2.

Disciplina: FISCALITATE
1. Grupai veniturile de mai js !n imp"ite directe #i imp"ite indirecte:
a$ imp"itul pe pr%it& DI'ECT
($ ta)a pe valarea ad*u+at*&I,DI'ECT
c$ acci"ele&I,DI'ECT
d$ ta)ele vamale&I,DI'ECT
e$ imp"itul pe dividende de la sciet*ile cmerciale& DI'ECT
%$ imp"itul pe venit.DI'ECT
2. Se cunsc urm*tarele date din Le+ile (u+etului de stat al 'm-niei pe anii 2../ #i 2..0:
1 miliane lei 1
Indicatr 2../ 2..0
1. 2enituri curente3 din care: 42.0/135 55.46/37
a$ 2enituri %iscale 4..48/3/ 52.18536
($ Cntri(uii de asi+ur*ri 2013. 7523.
c$ 2enituri ne%iscale 2...736 2.65834
2. 2enituri din capital 5/31 0437
7. !ncas*ri din ram(ursarea !mprumuturilr acrdate 53. 436
Sursa: Le+ea (u+etului de stat pe anul 2..0 nr. 48/92../3 pu(licat* !n :nitrul ;%icial nr. 1..4792../3 #i
Le+ea (u+etului de stat pe anul 2..8 nr. 78892..03 pu(licat* !n :nitrul ;%icial nr. 6.292..0.
Se cunsc3 de asemenea3 urm*tarele valri ale prdusului intern (rut <=I>$:
1 miliane lei 1
Indicatr 2../ 2..0
=I> 744.57535 4.4.0.838
Sursa: Institutul ,ainal de Statistic* 1 >uletin statistic lunar nr. 192..8.
=e (a"a datelr de mai sus determinai rata %iscalit*ii !n %iecare dintre cei di ani.
'F2../? 4.48/3/974457535@1..? 11305A
'F2..0? 52185369 4.40.838@1..? 12386A
4. Clasi%icai imp"itele dup* %nd #i %rm*. De"vltai pe scurt cate+riile identi%icate.
Dup* tr*s*turile de %nd #i %rm* imp"itele se clasi%ic* !n imp"ite directe #i imp"ite indirecte.
Imp"itele directe se sta(ilesc nminal !n sarcina unei persane3 cuantumul lr %iind in%luenat3 !n
cele mai multe ca"uri3 de nivelul veniturilr #i9sau averii3 precum #i de ctele de imp"itare. Bn
cate+ria imp"itelr directe de cuprind imp"itele reale <imp"ite percepute asupra unr (iecte C
cl*diri3 terenuri etc.$ #i imp"itele persnale <pe venit #i pe avere$. Imp"itele indirecte sunt
imp"ite percepute pe cDeltuieli <ele sunt imp"ite pe cnsum$.
5. De c-te %eluri sunt imp"itele directeE
'eale si persnale
/. =rin ce se caracteri"ea"* imp"itele realeE
Imp"itele reale se caracteri"ea"a prin aceea ca se sta(ilesc in le+atura cu anumite (iecte materiale
<de e)emplu teren3 cladiri3 %a(rici3 ma+a"ine3 etc.$ %acandu1se a(stractie de situatia persnala a
su(iectului imp"a(il. Ele mai sunt denumite imp"ite (iective sau pe prdus3 dearece se asea"a
asupra prdusului sau venitului (rut al (iectului imp"a(il3 %ara a se tine cnt de situatia
su(iectului imp"a(il.
0. Ce semni%ic* imp"itele persnaleE
Imp"itele persnale tin cnt3 in primul rand3 de situatia persnala a su(iectului imp"a(il3 mtiv
pt.care se mai numesc si imp"ite su(iective.
8. Clasi%icai imp"itele dup* (iectul impunerii.
1.Imp"ite pe venit2.Imp"ite pe avere 7.Imp"ite pe cDeltuieli
6. Ce se !nele+e prin caracterul (li+atriu al imp"ituluiE
=rin caracterul (li+atriu al imp"itului se intele+e %aptul ca acesta este sta(ilit prin le+e
1.. In Inescu este un cntri(ua(il persan* %i"ic*3 pl*tind imp"it pe venitul din salarii. ,emulumit de
calitatea serviciilr pu(lice %erite de stat3 el slicit* ram(ursarea imp"itului pl*tit !n anul 2.1.3
cnsider-nd c* suma pl*tit* nu este ecDivalent* cu serviciile pu(lice de care a (ene%iciat.
Este aceast* slicitare !ntemeiat*E Ar+umentai.
In ca"ul imp"itelr3 statul nu este datr sa preste"e un ecDivalent direct si imediat platitrului. De asemenea3
nu e)ista un ecDivalent intre vlumul imp"itelr platite de persana catre stat si calitatea serviciilr
%erite. Aceasta caracteristica dese(este imp"itul de ta)a3 in ca"ul acesteia din urma3 statul %iind (li+at sa
preste"e un serviciu direct si imediat si (ineinteles de calitate crespun"atare.Slicitarea lui Inescu In nu
este intemeiata3 neavand temei le+al
11. Scietatea cmercial* F S'L virea"* !n luna aprilie 2.11 suma de 12. lei repre"ent-nd imp"itul pe
veniturile din salarii pentru salariata sa3 Andreea Andreescu.
Identi%icai su(iectul #i (iectul imp"itului pe veniturile din salarii in acest ca".
Su(iectul imp"itului sau cntri(ua(ilul este persana %i"ica sau juridica (li+ata prin le+e la plata
imp"itului. In ca"ul imp"itului pe salarii3 su(iectul impunerii desemnea"a persana ce (tine venitul su(
%rma de salariu3 in speta salariata Andreescu Andreea. ;(iectul impunerii sau materia imp"a(ila este
venitul din salarii reali"at de salariata respectiva
12. :*rimea imp"itelr datrate de %iecare persan* tre(uie s* %ie cert*3 nu ar(itrar*3 iar termenele3
mdalitatea #i lcul de plat* s* %ie sta(ilite %*r* ecDivc pentru a %i cunscute #i respectate de %iecare pl*titr.
Acesta este enunul c*rui principiu al impunerii %rmulat de Adam SmitD1
principiul certitudinii impunerii3 vi"ea"a le+alitatea impunerii si presupune ca marimea imp"itelr datrate
de %iecare persana sa %ie certa si nu ar(itrara3 iar termenele3 mdalitatile de percepere a imp"itelr3 sumele
de plata tre(uie sa %ie clare si cunscute de %iecareGplatitr&
17. Ce repre"int* stpajul la surs*E E)empli%icai.
Tran#a de venit <lei$ Cta <A$
=-n* la 1.5.. lei 1.A
1.5.112.5.. lei 15A
2.5.114.... lei 25A
=este 4.... lei 7.A
Incasarea imp"itelr prin stpaj la sursa cnsta in calcularea3 retinerea si virarea la (u+etul pu(lic in numele
cntri(ua(ililr de catre a+entii ecnmici sau institutii a unei diversitati de imp"ite. Stpajul la sursa se
practica in ca"ul urmatarelr venituri: pe veniturile salariale3 pe dividende3 venituri din drepturi de
prprietate intelectuala3 venituri din vin"area (unurilr in cnsi+natia3 venituri reali"ate in (a"a cntractului
de mandat3 a+ent sau cmisin3 venituri reali"ate in (a"a unr cntracte de cnventii civile3 venitul (tinut
de persa(a %i"ica din asciere cu persana juridica.
14.=e (a"a ctelr pr+resive simple de mai sus3 cnstruii ta(elul ctelr pr+resive cmpuse.
=-n* la 1.5.. lei 1.A <15..@1.A? 15.$
1.5.112.5.. lei 15A <25..@15A115.? 225$ 225+15%>1.501
2.5.114.... lei 25A <4...@25A115.1225?/25$ 625+25%> 2.501
=este 4.... lei 7.A <4...@7.A?12..$ 1200+30%> 4001
15. Imp"itul pe veniturile din trans%erul prpriet*ilr im(iliare din patri1mniul persnal se calculea"*3 !n
situaia !n care im(ilul a %st !nstr*inat !ntr1 periad* mai mic* de 7 ani de la d(-ndire3 pe (a"a
urm*tarelr cte:
Tran#a de venit <lei$ Cta <A$
=-n* la 2...... lei 7A
=este 2...... lei /.... lei H 2A pentru ceea ce dep*#e#te 2...... lei
=reci"ai ce tip de cte de impunere sunt acestea.
cte pr+resive cmpuse
1/. Imp"itul pe pr%it se calculea"* prin aplicarea unei cte de 1/A asupra pr%itului imp"a(il. Ce %el de
tip de ct* de impunere este aceastaE
Este cta de impunere prcentuala prprtinala care e)prima pnderea marimii imp"itului %ata de unitate
de impunere3 cand una si aceeasi cta de aplica intre+ii mase imp"a(ile3indi%erent de marimea acesteia.
10. Cntri(ua(ilul F reali"ea"* du* venituri imp"a(ile3 unul de 1.... u.m. #i unul de 7.5.. u.m.3 care se
imp"itea"* separat dup* urm*tarele cte de impunere:
Tran#a de venit <u.m.$ Cta <A$
=-n* la 1.5.. u.m. 1.A
1.5.112.5.. u.m. 15. u.m. H 15A pentru ceea ce dep*#e#te 1.5.. u.m.
2.5.114.... u.m. 7.. u.m. H 25A pentru ceea ce dep*#e#te 2.5.. u.m.
=este 4.... u.m. /05 u.m. H 7.A pentru ceea ce dep*#e#te 4.... u.m.
Determinai suma ttal* a imp"itului pl*tit de cntri(ua(ilul F.
I . 1...@1.A?1.
II. 7..H25A@<75..125..$?55.
Ttal imp"it platit de cntri(ua(il ? 1..H55.?/5. u.m

18. Cntri(ua(ilul I reali"ea"* du* venituri imp"a(ile3 unul de 1.... u.m. #i unul de 7.5.. u.m.3 care se
imp"itea"* +l(al dup* urm*tarele cte de impunere:
Tran#a de venit <u.m.$ Cta <A$
=-n* la 1.5.. u.m. 1.A
1.5.112.5.. u.m. 15. u.m. H 15A pentru ceea ce dep*#e#te 1.5.. u.m
2.5.114.... u.m. 7.. u.m. H 25A pentru ceea ce dep*#e#te 2.5.. u.m.
=este 4.... u.m. /05 u.m. H 7.A pentru ceea ce dep*#e#te 4.... u.m
Determinai suma ttal* a imp"itului pl*tit de cntri(ua(ilul I.
2enit +l(al ? 1....H7.5.. ? 4.5..
Imp"it +l(al ? /05 H 7.A <4.5..14....$ ? 825
16. ; scietate cmercial* supus* imp"itului pe pr%it reali"ea"* !n primul semestru al anului 2.11 venituri
ttale !n sum* de 5..... lei3 dintre care 4..... lei sunt venituri reali"ate din activitatea unui (ar de napte
Suma ttal* a cDeltuielilr deducti(ile e%ectuate de a+entul ecnmie este de 75.... lei3 dintre care 28....
lei sunt a%ereni activit*ii de (ai de napte.
Determinai cuantumul imp"itului pe pr%it a%erent semestrului I. Jtiind c* a+entul ecnmic a cnstituit #i
a pl*tit la s%-r#itul primului trimestru al anului 2.11 imp"it pe pr%it !n sum* de 4.... lei3 deter1minai c-t
este cuantumul imp"itului pe pr%it de plat* a%erent trimes1trului II2.11.
1/A3 dar nu mai putin de 5A din ven.reali"ate din aceste activitati
=r%it a%erent (ar de napte? 4.....128....? 12....
Imp"it pr%it 12....@1/A?1.62. 4.....@5A? 2... 2...K1.62. imp"it (ar de napte 2...
Imp"it a%erent celrlalte activitati? 1....10...?7... imp"it 7...@1/A?48.
Imp"it pe pr%it ttal? 2...H48.? 248.
A platit in plus 4...1248.? 152.
2.. ; r+ani"aie nn1pr%it reali"ea"* urm*tarele venituri !n anul 2.11:
1 venituri din cti"aiile mem(rilr: 5.... lei&
1 venituri din dnaii #i spnsri"*ri: 15.... lei&
1 venituri din %inan*ri neram(ursa(ile de la Lniunea Eurpeana: 7..... lei&
1 venituri din activit*i cmerciale: 1..... lei. Crespun"*tr acestr venituri ea reali"ea"* urm*tarele
cDeltuieli:
1 cDeltuieli a%erente activit*ii nn1pr%it: 48.... lei&
1 cDeltuieli a%erente activit*ii cmerciale: 0.... lei.
Determinati imp"itul pe pr%it datrat de aceastM r+ani"atie nn1pr%it pentru activitMtile des%Msurate !n
cursul anului 2.113 !n ca"ul !n care cursul de scDim( este de 431 lei9eur.
: sunt scutite de la plata imp.pe pr%it pt.act.ec.in limita a 15.... EL' anual3 dar nu mai mult de 1.A din
ven. neimp"a(ile.
15.... eur ? 15.... @ 431 ? /1.5.. lei
1.A <5....H15....H7.....$ ?5..... )1.A?5.... ?K ven.neimp.din act.cm: 5....
=r%it activ ec ? 2act ecn C C act ecn ? 1.....10.... ? 7....
=r%it a%erent 2 imp"a(ile ? 7.... ) <5....91.....$ ? 1.5..
Imp.pr%it: 1.5..)1/A?24.
21. Se dau urm*tarele tipuri de cDeltuieli:
1 cDeltuieli pentru %rmarea #i per%ecinarea pr%esinal* a persna1lului an+ajat& DED
1 cDeltuieli de prtcl& LI:ITAT
1 cDeltuieli cu prvi"iane& LI:ITAT
1 cDeltuieli cu imp"itul pe pr%it& ,EDED
1 cDeltuieli cu amen"ile datrate autrit*ilr rm-ne& ,EDED
1 cDeltuieli de reclam* #i pu(licitate e%ectuate !n scpul ppulari"*rii %irmei& DED
1 cDeltuieli cu acDi"iinarea am(alajelr& DED
1 cDeltuieli repre"ent-nd ticDetele de mas* acrdate de an+ajatri& LI:ITAT
1 cDeltuieli cu m*r%urile v-ndute& DED
1 cDeltuieli a%erente veniturilr neimp"a(ile. ,EDED
Clasi%icai3 din punct de vedere al imp"itului pe pr%it3 aceste cDeltuieli !n cate+riile:
a$ cDeltuieli deducti(ile&
($ cDeltuieli cu deducti(ilitate limitat*&
c$ cDeltuieli nededucti(ile.
22. . scietate cmercial* reali"ea"* urm*tarele venituri #i cDeltuieli a%erente trimestrului 12.11:
1 venituri din v-n"area m*r%urilr: 5..... lei&
1 venituri din prest*ri de servicii: 2..... lei&
1 venituri din dividende primite de la scietate cmercial* rm-n*: 1.... lei&
1 cDeltuieli cu m*r%urile v-ndute: 7..... lei&
1 cDeltuieli cu serviciile de la teri <serviciile sunt necesare #i e)ist* cntracte !ncDeiate$: 1..... lei&
1 cDeltuieli de prtcl: 1.... lei&
1 cDeltuieli salariale: 2.... lei&
1 cDeltuieli cu amen"ile datrate autrit*ilr rm-ne: 7.... lei&
1 cDeltuieli cu ticDetele de mas*: 8.. lei3 din care 2.. lei peste limita le+al*.
Determinai imp"itul pe pr%it datrat de scietatea cmercial*.
2enituri imp"a(ile: 5.....H2.....? 0.....
CDeltuieli de prtcl ded : 0.....17.....11.....12....17....18..? 24.2..@2A? 484
1....1484? 51/ cD prrcl nededucti(ile
CDeltuieli deducti(ile? 7.....H1.....H484H2...H/..? 47..8.
=r%it imp"a(il? 0.....147..8.?2/.61/
Imp"it pe pr%it? 2/.61/@1/A? 4.7.0
27. ; scietate cmercial* reali"ea"* !n trimestrul I 2.11 venituri ttale imp"a(ile !n valare de 1..... lei
#i cDeltuieli deducti(ile ttale in valare de 8.... lei. Separat de aceste cDeltuieli3 scietatea !nre+istrea"*
cDeltuieli cu d(-n"ile a%erente !mprumuturilr de la (*nci !n sum* de 1.2.. lei. 2alarea capitalului prpriu
este de 125.... lei la !nceputul anului #i de 15..... lei la s%-r#itul trimestrului I. 2alarea !mpru1muturilr
pe termen lun+ este de 4...... lei la !nceputul anului #i de 7...... lei la s%-r#itul anului.
Determinai valarea imp"itului pe pr%it de plat* a%erent trimestrului 12.11.
2en.imp"a(ile: 1.....
CD.ded. 8....
,u se calculea"a deducti(ilitatea cDeltuielilr cu d(inda in %unctie de +radul de indatrare dearece sunt
d(an"i datrate unei (anci si sunt deducti(ile inte+ral < art.27.4$
CD. ded ? 8...H12.. ? 62..
2en.imp"a(ile: 1..... ?K =r%it (rut ? 1....162..?8.. ?K imp?8..)1/A?128
24. ; scietate cmercial* a reali"at cumulat de la !nceputul anului3 pe primele #ase luni ale anului 2.113
venituri ttale imp"a(ile !n valare de 4..... lei3 din care ci%ra de a%aceri repre"int* 78.... lei3 #i cDeltuieli
!n valare de 7..... lei3 din care /.. lei cDeltuieli cu imp"itul pe pr%it. Separat de aceste cDeltuieli3 !n luna
mai scietatea a acrdat spn1sri"are !n valare de 25. lei. In 2.1. scietatea a inre+istrat venituri ttale
de 45.... lei3 care incadrea"a in transa de imp"it minim anual de 22.. lei.
Determinai care este suma imp"itului pe pr%it pe care scietatea tre(uie s* pl*teasc* pentru scadena de
la 25 iulie 2.113 #tiind c* imp"itul pe pr%it cnstituit pentru primul trimestru a %st pl*tit la termenul le+al.
2en.ttal imp"a(il: 4.....
CA: 78....
CD.ttale: 7.....3 din care cD.imp.pr%it: /..
Separat: cD.spnsri"are: 25.
=r%it imp"a(il ? 4.....17.....H/..?1../.. ?K imp.pr%it datrat: 1../..)1/A?1./6/.
7 N din CA: 78.... ) 7N?114 ?K spnsri"are permisa le+al ? 114
2.A din imp.pr%it datrat: 1./6/ ) 2.A ? 776
Imp.pr%it calculat pe sem. I ?1./6/1114?1.582
In trim. I s1a acDitat suma de /.. ?K imp. pe pr%it calculat de plata la 25 iulie: 1.5821/..?682
Cn%rm rd. 7492..6 3 imp"itul minim pe pr%it datrat la 25 iulie 2.113 este : 22..912<luni$ ) 2<luni :
mai H iunie$ ? 7/0 O 682 ?K imp"it pr%it datrat la 25 iulie 2.11 ? 682
25. La s%-r#itul anului 2.11 scietate cmercial* pe aciuni !nre+istrea"* un pr%it net !n valare de 2......
lei. Acinarii sciet*ii sunt: persan* %i"ic* rm-n* care deine 7.A din capitalul scial #i persan*
juridic* rm-n* care deine din anul 2..1 0.A din capitalul scial.
a$ valarea ttal* #i pe (ene%iciari a dividendului (rut&
=F 2......@7.A? /.....
=P 2......@0.A?14.....
($ imp"itul pe dividende&
=F /.....@1/A? 6/..
=P? . <detine actiunile de mai mult de di ani si cta mai mare de 1.A$
c$ valarea dividendului net pe (ene%iciari&
=F? /.....16./..? 5..4..
=P? 14.....
d$ p-n* la ce dat* tre(uie pl*tit imp"itul pe dividende.
Imp"itul pe dividende va %i pl*tit !n anul 2.123 p-n* la data de 25 inclusiv a lunii urm*tare celei
!n care se pl*te#te dividendul ri de c-te ri acinarii decid ridicarea dividendelr3 pentru imp"itul
a%erent acestra3 dar nu mai t-r"iu de 25 ianuarie 2.12
2/. La data de 71 decem(rie 2.113 scietate cmercial* pl*titare de imp"it pe pr%it <1/A$ a !nre+istrat
urm*trii indicatri ecnmic1 %inanciari:
Capital scial su(scris #i v*rsat 1.... lei
2enituri ttale #i imp"a(ile 0..... lei
CDeltuieli ttale #i deducti(ile %iscal /..... lei
Scietatea se a%l* !n primul an de activitate.
S* se cnstituie re"erva le+al* cn%rm limitei ma)ime de deducti(ilitate admise de le+islaia !n vi+are3 !n
cndiiile !n care AGA a Dt*r-t cnstituirea inte+ral* a re"ervei le+ale.
=r%it (rut ? 0.....1/..... ? 1.....
ma)5A din pr%itul (rut?1.....)5A?5..
Limita ma)ima a re"ervei le+ale este de 2.A din capitalul scial3 1...)2.A?2.. .
=rin urmare3 re"erva le+ala se pate cnstitui inte+ral ?2.. lei in anul ,..
20. La data de 71 decem(rie 2.113 scietate cmercial* pl*titare de imp"it pe pr%it <1/A$ a !nre+istrat
urm*trii indicatri ecnmic1 %inanciari:
Capital scial su(scris #i v*rsat 1.... lei
2enituri ttale #i imp"a(ile 0..... lei
CDeltuieli ttale #i deducti(ile %iscal /..... lei
Scietatea se a%l* !n primul an de activitate.
S* se calcule"e imp"itul pe pr%itul anual3 !n cndiiile !n care AGA a Dt*r-t cnstituirea re"ervei le+ale !n
sum* ma)im* admis* la deducti1(ilitate %iscal*.
=r%it (rut ? 0.....1/..... ? 1.....
5A din pr%itul (rut?5..
Limita ma)ima a re"ervei le+ale este de 2.A din capitalul scial3 1...)2.A?2.. .
=rin urmare3 re"erva le+ala se pate cnstitui inte+ral ?2.. lei in anul ,.
=r%it imp"a(il?1.....12.. ? 68.. ?K imp"it pe pr%it?68.. ) 1/A ? 1.5/8
28. ; scietate care des%*#ar* activit*i de natura (arurilr de napte3 clu1(urilr de napte3 disctecilr3
ca"inurilr sau pariurilr sprtive a !nre+istrat3 la data de 71 decem(rie 2.113 urm*trii indicatri
ecnmic1 %inanciari:
2enituri ttale #i imp"a(ile 1..... lei
CDeltuieli ttale #i deducti(ile %iscal /.... lei
S* se calcule"e imp"itul pe pr%itul a%erent e)erciiului anului 2.11.
Imp"it pe pr%it datrat ? :a) <imp.pr%it 1/A3 5A din venituri$
=t .1/ A pr%it imp"a(il ? 1.....1/.... ? 4.... ?K imp"it pr%it ? 4.... ) 1/A?/4. lei
=t. 5A din veniturile reali"ate: 1..... ) 5A ? 5..
Imp"it pe pr%it datrat ? :a) <imp.pr%it 1/A3 5A din venituri$ ? ma) </4.3 5..$ ? /4. lei
26. ; scietate care des%*#ar* activit*i de natura (arurilr de napte3 clu1(urilr de napte3 disctecilr3
ca"inurilr sau pariurilr sprtive a !nre+istrat3 la data de 71 decem(rie 2.113 urm*trii indicatri ecn1
mic1%inanciari:
2enituri ttale #i imp"a(ile 1..... lei
CDeltuieli ttale #i deducti(ile %iscal 0.5.. lei
S* se calcule"e imp"itul pe pr%it a%erent e)erciiului anului 2.11.
Imp"it pe pr%it datrat ? :a) <imp.pr%it 1/A3 5A din venituri$
1/A: =r%it imp"a(il ? 1.....10.5.. ? 2.5.. ?K imp"it pr%it ? 2.5.. ) 1/A?4.. lei
5A din veniturile reali"ate: 1..... ) 5A ? 5..
@@@Imp"itul pe pr%it datrat?5..
7.. La data de 71 martie 2.113 scietate cmercial* pl*titare de imp"n pe pr%it <1/A$ a !nre+istrat
urm*trii indicatri ecnmic1%inan1 ciari:
2enituri ttale 14.... lei din care:
1 dividende primite de la persan* juridic* rm-n* 2.... lei CDeltuieli ttale 1..... lei din care:
1 majr*ri #i penalit*i de !nt-r"iere pentru neplata
la termen a T2A 1.. lei
S* se calcule"e imp"itul pe pr%it datrat a%erent trimestrului I.
=r%it imp"a(il ? ven.tt.1cD.tt.1ven.neimp.HcD.neded.?14.... C 1..... C 2.... H 1.. ? 2.1.. lei ?K
imp"it pe pr%it ? 2.1.. ) 1/A ? 77/
71. La scietate cmercial* s1au !nre+istrat urm*trii indicatri ecnmi1 c1%inanciari:
Ttal venituri imp"a(ile 1..... lei
Ttal cDeltuieli 0.... lei din care:
1 cDeltuieli de prtcl 2.. lei
1 cDeltuieli cu imp"itul pe pr%it 74. lei
S* se calcule"e cDeltuielile de prtcl deducti(ile ma)im admise3 #tiind c* scietatea este pl*titare de
imp"it pe pr%it #i nepl*titare de T2A.
>a"a de calcul pt.cD.de prt.?1.....10....H2..H74.? 7.54. ?K cD.prt.deducti(ile ? 7.54. ) 2A ? 0.38
72. La data de 7. iunie 2.113 scietate cmercial* pl*titare de imp"it pe pr%it <1/A$ #i de T2A <24A$ a
!nre+istrat urm*trii indicatri ecnmic1%inanciari:
Ttal venituri imp"a(ile 1..... lei
Ttal cDeltuieli 0.... lei
din care:
1 cDeltuieli de prtcl 2.. lei
1 cDeltuieli cu imp"itul pe pr%it a%erent trimestrului I 74. lei
S* se determine imp"itul pe pr%it cumulat la 7. iunie3 din care imp"itul pe pr%it a%erent trimestrului II.
prtcl?2..H 24A <re"lvata la curs$
cD prt ded.?2A <1....1 0...H248H 74.$?0130/
CD.prt neded.?2481013 0/?10/324
cD ded?0...1<74.H 10/324$?/87/324
imp pr%.cumulat 7.../?1/A<1....1 /87/324$?5./
imp pr% trim 2?5./174.?1//
77. La 7. iunie3 scietate cmercial* pl*titare de imp"it pe pr%it <1/A$ pre"int* urm*tarea situaie
%inanciar*:
2enituri ttale imp"a(ile 0...... lei
CDeltuieli ttale /...... lei din care:
1 cDeltuieli de prtcl 12.... lei
1 cDeltuieli cu imp"itul pe pr%it a%erent trimestrului I 1..... lei
1 cDeltuieli repre"ent-nd majr*ri de !nt-r"iere #i penali"*ri pentru neplata la termen a T2A 2.... lei
S* se determine limita ma)im* de deducti(ilitate a cDeltuielilr de pr1tcl admis* la 7. iunie.
>a"a de calcul a cDelt.de prtcl ded.? 0......1 /......H12....H 1.....? 122.... ?K limita ma)ima de
deducti(ilitate a cDelt.de prtcl ? 122.... ) 2A ? 2.44.
74. La data de 7. iunie a e)ercitiului ,3 scietate cmerciala platitare de imp"it pe pr%it 1/A pre"inta
urmatarea situatie %inanciara:
2enituri ttale imp"a(ile 0...... lei
CDeltuieli ttale /...... lei din care:
1 cDeltuieli de prtcl 12.... lei
1 cDeltuieli cu imp"itul pe pr%it a%erent trimestrului I 1..... lei
1 cDeltuieli repre"ent-nd majr*ri de !nt-r"iere #i penali"*ri pentru neplata la termen a T2A 2.... lei
S* se calcule"e imp"itul pe pr%it cumulat la 7. iunie3 din care imp"itul pe pr%it a%erent trimestrului II.
>a"a de calcul a cDelt.de prtcl ded.? 0......1/......H12....H 1.....? 122.... ?K limita ma)ima de
deducti(ilitate a cDelt.de prtcl ?
? 122.... ) 2A ? 2.44. ?K cD.prt.neded.?12....12.44. ?
? 6.5/. ?K T2A a%.cD.prt.neded?6.5/. ) 16A ? 1.81/34 </75neded.?442/$
=r%it imp"a(il ? 0...... C /......H6.5/.H1.81/34H 1.....H 2.... ? 127.70/34 ?K imp.pr%it cumulat
?127.70/34 ) 1/A? 16.04.3 din care a%erent trim.II: 16.04.11..... ? 6.04.
75. ; scietate cmercial* a (inut cumulat3 de la !nceputul anului p-n* la data de 71 decem(rie 2.113 un
pr%it imp"a(il de 05..... lei3 cn%rm calculelr %inali"ate !n luna aprilie a anului urm*tr. !n cursul
anului s1a pl*tit un pr%it imp"a(il ast%el:
Q Imp"it pe pr%it a%erent trimestrului I 7/.... lei
Q Imp"it pe pr%it a%erent trimestrului II 4..... lei
Q Imp"it pe pr%it a%erent trimestrului III 12.... lei
S* se determine imp"itul pe pr%it care tre(uie virat (u+etului de stai p-n* la data de 25 ianuarie3 a%erent
trimestrului I23 urm-nd ca plata %inal* a imp"itului pe pr%it pentru anul %iscal s* se %ac* p-n* la data de 25
aprilie a anului urm*tr3 precum #i care va %i di%erena de plat* pen1tru acel an.
La data de 25 ianuarie3 scietatea va plati imp"itul pe pr%it la nivelul trim.III3 adica 12.... lei.
Imp"it pe pr%it datrat pt. anul , ? 05..... ) 1/A ? 12.....
Imp"it acDitat ? 7/.... H 4..... H 12.... H 12.... ? 1......
Di%.de acDitat ? 12.....11......?2.....
7/. La data de 71 martie 2.113 la scietate cmercial* avem urm*tarea situaie:
1 lei 1
1 ianuarie 2.11 71 martie 2.11 Capital prpriu 1......12.....
Capital !mprumutat 11.....6.....
CDeltuieli cu d(-n"ile a%erente unui !mprumut de la (anc*
rm-neasc* autri"at* de >,' . 4.....
2enituri din d(-n"i . 22....
Celelalte venituri imp"a(ile . 15.....
S* se calcule"e nivelul deducti(ilit*ii cDeltuielilr cu d(-n"ile la data de 71 martie 2.11.
,u se calculea"a deducti(ilitatea cDeltuielilr cu d(inda in %unctie de +radul de indatrare dearece sunt
d(an"i datrate unei (anci autri"ate de >,' si sunt deducti(ile inte+ral3 adica 4..... < art.27.4$
70. La data de 71 martie 2.113 la scietate cmercial* avem urm*tarea situaie:
1 lei 1
1 ianuarie 2.11 71 martie 2.11
Capital prpriu 1...... 12.....
Capital !mprumutat 11..... 15.....
CDeltuieli cu d(-n"ile a%erente unui !mprumut de la un acinar persan* %i"ic*
al sciet*ii cmerciale . /.....
2enituri din d(-n"i . 22....
Celelalte venituri imp"a(ile . 10.....
S* se calcule"e nivelul deducti(ilit*ii cDeltuielilr cu d(-n"ile la data de 71 martie 2.11. 'ata d(-n"ii la
care s1a cntractat !mprumutul de la acinar este in%eriar* ratei d(-n"ii de re%erin* sta(ilite de >,'.
CDeltuielilr cu d(-n"ile psi(il deducti(ile ..................................................... /..... lei
<se !ncadrea"* !n limita dat* de nivelul ratei d(-n"ii de re%erin* sta(ilite de >,'$
Gradului de !ndatrare a capitalului
G'. Trim I ? 11..... H15.....? 1.18
1...... H12.....
