Bilanul contabil Probleme (Set 2)

Partea A Evaluarea bilanier a activelor imobilizate

Problema 1 (cu rezolvare) La 29 Decembrie 2011, o ntreprindere a cumprat un echipament la un cost de
achiziie de 40,000. Durata estimat de utilizare era de 10 ani iar valoarea rezidual la sfritul celor 10 ani era
0. ntreprinderea folosete metoda amortizrii liniare.
Se cere:
a.) Calculai amortizarea anual, amortizrile cumulate i valoarea neamortizat a echipamentului pentru
primii 5 ani.
b.) Calculai valoarea net contabil a echipamentului pentu anii 2012 i 2013, tiind c valoarea sa de pia la
sfritul lui 2012 era 38,000 iar la sfritul lui 2013 era 30,000.
Rezolvare:
a.) Amortizare anual
= (Valoare de intrare Valoare rezidual)/Durat estimat de utilizare
= (40,000 0)/10 ani = 4,000/an
Informaii
Valoare de intrare
(-) Amortizri cumulate
Valoare neamortizat

31.12.2012
40,000
(4,000)
36,000

31.12.2013
40,000
(8,000)
32,000

31.12.2014
40,000
(12,000)
28,000

31.12.2015
40,000
(16,000)
24,000

31.12.2016
40,000
(20,000)
20,000

b.) Valoarea net contabil este minimul dintre valoarea neamortizat i valoarea de pia la data bilanului.
Dac valoarea de pia este inferioar valorii neamortizate, activul este depreciat iar ntreprinderea
nregistreaz o ajustare privind deprecierea. Dac valoarea de pia este superioar valorii neamortizate,
activul este apreciat dar ntreprinderea nu nregistreaz aceast apreciere.
31.12.2012:
Valoare neamortizat = 36,000, Valoare de pia = 38,000. Activul este apreciat, dar aprecierea este poten ial
i nu va fi nregistrat. Valoarea net contabil = 36,000.
31.12.2013:
Valoare neamortizat = 32,000, Valoare de pia = 30,000. Activul este depreciat. ntreprinderea nregistreaz o
ajustare privind deprecierea n valoare de 2,000 (32,000 30,000) ceea ce face ca Valoarea net contabil =
30,000.
Informaii
Valoare de intrare
(-) Amortizri cumulate
Valoare neamortizat
(-)Ajustri privind deprecierea
= Valoare net contabil

31.12.2012
40,000
(4,000)
36,000
36,000

31.12.2013
40,000
(8,000)
32,000
(2,000)
30,000

Problema 2 La 22 Decembrie 2008, o ntreprindere a cumprat un echipament la un cost de achiziie de

300,000. Durata estimat de utilizare era de 15 ani iar valoarea rezidual la sfritul celor 15 ani era 0.
ntreprinderea folosete metoda amortizrii liniare.
Se cere:
a.) Calculai amortizarea anual i valoarea neamortizat a echipamentului pentru primii 5 ani.
b.) Calculai valoarea net contabil a echipamentului pentu anii 2009, 2010 i 2011 tiind c la sfritul
acestor ani valoarea de pia era 288,000 (pentru 2009) 265,000 (pentru 2010) i 235,000 (pentru 2011).
Partea B Bilanul contabil (formatul list)

Problema 3 (cu rezolvare). Urmtoarele informaii sunt disponibile despre o ntreprindere la 31.12.2010
Informaii
Datorii furnizori
Creane clieni
Cldiri(cost de achiziie 100,000; amortizri cumulate 20,000 valoare de pia la 31.12.2010 -78,500)
Conturi la bnci
Numerar
Dobnzi datorate
Licene (cost de achiziie 60,000, amortizri cumulate 20,000 valoare de pia 55,000)
Credite bancare pe termen lung (10% devin pltibile n mai puin de 12 luni)
Creane imobilizate
Mrfuri (cost de achiziie 20,000 valoare de pia la 31.12.2010, 25,000)
La 1 octombrie 2010, ntreprinderea a pltit 6,000 reprezentnd chiria urmtoarelor 6 luni
Aciuni cumprate n scop speculativ cost de achiziie 2,500 valoare de pia 2,800
Rezultatul net al exerciiului (profit)
Provizioane pentru litigii
Rezerve
Salarii datorate
Capital social

Valori
12,000
15,000
4,000
1,000
1,500
24,000
20,000
4,000
500
40,000
16,000
86,000

Se cere:
a.) ntocmii bilanul contabil al anului 2010 n format list.
b.) Care este valoarea capitalurilor permanente i a fondului de rulment? Comentai pe scurt situaia poziiei
financiare a ntreprinderii prin prisma acestor indicatori.
Rezolvare:
a.) Bilan la 31.12.2010
Informaii
A. ACTIVE IMOZILIZATE
I. Imobilizri necorporate
Licene (nota 2)
II. Imobilizri corporale
Cldiri (nota 1)
III. Imobilizri financiare
Creane imobilizate (nota 3)
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. Stocuri
Mrfuri (nota 4)
II. Creane
Creane clieni
III. Investiii financiare pe termen scurt
Aciuni (scop speculativ) (nota 6)

