Veniturile din consultanta modifica obligatoriu sistemul de impozitare al microintreprinderilor?

Ce spune ANAF
27 Martie 2013

Firmele care considera ca impozitarea in regim de microintreprindere le dezavantajeaza au posibilitatea sa renunte la acest sistem printr-un "artificiu" legal, generat de prevederea conform careia o microintreprindere nu poate sa realizeze venituri din activitati de consultanta !ntrucat reglementarea nu este una specifica, "vocat#et,ro interpreta, intr-un articol publicat recent, ca un agent economic care factureaza si 1 ban pentru servicii de consultanta ar putea fi e$clus din categoria microintreprinderilor si va plati din nou impozitul pe profit de 1%& 'onsultantii fiscali au fost rezervati in privinta acestei posibilitati 'e parere are, insa, Fiscul( "vocat#et ro a primit o pozitie oficiala din partea "gentiei #ationale de "dministrare Fiscala, pe care o puteti consulta in articolul urmator Microintreprinderile datoreaza la bugetul de stat un impozit de 3& pe veniturile realizate )esi pana acum acest sistem de impunere era optional, de la 1 februarie 2013 el a devenit obligatoriu pentru toate firmele ce au realizat venituri de pana in %* 000 de euro in anul precedent, indiferent de numarul salariatilor angajati "laturi de cifra de afaceri, mai sunt si alte criterii care califica o firma ca microintreprindere, si anume+

realizarea de venituri, altele decat cele din activitati desfasurate in domeniul bancar, in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital sau in domeniile jocurilor de noroc, consultantei si managementului, capitalul social detinut de persoane, altele decat statul si autoritatile locale

!ntr-un articol publicat in 13 martie, aratam ca prevederea conform careia o microintreprindere nu poate sa realizeze venituri din activitati de consultanta i-ar putea ajuta pe contribuabili sa treaca din nou la impozitarea pe profit, daca acest sistem de impunere ii avantajeaza mai mult decat impozitul pe veniturile microintreprinderilor !ntrucat reglementarile legale sunt neclare si prea putin specifice, poate e$ista si interpretarea ca, daca un agent economic factureaza si 1 ban pentru servicii de consultanta, ar putea fi e$clus din categoria microintreprinderilor si va plati din nou impozitul pe profit de 1%& ,piniile specialistilor au fost impartite vizavi de solutia imaginata de noi -e de-o parte, atat Sonia Ivan, Senior Consultant, Tax Advisory, cat si Bogdan Costea, expert contabil la Viboal-Findex, au fost de parere ca, daca o firma factureaza servicii de consultanta, indiferent de valoarea lor, atunci se poate considera ca aceasta desfasoara activitate de consultanta si, in acest sens, are obligatia trecerii la sistemul de impozitare pe profit Dragos Nicolae, Tax anager in Accace a fost mai rezervat in privinta interpretarii, e$plicand ca Fiscul va analiza contractele inc.eiate pentru activitati consultanta si va stabili daca acestea pot sa nu sa e$cluda o societate de la aplicarea regimului fiscal al microintreprinderilor

/0 greu de crezut ca se poate inc.eia un astfel de contract 1 de prestarii servicii de consultanta - n!red!2 pe 1 ban, sau c.iar daca se inc.eie, autoritatile fiscale pot sa faca abstractie de el/, puncta atunci )ragos #icolae !ntr-adevar si #ormele 'odului fiscal prevad in momentul de fata ca "incadrarea in categoria veniturilor din consultanta si management se efectueaza prin analiza contractelor inc.eiate si a altor documente care justifica natura veniturilor" )esi "vocat#et ro a cerut o pozitie oficiala a "gentiei #ationale de "dministrare Fiscala inainte de redactarea articolului din 13 martie, raspunsul autoritatilor s-a lasat asteptat

