Cod de procedura fiscala L207/2015
CODUL DE PROCEDUR FISCAL din 20 iulie 2015 (*actualizat*)
(Legea nr. 207 din 20 iulie 2015)
(actualizat pn la data de 12 mai 2016*)
# EMITENT PARLAMENTUL
----------
Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.
Titlul IDispoziii generale
Articolul 1
Definiii
n nelesul prezentului cod, termenii i expresiile de mai jos au
urmtoarele semnificaii:
1. actul administrativ fiscal - actul emis de organul fiscal n
exercitarea atribuiilor de administrare a impozitelor, taxelor i
contribuiilor sociale, pentru stabilirea unei situaii individuale i
n scopul de a produce efecte juridice fa de cel cruia i este adresat;
2. administrarea creanelor fiscale - oricare din activitile
desfurate de organele fiscale n legtur cu:
a) nregistrarea fiscal a contribuabililor/pltitorilor i a altor
subiecte ale raporturilor juridice fiscale; ...
b) declararea, stabilirea, controlul i colectarea creanelor fiscale; ...
c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative
fiscale; ...
d) asistena/ndrumarea contribuabililor/pltitorilor, la cerere sau din
oficiu; ...
e) aplicarea sanciunilor n condiiile legii; ...
3. analiza de risc - activitatea efectuat de organul fiscal n scopul
identificrii riscurilor de neconformare n ceea ce privete
ndeplinirea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor prevzute de
legislaia fiscal, de a le evalua, de a le gestiona, precum i de a le
utiliza n scopul efecturii activitilor de administrare fiscal;
4. contribuabil - orice persoan fizic, juridic sau orice alt
entitate fr personalitate juridic ce datoreaz, conform legii,
impozite, taxe i contribuii sociale;
5. contribuie social - prelevare obligatorie realizat n baza legii,
care are ca scop protecia persoanelor fizice obligate a se asigura
mpotriva anumitor riscuri sociale, n schimbul creia aceste persoane
beneficiaz de drepturile acoperite de respectiva prelevare;
6. control fiscal - totalitatea activitilor efectuate de organele
fiscale pentru verificarea modului de ndeplinire de ctre
contribuabil/pltitor a obligaiilor prevzute de legislaia fiscal i
contabil;
7. crean bugetar - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine
bugetului general consolidat, reprezentnd creana bugetar principal
i creana bugetar accesorie;
8. crean bugetar principal - dreptul la ncasarea oricrei sume care
se cuvine bugetului general consolidat, altele dect creanele bugetare
accesorii;
9. crean bugetar accesorie - dreptul la ncasarea dobnzilor,
penalitilor sau a altor asemenea sume, n baza legii, aferente unor
creane bugetare principale;
10. crean fiscal - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine
bugetului general consolidat, reprezentnd creana fiscal principal i
creana fiscal accesorie;
11. crean fiscal principal - dreptul la perceperea impozitelor,
taxelor i contribuiilor sociale, precum i dreptul contribuabilului la
restituirea sumelor pltite fr a fi datorate i la rambursarea sumelor
cuvenite, n situaiile i condiiile prevzute de lege;
12. crean fiscal accesorie - dreptul la perceperea dobnzilor,
penalitilor sau majorrilor aferente unor creane fiscale principale,
precum i dreptul contribuabilului de a primi dobnzi, n condiiile legii;
13. creditor fiscal - titularul unui drept de crean fiscal;
14. creditor bugetar - titularul unui drept de crean bugetar;
15. debitor fiscal - titularul unei obligaii de plat corelativ unui
drept de crean fiscal;
16. debitor bugetar - titularul unei obligaii de plat corelativ unui
drept de crean bugetar;
17. declaraie fiscal - act ntocmit de contribuabil/pltitor, n
condiiile i situaiile prevzute de lege, reprezentnd declaraia de
impunere i declaraia informativ;
18. declaraie de impunere - actul ntocmit de contribuabil/pltitor
care se refer la:
a) impozitele, taxele i contribuiile sociale datorate, n cazul n
care, potrivit legii, obligaia calculrii acestora revine
contribuabilului/pltitorului; ...
b) impozitele, taxele i contribuiile sociale colectate, n cazul n
care pltitorul are obligaia de a calcula, de a reine i de a plti
sau, dup caz, de a colecta i de a plti impozitele, taxele i
contribuiile sociale; ...
c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei
de impozitare, dac legea prevede declararea acestora; ...
19. declaraie informativ - actul ntocmit de contribuabil/pltitor
Page9
referitor la orice informaii n legtur cu impozitele, taxele i
contribuiile sociale, bunurile i veniturile impozabile, dac legea
 Cod de procedura fiscala L207/2015
prevede declararea acestora, altele dect cele prevzute la pct. 18;
20. dobnd - obligaia fiscal accesorie reprezentnd echivalentul
prejudiciului creat titularului creanei fiscale principale ca urmare a
neachitrii la scaden de ctre debitor a obligaiilor fiscale principale;
21. drepturi vamale - drepturi de import i drepturi de export, astfel
cum sunt definite de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei,
cu modificrile i completrile ulterioare;
22. executor fiscal - persoana din cadrul organului de executare cu
atribuii de efectuare a executrii silite;
23. impozit - prelevare obligatorie, indiferent de denumire, realizat
n baza legii, fr contraprestaie, n scopul satisfacerii
necesitilor de interes general;
24. legislaie fiscal - totalitatea normelor prevzute n actele
normative referitoare la impozite, taxe, contribuii sociale, precum i
la proceduri de administrare a acestora;
25. legislaie contabil - totalitatea normelor prevzute n actele
normative referitoare la organizarea i conducerea contabilitii;
26. majorare de ntrziere - obligaia fiscal accesorie reprezentnd
echivalentul prejudiciului creat titularului creanei fiscale
principale, precum i sanciunea, ca urmare a neachitrii la scaden,
de ctre debitor, a obligaiilor fiscale principale;
27. obligaie fiscal - obligaia de plat a oricrei sume care se
cuvine bugetului general consolidat, reprezentnd obligaia fiscal
principal i obligaia fiscal accesorie;
28. obligaie fiscal principal - obligaia de plat a impozitelor,
taxelor i contribuiilor sociale, precum i obligaia organului fiscal
de a restitui sumele ncasate fr a fi datorate i de a rambursa sumele
cuvenite, n situaiile i condiiile prevzute de lege;
29. obligaie fiscal accesorie - obligaia de plat sau de restituire a
dobnzilor, penalitilor sau a majorrilor, aferente unor obligaii
fiscale principale;
30. organ fiscal - organul fiscal central, organul fiscal local, precum
i alte instituii publice care administreaz creane fiscale;
31. organ fiscal central - Agenia Naional de Administrare Fiscal,
denumit n continuare A.N.A.F., prin structurile de specialitate cu
atribuii de administrare a creanelor fiscale, inclusiv unitile
subordonate A.N.A.F.;
32. organ fiscal local - structurile de specialitate din cadrul
autoritilor administraiei publice locale cu atribuii de administrare
a creanelor fiscale;
33. penalitate de ntrziere - obligaia fiscal accesorie reprezentnd
sanciunea pentru neachitarea la scaden de ctre debitor a
obligaiilor fiscale principale;
34. penalitate de nedeclarare - obligaia fiscal accesorie reprezentnd
sanciunea pentru nedeclararea sau declararea incorect, n declaraii
de impunere, a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale;
35. pltitor - persoana care, n numele contribuabilului, conform legii,
are obligaia de a plti sau de a reine i de a plti ori de a colecta
i plti, dup caz, impozite, taxe i contribuii sociale. Este pltitor
i sediul secundar obligat, potrivit legii, s se nregistreze fiscal ca
pltitor de salarii i de venituri asimilate salariilor;
36. tax - prelevarea obligatorie, indiferent de denumire, realizat n
baza legii, cu ocazia prestrii unor servicii de ctre instituii sau
autoriti publice, fr existena unui echivalent ntre cuantumul taxei
i valoarea serviciului;
37. titlu de crean fiscal - actul prin care, potrivit legii, se
stabilete i se individualizeaz creana fiscal;
38. titlu de crean bugetar - actul prin care, potrivit legii, se
stabilete i se individualizeaz creana bugetar;
39. vector fiscal - totalitatea tipurilor de obligaii fiscale pentru
care exist obligaii de declarare cu caracter permanent;
40. date de identificare - numele i prenumele n cazul persoanelor
fizice sau denumirea n cazul persoanelor juridice i entitilor fr
personalitate juridic, domiciliul fiscal i codul de identificare fiscal.
Capitolul IDomeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
Articolul 2
Obiectul i sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Codul de procedur fiscal reglementeaz drepturile i obligaiile
prilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea
creanelor fiscale datorate bugetului general consolidat, indiferent de
autoritatea care le administreaz, cu excepia cazului cnd prin lege se
prevede altfel. ...
(2) n msura n care prin lege special nu se prevede altfel, prezentul
cod se aplic i pentru: ...
a) administrarea drepturilor vamale; ...
b) administrarea redevenelor miniere, a redevenelor petroliere i a
redevenelor rezultate din contracte de concesiune, arend i alte
contracte de exploatare eficient a terenurilor cu destinaie agricol,
ncheiate de Agenia Domeniilor Statului; ...
c) alte creane bugetare care, potrivit legii, sunt asimilate creanelor
fiscale. ...
(3) n scopul aplicrii alin. (2), drepturile vamale i redevenele sunt
asimilate creanelor fiscale. ...
(4) Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor bugetare
rezultate din raporturile juridice contractuale, cu excepia celor
prevzute la alin. (2) lit. b). ...
Page9
Articolul 3
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative
(1) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru
administrarea creanelor prevzute la art. 2. ...
(2) Unde prezentul cod nu dispune, se aplic prevederile Codului civil
i ale Codului de procedur civil, republicat, n msura n care
acestea pot fi aplicabile raporturilor dintre autoriti publice i
contribuabili/pltitori. ...
Capitolul IIPrincipii generale de conduit n administrarea creanelor
fiscale
Articolul 4
Principiul legalitii
(1) Creanele fiscale i obligaiile corespunztoare ale
contribuabilului/pltitorului sunt cele prevzute de lege. ...
(2) Procedura de administrare a creanelor fiscale se desfoar n
conformitate cu dispoziiile legii. Organul fiscal are obligaia de a
asigura respectarea dispoziiilor legale privind realizarea drepturilor
i obligaiilor contribuabilului/pltitorului sau ale altor persoane
implicate n procedur. ...
Articolul 5
Aplicarea unitar a legislaiei
(1) Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei
fiscale pe teritoriul Romniei, urmrind stabilirea corect a creanelor
fiscale. ...
(2) Ministerul Finanelor Publice, n calitate de organ de specialitate
al administraiei publice centrale, are rolul de a coordona aplicarea
unitar a prevederilor legislaiei fiscale. ...
(3) n cadrul Ministerului Finanelor Publice funcioneaz Comisia
fiscal central, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu
privire la aplicarea unitar a Codului fiscal, a prezentului cod, a
legislaiei subsecvente acestora, precum i a legislaiei a crei
aplicare intr n sfera de competen a A.N.A.F. ...
(4) Componena i regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei
fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor
publice. ...
(5) Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din
Ministerul Finanelor Publice care rspunde de politicile i legislaia
fiscal. ...
(6) n cazul n care Comisia fiscal central este nvestit cu
soluionarea unei probleme care vizeaz impozitele i taxele locale
prevzute de Codul fiscal, comisia se completeaz cu 2 reprezentani ai
Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice, precum i
cu cte un reprezentant al fiecrei structuri asociative a autoritilor
administraiei publice locale. ...
(7) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al
ministrului finanelor publice i se public n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I. ...
Articolul 6
Exercitarea dreptului de apreciere
(1) Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele
atribuiilor i competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt
fiscale prin utilizarea mijloacelor de prob prevzute de lege i s
adopte soluia ntemeiat pe prevederile legale, precum i pe constatri
complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz raportat la
momentul lurii unei decizii. n exercitarea dreptului su de apreciere,
organul fiscal trebuie s ia n considerare opinia emis n scris de
organul fiscal competent respectivului contribuabil/pltitor n cadrul
activitii de asisten i ndrumare a contribuabililor/pltitorilor,
precum i soluia adoptat de organul fiscal n cadrul unui act
administrativ fiscal sau de instana judectoreasc, printr-o hotrre
definitiv, emis anterior, pentru situaii de fapt similare la acelai
contribuabil/pltitor. n situaia n care organul fiscal constat c
exist diferene ntre starea de fapt fiscal a
contribuabilului/pltitorului i informaiile avute n vedere la
emiterea unei opinii scrise sau a unui act administrativ fiscal la
acelai contribuabil/pltitor, organul fiscal are dreptul s consemneze
constatrile n conformitate cu situaia fiscal real i cu legislaia
fiscal i are obligaia s menioneze n scris motivele pentru care nu
ia n considerare opinia prealabil. ...
(2) Organul fiscal i exercit dreptul de apreciere n limitele
rezonabilitii i echitii, asigurnd o proporie just ntre scopul
urmrit i mijloacele utilizate pentru atingerea acestuia. ...
(3) Ori de cte ori organul fiscal trebuie s stabileasc un termen
pentru exercitarea unui drept sau ndeplinirea unei obligaii de ctre
contribuabil/pltitor, acesta trebuie s fie rezonabil, pentru a da
posibilitatea contribuabilului/pltitorului s i exercite dreptul sau
s i ndeplineasc obligaia. Termenul poate fi prelungit, pentru
motive justificate, cu acordul conductorului organului fiscal. ...
Articolul 7
Rolul activ i alte reguli de conduit pentru organul fiscal
Page9
(1) n desfurarea unei proceduri de administrare a creanelor fiscale,
organul fiscal ntiineaz contribuabilul/pltitorul asupra drepturilor
 Cod de procedura fiscala L207/2015
i obligaiilor prevzute de lege ce i revin acestuia n desfurarea
procedurii. ...
(2) Organul fiscal are obligaia s examineze starea de fapt n mod
obiectiv i n limitele stabilite de lege, precum i s ndrume
contribuabilul/pltitorul n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale,
n ndeplinirea obligaiilor i exercitarea drepturilor sale, ca urmare
a solicitrii contribuabilului/pltitorului sau din iniiativa organului
fiscal, dup caz. ...
(3) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de
fapt, s obin i s utilizeze toate informaiile i documentele
necesare pentru determinarea corect a situaiei fiscale a
contribuabilului/pltitorului. n analiza efectuat, organul fiscal este
obligat s identifice i s ia n considerare toate circumstanele
edificatoare fiecrui caz n parte. ...
(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n
funcie de circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute
de lege. ...
Articolul 8
Limba oficial n administraia fiscal
(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn. ...
(2) Dac la organul fiscal se depun petiii, documente justificative,
certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin, organul fiscal
solicit ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn
certificate de traductori autorizai de Ministerul Justiiei, n
condiiile legii. ...
(3) Dac la organul fiscal se depun petiii, documente justificative,
certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin, pentru care nu
exist traductori autorizai potrivit alin. (2), organul fiscal
solicit ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn
efectuate sau certificate de o ambasad/oficiu consular al statului n a
crui limb oficial a fost emis documentul respectiv. ...
(4) Petiiile, documentele justificative, certificatele sau nscrisurile
redactate ntr-o limb strin depuse fr respectarea alin. (3) nu se
iau n considerare de organul fiscal. ...
(5) Dispoziiile art. 19 din Legea administraiei publice locale nr.
215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt
aplicabile n mod corespunztor. ...
Articolul 9
Dreptul de a fi ascultat
(1) naintea lurii deciziei, organul fiscal este obligat s asigure
contribuabilului/pltitorului posibilitatea de a-i exprima punctul de
vedere cu privire la faptele i mprejurrile relevante n luarea
deciziei. ...
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1)
cnd: ...
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru
constatarea situaiei fiscale reale privind executarea obligaiilor
contribuabilului/pltitorului sau pentru luarea altor msuri prevzute
de lege; ...
b) cuantumul creanelor fiscale urmeaz s se modifice cu mai puin de
10% din valoarea creanei fiscale stabilit anterior; ...
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil/pltitor, pe care
acesta le-a dat ntr-o declaraie sau ntr-o cerere; ...
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit; ...
e) urmeaz s se emit deciziile referitoare la obligaiile fiscale
accesorii. ...
(3) Audierea se consider ndeplinit n urmtoarele situaii: ...
a) contribuabilul/pltitorul refuz explicit s se prezinte la termenul
stabilit de organul fiscal n vederea audierii; ...
b) contribuabilul/pltitorul nu se prezint, din orice motiv, la dou
termene consecutive stabilite de organul fiscal n vederea audierii. ...
(4) Excepia lipsei audierii poate fi invocat de contribuabil/pltitor
odat cu formularea contestaiei depuse potrivit prezentului cod. ...
(5) La stabilirea termenelor prevzute la alin. (3) devin aplicabile
prevederile art. 6 alin. (3). ...
Articolul 10
Obligaia de cooperare
(1) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s coopereze cu organul
fiscal n vederea determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea
faptelor cunoscute de ctre acesta, n ntregime, conform realitii, i
prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute, cu
respectarea prevederilor n materie penal i procesual penal. ...
(2) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s ntreprind msurile n
vederea procurrii mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea
tuturor posibilitilor ce i stau la dispoziie. ...
Articolul 11
Secretul fiscal
(1) Personalul din cadrul organului fiscal este obligat s pstreze
secretul asupra informaiilor de care a luat cunotin ca urmare a
exercitrii atribuiilor de serviciu. ...
(2) n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi secret
fiscal intr datele referitoare la contribuabil/pltitor, cum ar fi:
Page9
datele de identificare, natura i cuantumul obligaiilor fiscale,
natura, sursa i cuantumul veniturilor, natura, sursa i valoarea
 Cod de procedura fiscala L207/2015
bunurilor, pli, conturi, rulaje, transferuri de numerar, solduri,
ncasri, deduceri, credite, datorii, valoarea patrimoniului net sau
orice fel de informaii obinute din declaraii ori documente prezentate
de ctre contribuabil/pltitor sau teri. ...
(3) Organul fiscal poate transmite informaiile pe care le deine: ...
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute
de lege; ...
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate,
n baza unor instrumente juridice internaionale semnate de Romnia i
care cuprind prevederi privind cooperarea administrativ n domeniul
fiscal i/sau recuperarea creanelor fiscale; ...
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii; ...
d) oricrui solicitant, cu acordul scris al
contribuabilului/pltitorului despre care au fost solicitate
informaii; ...
e) n alte cazuri prevzute expres de lege. ...
(4) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s
pstreze secretul asupra informaiilor primite. ...
(5) Este permis transmiterea informaiilor de natura celor prevzute la
alin. (1), inclusiv pentru perioada n care a avut calitatea de
contribuabil/pltitor: ...
a) contribuabilului/pltitorului nsui; ...
b) succesorilor acestuia, precum i persoanelor cu vocaie succesoral,
calitate dovedit potrivit legii. ...
(6) n scopul aplicrii prevederilor alin. (3) lit. a) i c),
autoritile publice pot ncheia protocol privind schimbul de informaii
cu organul fiscal deintor al informaiei ce se transmite. ...
(7) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte
situaii dect cele prevzute la alin. (3), n condiiile n care se
asigur c din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane fizice,
juridice ori unei entiti fr personalitate juridic. ...
(8) Organul fiscal poate aduce la cunotin public informaiile pe
care le deine: ...
a) ori de cte ori informaiile sunt calificate de lege ca fiind
publice; ...
b) ori de cte ori, prin acte administrative sau prin hotrri
judectoreti, definitive, se constat nclcri ale obligaiilor
prevzute de legislaia fiscal. ...
(9) Procedura de aducere la cunotin public a informaiilor deinute
de organul fiscal central se aprob prin ordin al preedintelui
A.N.A.F., iar procedura de aducere la cunotin public a informaiilor
deinute de organul fiscal local se aprob prin ordin al ministrului
dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului
Finanelor Publice. ...
----------
Alin. (9) al art. 11 a fost modificat de pct. 2 al art. III din
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin modificarea
unei
sintagme.
(10) Prelucrarea datelor cu caracter personal de ctre organele fiscale
centrale i locale se realizeaz cu respectarea prevederilor Legii nr.
677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor
cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu
modificrile i completrile ulterioare. ...
Articolul 12
Buna-credin
(1) Relaiile dintre contribuabil/pltitor i organul fiscal trebuie s
fie fundamentate pe bun-credin. ...
(2) Contribuabilul/Pltitorul trebuie s i ndeplineasc obligaiile
i s i exercite drepturile potrivit scopului n vederea cruia au
fost recunoscute de lege i s declare corect datele i informaiile
privitoare la obligaiile fiscale datorate. ...
(3) Organul fiscal trebuie s respecte drepturile
contribuabilului/pltitorului n fiecare procedur de administrare a
creanelor fiscale aflat n derulare. ...
(4) Buna-credin a contribuabililor se prezum pn cnd organul fiscal
dovedete contrariul. ...
Capitolul IIIAplicarea prevederilor legislaiei fiscale
Articolul 13
Interpretarea legii
(1) Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina
legiuitorului aa cum este exprimat n lege. ...
(2) n cazul n care voina legiuitorului nu reiese clar din textul
legii, la stabilirea voinei legiuitorului se ine seama de scopul
emiterii actului normativ astfel cum acesta reiese din documentele
publice ce nsoesc actul normativ n procesul de elaborare, dezbatere
i aprobare. ...
(3) Prevederile legislaiei fiscale se interpreteaz unele prin altele,
dnd fiecreia nelesul ce rezult din ansamblul legii. ...
(4) Prevederile legislaiei fiscale susceptibile de mai multe nelesuri
se interpreteaz n sensul n care corespund cel mai bine obiectului i
scopului legii. ...
Page9
(5) Prevederile legislaiei fiscale se interpreteaz n sensul n care
pot produce efecte, iar nu n acela n care nu ar putea produce
 Cod de procedura fiscala L207/2015
niciunul. ...
(6) Dac dup aplicarea regulilor de interpretare prevzute la alin.
(1)-(5), prevederile legislaiei fiscale rmn neclare, acestea se
interpreteaz n favoarea contribuabilului/ pltitorului. ...
Articolul 14
Prevalena coninutului economic al situaiilor relevante din punct de
vedere fiscal
(1) Veniturile, alte beneficii i elemente patrimoniale sunt supuse
legislaiei fiscale indiferent dac sunt obinute din acte sau fapte ce
ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale. ...
(2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz
de organul fiscal n concordan cu realitatea lor economic,
determinat n baza probelor administrate n condiiile prezentului cod.
Atunci cnd exist diferene ntre fondul sau natura economic a unei
operaiuni sau tranzacii i forma sa juridic, organul fiscal apreciaz
aceste operaiuni sau tranzacii, cu respectarea fondului economic al
acestora. ...
(3) Organul fiscal stabilete tratamentul fiscal al unei operaiuni
avnd n vedere doar prevederile legislaiei fiscale, tratamentul fiscal
nefiind influenat de faptul c operaiunea respectiv ndeplinete sau
nu cerinele altor prevederi legale. ...
Articolul 15
Eludarea legislaiei fiscale
(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legislaiei fiscale, obligaia
fiscal nu a fost stabilit ori nu a fost raportat la baza de
impozitare real, obligaia datorat i, respectiv, creana fiscal
corelativ sunt cele legal determinate. ...
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile
art. 21. ...
Titlul IIRaportul juridic fiscal
Capitolul IDispoziii privind raportul juridic fiscal
Articolul 16
Coninutul raportului juridic fiscal
(1) Raportul juridic fiscal cuprinde raportul de drept material fiscal
i raportul de drept procedural fiscal. ...
(2) Raportul de drept material fiscal cuprinde totalitatea drepturilor
i obligaiilor care apar n legtur cu creanele fiscale. ...
(3) Raportul de drept procedural fiscal cuprinde totalitatea drepturilor
i obligaiilor care apar n legtur cu administrarea creanelor
fiscale. ...
Articolul 17
Subiectele raportului juridic fiscal
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile
administrativ-teritoriale ale municipiilor, contribuabilul/pltitorul,
precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n cadrul
acestui raport. ...
(2) Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice, prin
A.N.A.F. i unitile subordonate acesteia, cu excepia cazului cnd
legea stabilete o alt autoritate n acest sens. ...
(3) Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile
administrativ-teritoriale ale municipiilor, sunt reprezentate de
autoritile administraiei publice locale, precum i de compartimentele
de specialitate ale acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre
autoritile respective. ...
Articolul 18
mputerniciii
(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul/pltitorul poate fi
reprezentat printr-un mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii
sunt cele cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege, dup caz.
Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil/pltitor s
i ndeplineasc personal obligaiile prevzute de legislaia fiscal,
chiar dac nu a procedat la revocarea mputernicirii potrivit alin.
(2). ...
(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de
mputernicire, n original sau n copie legalizat. Revocarea
mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii
actului de revocare, n original sau n copie legalizat. ...
(3) n cazul reprezentrii contribuabilului/pltitorului n relaia cu
organul fiscal prin avocat, forma i coninutul mputernicirii sunt cele
prevzute de dispoziiile legale privind organizarea i exercitarea
profesiei de avocat. ...
(4) Contribuabilul/Pltitorul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are
obligaia de a depune declaraii la organul fiscal, trebuie s desemneze
un mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia, care s ndeplineasc,
n numele i din patrimoniul contribuabilului/pltitorului, obligaiile
Page9
acestuia din urm fa de organul fiscal. ...
(5) Dispoziiile alin. (4) nu se aplic: ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
a) contribuabilului/pltitorului care are rezidena ntr-un stat membru
al Uniunii Europene, respectiv al Spaiului Economic European; ...
b) contribuabilului/pltitorului care are rezidena ntr-un stat care
este parte a unui instrument juridic internaional semnat de Romnia i
care cuprinde prevederi privind cooperarea administrativ n domeniul
fiscal i recuperarea creanelor fiscale. ...
(6) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor
fiscali desemnai potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede
altfel. ...
Articolul 19
Numirea curatorului fiscal
(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18 alin. (1)-(4)
organul fiscal, n condiiile legii, solicit instanei judectoreti
competente numirea unui curator fiscal pentru: ...
a) contribuabilul/pltitorul fr domiciliu fiscal n Romnia, care nu
i-a ndeplinit obligaia de desemnare a unui mputernicit potrivit art.
18 alin. (4); ...
b) contribuabilul/pltitorul absent, al crui domiciliu fiscal este
necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau
unui handicap de orice fel, i din cauza arestului preventiv sau a
ncarcerrii n penitenciar, nu poate s i exercite i s i
ndeplineasc personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit
legii. ...
(2) Pentru activitatea sa, curatorul fiscal este remunerat potrivit
hotrrii judectoreti, toate cheltuielile legate de aceast
reprezentare fiind suportate de cel reprezentat. ...
Articolul 20
Obligaiile reprezentanilor legali
(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i
reprezentanii desemnai ai asocierilor fr personalitate juridic sunt
obligai s ndeplineasc obligaiile ce revin potrivit legislaiei
fiscale persoanelor sau entitilor reprezentate. Aceti reprezentani
ndeplinesc obligaiile fiscale de plat ale persoanelor sau entitilor
reprezentate din acele mijloace pe care le administreaz. ...
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale
asocierilor fr personalitate juridic nu sunt achitate potrivit alin.
(1), asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea acestora. ...
Capitolul IIDispoziii generale privind raportul sarcinii fiscale
Articolul 21
Naterea creanelor i obligaiilor fiscale
(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i
obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care, potrivit
legii, se constituie baza de impozitare care le genereaz sau n
momentul la care contribuabilul/pltitorul este ndreptit, potrivit
legii, s cear restituirea. ...
(2) Potrivit alin. (1), se nate dreptul organului fiscal de a stabili
i a determina obligaia fiscal datorat sau dreptul
contribuabilului/pltitorului de a solicita restituirea. ...
Articolul 22
Stingerea creanelor fiscale
Creanele fiscale se sting prin plat, compensare, executare silit,
scutire, anulare, prescripie, dare n plat i prin alte modaliti
prevzute expres de lege.
Articolul 23
Preluarea obligaiei fiscale
(1) n cazul n care obligaia fiscal nu a fost ndeplinit de debitor,
debitori devin, n condiiile legii, urmtoarele persoane: ...
a) motenitorul care a acceptat succesiunea debitorului, n condiiile
dreptului comun; ...
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile
debitorului supus divizrii, fuziunii ori transformrii, dup caz; ...
c) alte persoane, n condiiile legii. ...
(2) Debitorii care preiau obligaia fiscal potrivit alin. (1) lit. a)
i b) se substituie vechiului debitor, n condiiile legilor care
reglementeaz ncetarea existenei persoanelor n cauz. ...
Articolul 24
Garantarea obligaiei fiscale
(1) Pentru obligaiile fiscale ale debitorului rspunde ca debitor
garant, cu renunarea la beneficiul discuiunii i diviziunii: ...
a) persoana care i asum obligaia de plat printr-un angajament de
plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea
unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat, n limita sumei
garantate i a sumei realizate din valorificarea garaniei; ...
b) persoana juridic pentru obligaiile fiscale datorate, potrivit
legii, de sediile secundare ale acesteia. ...
(2) Organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei
Page9
fiscale de ctre debitorul garant. ...
(3) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob astfel: ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor fiscale
administrate de organul fiscal central; ...
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, n cazul creanelor
fiscale administrate de organul fiscal local. ...
----------
Lit. b) a alin. (3) al art. 24 a fost modificat de pct. 2 al art. III
din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin modificarea
unei
sintagme.
Articolul 25
Rspunderea solidar
(1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane: ...
a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv
membrii ntreprinderilor familiale, pentru obligaiile fiscale datorate
de acestea, n condiiile prevzute la art. 20, alturi de
reprezentanii legali care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea
i/sau neachitarea obligaiilor fiscale la scaden; ...
b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 236 alin. (9), (11),
(13), (14) i (18), n limita sumelor sustrase indisponibilizrii; ...
c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin,
declar bncii, potrivit art. 236 alin. (14) lit. a), c nu deine alte
disponibiliti bneti. ...
(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat
insolvabil n condiiile prezentului cod, rspund solidar cu acesta
urmtoarele persoane: ...
a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii
insolvabilitii, cu rea-credin, au dobndit n orice mod active de la
debitorii care i-au provocat astfel insolvabilitatea; ...
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au
provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea
sau ascunderea, cu rea-credin, sub orice form, a activelor
debitorului; ...
c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu
rea-credin, nu i-au ndeplinit obligaia legal de a cere instanei
competente deschiderea procedurii insolvenei, pentru obligaiile
fiscale aferente perioadei respective i rmase neachitate la data
declarrii strii de insolvabilitate; ...
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au
determinat nedeclararea i/sau neachitarea la scaden a obligaiilor
fiscale; ...
e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au
determinat restituirea sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul
general consolidat fr ca acestea s fie cuvenite debitorului. ...
(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil
n condiiile prezentului cod sau declarat insolvent dac, direct ori
indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub control comun cu
debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele
condiii: ...
a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active
de la debitor, iar valoarea contabil a acestor active reprezint cel
puin jumtate din valoarea contabil a tuturor activelor
dobnditorului; ...
b) are sau a avut raporturi contractuale cu clienii i/sau cu
furnizorii, alii dect cei de utiliti, care au avut sau au raporturi
contractuale cu debitorul n proporie de cel puin jumtate din totalul
valoric al tranzaciilor; ...
c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii
cu cel puin jumtate dintre angajaii sau prestatorii de servicii ai
debitorului. ...
(4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au
urmtoarele semnificaii: ...
a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a
asociailor unei societi ori a unei asociaii sau fundaii, fie n
consiliul de administraie al unei societi ori consiliul director al
unei asociaii sau fundaii; ...
b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit
controlul prin una sau mai multe persoane. ...
(5) Rspunderea persoanelor prevzute de prezentul articol privete
obligaiile fiscale principale i accesorii ale perioadei pentru care au
avut calitatea ce a stat la baza atragerii rspunderii solidare. ...
Articolul 26
Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii
(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 25 se stabilete prin
decizie emis de organul fiscal competent pentru fiecare persoan fizic
sau juridic n parte. Decizia este act administrativ fiscal potrivit
prezentului cod. ...
(2) naintea emiterii deciziei prevzute la alin. (1), organul fiscal
efectueaz audierea persoanei potrivit art. 9. Persoana are dreptul s
i prezinte n scris punctul de vedere, n termen de 5 zile lucrtoare
de la data audierii. ...
(3) Prin excepie de la prevederile art. 9 alin. (4) este nul decizia
de atragere a rspunderii solidare emis fr audierea persoanei creia
i s-a atras rspunderea. Dispoziiile art. 9 alin. (3) rmn
Page9
aplicabile. ...
(4) Decizia prevzut la alin. (1) cuprinde, pe lng elementele
 Cod de procedura fiscala L207/2015
prevzute la art. 46, i urmtoarele: ...
a) datele de identificare a persoanei rspunztoare; ...
b) datele de identificare a debitorului principal; ...
c) cuantumul i natura sumelor datorate; ...
d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc
obligaia debitorului principal; ...
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii, inclusiv
opinia organului fiscal motivat n drept i n fapt cu privire la
punctul de vedere al persoanei. ...
(5) Rspunderea se stabilete att pentru obligaia fiscal principal,
ct i pentru accesoriile acesteia. ...
(6) n scopul aplicrii msurilor de executare silit decizia prevzut
la alin. (1) devine titlu executoriu la data mplinirii termenului de
plat prevzut la art. 156 alin. (1). ...
(7) Stingerea creanelor fiscale prin oricare modalitate prevzut de
prezentul cod libereaz fa de creditor pe debitor sau, dup caz, pe
celelalte persoane rspunztoare solidar. ...
(8) Ori de cte ori Codul fiscal sau alte acte normative care
reglementeaz creane fiscale prevd rspunderea solidar a dou sau mai
multor persoane pentru aceeai crean fiscal, titlul de crean
fiscal se emite pe numele fiecrei persoane cu menionarea i a
celorlalte persoane care rspund solidar pentru creana respectiv. ...
(9) Procedura de atragere a rspunderii solidare se aprob astfel: ...
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor fiscale
administrate de organul fiscal central; ...
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, n cazul creanelor
fiscale administrate de organele fiscale locale. ...
----------
Lit. b) a alin. (9) al art. 26 a fost modificat de pct. 2 al art. III
din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin modificarea
unei
sintagme.
Articolul 27
Drepturile i obligaiile succesorilor
(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra
succesorilor debitorului n condiiile dreptului comun, dispoziiile
art. 23 rmnnd aplicabile. ...
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de
plat a sumelor ce reprezint amenzi aplicate, potrivit legii,
debitorului persoan fizic. ...
Articolul 28
Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale
contribuabilului/pltitorului
(1) Creanele fiscale privind drepturi de rambursare sau de restituire
ale contribuabilului/pltitorului pot fi cesionate numai dup stabilirea
lor prin decizie de restituire. ...
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la
data la care aceasta i-a fost notificat. ...
(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior
stingerii obligaiei fiscale nu este opozabil organului fiscal. ...
Titlul IIIDispoziii procedurale generale
Capitolul ICompetena organului fiscal central
Articolul 29
Competena general a organului fiscal central
(1) Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului de stat,
bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului Fondului naional unic
de asigurri sociale de sntate i bugetului asigurrilor pentru omaj
se realizeaz prin organul fiscal central, cu excepia cazului cnd prin
lege se prevede altfel. ...
(2) Organul fiscal central realizeaz activiti de administrare i
pentru alte creane datorate bugetului general consolidat dect cele
prevzute la alin. (1), potrivit competenelor stabilite prin lege. ...
(3) n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin
hotrre a Guvernului se poate atribui alt competen special de
administrare. ...
(4) Organul fiscal central realizeaz activitile de asisten i
ndrumare a contribuabilului/pltitorului pe baza coordonrii
metodologice a Ministerului Finanelor Publice. Procedura de coordonare
metodologic se stabilete prin ordin al ministrului finanelor
publice. ...
(5) Organul fiscal central, prin A.N.A.F., este competent i pentru
colectarea creanelor bugetare stabilite n titluri executorii, cuvenite
bugetului de stat, indiferent de natura acestora, care au fost transmise
acestuia n vederea recuperrii, potrivit legii. ...
Articolul 30
Page9
Competena material i teritorial a organului fiscal central
(1) Pentru administrarea creanelor fiscale i a altor creane datorate
 Cod de procedura fiscala L207/2015
bugetelor prevzute la art. 29 alin. (1) i (2), competena revine
acelui organ fiscal teritorial din cadrul A.N.A.F., stabilit prin ordin
al preedintelui A.N.A.F., n a crui raz teritorial se afl
domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului. ...
(2) n cazul contribuabilului/pltitorului nerezident care desfoar
activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii
permanente, competena revine organului fiscal central pe a crui raz
teritorial se afl situat sediul permanent desemnat potrivit Codului
fiscal. ...
(3) n scopul administrrii de ctre organul fiscal central a
obligaiilor fiscale datorate de contribuabilii mari i mijlocii,
inclusiv de sediile secundare ale acestora, prin ordin al preedintelui
A.N.A.F. se poate stabili competena de administrare n sarcina altor
organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), precum i criteriile
de selecie i listele contribuabililor care dobndesc calitatea de
contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu. ...
(4) Organul fiscal central competent notific contribuabilul ori de cte
ori intervin modificri cu privire la calitatea de contribuabil mare
sau, dup caz, contribuabil mijlociu. ...
(5) n scopul administrrii de ctre organul fiscal central a
obligaiilor fiscale datorate de un grup fiscal constituit potrivit
prevederilor Codului fiscal, prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se
poate stabili competena de administrare n sarcina altor organe fiscale
dect cele prevzute la alin. (1). Organul fiscal central desemnat este
competent s administreze obligaiile fiscale datorate de toi membrii
grupului. ...
Articolul 31
Domiciliul fiscal n cazul creanelor fiscale administrate de organul
fiscal central
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central,
prin domiciliu fiscal se nelege: ...
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit
legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este
diferit de domiciliu; ...
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul
unde se desfoar efectiv activitatea principal; ...
c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit
gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul
n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat; ...
d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic,
sediul acestora sau locul unde se desfoar efectiv activitatea
principal. ...
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se
nelege adresa locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu
peste 183 de zile ntr-un an calendaristic, ntreruperile de pn la 30
de zile nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv
de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemntoare
i nu depete perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc
efectiv. ...
(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit
alin. (1) lit. c) i d), domiciliul fiscal este locul n care se afl
majoritatea activelor. ...
Articolul 32
nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal
(1) Domiciliul fiscal definit potrivit art. 31 se nregistreaz/modific
la/de organul fiscal central n toate cazurile n care acesta este
diferit de domiciliul sau de sediul social prin depunerea de ctre
contribuabil/pltitor a unei cereri de nregistrare/modificare a
domiciliului fiscal, nsoit de acte doveditoare ale informaiilor
cuprinse n aceasta. ...
(2) Cererea se depune la organul fiscal central n a crui raz
teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal. Cererea se
soluioneaz n termen de 15 zile lucrtoare de la data depunerii
acesteia, prin emiterea deciziei de nregistrare/modificare a
domiciliului fiscal care se comunic contribuabilului/pltitorului. ...
(3) Organul fiscal prevzut la alin. (2) emite din oficiu decizia de
nregistrare/modificare a domiciliului fiscal ori de cte ori constat
c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, iar
contribuabilul/pltitorul nu a depus cerere de modificare a domiciliului
fiscal. ...
(4) Data nregistrrii/modificrii domiciliului fiscal este data
comunicrii deciziei de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal. ...
Articolul 33
Competena n cazul sediilor secundare
(1) n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii,
competena pentru administrarea impozitului pe venitul din salarii
datorat de acestea revine organului fiscal competent pentru
administrarea obligaiilor datorate de contribuabilul/pltitorul care
le-a nfiinat. ...
(2) Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca
pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor, potrivit legii,
revine organului fiscal central n a crui raz teritorial se afl
situate acestea. ...
Page9
Articolul 34
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din
activiti agricole
(1) Prin excepie de la prevederile art. 30 i 38, impozitul i
contribuiile sociale aferente veniturilor din activiti agricole,
datorate de persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita n numerar
i la organul fiscal local din localitatea n care i are domiciliul
fiscal contribuabilul unde nu exist o unitate teritorial a A.N.A.F.,
dac ntre autoritatea administraiei publice locale i A.N.A.F. s-a
ncheiat un protocol n acest scop. Data plii este data prevzut la
art. 163 alin. (11) lit. a), inclusiv pentru sumele achitate eronat de
ctre contribuabil pe alte tipuri de obligaii sau stinse eronat de
ctre organul fiscal n realizarea procedurii prevzute la alin. (4). ...
(2) Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organul fiscal
local n cont distinct de disponibil, n termen de cel mult 5 zile
lucrtoare de la ncasare, mpreun cu situaia privind sumele ncasate,
care va cuprinde cel puin urmtoarele informaii: numrul i data
documentului prin care s-a efectuat ncasarea n numerar, CUI/CNP
contribuabil, denumirea contribuabilului, tipul obligaiei achitate,
suma achitat. ...
(3) Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de
unitile Trezoreriei Statului n conturile corespunztoare de venituri
ale bugetului de stat i ale bugetului Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate, n termen de dou zile lucrtoare de la
depunere, potrivit procedurii prevzute la alin. (4). ...
(4) Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i la bugetul
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate a sumelor
ncasate potrivit alin. (1), precum i modul de colaborare i de
realizare a schimbului de informaii dintre organele fiscale centrale i
organele fiscale locale se aprob prin ordin comun al ministrului
finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice. ...
Articolul 35
Competena n cazul contribuabilului nerezident
n cazul contribuabilului nerezident care nu are pe teritoriul Romniei
un sediu permanent, competena revine organului fiscal central stabilit
prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Articolul 36
Schimbarea competenei
(1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii,
competena teritorial trece la noul organ fiscal central de la data
schimbrii domiciliului fiscal. ...
(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i
contribuabililor mari i mijlocii, definii potrivit legii, n cazul n
care se modific aceast calitate. ...
(3) n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur de
administrare, cu excepia procedurii de executare silit, organul fiscal
central care a nceput procedura este competent s o finalizeze. ...
Capitolul IICompetena organului fiscal local
Articolul 37
Competena general a organului fiscal local
Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului local, inclusiv a
impozitului pe profit care se face venit la bugetul local, potrivit
Codului fiscal, se realizeaz prin organul fiscal local, cu excepia
cazului cnd prin lege se prevede altfel.
Articolul 38
Competena teritorial a organului fiscal local
(1) Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului local al unei
uniti/subdiviziuni administrativ-teritoriale se realizeaz prin
organul fiscal local al respectivei uniti/subdiviziuni
administrativ-teritoriale, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede
altfel. ...
(2) n scopul administrrii de ctre organul fiscal local a obligaiilor
fiscale datorate de contribuabilii mari i mijlocii, prin hotrre a
autoritii deliberative se pot stabili criteriile n funcie de care se
stabilesc contribuabilii mari sau, dup caz, contribuabilii mijlocii,
precum i listele cu respectivii contribuabili. ...
(3) Organul fiscal local notific contribuabilul ori de cte ori
intervin modificri cu privire la calitatea de contribuabil mare sau,
dup caz, contribuabil mijlociu. ...
Articolul 39
Domiciliul fiscal n cazul creanelor fiscale administrate de organul
fiscal local
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local,
prin domiciliu fiscal se nelege domiciliul reglementat potrivit
dreptului comun sau sediul social nregistrat potrivit legii. ...
(2) n situaia n care contribuabilul/pltitorul are nregistrat un
domiciliu fiscal potrivit art. 32, n scopul comunicrii actelor
Page9
administrative fiscale emise de organul fiscal local se utilizeaz acest
domiciliu fiscal. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Capitolul IIIAlte dispoziii privind competena
Articolul 40
Competena special
(1) n situaia n care contribuabilul/pltitorul nu are un domiciliu
fiscal cunoscut sau nu are domiciliu fiscal n Romnia, competena
teritorial revine organului fiscal n raza cruia se face constatarea
actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale. ...
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a
msurilor legale ce se impun n cazurile de dispariie a elementelor de
identificare a bazei de impozitare reale, precum i n caz de executare
silit. ...
(3) n cazul contribuabilului/pltitorului cu domiciliul fiscal n
Romnia care aplic regimul special pentru serviciile electronice, de
telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune reglementat de Codul
fiscal, competena de administrare a taxei pe valoarea adugat aferent
serviciilor supuse acestui regim revine organului fiscal central
stabilit prin ordin al preedintelui A.N.A.F. ...
Articolul 41
Conflictul de competen
(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale
se declar deopotriv competente sau necompetente. ...
(2) Prin conflict de competen n sensul prezentului articol se
nelege conflictul aprut n legtur cu modul de aplicare a regulilor
de competen privind administrarea creanelor fiscale prevzute de
prezentul cod i/sau, dup caz, de Codul fiscal sau alte legi care
reglementeaz creanele fiscale n legtur cu care a aprut
conflictul. ...
(3) n cazul n care apare un conflict de competen, organul fiscal
care s-a nvestit primul sau care s-a declarat ultimul necompetent
continu procedura de administrare n derulare i solicit organului
competent s hotrasc asupra conflictului. ...
(4) Organul competent s soluioneze conflictul de competen hotrte
de ndat asupra conflictului, iar soluia adoptat se comunic
organelor fiscale aflate n conflict, pentru a fi dus la ndeplinire,
cu informarea, dup caz, a persoanelor interesate. ...
(5) n situaia n care exist conflict de competen ntre organul
fiscal central i o instituie public ce administreaz creane fiscale,
conflictul de competen se soluioneaz de ctre Comisia fiscal
central. ...
Articolul 42
Conflictul de competen n cazul organelor fiscale centrale
n cazul n care exist conflict de competen ntre dou sau mai multe
organe fiscale centrale, conflictul se soluioneaz de ctre organul
ierarhic superior comun. n cazul n care n conflictul de competen
este implicat o structur de la nivelul central al A.N.A.F., conflictul
se soluioneaz de preedintele A.N.A.F..
Articolul 43
Conflictul de competen n cazul organelor fiscale locale
(1) n cazul n care exist un conflict de competen ntre organele
fiscale locale sau ntre organul fiscal central i un organ fiscal
local, conflictul de competen ivit se poate soluiona amiabil, sub
coordonarea reprezentanilor desemnai n acest scop de Ministerul
Finanelor Publice i Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei
Publice. n cazul n care conflictul de competen nu se poate soluiona
pe cale amiabil, conflictul se soluioneaz de ctre Comisia fiscal
central. n aceast situaie, Comisia se completeaz cu 2 reprezentani
ai Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice, precum
i cu cte un reprezentant al fiecrei structuri asociative a
autoritilor administraiei publice locale. ...
(2) n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale locale,
conflictul de competen n sensul prezentului articol nu vizeaz
conflictul aprut n legtur cu modul de delimitare a teritoriului
ntre unitile administrativ-teritoriale i/sau subdiviziuni
administrativ-teritoriale ale municipiilor. ...
(3) n cazul n care se ivete un conflict cu privire la delimitarea
teritorial ntre dou sau mai multe uniti administrativ-teritoriale
i/sau subdiviziuni administrativ-teritoriale ale municipiilor, cu
privire la aceeai materie impozabil, pn la clarificarea
conflictului, contribuabilul datoreaz impozitele i taxele locale
aferente materiei impozabile, la bugetul local al unitii
administrativ-teritoriale sau subdiviziunii administrativ-teritoriale n
a crei eviden era nscris materia impozabil pn la apariia
conflictului. Celelalte organe fiscale locale nu au dreptul s perceap
impozite i taxe locale pn la soluionarea conflictului. Impozitele i
taxele locale pltite de contribuabil rmn venit al bugetului local la
care au fost pltite chiar dac dup soluionarea conflictului dreptul
de impunere aparine altui organ fiscal local. n acest caz, dreptul de
impunere revine noului organ fiscal local competent, ncepnd cu data de
1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a soluionat conflictul. ...
(4) Dispoziiile alin. (3) sunt aplicabile n mod corespunztor i
Page9
pentru amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul local. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Articolul 44
Conflictul de interese
Persoana din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de
administrare se afl n conflict de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil/pltitor,
este so/soie al/a contribuabilului/pltitorului, este rud sau afin
pn la gradul al treilea inclusiv a/al contribuabilului/pltitorului,
este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului/pltitorului; ...
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate
suporta un dezavantaj, direct sau indirect; ...
c) exist un conflict de orice natur ntre el, soul/soia, rudele sale
sau afinii pn la gradul al treilea inclusiv i una dintre pri sau
soul/soia, rudele prii sau afinii pn la gradul al treilea
inclusiv; ...
d) n alte cazuri prevzute de lege. ...
Articolul 45
Abinerea i recuzarea
(1) Persoana care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la
art. 44 este obligat, de ndat ce a luat la cunotin de existena
situaiei, s ntiineze conductorul ierarhic i s se abin de la (5) Actul administrativ fiscal emis n form electronic de organul
efectuarea oricrui act privind procedura de administrare n derulare. ...
(2) Abinerea se propune de persoan i se decide de ndat de
conductorul ierarhic. ...
(3) Contribuabilul/pltitorul implicat n procedura n derulare poate
solicita recuzarea persoanei aflate n conflict de interese. Cererea de
recuzare nu suspend procedura de administrare n derulare. ...
(4) Recuzarea persoanei se decide de ndat de conductorul organului
fiscal din care face parte persoana recuzat sau de organul fiscal
ierarhic superior dac persoana recuzat este chiar conductorul
organului fiscal. n cazul persoanelor din cadrul structurii centrale a
A.N.A.F., recuzarea se decide de ctre preedintele acestei instituii. ...
(5) Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat
la instana judectoreasc competent. ...
Capitolul IVActele emise de organele fiscale
Articolul 46
Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal se emite n scris, pe suport hrtie sau
n form electronic. ...
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie cuprinde
urmtoarele elemente: ...
a) denumirea organului fiscal emitent; ...
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele; ...
c) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului i, dac este
cazul, datele de identificare a persoanei mputernicite de
contribuabil/pltitor; ...
d) obiectul actului administrativ fiscal; ...
e) motivele de fapt; ...
f) temeiul de drept; ...
g) numele i calitatea persoanelor mputernicite ale organului fiscal,
potrivit legii; ...
h) semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit
legii, precum i tampila organului fiscal emitent; ...
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei
i organul fiscal la care se depune contestaia; ...
j) meniuni privind audierea contribuabilului/pltitorului. ...
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic cuprinde
elementele prevzute la alin. (2), cu excepia elementelor prevzute la
lit. h). ...
(4) Actul administrativ fiscal emis n form electronic de organul
fiscal central se semneaz cu semntura electronic extins a
Ministerului Finanelor Publice, bazat pe un certificat calificat. ...
fiscal local se semneaz cu semntura electronic extins a autoritii
administraiei publice locale din care face parte organul fiscal local
emitent, bazat pe un certificat calificat. ...
(6) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) i tiprit
prin intermediul unui centru de imprimare masiv este valabil i n
cazul n care nu poart semntura persoanelor mputernicite ale
organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac
ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie. ...
(7) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se stabilesc categoriile de
acte administrative fiscale care se emit, n condiiile alin. (6), de
ctre organul fiscal central. ...
(8) Prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice se stabilesc
categoriile de acte administrative fiscale care pot fi emise n
condiiile alin. (6) de ctre organele fiscale locale. n cazul n care
organul fiscal local are n dotare sau are acces la un centru de
imprimare masiv consiliile locale stabilesc, prin hotrre, dac
organul fiscal local din cadrul autoritii administraiei publice
locale respective poate emite acte administrative fiscale n condiiile
alin. (6). ...
----------
Page9
Alin. (8) al art. 46 a fost modificat de pct. 2 al art. III din
 Cod de procedura fiscala L207/2015
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
n (6) Anunul prevzut la alin. (5) se menine afiat cel puin 60 de zile
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin modificarea
unei
sintagme.
(9) Actul administrativ fiscal se consider emis i nregistrat la
organul fiscal astfel: ...
a) la data semnrii acestuia de ctre persoana mputernicit din cadrul
organului fiscal, n cazul actului administrativ fiscal emis pe suport
hrtie; ...
b) la data generrii actului, n cazul actului administrativ fiscal emis
pe suport hrtie i tiprit prin intermediul unui centru de imprimare
masiv; ...
c) la data aplicrii semnturii electronice extinse, n cazul actului
administrativ fiscal emis n form electronic. ...
Articolul 47
Comunicarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat
contribuabilului/pltitorului cruia i este destinat. n situaia
contribuabilului/pltitorului fr domiciliu fiscal n Romnia, care
i-a desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum i n
situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul
administrativ fiscal se comunic mputernicitului sau curatorului, dup
caz. ...
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se comunic
contribuabilului/pltitorului ori mputernicitului acestora, la
domiciliul fiscal, direct, dac se asigur primirea sub semntur a
actului administrativ fiscal, sau prin pot, cu scrisoare recomandat
cu confirmare de primire. ...
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic se comunic
prin mijloace electronice de transmitere la distan ori de cte ori
contribuabilul/pltitorul a optat pentru aceast modalitate de emitere
i de comunicare. ...
(4) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dup caz,
nu a fost posibil, aceasta se realizeaz prin publicitate. ...
(5) Comunicarea prin publicitate se efectueaz prin afiarea unui anun
n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe
numele contribuabilului/pltitorului, dup cum urmeaz: ...
a) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal
central prin afiarea anunului, concomitent, la sediul organului fiscal
emitent i pe pagina de internet a A.N.A.F.; ...
b) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local
prin afiarea anunului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent
i pe pagina de internet a autoritii administraiei publice locale
respective. ...
de la data publicrii acestuia i conine urmtoarele elemente: ...
a) numele i prenumele sau denumirea contribuabilului/pltitorului; ...
b) domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului; ...
c) denumirea, numrul i data emiterii actului administrativ fiscal. ...
(7) n cazul n care actul administrativ fiscal se comunic prin
publicitate, acesta se consider comunicat n termen de 15 zile de la
data afirii anunului. ...
(8) n cazul actelor administrative fiscale emise de ctre organul
fiscal central, mijloacele electronice de transmitere la distan,
procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin mijloace
electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care
aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor
publice, cu avizul ministrului pentru societatea informaional. ...
(9) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal
local, mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de
comunicare a actelor administrative fiscale prin mijloace electronice de
transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se
realizeaz se aprob prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, cu
avizul ministrului pentru societatea informaional. Pentru organul
fiscal local, consiliul local stabilete, prin hotrre, n funcie de
capacitatea tehnic disponibil, mijloacele electronice de transmitere
la distan ce urmeaz a fi utilizate de ctre respectivul organ fiscal
local. ...
----------
Alin. (9) al art. 47 a fost modificat de pct. 2 al art. III din
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin modificarea
unei
sintagme.
(10) n termen de cel mult 10 zile lucrtoare de la data emiterii
actului administrativ fiscal, organul fiscal trebuie s iniieze
aciunile pentru comunicarea actului. ...
Articolul 48
Opozabilitatea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este
comunicat contribuabilului/pltitorului sau la o dat ulterioar
menionat n actul administrativ comunicat, potrivit legii. ...
(2) Actul administrativ fiscal care nu a fost comunicat potrivit art. 47
Page9
nu este opozabil contribuabilului/pltitorului i nu produce niciun
efect juridic. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Articolul 49
Nulitatea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal este nul n oricare din urmtoarele
situaii: ...
a) este emis cu nclcarea prevederilor legale privind competena; ...
b) nu cuprinde unul dintre elementele acestuia referitoare la numele,
prenumele i calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal,
numele i prenumele ori denumirea contribuabilului/pltitorului, a
obiectului actului administrativ sau a semnturii persoanei
mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la art. 46 alin.
(6), precum i organul fiscal emitent; ...
----------
Lit. b) a alin. (1) al art. 49 a fost modificat de pct. 1 al art. II
din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
c) este afectat de o grav i evident eroare. Actul administrativ
fiscal este afectat de o grav i evident eroare atunci cnd cauzele
care au stat la baza emiterii acestuia sunt att de viciate nct, dac
acestea ar fi fost nlturate anterior sau concomitent emiterii actului,
ar fi determinat neemiterea sa. ...
(2) Nulitatea se poate constata de organul fiscal competent sau de
organul de soluionare a contestaiei, la cerere sau din oficiu. n
situaia n care nulitatea se constat de organul fiscal competent,
acesta emite o decizie ce se comunic contribuabilului/pltitorului. ...
(3) Actele administrative fiscale prin care sunt nclcate alte
prevederi legale dect cele prevzute la alin. (1) sunt anulabile.
Prevederile art. 50 sunt aplicabile n mod corespunztor. ...
Articolul 50
Anularea, desfiinarea sau modificarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal poate fi anulat, desfiinat sau modificat
de ctre organul fiscal competent n condiiile prezentului cod. ...
(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu definitiv,
potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit
creane fiscale principale atrage anularea, desfiinarea sau
modificarea, total sau parial, att a actelor administrative fiscale
prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor
fiscale principale individualizate n actele administrative fiscale
anulate, desfiinate ori modificate, ct i a actelor administrative
fiscale subsecvente emise n baza actelor administrative fiscale
anulate, desfiinate sau modificate, chiar dac actele administrative
fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele
administrative fiscale subsecvente au rmas definitive n sistemul
cilor administrative de atac sau judiciare ori nu au fost contestate.
n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la cererea
contribuabilului/pltitorului, emite un nou act administrativ fiscal,
prin care desfiineaz sau modific n mod corespunztor actele
administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii
sau actele administrative fiscale subsecvente. ...
Articolul 51
Efectele anulrii actului administrativ fiscal
(1) Ori de cte ori se anuleaz un act administrativ fiscal, organul
fiscal competent emite un alt act administrativ fiscal, dac acest lucru
este posibil n condiiile legii. ...
(2) Emiterea unui alt act administrativ fiscal nu mai este posibil n
situaii cum sunt: ...
a) s-a mplinit termenul de prescripie prevzut de lege; ...
b) viciile care au condus la anularea actului administrativ fiscal
privesc fondul actului. ...
Articolul 52
Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans
(1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis
de organul fiscal central n vederea soluionrii unei cereri a
contribuabilului/pltitorului referitoare la reglementarea unor situaii
fiscale de fapt viitoare. Situaia fiscal de fapt viitoare se apreciaz
n funcie de data depunerii cererii. ...
(2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de organul
fiscal central n vederea soluionrii unei cereri a
contribuabilului/pltitorului, referitoare la stabilirea condiiilor i
modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei
perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate
cu persoane afiliate, astfel cum sunt definite n Codul fiscal.
Tranzaciile viitoare care fac obiectul acordului de pre n avans se
apreciaz n funcie de data depunerii cererii.
Contribuabilul/pltitorul va putea solicita un acord de pre n avans i
pentru determinarea rezultatului fiscal atribuibil unui sediu
permanent. ...
(3) Anterior depunerii cererii de emitere a unei soluii fiscale
individuale anticipate sau de emitere/modificare a unui acord de pre n
avans, contribuabilul/pltitorul poate solicita n scris organului
fiscal competent o discuie preliminar n vederea stabilirii existenei
strii de fapt viitoare pentru emiterea unei soluii fiscale, respectiv
Page9
pentru ncheierea unui acord sau, dup caz, a condiiilor pentru
modificarea acordului. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
(4) Cererea pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau
a acordului de pre n avans trebuie s fie nsoit de documente
relevante pentru emitere, precum i de dovada plii taxei de emitere. ...
(5) Prin cerere contribuabilul/pltitorul propune coninutul soluiei
fiscale individuale anticipate sau al acordului de pre n avans, dup
caz. ...
(6) n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent poate
solicita contribuabilului/pltitorului clarificri cu privire la cerere
i/sau documentele depuse. ...
(7) nainte de emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau
acordului de pre n avans, dup caz, organul fiscal competent prezint
contribuabilului/pltitorului proiectul actului administrativ n cauz,
acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere
potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care
contribuabilul/pltitorul renun la acest drept i notific acest fapt
organului fiscal. ...
(8) Contribuabilul/Pltitorul poate prezenta clarificrile prevzute la
alin. (6) sau poate exprima punctul de vedere prevzut la alin. (7) n
termen de 60 de zile lucrtoare de la data solicitrii clarificrilor
necesare ori de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale
individuale anticipate sau acordului de pre n avans. ...
(9) n soluionarea cererii contribuabilului/pltitorului se emite
soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans. n
situaia n care contribuabilul/pltitorul nu este de acord cu soluia
fiscal individual anticipat sau cu acordul de pre n avans emis,
acesta transmite, n termen de 30 zile de la comunicare, o notificare la
organul fiscal emitent. Soluia fiscal individual anticipat sau
acordul de pre n avans pentru care contribuabilul/pltitorul a
transmis o notificare nu produce niciun efect juridic. ...
(10) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans
se comunic contribuabilului/pltitorului cruia i sunt destinate,
precum i organului fiscal competent pentru administrarea creanelor
fiscale datorate de contribuabilul/pltitorul solicitant. ...
(11) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans
sunt opozabile i obligatorii fa de organul fiscal, numai dac
termenii i condiiile acestora au fost respectate de
contribuabil/pltitor. ...
(12) Termenul pentru soluionarea cererii de emitere a unui acord de
pre n avans este de 12 luni n cazul unui acord unilateral, respectiv
de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau multilateral, dup caz.
Termenul pentru soluionarea cererii de emitere a soluiei fiscale
individuale anticipate este de pn la 3 luni. Dispoziiile art. 77 sunt
aplicabile n mod corespunztor. ...
(13) Contribuabilul/Pltitorul, titular al unui acord de pre n avans,
are obligaia de a depune anual, la organul fiscal emitent al acordului,
un raport privind modul de realizare a termenilor i condiiilor
acordului n anul de raportare. Raportul se depune pn la termenul
prevzut de lege pentru depunerea situaiilor financiare anuale,
respectiv a raportrilor contabile anuale. ...
(14) n perioada de valabilitate, acordul de pre n avans poate fi
modificat prin prelungirea valabilitii, extindere sau, dup caz,
revizuire la solicitarea titularului acordului, prin depunerea unei
cereri n acest sens. Prelungirea valabilitii acordului de pre n
avans poate avea loc atunci cnd contribuabilul/pltitorul solicit
aceasta n situaia existenei acelorai termeni i condiii. Extinderea
poate avea loc n situaia n care contribuabilul/pltitorul solicit
includerea n acordul de pre n avans ncheiat a altor tranzacii cu
persoane afiliate. Revizuirea poate avea loc n situaia n care
intervin circumstane i elemente de fapt ce nu au fost previzionate sau
au fost inexact previzionate la momentul emiterii acordului de pre n
avans i care pot influena termenii i condiiile acordului. Cererea de
modificare poate fi depus cu cel puin 30 de zile nainte de mplinirea
termenului de valabilitate, sub sanciunea decderii. n cazul n care
cererea de modificare se aprob dup mplinirea termenului de
valabilitate a acordului de pre n avans, aceasta produce efecte i
pentru trecut, respectiv pentru perioada cuprins ntre momentul
mplinirii termenului de valabilitate i data comunicrii deciziei de
aprobare a modificrii. ...
(15) Acordul de pre n avans poate fi emis unilateral, bilateral sau
multilateral. Acordul de pre n avans unilateral este emis de organul
fiscal competent din Romnia. Acordul de pre n avans bilateral sau
multilateral este emis n comun de ctre organul fiscal competent din
Romnia i autoritile fiscale competente din statele n a cror
jurisdicie se afl persoanele afiliate contribuabilului/pltitorului
solicitant. Acordul de pre n avans bilateral/multilateral poate fi
emis numai pentru tranzacii cu contribuabili/pltitori care provin din
ri cu care Romnia are ncheiate convenii pentru evitarea dublei
impuneri. n acest caz, sunt aplicabile prevederile referitoare la
"Procedura amiabil" prevzute n conveniile pentru evitarea dublei
impuneri. ...
(16) Emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate se supune unei
taxe de emitere dup cum urmeaz ...
a) de 5.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei
pentru ziua efecturii plii, pentru contribuabilii mari; ...
b) de 3.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei
pentru ziua efecturii plii, pentru celelalte categorii de
contribuabili/pltitori. ...
(17) Emiterea unui acord de pre n avans se supune unei taxe de
emitere/modificare, dup cum urmeaz: ...
a) de 20.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n
Page9
ziua efecturii plii, pentru contribuabilii mari. n cazul modificrii
acordului taxa este de 15.000 euro, la cursul comunicat de Banca
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Naional a Romniei n ziua efecturii plii; ...
b) de 10.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n
ziua efecturii plii, pentru celelalte categorii de
contribuabili/pltitori. n cazul n care valoarea consolidat a
tranzaciilor incluse n acord depete echivalentul a 4.000.000 euro,
la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei la data de 31
decembrie a anului fiscal pentru care se depune raportul privind modul
de realizare a termenilor i condiiilor acordului, sau
contribuabilul/pltitorul este ncadrat n categoria "mari
contribuabili" n perioada de valabilitate a acordului, taxa de emitere
este cea prevzut la lit. a). n cazul modificrii acordului, taxa este
de 6.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua
efecturii plii. n cazul n care valoarea consolidat a tranzaciilor
incluse n acord depete echivalentul a 4.000.000 euro, la cursul
comunicat de Banca Naional a Romniei la data de 31 decembrie a
anului
fiscal pentru care se depune raportul privind modul de realizare a
termenilor i condiiilor acordului, sau contribuabilul/pltitorul este
ncadrat n categoria "mari contribuabili" n perioada de valabilitate a
acordului, taxa de modificare este cea prevzut la lit. a). ...
(18) Eventualele diferene de tax datorate potrivit alin. (17) se
achit la data depunerii raportului privind modul de realizare a
termenilor i condiiilor acordului n care se constat depirea
plafonului sau ncadrarea la categoria "mari contribuabili". ...
(19) Contribuabilul/Pltitorul solicitant are dreptul la restituirea
taxei achitate n cazul n care organul fiscal competent respinge
emiterea soluiei fiscale individuale anticipate, respectiv
emiterea/modificarea acordului de pre n avans. ...
(20) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans
nu mai sunt valabile dac prevederile legale de drept material fiscal n
baza crora a fost luat decizia se modific. ...
(21) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans,
precum i respingerea cererii de emitere a soluiei fiscale individuale
anticipate i acordului de pre n avans se aprob prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. ...
(22) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se stabilete procedura
privind emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului
de pre n avans, precum i coninutul cererii pentru emiterea soluiei
fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n avans i a
cererii de modificare, extindere sau revizuire a acordului de pre n
avans. ...
Articolul 53
ndreptarea erorilor materiale din actul administrativ fiscal
(1) Organul fiscal poate ndrepta oricnd erorile materiale din
cuprinsul actului administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea
contribuabilului/pltitorului. ...
(2) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege
orice greeli de redactare, omisiuni sau meniuni greite din actele
administrative fiscale, cu excepia acelora care atrag nulitatea actului
administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului
administrativ fiscal. ...
(3) n cazul n care, dup comunicarea actului administrativ fiscal,
organul fiscal constat, din oficiu, c exist erori materiale n
cuprinsul su, acesta comunic contribuabilului/pltitorului un act de
ndreptare a erorii materiale. ...
(4) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de
contribuabil/pltitor, organul fiscal procedeaz astfel: ...
a) dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite
i comunic contribuabilului/pltitorului actul de ndreptare a erorii
materiale; ...
b) dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat,
respinge cererea printr-o decizie ce se comunic
contribuabilului/pltitorului. ...
(5) Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a
cererii de ndreptare a erorii materiale urmeaz regimul juridic al
actului iniial i pot fi contestate n condiiile legii n care putea
fi contestat actul iniial. ...
Articolul 54
Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de
organele fiscale
Dispoziiile art. 46 alin. (6), art. 47, 48 i 53 se aplic n mod
corespunztor i actelor de executare i altor acte emise de organele
fiscale, cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel.
Capitolul VAdministrarea i aprecierea probelor
Seciunea 1Dispoziii generale
Articolul 55
Mijloace de prob
(1) Constituie prob orice element de fapt care servete la constatarea
unei stri de fapt fiscale, inclusiv nregistrri audiovideo, date i
informaii aflate n orice mediu de stocare, precum i alte mijloace
Page9
materiale de prob, care nu sunt interzise de lege. ...
(2) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n
 Cod de procedura fiscala L207/2015
condiiile legii, administreaz mijloace de prob, putnd proceda la: ...
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea
contribuabilului/pltitorului i a altor persoane; ...
b) solicitarea de expertize; ...
c) folosirea nscrisurilor; ...
d) efectuarea de constatri la faa locului; ...
e) efectuarea, n condiiile legii, de controale curente, operative i
inopinate sau controale tematice, dup caz. ...
(3) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama
de fora lor doveditoare recunoscut de lege. ...
Articolul 56
Dreptul organului fiscal de a solicita prezena
contribuabilului/pltitorului la sediul su
(1) Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului/pltitorului
la sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii
situaiei sale fiscale reale. Odat cu aceast solicitare, cnd este
cazul, organul fiscal indic i documentele pe care
contribuabilul/pltitorul este obligat s le prezinte. ...
(2) Solicitarea se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu: ...
a) data, ora i locul la care contribuabilul/pltitorul este obligat s
se prezinte; ...
b) baza legal a solicitrii; ...
c) scopul solicitrii; ...
d) documentele pe care contribuabilul/pltitorul este obligat s le
prezinte. ...
