafonulpentruvnzriladistande35.000euro,alcrui
echivalentnleisestabileteprinnormelemetodologicesau
b)furnizorulaoptatnstatulmembrudincaresetransportbunurilepentruconsiderareavnzrilorsaleladistan,
carepresupuntransportulbunurilordinacelstatmembrunRomnia,caavndlocnRomnia.
(3)LocullivrriiestentotdeaunanRomnia,ncazulvnzrilorladistandeproduseaccizabile,efectuatedintrun
statmembructrepersoaneneimpozabiledinRomnia,alteledectpersoanelejuridiceneimpozabile,frsseaplice
plafonulprevzutlaalin.(2)lit.a).
(4)Excepiaprevzutlaalin.(2)nuseaplicvnzrilorladistanefectuatedinaltstatmembrunRomnia:
a)demijloacedetransportnoi
b)debunuriinstalatesauasamblatedefurnizororinnumeleacestuia
c)debunuritaxatenstatulmembrudeplecare,conformregimuluispecialprevzutlaart.313,326sauart.333din
Directiva112,privindbunurilesecondhand,opereledeart,obiecteledecolecieiantichitile,astfelcumsunt
definitelaart.312alin.(1)
d)degazprintrunsistemdegazenaturalesituatpeteritoriulUniuniiEuropenesauprinoricereeaconectatlaun
astfeldesistem,deenergieelectric,deenergietermicsauagentfrigorificprinintermediulreelelordenclzire
oridercire
e)deproduseaccizabile,livratectrepersoaneimpozabileipersoanejuridiceneimpozabile.
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)lit.a),locullivrriipentruvnzrileladistanefectuatedinRomnia
ctrealtstatmembruseconsidernacestaltstatmembru,ncazulncarelivrareaesteefectuatctreopersoan
carenuicomunicfurnizoruluiuncoddenregistrarenscopurideTVA,atribuitdestatulmembruncaresencheie
transportulsauexpedierea,dacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a)valoareatotalavnzrilorladistan,efectuatedefurnizoricarepresupuntransportulsauexpediereabunurilor
dinRomniactreunanumitstatmembru,nanulcalendaristicncarearelocoanumitvnzareladistan,inclusiv
valoarearespectiveivnzriladistan,saunanulcalendaristicprecedent,depeteplafonulpentruvnzrila
distan,stabilitconformlegislaieiprivindtaxapevaloareaadugatdinstatulmembrurespectiv,astfeldevnzri
avndlocullivrriinstatulrespectivsau
b)furnizorulaoptatnRomniapentruconsiderareatuturorvnzrilorsaleladistan,carepresupuntransportul
bunurilordinRomniantrunanumitstatmembru,caavndlocnrespectivulstatmembru.Opiuneaseexercitn
condiiilestabiliteprinnormelemetodologiceiseaplictuturorvnzrilorladistan,efectuatectrerespectivul
statmembru,nanulcalendaristicncareseexercitopiuneainurmtorii2anicalendaristici.
(6)ncazulvnzrilorladistandeproduseaccizabileefectuatedinRomniactrepersoaneneimpozabiledinaltstat
membru,alteledectpersoanelejuridiceneimpozabile,locullivrriiestentotdeaunancellaltstatmembru.
(7)Excepiaprevzutlaalin.(5)nuseaplicvnzrilorladistanefectuatedinRomniactreunaltstatmembru:
a)demijloacedetransportnoi
b)debunuriinstalatesauasamblatedefurnizorsaudealtpersoannnumeleacestuia
c)debunuritaxatenRomnia,conformregimuluispecialpentrubunurisecondhand,operedeart,obiectedecolecie
iantichiti,prevzutlaart.312
d)degazprintrunsistemdegazenaturalesituatpeteritoriulUniuniiEuropenesauprinoricereeaconectatlaun
astfeldesistem,deenergieelectric,deenergietermicsauagentfrigorificprinintermediulreelelordenclzire
oridercire
e)deproduseaccizabile,livratectrepersoanejuridiceneimpozabileipersoaneimpozabile.
(8)naplicareaalin.(2)(7),atuncicndovnzareladistanpresupuneexpediereasautransportulbunurilorvndute
dintrunteritoriuteriimportuldectrefurnizorntrunstatmembru,altuldectstatulmembruncareseexpediaz
sausetransportnvederealivrriiacestoractreclient,sevaconsideracbunurileaufostexpediatesau
transportatedinstatulmembruncareseefectueazimportul.
Articolul276
Loculachiziieiintracomunitaredebunuri
(1)Loculachiziieiintracomunitaredebunuriseconsiderafiloculundesegsescbunurilenmomentulncarese
ncheieexpediereasautransportulbunurilor.
(2)ncazulachiziieiintracomunitaredebunuri,prevzutlaart.268alin.(3)lit.a),daccumprtorulicomunic
furnizoruluiuncoddenregistrarenscopurideTVAvalabil,emisdeautoritileunuistatmembru,altuldectceln
carearelocachiziiaintracomunitar,conformalin.(1),loculrespectiveiachiziiiintracomunitareseconsidern
statulmembrucareaemiscoduldenregistrarenscopurideTVA.
(3)Dacoachiziieintracomunitarafostsupuslaplatataxeinaltstatmembru,conformalin.(1),inRomnia,
conformalin.(2),bazadeimpozitaresereducenmodcorespunztornRomnia.
(4)Prevederilealin.(2)nuseaplicdaccumprtorulfacedovadacachiziiaintracomunitarafostsupuslaplata
TVAnstatulmembruncarearelocachiziiaintracomunitar,conformalin.(1).
(5)Prevederilealin.(2)nuseaplicncazuloperaiunilortriunghiulare,atuncicndcumprtorulrevnztor
nregistratnscopurideTVAnRomnianconformitatecuart.316facedovadacaefectuatoachiziie

intracomunitarneimpozabilpeteritoriulaltuistatmembru,ncondiiisimilarecelorprevzutelaart.268alin.(8)
lit.b),nvedereaefecturiiuneilivrriulterioarenacelaltstatmembru.Obligaiilepersoanelorimplicaten
operaiunitriunghiularesuntprevzutennormelemetodologice.
Articolul277
Loculimportuluidebunuri
(1)Loculimportuluidebunuriseconsiderpeteritoriulstatuluimembruncareseaflbunurilecndintrpe
teritoriuleuropean.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),atuncicndbunurilelacaresefacereferirelaart.274lit.a),carenu
seaflnlibercirculaie,suntplasate,laintrareanUniuneaEuropean,nunuldintreregimurilesausituaiilela
caresefacereferirelaart.295alin.(1)lit.a)pct.17,loculimportuluipentruacestebunuriseconsiderafipe
teritoriulstatuluimembruncarebunurilenceteazsmaifieplasatenastfelderegimurisausituaii.
(3)Atuncicndbunurilelacaresefacereferirenart.274lit.b),careseaflnlibercirculaielaintrarean
UniuneaEuropean,suntnunadintresituaiilecarelearpermite,dacarfifostimportatenUniuneaEuropean,n
sensulart.274lit.a),sbeneficiezedeunuldintreregimurilesausituaiileprevzutelaart.295alin.(1)lit.a)
pct.17sausuntsuboprocedurdetranzitintern,loculimportuluiesteconsideratafistatulmembrupeteritoriul
cruiasencheieacesteregimurisauaceastprocedur.
Articolul278
Loculprestriideservicii
(1)nvedereaaplicriiregulilorreferitoarelaloculdeprestareaserviciilor:
a)opersoanimpozabilcaredesfoariactivitisauoperaiunicarenusuntconsiderateimpozabilenconformitate
cuart.268alin.(1)(4)esteconsideratpersoanimpozabilpentrutoateserviciilecareiaufostprestate
b)opersoanjuridicneimpozabilcareestenregistratnscopurideTVAesteconsideratpersoanimpozabil.
(2)Loculdeprestareaserviciilorctreopersoanimpozabilcareacioneazcaatareesteloculunderespectiva
persoancareprimeteserviciileiarestabilitsediulactivitiisaleeconomice.Dacserviciilesuntfurnizate
ctreunsediufixalpersoaneiimpozabile,aflatnaltlocdectcelncarepersoanaiaresediulactivitiisale
economice,loculdeprestareaserviciiloresteloculundeseaflrespectivulsediufixalpersoaneicareprimete
serviciile.nabsenaunuiastfeldelocsausediufix,loculdeprestareaserviciiloresteloculundepersoana
impozabilcareprimeteacesteserviciiiaredomiciliulstabilsaureedinaobinuit.
(3)Loculdeprestareaserviciilorctreopersoanneimpozabilesteloculundeprestatoruliarestabilitsediul
activitiisaleeconomice.Dacserviciilesuntprestatedelaunsediufixalprestatorului,aflatnaltlocdect
loculncarepersoanaimpozabiliastabilitsediulactivitiieconomice,loculdeprestareaserviciilorestelocul
undeseaflrespectivulsediufix.nabsenaunuiastfeldelocsausediufix,loculdeprestareaserviciiloreste
loculundeprestatoruliaredomiciliulstabilsaureedinaobinuit.
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2)i(3),pentruurmtoareleprestrideservicii,loculprestriieste
consideratafi:
a)loculundesuntsituatebunurileimobile,pentruprestriledeserviciiefectuatenlegturcubunurileimobile,
inclusivserviciileprestatedeexperiiageniimobiliari,decazarensectorulhoteliersaunsectoarecufuncie
similar,precumtaberedevacansaulocuriamenajatepentrucamping,deacordarededrepturideutilizareabunurilor
imobile,pentruserviciidepregtireicoordonarealucrrilordeconstrucii,precumserviciileprestatedearhiteci
idesocietilecareasigursupraveghereapeantier
b)loculundeseefectueaztransportul,nfunciededistaneleparcurse,ncazulserviciilordetransportde
cltori
c)loculprestriiefective,pentruserviciilederestauranticatering,cuexcepiacelorprestateefectivlabordul
navelor,alaeronavelorsaualtrenurilorpeparcursuluneipriauneioperaiunidetransportdecltoriefectuaten
cadrulUniuniiEuropene
d)loculundemijloculdetransportestepusefectivladispoziiaclientului,ncazulnchirieriipetermenscurta
unuimijlocdetransport.Printermenscurtsenelegeposesiasauutilizareacontinuamijloculuidetransportpeo
perioaddemaximum30dezilei,ncazulambarcaiunilormaritime,peoperioaddemaximum90dezile
e)loculdeplecareatransportuluidecltori,pentruserviciilederestauranticateringfurnizateefectivlabordul
navelor,alaeronavelorsaualtrenurilorntimpuluneipriauneioperaiunidetransportdecltoriefectuatn
UniuneaEuropean.ParteauneioperaiunidetransportdecltoriefectuatnUniuneaEuropeannseamnaceapartea
operaiuniiefectuate,frescalnafaraUniuniiEuropene,ntrepunctuldeplecareipunctuldesosireal
transportuluidecltori.Punctuldeplecareaunuitransportdecltorinseamnprimulpunctstabilitpentru
mbarcareacltorilorninteriorulUniuniiEuropene,dacestecazul,dupooprirenafaraUniuniiEuropene.Punctul
desosireaunuitransportdecltorinseamnultimulpunctstabilitpentrudebarcareaninteriorulUniuniiEuropenea
cltorilorcaresaumbarcatnUniuneaEuropean,dacestecazulnainteauneiopririnafaraUniuniiEuropene.n
cazuluneicltoriidusntors,traseuldereturesteconsideratooperaiunedetransportseparat.
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),loculurmtoarelorserviciiesteconsideratafi:
a)loculncareesteefectuatoperaiuneaprincipalnconformitatecuprevederileprezentuluititlu,ncazul
serviciilorprestatedeunintermediarcareacioneaznnumeleincontulalteipersoaneibeneficiarulesteo
persoanneimpozabil
b)loculundeareloctransportul,proporionalcudistaneleparcurse,ncazulserviciilordetransportdebunuri,
altuldecttransportulintracomunitardebunuri,ctrepersoaneneimpozabile
c)loculdeplecareaunuitransportintracomunitardebunuri,pentruserviciiledetransportintracomunitardebunuri
prestatectrepersoaneneimpozabile.Printransportintracomunitardebunurisenelegeoricetransportdebunurial
cruilocdeplecareilocdesosiresuntsituatepeteritoriileadoustatemembrediferite.Locdeplecarenseamn
loculundencepeefectivtransportuldebunuri,indiferentdedistaneleparcursepentruaajungelaloculundese
gsescbunurile,iarlocdesosirenseamnloculundesencheieefectivtransportuldebunuri
d)loculncaresepresteazefectivserviciilectrepersoaneneimpozabile,ncazulurmtoarelor:
1.serviciiconstndnactivitiaccesoriitransportului,precumncrcarea,descrcarea,manipulareaiservicii
similareacestora
2.serviciiconstndnlucrriasuprabunurilormobilecorporale
3.evalurialebunurilormobilecorporale
e)loculundebeneficiarulestestabilitsauiaredomiciliulstabilorireedinaobinuit,dacrespectivul
beneficiaresteopersoanneimpozabilcareestestabilitsauiaredomiciliulstabilsaureedinaobinuitn
afaraUniuniiEuropene,ncazulurmtoarelorservicii:
1.nchiriereabunurilormobilecorporale,cuexcepiatuturormijloacelordetransport
2.operaiuniledeleasingavndcaobiectutilizareabunurilormobilecorporale,cuexcepiatuturormijloacelorde
transport

3.transferuli/saucesiuneadrepturilordeautor,brevetelor,licenelor,mrcilorcomercialeiaaltordrepturi
similare
4.serviciiledepublicitate
5.serviciileconsultanilor,inginerilor,juritiloriavocailor,contabililoriexperilorcontabili,alebirourilor
destudiiialteserviciisimilare,precumiprelucrareadedateifurnizareadeinformaii
6.operaiuniledenaturfinanciarbancarideasigurri,inclusivreasigurri,cuexcepianchirieriideseifuri
7.punerealadispoziiedepersonal
8.acordareaaccesuluilaunsistemdegazenaturalesituatpeteritoriulUniuniiEuropenesaulaoreeaconectatlaun
astfeldesistem,lareeauadeenergieelectricorilareeleledenclziresaudercire,transportulidistribuia
prinintermediulacestorsistemeorireele,precumialteprestrideserviciilegatedirectdeacestea
9.obligaiadeaseabinedelarealizareasauexercitarea,totalsauparial,auneiactivitieconomicesauaunui
dreptprevzutlaprezentaliter
f)loculncareactivitilesedesfoarefectiv,ncazulserviciilorprincipaleiauxiliarelegatedeactiviti
culturale,artistice,sportive,tiinifice,educaionale,dedivertismentsaudeactivitisimilare,cumarfi
trgurileiexpoziiile,inclusivncazulserviciilorprestatedeorganizatoriiacestoractiviti,prestatectre
persoaneneimpozabile
g)loculdenchiriere,cuexcepianchirieriipetermenscurtaunuimijlocdetransportuneipersoaneneimpozabile,
esteloculncareclientulestestabilit,iaredomiciliulstabilsaureedinaobinuit.Prinnchiriereseneleg
inclusivserviciiledeleasingdemijloacedetransport.Prinexcepie,loculdenchiriereauneiambarcaiunide
agrementuneipersoaneneimpozabile,cuexcepianchirieriipetermenscurt,esteloculundeambarcaiuneadeagrement
estepusefectivladispoziiaclientului,ncazulncareserviciulrespectivesteprestatefectivdectreprestator
dinloculncareestesituatsediulactivitiisaleeconomicesausediulsufix.Printermenscurtsenelege
deinereasauutilizareacontinuamijloculuidetransportpeoperioaddemaximum30dezilei,ncazul
ambarcaiunilormaritime,peoperioaddemaximum90dezile
h)loculundebeneficiarulestestabilit,iaredomiciliulstabilsaureedinaobinuit,ncazulurmtoarelor
serviciiprestatectreopersoanneimpozabil:
1.serviciiledetelecomunicaii
2.serviciilederadiodifuziuneiteleviziune
3.serviciilefurnizatepecaleelectronic.
(6)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2),loculurmtoarelorserviciiesteconsideratafi:
a)nRomnia,pentruserviciileconstndnactivitiaccesoriitransportului,precumncrcarea,descrcarea,
manipulareaiserviciisimilareacestora,serviciiconstndnlucrriasuprabunurilormobilecorporaleievaluriale
bunurilormobilecorporale,serviciidetransportdebunuriefectuatenRomnia,cndacesteserviciisuntprestate
ctreopersoanimpozabilnestabilitpeteritoriulUniuniiEuropene,dacutilizareaiexploatareaefectiva
serviciiloraulocnRomnia
b)loculncareevenimentelesedesfoarefectiv,pentruserviciilelegatedeacordareaaccesuluilaevenimente
culturale,artistice,sportive,tiinifice,educaionale,dedivertismentsaualteevenimentesimilare,cumarfi
trgurileiexpoziiile,precumipentruserviciileauxiliarelegatedeacordareaacestuiacces,prestateuneipersoane
impozabile.
(7)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2),pentruserviciiledetransportdebunuriefectuatenafaraUniunii
Europene,cndacesteserviciisuntprestatectreopersoanimpozabilstabilitnRomnia,loculprestriise
considerafinafaraUniuniiEuropene,dacutilizareaiexploatareaefectivaserviciiloraulocnafaraUniunii
Europene.naplicareaprezentuluialineat,serviciiledetransportdebunuriefectuatenafaraUniuniiEuropenesunt
serviciiledetransportalecruipunctdeplecareipunctdesosireseaflnafaraUniuniiEuropene,acesteafiind
considerateefectivutilizateiexploatatenafaraUniuniiEuropene.
Articolul279
LoculoperaiunilorlegatedepoduldefrontierpestefluviulDunreantreCalafatiVidin
(1)Prinexcepiedelaprevederileart.275278pentruoperaiunilelegatedepoduldefrontierpestefluviulDunrea
ntreCalafatiVidinseaplicprevederilealin.(2)i(3).
(2)Pentruadeterminaloculoperaiunilorimpozabilenceeaceprivetentreinereasaureparareapoduluide
frontier,frontierateritorialesteconsideratcafiindlamijloculpodului,pentrulivrriledebunuri,prestrilede
servicii,achiziiileintracomunitareiimporturiledebunuri,destinatentreineriisaureparriipodului.
(3)Pentruadeterminaloculoperaiuniiimpozabilenceeaceprivetepercepereataxeidetrecereapoduluise
considertoatlungimeapoduluicafiind:
a)parteateritoriuluiRomniei,pentrucltoriiledinspreRomniaspreBulgaria
b)parteateritoriuluiBulgariei,pentrucltoriiledinspreBulgariaspreRomnia.
CapitolulVIFaptulgeneratoriexigibilitateataxeipevaloareaadugat

Articolul280
Faptulgeneratoriexigibilitateadefiniii
(1)Faptulgeneratorreprezintfaptulprincaresuntrealizatecondiiilelegalenecesarepentruexigibilitateataxei.
(2)Exigibilitateataxeireprezintdatalacareautoritateafiscaldevinendreptit,nbazalegii,ssolicite
platadectrepersoaneleobligatelaplatataxei,chiardacplataacesteitaxepoatefiamnat.
(3)Exigibilitateapliitaxeireprezintdatalacareopersoanareobligaiadeapltitaxalabugetulstatului,
conformprevederilorart.326alin.(1).
(4)Regimuldeimpozitareaplicabilpentruoperaiunileimpozabileesteregimulnvigoareladatalacareintervine
faptulgenerator,cuexcepiacazurilorprevzutelaart.282alin.(2),pentrucareseaplicregimuldeimpozitaren
vigoareladataexigibilitiitaxei.
(5)ncazuloperaiunilorpentrucareseaplicsistemuldeTVAlancasareprevzutlaart.282alin.(3),regimulde
impozitareaplicabilesteregimulnvigoareladatalacareintervinefaptulgenerator,cuexcepiasituaiilorncare
seemiteofactursausencaseazunavans,naintededatalacareintervinefaptulgenerator.nacestesituaiise
aplicregimuldeimpozitarenvigoareladataemiteriifacturiisauladatancasriiavansului,dupcaz.
(6)ncazulschimbriiregimuluideimpozitareseprocedeazlaregularizarepentruaseaplicaregimuldeimpozitaren
vigoareladatalivrriidebunurisauprestriideserviciipentrucazurileprevzutelaart.282alin.(2)lit.a),
numaidacfacturaesteemispentrucontravaloareaparialalivrriidebunurioriaprestriideservicii,ilaart.
282alin.(2)lit.b),dacafostncasatunavanspentruvaloareaparialalivrriidebunurisauaprestriide
servicii,maipuinncazuloperaiunilorpentrucareseaplicsistemulTVAlancasare,pentrucareseaplicregulile
stabilitelaart.282alin.(7).Prinexcepie,micilentreprinderiprevzutelaart.310,caresenregistreazn

scopurideTVAconformart.316,procedeazlaregularizarenvedereaaplicriiregimuluideimpozitarenvigoarela
datalivrriidebunurisauprestriideserviciincazurileprevzutelaart.282alin.(2)lit.a)ib),pentru
facturileemisei/sauavansurilecareaufostncasate,naintedenregistrareanscopurideTVA,pentru
contravaloareaparialsauintegralalivrriidebunurioriaprestriideservicii.
(7)Prinexcepiedelaprevederilealin.(4)(6),ncazulmodificrilordecoteseaplicprevederileart.291alin.
(4)i(6),iarpentruoperaiunileprevzutelaart.331regimulaplicabilesteceldeladatalacareintervine
exigibilitateataxeiconformart.282alin.(1)i(2).
Articolul281
Faptulgeneratorpentrulivrridebunuriiprestrideservicii
(1)Faptulgeneratorintervineladatalivrriibunurilorsauladataprestriiserviciilor,cuexcepiileprevzuten
prezentulcapitol.
(2)Pentrubunurilelivratenbazaunuicontractdeconsignaieseconsiderclivrareabunurilordelaconsignantla
consignatararelocladatalacarebunurilesuntlivratedeconsignatarclienilorsi.
(3)Pentrubunuriletransmisenvedereatestriisauverificriiconformitii,seconsiderclivrareabunurilorare
locladataacceptriibunurilordectrebeneficiar.
(4)Pentrustocurileladispoziiaclientuluiseconsiderclivrareabunurilorarelocladatalacareclientulretrage
bunuriledinstocnvedereautilizrii,nprincipalpentruactivitateadeproducie.
(5)Prinnormelemetodologicesuntdefinitecontracteledeconsignaie,stocurileladispoziiaclientului,bunurile
livratenvedereatestriisauaverificriiconformitii.
(6)Pentrulivrriledebunuricorporale,inclusivdebunuriimobile,datalivrriiestedatalacareintervine
transferuldreptuluideadispunedebunuricaunproprietar.Prinexcepie,ncazulcontractelorcareprevdcplata
seefectueaznratesaualoricruialttipdecontractcareprevedecproprietateaesteatribuitcelmaitrziun
momentulpliiultimeisumescadente,cuexcepiacontractelordeleasing,datalivrriiestedatalacarebunuleste
predatbeneficiarului.
(7)Prestriledeserviciicaredetermindecontrisauplisuccesive,cumsuntserviciiledeconstruciimontaj,
consultan,cercetare,expertizialteserviciisimilare,suntconsiderateefectuateladatalacaresuntemise
situaiidelucrri,rapoartedelucru,altedocumentesimilarepebazacrorasestabilescserviciileefectuatesau,
dupcaz,nfunciedeprevederilecontractuale,ladataacceptriiacestoradectrebeneficiari.
(8)ncazullivrrilordebunuriialprestrilordeserviciicareseefectueazcontinuu,alteledectceleprevzute
laalin.(7),cumsunt:livrriledegazenaturale,deap,serviciiledetelefonie,livrriledeenergieelectrici
alteleasemenea,seconsiderclivrarea/prestareaesteefectuatladatelespecificatencontractpentruplata
bunurilorlivratesauaserviciilorprestatesauladataemiteriiuneifacturi,darperioadadedecontarenupoatedepi
unan.
(9)ncazuloperaiunilordenchiriere,leasing,concesionare,arendaredebunuri,acordarecuplatpeoanumit
perioadaunordrepturireale,precumdreptuldeuzufructisuperficia,asupraunuibunimobil,serviciulseconsider
efectuatlafiecaredatspecificatncontractpentruefectuareaplii.
(10)Prestriledeserviciipentrucaretaxaestedatoratdectrebeneficiarulserviciilornconformitatecuart.307
alin.(2),caresuntprestatecontinuupeoperioadmaimaredeunanicarenudetermindecontrisauplincursul
acesteiperioade,seconsiderefectuatelaexpirareafiecruiancalendaristic,atttimpctprestareadeserviciinua
ncetat.
(11)Prinexcepiedelaprevederilealin.(8),livrareacontinudebunuri,alteledectceleprevzutelaart.275
alin.(1)lit.e)if),peoperioadcaredepeteoluncalendaristic,caresuntexpediatesautransportatentrun
altstatmembrudectcelncarencepeexpediereaoritransportulbunuriloricaresuntlivratenregimdescutirede
TVAsaucaresunttransferatenregimdescutiredeTVAntrunaltstatmembrudectreopersoanimpozabilnscopul
desfurriiactivitiisaleeconomice,nconformitatecucondiiilestabilitelaart.294alin.(2),seconsiderca
fiindefectuatnmomentulncheieriifiecreilunicalendaristice,atttimpctlivrareadebunurinuancetat.
(12)Prestriledeserviciicarenuseregsesclaalin.(7)(10)seconsiderefectuateladatafinalizriiprestrii
serviciuluirespectiv.
Articolul282
Exigibilitateapentrulivrridebunuriiprestrideservicii
(1)Exigibilitateataxeiintervineladatalacarearelocfaptulgenerator.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),exigibilitateataxeiintervine:
a)ladataemiteriiuneifacturi,naintededatalacareintervinefaptulgenerator
b)ladatalacaresencaseazavansul,pentruplilenavansefectuatenaintededatalacareintervinefaptul
generator.Avansurilereprezintplataparialsauintegralacontravaloriibunuriloriserviciilor,efectuatnainte
dedatalivrriioriprestriiacestora
c)ladataextrageriinumerarului,pentrulivrriledebunurisauprestriledeserviciirealizateprinmainiautomate
devnzare,dejocurisaualtemainisimilare.
(3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)ialin.(2)lit.a),exigibilitateataxeiintervineladatancasrii
contravaloriiintegralesauparialealivrriidebunurioriaprestriideservicii,ncazulpersoanelorimpozabile
careopteaznacestsens,denumitencontinuarepersoanecareaplicsistemulTVAlancasare.Sunteligibilepentru
aplicareasistemuluiTVAlancasare:
a)persoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAconformart.316,careausediulactivitiieconomicenRomnia
conformart.266alin.(2)lit.a),acrorcifrdeafacerinanulcalendaristicprecedentnuadepitplafonulde
2.250.000lei.PersoanaimpozabilcarenanulprecedentnuaaplicatsistemulTVAlancasare,daracreicifrde
afaceripentruanulrespectivesteinferioarplafonuluide2.250.000leiicareopteazpentruaplicareasistemuluiTVA
lancasare,aplicsistemulTVAlancasarencepndcuprimaziaceleideadouaperioadefiscaledinanulurmtor
celuincarenuadepitplafonul,cucondiiacaladataexercitriiopiuniisnufidepitplafonulpentruanuln
curs.Cifradeafaceripentrucalcululplafonuluide2.250.000leiesteconstituitdinvaloareatotalalivrrilorde
bunuriiaprestrilordeserviciitaxabilei/sauscutitedeTVA,precumiaoperaiunilorrezultatedinactiviti
economicepentrucarelocullivrrii/prestriiseconsidercafiindnstrintate,conformart.275i278,realizate
ncursulanuluicalendaristic
b)persoaneleimpozabile,careausediulactivitiieconomicenRomniaconformart.266alin.(2)lit.a),carese
nregistreaznscopurideTVAconformart.316ncursulanuluiicareopteazpentruaplicareasistemuluiTVAla
ncasarencepndcudatanregistrriinscopurideTVA.
(4)NusunteligibilepentruaplicareasistemuluiTVAlancasare:
a)persoaneleimpozabilecarefacpartedintrungrupfiscalunicconformprevederilorart.269alin.(9)
b)persoaneleimpozabilecarenusuntstabilitenRomniaconformart.266alin.(2)lit.a)
c)persoaneleimpozabilecarenanulprecedentaudepitplafonulde2.250.000leiprevzutlaalin.(3)lit.a)

d)persoaneleimpozabilecaresenregistreaznscopurideTVAconformart.316ncursulanuluiicareaudepit
plafonulde2.250.000leiprevzutlaalin.(3)lit.a)nanulprecedentsaunanulcalendaristicncurs,calculatn
funciedeoperaiunilerealizatenperioadancarerespectivapersoanaavutuncodvalabildeTVAconformart.316.
(5)PersoanaimpozabilcareopteazpentruaplicareasistemuluiTVAlancasareesteobligatsaplicesistemul
respectivcelpuinpnlasfritulanuluicalendaristicncareaoptatpentruaplicareasistemului,cuexcepia
situaieincarencursulaceluiaiancifradeafaceridepeteplafonulde2.250.000lei,cazncaresistemulse
aplicpnlasfritulperioadeifiscaleurmtoareceleincareplafonulafostdepit.Dacnprimulandeaplicare
asistemuluiTVAlancasarepersoanaimpozabilnudepeteplafonulde2.250.000lei,poateaplicasistemulTVAla
ncasarepnlasfritulperioadeifiscaleurmtoareceleincareplafonulde2.250.000lei,calculatpentrufiecare
ancalendaristicnparte,afostdepitpeparcursulunuiancalendaristic.Oricepersoanimpozabilcareaoptat
pentruaplicareasistemuluiTVAlancasareicarenudepetencursulunuianplafonulde2.250.000leipoate
renunalaaplicareasistemuluirespectivoricndncursulanului,prindepunereauneinotificrilaorganulfiscal
competentntredatade1i25alelunii,cuexcepiaprimuluianncareaoptatpentruaplicareasistemului.Radierea
persoaneirespectivedinRegistrulpersoanelorcareaplicsistemulTVAlancasareseopereazdeorganelefiscale
competentencepndcuprimaziaperioadeifiscaleurmtoareceleincareafostdepusnotificarea.
(6)PersoaneleimpozabilecareopteazpentruaplicareasistemuluiTVAlancasareaplicsistemulrespectivnumaipentru
operaiunipentrucarelocullivrrii,conformprevederilorart.275,sauloculprestrii,conformprevederilorart.278,
seconsiderafinRomnia,darnuaplicsistemulrespectivpentruurmtoareleoperaiunicareintrsubincidena
regulilorgeneraleprivindexigibilitateaTVA:
a)livrriledebunuri/prestriledeserviciipentrucarebeneficiarulestepersoanaobligatlaplatataxeiconformart.
307alin.(2)(6)sauart.331
b)livrriledebunuri/prestriledeserviciicaresuntscutitedeTVA
c)operaiunilesupuseregimurilorspecialeprevzutelaart.311313
d)livrriledebunuri/prestriledeserviciipentrucarebeneficiarulesteopersoanafiliat
furnizorului/prestatoruluipotrivitart.7pct.26.
(7)ncazulfacturiloremisedepersoaneleimpozabilenaintedeintrareasauieirean/dinsistemuldeTVAlancasare
seaplicurmtoarelereguli:
a)ncazulfacturilorpentrucontravaloareatotalalivrriidebunurioriaprestriideserviciiemisenaintede
dataintrriinsistemuldeTVAlancasare,indiferentdacacesteasuntsaununcasate,pentrucarefaptulgenerator
detaxintervinedupintrareansistemulTVAlancasare,nuseaplicprevederilealin.(3)i(5).ncazul
facturilorpentrucontravaloareaparialalivrriidebunurisauaprestriideserviciiemisenaintededataintrrii
nsistemuldeTVAlancasare,careaufostorinuncasate,pentrucarefaptulgeneratordetaxintervinedupdata
intrriipersoaneiimpozabilensistem,sevoraplicaprevederilealin.(3)i(5)pentrudiferenelecarevorfi
facturatedupdataintrriinsistemuldeTVAlancasarealpersoaneiimpozabile
b)ncazulfacturilorpentrucontravaloareatotalalivrriidebunurisauaprestriideserviciiemisenaintede
dataieiriidinsistemuldeTVAlancasare,indiferentdacacesteasuntorinuncasate,pentrucarefaptulgenerator
detaxintervinedupieireadinsistemulTVAlancasare,secontinuaplicareasistemului,respectivexigibilitatea
taxeiintervineconformalin.(3)i(5).ncazulfacturilorpentrucontravaloareaparialalivrriidebunurisaua
prestriideserviciiemisenaintededataieiriidinsistemuldeTVAlancasare,pentrucarefaptulgeneratordetax
intervinedupdataieiriipersoaneiimpozabiledinsistemulTVAlancasare,sevoraplicaprevederilealin.(3)i(5)
numaipentrutaxaaferentcontravaloriiparialealivrrilor/prestrilorfacturatenaintedeieireadinsistema
persoaneiimpozabile.
(8)Pentrudeterminareataxeiaferentencasriicontravaloriiintegralesauparialealivrriidebunurioria
prestriideservicii,caredevineexigibilpotrivitprevederiloralin.(3),fiecarencasaretotalsauparialse
considercincludeitaxaaferent.
(9)ncazulevenimentelormenionatelaart.287,taxaesteexigibilladatalacareintervineoricaredintre
evenimente,iarregimuldeimpozitare,coteleaplicabileicursuldeschimbvalutarsuntaceleaicaialeoperaiunii
debazcareageneratacesteevenimente.
(10)nsituaialivrrilordebunuri/prestrilordeserviciipentrucareseaplicsistemulTVAlancasare,ncazul
evenimentelormenionatelaart.287,regimuldeimpozitare,coteleaplicabileicursuldeschimbvalutarsuntaceleai
caialeoperaiuniidebazcareageneratacesteevenimente,darpentrustabilireaexigibilitiitaxeiseaplic
urmtoareleprevederi:
a)pentrusituaiaprevzutlaart.287lit.a):
1.ncazulncareoperaiuneaesteanulattotalnaintedelivrare/prestare,exigibilitateataxeiintervineladata
anulriioperaiunii,pentrucontravaloareapentrucareaintervenitexigibilitateataxei.Pentrucontravaloareapentru
carenuaintervenitexigibilitateataxeiseopereazanulareataxeineexigibileaferente
2.ncazulncareoperaiuneaesteanulatparialnaintedelivrare/prestare,seopereazreducereataxeineexigibile
aferentecontravaloriipentrucarenuaintervenitexigibilitateataxei,iarnsituaiancarecuantumultaxeiaferente
anulriidepetetaxaneexigibil,pentrudiferenexigibilitateataxeiintervineladataanulriioperaiunii
b)pentrusituaiaprevzutlaart.287lit.b)seapliccorespunztorprevederilelit.a)
c)pentrusituaiaprevzutlaart.287lit.c)seapliccorespunztorprevederilelit.a)pct.2
d)pentrusituaiaprevzutlaart.287lit.d)seopereazanulareataxeineexigibileaferente
e)pentrusituaiaprevzutlaart.287lit.e)seapliccorespunztorprevederilelit.a).
Articolul283
Exigibilitateapentrulivrriintracomunitaredebunuri,scutitedetax
(1)Prinexcepiedelaprevederileart.282,ncazuluneilivrriintracomunitaredebunuri,scutitedetaxconform
art.294alin.(2),exigibilitateataxeiintervineladataemiteriifacturiiprevzutelaart.319alin.(15)sau,dup
caz,laemitereaautofacturiiprevzutelaart.319alin.(9)orinceadea15azialuniiurmtoareceleincarea
intervenitfaptulgenerator,dacnuafostemisniciofactur/autofacturpnladatarespectiv.
(2)Prevederileart.282alin.(2)lit.b)nuseaplicnceeaceprivetelivrrileitransferuriledebunuri
prevzutelaalin.(1).
Articolul284
Faptulgeneratoriexigibilitateapentruachiziiiintracomunitaredebunuri
(1)ncazuluneiachiziiiintracomunitaredebunuri,faptulgeneratorintervineladatalacarearintervenifaptul
generatorpentrulivrridebunurisimilare,nstatulmembruncaresefaceachiziia.
(2)ncazuluneiachiziiiintracomunitaredebunuri,exigibilitateataxeiintervineladataemiteriifacturiiprevzute
nlegislaiaaltuistatmembrulaarticolulcaretranspuneprevederileart.222dinDirectiva112sau,dupcaz,ladata
emiteriiautofacturiiprevzutelaart.319alin.(9)orinceadea15azialuniiurmtoareceleincarea
intervenitfaptulgenerator,dacnuafostemisniciofactur/autofacturpnladatarespectiv.

Articolul285
Faptulgeneratoriexigibilitateapentruimportuldebunuri
(1)ncazulncare,laimport,bunurilesuntsupusetaxelorvamale,taxeloragricolesaualtortaxeeuropenesimilare,
stabilitecaurmareauneipoliticicomune,faptulgeneratoriexigibilitateataxeipevaloareaadugatintervinla
datalacareintervinfaptulgeneratoriexigibilitatearespectivelortaxeeuropene.
(2)ncazulncare,laimport,bunurilenusuntsupusetaxeloreuropeneprevzutelaalin.(1),faptulgeneratori
exigibilitateataxeipevaloareaadugatintervinladatalacarearintervenifaptulgeneratoriexigibilitateaacelor
taxeeuropenedacbunurileimportatearfifostsupuseunorastfeldetaxe.
(3)ncazulncare,laimport,bunurilesuntplasatentrunregimvamalspecial,prevzutlaart.295alin.(1)lit.
a)id),faptulgeneratoriexigibilitateataxeiintervinladatalacareacesteanceteazamaifiplasatentrun
astfelderegim.
CapitolulVIIBazadeimpozitare

Articolul286
Bazadeimpozitarepentrulivrridebunuriiprestrideserviciiefectuateninteriorulrii
(1)Bazadeimpozitareataxeipevaloareaadugatesteconstituitdin:
a)pentrulivrridebunuriiprestrideservicii,alteledectceleprevzutelalit.b)ic),dintotceeace
constituiecontrapartidaobinutsaucareurmeazafiobinutdefurnizororiprestatordinparteacumprtorului,
beneficiaruluisauaunuiter,inclusivsubveniiledirectlegatedepreulacestoroperaiuni
b)pentruoperaiunileprevzutelaart.270alin.(3)lit.c),compensaiaaferent
c)pentruoperaiunileprevzutelaart.270alin.(4)i(5),pentrutransferulprevzutlaart.270alin.(10)i
pentruachiziiileintracomunitareconsideratecafiindcuplatiprevzutelaart.273alin.(2)i(3),preulde
cumprarealbunurilorrespectivesaualunorbunurisimilareori,nabsenaunorastfeldepreuridecumprare,preul
decost,stabilitladatalivrrii.ncazulncarebunurilereprezintactivecorporalefixesaubunuridenatur
alimentaralcrortermendeconsumaexpiraticarenumaipotfivalorificate,bazadeimpozitaresestabilete
conformproceduriistabiliteprinnormelemetodologice
d)pentruoperaiunileprevzutelaart.271alin.(4),sumacheltuielilorefectuatedepersoanaimpozabilpentru
realizareaprestriideservicii
e)pentrulivrareadebunurisauprestareadeserviciipentrucarebeneficiarulesteopersoanafiliat
furnizorului/prestatoruluipotrivitprevederilorart.7pct.26,bazadeimpozitareesteconsideratvaloareadepian
urmtoarelesituaii:
1.atuncicndcontrapartidaestemaimicdectvaloareadepia,iarbeneficiarullivrriisaualprestriinuare
dreptcompletdededucerenconformitatecuprevederileart.297,298i300
2.atuncicndcontrapartidaestemaimicdectvaloareadepia,iarfurnizorulsauprestatorulnuareundrept
completdededucerenconformitatecuprevederileart.297i300ilivrareasauprestareaestescutitconformart.
292
3.atuncicndcontrapartidaestemaimaredectvaloareadepia,iarfurnizorulsauprestatorulnuaredreptcomplet
dededucerenconformitatecuprevederileart.297i300.
(2)nsensulalin.(1)lit.e),valoaredepianseamnsumatotalpecare,pentruobinereabunurilorori
serviciilorncauzlamomentulrespectiv,unclientaflatnaceeaietapdecomercializarelacareareloclivrarea
debunurisauprestareadeserviciiartrebuisoplteascncondiiideconcurenloialunuifurnizororiprestator
independentdepeteritoriulstatuluimembruncarelivrareasauprestareaestesupustaxei.Atuncicndnupoatefi
stabilitolivraredebunurisauoprestaredeserviciicomparabil,valoaredepianseamn:
1.pentrubunuri,osumcarenuestemaimicdectpreuldecumprarealbunurilorsaualunorbunurisimilareori,n
absenaunuipredecumprare,preuldecost,stabilitlamomentullivrrii
2.pentruservicii,osumcarenuestemaimicdectcosturilecompletealepersoaneiimpozabilepentruprestarea
serviciului.
(3)Bazadeimpozitarecuprindeurmtoarele:
a)impoziteleitaxele,dacprinlegenuseprevedealtfel,cuexcepiataxeipevaloareaadugat
b)cheltuielileaccesorii,cumsunt:comisioanele,cheltuieliledeambalare,transportiasigurare,solicitatedectre
furnizor/prestatorcumprtoruluisaubeneficiarului.Cheltuielilefacturatedefurnizoruldebunurisaudeprestatorul
deserviciicumprtorului,carefacobiectulunuicontractseparaticaresuntlegatedelivrriledebunurisaude
prestriledeserviciincauz,seconsidercheltuieliaccesorii.
(4)Bazadeimpozitarenucuprindeurmtoarele:
a)rabaturile,remizele,risturnele,sconturileialtereduceridepre,acordatedefurnizoridirectclienilorladata
exigibilitiitaxei
b)sumelereprezentnddauneinterese,stabiliteprinhotrrejudectoreascdefinitiv/definitiviirevocabil,dup
caz,penalizrileioricealtesumesolicitatepentrunendeplinireatotalsauparialaobligaiilorcontractuale,
dacsuntperceputepestepreurilei/sautarifelenegociate
c)dobnzile,perceputedupdatalivrriisauprestrii,pentruplicuntrziere
d)valoareaambalajelorcarecirculntrefurnizoriidemarficlieni,prinschimb,frfacturare
e)sumeleachitatedeopersoanimpozabilnnumeleincontulalteipersoaneicareapoisedeconteazacesteia,
inclusivatuncicndlocatorulasigurelnsuibunulcarefaceobiectulunuicontractdeleasingfinanciarsau
operaionalirefactureazlocataruluicostulexactalasigurrii,precumisumelencasatedeopersoanimpozabiln
numeleincontuluneialtepersoane.
Articolul287
Ajustareabazeideimpozitare
Bazadeimpozitaresereducenurmtoarelesituaii:
a)ncazuldesfiinriitotalesauparialeacontractuluipentrulivrareadebunurisauprestareadeservicii,nainte
deefectuareaacestora,darpentrucareaufostemisefacturinavans
b)ncazulrefuzurilortotalesauparialeprivindcantitatea,calitateaoripreurilebunurilorlivratesauale
serviciilorprestate,precumincazuldesfiinriitotaleoriparialeacontractuluipentrulivrareasauprestarean
cauzcaurmareaunuiacordscrisntreprisaucaurmareauneihotrrijudectoretidefinitive/definitivei
irevocabile,dupcaz,saunurmaunuiarbitraj
c)ncazulncarerabaturile,remizele,risturneleicelelaltereduceridepreprevzutelaart.286alin.(4)lit.
a)suntacordateduplivrareabunurilorsauprestareaserviciilor

d)ncazulncarecontravaloareabunurilorlivratesauaserviciilorprestatenusepoatencasacaurmarea
falimentuluibeneficiaruluisaucaurmareapuneriinaplicareaunuiplandereorganizareadmisiconfirmatprintro
sentinjudectoreasc,princarecreanacreditoruluiestemodificatsaueliminat.Ajustareaestepermisncepndcu
datapronunriihotrriijudectoretideconfirmareaplanuluidereorganizare,iar,ncazulfalimentului
beneficiarului,ncepndcudatapronunriihotrriijudectoretidenchidereaproceduriiprevzutedelegislaia
insolvenei,hotrrermasdefinitiv/definitiviirevocabil,dupcaz.ncazulncareulteriorpronunrii
hotrriijudectoretideconfirmareaplanuluidereorganizaresuntncasatesumeaferentecreanelormodificatesau
eliminateprinplanuldereorganizare,seanuleazajustareaefectuat,corespunztorsumelorrespectiveprindecontul
perioadeifiscalencareacesteasuntncasate
e)ncazulncarecumprtoriireturneazambalajelencaresaexpediatmarfa,pentruambalajelecarecirculprin
facturare.
Articolul288
Bazadeimpozitarepentruachiziiileintracomunitare
(1)Pentruachiziiileintracomunitaredebunuribazadeimpozitaresestabiletepebazaaceloraielementeutilizate
conformart.286pentrudeterminareabazeideimpozitarencazullivrriiaceloraibunurininteriorulrii.ncazul
uneiachiziiiintracomunitaredebunuri,conformart.273alin.(2)lit.a),bazadeimpozitaresedeterminn
conformitatecuprevederileart.286alin.(1)lit.c)ialeart.286alin.(3).
(2)BazadeimpozitarecuprindeiaccizeledatoratesauachitatenRomniadepersoanacareefectueazachiziia
intracomunitaraunuiprodussupusaccizelor.Atuncicnddupefectuareaachiziieiintracomunitaredebunuri,persoana
careaachiziionatbunurileobineorambursareaaccizelorachitatenstatulmembruncareanceputexpediereasau
transportulbunurilor,bazadeimpozitareaachiziieiintracomunitareefectuatenRomniasereducecorespunztor.
Articolul289
Bazadeimpozitarepentruimport
(1)Bazadeimpozitarepentruimportuldebunuriestevaloareanvamabunurilor,stabilitconformlegislaieivamale
nvigoare,lacareseadaugoricetaxe,impozite,comisioaneialtetaxedatoratenafaraRomniei,precumicele
datoratecaurmareaimportuluibunurilornRomnia,cuexcepiataxeipevaloareaadugatcareurmeazafiperceput.
(2)Bazadeimpozitarecuprindecheltuielileaccesorii,precumcomisioanele,cheltuielideambalare,transporti
asigurare,careintervinpnlaprimullocdedestinaieabunurilornRomnia,nmsurancareacestecheltuielinu
aufostcuprinsenbazadeimpozitarestabilitconformalin.(1),precumicelecaredecurgdintransportulctrealt
locdedestinaiedinUniuneaEuropean,ncazulncareloculrespectivestecunoscutlamomentullacareintervine
faptulgenerator.Primullocdedestinaieabunurilorlreprezintdestinaiaindicatndocumentuldetransportsau
noricealtdocumentnbazacruiabunurilesuntimportatenRomniaori,nabsenauneiastfeldemeniuni,primul
locdedescrcareabunurilornRomnia.
(3)Bazadeimpozitarenucuprindeelementeleprevzutelaart.286alin.(4)lit.a)d).
Articolul290
Cursuldeschimbvalutar
(1)Dacelementelefolositelastabilireabazeideimpozitareaunuiimportdebunuriseexprimnvalut,cursulde
schimbvalutarsestabileteconformprevederiloreuropenecarereglementeazcalcululvaloriinvam.
(2)Dacelementelefolositepentrustabilireabazeideimpozitareauneioperaiuni,altadectimportuldebunuri,se
exprimnvalut,cursuldeschimbcareseaplicesteultimulcursdeschimbcomunicatdeBancaNaionalaRomniei
sauultimulcursdeschimbpublicatdeBancaCentralEuropeanoricursuldeschimbutilizatdebancaprincarese
efectueazdecontrile,valabilladatalacareintervineexigibilitateataxeipentruoperaiuneancauz,iar,ncazul
operaiunilorsupusesistemuluiTVAlancasareprevzutlaart.282alin.(3)(8),ladatalacarearfiintervenit
exigibilitateataxeipentruoperaiuneancauzdacnuarfifostsupussistemuluiTVAlancasare.nsituaian
careseutilizeazcursuldeschimbpublicatdeBancaCentralEuropean,conversiantremonede,alteledectmoneda
euro,serealizeazprinintermediulcursuluideschimbalmonedeieuropentrufiecaredintremonede.ncontractele
ncheiatentrepritrebuiemenionatdacpentrudecontrivafiutilizatcursuldeschimbaluneibncicomerciale,
ncazcontraraplicndusecursuldeschimbcomunicatdeBancaNaionalaRomnieisaucursuldeschimbpublicatde
BancaCentralEuropean.
CapitolulVIIICoteledetax

Articolul291
Cotele
(1)Cotastandardseaplicasuprabazeideimpozitarepentruoperaiunileimpozabilecarenusuntscutitedetaxsau
carenusuntsupusecotelorreduse,iarnivelulacesteiaeste:
a)20%ncepndcudatade1ianuarie2016ipnladatade31decembrie2016
b)19%ncepndcudatade1ianuarie2017.
(2)Cotaredusde9%seaplicasuprabazeideimpozitarepentruurmtoareleprestrideserviciii/saulivrride
bunuri:
a)livrareadeprotezeiaccesoriialeacestora,definiteprinnormelemetodologiceconformlegislaieispecifice,cu
excepiaprotezelordentarescutitedetaxconformart.292alin.(1)lit.b)
b)livrareadeproduseortopedice
c)livrareademedicamentedeuzumaniveterinar
d)cazareancadrulsectoruluihoteliersaualsectoarelorcufunciesimilar,inclusivnchiriereaterenurilor
amenajatepentrucamping
e)livrareaurmtoarelorbunuri:alimente,inclusivbuturi,cuexcepiabuturiloralcoolice,destinateconsumuluiuman
ianimal,animaleipsriviidinspeciidomestice,semine,planteiingredienteutilizatenprepararea
alimentelor,produseutilizatepentruacompletasaunlocuialimentele.Prinnormelemetodologicesestabilesccodurile
NCcorespunztoareacestorbunuri
f)serviciilederestaurantidecatering,cuexcepiabuturiloralcoolice,alteledectbereacaresencadreazla
codulNC22030010.
(3)Cotaredusde5%seaplicasuprabazeideimpozitarepentruurmtoarelelivrridebunuriiprestrideservicii:
a)manualecolare,cri,ziareireviste,cuexcepiacelordestinateexclusivsaunprincipalpublicitii
b)serviciileconstndnpermitereaaccesuluilacastele,muzee,casememoriale,monumenteistorice,monumentede

arhitecturiarheologice,grdinizoologiceibotanice,trguri,expoziiiievenimenteculturale,evenimente
sportive,cinematografe,alteledectcelescutiteconformart.292alin.(1)lit.m)
c)livrarealocuinelorcaparteapoliticiisociale,inclusivaterenuluipecaresuntconstruite.Terenulpecareeste
construitlocuinaincludeiamprentalasolalocuinei.
nsensulprezentuluititlu,prinlocuinlivratcaparteapoliticiisocialesenelege:
1.livrareadecldiri,inclusivaterenuluipecaresuntconstruite,destinateafiutilizatedreptcminedebtrnii
depensionari
2.livrareadecldiri,inclusivaterenuluipecaresuntconstruite,destinateafiutilizatedreptcasedecopiii
centrederecuperareireabilitarepentruminoricuhandicap
3.livrareadelocuinecareauosuprafautildemaximum120m,exclusivanexelegospodreti,acrorvaloare,
inclusivaterenuluipecaresuntconstruite,nudepetesumade450.000lei,exclusivtaxapevaloareaadugat,
achiziionatedeoricepersoannecstoritsaufamilie.SuprafaautilalocuineiesteceadefinitprinLegea
locuineinr.114/1996,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.Anexelegospodretisuntceledefinite
prinLegeanr.50/1991privindautorizareaexecutriilucrrilordeconstrucii,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare.Cotaredusseaplicnumaincazullocuinelorcarenmomentulvnzriipotfilocuiteca
atareidacterenulpecareesteconstruitlocuinanudepetesuprafaade250m,inclusivamprentalasola
locuinei,ncazulcaselordelocuitindividuale.ncazulimobilelorcareaumaimultdedoulocuine,cotaindiviza
terenuluiaferentfiecreilocuinenupoatedepisuprafaade250m,inclusivamprentalasolaferentfiecrei
locuine.Oricepersoannecstoritsaufamiliepoateachiziionaosingurlocuincucotaredusde5%,respectiv:
(i)ncazulpersoanelornecstorite,snufideinutisnudeinniciolocuinnproprietatepecareau
achiziionatocucotade5%
(ii)ncazulfamiliilor,soulsausoiasnufideinutisnudein,fiecaresaumpreun,niciolocuinn
proprietatepecarea/auachiziionatocucotade5%
4.livrareadecldiri,inclusivaterenuluipecaresuntconstruite,ctreprimriinvedereaatribuiriidectre
acesteacuchiriesubvenionatunorpersoanesaufamiliiacrorsituaieeconomicnulepermiteaccesullaolocuin
nproprietatesaunchiriereauneilocuinencondiiilepieei.
(4)Cotaaplicabilesteceanvigoareladatalacareintervinefaptulgenerator,cuexcepiacazurilorprevzutela
art.282alin.(2),pentrucareseapliccotanvigoareladataexigibilitiitaxei.
(5)ncazuloperaiunilorsupusesistemuluiTVAlancasare,cotaaplicabilesteceanvigoareladatalacare
intervinefaptulgenerator,cuexcepiasituaiilorncareesteemisofactursauestencasatunavans,naintede
datalivrrii/prestrii,pentrucareseapliccotanvigoareladatalacareafostemisfacturaoriladatalacarea
fostncasatavansul.
(6)ncazulschimbriicoteisevaprocedalaregularizarepentruaseaplicacotanvigoareladatalivrriidebunuri
sauprestriideservicii,pentrucazurileprevzutelaart.282alin.(2),precuminsituaiaprevzutlaalin.(5).
(7)CotaaplicabilpentruimportuldebunuriestecotaaplicabilpeteritoriulRomnieipentrulivrareaaceluiaibun.
(8)CotaaplicabilpentruachiziiiintracomunitaredebunuriestecotaaplicatpeteritoriulRomnieipentrulivrarea
aceluiaibunicareestenvigoareladatalacareintervineexigibilitateataxei.
CapitolulIXOperaiuniscutitedetax

Articolul292
Scutiripentruanumiteactivitideinteresgeneraliscutiripentrualteactiviti
(1)Urmtoareleoperaiunideinteresgeneralsuntscutitedetax:
a)spitalizarea,ngrijirilemedicaleioperaiunilestrnslegatedeacestea,desfuratedeunitiautorizatepentru
astfeldeactiviti,indiferentdeformadeorganizare,precum:spitale,sanatorii,centredesntateruralesau
urbane,dispensare,cabineteilaboratoaremedicale,centredengrijiremedicalidediagnostic,bazedetratamenti
recuperare,staiidesalvareialteunitiautorizatesdesfoareastfeldeactiviti
b)prestriledeserviciiefectuatencadrulprofesiuniilordectrestomatologiitehnicienidentari,precumi
livrareadeprotezedentareefectuatdestomatologiidetehnicienidentari
c)prestriledengrijireisupraveghereefectuatedepersonalmedicaliparamedical,conformprevederilorlegale
aplicabilenmaterie
d)transportulbolnavilorialpersoaneloraccidentate,nvehiculespecialamenajatenacestscop,dectreentiti
autorizatenacestsens
e)livrriledeorgane,sngeilapte,deprovenienuman
f)activitateadenvmntprevzutnLegeaeducaieinaionalenr.1/2011,cumodificrileicompletrile
ulterioare,formareaprofesionalaadulilor,precumiprestriledeserviciiilivrriledebunuristrnslegatede
acesteactiviti,efectuatedeinstituiilepublicesaudealteentitiautorizate.Scutireaseacordncondiiile
prevzutennormelemetodologice
g)livrriledebunurisauprestriledeserviciirealizatedecmineleicantineleorganizatepelnginstituiile
publiceientitileautorizateprevzutelalit.f),nfolosulexclusivalpersoanelordirectimplicaten
activitilescutiteconformlit.f)
h)meditaiileacordatenparticulardecadredidacticedindomeniulnvmntuluicolar,preuniversitari
universitar
i)prestriledeserviciii/saulivrriledebunuristrnslegatedeasistenai/sauproteciasocial,efectuatede
instituiilepublicesaudealteentitirecunoscutecaavndcaractersocial,inclusivcelelivratedecminelede
btrni
j)prestriledeserviciii/saulivrriledebunuristrnslegatedeproteciacopiiloriatinerilor,efectuatede
instituiilepublicesaudealteentitirecunoscutecaavndcaractersocial
k)prestriledeserviciii/saulivrriledebunurifurnizatemembrilorninteresullorcolectiv,nschimbulunei
cotizaiifixateconformstatutului,deorganizaiifrscoppatrimonialcareauobiectivedenaturpolitic,
sindical,religioas,patriotic,filozofic,filantropic,patronal,profesionalsaucivic,precumiobiectivede
reprezentareaintereselormembrilorlor,ncondiiilencareaceastscutirenuprovoacdistorsiunideconcuren
l)prestriledeserviciistrnslegatedepracticareasportuluisauaeducaieifizice,efectuatedeorganizaiifr
scoppatrimonialpentrupersoanelecarepracticsportulsaueducaiafizic
m)prestriledeserviciiculturalei/saulivrriledebunuristrnslegatedeacestea,efectuatedeinstituiile
publicesaudealteorganismeculturalefrscoppatrimonial,recunoscutecaataredectreMinisterulCulturii
n)prestriledeserviciii/saulivrriledebunuriefectuatedepersoanealecroroperaiunisuntscutite,potrivit
lit.a),f)ii)m),cuocaziamanifestrilordestinatesleaducsprijinfinanciariorganizatenprofitullor
exclusiv,cucondiiacaacestescutirisnuproducdistorsiuniconcureniale
o)activitilespecificeposturilorpublicederadioiteleviziune,alteledectactivitiledenaturcomercial
p)serviciilepublicepotale,precumilivrareadebunuriaferentacestora

q)prestriledeserviciiefectuatedectregrupuriindependentedepersoane,alecroroperaiunisuntscutitesaunu
intrnsferadeaplicareataxei,grupuricreatenscopulprestriictremembriilordeserviciidirectlegatede
exercitareaactivitiloracestora,ncazulncareacestegrupurisolicitmembrilorlornumairambursareacoteipri
decheltuielicomune,nlimiteleincondiiilestabiliteprinnormelemetodologiceincondiiilencareaceast
scutirenuestedenaturaproducedistorsiuniconcureniale
r)furnizareadepersonaldectreinstituiilereligioasesaufilozoficenscopulactivitilorprevzutelalit.a),
f),i)ij).
(2)Urmtoareleoperaiunisunt,deasemenea,scutitedetax:
a)prestrileurmtoarelorserviciidenaturfinanciarbancar:
1.acordareainegociereadecredite,precumiadministrareacreditelordectrepersoanacareleacord
2.negociereagaraniilordecreditoriaaltorgaraniisauoriceoperaiunicuastfeldegaranii,precumi
administrareagaraniilordecreditdectrepersoanacareacordcreditul
3.tranzacii,inclusivnegocierea,privindconturilededepozitsauconturilecurente,pli,viramente,creane,cecuri
ialteinstrumentenegociabile,exceptndrecuperareacreanelor
4.tranzacii,inclusivnegocierea,privindvaluta,bancnoteleimonedeleutilizatecamijloclegaldeplat,cu
excepiaobiectelordecolecie,ianumemonededeaur,argintsaudinaltmetaloribancnotecarenusuntutilizaten
modnormalcamijloclegaldeplatsaumonededeinteresnumismatic
5.tranzacii,inclusivnegocierea,darexceptndadministrareasaupstrareansiguran,cuaciuni,prisocialen
societicomercialesauasociaii,obligaiunigarantateialteinstrumentefinanciare,cuexcepiadocumentelorcare
stabilescdrepturiasuprabunurilor
6.administrareadefondurispecialedeinvestiii
b)operaiuniledeasigurarei/saudereasigurare,precumiprestriledeserviciinlegturcuoperaiunilede
asigurarei/saudereasigurareefectuatedepersoaneleimpozabilecareintermediazastfeldeoperaiuni
c)pariuri,loteriiialteformedejocuridenorocefectuatedepersoaneleautorizate,conformlegii,sdesfoare
astfeldeactiviti
d)livrarealavaloareanominaldetimbrepotaleutilizabilepentruserviciilepotale,detimbrefiscaleialte
timbresimilare
e)arendarea,concesionarea,nchiriereaileasinguldebunuriimobile,acordareaunordrepturirealeasupraunuibun
imobil,precumdreptuldeuzufructisuperficia,cuplat,peoanumitperioad.Facexcepieurmtoareleoperaiuni:
1.operaiuniledecazarecaresuntefectuatencadrulsectoruluihoteliersaualsectoarelorcufunciesimilar,
inclusivnchiriereaterenuriloramenajatepentrucamping
2.nchiriereadespaiisaulocaiipentruparcareaautovehiculelor
3.nchiriereautilajeloriamainilorfixatedefinitivnbunuriimobile
4.nchiriereaseifurilor
f)livrareadeconstrucii/prideconstruciiiaterenurilorpecaresuntconstruite,precumiaoricroraltor
terenuri.Prinexcepie,scutireanuseaplicpentrulivrareadeconstruciinoi,deprideconstruciinoisaude
terenuriconstruibile.nsensulprezentuluiarticolsedefinescurmtoarele:
1.terenconstruibilreprezintoriceterenamenajatsauneamenajat,pecaresepotexecutaconstrucii,conform
legislaieinvigoare
2.construcienseamnoricestructurfixatnsaupepmnt
3.livrareauneiconstruciinoisauauneipridinaceastanseamnlivrareaefectuatceltrziupnladatade31
decembrieaanuluiurmtoranuluiprimeiocuprioriutilizriaconstrucieisauauneipriaacesteia,dupcaz,n
urmatransformrii
4.oconstrucienoucuprindeioriceconstrucietransformatsaupartetransformatauneiconstrucii,daccostul
transformrii,exclusivtaxa,seridiclaminimum50%dinvaloareaconstrucieisauapriidinconstrucie,exclusiv
valoareaterenului,ulteriortransformrii,respectivvaloareanregistratncontabilitatencazulpersoanelor
impozabilecareauobligativitateadeaconduceevidenacontabilicarenuaplicmetodadeevaluarebazatpecostn
conformitatecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,sauvaloareastabilitprintrunraportde
expertiz/evaluare,ncazulaltorpersoaneimpozabile.ncazulncaresenstrineazdoaropartedinconstrucie,
iarvaloareaacesteiaiambuntiriloraferentenupotfideterminatepebazadatelordincontabilitate,acesteavor
fideterminatenbazaunuiraportdeexpertiz/evaluare
g)livrriledebunuricareaufostafectateuneiactivitiscutite,ntemeiulprezentuluiarticol,dactaxaaferent
bunurilorrespectivenuafostdedus,precumilivrriledebunuriacrorachiziieafcutobiectulexcluderii
dreptuluidededucereconformart.297alin.(7)lit.b)sauallimitriitotaleadreptuluidededucereconformart.
298.
(3)Oricepersoanimpozabilpoateoptapentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaalin.(2)lit.e)if),ncondiiile
stabiliteprinnormelemetodologice.
Articolul293
Scutiripentruimporturidebunuriipentruachiziiiintracomunitare
(1)Suntscutitedetax:
a)importuliachiziiaintracomunitardebunuriacrorlivrarenRomniaestenoricesituaiescutitdetaxn
interiorulrii
b)achiziiaintracomunitardebunurialcrorimportnRomniaestenoricesituaiescutitdetax,conform
prezentuluiarticol
c)achiziiaintracomunitardebunuriatuncicndpersoanacareachiziioneazbunurilearaveadreptul,norice
situaie,larambursareaintegralataxeicaresardatora,conformprevederilorart.302
d)importuldefinitivdebunuricarendeplinesccondiiilepentruscutireprevzutedeDirectiva2009/132/CEa
Consiliuluidin19octombrie2009destabilireadomeniuluideaplicareaarticolului143literele(b)i(c)din
Directiva2006/112/CEnceeaceprivetescutireadelataxapevaloareaadugataanumitorimporturifinaledebunuri,
publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropene,seriaL,nr.292din10noiembrie2009,Directiva2007/74/CEa
Consiliuluidin20decembrie2007privindscutireadetaxpevaloareaadugatideaccizepentrubunurileimportatede
ctrepersoanelecarecltorescdinritere,publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropene,seriaL,nr.346din
29decembrie2007,iDirectiva2006/79/CEaConsiliuluidin5octombrie2006privindscutireadelaimpozitpentru
loturiledemicibunuricucaracternecomercialdinriletere,publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropene,
seriaL,nr.286din17octombrie2006
e)importul,nregimdiplomaticsauconsular,albunurilorscutitedetaxevamale
f)importuldebunuridectreComunitateaEuropean,ComunitateaEuropeanaEnergieiAtomice,BancaCentralEuropean,
BancaEuropeandeInvestiiisaudectreorganismeleinstituitedeComuniticroraliseaplicProtocoluldin8
aprilie1965privindprivilegiileiimunitileComunitilorEuropene,nlimiteleincondiiilestabilitede
protocolulrespectivideacorduriledepunerenaplicarearespectivuluiprotocolsaudeacorduriledesediu,n
msurancarenuconducladenaturareaconcurenei

g)importuldebunuriefectuatnRomniadeorganismeleinternaionale,alteledectcelemenionatelalit.f),
recunoscutecaataredeautoritilepublicedinRomnia,precumidectremembriiacestora,nlimitelein
condiiilestabilitedeconveniileinternaionaledeinstituireaacestororganismesaudeacorduriledesediu
h)importuldebunuriefectuatnRomniadectreforelearmatealestatelorstrinemembreNATO,pentruuzulacestora
saualpersonaluluicivilnsoitororipentruaprovizionareapopotelorsaucantinelor,ncazulncareacesteforeiau
partelaefortulcomundeaprare.AcestaincludeimportulrealizatdeforeleMariiBritaniiialeIrlandeideNord
stabiliteninsulaCipru,conformTratatuluidenfiinareaRepubliciiCiprudin16august1960,pentruuzulforelor
armatesaualpersonaluluicivilcarensoeteforelearmateoripentruaprovizionareacantinelorlor
i)reimportuldebunurinRomnia,efectuatdepersoanacareaexportatbunurilenafaraUniuniiEuropene,dac
bunurileseaflnaceeaistarencareseaflaulamomentulexportuluiidacimportulrespectivbeneficiazde
scutiredetaxevamale
j)reimportuldebunurinRomnia,efectuatdepersoanacareaexportatbunurilenafaraUniuniiEuropene,pentruafi
supuseunorreparaii,transformri,adaptri,asamblrisaualtorlucrriasuprabunurilormobilecorporale,cucondiia
caaceastscutiresfielimitatlavaloareabunurilornmomentulexportuluiacestoranafaraUniuniiEuropene
k)importul,efectuatnporturidectrentreprinderidepescuitmaritim,deprodusepiscicolepescuite,neprelucrate
saudupceaufostconservatenvedereacomercializrii,darnaintedelivrare
l)importuldegazprinintermediulunuisistemdegazenaturalesauprinoricereeaconectatlaunastfeldesistem
oriimportuldegazintrodusdepeonavcaretransportgazntrunsistemdegazenaturalesauntroreeade
conductecualimentaredinamonte,importuldeenergieelectric,importuldeenergietermicoriagentfrigorificprin
intermediulreelelordenclziresaudercire
m)importulnRomniadebunuricareaufosttransportatedintrunteritoriutersauoarter,atuncicndlivrarea
acestorbunuridectreimportatorconstituieolivrarescutitconformart.294alin.(2)
n)importuldeaurefectuatdeBancaNaionalaRomniei.
(2)Prinnormesestabilesc,acoloundeestecazul,documentelenecesarepentruajustificascutireadetaxpentru
operaiunileprevzutelaalin.(1)i,dupcaz,proceduraicondiiilecaretrebuiendeplinitepentruaplicarea
scutiriidetax.
Articolul294
Scutiripentruexporturisaualteoperaiunisimilare,pentrulivrriintracomunitareipentrutransportulinternaional
iintracomunitar
(1)Suntscutitedetax:
a)livrriledebunuriexpediatesautransportatenafaraUniuniiEuropenedectrefurnizorsaudealtpersoann
contulsu
b)livrriledebunuriexpediatesautransportatenafaraUniuniiEuropenedectrecumprtorulcarenuestestabilit
nRomniasaudealtpersoanncontulsu,cuexcepiabunurilortransportatedecumprtorulnsuiicaresunt
folositelaechipareaorialimentareaambarcaiuniloriaavioanelordeagrementsauaoricruialtuimijlocde
transportdeuzprivat.Estescutit,deasemenea,ilivrareadebunuricaresunttransportatenbagajulpersonalal
cltorilorcarenusuntstabiliinUniuneaEuropean,dacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
(i)cltorulnuestestabilitnUniuneaEuropean,respectivadresasaudomiciliulpermanentnuesteninteriorul
UniuniiEuropene.Adresasaudomiciliulpermanentnseamnloculspecificatastfelnpaaport,cartedeidentitatesau
naltdocumentrecunoscutcadocumentdeidentitatedectreMinisterulAfacerilorInterne
(ii)bunurilesunttransportatenafaraUniuniiEuropenenaintedesfritulceleideatreialuniceurmeazluniin
careareloclivrarea
(iii)valoareatotalalivrrii,plusTVA,estemaimaredectechivalentulnleia175euro,stabilitanualprin
aplicareacursuluideschimbobinutnprimazilucrtoaredinlunaoctombrieivalabildeladatade1ianuariea
anuluiurmtor
(iv)dovadaexportuluisevafaceprinfactursaualtdocumentcareineloculacesteia,purtndavizulbirouluivamal
laieireadinUniuneaEuropean
c)prestriledeservicii,inclusivtransportuliserviciileaccesoriitransportului,alteledectceleprevzutela
art.292,legatedirectdeexportuldebunuri
d)prestriledeservicii,inclusivtransportuliserviciileaccesoriitransportului,alteledectceleprevzutela
art.292,dacacesteasuntdirectlegatedeimportuldebunuriivaloareaacestoraesteinclusnbazadeimpozitarea
bunurilorimportatepotrivitart.289
e)prestriledeserviciiefectuatenRomniaasuprabunurilormobileachiziionatesauimportatenvedereaprelucrrii
nRomniaicareulteriorsunttransportatenafaraUniuniiEuropenedectreprestatorulserviciilorsaudectre
client,dacacestanuestestabilitnRomnia,oridealtpersoannnumeleoricruiadintreacetia
f)transportulintracomunitardebunuri,efectuatdinininsulelecareformeazregiunileautonomeAzoreiMadeira,
precumiserviciileaccesoriiacestuia
g)transportulinternaionaldepersoane
h)ncazulnaveloratribuitenavigaieinlargulmriiicaresuntutilizatepentrutransportuldecltori/bunuricu
platsaupentruactiviticomerciale,industrialesaudepescuit,precumincazulnavelorutilizatepentrusalvare
oriasistenpemaresaupentrupescuituldecoast,urmtoareleoperaiuni:
1.livrarea,modificarea,repararea,ntreinerea,navlosirea,leasingulinchiriereadenave,precumilivrarea,
leasingul,nchirierea,reparareaintreinereadeechipamentencorporatesauutilizatepenave,inclusivechipamente
depescuit
2.livrareadecarburaniiproviziidestinateafiutilizatepenave,inclusivpentrunavelederzboincadratela
codulNC89061000careprsescaraisendreaptspreporturistrineundevorfiancorate,cuexcepiaproviziilor
labordulnavelorncazulnavelorfolositepentrupescuituldecoast
3.prestriledeservicii,alteledectceleprevzutelapct.1,efectuatepentrunevoiledirectealenavelori/sau
pentruncrcturaacestora
i)ncazulaeronavelorutilizatedecompaniileaerienecarerealizeaznprincipaltransportinternaionaldepersoane
i/saudebunuricuplat,urmtoareleoperaiuni:
1.livrarea,modificarea,repararea,ntreinerea,leasingulinchiriereaaeronavelor,precumilivrarea,leasingul,
nchirierea,reparareaintreinereaechipamentelorncorporatesauutilizatepeaeronave
2.livrareadecarburaniiproviziidestinateutilizriipeaeronave
3.prestareadeservicii,alteledectceleprevzutelapct.1saulaart.296,efectuatepentrunevoiledirecteale
aeronavelori/saupentruncrcturaacestora
j)livrriledebunuriiprestriledeserviciinfavoareamisiunilordiplomaticeioficiilorconsulare,a
personaluluiacestora,precumiacetenilorstrinicustatutdiplomaticsauconsularnRomniaorintrunaltstat
membru,ncondiiidereciprocitate
k)livrriledebunuriiprestriledeserviciictreComunitateaEuropean,ComunitateaEuropeanaEnergieiAtomice,
BancaCentralEuropean,BancaEuropeandeInvestiiisauctreorganismelecroraliseaplicProtocoluldin8

aprilie1965privindprivilegiileiimunitileComunitilorEuropene,nlimiteleincondiiilestabilitede
protocolulrespectivideacorduriledepunerenaplicarealerespectivuluiprotocolsaudeacorduriledesediu,n
msurancarenuconducladenaturareaconcurenei
l)livrriledebunuriiprestriledeserviciinfavoareaorganismelorinternaionale,alteledectcelemenionatela
lit.k),recunoscutecaataredeautoritilepublicedinRomnia,precumiamembriloracestora,nlimitelei
condiiilestabilitedeconveniileinternaionaledeinstituireaacestororganismesaudeacorduriledesediu
m)livrriledebunurinetransportatenafaraRomnieii/sauprestriledeserviciiefectuatenRomnia,destinatefie
forelorarmatealecelorlaltestatemembreNATOpentruutilizareadectreforelencauzoridectrepersonalul
civilcarelensoete,fiepentruaprovizionareapopotelorsaucantineloracestoraatuncicndforelerespective
participlaoaciunecomundeaprare
n)livrriledebunurii/sauprestriledeserviciictreunaltstatmembrudectRomnia,destinateforelorarmate
aleunuistatmembruNATO,altuldectstatulmembrudedestinaie,pentruutilizareadectreforelencauzoride
ctrepersonalulcivilcarelensoetesaupentruaprovizionareapopotelororicantinelorloratuncicndforele
respectiveparticiplaoaciunecomundeaprarelivrareabunurilorsauprestareaserviciilorctreforelearmate
aleRegatuluiUnitstaionateninsulaCiprucaurmareaTratatuluidenfiinareaRepubliciiCipru,din16august
1960,caresuntdestinateutilizriidectreacesteforesaupersonaluluicivilcarelensoeteoripentru
aprovizionareapopotelorsaucantinelor
o)livrriledeaurctreBancaNaionalaRomniei
p)livrriledebunurictreorganismelerecunoscutecaretransportsauexpediazacestebunurinafaraUniunii
Europene,caparteaactivitilorumanitare,caritabilesaueducativedesfuratenafaraUniuniiEuropenescutirease
acordprinrestituireataxeipotrivituneiproceduristabiliteprinordinalministruluifinanelorpublice.
(2)Sunt,deasemenea,scutitedetaxurmtoarele:
a)livrrileintracomunitaredebunurictreopersoancareicomunicfurnizoruluiuncodvalabildenregistraren
scopurideTVA,atribuitdeautoritilefiscaledinaltstatmembru,cuexcepia:
1.livrrilorintracomunitareefectuatedeontreprinderemic,alteledectlivrrileintracomunitaredemijloacede
transportnoi
2.livrrilorintracomunitarecareaufostsupuseregimuluispecialpentrubunurilesecondhand,operedeart,obiecte
decolecieiantichiti,conformprevederilorart.312
b)livrrileintracomunitaredemijloacedetransportnoictreuncumprtorcarenuicomunicfurnizoruluiuncod
valabildenregistrarenscopurideTVA
c)livrrileintracomunitaredeproduseaccizabilectreopersoanimpozabilsauctreopersoanjuridicneimpozabil
carenuicomunicfurnizoruluiuncodvalabildenregistrarenscopurideTVA,ncazulncaretransportuldebunuri
esteefectuatconformart.407i408sauart.370,371i375delatitlulVIII,cuexcepia:
1.livrrilorintracomunitareefectuatedeontreprinderemic
2.livrrilorintracomunitaresupuseregimuluispecialprivindbunurilesecondhand,operedeart,obiectedecolecie
iantichiti,conformprevederilorart.312
d)livrrileintracomunitaredebunuri,prevzutelaart.270alin.(10),carearbeneficiadescutireaprevzutlalit.
a)dacarfiefectuatectrealtpersoanimpozabil,cuexcepialivrrilorintracomunitaresupuseregimuluispecial
privindbunurilesecondhand,operedeart,obiectedecolecieiantichiti,conformprevederilorart.312.
(3)Prinordinalministruluifinanelorpublicesestabilesc,acoloundeestecazul,documentelenecesarepentrua
justificascutireadetaxpentruoperaiunileprevzutelaalin.(1)i(2)i,dupcaz,proceduraicondiiilecare
trebuiendeplinitepentruaplicareascutiriidetax.
Articolul295
Scutirispecialelegatedetraficulinternaionaldebunuri
(1)Suntscutitedetaxurmtoarele:
a)livrareadebunuricareurmeaz:
1.sfieplasatenregimvamaldeadmiteretemporar,cuexoneraretotaldelaplatadrepturilordeimport
2.sfieprezentateautoritilorvamalenvedereavmuiriii,dupcaz,plasatendepozitnecesarcucaracter
temporar
3.sfieintrodusentrozonlibersauntrunantrepozitliber
4.sfieplasatenregimdeantrepozitvamal
5.sfieplasatenregimdeperfecionareactiv,cususpendaredelaplatadrepturilordeimport
6.sfieplasatenregimdetranzitvamalextern
7.sfieadmisenapeleteritoriale:
pentruafincorporatepeplatformedeforaresaudeproducie,nscopulconstruirii,reparrii,ntreinerii,
modificriisaureutilriiacestorplatformeoripentruconectareaacestorplatformedeforaresaudeproduciela
continent
pentrualimentareacucarburaniiaprovizionareaplatformelordeforaresaudeproducie
8.sfieplasatenregimdeantrepozitdeTVA,definitdupcumurmeaz:
pentruproduseaccizabile,oricelocaiesituatnRomnia,careestedefinitcaantrepozitfiscal,nsensulart.
336pct.3delatitlulVIII
pentrubunuri,alteledectproduseleaccizabile,olocaiesituatnRomniaidefinitprinnorme
b)livrareadebunuriefectuatnlocaiileprevzutelalit.a),precumilivrareadebunuricareseaflnunul
dintreregimurilesausituaiileprecizatelalit.a)
c)prestriledeserviciiaferentelivrrilorprevzutelalit.a)sauefectuatenlocaiileprevzutelalit.a),
pentrubunurileaflatenregimurilesausituaiileprevzutelalit.a)
d)livrriledebunuricarencseaflnregimvamaldetranzitintern,precumiprestriledeserviciiaferente
acestorlivrri,alteledectceleprevzutelaart.296
e)importuldebunuricareurmeazsfieplasatenregimdeantrepozitdeTVA.
(2)Prinordinalministruluifinanelorpublicesestabilescdocumentelenecesarepentruajustificascutireadetax
pentruoperaiunileprevzutelaalin.(1)i,dupcaz,proceduraicondiiilecaretrebuierespectatepentruaplicarea
scutiriidetax.
Articolul296
Scutiripentruintermediari
Suntscutitedetaxserviciileprestatedeintermediariicareacioneaznnumeleincontulalteipersoane,ncazul
ncareacesteserviciisuntprestatenlegturcuoperaiunilescutiteprevzutelaart.294i295,cuexcepia
operaiunilorprevzutelaart.294alin.(1)lit.f)ialin.(2),saunlegturcuoperaiuniledesfuratenafara
UniuniiEuropene.