Opinia oficiala nu lamureste intru totul situatia

!ntr-un document trimis la solicitarea noastra, Fiscul nu a oferit mai multe clarificari decat prevad normele legale in vigoare )esi am intrebat e$plicit daca un contract de consultanta in valoare de 1 ban poate determina modificarea sistemului de impozitare al unei microintreprinderi, autoritatile fiscale nu au raspuns clar, ci au reluat reglementarile din 'odul fiscal si normele sale de aplicare "stfel, in raspunsul pe care ni l-a formulat, "#"F a precizat doar ca, pentru ca o firma sa fie considerata microintreprindere, ea nu trebuie sa inregistreze venituri din activitatile prevazute la art 11232 alin 1%2 din 'odul fiscal 1 printre altele, activitati din consultanta - n!red!2 "ceasta pozitie a Fiscului nu e$clude interpretarea noastra, insa nici nu o aproba, lasand de fapt la latitudinea administratiilor financiare din fiecare judet sa decida cum vor aplica aceste prevederi 4otusi, raspunsul Fiscului clarifica statutul microintreintreprinderilor dupa ce au realizat activitati de consultanta, si in aceasta privinta e$istand nelamuriri ca urmare a reglementarile legale vagi si contradictorii "stfel, in timp ce )ragos #icolae de la "ccace si 5onia !van de la Mazars erau de parere ca, daca in cursul anului o societate realizeaza venituri din consultanta, care o e$clud din categoria microintreprinderilor, ea nu va trece imediat la impozitarea pe profit, ci va continua sa aplice regimul fiscal al microintreprinderilor "Firma respectiva continua sa ramana in sistemul de impunere al micorintreprinderilor pana la sfarsitul anului, c.iar daca pe parcurs incepe sa desfasoare activitati de management6consultanta", a punctat )ragos #icolae in articolul publicat 13 martie 7lterior abia, in anul urmator celui in care a realizat activitati de consultanta, microintreprinderea va comunica organelor fiscale teritoriale iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 ianuarie inclusiv, prin depunerea 8)eclaratiei de inregistrare fiscala6 declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica/ 1formular cod 010 2, considera atunci si 5onia !van

,pinia celor doi este sustinuta si de 'odul fiscal care precizeaza la art 11232 alin * ca /Microintreprinderile nu mai aplica acest sistem de impunere incepand cu anul fiscal urmator anului in care nu mai indeplinesc una dintre conditiile prevazute la art 11231/ ,r printre conditiile prevazute la art 11231 se numara si cea care stabileste ca o microintreprindere nu poate realiza venituri din consultanta )e cealalta parte, e$pertul-contabil 9ogdan 'ostea opina ca perioada fiscala se modifica in cursul anului, astfel ca microintreprinderile vor plati impozit pe profit chiar din cursul anului in care desfasoara activitati de consultanta 5i aceasta parere are sustinere legala, 'odul fiscal precizand ca /Microintreprinderile care in cursul unui trimestru incep sa desfasoare activitati de natura celor prevazute la art 11232 alin 1%2 1printre altele, venituri din consultanta - n red 2 din 'odul fiscal datoreaza impozit pe profit luand in calcul veniturile si c.eltuielile inregistrate incepand cu trimestrul respectiv/ Aceasta este si pozitia oficiala a ANAF , care e$plica, in documentul transmis redactiei noastre, ca /in conformitate cu prevederile punctului 7 din normele metodologice date in aplicarea art 11232 din 'odul fiscal, aprobate prin :otararea ;uvernului nr <<6200<, microintreprinderile care in cursul unui trimestru incep sa desfasoare activitati de natura celor prevazute la art 11232 alin 1%2 din 'odul fiscal datoreaza impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate incepand cu trimestrul respectiv" "xtras din raspunsul o#icial al ANAF

Fiscul mai precizeaza, in raspunsul oficial pe care ni l-a trimis, ca modificarea sistemului de impunere se comunica organului fiscal prin depunerea formularului 010 )eclaratie de inregistrare fiscala6)eclaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica, potrivit prevederilor 'odului de procedura fiscala