(3) La stabilirea datei la care contribuabilul/pltitorul trebuie s se
prezinte la sediul organului fiscal, acesta va avea n vedere un termen
rezonabil, care s dea posibilitatea contribuabilului/pltitorului s
i ndeplineasc obligaia. ...
(4) Contribuabilul/Pltitorul poate solicita amnarea datei stabilite de
ctre organul fiscal potrivit prezentului articol, pentru motive
justificate. ...
Articolul 57
Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale
(1) Dac ntr-o procedur de administrare se constat fapte care
prezint importan pentru alte raporturi juridice fiscale, organele
fiscale i vor comunica reciproc informaiile deinute. ...
(2) Nendeplinirea cu celeritate sau obstrucionarea schimbului de
informaii reprezint abatere disciplinar, iar conductorul organului
fiscal are obligaia s ia msuri de sancionare a persoanelor vinovate
i de furnizare a informaiilor solicitate. ...
Seciunea a 2-aInformaii i expertize
Articolul 58
Obligaia de a furniza informaii
(1) Contribuabilul/Pltitorul sau alt persoan mputernicit de acesta
are obligaia de a furniza organului fiscal informaiile necesare pentru
determinarea strii de fapt fiscale. n acelai scop, organul fiscal are
dreptul s solicite informaii i altor persoane cu care
contribuabilul/pltitorul are sau a avut raporturi economice sau
juridice, iar acestea au obligaia de a furniza informaiile solicitate.
Informaiile furnizate de alte persoane se iau n considerare numai n
msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob. ...
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris. n
cerere organul fiscal trebuie s specifice natura informaiilor
solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i documentele
care susin informaiile furnizate. ...
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze
informaii va fi, dup caz, prezentat sau consemnat n scris. ...
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n
scris este, din motive independente de voina sa, n imposibilitate de a
scrie, organul fiscal ntocmete un proces-verbal. ...
Articolul 59
Furnizarea periodic de informaii
(1) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s furnizeze periodic
organului fiscal central informaii referitoare la activitatea
desfurat. ...
(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin
completarea unei declaraii pe propria rspundere. ...
(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul
declaraiilor se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F. ...
Articolul 60
Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state membre ale
Uniunii Europene
(1) Pltitorii de venituri de natura celor prevzute la art. 291 alin.
(1) lit. a)-d) au obligaia s depun la organul fiscal central o
declaraie privind veniturile pltite fiecrui beneficiar care este
rezident al altor state membre ale Uniunii Europene, pn n ultima zi a
lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat. ...
Page9
(2) Contribuabilii rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene
care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au
 Cod de procedura fiscala L207/2015
obligaia s depun la organul fiscal central o declaraie privind
veniturile realizate pn n data de 25 mai a anului curent, pentru anul
expirat. ...
(3) Modelul i coninutul declaraiilor prevzute la alin. (1) i (2) se
aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F. ...
(4) n scopul realizrii schimbului automat obligatoriu de informaii
prevzut la art. 291, organul fiscal local are obligaia de a transmite
organului fiscal central informaii cu privire la bunurile imobile
deinute n proprietate de rezideni ai altor state membre ale Uniunii
Europene pe teritoriul respectivei uniti administrativ-teritoriale.
Transmiterea i coninutul informaiilor, precum i termenele i
procedura de realizare a acestora se aprob prin ordin comun al
ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale
i administraiei publice. Organul fiscal local transmite organului
fiscal central, la cererea acestuia, i alte informaii cu relevan
fiscal disponibile, n format electronic. ...
(5) n scopul transmiterii de ctre organul fiscal local a informaiilor
prevzute la alin. (4), rezidenii din alte state membre ale Uniunii
Europene care dobndesc proprietatea unui bun imobil n Romnia au
obligaia depunerii declaraiei fiscale n condiiile i la termenele
prevzute de Codul fiscal. Modelul i coninutul declaraiei se aprob
prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului
dezvoltrii regionale i administraiei publice. ...
(6) Organul fiscal central are obligaia de a comunica organelor fiscale
locale, prin schimb automat, informaii cu relevan fiscal
disponibile, stabilite pe baz de protocol. ...
(7) Organul fiscal central are obligaia de a comunica organelor fiscale
locale, la cererea acestora, i alte informaii cu relevan fiscal
disponibile, n format electronic. ...
(8) n cazul operaionalizrii schimbului de informaii, pe baza
protocoalelor ncheiate ntre organul fiscal central i organele fiscale
locale, informaiile prevzute la alin. (4) se preiau n mod automat de
ctre organul fiscal central, iar organul fiscal local este exonerat de
transmiterea informaiilor respective. ...
Articolul 61
Obligaia instituiilor de credit de a furniza informaii
(1) Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organului
fiscal central, s comunice, pentru fiecare titular care face subiectul
solicitrii, toate rulajele i/sau soldurile conturilor deschise la
acestea, precum i informaiile i documentele privind operaiunile
derulate prin respectivele conturi. ...
(2) Instituiile de credit sunt obligate s comunice organului fiscal
central, zilnic, urmtoarele informaii: ...
a) lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti
fr personalitate juridic ce deschid ori nchid conturi, precum i
datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de semntur
pentru conturile deschise la acestea; ...
b) lista persoanelor care nchiriaz casete de valori, precum i
ncetarea contractului de nchiriere. ...
(3) Organul fiscal central la cererea justificat a organului fiscal
local sau a altei autoriti publice centrale i locale transmite
informaiile primite potrivit alin. (2) lit. a) referitoare la conturile
bancare, n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a
atribuiilor prevzute de lege. Solicitarea i transmiterea de
informaii se fac prin intermediul sistemului informatic pus la
dispoziie de ctre A.N.A.F. Pe baz de protocol, ncheiat ntre organul
fiscal central i organul fiscal local sau alt autoritate public, se
poate asigura accesul direct n baza de date a organului fiscal
central. ...
(4) Persoanele fizice, persoanele juridice i orice alte entiti care
au obligaia transmiterii de informaii ctre Oficiul Naional de
Prevenire i Combatere a Splrii Banilor, potrivit Legii nr. 656/2002
pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor, precum i pentru
instituirea unor msuri de prevenire i combatere a finanrii
terorismului, republicat, cu modificrile ulterioare, transmit
concomitent i pe acelai format informaiile respective i ctre
A.N.A.F. ...
(5) Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (3), informaiile
obinute potrivit alin. (1), alin. (2) lit. b) i alin. (4) sunt
utilizate doar n scopul ndeplinirii atribuiilor specifice ale
organului fiscal central. ...
(6) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. ...
Articolul 62
Obligaia instituiilor financiare de a furniza informaii privind
contribuabilii nerezideni
(1) n scopul realizrii schimbului de informaii privind contribuabilii
rezideni ai statelor cu care Romnia s-a angajat printr-un instrument
juridic de drept internaional i pentru mbuntirea conformrii
fiscale internaionale, instituiile financiare, inclusiv instituiile
de credit, au obligaia s declare anual organului fiscal din cadrul
A.N.A.F. informaii de natur financiar referitoare la conturile
deschise i/sau nchise de contribuabilii menionai n acest alineat la
astfel de instituii. ...
(2) Prin ordin al ministrului finanelor publice, avizat de Banca
Naional a Romniei i Autoritatea de Supraveghere Financiar, se
Page9
stabilesc: ...
a) instituiile financiare, inclusiv instituiile de credit, care au
 Cod de procedura fiscala L207/2015
obligaia de declarare; ...
b) categoriile de informaii privind identificarea contribuabililor
menionai la alin. (1), precum i informaiile de natur financiar
referitoare la conturile deschise i/sau nchise de acetia la
instituiile menionate la alin. (1); ...
c) entitile nonraportoare din Romnia i conturile excluse de la
obligaia de declarare; ...
d) regulile de conformare aplicabile de ctre instituiile menionate la
alin. (1), n vederea identificrii conturilor raportabile de ctre
aceste instituii, precum i procedura de declarare a informaiilor
privind identificarea contribuabililor menionai la alin. (1) i a
informaiilor de natur financiar referitoare la conturile deschise
i/sau nchise de acetia la instituiile menionate la alin. (1); ...
e) norme i proceduri administrative menite s asigure punerea n
aplicare i respectarea procedurilor de raportare i precauie prevzute
n instrumentele juridice de drept internaional la care Romnia s-a
angajat. ...
(3) Declararea informaiilor menionate la alin. (1) se face pn la
data de 15 mai inclusiv a anului calendaristic curent pentru
informaiile aferente anului calendaristic precedent*). ...
(4) Informaiile menionate la alin. (1) obinute de organul fiscal din
cadrul A.N.A.F. se utilizeaz de ctre acesta doar n scopul prevzut la
alin. (1) i cu respectarea dispoziiilor art. 11. ...
(5) Fr a aduce atingere alin. (1) i (6), fiecare instituie
menionat la alin. (1), care are obligaii de declarare, informeaz
contribuabilii menionai la alin. (1) cu privire la faptul c datele
privind identificarea conturilor lor sunt selectate i declarate n
conformitate cu prezentul articol, furniznd acestora toate informaiile
la care au dreptul n temeiul Legii nr. 677/2001, cu modificrile i
completrile ulterioare. Informarea se realizeaz n timp util, astfel
nct contribuabilii vizai de prezentul articol s i poat exercita
drepturile n materie de protecie a datelor cu caracter personal,
nainte ca instituiile menionate la alin. (1) s transmit organului
fiscal din cadrul A.N.A.F. informaiile menionate la alin. (1). ...
(6) Informaiile menionate la alin. (1) se pstreaz o perioad care nu
depete perioada necesar pentru atingerea scopului prevzut la alin.
(1) i n conformitate cu legislaia referitoare la termenele de
prescripie ale fiecrui operator de date. ...
Articolul 63
Expertiza
(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s
apeleze la serviciile unui expert pentru ntocmirea unei expertize.
Organul fiscal este obligat s comunice contribuabilului/pltitorului
numele expertului. ...
(2) Contribuabilul/pltitorul poate s numeasc un expert pe cheltuiala
proprie. ...
(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i
informaiilor pe care le dobndesc. ...
(4) Expertiza se ntocmete n scris. ...
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul
articol se pltesc din bugetul organului fiscal care a apelat la
serviciile expertului. ...
(6) Dac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate
dispune ntregirea expertizei sau o nou expertiz. ...
Seciunea a 3-anscrisurile i constatarea la faa locului
Articolul 64
Prezentarea de nscrisuri
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale,
contribuabilul/pltitorul are obligaia s pun la dispoziie organului
fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte
nscrisuri. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite
nscrisuri i altor persoane cu care contribuabilul/pltitorul are sau a
avut raporturi economice sau juridice. ...
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor
la sediul su ori la domiciliul fiscal al persoanei obligate s le
prezinte. ...
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva
nstrinrii sau distrugerii, indiferent de mediul n care sunt stocate,
documente, acte, nscrisuri, registre i documente financiar-contabile
n original sau orice element material care face dovada stabilirii,
nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre
contribuabil/pltitor, pe o perioad de cel mult 30 de zile. n cazuri
excepionale, cu aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de
reinere poate fi prelungit cu cel mult 90 de zile.
Contribuabilul/pltitorul are dreptul s solicite copii ale documentelor
reinute att timp ct acestea sunt n posesia organului fiscal. ...
(4) Dovada reinerii documentelor prevzute la alin. (3) o constituie
actul ntocmit de organul fiscal, n care sunt specificate toate
elementele necesare individualizrii probei sau dovezii respective,
precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor
legale, de ctre organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare
i se semneaz de organul fiscal i de contribuabil/pltitor, un
exemplar comunicndu-i-se contribuabilului/pltitorului. ...
(5) n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale
Page9
contribuabilul/pltitorul pune la dispoziia organului fiscal nscrisuri
sau alte documente, n original, acestea se napoiaz
 Cod de procedura fiscala L207/2015
contribuabilului/pltitorului, pstrndu-se n copie, conform cu
originalul, numai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal.
Conformitatea cu originalul a copiilor se efectueaz de ctre
contribuabil/pltitor prin nscrierea meniunii "conform cu originalul"
i prin semntura acestuia. ...
(6) Ori de cte ori contribuabilul/pltitorul depune la organul fiscal
un document semnat de ctre o persoan fizic sau juridic care exercit
activiti specifice unor profesii reglementate cum ar fi consultan
fiscal, audit financiar, expertiz contabil, evaluare, documentul
trebuie s conin n mod obligatoriu i numele i prenumele sau
denumirea persoanei n cauz, precum i codul de identificare fiscal al
acesteia atribuit de organul fiscal competent. ...
(7) n cazul n care legea prevede depunerea de ctre
contribuabil/pltitor de copii ale unor documente, acestea trebuie
certificate de contribuabil/pltitor pentru conformitate cu originalul.
Dispoziiile alin. (5) sunt aplicabile n mod corespunztor. ...
Articolul 65
Constatarea la faa locului
(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o constatare la
faa locului, ntocmind n acest sens proces-verbal de constatare. ...
(2) Procesul-verbal cuprinde cel puin urmtoarele elemente: ...
a) data i locul unde este ncheiat; ...
b) numele, prenumele i calitatea persoanei mputernicite, precum i
denumirea organului fiscal din care face parte aceasta; ...
c) temeiul legal n baza cruia s-a efectuat constatarea la faa
locului; ...
d) constatrile efectuate la faa locului; ...
e) susinerile contribuabilului/pltitorului, ale experilor sau ale
altor persoane care au participat la efectuarea constatrii; ...
f) semntura persoanei mputernicite, precum i a persoanelor prevzute
la lit. e). n caz de refuz al semnrii de ctre persoanele prevzute la
lit. e), se face meniune despre aceasta n procesul-verbal; ...
g) alte meniuni considerate relevante. ...
(3) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia s permit persoanelor
mputernicite de organul fiscal pentru a efectua o constatare la faa
locului, precum i experilor folosii pentru aceast aciune intrarea
acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte incinte, n msura n
care acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes
fiscal. ...
(4) Deintorii terenurilor ori incintelor respective trebuie
ntiinai ntr-un termen rezonabil despre constatare, cu excepia
controlului inopinat. Persoanele fizice trebuie informate asupra
dreptului de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin. ...
(5) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei
fizice se face cu autorizarea instanei judectoreti competente,
dispoziiile privind ordonana preedinial din Codul de procedur
civil, republicat, fiind aplicabile. ...
(6) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori
ali ageni ai forei publice sunt obligai s i acorde sprijinul
pentru aplicarea prevederilor prezentului articol. ...
Seciunea a 4-aDreptul de a refuza furnizarea de dovezi
Articolul 66
Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de
expertize i prezentarea unor nscrisuri
(1) Soul/soia i rudele ori afinii contribuabilului/pltitorului pn
la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informaii,
efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri. ...
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) trebuie ntiinate asupra acestui
drept. ...
Articolul 67
Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii
(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au
luat cunotin n exercitarea activitii lor preoii, avocaii,
notarii publici, consultanii fiscali, executorii judectoreti,
auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii. Aceste
persoane nu pot refuza furnizarea informaiilor cu privire la
ndeplinirea obligaiilor prevzute de legislaia fiscal n sarcina
lor. ...
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii
acestora, precum i persoanele care particip la activitatea
profesional a acestora. ...
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot
furniza informaii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate
informaiile. ...
Seciunea a 5-aColaborarea dintre autoritile publice
Articolul 68
Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii
i de a prezenta acte
Page9
(1) Autoritile publice, instituiile publice i de interes public,
centrale i locale, precum i serviciile deconcentrate ale autoritilor
 Cod de procedura fiscala L207/2015
publice centrale au obligaia s furnizeze informaii i acte organului
fiscal, la cererea acestuia. ...
(2) Organele fiscale locale sunt obligate s transmit organului fiscal
central informaii privind bunurile imobile i mijloacele de transport
deinute de persoanele fizice sau juridice pentru care exist obligaia
declarrii conform Codului fiscal. Periodicitatea, formatul i
modalitatea de transmitere se stabilesc prin ordin comun al ministrului
finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice. ...
(3) Organul fiscal central este obligat s transmit organelor fiscale
locale informaii privind sursele de venit ale persoanelor fizice.
Periodicitatea, formatul i modalitatea de transmitere se stabilesc prin
ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului
dezvoltrii regionale i administraiei publice. ...
(4) n realizarea scopului prezentului cod, organul fiscal poate accesa
on-line baza de date a autoritilor publice i instituiilor prevzute
la alin. (1), pentru informaiile stabilite pe baz de protocol. ...
Articolul 69
Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de
interes public
(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public
sunt obligate s colaboreze n realizarea scopului prezentului cod. ...
(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de
autoritile prevzute la alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce
le revin potrivit legii. ...
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea
solicitrii, iar autoritatea solicitat rspunde pentru datele
furnizate. ...
(4) Ori de cte ori o instituie sau autoritate public trebuie s
soluioneze o cerere a unei persoane fizice sau juridice, iar pentru
soluionarea cererii legislaia specific prevede prezentarea unui
certificat de atestare fiscal, a unei adeverine de venit sau a unui
alt document cu privire la situaia fiscal a persoanei n cauz,
instituia sau autoritatea public are obligaia s solicite
certificatul de atestare fiscal, adeverina de venit sau documentul
respectiv de la organul fiscal competent. n acest caz, persoana fizic
sau juridic nu mai are obligaia depunerii certificatului, adeverinei
sau documentului. ...
(5) Certificatul de atestare fiscal, adeverina de venit sau documentul
prevzut la alin. (4) poate fi emis i transmis n form electronic n
baza unui protocol ncheiat ntre instituia/autoritatea public i
organul fiscal emitent al acestuia. n acest caz, certificatul,
adeverina sau documentul prevzut la alin. (4) este valabil i fr
semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit
legii, i tampila organului emitent. ...
Articolul 70
Condiii i limite ale colaborrii
(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de
interes public se realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit
legii. ...
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public
solicitat refuz colaborarea, autoritatea public superioar ambelor
organe va decide. Dac o asemenea autoritate nu exist, decizia va fi
luat de autoritatea superioar celei solicitate. n cazul n care un
organ fiscal local refuz colaborarea, decizia este luat de primar sau
de preedintele consiliului judeean, dup caz, conform competenelor
legale. ...
Articolul 71
Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
(1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale colaboreaz cu
autoritile fiscale similare din alte state. ...
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot
solicita colaborarea altei autoriti fiscale din alt stat pe baz de
reciprocitate. ...
(3) A.N.A.F., n calitate de reprezentant autorizat al Ministerului
Finanelor Publice sau, dup caz, al ministrului finanelor publice,
este autoritatea competent din Romnia pentru efectuarea schimbului de
informaii n scopuri fiscale cu statele cu care Romnia s-a angajat
printr-un instrument juridic de drept internaional, altele dect
statele membre ale Uniunii Europene, pentru informaiile prevzute de
respectivele instrumente juridice de drept internaional. ...
----------
Alin. (3) al art. 71 a fost introdus de pct. 2 al art. II din ORDONANA
DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat n MONITORUL
OFICIAL
nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
(4) Informaiile se transmit la cererea autoritii solicitante din
statele cu care Romnia s-a angajat printr-un instrument juridic de
drept internaional, altele dect statele membre ale Uniunii Europene.
Termenele prevzute la art. 290 pentru transmiterea informaiilor se
aplic i pentru schimbul de informaii prevzut de prezentul articol,
cu excepia cazului n care prin instrumentul juridic de drept
internaional sunt prevzute alte termene. ...
----------
Page9
Alin. (4) al art. 71 a fost introdus de pct. 2 al art. II din ORDONANA
 Cod de procedura fiscala L207/2015
DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat n MONITORUL
OFICIAL
nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
(5) Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului
articol se realizeaz cu respectarea Legii nr. 677/2001, cu modificrile
i completrile ulterioare. ...
----------
Alin. (5) al art. 71 a fost introdus de pct. 2 al art. II din ORDONANA
DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat n MONITORUL
OFICIAL
nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
Seciunea a 6-aSarcina probei
Articolul 72
Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile
Documentele justificative i evidenele contabile ale
contribuabilului/pltitorului constituie probe la stabilirea bazei de
impozitare. n cazul n care exist i alte acte doveditoare, acestea
vor fi luate n considerare la stabilirea bazei de impozitare.
Articolul 73
Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
(1) Contribuabilul/Pltitorul are sarcina de a dovedi actele i faptele
care au stat la baza declaraiilor sale i a oricror cereri adresate
organului fiscal. ...
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva actele administrative fiscale
emise pe baz de probe sau constatri proprii. ...
Articolul 74
Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impozitrii
(1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte
valori care, potrivit legii, constituie baz de impozitare sunt deinute
de persoane care n mod continuu beneficiaz de ctigurile sau de orice
foloase obinuite aduse de acestea i c persoanele respective declar
n scris c nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor n
cauz, fr s arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate,
organul fiscal procedeaz la stabilirea provizorie a obligaiei fiscale
corespunztoare n sarcina acelor persoane. ...
(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza de impozitare
prevzut la alin. (1) va putea fi stabilit n sarcina titularilor
dreptului de proprietate. Tot astfel, acetia datoreaz despgubiri
persoanelor care au fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite
potrivit alin. (1). n cazul n care obligaia fiscal este stabilit n
sarcina titularului dreptului de proprietate nceteaz procedura de
stabilire provizorie a obligaiei fiscale potrivit alin. (1). ...
Capitolul VITermene
Articolul 75
Calcularea termenelor
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea
obligaiilor prevzute de Codul fiscal, de prezentul cod, precum i de
alte dispoziii legale aplicabile n materie, dac legislaia fiscal nu
dispune altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de
procedur civil, republicat.
Articolul 76
Prelungirea termenelor
Termenele stabilite n baza legii de un organ fiscal pot fi prelungite
de acesta n situaii temeinic justificate, la cerere sau din oficiu.
Articolul 77
Termenul de soluionare a cererilor contribuabilului/ pltitorului
(1) Cererile depuse de ctre contribuabil/pltitor la organul fiscal se
soluioneaz de ctre acesta n termen de 45 de zile de la
nregistrare. ...
(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, este necesar
administrarea de probe suplimentare relevante pentru luarea deciziei,
acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii
probei i data obinerii acesteia, dar nu mai mult de: ...
a) dou luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la
contribuabilul/pltitorul solicitant; ...
b) 3 luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la
autoriti sau instituii publice ori de la tere persoane din Romnia; ...
c) 6 luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la
autoriti fiscale din alte state, potrivit legii. ...
(3) n situaiile prevzute la alin. (2) lit. b) i c), organul fiscal
are obligaia s ntiineze contribuabilul/pltitorul cu privire la
prelungirea termenului de soluionare a cererii. ...
(4) n situaia prevzut la alin. (2) lit. a), termenul de dou luni
poate fi prelungit de organul fiscal la cererea
Page9
contribuabilului/pltitorului. ...
(5) n situaia n care, pe baza analizei de risc, soluionarea cererii
 Cod de procedura fiscala L207/2015
necesit efectuarea inspeciei fiscale, termenul de soluionare a
cererii este de cel mult 90 de zile de la nregistrarea cererii,
prevederile alin. (2)-(4) aplicndu-se n mod corespunztor. n acest
caz contribuabilul/pltitorul este notificat cu privire la termenul de
soluionare aplicabil n termen de 5 zile de la finalizarea analizei de
risc. Inspecia fiscal pentru soluionarea cererii este o inspecie
fiscal parial n sensul art. 115. ...
(6) Inspecia fiscal pentru soluionarea cererii potrivit alin. (5)
poate fi suspendat n condiiile art. 127. n acest caz, nu sunt
aplicabile prevederile alin. (2). Perioadele n care inspecia fiscal
este suspendat nu sunt incluse n calculul termenului prevzut la alin.
(5). ...
Articolul 78
Cazul de for major i cazul fortuit
(1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor
fiscale, dup caz, nu ncep s curg sau se suspend n situaia n care
ndeplinirea acestor obligaii a fost mpiedicat de ivirea unui caz de
for major sau a unui caz fortuit. ...
(2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr
perceperea de dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de
ntrziere, dup caz, ori aplicarea de sanciuni prevzute de lege, dac
acestea se execut n termen de 60 de zile de la ncetarea evenimentelor
prevzute la alin. (1). ...
Capitolul VIITransmiterea cererilor de ctre contribuabili/pltitori i
identificarea acestora n mediul electronic
Articolul 79
Transmiterea cererilor la organul fiscal prin mijloace electronice de
transmitere la distan
(1) Contribuabilul/Pltitorul poate transmite organului fiscal competent
cereri, nscrisuri sau orice alte documente i prin mijloace electronice
de transmitere la distan n condiiile alin. (4) ori (5). ...
(2) Data depunerii cererii, nscrisului sau documentului este data
nregistrrii acesteia/acestuia, astfel cum rezult din mesajul
electronic transmis de registratura electronic a Ministerului
Finanelor Publice sau a autoritii administraiei publice locale, dup
caz. ...
(3) n sensul prezentului cod, prin registratur electronic se nelege
sistemul electronic de nregistrare i tranzacionare a documentelor i
a informaiilor primite sau emise de organul fiscal prin mijloace
electronice. ...
(4) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de
ctre contribuabil/pltitor organului fiscal central, mijloacele
electronice de transmitere la distan, procedura de transmitere a
cererilor, nscrisurilor ori documentelor prin mijloace electronice de
transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se
realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice cu
avizul ministrului pentru societatea informaional. ...
(5) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de
ctre contribuabil/pltitor organului fiscal local, mijloacele
electronice de transmitere la distan, procedura de transmitere a
cererilor, nscrisurilor ori documentelor prin mijloace electronice de
transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se
realizeaz se aprob prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice i cu
avizul ministrului pentru societatea informaional. Pentru organul
fiscal local, consiliul local stabilete, prin hotrre, n funcie de
capacitatea tehnic disponibil, mijloacele electronice de transmitere
la distan ce pot fi utilizate de ctre contribuabil/pltitor. ...
----------
Alin. (5) al art. 79 a fost modificat de pct. 2 al art. III din
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin modificarea
unei
sintagme.
Articolul 80
Identificarea contribuabilului/pltitorului n mediul electronic
Contribuabilul/Pltitorul care depune cereri, nscrisuri sau documente
la organul fiscal, prin mijloace electronice de transmitere la distan,
se identific n relaia cu organul fiscal astfel:
a) persoanele juridice, asocierile i alte entiti fr personalitate
juridic, precum i persoanele fizice care desfoar activiti
economice n mod independent ori exercit profesii libere se identific
numai cu certificate calificate; ...
b) persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. a), se
identific prin intermediul furnizorilor de servicii publice de
autentificare electronic autorizai potrivit legii sau prin diverse
dispozitive, cum ar fi certificat calificat, credeniale de tip
utilizator/parol nsoite de liste de coduri de autentificare de unic
folosin, telefon mobil, digipass ori alte dispozitive stabilite prin
ordin al ministrului finanelor publice, cu avizul ministrului pentru
societatea informaional, n cazul identificrii acestor persoane n
Page9
relaia cu organul fiscal central sau, dup caz, prin ordin al
ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Ministerului Finanelor Publice i cu avizul ministrului pentru
societatea informaional, n cazul identificrii acestor persoane n
relaia cu organul fiscal local. n aceste cazuri, cererile,
nscrisurile sau documentele se consider semnate dac sunt ndeplinite
toate condiiile din ordinele prevzute la art. 79 alin. (4) i (5). ...
----------
Lit. b) a art. 80 a fost modificat de pct. 2 al art. III din ORDONANA
DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat n MONITORUL
OFICIAL
nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin modificarea unei sintagme.
Titlul IVnregistrarea fiscal
Articolul 81
Sfera activitii de nregistrare fiscal
(1) nregistrarea fiscal reprezint activitatea de atribuire a codului
de identificare fiscal, de organizare a registrului
contribuabililor/pltitorilor i de eliberare a certificatului de
nregistrare fiscal. ...
(2) Cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel, atribuirea
codului de identificare fiscal se face exclusiv de ctre organul fiscal
central, pe baza declaraiei de nregistrare fiscal. ...
Articolul 82
Obligaia de nregistrare fiscal
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic
fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal.
Codul de identificare fiscal este: ...
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte
entiti fr personalitate juridic, cu excepia celor prevzute la
lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal; ...
b) pentru persoanele fizice i juridice, precum i pentru alte entiti
care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului,
codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale; ...
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere, cu excepia celor prevzute la
lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal; ...
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c),
codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; ...
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul
de identificare fiscal atribuit de organul fiscal. ...
(2) n scopul administrrii impozitului pe venit, n cazul persoanelor
fizice care sunt contribuabili potrivit dispoziiilor din Codul fiscal
privind impozitul pe venit, codul de identificare fiscal este codul
numeric personal. ...
(3) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1), pentru
persoanele fizice prevzute la alin. (1) lit. e), precum i pentru
persoanele juridice nerezidente, care realizeaz numai venituri supuse
regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final,
atribuirea codului de identificare fiscal se poate face de organul
fiscal, la solicitarea pltitorului de venit. ...
(4) Au obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscal i
persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) i e) care au calitatea de
angajator. ...
(5) Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt supuse
impozitului pe venit se nregistreaz fiscal la data depunerii primei
declaraii fiscale. ...
(6) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile
de la: ...
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice,
asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic; ...
b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii
activitii, data obinerii primului venit sau dobndirii calitii de
angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice. ...
(7) n scopul administrrii creanelor fiscale, organul fiscal central
poate s nregistreze, din oficiu sau la cererea altei autoriti care
administreaz creane fiscale, un subiect de drept fiscal care nu i-a
ndeplinit obligaia de nregistrare fiscal, potrivit legii. Procedura
de nregistrare din oficiu sau la cererea altei autoriti care
administreaz creane fiscale se aprob prin ordin al preedintelui
A.N.A.F. ...
(8) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe
teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, odat cu
depunerea declaraiei de nregistrare fiscal, acetia au obligaia s
indice sediul permanent desemnat potrivit dispoziiilor din Codul
fiscal. n cazul nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare
fiscal se depune la organul fiscal n raza cruia se afl sediul
permanent ce urmeaz a fi desemnat. ...
(9) n cazurile prevzute la alin. (3) i (7), atribuirea codului de
identificare fiscal se face pe baza cererii depuse de solicitant, cu
excepia cazului n care nregistrarea fiscal se efectueaz din
oficiu. ...
(10) Declaraia de nregistrare fiscal depus potrivit prezentului
articol trebuie nsoit de copii ale documentelor doveditoare ale
informaiilor nscrise n aceasta. ...
(11) Data nregistrrii fiscale este: ...
a) data depunerii declaraiei fiscale, n cazul contribuabililor
Page9
prevzui la alin. (5); ...
b) data atribuirii codului de identificare fiscal, n celelalte
 Cod de procedura fiscala L207/2015
cazuri. ...
Articolul 83
Prevederi speciale privind nregistrarea fiscal a persoanelor fizice
nerezidente
(1) Odat cu solicitarea nregistrrii unei societi la registrul
comerului, potrivit legii, sau, dup caz, la cesiunea prilor sociale
ori a aciunilor, respectiv la numirea de noi reprezentani legali sau
la cooptarea de noi asociai ori acionari, cu prilejul efecturii
majorrii de capital social, oficiile registrului comerului de pe lng
tribunale transmit direct sau prin intermediul Oficiului Naional al
Registrului Comerului, pe cale electronic, Ministerului Finanelor
Publice, solicitarea de atribuire a numrului de identificare fiscal
pentru persoanele fizice nerezidente care, potrivit actului constitutiv,
au calitatea de fondator, asociat, acionar ori administrator n cadrul
societii respective. ...
(2) Pe baza datelor transmise potrivit prevederilor alin. (1),
Ministerul Finanelor Publice atribuie numrul de identificare fiscal,
nregistreaz fiscal persoanele fizice nerezidente prevzute la alin.
(1) i emite certificatul de nregistrare fiscal, cu excepia cazului
n care aceste persoane sunt nregistrate fiscal. Prevederile art. 87
sunt aplicabile n mod corespunztor. Certificatul de nregistrare
fiscal se emite i se transmite ctre oficiul registrului comerului de
pe lng tribunal n aceeai zi sau cel mai trziu a doua zi. ...
(3) Certificatul de nregistrare fiscal se comunic de ctre oficiile
registrului comerului de pe lng tribunale societii n care aceast
persoan deine una dintre calitile menionate la alin. (1), mpreun
cu documentele prevzute la art. 8 din Legea nr. 359/2004 privind
simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a
persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice,
nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii
persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare. ...
Articolul 84
Identificarea contribuabilului/pltitorului n relaia cu organul fiscal
local
n scopul administrrii impozitelor i taxelor locale,
contribuabilul/pltitorul se identific n relaia cu organul fiscal
local, astfel:
a) persoanele fizice, prin codul numeric personal atribuit potrivit
legii speciale; ...
b) persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, prin numrul de
identificare fiscal atribuit de organul fiscal potrivit art. 82; ...
c) persoanele juridice, prin codul de nregistrare fiscal atribuit de
organul fiscal potrivit art. 82. ...
Articolul 85
Declararea filialelor i sediilor secundare
(1) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia de a declara organului
fiscal central, n termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii
secundare. ...
(2) Contribuabilul/Pltitorul cu domiciliul fiscal n Romnia are
obligaia de a declara, n termen de 30 de zile, nfiinarea de filiale
i sedii secundare n strintate. ...
(3) n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se nelege un
loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea
contribuabilului/pltitorului, cum ar fi: birou, magazin, atelier,
depozit i altele asemenea. ...
(4) Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii, un
proiect de construcie, ansamblu sau montaj ori activiti de
supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau
activitile dureaz mai mult de 6 luni. Sunt sedii secundare sediile
permanente definite potrivit Codului fiscal. ...
(5) Contribuabilul/Pltitorul care nregistreaz sediile secundare ca
pltitoare de salarii i de venituri asimilate salariilor potrivit Legii
nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i
completrile ulterioare, nu are obligaia declarrii acestor sedii
potrivit prezentului articol. Dispoziiile art. 32 alin. (7) din Legea
nr. 273/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, rmn
aplicabile. ...
(6) Declaraia este nsoit de o copie de pe certificatul de
nregistrare fiscal a contribuabilului/pltitorului de care aparine
sediul secundar sau filiala, precum i de copii ale documentelor
doveditoare ale informaiilor nscrise n aceasta. ...
Articolul 86
Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal
(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea
unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal central i
este nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n
aceasta. ...
(2) Declaraia de nregistrare fiscal cuprinde: datele de identificare
a contribuabilului/pltitorului, datele privind vectorul fiscal, datele
privind sediile secundare, datele de identificare a mputernicitului,
datele privind situaia juridic a contribuabilului/pltitorului, precum
i alte informaii necesare administrrii creanelor fiscale. ...
Page9
Articolul 87
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Certificatul de nregistrare fiscal
(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse potrivit art. 81
alin. (2) sau, dup caz, a cererii depuse potrivit art. 82 alin. (9),
organul fiscal central elibereaz certificatul de nregistrare fiscal,
n termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei ori a cererii. n
certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de
identificare fiscal. ...
(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus
taxelor extrajudiciare de timbru. ...
(3) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de
nregistrare fiscal, organul fiscal elibereaz un duplicat al acestuia,
n baza cererii contribuabilului/pltitorului i a dovezii de publicare
a pierderii, furtului ori distrugerii n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea a III-a. ...
(4) Dispoziiile prezentului articol sunt aplicabile, n mod
corespunztor, i pentru certificatul de nregistrare n scopuri de
TVA. ...
Articolul 88
Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare
fiscal trebuie aduse la cunotin organului fiscal central, n termen
de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea i depunerea
declaraiei de meniuni. ...
(2) n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i
nscrise n certificatul de nregistrare fiscal,
contribuabilul/pltitorul depune, odat cu declaraia de meniuni, i
certificatul de nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia i
eliberrii unui nou certificat. ...
(3) Declaraia de meniuni este nsoit de documente care atest
modificrile intervenite. ...
(4) Prevederile prezentului articol se aplic n mod corespunztor ori
de cte ori contribuabilul/pltitorul constat erori n declaraia de
nregistrare fiscal. ...
Articolul 89
Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul persoanelor fizice
sau juridice ori altor entiti supuse nregistrrii n registrul comerului
(1) Modificrile intervenite n datele declarate iniial de persoanele
fizice, juridice sau de alte entiti care se nregistreaz potrivit
legii speciale la registrul comerului se fac potrivit dispoziiilor
legii speciale. ...
(2) n cazul persoanelor sau entitilor prevzute la alin. (1),
modificrile intervenite n datele declarate iniial n vectorul fiscal
se declar la organul fiscal central. ...
Articolul 90
Radierea nregistrrii fiscale
(1) Radierea nregistrrii fiscale reprezint activitatea de retragere a
codului de identificare fiscal i a certificatului de nregistrare
fiscal. ...
(2) La ncetarea calitii de subiect de drept fiscal, persoanele sau
entitile nregistrate fiscal prin declaraie de nregistrare fiscal
potrivit art. 81 i 82 trebuie s solicite radierea nregistrrii
fiscale, prin depunerea unei declaraii de radiere. Declaraia se depune
n termen de 30 de zile de la ncetarea calitii de subiect de drept
fiscal i trebuie nsoit de certificatul de nregistrare fiscal n
vederea anulrii acestuia. Radierea nregistrrii fiscale se poate
efectua i din oficiu, de ctre organul fiscal, ori de cte ori acesta
constat ndeplinirea condiiilor de radiere a nregistrrii i nu s-a
depus declaraie de radiere. ...
(3) Radierea nregistrrii fiscale se efectueaz din oficiu, de ctre
organul fiscal central, n cazul decesului persoanei fizice sau, dup
caz, ncetrii existenei persoanei juridice potrivit legii. ...
(4) Codul de identificare fiscal retras ca urmare a radierii
nregistrrii fiscale poate fi utilizat ulterior radierii numai pentru
ndeplinirea, de ctre succesorii persoanelor/entitilor care i-au
ncetat existena, a obligaiilor fiscale aferente perioadelor n care
persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal. ...
Articolul 91
Registrul contribuabililor/pltitorilor
(1) Organul fiscal central organizeaz evidena
contribuabililor/pltitorilor n cadrul registrului
contribuabililor/pltitorilor, care conine: ...
a) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului; ...
b) date privind vectorul fiscal; ...
c) alte informaii necesare administrrii creanelor fiscale. ...
(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor
comunicate de contribuabil/pltitor, de oficiul registrului comerului,
de serviciul de eviden a populaiei, de la alte autoriti i
instituii, precum i a constatrilor proprii ale organului fiscal
central. ...
(3) Datele din registrul contribuabililor/pltitorilor pot fi modificate
din oficiu ori de cte ori se constat c acestea nu corespund strii de
Page9
fapt reale. Modificrile se comunic contribuabilului/pltitorului. ...
(4) Tipurile de obligaii fiscale pentru care, potrivit legii,
 Cod de procedura fiscala L207/2015
contribuabilul/pltitorul are obligaia declarrii lor i care formeaz
vectorul fiscal sunt stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F. ...
Articolul 92
Registrul contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai
(1) Contribuabilul/Pltitorul persoan juridic sau orice entitate fr
personalitate juridic este declarat inactiv i i sunt aplicabile
prevederile din Codul fiscal privind efectele inactivitii dac se afl
n una dintre urmtoarele situaii: ...
a) nu i ndeplinete, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio
obligaie declarativ prevzut de lege; ...
b) se sustrage controalelor efectuate de organul fiscal central prin
declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu
permit organului fiscal identificarea acestuia; ...
c) organul fiscal central constatat c nu funcioneaz la domiciliul
fiscal declarat; ...
d) inactivitatea temporar nscris la registrul comerului; ...
e) durata de funcionare a societii este expirat; ...
f) societatea nu mai are organe statutare; ...
g) durata deinerii spaiului cu destinaia de sediu social este
expirat. ...
(2) n cazul prevzut la alin. (1) lit. a), declararea n inactivitate
nu se poate face nainte de mplinirea termenului de 15 zile prevzut la
art. 107 alin. (1). ...
(3) n cazurile prevzute la alin. (1) lit. f) i g), declararea n
inactivitate se va face dup mplinirea termenului de 30 de zile de la
comunicarea ctre contribuabil/pltitor a unei notificri referitoare la
situaiile respective. ...
(4) Declararea ca inactiv a contribuabilului/pltitorului, precum i
reactivarea acestuia se efectueaz de ctre organul fiscal central, prin
decizie, emis conform competenelor i procedurii stabilite prin ordin
al preedintelui A.N.A.F., care se comunic
contribuabilului/pltitorului. ...
(5) Contribuabilul/Pltitorul declarat inactiv se reactiveaz dac sunt
ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condiii: ...
a) i ndeplinete toate obligaiile declarative prevzute de lege; ...
b) nu nregistreaz obligaii fiscale restante; ...
c) organul fiscal central constat c funcioneaz la domiciliul fiscal
declarat. ...
(6) n cazul contribuabilului/pltitorului prevzut la alin. (1) lit.
d)-g), n vederea reactivrii, pe lng condiiile prevzute la alin.
(5), trebuie s nu se mai afle n situaia pentru care a fost declarat
inactiv, conform meniunilor nscrise n registrele n care a fost
nregistrat. ...
(7) Condiia prevzut la alin. (5) lit. a) se consider ndeplinit i
n cazul n care obligaiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de
ctre organul fiscal central. ...
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (5), contribuabilul/pltitorul
pentru care s-a deschis procedura insolvenei n form simplificat,
contribuabilul/pltitorul care a intrat n faliment sau
contribuabilul/pltitorul pentru care s-a pronunat ori a fost adoptat
o hotrre de dizolvare se reactiveaz de organul fiscal central, la
cererea acestora, dup ndeplinirea obligaiilor declarative. ...
(9) Ori de cte ori se constat c un contribuabil/pltitor a fost
declarat inactiv din eroare, organul fiscal central emitent anuleaz
decizia de declarare a contribuabilului/pltitorului ca inactiv, cu
efect pentru viitor i pentru trecut. ...
(10) A.N.A.F. organizeaz evidena contribuabililor/pltitorilor
declarai inactivi/reactivai n cadrul Registrului
contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai, care conine: ...
a) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului; ...
b) data declarrii ca inactiv a contribuabilului/pltitorului; ...
c) data reactivrii; ...
d) denumirea organului fiscal central care a emis decizia de declarare
n inactivitate/reactivare; ...
e) alte meniuni. ...
(11) Registrul contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai este
public i se afieaz pe site-ul A.N.A.F. ...
(12) nscrierea n registrul prevzut la alin. (11) se face de ctre
organul fiscal central emitent, dup comunicarea deciziei de declarare
n inactivitate/reactivare, n termen de cel mult 5 zile de la data
comunicrii. ...
(13) Decizia de declarare n inactivitate/reactivare produce efecte fa
de teri din ziua urmtoare datei nscrierii n registrul prevzut la
alin. (10). ...
(14) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. ...
Titlul VStabilirea creanelor fiscale
Capitolul IDispoziii generale
Articolul 93
Sfera i actele de stabilire a creanelor fiscale
(1) Stabilirea creanelor fiscale reprezint activitatea de determinare
a materiei impozabile, de calculare a bazei de impozitare i a
Page9
creanelor fiscale. ...
(2) Creanele fiscale se stabilesc astfel: ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
a) prin declaraie de impunere, n condiiile art. 95 alin. (4) i art.
102 alin. (2); ...
b) prin decizie de impunere emis de organul fiscal, n celelalte
cazuri. ...
(3) Dispoziiile alin. (2) sunt aplicabile i n cazurile n care
creanele fiscale sunt scutite la plat conform reglementrilor legale,
precum i n cazul unei rambursri de tax pe valoarea adugat. ...
Articolul 94
Stabilirea creanelor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare
(1) Cuantumul creanelor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii
ulterioare, cu excepia cazului n care stabilirea a avut loc ca urmare
a unei inspecii fiscale sau a unei verificri a situaiei fiscale
personale. ...
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi
desfiinat sau modificat, din iniiativa organului fiscal ori la
solicitarea contribuabilului/pltitorului, pe baza constatrilor
organului fiscal competent. ...
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea
termenului de prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale sau
ca urmare a inspeciei fiscale ori a verificrii situaiei fiscale
personale ...
(4) n situaia n care contribuabilul/pltitorul corecteaz
declaraiile de impunere n condiiile art. 105 alin. (6), se redeschide
rezerva verificrii ulterioare astfel: ...
a) pentru elementele bazei de impozitare ce fac obiectul coreciei, n
cazul n care rezerva verificrii ulterioare s-a anulat ca urmare a
inspeciei fiscale ori a verificrii situaiei fiscale personale; ...
b) pentru toate elementele bazei de impozitare, n cazul n care rezerva
verificrii ulterioare s-a anulat ca urmare a mplinirii termenului de
prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale. ...
Capitolul IIDispoziii privind decizia de impunere
Articolul 95
Decizia de impunere
(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. ...
(2) Organul fiscal emite decizie de impunere ori de cte ori acesta
stabilete sau modific baza de impozitare ca urmare a unei verificri
documentare, a unei inspecii fiscale ori a unei verificri a situaiei
fiscale personale, efectuate n condiiile legii. ...
(3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care
nu s-a emis decizie referitoare la baza de impozitare potrivit art. 99. ...
(4) Declaraia de impunere ntocmit potrivit art. 102 alin. (2) este
asimilat cu o decizie de impunere, sub rezerva unei verificri
ulterioare, i produce efectele juridice ale ntiinrii de plat de la
data depunerii acesteia. ...
(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a
impozitului, declaraia de impunere este asimilat unei decizii
referitoare la baza de impozitare. ...
(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat
accesorii constituie i ntiinri de plat, de la data comunicrii
acestora, n condiiile n care se stabilesc sume de plat. ...
Articolul 96
Renunarea la stabilirea creanei fiscale
(1) Organul fiscal renun la stabilirea creanei fiscale i nu emite
decizie de impunere ori de cte ori constat ncetarea persoanei
juridice sau decesul persoanei fizice i nu exist succesori. ...
(2) Organul fiscal central renun la stabilirea creanei fiscale i nu
emite decizie de impunere n situaia n care creana fiscal principal
este mai mic de 20 de lei. n situaia n care decizia are ca obiect
mai multe tipuri de creane fiscale principale, plafonul se aplic
totalului acestor creane. ...
(3) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local,
prin hotrre, autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor
fiscale la care pot renuna, care nu poate depi limita maxim
prevzut la alin. (2). ...
Articolul 97
Forma i coninutul deciziei de impunere
Decizia de impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute
la art. 46, i tipul creanei fiscale, baza de impozitare, precum i
cuantumul acesteia, pentru fiecare perioad impozabil.
Articolul 98
Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative
fiscale:
a) deciziile privind soluionarea cererilor de rambursare de tax pe
valoarea adugat i deciziile privind soluionarea cererilor de
restituiri de creane fiscale; ...
b) deciziile referitoare la bazele de impozitare; ...
c) deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii; ...
Page9
d) deciziile privind nemodificarea bazei de impozitare. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Articolul 99
Deciziile referitoare la bazele de impozitare
(1) Bazele de impozitare se stabilesc separat, prin decizie referitoare
la bazele de impozitare, n urmtoarele situaii: ...
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia
cuprinde i repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a
participat la realizarea venitului; ...
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal
dect cel competent teritorial. n acest caz, competena de a stabili
baza de impozitare o deine organul fiscal pe raza cruia se afl sursa
venitului. ...
(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci
acestea pot s-i numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul
fiscal. ...
Articolul 100
Decizii privind stabilirea unor creane bugetare
(1) Creanele bugetare reprezentnd prejudicii/pli nelegale din
fonduri publice ce trebuie recuperate potrivit legii se stabilesc prin
decizie, de ctre autoritile competente, n msura n care legea
special nu prevede altfel. ...
(2) Decizia prevzut la alin. (1) este titlu de crean bugetar
potrivit art. 1 pct. 38 i poate fi contestat potrivit prezentului cod.
Contestaia se soluioneaz de ctre autoritatea emitent. Dispoziiile
titlului VIII sunt aplicabile n mod corespunztor. ...
Capitolul IIIDispoziii privind declaraia fiscal
Articolul 101
Obligaia depunerii declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit
Codului fiscal sau altor legi speciale, la termenele stabilite de
acestea. ...
(2) n cazul n care legea nu prevede termenul de depunere a declaraiei
fiscale, acest termen se stabilete astfel: ...
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul declaraiilor
fiscale ce se depun la organul fiscal central; ...
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, n cazul
declaraiilor fiscale ce se depun la organul fiscal local. ...
----------
Lit. b) a alin. (2) al art. 101 a fost modificat de pct. 2 al art. III
din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin modificarea
unei
sintagme.
(3) Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile
n care: ...
a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale; ...
b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform
reglementrilor legale; ...
c) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume
de plat, dar exist obligaia declarativ, conform legii; ...
d) veniturile sunt obinute n Romnia de contribuabili nerezideni i
care potrivit conveniilor de evitare a dublei impuneri nu sunt
impozabile n Romnia. ...
(4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de
declarare a unor venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata
impozitului pe venit, organul fiscal central poate aproba, la cererea
contribuabilului/pltitorului, alte termene sau condiii de depunere a
declaraiilor fiscale, n funcie de necesitile administrrii
obligaiilor fiscale. Asupra termenelor i condiiilor decide organul
fiscal central potrivit competenelor aprobate prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. ...
(5) Contribuabilul/Pltitorul care are sedii secundare nregistrate
fiscal ca pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor are
obligaia de a declara, n numele sediilor secundare, impozitul pe
venitul din salarii datorat de acestea, potrivit legii. ...
(6) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe
teritoriul Romniei prin mai multe sedii permanente, obligaia de
declarare prevzut la alin. (5) se ndeplinete prin sediul permanent
desemnat potrivit prevederilor din Codul fiscal. ...
Articolul 102
Forma i coninutul declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus
la dispoziie gratuit de organul fiscal. ...
(2) n declaraia de impunere contribuabilul/pltitorul trebuie s
calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut
de lege. ...
(3) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia de a completa declaraia
fiscal nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile
prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale.
Declaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil/pltitor sau, dup
Page9
caz, reprezentantul legal ori mputernicitul acestuia. ...
(4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi
 Cod de procedura fiscala L207/2015
ndeplinit i n urmtoarele situaii: ...
a) n cazul transmiterii declaraiei fiscale prin sistemul electronic de
pli; ...
b) n cazul transmiterii declaraiei fiscale prin sisteme electronice de
transmitere la distan n condiiile art. 103 alin. (1). ...
(5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de
prevederile legale. ...
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de ctre organul fiscal
central, prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se pot stabili tipurile de
creane fiscale pentru care organul fiscal poate transmite
contribuabilului/pltitorului formularele de declarare a creanelor
fiscale, instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile,
precum i plicurile preadresate. n acest caz, contravaloarea
corespondenei se suport de ctre organul fiscal central. ...
Articolul 103
Depunerea declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal
competent sau se comunic prin pot, cu confirmare de primire.
Declaraia fiscal poate fi transmis prin mijloace electronice sau prin
sisteme electronice de transmitere la distan. n cazul creanelor
fiscale administrate de organul fiscal central, procedura privind
transmiterea declaraiei fiscale prin mijloace electronice sau prin
sisteme electronice de transmitere la distan se stabilete prin ordin
al preedintelui A.N.A.F. ...
(2) Declaraia fiscal poate fi redactat de organul fiscal sub form de
proces-verbal, dac din motive independente de voina
contribuabilului/pltitorului acesta este n imposibilitatea de a
scrie. ...
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia
la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz. n situaia n
care declaraia fiscal se depune prin mijloace electronice de
transmitere la distan, data depunerii declaraiei este data
nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel
cum rezult din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a
primirii declaraiei. ...
(4) Data depunerii declaraiei fiscale prin mijloace electronice de
transmitere la distan este data nregistrrii acesteia pe portal,
astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de sistemul de
tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului
declaraiei. n cazul n care declaraia nu este validat, data
depunerii declaraiei este data validrii astfel cum rezult din mesajul
electronic. ...
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (4), n situaia n care
declaraia fiscal a fost depus pn la termenul legal, iar din mesajul
electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor
rezult c aceasta nu a fost validat ca urmare a detectrii unor erori
n completarea declaraiei, data depunerii declaraiei este data din
mesajul transmis iniial n cazul n care contribuabilul/pltitorul
depune o declaraie valid pn n ultima zi a lunii n care se
mplinete termenul legal de depunere. ...
Articolul 104
Certificarea declaraiei fiscale depuse la organul fiscal central
(1) Contribuabilul/Pltitorul poate opta pentru certificarea declaraiei
fiscale, inclusiv a declaraiei fiscale rectificative, anterior
depunerii acestora la organul fiscal central, de ctre un consultant
fiscal care a dobndit aceast calitate potrivit reglementrilor legale
cu privire la organizarea i exercitarea activitii de consultan
fiscal i care este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor
fiscali i al societilor de consultan fiscal. ...
(2) Certificarea declaraiei fiscale se realizeaz cu/fr rezerve,
potrivit normelor de certificare aprobate, n condiiile legii, de
Camera Consultanilor Fiscali, cu avizul Ministerului Finanelor
Publice. Documentele care se ncheie ca urmare a certificrii trebuie s
cuprind obligatoriu explicaii cu privire la cuantumul i natura
creanei fiscale declarate, precum i, dup caz, cauzele care au generat
rectificarea, iar n cazul unei certificri cu rezerve, motivaia
acesteia. ...
(3) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se aprob procedura de depunere
la organul fiscal a documentului de certificare ntocmit de consultantul
fiscal potrivit normelor prevzute la alin. (2), precum i procedura
privind schimbul de informaii ntre A.N.A.F. i Camera Consultanilor
Fiscali. ...
(4) Certificarea declaraiei fiscale de ctre un consultant fiscal care
nu este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i
al societilor de consultan fiscal sau de ctre o persoan care nu
are calitatea de consultant fiscal are ca efect lipsa certificrii. ...
(5) Organul fiscal central notific contribuabilul/pltitorul n cazul
n care constat c a fost depus o declaraie fiscal certificat de un
consultant fiscal care nu este nscris ca membru activ n Registrul
consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal sau de
ctre o persoan care nu are calitatea de consultant fiscal, potrivit
legii. n cazul n care certificarea nu se depune n termen de 30 de
zile de la notificare, sunt aplicabile prevederile alin. (4). ...
(6) Certificarea declaraiei fiscale de ctre un consultant fiscal
reprezint un criteriu de evaluare n analiza de risc efectuat de
organul fiscal central n scopul selectrii
Page9
contribuabililor/pltitorilor pentru inspecia fiscal. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Articolul 105
Corectarea declaraiei fiscale
(1) Declaraia de impunere poate fi corectat de ctre
contribuabil/pltitor, pe perioada termenului de prescripie a dreptului
de a stabili creane fiscale. ...
(2) Declaraia informativ poate fi corectat de ctre
contribuabil/pltitor indiferent de perioada la care se refer. ...
(3) Declaraiile prevzute la alin. (1) i (2) pot fi corectate prin
depunerea unei declaraii rectificative. ...
(4) n cazul taxei pe valoarea adugat, corectarea erorilor din
deconturile de tax se realizeaz potrivit prevederilor Codului fiscal.
Erorile materiale din decontul de tax pe valoarea adugat se
corecteaz potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui
A.N.A.F. ...
(5) Declaraia de impunere nu poate fi depus i nu poate fi corectat
dup anularea rezervei verificrii ulterioare. ...
(6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), declaraia de impunere
poate fi depus sau corectat dup anularea rezervei verificrii
ulterioare n urmtoarele situaii: ...
a) n situaia n care corecia se datoreaz ndeplinirii sau
nendeplinirii unei condiii prevzute de lege care impune corectarea
bazei de impozitare i/sau a creanei fiscale aferente; ...
b) n situaia n care prin hotrri judectoreti definitive s-au
stabilit n sarcina pltitorului obligaii de plat reprezentnd
venituri sau diferene de venituri ctre beneficiarii acestora care
genereaz obligaii fiscale aferente unor perioade pentru care s-a
anulat rezerva verificrii ulterioare. ...
(7) n situaiile prevzute la alin. (6), contribuabilul/pltitorul
trebuie s menioneze n declaraia de impunere depus sau rectificat
temeiul legal pentru depunerea ori corectarea bazei de impozitare i/sau
a creanei fiscale aferente. ...
(8) n situaia n care n timpul inspeciei fiscale
contribuabilul/pltitorul depune sau corecteaz declaraia de impunere
aferent perioadelor i creanelor fiscale ce fac obiectul inspeciei
fiscale, aceasta nu va fi luat n considerare de organul fiscal. ...
Capitolul IVStabilirea bazei de impozitare prin estimare
Articolul 106
Dreptul organului fiscal de a stabili baza de impozitare prin estimare
(1) Organul fiscal stabilete baza de impozitare i creana fiscal
aferent, prin estimarea rezonabil a bazei de impozitare, folosind
orice prob i mijloc de prob prevzute de lege, ori de cte ori acesta
nu poate determina situaia fiscal corect. ...
(2) Stabilirea prin estimare a bazei de impozitare se efectueaz n
situaii cum ar fi: ...
a) n situaia prevzut la art. 107 alin. (1) - (4); ...
b) n situaia n care organul fiscal nu poate determina situaia
fiscal corect i constat c evidenele contabile sau fiscale ori
declaraiile fiscale sau documentele i informaiile prezentate n
cursul controlului fiscal sunt incorecte, incomplete, precum i n
situaia n care acestea nu exist ori nu sunt puse la dispoziia
organelor fiscale. ...
(3) n situaiile n care, potrivit legii, organul fiscal este
ndreptit s stabileasc prin estimare bazele de impozitare, acesta
identific acele elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt
fiscale. Organul fiscal are obligaia menionrii n actul de impunere a
motivelor de fapt i a temeiului de drept care au determinat folosirea
estimrii, precum i a criteriilor de estimare. ...
(4) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central
i n scopul stabilirii prin estimare a bazei de impozitare, organul
fiscal poate folosi metode de stabilire prin estimare a bazelor de
impozitare, aprobate prin ordin al preedintelui A.N.A.F. ...
(5) Cuantumul creanelor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor
prezentului articol sunt stabilite sub rezerva verificrii ulterioare,
cu excepia celor stabilite n cadrul unei inspecii fiscale. ...
Articolul 107
Stabilirea din oficiu a creanelor fiscale ca urmare a nedepunerii
declaraiei de impunere
(1) Nedepunerea declaraiei de impunere d dreptul organului fiscal s
procedeze la stabilirea din oficiu a creanelor fiscale prin decizie de
impunere. Stabilirea din oficiu nu se poate face nainte de mplinirea
unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului/pltitorului
privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei de
impunere. Aceste prevederi nu sunt aplicabile dup nceperea inspeciei
fiscale pentru obligaiile fiscale nedeclarate. ...
(2) n ntiinarea prevzut la alin. (1) organul fiscal informeaz
contribuabilul/pltitorul cu privire la consecinele nedepunerii
declaraiei de impunere. ...
(3) Stabilirea din oficiu a creanei fiscale se face prin estimarea
bazei de impozitare, potrivit art. 106. Organul fiscal procedeaz la
estimarea creanei fiscale ori de cte ori informaiile deinute de
organul fiscal nu permit estimarea bazei de impozitare. ...
(4) Pentru creanele fiscale administrate de organul fiscal central,
ntiinarea pentru nedepunerea declaraiilor i stabilirea din oficiu a
Page9
creanelor fiscale nu se face n cazul contribuabilului/pltitorului
inactiv, att timp ct se gsete n aceast situaie. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
(5) Contribuabilul/Pltitorul poate depune declaraia de impunere pentru
creanele fiscale ce au format obiectul deciziei de impunere emis
potrivit alin. (1), n termen de 60 de zile de la data comunicrii
deciziei, sub sanciunea decderii, chiar dac acest termen se
mplinete dup mplinirea termenului de prescripie a dreptului
organului fiscal de a stabili creane fiscale. Decizia de impunere se
anuleaz de organul fiscal la data depunerii declaraiei de impunere. ...
(6) n cazul n care se depune declaraia de impunere potrivit alin.
(5), dup mplinirea termenului de prescripie prevzut la art. 110, de
la data depunerii declaraiei ncepe s curg un nou termen de
prescripie. ...
----------
Alin. (6) al art. 107 a fost modificat de pct. 3 al art. II din
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
n (4) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
Capitolul VDespre evidenele fiscale i contabile
Articolul 108
Obligaia de a conduce evidena fiscal
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor
fiscale datorate, contribuabilul/pltitorul are obligaia s conduc
evidene fiscale, potrivit actelor normative n vigoare. ...
(2) n vederea documentrii respectrii principiului valorii de pia
contribuabilul/pltitorul care desfoar tranzacii cu persoane
afiliate are obligaia s ntocmeasc dosarul preurilor de transfer. La
solicitarea organului fiscal central competent contribuabilul/pltitorul
are obligaia de a prezenta dosarul preurilor de transfer. Cuantumul
tranzaciilor pentru care contribuabilul/pltitorul are obligaia
ntocmirii dosarului preurilor de transfer, termenele pentru ntocmirea
acestuia, coninutul dosarului preurilor de transfer, precum i
condiiile n care se solicit acesta se aprob prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. ...
(3) Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte
nscrisuri care, potrivit legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod
obligatoriu n scopul stabilirii strii de fapt fiscale i a creanelor
fiscale, cum ar fi: jurnalul pentru vnzri, jurnalul pentru cumprri,
registrul de eviden fiscal. ...
Articolul 109
Reguli pentru conducerea evidenelor contabile i fiscale
(1) Evidenele contabile i fiscale se pstreaz, dup caz, la
domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului, la sediul social ori
la sediile secundare ale acestuia, inclusiv pe suport electronic, sau
pot fi ncredinate spre pstrare unei societi autorizate, potrivit
legii, s presteze servicii de arhivare. ...
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), evidenele contabile i
fiscale ale exerciiului financiar n curs se pstreaz, dup caz, la
domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului, la sediul social ori
la sediile secundare ale acestuia sau, n perioada 1-25 a lunii
urmtoare perioadei fiscale de raportare, la sediul persoanei fizice ori
juridice autorizate pentru prelucrarea lor n vederea ntocmirii
declaraiilor fiscale. ...
(3) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit
pentru evidenele contabile sunt aplicabile i pentru evidenele
fiscale. ...
ajutorul sistemelor electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n
format electronic contribuabilul/pltitorul este obligat s pstreze i
s prezinte aplicaiile informatice cu ajutorul crora le-a generat. ...
(5) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s evidenieze veniturile
realizate i cheltuielile efectuate din activitile desfurate, prin
ntocmirea registrelor sau a oricror altor documente prevzute de
lege. ...
(6) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s utilizeze pentru
activitatea desfurat documente primare i de eviden contabil
stabilite prin lege i s completeze integral rubricile formularelor,
corespunztor operaiunilor nregistrate. ...
(7) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante
pentru impozitare inute de contribuabil/pltitor. ...
Capitolul VIPrescripia dreptului de a stabili creane fiscale
Articolul 110
Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de
prescripie a dreptului de stabilire a creanelor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili creane fiscale se prescrie n
termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel. ...
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s
curg de la data de 1 iulie a anului urmtor celui pentru care se
datoreaz obligaia fiscal, dac legea nu dispune altfel. ...
(3) Dreptul de a stabili creane fiscale se prescrie n termen de 10 ani
n cazul n care acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de
legea penal. ...
Page9
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce
constituie infraciune sancionat ca atare printr-o hotrre
 Cod de procedura fiscala L207/2015
judectoreasc definitiv. ...
Articolul 111
ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de a
stabili creane fiscale
(1) Termenele de prescripie prevzute la art. 110 se ntrerup: ...
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea
termenului de prescripie a dreptului la aciune; ...
b) la data depunerii de ctre contribuabil/pltitor a declaraiei de
impunere dup expirarea termenului legal de depunere a acesteia; ...
c) la data la care contribuabilul/pltitorul corecteaz declaraia de
impunere sau efectueaz un alt act voluntar de recunoatere a creanei
fiscale datorate. ...
(2) Termenele de prescripie prevzute la art. 110 se suspend: ...
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea
termenului de prescripie a dreptului la aciune; ...
b) pe perioada cuprins ntre data nceperii inspeciei
fiscale/verificrii situaiei fiscale personale i data emiterii
deciziei de impunere ca urmare a efecturii inspeciei
fiscale/verificrii situaiei fiscale personale, n condiiile
respectrii duratei legale de efectuare a acestora; ...
c) pe timpul ct contribuabilul/pltitorul se sustrage de la efectuarea
inspeciei fiscale/verificrii situaiei fiscale personale; ...
d) pe perioada cuprins ntre data declarrii unui contribuabil/pltitor
inactiv i data reactivrii acestuia. ...
Articolul 112
Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili
creane fiscale
Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a
dreptului de stabilire a creanei fiscale, procedeaz la ncetarea
procedurii de emitere a titlului de crean fiscal.
Titlul VIControlul fiscal
Capitolul IInspecia fiscal
Articolul 113
Obiectul inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal reprezint activitatea ce are ca obiect
verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale,
corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor n legtur cu
stabilirea obligaiilor fiscale de ctre contribuabil/pltitor,
respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile, verificarea
sau stabilirea, dup caz, a bazelor de impozitare i a situaiilor de
fapt aferente, stabilirea diferenelor de obligaii fiscale principale. ...
(2) n scopul efecturii inspeciei fiscale, organul de inspecie
fiscal procedeaz la: ...
a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al
contribuabilului/pltitorului; ...
b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu
cele din evidena contabil i fiscal a contribuabilului/pltitorului; ...
c) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii
declaraiilor fiscale cu informaiile proprii sau din alte surse i,
dup caz, a descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea
legislaiei fiscale; ...
d) verificarea, constatarea i investigarea fiscal a actelor i
faptelor rezultnd din activitatea contribuabilului/pltitorului supus
inspeciei sau altor persoane privind legalitatea i conformitatea
declaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea ndeplinirii
obligaiilor prevzute de legislaia fiscal i contabil; ...
e) solicitarea de informaii de la teri; ...
f) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de
venituri impozabile ori unde se afl bunurile impozabile; ...
g) solicitarea de explicaii scrise de la reprezentantul legal al
contribuabilului/pltitorului sau mputernicitul acestuia ori de la
persoanele prevzute la art. 124 alin. (1), dup caz, ori de cte ori
acestea sunt necesare n timpul inspeciei fiscale, pentru clarificarea
i definitivarea constatrilor; ...
h) informarea reprezentantului legal al contribuabilului/pltitorului
sau a mputernicitului acestuia, dup caz, cu privire la constatrile
inspeciei fiscale, precum i discutarea acestora; ...
i) stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate n
plus sau n minus, dup caz, fa de obligaia fiscal principal
declarat de ctre contribuabil/pltitor i/sau stabilit, dup caz, de
organul fiscal; ...
j) sancionarea potrivit legii a faptelor reprezentnd nclcri ale
legislaiei fiscale i contabile constatate i dispunerea de msuri
pentru prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile legislaiei
fiscale i contabile; ...
k) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii; ...
l) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens
proces-verbal. ...
(3) Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri
tehnico-tiinifice sau orice alte verificri solicitate de organele de
Page9
urmrire penal n vederea lmuririi unor fapte ori mprejurri ale
cauzelor aflate n lucru la aceste instituii. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Articolul 114
Persoanele supuse inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit asupra oricror persoane i entiti,
indiferent de forma lor de organizare, care au obligaii de stabilire,
reinere sau plat a obligaiilor fiscale prevzute de lege.
Articolul 115
Formele i ntinderea inspeciei fiscale
(1) Formele de inspecie fiscal sunt: ...
a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare
a modului de ndeplinire a tuturor obligaiilor fiscale i a altor
obligaii prevzute de legislaia fiscal i contabil ce revin unui
contribuabil/pltitor, pentru o perioad de timp determinat; ...
b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare
a modului de ndeplinire a uneia sau mai multor obligaii fiscale,
precum i a altor obligaii prevzute de legislaia fiscal i
contabil, ce revin unui contribuabil/pltitor pentru o perioad de timp
determinat. ...
(2) Organul de inspecie fiscal decide asupra efecturii unei inspecii
fiscale generale sau pariale, pe baza analizei de risc. ...
(3) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor
relevante pentru impozitare, dac acestea prezint interes pentru
aplicarea legislaiei fiscale/contabile. ...
Articolul 116
Metode de control
(1) Pentru efectuarea inspeciei fiscale se pot folosi urmtoarele
metode de control: ...
a) verificarea prin sondaj, care const n activitatea de verificare
selectiv a documentelor i operaiunilor semnificative, care stau la
baza modului de calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor
fiscale; ...
b) verificarea exhaustiv, care const n activitatea de verificare a
tuturor documentelor i operaiunilor, care stau la baza modului de
calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor fiscale; ...
c) controlul electronic, care const n activitatea de verificare a
contabilitii i a surselor acesteia, prelucrate n mediu electronic,
utiliznd metode de analiz, evaluare i testare asistate de instrumente
informatice specializate. ...
(2) Selectarea documentelor i a operaiunilor semnificative se
apreciaz de inspector. ...
(3) n cazul efecturii inspeciei fiscale de ctre organul fiscal
central, prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se pot aproba metode i
proceduri de sondaj. ...
Articolul 117
Perioada supus inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie
a dreptului de a stabili creane fiscale. ...
(2) Perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la sfritul perioadei
controlate anterior, n condiiile alin. (1). ...
Articolul 118
Reguli privind inspecia fiscal
(1) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n
baza unor programe anuale, trimestriale i lunare. Condiiile pentru
ntocmirea programelor se aprob astfel: ...