CapitolulXRegimuldeducerilor

Articolul297
Sferadeaplicareadreptuluidededucere
(1)Dreptuldededucereianaterelamomentulexigibilitiitaxei.
(2)DreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedeopersoanimpozabildelaopersoanimpozabilcare
aplicsistemulTVAlancasareconformprevederilorart.282alin.(3)(8)esteamnatpnladatalacaretaxa
aferentbunuriloriserviciilorcareiaufostlivrate/prestateafostpltitfurnizorului/prestatoruluisu.
(3)DreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedeopersoanimpozabilcareaplicsistemulTVAla
ncasareconformprevederilorart.282alin.(3)(8)esteamnatpnnmomentulncaretaxaaferentbunurilori
serviciilorcareiaufostlivrate/prestateafostpltitfurnizorului/prestatoruluisu,chiardacopartedin
operaiunilerealizatedepersoanaimpozabilsuntexclusedelaaplicareasistemuluiTVAlancasareconformart.282
alin.(6).Acesteprevederinuseaplicpentruachiziiileintracomunitaredebunuri,pentruimporturi,pentru
achiziiiledebunuri/serviciipentrucareseaplictaxareinverspotrivitprevederilorart.307alin.(2)(6),art.
313alin.(10)sauart.331.
(4)Oricepersoanimpozabilaredreptulsdeductaxaaferentachiziiilor,dacacesteasuntdestinateutilizriin
folosulurmtoareloroperaiuni:
a)operaiunitaxabile
b)operaiunirezultatedinactivitieconomicepentrucarelocullivrrii/prestriiseconsidercafiindn
strintate,dactaxaarfideductibil,ncazulncareacesteoperaiuniarfifostrealizatenRomnia
c)operaiuniscutitedetax,conformart.294,295i296
d)operaiuniscutitedetax,conformart.292alin.(2)lit.a)pct.15ilit.b),ncazulncarecumprtorulori
clientulestestabilitnafaraUniuniiEuropenesauncazulncareacesteoperaiunisuntnlegturdirectcu
bunuricarevorfiexportatentrunstatdinafaraUniuniiEuropene,precumincazuloperaiunilorefectuatede
intermediaricareacioneaznnumeleincontulalteipersoane,atuncicndacetiaintervinnderulareaunorastfel
deoperaiuni
e)operaiunileprevzutelaart.270alin.(7)ilaart.271alin.(6),dactaxasarfiaplicattransferului
respectiv.
(5)Dacnucontravineprevederiloralin.(4),persoanaimpozabilaredreptuldededucereataxeiipentrucazurile
prevzutelaart.270alin.(8)ilaart.271alin.(5).
(6)ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologiceseacorddreptuldededucereataxeipentruachiziiileefectuate
deopersoanimpozabilnaintedenregistrareaacesteianscopurideTVA,conformart.316.
(7)Nusuntdeductibile:
a)taxaaferentsumelorachitatennumeleincontulalteipersoaneicareapoisedeconteazacesteia,precumi
taxaaferentsumelorncasatennumeleincontulalteipersoane,carenusuntinclusenbazadeimpozitarea
livrrilor/prestrilorefectuateconformart.286alin.(4)lit.e)
b)taxadatoratsauachitatpentruachiziiiledebuturialcooliceiprodusedintutun,cuexcepiacazurilorncare
acestebunurisuntdestinaterevnzriisaupentruafiutilizatepentruprestrideservicii.
Articolul298
Limitrispecialealedreptuluidededucere
(1)Prinexcepiedelaprevederileart.297selimiteazla50%dreptuldededucereataxeiaferentecumprrii,
achiziieiintracomunitare,importului,nchirieriisauleasinguluidevehiculerutieremotorizateiataxeiaferente
cheltuielilorlegatedevehiculeleaflatenproprietateasaunfolosinapersoaneiimpozabile,ncazulncare
vehiculelenusuntutilizateexclusivnscopulactivitiieconomice.
(2)Restriciaprevzutlaalin.(1)nuseaplicvehiculelorrutieremotorizateavndomastotalmaximautorizat
caredepete3.500kgsaumaimultde9scaune,inclusivscaunuloferului.
(3)Prevederilealin.(1)nuseaplicurmtoarelorcategoriidevehiculerutieremotorizate:
a)vehiculeleutilizateexclusivpentruserviciideurgen,serviciidepaziprotecieiserviciidecurierat
b)vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii
c)vehiculeleutilizatepentrutransportuldepersoanecuplat,inclusivpentruserviciiledetaximetrie
d)vehiculeleutilizatepentruprestareadeserviciicuplat,inclusivpentruinstruiredectrecoliledeoferi
e)vehiculeleutilizatepentrunchirieresauacrorfolosinestetransmisncadrulunuicontractdeleasing
financiarorioperaional
f)vehiculeleutilizatecamrfurinscopcomercial.
(4)ncazulvehiculelorcarenufacobiectullimitriidreptuluidededucereconformalin.(1),fiindutilizateexclusiv
nscopulactivitiieconomice,precumiacelorexceptatedelalimitareadeduceriipotrivitalin.(3),sevoraplica
regulilegeneraledededucerestabilitelaart.297iart.299301.
(5)Modalitateadeaplicareaprevederilorprezentuluiarticolsestabileteprinnormelemetodologice.
Articolul299
Condiiideexercitareadreptuluidededucere
(1)Pentruexercitareadreptuluidededucereataxei,persoanaimpozabiltrebuiesndeplineascurmtoarelecondiii:
a)pentrutaxadatoratsauachitat,aferentbunurilorcareiaufostoriurmeazsifielivrateoriserviciilor
careiaufostoriurmeazsifieprestatenbeneficiulsudectreopersoanimpozabil,sdeinofacturemis
nconformitatecuprevederileart.319,precumidovadapliincazulachiziiilorefectuatedectrepersoanele
impozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,respectivdectrepersoaneleimpozabilecareachiziioneaz
bunuri/serviciidelapersoaneimpozabilenperioadancareaplicsistemulTVAlancasare
b)pentrutaxaaferentbunurilorcareiaufostoriurmeazsifielivratesauserviciilorcareiaufostoriurmeaz
sifieprestatenbeneficiulsu,darpentrucarepersoanaimpozabilesteobligatlaplatataxei,conformart.307
alin.(2)(6),sdeinofacturemisnconformitatecuprevederileart.319saudocumenteleprevzutelaart.320
alin.(1)
c)pentrutaxaachitatpentruimportuldebunuri,alteledectceleprevzutelalit.d),sdeindeclaraiavamalde
importsauactulconstatatoremisdeorganelevamale,caresmenionezepersoanaimpozabilcaimportatoralbunurilor
dinpunctuldevederealtaxei,precumidocumentecaresatesteplatataxeidectreimportatorsaudectrealt
persoanncontulsu.Importatoriicaredeinoautorizaieunicpentruprocedurivamalesimplificateeliberatdealt
statmembrusaucareefectueazimporturidebunurinRomniadinpunctuldevederealTVA,pentrucarenuauobligaia
deadepunedeclaraiivamaledeimport,trebuiesdeinodeclaraiedeimportpentruTVAiaccize
d)pentrutaxadatoratpentruimportuldebunuriefectuatconformart.326alin.(4)i(5),sdeindeclaraiavamal

deimportsauactulconstatatoremisdeorganelevamale,caresmenionezepersoanaimpozabilcaimportatoral
bunurilornscopuridetax,precumisumataxeidatorate.Deasemenea,persoanaimpozabiltrebuiesnscrietaxape
valoareaadugatcataxcolectatndecontulaferentperioadeifiscalencareianatereexigibilitatea
e)pentrutaxaaferentuneiachiziiiintracomunitaredebunuri,sdeinofactursaudocumentulprevzutlaart.320
alin.(1)
f)pentrutaxaaferentuneioperaiuniasimilatecuoachiziieintracomunitardebunuri,prevzutlaart.273alin.
(2)lit.a),sdeindocumentulprevzutlaart.319alin.(9),emisnstatulmembrudincarebunurileaufost
transportateoriexpediate,saudocumentulprevzutlaart.320alin.(1).
(2)Prinnormelemetodologicesevorprecizacazurilencaredocumentelesauobligaiile,alteledectceleprevzutela
alin.(1),sevorprezentasaundeplinipentruajustificadreptuldededucereataxei.
Articolul300
Deducereataxeipentrupersoanaimpozabilcuregimmixtipersoanaparialimpozabil
(1)Persoanaimpozabilcarerealizeazsauurmeazsrealizezeattoperaiunicaredaudreptdededucere,cti
operaiunicarenudaudreptdededucereestedenumitncontinuarepersoanimpozabilcuregimmixt.Persoanacare
realizeazattoperaiunipentrucarenuarecalitateadepersoanimpozabil,nconformitatecuprevederileart.269,
ctioperaiunipentrucarearecalitateadepersoanimpozabilestedenumitpersoanparialimpozabil.
(2)Dreptuldededucereataxeideductibileaferenteachiziiilorefectuatedectreopersoanimpozabilcuregimmixt
saudectreopersoanparialimpozabilsedeterminconformprezentuluiarticol.Persoanaparialimpozabilnuare
dreptdededucerepentruachiziiiledestinateactivitiipentrucarenuarecalitateadepersoanimpozabil.Dac
persoanaparialimpozabildesfoaractivitincalitatedepersoanimpozabil,dincarerezultattoperaiunicu
dreptdededucere,ctioperaiunifrdreptdededucere,esteconsideratpersoanimpozabilmixtpentru
respectiveleactivitiiaplicprevederileprezentuluiarticol.Persoanaparialimpozabilpoateaplicaproratan
situaiancarenupoateineevideneseparatepentruactivitateadesfuratncalitatedepersoanimpozabili
pentruactivitateapentrucarenuarecalitateadepersoanimpozabil.
(3)Taxaaferentachiziiilordestinateexclusivrealizriideoperaiunicarepermitexercitareadreptuluidededucere,
inclusivdeinvestiiidestinaterealizriideastfeldeoperaiuni,sededuceintegral.
(4)Taxaaferentachiziiilordestinateexclusivrealizriideoperaiunicarenudaudreptdededucere,precumide
investiiicaresuntdestinaterealizriideastfeldeoperaiuninusededuce.
(5)Taxaaferentachiziiilorpentrucarenusecunoatedestinaia,respectivdacvorfiutilizatepentrurealizarea
deoperaiunicaredaudreptdededuceresaupentruoperaiunicarenudaudreptdededucere,oripentrucarenusepoate
determinaproporiancaresuntsauvorfiutilizatepentruoperaiunicaredaudreptdededucereioperaiunicarenu
daudreptdededuceresededucepebazdeprorata.Prinexcepie,ncazulachiziiilordestinaterealizriide
investiii,careseprevdcvorfiutilizateattpentrurealizareadeoperaiunicaredaudreptdededucere,cti
pentruoperaiunicarenudaudreptdededucere,estepermisdeducereaintegralataxeipevaloareaadugatpe
parcursulprocesuluiinvestiional,urmndcataxadedussfieajustatnconformitatecuprevederileart.305.
(6)Prorataprevzutlaalin.(5)sedetermincaraportntre:
a)sumatotal,frtax,darcuprinzndsubveniilelegatedirectdepre,aoperaiunilorconstndnlivrride
bunuriiprestrideserviciicarepermitexercitareadreptuluidededucere,lanumrtori
b)sumatotal,frtax,aoperaiunilorprevzutelalit.a)iaoperaiunilorconstndnlivrridebunurii
prestrideserviciicarenupermitexercitareadreptuluidededucere,lanumitor.Seincludsumeleprimitedelabugetul
destatsaubugetelelocale,acordatenscopulfinanriioperaiunilorscutitefrdreptdededuceresauoperaiunilor
carenuseaflnsferadeaplicareataxei.
(7)Seexcluddincalcululprorataurmtoarele:
a)valoareaoricreilivrridebunuridecapitalcareaufostutilizatedepersoanaimpozabilnactivitateasa
economic,cuexcepiaoperaiunilorprevzutelalit.c)
b)valoareaoricrorlivrridebunurisauprestrideserviciictresineefectuatedepersoanaimpozabiliprevzute
laart.270alin.(4)ilaart.271alin.(4),precumiatransferuluiprevzutlaart.270alin.(10)
c)valoareaoperaiunilorprevzutelaart.292alin.(2)lit.a),precumiaoperaiunilorimobiliare,nmsuran
careacesteasuntaccesoriiactivitiiprincipale.
(8)Proratadefinitivsedeterminanual,iarcalcululacesteiaincludetoateoperaiunileprevzutelaalin.(6),
pentrucareexigibilitateataxeiianaterentimpulanuluicalendaristicrespectiv,inclusivevenimenteleprevzutela
art.287.Proratadefinitivsedeterminprocentualiserotunjetepnlacifraunitilorimediaturmtoare.La
decontuldetaxprevzutlaart.323,ncaresaefectuatajustareaprevzutlaalin.(14),seanexeazundocument
careprezintmetodadecalculalprorateidefinitive.
(9)Prorataaplicabilprovizoriupentruunanesteproratadefinitiv,prevzutlaalin.(8),determinatpentruanul
precedent,sauprorataestimatpebazaoperaiunilorprevzuteafirealizatenanulcalendaristiccurent,ncazul
persoanelorimpozabilepentrucarepondereaoperaiunilorcudreptdededucerentotaluloperaiunilorsemodificn
anulcurentfadeanulprecedent.Persoaneleimpozabiletrebuiescomuniceorganuluifiscalcompetent,lanceputul
fiecruianfiscal,celmaitrziupnladatade25ianuarieinclusiv,prorataprovizoriecarevafiaplicatnanul
respectiv,precumimoduldedeterminareaacesteia.
(10)Prinexcepiedelaprevederilealin.(9):
a)ncazulpersoanelorimpozabilenregistratenscopurideTVAcarenuaudeterminatprorataprovizorielanceputul
anului,deoarecenurealizauinicinuprevedeaurealizareadeoperaiunifrdreptdededucerencursulanului,i
careulteriorrealizeazastfeldeoperaiuni,prorataaplicabilprovizoriuesteprorataestimatpebaza
operaiunilorpreconizatafirealizatentimpulanuluicalendaristiccurent,caretrebuiecomunicatorganuluifiscal
competentcelmaitrziupnladatalacarepersoanaimpozabiltrebuiesdepunprimuldecontdetax,prevzutla
art.323,aferentperioadeifiscalencarepersoanaimpozabilncepesrealizezeoperaiunifrdreptdededucere
b)ncazulpersoanelorimpozabilenounregistratenscopurideTVA,precumincazulpersoanelornregistraten
scopurideTVAconformart.316alin.(12)ncursulunuialtandectcelncarenregistrarealeafostanulat
conformart.316alin.(11)prorataaplicabilprovizoriuesteprorataestimatpebazaoperaiunilorpreconizateafi
realizatentimpulanuluicalendaristiccurent,caretrebuiecomunicatcelmaitrziupnladatalacarepersoana
impozabiltrebuiesdepunprimuldecontdetax,prevzutlaart.323,dupnregistrareanscopurideTVA
c)ncazulpersoanelornregistratenscopurideTVAconformart.316alin.(12)ncursulaceluiaianncare
nregistrarealeafostanulatconformart.316alin.(11)icareaplicauprorataprovizorielanceputulanului,se
continuaplicareaprorateiprovizoriiaplicatenaintedeanulareanregistrriinscopurideTVA
d)ncazulpersoanelorimpozabilenregistratenscopurideTVAcarenuaudeterminatprorataprovizorielanceputul
anului,deoareceorinueraunfiinateorinurealizauinicinuprevedeaurealizareadeoperaiunincursulanului
curent,icarevorrealizananiiulterioriattoperaiunicaredaudreptdededucere,ctioperaiunicarenudau
dreptdededucere,trebuiesestimezeproratapebazaoperaiunilorpreconizatafirealizatenprimulanncarevor
desfuraoperaiuniconstndnlivrridebunuri/prestrideservicii.Aceastprorataprovizorievafiaplicatpe
parcursulanilorncarepersoanarealizeazexclusivachiziiidebunuri/servicii,frarealizailivrri/prestri.

(11)Taxadededusntrunancalendaristicsedeterminprovizoriuprinnmulireavaloriitaxeideductibileprevzute
laalin.(5)pentrufiecareperioadfiscaldinacelancalendaristiccuprorataprovizorieprevzutlaalin.(9)sau
(10),determinatpentruanulrespectiv.
(12)Taxadededuspentruunancalendaristicsecalculeazdefinitivprinnmulireasumeitotaleataxeideductibile
dinanulcalendaristicrespectiv,prevzutlaalin.(5),cuproratadefinitivprevzutlaalin.(8),determinat
pentruanulrespectiv.Prinexcepie,nsituaiileprevzutelaalin.(10)lit.b)ic),calculareataxeidededuspe
bazaprorateidefinitiveseefectueaznumaipentruachiziiileprevzutelaalin.(5)realizatenperioadelefiscale
ncaresaaplicatprorataprovizorie.
(13)nsituaiaprevzutlaalin.(10)lit.d),taxadededusaferentachiziiilor,cuexcepiainvestiiilor
prevzutelaalin.(5),pentrufiecareancalendaristicsedeterminpebazaprorateiestimate,urmndcatoate
deducerileexercitatepebazaprorateiprovizorii,attdinanulcurent,ctidinaniiurmtori,sfieregularizate
pebazaprorateidefinitivedelasfritulprimuluianncarevorfirealizatelivrridebunuri/prestrideservicii.
Dactotuipersoanaimpozabilnuvarealizaoperaiunicarenudaudreptdededucere,aredreptulsregularizeze
deducerilepebazaprorateidefinitiveconsiderndcprorataeste100%.
(14)Lasfritulanului,persoaneleimpozabilecuregimmixttrebuiesajustezetaxadedusprovizoriu,cuexcepia
prevzutlaalin.(13),astfel:
a)dintaxadededusdeterminatdefinitiv,conformalin.(12),sescadetaxadedusntrunan,determinatpebazde
prorataprovizorie
b)rezultatuldifereneidelalit.a),nplussaunminusdupcaz,senscrienrndulderegularizridindecontul
detax,prevzutlaart.323,aferentultimeiperioadefiscaleaanului,saundecontuldetaxaferentultimei
perioadefiscaleapersoaneiimpozabile,ncazulanulriinregistrriiacesteia.
(15)ncazulbunurilordecapital,definiteconformart.305alin.(1),pentrucaretaxasadeduspebazdeprorata
definitiv,ajustriledinaniiulterioriiaunconsiderareocincime,pentrubunurilemobile,sauodouzecime,pentru
bunurileimobile,dupcumurmeaz:
1.taxadeductibiliniialsempartela5saula20
2.rezultatulcalcululuiefectuatconformpct.1senmuletecuproratadefinitivprevzutlaalin.(8),aferent
fiecruiadintreurmtorii4sau19ani
3.taxadedusiniial,conformprorateidefinitive,sempartela5saula20
4.rezultatelecalculelorefectuateconformpct.2i3secompar,iardiferenanplussaunminusreprezint
ajustareadeefectuat,caresenscrienrndulderegularizridindecontuldetaxprevzutlaart.323,aferent
ultimeiperioadefiscaleaanului.
(16)nsituaiispeciale,cndproratacalculatpotrivitprevederilorprezentuluiarticolnuasigurdeterminarea
corectataxeidededus,MinisterulFinanelorPublice,prindireciadespecialitate,poate,lasolicitareajustificat
apersoanelorimpozabile:
a)saprobeaplicareauneiprorataspeciale.Dacaprobareaafostacordatntimpulanului,persoaneleimpozabileau
obligaiasrecalculezetaxadedusdelanceputulanuluipebazdeprorataspecialaprobat.Persoanaimpozabilcu
regimmixtpoaterenunalaaplicareaprorateispecialenumailanceputulunuiancalendaristiciesteobligats
anuneorganulfiscalcompetentpnladatade25ianuarieinclusivaanuluirespectiv
b)sautorizezepersoanaimpozabilsstabileascoprorataspecialpentrufiecaresectoralactivitiisale
economice,cucondiiaineriideevidenecontabiledistinctepentrufiecaresector.
(17)nbazapropunerilorfcutedectreorganulfiscalcompetent,MinisterulFinanelorPublice,prindireciasade
specialitate,poatesimpunpersoaneiimpozabileanumitecriteriideexercitareadreptuluidededucerepentru
operaiunileviitoarealeacesteia,respectiv:
a)sapliceoprorataspecial
b)sapliceoprorataspecialpentrufiecaresectoralactivitiisaleeconomice
c)siexercitedreptuldededucerenumaipebazaatribuiriidirecte,nconformitatecuprevederilealin.(3)i(4),
pentrutoateoperaiunilesaunumaipentruopartedinoperaiuni
d)sinevidenedistinctepentrufiecaresectoralactivitiisaleeconomice.
(18)Prevederilealin.(6)(15)seaplicipentruprorataspecialprevzutlaalin.(16)i(17).Prinexcepiede
laprevederilealin.(6),pentrucalcululprorateispecialesevorluanconsiderare:
a)operaiunilespecificatendeciziaMinisteruluiFinanelorPublice,pentrucazurileprevzutelaalin.(16)lit.a)
saulaalin.(17)lit.b)
b)operaiunilerealizatepentrufiecaresectordeactivitate,pentrucazurileprevzutelaalin.(16)lit.b)saula
alin.(17)lit.b).
(19)PrevederileprezentuluiarticolseaplicidepersoaneleimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare.Pentru
determinareaproratei,sumeledelanumitoridelanumrtorsedeterminnfunciededatalacarearfiintervenit
exigibilitateataxeiconformregulilorgenerale.
(20)Persoaneleimpozabilecuregimmixtpotoptasnuapliceprevederileprezentuluiarticolnceprivete
posibilitateaexercitriidreptuluidededucere,situaiencaretaxaaferentachiziiilordebunuridestinate
operaiunilorcusaufrdreptdededucerenuvafidedus.
Articolul301
Dreptuldededucereexercitatprindecontuldetax
(1)OricepersoanimpozabilnregistratnscopurideTVA,conformart.316,aredreptulsscaddinvaloareatotal
ataxeicolectate,pentruoperioadfiscal,valoareatotalataxeipentrucare,naceeaiperioad,aluatnaterei
poatefiexercitatdreptuldededucere,conformart.297300.
(2)nsituaiancarenusuntndeplinitecondiiileiformalitiledeexercitareadreptuluidededucerenperioada
fiscaldedeclararesauncazulncarenusauprimitdocumenteledejustificareataxeiprevzutelaart.299,
persoanaimpozabilipoateexercitadreptuldededucereprindecontulperioadeifiscalencaresuntndeplinite
acestecondiiiiformalitisauprintrundecontulterior,darncadrultermenuluideprescripieprevzutnCodul
deprocedurfiscal.Prinexcepie,ncazulncarepeperioadainspecieifiscalelafurnizoriorganulfiscala
stabilitTVAcolectatpentruanumiteoperaiuniefectuatenperioadasupusinspecieifiscale,beneficiarul
respectiveloroperaiuniaredreptulsdeductaxanscrisnfacturadecorecieemisdefurnizorchiardactermenul
deprescripieadreptuluideastabiliobligaiifiscalesamplinit.nacestcaz,dreptuldededucerepoatefi
exercitatncelmultunandeladataprimiriifacturiidecorecie,subsanciuneadecderii.
(3)Prinnormelemetodologiceseprecizeazcondiiilenecesareaplicriiprevederiloralin.(2),pentrusituaiancare
dreptuldededucereesteexercitatdupmaimultde3aniconsecutividupanulncareacestdreptianatere.
(4)Dreptuldededucereseexercitchiardacnuexistotaxcolectatsautaxadededusestemaimaredectcea
colectatpentruperioadafiscalprevzutlaalin.(1)i(2).
Articolul302

RambursareataxeictrepersoaneimpozabilenenregistratenscopurideTVAnRomniairambursareaTVAdectrealte
statemembrectrepersoaneimpozabilestabilitenRomnia
(1)ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologice:
a)persoanaimpozabilnestabilitnRomnia,careestestabilitnaltstatmembru,nenregistraticarenueste
obligatssenregistrezenscopurideTVAnRomnia,poatebeneficiaderambursareataxeipevaloareaadugat
aferenteimporturiloriachiziiilordebunuri/servicii,efectuatenRomnia
b)persoanaimpozabilnenregistraticarenuesteobligatssenregistrezenscopurideTVAnRomnia,
nestabilitpeteritoriulUniuniiEuropene,poatesolicitarambursareataxeiaferenteimporturiloriachiziiilorde
bunuri/serviciiefectuatenRomnia,dac,nconformitateculegileriiundeestestabilit,opersoanimpozabil
stabilitnRomniaaraveaacelaidreptderambursarenceeacepriveteTVAsaualteimpozite/taxesimilareaplicate
nararespectiv
c)persoanaimpozabilnenregistraticarenuesteobligatssenregistrezenscopurideTVAnRomnia,darcare
efectueaznRomniaolivrareintracomunitardemijloacedetransportnoiscutit,poatesolicitarambursareataxei
achitatepentruachiziiaefectuatdeaceastanRomniaarespectivuluimijlocdetransportnou.Rambursareanupoate
sdepeasctaxacaresaraplicadaclivrareadectreaceastpersoanamijloacelordetransportnoirespectivear
filivraretaxabil.Dreptuldededucereianatereipoatefiexercitatdoarnmomentullivrriiintracomunitarea
mijloculuidetransportnou
d)persoanaimpozabilstabilitnRomnia,nenregistraticarenuesteobligatssenregistrezenscopurideTVA
nRomnia,poatesolicitarambursareataxeiachitateaferenteoperaiunilorprevzutelaart.297alin.(4)lit.d)sau
naltesituaiiprevzuteprinnormelemetodologice.
(2)PersoanaimpozabilstabilitnRomniapoatebeneficiaderambursareaTVAaferenteimporturiloriachiziiilorde
bunuri/serviciiefectuatenaltstatmembru,ncondiiileprevzutennormelemetodologice.
(3)ncazulncarerambursareaprevzutlaalin.(1)lit.a)afostobinutprinfraudsauprintroaltmetod
incorect,organelefiscalecompetentevorrecuperasumelepltitenmoderonatioricepenalitiidobnziaferente,
frscontravindispoziiilorprivindasistenareciprocpentrurecuperareaTVA.
(4)ncazulncareodobndsauopenalitateadministrativafostimpus,darnuafostpltit,organelefiscale
competentevorsuspendaoricealtrambursaresuplimentarctrepersoanaimpozabilncauzpnlaconcurenasumei
nepltite.
Articolul303
RambursriledetaxctrepersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVA,conformart.316
(1)nsituaiancaretaxaaferentachiziiilorefectuatedeopersoanimpozabilnregistratnscopurideTVA,
conformart.316,careestedeductibilntroperioadfiscal,estemaimaredecttaxacolectatpentruoperaiuni
taxabile,rezultunexcedentnperioadaderaportare,denumitncontinuaresumnegativataxei.
(2)Dupdeterminareataxeideplatsauasumeinegativeataxeipentruoperaiuniledinperioadafiscalderaportare,
persoaneleimpozabiletrebuiesefectuezeregularizrileprevzutenprezentularticol,prindecontuldetaxprevzut
laart.323.
(3)Sumanegativataxei,cumulat,sedeterminprinadugarealasumanegativataxei,rezultatnperioadafiscal
deraportare,asolduluisumeinegativeataxei,reportatdindecontulperioadeifiscaleprecedente,dacnusa
solicitatafirambursat,iadiferenelornegativedeTVAstabilitedeorganeledeinspeciefiscalprindecizii
comunicatepnladatadepuneriidecontului.
(4)Taxadeplatcumulatsedeterminnperioadafiscalderaportareprinadugarealataxadeplatdinperioada
fiscalderaportareasumelorneachitatelabugetuldestat,pnladatadepuneriidecontuluidetaxprevzutlaart.
323,dinsoldultaxeideplatalperioadeifiscaleanterioare,iasumelorneachitatelabugetuldestatpnladata
depuneriidecontuluidindifereneledeTVAdeplatstabilitedeorganeledeinspeciefiscalprindeciziicomunicate
pnladatadepuneriidecontului.Prinexcepie:
a)nprimuldecontdetaxdepuslaorganulfiscaldupdataaprobriiuneinlesnirilaplatnusepreia,dindecontul
perioadeifiscaleanterioare,taxacumulatdeplat,pentrucareafostaprobatnlesnirealaplat
b)nprimuldecontdetaxdepuslaorganulfiscaldupdatanscrieriiorganuluifiscallamasacredalpotrivitLegii
nr.85/2014,nusepreia,dindecontulperioadeifiscaleanterioare,taxacumulatdeplatcucareorganulfiscalsa
nscrislamasacredalpotrivitprevederilorLegiinr.85/2014.
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3)i(4),diferenelenegativedeTVAstabilitedeorganeledeinspeciesau
sumeleneachitatelabugetuldestatpnladatadepuneriidecontului,dindifereneledeTVAdeplatstabilitede
organeledeinspeciefiscal,prindeciziiacrorexecutareafostsuspendatdeinstaneledejudecat,potrivit
legii,nuseadauglasumanegativsaulataxadeplatcumulat,dupcaz,rezultatenperioadelencareeste
suspendatexecutareadeciziei.Acestesumesecuprindndecontulperioadeifiscalencareancetatsuspendarea
executriideciziei,nvedereadeterminriisumeinegativeataxei,cumulat,sau,dupcaz,ataxeideplat,cumulat.
(6)Prindecontuldetaxprevzutlaart.323,persoaneleimpozabiletrebuiesdeterminedifereneledintresumele
prevzutelaalin.(3)i(4),carereprezintregularizriledetax,istabilireasolduluitaxeideplatsaua
solduluisumeinegativeataxei.Dactaxadeplatcumulatestemaimaredectsumanegativataxeicumulat,rezult
unsolddetaxdeplatnperioadafiscalderaportare.Dacsumanegativataxeicumulatestemaimaredecttaxa
deplatcumulat,rezultunsoldalsumeinegativeataxeinperioadafiscalderaportare.
(7)Persoaneleimpozabile,nregistrateconformart.316,potsolicitarambursareasolduluisumeinegativeataxeidin
perioadafiscalderaportare,prinbifareacaseteicorespunztoaredindecontuldetaxdinperioadafiscalde
raportare,decontulfiindicererederambursare,saupotreportasoldulsumeinegativendecontulperioadeifiscale
urmtoare.Dacpersoanaimpozabilsolicitrambursareasolduluisumeinegative,acestanusereporteaznperioada
fiscalurmtoare.Nupoatefisolicitatrambursareasolduluisumeinegativeataxeidinperioadafiscalderaportare,
maimicde5.000leiinclusiv,acestafiindreportatobligatoriundecontulperioadeifiscaleurmtoare.Prinexcepie,
soldulsumeinegativedetaxpevaloareaadugatnscrisndecontuldetaxpevaloareaadugataferentperioadei
fiscaleanterioaredateideschideriiproceduriiinsolveneiprevzutedelegislaiandomeniunusepreiandecontulde
taxaferentperioadeifiscalencaresadeschisprocedura,cazncaredebitorulesteobligatssoliciterambursarea
taxeiprincorectareadecontuluiperioadeifiscaleanterioare.
(8)Persoaneleimpozabilepotrenunalacerereaderambursarepebazauneinotificridepuselaautoritilefiscale,
urmndspreiasoldulsumeinegativesolicitatlarambursarendecontulaferentperioadeifiscaleurmtoaredepunerii
notificrii.Persoaneleimpozabilepotnotificaorganulfiscalnvederearenunriilacerereaderambursarepnla
datacomunicriidecizieiderambursaresauadecizieideimpunereprivindobligaiilefiscalesuplimentarestabilitede
inspeciafiscal,dupcaz.
(9)ncazulfuziunii,persoanaimpozabilcarepreiapatrimoniulaltorpersoaneimpozabilepreiaisoldultaxeide
platctrebugetuldestatsau/i,dupcaz,soldulsumeinegativeataxei,pentrucarepersoanaimpozabildizolvatnu
asolicitatrambursareasaueventualuldreptderambursarerezultatdinsoluionareadeconturilorcusumenegativede
taxcuopiunederambursaredepusedepersoaneleimpozabiledizolvateinesoluionatepnladatafuziunii.
(10)ncazuldivizrii,persoaneleimpozabilecarepreiaupatrimoniuluneipersoaneimpozabiledivizatepreiau,

proporionalcucotelealocatedinpatrimoniulpersoaneiimpozabiledivizate,isoldultaxeideplatctrebugetulde
statsau/i,dupcaz,soldulsumeinegativeataxei,pentrucarepersoanaimpozabildivizatnuasolicitatrambursarea
saueventualuldreptderambursarerezultatdinsoluionareadeconturilorcusumenegativedetaxcuopiunede
rambursaredepusedepersoanaimpozabildivizatinesoluionatepnladatadivizrii.
(11)Rambursareasolduluisumeinegativeataxeiseefectueazdeorganelefiscale,ncondiiileipotrivit
procedurilorstabiliteprinnormelenvigoare.
(12)Pentruoperaiuniscutitedetaxcudreptdededucere,prevzutelaart.294alin.(1)lit.b),j),l),m)ip),
persoanelecarenusuntnregistratenscopurideTVA,conformart.316,potbeneficiaderambursareataxei,potrivit
proceduriiprevzuteprinordinalministruluifinanelorpublice.
Articolul304
Ajustareataxeideductibilencazulachiziiilordeserviciiibunuri,alteledectbunuriledecapital
(1)ncondiiilencareregulileprivindlivrareactresinesauprestareactresinenuseaplic,deducereainiial
seajusteaznurmtoarelecazuri:
a)deducereaestemaimaresaumaimicdectceapecarepersoanaimpozabilaveadreptulsoopereze
b)dacexistmodificrialeelementelorluatenconsiderarepentrudeterminareasumeideductibile,intervenitedup
depunereadecontuluidetax,inclusivncazurileprevzutelaart.287
c)persoanaimpozabilipierdesauctigadreptuldededucereataxeipentrubunurilemobilenelivrateiserviciile
neutilizate.
(2)Nuseajusteazdeducereainiialataxeincazul:
a)bunurilordistruse,pierdutesaufurate,ncondiiilencareacestesituaiisuntdemonstratesauconfirmatenmod
corespunztordepersoanaimpozabil.ncazulbunurilorfurate,persoanaimpozabildemonstreazfurtulbunurilorpe
bazaactelordoveditoareemisedeorganelejudiciare
b)situaiilorprevzutelaart.270alin.(8)ilaart.271alin.(5).
Articolul305
Ajustareataxeideductibilencazulbunurilordecapital
(1)nsensulprezentuluiarticol:
a)bunuriledecapitalreprezinttoateactivelecorporalefixe,definitelaart.266alin.(1)pct.3,precumi
operaiuniledetransformaresaumodernizareabunurilorimobile/prilordebunuriimobile,exclusivreparaiileori
lucrriledentreinereaacestora,chiarncondiiilencareastfeldeoperaiunisuntrealizatedebeneficiarulunui
contractdenchiriere,leasingsaualoricruialtuitipdecontractprincarebunurileimobile/priledebunuri
imobilesepunladispoziiauneialtepersoanecucondiiacavaloareafiecreitransformrisaumodernizrisfiede
celpuin20%dinvaloareabunuluiimobil/priidebunimobilduptransformare/modernizare.Bunurileimobilesunt
consideratebunuridecapitalindiferentdacncontabilitateapersoanelorimpozabilesuntnregistratecastocurisau
caimobilizricorporale
b)bunurilecarefacobiectulunuicontractdenchiriere,deleasing,deconcesionaresauoricruialtuitipdecontract
princarebunurilesepunladispoziiauneipersoanesuntconsideratebunuridecapitalaparinndpersoaneicarele
nchiriaz,lednleasingsaulepuneladispoziiaalteipersoane.Operaiuniledetransformaresaumodernizarea
bunurilorimobile/prilordebunuriimobilecaresuntconsideratebunuridecapitalconformlit.a),efectuatede
beneficiarulunuiastfeldecontract,aparinbeneficiaruluipnlasfritulcontractuluirespectiv
c)ambalajelecaresepotutilizademaimulteorinusuntconsideratebunuridecapital
d)taxadeductibilaferentbunurilordecapitalreprezinttaxaachitatsaudatorat,aferentoricreioperaiuni
legatedeachiziia,fabricarea,construcia,transformareasaumodernizareaacrorvaloareestedecelpuin20%din
valoareabunuluiimobil/priidebunimobilduptransformare/modernizare,exclusivtaxaachitatsaudatorat,aferent
reparriiorintreineriiacestorbunurisauceaaferentachiziieipieselordeschimbdestinatereparriiori
ntreineriibunurilordecapital.
(2)Taxadeductibilaferentbunurilordecapital,ncondiiilencarenuseaplicregulileprivindlivrareactre
sinesauprestareactresine,seajusteaz,nsituaiileprevzutelaalin.(4)lit.a)d):
a)peoperioadde5ani,pentrubunuriledecapitalachiziionatesaufabricate,alteledectceleprevzutelalit.
b)
b)peoperioadde20deani,pentruconstruciasauachiziiaunuibunimobil,precumipentrutransformareasau
modernizareaunuibunimobil,dacvaloareafiecreitransformrisaumodernizriestedecelpuin20%dinvaloarea
totalabunuluiimobil/priidebunimobilduptransformaresaumodernizare.
(3)Perioadadeajustarencepe:
a)deladatade1ianuarieaanuluincarebunurileaufostachiziionatesaufabricate,pentrubunuriledecapital
menionatelaalin.(2)lit.a),dacacesteaaufostachiziionatesaufabricatedupdataaderrii
b)deladatade1ianuarieaanuluincarebunurilesuntrecepionate,pentrubunuriledecapitalprevzutelaalin.
(2)lit.b),caresuntconstruite,iseefectueazpentrusumaintegralataxeideductibileaferentebunuluide
capital,inclusivpentrutaxapltitsaudatoratnaintededataaderrii,dacanulprimeiutilizriesteanul
aderriisauunaltanulterioranuluiaderrii
c)deladatade1ianuarieaanuluincarebunurileaufostachiziionate,pentrubunuriledecapitalprevzutela
alin.(2)lit.b),iseefectueazpentrusumaintegralataxeideductibileaferentebunuluidecapital,inclusiv
pentrutaxapltitsaudatoratnaintededataaderrii,dacfaptulgeneratordetaxaintervenitnanuladerrii
sauntrunanulterioranuluiaderrii
d)deladatade1ianuarieaanuluincarebunurilesuntfolositepentruprimadatduptransformaresaumodernizare,
pentrutransformrilesaumodernizrilebunurilordecapitalprevzutelaalin.(2)lit.b),acrorvaloareestedecel
puin20%dinvaloareatotalabunuluiimobil/priidebunimobilduptransformaresaumodernizare,iseefectueaz
pentrusumataxeideductibileaferentetransformriisaumodernizrii,inclusivpentrusumataxeideductibileaferente
respectiveitransformrisaumodernizri,pltitoridatoratnaintededataaderrii,dacanulprimeiutilizridup
transformaresaumodernizareesteanuladerriisauunanulterioraderrii.
(4)Ajustareataxeideductibileprevzutelaalin.(1)lit.d)seefectueaz:
a)nsituaiancarebunuldecapitalestefolositdepersoanaimpozabil:
1.integralsauparial,pentrualtescopuridectactivitileeconomice,cuexcepiabunuriloracrorachiziieface
obiectullimitriila50%adreptuluidededucerepotrivitprevederilorart.298
2.pentrurealizareadeoperaiunicarenudaudreptdededucereataxei
3.pentrurealizareadeoperaiunicaredaudreptdededucereataxeintromsurdiferitfadededucereainiial
b)ncazurilencareaparmodificrialeelementelorfolositelacalculultaxeideduse
c)nsituaiancareunbundecapitalalcruidreptdededucereafostintegralsaupariallimitatfaceobiectul
oricreioperaiunipentrucaretaxaestedeductibil.ncazuluneilivrridebunuri,valoareasuplimentarataxeide
dedusselimiteazlavaloareataxeicolectatepentrulivrareabunuluirespectiv

d)nsituaiancarebunuldecapitalinceteazexistena,cuurmtoareleexcepii:
1.bunuldecapitalafcutobiectuluneilivrrisauuneilivrrictresinepentrucaretaxaestedeductibil
2.bunuldecapitalestepierdut,distrussaufurat,ncondiiilencareacestesituaiisuntdemonstratesau
confirmatenmodcorespunztor.ncazulbunurilorfurate,persoanaimpozabildemonstreazfurtulbunurilorpebaza
actelordoveditoareemisedeorganelejudiciare
3.situaiileprevzutelaart.270alin.(8)
4.ncazulcasriiunuibundecapital
e)ncazurileprevzutelaart.287.
(5)Ajustareataxeideductibileseefectueazastfel:
a)pentrucazurileprevzutelaalin.(4)lit.a),ajustareaseefectueazncadrulperioadeideajustareprevzutela
alin.(2).Ajustareadeduceriisefacenperioadafiscalncareintervineevenimentulcaregenereazajustareaise
realizeazpentrutoattaxaaferentperioadeirmasedinperioadadeajustare,incluzndanulncareaparemodificarea
destinaieideutilizare
b)pentrucazulprevzutlaalin.(4)lit.b),ajustareaseefectueazdepersoaneleimpozabilecareauaplicatprorata
dededucerepentrubunuldecapital.Ajustareareprezintocincimesau,dupcaz,odouzecimedintaxadedusiniial
iseefectueaznultimaperioadfiscalaanuluicalendaristic,pentrufiecareanncareaparmodificriale
elementelortaxeidedusencadrulperioadeideajustareprevzutelaalin.(2)
c)pentrucazurileprevzutelaalin.(4)lit.c)id),ajustareaseefectueaznperioadafiscalncareintervine
evenimentulcaregenereazajustareaiserealizeazpentrutoattaxaaferentperioadeirmasedinperioadade
ajustare,incluzndanulncareapareobligaiaajustrii
d)pentrucazurileprevzutelaalin.(4)lit.e),ajustareaseefectueazatuncicndaparsituaiileenumeratelaart.
287.
(6)Ajustareataxeipentrusituaiileprevzutelaalin.(5)serealizeazconformproceduriiprevzuteprinnormele
metodologice.
(7)Dacpeparcursulperioadeideajustareintervinevenimentecaregenereazajustareanfavoareapersoaneiimpozabile
saunfavoareastatului,ajustrileprevzutelaalin.(5)lit.a)ic)seefectueazpentruacelaibundecapital
succesivncadrulperioadeideajustareoridecteoriaparrespectiveleevenimente.
(8)Persoanaimpozabiltrebuiespstrezeosituaieabunurilordecapitalcarefacobiectulajustriitaxei
deductibile,carespermitcontrolultaxeideductibileialajustrilorefectuate.Aceastsituaietrebuiepstrat
peoperioadcarencepenmomentullacaretaxaaferentachiziieibunuluidecapitaldevineexigibilisencheie
la5anidupexpirareaperioadeincaresepoatesolicitaajustareadeducerii.Oricealtenregistrri,documentei
jurnaleprivindbunuriledecapitaltrebuiepstratepentruaceeaiperioad.
(9)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicncazulncaresumacarearrezultacaurmareaajustriloreste
neglijabil,conformprevederilordinnormelemetodologice.
Articolul306
Dispoziiitranzitoriiprivindajustarea
(1)Prinexcepiedelaprevederileart.305alin.(5),seajusteaztaxadeductibilproporionalcuvaloarearmas
neamortizatlamomentullacareintervinevenimenteleprevzutelaart.305alin.(4)pentruurmtoarelecategoriide
activecorporalefixecarepnladatade31decembrie2015nuerauconsideratebunuridecapital:
a)activelecorporalefixeamortizabileacrorduratnormaldeutilizarestabilitpentruamortizareafiscalestemai
micde5ani,careaufostachiziionatesaufabricatedupdataaderriipnladata31decembrie2015,inclusiv
b)activelecorporalefixedenaturamijloacelorfixeamortizabilecarefacobiectulleasinguluiacrorlimitminima
durateinormaledeutilizareestemaimicde5ani,careaufostachiziionatesaufabricatedupdataaderriipnla
data31decembrie2015,inclusiv.
(2)ncazulactivelorcorporalefixeprevzutelaalin.(1)pentrucaredreptuldededucereseexercitpotrivitart.
297alin.(2)i(3),seajusteaztaxadeductibilcareafostpltitfurnizorului/prestatorului,proporionalcu
valoarearmasneamortizatlamomentullacareintervinevenimenteleprevzutelaart.305alin.(4)caregenereaz
ajustarea.
CapitolulXIPersoaneleobligatelaplatataxei

Articolul307
PersoanaobligatlaplatataxeipentruoperaiuniletaxabiledinRomnia
(1)Persoanaobligatlaplatataxeipevaloareaadugat,dacaceastaestedatoratnconformitatecuprevederile
prezentuluititlu,estepersoanaimpozabilcareefectueazlivrridebunurisauprestrideservicii,cuexcepia
cazurilorpentrucarebeneficiarulesteobligatlaplatataxeiconformalin.(2)(6)iart.331.
(2)Taxaestedatoratdeoricepersoanimpozabil,inclusivdectrepersoanajuridicneimpozabilnregistratn
scopurideTVAconformart.316sau317,careestebeneficiaralserviciilorcareauloculprestriinRomniaconform
art.278alin.(2)icaresuntfurnizatedectreopersoanimpozabilcarenuestestabilitpeteritoriulRomniei
saunuesteconsideratafistabilitpentrurespectiveleprestrideserviciipeteritoriulRomnieiconform
prevederilorart.266alin.(2),chiardacestenregistratnRomniaconformart.316alin.(4)sau(6).
(3)Taxaestedatoratdeoricepersoannregistratconformart.316sau317,creiaiselivreazproduseleprevzute
laart.275alin.(1)lit.e)sauf),dacacestelivrrisuntrealizatedeopersoanimpozabilcarenuestestabilit
nRomniasaunuesteconsideratafistabilitpentrurespectivelelivrridebunuripeteritoriulRomnieiconform
prevederilorart.266alin.(2),chiardacestenregistratnscopurideTVAnRomniaconformart.316alin.(4)sau
(6).
(4)Taxaestedatoratdepersoanaimpozabilsaupersoanajuridicneimpozabil,nregistratnscopurideTVAconform
art.316sau317,careestebeneficiaruluneilivrriulterioareefectuatencadruluneioperaiunitriunghiulare,n
urmtoarelecondiii:
1.cumprtorulrevnztoralbunurilorsnufiestabilitnRomnia,sfienregistratnscopurideTVAnaltstat
membruisfiefectuatoachiziieintracomunitaraacestorbunurinRomnia,carenuesteimpozabilconformart.
268alin.(8)lit.b)i
2.bunurileaferenteachiziieiintracomunitare,prevzutelapct.1,sfifosttransportatedefurnizorsaude
cumprtorulrevnztororidealtpersoan,ncontulfurnizoruluisaualcumprtoruluirevnztor,dintrunstat
membru,altuldectstatulncarecumprtorulrevnztorestenregistratnscopurideTVA,directctrebeneficiarul
livrriii
3.cumprtorulrevnztorsldesemnezepebeneficiarullivrriiulterioarecapersoanobligatlaplatataxeipentru
livrarearespectiv.
(5)Taxaestedatoratdepersoanadincauzacreiabunurileiesdinregimurilesausituaiileprevzutelaart.295

alin.(1)lit.a)id).
(6)naltesituaiidectceleprevzutelaalin.(2)(5),ncazulncarelivrareadebunuri/prestareadeservicii
esterealizatdeopersoanimpozabilcarenuestestabilitnRomniasaunuesteconsideratafistabilitpentru
respectivelelivrridebunuri/prestrideserviciipeteritoriulRomnieiconformprevederilorart.266alin.(2)i
carenuestenregistratnRomniaconformart.316,persoanaobligatlaplatataxeiestepersoanaimpozabilori
persoanajuridicneimpozabil,stabilitnRomnia,indiferentdacestesaununregistratnscopurideTVAconform
art.316,saupersoananestabilitnRomnia,darnregistratnRomniaconformart.316,careestebeneficiaralunor
livrridebunuri/prestrideserviciicareaulocnRomnia,conformart.275sau278.Prinexcepie,persoana
impozabiloripersoanajuridicneimpozabil,stabilitnRomniainenregistratnscopurideTVAconformart.316
sau317,careestebeneficiaralunorserviciiprevzutelaart.278alin.(5)lit.h),nuestepersoanaobligatla
platataxeidacprestatorulaplicunuldintreregimurilespecialeprevzutelaart.316sau317.
(7)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1):
a)atuncicndpersoanaobligatlaplatataxei,conformalin.(1),esteopersoanimpozabilstabilitnUniunea
European,darnunRomnia,respectivapersoanpoate,ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologice,sdesemneze
unreprezentantfiscalcapersoanobligatlaplatataxei
b)atuncicndpersoanaobligatlaplatataxei,conformalin.(1),esteopersoanimpozabilcarenuestestabilitn
UniuneaEuropean,respectivapersoanesteobligat,ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologice,sdesemnezeun
reprezentantfiscalcapersoanobligatlaplatataxei.
Articolul308
Persoanaobligatlaplatataxeipentruachiziiiintracomunitare
(1)Persoanacareefectueazoachiziieintracomunitardebunuricareestetaxabil,conformprezentuluititlu,este
obligatlaplatataxei.
(2)Atuncicndpersoanaobligatlaplatataxeipentruachiziiaintracomunitar,conformalin.(1),este:
a)opersoanimpozabilstabilitnUniuneaEuropean,darnunRomnia,respectivapersoanpoate,ncondiiile
stabiliteprinnormelemetodologice,sdesemnezeunreprezentantfiscalcapersoanobligatlaplatataxei
b)opersoanimpozabilcarenuestestabilitnUniuneaEuropean,respectivapersoanesteobligat,ncondiiile
stabiliteprinnormelemetodologice,sdesemnezeunreprezentantfiscalcapersoanobligatlaplatataxei.
Articolul309
Persoanaobligatlaplatataxeipentruimportuldebunuri
Platataxeipentruimportuldebunurisupustaxrii,conformprezentuluititlu,esteobligaiaimportatorului.
CapitolulXIIRegimurispeciale

Articolul310
Regimulspecialdescutirepentruntreprinderilemici
(1)PersoanaimpozabilstabilitnRomniaconformart.266alin.(2)lit.a),acreicifrdeafacerianual,
declaratsaurealizat,esteinferioarplafonuluide65.000euro,alcruiechivalentnleisestabiletelacursulde
schimbcomunicatdeBancaNaionalaRomnieiladataaderriiiserotunjetelaurmtoareamie,respectiv220.000
lei,poateaplicascutireadetax,denumitncontinuareregimspecialdescutire,pentruoperaiunileprevzutela
art.268alin.(1),cuexcepialivrrilorintracomunitaredemijloacedetransportnoi,scutiteconformart.294alin.
(2)lit.b).
(2)Cifradeafacericareservetedreptreferinpentruaplicareaalin.(1)esteconstituitdinvaloareatotal,
exclusivtaxansituaiapersoanelorimpozabilecaresolicitscoatereadinevidenapersoanelornregistratenscopuri
deTVA,alivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciiefectuatedepersoanaimpozabilncursulunuian
calendaristic,taxabilesau,dupcaz,carearfitaxabiledacnuarfidesfuratedeomicntreprindere,a
operaiunilorrezultatedinactivitieconomicepentrucarelocullivrrii/prestriiseconsidercafiindn
strintate,dactaxaarfideductibil,ncazulncareacesteoperaiuniarfifostrealizatenRomniaconformart.
297alin.(4)lit.b),aoperaiunilorscutitecudreptdededucerei,dacnusuntaccesoriiactivitiiprincipale,a
operaiunilorscutitefrdreptdededucereprevzutelaart.292alin.(2)lit.a),b),e)if).Prinexcepie,nuse
cuprindncifradeafaceriprevzutlaalin.(1),dacsuntaccesoriiactivitiiprincipale,livrriledeactivefixe
corporale,astfelcumsuntdefinitelaart.266alin.(1)pct.3,ilivrriledeactivenecorporale,efectuatede
persoanaimpozabil.
(3)Persoanaimpozabilcarendeplinetecondiiileprevzutelaalin.(1)pentruaplicarearegimuluispecialdescutire
poateoptaoricndpentruaplicarearegimuluinormaldetax.Persoanaimpozabilcarerealizeazncursulunuian
calendaristicexclusivoperaiuniscutitefrdreptdededucereconformart.292nuseconsidercdepeteplafonul
prevzutlaalin.(1).
(4)Opersoanimpozabilnounfiinatpoatebeneficiadeaplicarearegimuluispecialdescutire,daclamomentul
nceperiiactivitiieconomicedeclarocifrdeafacerianualestimat,conformalin.(2),subplafonuldescutirei
nuopteazpentruaplicarearegimuluinormaldetaxare,conformalin.(3).
(5)Pentrupersoanaimpozabilnounfiinatcarencepeoactivitateeconomicndecursulunuiancalendaristic,
plafonuldescutireesteplafonulprevzutlaalin.(1).
(6)Persoanaimpozabilcareaplicregimulspecialdescutireiacreicifrdeafaceri,prevzutlaalin.(2),este
maimaresauegalcuplafonuldescutireprevzutlaalin.(1)trebuiessolicitenregistrareanscopurideTVA,
conformart.316,ntermende10ziledeladataatingeriioridepiriiplafonului.Dataatingeriisaudepirii
plafonuluiseconsiderafiprimazialuniicalendaristiceurmtoareceleincareplafonulafostatinsoridepit.
RegimulspecialdescutireseaplicpnladatanregistrriinscopurideTVA,conformart.316.Dacpersoana
impozabilrespectivnusolicitsausolicitnregistrareacuntrziere,organelefiscalecompetenteprocedeazdup
cumurmeaz:
a)stabilescobligaiiprivindtaxadeplat,constndndiferenadintretaxapecarepersoanaimpozabilarfitrebuit
socolectezeitaxapecarearfiavutdreptulsodeduc,deladatalacarepersoanaimpozabilrespectivarfi
fostnregistratnscopurideTVAconformart.316dacarfisolicitatnregistrareantermenulprevzutdelege,
dactaxacolectatestemaimaredecttaxadeductibil,precumiaccesoriileaferente,saudupcaz
b)determinsumanegativataxei,respectivdiferenadintretaxapecarearfiavutdreptulsodeduc,deladatala
carepersoanaimpozabilrespectivarfifostnregistratnscopurideTVAconformart.316dacarfisolicitat
nregistrareantermenulprevzutdelege,itaxapecarepersoanaimpozabilarfitrebuitsocolectezedeladata
lacarearfitrebuitsfienregistratnscopuridetaxconformart.316,dactaxadeductibilestemaimaredect
taxacolectat.

(7)PersoanaimpozabilnregistratnscopurideTVAconformart.316carencursulanuluicalendaristicprecedentnu
depeteplafonuldescutireprevzutlaalin.(1)poatesolicitascoatereadinevidenapersoanelornregistraten
scopurideTVAconformart.316,nvedereaaplicriiregimuluispecialdescutire,cucondiiacaladatasolicitriis
nufidepitplafonuldescutirepentruanulncurs.Solicitareasepoatedepunelaorganelefiscalecompetententre
datade1i10afiecreiluniurmtoareperioadeifiscaleaplicatedepersoanaimpozabil,nconformitatecu
prevederileart.322.Anulareavafivalabildeladatacomunicriidecizieiprivindanulareanregistrriinscopuri
deTVA.Organelefiscalecompetenteauobligaiadeasoluionasolicitriledescoatereapersoanelorimpozabiledin
evidenapersoanelornregistratenscopurideTVAceltrziupnlafineleluniincareafostdepussolicitarea.
PnlacomunicareadecizieideanulareanregistrriinscopurideTVA,persoaneiimpozabileirevintoatedrepturile
iobligaiilepersoanelornregistratenscopurideTVAconformart.316.Persoanaimpozabilcareasolicitat
scoatereadinevidenareobligaiasdepunultimuldecontdetaxprevzutlaart.323,indiferentdeperioada
fiscalaplicatconformart.322,pnladatade25aluniiurmtoareceleincareafostcomunicatdeciziade
anulareanregistrriinscopurideTVA.nultimuldecontdetaxdepus,persoaneleimpozabileauobligaias
evideniezevaloarearezultatcaurmareaefecturiituturorajustrilordetax,conformprezentuluititlu.
(8)Dac,ulteriorscoateriidinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVA,conformart.316,potrivitalin.
(7),persoanaimpozabilrealizeazncursulunuiancalendaristicocifrdeafaceri,determinatconformalin.(2),
maimaresauegalcuplafonuldescutireprevzutlaalin.(1),areobligaiasrespecteprevederileprezentului
articoli,dupnregistrareanscopuridetaxconformart.316,aredreptulsefectuezeajustriledetaxconform
prezentuluititlu.AjustrilevorfireflectatenprimuldecontdetaxdepusdupnregistrareanscopurideTVA
conformart.316apersoaneiimpozabilesau,dupcaz,ntrundecontulterior.
(9)Persoanaimpozabilcaresolicit,conformalin.(7),scoatereadinevidenapersoanelorimpozabilenregistraten
scopurideTVA,conformart.316,darareobligaiadeasenregistranscopuridetax,conformart.317,trebuies
solicitenregistrareanscopurideTVA,conformart.317,concomitentcusolicitareadescoateredinevidena
persoanelorimpozabilenregistratenscopurideTVA,conformart.316.nregistrareanscopurideTVA,conformart.
317,vafivalabilncepndcudataanulriinregistrriinscopurideTVAconformart.316.Prevederileprezentului
alineatseaplicincazulncarepersoanaimpozabilopteazpentrunregistrareanscopurideTVA,conformart.
317,concomitentcusolicitareadescoateredinevidenapersoanelorimpozabilenregistratenscopurideTVA,conform
art.316.
(10)Persoanaimpozabilcareaplicregimulspecialdescutire:
a)nuaredreptulladeducereataxeiaferenteachiziiilor,ncondiiileprevzutelaart.297i299
b)nuarevoiesmenionezetaxapefactursaupealtdocument.
(11)Prinnormelemetodologicesestabilescreguliledenregistrareiajustriledeefectuatncazulmodificrii
regimuluidetax.
Articolul311
Regimulspecialpentruageniiledeturism
(1)nsensulaplicriiprezentuluiarticol,prinageniedeturismsenelegeoricepersoancarennumepropriusau
ncalitatedeagentintermediaz,oferinformaiisauseangajeazsfurnizezepersoanelorcarecltorescindividual
saungrupserviciidecltorie,careincludcazarealahotel,casedeoaspei,cmine,locuinedevacanialte
spaiifolositepentrucazare,transportulaerian,terestrusaumaritim,excursiiorganizateialteserviciituristice.
Ageniiledeturismincluditouroperatorii.
(2)ncazulncareoageniedeturismacioneaznnumepropriunbeneficiuldirectalcltoruluiiutilizeaz
livrridebunuriiprestrideserviciiefectuatedealtepersoane,toateoperaiunilerealizatedeageniadeturism
nlegturcucltoriasuntconsiderateunserviciuunicprestatdeagenienbeneficiulcltorului.
(3)Serviciulunicprevzutlaalin.(2)areloculprestriinRomnia,dacageniadeturismestestabilitsauareun
sediufixnRomniaiserviciulesteprestatprinsediuldinRomnia.
(4)Bazadeimpozitareaserviciuluiunicprevzutlaalin.(2)esteconstituitdinmarjadeprofit,exclusivtaxa,care
sedetermincadiferenntresumatotalcarevafipltitdecltor,frtax,icosturileagenieideturism,
inclusivtaxa,aferentelivrrilordebunuriiprestrilordeserviciinbeneficiuldirectalcltorului,ncazuln
careacestelivrriiprestrisuntrealizatedealtepersoaneimpozabile.
(5)ncazulncarelivrriledebunuriiprestriledeserviciiefectuatenbeneficiuldirectalclientuluisunt
realizatenafaraUniuniiEuropene,serviciulunicalagenieideturismesteconsideratserviciuprestatdeun
intermediariestescutitdetax.ncazulncarelivrriledebunuriiprestriledeserviciiefectuaten
beneficiuldirectalclientuluisuntrealizateattninteriorul,ctinafaraUniuniiEuropene,seconsiderca
fiindscutitdetaxnumaiparteaserviciuluiunicprestatdeageniadeturismaferentoperaiunilorrealizaten
afaraUniuniiEuropene.
(6)Frscontravinprevederilorart.297alin.(4),ageniadeturismnuaredreptulladeducereasaurambursarea
taxeifacturatedepersoaneleimpozabilepentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciinbeneficiuldirectal
cltoruluiiutilizatedeageniadeturismpentrufurnizareaserviciuluiunicprevzutlaalin.(2).
(7)Ageniadeturismtrebuiesin,nplusfadeevidenelecaretrebuieinuteconformprezentuluititlu,orice
alteevidenenecesarepentrustabilireataxeidatorateconformprezentuluiarticol.
(8)Ageniiledeturismnuaudreptulsnscrietaxanmoddistinctnfacturisaunaltedocumentelegalecarese
transmitcltorului,pentruserviciileunicecroraliseaplicregimulspecial.
(9)Regimulspecialprevzutdeprezentularticolnuseaplicpentruageniiledeturismcareacioneazncalitatede
intermediaripentrucaresuntaplicabileprevederileart.286alin.(4)lit.e)nceeaceprivetebazadeimpozitare.
(10)Ageniadeturismpoateoptaipentruaplicarearegimuluinormaldetaxpentruoperaiunileprevzutelaalin.
(2),cuurmtoareleexcepii,pentrucareesteobligatorietaxareanregimspecial:
a)cndcltorulesteopersoanfizic
b)nsituaiancareserviciiledecltoriecuprindicomponentepentrucareloculoperaiuniiseconsidercafiind
nafaraRomniei.
(11)Atuncicndageniadeturismaplicregimulnormaldetaxare,vafacturafiecarecomponentaserviciuluiunicla
cotataxeicorespunztoarefiecreicomponentenparte.nplus,bazadeimpozitareafiecreicomponentefacturaten
regimnormaldetaxvacuprindeimarjadeprofitaagenieideturism.
(12)Atuncicndageniadeturismefectueazattoperaiunisupuseregimuluinormaldetaxare,ctioperaiunisupuse
regimuluispecial,aceastatrebuiespstrezeevidenecontabileseparatepentrufiecaretipdeoperaiunenparte.
Articolul312
Regimurispecialepentrubunurilesecondhand,operedeart,obiectedecolecieiantichiti
(1)nsensulprezentuluiarticol:
a)opereledeartreprezint:
1.tablouri,colajeiplachetedecorativesimilare,picturiidesene,executateintegraldemn,alteledect

planurileideseneledearhitectur,deinginerieialteplanuriideseneindustriale,comerciale,topograficesau
similare,originale,executatemanual,textemanuscrise,reproducerifotograficepehrtiesensibilizaticopiicarbon
obinutedepeplanurile,desenelesautexteleenumeratemaisusiarticoleleindustrialedecoratemanual,carese
ncadreazlacodulNC9701
2.gravuri,stampeilitografii,originalevechisaumoderne,careaufosttrasedirectnalbnegrusaucolor,ale
uneiasaumaimultorplci/planeexecutatenntregimemanualdectreartist,indiferentdeprocessaudematerialul
folositdeacesta,fraincludeprocesemecanicesaufotomecanice,caresencadreazlacodulNC97020000
3.produciioriginaledeartstatuarsaudesculptur,noricematerial,numaidacsuntexecutatenntregimede
ctreartistcopiileexecutatedectreunaltartistdectautoruloriginalului,caresencadreazlacodulNC970300
00
4.tapiseriiexecutatemanualdupmodeleoriginaleasiguratedeartist,cucondiiasexistecelmult8copiidin
fiecare,caresencadreazlacodulNC58050000
5.pieseindividualedeceramicexecutateintegraldectreartistisemnatedeacesta
6.emailuripecupru,executateintegralmanual,ncelmult8copiinumerotatecarepoartsemnturaartistuluisau
denumirea/numeleatelierului,cuexcepiabijuteriilordinaursauargint
7.fotografiileexecutatedectreartist,scoasepesuporthrtiedoardeelsausubsupraveghereasa,semnate,
numerotateilimitatela30decopii,incluzndusetoatedimensiunileimonturile
b)obiecteledecoleciereprezint:
1.timbrepotale,timbrefiscale,mrcipotale,plicuriprimazi,seriipotalecompleteisimilare,obliteratesau
neobliterate,darcarenuaucurs,nicidestinatesaibcurs,caresencadreazlacodulNC97040000
2.coleciiipiesedecoleciedezoologie,botanic,mineralogie,anatomiesaucareprezintuninteresistoric,
arheologic,paleontologic,etnograficsaunumismatic,caresencadreazlacodulNC97050000
c)antichitilesuntobiectele,alteledectopereledeartiobiecteledecolecie,cuovechimemaimarede100de
ani,caresencadreazlacodulNC97060000
d)bunurilesecondhandsuntbunurilemobilecorporalecarepotfirefolositenstareancareseaflsaudup
efectuareaunorreparaii,alteledectopereledeart,obiecteledecoleciesauantichitile,pietrelepreioasei
altebunuriprevzutennormelemetodologice
e)persoanaimpozabilrevnztoareestepersoanaimpozabilcare,ncursuldesfurriiactivitiieconomice,
achiziioneazsauimportbunurisecondhandi/sauoperedeart,obiectedecoleciesauantichitinscopul
revnzrii,indiferentdacrespectivapersoanimpozabilacioneaznnumepropriusaunnumelealteipersoanen
cadrulunuicontractdecomisionlacumpraresauvnzare
f)organizatoruluneivnzriprinlicitaiepublicestepersoanaimpozabilcare,ndesfurareaactivitiisale
economice,oferbunurisprevnzareprinlicitaiepublic,nscopuladjudecriiacestoradectreofertantulcupreul
celmaimare
g)marjaprofituluiestediferenadintrepreuldevnzareaplicatdepersoanaimpozabilrevnztoareipreulde
cumprare,ncare:
1.preuldevnzareconstituiesumaobinutdepersoanaimpozabilrevnztoaredelacumprtorsaudelaunter,
inclusivsubveniiledirectlegatedeaceasttranzacie,impozitele,obligaiiledeplat,taxeleialtecheltuieli,
cumarficeledecomision,ambalare,transportiasigurare,perceputedepersoanaimpozabilrevnztoare
cumprtorului,cuexcepiareducerilordepre
2.preuldecumprarereprezinttotceconstituiesumaobinut,conformdefiniieipreuluidevnzare,defurnizor,
delapersoanaimpozabilrevnztoare
h)regimulspecialreprezintreglementrilespecialeprevzutedeprezentularticolpentrutaxarealivrrilordebunuri
secondhand,operedeart,obiectedecolecieiantichitilacotademarjaprofitului.
(2)Persoanaimpozabilrevnztoarevaaplicaregimulspecialpentrulivrriledebunurisecondhand,operedeart,
obiectedecolecieiantichiti,alteledectopereledeartlivratedeautoriisausuccesoriidedreptaiacestora,
pentrucareexistobligaiacolectriitaxei,bunuripecareleaachiziionatdininteriorulUniuniiEuropene,dela
unuldintreurmtoriifurnizori:
a)opersoanneimpozabil
b)opersoanimpozabil,nmsurancarelivrareaefectuatderespectivapersoanimpozabilestescutitdetax,
conformart.292alin.(2)lit.g)
c)ontreprinderemic,nmsurancareachiziiarespectivsereferlabunuridecapital
d)opersoanimpozabilrevnztoare,nmsurancarelivrareadectreaceastaafostsupustaxeinregimspecial.
(3)ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologice,persoanaimpozabilrevnztoarepoateoptapentruaplicarea
regimuluispecialpentrulivrareaurmtoarelorbunuri:
a)operedeart,obiectedecoleciesauantichitipecareleaimportat
b)operedeartachiziionatedepersoanaimpozabilrevnztoaredelaautoriiacestorasaudelasuccesoriindrept
aiacestora,pentrucareexistobligaiacolectriitaxei.
(4)ncazullivrrilorprevzutelaalin.(2)i(3),pentrucareseexercitopiuneaprevzutlaalin.(3),bazade
impozitareestemarjaprofitului,determinatconformalin.(1)lit.g),exclusivvaloareataxeiaferente.Prinexcepie,
pentrulivrriledeoperedeart,obiectedecoleciesauantichitiimportatedirectdepersoanaimpozabil
revnztoare,conformalin.(3),preuldecumprarepentrucalcululmarjeideprofitesteconstituitdinbazade
impozitarelaimport,stabilitconformart.289,plustaxadatoratsauachitatlaimport.
(5)Oricelivraredebunurisecondhand,operedeart,obiectedecoleciesauantichiti,efectuatnregimspecial,
estescutitdetax,ncondiiileprevzutelaart.294alin.(1)lit.a),b),h)n)ip).
(6)Persoanaimpozabilrevnztoarenuaredreptulladeducereataxeidatoratesauachitatepentrubunurileprevzutela
alin.(2)i(3),nmsurancarelivrareaacestorbunurisetaxeaznregimspecial.
(7)Persoanaimpozabilrevnztoarepoateaplicaregimulnormaldetaxarepentruoricelivrareeligibilpentru
aplicarearegimuluispecial,inclusivpentrulivrriledebunuripentrucaresepoateexercitaopiuneadeaplicarea
regimuluispecialprevzutlaalin.(3).
(8)ncazulncarepersoanaimpozabilrevnztoareaplicregimulnormaldetaxarepentrubunurilepentrucareputea
optasapliceregimulspecialprevzutlaalin.(3),persoanarespectivvaaveadreptuldededucereataxeidatorate
sauachitatepentru:
a)importuldeoperedeart,obiectedecoleciesauantichiti
b)operedeartachiziionatedelaautoriiacestorasausuccesoriindreptaiacestora.
(9)Dreptuldededucereprevzutlaalin.(8)ianatereladatalacareesteexigibiltaxacolectataferentlivrrii
pentrucarepersoanaimpozabilrevnztoareopteazpentruregimulnormaldetax.
(10)Persoaneleimpozabilenuaudreptulladeducereataxeidatoratesauachitatepentrubunuricareaufostsauurmeaz
sfieachiziionatedelapersoanaimpozabilrevnztoare,nmsurancarelivrareaacestorbunuridectrepersoana
impozabilrevnztoareestesupusregimuluispecial.
(11)Regimulspecialnuseaplicpentru:
a)livrrileefectuatedeopersoanimpozabilrevnztoarepentrubunurileachiziionateninteriorulUniuniiEuropene
delapersoanecareaubeneficiatdescutiredetax,conformart.293alin.(1)lit.a)ie)h)iart.294alin.(1)