CDeltuieli cu d(-n"ile deducti(ile !n trim I. ..................................................../..... lei
<+rad !ndatrare O 7$
Le+ea 50192..73 Cd Fiscal cu mdi%ic*rile #i cmplet*rile ulteriare3 art. 27 <5$ #i art. 27 <1$
CDeltuielile cu d(an"ile sunt deducti(ile inte+ral intrucat rata d(an"ii la care s1a cntractat imprumutul de
la actinar nu depaseste rata d(an"ii de re%erinta sta(ilite de >,'..
78. La data de 71 martie 2..83 la scietate cmercial* avem urm*tarea situaie:
lei 1 ianuarie 2..8 71 martie 2..8
CDeltuieli cu d(-n"ile a%erente
unui !mprumut de la un acinar . 0.....
2enituri din d(-n"i . 7.....
Celelate venituri imp"a(ile . 22.....
S* se determine nivelul deducti(ilit*ii cDeltuielilr cu d(-n"ile la 71 martie 2..83 !n ca"ul !n care +radul de
!ndatrare al capitalului este p"itiv dar mai mic ca 7 #i !n ca"ul !n care +radul de !ndatrare a capitalului este
p"itiv dar mai mare ca trei. Dac* pentru !mprumutul cntractat s1ar %i pl*tit d(-n"i calculate cu rata de
re%erin* a >,'3 vlumul acestra pentru trim. I ar %i %st 5..... lei.
+rad de indatrare O 73 d(. >,'?5....3 d(.act?0.... ?K cDelt.cu d(anda sunt deducti(ile la nivelul
>,': 5..... 3 2.... sunt nededucti(ile si se reprtea"a pt urmatrii ani si intra acl la deducti(ilitate
+rad de indatrare K 7 ?K cDelt.cu d(anda de 0.... sunt nededucti(ile in trim I si se vr reprta pana
cand +radul de indatrare este O7.
76. ; scietate acDi"iinea"*3 pe data de 15 decem(rie 2.1.3 un utilaj. 2alarea cnta(il* de intrare este de
5/.... lei3 durata nrmal* de utili"are este de 5 ani.!n cndiiile aplic*rii pentru calculul amrti"*rii %iscale a
metdei de amrti"are accelerat*3 care este m*rimea amrti"*rii %iscale !n anul 2.11. La calculul amrti"*rii
accelerate se va utili"a cta ma)im* de amrti"are admis*.
Amrti"area se calculea"a incepand cu .1..1.2.11.
In primul an de %unctinare3 .1..1.2.11171.12.2.113 amrti"area este in suma de 5/.... lei ) 5.A ? 28....
lei3 din care anului 2.11 28.... lei
Di%erenta de 28.... se amrti"ea"a liniar pe periada ramasa de 4 ani: amt. anuala?28....94?0.....
Amrti"are a%erenta periadei .1..1.2.12171.12.2.12 ? 0....
4.. La data de 1 martie 2.113 scietate acDi"iinea"* cl*dire pentru e)tinderea activit*ii. 2alarea
cnta(il* de intrare este de 2........ lei. durata nrmal* de utili"are este de 4. ani.
S* se calcule"e amrti"area %iscal* pentru anul 2.11.
In ca"ul cnstructiilr se utili"ea"a dar metda liniara.
Amri"are anuala ? 2........ lei94. ani?5..... lei pe an.
In anul calendaristic de acDi"itie: amrti"are ? 5..... lei ) 6912?70.5..
41. Ln cntri(ua(il acDi"iinea"*3 !n data de 7 ctm(rie 2.113 un (revei de invenie pe care !l utili"ea"*
!ncep-nd cu data de 1. ctm(rie 2.11. 2alarea de %acturare a (revetului de invenie este de 151.6.. lei3
din care T2A 1 26.4.. lei. Durata nrmal* de utili"are este de 7 ani3 iar cntri(ua(ilul aplic* re+imul de
amrti"are linear*.
S* se determine amrti"area %iscal* a%erent* lunii niem(rie 2.11.
151.6..126.4..? 122.5..97 ani? 4..877377912? 74.2300 pe luna
42. Se !nre+istrea"* lips* de materiale au)iliare din +estiune !n valare de 1.... lei. AGA Dt*r*#te
desc*rcarea +estiunii %*r* a emite deci"ie de imputare. :aterialele nu au %st asi+urate.
Care este tratamentul %iscal din punct de vedere al T2A #i al imp"itului pe pr%it pentru aceast* situaieE
Atat cDeltuiala cu mat.au)iliare scase din +estiune3lipsa neimputa(ila si T2A a%erenta sunt nededucti(ile la
calculul imp"itului pe pr%it.
Sunt asimilate livrarilr lipsurile de +estiune neimputa(ile si se clecte"a T2A in suma de 16. lei prin
aut%acturare. Aut%actura se emite numai in scpuri de T2A < /75?4420
47. . scietate cmercial* pl*titare de imp"it pe pr%it a !ncDeiat !n cursul trimestrului I un cntract de
leasin+ perainal3 !n calitate de utili"atr de leasin+3 pentru un utilaj #i a !nre+istrat urm*tarele cDeltuieli
pe cumulat:
CDeltuieli privind m*r%urile 1...... lei
CDeltuieli cu salariile 2..... lei
CDeltuieli cu amrti"area (unului luat !n leasin+ 1.... lei
CDeltuieli cu serviciile (ancare 5.. lei
Lna dintre aceste cDeltuieli nu a %st !nre+istrat* crespun"*tr peraiunii ecnmice reali"ate de scietate.
S* se indice +rupa de cDeltuieli increct !nre+istrat* #i cine tre(uia s* le !nre+istre"e3 precum #i re+imul %iscal
al acesteia la calculul pr%itului imp"a(il.
Grupa de cDelt.increct inre+istrate este RcDelt.cu amt.(unului luat in leasin+S. Aceasta cDeltuiala tre(uia
inre+istrata si este deducti(ila %iscal la lcatr. Lcatarul3 in ca"ul leasin+ului peratinal3 inre+istrea"a si
deduce cDiria.
44. !n cursul anului 2.113 dup* apr(area (ilanului cnta(il a%erent anului 2.1.3 la scietate cmercial*
avem urm*tarea situaie:
=r%it net de reparti"at su( %rm* de dividende 7...... lei
Capital scial su(scris #i v*rsat 7..... lei
din care:
Asciat A 9 =ersan* juridic* rm-n* 25.... lei
Asciat > 9 =ersan* %i"ic* rm-n* 5.... lei
Asciatul A deine p*rile sciale !ncep-nd cu anul 2....
S* se determine suma dividendelr care tre(uie !ncasate de c*tre %iecare asciat #i a imp"itului pe dividende
reinut de scietatea cmercial*.
=articipare asciat A?25.... ) 1..97..... ?87377A
=articipare asciat >?5.... ) 1..97..... ?1/./0A
A:Divid.(rut A?7...... ) 87.77A ? 246.66.
> Divid.(rut > ? 7...... ) 1/./0A ? 5...1.
A: Imp. dividende pentru pers. juridica C scutit pentru ca la data platii detine mai mult de 1. A din capitalul
scial de periada mai mare de 2 ani ?KDividend net de incasat?246.66.
>: Imp"it pe divid.datrat?5...1. ) 1/A?8...2 ?K Dividend net de incasat?5...1.18...2?42...8
45. !n cursul anului 2.113 dup* apr(area (ilanului cnta(il a%erent anului 2.1.3 la scietate cmercial*
avem urm*tarea situaie:
=r%it net de reparti"at su( %rm* de dividende 2...... lei
Capital scial su(scris #i v*rsat 4..... lei din care:
Asciat A 9 =ersan* %i"ic* rm-n* 25.... lei
Asciat > 9 =ersan* %i"ic* rm-n* 15.... lei
Sa se det.suma divid. care tre(uie incasate de %iecare asciat si a imp"itului pe divid. 'etinut de scietatea
cmerciala.
=articipare asciat A?25.... ) 1..94..... ?/235A
=articipare asciat >? 15.... ) 1..94.....?7035A
A:Divid.(rut A?2...... ) /235A?125....
Imp"it pe divid.datrat?125.... ) 1/A?2.....
Dividend net de incasat?125....12....?1.5....
>:Divid.(rut >?2...... ) 7035A?05....
Imp"it pe divid.datrat ?05.... ) 1/A?12....
Dividend net de incasat ?05....112....?/7....
4/. !n cate+ria cntri(ua(ililr imp"itului pe pr%it intr* #i persanele juridice rm-ne.
Descriei cate+riile de persane juridice rm-ne care datrea"* imp"it pe pr%it3 precum #i s%era de
cuprindere a imp"itului datrat de aceste persane.
cmpaniile nainale Sciet*ile cmerciale inclusiv cele cu
participare cu capital str*in
instituiile %inanciare #i instituiile de
credit
sciet*ile nainale3 sciet*ile a+ricle %undaiile3 asciaiile3 r+ani"aiile
re+iile autnme r+ani"aiile cperatiste rice alt* entitate care are statutul le+al
de persan* juridic*
. Aceste persane datrea"* imp"it asupra pr%itului imp"a(il (inut din rice surs*3 at-t din 'm-nia3 c-t
#i din str*in*tate.
40. !n cate+ria cntri(ua(ililr imp"itului pe pr%it intr* #i persanele juridice str*ine.
Descriei activit*ile #i pr%itul imp"a(il pentru care aceste sciet*i datrea"* imp"itul pe pr%it.
Imp"itul pe pr%it se aplica dupa cum urmea"a:
($ in ca"ul persanelr juridice straine care des%asara activitate prin intermediul unui sediu permanent in
'mania3 asupra pr%itului imp"a(il atri(ui(il sediului permanent&
c$ in ca"ul persanelr juridice straine si al persanelr %i"ice nere"idente care des%asara activitate in
'mania intr1 asciere %ara persnalitate juridica3 asupra partii din pr%itul imp"a(il al ascierii atri(ui(ile
%iecarei persane&
d$ in ca"ul persanelr juridice straine care reali"ea"a venituri din sau in le+atura cu prprietati im(iliare
situate in 'mania sau din van"area9cesinarea titlurilr de participare detinute la persana juridica
rmana3 asupra pr%itului imp"a(il a%erent acestr venituri&
48. !n ce cndiii asciaiile de prprietari sunt scutite de imp"itul pe pr%it pentru veniturile reali"ateE
sunt scutite de imp"it pe pr%it pentru veniturile (inute din activit*i ecnmice3 care sunt sau urmea"* a
%i utili"ate pentru !m(un*t*irea utilit*ilr #i a e%icienei cl*dirii3 pentru !ntreinerea #i repararea prpriet*ii
cmune.
46. ;r+ani"aiile nn1pr%it3 r+ani"aiile sindicale #i r+ani"aiile patrnale sunt scutite de la plata
imp"itului pe pr%it3 !n anumite cndiii3 pentru veniturile reali"ate din activit*i ecnmice.
Care sunt aceste cndiiiE
;r+ani"atiile nnpr%it3 r+ani"atiile sindicale si r+ani"atiile patrnale sunt scutite de la plata imp"itului
pe pr%it pentru veniturile din activitati ecnmice reali"ate pana la nivelul ecDivalentului in lei a 15....
eur3 intr1un an %iscal3 dar nu mai mult de 1.A din veniturile ttale scutite de la plata imp"itului pe pr%it.
5.. S* se pre"inte %rmula +eneral* de calcul al imp"itului pe pr%it.
I=?<2en.din rice sursa1CDelt.a%erente ven12en. neimp.HCDelt. neded.$)TA@
@TA?1/A1re+ula +enerala
?art.78Cd. %iscal1e)ceptii3 cte di%erite
=r%itul imp"a(il se calculea"* ca di%eren* !ntre veniturile reali"ate din rice surs* #i cDeltuielile e%ectuate
!n scpul reali"*rii de venituri3 dintr1un an %iscal3 din care se scad veniturile neimp"a(ile #i la care se
adau+* cDeltuielile nededucti(ile.
51. S* se determine imp"itul pe pr%it datrat de r+ani"aie nn1pr%it pentru anul 2.113 dac* se cunsc
urm*tarele date despre venituri si cDeltuieli:
1 venituri din ser(*ri3 cn%erine3 tm(le: 24.... lei&
1 venituri din cti"aii: 7.... lei&
1 dnaii !n (ani #i (unuri primite prin spnsri"are: 6.... lei&
1 venituri (inute din reclam* #i pu(licitate: 25.... lei&
1 venituri din activit*i ecnmice: 0.... lei&
1 cDeltuielile ttale a%erente anului 2.11 sunt !n sum* de 5.... lei3 din care cDeltuielile e%ectuate pentru
reali"area de venituri din activit*i ecnmice sunt !n sum* de 2.... lei.
Cursul de scDim( mediu anual este 1 eur ? 432 lei.
ecDiv.15... eur ? 15... ) 431 ? /1.5..
1.A din venituri scutite ? 1.A ) <24... H 7...H 6... H25...$ ? /.1.. lei
'e"ult* c* veniturile din actrivit*ile ecnmice neimp"a(ile sunt de /.1.. lei3 deci veniturile
imp"a(ile sunt de 0... 1 /1.. ? 900 lei.
=r%it imp"a(il ? <0... C 2...$) 6..90... ? /47 lei
Imp"it ? /47 ) 1/A ? 103 lei.
52. Ce cndiii cumulative tre(uie s* !ndeplineasc* im(ili"are crpral* pentru a repre"enta un mijlc %i)
amrti"a(il din punctul de vedere al Cdului %iscalE
a$ este deinut #i utili"at !n prducia3 livrarea de (unuri sau !n prestarea de servicii3 pentru a %i !ncDiriat
terilr sau !n scpuri administrative&
($ are valare de intrare mai mare dec-t limita sta(ilit* prin Dt*r-re a Guvernului <18.. lei$&
c$ are durat* nrmal* de utili"are mai mare de un an.
=entru im(ili"*rile crprale care sunt %lsite !n lturi3 seturi sau care %rmea"* un sin+ur crp3 lt sau
set3la determinarea amrti"*rii se are !n vedere valarea !ntre+ului crp3 lt sau set. =entru cmpnentele
care intr* !n structura unui activ crpral3 a c*rr durat* nrmal* de utili"are di%er* de cea a activului
re"ultat3 amrti"area se determin* pentru %iecare cmpnent* !n parte.
57. =re"entai re+ulile +enerale pe (a"a c*rra se pate sta(ili re+imul de amrti"are <linear3 de+resiv sau
accelerat$ !n ca"ul mijlacelr %i)e.
a$ !n ca"ul cnstruciilr3 se aplic* metda de amrti"are liniar*&
($ !n ca"ul ecDipamentelr teDnl+ice3 respectiv al ma#inilr3 uneltelr #i instalaiilr3 precum #i pentru
cmputere #i ecDipamente peri%erice ale acestra3 cntri(ua(ilul pate pta pentru metda de amrti"are
liniar*3 de+resiv* sau accelerat*&
c$ !n ca"ul ric*rui alt mijlc %i) amrti"a(il3 cntri(ua(ilul pate pta pentru metda de amrti"are liniar*
sau de+resiv*.
54. Cum se calculea"* amrti"area %iscal* prin %iecare dintre cele trei metde de amrti"are <linear*3
de+resiv* #i accelerat*$E
Bn ca"ul metdei de amrti"are liniar*3 amrti"area se sta(ile#te prin aplicarea ctei de amrti"are liniar* la
valarea de intrare a mijlcului %i) amrti"a(il. Cta de amrti"are liniar* se calculea"* raprt-nd num*rul
1.. la durata nrmal* de utili"are a mijlcului %i).
Bn ca"ul metdei de amrti"are de+resiv*3 amrti"area se calculea"* prin multiplicarea ctelr de
amrti"areliniar* cu unul dintre ce%icienii urm*tri:
a$ 1353 dac* durata nrmal* de utili"are a mijlcului %i) amrti"a(il este !ntre 2 #i 5 ani&
($ 23.3 dac* durata nrmal* de utili"are a mijlcului %i) amrti"a(il este !ntre 5 #i 1. ani&
c$ 2353 dac* durata nrmal* de utili"are a mijlcului %i) amrti"a(il este mai mare de 1. ani.
Ctele de amrti"are determinate de aplic* la valarea r*mas* de amrti"at la %inalul %iec*rui an de
amrti"are p-n* !n mmentul !n care amrti"area anual* determinat* !n sistem re+resiv devine mai mic*
dec-t raprtul !ntre valarea r*mas* de amrti"at #i num*rul de ani r*ma#i de amrti"at3 mment !n care
amrti"area anual* devine e+al* cu raprtul meninat anterir.
Bn ca"ul metdei de amrti"are accelerat*3 amrti"area se calculea"* dup* cum urmea"*:
a$ pentru primul an de utili"are3 amrti"area nu pate dep*#i 5.A din valarea de intrare a mijlcului %i)&
($ pentru urm*trii ani de utili"are3 amrti"area se calculea"* prin raprtarea valrii r*mase de amrti"are a
mijlcului %i) la durata nrmal* de utili"are r*mas* a acestuia.
55. !ncep-nd cu anul 2.113 ce cndiii tre(uie !ndeplinite pentru ca dividendele primite de persan*
juridic* rm-n*3 scietate1mam*3 de la %ilial* a sa situat* !ntr1un stat mem(ru al Lniunii Eurpene s* %ie
neimp"a(ileE
Sunt neimp"a(ile dividendele primite de persan* juridic* rm-n*3 scietate1mam*3 de la %ilial* a sa
situat* !ntr1un stat mem(ru3 dac* persana juridic* rm-n* !ntrune#te cumulativ urm*tarele cndiii:
1. pl*te#te imp"it pe pr%it3 %*r* psi(ilitatea unei piuni sau e)cept*ri&
2. deine minimum 1.A din capitalul scial al persanei juridice dintr1un stat mem(ru de la care prime#te
dividendele3
7. la data !nre+istr*rii venitului din dividende deine participaia minim* de 1.A3 pe periad* ne!ntrerupt*
de cel puin 2 ani.
5/. Dai trei e)emple de cDeltuieli deducti(ile la determinarea pr%itului imp"a(il3 indi%erent de nivelul lr.
a$ cDeltuielile cu acDi"iinarea am(alajelr3 pe durata de via* sta(ilit* de c*tre cntri(ua(il&
($ cDeltuielile e%ectuate3 ptrivit le+ii3 pentru prtecia muncii #i cDeltuielile e%ectuate pentru prevenirea
accidentelr de munc* #i a (lilr pr%esinale&
c$ cDeltuielile repre"ent-nd cntri(uiile pentru asi+urarea de accidente de munc* #i (li pr%esinale3
ptrivit le+ii3 #i cDeltuielile cu primele de asi+urare pentru asi+urarea de riscuri pr%esinale&
d$ cDeltuielile de reclam* #i pu(licitate e%ectuate !n scpul ppulari"*rii %irmei3 prduselr sau serviciilr3 !n
(a"a unui cntract scris3 precum #i csturile asciate prducerii materialelr necesare pentru di%u"area
mesajelr pu(licitare. Se includ !n cate+ria cDeltuielilr de reclam* #i pu(licitate #i (unurile care se acrd*
!n cadrul unr
campanii pu(licitare ca mstre3 pentru !ncercarea prduselr #i demnstraii la punctele de v-n"are3 precum
#i alte (unuri #i servicii acrdate cu scpul stimul*rii v-n"*rilr&
e$ cDeltuielile de transprt #i ca"are !n ar* #i !n str*in*tate3 e%ectuate de c*tre salariai #i administratri&
%$ cntri(uia la re"erva mutual* de +arantare a casei centrale a cperativelr de credit&
D$ cDeltuielile pentru %rmarea #i per%ecinarea pr%esinal* a persnalului an+ajat&
U$ cDeltuielile pentru per%ecinarea mana+ementului3 a sistemelr in%rmatice3 intrducerea3 !ntreinerea #i
per%ecinarea sistemelr de mana+ement al calit*ii3 (inerea atest*rii cn%rm cu standardele de calitate&
l$ cDeltuielile pentru prtejarea mediului #i cnservarea resurselr&
50. Care este limita de deducti(ilitate a cDeltuielilr cu indemni"aia de de1plasare acrdat* salariailr !n
'm-nia #i9sau !n str*in*tateE
Suma cDeltuielilr cu indemni"aia de deplasare acrdat* salariailr pentru deplas*ri !n 'm-nia #i !n
str*in*tate este deducti(il* !n limita a 235 ri nivelul le+al sta(ilit pentru instituiile pu(lice.
58. Care este3 din punct de vedere al imp"itului pe pr%it3 re+imul %iscal al cDeltuielilr cu spnsri"areaE
Ele se scad din imp"itul pe pr%it datrat !n limita minimului dintre urm*tarele
1. 79.. din ci%ra de a%aceri&
2. 2.A din imp"itul pe pr%it datrat.
56. Ce re+im %iscal au prvi"ianele pentru +aranii de (un* e)ecuie acrdate clienilrE
Sunt deducti(ile %iscal
/1. Cum se determin* +radul de !ndatrare !n vederea sta(ilirii dac* sunt deducti(ile sau nu cDeltuielile cu
d(-n"ileE
Capit.impr..1 .1Hcapit.impr.71.12
Grad indatrare=---------------------------------------------------
Capit.prpiu .1 .1H capit.prpriu 71.12
/2. Ln a+ent ecnmic (ine !n anul 2.11 un pr%it imp"a(il !n valare de 1.... lei dintr1un (ar de napte.
2eniturile a%erente (arului de napte sunt de 6.... lei.
S* se determine imp"itul pe pr%it datrat.
Imp"itul !n ca"ul (arurilr de napte este 1/A din pr%itul imp"a(il3 dar nu mai puin de 5A din veniturile
din ast%el de activitati. 1/A ) 1... ? 1/. lei
5A ) 6... ? 45. lei ?K Bn acest ca" imp"itul este 45. lei.
/7. S* se calcule"e amrti"area anual* a unui mijlc %i) amrti"a(il prin utili"area re+imului de amrti"are
de+resiv* prev*"ut la art. 24 alin. <8$ din Cdul %iscal. Se cunsc urm*tarele date:
1 valarea de intrare: 75.... lei&
1 durata nrmal* de %uncinare cn%rm catal+ului: 1. ani&
1 cta anual* de amrti"are linear*: 1..91.?1.A&
1 cta anual* de amrti"are de+resiv*: 1.A ) 2 ? 2.A.
An 1: 75.... ) 2.A ? 0....
An 2: amt? <75....10....$)2.A?5./..
Cta de amt.liniara ? 1..98?1235A O 2.A ?K se aplica in cntinuare cta de+resiva
An 7: amt ? <75.... 1 0.... 15./..$ ) 2.A ? 22.4.. ) 2.A ? 4.48.
Cta de amt.liniara ? 1..90?14.26A O 2.A ?K se aplica in cntinuare cta de+resiva
An 4: amt.?<22.4..14.48.$)2.A?10.62.)2.A?7.584
Cta de amt.liniara ? 1..9/?1/./0A O2.A ?K se aplica in cntinuare cta de+resiva
An 5: amt.?<10.62.17.584$)2.A?14.77/)2.A?28/032
Cta de amt.liniara ? 1..95?2.A ? 2.A ?K se aplica in cntinuare cta de+resiva
An /: amt.?<14.77/128/032$)2.A?11.4/838)2.A?2.26730
Cta de amt.liniara ? 1..94?25A K 2.A ?K se aplica in cntinuare cta liniara
Amt.an 0383631.?<11.4/83812.26730$94?226730
/4. Care este re+imul %iscal al pierderilr !n ca"ul imp"itului pe pr%it11
=ierderea anual*3 sta(ilit* prin declaraia de imp"it pe pr%it3 se recuperea"* din pr%iturile imp"a(ile
(inute !n urm*trii 5 ani cnsecutivi. 'ecuperarea pierderilr se va e%ectua !n rdinea !nre+istr*rii acestra3
la %iecare termen de plat* a imp"itului pe pr%it3 ptrivit prevederilr le+ale !n vi+are din anul !nre+istr*rii
acestra. pierderea %iscal* anual* reali"at* !ncep-nd cu anul 2..63 sta(ilit* prin declaraia de imp"it pe
pr%it3 se recuperea"* din pr%iturile imp"a(ile (inute !n urm*trii 0 ani cnsecutivi.
/5. Cntri(ua(ilii au (li+aia de a pl*ti imp"itul pe pr%it la anumite ter1mene #i de a depune declaraii de
imp"it pe pr%it.
Se cere s* se menine"e pentru anul 2.11 termenele la care se %ace plata3 ca re+ul* #i pe cate+rii de
cntri(ua(ili3 precum #i ce %el de declaraii de imp"it pe pr%it se depun #i la ce date.
(1) =lata imp"itului se %ace ast%el:
a) cntri(ua(ilii3 sciet*i cmerciale (ancare3 persane juridice rm-ne3 #i sucursalele din 'm-nia ale
(*ncilr3 persane juridice str*ine3 au (li+aia de a pl*ti imp"it pe pr%it anual3 cu pl*i anticipate e%ectuate
trimestrial3 actuali"ate cu indicele de in%laie pana pe 25 aprilie anul urmatr.
b) cntri(ua(ilii3 alii dec-t cei prev*"ui la lit. a$3 au (li+aia de a declara #i pl*ti imp"itul pe pr%it
trimestrial p-n* la data de 25 inclusiv a primei luni urm*tare trimestrului pentru care se calculea"*
imp"itul3
(4) ;r+ani"aiile nnpr%it au (li+aia de a declara #i pl*ti imp"itul pe pr%it anual3 p-n* la data de 25
%e(ruarie inclusiv a anului urm*tr celui pentru care se calculea"* imp"itul.
(5) Cntri(ua(ilii care (in venituri majritar din cultura cerealelr #i a plantelr teDnice3 pmicultur* #i
viticultur* au (li+aia de a declara #i pl*ti imp"itul pe pr%it anual3 p-n* la data de 25 %e(ruarie inclusiv a
anului urm*tr celui pentru care se calculea"* imp"itul.
Cntri(ua(ilii prev*"ui la alin. <1$ lit. ($3 care de%initivea"* p-n* la data de 25 %e(ruarie !ncDiderea
e)erciiului %inanciar anterir3 depun declaraia anual* de imp"it pe pr%it #i pl*tesc imp"itul pe pr%it
a%erent anului %iscal !ncDeiat3 p-n* la data de 25 %e(ruarie inclusiv a anului urm*tr
//. Cine sunt cnsiderai cntri(ua(ili !n ca"ul imp"itului pe pr%itE
a) persanele juridice rm-ne&
b) persanele juridice str*ine care des%*#ar* activitate prin intermediul unui sediu permanent !n 'm-nia&
c) persanele juridice str*ine #i persanele %i"ice nere"idente care des%*#ar* activitate !n 'm-nia !ntr1
asciere %*r* persnalitate juridic*&
d) persanele juridice str*ine care reali"ea"* venituri din9sau !n le+*tur* cu prpriet*i im(iliare situate !n
'm-nia sau din v-n"area9cesinarea titlurilr de participare deinute la persan* juridic* rm-n*&
e) persanele %i"ice re"idente asciate cu persane juridice rm-ne3 pentru veniturile reali"ate at-t !n
'm-nia c-t #i !n str*in*tate din ascieri %*r* persnalitate juridic*& !n acest ca"3 imp"itul datrat de
persana %i"ic* se calculea"*3 se reine #i se vars* de c*tre persana juridic* rm-n*.
f) persanele juridice cu sediul scial !n 'm-nia3 !n%iinate ptrivit le+islaiei eurpene.
/0. Care este cta de impunere a pr%itului !n anul %iscal 2.11 E
1/A
/8. Care este re+imul %iscal din punct de vedere al imp"itului pe pr%it in ca"ul re"ervei le+aleE
re"erva le+al* este deducti(il* !n limita unei cte de 5A aplicat* asupra pr%itului cnta(il3 !nainte de
determinarea imp"itului pe pr%it3 din care se scad veniturile neimp"a(ile #i se adau+* cDeltuielile a%erente
acestr venituri neimp"a(ile3 p-n* ce aceasta va atin+e a cincea parte din capitalul scial su(scris #i v*rsat
sau din patrimniu3 dup* ca"3 ptrivit le+ilr de r+ani"are #i %uncinare. Bn ca"ul !n care aceasta este
utili"at* pentru acperirea pierderilr sau este distri(uit* su( rice %rm*3 recnstituirea ulteriar* a re"ervei
nu mai este deducti(il* la calculul pr%itului imp"a(il.
0.. Scietatea ALFA S'L3 scietate de e)perti"* cnta(il*3 pl*titare de imp"it pe pr%it3 acDit* !n anul
2.11 cti"aie (li+atrie c*tre CECCA' !n valare de 1/.... lei.
Determinai suma deducti(il* la calculul imp"itului pe pr%it a%erent* acestei cDeltuieli3 #tiind c* pentru
cursul de scDim( se %lse#te valarea de 1 eur ? 432 lei.
1/...
01. Scietatea ALFA S'L3 scietate de e)perti"* cnta(il*3 pl*titare de imp"it pe pr%it3 acDit* !n anul
2.11 cti"aie (li+atrie c*tre CECCA' !n valare de 1/.... lei. De asemenea3 ea se !nscrie !n Asciaia
Internainal* de Fiscalitate3 r+ani"aie nn1pr%it av-nd ca scp cercetarea !n dmeniul %iscal3 pentru care
acDit* cti"aie !n anul 2.11 de 18.... lei.
Determinai suma deducti(il* la calculul imp"itului pe pr%it a%erent* acestr cDeltuieli3 #tiind c* pentru
cursul de scDim( se %lse#te valarea de 1 eur ? 432 lei.
1suma de 1/.... lei Ceste deducti(ila inte+ral.
1cntri(utia la Asciatia Internatinla de %iscalitate este deducti(ila in limita ecDivalentului in lei a 4....
eur anual3 respectiv: 4...)431 lei9eur ? 1/.4.. lei& 1di%erenta de 1./.. lei <18....11/.4..$ %iind
nededucti(ila.
Ttal cti"atii deducti(ile ?1/.... lei H1/.4.. lei?32.400 lei.
Art.21<4$ lit. s$ din L50192..7 Cd %iscal
02. . scietate cmercial* a reali"at !n anul 2.11 venituri ttale de 25..... lei #i cDeltuieli ttale de 105....
lei. !n cadrul acestr cDeltuieli s1a inclus . sum* de 2..... lei repre"ent-nd asi+ur*ri de pensii %acultative
suprtate de an+ajatr pentru cei 1. an+ajai ai s*i !n anul 2.113 respectiv 2.... lei pe an+ajat.
Determinai suma deducti(il* a cDeltuielilr cu asi+ur*rile de pensii %a1cultative3 #tiind c* pentru cursul de
scDim( se %lse#te valarea de
1 eur ? 432 lei.
=rime %acult. 2.....91. an+ajati ? 2.... lei
4.. eur ) 431 ? 1./4.9 an+ajat 9 an
1./4. ) 1. an+ajati ? 1/.4.. deducti(il
07. ; scietate cmercial* a reali"at !n anul 2.11 venituri ttale de 25..... lei3 repre"ent-nd ci%ra de a%aceri3
#i cDeltuieli ttale de 105.... lei. !n cadrul acestr cDeltuieli sunt incluse #i urm*tarele:
1 suma de 7.7.. lei repre"ent-nd ticDete de cre#* acrdate salariailr&
1 suma de 1..... lei repre"ent-nd (urs* privat* acrdat* unui student&
1 suma de 05.... lei repre"ent-nd cDeltuieli cu salariile persnalului&
1 suma de 5.... lei repre"ent-nd imp"it pe pr%it declarat #i pl*tit a%erent anului 2.113
restul %iind cDeltuieli deducti(ile.
Determinai imp"itul pe pr%it a%erent anului 2.113 precum #i di%erena de imp"it de plat* sau de recuperat.
TicD crese 05.... ) 2A ? 1.5.. ?K 7.7..11.5..?1.8.. nededucti(ile
>ursa privata C inte+ral nededucti(ile
=r%. imp" ? 25.....1105....H1.8..H1.....H5....?61.8.. ) 1/A?14./88
:ecenat ? 25..... ) 7N ?05.