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul inspeciei fiscale
efectuate de organul fiscal central; ...
b) prin acte ale autoritilor administraiei publice locale emise n
condiiile legii, n cazul inspeciei fiscale efectuate de organul
fiscal local. ...
(2) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei,
unicitii, autonomiei, ierarhizrii, teritorialitii i
descentralizrii. ...
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare tip de
crean fiscal i pentru fiecare perioad supus impozitrii. ...
(4) La nceperea inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal
trebuie s prezinte contribuabilului/pltitorului legitimaia de
inspecie i ordinul de serviciu semnat de conductorul organului de
inspecie fiscal. nceperea inspeciei fiscale trebuie consemnat n
registrul unic de control ori de cte ori exist obligaia inerii
acestuia. ...
(5) Inspecia fiscal are n vedere examinarea tuturor strilor de fapt
i raporturile juridice care sunt relevante pentru impozitare sau
verificarea modului de respectare a altor obligaii prevzute de
legislaia fiscal i contabil. ...
(6) Inspecia fiscal se efectueaz n aa fel nct s afecteze ct mai
puin activitatea curent a contribuabilului/pltitorului i s
utilizeze eficient timpul stabilit pentru efectuarea inspeciei
fiscale. ...
(7) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul/pltitorul este
obligat s dea o declaraie scris, pe propria rspundere, din care s
rezulte c au fost puse la dispoziie toate documentele i informaiile
Page9
solicitate pentru inspecia fiscal. n declaraie se menioneaz i
faptul c au fost restituite toate documentele solicitate i puse la
 Cod de procedura fiscala L207/2015
dispoziie de contribuabil/pltitor. ...
(8) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia s ndeplineasc msurile
prevzute n actul ntocmit cu ocazia inspeciei fiscale, n termenele
i condiiile stabilite de organul de inspecie fiscal. ...
Articolul 119
Competena de efectuare a inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit de
organul fiscal competent potrivit cap. I i II ale titlului III.
Organele fiscale care sunt competente s efectueze inspecia fiscal
sunt denumite n sensul prezentului capitol organe de inspecie fiscal.
Articolul 120
Reguli speciale privind competena de efectuare a inspeciei fiscale de
ctre organul fiscal central
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central,
prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se pot constitui, la nivelul
aparatului central, structuri care au competen n efectuarea
inspeciei fiscale pe ntreg teritoriul rii. ...
(2) Competena de efectuare a inspeciei fiscale de ctre organul fiscal
central se poate delega altui organ fiscal central, n condiiile
stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F. ...
(3) n cazul delegrii competenei potrivit alin. (2), organul de
inspecie fiscal cruia i s-a delegat competena ntiineaz
contribuabilul/pltitorul despre delegarea de competen. ...
Articolul 121
Selectarea contribuabililor/pltitorilor pentru inspecie fiscal
(1) Selectarea contribuabililor/pltitorilor ce urmeaz a fi supui
inspeciei fiscale este efectuat de ctre organul de inspecie fiscal
competent, n funcie de nivelul riscului. Nivelul riscului se
stabilete pe baza analizei de risc. ...
(2) Contribuabilul/Pltitorul nu poate face obiecii cu privire la
procedura de selectare folosit. ...
(3) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i n cazul
solicitrilor primite de la alte instituii ale statului, precum i n
cazul n care n alte acte normative este prevzut efectuarea unei
aciuni de inspecie fiscal. ...
Articolul 122
Avizul de inspecie fiscal
(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul de inspecie
fiscal are obligaia s ntiineze, n scris,
contribuabilul/pltitorul n legtur cu aciunea care urmeaz s se
desfoare, prin transmiterea unui aviz de inspecie fiscal. ...
(2) Avizul de inspecie fiscal se comunic
contribuabilului/pltitorului, nainte de nceperea inspeciei fiscale,
astfel: ...
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili; ...
b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili/pltitori. ...
(3) Contribuabilul/Pltitorul poate renuna la beneficiul perioadei de
comunicare a avizului de inspecie fiscal prevzut la alin. (2). ...
(4) Avizul de inspecie fiscal se comunic la nceperea inspeciei
fiscale n urmtoarele situaii: ...
a) n cazul efecturii unei inspecii fiscale la un
contribuabil/pltitor aflat n procedura de insolven; ...
b) n cazul n care, ca urmare a unui control inopinat, se impune
nceperea imediat a inspeciei fiscale; ...
c) pentru extinderea inspeciei fiscale la perioade sau creane fiscale,
altele dect cele cuprinse n avizul de inspecie fiscal iniial; ...
d) n cazul refacerii inspeciei fiscale ca urmare a unei decizii de
soluionare a contestaiei; ...
e) n cazul unor cereri ale contribuabilului/pltitorului pentru a cror
soluionare, ca urmare a analizei de risc, este necesar efectuarea
inspeciei fiscale. ...
(5) n cazul prevzut la alin. (2), dup primirea avizului de inspecie
fiscal, contribuabilul/pltitorul poate solicita, o singur dat,
pentru motive justificate, amnarea datei de ncepere a inspeciei
fiscale. Amnarea se aprob sau se respinge prin decizie emis de
conductorul activitii de inspecie fiscal care se comunic
contribuabilului. n cazul n care cererea de amnare a fost admis, n
decizie se menioneaz i data la care a fost reprogramat inspecia
fiscal. ...
(6) n cazul prevzut la alin. (4), contribuabilul/pltitorul poate
solicita suspendarea inspeciei fiscale. Prevederile art. 127 sunt
aplicabile n mod corespunztor. ...
(7) Avizul de inspecie fiscal cuprinde: ...
a) temeiul juridic al inspeciei fiscale; ...
b) data de ncepere a inspeciei fiscale; ...
c) obligaiile fiscale, alte obligaii prevzute de legislaia fiscal
i contabil, precum i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei
fiscale; ...
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei
fiscale. ...
Articolul 123
Page9
nceperea inspeciei fiscale
 Cod de procedura fiscala L207/2015
(1) n situaia n care data de ncepere a inspeciei fiscale nscris
n aviz este ulterioar mplinirii termenului prevzut la art. 122 alin.
(2), inspecia fiscal nu poate ncepe nainte de data nscris n
aviz. ...
(2) Data nceperii inspeciei fiscale este data menionat n registrul
unic de control ori de cte ori exist obligaia inerii acestuia. n
cazul contribuabilului/pltitorului care nu ine sau nu prezint
organului de inspecie fiscal registrul unic de control, aceast dat
se nscrie ntr-un proces-verbal de constatare. Procesul-verbal se
semneaz de ctre organul de inspecie fiscal i contribuabil/pltitor
i se nregistreaz la registratura contribuabilului/pltitorului ori de
cte ori exist o astfel de registratur. ...
(3) Dac inspecia fiscal nu poate ncepe n termen de cel mult 5 zile
lucrtoare de la data prevzut n aviz, contribuabilul/pltitorul este
ntiinat, n scris, asupra noii date de ncepere a inspeciei
fiscale. ...
Articolul 124
Obligaia de colaborare a contribuabilului/pltitorului
(1) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul/pltitorul trebuie
informat c poate numi persoane care s dea informaii. Dac
informaiile furnizate de contribuabil/pltitor sau de ctre persoana
numit de acesta sunt insuficiente, atunci organul de inspecie fiscal
se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de informaii
necesare realizrii inspeciei fiscale. ...
(2) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia s colaboreze la constatarea
strilor de fapt fiscale. Acesta este obligat s dea informaii, s
prezinte la locul de desfurare a inspeciei fiscale toate documentele,
precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt
relevante din punct de vedere fiscal. ...
(3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale
contribuabilul/pltitorul are dreptul de a beneficia de asisten de
specialitate sau juridic. ...
Articolul 125
Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale
contribuabilului/pltitorului. Contribuabilul/Pltitorul trebuie s pun
la dispoziie un spaiu adecvat, precum i logistica necesar
desfurrii inspeciei fiscale. ...
(2) Dac nu exist sau nu poate fi pus la dispoziie un spaiu de lucru
adecvat pentru derularea inspeciei fiscale, atunci activitatea de
inspecie se poate desfura la sediul organului fiscal sau n orice alt
loc stabilit de comun acord cu contribuabilul/pltitorul. ...
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul de
inspecie fiscal are dreptul s inspecteze locurile n care se
desfoar activitatea, sau unde se afl bunurile impozabile, n
prezena contribuabilului/pltitorului ori a unei persoane desemnate de
acesta. ...
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de
lucru al contribuabilului/pltitorului. Inspecia fiscal se poate
desfura i n afara programului de lucru al
contribuabilului/pltitorului, cu acordul scris al acestuia i cu
aprobarea conductorului organului de inspecie fiscal. ...
Articolul 126
Durata efecturii inspeciei fiscale
(1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organul de
inspecie fiscal, n funcie de obiectivele inspeciei, i nu poate fi
mai mare de: ...
a) 180 de zile pentru contribuabilii mari, precum i pentru
contribuabilii/pltitorii care au sedii secundare, indiferent de
mrime; ...
b) 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii; ...
c) 45 de zile pentru ceilali contribuabili. ...
(2) n cazul n care inspecia fiscal nu se finalizeaz ntr-o perioad
reprezentnd dublul perioadei prevzute la alin. (1), inspecia fiscal
nceteaz, fr a se emite raport de inspecie fiscal i decizie de
impunere sau decizie de nemodificare a bazei de impunere. n acest caz,
organul de inspecie fiscal poate relua inspecia, cu aprobarea
organului ierarhic superior celui care a aprobat inspecia fiscal
iniial, o singur dat pentru aceeai perioad i aceleai obligaii
fiscale, cu respectarea prevederilor art. 117 alin. (1). ...
(3) n cazul ncetrii inspeciei fiscale potrivit alin. (2),
prevederile art. 111 alin. (2) lit. b) nu sunt aplicabile. ...
Articolul 127
Suspendarea inspeciei fiscale
(1) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea
unei inspecii fiscale n oricare din urmtoarele situaii i numai dac
apariia acestei situaii mpiedic finalizarea inspeciei fiscale: ...
a) pentru desfurarea unuia sau mai multor controale ncruciate n
legtur cu actele i operaiunile efectuate de
contribuabilul/pltitorul supus inspeciei fiscale; ...
b) pentru ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse de organul de
inspecie fiscal, inclusiv n situaia n care acestea privesc
Page9
elaborarea i prezentarea dosarului preurilor de transfer; ...
c) pentru emiterea unei decizii a Comisiei fiscale centrale; ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
d) pentru efectuarea unei expertize, potrivit art. 63; ...
e) pentru efectuarea de cercetri specifice n vederea identificrii
unor persoane sau stabilirii realitii unor tranzacii; ...
f) pentru solicitarea de informaii sau documente de la autoriti,
instituii ori teri, inclusiv de la autoriti fiscale din alte state,
n legtur cu obiectul inspeciei fiscale; ...
g) pentru finalizarea unor aciuni de control fiscal efectuate n
condiiile legii la acelai contribuabil/pltitor care pot influena
rezultatele inspeciei fiscale; ...
h) pentru efectuarea verificrilor la ceilali membri ai grupului fiscal
unic, definit potrivit Codului fiscal; ...
i) atunci cnd, n scopul valorificrii informaiilor rezultate din alte
aciuni de inspecie fiscal sau obinute de la alte autoriti ori de
la teri, se impune nceperea de ndat a unei inspecii fiscale la un
alt contribuabil/pltitor; ...
j) n alte cazuri temeinic justificate. ...
(2) n cazul prevzut la alin. (1), inspecia fiscal este suspendat
pn la data la care nceteaz motivul suspendrii, dar nu mai mult de 6
luni de la data suspendrii. ...
(3) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea
unei inspecii fiscale la cererea justificat a
contribuabilului/pltitorului. n acest caz, suspendarea nu poate fi mai
mare de 3 luni. ...
(4) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea
unei inspecii fiscale n situaia n care soluionarea contestaiei
formulate mpotriva unui act administrativ fiscal emis anterior sau a
unei aciuni n contencios-administrativ, pentru acelai
contribuabil/pltitor, poate influena rezultatele inspeciei fiscale n
curs. n acest caz, inspecia fiscal se reia dup emiterea deciziei de
soluionare a contestaiei sau dup data rmnerii definitive a
hotrrii judectoreti. ...
(5) Ori de cte ori conductorul inspeciei fiscale decide suspendarea
inspeciei, se emite o decizie de suspendare care se comunic
contribuabilului/pltitorului. ...
(6) Data relurii inspeciei fiscale se aduce la cunotina
contribuabilului/pltitorului. ...
(7) Perioadele n care inspecia fiscal este suspendat nu sunt incluse
n calculul duratei acesteia. ...
Articolul 128
Reverificarea
(1) Prin excepie de la prevederile art. 118 alin. (3), conductorul
organului de inspecie fiscal poate decide reverificarea unor tipuri de
obligaii fiscale pentru o anumit perioad impozabil, ca urmare a
apariiei unor date suplimentare necunoscute organului de inspecie
fiscal la data efecturii inspeciei fiscale, care influeneaz
rezultatele acesteia. ...
(2) Prin date suplimentare se nelege informaii, documente sau alte
nscrisuri obinute ca urmare a unor controale inopinate desfurate la
ali contribuabili/pltitori ori comunicate organului fiscal de ctre
organele de urmrire penal sau de alte autoriti publice ori obinute
n orice mod de organul de inspecie fiscal, de natur s modifice
rezultatele inspeciei fiscale anterioare. ...
(3) La nceperea aciunii de reverificare, organul de inspecie fiscal
este obligat s comunice contribuabilului/pltitorului decizia de
reverificare, care poate fi contestat n condiiile prezentului cod.
Decizia se comunic n condiiile prevzute la art. 122 alin. (2)-(6).
n acest caz nu se emite i nu se comunic aviz de inspecie fiscal. ...
(4) Decizia de reverificare conine, pe lng elementele prevzute la
art. 46 i elementele prevzute la art. 122 alin. (7) lit. b)-d). ...
Articolul 129
Refacerea inspeciei fiscale
(1) n situaia n care, ca urmare a deciziei de soluionare emise
potrivit art. 279 se desfiineaz total sau parial actul
administrativ-fiscal atacat, emis n procedura de inspecie fiscal,
organul de inspecie fiscal reface inspecia fiscal, cu respectarea
dispoziiilor art. 276 alin. (3). ...
(2) Refacerea inspeciei fiscale trebuie s respecte strict perioadele
fiscale, precum i considerentele deciziei de soluionare a contestaiei
care au condus la desfiinare, astfel cum acestea sunt menionate n
decizie. ...
(3) Refacerea inspeciei fiscale i emiterea noului act
administrativ-fiscal sunt posibile chiar dac pentru perioadele i
obligaiile fiscale vizate de refacere s-a anulat rezerva verificrii
ulterioare potrivit art. 94 alin. (3). ...
(4) Refacerea inspeciei fiscale se realizeaz de ctre o alt echip de
inspecie fiscal dect cea care a ncheiat actul desfiinat. ...
Articolul 130
Dreptul contribuabilului/pltitorului de a fi informat
(1) Contribuabilul/Pltitorul trebuie informat pe parcursul desfurrii
inspeciei fiscale despre aspectele constatate n cadrul aciunii de
inspecie fiscal, iar la ncheierea acesteia, despre constatrile i
consecinele lor fiscale. ...
(2) Organul de inspecie fiscal comunic contribuabilului/pltitorului
proiectul de raport de inspecie fiscal, n format electronic sau pe
Page9
suport hrtie, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima
punctul de vedere. n acest scop, odat cu comunicarea proiectului de
 Cod de procedura fiscala L207/2015
raport, organul de inspecie fiscal comunic i data, ora i locul la
care va avea loc discuia final. ...
(3) Contribuabilul/Pltitorul poate renuna la discuia final,
notificnd acest fapt organului de inspecie fiscal. ...
(4) Data ncheierii inspeciei fiscale este data programat pentru
discuia final cu contribuabilul/pltitorul sau data notificrii de
ctre contribuabil/pltitor c renun la acest drept. ...
(5) Contribuabilul/Pltitorul are dreptul s i prezinte, n scris,
punctul de vedere cu privire la constatrile organului de inspecie
fiscal, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data ncheierii
inspeciei fiscale. n cazul marilor contribuabili termenul de
prezentare a punctului de vedere este de cel mult 7 zile lucrtoare.
Termenul poate fi prelungit pentru motive justificate cu acordul
conductorului organului de inspecie fiscal. ...
Articolul 131
Rezultatul inspeciei fiscale
(1) Rezultatul inspeciei fiscale se consemneaz, n scris, ntr-un
raport de inspecie fiscal, n care se prezint constatrile organului
de inspecie fiscal din punctul de vedere faptic i legal i
consecinele lor fiscale. ...
(2) Raportul de inspecie fiscal se ntocmete la finalizarea
inspeciei fiscale i cuprinde toate constatrile n legtur cu
perioadele i obligaiile fiscale verificate, precum i n legtur cu
alte obligaii prevzute de legislaia fiscal i contabil ce au fcut
obiectul verificrii. n cazul n care contribuabilul/pltitorul i-a
exercitat dreptul prevzut la art. 130 alin. (5), raportul de inspecie
fiscal cuprinde i opinia organului de inspecie fiscal, motivat n
drept i n fapt, cu privire la punctul de vedere exprimat de
contribuabil/pltitor. ...
(3) La raportul de inspecie fiscal se anexeaz, ori de cte ori este
cazul, acte privind constatri efectuate la sediul
contribuabilului/pltitorului sau la sediile secundare ale acestuia, cum
ar fi procese-verbale ncheiate cu ocazia controalelor inopinate sau de
constatare la faa locului i alte asemenea acte. ...
(4) Raportul de inspecie fiscal st la baza emiterii: ...
a) deciziei de impunere, pentru diferene n plus sau n minus de
obligaii fiscale principale aferente diferenelor de baze de
impozitare; ...
b) deciziei de nemodificare a bazelor de impozitare, dac nu se constat
diferene ale bazelor de impozitare i respectiv de obligaii fiscale
principale; ...
c) deciziei de modificare a bazelor de impozitare dac se constat
diferene ale bazelor de impozitare, dar fr stabilirea de diferene de
obligaii fiscale principale. ...
(5) Deciziile prevzute la alin. (4) se emit n termen de cel mult 25 de
zile lucrtoare de la data ncheierii inspeciei fiscale. ...
(6) Deciziile prevzute la alin. (4) se comunic
contribuabilului/pltitorului n condiiile art. 47. ...
Articolul 132
Sesizarea organelor de urmrire penal
(1) Organul de inspecie fiscal are obligaia de a sesiza organele
judiciare competente n legtur cu constatrile efectuate cu ocazia
inspeciei fiscale i care ar putea ntruni elemente constitutive ale
unei infraciuni, n condiiile prevzute de legea penal. ...
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) organul de inspecie fiscal
are obligaia de a ntocmi proces-verbal semnat de organul de inspecie
fiscal i de ctre contribuabilul/pltitorul supus inspeciei, cu sau
fr explicaii ori obieciuni din partea contribuabilului/pltitorului.
n cazul n care cel supus inspeciei fiscale refuz s semneze
procesul-verbal, organul de inspecie fiscal consemneaz despre aceasta
n procesul-verbal. n toate cazurile procesul-verbal trebuie comunicat
contribuabilului/pltitorului. ...
(3) Procesul-verbal ntocmit potrivit alin. (2) reprezint act de
sesizare i st la baza documentaiei de sesizare a organelor de
urmrire penal. ...
Articolul 133
Decizia de impunere provizorie
(1) Pe perioada desfurrii inspeciei fiscale, organul de inspecie
fiscal emite decizii de impunere provizorii pentru obligaiile fiscale
principale suplimentare aferente unei perioade i unui tip de obligaie
verificat. n acest caz, prin excepie de la prevederile art. 131, nu
se ntocmete raport de inspecie fiscal. n acest scop, organul fiscal
informeaz n cel mult 5 zile lucrtoare, contribuabilul/pltitorul cu
privire la finalizarea unei perioade fiscale i a unui tip de obligaie
fiscal verificat. ...
(2) Deciziile de impunere provizorii prevzute la alin. (1) se emit la
cererea contribuabilului/pltitorului, n scopul plii obligaiilor
fiscale suplimentare. ...
(3) Obligaiile fiscale stabilite prin decizii de impunere provizorii se
includ n deciziile ntocmite n condiiile art. 131 i se contest
mpreun cu acestea. Sumele stabilite prin decizie de impunere
provizorie se regularizeaz n decizia de impunere emis potrivit art.
131. ...
(4) Titlul de crean prevzut la alin. (1) devine executoriu la data la
Page9
care devine executorie decizia de impunere emis potrivit art. 131. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Capitolul IIControlul inopinat
Articolul 134
Obiectul controlului inopinat
(1) Organul fiscal poate efectua un control fr ntiinarea prealabil
a contribuabilului/pltitorului, denumit n continuare control
inopinat. ...
(2) Controlul inopinat const n: ...
a) verificarea faptic i documentar, n principal, ca urmare a unor
informaii cu privire la existena unor fapte de nclcare a legislaiei
fiscale; ...
b) verificarea documentelor i operaiunilor impozabile ale unui
contribuabil/pltitor, n corelaie cu cele deinute de persoana sau
entitatea supus unui control fiscal, denumit control ncruciat; ...
c) verificarea unor elemente ale bazei de impozitare sau cu privire la
situaia fiscal faptic, precum i constatarea, analizarea i evaluarea
unui risc fiscal specific. ...
(3) Durata efecturii controlului inopinat este stabilit de
conductorul organului de control, n funcie de obiectivele
controlului, i nu poate fi mai mare de 30 de zile. ...
(4) Pentru aceleai operaiuni i obligaiile fiscale aferente acestora
nu se poate derula concomitent i un control inopinat cu o inspecie
fiscal derulat la acelai contribuabil. ...
Articolul 135
Reguli privind desfurarea controlului inopinat
(1) La nceperea controlului inopinat, organul de control este obligat
s prezinte contribuabilului/pltitorului legitimaia de control i
ordinul de serviciu. ...
(2) Efectuarea controlului inopinat trebuie consemnat n registrul unic
de control, potrivit legii. ...
(3) La finalizarea controlului inopinat se ncheie proces-verbal, care
constituie mijloc de prob n sensul art. 55. Un exemplar al
procesului-verbal se comunic contribuabilului/pltitorului. ...
(4) Contribuabilul/Pltitorul i poate exprima punctul de vedere fa
de constatrile menionate n procesul-verbal n termen de 5 zile
lucrtoare de la comunicare. ...
(5) Prevederile art. 113 alin. (2) lit. a), b), e), f), g), j), k) i
l), art. 118 alin. (8), art. 124, 125 i art. 132 sunt aplicabile n mod
corespunztor i n cazul controlului inopinat. ...
Capitolul IIIControlul antifraud
Articolul 136
Competena de efectuare a controlului operativ i inopinat
Controlul operativ i inopinat se efectueaz de ctre inspectorii
antifraud, cu excepia celor din cadrul Direciei de combatere a
fraudelor, n condiiile legii.
Articolul 137
Reguli privind controlul operativ i inopinat
(1) Controlul operativ i inopinat se poate efectua i n scopul
realizrii de operaiuni de control tematic care reprezint activitatea
de verificare prin care se urmrete constatarea, analizarea i
evaluarea unui risc fiscal specific uneia sau mai multor activiti
economice determinate. ...
(2) La nceperea controlului operativ i inopinat, inspectorul
antifraud este obligat s se legitimeze n condiiile legii. ...
(3) Ori de cte ori controlul operativ i inopinat se efectueaz la
sediul social sau la sediile secundare ale
contribuabilului/pltitorului, acesta se consemneaz n registrul unic
de control, potrivit legii. ...
(4) La finalizarea controlului operativ i inopinat se ncheie
procese-verbale de control/acte de control, n condiiile legii. ...
Capitolul IVVerificarea situaiei fiscale personale de ctre organul
fiscal central
Articolul 138
Obiectul i regulile privind verificarea persoanelor fizice
(1) Organul fiscal central are dreptul de a efectua o verificare fiscal
a ansamblului situaiei fiscale personale a persoanei fizice cu privire
la impozitul pe venit. ...
(2) Pentru verificarea situaiei fiscale personale a persoanei fizice,
organul fiscal central efectueaz urmtoarele activiti preliminare: ...
a) analiza de risc pentru stabilirea riscului probabil pentru un grup de
persoane fizice sau pentru cazuri punctuale, la solicitarea unor
instituii ori autoriti publice; ...
b) selectarea grupului de persoane care vor fi supuse verificrii
fiscale prealabile documentare; ...
c) verificarea fiscal prealabil documentar. ...
(3) Competena de exercitare a verificrii situaiei fiscale personale
Page9
i a activitilor preliminare acesteia se stabilete prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. Aparatul central al A.N.A.F. are competen n
 Cod de procedura fiscala L207/2015
efectuarea verificrii persoanelor fizice, potrivit prezentului capitol,
pe ntregul teritoriu al rii. ...
(4) Prin situaie fiscal personal se nelege totalitatea drepturilor
i a obligaiilor de natur patrimonial, a fluxurilor de trezorerie i
a altor elemente de natur s determine starea de fapt fiscal real a
persoanei fizice pe perioada verificat. ...
(5) Verificarea fiscal prealabil documentar const n compararea
ntre, pe de o parte, veniturile declarate de persoana fizic sau de
pltitori i, pe de alt parte, veniturile estimate determinate n baza
situaiei fiscale personale a persoanei fizice. Aceast verificare se
efectueaz avnd n vedere documentele i informaiile deinute/obinute pentru atingerea acestuia. ...
de organul fiscal central care au relevan pentru determinarea
situaiei fiscale, cu notificarea persoanei fizice. ...
----------
Alin. (5) al art. 138 a fost modificat de pct. 4 al art. II din
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
n de 10 zile, pentru prezentarea documentelor i/sau a informaiilor
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
(6) Dac organul fiscal central constat o diferen semnificativ
ntre, pe de o parte, veniturile declarate de persoana fizic sau de
pltitori i, pe de alt parte, veniturile estimate determinate n baza
situaiei fiscale personale, acesta continu verificarea prevzut la
alin. (1) prin comunicarea avizului de verificare. Diferena este
semnificativ dac ntre veniturile estimate calculate n baza situaiei
fiscale personale i veniturile declarate de persoana fizic sau de
pltitori este o diferen mai mare de 10% din veniturile declarate, dar
nu mai puin de 50.000 lei. ...
(7) n situaia n care organul fiscal central constat diferene
semnificative conform alin. (6), acesta solicit persoanei fizice
prezentarea, n termen de cel mult 60 de zile de la comunicarea avizului
de verificare, sub sanciunea decderii, de documente justificative sau
alte clarificri relevante pentru situaia sa fiscal. Termenul se poate
prelungi cu 30 de zile, o singur dat, la solicitarea justificat a
persoanei fizice, cu acordul organului fiscal central. ...
(8) Persoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie
de patrimoniu i de venituri la solicitarea organului fiscal central. n
situaia n care solicitarea are loc odat cu comunicarea avizului de
verificare, declaraia se depune n termenul prevzut la alin. (7). n
acest caz, solicitarea se anexeaz la avizul de verificare. n situaia
n care solicitarea are loc pe perioada verificrii, declaraia se
depune n termen de 15 zile de la data comunicrii solicitrii. ...
(9) Elementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de
persoana fizic supus verificrii, precum i modelul declaraiei se
stabilesc prin ordin al preedintelui A.N.A.F. ...
(10) Cu ocazia verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal
central stabilete veniturile obinute de persoana fizic n cursul
perioadei verificate. n acest scop organul fiscal central utilizeaz
metode indirecte de stabilire a veniturilor, aprobate prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. ...
(11) n cazul n care exist diferene ntre veniturile stabilite
potrivit alin. (10) i veniturile declarate de persoana fizic, organul
fiscal central solicit persoanei fizice informaii i documente pentru
clarificarea diferenei. ...
(12) Organul fiscal central apreciaz asupra metodei indirecte folosite
i a ntinderii acesteia, n limitele rezonabilitii i echitii,
asigurnd o proporie just ntre scopul urmrit i mijloacele utilizate
(13) Ori de cte ori, pe parcursul verificrii situaiei fiscale
personale, organul fiscal central apreciaz c sunt necesare noi
documente sau informaii relevante pentru verificare, le poate solicita
persoanei fizice, n condiiile prezentului cod. n acest caz, organul
fiscal central stabilete un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic
solicitate. ...
(14) Pe parcursul derulrii verificrii situaiei fiscale personale,
persoana fizic supus verificrii are dreptul s prezinte orice
documente justificative sau explicaii pentru stabilirea situaiei
fiscale reale. Cu ocazia prezentrii documentelor justificative sau
explicaiilor, concluziile se consemneaz ntr-un document semnat de
ambele pri. n cazul n care persoana fizic verificat refuz
semnarea documentului, se consemneaz refuzul de semnare. ...
(15) La nceperea verificrii situaiei fiscale personale, persoana
fizic verificat este informat c poate numi persoane care s dea
informaii. ...
(16) Dac informaiile persoanei fizice verificate sau cele ale
persoanei numite de aceasta sunt insuficiente, atunci organul fiscal
central se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de
informaii, n condiiile prezentului cod. ...
(17) Persoana fizic verificat trebuie informat pe parcursul
desfurrii verificrii situaiei fiscale personale asupra
constatrilor rezultate din verificare. ...
(18) Verificarea situaiei fiscale personale se efectueaz o singur
dat pentru impozitul pe venit i pentru fiecare perioad impozabil. ...
Articolul 139
Drepturile i obligaiile organului fiscal central
n scopul verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal
central poate proceda la:
a) solicitarea, n condiiile legii, de informaii de la autoriti i
Page9
instituii publice; ...
b) analiza tuturor informaiilor, documentelor i a altor mijloace de
 Cod de procedura fiscala L207/2015
prob referitoare la situaia fiscal a persoanei fizice verificate; ...
c) confruntarea informaiilor obinute prin administrarea mijloacelor de
prob cu cele din declaraiile fiscale depuse, conform legii, de
persoana fizic verificat sau, dup caz, de pltitorii de venit ori
tere persoane; ...
d) solicitarea, n condiiile legii, de informaii, clarificri,
explicaii, documente i alte asemenea mijloace de prob de la persoana
fizic verificat i/sau de la persoane cu care aceasta a avut ori are
raporturi economice sau juridice; ...
e) discutarea constatrilor organului fiscal central cu persoana fizic
verificat i/sau cu mputerniciii acesteia; ...
f) stabilirea, dac este cazul, a bazei de impozitare, ajustat pe
fiecare categorie de venit, precum i a obligaiilor fiscale
corespunztoare acesteia; ...
g) dispunerea msurilor asigurtorii, n condiiile legii. ...
Articolul 140
Perioada, locul i durata desfurrii verificrii situaiei fiscale
personale
(1) Perioada pentru care se determin starea de fapt fiscal a persoanei
fizice verificate este perioada impozabil definit de Codul fiscal. ...
(2) Verificarea situaiei fiscale personale se efectueaz n cadrul
termenului de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili
creane fiscale. ...
(3) Verificarea situaiei fiscale personale se desfoar la sediul
organului fiscal central sau, la cererea persoanei fizice supuse
verificrii, la domiciliul su ori la domiciliul/sediul persoanei care
i acord asisten de specialitate sau juridic potrivit art. 124 alin.
(3). ...
(4) Solicitarea scris a persoanei fizice pentru desfurarea
verificrii la domiciliul su sau la domiciliul/sediul persoanei care i
acord asisten se depune la organul fiscal nainte de data nceperii
verificrii fiscale nscris n avizul de verificare. Cererea se
soluioneaz n termen de 5 zile de la nregistrare. ...
(5) Pentru efectuarea verificrii la domiciliul persoanei fizice sau la
domiciliul/sediul persoanei care i acord asisten de specialitate ori
juridic trebuie ca spaiul pus la dispoziia organului fiscal central
s fie adecvat pentru efectuarea verificrilor. Prin spaiu adecvat
desfurrii verificrilor se nelege asigurarea unui spaiu, n limita
posibilitii persoanei fizice, care s permit desfurarea
activitilor legate de controlul documentelor i elaborarea actului de
control. ...
(6) Durata efecturii verificrii situaiei fiscale personale este
stabilit de organul fiscal central i nu poate fi mai mare de 6 luni de
la data nceperii verificrii fiscale comunicat, respectiv de 12 luni
n cazul n care sunt necesare informaii din strintate. ...
(7) Perioadele prevzute de lege sau stabilite de organul fiscal central
pentru prezentarea documentelor i/sau a informaiilor solicitate nu
sunt incluse n calculul duratei verificrii fiscale. ...
Articolul 141
Avizul de verificare
(1) Avizul de verificare prevzut la art. 138 alin. (6) cuprinde: ...
a) temeiul juridic al verificrii; ...
b) data de ncepere a verificrii; ...
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii; ...
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a verificrii.
Amnarea se poate solicita o singur dat, pentru motive justificate; ...
e) solicitarea de informaii i nscrisuri relevante pentru verificare. ...
(2) Cererea de amnare prevzut la alin. (1) lit. d) se soluioneaz n
termen de cel mult 5 zile de la data nregistrrii acesteia. n situaia
n care organul fiscal central a aprobat amnarea datei de ncepere a
verificrii fiscale, comunic persoanei fizice data la care a fost
reprogramat aciunea de verificare fiscal. ...
(3) Prin avizul de verificare, persoana fizic este ntiinat c are
dreptul de a beneficia de asisten de specialitate sau juridic. ...
Articolul 142
Suspendarea verificrii
(1) Verificarea situaiei fiscale personale poate fi suspendat cnd
este ndeplinit una dintre urmtoarele condiii i numai dac
nendeplinirea acesteia mpiedic finalizarea verificrii: ...
a) pentru efectuarea unei expertize potrivit prezentului cod; ...
b) pentru efectuarea de cercetri n vederea identificrii unor persoane
sau n vederea stabilirii realitii unor tranzacii; ...
c) la solicitarea scris a persoanei fizice ca urmare a apariiei unei
situaii obiective, confirmat de organul fiscal central desemnat pentru
efectuarea verificrii, care conduce la imposibilitatea continurii
verificrii. Pe parcursul unei verificri, persoana fizic poate
solicita suspendarea acesteia doar o singur dat; ...
d) pentru solicitarea unor informaii suplimentare de la tere persoane
sau de la autoritile fiscale similare din alte state; ...
e) la propunerea structurii care coordoneaz activitatea de verificare
fiscal a persoanelor fizice, pentru valorificarea unor informaii
rezultate din alte verificri, primite de la alte autoriti sau
instituii publice ori de la teri. ...
(2) Data de la care se suspend aciunea de verificare este comunicat
Page9
persoanei fizice prin decizie de suspendare. ...
(3) Dup ncetarea condiiilor care au generat suspendarea, verificarea
 Cod de procedura fiscala L207/2015
situaiei fiscale personale este reluat, data acesteia fiind comunicat
n scris persoanei fizice. ...
Articolul 143
Dreptul de colaborare al persoanei fizice verificate
Persoana fizic verificat are dreptul s colaboreze la constatarea
strilor de fapt fiscale, n condiiile legii. Aceasta are dreptul s
dea informaii, s prezinte nscrisuri relevante pentru verificarea
fiscal, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de
fapt relevante din punct de vedere fiscal.
Articolul 144
Reverificarea
Prin excepie de la prevederile art. 138 alin. (18), conductorul
organului fiscal central competent poate decide reverificarea unei
anumite perioade dac de la data ncheierii verificrii fiscale i pn
la data mplinirii termenului de prescripie apar date suplimentare
necunoscute organului fiscal la data efecturii verificrii.
Articolul 145
Raportul de verificare
(1) Rezultatul verificrii situaiei fiscale personale se consemneaz
ntr-un raport scris n care se prezint constatrile din punct de
vedere faptic i legal. ...
(2) La raportul privind rezultatele verificrii se anexeaz documentele
care au stat la baza constatrilor, documentele ntlnirilor i orice
alte acte care au legtur cu constatrile efectuate n cauz.
Documentele prezentate de persoana fizic verificat se predau organului
fiscal central, sub semntur. ...
(3) La finalizarea verificrii situaiei fiscale personale, organul
fiscal central prezint persoanei fizice constatrile i consecinele
lor fiscale, acordndu-i acesteia posibilitatea de a-i exprima punctul
de vedere potrivit art. 9, cu excepia cazului n care bazele de
impozitare nu au suferit nicio modificare n urma verificrii sau a
cazului n care persoana fizic renun la acest drept i notific, n
scris, acest fapt organului fiscal. ...
(4) Data, ora i locul prezentrii concluziilor se comunic, n scris,
persoanei fizice, n timp util. ...
(5) Persoana fizic are dreptul s prezinte, n scris, n termen de cel
mult 5 zile lucrtoare de la data prezentrii concluziilor, punctul de
vedere cu privire la constatrile verificrii situaiei fiscale
personale, punct de vedere ce se anexeaz la raportul de verificare i
asupra cruia organul fiscal central se pronun n cuprinsul
raportului. ...
Articolul 146
Decizia de impunere
(1) Raportul prevzut la art. 145 st la baza emiterii deciziei de
impunere sau, dup caz, a unei decizii de ncetare a procedurii de
verificare, n cazul n care nu se ajusteaz baza de impozitare. ...
(2) Decizia de impunere sau de ncetare a procedurii de verificare se
comunic persoanei fizice verificate. ...
(3) n cazul n care se constat c declaraiile fiscale, documentele i
informaiile prezentate n cadrul procedurii de verificare sunt
incorecte, incomplete, false sau dac persoana fizic verificat refuz,
n cadrul aceleiai proceduri, prezentarea documentelor pentru
verificare ori acestea nu sunt prezentate n termenul legal sau persoana
se sustrage prin orice alte mijloace de la verificare, organul fiscal
central stabilete baza de impozitare ajustat pentru impozitul pe venit
i emite decizia de impunere. ...
Articolul 147
Alte norme aplicabile
Dispoziiile prezentului capitol se completeaz cu dispoziiile
capitolului I n msura n care nu contravin regulilor speciale privind
verificarea situaiei fiscale personale.
Capitolul VVerificarea documentar
Articolul 148
Sfera i obiectul verificrii documentare
(1) Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a
contribuabilului/pltitorului, organul fiscal poate proceda la o
verificare documentar. ...
(2) Verificarea documentar const n efectuarea unei analize de
coeren a situaiei fiscale a contribuabilului/pltitorului, pe baza
documentelor existente la dosarul fiscal al
contribuabilului/pltitorului, precum i pe baza oricror informaii i
documente transmise de teri sau deinute de organul fiscal, care au
relevan pentru determinarea situaiei fiscale. ...
Articolul 149
Page9
Rezultatul verificrii documentare
(1) n situaia n care, ca urmare a verificrii documentare, organul
 Cod de procedura fiscala L207/2015
fiscal constat diferene fa de creanele fiscale, veniturile sau
bunurile impozabile i/sau informaiile n legtur cu acestea declarate
de contribuabil/pltitor, acesta ntiineaz contribuabilul/pltitorul
despre constatrile efectuate. Odat cu ntiinarea, organul fiscal
solicit i documentele pe care contribuabilul/pltitorul trebuie s le
prezinte n vederea clarificrii situaiei fiscale. ...
(2) n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. (1) nu au
fost prezentate de contribuabil/pltitor n termen de 30 de zile de la
comunicarea ntiinrii sau documentele prezentate nu sunt suficiente
pentru clarificarea situaiei fiscale, organul fiscal stabilete
diferenele de creane fiscale datorate prin emiterea unei decizii de
impunere sau dispune msurile necesare respectrii prevederilor legale,
dup caz. ...
(3) Decizia de impunere prevzut la alin. (2) este o decizie sub
rezerva verificrii ulterioare. ...
(4) Decizia de impunere emis n condiiile prezentului articol fr
audierea contribuabilului/pltitorului este nul. ...
Capitolul VIDispoziii finale privind controlul fiscal efectuat de
organul fiscal central
Articolul 150
Regimul actelor de sesizare a organelor de urmrire penal
(1) Procesele-verbale de sesizare a organelor de urmrire penal prin
care organele fiscale constat situaii de fapt ce ar putea ntruni
elementele constitutive ale unei infraciuni, precum i
procesele-verbale ncheiate la solicitarea organelor de urmrire penal,
prin care se evalueaz prejudiciul nu sunt acte administrativ-fiscale n
sensul prezentului cod. ...
(2) Pe baza proceselor-verbale prevzute la alin. (1), organul fiscal
organizeaz evidena fiscal a sumelor reprezentnd prejudiciul nscrise
n aceste procese-verbale, distinct de evidena creanelor fiscale. ...
(3) Contribuabilul/Pltitorul sau alt persoan interesat poate s
plteasc sumele nscrise n procesele-verbale prevzute la alin. (1)
sau, dup caz, preteniile organului fiscal nscrise n documentele prin
care s-a constituit parte civil n procesul penal. ...
(4) Ori de cte ori, prin actele emise de organele judiciare, rezult c
persoana care a efectuat plata nu datoreaz sumele achitate, acestea se
restituie. n acest caz, dreptul la restituire se nate la data
comunicrii actului de ctre organul judiciar. ...
(5) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob astfel: ...
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor fiscale
administrate de organul fiscal central; ...
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, n cazul creanelor
fiscale administrate de organele fiscale locale. ...
----------
Lit. b) a alin. (5) al art. 150 a fost modificat de pct. 2 al art. III
din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin modificarea
unei
sintagme.
Articolul 151
Dispoziii finale privind controlul fiscal efectuat de organul fiscal
central i local
(1) Delimitarea competenelor diferitelor structuri de control din
cadrul A.N.A.F. se realizeaz prin ordin al preedintelui A.N.A.F. ...
(2) Structurile de control din cadrul A.N.A.F. au obligaia de a
colabora n scopul efecturii controlului fiscal prevzut de prezentul
titlu, n condiiile stabilite prin ordinul prevzut la alin. (1). ...
(3) Delimitarea competenelor diferitelor structuri de control din
cadrul organului fiscal local se realizeaz prin hotrre a autoritii
deliberative. ...
Titlul VIIColectarea creanelor fiscale
Capitolul IDispoziii generale
Articolul 152
Colectarea creanelor fiscale
(1) n sensul prezentului titlu, colectarea creanelor fiscale
reprezint totalitatea activitilor care au ca scop stingerea
creanelor fiscale. ...
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de
crean fiscal sau al unui titlu executoriu, dup caz. ...
Articolul 153
Evidena creanelor fiscale
(1) n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor fiscale,
organul fiscal organizeaz, pentru fiecare contribuabil/pltitor,
evidena creanelor fiscale i modul de stingere a acestora. Evidena se
Page9
organizeaz pe baza titlurilor de crean fiscal i a actelor
referitoare la stingerea creanelor fiscale. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
(2) Contribuabilul/Pltitorul are acces la informaiile din evidena
creanelor fiscale, la cererea acestuia, adresat organului fiscal
competent. ...
(3) Accesul la evidena creanelor fiscale se efectueaz potrivit
procedurii i condiiilor aprobate, astfel: ...
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul evidenei creanelor
fiscale organizate de organul fiscal central; ...
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, n cazul evidenei
creanelor fiscale organizate de organul fiscal local. ...
----------
Lit. b) a alin. (3) al art. 153 a fost modificat de pct. 2 al art. III
din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin modificarea
unei
sintagme.
Articolul 154
Scadena creanelor fiscale
(1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de
Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz. ...
(2) n cazul n care legea nu prevede scadena, aceasta se stabilete
astfel: ...
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul creanelor
fiscale administrate de organul fiscal central; ...
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, n cazul creanelor
fiscale administrate de organele fiscale locale. ...
----------
Lit. b) a alin. (2) al art. 154 a fost modificat de pct. 2 al art. III
din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin modificarea
unei
sintagme.
(3) Pentru creanele fiscale administrate de organul fiscal central
stabilite pe baza declaraiilor de impunere, care se pltesc n contul
unic i care au scadena diferit de data de 25, aceasta se nlocuiete
cu data de 25 a lunii prevzute de actul normativ care le
reglementeaz. ...
Articolul 155
Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor fiscale
(1) Persoanele juridice care, n cursul unei perioade fiscale, se
dizolv cu lichidare potrivit legii, au obligaia s depun declaraiile
fiscale i s plteasc obligaiile fiscale aferente pn la data
depunerii bilanului n condiiile legii. ...
(2) Creanele fiscale administrate de organul fiscal central pentru
care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementeaz,
scadena i/sau termenul de declarare se mplinesc la 25 decembrie, sunt
scadente i/sau se declar pn la data de 21 decembrie. n situaia n
care data de 21 decembrie, este zi nelucrtoare, creanele fiscale sunt
scadente i/sau se declar pn n ultima zi lucrtoare anterioar datei
de 21 decembrie. ...
(3) Obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal central prin decizii
de pli anticipate comunicate dup expirarea termenelor de plat
prevzute de Codul fiscal, n cazul contribuabililor care nu au avut
obligaia efecturii de pli anticipate n anul precedent ntruct nu
au realizat venituri sunt scadente n termen de 5 zile de la data
comunicrii deciziei de pli anticipate. ...
Articolul 156
Termenele de plat
(1) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru
obligaiile fiscale accesorii, stabilite prin decizie potrivit legii,
termenul de plat se stabilete n funcie de data comunicrii deciziei,
astfel: ...
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun,
termenul de plat este pn la data de 5 a lunii urmtoare, inclusiv; ...
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun,
termenul de plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare, inclusiv. ...
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor i n
urmtoarele cazuri: ...
a) al deciziei de atragere a rspunderii solidare, emis potrivit art.
26; ...
b) al deciziei emise potrivit art. 100 n cazul n care legea nu prevede
un alt termen de plat; ...
c) al deciziei de impunere emise de organul fiscal, potrivit legii, pe
baza declaraiei rectificative depuse de contribuabil. ...
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, precum i pentru
accesoriile acestora termenul de plat se stabilete prin documentul
prin care se acord ealonarea. ...
Articolul 157
Obligaii fiscale restante
Page9
(1) Prin obligaii fiscale restante se nelege: ...
a) obligaii fiscale pentru care s-a mplinit scadena sau termenul de
 Cod de procedura fiscala L207/2015
plat; ...
b) diferenele de obligaii fiscale principale i accesorii stabilite
prin decizie de impunere, chiar dac pentru acestea nu s-a mplinit
termenul de plat prevzut la art. 156 alin. (1). ...
(2) Nu sunt considerate obligaii fiscale restante: ...
a) obligaiile fiscale pentru care s-au acordat i sunt n derulare
nlesniri la plat, potrivit legii, dac pentru acestea nu s-a mplinit
termenul de plat prevzut n actul de acordare a nlesnirii; ...
b) obligaiile fiscale stabilite n acte administrative fiscale a cror
executare este suspendat n condiiile Legii contenciosului
administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare; ...
c) obligaiile fiscale cu termene de plat viitoare stabilite n planul
de reorganizare judiciar aprobat n condiiile legii. ...
(3) Nu se consider c un contribuabil nregistreaz obligaii fiscale
restante n situaia n care suma obligaiilor fiscale nscrise n
certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal, este mai mic
sau egal cu suma de rambursat/restituit. n certificatul de atestare
fiscal se face meniune n acest sens. ...
Articolul 158
Certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal central
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal central
competent la solicitarea contribuabilului/pltitorului. Certificatul se
emite i din oficiu sau la solicitarea altor autoriti publice, n
cazurile i n condiiile prevzute de reglementrile legale n vigoare,
precum i la solicitarea oricrei persoane care deine titluri de
participare la o societate. ...
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor
cuprinse n evidena creanelor fiscale a organului fiscal central
competent i cuprinde obligaiile fiscale restante existente n sold n
ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii i nestinse pn la data
eliberrii acestuia, precum i alte creane bugetare individualizate n
titluri executorii emise potrivit legii i existente n evidena
organului fiscal central n vederea recuperrii. ...
(3) n certificatul de atestare fiscal se nscriu orice alte meniuni
cu privire la situaia fiscal a contribuabilului/pltitorului,
prevzute prin ordin al preedintelui A.N.A.F. ...
(4) Organul fiscal central emitent nscrie n certificatul de atestare
fiscal sumele certe, lichide i exigibile pe care
contribuabilul/pltitorul solicitant le are de ncasat de la autoriti
contractante definite potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a
contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de
concesiune de servicii, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 337/2006, cu modificrile i completrile ulterioare. nscrierea se
face n baza unui document eliberat de autoritatea contractant prin
care se certific faptul c sumele sunt certe, lichide i exigibile. ...
(5) Certificatul de atestare fiscal se emite n maximum 3 zile
lucrtoare de la data depunerii cererii i poate fi utilizat de persoana
interesat pe o perioad de pn la 30 de zile de la data eliberrii. n
cazul persoanelor fizice, perioada n care poate fi utilizat este de
pn la 90 de zile de la data eliberrii. Pe perioada de utilizare,
certificatul poate fi prezentat de contribuabil/pltitor, n original
sau n copie legalizat, oricrui solicitant. ...
(6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), n situaia
contribuabilului/pltitorului supus unei inspecii fiscale i care
solicit eliberarea unui certificat de atestare fiscal n scopul
radierii din registrele n care a fost nregistrat, certificatul de
atestare fiscal se emite n termen de 5 zile lucrtoare de la data
emiterii deciziei de impunere sau a deciziei de nemodificare a bazei de
impozitare, dup caz. ...
Articolul 159
Certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal local
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal local,
la solicitarea contribuabilului/pltitorului. Certificatul se emite i
la solicitarea autoritilor publice n cazurile i n condiiile
prevzute de reglementrile legale n vigoare, precum i la solicitarea
notarului public, conform delegrii date de ctre contribuabil. ...
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor
cuprinse n evidena creanelor fiscale a organului fiscal local i
cuprinde obligaiile fiscale restante i, dup caz, obligaiile fiscale
scadente pn n prima zi a lunii urmtoare depunerii cererii, precum i
alte creane bugetare individualizate n titluri executorii emise
potrivit legii i existente n evidena organului fiscal local n
vederea recuperrii. ...
(3) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel mult dou
zile lucrtoare de la data solicitrii i este valabil 30 de zile de la
data emiterii. ...
(4) Certificatul de atestare fiscal emis n condiiile prezentului
articol poate fi prezentat n original sau n copie legalizat oricrui
solicitant. ...
(5) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor,
terenurilor i a mijloacelor de transport, proprietarii bunurilor ce se
nstrineaz trebuie s prezinte certificate de atestare fiscal prin
care s se ateste achitarea tuturor obligaiilor de plat datorate
bugetului local al unitii administrativ-teritoriale n a crei raz se
afl nregistrat fiscal bunul ce se nstrineaz, potrivit alin. (2).
Page9
Pentru bunul ce se nstrineaz, proprietarul bunului trebuie s achite
impozitul datorat pentru anul n care se nstrineaz bunul, cu excepia
 Cod de procedura fiscala L207/2015
cazului n care pentru bunul ce se nstrineaz impozitul se datoreaz
de alt persoan dect proprietarul. ...
(6) Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv
mijloace de transport, cu nclcarea prevederilor alin. (5), sunt nule
de drept. ...
(7) Prevederile alin. (5) i (6) nu sunt aplicabile n cazul procedurii
de executare silit, procedurii insolvenei i procedurilor de
lichidare. ...
Articolul 160
Solicitarea certificatului de atestare fiscal de ctre alte persoane
dect contribuabilul
(1) Orice persoan fizic sau juridic, alta dect cea prevzut la art.
69 alin. (4), poate solicita organelor fiscale certificatul de atestare
fiscal sau documente care s ateste situaia fiscal a unui
contribuabil numai cu acordul scris al contribuabilului n cauz. ...
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), ori de cte ori se
dezbate succesiunea unei persoane fizice decedate, notarul public are
obligaia de a solicita organului fiscal central i organului fiscal
local, certificatul de atestare fiscal pentru persoana fizic pentru
care se dezbate succesiunea. ...
Articolul 161
Plata obligaiilor fiscale n cazuri speciale
Orice persoan poate efectua, pentru sine sau pentru alt persoan,
plata unor obligaii fiscale pentru care s-a mplinit termenul de
prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale sau termenul de
prescripie a dreptului de a cere executarea silit ori obligaiile
fiscale erau datorate de o persoan juridic care i-a ncetat
existena. Persoana care efectueaz plata trebuie s depun la organul
fiscal o declaraie pe propria rspundere cu privire la opiunea
efecturii unei asemenea pli.
Articolul 162
Publicarea listelor debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale
restante
(1) Organele fiscale au obligaia de a publica pe pagina de internet
proprie lista debitorilor persoane fizice i juridice care nregistreaz
obligaii fiscale restante, precum i cuantumul acestor obligaii. ...
(2) Lista se public trimestrial, pn n ultima zi a primei luni din
trimestrul urmtor celui de raportare i cuprinde obligaiile fiscale
restante la sfritul trimestrului i neachitate la data publicrii
listei, al cror plafon se stabilete astfel: ...
a) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central,
prin ordin al preedintelui A.N.A.F.; ...
b) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local,
prin hotrre a consiliului local. ...
(3) nainte de publicare, obligaiile fiscale restante se notific
debitorilor. Obligaiile fiscale ale sediilor secundare pltitoare de
salarii i venituri asimilate salariilor se notific persoanei n
structura creia acestea funcioneaz. ...
(4) n termen de 15 zile de la achitarea integral a obligaiilor
fiscale datorate, organul fiscal competent opereaz modificrile pentru
fiecare debitor care i-a achitat aceste obligaii. ...
(5) Prevederile prezentului articol se aplic i pentru obligaiile
fiscale stabilite prin titluri de crean mpotriva crora
contribuabilul a exercitat cile de atac prevzute de lege, pn la
soluionarea cilor de atac, caz n care organul fiscal face meniuni cu
privire la aceast situaie. Ori de cte ori contribuabilul obine
suspendarea executrii actului administrativ fiscal n condiiile Legii
nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt
aplicabile prevederile alin. (4). ...
Capitolul IIStingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i
restituire
Articolul 163
Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organul fiscal se efectueaz prin intermediul
bncilor, trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze
operaiuni de plat. ...
(2) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central
debitorii efectueaz plata acestora ntr-un cont unic, prin utilizarea
unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru obligaiile
fiscale datorate bugetului de stat i a unui ordin de plat pentru
Trezoreria Statului pentru celelalte obligaii fiscale. Tipurile de
obligaii fiscale supuse acestor prevederi se aprob prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. ...
(3) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal
competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu
obligaiile fiscale datorate. ...
(4) n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale
datorate unui buget sau fond, distribuirea n cadrul fiecrui buget sau
fond se face n urmtoarea ordine: ...
a) pentru toate impozitele i contribuiile sociale cu reinere la
Page9
surs; ...
b) pentru toate celelalte obligaii fiscale principale; ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
c) pentru obligaiile fiscale accesorii aferente obligaiilor prevzute
la lit. a) i b). ...
(5) n cazul n care suma achitat nu acoper toate obligaiile fiscale
aferente uneia dintre categoriile prevzute la alin. (4), distribuirea
se face, n cadrul categoriei respective, proporional cu obligaiile
fiscale datorate. ...
(6) Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de
stingere a obligaiilor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui
A.N.A.F. ...
(7) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin.
(2), se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare tip de crean
fiscal. ...
(8) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local,
debitorii efectueaz plata acestora potrivit prevederilor alin. (7).
Dispoziiile alin. (1), (9), (11) i (12) sunt aplicabile i plilor
efectuate la organul fiscal local. ...
(9) Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de debitor. Plata poate fi
efectuat n numele debitorului i de ctre o alt persoan dect
acesta. ...
(10) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul n care
debitorii beneficiaz de nlesniri la plat potrivit reglementrilor
legale n vigoare ori se afl sub incidena legislaiei privind
insolvena, distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz
de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art.
165 alin. (1) sau (6), dup caz, indiferent de tipul de crean. ...
(11) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul
plii este: ...
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat
eliberat de organul fiscal, unitile Trezoreriei Statului sau organele
ori persoanele abilitate de acestea; ...
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris
pe mandatul potal; ...
c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care
bncile debiteaz contul persoanei care efectueaz plata pe baza
instrumentelor de decontare specifice, astfel cum aceast informaie
este transmis prin mesajul electronic de plat de ctre instituia
bancar iniiatoare, potrivit reglementrilor specifice n vigoare, cu
excepia situaiei prevzute la art. 177, data putnd fi dovedit prin
extrasul de cont; ...
d) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data
la care a fost efectuat tranzacia, astfel cum este confirmat prin
procedura de autorizare a acesteia. n cazul creanelor fiscale
administrate de organul fiscal central, procedura i tipurile de creane
fiscale care pot fi pltite prin intermediul cardurilor bancare se
aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. ...
(12) n cazul stingerii obligaiilor fiscale prin valorificarea
garaniei constituite potrivit art. 211 lit. a), data stingerii este
data constituirii garaniei. ...
Articolul 164
Dispoziii privind corectarea erorilor din documentele de plat
ntocmite de debitori
(1) Plata obligaiilor fiscale efectuat ntr-un cont bugetar eronat
este valabil, de la momentul efecturii acesteia, n condiiile
prezentului articol. La cererea debitorului, organul fiscal competent
efectueaz ndreptarea erorilor din documentele de plat ntocmite de
debitor, n suma i din contul debitorului nscrise n documentul de
plat, cu condiia debitrii contului acestuia i a creditrii unui cont
bugetar. ...
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n cazul n care plata s-a
efectuat n alt buget dect cel al crui venit este creana fiscal
pltit, cu condiia ca acestea s fie administrate de acelai organ
fiscal iar plata s nu fi stins creanele datorate bugetului n care s-a
ncasat suma pltit eronat, cu excepia cazului n care n evidena
fiscal debitorul nregistreaz sume pltite n plus cel puin la
nivelul plii eronate. ...
(3) n cazul plilor efectuate n alt buget, organul fiscal competent
dispune unitii Trezoreriei Statului transferul sumelor pltite eronat
ctre bugetul cruia obligaia fiscal este datorat. ...
(4) n situaia n care plata obligaiilor fiscale s-a efectuat
utiliznd un cod de identificare fiscal eronat, eroarea din documentul
de plat poate fi corectat cu condiia ca plata s nu fi stins
creanele datorate bugetului n care s-a ncasat suma pltit eronat, cu
excepia cazului n care n evidena fiscal debitorul nregistreaz
sume pltite n plus cel puin la nivelul plii eronate. n acest caz,
cererea de ndreptare a erorii se depune de cel care a efectuat plata la
organul fiscal competent. ...
(5) Cererea de ndreptare a erorilor din documentele de plat poate fi
depus n termen de 5 ani, sub sanciunea decderii. Termenul ncepe s
curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a
efectuat plata. ...
(6) Procedura de ndreptare a erorilor din documentele de plat se
aprob astfel: ...
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul plilor
efectuate la organul fiscal central; ...
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, n cazul plilor
efectuate la organul fiscal local. ...
----------
Page9
Lit. b) a alin. (6) al art. 164 a fost modificat de pct. 2 al art. III
 Cod de procedura fiscala L207/2015
din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin modificarea
unei
sintagme.
Articolul 165
Ordinea stingerii obligaiilor fiscale
(1) Dac un debitor datoreaz mai multe tipuri de obligaii fiscale, iar
suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate obligaiile,
atunci se stinge obligaia fiscal pe care o indic debitorul, potrivit
legii, sau care este distribuit potrivit prevederilor art. 163, dup
caz, stingerea efectundu-se, de drept, n urmtoarea ordine: ...
a) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi
obligaiile fiscale accesorii, n ordinea vechimii; ...
b) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea debitorului. ...
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul creanelor
fiscale administrate de organul fiscal local cu suma pltit se sting cu
prioritate amenzile contravenionale individualizate n titluri
executorii, n ordinea vechimii, chiar dac debitorul indic un alt tip
de obligaie fiscal. Aceste prevederi nu se aplic n cazul plii
taxelor astfel cum sunt definite la art. 1 pct. 36. ...
(3) n scopul stingerii obligaiilor fiscale, vechimea acestora se
stabilete astfel: ...
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale; ...
b) n funcie de termenul de plat prevzut la art. 156 alin. (1),
pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organul
fiscal competent, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii; ...
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor
fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale
principale stabilite de contribuabil/pltitor, n cazul n care legea
prevede obligaia acestuia de a calcula cuantumul obligaiei fiscale; ...
d) n funcie de data primirii, n condiiile legii, a titlurilor
executorii transmise de alte instituii. ...
(4) Pentru beneficiarii unei ealonri la plat, ordinea de stingere
este urmtoarea: ...
a) ratele de ealonare i/sau, dup caz, obligaiile fiscale de a cror
plat depinde meninerea valabilitii ealonrii la plat; ...
b) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat,
pn la concurena cu suma ealonat la plat sau pn la concurena cu Articolul 167
suma achitat, dup caz. ...
(5) Pentru beneficiarii unei amnri la plat, ordinea de stingere este
urmtoarea: ...
a) obligaiile fiscale datorate, altele dect cele care fac obiectul
amnrii la plat; ...
b) obligaiile fiscale amnate la plat. ...
(6) Cu excepia situaiilor prevzute la art. 167 alin. (11) i (12),
pentru debitorii care se afl sub incidena legislaiei privind
insolvena, ordinea de stingere este urmtoarea: ...
a) obligaii fiscale nscute dup data deschiderii procedurii
insolvenei, n ordinea vechimii; ...
b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale
obligaiilor fiscale, cuprinse n planul de reorganizare judiciar
confirmat, precum i obligaiile fiscale accesorii datorate pe perioada
reorganizrii, dac n plan s-au prevzut calcularea i plata acestora; ...
c) obligaii fiscale nscute anterior datei la care s-a deschis
procedura insolvenei, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral
a acestora, n situaia contribuabililor aflai n stare de faliment; ...
d) alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a)-c). ...
(7) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul contribuabililor
care beneficiaz de ajutor de stat sub form de subvenii de la bugetul
de stat pentru completarea veniturilor proprii, potrivit legii, se sting
cu prioritate obligaiile fiscale aferente perioadei fiscale la care se
refer subvenia, indiferent dac plata este efectuat din subvenie sau
din veniturile proprii. ...
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul obligaiilor
fiscale de plat stabilite de organele de inspecie fiscal, precum i a
amenzilor de orice fel, se stinge cu prioritate obligaia fiscal sau
amenda pe care o alege contribuabilul. ...
(9) Organul fiscal competent comunic debitorului modul n care a fost
efectuat stingerea obligaiilor fiscale, cu cel puin 5 zile nainte de
urmtorul termen de plat a obligaiilor fiscale. ...
Articolul 166
Reguli speciale privind stingerea creanelor fiscale prin plat sau
compensare
(1) Plile efectuate de ctre debitori nu se distribuie i nu sting
obligaiile fiscale nscrise n titluri executorii pentru care
executarea silit este suspendat n condiiile art. 233 alin. (1) lit.
a) i d) i alin. (7), cu excepia situaiei n care contribuabilul
opteaz pentru stingerea acestora potrivit art. 165 alin. (8). ...
(2) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i n cazul stingerii
obligaiilor fiscale prin compensare. ...
Compensarea
(1) Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor
Page9
administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentnd
impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general
 Cod de procedura fiscala L207/2015
consolidat cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat, de
restituit sau de plat de la buget, pn la concurena celei mai mici
sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor,
ct i pe cea de debitor, cu condiia ca respectivele creane s fie
administrate de aceeai autoritate public, inclusiv unitile
subordonate acesteia. Prin sume de plat de la buget se neleg sumele
pe care statul sau unitatea/subdiviziunea administrativ-teritorial
trebuie s le plteasc unei persoane, inclusiv cele care rezult din
raporturi juridice contractuale, dac acestea sunt stabilite prin
titluri executorii. ...
(2) Creanele debitorului se compenseaz cu obligaii datorate aceluiai
buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile
datorate altor bugete, n mod proporional, cu respectarea condiiilor
prevzute la alin. (1). ...
(3) Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se
compenseaz cu creanele debitorului reprezentnd sume de restituit de
aceeai natur. Eventualele diferene rmase se compenseaz cu alte
obligaii fiscale ale debitorului, n ordinea prevzut la alin. (2). ...
(4) Dac legea nu prevede altfel, compensarea opereaz de drept la data
la care creanele exist deodat, fiind deopotriv certe, lichide i
exigibile. ...
(5) n sensul prezentului articol, creanele sunt exigibile: ...
a) la data scadenei, potrivit art. 154 sau 155, dup caz; ...
b) la termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum
negativ de TVA cu opiune de rambursare, n limita sumei aprobate la
rambursare prin decizia emis de organul fiscal central, potrivit
legii; ...
c) la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate
pentru restituire prin decizia emis de organul fiscal central, potrivit
legii, pentru cererile de restituire a accizei sau taxei pe valoarea
adugat, dup caz, depuse potrivit Codului fiscal; ...
d) la data comunicrii deciziei, pentru obligaiile fiscale principale,
precum i pentru obligaiile fiscale accesorii stabilite de organul
fiscal competent prin decizie; ...
e) la data depunerii la organul fiscal a declaraiilor de impunere
rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale
stabilite de contribuabil/pltitor n cazul n care legea prevede
obligaia acestuia de a calcula cuantumul obligaiei fiscale; ...
f) la data comunicrii actului de individualizare a sumei, pentru
obligaiile de plat de la buget; ...
g) la data primirii, n condiiile legii, de ctre organul fiscal a
titlurilor executorii emise de alte instituii, n vederea executrii
silite; ...
h) la data naterii dreptului la restituire pentru sumele de restituit
potrivit art. 168, astfel: ...
1. la data plii pentru sumele achitate n plus fa de obligaiile
fiscale datorate;
2. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei anuale de
impozit pe profit, n cazul impozitului pe profit de restituit rezultat
din regularizarea anual, potrivit legii. Restituirea se face n limita
sumei rmase dup regularizarea impozitului anual cu plile anticipate
neachitate;
3. la data emiterii deciziei de impunere anual, n cazul impozitului pe
venit de restituit rezultat din regularizarea anual, potrivit legii.
Restituirea se face n limita sumei rmase dup regularizarea
impozitului anual cu plile anticipate neachitate;
4. la data procesului-verbal de distribuire, pentru sumele rmase dup
efectuarea distribuirii prevzute la art. 258;
5. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei fiscale, n
cazul sumelor de restituit rezultate din regularizarea prevzut la art.
170;
6. la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate
pentru restituire prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii,
pentru celelalte cazuri de sume de restituit.
(6) Creanele fiscale rezultate din cesiunea notificat potrivit
prevederilor art. 28 se sting prin compensare cu obligaiile
cesionarului la data notificrii cesiunii. ...
(7) Compensarea se constat de ctre organul fiscal competent, la
cererea debitorului sau din oficiu. Dispoziiile art. 165 privind
ordinea stingerii datoriilor sunt aplicabile n mod corespunztor. ...
(8) Organul fiscal competent comunic debitorului decizia cu privire la
efectuarea compensrii, n termen de 7 zile de la data efecturii
operaiunii. ...
(9) Se compenseaz, n condiiile prezentului articol, suma negativ a
taxei pe valoarea adugat din decontul de tax cu opiune de rambursare
depus de reprezentantul unui grup fiscal constituit potrivit Codului
fiscal cu obligaiile fiscale ale membrilor grupului fiscal, n
urmtoarea ordine: ...
a) obligaiile fiscale ale reprezentantului grupului fiscal; ...
b) obligaiile fiscale ale celorlali membri ai grupului fiscal, la
alegerea organului fiscal central. ...
(10) n cazul n care taxa pe valoarea adugat de plat se stinge prin
regularizare cu suma negativ de tax, potrivit Codului fiscal, data
stingerii taxei de plat este data prevzut de lege pentru depunerea
decontului n care s-a efectuat regularizarea. ...
(11) Pentru debitorii care se afl sub incidena legislaiei privind
insolvena i care depun un decont cu sum negativ de tax pe valoarea
adugat cu opiune de rambursare dup data deschiderii procedurii
insolvenei, suma aprobat la rambursare se compenseaz n condiiile
prezentului articol cu obligaiile fiscale nscute dup data deschiderii
Page9
procedurii insolvenei. ...
(12) Suma negativ de tax pe valoarea adugat nscris n decontul de
 Cod de procedura fiscala L207/2015
tax pe valoarea adugat aferent perioadei fiscale anterioare datei
deschiderii procedurii insolvenei se compenseaz n condiiile
prezentului articol cu obligaiile fiscale ale debitorului nscute
anterior deschiderii procedurii. ...
----------
Alin. (12) al art. 167 a fost modificat de pct. 5 al art. II din
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
n contribuabilului/ pltitorului. ...
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
Articolul 168
Restituiri de sume
(1) Se restituie, la cerere, contribuabilului/pltitorului orice sum
pltit sau ncasat fr a fi datorat. ...
(2) n situaia n care s-a fcut o plat fr a fi datorat, cel pentru
care s-a fcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei
respective. ...
(3) Prevederile prezentului articol se aplic i pentru sumele de
restituit ca urmare a aplicrii, potrivit legii, a scutirii indirecte
sau a altor asemenea scutiri. ...
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se restituie din oficiu
urmtoarele sume: ...
a) cele de restituit, reprezentnd diferene de impozite rezultate din
regularizarea anual a impozitului pe venit datorat de persoanele
fizice, care se restituie n termen de cel mult 60 de zile de la data
comunicrii deciziei de impunere; ...
b) cele ncasate prin poprire, n plus fa de creanele fiscale pentru
care s-a nfiinat poprirea, care se restituie n termen de cel mult 5
zile lucrtoare de la data ncasrii. ...