lit.h)n),lacumprare,laachiziiaintracomunitarsaulaimportuldeastfeldebunurioricareaubeneficiatde
rambursareataxei
b)livrareaintracomunitardectreopersoanimpozabilrevnztoaredemijloacedetransportnoiscutitedetax,
conformart.294alin.(2)lit.b).
(12)Persoanaimpozabilrevnztoarenuaredreptulsnscrietaxaaferentlivrrilordebunurisupuseregimului
special,nmoddistinct,nfacturileemiseclienilor.
(13)ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologice,persoanaimpozabilrevnztoarecareaplicregimulspecial
trebuiesndeplineascurmtoareleobligaii:
a)sstabileasctaxacolectatncadrulregimuluispecialpentrufiecareperioadfiscalncaretrebuiesdepun
decontuldetax,conformart.322i323
b)sinevidenaoperaiunilorpentrucareseaplicregimulspecial.
(14)ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologice,persoanaimpozabilrevnztoarecareefectueazattoperaiuni
supuseregimuluinormaldetax,ctiregimuluispecialtrebuiesndeplineascurmtoareleobligaii:
a)sinevideneseparatepentruoperaiunilesupusefiecruiregim
b)sstabileasctaxacolectatncadrulregimuluispecialpentrufiecareperioadfiscalncaretrebuiesdepun
decontuldetax,conformart.322i323.
(15)Dispoziiilealin.(1)(14)seaplicivnzrilorprinlicitaiepublicefectuatedepersoaneleimpozabile
revnztoarecareacioneazcaorganizatoridevnzriprinlicitaiepublicncondiiilestabiliteprinnormele
metodologice.
Articolul313
Regimulspecialpentruauruldeinvestiii
(1)Auruldeinvestiiinseamn:
a)aurul,subformdelingourisauplacheteacceptate/cotatepepieeledemetalepreioase,avndpuritateaminimde
995lamie,reprezentatesaunuprinhrtiidevaloare,cuexcepialingourilorsauplachetelorcugreutateadecelmult
1g
b)monedeledeaurcarendeplinesccumulativurmtoarelecondiii:
1.autitlulmaimaresauegalcu900lamie
2.suntreconfecionatedupanul1800
3.suntsauauconstituitmonedlegaldeschimbnstatuldeoriginei
4.suntvndutenmodnormallaunprecarenudepetevaloareadepialiberaauruluiconinutdemonedecumai
multde80%.
(2)nsensulprezentuluiarticol,monedeleprevzutelaalin.(1)lit.b)nuseconsidercafiindvndutenscop
numismatic.
(3)Urmtoareleoperaiunisuntscutitedetax:
a)livrrile,achiziiileintracomunitareiimportuldeaurdeinvestiii,inclusivinvestiiilenhrtiidevaloare,
pentruaurulnominalizatsaunenominalizatorinegociatnconturideauricuprinzndmaialesmprumuturilei
schimburilecuaurcareconferundreptdeproprietatesaudecreanasupraauruluideinvestiii,precumi
operaiunilereferitoarelaauruldeinvestiiicareconstauncontractelatermenfuturesiforward,caredaunatere
unuitransferaldreptuluideproprietatesaudecreanasupraauruluideinvestiii
b)serviciiledeintermedierenlivrareadeaurdeinvestiii,prestatedeagenicareacioneaznnumeleipeseama
unuimandant.
(4)Persoanaimpozabilcareproduceauruldeinvestiiisautransformoriceaurnaurdeinvestiiipoateoptapentru
regimulnormaldetaxpentrulivrriledeaurdeinvestiiictrealtpersoanimpozabil,carenmodnormalarfi
scutite,conformprevederiloralin.(3)lit.a).
(5)Persoanaimpozabilcarelivreaznmodcurentaurnscopuriindustrialepoateoptapentruregimulnormaldetax,
pentrulivrriledeaurdeinvestiiiprevzutlaalin.(1)lit.a)ctrealtpersoanimpozabil,carenmodnormalar
fiscutite,conformprevederiloralin.(3)lit.a).
(6)Intermediarulcarepresteazserviciideintermedierenlivrareadeaur,nnumeleincontulunuimandant,poate
optapentrutaxare,dacmandantuliaexercitatopiuneaprevzutlaalin.(4).
(7)Opiunileprevzutelaalin.(4)(6)seexercitprintronotificaretransmisorganuluifiscalcompetent.Opiunea
intrnvigoareladatanregistrriinotificriilaorganelefiscalesauladatadepuneriiacesteialapot,cu
confirmaredeprimire,dupcaz,iseaplictuturorlivrrilordeaurdeinvestiiiefectuatedeladatarespectiv.n
cazulopiuniiexercitatedeunintermediar,opiuneaseaplicpentrutoateserviciiledeintermediereprestatede
respectivulintermediarnbeneficiulaceluiaimandantcareiaexercitatopiuneaprevzutlaalin.(5).ncazul
exercitriiopiunilorprevzutelaalin.(4)(6),persoaneleimpozabilenupotrevenilaregimulspecial.
(8)ncazulncarelivrareadeaurdeinvestiiiestescutitdetax,conformprezentuluiarticol,persoanaimpozabil
aredreptulsdeduc:
a)taxadatoratsauachitat,pentruachiziiiledeaurdeinvestiiiefectuatedelaopersoancareiaexercitat
opiuneadetaxare
b)taxadatoratsauachitat,pentruachiziiileintracomunitaresauimportuldeaur,careesteulteriortransformatn
aurdeinvestiiidepersoanaimpozabilsaudeunternnumelepersoaneiimpozabile
c)taxadatoratsauachitat,pentruserviciileprestatenbeneficiulsu,constndnschimbareaformei,greutiisau
puritiiaurului,inclusivauruluideinvestiii.
(9)Persoanaimpozabilcareproduceaurdeinvestiiisautransformaurulnaurdeinvestiiiaredreptulladeducerea
taxeidatoratesauachitatepentruachiziiilegatedeproduciasautransformareaauruluirespectiv.
(10)Persoanaimpozabilcarecomercializeazaurdeinvestiiitrebuiesinevidenatuturortranzaciilorcuaurde
investiiiispstrezedocumentaiacarespermitidentificareaclientuluinacestetranzacii.Acesteevidenese
pstreazminimum5anidelasfritulanuluincareoperaiunileaufostefectuate.
Articolul314
Regimulspecialpentruserviciileelectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesaudeteleviziuneprestatedectre
persoaneimpozabilenestabilitenUniuneaEuropean
(1)nnelesulprezentuluiarticol:
a)persoanimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeannseamnopersoanimpozabilcarenuaresediulactivitii
economiceinicinudispunedeunsediufixpeteritoriulUniuniiEuropeneicarenuareobligaiasfienregistrat
nscopurideTVApentrualteoperaiunidectcelesupuseregimuluispecial
b)statmembrudenregistrarenseamnstatulmembrualesdepersoanaimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeanpentru
adeclaramomentulnceperiiactivitiisalecapersoanimpozabilpeteritoriulUniuniiEuropene,nconformitatecu
prevederileprezentuluiarticol
c)statmembrudeconsumnseamnstatulmembruncarearelocprestareadeserviciielectronice,detelecomunicaii,de

radiodifuziunesaudeteleviziune,conformart.278alin.(5)lit.h).
(2)OricepersoanimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeanpoateutilizaunregimspecialpentrutoateserviciile
electronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesaudeteleviziuneprestatectrepersoaneneimpozabilecaresunt
stabilite,audomiciliulstabilorireedinaobinuitnUniuneaEuropean.Regimulspecialpermite,printrealtele,
nregistrareauneipersoaneimpozabilenestabilitenUniuneaEuropeanntrunsingurstatmembru,conformprezentului
articol,pentrutoateserviciileelectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziuneprestatectre
persoaneneimpozabilestabilitenUniuneaEuropean.
(3)ncazulncareopersoanimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeanopteazpentruregimulspecialialege
Romniacastatmembrudenregistrare,ladatanceperiioperaiunilortaxabile,persoanarespectivtrebuiesdepun
nformatelectronicodeclaraiedencepereaactivitiilaorganulfiscalcompetent.Declaraiatrebuiesconin
urmtoareleinformaii:denumirea/numelepersoaneiimpozabile,adresapotal,adreseleelectronice,inclusivpaginade
internetproprie,codulnaionaldenregistrarefiscal,dupcaz,precumiodeclaraieprincareseconfirmc
persoananuestenregistratnscopurideTVAnUniuneaEuropean.Modificrileulterioarealedatelordindeclaraia
denregistraretrebuieaduselacunotinaorganuluifiscalcompetent,pecaleelectronic.
(4)Laprimireadeclaraieidencepereaactivitiiorganulfiscalcompetentvanregistrapersoanaimpozabil
nestabilitnUniuneaEuropeancuuncoddenregistrarespecialnscopurideTVAivacomunicaacestcodpersoanei
respectiveprinmijloaceelectronice.nscopulnregistrriinuestenecesardesemnareaunuireprezentantfiscal.
(5)PersoanaimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeantrebuiesnotifice,prinmijloaceelectronice,organulfiscal
competent,ncazdencetareaactivitiisauncazdemodificriulterioare,careoexcluddelaregimulspecial.
(6)Persoanaimpozabilnestabilitvafiscoasdinevidendectreorganulfiscalcompetent,noricaredintre
urmtoarelesituaii:
a)persoanaimpozabilinformeazorganulfiscalcnumaipresteazserviciielectronice,detelecomunicaii,de
radiodifuziunesauteleviziune
b)organulfiscalcompetentconstatcoperaiuniletaxabilealepersoaneiimpozabilesauncheiat
c)persoanaimpozabilnumaindeplinetecerinelepentruaisepermiteutilizarearegimuluispecial
d)persoanaimpozabilncalcnmodrepetatregulileregimuluispecial.
(7)ntermende20deziledelasfritulfiecruitrimestrucalendaristic,persoanaimpozabilnestabilitnUniunea
Europeantrebuiesdepunlaorganulfiscalcompetent,prinmijloaceelectronice,odeclaraiespecialdeTVA,
potrivitmodeluluistabilitdeRegulamentuldepunerenaplicare(UE)nr.815/2012alComisieidin13septembrie2012de
stabilireanormelordetaliatedeaplicareaRegulamentului(UE)nr.904/2010alConsiliuluinceeaceprivete
regimurilespecialepentrupersoaneleimpozabilenestabilitecarepresteazserviciidetelecomunicaii,serviciide
radiodifuziuneideteleviziunesauserviciielectronicectrepersoaneneimpozabile,publicatnJurnalulOficialal
UniuniiEuropene,seriaL,nr.249din14septembrie2012,indiferentdacaufostsaunuprestateserviciielectronice,
detelecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziunenperioadafiscalderaportare.
(8)DeclaraiaspecialdeTVAtrebuiesconinurmtoareleinformaii:
a)coduldenregistrareprevzutlaalin.(4)
b)valoareatotal,exclusivtaxa,aprestrilordeserviciielectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunei
televiziuneefectuatencursulperioadeifiscalederaportare,coteletaxeiaplicabileivaloareacorespunztoarea
taxeidatoratefiecruistatmembrudeconsumncaretaxaesteexigibil
c)valoareatotalataxeidatoratenUniuneaEuropean.
(9)DeclaraiaspecialdeTVAsentocmeteneuro.ncazulncareprestriledeserviciisepltescnaltemonede
sevafolosi,lacompletareadeclaraiei,ratadeschimbnvigoarenultimaziaperioadeifiscalederaportare.Ratele
deschimbutilizatesuntcelepublicatedeBancaCentralEuropeanpentruziuarespectivsauceledinziuaurmtoare,
dacnusuntpublicatenaceazi.
(10)PersoanaimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeantrebuiesachitesumatotalataxeidatoratenUniunea
Europeanntruncontspecial,neuro,indicatdeorganulfiscalcompetent,pnladatalacareareobligaia
depuneriideclaraieispeciale.Prinnormesestabileteproceduradevirareasumelorcuvenitefiecruistatmembru,
pentruserviciileelectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziuneiteleviziunedesfuratepeteritoriullor,de
persoanaimpozabilnestabilitnUniuneaEuropean,nregistratnRomnianscopurideTVA.
(11)PersoanaimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeancareutilizeazregimulspecialnupoatededuceTVAprin
declaraiaspecialdetax,conformart.301,darvaputeaexercitaacestdreptprinrambursareataxeiaferente
importuriloriachiziiilordebunuri/serviciiefectuatenRomnia,nconformitatecuprevederileart.302alin.(1)
lit.b),chiardacopersoanimpozabilstabilitnRomnianuaraveadreptullaocompensaiesimilarnceeace
privetetaxasauunaltimpozitsimilar,ncondiiileprevzutedelegislaiariincareiaresediulpersoana
impozabilnestabilit.
(12)PersoanaimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeantrebuiesinoevidensuficientdedetaliataserviciilor
pentrucareseaplicacestregimspecial,pentruapermiteorganelorfiscalecompetentedinstatelemembredeconsums
determinedacdeclaraiaprevzutlaalin.(7)estecorect.Acesteevidenesepunladispoziieelectronic,la
solicitareaorganuluifiscalcompetent,precumiastatelormembredeconsum.Persoanaimpozabilnestabilitvapstra
acesteevidenepeoperioadde10anidelancheiereaanuluincaresauprestatserviciile.
Articolul315
Regimulspecialpentruserviciileelectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesaudeteleviziuneprestatedectre
persoaneimpozabilestabilitenUniuneaEuropean,darntrunaltstatmembrudectstatulmembrudeconsum
(1)nsensulprezentuluiarticol:
a)persoanimpozabilnestabilitnstatulmembrudeconsumnseamnopersoanimpozabilcarearesediulactivitii
economicesauunsediufixpeteritoriulUniuniiEuropene,darnuaresediulactivitiieconomiceinudispunedeun
sediufixpeteritoriulstatuluimembrudeconsum
b)statmembrudenregistrarenseamnstatulmembrupeteritoriulcruiapersoanaimpozabilaresediulactivitii
economicesau,ncazulncarenuaresediulactivitiieconomicenUniuneaEuropean,statulmembruncaredispune
deunsediufix.ncazulncareopersoanimpozabilnuaresediulactivitiieconomicenUniuneaEuropean,darare
maimultesediifixenUniuneaEuropean,statulmembrudenregistrareesteacelancarepersoanarespectivareun
sediufixincarepersoanaimpozabildeclarcvautilizaprezentulregimspecial.Persoanaimpozabilesteinut
srespecterespectivadecizienanulcalendaristicncauzinurmtorii2anicalendaristici
c)statmembrudeconsumnseamnstatulmembruncarearelocprestareadeserviciielectronice,detelecomunicaii,de
radiodifuziunesauteleviziune,conformart.278alin.(5)lit.h).
(2)OricepersoanimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomniasau,ncazulncarenuaresediul
activitiieconomicenUniuneaEuropean,dispunedeunsediufixnRomniapoateutilizaunregimspecialpentru
toateserviciileelectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesaudeteleviziuneprestatectrepersoane
neimpozabilecaresuntstabilite,audomiciliulstabilsaureedinaobinuitnstatelemembredeconsum,dacpersoana
impozabilnuestestabilitnacestestatemembre.Regimulspecialpoatefiutilizatidectreoricepersoan
impozabilcarenuaresediulactivitiieconomicenUniuneaEuropean,dardispunedemaimultesediifixenUniunea

European,ncazulncareareunsediufixnRomniaialegeRomniacastatmembrudenregistrare.
(3)ncazulncareRomniaestestatulmembrudenregistrare,persoanaimpozabilrespectivtrebuiesdepunn
formatelectronicodeclaraiedencepereaactivitiisalesupuseregimuluispeciallaorganulfiscalcompetent.
Persoanaimpozabiltrebuiesnotifice,prinmijloaceelectronice,organulfiscalcompetent,ncazdencetarea
activitiisauncazdemodificriulterioare,careoexcluddelaregimulspecial.
(4)Pentruoperaiunileimpozabileefectuatencondiiileprezentuluiregimspecial,persoanaimpozabilutilizeazdoar
coduldenregistrarenscopurideTVAalocatdestatulmembrudenregistrare.ncazulncareRomniaestestatul
membrudenregistrare,coduldenregistrareutilizatdepersoanaimpozabilestecelcareiafostatribuitconform
art.316.
(5)Persoanaimpozabilcareaplicregimulspecialvafiexclusdelaaplicareaacestuiregimdectreorganulfiscal
competent,noricaredintreurmtoarelesituaii:
a)persoanaimpozabilinformeazorganulfiscalcnumaipresteazserviciielectronice,detelecomunicaii,de
radiodifuziunesauteleviziune
b)organulfiscalcompetentconstatcoperaiuniletaxabilealepersoaneiimpozabilesauncheiat
c)persoanaimpozabilnumaindeplinetecerinelepentruaisepermiteutilizarearegimuluispecial
d)persoanaimpozabilncalcnmodrepetatregulileregimuluispecial.
(6)ntermende20deziledelasfritulfiecruitrimestrucalendaristic,persoanaimpozabiltrebuiesdepunla
organulfiscalcompetent,prinmijloaceelectronice,odeclaraiespecialdeTVA,potrivitmodeluluistabilitde
Regulamentuldepunerenaplicare(UE)nr.815/2012alComisieidin13septembrie2012destabilireanormelordetaliate
deaplicareaRegulamentului(UE)nr.904/2010alConsiliuluinceeacepriveteregimurilespecialepentrupersoanele
impozabilenestabilitecarepresteazserviciidetelecomunicaii,serviciideradiodifuziuneideteleviziunesau
serviciielectronicectrepersoaneneimpozabile,indiferentdacaufostsaunuprestateserviciielectronice,de
telecomunicaii,deradiodifuziunesaudeteleviziunenperioadafiscalderaportare.
(7)DeclaraiaspecialdeTVAtrebuiesconinurmtoareleinformaii:
a)coduldenregistrarespecialnscopurideTVA,prevzutlaalin.(4)
b)valoareatotal,exclusivtaxa,aprestrilordeserviciielectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziuneide
televiziuneefectuatencursulperioadeifiscalederaportare,coteletaxeiaplicabileivaloareacorespunztoarea
taxeidatoratefiecruistatmembrudeconsumncaretaxaesteexigibil
c)valoareatotalataxeidatoratenstatelemembredeconsum.
(8)ncazulncarepersoanaimpozabildeineunulsaumaimultesediifixe,naltestatemembre,delacaresunt
prestateservicii,declaraiaspecialdeTVAconine,pelnginformaiileprevzutelaalin.(7),valoareatotala
prestrilordeserviciielectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesaudeteleviziunecarefacobiectulacestui
regimspecial,calculatpentrufiecarestatmembruncarepersoanadeineunsediu,cuprecizareanumruluiindividual
deidentificarenscopurideTVAsauacoduluidenregistrarefiscalalsediuluirespectiv,idefalcatpefiecare
statmembrudeconsum.
(9)DeclaraiaspecialdeTVAsentocmeteneuro.ncazulncareprestriledeserviciisepltescnaltemonede
sevafolosi,lacompletareadeclaraiei,ratadeschimbnvigoarenultimaziaperioadeifiscalederaportare.Ratele
deschimbutilizatesuntcelepublicatedeBancaCentralEuropeanpentruziuarespectivsauceledinziuaurmtoare,
dacnusuntpublicatenaceazi.
(10)Persoanaimpozabiltrebuiesachitesumatotalataxeidatoratenstatelemembredeconsumntruncontspecial,
neuro,indicatdeorganulfiscalcompetent,pnladatalacareareobligaiadepuneriideclaraieispeciale.Prin
normesestabileteproceduradevirareasumelorcuvenitefiecruistatmembru,pentruserviciileelectronice,de
telecomunicaii,deradiodifuziuneideteleviziunedesfuratepeteritoriullor,depersoanaimpozabilcareaplic
regimulspecial,pentrucareRomniaestestatulmembrudenregistrare.
(11)nsituaiancareRomniaestestatmembrudeconsum,persoanaimpozabilnestabilitnRomniacareutilizeaz
prezentulregimspecialbeneficiazderambursareataxeiaferenteimporturiloriachiziiilordebunuri/servicii
efectuatenRomniapentrurealizareaactivitilorsaleimpozabilesupuseacestuiregim,nconformitatecuprevederile
art.302alin.(1)lit.a).ncazulncarepersoanaimpozabilnestabilitnRomniaibeneficiaraprezentului
regimspecialdesfoar,deasemenea,nRomniaactiviticarenusuntsupuseacestuiregimipentrucareexist
obligaianregistrriinscopurideTVA,respectivapersoanideduceTVApentruactivitilesaleimpozabilesupuse
prezentuluiregimprindecontuldetaxprevzutlaart.323.
(12)Persoanaimpozabilnestabilitnstatulmembrudeconsumtrebuiesinoevidensuficientdedetaliata
serviciilorpentrucareseaplicacestregimspecial,pentruapermiteorganelorfiscalecompetentedinstatelemembre
deconsumsdeterminedacdeclaraiaprevzutlaalin.(7)estecorect.Acesteevidenesepunladispoziie
electronic,lasolicitareaorganuluifiscalcompetent,precumiastatelormembredeconsum.Persoanaimpozabil
nestabilitvapstraacesteevidenepeoperioadde10anidelancheiereaanuluincaresauprestatserviciile.
(13)ncazulncareRomniaestestatulmembrudenregistrare,dinsumeletransferatefiecruistatmembrudeconsum
sereinecavenitalbugetuluidestatunprocentde30%pnladatade31decembrie2016i,respectiv,unprocentde
15%nperioada1ianuarie201731decembrie2018,conformuneiproceduristabiliteprinordinalA.N.A.F.
CapitolulXIIIObligaii

Articolul316
nregistrareapersoanelorimpozabilenscopurideTVA
(1)PersoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomniairealizeazsauintenioneazsrealizezeo
activitateeconomicceimplicoperaiunitaxabile,scutitedetaxapevaloareaadugatcudreptdededucerei/sau
operaiunirezultatedinactivitieconomicepentrucarelocullivrrii/prestriiseconsidercafiindnstrintate,
dactaxaarfideductibil,ncazulncareacesteoperaiuniarfifostrealizatenRomniaconformart.297alin.
(4)lit.b)id),trebuiessolicitenregistrareanscopurideTVAlaorganulfiscalcompetent,dupcumurmeaz:
a)naintederealizareaunorastfeldeoperaiuni,nurmtoarelecazuri:
1.dacdeclarcurmeazsrealizezeocifrdeafacericareatingesaudepeteplafonuldescutireprevzutlaart.
310alin.(1),cuprivirelaregimulspecialdescutirepentruntreprinderilemici
2.dacdeclarcurmeazsrealizezeocifrdeafaceriinferioarplafonuluidescutireprevzutlaart.310alin.
(1),daropteazpentruaplicarearegimuluinormaldetax.
b)dacncursulunuiancalendaristicatingesaudepeteplafonuldescutireprevzutlaart.310alin.(1),n
termende10ziledelasfritulluniincareaatinssauadepitacestplafon
c)daccifradeafacerirealizatncursulunuiancalendaristicesteinferioarplafonuluidescutireprevzutlaart.
310alin.(1),daropteazpentruaplicarearegimuluinormaldetax
d)dacefectueazoperaiuniscutitedetaxiopteazpentrutaxareaacestora,conformart.292alin.(3).
(2)PersoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenafaraRomniei,darestestabilitnRomniaprintrun
sediufix,conformart.266alin.(2)lit.b),esteobligatssolicitenregistrareanscopurideTVAnRomnia,

astfel:
a)nainteaprimiriiserviciilor,nsituaiancareurmeazsprimeascpentrusediulfixdinRomniaserviciipentru
careesteobligatlaplatataxeinRomniaconformart.307alin.(2),dacserviciilesuntprestatedeopersoan
impozabilcareestestabilitnsensulart.266alin.(2)naltstatmembru
b)naintedeprestareaserviciilor,nsituaiancareurmeazsprestezeserviciileprevzutelaart.278alin.(2)
delasediulfixdinRomniapentruunbeneficiarpersoanimpozabilstabilitnsensulart.266alin.(2)naltstat
membrucareareobligaiadeapltiTVAnaltstatmembru,conformechivalentuluidinlegislaiastatuluimembru
respectivalart.307alin.(2)
c)naintederealizareaunoractivitieconomicedelarespectivulsediufixncondiiilestabilitelaart.266alin.
(2)lit.b)ic)careimplic:
1.livrridebunuritaxabilei/sauscutitecudreptdededucere,inclusivlivrriintracomunitarescutitedeTVA
conformart.294alin.(2)
2.prestrideserviciitaxabilei/sauscutitedetaxapevaloareaadugatcudreptdededucere,alteledectcele
prevzutelalit.a)ib)
3.operaiuniscutitedetaxiopteazpentrutaxareaacestora,conformart.292alin.(3)
4.achiziiiintracomunitaredebunuritaxabile.
(3)Prevederilealin.(1)nusuntaplicabilepersoaneitratatecapersoanimpozabilnumaipentrucefectueaz
ocazionallivrriintracomunitaredemijloacedetransportnoi.
(4)OpersoanimpozabilcarenuestestabilitnRomniaconformart.266alin.(2)inicinregistratnscopuride
TVAnRomniaconformprezentuluiarticolvasolicitanregistrareanscopurideTVAlaorganelefiscalecompetente
pentruoperaiunirealizatepeteritoriulRomnieicaredaudreptdededucereataxei,alteledectserviciilede
transportiserviciileauxiliareacestora,scutitentemeiulart.294alin.(1)lit.c)n),art.295alin.(1)lit.c)
iart.296,naintedeefectuarearespectiveloroperaiuni,cuexcepiasituaiilorncarepersoanaobligatlaplata
taxeiestebeneficiarul,conformart.307alin.(2)(6).PersoanaimpozabilcarenuestestabilitnRomniaconform
art.266alin.(2)inicinregistratnscopurideTVAnRomniaconformprezentuluiarticolpoatesolicita
nregistrareanscopurideTVAdacefectueaznRomniaoricaredintreurmtoareleoperaiuni:
a)importuridebunuri
b)operaiuniprevzutelaart.292alin.(2)lit.e),dacopteazpentrutaxareaacestora,conformart.292alin.(3)
c)operaiuniprevzutelaart.292alin.(2)lit.f),dacacesteasunttaxabileprinefectullegiisauprinopiune,
conformart.292alin.(3).
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(4),pentruserviciileelectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesau
deteleviziuneprestatectrepersoaneneimpozabiledinRomnia,nusenregistreaznRomniapersoanelecaresau
nregistratntrunaltstatmembrupentruaplicareaunuiadintreregimurilespecialeprevzutelaart.314i315.
(6)VasolicitanregistrareanscopurideTVAconformacestuiarticol,naintederealizareaoperaiunilor,persoana
impozabilnestabilitnRomniainenregistratnscopurideTVAnRomnia,careintenioneaz:
a)sefectuezeoachiziieintracomunitardebunuripentrucareesteobligatlaplatataxeiconformart.308sau
b)sefectuezeolivrareintracomunitardebunuriscutitdetax.
(7)PersoanaimpozabilstabilitnUniuneaEuropean,darnunRomnia,careareobligaiassenregistrezen
scopurideTVAnRomnia,poate,ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologice,sindeplineascaceast
obligaieprindesemnareaunuireprezentantfiscal.PersoanaimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeancareare
obligaiassenregistrezenscopurideTVAnRomniaesteobligat,ncondiiilestabiliteprinnormele
metodologice,ssenregistrezeprindesemnareaunuireprezentantfiscal.
(8)OrganelefiscalecompetentevornregistranscopurideTVA,conformprezentuluiarticol,toatepersoanelecare,n
conformitatecuprevederileprezentuluititlu,suntobligatessolicitenregistrarea,conformalin.(1),(2),(4)i
(6)sausolicitnregistrareaconformalin.(12).
(9)naplicareaprevederiloralin.(8),prinordinalpreedinteluiA.N.A.F.,sestabilesccriteriipentrucondiionarea
nregistrriinscopurideTVAasocietilorcusediulactivitiieconomicenRomnia,nfiinatenbazaLegiinr.
31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,caresuntsupusenmatriculriilaregistrul
comerului.Organelefiscalecompetentestabilesc,pebazaacestorcriterii,dacpersoanaimpozabiljustificintenia
iarecapacitateadeadesfuraactivitateeconomic,pentruafinregistratnscopurideTVA.Prinexcepiedela
prevederilealin.(8),organelefiscalecompetentenuvornregistranscopurideTVApersoaneleimpozabilecarenu
ndeplinesccriteriilestabiliteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
(10)ncazulncareopersoanesteobligatssenregistrezenscopurideTVA,nconformitatecuprevederilealin.
(1)lit.b),alin.(2),(4)sau(6),inusolicitnregistrarea,organelefiscalecompetentevornregistrapersoana
respectivdinoficiu.
(11)OrganelefiscalecompetenteanuleaznregistrareauneipersoanenscopurideTVA,conformprezentuluiarticol:
a)dacestedeclaratinactivconformprevederilorCoduluideprocedurfiscal,deladatadeclarriicainactiv
b)dacaintratninactivitatetemporar,nscrisnregistrulcomerului,potrivitlegii,deladatanscrierii
meniuniiprivindinactivitateatemporarnregistrulcomerului
c)dacasociaii/administratoriipersoaneiimpozabilesaupersoanaimpozabilnsiaunscrisencazierulfiscal
infraciunii/saufapteleprevzutelaart.4alin.(4)lit.a)dinOrdonanaGuvernuluinr.39/2015privindcazierul
fiscal,deladatacomunicriidecizieideanularedectreorganelefiscalecompetente.Prinexcepie,ncazul
societilorreglementatedeLegeanr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,sedispune
anulareanregistrriipersoaneinscopurideTVAdac:
1.administratoriii/saupersoanaimpozabilnsi,ncazulsocietilorpeaciunisauncomanditpeaciuni,au
nscrisencazierulfiscalinfraciunii/saufapteleprevzutelaart.4alin.(4)lit.a)dinOrdonanaGuvernuluinr.
39/2015
2.asociaiimajoritarisau,dupcaz,asociatulunici/sauadministratoriii/saupersoanaimpozabilnsi,ncazul
altorsocietidectcelemenionatelapct.1,aunscrisencazierulfiscalinfraciunii/saufapteleprevzutela
art.4alin.(4)lit.a)dinOrdonanaGuvernuluinr.39/2015
d)dacnuadepusniciundecontdetaxprevzutlaart.323pentru6luniconsecutive,ncazulpersoaneicareare
perioadafiscallunacalendaristic,ipentrudoutrimestrecalendaristiceconsecutive,ncazulpersoaneiimpozabile
careareperioadafiscaltrimestrulcalendaristic,darnuestensituaiaprevzutlalit.a)orib),dinprimazia
luniiurmtoareceleincareaintervenittermenuldedepunerealceluidealaseleadecontdetaxnprimasituaie
i,respectiv,dinprimazialuniiurmtoareceleincareaintervenittermenuldedepunerealceluidealdoilea
decontdetaxnadouasituaie
e)dacndeconturiledetaxdepusepentru6luniconsecutive,ncazulpersoaneiimpozabilecareareperioadafiscal
lunacalendaristic,ipentrudoutrimestrecalendaristiceconsecutive,ncazulpersoaneiimpozabilecareareperioada
fiscaltrimestrulcalendaristic,nuaufostevideniateachiziiidebunuri/serviciiinicilivrridebunuri/prestri
deserviciirealizatencursulacestorperioadederaportare,organelefiscalecompetenteanuleaznregistrarean
scopurideTVAdinprimazialuniiurmtoareceleincareaintervenittermenuldedepunerealceluidealaselea
decontdetaxnprimasituaiei,respectiv,dinprimazialuniiurmtoareceleincareaintervenittermenulde
depunerealceluidealdoileadecontdetaxnadouasituaie

f)dac,potrivitprevederilorprezentuluititlu,persoanaimpozabilnueraobligatinicinuaveadreptulssolicite
nregistrareanscopurideTVAconformprezentuluiarticol
g)nsituaiapersoanelorimpozabilecaresolicitscoatereadinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVAn
vedereaaplicriiregimuluispecialdescutireprevzutlaart.310
h)dacpersoanaimpozabil,societatecusediulactivitiieconomicenRomnia,nfiinatnbazaLegiinr.31/1990,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,supusnmatriculriilaregistrulcomerului,nujustific
inteniaicapacitateadeadesfuraactivitateeconomicpotrivitcriteriilorintermenelestabiliteprinordinal
preedinteluiA.N.A.F.
(12)ProceduradeanulareanregistrriinscopurideTVAestestabilitprinnormeleproceduralenvigoare.Dup
anulareanregistrriinscopurideTVAconformalin.(11)lit.a)e)ih),lasolicitareapersoanelorimpozabile
organelefiscalecompetentenregistreazpersoaneleimpozabilenscopurideTVAaplicndprevederilealin.(9)astfel:
a)nsituaiileprevzutelaalin.(11)lit.a)ib),dacnceteazsituaiacareaconduslaanulare,deladata
comunicriidecizieidenregistrarenscopurideTVA
b)nsituaiaprevzutlaalin.(11)lit.c),dacnceteazsituaiacareaconduslaanulare,deladatacomunicrii
decizieidenregistrarenscopurideTVA.ncazulsocietilorreglementatedeLegeanr.31/1990,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,aicrorasociaidincauzacrorasadispusanulareanregistrriinscopuri
deTVAnusuntmajoritarilamomentulsolicitriirenregistrrii,persoanaimpozabilpoatesolicitarenregistrarea
chiardacnuancetatsituaiacareaconduslaanulareanregistrriiconformalin.(11)lit.c)
c)nsituaiaprevzutlaalin.(11)lit.d),deladatacomunicriidecizieidenregistrarenscopurideTVA,pe
bazaurmtoarelorinformaii/documentefurnizatedepersoanaimpozabil:
1.prezentareadeconturilordetaxnedepuselatermen
2.prezentareauneicererimotivatedincaresrezultecseangajeazsdepunlatermeneleprevzutedelege
deconturiledetax
d)nsituaiaprevzutlaalin.(11)lit.e),pebazauneideclaraiipepropriarspunderedincaresrezultecva
desfuraactivitieconomice.DatanregistrriinscopurideTVAapersoaneiimpozabileestedatacomunicrii
decizieidenregistrarenscopurideTVA
e)nsituaiaprevzutlaalin.(11)lit.h),dacnceteazsituaiacareaconduslaanulare,deladatacomunicrii
decizieidenregistrarenscopurideTVA.
(13)Persoaneleimpozabileaflatensituaiileprevzutelaalin.(11)auobligaiasdepunultimuldecontdetax
prevzutlaart.323,indiferentdeperioadafiscalaplicatconformart.322,pnladatade25aluniiurmtoare
celeincareafostcomunicatdeciziadeanulareanregistrriinscopurideTVA.
(14)Persoaneleimpozabileaflatensituaiileprevzutelaalin.(12)nupotaplicaprevederilereferitoarelaplafonul
descutirepentrumicintreprinderiprevzutlaart.310pnladatanregistrriinscopurideTVA,fiindobligates
apliceprevederileart.11alin.(6)i(8).
(15)A.N.A.F.organizeazRegistrulpersoanelorimpozabilenregistratenscopurideTVAconformart.316iRegistrul
persoanelorimpozabileacrornregistrarenscopurideTVAconformart.316afostanulat.Registrelesuntpublicei
seafieazpesiteulA.N.A.F.nscriereanRegistrulpersoanelorimpozabileacrornregistrarenscopurideTVA
conformart.316afostanulatsefacedectreorganulfiscalcompetent,dupcomunicareadecizieideanularea
nregistrriinscopurideTVA,ntermendecelmult3ziledeladatacomunicrii.Dataanulriinregistrriin
scopurideTVAnscrisndecizieestedataprevzutlaalin.(11).AnulareanregistrriinscopurideTVAproducela
furnizor/prestatorefecteleprevzutelaart.11alin.(6)i(8)deladataprevzutlaalin.(11)incazul
beneficiaruluiproduceefecteleprevzutelaart.11alin.(7)i(9)dinziuaurmtoaredateioperriianulrii
nregistrriinRegistrulpersoanelorimpozabileacrornregistrarenscopurideTVAconformart.316afostanulat.
(16)CndseconstatcpersoanaimpozabilafostnregistratnscopurideTVAconformprezentuluiarticolde
organelefiscale,caurmareauneierori,aceastnregistrareseanuleazdinoficiusaulacerereapersoaneiimpozabile
deorganelefiscalecompetente,ncepndcudatanscrisndeciziadendreptareaerorii.Peperioadacuprinsntre
datanregistrriiidataanulriinregistrriinscopurideTVA:
a)persoanaimpozabilcareafostnregistrateronatnscopurideTVAacioneazncalitatedepersoannregistrat
nscopurideTVA,cuexcepiasituaieincarenregistrareaeronatafostgeneratdeorganulfiscal,cazncare
persoanaimpozabilpoateaplicaregimulspecialdescutirepentruntreprinderilemiciprevzutlaart.310
b)dreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedebeneficiaridelapersoaneleimpozabilerespectivese
exercitnlimiteleincondiiileprevzutelaart.297301.
(17)Cndseconstatcpersoaneiimpozabileiafostanulatdinoficiudeorganelefiscalecoduldenregistraren
scopurideTVAconformprezentuluiarticol,caurmareauneierori,aceastavafinregistrat,dinoficiusaulacererea
persoaneiimpozabile,deorganelefiscalecompetente.Peperioadacuprinsntredataanulriiidatanregistrriin
scopurideTVApersoanarespectivipstreazcalitateadepersoanimpozabilnregistratnscopurideTVA,
meninndusedatanregistrriinscopurideTVAanterioar.DreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuate
peaceeaiperioaddebeneficiaridelapersoaneleimpozabilerespectiveseexercitnlimiteleincondiiile
prevzutelaart.297301,considerndusecachiziiileaufostefectuatedelaopersoanimpozabilnregistratn
scopurideTVAconformprezentuluiarticol.
(18)Persoananregistratconformprezentuluiarticolvaanunanscrisorganelefiscalecompetentecuprivirela
modificrileinformaiilordeclaratencerereadenregistraresaufurnizateprinaltmetodorganuluifiscal
competent,nlegturcunregistrareasa,saucareaparncertificatuldenregistrarentermende15ziledela
producereaoricruiadintreacesteevenimente.
(19)nvedereajustificriiintenieiiacapacitiideadesfuraactivitateeconomic,nsensulalin.(9)ialin.
(11)lit.h),societilecusediulactivitiieconomicenRomnia,nfiinatenbazaLegiinr.31/1990,republicat,
cumodificrileicompletrileulterioare,caresuntsupusenmatriculriilaregistrulcomeruluifurnizeazorganului
fiscalinformaiirelevante,princompletareauneideclaraiialcreimodelesteaprobatprinordinalpreedintelui
A.N.A.F.
(20)ncazulncetriidesfurriideoperaiunicaredaudreptdededucereataxeisauncazulncetriiactivitii
saleeconomice,oricepersoannregistratconformprezentuluiarticolvaanunanscrisorganelefiscalecompetenten
termende15ziledelaproducereaoricruiadintreacesteevenimentenscopulscoateriidinevidenapersoanelor
nregistratenscopurideTVA.Prinnormeproceduralesestabilescdatadelacarearelocscoatereadinevideni
proceduraaplicabil.
Articolul317
nregistrareanscopurideTVAaaltorpersoanecareefectueazachiziiiintracomunitaresaupentruservicii
(1)AreobligaiassolicitenregistrareanscopurideTVA,conformprezentuluiarticol:
a)persoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomniaipersoanajuridicneimpozabilstabilitn
Romnia,nenregistrateicarenuauobligaiassenregistrezeconformart.316icarenusuntdejanregistrate
conformlit.b)oric)saualin.(2),careefectueazoachiziieintracomunitartaxabilnRomnia,naintede
efectuareaachiziieiintracomunitare,dacvaloareaachiziieiintracomunitarerespectivedepeteplafonulpentru

achiziiiintracomunitarenanulcalendaristicncarearelocachiziiaintracomunitar
b)persoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomnia,nenregistraticarenuareobligaiasse
nregistrezeconformart.316icarenuestedejanregistratconformlit.a)sauc)oriaalin.(2),dacpresteaz
serviciicareauloculnaltstatmembru,pentrucarebeneficiarulserviciuluiestepersoanaobligatlaplatataxei
conformechivalentuluidinlegislaiaaltuistatmembrualart.307alin.(2),naintedeprestareaserviciului
c)persoanaimpozabilcareiarestabilitsediulactivitiieconomicenRomnia,carenuestenregistratinuare
obligaiassenregistrezeconformart.316icarenuestedejanregistratconformlit.a)saub)oriaalin.(2),
dacprimetedelaunprestator,persoanimpozabilstabilitnaltstatmembru,serviciipentrucareesteobligatla
platataxeinRomniaconformart.307alin.(2),nainteaprimiriiserviciilorrespective.
(2)PersoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomnia,dacnuestenregistratinuesteobligat
ssenregistrezeconformart.316,ipersoanajuridicneimpozabilstabilitnRomniapotsolicitasse
nregistreze,conformprezentuluiarticol,ncazulncarerealizeazachiziiiintracomunitare,conformart.268alin.
(6).
(3)OrganelefiscalecompetentevornregistranscopurideTVA,conformprezentuluiarticol,oricepersoancare
solicitnregistrarea,conformalin.(1)sau(2).
(4)DacpersoanaobligatssenregistrezenscopurideTVA,ncondiiileprevzutelaalin.(1),nusolicit
nregistrarea,organelefiscalecompetentevornregistrapersoanarespectivdinoficiu.
(5)PersoananregistratnscopurideTVAconformalin.(1)lit.a)poatesolicitaanulareanregistrriisaleoricnd,
dupexpirareaanuluicalendaristicurmtorceluincareafostnregistrat,dacvaloareaachiziiilorsale
intracomunitarenuadepitplafonuldeachiziiinanulncarefacesolicitareasaunanulcalendaristicanteriori
dacnuiaexercitatopiuneaconformalin.(7).
(6)PersoananregistratnscopurideTVAconformalin.(2)poatesolicitaanulareanregistrriioricnddup
expirareaa2anicalendaristicicareurmeazanuluincareaoptatpentrunregistrare,dacvaloareaachiziiilorsale
intracomunitarenuadepitplafonuldeachiziiinanulncaredepuneaceastsolicitaresaunanulcalendaristic
anterior,dacnuiaexercitatopiuneaconformalin.(7).
(7)Dacdupexpirareaanuluicalendaristicprevzutlaalin.(5)sauacelor2anicalendaristiciprevzuilaalin.
(6),careurmeazceluincaresaefectuatnregistrarea,persoanaimpozabilefectueazoachiziieintracomunitarn
bazacoduluidenregistrarenscopurideTVA,obinutconformprezentuluiarticol,seconsidercpersoanaaoptat
conformart.268alin.(6),cuexcepiacazuluincareadepitplafonuldeachiziiiintracomunitare.
(8)Persoananregistratconformalin.(1)lit.b)ic)poatesolicitaanulareanregistrriisaleoricnddup
expirareaanuluicalendaristicncareafostnregistrat,cuexcepiasituaieincaretrebuiesrmnnregistrat
conformalin.(5)(7).
(9)Organelefiscalecompetentevoranulanregistrareauneipersoane,conformprezentuluiarticol,dinoficiusau,dup
caz,lacerere,nurmtoarelesituaii:
a)persoanarespectivestenregistratnscopurideTVA,conformart.316sau
b)persoanarespectivaredreptullaanulareanregistrriinscopurideTVA,conformprezentuluiarticol,isolicit
anulareaconformalin.(5),(6)i(8)sau
c)persoanarespectivinceteazactivitateaeconomic.
(10)nregistrareanscopurideTVAconformprezentuluiarticolnuconferpersoaneiimpozabilecalitateadepersoan
nregistratnormalnscopurideTVA,acestcodfiindutilizatnumaipentruachiziiiintracomunitaresaupentru
serviciileprevzutelaart.278alin.(2),primitedelapersoaneimpozabilestabilitenaltstatmembrusauprestate
ctrepersoaneimpozabilestabilitenaltstatmembru.
(11)Prevederileart.316alin.(11)lit.a),b)if)seapliccorespunztoripentrupersoanelenregistraten
scopurideTVAconformprezentuluiarticol.
Articolul318
Prevederigeneralereferitoarelanregistrare
(1)CoduldenregistrarenscopurideTVA,atribuitconformart.316i317,areprefixulRO,conformStandardului
internaionalISO3166alpha2.
(2)AnulareanregistrriinscopurideTVAauneipersoanenuoexonereazderspundereacareirevine,conform
prezentuluititlu,pentruoriceaciuneanterioardateianulriiideobligaiadeasolicitanregistrarean
condiiileprezentuluititlu.
(3)PrinnormelemetodologicesestabilesccazurilencarepersoanelenestabilitenRomniacaresuntobligatelaplata
TVAnRomniaconformart.307alin.(1)potfiscutitedenregistrareanscopurideTVAnRomnia.
(4)Persoanelenregistrate:
a)conformart.316vorcomunicacoduldenregistrarenscopurideTVAtuturorfurnizorilor/prestatorilorsau
clienilor
b)conformart.317vorcomunicacoduldenregistrarenscopurideTVA:
1.furnizorului/prestatorului,atuncicndauobligaiapliitaxeiconformart.307alin.(2)(6)iart.308
2.beneficiarului,persoanimpozabildinaltstatmembru,ctrecarepresteazserviciipentrucareacestaesteobligat
laplatataxeiconformechivalentuluidinaltstatmembrualart.307alin.(2).
Articolul319
Facturarea
(1)nnelesulprezentuluititlusuntconsideratefacturidocumentelesaumesajelepesuporthrtieorinformat
electronic,dacacesteandeplinesccondiiilestabilitenprezentularticol.
(2)Oricedocumentsaumesajcaremodificicareserefernmodspecificiframbiguitilafacturainiialare
acelairegimjuridiccaofactur.
(3)ncazulncareesteobligatorieajustareabazeiimpozabileconformart.287lit.a)c)ie),dacfurnizorulde
bunuri/prestatoruldeserviciinuemitefacturadecorecieprevzutlaart.330alin.(2),beneficiarultrebuies
emitoautofacturnvedereaajustriitaxeideductibile,celtrziupnnceadea15azialuniiurmtoarecelei
ncareauintervenitevenimenteleprevzutelaart.287lit.a)c)ie).
(4)nnelesulprezentuluititlu,prinfacturelectronicsenelegeofacturcareconineinformaiilesolicitate
nprezentularticolicareafostemisiprimitnformatelectronic.
(5)Frscontravinprevederiloralin.(31)(35)seaplicurmtoareleregulidefacturare:
a)pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciipentrucarelocullivrrii,respectivprestriiseconsiderafi
nRomnia,conformprevederilorart.275i278,facturareafaceobiectulprevederilorprezentuluiarticol.Pentru
livrriledebunuriiprestriledeserviciipentrucarelocullivrrii,respectivprestriinuseconsiderafin
Romnia,conformprevederilorart.275i278,facturareafaceobiectulnormeloraplicabilenstatelemembrencareare
loclivrareadebunuri/prestareadeservicii
b)prinexcepiedelaprevederilelit.a):

1.pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciiefectuatedeopersoanimpozabilstabilitnRomniansensul
art.266alin.(2),facturareafaceobiectulprevederilorprezentuluiarticoldacfurnizorul/prestatorulnueste
stabilitnstatulmembruncareareloclivrareabunurilororiprestareaserviciilor,conformprevederilorart.275i
278,ipersoanaobligatlaplataTVAestepersoanacreiaiselivreazbunurilesauisepresteazserviciile
2.pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciipentrucarelocullivrrii,respectivprestriiseconsiderafi
nRomnia,conformart.275i278,efectuatedeunfurnizor/prestatorcarenuestestabilitnRomnia,dareste
stabilitnUniuneaEuropean,conformprevederilorart.266alin.(2),iarpersoanaobligatlaplatataxeiconformart.
307estebeneficiarulctrecaresauefectuatrespectivelelivrri/prestri,facturareafaceobiectulnormelor
aplicabilenstatulmembruncareestestabilitfurnizorul/prestatorul.
nsituaiancarebeneficiarulestepersoanacareemitefacturannumeleincontulfurnizorului/prestatorului
conformprevederiloralin.(18),seaplicprevederilelit.a)
c)prinexcepiedelaprevederilelit.a),pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciiefectuatedeopersoan
impozabilstabilitnRomniansensulart.266alin.(2),facturareafaceobiectulprevederilorprezentuluiarticol
daclivrareabunurilorsauprestareaserviciilornuarelocnUniuneaEuropeannconformitatecuprevederileart.275
i278.
(6)Persoanaimpozabiltrebuiesemitofacturctrefiecarebeneficiar,nurmtoarelesituaii:
a)pentrulivrriledebunurisauprestriledeserviciiefectuate
b)pentrufiecarevnzareladistanpecareaefectuato,ncondiiileprevzutelaart.275alin.(2)i(3)
c)pentrulivrrileintracomunitaredebunuriefectuatencondiiileprevzutelaart.294alin.(2)lit.a)c)
d)pentruoriceavansncasatnlegturcuunadintreoperaiunilemenionatelalit.a)ib).
(7)Prinexcepiedelaalin.(6)lit.a)id),persoanaimpozabilnuareobligaiaemiteriidefacturipentru
operaiunilescutitefrdreptdededucereataxeiconformart.292alin.(1)i(2).
(8)Persoananregistratconformart.316trebuiesautofactureze,ntermenulprevzutlaalin.(16),fiecarelivrare
debunurisauprestaredeserviciictresine.
(9)Persoanaimpozabiltrebuiesemitoautofactur,ntermenulprevzutlaalin.(15),pentrufiecaretransfer
efectuatnaltstatmembru,ncondiiileprevzutelaart.270alin.(10),ipentrufiecareoperaiuneasimilatunei
achiziiiintracomunitaredebunuriefectuatenRomniancondiiileprevzutelaart.273alin.(2)lit.a).
(10)Prinexcepiedelaprevederilealin.(6)lit.a),persoanaimpozabilestescutitdeobligaiaemiteriifacturii
pentruurmtoareleoperaiuni,cuexcepiacazuluincarebeneficiarulsolicitfactura:
a)livrriledebunuriprinmagazineledecomercuamnuntuliprestriledeserviciictrepopulaie,pentrucareeste
obligatorieemitereadebonurifiscale,conformOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.28/1999privindobligaia
operatoriloreconomicideautilizaaparatedemarcatelectronicefiscale,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare
b)livrriledebunuriiprestriledeservicii,alteledectcelemenionatelalit.a),furnizatectrebeneficiari
persoaneneimpozabile,alteledectpersoanelejuridiceneimpozabile,pentrucareesteobligatorieemitereadedocumente
legalaprobate,frnominalizareacumprtorului,cumarfi:transportulpersoanelorpebazabiletelordecltoriesau
abonamentelor,accesulpebazdebiletla:spectacole,muzee,cinematografe,evenimentesportive,trguri,expoziii
c)livrriledebunuriiprestriledeservicii,alteledectcelemenionatelalit.a)ib),furnizatectre
beneficiari,persoaneneimpozabile,alteledectpersoanelejuridiceneimpozabile,careprinnaturalornupermit
furnizorului/prestatoruluiidentificareabeneficiarului,cumsunt:livrriledebunuriefectuateprinautomatele
comerciale,serviciiledeparcriautoacrorcontravaloaresencaseazprinautomate,serviciiderencrcare
electronicacartelelortelefoniceprepltite.Prinnormelemetodologicesevorstabilidocumentelepecare
furnizorii/prestatoriitrebuieslentocmeascnvedereadeterminriicorecteabazeideimpozitareiataxei
colectatepentruastfeldeoperaiuni.
(11)Persoanaimpozabilcarenuareobligaiadeaemitefacturiconformprezentuluiarticolpoateoptapentruemiterea
facturii.
(12)Persoanaimpozabilcareareobligaiadeaemitefacturiconformprezentuluiarticol,precumipersoanaimpozabil
careopteazpentruemitereafacturiipotrivitalin.(11)potemitefacturisimplificatenoricaredintreurmtoarele
situaii:
a)atuncicndvaloareafacturilor,inclusivTVA,nuestemaimarede100euro.Cursuldeschimbutilizatpentru
determinareaneuroavaloriifacturiiestecursulprevzutlaart.290
b)ncazuldocumentelorsaumesajelortratatedreptfacturconformalin.(2).
(13)nurmaconsultriiComitetuluiTVAinstituitntemeiulprevederilorart.398dinDirectiva112,prinordinal
ministruluifinanelorpubliceseaprobcapersoanaimpozabilcareareobligaiadeaemitefacturiconformprezentului
articol,precumipersoanaimpozabilcareopteazpentruemitereafacturiipotrivitalin.(11)snscrienfacturi
doarinformaiileprevzutelaalin.(21),nurmtoarelecazuri,conformproceduriistabiliteprinnormelemetodologice:
a)valoareafacturii,inclusivTVA,estemaimarede100euro,darmaimicde400euro.Cursuldeschimbutilizatpentru
determinareaneuroavaloriifacturiiestecursulprevzutlaart.290sau
b)ncazulncarepracticaadministrativoricomercialdinsectoruldeactivitateimplicatsaucondiiiletehnicede
emitereafacturilorface/faccarespectareatuturorobligaiilormenionatelaalin.(20)saulaalin.(23)sfie
extremdedificil.
(14)Prevederilealin.(12)i(13)nuseaplicncazuloperaiunilorprevzutelaalin.(6)lit.b)ic)sauatunci
cndpersoanaimpozabil,careestestabilitnRomnia,efectueazlivrareadebunurioriprestareadeserviciipentru
caretaxaestedatoratnaltstatmembru,ncareaceastpersoannuestestabilit,iarpersoanaobligatlaplata
TVAestepersoanacreiaiaufostlivratebunurilesauiaufostprestateserviciilenacestaltstatmembru.
(15)Pentrulivrrileintracomunitaredebunuriefectuatencondiiileprevzutelaart.294alin.(2),persoana
impozabilareobligaiadeaemiteofacturceltrziupnnceadea15azialuniiurmtoareceleincareia
naterefaptulgeneratoraltaxei.
(16)Pentrualteoperaiunidectceleprevzutelaalin.(15),persoanaimpozabilareobligaiadeaemiteofactur
celtrziupnnceadea15azialuniiurmtoareceleincareianaterefaptulgeneratoraltaxei,cuexcepia
cazuluincarefacturaafostdejaemis.Deasemenea,persoanaimpozabiltrebuiesemitofacturpentrusuma
avansurilorncasatenlegturcuolivraredebunuri/prestaredeserviciiceltrziupnnceadea15azialunii
urmtoareceleincareancasatavansurile,cuexcepiacazuluincarefacturaafostdejaemis.
(17)Persoanaimpozabilpoatentocmiofacturcentralizatoarepentrumaimultelivrriseparatedebunuri,prestri
separatedeservicii,ctreacelaiclient,nurmtoarelecondiii:
a)ssereferelaoperaiunipentrucarealuatnaterefaptulgeneratordetaxsaupentrucareaufostncasate
avansurintroperioadcenudepeteoluncalendaristic
b)toatedocumenteleemiseladatalivrriidebunuri,prestriideserviciisauncasriideavansurisfieobligatoriu
anexatelafacturacentralizatoare.
(18)Potfiemisefacturidectrebeneficiarnnumeleincontulfurnizorului/prestatoruluincondiiilestabilite
prinnormelemetodologice.
(19)Potfiemisefacturidectreunternnumeleincontulfurnizorului/prestatoruluincondiiilestabiliteprin
normelemetodologice,cuexcepiasituaieincareparteaterestestabilitntroarcucarenuexistniciun

instrumentjuridicreferitorlaasistenareciproc.
(20)Facturacuprindenmodobligatoriuurmtoareleinformaii:
a)numruldeordine,nbazauneiasauamaimultorserii,careidentificfacturanmodunic
b)dataemiteriifacturii
c)datalacareaufostlivratebunurile/prestateserviciilesaudatancasriiunuiavans,nmsurancareaceast
datesteanterioardateiemiteriifacturii
d)denumirea/numele,adresaicoduldenregistrarenscopurideTVAsau,dupcaz,coduldeidentificarefiscalale
persoaneiimpozabilecarealivratbunurilesauaprestatserviciile
e)denumirea/numelefurnizorului/prestatoruluicarenuestestabilitnRomniaicareiadesemnatunreprezentant
fiscal,precumidenumirea/numele,adresaicoduldenregistrarenscopurideTVA,conformart.316,ale
reprezentantuluifiscal
f)denumirea/numeleiadresabeneficiaruluibunurilorsauserviciilor,precumicoduldenregistrarenscopurideTVA
saucoduldeidentificarefiscalalbeneficiarului,dacacestaesteopersoanimpozabiloriopersoanjuridic
neimpozabil
g)denumirea/numelebeneficiaruluicarenuestestabilitnRomniaicareiadesemnatunreprezentantfiscal,precum
idenumirea/numele,adresaicoduldenregistrareprevzutlaart.316alereprezentantuluifiscal
h)denumireaicantitateabunurilorlivrate,denumireaserviciilorprestate,precumiparticularitileprevzutela
art.266alin.(3)ndefinireabunurilor,ncazullivrriiintracomunitaredemijloacedetransportnoi
i)bazadeimpozitareabunuriloriserviciilorori,dupcaz,avansurilefacturate,pentrufiecarecot,scutiresau
operaiunenetaxabil,preulunitar,exclusivtaxa,precumirabaturile,remizele,risturneleialtereduceridepre,
ncazulncareacesteanusuntinclusenpreulunitar
j)indicareacoteidetaxaplicateiasumeitaxeicolectate,exprimatenlei,nfunciedecoteletaxei
k)ncazulncarefacturaesteemisdebeneficiarnnumeleincontulfurnizorului,meniunea"autofactur"
l)ncazulncareesteaplicabiloscutiredetax,trimiterealadispoziiileaplicabiledinprezentultitluoridin
Directiva112sauoricealtmeniunedincaresrezulteclivrareadebunurioriprestareadeserviciifaceobiectul
uneiscutiri
m)ncazulncareclientulestepersoanaobligatlaplataTVA,meniunea"taxareinvers"
n)ncazulncareseaplicregimulspecialpentruageniiledeturism,meniunea"regimulmarjeiageniideturism"
o)dacseaplicunuldintreregimurilespecialepentrubunurisecondhand,operedeart,obiectedecoleciei
antichiti,unadintremeniunile"regimulmarjeibunurisecondhand","regimulmarjeioperedeart"sau"regimul
marjeiobiectedecolecieiantichiti",dupcaz
p)ncazulncareexigibilitateaTVAintervineladatancasriicontravaloriiintegralesauparialealivrriide
bunurioriaprestriideservicii,meniunea"TVAlancasare"
r)oreferirelaaltefacturisaudocumenteemiseanterior,atuncicndseemitmaimultefacturioridocumentepentru
aceeaioperaiune.
(21)Facturileemisensistemsimplificatncondiiileprevzutelaalin.(12)i(13)trebuiesconincelpuin
urmtoareleinformaii:
a)dataemiterii
b)identificareapersoaneiimpozabilecarealivratbunurilesauaprestatserviciile
c)identificareatipuluidebunurisauserviciifurnizate
d)sumataxeicolectatesauinformaiilenecesarepentrucalculareaacesteia
e)ncazuldocumentelorsaumesajelortratatedreptfacturnconformitatecuprevederilealin.(2),oreferire
specificiclarlafacturainiialiladetaliilespecificecaresemodific.
(22)nsituaiaprevzutlaalin.(5)lit.b)pct.1,furnizorul/prestatorulstabilitnRomniapoatesomitdin
facturinformaiileprevzutelaalin.(20)lit.i)ij)isindice,nschimb,valoareaimpozabilabunurilor
livrate/serviciilorprestate,referinduselacantitateasauvolumulacestorailanaturalor.ncazulaplicrii
prevederiloralin.(5)lit.b)pct.2,facturaemisdefurnizorul/prestatorulcarenuestestabilitnRomniapoates
nuconininformaiileprevzutelaechivalentuldinDirectiva112alalin.(20)lit.i)ij).
(23)SumeleindicatepefactursepotexprimanoricemonedcucondiiacavaloareaTVAcolectatsauderegularizat
sfieexprimatnlei.nsituaiancarevaloareataxeicolectateesteexprimatntroaltmoned,aceastavafi
convertitnleiutilizndcursuldeschimbprevzutlaart.290.
(24)Utilizareafacturiielectronicefaceobiectulacceptriidectredestinatar.
(25)Autenticitateaoriginii,integritateaconinutuluiilizibilitateauneifacturi,indiferentcestepesuport
hrtiesaunformatelectronic,trebuiegarantatedelamomentulemiteriipnlasfritulperioadeidestocarea
facturii.Fiecarepersoanimpozabilstabiletemoduldegarantareaautenticitiioriginii,aintegritii
coninutuluiializibilitiifacturii.Acestlucrupoatefirealizatprincontroaledegestiunecarestabilescopist
fiabildeauditntreofacturiolivraredebunurisauprestaredeservicii."Autenticitateaoriginii"nseamn
asigurareaidentitiifurnizoruluisauaemitentuluifacturii."Integritateaconinutului"nseamncnuafost
modificatconinutulimpusnconformitatecuprezentularticol.
(26)nafardecontroaleledegestiunemenionatelaalin.(25),alteexempledetehnologiicareasigurautenticitatea
originiiiintegritiiconinutuluifacturiielectronicesunt:
a)osemnturelectronicavansatnsensulart.2alin.(2)dinDirectiva1999/93/CEaParlamentuluiEuropeania
Consiliuluidin13decembrie1999privinduncadrueuropeanpentrusemnturileelectronice,bazatpeuncertificat
calificaticreatdeundispozitivsecurizatdecreareasemnturiinsensulart.2alin.(6)i(10)dinDirectiva
1999/93/CE
b)unschimbelectronicdedate(electronicdatainterchangeEDI),astfelcumafostdefinitlaart.2dinanexaIla
RecomandareaComisiei1994/820/CEdin19octombrie1994privindaspectelejuridicealeschimbuluielectronicdedate,n
cazulncareacordulprivindschimbulprevedeutilizareaunorproceduriprincaresegaranteazautenticitateaoriginii
iintegritateadatelor.
(27)ncazulfacturiloremiseprinmijloaceelectronicedefurnizori/prestatoricaresuntstabiliinricucarenu
existniciuninstrumentjuridicprivindasistenareciprocavndosferdeaplicaresimilarceleiprevzutede
Directiva2010/24/UEaConsiliuluiUniuniiEuropenedin16martie2010privindasistenareciprocnmateriede
recuperareacreanelorlegatedeimpozite,taxeialtemsuriideRegulamentul(UE)nr.904/2010alConsiliuluidin7
octombrie2010privindcooperareaadministrativicombatereafraudeindomeniultaxeipevaloareaadugat,pentru
livrridebunurisauprestrideserviciicareauloculnRomnia,asigurareaautenticitiioriginiiiintegritii
coninutuluifacturiitrebuierealizatexclusivprinunadintehnologiileprevzutelaalin.(26).
(28)nsituaiancarepachetecareconinmaimultefacturiemiseprinmijloaceelectronicesunttransmisesaupusela
dispoziiaaceluiaidestinatar,informaiilecaresuntcomunefacturilorindividualepotfimenionateosingurdat,
cucondiiacaacesteasfieaccesibilepentrufiecarefactur.
(29)Semnareaitampilareafacturilornuconstituieelementeobligatoriipecaretrebuiesleconinfactura.
(30)Stocareaprinmijloaceelectroniceafacturilorreprezintstocareadatelorprinechipamenteelectronicede
procesare,inclusivcompresiadigital,idestocareiutilizndmijloaceprincablu,underadio,sistemeopticesau
altemijloaceelectromagnetice.

(31)Persoanaimpozabiltrebuiesasigurestocareacopiilorfacturilorpecareleaemissaucareaufostemisede
clientorideunternnumeleincontulsu,precumiatuturorfacturilorprimite.
(32)Persoanaimpozabilpoatedecideloculdestocareafacturilor,cucondiiacaacesteasauinformaiilestocate
conformalin.(31)sfiepuseladispoziiaautoritilorcompetentefrniciontrziereoridecteorisesolicit
acestlucru.Cutoateacestea,loculdestocareafacturiloralesdepersoanaimpozabilnupoatefisituatpeteritoriul
uneiricucarenuexistniciuninstrumentjuridicreferitorlaasistenareciprocavndosferdeaplicaresimilar
celeiprevzutedeDirectiva2010/24/UEideRegulamentul(UE)nr.904/2010sauladreptulmenionatlaalin.(37)dea
accesaprinmijloaceelectronice,deadescrcaideautilizafacturilerespective.
(33)Prinexcepiedelaprevederilealin.(32),persoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomniaare
obligaiadeastocapeteritoriulRomnieifacturileemiseiprimite,precumifacturileemisedeclientsaudeun
ternnumeleincontulsu,alteledectceleelectronicepentrucarepersoanaimpozabilgaranteazaccesulonline
organelorfiscalecompetenteipentrucarepersoanaimpozabilpoateaplicaprevederilealin.(32).Aceeaiobligaiei
revineipersoaneiimpozabilestabilitenRomniaprintrunsediufixcelpuinpeperioadaexisteneipeteritoriul
Romnieiasediuluifix.
(34)nsituaiancareloculdestocareprevzutlaalin.(32)nuseaflpeteritoriulRomnieipersoaneleimpozabile
stabilitenRomniansensulart.266alin.(2)trebuiescomuniceorganelorfiscalecompetenteloculdestocarea
facturilorsauainformaiilorstocateconformalin.(31).
(35)Facturilepotfistocatepesuporthrtiesaunformatelectronic,indiferentdeformaoriginalncareaufost
trimiseoripuseladispoziie.ncazulstocriielectroniceafacturilor,inclusivacelorcareaufostconvertitedin
formathrtienformatelectronic,nuesteobligatorieaplicareaprevederilorLegiinr.135/2007privindarhivarea
documentelornformelectronic,republicat.
(36)nscopuridecontrol,organelefiscalecompetentepotsolicitatraducereanlimbaromn,nanumitesituaiisau
pentruanumitepersoaneimpozabile,afacturiloremisepentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciipentrucare
locullivrrii,respectivprestriiseconsiderafinRomnia,conformprevederilorart.275i278,precumia
facturilorprimitedepersoaneimpozabilestabilitenRomniansensulart.266alin.(2).
(37)nscopuridecontrol,ncazulstocriiprinmijloaceelectroniceafacturiloremisesauprimitenaltstat,
garantndaccesulonlineladate,persoanaimpozabilstabilitnRomniansensulart.266alin.(2)areobligaiade
apermiteorganelorfiscalecompetentedinRomniaaccesarea,descrcareaiutilizarearespectivelorfacturi.De
asemenea,persoanaimpozabilnestabilitnRomniacarestocheazprinmijloaceelectronicefacturiemisesauprimite
pentrulivrriledebunurii/sauprestriledeserviciiimpozabilenRomniaareobligaiadeapermiteorganelor
fiscaledinRomniaaccesarea,descrcareaiutilizarearespectivelorfacturi,indiferentdestatulncareseafl
loculdestocarepentrucareaoptat.
Articolul320
Altedocumente
(1)Persoanaimpozabilsaupersoanajuridicneimpozabil,obligatlaplatataxeincondiiileprevzutelaart.307
alin.(2)(4)i(6)ialeart.308,trebuiesautofacturezeoperaiunilerespectivepncelmaitrziuna15azia
luniiurmtoareceleincareianaterefaptulgeneratoraltaxei,ncazulncarepersoanarespectivnuseafln
posesiafacturiiemisedefurnizor/prestator.
(2)Persoanaimpozabilsaupersoanajuridicneimpozabil,obligatlaplatataxeincondiiileprevzutelaart.307
alin.(2)(4)i(6),trebuiesautofacturezesumaavansurilorpltitenlegturcuoperaiunilerespectiveceltrziu
pnnceadea15azialuniiurmtoareceleincareapltitavansurile,ncazulncarepersoanarespectivnuse
aflnposesiafacturiiemisedefurnizor/prestator,cuexcepiasituaieincarefaptulgeneratordetaxaintervenit
naceeailun,cazncaresuntaplicabileprevederilealin.(1).
(3)nsituaiilencareseajusteazbazaimpozabilconformart.287lit.a)c)ie),dacfurnizorulde
bunuri/prestatoruldeserviciinuemitefacturadecorecieprevzutlaart.330alin.(2),beneficiarul,persoan
impozabilsaupersoanjuridicneimpozabil,obligatlaplatataxeincondiiileprevzutelaart.307alin.(2)(4)
i(6),trebuiesemitoautofacturnvedereaajustriibazeideimpozitareiataxeideductibile,celtrziupn
nceadea15azialuniiurmtoareceleincareauintervenitevenimenteleprevzutelaart.287lit.a)c)ie).
(4)Laprimireafacturiiprivindoperaiunileprevzutelaalin.(1)i(2),persoanaimpozabilsaupersoanajuridic
neimpozabilvanscriepefacturoreferirelaautofacturare,iarpeautofactur,oreferirelafactur.
(5)ncazullivrrilornvedereatestriisaupentruverificareaconformitii,astocurilornregimdeconsignaie
sauastocurilorpuseladispoziieclientului,ladatapuneriiladispoziiesauaexpedieriibunurilor,persoana
impozabilvaemitectredestinatarulbunurilorundocumentcarecuprindeurmtoareleinformaii:
a)unnumrdeordinesecvenialidataemiteriidocumentului
b)denumirea/numeleiadresaprilor
c)datapuneriiladispoziiesauaexpedieriibunurilor
d)denumireaicantitateabunurilor.
(6)ncazurileprevzutelaalin.(5),persoanaimpozabiltrebuiesemitundocumentctredestinatarulbunurilor,n
momentulreturnriiparialesauintegraleabunurilordectreacestadinurm.Acestdocumenttrebuiescuprind
informaiileprevzutelaalin.(5),cuexcepiadateipuneriiladispoziiesauaexpedieriibunurilor,careeste
nlocuitdedataprimiriibunurilor.
(7)Pentruoperaiunilemenionatelaalin.(5),facturaseemitenmomentulncaredestinataruldevineproprietarul
bunuriloricuprindeoreferireladocumenteleemiseconformalin.(5)i(6).
(8)Documenteleprevzutelaalin.(5)i(6)nutrebuieemisensituaiancarepersoanaimpozabilefectueazlivrri
debunurinregimdeconsignaiesaulivreazbunuripentrustocuripuseladispoziieclientului,dinRomnianalt
statmembrucarenuaplicmsuridesimplificare,situaiencaretrebuiesautofacturezetransferuldebunuri,
conformart.319alin.(9).
(9)ncazulncarepersoanaimpozabilcarepuneladispoziiebunurilesauleexpediazdestinataruluinueste
stabilitnRomnia,nuareobligaiasemitdocumenteleprevzutelaalin.(5)i(6).nacestcaz,persoana
impozabilcareestedestinatarulbunurilornRomniavaficeacarevaemiteundocumentcarecuprindeinformaiile
prevzutelaalin.(5),cuexcepiadateipuneriiladispoziiesauexpedierii,careestenlocuitdedataprimirii
bunurilor.
(10)PersoanaimpozabilcareprimetebunurilenRomnia,ncazurileprevzutelaalin.(9),vaemite,deasemenea,un
document,nmomentulreturnriiparialesauintegraleabunurilor.Acestdocumentcuprindeinformaiileprevzutela
alin.(5),cuexcepiadateipuneriiladispoziiesauexpedierii,careestenlocuitdedatalacarebunurilesunt
returnate.nplus,sevafaceoreferinlaacestdocumentnfacturaprimit,lamomentullacarepersoanaimpozabil
devineproprietarabunurilorsaulamomentullacareseconsidercbunurileiaufostlivrate.
(11)nsituaiabunurilorlivratenregimdeconsignaiesaupentrustocuripuseladispoziiaclientuluidectreo
persoanimpozabilcarenuestestabilitnRomnia,persoanaimpozabilcareestedestinatarulbunurilornRomniava
emitedocumenteleprevzutelaalin.(9)i(10)numaidacseaplicmsuridesimplificare.
(12)Transferulparialsauintegraldeactive,prevzutlaart.270alin.(7)ilaart.271alin.(6),sevaevidenia

ntrundocumentntocmitdeprileimplicatenoperaiune,fiecareparteprimindunexemplaralacestuia.Acest
documenttrebuiesconinurmtoareleinformaii:
a)unnumrdeordinesecvenialidataemiteriidocumentului
b)datatransferului
c)denumirea/numele,adresaicoduldenregistrarenscopurideTVA,prevzutlaart.316,alambelorpri,dupcaz
d)odescriereexactaoperaiunii
e)valoareatransferului.
Articolul321
Evidenaoperaiunilor
(1)PersoaneleimpozabilestabilitenRomniatrebuiesinevidenecorecteicompletealetuturoroperaiunilor
efectuatendesfurareaactivitiiloreconomice.
(2)Persoaneleobligatelaplatataxeipentruoriceoperaiunesaucareseidentificdreptpersoanenregistraten
scopurideTVA,conformprezentuluititlu,nscopuldesfurriioricreioperaiuni,trebuiesinevidenepentru
oriceoperaiunereglementatdeprezentultitlu.
(3)Persoaneleimpozabileipersoanelejuridiceneimpozabiletrebuiesinevidenecorecteicompletealetuturor
achiziiilorintracomunitare.
(4)Evideneleprevzutelaalin.(1)(3)trebuientocmiteipstrateastfelnctscuprindinformaiile,
documenteleiconturile,inclusivregistrulnontransferuriloriregistrulbunurilorprimitedinaltstatmembru,n
conformitatecuprevederiledinnormelemetodologice.
(5)ncazulasociaiilornparticipaiunecarenuconstituieopersoanimpozabil,drepturileiobligaiilelegale
privindtaxarevinasociatuluicarecontabilizeazveniturileicheltuielile,potrivitcontractuluincheiatntre
pri.
Articolul322
Perioadafiscal
(1)Perioadafiscalestelunacalendaristic.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),perioadafiscalestetrimestrulcalendaristicpentrupersoanaimpozabil
carencursulanuluicalendaristicprecedentarealizatocifrdeafaceridinoperaiunitaxabilei/sauscutitecu
dreptdededucerei/sauneimpozabilenRomniaconformart.275i278,darcaredaudreptdededucereconformart.297
alin.(4)lit.b),carenuadepitplafonulde100.000euroalcruiechivalentnleisecalculeazconformnormelor
metodologice,cuexcepiasituaieincarepersoanaimpozabilaefectuatncursulanuluicalendaristicprecedentuna
saumaimulteachiziiiintracomunitaredebunuri.
(3)Persoanaimpozabilcaresenregistreazncursulanuluitrebuiesdeclare,cuocazianregistrriiconformart.
316,cifradeafaceripecarepreconizeazsorealizezenperioadarmaspnlasfritulanuluicalendaristic.Dac
cifradeafaceriestimatnudepeteplafonulprevzutlaalin.(2),recalculatcorespunztornumruluidelunirmase
pnlasfritulanuluicalendaristic,persoanaimpozabilvadepunedeconturitrimestrialenanulnregistrrii.
(4)ntreprinderilemicicaresenregistreaznscopurideTVA,conformart.316,ncursulanului,trebuiesdeclare
cuocazianregistrriicifradeafaceriobinut,recalculatnbazaactivitiicorespunztoareunuiancalendaristic
ntreg.Dacaceastcifrdeafacerirecalculatdepeteplafonulprevzutlaalin.(2),nanulrespectivperioada
fiscalvafilunacalendaristic,conformalin.(1).Dacaceastcifrdeafacerirecalculatnudepeteplafonul
prevzutlaalin.(2),persoanaimpozabilvautilizatrimestrulcalendaristiccaperioadfiscal,cuexcepiasituaiei
ncareaefectuatncursulanuluicalendaristicrespectivunasaumaimulteachiziiiintracomunitaredebunurinainte
denregistrareanscopurideTVAconformart.316.
(5)Daccifradeafaceriefectivobinutnanulnregistrrii,recalculatnbazaactivitiicorespunztoareunuian
calendaristicntreg,depeteplafonulprevzutlaalin.(2),nanulurmtorperioadafiscalvafiluna
calendaristic,conformalin.(1).Dacaceastcifrdeafaceriefectivnudepeteplafonulprevzutlaalin.(2),
persoanaimpozabilvautilizatrimestrulcalendaristiccaperioadfiscal,cuexcepiasituaieincarepersoana
impozabilaefectuatncursulanuluicalendaristicprecedentunasaumaimulteachiziiiintracomunitaredebunuri.
(6)Persoanaimpozabilcare,potrivitalin.(2)i(5),areobligaiadepuneriideconturilortrimestrialetrebuies
depunlaorganelefiscalecompetente,pnladatade25ianuarieinclusiv,odeclaraiedemeniunincaresnscrie
cifradeafaceridinanulprecedentiomeniunereferitoarelafaptulcnuaefectuatachiziiiintracomunitarede
bunurinanulprecedent.Facexcepiedelaprevederileprezentuluialineatpersoaneleimpozabilecaresolicit
scoatereadinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVAconformart.316,nvedereaaplicriiregimului
specialdescutireprevzutlaart.310.
(7)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2)(6),pentrupersoanaimpozabilcareutilizeaztrimestrulcalendaristicca
perioadfiscalicareefectueazoachiziieintracomunitardebunuritaxabilnRomnia,perioadafiscaldevine
lunacalendaristicncepndcu:
a)primalunaunuitrimestrucalendaristic,dacexigibilitateataxeiaferenteachiziieiintracomunitaredebunuri
intervinenaceastprimlunarespectivuluitrimestru
b)atreialunatrimestruluicalendaristic,dacexigibilitateataxeiaferenteachiziieiintracomunitaredebunuri
intervinenadoualunarespectivuluitrimestru.Primeledoulunialetrimestruluirespectivvorconstituioperioad
fiscaldistinct,pentrucarepersoanaimpozabilvaaveaobligaiadepuneriiunuidecontdetaxconformart.323alin.
(1)
c)primalunatrimestruluicalendaristicurmtor,dacexigibilitateataxeiaferenteachiziieiintracomunitarede
bunuriintervinenatreialunaunuitrimestrucalendaristic.
(8)Persoanaimpozabilcarepotrivitalin.(7)esteobligatsischimbeperioadafiscaltrebuiesdepuno
declaraiedemeniunilaorganulfiscalcompetent,ntermendemaximum5zilelucrtoaredelafineleluniincare
intervineexigibilitateaachiziieiintracomunitarecaregenereazaceastobligaie,ivautilizacaperioadfiscal
lunacalendaristicpentruanulcurentipentruanulurmtor.Dacncursulanuluiurmtornuefectueaznicio
achiziieintracomunitardebunuri,persoanarespectivvareveniconformalin.(1)latrimestrulcalendaristicdrept
perioadfiscal.nacestsensvatrebuisdepundeclaraiademeniuniprevzutlaalin.(6).
(9)Prinnormelemetodologicesestabilescsituaiileicondiiilencaresepoatefolosioaltperioadfiscaldect
lunasautrimestrulcalendaristic,cucondiiacaaceastperioadsnudepeascunancalendaristic.
Articolul323
Decontuldetax
(1)Persoanelenregistrateconformart.316trebuiesdepunlaorganelefiscalecompetente,pentrufiecareperioad
fiscal,undecontdetax,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincaresencheieperioadafiscal
respectiv.