14./88 ) 2.A? 2.678
Imp"it datrat ? 14./88105.?17.678
Di%. De plata ? 17.67815.... ? 8.678
04. ; scietate cmercial* deine un mijlc %i) cu valare de intrare de 25.... lei3 amrti"at !n sum* de
2..... lei. La data de 15 mai 2.11 scietatea casea"* (unul3 (in-nd !n urma valri%ic*rii prin v-n"are a
p*rilr cmpnente suma de 0.... lei.
Cmentai deducti(ilitatea la calculul pr%itului imp"a(il a cDeltuielilr cu valarea r*mas* neamrti"at* a
mijlcului %i).
CDeltuielile sunt deducti(ile inte+ral pentru ca s1a reali"at un venit crespun"atr din van"are m.%.
05. ; scietate cmercial* deine un mijlc %i) cu valare de intrare de 25.... lei3 amrti"at !n sum* de
2..... lei. La data de 15 mai 2.11 scietatea casea"* (unul3 (in-nd !n urma valri%ic*rii prin v-n"are a
p*rilr cmpnente suma de 2.... lei.
Cmentai deducti(ilitatea la calculul pr%itului imp"a(il a cDeltuielilr cu valarea r*mas* neamrti"at* a
mijlcului %i).
CDeltuielile cu valarea r*mas* neamrti"at* FISCAL a mijlcului %i) casat sunt cDeltuieli e%ectuate !n
scpul (inerii de venituri imp"a(ile Ca urmare sunt deducti(ile la calculul imp"itului pe pr%it
0/. ; scietate cmercial* a !nre+istrat !n cursul anului 2.11 sum* de 2.5.. lei repre"ent-nd cDeltuieli cu
repararea unui autveDicul3 neav-nd !ns* cntract !ncDeiat pentru aceast* prestare de servicii. La un cntrl
asupra imp"itului pe pr%it3 aceast* sum* s1a cnsiderat ca %iind nededucti(il* !ntruc-t repre"int* prestare
de servicii de care cntri(ua(ilul a (ene%iciat %*r* a deine cntract de prest*ri servicii3 de#i s1a cnstatat c*
acest serviciu a %st necesar #i e)istau tate dcumentele justi%icative care s* demnstre"e c* serviciul a %st
e%ectiv prestat.
Deci"ia luat* !n urma cntrlului este crect*E E)plicai.
nu intr* su( incidena cndiiei privitare la !ncDeierea cntractelr de prest*ri de servicii3 prev*"ut* de
Cdul %iscal3 serviciile cu caracter ca"inal prestate de persane %i"ice autri"ate #i de persane juridice3
cum sunt: cele de !ntreinere #i reparare a activelr3 serviciile p#tale3 serviciile de cmunicaii #i de
multiplicare3 parcare3 transprt #i altele asemeneaV
00. SC ALFA S'L3 pl*titare de imp"it pe pr%it3 a e%ectuat !n anul 2.11 pl*i de redevene c*tre
persan* juridic* nere"ident*. Cn%rm cntractului !ncDeiat !ntre p*ri suma de plat* era de 1..... lei.
>ene%iciarul redevenei nu a acceptat reinerea din aceast* sum* a imp"itului pe veniturile nere"idenilr3 a
c*rui ct* este de 1.A3 ast%el c* SC ALFA S'L a calculat ea imp"itul3 cnsider-nd suma de 1..... lei ca
%iind sum* net* de imp"it3 si 11a !nre+istrat !n cDeltuielile sale.
Determinai suma imp"itului calculat de SC ALFA S'L pentru redevenele pl*tite nere"identului #i
cmentai deducti(ilitatea acesteia la calculul imp"itului pe pr%it.
'edeventa neta de imp"it ? redeventa (ruta C imp"it <1.....$ ? redeventa (ruta 11.A @ 'edeventa (ruta ?
1..... 96.A ? 11.111 lei ?K imp"it ? 1.A @ 11.111 ? 1.111 lei
Aceast* sum* va %i nededucti(il* la calculul imp"itului pe pr%it.
08. SC ALFA S'L3 pl*titare de imp"it pe pr%it3 a e%ectuat !n anul 2.11 urm*tarele pl*i de imp"it pe
pr%it:
1 a%erent trimestrului 1:2.... lei&
1 a%erent trimestrului II: 2.5.. lei&
1 a%erent trimestrului III: 6.. lei.
Determinai suma de plat* repre"ent-nd imp"itul pe pr%it a%erent trimestrului I2 la 25 ianuarie 2.12 #tiind
c* SC ALFA S'L nu %inali"ea"* p-n* la data de 25 %e(ruarie 2.12 !ncDiderea e)erciiului %inanciar 2.11.
'aspuns ? 6.. lei
06. Care este termenul de depunere a declaraiei privind imp"itul pe pr%it <1.1$ pentru e)erciiul %inanciar
2.11E
8.. ; scietate pl*titare de imp"it pe veniturile micr!ntreprinderilr reali"ea"* urm*tarea situaie a
veniturilr3 desprins* din (alana lunii martie 2.11:
Tip venit 2alare cumulat* de la !nceputul anului <lei$
2enituri din v-n"area m*r%urilr 1.....
2enituri din prducia de im(ili"*ri crprale 2....
2enituri din cedarea activelr %i)e 0....
2enituri din prvi"iane 5..
2enituri din d(-n"i 5.
2enituri din di%erene de curs valutar 0.
2enituri din desp*+u(iri acrdate de sciet*ile de asi+urare pentru pa+u(ele la activele crprale prprii
2..
!n luna %e(ruarie scietatea cmercial* acDi"iinea"* #i pune !n %unciune cas* de marcat !n valare de
5.. lei.
Determinai imp"itul pe veniturile micr!ntreprinderilr datrat pentru trimestrul 12.11.
16.82.12....15..12..?10.12.15.. <casa de marcat$?1/./2.@7A? 466 lei
81. Trei sciet*i cmerciale pre"int* urm*tarea situaie la 71.12.2.11:
Indicatr Scietatea A Scietatea > Scietatea C
;(.activ Cmer cu article de !m(r*c*minte Pcuri de nrc =rest*ri servicii ca%ur*
Tipul capitalului scial Inte+ral privat Inte+ral privat Inte+ral privat
2enituri <lei$ 25..... 7...... 48.....
,um*r de salariai 1. 4 5
Cnsider-nd c* la 71 decem(rie 2.11 cursul leu9eur este de 432 lei9eur. care dintre sciet*ile de mai sus se
pt !ncadra pentru anul 2.12 la cate+ria pl*titr de imp"it pe veniturile micr!ntreprinderilr3 av-nd !n
vedere c* niciuna dintre ele nu a mai %st !ncadrat* !n aceast* cate+rieE
=rima are mai mult de 6 an+ajati1 nu se incadrea"a
A dua are ca activitate jcurile de nrc1 nu se incadrea"a
A treia reali"ea"a venituri peste 1...... eur1 nu se incadrea"a
82. ; scietate pl*titare de imp"it pe veniturile micr!ntreprinderilr a !nre+istrat !n trimestrul I 2.11
venituri imp"a(ile !n valare de 2...... lei #i cDeltuieli ttale de 15..... lei.
S* se calcule"e imp"itul pe venit.
2......@7A? /...
87. ; scietate pl*titare de imp"it pe veniturile micr!ntreprinderilr a !nre+istrat !n trimestrul 12.11
venituri ttale imp"a(ile !n valare de 18.... lei. !n cursul lunii %e(ruarie3 aceasta acDi"iinea"* #i pune !n
%unciune cas* de marcat %iscal* !n valare de 1.5.. lei.
S* se calcule"e imp"itul pe venit a%erent trimestrului 12.11.
18....11.5..? 1/.5..@7A?465
84. ; scietate pl*titare de imp"it pe veniturile micr!ntreprinderilr j !nre+istrat !n trimestrul 12.11
urm*tarele venituri:
2enituri din prducia de im(ili"*ri crprale #i necrprale 0.. lei S* se determine imp"itul pe venit.
,u sunt imp"a(ile
85. ; scietate pl*titare de imp"it pe veniturile micr!ntreprinderilr acDi"iinea"* #i pune !n %unciune !n
cursul lunii %e(ruarie 2.11 cas* de marcat %iscal* !n valare de 1.4.. lei. >alana la 71 martie 2.11
!nre+istrea"* urm*tarele venituri:
2enituri din cmerciali"area m*r%urilr 1..... lei
2enituri din d(-n"i 1.. lei
2enituri din prvi"iane 2.. lei
S* se determine imp"itul pe venit.
2enituri ttale1.....H1..H2..? 1..7..
>a"a de imp"itare 1..7..1 2..?1..1..1 14.. <casa$? 80..
Imp"it 80..@7A? 2/1
8/. !n ca"ul c*rr persane juridice le+iuitrul permite ptarea pentru plata imp"itului pe venitul
micr!ntreprinderilrE
=entru anul 2.113 persanele juridice rm-ne pt pta pentru plata imp"itului pe venitul
micrintreprinderilr dac* !ndeplinesc3 la data de 71 decem(rie 2.1.3 cndiiile prev*"ute :
a) reali"ea"* venituri3 altele dec-t:
Q des%*#ar* activit*i !n dmeniul (ancar&
des%*#ar* activit*i !n dmeniile asi+ur*rilr #i reasi+ur*rilr3 al pieei de capital3 cu e)cepia
persanelr juridice care des%*#ar* activit*i de intermediere !n aceste dmenii&
des%*#ar* activit*i !n dmeniile jcurilr de nrc3 cnsultanei #i mana+ementului&
au capitalul scial deinut de un acinar sau asciat persan* juridic* cu peste 25. de an+ajai.
b) are de la 1 p-n* la 6 salariai inclusiv&
c) a reali"at venituri care nu au dep*#it ecDivalentul !n lei al 1...... eur&
d) capitalul scial al acesteia este deinut de persane3 altele dec-t statul #i autrit*ile lcale
80. Care este cta de impunere pentru anul %iscal 2.11 !n ca"ul pl*titrilr de imp"it pe veniturile
micr!ntreprinderilrE
Cta de imp"itare pe veniturile micr!ntreprinderilr este 7A.
88. Cum se determin* (a"a imp"a(il* a%erent* imp"itului pe venitul micr!ntreprinderilrE
>a"a imp"a(il* a imp"itului pe veniturile micr!ntreprinderilr cnstituie veniturile din rice surs*3 din
care se scad:
a) veniturile a%erente csturilr stcurilr de prduse&
b) veniturile a%erente csturilr serviciilr !n curs de e)ecuie&
c) veniturile din prducia de im(ili"*ri crprale #i necrprale&
d) veniturile din su(venii de e)platare&
e) veniturile din prvi"iane #i ajust*ri pentru depreciere sau pierdere de valare&
f) veniturile re"ultate din restituirea sau anularea unr d(-n"i #i9sau penalit*i de !nt-r"iere3 care au %st
cDeltuieli nededucti(ile la calculul pr%itului imp"a(il &
g) veniturile reali"ate din desp*+u(iri3 de la sciet*ile de asi+urare9reasi+urare3 pentru pa+u(ele prduse
(unurilr de natura stcurilr sau a activelr crprale prprii.
(2) Bn ca"ul !n care micr!ntreprindere acDi"iinea"* case de marcat3 valarea de acDi"iie a acestra se
deduce din (a"a imp"a(il*3 !n cn%rmitate cu dcumentul justi%icativ3 !n trimestrul !n care au %st puse !n
%unciune3 ptrivit le+ii.
86. . scietate cmercial*3 !nre+istrat* ca pl*titare de imp"it pe veniturile micr!ntreprinderilr3 (in-nd
venituri din prest*ri servicii reparaii aut3 !nre+istrea"* urm*tarele valri ale veniturilr #i cDeltuielilr
lunare !n anul 2.11:
1 lei3 valri lunare 1
Luna Ianuarie Fe(ruarie :artie April :ai Iunie
2enituri05.... 56.... 85.... /5.... 05.... 5/....
CDeltuieli 5..... 45.... 75.... 5..... 45.... 25....

Se #tie c* evluia cursului de scDim( leu9eur !nre+istrat !n ultima "i a Punii a %st:
1 lei9eur3 !n ultima "i a lunii 1
Luna Ianuarie Fe(ruarie :artie Aprilie :ai Iunie
Curs de scDim( 432745 43725/ 4371/0 432615 437.5/ 432615
Cnsider-nd valarea cursului de scDim( leu9eur din ultima "i a anului 2.1. de 437217 lei9eur3 preci"ai
dac* scietatea !#i pate menine statutul de pl*titare de imp"it pe veniturile micr!ntreprinderilr !n
primul semestru al anului 2.11.
Cursul de scDim( pentru determinarea ecDivalentului !n eur este cel de la !ncDiderea e)erci iului %inanciar
precedent.
05...H56...H85...H/5...H05...H5/...? 415....9 437217? 6/.75362 lei Se incadrea"a in limita
ma)ima de 1...... eur deci va plati imp"it veniturile micr
6.. ; scietate cmercial*3 !nre+istrat* ca pl*titare de imp"it pe veniturile micr!ntreprinderilr3 (in-nd
venituri din prest*ri servicii reparaii aul. !nre+istrea"* urm*tarele valri ale veniturilr #i cDeltuielilr
lunare !n anul 2.11:
1 lei3 valri lunare 1
Luna Ianuarie Fe(ruarie :artie Aprilie :ai Iunie
2enituri 05.... 56.... 85.... /5.... 05.... 5/....
CDeltuieli 5..... 45.... 75.... 5..... 45.... 25....
Se #tie c* evluia cursului de scDim( leu9eur !nre+istrat !n ultima "i a Punii a %st:
1 lei9eur3 !n ultima "i a lunii 1
Luna Ianuarie Fe(ruarie :artie Aprilie :ai Iunie
Curs de scDim( 432745 43725/ 4371/0 432615 437.5/ 432615
Cnsider-nd valarea cursului de scDim( leu9eur din ultima "i a anului 2.1. de 437217 lei9eur3 preci"ai
suma imp"itului pe care tre(uie s- il pl*teasc* scietatea pentru primele du* trimestre ale anului 2.11
<imp"it pe pr%it sau imp"it pe veniturile micr!ntreprinderilr$.
Trim1 05...H56...H85...? 216....9 437217? 5../06316 eur imp ven micr 216....@7A? /.50. lei
Trim 2 /5....H05...H5/...? 16/....9 437217? 45.75/302 eur imp ven micr 16/....@7A? 5.88. lei
Suma ttala? /50.H588.? 12.45. lei
61. . scietate cmercial* care are ca (iect principal de activitate Wactivit*i de cnsultan* pentru a%aceri #i
mana+ementV pate %i pl*titare de imp"it pe veniturile micr!ntreprinderilrE
,u.
62. . scietate cmercial*3 !nre+istrat* ca pl*titare de imp"it pe veniturile micr!ntreprinderilr3 (in-nd
venituri din prest*ri servicii reparaii aut #i cnsultan* pentru a%aceri3 !nre+istrea"* urm*tarele valri ale
veniturilr #i cDeltuielilr !n anul 2.11:
1 lei3 valri cumulate de la !nceputul anului 1
Luna Ianuarie Fe(ruarie :artie Aprilie :ai Iunie
2enituri din prest*ri servicii 15.... 75.... 5..... 00.... 1.0....115....
2enituri din cnsultan* 5.... 1..... 11.... 15.... 2..... 25....
CDeltuieli deducti(ile 8.... 12.... 20.... 76.... 55.... 0/....
=reci"ai suma imp"itului pe care tre(uie s* !l pl*teasc* scietatea pentru primele du* trimestre ale anului
2.11 <imp"it pe pr%it sau imp"it pe veniturile micr!ntreprinderilr$.
Firmele cu (iect de activitate cnsultanta in a%aceri nu pt pta pt imp"it pe venitul micr
Imp"it pe pr%it 115....H25....10/....? /4....@1/A? 1..24. lei
67. ; scietate cmercial*3 !nre+istrat* ca pl*titare de imp"it pe veniturile micr!ntreprinderilr3 (in-nd
venituri din prest*ri servicii reparaii aut #i cnsultan* pentru a%aceri3 !nre+istrea"* urm*tarele valri ale
veniturilr !n anul 2.11:
1 lei3 valri cumulate de la !nceputul anului 1
Luna Ianuarie Fe(ruarie :artie Aprilie :ai Iunie
2enituri din prest*ri servicii 15.... 75.... 5..... 00.... 1.0....115....
2enituri din cnsultan* 5.... 1..... 11.... 75.... 11.....175....
CDeltuieli deducti(ile 1..... 15.... 77.... 45.... 55.... 85....
:icr!ntreprinderile care !n cursul unui trimestru !ncep s* des%*are activit*i de natura celr prev*"ute la
art. 112
2
alin.</$ din Cdul %iscal datrea"* imp"it pe pr%it lu-nd !n calcul veniturile i cDeltuielile
!nre+istrate !ncep-nd cu trimestrul respectiv.
Imp"it pe pr%it? 115....H75....185....? /5....@1/A? 1..4.. lei

64. ; scietate cmercial* se !n%iinea"* !n anul 2.11 ca pl*titare de imp"it pe veniturile
micr!ntreprinderilr. E)erciiul %inanciar al anului 2.11 !nre+istrea"* pierdere de 2.... lei. !n 2.12
aceasta trece la re+imul de pl*titare de imp"it pe pr%it.
=ate scietatea s* !#i recupere"e3 !n scpul calcul*rii imp"itului pe pr%it pe anul 2.123 pierderea
!nre+istrat* !n anul 2.11E
Cntri(ua(ilii care au %st pl*titri de imp"it pe venit #i care anterir au reali"at pierdere %iscal* intr* su(
incidena prevederilr alin. <1$3 respectiv alin. <5$3 de la data la care au revenit la sistemul de imp"it pe
pr%it. Aceast* pierdere se recuperea"* pe periada cuprins* !ntre data !nre+istr*rii pierderii %iscale #i limita
celr 5 ani3 respectiv 0 ani3 dup* ca".
pierderea %iscal* anual* reali"at* !ncep-nd cu anul 2..63 sta(ilit* prin declaraia de imp"it pe pr%it3 se
recuperea"* din pr%iturile imp"a(ile (inute !n urm*trii 0 ani cnsecutivi. 'ecuperarea pierderilr se va
e%ectua !n rdinea !nre+istr*rii acestra3 la %iecare termen de plat* a imp"itului pe pr%it3 ptrivit
prevederilr le+ale !n vi+are din anul !nre+istr*rii acestra.
65. =reci"ai care sunt cDeltuielile care pt %i sc*"ute din (a"a imp"a(il* in scpul calcul*rii imp"itului pe
veniturile micr!ntreprinderilr.
,u se scad cDeltuieli.
6/. =reci"ai trei tipuri de venituri care nu intr* !n (a"a imp"a(il* !n scpul calcul*rii imp"itului pe
veniturile micr!ntreprinderilr.
>a"a imp"a(il* a imp"itului pe veniturile micr!ntreprinderilr cnstituie veniturile din rice surs*3 din
care se scad:
a) veniturile a%erente csturilr stcurilr de prduse&
b) veniturile a%erente csturilr serviciilr !n curs de e)ecuie&
c) veniturile din prducia de im(ili"*ri crprale #i necrprale&
d) veniturile din su(venii de e)platare&
e) veniturile din prvi"iane #i ajust*ri pentru depreciere sau pierdere de valare&
f) veniturile re"ultate din restituirea sau anularea unr d(-n"i #i9sau penalit*i de !nt-r"iere3 care au %st
cDeltuieli nededucti(ile la calculul pr%itului imp"a(il &
g) veniturile reali"ate din desp*+u(iri3 de la sciet*ile de asi+urare9reasi+urare3 pentru pa+u(ele prduse
(unurilr de natura stcurilr sau a activelr crprale prprii.
60. Din veniturile enumerate mai js selectai1le pe cele imp"a(ile !n anul 2.11 !n sensul imp"itului pe
venit:
a$ veniturile din dividende&
($ veniturile din pensii pentru invali"ii de r*"(i&
c$ indemni"aia pentru incapacitate temprar* de munc*&
d$ sumele primite su( %rm* de spnsri"are&
e$ indemni"aia pentru cre#terea cpilului&
%$ indemni"aia lunar* a asciatului unic&
+$ indemni"aiile din activit*i des%*#urate ca urmare a unei %uncii de demnitate pu(lic*&
D$ veniturile din cedarea %lsinei (unurilr&
i$ veniturile din drepturile de prprietate intelectual*&
j$ veniturile din j curi de nrc.
68. ; salariat* a unei sciet*i cmerciale (ine la lcul de munc* de (a"*. !n temeiul unui cntract de
munc* cu timp nrmal3 urm*tarele venituri3 !n luna martie 2.11:
1 salariu de (a"*: 6.. lei&
1 spr de vecDime: 15A&
Salariata are !n !ntreinere un cpil minr #i pe mama sa3 care nu (ine venituri #i este prprietara unui teren
a+ricl !n supra%a* de 5.... mp.
Determinai venitul net din salarii3 imp"itul pe salarii a%erent lunii martie #i drepturile salariale !ncasate de
an+ajat*3 cunsc-ndu1se c* prcentele de cntri(uii sciale suprtate de salariai sunt: CAS 1 1.35A3 CASS
1 535A3 #maj 1 .35A3 iar luna martie 2.11 a avut 27 de "ile lucr*tare pe care salariata le1a lucrat inte+ral
<deducerea se rtunje#te !n sus la 1. lei$.
Spr vecDime? 6..@15A? 175
2enit (rut? 6..H175? 1.75
2enit net? 1.751 <1.35H535H.35$A? 8/5
Deducere persnala? 45.@X11 <1.7511...92...$Y? 442
>a"a imp"a(ila? 8/51442? 427
Imp"it pe venit? 427@1/A? /8
2enit net de primit? 8/51/8? 060
66. ; persan* %i"ic* (ine la lcul de munc* de (a"* un venit net lunar de 1.5.. lei #i la un lc de munc*
unde are un cntract individual de munc* cu timp parial3 un venit net lunar de 65. lei. =ersana %i"ic*
lucrea"* la lcul de munc* de (a"* !n periada ianuarie1septem(rie 2.1.3 iar la cel*lalt lc de munc*3 !n
periada %e(ruarie1iunie 2.1..
Jtiind c* persana %i"ic* are !n !ntreinere persan* #i deducerea per1snal* lunar* a%erent* este de 21. lei3
determinai:
a$ imp"itul lunar pe veniturile din salarii pl*tit de persana %i"ic*&
($ valarea ttal* a imp"itului anual pentru veniturile din valriE
Imp %c. (a"*: 1/A ) <2enit net C Deducerea persnala$ ? 1/A ) <15..1158$ ? 1/A ) 1742 ? 215
lei9luna
Deducerea persnala: 21.@X11<15..11...$92...Y?158
Imp timp part.: 1/A ) 2enit Imp"a(il ? 1/A ) 65. ? 152 lei9luna
Imp. ttal 2..8: 215 ) 6 H 152 ) 5 ? 1675 H 0/. ? 2/65 lei
Cn%rm Cdului Fiscal art. 50 (ene%iciarii de venituri din salarii datrea"* un imp"it lunar3 %inal.
Deci venitul din salarii nu se ia in calcul la determinarea venitului net anual imp"a(il.
1... =entru care dintre veniturile de mai js3 (inute !n anul 2.11 de persan* %i"ic* rm-n* cu dmiciliul
!n 'm-nia3 este aceasta (li+at* s* depun* declaraie de impunere:
a$ venituri din drepturi de prprietate intelectual*&
($ venituri din cedarea %lsinei (unurilr&
c$ venituri din salarii&
d$ venituri nete determinate pe (a"* de nrme de venit.
Dintre veniturile enumerate3 tre(uie depus* declaraie special* privind veniturile reali"ate3 pentru: a$ venituri
din drepturi de prprietate intelectual*& si ($ venituri din cedarea %lsinei (unurilr&
1.1. . persan* %i"ic* des%*#ar* activit*i de servicii de snri"are mu"ical* #i ptea"* pentru impunerea !n
sistem real. Ea estimea"* c* !n anul 2.11 va reali"a urm*tarele venituri:
1 venituri din prestarea serviciilr de snri"are: 0..... lei&
1 venituri din d(-n"i a%erente dispni(ilit*ilr din cnturile la vedere prin care se derulea"* !ncas*rile #i
pl*ile a%erente activit*ii ec1nmice des%*#urate: 5.. lei&
1 venituri din spnsri"*ri: 7.... lei.
!n aceea#i periad*3 persana %i"ic* estimea"* c* va reali"a urm*tarele cDeltuieli:
1 cDeltuieli cu acDi"iinarea de materiale cnsuma(ile #i (iecte de inventar: 2..... lei&
1 cDeltuieli cu cDiria spaiului unde !#i are sediul: 12.... lei&
1 cDeltuieli cu salariile: 18.... lei&
1 cDeltuieli privind amen"ile datrate autrit*ilr rm-ne: 1.5.. lei:
1 cDeltuieli de prtcl: 1.... lei.
=ersana %i"ic* estimea"* c* la 1 iunie 2.11 va cntracta un !mprumut !n sum* de 7..... lei3 ram(ursa(il
inte+ral peste 12 luni3 de la alta persan* %i"ic*3 la rat* a d(-n"ii de 2.A pe an. 'ata d(-n"ii de
re%erin* sta(ilit* de >,' este de 15A pe an.
Determinai imp"itul pl*tit su( %rm* de pl*i anticipate !n cntul imp"itului pe venit !n cursul anului la
termenele de plat* le+ale.
2. (rut imp ? 0.... H 5.. ? 70500 lei
1 d(-nda deducti(ila : 7.....) 15A ) <1912$ ? 705 lei 9 luna& pe 0 luni ?705)0?2/25 lei
1 cDeltuielile de prtcl deduct. ? 2A ) <0.5.. C 2.....C 12.... C 18.... C 2/25 $? 2A)10805 ?758lei
Ttal cDeltuieli deducti(ile ? 2..... H 12.... H 18.... H 2/25H 758 ? 52.687 lei
2enit net ? 2enit (rut C CDeltuieli deducti(ile ? 0.5.. C 52687 ? 10.510 lei
Imp"it pe venit estimat ? 10510) 1/A ? 2803 lei
La 15 martie3 15 iunie3 15 septem(rie si 15 decem(rie 2..8: pl*ile anticipate ? 28.7 9 4 ? 0.1 lei.
1.2. ; persan* %i"ic* reali"ea"* !n cursul anului 2.11 urm*tarele venituri din drepturi de autr:
Luna Tipul de venit Suma <lei$
Iunie 2.11 ;pere literare 2....
Septem(rie 2.11 ;pere mnumentale 5....
;ctm(rie 2.11;pere literare 1....
Determinai venitul net anual imp"a(il a%erent drepturilr de prprietate intelectual* crespun"*tare anului
2.11 #i imp"itul su( %rm* de pl*i anticipate !n cntul imp"itului pe venit pl*tit !n cursul anului3 #tiind c*
pe parcursul !ntre+ului an cntri(ua(ilul a %st an+ajat la scietate cmercial* cu cntract individual de
munc* cu timp !ntre+.
Cum persana %i"ic* a reali"at pe tt parcursul anului #i venituri din salarii3 ea nu mai pl*te#te nici un %el de
cntri(uii sciale pentru venitul (inut din drepturi de prprietate intelectual*
2enit net pentru perele literare ? <2...H1...$C <2...H1...$@2.A ? 7... C /..? 24..
2enit net pentru perele mnumentale ? 5... C 5...@25A ? 705. lei
2enitul net anual imp"a(il ? 24.. H 705. ? /15. lei
=l*i anticipate :
Bn luna iunie 2..8: Imp"it ? 2.... ) 1.A ? 2.. lei ce tre(uie platit pana pe 25 iulie inclusiv.
Bn luna septem(rie 2..8: Imp"it ? 5....) 1.A ? 5.. lei 25 ctm(re inclusiv
Bn luna ctm(rie 2..8: Imp"it ? 1....) 1.A ? 1.. lei 15 niem(rie inclusiv.
1.7. Studiu de ca":
Z =ersan* an+ajat* cu cntract individual de munc*3 cu timp nrmal:
Q 2enitul lunar (rut din salarii la %uncia de (a"* <de !ncadrare$ 1.... lei
Q Deducere persnal* <are persan* !n !ntreinere$ 75. lei
Q Cta de asi+ur*ri sciale individuale pentru cndiii nrmale de munc* 1..5
Q Cta de asi+ur*ri sciale de s*n*tate suprtat* de asi+urat 535A
Q Cta de cntri(uie a salariailr la (u+etul asi+ur*rilr de #maj .35A
S* se calcule"e imp"itul pe venitul din salarii.
2enit (rut? 1...
Asi+urari? 1...@ <1.35H535H.35$A? 1/5
Imp"it 1...11/5175.? 485@1/A? 08
2enit net? 1...11/5108? 050
1.4. Studiu de ca":
Z =ersan* an+ajat* cu cntract individual de munc*:
Q 2enitul lunar (rut din salarii la %uncia de (a"* <de !ncadrare$ 1.... lei
Q Deducere persnal* <are persan* !n !ntreinere$ 75. lei
Q Cta de asi+ur*ri sciale individuale pentru cndiii nrmale de munc* 1.35A
Q Cta de asi+ur*ri sciale de s*n*tate suprtat* de asi+urat 535A
Q Cta de cntri(uie a salariailr la (u+etul asi+ur*rilr de #maj .35A
Q Cti"aia sindical* 1. lei
Q Cntri(uii la %ndurile de pensii %acultative <cntri(uia la nivelul anului nu dep*#e#te ecDivalentul !n lei a
4.. eur$ 7. lei
S* se calcule"e imp"itul pe venitul din salarii.
2enit (rut? 1...
Asi+urari? 1...@1/35A? 1/5
>a"a de imp"itare? 1...11/5175.1 1.1 7.? 445@1/A? 01
2enit net? 1...11/511.17.101? 024
1.5. Studiu de ca":
Q =ersan* care des%*#ar* activit*i !n (a"a unui cntract !ncDeiat cn%rm Cdului civil&
Q 2enitul (rut (inut: 2.... lei.
La !ncDeierea cntractului3 persana nu #i1a e)ercitat piunea de imp"itare a venitului (rut pentru imp"itul
%inal.
S* se determine imp"itul pe venit reinut la surs* de pl*titrul de venit.
Sta(ilii valarea imp"itului care tre(uie virat statului de c*tre pl*ti1trul de venit !n luna aprilie #i suma
net* !ncasat* de persana %i"ic*.
=tr ca nu #i1a e)ercitat piunea de imp"itare pt. cta de 1/A3 atunci platitrul venitului este (li+at sa
retina un imp"it la sursa de 1.A repre"entand plati anticipate din veniturile platite.
Imp"it pe venit ?1.A @2enit (rut (tinut ? 1.A @ 2.... ? 2.. lei
1.0. Cine sunt cnsiderai cntri(ua(ili !n ca"ul imp"itului pe venitE
Cntri(ua(ili:
a$ persanele %i"ice re"idente&
($ persanele %i"ice nere"idente care des%*#ar* activitate independent* prin intermediul unui
sediu permanent !n 'm-nia&
c$ persanele %i"ice nere"idente care des%*#ar* activit*i dependente !n 'm-nia&
1.8. Care este s%era de cuprindere !n ca"ul imp"itului pe venit pentru veni1turile reali"ate de persanele
%i"ice re"idente rm-ne cu dmiciliul !n 'm-niaE
Imp"itul pe venit !n ca"ul persanelr %i"ice re"idente rm-ne3 cu dmiciliul !n 'm-nia se aplic*
asupra veniturilr (inute din rice surs*3 at-t din 'm-nia3 c-t #i din a%ara 'm-niei.
1.6. Care sunt cndiiile care tre(uie !ndeplinite de persan* pentru a ti cnsiderat* !n !ntreinere din
punctul de vedere al deducerii persnale care se acrd* salariailrE
=ersana !n !ntreinere pate %i sia9sul3 cpiii sau ali mem(ri de %amilie3 rudele cntri(ua(ilului sau ale
sului9siei acestuia p-n* la +radul al dilea inclusiv3 ale c*rei venituri3 imp"a(ile #i neimp"a(ile3 nu
dep*#esc 25. lei lunar.