(5) Diferenele de impozit pe venit i/sau contribuii sociale de
restituit mai mici de 10 lei rmn n evidena fiscal spre a fi
compensate cu datorii viitoare, urmnd s se restituie atunci cnd suma
cumulat a acestora depete limita menionat. ...
(6) Prin excepie de la alin. (5), diferenele mai mici de 10 lei se
restituie n numerar numai la solicitarea
contribuabilului/pltitorului. ...
(7) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se
realizeaz conform legii, n lei la cursul de referin al pieei
valutare pentru euro, comunicat de Banca Naional a Romniei, de la
data rmnerii definitiv a hotrrii judectoreti prin care se dispune
restituirea. ...
(8) n cazul n care contribuabilul/pltitorul nregistreaz obligaii
restante, restituirea/ rambursarea se efectueaz numai dup efectuarea
compensrii potrivit prezentului cod. ...
(9) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic
dect obligaiile restante ale contribuabilului/pltitorului, se
efectueaz compensarea pn la concurena sumei de rambursat sau de
restituit. ...
(10) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare
dect suma reprezentnd obligaii restante ale
contribuabilului/pltitorului, compensarea se efectueaz pn la
concurena obligaiilor restante, diferena rezultat restituindu-se
(11) n cazul n care dup decesul persoanei fizice sau ncetarea
persoanei juridice se stabilesc sume de restituit sau de rambursat prin
hotrri judectoreti definitive, aceste sume se restituie sau se
ramburseaz numai dac exist succesori ori ali titulari care au
dobndit drepturile de rambursare sau de restituire n condiiile
legii. ...
(12) n cazul n care din eroare, instituiile de credit vireaz
organului fiscal sume reprezentnd credite nerambursabile sau finanri
primite de la instituii sau organizaii internaionale pentru derularea
unor programe ori proiecte, prin excepie de la prevederile alin. (8),
sumele respective se restituie la cererea instituiei de credit sau a
contribuabilului/pltitorului, chiar dac acesta nregistreaz obligaii
restante. ...
Articolul 169
Prevederi speciale privind rambursarea taxei pe valoarea adugat
(1) Taxa pe valoarea adugat solicitat la rambursare prin deconturile
cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare,
depuse n cadrul termenului legal de depunere, se ramburseaz de organul
fiscal central, potrivit procedurii i condiiilor aprobate prin ordin
al preedintelui A.N.A.F. ...
(2) n cazul deconturilor cu sum negativ de tax pe valoarea adugat
cu opiune de rambursare, depuse dup termenul legal de depunere, suma
negativ din acestea se preia n decontul perioadei urmtoare. ...
(3) Organul fiscal central decide n condiiile prevzute n ordinul
menionat la alin. (1) dac efectueaz inspecia fiscal anterior sau
ulterior aprobrii rambursrii, n baza unei analize de risc. ...
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul decontului cu
sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare
pentru care suma solicitat la rambursare este de pn la 45.000 lei,
organul fiscal central ramburseaz taxa cu efectuarea, ulterior, a
inspeciei fiscale. ...
(5) Dispoziiile alin. (4) nu se aplic: ...
a) n cazul n care contribuabilul/pltitorul are nscrise n cazierul
fiscal fapte care sunt sancionate ca infraciuni; ...
Page9
b) n cazul n care organul fiscal central, pe baza informaiilor
deinute, constat c exist riscul unei rambursri necuvenite. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
(6) n cazul decontului cu sum negativ de tax pe valoarea adugat
depus n numele unui grup fiscal constituit potrivit Codului fiscal,
dispoziiile alin. (5) sunt aplicabile att pentru reprezentantul
grupului fiscal, ct i pentru membrii acestuia. ...
(7) Ori de cte ori, n condiiile prezentului articol, rambursarea se
aprob cu inspecie fiscal ulterioar, inspecia fiscal se decide n
baza unei analize de risc. ...
(8) Deconturile cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune
de rambursare pentru care suma solicitat la rambursare este de pn la
45.000 lei, depuse de persoane impozabile aflate n una dintre
situaiile prevzute la alin. (5), se soluioneaz dup efectuarea
inspeciei fiscale anticipate. ...
Articolul 170
Prevederi speciale privind restituirea impozitului pe venit reinut la surs
(1) n situaia n care pltitorul a reinut la surs un impozit pe
venit n cuantum mai mare dect cel legal datorat, restituirea acestuia
se efectueaz de ctre pltitor, la cererea contribuabilului depus n
termenul de prescripie a dreptului de a cere restituirea prevzut la
art. 219. ...
(2) Sumele restituite de ctre pltitor se regularizeaz de ctre acesta
cu obligaiile fiscale de acelai tip datorate n perioada fiscal n
care s-a efectuat restituirea prin depunerea unei declaraii de
regularizare/cerere de restituire. Declaraia de regularizare/cererea de
restituire poate fi depus i ulterior, n cadrul termenului de
prescripie a dreptului de a cere restituirea. Pentru diferenele de
restituit sunt aplicabile prevederile art. 167 sau 168, dup caz. ...
(3) n cazul contribuabililor nerezideni care depun certificatul de
reziden fiscal ulterior reinerii la surs a impozitului de ctre
pltitorul de venit, restituirea i regularizarea, potrivit prezentului
articol, se efectueaz chiar dac pentru perioada fiscal n care
creana fiscal restituit a fost datorat s-a ridicat rezerva
verificrii ulterioare, ca urmare a efecturii inspeciei fiscale. ...
(4) Pentru impozitul pe venit care se regularizeaz potrivit prezentului
articol, pltitorul nu depune declaraie rectificativ. ...
(5) n situaia n care pltitorul nu mai exist sau acesta se afl n
procedura insolvenei potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de
prevenire a insolvenei i de insolven, restituirea impozitului pe
venit reinut la surs n cuantum mai mare dect cel legal datorat se
efectueaz de ctre organul fiscal central competent, n baza cererii de
restituire depuse de contribuabil. Prin organ fiscal central competent
se nelege organul fiscal central competent pentru administrarea
creanelor fiscale ale contribuabilului solicitant. ...
(6) Pltitorul are obligaia de a corecta, dac este cazul, declaraiile
informative corespunztoare regularizrii efectuate. ...
(7) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. ...
Articolul 171
Regularizarea obligaiilor fiscale n cazul reconsiderrii unei
tranzacii de ctre organul fiscal central
(1) Obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal central ca urmare a
reconsiderrii unei tranzacii, potrivit legii, se regularizeaz cu
obligaiile fiscale declarate/pltite de contribuabil/pltitor aferente
respectivei tranzacii. n acest caz, sumele achitate n contul
obligaiilor fiscale declarate/pltite de contribuabil/pltitor se
consider a reprezenta pli anticipate n contul obligaiilor fiscale
stabilite ca urmare a reconsiderrii. ...
(2) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. ...
Articolul 172
Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de
administrare special
Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare
special i care efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor
deconta zilnic, cu prioritate, sumele reprezentnd obligaii fiscale
cuprinse n ordinele de plat emise de debitori i/sau obligaii fiscale
nscrise n adresa de nfiinare a popririi transmis de organele fiscale.
Capitolul IIIDobnzi, penaliti de ntrziere i penaliti de nedeclarare
Articolul 173
Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere
(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a
obligaiilor fiscale principale, se datoreaz dup acest termen dobnzi
i penaliti de ntrziere. ...
(2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele
datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaii fiscale accesorii
stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silit, cheltuieli
judiciare, sumele confiscate, precum i sumele reprezentnd echivalentul
n lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu sunt gsite la locul
faptei. ...
(3) Pentru diferenele de obligaii fiscale stabilite prin declaraii de
impunere rectificative sau decizii de impunere, nu se datoreaz
Page9
obligaii fiscale accesorii pentru suma pltit n contul obligaiei
fiscale principale, dac, anterior stabilirii obligaiilor fiscale,
 Cod de procedura fiscala L207/2015
debitorul a efectuat o plat, iar suma pltit nu a stins alte
obligaii. Aceste dispoziii sunt aplicabile i n situaia n care
debitorul a efectuat plata obligaiei fiscale, iar declaraia de
impunere a fost depus ulterior efecturii plii. ...
(4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul
cruia i aparine creana principal. ...
(5) Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii,
cu excepia situaiei prevzute la art. 227 alin. (8). ...
(6) Dobnzile i penalitile de ntrziere pot fi actualizate anual,
prin hotrre a Guvernului, n funcie de evoluia ratei dobnzii de
referin a Bncii Naionale a Romniei. ...
Articolul 174
Dobnzi
(1) Dobnzile se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu
ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii
sumei datorate, inclusiv. ...
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din
corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere,
dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei
creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data
stingerii acesteia, inclusiv. ...
(3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea
declaraiilor de impunere sau modificarea unei decizii de impunere sunt
negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz dobnzi
pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua
imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia,
inclusiv. ...
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup
cum urmeaz: ...
a) pentru creanele fiscale stinse prin executare silit, pn la data
ntocmirii procesului-verbal de distribuire, inclusiv. n cazul plii
preului n rate, dobnzile se calculeaz pn la data ntocmirii
procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas de
plat, dobnzile sunt datorate de ctre cumprtor; ...
b) pentru obligaiile fiscale datorate de ctre debitorul declarat
insolvabil care nu are venituri i bunuri urmribile, pn la data
trecerii n evidena separat, potrivit prevederilor art. 265. ...
(5) Nivelul dobnzii este de 0,02% pentru fiecare zi de ntrziere. ...
Articolul 175
Dobnzi n cazul impozitelor administrate de organul fiscal central
pentru care perioada fiscal este anual
(1) Pentru neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale reprezentnd
impozite pentru care perioada fiscal este anual, se datoreaz dobnzi
dup cum urmeaz: ...
a) n anul fiscal de impunere, pentru obligaiile fiscale stabilite,
potrivit legii, de organul fiscal central sau de contribuabili, inclusiv
cele reprezentnd pli anticipate, dobnzile se calculeaz din ziua
urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sau, dup
caz, pn n ultima zi a anului fiscal de impunere, inclusiv; ...
b) pentru sumele neachitate n anul de impunere potrivit lit. a),
dobnzile se calculeaz ncepnd cu prima zi a anului fiscal urmtor
pn la data stingerii acestora, inclusiv; ...
c) n cazul n care obligaia fiscal stabilit prin decizia de impunere
anual sau declaraia de impunere anual, dup caz, este mai mic dect
cea stabilit prin deciziile de pli anticipate sau declaraiile depuse
n cursul anului de impunere, dobnzile se recalculeaz, ncepnd cu
prima zi a anului fiscal urmtor celui de impunere, la soldul neachitat
n raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere anual
sau declaraia de impunere anual, urmnd a se face regularizarea
dobnzilor n mod corespunztor; ...
d) pentru diferenele de impozit rmase de achitat, conform deciziei de
impunere anual sau declaraiei de impunere anual, dobnzile se
datoreaz ncepnd cu ziua urmtoare termenului de scaden prevzut de
lege. n cazul impozitului pe venit, aceast regul se aplic numai dac
declaraia de venit a fost depus pn la termenul prevzut de lege. n
situaia n care declaraia de venit nu a fost depus pn la termenul
prevzut de lege, dobnda se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a
anului urmtor celui de impunere. ...
(2) Prevederile alin. (1) se aplic i n cazul n care contribuabilii
nu-i ndeplinesc obligaiile declarative, iar creana fiscal se
stabilete de organul fiscal central prin decizie, precum i n cazul
declaraiei depuse potrivit art. 107 alin. (5). n acest caz, n scopul
aplicrii alin. (1) lit. a), creana aferent unei perioade fiscale,
stabilit de organul fiscal central, se repartizeaz pe termenele de
plat corespunztoare din anul de impunere, cu excepia cazului n care
obligaiile fiscale au fost stabilite n anul fiscal de impunere. ...
(3) n cazul n care, n cadrul unei proceduri de control fiscal,
organul fiscal central stabilete diferene de impozit suplimentare,
dobnzile se calculeaz la diferena de impozit ncepnd cu prima zi a
anului fiscal urmtor celui de impunere. ...
Articolul 176
Penaliti de ntrziere
(1) Penalitile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de
ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i
Page9
pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Dispoziiile art. 174
alin. (2)-(4) i art. 175 sunt aplicabile n mod corespunztor. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
(2) Nivelul penalitii de ntrziere este de 0,01% pentru fiecare zi de
ntrziere. ...
(3) Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a
dobnzilor. ...
(4) Penalitatea de ntrziere nu se aplic pentru obligaiile fiscale
principale nedeclarate de contribuabil/pltitor i stabilite de organul
de inspecie fiscal prin decizii de impunere. ...
Articolul 177
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin
decontare bancar
(1) Nedecontarea de ctre instituiile de credit a sumelor cuvenite
bugetului general consolidat n termen de 3 zile lucrtoare de la data
debitrii contului contribuabilului/pltitorului nu l exonereaz pe
contribuabil/pltitor de obligaia de plat a sumelor respective i
atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de ntrziere la nivelul
celor prevzute la art. 174 i 176, dup termenul de 3 zile. ...
(2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului general consolidat i
nedecontate de instituiile de credit, precum i a dobnzilor i
penalitilor de ntrziere prevzute la alin. (1),
contribuabilul/pltitorul se poate ndrepta mpotriva instituiei de
credit respective. ...
Articolul 178
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii
n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i
penalitile de ntrziere, dup caz, se calculeaz pn la data
prevzut la art. 167 alin. (4).
Articolul 179
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii procedurii
insolvenei
n cazul debitorilor crora li s-a deschis procedura insolvenei, pentru
creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii
procedurii insolvenei se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere,
potrivit legii care reglementeaz aceast procedur.
Articolul 180
Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul debitorilor pentru care s-a
pronunat o hotrre de dizolvare
(1) Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei
nregistrrii hotrrii de dizolvare a debitorului n registrul
comerului, ncepnd cu aceast dat nu se mai datoreaz i nu se
calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere. ...
(2) n cazul n care prin hotrre judectoreasc definitiv a fost
desfiinat actul care a stat la baza nregistrrii dizolvrii, se
calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere ntre data nregistrrii
n registrul comerului a actelor de dizolvare i data rmnerii
definitive a hotrrii de desfiinare. ...
Articolul 181
Penalitatea de nedeclarare n cazul creanelor fiscale administrate de
organul fiscal central
(1) Pentru obligaiile fiscale principale nedeclarate sau declarate
incorect de contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie
fiscal prin decizii de impunere, contribuabilul/pltitorul datoreaz o
penalitate de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi, ncepnd cu ziua
imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii sumei datorate,
inclusiv, din obligaiile fiscale principale nedeclarate sau declarate
incorect de contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie
fiscal prin decizii de impunere. ...
(2) Penalitatea de nedeclarare stabilit potrivit alin. (1) se reduce,
la cererea contribuabilului/pltitorului, cu 75%, dac obligaiile
fiscale principale stabilite prin decizie: ...
a) se sting prin plat sau compensare pn la termenul prevzut la art.
156 alin. (1); ...
b) sunt ealonate la plat, n condiiile legii. n acest caz, reducerea
se acord la finalizarea ealonrii la plat. ...
(3) Penalitatea de nedeclarare prevzut la alin. (1) se majoreaz cu
100% n cazul n care obligaiile fiscale principale au rezultat ca
urmare a svririi unor fapte de evaziune fiscal, constatate de
organele judiciare, potrivit legii. ...
(4) Aplicarea penalitii de nedeclarare prevzute de prezentul articol
nu nltur obligaia de plat a dobnzilor prevzute de prezentul cod. ...
(5) Penalitatea de nedeclarare constituie venit al bugetului de stat. ...
(6) Organul fiscal nu stabilete penalitatea de nedeclarare prevzut de
prezentul articol dac aceasta este mai mic de 50 lei. ...
(7) Penalitatea de nedeclarare nu se aplic dac obligaiile fiscale
principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/pltitor
i stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizii de impunere
rezult din aplicarea unor prevederi ale legislaiei fiscale de ctre
contribuabil/pltitor, potrivit interpretrii organului fiscal cuprinse
n norme, instruciuni, circulare sau opinii comunicate
contribuabilului/pltitorului de ctre organul fiscal central. ...
(8) Despre aplicarea penalitii de nedeclarare potrivit alin. (1) sau,
Page9
dup caz, despre neaplicarea acesteia potrivit alin. (6) sau (7), se
consemneaz i se motiveaz n raportul de inspecie fiscal.
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Prevederile art. 130 alin. (5) i ale art. 131 alin. (2) sunt aplicabile
n mod corespunztor. ...
(9) n situaia n care obligaiile fiscale principale sunt stabilite de
organul de inspecie fiscal ca urmare a nedepunerii declaraiei de
impunere, se aplic numai penalitatea de nedeclarare, fr a se aplica
sanciunea contravenional pentru nedepunerea declaraiei. ...
(10) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. ...
(11) Cu excepia situaiei prevzute la alin. (3), penalitatea de
nedeclarare nu poate fi mai mare dect nivelul creanei fiscale
principale la care se aplic, ori de cte ori prin aplicarea metodei de
calcul prevzute la alin. (1) penalitatea de nedeclarare depete acest
nivel. ...
Articolul 182
Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget,
contribuabilul/pltitorul are dreptul la dobnd din ziua urmtoare
expirrii termenului prevzut la art. 168 alin. (4) sau la art. 77, dup
caz, pn la data stingerii prin oricare dintre modalitile prevzute
de lege. Acordarea dobnzilor se face la cererea
contribuabilului/pltitorului. ...
(2) n cazul creanelor contribuabilului/pltitorului rezultate din
anularea unui act administrativ fiscal prin care au fost stabilite
obligaii fiscale de plat i care au fost stinse anterior anulrii,
contribuabilul/pltitorul este ndreptit la dobnd ncepnd cu ziua
n care a operat stingerea creanei fiscale individualizate n actul
administrativ anulat i pn n ziua restituirii sau compensrii
creanei contribuabilului/pltitorului rezultate n urma anulrii
actului administrativ fiscal. Aceast prevedere nu se aplic n situaia
n care contribuabilul/pltitorul a solicitat acordarea de despgubiri,
n condiiile art. 18 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i n situaia prevzut la art. 107
alin. (5). ...
(3) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i pentru creanele fiscale ce
au fcut obiectul unei cereri de restituire, respins de organul fiscal,
dar admis definitiv de organul de soluionare a contestaiilor sau de
instana judectoreasc. ...
(4) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 174 alin. (5) i se
suport din acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup
caz, sumele solicitate de contribuabil/pltitor. ...
Articolul 183
Majorri de ntrziere n cazul obligaiilor fiscale datorate bugetelor
locale
(1) Prin excepie de la prevederile art. 173 i 176, pentru neachitarea
la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor fiscale
principale datorate bugetelor locale, se datoreaz dup acest termen
majorri de ntrziere. ...
(2) Nivelul majorrii de ntrziere este de 1% din cuantumul
obligaiilor fiscale principale neachitate n termen, calculat pentru
fiecare lun sau fraciune de lun, ncepnd cu ziua imediat urmtoare
termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate,
inclusiv. ...
(3) Prevederile art. 173-180 i art. 182 sunt aplicabile n mod
corespunztor. ...
(4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz majorri
de ntrziere. Nivelul i modul de calcul al majorrii de ntrziere
sunt cele prevzute la alin. (2). ...
Capitolul IVnlesniri la plat
Seciunea 1Instituirea posibilitii acordrii nlesnirilor la plat
Articolul 184
Instituirea posibilitii acordrii ealonrilor la plat de ctre
organul fiscal central
(1) Organele fiscale centrale pot acorda la cererea debitorilor
ealonri la plat pe o perioad de cel mult 5 ani. Pentru debitorii
care nu constituie niciun fel de garanie potrivit prezentului capitol,
ealonarea se acord pe cel mult 6 luni. ...
(2) n sensul prezentului capitol, asocierile fr personalitate
juridic care, potrivit legii, au calitatea de debitor sunt asimilate
persoanelor juridice. ...
(3) Ealonarea la plat se acord pentru toate obligaiile fiscale
nscrise n certificatul de atestare fiscal, dac sunt ndeplinite
condiiile prevzute de prezentul capitol. ...
(4) Prevederile alin. (3) se aplic i pentru obligaiile fiscale
preluate de organele fiscale de la alt organ fiscal sau de la alt
autoritate public ca urmare a transferului de competen, n situaia
n care acesta are loc pe perioada derulrii unei ealonri la plat. n
acest scop, organul fiscal competent comunic debitorului o ntiinare
de plat privind obligaiile fiscale individualizate n acte
administrative preluate ca urmare a transferului de competen, precum
i deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii aferente. ...
Page9
(5) n scopul acordrii ealonrii la plat, sunt asimilate obligaiilor
fiscale: ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
a) amenzile de orice fel administrate de organul fiscal; ...
b) creanele bugetare stabilite de alte organe i transmise spre
recuperare organelor fiscale, potrivit legii, inclusiv creanele
bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale stabilite prin
hotrri judectoreti sau alte nscrisuri care, potrivit legii,
constituie titluri executorii. ...
(6) Ealonarea la plat nu se acord pentru: ...
a) obligaiile fiscale care au fcut obiectul unei ealonri acordate n
temeiul prezentului capitol, care i-a pierdut valabilitatea; ...
b) obligaiile fiscale care au scadena i/sau termenul de plat dup
data eliberrii certificatului de atestare fiscal; ...
c) obligaiile fiscale care, la data eliberrii certificatului de
atestare fiscal, intr sub incidena art. 167, n limita sumei de
rambursat/de restituit/de plat de la buget; ...
d) obligaiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care,
la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, sunt suspendate
n condiiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare. n cazul n care suspendarea executrii actului
administrativ fiscal nceteaz dup data comunicrii unei decizii de
ealonare la plat, debitorul poate solicita includerea n ealonare a
obligaiilor fiscale ce au fcut obiectul suspendrii, precum i a
obligaiilor fiscale accesorii aferente. n acest scop, organul fiscal
competent comunic debitorului o ntiinare de plat privind
obligaiile fiscale individualizate n acte administrative pentru care a
ncetat suspendarea executrii, precum i deciziile referitoare la
obligaiile fiscale accesorii aferente. ...
(7) Ealonarea la plat nu se acord nici pentru obligaiile fiscale n
sum total mai mic de 500 lei n cazul persoanelor fizice i 5.000 lei
n cazul persoanelor juridice. ...
(8) Perioada de ealonare la plat se stabilete de organul fiscal
competent n funcie de cuantumul obligaiilor fiscale i de capacitatea
financiar de plat a debitorului. Perioada de ealonare la plat
acordat nu poate fi mai mare dect perioada de ealonare la plat
solicitat. ...
Articolul 185
Instituirea posibilitii acordrii nlesnirilor la plat de ctre
organul fiscal local
(1) La cererea temeinic justificat a contribuabilului, organul fiscal
local poate acorda pentru obligaiile fiscale restante urmtoarele
nlesniri la plat: ...
a) ealonri i/sau amnri la plata obligaiilor fiscale, precum i a
obligaiilor bugetare prevzute la art. 184 alin. (5); ...
b) scutiri sau reduceri de majorri de ntrziere. ...
(2) Ealonarea la plat se acord pe o perioad de cel mult 5 ani, iar
amnarea la plat se acord pe o perioad de cel mult 6 luni, dar care
nu poate depi data de 20 decembrie a anului fiscal n care se acord. ...
(3) Pe perioada pentru care au fost acordate amnri sau ealonri la
plat, pentru obligaiile fiscale principale ealonate sau amnate la
plat, se datoreaz majorri de ntrziere de 0,5% pe lun sau fraciune
de lun, reprezentnd echivalentul prejudiciului. ...
(4) Pe perioada ealonrii i/sau amnrii la plat, un procent de 50%
din majorrile de ntrziere reprezentnd componenta de penalitate a
acestora, aferente obligaiilor fiscale ealonate sau amnate la plat,
se amn la plat. n situaia n care sumele ealonate sau amnate au
fost stinse n totalitate, majorrile de ntrziere amnate la plat se
anuleaz. ...
(5) Pentru obligaiile fiscale ealonate i/sau amnate la plat,
contribuabilii trebuie s constituie garanii astfel: ...
a) n cazul persoanelor fizice, o sum egal cu dou rate medii din
ealonare, reprezentnd obligaii fiscale locale ealonate i majorri
de ntrziere calculate, n cazul ealonrilor la plat, sau o sum
rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor amnate i
majorrile de ntrziere calculate i numrul de luni aprobate pentru
amnare la plat, n cazul amnrilor la plat; ...
b) n cazul persoanelor juridice garania trebuie s acopere totalul
obligaiilor fiscale ealonate i/sau amnate la plat. ...
(6) Prin hotrre a autoritii deliberative se aprob procedura de
acordare a nlesnirilor la plat. ...
(7) n cazul contribuabilului persoan juridic, acordarea nlesnirilor
prevzute la alin. (1) lit. b) se realizeaz cu respectarea regulilor n
domeniul ajutorului de stat. ...
Seciunea a 2-aProcedura de acordare a ealonrii la plat de ctre
organul fiscal central
Articolul 186
Condiii de acordare a ealonrii la plat
(1) Pentru acordarea unei ealonri la plat de ctre organul fiscal
central, debitorul trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele
condiii: ...
a) s se afle n dificultate generat de lipsa temporar de
disponibiliti bneti i s aib capacitate financiar de plat pe
perioada de ealonare la plat. Aceste situaii se apreciaz de organul
fiscal competent pe baza programului de restructurare sau de redresare
financiar ori a altor informaii i/sau documente relevante, prezentate
de debitor sau deinute de organul fiscal; ...
Page9
b) s aib constituit garania potrivit art. 193; ...
c) s nu se afle n procedura insolvenei; ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
d) s nu se afle n dizolvare potrivit prevederilor legale n vigoare; ...
e) s nu li se fi stabilit rspunderea potrivit legislaiei privind
insolvena i/sau rspunderea solidar, potrivit prevederilor art. 25 i
26. Prin excepie, dac actele prin care s-a stabilit rspunderea sunt
definitive n sistemul cilor administrative i judiciare de atac, iar
suma pentru care a fost atras rspunderea a fost achitat, condiia se
consider ndeplinit. ...
(2) Pe lng condiiile prevzute la alin. (1), debitorul trebuie s
aib depuse toate declaraiile fiscale, potrivit vectorului fiscal.
Aceast condiie trebuie ndeplinit la data eliberrii certificatului
de atestare fiscal. ...
(3) Condiia prevzut la alin. (2) se consider ndeplinit i n cazul
n care, pentru perioadele n care nu s-au depus declaraii fiscale,
obligaiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de ctre organul
fiscal. ...
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1) lit. b), n situaia
debitorilor care nu dein bunuri n proprietate sau acestea sunt
insuficiente pentru a constitui garaniile prevzute de prezentul
capitol, organul fiscal poate acorda ealonarea la plat dac sunt
ndeplinite celelalte condiii prevzute la alin. (1). n acest caz,
penalitile de ntrziere aferente obligaiilor fiscale principale
ealonate nu se amn la plat i se includ n ealonare. ...
Articolul 187
Cererea de acordare a ealonrii la plat
(1) Cererea de acordare a ealonrii la plat, denumit n continuare
cerere, se depune la registratura organului fiscal competent sau se
transmite prin pot cu confirmare de primire i se soluioneaz de
organul fiscal competent, n termen de 60 de zile de la data
nregistrrii cererii. ...
(2) Coninutul cererii, precum i documentele justificative care se
anexeaz acesteia se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F. ...
Articolul 188
Retragerea cererii de acordare a ealonrii la plat
(1) Cererea poate fi retras de debitor pn la emiterea deciziei de
ealonare la plat sau a deciziei de respingere. Organul fiscal
competent comunic debitorului decizia prin care se ia act de retragerea
cererii. ...
(2) Prin retragerea cererii, debitorul nu pierde dreptul de a depune o
nou cerere. ...
Articolul 189
Prevederi speciale privind stingerea obligaiilor fiscale
n cazul n care n perioada dintre data eliberrii certificatului de
atestare fiscal i data comunicrii deciziei de ealonare la plat
debitorul efectueaz pli n conturile bugetare aferente tipurilor de
creane fiscale ce fac obiectul ealonrii la plat, se sting mai nti
obligaiile exigibile n aceast perioad i apoi obligaiile cuprinse
n certificatul de atestare fiscal, n condiiile art. 207 alin. (2)
sau (3), dup caz.
Articolul 190
Alte prevederi speciale privind stingerea obligaiilor fiscale
administrate de organul fiscal central
(1) Pentru deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare
depuse pn la data eliberrii certificatului de atestare fiscal se
aplic dispoziiile art. 167. ...
(2) Pe perioada derulrii ealonrii la plat, cu sumele de rambursat/de
restituit se sting obligaiile n ordinea prevzut la art. 165 alin.
(4), n limita sumei aprobate la rambursare/restituire. ...
(3) Prin excepie de la prevederile art. 167 alin. (5) lit. b), n cazul
deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare depuse
n
perioada dintre data eliberrii certificatului de atestare fiscal i
data emiterii deciziei de ealonare la plat, momentul exigibilitii
sumei de rambursat este data emiterii deciziei de rambursare. ...
(4) Prin data emiterii deciziei de rambursare, prevzut la alin. (3),
se nelege data nregistrrii acesteia la organul fiscal competent. ...
(5) Diferenele de obligaii fiscale rmase nestinse n urma
soluionrii deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de
rambursare se comunic debitorului printr-o ntiinare de plat. ...
Articolul 191
Eliberarea certificatului de atestare fiscal
(1) Dup primirea cererii, organul fiscal competent elibereaz, din
oficiu, certificatul de atestare fiscal, pe care l comunic
debitorului. Eliberarea certificatului de atestare fiscal n scopul
acordrii ealonrii la plat nu este supus taxei extrajudiciare de
timbru. ...
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz n termen de cel mult
5 zile lucrtoare de la nregistrarea cererii. ...
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), termenul de eliberare a
certificatului de atestare fiscal este de cel mult 10 zile lucrtoare
n cazul cererilor depuse de debitorii persoane fizice care desfoar
Page9
activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere. ...
(4) Prin excepie de la prevederile art. 158 i 159, dup caz,
 Cod de procedura fiscala L207/2015
certificatul de atestare fiscal cuprinde obligaiile fiscale restante
existente n sold la data eliberrii acestuia. ...
(5) Atunci cnd exist diferene ntre sumele solicitate de ctre
debitor n cerere i cele nscrise n certificatul de atestare fiscal,
se procedeaz la punerea de acord a acestora. ...
(6) Prin excepie de la prevederile art. 158 i 159, dup caz,
certificatul de atestare fiscal are valabilitate de 90 de zile de la
data eliberrii. ...
Articolul 192
Modul de soluionare a cererii
(1) Cererea debitorului se soluioneaz de organul fiscal competent prin
decizie de ealonare la plat ori decizie de respingere, dup caz. ...
(2) Cuantumul i termenele de plat a ratelor de ealonare se stabilesc
prin grafice de ealonare care fac parte integrant din decizia de
ealonare la plat. n sensul art. 167, ratele sunt exigibile la aceste
termene de plat, cu excepia situaiei prevzute la art. 190 alin.
(2). ...
(3) Cererea se soluioneaz prin decizie de respingere n oricare dintre
urmtoarele situaii: ...
a) n cazul cererilor depuse pentru obligaiile prevzute la art. 184
alin. (6) i (7); ...
b) nu sunt ndeplinite condiiile de acordare prevzute la art. 186
alin. (1) i (2); ...
c) debitorul nu depune documentele justificative necesare soluionrii
cererii; ...
d) cererea i documentele aferente nu prezint nicio modificare fa de
condiiile de acordare a ealonrii la plat dintr-o cerere anterioar
care a fost respins; ...
e) n cazul stingerii n totalitate, pn la data emiterii deciziei de
ealonare la plat, a obligaiilor fiscale care au fcut obiectul
cererii de ealonare la plat. ...
(4) Dup eliberarea certificatului de atestare fiscal i, dup caz,
punerea de acord a sumelor potrivit art. 191 alin. (5), organul fiscal
competent verific ncadrarea cererii n prevederile prezentului capitol
i comunic debitorului decizia de respingere sau acordul de principiu
privind ealonarea la plat, dup caz. ...
Articolul 193
Garanii
(1) n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii acordului de
principiu, debitorul trebuie s constituie garanii. La cererea temeinic
justificat a debitorului, organul fiscal competent poate aproba
prelungirea acestui termen cu cel mult 30 de zile. ...
(2) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, precum i cele care
fac obiectul amnrii la plat potrivit art. 208, de pn la 5.000 lei
n cazul persoanelor fizice i, respectiv, 20.000 lei n cazul
persoanelor juridice, nu este necesar constituirea de garanii. ...
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), urmtoarele categorii de
debitori nu trebuie s constituie garanii: ...
a) instituiile publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr.
500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile
ulterioare, precum i prin Legea nr. 273/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare, dup caz; ...
b) autoritile/serviciile publice autonome nfiinate prin lege
organic; ...
c) unitile i instituiile de drept public prevzute la art. 7 din
Ordonana Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i
dezvoltarea tehnologic, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 324/2003, cu modificrile i completrile ulterioare; ...
d) instituiile de nvmnt superior de stat. ...
(4) Debitorii prevzui la alin. (3), precum i debitorii prevzui la
art. 186 alin. (4), care dein n proprietate bunuri, constituie
garanii astfel: ...
a) dac valoarea bunurilor acoper valorile prevzute la alin. (13) sau
(15), dup caz, debitorii constituie garanii la nivelul acestor valori,
cu respectarea prevederilor prezentului articol; ...
b) dac valoarea bunurilor nu acoper valorile prevzute la alin. (13)
sau (15), dup caz, debitorii constituie garanii la valoarea bunurilor
deinute n proprietate, cu respectarea prevederilor prezentului
articol. ...
(5) Prin acordul de principiu organul fiscal stabilete perioada de
ealonare la plat, data pn la care este valabil garania n cazul n
care aceasta este constituit sub forma scrisorii de garanie/poliei de
asigurare de garanie, precum i cuantumul garaniei, cu menionarea
sumelor ealonate la plat, a dobnzilor datorate pe perioada de
ealonare la plat i a procentului prevzut la alin. (13),
corespunztor perioadei de ealonare. ...
(6) Garaniile pot consta n: ...
a) mijloace bneti consemnate pe numele debitorului la dispoziia
organului fiscal la o unitate a Trezoreriei Statului; ...
b) scrisoare de garanie/poli de asigurare de garanie potrivit art.
211; ...
c) instituirea sechestrului asigurtor asupra bunurilor proprietate a
debitorului; ...
d) ncheierea unui contract de ipotec sau gaj n favoarea organului
fiscal competent pentru executarea obligaiilor fiscale ale debitorului
pentru care exist un acord de ealonare la plat, avnd ca obiect
Page9
bunuri proprietate a unei tere persoane. Aceste bunuri trebuie s fie
libere de orice sarcini, cu excepia cazului n care acestea sunt
 Cod de procedura fiscala L207/2015
sechestrate exclusiv de ctre organul fiscal competent, cu respectarea
limitelor prevzute la alin. (16). ...
(7) Pot forma obiect al garaniilor constituite potrivit alin. (6)
bunurile mobile care nu au durata normal de funcionare expirat
potrivit Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n
active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i bunurile mobile care, dei au durata
normal de funcionare expirat, au fost supuse reevalurii potrivit
regulilor contabile n vigoare. ...
(8) Bunul ce constituie obiect al garaniei prevzute la alin. (6) lit.
d) nu poate s mai constituie obiect al unei garanii pentru ealonarea
la plat a obligaiilor unui alt debitor. ...
(9) Dispoziiile alin. (1) nu se aplic n cazul n care valoarea
bunurilor proprietatea debitorului deja sechestrate de organul fiscal
acoper valoarea prevzut la alin. (13) sau (15), dup caz, cu condiia
prezentrii unui raport de evaluare cu valori actualizate ale bunurilor
sechestrate la data depunerii cererii, n termenul prevzut la alin.
(1). Dispoziiile alin. (11) sunt aplicabile n mod corespunztor. ...
(10) n situaia n care valoarea bunurilor deja sechestrate de organul
fiscal nu acoper valoarea prevzut la alin. (13) sau (15), dup caz,
debitorul constituie garanie potrivit prevederilor alin. (1) pentru
diferena de valoare neacoperit. ...
(11) Bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (6) lit. c) i d) se
evalueaz de un expert evaluator independent, care ntocmete un raport
de evaluare. n cazul bunurilor imobile a cror valoare stabilit n
raportul de evaluare este mai mare dect valoarea orientativ stabilit
prin expertizele utilizate de camera notarilor publici, valoarea
bunurilor se determin la nivelul valorii orientative stabilite prin
expertiza ntocmit de camera notarilor publici. n cazul bunurilor
mobile a cror valoare stabilit n raportul de evaluare este vdit
disproporionat fa de valoarea de pia a acestora, organul fiscal
competent poate efectua o nou evaluare, potrivit prevederilor art. 63.
n acest caz, termenul de soluionare a cererii se prelungete cu
perioada cuprins ntre data depunerii raportului de evaluare i data
efecturii noii evaluri. ...
(12) Pentru bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (6) lit. c)
i d), debitorul depune la organul fiscal competent, n termenul
prevzut la alin. (1), raportul de evaluare i alte documente stabilite
prin ordin emis n condiiile art. 209. ...
(13) Garaniile constituite sub formele prevzute la alin. (6) trebuie
s acopere sumele ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada
ealonrii la plat, plus un procent de pn la 16% din sumele ealonate
la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat, astfel: ...
a) pentru ealonri de la 13 la 24 de luni, procentul este de 4%; ...
b) pentru ealonri de la 25 la 36 de luni, procentul este de 8%; ...
c) pentru ealonri de la 37 la 48 de luni, procentul este de 12%; ...
d) pentru ealonri de peste 49 de luni, procentul este de 16%. ...
(14) Prin excepie de la prevederile alin. (13), garaniile constituite
sub formele prevzute la alin. (6) lit. a) i b) trebuie s acopere
sumele ealonate la plat, precum i dobnzile datorate pe perioada
ealonrii la plat. ...
(15) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (6)
lit. c), dac bunurile sunt ipotecate/gajate n favoarea altor
creditori, valoarea acestor bunuri trebuie s acopere valoarea pentru
care s-a constituit ipoteca/gajul, precum i sumele ealonate la plat,
dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de
pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de
ealonare la plat. ...
(16) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (6)
lit. d), valoarea acestor bunuri trebuie s acopere obligaiile fiscale
ale garantului pentru care organul fiscal competent a instituit
sechestrul, precum i sumele ealonate la plat ale debitorului,
dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de
pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de
ealonare la plat. ...
(17) Perioada de valabilitate a scrisorii de garanie/poliei de
asigurare de garanie trebuie s fie cu cel puin 3 luni mai mare dect
scadena ultimei rate din ealonarea la plat. ...
(18) Pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania se poate
nlocui sau redimensiona n funcie de valoarea ratelor rmase de
achitat, la cererea debitorului. n acest caz, procentajul suplimentar
al garaniei care se ia n calcul la stabilirea valorii garaniei este
cel n vigoare la data nlocuirii sau redimensionrii garaniei,
corespunztor perioadei de timp rmase din ealonarea la plat
acordat. ...
(19) Organul fiscal competent elibereaz garaniile dup comunicarea
deciziei de finalizare a ealonrii la plat, prevzut la art. 194
alin. (3), cu excepia situaiei prevzute la art. 202 alin. (3). ...
(20) n cazul n care contribuabilul solicit nlocuirea sau
redimensionarea garaniei potrivit alin. (18), iar sumele rmase din
ealonarea la plat sunt mai mici dect limitele prevzute la alin. (2),
prin excepie de la prevederile alin. (19), organul fiscal elibereaz
garaniile. ...
(21) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat,
garania constituit potrivit alin. (15) se execut de ctre un alt
creditor, iar sumele distribuite din valorificare, n favoarea organului
fiscal competent, nu acoper valoarea garaniilor prevzute la alin.
(13), debitorul are obligaia rentregirii acesteia, pentru obligaiile
fiscale rmase nestinse din ealonarea la plat. ...
(22) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat, bunul
Page9
care face obiectul garaniei constituite potrivit alin. (6) lit. d) i
alin. (16) se execut de ctre organul fiscal pentru obligaiile de
 Cod de procedura fiscala L207/2015
plat ale garantului, debitorul are obligaia constituirii de garanii
pentru obligaiile fiscale rmase nestinse din ealonarea la plat. n
acest caz, pn la constituirea garaniei, sumele rmase dup efectuarea
distribuirii sunt indisponibilizate n favoarea organului fiscal, urmnd
a stinge obligaiile rmase din ealonarea la plat dac garania nu
este constituit n termenul prevzut la art. 194 alin. (1) lit. m). ...
(23) La cererea debitorului, organul fiscal competent poate executa
garania constituit sub formele prevzute la alin. (6) lit. a) i c)
sau poate aproba valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor
n condiiile art. 248, n situaia n care se stinge ntreaga sum
ealonat la plat. ...
Articolul 194
Condiii de meninere a valabilitii ealonrii la plat
(1) Ealonarea la plat acordat pentru obligaiile fiscale i menine
valabilitatea n urmtoarele condiii: ...
a) s se declare i s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale
administrate de organul fiscal cu termene de plat ncepnd cu data
comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu excepia situaiei n
care debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 195.
Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii
sunt declarate i/sau achitate pn la data de 25 a lunii urmtoare
scadenei prevzute de lege inclusiv sau pn la finalizarea ealonrii
la plat n situaia n care acest termen se mplinete dup data
stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale ealonate la plat; ...
b) s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale stabilite de
organul fiscal competent prin decizie, cu termene de plat ncepnd cu
data comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu excepia situaiei
n care debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 195.
Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii
sunt achitate n cel mult 30 de zile de la termenul de plat prevzut de
lege sau pn la finalizarea perioadei de ealonare la plat n situaia
n care termenul de 30 de zile se mplinete dup aceast dat; ...
c) s se achite diferenele de obligaii fiscale rezultate din
declaraii rectificative n termen de cel mult 30 de zile de la data
depunerii declaraiei, cu excepia situaiei n care debitorul a
solicitat ealonarea la plat potrivit art. 195; ...
d) s se respecte cuantumul i termenele de plat din graficul de
ealonare. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac rata de
ealonare este achitat pn la urmtorul termen de plat din graficul
de ealonare; ...
e) s se achite obligaiile fiscale administrate de organul fiscal,
nestinse la data comunicrii deciziei de ealonare la plat i care nu
fac obiectul ealonrii la plat, n termen de cel mult 90 de zile de la
data comunicrii acestei decizii; ...
f) s se achite creanele stabilite de alte organe dect organele
fiscale i transmise spre recuperare organelor fiscale, precum i
amenzile de orice fel, pentru care au fost comunicate somaii dup data
comunicrii deciziei de ealonare la plat, n cel mult 180 de zile de
la comunicarea somaiei sau pn la finalizarea ealonrii la plat n
situaia n care termenul de 180 de zile se mplinete dup data
stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale ealonate la plat, cu
excepia situaiei n care contribuabilul a solicitat ealonarea
potrivit art. 195; ...
g) s achite obligaiile fiscale rmase nestinse dup soluionarea
deconturilor potrivit art. 190 alin. (5), n cel mult 30 de zile de la
data comunicrii ntiinrii de plat, cu excepia situaiei n care
debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 195; ...
h) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii
ntiinrii de plat, obligaiile fiscale stabilite n acte
administrative fiscale ce au fost suspendate n condiiile art. 14 sau
15 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare,
i pentru care suspendarea executrii actului administrativ fiscal a
ncetat dup data comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu
excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la plat a
acestor sume; ...
i) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii
ntiinrii de plat, obligaiile fiscale stabilite de alte autoriti
a cror administrare a fost transferat organului fiscal dup emiterea
unei decizii de ealonare la plat, cu excepia situaiei n care
debitorul a solicitat ealonarea la plat a acestor sume; ...
j) s achite sumele pentru care s-a stabilit rspunderea potrivit
prevederilor legislaiei privind insolvena i/sau rspunderea solidar
potrivit prevederilor art. 25 i 26, n cel mult 30 de zile de la data
stabilirii rspunderii; ...
k) s nu intre sub incidena uneia dintre situaiile prevzute la art.
186 alin. (1) lit. c) i d); ...
l) s se rentregeasc garania n condiiile prevzute la art. 193
alin. (21), n cel mult 15 zile de la data distribuirii sumelor
rezultate din valorificarea bunurilor de ctre ali creditori; ...
m) s constituie garania n condiiile prevzute la art. 193 alin.
(22), n cel mult 15 zile de la data comunicrii de ctre organul fiscal
a ntiinrii cu privire la distribuirea sumelor rezultate din
valorificarea bunurilor. ...
n) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii
ntiinrii de plat, obligaiile fiscale datorate de debitorii care
fuzioneaz, potrivit legii, i care nu beneficiaz de ealonarea la
plat, cu excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea
potrivit art. 195. ...
Page9
----------
Lit. n) a alin. (1) al art. 194 a fost introdus de pct. 6 al art. II
 Cod de procedura fiscala L207/2015
din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
(2) n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) se mplinesc
dup data finalizrii ealonrii la plat, obligaiile fiscale trebuie
stinse pn la data finalizrii ealonrii la plat. ...
(3) n situaia n care sumele ealonate la plat au fost stinse n
totalitate i au fost respectate condiiile prevzute la alin. (1),
organul fiscal competent comunic debitorului decizia de finalizare a
ealonrii la plat. ...
Articolul 195
Modificarea deciziei de ealonare la plat n perioada de valabilitate a
ealonrii
(1) Pe perioada de valabilitate a ealonrii, decizia de ealonare la
plat poate fi modificat la cererea debitorului prin includerea n
ealonare a urmtoarelor obligaii fiscale cuprinse n certificatul de
atestare fiscal emis de organul fiscal competent: ...
a) cele prevzute la art. 184 alin. (6) lit. d); ...
b) obligaiile fiscale stabilite de alte autoriti a cror administrare
a fost transferat organului fiscal dup emiterea unei decizii de
ealonare la plat; ...
c) obligaiile fiscale principale stabilite de organul de inspecie
fiscal prin decizie de impunere, precum i obligaiile fiscale
accesorii aferente acestora, cu termene de plat dup data comunicrii
deciziei de ealonare la plat; ...
d) obligaiile fiscale administrate de organul fiscal cu termene de
plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat; ...
e) diferenele de obligaii fiscale rezultate din declaraii
rectificative; ...
f) creanele stabilite de alte organe i transmise spre recuperare
organului fiscal, n situaia n care transmiterea creanelor se
efectueaz pe perioada derulrii ealonrii la plat; ...
g) obligaiile fiscale rmase nestinse dup soluionarea deconturilor
potrivit art. 190 alin. (5). ...
(2) Contribuabilul poate depune cel mult dou cereri de modificare a
deciziei de ealonare la plat ntr-un an de ealonare sau, dup caz,
fracie de an de ealonare, calculat ncepnd cu data comunicrii
deciziei de ealonare. Aceste prevederi nu sunt aplicabile obligaiilor
fiscale prevzute la alin. (1) lit. a) i b) i alin. (11). ...
(3) Cererea se depune pn la mplinirea termenului prevzut la art. 194
alin. (1) lit. a), b), c), f), g), h) sau i), dup caz, i se
soluioneaz de organul fiscal competent prin decizie de modificare a
deciziei de ealonare la plat sau decizie de respingere, dup caz. ...
(4) Pentru obligaiile fiscale prevzute la alin. (1), includerea n
ealonare se efectueaz cu meninerea perioadei de ealonare deja
aprobate. ...
(5) Prin excepie de la dispoziiile alin. (4), pentru obligaiile
fiscale prevzute la alin. (1), precum i pentru sumele rmase de plat
din ealonarea la plat n derulare, la cererea debitorului, se poate
aproba i o alt perioad de ealonare, dar care nu poate depi
perioada prevzut la art. 184 sau 206, dup caz. Dispoziiile art. 184
alin. (8) sunt aplicabile n mod corespunztor. ...
(6) Cuantumul i termenele de plat ale noilor rate de ealonare se
stabilesc prin grafice de ealonare care fac parte integrant din
decizia de modificare a deciziei de ealonare la plat. ...
(7) Odat cu depunerea cererii, debitorul trebuie s constituie i
garaniile prevzute de prezentul capitol, corespunztor condiiilor n
care urmeaz s se modifice decizia de ealonare la plat. ...
(8) Debitorul nu trebuie s constituie garanii n situaia n care
valoarea garaniilor deja constituite acoper obligaiile fiscale rmase
din ealonarea la plat, precum i obligaiile fiscale pentru care se
solicit modificarea deciziei de ealonare la plat. n situaia
garaniilor deja constituite potrivit art. 193 alin. (6) lit. d), se
ncheie un act adiional la contractul de ipotec/gaj. ...
(9) Prevederile art. 208 se aplic n mod corespunztor i penalitilor
de ntrziere aferente sumelor prevzute la alin. (1). ...
(10) n situaia n care cererea de modificare a deciziei de ealonare
la plat se respinge, debitorul are obligaia s plteasc sumele
prevzute la alin. (1) n termen de 30 de zile de la data comunicrii
deciziei de respingere. ...
(11) n situaia n care pe perioada de valabilitate a nlesnirii
debitorul obine o suspendare a executrii actului administrativ fiscal
n care sunt individualizate creane fiscale ce fac obiectul ealonrii
la plat, decizia de ealonare la plat se modific, la cererea
debitorului. ...
(12) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile n mod
corespunztor i pentru obligaiile fiscale ale unui debitor care nu
beneficiaz de ealonare la plat i fuzioneaz, potrivit legii, cu un
alt debitor care beneficiaz de ealonarea la plat. ...
----------
Alin. (12) al art. 195 a fost introdus de pct. 7 al art. II din
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
Articolul 196
Renunarea la ealonarea la plat
Page9
(1) Debitorul poate renuna la ealonarea la plat pe perioada de
valabilitate a acesteia, prin depunerea unei cereri de renunare la
 Cod de procedura fiscala L207/2015
ealonare. ...
(2) n cazul renunrii la ealonare, debitorul trebuie s achite
obligaiile fiscale rmase din ealonare pn la data la care intervine
pierderea valabilitii ealonrii la plat. Prevederile art. 194 alin.
(3) i art. 208 alin. (3) sunt aplicabile n mod corespunztor. ...
(3) n cazul nerespectrii obligaiei prevzute la alin. (2), sunt
aplicabile prevederile referitoare la pierderea valabilitii ealonrii
la plat. ...
Articolul 197
Dobnzi i penaliti de ntrziere
(1) Pe perioada pentru care au fost acordate ealonri la plat, pentru
obligaiile fiscale ealonate la plat, cu excepia celor prevzute la
art. 173 alin. (2), se datoreaz i se calculeaz dobnzi, la nivelul
stabilit potrivit art. 174 alin. (5). Prin excepie de la prevederile
art. 174 alin. (5), nivelul dobnzii este de 0,015% pentru fiecare zi de
ntrziere, n situaia n care debitorul constituie ntreaga garanie
sub forma scrisorii de garanie i/sau poliei de asigurare de garanie
i/sau consemnrii de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei
Statului. ...
(2) Dobnzile se datoreaz i se calculeaz pentru fiecare rat din
graficul de ealonare la plat ncepnd cu data emiterii deciziei de
ealonare la plat i pn la termenul de plat din grafic sau pn la
data achitrii ratei potrivit art. 194 alin. (1) lit. d), dup caz. ...
(3) Dobnzile datorate i calculate n cazul achitrii cu ntrziere a
ratei potrivit art. 194 alin. (1) lit. d) se comunic prin decizie
referitoare la obligaiile de plat accesorii i se achit potrivit
prevederilor art. 156 alin. (1). ...
(4) Penalitatea de ntrziere prevzut la art. 176 se calculeaz pn
la data emiterii deciziei de ealonare la plat. ...
(5) Pentru creanele bugetare stabilite de alte organe i transmise spre
recuperare organului fiscal, potrivit legii, i pentru care legislaia
specific prevede un alt regim privind calculul dobnzilor, sunt
aplicabile prevederile legislaiei specifice. ...
Articolul 198
Penalitate
(1) Pentru rata de ealonare la plat achitat cu ntrziere pn la
urmtorul termen de plat din graficul de ealonare, potrivit art. 194
alin. (1) lit. d), precum i pentru diferenele de obligaii fiscale
marcate i rmase nestinse dup soluionarea deconturilor cu sum
negativ de TVA cu opiune de rambursare, potrivit art. 190 alin. (5),
se percepe o penalitate, care i se comunic debitorului prin decizie
referitoare la obligaiile de plat accesorii i se achit potrivit
prevederilor art. 156 alin. (1). ...
(2) Nivelul penalitii este de 5% din: ...
a) suma rmas nestins din rata de ealonare, reprezentnd obligaii
fiscale principale i/sau obligaii fiscale accesorii ealonate la
plat, inclusiv dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, dup
caz; ...
b) diferenele de obligaii fiscale marcate i rmase nestinse dup
soluionarea deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de
rambursare. ...
(3) Penalitatea se face venit la bugetul de stat. ...
Articolul 199
Pierderea valabilitii ealonrii la plat i consecinele pierderii
acesteia
(1) Ealonarea la plat i pierde valabilitatea la data la care nu sunt
respectate dispoziiile art. 194 alin. (1). Organul fiscal competent
emite o decizie de constatare a pierderii valabilitii ealonrii la
plat, care se comunic debitorului. ...
(2) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage nceperea sau
continuarea, dup caz, a executrii silite pentru ntreaga sum
nestins. ...
(3) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, pentru sumele
rmase de plat din ealonarea la plat acordat de organul fiscal
central, reprezentnd obligaii fiscale principale i/sau obligaii
fiscale accesorii ealonate la plat, se datoreaz o penalitate de 5%.
Prevederile art. 198 alin. (1) i (3) se aplic n mod corespunztor. ...
Articolul 200
Meninerea ealonrii la plat
(1) Debitorul poate solicita organului fiscal competent meninerea unei
ealonri a crei valabilitate a fost pierdut din cauza nerespectrii
condiiilor prevzute la art. 194 alin. (1) lit. a)-j) i l), o singur
dat pe perioada de valabilitate a ealonrii, dac depune o cerere n
acest scop nainte de executarea garaniei de ctre organul fiscal
competent sau nainte de stingerea obligaiilor fiscale, dup caz.
Cererea se soluioneaz prin emiterea unei decizii de meninere a
valabilitii ealonrii, cu pstrarea perioadei de ealonare aprobate
iniial. ...
(2) Pentru meninerea valabilitii ealonrii, debitorul are obligaia
s achite obligaiile fiscale exigibile la data comunicrii deciziei de
meninere a valabilitii ealonrii, cu excepia celor care au fcut
obiectul ealonrii a crei valabilitate a fost pierdut, n termen de
Page9
90 de zile de la data comunicrii deciziei. Prevederile art. 194 sunt
aplicabile n mod corespunztor. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Articolul 201
Dobnzi i majorri de ntrziere n cazul pierderii valabilitii
ealonrii la plat
n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat acordate de organul
fiscal, pentru obligaiile fiscale principale rmase de plat din
ealonarea la plat acordat, se datoreaz de la data emiterii deciziei
de ealonare la plat dobnzi potrivit art. 174.
Articolul 202
Executarea garaniilor
(1) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, organul fiscal
competent execut garaniile n contul obligaiilor fiscale rmase
nestinse. ...
(2) Dac pn la pierderea valabilitii ealonrii la plat nu au fost
soluionate deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de
rambursare, garaniile se execut i n contul obligaiilor marcate n
vederea stingerii prin compensare cu sume de rambursat, n limita sumei
solicitate la rambursare. ...
(3) n situaia n care deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune
de rambursare nu sunt soluionate pn la finalizarea ealonrii la
plat, organul fiscal competent execut garaniile constituite sub
formele prevzute la art. 193 alin. (6) lit. a) i b) n contul
obligaiilor marcate, pn la emiterea deciziei de finalizare a
ealonrii. n acest caz data stingerii obligaiilor marcate este
termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum negativ
de TVA cu opiune de rambursare. n cazul garaniilor constituite sub
form de bunuri potrivit art. 193 alin. (6) lit. c) i d), acestea se
elibereaz dup soluionarea deconturilor. Garaniile constituite sub
formele prevzute la art. 193 alin. (6) lit. c) i d) se execut n
situaia n care dup soluionarea deconturilor au rmas nestinse
obligaii fiscale. ...
Articolul 203
Suspendarea executrii silite
(1) Pentru sumele care fac obiectul ealonrii la plat a obligaiilor
fiscale, precum i pentru obligaiile prevzute la art. 194 alin. (1)
lit. a)-c) i e)-j) nu ncepe sau se suspend, dup caz, procedura de
executare silit, de la data comunicrii deciziei de ealonare la plat.
n cazul obligaiilor prevzute la art. 194 alin. (1) lit. f) executarea
silit se suspend dup comunicarea somaiei. ...
(2) Odat cu comunicarea deciziei de ealonare la plat ctre debitor,
organele fiscale competente comunic, n scris, instituiilor de credit
la care debitorul are deschise conturile bancare i/sau terilor poprii
care dein/datoreaz sume de bani debitorului msura de suspendare a
executrii silite prin poprire. ...
(3) n cazul prevzut la alin. (2), suspendarea executrii silite prin
poprire bancar are ca efect ncetarea indisponibilizrii sumelor
viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n
valut, ncepnd cu data i ora comunicrii ctre instituiile de credit
a adresei de suspendare a executrii silite prin poprire. ...
(4) Sumele existente n cont la data i ora comunicrii adresei de
suspendare a executrii silite rmn indisponibilizate, debitorul putnd
dispune de acestea numai pentru efectuarea de pli n scopul: ...
a) achitrii obligaiilor administrate de organele fiscale competente de
care depinde meninerea valabilitii ealonrii la plat; ...
b) achitrii drepturilor salariale. ...
(5) n cazul terilor poprii, suspendarea executrii silite are ca
efect ncetarea indisponibilizrii sumelor datorate de acetia
debitorului, att a celor prezente, ct i a celor viitoare, pn la o
nou comunicare din partea organului fiscal privind continuarea
msurilor de executare silit prin poprire. ...
(6) Msurile de executare silit ncepute asupra bunurilor mobile i/sau
imobile proprietate a debitorului se suspend de la data comunicrii
deciziei de ealonare la plat. ...
Articolul 204
Regimul special al obligaiilor fiscale de a cror plat depinde
meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar
(1) Pentru debitorii care au solicitat ealonarea la plat i care
trebuie s achite obligaiile fiscale administrate de organul fiscal
central ntr-un anumit termen pentru a se menine autorizaia, acordul
ori alt act administrativ similar, autoritatea competent nu revoc/nu
suspend actul pe motiv de neplat a obligaiilor fiscale la termenul
prevzut n legislaia specific, iar garaniile constituite nu se
execut pn la soluionarea cererii de acordare a ealonrii la plat. ...
(2) n situaia n care cererea de acordare a ealonrii la plat a fost
respins sau retras, debitorii prevzui la alin. (1) trebuie s achite
obligaiile fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei,
acordului ori a altui act administrativ similar n scopul meninerii
actului, n termen de 15 zile de la data comunicrii deciziei de
respingere sau a deciziei prin care se ia act de retragerea cererii. n
acest caz, o nou cerere de acordare a ealonrii la plat se poate
depune numai dup achitarea acestor obligaii fiscale. ...
(3) Pe perioada de valabilitate a ealonrii la plat, autoritatea
competent nu revoc/nu suspend autorizaia, acordul sau alt act
Page9
administrativ similar pe motiv de neplat a obligaiilor fiscale la
termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile constituite nu
 Cod de procedura fiscala L207/2015
se execut. ...
Articolul 205
Calcularea termenelor
(1) Termenele stabilite n prezentul capitol, cu excepia celui prevzut
la art. 191 alin. (2) i (3), se calculeaz pe zile calendaristice
ncepnd cu ziua imediat urmtoare acestor termene i expir la ora
24,00 a ultimei zile a termenelor. ...
(2) n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) sfresc ntr-o
zi de srbtoare legal sau cnd serviciul este suspendat, acestea se
prelungesc pn la sfritul primei zile de lucru urmtoare. ...
Articolul 206
Prevederi speciale pentru ealonrile la plat acordate de organele fiscale
(1) n cazul debitorilor cu risc fiscal mic, organul fiscal competent
poate aproba ealonarea la plat a obligaiilor fiscale restante, pe o
perioad de cel mult 12 luni. ...
(2) Pentru a beneficia de ealonarea la plat prevzut la alin. (1),
debitorul trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii: ...
a) debitorul depune o cerere la organul fiscal competent; ...
b) sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 186, cu excepia celei
prevzute la art. 186 alin. (1) lit. a); ...
c) debitorul depune, n cel mult 30 de zile de la data comunicrii
certificatului de atestare fiscal, o garanie n valoare de minimum 20%
din sumele ce pot face obiectul ealonrii la plat, precum i a
penalitilor de ntrziere ce pot face obiectul amnrii la plat
potrivit art. 208, nscrise n certificatul de atestare fiscal emis n
condiiile prezentului capitol. ...
(3) n sensul prezentului articol este considerat cu risc fiscal mic
debitorul care, la data depunerii cererii, ndeplinete, cumulativ,
urmtoarele condiii: ...
a) nu are fapte nscrise n cazierul fiscal; ...
b) niciunul dintre administratori i/sau asociai nu a deinut, n
ultimii 5 ani anteriori depunerii cererii, calitatea de administrator
sau asociat la persoane juridice care au fost lichidate sau la care a
fost declanat procedura insolvenei i la care au rmas obligaii
fiscale neachitate; ...
c) nu se afl n inactivitate temporar nscris la registrul comerului
sau n registre inute de instane judectoreti competente; ...
d) nu are obligaii fiscale restante mai mari de 6 luni; ...
e) nu a nregistrat pierderi contabile n fiecare an din ultimii 3 ani
consecutivi. Pierderea contabil prevzut de prezenta liter nu
cuprinde pierderea contabil reportat provenit din ajustrile cerute
de aplicarea IAS 29 "Raportarea financiar n economiile
hiperinflaioniste" de ctre contribuabilii care aplic sau au aplicat
reglementri contabile conforme cu Standardele internaionale de
raportare financiar; ...
f) n cazul persoanelor juridice, s fi fost nfiinate cu minimum 12
luni anterior depunerii cererii. ...
(4) Cererea depus potrivit prevederilor alin. (2) lit. a) se
soluioneaz de organul fiscal competent n termen de 15 zile lucrtoare
de la data nregistrrii acesteia. Acest termen se prelungete cu
perioada cuprins ntre data comunicrii certificatului de atestare
fiscal de ctre organul fiscal competent i data depunerii garaniei de
ctre debitor. ...
(5) n condiiile prezentului articol, debitorii care, la data depunerii
cererii, nu au obligaii fiscale restante pot solicita ealonarea la
plat a obligaiilor fiscale declarate, precum i a obligaiilor fiscale
stabilite prin decizie de impunere i pentru care nu s-a mplinit
scadena sau termenul de plat prevzut la art. 156 alin. (1), dup
caz. ...
(6) Prevederile art. 208 se aplic n mod corespunztor i penalitilor
de ntrziere aferente sumelor ealonate la plat potrivit prezentului
articol. ...
(7) n situaia n care, ulterior emiterii deciziei de ealonare la
plat, organul fiscal constat c informaiile cuprinse n documentele
anexate la cererea depus potrivit alin. (2) lit. a) nu corespund
realitii, organul fiscal emite decizia de anulare a deciziei de
ealonare la plat i a deciziei de amnare la plat a penalitilor de
ntrziere, aplicndu-se n mod corespunztor dispoziiile art. 199, 201
i 202. ...
Articolul 207
Dispoziii finale
(1) Organul fiscal competent care emite decizia de ealonare la plat
poate ndrepta erorile din coninutul acesteia, din oficiu sau la
cererea debitorului, printr-o decizie de ndreptare a erorii. Decizia de
ndreptare a erorii produce efecte fa de debitor de la data
comunicrii acesteia, potrivit legii. ...
(2) n cazul n care n perioada cuprins ntre data eliberrii
certificatului de atestare fiscal i data comunicrii deciziei de
ealonare la plat s-au stins obligaii fiscale prin orice modalitate
prevzut de lege i care sunt cuprinse n suma care face obiectul
ealonrii la plat, debitorul achit ratele ealonate pn la
concurena sumei rmase de plat. ...
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n situaia n care, pn
la emiterea deciziei de ealonare la plat, se constat c s-au stins
Page9
mai mult de 50% din obligaiile fiscale care fac obiectul ealonrii la
plat, la cererea debitorului, organul fiscal competent elibereaz un
 Cod de procedura fiscala L207/2015
nou certificat de atestare fiscal, caz n care prevederile prezentului
capitol se aplic n mod corespunztor. ...
(4) Debitorul poate plti anticipat, parial sau total, sumele cuprinse
n graficul de ealonare la plat. n acest caz, debitorul notific
organului fiscal, prin cerere, intenia de a stinge anticipat aceste
sume. n cazul achitrii anticipate pariale, organul fiscal competent
ntiineaz debitorul, pn la urmtorul termen de plat din graficul
de ealonare, cu privire la stingerea sumelor datorate n contul
urmtoarelor rate de ealonare aprobate pn la concurena cu suma
achitat. ...
(5) n situaia n care se sting anticipat mai mult de 3 rate din
graficul de ealonare la plat, organul fiscal competent, din oficiu,
reface graficul de ealonare, pn la urmtorul termen de plat a
ratelor, cu respectarea perioadei de ealonare aprobate. n acest caz,
ratele ce fac obiectul stingerii anticipate sunt exigibile la data
plii sau la data emiterii deciziei de rambursare, dup caz. Noul
grafic de ealonare se comunic debitorului prin decizia organului
fiscal. ...
(6) n situaia n care n graficul de ealonare exist i creane
bugetare stabilite de alte organe i transmise spre recuperare organului
fiscal, potrivit legii, iar acestea au fost stinse, total sau parial,
potrivit legislaiei specifice, de ctre organele care le gestioneaz,
graficul de ealonare se reface n mod corespunztor. ...
Articolul 208
Amnarea la plat a penalitilor de ntrziere
(1) Pe perioada ealonrii la plat, penalitile de ntrziere aferente
obligaiilor fiscale ealonate se amn la plat prin decizie care se
comunic debitorului odat cu decizia de ealonare la plat. Aceste
prevederi se aplic, dup caz, i unui procent de 50% din majorrile de
ntrziere, reprezentnd componenta de penalitate a acestora, aferente
obligaiilor fiscale ealonate. ...
(2) Garaniile ori valoarea bunurilor prevzute la art. 193 alin.
(13)-(16) trebuie s acopere i penalitile de ntrziere, precum i
majorrile de ntrziere amnate la plat. ...
(3) n situaia n care ealonarea la plat se finalizeaz n condiiile
art. 194 alin. (3), penalitile de ntrziere, precum i majorrile de
ntrziere amnate la plat se anuleaz prin decizie care se comunic
debitorului odat cu decizia de finalizare a ealonrii la plat. ...
(4) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage pierderea
valabilitii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i/sau a de o instituie financiar din afara Romniei, aceasta trebuie s fie
majorrilor de ntrziere. n acest caz, odat cu decizia de constatare
a pierderii valabilitii ealonrii la plat se comunic debitorului i
decizia de pierdere a valabilitii amnrii la plat a penalitilor de
ntrziere i/sau a majorrilor de ntrziere. ...
(5) n situaia n care ealonarea la plat i pierde valabilitatea n
condiiile art. 199, garaniile se execut i n contul penalitilor de
ntrziere i/sau majorrilor de ntrziere amnate la plat. ...
(6) n scopul aplicrii reducerii prevzute la art. 181 alin. (2) lit.
b), prevederile prezentului articol sunt aplicabile n mod corespunztor
i pentru penalitatea de nedeclarare aferent obligaiilor fiscale
ealonate. ...
----------
Alin. (6) al art. 208 a fost introdus de pct. 8 al art. II din ORDONANA
DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat n MONITORUL
OFICIAL
nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
Articolul 209
Acte normative de aplicare
Procedura de aplicare a ealonrii la plat acordate de organul fiscal
central se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Capitolul VGaranii
Articolul 210
Constituirea de garanii
Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:
a) suspendarea executrii silite n condiiile art. 233 alin. (8); ...
b) ridicarea msurilor asigurtorii; ...
c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament
de plat, n condiiile art. 24 alin. (1) lit. a); ...
d) n alte cazuri prevzute de lege. ...
Articolul 211
Tipuri de garanii
Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 210 se pot
constitui, n condiiile legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului; ...
b) scrisoare de garanie emis de o instituie de credit sau poli de
asigurare de garanie emis de o societate de asigurare. n cazul n
care scrisoarea de garanie/polia de asigurare de garanie este emis
confirmat i acceptat de o instituie de credit sau de asigurare din
Romnia; ...
Page9
c) ipotec asupra unor bunuri imobile sau mobile din ar; ...
d) gaj asupra bunurilor mobile. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Articolul 212
Valorificarea garaniilor
(1) Organul fiscal competent se ndestuleaz din garaniile depuse dac
nu s-a realizat scopul pentru care acestea au fost constituite. ...
(2) n cazul garaniilor prevzute la art. 211 lit. a) i b), organul
fiscal dispune instituiei de credit/societii de asigurare emitente
sau instituiei financiare care a confirmat i acceptat scrisoarea de
garanie/polia de asigurare de garanie, ori unitii de trezorerie a
statului, dup caz, virarea sumei de bani n conturile de venituri
bugetare corespunztoare. ...
(3) Valorificarea garaniilor prevzute la art. 211 lit. c) i d) se
realizeaz prin modalitile i procedurile prevzute de dispoziiile
art. 247 alin. (2)-(6) i ale art. 248-259, care se aplic n mod
corespunztor. ...