(2)Decontuldetaxntocmitdepersoanelenregistrateconformart.316vacuprindesumataxeideductibilepentrucare
ianateredreptuldededucerenperioadafiscalderaportarei,dupcaz,sumataxeipentrucareseexercitdreptul
dededucere,ncondiiileprevzutelaart.301alin.(2),sumataxeicolectateacreiexigibilitateianateren
perioadafiscalderaportarei,dupcaz,sumataxeicolectatecarenuafostnscrisndecontulperioadeifiscalen
carealuatnatereexigibilitateataxei,precumialteinformaiiprevzutenmodelulstabilitdeMinisterul
FinanelorPublice.
(3)Datelenscriseincorectntrundecontdetaxsepotcorectaprindecontuluneiperioadefiscaleulterioareise
vornscrielarndurilederegularizri.
Articolul324
Decontulspecialdetaxialtedeclaraii
(1)Decontulspecialdetaxsedepunelaorganelefiscalecompetentedectrepersoanelecarenusuntnregistratei
carenutrebuiessenregistrezeconformart.316,astfel:
a)pentruachiziiiintracomunitaredebunuritaxabile,alteledectceleprevzutelalit.b)ic),dectrepersoanele
impozabilenregistrateconformart.317
b)pentruachiziiiintracomunitaredemijloacedetransportnoi,dectreoricepersoan,indiferentdacestesaunu
nregistratconformart.317
c)pentruachiziiiintracomunitaredeproduseaccizabile,dectrepersoaneleimpozabileipersoanelejuridice
neimpozabile,indiferentdacsuntsaununregistrateconformart.317
d)pentruoperaiunileidectrepersoaneleobligatelaplatataxei,conformart.307alin.(2)(4)i(6)
e)pentruoperaiunileidectrepersoaneleobligatelaplatataxeiconformart.307alin.(5),cuexcepiasituaiei
ncarearelocunimportdebunurisauoachiziieintracomunitardebunuri.
(2)DecontulspecialdetaxtrebuientocmitpotrivitmodeluluistabilitprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.ise
depunepnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareianatereexigibilitateaoperaiunilormenionatela
alin.(1).Decontulspecialdetaxtrebuiedepusnumaipentruperioadelencareianatereexigibilitateataxei.Prin
excepie,persoanelecarenusuntnregistratenscopurideTVA,conformart.316,indiferentdacsuntsaunu
nregistrateconformart.317,suntobligatesdepundecontulspecialdetaxpentruachiziiileintracomunitarede
mijloacedetransportnoi,naintedenmatriculareaacestoranRomnia,darnumaitrziudedatade25alunii
urmtoareceleincareianatereexigibilitateataxeiaferenterespectiveiachiziiiintracomunitare.Deasemenea,
persoanelecaresuntnregistratenscopurideTVA,conformart.317,icareauobligaiapliitaxeipentru
achiziiileintracomunitaredemijloacedetransportcarenusuntconsideratenoi,conformart.266alin.(3),au
obligaiasdepundecontulspecialdetaxpentrurespectiveleachiziiiintracomunitarenaintedenmatricularea
mijloacelordetransportnRomnia,darnumaitrziudedatade25aluniiurmtoareceleincareianatere
exigibilitateataxeiaferenteachiziieiintracomunitare.
(3)naplicareaalin.(2),organelefiscalecompetentenadministrareapersoanelorprevzutelaalin.(1)lit.b),
respectivapersoanelorcarenusuntnregistrateicarenutrebuiessenregistrezeconformart.316,indiferentdac
suntsaunusuntnregistrateconformart.317,vorelibera,nscopulnmatriculriimijloculuidetransportnou,un
certificatcaresatesteplatataxei,alecruimodeliconinutvorfistabiliteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
ncazulachiziiilorintracomunitaredemijloacedetransportcarenusuntnoinsensulart.266alin.(3),efectuate
depersoanelenregistratenscopurideTVA,conformart.317,nvedereanmatriculrii,organelefiscalecompetente
voreliberauncertificatcaresatesteplatataxeinRomniasaudincaresrezultecnusedatoreaztaxan
Romnia,nconformitatecuprevederilelegale.
(4)PersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVA,conformart.316,acrorcifrdeafaceri,astfelcumeste
prevzutlaart.310alin.(2),realizatlafineleunuiancalendaristicesteinferioarsumeide220.000lei,trebuie
scomuniceprintronotificarescrisorganelorfiscaledecareaparin,pnladatade25februarieinclusivaanului
urmtor,urmtoareleinformaii:
a)sumatotalalivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciictrepersoanenregistratenscopurideTVA,conform
art.316,precumisumataxeiaferente
b)sumatotalalivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciictrepersoanecarenusuntnregistratenscopuride
TVA,conformart.316,precumisumataxeiaferente.
(5)PersoaneleimpozabilenenregistratenscopurideTVA,conformart.316,acrorcifrdeafaceri,astfelcumeste
prevzutlaart.310alin.(2),darexcluzndveniturileobinutedinvnzareadebiletedetransportinternaional
rutierdepersoane,realizatlafineleunuiancalendaristic,esteinferioarsumeide220.000lei,trebuiescomunice
printronotificarescrisorganelorfiscalecompetente,pnladatade25februarieinclusivaanuluiurmtor,
urmtoareleinformaii:
a)sumatotalalivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciictrepersoanenregistratenscopurideTVA,conform
art.316
b)sumatotalalivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciictrepersoanecarenusuntnregistratenscopuride
TVA,conformart.316
c)sumatotalitaxaaferentachiziiilordelapersoanenregistratenscopurideTVA,conformart.316
d)sumatotalaachiziiilordelapersoanecarenusuntnregistratenscopurideTVA,conformart.316.
(6)PersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAconformart.316,carepresteazserviciidetransport
internaional,trebuiescomuniceprintronotificarescrisorganelorfiscalecompetente,pnladatade25februarie
inclusivaanuluiurmtor,sumatotalaveniturilorobinutedinvnzareadebiletepentrutransportulrutier
internaionaldepersoaneculoculdeplecaredinRomnia.
(7)Importatoriicaredeinoautorizaieunicpentruprocedurivamalesimplificateeliberatdealtstatmembrusau
careefectueazimporturidebunurinRomniadinpunctuldevederealTVApentrucarenuauobligaiadeadepune
declaraiivamaledeimporttrebuiesdepunlaorganelevamaleodeclaraiedeimportpentruTVAiaccizeladatala
careintervineexigibilitateataxeiconformprevederilorart.285.
(8)Persoanaimpozabilcareestebeneficiaraltransferuluideactiveprevzutlaart.270alin.(7),carenueste
nregistratnscopurideTVA,conformart.316,inusevanregistranscopurideTVAcaurmareatransferului,
trebuiesdepun,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareaavutloctransferul,odeclaraie
privindsumelerezultatecaurmarealivrrilor/ajustrilortaxeipevaloareaadugatefectuateconformart.270alin.
(4),art.304,305sau332.
(9)DupanulareanregistrriinscopurideTVA,conformart.316alin.(11)lit.g),persoaneleimpozabiledepuno
declaraiepnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareaintervenitobligaiasau,dupcaz,dreptulde
ajustare/corecieaajustrilor/regularizareataxeipevaloareaadugatprivindsumelerezultatecaurmareaacestor
ajustri/coreciiaajustrilor/regularizriefectuatenurmtoarelesituaii:
a)nuauefectuatajustriledetaxprevzutedelegenultimuldecontdepusnaintedescoatereadinevidena
persoanelornregistratenscopurideTVAsauauefectuatajustriincorecte,conformart.270alin.(4),art.304,305
sau332
b)trebuiesefectuezeregularizrileprevzutelaart.280alin.(6)sausajustezebazadeimpozitareconform

prevederilorart.287,pentruoperaiunirealizatenaintedeanulareanregistrrii
c)trebuiesefectuezealteajustrialetaxeipevaloareaadugatnconformitatecuprevederiledinnormele
metodologice.
(10)PersoaneleimpozabilealcrorcoddenregistrarenscopurideTVAafostanulatpotrivitprevederilorart.316
alin.(11)lit.a)e)ih)trebuiesdepunodeclaraieprivindtaxacolectatcaretrebuiepltit,pnladatade
25inclusivaluniiurmtoareceleincareaintervenitexigibilitateataxeipentrulivrridebunuri/prestride
serviciiefectuatei/saupentruachiziiidebunurii/sauserviciipentrucaresuntpersoaneobligatelaplatataxei,a
crorexigibilitatedetaxintervinenperioadancarepersoanaimpozabilnuareuncodvalabildeTVA,respectiv:
a)taxacolectatcaretrebuiepltitnconformitatecuprevederileart.11alin.(6)i(8)pentrulivrride
bunuri/prestrideserviciiefectuatei/saupentruachiziiidebunurii/sauserviciipentrucaresuntpersoane
obligatelaplatataxei,efectuatenperioadancarepersoanaimpozabilnuareuncodvalabildeTVA
b)taxacolectatcaretrebuiepltitpentrulivrridebunuri/prestrideserviciiefectuatenaintedeanularea
nregistrriinscopurideTVAapersoanelorimpozabilecareauaplicatsistemulTVAlancasare,daracror
exigibilitatedetaxpotrivitart.282alin.(3)(8)intervinenperioadancarepersoanaimpozabilnuareuncod
valabildeTVA.
(11)PersoaneleimpozabilecareauaplicatsistemulTVAlancasareialcrorcoddenregistrarenscopurideTVAa
fostanulatpotrivitprevederilorart.316alin.(11)lit.g)trebuiesdepunodeclaraieprivindtaxacolectatcare
trebuiepltit,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareaintervenitexigibilitateataxeipentru
livrridebunuri/prestrideserviciiefectuatenaintedeanulareanregistrriinscopurideTVA,daracror
exigibilitatedetaxpotrivitart.282alin.(3)(8)intervinenperioadancarepersoanaimpozabilnuareuncod
valabildeTVA.
(12)Persoanaimpozabilprevzutlaart.282alin.(3)lit.a),careopteazsaplicesistemulTVAlancasare
potrivitprevederilorart.282alin.(3)(8),trebuiesdepunlaorganelefiscalecompetente,pnladatade25
ianuarieinclusiv,onotificaredincaresrezulteccifradeafaceridinanulcalendaristicprecedent,determinat
potrivitprevederilorart.282alin.(3)lit.a),nudepeteplafonulde2.250.000leiicopteazpentruaplicarea
sistemuluiTVAlancasare.Seconsidercpersoanaimpozabilaoptatnmodtacitpentrucontinuareaaplicrii
sistemuluiTVAlancasare,neavndobligaiasdepunnotificarea,dacnanulprecedentaaplicatsistemulTVAla
ncasareicifrasadeafacerinuadepitplafonulde2.250.000lei.Persoanaimpozabilprevzutlaart.282alin.
(3)lit.b),careopteazsaplicesistemulTVAlancasarepotrivitprevederilorart.282alin.(3)(8),trebuies
depunlaorganelefiscalecompetenteonotificaredincaresrezultecopteazpentruaplicareasistemuluiTVAla
ncasaredinmomentulnregistrriisalenscopurideTVAconformart.316.
(13)Cndseconstatcpersoanaimpozabilafostnregistratdeorganelefiscale,ntemeiulalin.(12)saualart.
IIdinOrdonanaGuvernuluinr.15/2012pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,
aprobatcumodificriprinLegeanr.208/2012,caurmareauneierori,nRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplic
sistemulTVAlancasare,aceastavafiradiat,dinoficiusaulacerereapersoaneiimpozabile,deorganelefiscale
competentedinRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,ncepndcudatanscrisn
deciziadendreptareaerorii.Peperioadacuprinsntredatanregistrriiidataradieriin/dinRegistrul
persoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare:
a)persoanaimpozabilcarenutrebuiasaplicesistemulTVAlancasareaplicregulilegeneraleprivindexigibilitatea
taxei,prevzutelaart.282alin.(1)i(2),iardreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedepersoana
impozabilnperioadarespectivseexercitnconformitatecuprevederileart.297alin.(1).Persoanaimpozabilnu
estenssancionatncazulncarenperioadarespectivaplicsistemulTVAlancasareprevzutlaart.282alin.
(3)(8)iiexercitdreptuldededucerepotrivitprevederilorart.297alin.(3)
b)dreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedebeneficiaricarenuaplicsistemulTVAlancasaredela
persoaneleimpozabilerespectivenuseexercitpemsurapliipotrivitprevederilorart.297alin.(2),indiferentde
regimulaplicatdefurnizor/prestatornperioadarespectiv.
(14)PersoanaimpozabilcareaplicsistemulTVAlancasareicaredepetencursulanuluicalendaristiccurent
plafonulde2.250.000leiareobligaiasdepunlaorganelefiscalecompetente,pnladatade25inclusivalunii
urmtoareperioadeifiscalencareadepitplafonul,onotificaredincaresrezultecifradeafacerirealizat,
determinatpotrivitprevederilorart.282alin.(3),nvedereaschimbriisistemuluiaplicatpotrivitprevederilorart.
282alin.(5).nsituaiancarepersoanaimpozabilcaredepeteplafonulnudepunenotificarea,aceastavafi
radiatdinoficiudeorganelefiscalecompetente,ncepndcudatanscrisndeciziaderadiere,dinRegistrul
persoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasareprevzutlaalin.(16).nperioadacuprinsntredatala
carepersoanaimpozabilaveaobligaiadeanumaiaplicasistemulTVAlancasareidataradieriidinoficiudectre
organelefiscalecompetentedinRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare:
a)pentrulivrriledebunuri/prestriledeserviciiefectuatedepersoanaimpozabilseaplicregulilegeneraleprivind
exigibilitateataxei,prevzutelaart.282alin.(1)i(2),iardreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilor
efectuatedepersoanaimpozabilnperioadarespectivseexercitnconformitatecuprevederileart.297alin.(1)
b)dreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedebeneficiaricarenuaplicsistemulTVAlancasaredela
persoaneleimpozabilerespectiveseexercitpemsurapliinconformitatecuprevederileart.297alin.(2).Dela
dataradieriidinoficiuafurnizorului/prestatoruluidinRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAla
ncasare,beneficiaruldeduceTVApentruachiziiilerealizatedelaacestanconformitatecuprevederileart.297alin.
(1).
(15)Cndseconstatcpersoanaimpozabilafostradiatdeorganelefiscale,caurmareauneierori,dinRegistrul
persoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,aceastavafinregistrat,dinoficiusaulacererea
persoaneiimpozabile,deorganelefiscalecompetente,ncepndcudatanscrisndeciziadendreptareaerorii
materiale,nRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare.Peperioadacuprinsntredata
radieriiidatanregistrriidin/nRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare:
a)persoanaimpozabilcontinuaplicareasistemuluiTVAlancasareprevzutlaart.282alin.(3)(8)iiexercit
dreptuldededucerepotrivitprevederilorart.297alin.(3).Persoanaimpozabilnuestenssancionatncazuln
care,nperioadarespectiv,aplicregulilegeneraleprivindexigibilitateataxei,prevzutelaart.282alin.(1)i
(2),iiexercitdreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilornconformitatecuprevederileart.297alin.(1)
b)dreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedebeneficiaricarenuaplicsistemulTVAlancasaredela
persoaneleimpozabilerespectivenuseexercitpemsurapliipotrivitprevederilorart.297alin.(2),indiferentde
regimulaplicatdefurnizor/prestatornperioadarespectiv.
(16)A.N.A.F.organizeazRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasareconformart.282alin.
(3)(8).RegistrulestepubliciseafieazpesiteulA.N.A.F.nscriereanRegistrulpersoanelorimpozabilecare
aplicsistemulTVAlancasaresefacedectreorganulfiscalcompetent,pebazanotificrilordepusedepersoanele
impozabilepotrivitalin.(12),pnladatade1aperioadeifiscaleurmtoareceleincareafostdepusnotificarea
sau,ncazulpersoanelorimpozabilenregistratenscopurideTVAncursulanuluicalendaristic,prevzutelaart.282
alin.(3)lit.b),deladatanregistrriiacestoranscopurideTVA.RadiereadinRegistrulpersoanelorimpozabile
careaplicsistemulTVAlancasaresefacedectreorganulfiscalcompetent,pebazanotificrilordepusede
persoaneleimpozabilepotrivitalin.(14),pnladatade1aperioadeifiscaleurmtoareceleincareafostdepus

notificareasaudinoficiu,ncondiiileprevzutelaalin.(14).ncazulnregistrriipersoaneiimpozabilen
RegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,nsituaiancaredatapublicriinregistru
esteulterioardateidelacarepersoanaimpozabilaplicsistemulTVAlancasare,beneficiariiiexercitdreptul
dededucerenconformitatecuprevederileart.297alin.(2),ncepndcudatapublicriinregistru.
Articolul325
Declaraiarecapitulativ
(1)OricepersoanimpozabilnregistratnscopurideTVAconformart.316sau317trebuiesntocmeascisdepun
laorganelefiscalecompetente,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareuneilunicalendaristice,odeclaraie
recapitulativncaremenioneaz:
a)livrrileintracomunitarescutitedetaxncondiiileprevzutelaart.294alin.(2)lit.a)id),pentrucare
exigibilitateataxeialuatnaterenlunacalendaristicrespectiv
b)livrriledebunuriefectuatencadruluneioperaiunitriunghiulareprevzutelaart.276alin.(5)efectuaten
statulmembrudesosireabunuriloricaresedeclardreptlivrriintracomunitarecucodT,pentrucareexigibilitatea
detaxaluatnaterenlunacalendaristicrespectiv
c)prestriledeserviciiprevzutelaart.278alin.(2)efectuatenbeneficiulunorpersoaneimpozabilenestabiliten
Romnia,darstabilitenUniuneaEuropean,alteledectcelescutitedeTVAnstatulmembruncareacesteasunt
impozabile,pentrucareexigibilitateadetaxaluatnaterenlunacalendaristicrespectiv
d)achiziiileintracomunitaredebunuritaxabile,pentrucareexigibilitateadetaxaluatnaterenluna
calendaristicrespectiv
e)achiziiiledeserviciiprevzutelaart.278alin.(2),efectuatedepersoaneimpozabiledinRomniacareau
obligaiapliitaxeiconformart.307alin.(2),pentrucareexigibilitateadetaxaluatnaterenluna
calendaristicrespectiv,delapersoaneimpozabilenestabilitenRomnia,darstabilitenUniuneaEuropean.
(2)DeclaraiarecapitulativsentocmeteconformmodeluluistabilitprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.,pentru
fiecareluncalendaristicncareianatereexigibilitateataxeipentruastfeldeoperaiuni.
(3)Declaraiarecapitulativcuprindeurmtoareleinformaii:
a)coduldeidentificarenscopurideTVAalpersoaneiimpozabiledinRomnia,pebazacruiarespectivapersoana
efectuatlivrriintracomunitaredebunurincondiiilemenionatelaart.294alin.(2)lit.a),aprestatserviciin
condiiilestabilitelaart.278alin.(2),alteledectcelescutitedeTVAnstatulmembruncareacesteasunt
impozabile,aefectuatachiziiiintracomunitaretaxabiledebunuridinaltstatmembrusauaachiziionatserviciile
prevzutelaart.278alin.(2),alteledectcelescutitedeTVA
b)coduldeidentificarenscopurideTVAalpersoaneicareachiziioneazbunurilesauprimeteserviciilenaltstat
membrudectRomnia,pebazacruiafurnizorulsauprestatoruldinRomniaiaefectuatolivrareintracomunitar
scutitdeTVAconformart.294alin.(2)lit.a)sauprestriledeserviciiprevzutelaart.278alin.(2),altele
dectcelescutitedeTVA
c)coduldeidentificarenscopurideTVAdinaltstatmembruatribuitfurnizorului/prestatoruluicareefectueazo
livrareintracomunitar/oprestaredeserviciincondiiilestabilitelaart.278alin.(2)sau,dupcaz,doarcodul
statuluimembrudincareareloclivrareaintracomunitarsauprestareadeservicii,ncazulncare
furnizorul/prestatorulnuiandeplinitobligaiadenregistrarenscopurideTVAnstatulrespectiv,pentru
persoaneledinRomniacarerealizeazachiziiiintracomunitaretaxabilesauachiziioneazserviciileprevzutelaart.
278alin.(2),alteledectcelescutitedeTVA
d)coduldeidentificarenscopurideTVAdinRomniaalpersoaneiimpozabilecareefectueazuntransfernaltstat
membruipebazacruiaaefectuatacesttransfer,nconformitatecuart.294alin.(2)lit.d),precumicodulde
identificarenscopurideTVAalpersoaneiimpozabiledinstatulmembruncaresancheiatexpediereasautransportul
bunurilor
e)coduldeidentificarenscopurideTVAdinstatulmembruncareanceputexpediereasautransportulbunuriloral
persoaneiimpozabilecareefectueaznRomniaoachiziieintracomunitartaxabilconformart.273alin.(2)lit.a)
sau,dupcaz,doarcodulstatuluimembrurespectiv,ncazulncarepersoanaimpozabilnuesteidentificatnscopuri
deTVAnacelstatmembru,precumicoduldeidentificarenscopurideTVAdinRomniaalacesteipersoane
f)pentrulivrrileintracomunitaredebunuriscutitedeTVAconformart.294alin.(2)lit.a)ipentruprestrilede
serviciiprevzutelaart.278alin.(2),alteledectcelescutitedeTVAnstatulmembruncareacesteasunt
impozabile,valoareatotalalivrrilor/prestrilorpefiecareclientnparte
g)pentrulivrrileintracomunitaredebunuriceconstauntransferuriscutiteconformart.294alin.(2)lit.d),
valoareatotalalivrrilor,determinatnconformitatecuprevederileart.286alin.(1)lit.c),pefiecarecodde
identificarenscopurideTVAatribuitpersoaneiimpozabiledestatulmembruncaresancheiatexpediereasau
transportulbunurilor
h)pentruachiziiileintracomunitaretaxabile,valoareatotalpefiecarefurnizornparte
i)pentruachiziiileintracomunitareasimilatecareurmeazunuitransferdinaltstatmembru,valoareatotala
acestorastabilitnconformitatecuprevederileart.286alin.(1)lit.c),pefiecarecoddeidentificarenscopuri
deTVAatribuitpersoaneiimpozabiledestatulmembruncareanceputexpediereasautransportulbunurilorsau,dup
caz,pecodulstatuluimembrurespectiv,ncazulncarepersoanaimpozabilnuesteidentificatnscopurideTVAn
acelstatmembru
j)pentruachiziiiledeserviciiprevzutelaart.278alin.(2),alteledectcelescutitedeTVA,valoareatotala
acestorapefiecareprestatornparte
k)valoareaajustrilordeTVAefectuatenconformitatecuprevederileart.287i288.
Acesteasedeclarpentrulunacalendaristicncursulcreiaregularizareaafostcomunicatclientului.
(4)Declaraiilerecapitulativesedepunnumaipentruperioadelencareianatereexigibilitateataxeipentru
operaiunilemenionatelaalin.(1).
Articolul326
Platataxeilabuget
(1)Oricepersoantrebuiesachitetaxadeplatorganelorfiscalepnladatalacareareobligaiadepuneriiunuia
dintredeconturilesaudeclaraiileprevzutelaart.323i324.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),persoanaimpozabilnregistratconformart.316vaevideniandecontul
prevzutlaart.323,attcataxcolectat,cticataxdeductibil,nlimiteleincondiiilestabilitelaart.
297301,taxaaferentachiziiilorintracomunitare,bunuriloriserviciilorachiziionatenbeneficiulsu,pentru
carerespectivapersoanesteobligatlaplatataxei,ncondiiileprevzutelaart.307alin.(2)(6).
(3)Taxapentruimporturidebunuri,cuexcepiaimporturilorscutitedetax,sepltetelaorganulvamaln
conformitatecureglementrilenvigoareprivindplatadrepturilordeimport.Importatoriicaredeinoautorizaie
unicpentruprocedurivamalesimplificate,eliberatdealtstatmembru,saucareefectueazimporturidebunurin
RomniadinpunctdevederealTVApentrucarenuauobligaiadeadepunedeclaraiivamaledeimporttrebuies

plteasctaxapevaloareaadugatlaorganulvamalpnladatalacareauobligaiadepuneriideclaraieideimport
pentruTVAiaccize.
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),nusefaceplataefectivlaorganelevamaledectrepersoanele
impozabilenregistratenscopurideTVAconformart.316,careauobinutcertificatdeamnaredelaplat,n
condiiilestabiliteprinordinalministruluifinanelorpublice.
(5)Persoaneleimpozabileprevzutelaalin.(4)evideniaztaxaaferentbunurilorimportatendecontulprevzutla
art.323,attcataxcolectat,cticataxdeductibil,nlimiteleincondiiilestabilitelaart.297301.
(6)ncazulncarepersoanaimpozabilnuestestabilitnRomniaiestescutit,ncondiiileprevzutelaart.
318alin.(3),delanregistrare,conformart.316,organelefiscalecompetentetrebuiesemitodeciziencares
precizezemodalitateadeplatataxeipentrulivrriledebunurii/sauprestriledeserviciirealizateocazional,
pentrucarepersoanaimpozabilesteobligatlaplatataxei.
(7)Pentruimportuldebunuriscutitdetaxncondiiileprevzutelaart.293alin.(1)lit.m),organelevamalepot
solicitaconstituireadegaraniiprivindtaxapevaloareaadugat.Garaniaprivindtaxapevaloareaadugataferent
acestorimporturiseconstituieiseelibereaznconformitatecucondiiilestabiliteprinordinalministrului
finanelorpublice.
Articolul327
Responsabilitateapltitoriloriaorganelorfiscale
Oricepersoanobligatlaplatataxeipoartrspundereapentrucalculareacorectiplatalatermenullegalataxei
ctrebugetuldestatipentrudepunerealatermenullegaladecontuluiideclaraiilorprevzutelaart.323325,la
organulfiscalcompetent,conformprezentuluititluilegislaieivamalenvigoare.
Articolul328
Bazadedateprivindoperaiunileintracomunitare
MinisterulFinanelorPublicecreeazobazdedateelectronicecaresconininformaiiprivindoperaiunile
desfuratedepersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVA,nvederearealizriischimbuluideinformaiin
domeniultaxeipevaloareaadugatcustatelemembrealeUniuniiEuropene.
Articolul329
Registruloperatorilorintracomunitari
(1)Registruloperatorilorintracomunitari,nfiinatiorganizatncadrulA.N.A.F.,cuprindetoatepersoanele
impozabileipersoanelejuridiceneimpozabilecareefectueazoperaiuniintracomunitare,respectiv:
a)livrriintracomunitaredebunuricareauloculnRomniapotrivitart.275alin.(1)lit.a)icaresuntscutitede
taxncondiiileprevzutelaart.294alin.(2)lit.a)id)
b)livrriulterioaredebunuriefectuatencadruluneioperaiunitriunghiulareprevzutelaart.276alin.(5),
efectuatenstatulmembrudesosireabunuriloricaresedeclardreptlivrriintracomunitarecucodTnRomnia
c)prestrideserviciiintracomunitare,respectivserviciipentrucareseaplicprevederileart.278alin.(2),
efectuatedepersoaneimpozabilestabilitenRomnianbeneficiulunorpersoaneimpozabilenestabilitenRomnia,dar
stabilitenUniuneaEuropean,alteledectcelescutitedeTVAnstatulmembruncareacesteasuntimpozabile
d)achiziiiintracomunitaredebunuritaxabilecareauloculnRomniapotrivitprevederilorart.276
e)achiziiiintracomunitaredeservicii,respectivcelepentrucareseaplicprevederileart.278alin.(2),efectuate
nbeneficiulunorpersoaneimpozabilestabilitenRomnia,inclusivpersoanejuridiceneimpozabilenregistraten
scopurideTVApotrivitart.316sau317,dectrepersoaneimpozabilenestabilitenRomnia,darstabilitenUniunea
European,ipentrucarebeneficiarulareobligaiapliitaxeipotrivitart.307alin.(2).
(2)LadatasolicitriinregistrriinscopurideTVApotrivitart.316sau317persoaneleimpozabileipersoanele
juridiceneimpozabilevorsolicitaorganuluifiscalcompetentinscriereanRegistruloperatorilorintracomunitari
dacintenioneazsefectuezeunasaumaimulteoperaiuniintracomunitare,denaturacelorprevzutelaalin.(1).
(3)PersoanelenregistratenscopurideTVApotrivitart.316i317vorsolicitanscriereanRegistruloperatorilor
intracomunitaridacintenioneazsefectuezeunasaumaimulteoperaiuniintracomunitaredenaturacelorprevzutela
alin.(1),naintedeefectuarearespectiveloroperaiuni.
(4)nvedereanscrieriinRegistruloperatorilorintracomunitari,persoaneleimpozabileipersoanelejuridice
neimpozabiletrebuiesdepunlaorganulfiscalcompetentocereredenregistrarensoitidealtedocumente
doveditoare,stabiliteprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.ncazulpersoanelorimpozabileesteobligatorieprezentarea
cazieruluijudiciareliberatdeautoritateacompetentdinRomniaalasociailor,cuexcepiasocietilorpeaciuni,
ialadministratorilor.
(5)ncazulpersoanelorprevzutelaalin.(2),organulfiscalvaanalizaivadispuneaprobareasaurespingerea
motivatacereriidenregistrarenRegistruloperatorilorintracomunitari,odatcunregistrareanscopurideTVA
sau,dupcaz,odatcucomunicareadecizieiderespingereacereriidenregistrarenscopurideTVA.
(6)ncazulpersoanelorprevzutelaalin.(3),organulfiscalvaverificandeplinireacondiieiprevzutelaalin.(8)
lit.b)ivadispuneaprobareasaurespingereadendatacererii.
(7)AprobareasaurespingereacereriidenscrierenRegistruloperatorilorintracomunitarisefaceprindecizieemis
deorganulfiscalcompetent,caresecomunicsolicitantuluiconformCoduluideprocedurfiscal.nregistrarean
Registruloperatorilorintracomunitariproduceefectencepndcudatacomunicriidecizieincondiiileprevzutede
Coduldeprocedurfiscal.
(8)NupotfinscrisenRegistruloperatorilorintracomunitari:
a)persoaneleimpozabileipersoanelejuridiceneimpozabilecarenusuntnregistratenscopurideTVAconformart.316
sau317
b)persoaneleimpozabilecareaucaasociatsauadministratoropersoanmpotrivacreiasapusnmicareaciunea
penali/saucarearenscrisencazieruljudiciarinfraciuninlegturcuoricaredintreoperaiunileprevzutela
alin.(1).
(9)PersoaneleimpozabilenscrisenRegistruloperatorilorintracomunitariauobligaiaca,ntermende30dezilede
ladatamodificriilisteiadministratorilor,sdepunlaorganulfiscalcompetentcazieruljudiciaralnoilor
administratori.PersoaneleimpozabilenscrisenRegistruloperatorilorintracomunitari,cuexcepiasocietilorpe
aciuni,auobligaiaca,ntermende30deziledeladatamodificriilisteiasociailor,sdepunlaorganulfiscal
competentcazieruljudiciaralnoilorasociaicaredeinminimum5%dincapitalulsocialalsocietii.
(10)OrganulfiscalcompetentvaradiadinRegistruloperatorilorintracomunitaripersoaneleimpozabilecaredepuno
cererenacestsens.
(11)OrganulfiscalcompetentvaradiadinoficiudinRegistruloperatorilorintracomunitari:
a)persoaneleimpozabileipersoanelejuridiceneimpozabilealcrorcoddenregistrarenscopurideTVAafostanulat
dinoficiudeorganelefiscalecompetentepotrivitprevederilorart.316alin.(11)

b)persoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAconformart.316carenuauefectuatniciooperaiunedenatura
celorprevzutelaalin.(1)nanulcalendaristicprecedentinicinanulcurentpnladataradieriidinregistru,
cuexcepiacelorcareaufostnscrisenRegistruloperatorilorintracomunitarinaceastperioad
c)persoanelenregistrateconformart.316sau317caresolicitanulareanregistrriinscopurideTVA,potrivit
legii
d)persoaneleimpozabilecareaucaasociatsauadministratoropersoanmpotrivacreiasapusnmicareaciunea
penalnlegturcuoricaredintreoperaiunileprevzutelaalin.(1)
e)persoaneleimpozabilecarenurespectobligaiaprevzutlaalin.(9).
(12)RadiereadinRegistruloperatorilorintracomunitarisefacenbazadecizieiemisedectreorganulfiscalcompetent
saunbazadecizieideanulareanregistrriinscopurideTVA,dupcaz,caresecomunicsolicitantuluiconform
Coduluideprocedurfiscal.RadiereadinRegistruloperatorilorintracomunitariproduceefectencepndcudata
comunicriidecizieincondiiileprevzutedeCoduldeprocedurfiscalsaucudataanulriinregistrriinscopuri
deTVA,dupcaz.
(13)PersoaneleradiatedinRegistruloperatorilorintracomunitariconformalin.(10)i(11)potsolicitarenscrierea
nacestregistrudupnlturareacauzelorcareaudeterminatradierea,dacintenioneazsefectuezeunasaumai
multeoperaiuniintracomunitare,denaturacelorprevzutelaalin.(1).RenscriereanRegistruloperatorilor
intracomunitariseefectueazdectreorganelefiscalencondiiileprevzutedeprezentularticol.Deasemeneapot
solicitanregistrareanRegistruloperatorilorintracomunitaripersoaneleprevzutelaalin.(8)lit.a),dacladata
solicitriisuntnregistratenscopurideTVAconformart.316sau317,precumipersoaneleprevzutelaalin.(8)
lit.b),dupnlturareacauzelorpentrucarepersoanelerespectivenuaufosteligibilepentrunscriereanregistru.
(14)PersoaneleimpozabilenregistratenRegistruloperatorilorintracomunitariipstreazaceastcalitate,n
cazulmodificriitipuluidenregistrarenscopurideTVA,conformart.316sau317,cuactualizareacorespunztoarea
informaiilordinacestregistru.
(15)OrganizareaifuncionareaRegistruluioperatorilorintracomunitari,inclusivproceduradenscriereideradiere
dinacestregistru,seaprobprinordinalpreedinteluiA.N.A.F.
(16)PersoanelecarenufigureaznRegistruloperatorilorintracomunitarinuauuncodvalabildeTVApentruoperaiuni
intracomunitare,chiardacacesteasuntnregistratenscopurideTVAconformart.316sau317.
(17)nsensulprezentuluiarticol,prinasociaisenelegeasociaiicaredeinminimum5%dincapitalulsocialal
societii.
CapitolulXIVDispoziiicomune

Articolul330
Corectareafacturilor
(1)Corectareainformaiilornscrisenfacturisaunaltedocumentecareinlocdefacturseefectueazastfel:
a)ncazulncarefacturanuafosttransmisctrebeneficiar,aceastaseanuleaziseemiteonoufactur
b)ncazulncarefacturaafosttransmisbeneficiarului,fieseemiteonoufacturcaretrebuiescuprind,pede
oparte,informaiiledinfacturainiial,numrulidatafacturiicorectate,valorilecusemnulminussau,dupcaz,o
meniunedincaresrezultecvalorilerespectivesuntnegative,iar,pedealtparte,informaiileivalorile
corecte,fieseemiteonoufacturconinndinformaiileivalorilecorecteiconcomitentseemiteofacturcu
valorilecusemnulminussau,dupcaz,cuomeniunedincaresrezultecvalorilerespectivesuntnegative,ncare
senscriunumrulidatafacturiicorectate.
(2)nsituaiileprevzutelaart.287furnizoriidebunurii/sauprestatoriideserviciitrebuiesemitfacturi,cu
valorilenscrisecusemnulminussau,dupcaz,omeniunedincaresrezultecvalorilerespectivesuntnegativecnd
bazadeimpozitaresereducesau,dupcaz,frsemnulminussaufrmeniuneadincaresrezultecvalorile
respectivesuntnegative,dacbazadeimpozitaresemajoreaz,caresetransmitibeneficiarului,cuexcepiasituaiei
prevzutelaart.287lit.d).
(3)Persoaneleimpozabilecareaufostsupuseunuicontrolfiscaliaufostconstatateistabiliteerorinceeace
privetestabilireacorectataxeicolectate,fiindobligatelaplataacestorsumenbazaactuluiadministrativemisde
autoritateafiscalcompetent,potemitefacturidecorecieconformalin.(1)lit.b)ctrebeneficiari.Pefacturile
emisesevafacemeniuneacsuntemisedupcontrolivorfinscrisentrorubricseparatndecontuldetax.
Beneficiariiaudreptdededucereataxeinscrisenacestefacturinlimiteleincondiiilestabilitelaart.297
302.
(4)ncazulautofacturiloremiseconformart.319alin.(3),(8)i(9)iart.320alin.(1)(3),dacpersoana
impozabilemitentconstatcanscrisinformaiinmoderonatnrespectiveleautofacturi,fievaemiteonou
autofacturcaretrebuiescuprind,pedeoparte,informaiiledinautofacturainiial,numrulidataautofacturii
corectate,valorilecusemnulminussau,dupcaz,cuomeniunedincaresrezultecvalorilerespectivesunt
negative,iar,pedealtparte,informaiileivalorilecorecte,fievaemiteonouautofacturconinndinformaiile
ivalorilecorecteiconcomitentvaemiteoautofacturcuvalorilecusemnulminussau,dupcaz,cuomeniunedin
caresrezultecvalorilerespectivesuntnegative,ncaresenscriunumrulidataautofacturiicorectate.n
situaiancareautofacturaafostemisnmoderonatsauprinnormelemetodologiceseprevedecnanumitesituaii
sepoateanulalivrarea/prestareactresine,persoanaimpozabilemiteoautofacturcuvalorilecusemnulminussau,
dupcaz,cuomeniunedincaresrezultecvalorilerespectivesuntnegative,ncaresenscriunumrulidata
autofacturiianulate.
Articolul331
Msuridesimplificare
(1)Prinexcepiedelaprevederileart.307alin.(1),ncazuloperaiunilortaxabile,persoanaobligatlaplatataxei
estebeneficiarulpentruoperaiunileprevzutelaalin.(2).Condiiaobligatoriepentruaplicareataxriiinverseeste
caattfurnizorul,ctibeneficiarulsfienregistrainscopurideTVAconformart.316.
(2)Operaiunilepentrucareseaplictaxareainverssunt:
a)livrareaurmtoarelorcategoriidebunuri:
1.deeuriferoaseineferoase,derebuturiferoaseineferoase,inclusivprodusesemifiniterezultatedinprelucrarea,
fabricareasautopireaacestora
2.reziduuriialtematerialereciclabilealctuitedinmetaleferoaseineferoase,aliajeleacestora,zgur,cenui
reziduuriindustrialececoninmetalesaualiajelelor
3.deeuridematerialereciclabileimaterialereciclabileuzateconstndnhrtie,carton,materialtextil,cabluri,
cauciuc,plastic,cioburidesticlisticl
4.materialeleprevzutelapct.13dupprelucrarea/transformareaacestoraprinoperaiunidecurare,polizare,
selecie,tiere,fragmentare,presaresauturnarenlingouri,inclusivalingourilordemetaleneferoasepentru

obinereacrorasauadugatalteelementedealiere
b)livrareademaslemnoasimaterialelemnoase,astfelcumsuntdefiniteprinLegeanr.46/2008Codulsilvic,
republicat
c)livrareadecerealeiplantetehnice,inclusivsemineoleaginoaseisfecldezahr,carenusuntnprincipiu
destinatecaatareconsumatorilorfinali.PrinnormelemetodologicesestabilesccodurileNCcorespunztoareacestor
bunuri
d)transferuldecertificatedeemisiidegazecuefectdeser,astfelcumsuntdefinitelaart.3dinDirectiva
2003/87/CEaParlamentuluiEuropeaniaConsiliuluidin13octombrie2003destabilireaunuisistemdecomercializarea
cotelordeemisiedegazecuefectdeserncadrulComunitiiidemodificareaDirectivei96/61/CEaConsiliului,
transferabilenconformitatecuart.12dindirectiv,precumitransferulaltoruniticarepotfiutilizatede
operatorinconformitatecuaceeaidirectiv
e)livrareadeenergieelectricctreuncomerciantpersoanimpozabil,stabilitnRomniaconformart.266alin.(2).
Comerciantulpersoanimpozabilreprezintpersoanaimpozabilacreiactivitateprincipal,nceeaceprivete
cumprriledeenergieelectric,oreprezintrevnzareaacesteiaialcreiconsumpropriudeenergieelectriceste
neglijabil.Princonsumpropriuneglijabildeenergieelectricsenelegeunconsumdemaximum1%dinenergiaelectric
cumprat.Seconsidercarecalitateadecomerciantpersoanimpozabilcumprtorulcaredeinelicenapentru
administrareapieelorcentralizatedeenergieelectriceliberatdeAutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniul
Energiei,pentrutranzaciilepepiaapentruziuaurmtoareipepiaaintrazilnic.Deasemeneaseconsidercare
calitateadecomerciantpersoanimpozabilcumprtoruldeenergieelectriccarendeplinetecumulativurmtoarele
condiii:
1.deineolicenvalabildefurnizareaenergieielectricesauolicenpentruactivitateatraderuluideenergie
electric,eliberatdeAutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei,carefacedovadacrespectivul
cumprtoresteuncomerciantdeenergieelectric
2.activitateasaprincipal,nceeaceprivetecumprriledeenergieelectric,oreprezintrevnzareaacesteiai
consumulsupropriudinenergiaelectriccumpratesteneglijabil.nacestsens,persoanaimpozabiltrebuies
depunlaorganulfiscalcompetent,pnpedatade10decembrieafiecruian,odeclaraiepepropriarspunderedin
caresrezultecndeplineteaceastcondiie,respectivcnperioadaianuarienoiembrieaaceluiancalendaristica
avutunconsumpropriudemaximum1%dinenergiaelectriccumprat,careestevalabilpentrutoateachiziiilede
energieelectricefectuatenanulcalendaristicurmtor.Persoanaimpozabilcareobinelicenadefurnizarea
energieielectricesaulicenapentruactivitateatraderuluideenergieelectricnperioada131decembrieaunuian
calendaristictrebuiesdepunlaorganulfiscalcompetent,nperioada120ianuarieaanuluicalendaristicurmtoro
declaraiepepropriarspunderedincaresrezultecaavutunconsumpropriudemaximum1%dinenergiaelectric
cumpratnperioadadinlunadecembriencareadeinutlicenadefurnizaresaulicenapentruactivitateatraderului
deenergieelectric,careestevalabilpentrutoateachiziiiledeenergieelectricefectuatenanulcalendaristicn
caresedepuneaceastdeclaraie.A.N.A.F.areobligaiasafiezepesiteulsulistapersoanelorimpozabilecareau
depusdeclaraiilerespectiveceltrziupnpedatade31decembrieafiecruian,respectivpnpedatade31
ianuarieaanuluiurmtorncazulcumprtorilordeenergieelectriccareauobinutlicenadefurnizareaenergiei
electricesaulicenapentruactivitateatraderuluideenergieelectricntre1i31decembrieafiecruian.
Furnizoruldeenergieelectricnuaplictaxareinversdacnmomentullivrriibeneficiarulcareaveaobligaiadea
depunelaorganulfiscalcompetentdeclaraiapepropriarspundereprivindconsumulpropriuneglijabildeenergie
electricnufigureazn"Listapersoanelorimpozabilecareaudepusdeclaraiilepepropriarspunderepentru
ndeplinireacondiieiprevzutelaart.331alin.(2)lit.e)pct.2dinCodulfiscal".ncazulcumprtorilorde
energieelectriccareauobinutlicenadefurnizaresaulicenapentruactivitateatraderuluideenergieelectric
ntre1i31decembrieaanuluianterior,furnizoriipotemitefacturidecoreciecusemnulminusconformart.330
alin.(1)lit.b),nvedereaaplicriitaxriiinverse,respectivaregularizriitaxeiirestituiriiacesteiactre
beneficiarpentrulivrrileefectuatepnladataafiriipesiteulA.N.A.F.acumprtoruluinlistapersoanelor
impozabilecareaudepusdeclaraiilepepropriarspundere.Pentruachiziiiledeenergieelectricefectuatenanuln
carecumprtorulobineolicenvalabildefurnizareaenergieielectricesauolicenpentruactivitateatraderului
deenergieelectric,eliberatdeAutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei,carefacedovadac
respectivulcumprtoresteuncomerciantdeenergieelectric,cumprtorultrebuiestransmitvnztoruluio
declaraiepepropriarspunderedincaresrezultecactivitateasaprincipal,nceeaceprivetecumprrilede
energieelectric,oreprezintrevnzareaacesteiaiconsumulsupropriuestimatdinenergiaelectriccumprateste
neglijabil,careestevalabilpnladatade31decembrieaanuluirespectiv
f)transferuldecertificateverzi,astfelcumsuntdefinitelaart.2lit.h)dinLegeanr.220/2008pentrustabilirea
sistemuluidepromovareaproduceriienergieidinsurseregenerabiledeenergie,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare
g)cldirile,priledecldireiterenuriledeoricefel,pentruacrorlivrareseaplicregimuldetaxareprin
efectullegiisauprinopiune
h)livrriledeaurdeinvestiiiefectuatedepersoaneimpozabilecareiauexercitatopiuneadetaxareilivrrile
demateriiprimesausemifabricatedinaurcutitlulmaimaresauegalcu325lamie,ctrecumprtoripersoane
impozabile
i)furnizriledetelefoanemobile,ianumedispozitivefabricatesauadaptatepentruutilizareanconexiunecuoreea
autorizaticarefuncioneazpeanumitefrecvene,fiecausaunuvreoaltutilizare
j)furnizrilededispozitivecucircuiteintegrate,cumarfimicroprocesoareiuniticentraledeprocesare,nainte
deintegrarealornprodusedestinateutilizatoruluifinal
k)furnizriledeconsoledejocuri,tabletePCilaptopuri.
(3)Pefacturileemisepentrulivrriledebunuri/prestriledeserviciiprevzutelaalin.(2)furnizorii/prestatoriinu
vornscrietaxacolectataferent.Beneficiariivordeterminataxaaferent,caresevaevideniandecontulprevzut
laart.323,attcataxcolectat,cticataxdeductibil.Beneficiariiaudreptdededucereataxeinlimitelei
ncondiiilestabilitelaart.297301.
(4)Deaplicareaprevederilorprezentuluiarticolsuntresponsabiliattfurnizorii,ctibeneficiarii.Prinnormele
metodologicesestabilescresponsabilitileprilorimplicatensituaiancarenusaaplicattaxareinvers.
(5)Prevederileprezentuluiarticolseaplicnumaipentrulivrriledebunuri/prestriledeserviciininteriorul
rii.
(6)Prevederilealin.(2)lit.c),d),e),f),i),j)ik)seaplicpnladatade31decembrie2018inclusiv.
CapitolulXVDispoziiitranzitorii

Articolul332
DispoziiitranzitoriincontextuladerriiRomnieilaUniuneaEuropean
(1)naplicareaalin.(2)(14):

a)unbunimobilsauoparteaacestuiaesteconsiderat/consideratcafiindconstruit/construitnaintededata
aderrii,dacacelbunimobilsauoparteaacestuiaafostutilizat/utilizatprimadatnaintededataaderrii
b)unbunimobilsauoparteaacestuiaesteconsiderat/consideratachiziionat/achiziionatnaintededataaderrii,
dacformalitilelegalepentrutransferultitluluideproprietatedelavnztorlacumprtorsaundeplinitnainte
dedataaderrii
c)transformareasaumodernizareaunuibunimobilsauuneipriaacestuiaseconsiderefectuatpnladataaderrii
dac,duptransformaresaumodernizare,bunulimobilsauoparteaacestuiaafostutilizat/utilizatprimadatnainte
dedataaderrii
d)transformareasaumodernizareaunuibunimobilsauuneipriaacestuiaseconsiderefectuatdupdataaderrii
dac,duptransformaresaumodernizare,bunulimobilsauoparteaacestuiaafostutilizat/utilizatprimadatdup
dataaderrii
e)prevederilealin.(4),(6),(10)i(12)seaplicnumaipentrulucrriledemodernizaresautransformarencepute
naintededataaderrii,careaufostfinalizatedupdataaderrii,carenudepesc20%dinvaloareabunuluiimobil
sauauneipriaacestuia,exclusivvaloareaterenului,duptransformaresaumodernizare.
(2)Persoanaimpozabilcareaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiicare,lasaudupdata
aderrii,nuopteazpentrutaxaresauanuleazopiuneadetaxareaoricreiadintreoperaiunileprevzutelaart.292
alin.(2)lit.e),pentruunbunimobilsauopartedinacesta,construit,achiziionat,transformatsaumodernizat
naintededataaderrii,prinexcepiedelaprevederileart.305,vaajustataxa,conformnormelormetodologice.
(3)Persoanaimpozabilcarenuaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferentepentruunbunimobil
sauopartedinacesta,construit,achiziionat,transformatsaumodernizatnaintededataaderrii,opteazpentru
taxareaoricreiadintreoperaiunileprevzutelaart.292alin.(2)lit.e),lasaudupdataaderrii,prinexcepie
delaprevederileart.305,vaajustataxadeductibilaferent,conformnormelormetodologice.
(4)nsituaiancareunbunimobilsauoparteaacestuia,construit,achiziionat,transformatsaumodernizatnainte
dedataaderrii,estetransformatsaumodernizatdupdataaderrii,iarvaloareafiecreitransformrisaumodernizri
efectuatedupdataaderriinudepete20%dinvaloareabunuluiimobilsauapriiacestuia,exclusivvaloarea
terenului,duptransformaresaumodernizare,persoanaimpozabil,careaavutdreptulladeducereaintegralsau
parialataxeiaferente,carenuopteazpentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.292alin.(2)lit.e)sau
anuleazopiuneadetaxare,lasaudupdataaderrii,prinexcepiedelaprevederileart.305,vaajustataxa,conform
normelormetodologice.
(5)nsituaiancareunbunimobilsauoparteaacestuia,construit,achiziionat,transformatsaumodernizatnainte
dedataaderrii,estetransformatsaumodernizatdupdataaderrii,iarvaloareafiecreitransformrisaumodernizri
efectuatedupdataaderriidepete20%dinvaloareabunuluiimobilsauapriiacestuia,exclusivvaloarea
terenului,duptransformaresaumodernizare,persoanaimpozabil,careaavutdreptulladeducereaintegralsau
parialataxeiaferente,nuopteazpentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.292alin.(2)lit.e)sauanuleaz
opiuneadetaxare,lasaudupdataaderrii,vaajustataxadeductibilaferent,conformprevederilorart.305.
(6)nsituaiancareunbunimobilsauoparteaacestuia,construit,achiziionat,transformatsaumodernizatnainte
dedataaderrii,estetransformatsaumodernizatdupdataaderrii,iarvaloareafiecreitransformrisaumodernizri
efectuatedupdataaderriinudepete20%dinvaloareabunuluiimobilsauapriiacestuia,exclusivvaloarea
terenului,duptransformaresaumodernizare,persoanaimpozabil,carenuaavutdreptulladeducereaintegralsau
parialataxeiaferente,opteazpentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.292alin.(2)lit.e),lasaudupdata
aderrii,prinexcepiedelaprevederileart.305,vaajustataxadeductibilaferent,conformnormelormetodologice.
(7)nsituaiancareunbunimobilsauoparteaacestuia,construit,achiziionat,transformatsaumodernizatnainte
dedataaderrii,estetransformatsaumodernizatdupdataaderrii,iarvaloareafiecreitransformrisaumodernizri
efectuatedupdataaderriidepete20%dinvaloareabunuluiimobilsauauneipriaacestuia,exclusivvaloarea
terenului,duptransformaresaumodernizare,persoanaimpozabil,carenuaavutdreptulladeducereaintegralsau
parialataxeiaferente,opteazpentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.292alin.(2)lit.e),lasaudupdata
aderrii,vaajustataxadeductibilaferent,conformprevederilorart.305.
(8)Persoanaimpozabilcareaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferenteuneiconstruciisau
uneipridinaceasta,terenuluipecareestesituatsauoricruialtuiterencarenuesteconstruibil,construite,
achiziionate,transformatesaumodernizatenaintededataaderrii,icare,lasaudupdataaderrii,nuopteaz
pentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.292alin.(2)lit.f)vaajustataxadeductibilaferent,ncondiiile
prevzutelaart.305,darperioadadeajustareestelimitatla5ani.
(9)Persoanaimpozabilcarenuaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferenteuneiconstruciisau
uneipridinaceasta,terenuluipecareestesituatsauoricruialtuiterencarenuesteconstruibil,construite,
achiziionate,transformatesaumodernizatenaintededataaderrii,icareopteazlasaudupdataaderrii,pentru
taxareaoperaiunilorprevzutelaart.292alin.(2)lit.f)vaajustataxadeductibilaferentconformart.305,dar
perioadadeajustareestelimitatla5ani.
(10)nsituaiancareoconstruciesauopartedinaceasta,terenulpecareestesituatsauoricealtterencarenu
esteconstruibil,construite,achiziionate,transformatesaumodernizatenaintededataaderrii,sunttransformatesau
modernizatedupdataaderrii,iarvaloareafiecreitransformrisaumodernizriefectuatedupdataaderriinu
depete20%dinvaloareaconstruciei,exclusivvaloareaterenului,duptransformaresaumodernizare,prinexcepiede
laprevederileart.305,persoanaimpozabil,careaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferente,
nuopteazpentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.292alin.(2)lit.f),lasaudupdataaderrii,vaajusta
taxadedusnainteidupdataaderrii,conformart.305,darperioadadeajustareestelimitatla5ani.
(11)nsituaiancareoconstruciesauopartedinaceasta,terenulpecareestesituatsauoricealtterencarenu
esteconstruibil,construite,achiziionate,transformatesaumodernizatenaintededataaderrii,sunttransformatesau
modernizatedupdataaderrii,iarvaloareafiecreitransformrisaumodernizriefectuatedupdataaderriidepete
20%dinvaloareaconstruciei,exclusivvaloareaterenului,duptransformaresaumodernizare,persoanaimpozabil,care
aavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferente,nuopteazpentrutaxareaoperaiunilorprevzutela
art.292alin.(2)lit.f),lasaudupdataaderrii,vaajustataxadedusnainteidupdataaderrii,conformart.
305.
(12)nsituaiancareoconstruciesauopartedinaceasta,terenulpecareestesituatsauoricealtterencarenu
esteconstruibil,construite,transformatesaumodernizatenaintededataaderrii,sunttransformatesaumodernizate
dupdataaderrii,iarvaloareafiecreitransformrisaumodernizriefectuatedupdataaderriinudepete20%din
valoareaconstruciei,exclusivvaloareaterenului,duptransformaresaumodernizare,persoanaimpozabil,carenua
avutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferente,opteazpentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.
292alin.(2)lit.f),lasaudupdataaderrii,vaajustataxanededusnainteidupdataaderrii,conformart.
305,darperioadadeajustareestelimitatla5ani.
(13)nsituaiancareoconstruciesauopartedinaceasta,terenulpecareestesituatsauoricealtterencarenu
esteconstruibil,construite,achiziionate,transformatesaumodernizatenaintededataaderrii,sunttransformatesau
modernizatedupdataaderrii,iarvaloareafiecreitransformrisaumodernizriefectuatedupdataaderriidepete
20%dinvaloareaconstruciei,exclusivvaloareaterenului,duptransformaresaumodernizare,prinexcepiedela
prevederileart.305,persoanaimpozabil,carenuaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferente,

opteazpentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.292alin.(2)lit.f)lasaudupdataaderrii,vaajustataxa
nededusnainteidupdataaderrii,conformart.305.
(14)Prevederilealin.(8)(13)nusuntaplicabilencazullivrriiuneiconstruciinoisauauneipridinaceasta,
astfelcumestedefinitlaart.292alin.(2)lit.f).
(15)ncazulcontractelordevnzaredebunuricuplatanrate,ncheiatevalabil,anteriordateide31decembrie2006
inclusiv,caresederuleazidupdataaderrii,exigibilitateataxeiaferenteratelorscadentedupdataaderrii
intervinelafiecaredintredatelespecificatencontractpentruplataratelor.ncazulcontractelordeleasing
ncheiatevalabil,anteriordateide31decembrie2006inclusiv,icaresederuleazidupdataaderrii,dobnzile
aferenteratelorscadentedupdataaderriinusecuprindnbazadeimpozitareataxei.
(16)ncazulbunurilormobilecorporaleintrodusenarnaintededataaderriidesocietiledeleasing,persoane
juridiceromne,nbazaunorcontractedeleasingncheiatecuutilizatori,persoanefizicesaujuridiceromne,icare
aufostplasatenregimulvamaldeimport,cuexceptareadelaplatasumeloraferentetuturordrepturilordeimport,
inclusivataxeipevaloareaadugat,dacsuntachiziionatedupdataaderriidectreutilizatori,sevoraplica
reglementrilenvigoareladataintrriinvigoareacontractului.
(17)Obiectiveledeinvestiiifinalizateprintrunbundecapital,alcroranurmtorceluidepunerenfunciuneeste
anuladerriiRomnieilaUniuneaEuropean,sesupunregimuluideajustareataxeideductibileprevzutlaart.305.
(18)Certificateledescutiredetaxeliberatepnladataaderriipentrulivrridebunuriiprestrideservicii
finanatedinajutoaresaumprumuturinerambursabileacordatedeguvernestrine,deorganismeinternaionaleide
organizaiinonprofitidecaritatedinstrintateidinarsaudepersoanefiziceipstreazvalabilitateape
perioadaderulriiobiectivelor.Nusuntadmisesuplimentrialecertificatelordescutiredupdatade1ianuarie2007.
(19)ncazulcontractelorferme,ncheiatepnladatade31decembrie2006inclusiv,seaplicprevederilelegalen
vigoareladataintrriinvigoareacontractelor,pentruurmtoareleoperaiuni:
a)activitiledecercetaredezvoltareiinovarepentrurealizareaprogramelor,subprogrameloriproiectelor,precum
iaaciunilorcuprinsenPlanulnaionaldecercetaredezvoltareiinovare,nprogramelenucleuinplanurile
sectorialeprevzutedeOrdonanaGuvernuluinr.57/2002privindcercetareatiinificidezvoltareatehnologic,
aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.324/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,precumi
activitiledecercetaredezvoltareiinovarefinanatenparteneriatinternaional,regionalibilateral
b)lucrriledeconstrucii,amenajri,reparaiiintreinerelamonumentelecarecomemoreazcombatani,eroi,
victimealerzboiuluiialeRevoluieidindecembrie1989.
(20)Acteloradiionalelacontracteleprevzutelaalin.(19),ncheiatedupdatade1ianuarie2007inclusiv,lesunt
aplicabileprevederilelegalenvigoaredupdataaderrii.
(21)Pentrugaraniiledebunexecuiereinutedincontravaloarealucrrilordeconstruciimontaj,evideniateca
atarenfacturifiscalepnladatade31decembrie2006inclusiv,seaplicprevederilelegalenvigoareladata
constituiriigaraniilorrespective,nceeacepriveteexigibilitateataxeipevaloareaadugat.
(22)Pentrulucrrileimobiliarecaresefinalizeazntrunbunimobil,pentrucareantreprenoriigeneraliauoptat,
naintededatade1ianuarie2007,caplatataxeisseefectuezeladatalivrriibunuluiimobil,seaplicprevederile
legalenvigoareladatalacareiauexprimataceastopiune.
(23)Asocierilenparticipaiunedintrepersoaneimpozabileromneipersoaneimpozabilestabilitenstrintatesau
exclusivdinpersoaneimpozabilestabilitenstrintate,nregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugat,pn
ladatade31decembrie2006inclusiv,conformlegislaieinvigoareladataconstituirii,seconsiderpersoane
impozabiledistincteirmnnregistratenscopurideTVA,pnladatafinalizriicontractelorpentrucareaufost
constituite.
(24)Operaiunileefectuatedeladataaderriinbazaunorcontractenderularelaaceastdatvorfisupuse
prevederilorprezentuluititlu,cuexcepiileprevzutedeprezentularticolideart.333.
(25)ncazulbunurilorfuratepentrucaresaajustattaxapevaloareaadugatncursulanului2013,persoana
impozabilpoateanulaajustareaefectuatladatalacarefurtulestedoveditprinhotrrejudectoreascdefinitiv.
Articolul333
Operaiuniefectuatenainteideladataaderrii
(1)Prevederilenvigoare,lamomentulncarebunurileaufostplasatenunuldintreregimurilesuspensiveprevzute
laart.295alin.(1)lit.a)pct.17sauntrunregimsimilarnBulgaria,sevoraplicancontinuaredeladata
aderrii,pnlaieireabunurilordinacesteregimuri,atuncicndrespectivelebunuri,originaredinBulgariasaudin
spaiuleuropean,aacumeraacestanainteadateiaderrii:
a)auintratnRomnianainteadateiaderriii
b)aufostplasatentrunastfelderegimlaintrareanRomniai
c)nuaufostscoasedinrespectivulregimnainteadateiaderrii.
(2)ApariiaoricruiadintreevenimenteledemaijoslasaudupdataaderriisevaconsideracaimportnRomnia:
a)ieireabunurilornRomniadinregimuldeadmiteretemporarncareaufostplasatenainteadateiaderriin
condiiilemenionatelaalin.(1),chiardacnuaufostrespectateprevederilelegale
b)scoatereabunurilornRomniadinregimurilevamalesuspensivencareaufostplasatenainteadateiaderrii,n
condiiileprevzutelaalin.(1),chiardacnuaufostrespectateprevederilelegale
c)ncheiereanRomniaauneiproceduriinternedetranzitiniiatenRomnianainteadateiaderrii,nscopul
livrriidebunuricuplatanRomnianainteadateiaderrii,dectreopersoanimpozabilcareacioneazcaatare.
Livrareadebunuriprinpotvaficonsideratnacestscopprocedurinterndetranzit
d)ncheiereanRomniaauneiproceduridetranzitexterniniiatenainteadateiaderrii
e)oriceneregulsaunclcarealegii,svritnRomniantimpuluneiproceduriinternedetranzitiniiaten
condiiileprevzutelalit.c)sauntimpuluneiproceduridetranzitexternprevzutelalit.d)
f)utilizareanRomnia,deladataaderrii,dectreoricepersoan,abunurilorlivrateacesteianainteadatei
aderrii,dinBulgariasaudinteritoriuleuropean,aacumeraacestanainteadateiaderrii,dac:
1.livrareabunurilorafostscutitsaueraprobabilcvafiscutit,ncondiiileprevzutelaart.294alin.(1)
lit.a)ib)i
2.bunurilenuaufostimportatenainteadateiaderrii,nBulgariasaunspaiuleuropean,astfelcumeraacesta
nainteadateiaderrii.
(3)Cndarelocunimportdebunurinoricaredintresituaiilemenionatelaalin.(2),nuexistniciunfapt
generatordetaxdac:
a)bunurilesuntexpediatesautransportatenafarateritoriuluieuropean,astfelcumesteacestadeladataaderrii
sau
b)bunurileimportate,nsensulalin.(2)lit.a),nureprezintmijloacedetransportisuntreexpediatesau
transportatectrestatulmembrudincareaufostexportateictrepersoanacareleaexportatsau
c)bunurileimportate,nsensulalin.(2)lit.a),reprezintmijloaceledetransportcareaufostachiziionatesau
importatenainteadateiaderrii,ncondiiilegeneraledeimpozitaredinRomnia,RepublicaBulgariasaualtstat
membrudinteritoriuleuropean,astfelcumeraacestanainteadateiaderrii,i/saucarenuaubeneficiatdescutirede

laplatataxeioriderambursareaacesteiacaurmareaexportului.Aceastcondiieseconsiderndeplinitatuncicnd
dataprimeiutilizriarespectivelormijloacedetransportesteanterioardateide1ianuarie1999isumataxei
datoratelaimportestenesemnificativ,conformprevederilordinnormelemetodologice.
Articolul334
Directivetranspuse
PrezentultitlutranspuneDirectiva2006/112/CEaConsiliuluiUniuniiEuropenedin28noiembrie2006privindsistemul
comunaltaxeipevaloareaadugat,publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropene(JOUE),seriaLnr.347din11
decembrie2006,Directiva2009/132/CEaConsiliuluidin19octombrie2009destabilireadomeniuluideaplicarea
articolului143literele(b)i(c)dinDirectiva2006/112/CEnceeaceprivetescutireadelataxapevaloarea
adugataanumitorimporturifinaledebunuri,publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropene(JOUE),seriaLnr.
292/5din10noiembrie2009,Directiva2007/74/CEaConsiliuluidin20decembrie2007privindscutireadetaxpe
valoareaadugatideaccizepentrubunurileimportatedectrepersoanelecarecltorescdinritere,publicatn
JurnalulOficialalUniuniiEuropene(JOUE),seriaLnr.346din29decembrie2007,Directiva2006/79/CEaConsiliului
din5octombrie2006privindscutireadeimpozitlaimportpentruloturilemicidebunuricucaracternecomercialdin
ritere,publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropene(JOUE),seriaLnr.286din17octombrie2006,Directiva
86/560/CEEatreisprezeceadirectivaConsiliuluiComunitilorEuropenedin17noiembrie1986privindarmonizarea
legislaiilorstatelormembrereferitoarelaimpozitelepecifradeafaceriSistemederestituireataxeipevaloarea
adugatpersoanelorimpozabilecarenusuntstabilitepeteritoriulComunitii,publicatnJurnalulOficialal
ComunitilorEuropene(JOCE),seriaLnr.326din21noiembrie1986,Directiva2008/9/CEaConsiliuluidin12februarie
2008destabilireanormelordetaliateprivindrambursareataxeipevaloareaadugat,prevzutnDirectiva
2006/112/CE,ctrepersoaneimpozabilestabilitenaltstatmembrudectstatulmembruderambursare,publicatn
JurnalulOficialalUniuniiEuropene(JOUE),seriaLnr.44din20februarie2008.
TitlulVIIIAccizeialtetaxespeciale

