Universitatea ,,Alexandru Ioan Cuza

Facultatea de Economie i Administrare a Afacerilor

Analiza structurii i dinamicii resurselor

financiare publice din bugetul consolidat al
Romniei

Student:Andrei Zcu

IAI 2014
1

Cap.1 Structura resurselor financiare publice din bugetul de stat i din bugetele locale
criterii i componente ........................................................................................................................... 3

Cap 1.1. Clasificarea i prezentarea general a resurselor financiare publice ................... 4

1.2. Analiza resurselor financiare din bugetul consolidate al Romniei ............................ 6

1.2.1. Resursele financiare ale administraiei de stat central .......................................... 6

1.2.2. Resursele bugetelor locale .................................................................................. 10

Cap. 2 Mutaii n structura resurselor financiare publice din bugetul de stat n perioada
2010-2012 ........................................................................................................................................... 13
Cap. 3. Mutaii n structura resurselor financiare publice din bugetele locale n perioada
2010 2011 ........................................................................................................................................ 16

Cap.1 Structura resurselor financiare publice din bugetul de

stat i din bugetele locale criterii i componente

Prin resurse financiare publice se nelege, n principiu, totalitatea mijloacelor bneti care
se administreaz de ctre autoritile publice n scopul ndeplinirii funciilor i sarcinilor ce revin
acestora, asigurnd funcionarea structurilor organizatorice corespunztoare (instituii publice
centrale i locale, ntreprinderi de stat etc.). Ele se caracterizeaz i prin aceea c aparin de drept
statului, respectiv autoritilor publice i sunt utilizate pentru satisfacerea nevoilor de consum
public.1

Din punct de vedere a modului n care se implic autoritile publice n administrarea

finanelor publice acestea se structureaz n dou subsisteme:

1. subsistemul resurselor publice bugetare;

2. subsistemul resurselor ntreprinderilor cu capital de stat i mixte;

Subsistemul resurselor publice bugetare reprezint resursele financiare administrate direct

de autoritile publice centrale i locale, respective de instituiile publice specializate. Ansamblul
acestor resurse sunt prezentate de regul n cadrul bugetului de stat sau n bugetele anumitor
structuri administrative-teritoriale, care reprezint sistemul bugetar al statului.

Subsistemul resurselor ntreprenderilor cu capital de stat i mixte cuprinde resursele

financiare care sunt administrate direct de ntreprinderile de stat, avnd n vedere autonomia de care
beneficiaz acestea, inclusiv participaiile de capital ale statului la ntreprinderile mixte.

Cap 1.1. Clasificarea i prezentarea general a resurselor financiare

publice

Resursele financiare publice se pot clasifica dup mai multe criterii. Un prim criteriu de
clasificare este regularitatea folosirii lor: a) resurse ordinare; i b) resurse extraordinare;

Resursele financiare publice ordinare sunt folosite n mod curent i n condiii socio economice considerate normale. Formele de constituire a acestora pot fi ntlnite n mod normal n
structura resurselor financiare publice, acestea sunt: 1. impozitele, taxele i contribuiile obligatorii
(suportate de persoanele fizice i juridice); 2. veniturile din exploatarea ntreprinderilor i
proprietilor din sectorul public.
Resursele financiare publice extraordinare se caracterizeaz prin caracterul vremelnic al
acestora, fiind prezente numai n unii ani bugetari i lipsind din alii. Ele sunt constituite n situaii
excepionale care duc la apariia unor cheltueli publice pentru care resursele ordinare sunt
insuficiente. Formele principale sub care s-a practicat procurarea de resurse extraordinare sunt: a)
mprumuturile de stat; b) emisiunea (inflaionist) de moned.
Un alt criteriu dup care pot fi clasificate resursele financiare publice este coninutul
economic:
1. resurse (venituri) fiscale;
2. resurse (venituri) nefiscale;
3. resurse de trezorerie;
4. resurse mprumutate pe termen mediu i lung;
5. resurse din emisiunea (inflaionist) de moned.
Resursele fiscale reprezint prevelri cu caracter obligatoriu sub forma de impozite, taxe
sau contribuiilor la constituirea diferitelor fonduri financiare publice. Acestea constituie partea
cea mai mare a resurselor obinuite ale statului.
Resursele nefiscale sunt obinute de ctre autoritile publice prin exploatarea
ntreprinderilor i proprietilor lor. Prelevarea acestor resurse nu poart un caracter fiscal
reprezentnd micarea valorii n cadrul aceleiai proprieti.
4

Resursele de trezorerie se formeaz i utilizeaz n rezultatul efecturii de ctre trezoreria

public a operaiunilor de ncasri i pli n conturile deschise entitilor publice.
Resursele mprumutate pe termene medii sau lungi se formeaz i se utilizeaz pentru
finanarea deficitelor bugetare anuale, procurate prin vnzarea altor forme ale titlurilor de stat.
Resursele din emisiunea (inflaionist) de moned reprezint, de asemenea, procese de
redistribuire a veniturilor n favoarea statului, ca i resursle fiscale, dar ntr-o form greu de
indentificat pentru persoanele fizice i juridice.