Capitolul VIMsuri asigurtorii
Articolul 213
Poprirea i sechestrul asigurtor
(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se
duc la ndeplinire, prin procedura administrativ, de organul fiscal
competent. ...
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i
sechestrului asigurtor asupra bunurilor mobile i/sau imobile
proprietate a debitorului, precum i asupra veniturilor acestuia, n
cazuri excepionale, respectiv atunci cnd exist pericolul ca acesta s
se sustrag, s i ascund ori s i risipeasc patrimoniul,
periclitnd sau ngreunnd n mod considerabil colectarea. Dispoziiile
art. 231 rmn aplicabile. ...
(3) Aceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de
crean, inclusiv n cazul efecturii de controale sau al antrenrii
rspunderii solidare. Msurile asigurtorii dispuse att de organele
fiscale competente, ct i de instanele judectoreti ori de alte
organe competente, dac nu au fost desfiinate n condiiile legii,
rmn valabile pe toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea
altor formaliti. Odat cu individualizarea creanei i ajungerea
acesteia la scaden, n cazul neplii, msurile asigurtorii se
transform n msuri executorii. ...
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal
competent. n decizie organul fiscal precizeaz debitorului c prin
constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate,
dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate. ...
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i
semnat de ctre conductorul organului fiscal competent. ...
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele
dispuse de instanele judectoreti sau de alte organe competente se duc
la ndeplinire n conformitate cu dispoziiile referitoare la executarea
silit, care se aplic n mod corespunztor. ...
(7) n situaia n care msurile asigurtorii au fost luate nainte de
emiterea titlului de crean acestea nceteaz dac titlul de crean nu
a fost emis i comunicat n termen de cel mult 6 luni de la data la care
au fost dispuse msurile asigurtorii. n cazuri excepionale, acest
termen poate fi prelungit pn la un an, de organul fiscal competent,
prin decizie. Organul fiscal are obligaia s emit decizia de ridicare
a msurilor asigurtorii n termen de cel mult dou zile de la
mplinirea termenului de 6 luni sau un an, dup caz, iar n cazul
popririi asigurtorii s elibereze garania. ...
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (7), n situaia n care au
fost instituite msuri asigurtorii i au fost sesizate organele de
urmrire penal potrivit legii, msurile asigurtorii nceteaz de drept
la data la care au fost luate msuri asigurtorii potrivit Legii nr.
135/2010 privind Codul de procedur penal, cu modificrile i
completrile ulterioare. ...
(9) Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate asigurtor pot fi
valorificate: ...
a) de ctre debitor cu acordul organului de executare silit, sumele
obinute consemnndu-se la dispoziia organului de executare silit; ...
b) prin vnzare n regim de urgen n condiiile art. 247 alin. (4). ...
(10) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtor asupra bunurilor
imobile, un exemplar al procesului-verbal ntocmit de organul de
executare silit se comunic pentru notare Biroului de carte funciar. ...
(11) Notarea potrivit alin. (10) face opozabil sechestrul tuturor
acelora care, dup notare, vor dobndi vreun drept asupra imobilului
respectiv. Actele de dispoziie ce ar interveni ulterior notrii
prevzute la alin. (10) sunt lovite de nulitate absolut. ...
(12) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral
creana fiscal a bugetului general consolidat, msurile asigurtorii
pot fi nfiinate i asupra bunurilor deinute de ctre debitor n
proprietate comun cu tere persoane, pentru cota-parte deinut de
acesta. ...
(13) mpotriva deciziei prin care se dispune instituirea msurilor
asigurtorii, prevzute la alin. (4), cel interesat poate face
contestaie la instana de contencios administrativ competent. ...
(14) mpotriva actelor prin care se duc la ndeplinire msurile
asigurtorii cel interesat poate face contestaie la executare n
conformitate cu prevederile art. 260 i 261. ...
Page9
Articolul 214
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Ridicarea msurilor asigurtorii
(1) Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 213 se ridic, prin
decizie motivat, de ctre creditorul fiscal, cnd au ncetat motivele
pentru care au fost dispuse sau la constituirea garaniei prevzute la
art. 211, dup caz. ...
(2) Decizia de ridicare a msurii asigurtorii emis potrivit alin. (1)
se duce la ndeplinire de ctre organul de executare silit competent i
se comunic tuturor celor crora le-a fost comunicat decizia de
dispunere a msurilor asigurtorii sau celelalte acte de executare n
legtur cu acestea. ...
Capitolul VIIPrescripia dreptului de a cere executarea silit i a
dreptului de a cere restituirea
Articolul 215
nceperea termenului de prescripie
(1) Dreptul organului de executare silit de a cere executarea silit a
creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere acest drept. ...
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i
creanelor provenind din amenzi contravenionale. ...
Articolul 216
Suspendarea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 215 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea
termenului de prescripie a dreptului la aciune; ...
b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este
prevzut de lege ori a fost dispus de instana judectoreasc sau de
alt organ competent, potrivit legii; ...
c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii; ...
d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la
executarea silit; ...
e) n alte cazuri prevzute de lege. ...
Articolul 217
ntreruperea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 215 se ntrerupe:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea
termenului de prescripie a dreptului la aciune; ...
b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea
executrii silite sau n cursul acesteia, a unui act voluntar de plat a
obligaiei prevzute n titlul executoriu ori a recunoaterii n orice
alt mod a datoriei; ...
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de
executare silit; ...
d) la data comunicrii procesului-verbal de insolvabilitate fr bunuri
i venituri urmribile; ...
e) n alte cazuri prevzute de lege. ...
Articolul 218
Efecte ale mplinirii termenului de prescripie
(1) Dac organul de executare silit constat mplinirea termenului de
prescripie a dreptului de a cere executarea silit a creanelor
fiscale, acesta va proceda la ncetarea msurilor de realizare i la
scderea acestora din evidena creanelor fiscale. ...
(2) Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup
mplinirea termenului de prescripie, nu se restituie. ...
Articolul 219
Prescripia dreptului de a cere restituirea
Dreptul contribuabilului/pltitorului de a cere restituirea creanelor
fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului
urmtor celui n care a luat natere dreptul la restituire.
Capitolul VIIIStingerea creanelor fiscale prin executare silit
Seciunea 1Dispoziii generale
Articolul 220
Organele de executare silit
(1) n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile
fiscale datorate, organul fiscal competent, pentru stingerea acestora,
procedeaz la aciuni de executare silit, potrivit prezentului cod, cu
excepia cazului n care exist o cerere de restituire/rambursare n
curs de soluionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai
mare dect creana fiscal datorat de debitor. ...
(2) Organul fiscal care administreaz creane fiscale este abilitat s
duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de
executare silit. ...
Page9
(2^1) Prin excepie de la prevederile alin. (2), cazurile speciale de
executare silit, precum i structura abilitat cu ducerea la
 Cod de procedura fiscala L207/2015
ndeplinire a msurilor asigurtorii i efectuarea procedurii de
executare silit se stabilesc prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
----------
Alin. (2^1) al art. 220 a fost introdus de pct. 9 al art. II din
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
n membrilor organelor de conducere, potrivit prevederilor legislaiei
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
(2^2) Organul fiscal central competent notific contribuabilul ori de
cte ori intervin modificri cu privire la cazurile speciale de
executare silit, precum i structura abilitat cu ducerea la
ndeplinire a msurilor asigurtorii i efectuarea procedurii de
executare silit.
----------
Alin. (2^2) al art. 220 a fost introdus de pct. 9 al art. II din
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
n (11) Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare,
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
(3) Creanele bugetare care, potrivit legii, se administreaz de
autoritile sau instituiile publice, inclusiv cele reprezentnd
venituri proprii, se pot executa prin executori fiscali organizai n
compartimente de specialitate, acetia fiind abilitai s duc la
ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare
silit, potrivit prevederilor prezentului cod. ...
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare
organe de executare silit. ...
(5) Organele de executare silit prevzute la alin. (4) sunt competente
i pentru executarea silit a creanelor prevzute la art. 226 alin.
(3). ...
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central,
pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent organul
de executare silit n a crui raz teritorial se gsesc bunurile
urmribile, coordonarea ntregii executri revenind organului de
executare silit competent potrivit art. 30. n cazul n care executarea
silit se face prin poprire, aplicarea msurii de executare silit se
face de ctre organul de executare silit coordonator prevzut la alin.
(7)-(9). ...
(7) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea
rspunderii solidare cu debitorul aflat n stare de insolvabilitate, n
condiiile art. 25, precum i n cazul prevzut de art. 24 alin. (1)
lit. b), revine organului de executare silit competent potrivit art.
30. ...
(8) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea
rspunderii membrilor organelor de conducere, potrivit prevederilor
legislaiei privind insolvena, revine organului de executare silit
competent potrivit art. 30 n a crui raz teritorial i are/i-a avut
domiciliul fiscal debitorul insolvent. ...
(9) Organul de executare silit coordonator n cazul prevzut la art.
252 alin. (2) este cel n a crui raz teritorial i are domiciliul
fiscal sau i desfoar activitatea debitorul ale crui bunuri au fost
adjudecate. ...
(10) n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii
privind insolvena, i pentru creane fiscale, prin derogare de la
prevederile art. 173 din Legea nr. 85/2014, executarea silit se
efectueaz potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organul de
executare silit prevzut de acesta. n situaia n care atragerea
rspunderii privete att creane fiscale administrate de organul fiscal
central, ct i creane fiscale administrate de organul fiscal local,
competena aparine organului fiscal care deine creana fiscal mai
mare. n acest caz, organul de executare silit distribuie sumele
realizate potrivit ordinii prevzute de Legea nr. 85/2014. ...
substituire sau de sustragere de la executare silit a bunurilor i
veniturilor urmribile ale debitorului, organul de executare silit n a
crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al debitorului poate
proceda la indisponibilizarea i executarea silit a acestora,
indiferent de locul n care se gsesc bunurile. ...
(12) Organul de executare silit coordonator sesizeaz n scris
celelalte organe prevzute la alin. (6), comunicndu-le titlul
executoriu n copie certificat, situaia debitorului, contul n care se
pltesc sumele ncasate, precum i orice alte date utile pentru
identificarea debitorului i a bunurilor ori veniturilor urmribile. ...
(13) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale
debitorului a fost pornit executarea, att pentru realizarea titlurilor
executorii privind creane fiscale, ct i pentru titluri ce se execut
n condiiile prevzute de alte dispoziii legale, executarea silit se
conexeaz i se efectueaz, potrivit dispoziiilor prezentului cod, de
ctre organul de executare silit prevzut de acesta. n acest caz
competena aparine organului fiscal care deine creana fiscal mai
mare. n cazul existenei unui conflict ntre organele fiscale de
executare silit avnd ca obiect conexarea executrii sunt aplicabile
prevederile art. 41-43. ...
(14) Prevederile alin. (13) nu se aplic n urmtoarele situaii: ...
a) dac valoarea bunurilor debitorului acoper doar creanele altor
creditori care dein garanii cu un rang prioritar fa de creditorul
fiscal; ...
b) dac executarea silit pornit de executorul judectoresc se afl
ntr-o etap avansat i din valorificarea bunurilor supuse executrii
silite se asigur recuperarea integral a creanelor fiscale. ...
(15) Dac asupra acelorai bunuri ale debitorului au fost pornite
Page9
executri silite de ctre un executor judectoresc i un organ fiscal de
executare silit, la cererea persoanei interesate sau a oricruia dintre
 Cod de procedura fiscala L207/2015
executori, instana judectoreasc competent dispune conexarea
executrii silite, n condiiile prezentului articol. Dispoziiile art.
654 alin. (2) - (4) din Codul de procedur civil, republicat, sunt
aplicabile n mod corespunztor. ...
(16) Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n
raza teritorial a altui organ de executare silit, titlul executoriu
mpreun cu dosarul executrii se transmit acestuia, ntiinndu-se,
dac este cazul, organul de la care s-a primit titlul executoriu. ...
Articolul 221
Reguli speciale privind executarea silit a creanelor fiscale
administrate de organul fiscal local
(1) Autoritile administraiei publice locale sunt obligate s
colaboreze i s efectueze procedura de executare silit a creanelor
fiscale datorate bugetelor locale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor. ...
(2) n situaia n care debitorul nu are bunuri urmribile pe raza
teritorial a respectivei uniti administrativ-teritoriale sau a
subdiviziunii unitii administrativ-teritoriale a municipiului,
competena pentru efectuarea procedurii de executare silit revine
organului fiscal local n a crui raz teritorial se afl bunurile
urmribile. ...
(3) Organul fiscal local din cadrul autoritii administraiei publice
locale care administreaz creanele fiscale ale bugetului local al unei
uniti administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziune
administrativ-teritorial a municipiului, denumit n prezentul articol
autoritate solicitant, solicit, n scris, organului fiscal local din
cadrul autoritii administraiei publice locale n a crui raz
teritorial se afl situate bunurile mobile sau imobile, denumit n
prezentul articol autoritate solicitat, efectuarea procedurii de
executare silit. ...
(4) Cererea conine, n mod obligatoriu, urmtoarele informaii: ...
a) datele de identificare ale debitorului; ...
b) valoarea creanei de recuperat; ...
c) valoarea creanelor fiscale accesorii stabilite, potrivit legii, pn
la data solicitrii; ...
d) contul n care se vireaz sumele ncasate; ...
e) orice date necesare pentru identificarea bunurilor urmribile, dac
este cazul. ...
(5) Cererea este nsoit obligatoriu de o copie a titlului executoriu. ...
(6) Autoritatea solicitat confirm, n scris, primirea cererii, n
termen de 10 zile de la data primirii. ...
(7) Autoritatea solicitat poate refuza efectuarea procedurii de
executare silit n urmtoarele cazuri: ...
a) titlul executoriu nu este valabil; ...
b) cererea nu conine toate informaiile prevzute la alin. (4). ...
(8) Sumele realizate prin executare silit se vireaz autoritii
solicitante. Prevederile art. 256 se aplic n mod corespunztor. ...
Articolul 222
Executarea silit n cazul debitorilor solidari
(1) Organul de executare silit coordonator, n cazul debitorilor
solidari, este cel n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal
debitorul despre care exist indicii c deine mai multe venituri sau
bunuri urmribile. ...
(2) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea
rspunderii solidare n condiiile art. 25 i 26 revine organului de
executare silit n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal
debitorul aflat n stare de insolvabilitate sau insolven sau organul
de executare silit competent, desemnat potrivit art. 30, dup caz. ...
(3) Organul de executare silit coordonator nscrie n ntregime debitul
n evidenele sale i ia msuri de executare silit, comunicnd ntregul
debit organelor de executare silit n a cror raz teritorial se afl
domiciliile fiscale ale celorlali codebitori, aplicndu-se dispoziiile
art. 220. ...
(4) Organele de executare silit sesizate, crora li s-a comunicat
debitul, dup nscrierea acestuia ntr-o eviden nominal, iau msuri
de executare silit i comunic organului de executare silit
coordonator sumele realizate n contul debitorului, n termen de 10 zile
de la realizarea acestora. ...
(5) Dac organul de executare silit coordonator, care ine evidena
ntregului debit, constat c acesta a fost realizat prin actele de
executare silit fcute de el nsui i de celelalte organe sesizate
potrivit alin. (4), el este obligat s cear n scris acestora din urm
s nceteze de ndat executarea silit. ...
Articolul 223
Executorii fiscali
(1) Executarea silit se face de organul de executare silit competent
prin intermediul executorilor fiscali. Acetia trebuie s dein o
legitimaie de serviciu pe care trebuie s o prezinte n exercitarea
activitii. ...
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a
terilor prin legitimaia de executor fiscal i delegaie emis de
organul de executare silit. ...
(3) n scopul efecturii executrii silite, executorii fiscali pot: ...
Page9
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan
juridic, sau n alte incinte unde acesta i pstreaz bunurile, n
 Cod de procedura fiscala L207/2015
scopul identificrii bunurilor sau valorilor care pot fi executate
silit, precum i s analizeze evidena contabil a debitorului n scopul
identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare venituri ori
bunuri ale debitorului; ...
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale
debitorului, persoan fizic, precum i s cerceteze toate locurile n
care acesta i pstreaz bunurile; ...
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care
poate constitui o prob n determinarea bunurilor proprietate a
debitorului; ...
d) s aplice sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens
proces-verbal; ...
e) s constate contravenii i s aplice sanciuni potrivit legii. ...
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul
sau reedina unei persoane fizice, cu consimmntul acesteia, iar n
caz de refuz, organul de executare silit cere autorizarea instanei
judectoreti competente potrivit dispoziiilor Codului de procedur
civil, republicat. ...
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau
n orice alt ncpere a debitorului, persoan fizic sau juridic, se
poate efectua ntre orele 6,00-20,00, n orice zi lucrtoare. Executarea
nceput poate continua n aceeai zi sau n zilele urmtoare. n cazuri
temeinic justificate de pericolul nstrinrii unor bunuri, accesul n
ncperile debitorului poate avea loc i la alte ore dect cele
menionate, precum i n zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei
prevzute la alin. (4). ...
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare
dintre ncperile prevzute la alin. (3), executorul fiscal poate s
ptrund n acestea n prezena unui reprezentant al poliiei ori al
jandarmeriei sau a altui agent al forei publice i a doi martori
majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) i (5). ...
Articolul 224
Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general consolidat
Impozitele, taxele, contribuiile sociale i orice alte venituri ale
bugetului general consolidat nu pot fi urmrite de niciun creditor
pentru nicio categorie de creane n cadrul procedurii de executare silit.
Articolul 225
Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic
Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere
fr personalitate juridic, chiar dac exist un titlu executoriu pe
numele asocierii, pot fi executate silit att bunurile mobile i imobile
ale asocierii, ct i bunurile personale ale membrilor acesteia.
Articolul 226
Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite
(1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui
titlu executoriu emis potrivit prevederilor prezentului cod de ctre
organul de executare silit competent potrivit art. 30. ...
(2) n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare
silit prevzut la alin. (1) se nscriu creanele fiscale, principale i
accesorii, neachitate la scaden, stabilite i individualizate n
titluri de crean fiscal ntocmite i comunicate n condiiile legii,
precum i creanele bugetare individualizate n alte nscrisuri care,
potrivit legii, constituie titluri executorii. Niciun titlu executoriu
nu se poate emite n absena unui titlu de crean fiscal emis i
comunicat n condiiile legii sau a unui nscris care, potrivit legii,
constituie titlu executoriu. ...
(3) Executarea silit a creanelor bugetare rezultate din raporturi
juridice contractuale se efectueaz n baza hotrrii judectoreti sau
a altui nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu. ...
(4) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care se
mplinete scadena sau termenul de plat prevzut de lege. ...
(5) Modificarea titlului de crean atrage modificarea titlului
executoriu n mod corespunztor. ...
(6) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare
silit competent conine, pe lng elementele prevzute la art. 46,
urmtoarele: cuantumul i natura sumelor datorate i neachitate,
descrierea titlului de crean sau a nscrisului care constituie titlu
executoriu, precum i temeiul legal al puterii executorii a titlului. ...
(7) Netransmiterea proceselor-verbale de constatare i sancionare a
contraveniilor n termen de 90 de zile de la comunicarea acestora ctre
contravenient atrage, potrivit legii, rspunderea persoanelor care se
fac vinovate de aceasta. Transmiterea cu ntrziere a proceselor-verbale
nu mpiedic executarea silit a acestora n condiiile n care nu a
intervenit prescripia executrii. ...
(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect
cele prevzute la art. 30 alin. (1) nu cuprind unul dintre urmtoarele
elemente: numele i prenumele sau denumirea debitorului, codul numeric
personal, codul unic de nregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul
sumei datorate, temeiul legal, semntura organului care l-a emis i
dovada comunicrii acestora, organul de executare silit restituie de
ndat titlurile executorii organelor emitente. ...
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare
de ctre un alt organ, organul de executare silit confirm primirea, n
termen de 30 de zile. ...
Page9
(10) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul de
stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional
 Cod de procedura fiscala L207/2015
unic de asigurri sociale de sntate i bugetul asigurrilor pentru
omaj, dup caz, care nu au organe de executare silit proprii, transmit
titlurile executorii privind venituri ale bugetului general consolidat,
spre executare silit, organelor fiscale din subordinea A.N.A.F. Sumele
astfel realizate se fac venit la bugetul de stat. ...
(11) Instituiile publice finanate integral din venituri proprii, care
nu au organe de executare silit proprii, pot transmite titlurile
executorii privind venituri proprii organului fiscal central sau, dup
caz, organului fiscal local. Sumele astfel realizate se fac venit la
bugetul de stat sau la bugetul local, dup caz. ...
(12) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul
local, care nu au organe de executare silit proprii, transmit titlurile
executorii privind venituri ale bugetului local, spre executare silit,
organului fiscal local. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul
local. ...
(13) Instituiile publice din subordinea unitilor/subdiviziunilor
administrativ-teritoriale finanate integral din venituri proprii, care
nu au organe de executare silit proprii, pot transmite titlurile
executorii privind venituri proprii organului fiscal local. Sumele
astfel realizate se fac venit la bugetul local. ...
Articolul 227
Reguli privind executarea silit
(1) Executarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor
proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea
acestora se efectueaz numai n msura necesar pentru realizarea
creanelor fiscale i a cheltuielilor de executare. Executarea silit a
bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, se
efectueaz, de regul, n limita a 150% din valoarea creanelor fiscale,
inclusiv a cheltuielilor de executare, cu excepia cazului n care din
motive obiective n legtur cu situaia patrimonial a debitorului
acest nivel nu poate fi respectat. ...
(2) Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile
proprietate a debitorului, prezentate de acesta i/sau identificate de
ctre organul de executare silit, n urmtoarea ordine: ...
a) bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n
activitatea ce constituie principala surs de venit; ...
b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea
activitii care constituie principala surs de venit; ...
c) bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor
persoane n baza contractelor de arend, de mprumut, de nchiriere, de
concesiune, de leasing i altele; ...
d) ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 246; ...
e) maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri
mobile, precum i bunuri imobile ce servesc activitii care constituie
principala surs de venit; ...
f) produse finite. ...
(3) Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea
categorie din cele prevzute la alin. (2) ori de cte ori valorificarea
nu este posibil. ...
(4) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite
numai cu respectarea condiiilor prevzute de lege. ...
(5) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau
concomitent modalitile de executare silit prevzute de prezentul
cod. ...
(6) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perim. ...
(7) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale
nscrise n titlul executoriu, inclusiv a creanelor fiscale accesorii,
ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta,
precum i a cheltuielilor de executare. ...
(8) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz,
creane fiscale accesorii sau alte sume, fr s fi fost stabilit
cuantumul acestora, ele se calculeaz de ctre organul de executare
silit i se consemneaz ntr-un proces-verbal care constituie titlu
executoriu, care se comunic debitorului. ...
(9) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte
sarcini reale asupra bunurilor au un grad de prioritate care se
stabilete de la momentul n care acestea au fost fcute publice prin
oricare dintre metodele prevzute de lege. ...
Articolul 228
Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de executare silit
competent se poate folosi de mijloacele de prob prevzute la art. 55,
n vederea determinrii averii i a venitului debitorului. La cererea
organului fiscal, debitorul este obligat s furnizeze n scris, pe
propria rspundere, informaiile solicitate.
Articolul 229
Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul
executoriu i s se arate natura i cuantumul debitului ce face obiectul
executrii.
Articolul 230
Somaia
Page9
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen
de 15 zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu
 Cod de procedura fiscala L207/2015
msurile de executare silit. Somaia este nsoit de un exemplar al
titlului executoriu emis de organul de executare silit. ...
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46,
urmtoarele: numrul dosarului de executare; suma pentru care se ncepe
executarea silit; termenul n care cel somat urmeaz s plteasc suma
prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea consecinelor
nerespectrii acesteia. ...
(3) n cazul n care debitorul are de ncasat sume certe, lichide i
exigibile de la autoriti sau instituii publice, executarea silit se
continu prin poprirea acestor sume ori de cte ori, ulterior
comunicrii somaiei, se depune la organul fiscal un document eliberat
de autoritatea sau instituia public respectiv prin care se certific
c sumele sunt certe, lichide i exigibile. Prevederile art. 236 se
aplic n mod corespunztor. ...
(4) Nu sunt considerate sume exigibile i nu sunt aplicabile prevederile
alin. (3) sumelor aflate n litigiu. ...
(5) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost depus
ulterior lurii unor msuri de executare silit potrivit prezentului
cod, aceste msuri se ridic dup aplicarea msurii popririi sumelor
nscrise n documentul emis de autoritatea sau instituia public, n
limita acestor sume, cu respectarea nivelului prevzut la art. 227 alin.
(1). ...
(6) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost depus
ulterior stingerii sumelor pentru care s-a nceput executarea silit,
acesta se ia n considerare pentru urmtoarele executri silite. ...
Articolul 231
Drepturi i obligaii ale terului
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd
un drept de gaj, drept de ipotec sau un privilegiu. Terul particip la
distribuirea sumelor rezultate din valorificarea bunului, potrivit legii.
Articolul 232
Evaluarea bunurilor supuse executrii silite
(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea se evalueaz. Evaluarea se
efectueaz de organul de executare silit prin experi evaluatori
proprii sau prin experi evaluatori independeni. Evaluatorii
independeni sunt desemnai n condiiile art. 63. Att evaluatorii
proprii, ct i evaluatorii independeni sunt obligai s i
ndeplineasc atribuiile ce le revin, astfel cum reies din prezentul
cod, din actul prin care s-a dispus expertiza, precum i din actul prin
care au fost numii. ...
(2) Organul de executare silit actualizeaz preul de evaluare innd
cont de rata inflaiei. ...
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare silit
procedeaz la o nou evaluare. ...
(4) Organul de executare silit poate proceda la o nou evaluare n
situaii cum sunt: cnd se constat modificri ale preurilor de
circulaie pe piaa liber a bunurilor, cnd valoarea bunului s-a
modificat prin deteriorri sau prin amenajri. Prevederile alin. (1)
sunt aplicabile n mod corespunztor. ...
Articolul 233
Suspendarea executrii silite
(1) Executarea silit se suspend: ...
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n
condiiile legii; ...
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile
legii; ...
c) n cazul prevzut la art. 244; ...
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i doar o
singur dat pentru acelai debitor, prin hotrre a Guvernului; ...
e) n alte cazuri prevzute de lege. ...
(2) Executarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior
nceperii executrii silite, se depune o cerere de
restituire/rambursare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau
mai mare dect creana fiscal pentru care s-a nceput executarea
silit. n acest caz, executarea silit se suspend la data depunerii
cererii. ...
(3) Pe perioada suspendrii executrii silite, actele de executare
efectuate anterior, precum i orice alte msuri de executare, inclusiv
cele de indisponibilizare a bunurilor, veniturilor ori sumelor din
conturile bancare, rmn n fiin. ...
(4) Suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca efect
ncetarea indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile
zilnice n conturile n lei i n valut, ncepnd cu data i ora
comunicrii ctre instituiile de credit a adresei de suspendare a
executrii silite prin poprire. ...
(5) Sumele existente n cont la data i ora comunicrii adresei de
suspendare a executrii silite prin poprire nfiinat de organul fiscal
rmn indisponibilizate, debitorul putnd dispune de acestea numai
pentru efectuarea de pli n scopul: ...
a) achitrii obligaiilor fiscale administrate de organele fiscale
competente; ...
b) achitrii drepturilor salariale. ...
(6) n cazul terilor poprii, suspendarea executrii silite are ca
efect ncetarea indisponibilizrii sumelor datorate de acetia
Page9
debitorului, att a celor prezente, ct i a celor viitoare, pn la o
nou comunicare din partea organului de executare silit privind
 Cod de procedura fiscala L207/2015
continuarea msurilor de executare silit prin poprire. ...
(7) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare silit
genereaz imposibilitatea debitorului de a-i continua activitatea
economic, cu consecine sociale deosebite, organul fiscal poate
dispune, la cererea debitorului i innd seama de motivele invocate de
acesta, fie suspendarea total, fie suspendarea parial a executrii
silite prin poprire. Suspendarea se poate dispune, o singur dat, pe
parcursul a 2 ani calendaristici pentru o perioad de cel mult 6 luni
consecutive de la data comunicrii ctre banc sau alt ter poprit a
actului de suspendare a popririi. ...
(8) Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (7), debitorul
trebuie s indice bunurile libere de orice sarcini, oferite n vederea
sechestrrii, sau alte garanii prevzute de lege, la nivelul sumei
pentru care s-a nceput executarea silit. ...
(9) Dispoziiile alin. (8) nu se aplic n cazul n care valoarea
bunurilor deja sechestrate de organul de executare silit acoper
valoarea creanei pentru care s-a nceput executarea silit prin
poprire. ...
(10) n situaia n care la expirarea perioadei pentru care s-a aprobat
suspendarea executrii silite prin poprire creanele fiscale nu au fost
stinse n ntregime, organul fiscal competent pentru administrarea
acestor creane procedeaz la valorificarea garaniilor prevzute la
alin. (8). ...
Articolul 234
ncetarea executrii silite i ridicarea msurilor de executare silit
(1) Executarea silit nceteaz dac: ...
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul
executoriu, inclusiv obligaiile de plat accesorii, cheltuielile de
executare i orice alte sume stabilite n sarcina debitorului, potrivit
legii; ...
b) a fost desfiinat titlul executoriu; ...
c) n alte cazuri prevzute de lege. ...
(2) Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod
se ridic prin decizie ntocmit n cel mult dou zile de la data la
care a ncetat executarea silit, de ctre organul de executare silit.
Nerespectarea termenului atrage rspunderea potrivit art. 341 alin.
(2). ...
(3) n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii
se sting prin plat, prin poprire sau prin alte modaliti prevzute de
prezentul cod, sechestrele aplicate pe acele titluri asupra bunurilor,
cu valoare mai mic ori egal cu suma creanelor fiscale astfel stinse,
se ridic, prin decizie ntocmit de organul de executare silit, n cel
mult dou zile de la data stingerii. ...
(4) Organul de executare silit ridic poprirea bancar pentru sumele
care depesc cuantumul creanelor nscrise n adresa de nfiinare a
popririi n situaia n care, din informaiile comunicate de bnci,
rezult c sumele indisponibilizate n favoarea organului de executare
silit acoper creanele fiscale nscrise n adresa de nfiinare a
popririi i sunt ndeplinite condiiile pentru realizarea creanei. ...
(5) Poprirea bancar se ridic i n situaia n care organul de
executare silit constat c poprirea a rmas fr obiect. ...
Articolul 235
Suspendarea executrii silite n cazul depunerii unei scrisori de
garanie/poli de asigurare de garanie
(1) n cazul contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative
fiscale prin care se stabilesc creane fiscale, potrivit prezentului
cod, inclusiv pe timpul soluionrii aciunii n contencios
administrativ, executarea silit se suspend sau nu ncepe pentru
obligaiile fiscale contestate dac debitorul depune la organul fiscal
competent o scrisoare de garanie/poli de asigurare de garanie la
nivelul obligaiilor fiscale contestate i neachitate la data depunerii
garaniei. Valabilitatea scrisorii de garanie/poliei de asigurare de
garanie trebuie s fie de minimum 6 luni de la data emiterii. ...
----------
Alin. (1) al art. 235 a fost modificat de pct. 10 al art. II din
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
(2) n situaia n care pe perioada de valabilitate a scrisorii de
garanie/poliei de asigurare de garanie contestaia ori aciunea n
contencios administrativ este respins, n totalitate sau n parte,
organul fiscal execut garania n ultima zi de valabilitate a acesteia
dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii: ...
a) contribuabilul/pltitorul nu pltete obligaiile fiscale pentru care
s-a respins contestaia sau aciunea n contencios administrativ; ...
b) contribuabilul/pltitorul nu depune o nou scrisoare de
garanie/poli de asigurare de garanie; ...
c) instana judectoreasc nu a dispus, prin hotrre executorie,
suspendarea executrii actului administrativ fiscal potrivit Legii nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. ...
(3) Scrisoarea de garanie/Polia de asigurare de garanie rmne fr
obiect n urmtoarele situaii: ...
a) contestaia a fost admis, n totalitate, de organul de soluionare a
contestaiei; ...
b) actul administrativ fiscal contestat a fost desfiinat, n
totalitate, de ctre organul de soluionare a contestaiei; ...
Page9
c) aciunea n contencios administrativ a fost admis n totalitate; ...
d) instana judectoreasc admite, prin hotrre executorie, cererea
 Cod de procedura fiscala L207/2015
contribuabilului/pltitorului de suspendare a executrii actului
administrativ fiscal potrivit Legii nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare; ...
e) dac pe perioada soluionrii contestaiei, n procedura
administrativ sau n procedura de contencios administrativ,
contribuabilul/pltitorul achit n totalitate obligaiile fiscale
contestate. ...
(4) n situaia n care contribuabilul/pltitorul achit parial
obligaiile fiscale contestate, acesta are posibilitatea de a
redimensiona garania n mod corespunztor. ...
(5) Pe toat perioada suspendrii executrii silite potrivit prezentului
articol, creanele fiscale ce fac obiectul suspendrii nu se sting, cu
excepia situaiei n care debitorul opteaz pentru stingerea acestora
potrivit art. 165 alin. (8). ...
Seciunea a 2-aExecutarea silit prin poprire
Articolul 236
Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile
reprezentnd venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut,
titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deinute i/sau
datorate, cu orice titlu, debitorului de ctre tere persoane sau pe
care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n temeiul unor
raporturi juridice existente. ...
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile ori finanri primite de
la instituii sau organizaii internaionale pentru derularea unor
programe ori proiecte nu sunt supuse executrii silite prin poprire, n
cazul n care mpotriva beneficiarului acestora a fost pornit procedura
executrii silite. ...
(3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti
n valut, bncile sunt autorizate s efectueze convertirea n lei a
sumelor n valut, fr consimmntul titularului de cont, la cursul de
schimb afiat de acestea pentru ziua respectiv. ...
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan
fizic, realizate ca angajat, pensiile de orice fel, precum i
ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie special sunt supuse
urmririi numai n condiiile prevzute de Codul de procedur civil,
republicat. ...
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane
juridice se nfiineaz de ctre organul de executare silit, printr-o
adres care se comunic terului poprit, cu respectarea termenului
prevzut la art. 230 i cu ntiinarea debitorului despre nfiinarea
popririi. ...
(6) Poprirea nu este supus validrii. ...
(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine
executorie prin comunicarea copiei certificate de pe titlul executoriu,
fcut terului poprit, i ntiinarea despre aceasta a debitorului. ...
(8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de
nfiinare de ctre terul poprit. n acest sens, terul poprit este
obligat s nregistreze att ziua, ct i ora primirii adresei de
nfiinare a popririi. ...
(9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat: ...
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine
exigibil, organului fiscal suma reinut i cuvenit, n contul indicat
de organul de executare silit; ...
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnd
despre aceasta organul de executare silit; ...
c) n cazul nfiinrii popririi asigurtorii, cu excepia popririi
asigurtorii asupra sumelor din conturile bancare, s vireze, de ndat
sau dup data la care creana devine exigibil, organului fiscal suma
indicat, n contul de garanii menionat de organul de executare
silit. Suma virat reprezint o garanie n sensul art. 211 lit. a). ...
(10) n situaia n care, la data comunicrii adresei de nfiinare a
popririi, terul poprit nu datoreaz vreo sum de bani debitorului
urmrit sau nu va datora n viitor asemenea sume n temeiul unor
raporturi juridice existente, ntiineaz despre acest fapt organul de
executare silit n termen de 5 zile de la primirea adresei de
nfiinare a popririi. ...
(11) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai
muli creditori, terul poprit anun n scris despre aceasta pe
creditori i procedeaz la distribuirea sumelor potrivit ordinii de
preferin prevzute la art. 258. ...
(12) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi
bancare pot fi urmrii prin poprire asupra sumelor din conturile
bancare, prevederile alin. (5) aplicndu-se n mod corespunztor. n
acest caz, prin excepie de la art. 230 alin. (1), poprirea nu poate fi
nfiinat nainte de mplinirea unui termen de 30 de zile de la data
comunicrii somaiei. ...
(13) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la
data sesizrii bncii, potrivit alin. (12), sumele existente, precum i
cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n
valut sunt indisponibilizate n limita sumei necesare pentru realizarea
obligaiei ce se execut silit, astfel cum aceasta rezult din adresa de
nfiinare a popririi. Bncile au obligaia s plteasc sumele
indisponibilizate n contul indicat de organul de executare silit n
termen de 3 zile de la indisponibilizare. ...
(14) Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora
Page9
primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor
bneti, bncile nu procedeaz la decontarea documentelor de plat
 Cod de procedura fiscala L207/2015
primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu accept
alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a
obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi, cu
excepia: ...
a) sumelor necesare plii drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor
i contribuiilor aferente acestora, reinute la surs, dac, potrivit
declaraiei pe propria rspundere a debitorului sau reprezentantului su
legal, rezult c debitorul nu deine alte disponibiliti bneti; ...
b) sumelor necesare plii accizelor de ctre antrepozitarii autorizai.
n acest caz, debitorul prezint instituiei de credit odat cu
dispoziia de plat i copia certificat, conform cu originalul, a
autorizaiei de antrepozitar; ...
c) sumelor necesare plii accizelor, n numele antrepozitarilor
autorizai, de ctre cumprtorii de produse energetice; ...
d) sumelor necesare plii obligaiilor fiscale de care depinde
meninerea valabilitii nlesnirii. n acest caz, debitorul va prezenta
instituiei de credit odat cu dispoziia de plat i copia certificat,
conform cu originalul, a documentului prin care s-a aprobat nlesnirea
la plat. ...
(15) Pe perioada popririi asigurtorii, bncile accept pli din
conturile debitorilor dispuse pentru stingerea sumelor prevzute la
alin. (14), precum i pentru stingerea obligaiilor fiscale aferente
bugetelor administrate de organul fiscal care a nfiinat poprirea. ...
(16) nclcarea prevederilor alin. (9), (11), (13), (14) i (18) atrage
nulitatea oricrei pli. ...
(17) n cazul n care executarea silit este suspendat ori nceteaz,
potrivit legii, organul de executare silit ntiineaz de ndat, n
scris, instituiile de credit ori, dup caz, terul poprit pentru
sistarea, temporar, total sau parial a indisponibilizrii conturilor
i reinerilor. n caz contrar instituia de credit este obligat s
procedeze potrivit dispoziiilor alin. (13) i (14). ...
(18) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n
aceeai zi, instituiile de credit urmresc executarea acestora din
ncasrile zilnice realizate n contul debitorului. ...
(19) Dispoziiile alin. (11) se aplic n mod corespunztor. ...
Articolul 237
Executarea silit a terului poprit
(1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare silit c nu
datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit, dar din informaiile i
documentele deinute organul fiscal are indicii c terul poprit
datoreaz asemenea sume debitorului, precum i n cazul n care se
invoc alte neregulariti privind nfiinarea popririi, instana
judectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul sau sediul
terului poprit, la cererea organului de executare silit ori a altei
pri interesate, pe baza probelor administrate, dispune cu privire la
meninerea sau desfiinarea popririi. ...
(2) Judecata se face de urgen i cu precdere. ...
(3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu
executoriu, organul de executare silit poate ncepe executarea silit a
terului poprit, n condiiile prezentului cod. ...
Seciunea a 3-aExecutarea silit a bunurilor mobile
Articolul 238
Executarea silit a bunurilor mobile
(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului,
cu excepiile prevzute de lege. ...
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii
silite, fiind necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei
sale: ...
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i
la formarea profesional, precum i cele strict necesare exercitrii
profesiei sau a altei ocupaii cu caracter permanent, inclusiv cele
necesare desfurrii activitii agricole, cum sunt uneltele,
seminele, ngrmintele, furajele i animalele de producie i de
lucru; ...
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i
familiei sale, precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai
multe de acelai fel; ...
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou
luni, iar dac debitorul se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele
strict necesare pn la noua recolt; ...
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i
pentru prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de iarn; ...
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii
persoanelor bolnave; ...
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale. ...
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii
activitii n calitate de profesionist nu sunt exceptate de la
executare silit. ...
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i
valorificarea acestora, chiar dac acestea se afl la un ter.
Sechestrul se instituie printr-un proces-verbal. n cazul sechestrrii
autovehiculelor, prevederile art. 740 din Codul de procedur civil,
republicat, sunt aplicabile n mod corespunztor. ...
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asiguratorie
Page9
nu este necesar o nou sechestrare. ...
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s
 Cod de procedura fiscala L207/2015
verifice dac bunurile prevzute la alin. (5) se gsesc la locul
aplicrii sechestrului i dac nu au fost substituite sau degradate,
precum i s sechestreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n care
cele gsite la verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei. ...
(7) Bunurile nu se sechestreaz dac prin valorificarea acestora nu s-ar
putea acoperi dect cheltuielile executrii silite. ...
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal
dobndete un drept de gaj care confer acestuia n raport cu ali
creditori aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n sensul prevederilor
dreptului comun. ...
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile
sechestrate sunt indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit
debitorul nu poate dispune de aceste bunuri dect cu aprobarea dat,
potrivit legii, de organul competent. Nerespectarea acestei interdicii
atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp. ...
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii
prevzute la alin. (9) sunt lovite de nulitate absolut. ...
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru
realizarea integral a creanei fiscale i la nceperea executrii
silite se constat c exist pericolul evident de nstrinare,
substituire sau sustragere de la urmrire a bunurilor urmribile ale
debitorului, sechestrarea lor va fi aplicat odat cu comunicarea
somaiei. ...
Articolul 239
Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru cuprinde: ...
a) denumirea organului de executare silit, indicarea locului, a datei
i a orei cnd s-a fcut sechestrul; ...
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul,
numrul legitimaiei i al delegaiei; ...
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a
somaiei, precum i titlul executoriu n baza cruia se face executarea
silit; ...
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit; ...
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul,
inclusiv cele reprezentnd obligaii fiscale accesorii, precum i actul
normativ n baza cruia a fost stabilit obligaia fiscal de plat; ...
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n
lipsa acestuia, ale persoanei majore care locuiete mpreun cu
debitorul sau denumirea i sediul debitorului, numele, prenumele i
domiciliul altor persoane majore care au fost de fa la aplicarea
sechestrului, precum i alte elemente de identificare a acestor
persoane; ...
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii
estimative a fiecruia, dup aprecierea executorului fiscal, pentru
identificarea i individualizarea acestora, menionndu-se starea de
uzur i eventualele semne particulare ale fiecrui bun, precum i dac
s-au luat msuri spre neschimbare, cum sunt punerea de sigilii, custodia
ori ridicarea de la locul unde se afl, sau de administrare ori
conservare a acestora, dup caz; ...
h) meniunea c evaluarea urmeaz a se face naintea nceperii
procedurii de valorificare, n cazul n care executorul fiscal nu a
putut evalua bunul deoarece acesta necesit cunotine de specialitate; ...
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui
drept de gaj, ipotec ori privilegiu, dup caz, constituit n favoarea
unei alte persoane pentru bunurile sechestrate; ...
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile,
precum i locul de depozitare a acestora, dup caz; ...
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea
sechestrului; ...
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data
ncheierii procesului-verbal de sechestru debitorul nu pltete
obligaiile fiscale, se procedeaz la valorificarea bunurilor
sechestrate; ...
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor
persoanelor care au fost de fa la sechestrare. Dac vreuna dintre
aceste persoane nu poate sau nu vrea s semneze, executorul fiscal
menioneaz aceast mprejurare. ...
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred
debitorului sub semntur sau i se comunic la domiciliul ori sediul
acestuia, precum i, atunci cnd este cazul, custodelui, acesta din urm
semnnd cu meniunea de primire a bunurilor n pstrare. ...
(3) n vederea valorificrii, organul de executare silit este obligat
s verifice dac bunurile sechestrate se gsesc la locul menionat n
procesul-verbal de sechestru, precum i dac nu au fost substituite sau
degradate. ...
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt
suficiente pentru realizarea creanei fiscale, organul de executare
silit efectueaz investigaiile necesare pentru identificarea i
urmrirea altor bunuri ale debitorului. ...
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n
procesul-verbal de sechestru sau dac au fost substituite ori degradate,
executorul fiscal ncheie proces-verbal de constatare. Pentru bunurile
gsite cu prilejul investigaiilor efectuate conform alin. (4) se
ncheie procesul-verbal de sechestru. ...
(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor
altor creditori, organul de executare silit trimite i acestora cte un
exemplar din procesul-verbal de sechestru. ...
Page9
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui
sechestru anterior consemneaz aceasta n procesul-verbal, la care
 Cod de procedura fiscala L207/2015
anexeaz o copie de pe procesele-verbale de sechestru respective. Prin
acelai proces-verbal executorul fiscal declar sechestrate, cnd este
necesar, i alte bunuri pe care le identific. ...
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate
anterior se consider sechestrate i n cadrul noii executri silite. n
acest sens se ntocmete un proces-verbal adiional la procesele-verbale
de sechestru ncheiate anterior, cu indicarea titlurilor executorii i
cuantumul obligaiilor fiscale nscute ulterior procesului-verbal de
sechestru iniial. Procesul-verbal adiional se comunic debitorului,
ct i celorlalte pri interesate care au drepturi reale sau sarcini
asupra bunului sechestrat, dup caz, Biroului de carte funciar ori
Arhivei Electronice de Garanii Reale Mobiliare. Prin procesul-verbal
creditorul fiscal i menine dreptul de gaj sau ipotec pe care l
confer procesul-verbal de sechestru n raport cu ali creditori. ...
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu
bunurile sechestrate s-au svrit fapte care pot constitui infraciuni
consemneaz aceasta n procesul-verbal de sechestru i are obligaia de
a sesiza de ndat organele judiciare competente. ...
Articolul 240
Custodele
(1) Bunurile mobile sechestrate pot fi lsate n custodia debitorului, a
creditorului sau a altei persoane desemnate de organul de executare
silit ori de executorul fiscal, dup caz, ori pot fi ridicate i
depozitate de ctre acesta. Atunci cnd bunurile sunt lsate n custodia
debitorului sau a altei persoane desemnate conform legii i cnd se
constat c exist pericol de substituire ori de degradare, executorul
fiscal poate aplica sigiliul asupra bunurilor. ...
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei
sau n valut, titluri de valoare, obiecte de metale preioase, pietre
preioase, obiecte de art, colecii de valoare, acestea se ridic i se
depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la unitile specializate.
Bunurile care constau n sume de bani n lei, titluri de valoare,
obiecte de metale preioase, pietre preioase sechestrate pot fi
depozitate de organul de executare silit sau de executorul fiscal dup
caz, i la unitile teritoriale ale Trezoreriei Statului, care au
calitatea de depozitar al acestora. Unitile teritoriale ale
Trezoreriei Statului depozitare, precum i procedura de depunere,
manipulare i depozitare se stabilesc prin ordin al ministrului
finanelor publice. ...
(3) Cel care primete bunurile n custodie semneaz procesul-verbal de
sechestru. ...
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau
creditorul, organul de executare silit i stabilete acestuia o
remuneraie innd seama de activitatea depus. ...
Articolul 241
nlocuirea bunurilor sechestrate
La solicitarea debitorului, organul fiscal poate nlocui sechestrul
asupra unui bun cu sechestrul asupra altui bun i numai dac bunul
oferit n vederea sechestrrii este liber de orice sarcini. Dispoziiile
art. 227 alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor.
Seciunea a 4-aExecutarea silit a bunurilor imobile
Articolul 242
Executarea silit a bunurilor imobile
(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a
debitorului. n situaia n care debitorul deine bunuri n proprietate
comun cu alte persoane, executarea silit se ntinde numai asupra
bunurilor atribuite debitorului n urma partajului judiciar, respectiv
asupra sultei. ...
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra
bunurilor accesorii bunului imobil, prevzute de Codul civil. Bunurile
accesorii nu pot fi urmrite dect odat cu imobilul. ...
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii
silite spaiul minim locuit de debitor i familia sa, stabilit n
conformitate cu normele legale n vigoare. ...
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care
executarea silit se face pentru stingerea creanelor fiscale rezultate
din svrirea de infraciuni. ...
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal de
sechestru, dispoziiile art. 238 alin. (9)-(11), art. 239 alin. (1) i
(2) i art. 241 fiind aplicabile. ...
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5)
constituie ipotec legal. ...
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali
creditori aceleai drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul
prevederilor dreptului comun. ...
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare silit care
a instituit sechestrul va solicita de ndat biroului de carte funciar
efectuarea inscripiei ipotecare, anexnd un exemplar al
procesului-verbal de sechestru. ...
(9) Biroul de carte funciar comunic organului de executare silit, la
cererea acestuia, n termen de 10 zile, celelalte drepturi reale i
sarcini care greveaz imobilul urmrit, precum i titularii acestora,
Page9
care trebuie ntiinai de ctre organul de executare silit i chemai
la termenele fixate pentru vnzarea bunului imobil i distribuirea
 Cod de procedura fiscala L207/2015
preului. ...
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor prevzute
la alin. (9), sunt obligai ca, n termen de 30 de zile de la nscrierea
procesului-verbal de sechestru al bunului imobil n evidenele de
publicitate imobiliar, s comunice n scris organului de executare
silit titlurile pe care le au pentru bunul imobil respectiv. ...
Articolul 243
Instituirea administratorului-sechestru
(1) La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite,
organul de executare silit poate numi un administrator-sechestru, dac
aceast msur este necesar pentru administrarea imobilului urmrit, a
chiriilor, a arendei i a altor venituri obinute din administrarea
acestuia, inclusiv pentru aprarea n litigii privind imobilul
respectiv. ...
(2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori
alt persoan fizic sau juridic. ...
(3) Administratorul-sechestru consemneaz veniturile ncasate potrivit
alin. (1) la unitile abilitate i depune recipisa la organul de
executare silit. ...
(4) Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect
creditorul sau debitorul, organul de executare silit i fixeaz o
remuneraie innd seama de activitatea depus. ...
(5) Ori de cte ori este necesar, administratorul-sechestru este obligat
s prezinte organului de executare silit situaia veniturilor i a
cheltuielilor fcute cu administrarea bunului imobil sechestrat. ...
Articolul 244
Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile
(1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate
solicita organului de executare silit, n termen de 15 zile de la
comunicare, s i aprobe ca plata integral a creanelor fiscale s se
fac din veniturile bunului imobil urmrit sau din alte venituri ale
sale pe timp de cel mult 6 luni. ...
(2) De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput
asupra bunului imobil se suspend. ...
(3) Pentru motive temeinice, organul de executare silit poate relua
executarea silit imobiliar nainte de expirarea termenului de 6 luni. ...
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea
conform prevederilor alin. (2) se sustrage ulterior de la executare
silit sau i provoac insolvabilitatea, sunt aplicabile n mod
corespunztor prevederile art. 25. ...
Seciunea a 5-aExecutarea silit a altor bunuri
Articolul 245
Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini
(1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de
rdcini, care sunt ale debitorului, se efectueaz n conformitate cu
prevederile prezentului cod privind bunurile imobile. ...
(2) Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt
aplicabile prevederile prezentului cod privind bunurile mobile. ...
(3) Organul de executare silit hotrte, dup caz, valorificarea
fructelor neculese sau a recoltelor aa cum sunt prinse de rdcini ori
dup ce vor fi culese. ...
Articolul 246
Executarea silit a unui ansamblu de bunuri
(1) Bunurile mobile i/sau imobile, proprietate a debitorului, pot fi
valorificate individual i/sau n ansamblu dac organul de executare
silit apreciaz c astfel acestea pot fi vndute n condiii mai
avantajoase. ...
(2) Organul de executare silit i poate schimba opiunea n orice faz
a executrii, cu reluarea procedurii. ...
(3) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul
de executare silit procedeaz la sechestrarea acestora, potrivit
prevederilor prezentului cod. ...
(4) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor
mobile i ale seciunii a 4-a privind executarea silit a bunurilor
imobile, precum i ale art. 253 privind plata n rate se aplic n mod
corespunztor. ...
Seciunea a 6-aValorificarea bunurilor sechestrate
Articolul 247
Modaliti de valorificare a bunurilor sechestrate
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile
de la data ncheierii procesului-verbal de sechestru, se procedeaz,
fr efectuarea altei formaliti, la valorificarea bunurilor
sechestrate, cu excepia situaiilor n care, potrivit legii, s-a dispus
desfiinarea sechestrului sau suspendarea executrii silite. ...
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase,
innd seama att de interesul legitim i imediat al creditorului, ct
Page9
i de drepturile i obligaiile debitorului urmrit, organul de
executare silit procedeaz la valorificarea bunurilor sechestrate n
 Cod de procedura fiscala L207/2015
una dintre modalitile prevzute de dispoziiile legale n vigoare i
care, fa de datele concrete ale cauzei, se dovedesc a fi mai
eficiente. ...
(3) n sensul alin. (2) organul de executare silit competent procedeaz
la valorificarea bunurilor sechestrate prin: ...
a) nelegerea prilor; ...
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile; ...
c) vnzare direct; ...
d) vnzare la licitaie; ...
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin
case de licitaii, agenii imobiliare sau societi de brokeraj, dup
caz. ...
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii,
acestea pot fi vndute n regim de urgen. Evaluarea i valorificarea
acestor bunuri se efectueaz de ctre organele fiscale, la preul
pieei. ...
(5) Procedura de evaluare i valorificare se aprob astfel: ...
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor
administrate de organul fiscal central; ...
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, n cazul creanelor
administrate de organul fiscal local. ...
----------
Lit. b) a alin. (5) al art. 247 a fost modificat de pct. 2 al art. III
din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin modificarea
unei
sintagme.
(6) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri
data, locul ori ora vnzrii directe sau la licitaie a fost schimbat
de organul de executare silit, se efectueaz alte publicaii i
anunuri, potrivit art. 250. ...
(7) Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane fizice
sau juridice care nu au obligaii fiscale restante. ...
Articolul 248
Valorificarea bunurilor sechestrate potrivit nelegerii prilor
(1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz
de debitorul nsui, cu acordul organului de executare silit, astfel
nct s se asigure o recuperare corespunztoare a creanei fiscale.
Debitorul este obligat s prezinte n scris organului de executare
silit propunerile ce i s-au fcut i nivelul de acoperire a creanelor
fiscale, indicnd numele i adresa potenialului cumprtor, precum i
termenul n care acesta din urm va achita preul propus. ...
(2) Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare
silit nu poate fi mai mic dect preul de evaluare. ...
(3) Organul de executare silit, dup analiza propunerilor prevzute la
alin. (1), comunic aprobarea indicnd termenul i contul bugetar n
care preul bunului trebuie pltit de cumprtor. ...
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 238 alin. (9) i (10) se ridic
dup creditarea contului bugetar prevzut la alin. (3). ...
Articolul 249
Valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare direct
(1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n
urmtoarele cazuri: ...
a) pentru bunurile prevzute la art. 247 alin. (4); ...
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se
recupereaz integral creana fiscal; ...
c) dup finalizarea unei licitaii, dac bunul/bunurile sechestrat/e nu
a/au fost vndute i se ofer cel puin preul de evaluare. ...
(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces-verbal
care constituie titlu de proprietate. ...
(3) n cazul n care organul de executare silit nregistreaz n
condiiile prevzute la alin. (1) mai multe cereri, vinde bunul
persoanei care ofer cel mai mare pre fa de preul de evaluare. ...
(4) Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un
singur cumprtor. ...
Articolul 250
Vnzarea bunurilor sechestrate la licitaie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie
organul de executare silit este obligat s efectueze publicitatea
vnzrii cu cel puin 10 zile nainte de data fixat pentru desfurarea
licitaiei. ...
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind
vnzarea la sediul organului de executare silit, al primriei n a
crei raz teritorial se afl bunurile sechestrate, la sediul i
domiciliul debitorului, la locul vnzrii, dac acesta este altul dect
cel unde se afl bunurile sechestrate, pe imobilul scos la vnzare, n
cazul vnzrii bunurilor imobile, i prin anunuri ntr-un cotidian
naional de larg circulaie, ntr-un cotidian local, n pagina de
internet sau, dup caz, n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a,
precum i prin alte modaliti prevzute de lege. ...
(3) Despre data, ora i locul licitaiei trebuie ntiinai i
debitorul, custodele, administratorul-sechestru, precum i titularii
Page9
drepturilor reale i ai sarcinilor care greveaz bunul urmrit. ...
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente: ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
a) denumirea organului fiscal emitent; ...
b) data la care a fost emis; ...
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal,
potrivit legii, i tampila organului fiscal emitent; ...
d) numrul dosarului de executare silit; ...
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar; ...
f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul
vnzrii la licitaie, pentru fiecare bun oferit spre vnzare; ...
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor
care greveaz bunurile; ...
h) data, ora i locul vnzrii; ...
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor,
s ntiineze despre aceasta organul de executare silit nainte de
data stabilit pentru vnzare; ...
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se
prezinte la termenul de vnzare la locul fixat n acest scop i pn la
acel termen s prezinte oferte de cumprare; ...
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul vnzrii la caz contrar ncepe de la acest din urm pre. ...
licitaie, pn la termenul prevzut la alin. (7), o tax de participare
ori o scrisoare de garanie, reprezentnd 10% din preul de pornire a
licitaiei; ...
l) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s
prezinte dovada emis de organele fiscale c nu au obligaii fiscale
restante; ...
m) data afirii publicaiei de vnzare; ...
n) obligaii ce revin cumprtorului potrivit prevederilor legale
speciale, cum ar fi obligaiile de mediu, obligaiile de conservare a
patrimoniului naional sau altele asemenea; ...
o) alte informaii de interes pentru cumprtor, dac sunt cunoscute de
organul fiscal. ...
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la
locul stabilit de organul de executare silit, dup caz. ...
(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe
care le deine, dac sunt adecvate acestui scop. ...
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi
nainte de data licitaiei, urmtoarele documente: ...
a) oferta de cumprare; ...
b) dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei sub
forma scrisorii de garanie, potrivit alin. (15) ori (16); ...
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant; ...
d) pentru persoanele juridice romne, copie de pe certificatul unic de
nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului; ...
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n
limba romn; ...
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate; ...
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe actul de
identitate/paaport. ...
(8) Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot.
Nu se admit oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau
telefax. ...
(9) Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari
care trebuie s i justifice calitatea prin procur special autentic.
Debitorul nu poate licita nici personal, nici prin persoan interpus. ...
(10) n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare
bancar sau prin mandat potal, executorul fiscal verific, la data
inerii licitaiei, creditarea contului curent general al Trezoreriei
Statului indicat de organul de executare silit pentru virarea
acesteia. ...
(11) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima
licitaie, diminuat cu 25% pentru a doua licitaie i cu 50% pentru
urmtoarele licitaii. ...
(12) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare
scrise, dac acesta este superior celui prevzut la alin. (11), iar n
(13) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel
mai mare pre, dar nu mai puin dect preul de pornire. n cazul
prezentrii unui singur ofertant la licitaie, comisia poate s l
declare adjudecatar dac acesta ofer cel puin preul de pornire a
licitaiei. ...
(14) n situaia n care nici la a treia licitaie nu se vinde bunul se
organizeaz o nou licitaie. n acest caz bunul poate fi vndut la cel
mai mare pre oferit, chiar dac acesta este inferior preului de
pornire a licitaiei. ...
(15) Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire a
licitaiei i se pltete n lei la unitatea teritorial a Trezoreriei
Statului. n termen de 5 zile de la data ntocmirii procesului-verbal de
licitaie, organul fiscal restituie taxa de participare participanilor
care au depus oferte de cumprare i care nu au fost declarai
adjudecatari, iar n cazul adjudecrii, taxa se reine n contul
preului. Taxa de participare nu se restituie ofertanilor care nu s-au
prezentat la licitaie, celui care a refuzat ncheierea
procesului-verbal de adjudecare, precum i adjudecatarului care nu a
pltit preul. Taxa de participare care nu se restituie se face venit la
bugetul de stat, cu excepia cazului n care executarea silit este
organizat de organul fiscal local, caz n care taxa de participare se
face venit la bugetul local. ...
(16) Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot constitui i
garanii, n condiiile legii, sub forma scrisorii de garanie. ...
(17) Scrisoarea de garanie, constituit n condiiile alin. (16), se
valorific de organul de executare silit n cazul n care ofertantul
Page9
este declarat adjudecatar i/sau n situaiile prevzute la alin. (15)
teza a treia. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Articolul 251
Comisia de licitaie
(1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o
comisie condus de un preedinte. ...
(2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de
conductorul organului fiscal. ...
(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de
participare i afieaz la locul licitaiei, cu cel puin o or naintea
nceperii acesteia, lista cuprinznd ofertanii care au depus
documentaia complet de participare. ...
(4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de
participare, dup care preedintele comisiei anun obiectul licitaiei,
precum i modul de desfurare a acesteia. ...
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal d
citire mai nti anunului de vnzare i apoi ofertelor scrise primite
pn la data prevzut la art. 250 alin. (7). ...
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a
obinut cel puin preul de pornire a licitaiei conform art. 250 alin.
(11), organul de executare silit fixeaz un termen n cel mult 30 de
zile, n vederea inerii celei de-a doua licitaii. ...
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua
licitaie ori nu s-au prezentat ofertani, organul de executare silit
fixeaz un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a
treia licitaii. ...
(8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot
s adjudece bunurile oferite spre vnzare la un pre mai mic de 50% din
preul de evaluare. ...
(9) Pentru fiecare termen de licitaie se efectueaz o nou publicitate
a vnzrii, conform prevederilor art. 250. ...
(10) Dup licitarea fiecrui bun se ntocmete un proces-verbal privind
desfurarea i rezultatul licitaiei. ...
(11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se menioneaz, pe lng
elementele prevzute la art. 46, i urmtoarele: datele de identificare
ale cumprtorului; numrul dosarului de executare silit; indicarea
bunurilor adjudecate, a preului la care bunul a fost adjudecat i a
taxei pe valoarea adugat, dac este cazul; toi cei care au participat
la licitaie i sumele oferite de fiecare participant, precum i, dac
este cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu s-a realizat. ...
Articolul 252
Adjudecarea
(1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc
preul, diminuat cu contravaloarea taxei de participare, n lei, n
numerar la o unitate a Trezoreriei Statului sau prin decontare bancar,
n cel mult 5 zile de la data adjudecrii. ...
(2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, licitaia se reia n termen
de 10 zile de la data adjudecrii. n acest caz, adjudecatarul este
obligat s plteasc cheltuielile prilejuite de noua licitaie i, n
cazul n care preul obinut la noua licitaie este mai mic, diferena
de pre. Adjudecatarul poate s achite preul oferit iniial i s fac
dovada achitrii acestuia pn la termenul prevzut la art. 250 alin.
(7), caz n care este obligat numai la plata cheltuielilor cauzate de
noua licitaie. ...
(3) Cu sumele ncasate din eventuala diferen de pre, percepute n
temeiul alin. (2), se sting creanele fiscale nscrise n titlul
executoriu n baza cruia s-a nceput executarea silit. ...
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul
adjudecatar este obligat s plteasc toate cheltuielile prilejuite de
urmrirea acestuia. ...
(5) Suma reprezentnd diferena de pre i/sau cheltuielile prevzute la
alin. (1) i (4) se stabilesc de organul de executare silit, prin
proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului
cod. Contestarea procesului-verbal se face potrivit procedurii prevzute
la titlul VIII. ...
(6) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii
conform nelegerii prilor sau prin vnzare direct. ...
Articolul 253
Plata n rate
(1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile, cumprtorii pot
solicita plata preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans
de minimum 50% din preul de adjudecare a bunului imobil i cu plata
unei dobnzi sau majorri de ntrziere, dup caz, stabilite conform
prezentului cod. Organul de executare silit stabilete condiiile i
termenele de plat a preului n rate. ...
(2) Cumprtorul nu poate nstrina bunul imobil dect dup plata
preului n ntregime i a dobnzii sau majorrii de ntrziere
stabilite. ...
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art.
252 se aplic n mod corespunztor. ...
(4) Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, nu
stinge creanele fiscale pentru care s-a nceput executarea silit i
constituie venit al bugetului de stat ori local, dup caz. ...
(5) n cazul plii n rate potrivit prezentului articol, adjudecatarul
este debitor pentru diferena de pre. ...
(6) Procedura de valorificare a bunurilor cu plata n rate se aprob
Page9
astfel: ...
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor
 Cod de procedura fiscala L207/2015
administrate de organul fiscal central; ...
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, n cazul creanelor
fiscale administrate de organele fiscale locale. ...
----------
Lit. b) a alin. (6) al art. 253 a fost modificat de pct. 2 al art. III
din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin modificarea
unei
sintagme.
Articolul 254
Procesul-verbal de adjudecare
(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare silit
ncheie procesul-verbal de adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de
la plata n ntregime a preului sau a avansului prevzut la art. 253
alin. (1), dac bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesul-verbal de
adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de
proprietate opernd la data ncheierii acestuia. Un exemplar al
procesului-verbal de adjudecare a bunului imobil se transmite, n cazul
vnzrii cu plata n rate, biroului de carte funciar pentru a nscrie
interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la plata integral
a preului i a dobnzii sau majorrii de ntrziere, dup caz,
stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face nscrierea n
cartea funciar. ...
(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1)
cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46, i urmtoarele
meniuni: ...
a) numrul dosarului de executare silit; ...
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei; ...
c) datele de identificare ale cumprtorului; ...
d) datele de identificare ale debitorului; ...
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac
este cazul; ...
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea
s-a fcut cu plata n rate; ...
g) datele de identificare a bunului; ...
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c
poate fi nscris n cartea funciar; ...
i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie
documentul pe baza cruia se emite titlu executoriu mpotriva
cumprtorului care nu pltete diferena de pre, n cazul n care
vnzarea s-a fcut cu plata preului n rate; ...
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz. ...
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata
preului n rate nu pltete restul de pre n condiiile i la
termenele stabilite, el poate fi executat silit pentru plata sumei
datorate n temeiul titlului executoriu emis de organul de executare
silit competent pe baza procesului-verbal de adjudecare. ...
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul
fiscal ntocmete n termen de 5 zile un proces-verbal de adjudecare
care constituie titlu de proprietate. ...
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4)
cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46, i elementele
prevzute la alin. (2) din prezentul articol, cu excepia lit. f), h) i
i), precum i meniunea c acest document constituie titlu de
proprietate. Cte un exemplar al procesului-verbal de adjudecare se
transmite organului de executare silit coordonator i cumprtorului. ...
(6) n cazul valorificrii bunurilor prin vnzare direct sau licitaie,
predarea bunului ctre cumprtor se face de ctre organul de executare
silit pe baz de proces-verbal de predare-primire. ...
Articolul 255
Reluarea procedurii de valorificare a bunurilor sechestrate
(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate
prin modalitile prevzute la art. 247, se procedeaz astfel: ...
a) n cazul bunurilor imobile organul de executare silit menine msura
de indisponibilizare, pn la mplinirea termenului de prescripie; n
cadrul acestui termen organul de executare silit poate relua oricnd
procedura de valorificare i poate, dup caz, s ia msura numirii,
meninerii ori schimbrii administratorului-sechestru; ...
b) n cazul bunurilor mobile, se consider c acestea nu au valoare de
pia i se restituie debitorului; odat cu restituirea bunului mobil
organul fiscal ridic i sechestrul; dispoziiile art. 234 alin. (2)
sunt aplicabile n mod corespunztor. ...
(2) n cazul bunurilor prevzute la alin. (1) lit. a), cu ocazia
relurii procedurii n cadrul termenului de prescripie, dac organul de
executare silit consider c nu se impune o nou evaluare, preul de
pornire a licitaiei nu poate fi mai mic dect 50% din preul de
evaluare a bunurilor. ...
(3) n cazul n care debitorii crora urmeaz s li se restituie
bunurile nu se mai afl la domiciliul fiscal declarat i, n urma
demersurilor ntreprinse, nu au putut fi identificai, organul fiscal
procedeaz la ntiinarea acestora, cu procedura prevzut pentru
comunicarea prin publicitate potrivit art. 47, c bunul n cauz este
pstrat la dispoziia proprietarului pn la mplinirea termenului de
prescripie, dup care urmeaz a fi valorificat potrivit dispoziiilor
Page9
legale privind valorificarea bunurilor intrate n proprietatea privat a
statului, dac legea nu prevede altfel. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
(4) Cele artate la alin. (3) se consemneaz ntr-un proces-verbal
ntocmit de organul fiscal. ...
(5) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la
alin. (4) n condiiile legii urmeaz a fi sesizat instana
judectoreasc competent cu aciune n constatarea dreptului de
proprietate privat a statului asupra bunului respectiv. ...
Capitolul IXCheltuieli
Articolul 256
Cheltuieli de executare silit
(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit
sunt n sarcina debitorului. ...
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul creanelor
fiscale administrate de organul fiscal central, cheltuielile generate de
comunicarea somaiei i a adresei de nfiinare a popririi sunt
suportate de organul fiscal central. ...
(3) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de
executare, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit
prezentului cod i are la baz documente privind cheltuielile
efectuate. ...
(4) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz
de organul de executare silit, din bugetul acestuia. ...
(5) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care
s ateste c au fost efectuate n scopul executrii silite nu sunt n
sarcina debitorului urmrit. ...
(6) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac
venit la bugetul din care au fost avansate, cu excepia sumelor
reprezentnd cheltuieli de executare silit a creanelor fiscale
administrate de organul fiscal central, care se fac venit la bugetul de
stat, dac legea nu prevede altfel. ...