CapitolulIRegimulaccizelorarmonizate

Seciunea1Dispoziiigenerale

Articolul335
Sferadeaplicare
(1)Accizelearmonizatesuntvenituridatoratelabugetulstatuluiicaresecolecteazconformprevederilorprezentului
capitol.
(2)Accizelearmonizate,denumitencontinuareaccize,sunttaxespecialeperceputedirectsauindirectasupra
consumuluiurmtoarelorproduse:
a)alcoolibuturialcooliceprevzutelaseciuneaa4a
b)tutunprelucratprevzutlaseciuneaa5a
c)produseenergeticeienergieelectricprevzutelaseciunilea6aia7a.
Articolul336
Definiii
nnelesulprezentuluicapitol,termeniiiexpresiiledemaijosauurmtoarelesemnificaii:
1.accizeperceputereprezintaccizelestabiliteinregistratenevidenelecontabilealepltitoruluideaccizei
careurmeazafiviratelabugetuldestatntermeneleprevzutedeprezentulcapitol
2.antrepozitarulautorizatestepersoanafizicsaujuridicautorizatdeautoritateacompetent,ncadrulactivitii
sale,sproduc,stransforme,sdein,sprimeascsausexpediezeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccize
ntrunantrepozitfiscal
3.antrepozitulfiscalesteloculncareproduseleaccizabilesuntproduse,transformate,deinute,primitesau
expediatenregimsuspensivdeaccizedectreunantrepozitarautorizatncadrulactivitiisale,ncondiiile
prevzutedeprezentulcapitol
4.autoritatecompetentreprezintautoritateadefinitpotrivitprevederilordinnormelemetodologice
5.codulNCreprezintpoziiatarifar,subpoziiatarifarsaucodultarifar,aacumesteprevzut/prevzutn
Regulamentul(CEE)nr.2.658/87alConsiliuluidin23iulie1987privindNomenclaturatarifaristatisticiTariful
VamalComun,nvigoaredela19octombrie1992,iarncazulproduselorenergetice,nvigoaredela1ianuarie2002.
OridecteoriintervinmodificrinnomenclaturacombinataTarifuluiVamalComun,corespondenadintrecodurileNC
prevzutenprezentulcapitolinoilecoduriNCserealizeazpotrivitprevederilordinnormelemetodologice
6.consumatorfinaldegaznatural/energieelectricreprezintpersoanafizicsaujuridiccarenuestesupus
obligaieidelicenieredectreautoritateadereglementarecompetenticareutilizeazacesteproduse
7.denaturareareprezintoperaiunea/procesulprincarealcooluluietilicsauproduseloralcooliceliseadaug
substaneleprevzuteprinnormelemetodologiceastfelnctacesteasdevinimpropriiconsumuluiuman
8.destinatarnregistratnseamnpersoanafizicsaujuridicautorizatdeautoritateacompetentsprimeasc,n
cadrulactivitiisale,produseaccizabilecaresedeplaseaznregimsuspensivdeaccizedintrunaltstatmembru
9.expeditornregistratnseamnpersoanafizicsaujuridicautorizatdeautoritateacompetentdinstatulmembrun
carearelocimportul,ncadrulactivitiisale,exclusivsexpediezenregimsuspensivdeaccizeprodusele
accizabilepusenlibercirculaienconformitatecuart.79dinRegulamentul(CEE)nr.2.913/92alConsiliuluidin12
octombrie1992derestituireaCoduluiVamalComunitar
10.gradalcoolicreprezintproporiadealcoolabsolut,exprimatnprocentevolumetricemsuratlatemperaturade
20C,coninutntrosoluiehidroalcoolic
11.gradulPlatoreprezintcantitateadezaharuriexprimatngrame,coninutn100gdesoluiemsuratlaorigine
latemperaturade20/4Caferentberii,respectivbazeideberedinamesteculcubuturinealcoolice
12.hectolitrualcoolpurreprezint100litrialcooletilicrafinat,cuconcentraiaalcoolicde100%nvolum,
msurailatemperaturade20C,coninutntrocantitatedatdeprodusalcoolic
13.importatorautorizatnseamnpersoanafizicsaujuridicautorizatdeautoritateacompetentsimporte,ncadrul
activitiisale,produseaccizabilesupusemarcriiprinbanderolesautimbre
14.importdeproduseaccizabilenseamnintrareapeteritoriulUniuniiEuropenedeproduseaccizabile,cuexcepia
cazuluincareprodusele,laintrarealorpeteritoriulUniuniiEuropene,suntplasatesubunregimsausuboprocedur

vamalsuspensiv,precumiieirealordintrunregimorioprocedurvamalsuspensiv
15.marcajelereprezinthrtiidevaloarecuregimspecial,respectivtimbreibanderole,caresetiprescdectre
CompaniaNaional"ImprimeriaNaional"S.A.
16.marcatoriicoloranireprezintsubstaneleutilizatepentrumarcareaicolorareaproduselorenergetice
17.operatoreconomicreprezintpersoanajuridiccedesfoaractiviticuproduseaccizabile
18.procedurvamalsuspensivsauregimvamalsuspensivnseamnoricaredintreprocedurilespecialeprevzutede
Regulamentul(CEE)nr.2.913/1992alcrorobiectlconstituiemrfurilenecomunitarenmomentulintrriipeteritoriul
vamalalUniuniiEuropene,depozitareatemporar,zoneleliberesauantrepozitelelibere,precumioricaredintre
procedurileprevzutelaart.84alin.(1)lit.a)dinacestregulament
19.produciaitransformareaproduseloraccizabilereprezintoriceoperaiuneprincareacesteprodusesuntfabricate,
procesatesautransformatesuboriceform,inclusivoperaiuniledembuteliereiambalareaproduseloraccizabilen
vedereaeliberriipentruconsum,precumioperaiuniledeextracieaproduselorenergetice
20.produseleaccizabilesuntproduseleprevzutelaart.335alin.(2),supusereglementrilorprivindaccizelepotrivit
prezentuluicapitol
21.regimsuspensivdeaccizenseamnunregimfiscalaplicatproducerii,transformrii,deineriisaudeplasriide
produseaccizabilecarenufacobiectuluneiproceduriorialunuiregimvamalsuspensiv,accizelefiindsuspendate
22.statmembruiteritoriulunuistatmembrunseamnteritoriulfiecruistatmembrualUniuniiEuropenecruiaise
aplicTratatul,nconformitatecuart.52dinTratatulprivindUniuneaEuropeaniart.355dinTratatulprivind
funcionareaUniuniiEuropene,cuexcepiateritoriilortere
23.supravegherefiscalndomeniulaccizelorreprezintaciunilei/sauproceduriledeinterveniealeautoritii
competentepentruprevenirea,combatereaisancionareafraudeifiscale
24.teritoriiterenseamnteritoriileprevzutelaart.337alin.(1)i(2)
25.TratatnseamnTratatulprivindUniuneaEuropeaniTratatulprivindfuncionareaUniuniiEuropene
26.arternseamnoricestatsauteritoriucruianuiseaplicTratatul
27.UniuneaEuropeaniteritoriulUniuniiEuropenenseamnteritoriilestatelormembre,astfelcumsuntdefinitela
pct.22
28.utilizatorfinalnseamnpersoanafizicsaujuridicautorizatdeautoritateacompetent,potrivitprevederilor
dinnormelemetodologice,sprimeasc,ncadrulactivitiisale,produseaccizabilenregimdeexceptare/scutirede
laplataaccizelordestinateafiutilizatenscopurileprevzutedeacesteregimuri.
Articolul337
Teritoriitere
(1)SuntconsiderateteritoriitereurmtoareleteritoriicarefacpartedinteritoriulvamalalUniuniiEuropene:
a)insuleleCanare
b)teritoriilefrancezemenionatelaart.349iart.355alin.(1)dinTratatulprivindfuncionareaUniuniiEuropene
c)insuleleAland
d)insuleleAngloNormande(ChannelIslands).
(2)Suntconsiderateteritoriitereiteritoriilecareintrsubincidenaart.355alin.(3)dinTratatulprivind
funcionareaUniuniiEuropene,precumiurmtoareleteritoriicarenufacpartedinteritoriulvamalalUniunii
Europene:
a)insulaHelgoland
b)teritoriulBusingen
c)Ceuta
d)Melilla
e)Livigno
f)Campioned'Italia
g)apeleitalienealelaculuiLugano.
(3)Operaiunilecuproduseaccizabileefectuateproveninddinsauavndcadestinaie:
a)PrincipatulMonacosunttratatecadeplasridinspresauctreFrana
b)SanMarinosunttratatecadeplasridinspresauctreItalia
c)zoneleAkrotiriiDhekeliaaflatesubsuveranitateaRegatuluiUnitsunttratatecadeplasridinspresauctreCipru
d)insulaMansunttratatecadeplasridinspresauctreRegatulUnit
e)JungholziMittelberg(KleinesWalsertal)sunttratatecadeplasridinspresauctreGermania.
(4)Formalitilestabiliteprindispoziiilevamalecomunitarecuprivirelaintrareaproduselorpeteritoriulvamalal
UniuniiEuropeneseaplicnmodcorespunztorintrriiproduseloraccizabilepeteritoriulUniuniiEuropenecareprovin
dinunuldintreteritoriilemenionatelaalin.(1).
(5)Formalitilestabiliteprindispoziiilevamalecomunitarecuprivirelaieireaproduselordinteritoriulvamalal
UniuniiEuropeneseapliccorespunztorieiriiproduseloraccizabiledepeteritoriulUniuniiEuropenecareauca
destinaieunuldintreteritoriilemenionatelaalin.(1).
Articolul338
Faptulgenerator
Produseleaccizabilesuntsupuseregimuluiaccizelorlamomentul:
a)produceriiacestora,inclusiv,acoloundeestecazul,lamomentulextracieiacestora,peteritoriulUniuniiEuropene
b)importuluiacestorapeteritoriulUniuniiEuropene.
Articolul339
Exigibilitatea
(1)Accizeledevinexigibilenmomentuleliberriipentruconsuminstatulmembruncaresefaceeliberareapentru
consum.
(2)Condiiiledeexigibilitateinivelulaccizeloraplicabilesuntcelenvigoareladatalacareaccizeledevin
exigibilenstatulmembruncareareloceliberareapentruconsum.
Articolul340
Eliberareapentruconsum
(1)nnelesulprezentuluicapitol,eliberareapentruconsumreprezint:
a)ieireaproduseloraccizabile,inclusivneregulamentar,dintrunregimsuspensivdeaccize
b)deinereadeproduseaccizabilenafaraunuiregimsuspensivdeaccizepentrucareaccizelenuaufostperceputen
conformitatecudispoziiileprezentuluicapitol

c)producereadeproduseaccizabile,inclusivneregulamentar,nafaraunuiregimsuspensivdeaccize
d)importuldeproduseaccizabile,inclusivneregulamentar,cuexcepiacazuluincareproduseleaccizabilesunt
plasate,imediatdupimport,nregimsuspensivdeaccize
e)utilizareadeproduseaccizabileninteriorulantrepozituluifiscalaltfeldectcamaterieprim.
(2)Eliberarepentruconsumseconsiderideinereanscopuricomercialedectreopersoanaproduseloraccizabile
careaufosteliberatenconsumnaltstatmembruipentrucareaccizelenuaufostperceputenRomnia.
(3)Momentuleliberriipentruconsumeste:
a)nsituaiileprevzutelaart.401alin.(2)lit.a)pct.2,momentulprimiriiproduseloraccizabiledectre
destinatarulnregistrat
b)nsituaiileprevzutelaart.401alin.(2)lit.a)pct.4,momentulprimiriiproduseloraccizabiledectre
beneficiarulscutiriiprevzutelaart.395
c)nsituaiileprevzutelaart.401alin.(3),momentulprimiriiproduseloraccizabilelaloculdelivraredirect.
(4)ncazulunuiprodusaccizabilcarearedreptuldeafiscutitsauexceptatdelaplataaccizelor,utilizarean
oricescopcarenuestenconformitatecuscutirea,respectivexceptareaatrageobligaiadeplataaccizelor.
(5)ncazulunuiprodusenergetic,pentrucareaccizelenuaufostanteriorexigibile,eliberarepentruconsumse
consideratuncicndprodusulenergeticesteoferitsprevnzareoriesteutilizatdreptcombustibilpentrumotorsau
combustibilpentrunclzire.
(6)ncazulunuiprodusaccizabil,pentrucareaccizanuafostanteriorexigibil,seconsidereliberarepentruconsum
atuncicndprodusulaccizabilestedeinutntrunantrepozitfiscalpentrucaresarevocatorisaanulatautorizaia.
Accizadevineexigibilladatalacaredeciziaderevocareaautorizaieideantrepozitfiscalproduceefecteorila
datacomunicriidecizieideanulareaautorizaieideantrepozitfiscal,pentruproduseleaccizabilecepotfieliberate
pentruconsum.
(7)ncazulunuiprodusaccizabil,pentrucareaccizanuafostanteriorexigibil,seconsidereliberarepentruconsum
atuncicndprodusulaccizabilestedeinutntrunantrepozitfiscalpentrucareautorizaiaaexpiratinuafost
emisonouautorizaie,subrezervaart.365alin.(8).
(8)nsensulprevederiloralin.(6),prinproduseaccizabilecepotfieliberatepentruconsumsenelegeproduse
accizabilecarendeplinesccondiiilelegaledecomercializare.
(9)Nuseconsidereliberarepentruconsummicareaproduseloraccizabiledinantrepozitulfiscal,ncondiiile
prevzutenseciuneaa16a,ctre:
a)unaltantrepozitfiscalnRomniasaunaltstatmembru
b)undestinatarnregistratdinaltstatmembru
c)unteritoriudinafarateritoriuluiUniuniiEuropene.
(10)Distrugereatotalsaupierdereairemediabilaproduseloraccizabileaflatesubregimsuspensivdeaccize,inclusiv
dintrocauzceinedenaturaproduselorsaucaurmareaunuicazfortuitorideformajorsaucaoconsecina
autorizriidectreautoritateacompetent,nuesteconsiderateliberarepentruconsum.
(11)nsensulprezentuluicapitol,produselesuntconsideratedistrusetotalsaupierduteiremediabilatuncicnddevin
inutilizabilecaproduseaccizabile.Distrugereatotalsaupierdereairemediabilaproduseloraccizabiletrebuie
doveditautoritiicompetente.
(12)Nuseconsidereliberarepentruconsumdeplasareaproduselorenergeticedinantrepozitulfiscalnvederea
alimentriinavelorsauaeronavelorcareaucadestinaieunteritoriudinafarateritoriuluiUniuniiEuropene,fiind
asimilatuneioperaiunideexport.Deasemenea,operaiuneadealimentarecuproduseenergeticeanavelorsau
aeronavelorcareaucadestinaieunteritoriudinafarateritoriuluiUniuniiEuropeneesteasimilatuneioperaiunide
export.
Articolul341
Pltitorideaccize
(1)Persoanapltitoaredeaccizecareaudevenitexigibileeste:
a)nceeacepriveteieireadeproduseaccizabiledintrunregimsuspensivdeaccize,astfelcumesteprevzutla
art.340alin.(1)lit.a):
1.antrepozitarulautorizat,destinatarulnregistratsauoricealtpersoancareelibereazproduseleaccizabiledin
regimulsuspensivdeaccizeoripeseamacreiaseefectueazaceasteliberare,iar,ncazulieiriineregulamentare
dinantrepozitulfiscal,oricealtpersoancareaparticipatlaaceastieire
2.ncazuluneineregulincursuluneideplasriaproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize,astfelcumeste
definitlaart.412alin.(1),(2)i(4):antrepozitarulautorizat,expeditorulnregistratsauoricealtpersoan
careagarantatplataaccizelornconformitatecuart.348alin.(1)i(2),precumioricepersoancareaparticipat
laieireaneregulamentaricareaveacunotinsaucarearfitrebuitsaibcunotinnmodnormaldecaracterul
neregulamentaralacesteiieiri
b)nceeaceprivetedeinereaunorproduseaccizabile,astfelcumesteprevzutlaart.340alin.(1)lit.b),
persoanacaredeineproduseleaccizabilesauoricealtpersoanimplicatndeinereaacestora
c)nceeacepriveteproducereaunorproduseaccizabile,astfelcumesteprevzutlaart.340alin.(1)lit.c),
persoanacareproduceproduseleaccizabilesau,ncazuluneiproduciineregulamentare,oricealtpersoanimplicatn
producereaacestora
d)nceeacepriveteimportulunorproduseaccizabile,astfelcumesteprevzutlaart.340alin.(1)lit.d),persoana
caredeclarproduseleaccizabilesaupeseamacreiaproduselesuntdeclaratenmomentulimportuluiori,ncazulunui
importneregulamentar,oricealtpersoanimplicatnimportulacestora
e)ncazurileprevzutelaart.340alin.(4)(7),persoanacaredetermineliberareapentruconsum.
(2)Atuncicndmaimultepersoanesuntobligatesplteascaceeaidatorieprivindaccizele,acesteasuntobligates
plteascnsolidaraceadatorie,iarfiecaredintreacestepersoanepoatefiurmritpentruntreagadatorie.
Seciuneaa2aNivelulicalcululaccizelor

Articolul342
Nivelulaccizelor
(1)Nivelulaccizeloresteprevzutnanexanr.1,carefaceparteintegrantdinprezentultitlu.Nivelulaccizelor
aplicabilnanul2016esteprevzutncoloana3dinanexanr.1.ncepndcuanul2017inclusiv,nivelulaccizelor
aplicabildeladatade1ianuarieafiecruian,respectiv1aprilieafiecruianpentruigareteestenivelulprevzut
ncoloana4dinanexanr.1,actualizatconformprevederiloralin.(2).
(2)Nivelulaccizelorprevzutncoloana4dinanexanr.1seactualizeazanualcucretereapreurilordeconsumdin
ultimele12luni,calculatnlunaseptembrieaanuluianteriorceluideaplicare,fadeperioadaoctombrie2014
septembrie2015,comunicatoficialdeInstitutulNaionaldeStatisticpnladatade15octombrie.Nivelulaccizelor

actualizatsepublicpesiteulMinisteruluiFinanelorPublice,pncelmaitrziupedatade20octombrieafiecrui
an.
(3)Prevederilealin.(2)nuseaplicncazulncarenultimele12luniarelocscdereapreurilordeconsum,
calculatnlunaseptembrieaanuluianteriorceluideaplicare,fadeperioadaoctombrie2014septembrie2015,
comunicatoficialdeInstitutulNaionaldeStatisticpnladatade15octombrie.
(4)Nivelulnleialaccizelor,obinutdupefectuareaactualizriiprevzutelaalin.(2),serotunjetelanivelde
douzecimale,prinreducere,atuncicndatreiazecimalestemaimicdect5,iprinmajorareatuncicndatreia
zecimalestemaimaresauegalcu5.
(5)Nivelulaccizelorprevzutlanr.crt.59dinanexanr.1cuprindeicontribuiapentrufinanareaunorcheltuieli
desntateprevzutelatitlulXIdinLegeanr.95/2006privindreformandomeniulsntii,republicat.
(6)Pentrubuturilealcoolice,igaretele,igrileiigriledefoi,nivelulaccizelorprevzutlanr.crt.17din
anexanr.1cuprindeicotade1%datoratMinisteruluiTineretuluiiSportului,prevzutnLegeaeducaieifizicei
sportuluinr.69/2000,cumodificrileicompletrileulterioare.
(7)Pentruproduseleenergeticepentrucarenivelulaccizelorestestabilitla1.000litri,volumulsemsoarlao
temperaturde15C.
(8)Pentrumotorinadestinatutilizriinagricultursepoateaplicaunnivelredusdeaccize.Nivelulicondiiile
privindaplicareaaccizeiredusesestabilescprinhotrreaGuvernului,lapropunereaMinisteruluiAgriculturiii
DezvoltriiRurale.
(9)Estesupusunuinivelalaccizelordifereniat,stabilitprindiminuareacu189,52lei/1.000litri,respectivcu
224,30lei/ton,aniveluluistandardprevzutpentrumotorinncoloana3dinanexanr.1,motorinautilizatdrept
carburantpentrumotornurmtoarelescopuri:
a)transportrutierdemrfurincontpropriusaupentrualtepersoane,cuautovehiculeoriansambluridevehicule
articulatedestinateexclusivtransportuluirutierdemrfuriicuogreutatebrutmaximautorizatdecelpuin7,5
tone
b)transportuldepersoane,regulatsauocazional,cuexcepiatransportuluipubliclocaldepersoane,cuunautovehicul
dincategoriaM2oriM3,definitnDirectiva2007/46/CEaParlamentuluiEuropeaniaConsiliuluidin5septembrie2007
destabilireaunuicadrupentruomologareaautovehiculeloriremorciloracestora,precumiasistemelorcomponentelor
iunitilortehniceseparatedestinatevehiculelorrespective.
(10)Reducereaniveluluiaccizelorprevzutlaalin.(9)serealizeazprinrestituireasumelorreprezentnddiferena
dintrenivelulstandardalaccizelorinivelulaccizelordifereniatprevzutlaalin.(9),ctreoperatoriieconomici
liceniainUniuneaEuropean.Condiiile,proceduraitermenelederestituiresestabilescprinhotrrea
Guvernului.Msurileinstituitepotrivitprevederiloralin.(9)seapliccurespectareaprocedurilorspecificen
domeniulajutoruluidestat,pentrumotorinaachiziionatnperioada1ianuarie31decembrie2016inclusiv,cu
ncadrareancrediteledeangajamentibugetareaprobateprinlegeabugetuluidestatpentruProgramul"Ajutoarede
statpentrufinanareaproiectelorpentruinvestiiidincadrulbugetuluiMinisteruluiFinanelorPublice".
(11)nperioada1ianuarie31martie2016inclusiv,accizaspecificpentruigareteestede333,37lei/1.000igarete.
(12)Pentruperioada1ianuarie31martie2017,accizatotalpentruigareteestede435,58lei/1.000igarete,acciza
minimestede422,51lei/1.000igarete,iaraccizaspecificsedeterminpebazaaccizeitotaleiaaccizeiad
valoremcalculateprinaplicareaprocentuluilegalasuprapreuluimediuponderatdevnzarecuamnuntulaferentanului
2015.
Articolul343
Calcululaccizelor
(1)Calcululaccizelorseefectueazpotrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(2)Pentruigarete,accizadatoratesteegalcusumadintreaccizaspecificiaccizaadvalorem.
(3)Nivelulaccizelorpentruigareteseactualizeazanual,ncepndcudatade1aprilie,conformregulilorprevzute
laart.342alin.(1),(2)i(4),cuexcepiasituaieiprevzutelaalin.(3).
(4)Accizaadvaloremsecalculeazprinaplicareaprocentuluilegalde14%asuprapreuluidevnzarecuamnuntulal
igareteloreliberatepentruconsum.
(5)Accizaspecificexprimatnlei/1.000deigaretesedeterminanual,pebazapreuluimediuponderatdevnzarecu
amnuntul,aprocentuluilegalaferentaccizeiadvaloremiaaccizeitotalealcreinivelesteprevzutnanexanr.
1.AceastaccizspecificseaprobprinordinalministruluifinanelorpublicecaresepublicnMonitorulOficial
alRomniei,ParteaI,cucelpuin30dezilenaintedeintrareanvigoareaniveluluiaccizeitotale.
(6)Accizadatoratdeterminatpotrivitalin.(2)nupoatefimaimicdectnivelulaccizeiminimeexprimaten
lei/1.000deigaretecareestede97%dinnivelulaccizeitotaleprevzutnanexanr.1.
(7)Preulmediuponderatdevnzarecuamnuntulsecalculeaznfunciedevaloareatotalatuturorcantitilorde
igareteeliberatepentruconsum,pebazapreuluidevnzarecuamnuntul,incluzndtoatetaxele,mpritla
cantitateatotaldeigareteeliberatepentruconsum.Acestpremediuponderatsestabiletepnpedatade15
februarieafiecruian,pebazadatelorprivindcantitiletotaledeigareteeliberatepentruconsumncursulanului
calendaristicprecedent,isepublicpesiteulMinisteruluiFinanelorPublicentermende15ziledeladata
stabilirii.
(8)Preuldevnzarecuamnuntulpentruoricemarcdeigaretesestabileteisedeclardectrepersoanacare
elibereazpentruconsumigaretelenRomniasaucareimportigareteleiesteaduslacunotinapublic,n
conformitatecucerineleprevzutedenormelemetodologice.
(9)Esteinterzisvnzareadectreoricepersoanaigaretelorpentrucarenusaustabilitideclaratpreuride
vnzarecuamnuntul.
(10)Preuldevnzarealigaretelornupoatedepipreuldevnzarecuamnuntuldeclaratnvigoarelamomentul
vnzrii.
(11)Esteinterzisvnzareadeigarete,dectreoricepersoan,ctrepersoanefizice,launpremaimicdectpreul
devnzarecuamnuntuldeclarat.
Seciuneaa3aObligaiilepltitorilordeaccize

Articolul344
Responsabilitilepltitorilordeaccize
(1)Pltitoriideaccizeauobligaiadeasenregistralaautoritateacompetent.
(2)Oricepltitordeaccizepoartrspundereapentrucalculareacorectiplatalatermenullegalaaccizelorctre
bugetuldestatipentrudepunerealatermenullegaladeclaraiilordeaccizelaautoritateacompetent,conform
prevederilorprezentuluicapitol.

Articolul345
Plataaccizelorlabugetuldestat
(1)Termenuldeplataaccizelorestepnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareaccizeledevin
exigibile,cuexcepiacazurilorpentrucareseprevedenmodexpresunalttermendeplat.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1):
a)ncazulfurnizorilorautorizaideenergieelectricsaudegaznatural,termenuldeplataaccizelorestepnla
datade25inclusivaluniiurmtoareceleincareaavutlocfacturareactreconsumatorulfinal.ncazulprevzutla
art.358alin.(3),termenuldeplataaccizelorestepnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareaavut
locautoconsumul
b)ncazulimportuluiunuiprodusaccizabil,carenuesteplasatntrunregimsuspensiv,momentulpliiaccizeloreste
momentulnregistrriideclaraieivamaledeimport
c)oricepersoanaflatnunadintresituaiileprevzutelaart.340alin.(4)(7)areobligaiadeapltiaccizele
ntermende5ziledeladatalacareacesteaaudevenitexigibile
d)nsituaiileprevzutelaart.340alin.(1)lit.b)ic)accizasepltetenziualucrtoareimediaturmtoare
celeincareafostdepusdeclaraiadeaccize.
(3)Livrareaproduselorenergeticeprevzutelaart.355alin.(3)lit.a)e)dinantrepozitefiscaleoridinlocaian
careacesteaaufostrecepionatedectredestinatarulnregistratseefectueaznumainmomentulncarefurnizorul
deinedocumentuldeplatcaresatestevirarealabugetuldestatavaloriiaccizeloraferentecantitiiceurmeaza
fifacturat.Cuocaziadepuneriideclaraieilunaredeaccizeseregularizeazeventualelediferenedintrevaloarea
accizelorviratelabugetuldestatdectrebeneficiariiproduselor,nnumeleantrepozituluifiscalorial
destinataruluinregistrat,ivaloareaaccizeloraferentecantitilordeproduseenergeticeefectivlivratedeacetia,
ndecursulluniiprecedente.
Articolul346
Depunereadeclaraiilordeaccize
(1)Oricepltitordeaccize,cuexcepiaimportatoruluiautorizat,areobligaiadeadepunelunarlaautoritatea
competentodeclaraiedeaccize,indiferentdacsedatoreazsaunuplataaccizeipentrulunarespectiv.
(2)Declaraiiledeaccizesedepunlaautoritateacompetentdectrepltitoriideaccizepnpedatade25inclusiva
luniiurmtoareceleilacaresereferdeclaraia.
(3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2),oricepersoanaflatnunadintresituaiileprevzutelaart.340alin.
(1)lit.b)ic)iart.340alin.(4)(7)areobligaiadeadepuneodeclaraiedeaccizelaautoritateacompetentn
termende5zilecalendaristicedeladataeliberriipentruconsum.
(4)Oricepltitordeaccizeareobligaiadeadepuneanuallaautoritateacompetentdecontulprivindaccizele,conform
dispoziiilorlegaleprivindobligaiiledeplatlabugetuldestat,pnladatade30aprilieaanuluiurmtorcelui
deraportare.
Articolul347
Documentefiscale
Pentruproduseleaccizabilecaresunttransportatesausuntdeinutenafaraantrepozituluifiscal,provenienatrebuie
sfiedoveditconformprevederilorstabiliteprinnormelemetodologice.
Articolul348
Garanii
(1)Antrepozitarulautorizat,destinatarulnregistrat,expeditorulnregistratiimportatorulautorizatauobligaia
depuneriilaautoritateacompetentauneigaranii,lanivelulstabilitconformprevederilordinnormelemetodologice,
caresasigureplataaccizelorcepotdeveniexigibile.
(2)nsituaiancareantrepozitarulautorizat,destinatarulnregistrat,expeditorulnregistratsauimportatorul
autorizatnregistreazobligaiifiscalerestanteadministratedeA.N.A.F.cumaimultde30dezilefadetermenul
legaldeplat,garaniaseextindeiasupraacestorobligaiidedreptifrnicioaltformalitate.
(3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),garaniapoatefidepusdeproprietarulproduseloraccizabilesau,n
comun,dectreacestaiunadintrepersoaneleprevzutelaalin.(1),ncazurileincondiiilestabiliteprin
normelemetodologice.
(4)ncazulantrepozitarilorautorizai,prinnormelemetodologicesestabilescniveluriminimeimaximeale
garaniilor,nfunciedenaturaivolumulproduseloraccizabileceurmeazafirealizatesaudepozitate.
(5)GaraniaestevalabilpentregteritoriulUniuniiEuropene.
(6)Tipul,moduldecalcul,valoarea,durataicondiiiledereducereagaranieisuntprevzutennormele
metodologice,petipurideactivitiigrupedeproduse.
(7)ncazulantrepozitaruluiautorizatcaredeineicalitateadeexpeditornregistrat,condiiileicuantumul
garanieisestabilescprinnormelemetodologice.
(8)Valoareagaranieiseanalizeazperiodic,pentruareflectaoriceschimbrinvolumulafaceriisaualenivelului
accizelor.
Seciuneaa4aAlcoolibuturialcoolice

Articolul349
Bere
(1)nnelesulprezentuluicapitol,berereprezintoriceprodusncadratlacodulNC2203sauoriceproduscare
conineunamestecdebereidebuturinealcoolice,ncadratlacodulNC2206,avnd,intruncaz,inaltul,o
concentraiealcoolicmaimarede0,5%nvolum.
(2)Pentrubereaprodusdemicifabricidebereindependente,acrorproducienanulcalendaristicprecedentnua
depit200.000hl/an,iarpentruanulncursantrepozitarulautorizatdeclarpepropriarspunderecvaproduceo
cantitatemaimicde200.000hl/an,seaplicnivelulredusalaccizelorspecificeprevzutnanexanr.1.Pentru
micilefabricidebereindependentenounfiinatepentrucareantrepozitarulpropusdeclarpepropriarspunderecva
produceocantitatemaimicde200.000hl/anseaplicnivelulredusalaccizelorspecificeprevzutnanexanr.1.
AcelairegimseaplicipentruberealivratpeteritoriulRomnieidectremicifabricideberesituatenalte
statemembre,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(3)nanulcalendaristicurmtorceluincareantrepozitarulautorizatarealizatoproduciemaimarede200.000hl,

acestanubeneficiazdenivelulredusalaccizelor.
(4)Atuncicndantrepozitarulautorizatnurespectceledeclarateprindeclaraiapepropriarspundereprevzutla
alin.(2),acestaesteobligatlaplatauneisumereprezentnddiferenadintrenivelulstandardinivelulredusal
accizelorprevzutpentrubere,aferentcantitiicaredepete200.000hl.
(5)Sumeleastfelcalculatesestabilescladatade31decembrieaanuluincaresanregistratdepireacantitii
declarateisepltescdectreantrepozitarulautorizatpnladatade15ianuarieaanuluiurmtor.
(6)Prinmicfabricdebereindependentsenelegeofabricdebereindependentdinpunctdevederelegali
economicdeoricealtfabricdebereicarefolosetecldiriseparatedinpunctdevederefizicdeoricealtfabric
debereicarenulucreazsublicen.Atuncicnddousaumaimultemicifabricideberecoopereaz,iarproducia
loranualtotalnudepete200.000hl,acestefabricideberesuntconsiderateomicfabricdebereindependent
separat.
(7)Antrepozitarulautorizatcareproduceialtebuturialcoolicedectberenupoatebeneficiadeaccizaspecific
redusprevzutlaalin.(2).
(8)Fiecaremicfabricdebereareobligaiadeadepunelaautoritateacompetent,pnladatade15ianuariea
fiecruian,odeclaraiepepropriarspundereprivindcantitateadeberepecareaprodusonanulcalendaristic
precedenti/saucantitateadeberepecareurmeazsoproducnanulncurs,potrivitprevederilordinnormele
metodologice.
(9)Esteexceptatdelaplataaccizelorbereafabricatdepersoanafiziciconsumatdectreaceastaimembrii
familieisale,cucondiiasnufievndut.
Articolul350
Vinuri
(1)nnelesulprezentuluicapitol,vinurilesunt:
a)vinurilinitite,carecuprindtoateproduselencadratelacodurileNC2204i2205,cuexcepiavinuluispumos,aa
cumestedefinitlalit.b),icare:
1.auoconcentraiealcoolicmaimarede1,2%nvolum,darcarenudepete15%nvolum,ilacarealcoolul
coninutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentaresau
2.auoconcentraiealcoolicmaimarede15%nvolum,darcarenudepete18%nvolum,aufostobinutefrnicio
mbogireilacarealcoolulconinutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare
b)vinurispumoase,carecuprindtoateproduselencadratelacodurileNC220410,22042110,22042910i2205i
care:
1.suntprezentatensticlenchisecudoptipciupercfixatcuajutorullegturilorsaucaresuntsubpresiuneegal
orimaimarede3baridatoratdioxiduluidecarbonnsoluiei
2.auoconcentraiealcooliccaredepete1,2%nvolum,darcarenudepete15%nvolum,ilacarealcoolul
coninutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare.
(2)Esteexceptatdelaplataaccizelorvinulfabricatdepersoanafiziciconsumatdectreaceastaimembrii
familieisale,cucondiiasnufievndut.
Articolul351
Buturifermentate,alteledectbereivinuri
(1)nnelesulprezentuluicapitol,buturilefermentate,alteledectbereivinuri,reprezint:
a)buturifermentatelinitite,caresencadreazlacodurileNC2204i2205icarenusuntprevzutelaart.350,
precumitoateproduselencadratelacodurileNC2206,cuexcepiaaltorbuturifermentatespumoase,aacumsunt
definitelalit.b),iaprodusuluiprevzutlaart.349,avnd:
1.oconcentraiealcooliccedepete1,2%nvolum,darnudepete10%nvolumsau
2.oconcentraiealcooliccedepete10%nvolum,darnudepete15%nvolum,ilacarealcoolulconinutn
produsulfinitrezultnntregimedinfermentare
b)buturifermentatespumoase,caresencadreazlacodurileNC22060031,22060039,220410,22042110,22042910
i2205,carenuintrsubincidenaart.350icaresuntprezentatensticlenchisecudoptipciupercfixatcu
ajutorullegturilorsaucaresuntsubpresiuneegalorimaimarede3baridatoratdioxiduluidecarbonnsoluiei
care:
1.auoconcentraiealcooliccaredepete1,2%nvolum,darnudepete13%nvolumsau
2.auoconcentraiealcooliccaredepete13%nvolum,darnudepete15%nvolum,ilacarealcoolulconinut
nprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare.
(2)Suntexceptatedelaplataaccizelorbuturilefermentate,alteledectbereivinuri,fabricatedepersoanafizic
iconsumatedectreaceastaimembriifamilieisale,cucondiiasnufievndute.
Articolul352
Produseintermediare
(1)nnelesulprezentuluicapitol,produseleintermediarereprezinttoateproduselecareauoconcentraiealcoolic
cedepete1,2%nvolum,darnudepete22%nvolum,icaresencadreazlacodurileNC2204,2205i2206,dar
carenuintrsubincidenaart.349351.
(2)Deasemenea,seconsiderproduseintermediarei:
a)oricebuturfermentatlinititprevzutlaart.351alin.(1)lit.a),careareoconcentraiealcoolicce
depete5,5%nvolumicarenurezultnntregimedinfermentare
b)oricebuturfermentatspumoasprevzutlaart.351alin.(1)lit.b),careareoconcentraiealcoolicce
depete8,5%nvolumicarenurezultnntregimedinfermentare.
Articolul353
Alcooletilic
(1)nnelesulprezentuluicapitol,alcooletilicreprezint:
a)toateproduselecareauoconcentraiealcooliccedepete1,2%nvolumicaresuntncadratelacodurileNC2207
i2208,chiaratuncicndacesteprodusefacpartedintrunprodusncadratlaaltcapitolalnomenclaturiicombinate
b)produselecareauoconcentraiealcooliccedepete22%nvolumicaresuntcuprinsencodurileNC2204,2205
i2206
c)uicirachiuridefructe
d)buturispirtoasepotabilecareconinproduse,nsoluiesaunu.
(2)uicairachiuriledefructedestinateconsumuluipropriualgospodriilorindividuale,nlimitauneicantiti
echivalentedecelmult0,50hldealcoolpur/anpentrufiecaregospodrieindividual,seaccizeazprinaplicareaunei

cotede50%dincotastandardaaccizeiaplicatealcooluluietilic,cucondiiasnufievndute,potrivitprevederilor
dinnormelemetodologice.
(3)Pentrualcooluletilicprodusnmiciledistilerii,acrorproducieproprienanulcalendaristicprecedentnua
depit10hlalcoolpur,iarpentruanulncursantrepozitarulautorizatdeclarpepropriarspunderecvaaveao
produciepropriemaimicde10hlalcoolpur,seaplicnivelulredusalaccizelorspecificeprevzutnanexanr.1.
Pentrumiciledistileriinounfiinatepentrucareantrepozitarulpropusdeclarpepropriarspunderecvaaveao
produciepropriemaimicde10hlalcoolpur/anseaplicnivelulredusalaccizelorspecificeprevzutnanexanr.1.
Produciaproprienuincludecantitiledealcoolpurrealizatensistemdeprestrideserviciipentrugospodriile
individuale.AcelairegimseaplicipentrualcooluletiliclivratpeteritoriulRomnieidectremiciledistilerii
situatenaltestatemembre,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(4)nanulcalendaristicurmtorceluincareantrepozitarulautorizatarealizatoproduciepropriemaimarede10hl
alcoolpur,acestanubeneficiazdenivelulredusalaccizelor.
(5)Atuncicndantrepozitarulautorizatnurespectceledeclaratendeclaraiapepropriarspundereprevzutla
alin.(3),acestaesteobligatlaplatauneisumereprezentnddiferenadintrenivelulstandardinivelulredusal
accizelorprevzutpentrualcooletilic,aferentcantitiidealcooletilicpurcaredepete10hl.
(6)Sumeleastfelcalculatesestabilescladatade31decembrieaanuluincaresanregistratdepireacantitii
declarateisepltescdectreantrepozitarulautorizatpnladatade15ianuarieaanuluiurmtor.
(7)Beneficiazdenivelulredusalaccizelormiciledistileriialepomicultorilorcaresuntindependentedinpunctde
vederejuridicieconomicdeoricealtdistilerie,nufuncioneazsublicenadeprodusauneialtedistileriiicare
ndeplinesccondiiileprevzutedenormelemetodologice.
Seciuneaa5aTutunprelucrat

Articolul354
Tutunprelucrat
(1)nnelesulprezentuluicapitol,tutunprelucratreprezint:
a)igarete
b)igriiigridefoi
c)tutundefumat:
1.tutundefumatfintiat,destinatrulriinigarete
2.altetutunuridefumat.
(2)Seconsiderigarete:
a)rulouriledetutundestinatefumatuluicaatareicarenusuntigrisauigridefoi,nsensulalin.(3)
b)rulouriledetutuncaresepotintroducentruntubdehrtiedeigarete,prinsimplamnuireneindustrial
c)rulouriledetutuncaresepotnfuranhrtiedeigarete,prinsimplamnuireneindustrial
d)oriceproduscareconinetotalsauparialaltesubstanedecttutunul,darcarerespectcriteriileprevzutela
lit.a),b)sauc).
(3)Seconsiderigrisauigridefoi,dac,avndnvedereproprietileacestoraiateptrileobinuiteale
clienilor,potiaurolulexclusivdeafifumatecaatare,dupcumurmeaz:
a)rulouriledetutuncuunnveliexteriordintutunnatural
b)rulouriledetutuncuumpluturmixtmruniticunveliexteriordeculoareaobinuitauneiigridefoi,din
tutunreconstituit,careacopernntregimeprodusul,inclusiv,dupcaz,filtrul,cuexcepiavrfului,ncazul
igrilordefoicuvrf,dacmasaunitar,fraincludefiltrulsaumutiucul,nuestemaimicde2,3ginicimai
marede10gicircumferinaacelpuinotreimedinlungimenuestemaimicde34mm
c)produselealctuiteparialdinaltesubstanedecttutunicarendeplinesccriteriileprevzutelalit.a)ib).
(4)Seconsidertutundefumat:
a)tutunultiatsaufrmiatntrunaltmod,rsucitoripresatnbuciicarepoatefifumatfrprelucrare
industrialulterioar
b)deeuridetutunpusenvnzarecuamnuntulcarenuintrsubincidenaalin.(2)i(3)icarepotfifumate.n
sensulprezentuluiarticol,deeuriledetutunsuntconsideratecafiindresturidefoidetutuniprodusesecundare
obinutelaprelucrareatutunuluisaufabricareaproduselordintutun
c)oriceproduscareconsttotalsauparialdinaltesubstanedecttutunul,darcarendeplinete,pedealtparte,
criteriileprevzutelalit.a)saub).
(5)Seconsidertutundefumatfintiat,destinatrulriinigarete:
a)tutunuldefumataacumestedefinitlaalin.(4),pentrucaremaimultde25%dingreutateoreprezintparticulele
detutunceauolimedetieresub1,5mm
b)tutunuldefumatpentrucaremaimultde25%dingreutateoreprezintparticuleledetutuncareauolimedetiere
de1,5mmsaumaimult,dactutunuldefumatestevndutoridestinatvnzriipentrurulareanigarete.
(6)Frscontravinprevederiloralin.(2)lit.d)ialin.(4)lit.c),produselecarenuconintutunicaresunt
utilizateexclusivnscopurimedicalenusunttratatecatutunprelucrat,potrivitprevederilordinnormele
metodologice.
(7)Unruloudetutunprevzutlaalin.(2)esteconsiderat,pentruaplicareaaccizei,cadouigarete,atuncicndare
olungime,excluzndfiltrulsaumutiucul,maimarede8cm,frsdepeasc11cm,ca3igarete,excluzndfiltrul
saumutiucul,cndareolungimemaimarede11cm,frsdepeasc14cm,iaamaideparte.
(8)Toioperatoriieconomicipltitorideaccizepentrututunulprelucrat,potrivitprezentuluicapitol,auobligaiade
aprezentaautoritiicompetentelistecuprinznddatecuprivirelaproduseleaccizabileeliberatepentruconsum,n
conformitatecuprevederiledinnormelemetodologice.
Seciuneaa6aProduseenergetice

Articolul355
Produseenergetice
(1)nnelesulprezentuluicapitol,produseleenergeticesunt:
a)produselecucodurileNCdela1507la1518,dacacesteasuntdestinateutilizriidreptcombustibilpentrunclzire
saucombustibilpentrumotor
b)produselecucodurileNC2701,2702idela2704la2715
c)produselecucodurileNC2901i2902
d)produselecucodulNC29051100,carenusuntdeoriginesintetic,dacacesteasuntdestinateutilizriidrept
combustibilpentrunclziresaucombustibilpentrumotor

e)produselecucodulNC3403
f)produselecucodulNC3811
g)produselecucodulNC3817
h)produselecucodulNC38249099,dacacesteasuntdestinateutilizriidreptcombustibilpentrunclziresau
combustibilpentrumotor.
(2)Intrsubincidenaprevederilorseciunilora9aia16adoarurmtoareleproduseenergetice:
a)produselecucodurileNCdela1507la1518,dacacesteasuntdestinateutilizriidreptcombustibilpentrunclzire
saucombustibilpentrumotor
b)produselecucodurileNC270710,270720,270730i270750
c)produselecucodurileNCdela271011la27101969.PentruproduselecucodurileNC27101121,27101125i2710
1929,prevederileseciuniia16aseaplicnumaicirculaieicomercialenvrac
d)produselecucodurileNC2711,cuexcepia271111,271121i271129
e)produselecucodulNC290110
f)produselecucodurileNC290220,290230,290241,290242,290243i290244
g)produselecucodulNC29051100,carenusuntdeoriginesintetic,dacacesteasuntdestinateutilizriidrept
combustibilpentrunclziresaucombustibilpentrumotor
h)produselecucodulNC38249099,dacacesteasuntdestinateutilizriidreptcombustibilpentrunclziresau
combustibilpentrumotor
i)produselecucodurileNC38111110,38111190,38111900i38119000.
(3)Produseleenergeticepentrucaresedatoreazaccizesunt:
a)benzinacuplumbcucodurileNC27101131,27101151i27101159
b)benzinafrplumbcucodurileNC27101131,27101141,27101145i27101149
c)motorinacucodurileNCdela27101941pnla27101949
d)kerosenulcucodurileNC27101921i27101925
e)gazulpetrolierlichefiatcucodurileNCdela27111211pnla27111900
f)gazulnaturalcucodurileNC27111100i27112100
g)pcuracucodurileNCdela27101961pnla27101969
h)crbuneleicocsulcucodurileNC2701,2702i2704.
(4)Deasemenea,sedatoreazaccizepentruproduseleenergetice,alteledectceleprevzutelaalin.(3),caresunt
destinateafiutilizate,pusenvnzareoriutilizatedreptcombustibilpentrunclziresaucombustibilpentrumotor.
Nivelulaccizeisestabiletenfunciededestinaielanivelulaplicabilcombustibiluluipentrunclziresau
combustibiluluipentrumotorechivalent.
(5)Produseleenergeticeprevzutelaalin.(3)lit.g)sauasimilateacestora,dacsuntdestinateafiutilizate,puse
nvnzareoriutilizatedreptcombustibilpentrumotor,cuexcepiacelorutilizatedreptcombustibilpentrunavigaie,
suntsupuseuneiaccizelanivelulmotorinei.
(6)Pelngproduseleenergeticeprevzutelaalin.(1),oriceprodusdestinatafiutilizat,pusnvnzareori
utilizatdreptcombustibilpentrumotorsaucaaditivoripentruacretevolumulfinalalcombustibiluluipentrumotor
esteaccizatlanivelulcombustibiluluipentrumotorechivalent.
(7)Pelngproduseleenergeticeprevzutelaalin.(1),oricealthidrocarbur,cuexcepiaturbei,destinatafi
utilizat,pusnvnzaresauutilizatpentrunclzireesteaccizatcuaccizaaplicabilprodusuluienergetic
echivalent.
(8)Consumuldeproduseenergeticenincintaunuilocdeproduciedeproduseenergeticenuesteconsideratafiunfapt
generatordeaccizencazulncareconsumulconstnproduseenergeticeprodusenincintaaceluilocdeproducie.
Cndacestconsumseefectueaznaltescopuridectceldeproduciei,nspecial,pentrupropulsiavehiculelor,se
considerfaptgeneratordeaccize.
Articolul356
Gaznatural
(1)nscopulaplicriiart.338i339,gazulnaturalestesupusaccizeloriaccizeledevinexigibilelamomentul
furnizriidectredistribuitoriisauredistribuitoriiautorizaipotrivitlegiidirectctreconsumatoriifinalidin
Romnia.
(2)Operatoriieconomiciautorizaindomeniulgazuluinaturalauobligaiadeasenregistralaautoritatea
competent,ncondiiileprevzutennormelemetodologice.
(3)AtuncicndgazulnaturalestefurnizatnRomniadeundistribuitorsaudeunredistribuitorcarenuaresediu
stabilnRomnia,accizeledevinexigibilelafurnizareactreconsumatorulfinalisepltescdeosocietatedesemnat
deaceldistribuitorsauredistribuitor,caretrebuiesfienregistratlaautoritateacompetentdinRomnia.
Articolul357
Crbune,cocsilignit
nscopulaplicriiart.338i339,crbunele,cocsulilignitulsuntsupuseaccizeloriaccizeledevinexigibilela
momentullivrriiacestoranRomniadectreoperatoriieconomiciproductorisaudectreoperatoriieconomicicare
efectueazachiziiiintracomunitareoricareimportastfeldeproduse.Acetioperatorieconomiciauobligaiasse
nregistrezelaautoritateacompetent,ncondiiileprevzutennormelemetodologice.
Seciuneaa7aEnergieelectric

Articolul358
Energieelectric
(1)nnelesulprezentuluicapitol,energiaelectricesteprodusulcucodulNC2716.
(2)nscopulaplicriiprevederilorart.338i339,energiaelectricestesupusaccizeloriaccizeledevinexigibile
lamomentulfurnizriienergieielectrice,dupcaz,deproductori,distribuitorisauredistribuitorictreconsumatorii
finalidinRomnia.
(3)Oentitatecareproduceenergieelectricpentruuzpropriuesteconsiderat,nsensulaplicriialin.(2),att
productor,cticonsumatorfinal.
(4)Prinexcepiedelaprevederileart.338,nuseconsidercafiindfaptgeneratordeaccizeconsumuldeenergie
electricutilizatpentrumeninereacapacitiideaproduce,deatransportaideadistribuienergieelectric,n
limitelestabilitedeautoritateadereglementarendomeniu.
(5)Operatoriieconomiciautorizaindomeniulenergieielectriceauobligaiadeasenregistralaautoritatea
competent,ncondiiileprevzutennormelemetodologice.

(6)AtuncicndenergiaelectricestefurnizatnRomniadeundistribuitorsaudeunredistribuitordinaltstat
membru,carenuestenregistratnRomnia,accizadevineexigibillafurnizareactreconsumatorulfinalieste
pltitdeosocietatedesemnatdeaceldistribuitorsauredistribuitor,caretrebuiesfienregistratlaautoritatea
competentdinRomnia.
Seciuneaa8aAutorizareaoperatoriloreconomicicaredesfoaractiviticuproduseaccizabilenregimsuspensivde
accize

Articolul359
Reguligenerale
(1)Autorizareaantrepozitelorfiscale,adestinatarilornregistrai,aexpeditorilornregistraiiaimportatorilor
autorizaiseefectueazdectreautoritateacompetentprinComisiapentruautorizareaoperatorilorcuprodusesupuse
accizelorarmonizate,instituitlanivelulMinisteruluiFinanelorPublice,denumitncontinuareComisie.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),autorizareaantrepozitelorfiscalepentruproduciaexclusivdevinuri
realizatdectrecontribuabili,aliidectcontribuabiliimariimijlociistabiliiconformreglementrilorn
vigoare,miciledistileriiprevzutelaart.353,precumimicilefabricidebereindependenteprevzutelaart.349se
poatefaceiprincomisiiconstituitelanivelulstructurilorteritorialealeA.N.A.F.,denumitencontinuarecomisii
teritoriale.
Articolul360
Comisia
(1)nexercitareaatribuiilorsale,Comisiapoatesolicitaoriceinformaiiidocumentedelastructuriledincadrul
MinisteruluiFinanelorPublice,delaA.N.A.F.idelaalteinstituiialestatului,pecareleconsidernecesaren
soluionareacererilornregistrate.
(2)ncazulncaresolicitareaComisieiesteadresatstructurilordincadrulMinisteruluiFinanelorPublicesau
A.N.A.F.,aceastaesteobligatorie,constituindusecasarcindeserviciupentrupersonalulacestorinstituii.
Nerespectareaacesteiobligaiiatragemsurilesancionatoareprevzutedelegislaianvigoare.
(3)Comisiapoatesolicita,dupcaz,participarealaedineaorganelordecontrolcareauncheiatacteledecontrol,
precumiareprezentantuluilegalaloperatoruluieconomicncauz.
(4)ActivitateacurentaComisieiserealizeazprinintermediulsecretariatuluicarefuncioneazncadruldireciei
despecialitatedinMinisterulFinanelorPublice,direciedesemnatprinhotrreaGuvernuluideorganizarei
funcionareaministerului.
(5)nexercitareaatribuiilorsale,direciadespecialitatepoatesolicitadeladiferitestructuricentralei
teritorialedincadrulMinisteruluiFinanelorPublicei,respectiv,delaA.N.A.F.oricealteinformaiiidocumente
pecareleconsidernecesarensoluionareacererilornregistrate.
(6)Competenele,componena,precumiregulamentuldeorganizareifuncionarealeComisieisuntstabiliteprin
normelemetodologice.
Articolul361
Comisiileteritoriale
Competenele,componena,precumiregulamentuldeorganizareifuncionarealecomisiilorteritorialesuntstabilite
prinnormelemetodologice.
Seciuneaa9aRegimuldeantrepozitare

Articolul362
Reguligenerale
(1)Producia,transformareaideinereaproduseloraccizabile,atuncicndaccizelenuaufostpercepute,estepermis
numaintrunantrepozitfiscal,cuexcepiileprevzutedeprezentulcapitol.
(2)Prevederilealin.(1)nuseaplicpentru:
a)berea,vinurileibuturilefermentate,alteledectbereivinuri,produsengospodriileindividualepentru
consumulpropriu
b)vinurilelinititerealizatedemiciiproductoricareobinnmediemaipuinde1.000hldevinpean
c)energiaelectric,gazulnatural,crbunele,lignitulicocsul.
(3)Miciiproductoridevinurilinititeprevzuilaalin.(2)lit.b)auobligaiadeasenregistralaautoritatea
competent,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(4)ncazulncaremiciiproductoriprevzuilaalin.(2)lit.b)realizeazlivrriintracomunitare,acetia
informeazautoritilecompetenteirespectcerinelestabiliteprinRegulamentul(CE)nr.884/2001alComisieidin24
aprilie2001destabilireanormelordeaplicareprivinddocumenteledensoireatransporturilordeproduse
vitivinicoleievideneleobligatoriinsectorulvitivinicol.
(5)Atuncicndmiciiproductoridevindintrunaltstatmembrusuntscutiideobligaiileprivinddeplasareai
monitorizareaproduseloraccizabile,destinataruldinRomniainformeazautoritateacompetentcuprivirelalivrrile
devinprimite,prinintermediuldocumentuluisolicitatntemeiulRegulamentului(CE)nr.884/2001sauprintro
trimiterelaacesta.
(6)Antrepozitulfiscalnupoatefifolositpentruvnzareacuamnuntulaproduseloraccizabile,cuurmtoarele
excepii:
a)antrepozitelefiscalecarelivreazproduseenergeticectreaeronavesaunave
b)acelelivrricare,indiferentdetipuldestinataruluiconsumatorfinalsaunu,seefectueazprincisterne,
rezervoaresaualtecontaineresimilare,carefacparteintegrantdinmijloculdetransportcareefectueazlivrarea
c)livrriledeproduseenergeticenscopurileprevzutelaart.394alin.(1)pct.2
d)vnzareabuteliilordevindincramelesauexpoziiiledininteriorulantrepozituluifiscalautorizatexclusivpentru
produciadevinurilinititei/sauspumoase.
(7)Esteinterzisdeinereaunuiprodusaccizabilnafaraantrepozituluifiscal,dacaccizapentruacelprodusnua
fostperceput.Deinereadeproduseaccizabilenafaraantrepozituluifiscal,pentrucarenusepoatefacedovada
perceperiiaccizelor,atrageobligaiadeplataacestora.
(8)Esteinterzisproducereasautransformareadeproduseaccizabilenafaraantrepozituluifiscal,cuexcepiile
prevzutenprezentulcapitol.

(9)Prezentaseciunenuseaplicproduseloraccizabilecarefacobiectuluneiprocedurisaualunuiregimvamal
suspensiv.
Articolul363
Cerereadeautorizarecaantrepozitfiscal
(1)nvedereaobineriiautorizaieideantrepozitfiscal,persoanacareintenioneazsfieantrepozitarautorizat
trebuiesdepunocererelaautoritateacompetent,nmodulinformaprevzutennormelemetodologice.
(2)Cerereatrebuiesconininformaiileisfiensoitdedocumenteleprevzutennormelemetodologice,potrivit
specificuluiactivitiiceurmeazasedesfuranantrepozitulfiscal.
(3)Persoanacareimanifestnmodexpresinteniadeafiantrepozitarautorizatpentrumaimulteantrepozite
fiscalepoatedepunelaautoritateacompetentosingurcerere.Cerereaestensoitdedocumenteleaferentefiecrui
loc.
(4)Dacnurmaanalizriidocumentaieianexatelacerereanregistratdireciadespecialitateconstatcaceasta
esteincomplet,dosarulncauzpoatefirestituitautoritiicompetente.
Articolul364
Condiiideautorizare
(1)Autoritateacompetentelibereazautorizaiadeantrepozitfiscalpentruunlocnumaidacsuntndeplinite
urmtoarelecondiii:
a)loculurmeazafifolositpentruproducerea,transformarea,deinerea,primireai/sauexpediereaproduselor
accizabilenregimsuspensivdeaccize.ncazulunuiloccevafiautorizatnumaicaantrepozitfiscaldedepozitare,
volumulmediutrimestrialalieirilordeproduseaccizabileestimatelanivelulunuiantrebuiesfiemaimaredect
limiteleprevzutennormelemetodologice,difereniatenfunciedegrupadeprodusedepozitateideaccizele
aferenteproduselordepozitate
b)loculesteamplasat,construitiechipatastfelnctsnupermitscoatereaproduseloraccizabiledinacestloc
frplataaccizelor
c)loculnuvafifolositpentruvnzareacuamnuntulaproduseloraccizabile,cuexcepiileprevzutelaart.362alin.
(6)
d)ncazuluneipersoanefizicecareurmeazsidesfoareactivitateacaantrepozitarautorizat,aceastasnufie
incapabil,snufifostcondamnatdefinitivsausnusefipronunatamnareaaplicriipedepseipentruurmtoarele
infraciuni:
1.infraciunicontrapatrimoniuluiprinnesocotireancrederii
2.infraciunicontranfptuiriijustiiei
3.infraciunidecorupieideserviciu
4.infraciunidefals
5.infraciunileprevzutedeLegeasocietilornr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare
6.infraciunileprevzutedeLegeanr.84/1992privindregimulzonelorlibere,cumodificrileicompletrile
ulterioare
7.infraciunileprevzutedeLegeanr.78/2000pentruprevenirea,descoperireaisancionareafaptelordecorupie,cu
modificrileicompletrileulterioare
8.infraciunileprevzutedeLegeanr.143/2000privindprevenireaicombatereatraficuluiiconsumuluiilicitde
droguri,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare
9.infraciunileprevzutedeLegeanr.656/2002pentruprevenireaisancionareasplriibanilor,precumipentru
instituireaunormsurideprevenireicombatereafinanriiterorismului,republicat,cumodificrileulterioare
10.infraciunileprevzutedeLegeanr.241/2005pentruprevenireaicombatereaevaziuniifiscale,cumodificrile
ulterioare
11.infraciunileprevzutedeLegeanr.86/2006privindCodulvamalalRomniei,cumodificrileicompletrile
ulterioare
12.infraciunileprevzutedeprezentulcod
e)ncazuluneipersoanejuridicecareurmeazsidesfoareactivitateacaantrepozitarautorizat,nicipersoana
nsi,niciadministratoriiacesteipersoanejuridicesnufieincapabili,snufifostcondamnaidefinitivsausnu
sefipronunatamnareaaplicriipedepseipentruinfraciunileprevzutelalit.d),dupcaz.
(2)Antrepozitarulautorizatpoatedesfuranantrepozitulfiscaldeproducieialteactivitideproducie,
potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(3)Prevederilealin.(1)sedetaliazcorespunztorpegrupedeproduseaccizabileinfunciedeactivitatea
desfuratnantrepozitulpropus,conformprecizrilordinnormelemetodologice.
(4)Locurileaferenterezerveidestatirezerveidemobilizare,precumilocurileaferenteoperatoriloreconomicin
careconstituieimeninexclusivstocuriledeurgenconformLegiinr.360/2013privindconstituireaimeninerea
unuinivelminimderezervedeieiideprodusepetroliereseasimileazantrepozitelorfiscalededepozitare,
potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
Articolul365
Autorizareacaantrepozitfiscal
(1)Autoritateacompetentemiteautorizaiadeantrepozitfiscal,ntermende60deziledeladatadepunerii
documentaieicompletedeautorizare.
(2)Autorizaiaconineurmtoareleelemente:
a)coduldeaccizeatribuitantrepozituluifiscal
b)elementeledeidentificarealeantrepozitaruluiautorizat
c)adresaantrepozituluifiscal
d)tipulproduseloraccizabileprimite/expediaten/dinantrepozitulfiscalinaturaactivitii
e)nivelulgaraniei
f)perioadadevalabilitateaautorizaiei,careestede5ani
g)oricealteinformaiirelevantepentruautorizare.
(3)Autorizaiilepotfimodificatedectreautoritateacompetentdinoficiusaulacerere.
(4)ncazulmodificriiautorizaieidinoficiu,naintedeafimodificatautorizaia,autoritateacompetenttrebuie
slinformezepeantrepozitarulautorizatasupramodificriiiasupramotiveloracesteia.
(5)Antrepozitarulautorizatpoatesolicitaautoritiicompetentemodificareaautorizaiei,ncondiiileprevzuten
normelemetodologice.
(6)Proceduradeautorizareaantrepozitelorfiscalenuintrsubincidenaprevederilorlegaleprivindprocedura
aprobriitacite.

(7)Antrepozitarulautorizatcaredoretecontinuareaactivitiintrunantrepozitfiscaldupexpirareaperioadeide
valabilitatenscrisenautorizaiapentruacelantrepozitfiscalsolicitnscrisautoritiicompetentereautorizarea
caantrepozitfiscalcucelpuin60dezilenaintedeexpirareaperioadeidevalabilitate,conformprecizrilordin
normelemetodologice.
(8)nsituaiaprevzutlaalin.(7),perioadadevalabilitateaautorizaieideantrepozitfiscalseprelungetepn
ladatasoluionriicereriidereautorizare.
(9)Perioadadevalabilitateaautorizaiilordeantrepozitfiscalvalide,emiseanteriordateide1ianuarie2016,se
prelungetededreptpnla5ani.
Articolul366
Respingereacereriideautorizare
(1)Respingereacereriideautorizaresecomunicnscrisodatcumotiveleluriiacesteidecizii.
(2)ncazulncareautoritateacompetentarespinscerereadeautorizareaunuiloccaantrepozitfiscal,persoana
careadepuscerereapoatecontestaaceastdecizie,conformprevederilorlegislaieiprivindcontenciosuladministrativ.
Articolul367
Obligaiileantrepozitaruluiautorizat
(1)Oriceantrepozitarautorizattrebuiesndeplineascurmtoarelecerine:
a)sconstituienfavoareaautoritiicompetenteogaraniecaresasigureplataaccizelorcarepotdeveniexigibile,
nconformitatecuprevederileart.348incondiiilestabiliteprinnormelemetodologice
b)sinstalezeismeninncuietori,sigilii,instrumentedemsursaualteinstrumentesimilareadecvate,necesare
securitiiproduseloraccizabileamplasatenantrepozitulfiscal
c)sasiguremeninereasigiliiloraplicatesubsupraveghereaautoritiicompetente
d)sinevideneexacteiactualizate,pentrufiecareantrepozitfiscalnparte,cuprivirelamateriileprime,
lucrrilenderulareiproduseleaccizabilefinite,produsesauprimitenantrepozitelefiscaleiexpediatedin
antrepozitelefiscaleisprezinteevidenelecorespunztoare,lacerereaautoritilorcompetente
e)sinunsistemcorespunztordeevidenastocurilordinantrepozitulfiscal,inclusivunsistemdeadministrare,
contabilidesecuritate
f)sasigureaccesulautoritiicompetentenoricezonaantrepozituluifiscal,noricemomentncareantrepozitul
fiscalestenexploatareinoricemomentncareantrepozitulfiscalestedeschispentruprimireasauexpedierea
produselor
g)sprezinteproduseleaccizabilepentruafiinspectatedeautoritateacompetent,lacerereaacesteia
h)sasigurenmodgratuitunbirounincintaantrepozituluifiscal,lacerereaautoritiicompetente
i)scercetezeisraportezectreautoritateacompetentoricepierdere,lipssauneregularitatecuprivirela
produseleaccizabile
j)sntiinezeautoritilecompetentedespreoricemodificarepecareintenioneazsoaducdatelornbazacrora
afostemisautorizaiadeantrepozitar,cuminimum5zilenaintedeproducereamodificrii
k)sasigurendeplinireapetoatduratadefuncionareacondiiilorprevzutelaart.364
l)stransmitlaautoritateacompetent,pnladatade15aluniiurmtoareceleideraportare,situaiilede
raportareprevzutennormelemetodologice
m)sseconformezecualtecerineimpuseprinnormelemetodologice.
(2)Seexcepteazdelaobligaiaprevzutlaalin.(1)lit.a),b)il)antrepozitariicaredeindoarantrepozite
fiscalededepozitareautorizateexclusivnvedereaconstituiriiimenineriistocurilordeurgenconformLegiinr.
360/2013privindconstituireaimeninereaunuinivelminimderezervedeieiideprodusepetroliere,precumi
antrepozitelefiscalededepozitareaferenterezerveidestatirezerveidemobilizare.
(3)Prevederilealin.(1)sedetaliazcorespunztorpegrupedeproduseaccizabileinfunciedeactivitatea
desfuratnantrepozitulpropus,conformprecizrilordinnormelemetodologice.
(4)Cesionareaorinstrinareasuboriceformaaciunilorsauaprilorsocialealeantrepozitarilorautorizaiori
aleunuiantrepozitaracruiautorizaieafostanulat,revocat,suspendatsaupentrucareaexpiratperioadade
valabilitateconformprezentuluicapitolseaducelacunotinaautoritiicompetentecucelpuin60dezilenaintede
realizareaacesteioperaiuni,nvedereaefecturiiinspecieifiscale,cuexcepiacelorcarefacobiectul
tranzaciilorpepiaadecapital.
(5)nstrinareaactivelordenaturaimobilizrilorcorporalecarecontribuiedirectlaproduciai/saudepozitareade
produseaccizabilealeantrepozitaruluiautorizatorialeunuiantrepozitaracruiautorizaieafostanulatsau
revocat,suspendatsaupentrucareaexpiratperioadadevalabilitateconformprezentuluicapitolsepoatefacenumai
dupcesauachitatlabugetuldestattoateobligaiilefiscaleoridupcepersoanacareurmeazspreiaactivele
respectiveiaasumatobligaiadeplatrestantadebitoruluiprintrunangajamentdeplatsauprintrunaltact
ncheiatnformautentic,cuasigurareauneigaraniisubformauneiscrisoridegaraniebancarlanivelul
obligaiilorfiscalerestante,ladataefecturiitranzaciei,aleantrepozitarului.
(6)Actelencheiatecunclcareaprevederiloralin.(4)i(5)suntanulabilelacerereaorganuluifiscal.
Articolul368
Netransmisibilitateaautorizaieideantrepozitfiscal
(1)Autorizaiilesuntemisenumaipentruantrepozitariiautorizainumiiinusunttransferabile.
(2)Atuncicndarelocvnzarealocului,autorizaianusetransfernouluiproprietar.Noulposibilantrepozitar
autorizattrebuiesdepunocereredeautorizare.
Articolul369
Anularea,revocareaisuspendareaautorizaieideantrepozitfiscal
(1)Autoritateacompetentpoateanulaautorizaiapentruunantrepozitfiscalatuncicndiaufostoferiteinformaii
inexactesauincompletenlegturcuautorizareaantrepozituluifiscal.
(2)Autoritateacompetentpoaterevocaautorizaiapentruunantrepozitfiscalnurmtoarelesituaii:
a)ncazulunuiantrepozitarautorizat,persoanfizic,dac:
1.persoanaadecedat
2.persoanaafostcondamnatprintrohotrrejudectoreascdefinitivsausapronunatamnareaaplicriipedepsei,
nRomniasauntrunstatstrin,pentruinfraciunileprevzutelaart.364alin.(1)lit.d)
3.activitateadesfuratestensituaiedefaliment,dizolvaresaulichidare
b)ncazulunuiantrepozitarautorizat,careestepersoanjuridic,dac:
1.nlegturcupersoanajuridicafostdeschisoprocedurdefaliment,dizolvaresaulichidare

2.persoanajuridicsauoricaredintreadministratoriipersoaneijuridiceafostcondamnatprintrohotrre
judectoreascdefinitivsausapronunatamnareaaplicriipedepsei,nRomniasauntrunstatstrin,pentru
infraciunileprevzutelaart.364alin.(1)lit.d),dupcaz
c)antrepozitarulautorizatnurespectoricaredintrecerineleprevzutelaart.367,cuexcepiaobligaieiprevzute
laart.367alin.(1)lit.l)
d)cndantrepozitarulncheieunactdevnzarealocului
e)ncazulncareantrepozitarulautorizatdoretesrenunelaautorizaie
f)antrepozitarulautorizatnregistreazobligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidat,denaturacelor
administratedeA.N.A.F.,maivechide60dezilefadetermenullegaldeplat
g)peduratauneiperioadecontinuedeminimum6luni,volumulmediutrimestrialalieirilordeproduseaccizabiledin
antrepozitulfiscaldedepozitareestemaimicdectlimitaprevzutnnormelemetodologice,potrivitprevederilorart.
364alin.(1)lit.a).
(3)Lapropunereaorganelordecontrol,autoritateacompetentpoatesuspendaautorizaiapentruunantrepozitfiscal,
astfel:
a)peoperioadde16luni,ncazulncaresaconstatatsvrireauneiadintrefaptelecontravenionaleceatrag
suspendareaautorizaiei
b)peoperioadde112luni,ncazulncaresaconstatatsvrireauneiadintrefapteleprevzutelaart.452alin.
(1)lit.b)e),g)ii)
c)pnlasoluionareadefinitivacauzeipenale,ncazulncareafostpusnmicareaciuneapenalpentru
infraciunileprevzutelaart.364alin.(1)lit.d).
(4)Deciziaprincareautoritateacompetentahotrtsuspendarea,revocareasauanulareaautorizaieideantrepozit
fiscalsecomuniciantrepozitaruluideintoralautorizaiei.
(5)Antrepozitarulautorizatpoatecontestadeciziadesuspendare,revocaresauanulareaautorizaieipentruun
antrepozitfiscal,potrivitlegislaieiprivindcontenciosuladministrativ.
(6)Deciziadesuspendaresauderevocareaautorizaieideantrepozitfiscalproduceefectedeladatacomunicriisau
delaoaltdatulterioarcomunicriicuprinsnaceasta,dupcaz.Deciziadeanulareaautorizaieideantrepozit
fiscalproduceefectencepnddeladataemiteriiautorizaiei.
(7)Contestareadecizieidesuspendare,revocaresauanulareaautorizaieideantrepozitfiscalnususpendefectele
juridicealeacesteideciziipeperioadasoluionriicontestaieinproceduradministrativ.
(8)ncazulncareantrepozitarulautorizatdoretesrenunelaautorizaiapentruunantrepozitfiscal,acestaare
obligaiasnotificeacestfaptautoritiicompetentecucelpuin60dezilenaintededatadelacarerenunareala
autorizaieiproduceefecte.
(9)ncazulanulriiautorizaiei,onouautorizaiepoatefiemisdeautoritateacompetentnumaidupoperioadde
celpuin5anideladataanulrii.
(10)ncazulrevocriiautorizaiei,onouautorizaiepoatefiemisdeautoritateacompetentnumaidupoperioad
decelpuin180deziledeladatalacaredeciziaderevocareaautorizaieideantrepozitfiscalproduceefecte
potrivitalin.(6).Acesteprevederiseaplicinsituaiancareantrepozitarulautorizatcontestdeciziade
revocare,lacalculultermenuluide180dezilefiindluatencalculperioadelencaredeciziaderevocareaprodus
efecte.
(11)nsituaiancare,nperioadadevalabilitateaautorizaieideantrepozitfiscal,intervinmodificriale
condiiilordeautorizaresaudefuncionarealeantrepozituluifiscal,iarneconformarealaacesteaatragerevocarea
autorizaiei,onouautorizaiepoatefiemisdeautoritateacompetentladatalacarepersoanaacreiautorizaiea
fostrevocatdincauzaneconformriilaacestecondiiindeplinetetoatecondiiiledeautorizare/funcionare.
(12)Antrepozitariiautorizai,croraleaexpiratorileafostsuspendat,revocatsauanulatautorizaiaicare
deinstocurideproduseaccizabileladataexpirrii,suspendrii,revocriiorianulrii,potvalorificaprodusele
nregistratenstocmateriiprime,semifabricate,produsefinite,ncondiiileprevzutedenormelemetodologice.
Seciuneaa10aDestinatarulnregistrat

Articolul370
Reguligenerale
(1)Persoanacareintenioneazsprimeasc,ncadrulactivitiisale,produseaccizabilecaresedeplaseaznregim
suspensivdeaccizedintrunaltstatmembrutrebuiesseautorizezencalitatededestinatarnregistrat.
(2)Destinatarulnregistratnuaredreptuldeadeinesaudeaexpediaproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccize.
Articolul371
Cerereadeautorizarecadestinatarnregistrat
(1)Destinatarulnregistratpoatesidesfoareactivitateanaceastcalitatenumainbazaautorizaieivalabile
emisedeComisie,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(2)Destinatarulnregistratcareprimetedoarocazionalproduseaccizabilepoatesidesfoareactivitatean
aceastcalitatenumainbazaautorizaieivalabileemisedeautoritateacompetent.Autorizareaprevzutlaart.336
pct.8sefacepentruocantitatelimitdeproduseaccizabileprimitdelaunsingurexpeditoripentruoperioadde
timplimitat,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(3)nvedereaobineriiautorizaieidedestinatarnregistrat,solicitantultrebuiesdepunocererelaautoritatea
competent,nmodulinformaprevzutennormelemetodologice.
Articolul372
Condiiideautorizarecadestinatarnregistrat
(1)Pentruafiautorizat,persoanacareurmeazsidesfoareactivitateacadestinatarnregistrattrebuiesaib
declaratcelpuinunlocncareurmeazsrealizezerecepiadeproduseaccizabiledeplasatenregimsuspensivde
accizedinaltestatemembre,pentrucaretrebuiesfacdovadanregistrriipunctuluidelucrulaoficiulregistrului
comerului.
(2)nsituaiancarerecepiaproduseloraccizabileserealizeaznmaimultelocuri,cerereaestensoitdeo
declaraieprivindlocurilencareurmeazaserealizarecepiaacestorproduse,precumidedovadanregistrrii
acestoralaoficiulregistruluicomerului.
(3)Cerereacarenundeplinetecondiiileprevzutelaalin.(1)i(2)serespinge.
(4)Autorizaiadedestinatarnregistratseelibereaznumaidacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a)aufostprezentatedocumenteleprevzutennormelemetodologice
b)ncazuluneipersoanefizicecareurmeazsidesfoareactivitateacadestinatarnregistrat,aceastasnufie

incapabil,snufifostcondamnatdefinitivsausnusefipronunatamnareaaplicriipedepseipentruinfraciunile
prevzutelaart.364alin.(1)lit.d)
c)ncazuluneipersoanejuridicecareurmeazsidesfoareactivitateacadestinatarnregistrat,nicipersoana
nsi,niciadministratoriiacestorpersoanejuridicesnufieincapabili,snufifostcondamnaidefinitivsausnu
sefipronunatamnareaaplicriipedepseipentruinfraciunileprevzutelaart.364alin.(1)lit.d),dupcaz
d)persoanacareurmeazsidesfoareactivitateacadestinatarnregistratnunregistreazobligaiifiscale
restantelabugetulgeneralconsolidat,denaturaceloradministratedeA.N.A.F.
e)persoanacareurmeazsidesfoareactivitateacadestinatarnregistratdeineunsistemcomputerizatde
evidenaproduseloraccizabileachiziionatenregimsuspensivdeaccize,aproduselorlivrateiastocurilorde
astfeldeproduse.
Articolul373
Autorizareacadestinatarnregistrat
(1)Autoritateacompetentemiteautorizareacadestinatarnregistrat,ntermende60deziledeladatadepunerii
documentaieicompletedeautorizare.
(2)Proceduradeautorizareadestinatarilornregistrainuintrsubincidenaprevederilorlegaleprivindprocedura
aprobriitacite.
(3)Autorizaiaconineurmtoareleelemente:
a)coduldeaccize
b)elementeledeidentificarealedestinataruluinregistrat
c)tipulproduseloraccizabilecareurmeazafirecepionate
d)niveluliformagaraniei
e)datadelacareautorizaiadevinevalabil
f)locuriledeclaratepentrurecepiaproduseloraccizabileiadresaacestora.
(4)Autorizaiadedestinatarnregistratestevalabilncepndcudatade1aluniiurmtoareceleincare
destinatarulnregistratfacedovadaconstituiriigaranieincuantumulinformaaprobatedeautoritateacompetent.
(5)ncazuldestinataruluinregistratcareprimetedoarocazionalproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccize,
autorizaiaarevalabilitatede12luniconsecutivedeladataemiteriiacesteia.
(6)Autorizaiilepotfimodificatedectreautoritateacompetentdinoficiusaulacerere.
(7)ncazulmodificriiautorizaieidinoficiu,naintedeafimodificatautorizaia,autoritateacompetenttrebuie
slinformezepedestinatarulnregistratasupramodificriiiasupramotiveloracesteia.
(8)Destinatarulnregistratpoatesolicitaautoritiicompetentemodificareaautorizaiei,ncondiiileprevzuten
normelemetodologice.
Articolul374
Respingereacereriideautorizarecadestinatarnregistrat
(1)Respingereacereriideautorizaresecomunicnscris,odatcumotiveleluriiacesteidecizii.
(2)ncazulncareautoritateacompetentarespinscerereadeautorizareaunuidestinatarnregistrat,persoanacare
adepuscerereapoatecontestaaceastdecizie,conformprevederilorlegislaieiprivindcontenciosuladministrativ.
Articolul375
Obligaiiledestinataruluinregistrat
(1)Oricedestinatarnregistratareobligaiadeandepliniurmtoarelecerine:
a)sgarantezeplataaccizelorncondiiileprevzutennormelemetodologice,nainteaexpedieriidectre
antrepozitarulautorizatsauaexpeditoruluinregistrataproduseloraccizabile
b)lancheiereadeplasrii,snscrienevideneproduseleaccizabileprimitenregimsuspensivdeaccize
c)saccepteoricecontrolalautoritiicompetente,pentruaseasiguracproduseleaufostprimite
d)sasigurendeplinireapetoatduratadefuncionareacondiiilorprevzutelaart.372
e)stransmitlaautoritateacompetent,pnladatade15aluniiurmtoareceleideraportare,situaiilede
raportareprevzutennormelemetodologice.
(2)nsituaiancareintervinmodificrifadedatelemenionatenautorizaie,destinatarulnregistratare
obligaiadeadepuneonotificarelaautoritateacompetent,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(3)Destinatarulnregistratnupoaterealizarecepiadeproduseaccizabilentrunnoulocdacacestanuafost
declarat.
Articolul376
Netransferabilitateaautorizaieidedestinatarnregistrat
(1)Autorizaiilesuntemisenumaipentrudestinatariinregistrainumiiinusunttransferabile.
(2)Atuncicndarelocvnzarealoculuiderecepieaproduseloraccizabile,autorizaianusetransfernoului
proprietar.
Articolul377
Revocareaautorizaieidedestinatarnregistrat
(1)Autorizaiadedestinatarnregistratpoatefirevocatnurmtoarelesituaii:
a)atuncicndtitularulacesteianurespectunadintrecerineleprevzutelaart.375,cuexcepiaobligaiei
prevzutelaart.375alin.(1)lit.e)
b)atuncicndtitularulacesteianregistreazobligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidat,denaturacelor
administratedeA.N.A.F.,maivechide30dezilefadetermenullegaldeplat
c)ncazulunuidestinatarpersoanfizic,dacafostcondamnatprintrohotrrejudectoreascdefinitivsausa
pronunatamnareaaplicriipedepsei,nRomniasauntrunstatstrin,pentruinfraciunileprevzutelaart.364
alin.(1)lit.d)
d)ncazulunuidestinatarnregistrat,persoanjuridic,dacpersoanajuridicsauoricaredintreadministratorii
persoaneijuridiceafostcondamnatprintrohotrrejudectoreascdefinitivsausapronunatamnareaaplicrii
pedepsei,nRomniasauntrunstatstrin,pentruinfraciunileprevzutelaart.364alin.(1)lit.d),dupcaz
e)ncazulncaredestinatarulnregistratdoretesrenunelaautorizaie.
(2)ncazulncaredestinatarulnregistratdoretesrenunelaautorizaie,acestaareobligaiasnotificeacest
faptautoritiicompetentecucelpuin60dezilenaintededatadelacarerenunarealaautorizaieproduceefecte.
Deciziaderevocaresecomunicdestinataruluinregistratiproduceefectedeladatalacareafostadusla

cunotinacestuia.
(3)ncazuriexcepionalecndintereselelegitimealedestinataruluinregistratimpunaceasta,Comisiapoatedecala
termenuldeintrarenvigoareadecizieiderevocare,laodatulterioar.
(4)Destinatarulnregistratnemulumitpoatecontestadeciziaderevocareaautorizaiei,potrivitlegislaieiprivind
contenciosuladministrativ.
(5)Contestareadecizieiderevocareaautorizaieidedestinatarnregistratnususpendefectelejuridicealeacestei
deciziipeperioadasoluionriicontestaieinproceduradministrativ.
Seciuneaa11aExpeditorulnregistrat

Articolul378
Reguligenerale
Persoanacareintenioneazsexpediezenregimsuspensivdeaccizeproduseaccizabilepusenlibercirculaie
trebuiesseautorizezencalitatedeexpeditornregistrat.
Articolul379
Cerereadeautorizarecaexpeditornregistrat
(1)ExpeditorulnregistratnRomniapoatesidesfoareactivitateanaceastcalitatenumainbazaautorizaiei
valabileemisedeComisie.
(2)nvedereaobineriiautorizaieideexpeditornregistrat,solicitantultrebuiesdepunocererelaautoritatea
competent,nmodulinformaprevzutennormelemetodologice.
Articolul380
Condiiideautorizarecaexpeditornregistrat
Comisiaelibereazautorizaiadeexpeditornregistratnumaidacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a)aufostprezentatedocumenteleprevzutennormelemetodologice
b)ncazuluneipersoanefizicecareurmeazsidesfoareactivitateacaexpeditornregistrat,aceastasnufie
incapabil,snufifostcondamnatdefinitivsausnusefipronunatamnareaaplicriipedepseipentruinfraciunile
prevzutelaart.364alin.(1)lit.d)
c)ncazuluneipersoanejuridicecareurmeazsidesfoareactivitateacaexpeditornregistrat,nicipersoana
nsi,niciadministratoriiacesteipersoanejuridicesnufieincapabili,snufifostcondamnaidefinitivsausnu
sefipronunatamnareaaplicriipedepseipentruinfraciunileprevzutelaart.364alin.(1)lit.d),dupcaz
d)solicitantulnunregistreazobligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidatdenaturaceloradministratede
A.N.A.F.
Articolul381
Autorizareacaexpeditornregistrat
(1)Autoritateacompetentemiteautorizareacaexpeditornregistrat,ntermende60deziledeladatadepunerii
documentaieicompletedeautorizare.
(2)Proceduradeautorizareaexpeditorilornregistrainuintrsubincidenaprevederilorlegaleprivindprocedura
aprobriitacite.
(3)Autorizaiaconineurmtoareleelemente:
a)coduldeaccize
b)elementeledeidentificarealeexpeditoruluinregistrat
c)tipulproduseloraccizabilecareurmeazafiexpediate
d)niveluliformagaraniei
e)datadelacareautorizaiadevinevalabil
f)locuriledeimport.
(4)Autorizaiadeexpeditornregistratestevalabilncepndcudatade1aluniiurmtoareceleincareexpeditorul
nregistratfacedovadaconstituiriigaranieincuantumulinformaaprobatedeautoritateacompetent.ncazul
solicitantuluicaredeineicalitateadeantrepozitarautorizat,autorizaiadeexpeditornregistratestevalabil
ncepndcudataemiteriiacesteia.
(5)Autorizaiilepotfimodificatedectreautoritateacompetentdinoficiusaulacerere.
(6)ncazulmodificriiautorizaieidinoficiu,naintedeafimodificatautorizaia,autoritateacompetenttrebuie
slinformezepeexpeditorulnregistratasupramodificriiiasupramotiveloracesteia.
(7)Expeditorulnregistratpoatesolicitaautoritiicompetentemodificareaautorizaiei,ncondiiileprevzuten
normelemetodologice.
Articolul382
Respingereacereriideautorizarecaexpeditornregistrat
(1)Respingereacereriideautorizaresecomunicnscris,odatcumotiveleluriiacesteidecizii.
(2)ncazulncareautoritateacompetentarespinscerereadeautorizareaunuiexpeditornregistrat,persoanacarea
depuscerereapoatecontestaaceastdecizie,conformprevederilorlegislaieiprivindcontenciosuladministrativ.
Articolul383
Obligaiileexpeditoruluinregistrat
(1)Oriceexpeditornregistratareobligaiadeagarantaplataaccizelorncondiiileprevzutennormele
metodologice,nainteaexpedieriiproduseloraccizabile.
(2)nsituaiancareintervinmodificrifadedatelemenionatenautorizaie,expeditorulnregistratare
obligaiadeadepuneocererelaautoritateacompetent,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(3)Expeditorulnregistratareobligaiastransmitlaautoritateacompetent,pnladatade15aluniiurmtoare
celeideraportare,situaiilederaportareprevzutennormelemetodologice.
Articolul384
Netransferabilitateaautorizaieideexpeditornregistrat

Autorizaiilesuntemisenumaipentruexpeditoriinregistrainumiiinusunttransferabile.
Articolul385
Revocareaautorizaieideexpeditornregistrat
(1)Autorizaiadeexpeditornregistratpoatefirevocatnurmtoarelesituaii:
a)atuncicndtitularulacesteianurespectunadintrecerineleprevzutelaart.383alin.(1)i(2)
b)atuncicndtitularulacesteianregistreazobligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidat,denaturacelor
administratedeA.N.A.F.,maivechide30dezilefadetermenullegaldeplat
c)ncazulunuiexpeditornregistrat,persoanfizic,dacafostcondamnatprintrohotrrejudectoreasc
definitivsausapronunatamnareaaplicriipedepsei,nRomniasauntrunstatstrin,pentruinfraciunile
prevzutelaart.364alin.(1)lit.d)
d)ncazulunuiexpeditornregistrat,persoanjuridic,dacpersoanajuridicsauoricaredintreadministratorii
persoaneijuridiceafostcondamnatprintrohotrrejudectoreascdefinitivsausapronunatamnareaaplicrii
pedepsei,nRomniasauntrunstatstrin,pentruinfraciunileprevzutelaart.364alin.(1)lit.d),dupcaz
e)ncazulncareexpeditorulnregistratdoretesrenunelaautorizaie.
(2)ncazulncareexpeditorulnregistratdoretesrenunelaautorizaie,acestaareobligaiasnotificeacest
faptComisieicucelpuin60dezilenaintededatadelacarerenunarealaautorizaieproduceefecte.
(3)Deciziaderevocaresecomunicexpeditoruluinregistratiproduceefectedeladatalacareafostadusla
cunotinaacestuia.
(4)Expeditorulnregistratnemulumitpoatecontestadeciziaderevocareaautorizaiei,potrivitlegislaieiprivind
contenciosuladministrativ.
(5)Contestareadecizieiderevocareaautorizaieideexpeditornregistratnususpendefectelejuridicealeacestei
deciziipeperioadasoluionriicontestaieinproceduradministrativ.
Seciuneaa12aImportatorulautorizat

Articolul386
Reguligenerale
(1)Persoanafizicsaujuridiccareintenioneazsimporteproduseaccizabilesupusemarcriiprinbanderolesau
timbretrebuiesseautorizezencalitatedeimportator.
(2)Calitateadeimportatorautorizatconferacestuiadreptuldemarcareaproduselorsupuseacestuiregim.
Articolul387
Cerereadeautorizarecaimportatorautorizat
(1)ImportatorulautorizatnRomniapoatesidesfoareactivitateanaceastcalitatenumainbazaautorizaiei
valabileemisedeComisie.
(2)nvedereaobineriiautorizaieideimportatorautorizat,solicitantultrebuiesdepunocererelaautoritatea
competent,nmodulinformaprevzutennormelemetodologice.
Articolul388
Condiiideautorizarecaimportatorautorizat
Comisiaelibereazautorizaiadeimportatorautorizatnumaidacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a)aufostprezentatedocumenteleprevzutennormelemetodologice
b)ncazuluneipersoanefizicecareurmeazsidesfoareactivitateacaimportatorautorizat,aceastasnufie
incapabil,snufifostcondamnatdefinitivsausnusefipronunatamnareaaplicriipedepseipentruinfraciunile
prevzutelaart.364alin.(1)lit.d)
c)ncazuluneipersoanejuridicecareurmeazsidesfoareactivitateacaimportatorautorizat,persoanansisau
oricaredintreadministratoriiacesteiasnufieincapabil,snufifostcondamnatdefinitivsausnusefi
pronunatamnareaaplicriipedepseipentruinfraciunileprevzutelaart.364alin.(1)lit.d),dupcaz
d)solicitantulnunregistreazobligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidatdenaturaceloradministratede
A.N.A.F.
Articolul389
Autorizareacaimportatorautorizat
(1)Autoritateacompetentemiteautorizareacaimportatorautorizat,ntermende60deziledeladatadepunerii
documentaieicompletedeautorizare.
(2)Proceduradeautorizareaimportatorilorautorizainuintrsubincidenaprevederilorlegaleprivindprocedura
aprobriitacite.
(3)Autorizaiaconineurmtoareleelemente:
a)coduldeaccize
b)elementeledeidentificarealeimportatoruluiautorizat
c)tipulproduseloraccizabilecareurmeazafiimportate
d)niveluliformagaraniei
e)datadelacareautorizaiadevinevalabil
f)locuriledeimport.
(4)Autorizaiadeimportatorautorizatestevalabilncepndcudatade1aluniiurmtoareceleincareacestaface
dovadaconstituiriigaranieincuantumulinformaaprobatedeautoritateacompetent.
(5)Autorizaiilepotfimodificatedectreautoritateacompetentdinoficiusaulacerere.
(6)ncazulmodificriiautorizaieidinoficiu,naintedeafimodificatautorizaia,autoritateacompetenttrebuie
slinformezepeimportatorulautorizatasupramodificriiiasupramotiveloracesteia.
(7)Importatorulautorizatpoatesolicitaautoritiicompetentemodificareaautorizaiei,ncondiiileprevzuten
normelemetodologice.
Articolul390
Respingereacereriideautorizarecaimportatorautorizat
(1)Respingereacereriideautorizaresecomunicnscris,odatcumotiveleluriiacesteidecizii.

