Tema Contabilitatea numerarului

7.1 Noiunea i clasificarea numerarului;

7.2 Contabilitatea numerarului din cas;
7.3 Contabilitatea numerarului din conturile curente la banc;
7.1 Noiunea i clasificarea mijloacelor bneti
n procesul desfurrii activitii economico-financiare o entitate economic are diverse
relaii cu alte entit i, precum i cu persoane fizice, inclusiv membrii colectivului de munc. n cadrul
acestor rela ii, entitatea elibereaz facturi cumprtorilor n vederea achitrii produselor (mrfurilor)
livrate i serviciilor prestate. Totodat entitatea respectiv poate avea datorii fa de furnizori pentru
bunurile procurate, datorii fa de buetele de stat i locale privind impozitelor i ta!elor, datorii fa
de personal privind retribuirea muncii etc.
"econtrile n cadrul relaiilor nominalizate mai sus necesit aplicarea numerarului.
Numerarul - active cu cel mai nalt rad de lichiditate (cel mai u or pot fi transformate
ntr-un alt bun) care cuprind#
numerar n casieria entit ii$
numerar n conturile curente la banc (n moned na ional i valut strin)$
numerar n alte conturi bancare (acreditive,carduri bancare)$
transferuri de numerar n expediie
documente bneti
%umerarul poate fi clasificat dup urmtoarele criterii#