Capitolul XEliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare
silit
Articolul 257
Sumele realizate din executare silit
(1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint
totalitatea sumelor ncasate dup comunicarea somaiei prin orice
modalitate prevzut de prezentul cod. ...
(2) Sumele realizate din executare silit potrivit alin. (1) sting
creanele fiscale n ordinea vechimii titlurilor executorii, cu excepia
situaiei prevzute la art. 230 alin. (3)-(6). n cadrul titlului
executoriu se sting mai nti creanele fiscale principale, n ordinea
vechimii, i apoi creanele fiscale accesorii, n ordinea vechimii.
Prevederile art. 165 alin. (3) referitoare la ordinea vechimii sunt
aplicabile n mod corespunztor. Sumele realizate ca urmare a popririi
prevzute la art. 230 alin. (3)-(6) sting creanele fiscale incluse n
titlurile executorii pentru care s-a aplicat aceast msur. ...
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul sumelor
realizate prin plat sau compensare, stingerea se face potrivit
prevederilor art. 163 i 165. ...
(4) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de
executare este mai mic dect suma realizat prin executare silit, cu
diferena se procedeaz la compensare, potrivit art. 167, sau se
restituie, la cerere, debitorului, dup caz. ...
(5) Despre sumele de restituit debitorul trebuie ntiinat de ndat. ...
Articolul 258
Ordinea de distribuire
(1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli
creditori sau cnd pn la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate
din executare au depus i ali creditori titlurile lor, organele
prevzute la art. 220 procedeaz la distribuirea sumei potrivit
urmtoarei ordini de preferin, dac legea nu prevede altfel: ...
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea
i conservarea bunurilor al cror pre se distribuie, inclusiv
cheltuielile fcute n interesul comun al creditorilor; ...
b) cheltuielile de nmormntare a debitorului, n raport cu condiia i
starea acestuia; ...
c) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora,
pensiile, sumele cuvenite omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru
ntreinerea i ngrijirea copiilor, pentru maternitate, pentru
incapacitate temporar de munc, pentru prevenirea mbolnvirilor,
refacerea sau ntrirea sntii, ajutoarele de deces, acordate n
cadrul asigurrilor sociale de stat, precum i creanele reprezentnd
obligaia de reparare a pagubelor cauzate prin moarte, vtmarea
integritii corporale ori a sntii; ...
d) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru
copii sau de plat a altor sume periodice destinate asigurrii
mijloacelor de existen; ...
e) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii sociale
i din alte sume stabilite potrivit legii, datorate bugetului de stat,
bugetului Trezoreriei Statului, bugetului asigurrilor sociale de stat,
bugetelor locale i bugetelor fondurilor speciale, inclusiv amenzile
Page9
cuvenite bugetului de stat sau bugetelor locale; ...
f) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat; ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
g) creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor
pricinuite proprietii publice prin fapte ilicite; ...
h) creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de produse,
prestri de servicii sau executri de lucrri, precum i din chirii,
redevene ori arenzi; ...
i) alte creane. ...
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac
legea nu prevede altfel, suma realizat din executare se repartizeaz
ntre creditori proporional cu creana fiecruia. ...
Articolul 259
Reguli privind eliberarea i distribuirea
(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care
ndeplinesc condiia de publicitate sau posesie a bunului mobil au
prioritate, n condiiile prevzute la art. 227 alin. (9), la
distribuirea sumei rezultate din vnzare fa de ali creditori care au
garanii reale asupra bunului respectiv. ...
(2) Accesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu
urmeaz ordinea de preferin a creanei principale. ...
(3) Dac exist creditori care, asupra bunului vndut, au drepturi de
gaj, ipotec sau alte drepturi reale, despre care organul de executare
silit a luat cunotin n condiiile art. 239 alin. (6) i ale art.
242 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din vnzarea bunului,
creanele lor sunt pltite naintea creanelor prevzute la art. 258
alin. (1) lit. b). n acest caz, organul de executare silit este
obligat s i ntiineze din oficiu pe creditorii n favoarea crora au (1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea
fost conservate aceste sarcini, pentru a participa la distribuirea
preului. ...
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune
titlurile lor n vederea participrii la distribuirea sumelor realizate
prin executare silit, numai pn la data ntocmirii de ctre organele
de executare silit a procesului-verbal privind eliberarea sau
distribuirea acestor sume. ...
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se
efectueaz numai dup trecerea unui termen de 15 zile de la data
depunerii sumei, cnd organul de executare silit procedeaz, dup caz,
la eliberarea ori distribuirea sumei, cu ntiinarea prilor i a
creditorilor care i-au depus titlurile. ...
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se
consemneaz de executorul fiscal de ndat ntr-un proces-verbal, care
se semneaz de toi cei ndreptii. ...
(7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea
sumei rezultate din executarea silit poate cere executorului fiscal s
consemneze n procesul-verbal obieciile sale. ...
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) niciun
creditor nu mai este n drept s cear s participe la distribuirea
sumelor rezultate din executarea silit. ...
Capitolul XIContestaia la executare silit
Articolul 260
Contestaia la executare silit
(1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de
executare efectuat cu nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre
organele de executare silit, precum i n cazul n care aceste organe
refuz s ndeplineasc un act de executare n condiiile legii. ...
(2) Dispoziiile privind suspendarea provizorie a executrii silite
prevzute de Codul de procedur civil, republicat, nu sunt aplicabile. ...
(3) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n
temeiul cruia a fost pornit executarea, n cazul n care acest titlu
nu este o hotrre dat de o instan judectoreasc sau de alt organ
jurisdicional i dac pentru contestarea lui nu exist o alt procedur
prevzut de lege. ...
(4) Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se
judec n procedur de urgen. ...
Articolul 261
Termen de contestare
decderii, de la data cnd: ...
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de
executare pe care le contest, din comunicarea somaiei sau din alt
ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii
executrii silite sau n alt mod; ...
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul
organului de executare silit de a ndeplini un act de executare; ...
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau
distribuirea sumelor pe care le contest. ...
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de
proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi
introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea
executrii. ...
(3) Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l
mpiedic pe cel deal treilea s i realizeze dreptul pe calea unei
cereri separate, potrivit dreptului comun. ...
Page9
Articolul 262
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Judecarea contestaiei
(1) La judecarea contestaiei instana citeaz i organul de executare
silit n a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmrite ori, n
cazul executrii prin poprire, i are sediul sau domiciliul terul
poprit. ...
(2) La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul
contestaiei la executare, asupra mpririi bunurilor pe care debitorul
le deine n proprietate comun cu alte persoane. ...
(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate
dispune anularea actului de executare contestat sau ndreptarea
acestuia, anularea ori ncetarea executrii nsei, anularea sau
lmurirea titlului executoriu ori efectuarea actului de executare a
crui ndeplinire a fost refuzat. ...
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii
executrii nsei i al anulrii titlului executoriu, instana poate
dispune prin aceeai hotrre s i se restituie celui ndreptit suma
ce i se cuvine din valorificarea bunurilor ori din reinerile prin
poprire. ...
(5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la
cererea organului de executare silit, la despgubiri pentru pagubele
cauzate prin ntrzierea executrii, iar cnd contestaia a fost
exercitat cu rea-credin, el poate fi obligat i la plata unei amenzi
potrivit art. 720 alin. (3) din Codul de procedur civil, republicat. ...
Capitolul XIIStingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
Articolul 263
Darea n plat
(1) Creanele fiscale administrate de organul fiscal central, cu
excepia celor cu reinere la surs i a accesoriilor aferente acestora,
a drepturilor vamale i a altor creane transmise spre colectare
organului fiscal central, precum i creanele fiscale administrate de
organul fiscal local pot fi stinse, la cererea debitorului, oricnd, cu
acordul creditorului fiscal, prin trecerea n proprietatea public a
statului sau, dup caz, a unitii administrativ-teritoriale a bunurilor
imobile reprezentnd construcie i teren aferent, precum i terenuri
fr construcii, dup caz, chiar dac acestea sunt supuse executrii
silite de ctre organul fiscal competent, potrivit prezentului cod. ...
(2) n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n plat, data
stingerii este data procesului-verbal de trecere n proprietatea public
a bunului imobil. ...
(3) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i debitorilor prevzui la
art. 24 alin. (1) lit. a). n acest caz, prin excepie de la prevederile
alin. (1), bunurile imobile oferite n vederea stingerii prin dare n
plat trebuie s nu fie supuse executrii silite i s nu fie grevate de
alte sarcini cu excepia ipotecii constituite n condiiile art. 24
alin. (1) lit. a). ...
(4) n termen de 90 de zile de la data comunicrii procesului-verbal de
trecere n proprietatea public a bunului imobil, instituia care a
solicitat preluarea n administrare a bunului are obligaia de a efectua
demersurile pentru iniierea hotrrii de constituire a dreptului de
administrare potrivit art. 867 din Codul civil. ...
(5) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal transmite cererea,
nsoit de propunerile sale, comisiei numite prin ordin al ministrului
finanelor publice sau, dup caz, prin hotrre a autoritii
deliberative. n aceleai condiii se stabilete i documentaia care
nsoete cererea. ...
(6) Comisia prevzut la alin. (5) analizeaz cererea numai n
condiiile existenei unor solicitri de preluare n administrare,
potrivit legii, a acestor bunuri din care s rezulte c bunurile
respective urmeaz a fi destinate uzului i interesului public i numai
dac s-a efectuat inspecia fiscal la respectivul contribuabil. Comisia
hotrte, prin decizie, asupra modului de soluionare a cererii. n
cazul admiterii cererii, comisia dispune organului fiscal competent
ncheierea procesului-verbal de trecere n proprietatea public a
bunului imobil i stingerea creanelor fiscale. Comisia poate respinge
cererea n situaia n care bunurile imobile oferite nu sunt destinate
uzului sau interesului public. ...
(7) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil
constituie titlu de proprietate. ...
(8) n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor
imobile prin dare n plat este taxabil, cu valoarea stabilit,
potrivit legii, plus taxa pe valoarea adugat, se stinge cu prioritate
taxa pe valoarea adugat aferent operaiunii de dare n plat. ...
(9) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1)
sunt date n administrare n condiiile legii, cu condiia meninerii,
pe o perioad de 5 ani, a uzului i a interesului public. Pn la
intrarea n vigoare a actului prin care s-a dispus darea n
administrare, imobilul se afl n custodia instituiei care a solicitat
preluarea n administrare. Instituia care are bunul n custodie are
obligaia inventarierii acestuia, potrivit legii. ...
(10) La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n
proprietatea public a statului a bunului imobil nceteaz msura de
indisponibilizare a acestuia, precum i calitatea de
administrator-sechestru a persoanelor desemnate conform legii, dac este
cazul. ...
(11) Eventualele cheltuieli de administrare efectuate n perioada
cuprins ntre data ncheierii procesului-verbal de trecere n
Page9
proprietatea public a statului a bunurilor imobile i preluarea n
administrare prin hotrre a Guvernului sunt suportate de instituia
 Cod de procedura fiscala L207/2015
public solicitant. n cazul n care Guvernul hotrte darea n
administrare ctre alt instituie public dect cea solicitant,
cheltuielile de administrare se suport de instituia public creia i-a
fost atribuit bunul n administrare. ...
(12) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public
conform prezentului cod au fost revendicate i restituite, potrivit
legii, terelor persoane, debitorul este obligat la plata sumelor stinse
prin aceast modalitate. Creanele fiscale renasc la data la care
bunurile imobile au fost restituite terului. ...
(13) n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a
creanelor fiscale, comisia prevzut la alin. (6) ia cunotin despre
unele aspecte privind bunurile imobile, necunoscute la data aprobrii
cererii debitorului, aceasta poate decide, pe baza situaiei de fapt,
revocarea, n tot sau n parte, a deciziei prin care s-a aprobat
stingerea unor creane fiscale prin trecerea bunurilor imobile n
proprietatea public, dispoziiile alin. (12) aplicndu-se n mod
corespunztor. ...
(14) n situaiile prevzute la alin. (12) i (13), pentru perioada
cuprins ntre data trecerii n proprietatea public i data la care au
renscut creanele fiscale, respectiv data revocrii deciziei prin care
s-a aprobat darea n plat, nu se datoreaz dobnzi, penaliti de
ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz. ...
Articolul 264
Conversia n aciuni a obligaiilor fiscale
(1) La contribuabilii/pltitorii la care statul este acionar integral
sau majoritar se poate aproba, n condiiile legii i cu respectarea
procedurilor privind ajutorul de stat, conversia n aciuni a
obligaiilor fiscale principale administrate de organul fiscal central
reprezentnd impozite, taxe, contribuii sociale obligatorii i alte
sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv amenzile de orice
fel care se fac venit la bugetul de stat, precum i obligaiile fiscale
accesorii, datorate i neachitate, cu excepia obligaiilor fiscale
principale cu reinere la surs i a accesoriilor aferente acestora i
obligaiile fiscale ctre fondul de risc ca urmare a mprumuturilor
externe garantate de stat. ...
(2) n aplicarea alin. (1), prin hotrre a Guvernului, se aprob
contribuabilii/pltitorii la care se realizeaz stingerea obligaiilor
fiscale prin conversie n aciuni. ...
(3) Conversia n aciuni prevzut la alin. (1) se realizeaz numai cu
respectarea dreptului de preferin al acionarilor existeni, n
condiiile legii i conform prevederilor actelor constitutive. ...
(4) Instituia public ce exercit calitatea de acionar n numele
statului la data efecturii conversiei exercit drepturile i
obligaiile statului romn n calitate de acionar pentru aciunile
emise n favoarea statului de operatorii economici prevzui la alin.
(1) i nregistreaz n evidenele contabile aceste aciuni. ...
(5) La contribuabilii/pltitorii cu capital integral sau majoritar de
stat la care s-a deschis procedura insolvenei, potrivit legii,
conversia creanelor bugetare n aciuni poate fi prevzut prin planul
de reorganizare, n condiiile legii, cu acordul expres, n scris, al
creditorului. Prevederile alin. (4) rmn aplicabile. ...
(6) n vederea stingerii prin conversie n aciuni a obligaiilor
prevzute la alin. (1), organul fiscal competent emite, din oficiu,
certificatul de atestare fiscal. ...
(7) Certificatul de atestare fiscal emis potrivit alin. (6) se comunic
contribuabililor/pltitorilor prevzui la alin. (1). ...
(8) Conversia obligaiilor cuprinse n certificatul de atestare fiscal
se face la valoarea nominal a aciunilor. ...
(9) Data stingerii obligaiilor prevzute la alin. (1) este data
realizrii conversiei. ...
(10) Operarea n evidenele contabile ale contribuabilului/pltitorului
a conversiei n aciuni a creanei prevzute la alin. (1) se face n
baza certificatului de atestare fiscal emis de organul fiscal competent
potrivit alin. (6) i comunicat contribuabilului/pltitorului potrivit
alin. (7). ...
(11) ncepnd cu data emiterii certificatului de atestare fiscal,
pentru obligaiile principale datorate de contribuabil/pltitor care fac
obiectul conversiei n aciuni, nu se calculeaz i nu se datoreaz
obligaii accesorii. ...
(12) Pentru obligaiile care fac obiectul prezentului articol,
executarea silit se suspend la data intrrii n vigoare a hotrrii
Guvernului prevzute la alin. (2) i nceteaz la data conversiei n
aciuni a creanelor. ...
(13) Instituia public sub autoritatea creia funcioneaz
contribuabilul/pltitorul exercit drepturile i obligaiile statului
romn, n calitate de acionar unic sau majoritar, dup caz, i
nregistreaz aciunile emise de contribuabil/pltitor n favoarea
statului ca urmare a conversiei creanelor prevzute la alin. (1),
inndu-se evidena acestora distinct potrivit reglementrilor privind
contabilitatea instituiilor publice n vigoare. ...
(14) La contribuabilii/pltitorii la care o unitate
administrativ-teritorial/subdiviziune administrativ-teritorial este
acionar integral sau majoritar, se poate aproba, n condiiile legii i
cu respectarea procedurilor privind ajutorul de stat, conversia n
aciuni a obligaiilor fiscale principale administrate de organul fiscal
local reprezentnd impozite, taxe locale i alte sume datorate bugetului
local, inclusiv amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul
local, precum i obligaiile fiscale accesorii, datorate i neachitate. ...
Page9
(15) n aplicarea alin. (14), prin hotrre a autoritii deliberative,
se aprob contribuabilii/pltitorii la care se realizeaz stingerea
 Cod de procedura fiscala L207/2015
obligaiilor fiscale prin conversie n aciuni. ...
(16) Prevederile alin. (3)-(13) sunt aplicabile n mod corespunztor i
pentru conversia prevzut la alin. (14). ...
Articolul 265
Conduita organului fiscal n cazul insolvabilitii i al deschiderii
procedurii insolvenei potrivit Legii nr. 85/2014
(1) n sensul prezentului cod este insolvabil debitorul ale crui
venituri ori bunuri urmribile au o valoare mai mic dect obligaiile
fiscale de plat sau care nu are venituri ori bunuri urmribile. ...
(2) Pentru obligaiile fiscale ale debitorilor declarai n stare de
insolvabilitate care nu au venituri sau bunuri urmribile, conductorul
organului de executare silit dispune scoaterea creanei din evidena
curent i trecerea ei ntr-o eviden separat pe baza
procesului-verbal de insolvabilitate. ...
(3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2) executarea silit se
ntrerupe. Organul fiscal are obligaia ca cel puin o dat pe an s
efectueze o investigaie asupra strii acestor contribuabili, care nu
constituie acte de executare silit. ...
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri
sau bunuri urmribile, organele de executare silit iau msurile
necesare de trecere din evidena separat n evidena curent i de
executare silit. ...
(5) n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii care se
afl n stare de insolven potrivit Legii nr. 85/2014, organul fiscal
solicit nscrierea la masa credal a impozitelor, taxelor,
contribuiilor sociale existente n evidena creanelor fiscale la data
declarrii insolvenei. ...
(6) Dispoziiile alin. (5) se aplic i n vederea recuperrii
creanelor fiscale de la debitorii aflai n lichidare n condiiile
legii. ...
(7) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei
sunt scutite de consemnarea vreunei cauiuni. ...
(8) n situaia n care organul fiscal central deine cel puin 50% din
valoarea total a creanelor, A.N.A.F. poate decide desemnarea unui
administrator judiciar/lichidator, stabilindu-i i remuneraia.
Confirmarea administratorului judiciar/lichidatorului desemnat de
A.N.A.F. de ctre judectorul-sindic se efectueaz, conform art. 45
alin. (1) lit. e) din Legea nr. 85/2014. ...
(9) n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din valoarea
total a creanelor, acesta are dreptul s verifice activitatea
administratorului judiciar/lichidatorului i s i solicite prezentarea
documentelor referitoare la activitatea desfurat i onorariile
ncasate. ...
Articolul 266
Anularea creanelor fiscale
(1) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele
privind comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele fiscale
supuse executrii silite, conductorul organului de executare silit
poate aproba anularea debitelor respective. ...
(2) n cazul prevzut la art. 265 alin. (2), dac la sfritul perioadei
de prescripie se constat c debitorul nu a dobndit bunuri sau
venituri urmribile, organele de executare silit procedeaz la anularea
obligaiilor fiscale. ...
(3) Anularea se face i atunci cnd organul fiscal constat c debitorul
persoan fizic este disprut sau decedat fr s fi lsat venituri ori
bunuri urmribile. ...
(4) Obligaiile fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai
din registrele n care au fost nregistrai potrivit legii se anuleaz
dup radiere dac pentru plata acestora nu s-a atras rspunderea altor
persoane, potrivit legii. ...
(5) Creanele fiscale restante administrate de organul fiscal central,
aflate n sold la data de 31 decembrie a anului, mai mici de 40 lei, se
anuleaz. Plafonul se aplic totalului creanelor fiscale datorate i
neachitate de debitori. ...
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local,
prin hotrre, autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor
fiscale care pot fi anulate, care nu poate depi limita maxim
prevzut la alin. (5). ...
(7) Prevederile alin. (6) se aplic totalului creanelor fiscale
datorate i neachitate de debitori aflate n sold la data de 31
decembrie a anului. ...
Capitolul XIIIDispoziii speciale privind colectarea
Articolul 267
Dispoziii speciale privind colectarea
Prevederile prezentului titlu se aplic i pentru colectarea amenzilor
de orice fel i altor creane bugetare, pe baza unor titluri executorii
de crean bugetar, transmise spre recuperare organului fiscal.
Titlul VIIISoluionarea contestaiilor formulate
mpotriva actelor
administrative fiscale
Page9
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Capitolul IDreptul la contestaie
Articolul 268
Posibilitatea de contestare
(1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte
administrative fiscale se poate formula contestaie potrivit prezentului
titlu. Contestaia este o cale administrativ de atac i nu nltur
dreptul la aciune al celui care se consider lezat n drepturile sale
printr-un act administrativ fiscal. ...
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost
lezat n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal. ...
(3) Baza de impozitare i creana fiscal stabilite prin decizie de
impunere se contest numai mpreun. ...
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de
nemodificare a bazei de impozitare prin care nu sunt stabilite creane
fiscale. ...
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impozitare, reglementate
potrivit art. 99 alin. (1), contestaia se poate depune de orice
persoan care particip la realizarea venitului. ...
(6) Bazele de impozitare constatate separat ntr-o decizie referitoare
la baza de impozitare pot fi atacate numai prin contestarea acestei
decizii. ...
Articolul 269
Forma i coninutul contestaiei
(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde: ...
a) datele de identificare a contestatorului; ...
b) obiectul contestaiei; ...
c) motivele de fapt i de drept; ...
d) dovezile pe care se ntemeiaz; ...
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia. Dovada
calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau
juridic, se face potrivit legii. ...
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile
stabilite i nscrise de organul fiscal n titlul de crean sau n
actul administrativ fiscal atacat. ...
(3) n contestaiile care au ca obiect sume se specific cuantumul sumei
totale contestate, individualizat pe categorii de creane fiscale,
precum i accesorii ale acestora. n situaia n care se constat
nerespectarea acestei obligaii, organul fiscal de soluionare competent
solicit contestatorului, n scris, ca acesta s precizeze, n termen de
5 zile de la comunicarea solicitrii, cuantumul sumei contestate,
individualizat. n cazul n care contestatorul nu comunic suma, se
consider contestat ntregul act administrativ fiscal atacat. ...
(4) Contestaia se depune la organul fiscal emitent al actului
administrativ atacat i nu este supus taxelor extrajudiciare de
timbru. ...
Articolul 270
Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia se depune n termen de 45 de zile de la data comunicrii
actului administrativ fiscal, sub sanciunea decderii. ...
(2) n cazul n care contestaia nu este depus la organul fiscal
emitent, aceasta se nainteaz, n termen de cel mult 5 zile de la data
primirii, organului fiscal emitent al actului administrativ atacat. ...
(3) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului
emitent al actului administrativ fiscal atacat, contestaia se
nainteaz de ctre acesta, n termen de 5 zile de la nregistrare,
organului de soluionare competent. ...
(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la
art. 46 alin. (2) lit. i), contestaia poate fi depus, n termen de 3
luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, la organul
fiscal emitent al actului administrativ atacat. ...
Articolul 271
Retragerea contestaiei
(1) Contestaia poate fi retras de ctre contestator pn la
soluionarea acesteia. n acest caz, organul de soluionare competent
comunic contestatorului decizia prin care se ia act de renunarea la
contestaie. ...
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o
nou contestaie n interiorul termenului prevzut la art. 270. ...
Capitolul IICompetena de soluionare a contestaiilor. Decizia de
soluionare
Articolul 272
Organul competent
(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor
administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere, a deciziilor
pentru regularizarea situaiei emise n conformitate cu legislaia n
materie vamal, a msurii de diminuare a pierderii fiscale stabilite
prin dispoziie de msuri, precum i mpotriva deciziei de reverificare
Page9
se soluioneaz de ctre structurile specializate de soluionare a
contestaiilor. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
(2) Structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul
direciilor generale regionale ale finanelor publice n a cror raz
teritorial i au domiciliul fiscal contestatarii este competent
pentru soluionarea contestaiilor ce au ca obiect: ...
a) creane fiscale n cuantum de pn la 5 milioane lei; ...
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de pn la 5
milioane lei i deciziile de reverificare, cu excepia celor pentru care
competena de soluionare aparine direciei generale prevzute la alin.
(5). ...
(3) Structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul
Direciei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili este
competent s soluioneze contestaiile formulate de marii contribuabili
ce au ca obiect: ...
a) creane fiscale n cuantum de pn la 5 milioane lei, cu excepia
celor emise n conformitate cu legislaia n materie vamal pentru care
competena de soluionare aparine direciei generale prevzute la alin.
(5); ...
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de pn la 5
milioane lei. ...
(4) Contestaiile formulate de contribuabilii nerezideni care nu au pe
teritoriul Romniei un sediu permanent ce au ca obiect creane fiscale
n cuantum de pn la 5 milioane lei se soluioneaz de structura
specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor
generale regionale ale finanelor publice/Direcia General de
Administrare a Marilor Contribuabili competent pentru administrarea
creanelor respectivului contribuabil nerezident. n cazul n care
competena de administrare a creanelor datorate de contribuabilul
nerezident revine Direciei Generale de Administrare a Marilor
Contribuabili, iar contestaiile au ca obiect creane fiscale n cuantum
de 5 milioane lei sau mai mare, competena de soluionare a
contestaiilor revine direciei generale prevzute la alin. (5). ...
(5) Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul
A.N.A.F. este competent pentru soluionarea contestaiilor care au ca
obiect: ...
a) creane fiscale n cuantum de 5 milioane lei sau mai mare; ...
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de 5 milioane lei
sau mai mare; ...
c) decizia de reverificare, n cazul contestaiilor formulate de marii
contribuabili; ...
d) creane fiscale i msura de diminuare a pierderii fiscale indiferent
de cuantum, precum i decizia de reverificare, n cazul contestaiilor
formulate de contribuabili mpotriva actelor emise de organele fiscale
din aparatul central al A.N.A.F.; ...
e) deciziile de regularizare emise n conformitate cu legislaia n
materie vamal, n cazul contestaiilor formulate de marii
contribuabili, indiferent de cuantum. ...
(6) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale
dect cele prevzute la alin. (1) se soluioneaz de ctre organele
fiscale emitente. ...
(7) Competena de soluionare a contestaiilor formulate mpotriva
actelor administrative fiscale se poate delega altui organ de
soluionare, n condiiile stabilite prin ordinul preedintelui A.N.A.F.
Contestatorul i persoanele introduse n procedura de soluionare a
contestaiei sunt informai cu privire la schimbarea competenei de
soluionare a contestaiei. ...
(8) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale
emise de organele fiscale locale se soluioneaz de ctre aceste organe
fiscale. ...
(9) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale
emise de alte autoriti publice care, potrivit legii, administreaz
creane fiscale se soluioneaz de ctre aceste autoriti. ...
----------
Art. 272 a fost modificat de pct. 11 al art. II din ORDONANA DE
URGEN
nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
817 din
3 noiembrie 2015.
Articolul 273
Decizia de soluionare
(1) n soluionarea contestaiei, organul de soluionare competent se
pronun prin decizie. ...
(2) Decizia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n
sistemul cilor administrative de atac i este obligatorie pentru
organul fiscal emitent al actelor administrative fiscale contestate. ...
Articolul 274
Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i
cuprinde: preambulul, considerentele i dispozitivul. ...
(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea,
datele de identificare ale contestatorului, numrul de nregistrare a
contestaiei la organul de soluionare competent, obiectul cauzei,
precum i sinteza susinerilor prilor atunci cnd organul competent de
soluionare a contestaiei nu este organul emitent al actului atacat. ...
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format
convingerea organului de soluionare competent n emiterea deciziei. ...
(4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n
Page9
care aceasta poate fi exercitat i instana competent. ...
(5) Decizia se semneaz de ctre conductorul structurii de soluionare
 Cod de procedura fiscala L207/2015
a contestaiei ori conductorul organului fiscal emitent al actului
administrativ atacat sau de nlocuitorii acestora, dup caz. ...
Capitolul IIIDispoziii procedurale
Articolul 275
Introducerea altor persoane n procedura de soluionare
(1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la
cerere, n soluionarea contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror
interese juridice de natur fiscal sunt afectate n urma emiterii
deciziei de soluionare a contestaiei. nainte de introducerea altor
persoane, contestatorul va fi ascultat conform art. 9. ...
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 268
alin. (5) i nu au naintat contestaie vor fi introduse din oficiu. ...
(3) Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica
toate cererile i declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are
drepturile i obligaiile prilor rezultate din raportul juridic fiscal
ce formeaz obiectul contestaiei i are dreptul s nainteze propriile
sale cereri. ...
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil, republicat, referitoare la
intervenia forat i voluntar sunt aplicabile. ...
Articolul 276
Soluionarea contestaiei
(1) n soluionarea contestaiei organul competent verific motivele de
fapt i de drept care au stat la baza emiterii actului administrativ
fiscal. Analiza contestaiei se face n raport cu susinerile prilor,
cu dispoziiile legale invocate de acestea i cu documentele existente
la dosarul cauzei. Soluionarea contestaiei se face n limitele
sesizrii. ...
(2) Organul de soluionare competent, pentru lmurirea cauzei, poate
solicita: ...
a) punctul de vedere al direciilor de specialitate din cadrul
Ministerului Finanelor Publice, A.N.A.F. sau al altor instituii i
autoriti competente s se pronune n cauzele respective; ...
b) efectuarea, de ctre organele competente, a unei constatri la faa
locului n condiiile art. 65. ...
(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea
contestatorului n propria cale de atac. ...
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora poate/pot
s depun probe noi n susinerea cauzei. n aceast situaie, organului
fiscal emitent al actului administrativ fiscal atacat sau organului care
a efectuat activitatea de control, dup caz, i se ofer posibilitatea s
se pronune asupra acestora. ...
(5) Contestatorul poate solicita organului de soluionare competent
susinerea oral a contestaiei. n acest caz, organul de soluionare
fixeaz un termen pentru care convoac, la sediul su, contestatorul i
reprezentantul organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal
contestat. Aceast solicitare poate fi adresat organului de soluionare
competent n termen de cel mult 30 de zile de la data nregistrrii
contestaiei sub sanciunea decderii. ...
(6) Organul de soluionare competent se pronun mai nti asupra
excepiilor de procedur i asupra celor de fond, iar, cnd se constat
c acestea sunt ntemeiate, nu se mai procedeaz la analiza pe fond a
cauzei. ...
(7) Contestaiile formulate potrivit prezentului titlu se soluioneaz
n termenul prevzut la art. 77. ...
Articolul 277
Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale
administrativ
(1) Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie
motivat, soluionarea cauzei atunci cnd: ...
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n
drept cu privire la existena indiciilor svririi unei infraciuni n
legtur cu mijloacele de prob privind stabilirea bazei de impozitare
i a crei constatare ar avea o nrurire hotrtoare asupra soluiei ce
urmeaz s fie dat n procedur administrativ; ...
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena ori
inexistena unui drept care face obiectul unei alte judeci. ...
(2) La cererea contestatorului, organul de soluionare competent
suspend procedura i stabilete termenul pn la care aceasta se
suspend. Termenul de suspendare nu poate fi mai mare de 6 luni de la
data acordrii. Suspendarea poate fi solicitat o singur dat. ...
(3) Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a
determinat suspendarea sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit
de organul de soluionare competent potrivit alin. (2), indiferent dac
motivul care a determinat suspendarea a ncetat ori nu. ...
(4) Hotrrea definitiv a instanei penale prin care se soluioneaz
aciunea civil este opozabil organelor de soluionare competente, cu
privire la sumele pentru care statul s-a constituit parte civil. ...
Articolul 278
Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu
Page9
suspend executarea actului administrativ fiscal. ...
(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului
 Cod de procedura fiscala L207/2015
contestatorului de a cere suspendarea executrii actului administrativ
fiscal, n temeiul Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare. Instana competent poate suspenda executarea, dac se
depune o cauiune, dup cum urmeaz: ...
a) de 10%, dac aceast valoare este pn la 10.000 lei; ...
b) de 1.000 lei plus 5% pentru ceea ce depete 10.000 lei; ...
c) de 5.500 lei plus 1% pentru ceea ce depete 100.000 lei; ...
d) de 14.500 lei plus 0,1% pentru ceea ce depete 1.000.000 lei. ...
(3) n cazul suspendrii executrii actului administrativ fiscal,
dispus de instanele de judecat n baza prevederilor Legii nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, toate efectele
actului administrativ fiscal sunt suspendate pn la ncetarea acesteia
i obligaiile fiscale nu se nscriu n certificatul de atestare
fiscal. ...
(4) Prin excepie de la prevederile art. 173, n cazul n care instana
judectoreasc de contencios administrativ admite cererea
contribuabilului/pltitorului de suspendare a executrii actului
administrativ fiscal potrivit prevederilor Legii nr. 554/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare, nu se datoreaz penaliti de
ntrziere pe perioada suspendrii. n cazul creanelor administrate de
organul fiscal local, pe perioada suspendrii se datoreaz majorri de
ntrziere de 0,5% pe lun sau fraciune de lun, reprezentnd
echivalentul prejudiciului. ...
(5) Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus potrivit
art. 14 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare, nceteaz de drept i fr nicio formalitate dac aciunea
n anularea actului administrativ fiscal nu a fost introdus n termen
de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de soluionare a
contestaiei. ...
Capitolul IVSoluii asupra contestaiei
Articolul 279
Soluii asupra contestaiei
(1) Prin decizie contestaia poate fi admis, n totalitate sau n
parte, ori respins. ...
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total
sau parial a actului atacat. ...
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial, actul
administrativ atacat n situaia n care din documentele existente la
dosar i n urma demersurilor ntreprinse la organul fiscal emitent al
actului atacat nu se poate stabili situaia de fapt n cauza dedus
soluionrii prin raportare la temeiurile de drept invocate de organul
emitent i de contestator. n acest caz, organul emitent al actului
desfiinat urmeaz s ncheie un nou act administrativ fiscal care
trebuie s aib n vedere strict considerentele deciziei de soluionare
a contestaiei. Pentru un tip de crean fiscal i pentru o perioad
supus impozitrii desfiinarea actului administrativ fiscal se poate
pronuna o singur dat. ...
(4) Soluia de desfiinare este pus n executare n termen de 30 de
zile de la data comunicrii deciziei, iar noul act administrativ fiscal
emis vizeaz strict aceeai perioad i acelai obiect al contestaiei
pentru care s-a pronunat soluia de desfiinare. ...
(5) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile
prevzute de art. 277. ...
(6) Prin decizie se poate constata nulitatea actului atacat. ...
(7) n cazul soluiilor de desfiinare, dispoziiile art. 129 alin. (3)
se aplic n mod corespunztor pentru toate categoriile de acte
administrativ fiscale contestate, chiar dac la data refacerii
inspeciei/controlului termenul de prescripie ar fi mplinit. ...
Articolul 280
Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale
(1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei
condiii procedurale, contestaia se respinge fr a se proceda la
analiza pe fond a cauzei. ...
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit. ...
Articolul 281
Comunicarea deciziei i calea de atac
(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic
contestatorului, persoanelor introduse n procedura de soluionare a
contestaiei, precum i organului fiscal emitent al actului
administrativ atacat. ...
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor mpreun cu actele
administrative fiscale la care se refer pot fi atacate de ctre
contestator sau de ctre persoanele introduse n procedura de
soluionare a contestaiei, la instana judectoreasc de contencios
administrativ competent, n condiiile legii. ...
(3) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios
administrativ competent potrivit alin. (2) a deciziei prin care s-a
dispus desfiinarea, ncheierea noului act administrativ fiscal ca
urmare a soluiei de desfiinare emise n procedura de soluionare a
contestaiei se face n termen de 30 de zile de la data aducerii la
cunotina organului fiscal a deciziei de desfiinare. ...
(4) n situaia n care instana judectoreasc de contencios
Page9
administrativ competent potrivit alin. (2) admite, n totalitate sau n
parte, aciunea prevzut la alin. (3), organul fiscal emitent anuleaz
 Cod de procedura fiscala L207/2015
n mod corespunztor noul act administrativ fiscal, precum i, dup caz,
actele administrative subsecvente, iar contestatorul este pus n
situaia anterioar emiterii deciziei de desfiinare. ...
(5) n situaia nesoluionrii contestaiei n termen de 6 luni de la
data depunerii contestaiei contestatorul se poate adresa instanei de
contencios administrativ competent pentru anularea actului. La calculul
acestui termen nu sunt incluse perioadele n care procedura de
soluionare a contestaiei este suspendat potrivit art. 277. ...
(6) Procedura de soluionare a contestaiei nceteaz la data la care
organul fiscal a luat la cunotin de aciunea n contencios
administrativ formulat de contribuabil/pltitor. ...
(7) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios
administrativ competent potrivit alin. (2) a deciziei prin care s-a
respins contestaia de ctre organul fiscal fr ca acesta s intre n
cercetarea fondului raportului juridic fiscal, dac instana constat c
soluia adoptat de ctre organul fiscal este nelegal i/sau
netemeinic, se va pronuna i asupra fondului raportului juridic
fiscal. ...
Titlul IXProcedura amiabil pentru
evitarea/eliminarea dublei impuneri
Articolul 282
Procedura amiabil
(1) n baza prevederilor conveniei sau acordului de evitare a dublei
impuneri, contribuabilul/pltitorul rezident n Romnia, care consider
c impozitarea n cellalt stat contractant nu este conform cu
prevederile conveniei ori acordului respectiv, poate solicita A.N.A.F.
iniierea procedurii amiabile. ...
(2) A.N.A.F. realizeaz procedura amiabil i n cazul n care
autoritatea competent a statului cu care Romnia are ncheiat o
convenie sau un acord de evitare a dublei impuneri i solicit acest
lucru. ...
(3) Prevederile alin. (1) i (2) se completeaz cu prevederile
Conveniei privind eliminarea dublei impuneri n legtur cu ajustarea
profiturilor ntreprinderilor asociate (90/436/EEC), a Codului de
conduit revizuit pentru punerea n aplicare efectiv a Conveniei
privind eliminarea dublei impuneri n legtur cu ajustarea profiturilor
ntreprinderilor asociate (2009/C322/01), precum i a conveniilor ori
acordurilor de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte
state. ...
(4) Modalitatea de derulare a procedurii amiabile se aprob prin ordin
al preedintelui A.N.A.F. ...
Articolul 283
Procedura pentru eliminarea dublei impuneri ntre persoane romne
afiliate
(1) n sensul prezentului articol, prin dubl impunere se nelege
situaia n care acelai venit/profit impozabil se impoziteaz la dou
sau mai multe persoane romne afiliate ntre care s-au ncheiat
tranzacii. ...
(2) n cazul tranzaciilor ntre persoane romne afiliate,
ajustarea/estimarea venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele
afiliate, efectuat de ctre organul fiscal competent pentru
administrarea creanelor datorate de respectiva persoan, este opozabil
i organului fiscal pentru administrarea creanelor celeilalte persoane
afiliate. ...
(3) Ajustarea/Estimarea se decide de organul fiscal competent prin
emiterea deciziei de impunere pentru contribuabilul/pltitorul
verificat. n vederea evitrii dublei impuneri, n cazul
ajustrii/estimrii venitului/cheltuielii uneia dintre persoanele romne
afiliate, dup rmnerea definitiv a deciziei de impunere n sistemul
cilor administrative i judiciare de atac, organul fiscal competent
pentru administrarea contribuabilului/pltitorului verificat emite
decizia de ajustare/estimare. ...
(4) Decizia de ajustare/estimare se comunic att celeilalte/celorlalte
persoane romne afiliate, ct i organului fiscal competent pentru
administrarea creanelor datorate de cealalt/celelalte persoan(e)
romn(e) afiliat(e) i este opozabil organului fiscal numai dac
cealalt/celelalte persoan(e) romn(e) afiliat(e) a(u) aplicat
prevederile alin. (5), efectund coreciile pentru evitarea dublei
impuneri. ...
(5) n vederea eliminrii dublei impuneri ca urmare a
ajustrii/estimrii venitului sau cheltuielii, cealalt persoan
afiliat poate corecta, corespunztor deciziei de ajustare/estimare,
declaraia de impunere aferent perioadei fiscale n care s-a desfurat
respectiva tranzacie. Aceast situaie reprezint o condiie care
impune corectarea bazei de impozitare potrivit prevederilor art. 105
alin. (6). ...
(6) Modelul i coninutul deciziei de ajustare/estimare, modalitatea de
emitere a acesteia, precum i procedura de ajustare/estimare se aprob
prin ordin al preedintelui A.N.A.F. ...
Titlul XAspecte internaionale
Page9
Capitolul ICooperarea administrativ n domeniul fiscal
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Seciunea 1Dispoziii generale
Articolul 284
Scopul
(1) Prezentul capitol reglementeaz normele i procedurile potrivit
crora Romnia coopereaz cu celelalte state membre din cadrul Uniunii
Europene, denumite n continuare state membre, n vederea realizrii
unui schimb de informaii care este n mod previzibil relevant pentru
administrarea i aplicarea legilor interne ale statelor membre n
privina taxelor i impozitelor prevzute la art. 285. ...
(2) Prezentul capitol conine i dispoziii privind schimbul de
informaii prevzut la alin. (1) prin mijloace electronice, precum i
norme i proceduri potrivit crora Romnia coopereaz cu Comisia
European pe teme de coordonare i evaluare. ...
(3) Prezentul capitol nu afecteaz aplicarea n Romnia a normelor
privind asistena reciproc n materie penal i nu aduce atingere
ndeplinirii niciunei obligaii a Romniei n temeiul altor instrumente
juridice, inclusiv acorduri bilaterale sau multilaterale, n ceea ce
privete cooperarea administrativ extins. ...
Articolul 285
Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplic tuturor tipurilor de taxe i impozite
percepute de ctre stat, unitile administrativ-teritoriale ori
subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, ori n numele
acestora. ...
(2) Fr a aduce atingere prevederilor alin. (1), prezentul capitol nu
se aplic: ...
a) taxei pe valoarea adugat, taxelor vamale i accizelor, care fac
obiectul unei alte legislaii a Uniunii Europene privind cooperarea
administrativ dintre statele membre; ...
b) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social
pltibile statului sau instituiilor de securitate social de drept
public. ...
(3) Taxele i impozitele, astfel cum sunt prevzute la alin. (1), nu se
interpreteaz n niciun caz ca incluznd: ...
a) taxele, cum ar fi cele pentru certificate i alte documente emise de
autoritile publice; ...
b) contribuiile de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite
pentru utilitile publice. ...
(4) Prezentul capitol se aplic taxelor i impozitelor prevzute la
alin. (1), percepute n cadrul teritoriilor unde tratatele Uniunii
Europene sunt aplicabile n temeiul art. 52 din Tratatul privind Uniunea
European. ...
Articolul 286
Definiii
n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au
urmtoarea semnificaie:
a) autoritate competent a unui stat membru - autoritatea care a fost
desemnat ca atare de ctre statul membru respectiv. n cazul n care
acioneaz n temeiul prezentului capitol, un birou central de legtur,
un departament de legtur sau un funcionar autorizat este considerat,
de asemenea, autoritate competent prin delegare, potrivit art. 287; ...
b) birou central de legtur - un birou care a fost desemnat ca fiind
responsabilul principal pentru contactele cu alte state membre n
domeniul cooperrii administrative; ...
c) departament de legtur - orice birou, altul dect biroul central de
legtur, care a fost astfel desemnat n vederea schimbului direct de
informaii n temeiul prezentului capitol; ...
d) funcionar autorizat - orice funcionar care este autorizat s fac
schimb direct de informaii n temeiul prezentului capitol; ...
e) autoritate solicitant - biroul central de legtur, un departament
de legtur sau orice funcionar autorizat al unui stat membru care
nainteaz o cerere de asisten n numele autoritii competente; ...
f) autoritate solicitat - biroul central de legtur, un departament de
legtur sau orice funcionar autorizat al unui stat membru care
primete o cerere de asisten n numele autoritii competente; ...
g) anchet administrativ - toate controalele, verificrile i alte
aciuni ntreprinse de statele membre n exercitarea atribuiilor lor,
n scopul asigurrii aplicrii corecte a legislaiei fiscale; ...
h) schimb de informaii la cerere - transmiterea de informaii efectuat
pe baza unei cereri adresate de statul membru solicitant statului membru
solicitat ntr-un caz specific; ...
i) schimb de informaii automat - comunicarea sistematic a
informaiilor predefinite referitoare la rezidenii din alte state
membre ctre statul membru de reziden relevant, fr cerere
prealabil, la intervale regulate prestabilite. n sensul art. 291,
informaiile disponibile se refer la informaii din dosarele fiscale
ale statelor membre care comunic informaiile respective, care pot fi
accesate n conformitate cu procedurile de colectare i procesare a
informaiilor din acel stat membru. n sensul art. 291 alin. (4) i (7),
al art. 304 alin. (2) i al art. 308 alin. (2) i (3), orice termen
scris cu iniial majuscul are sensul atribuit conform definiiilor
corespunztoare prevzute n anexa nr. 1 la prezentul cod; ...
Page9
j) schimb de informaii spontan - comunicarea nesistematic, n orice
moment i fr o cerere prealabil, a unor informaii ctre un alt stat
 Cod de procedura fiscala L207/2015
membru; ...
k) persoan - orice persoan fizic ori juridic, orice asociere de
persoane creia i este recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia
acte juridice, dar care nu are statut de persoan juridic, sau orice
alt entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are sau
nu personalitate juridic, care deine ori gestioneaz active care,
alturi de venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe ori
impozite care fac obiectul prezentului capitol; ...
l) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru
procesarea, inclusiv compresia digital, i stocarea datelor i prin
utilizarea transmisiei prin fir a transmisiei radio, a tehnologiilor
optice sau a altor mijloace electromagnetice; ...
m) reea CCN - platforma comun bazat pe reeaua comun de
comunicaii
(CCN) dezvoltat de Uniunea European pentru a asigura toate
transmisiile prin mijloace electronice ntre autoritile competente din
domeniul vamal i fiscal. ...
Articolul 287
Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritatea competent din Romnia pentru aplicarea prevederilor
prezentului capitol, precum i pentru contactele cu Comisia European
este A.N.A.F. ...
(2) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F., se desemneaz biroul central
de legtur. Autoritatea competent din Romnia este responsabil de
informarea Comisiei Europene i a celorlalte state membre cu privire la
desemnarea biroului central de legtur. ...
(3) Prin ordinul prevzut la alin. (2), biroul central de legtur poate
fi desemnat responsabil i de contactele cu Comisia European.
Autoritatea competent din Romnia este responsabil de informarea
Comisiei Europene cu privire la acest lucru. ...
(4) Autoritatea competent din Romnia poate desemna departamente de
legtur cu competene repartizate potrivit legislaiei sau politicii
sale naionale. Biroul central de legtur are responsabilitatea de a
actualiza lista departamentelor de legtur i de a o pune la dispoziia
birourilor centrale de legtur din celelalte state membre interesate,
precum i a Comisiei Europene. ...
(5) Autoritatea competent din Romnia poate desemna funcionari
autorizai. Biroul central de legtur are responsabilitatea de a
actualiza lista acestor funcionari autorizai i de a o pune la
dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte state membre
interesate, precum i a Comisiei Europene. ...
(6) Funcionarii implicai n cooperarea administrativ n temeiul
prezentului capitol sunt considerai, n orice situaie, ca fiind
funcionari autorizai n acest sens, potrivit condiiilor prevzute de
autoritile competente. ...
(7) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar
autorizat, desemnat potrivit alin. (4) sau (5), trimite ori primete o
cerere sau un rspuns la o cerere de cooperare, acesta informeaz biroul
central de legtur din Romnia, potrivit procedurilor prevzute de
acesta din urm. ...
(8) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar
autorizat, desemnat potrivit alin. (4) sau (5), primete o cerere de
cooperare care necesit o aciune n afara competenei care i-a fost
repartizat potrivit legislaiei ori politicii naionale din Romnia, el
transmite fr ntrziere aceast cerere biroului central de legtur
din Romnia i informeaz autoritatea solicitant. n acest caz,
perioada prevzut la art. 290 ncepe n ziua urmtoare transmiterii
cererii de cooperare ctre biroul central de legtur. ...
Seciunea a 2-aSchimbul de informaii
1. Schimbul de informaii la cerere
Articolul 288
Procedura aplicabil schimbului de informaii la cerere
La cererea autoritii solicitante din alt stat membru, autoritatea
solicitat din Romnia comunic acesteia orice informaii prevzute la
art. 284 alin. (1) pe care le deine sau pe care le obine n urma
anchetelor administrative.
Articolul 289
Anchete administrative
(1) Autoritatea solicitat din Romnia asigur efectuarea oricror
anchete administrative necesare pentru a obine informaiile prevzute
la art. 288. ...
(2) Cererea prevzut la art. 288 poate conine solicitarea motivat a
unei anchete administrative specifice. n cazul n care autoritatea
solicitat din Romnia decide c nu este necesar nicio anchet
administrativ, aceasta comunic de ndat autoritii solicitante din
alt stat membru motivele acestei decizii. ...
(3) Pentru a obine informaiile solicitate sau a efectua ancheta
administrativ cerut, autoritatea solicitat din Romnia urmeaz
aceleai proceduri ca atunci cnd acioneaz din propria iniiativ ori
la cererea unei alte autoriti din Romnia. ...
(4) n cazul n care autoritatea solicitant din alt stat membru i
solicit n mod expres, autoritatea solicitat din Romnia transmite
Page9
documente originale, cu condiia ca acest lucru s nu contravin
dispoziiilor n vigoare din Romnia. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
a) venituri din munc; ...
Articolul 290 b) remuneraii i alte beneficii pltite administratorilor i altor
persoane asimilate acestora; ...
Termene pentru schimbul de informaii la cerere c) produse de asigurri de via neacoperite de alte instrumente
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz informaiile prevzute juridice ale Uniunii Europene, n cazul schimbului de informaii sau al
la art. 288 n cel mai scurt timp posibil, dar nu mai mult de 6 luni de altor msuri similare; ...
la data primirii cererii. n cazul n care autoritatea solicitat din d) pensii; ...
Romnia deine deja informaiile cerute, transmiterea acestora se face e) proprietatea asupra bunurilor imobile i venituri din bunuri
n termen de dou luni de la data primirii cererii. ... imobile. ...
(2) Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitant din alt stat (2) Autoritatea competent din Romnia informeaz Comisia European
membru i cea solicitat din Romnia pot conveni asupra unor termene cu
diferite de cele prevzute la alin. (1). ... privire la categoriile specifice de venituri i de capital prevzute la
(3) Autoritatea solicitat din Romnia confirm autoritii solicitante alin. (1) despre care au informaii disponibile, precum i orice
din alt stat membru, dac este posibil prin mijloace electronice, modificri ulterioare care au fost aduse. ...
primirea unei cereri fr ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile (3) Autoritatea competent din Romnia poate indica autoritii
lucrtoare de la primire. ... competente a oricrui alt stat membru faptul c nu dorete s primeasc
(4) n termen de o lun de la primirea cererii, autoritatea solicitat informaii referitoare la una sau mai multe dintre categoriile de
din Romnia notific autoritii solicitante din alt stat membru orice venituri i de capital prevzute la alin. (1), iar Romnia informeaz
nereguli ale cererii, precum i nevoia unor eventuale informaii Comisia European n acest sens. n cazul n care Romnia nu informeaz
suplimentare. ntr-un astfel de caz, termenele prevzute la alin. (1) se Comisia European despre oricare dintre categoriile cu privire la care
calculeaz din ziua urmtoare celei n care autoritatea solicitat din deine informaii disponibile poate fi considerat drept stat care nu
Romnia primete informaiile suplimentare necesare. ... dorete s primeasc informaii potrivit alin. (1). ...
(5) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu este n (4) Instituiile Financiare Raportoare din Romnia sunt obligate s
msur s rspund n termenul stabilit, aceasta notific autoritii aplice normele de raportare i de diligen fiscal incluse n anexele
solicitante din alt stat membru fr ntrziere, dar nu mai mult de 3 nr. 1 i nr. 2 care fac parte integrant din prezentul cod i s asigure
luni de la primirea cererii, motivele nerespectrii termenului i data punerea n aplicare eficace i respectarea acestor norme n conformitate
la care consider c va fi n msur s ofere un rspuns. ... cu Seciunea a IX-a din anexa nr. 1 la prezentul cod. n temeiul
(6) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu se afl n normelor de raportare i de diligen fiscal aplicabile, prevzute n
posesia informaiilor solicitate i nu este n msur s rspund sau anexele nr. 1 i nr. 2 la prezentul cod, autoritatea competent din
refuz s rspund unei cereri de informaii din motivele prevzute la Romnia comunic autoritii competente din orice alt stat membru, prin
art. 300, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat membru intermediul schimbului automat, n termenul prevzut la alin. (6) lit.
motivele sale fr ntrziere, dar nu mai mult de o lun de la data b), urmtoarele informaii aferente perioadelor impozabile care ncep la
primirii cererii. ... 1 ianuarie 2016 referitoare la un Cont care face obiectul raportrii: ...
2. Schimbul automat obligatoriu de informaii ----------
Partea introductiv a alin. (4) al art. 291 a fost modificat de pct. 1
Articolul 291 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie
2015,
Sfera de aplicare i condiiile schimbului automat obligatoriu de publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin
informaii nlocuirea unei sintagme.
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente a) numele, adresa, numrul (numerele) de identificare fiscal (NIF),
a precum i data i locul naterii (n cazul unei persoane fizice) ale
oricrui alt stat membru, prin schimb automat, informaiile referitoare fiecrei Persoane care face obiectul raportrii i care este Titular de
la perioadele de impozitare care ncep dup data de 1 ianuarie 2014 i cont al contului respectiv i, n cazul unei Entiti care este Titular
care sunt disponibile cu privire la rezidenii din acel stat membru i de cont i care, dup aplicarea normelor de diligen fiscal prevzute

Page9
la urmtoarele categorii specifice de venituri i de capital, astfel cum n anexele la prezentul cod, este identificat ca avnd una sau mai
sunt acestea nelese n temeiul legislaiei naionale din Romnia: ... multe Persoane care exercit controlul i care este o Persoan care face
 Cod de procedura fiscala L207/2015
obiectul raportrii, numele, adresa i NIF ale Entitii, precum i
numele, adresa, NIF i data i locul naterii fiecrei Persoane care
face obiectul raportrii; ...
----------
Lit. a) a alin. (4) al art. 291 a fost modificat de pct. 1 al art. III
din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin nlocuirea
unei
sintagme.
b) numrul de cont (sau echivalentul su funcional n absena unui
numr de cont); ...
c) numele i numrul de identificare, dac este cazul, al Instituiei
Financiare Raportoare; ...
d) soldul sau valoarea contului, inclusiv Valoarea de rscumprare n
cazul unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui
Contract de rent viager, la sfritul anului calendaristic relevant
sau al altei perioade de raportare adecvate sau, n cazul n care contul
a fost nchis n cursul anului sau al perioadei respective, nchiderea
contului; ...
e) n cazul oricrui Cont de custodie: ...
(i) cuantumul brut total al dobnzilor, cuantumul brut total al
dividendelor i cuantumul brut total al altor venituri generate n
legtur cu activele deinute n cont, n fiecare caz pltite sau
creditate n contul respectiv sau n legtur cu respectivul cont, n
cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate;
(ii) ncasrile brute totale din vnzarea sau rscumprarea Activelor
Financiare pltite sau creditate n cont n cursul anului calendaristic
sau al altei perioade de raportare adecvate n legtur cu care
Instituia Financiar Raportoare a acionat drept custode, broker,
reprezentant sau orice alt fel de mandatar al Titularului de cont;
f) n cazul oricrui Cont de depozit, cuantumul brut total al dobnzilor
pltite sau creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al
altei perioade de raportare adecvate; ...
g) n cazul oricrui alt cont dect cele prevzute la lit. e) sau f),
cuantumul brut total pltit sau creditat Titularului de cont n legtur
cu respectivul cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade
de raportare adecvate n legtur cu care Instituia Financiar
Raportoare este debitoare, inclusiv suma agregat a oricror
rscumprri pltite Titularului de cont n cursul anului calendaristic
sau al altei perioade de raportare adecvate. n scopul schimbului de
informaii n temeiul prezentului alineat, n absena unor dispoziii
contrare prevzute la prezentul alineat sau n anexele la prezentul cod,
cuantumul i descrierea plilor efectuate n legtur cu un Cont care
face obiectul raportrii se stabilesc n conformitate cu legislaia
naional a statului membru care comunic informaiile. Primul i al
doilea paragraf de la prezentul alineat au prioritate fa de alin. (1)
lit. c) sau orice alt instrument juridic al Uniunii Europene, inclusiv
fa de prevederile cap. IV al titlului VI din Codul fiscal care
transpun Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind
impozitarea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi, n
msura n care schimbul de informaii n cauz ar intra sub incidena
alin. (1) lit. c) sau a oricrui alt instrument juridic al Uniunii
Europene, inclusiv fa de prevederile Codului fiscal care transpun
Directiva 2003/48/CE. ...
(5) nainte de data de 1 iulie 2016, autoritatea competent din Romnia
pune la dispoziia Comisiei Europene, n fiecare an, statistici cu
privire la volumul schimburilor automate i, n msura posibilului,
informaii cu privire la costurile i beneficiile administrative i de
alt natur relevante legate de schimburile care au avut loc i orice
poteniale modificri att pentru administraiile fiscale, ct i pentru
teri. ...
(6) Comunicarea informaiilor se desfoar dup cum urmeaz: ...
a) n cazul categoriilor prevzute la alin. (1): cel puin o dat pe an,
n termen de 6 luni de la sfritul anului fiscal din statul membru
respectiv pe parcursul cruia au devenit disponibile informaiile; ...
b) n cazul informaiilor prevzute la alin. (4): anual, n termen de 9
luni de la sfritul anului calendaristic sau al altei perioade de
raportare adecvate la care se refer informaiile. ...
(7) n sensul lit. B pct. 1 lit. c) i al lit. C pct. 17 lit. g) din
seciunea VIII a anexei nr. 1 la prezentul cod, autoritatea competent
din Romnia furnizeaz Comisiei Europene lista entitilor i conturilor
care trebuie tratate drept Instituii Financiare Nonraportoare,
respectiv drept Conturi Excluse. Autoritatea competent din Romnia
informeaz de asemenea Comisia European n cazul n care survin
eventuale modificri n acest sens. Romnia garanteaz faptul c aceste
tipuri de Instituii Financiare Nonraportoare i de Conturi Excluse
ndeplinesc toate cerinele enumerate la lit. B pct. 1 lit. c) i la
lit. C pct. 17 lit. g) din seciunea VIII a anexei nr. 1 la prezentul
cod i, n special, c statutul unei Instituii Financiare drept
Instituie Financiar Nonraportoare sau statutul unui cont drept Cont
Exclus nu aduce atingere obiectivelor prezentului capitol. ...
(8) n cazul n care Romnia convine cu alte state membre s fac
automat schimb de informaii referitoare la categorii suplimentare de
venituri i de capital n cadrul unor acorduri bilaterale sau
multilaterale pe care le ncheie, Romnia comunic acordurile respective
Comisiei Europene care le pune la dispoziia tuturor celorlalte state
membre. ...
3. Schimbul spontan de informaii
Page9
Articolul 292
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Sfera de aplicare i condiiile schimbului spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente
din orice alt stat membru interesat informaiile prevzute la art. 284
alin. (1), n oricare dintre urmtoarele situaii: ...
a) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora
presupune c pot exista pierderi fiscale ntr-un alt stat membru; ...
b) o persoan impozabil obine o reducere sau o scutire de impozit n
Romnia, care ar putea determina o mrire a impozitului ori o obligaie
de plat a impozitului ntr-un alt stat membru; ...
c) afacerile ntre o persoan impozabil din Romnia i o persoan
impozabil din alt stat membru sunt realizate printr-una sau mai multe
ri, astfel nct s rezulte o scdere a impozitului n Romnia ori n
cellalt stat membru sau n amndou; ...
d) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora
presupune c poate avea loc o diminuare a impozitului n urma unor
transferuri artificiale ale profiturilor n cadrul unor grupuri de
ntreprinderi; ...
e) informaiile transmise unui stat membru de ctre autoritatea
competent a altui stat membru au permis obinerea unor informaii care
pot fi importante n evaluarea impozitului datorat n cel de-al doilea
stat membru. ...
(2) Autoritatea competent din Romnia poate s comunice, prin schimb
spontan, autoritilor competente din celelalte state membre orice
informaii de care are cunotin i care pot fi utile acestora. ...
Articolul 293
Termene pentru schimbul spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia creia i se pun la dispoziie
informaiile prevzute la art. 292 alin. (1) transmite informaiile
respective autoritii competente a oricrui alt stat membru interesat,
ct de curnd posibil, dar nu mai trziu de o lun de la data la care
informaiile au fost puse la dispoziie. ...
(2) Autoritatea competent din Romnia creia i se comunic informaiile
n temeiul art. 292 confirm, dac este posibil prin mijloace
electronice, primirea acestor informaii autoritii competente care
le-a furnizat, fr ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de
la primire. ...
Seciunea a 3-aAlte forme de cooperare administrativ
1. Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele
administrative
Articolul 294
Sfera de aplicare i condiii
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant din alt stat membru i
autoritatea solicitat din Romnia i potrivit condiiilor stabilite de
aceasta din urm, funcionarii mputernicii de autoritatea solicitant
din alt stat membru pot, n vederea schimbului de informaii prevzut la
art. 284 alin. (1), s fie prezeni n birourile n care i desfoar
activitatea autoritile administrative ale Romniei i/sau s fie
prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul Romniei.
n cazul n care informaiile solicitate sunt incluse n documente la
care funcionarii autoritii solicitate din Romnia au acces,
funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru primesc copii
ale acestor documente. ...
(2) n msura n care acest lucru este permis potrivit legislaiei din
Romnia, acordul prevzut la alin. (1) poate prevedea c, atunci cnd
funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru sunt prezeni
n timpul anchetelor administrative, ei pot intervieva diverse persoane
i pot examina diverse registre. Refuzul unei persoane care face
obiectul unei anchete de a respecta msurile de control luate de
funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru este tratat de
ctre autoritatea solicitat din Romnia drept un refuz mpotriva
propriilor si funcionari. ...
(3) Funcionarii mputernicii de statul membru solicitant prezeni n
Romnia potrivit alin. (1) trebuie s fie n msur s prezinte n orice
moment o mputernicire scris n care le sunt indicate identitatea i
calitatea oficial. ...
2. Cooperarea administrativ prin efectuarea de controale simultane
Articolul 295
Controale simultane
(1) n cazul n care Romnia convine cu unul sau mai multe state membre
s efectueze controale simultane, fiecare pe teritoriul propriu, ale
uneia ori mai multor persoane care prezint un interes comun sau
complementar, pentru a face schimb cu informaiile astfel obinute, sunt
aplicabile prevederile alin. (2)-(4). ...
(2) Autoritatea competent din Romnia identific n mod independent
persoanele pentru care intenioneaz s propun un control simultan. Ea
notific autoritilor competente din celelalte state membre implicate
orice cazuri pentru care propune efectuarea unui control simultan i
indic motivele acestei alegeri, precum i perioada n care trebuie
efectuate aceste controale. ...
(3) Autoritatea competent din Romnia decide dac dorete s participe
la controalele simultane i confirm autoritii competente care a
propus controlul simultan acordul su sau i comunic refuzul su
Page9
motivat. ...
(4) Autoritatea competent din Romnia desemneaz un reprezentant
 Cod de procedura fiscala L207/2015
nsrcinat cu supravegherea i coordonarea operaiunii de control. ...
3. Notificri administrative
Articolul 296
Cereri de notificare
(1) La cererea autoritii competente a unui stat membru, autoritatea
competent din Romnia comunic destinatarului, potrivit art. 47, toate
actele i deciziile emise de autoritile administrative ale statului
membru solicitant i care se refer la aplicarea pe teritoriul su a
legislaiei privind taxele i impozitele reglementate de prezentul
capitol. ...
(2) Cererile de notificare precizeaz obiectul actului sau al deciziei
care trebuie notificat() i indic numele i adresa destinatarului,
precum i orice alte informaii care pot facilita identificarea
acestuia. ...
(3) Autoritatea solicitat din Romnia informeaz de ndat autoritatea
solicitant din alt stat membru cu privire la rspunsul su la cererea
respectiv i i comunic, n special, data la care actul sau decizia a
fost notificat() destinatarului. ...
(4) Autoritatea solicitant din Romnia formuleaz o cerere de
notificare n temeiul prezentului articol numai n cazul n care nu este
n msur s efectueze notificarea potrivit normelor care reglementeaz
notificarea instrumentelor n cauz n Romnia sau n cazul n care o
astfel de notificare ar cauza dificulti disproporionate. Autoritatea
competent din Romnia poate transmite orice document, prin scrisoare
recomandat sau prin sisteme electronice de transmitere la distan, n
mod direct unei persoane aflate pe teritoriul unui alt stat membru. ...
4. Rezultatul utilizrii informaiilor
Articolul 297
Condiii
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia furnizeaz
informaii n temeiul art. 288 sau art. 292, aceasta poate solicita
autoritii competente care primete informaiile s transmit
rezultatul utilizrii informaiilor primite. n cazul n care i se
solicit un asemenea rspuns, autoritatea competent din Romnia care a
primit informaiile transmite autoritii competente care a furnizat
informaiile rezultatul utilizrii informaiilor, fr a aduce atingere
normelor privind secretul fiscal i protecia datelor, aplicabile n
Romnia, n cel mai scurt timp posibil, dar nu mai mult de 3 luni de la
momentul n care se cunoate rezultatul utilizrii informaiilor
solicitate. ...
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite anual celorlalte state
membre rezultatul utilizrii informaiilor ce fac obiectul schimbului
automat de informaii, potrivit msurilor practice convenite bilateral. ...
5. Schimbul de experien i de bune practici
Articolul 298
Sfera de aplicare i condiii
(1) mpreun cu Comisia European i celelalte state membre, autoritatea
competent din Romnia examineaz i evalueaz cooperarea
administrativ
prevzut de prezentul capitol i fac schimb de experien n scopul
mbuntirii acestei cooperri i, dac este cazul, al elaborrii unor
norme n domeniile respective. ...
(2) Alturi de Comisia European i celelalte state membre, autoritatea
competent din Romnia poate elabora orientri cu privire la orice
aspect considerat necesar pentru schimbul de bune practici i schimbul
de experien. ...
Seciunea a 4-aCondiii aplicabile cooperrii administrative
Articolul 299
Transmiterea de informaii i documente
(1) Informaiile comunicate Romniei de ctre statele membre sub orice
form potrivit prezentului capitol intr sub incidena secretului
profesional i se bucur de protecia conferit informaiilor de acest
tip n temeiul legislaiei din Romnia. Astfel de informaii pot fi
utilizate pentru administrarea i aplicarea legislaiei din Romnia
referitoare la taxele i impozitele prevzute la art. 285. Aceste
informaii pot fi utilizate, de asemenea, pentru stabilirea i
recuperarea altor taxe i impozite prevzute la art. 311 sau pentru
stabilirea i recuperarea contribuiilor obligatorii la sistemul de
securitate social. De asemenea, acestea pot fi folosite n legtur cu
procedurile judiciare i administrative care pot implica sanciuni,
iniiate ca urmare a nclcrii legislaiei fiscale, fr a aduce
atingere normelor i dispoziiilor generale care reglementeaz
drepturile fptuitorului, suspectului sau inculpatului ori
contravenientului, precum i ale martorilor n cadrul acestor
proceduri. ...
(2) Informaiile i documentele primite de Romnia potrivit prezentului
capitol pot fi utilizate n alte scopuri dect cele prevzute la alin.
(1), cu permisiunea autoritii competente a statului membru care
comunic informaii potrivit prezentului capitol i numai n msura n
care acest lucru este permis n temeiul legislaiei din Romnia. O
Page9
astfel de permisiune se acord de Romnia dac informaiile pot fi
utilizate n scopuri asemntoare n Romnia. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
(3) Dac autoritatea competent din Romnia consider c informaiile
primite de la autoritatea competent a unui alt stat membru pot fi
utile, n scopurile prevzute la alin. (1), autoritii competente a
unui al treilea stat membru, le poate transmite acesteia din urm, cu
condiia ca aceast transmitere s respecte normele i procedurile
prevzute de prezentul capitol. Autoritatea competent din Romnia
informeaz autoritatea competent a statului membru din care provin
informaiile cu privire la intenia sa de a transmite informaiile
respective unui stat membru ter. n situaia n care Romnia este stat
membru din care provin informaiile, aceasta se poate opune transmiterii
informaiilor respective n termen de 10 zile lucrtoare de la data
primirii comunicrii din partea statului membru care dorete s
transmit informaiile. ...
(4) Permisiunea de a utiliza potrivit alin. (2) informaiile transmise
n temeiul alin. (3) poate fi acordat numai de ctre autoritatea
competent din Romnia. ...
(5) Informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente,
precum i copiile certificate sau extrasele din aceste documente,
obinute de autoritatea solicitat din alt stat membru i comunicate
autoritii solicitante din Romnia n temeiul prezentului capitol, pot
fi invocate ca dovezi de ctre organismele competente din Romnia, n
acelai mod ca informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte
documente similare furnizate de o autoritate din Romnia. ...
Articolul 300
Limite
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz autoritii
solicitante dintr-un alt stat membru informaiile prevzute la art. 288,
cu condiia ca autoritatea solicitant s fi epuizat sursele uzuale de
informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast situaie pentru a
obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol
atingerea scopului urmrit. Autoritatea solicitant din Romnia solicit
informaiile prevzute la art. 288 autoritii solicitate din alt stat
membru numai n situaia n care au fost epuizate sursele uzuale de
informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast situaie pentru a
obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol
atingerea scopului urmrit. ...