Fig. 1.1. Structura resurselor financiare publice grupate dup: regularitatea folosirii lor i
coninutul economic.

Resurse
ordinare

Resurse
extraordinare

Resursele fiscale
Resursele nefiscale
Resursele de trezorerie

Resursele mprumutate pe termene medii

sau lungi
Resursele din emisiunea (inflaionist) de
moned

1.2. Analiza resurselor financiare din bugetul consolidate al Romniei

n Romnia nevoile de resurse bugetare la nivelul statului, inclusiv a autoritilor locale, i

posibilitile de acoperire a acestora sunt reflectate n bugetul general consolidat.
Noua reglementare(Legea finanelor publice 500/2002) privind finanele publice stabilete
sistemul de bugete prin care se constituie i se utilizeazfondurile publice centrale, precum i
problemele legate de elaborarea, aprobarea, executarea i raportarea acestora. n cadrul acestui
sistem sunt incluse: bugetul de stat; bugetul asigurrilor sociale de stat; bugetul fondurilor speciale;
bugetul Trezoreriei statului; bugetele instituiilor publice autonome; bugetele instituiilor publice
finanate integral sau parial din bugetul de stat; bugetul fondurilor provenite din credite externe
contractate sau garantate de stat i a cror rambursare de dobnzi i alte costuri se asigurdin
fonduri publice; bugetul fondurilor externe nerambursabile.2
1.2.1. Resursele financiare ale administraiei de stat central
Resursele financiare ale administraiei de stat central sunt instituite i administrate de ctre
autoritile publice centrale, fiind destinate realizrii de obiective i aciuni considerate de interes
naional. Ele se constituie, de regul, sub forme ale impozitelor, taxelor i contribuiilor denumite
generic centrale sau generale, mprumuturilor contractate de guvernul central etc. i sunt prevzute
prin bugetul de stat, n vederea acoperirii cheltuielilor publice nscrise n acest buget.
Pentru o prezentare mai clar a bugetului de stat a Romniei pentru anii 2010, 2011, 2012
voi folosi un table:

Anioara Apetrii, Buget i trezorerie public, 2008

Tabelul 1.1. Structura resurselor financiare publice din bugetul de stat pentru anii 2010, 2011, 2012

Anul

2010

2011

2012

VENITURI TOTALE
Venituri curente
Venituri fiscale
Impozitul pe profit, salarii, venit si castiguri
din capital

68050,7
64825,1
56305,1
14460,1

79371,2
77058,3
69527,7
15604,1

87171,5
83577,1
75615,8
18685,9

Impozitul pe profit
Impozitul pe salarii si venit

10090,9
3531

10289,2
4607,4

10824,7
6901,5

Alte impozite pe venit, profit si castiguri din

capital

838,3

707,5

959,7

Impozite si taxe pe proprietate

Impozite si taxe pe bunuri si servicii
TVA
Accize
Alte impozite si taxe pe bunuri si servicii
Taxa pe utilizarea bunurilor, autorizarea
utilizarii bunurilor sau pe desfasurarea de
activitati

4,5
41222,4
24263,6
16212
16,4
730,1

-0,5
53227,9
34742
17805,9
10,3
669,8

0,4
56202,2
35586,3
18910,8
16,9
1688,1

Impozitul pe comertul exterior (taxe vamale)

Alte impozite si taxe fiscale
Contributii de asigurari
Venituri nefiscale
Subventii
Venituri din capital
Donaii
Sume de la UE n contul plilor efectuate i
prefinanri