,u sunt cnsiderate persane a%late !n !ntreinere:
a$ persanele %i"ice care dein terenuri a+ricle #i silvice !n supra%a* de peste 1..... mp !n "nele clinare #i
de #es #i de peste 2..... m2 !n "nele mntane&
($ persanele %i"ice care (in venituri din cultivarea #i din valri%icarea %lrilr3 le+umelr #i "ar"avaturilr
!n sere3 !n slarii special destinate acestr scpuri #i9sau !n sistem iri+at3 din cultivarea #i din valri%icarea
ar(u#tilr3 plantelr decrative #i ciupercilr3 precum #i din e)platarea pepinierelr viticle #i pmicle3
indi%erent de supra%a*.
11.. =trivit le+islaiei cu privire la imp"itul pe veniturile persanelr %i"ice3 care sunt cate+riile de
venituri pentru care se depune anual Declaraia de impunere <Frmularul 2..$E
Cate+riile de venituri pentru care se depune anual Declaratia privind venitul reali"at sunt:
1venituri din activitati independente
1venituri din cedarea %lsintei (unurilr&
1venituri din activitati a+ricle determinate in sistem real&
Declaratia privind venitul reali"at se cmpletea"a si pentru casti+ul net9 pierderea neta anuala3 +enerate de :
1tran"actii cu titluri de valare3 altele decat partile sciale si valrile m(iliare3 in ca"ul scietatilr incDise&
1peratiuni de van"are cumparare de valuta la termen3 pe (a"a de cntract3 si rice alte peratiuni de acest
+en.
111.. persan* %i"ic* (ine venituri din activit*i a+ricle3 %iind impus* pe (a"a nrmelr de venit. =entru
anul 2.11 i s1a sta(ilit nrm* anual* de venit de 05.... lei. 2eniturile e%ectiv (inute de persana %i"ic* !n
anul 2.11 au %st de 2...... lei3 iar cDeltuielile au %st de 6..... lei.
Determinai suma imp"itului pe venit a%erent* anului 2.11 datrat* de persana %i"ic*.
Imp"itul datrat dea+ricultr. ? ,rma anuala de venit sta(ilita @ 1/A ? 05.... @1/A ? 12.... lei.
112. ; persan* %i"ic* (ine venituri din activit*i a+ricle3 %iind impus* pe (a"a nrmelr de venit. =entru
anul 2.11 i s1a sta(ilit nrm* anual* de venit de 05.... lei. 2eniturile e%ectiv (inute de persana %i"ic* !n
anul 2.11 au %st de 2...... lei3 iar cDeltuielile au %st de 6..... lei.
Determinai suma imp"itului pe venit a%erent* anului 2.11 datrat* de persana %i"ic* #i preci"ai la ce
termene tre(uie acDitat acesta #i !n ce sume.
Imp"itul pe venit 2.11 ? ,rma anuala de venit sta(ilita @ 1/A ? 05.... @1/A ? 12.... lei.
<12....94?7....$
=latile anticipate se e%ectuea"a in 4 rate e+ale 7.... lei %iecare la 15 martie3 15 iunie3 15 septem(rie si 15
decem(rie
117. . persan* %i"ic* (ine venituri din activit*i a+ricle3 %iind impus* pe (a"a nrmelr de venit. =entru
anul 2.11 i s1a sta(ilit nrm* anual* de venit de 05.... lei. !n cursul anului 2.11 persana s1a !m(ln*vit
pentru periad* de trei luni3 av-nd pentru aceast* periad* certi%icat medical. =e (a"a acestuia a slicitat
reducerea nrmei de venit3 iar administraia %inanciar* a acceptat aceast* reducere.
Determinai suma imp"itului pe venit a%erent* anului 2.11 datrat* de persana %i"ic*.
=resupunem ca a avut cncediu medical 6. "ile <7 luni$.'e"ulta numar "ile lucrate ? 7/516.? 205 "ile.
Determinarea nrmei de venit a%erenta periadei lucrate? ,rma venit 97/5 "ile @ ,umar "ile e%ectiv lucrate
? 05....97/5@205 ? 5/.5.0 lei
Imp"it = 5/.5.0 lei @1/A ? 6.41 lei
114. ; persan* %i"ic* (ine venituri dintr1 activitate cmercial*3 deter1 min-ndu1#i venitul net !n sistemul
real. !n anul 2.11 a reali"at venituri din v-n"area m*r%urilr de 175.... lei3 cDeltuieli cu m*r%urile de 86....
lei3 cDeltuieli cu cti"aia la Asciaia Cmercianilr 'm-ni de 2.... lei #i cDeltuieli de prtcl de 1.....
lei.
Determinai limita de deducti(ilitate a cDeltuielilr de prtcl.
cDeltuielile de prtcl3 !n limita unei cte de 2A din (a"a de calcul
175...186...? 4/....@2A? 62. cDelt prtcl deducti(ile
115. ; persan* %i"ic* (ine venituri dintr1 activitate cmercial*3 deter1 min-ndu1#i venitul net !n sistemul
real. !n anul 2.11 a reali"at venituri din v-n"area m*r%urilr de 175.... lei3 cDeltuieli cu m*r%urile de 86....
lei3 cDeltuieli cu cti"aia la Asciaia Cmercianilr 'm-ni de 2.... lei #i cDeltuieli de spnsri"are de
1..... lei.
=reci"ai re+imul cDeltuielilr cu spnsri"area #i mdul !n care acestea in%luenea"* imp"itul pe pr%it de
plat*.
cDeltuielile de spnsri"are3 mecenat3 precum #i pentru acrdarea de (urse private3 e%ectuate cn%rm le+ii3
!n limita unei cte de 5A din (a"a de calcul
175...186...?4/....@5A? 27.. sunt deducti(ile la calculul imp"itului pe pr%it
11/. ; persan* %i"ic* (ine venituri dintr1 activitate cmercial*3 deter1 min-ndu1#i venitul net !n sistemul
real. !n anul 2.11 a reali"at venituri din v-n"area m*r%urilr de 175.... lei3 cDeltuieli cu m*r%urile de 86....
lei3 cDeltuieli cu cti"aia la Asciaia Cmercianilr 'm-ni de 2.... lei #i cDeltuieli de prtcl de 1.....
lei.
Determinai venitul net.
>a"a de calcul?175...186...? 4/...
CDelt prtcl deducti(ile? 4/...@2A? 62.
cti"aii pl*tite la asciaiile pr%esinale !n limita a 2A din (a"a de calcul determinat*
cDelt cti"atii ded? 4/...@2A? 62.
venit net? 175...186...162.162.? 44.1/.
110. . persan* %i"ic* (ine venituri dintr1 activitate cmercial*3 deter1 min-ndu1#i venitul net !n sistemul
real. !n anul 2.11 a reali"at venituri
din v-n"area m*r%urilr de 175.... lei3 cDeltuieli cu m*r%urile de 86.... lei3 cDeltuieli cu cti"aia la
Asciaia Cmercianilr 'm-ni de 2.... lei #i cDeltuieli de spnsri"are de 1..... lei.
Determinai venitul net.
>a"a calcul? 175...186...? 4/....
CDelt cti"atie ded? 2A@4/....? 62.
CDeUt spnsri"are ded? 5A@ 4/....? 27..
2enit net? 175...186...162.127..? 4208.
118. ; persan* %i"ic* autri"at* des%*#ar* activitate cmercial* pentru care venitul net se determin* !n
sistem real. La s%-r#itul anului 2.11 ea !nre+istrea"* urm*tarele valri !n cnta(ilitatea !n partid* simpl*:
1 venituri din v-n"*ri de m*r%uri ? 12..... lei&
1 cDeltuieli cu m*r%urile ? 8..... lei&
1 cDeltuieli cu persnalul ? 5./.. lei&
1 cDeltuieli cu acrdarea !n (ani a unei (urse private ? 4.8.. lei: cDeltuieli cu imp"itul pe venit pl*tit
anticipat ? 1.5.. lei.
Determinai imp"itul pe venit datrat pentru !ntre+ul an 2.11. ,t*: Activitatea des%*#urat* de =FA este
independent*.
cDeltuielile de spnsri"are3 mecenat3 precum #i pentru acrdarea de (urse private3 e%ectuate cn%rm le+ii3
!n limita unei cte de 5A din (a"a de calcul
(a"a de calcul? 12.....18.....15./..? 74.4..
cDeUt cu (ursa privata ded? 74.4..@5A? 102.
venit net? 74.4..1102.? 72/8.
imp"it pe venit 2.11? 72/8.@1/A? 5.226
116. ; persan* %i"ic* autri"at* des%*#ar* activitate cmercial* pentru care venitul net se determin* !n
sistem real. La s%-r#itul anului 2.11 ea !nre+istrea"* urm*tarele valri !n cnta(ilitatea !n partid* simpl*:
1 venituri din v-n"*ri de m*r%uri ? 12..... lei&
1 cDeltuieli cu m*r%urile ? 8..... lei&
1 cDeltuieli cu persnalul ? 5./.. lei&
1 cDeltuieli cu acrdarea !n (ani a unei (urse private ? 4.8.. lei&
1 cDeltuieli cu imp"itul pe venit pl*tit anticipat ? 1.5.. lei.
Determinai di%erena de imp"it de plat* sau de recuperat pentru !ntre1+ul an 2.11.
,t*: Activitatea des%*#urat* de =FA este independent*.
(a"a de calcul? 12.....18.....15./..? 74.4..
cDeUt cu (ursa privata ded? 74.4..@5A? 102.
venit net? 74.4..1102.? 72/8.
imp"it pe venit 2.11? 72/8.@1/A? 5.226
di%erenta de imp"it de plata? 5226115..? 7.026
12.. ; persan* %i"ic* des%*#ar* activitate pe (a"a unei cnvenii !ncDeiate cn%rm Cdului civil cu
scietatea F S'L. =ersana %i"ic* a ptat la !ncDeierea cnveniei pentru imp"itarea venitului (rut.
Determinai imp"itul pe venit reinut de scietatea F S'L !n 2.11 dac* venitul (rut lunar reali"at de
persana F este !n sum* de l .2.. lei3 iar cntractul s1a des%*#urat pe periada a 1. luni din anul 2.11.
Imp"it ? 12.. lei )1. luni ) 1/A?162. lei
Le+ea 50192..73 Cd Fiscal cu mdi%ic*rile #i cmplet*rile ulteriare3 art. 08 #i 06
121. ; persan* %i"ic* este an+ajat* la scietate cmercial* cu cntract individual de munc* cu timp
nrmal. =e (a"a acestuia (ine urm*ta1rele venituri !n luna aprilie 2.11:
1 salariu de (a"* de 2.5.. lei&
1 indemni"aie de cnducere de 1.A din salariul de (a"*&
1 ticDete cadu pentru s*r(*tarea de =a#te3 !n valare de 15. lei <persana %i"ic* are un cpil minr$&
1 un stimulent !n natur* repre"entat de 1. U+ carne evaluate la un pre %*r* T2A de 1. lei9U+&
1 indemni"aie de deplasare pentru deplasare !n interes de serviciu !n a%ara lcalit*ii3 !n valare de 1..
lei.
Determinai venitul (rut al persanei %i"ice.
1daca scietatea cnsidera stimulentul material cu tt cu T2A3 atunci: <2arianta de la curs$
2enitul (rut imp"a(il : 25..H25..)1.A H1.)1.)1324?2804
122. ; persan* %i"ic* este an+ajat* la scietate cmercial* cu cntract individual de munc* cu timp
nrmal. =e (a"a acestuia (ine urm*ta1rele venituri !n luna aprilie 2.11:
1 salariu de (a"* de 2.5.. lei&
1 indemni"aie de cnducere de 1.A din salariul de (a"*&
1 ticDete cadu pentru s*r(*tarea de =a#te3 !n valare de 15. lei <persana %i"ic* are un cpil minr$&
1 un stimulent !n natur* repre"entat de 1. U+ carne evaluate la un pre %*r* T2A de 1. lei9U+&
1 indemni"aie de deplasare pentru deplasare !n interes de serviciu !n a%ara lcalit*ii3 !n valare de 1..
lei.
Determinai deducerea persnal* care i se pate acrda an+ajatului !n luna aprilie 2.113 #tiind c* are !n
!ntreinere un cpil minr.
1. Daca scietatea cnsidera stimulentul material cu tt cu T2A3 atunci
2enitul (rut : 25..H25..)1.A H1.)1.)1324?2804
Deducere persnala : deducerea persnala: 75.@X11<280411...$92...Y?223.5 ?K 7. lei
127. ; persan* %i"ic* este an+ajat* la scietate cmercial* cu cntract individual de munc* cu timp
nrmal. =e (a"a acestuia (ine urm*ta1rele venituri !n luna aprilie 2.11:
1 salariu de (a"* de 2.5.. lei&
1 indemni"aie de cnducere de 1.A din salariul de (a"*&
1 ticDete cadu pentru s*r(*tarea de =a#te3 !n valare de 15. lei <persana %i"ic* are un cpil minr$&
1 un stimulent !n natur* repre"entat de 1. U+ carne evaluate la un pre %*r* T2A de 1. lei9U+&
1 indemni"aie de deplasare pentru deplasare !n interes de serviciu !n a%ara lcalit*ii3 !n valare de 1..
lei.
Determinai imp"itul pe venit a%erent venitului salarial (inut de persana %i"ic*3 !n ca"ul !n care
cnsider*m ctele de cntri(uii indi1viduale CAS 1 1.35A3 CASS 1 535A3 Jmaj 1 .35A aplica(ile la venitul
(rut <valrile cntri(uiilr #i imp"itului se rtunjesc la !ntre+$.
25..H1.A@25..H 1.@1.@1324? 2804
280411/35A? 24..
deducerea persnala: 75.@X11<280411...$92...Y?223.5 ?K 7. lei
imp"it pe venit? 24..17.?270.@1/A? 78.
124. ; persan* %i"ic* !ncDeie un cntract de !ncDiriere a unui apartament la 1 ianuarie 2.113 pentru care va
(ine !n anul 2.11 un venit de 2.5.. lei9lun*. La 71.12.2.11 prprietarul cnstat* c* persana cDiria#* a
e%ectuat cDeltuieli cu mderni"area apartamentului !n valare de 1..... lei3 !n %avarea sa.
Determinai imp"itul su( %rm* de pl*i anticipate care va %i acDitat pentru venitul din cedarea %lsinei
(unurilr.
=entru a se calcula imp"itul su( %rma de plati anticipate se determina venitul anual estimativ.
2enitul (rut estimativ ? 2.5.. @ 12 luni ? 7..... lei
2enitul net estimativ ? 2enitul (rut estimativ C Cta de cDeltuaiala %r%etara de 25A
? 7..... C 7.....@25A ? 7.....10.5.. ? 22.5.. lei
Imp"itul pe venit anual calculat pt platile anticipative ? 22.5..@1/A ? 3.600 lei
=latile anticipate de imp"it pe venit: 7./..94 ? 6.. lei la 15 martie3 15 iunie3 15 septem(rie si 15 decem(rie
125. ; persan* %i"ic* !ncDeie un cntract de !ncDiriere a unui apartament la 1 ianuarie 2.11 pentru care va
(ine !n anul 2.11 un venit de 2.5.. lei9lun*. La 71.12.2.11 prprietarul cnstat* c* persana cDiria#* a
e%ectuat cDeltuieli cu mderni"area apartamentului !n valare de 1..... lei3 !n %avarea sa.
Determinai imp"itul anual datrat a%erent venitului din cedarea %lsinei (unurilr.
2enitul (rut se majrea"* cu valarea cDeltuielilr ce cad3 cn%rm disp"iiilr le+ale3 !n sarcina
prprietarului3 u"u%ructuarului sau a altui dein*tr le+al3 dac* sunt e%ectuate de cealalt* parte cntractant*.
2enitul net %inal ? 2enit (rut ttal 1 Cta de cDeltuaiala %r%etara de 25A
? 2.5..@12H1..... 1 25A @ <2.5..@12H1.....$ ? 4.....1 ..25A @ 4..... ? 7.....
Imp"itul %inal este ? 7.....@1/A ? 4.8.. lei
12/. ; persan* %i"ic* !ncDeie un cntract de !ncDiriere a unui apartament la 1 ianuarie 2.11 pentru care va
(ine !n anul 2.11 un venit de 2.5.. lei9lun*. La 71.12.2.11 prprietarul cnstat* c* persana cDiria#* a
e%ectuat cDeltuieli cu mderni"area apartamentului !n valare de 1..... lei3 !n %avarea sa.
Determinai di%erena de imp"it de plat* sau de recuperat a%erent* anului 2.11.
2enitul (rut estimativ ? 2.5.. @ 12 luni ? 7..... lei
2enitul net estimativ ? 2enitul (rut estimativ C Cta cD. %r%etara de 25A ? 7..... C 7.....@25A ?
7.....10.5.. ? 22.5..
Imp"itul pe venit anual calculat pt platile anticpative ? 22.5..@1/A ? 3.600 lei
2enitul net %inal ? 2enit (rut ttal 1 Cta cD. %r%etara de 25A ? 2.5..@12H1.....1 25A @
<2.5..@12H1.....$ ? 4.....1..25@4..... ? 7.....
Imp"itul %inal este ? 7.....@1/A ? 4.8.. lei
Dupa 71.12.2..8 cntri(ua(ilul mai are de platit : 4.8..17./.. ? 1.200 lei
120. . persan* %i"ic* are !ncDeiate pentru anul 2.11 cinci cntracte de !n1cDiriere a unr im(ile3 !n urma
c*rra (ine urm*tarele venituri:
1 pentru primul cntract3 cDirie de 1.2.. lei9lun*&
1 pentru al dilea cntract3 cDirie de 1.0.. lei9lun*&
1 pentru al treilea cntract3 cDirie de 1./.. lei9lun*&
1 pentru al patrulea cntract3 cDirie de 2.... lei9lun*&
1 pentru al cincilea cntract3 cDirie de 1.6.. lei9lun*.
Care este metda de determinare a venitului netE
Daca in anul 2.11 a avut 5 sau mai putin de 5 cntracte3 persana %i"ica deduce din venitul (rut cta
%r%etara de 25A.
<R=ersanele %i"ice care reali"ea"a venituri din cedarea %lsintei (unurilr din derularea unui nr mai mare
de 5 cntracte de incDiriere sau su(incDiriere la s% anului %iscal3 incepand cu anul %iscal urmatr3 cali%ica
aceste venituri in cate+ria 2E,ITL'IL;' DI, ACTI2ITATI I,DE=E,DE,TE. Aceste persane
sta(ilesc venitul net in sistem real3 si cnduc cnta(ilitatea in partida simpla.S$
128. ; persan* %i"ic* (ine !n anul 2.11 urm*tarele venituri (rute din d(-n"i:
a$ 1.... lei la un cnt curent&< imp"a(i din 2.1.$
($ 2.... lei la un dep"it pe 7 ani3 cnstituit la 7..1..2..8& <imp"a(il$
c$ 5.. lei la (li+aiuni municipale.<neimp"a(il$
Determinai imp"itul pe veniturile din investiii care i se va reine per1sanei %i"ice.
1...@1/A? 1/. pt cntul curent
2...@1/A? 72.
126. ; persan* %i"ic* (ine !n anul 2.11 urm*tarele venituri (rute din dividende:
a$ 1.... lei de la SC ALFA SA&
($ 2.... lei de la SC >ETA SA.
Determinai imp"itul pe veniturile din investiii care i se va reine persanei %i"ice.
Imp"itul pe veniturile din investitii ? 1....@1/A H2....@1/A ? 1/. H 72. ? 48. lei
17.. Cine are (li+aia de virare la stat a imp"itului pe veniturile din d(-n"i (inute de persane %i"iceE
Imp"itul pe veniturile din d(an"i (tinute de persane %i"ice3 se calculea"a3 se retine si se virea"a la stat de
catre platitrii acestr venituri.
171. ; persan* %i"ic* deine ca lcuin* de dmiciliu cas* !n >ucure#ti cu valare imp"a(il* de 8./
lei9mp #i cu supra%a* util* de 8. mp3 cnstruit* !n anul 2..5. La 15 aprilie 2.11 persana %i"ic* mai
acDi"i1inea"* tt !n >ucure#ti un apartament !ntr1un (lc cu du* etaje #i 5 apartamente3 cu supra%a*
des%*#urat* de 5. mp3 cu valare imp1"a(il* de 8./ lei9mp3 cnstruit !n anul 2../. !ncep-nd cu 1 iulie
2.113 persana %i"ic* d* spre !ncDiriere nul apartament3 pentru care !ncDeie un cntract de !ncDiriere pe trei
ani. Ce%icientul de crecie este 23/..
Determinai imp"itul pe cl*diri care tre(uie pl*tit de persana %i"ic* separat pentru cas* #i pentru
apartament3 pentru anul 2.11.
=entru casa
Supra%aa des%*#urat* cnstruit* ? 8.) 132 ? 6/ mp
2alarea imp"a(il* ? 6/ ) 8./ ? 00.70/ lei
Ce%icientului de crecie =>2alarea imp"a(il* ? 00.70/ ) 23/. ? 2.1.1003/. lei
2ecDimea casei este de numai 2 ani ?K nu va (ene%icia de reducerea valrii imp"a(ile
Pas 5. Aplicarea majorrii datorate suprafeelor mari
Supra%aa cnstruit* nu dep*#e#te 15. mp3 nu se aplica majrare datrit* supra%eei mari.
Imp"it anual ? 2.1.1003/. ) .31A ? 2.2 lei
Imp"itul de plat* ? imp"itul anual ? 2.2 lei
=entru apartament
Supra%aa des%*#urat* cnstruit* ? 5. mp
2alarea imp"a(il* ? 5.) 8./ ? 4..7.. lei
2alarea imp"a(il* ? 4..7.. ) 23/. ? 1.4.08. lei
=entru c* vecDimea apartamentului este de numai 2 ani persana %i"ic* nu va (ene%icia de reducerea valrii
imp"a(ile datrit* anului termin*rii
Dearece supra%aa cnstruit* nu dep*#e#te 15. mp3 nu se va aplica majrare datrit* supra%eei mari.
Imp"it anual ? 1.4.08. ) .31A ? 1.5 lei
=entru apartament se va pl*ti imp"itul numai pentru periada mai1decem(rie3 adic* pentru 8 luni. Bns*
pentru cel de1al dilea im(il valarea imp"itului se majrea"* cu /5A3 !ntruc-t este prima cl*dire !n a%ara
celei dedmiciliu. :ajrarea nu se va aplica !n lunile !n care im(ilul a %st dat spre !ncDiriere :ajrarea se
aplic* pentru periada mai1iunie 3 imp"itul de plat* ? 1.5) 2912) 13/5 H 1.5 ) /912 ? 2..17 H 5235. ?
81370 ? 82 lei.
172. ; scietate cmercial* are !nre+istrat* !n cnta(ilitate cl*dire cu valare de inventar de 8...... lei3
amrti"at* inte+ral. Cta de imp"it sta(ilit* prin Dt*r-re a cnsiliului lcal este de .35A.
Determinai imp"itul pe cl*dire care tre(uie pl*tit de respectiva scie1tate cmercial*.
2alarea imp"a(il* ? valarea de intrarea a cl*dirii. Bn ca"ul cl*dirilr amrti"ate inte+ral3 valarea imp. se
reduce cu 15A
2alarea imp"a(il* ? 8...... ) <1..A 1 15A$ ? /8..... lei
Imp"itul pe cl*diri ? .35A ) /8..... ? 7.4.. lei
177. ; instituie de !nv**m-nt preuniversitar deine un teren !n intravilan destinat cnstruciilr3 !n supra%a*
de 5.. mp3 din care 1.. mp sunt cupai de cl*dire. 2alarea imp"a(il* a terenului este de 0.4.8 lei9Da.
Determinai imp"itul pe teren datrat (u+etului lcal.
Terenurile aparin-nd instituiilr de !nv**m-nt preuniversitar sunt scutite de la plata imp"itului pe teren
174. Care sunt (ni%icaiile care pt %i acrdate pentru plata imp"itului pe teren3 !n cn%rmitate cu Le+ea
nr. 50192..7 privind Cdul %iscal 1 WImp"ite #i ta)e lcaleVE
Cn%rm le+ii se pate acrda (ni%icaie pentru plata cu anticipaie a imp"itului pe teren3 datrat pentru
!ntre+ul an de c*tre cntri(ua(ili3 p-n* la data de 71 martie inclusiv a anului respectiv de p-n* la 1.A3 cu
cndiia ca ea s* %ie sta(ilit* prin [t*r-re a Cnsiliului Lcal. <Cd %iscal3 art. 2/.3 alin. 2$.
175. ; persan* %i"ic* deine un autturism cu capacitate cilindric* de 2.4.. cm7. 2alarea imp"itului
asupra mijlacelr de transprt este de 02 lei 9 2.. cm7.
Jtiind c* persana %i"ic* a acDi"iinat autm(ilul pe data de 18 %e1(ruarie 2.113 determinai cuantumul
imp"itului asupra mijlacelr de transprt de plat* c*tre (u+etul lcal pentru anul 2.11.
>a"a imp"a(il* ? 24..92.. ? 12 %raciuni de 2..cm7
Imp"itul asupra mijlacelr de transprt ? 02 ) 12 ? 8/4 lei
,um*r luni !n care autturismul a %st deinut ? 1.
Ta)a asupra mijlacelr de transprt de plat* ? 8/4) 1.912 ? 02. lei
17/. ; persan* %i"ic* deine !n prprietate !ntr1un ra#3 !n anul %iscal 2.11. un apartament situat !ntr1un
im(il cu du* etaje3 %iecare etaj cu dua apartamente3 cnstruit !n anul 166.3 cu pereii din (etn armat3 cu
in1stalaii de ap*3 canali"are3 electrice #i de !nc*l"ire3 !n supra%a* cnstruit* des%*#urat* de 50 m2.
Lcalitatea unde se a%l* im(ilul a %st !ncadrat* la ran+ul II3 "na D3 cu un ce%icient de crecie de 231..
Sta(ilii imp"itul pe cl*dire datrat de prprietarul apartamentului pentru anul 2.113 #tiind c* valarea
imp"a(il* unitar* a %st sta(ilit* de cnsiliul lcal la 8./ lei9m23 iar plata imp"itului se %ace inte+ral p-n*
la data de 71 martie 2.11 <prin Dt*r-rea cnsiliului lcal3 pentru plata anticipat* a imp"itului pe cl*diri se
acrd* (ni%icaia ma)im* prev*"ut* !n Cdul %iscal3 de 1.A$.
Imp"it annual?50)8./)2.1)..1A?60 lei
>ni%icatie?60 )1.A? 1. lei
Imp"it de plata?6011. ? 80 lei.
<!ntruc-t vecDimea casei este de numai 18 ani persana %i"ic* nu va (ene%icia de reducerea valrii imp"a(ile
datrit* anului termin*rii
Dearece supra%aa cnstruit* nu dep*#e#te 15. mp3 nu se va aplica majrare datrit* supra%eei mari.$
170. !n anul %iscal 2.113 persan* %i"ic* deine !n prprietate un autturism !nmatriculat !n 'm-nia3 cu
capacitate cilindric* de 1.865 cm7.
Calculai imp"itul pe mijlacele de transprt datrat de prprietar #tiind c* valarea imp"itului unitar este
sta(ilit* de cnsiliul lcal la 18 lei 9 2.. cm7 sau %raciune de capacitate3 iar plata imp"itului se %ace inte+ral
p-n* pe 71 martie 2.11 <prin Dt*r-rea cnsiliului lcal3 pentru plata anticipat* a imp"itului pe cl*diri se
acrd* (ni%icaia ma)im* prev*"ut* !n Cdul %iscal3 de 1.A$.
,r unit*i de 2.. cm7 ? 186592.. ? 1.
Imp"it anual ? 1. ) 18 ? 18. lei
>ni%icaie ? 18. ) 1.A ? 18 lei
Imp"it de plat* ? 18. C 18 ? 1/2 lei
178. Cine datrea"* imp"itul pe cl*diri3 respectiv ta)a pe cl*diriE
Imp"itul pe cl*diri este datrat de prprietarii cl*dirilr.
Ta)a pe cl*diri este datrat* de persanele juridice care au cncesinate3 !ncDiriate3 primite sau luate !n
%lsin* cl*diri prprietate pu(lic* sau privat* a statului ri a unit*ilr administrativ1teritriale.
176. Cum se calculea"* imp"itul pe cl*diri !n ca"ul !n care prprietarul este persan* %i"ic* ce deine !n
prprietate dar cl*direE
Bn ca"ul persanelr %i"ice3 imp"itul pe cl*diri se calculea"* prin aplicarea ctei de imp"itare de .31A la
valarea imp"a(il* a cl*dirii.
2alarea imp"a(il* a cl*dirii3 e)primat* !n lei3 se determin* prin !nmulirea supra%eei cnstruite des%*#urate
a acesteia3 e)primate !n metri p*trai3 cu valarea imp"a(il* crespun"*tare3 e)primat* !n lei9m2 <ajustat*
cu un ce%icient de crecie !n %uncie de ran+ul lcalit*ii #i "na !n cadrul lcalit*ii$. Bn ca"ul unui
apartament amplasat !ntr1un (lc cu mai mult de 7 niveluri #i 8 apartamente3 ce%icientul de crecie se
reduce cu .31..
2alarea imp"a(il* a cl*dirii3se reduce !n %uncie de anul termin*rii acesteia3 dup* cum urmea"*:
a. cu 2.A3 pentru cl*direa care are vecDime de peste 5. de ani la data de 1 ianuarie a anului
%iscal de re%erin*&
(. cu 1.A3 pentru cl*direa care are vecDime cuprins* !ntre 7. de ani #i 5. de ani inclusiv3 la
data de 1ianuarie a anului %iscal de re%erin*.
Bn ca"ul cl*dirii utili"ate ca lcuin*3 a c*rei supra%a* cnstruit* dep*#e#te 15. de metri p*trai3 valarea
imp"a(il* a acesteia se majrea"* cu c-te 5A pentru %iecare 5. metri p*trai sau %raciune din ace#tia.
Dac* dimensiunile e)teriare ale unei cl*diri nu pt %i e%ectiv m*surate pe cnturul e)terir3 atunci supra%aa
cnstruit* des%*#urat* a cl*dirii se determin* prin !nmulirea supra%eei utile a cl*dirii cu un ce%icient de
trans%rmare de 132..
14.. Cum se calculea"* imp"itul pe cl*diri !n ca"ul unei persane juridiceE
Bn ca"ul persanelr juridice3 imp"itul pe cl*diri se calculea"* prin aplicarea unei cte de imp"itare asupra
valrii de inventar a cl*dirii.
Cta de imp"it se sta(ile#te prin Dt*r-re a cnsiliului lcal #i pate %i cuprins* !ntre .325A #i
135.Ainclusiv.
Bn ca"ul unei cl*diri care nu a %st reevaluat* !n ultimii 7 ani anteriri anului %iscal de re%erin*3 cta
imp"itului pe cl*diri se sta(ile#te de cnsiliul lcal9Cnsiliul General al :unicipiului >ucure#ti !ntre 5A #i
1.A #i se aplic* la valarea de inventar a cl*dirii !nre+istrat* !n cnta(ilitatea persanelr juridice3 p-n* la
s%-r#itul lunii !n care s1a e%ectuat prima reevaluare.
Bn ca"ul unei cl*diri a c*rei valare a %st recuperat* inte+ral pe calea amrti"*rii3 valarea imp"a(il* se
reduce cu 15A.
141. Care este scadena de plat* a imp"itului pe cl*diriE
71 martie #i 7. septem(rie
142. Cine sunt cntri(ua(ilii imp"itului pe teren3 respectiv ta)ei pe terenE
Cntri(ua(ilii imp"itului pe teren sunt prprietarii acestra.
Ta)a pe teren este datrat* de persanele care au cncesinate3 !ncDiriate3 primite sau luate !n %lsin*
cl*diri prprietate pu(lic* sau privat* a statului ri a unit*ilr administrativ1teritriale.
147. Cum se %undamentea"* imp"itul pe teren pentru un teren situat !n in1travilan3 la alt* cate+rie de
%lsin* dec-t cea de teren pentru cn1struciiE
Bn ca"ul unui teren amplasat !n intravilan3 !nre+istrat !n re+istrul a+ricl la alt* cate+rie de %lsin* dec-t
cea de terenuri cu cnstrucii3 imp"itul pe teren se sta(ile#te prin !nmulirea supra%eei terenului3 e)primat*
!n Dectare3 cu imp"itul unitar3 iar acest re"ultat se !nmule#te cu un ce%icient de crecie.