(2) Prezentul capitol nu impune Romniei obligaia de a efectua anchete
sau de a comunica informaii, n cazul n care efectuarea acestor
anchete sau obinerea informaiilor respective pentru propriile scopuri
ar fi contrar legislaiei din Romnia. ...
(3) Autoritatea competent din Romnia poate refuza s furnizeze
informaii, n cazul n care statul membru solicitant nu este n msur,
din motive juridice, s furnizeze informaii similare. ...
(4) Furnizarea de informaii poate fi refuzat n cazul n care ar
conduce la divulgarea unui secret comercial, industrial sau profesional
ori a unui procedeu comercial sau a unor informaii a cror divulgare ar
fi contrar ordinii publice. ...
(5) Autoritatea solicitat din Romnia comunic autoritii solicitante
din alt stat membru motivele refuzului de a rspunde la cererea de
informaii. ...
Articolul 301
Obligaii
(1) n cazul n care un stat membru solicit informaii n temeiul
prezentului capitol, Romnia recurge la mecanismul su de colectare de
informaii pentru a obine informaiile solicitate, chiar dac acestea
nu i sunt necesare pentru propriile scopuri fiscale. Aceast obligaie
nu aduce atingere art. 300 alin. (2)-(4), ale cror dispoziii nu pot fi
n niciun caz interpretate n sensul autorizrii Romniei s refuze
furnizarea informaiilor pentru motivul c acestea nu prezint un
interes naional. ...
(2) Prevederile art. 300 alin. (2) i (4) nu pot fi n niciun caz
interpretate ca permind autoritii solicitate din Romnia s refuze
furnizarea de informaii pentru motivul c aceste informaii sunt
deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan
desemnat sau care acioneaz n calitate de agent ori de administrator
sau c informaiile respective se refer la participaiile la capitalul
unei persoane. ...
(3) Fr a aduce atingere alin. (2), Romnia poate refuza transmiterea
informaiilor solicitate n cazul n care aceste informaii se refer la
perioade de impozitare dinainte de data de 1 ianuarie 2011, iar
transmiterea unor astfel de informaii ar fi putut fi refuzat n
temeiul art. 8 alin. (1) din Directiva 77/799/CEE din 19 decembrie 1977
privind asistena reciproc acordat de autoritile competente din
statele membre n domeniul impozitrii directe i al impozitrii
primelor de asigurare, dac ar fi fost solicitate nainte de data de 11
martie 2011. ...
Articolul 302
Lrgirea cooperrii extinse oferite unei ri tere
n cazul n care Romnia ofer unei ri tere o cooperare mai extins
dect cea prevzut de prezentul capitol, Romnia nu poate refuza o
astfel de cooperare extins cu niciunul dintre celelalte state membre
care doresc s iniieze o astfel de cooperare extins reciproc cu Romnia.
Articolul 303
Page9
Formulare-tip i formate electronice
 Cod de procedura fiscala L207/2015
(1) Cererile de informaii i de anchete administrative formulate
potrivit art. 288 i rspunsurile aferente, confirmrile de primire,
cererile de informaii generale suplimentare i declaraiile de
incapacitate sau de refuz formulate n temeiul art. 290 se trimit, n
msura posibilului, pe baza unui formular-tip adoptat de Comisia
European, potrivit procedurii prevzute la art. 5 i 10 din
Regulamentul (UE) nr. 182/2011 al Parlamentului European i al
Consiliului din 16 februarie 2011 de stabilire a normelor i
principiilor generale privind mecanismele de control de ctre statele
membre al exercitrii competenelor de executare de ctre Comisie.
Formularele-tip pot fi nsoite de rapoarte, declaraii sau orice alte
documente, precum i de copii certificate ori de extrase din acestea. ...
(2) Formularul-tip prevzut la alin. (1) include cel puin urmtoarele
informaii care trebuie furnizate de ctre autoritatea solicitant: ...
a) identitatea persoanei care face obiectul examinrii sau al anchetei; ...
b) scopul fiscal urmrit. ...
(3) n msura n care se cunosc i n acord cu evoluiile
internaionale, autoritatea solicitant din Romnia poate furniza numele
i adresa oricrei persoane despre care se crede c deine informaiile
solicitate, precum i orice element care poate facilita colectarea de
informaii de ctre autoritatea solicitat din alt stat membru. ...
(4) Informaiile spontane i confirmarea acestora, prevzute la art. 292
i, respectiv, art. 293, cererile de notificri administrative prevzute
la art. 296 i rezultatul utilizrii informaiilor prevzut la art. 297
se transmit prin intermediul formularului-tip adoptat de Comisia
European, potrivit procedurii prevzute la art. 5 i 10 din
Regulamentul (UE) nr. 182/2011. ...
(5) Schimbul automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 291 se
efectueaz utiliznd un format electronic standardizat conceput pentru
facilitarea unui astfel de schimb automat i bazat pe formatul
electronic existent, n temeiul articolului privind schimbul automat de
informaii din titlul VI al Codului fiscal care transpune art. 9 din
Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea
veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi, format care
trebuie utilizat pentru toate tipurile de schimb automat de informaii,
adoptat de Comisia European n conformitate cu procedura prevzut la
art. 5 i 10 din Regulamentul (UE) nr. 182/2011. ...
Articolul 304
Msuri practice
(1) Informaiile comunicate n temeiul prezentului capitol se
furnizeaz, n msura posibilului, prin mijloace electronice, utiliznd
reeaua CCN. ...
(2) n situaia n care Comisia European efectueaz orice adaptare a
reelei CCN, Romnia este responsabil s efectueze orice adaptare a
sistemelor sale necesar pentru a permite schimbul de informaii de
acest tip prin intermediul reelei CCN i s asigure securitatea
sistemelor sale. Autoritatea competent din Romnia notific fiecrei
persoane care face obiectul raportrii nclcarea securitii datelor
sale atunci cnd respectiva nclcare este de natur s afecteze n mod
negativ protecia datelor cu caracter personal sau a vieii private a
persoanei n cauz. Romnia renun la orice cerere de rambursare a
cheltuielilor ocazionate de aplicarea prezentului capitol, exceptnd,
dup caz, cheltuielile cu onorariile pltite experilor. ...
(3) Cererile de cooperare, inclusiv cererile de notificare, i
documentele anexate pot fi redactate n orice limb aleas de comun
acord de autoritatea solicitat i autoritatea solicitant. Cererile
respective sunt nsoite de o traducere n limba oficial sau n una
dintre limbile oficiale ale statului membru al autoritii solicitate
numai n situaii speciale, cnd autoritatea solicitat motiveaz
cererea de traducere. ...
Articolul 305
Obligaii speciale
Autoritatea competent din Romnia dispune toate msurile necesare
pentru:
a) a asigura o coordonare intern eficace a msurilor de organizare
prevzute la art. 287; ...
b) a stabili o cooperare direct cu autoritile celorlalte state
membre, prevzute la art. 287; ...
c) a asigura buna funcionare a sistemului de cooperare administrativ
prevzut de prezentul capitol. ...
Seciunea a 5-aRelaiile cu Comisia European
Articolul 306
Evaluare
(1) Autoritatea competent din Romnia examineaz i evalueaz
funcionarea sistemului de cooperare administrativ prevzut de
prezentul capitol. ...
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene
orice
informaii pertinente necesare pentru evaluarea eficacitii cooperrii
administrative prevzute de prezentul capitol n ceea ce privete
combaterea fraudei i a evaziunii fiscale. ...
(3) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene o
Page9
evaluare anual a eficacitii schimbului automat obligatoriu de
informaii prevzut la art. 291, precum i rezultatele practice
 Cod de procedura fiscala L207/2015
obinute. ...
(4) Informaiile comunicate Comisiei Europene de autoritatea competent
din Romnia n temeiul alin. (2) i (3), precum i orice raport sau
document elaborat de Comisia European pe baza acestor informaii pot fi
transmise altor state membre. Astfel de informaii transmise Romniei
intr sub incidena secretului profesional i beneficiaz de protecia
acordat informaiilor asemntoare conform legislaiei din Romnia.
Rapoartele i documentele ntocmite de Comisia European pot fi
utilizate de Romnia doar n scopuri analitice, fr a se publica sau a
se pune la dispoziia unei alte persoane ori a unui alt organism fr
acordul expres al Comisiei Europene. ...
Seciunea a 6-aRelaiile cu rile tere
Articolul 307
Schimbul de informaii cu rile tere
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia primete de la o
ar ter informaii care sunt n mod previzibil relevante pentru
administrarea i aplicarea legislaiei romne n privina taxelor i
impozitelor prevzute la art. 285, autoritatea competent din Romnia
poate, n msura n care acest lucru este permis n temeiul unui acord
cu ara ter respectiv, s comunice aceste informaii autoritilor
competente ale statelor membre pentru care ar putea fi utile i oricrei
autoriti solicitante din alt stat membru. ...
(2) Autoritatea competent din Romnia poate transmite unei ri tere,
potrivit normelor interne privind comunicarea datelor cu caracter
personal ctre rile tere, informaii obinute n temeiul prezentului
capitol, dac toate condiiile de mai jos sunt ndeplinite: ...
a) autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile
i-a dat acordul cu privire la comunicarea acestora; ...
b) ara ter n cauz s-a angajat s coopereze pentru strngerea
dovezilor care s ateste caracterul neregulamentar sau ilegal al
tranzaciilor care sunt susceptibile s contravin legislaiei fiscale
ori s constituie o nclcare a acesteia. ...
Seciunea a 7-aDispoziii generale i finale
Articolul 308
Protecia datelor
(1) Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului
capitol se realizeaz cu respectarea Legii nr. 677/2001 pentru protecia
persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal i
libera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile
ulterioare. ...
(2) Instituiile Financiare Raportoare i autoritile competente din
Romnia au calitatea de operator de date cu caracter personal n
conformitate cu prevederile Legii nr. 677/2001, cu modificrile i
completrile ulterioare. ...
(3) Fr a aduce atingere alin. (1), fiecare Instituie Financiar
Raportoare din Romnia informeaz fiecare Persoan care face obiectul
raportrii cu privire la faptul c informaiile care o privesc prevzute
la art. 291 alin. (4) sunt selectate i transferate n conformitate cu
prezentul capitol i furnizeaz persoanei toate informaiile la care
aceasta are dreptul n temeiul Legii nr. 677/2001, cu modificrile i
completrile ulterioare, n timp util pentru ca persoana s i poat
exercita drepturile n materie de protecie a datelor cu caracter
personal, nainte ca Instituia Financiar Raportoare s transmit
informaiile prevzute la art. 291 alin. (4) autoritii competente din
Romnia. ...
Articolul 309
Pstrarea informaiilor
Informaiile prelucrate n conformitate cu prezentul capitol se
pstreaz o perioad care nu depete perioada necesar pentru
atingerea obiectivelor prezentului capitol i, n orice caz, n
conformitate cu legislaia din Romnia referitoare la termenele de
prescripie, ale fiecrui operator de date.
Capitolul IIAsistena reciproc n materie de recuperare a creanelor
legate de taxe, impozite, drepturi i alte msuri
Seciunea 1Dispoziii generale
Articolul 310
Scopul
Prezentul capitol stabilete norme privind asistena n vederea
recuperrii n Romnia a unor creane stabilite ntr-un alt stat membru
al Uniunii Europene, precum i asistena n vederea recuperrii ntr-un
alt stat membru al Uniunii Europene a creanelor stabilite n Romnia.
Articolul 311
Page9
Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplic urmtoarelor creane: ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
a) tuturor taxelor, impozitelor i drepturilor de orice fel prelevate de
ctre un stat membru sau n numele acestuia ori de ctre subdiviziunile
sale teritoriale sau administrative, inclusiv autoriti locale, sau n
numele acestora ori n numele Uniunii Europene; ...
b) rambursrilor, interveniilor i altor msuri care fac parte din
sistemul de finanare integral sau parial a Fondului European de
Garantare Agricol (FEGA) i a Fondului European Agricol pentru
Dezvoltare Rural (FEADR), inclusiv sumelor care se percep n legtur
cu aceste aciuni; ...
c) prelevrilor i altor drepturi prevzute n cadrul organizrii comune
a pieei din sectorul zahrului. ...
(2) Prezentul capitol se aplic i pentru: ...
a) sanciunile administrative, amenzile, taxele i suprataxele n
legtur cu creanele pentru care se poate solicita asisten reciproc
potrivit alin. (1), care sunt stabilite de autoritile administrative
responsabile de perceperea taxelor, impozitelor sau drepturilor n cauz
ori de desfurarea de anchete administrative n privina acestora sau
care sunt confirmate de organismele administrative sau judiciare la
cererea autoritilor administrative menionate; ...
b) taxele pentru certificate i alte documente similare emise n
legtur cu procedurile administrative privind taxele, impozitele i
drepturile; ...
c) obligaiile fiscale accesorii i costurile n legtur cu creanele
pentru care poate fi solicitat asisten reciproc potrivit alin. (1)
ori potrivit lit. a) sau b) a prezentului alineat, dup caz. ...
(3) Prezentul capitol nu se aplic: ...
a) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social care
trebuie pltite fie statului membru sau unei subdiviziuni a acestuia,
fie instituiilor de securitate social de drept public; ...
b) taxelor care nu sunt prevzute la alin. (2); ...
c) drepturilor de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru
utiliti publice; ...
d) sanciunilor cu caracter penal impuse n cadrul unei proceduri penale
sau altor sanciuni cu caracter penal care nu intr sub incidena
prevederilor alin. (2) lit. a). ...
Articolul 312
Definiii
n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au
urmtoarea semnificaie:
a) autoritate solicitant - un birou central de legtur, un birou de
legtur sau un departament de legtur al unui stat membru care
transmite o cerere de asisten cu privire la o crean prevzut la
art. 311; ...
b) autoritate solicitat - un birou central de legtur, un birou de
legtur sau un departament de legtur al unui stat membru cruia i
este transmis o cerere de asisten; ...
c) persoan - orice persoan fizic sau juridic, orice asociere de
persoane creia i este recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia
acte juridice, dar care nu are statut de persoan juridic, sau orice
alt entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie c are sau
nu are personalitate juridic, ce deine ori gestioneaz active care,
alturi de venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe, impozite
sau drepturi care fac obiectul prezentului capitol; ...
d) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru
procesarea, inclusiv compresia digital, i stocarea datelor i
utilizarea transmisiei prin fir, a transmisiei radio, a tehnologiilor
optice sau a altor mijloace electromagnetice; ...
e) reea RCC - platforma comun bazat pe reeaua comun de
comunicaii
(RCC) dezvoltat de Uniunea European pentru toate transmisiile prin
mijloace electronice ntre autoritile competente din domeniul vamal i
fiscal. ...
Articolul 313
Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea prevederilor
prezentului capitol sunt: ...
a) A.N.A.F., pentru creanele prevzute la art. 311 alin. (1) lit. a) i
b); ...
b) Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur, pentru creanele
prevzute la art. 311 alin. (1) lit. c). ...
(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru
asisten la recuperarea creanelor prevzute la art. 311 alin. (2),
aferente creanelor principale pentru a cror asisten la recuperare
sunt competente. ...
(3) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se desemneaz biroul central de
legtur, care este responsabil pentru contactele cu alte state membre
n domeniul asistenei reciproce care face obiectul prezentului capitol,
precum i pentru contactele cu Comisia European. ...
(4) Autoritile competente din Romnia pot desemna birouri de legtur
care s fie responsabile de contactele cu alte state membre n materie
de asisten reciproc n ceea ce privete unul sau mai multe tipuri sau
categorii specifice de taxe, impozite i drepturi prevzute la art.
311. ...
(5) n cazul n care un birou de legtur primete o cerere de asisten
reciproc ce necesit msuri care nu in de competena ce i-a fost
atribuit, acesta nainteaz cererea, fr ntrziere, biroului
Page9
competent, dac este cunoscut, sau biroului central de legtur i
informeaz autoritatea solicitant n consecin. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
(6) Autoritile competente din Romnia informeaz Comisia European
cu
privire la biroul su central de legtur i la orice birouri de
legtur pe care le-a desemnat. ...
(7) Toate comunicrile sunt trimise de ctre biroul central de legtur
sau n numele acestuia, de la caz la caz, cu acordul biroului central de
legtur, asigurndu-se eficiena comunicrii. ...
Seciunea a 2-aSchimbul de informaii
Articolul 314
Furnizarea de informaii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat
furnizeaz orice informaii pe care le apreciaz c sunt relevante
pentru autoritatea solicitant, n vederea recuperrii creanelor sale
prevzute la art. 311. n scopul furnizrii acestor informaii,
autoritatea solicitat asigur realizarea oricror anchete
administrative necesare pentru obinerea acestora. ...
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s furnizeze informaii: ...
a) pe care nu le-ar putea obine n vederea recuperrii creanelor
similare nscute n statul membru solicitat; ...
b) care ar divulga un secret comercial, industrial sau profesional; ...
c) a cror divulgare ar aduce atingere securitii statului membru
solicitat sau care ar fi contrare ordinii publice a acestuia. ...
(3) Autoritatea solicitat nu poate refuza furnizarea de informaii
pentru motivul c aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt
instituie financiar, de o persoan desemnat sau care acioneaz n
calitate de agent ori de administrator sau c informaiile respective se
refer la participaiile la capitalul unei persoane. ...
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n
legtur cu motivele de refuz al unei cereri de informaii. ...
Articolul 315
Schimbul de informaii fr cerere prealabil
n cazul n care urmeaz s se efectueze o rambursare/restituire de
impozite, taxe sau drepturi, altele dect taxa pe valoarea adugat,
ctre o persoan stabilit ori avnd domiciliul ntr-un alt stat membru,
statul membru din care urmeaz s se efectueze rambursarea/restituirea
poate informa statul membru unde este stabilit sau unde i are
domiciliul persoana respectiv cu privire la rambursarea/restituirea ce
urmeaz a se efectua.
Articolul 316
Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele
administrative
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant i autoritatea solicitat
i n concordan cu procedurile stabilite de autoritatea solicitat,
funcionarii autorizai de autoritatea solicitant pot, n vederea
promovrii asistenei reciproce prevzute de prezentul capitol: ...
a) s fie prezeni n birourile n care autoritile administrative ale
statului membru solicitat i desfoar activitatea; ...
b) s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul
statului membru solicitat; ...
c) s nsoeasc funcionarii competeni din statul membru solicitat n
cursul procedurilor judiciare din respectivul stat membru. ...
(2) Acordul prevzut la alin. (1) lit. b) poate prevedea ca funcionarii
din statul membru solicitant s poat intervieva persoane i examina
registre, n cazul n care legislaia n vigoare n statul membru
solicitat permite acest lucru. ...
(3) Funcionarii autorizai de autoritatea solicitant care utilizeaz
posibilitile oferite prin alin. (1) i (2) sunt n msur s prezinte
n orice moment o mputernicire scris n care le sunt indicate
identitatea i calitatea oficial. ...
Seciunea a 3-aAsisten pentru notificarea documentelor
Articolul 317
Cererea de notificare a anumitor documente referitoare la creane
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat notific
persoanei creia i sunt destinate, denumit n continuare destinatar,
toate actele i deciziile, inclusiv pe cele de natur judiciar, privind
o crean sau recuperarea acesteia, emise de statul membru solicitant. ...
(2) Cererea de notificare prevzut la alin. (1) este nsoit de un
formular-tip care conine cel puin urmtoarele informaii: ...
a) numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea
destinatarului; ...
b) scopul notificrii i termenul n care aceasta ar trebui efectuat; ...
c) o descriere a documentelor anexate, a tipului de crean i a valorii
creanei pentru care se formuleaz cererea; ...
d) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul
responsabil de documentele anexate i, n cazul n care este diferit,
biroul de la care se pot obine informaii suplimentare privind
documentele notificate sau posibilitile de a contesta obligaia de
plat. ...
Page9
(3) Autoritatea solicitant depune o cerere de notificare n temeiul
prezentului capitol numai atunci cnd nu poate efectua notificarea n
 Cod de procedura fiscala L207/2015
conformitate cu normele care reglementeaz notificarea documentului n
cauz n statul membru solicitant sau atunci cnd o astfel de notificare
ar cauza dificulti disproporionate. ...
(4) Autoritatea solicitat informeaz de ndat autoritatea solicitant
n privina oricrei aciuni ntreprinse n urma cererii de notificare,
n special n legtur cu data notificrii documentului ctre
destinatar. ...
Articolul 318
Mijloace de notificare
(1) Autoritatea solicitat se asigur c procedura de notificare n
statul membru solicitat se efectueaz potrivit reglementrilor legale i
practicilor administrative naionale n vigoare n statul membru
solicitat. ...
(2) Prevederile alin. (1) nu aduc atingere niciunei alte forme de
notificare utilizate de o autoritate competent a statului membru
solicitant, n conformitate cu normele n vigoare n respectivul stat
membru. ...
(3) O autoritate competent stabilit pe teritoriul statului membru
solicitant poate notifica direct orice document prin scrisoare
recomandat sau prin pot electronic unei persoane dintr-un alt stat
membru. ...
Seciunea a 4-aMsurile asigurtorii sau de recuperare
Articolul 319
Cererea de recuperare
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat
recupereaz creanele care fac obiectul unui titlu ce permite executarea
n statul membru solicitant. ...
(2) De ndat ce autoritatea solicitant are cunotin despre orice
informaii relevante cu privire la cazul care a motivat cererea de
recuperare, aceasta le transmite autoritii solicitate. ...
Articolul 320
Condiii aplicabile cererilor de recuperare
(1) Autoritatea solicitant nu poate formula o cerere de recuperare dac
i atta vreme ct creana i/sau titlul care permite executarea
acesteia n statul membru solicitant sunt contestate n statul membru
respectiv, cu excepia cazurilor n care se aplic art. 323 alin. (6). ...
(2) nainte ca autoritatea solicitant s formuleze o cerere de
recuperare se aplic procedurile de recuperare adecvate disponibile n
statul membru solicitant, cu urmtoarele excepii: ...
a) atunci cnd este evident c nu exist active pentru recuperare n
statul membru solicitant sau c astfel de proceduri nu vor duce la plata
integral a creanei i c autoritatea solicitant deine informaii
specifice care indic faptul c persoana n cauz are active n statul
membru solicitat; ...
b) atunci cnd aplicarea unor astfel de proceduri n statul membru
solicitant ar cauza dificulti disproporionate. ...
Articolul 321
Titlul executoriu i alte documente nsoitoare
(1) Orice cerere de recuperare este nsoit de un titlu uniform care
permite executarea n statul membru solicitat. Acest titlu uniform care
permite executarea n statul membru solicitat reflect coninutul
principal al titlului iniial care permite executarea i constituie baza
unic a msurilor asigurtorii i de recuperare luate n statul membru
solicitat. Acesta nu face obiectul niciunui act de recunoatere,
completare sau nlocuire n respectivul stat membru. ...
(2) Titlul uniform care permite executarea conine cel puin urmtoarele
informaii: ...
a) informaii relevante pentru identificarea titlului iniial care
permite executarea, o descriere a creanei, inclusiv natura acesteia,
perioada acoperit de crean, orice date relevante pentru procesul de
executare i valoarea creanei i diferitele componente ale acesteia,
precum creana principal i creanele fiscale accesorii datorate; ...
b) numele, adresa i alte informaii utile pentru identificarea
debitorului; ...
c) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul
responsabil de evaluarea creanei i, n cazul n care acesta este
diferit, biroul de la care se pot obine informaii suplimentare privind
creana sau posibilitile de a contesta obligaia de plat. ...
(3) Cererea de recuperare a unei creane poate fi nsoit de alte
documente referitoare la crean emise de statul membru solicitant. ...
Articolul 322
Recuperarea creanei
(1) n scopul recuperrii creanei n statul membru solicitat, orice
crean pentru care a fost formulat o cerere de recuperare este tratat
ca i cnd ar fi o crean a statului membru solicitat, cu excepia
cazului n care prezentul capitol prevede altfel. Autoritatea solicitat
utilizeaz prerogativele conferite i procedurile legale din statul
membru solicitat aplicabile creanelor cu privire la aceleai taxe,
Page9
impozite sau drepturi ori, n absena acestora, cu privire la taxe,
impozite sau drepturi similare, cu excepia cazului n care prezentul
 Cod de procedura fiscala L207/2015
capitol prevede altfel. ...
(2) Dac autoritatea solicitat consider c pe teritoriul statului su
nu se colecteaz taxe, impozite sau drepturi identice ori similare,
aceasta utilizeaz prerogativele conferite i procedurile legale din
statul membru solicitat aplicabile creanelor rezultate din impozitul pe
venitul persoanelor fizice, cu excepia cazului n care prezentul
capitol prevede altfel. ...
(3) Statul membru solicitat nu este obligat s acorde creanelor altor
state membre preferinele acordate pentru creane similare aprute n
respectivul stat membru, cu excepia cazurilor n care statele membre
vizate convin altfel sau exist dispoziii contrare n legislaia
statului membru solicitat. Un stat membru care acord preferine pentru
creane altui stat membru nu poate refuza acordarea acelorai faciliti
pentru aceleai creane sau pentru creane similare altor state membre,
n aceleai condiii. ...
(4) Statul membru solicitat recupereaz creana n moneda sa naional. ...
(5) Autoritatea solicitat informeaz cu diligena necesar autoritatea
solicitant cu privire la orice aciune ntreprins cu privire la
cererea de recuperare. ...
(6) ncepnd cu data la care este primit cererea de recuperare,
autoritatea solicitat percepe dobnzi pentru plata cu ntrziere,
potrivit legislaiei n vigoare n statul membru solicitat. n cazul
Romniei sunt aplicabile prevederile art. 174. ...
(7) Autoritatea solicitat poate, n cazul n care legislaia n vigoare
n statul membru solicitat permite acest lucru, s acorde debitorului un
termen de plat sau s acorde pentru aceste creane ealonarea la plat
i s perceap dobnd n acest sens. Autoritatea solicitat informeaz vigoare n statul membru n care i are sediul, autoritatea solicitant
ulterior autoritatea solicitant cu privire la orice astfel de decizie. ...
(8) Fr a aduce atingere prevederilor art. 329 alin. (1), autoritatea
solicitat i transfer autoritii solicitante sumele recuperate
aferente creanei, precum i dobnzile prevzute la alin. (6) i (7). ...
Articolul 323
Litigii
(1) Litigiile cu privire la crean, la titlul iniial care permite
executarea n statul membru solicitant sau la titlul uniform care
permite executarea n statul membru solicitat i litigiile legate de
validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a
statului membru solicitant sunt de competena autoritilor competente
ale statului membru solicitant. Dac, n cursul procedurii de
recuperare, creana, titlul iniial care permite executarea n statul
membru solicitant sau titlul uniform care permite executarea n statul
membru solicitat este contestat/contestat de o parte interesat,
autoritatea solicitat informeaz respectiva parte interesat c o
astfel de aciune trebuie introdus de aceasta din urm n faa
autoritii competente a statului membru solicitant, potrivit
legislaiei n vigoare n statul respectiv. ...
(2) Litigiile cu privire la msurile de executare luate n statul membru
solicitat sau cu privire la validitatea unei notificri efectuate de o
autoritate competent a statului membru solicitat sunt introduse n faa
organismului competent pentru soluionarea litigiului al statului membru
respectiv, potrivit legislaiei n vigoare a acestui stat. ...
(3) Atunci cnd una dintre aciunile prevzute la alin. (1) a fost
introdus n faa organismului competent al statului membru solicitant,
autoritatea solicitant informeaz autoritatea solicitat cu privire la
aceasta i precizeaz care sunt elementele creanei ce nu fac obiectul
contestaiei. ...
(4) De ndat ce autoritatea solicitat primete informaiile prevzute
la alin. (3), fie din partea autoritii solicitante, fie din partea
prii interesate, aceasta suspend procedura de executare n ceea ce
privete partea contestat a creanei, pn la primirea deciziei
organismului competent n materie, cu excepia cazurilor n care
autoritatea solicitant formuleaz o cerere contrar, potrivit alin.
(6). ...
(5) La cererea autoritii solicitante sau n cazul n care se consider
necesar de ctre autoritatea solicitat, fr s se aduc atingere
prevederilor art. 325, autoritatea solicitat poate recurge la msuri
asigurtorii pentru a garanta recuperarea, n msura n care
reglementrile legale n vigoare n statul membru solicitat permit acest
lucru. ...
(6) Potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative n
poate cere autoritii solicitate s recupereze o crean contestat sau
o parte contestat a creanei, n msura n care reglementrile legale
i practicile administrative n vigoare n statul membru solicitat
permit acest lucru. Orice astfel de cerere se motiveaz. Dac rezultatul
ulterior al contestaiei este favorabil debitorului, autoritatea
solicitant are obligaia de a rambursa orice sum recuperat, precum i
de a plti orice compensaie datorat, potrivit reglementrilor legale
n vigoare n statul membru solicitat. ...
(7) Dac autoritile competente ale statului membru solicitant sau ale
statului membru solicitat au iniiat o procedur amiabil, iar
rezultatul procedurii poate afecta creana cu privire la care a fost
solicitat asisten, msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate
pn la ncheierea procedurii respective, cu excepia cazurilor de
urgen imediat datorate fraudei sau insolvenei. n cazul n care
msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate, sunt aplicabile
prevederile alin. (5). ...
Page9
Articolul 324
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Modificarea sau retragerea cererii de asisten pentru recuperare
(1) Autoritatea solicitant informeaz imediat autoritatea solicitat cu
privire la orice modificare ulterioar adus cererii sale de recuperare
sau cu privire la retragerea cererii sale, preciznd motivele
modificrii sau retragerii acesteia. ...
(2) Dac modificarea cererii este rezultatul unei decizii luate de
organismul competent prevzut la art. 323 alin. (1), autoritatea
solicitant comunic decizia respectiv mpreun cu un titlu uniform
revizuit care permite executarea n statul membru solicitat. Autoritatea
solicitat continu msurile de recuperare pe baza titlului revizuit.
Msurile asigurtorii sau de recuperare deja luate pe baza titlului
uniform iniial care permite executarea n statul membru solicitat pot
continua pe baza titlului revizuit, cu excepia cazului n care
modificarea cererii se datoreaz lipsei de valabilitate a titlului
iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau a
titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru
solicitat. Dispoziiile art. 321 i 323 sunt aplicabile n mod
corespunztor. ...
Articolul 325
Cererea de msuri asigurtorii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat ia
msurile asigurtorii necesare, dac acestea sunt permise de legislaia
sa naional i n conformitate cu practicile sale administrative,
pentru a asigura recuperarea n cazul n care creana sau titlul care
permite executarea n statul membru solicitant este contestat/contestat
la momentul formulrii cererii sau n cazul n care creana nu face nc
obiectul unui titlu care s permit executarea n statul membru
solicitant, n msura n care sunt, de asemenea, posibile msuri
asigurtorii, ntr-o situaie similar, n temeiul legislaiei naionale
i al practicilor administrative ale statului membru solicitant.
Documentul elaborat pentru a permite aplicarea de msuri asigurtorii n
statul membru solicitant i referitor la creana pentru care se solicit
asistena reciproc, dac este cazul, nsoete cererea de msuri
asigurtorii n statul membru solicitat. Acest document nu face obiectul
niciunui act de recunoatere, completare sau nlocuire n statul membru
solicitat. ...
(2) Cererea de msuri asigurtorii poate fi nsoit de alte documente
referitoare la crean, emise n statul membru solicitant. ...
Articolul 326
Normele aplicabile cererilor de msuri asigurtorii
Pentru aplicarea dispoziiilor art. 325 sunt aplicabile, n mod
corespunztor, dispoziiile art. 319 alin. (2), art. 322 alin. (1)-(5),
art. 323 i 324.
Articolul 327
Limite ale obligaiilor autoritii solicitate
(1) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena
prevzut la art. 319-325 dac recuperarea creanei este de natur s
genereze, din cauza situaiei debitorului, grave dificulti de ordin
economic sau social n statul membru solicitat, n msura n care
reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n
respectivul stat membru permit o astfel de excepie n cazul creanelor
naionale. ...
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena
prevzut la art. 314 i la art. 316-325 dac cererea iniial de
asisten, potrivit prevederilor art. 314, 316, 317, 319 sau art. 325,
este efectuat cu privire la creane care au o vechime mai mare de 5
ani, acest termen ncepnd de la momentul scadenei creanei n statul
membru solicitant i pn la momentul cererii iniiale de asisten. n
cazul n care creana sau titlul iniial care permite executarea n
statul membru solicitant este contestat/contestat, termenul de 5 ani
ncepe din momentul n care n statul membru solicitant se stabilete
faptul c nu mai este posibil contestarea creanei sau a titlului care
permite executarea. n cazul n care se acord o amnare a plii sau un
plan de ealonare a plii de ctre autoritile competente din statul
membru solicitant, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care
ntregul termen de plat a expirat. Cu toate acestea, n aceste cazuri,
autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asisten cu privire
la creane care sunt mai vechi de 10 ani, termen calculat de la momentul
scadenei creanei n statul membru solicitant. ...
(3) Un stat membru nu este obligat s acorde asisten dac valoarea
total a creanelor reglementate de prezentul capitol, pentru care se
solicit asisten, este mai mic de 1.500 euro. ...
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n
legtur cu motivele refuzului unei cereri de asisten. ...
Articolul 328
Aspecte privind prescripia
(1) Aspectele privind termenele de prescripie sunt reglementate
exclusiv de legislaia n vigoare n statul membru solicitant. ...
(2) n ceea ce privete suspendarea, ntreruperea sau prelungirea
termenului de prescripie, toate demersurile efectuate n vederea
recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n numele
acesteia, n temeiul unei cereri de asisten, care au drept efect
Page9
suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, n
conformitate cu legislaia n vigoare n statul membru solicitat, sunt
 Cod de procedura fiscala L207/2015
considerate a avea acelai efect n statul membru solicitant, cu
condiia ca efectul corespunztor s fie prevzut n reglementrile
legale n vigoare n statul membru solicitant. ...
(3) Dac suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de
prescripie nu este posibil n temeiul reglementrilor legale n
vigoare n statul membru solicitat, toate demersurile efectuate n
vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n
numele acesteia n temeiul unei cereri de asisten care, dac ar fi
fost efectuate de ctre autoritatea solicitant n propriul stat membru
sau n numele acesteia, ar fi dus la suspendarea, ntreruperea sau
prelungirea termenului de prescripie, potrivit legislaiei n vigoare
n statul membru solicitant, sunt considerate a fi fost efectuate n
statul membru solicitant, n ceea ce privete efectul respectiv. ...
(4) Prevederile alin. (2) i (3) nu afecteaz dreptul autoritilor
competente din statul membru solicitant de a lua msuri pentru a
suspenda, ntrerupe sau prelungi termenul de prescripie, potrivit
reglementrilor n vigoare n statul membru respectiv. ...
(5) Autoritatea solicitant i autoritatea solicitat se informeaz
reciproc cu privire la orice aciune care ntrerupe, suspend sau
prelungete termenul de prescripie a creanei pentru care au fost
solicitate msuri asigurtorii sau de recuperare sau care poate produce
acest efect. ...
Articolul 329
Costuri
(1) n plus fa de sumele prevzute la art. 322 alin. (8), autoritatea
solicitat urmrete s recupereze de la debitor cheltuielile legate de
recuperare pe care le-a suportat i le reine, potrivit reglementrilor
legale n vigoare din statul membru solicitat. ...
(2) Statele membre renun reciproc la toate cererile privind
rambursarea cheltuielilor rezultate din asistena reciproc pe care i-o
acord potrivit prezentului capitol. ...
(3) Cu toate acestea, n cazul unor recuperri care creeaz dificulti
deosebite, care implic cheltuieli foarte mari sau care se refer la
crima organizat, autoritatea solicitant i autoritatea solicitat pot
s convin asupra unor modaliti de rambursare specifice cazurilor n
spe. ...
(4) Fr a aduce atingere prevederilor alin. (2) i (3), statul membru
solicitant rmne rspunztor fa de statul membru solicitat pentru
toate cheltuielile i toate pierderile suportate n legtur cu
aciunile recunoscute ca fiind nejustificate, n ceea ce privete fie
fondul creanei, fie valabilitatea titlului emis de autoritatea
solicitant care permite executarea i/sau aplicarea de msuri
asigurtorii. ...
Seciunea a 5-aDispoziii generale aplicabile tuturor tipurilor de
cereri de asisten
Articolul 330
Formulare-tip i mijloace de comunicare
(1) Cererile de informaii n temeiul art. 314 alin. (1), cererile de
notificare n temeiul art. 317 alin. (1), cererile de recuperare n
temeiul art. 319 alin. (1) sau cererile de msuri asigurtorii n
temeiul art. 325 alin. (1) se transmit prin mijloace electronice,
utilizndu-se un formular-tip, cu excepia cazurilor n care acest lucru
nu este posibil din motive tehnice. n msura posibilului, aceste
formulare se folosesc i pentru comunicrile ulterioare cu privire la
cerere. ...
(2) Titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat,
documentul care permite aplicarea de msuri asigurtorii n statul
membru solicitant i celelalte documente prevzute la art. 321 i 325 se
transmit, de asemenea, prin mijloace electronice, cu excepia cazurilor
n care acest lucru nu este posibil din motive tehnice. ...
(3) Formularul-tip poate fi nsoit, dac este cazul, de rapoarte,
declaraii i orice alte documente sau de copii certificate pentru
conformitate sau extrase din acestea, care sunt, de asemenea, transmise
pe cale electronic, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este
posibil din motive tehnice. ...
(4) Formularele-tip i comunicrile pe cale electronic pot, de
asemenea, s fie utilizate pentru schimbul de informaii n temeiul art.
315. ...
(5) Dispoziiile alin. (1)-(4) nu se aplic informaiilor i
documentaiei obinute prin prezena n birourile administrative
dintr-un alt stat membru sau prin participarea la anchetele
administrative dintr-un alt stat membru, potrivit art. 316. ...
(6) n cazul n care comunicrile nu se efectueaz pe cale electronic
sau prin intermediul formularelor-tip, acest lucru nu va afecta
valabilitatea informaiilor obinute sau a msurilor luate pentru
executarea cererii de asisten. ...
Articolul 331
Limba utilizat
(1) Toate cererile de asisten, formularele-tip pentru notificare i
titlurile uniforme care permit executarea n statul membru solicitat
sunt trimise n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale
statului membru solicitat sau sunt nsoite de o traducere n una dintre
Page9
aceste limbi. Faptul c anumite pri sunt scrise ntr-o limb, alta
dect limba oficial sau una dintre limbile oficiale ale statului membru
 Cod de procedura fiscala L207/2015
solicitat, nu afecteaz valabilitatea acestora sau a procedurii, n
msura n care acea limb este stabilit de comun acord ntre statele
membre interesate. ...
(2) Documentele a cror notificare este solicitat potrivit art. 317 pot
fi transmise autoritii solicitate ntr-o limb oficial a statului
membru solicitant. ...
(3) n cazul n care o cerere este nsoit de alte documente dect cele
prevzute la alin. (1) i (2), autoritatea solicitat poate, dac este
necesar, s cear autoritii solicitante o traducere a acestor
documente n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale
statului membru solicitat sau n orice alt limb asupra creia statele
membre interesate au convenit bilateral. ...
Articolul 332
Divulgarea informaiilor i a documentelor
(1) Informaiile comunicate sub orice form, n temeiul prezentului
capitol, sunt reglementate de obligaia pstrrii secretului fiscal i
beneficiaz de protecia acordat informaiilor similare n temeiul
legislaiei naionale a statului membru care le-a primit. Astfel de
informaii pot fi utilizate n scopul aplicrii de msuri asigurtorii
sau de executare n privina creanelor care intr sub incidena
prezentului capitol. De asemenea, astfel de informaii pot fi utilizate
pentru evaluarea i impunerea contribuiilor obligatorii la sistemul de
securitate social. ...
(2) Persoanele acreditate n mod corespunztor de Autoritatea de
Acreditare de Securitate a Comisiei Europene pot avea acces la aceste
informaii numai n msura n care acest lucru este necesar pentru
ntreinerea i dezvoltarea reelei RCC. ...
(3) Statul membru care furnizeaz informaiile permite utilizarea
acestora n alte scopuri dect cele prevzute la alin. (1) n statul
membru care primete informaiile, n cazul n care, n temeiul
legislaiei statului membru care furnizeaz informaiile, acestea pot fi
utilizate n scopuri similare. ...
(4) n cazul n care autoritatea solicitant sau solicitat consider c
informaiile obinute n temeiul prezentului capitol ar putea fi
folositoare, n scopurile prevzute la alin. (1), unui al treilea stat
membru, ea poate s transmit respectivele informaii acestui al treilea
stat membru, cu condiia ca transmiterea acestor informaii s fie
conform cu normele i procedurile stabilite n prezentul capitol.
Aceasta informeaz statul membru de la care provin informaiile cu
privire la intenia sa de a transmite informaiile respective unui stat
membru ter. Statul membru de la care provin informaiile se poate opune
acestei transmiteri a informaiilor, n termen de 10 zile lucrtoare de
la data la care a primit comunicarea din partea statului membru care
dorete s transmit informaiile. ...
(5) Permisiunea de a utiliza, n temeiul alin. (3), informaii care au
fost transmise n temeiul alin. (4) poate fi acordat numai de ctre
statul membru de unde provin informaiile. ...
(6) Informaiile comunicate sub orice form n temeiul prezentului
capitol pot fi invocate sau utilizate drept probe de toate autoritile
din statul membru care primete informaiile, pe aceeai baz ca i
informaiile similare obinute n respectivul stat. ...
Seciunea a 6-aDispoziii finale
Articolul 333
Aplicarea altor acorduri privind asistena
(1) Prezentul capitol nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii
de furnizare de asisten mai extins, care decurge din acorduri sau
nelegeri bilaterale ori multilaterale, inclusiv n domeniul
notificrii actelor judiciare sau extrajudiciare. ...
(2) n cazul n care Romnia ncheie astfel de acorduri sau nelegeri
bilaterale ori multilaterale cu privire la aspecte reglementate de
prezentul capitol i care nu se refer la cazuri individuale, informeaz
fr ntrziere Comisia European n acest sens. ...
(3) Atunci cnd acord asisten reciproc mai extins n temeiul unui
acord sau al unei nelegeri bilateral/bilaterale ori
multilateral/multilaterale, Romnia poate utiliza reeaua de comunicaii
electronice i formularele-tip adoptate pentru punerea n aplicare a
prezentului capitol. ...
Articolul 334
Norme de aplicare
Normele de aplicare a dispoziiilor art. 313 alin. (3) i (4), art. 314
alin. (1), art. 317, 319, art. 321 alin. (1) i (2), art. 322 alin.
(5)-(8), art. 324, art. 325 alin. (1) i ale art. 330 alin. (1)-(4) sunt
normele aprobate de Comisia European.
Articolul 335
Raportare
(1) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, informeaz
Comisia European anual, cel trziu pn la 31 martie, cu privire la
urmtoarele: ...
a) numrul de cereri de informaii, de comunicare i de recuperare sau
de msuri asigurtorii transmise fiecrui stat membru solicitat i
Page9
primite de la fiecare stat membru solicitant n fiecare an; ...
b) valoarea creanelor pentru care se solicit asisten pentru
 Cod de procedura fiscala L207/2015
recuperare i sumele recuperate. ...
(2) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, poate
furniza, de asemenea, orice alte informaii care ar putea fi folositoare
pentru a evalua asistena reciproc oferit n temeiul prezentului
capitol. ...
Titlul XISanciuni
Articolul 336
Contravenii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte, dac nu au fost svrite
n astfel de condiii nct s fie considerate, potrivit legii,
infraciuni: ...
a) nedepunerea de ctre contribuabil/pltitor la termenele prevzute de
lege a declaraiilor de nregistrare fiscal, de radiere a nregistrrii
fiscale sau de meniuni; ...
b) nendeplinirea de ctre contribuabil/pltitor la termen a
obligaiilor de declarare prevzute de lege, a bunurilor i veniturilor
impozabile sau, dup caz, a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
altor sume, precum i orice informaii n legtur cu impozitele,
taxele, contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac legea
prevede declararea acestora; ...
c) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor, precum i de persoanele
cu care acesta are sau a avut raporturi economice sau juridice a
obligaiei de a pune la dispoziia organului fiscal registre, evidene,
documente de afaceri i orice alte nscrisuri la locul indicat de
organul fiscal potrivit art. 64, precum i nerespectarea de ctre
contribuabil/pltitor a obligaiei prevzute la art. 65 alin. (3); ...
d) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei prevzute
la art. 118 alin. (7); ...
e) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor de
ntocmire a dosarului preurilor de transfer n condiiile i la
termenele prevzute prin ordinul preedintelui A.N.A.F., precum i
nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei de a prezenta
dosarul preurilor de transfer la solicitarea organului fiscal central
n condiiile art. 108 alin. (2); ...
f) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei de a
pstra, precum i a obligaiei de a prezenta organului fiscal, a datelor
arhivate n format electronic i a aplicaiilor informatice cu ajutorul
crora le-a generat, potrivit art. 109 alin. (4); ...
g) nendeplinirea msurilor dispuse n termenele i condiiile stabilite
de organul de inspecie fiscal potrivit art. 118 alin. (8); ...
h) nefurnizarea la termen de ctre contribuabil/pltitor a informaiilor
periodice solicitate de organul fiscal potrivit art. 59; ...
i) nerespectarea de ctre instituiile de credit, precum i de alte
persoane care transmit informaii ctre Oficiul Naional de Prevenire i
Combatere a Splrii Banilor a oricrei obligaii privind furnizarea
informaiilor potrivit art. 61, precum i nerespectarea de ctre bnci a
obligaiilor de decontare prevzute la art. 172; ...
----------
Lit. i) a alin. (1) al art. 336 a fost modificat de pct. 12 al art. II
din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
j) nerespectarea de ctre orice entitate a obligaiei privind furnizarea
informaiilor, potrivit art. 61; ...
k) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit art.
236 alin. (9)-(11); ...
l) nendeplinirea la termen de ctre Biroul de carte funciar a
obligaiei de comunicare prevzute la art. 242 alin. (9); ...
m) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda bunurile
organului de executare silit spre a fi sechestrate sau de a le pune la
dispoziie acestuia pentru a fi identificate i evaluate; ...
n) refuzul contribuabilului/pltitorului de a prezenta organului fiscal
bunurile materiale supuse impozitelor, taxelor, contribuiilor sociale,
n vederea stabilirii realitii declaraiei fiscale; ...
o) nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor
fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la
surs; ...
p) reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii
obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu
reinere la surs; ...
r) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor sau persoana
mputernicit de acesta, precum i nerespectarea de ctre persoanele cu
care contribuabilul/pltitorul are sau a avut raporturi economice sau
juridice, a obligaiei de a furniza organului fiscal informaiile
necesare determinrii strii de fapt fiscale potrivit art. 58 alin.
(1); ...
s) nerespectarea de ctre persoana supus verificrii situaiei fiscale
personale a obligaiei de a depune declaraia de patrimoniu i de
venituri, potrivit art. 138 alin. (8); ...
) efectuarea de operaiuni intracomunitare de ctre persoanele care au
obligaia nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari fr a fi
nscrise, conform legii, n acest registru; ...
t) nerespectarea de ctre instituia solicitant a obligaiei de a
iniia hotrrea de constituire a dreptului de administrare, potrivit
art. 263 alin. (4); ...
) netransmiterea, de ctre instituiile financiare, la termenul
Page9
prevzut de lege a informaiilor prevzute la art. 62 sau transmiterea
de informaii incorecte ori incomplete. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel: ...
a) cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei pentru persoanele juridice
ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de
la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum i
pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptelor prevzute la
alin. (1) lit. c); ...
b) cu amend de la 5.000 lei la 7.000 lei pentru persoanele juridice
ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de
la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum i
pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptei prevzute la alin.
(1) lit. d); ...
c) cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice
ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de
la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum i
pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptei prevzute la alin.
(1) lit. e)-h); ...
d) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice
ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de
la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum i
pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptei prevzute la alin.
(1) lit. a), b), i)-m) i ); ...
e) cu amend de la 4.000 lei la 10.000 lei pentru persoanele juridice
ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de
la 2.000 lei la 5.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum i
pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptelor prevzute la
alin. (1) lit. n) i r); ...
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei pentru persoanele juridice
ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de
la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum i
pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptelor prevzute la
alin. (1) lit. o) i p), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt
de pn la 50.000 lei inclusiv; ...
g) cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice
ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de
la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum i
pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptelor prevzute la
alin. (1) lit. o) i p), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt
cuprinse ntre 50.000 lei i 100.000 lei inclusiv; ...
h) cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei pentru persoanele juridice
ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de
la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum i
pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptelor prevzute la
alin. (1) lit. o) i p), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt
mai mari de 100.000 lei; ...
i) cu amend de la 10.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi faptei
prevzute la alin. (1) lit. s); ...
j) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei
prevzute la alin. (1) lit. ); ...
k) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei
prevzute la alin. (1) lit. t). ...
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de
lege a declaraiilor de venit constituie contravenie i se sancioneaz
cu amend de la 50 lei la 500 lei. ...
(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate
juridic, contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu
amenda prevzut pentru persoanele fizice. ...
(5) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile
datorate bugetelor locale se sancioneaz potrivit Codului fiscal. ...
(6) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la
bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz. ...
Articolul 337
Contravenii n cazul declaraiilor recapitulative
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte: ...
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor
recapitulative reglementate de normele din Codul fiscal privind taxa pe
valoarea adugat; ...
b) depunerea de declaraii recapitulative incorecte ori incomplete. ...
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel: ...
a) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei
prevzute la lit. a); ...
b) cu amend de la 500 lei la 1.500 lei n cazul svririi faptei
prevzute la lit. b). ...
(3) Nu se sancioneaz contravenional: ...
a) persoanele care corecteaz declaraia recapitulativ pn la termenul
legal de depunere a urmtoarei declaraii recapitulative, dac fapta
prevzut la alin. (1) lit. b) nu a fost constatat de organul fiscal
anterior corectrii; ...
b) persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaz
declaraiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile. ...
Articolul 338
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de
ctre organele fiscale competente, cu excepia contraveniei prevzute
la art. 336 alin. (1) lit. t) pentru care constatarea contraveniei i
aplicarea sanciunii se face de persoanele stabilite prin ordin al
ministrului finanelor publice sau, dup caz, hotrre a autoritii
Page9
deliberative. ...
(2) Sanciunile contravenionale prevzute la art. 336 i 337 se aplic,
 Cod de procedura fiscala L207/2015
dup caz, persoanelor fizice sau persoanelor juridice. n cazul
asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic,
sanciunile se aplic reprezentanilor acestora. ...
(3) Contravenientul poate achita, pe loc sau n termen de cel mult 48 de
ore de la data ncheierii procesului-verbal ori, dup caz, de la data
comunicrii acestuia jumtate din minimul amenzii prevzute n prezentul
cod, agentul constatator fcnd meniune despre aceast posibilitate n
procesul-verbal. ...
Articolul 339
Dispoziii aplicabile
Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile Ordonanei
Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Titlul XIIDispoziii tranzitorii i finale
Articolul 340
Dispoziii privind regimul vamal
Neplata la termenul legal a taxelor care se datoreaz n vam, potrivit
legii, cu excepia celor prevzute la art. 157 alin. (2), atrage
interzicerea efecturii operaiunilor de vmuire pn la stingerea
integral a acestora.
Articolul 341
Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
(1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din
cadrul organelor fiscale sunt nvestii cu exerciiul autoritii
publice i beneficiaz de protecie potrivit legii. ...
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial
pentru prejudiciile cauzate contribuabilului de funcionarii publici din
cadrul organelor fiscale, n exercitarea atribuiilor de serviciu. ...
(3) nclcarea de ctre funcionarii publici, cu vinovie, a
ndatoririlor de serviciu atrage rspunderea potrivit Legii nr. 188/1999
privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare. Prevederile art. IX din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 46/2009 privind mbuntirea procedurilor fiscale i
diminuarea evaziunii fiscale, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 324/2009, rmn aplicabile. ...
Articolul 342
Acte normative de aplicare
(1) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora
privind administrarea creanelor fiscale de ctre organul fiscal
central, precum i orice norme sau instruciuni necesare aplicrii
unitare a prezentului cod se aprob prin ordin al preedintelui
A.N.A.F. ...
(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora,
pentru administrarea creanelor fiscale de ctre organul fiscal local,
precum i orice norme sau instruciuni necesare aplicrii unitare a
prezentului cod, se aprob prin ordin al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor
Publice. ...
----------
Alin. (2) al art. 342 a fost modificat de pct. 2 al art. III din
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin modificarea
unei
sintagme.
(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora,
privind realizarea creanelor bugetului general consolidat administrate
de alte autoriti publice care administreaz creane fiscale, se aprob
prin ordin al ministrului de resort sau al conductorului instituiei
publice, dup caz. ...
(4) Ordinele ministrului finanelor publice, ale preedintelui A.N.A.F.,
precum i celelalte ordine prevzute de prezentul cod se public n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu excepia ordinelor prin care
sunt reglementate exclusiv norme de lucru interne care vizeaz atribuii
i schimbul de informaii ntre structurile organului fiscal. ...
Articolul 343
Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni
pentru cererile, aciunile i orice alte msuri pe care le ndeplinesc
n vederea administrrii creanelor fiscale, cu excepia celor privind
comunicarea actului administrativ fiscal.
Articolul 344
Scutirea de la plata taxelor extrajudiciare de timbru
Certificatele, adeverinele sau alte documente pentru care legea prevede
plata taxei extrajudiciare de timbru, eliberate de organele fiscale sunt
Page9
scutite de taxe extrajudiciare de timbru.
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Articolul 345
nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare
A.N.A.F. este autorizat ca operator care, prin structurile de
specialitate cu atribuii de administrare a creanelor fiscale, inclusiv
unitile subordonate A.N.A.F., ca ageni mputernicii, s nscrie
garaniile reale la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare
pentru creanele fiscale administrate de ctre organul fiscal central,
precum i pentru creanele fiscale administrate de organele fiscale locale.
Articolul 346
Conflictul temporal al actelor normative
(1) Reglementrile emise n temeiul actelor normative prevzute la art.
354 rmn aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de
aplicare a prezentului cod, n msura n care nu contravin prevederilor
acestuia. ...
(2) Trimiterile fcute prin alte acte normative la Ordonana Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, se consider a fi fcute la
prezentul cod. ...
Articolul 347
Dispoziii privind termenele
(1) Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se
calculeaz dup normele legale n vigoare la data cnd au nceput s
curg. ...
(2) Cauzele de ntrerupere sau suspendare a termenului de prescripie se
supun legii n vigoare la data la care acestea au intervenit. ...
----------
Alin. (2) al art. 347 a fost introdus de pct. 13 al art. II din
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
n (2) n cazuri temeinic justificate, dup nceperea urmririi penale, cu
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
Articolul 348
Confiscri
(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre
organele care au dispus confiscarea. Confiscrile dispuse de instanele
de judecat se duc la ndeplinire de ctre Ministerul Finanelor
Publice, Ministerul Afacerilor Interne sau, dup caz, de ctre alte
autoriti publice abilitate de lege, prin organele competente,
stabilite prin ordin comun al conductorilor instituiilor n cauz, iar
valorificarea se face de organele competente ale Ministerului Finanelor
Publice, sau de ctre alte autoriti publice abilitate de lege, cu
respectarea prevederilor legale n vigoare. ...
(2) n situaia n care confiscrile privesc sume exprimate n moned
strin, sumele se convertesc n lei la cursul de schimb comunicat de
Banca Naional a Romniei, valabil la data rmnerii definitive a
msurii confiscrii. ...
(3) Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea
bunurilor confiscate, mai puin cheltuielile impuse de ducerea la
ndeplinire i de valorificare, se fac venit la bugetul de stat sau
bugetele locale, dup caz, conform legii. ...
Articolul 349
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni
(1) Ori de cte ori, organele fiscale constat c exist indicii privind
svrirea unor infraciuni n legtur cu situaii de fapt ce intr n
competena de constatare a organelor fiscale, acestea ntocmesc
procese-verbale/acte de control, n baza crora sesizeaz organele de
urmrire penal cu privire la faptele constatate. ...
(2) Procesul-verbal sau actul de control ncheiat potrivit competenelor
ce revin organelor fiscale, documentele ridicate i explicaiile scrise
solicitate, potrivit legii, dup caz, precum i alte nscrisuri care au
valoare probatorie de nscrisuri n procesul penal se trimit organelor
de urmrire penal mpreun cu actul de sesizare. ...
Articolul 350
Colaborarea cu organele de urmrire penal
(1) La solicitarea organelor de urmrire penal, cnd exist pericol de
dispariie a unor mijloace de prob sau de schimbare a unei situaii de
fapt i este necesar lmurirea urgent a unor fapte sau mprejurri ale
cauzei, personalul desemnat din cadrul A.N.A.F. efectueaz controale
fiscale. ...
avizul procurorului, poate fi solicitat A.N.A.F. efectuarea de
controale fiscale, conform obiectivelor stabilite. ...
(3) Rezultatul controalelor prevzute la alin. (1) i (2) se consemneaz
n procese-verbale, care constituie mijloace de prob. Procesele-verbale
nu constituie titlu de crean fiscal n sensul prezentului cod. ...
Articolul 351
Soluionarea cilor de atac n cazul actelor administrative fiscale
privind debitorii n insolven
Page9
Prin derogare de la dispoziiile art. 75 din Legea nr. 85/2014, actele
administrative fiscale emise nainte i dup intrarea n insolven se
 Cod de procedura fiscala L207/2015
supun controlului instanelor specializate de contencios administrativ pentru care au fost acordate ealonri la plat pn la data de 1
fiscal. ianuarie 2016. ...
----------
Articolul 352 Alin. (8) al art. 352 a fost introdus de pct. 14 al art. II din
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
Aplicarea legii noi i ultraactivarea legii vechi n
(1) Dispoziiile prezentului cod se aplic numai procedurilor de MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
administrare ncepute dup intrarea acestuia n vigoare. ... (9) Prevederile art. 213 alin. (7) se aplic i msurilor asigurtorii
(2) Procedurile de administrare ncepute nainte de data intrrii n aplicate nainte de 1 ianuarie 2016. n acest caz, termenele de 6 luni
vigoare a prezentului cod rmn supuse legii vechi. ... sau 1 an ncep s curg de la 1 ianuarie 2016. ...
(3) Dispoziiile art. 181 sunt aplicabile creanelor fiscale nscute ----------
dup data de 1 ianuarie 2016. ... Alin. (9) al art. 352 a fost introdus de pct. 14 al art. II din
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), executrile silite ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
n curs la data intrrii n vigoare a prezentei legi se continu n
potrivit dispoziiilor prezentului cod, actele ndeplinite anterior MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
rmnnd valabile. ... (10) Prevederile art. 278 alin. (2) se aplic cererilor de suspendare a
---------- executrii actului administrativ fiscal depuse dup data de 1 ianuarie
Alin. (4) al art. 352 a fost introdus de pct. 14 al art. II din 2016, precum i cererilor de suspendare n curs de soluionare la
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat aceast dat. ...
n ----------
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015. Alin. (10) al art. 352 a fost introdus de pct. 14 al art. II din
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), dispoziiile art. ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
6, 8, 13 i 133 se aplic i procedurilor de administrare n derulare la n
data de 1 ianuarie 2016. ... MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
---------- (11) Prevederile art. 278 alin. (4) se aplic pentru cererile de
Alin. (5) al art. 352 a fost introdus de pct. 14 al art. II din suspendare a executrii actului administrativ fiscal admise de instana
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat judectoreasc dup 1 ianuarie 2016. ...
n ----------
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015. Alin. (11) al art. 352 a fost introdus de pct. 14 al art. II din
(6) Taxele prevzute la art. 52 se aplic pentru cererile de ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
emitere/modificare a unui acord de pre n avans sau soluie fiscal n
individual anticipat, dup caz, depuse dup data de 1 ianuarie 2016. ... MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.
----------
Alin. (6) al art. 352 a fost introdus de pct. 14 al art. II din Articolul 353
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat
n Intrarea n vigoare
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015. Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2016.
(7) Prevederile art. 129 se aplic pentru refacerea inspeciei fiscale
dispus prin decizii de soluionare a contestaiilor emise dup data de Articolul 354
1 ianuarie 2016. ...
---------- Abrogri
Alin. (7) al art. 352 a fost introdus de pct. 14 al art. II din La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog:
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat a) Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
n republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 din 31

Page9
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015. iulie 2007, cu modificrile i completrile ulterioare; ...
(8) Prevederile art. 186-209 se aplic i pentru obligaiile fiscale b) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea
 Cod de procedura fiscala L207/2015
acordrii ealonrilor la plat, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 200 din 22 martie 2011, aprobat prin Legea nr.
15/2012, cu modificrile i completrile ulterioare; ...
c) Hotrrea Guvernului nr. 1.050/2004 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 651 din 20 iulie 2004; ...
d) Hotrrea Guvernului nr. 529/2007 pentru aprobarea Procedurii de
emitere a soluiei fiscale individuale anticipate i a acordului de pre
n avans, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 395
din 12 iunie 2007; ...
e) art. 1-5 din Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru
asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a
funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea
corupiei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 279
din 21 aprilie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare; ...
f) Hotrrea Guvernului nr. 248/2011 privind aprobarea Procedurii de
aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile
ajustate, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 191
din 18 martie 2011, cu modificrile i completrile ulterioare. ...
* Romnia pentru a se asigura punerea n aplicare eficace i respectarea
Prevederile capitolului I al titlului X transpun Directiva 2011/16/UE a
Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea administrativ n
domeniul fiscal i de abrogare a Directivei 77/799/CEE, publicat n
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 64 din 11 martie
2011, astfel cum a fost modificat prin Directiva 2014/107/UE a
Consiliului din 9 decembrie 2014 de modificare a Directivei 2011/16/UE
n ceea ce privete schimbul automat obligatoriu de informaii n
domeniul fiscal, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene,
seria L, nr. 359 din 16 decembrie 2014.
Prevederile capitolului II al titlului X transpun Directiva 2010/24/UE a
Consiliului din 16 martie 2010 privind asistena reciproc n materie de
recuperare a creanelor legate de impozite, taxe i alte msuri,
publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 84 din
31 martie 2010 i rectificat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene,
seria L, nr. 100 din 22 aprilie 2010.
Aceast lege a fost adoptat de Parlamentul Romniei, cu respectarea
prevederilor art. 75 i ale art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei,
republicat.
PREEDINTELE CAMEREI DEPUTAILOR
VALERIU-TEFAN ZGONEA
PREEDINTELE SENATULUI
CLIN-CONSTANTIN-ANTON POPESCU-TRICEANU
Bucureti, 20 iulie 2015.
Nr. 207.
Anexa 1
NORME
de raportare i de diligen fiscal pentru schimbul
de informaii referitoare la conturile financiare
----------
Titlul anexei 1 a fost modificat de pct. 1 al art. III din ORDONANA DE
URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr.
817 din 3 noiembrie 2015, prin nlocuirea unei sintagme.
Prezenta anex stabilete normele de raportare i de diligen fiscal
care trebuie s fie aplicate de ctre Instituiile Financiare Raportoare
pentru a permite Romniei s comunice, prin schimb automat,
informaiile
prevzute la art. 291 alin. (4). Prezenta anex prevede, de asemenea,
normele i procedurile administrative care trebuie s fie n vigoare n
procedurilor de raportare i de diligen fiscal, prezentate n continuare.
----------
Preambulul anexei 1 a fost modificat de pct. 1 al art. III din
ORDONANA
DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat n MONITORUL
OFICIAL
nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin nlocuirea unei sintagme.
Seciunea ICerine generale de raportare
A. Sub rezerva dispoziiilor lit. C-E ale prezentei seciuni, fiecare
Instituie Financiar Raportoare trebuie s raporteze autoritii
competente din Romnia urmtoarele informaii cu privire la fiecare Cont
care face obiectul raportrii al respectivelor Instituii Financiare
Raportoare:
1. numele, adresa, statul membru (statele membre) de reziden, numrul
(numerele) de identificare fiscal (NIF) i data i locul naterii (n
cazul unei persoane fizice) ale fiecrei Persoane care face obiectul
raportrii, care este Titular de cont al respectivului cont i, n cazul
unei Entiti care este Titular de cont i care, dup aplicarea
procedurilor de diligen fiscal n conformitate cu seciunile V, VI i
VII, este identificat ca avnd una sau mai multe Persoane care exercit
controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii, numele,
Page9
adresa, statul membru (statele membre) de reziden i numrul
(numerele) de identificare fiscal (NIF) ale Entitii, precum i
 Cod de procedura fiscala L207/2015
numele, adresa, statul membru (statele membre) de reziden i numrul
(numerele) de identificare fiscal (NIF) i data i locul naterii
fiecrei Persoane care face obiectul raportrii;
----------
Pct. 1 al lit. A, seciunea I din anexa 1 a fost modificat de pct. 1 al
art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin
nlocuirea unei sintagme.
2. numrul de cont (sau echivalentul su funcional n absena unui
numr de cont);
3. numele i numrul de identificare, dac este cazul, al Instituiei
Financiare Raportoare;
4. soldul sau valoarea contului, inclusiv Valoarea de rscumprare n
cazul unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui
Contract de rent viager, valabil la sfritul anului calendaristic
relevant sau la sfritul altei perioade de raportare adecvate sau, n
cazul n care contul a fost nchis n cursul anului sau al perioadei n
cauz, nchiderea contului;
5. n cazul oricrui Cont de custodie:
a) cuantumul brut total al dobnzilor, cuantumul brut total al
dividendelor i cuantumul brut total al altor venituri generate n
legtur cu activele deinute n cont, n fiecare caz pltite sau electronice pstrate de Instituia Financiar Raportoare.
creditate n contul respectiv sau n legtur cu respectivul cont n
cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare
adecvate; ...
b) ncasrile brute totale din vnzarea sau rscumprarea Activelor
Financiare pltite sau creditate n cont n cursul anului calendaristic
sau al altei perioade de raportare adecvate n legtur cu care
Instituia Financiar Raportoare a acionat drept custode, broker,
reprezentant sau orice alt fel de mandatar al Titularului de cont; ...
6. n cazul oricrui Cont de depozit, cuantumul brut total al dobnzilor
pltite sau creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al
altei perioade de raportare adecvate;
7. n cazul oricrui cont care nu este descris la pct. 5 sau 6, din
cuantumul brut total pltit sau creditat Titularului de cont n legtur
cu respectivul cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade
de raportare adecvate n legtur cu care Instituia Financiar
Raportoare este debitoare, inclusiv cuantumul agregat al oricror
rambursri pltite Titularului de cont n cursul anului calendaristic
sau al altei perioade de raportare adecvate.
B. Informaiile raportate trebuie s identifice moneda n care este
exprimat fiecare sum.
C. Fr a aduce atingere pct. 1 al lit. A, cu privire la fiecare Cont
care face obiectul raportrii care este un Cont Preexistent, nu este
obligatorie raportarea NIF sau a datei naterii n cazul n care acestea
nu figureaz n registrele Instituiei Financiare Raportoare i nu
exist o alt cerin care s impun respectivei Instituii Financiare
Raportoare s colecteze aceste informaii n temeiul dreptului intern
sau al oricrui instrument juridic al Uniunii. Cu toate acestea, o
Instituie Financiar Raportoare are obligaia s depun eforturi
rezonabile pentru a obine NIF i data naterii n ceea ce privete
Conturile Preexistente pn la sfritul celui de al doilea an
calendaristic care urmeaz anului n care respectivele Conturi
Preexistente au fost identificate drept Conturi care fac obiectul
raportrii.
D. Fr a aduce atingere pct. 1 al lit. A, nu exist obligaia
raportrii NIF n cazul n care acesta nu este emis de ctre statul
membru relevant sau de o alt jurisdicie de reziden.
E. Fr a aduce atingere pct. 1 al lit. A, nu exist obligaia
raportrii locului naterii, cu excepia urmtoarelor cazuri:
1. Instituia Financiar Raportoare este obligat, n alt mod, s obin
i s raporteze aceast informaie n temeiul legislaiei din Romnia
sau Instituia Financiar Raportoare este sau a fost obligat, n alt
mod, s obin i s raporteze aceast informaie n temeiul oricrui
instrument juridic al Uniunii n vigoare sau care a fost n vigoare la 5
ianuarie 2015;
2. informaia este disponibil i poate fi cutat n bazele de date
Seciunea a II-aCerine generale de diligen fiscal
----------
Titlul seciunii a II-a din anexa 1 a fost modificat de pct. 1 al art.
III din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin nlocuirea
unei
sintagme.
A. Un cont este considerat drept Cont care face obiectul raportrii
ncepnd de la data la care este identificat ca atare n conformitate cu
procedurile de diligen fiscal prevzute n seciunile II-VII i, cu
excepia cazului n care se prevede altfel, informaiile cu privire la
un Cont care face obiectul raportrii trebuie raportate anual, n anul
calendaristic urmtor anului la care se refer informaiile.
----------
Lit. A, seciunea II din anexa 1 a fost modificat de pct. 1 al art. III
din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin nlocuirea
unei
Page9
sintagme.
B. Soldul sau valoarea unui cont se stabilete ca fiind cel/cea
 Cod de procedura fiscala L207/2015
valabil/valabil n ultima zi a anului calendaristic sau a unei alte
perioade de raportare adecvate.