574
44,1
395
8125

673,7
22,5
215,4
7315,2

707,3
20,1
155,2
7806

282,6
500,9
2457,5

257,6
0
1650,7

306,4
1,4
3239

Operaiuni financiare
ncasri din rambursarea, mprumuturilor

6,3
6,3
-21,6

1,1
1,1
385,5

4,7
4,7
42,9

Sume ncasate n contul unic, la bugetul de

stat

Sursa: Buletin MFP3

Buletinul MFP

Chart Title
80000
70000
60000

50000
40000
30000
20000
10000
0
-10000

Venituri fiscale Contributii de

asigurari

Venituri
nefiscale

Venituri din
capital

Donaii

2010

2012

2011

Sume de la UE Operaiuni
n contul
financiare
plilor
efectuate i
prefinanri

Sume
ncasaten
contul unic, la
bugetul de
stat

Fig. 1.2. Ponderea n mrimi absolute a resurselor bugetului de stat

Din graficul de mai sus putem observa c n 2010 ponderea cea cea mai mare din resursele
bugetului de stat o au veniturile fiscale acestea aducnd venituri de 56305,2 de unde TVA i
accizele sunt pe primul loc dupa cotribuie la buget. De asemenea din veniturile fiscale fac parte i
impozitele pe profit, salarii, venit si castiguri din capital, alte impozite si taxe pe bunuri si servicii,
taxa pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizarii bunurilor sau pe desfasurarea de activitati.
Celelalte venituri au pondere mul mai mic. Astfel al doilea loc l ocup veniturile nefiscale cu
8125 dup care urmeaz sume de la UE n contul plilor efectuate i prefinanri cu 2457,5, pe al
patrulea loc se plaseaz donaiile cu 500,9 dup care contribuiile la asigurri cu 395 i venituri de
capital cu 282,6. Sumele ncasate n contul unic, la bugetul de stat a nregistrat o valoare negativ
fiind egal cu -21,6.

n 2011 observm o cretere a veniturilor fa de anul precedent. Cea mai consistent

cretere se identific n cadrul veniturilor fiscale astfel TVA nregistreaz o cretere destul de mare
fa de anul precedent ,,avnd n vedere impactul propagat al majorrii cotei standard de TVA
de la jumtatea anului 2010, a revenirii treptate a consumului gospodriilor populaiei i a creterii
preurilor.4
De asemenea putem meniona o cretere a accizelor i a sumelor ncasate n contul unic, la
bugetul de stat pe cnd contributiile de asigurri, veniturile nefiscale, veniturile din capital i
sumele de la UE n contul plilor efectuate i prefinanri au nregistrat scderi.
n 2012 resursele financiare publice din bugetul de stat au nregistrat o cretere acestea
fiind de 87171,5, din care, ca i n anii precedeni, ponderea cea maai mare a a avut-o veniturile
fiscale n cadrul crora se remarc o colectare foarte bun la impozitul pe venit i salarii,
rezultat ce nu poate fi explicat doar prin evoluia uor peste ateptri a salariului mediu i a
numrului de salariai, ci i prin materializarea eforturilor de combatere a evaziunii fiscale i
cretere a conformrii voluntare. De asemenea, se remarc colectarea uor peste ateptri a
veniturilor din TVA i contribuii sociale.5
Celelalte categorii de venituri nu au identificat schimbari majore o cretere mai
considerabil a avut sumele de la UE n contul plilor efectuate i prefinanri.

Consiliul fiscal, Raportul anual pe anul 2011

Opinia Consiliului Fiscal referitoare la Raportul semestrial privind situaia economic i bugetar i Opinia
Consiliului Fiscal cu privire la proiectul de rectificare bugetar pe anul 2012
5

1.2.2. Resursele bugetelor locale

A doua component, resursele financiare ale administraiilor locale se concentreaz la
dispoziia autoritilor publice ale unitilor administrativ-teritoriale (de ex., judee, municipii,
orae, comune) pentru satisfacerea unor nevoi asumate la nivelul fiecrei localiti, servind
finanrii de aciuni considerate, n principiu, de interes local.6
Formele de constituire a acestor resurse sunt impozitele i taxele locale, pe lng care se
pot folosi i mprumuturile contractate de autoritile locale etc. Dar, n bun msur, pentru
acoperirea nevoilor la acest nivel, se folosesc i subveniile sau transferurile din bugetul de stat (al
administraiei centrale).
Resursele financiare ale administraiilor locale se reflect n bugetul local al fiecrei
uniti administrativ-teritoriale.
Tabelul 1.2. Resursele financiare publice din bugetul centralizat al unitilor
administrative teritoriale pe anii 2010, 2011, 2012

Anul

2010

2011

2012

VENITURI TOTALE
Venituri curente
Venituri fiscale
Impozitul pe profit, salarii, venit si castiguri
din capital

50018,3
41891,8
34524,3
14466

51858,2
42171,6
33023,9
14502,4

53441,7
44567,3
34447,9
14097

Impozitul pe profit
Impozitul pe salarii si venit

24,3
14425,8

19,9
14468,9

29,8
14055,2

Alte impozite pe venit, profit si castiguri din

capital

16

13,5

12

Impozite si taxe pe proprietate

Impozite si taxe pe bunuri si servicii
TVA
Accize
Alte impozite si taxe pe bunuri si servicii