145. Cum se sta(ile#te cuantumul ta)ei asupra mijlacelr de transprt !n ca"ul autveDiculelrE
Imp"itul pe mijlcul de transprt se calculea"* !n %uncie de capacitatea cilindric* a acestuia3 prin !nmulirea
num*rului de unit*i de 2.. de cm7 sau %raciuni din acestea <determinate prin !mp*rirea capacit*ii cilindice
la 2..3 iar re"ultatul rtunjit la !ntre+ prin ad*u+are$ cu imp"itul unitar.
14/. ; persan* %i"ic* deine ca prim* lcuin*3 !n a%ara celei de dmiciliu3 prprietate !n mediul ur(an3
av-nd supra%a* util* de /. m23 iar va1larea imp"a(il* unitar* 8./ lei9m2. La su(sl3 cl*direa are
pivni* nelcui(il*3 prprietatea cntri(ua(ilului3 cu supra%a* util* de 8 m&. Cl*direa a %st cnstruit* !n
anul 165.3 %iind acDi"iinat* de cntri(ua1(il la data de 25 ianuarie 2.11. Ce%icientul de crecie p"itiv* a
valni imp"a(ile este 23/3 iar apartamentul este situat !ntr1 cl*dire cu 7 niveluri #i 6 apartamente.
Determinai imp"itul pe cl*diri de plat* !n 2.11 pentru aceast* pr1prietate a cntri(ua(ilului.
Pentru locuinta:
S des%asurata? /.@1.2?02 mp
'educere ce%icient crectie KKK2./1..1?2.5
Sta(ilire valare imp"a(ila:
02mp@8./lei9mp?58.72 lei
58.72@2.5?145.8. lei
'educere 2.A vecDimeK5. ani KKK 145.8.12.A?11/./4
Calcul imp"it anual? 11/./4@..1A?110..0KKK11/ lei
:ajrare prima lcuinta in a%ara de cea de dmiciliu:
11/@1./5?161.4KKK 161 lei 9 an
161912?15362 KKK 1/ lei 9luna
1/@11 luni? 10/ lei pt anul 2.11
Pentru pivnita:
Supra%ata des%asurata ? 8@1.2?6./ mp
6./@<8./92$?78/8.8 lei
78/8.8@..1A?7.80KKK 4 lei imp"it datrat pentru pivnita pt. 2.11
4912?..77 lei9luna
..77@11? 7./0KKK 4 lei imp"it datrat pentru pivnita pt. 2.11
140. ; scietate cmercial* cu sediul !n >ucure#ti deine !n prprietate cl*dire cu supra%a* cnstruit*
des%*#urat* de 2.. m23 av-nd valare cnta(il* <de inventar$ de 05.... lei recuperat* inte+ral pe calea
amrti"*rii. Cta de imp"it pe cl*diri sta(ilit* de c*tre cnsiliul lcal a %st de 1A.
S* se determine imp"itul pe cl*dire anual datrat de persana juridic*.
'educere valare imp"a(ila cu 15AKKK 05....@..85?/7.05.
Imp"it ? /7.05.@1A?/70.5 leiKK /78 lei imp"it pe cladire anual
148. ; scietate cmercial* cu sediul !n >ucure#ti deine !n prprietate cl*dire cu supra%a* cnstruit*
des%*#urat* de 2.. m2. Cl*direa a %st reevaluat* ultima dat* !n anul 2..0 la valare de 15..... lei. Cta
de imp"it pe cl*diri sta(ilit* de c*tre cnsiliul lcal a %st de 1A pentru cl*dirile reevaluate #i de 1.A
pentru cl*dirile nereevaluate.
S* se determine imp"itul pe cl*dire anual datrat de persana juridic* !n 2.11.
15.....@1.A?15.... lei
146. ; scietate cmercial* cu sediul !n >ucure#ti deine !n prprietate cl*dire cu supra%a* cnstruit*
des%*#urat* de 2.. m2. Cl*direa a %st reevaluat* ultima dat* !n anul 2..8 la valare de 15..... lei. Cta
de
imp"it pe cl*diri sta(ilit* de c*tre cnsiliul lcal a %st de 1A pentru cl*dirile reevaluate #i de 1.A pentru
cl*dirile nereevaluate. S* se determine imp"itul pe cl*dire anual datrat de persana juridic* !n 2.1..
15.....@1A?1.5.. lei
15.. ; persan* %i"ic* deine !ncep-nd cu luna decem(rie 2.1. un autturism cu capacitate cilindric* de
1.82. cm7.
Determinai imp"itul pe mijlacele de transprt a%erent anului 2.11 !n cndiiile !n care imp"itul unitar
este de 18 lei 9 2.. cm7.
182.92..? 6.1 KKK 1. %ractiuni
1.@18?18. lei
151. ; persan* %i"ic* deine un autturism cu capacitate cilindric* de 2./2. cm73 acDi"iinat la data de
2. mai 2.11. Imp"itul unitar este de 144 lei92.. cm7.
Determinai imp"itul de plat* !n 2.11.
2/2.92..? 17.1 14
144@14? 2.1/@ 0912? 110/ imp"it 2.11
152. ; persan* %i"ic* deine !ncep-nd cu 1. aprilie 2.11 un teren ara(il de 1. Dectare !n e)travilan !n "na
A.
Determinai imp"itul de plat* dac* imp"itul unitar este de 47 lei9Da3 iar ce%icientul de crecie este de
53...
1. Da@47@5?215. lei9an
215.912?106.10 lei9luna
=ersana datrea"a imp"it incepand cu 1 mai 2.11KKK 8 luni
8@106.10?1.477 lei imp"it de plata pentru anul 2.113 termen de plata 7. septem(rie
157. ; persan* %i"ic* deine !ncep-nd cu 1. iunie 2.11 un teren ara(il !n intravilan de 1. Dectare.
Determinai imp"itul de plat* dac* imp"itul unitar este de 76 lei9Da3 iar ce%icientul de crecie este de
73...
1.Da@76@7? 110.
110.912? 60.5@ /? 585 de plata pt anul 2.11 pana pe 7. septem(rie
154. ; persan* %i"ic* deine un autturism cu capacitate cilindric* de 1.860 cm73 acDi"iinat la data de
2. mai 2.1.. La 15 iunie 2.11 persana %i"ic* vinde autturismul. Imp"itul unitar este de 18 lei 9 2.. cm7.
Determinai imp"itul de plat* datrat de nul prprietar !n 2.1. #i !n 2.11.
186092..?6.46 %ractiuniKKK 1. %ractiuni
=entru anul 2.1.3 persana datrea"a imp"it pt 1 luna ? 1.@18@1912 ? 15
=entru anul 2.113 persana nu datrea"a imp"it pt ca nu mai detine autturismul
155. ; persan* %i"ic* deine cl*dire pentru care imp"itul anual este de 1.... lei. Im(ilul este sin+ura
prprietate a cntri(ua(ilului3 %iind #i lcuina de dmiciliu.
Jtiind c* im(ilul a %st acDi"iinat la data de 15 %e(ruarie 2..8 #i a %st v-ndut la data de 12 niem(rie
2.1.3 determinai imp"itul de plat* !n 2.1. #i !n 2.11.
=entru anul 2..63 persana datrea"a imp"it de la 1 ianuarie pana la 71 niem(rie KK11 luni
2.1. ? 1... ) 11912 ? 61/3// ? 62.
=entru anul 2.113 persana nu datrea"a imp"it dearece a vandut cladirea
2.11? imp"it .
15/. !n cn%rmitate cu prevederile Cdului %iscal 1 WImp"ite #i ta)e lcaleV3 e)ist* cate+rii de cl*diri
scutite la plata imp"itului pe cl*diriE Dac* da3 care sunt principalele cate+rii de cl*diri <preci"ai minim
cinci cate+rii$E
cl*dirile care3 prin destinaie3 cnstituie l*ca#uri de cult
cl*dirile care cnstituie patrimniul unit*ilr #i instituiilr de !nv**m-nt de stat3
cl*dirile care3 ptrivit le+ii3 sunt clasate ca mnumente istrice3 de arDitectur* sau arDel+ice3 mu"ee ri
case memriale
cl*dirile unit*ilr sanitare pu(lice3 cu e)cepia !nc*perilr care sunt %lsite pentru activit*i ecnmice
cl*dirile care sunt a%ectate centralelr Didrelectrice3 termelectrice #i nuclear1electrice
150. !n cn%rmitate cu prevederile Cdului %iscal 1 WImp"ite #i ta)e lcaleV3 deinerea de c*tre persan*
%i"ic* a mai mult de du* cl*diri !n pr1prietate (li+* pe aceasta la plata unui imp"it di%erit %a* de
situatia !n care deine sin+ur* cl*direE Dac* da3 care este majrarea de imp"it #i !n ce cndiiiE
=ersanele %i"ice care au !n prprietate du* sau mai multe cl*diri datrea"* un imp"it pe cl*diri3 majrat
dup* cum urmea"*:
a$ cu /5A pentru prima cl*dire !n a%ara celei de la adresa de dmiciliu&
($ cu 15.A pentru a dua cl*dire !n a%ara celei de la adresa de dmiciliu&
c$ cu 7..A pentru a treia cl*dire #i urm*tarele !n a%ara celei de la adresa de dmiciliu.
<2$ ,u intr* su( incidena alin. <1$ persanele %i"ice care dein !n prprietate cl*diri d(-ndite prin
succesiune le+al*.
158. !n cn%rmitate cu prevederile Cdului %iscal 1 WImp"ite #i ta)e lcaleV3 e)ist* cate+rii de mijlace de
transprt scutite la plata imp"itului. Dac* da3 care sunt principalele cate+rii de mijlace de transprtE
Ta)a asupra mijlacelr de transprt nu se aplic* pentru:
a) autturismele3 mtcicletele cu ata# #i mttriciclurile care aparin persanelr cu Dandicap lcmtr #i
care sunt adaptate Dandicapului acestra&
b) navele %luviale de pasa+eri3 (*rcile #i luntrele %lsite pentru transprtul persanelr %i"ice cu dmiciliul
!n Delta Dun*rii3 Insula :are a >r*ilei #i Insula >alta Ialmiei&
c) mijlacele de transprt ale instituiilr pu(lice&
d) mijlacele de transprt ale persanelr juridice3 care sunt utili"ate pentru servicii de transprt pu(lic de
pasa+eri !n re+im ur(an sau su(ur(an3 inclusiv transprtul de pasa+eri !n a%ara unei lcalit*i3 dac* tari%ul de
transprt este sta(ilit !n cndiii de transprt pu(lic&
e) veDiculele istrice de%inite cn%rm prevederilr le+ale !n vi+are.
156. ; scietate cmercial* !nre+istrat* !n scp de T2A reali"ea"* !n luna mai urm*tarele peraiuni:
1 acDi"iinea"* 1.... U+ de#euri metale ne%erase la preul de 135 lei9U+3 pre %*r* T2A&
1 acDi"iinea"* 2.... U+ %ructe la pre de 23. lei9U+3 pre %*r* T2A:
1 livrea"* 1.5.. U+ %ructe la preul de 235 lei9U+3 pre %*r* T2A.
Determinai T2A de plat* sau de recuperat a%erent* lunii mai. Tate acDi"iiile9livr*rile se %ac pe plan intern
de la 9 c*tre persane !nre+istrate !n scp de T2A.
De#euri metale ne%erase 1 se supun re+imului de ta)are invers* <442/?4420$
T2A deducti(il ? 1....) 135 ) 16A H 2.... ) 23. ) 16A ? 1..45 lei
T2A clectat ? 1.... ) 135 ) 16A H 15.. ) 235 ) 16A ? 66035 lei
T2A deducti(il K T2A clectat ?K T2A de recuperat ? 1..45 C 66035 ? 47,5 lei
1/.. ; persan* juridic* !nre+istrat* !n scp de T2A care activea"* !n d1meniul prduciei de m(ilier
reali"ea"* !n luna septem(rie urm*tarele peraiuni:
1 acDi"iii de mas* lemnas* pe picir utili"at* ca materie prim*: 85..... lei3 pre %*r* T2A&
1 acDi"iii de materiale cnsuma(ile !n valare de 25..... lei3 pre %*r* T2A&
1 !nre+istrea"* %acturi pentru ca"area persnalului trimis !n dele+aie3 !n valare de 25.... lei3 pre %*r* T2A&
1 acDi"iinea"* prduse alclice #i din tutun destinate activit*ii de prtcl !n valare de 15.... lei3 pre
%*r* T2A&
1 livrea"* prduse %inite <m(ilier$ !n valare de 1.45..... lei3 pre cu T2A.
Determinai T2A a%erent* lunii septem(rie. Jtiind c* la s%-r#itul lunii au+ust scietatea raprtase T2A de
recuperat !n valare de 2.5.. lei3 determinai care este valarea T2A pe care scietatea datrea"* c*tre
(u+etul statului la s%-r#itul lunii septem(rie. Tate peraiunile se des1%*#ar* !n 'm-nia3 %urni"rii #i
clienii %iind persane !nre+istrate !n scp de T2A !n 'm-nia.
1 acDi"iiile de mas* lemnas* pe picir 1 T2A deducti(il #i un T2A clectat !n valare de 85.....) 16A ?
1/1.5.. lei
1 acDi"iiile de materiale cnsuma(ile 1 T2A deducti(il de 25..... ) 16A ? 40.5.. lei&
1 prestarea de servicii de ca"are <cta de 6A$31 T2A deducti(il 1 25....) 6A ? 2.25. lei&
1 pentru acDi"iinarea de prduse alclice #i din tutun destinate activit*ii de prtcl T2A nededucti(il
T2A deducti(il ? 1/1.5.. H 40.5.. H 2.25. ? 211.25. lei
1 acDi"iiile de mas* lemnas* pe picir +enerea"* un T2A deducti(il #i un T2A clectat !n valare de
85..... ) 16A ? 1/1.5.. lei
1 pentru livrarea de prduse %inite T2A clectat ? 1.45..... ) <169116$ ? 271.5123/1 lei
T2Aclectat* ? 1/1.5.. H 271.5123/1 ? 767..123/1 lei
T2A clectat K T2A deducti(il T2A de plat* ? 767..123/1 C 211.25. ? 181.0/23/1 lei
T2A de plat* la (u+et ? 181.0/23/1 C 2.5.. ? 106.2/23/1 lei
1/1. !n luna iulie3 persan* juridic* pl*titare de T2A reali"ea"* peraiu1nile:
1 livr*ri de (unuri pe piaa intern* !n valare de 22..... lei3 pre %*r* T2A3 T2A 24A&
1 prest*ri de servicii pe piaa intern* scutite cu drept de deducere3 !n valare de 11..... lei&
1 prest*ri de servicii pe piaa intern* scutite %*r* drept de deducere3 !n valare de 18..... lei&
1 acDi"iii de m*r%uri !n valare de 1...... lei3 pre %*r* T2A3 T2A 24A3 destinate !n !ntre+ime peraiunilr
cu drept de deducere&
1 acDi"iii de materiale cnsuma(ile #i servicii !n valare de 16..... lei3 pre %*r* T2A3 T2A 24A3 din care
0.A sunt destinate activit*ilr cu drept de deducere #i 7.A3 activit*ilr %*r* drept de deducere.
Determinai T2A de plat* !n luna iulie.
Bntruc-t scietatea a inut evidena aprvi"in*rilr separat pentru activit*ile cu drept de deducere #i pentru
activit*ile %*r* drept de deducere vm lua !n calculul T2A1ului deducti(il numai acele acDi"iii destinate
reali"*rii peraiunilr cu drept de deducere3 nefiind necesar utilizarea pro-ratei.
T2A deducti(il ? 1...... ) 24A H 16..... ) 0.A ) 24A ? 55.62. lei
T2A clectat ? 22.....) 24A ? 52.8.. lei
T2A clectat O T2A deducti(il T2A de recuperat ? 55.62.C 52.8.. ? 7.12. lei
1/2. !n luna au+ust3 scietate pl*titare de T2A reali"ea"* urm*tarele peraiuni:
1 e)prturi <!n a%ara Cmunit*ii$ !n valare de 4...... lei& livr*ri de (unuri pe piaa intern* c*tre persane
%i"ice3 !n valare de 25..... lei3 pre %*r* T2A3 T2A 24A&
1 prest*ri de servicii pe piaa intern* scutite %*r* drept de deducere. !n valare de 2...... lei&
1 acDi"iii de materii prime #i materiale cnsuma(ile de pe piaa intern*3 !n valare de /...... lei3 pre %*r*
T2A3 T2A 24O@. destinate reali"*rii activit*ilr %irmei&
1 (ene%icia"* de prest*ri de servicii de la teri !n valare de 5/..... lei: preul include T2A 24A. Ji acestea
sunt destinate reali"*rii tuturr activit*ilr sciet*ii.
Determinai T2A de plat* c*tre (u+etul statului !n luna au+ust <pr1rata se rtunje#te la !ntre+ul imediat
urm*tr$.
Bntruc-t scietatea nu a re%lectat separat acDi"iiile destinate peraiunilr cu drept de deducere #i cele
destinate peraiunilr %*r* drept de deducere3 vm calcula T2A deducti(il a%erent tuturr acDi"iiilr #i api3
pe (a"a prratei3 T2A ce pate %i dedus .
T2A deducti(il ? /......) 24A H 5/..... ) <249124$ ? 144....H1.8780? 252.780
=r rata ? <livr*ri cu drept de deducere$ 9 <ttal livr*ri$ ? <4...... H 25.....$ 9 <4...... H 25..... H
2......$ ? /5..... 9 85..... ? 76,47% = 77%
T2A ce pate %i dedus ? 252.780 ) 00A ? 164778 lei
T2A clectat ? 25.....) 24A ? /..... lei
T2A clectat O T2A ce pate %i dedus ? T2A de recuperat ? 164.7781/.....?174.778
1/7. A+entul ecnmic F acDi"iinea"* de la prduc*trul I cantitate de 1.... perecDi de pant%i la
preul de prducie de 25. lei9perecDe3 pre %*r* T2A. =rduc*trul I decide acrdarea unui discunt de
1.A pentru aceast* cmand*. A+entul ecnmic F aplic* un adas cmercial de 7.A la preul de acDi"iie al
pant%ilr3 dup* care vinde 8.. de perecDi a+entului ecnmic \ #i 2.. de perecDi a+entului ecnmic ].
!ntruc-t a+entul ecnmic \ este un vecDi client3 F decide s* !i acrde un discunt de 5A la v-n"area celr
8.. de perecDi de pant%i.
Jtiind c* ti a+enii ecnmici participani la circuit sunt !nre+istrai !n scp de T2A !n 'm-nia3 iar tate
peraiunile au lc !n 'm-nia3 determinai T2A de plat* sau de recuperat pentru a+entul ecnmic F.
=re de acDi"iie %*r* T2A ? =re de prducie pant%i 1 Discunt ? 25. C 25. ) 1.A ? 225 lei 9 perecDe
T2A deducti(il ? 225 ) 1.... ) 24A ? 54....lei
Adas cmercial ? 225) 7.A ? /035 lei 9 perecDe
=re v-n"are %*r* T2A ? 225H/035? 26235 lei 9 perecDe
=entru v-n"area c*tre \ ? 26235 1 5A ) 26235 ? 26235 1 143/7 ? 200380 lei9perecDe
T2A clectat ? 200380) 8.. )24A ? 57.7513.4 lei
=re v-n"are c*tre ] ? 26235 lei 9 perecDe
T2A clectat ? 26235 ) 2.. ) 24A ? 14..4. lei
T2A clectat ? 57.7513.4H14..4.?/0761
T2A clectat K T2A deducti(il ?K T2A de plat* ? /0761154....? 17.761
1/4. ; scietate cmercial* acDi"iinea"* un mijlc %i) pentru care pl*te#te un avans de 7.A din valare !n
luna iulie3 urm-nd ca restul de 0.A s* %ie acDitat !n luna septem(rie3 atunci c-nd mijlcul %i) !i este livrat.
Factura este %*cut* pentru !ntrea+a valare !n luna iulie.
Dac* valarea mijlcului %i) este de 5...... lei3 pre %*r* T2A3 deter1minai T2A deducti(il* a%erent* lunii
iulie.
T2A devine e)i+i(il* la data %acturii ast%el c* scietatea !#i !nre+istrea"* !n luna iulie 2..8 un T2A
deducti(il de 5......) 24A ? 12.....lei
1/5. ; scietate cmercial* acDi"iinea"* !n luna martie m*r%uri !n valare de 4..... lei %*r* T2A3 pe care
le acDit* !n prprie de /.A !n luna martie #i de 4.A !n luna aprilie. Factura de acDi"iie este emis* !n luna
martie. Tt !n luna martie scietatea %acturea"* c*tre clieni m*r%uri !n valare de 5..... lei3 pre %*r* T2A3
pentru care va primi cntravalarea inte+ral !n luna aprilie.
Determinai T2A de plat* sau de recuperat a%erent* lunii aprilie3 #tiind c* tate peraiunile au lc !n
'm-nia3 !ntre persane !nre+istrate !n scp de T2A !n 'm-nia.
T2A devine e)i+i(il* la data livr*rii sau data %actur*rii. Ast%el3 T2A1ul a%erent acDi"iiilr este e)i+i(il !n
luna martie3 iar T2A1ul a%erent livr*rilr este e)i+i(il tt !n luna martie 3 pentru luna aprilie scietatea nu are
de pl*tit sau de recuperat3 !ntruc-t ea nu a des%*#urat peraiuni imp"a(ile cu e)i+i(ilitate !n luna aprilie.
1//. Scietatea cmercial* ALFA SA3 cu sediul !n >ucure#ti #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n 'm-nia3
livrea"* m*r%uri c*tre SC >ETA S'L3 cu sediul !n Si(iu #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n 'm-nia.
:*r%urile sunt livrate !n data de 1. %e(ruarie 2.113 %iind transprtate de la >ucure#ti la Si(iu. SC ALFA SA
%acturea"* peraiunea !n data de 5 martie 2.11.
=reci"ai data la care T2A este e)i+i(il*.
T2A devine e)i+i(il* la data %aptului +eneratr sau la data %actur*rii3 dac* %actura este emis* !naintea
%aptului +eneratr. Cum %aptul +eneratr este !n data de 1. %e(ruarie 2.1. #i %actura este !n data de 5 :artie
2.1. e)i+i(ilitatea T2A intervine !n data de 1. %e(ruarie 2.11.
1/0. Selectai dintre peraiunile pre"entate mai js acele peraiuni pentru care este aplicat* cta redus* de
T2A de 6A:
1 prest*rile de servicii medicale&
1 livr*rile de prduse rtpedice&
1 livr*rile de r+ane3 de s-n+e #i de lapte de prvenien* uman*&
1 livrarea de manuale #clare&
1 activitatea de !nv**m-nt&
1 dreptul de intrare la mu"ee&
1 ca"area !n cadrul sectrului Dtelier&
1 livr*rile de lcuine sciale. 5A
1/8. . scietate cmercial*3 A3 prduce cantitate de 2.... sticle de vin spums a .305 l9sticl* la un pre de
prducie de 8 lei9sticl*. Scietatea A vinde c*tre scietatea > cele 2.... de sticle !n luna aprilie. 2alarea
acci"ei speci%ice pentru vinul spums este de 743.5 eur9Dl prdus3 iar cursul de scDim( este de 432/88
lei9eur.
Determinai valarea acci"ei #i a T2A a%erente lunii aprilie pe care tre(uie s* le declare scietatea > la
administraia %inanciar*3 dac* > nu mai reali"ea"* nici alt* peraiune !n luna aprilie.
Scietatea > este cmerciant3 nu prduc*tr3 ca urmare ea nu are (li+aii declarative !n ceea ce prive#te
acci"ele.
=entru determinarea T2A1ului de declarat tre(uie s* determin*m preul %*r* T2A la care > va cump*ra de la
A. Acest pre ? =re de prducie H Acci"a
=re de acDi"iie %*r* T2A ? <2.... ) 8$ H <743.5 ) 432/88 ) 2.... ) .305 9 1..$ ? 1/.... H 218.326 ?
18.18.326 lei
T2A deducti(il ? 18.18.326 ) 16A 7.454325 lei
Deci scietatea tre(uie s* declare un T2A de recuperat de 7.454325 lei.
1/6. La inventarierea de la s%-r#itul e)erciiului %inanciar se cnstat* lipsa unui mijlc %i) !n valare de
2..... lei3 care a %st amrti"at cnta(il in prprie de 7.A3 lipsa ne%iind imputa(il*.
E)plicai tratamentul %iscal din punct de vedere al T2A #i preci"at^ suma de T2A +enerat*3 dac* este ca"ul.
>unul cnstatat lips* !n +estiune #i neimputa(il este livrare c*tre sine pentru care scietatea cmercial*
tre(uie s* clecte"e T2A.
2al ramasa de amrti"at ? 2..... @ 0.A ? 14.... 14....@16A ? 2//.
10.. Ln %urni"r acrd* clientului s*u !n mmentul %actur*rii m*r%urilr reducere cmercial*.
S* se determine T2A a%erent* m*r%urilr v-ndute de c*tre %urni"r3 cunsc-nd urm*tarele:
1 pre de v-n"are: 2.... lei&
1 ra(at 1.A acrdat pentru m*r%urile v-ndute.
>a"a de imp"itare T2A ? =ret vin" C ra(at ? 2.... C 2... ) 1.A ? 2.... 1 2.. ? 1.8.. lei
T2A 16A ) 1.8.. ? 742 lei
101. Ln %urni"r acrd* clientului s*u !n mmentul %actur*rii m*r%urilr re1duceri cmerciale.
S* se calcule"e T2A a%erent* m*r%urilr v-ndute de c*tre %urni"r3 cu1nsc-nd urm*tarele:
pre de v-n"are: 2.... lei&
1 ra(at 1.A #i remi"* 5 A acrdate pentru m*r%urile v-ndute.
'a(at 1.A: 2.... lei ) 1.A ? 2.. lei
'emi"* 5A: <2.... 12..$ ) 5A ? 6. lei
>a"a de imp"itare T2A: 2.... 1 2.. 1 6. lei ? 1.01. lei
T2A: 1.01. ) 16A ? 725 lei
102. Se imprt* din SLA prduse %inite spre a %i cmerciali"ate.
S* se calcule"e T2A datrat* !n vam*3 !n cndiiile !n care se cunsc urm*tarele date:
valarea !n vam* a m*r%urilr: 4..... lei&
1 ta)e vamale 1.A3 cmisin vamal .35A&
1 imprtatrul nu (ene%icia"* de certi%icat de am-nare la plata T2A !n vam*.
>a"* de imp"itare T2A ? v.in vamaHta)a vamaH cm. vamal ? 4..... H 4.....@1.A H 4.....@.35A ?
44.2.. lei
T2A 16A ? 44.2.. lei ) 24A ? 1../.8 lei
107. Scietatea F'A,C;3 cu sediul !n Germania #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n Germania3 !#i trimite di
an+ajai !n 'm-nia pentru a !ncDeia un cntract cu scietatea SC ALFA S'L3 cu sediul !n 'm-nia #i !nre1
+istrat* !n scp de T2A !n 'm-nia. Cn%rm !nele+erii3 cDeltuielile de ca"are ale an+ajailr sciet*ii
F'A,C; vr %i %acturate de c*tre Dtelul din 'm-nia c*tre SC ALFA S'L3 care le va re%actura c*tre
F'A,C;.
=reci"ai re+imul de T2A aplica(il %acturilr emise de SC ALFA S'L sciet*ii F'A,C;3 precum #i suma
de T2A clectat*3 dac* este ca"ul3 #tiind c* valarea ca"*rii %*r* T2A este de 4.... lei.
[telul din 'mania va %actura ca"area3 cu cta de T2A 6A catre ALFA S'L din 'mania.
ALFA S'L din 'mania va re%actura catre %irma Franc din Germania tt cu tva 6A derece serviciile de
ca"are au %st e%ectuate in 'mania. <cn%. Art.177 alin4. lit.a$
T2A ? 4...@6A ? 7/. lei
104. =reci"ai cndiiile !n care la livrarea unui apartament dintr1un (lc c*tre persan* %i"ic* se pate
clecta T2A cu cta de 5A.
Lcuina sa ai(a supra%a* util* de ma)imum 12. m
2
3 a c*rei valare3 inclusiv a terenului pe care este
cnstruite3 nu dep*#e#te suma de 78..... lei3 e)clusiv ta)a pe valarea ad*u+at*3 Cta redus* se aplic*
numai !n ca"ul lcuinelr care !n mmentul v-n"*rii pt %i lcuite ca atare. Cta indivi"* a terenului a%erent
lcuinei nu pate dep*#i supra%aa de 25. m
2
3 inclusiv amprenta la sl a%erent* %iec*rei lcuine. ;rice
persan* nec*s*trit* sau %amilie pate acDi"iina sin+ur* lcuin* cu cta redus* de 5A3 respectiv:
1. !n ca"ul persanelr nec*s*trite3 s* nu %i deinut #i s* nu dein* nici lcuin* !n prprietate pe care au
acDi"iinat1 cu cta de 5A&
2. !n ca"ul %amiliilr3 sul sau sia s* nu %i deinut #i s* nu dein*3 %iecare sau !mpreun*3 nici lcuin* !n
prprietate pe care a9au acDi"iinat1 cu cta de 5A&
105. . scietate !ncDiria"* una dintre cl*dirile pe care le deine unei alte sciet*i. !ntruc-t nu a ptat pentru
ta)are3 !ncDirierea se %ace aplic-nd re+imul de T2A scutit %*r* drept de deducere. Scietatea dre#te s*
re%acture"e #i utilit*ile a%erente <curent3 +a"e3 ap*$ #i dre#te s* aplice #i acestra re+imul de scutit %*r* drept
de deducere3 cnsider-ndu1le cDeltuieli accesrii care tre(uie s* urme"e acela#i re+im ca #i peraiunea de
(a"*.
Este crectE Ar+umentai.
,u este crect. Aceste cDeltuieli nu pt %i cnsiderate cDeltuieli accesrii ci tre(uie aplicat* structura de
cmisinar3 respectiv scietatea care le re%acturea"* tre(uie s* cnsidere3 din punct de vedere al T2A3 c* ea
!ns*#i realizeaz aceste servicii #i tre(uie s* le %acture"e ca atare.
10/. ; scietate pl*titare de T2A este !nre+istrat* la !nceputul anului 2.11 ca av-nd periad* %iscal* pentru
declararea #i plata T2A trimestrul. !n luna au+ust 2.11 ea reali"ea"* acDi"iie intracmunitar* de (unuri.
Este prima acDi"iie intracmunitar* de (unuri pe care reali"ea"*.
E)plicai ce periad* %iscal* tre(uie s* %lseasc* scietatea !n 2.11.
!ntruc-t !n luna au+ust 2.11 realizeaz acDi"iie intracmunitar* de (unuri !ncep-nd din luna septem(rie
2.11 va aplica periada %iscal lunar*.
100. S* se determine T2A de plat*3 cunsc-nd urm*tarele date:
1 venituri (inute din peraiuni ta)a(ile care dau drept de deducere: 115.... lei&
1 venituri (inute din peraiuni scutite %*r* drept de deducere: 50.5.. lei&
1 (unuri #i servicii acDi"iinate at-t pentru reali"area de peraiuni care dau drept de deducere3 c-t #i de
peraiuni care nu dau drept de deducere: 1.24. lei3 din care T2A 24. lei&
=r1rata.. 115.... 9 <115.... H50....$ ? /0A
T2A de dedus: 24. ) /0A ? 1/.38
T2A clectat*.: 115.... lei ) 24A ? 20./..
T2A de plat*: 20./..11/.38? 20476
108. La data de 71 martie3 din evidenele cnta(ile s1au centrali"at urm*1tarele date:
T2A de ram(ursat <recuperat$
din decntul lunii precedente 7.27. lei
T2A clectat* 0.4/. lei
T2A deducti(il* 2.85. lei
Scietatea (ine numai venituri din peraiuni care dau drept de dedu1cere.