Numerar la conturi legat reprezint disponibiliti bneti care aparin ntreprinderii cu
drept de proprietate, dar nu pot fi utilizate din cauza unor factori determinai. "in acestea fac
parte, de e!emplu, mi&loacele bneti din conturile bancare sechestrate sau blocate p'n la
clarificarea mpre&urrilor respective.
Numerar la conturi nelegat sunt mi&loace bneti care aparin ntreprinderii i pot fi
utilizate liber de aceasta.
"atele privind numerarul prezint interes pentru toi utilizatorii interni i e!terni de
informaii contabile la luarea deciziilor privind activitatea ntreprinderii. (neori ponderea
ridicat a mi&loacelor bneti determin un coeficient nalt al lichiditii, iar ponderea ridicat a
mi&loacelor bneti leate poate semnala starea de insolvabilitate a ntreprinderii.
7.2 Contabilitatea numerarului din casierie;
)entru efectuarea decontrilor curente ntreprinderilor li se permite s aib disponibiliti
bneti n numerar.
ncasarea i pstrarea numerarului, precum i decontrile n numerar se efectueaz la
ntreprindere prin cas.
Criterii de clasificare a numerarului
n funcie de valut n
care sunt e!primate
n funcie de locul pstrrii
i formele de e!isten
n funcie de
de posibilitatea utilizrii
numerar n
moned
naional
numerar n
valut
strin
numerar n
cas
numerar n
conturi
bancare i
n alte
conturi
numerar n
e!pedi ie,
documente
bneti
numerar la
conturi
neleat
numerar la
conturi leat
*odul de efectuare a operaiunilor n casierie este stabilit prin Normele pentru
efectuarea operaiunilor de cas n economia naional a epublicii !oldo"a nr.+,- din
./.00.011., cu modificrile i completrile ulterioare .
2peraiunile n casierie sunt efectuate de ctre casier care poart toat responsabilitatea
material pentru interitatea disponibilului bnes. 3esponsabilitatea material poart un caracter
&uridic numai n cazul c'nd cu casierul s-a ncheiat contractul de rspundere material.
n casierie se permite pstrarea numerarului pentru scopuri ospodreti, delearea
salariailor n scopuri de serviciu etc.
)entru eviden a numerarului din cas se utilizeaz contul .-0 4asa
n "t 5 ncasarea numerarului
4t 5 plata numerarului
6oldul este "T-or 5 numerarul n cas la o dat anumit.
n casieria oricrei ntreprinderi pot avea loc urmtoarele operaiuni#
- ncasri de numerar -
0) ncasri din conturile curente n moned naional i n valut strin
#t 2$1 Ct 2$2 %2$3
.) ncasri din v'nzarea n numerar a produselor i mrfurilor, prestarea serviciilor
#t 2$1 Ct &11
#t 2$1 Ct '3$.2 ( tva aferent
7) ncasri din v'nzarea altor active curente, din achitarea amenzilor, penalitilor,
despubirilor calculate, veniturilor calculate din arenda curent etc.
#t 2$1 Ct &12 .
-) ncasri din v'nzarea activelor pe termen lun
#t 2$1 Ct &21
/)ncasri de numerar la ncasarea crean elor
#t 2$1 Ct 221%223%22&
,) ncasri din avansuri primite
#t 2$1 Ct $2$%'23
)entru fiecare intrare de numerar casierul ntocmete o dispoziie de cas unde indic# data
ncasrii, suma ncasat, de la cine a ncasat banii, suma ncasat, i contul corespondent.
- Pli de numerar
0) la transmiterea din casierie a numerarului la banc pentru nreistrarea n conturile curente n
moned naional i n valut strin
#t 2$2%2$3%2$$ Ct 2$1
.) la eliberarea avansurilor spre decontare
#t 22& Ct 2$1
7) la achitarea datoriilor fa de personal, buetul de stat, fondatori i ali creditori
#t '31%'32%'33%'3$%'37%'3) Ct 2$1
-) la achitarea datoriilor fa de furnizori pentru materialele i mrfurile primite, serviciile
acordate
#t '21% '22 Ct 2$1
/)la achitarea creditelor bancare i altor datorii financiare
#t'11%'12%'13 Ct 2$1
,) la restituirea avansurilor primite anterior
#t$2$%'23 Ct 2$1
)entru fiecare ieire de mi&loace bneti casierul ntocmete o dispoziie de plat unde
indic# data plii, suma pltit, cui i s-a pltit i contul corespondent.
8a sfritul zilei pe baza dispoziiilor de ncasare i plat se ntocmete reistrul de cas
unde se cumuleaz toate datele cu privire la intrarea i ieirea mi&loacelor bneti n casierie.
7.2 Contabilitatea mijloacelor bneti n conturile curente la banc;
Toate ntreprinderile, indiferent de forma &uridic de oranizare a acestora, sunt obliate
s pstreze numerarul temporar liber n instituiile bancare.
*odul de deschidere, administrare i nchidere a conturilor bancare este relementat de
prevederile egulamentului pri"ind desc*iderea i nc*iderea conturilor la bncile din
epublica !oldo"a, aprobat prin 9otr'rea 4onsiliului de :dministraie al ;.%.*. nr.-0/ din
7<.0..0111.
)entru pstrarea numerarului, efectuarea plilor i ncasrilor ntreprinderile deschid
conturi curente la bncile comerciale, prin care sunt efectuate operaiuni de decontare.
ncasrile mi&loacelor bneti n contul curent se reflect n debitul contului 2$2 n
coresponden cu creditul conturilor#
din clasa !"enituri 5 la suma veniturilor ncasate nemi&locit prin mi&loace bneti#
#t 2$2 5 la suma total a ncasrilor
Ct &11 5 la sumele ncasate din v'nzri, prestri de servicii (fr T=: i accize)
Ct &12 5 la suma ncasrilor din v'nzarea altor active curente (fr T=: i accize), sub form
de pli de arend n cazul arendei operaionale
Ct &21 5 la valoarea din v'nzarea activelor pe termen lun (fr T=: i accize)
Ct &22 5 la suma plilor de arend n cazul arendei finanate, dob'nzilor, redevenelor
la sumele T=: i accize primite aferente valorilor n mrfuri i materiale livrate la
achitarea nemi&locit#
#t 2$2 Ct '3$
la ncasrile n vederea achitrii creanelor#
#t 2$2 Ct 221%223%22&% 231%232%233%23$
la sumele primite ale creditelor bancare i mprumuturilor#
#t 2$2 Ct $11%$12%'11%'12%$13%'13
la suma mi&loacelor bneti sub form de avansuri pe termen scurt i lun primite#
#t 2$2 Ct $2$%'23
#eirile mi&loacelor bneti din contul curent se nreistreaz n creditul contului 2$2 n
coresponden cu debitul urmtoarelor conturi#
n vederea achitrii datoriilor financiare i comerciale#
#t $11%$12%'11%'12%$13%'21%'2 Ct2$2
n vederea achitrii datoriilor fa de personal, de buet, 4asa %aional de :siurri
6ociale, oranele sindicale, companiile de asiurri, ali creditori#
#t '31%'32%'33%'3$%'37%'3) Ct2$2
la ridicarea disponibilitilor bneti n casierie#
#t 2$1 Ct 2$2
2dat la .-7 zile banca elibereaz aenilor economici un e!tras de cont unde reflect
soldul mi&loacelor bneti la nceputul i sfritul zilei ncasrile i plile de mi&loace bneti.
7.3 Contabilitatea mijloacelor bneti n conturile curente n "alut strin.
n cadrul contului 2$3 +Conturi curente n "alut strin, pot fi deschise urmtoarele
subconturi#
5 2$31 Numerar la conturi n ar, - este destinat pentru nreistrarea operaiunilor n valut
strin efectuate de ntreprinderi prin intermediul conturilor valutare deschise n instituiile
bancare din 3epublica *oldova.
5 2$32 Numerar la conturi n strintate, - se utilizeaz de ntreprinderile care au autorizaia
;.%.*. pentru a deschide conturi valutare n instituiile bancare din strintate i efectueaz
operaiuni n valut strin prin intermediul acestor conturi$
5 2$33 Numerar la conturi legat - este destinat pentru evidena distinct a mi&loacelor bneti
n valut strin sechestrate, blocate, a&ate.
"intre operaiunile reflectate n contul 2$3 +Conturi curente n "alut strin,
menionm, n primul r'nd, operaiunile curente privind procurarea i>sau v'nzarea valutei
strine, cumprarea i>sau v'nzarea produselor, mrfurilor i serviciilor contra valut strin,
primirea i>sau achitarea creditelor n valut strin, alte procurri i>sau v'nzri de active pentru
care ntreprinderea i asum ana&amente sau se achit n valut strin.
8a procurarea (v'nzarea) valutei strine de ctre ntreprindere se ntocmesc urmtoarele
formule contabile#
la suma valutei strine procurate (echivalentul n lei)#
#t 2$3
Ct 2$2
la suma valutei strine v'ndute (echivalentul n lei)#
#t 2$2
Ct 2$3
la suma comisionului pentru serviciile de procurare ( v'nzare) a valutei strine#
#t 713
Ct 2$2
ncasrile de numerar n valut strin n cadrul altor operaiuni curente ale ntreprinderii
se reflect prin aceleai formule contabile ca i la contul .-..