3797,1
16129,2
14982,4

3976,9
14414,7
13175,4

4060
16162
14929,7

54

44,4

35,3

Gheorghe Filip, Finane

10

Taxa pe utilizarea bunurilor, autorizarea

utilizarii bunurilor sau pe desfasurarea de
activitati
Impozitul pe comertul exterior (taxe vamale)
Alte impozite si taxe fiscale
Contributii de asigurari
Venituri nefiscale
Subventii
Venituri din capital
Donaii
Sume de la UE n contul plilor efectuate i
prefinanri
Operaiuni financiare
ncasri din rambursarea, mprumuturilor

1092,8

1194,9

1197,2

132

129,9

128,7

7367,6
5340,9
294,6
200,9
2279,9

9147,7
5672,5
396,8
99,6
3517,8

10119,4
4654,3
274,4
72
3873,7

2,0
2,0

Sume ncasate n contul unic, la bugetul de

stat
Sursa: Buletin MFP7

Buletinul MFP

11

Chart Title
40000
35000
30000
25000
20000
15000
10000
5000
0
Venituri fiscale Venituri nefiscale

Subvenii

2010

2011

Venituri din
capital

Donaii

Sume de la UE n
contul plilor
efectuate i
prefinanri

2012

Fig. 1.2. Ponderea n mrimi absolute a resurselor din bugetul centralizat al unitilor
administrative teritoriale

Din acest graphic putem foarte bine observa c veniturile fiscale au cea mai mare pondere
din bugetul centralizat al unitilor administrative teritoriale. Cea mai mare parte a acestora este
format din impozite pe profit, salarii, venit si castiguri din capital i impozite si taxe pe bunuri si
servicii. Pe locul doi se afl veniturile nefiscale cu o valoare de 7367,6, iar pe locul trei subveniile
cu o valoare de 5340,9.
n 2011 veniturile fiscale au sczut fa de anul precedent nregistrnd o valoare de
33023,9, dar oricum i-a pstrat liderismul n faa celorlalte categorii de venituri. Veniturile
nefiscale i-au pstrat locul secund nregistrnd o cretere cu valoarea de 9147,7 locul trei i revine
subveniilor cu valoarea de 5672,5, de asemenea sumele de la UE n contul plilor effectuate i
prefinanri a nregistrat o cretere avnd valoarea de 3517,8.
n 2012 putem observa o redresare a veniturilor fiscale, acestea majorndu-se pn la
valoarea de 34447,9 constituind astfel venitul cu cea mai mare pondere n bugetul centralizat al
unitilor administrative teritoriale. Veniturile nefiscale nregistreaz i n anul acesta o cretere
avnd o valoare de 10119,4, subveniile ns au nregistrat o scdere ajungnd la valoarea de
12

4654,3, o cretere de asemenea nregistreaz i sumele de la UE n contul plilor effectuate i

prefinanri a nregistrat o cretere avnd valoarea de 3873,7.

Cap. 2 Mutaii n structura resurselor financiare publice din

bugetul de stat n perioada 2010-2012
n perioada 2010 2012 bugetul de stat a Romniei a avut de suferit multe schimbri din
cauza unui ir de schimbri socio-economice care au avut loc n perioada data. Aici putem
meniona criza economic i consecinele acestia pe plan macroeconomic care include nrutirea
mediului economic extern i dificultile cu care se lupt Uniunea European.
Pentru a studia mai amnunit mutaiile din perioada data vom utiliza trei indicatori i
datele din tabelul 1.1.. Indicatorii de care ne vom folosi sunt: modificarea absolut a veniturilor
publice, modificarea relativ a veniturilor publice, modificarea ponderei veniturilor n produsul
intern brut.
1. Modificarea absolut a veniturilor publice
Aceasta exprim rezultatul comparaiei ntre anul de baz i o perioad curent conform
relaiei:
/ =
1/0 = creterea nominal a veniturilor publice n perioada curent (1) fa de cea de baz
(0)
1 , 0 = venituri publice ale perioadei curente (1) i ale perioadei de baz (0)
2. Modificarea relativ a veniturilor publice
/ =