S* se calcule"e T2A care re"ult* din re+ulari"area datelr la s%-r#itul lunii.
04/.1285.?4/1.1727.? 178. de plata
106. Ce tipuri de peraiuni intr* !n s%era de aplicare a T2AE
Bn s%era de aplicare a Tva !n 'm-nia intr*: livr*rile de (unuri <la intern3 intracmunitare3 e)prtul$3
acDi"iiile intracmunitare3 prest*rile de servicii #i imprtul.
18.. Care sunt ctele de T2A !n 'm-niaE
Ctele de T2A sunt 24A #i 6A3 5A. :ai pt e)ista peraiuni scutite cu sau %*r* drept de deducere3 precum
#i peraiuni neimp"a(ile !n 'm-nia
181. C-nd devine e)i+i(il* ta)a pe valarea ad*u+at* !n ca"ul acDi"iiilr intracmunitareE
In ca"ul acDi"iiilr intracmunitare e)i+i(ilitatea ta)ei intervine !n cea de1a 151a "i a lunii urm*tare celei !n
care a intervenit %aptul +eneratr sau la data emiterii %acturii dac* aceasta este emis* !nainte de cea de1a 151a
"i a lunii urm*tare celei !n care a intervenit %aptul +eneratr
182. SC ALFA S'L3 scietate cmercial* sta(ilit* !n 'm-nia #i !nre+is1trat* !n scp de T2A !n 'm-nia3
vinde c*tre scietatea >ETA3 sta(ilit* #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n Ln+aria3 %ructe care sunt transprtate
din 'm-nia !n Ln+aria de c*tre >ETA.
Ce peraiune reali"ea"* SC ALFA S'L #i care sunt cndiiile pentru ca SC ALFA S'L s* pat* cnsidera
peraiunea scutit* cu drept de deducereE
Q Livrarea intracmunitara
Q =entru a %actura Rscutit cu drept de deducereS scietatea >eta tre(uie sa cmunice un cd de T2A vala(il si
sa e)iste dvada transprtului <dcumente$.
187. SC ALFA S'L3 scietate cmercial* sta(ilit* !n 'm-nia #i !nre+is1trat* !n scp de T2A !n 'm-nia3
vinde c*tre scietatea >ETA3 sta(ilit* #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n Ln+aria3 %ructe care sunt transprtate
din >u"*u3 de la sediul sciet*ii ALFA3 !n ;radea3 unde >ETA are sucursal*.
E)plicai ce %el de peraiune reali"ea"* ALFA #i care este re+imul de T2A aplica(il.
Livrarea incepe si se termina in ' deci este livrare interna cu tva 24A.
EEE184. SC ALFA S'L3 scietate cmercial* sta(ilit* !n 'm-nia #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n
'm-nia3 vinde c*tre scietatea >ETA3 sta(ilit* !n Ln+aria #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n Ln+aria3 %ructe
care sunt transprtate din 'm-nia !n Frana. >ETA !i cmunic* sciet*ii ALFA S'L un cd de T2A
vala(il emis de autrit*ile din Ln+aria3 SC ALFA S'L dein-nd #i dcumente de transprt care atest*
transprtul (unurilr din 'm-nia !n Ln+aria. SC ALFA S'L %acturea"* aceast* peraiune cu T2A 24A3
cn%rm ctei din 'm-nia3 ar+ument-nd c* nu pate aplica scutirea de T2A pentru livr*rile intra1
cmunitare !ntruc-t >ETA nu !i %urni"ea"* un cd vala(il de T2A emis de autrit*ile din Frana3 lcul unde
ajun+ (unurile.
Este crectE Ar+umentai.
,u3 nu este crect3 !ntruc-t pentru a se aplica scutirea cu drept de deducere la livrare intracmunitar*
tre(uie ca:
1 >eta s*1i cmunice lui ALFA un cd de !nre+istrare !n scp de T2A vala(il3 emis de rice stat al Lniunii
Eurpene3 mai puin 'm-nia&
1 ALFA s* (in* dcumente de transprt pentru dvedirea transprtului (unurilr din 'm-nia !n
Ln+aria.
185. SC ALFA S'L3 scietate cmercial* sta(ilit* !n 'm-nia #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n 'm-nia3
acDi"iinea"* de la scietatea GA:A S'L3 sta(ilit* !n =rtu+alia #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n
=rtu+alia3 %ructe care sunt transprtate din =rtu+alia !n 'm-nia.
Care sunt cndiiile !n care SC GA:A S'L pate aplica scutire la %actura emis* c*tre SC ALFA S'LE
Daca Al%a cmunica un cd valid de tva din 'mania si sa e)iste dcumentele de transprt
18/. SC ALFA S'L3 scietate cmercial* sta(ilit* !n 'm-nia #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n 'm-nia3
acDi"iinea"* de la scietatea GA:A3 sta(ilit* !n =rtu+alia #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n =rtu+alia3
%ructe care sunt transprtate din =rtu+alia !n 'm-nia de c*tre GA:A3 e)ist-nd dcumente de transprt !n
acest sens.
Ce peraiune reali"ea"* SC ALFA S'L #i cum va !nre+istra T2A a%erent* acestei peraiuni3 #tiind c*
%ructele acDi"iinate vr %i utili"ate pentru peraiuni care dau dreptul de deducere a T2AE
;peraiunea reali"at* este acDi"iie intracmunitar*3 imp"a(il* !n 'm-nia pentru care S.C. ALFA S.'.L.
tre(uie s* clecte"e T2A. =entru c* %runctele vr %i utili"ate pentru peraiuni cu drept de deducere3
scietatea !#i va e)ercita #i dreptul de deducere al T2A deduc-nd !n acelai timp T2A1ul <442/ ? 4420$
180. SC ALFA S'L prestea"* servicii de cnsultan* c*tre >ETAC;. SC ALFA S'L are sediul activit*ii
ecnmice !n 'm-nia #i este !nre+istrat* !n scp de T2A !n 'm-nia. >ETAC; are sediul activit*ii
ecnmice !n Italia #i este !nre+istrat* !n scp de T2A !n Italia. ,ici ALFA3 nici >ETAC; nu au sedii %i)e
!n alte state mem(re dec-t cele unde au sediul activit*ii ecnmice.
Determinai re+imul de T2A aplica(il acestei peraiuni3 precum #i dac* SC ALFA S'L tre(uie s* declare
acest serviciu !n declaraia recapitulativ*.
Serviciul este reali"at de c*tre persane imp"a(il* c*tre alt* persan* imp"a(il* #i nu se re+*se#te !n
e)cepiile prev*"ute in Cd Fiscal. Ca urmare i se va aplica re+ula +eneral* de lc al prest*rii serviciilr
3 respectiv lcul prest*rii va %i !n Italia3 (ene%iciarul %iind persan* (li+at* la plat*. Ca urmare ALFA S'L
va emite %actura %*r* T2A3 urm-nd ca >etac s* clecte"e T2A prin ta)are invers*.
Aceast* peraiune tre(uie declarat* !n declaraia recapitulativ*.
188. SC F S'L3 cu sediul !n >ucure#ti3 'm-nia3 !nre+istrat* !n scpuri de T2A !n 'm-nia3 livrea"* c*tre
]3 !nre+istrat* !n scp de T2A !n Ger1mania3 (unuri !n valare de 1..... lei3 %*r* T2A. >unurile sunt trans1
prtate din 'm-nia !n Germania de c*tre un transprtatr !n cntul sciet*ii F S'L.
E)plicai re+imul de T2A aplica(il la !ntcmirea %acturii de c*tre SC F S'L3 ar*t-nd #i ce cndiii tre(uie
!ndeplinite pentru a aplica acest re+im.
se va cnsidera LIC de servicii3 se va %actura Rscutit cu drept de deducereS.
Am(ele scietati tre(uie sa cmunice cdul valid de T2A si sa e)iste dcumente de transprt.
186. SC ALFA S'L3 cu sediul !n >ucure#ti3 'm-nia3 care (ene%icia"* de re+imul special de scutire pentru
!ntreprinderi mici3 livrea"* c*tre ]3 sta(ilit* #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n Germania3 tele%ane !n valare
de 1..... lei3 %*r* T2A. Tele%anele sunt transprtate din 'm-nia !n Germania de c*tre un transprtatr !n
cntul sciet*ii F S'L.
Care este suma T2A sau meniunea pe care trece pe %actur* SC ALFA S'LE Ar+umentai.
; lei3 !ntreprindere mic* scutit* cn%rm art. 152 Cd Fiscal <aplica re+.special de scutire3 CAO 75...
eur3Grupul G4$
16.. SC >ETA S'L3 cu sediul !n >ucure#ti3 'm-nia3 !nre+istrat* !n scpun de T2A !n 'm-nia3 livrea"*
c*tre GA:A3 sta(ilit* !n Frana #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n Frana #i !n 'm-nia3 televi"are !n valare
de 2...... lei3 %*r* T2A. GA:A dispune ca televi"arele s* %ie transprtate de la sediul sciet*ii >ETA
din >ucure#ti la un dep"it !ncDiriat de GA:A !n Ia#i.
Care este suma T2A sau meniunea pe care trece pe %actur* SC >ETA S'LE Ar+umentai.
,L are lc LIC pentru ca (unurile nu sunt transprtate in alt S:. Se va %ace %actura cu T2A de 24 A
pentru ca are lc livrare pe teritriul '. >unurile sunt puse la disp"itia (ene%iciarului in '. Lcul livrarii
este in '. Suma T2A inscrisa pe %actura 48.... lei < 2.....@24A$
161. SC ALFA S'L3 cu sediul !n Ia#i3 'm-nia3 !nre+istrat* !n scpuri de T2A !n 'm-nia3 livrea"* c*tre
>>>3 sta(ilit* !n Frana #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n Frana3 televi"are !n valare de 2...... lei3 %*r*
T2A. >>> dispune ca televi"arele s* %ie transprtate !n Germania #i !i cmunic* sciet*ii ALFA S'L
cdul de !nre+istrare !n scpuri de T2A din Frana.
Care este suma T2A sau meniunea pe care trece pe %actur* SC ALFA S'L #i ce cndiii tre(uie
!ndeplinite pentru a trece aceast* sum*9men1iuneE
Scutit cu drept de deducere3 cn%rm art3 147 <2$ Cd %iscal& ALFA S'L tre(uie s* dein* cpii de pe
dcumentele de transprt #i s* primesc* de la >>> un cd de !nre+istrare !n scp de T2A vala(il atri(uit de
alt stat mem(ru
162. SC GA:A S'L3 cu sediul !n =lie#ti3 'm-nia3 !nre+istrat* !n scpuri de T2A !n 'm-nia3 livrea"*
c*tre scietatea ALFA3 care (ene%icia"* de re+imul special pentru !ntreprinderi mici cn%rm le+islaiei din
Ln+aria3 %ructe !n valare de 15.... lei3 %*r* T2A. Fructele sunt transprtate din 'm-nia !n Ln+aria de
c*tre ALFA.
Care este suma T2A sau meniunea pe care trece pe %actur* SC GA:A S'LE Ar+umentai.
Gama: pers imp"a(ila3 inre+. in scp de T2A in '
Al%a : pers neimp"a(ila?intreprindere mica in [L?KGrupul G4
transprt : ';111111_ [L
SC Gama %ace livrare din ' in [u cu T2A pentru ca (ene%iciarul din [L nu cmunica cd de T2A < nu
sunt indeplinite cnditiile de scutire$. Suma T2A inscrisa pe %actura 7/..lei <15...
H15...)24A?15...H7/..T2A$
167. SC F S'L are sediul !n >ucure#ti #i aplic* re+imul de scutire pentru !ntreprinderi mici. In luna martie
2.113 aceasta dep*#e#te pla%nul de scutire pentru !ntreprinderi mici3 !ns* nu se !nre+istrea"* !n scp de T2A
!ntruc-t nu #i1a dat seama c* a dep*#it acest pla%n. !n luna ctm(rie 2.113 SC F S'L are un cntrl %iscal
care descper* acest %apt #i sta(ile#te clectarea sumei de 2.5.. lei repre"ent-nd T2A a%erent* unei sin+ure
%acturi emise !n periada !n care ar %i tre(uit s* %ie !nre+istrat* !n scp de T2A. Dup* cntrl3 SC F S'L
emite3 c*tre (ene%iciarul c*ruia iniial i1a %acturat %*r* T2A3 %actur* cu T2A clectat*. >ene%iciarul nu
accept* %actura pe mtiv c* el nu are drept de deducere al acestei T2A3 sin+urul ar+ument adus de (ene%iciar
%iind c* nu se pate deduce T2A clectat* de SC F S'L dup* cntrl.
Este ar+umentul (ene%iciarului !ntemeiatE
=ersanele imp"a(ile care au %st supuse unui cntrl %iscal si au %st cnstatate si sta(ilite erri in ceea ce
priveste sta(ilirea crecta a ta)ei clectate3 %iind (li+ate la plata acestr sume in (a"a actului administrativ
emis de autritatea cmpetenta pt emite %acturi de crectie catre (ene%iciari. =e %acturile de crectie se va
mentina ca sunt emise dupa cntrl si vr %i inscrise intr1 ru(rica separata din decntul de ta)a.
>ene%iciarii au drept de deducere a ta)ei inscrise in aceste %acturi.
In cnclu"ie re%u"ul (ene%iciarului de a primi %actura este neintemeiat.
164. SC F S'L3 cu sediul !n 'm-nia #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n 'm-nia3 e%ectuea"* servicii de
dep"itare. !n luna martie 2.113 ea dep"itea"* !n dep"itul din >ucure#ti mar%* aparin-nd sciet*ii GA:A
LTD.3 scietate cu sediul !n Germania #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n Germania.
Serviciul este reali"at de c*tre persan* imp"a(il* c*tre alt* persan* imp"a(il* #i se re+*se#te !n
e)cepiile prev*"ute la art. 177 <4$ Cd Fiscal3 %iind un serviciu le+at de im(il. Ca urmare i se va aplica
re+ula special* de lc al prest*rii serviciilr de la art. 177 <4$ a$ Cd Fiscal3 respectiv lcul prest*rii va %i !n
'm-nia3 persana (li+at* la plat* %iind prestatrul. Ca urmare ALFA S'L va emite %actura cu T2A
rm-nesc 24A.. Aceast* peraiune nu tre(uie declarat* !n declaraia recapitulativ*.
165. SC F S'L3 cu sediul !n 'm-nia #i !nre+istrat* !n scp de T2A in 'm-nia3 e%ectuea"* servicii de
reparaii tele%ane pentru ]IG:AC;. scietate cu sediul !n Ln+aria #i care nu este !nre+istrat* !n scp de
T2A !n Ln+aria3 %iind !ntreprindere mic*. Ast%el3 ]IG:AC; nu !i cmunic* SC F S'L un cd de T2A3
de#i aceasta 11a slicitat.
Determinai re+imul de T2A aplica(il acestei peraiuni3 precum #i dac* SC F S'L tre(uie s* declare acest
serviciu !n declaraia recapitulativ*.
lcul prestarii e 'mania3 %acturea"a cu T2A <24A$3 nu declara in 76.
16/. SC >ETA S'L3 cu sediul !n >u"*u3 cnsiderat* !ntreprindere mic*. ne!nre+istrat* !n scpuri de T2A !n
'm-nia3 acDi"iinea"* de la ALFA3 sta(ilit* #i !nre+istrat* !n scpuri de T2A !n Frana3 m(ilier !n
valare de 25.... eur. =rdusele vr %i transprtate din Frana !n 'm-nia. Este prima acDi"iie
intracmunitar* de (unuri a >ETA S'L.
Descriei (li+aiile sciet*ii >ETA S'L din punct de vedere al T2A pentru aceast* tran"acie. Cursul de
scDim( este de 1 eur ? 437 lei.
>ETA S.'.L3 persan* imp"a(il*3 !ns* ne!nre+istrat* !n scpuri de T2A reali"ea"* acDi"iie
intracmunitar* ce dep*#e#te pla%nul de acDi"iii intracmunitare de 1..... eur. Ca urmare ea tre(uie s*
slicite autrit*ilr din 'm-nia !nre+istrarea !n scp de T2A pentru acDi"iii intracmunitare3 cn%rm art.
157
1
3 s* depun* decnt special re%eritr la aceast* tran"acie #i s* pl*tesc* T2A1ul a%erent !n sum* de 25....
eur ) 24A ) 437 lei9eur ? 25.8.. lei
160. SC GA:A S'L3 sta(ilit* #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n 'm-nia3 transprt* trei imprimante3
prduse de aceasta3 la e)p"iie de teDnl+ie care are lc !n Frana. Dup* e)p"iie imprimantele sunt
aduse !napi !n 'm-nia.
Ce (li+aii are SC GA:A S'L din punct de vedere al T2A pentru aceast* tran"acieE
;peraiunea este un nn1trans%er3 cn%rm art. 1283 alin <12$ Cd Fiscal. Ca urmare3 scietatea este (li+at*
s* !nscrie peraiunea !n re+istrul nn1trans%erurilr3 at-t la transmiterea (unurilr3 c-t #i la revenirea lr.
168. SC ALFA S'L se !n%iinea"* la data de 16 iunie 2.11. Cu aceast* ca"ie estimea"* c* nu va reali"a
ci%r* de a%aceri %arte mare !n anul 2.11 #i ca urmare nu se !nre+istrea"* !n scp de T2A3 pt-nd pentru
aplicarea re+imului special pentru !ntreprinderi mici. La 71.12.2.11 cnstat* c* ci%ra ei de a%aceri a ajuns la
nivelul de 02.... lei.
Dac* nivelul cursului de scDim( este de 1 eur ? 437210 lei3 mai pate p*stra SC ALFA re+imul de
!ntreprindere mic* nepl*titare de T2A1 Ar+umentai r*spunsul.
,um*rul de luni !n care S.C. Al%a a %uncinat !n timpul anului 2..8: 0 luni
=la%nul aplica(il lui S.C. Al%a ? 75.... eur ) 0 9 12 ) 437210 ? 88.274301 lei
Ci%ra de a%aceri a lui S.C. Al%a ? 02.... lei O88.274301 Q@Q nu a dep*#it pla%nul pate aplica re+imul
special de scutire
166. SC ALFA S'L se !n%iinea"* la data de 16 iunie 2.11. Cu aceast* ca"ie estimea"* c* nu va reali"a
ci%r* de a%aceri %arte mare !n anul 2.11 #i ca urmare nu se !nre+istrea"* !n scp de T2A3 pt-nd pentru
aplicarea re+imului special pentru !ntreprinderi mici. La 71.12.2.11 cnstat* c* ci%ra ei de a%aceri a ajuns la
nivelul de 1/..... lei.
Dac* nivelul cursului de scDim( este de 1 eur ? 432810 lei3 mai pate p*stra SC ALFA re+imul de
!ntreprindere mic* nepl*titare de T2AE Ar+umentai r*spunsul.
,um*rul de luni !n care S.C. Al%a a %uncinat !n timpul anului 2.11: 0 luni
=la%nul aplica(il lui S.C. Al%a ? 75.... eur ) 0 9 12 ) 432810 ? 80.418 lei
Ci%ra de a%aceri a lui S.C. Al%a ? 1/..... K80.418 Q@Q a dep*#it pla%nul + nu mai pate aplica re+imul
special de scutire #i tre(uie s* slicite !nre+istrarea !n scp de T2A.
2... E)plicai ce repre"int* Wstructura de cmisinarV din punct de vedere al T2A.
Structura de cmisinar din punct de vedere al T2A se aplic* de %iecare dat* c-nd cmisinarul prcedea"*
ast%el:
a$prime#te de la v-n"*tr %actur* sau rice alt dcument ce serve#te drept %actur* emis* pe numele s*u3 #i&
($emite %actur* sau rice alt dcument ce serve#te drept %actur* cump*r*trului.
Se cnsider* c* numai din punctul de vedere al ta)ei pe valarea ad*u+at* persana care aplic* structura de
cmisinar realizeaz o livrare9prestare de aceea#i natur* ca #i cea reali"at* de persana care a reali"at
e%ectiv livrarea sau prestarea
2.1. Care este dcumentul !n (a"a c*ruia se clectea"* T2A !n ca"ul unei livr*ri c*tre sineE
In ca"ul unei livrari catre sine c%. art. 128 alin.4 din CF3 dcumentul pe (a"a caruia se clectea"a T2A este
Aut%actura
2.2. SC ALFA S'L3 sta(ilit* #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n 'm-nia3 reali"ea"* servicii de transprt
(unuri pentru (ene%iciarul GA:A3 persan* juridic* av-nd sediul activit*ii ecnmice !n =lnia #i !nre1
+istrat* !n scp de T2A !n =lnia. GA:A nu are un sediu %i) !n 'm-nia. Serviciul %acturat este
repre"entat de transprt de (unuri din >ucure#ti !n Timi#ara3 !n valare de 1..... lei3 pre %*r* T2A.
=reci"ai re+imul de T2A aplica(il #i (li+aiile declarative ale ALFA S'L re%eritare la aceast* peraiune.
;peraiunea este un serviciu pentru care lcul prest*rii este !n =lnia3 clientul %iind (li+at s* clecte"e
T2A prin ta)are invers*.
Ca urmare Al%a S'L va %actura %*r* T2A #i are #i (li+aia de a declara aceast* peraiune !n decntul de
T2A #i !n declaraia recapitulativ* de T2A.
2.7. SC ALFA S'L3 sta(ilit* #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n 'm-nia3 reali"ea"* servicii de transprt
pentru (ene%iciarul GA:A3 persan* juridic* av-nd sediul activit*ii ecnmice !n =lnia #i !nre+istrat* !n
scp de T2A !n =lnia. Serviciul %acturat este repre"entat de transprtul de (unuri din >ucure#ti !n >erlin
!n valare de 1..... lei3 pre %*r* T2A.
=reci"ai lcul acestei peraiuni din punct de vedere al T2A3 #tiind c* nici GA:A3 nici ALFA nu au alte
sedii %i)e !n alte state dec-t cele unde au sediul activit*ii ecnmice. Ar+umentai.
;peraiunea este un serviciu pentru care lcul prest*rii este !n =lnia3 clientul %iind (li+at s* clecte"e
T2A prin ta)are invers*.
Ca urmare Al%a S'L va %actura %*r* T2A #i are #i (li+aia de a declara aceast* peraiune !n decntul de
T2A #i !n declaraia recapitulativ* de T2A.
2.4. SC ALFA S'L3 sta(ilit* #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n 'm-nia3 reali"ea"* servicii de transprt
pentru (ene%iciarul TETA3 persan* juridic* sta(ilit* !n 'm-nia #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n 'm-nia.
Serviciul %acturat este repre"entat de transprtul de (unuri din >ucure#ti !n >erlin !n valare de 1..... lei3
pre %*r* T2A.
=reci"ai re+imul de T2A aplica(il #i (li+aiile declarative ale SC ALFA S'L re%eritare la aceast*
peraiune.
;peraiunea este un serviciu pentru care lcul prest*rii este !n 'm-nia3 prestatrul %iind (li+at s* clecte"e
T2A.
Ca urmare Al%a S'L va %actura cu T2A 16A #i are #i (li+aia de a declara aceast* peraiune !n decntul de
T2A.
2.5. SC ALFA S'L3 sta(ilit* #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n 'm-nia3 prestea"* servicii de cnsultan* !n
dmeniul cnta(il pentru (ene%iciarul GA:A3 persan* j uridic* sta(ilit* !n =lnia #i !nre+istrat* !n scp de
T2A !n =lnia #i care nu are niciun sediu %i) !n 'm-nia. Serviciul %acturat este !n valare de 1..... lei3
pre %*r* T2A.
=reci"ai re+imul de T2A aplica(il #i (li+aiile declarative ale SC ALFA S'L re%eritare la aceast*
peraiune. Ar+umentai.
;peraiunea este un serviciu pentru care lcul prest*rii este !n =lnia3 clientul %iind (li+at s* clecte"e
T2A prin ta)are invers*.
Ca urmare Al%a S'L va %actura %*r* T2A #i are #i (li+aia de a declara aceast* peraiune !n decntul de
T2A #i !n declaraia recapitulativ* de T2A.
2./. SC ALFA S'L3 sta(ilit* #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n 'm-nia3 prestea"* servicii de cnsultan* !n
dmeniul cnta(il pentru (ene%iciarul GA:A3 scietate cmercial* sta(ilit* !n =lnia care (ene%icia"* de
re+imul special de scutire pentru !ntreprinderi mici cn%rm le+islaiei din =lnia #i care nu are niciun sediu
%i) !n 'm-nia. GA:A nu !i cmunic* lui ALFA un cd de !nre+istrare !n scp de T2A. Serviciul %acturat
este !n valare de 1..... lei3 pre %*r* T2A.
=reci"ai re+imul de T2A aplica(il #i (li+aiile declarative ale SC ALFA S'L re%eritare la aceast*
peraiune. Ar+umentai.
;peraiunea este un serviciu pentru care lcul prest*rii este !n 'm-nia3 prestatrul %iind (li+at s* clecte"e
T2A.
Ca urmare Al%a S'L va %actura cu T2A 16A #i are #i (li+aia de a declara aceast* peraiune !n decntul de
T2A.
2.0. SC ALFA S'L este scietate de asi+ur*ri sta(ilit* !n 'm-nia #i ne!nre+istrat* !n scp de T2A !n
'm-nia !ntruc-t reali"ea"* numai peraiuni scutite %*r* drept de deducere. !n 2.1.3 ea s1a !nre+istrat !n
scp de T2A cu art. 157`3 !ntruc-t a reali"at acDi"iie intracmunitar* de (unuri de 15.... eur. !n aprilie
2.113 aceasta (ene%icia"* de servicii de cnsultan* !n dmeniul cnta(il !n valare de 1.2.. eur de la
scietatea GA:A3 scietate cmercial* sta(ilit* !n =lnia #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n =lnia #i care
nu are niciun sediu %i) !n 'm-nia.
=reci"ai ce sum* de T2A sau ce meniune va trece GA:A pe %actur*3 precum #i care sunt (li+aiile din
punct de vedere al T2A ale sciet*ii ALFA. Cursul de scDim( este de l eur ? 73/ lei.
Gama va %ace meniune pe %actur* din care s* reias* c* lcul peraiunii este !n 'm-nia3 SC Al%a S'L
%iind (li+at* la plat* prin ta)are invers*.
;peraiunea este ast%el imp"a(il* !n 'm-nia3 S.C. Al%a S.'.L. av-nd (li+aia de a clecta T2A pentru
aceast* peraiune3 !ns* neav-nd dreptul de deducere are #i (li+aia de a11 pl*ti.
T2A clectat #i pl*tit ? 1.2.. ) 16A ) 73/ ? 821 lei.
=entru aceast* peraiune S.C. Al%a S.'.L. tre(uie s* depun* decnt special de T2A #i declaraie
recapitulativ* de T2A.
2.8. SC ALFA S'L3 sta(ilit* #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n 'm-nia3 !i !ncDiria"* cl*dire SC >ETA
S'L3 sta(ilit* #i !nre+istrat* !n scp de T2A !n 'm-nia. SC ALFA S'L ptea"* pentru %acturarea acestei
peraiuni cu T2A3 !ncep-nd din cDiar data !ncDirierii3 1...5.2.1.. 'eali"-nd c* pentru a putea %ace acest
lucru este nevie de depunerea unei nti%ic*ri de ta)are a peraiunii la administraia %inanciar*3 SC ALFA
depune nti%icarea la data de 7..11.2.1.3 preci"-nd !n nti%icare c* data de la care !#i e)ercit* piunea este
1...5.2.1.. La un cntrl reali"at la SC >ETA S'L3 inspectrii %iscali cnstat* acest lucru #i aprecia"* c*
SC >ETA S'L nu avea dreptul de deducere a T2A pe periada dintre mmentul !ncDirierii #i mmentul
depunerii nti%ic*rii de ta)are3 ast%el c* e)clud de la deducere T2A a%erent* %acturilr de cDirie din periada
mai1niem(rie 2.1..
Este crectE
,u este crect. CDiar dac* nti%icarea a %st depus* cu !nt-r"iere3 ea !#i prduce e%ectele din mmentul
prev*"ut !n cadrul nti%ic*rii pentru aplicarea ta)*rii peraiunii.
2.6. Care sunt termenele de depunere a declaraiei recapitulative de T2AE
Declaraia recapitulativ* de T2A tre(uie depus* lunar p-n* la data de 15 a lunii urm*tare3 numai pentru
lunile !n care au avut lc acDi"iii #i livr*ri intracmunitare.
21.. ; scietate cmercial* !#i trimite directrul +eneral !ntr1 dele+aie !n Ln+aria cu autturismul
prprietate a sciet*ii cmerciale. !n Ln+aria3 directrul alimentea"* autturismul cu (en"in*3 dup* care se
re!ntarce !n 'm-nia.
Tre(uie declarat* aceast* peraiune !n declaraia recapitulativ* de T2AE Ar+umentai.
,u3 !ntruc-t aceast* peraiune nu repre"int* acDi"iie intracmunitar* ci acDi"iie lcal* !n Ln+aria
pentru care se va acDita !n Ln+aria T2A.
211. ; persan* %i"ic* acDi"iinea"* autm(ile din Germania #i api le revinde !n 'm-nia3 reali"-nd
acest lucru cu un caracter de cntinuitate3 %iind activitatea din care (ine venitul s*u principal.
Tre(uie aceast* persan* s* se !nre+istre"e !n scpuri de T2AE Ar+u1mentai.
Aceast* persan*3 reli"-nd activitate ecnmic* de manier* independent*3 tre(uie !ncadrat* !n cate+ria
persanelr imp"a(ile. =entru a avea (li+aia de !nre+istrare !n scp de T2A tre(uie ca veniturile reali"ate
din livrarea (unurilr !n 'm-nia s* dep*#easc* pla%nul pentru re+imul special aplica(il !ntrerpinderilr
mici3 respectiv 75.... eur9an. Din mmentul dep*#irii pla%nului persana %i"ic* este (li+at* s* se
!nre+istre"e !n scp de T2A.
212.1 AcDi"iinea"* stcuri !n valare de 24..... lei3 pre %*r* T2A. destinate des%*#ur*rii activit*ii #i
nevilr %irmei&
1 Livr*ri de (unuri !n interirul 'm-niei3 !n valare de 7...... lei. pre %*r* T2A&
1 AcDi"iie intracmunitar*3 valarea !n lei 12.....&
1 Servicii acDi"iinate !n valare ttal* de 6/.02. lei3 inclusiv T2A.
Determinai T2A de plat* sau de recuperat a%erent* lunii martie c*tre (u+etul de stat3 %iind cunscute #i
urm*tarele in%rmaii: T2A nee)i+i(il* 27.... lei #i prrata T2A 8.A calculat*.
T2A psi(il de dedus<6/.02.@249124$H 24.....@24A? 0/.72.
Tva deducti(il? 0/72.@8.A? /1.5/H12.....@24A? 86.85/
Tva clectat? 7......@24AH12.....@24A? 1...8..
Tva de plata? 1...8..186.85/? 1..644
217. Scietatea cmercial* ALFA S'L3 pl*titare de T2A3 reali"ea"* urm*1tarele peraii !n luna iunie:
1 AcDi"iinea"* m*r%uri !n valare de 2/..4.. lei3 pre inclusiv T2A <cta 24A$3 destinate des%*#ur*rii
activit*ii #i nevilr %irmei&
1 E)prt !n India3 valarea !n lei 74.....&
1 Livr*ri de manuale #i c*ri #clare !n interirul 'm-niei3 !n valare de 158..5. lei3 inclusiv T2A <cta
6A$&
1 AcDi"iie intracmunitar*3 valarea !n lei 2......&
1 Servicii de cnsultan* acDi"iinate3 !n valare ttal* de 27..... lei. %*r* T2A <cta 24A$&
1 Livr*ri de (unuri c*tre persan* neimp"a(il* T2A3 !n valare de 18.... lei3 %*r* T2A <cta 24A$.
Determinai T2A de plat* sau de recuperat a%erent* lunii iunie c*tre (u+etul de stat3 #tiind c* prrata T2A
este /5A.