(2)ncazulncareautoritateacompetentarespinscerereadeautorizareaunuiimportatorulautorizat,persoanacare
adepuscerereapoatecontestaaceastdecizie,conformprevederilorlegislaieiprivindcontenciosuladministrativ.
Articolul391
Obligaiileimportatoruluiautorizat
(1)Oriceimportatorautorizatareobligaiadeagarantaplataaccizelorncondiiileprevzutennormele
metodologice.
(2)nsituaiancareintervinmodificrifadedatelemenionatenautorizaie,importatorulautorizatare
obligaiadeadepuneocererelaautoritateacompetent,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(3)Importatorulautorizatareobligaiastransmitlaautoritateacompetent,pnladatade15aluniiurmtoare
celeideraportare,situaiilederaportareprevzutennormelemetodologice.
Articolul392
Netransferabilitateaautorizaieideimportatorautorizat
Autorizaiilesuntemisenumaipentruimportatoriiautorizainumiiinusunttransferabile.
Articolul393
Revocareaautorizaieideimportatorautorizat
(1)Autorizaiadeimportatorautorizatpoatefirevocatnurmtoarelesituaii:
a)cndtitularulacesteianurespectunadintrecerineleprevzutelaart.391alin.(1)i(2)
b)cndtitularulacesteianregistreazobligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidat,denaturacelor
administratedeA.N.A.F.,maivechide30dezilefadetermenullegaldeplat
c)ncazulunuiimportatorautorizat,persoanfizic,dacafostcondamnatprintrohotrrejudectoreasc
definitivsausapronunatamnareaaplicriipedepsei,nRomniasauntrunstatstrin,pentruinfraciunile
prevzutelaart.364alin.(1)lit.d)
d)ncazulunuiimportatorautorizat,persoanjuridic,dacpersoanajuridicsauoricaredintreadministratorii
persoaneijuridiceafostcondamnatprintrohotrrejudectoreascdefinitivsausapronunatamnareaaplicrii
pedepsei,nRomniasauntrunstatstrin,pentruinfraciunileprevzutelaart.364alin.(1)lit.d),dupcaz
e)ncazulncareimportatorulautorizatdoretesrenunelaautorizaie.
(2)ncazulncareimportatorulautorizatdoretesrenunelaautorizaie,acestaareobligaiasnotificeacest
faptComisieicucelpuin60dezilenaintededatadelacarerenunarealaautorizaieproduceefecte.
(3)Deciziaderevocaresecomunicimportatoruluiautorizatiproduceefectedeladatalacareafostadusla
cunotinaacestuia.
(4)Importatorulautorizatnemulumitpoatecontestadeciziaderevocareaautorizaiei,potrivitlegislaieiprivind
contenciosuladministrativ.
(5)Contestareadecizieiderevocareaautorizaieideimportatorautorizatnususpendefectelejuridicealeacestei
deciziipeperioadasoluionriicontestaieinproceduradministrativ.
Seciuneaa13aExcepiidelaregimuldeaccizarepentruproduseenergeticeienergieelectric

Articolul394
Excepii
(1)Nuseaplicregimuldeaccizarepentru:
1.produselecucodurileNC4401i4402icldurarezultatnavalutilizndacesteproduse
2.urmtoareleutilizrideproduseenergeticeienergieelectric:
a)produseleenergeticeutilizatenaltescopuridectncalitatedecombustibilpentrumotorsaucombustibilpentru
nclzire
b)utilizareadualaproduselorenergetice.Unprodusenergeticesteutilizatdualatuncicndestefolositattn
calitatedecombustibilpentrunclzire,ctinaltescopuridectpentrumotorsaupentrunclzire.Utilizarea
produselorenergeticepentrureducereachimicinproceseleelectroliticimetalurgicseconsiderafiutilizare
dual
c)energiaelectricutilizatnprincipalnscopulreduceriichimiceinproceseleelectroliticeimetalurgice
d)energiaelectric,atuncicndreprezintmaimultde50%dincostulunuiprodus
e)proceselemineralogice.
(2)Prevederileart.355alin.(2)seaplicproduselorenergeticeutilizatenunuldintrescopurileprevzutelaalin.
(1).
(3)Nuseconsiderproduciedeproduseenergetice:
a)operaiunilepeduratacrorasuntobinuteaccidentalproduseenergetice
b)operaiunileprincareutilizatorulunuiprodusenergeticfaceposibilrefolosireasancadrulpropriei
ntreprinderi,cucondiiacaaccizadejapltitpentruunasemeneaprodussnufiemaimicdectaccizacarear
trebuipltit,dacprodusulenergeticrefolositarfipasibildeimpunere
c)ooperaieconstndnamesteculnafaraunuilocdeproduciesauaunuiantrepozitfiscalalproduselor
energeticecualteproduseenergeticesaualtemateriale,cucondiiaca:
1.accizeleasupracomponenteloramesteculuisfifostpltiteanteriori
2.sumapltitsnufiemaimicdectsumaaccizeicarearputeasfieaplicatasupraamestecului.
(4)Condiiaprevzutlaalin.(3)lit.c)pct.1nuseaplicdacacelamestecestescutitpentruoutilizare
specific.
(5)Modalitateaicondiiiledeaplicareaalin.(1)sereglementeazprinnormelemetodologice.
Seciuneaa14aScutiridelaplataaccizelor

Articolul395
Scutirigenerale
(1)Produseleaccizabilesuntscutitedeplataaccizelordacsuntdestinateutilizrii:
a)ncontextulrelaiilordiplomaticesauconsulare
b)dectreorganizaiileinternaionalerecunoscutecaataredeautoritilepublicedinRomniaidectremembrii

acestororganizaii,nlimiteleincondiiilestabiliteprinconveniileinternaionaleprivindinstituireaacestor
organizaiisauprinacorduriledesediu
c)dectreforelearmatealeoricruistatpartelaTratatulAtlanticuluideNord,altuldectRomnia,pentruuzul
forelorarmatencauz,pentrupersonalulcivilnsoitorsaupentruaprovizionareapopotelororiacantinelor
acestora
d)pentruconsumncadrulunuiacordncheiatcuriteresaucuorganizaiiinternaionale,cucondiiacaacorduln
cauzsfiepermisoriautorizatnceeaceprivetescutireadelaplatataxeipevaloareaadugat.
(2)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1)sereglementeazprinnormelemetodologice.
(3)Frscontravinprevederilorart.402alin.(1),produseleaccizabilecaresedeplaseaznregimsuspensivde
accizectreunbeneficiaralscutirilorprevzutelaalin.(1),suntnsoitedecertificatdescutire.
(4)Modeluliconinutulcertificatuluidescutiresuntcelestabiliteprinnormelemetodologice.
(5)Procedurileprevzutelaart.402407nuseaplicdeplasrilorintracomunitaredeproduseaccizabilenregim
suspensivdeaccizedestinateforelorarmateprevzutelaalin.(1)lit.c),dacacesteasuntreglementatedeunregim
caresentemeiazdirectpeprevederileTratatuluiAtlanticuluideNord.
(6)Prinexcepiedelaprevederilealin.(5),procedurileprevzutelaart.402407seaplicdeplasrilordeproduse
accizabilenregimsuspensivdeaccizedestinateforelorarmateprevzutelaalin.(1)lit.c)careaulocexclusivpe
teritoriulnaionalsaunbazaunuiacordncheiatcuunaltstatmembru,atuncicnddeplasareaarelocntre
teritoriulnaionaliteritoriulaceluistatmembru.
(7)Estescutitdelaplataaccizelorimportuldefinitivdebunuricarendeplinetecondiiilepentruscutireprevzute
deDirectiva2007/74/CEaConsiliuluidin20decembrie2007privindscutireadetaxpevaloareaadugatideaccize
pentrubunurileimportatedectrepersoanelecarecltorescdinritere,publicatnJurnalulOficialalUniunii
Europene,seriaL,nr.346/6din29decembrie2007,iDirectiva2006/79/CEaConsiliuluidin5octombrie2006privind
scutireadeimpozitlaimportpentruloturilemicidebunuricucaracternecomercialdinritere,publicatn
JurnalulOficialalUniuniiEuropene,seriaL,nr.286/15din17octombrie2006.
(8)Modalitateaicondiiiledeacordareascutiriiprevzutelaalin.(7)vorfistabiliteprinordinalministrului
finanelorpublice.
Articolul396
Scutirispeciale
(1)Suntscutitedelaplataaccizelorproduseleaccizabilefurnizatedemagazineledutyfree,transportatenbagajul
personalalcltorilorcaresedeplaseazpecaleaeriansaumaritimctreunteritoriuterorictreoarter.
(2)Suntscutitedelaplataaccizelorproduselefurnizatelaborduluneiaeronavesaualuneinavepeparcursul
cltorieipecaleaerianorimaritimctreunteritoriutersauctreoarter.
(3)Regimuldescutiredelaplataaccizelorprevzutlaalin.(1)seapliciproduseloraccizabilefurnizatede
magazineledutyfreeautorizatenRomniasituatenafaraincinteiaeroporturilorsauporturilor,transportaten
bagajulpersonalalcltorilorctreunteritoriuterorictreoarter.
(4)nsensulprezentuluiarticol,cltorctreunteritoriutersauctreoarternseamnoricecltorcare
deineundocumentdetransportpentrucltoriepecaleaeriansaumaritimoriunaltdocumentcarefacedovada
destinaieifinalesituatepeunteritoriutersauoarter.
(5)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1)(3)sestabilescprinnormelemetodologice.
Articolul397
Scutiripentrualcooletilicialteprodusealcoolice
(1)Suntscutitedelaplataaccizeloralcooluletilicialteprodusealcooliceprevzutelaart.335alin.(2)lit.a),
atuncicndsunt:
a)completdenaturate
b)denaturateiutilizatepentruproducereadeprodusecarenusuntdestinateconsumuluiuman
c)utilizatepentruproducereaoetuluicucodulNC2209
d)utilizatepentruproducereademedicamente
e)utilizatepentruproducereadearomealimentaredestinatepreparriidealimentesaubuturinealcooliceceauo
concentraiecenudepete1,2%nvolum
f)utilizatenscopmedicalnspitaleifarmacii
g)utilizatedirectsaucaelementalproduselorsemifabricatepentruproducereadealimentecuorifrcrem,cu
condiiacanfiecarecazconcentraiadealcoolsnudepeasc8,5litridealcoolpurla100kgdeprodusceintr
ncompoziiaciocolateii5litridealcoolpurla100kgdeprodusceintrncompoziiaaltorproduse
h)utilizatenprocesedefabricaie,cucondiiacaprodusulfinitsnuconinalcool
i)utilizatecaeantioanepentruanalizsaucatestenecesarepentruproducieorinscopuritiinifice.
(2)Transformarea/utilizareaalcooluluietiliciaproduseloralcoolicenscopurileprevzutelaalin.(1)poateavea
locnafaraantrepozitului,cucondiiacaaccizeleaferentesfifostpercepute.
(3)Denaturareaalcooluluietilicnafaraunuiantrepozitfiscal,precumiutilizareaalcooluluietilicialtor
produsealcooliceprevzutelaalin.(1)naltescopuridectcelepentrucareafostacordatscutireasuntinterzise.
(4)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1),precumiproduseleutilizatepentru
denaturareaalcooluluisereglementeazprinnormelemetodologice.
Articolul398
Scutiripentrututunprelucrat
(1)Estescutitdelaplataaccizelortutunulprelucrat,atuncicndestedestinatnexclusivitatetestelortiinifice
icelorprivindcalitateaproduselor.
(2)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1)sereglementeazprinnormelemetodologice.
Articolul399
Scutiripentruproduseenergeticeienergieelectric
(1)Suntscutitedelaplataaccizelor:
a)produseleenergeticelivratenvedereautilizriidreptcombustibilpentruaviaie,altadectaviaiaturisticn
scopprivat.Prinaviaieturisticnscopprivatsenelegeutilizareauneiaeronavedectreproprietarulsuoride
ctrepersoanafizicsaujuridicceodeinecutitludenchirieresaucuunalttitlu,naltescopuridectcele
comercialei,nspecial,alteledecttransportuldepersoaneoridemrfurisauprestrideserviciicutitluoneros
oripentrunevoileautoritilorpublice
b)produseleenergeticelivratenvedereautilizriidreptcombustibilpentrunavigaianapelecomunitareipentru

navigaiapecilenavigabileinterioare,inclusivpentrupescuit,alteledectpentrunavigaiaambarcaiunilorde
agrementprivate.Deasemenea,estescutitdelaplataaccizelorienergiaelectricproduslabordulnavelor.Prin
ambarcaiunedeagrementprivatsenelegeoriceambarcaiuneutilizatdectreproprietarulsuoridectrepersoana
fizicsaujuridicceodeinecutitludenchiriereoricuunalttitlu,naltescopuridectcelecomercialei,n
special,alteledecttransportuldepersoanesaudemrfurioriprestrideserviciicutitluonerossaupentrunevoile
autoritilorpublice
c)produseleenergeticeienergiaelectricutilizatepentruproduciadeenergieelectric,precumienergiaelectric
utilizatpentrumeninereacapacitiideaproduceenergieelectric
d)produseleenergeticeienergiaelectricutilizatepentruproduciacombinatdeenergieelectricienergie
termic
e)produseleenergeticegazulnatural,crbuneleicombustibiliisolizifolositedegospodriii/saudeorganizaii
decaritate
f)combustibiliipentrumotorutilizaindomeniulproduciei,dezvoltrii,testriiimentenaneiaeronavelori
navelor
g)combustibiliipentrumotorutilizaipentruoperaiunilededragarencursuriledeapnavigabileinporturi
h)produseleenergeticeinjectatenfurnalesaunalteagregateindustrialenscopdereducerechimic,caaditivla
cocsulutilizatdreptcombustibilprincipal
i)produseleenergeticecareintrnRomniadintrunstatmembrusaudintroarter,coninutenrezervorul
standardalunuiautovehiculcumotor,destinateutilizriidreptcombustibilpentruacelautovehicul,precumin
containerespecialeidestinateutilizriipentruoperarea,ntimpultransportului,asistemelorceechipeazacele
containere
j)oriceprodusenergeticcareestescosdelarezervadestatsaurezervademobilizare,fiindacordatgratuitnscop
deajutorumanitar
k)oriceprodusenergeticutilizatdreptcombustibilpentrunclziredectrespitale,sanatorii,aziluridebtrni,
orfelinateidealteinstituiideasistensocial,instituiidenvmntilcauridecult
l)produseleenergetice,dacastfeldeprodusesuntobinutedinunulsaumaimultedintreproduseleurmtoare:
(i)produsecuprinsencodurileNCdela1507la1518inclusiv
(ii)produsecuprinsencodurileNC38249055idela38249080la38249099inclusiv,pentrucomponentelelor
produsedinbiomase
(iii)produsecuprinsencodurileNC22072000i29051100,carenusuntdeoriginesintetic
(iv)produseobinutedinbiomase,inclusivprodusecuprinsencodurileNC4401i4402
m)energiaelectricprodusdinsurseregenerabiledeenergie
n)energiaelectricobinutdeacumulatorielectrici,grupurileelectrogenemobile,instalaiileelectriceamplasatepe
vehiculedeoricefel,surselestaionaredeenergieelectricncurentcontinuu,instalaiileenergeticeamplasaten
mareateritorialcarenusuntracordatelareeauaelectricisurseleelectricecuoputereactivinstalatsub250
kW.
(2)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1)sereglementeazprinnormelemetodologice.
Seciuneaa15aRestituirideaccize

Articolul400
Restituirideaccize
(1)Pentruproduseleenergeticecontaminatesaucombinatenmodaccidental,necorespunztoaresaudegradatecalitativ
returnateantrepozituluifiscalpentrureciclare,accizelepltitelabugetuldestatpotfirestituitelasolicitarea
operatoruluieconomic.
(2)Pentrubuturilealcooliceiproduseledintutunretrasedepepia,dacstareasauvechimeaacestoraleface
impropriiconsumuluiorinumaindeplinesccondiiilelegaledecomercializare,accizelepltitelabugetuldestatpot
firestituitelasolicitareaoperatoruluieconomic.
(3)ncazulproduselorpentrucareaccizeleaufostpltitenRomniaicareulteriorsuntexportatesaulivrate
intracomunitar,persoanacareaefectuatexportulsaulivrareaintracomunitarpoatesolicitarestituireaaccizelor.
(4)Pentruproduseleaccizabilereintrodusenantrepozitulfiscal,accizelepltitepotfirestituite.
(5)Cuantumulaccizelorrestituitenupoatedepisumaefectivpltitlabugetuldestat.
(6)Termenulncarepersoanainteresatipoateexercitadreptuldeasolicitarestituireaaccizelorestetermenulde
prescripieadreptuluideacererestituireareglementatdeCoduldeprocedurfiscal.
Seciuneaa16aDeplasareaiprimireaproduseloraccizabileaflatenregimsuspensivdeaccize

Articolul401
Deplasareaproduseloraccizabileaflatenregimsuspensivdeaccize
(1)Antrepozitariiautorizaidectreautoritilecompetentealeunuistatmembrusuntrecunoscuicafiindautorizai
attpentrucirculaianaional,ctipentrucirculaiaintracomunitaraproduseloraccizabile.
(2)ProduseleaccizabilepotfideplasatenregimsuspensivdeaccizepeteritoriulUniuniiEuropene,inclusivdac
produselesuntdeplasateviaoartersauunteritoriuter:
a)delaunantrepozitfiscalla:
1.unaltantrepozitfiscal
2.undestinatarnregistrat
3.unlocdeundeproduseleaccizabileprsescteritoriulUniuniiEuropene,nsensulart.405alin.(1)
4.undestinatarnsensulart.395alin.(1),ncazulncareproduselesuntexpediatedinaltstatmembru
b)delaloculdeimportctreoricaredintredestinaiileprevzutelalit.a),ncazulncareproduselencauzsunt
expediatedeunexpeditornregistrat.nsensulprezentuluiarticol,loculdeimportnseamnloculundeseafl
produselenmomentulncaresuntpusenlibercirculaie,nconformitatecuart.79dinRegulamentul(CEE)nr.
2.913/92.
(3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2)lit.a)pct.1i2ilit.b)icuexcepiasituaieiprevzutelaart.
371alin.(2),produseleaccizabilepotfideplasatenregimsuspensivdeaccizectreunlocdelivraredirectsituat
peteritoriulRomniei,ncazulncareloculrespectivafostindicatdeantrepozitarulautorizatdinRomniasaude
destinatarulnregistrat,ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologice.
(4)Antrepozitarulautorizatsaudestinatarulnregistratprevzuilaalin.(3)auobligaiadearespectacerinele
prevzutelaart.404alin.(1).
(5)Prevederilealin.(2)i(3)seaplicideplasrilordeproduseaccizabilecuniveldeaccizezerocarenuaufost

eliberatepentruconsum.
(6)Deplasareaproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccizencepe,ncazurileprevzutelaalin.(2)lit.a),n
momentulncareproduseleaccizabileprsescantrepozitulfiscaldeexpediiei,ncazurileprevzutelaalin.(2)
lit.b),nmomentulncareacesteprodusesuntpusenlibercirculaie,nconformitatecuart.79dinRegulamentul
(CEE)nr.2.913/92.
(7)Deplasareanregimsuspensivdeaccizeaproduseloraccizabilesencheie:
1.ncazurileprevzutelaalin.(2)lit.a)pct.1,2i4ilit.b),nmomentulncaredestinatarularecepionat
produseleaccizabile
2.ncazurileprevzutelaalin.(2)lit.a)pct.3,nmomentulncareproduseleaccizabileauprsitteritoriul
UniuniiEuropene.
(8)Prezentaseciunenuseaplicproduseloraccizabilecarefacobiectuluneiprocedurisaualunuiregimvamal
suspensiv.
Articolul402
Documentuladministrativelectronic
(1)Deplasareaproduseloraccizabileesteconsideratcaavndlocnregimsuspensivdeaccizedoardacesteacoperit
deundocumentadministrativelectronicprocesat,nconformitatecuprevederilealin.(2)i(3).
(2)nsensulalin.(1),expeditorulnainteazunproiectdedocumentadministrativelectronicautoritiicompetente,
prinintermediulsistemuluiinformatizatprevzutlaart.1dinDecizianr.1.152/2003/CEaParlamentuluiEuropeania
Consiliuluidin16iunie2003privindinformatizareacirculaieiiacontroluluiproduselorsupuseaccizelor,denumitn
continuaresistemulinformatizat.
(3)Autoritateacompetentaexpeditorului,prinsistemulinformatizatprevzutlaalin.(2),efectueazoverificare
electronicadatelordinproiectuldedocumentadministrativelectronic,iarncazulncare:
a)datelesuntcorecte,proiectuldedocumentadministrativelectronicestevalidatdectreautoritateacompetenta
expeditoruluiprinatribuireaunuicoddereferinadministrativunic,specificfiecreimicrinregimsuspensivde
accize
b)datelenusuntcorecte,proiectuldedocumentadministrativelectronicnuestevalidat,iarexpeditorulesteinformat
frntrziere.
(4)ncazurileprevzutelaart.401alin.(2)lit.a)pct.1,2i4,laalin.(2)lit.b)ilaalin.(3),autoritatea
competentaexpeditoruluitransmitefrntrzieredocumentuladministrativelectronicautoritiicompetentea
destinatarului,carelarnduleiltransmitedestinataruluiprinintermediulsistemuluiinformatic,ncazulncare
acestaesteunantrepozitarautorizatsauundestinatarnregistrat.
(5)ncazulprevzutlaart.401alin.(2)lit.a)pct.3autoritateacompetentaexpeditoruluinainteazdocumentul
administrativelectronicautoritiicompetentedinstatulmembruncaredeclaraiadeexportestedepusn
conformitatecuart.161alin.(5)dinRegulamentul(CEE)nr.2.913/92,denumitncontinuarestatulmembrudeexport,
dacstatulmembrudeexportestealtuldectRomnia.
(6)AtuncicndexpeditorulestedinRomnia,acestafurnizeazpersoaneicarensoeteproduseleaccizabileunexemplar
tipritaldocumentuluiadministrativelectronic.
(7)Atuncicndproduseleaccizabilesuntdeplasatenregimsuspensivdeaccizedelaunexpeditordinaltstatmembru
laundestinatardinRomnia,deplasareaproduselorestensoitdeunexemplartipritaldocumentuluiadministrativ
electronicsaudeoricealtdocumentcomercialcaremenioneazcoduldereferinadministrativunic,identificabiln
modclar.
(8)Documenteleprevzutelaalin.(6)i(7)trebuiespoatfiprezentateautoritilorcompetenteoricndsunt
solicitate,pentreagaduratadeplasriinregimsuspensivdeaccize.
(9)Expeditorulpoateanuladocumentuladministrativelectronic,atttimpctdeplasareanuanceputpotrivit
prevederilorart.401alin.(6).
(10)ncursuldeplasriinregimsuspensivdeaccize,expeditorulpoatemodificadestinaia,prinintermediul
sistemuluiinformatizat,ipoateindicaonoudestinaie,caretrebuiesfieunadintredestinaiileprevzutelaart.
401alin.(2)lit.a)pct.1,2ori3saulaalin.(3),dupcaz,ncondiiileprevzuteprinnormelemetodologice.
(11)ncazuldeplasriiintracomunitareaproduselorenergeticenregimsuspensivdeaccize,pecalemaritimsaupe
cinavigabileinterioare,ctreundestinatarcarenuestecunoscutcusigurannmomentulncareexpeditorul
nainteazproiectuldedocumentadministrativelectronicprevzutlaalin.(2),autoritateacompetentpoateautorizaca
expeditorulsnuincludndocumentulncauzdateleprivinddestinatarul,ncondiiileprevzutennormele
metodologice.
(12)Imediatcedateleprivinddestinatarulsuntcunoscuteiceltrziulamomentulncheieriideplasrii,expeditorul
transmitedatelesaleautoritiicompetente,utilizndproceduraprevzutlaalin.(10).
(13)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),ncazuldeplasrilordeproduseenergeticeprinconductefixe,carese
desfoarintegralpeteritoriulRomniei,documentuladministrativelectronicsevantocmidupcitireacontorului
carenregistreazcantitateaexpediatprinconduct.
Articolul403
Divizareadeplasriiproduselorenergeticenregimsuspensivdeaccize
(1)PeteritoriulRomnieiestepermisdivizareadeplasriiproduselorenergeticenregimsuspensivdeaccizendou
saumaimultedeplasri.
(2)Autoritateacompetentaexpeditoruluipoatepermite,ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologice,ca
expeditorulsdivizezeodeplasaredeproduseenergeticenregimsuspensivdeaccizecucondiiasnusemodifice
cantitateatotaldeproduseaccizabile.
(3)Divizareapeteritoriulaltuistatmembruauneideplasriintracomunitaredeproduseenergeticenregimsuspensiv
deaccizendousaumaimultedeplasrisepoateefectuacucondiia:
1.snusemodificecantitateatotaldeproduseaccizabile
2.divizareassedesfoarepeteritoriulunuistatmembrucarepermiteoastfeldeprocedur
3.autoritateacompetentdinstatulmembruundeseefectueazdivizareasfieinformatcuprivirelaloculundese
efectueazdivizarea.
Articolul404
Primireaproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize
(1)Laprimireadeproduseaccizabile,laoricaredintredestinaiileprevzutelaart.401alin.(2)lit.a)pct.1,2
sau4saulaalin.(3),destinatarultrebuiesrespecteurmtoarelecerine:
a)sconfirmecproduseleaccizabileauajunsladestinaie
b)spstrezeproduseleprimitenvedereaverificriiicertificriidatelordindocumentuladministrativelectronic

lasolicitareaautoritiicompetenteadestinatarului
c)snaintezefrntrziereinumaitrziude5zilelucrtoaredelancheiereadeplasrii,cuexcepiacazurilor
justificatecorespunztorautoritilorcompetenteadestinatarului,unraportprivindprimireaacestora,denumitn
continuareraportdeprimire,utilizndsistemulinformatizat.
(2)Modalitiledeconfirmareafaptuluicproduseleaccizabileauajunsladestinaieidetrimiterearaportuluide
primireaproduseloraccizabiledectredestinatariimenionailaart.395alin.(1)suntprevzuteprinnormele
metodologice.
(3)Autoritateacompetentadestinataruluiefectueazoverificareelectronicadatelordinraportuldeprimire,dup
care:
1.ncazulncaredatelesuntcorecte,autoritateacompetentadestinataruluiconfirmnregistrarearaportuluide
primireiltransmiteautoritiicompetenteaexpeditorului
2.ncazulncaredatelenusuntcorecte,destinatarulesteinformatfrntrzieredespreacestfapt.
(4)Atuncicndexpeditorulestedinaltstatmembru,raportuldeprimiresenainteazacestuiaprinintermediul
autoritiifiscaledinstatulmembru,dectreautoritateacompetentdinRomnia.
(5)ncazulncareloculdeexpediieiceldedestinaieseaflnRomnia,primireaproduseloraccizabilenregim
suspensivdeaccizeseconfirmexpeditoruluipotrivitproceduriistabiliteprinnormelemetodologice.
Articolul405
Raportuldeexport
(1)nsituaiileprevzutelaart.401alin.(2)lit.a)pct.3ilaalin.(2)lit.b),dupcaz,dacexportulareloc
dinRomnia,autoritilecompetententocmescunraportdeexport,pebazavizeibirouluivamaldeieire,prevzutla
art.793alin.(2)dinRegulamentul(CEE)nr.2.454/93alComisiei,saudebiroulundeserealizeazformalitile
prevzutelaart.337alin.(5),princareseatestfaptulcproduseleaccizabileauprsitteritoriulRomniei.
(2)Autoritilecompetentenainteazraportuldeexportexpeditorului.
(3)ncondiiilencareexpeditorulestedinaltstatmembru,iarbiroulvamaldeieireestedinRomnia,autoritile
competenteverificpecaleelectronicinformaiilecerezultdinvizaprevzutlaalin.(1).Odatceacestedateau
fostverificate,autoritilecompetentedinRomniatransmitraportuldeexportautoritilorcompetentedinstatul
membrudeexpediie.
(4)Autoritilecompetentedinstatulmembrudeexpediienainteazraportuldeexportexpeditorului.
Articolul406
Procedurincazulncaresistemulinformatizatesteindisponibillaexpediie
(1)Prinexcepiedelaprevederileart.402alin.(1),ncazulncaresistemulinformatizatesteindisponibiln
Romnia,expeditoruldinRomniapoatencepeodeplasaredeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccize,n
urmtoarelecondiii:
a)produselesfiensoitedeundocumentpesuporthrtiecareconineaceleaidatecaiproiectuldedocument
administrativelectronicprevzutlaart.402alin.(2)
b)sinformezeautoritateacompetentaexpeditoruluinaintedencepereadeplasrii,prinprocedurastabilitprin
normelemetodologice.
(2)ncazulncaresistemulinformatizatredevinedisponibil,expeditorulprezintunproiectdedocumentadministrativ
electronic,nconformitatecuart.402alin.(2).
(3)Dendatceinformaiilecuprinsendocumentuladministrativelectronicsuntvalidate,nconformitatecuart.402
alin.(3),acestdocumentnlocuietedocumentulpesuporthrtieprevzutlaalin.(1)lit.a).Prevederileart.402
alin.(4)i(5),precumicelealeart.404i405seaplicnmodcorespunztor.
(4)Pnlamomentulvalidriiinformaiilordindocumentuladministrativelectronic,deplasareaesteconsideratca
avndlocnregimsuspensivdeaccize,pebazadocumentuluipesuporthrtieprevzutlaalin.(1)lit.a).
(5)Ocopiedepedocumentulpesuporthrtieprevzutlaalin.(1)lit.a)sepstreazdeexpeditornevidenelesale.
(6)ncazulncaresistemulinformatizatesteindisponibillaexpediie,expeditorulcomunicinformaiileprevzutela
art.402alin.(10)saulaart.403prinintermediulunormijloacealternativedecomunicare.nacestscop,expeditorul
ncauzinformeazautoritateacompetentaexpeditoruluinainteamodificriidestinaieisauadivizriideplasrii.
Prevederilealin.(2)(5)seaplicnmodcorespunztor.
Articolul407
Procedurincazulncaresistemulinformatizatesteindisponibilladestinaie
(1)ncazulncare,nsituaiileprevzutelaart.401alin.(2)lit.a)pct.1,2i4,laalin.(2)lit.b)ila
alin.(3),raportuldeprimireprevzutlaart.404alin.(1)lit.c)nupoatefiprezentatlancheiereadeplasrii
produseloraccizabilentermenulprevzutlarespectivularticol,deoarecefiesistemulinformatizatnuestedisponibil
nRomnia,fiensituaiaprevzutlaart.406alin.(1)nuaufostncndepliniteprocedurileprevzutelaart.406
alin.(2)i(3),destinatarulprezintautoritiicompetentedinRomnia,cuexcepiacazurilorpedeplinjustificate,
undocumentpesuporthrtiecareconineaceleaiinformaiicairaportuldeprimireicareatestncheierea
deplasrii,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(2)Cuexcepiacazuluincaredestinatarulpoateprezenta,nscurttimp,prinintermediulsistemuluiinformatizat,
raportuldeprimireprevzutlaart.404alin.(1)lit.c)sauncazuripedeplinjustificate,autoritateacompetent
dinRomniatrimiteocopiedepedocumentulpesuporthrtieprevzutlaalin.(1)autoritiicompetentedinstatul
membrudeexpediie,careotransmiteexpeditoruluisauoineladispoziiaacestuia.
(3)Dendatcesistemulinformatizatredevinedisponibilsaudendatceprocedurileprevzutelaart.406alin.(2)
i(3)suntndeplinite,destinatarulprezintunraportdeprimire,nconformitatecuart.404alin.(1)lit.c).
Prevederileart.404alin.(3)i(4)seaplicnmodcorespunztor.
(4)ncazulncare,nsituaiileprevzutelaart.401alin.(2)lit.a)pct.3,raportuldeexportprevzutlaart.
405alin.(1)nupoatefintocmitlancheiereadeplasriiproduseloraccizabiledeoarecefiesistemulinformatizatnu
estedisponibilnstatulmembrudeexport,fiensituaiaprevzutlaart.406alin.(1)nuaufostncndeplinite
procedurileprevzutelaart.406alin.(2)i(3),autoritilecompetentedinstatulmembrudeexporttrimit
autoritilorcompetentedinRomniaundocumentpesuporthrtiecareconineaceleaidatecairaportuldeexporti
careatestncheiereadeplasrii,cuexcepiacazuluincareraportuldeexportprevzutlaart.405alin.(1)poatefi
ntocmitnscurttimp,prinintermediulsistemuluiinformatizatsauncazuripedeplinjustificate,potrivit
prevederilordinnormelemetodologice.
(5)ncazulprevzutlaalin.(4),autoritilecompetentedinRomniatransmitsaupunladispoziiaexpeditoruluio
copieadocumentuluipesuporthrtie.
(6)Dendatcesistemulinformatizatredevinedisponibilnstatulmembrudeexportsaudendatceprocedurile
prevzutelaart.406alin.(2)i(3)suntndeplinite,autoritilecompetentedinstatulmembrudeexporttrimitun

raportdeexport,nconformitatecuart.405alin.(1).Prevederileart.405alin.(2)i(3)seaplicnmod
corespunztor.
Articolul408
ncheiereadeplasriiproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize
(1)Frscontravinprevederilorart.407,raportuldeprimireprevzutlaart.404alin.(1)lit.c)sauraportulde
exportprevzutlaart.405alin.(1)constituiedovadafaptuluicdeplasareaproduseloraccizabilesancheiat,n
conformitatecuart.401alin.(7).
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),nabsenaunuiraportdeprimiresauaunuiraportdeexportdinalte
motivedectceleprevzutelaart.404dovadancheieriideplasriiproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize
este:
a)ncazurileprevzutelaart.401alin.(2)lit.a)pct.1,2i4,laalin.(2)lit.b)ilaalin.(3),oadnotare
fcutdeautoritilecompetentedinstatulmembrudedestinaie,pebazaunordovezicorespunztoare,caresindicec
produseleaccizabileexpediateauajunsladestinaiadeclarat
b)ncazulprevzutlaart.401alin.(2)lit.a)pct.3,oadnotarefcutdeautoritilecompetentedinstatulmembru
peteritoriulcruiaestesituatbiroulvamaldeieire,caresatestefaptulcproduseleaccizabileauprsit
teritoriulUniuniiEuropene.
(3)nsensulalin.(2),undocumentnaintatdedestinataricareconineaceleaiinformaiicairaportuldeprimire
saudeexportconstituieodovadcorespunztoare.
(4)nmomentulncareautoritilecompetentedinstatulmembrudeexpediieauadmisdovezilecorespunztoare,acestea
nchiddeplasareansistemulinformatizat.
Articolul409
Structuraiconinutulinformaiilor
(1)Structuraiconinutulinformaiilorcaretrebuieschimbatepotrivitart.402405dectrepersoanelei
autoritilecompetenteimplicatencazuluneideplasriintracomunitaredeproduseaccizabilenregimsuspensivde
accize,normeleiprocedurileprivindschimbulacestorinformaii,precumistructuradocumentelorpesuporthrtie
prevzutelaart.406i407suntstabilitedectreComisiaEuropean.
(2)SituaiilencaresistemulinformatizatesteconsideratindisponibilnRomnia,precuminormeleiprocedurile
caretrebuieurmatenacestesituaiisuntstabiliteprinnormelemetodologice.
Articolul410
Procedurisimplificate
(1)Monitorizareadeplasrilorproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize,caresedesfoarintegralpe
teritoriulRomniei,serealizeazpotrivitproceduriloraprobateprinnormelemetodologice,stabilitepebaza
prevederilorart.402408.
(2)PrinacordincondiiilestabilitedeRomniacualtestatemembreinteresatepotfistabiliteproceduri
simplificatepentrudeplasrilefrecventeiregulatedeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccizecareauloc
ntreteritoriileacestora.
(3)Prevederilealin.(2)includdeplasrileprinconductefixe.
Articolul411
(1)Deplasareaproduseloraccizabilepusenlibercirculaiedectreunimportatorcaredeineautorizaieunic
pentruprocedurivamalesimplificate,eliberatdeautoritateacompetentdinaltstatmembru,iarproduselesunt
eliberatepentruconsumnRomnia,sepoateefectuanregimsuspensivdeaccize,dacsuntndepliniteurmtoarele
condiii:
a)importatorulesteautorizatdeautoritateacompetentdinstatulsupentruefectuareadeoperaiunicuproduse
accizabilenregimsuspensivdeaccize
b)importatoruldeinecoddeaccizenstatulmembrudeautorizare
c)deplasareaarelocntre:
1.unbirouvamaldeintraredinRomniaiunantrepozitfiscalsauundestinatarnregistratdinRomnia
2.unbirouvamaldeintrarenteritoriulUniuniiEuropenesituatnaltstatmembruparticipantlaaplicareaprocedurii
vamalesimplificateiunantrepozitfiscalsauundestinatarnregistratdinRomnia,micareaproduseloraccizabile
fiindacoperitdeoprocedurdetranzitcarencepelafrontier
3.unbirouvamaldeintrarenteritoriulUniuniiEuropenesituatntrunstatmembruneparticipantlaaplicarea
proceduriivamalesimplificateiunantrepozitfiscalsauundestinatarnregistratdinRomnia,micareaproduselor
accizabilefiindacoperitdeoprocedurdetranzitcarencepelafrontier
d)produseleaccizabilesuntnsoitedeunexemplartipritaldocumentuluiadministrativelectronicprevzutlaart.
402alin.(1).
(2)Prevederilealin.(1)seaplicincazulimportatoruluinregistratnRomniacaredeineautorizaieunic
pentruprocedurivamalesimplificate,eliberatdeautoritateavamaldinRomnia,iarproduselesunteliberatepentru
consumnaltstatmembruparticipantlaaplicareaproceduriivamalesimplificate.
Articolul412
Nereguliiabateri
(1)Atuncicndsaprodusoneregulncursuluneideplasrideproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccizecarea
duslaeliberareapentruconsumaacestoranconformitatecuart.340alin.(1)lit.a),seconsiderceliberarea
pentruconsumarelocnstatulmembruncaresaprodusneregula.
(2)ncazulncare,peparcursuluneideplasriaproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize,afostdepistat
oneregulcareaduslaeliberareapentruconsumaacestoranconformitatecuart.340alin.(1)lit.a)inueste
posibilssedetermineundesaprodusneregula,seconsidercaceastasaprodusnstatulmembruilamomentuln
careaceastaafostdepistat.
(3)nsituaiileprevzutelaalin.(1)i(2),autoritilecompetentedinstatulmembruncareproduseleaufost
eliberatepentruconsumsauncareseconsidercaufosteliberatepentruconsumtrebuiesinformezeautoritile
competentedinstatulmembrudeexpediie.
(4)Cndproduseleaccizabilecaresedeplaseaznregimsuspensivdeaccizenuauajunsladestinaieipeparcursul
deplasriinuafostconstatatnicioneregulcaresfieconsiderateliberarepentruconsumpotrivitart.340alin.
(1)lit.a),seconsidercneregulasaprodusnstatulmembrudeexpediieinmomentulexpedieriiproduselor

accizabile.
(5)Faceexcepiedelaprevederilealin.(4)cazulncarentermende4lunidelancepereadeplasriin
conformitatecuart.401alin.(6),expeditorulfurnizeazdovadancheieriideplasriisaualoculuincareafost
comisneregula,ntrunmodconsideratsatisfctordeautoritilecompetentedinstatulmembrudeexpediien
conformitatecuart.401alin.(7).
(6)Dacpersoanacareaconstituitgaraniapotrivitprevederilorart.348nuaavutsaunuapututsaibcunotin
defaptulcproduselenuauajunsladestinaie,acesteiaiseacorduntermendeolundelacomunicareaacestei
informaiidectreautoritilecompetentedinstatulmembrudeexpediiepentruaipermitesaducdovadancheierii
deplasrii,nconformitatecuart.401alin.(7),saualoculuicomiteriineregulii.
(7)ncazurileprevzutelaalin.(2)i(4),dacstatulmembruncaresacomisefectivneregulaesteidentificatn
termende3anideladatanceperiideplasrii,nconformitatecuart.401alin.(6),seaplicdispoziiilealin.(1).
nacestesituaii,autoritilecompetentedinstatulmembruncaresacomisneregulainformeaznacestsens
autoritilecompetentedinstatulmembruncareaufostperceputeaccizele,carerestituiesauremitaccizelen
momentulfurnizriiprobeiperceperiiaccizelorncellaltstatmembru.
(8)nsensulprezentuluiarticol,neregulnseamnosituaieaprutncursuluneideplasriaproduseloraccizabile
nregimsuspensivdeaccize,diferitdeaceeaprevzutlaart.340alin.(5)i(6),dincauzacreiaodeplasaresau
unsegmentdintrodeplasareaunorproduseaccizabilenusancheiatconformart.401alin.(7).
(9)nsensulprezentuluiarticol,nuseconsidernereguldifereneleconstatatentrecantitilenregistratela
expediere,respectivlarecepie,carepotfiatribuitetoleraneloraparatelordemsurareicaresuntnlimitele
claselordepreciziealeaparatelor,stabiliteconformHotrriiGuvernuluinr.264/2006privindstabilireacondiiilor
deintroducerepepiaidepunerenfunciuneamijloacelordemsurare,cumodificrileicompletrileulterioare.
Seciuneaa17aDeplasareaintracomunitariimpozitareaproduseloraccizabiledupeliberareapentruconsum

Articolul413
Persoanefizice
(1)Accizelepentruproduseleaccizabileachiziionatedeopersoanfizicpentruuzpropriuitransportatepersonalde
aceastadintrunstatmembrunRomniasuntexigibilenumainstatulmembruncareseachiziioneazprodusele
accizabile.
(2)Pentruastabilidacproduseleaccizabileprevzutelaalin.(1)suntdestinateuzuluipropriualuneipersoane
fizice,seaunvederecelpuinurmtoareleelemente:
a)statutulcomercialalceluicaredeineproduseleaccizabileimotivelepentrucareledeine
b)loculncareseaflproduseleaccizabilesau,dacestecazul,moduldetransportutilizat
c)oricedocumentreferitorlaproduseleaccizabile
d)naturaproduseloraccizabile
e)cantitateadeproduseaccizabile.
(3)Produseleachiziionateitransportatedepersoanelefiziceseconsiderafidestinatescopurilorcomerciale,n
condiiileincantitileprevzutennormelemetodologice.
(4)Produseleachiziionateitransportatencantitisuperioarelimitelorprevzutennormelemetodologicei
destinateconsumuluinRomniaseconsiderafiachiziionatenscopuricomercialei,nacestcaz,sedatoreaz
accizanRomnia.
(5)AccizadevineexigibilnRomniaipentrucantitiledeuleiurimineraleeliberatedejapentruconsumntrunalt
statmembru,dacacesteprodusesunttransportatecuajutorulunormijloacedetransportatipicedectreopersoan
fizicsaunnumeleacesteia.nsensulacestuialineat,mijloacedetransportatipicenseamntransportulde
combustibilnalterecipientedectrezervoarelevehiculelorsauncanistreadecvatepentrucombustibiliitransportul
deproduselichidepentrunclzirenalterecipientedectncamioanecisternfolositennumeleunoroperatori
economiciprofesioniti.
Articolul414
Produsecuaccizepltite,deinutenscopuricomercialenRomnia
(1)Frscontravinprevederilorart.417alin.(1),ncazulncareproduseleaccizabilecareaufostdejaeliberate
pentruconsumntrunstatmembrusuntdeinutenscopuricomercialenRomniapentruafilivratesauutilizatepe
teritoriulacesteia,produselencauzsuntsupuseaccizelor,iaraccizeledevinexigibilenRomnia.
(2)nsensulprezentuluiarticol,deinereadeproduseaccizabiledectreoaltpersoandectopersoanfizicsau
dectreopersoanfizicnaltescopuridectpentruuzpropriuitransportareadectreaceastanconformitatecu
art.413seconsiderdeinerenscopuricomerciale.
(3)Condiiiledeexigibilitateinivelulaccizelorcareurmeazsfieaplicatesuntcelenvigoareladatalacare
accizeledevinexigibilenRomnia.
(4)Persoanapltitoaredeaccizedeveniteexigibileeste,ncazulprevzutlaalin.(1),persoanacareefectueaz
livrareasaudeineproduseledestinatelivrriisaucreiaisuntlivrateproduselenRomnia.
(5)Frscontravinprevederilorart.419,ncazulncareproduseleaccizabilecareaufostdejaeliberatepentru
consumnaltstatmembrusedeplaseazncadrulUniuniiEuropenenscopuricomerciale,produselencauznusunt
consideratecafiinddeinutenacestescopuripnnmomentulncareajungnRomnia,cucondiiacadeplasareas
serealizezepebazaformalitilorprevzutelaart.415alin.(1)i(2).
(6)Produseleaccizabiledeinutelaborduluneinavesaualuneiaeronavecareefectueaztraversrisauzborurintre
unaltstatmembruiRomnia,darcarenusuntdisponibilepentruvnzarenmomentulncarenavasauaeronavaseafl
peteritoriulunuiadintreceledoustatemembre,nusuntconsideratecafiinddeinutenstatulmembrurespectivn
scopuricomerciale.
(7)ncazulproduseloraccizabilecareaufostdejaeliberatepentruconsumnRomniaicaresuntlivratentrunalt
statmembru,persoanacareaefectuatlivrareapoatebeneficia,lacerere,derestituireaaccizelordacautoritatea
competentconstatcaccizeleaudevenitexigibileiaufostperceputenacelstatmembru,potrivitprevederilordin
normelemetodologice.
Articolul415
Deplasareaintracomunitaraproduselorcuaccizepltite
(1)nsituaiileprevzutelaart.414alin.(1)i(7),produseleaccizabilecirculntrealtstatmembruiRomnia,
respectivntreRomniaialtstatmembrumpreuncudocumentuldensoireprevzutlaart.416.
(2)Persoaneleprevzutelaart.414alin.(4)trebuiesndeplineascurmtoarelecerine:
a)nainteaexpedieriiproduselor,sdepunodeclaraielaautoritateacompetentteritorialisgarantezeplata

accizelor
b)splteascaccizelenprimazilucrtoareimediaturmtoareceleincaresaurecepionatprodusele
c)saccepteoricecontrolcarespermitautoritiicompetentesseasigurecproduseleaccizabileaufostefectiv
primiteicaccizeleexigibilepentruacesteaaufostpltite.
Articolul416
Documentuldensoire
(1)Documentuldensoiresentocmetedectrefurnizorn3exemplareiseutilizeazdupcumurmeaz:
a)primulexemplarrmnelafurnizor
b)exemplarele2i3nsoescproduseleaccizabilepetimpultransportuluipnlaprimitor
c)exemplarul2rmnelaprimitorulproduselor
d)exemplarul3trebuiesfierestituitfurnizorului,cucertificarearecepieiicumenionareatratamentuluifiscal
ulterioralproduseloraccizabilenstatulmembrudedestinaie,dacfurnizorulsolicitnmodexpresacestlucrun
scopderestituiredeaccize.
(2)Modeluldocumentuluidensoiresestabileteprinnormelemetodologice.
Articolul417
Vnzarealadistanireprezentantulfiscal
(1)VnzarealadistandinaltstatmembrunRomniareprezintvnzareaproduseloraccizabiledejaeliberatepentru
consumntrunstatmembru,caresuntachiziionatedeopersoanstabilitnRomnia,altadectunantrepozitar
autorizatsauundestinatarnregistrat,carenuexercitoactivitateeconomicindependent,icaresuntexpediateori
transportatectreRomnia,directsauindirect,dectrevnztororinnumeleacestuia,fiindsupuseaccizelorn
Romnia.
(2)ncazulprevzutlaalin.(1),accizeledevinexigibilenRomnianmomentullivrriiproduseloraccizabile.
Condiiiledeexigibilitateinivelulaccizelorcareurmeazsfieaplicatesuntcelenvigoareladatalacare
accizeledevinexigibile.Accizelesepltescnconformitatecuprocedurastabilitnnormelemetodologice.
(3)PersoanapltitoaredeaccizenRomniaestefievnztorul,fieunreprezentantfiscalstabilitnRomniai
autorizatdeautoritilecompetentedinRomnia.Atuncicndvnztorulnurespectdispoziiilealin.(4)lit.a),
persoanapltitoaredeaccizeestedestinatarulproduseloraccizabile.
(4)Vnztorulnnumepropriusauprinreprezentantulfiscaltrebuiesndeplineascurmtoarelecerine:
a)naintedeexpediereaproduseloraccizabiletrebuiessenregistrezeisgarantezeplataaccizelorncondiiile
stabiliteilaautoritateacompetent,prevzutennormelemetodologice
b)splteascaccizelelaautoritateacompetentprevzutlalit.a),dupsosireaproduseloraccizabile
c)sinevidenealelivrrilordeproduseaccizabile.
(5)PersoananestabilitnRomniacareefectueazovnzareladistannRomniatrebuiestransmitautoritii
competente,nnumepropriusauprinreprezentantulfiscal,osituaielunarprivindachiziiileilivrriledeproduse
accizabile,pnladatade15inclusivaluniiurmtoareceleilacareserefersituaia,ncondiiilestabiliteprin
normelemetodologice.
(6)VnzarealadistandinRomnianaltstatmembrureprezintvnzareaproduseloraccizabiledejaeliberatepentru
consumnRomnia,caresuntachiziionatedeopersoan,altadectunantrepozitarautorizatsauundestinatar
nregistrat,stabilitnaltstatmembru,carenuexercitoactivitateeconomicindependent,icaresuntexpediate
oritransportatectreacelstatmembru,directsauindirect,dectrevnztorulstabilitnRomniaorinnumele
acestuia,fiindsupuseaccizelornacelstatmembru.AccizelepltitenRomniaserestituie,lasolicitarea
vnztorului,dacvnztoruldinRomniaprezintautoritilorcompetentedovezicaresatestecproduseleaccizabile
auajunsiaccizelesaupltitnstatulmembrudedestinaie.
Articolul418
Distrugeriipierderi
(1)nsituaiileprevzutelaart.414alin.(1)ilaart.417alin.(1),ncazuldistrugeriitotalesaualpierderii
iremediabileaproduseloraccizabile,ncursultransportuluiacestoranaltstatmembrudectcelncareaufost
eliberatepentruconsum,dintrunmotivlegatdenaturaproduselor,caurmareaunuicazfortuitorideformajorsau
caoconsecinaautorizriidectreautoritilecompetentedinstatulmembruncauz,accizelenusuntexigibilen
acelstatmembru.
(2)Distrugereatotalsaupierdereairemediabilaproduseloraccizabilencauzsedovedetentrunmodconsiderat
satisfctordeautoritilecompetentedinstatulmembruncareaavutlocdistrugereatotaloripierderea
iremediabilsaudinstatulmembruncareaceastaafostconstatat,ncazulncarenuesteposibilssedetermine
undeaavutloc.Garaniadepusntemeiulart.415alin.(2)lit.a)saualart.417alin.(4)lit.a)seelibereaz.
(3)Regulileicondiiilepebazacrorasedeterminpierderilemenionatelaalin.(1)suntprevzutennormele
metodologice.
Articolul419
Nereguliaprutepeparcursuldeplasriiproduseloraccizabile
(1)Atuncicndsacomisoneregulncursuluneideplasriaproduseloraccizabile,nconformitatecuart.414alin.
(1)saucuart.417alin.(1),naltstatmembrudectcelncareproduseleaufosteliberatepentruconsum,acestea
suntsupuseaccizelor,iaraccizelesuntexigibilenstatulmembruncaresacomisneregula.
(2)Atuncicndsaconstatatoneregulncursuluneideplasriaproduseloraccizabile,nconformitatecuart.414
alin.(1)saucuart.417alin.(1),naltstatmembrudectcelncareproduseleaufosteliberatepentruconsuminu
esteposibilssedetermineloculncaresacomisneregula,seconsidercaceastasacomisnstatulmembruncare
afostconstatat,iaraccizelesuntexigibilenaceststatmembru.Cutoateacestea,dacstatulmembruncaresa
comisefectivneregulaesteidentificatntermende3anideladataachiziionriiproduseloraccizabile,seaplic
dispoziiilealin.(1).
(3)Accizelesuntdatoratedepersoanacareagarantatplataacestoranconformitatecuart.415alin.(2)lit.a)sau
cuart.417alin.(4)lit.a)ideoricepersoancareaparticipatlaneregul.
(4)Autoritilecompetentedinstatulmembruncareproduseleaccizabileaufosteliberatepentruconsumrestituie,la
cerere,accizeleduppercepereaacestoranstatulmembruncareafostcomisoriconstatatneregula.Autoritile
competentedinstatulmembrudedestinaieelibereazgaraniadepusntemeiulart.415alin.(2)lit.a)saualart.
417alin.(4)lit.a).
(5)nsensulprezentuluiarticol,neregulnseamnosituaieaprutncursuluneideplasriaproduseloraccizabile
ntemeiulart.414alin.(1)saualart.418alin.(1),carenufaceobiectulart.417dincauzacreiaodeplasareori

unsegmentdintrodeplasareaunorproduseaccizabilenusancheiatnmodcorespunztor.
Seciuneaa18aDeplasareaproduseloraccizabilenregimdeexceptaresaudescutiredirect

Articolul420
Deplasareaproduseloraccizabilenregimdeexceptaresaudescutiredirect
(1)Produseleaccizabileprevzutelaart.349353iart.355alin.(2)sedeplaseaznregimdeexceptaresaude
scutiredirectctreunutilizatorfinaldoardacsuntacoperitededocumentuladministrativelectronicprocesat
prevzutlaart.402.
(2)Prevederilealin.(1)nuseaplicpentruproduseleutilizatedeunutilizatorfinalncadrulantrepozituluifiscal.
(3)nsituaiadelaalin.(1)seaplicnmodcorespunztorprevederileseciuniia16a.
Seciuneaa19aMarcareaproduseloralcooliceiatutunuluiprelucrat

Articolul421
Reguligenerale
(1)Prevederileprezenteiseciuniseaplicurmtoarelorproduseaccizabile:
a)produseintermediareialcooletilic,cuexcepiileprevzuteprinnormelemetodologice
b)tutunprelucrat.
(2)Nuestesupusobligaieidemarcareoriceprodusaccizabilscutitdelaplataaccizelor.
(3)Produseleaccizabileprevzutelaalin.(1)potfieliberatepentruconsumsaupotfiimportatepeteritoriul
Romnieinumaidacacesteasuntmarcateconformprevederilorprezenteiseciuni.
Articolul422
Responsabilitateamarcrii
Responsabilitateamarcriiproduseloraccizabileprevzutelaart.421revineantrepozitarilorautorizai,destinatarilor
nregistraisauimportatorilorautorizai.
Articolul423
Proceduridemarcare
(1)Marcareaproduseloraccizabileprevzutelaart.421seefectueazprintimbresaubanderole.
(2)Dimensiuneaielementeleinscripionatepemarcajesuntstabiliteprinnormelemetodologice.
(3)Antrepozitarulautorizat,destinatarulnregistratsauimportatorulautorizatauobligaiasasigurecamarcajeles
fieaplicatelalocvizibil,peambalajulindividualalprodusuluiaccizabil,respectivpepachet,cutieoristicl,
astfelnctdeschidereaambalajuluisdeteriorezemarcajul.
(4)Produseleaccizabilemarcatecutimbresaubanderoledeteriorateorialtfeldectsaprevzutlaalin.(2)i(3)
suntconsideratecanemarcate.
Articolul424
Eliberareamarcajelor
(1)Autoritateacompetentaprobeliberareamarcajelorctre:
a)antrepozitarulautorizatpentruproduseleaccizabileprevzutelaart.421
b)destinatarulnregistratcareachiziioneazproduseleaccizabileprevzutelaart.421
c)importatorulautorizatcareimportproduseleaccizabileprevzutelaart.421.
(2)Solicitareamarcajelorsefaceprindepunereauneicererilaautoritateacompetent.
(3)Eliberareamarcajelorsefacedectreunitateaspecializatpentrutiprireaacestora,desemnatdeautoritatea
competent.
(4)Contravaloareamarcajelorseasigurdelabugetuldestat,dinvaloareaaccizeloraferenteproduseloraccizabile
supusemarcrii.
(5)Proceduriledeeliberareamarcajelor,precumiderestituireacontravaloriimarcajelorsestabilescprinnormele
metodologice.
(6)Marcajeleneutilizatentermende6lunidelaachiziieserestituieunitiispecializatepentrutiprirea
acestora,nvedereadistrugerii.
Seciuneaa20aMarcareaicolorareapcuriiiaproduselorasimilateacesteia

Articolul425
Reguligenerale
(1)Produseleenergeticeprevzutelaart.355alin.(3)lit.g)sauasimilateacestoradinpunctuldevedereal
niveluluiaccizelorpotfieliberatepentruconsum,deinutenafaraunuiantrepozitfiscal,transportateinclusivn
regimsuspensivdeaccize,utilizate,oferitesprevnzareorivndute,peteritoriulRomniei,numaidacsuntmarcate
icoloratepotrivitprevederilorart.426i427.
(2)Suntexceptatedelaprevederilealin.(1)produseleenergeticeprevzutelaart.355alin.(3)lit.g)sauasimilate
acestoradinpunctuldevederealniveluluiaccizelor:
a)destinateexportului,livrrilorintracomunitareicelecaretranziteazteritoriulRomniei,curespectarea
modalitiloriprocedurilordesupravegherefiscalstabiliteprinnormelemetodologice
b)livratectresaudelaAdministraiaNaionalaRezervelordeStatiProblemeSpeciale
c)uleiurileuzate,colectatedelamotoaredecombustie,transmisiidelamotoare,turbine,compresoareetc.,dectre
operatoriieconomiciautorizainacestsenssaucaresuntutilizatedreptcombustibilpentrunclzire
d)pentrucaredeintorulacestorapoatefacedovadapliiaccizelorlabugetuldestatlanivelulceluiprevzut
pentrumotorinnanexanr.1
e)transportateprinconductefixe.
Articolul426

Substaneutilizatepentrumarcareicolorare
(1)Pentrumarcareaproduselorenergeticeprevzutelaart.355alin.(3)lit.g)sauasimilateacestoradinpunctulde
vederealniveluluiaccizelorseutilizeazmarcatorulsolventyellow124identificatnconformitatecuindexulde
culori,denumittiinificNetilN[2(1izobutoxietoxi)etil]4(fenilazo)anilin.
(2)Niveluldemarcareestede7mg+/10%demarcatorpelitrudeprodusenergetic.
(3)Pentrucolorareaproduselorenergeticeprevzutelaart.355alin.(3)lit.g)sauasimilateacestoradinpunctulde
vederealniveluluiaccizelorseutilizeazcolorantulsolventblue35sauechivalent.
(4)Niveluldecolorareestede25mg+/10%decolorantpelitrudeprodusenergetic.
(5)Operatoriieconomicicarecomercializeazsubstaneprevzutelaalin.(1)i(3)auobligaiadeasenregistrala
organulcompetentpotrivitprocedurilordinnormelemetodologice.
Articolul427
Responsabilitateamarcriiicolorrii
(1)AntrepozitarulautorizatdinRomniaareobligaiamarcriiicolorriiproduselorenergeticeprevzutelaart.355
alin.(3)lit.g)sauasimilateacestoradinpunctuldevederealniveluluiaccizelornantrepozitulfiscalpecarel
deine.ncazulachiziiilorintracomunitareialimporturilor,responsabilitateamarcriiicolorriilanivelurile
prevzutelaart.426alin.(2)i(4),precumiaomogenizriisubstanelorprevzutelaart.426alin.(1)i(3)n
masadeprodusfinitrevinepersoaneijuridicecaredesfoarastfeldeoperaiuniicarepoatefiantrepozitarul
autorizat,destinatarulnregistratsauoperatoruleconomic,dupcaz.
(2)Operaiuneademarcareicolorareaproduselorenergeticeprevzutelaart.355alin.(3)lit.g)sauasimilate
acestoradinpunctuldevederealniveluluiaccizelor,realizatnantrepozitefiscale,sefacesubsupraveghere
fiscal.
(3)OperatoriieconomicidinRomniacareachiziioneazmarcatoriicoloraninscopulprevzutlaart.425alin.(1)
auobligaiaineriiunorevidenestricteprivindcantitiledeastfeldeproduseutilizate.
(4)Suntinterzise,cuexcepiileprevzutedelege,eliberareapentruconsum,deinereanafaraunuiantrepozitfiscal,
transportulinclusivnregimsuspensivdeaccize,utilizarea,oferireasprevnzaresauvnzarea,peteritoriul
Romniei,aproduselorenergeticeprevzutelaart.355alin.(3)lit.g)sauasimilateacestoradinpunctuldevedereal
niveluluiaccizelor,nemarcateinecoloratesaumarcateicoloratenecorespunztorpotrivitprezentuluititlu.
(5)Sunt/Esteinterzise/interzismarcareai/saucolorareaproduselorenergeticeprevzutelaart.355alin.(3)lit.g)
sauasimilateacestoradinpunctuldevederealniveluluiaccizelorcualtesubstanedectceleprecizatelaart.426
alin.(1)i(3)sauachiziionatedelaalioperatorieconomicidectceiprevzuilaart.426alin.(5).
(6)Esteinterzisutilizareadesubstaneiprocedeecareaucaefectneutralizareatotalsauparialacolorantului
i/saumarcatoruluiprevzui/prevzutlaart.426alin.(1)i(3).
(7)Pentruproduseleenergeticeprevzutelaart.355alin.(3)lit.g)sauasimilateacestoradinpunctuldevedereal
niveluluiaccizelor,eliberatepentruconsum,deinutenafaraunuiantrepozitfiscal,transportateinclusivnregim
suspensivdeaccize,utilizate,oferitesprevnzaresauvndute,peteritoriulRomniei,nemarcateinecolorate,sau
marcateicoloratenecorespunztor,precumincazulnendepliniriidectreoperatoriieconomiciaobligaiilorce
privescmodalitileiproceduriledesupravegherefiscalstabiliteprinnormelemetodologicesedatoreazaccizela
nivelulprevzutpentrumotorin.
Seciuneaa21aMarcareaicolorareamotorinei

Articolul428
Reguligenerale
(1)Produseleenergeticeprevzutelaart.355alin.(3)lit.c)potfiutilizatenscutiredirectdelaplata
accizelorpotrivitart.399alin.(1)lit.b),numaidacsuntmarcateicolorateconformart.429.
(2)Livrareamotorineiutilizatedreptcombustibilpentrumotorctreoperatoriieconomicibeneficiariaiscutiriise
facenumaidupmarcareaicolorareaacesteia.
(3)Sunt/Esteinterzise/interzisdeinerea,comercializareai/sauutilizareamotorineimarcateicoloratepotrivit
prevederilorart.429naltescopuridectcelepentrucaresaacordatscutireadirectdelaplataaccizelor,conform
alin.(1).
Articolul429
Substaneutilizatepentrumarcareicolorare
(1)Pentrumarcareamotorineiseutilizeazmarcatorulsolventyellow124identificatnconformitatecuindexulde
culori,denumittiinificNetilN[2(1izobutoxietoxi)etil]4(fenilazo)anilin.
(2)Niveluldemarcareestede7mg+/10%demarcatorpelitrudemotorin.
(3)Pentrucolorareamotorineiseutilizeazcolorantulsolventblue35sauechivalent.
(4)Niveluldecolorareestede5mg+/10%decolorantpelitrudemotorin.
(5)Operatoriieconomicicarecomercializeazsubstaneprevzutelaalin.(1)i(3)auobligaiadeasenregistrala
organulcompetentpotrivitprocedurilordinnormelemetodologice.
Articolul430
Responsabilitateamarcriiicolorrii
(1)AntrepozitarulautorizatdinRomniaareobligaiamarcriiicolorriimotorineinantrepozitulfiscalpecarel
deine.Responsabilitateamarcriiicolorriilanivelurileprevzutelaart.429alin.(2)i(4),precumia
omogenizriisubstanelorprevzutelaart.429alin.(1)i(3)nmasadeprodusfinitrevineantrepozitarului
autorizat.
(2)MarcareaicolorareamotorineipeteritoriulRomnieiserealizeaznantrepozitefiscalesubsupravegherefiscal,
potrivitproceduriistabiliteprinnormelemetodologice.
(3)OperatoriieconomicidinRomniacareachiziioneazmarcatoriicoloraninscopulprevzutlaart.428alin.(1)
auobligaiaineriiunorevidenestricteprivindcantitiledeastfeldeproduseutilizate.
(4)Sunt/Esteinterzise/interzismarcareai/saucolorareamotorineicualtesubstanedectceleprecizatelaart.429
alin.(1)i(3)sauachiziionatedelaalioperatorieconomicidectceiprevzuilaart.429alin.(5).
(5)Esteinterzisutilizareadesubstaneiprocedeecareaucaefectneutralizareatotalsauparialacolorantului
i/saumarcatoruluiprevzui/prevzutlaart.429alin.(1)i(3).