IV. Casa i conturi la bnci

Conturi la bnci

Valori
138,500
40,000
78,500
20,000
42,500
20,000
15,000
2,500

4,000
1,000

Casa (Numerar)
C. CHELTUIELI N AVANS
Chrii pltite n avans (nota 5)
D. DATORII CURENTE
Credite bancare pe termen lung (partea curent)
Dobnzi datorate
Datorii furnizori
Salarii datorate
E. ACTIVE CURENTE NETE/DATORII CURENTE NETE (B+C-D-I)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (A+E)
G. DATORII NECURENTE
Credite bancare pe termen lung (partea necurent)
H. PROVIZIOANE
Provizioane pentru litigii
I. VENITURI N AVANS
J. CAPITAL I REZERVE
Capital social
Rezerve
Rezultatul net al exerciiului (profit)

3,000
3,000
31,900
2,400
1,500
12,000
16,000
3,600
142,100
21,600
21,600
500
500
130,000
86,000
40,000
4,000

Note:
(1) Cldirile sunt prezentate la cea mai mic valoare dintre valoarea neamortizat (100,000 20,000 = 80,000) i
valoarea de pia (78,500). Cum valoarea de pia este cea mai mic dintre cele dou, activul este depreciat iar
ntreprinderea va nregistra o ajustare privind deprecierea n valoare de 1,500 (80,000 78,500).
(2) Licenele (i cele mai multe dintre activele imobilizate necorporale) sunt prezentate la cea mai mic valoare
dintre valoarea neamortizat (60,000 20,000 = 40,000) i valoarea de pia (55,000). Cum valoarea de pia este
cea mai mare dintre cele dou, activul este apreciat dar ntreprinderea nu va nregistra aceast apreciere.
(3) Creanele imobilizate sunt prezentate la imobilizri financiare nu la creane. Aceasta se datoreaz faptului c n
bilan criteriul principal de clasificare este cel al lichiditii nu al naturii economice .
(4) Mrfurile sunt prezentate la cea mai mic valoare dintre valoarea de intrare (20,000) i valoarea de pia
(25,000). Cum valoarea de pia este cea mai mare dintre cele dou, activul este apreciat dar ntreprinderea nu va
nregistra aceast apreciere.
(5) La data bilanului chiria mai este pltit n avans pentru doar 3 luni. De aceea, la cheltuieli n avans este
prezentat doar suma de 3,000. (Se trece doar suma care la data bilanului mai este platit n avans).
(6) Investiiile financiare pe termen scurt sunt prezentate la cea mai mic valoare dintre valoarea de intrare (2,500) i
valoarea de pia (2,800). Cum valoarea de pia este cea mai mare dintre cele dou, activul este apreciat dar
ntreprinderea nu va nregistra aceast apreciere.
b.) Capitalurile permanente - elementul (F) n bilan = 142,100
Fondul de rulment - (E) n bilan = 3,600. Fondul de rulment arat valoarea activelor circulante finanate prin
intermediul capitalurilor permante. Cu ct valoarea fondului de rulment este mai mare cu att riscul asociat
ntreprinderii este mai mic. n acest caz ns, valoarea de 3,600 dei pozitiv este suficient de mic (acoper mai
puin de 10% din activele circulante 42,500) pentru a reprezenta un motiv de ngrijorare.

Problema 4 Urmtoarele informaii sunt disponibile la 31 Decembrie 2012 despre o ntreprindere prestatoare
de servicii.
Informaii

Valorii

Obligaiuni (ce vor fi deinute pn la scaden n 2018)

Obligaiuni cumprate n scop speculativ: cost de achiziie 15,000, valoare de pia la data
bilanului18,000
Cldiri (cost de achiziie 600,000 amortizri cumulate 60,000, valoare de pia 520,000)
Conturi la bnci
Materiale consumabile (cost de achiziie 20,000, valoare de pia 31.12.2012 21,000)
Dividende datorate
Echipamente (cost de achiziie 50,000 amortizri cumulate 20,000 valoare de pia 28.000)
Impozit pe profit datorat
Dobnzi datorate
Terenuri (cost de achiziie 120,000 valoare de pia la 31.12.2012 140,000)
Licene (cost de achiziie 30,000, amortizri cumulate 6,000)
Credite bancare pe termen lung (25% scadente n mai pu in de 12 luni)
mprumuturi obligatare (20% devin scadente n mai puin de 12 luni)
Creane imobilizate
Brevete
Chirii pltite n avans 18.000. Plata a fost fcut la 1 iulie 2012 pentru urmtoarele12 luni
Rezultatul net al exerciiului (profit)
Creane fa de acionari
Rezerve
Salarii datorate
Lucrri n curs de execuie
Aciuni cumprate cu scopul de a controla o alt ntreprindere (cost de achizi ie 28,000
valoare de pia 25.000)
Aciuni cumprate n scop speculativ (cost de achiziie18,000, valoare de pia 14,000)
Credite bancare pe termen scurt
Depozite bancare pe termen scurt (ntreprinderea constituie depozitul la banc)
Capital social
Debitori diveri
Datorii furnizori
Creane clieni

12.000

4,000
7,000
5,000
2,000
124,000
40,000
12,000
30,000
4,000
5,000
473,000
35,000
9.000
26,000
7,000
120,000
15,000
60,000
25,000

Se cere:
a.) ntocmii bilanul contabil al anului 2010 n format list.
b.) Verificai dac valoarea capitalului social de 120,000 este corect. Dac nu, determina i valoarea corect.
c.) Care este valoarea capitalurilor permanente i a fondului de rulment? Comenta i pe scurt situa ia pozi iei
financiare a ntreprinderii prin prisma acestor indicatori.