Tva psi(il deducti(il? 2/..4..@249124H27.....@24A? 5..4..H 55.2..? 1.5./..
Tva deducti(il? 1.5./..@/5A? /8./4.H2......@24A? 11/./4.
Tva clectat? 158..5.@691.6H 2......@24AH 27.....@24A? 17..5.H 48....H 55.2..? 11/.25.
Tva de recuperat? 11/./4.1 11/.25.? 76.
214. Ce tipuri de persane sunt (li+ate la !nre+istrarea !n 'e+istrul ;peratrilr Intracmunitari #i ce
cndiii tre(uie s* !ndeplineasc*E
Bncep-nd cu data de 1 au+ust 2.1.3 se !n%iinea"* #i 'e+istrul peratrilr intracmunitari care cuprinde tate
persanele imp"a(ile #i persanele juridice neimp"a(ile care e%ectuea"* peraiuni intracmunitare3
respectiv:
a) livr*ri intracmunitare de (unuri care au lcul !n 'm-nia #i care sunt scutite de ta)*
b) livr*ri ulteriare de (unuri e%ectuate !n cadrul unei peraiuni triun+Diulare e%ectuate !n statul mem(ru de
ssire a (unurilr #i care se declar* drept livr*ri intracmunitare cu cd T !n 'm-nia&
c) prest*ri de servicii intracmunitare3 e%ectuate de persane imp"a(ile sta(ilite !n 'm-nia !n (ene%iciul
unr persane imp"a(ile nesta(ilite !n 'm-nia3 dar sta(ilite !n Cmunitate3 altele dec-t cele scutite de
T2A !n statul mem(ru !n care acestea sunt imp"a(ile&
d) acDi"iii intracmunitare de (unuri ta)a(ile care au lcul !n 'm-nia
e) acDi"iii intracmunitare de servicii3 e%ectuate !n (ene%iciul unr persane imp"a(ile sta(ilite !n 'm-nia3
inclusiv persane juridice neimp"a(ile !nre+istrate !n scpuri de T2A de c*tre persane imp"a(ile
nesta(ilite !n 'm-nia3 dar sta(ilite !n Cmunitate3 #i pentru care (ene%iciarul are (li+aia pl*ii ta)ei
La data slicit*rii !nre+istr*rii !n scpuri de T2A persanele imp"a(ile #i persanele juridice neimp"a(ile
vr slicita r+anului %iscal cmpetent #i !nscrierea !n 'e+istrul peratrilr intracmunitari dac*
inteninea"* s* e%ectue"e una sau mai multe peraiuni intracmunitare3 de natura celr prev*"ute mai sus.
215. Care sunt cndiiile de ajustare a (a"ei de imp"itare !n ceea ce prive#te T2AE
>a"a de imp"itare se reduce !n urm*tarele situaii:
a) dac* a %st emis* %actur* #i3 ulterir3 peraiunea este anulat* ttal sau parial3 !nainte de livrarea
(unurilr sau de prestarea serviciilr&
b) !n ca"ul re%u"urilr ttale sau pariale privind cantitatea3 calitatea ri preurile (unurilr livrate sau ale
serviciilr prestate3 precum #i !n ca"ul anul*rii ttale ri pariale a cntractului pentru livrarea sau prestarea
!n cau"* ca urmare a unui acrd scris !ntre p*ri sau ca urmare a unei Dt*r-ri judec*tre#ti de%initive #i
irevca(ile sau !n urma unui ar(itraj&
c) !n ca"ul !n care ra(aturile3 remi"ele3 risturnele #i celelalte reduceri de pre prev*"ute la art. 170 alin. <7$ lit.
a$ sunt acrdate dup* livrarea (unurilr sau prestarea serviciilr&
d) !n ca"ul !n care cntravalarea (unurilr livrate sau a serviciilr prestate nu se pate !ncasa din cau"a
%alimentului (ene%iciarului. Ajustarea este permis* !ncep-nd cu data prnun*rii Dt*r-rii judec*tre#ti de
!ncDidere a prcedurii prev*"ute de Le+ea nr. 8592../ privind prcedura inslvenei3 Dt*r-re r*mas*
de%initiv* #i irevca(il*&
e) !n ca"ul !n care cump*r*trii returnea"* am(alajele !n care s1a e)pediat mar%a3 pentru am(alajele care
circul* prin %acturare.
21/. !n cn%rmitate cu prevederile le+ale din Cdul %iscal privind deducti1(ilitatea T2A3 e)ist* (li+aia de
ajustare a ta)ei deducti(ile !n ca"ul (unurilr de capitalE Dac* da3 care este periada !n care tre(uie s* se
reali"e"e aceast* ajustareE
=eriada de ajustare !ncepe:
a) de la data de 1 ianuarie a anului !n care (unurile au %st acDi"iinate sau %a(ricate3 pentru (unurile de
capital active crprale %i)e cu durata K? 5ani3 dac* acestea au %st acDi"iinate sau %a(ricate dup* data
ader*rii&
b) de la data de 1 ianuarie a anului !n care (unurile sunt recepinate3 pentru (unurile de capital care %ac
(iectul !ncDirierii3 leasin+ului3 cncesin*rii care sunt cnstruite3 #i se e%ectuea"* pentru suma inte+ral* a
ta)ei deducti(ile a%erente (unului de capital3 inclusiv pentru ta)a pl*tit* sau datrat* !nainte de data ader*rii3
dac* anul primei utili"*ri este anul ader*rii sau un alt an ulterir anului ader*rii&
c) de la data de 1 ianuarie a anului !n care (unurile au %st acDi"iinate3 pentru (unurile de capital care %ac
(iectul !ncDirierii3 leasin+ului3 cncesin*rii3 care sunt acDi"iinate3 #i se e%ectuea"* pentru suma inte+ral*
a ta)ei deducti(ile a%erente (unului de capital3 inclusiv pentru ta)a pl*tit* sau datrat* !nainte de data
ader*rii3 dac* %rmalit*ile le+ale pentru trans%erul titlului de prprietate de la v-n"*tr la cump*r*tr s1au
!ndeplinit !n anul ader*rii sau !ntr1un an ulterir anului ader*rii&
d) de la data de 1 ianuarie a anului !n care (unurile sunt %lsite pentru prima dat* dup* trans%rmare sau
mderni"are3 pentru trans%rm*rile sau mderni"*rile (unurilr de capital care %ac (iectul !ncDirierii3
leasin+ului3 cncesin*rii3 a c*rr valare este de cel puin 2.A din valarea ttal* a (unului im(il
trans%rmat sau mderni"at3 #i se e%ectuea"* pentru suma ta)ei deducti(ile a%erente trans%rm*rii sau
mderni"*rii3 inclusiv pentru suma ta)ei deducti(ile a%erente respectivei trans%rm*ri sau mderni"*ri3 pl*tit*
ri datrat* !nainte de data ader*rii3 dac* anul primei utili"*ri dup* trans%rmare sau mderni"are este anul
ader*rii sau un an ulterir ader*rii.
210. Ce repre"int* prrata T2A3 c-nd se aplic* #i cum este calculat*E
AcDi"iiile pentru care nu se cuna#te destinaia3 respectiv dac* vr %i utili"ate pentru reali"area de peraiuni
care dau drept de deducere sau pentru peraiuni care nu dau drept de deducere3 se evidenia"* !ntr1 clan*
distinct* din jurnalul pentru cump*r*ri3 iar ta)a deducti(il* a%erent* acestr acDi"iii se deduce pe (a"* de
pr1rata.
=r1rata se determin* ca raprt !ntre:
!"#$#! %& '#()* '( '('&%(#(
*+*$ !"#$#!
218. Ln a+ent ecnmic imprt* din America de Sud 1..... de sticle de alcl etilic3 cncentraie 5.A3 de
.35 l9sticl*3 la pre e)tern de 1.. eur9sticl*3 acestea ne%iind plasate !n re+im suspensiv. Acci"a speci%ic*
pentru alclul etilic este de 05. eur9Dl alcl pur. Cursul de scDim( este de 432/55 lei9eur.
Determinai valarea acci"ei care tre(uie pl*tit* !n vam*.
1Dl? 1.. litri
Acci"a ? 05. @ 4.2/55 @ X<1..... @ .35$ 9 1..Y @ 5.A ? 06.608
216. ; scietate cmercial* prduce !n luna mai 2.... de pacDete de i+*ri cu 1. i+*ri !n pacDet. Acci"a
pentru i+*ri este de /4 eur 91.... i+*ri3 iar cursul de scDim( este de 432/55 lei9eur.
C-t este acci"a datrat* la (u+etul de stat pentru prducia reali"at*3 dac* i+*rile sunt eli(erate !n cnsum !n
luna maiE
Acci"a ? /4 @ 4.2/55 @ <2.... @ 1.$91.... ? 5.4/. lei
22.. =reci"ai prdusele pentru care se aplic* acci"e armni"ate.
Incepand cu .1..4.2.1. prdusele pentru care se percep acci"e armni"ate sunt:
a$ alcl #i (*uturi alclice&
($ tutun prelucrat&
c$ prduse ener+etice #i electricitate
221. Ce !nseamn* re+im suspensiv de acci"eE
'e+imul suspensiv de acci"e !nseamn* un re+im %iscal aplicat prducerii3 trans%rm*rii3 deinerii sau
deplas*rii de prduse acci"a(ile care nu %ac (iectul unei prceduri ri al unui re+im vamal suspensiv3
acci"ele %iind suspendate.
222. =reci"ai e)i+i(ilitatea acci"ei.
Acci"a devine e)i+i(il* !n mmentul eli(er*rii pentru cnsum sau !n statul mem(ru !n care se %ace eli(erarea
pentru cnsum.
227. =reci"ai prdusele pentru care se aplic* acci"*3 dar care nu intr* !n cate+ria acci"elr armni"ate.
a) ca%ea verde3 cu cdurile ,C .6.1 11 .. #i .6.1 12 ..&
b) ca%ea pr*jit*3 inclusiv ca%ea cu !nlcuitri3 cu cdurile ,C .6.1 21 ..3 .6.1 22 .. #i .6.1 6. 6.&
c) ca%ea slu(il*3 inclusiv amestecuri cu ca%ea slu(il*3 cu cdurile ,C 21.1 11 #i 21.1 12.
224. !n luna martie3 un a+ent ecnmic prduc*tr de (ere a !nre+istrat prducie de 1..... Dl3 cu
cncentraie alclic* de 435A #i un num*r de / +rade =lat. Sta(ilii acci"a datrat* de prduc*tr #tiind c*
acci"a unitar* este de .347 eur 9 Dl +rad =lat3 iar cursul de scDim( este de l eur ? 432/88 lei
1 pt (ere cntea"a cncentratia in +rade =lat<?cncentratia in "aDar +ram91.. +ram slutie$
1 ,L cntea"a cncentratia alclica
1 pt calculul acci"elr se ia in calcul cursul din .1.ct. ,11 si cu el se mer+e tt anul
A ? / ) .347 ) 4.2/88 ) 1..... ? 11..1753.4 lei
225. =reci"ai termenul la care tre(uie depus* declaraia de acci"e.
Declaraiile de acci"e se depun la autritatea cmpetent* de c*tre peratrii ecnmici pl*titri p-n* la data
de 25 inclusiv a lunii urm*tare celei la care se re%er* declaraia
22/. Ln imprtatr din 'm-nia acDi"iinea"* !n luna mai3 din >ra"ilia. 4.... U+ de ca%ea pr*jit*3 la preul
e)tern de 2 eur9U+3 ta)* vamal* 1.A. cmisin vamal .35A3 acci"* 225 eur9tn*3 T2A 24A.
Determinai acci"a utili"-nd un curs de 1 eur ? 432/55 lei.
Acci"a ? 225 @ 4 t @ 432/55 ? 7.876 lei
220. Ln antrep"it %iscal livrea"* spre cnsum 8..... de pacDete de i+arete a 2. i+arete9pacDet3 pre e)tern
? .38 eur9pacDet3 iar preul de v-n"are cu am*nuntul ma)im declarat ? 0 lei9pacDet. Acci"a pentru i+arete
este de 4835. eur 9 1.... i+arete H 22A3 1 eur ? 432/55 lei. Acci"a minim* pentru i+arete ? 28034/ lei 9
1.... i+arete.
Determinai acci"a care tre(uie virat* la (u+etul de stat.
Ttal acci"a ? acci"a speci%ic* H acci"a ad valrem ? <4835. @ 432/55 @ 8. ... @ 2. 9 l ...$ H 22A @ 0 @ 8.
... ? 771...238 H 127.2.. ? 454.2.238 lei
Acci"a minima? 8.....@2.91...@ 28034/? 456.67/ se plateste acci"a minima
228. Ce repre"int* prdusele acci"a(ile !n !nelesul Cdului %iscalE
=rdusele acci"a(ile sunt cele asupra c*rra se aplic* acci"ele armni"ate3 respectiv:
a$ alcl #i (*uturi alclice&
($ tutun prelucrat&
c$ prduse ener+etice #i electricitate
226. Ce este un antrep"it %iscal !n dmeniul acci"elrE
Antrep"itul %iscal este lcul !n care prdusele acci"a(ile sunt prduse3 trans%rmate3 deinute3 primite sau
e)pediate !n re+im suspensiv de acci"e de c*tre un antrep"itar autri"at !n cadrul activit*ii sale
27.. C-nd se pate cnsidera c* deplasarea intracmunitar* a prduselr acci"a(ile este cnsiderat* ca av-nd
lc !n re+im suspensivE
Se pate cnsidera c* deplasarea intracmunitar* a prduselr acci"a(ile are lc !n re+im suspensiv numai
dac* este acperit* de un dcument administrativ electrnic.
271. Care este r+anul %iscal cmpetent teritrial pentru administrarea imp"itelr #i ta)elr datrate de
cntri(ua(ili3 alii dec-t marii cntri(ua(ili1
=entru administrarea imp"itelr3 ta)elr3 cntri(uiilr #i a altr sume datrate (u+etului +eneral cnslidat3
cmpetena revine acelui r+an %iscal3 3 !n a c*rui ra"* teritrial* se a%l* dmiciliul %iscal al cntri(ua(ilului
sau al pl*titrului de venit3 !n ca"ul imp"itelr #i cntri(uiilr reali"ate prin stpaj la surs*3 !n cndiiile
le+ii. S
Cmpetena de administrarea a cntri(ua(ilului de un r+an %iscal pate %i transmis* altui r+an %iscal cu
acrdul cntri(ua(ilului #i a primului r+an %iscal.
< ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* art. 773 alin 1$
272. !n ce cndiii un alt r+an %iscal dec-t cel cmpetent teritrial3 ptrivit le+ii3 #i anume cel !n ra"a c*ruia
cntri(ua(ilul !#i are dmiciliul %iscal3 pate prelua cmpetena pentru administrarea imp"itelr #i ta)elr
datrate de respectivul cntri(ua(ilE
=entru administrarea de c*tre r+anele %iscale din su(rdinea A+eniei ,ainale de Administrare Fiscal* a
creanelr %iscale datrate de marii cntri(ua(ili3 inclusiv de sediile secundare ale acestra3 cmpetena pate
%i sta(ilit* !n sarcina altr r+ane %iscale dec-t cele prev*"ute la alin. <1$3 prin rdin al ministrului ecnmiei
#i %inanelr3 la prpunerea pre#edintelui A+eniei ,ainale de Administrare Fiscal*
277. Scietatea F S'L a depus la data de 25 aprilie 2.1. decntul de ta)* pe valarea ad*u+at* a%erent*
trimestrului I 2.1.3 slicit-nd ttdat* #i ram(ursarea sumei ne+ative !nscrise !n decntul respectiv3 de
1..... lei.
=entru sluinarea cererii de ram(ursare3 r+anul %iscal e%ectuea"* inspecie %iscal*3 pe parcursul c*reia
decide #i veri%icarea imp"itului pe venitul din salariu.
Inspecia %iscal* se %inali"ea"* !n data de 1. iunie 2.1. #i are ca re"ultat sta(ilirea unei di%erene
suplimentare la imp"itul pe salariu %a* de cel datrat #i declarat la 25 ianuarie3 de 5.... lei. ;r+anul %iscal
cmpetent emite nta de cmpensare a T2A de ram(ursat cu di%erena datrat* la imp"itul pe salariu !n
data de 2. iunie 2.1..
S* se calcule"e cuantumul majr*rilr de !nt-r"iere datrat de cntri1(ua(il pentru di%erena suplimentar* de
imp"it pe salariu3 #tiut %iind c* le+ea prevede un nivel al majr*rilr de !nt-r"iere de .31 A pe "i.
:ajr*rile de !nt-r"iere se calculea"* pentru %iecare "i de !nt-r"iere3 !ncep-nd cu "iua imediat urm*tare
termenului de scaden* #i p-n* la data stin+erii sumei datrate3 inclusiv. W
=entru cmpens*rile din %iciu3 data stin+erii este data !nre+istr*rii peraiei de cmpensare de c*tre unitatea
de tre"rerie teritrial*3 cn%rm ntei de cmpensare !ntcmite de c*tre r+anul cmpetent& W
=eriada pe care se calculea"* majr*rile de !nt-r"iere: 2/ Ianuarie C 2. Iunie 2.1.
:ajr*ri de !nt-r"iere ? 5.... ) 140 "ile ) .31A ? 075 lei
274. Care este dmiciliul %iscal al unui cntri(ua(il persan* %i"ic*E
Bn ca"ul creanelr %iscale administrate de :inisterul Ecnmiei #i Finanelr prin A+enia ,ainal* de
Administrare Fiscal*3 prin dmiciliu %iscal se !nele+e:
a$ pentru persanele %i"ice3 adresa unde !#i au dmiciliul3 ptrivit le+ii3 sau adresa unde lcuiesc e%ectiv3 !n
ca"ul !n care aceasta este di%erit* de dmiciliu&
($ pentru persanele %i"ice care des%*#ar* activit*i ecnmice !n md independent sau e)ercit* pr%esii
li(ere3 sediul activit*ii sau lcul unde se des%*#ar* e%ectiv activitatea principal*&
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 713 alin 1 lit. a #i (
275. Dl A3 medic3 cu dmiciliul !n >ucure#ti3 sectrul 13 are un ca(inet in1dividual pentru acrdarea de
cnsultaii medicale !n >ucure#ti3 sectrul 73 av-nd pr+ram !n patru "ile din s*pt*m-n*. Dl A mai deine un
ca(inet de cnsultaii medicale #i !n ra#ul >u%tea3 judeul Il%v3 la acesta din urm* av-nd pr+ram dar "i
pe s*pt*m-n*.
Care este dmiciliul %iscal !n ca"ul dlui AE E)plicai.
>ucuresti3 Sectrul 7. Bn ca"ul creanelr %iscale administrate de :inisterul Ecnmiei #i Finanelr prin
A+enia ,ainal* de Administrare Fiscal*3 prin dmiciliu %iscal se !nele+e: pentru persanele %i"ice care
des%*#ar* activit*i ecnmice !n md independent sau e)ercit* pr%esii li(ere3 sediul activit*ii sau lcul
unde se des%*#ar* e%ectiv activitatea principal*.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 773 alin 1 lit. (
27/. Scietatea F S'L calculea"* imp"itul pe pr%it a%erent trimestrului I 2..6 !n sum* de 2..... lei.
Scietatea virea"* la termenul le+al 1 25 aprilie 2..6 1 imp"itul datrat. De asemenea3 la termenul din 25
aprilie 2..63 scietatea depune Declaraia 1.. la r+anul %iscal cmpetent3 !ns* mite s* !nscrie !n aceast*
declaraie imp"itul pe pr%it calculat3 !n cuantum de 2..... lei.
Care sunt e%ectele juridice ale pl*ii imp"itului pe pr%it asupra (li1+aiei de declarare a acestuiaE
;(li+aia de a depune declaraia %iscal* se menine #i !n ca"ul !n care a %st e%ectuat* plata (li+aiei %iscale.
Ast%el3 cDiar dac* plata a %st e%ectuat*3 nu !nseamn* c* nu mai e)ist* (li+aia de declarare.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 813 alin 7
270. Cdul de prcedur* %iscal* prevede (li+aia cntri(ua(ilului de a aduce la cun#tina r+anului %iscal
rice mdi%icare ulteriar* a datelr din declaraia de !nre+istrare %iscal* prin depunerea declaraiei de
meniuni.
!n ce termen tre(uie depus* declaraia de meniuniE
In termen de 7. de "ile de la data prducerii mdi%ic*rii
278. Scietatea F S'L datrea"* imp"it pe pr%it ast%el:
a$ Creane principale repre"ent-nd imp"it pe pr%it3 cn%rm decla1raiei %iscale:
Q trimestrul 12.1.: 1.... lei3 scadente la 25 aprilie 2.1.&
Q trimestrul II2.1.: 1.5.. lei3 scadente la 25 iulie 2.1.&
Q trimestrul III 2.1.: 2.... lei3 scadente la 25 ctm(rie 2.1.:
Q trimestrul I2 2.1.: 2.... lei3 scadente la 25 ianuarie 2.11. ($ Creane re"ultate din inspecia %iscal*3 cu
termen de plat* cn%rm deci"iei de impunere cmunicate !n data de 2. ianuarie 2.11:
Q di%eren* trimestrul 12.1.: 4.. lei&
Q creane %iscale accesrii a%erente di%erenei de 4.. lei3 calculate p-n* la 15 ianuarie 2.11 <data %inali"*rii
cntrlului$: 1.. lei:
Q di%eren* trimestrul III 2.1.: 5.. lei&
Q creane %iscale accesrii a%erente di%erenei de 5.. lei3 calculate p-n* la 15 ianuarie 2.11 <data %inali"*rii
cntrlului$: /. lei:
Q ttal:
1 principal: 6..&
1 creane %iscale accesrii: 1/..
c$ Creane %iscale accesrii sta(ilite prin deci"ie pentru neplata la scaden* a imp"itului pe pr%it:
Q cmunicat* la data de 1. iulie 2.1.: 2.. lei&
Q cmunicat* la data de 1. ianuarie 2.11: 7.. lei.
Scietatea e%ectuea"* pentru (li+aiile la (u+etul de stat plat* de 0.1.. lei la data de 1. martie 2.11.
S* se preci"e"e cum va e%ectua r+anul %iscal stin+erea (li+aiilr !n evidena sa %iscal* prin aplicarea
re+ulii privitare la rdinea de stin+ere
Data <vecDimea (li+aiei$ Suma datrat* Suma acperit* prin plata
din 1. martie 2.1.
'*mas de plat* la 1.
martie 2.1.
25 Aprilie 2..6 principal: 1.... 1.... .
1. iulie 2..6 accesriu 2.. 2.. .
25 iulie 2..6 principal 1.5.. 1.5.. .
25 ctm(rie 2..6 principal 2... 0.. 14..
1. ianuarie 2.1. accesriu 7.. . 7..
2. ianuarie 2.1. principal 6.. . 6..
accesrii 1/. . 1/.
25 ianuarie 2.1. principal 2.... . 1.0..
T;TAL 5.6/. 7.5.. 4.4/.
276. Cum se sta(ile#te vecDimea (li+aiilr de plat* accesrii !n scpul apli1c*rii re+ulii de stin+ere a
datriilrE
2ecDimea (li+aiilr %iscale de plat* se sta(ile#te ast%el:
a$ !n %uncie de scaden*3 pentru (li+aiile %iscale principale&
($ !n %uncie de data cmunic*rii3 pentru di%erenele de (li+aii %iscale principale sta(ilite de r+anele
cmpetente3 precum #i pentru (li+aiile %iscale accesrii&
c$ !n %uncie de data depunerii la r+anul %iscal a declaraiilr %iscale recti%icative3 pentru di%erenele de
(li+aii %iscale principale sta(ilite de cntri(ua(il.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 1153 alin 2
24.. Care este termenul le+al !n care r+anul %iscal tre(uie s* sluine"e cerere a unui cntri(ua(il !n
ca"ul !n care pentru aceasta sunt necesare in%rmaii suplimentareE
Ca re+ul* +eneral*3 cererile depuse de c*tre cntri(ua(il ptrivit Cdului de prcedur* se sluinea"* de
c*tre r+anul %iscal !n termen de 45 de "ile de la !nre+istrare.
Bn situaiile !n care3 pentru sluinarea cererii3 sunt necesare in%rmaii suplimentare relevante pentru luarea
deci"iei3 acest termen se prelun+e#te cu periada cuprins* !ntre data slicit*rii #i data primirii in%rmaiilr
slicitate.
241. Scietatea F S'L a sta(ilit #i a declarat la data de 25 ianuarie 2.11 un imp"it pe venitul din salarii
a%erent lunii decem(rie 2.1. !n sum* de 12.... lei. Llterir3 scietatea cnstat* c* a calculat +re#it
imp"itul3 suma crect* a acestuia %iind de 1..... lei. Ca urmare3 scietatea !#i e)ercit* dreptul de a crecta
declaraia #i depune !n data de 25 aprilie 2.11 declaraia recti%icativ*3 dat* la care e%ectuea"* #i plata sumei
de 1..... lei !n cntul imp"itului ast%el datrat.
S* se calcule"e cuantumul le+al al d(-n"ilr #i penalit*ilr de !nt-r"iere datrat ca urmare a nepl*ii la
scaden* a imp"itului pe venitul din salarii a%erent lunii decem(rie 2.1.3 #tiut %iind c* le+ea prevede un
nivel al majr*rilr de !nt-r"iere de .31 A pe "i.
=eriada pe care se calculea"* majr*rile de !nt-r"iere: 2/ Ianuarie C 25 Aprilie 2.1.
Suma la care se datrea"* majr*rile: 1.....
:ajr*ri de !nt-r"iere ? 1..... ) 6. "ile ) .31A ? 6.. lei
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 12.3 alin 1 #i 2
242. Care este termenul !n care de(itrii pt slicita r+anului %iscal crectarea errilr din dcumentele de
plat* a imp"itelr #i ta)elrE
Ln an de la data pl*ii <Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 1143
alin$
247. Care este termenul !n care actul administrativ %iscal este cnsiderat cmunicat !n ca"ul cmunic*rii lui
prin pu(licitateE
15 "ile de la data a%i#*rii anunului. < ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 443 alin 7$
244. Camera pr%esinal* C3 persan* juridic* de utilitate pu(lic*3 are r1+ani"ate !n structura sa
desmem(r*minte <sedii secundare$ %*r* pers1nalitate juridic*3 denumite W%ilialeV. ; parte din aceste
desmem(r*minte <sedii secundare$3 neav-nd mai mult de cinci salariai3 nu !ndeplinesc cndiia cerut* de
le+e de a %i !nre+istrate ca puncte de lucru pl*titare de imp"it pe venitul din salarii #i3 pe cale de
cnsecin*3 de a li se atri(ui un cd de identi%icare prpriu. Aceste desmem(r*minte
!n ce termen se declar* #i care este r+anul %iscal cmpetent pentru declararea sediilr secundare care au mai
puin de cinci salariaiE
Declararea se %ace !n termen de 7. de "ile de la !n%iinarea sediilr secundare <Cd prcedur* %iscal*$ prin
depunerea declaraiei privind sediile secundare <;:F= 172692..4$. Cmpetena teritrial* pentru
administrarea acestra revine r+anului %iscal !n a c*rui ra"* teritrial* se a%l* situate.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 74 #i art. 04 #i ;:F=
172692..4
245. =-n* la ce dat* pate r+anul %iscal s* e%ectue"e inspecia %iscal* si eventual s* mdi%ice prin deci"ie de
impunere imp"itul pe pr%it a%e1rent trimestrului 12..5E E)plicai.
'Mspuns: 71 decem(rie 2..6
>a"a de impunere s1a cnstituit !n trim I 2..43 termenul de prescripie !ncepe s* cur+* de la .1 ianuarie
2..53 deci inspecia se pate e%ectua p-n* la 71 decem(rie 2..6.
Inspecia %iscal* se e%ectuea"* !n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a sta(ili (li+aii %iscale
Dreptul r+anului %iscal de a sta(ili (li+aii %iscale se prescrie !n termen de 5 ani3 cu e)cepia ca"ului !n care
le+ea dispune alt%el.
Termenul de prescripie a dreptului r+anului %iscal de a sta(ili (li+aii %iscale !ncepe s* cur+* de la data de
1 ianuarie a anului urm*tr celui !n care s1a n*scut creana %iscal* ptrivit art. 273 dac* le+ea nu dispune
alt%el.
Dac* le+ea nu prevede alt%el3 dreptul de crean* %iscal* #i (li+aia %iscal* crelativ* se nasc !n mmentul !n
care3 ptrivit le+ii3 se cnstituie (a"a de impunere care le +enerea"*.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 273 art. 61 #i art. 68
24/. Scietatea F S'L %ace (iectul unei inspecii %iscale +enerale care !ncepe pe data de 1. aprilie 2..0 #i
se %inali"ea"* la data de 7. iunie 2..03 dat* la care are lc discuia %inal* cu cntri(ua(ilul asupra
cnstat*rilr inspeciei incluse !n 'aprtul de inspecie %iscal*.
!n cursul discuiilr3 repre"entantul le+al al sciet*ii invc* prescripia dreptului r+anului %iscal de a sta(ili
di%erena de 5..... lei a%erent* imp"itului pe pr%it pentru trimestrul I 2..23 declarat de scietate la data de
25 aprilie 2..2. Invcarea are ca mtivare !n drept prevedenle le+ale aplica(ile cn%rm c*rra prescripia se
!mpline#te W !n termen de 5 ani de la data la care a e)pirat termenul de depunere a declaraiei pentru periada
respectiv*V.
Cum va prceda r+anul %iscalE 2a emite sau nu deci"ia de impunere pentru di%erena de 5..... leiE
E)plicai.
DA. 2a emite deci"ia de impunere3 !ntruc-t3 cn%rm prevederilr le+ale WDreptul r+anului %iscal de a
sta(ili (li+aii %iscale se prescrie !n termen de 5 ani3 cu e)cepia ca"ului !n care le+ea dispune alt%el.
Termenul de prescripie a dreptului r+anului %iscal de a sta(ili (li+aii %iscale !ncepe s* cur+* de la data de
1 ianuarie a anului urm*tr celui !n care s1a n*scut creana %iscal*S.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 61
240. Scietatea F S'L depune la data de 25 aprilie 2.1. Declaraia 1... !n care declar* un imp"it pe pr%it
datrat de 7..... lei. La aceea#i dat*. scietatea depune #i decntul cu sum* ne+ativ* de ta)* pe valarea
ad*u+at* !n sum* de 5..... lei3 slicit-nd #i ram(ursarea.
La data de 7. aprilie 2.1.3 scietatea !nre+istrea"* la r+anul %iscal cererea de cmpensare a celr du*
(li+aii reciprce.
;r+anul %iscal3 anali"-nd cererea de ram(ursare a ta)ei pe valarea ad*u+at*3 cnstat* c* sluinarea
necesit* e%ectuarea !n preala(il a inspeciei %iscale. Ca urmare3 se sta(ile#te3 prin deci"ie emis* la data de 1.
iunie 2.1.3 c* ta)a pe valarea ad*u+at* la care este !ndrept*it cntri(ua(ilul este de 2.....
Cntri(ua(ilul3 primind actele administrative %iscale crespun"*tare acestr aciuni ale r+anului %iscal3 le
accept* #i e%ectuea"* plata di%e1renei de 1..... lei !n data de 24 iunie 2.1..
S* se calcule"e cuantumul le+al al d(-n"ilr #i penalit*ilr de !nt-r"iere datrate de scietate !n urma
sluin*rii celr du* cereri depuse la r+anul %iscal3 #tiut %iind c* le+ea prevede un nivel al d(-n"ii de
!nt-r"iere de .3.5A pentru %iecare "i de !nt-r"iere #i un nivel al penalit*ii de !nt-r"iere de 5A din (li+aiile
%iscale principale stinse3 dac* stin+erea se reali"ea"* !n urm*tarele /. de "ile3 sau de 15A3 dac* se dep*#esc
/. de "ile. Dac* stin+erea se e%ectuea"* !n primele 7. de "ile3 nu se datrea"* #i calculea"* penalit*i.
=entru suma de 2..... lei admis* la cmpensare majr*rile se calculea"* pe periada 2/C7. Aprilie 2.1.