Seciuneaa22aAlteobligaiipentruoperatoriieconomicicuproduseaccizabile

Articolul431
Confiscareatutunuluiprelucrat
(1)Prinderogaredelaprevederilelegalenmateriecarereglementeazmodulicondiiiledevalorificareabunurilor
legalconfiscatesauintrate,potrivitlegii,nproprietateaprivatastatului,tutunurileprelucrateconfiscateori
intrate,potrivitlegii,nproprietateaprivatastatuluisepredaudectreorganulcareadispusconfiscarea,pentru
distrugere,antrepozitarilorautorizaipentrututunprelucrat,destinatarilornregistraisauimportatorilorautorizai
deastfeldeproduse,dupcumurmeaz:
a)sortimentelecareseregsescnnomenclatoruldeprodusealantrepozitarilorautorizai,aldestinatarilor
nregistrai,alexpeditorilornregistraisaualimportatorilorautorizaisepredauntotalitateacestora
b)sortimentelecarenuseregsescnnomenclatoareleprevzutelalit.a)sepredauncustodiedectreorganelecare
auprocedatlaconfiscareantrepozitarilorautorizaipentruproduciai/saudepozitareadetutunprelucrat.
(2)Repartizareafiecruilotdetutunprelucratconfiscat,preluareatutunuluiprelucratdectreantrepozitarii
autorizai,destinatariinregistraiiimportatoriiautorizai,precumiproceduradedistrugereseefectueazconform
prevederilordinnormelemetodologice.
(3)Fiecareantrepozitarautorizat,destinatarnregistratiimportatorautorizatareobligaiasasigurepecheltuiala
propriepreluareancustodie,transportulidepozitareacantitilordeprodusedinlotulconfiscatcareiafost
repartizat.
Articolul432
Controlul
(1)Toioperatoriieconomicicuproduseaccizabilesuntobligaisaccepteoricecontrolcepermiteautoritii
competenteprevzutennormelemetodologicesseasiguredecorectitudineaoperaiunilorcuproduseaccizabile.
(2)Autoritilecompetenteiaumsuridesupravegherefiscalicontrolpentruasigurareadesfurriiactivitii
autorizatencondiiilelegii.Modalitileiprocedurilepentrurealizareasupravegheriifiscaleaproduciei,
depozitrii,circulaieiiimportuluiproduselorsupuseaccizelorarmonizatesestabilescprinnormelemetodologice.
Articolul433
ntrzierilaplataaccizelor
ntrzierealaplataaccizelorcumaimultde15ziledelatermenullegalatragesuspendareaautorizaieideinutede
operatoruleconomicpltitordeaccizepnlaplatasumelorrestante.
Articolul434
Proceduradeimportpentruproduseenergetice
Efectuareaformalitilorvamaledeimportaferentebenzinelorimotorinelorsefaceprinbirourilevamalelafrontier
stabiliteprinnormelemetodologice.
Articolul435
Condiiidedistribuieicomercializare
(1)Comercializareapepiaanaionalaalcooluluisanitarnvracesteinterzis.
(2)Comercializareanvraciutilizareacamaterieprimaalcooluluietiliccuconcentraiaalcoolicsub96,00%n
volum,pentrufabricareabuturiloralcoolice,esteinterzis.
(3)Operatoriieconomicicaredorescsdistribuieiscomercializezeangrobuturialcoolice,tutunprelucrati
produseenergeticebenzine,motorine,petrollampant,gazpetrolierlichefiatibiocombustibilisuntobligaisse
nregistrezelaautoritateacompetentpotrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(4)Operatoriieconomicicareintenioneazscomercializezensistemendetailproduseenergeticebenzine,motorine,
petrollampant,gazpetrolierlichefiatibiocombustibilisuntobligaissenregistrezelaautoritateacompetent
potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(5)Nuintrsubincidenaalin.(3)antrepozitariiautorizaipentrulocurileautorizatecaantrepozitefiscalei
destinatariinregistraipentrulocuriledeclaratepentrurecepiaproduseloraccizabile.
(6)Buturilealcoolicelivratedeoperatoriieconomiciproductorictreoperatoriieconomicidistribuitorisau
comercianiangrosuntnsoiteideocopieacertificatuluidemarcalproductorului,dincaresrezultecmarca
iaparine.Ambalajelencaresuntprezentatebuturilealcoolicetrebuiesconiniinformaiiprivind
productorul.
(7)Operatoriieconomicidistribuitoriicomercianiiangrosauendetaildebuturialcoolice,tutunprelucrati
produseenergeticerspundpentruprovenienanelegalaproduselordeinute.
(8)Toatereziduuriledeproduseenergeticerezultatedinexploatare,naltelocaiidectantrepozitelefiscale,precum
iuleiurileuzatepotficedatesauvndutepentruprelucrarenvedereaobineriideproduseaccizabilenumaictreun
antrepozitfiscaldeproducieoripotfisupuseoperaiilordeecologizare,ncondiiileprevzutedenormele
metodologice.
(9)ncazulcomercializriiitransportuluidetutunbrutitutunparialprelucrat,trebuiendepliniteurmtoarele
cerine:
a)operatoriieconomicicaredorescscomercializezetutunbrutsaututunparialprelucratprovenitdinoperaiuni
propriideimport,dinachiziiiintracomunitarepropriisaudinproduciainternpropriepotdesfuraaceast
activitatenumainbazauneiautorizaiieliberatenacestscopdectreautoritateacompetentpotrivitprevederilor
dinnormelemetodologice
b)tutunulbrutsaututunulparialprelucratpoateficomercializatctreunoperatoreconomicdinRomnianumaidac
esteantrepozitarautorizatpentruproduciadetutunprelucrat,deplasareatutunuluiefectundusedirectctre
antrepozitulfiscalalacestuia
c)oricedeplasaredetutunbrutsaudetutunparialprelucratpeteritoriulRomniei,realizatdeoperatoriieconomici
prevzuilalit.a),trebuiesfiensoitdeundocumentcomercialncaresenscrienumrulautorizaiei
operatoruluieconomic.
(10)Atuncicndnuserespectunadintreprevederilealin.(9),intervinecasanciuneexigibilitateaaccizelor,suma
deplatfiinddeterminatpebazaaccizeidatoratepentrualtetutunuridefumat.
(11)PrinderogaredelaprevederileOrdonaneiGuvernuluinr.99/2000privindcomercializareaproduseloriserviciilor
depia,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,vnzrilecuprimectreconsumatornuseaplic

pentruproduseleaccizabilesupuseregimuluidemarcareprintimbresaubanderoleprevzutelaart.421.Princonsumator
senelegepersoanadefinitlaart.4lit.a)dinOrdonanaGuvernuluinr.99/2000,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare.
(12)Pentruproduseleenergeticebenzine,motorine,petrollampantigazpetrolierlichefiat,prinnormele
metodologicesestabiletetratamentuldinpunctuldevederealaccizelorpentrudiferenelecantitativeconstataten
afararegimuluisuspensivdeaccize.
Articolul436
Decontrilentreoperatoriieconomici
(1)Decontrilentreoperatoriieconomicipltitorideaccizeioperatoriieconomicicumprtorideproduseaccizabile
sefacintegralprinunitibancare.
(2)Nuintrsubincidenaprevederiloralin.(1):
a)comercializareanregimendetail
b)livrriledeproduseaccizabilectreoperatoriieconomicicarecomercializeazastfeldeprodusensistemendetail
c)livrriledeproduseaccizabile,efectuatencadrulsistemuluidecompensareaobligaiilorfadebugetuldestat,
aprobateprinactenormativespeciale.Sumelereprezentndaccizelenupotfaceobiectulcompensrilordacactele
normativespecialenuprevdaltfelsaudacnusefacedovadapliiaccizelorlabugetulstatului
d)livrriledeproduseaccizabile,ncazulcompensrilorefectuatentreoperatoriieconomiciprinintermediul
InstitutuluideManagementiInformatic,nconformitatecuprevederilelegalenvigoare.Sumelereprezentndaccizele
nupotfaceobiectulcompensrilordacnusefacedovadapliiaccizelorlabugetuldestat.
Articolul437
Valorificareaproduseloraccizabileintrate,potrivitlegii,nproprietateastatuluisaucarefacobiectulunei
procedurideexecutaresilit
(1)Alcoolulibuturilealcooliceintrate,potrivitlegii,nproprietateastatuluisesupundistrugerii.
(2)Produseleenergeticeintrate,potrivitlegii,nproprietateastatului,carenundeplinesccondiiilelegalede
comercializare,sesupundistrugerii.
(3)Circulaiaproduseloraccizabilecarefacobiectuluneiprocedurideexecutaresilitnuintrsubincidena
prevederilorseciuniia16a.
Articolul438
Valorificareaproduseloraccizabileaflatenproprietateaoperatoriloreconomiciaflainprocedurafalimentului
(1)Circulaiaproduseloraccizabileaflatenproprietateaoperatoriloreconomiciaflainprocedurafalimentului
prevzutnLegeanr.85/2014privindproceduriledeprevenireainsolveneiideinsolvennuintrsubincidena
prevederilorseciuniia16a.
(2)Produseleaccizabileaflatenproprietateaoperatoriloreconomiciaflainprocedurafalimentuluiicarenu
ndeplinesccondiiilelegaledecomercializarepotfivalorificatectreantrepozitariiautorizaiinumainvederea
procesrii.
(3)nsituaiaprevzutlaalin.(2),livrareaacestorprodusesefacenregimdesupravegherefiscalpebazde
facturcaretrebuiesrespecteprevederileart.319.
CapitolulIIRegimulaccizelornearmonizate

Articolul439
Sferadeaplicare
(1)Accizelenearmonizatesuntvenituridatoratelabugetulstatuluiicaresecolecteazconformprevederilor
prezentuluicapitol.
(2)Accizelenearmonizatesunttaxespecialeperceputeasupraurmtoarelorproduse:
a)produsedintutunnclzitcare,prinnclzire,emitunaerosolcepoatefiinhalat,fraavealoccombustia
amesteculuidetutun,cuncadrareatarifarNC24039990
b)lichidelecuconinutdenicotindestinateinhalriicuajutorulunuidispozitivelectronicdetip"igaret
electronic",cuncadrareatarifarNC38249096.
Articolul440
Faptulgenerator
Produseleaccizabileprevzutelaart.439suntsupuseaccizelorlamomentulproducerii,achiziieiintracomunitaresau
importuluiacestorapeteritoriulComunitii.
Articolul441
Exigibilitatea
Momentulexigibilitiiaccizelorintervine:
a)ladatarecepionriiproduselorprovenitedinachiziiiintracomunitare
b)ladataefecturiiformalitilordepunerenlibercirculaieaproduselorprovenitedinoperaiunideimport
c)ladatavnzriipepiaainternaproduselorprovenitedinproduciaintern.
Articolul442
Nivelulicalcululaccizelor
(1)Nivelulaccizelorpentruproduseleprevzutelaart.439estecelprevzutnanexanr.2,carefaceparteintegrant
dinprezentultitlu,iseaplicncepndcu1ianuarie2016.Pentruaniiurmtori,nivelulaccizeloraplicabilncepnd
cudatade1ianuarieafiecruianestenivelulactualizatcalculatconformalin.(2).
(2)Nivelulaccizelorprevzutnanexanr.2seactualizeazanualcucretereapreurilordeconsumdinultimele12
luni,calculatnlunaseptembrieaanuluianteriorceluideaplicare,fadeperioadaoctombrie2014septembrie2015,
comunicatoficialdeInstitutulNaionaldeStatisticpnladatade15octombrie.Nivelulaccizeloractualizatse
publicpesiteulMinisteruluiFinanelorPublicepncelmaitrziupedatade20octombrieafiecruian.
(3)Prevederilealin.(2)nuseaplicncazulncarenultimele12luniarelocscdereapreurilordeconsum,

calculatnlunaseptembrieaanuluianteriorceluideaplicare,fadeperioadaoctombrie2014septembrie2015,
comunicatoficialdeInstitutulNaionaldeStatisticpnladatade15octombrie.
(4)Pentruproduseleprevzutelaart.439accizelesedatoreazosingurdatisecalculeazprinaplicareasumelor
fixepeunitateademsurasupracantitilorproduseicomercializate,importatesauachiziionateintracomunitar,
dupcaz.
Articolul443
Scutiri
(1)Beneficiazderegimulderestituireaaccizelorviratebugetuluidestatpentruproduseleprevzutelaart.439
operatoriieconomicicareauachiziionatdirectdintrunstatmembrusaudinimportacesteproduseicareulteriorle
livreaznaltstatmembru,leexportorilereturneazfurnizorilor.
(2)Pentruproduseleprevzutelaart.439retrasedepepia,dacstareasauvechimeaacestoralefaceimproprii
consumuluiorinumaindeplinesccondiiiledecomercializare,accizelepltiteserestituielacerereaoperatorului
economic.
(3)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1)i(2)sestabilescprinnormele
metodologice.
Articolul444
Pltitorideaccize
(1)PltitoriideaccizesuntoperatoriieconomicicareproducicomercializeaznRomniaproduseleprevzutelaart.
439,achiziioneazdinteritoriulUniuniiEuropeneoriimportproduseleprevzutelaart.439.
(2)nsensulalin.(1),pltitoriideaccizecareproducbunurileprevzutelaart.439suntoperatoriieconomicicare
aunproprietatemateriaprimicareproducacestebunuricumijloacepropriisauletransmitspreprelucrarela
teri,indiferentdacprelucrareaarelocnRomniasaunafaraRomniei.
(3)Operatoruleconomiccareproduce,achiziioneazdinaltestatemembrealeUniuniiEuropenesauimportproduse
supuseaccizelordenaturacelorprevzutelaart.439trebuiesseautorizezelaautoritateacompetent,potrivit
prevederilordinnormelemetodologice.
(4)OperatoruleconomiccarenuaredomiciliulfiscalnRomniaiintenioneazsdesfoareactivitieconomicecu
produseaccizabileprevzutelaart.439,pentrucareareobligaiapliiaccizelornRomnia,vadesemnaun
reprezentantfiscalstabilitnRomniapentruandepliniobligaiilecareirevinpotrivitprezentuluicapitol.
Articolul445
Obligaiilepltitorilor
Operatoriieconomicipltitorideaccizeprevzuilaart.444suntobligai:
a)ssenregistrezecapltitorideaccizelaautoritateafiscalcompetent
b)scalculezeaccizele,sleevideniezedistinctnfacturisleverselabugetuldestatlatermenelestabilite,
fiindrspunztoripentruexactitateacalcululuiivrsareaintegralasumelordatorate
c)sinevidenaaccizelor,conformprevederilordinnormelemetodologice,isdepunanualdeconturileprivind
accizele,conformdispoziiilorlegaleprivindobligaiiledeplat,labugetuldestat,pnladatade30apriliea
anuluiurmtorceluideraportare.
Articolul446
Declaraiiledeaccize
Pltitoriideaccizeprevzuilaart.444,cuexcepiaimportatorilor,auobligaiadeadepunelaautoritatea
competentodeclaraiedeaccizepentrufiecarelun,indiferentdacsedatoreazsaunuplataaccizeipentruluna
respectiv,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleilacaresereferdeclaraia.
Articolul447
Termenuldeplataaccizelorlabugetuldestat
(1)Pentrusituaiileprevzutelaart.441lit.a)ic),termenuldeplataaccizelorestepnladatade25inclusiv
aluniiurmtoareceleincareintervineexigibilitateaaccizelor.
(2)Pentrusituaiileprevzutelaart.441lit.b),plataaccizelorsefaceladataexigibilitiiaccizelor.
Articolul448
Regimulproduseloraccizabiledeinutedeoperatoriieconomicicarenregistreazobligaiifiscalerestante
(1)Produseleaccizabileprevzutelaart.439deinutedeoperatoriieconomicicarenregistreazobligaiifiscale
restantepotfivalorificatencadrulproceduriideexecutaresilitdeorganelecompetente,potrivitlegii.
(2)Persoanelecaredobndescbunuriaccizabileprinvalorificare,potrivitalin.(1),trebuiesndeplineasc
condiiileprevzutedelege,dupcaz.
CapitolulIIIContraveniiisanciuni

Articolul449
Contraveniiisanciuni
(1)Constituiecontravenii,dacnuaufostsvritenastfeldecondiiinctsfieconsideratepotrivitlegii
infraciuni,isesancioneazcuamenddela2.000leila5.000leiurmtoarelefapte:
a)producereadevinurilinitite,sublimitade1.000hldevinurilinititepean,frnregistrarealaautoritatea
vamalteritorialpotrivitart.362alin.(3)
b)vnzareacuamnuntuldinantrepozitulfiscalaproduseloraccizabile,cuexcepiileprevzutedelege,potrivitart.
362alin.(6)
c)nerespectareaprevederilorart.367alin.(1)lit.l),art.375alin.(1)lit.e),art.383alin.(3)iart.391
alin.(3)
d)nerespectareaprevederilorart.367alin.(1)lit.j),art.375alin.(2),art.383alin.(2)iart.391alin.(2)
e)nerespectareaobligaiilorprevzutelaart.367alin.(1)lit.f)ii)
f)primireaproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccizecunerespectareacerinelorprevzutelaart.404alin.

(1)
g)nerespectareaprevederilorart.424alin.(6)
h)nerespectareaprevederilorart.427alin.(3)iart.430alin.(3)
i)nerespectareaprevederilorart.426alin.(5)iart.429alin.(5)
j)refuzuloperatoriloreconomicideapreluaideadistrugecantitileconfiscatedetutunprelucrat,ncondiiile
prevzutelaart.431alin.(1)(3).
(2)Urmtoarelefapteconstituiecontravenii,dacnuaufostsvritenastfeldecondiiinctsfieconsiderate
potrivitlegiiinfraciuni:
a)vnzareadectreoricepersoanaigaretelorpentrucarenusaustabilitideclaratpreuridevnzarecu
amnuntulpotrivitart.343alin.(9)
b)vnzareaigaretelordectreoricepersoanlaunprecedepetepreuldevnzarecuamnuntuldeclaratpotrivit
art.343alin.(10)
c)vnzareadeigaretedectreoricepersoanctrepersoanefizicelaunpremaimicdectpreuldevnzarecu
amnuntuldeclaratpotrivitart.343alin.(11)
d)valorificareaproduseloraccizabilentrunantrepozitfiscalpentrucareautorizaiaaexpirat,afostrevocatsau
anulat,frplataaccizelorlabugetuldestat,potrivitart.344alin.(2)
e)nerespectareaprevederilorart.356alin.(2)iart.357
f)nerespectareaprevederilorart.362alin.(1)i(7)
g)nesesizareaautoritiicompetentencazuldeteriorriisigiliiloraplicatepotrivitart.367alin.(1)lit.c)
h)nerespectareaprevederilorart.397alin.(3)
i)transportuldeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccizecarenuesteacoperitdedocumentuladministrativ
electronicsau,dupcaz,deunaltdocumentutilizatpentruacestregim,prevzutnprezentultitlu,oricu
nerespectareaproceduriincazulncaresistemulinformatizatesteindisponibillaexpediiepotrivitprevederilorart.
402alin.(1)iart.406alin.(1)
j)deinereanscopuricomerciale,cunendeplinireacondiieiprevzutelaart.414alin.(1),aproduseloraccizabile
careaufostdejaeliberatepentruconsumntrunaltstatmembru
k)deinereanafaraantrepozituluifiscalsaucomercializareapeteritoriulRomnieiaproduseloraccizabilesupuse
marcrii,potrivitprevederilorart.421alin.(3),frafimarcatesaumarcatenecorespunztororicumarcajefalse
sublimiteleprevzutelaart.452alin.(1)lit.h)
l)nerespectareaprevederilorart.428alin.(3)
m)nerespectareaprevederilorart.435alin.(1)
n)nerespectareaprevederilorart.435alin.(2)
o)desfurareaactivitilordecomercializareangroabuturiloralcooliceitutunuluiprelucratiactivitilorde
comercializarensistemangroi/sauendetailaproduselorenergeticebenzine,motorine,petrollampant,gaz
petrolierlichefiat,precumiabiocombustibililor,cunerespectareaobligaiilorprevzutelaart.435alin.(3)i
(4)
p)achiziionareaproduseloraccizabiledelapersoanecaredesfoaractivitidedistribuieicomercializareangro
abuturiloralcooliceitutunuluiprelucrat,respectivcomercializarensistemangroaproduselorenergetice
benzine,motorine,petrollampantigazpetrolierlichefiat,precumiabiocombustibililoricarenurespect
condiiilesauobligaiileprevzutelaart.435alin.(3)i(4)
q)nerespectareaprevederilorart.436alin.(1).
(3)Contraveniileprevzutelaalin.(2)sesancioneazcuamenddela20.000leila100.000lei,precumicu:
a)confiscareaproduselor,iarnsituaiacndacesteaaufostvndute,confiscareasumelorrezultatedinaceast
vnzare,ncazurileprevzutelalit.b),f),h)n)
b)confiscareacisternelor,recipientelorimijloacelordetransportutilizatentransportulproduseloraccizabile,n
cazulprevzutlalit.i)
c)suspendareaactivitiidecomercializareaproduseloraccizabilepeoperioadde13luni,ncazulcomercianilor
nsistemangroi/sauendetail,pentrusituaiileprevzutelalit.k)io)
d)oprireaactivitiideproducieaproduseloraccizabileprinsigilareainstalaiei,ncazulproductorilor,pentru
situaiileprevzutelalit.g)im).
(4)Autoritateacompetentpoatesuspenda,lapropunereaorganuluidecontrol,autorizaiadeantrepozitfiscal,
destinatarnregistrat,expeditornregistratsauimportatorautorizat,dupcaz,pentrusituaiileprevzutelaalin.
(1)lit.j)ialin.(2)lit.g)im).
(5)Autoritateacompetentpoaterevoca,lapropunereaorganuluidecontrol,autorizaiadeantrepozitfiscal,destinatar
nregistrat,expeditornregistratsauimportatorautorizat,dupcaz,pentrusituaiileprevzutelaalin.(1)lit.b),
d)ie).
Articolul450
Constatareacontraveniiloriaplicareasanciunilor
(1)Constatareaisancionareafaptelorceconstituiecontraveniepotrivitart.449sefacdeorganelecompetentedin
cadrulMinisteruluiFinanelorPublice,prinA.N.A.F.iunitilesalesubordonate,cuexcepiasanciunilorprivind
suspendareasaurevocareaautorizaieideantrepozitfiscal,destinatarnregistrat,expeditornregistratoriimportator
autorizat,caresedispunedeautoritateacompetent,lapropunereaorganuluidecontrol.
(2)Sanciunilecontravenionaleprevzutelaart.449seaplic,dupcaz,persoanelorfizicesaupersoanelorjuridice.
ncazulasocierilorialaltorentitifrpersonalitatejuridic,sanciunileseaplicreprezentaniloracestora.
(3)Contravenientulpoateachita,pelocsauntermendecelmult48deoredeladatancheieriiprocesuluiverbalori,
dupcaz,deladatacomunicriiacestuia,jumtatedinminimulamenziiprevzutelaart.449,agentulconstatatorfcnd
meniunedespreaceastposibilitatenprocesulverbal.
Articolul451
Dispoziiiaplicabile
Contraveniilorprevzutelaart.449lesuntaplicabiledispoziiileOrdonaneiGuvernuluinr.2/2001privindregimul
juridicalcontraveniilor,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.180/2002,cumodificrileicompletrile
ulterioare.
CapitolulIVInfraciuni

Articolul452
Infraciuni

(1)Constituieinfraciuniurmtoarelefapte:
a)producereadeproduseaccizabilecareintrsubincidenaregimuluideantrepozitareprevzutnprezentultitlun
afaraunuiantrepozitfiscalautorizatdectreautoritateacompetent
b)achiziionareadealcooletilicidedistilatenvracdelaalifurnizoridectantrepozitariiautorizaipentru
produciesauexpeditoriinregistraideastfeldeproduse,potrivitprezentuluititlu
c)livrareaproduselorenergeticeprevzutelaart.355alin.(3)lit.a)e)dinantrepozitelefiscalesaulocurilede
recepiencazuldestinatarilornregistraictrecumprtori,persoanejuridice,frdeinereadectre
antrepozitarulautorizatsauadestinataruluiautorizatexpeditoradocumentuluideplatcaresatestevirareala
bugetuldestatavaloriiaccizeloraferentecantitiiceurmeazafifacturat
d)marcareacumarcajefalseaproduseloraccizabilesupusemarcriiorideinereanantrepozitulfiscalaproduselor
marcatenacestfel
e)refuzulsuboriceformaaccesuluiautoritilorcompetentecuatribuiidecontrolpentruefectuareadeverificri
inopinatenantrepozitelefiscale
f)livrareareziduurilordeproduseenergeticepentruprelucrarenvedereaobineriideproduseaccizabile,altfeldect
seprevedenprezentultitlu
g)achiziionareareziduurilordeproduseenergeticepentruprelucrarenvedereaobineriideproduseaccizabile,altfel
dectseprevedenprezentultitlu
h)deinereadectreoricepersoannafaraantrepozituluifiscalsaucomercializareapeteritoriulRomnieia
produseloraccizabilesupusemarcrii,potrivitprezentuluititlu,frafimarcatesaumarcatenecorespunztororicu
marcajefalsepestelimitaa10.000igarete,400igridefoide3grame,200igridefoimaimaride3grame,peste
1kgtutundefumat,alcooletilicpeste40litri,buturispirtoasepeste200litri,produseintermediarepeste300
litri,buturifermentate,alteledectbereivinuri,peste300litri
i)folosireaconductelormobile,afurtunurilorelasticesauaaltorconductedeacestfel,utilizarearezervoarelor
necalibrate,precumiamplasareanainteacontoareloraunorcanelesaurobineteprincaresepotextragecantitide
alcoolsaudistilatenecontorizate
j)eliberareapentruconsum,deinereanafaraunuiantrepozitfiscal,transportulinclusivnregimsuspensivde
accize,utilizarea,oferireasprevnzaresauvnzarea,peteritoriulRomniei,aproduselorenergeticeprevzutelaart.
355alin.(3)lit.g)sauasimilateacestoradinpunctuldevederealniveluluiaccizelor,nemarcateinecoloratesau
marcateicoloratenecorespunztor,cuexcepiileprevzutelaart.425alin.(2)
k)nerespectareaprevederilorart.427alin.(5)iart.430alin.(4)
l)nerespectareaprevederilorart.427alin.(6)iart.430alin.(5).
(2)Infraciunileprevzutelaalin.(1)sepedepsescastfel:
a)cunchisoaredela6lunila3ani,celeprevzutelalit.f)ig)
b)cunchisoaredelaunanla5ani,celeprevzutelalit.b),e)ih)k)
c)cunchisoaredela2anila7ani,celeprevzutelalit.a),c),d)il).
(3)Dupconstatareafaptelorprevzutelaalin.(1)lit.b)e),g)ii),organuldecontrolcompetentdispuneoprirea
activitii,sigilareainstalaieinconformitatecuproceduriletehnologicedenchidereainstalaieiinainteaz
actuldecontrolautoritiifiscalecareaemisautorizaia,cupropunereadesuspendareaautorizaieideantrepozit
fiscal.
Anexa1
*Font7*

20162017
Nr.DenumireaprodusuluisauagrupeideproduseU.M.
crt.NivelulaccizelorNivelulaccizelor*)
(lei/U.M.)(lei/U.M.)

01234

Alcoolibuturialcoolice

1.Bere,dincare:hl/1gradPlato3,33,3

1.1.Bereprodusdeproductorii1,821,82
independeniacrorproducieanualcenu
depete200miihl

2.Vinurihldeprodus

2.1.Vinurilinitite0,000,00

2.2.Vinurispumoase47,3847,38

3.Buturifermentate,alteledectberei
vinurihldeprodus

3.1.linitite,dincare:396,84396,84

3.1.1.cidrudemereidepere0,000,00

3.1.2.hidromelobinutprinfermentarea0,000,00
uneisoluiidemierenap

3.2.spumoase,dincare:47,3847,38

3.2.1.cidrudemereidepere0,000,00

4.Produseintermediarehldeprodus396,84396,84

5.Alcooletilic,dincare:hlalcoolpur3.306,983.306,98

5.1.Alcooletilicprodusdemicile1.653,491.653,49
distilerii

Tutunprelucrat

6.igarete1.000igarete430,71435,58

7.igriiigridefoi1.000buci303,23303,23

8.Tutundefumatfintiat,destinatrulriikg383,78383,78
nigarete

9.Altetutunuridefumatkg383,78383,78

Produseenergetice

10.Benzinecuplumbton3.022,432.530,17

1.000litri2.327,271.948,23

11.Benzinefrplumbton2.643,392.151,13

1.000litri2.035,401.656,36

12.Motorinton2.245,111.796,53

1.000litri1.897,081.518,04

13.Pcurton

13.1.utilizatnscopcomercial71,0771,07

13.2.utilizatnscopnecomercial71,0771,07

14.Gazpetrolierlichefiatton

14.1.utilizatdreptcombustibilpentru607,70607,70
motor

14.2.utilizatdreptcombustibilpentru537,76537,76
nclzire

14.3.utilizatnconsumcasnic*)0,000,00

15.GaznaturalGJ

15.1.utilizatdreptcombustibilpentru12,3212,32
motor

15.2.utilizatdreptcombustibilpentru
nclzire

15.2.1.nscopcomercial0,810,81

15.2.2.nscopnecomercial1,521,52

16.Petrollampant(kerosen)

16.1.utilizatdreptcombustibilpentruton2.640,922.640,92
motor
1.000litri2.112,732.112,73

16.2.utilizatdreptcombustibilpentruton2.226,352.226,35
nclzire
1.000litri1.781,071.781,07

17.CrbuneicocsGJ

17.1.utilizatenscopuricomerciale0,710,71

17.2.utilizatenscopurinecomerciale1,421,42

18.EnergieelectricMWh

18.1.Energieelectricutilizatnscop2,372,37
comercial

18.2.Energieelectricutilizatnscop4,744,74
necomercial

Not

*)Nivelulaccizelordincoloana4esteanterioractualizriiprevzutelaart.342alin.(2)dinCodulfiscal.
*)Pringazepetrolierelichefiateutilizatenconsumcasnicsenelegegazelepetrolierelichefiate,distribuiten
buteliitiparagaz.
Buteliiletiparagazsuntacelebuteliicuocapacitatedepnlamaximum12,5kg.

Anexa2

Nr.DenumireaprodusuluiU.M.Acciza
crt.(lei/U.M.)

0123

1Lichidcareconinenicotinml0,5

2Tutunulconinutnprodusedintutunkg384
nclzit

TitlulIXImpoziteitaxelocale

CapitolulIDispoziiigenerale

Articolul453
Definiii
nnelesulprezentuluititlu,expresiiledemaijosauurmtoarelesemnificaii:
a)activitateeconomicoriceactivitatecareconstnfurnizareadebunuri,serviciiilucrripeopia
b)cldireoriceconstruciesituatdeasuprasoluluii/sausubnivelulacestuia,indiferentdedenumireaoride
folosinasa,icareareunasaumaimultencpericepotservilaadpostireadeoameni,animale,obiecte,produse,
materiale,instalaii,echipamenteialteleasemenea,iarelementelestructuraledebazaleacesteiasuntpereiii
acoperiul,indiferentdematerialeledincaresuntconstruite
c)cldireanexcldirisituatenafaracldiriidelocuit,precum:buctrii,grajduri,pivnie,cmri,ptule,
magazii,depozite,garajeialteleasemenea
d)cldirecudestinaiemixtcldirefolositattnscoprezidenial,ctinerezidenial
e)cldirenerezidenialoricecldirecarenuesterezidenial
f)cldirerezidenialconstruciealctuitdinunasaumaimultecamerefolositepentrulocuit,cudependinele,
dotrileiutilitilenecesare,caresatisfacecerineledelocuitaleuneipersoanesaufamilii
g)nomenclaturstradallistacareconinedenumiriletuturorstrzilordintrounitateadministrativteritorial,
numereledeidentificareaimobilelorpefiecarestradnparte,precumititularuldreptuluideproprietateal
fiecruiimobilnomenclaturastradalseorganizeazpefiecarelocalitateruraliurbanireprezintevidena
primarunitarcareservetelaatribuireaadreseidomiciliului/reedineipersoaneifizice,asediuluipersoanei
juridice,precumiafiecruiimobil,tereni/saucldire
h)ranguluneilocalitirangulatribuituneilocaliticonformlegii
i)zonedincadrullocalitiizonestabilitedeconsiliullocal,nfunciedepoziiaterenuluifadecentrul
localitii,dereeleleedilitare,precumidealteelementespecificefiecreiunitiadministrativteritoriale,
conformdocumentaiilordeamenajareateritoriuluiideurbanism,registreloragricole,evidenelorspecifice
cadastruluiimobiliaredilitarsaualtorevideneagricolesaucadastralecarepotafectavaloareaterenului.
Articolul454
Impoziteitaxelocale
Impoziteleitaxelelocalesuntdupcumurmeaz:
a)impozitulpecldiriitaxapecldiri
b)impozitulpeterenitaxapeteren
c)impozitulpemijloaceledetransport
d)taxapentrueliberareacertificatelor,avizeloriautorizaiilor
e)taxapentrufolosireamijloacelordereclamipublicitate
f)impozitulpespectacole
g)taxelespeciale
h)altetaxelocale.
CapitolulIIImpozitulpecldiriitaxapecldiri

Articolul455
Reguligenerale
(1)OricepersoancarearenproprietateocldiresituatnRomniadatoreazanualimpozitpentruaceacldire,
exceptndcazulncarenprezentultitluseprevedediferit.
(2)Pentrucldirileproprietatepublicsauprivatastatuluioriaunitiloradministrativteritoriale,concesionate,
nchiriate,datenadministrareorinfolosin,dupcaz,oricrorentiti,alteledectcelededreptpublic,se
stabiletetaxapecldiri,carereprezintsarcinafiscalaconcesionarilor,locatarilor,titularilordreptuluide
administraresaudefolosin,dupcaz,ncondiiisimilareimpozituluipecldiri.

(3)Impozitulprevzutlaalin.(1),denumitncontinuareimpozitpecldiri,precumitaxapecldiriprevzutla
alin.(2)sedatoreazctrebugetullocalalcomunei,alorauluisaualmunicipiuluincareesteamplasatcldirea.
ncazulmunicipiuluiBucureti,impozitulitaxapecldirisedatoreazctrebugetullocalalsectoruluincareeste
amplasatcldirea.
(4)Taxapecldirisestabileteproporionalcuperioadapentrucareesteconstituitdreptuldeconcesiune,nchiriere,
administrareorifolosin.
(5)Peperioadancarepentruocldiresepltetetaxapecldiri,nusedatoreazimpozitulpecldiri.
(6)ncazulncareocldireseaflnproprietateacomunadousaumaimultepersoane,fiecaredintreproprietarii
comuniaicldiriidatoreazimpozitulpentruspaiilesituatenparteadincldireaflatnproprietateasa.ncazul
ncarenusepotstabiliprileindividualealeproprietarilorncomun,fiecareproprietarncomundatoreazoparte
egaldinimpozitulpentrucldirearespectiv.
Articolul456
Scutiri
(1)Nusedatoreazimpozit/taxpecldiripentru:
a)cldirileaflatenproprietateapublicsauprivatastatuluisauaunitiloradministrativteritoriale,cu
excepiancperilorfolositepentruactivitieconomicesauagrement,alteledectceledesfuratenrelaiecu
persoanejuridicededreptpublic
b)cldirileaflatendomeniulprivatalstatuluiconcesionate,nchiriate,datenadministrareorinfolosin,dup
caz,instituiilorpublicecufinanaredelabugetuldestat,utilizatepentruactivitateaproprieaacestora
c)cldirileaflatenproprietateafundaiilornfiinateprintestamentconstituite,conformlegii,cuscopuldea
ntreine,dezvoltaiajutainstituiideculturnaional,precumideasusineaciunicucaracterumanitar,social
icultural
d)cldirilecare,prindestinaie,constituielcauridecult,aparinndcultelorreligioaserecunoscuteoficiali
asociaiilorreligioase,precumicomponentelorlocalealeacestora,cuexcepiancperilorfolositepentruactiviti
economice
e)cldirilefuneraredincimitireicrematorii
f)cldirileutilizatedeunitileiinstituiiledenvmntdestat,confesionalsauparticular,autorizates
funcionezeprovizoriuoriacreditate,cuexcepiancperilorcaresuntfolositepentruactivitieconomicecare
genereazaltevenituridectceledintaxeledecolarizare,servireameselorpentruprecolari,elevisaustudenii
cazareaacestora,precumicldirileutilizatedectrecree,astfelcumsuntdefiniteifuncioneazpotrivitLegii
nr.263/2007privindnfiinarea,organizareaifuncionareacreelor,cumodificrileicompletrileulterioare
g)cldirileuneiinstituiisauuniticarefuncioneazsubcoordonareaMinisteruluiEducaieiiCercetrii
tiinificesauaMinisteruluiTineretuluiiSportului,precumicldirilefederaiilorsportivenaionale,cuexcepia
ncperilorcaresuntfolositepentruactivitieconomice
h)cldirileunitilorsanitarepublice,cuexcepiancperilorfolositepentruactivitieconomice
i)cldiriledinparcurileindustriale,parcuriletiinificeitehnologice,precumiceleutilizatedeincubatoarele
deafaceri,curespectarealegislaieinmateriaajutoruluidestat
j)cldirilecaresuntafectateactivitilorhidrotehnice,hidrometrice,hidrometeorologice,oceanografice,de
mbuntirifunciareideinterveniilaaprareampotrivainundaiilor,precumicldiriledinporturiicele
afectatecanalelornavigabileistaiilordepompareaferentecanalelor,cuexcepiancperilorcaresuntfolosite
pentruactivitieconomice
k)cldirilecare,prinnaturalor,faccorpcomuncupoduri,viaducte,apeducte,diguri,barajeituneluriicaresunt
utilizatepentruexploatareaacestorconstrucii,cuexcepiancperilorcaresuntfolositepentrualteactiviti
economice
l)cldirileaferenteinfrastructuriiferoviarepublicesauinfrastructuriimetroului
m)cldirileAcademieiRomneialefundaiilorpropriinfiinatedeAcademiaRomn,ncalitatedefondatorunic,cu
excepiancperilorcaresuntfolositepentruactivitieconomice
n)cldirileaferentecapacitilordeproduciecaresuntnsectorulpentruaprarecurespectarealegislaiein
materiaajutoruluidestat
o)cldirilecaresuntutilizatecasere,solare,rsadnie,ciupercrii,silozuripentrufuraje,silozurii/sauptule
pentrudepozitareaiconservareacerealelor,cuexcepiancperilorcaresuntfolositepentrualteactiviti
economice
p)cldireafolositcadomiciliui/saualtecldiriaflatenproprietateasaucoproprietateapersoanelorprevzutela
art.2lit.a),c)e)dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.82/2006pentrurecunoatereameritelorpersonalului
armateiparticipantlaaciunimilitareiacordareaunordrepturiacestuiaiurmailorceluidecedat,aprobatcu
modificriprinLegeanr.111/2007,cumodificrileicompletrileulterioare
q)cldirileaflatendomeniulpublicalstatuluiinadministrareaRegieiAutonome"AdministraiaPatrimoniului
ProtocoluluideStat",cuexcepiancperilorcaresuntfolositepentruactivitieconomice
r)cldirileaflatenproprietateasaucoproprietateaveteranilorderzboi,avduvelorderzboiiavduvelor
nerecstoritealeveteranilorderzboi
s)cldireafolositcadomiciliuaflatnproprietateasaucoproprietateapersoanelorprevzutelaart.1al
Decretuluilegenr.118/1990privindacordareaunordrepturipersoanelorpersecutatedinmotivepoliticededictatura
instauratcunceperedela6martie1945,precumicelordeportatenstrintateoriconstituitenprizonieri,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare
t)cldireafolositcadomiciliuaflatnproprietateasaucoproprietateapersoanelorcuhandicapgravsauaccentuati
apersoanelorncadratengradulIdeinvaliditate,respectivareprezentanilorlegaliaiminorilorcuhandicapgrav
sauaccentuatiaiminorilorncadraingradulIdeinvaliditate
u)cldirileaflatenproprietateaorganizaiilorceteniloraparinndminoritilornaionaledinRomnia,custatut
deutilitatepublic,precumicelenchiriate,concesionatesauprimitenadministrareorinfolosindeacesteade
laoinstituiesauoautoritatepublic,cuexcepiancperilorcaresuntfolositepentruactivitieconomice
v)cldiriledestinateserviciuluideapostilisupralegalizare,celedestinatedepozitriiiadministrriiarhivei,
precumicldirileafectatefuncionriiCentruluiNaionaldeAdministrareaRegistrelorNaionaleNotariale
w)cldiriledeinutesauutilizatedectrentreprinderilesocialedeinserie.
(2)Consiliilelocalepothotrsacordescutireasaureducereaimpozitului/taxeipecldiridatoratepentru
urmtoarelecldiri:
a)cldirilecare,potrivitlegii,suntclasatecamonumenteistorice,dearhitectursauarheologice,muzeeoricase
memoriale
b)cldiripentrucaresainstituitunregimdeprotecie,alteledectmonumenteleistorice,amplasatenzonede
proteciealemonumenteloristoriceinzoneleconstruiteprotejate
c)cldirileutilizatepentrufurnizareadeserviciisocialedectreorganizaiineguvernamentaleintreprinderi
socialecafurnizorideserviciisociale

d)cldirileutilizatedeorganizaiinonprofitfolositeexclusivpentruactivitilefrscoplucrativ
e)cldirilerestituitepotrivitart.16dinLegeanr.10/2001privindregimuljuridicalunorimobilepreluatenmod
abuzivnperioada6martie194522decembrie1989,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,pentru
perioadapentrucareproprietarulmenineafectaiuneadeinterespublic
f)cldirileretrocedatepotrivitart.1alin.(10)dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.94/2000privind
retrocedareaunorbunuriimobilecareauaparinutcultelorreligioasedinRomnia,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,pentruperioadapentrucareproprietarulmenineafectaiuneadeinterespublic
g)cldirilerestituitepotrivitart.1alin.(5)dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.83/1999privindrestituirea
unorbunuriimobilecareauaparinutcomunitilorceteniloraparinndminoritilornaionaledinRomnia,
republicat,pentruperioadapentrucareproprietarulmenineafectaiuneadeinterespublic
h)cldireanoucudestinaiedelocuin,realizatncondiiileLegiilocuineinr.114/1996,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,precumicldireacudestinaiedelocuin,realizatpebazdecredite,n
conformitatecuOrdonanaGuvernuluinr.19/1994privindstimulareainvestiiilorpentrurealizareaunorlucrripublice
iconstruciidelocuine,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.82/1995,cumodificrileicompletrile
ulterioare.ncazulnstrinriicldirii,scutireadeimpozitnuseaplicnouluiproprietaralacesteia
i)cldirileafectatedecalamitinaturale,pentruoperioaddepnla5ani,ncepndcu1ianuarieaanuluincare
saprodusevenimentul
j)cldireafolositcadomiciliui/saualtecldiriaflatenproprietateasaucoproprietateapersoanelorprevzutela
art.3alin.(1)lit.b)iart.4alin.(1)dinLegeanr.341/2004,cumodificrileicompletrileulterioare
k)cldireafolositcadomiciliu,aflatnproprietateasaucoproprietateapersoaneloralecrorveniturilunaresunt
maimicidectsalariulminimbrutpearoriconstaunexclusivitatedinindemnizaiedeomajsauajutorsocial
l)cldirileaflatenproprietateaoperatoriloreconomici,ncondiiileelaborriiunorschemedeajutordestat/de
minimisavndunobiectivprevzutdelegislaiandomeniulajutoruluidestat
m)cldirilelacareproprietariiauexecutatpecheltuialproprielucrrideinterveniepentrucretereaperformanei
energetice,pebazaprocesuluiverbalderecepielaterminarealucrrilor,ntocmitncondiiilelegii,princarese
constatrealizareamsurilordeintervenierecomandatedectreauditorulenergeticncertificatuldeperforman
energeticsau,dupcaz,nraportuldeauditenergetic,astfelcumesteprevzutnOrdonanadeurgenaGuvernului
nr.18/2009privindcretereaperformaneienergeticeablocurilordelocuine,aprobatcumodificriicompletriprin
Legeanr.158/2011,cumodificrileicompletrileulterioare
n)cldirileundeaufostexecutatelucrrincondiiileLegiinr.153/2011privindmsuridecretereacalitii
arhitecturalambientaleacldirilor,cumodificrileicompletrileulterioare
o)cldirilepersoanelorcaredomiciliazilocuiescefectivnunelelocalitidinMuniiApuseniinRezervaia
Biosferei"DeltaDunrii",nconformitatecuOrdonanaGuvernuluinr.27/1996privindacordareaunorfaciliti
persoanelorcaredomiciliazsaulucreaznunelelocalitidinMuniiApuseniinRezervaiaBiosferei"Delta
Dunrii",republicat,cumodificrileulterioare
p)cldiriledeinutedecooperaiiledeconsumsaumeteugretiidesocietilecooperativeagricole,ncondiiile
elaborriiunorschemedeajutordestat/deminimisavndunobiectivprevzutdelegislaiandomeniulajutoruluide
stat
r)cldiriledeinutedeasociaiilededezvoltareintercomunitar.
(3)Scutireasaureducereadelaplataimpozitului/taxei,stabilitconformalin.(2),seaplicncepndcudatade1
ianuarieaanuluiurmtorceluincarepersoanadepunedocumentelejustificative.
(4)Impozitulpecldirileaflatenproprietateapersoanelorfiziceijuridicecaresuntutilizatepentruprestareade
serviciituristicecucaractersezonier,peoduratdecelmult6lunincursulunuiancalendaristic,sereducecu
50%.Reducereaseaplicnanulfiscalurmtorceluincareestendeplinitaceastcondiie.
Articolul457
Calcululimpozituluipecldirilerezidenialeaflatenproprietateapersoanelorfizice
(1)Pentrucldirilerezidenialeicldirileanex,aflatenproprietateapersoanelorfizice,impozitulpecldirise
calculeazprinaplicareauneicotecuprinsentre0,08%0,2%,asupravaloriiimpozabileacldirii.Cotaimpozituluipe
cldirisestabileteprinhotrreaconsiliuluilocal.LanivelulmunicipiuluiBucureti,aceastatribuierevine
ConsiliuluiGeneralalMunicipiuluiBucureti.
(2)Valoareaimpozabilacldirii,exprimatnlei,sedeterminprinnmulireasuprafeeiconstruitedesfuratea
acesteia,exprimatnmetriptrai,cuvaloareaimpozabilcorespunztoare,exprimatnlei/mp,dintabelulurmtor:
*Font8*

Valoareaimpozabil
lei/mp
Tipulcldirii
Cuinstalaiideap,Frinstalaiideap,
canalizare,electricecanalizare,electrice
inclzire(condiiisaunclzire
cumulative)

A.Cldirecucadredinbetonarmatsaucuperei
exterioridincrmidarssaudinoricealte1.000600
materialerezultatenurmaunuitratamenttermic
i/sauchimic

B.Cldirecupereiiexterioridinlemn,din
piatrnatural,dincrmidnears,dinvltuci300200
saudinoricealtematerialenesupuseunui
tratamenttermici/sauchimic

C.Cldireanexcucadredinbetonarmatsaucu
pereiexterioridincrmidarssaudinorice200175
altematerialerezultatenurmaunuitratament
termici/sauchimic

D.Cldireanexcupereiiexterioridinlemn,din
piatrnatural,dincrmidnears,dinvltuci12575
saudinoricealtematerialenesupuseunui

tratamenttermici/sauchimic

E.ncazulcontribuabiluluicaredeinelaaceeai75%dinsumacaresar75%dinsumacaresar
adresncperiamplasatelasubsol,demisoli/sauaplicacldiriiaplicacldirii
lamansard,utilizatecalocuin,noricare
dintretipuriledecldiriprevzutelalit.AD

F.ncazulcontribuabiluluicaredeinelaaceeai50%dinsumacaresar50%dinsumacaresar
adresncperiamplasatelasubsol,lademisolaplicacldiriiaplicacldirii
i/saulamansard,utilizatenaltescopuridect
celdelocuin,noricaredintretipurilede
cldiriprevzutelalit.AD

(3)ncazuluneicldiricarearepereiiexterioridinmaterialediferite,pentrustabilireavaloriiimpozabilea
cldiriiseidentificntabelulprevzutlaalin.(2)valoareaimpozabilceamaimarecorespunztoarematerialuluicu
pondereaceamaimare.
(4)Suprafaaconstruitdesfuratauneicldirisedeterminprinnsumareasuprafeelorseciunilortuturor
nivelurilorcldirii,inclusivalebalcoanelor,logiilorsaualecelorsituatelasubsolsaulamansard,exceptnd
suprafeelepodurilorneutilizatecalocuin,alescriloriteraselorneacoperite.
(5)Dacdimensiunileexterioarealeuneicldirinupotfiefectivmsuratepeconturulexterior,atuncisuprafaa
construitdesfuratacldiriisedeterminprinnmulireasuprafeeiutileacldiriicuuncoeficientde
transformarede1,4.
(6)Valoareaimpozabilacldiriiseajusteaznfunciederangullocalitiiizonancareesteamplasatcldirea,
prinnmulireavaloriideterminateconformalin.(2)(5)cucoeficientuldecoreciecorespunztor,prevzutntabelul
urmtor:

ZonanRangullocalitii
cadrul
localitii0IIIIIIIVV

A2,602,502,402,301,101,05

B2,502,402,302,201,051,00

C2,402,302,202,101,000,95

D2,302,202,102,000,950,90

(7)ncazulunuiapartamentamplasatntrunbloccumaimultde3nivelurii8apartamente,coeficientuldecorecie
prevzutlaalin.(6)sereducecu0,10.
(8)Valoareaimpozabilacldirii,determinatnurmaaplicriiprevederiloralin.(1)(7),sereducenfunciede
anulterminriiacesteia,dupcumurmeaz:
a)cu50%,pentrucldireacareareovechimedepeste100deaniladatade1ianuarieaanuluifiscaldereferin
b)cu30%,pentrucldireacareareovechimecuprinsntre50deanii100deaniinclusiv,ladatade1ianuariea
anuluifiscaldereferin
c)cu10%,pentrucldireacareareovechimecuprinsntre30deanii50deaniinclusiv,ladatade1ianuariea
anuluifiscaldereferin.
(9)ncazulcldiriilacareaufostexecutatelucrriderenovaremajor,dinpunctdevederefiscal,anulterminrii
seactualizeaz,astfelcacestaseconsidercafiindcelncareafostefectuatrecepialaterminarealucrrilor.
Renovareamajorreprezintaciuneacomplexcarecuprindeobligatoriulucrrideintervenielastructuraderezisten
acldirii,pentruasigurareacerineifundamentalederezistenmecanicistabilitate,prinaciunidereconstruire,
consolidare,modernizare,modificaresauextindere,precumi,dupcaz,altelucrrideinterveniepentrumeninerea,
pentreagaduratdeexploatareacldirii,acelorlaltecerinefundamentaleaplicabileconstruciilor,conformlegii,
viznd,nprincipal,cretereaperformaneienergeticeiacalitiiarhitecturalambientaleifuncionaleacldirii.
Anulterminriiseactualizeazncondiiilencare,laterminarealucrrilorderenovaremajor,valoareacldirii
cretecucelpuin50%fadevaloareaacesteialadatanceperiiexecutriilucrrilor.
Articolul458
Calcululimpozituluipecldirilenerezidenialeaflatenproprietateapersoanelorfizice
(1)Pentrucldirilenerezidenialeaflatenproprietateapersoanelorfizice,impozitulpecldirisecalculeazprin
aplicareauneicotecuprinsentre0,21,3%asupravaloriicarepoatefi:
a)valoarearezultatdintrunraportdeevaluarentocmitdeunevaluatorautorizatnultimii5anianteriorianuluide
referin
b)valoareafinalalucrrilordeconstrucii,ncazulcldirilornoi,construitenultimii5anianteriorianuluide
referin
c)valoareacldirilorcarerezultdinactulprincaresetransferdreptuldeproprietate,ncazulcldirilor
dobnditenultimii5anianteriorianuluidereferin.
(2)Cotaimpozituluipecldirisestabileteprinhotrreaconsiliuluilocal.LanivelulmunicipiuluiBucureti,
aceastatribuierevineConsiliuluiGeneralalMunicipiuluiBucureti.
(3)Pentrucldirilenerezidenialeaflatenproprietateapersoanelorfizice,utilizatepentruactivitidindomeniul
agricol,impozitulpecldirisecalculeazprinaplicareauneicotede0,4%asupravaloriiimpozabileacldirii.
(4)ncazulncarevaloareacldiriinupoateficalculatconformprevederiloralin.(1),impozitulsecalculeazprin
aplicareacoteide2%asupravaloriiimpozabiledeterminateconformart.457.
Articolul459
Calcululimpozituluipecldirilecudestinaiemixtaflatenproprietateapersoanelorfizice
(1)ncazulcldirilorcudestinaiemixtaflatenproprietateapersoanelorfizice,impozitulsecalculeazprin
nsumareaimpozituluicalculatpentrusuprafaafolositnscoprezidenialconformart.457cuimpozituldeterminat

pentrusuprafaafolositnscopnerezidenial,conformart.458.
(2)ncazulncarelaadresacldiriiestenregistratundomiciliufiscallacarenusedesfoarnicioactivitate
economic,impozitulsecalculeazconformart.457.
(3)Dacsuprafeelefolositenscoprezidenialicelefolositenscopnerezidenialnupotfievideniatedistinct,
seaplicurmtoarelereguli:
a)ncazulncarelaadresacldiriiestenregistratundomiciliufiscallacarenusedesfoarnicioactivitate
economic,impozitulsecalculeazconformart.457
b)ncazulncarelaadresacldiriiestenregistratundomiciliufiscallacaresedesfoaractivitateaeconomic,
iarcheltuielilecuutilitilesuntnregistratensarcinapersoaneicaredesfoaractivitateaeconomic,impozitul
pecldirisecalculeazconformprevederilorart.458.
Articolul460
Calcululimpozitului/taxeipecldiriledeinutedepersoanelejuridice
(1)Pentrucldirilerezidenialeaflatenproprietateasaudeinutedepersoanelejuridice,impozitul/taxapecldiri
secalculeazprinaplicareauneicotecuprinsentre0,08%0,2%asupravaloriiimpozabileacldirii.
(2)Pentrucldirilenerezidenialeaflatenproprietateasaudeinutedepersoanelejuridice,impozitul/taxapecldiri
secalculeazprinaplicareauneicotecuprinsentre0,2%1,3%,inclusiv,asupravaloriiimpozabileacldirii.
(3)Pentrucldirilenerezidenialeaflatenproprietateasaudeinutedepersoanelejuridice,utilizatepentru
activitidindomeniulagricol,impozitul/taxapecldirisecalculeazprinaplicareauneicotede0,4%asupravalorii
impozabileacldirii.
(4)ncazulcldirilorcudestinaiemixtaflatenproprietateapersoanelorjuridice,impozitulsedeterminprin
nsumareaimpozituluicalculatpentrusuprafaafolositnscoprezidenialconformalin.(1),cuimpozitulcalculat
pentrusuprafaafolositnscopnerezidenial,conformalin.(2)sau(3).
(5)Pentrustabilireaimpozitului/taxeipecldiri,valoareaimpozabilacldiriloraflatenproprietateapersoanelor
juridiceestevaloareadela31decembrieaanuluianteriorceluipentrucaresedatoreazimpozitul/taxaipoatefi:
a)ultimavaloareimpozabilnregistratnevideneleorganuluifiscal
b)valoarearezultatdintrunraportdeevaluarentocmitdeunevaluatorautorizatnconformitatecustandardelede
evaluareabunuriloraflatenvigoareladataevalurii
c)valoareafinalalucrrilordeconstrucii,ncazulcldirilornoi,construitencursulanuluifiscalanterior
d)valoareacldirilorcarerezultdinactulprincaresetransferdreptuldeproprietate,ncazulcldirilor
dobnditencursulanuluifiscalanterior
e)ncazulcldirilorcaresuntfinanatenbazaunuicontractdeleasingfinanciar,valoarearezultatdintrunraport
deevaluarentocmitdeunevaluatorautorizatnconformitatecustandardeledeevaluareabunuriloraflatenvigoare
ladataevalurii
f)ncazulcldirilorpentrucaresedatoreaztaxapecldiri,valoareanscrisncontabilitateaproprietarului
cldiriiicomunicatconcesionarului,locatarului,titularuluidreptuluideadministraresaudefolosin,dupcaz.
(6)Valoareaimpozabilacldiriiseactualizeazodatla3anipebazaunuiraportdeevaluareacldiriintocmitde
unevaluatorautorizatnconformitatecustandardeledeevaluareabunuriloraflatenvigoareladataevalurii.
(7)Prevederilealin.(6)nuseaplicncazulcldirilorcareaparinpersoanelorfadecareafostpronunato
hotrredefinitivdedeclanareaproceduriifalimentului.
(8)ncazulncareproprietarulcldiriinuaactualizatvaloareaimpozabilacldiriinultimii3anianteriori
anuluidereferin,cotaimpozitului/taxeipecldirieste5%.
(9)ncazulncareproprietarulcldiriipentrucaresedatoreaztaxapecldirinuaactualizatvaloareaimpozabil
nultimii3anianteriorianuluidereferin,diferenadetaxfadeceastabilitconformalin.(1)sau(2),dup
caz,vafidatoratdeproprietarulcldirii.
(10)Cotaimpozitului/taxeipecldiriprevzutlaalin.(1)i(2)sestabileteprinhotrreaconsiliuluilocal.La
nivelulmunicipiuluiBucureti,aceastatribuierevineConsiliuluiGeneralalMunicipiuluiBucureti.
Articolul461
Declararea,dobndirea,nstrinareaimodificareacldirilor
(1)Impozitulpecldiriestedatoratpentruntregulanfiscaldepersoanacarearenproprietatecldirealadatade
31decembrieaanuluifiscalanterior.
(2)ncazuldobndiriisauconstruiriiuneicldirincursulanului,proprietarulacesteiaareobligaiasdepuno
declaraielaorganulfiscallocalnacruirazteritorialdecompetenseaflcldirea,ntermende30dezilede
ladatadobndiriiidatoreazimpozitpecldirincepndcudatade1ianuarieaanuluiurmtor.
(3)Pentrucldirilenouconstruite,datadobndiriicldiriiseconsiderdupcumurmeaz:
a)pentrucldirileexecutateintegralnaintedeexpirareatermenuluiprevzutnautorizaiadeconstruire,data
ntocmiriiprocesuluiverbalderecepie,darnumaitrziude15ziledeladataterminriiefectivealucrrilor
b)pentrucldirileexecutateintegrallatermenulprevzutnautorizaiadeconstruire,datadinaceasta,cu
obligativitateantocmiriiprocesuluiverbalderecepientermenulprevzutdelege
c)pentrucldirilealecrorlucrrideconstruciinuaufostfinalizatelatermenulprevzutnautorizaiade
construireipentrucarenusasolicitatprelungireavalabilitiiautorizaiei,ncondiiilelegii,ladataexpirrii
acestuitermeninumaipentrusuprafaaconstruitdesfuratcareareelementelestructuraledebazaleuneicldiri,
nspepereiiacoperi.Procesulverbalderecepiesentocmeteladataexpirriitermenuluiprevzutn
autorizaiadeconstruire,consemnndusestadiullucrrilor,precumisuprafaaconstruitdesfuratnraportcu
caresestabileteimpozitulpecldiri.
(4)Declarareacldirilornvedereaimpuneriiinscriereaacestoranevideneleautoritiloradministraieipublice
localereprezintoobligaielegalacontribuabililorcaredeinnproprietateacesteimobile,chiardaceleaufost
executatefrautorizaiedeconstruire.
(5)ncazulncaredreptuldeproprietateasuprauneicldiriestetransmisncursulunuianfiscal,impozitulvafi
datoratdepersoanacaredeinedreptuldeproprietateasupracldiriiladatade31decembrieaanuluifiscalanterior
anuluincaresenstrineaz.
(6)ncazulextinderii,mbuntirii,desfiinriiparialesaualaltormodificriaduseuneicldiriexistente,
inclusivschimbareaintegralsauparialafolosinei,precumincazulreevaluriiuneicldiri,caredetermin
cretereasaudiminuareaimpozitului,proprietarulareobligaiasdepunonoudeclaraiedeimpunerelaorganul
fiscallocalnacruirazteritorialdecompetenseaflcldirea,ntermende30deziledeladatamodificrii
respectiveidatoreazimpozitulpecldirideterminatnnoilecondiiincepndcudatade1ianuarieaanului
urmtor.
(7)ncazuldesfiinriiuneicldiri,proprietarulareobligaiasdepunonoudeclaraiedeimpunerelaorganul
fiscallocalnacruirazteritorialdecompetenseaflcldirea,ntermende30deziledeladatademolriisau
distrugeriiinceteazsdatorezeimpozitulncepndcudatade1ianuarieaanuluiurmtor,inclusivncazul

cldirilorpentrucarenusaeliberatautorizaiededesfiinare.
(8)Dacncadrareacldiriinfunciederangullocalitiiizonsemodificncursulunuiansauncursulanului
intervineunevenimentcareconducelamodificareaimpozituluipecldiri,impozitulsecalculeazconformnoiisituaii
ncepndcudatade1ianuarieaanuluiurmtor.
(9)ncazulcldirilorlacareseconstatdiferenentresuprafeelenscrisenacteledeproprietateisituaia
realrezultatdinmsurtorileexecutatencondiiileLegiicadastruluiiapublicitiiimobiliarenr.7/1996,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,pentrudeterminareasarciniifiscaleseaunvederesuprafeele
carecorespundsituaieireale,dovediteprinlucrridecadastru.Datelerezultatedinlucrriledecadastrusenscriu
nevidenelefiscale,nregistrulagricol,precumincarteafunciar,iarimpozitulsecalculeazconformnoii
situaiincepndcudatade1ianuarieaanuluiurmtorceluincaresenregistreazlaorganulfiscallocallucrarea
decadastru,caanexladeclaraiafiscal.
(10)ncazuluneicldiricarefaceobiectulunuicontractdeleasingfinanciar,pentreagadurataacestuiaseaplic
urmtoarelereguli:
a)impozitulpecldirisedatoreazdelocatar,ncepndcudatade1ianuarieaanuluiurmtorceluincareafost
ncheiatcontractul
b)ncazulncetriicontractuluideleasing,impozitulpecldirisedatoreazdelocator,ncepndcudatade1
ianuarieaanuluiurmtorncheieriiprocesuluiverbaldepredareabunuluisauaaltordocumentesimilarecareatest
intrareabunuluinposesialocatoruluicaurmarearezilieriicontractuluideleasing
c)attlocatorul,ctilocatarulauobligaiadepuneriideclaraieifiscalelaorganulfiscallocalnacruirazde
competenseaflcldirea,ntermende30deziledeladatafinalizriicontractuluideleasingsauancheierii
procesuluiverbaldepredareabunuluisauaaltordocumentesimilarecareatestintrareabunuluinposesialocatorului
caurmarearezilieriicontractuluideleasingnsoitdeocopieaacestordocumente.
(11)Taxapecldirisedatoreazpeperioadavalabilitiicontractuluiprincareseconstituiedreptuldeconcesiune,
nchiriere,administrareorifolosin.ncazulcontractelorcareprevdperioademaimicideunan,taxasedatoreaz
proporionalcuintervaluldetimppentrucaresatransmisdreptuldeconcesiune,nchiriere,administrareori
folosin.
(12)Persoanacaredatoreaztaxapecldiriareobligaiasdepunodeclaraielaorganulfiscallocalnacruiraz
teritorialdecompetenseaflcldirea,pnladatade25aluniiurmtoareceleincareintrnvigoare
contractulprincareseacorddreptuldeconcesiune,nchiriere,administrareorifolosin,lacareanexeazocopiea
acestuicontract.
(13)ncazuluneisituaiicaredeterminmodificareataxeipecldiridatorate,persoanacaredatoreaztaxapecldiri
areobligaiasdepunodeclaraielaorganulfiscallocalnacruirazteritorialdecompetenseaflcldirea,
pnladatade25aluniiurmtoareceleincaresanregistratsituaiarespectiv.
(14)Declarareacldirilornscopfiscalnuestecondiionatdenregistrareaacestorimobilelaoficiiledecadastru
ipublicitateimobiliar.
(15)Depunereadeclaraiilorfiscalereprezintoobligaieincazulpersoanelorcarebeneficiazdescutirisau
reduceridelaplataimpozituluisauataxeipecldiri.
Articolul462
Plataimpozitului/taxei
(1)Impozitulpecldiriseplteteanual,ndourateegale,pnladatelede31martiei30septembrie,inclusiv.
(2)Pentruplatacuanticipaieaimpozituluipecldiri,datoratpentruntregulandectrecontribuabili,pnladata
de31martieaanuluirespectiv,seacordobonificaiedepnla10%,stabilitprinhotrreaconsiliuluilocal.La
nivelulmunicipiuluiBucureti,aceastatribuierevineConsiliuluiGeneralalMunicipiuluiBucureti.
(3)Impozitulpecldiri,datorataceluiaibugetlocaldectrecontribuabili,depnla50leiinclusiv,sepltete
integralpnlaprimultermendeplat.
(4)ncazulncarecontribuabiluldeinenproprietatemaimultecldiriamplasateperazaaceleiaiuniti
administrativteritoriale,prevederilealin.(2)i(3)sereferlaimpozitulpecldiricumulat.
5)Taxapecldirisepltetelunar,pnladatade25aluniiurmtoarefiecreilunidinperioadadevalabilitatea
contractuluiprincaresetransmitedreptuldeconcesiune,nchiriere,administrareorifolosin.
CapitolulIIIImpozitulpeterenitaxapeteren

Articolul463
Reguligenerale
(1)OricepersoancarearenproprietateterensituatnRomniadatoreazpentruacestaunimpozitanual,exceptnd
cazurilencarenprezentultitluseprevedealtfel.
(2)Pentruterenurileproprietatepublicsauprivatastatuluioriaunitiloradministrativteritoriale,
concesionate,nchiriate,datenadministrareorinfolosin,dupcaz,sestabiletetaxapeterencarereprezint
sarcinafiscalaconcesionarilor,locatarilor,titularilordreptuluideadministraresaudefolosin,ncondiii
similareimpozituluipeteren.
(3)Impozitulprevzutlaalin.(1),denumitncontinuareimpozitpeteren,precumitaxapeterenprevzutlaalin.
(2)sedatoreazctrebugetullocalalcomunei,alorauluisaualmunicipiuluincareesteamplasatterenul.ncazul
municipiuluiBucureti,impozitulitaxapeterensedatoreazctrebugetullocalalsectoruluincareesteamplasat
terenul.
(4)Taxapeterenseplteteproporionalcuperioadapentrucareesteconstituitdreptuldeconcesionare,nchiriere,
administrareorifolosin.
(5)Peperioadancarepentruunterensepltetetaxapeteren,nusedatoreazimpozitulpeteren.
(6)ncazulterenuluicareestedeinutncomundedousaumaimultepersoane,fiecareproprietardatoreazimpozit
pentruparteadinterenaflatnproprietateasa.ncazulncarenusepotstabiliprileindividualeale
proprietarilorncomun,fiecareproprietarncomundatoreazoparteegaldinimpozitulpentruterenulrespectiv.
Articolul464
Scutiri
(1)Nusedatoreazimpozit/taxpeterenpentru:
a)terenurileaflatenproprietateapublicsauprivatastatuluioriaunitiloradministrativteritoriale,cu
excepiasuprafeelorfolositepentruactivitieconomicesauagrement
b)terenurileaflatendomeniulprivatalstatuluiconcesionate,nchiriate,datenadministrareorinfolosin,dup
caz,instituiilorpublicecufinanaredelabugetuldestat,utilizatepentruactivitateaproprieaacestora

c)terenurilefundaiilornfiinateprintestament,constituiteconformlegii,cuscopuldeantreine,dezvoltai
ajutainstituiideculturnaional,precumideasusineaciunicucaracterumanitar,socialicultural
d)terenurileaparinndcultelorreligioaserecunoscuteoficialiasociaiilorreligioase,precumicomponentelor
localealeacestora,cuexcepiasuprafeelorcaresuntfolositepentruactivitieconomice
e)terenurileaparinndcimitireloricrematoriilor
f)terenurileutilizatedeunitileiinstituiiledenvmntdestat,confesionalsauparticular,autorizates
funcionezeprovizoriuoriacreditate,cuexcepiasuprafeelorcaresuntfolositepentruactivitieconomicecare
genereazaltevenituridectceledintaxeledecolarizare,servireameselorpentruprecolari,elevisaustudenii
cazareaacestora,precumicldirileutilizatedectrecree,astfelcumsuntdefiniteifuncioneazpotrivitLegii
nr.263/2007,cumodificrileicompletrileulterioare
g)terenurileunitilorsanitarepublice,cuexcepiasuprafeelorfolositepentruactivitieconomice
h)terenurilelegatedesistemelehidrotehnice,terenuriledenavigaie,terenurileaferenteinfrastructuriiportuare,
canalelornavigabile,inclusivecluzeleistaiiledepompareaferenteacestora,precumiterenurileaferente
lucrrilordembuntirifunciare,pebazaavizuluiprivindcategoriadefolosinaterenului,emisdeoficiilede
cadastruipublicitateimobiliar
i)terenurilefolositepentruactivitiledeaprarempotrivainundaiilor,gospodrireaapelor,hidrometeorologie,
celecarecontribuielaexploatarearesurselordeap,celefolositecazonedeproteciedefinitenlege,precumi
terenurileutilizatepentruexploatriledinsubsol,ncadrateastfelprintrohotrreaconsiliuluilocal,nmsuran
carenuafecteazfolosireasuprafeeisolului
j)terenuriledegradatesaupoluate,inclusenperimetruldeameliorare,pentruperioadactdureazameliorarea
acestora
k)terenurilecareprinnaturalorinuprindestinaiadatsuntimpropriipentruagricultursausilvicultur
l)terenurileocupatedeautostrzi,drumurieuropene,drumurinaionale,drumuriprincipaleadministratedeCompania
NaionaldeAutostrziiDrumuriNaionaledinRomniaS.A.,zoneledesiguranaacestora,precumiterenurile
ocupatedepisteiterenuriledinjurulpistelorreprezentndzonedesiguran
m)terenurilepecaresuntamplasateelementeleinfrastructuriiferoviarepublice,precumicelealemetroului
n)terenuriledinparcurileindustriale,parcuriletiinificeitehnologice,precumiceleutilizatedeincubatoarele
deafaceri,curespectarealegislaieinmateriaajutoruluidestat
o)terenurileaferentecapacitilordeproduciecaresuntnsectorulpentruaprarecurespectarealegislaiein
materiaajutoruluidestat
p)terenurileAcademieiRomneialefundaiilorpropriinfiinatedeAcademiaRomn,ncalitatedefondatorunic,cu
excepiaterenurilorcaresuntfolositepentruactivitieconomice
q)terenurileinstituiilorsauunitilorcarefuncioneazsubcoordonareaMinisteruluiEducaieiiCercetrii
tiinificesauaMinisteruluiTineretuluiiSportului,cuexcepiaterenurilorcaresuntfolositepentruactiviti
economice
r)terenurileaflatenproprietateasaucoproprietateaveteranilorderzboi,avduvelorderzboiiavduvelor
nerecstoritealeveteranilorderzboi
s)terenulaferentcldiriidedomiciliu,aflatnproprietateasaucoproprietateapersoanelorprevzutelaart.1din
Decretullegenr.118/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare
t)terenulaferentcldiriidedomiciliu,aflatnproprietateasaucoproprietateapersoanelorcuhandicapgravsau
accentuatiapersoanelorncadratengradulIdeinvaliditate,respectivareprezentanilorlegaliaiminorilorcu
handicapgravsauaccentuatiaiminorilorncadraingradulIdeinvaliditate
u)terenurileaflatenproprietateasaucoproprietateapersoanelorprevzutelaart.2lit.a),c)e)dinOrdonanade
urgenaGuvernuluinr.82/2006,cumodificrileicompletrileulterioare
v)terenuriledestinateserviciuluideapostilisupralegalizare,celedestinatedepozitriiiadministrriiarhivei,
precumiterenurileafectatefuncionriiCentruluiNaionaldeAdministrareaRegistrelorNaionaleNotariale
w)suprafeeledefondforestier,alteledectceleproprietatepublic,pentrucarenusereglementeazprocesulde
producielemnoas,celecertificate,precumicelecuarboretecuvrstadepnla20deani
x)terenuriledeinutesauutilizatedectrentreprinderilesocialedeinserie
y)terenurileaflatenproprietateaorganizaiilorceteniloraparinndminoritilornaionaledinRomnia,custatut
deutilitatepublic,precumicelenchiriate,concesionatesauprimitenadministrareorinfolosindeacesteade
laoinstituiesauoautoritatepublic,cuexcepiaterenurilorcaresuntfolositepentruactivitieconomice.
(2)Consiliilelocalepothotrsacordescutireasaureducereaimpozitului/taxeipeterendatoratepentru:
a)terenulaferentcldirilorrestituitepotrivitart.16dinLegeanr.10/2001,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,peduratapentrucareproprietarulmenineafectaiuneadeinterespublic
b)terenulaferentcldirilorretrocedatepotrivitart.1alin.(10)dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.94/2000,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,peduratapentrucareproprietarulmenineafectaiuneade
interespublic
c)terenulaferentcldirilorrestituitepotrivitart.1alin.(5)dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.83/1999,
republicat,peduratapentrucareproprietarulmenineafectaiuneadeinterespublic
d)terenurileutilizatepentrufurnizareadeserviciisocialedectreorganizaiineguvernamentaleintreprinderi
socialecafurnizorideserviciisociale
e)terenurileutilizatedeorganizaiinonprofitfolositeexclusivpentruactivitilefrscoplucrativ
f)terenurileaparinndasociaiilorifundaiilorfolositeexclusivpentruactivitilefrscoplucrativ
g)terenurileafectatedecalamitinaturale,pentruoperioaddepnla5ani
h)terenurileaferentecldiriidedomiciliui/saualteterenuriaflatenproprietateasaucoproprietateapersoanelor
prevzutelaart.3alin.(1)lit.b)iart.4alin.(1)dinLegeanr.341/2004,cumodificrileicompletrile
ulterioare
i)suprafeeleneconstruitealeterenurilorcuregimdemonumentistoric
j)terenurileaflatenproprietateapersoaneloralecrorveniturilunaresuntmaimicidectsalariulminimbrutpe
aroriconstaunexclusivitatedinindemnizaiedeomajsauajutorsocial
k)terenurileaflatenproprietateaoperatoriloreconomici,ncondiiileelaborriiunorschemedeajutordestat/de
minimisavndunobiectivprevzutdelegislaiandomeniulajutoruluidestat
l)terenuriledinextravilansituatensituriarheologicenscrisenRepertoriulArheologicNaionalfolositepentru
punat
m)terenurilepersoanelorcaredomiciliazilocuiescefectivnunelelocalitidinMuniiApuseniinRezervaia
Biosferei"DeltaDunrii",nconformitatecuOrdonanaGuvernuluinr.27/1996,republicat,cumodificrileulterioare
n)terenurileextravilanesituatenariinaturaleprotejatesupuseunorrestriciideutilizare
o)terenulsituatnextravilanullocalitilor,peoperioadde5aniulterioriceluincareproprietarulefectueaz
intabulareancarteafunciarpecheltuialproprie
p)suprafeeleneconstruitealeterenurilorcuregimdemonumentistoriciprotejate
q)terenurile,situatenzoneledeproteciealemonumenteloristoriceinzoneleprotejate
r)suprafeeleterenurilorafectatedecercetrilearheologice,pentreagadurataefecturiicercetrilor.