1/0 = indicele creterii reale a veniturilor publice

13

Tabelul 2.1. Modificri n mrimi absolute i relative a principalelor resurse din

bugetul de stat

20112010

20112010

20122010

20122010

20122011

20122011

Impozit pe
profit

198,3

1,96%

733,8

7,2%

535,6

5,2%

TVA

10478,4

43,18%

11322,7

46,6%

844,3

2,4%

Accize

1593,6

9,79%

2698,8

16,6%

1104,9

6,2%

Venituri
nefiscale

-809,8

9,96%

-319

-3,9%

490,8

6,7%

Contribuii
de
asigurri

-179,6

-45,46%

-239,8

-60,7%

-60,2

-27,9%

Sume de
la UE n
contul
plilor
efectuate

-806,8

-32,83%

781,5

31,8%

1588,3

96,2%

2010

*100

2010

14

*100

2011

*100

Chart Title
12000
10000

8000
6000
4000
2000
0
-2000
Accize

Venituri
nefiscale

Contribuii de
asigurri

Sume de la UE
n contul
plilor
efectuate

10478.4

1593.6

-809.8

-179.6

-806.8

11322.7

2698.8

-319

-239.8

781.5

844.3

1104.9

490.8

-60.2

1588.3

2011-2010

2012-2010

Impozit pe
profit

TVA

2011-2010

198.3

2012-2010

733.8

2012-2011

535.6

2012-2011

Fig. 2.1. Modificarea absolut a veniturilor publice

Printre cei mai importani factori care au generat venituri n perioada anilor 2010-2012 au
fost TVA i accizele, avnd n vedere aciunile guvernului de majorare a acestora.
Perspectivele pentru 2012 indic un avans economic mai slab dect cel estimat
iniial, n principal ca urmare a efectelor nrutirii mediului economic extern, care
afecteaz direct exporturile prin canalul comercial i, indirect, cererea intern, prin canalul
fluxurilor de capital.8
n perioada data putem observa o scdere a veniturilor din impozite pe profit acestea
putnd fi afectate de nchiderea unor ntreprinderi, dar i de evaziunea fiscal a unor ageni
economici prin nedeclararea profiturilor lor n mrime real.

Consiliul fiscal, Raportul anual pe anul 2011

15

Cap. 3. Mutaii n structura resurselor financiare publice din

bugetele locale n perioada 2010 2011
Resursele financiare ale administraiilor locale se concentreaz la dispoziia autoritilor
publice ale unitilor administrativ-teritoriale (de ex., judee, municipii, orae, comune) pentru
satisfacerea unor nevoi asumate la nivelul fiecrei localiti, servind finanrii de aciuni
considerate, n principiu, de interes local. Formele de constituire a acestor resurse sunt impozitele
i taxele locale, pe lng care se pot folosi i mprumuturile contractate de autoritile locale etc.
20112010

20112010
2010

*10

20122010

2012-2010

2010

*10

20122011

20122011
2011

*100

Venituri
nefiscale
1780.1

24.16%

2751.8

37.35%

971.7

10.62%

-1500.4

-4.35%

-76.4

-0.22%

1424

4.31%

102.1

9.34%

104.4

9.55%

2.3

0.19%

-1807

12.06%

-52.7

-0.35%

1754.3

13.31%

Venituri
fiscale

Taxa pe
utilizarea
bunurilor,
autorizarea
utilizarii
bunurilor
sau pe
desfasurarea
de activitati
TVA

16

Impozitul
pe salarii si
venit

-369

43.1

-2,55%

0.30%

-413.7

-2.86%

355.9

10.12%

-1018.2

-17.95%

Sume de la
UE n
contul
plilor
efectuate
1237.9

54.30%

1593.8

331.6

6.21%

-686.6

69.91%

Subvenii

12.86%

Tabelul 2.1. Modificri n mrimi absolute i relative a principalelor resurse

financiare publice din bugetele locale
Veniturile pe care leau inregistrat bugetele locale se datoreaza in mare masura sifactorilor
economici care au influientat si bugetul de stat , dar si de modificarile fiscale silegislative pe care
le-am intalnit si la bugetul de stat.
Veniturile totale locale au nregistrat o cretere n anul 2010 cu 15.8% fa de media anilor
20062009. Ponderea acestor venituri n totalul veniturilor bugetului general consolidat reprezinta
cca 26%. Veniturile proprii ale bugetelor locale, inclusiv cote i sume defalcate din impozitul pe
venit au nregistrat o cretere n anul 2010 ncasrile fiind cu 19.4% mai mari fa de media
perioadei 20062009. Comparativ , veniturile proprii ale bugetelor locale exclusiv cote i sume
defalcate din impozitul pe venit, au nregistrat ncasri cu 18.7% mai mari .9

DIRECIA GENERAL DE ANALIZ MACROECONOMIC I POLITICI FINANCIARE

17