=entru suma de 1..... lei neadmis* la cmpensare majr*rile se calculea"* pe periada 2/ Aprilie C 24
Iunie 2.1.
:ajr*ri de !nt-r"iere ? 2..... ) 5 "ile ) .31A H 1..... ) /. "ile ) .31A ? 1.. H /.. ? 0.. lei
248. Scietatea F S'L depune la data de 25 aprilie 2.1. Declaraia 1.. !n care declar* un imp"it pe pr%it
datrat de 7..... lei. La aceea#i dat*3 scietatea depune #i decntul cu sum* ne+ativ* de ta)* pe valarea
ad*u+at* !n sum* de 5..... lei3 slicit-nd #i ram(ursarea.
La data de 25 aprilie 2.1.3 scietatea !nre+istrea"* la r+anul %iscal cererea de cmpensare a celr du*
(li+aii reciprce.
;r+anul %iscal3 anali"-nd cererea de ram(ursare a ta)ei pe valarea ad*u1+at*3 cnstat* c* sluinarea
necesit* e%ectuarea !n preala(il a inspeciei %iscale. Ca urmare3 se sta(ile#te3 prin deci"ie emis* la data de 1.
iunie 2.1.3 c* ta)a pe valarea ad*u+at* la care este !ndrept*it cntri(ua(ilul este de 4..... lei. La data de
15 iunie 2.1. se emite #i nta de cmpensare.
Cntri(ua(ilul3 primind actele administrative %iscale crespun"*tare acestr aciuni ale r+anului %iscal3 le
accept*.
S* se calcule"e cuantumul le+al al majr*rilr de !nt-r"iere datrate de scietate !n urma sluin*rii celr
du* cereri depuse la r+anul %iscal3 #tiut %iind c* le+ea prevede un nivel al d(-n"ii de !nt-r"iere de .3.5A
pentru %iecare "i de !nt-r"iere #i un nivel al penalit*ii de !nt-r"iere de 5A din (li+aiile %iscale principale
stinse3 dac* stin+erea se reali"ea"* !n urm*tarele /. de "ile3 sau de 15A3 dac* se dep*#esc /. de "ile.
,u se vr calcula majr*ri de !nt-r"iere.
Cd de prcedura %iscala3 repu(licat iulie 2..03 art. 1223 alin 13 lit. (3 Wa$ pentru cmpens*rile la cerere3 data
stin+erii este data depunerii la r+anul cmpetent a cererii de cmpensare&S
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 12.3 alin 1 #i 2 #i art. 1223
alin 13 lit. (
246. Lna dintre cmpnentele re+istrului cntri(ua(ililr este vectrul %iscal.
La ce se re%er* in%rmaia cninut* !n vectrul %iscal al unui cntri1(ua(ilE
2ectrul %iscal cuprinde cate+riile de (li+aii %iscale de declarare3 ptrivit le+ii.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 083 alin 1 lit. (
25.. Scietatea F S'L depune la data de 25 aprilie 2.11 decntul cu sum* ne+ativ* de ta)* pe valarea
ad*u+at* !n sum* de 4..... lei3 %*r* a slicita #i ram(ursarea acestei sume. La aceea#i dat*3 scietatea mai
depune #i Declaraia 1..3 !n care declar* un imp"it pe pr%it datrat de 7..... lei3 dar pe care nu !l acDit*.
=ate r+anul %iscal s* e%ectue"e3 din %iciu3 cmpensarea celr du* creane reciprceE
,L.;r+anul %iscal pate e%ectua cmpensare din %iciu ri de c-te ri cnstat* e)istena unr creane
reciprce3 cu e)cepia sumelr ne+ative din decnturile de ta)* pe valarea ad*u+at* %*r* piune de
ram(ursare.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 11/3 alin 4
251. Care este termenul +eneral de sluinare a cererilr depuse de cntri1(ua(ili ptrivit Cdului de
prcedur* %iscal*E
45 de "ile de la !nre+istrare.
252. Scietatea F SA are datrii restante la (u+etul de stat3 pentru care r1+anele %iscale au prnit e)ecutarea
silit* prin pprire3 at-t asupra dispni(ilit*ilr (*ne#ti din cnturile (ancare3 c-t #i asupra sumelr pe care
alte sciet*i le datrea"* sciet*ii F. Scietatea se cn%runt* cu di%icult*i %inanciare #i3 pe %ndul lipsei de
dispni(ilit*i !n cnturile (ancare3 ea este !n impsi(ilitate de a acDita salariile. =entru dep*#irea situaiei3
scietatea slicit* aplicarea prevederilr din Cdul de prce1dur* %iscal* care speci%ic* urm*tarele:
W<12$ !n m*sura !n care este necesar3 pentru acDitarea sumei datrate la data sesi"*rii (*ncii3 ptrivit alin.
<11$3 sumele e)istente3 precum si cele viitare prvenite din !ncas*rile "ilnice !n cnturile !n lei #i !n valut*
sunt indispni(ili"ate. Din mmentul indispni(ili"*rii3 respectiv de la data #i ra primirii adresei de
!n%iinare a ppririi asupra dispni(ilit*ilr (*ne#ti3 (*ncile nu vr prceda la decntarea dcumentelr de
plat* primite3 respectiv la de(itarea cnturilr de(itrilr3 #i nu vr accepta alte pl*i din cnturile acestra
p-n* la acDiZ
tarea inte+ral* a (li+aiilr %iscale !nscrise !n adresa de !n%iinare a ppririi3 cu e)cepia sumelr necesare
pl*ii drepturilr salariale.V
=ate r+anul %iscal s* dea curs slicit*rii sciet*ii de(itare cu privire la eli(erarea de c*tre terul pprit !n
%avarea sa a sumelr necesare pl*ii drepturilr salarialeE E)plicai.
Da. Terul pprit pate eli(era sume !n %avarea de(itrului3 numai pentru plata drepturilr salariale.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 1463 alin 12
257. Este permis3 cn%rm Cdului de prcedur* %iscal*3 ca plata datriei %iscale s* %ie e%ectuat* de alt*
persan* dec-t de(itrulE
'Mspuns: DA
=lata (li+aiilr %iscale se e%ectuea"* de c*tre de(itri3 distinct pe %iecare imp"it3 ta)*3 cntri(uie #i alte
sume datrate (u+etului +eneral cnslidat3 inclusiv majr*ri de !nt-r"iere.
;(li+atia pate %i acDitata de rice persana interesata3 precum de un c(li+at sau de un %idejusr.
;(li+atia pate %i acDitata cDiar de persana neinteresata& aceasta persana tre(uie insa sa lucre"e in
numele si pentru acDitarea de(itrului3 sau de lucrea"a in numele ei prpriu3 sa nu se su(r+e in drepturile
creditrului.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 1143 alin 2 #i Cd Civil3 Art.
1.67
254. Care este3 ptrivit Cdului de prcedur* %iscal*3 mmentul de la care !ncepe s* cur+* termenul de
prescripie a dreptului r+anului %iscal de a sta(ili imp"ite #i ta)e #i c-t este acest termenE
Dreptul r+anului %iscal de a sta(ili (li+aii %iscale se prescrie !n termen de 5 ani3 cu e)cepia ca"ului !n care
le+ea dispune alt%el. Termenul de prescripie a dreptului r+anului %iscal de a sta(ili (li+aii %iscale !ncepe
s* cur+* de la data de 1 ianuarie a anului urm*tr celui !n care s1a n*scut creana %iscal*S.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 61
255. Care este primul act de e)ecutare silit* !n ca"ul creanelr %iscaleE
Cn%rm cdului de prcedura %iscala primul act de e)ecutare silita in ca"ul creantelr %iscale este smatia .
Ea este instita de un e)emplar al titlului e)ecutriu Art. 145 <1$
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 145
25/. Care este termenul de depunere a unei cntestaii !mptriva unui act de e)ecutare silit* al r+anului
%iscalE
Cntestaia se pate %ace !n termen de 15 "ile3 su( sanciunea dec*derii3 de la data c-nd:
a$ cntestatrul a luat cun#tin* de e)ecutarea ri de actul de e)ecutare pe care le cntest*3 din cmunicarea
smaiei sau din alt* !n#tiinare primit* ri3 !n lipsa acestra3 cu ca"ia e%ectu*rii e)ecut*rii silite sau !n alt
md&
($ cntestatrul a luat cun#tin*3 ptrivit lit. a$3 de re%u"ul r+anului de e)ecutare de a !ndeplini un act de
e)ecutare&
c$ cel interesat a luat cun#tin*3 ptrivit lit. a$3 de eli(erarea sau distri(uirea sumelr pe care le cntest*.
Cntestaia prin care ter* persan* pretinde c* are un drept de prprietate sau un alt drept real asupra
(unului urm*rit pate %i intrdus* cel mai t-r"iu !n termen de 15 "ile dup* e%ectuarea e)ecut*rii.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 1073 alin. 1 #i 2
250. Din mmentul indispni(ili"*rii sumelr e)istente3 precum #i a celr viitare prvenite din !ncas*rile
"ilnice !n cnturile !n lei #i !n valut*3 (*ncile nu vr prceda la decntarea dcumentelr de plat* primite #i
nu vr accepta alte pl*i din cnturile de(itrilr3 p-n* la acDitarea inte1+ral* a (li+aiilr %iscale !nscrise !n
adresa de !n%iinare a ppririi.
Care sunt sumele e)ceptate de la aceste disp"iiiE
'Mspuns, sumele necesare pl*ii drepturilr salariale.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 1463 alin 12
258. Cntri(ua(ilul F3 persan* %i"ic* independent*3 a primit !n data de 5 martie 2.1. deci"ia de pl*i
anticipate pentru anul %iscal 2.1.3 !n care r+anul %iscal a sta(ilit urm*tarele sume de plat*:
1 15 martie: 1.... lei&
1 15 iunie: 1.... lei&
1 15 septem(rie: 1.... lei&
1 15 decem(rie: 1.... lei. Cntri(ua(ilul nu pl*te#te ratele.
Dup* depunerea declaraiei de venit pe anul 2.1.3 respectiv la data de 15 mai 2.113 r+anul %iscal emite
deci"ia de impunere3 !n care sta(ile#te un imp"it anual de 4.... lei. Cntri(ua(ilul acDit* acest din urm*
de(it !n data de 20 ctm(rie 2.11.
S* se calcule"e cuantumul le+al al d(-n"ilr #i penalit*ilr de !nt-r"iere datrate de cntri(ua(il.
:ajr*ri calculate !n anul 2..6:
=entru plata anticipat* 1: 1.... ) 261 "ile ) .31A ? 261 lei
=entru plata anticipat* 2: 1.... ) 166 "ile ) .31A ? 166 lei
=entru plata anticipat* 7: 1.... ) 1.0 "ile ) .31A ? 1.0 lei
=entru plata anticipat* 4: 1.... ) 1/ "ile ) .31A ? 1/ lei
:ajr*ri calculate !n anul 2..6: 4.... ) 7.. ) .31A ? 1.2.. lei
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 12.3 alin /
256. Cntri(ua(ilul F3 persan* %i"ic* independent*3 a primit !n data de 5 martie 2.1. deci"ia de pl*i
anticipate pentru anul %iscal 2.1.3 !n care r+anul %iscal a sta(ilit urm*tarele sume de plat*:
1 15 martie: 1.... lei&
1 15 iunie: 1.... lei&
15 septem(rie: 1.... lei& 15 decem(rie: 1.... lei. Cntri(ua(ilul nu pl*te#te ratele.
Dup* depunerea declaraiei de venit pe anul 2.1.3 respectiv la data de 15 mai 2.113 r+anul %iscal emite
deci"ia de impunere3 !n care sta(ile#te un imp"it anual de 2.... lei. Cntri(ua(ilul acDit* de(itul !n data de
20 ctm(rie 2.11.
S* se calcule"e cuantumul le+al al d(-n"ilr #i penalit*ilr de !nt-r"iere datrate de cntri(ua(il.
:ajr*ri calculate !n anul 2..6:
=entru plata anticipat* 1: 1.... ) 261 "ile ) .31A ? 261 lei
=entru plata anticipat* 2: 1.... ) 166 "ile ) .31A ? 166 lei
=entru plata anticipat* 7: 1.... ) 1.0 "ile ) .31A ? 1.0 lei
=entru plata anticipat* 4: 1.... ) 1/ "ile ) .31A ? 1/ lei
:ajr*ri calculate !n anul 2..8: 2.... ) 7.. ) .31A ? /.. lei
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 12.3 alin /
2/.. Cntri(ua(ilul F3 persan* %i"ic* independent*3 a primit !n data de 5 martie 2.1. deci"ia de pl*i
anticipate pentru anul %iscal 2.1.3 !n care r+anul %iscal a sta(ilit urm*tarele sume de plat*:
1 15 martie: 1.... lei&
1 15 iunie: 1.... lei&
15 septem(rie: 1.... lei& 15 decem(rie: 1.... lei. Cntri(ua(ilul pl*te#te dar primele trei rate.
Dup* depunerea declaraiei de venit pe anul 2.1.3 respectiv la data de 15 mai 2.113 r+anul %iscal emite
deci"ia de impunere3 !n care sta(ile#te un imp"it anual de 7.... lei.
:ajr*ri calculate !n anul 2..6:
=entru plata anticipat* 4: 1.... ) 1/ "ile ) .31A ? 1/ lei
:ajr*ri calculate !n anul 2.1.: . lei
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 12.3 alin /
2/1. Cntri(ua(ilul F3 persan* %i"ic* independent*3 a primit !n data de 5 martie 2.1. deci"ia de pl*i
anticipate pentru anul %iscal 2.1.3 !n care r+anul %iscal a sta(ilit urm*tarele sume de plat*:
1 15 martie: 1.... lei&
1 15 iunie: 1.... lei&
1 15 septem(rie: 1.... lei&
1 15 decem(rie: 1.... lei.
Cntri(ua(ilul pl*te#te dar primele trei rate.
Dup* depunerea declaraiei de venit pe anul 2.1.3 respectiv la data de 15 mai 2.113 r+anul %iscal emite
deci"ia de impunere3 !n care sta(ile#te un imp"it anual de 5.... lei. Cntri(ua(ilul acDit* !n data de 20
ctm(rie 2.113 respectiv !n termenul celr /. de "ile de la data cmunic*rii deci"iei de impunere anual*3
sta(ilite de Cdul %iscal pentru acDitarea di%erenelr r*mase de acDitat %a* de pl*ile anticipate3 !ntrea+a
datrie de 2.... lei.
S* se calcule"e cuantumul le+al al d(-n"ilr #i penalit*ilr de !nt-r"iere datrate de cntri(ua(il.
:ajr*ri calculate !n anul 2..6:
=entru plata anticipat* 4: 1.... ) 1/ "ile ) .31A ? 1/ lei
:ajr*ri calculate !n anul 2.1.: 1.... ) 7.. ) .31A ? 7.. lei
2/2. Cntri(ua(ilul F3 persan* %i"ic* independent*3 a primit !n data de 5 martie 2.1. deci"ia de pl*i
anticipate pentru anul %iscal 2.1.3 !n care r+anul %iscal a sta(ilit urm*tarele sume de plat*:
1 15 martie: 1.... lei&
1 15 iunie: 1.... lei&
1 15 septem(rie: 1.... lei&
1 15 decem(rie: 1.... lei.
Cntri(ua(ilul pl*te#te dar primele du* rate.
Dup* depunerea declaraiei de venit pe anul 2.1.3 respectiv la data de 15 mai 2.113 r+anul %iscal emite
deci"ia de impunere3 !n care sta(ile#te un imp"it anual de 4.... lei. Cntri(ua(ilul acDit* datria !n data de
20 ctm(rie 2.11.
:ajr*ri calculate !n anul 2.1.:
=entru plata anticipat* 7: 1.... ) 1.0 "ile ) .31A ? 1.0 lei
=entru plata anticipat* 4: 1.... ) 1/ "ile ) .31A ? 1/ lei
:ajr*ri calculate !n anul 2.11: 2.... ) 7.. ) .31A ? /.. lei
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 12.3 alin /
2/7. Cntri(ua(ilul F3 persan* %i"ic* independent*3 a primit !n data de 5 martie 2.1. deci"ia de pl*i
anticipate pentru anul %iscal 2.1.3 !n care r+anul %iscal a sta(ilit urm*tarele sume de plat*:
1 15 martie: 1.... lei&
1 15 iunie: 1.... lei&
1 15 septem(rie: 1.... lei& 15 decem(rie: 1.... lei.
Cntri(ua(ilul pl*te#te dar primele trei rate.
Dup* depunerea declaraiei de venit pe anul 2.1.3 respectiv la data de 15 mai 2.113 r+anul %iscal emite
deci"ia de impunere3 !n care sta(ile#te un imp"it anual de 5.... lei. Cntri(ua(ilul acDit* !n data de 71 de1
cem(rie 2.113 dep*#ind ast%el cu 1.. de "ile cele /. de "ile de la data cmunic*rii deci"iei de impunere
anual* sta(ilite de Cdul %iscal pentru acDitarea di%erenelr r*mase de acDitat %a* de pl*ile anticipate3
!ntrea+a datrie de 2.... lei.
S* se calcule"e cuantumul le+al al d(-n"ilr #i penalit*ilr de !nt-r"iere datrate de cntri(ua(il.
:ajr*ri calculate !n anul 2.1.:
=entru plata anticipat* 4: 1.... ) 1/ "ile ) .31A ? 1/ lei
:ajr*ri calculate !n anul 2.11: 1.... ) 7/5 ) .31A H 1.... ) 1.. ) .31A ? 7/5 H 1.. ? 4/5 lei
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 12.3 alin /
2/4. Cntri(ua(ilul F3 persan* %i"ic* independent*3 a primit !n data de 5 martie 2.1. deci"ia de pl*i
anticipate pentru anul %iscal 2.1.3 !n care r+anul %iscal a sta(ilit urm*tarele sume de plat*:
1 15 martie: 1.... lei&
1 15 iunie: 1.... lei&
15 septem(rie: 1.... lei& 15 decem(rie: 1.... lei. Cntri(ua(ilul pl*te#te dar primele trei rate.
Dup* depunerea declaraiei de venit pe anul 2.1.3 respectiv la data de 15 mai 2.113 r+anul %iscal emite
deci"ia de impunere3 !n care sta(ile#te un imp"it anual de . lei #i un drept la restituire de 2.... lei.
-. /e calc0le1e c0a2t030l legal al 3a456.6il56 de 72t861ie6e dat56ate de c52t6ib0abil, 9ti0t fii2d c.
legea :6e;ede 02 2i;el al 3a456.6il56 de 72t861ie6e de 0,1% :e 1i.
:ajr*ri calculate !n anul 2.1.:
=entru plata anticipat* 4: 1.... ) 1/ "ile ) .31A ? 1/ lei
:ajr*ri calculate !n anul 2.11: . lei.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 12.3 alin /
2/5. Scietatea F S'L a %*cut (iectul unei inspecii %iscale !n urma c*reia au %st sta(ilite sume
suplimentare de plat* !ntr1un cuantum de 5..... lei. Scietatea nu este de acrd #i cntest* la r+anul %iscal
cmpetent suma de 7..... lei. Ttdat*3 scietatea se adresea"* #i instanei cmpetente de cntencis
administrativ3 slicit-nd suspendarea e)ecut*rii deci"iei de impunere prin care au %st sta(ilite di%erenele de
plat*.
Care este suma cauiunii pe care scietatea tre(uie s* pl*teasc* pentru sluinarea cererii de suspendare a
e)ecut*rii deci"ieiE
Cauiunea ? 2.A din suma cntestat* ? 2.A ) 7..... ? /.... lei
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 2153 alin 2
2//. !n ce cndiii este psi(il* suspendarea e)ecut*rii unui act administrativ %iscalE
Bn situaia !n care s1a cerut suspendarea e)ecut*rii actului administrativ %iscal3 !n temeiul Le+ii cntencisului
administrativ nr. 55492..43 cu mdi%ic*rile ulteriare. Instana cmpetent* pate suspenda e)ecutarea3 dac*
se depune cauiune de p-n* la 2.A din cuantumul sumei cntestate3 iar !n ca"ul cererilr al c*rr (iect nu
este evalua(il !n (ani3 cauiune de p-n* la 2.... lei.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 2153 alin 2
2/0. Care sunt elementele principale pe care tre(uie s* le cuprind* cntes1taie %rmulat* !mptriva unui
act administrativ %iscalE
a$ datele de identi%icare a cntestatrului&
($ (iectul cntestaiei&
c$ mtivele de %apt #i de drept&
d$ dve"ile pe care se !ntemeia"*&
e$ semn*tura cntestatrului sau a !mputernicitului acestuia3 precum #i #tampila !n ca"ul persanelr juridice.
Dvada calit*ii de !mputernicit al cntestatrului3 persan* %i"ic* sau juridic*3 se %ace ptrivit le+ii.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 2./3 alin. 1
2/8. Scietatea F3 persan* juridic* nere"ident*3 tre(uie s* e)ecute3 !n (a"a unui cntract !ncDeiat cu
persan* juridic* rm-n*3 du* priuni ale unei autstr*"i. =rima priune3 care cnstituie ptrivit Cdului
%iscal un sediu permanent3 str*(ate trei judee3 ast%el: !ncepe !n judeul A3 municipiul ]3 trece prin judeul >
#i se s%-r#e#te !n judeul C3 municipiul I. Cea de1a dua priune3 care cnstituie un sediu permanent distinct
ptrivit Cdului %iscal3 se a%l* !n !ntre+ime pe ra"a municipiului 2 din judeul D.
Care este r+anul %iscal cmpetent pentru administrarea (li+aiilr %is1cale datrate de scietatea F !n
'm-niaE E)plicai.
=entru sediul permanent 1: municipiul ]3 judeul A
=entru sediul permenent 2: municipiul 23 judeul D
Bn ca"ul cntri(ua(ililr nere"ideni care des%*#ar* activit*i pe teritriul 'm-niei prin unul sau mai multe
sedii permanente3 cmpetena revine r+anului %iscal pe a c*rui ra"* teritrial* se a%l* situat %iecare sediu
permanent. Bn ca"ul !n care activitatea unui sediu permanent se des%*#ar* pe ra"a teritrial* a mai multr
r+ane %iscale3 cmpetena revine acelui r+an %iscal !n a c*rui ra"* teritrial* !ncepe activitatea acelui sediu
permanent.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 773 alin. 2
2/6. Scietatea F S'L este supus* e)ecut*rii silite pentru (li+aiile %iscale neacDitate. !n acest scp3 in-nd
cnt de cuantumul sumelr datrate3 r+anul de e)ecutare aplic* m*sura e)ecut*rii silite m(iliare3 secDes1
tr-nd prin prces1ver(al cele cinci mijlace de transprt a%late !n
%lsina sciet*ii3 !ntre care du* sunt deinute de scietate !n (a"a unr cntracte de !ncDiriere !ncDeiate cu
asciatul unic.
Este crect* aplicarea m*surii de e)ecutare silit*E E)plicai.
,L. Sunt supuse e)ecut*rii silite rice (unuri m(ile ale de(itrului. Cele du* ma#ini ale asciatului nu
aparin sciet*ii de(itare3 deci nu pt %i secDestrate.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 1513 alin. 1
20.. Scietatea F SA %ace (iectul unei inspecii %iscale !n urma c*reia au %st sta(ilite (li+aii suplimentare
de plat* repre"ent-nd imp"it pe pr%it a%erent trimestrului 12.1. !n cuantum de 1..... lei. Deci"ia de
impunere prin care r+anul %iscal sta(ile#te suma ast%el datrat* este cmunicat* sciet*ii !n data de 1. iunie
2.1.. Scietatea acDit* de(itul la termenul de plat* prev*"ut de Cdul de prcedur* %iscal* #i meninat !n
deci"ie3 respectiv 5 iulie 2.1..
S* se calcule"e cuantumul le+al al d(-n"ilr #i penalit*ilr de !nt-r"iere datrate de cntri(ua(il.
:ajrarile se platesc din "iua imediat urmatare scadentei creantei %iscale pentru care s1a sta(ilit di%erenta si
pina la data stin+erii acesteia inclusiv1 art 12. C=F
termen de plata: 25..4.2.1.& data plata: .5..0.2.1.
:ajr*ri 01 "ile intir"iere <5 "ile aprilieH71 "ile maiH7. "ile iunieH5 "ile iulie$3 deci 1..... rn@..1A "i@01
"ile? 01. lei
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 12.
201. Scietatea F S'L %ace (iectul unei inspecii %iscale !n urma c*reia au %st sta(ilite (li+aii
suplimentare de plat*. Scietatea %rmulea"* #i depune cntestaie !mptriva deci"iei de sta(ilire a
(li+aiilr supli1mentare de plat*3 dar pe care retra+e dup* du* "ile. Llterir3 s1cietatea aprecia"* c*
e)ist* premise pentru sluinarea %avra(il* a cntestaiei #i dre#te s* depun* cntestaia re%rmulat*.
:ai are scietatea dreptul de a mai depune cntestaia dup* ce aceasta a %st retras*E
DA. =rin retra+erea cntestaiei nu se pierde dreptul de a se !nainta nu* cntestaie !n interirul
termenului
+eneral de depunere a acesteia. < ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 2.83 alin. 2$
202. Cdul de prcedur* %iscal* prevede un termen special pentru depunerea cntestaiei.
Care este acest termen #i !n ce situaii se aplic*E
Termenul +eneral: 7. de "ile de la data cmunic*rii actului administrativ %iscal&
Termenul special: 7 luni de la data cmunic*rii actului administrativ %iscal3 dac* actul administrativ %iscal nu
cnine elementele (li+atrii pe care tre(uie s* le cnin*3 ptrivit le+ii.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 2.0
207. Cdul de prcedur* %iscal* re+lementea"* dreptul cntri(ua(ililr la d(-nd* pentru sumele de
restituit sau de ram(ursat de la (u+et3 dac* restituirea sau ram(ursarea nu se %ace !n termenul le+al pentru
slu1inarea cererilr cntri(ua(ililr3 termen sta(ilit de acela#i act nrmativ.
Care este nivelul acestei d(-n"iE
D(-nda datrat* este la nivelul majr*rii de !nt-r"iere3 respectiv de .31A pentru %iecare "i de !nt-r"iere
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 124
204. Cum se sta(ile#te vecDimea creanelr %iscale principale re"ultate din declaraiile recti%icative !n scpul
aplic*rii re+ulilr cu privire la rdinea de stin+ereE
Bn %uncie de data depunerii la r+anul %iscal a declaraiilr %iscale recti%icative
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 1153 alin. 73 lit.
205. ;r+anul %iscal transmite unui cntri(ua(il deci"ia de impunere prin scri1sare recmandat* cu
cn%irmare de primire3 care !ns* a %st !napiat* de p#t* cu meniunea Wne+*sit la dmiciliuV. Ca urmare3
r+anul %iscal decide cmunicarea deci"iei prin pu(licitate.!n ce cnst* cmunicarea prin pu(licitateE
=rin a%i#area3 cncmitent3 la sediul r+anului %iscal emitent #i pe pa+ina de internet a A+eniei ,ainale de
Administrare Fiscal*3 a unui anun !n care se meninea"* c* a %st emis actul administrativ %iscal pe numele
cntri(ua(ilului.
Le+islaie aplica(il*: ;.G. 6292..7 privind Cdul de prcedur* %iscal* <r7$ art. 443 alin. 7
20/. Care este cdul de identi%icare %iscal* pentru persanele %i"iceE
Cdul numeric persnal sau numar de identi%icare %iscala pt. persanele care nu detin cd numeric persnal
200. Este (li+atrie declararea !n 'm-nia a sediilr secundare din str*in*1tate ale unui cntri(ua(il cu
dmiciliul %iscal !n 'm-niaE Ji3 dac* da3 !n ce termenE
Da3 este (li+atrie declararea in termen de 7. "ile de la in%iintarea de %iliale si sedii secundare1 art 04.C=F
208. Cn%rm prevederilr le+ale3 nedepunerea declaraiei %iscale d* dreptul r+anului %iscal s* prcede"e la
sta(ilirea din %iciu a imp"itelr3 ta)elr3 cntri(uiilr #i a altr sume datrate (u+etului +eneral cnslidat.
Din ce mment are r+anul %iscal dreptul de sta(ilire din %iciu a imp1"itelr3 ta)elr3 cntri(uiilr #i a
altr sume datrate (u+etului +eneral cnslidate !n aceast* situaieE
;r+anul %iscal are dreptul s* prcede"e la sta(ilirea din %iciu a imp"itelr3 ta)elr3 cntri(uiilr #i a altr
sume datrate (u+etului +eneral cnslidate dup* !mplinirea unui termen de de 15 "ile de la !n#tiinarea
cntri(ua(ilului privind dep*#irea termenului le+al de depunere a declaraiei %iscale.
Le+islaie: ;.L.G. nr. 6292..73 Cdul de =rcedur* Fiscal* <r7$ cu mdi%ic*rile #i cmplet*rile ulteriare3
art. 87 alin. 4
206. !n ce termen de la cmunicarea smaiei tre(uie stins de(itul pentru ca prcedurile de e)ecutare silit* s*
nu cntinueE
In termen de 15 "ile.. 1 art 145 C=F
28.. !mptriva sciet*ii ALFA S'L s1a emis deci"ie de impunere repre1"ent-nd di%erene de imp"it pe
pr%it a%erent anului 2.1. !n sum* de 2.127.... lei.
Care este r+anul cmpetent la care scietatea pate intrduce cntestaie !mptriva deci"iei de impunereE
Direcia +eneral* de sluinare a cntestaiilr din cadrul A+eniei ,ainale de Administrare Fiscal*.
Le+islaie: ;.L.G. nr. 6292..73 Cdul de =rcedur* Fiscal* <r7$ cu mdi%ic*rile #i cmplet*rile ulteriare3
art. 2.6 alin. l
Lcul de prestare a serviciilr c*tre persan* imp"a(il* care acinea"* ca atare este lcul unde respectiva
persan* care prime#te serviciile !#i are sta(ilit sediul activit*ii sale ecnmice. Dac* serviciile sunt
%urni"ate c*tre un sediu %i) al persanei imp"a(ile3 a%lat !n alt lc dec-t cel !n care persana !#i are sediul
activit*ii sale ecnmice3 lcul de prestare a serviciilr este lcul unde se a%l* respectivul sediu %i) al
persanei care prime#te serviciile. Bn a(sena unui ast%el de lc sau sediu %i)3 lcul de prestare a serviciilr
este lcul unde persana imp"a(il* care prime#te aceste servicii !#i are dmiciliul sta(il sau re#edina
(i#nuit*.
(3) Lcul de prestare a serviciilr c*tre persan* neimp"a(il* este lcul unde prestatrul !#i are sta(ilit
sediul activit*ii sale ecnmice. Dac* serviciile sunt prestate de la un sediu %i) al prestatrului3 a%lat !n alt
lc dec-t lcul !n care persana imp"a(il* #i1a sta(ilit sediul activit*ii ecnmice3 lcul de prestare a
serviciilr este lcul unde se a%l* respectivul sediu %i). Bn a(sena unui ast%el de lc sau sediu %i)3 lcul de
prestare a serviciilr este lcul unde prestatrul !#i are dmiciliul sta(il sau re#edina (i#nuit*.
(4) =rin e)cepie de la prevederile alin. <2$ #i <7$3 pentru urm*tarele prest*ri de servicii3 lcul prest*rii este
cnsiderat a %i:
a) lcul unde sunt situate (unurile im(ile3 pentru prest*rile de servicii e%ectuate !n le+*tur* cu (unurile
im(ile3 inclusiv serviciile prestate de e)peri #i a+eni im(iliari3 de ca"are !n sectrul Dtelier sau !n
sectare cu %uncie similar*3 precum ta(ere de vacan* sau lcuri amenajate pentru campin+3 de acrdare de
drepturi de utili"are a (unurilr im(ile3 pentru servicii de pre+*tire #i crdnare a lucr*rilr de cnstrucii3
precum serviciile prestate de arDiteci #i de sciet*ile care asi+ur* suprave+Derea pe #antier&
b) lcul unde se e%ectuea"* transprtul3 !n %uncie de distanele parcurse3 !n ca"ul serviciilr de transprt de
c*l*tri&