(3)Scutireasaureducereadelaplataimpozitului/taxei,stabilitconformalin.(2),seaplicncepndcudatade1
ianuarieaanuluiurmtorceluincarepersoanadepunedocumentelejustificative.
4)Impozitulpeterenurileaflatenproprietateapersoanelorfiziceijuridicecaresuntutilizatepentruprestareade
serviciituristicecucaractersezonier,peoduratdecelmult6lunincursulunuiancalendaristic,sereducecu50%
.Reducereaseaplicnanulfiscalurmtorceluincareestendeplinitaceastcondiie.
Articolul465
Calcululimpozitului/taxeipeteren
(1)Impozitul/Taxapeterensestabiletelundncalculsuprafaaterenului,rangullocalitiincareesteamplasat
terenul,zonaicategoriadefolosinaterenului,conformncadrriifcutedeconsiliullocal.
(2)ncazulunuiterenamplasatnintravilan,nregistratnregistrulagricollacategoriadefolosinterenuricu
construcii,precumiterenulnregistratnregistrulagricollaaltcategoriedefolosindectceadeterenuricu
construciinsuprafadepnla400m,inclusiv,impozitul/taxapeterensestabileteprinnmulireasuprafeei
terenului,exprimatnhectare,cusumacorespunztoareprevzutnurmtorultabel:

ZonanNivelurileimpozitului/taxei,peranguridelocaliti
cadrullei/ha
localitii
0IIIIIIIVV

A82822070668781719460421510652361309071117885691422

B6878171945199129984215105383558889456914224271068

C5199129983558889426686670169042264271068284710

D3558889416904226141035269842439278696142356

(3)ncazulunuiterenamplasatnintravilan,nregistratnregistrulagricollaaltcategoriedefolosindectcea
deterenuricuconstrucii,pentrusuprafaacaredepete400m,impozitul/taxapeterensestabileteprinnmulirea
suprafeeiterenului,exprimatnhectare,cusumacorespunztoareprevzutlaalin.(4),iaracestrezultatse
nmuletecucoeficientuldecoreciecorespunztorprevzutlaalin.(5).
(4)Pentrustabilireaimpozitului/taxeipeteren,potrivitalin.(3),sefolosescsumeledintabelulurmtor,exprimate
nleipehectar:

Nr.ZonaABCD
crt.Categoriadefolosin

1Terenarabil28211915

2Pune21191513

3Fnea21191513

4Vie46352819

5Livad53463528

6Pduresaualtterencuvegetaieforestier28211915

7Terencuape151380

8Drumuriiciferate0000

9Terenneproductiv0000

(5)Sumastabilitconformalin.(4)senmuletecucoeficientuldecoreciecorespunztorprevzutnurmtorultabel:

RangullocalitiiCoeficientuldecorecie

08,00

I5,00

II4,00

III3,00

IV1,10

V1,00

(6)Caexcepiedelaprevederilealin.(2)(5),ncazulcontribuabililorpersoanejuridice,pentruterenulamplasatn
intravilan,nregistratnregistrulagricollaaltcategoriedefolosindectceadeterenuricuconstrucii,
impozitul/taxapeterensecalculeazconformprevederiloralin.(7)numaidacndeplinesc,cumulativ,urmtoarele
condiii:

a)auprevzutnstatut,caobiectdeactivitate,agricultur
b)aunregistratenevidenacontabil,pentruanulfiscalrespectiv,venituriicheltuielidindesfurarea
obiectuluideactivitateprevzutlalit.a).
(7)ncazulunuiterenamplasatnextravilan,impozitul/taxapeterensestabileteprinnmulireasuprafeei
terenului,exprimatnhectare,cusumacorespunztoareprevzutnurmtorultabel,nmulitcucoeficientulde
coreciecorespunztorprevzutlaart.457alin.(6):

Nr.CategoriadefolosinImpozit
crt.(lei)

1Terencuconstrucii2231

2Terenarabil4250

3Pune2028

4Fnea2028

5Vieperod,altadectceaprevzutlanr.crt.5.14855

5.1Viepnlaintrareaperod0

6Livadperod,altadectceaprevzutlanr.crt.6.14856

6.1Livadpnlaintrareaperod0

7Pduresaualtterencuvegetaieforestier,cuexcepia
celuiprevzutlanr.crt.7.1816

7.1Pdurenvrstdepnla20deaniipdurecurolde
protecie0

8Terencuap,altuldectcelcuamenajripiscicole16

8.1Terencuamenajripiscicole2634

9Drumuriiciferate0

10Terenneproductiv0

(8)nregistrareanregistrulagricoladatelorprivindcldirileiterenurile,atitularuluidreptuluideproprietate
asupraacestora,precumischimbareacategorieidefolosinsepotfacenumaipebazdedocumente,anexatela
declaraiafcutsubsemnturaproprieacapuluidegospodriesau,nlipsaacestuia,aunuimembrumajoral
gospodriei.Proceduradenregistrareicategoriilededocumentesevorstabiliprinnormemetodologice.
(9)Nivelulimpozituluipeterenprevzutlaalin.(2)i(7)sestabileteprinhotrreaconsiliuluilocal.Lanivelul
municipiuluiBucureti,aceastatribuierevineConsiliuluiGeneralalMunicipiuluiBucureti.
Articolul466
Declarareaidatorareaimpozituluiiataxeipeteren
(1)Impozitulpeterenestedatoratpentruntregulanfiscaldepersoanacarearenproprietateterenulladatade31
decembrieaanuluifiscalanterior.
(2)ncazuldobndiriiunuiterenncursulanului,proprietarulacestuiaareobligaiasdepunonoudeclaraiede
impunerelaorganulfiscallocalnacruirazteritorialdecompetenseaflterenul,ntermende30deziledela
datadobndirii,idatoreazimpozitpeterenncepndcudatade1ianuarieaanuluiurmtor.
(3)ncazulncaredreptuldeproprietateasupraunuiterenestetransmisncursulunuianfiscal,impozituleste
datoratdepersoanacaredeinedreptuldeproprietateasupraterenuluiladatade31decembrieaanuluifiscalanterior
anuluincaresenstrineaz.
(4)Dacncadrareaterenuluinfunciederangullocalitiiizonsemodificncursulunuiansauncursulanului
intervineunevenimentcareconducelamodificareaimpozituluipeteren,impozitulsecalculeazconformnoiisituaii
ncepndcudatade1ianuarieaanuluiurmtor.
(5)ncazulmodificriicategorieidefolosinaterenului,proprietarulacestuiaareobligaiasdepunonou
declaraiedeimpunerelaorganulfiscallocalnacruirazteritorialdecompetenseaflterenul,ntermende30
deziledeladatamodificriifolosinei,idatoreazimpozitulpeterenconformnoiisituaiincepndcudatade1
ianuarieaanuluiurmtor.
(6)ncazulterenurilorlacareseconstatdiferenentresuprafeelenscrisenacteledeproprietateisituaia
realrezultatdinmsurtorileexecutatencondiiileLegiinr.7/1996,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare,pentrudeterminareasarciniifiscaleseaunvederesuprafeelecarecorespundsituaieireale,dovedite
prinlucrridecadastru.Datelerezultatedinlucrriledecadastrusenscriunevidenelefiscale,nregistrul
agricol,precumincarteafunciar,iarimpozitulsecalculeazconformnoiisituaiincepndcudatade1ianuariea
anuluiurmtorceluincaresenregistreazlaorganulfiscallocallucrarearespectiv,caanexladeclaraia
fiscal.
(7)ncazulunuiterencarefaceobiectulunuicontractdeleasingfinanciar,pentreagadurataacestuiaseaplic
urmtoarelereguli:
a)impozitulpeterensedatoreazdelocatar,ncepndcudatade1ianuarieaanuluiurmtorceluincareafost
ncheiatcontractul
b)ncazulncarecontractuldeleasingfinanciarnceteazaltfeldectprinajungerealascaden,impozitulpeteren
sedatoreazdelocator,ncepndcudatade1ianuarieaanuluiurmtorceluincareterenulafostpredatlocatorului
prinncheiereaprocesuluiverbaldepredareprimireabunuluisauaaltordocumentesimilarecareatestintrarea
bunuluinposesialocatoruluicaurmarearezilieriicontractuluideleasing
c)attlocatorul,ctilocatarulauobligaiadepuneriideclaraieifiscalelaorganulfiscallocalnacruirazde

competenseaflterenul,ntermende30deziledeladatafinalizriicontractuluideleasingsauancheierii
procesuluiverbaldepredareabunuluisauaaltordocumentesimilarecareatestintrareabunuluinposesialocatorului
caurmarearezilieriicontractuluideleasingnsoitdeocopieaacestordocumente.
(8)Taxapeterensedatoreazpeperioadavalabilitiicontractuluiprincareseconstituiedreptuldeconcesiune,
nchiriere,administrareorifolosin.ncazulcontractelorcareprevdperioademaimicideunan,taxasedatoreaz
proporionalcuintervaluldetimppentrucaresatransmisdreptuldeconcesiune,nchiriere,administrareori
folosin.
(9)Persoanacaredatoreaztaxapeterenareobligaiasdepunodeclaraielaorganulfiscallocalnacruiraz
teritorialdecompetenseaflterenul,pnladatade25aluniiurmtoareceleincareintrnvigoarecontractul
princareseacorddreptuldeconcesiune,nchiriere,administrareorifolosin,lacareanexeazocopieaacestui
contract.
(10)ncazuluneisituaiicaredeterminmodificareataxeipeterendatorate,persoanacaredatoreaztaxapeterenare
obligaiasdepunodeclaraielaorganulfiscallocalnacruirazteritorialdecompetenseaflterenul,pn
ladatade25aluniiurmtoareceleincaresanregistratsituaiarespectiv.
(11)Declarareaterenurilornscopfiscalnuestecondiionatdenregistrareaacestorterenurilaoficiiledecadastru
ipublicitateimobiliar.
(12)Depunereadeclaraiilorfiscalereprezintoobligaieincazulpersoanelorcarebeneficiazdescutirisau
reduceridelaplataimpozituluisauataxeipeteren.
Articolul467
Plataimpozituluiiataxeipeteren
(1)Impozitulpeterenseplteteanual,ndourateegale,pnladatelede31martiei30septembrieinclusiv.
(2)Pentruplatacuanticipaieaimpozituluipeteren,datoratpentruntregulandectrecontribuabili,pnladata
de31martieinclusiv,aanuluirespectiv,seacordobonificaiedepnla10%,stabilitprinhotrreaconsiliului
local.LanivelulmunicipiuluiBucureti,aceastatribuierevineConsiliuluiGeneralalMunicipiuluiBucureti.
(3)Impozitulpeteren,datorataceluiaibugetlocaldectrecontribuabili,persoanefiziceijuridice,depnla50
leiinclusiv,seplteteintegralpnlaprimultermendeplat.
(4)ncazulncarecontribuabiluldeinenproprietatemaimulteterenuriamplasateperazaaceleiaiuniti
administrativteritoriale,prevederilealin.(2)i(3)sereferlaimpozitulpeterencumulat.
(5)Taxapeterensepltetelunar,pnladatade25aluniiurmtoarefiecreilunidinperioadadevalabilitatea
contractuluiprincaresetransmitedreptuldeconcesiune,nchiriere,administrareorifolosin.
CapitolulIVImpozitulpemijloaceledetransport

Articolul468
Reguligenerale
(1)Oricepersoancarearenproprietateunmijlocdetransportcaretrebuienmatriculat/nregistratnRomnia
datoreazunimpozitanualpentrumijloculdetransport,cuexcepiacazurilorncarenprezentulcapitolseprevede
altfel.
(2)Impozitulpemijloaceledetransportsedatoreazpeperioadactmijloculdetransportestenmatriculatsau
nregistratnRomnia.
(3)Impozitulpemijloaceledetransportsepltetelabugetullocalalunitiiadministrativteritorialeundepersoana
iaredomiciliul,sediulsaupunctuldelucru,dupcaz.
(4)ncazulunuimijlocdetransportcarefaceobiectulunuicontractdeleasingfinanciar,pentreagadurata
acestuia,impozitulpemijloculdetransportsedatoreazdelocatar.
Articolul469
Scutiri
(1)Nusedatoreazimpozitulpemijloaceledetransportpentru:
a)mijloaceledetransportaflatenproprietateasaucoproprietateaveteranilorderzboi,vduvelorderzboisau
vduvelornerecstoritealeveteranilorderzboi,pentruunsingurmijlocdetransport,laalegereacontribuabilului
b)mijloaceledetransportaflatenproprietateasaucoproprietateapersoanelorcuhandicapgravsauaccentuat,cele
pentrutransportulpersoanelorcuhandicapsauinvaliditate,aflatenproprietateasaucoproprietateareprezentanilor
legaliaiminorilorcuhandicapgravsauaccentuatiaiminorilorncadraingradulIdeinvaliditate,pentruun
singurmijlocdetransport,laalegereacontribuabilului
c)mijloaceledetransportaflatenproprietateasaucoproprietateapersoanelorprevzutelaart.1dinDecretullege
nr.118/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,pentruunsingurmijlocdetransport,laalegerea
contribuabilului
d)mijloaceledetransportaflatenproprietateasaucoproprietateapersoanelorprevzutelaart.3alin.(1)lit.b)i
art.4alin.(1)dinLegeanr.341/2004,cumodificrileicompletrileulterioare,pentruunsingurmijlocde
transport,laalegereacontribuabilului
e)navelefluvialedepasageri,brcileiluntrelefolositepentrutransportulpersoanelorfizicecudomiciliulnDelta
Dunrii,InsulaMareaBrileiiInsulaBaltaIalomiei
f)mijloaceledetransportaleinstituiilorpublice
g)mijloaceledetransportalepersoanelorjuridice,caresuntutilizatepentruserviciidetransportpublicdepasageri
nregimurbansausuburban,inclusivtransportuldepasagerinafarauneilocaliti,dactarifuldetransporteste
stabilitncondiiidetransportpublic
h)vehiculeleistoricedefiniteconformprevederilorlegalenvigoare
i)mijloaceledetransportfolositeexclusivpentrutransportulstupilornpastoral
j)mijloaceledetransportfolositeexclusivpentruinterveniinsituaiideurgen
k)mijloaceledetransportaleinstituiilorsauunitilorcarefuncioneazsubcoordonareaMinisteruluiEducaieii
CercetriitiinificesauaMinisteruluiTineretuluiiSportului
l)mijloaceledetransportalefundaiilornfiinateprintestamentconstituiteconformlegii,cuscopuldeantreine,
dezvoltaiajutainstituiideculturnaional,precumideasusineaciunicucaracterumanitar,sociali
cultural
m)mijloaceledetransportaleorganizaiilorcareaucaunicactivitateacordareagratuitdeserviciisocialen
unitispecializatecareasigurgzduire,ngrijiresocialimedical,asisten,ocrotire,activitiderecuperare,
reabilitareireinseriesocialpentrucopil,familie,persoanecuhandicap,persoanevrstnice,precumipentrualte
persoaneaflatendificultate,ncondiiilelegii

n)autovehiculeleacionateelectric
o)autovehiculelesecondhandnregistratecastocdemarficarenusuntutilizatenfolosulpropriualoperatorului
economic,comerciantautosausocietatedeleasing
p)mijloaceledetransportdeinutedectreorganizaiileceteniloraparinndminoritilornaionale.
(2)Consiliilelocalepothotrsacordescutireasaureducereaimpozituluipemijloaceledetransportagricole
utilizateefectivndomeniulagricol.
(3)Scutireasaureducereadelaplataimpozituluipemijloaceledetransportagricoleutilizateefectivndomeniul
agricol,stabilitconformalin.(2),seaplicncepndcudatade1ianuarieaanuluiurmtorceluincarepersoana
depunedocumentelejustificative.
(4)Impozitulpemijloaceledetransportsereducecu50%pentrupersoanelefizicecaredomiciliaznlocalitile
precizaten:
a)HotrreaGuvernuluinr.323/1996privindaprobareaProgramuluispecialpentrusprijinireadezvoltriieconomico
socialeaunorlocalitidinMuniiApuseni,cumodificrileulterioare
b)HotrreaGuvernuluinr.395/1996pentruaprobareaProgramuluispecialprivindunelemsuriiaciunipentru
sprijinireadezvoltriieconomicosocialeajudeuluiTulceaiaRezervaieiBiosferei"DeltaDunrii",cumodificrile
ulterioare.
Articolul470
Calcululimpozitului
(1)Impozitulpemijloaceledetransportsecalculeaznfunciedetipulmijloculuidetransport,conformcelor
prevzutenprezentulcapitol.
(2)ncazuloricruiadintreurmtoareleautovehicule,impozitulpemijloculdetransportsecalculeaznfunciede
capacitateacilindricaacestuia,prinnmulireafiecreigrupede200cmcsaufraciunedinaceastacusuma
corespunztoaredintabelulurmtor:

Nr.MijloacedetransportcutraciunemecanicLei/200cmc
crt.saufraciune
dinaceasta

I.Vehiculenmatriculate(lei/200cmcsaufraciunedinaceasta)

1Motociclete,tricicluri,cvadricicluriiautoturismecu8
capacitateacilindricdepnla1.600cmc,inclusiv

2Motociclete,tricicluriicvadricicluricucapacitatea9
cilindricdepeste1.600cmc

3Autoturismecucapacitateacilindricntre1.601cmci18
2.000cmcinclusiv

4Autoturismecucapacitateacilindricntre2.001cmci72
2.600cmcinclusiv

5Autoturismecucapacitateacilindricntre2.601cmci144
3.000cmcinclusiv

6Autoturismecucapacitateacilindricdepeste3.001cmc290

7Autobuze,autocare,microbuze24

8Altevehiculecutraciunemecaniccumasatotalmaxim30
autorizatdepnla12tone,inclusiv

9Tractoarenmatriculate18

II.Vehiculenregistrate

1Vehiculecucapacitatecilindriclei/200cmc

1.1Vehiculenregistratecucapacitatecilindric24
<4.800cmc

1.2Vehiculenregistratecucapacitatecilindric46
>4.800cmc

2Vehiculefrcapacitatecilindricevideniat50150lei/an

(3)ncazulmijloacelordetransporthibride,impozitulsereducecuminimum50%,conformhotrriiconsiliuluilocal.
(4)ncazulunuiata,impozitulpemijloculdetransportestede50%dinimpozitulpentrumotocicletelerespective.
(5)ncazulunuiautovehiculdetransportdemarfcumasatotalautorizategalsaumaimarede12tone,impozitulpe
mijloaceledetransportesteegalcusumacorespunztoareprevzutntabelulurmtor:

NumruldeaxeigreutateabrutncrcatImpozitul
maximadmis(nlei/an)

Ax(e)Alte
motor(oare)sisteme
cusistemde
desuspensiesuspensie

pneumaticpentru
sauaxele
echivalentelemotoare
recunoscute

Idouaxe

1Masadecelpuin12tone,darmaimicde0133
13tone

2Masadecelpuin13tone,darmaimicde133367
14tone

3Masadecelpuin14tone,darmaimicde367517
15tone

4Masadecelpuin15tone,darmaimicde5171.169
18tone

5Masadecelpuin18tone5171.169

II3axe

1Masadecelpuin15tone,darmaimicde133231
17tone

2Masadecelpuin17tone,darmaimicde231474
19tone

3Masadecelpuin19tone,darmaimicde474615
21tone

4Masadecelpuin21tone,darmaimicde615947
23tone

5Masadecelpuin23tone,darmaimicde9471.472
25tone

6Masadecelpuin25tone,darmaimicde9471.472
26tone

7Masadecelpuin26tone9471.472

III4axe

1Masadecelpuin23tone,darmaimicde615623
25tone

2Masadecelpuin25tone,darmaimicde623973
27tone

3Masadecelpuin27tone,darmaimicde9731.545
29tone

4Masadecelpuin29tone,darmaimicde1.5452.291
31tone

5Masadecelpuin31tone,darmaimicde1.5452.291
32tone

6Masadecelpuin32tone1.5452.291

(6)ncazuluneicombinaiideautovehicule,unautovehicularticulatsautrenrutier,detransportdemarfcumasa
totalmaximautorizategalsaumaimarede12tone,impozitulpemijloaceledetransportesteegalcusuma
corespunztoareprevzutntabelulurmtor:

NumruldeaxeigreutateabrutncrcatImpozitul
maximadmis(nlei/an)

Ax(e)Alte
motor(oare)sisteme
cusistemde
desuspensiesuspensie
pneumaticpentru
sauaxele
echivalentelemotoare
recunoscute

I2+1axe

1Masadecelpuin12tone,darmaimicde00

14tone

2Masadecelpuin14tone,darmaimicde00
16tone

3Masadecelpuin16tone,darmaimicde060
18tone

4Masadecelpuin18tone,darmaimicde60137
20tone

5Masadecelpuin20tone,darmaimicde137320
22tone

6Masadecelpuin22tone,darmaimicde320414
23tone

7Masadecelpuin23tone,darmaimicde414747
25tone

8Masadecelpuin25tone,darmaimicde7471.310
28tone

9Masadecelpuin28tone7471.310

II2+2axe

1Masadecelpuin23tone,darmaimicde128299
25tone

2Masadecelpuin25tone,darmaimicde299491
26tone

3Masadecelpuin26tone,darmaimicde491721
28tone

4Masadecelpuin28tone,darmaimicde721871
29tone

5Masadecelpuin29tone,darmaimicde8711.429
31tone

6Masadecelpuin31tone,darmaimicde1.4291.984
33tone

7Masadecelpuin33tone,darmaimicde1.9843.012
36tone

8Masadecelpuin36tone,darmaimicde1.9843.012
38tone

9Masadecelpuin38tone1.9843.012

III2+3axe

1Masadecelpuin36tone,darmaimicde1.5792.197
38tone

2Masadecelpuin38tone,darmaimicde2.1972.986
40tone

3Masadecelpuin40tone2.1972.986

IV3+2axe

1Masadecelpuin36tone,darmaimicde1.3951.937
38tone

2Masadecelpuin38tone,darmaimicde1.9372.679
40tone

3Masadecelpuin40tone,darmaimicde2.6793.963
44tone

4Masadecelpuin44tone2.6793.963

V3+3axe

1Masadecelpuin36tone,darmaimicde794960
38tone

2Masadecelpuin38tone,darmaimicde9601.434
40tone


3Masadecelpuin40tone,darmaimicde1.4342.283
44tone

4Masadecelpuin44tone1.4342.283

(7)ncazuluneiremorci,aluneisemiremorcisaurulotecarenufacepartedintrocombinaiedeautovehiculeprevzut
laalin.(6),taxaasupramijloculuidetransportesteegalcusumacorespunztoaredintabelulurmtor:

MasatotalmaximautorizatImpozit
lei

a.Pnla1ton,inclusiv9

b.Peste1ton,darnumaimultde3tone34

c.Peste3tone,darnumaimultde5tone52

d.Peste5tone64

(8)ncazulmijloacelordetransportpeap,impozitulpemijloculdetransportesteegalcusumacorespunztoaredin
tabelulurmtor:

MijloculdetransportpeapImpozit
lei

1.Luntre,brcifrmotor,folositepentrupescuitiuz21
personal

2.Brcifrmotor,folositenaltescopuri56

3.Brcicumotor210

4.Navedesportiagrementntre
0i1.119

5.Scuteredeap210

6.Remorchereimpingtoare:X

a)pnla500CP,inclusiv559

b)peste500CPipnla2000CP,inclusiv909

c)peste2000CPipnla4000CP,inclusiv1398

d)peste4000CP2237

7.Vapoarepentrufiecare1000tdwsaufraciunedinacesta182

8.Ceamuri,lepuriibarjefluviale:X

a)cucapacitateadencrcarepnla1500detone,inclusiv182

b)cucapacitateadencrcaredepeste1500detoneipn280
la3000detone,inclusiv

c)cucapacitateadencrcaredepeste3000detone490

(9)nnelesulprezentuluiarticol,capacitateacilindricsaumasatotalmaximautorizataunuimijlocdetransport
sestabileteprincarteadeidentitateamijloculuidetransport,prinfacturadeachiziiesauunaltdocumentsimilar.
Articolul471
Declarareaidatorareaimpozituluipemijloaceledetransport
(1)Impozitulpemijloculdetransportestedatoratpentruntregulanfiscaldepersoanacaredeinedreptulde
proprietateasupraunuimijlocdetransportnmatriculatsaunregistratnRomnialadatade31decembrieaanului
fiscalanterior.
(2)ncazulnmatriculriisaunregistrriiunuimijlocdetransportncursulanului,proprietarulacestuiaare
obligaiasdepunodeclaraielaorganulfiscallocalnacruirazteritorialdecompetenaredomiciliul,sediul
saupunctuldelucru,dupcaz,ntermende30deziledeladatanmatriculrii/nregistrrii,idatoreazimpozitpe
mijloaceledetransportncepndcudatade1ianuarieaanuluiurmtor.
(3)ncazulncaremijloculdetransportestedobnditnaltstatdectRomnia,proprietaruldatoreazimpozit
ncepndcudatade1ianuarieaanuluiurmtornmatriculriisaunregistrriiacestuianRomnia.
(4)ncazulradieriidincirculaieaunuimijlocdetransport,proprietarulareobligaiasdepunodeclaraiela
organulfiscalnacruirazteritorialdecompeteniaredomiciliul,sediulsaupunctuldelucru,dupcaz,n
termende30deziledeladataradierii,inceteazsdatorezeimpozitulncepndcudatade1ianuarieaanului
urmtor.

(5)ncazuloricreisituaiicareconducelamodificareaimpozituluipemijloaceledetransport,inclusivschimbarea
domiciliului,sediuluisaupunctuluidelucru,contribuabilulareobligaiadepuneriideclaraieifiscalecuprivirela
mijloculdetransportlaorganulfiscallocalpeacreirazteritorialiaredomiciliul/sediul/punctuldelucru,n
termende30dezile,inclusiv,delamodificareasurvenit,idatoreazimpozitulpemijloaceledetransportstabilit
nnoilecondiiincepndcudatade1ianuarieaanuluiurmtor.
(6)ncazulunuimijlocdetransportcarefaceobiectulunuicontractdeleasingfinanciar,pentreagadurata
acestuiaseaplicurmtoarelereguli:
a)impozitulpemijloaceledetransportsedatoreazdelocatarncepndcudatade1ianuarieaanuluiurmtor
ncheieriicontractuluideleasingfinanciar,pnlasfritulanuluincursulcruianceteazcontractuldeleasing
financiar
b)locatarulareobligaiadepuneriideclaraieifiscalelaorganulfiscallocalnacruirazdecompetense
nregistreazmijloculdetransport,ntermende30deziledeladataprocesuluiverbaldepredareprimireabunului
sauaaltordocumentesimilarecareatestintrareabunuluinposesialocatarului,nsoitdeocopieaacestor
documente
c)lancetareacontractuluideleasing,attlocatarul,ctilocatorulauobligaiadepuneriideclaraieifiscalela
consiliullocalcompetent,ntermende30deziledeladatancheieriiprocesuluiverbaldepredareprimireabunului
sauaaltordocumentesimilarecareatestintrareabunuluinposesialocatorului,nsoitdeocopieaacestor
documente.
(7)Depunereadeclaraiilorfiscalereprezintoobligaieincazulpersoanelorcarebeneficiazdescutirisau
reduceridelaplataimpozituluipemijloaceledetransport.
Articolul472
Plataimpozitului
(1)Impozitulpemijloculdetransportseplteteanual,ndourateegale,pnladatelede31martiei30
septembrieinclusiv.
(2)Pentruplatacuanticipaieaimpozituluipemijloculdetransport,datoratpentruntregulandectre
contribuabili,pnladatade31martieaanuluirespectivinclusiv,seacordobonificaiedepnla10%inclusiv,
stabilitprinhotrreaconsiliuluilocal.LanivelulmunicipiuluiBucureti,aceastatribuierevineConsiliului
GeneralalMunicipiuluiBucureti.
(3)Impozitulanualpemijloculdetransport,datorataceluiaibugetlocaldectrecontribuabili,persoanefizicei
juridice,depnla50leiinclusiv,seplteteintegralpnlaprimultermendeplat.ncazulncare
contribuabiluldeinenproprietatemaimultemijloacedetransport,pentrucareimpozitulestedatoratbugetuluilocal
alaceleiaiunitiadministrativteritoriale,sumade50leisereferlaimpozitulpemijloculdetransportcumulatal
acestora.
CapitolulVTaxapentrueliberareacertificatelor,avizeloriaautorizaiilor

Articolul473
Reguligenerale
Oricepersoancaretrebuiesobinuncertificat,unavizsauoautorizaiemenionatnprezentulcapitoltrebuies
plteascotaxlacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocalenaintedeaiseelibera
certificatul,avizulsauautorizaianecesar.
Articolul474
Taxapentrueliberareacertificatelordeurbanism,aautorizaiilordeconstruireiaaltoravizeiautorizaii
(1)Taxapentrueliberareacertificatuluideurbanism,nmediulurban,esteegalcusumastabilitconformtabelului
urmtor:

Suprafaapentrucareseobinecertificatul
deurbanismlei

a)pnla150m,inclusiv56

b)ntre151i250m,inclusiv67

c)ntre251i500m,inclusiv79

d)ntre501i750m,inclusiv912

e)ntre751i1.000m,inclusiv1214

f)peste1.000m14+0,01lei/m,
pentrufiecaremcare
depete1.000m

(2)Taxapentrueliberareacertificatuluideurbanismpentruozonruralesteegalcu50%dintaxastabilitconform
alin.(1).
(3)Taxapentruprelungireaunuicertificatdeurbanismesteegalcu30%dincuantumultaxeipentrueliberarea
certificatuluisauaautorizaieiiniiale.
(4)Taxapentruavizareacertificatuluideurbanismdectrecomisiadeurbanismiamenajareateritoriului,dectre
primarisaudestructuriledespecialitatedincadrulconsiliuluijudeeansestabiletedeconsiliullocalnsumde
pnla15lei,inclusiv.
(5)Taxapentrueliberareauneiautorizaiideconstruirepentruocldirerezidenialsaucldireanexesteegalcu
0,5%dinvaloareaautorizatalucrrilordeconstrucii.
(6)Taxapentrueliberareaautorizaieideconstruirepentrualteconstruciidectcelemenionatelaalin.(5)este
egalcu1%dinvaloareaautorizatalucrrilordeconstrucie,inclusivvaloareainstalaiiloraferente.

(7)Pentrutaxeleprevzutelaalin.(5)i(6)stabilitepebazavaloriiautorizatealucrrilordeconstruciese
aplicurmtoarelereguli:
a)taxadatoratsestabiletepebazavaloriilucrrilordeconstruciedeclaratedepersoanacaresolicitavizulise
pltetenaintedeemitereaavizului
b)pentrutaxaprevzutlaalin.(5),valoarearealalucrrilordeconstrucienupoatefimaimicdectvaloarea
impozabilacldiriistabilitconformart.457
c)ntermende15ziledeladatafinalizriilucrrilordeconstrucie,darnumaitrziude15ziledeladatalacare
expirautorizaiarespectiv,persoanacareaobinutautorizaiatrebuiesdepunodeclaraieprivindvaloarea
lucrrilordeconstrucielacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocale
d)pnnceadea15azi,inclusiv,deladatalacaresedepunesituaiafinalprivindvaloarealucrrilorde
construcii,compartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocaleareobligaiadeastabilitaxa
datoratpebazavaloriirealealucrrilordeconstrucie
e)pnnceadea15azi,inclusiv,deladatalacarecompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraiei
publicelocaleacomunicatvaloareastabilitpentrutax,trebuiepltitoricediferendetaxdatoratdectre
persoanacareaprimitautorizaiasauoricediferendetaxcaretrebuierambursatdeautoritateaadministraiei
publicelocale.
(8)Taxapentruprelungireauneiautorizaiideconstruireesteegalcu30%dincuantumultaxeipentrueliberarea
certificatuluisauaautorizaieiiniiale.
(9)Taxapentrueliberareaautorizaieidedesfiinare,totalsauparial,auneiconstruciiesteegalcu0,1%din
valoareaimpozabilstabilitpentrudeterminareaimpozituluipecldiri,aferentpriidesfiinate.
(10)Taxapentrueliberareaautorizaieideforajesauexcavrinecesarelucrrilordecercetareiprospectarea
terenurilornetapaefecturiistudiilorgeotehniceiastudiilorprivindridicriletopografice,sondeledegaze,
petrolialteexcavrisedatoreazdectretitulariidrepturilordeprospeciuneiexplorareisecalculeazprin
nmulireanumruluidemetriptraideterencevorfiefectivafectailasuprafaasoluluideforajeiexcavricuo
valoarecuprinsntre0i15lei.
(11)ntermende30deziledelafinalizareafazelordecercetareiprospectare,contribuabiliiauobligaias
declaresuprafaaefectivafectatdeforajesauexcavri,iarncazulncareaceastadiferdeceapentrucareafost
emisanterioroautorizaie,taxaaferentseregularizeazastfelnctsreflectesuprafaaefectivafectat.
(12)Taxapentrueliberareaautorizaieinecesarepentrulucrriledeorganizaredeantiernvederearealizriiunei
construcii,carenusuntinclusenaltautorizaiedeconstruire,esteegalcu3%dinvaloareaautorizata
lucrrilordeorganizaredeantier.
(13)Taxapentrueliberareaautorizaieideamenajaredetaberedecorturi,csuesauruloteoricampinguriesteegal
cu2%dinvaloareaautorizatalucrrilordeconstrucie.
(14)Taxapentruautorizareaamplasriidechiocuri,containere,tonete,cabine,spaiideexpunere,corpuriipanouri
deafiaj,firmeireclamesituatepecileinspaiilepubliceestedepnla8lei,inclusiv,pentrufiecaremetru
ptratdesuprafaocupatdeconstrucie.
(15)Taxapentrueliberareauneiautorizaiiprivindlucrrilederacorduriibranamentelareelepublicedeap,
canalizare,gaze,termice,energieelectric,telefonieiteleviziuneprincablusestabiletedeconsiliullocali
estedepnla13lei,inclusiv,pentrufiecareracord.
(16)Taxapentrueliberareacertificatuluidenomenclaturstradaliadressestabiletedectreconsiliilelocalen
sumdepnla9lei,inclusiv.
Articolul475
Taxapentrueliberareaautorizaiilorpentrudesfurareaunoractiviti
(1)Taxapentrueliberareaautorizaiilorsanitaredefuncionaresestabiletedeconsiliullocaliestedepnla20
lei,inclusiv.
(2)Taxelepentrueliberareaatestatuluideproductor,respectivpentrueliberareacarnetuluidecomercializarea
produselordinsectorulagricolsestabilescdectreconsiliilelocaleisuntdepnla80lei,inclusiv.
(3)Persoaneleacroractivitatesencadreazngrupele561Restaurante,563Baruriialteactivitideservire
abuturilori932AlteactivitirecreativeidistractivepotrivitClasificriiactivitilordineconomia
naionalCAEN,actualizatprinOrdinulpreedinteluiInstitutuluiNaionaldeStatisticnr.337/2007privind
actualizareaClasificriiactivitilordineconomianaionalCAEN,datoreazbugetuluilocalalcomunei,orauluisau
municipiului,dupcaz,nacruirazadministrativteritorialsedesfoaractivitatea,otaxpentru
eliberarea/vizareaanualaautorizaieiprivinddesfurareaactivitiidealimentaiepublic,nfunciedesuprafaa
aferentactivitilorrespective,nsumde:
a)pnla4.000lei,pentruosuprafadepnla500m,inclusiv
b)ntre4.000i8.000leipentruosuprafamaimarede500m.
(4)Nivelultaxeiprevzutelaalin.(3)sestabileteprinhotrreaconsiliuluilocal.Lanivelulmunicipiului
Bucureti,aceasttaxsestabiletedectreConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretiisefacevenitlabugetul
localalsectoruluinacruirazteritorialsedesfoaractivitatea.
(5)Autorizaiaprivinddesfurareaactivitiidealimentaiepublic,ncazulncarecomerciantulndeplinete
condiiileprevzutedelege,seemitedectreprimarulnacruirazdecompetenseaflamplasatunitateasau
standuldecomercializare.
Articolul476
Scutiri
(1)Suntscutitedetaxapentrueliberareacertificatelor,avizeloriautorizaiilorurmtoarele:
a)certificatele,avizeleiautorizaiileaicrorbeneficiarisuntveteraniderzboi,vduvederzboisauvduve
nerecstoritealeveteranilorderzboi
b)certificatele,avizeleiautorizaiileaicrorbeneficiarisuntpersoaneleprevzutelaart.1dinDecretullegenr.
118/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare
c)certificateledeurbanismiautorizaiiledeconstruirepentrulcauridecultsauconstruciianex
d)certificateledeurbanismiautorizaiiledeconstruirepentrudezvoltarea,modernizareasaureabilitarea
infrastructurilordintransporturicareaparindomeniuluipublicalstatului
e)certificateledeurbanismiautorizaiiledeconstruirepentrulucrriledeinterespublicnaional,judeeansau
local
f)certificateledeurbanismiautorizaiiledeconstruire,dacbeneficiarulconstrucieiesteoinstituiepublic
g)autorizaiiledeconstruirepentruautostrzileicileferateatribuiteprinconcesionare,conformlegii
h)certificateledeurbanismiautorizaiiledeconstruire,dacbeneficiarulconstrucieiesteoinstituiesauo
unitatecarefuncioneazsubcoordonareaMinisteruluiEducaieiiCercetriitiinificesauaMinisteruluiTineretului
iSportului

i)certificatdeurbanismsauautorizaiedeconstruire,dacbeneficiarulconstrucieiesteofundaienfiinatprin
testament,constituitconformlegii,cuscopuldeantreine,dezvoltaiajutainstituiideculturnaional,precum
ideasusineaciunicucaracterumanitar,socialicultural
j)certificatdeurbanismsauautorizaiedeconstruire,dacbeneficiarulconstrucieiesteoorganizaiecareareca
unicactivitateacordareagratuitdeserviciisocialenunitispecializatecareasigurgzduire,ngrijiresocial
imedical,asisten,ocrotire,activitiderecuperare,reabilitareireinseriesocialpentrucopil,familie,
persoanecuhandicap,persoanevrstnice,precumipentrualtepersoaneaflatendificultate,ncondiiilelegii
k)certificatdeurbanismsauautorizaiedeconstruire,ncazuluneicalamitinaturale.
(2)Consiliilelocalepothotrsacordescutireasaureducereataxeipentrueliberareacertificatelor,avizelori
autorizaiilorpentru:
a)lucrridentreinere,reparare,conservare,consolidare,restaurare,punerenvaloareamonumenteloristorice
astfelcumsuntdefinitenLegeanr.422/2001privindprotejareamonumenteloristorice,republicat,cumodificrile
ulterioare,datoratedeproprietariipersoanefizicecarerealizeaz,integralsauparial,acestelucrripecheltuial
proprie
b)lucrridestinatepstrriiintegritiifiziceiacadruluiconstruitsaunaturalalmonumenteloristoricedefinite
nLegeanr.422/2001,republicat,cumodificrileulterioare,finanatedeproprietariiimobilelordinzonade
protecieamonumenteloristorice,nconcordancureglementrilecuprinsendocumentaiiledeurbanismntocmite
potrivitlegii
c)lucrriexecutatencondiiileOrdonaneiGuvernuluinr.20/1994privindmsuripentrureducerearisculuiseismical
construciilorexistente,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare
d)lucrriexecutatenzonederegenerareurban,delimitatencondiiileLegiinr.350/2001privindamenajarea
teritoriuluiiurbanismul,cumodificrileicompletrileulterioare,lucrrincaresedesfoaroperaiunide
regenerareurbancoordonatedeadministraialocal,nperioadaderulriioperaiunilorrespective.
CapitolulVITaxapentrufolosireamijloacelordereclamipublicitate

Articolul477
Taxapentruserviciiledereclamipublicitate
(1)OricepersoancarebeneficiazdeserviciidereclamipublicitatenRomnianbazaunuicontractsauaunuialt
feldenelegerencheiatcualtpersoandatoreazplatataxeiprevzutenprezentularticol,cuexcepia
serviciilordereclamipublicitaterealizateprinmijloaceledeinformarenmasscriseiaudiovizuale.
(2)Publicitatearealizatprinmijloacedeinformarenmasscriseiaudiovizuale,nsensulprezentuluiarticol,
corespundeactivitiloragenilordepublicitatepotrivitClasificriiactivitilordineconomianaionalCAEN,cu
modificrileulterioare,respectivpublicitatearealizatprinziareialtetiprituri,precumiprinradio,
televiziuneiinternet.
(3)Taxaprevzutnprezentularticol,denumitncontinuaretaxapentruserviciidereclamipublicitate,se
pltetelabugetullocalalunitiiadministrativteritorialenrazacreiapersoanapresteazserviciiledereclam
ipublicitate.
(4)Taxapentruserviciidereclamipublicitatesecalculeazprinaplicareacoteitaxeirespectivelavaloarea
serviciilordereclamipublicitate.
(5)Cotataxeisestabiletedeconsiliullocal,fiindcuprinsntre1%i3%.
(6)Valoareaserviciilordereclamipublicitatecuprindeoriceplatobinutsaucareurmeazafiobinutpentru
serviciiledereclamipublicitate,cuexcepiataxeipevaloareaadugat.
(7)Taxapentruserviciidereclamipublicitatesevarslabugetullocal,lunar,pnladatade10aluniiurmtoare
celeincareaintratnvigoarecontractuldeprestrideserviciidereclamipublicitate.
Articolul478
Taxapentruafiajnscopdereclamipublicitate
(1)Oricepersoancareutilizeazunpanou,unafiajsauostructurdeafiajpentrureclamipublicitate,cu
excepiaceleicareintrsubincidenaart.477,datoreazplatataxeianualeprevzutenprezentularticolctre
bugetullocalalcomunei,alorauluisaualmunicipiului,dupcaz,nrazacreia/cruiaesteamplasatpanoul,afiajul
saustructuradeafiajrespectiv.LanivelulmunicipiuluiBucureti,aceasttaxrevinebugetuluilocalalsectorului
nrazacruiaesteamplasatpanoul,afiajulsaustructuradeafiajrespectiv.
(2)Valoareataxeipentruafiajnscopdereclamipublicitatesecalculeazanualprinnmulireanumruluidemetri
ptraisauafraciuniidemetruptratasuprafeeiafiajuluipentrureclamsaupublicitatecusumastabilitde
consiliullocal,astfel:
a)ncazulunuiafiajsituatnloculncarepersoanaderuleazoactivitateeconomic,sumaestedepnla32lei,
inclusiv
b)ncazuloricruialtuipanou,afiajsauoricreialteistructurideafiajpentrureclamipublicitate,sumaeste
depnla23lei,inclusiv.
(3)Taxapentruafiajnscopdereclamipublicitateserecalculeazpentruareflectanumruldelunisaufraciunea
dinlundintrunancalendaristicncareseafieaznscopdereclamipublicitate.
(4)Taxapentruafiajulnscopdereclamipublicitateseplteteanual,ndourateegale,pnladatelede31
martiei30septembrieinclusiv.Taxapentruafiajulnscopdereclamipublicitate,datorataceluiaibugetlocal
dectrecontribuabili,persoanefiziceijuridice,depnla50leiinclusiv,seplteteintegralpnlaprimul
termendeplat.
(5)Persoanelecaredatoreaztaxapentruafiajnscopdereclamipublicitatesuntobligatesdepunodeclaraie
lacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocalentermende30deziledeladata
amplasriistructuriideafiaj.
Articolul479
Scutiri
(1)Taxapentruserviciiledereclamipublicitateitaxapentruafiajnscopdereclamipublicitatenuseaplic
instituiilorpublice,cuexcepiacazurilorcndacesteafacreclamunoractivitieconomice.
(2)Taxaprevzutnprezentularticol,denumitncontinuaretaxapentruafiajnscopdereclamipublicitate,nu
seaplicuneipersoanecarenchiriazpanoul,afiajulsaustructuradeafiajuneialtepersoane,nacestcaztaxa
prevzutlaart.477fiindpltitdeaceastultimpersoan.
(3)Taxapentruafiajnscopdereclamipublicitatenusedatoreazpentruafiele,panourilesaualtemijloacede
reclamipublicitateamplasateninteriorulcldirilor.

(4)Taxapentruafiajnscopdereclamipublicitatenuseaplicpentrupanouriledeidentificareainstalaiilor
energetice,marcajedeavertizaresaumarcajedecirculaie,precumialteinformaiideutilitatepublici
educaionale.
(5)Nusedatoreaztaxapentrufolosireamijloacelordereclamipublicitatepentruafiajulefectuatpemijloacelede
transportcarenusuntdestinate,princonstrucialor,realizriidereclamipublicitate.
CapitolulVIIImpozitulpespectacole

Articolul480
Reguligenerale
(1)Oricepersoancareorganizeazomanifestareartistic,ocompetiiesportivsaualtactivitatedistractivn
Romniaareobligaiadeapltiimpozitulprevzutnprezentulcapitol,denumitncontinuareimpozitulpespectacole.
(2)Impozitulpespectacolesepltetelabugetullocalalunitiiadministrativteritorialenrazacreiaareloc
manifestareaartistic,competiiasportivsaualtactivitatedistractiv.
Articolul481
Calcululimpozitului
(1)Impozitulpespectacolesecalculeazprinaplicareacoteideimpozitlasumancasatdinvnzareabiletelorde
intrareiaabonamentelor.
(2)Consiliilelocalehotrsccotadeimpozitdupcumurmeaz:
a)pnla2%,ncazulunuispectacoldeteatru,deexempluopiesdeteatru,balet,oper,operet,concertfilarmonic
saualtmanifestaremuzical,prezentareaunuifilmlacinematograf,unspectacoldecircsauoricecompetiiesportiv
internsauinternaional
b)pnla5%ncazuloricreialteimanifestriartisticedectceleenumeratelalit.a).
(3)Sumaprimitdinvnzareabiletelordeintraresauaabonamentelornucuprindesumelepltitedeorganizatorul
spectacoluluinscopuricaritabile,conformcontractuluiscrisintratnvigoarenainteavnzriibiletelordeintrare
sauaabonamentelor.
(4)Persoanelecaredatoreazimpozitulpespectacolestabilitnconformitatecuprezentularticolauobligaiade:
a)anregistrabileteledeintrarei/sauabonamentelelacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraiei
publicelocalecareiexercitautoritateaasupraloculuiundearelocspectacolul
b)aanunatarifelepentruspectacolnloculundeesteprogramatsaiblocspectacolul,precuminoricealtlocn
caresevndbiletedeintrarei/sauabonamente
c)aprecizatarifelepebileteledeintrarei/sauabonamenteideanuncasasumecaredepesctarifeleprecizatepe
bileteledeintrarei/sauabonamente
d)aemiteunbiletdeintrarei/sauabonamentpentrutoatesumeleprimitedelaspectatori
e)aasigura,lacerereacompartimentuluidespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocale,documentele
justificativeprivindcalcululiplataimpozituluipespectacole
f)aseconformaoricroraltorcerineprivindtiprirea,nregistrarea,avizarea,evidenaiinventarulbiletelorde
intrareiaabonamentelor,caresuntprecizatennormeleelaboratencomundeMinisterulFinanelorPublicei
MinisterulDezvoltriiRegionaleiAdministraieiPublice,contrasemnatedeMinisterulCulturiiiMinisterul
TineretuluiiSportului.
Articolul482
Scutiri
Spectacoleleorganizatenscopuriumanitaresuntscutitedelaplataimpozituluipespectacole.
Articolul483
Plataimpozitului
(1)Impozitulpespectacolesepltetelunarpnladatade10,inclusiv,aluniiurmtoareceleincareaavutloc
spectacolul.
(2)Oricepersoancaredatoreazimpozitulpespectacoleareobligaiadeadepuneodeclaraielacompartimentulde
specialitatealautoritiiadministraieipublicelocale,pnladatastabilitpentrufiecareplataimpozituluipe
spectacole.FormatuldeclaraieiseprecizeaznnormeleelaboratencomundeMinisterulFinanelorPublicei
MinisterulDezvoltriiRegionaleiAdministraieiPublice.
(3)Persoanelecaredatoreazimpozitulpespectacolerspundpentrucalcululcorectalimpozitului,depunerealatimpa
declaraieiiplatalatimpaimpozitului.
CapitolulVIIITaxespeciale

Articolul484
Taxespeciale
(1)Pentrufuncionareaunorserviciipublicelocalecreateninteresulpersoanelorfiziceijuridice,precumipentru
promovareaturisticalocalitii,consiliilelocale,judeeneiConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucureti,dupcaz,
potadoptataxespeciale.
(2)Domeniilencareconsiliilelocale,judeeneiConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucureti,dupcaz,potadopta
taxespecialepentruserviciilepublicelocale,precumicuantumulacestorasestabilescnconformitatecuprevederile
Legiinr.273/2006privindfinanelepublicelocale,cumodificrileicompletrileulterioare.
(3)Taxelespecialesencaseaznumaidelapersoanelefiziceijuridicecarebeneficiazdeserviciileoferitede
instituiasauserviciulpublicdeintereslocal,potrivitregulamentuluideorganizareifuncionarealacestora,sau
delacelecaresuntobligate,potrivitlegii,sefectuezeprestaiiceintrnsferadeactivitateaacestuitipde
serviciu.
Articolul485
Scutiri
(1)Autoritiledeliberativepotacordareducerisauscutiridelaplatataxelorspecialeinstituiteconformart.484,

pentruurmtoarelepersoanefizicesaujuridice:
a)veteraniiderzboi,vduvelederzboiivduvelenerecstoritealeveteranilorderzboi
b)persoanelefiziceprevzutelaart.1dinDecretullegenr.118/1990,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare
c)instituiilesauunitilecarefuncioneazsubcoordonareaMinisteruluiEducaieiiCercetriitiinificesaua
MinisteruluiTineretuluiiSportului,cuexcepiaincintelorfolositepentruactivitieconomice
d)fundaiilenfiinateprintestament,constituiteconformlegii,cuscopuldeantreine,dezvoltaiajuta
instituiideculturnaional,precumideasusineaciunicucaracterumanitar,socialicultural
e)organizaiilecareaucaunicactivitateacordareagratuitdeserviciisocialenunitispecializatecareasigur
gzduire,ngrijiresocialimedical,asisten,ocrotire,activitiderecuperare,reabilitareireinseriesocial
pentrucopil,familie,persoanecuhandicap,persoanevrstnice,precumipentrualtepersoaneaflatendificultate,n
condiiilelegii
f)reprezentaniilegaliaiminorilorcuhandicapgravsauaccentuatiaiminorilorncadraingradulIde
invaliditate.
(2)Taxelespecialeinstituiteconformart.484sereduccu50%pentrupersoanelefizicecaredomiciliaznlocalitile
precizaten:
a)HotrreaGuvernuluinr.323/1996,cumodificrileulterioare
b)HotrreaGuvernuluinr.395/1996,cumodificrileulterioare.
CapitolulIXAltetaxelocale

Articolul486
Altetaxelocale
(1)Consiliilelocale,ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretisauconsiliilejudeene,dupcaz,potinstituitaxe
pentruutilizareatemporaralocurilorpubliceipentruvizitareamuzeelor,caselormemoriale,monumenteloristoricede
arhitecturiarheologiceialteleasemenea.
(2)Consiliilelocalepotinstituitaxepentrudeinereasauutilizareaechipamenteloriutilajelordestinateobinerii
devenituricarefolosescinfrastructurapubliclocal,perazalocalitiiundeacesteasuntutilizate,precumitaxe
pentruactivitilecuimpactasupramediuluinconjurtor.
(3)Taxeleprevzutelaalin.(1)i(2)secalculeazisepltescnconformitatecuprocedurileaprobatede
autoritiledeliberativeinteresate.
(4)Taxapentrundeplinireaproceduriidedivorpecaleadministrativestencuantumde500leiipoatefimajorat
prinhotrreaconsiliuluilocal,frcamajorareaspoatdepi50%dinaceastvaloare.Taxasefacevenitla
bugetullocal.
(5)Pentrueliberareadecopiiheliograficedepeplanuricadastralesaudepealteasemeneaplanuri,deinutede
consiliilelocale,consiliullocalstabileteotaxdepnla32lei,inclusiv.
(6)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),consiliilelocale,ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretii
consiliilelocalealesectoarelormunicipiuluiBucureti,dupcaz,potinstituitaxapentrureabilitaretermica
blocurilordelocuineilocuinelorunifamiliale,pentrucaresaualocatsumeaferentecoteidecontribuiea
proprietarilor,ncondiiileOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.18/2009,aprobatcumodificriicompletriprin
Legeanr.158/2011,cumodificrileicompletrileulterioare.
Articolul487
Scutiri
Autoritiledeliberativepotacordareducerisauscutiridelaplatataxelorinstituiteconformart.486urmtoarelor
persoanefizicesaujuridice:
a)veteraniiderzboi,vduvelederzboiivduvelenerecstoritealeveteranilorderzboi
b)persoanelefiziceprevzutelaart.1dinDecretullegenr.118/1990,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare
c)instituiilesauunitilecarefuncioneazsubcoordonareaMinisteruluiEducaieiiCercetriitiinificesaua
MinisteruluiTineretuluiiSportului,cuexcepiaincintelorfolositepentruactivitieconomice
d)fundaiilenfiinateprintestament,constituiteconformlegii,cuscopuldeantreine,dezvoltaiajuta
instituiideculturnaional,precumideasusineaciunicucaracterumanitar,socialicultural
e)organizaiilecareaucaunicactivitateacordareagratuitdeserviciisocialenunitispecializatecareasigur
gzduire,ngrijiresocialimedical,asisten,ocrotire,activitiderecuperare,reabilitareireinseriesocial
pentrucopil,familie,persoanecuhandicap,persoanevrstnice,precumipentrualtepersoaneaflatendificultate,n
condiiilelegii.
Articolul488
Contractedefiducie
ncazulpersoanelorfiziceijuridicecarencheiecontractedefiducieconformCoduluicivil,impoziteleitaxele
localeaferentemaseipatrimonialefiduciaretransferatencadruloperaiuniidefiduciesuntpltitedectrefiduciar
labugetelelocalealeunitiloradministrativteritorialeundesuntnregistratebunurilecarefacobiectuloperaiunii
defiducie,curespectareaprevederilorprezentuluititlu,ncepndcudatadentialuniiurmtoareceleincarea
fostncheiatcontractuldefiducie.
CapitolulXAltedispoziiicomune

Articolul489
Majorareaimpoziteloritaxelorlocaledeconsiliilelocalesauconsiliilejudeene
(1)Autoritateadeliberativaadministraieipublicelocale,lapropunereaautoritiiexecutive,poatestabilicote
adiionalelaimpoziteleitaxelelocaleprevzutenprezentultitlu,nfunciedeurmtoarelecriterii:economice,
sociale,geografice,precumidenecesitilebugetarelocale,cuexcepiataxelorprevzutelaart.494alin.(10)lit.
b)ic).
(2)Coteleadiionalestabiliteconformalin.(1)nupotfimaimaride50%fadenivelurilemaximestabiliten
prezentultitlu.
(3)Criteriileprevzutelaalin.(1)sehotrscdectreautoritateadeliberativaadministraieipublicelocale.

(4)Pentruterenulagricolnelucrattimpde2aniconsecutiv,consiliullocalpoatemajoraimpozitulpeterencupnla
500%,ncepndcualtreileaan,ncondiiilestabiliteprinhotrreaconsiliuluilocal.
(5)Consiliullocalpoatemajoraimpozitulpecldiriiimpozitulpeterencupnla500%pentrucldirilei
terenurilenengrijite,situatenintravilan.
(6)Criteriiledencadrarencategoriacldiriloriterenurilorprevzutelaalin.(5)seadoptprinhotrrea
consiliuluilocal.
(7)Cldirileiterenurilecareintrsubincidenaalin.(5)sestabilescprinhotrreaconsiliuluilocalconform
elementelordeidentificarepotrivitnomenclaturiistradale.
(8)Hotrrileconsiliuluilocalstabilitepotrivitalin.(7)aucaracterindividual.
Articolul490
Controlulicolectareaimpoziteloritaxelorlocale
Autoritileadministraieipublicelocaleiorganelespecialealeacestora,dupcaz,suntresponsabilepentru
stabilirea,controlulicolectareaimpoziteloritaxelorlocale,precumiaamenziloripenalizriloraferente.
Articolul491
Indexareaimpoziteloritaxelorlocale
(1)ncazuloricruiimpozitsauoricreitaxelocale,careconstntroanumitsumnleisaucareestestabilitpe
bazauneianumitesumenlei,sumelerespectiveseindexeazanual,pnladatade30aprilie,dectreconsiliile
locale,inndcontderatainflaieipentruanulfiscalanterior,comunicatpesiteurileoficialealeMinisterului
FinanelorPubliceiMinisteruluiDezvoltriiRegionaleiAdministraieiPublice.
(2)Sumeleindexateconformalin.(1)seaprobprinhotrreaconsiliuluilocaliseaplicnanulfiscalurmtor.La
nivelulmunicipiuluiBucureti,aceastatribuierevineConsiliuluiGeneralalMunicipiuluiBucureti.
Articolul492
Elaborareanormelor
ElaborareanormelorpentruprezentultitlusefacedectreMinisterulFinanelorPubliceiMinisterulDezvoltrii
RegionaleiAdministraieiPublice.
CapitolulXISanciuni

Articolul493
Sanciuni
(1)Nerespectareaprevederilorprezentuluititluatragerspundereadisciplinar,contravenionalsaupenal,potrivit
dispoziiilorlegalenvigoare.
(2)Constituiecontraveniiurmtoarelefapte,dacnuaufostsvritenastfeldecondiiinctsfieconsiderate,
potrivitlegii,infraciuni:
a)depunereapestetermenadeclaraiilordeimpunereprevzutelaart.461alin.(2),(6),(7),alin.(10)lit.c),
alin.(12)i(13),art.466alin.(2),(5),alin.(7)lit.c),alin.(9)i(10),art.471alin.(2),(4),(5)ialin.
(6)lit.b)ic),art.474alin.(7)lit.c),alin.(11),art.478alin.(5)iart.483alin.(2)
b)nedepunereadeclaraiilordeimpunereprevzutelaart.461alin.(2),(6),(7),alin.(10)lit.c),alin.(12)i
(13),art.466alin.(2),(5)ialin.(7)lit.c),alin.(9)i(10),art.471alin.(2),(4),(5)ialin.(6)lit.b)
ic),art.474alin.(7)lit.c),alin.(11),art.478alin.(5)iart.483alin.(2).
(3)Contraveniaprevzutlaalin.(2)lit.a)sesancioneazcuamenddela70leila279lei,iarceledelaalin.
(2)lit.b)cuamenddela279leila696lei.
(4)nclcareanormelortehniceprivindtiprirea,nregistrarea,vnzarea,evidenaigestionarea,dupcaz,a
abonamenteloriabiletelordeintrarelaspectacoleconstituiecontravenieisesancioneazcuamenddela325lei
la1.578lei.
(5)ncazulpersoanelorjuridice,limiteleminimeimaximealeamenzilorprevzutelaalin.(3)i(4)semajoreazcu
300%.
(6)Constatareacontraveniiloriaplicareasanciunilorsefacdectreprimariipersoanemputernicitedincadrul
autoritiiadministraieipublicelocale.
(7)Limiteleamenzilorprevzutelaalin.(3)i(4)seactualizeazprinhotrreaconsiliilorlocaleconform
proceduriistabilitelaart.491.
(8)ContraveniilorprevzutenprezentulcapitolliseaplicdispoziiileOrdonaneiGuvernuluinr.2/2001privind
regimuljuridicalcontraveniilor,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.180/2002,cumodificrilei
completrileulterioare.
CapitolulXIIDispoziiifinale

Articolul494
Implicaiibugetarealeimpoziteloritaxelorlocale
(1)Impoziteleitaxelelocale,majorriledentrziere,precumiamenzileaferenteacestoraconstituieintegral
veniturilabugetelelocalealeunitiloradministrativteritoriale.
(2)Impozitulpecldiri,precumiamenzileaferenteacestuiaconstituieveniturilabugetullocalalunitii
administrativteritorialenrazacreiaestesituatcldirearespectiv.
(3)Impozitulpeteren,precumiamenzileaferenteacestuiaconstituieveniturilabugetullocalalunitii
administrativteritorialenrazacreiaestesituatterenulrespectiv.
(4)Cuexcepiileprevzutelaalin.(5),impozitulpemijloculdetransport,majorriledentrziere,precumi
amenzileaferenteacestuiaconstituieveniturilabugetullocalalunitiiadministrativteritorialenrazacreia
trebuienmatriculatsaunregistratmijloculdetransportrespectiv.
(5)Veniturileprovenitedinimpozitulpemijloculdetransportstabilitnconcordancuprevederileart.470alin.(5)
i(6),majorriledentrziere,precumiamenzileaferentesepotutilizaexclusivpentrulucrridentreinere,
modernizare,reabilitareiconstruireadrumurilorlocaleijudeene,dincare60%constituieveniturilabugetullocal
i40%constituieveniturilabugetuljudeean.ncazulmunicipiuluiBucureti,impozitulconstituieveniturin
proporiede60%labugetelesectoarelori40%labugetulmunicipiuluiBucureti.

(6)Taxelelocaleprevzutelacap.Vdinprezentultitluconstituieveniturialebugetelorlocalealeunitilor
administrativteritoriale.Pentrueliberareacertificatelordeurbanismiaautorizaiilordeconstruiredectre
preediniiconsiliilorjudeene,cuavizulprimarilorcomunelor,taxeledatorateconstituievenitnproporiede50%la
bugetullocalalcomuneloride50%labugetullocalalconsiliuluijudeean.
(7)Taxapentruafiajnscopdereclamipublicitate,precumiamenzileaferenteconstituieveniturilabugetul
localalunitiiadministrativteritorialeundeestesituatafiajul,panoulsaustructurapentruafiajulnscopde
reclamipublicitate.
(8)Impozitulpespectacole,precumiamenzileaferenteconstituieveniturilabugetullocalalunitiiadministrativ
teritorialeundearelocmanifestareaartistic,competiiasportivsaualtactivitatedistractiv.
(9)Celelaltetaxelocaleprevzutelaart.486,precumiamenzileaferenteconstituieveniturilabugetullocalal
unitiiadministrativteritorialeundeestesituatloculpublicsauechipamentulrespectivoriundetrebuienmatriculat
vehiculullent.
(10)Constituievenitlabugetullocalsumeleprovenitedin:
a)majorrilepentruplatacuntrziereaimpoziteloritaxelorlocale
b)taxelejudiciaredetimbruialtetaxedetimbruprevzutedelege
c)taxeleextrajudiciaredetimbruprevzutedelege,exclusivcontravaloareacheltuielilorefectuatecudifuzarea
timbrelorfiscale.
(11)Sumeleprevzutelaalin.(10)lit.b)ic)seajusteazpentruareflectaratainflaieinconformitatecu
normeleelaboratencomundeMinisterulFinanelorPubliceiMinisterulDezvoltriiRegionaleiAdministraiei
Publice.
(12)nvedereaclarificriiistabiliriirealeasituaieifiscaleacontribuabililor,compartimenteledespecialitate
aleautoritiloradministraieipublicelocaleaucompetenadeasolicitainformaiiidocumentecurelevanfiscal
saupentruidentificareacontribuabililorsauamaterieiimpozabileoritaxabile,dupcaz,iarnotarii,avocaii,
executoriijudectoreti,organeledepoliie,organelevamale,serviciilepublicecomunitarepentruregimulpermiselor
deconducereinmatriculareavehiculelor,serviciilepublicecomunitarepentrueliberareapaapoartelorsimple,
serviciilepublicecomunitaredeevidenapersoanelor,precumioricealtentitatecaredeineinformaiisau
documentecuprivirelabunuriimpozabilesautaxabile,dupcaz,orilapersoanecareaucalitateadecontribuabilau
obligaiafurnizriiacestorafrplat.
Articolul495
Dispoziiitranzitorii
nvedereastabiliriiimpoziteloritaxelorlocalepentruanulfiscal2016,sestabilescurmtoarelereguli:
a)persoanelefizicecareladatade31decembrie2015aunproprietatecldirinerezidenialesaucldiricudestinaie
mixtauobligaiasdepundeclaraiipnladatade29februarie2016,conformmodeluluiaprobatprinordincomunal
ministruluifinanelorpubliceialministruluidezvoltriiregionaleiadministraieipublice,ntermende60dezile
deladatapublicriinMonitorulOficialalRomnei,ParteaI,aprezentuluicod
b)persoanelejuridiceauobligaiasdepundeclaraiiprivindcldirilepecareledeinnproprietateiladatade
31decembrie2015,destinaiaivaloareaimpozabilaacestora,pnladatade29februarie2016
c)persoanelefiziceijuridicecareladatade31decembrie2015deinmijloacedetransportradiatedincirculaie
conformprevederilorlegaledindomeniulcirculaieipedrumurilepubliceauobligaiasdepunodeclaraienacest
sens,nsoitdedocumentejustificative,lacompartimenteledespecialitatealeautoritiipublicelocale,pnla
datade29februarie2016
d)scutirilesaureduceriledelaplataimpozitului/taxeipecldiri,aimpozitului/taxeipeteren,aimpozituluipe
mijloaceledetransportprevzutelaart.456,464i469seaplicncepndcudatade1ianuarie2016persoanelorcare
deindocumentejustificativeemisepnladatade31ianuarie2015icaresuntdepuselacompartimentelede
specialitatealeautoritilorpublicelocale,pnladatade29februarie2016
e)prevederileart.491seaplicncepndcu1ianuarie2017
f)consiliilelocaleadopthotrriprivindnivelurileimpoziteloritaxelorlocalepentruanul2016,ntermende60
deziledeladatapublicriinMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,aprezentuluicod.Lanivelulmunicipiului
Bucureti,aceastatribuierevineConsiliuluiGeneralalMunicipiuluiBucureti.
TitlulXImpozitulpeconstrucii

Articolul496
Contribuabili
(1)Suntobligatelaplataimpozituluipeconstrucii,stabilitconformprezentuluititlu,urmtoarelepersoane,denumite
ncontinuarecontribuabili:
a)persoanelejuridiceromne,cuexcepiainstituiilorpublice,institutelornaionaledecercetaredezvoltare,
asociaiilor,fundaiiloriacelorlaltepersoanejuridicefrscoppatrimonial,potrivitlegilordeorganizarei
funcionare
b)persoanelejuridicestrinecaredesfoaractivitateprinintermediulunuisediupermanentnRomnia
c)persoanelejuridicecusediulsocialnRomnianfiinatepotrivitlegislaieieuropene.
(2)ncazuloperaiunilordeleasingfinanciar,calitateadecontribuabiloareutilizatorul,iarncadrul
operaiunilordeleasingoperaional,calitateadecontribuabiloarelocatorul.
Articolul497
Definiiaconstruciilor
nnelesulprezentuluititlu,construciilesuntceleprevzutengrupa1dinCatalogulprivindclasificareai
duratelenormaledefuncionareamijloacelorfixe.
Articolul498
Cotadeimpozitareibazaimpozabil
(1)Impozitulpeconstruciisecalculeazprinaplicareauneicotede1%asupravaloriiconstruciilorexistenten
patrimoniulcontribuabililorladatade31decembrieaanuluianterior,evideniatcontabilnsolduldebitoral
conturilorcorespunztoareconstruciilormenionatelaart.497,dincaresescade:
a)valoareacldirilor,pentrucaresedatoreazimpozitpecldiri,potrivitprevederilortitluluiIX.Intrsub
incidenaacestorprevederiivaloareacldirilordinparcurileindustriale,tiinificeitehnologicecare,potrivit
legii,nubeneficiazdescutireadelaplataimpozituluipecldiri

b)valoarealucrrilordereconstruire,modernizare,consolidare,modificaresauextinderelaconstruciinchiriate,
luatenadministraresaunfolosin
c)valoareaconstruciilorialucrrilordereconstruire,modernizare,consolidare,modificaresauextinderea
construciilor,aflatesaucareurmeazsfietrecute,nconformitatecuprevederilelegalenvigoare,nproprietatea
statuluisauaunitiloradministrativteritoriale
d)valoareaconstruciilordinsubgrupa1.2"Construciiagricole"dinCatalogulprivindclasificareaiduratelenormale
defuncionareamijloacelorfixe
e)valoareaconstruciilorsituatenafarafrontiereidestataRomniei,astfelcumaceastaestedefinitpotrivit
legii,inclusivcelesituatenzonacontiguaRomnieiizonaeconomicexclusivaRomniei,astfelcumsunt
delimitateprinLegeanr.17/1990privindregimuljuridicalapelormaritimeinterioare,almriiteritoriale,alzonei
contigueialzoneieconomiceexclusivealeRomniei,republicat,pentruoperaiunilelegatedeactivitile
desfuratenexercitareadrepturilorprevzutedeart.56i77dinConveniaNaiunilorUniteasupradreptuluimrii,
ncheiatlaMontegoBay(Jamaica)la10decembrie1982,ratificatdeRomniaprinLegeanr.110/1996
f)valoareaconstruciilordindomeniulpublicalstatuluiicarefacpartedinbazamaterialdereprezentarei
protocol,precumiacelordindomeniulpubliciprivatalstatului,nchiriatesaudatenfolosininstituiilor
publice,construciiadministratedeRegiaAutonom"AdministraiaPatrimoniuluiProtocoluluideStat"
g)valoareaconstruciilordeinutedestructurilesportive,definitepotrivitlegii.
(2)nsituaiancare,ncursulanuluicurent,senregistreazoperaiunidemajoraresaudiminuareavalorii
solduluidebitoralconturilorcorespunztoareconstruciilormenionatelaart.497,impozitulpeconstruciicalculat
potrivitalin.(1)nuserecalculeaz.Acestemodificrisuntluatenconsiderarepentrudeterminareaimpozituluipe
construciidatoratpentruanulurmtor.
(3)Cheltuialacuimpozitulcalculatpotrivitalin.(1)estecheltuialdeductibillastabilirearezultatuluifiscal
reglementatdetitlulII.
Articolul499
Plataimpozituluiidepunereadeclaraieifiscale
(1)Contribuabiliiprevzuilaart.496suntobligaiscalculezeisdeclareimpozitulpeconstrucii,pnladata
de25maiinclusivaanuluipentrucaresedatoreazimpozitul.
(2)Impozitulpeconstrucii,declaratpotrivitalin.(1),sepltetendourateegale,pnladatelede25maii25
septembrieinclusiv.
(3)Prinexcepiedelaalin.(1)i(2),contribuabiliicarenceteazsexistencursulanuluiauobligaiadea
declaraiapltiimpozituldeterminatconformart.498alin.(1),pnladatancheieriiperioadeidinanncare
persoanajuridicaexistat.
(4)Contribuabiliinounfiinaidatoreazimpozitulpeconstruciincepndcuanulfiscalurmtor.
(5)ModeluliconinutuldeclaraieiprivindimpozitulpeconstruciisestabilescprinordinalpreedinteluiAgeniei
NaionaledeAdministrareFiscal.
(6)ImpozitulreglementatdeprezentultitlureprezintvenitalbugetuluidestatiseadministreazdectreAgenia
NaionaldeAdministrareFiscal,potrivitprevederilorCoduluideprocedurfiscal.
Articolul500
Perioadadeaplicare
Prevederileprezentuluititluseaplicpnladatade31decembrie2016inclusiv.
TitlulXIDispoziiifinale

Articolul501
DataintrriinvigoareaCoduluifiscal
Prezentulcodintrnvigoareladatade1ianuarie2016,cuexcepiacazuluincarenprezentulcodseprevede
altfel.
Articolul502
Abrogareaactelornormative
(1)Ladataintrriinvigoareaprezentuluicodseabrog:
1.Legeanr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.927din23
decembrie2003,cumodificrileicompletrileulterioare
2.art.16dinLegeaapiculturiinr.383/2013,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.14din9
ianuarie2014
3.art.16lit.e)dinLegeanr.44/1994privindveteraniiderzboi,precumiuneledrepturialeinvalizilori
vduvelorderzboi,republicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.783din28octombrie2002,cu
modificrileicompletrileulterioare
4.art.130dinLegeanr.46/2008Codulsilvic,republicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.611din12
august2015
5.art.26dinLegeanr.448/2006privindproteciaipromovareadrepturilorpersoanelorcuhandicap,republicatn
MonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.1din3ianuarie2008,cumodificrileicompletrileulterioare
6.art.12alin.(13)dinLegeaenergieielectriceiagazelornaturalenr.123/2012,publicatnMonitorulOficialal
Romniei,ParteaI,nr.485din16iulie2012,cumodificrileicompletrileulterioare
7.art.8alin.(1)dinDecretullegenr.118/1990privindacordareaunordrepturipersoanelorpersecutatedinmotive
politicededictaturainstauratcunceperedela6martie1945,precumicelordeportatenstrintateori
constituitenprizonieri,republicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.631din23septembrie2009,cu
modificrileicompletrileulterioare
8.art.10paragrafele2i3dinLegealocuineinr.114/1996,republicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,
nr.393din31decembrie1997,cumodificrileicompletrileulterioare
9.art.7alin.(2)dinLegeanr.15/2003privindsprijinulacordattinerilorpentruconstruireauneilocuine
proprietatepersonal,republicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.182din13martie2014
10.art.15alin.(2)dinLegeaSocietiiNaionaledeCruceRoiedinRomnianr.139/1995,publicatnMonitorul
OficialalRomniei,ParteaI,nr.303din30decembrie1995,cumodificrileicompletrileulterioare
11.art.5alin.(1)lit.b)dinLegeanr.247/2005privindreformandomeniileproprietiiijustiiei,precumi
unelemsuriadiacente,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.653din22iulie2005,cumodificrile

icompletrileulterioare
12.art.26alin.(3)dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.57/2007privindregimulariilornaturaleprotejate,
conservareahabitatelornaturale,afloreiifauneislbatice,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.
442din29iunie2007,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.49/2011,cumodificrileicompletrile
ulterioare
13.art.Valin.(5)i(6)dinLegeanr.77/2012pentrumodificareaicompletareaLegiinotarilorpubliciia
activitiinotarialenr.36/1995,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.386din8iunie2012
14.art.17alin.(3)dinLegeafarmacieinr.266/2008,republicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.85
din2februarie2015
15.art.41alin.(1)i(2)dinLegeanr.422/2001privindprotejareamonumenteloristorice,republicatnMonitorul
OficialalRomniei,ParteaI,nr.938din20noiembrie2006,cumodificrileulterioare
16.oricealtedispoziiicontrareprezentuluicod.
(2)TrimiterilefcuteprinalteactenormativelaLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrilei
completrileurmtoare,seconsiderafifcutelaprezentulcod.
Articolul503
Alteprevederi
naplicareaprevederilorprezentuluicod,Guvernulvaasigurarespectareaprevederilorreferitoarelasoldulstructural
anualaladministraieipubliceprevzutelaart.3alin.(1)dinTratatulprivindstabilitatea,coordonareai
guvernanancadruluniuniieconomiceimonetaredintreRegatulBelgiei,RepublicaBulgaria,RegatulDanemarcei,
RepublicaFederalGermania,RepublicaEstonia,Irlanda,RepublicaElen,RegatulSpaniei,RepublicaFrancez,Republica
Italian,RepublicaCipru,RepublicaLetonia,RepublicaLituania,MareleDucatdeLuxemburg,Ungaria,Malta,Regatul
rilordeJos,RepublicaAustria,RepublicaPolon,RepublicaPortughez,Romnia,RepublicaSlovenia,Republica
Slovacia,RepublicaFinlandaiRegatulSuediei,semnatlaBruxellesla2martie2012,ratificatprinLegeanr.83/2012,
iart.9dinRegulamentul(CE)nr.1.466/1997alConsiliuluidin7iulie1997privindconsolidareasupravegherii
poziiilorbugetareisupraveghereaicoordonareapoliticiloreconomice,publicatnJurnalulOficialalUniunii
Europene,seriaL,nr.209din2august1997,cumodificrileicompletrileulterioare.
AceastlegeafostadoptatdeParlamentulRomniei,ncondiiileart.77alin.(2),curespectareaprevederilorart.
75ialeart.76alin.(1)dinConstituiaRomniei,republicat.
PREEDINTELECAMEREIDEPUTAILOR
VALERIUTEFANZGONEA
PREEDINTELESENATULUI
CLINCONSTANTINANTONPOPESCUTRICEANU
Bucureti,8septembrie2015.
Nr.227.