C. n cazul n care soldul sau pragul valorii urmeaz s se stabileasc
n ultima zi a unui an calendaristic, soldul sau valoarea n cauz
trebuie stabilit/stabilit n ultima zi a perioadei de raportare care se
ncheie cu sau n anul calendaristic respectiv.
D. Instituiile Financiare Raportoare pot s utilizeze prestatori de
servicii n scopul ndeplinirii obligaiilor de raportare i de
diligen fiscal impuse respectivelor Instituii Financiare Raportoare,
prevzute de legislaia naional, dar responsabilitatea pentru
respectivele obligaii revine n continuare Instituiilor Financiare
Raportoare.
----------
Lit. D, seciunea II din anexa 1 a fost modificat de pct. 1 al art. III
din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin nlocuirea
unei
sintagme.
E. Instituiile Financiare Raportoare pot s aplice procedurile de
diligen fiscal pentru Conturile Noi n cazul Conturilor Preexistente,
precum i procedurile de precauie pentru Conturile cu Valoare Mare n
cazul Conturilor cu Valoare Mai Mic. Dispoziiile privind Conturile
Preexistente sunt aplicabile n mod corespunztor.
----------
Lit. E, seciunea II din anexa 1 a fost modificat de pct. 1 al art. III
din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin nlocuirea
unei
sintagme.
Seciunea a III-aDiligen fiscal n ceea ce privete conturile de
persoan fizic preexistente
----------
Titlul seciunii a III-a din anexa 1 a fost modificat de pct. 1 al art.
III din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin nlocuirea
unei
sintagme.
A. Introducere. Urmtoarele proceduri se aplic n scopul identificrii
Conturilor care fac obiectul raportrii dintre Conturile de Persoan
Fizic Preexistente.
B. Conturi cu Valoare Mai Mic. n cazul Conturilor cu Valoare Mai Mic
se aplic procedurile prezentate n continuare.
1. Adresa de reziden. n cazul n care Instituia Financiar
Raportoare deine n registrele sale o adres actual de reziden
pentru Titularul de cont persoan fizic, bazat pe Documente
Justificative, Instituia Financiar Raportoare poate considera
Titularul de cont persoan fizic ca avnd rezidena fiscal n Romnia
sau ntr-o alt jurisdicie n care este situat adresa, pentru a
stabili dac respectivul Titular de cont persoan fizic este o Persoan
care face obiectul raportrii.
2. Cutarea n registrul electronic. n cazul n care o Instituie
Financiar Raportoare nu se bazeaz pe o adres actual de reziden a
Titularului de cont persoan fizic, pe baza unor Documente
Justificative, astfel cum este prevzut la pct. 1, Instituia Financiar
Raportoare trebuie s examineze datele accesibile pentru cutare
electronic pstrate de Instituia Financiar Raportoare cu privire la
toate indiciile prezentate n continuare i s aplice pct. 3-6:
a) identificarea Titularului de cont drept rezident al unui stat
membru; ...
b) adresa de coresponden sau de reziden actual, inclusiv o csu
potal, dintr-un stat membru; ...
c) unul sau mai multe numere de telefon ntr-un stat membru i niciun
numr de telefon n Romnia; ...
d) instruciunile permanente, altele dect cele privind un Cont de
Depozit, de a transfera fonduri ntr-un cont administrat n Romnia; ...
e) o mputernicire sau o delegare de semntur valabil, acordat unei
persoane cu adresa ntr-un stat membru; ...
f) o adres purtnd meniunea "post-restant" sau "n atenia" ntr-un
stat membru, n cazul n care Instituia Financiar Raportoare nu are la
dosar nicio alt adres pentru Titularul de cont. ...
3. n cazul n care nu se descoper n urma cutrii electronice
niciunul dintre indiciile enumerate la pct. 2, nu se impune nicio msur
suplimentar pn n momentul n care intervine o modificare a
circumstanelor care s duc fie la asocierea unuia sau mai multor
indicii cu contul, fie la transformarea contului ntr-un Cont cu Valoare
Mare.
4. n cazul n care oricare dintre indiciile enumerate la pct. 2 lit.
a)-e) este descoperit n sistemul electronic de cutare, sau n cazul n
care intervine o modificare a circumstanelor care s duc la asocierea
unuia sau a mai multor indicii cu contul, Instituia Financiar
Raportoare trebuie s considere Titularul de cont drept rezident fiscal
n fiecare stat membru pentru care este identificat un indiciu, cu
excepia cazului n care aceasta alege s aplice pct. 6 i, cu privire
la respectivul cont, se aplic una dintre excepiile prevzute la
respectivul punct.
Page9
5. n cazul n care o adres purtnd meniunea "post-restant" sau "n
atenia" este descoperit n urma cutrii electronice i nicio alt
 Cod de procedura fiscala L207/2015
adres i niciunul dintre celelalte indicii enumerate la pct. 2 lit. Financiar Raportoare cu privire la oricare dintre indiciile descrise la
a)-e) nu este identificat/identificat cu privire la Titularul de cont, pct. 2 al lit. B.
Instituia Financiar Raportoare trebuie, n ordinea cea mai adecvat 2. Cutarea n registrul pe suport hrtie. n cazul n care baza de date
circumstanelor, s efectueze cutarea n registrul pe suport hrtie accesibile pentru cutare electronic a Instituiei Financiare
prevzut la pct. 2 al lit. C sau s ncerce s obin din partea Raportoare include domenii destinate tuturor informaiilor prevzute la
Titularului de cont o autocertificare sau Documente Justificative pentru pct. 3 i toate informaiile respective, nu este necesar cutarea
a stabili rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a/ale respectivului suplimentar n registrul pe suport hrtie. n cazul n care bazele de
Titular de cont. n cazul n care n urma cutrii n dosar nu se date electronice nu cuprind toate informaiile respective, atunci, n
constat niciun indiciu, iar ncercarea de a obine autocertificarea sau ceea ce privete Conturile cu Valoare Mare, Instituia Financiar
Documente Justificative nu d rezultate, Instituia Financiar Raportoare trebuie s examineze i actualul dosar principal al
Raportoare trebuie s raporteze contul autoritii competente din clientului i, n msura n care informaiile n cauz nu sunt cuprinse
Romnia drept cont nedocumentat. n actualul dosar principal al clientului, urmtoarele documente
6. Sub rezerva gsirii unor indicii n temeiul pct. 2, o Instituie asociate contului i obinute de Instituia Financiar Raportoare n
Financiar Raportoare nu este obligat s considere un Titular de cont cursul ultimilor 5 ani pentru oricare dintre indiciile prevzute la pct.
drept rezident al unui stat membru n cazul n care: 2 al lit. B:
a) informaiile referitoare la Titularul de cont conin o adres de a) cele mai recente Documente Justificative colectate cu privire la
coresponden sau de reziden actual n statul membru respectiv, unul contul respectiv; ...
sau mai multe numere de telefon n statul membru respectiv (i niciun b) cel mai recent contract sau cea mai recent documentaie cu privire
numr de telefon n Romnia) sau instruciuni permanente (cu privire la la deschiderea contului; ...
Conturi Financiare altele dect Conturile de Depozit) de a transfera c) cea mai recent documentaie obinut de Instituia Financiar
fonduri ntr-un cont administrat ntr-un stat membru, i Instituia Raportoare n conformitate cu Procedurile AML/KYC sau n alte scopuri
Financiar Raportoare obine sau a examinat anterior i pstreaz o de
nregistrare a urmtoarelor informaii: ... reglementare; ...
(i) o declaraie pe propria rspundere din partea Titularului de cont d) orice formulare de mputernicire sau de delegare de semntur
privind statul membru (statele membre) sau o alt jurisdicie (alte valabile; i ...
jurisdicii) de reziden a(le) Titularului de cont, care nu includ(e) e) orice instruciuni permanente n vigoare (altele dect cele
statul membru respectiv; i referitoare la un Cont de Depozit) de a transfera fonduri. ...
(ii) Documente Justificative care stabilesc statutul Titularului de cont 3. Excepie, n msura n care bazele de date conin informaii
ca nefcnd obiectul raportrii; suficiente. O Instituie Financiar Raportoare nu este obligat s
b) informaiile referitoare la Titularul de cont conin o mputernicire efectueze cutarea n registrul pe suport hrtie prevzut la pct. 2 n
sau o delegare de semntur valabil, acordat unei persoane cu adresa msura n care informaiile disponibile pentru cutare n format
n statul membru respectiv, i Instituia Financiar Raportoare obine electronic ale Instituiei Financiare Raportoare includ:
sau a examinat anterior i pstreaz o nregistrare a urmtoarelor a) statutul Titularului de cont n ceea ce privete rezidena; ...
informaii: ... b) adresa de reziden i adresa de coresponden ale Titularului de
(i) o declaraie pe proprie rspundere din partea Titularului de cont cont, aflate n prezent la dosarul Instituiei Financiare Raportoare; ...
privind statul membru (statele membre) sau alt jurisdicie (alte c) numrul (numerele) de telefon al/ale Titularului de cont, aflat(e) n
jurisdicii) de reziden a/ale respectivului Titular de cont, care nu prezent la dosarul Instituiei Financiare Raportoare, dac este cazul; ...
include/includ statul membru respectiv; sau d) n cazul Conturilor Financiare altele dect Conturile de Depozit,
(ii) Documente Justificative care stabilesc statutul Titularului de cont dac exist instruciuni permanente pentru a transfera fonduri din
ca nefcnd obiectul raportrii. respectivul cont ntr-un alt cont (inclusiv un cont aflat la o alt
C. Proceduri de examinare aprofundat pentru Conturile cu Valoare Mare. sucursal a Instituiei Financiare Raportoare sau la o alt Instituie
Se aplic urmtoarele proceduri de examinare aprofundat n ceea ce Financiar); ...
privete Conturile cu Valoare Mare. e) dac exist n prezent o meniune "post-restant" sau "n atenia"
1. Cutarea n registrul electronic. n ceea ce privete Conturile cu pentru Titularul de cont; i ...

Page9
Valoare Mare, Instituia Financiar Raportoare trebuie s examineze f) dac exist orice mputernicire sau delegare de semntur pentru
datele accesibile pentru cutare electronic pstrate de Instituia contul respectiv. ...
 Cod de procedura fiscala L207/2015
4. Consultarea responsabilului pentru relaii cu clienii n scopul calendaristic urmtor anului n care contul devine un Cont cu Valoare
obinerii de informaii concrete. n afar de cutarea n registrul Mare. Dac, pe baza acestei examinri, respectivul cont este identificat
electronic i de cutarea n registrul pe suport hrtie prevzute la drept Cont care face obiectul raportrii, Instituia Financiar
pct. 1 i 2, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere drept Raportoare are obligaia de a raporta, anual, informaiile necesare cu
Cont care face obiectul raportrii orice Cont cu Valoare Mare privire la respectivul cont pentru anul n care acesta este identificat
ncredinat unui responsabil pentru relaii cu clienii (inclusiv orice drept Cont care face obiectul raportrii i pentru anii urmtori, cu
Conturi Financiare agregate respectivului Cont cu Valoare Mare) n cazul excepia cazului n care Titularul de cont nceteaz s mai fie o
n care responsabilul pentru relaii cu clienii deine informaii Persoan care face obiectul raportrii.
concrete conform crora Titularul de cont este o Persoan care face 7. Odat ce o Instituie Financiar Raportoare aplic procedurile de
obiectul raportrii. examinare aprofundat pentru un Cont cu Valoare Mare, Instituia
5. Efectele gsirii unor indicii: Financiar Raportoare nu este obligat s aplice din nou respectivele
a) Dac, n urma examinrii aprofundate a Conturilor cu Valoare Mare proceduri, n afar de consultarea responsabilului pentru relaii cu
prevzute la lit. C, nu este descoperit niciunul dintre indiciile clienii prevzut la pct. 4, cu privire la acelai Cont cu Valoare Mare
enumerate la pct. 2 al lit. B, iar contul nu este identificat ca fiind n orice an ulterior, cu excepia cazului n care contul este
deinut de o Persoan care face obiectul raportrii descris la pct. 4, nedocumentat, caz n care Instituia Financiar Raportoare ar trebui s
atunci nu sunt necesare aciuni suplimentare pn n momentul n care aplice din nou, anual, respectivele proceduri, pn n momentul n care
intervine o modificare a circumstanelor care s duc la asocierea unuia respectivul cont nceteaz s mai fie nedocumentat.
sau a mai multor indicii cu contul respectiv. ... 8. n cazul n care intervine o modificare a circumstanelor privind un
b) n cazul n care, n urma examinrii aprofundate a Conturilor cu Cont cu Valoare Mare care duce la asocierea cu contul respectiv a unuia
Valoare Mare, este descoperit oricare dintre indiciile enumerate la lit. sau a mai multor indicii prevzute la pct. 2 al lit. B, Instituia
B pct. 2 lit. a)-e), sau n cazul n care intervine ulterior o Financiar Raportoare trebuie s considere contul drept Cont care face
modificare a circumstanelor care duce la asocierea unuia sau a mai obiectul raportrii n legtur cu fiecare stat membru pentru care este
multor indicii cu contul, Instituia Financiar Raportoare trebuie s identificat un indiciu, cu excepia cazului n care aceasta alege s
considere contul drept Cont care face obiectul raportrii n fiecare aplice pct. 6 al lit. B i, cu privire la respectivul cont, se aplic
stat membru pentru care este identificat un indiciu, cu excepia cazului una dintre excepiile prevzute la punctul menionat.
n care aceasta alege s aplice pct. 6 al lit. B i, cu privire la 9. O Instituie Financiar Raportoare trebuie s pun n aplicare
respectivul cont, se aplic una dintre excepiile prevzute la proceduri prin care s se asigure c un responsabil pentru relaii cu
respectivul punct. ... clienii identific orice modificare a circumstanelor referitoare la un
c) n cazul n care, n urma examinrii aprofundate, este descoperit o cont. De exemplu, n cazul n care responsabilului pentru relaii cu
adres purtnd meniunea "post-restant" sau "n atenia" i pentru clienii i se comunic faptul c Titularul de cont are o nou adres de
Titularul de cont nu este identificat nicio alt adres i niciunul coresponden ntr-un stat membru, Instituia Financiar Raportoare are
dintre celelalte indicii enumerate la lit. B pct. 2 lit. (a)-(e) obligaia de a considera noua adres drept o modificare a
Instituia Financiar Raportoare trebuie s obin din partea circumstanelor i, n cazul n care aceasta alege s aplice pct. 6 al
Titularului de cont respectiv o autocertificare sau Documente lit. B, este obligat s obin documentele adecvate din partea
Justificative pentru a stabili rezidena fiscal/ rezidenele fiscale Titularului de cont.
a/ale respectivului Titular de cont. n cazul n care o Instituie D. Examinarea Conturilor de Persoan Fizic cu Valoare Mare
Financiar Raportoare nu poate obine autocertificarea sau Documentele Preexistente
Justificative respective, aceasta trebuie s raporteze contul trebuie finalizat pn la 31 decembrie 2016. Examinarea Conturilor de
autoritii competente din propriul stat membru drept cont Persoan Fizic cu Valoare Mai Mic Preexistente trebuie finalizat pn
nedocumentat. ... la 31 decembrie 2017.
6. n cazul n care un Cont de Persoan Fizic Preexistent nu este un E. Orice Cont de Persoan Fizic Preexistent, care a fost identificat
Cont cu Valoare Mare la data de 31 decembrie 2015, dar devine un Cont drept Cont ce face obiectul raportrii n temeiul prezentei seciuni,
cu trebuie considerat drept Cont care face obiectul raportrii n toi anii
Valoare Mare ncepnd cu ultima zi a anului calendaristic urmtor, urmtori, cu excepia cazului n care Titularul de cont nceteaz s mai

Page9
Instituia Financiar Raportoare trebuie s finalizeze procedurile de fie o Persoan care face obiectul raportrii.
examinare aprofundat cu privire la respectivul cont n anul
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Seciunea a IV-aDiligen fiscal n ceea ce privete conturile de
persoan fizic noi
----------
Titlul seciunii a IV-a din anexa 1 a fost modificat de pct. 1 al art.
III din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin nlocuirea
unei
sintagme.
Urmtoarele proceduri se aplic n scopul identificrii Conturilor care
fac obiectul raportrii dintre Conturile de Persoan Fizic Noi.
A. n ceea ce privete Conturile de Persoan Fizic Noi, n momentul
deschiderii contului, Instituia Financiar Raportoare trebuie s obin
o autocertificare, care poate face parte din documentaia de deschidere
a contului, care permite Instituiei Financiare Raportoare s
stabileasc rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a/ale Titularului de
cont i s confirme caracterul rezonabil al respectivei autocertificri
pe baza informaiilor obinute de Instituia Financiar Raportoare n
legtur cu deschiderea contului, inclusiv eventualele documente
colectate n conformitate cu Procedurile AML/KYC.
B. n cazul n care autocertificarea stabilete c Titularul de cont
este rezident fiscal ntr-un stat membru, Instituia Financiar
Raportoare trebuie s considere contul drept Cont care face obiectul
raportrii i autocertificarea trebuie s includ, de asemenea, NIF al
Titularului de cont pentru respectivul stat membru (sub rezerva
seciunii I lit. D) i data naterii acestuia.
C. n cazul n care intervine o modificare a circumstanelor cu privire
la un Cont de Persoan Fizic Nou n urma creia Instituia Financiar
Raportoare afl sau are motive s afle c autocertificarea iniial este
incorect sau nefiabil, Instituia Financiar Raportoare nu se poate
baza pe autocertificarea iniial i trebuie s obin o autocertificare
valabil care s stabileasc rezidena fiscal (rezidenele fiscale)
a/ale Titularului de cont.
Seciunea a V-aDiligen fiscal n ceea ce privete conturile de
entitate preexistente
----------
Titlul seciunii a V-a din anexa 1 a fost modificat de pct. 1 al art.
III din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin nlocuirea
unei
sintagme.
Urmtoarele proceduri se aplic n scopul identificrii Conturilor care
fac obiectul raportrii dintre Conturile de Entitate Preexistente.
A. Conturi de Entitate care nu fac obiectul obligaiei de examinare,
identificare sau raportare. Cu excepia cazului n care Instituia
Financiar Raportoare decide altfel, fie cu privire la toate Conturile
de Entitate Preexistente, fie separat, cu privire la orice grup clar
identificat de astfel de conturi, un Cont de Entitate Preexistent cu un
sold agregat sau o valoare agregat a contului care nu depete, la
data de 31 decembrie 2015, echivalentul n lei a 250.000 USD nu face
obiectul obligaiei de examinare, identificare sau raportare drept un
Cont care face obiectul raportrii, pn n momentul n care soldul
agregat sau valoarea agregat a contului depete cuantumul respectiv
n ultima zi din orice an calendaristic ulterior.
B. Conturi de entitate care fac obiectul examinrii. Un Cont de Entitate
Preexistent cu un sold sau o valoare agregat a contului care depete
echivalentul n lei a 250.000 USD, la data de 31 decembrie 2015 i un
Cont de Entitate Preexistent care nu depete echivalentul n lei a
250.000 USD, la data de 31 decembrie 2015, dar cu un sold sau o valoare
agregat a contului care depete acest cuantum n ultima zi din orice
an calendaristic ulterior, trebuie examinate n conformitate cu
procedurile prevzute la lit. D.
C. Conturi de entitate care fac obiectul obligaiei de raportare. n
ceea ce privete Conturile de Entitate Preexistente prevzute la lit. B,
numai conturile care sunt deinute de una sau mai multe Entiti care
sunt Persoane care fac obiectul raportrii sau de ENFS (Entiti care nu
sunt Instituii Financiare) pasive cu una sau mai multe Persoane care
exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii sunt
considerate drept Conturi care fac obiectul raportrii.
D. Proceduri de examinare pentru identificarea Conturilor de Entitate
care fac obiectul obligaiei de raportare. Pentru Conturile de Entitate
Preexistente prevzute la lit. B, o Instituie Financiar Raportoare
trebuie s aplice urmtoarele proceduri de examinare pentru a stabili
dac contul este deinut de una sau mai multe Persoane care fac obiectul
raportrii sau de ENFS pasive cu una sau mai multe Persoane care
exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii:
1. S stabileasc dac Entitatea este o Persoan care face obiectul
raportrii:
a) S examineze informaiile pstrate n scopuri de reglementare sau de
relaii cu clienii (inclusiv informaii colectate n conformitate cu
Procedurile AML/KYC) pentru a stabili dac informaiile indic faptul c
Titularul de cont este rezident ntr-un stat membru. n acest scop,
informaiile care indic faptul c Titularul de cont este rezident
ntr-un stat membru includ un loc de nregistrare ori de constituire sau
o adres ntr-un stat membru. ...
b) Dac informaiile indic faptul c Titularul de cont este rezident
Page9
ntr-un stat membru, Instituia Financiar Raportoare trebuie s
considere contul drept Cont care face obiectul raportrii, cu excepia
 Cod de procedura fiscala L207/2015
cazului n care aceasta obine o autocertificare din partea Titularului
de cont sau stabilete, n mod rezonabil, pe baza informaiilor aflate
n posesia sa sau care sunt disponibile public, c Titularul de cont nu
este o Persoan care face obiectul raportrii. ...
2. S stabileasc dac Entitatea este o ENFS pasiv cu una sau mai multe
Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul
raportrii. Cu privire la un Titular de cont al unui Cont de entitate
preexistent (inclusiv o Entitate care este o Persoan care face obiectul
raportrii), Instituia Financiar Raportoare trebuie s stabileasc
dac Titularul de cont este o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane
care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii.
n cazul n care oricare dintre Persoanele care exercit controlul
asupra unei ENFS pasive este o Persoan care face obiectul raportrii,
atunci contul trebuie considerat drept un Cont care face obiectul
raportrii. n cursul stabilirii acestor elemente, Instituia Financiar
Raportoare trebuie s respecte orientrile de la pct. 2 lit. a)-c) n
ordinea cea mai adecvat circumstanelor:
a) S stabileasc dac Titularul de cont este o ENFS pasiv. n scopul
de a stabili dac Titularul de cont este o ENFS pasiv, Instituia
Financiar Raportoare trebuie s obin o autocertificare din partea
Titularului de cont pentru a stabili statutul acestuia, cu excepia
cazului n care exist informaii aflate n posesia sa sau disponibile
public, pe baza crora poate stabili n mod rezonabil c Titularul de
cont este o ENFS activ sau o Instituie Financiar, alta dect o
Entitate de Investiii prevzut la seciunea a VIII-a lit. A pct. 6
lit. b) care nu este o Instituie Financiar dintr-o Jurisdicie
Participant. ...
b) S stabileasc Persoanele care exercit controlul asupra unui Titular
de cont. n scopul stabilirii Persoanelor care exercit controlul asupra
unui Titular de cont, o Instituie Financiar Raportoare se poate baza
pe informaiile colectate i pstrate n conformitate cu Procedurile
AML/KYC. ...
c) S stabileasc dac o Persoan care exercit controlul asupra unei
ENFS pasive este o Persoan care face obiectul raportrii. Pentru a
stabili dac o Persoan care exercit controlul asupra unei ENFS pasive
este o Persoan care face obiectul raportrii, o Instituie Financiar
Raportoare se poate baza pe: ...
(i) informaii colectate i pstrate n conformitate cu Procedurile
AML/KYC n cazul unui Cont de entitate preexistent deinut de una sau
mai multe ENFS cu un sold sau o valoare agregat care nu depete
echivalentul n lei a 1.000.000 USD; sau
(ii) o autocertificare din partea Titularului de cont sau a Persoanei
care exercit controlul privind statul membru (statele membre) sau
privind alt jurisdicie (alte jurisdicii) n care Persoana care
exercit controlul are rezidena fiscal.
E. Calendarul punerii n aplicare a examinrii i proceduri suplimentare
aplicabile Conturilor de Entitate Preexistente:
1. Examinarea Conturilor de Entitate Preexistente cu un sold sau o
valoare agregat a contului care depete, la data de 31 decembrie
2015, echivalentul n lei a 250.000 USD trebuie finalizat pn la data
de 31 decembrie 2017.
2. Examinarea Conturilor de Entitate Preexistente cu un sold sau o
valoare agregat a contului care nu depete, la data de 31 decembrie
2015, echivalentul n lei a 250.000 USD, dar depete cuantumul
respectiv la data de 31 decembrie a unui an ulterior trebuie finalizat
n anul calendaristic urmtor anului n care soldul sau valoarea
agregat a contului depete acest cuantum.
3. n cazul n care intervine o modificare a circumstanelor cu privire
la un Cont de Entitate Preexistent n urma creia Instituia Financiar
Raportoare afl sau are motive s afle c autocertificarea sau alte
documente asociate cu un cont sunt incorecte sau nefiabile, Instituia
Financiar Raportoare trebuie s stabileasc din nou statutul contului
n conformitate cu procedurile prevzute la lit. D.
Seciunea a VI-aDiligen fiscal n ceea ce privete conturile de
entitate noi
----------
Titlul seciunii a VI-a din anexa 1 a fost modificat de pct. 1 al art.
III din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin nlocuirea
unei
sintagme.
Urmtoarele proceduri se aplic n scopul identificrii Conturilor care
fac obiectul raportrii dintre Conturile de Entitate Noi.
Proceduri de examinare pentru identificarea Conturilor de entitate care
fac obiectul obligaiei de raportare. Pentru Conturile de Entitate Noi,
o Instituie Financiar Raportoare trebuie s aplice urmtoarele
proceduri de examinare pentru a stabili dac contul este deinut de una
sau mai multe Persoane care fac obiectul raportrii sau de ENFS pasive
cu una sau mai multe Persoane care exercit controlul care sunt Persoane
care fac obiectul raportrii:
1. S stabileasc dac Entitatea este o Persoan care face obiectul
raportrii:
a) S obin o autocertificare, care poate face parte din documentaia
de deschidere a contului, care permite Instituiei Financiare Raportoare
s stabileasc rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a/ale Titularului
de cont i s confirme caracterul rezonabil al respectivei
autocertificri pe baza informaiilor obinute de Instituia Financiar
Page9
Raportoare n legtur cu deschiderea contului, inclusiv eventualele
 Cod de procedura fiscala L207/2015
documente colectate n conformitate cu Procedurile AML/KYC. n cazul
n Seciunea a VII-aNorme speciale de diligen fiscal
care Entitatea certific faptul c nu are reziden fiscal, Instituia
Financiar Raportoare se poate baza pe adresa sediului principal al
Entitii pentru a stabili rezidena Titularului de cont. ...
b) Dac autocertificarea indic faptul c Titularul de cont este
rezident ntr-un stat membru, Instituia Financiar Raportoare trebuie
s considere contul drept Cont care face obiectul raportrii, cu
excepia cazului n care aceasta stabilete n mod rezonabil, pe baza
informaiilor aflate n posesia sa sau care sunt disponibile public, c
Titularul de cont nu este o Persoan care face obiectul raportrii n
legtur cu respectivul stat membru. ...
2. S stabileasc dac Entitatea este o ENFS pasiv cu una sau mai multe
Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul
raportrii. Cu privire la un Titular de cont al unui Cont de Entitate
Nou (inclusiv o Entitate care este o Persoan care face obiectul
raportrii), Instituia Financiar Raportoare trebuie s stabileasc
dac Titularul de cont este o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane
care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii.
n cazul n care oricare dintre Persoanele care exercit controlul
asupra unei ENFS pasive este o Persoan care face obiectul raportrii,
atunci contul trebuie considerat drept un Cont care face obiectul
raportrii. n cursul stabilirii acestor elemente, Instituia Financiar
Raportoare trebuie s respecte orientrile de la lit. a)-c) n ordinea
cea mai adecvat circumstanelor:
a) S stabileasc dac Titularul de cont este o ENFS pasiv. n scopul
de a stabili dac Titularul de cont este o ENFS pasiv, Instituia
Financiar Raportoare trebuie s se bazeze pe o autocertificare din
partea Titularului de cont pentru a stabili statutul acestuia, cu
excepia cazului n care exist informaii aflate n posesia sa sau
disponibile public, pe baza crora poate stabili n mod rezonabil c
Titularul de cont este o ENFS activ sau o Instituie Financiar, alta
dect o Entitate de investiii prevzut la seciunea a VIII-a lit. A
pct. 6 lit. b) care nu este o Instituie Financiar dintr-o Jurisdicie
Participant. ...
b) S stabileasc Persoanele care exercit controlul asupra unui Titular
de cont. n scopul stabilirii Persoanelor care exercit controlul asupra
unui Titular de cont, o Instituie Financiar Raportoare se poate baza
pe informaiile colectate i pstrate n conformitate cu Procedurile
AML/KYC. ...
c) S stabileasc dac o Persoan care exercit controlul asupra unei
ENFS pasive este o Persoan care face obiectul raportrii. Pentru a
stabili dac o Persoan care exercit controlul asupra unei ENFS pasive
este o Persoan care face obiectul raportrii, o Instituie Financiar
Raportoare se poate baza pe o autocertificare din partea Titularului de
cont sau a respectivei Persoane care exercit controlul. ...
----------
Titlul seciunii a VII-a din anexa 1 a fost modificat de pct. 1 al art.
III din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin nlocuirea
unei
sintagme.
Se aplic urmtoarele norme suplimentare n punerea n aplicare a
procedurilor de diligen fiscal menionate anterior:
----------
Partea introductiv a primului alineat al seciunii a VII-a din anexa 1
a fost modificat de pct. 1 al art. III din ORDONANA DE URGEN
nr. 50
din 27 octombrie 2015, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 817 din
3
noiembrie 2015, prin nlocuirea unei sintagme.
A. Recurgerea la autocertificri i Documente Justificative. O
Instituie Financiar Raportoare nu se poate baza pe autocertificare sau
pe Documente Justificative n cazul n care Instituia Financiar
Raportoare tie sau are motive s tie c autocertificarea sau
Documentele Justificative sunt incorecte sau nefiabile.
B. Proceduri alternative pentru Conturile Financiare deinute de
beneficiari persoane fizice ai unui Contract de asigurare cu valoare de
rscumprare sau ai unui Contract de rent viager i pentru Contractele
de asigurare cu valoare de rscumprare de grup sau pentru Contractele
de rent viager de grup. O Instituie Financiar Raportoare poate
presupune c un beneficiar persoan fizic (altul dect deintorul) al
unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui
Contract de rent viager care beneficiaz de o indemnizaie de deces nu
este o Persoan care face obiectul raportrii i poate considera un
astfel de Cont Financiar ca nefiind un Cont care face obiectul
raportrii, cu excepia cazului n care Instituia Financiar Raportoare
tie sau are motive s tie c beneficiarul este o Persoan care face
obiectul raportrii. O Instituie Financiar Raportoare are motive s
tie c beneficiarul unui Contract de asigurare cu valoare de
rscumprare sau al unui Contract de rent viager este o Persoan care
face obiectul raportrii dac informaiile colectate de ctre Instituia
Financiar Raportoare i asociate respectivului beneficiar conin
indicii conform celor prevzute la seciunea a III-a lit. B. n cazul n
care o Instituie Financiar Raportoare deine informaii concrete sau
are motive s tie c beneficiarul este o Persoan care face obiectul
Page9
raportrii, Instituia Financiar Raportoare trebuie s respecte
procedurile de la Seciunea a III-a lit. B. O Instituie Financiar
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Raportoare poate considera un Cont Financiar care const n participaia
de care beneficiaz un membru n cadrul unui Contract de asigurare cu
valoare de rscumprare de grup sau al unui Contract de rent viager de
grup ca fiind un Cont Financiar care este un cont care nu face obiectul
raportrii pn la data la care suma respectiv trebuie pltit
angajatului/deintorului unui certificat sau beneficiarului, n cazul
n care Contul Financiar care const n participaia de care beneficiaz
un membru n cadrul unui Contract de asigurare cu valoare de
rscumprare de grup sau al unui Contract de rent viager de grup
ndeplinete urmtoarele cerine:
(i) contractul de asigurare cu valoare de rscumprare de grup sau
Contractul de rent viager de grup i este emis unui angajator i
asigur cel puin 25 de angajai/deintori de certificate;
(ii) angajatul/deintorul de certificate are dreptul s beneficieze de
orice valoare nscris n contract n legtur cu participaia sa i s soldului sau a valorii agregate a Conturilor Financiare deinute de o
numeasc beneficiari pentru indemnizaia pltibil la decesul
angajatului; i
(iii) suma agregat pltibil oricrui angajat/deintor de certificat
sau beneficiar nu depete echivalentul n lei a 1.000.000 USD.
Termenul "Contract de asigurare cu valoare de rscumprare de grup"
nseamn un Contract de asigurare cu valoare de rscumprare care: (i)
asigur persoane fizice care sunt afiliate prin intermediul unui
angajator, al unei organizaii profesionale, al unui sindicat ori al
altei asociaii sau grupri; i (ii) impune plata unei prime pentru
fiecare membru al grupului (sau membru al unei categorii din cadrul
grupului), care este stabilit fr a lua n considerare
caracteristicile individuale de sntate, altele dect vrsta, genul i
obiceiurile legate de fumat ale respectivului membru al grupului (sau
ale categoriei de membri).
Termenul "Contract de rent viager de grup" nseamn un Contract de
rent viager n care creditorii sunt persoane fizice care sunt afiliate
prin intermediul unui angajator, al unei organizaii profesionale, al
unui sindicat ori al altei asociaii sau grupri.
C. Norme privind Agregarea soldurilor conturilor i Conversia monetar
1. Agregarea Conturilor de persoan fizic. n scopul stabilirii
soldului sau a valorii agregate Conturilor Financiare deinute de o
persoan fizic, o Instituie Financiar Raportoare are obligaia de a
agrega toate Conturile Financiare administrate de Instituia Financiar
Raportoare sau de o Entitate afiliat, dar numai n msura n care
sistemele informatice ale Instituiei Financiare Raportoare arat o
legtur ntre Conturile Financiare prin referire la un element de date,
cum ar fi numrul de client sau NIF, i permit agregarea soldurilor sau
a valorii conturilor. Fiecrui titular al unui Cont Financiar deinut n
comun i se atribuie soldul sau valoarea integral a Contului Financiar
deinut n comun n scopul aplicrii cerinelor privind agregarea
prevzute la prezentul punct.
2. Agregarea Conturilor de entitate. n scopul stabilirii soldului sau a
valorii agregate a Conturilor Financiare deinute de o Entitate, o
Instituie Financiar Raportoare are obligaia de a lua n considerare
toate Conturile Financiare care sunt administrate de Instituia
Financiar Raportoare sau de o Entitate afiliat, dar numai n msura n
care sistemele informatice ale Instituiei Financiare Raportoare arat o
legtur ntre Conturile Financiare prin referire la un element de date,
cum ar fi numrul de client sau NIF, i permit agregarea soldurilor sau
a valorilor conturilor. Fiecrui titular al unui Cont Financiar deinut
n comun i se atribuie soldul sau valoarea integral a Contului
Financiar deinut n comun n scopul aplicrii cerinelor privind
agregarea prevzute la prezentul punct.
3. Norme speciale privind agregarea conturilor aplicabile
responsabililor pentru relaii cu clienii. n scopul stabilirii
persoan, pentru a stabili dac un Cont Financiar este un Cont cu
Valoare Mare, o Instituie Financiar Raportoare are, de asemenea,
obligaia, n cazul oricror Conturi Financiare cu privire la care
responsabilul pentru relaii cu clienii tie sau are motive s tie c
sunt n mod direct sau indirect deinute, controlate sau instituite
(altfel dect n capacitate fiduciar) de ctre aceeai persoan, de a
agrega toate respectivele conturi.
4. Toate sumele exprimate n monedele diferitelor state membre se citesc
ca incluznd sumele echivalente n lei.
Seciunea a VIII-aDefiniiile termenilor
Urmtorii termeni sunt definii n continuare:
A. Instituie Financiar Raportoare
1. Termenul "Instituie Financiar Raportoare" nseamn orice Instituie
Financiar din Romnia care nu este o Instituie Financiar
Nonraportoare. Termenul "Instituie Financiar din Romnia" nseamn:
(i) orice Instituie Financiar care este rezident n Romnia, dar
exclude orice sucursal a respectivei Instituii Financiare care se afl
n afara teritoriului Romniei; i (ii) orice sucursal a unei
Instituii Financiare care nu este rezident n Romnia, n cazul n
care sucursala respectiv se afl n Romnia.
2. Termenul "Instituie Financiar dintr-o Jurisdicie Participant"
nseamn: (i) orice Instituie Financiar care este rezident ntr-o
Jurisdicie Participant, dar exclude orice sucursal a respectivei
Instituii Financiare care se afl n afara teritoriului Jurisdiciei
Participante; i (ii) orice sucursal a unei Instituii Financiare care
nu este rezident ntr-o Jurisdicie Participant, n cazul n care
sucursala respectiv se afl ntr-o Jurisdicie Participant.
Page9
3. Termenul "Instituie Financiar" nseamn o Instituie de Custodie, o
Instituie Depozitar, o Entitate de Investiii sau o Companie de
 Cod de procedura fiscala L207/2015
asigurri determinat.
4. Termenul "Instituie de Custodie" nseamn orice Entitate care
deine, ca parte substanial a activitii sale, Active Financiare n
contul unor teri. O Entitate deine, ca parte substanial a
activitii sale, Active Financiare n contul unor teri dac venitul
brut al Entitii atribuibil deinerii de Active Financiare i
serviciilor financiare conexe este egal sau mai mare de 20% din venitul
brut al Entitii pe perioada cea mai scurt dintre urmtoarele: (i)
perioada de trei ani care se ncheie la data de 31 decembrie (sau n
ultima zi a unei perioade contabile care nu este un an calendaristic)
dinaintea anului n care se efectueaz calculul; sau (ii) perioada n
cursul creia Entitatea a existat.
5. Termenul "Instituie Depozitar" nseamn orice Entitate care atrage
depozite n cadrul obinuit al activitii bancare sau al unei
activiti similare.
6. Termenul "Entitate de Investiii" nseamn orice Entitate:
a) care desfoar, ca activitate principal, una sau mai multe dintre
urmtoarele activiti ori operaiuni pentru sau n numele unui client: ...
(i) tranzacii cu instrumente de pia monetar (cecuri, bonuri de
trezorerie, certificate de depozit, instrumente derivate etc.); schimb
valutar; instrumente n materie de schimb valutar, rata dobnzii i
indici bursieri; titluri de valoare transferabile; sau tranzacii la
termen cu mrfuri;
(ii) administrarea individual i colectiv a portofoliului; sau
(iii) care investete, administreaz sau gestioneaz n alt mod Active
Financiare sau bani n numele altor persoane;
sau
b) al crei venit brut provine n principal din activiti de investire,
reinvestire sau tranzacionare de Active Financiare, n cazul n care
Entitatea este administrat de ctre o alt Entitate care este o
Instituie Depozitar, o Instituie de Custodie, o Companie de asigurri
specificat sau o Entitate de Investiii, astfel cum sunt prevzute la
lit. (a). ...
O Entitate este considerat a desfura ca activitate principal una sau
mai multe dintre activitile prevzute la lit. a), sau venitul brut al
unei Entiti este atribuibil n principal activitilor de investire,
reinvestire sau tranzacionare de Active Financiare n sensul prezentei
litere, n cazul n care venitul brut al Entitii atribuibil
activitilor relevante este egal sau mai mare de 50% din venitul brut
al Entitii pe perioada cea mai scurt dintre urmtoarele: (i) perioada
de trei ani care se ncheie la data de 31 decembrie a anului dinaintea
anului n care se efectueaz calculul; sau (ii) perioada n cursul
creia Entitatea a existat. Termenul "Entitate de Investiii" nu include
o Entitate care este o ENFS activ, ntruct Entitatea respectiv
ndeplinete oricare dintre criteriile prevzute la lit. D pct. 8 lit.
d)-g).
Prezentul punct se interpreteaz ntr-o manier consecvent cu limbajul
similar utilizat n definiia termenului "Instituie Financiar" din
recomandrile Grupului de Aciune Financiar.
7. Termenul "Activ Financiar" include un titlu de valoare (de exemplu,
aciuni n cadrul capitalului unei societi comerciale; participaii n
capitalurile proprii sau dreptul la beneficii n cadrul unui parteneriat
deinut de muli asociai sau cotat la burs sau n cadrul unei fiducii;
bilete la ordin, obligaiuni sau alte titluri de datorie), drepturi
generate de un parteneriat, o marf, un swap (de exemplu, swap pe rata
dobnzii, swap valutar, swap de baz, rat de dobnd cu plafon maxim,
rat de dobnd cu prag minim, swap pe mrfuri, swap pe aciuni, swap
pe
indici bursieri i acorduri similare), un Contract de asigurare sau un
Contract de rent viager sau orice dobnd (inclusiv un contract de tip
futures sau forward sau o opiune) n legtur cu un titlu de valoare,
drepturi generate de un parteneriat, o marf, un swap, un Contract de
asigurare sau un Contract de rent viager. Termenul "Activ Financiar"
nu include drepturile directe asupra unor bunuri imobile, care s nu fie
titluri de datorie.
8. Termenul "Companie de asigurri specificat" nseamn orice Entitate
care este o companie de asigurri (sau societatea holding a unei
companii de asigurri) care emite sau este obligat s efectueze pli
cu privire la un Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau la
un Contract de rent viager.
B. Instituie Financiar Nonraportoare
1. Termenul "Instituie Financiar Nonraportoare" nseamn orice
Instituie Financiar care este:
a) o Entitate guvernamental, o Organizaie internaional sau o Banc
central, n afar de situaiile care se refer la o plat care deriv
dintr-o obligaie care incumb n legtur cu o activitate financiar
comercial de tipul celor desfurate de o Companie de asigurri
specificat, de o Instituie de Custodie sau de o Instituie
depozitar; ...
b) un Fond de pensii cu participare larg; un Fond de pensii cu
participare restrns; un Fond de pensii al unei Entiti
guvernamentale, al unei Organizaii internaionale sau al unei Bnci
centrale; sau un Emitent de carduri de credit calificat; ...
c) orice alt Entitate care prezint un risc sczut de a fi utilizat
pentru evaziune fiscal are caracteristici similare n mod substanial
cu oricare dintre Entitile prevzute la lit. a) i b) i este inclus
pe lista Instituiilor Financiare Nonraportoare prevzut la art. 291
alin. (7), cu condiia ca statutul respectivei Entiti drept Instituie
Financiar Nonraportoare s nu aduc atingere obiectivelor cap. I al
titlului X; ...
Page9
d) un Organism de plasament colectiv exceptat; sau ...
e) o fiducie, n msura n care fiduciarul este o Instituie Financiar
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Raportoare i raporteaz toate informaiile care trebuie raportate n
conformitate cu Seciunea I cu privire la toate Conturile fiduciei care
fac obiectul raportrii. ...
2. Termenul "Entitate guvernamental" nseamn Guvernul Romniei sau
al
unei alte jurisdicii, orice subdiviziune politic a Romniei sau a unei
alte jurisdicii (care, pentru evitarea oricrei ambiguiti, include un
stat, o provincie, un jude sau o localitate) sau orice organism sau
agenie deinut() integral de Romnia sau de o alt jurisdicie ori de
una sau mai multe dintre subdiviziunile sus-menionate (fiecare
reprezentnd o "Entitate guvernamental"). Aceast categorie este
alctuit din pri integrante, entiti controlate i subdiviziuni desemnate de ctre respectivii angajai) ai unuia sau ai mai multor
politice ale Romniei sau ale unei alte jurisdicii:
a) O "parte integrant" a Romniei sau a unei alte jurisdicii nseamn
orice persoan, organizaie, agenie, birou, fond, organism public sau
alt organism, oricare ar fi denumirea sa, care constituie o autoritate
administrativ a Romniei sau a unei alte jurisdicii. Veniturile nete
ale autoritii administrative trebuie s fie creditate contului propriu
al acesteia sau altor conturi ale Romniei sau al unei alte jurisdicii
i nicio parte a acestora nu trebuie s revin n beneficiul vreunei
persoane private. O parte integrant nu include nicio persoan fizic
care este un membru al guvernului, funcionar sau administrator care
acioneaz cu titlu privat sau personal; ...
b) O entitate controlat nseamn o Entitate care este, formal, separat
de Romnia sau alt jurisdicie sau care constituie, n alt mod, o
entitate juridic separat, cu condiia ca: ...
(i) Entitatea s fie deinut i controlat n totalitate de una sau mai
multe Entiti guvernamentale, direct sau prin intermediul uneia sau al
mai multor entiti controlate;
(ii) veniturile nete ale Entitii s fie creditate contului propriu al
acesteia sau altor conturi ale uneia sau ale mai multor Entiti
guvernamentale i nicio parte a acestora s nu revin n beneficiul
vreunei persoane private; i
(iii) activele Entitii s revin uneia sau mai multor Entiti
guvernamentale n momentul dizolvrii acesteia.
c) Venitul nu revine n beneficiul persoanelor fizice n cazul n care
respectivele persoane sunt beneficiarii-int ai unui program
guvernamental, iar activitile din cadrul programului sunt desfurate
pentru publicul larg n interes general sau se refer la administrarea
unei pri a guvernului. Cu toate acestea, sub rezerva dispoziiilor
anterioare, se consider c venitul revine n beneficiul persoanelor
fizice n cazul n care este obinut din folosirea unei Entiti
Guvernamentale pentru a desfura o activitate comercial, cum ar fi o
activitate bancar comercial, care furnizeaz servicii financiare
persoanelor fizice. ...
3. Termenul "Organizaie internaional" nseamn orice organizaie
internaional ori agenie sau organism deinut n totalitate de
aceasta. Aceast categorie include orice organizaie interguvernamental
(inclusiv o organizaie supranaional): (i) care este alctuit n
primul rnd din guverne; (ii) care are n vigoare un acord privind
sediul sau un acord n mod fundamental similar cu Romnia; i (iii) al
crei venit nu revine n beneficiul unor persoane private.
4. Termenul "Banc central" nseamn Banca Naional a Romniei.
5. Termenul "Fond de pensii cu participare larg" nseamn un fond
instituit pentru a furniza beneficii cu titlu de pensie, indemnizaii de
invaliditate sau de deces sau orice combinaie a acestora ctre
beneficiari care sunt actuali sau foti angajai (sau persoanele
angajatori n schimbul unor servicii prestate, cu condiia ca fondul:
a) s nu aib un singur beneficiar cu dreptul la mai mult de 5% din
activele fondului; ...
b) s fac obiectul normelor guvernamentale i s raporteze informaii
autoritilor fiscale; i ...
c) s ndeplineasc cel puin una dintre urmtoarele cerine: ...
(i) fondul este, n general, scutit de la plata impozitului pe
veniturile din investiii sau impozitarea acestor venituri este amnat
sau impozitat cu o cot redus, datorit statutului su de fond de
pensii sau regim de pensii;
(ii) fondul primete cel puin 50% din contribuiile sale totale [altele
dect transferurile de active de la alte regimuri prevzute la pct. 5-7
sau din conturile de pensii prevzute la lit. C pct. 17 lit. a)] din
partea angajatorilor care le finaneaz;
(iii) plile sau retragerile din fond sunt permise numai n cazul
producerii unor evenimente determinate legate de pensionare,
invaliditate sau deces [cu excepia plilor periodice ctre alte
fonduri de pensii prevzute la lit. B pct. 5-7 i a conturilor de pensii
prevzute la lit. C pct. 17 lit. a)] sau, n cazul efecturii de pli
sau de retrageri nainte de evenimentele determinate, se aplic
sanciuni; sau
(iv) contribuiile angajailor (altele dect anumite contribuii
autorizate) la fond sunt limitate n funcie de venitul ctigat de
angajat sau nu pot depi, anual, echivalentul n lei a 50.000 USD,
aplicnd normele stabilite la Seciunea a VII-a lit. C privind Agregarea
conturilor i Conversia monetar.
6. Termenul "Fond de pensii cu participare restrns" nseamn un fond
instituit pentru a furniza beneficii cu titlu de pensii sau indemnizaii
de invaliditate sau de deces ctre beneficiari care sunt actuali sau
foti angajai (sau persoanele desemnate de ctre respectivii angajai)
ai unuia sau ai mai multor angajatori n schimbul unor servicii
prestate, cu urmtoarele condiii:
Page9
a) fondul s aib mai puin de 50 de participani; ...
b) fondul s fie finanat de unul sau mai muli angajatori care nu sunt
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Entiti de Investiii sau ENFS pasive; ...
c) contribuiile angajatului i ale angajatorului la fond [altele dect
transferurile de active din conturile de pensii prevzute la lit. C pct.
17 lit. a)] s fie limitate n funcie de venitul ctigat i,
respectiv, de remunerarea angajailor; ...
d) participanii care nu sunt rezideni ai statului membru n care este
stabilit fondul s nu aib dreptul la mai mult de 20% din activele
fondului; i ...
e) fondul s fac obiectul normelor guvernamentale i s raporteze
informaii autoritilor fiscale. ...
7. Termenul "Fond de pensii al unei Entiti guvernamentale, al unei
Organizaii internaionale sau al unei Bnci centrale" nseamn un fond
instituit de o Entitate guvernamental, o Organizaie internaional sau
o Banc central pentru a furniza beneficii cu titlu de pensii sau
indemnizaii de invaliditate sau de deces ctre beneficiari sau
participani care sunt actuali sau foti angajai (sau persoanele
desemnate de ctre respectivii angajai) sau care nu sunt actuali sau
foti angajai, dac respectivele beneficii sunt acordate unor astfel de
beneficiari sau participani n schimbul unor servicii personale
prestate pentru Entitatea guvernamental, Organizaia internaional sau
Banca central respective.
8. Termenul "Emitent de carduri de credit calificat" nseamn o
Instituie Financiar care ndeplinete urmtoarele cerine:
a) Instituia Financiar este o Instituie Financiar doar pentru c
este un emitent de carduri de credit care atrage depozite numai atunci
cnd un client face o plat care depete soldul datorat cu privire la
card i plile n exces nu sunt restituite imediat clientului; i ...
b) anterior datei de 1 ianuarie 2016 sau ncepnd cu data menionat,
Instituia Financiar pune n aplicare politici i proceduri fie pentru
a mpiedica un client de la a face o plat excedentar care depete
echivalentul n lei a 50.000 USD, fie pentru a asigura faptul c orice
plat excedentar efectuat de un client peste cuantumul respectiv este
restituit clientului n termen de 60 de zile, aplicnd, n fiecare caz,
normele prevzute la Seciunea a VII-a lit. C privind Agregarea
conturilor i Conversia monetar. n acest sens, o plat excedentar a
unui client nu se refer la solduri creditoare aferente unor debite
contestate, ci include soldurile creditoare rezultate din restituiri de
mrfuri. ...
9. Termenul "Organism de plasament colectiv exceptat" nseamn o
Entitate de Investiii care este reglementat ca organism de plasament
colectiv, cu condiia ca toate drepturile asupra organismului de
plasament colectiv s fie deinute de ctre sau prin intermediul unor
persoane fizice sau Entiti care nu sunt Persoane care fac obiectul
raportrii, cu excepia unei ENFS pasive cu Persoane care exercit
controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii.
Simplul fapt c organismul de plasament colectiv a emis aciuni fizice
la purttor nu mpiedic o Entitate de investiii care este reglementat
ca organism de plasament colectiv s se ncadreze drept Organism de
plasament colectiv exceptat, n urmtoarele condiii:
a) organismul de plasament colectiv s nu fi emis i s nu emit niciun
fel de aciuni fizice la purttor ulterior datei de 31 decembrie 2015; ...
b) organismul de plasament colectiv s retrag toate aciunile
respective n caz de rscumprare; ...
c) organismul de plasament colectiv s ndeplineasc procedurile de
diligen fiscal prevzute n seciunile II-VII i s raporteze orice
informaii solicitate care trebuie raportate cu privire la orice astfel
de aciuni atunci cnd respectivele aciuni sunt prezentate pentru
rscumprare sau alte forme de plat; i ...
----------
Lit. c) a pct. 9, lit. B a seciunii a VIII-a din anexa 1 a fost
modificat de pct. 1 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 50
din 27
octombrie 2015, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3
noiembrie
2015, prin nlocuirea unei sintagme.
d) organismul de plasament colectiv s fi instituit politici i
proceduri pentru a se asigura c astfel de aciuni sunt rscumprate sau
imobilizate ct mai curnd posibil i, n orice caz, anterior datei de 1
ianuarie 2018. ...
C. Cont Financiar
1. Termenul "Cont Financiar" nseamn un cont administrat de o
Instituie Financiar i include un Cont de Depozit, un Cont de Custodie
i:
a) n cazul unei Entiti de Investiii, orice drepturi aferente
capitalului sau datoriei aparinnd Instituiei Financiare. Fr a aduce
atingere dispoziiilor anterioare, termenul "Cont Financiar" nu include
niciun drept aferent capitalului sau datoriei unei Entiti care este o
Entitate de Investiii doar din motivul c aceasta: (i) presteaz un
serviciu de consiliere n investiii i acioneaz n numele; sau (ii)
administreaz portofolii ale unui client i acioneaz n numele
acestuia n scopul realizrii de investiii, de gestionare sau de
administrare a Activelor Financiare depuse n numele clientului la o
Instituie Financiar, alta dect respectiva Entitate; ...
b) n cazul unei Instituii Financiare care nu este prevzut la lit.
(a), orice drept aferent capitalului sau datoriei Instituiei
Financiare, n cazul n care categoria de drepturi a fost stabilit cu
scopul de a evita raportarea n conformitate cu Seciunea I; i ...
c) orice Contract de asigurare cu valoare de rscumprare i orice
Contract de rent viager emis sau administrat de ctre o Instituie
Financiar, altul dect o rent viager imediat, nelegat de
Page9
investiii, netransferabil, care i este emis unei persoane fizice i
corespunde unei pensii sau unei indemnizaii de invaliditate furnizate
 Cod de procedura fiscala L207/2015
n cadrul unui cont care este un Cont Exclus. ... 8. Termenul "Valoare de rscumprare" nseamn valoarea cea mai mare
Termenul "Cont Financiar" nu include niciun cont care este un Cont dintre: (i) suma pe care deintorul poliei de asigurare este
Exclus. ndreptit s o primeasc n cazul rscumprrii sau rezilierii
2. Termenul "Cont de Depozit" include orice cont comercial, de debit, de contractului (calculat fr a scdea eventualele taxe de rscumprare
economii, la termen, de consemnaiuni, sau un cont a crui existen sau mprumuturi din poli); i (ii) suma pe care deintorul poliei de
este documentat printr-un certificat de depozit, de economii, de asigurare o poate mprumuta n temeiul contractului sau n legtur cu
investiii, un certificat de ndatorare sau un alt instrument similar acesta. Fr a aduce atingere dispoziiilor anterioare, termenul
pstrat de o Instituie Financiar n cadrul obinuit al activitii "Valoare de rscumprare" nu include o sum de pltit n temeiul unui
bancare sau al unei activiti similare. Un Cont de Depozit include, de Contract de asigurare:
asemenea, o sum deinut de o companie de asigurri n temeiul unui a) doar din motivul decesului unei persoane fizice asigurate n temeiul
contract de investiii cu garanie sau al unui acord similar care are unui contract de asigurare de via; ...
drept scop plata sau creditarea de dobnzi ctre titular. b) drept indemnizaie pentru o daun corporal, o boal sau o alt plat
3. Termenul "Cont de Custodie" nseamn un cont (altul dect un Contract reparatorie pentru o pierdere economic ce survine n momentul
de asigurare sau un Contract de rent viager) care conine unul sau mai producerii evenimentului asigurat; ...
multe Active Financiare n beneficiul altei persoane. c) drept rambursare a unei prime pltite anterior (mai puin costul
4. Termenul "Participaie n capitalurile proprii" nseamn, n cazul taxelor de asigurare, fie c acestea sunt sau nu efectiv aplicate) n
unui parteneriat care este o Instituie Financiar, o participaie fie conformitate cu un Contract de asigurare (altul dect un contract de
la capitalul, fie la profitul parteneriatului. n cazul unei fiducii asigurare de via cu component de investiii sau un Contract de rent
care este o Instituie Financiar, o Participaie n capitalurile viager) ca urmare a anulrii sau a rezilierii contractului, a
proprii este considerat a fi deinut de ctre orice persoan asimilat diminurii expunerii la risc pe parcursul perioadei n care contractul
unui constituitor sau unui beneficiar al ntregii fiducii sau a unei este efectiv n vigoare ori rezultnd din corectarea unei erori de
pri a acesteia ori oricrei alte persoane fizice care exercit un nscriere sau a unei erori similare cu privire la prima stipulat n
control efectiv definitiv asupra fiduciei. O Persoan care face obiectul contract; ...
raportrii va fi considerat beneficiar al unei fiducii dac respectiva d) drept dividend n beneficiul deintorului poliei de asigurare (n
Persoan care face obiectul raportrii are dreptul de a primi, direct afar de dividendele transferate la rezilierea contractului), cu
sau indirect (de exemplu, prin intermediul unui mandatar), o distribuie condiia ca respectivele dividende s fie legate de un Contract de
obligatorie sau poate primi, direct sau indirect, o distribuie asigurare n conformitate cu care singurele indemnizaii de pltit sunt
discreionar din fiducie. cele prevzute la lit. b); sau ...
5. Termenul "Contract de asigurare" nseamn un contract (altul dect un e) drept restituire a unei prime n avans sau a unui depozit de prim
Contract de rent viager) n conformitate cu care emitentul este de pentru un Contract de asigurare a crui prim trebuie pltit cel puin
acord s plteasc o sum n momentul n care survine un eveniment o dat pe an, dac suma reprezentnd prima anticipat sau depozitul de
asigurat specificat, legat de mortalitate, morbiditate, accident, prim nu depete suma primei anuale de plat pentru anul urmtor n
rspundere civil sau pagub material afectnd o proprietate. temeiul contractului. ...
6. Termenul "Contract de rent viager" nseamn un contract n 9. Termenul "Cont Preexistent" nseamn:
conformitate cu care emitentul este de acord s efectueze pli pentru o a) un Cont Financiar administrat de o Instituie Financiar Raportoare
anumit perioad de timp, determinat, n totalitate sau parial, n ncepnd cu data de 31 decembrie 2015; ...
funcie de sperana de via a uneia sau mai multor persoane fizice. b) orice Cont Financiar al unui Titular de cont, indiferent de data la
Termenul include, de asemenea, un contract care este considerat a fi un care a fost deschis respectivul Cont Financiar, n cazul n care: ...
Contract de rent viager n conformitate cu legislaia, reglementrile (i) Titularul de cont deine, de asemenea, la Instituia Financiar
sau practica din statul membru sau din alt jurisdicie n care Raportoare (sau la o Entitate afiliat din acelai stat membru ca
contractul a fost emis i n conformitate cu care emitentul este de Instituia Financiar Raportoare) un Cont Financiar care este un Cont
acord s fac plile pentru o perioad de mai muli ani. preexistent n conformitate cu lit. a);
7. Termenul "Contract de asigurare cu valoare de rscumprare" nseamn (ii) Instituia Financiar Raportoare (i, dup caz, Entitatea afiliat
un Contract de asigurare (altul dect un contract de reasigurare din acelai stat membru ca i Instituia Financiar Raportoare) trateaz

Page9
ncheiat ntre dou societi de asigurare) care are o Valoare de att Conturile Financiare menionate anterior, precum i orice alte
rscumprare. Conturi Financiare ale Titularului de cont care sunt considerate drept
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Conturi Preexistente n temeiul lit. b) drept un singur Cont Financiar
n scopul respectrii standardelor n materie de cerine privind
cunoaterea clientului prevzute la seciunea a VII-a lit. A i n
scopul stabilirii soldului sau a valorii oricruia dintre Conturile
Financiare atunci cnd aplic oricare dintre pragurile referitoare la cont;
(iii) n ceea ce privete un Cont Financiar care face obiectul
Procedurilor AML/KYC, Instituia Financiar Raportoare este autorizat
s respecte respectivele Proceduri AML/KYC referitor la Contul
Financiar
bazndu-se pe Procedurile AML/KYC efectuate pentru Contul Preexistent
prevzut la lit. a);
(iv) deschiderea Contului Financiar nu implic obligaia de a furniza
informaii despre un client nou, suplimentare sau modificate de ctre
Titularul de cont, n afara celor necesare n scopul cap. I al titlului X.
10. Termenul "Cont Nou" nseamn un Cont Financiar administrat de o
Instituie Financiar Raportoare deschis la data de 1 ianuarie 2016 sau
ulterior datei menionate, cu excepia cazului n care acesta este
considerat drept un Cont Preexistent n temeiul lit. b).
11. Termenul "Cont de Persoan Fizic Preexistent" nseamn un Cont
Preexistent deinut de una sau mai multe persoane fizice.
12. Termenul "Cont de Persoan Fizic Nou" nseamn un Cont Nou
deinut
de una sau mai multe persoane fizice.
13. Termenul "Cont de Entitate Preexistent" nseamn un Cont Preexistent
deinut de una sau mai multe Entiti.
14. Termenul "Cont cu Valoare Mai Mic" nseamn un Cont de Persoan
Fizic Preexistent cu un sold sau o valoare agregat a contului care, la
data de 31 decembrie 2015, nu depete echivalentul n lei a 1.000.000
USD.
15. Termenul "Cont cu Valoare Mare" nseamn un Cont de Persoan
Fizic
Preexistent cu un sold sau o valoare agregat a contului care depete,
la data de 31 decembrie 2015 sau la data de 31 decembrie a oricrui an
ulterior, echivalentul n lei a 1.000.000 USD.
16. Termenul "Cont de Entitate Nou" nseamn un Cont Nou deinut de
una
sau mai multe Entiti.
17. Termenul "Cont Exclus" nseamn oricare dintre urmtoarele conturi:
a) un cont de pensie care ndeplinete urmtoarele cerine: ...
(i) contul este reglementat drept cont de pensie cu caracter personal
sau face parte dintr-un plan de pensii reglementat pentru furnizarea de
beneficii cu titlu de pensii sau de indemnizaii (inclusiv indemnizaii
de invaliditate sau de deces);
(ii) contul beneficiaz de un tratament fiscal favorabil (i anume,
contribuiile n cont care ar face n mod normal obiectul impozitrii
sunt deductibile sau excluse din venitul brut al Titularului de cont sau
impozitate la o cot redus ori impozitarea venitului din investiii
generat de contul respectiv este amnat sau venitul din investiii este
impozitat la o cot redus);
(iii) este obligatorie raportarea informaiilor cu privire la cont ctre
autoritile fiscale;
(iv) retragerile sunt condiionate de atingerea unei vrste de
pensionare determinate, de invaliditate sau deces sau se aplic
sanciuni n cazul retragerilor efectuate nainte de astfel de
evenimente determinate; i
(v) fie (i) contribuiile anuale sunt limitate la echivalentul n lei a
50.000 USD sau mai puin, fie (ii) exist o limit maxim de contribuie
pe durata vieii, egal cu echivalentul n lei a 1.000.000 USD sau
inferioar, aplicndu-se, n fiecare caz, normele prevzute la Seciunea
a VII-a lit. C privind Agregarea conturilor i Conversia monetar.
Un Cont Financiar care ndeplinete n alt mod cerina prezentului
subpunct nu va nceta s ndeplineasc aceast cerin numai din cauza
faptului c respectivul Cont Financiar poate primi active sau fonduri
virate din unul sau mai multe Conturi Financiare care ndeplinesc
cerinele prezentei litere sau ale lit. b) din unul sau mai multe
fonduri de pensii care ndeplinesc cerinele de la oricare dintre pct.
5-7 de la lit. B;
b) un cont care ndeplinete cerinele urmtoare: ...
(i) contul este reglementat drept organism de plasament n alte scopuri
dect pentru pensie i este tranzacionat n mod regulat pe o pia a
titlurilor de valoare reglementat sau contul este reglementat drept
instrument pentru economii n alte scopuri dect pentru pensie;
(ii) contul beneficiaz de un tratament fiscal favorabil (i anume,
contribuiile n cont care ar face n mod normal obiectul impozitrii
sunt deductibile sau excluse din venitul brut al Titularului de cont sau
impozitate la o cot redus ori impozitarea venitului din investiii
generat de contul respectiv este amnat sau venitul din investiii este
impozitat la o cot redus);
(iii) retragerile sunt condiionate de ndeplinirea unor criterii
specifice legate de scopul contului de investiii sau de economii (de
exemplu, acordarea de beneficii medicale sau pentru educaie) sau se
aplic sanciuni n cazul unor retrageri efectuate nainte ca aceste
criterii s fie ndeplinite; i
(iv) contribuiile anuale sunt limitate la echivalentul n lei a 50.000
USD sau mai puin, aplicndu-se normele prevzute la Seciunea a VII-a
lit. C privind Agregarea conturilor i Conversia monetar.
Un Cont Financiar care ndeplinete n alt mod cerina de la lit. a)
subpct. (iv) nu va nceta s ndeplineasc aceast cerin numai din
cauza faptului c respectivul Cont Financiar poate primi active sau
fonduri virate din unul sau mai multe Conturi Financiare care
Page9
ndeplinesc cerinele de la lit. a) sau de la prezenta liter sau din
unul sau mai multe fonduri de pensii care ndeplinesc cerinele de la
 Cod de procedura fiscala L207/2015
oricare dintre pct. 5-7 din lit. B;
c) un contract de asigurare de via pe o perioad care urmeaz s se
ncheie nainte ca persoana fizic asigurat s mplineasc vrsta de 90
de ani, cu condiia ca contractul s ndeplineasc urmtoarele cerine: ...
(i) primele sunt periodice, nu se diminueaz n timp, se pltesc cel
puin o dat pe an pe parcursul perioadei n care contractul este n
vigoare sau pn n momentul n care persoana asigurat mplinete
vrsta de 90 de ani, oricare dintre aceste perioade este mai scurt;
(ii) nicio persoan nu poate avea acces la valoarea contractului (prin
retragere, mprumut sau altfel) fr rezilierea contractului;
(iii) suma (alta dect o indemnizaie de deces) care trebuie pltit n
cazul anulrii sau al rezilierii contractului nu poate depi totalul
primelor pltite pentru contract, minus suma reprezentnd taxe aferente
mortalitii, morbiditii i cheltuielilor (fie c au fost sau nu
aplicate efectiv) pentru perioada sau perioadele n care contractul este
n vigoare i orice sume pltite nainte de anularea sau rezilierea
contractului; i
(iv) contractul nu este deinut de un cesionar cu titlu oneros;
d) un cont care este deinut exclusiv de un patrimoniu succesoral dac
documentaia pentru respectivul cont include o copie a testamentului sau
a certificatului de deces al persoanei decedate; ...
e) un cont instituit n legtur cu oricare dintre urmtoarele
elemente: ...
(i) un ordin judectoresc sau o hotrre judectoreasc;
(ii) o vnzare, un schimb, nchirierea unei proprietii imobiliare sau
personale, cu condiia ca acest cont s ndeplineasc urmtoarele cerine:
- contul este finanat exclusiv cu o plat n avans, o sum reprezentnd
o plat anticipat care constituie un acont, o sum corespunztoare
pentru a asigura o obligaie direct legat de tranzacie sau o plat
similar, ori este finanat cu un Activ Financiar care este depus n
cont n legtur cu vnzarea, cedarea sau nchirierea proprietii;
- contul este instituit i utilizat exclusiv pentru a garanta obligaia
cumprtorului de a plti preul de achiziie a proprietii, obligaia
vnztorului de a plti orice datorie neprevzut ori a locatorului sau
a locatarului de a plti orice despgubiri legate de proprietatea
nchiriat, dup cum s-a convenit n contractul de nchiriere;
- activele contului, inclusiv veniturile ctigate din aceste active vor
fi pltite sau altfel distribuite n beneficiul vnztorului,
cumprtorului, locatorului sau locatarului (inclusiv n scopul
ndeplinirii unei obligaii a persoanei respective) atunci cnd bunul
este vndut, cedat sau predat sau cnd contractul de nchiriere este
reziliat;
- contul nu este un cont n marj sau un cont similar instituit n
legtur cu vnzarea sau tranzacionarea unui Activ Financiar; i
- contul nu este asociat unui cont prevzut la lit. f);
(iii) obligaia unei Instituii Financiare care achit ratele unui
mprumut garantat cu bunuri imobiliare de a rezerva o parte din plat
exclusiv n scopul facilitrii plii impozitelor sau a asigurrii
referitoare la respectivul bun imobiliar la un moment ulterior;
(iv) obligaia unei Instituii Financiare de a facilita plata
impozitelor la un moment ulterior;
f) un Cont de Depozit care ndeplinete urmtoarele cerine: ...
(i) contul exist numai din motivul c un client face o plat care
depete soldul debitor cu privire la un card de credit sau la alt
facilitate de credit rennoibil i plata excedentar nu este restituit
imediat clientului; i
(ii) de la data de 1 ianuarie 2016 sau anterior datei menionate,
Instituia Financiar pune n aplicare politici i proceduri, fie pentru
a mpiedica un client de la a face o plat excedentar care depete
echivalentul n lei a 50.000 USD, fie pentru a asigura faptul c orice
plat excedentar efectuat de un client i care depete cuantumul
respectiv este restituit clientului n termen de 60 de zile, aplicnd,
n fiecare caz, normele prevzute la Seciunea a VII-a lit. C privind
conversia monetar. n acest sens, o plat excedentar a unui client nu
se refer la solduri creditoare aferente unor debite contestate, dar
include soldurile creditoare rezultate din restituiri de mrfuri;
g) orice alt cont care prezint un risc sczut de a fi utilizat pentru
evaziune fiscal are caracteristici n mod substanial similare cu
oricare dintre conturile prevzute la lit. C pct. 17 lit. a)-f) i este
inclus pe lista Conturilor excluse menionat la art. 291 alin. (7), cu
condiia ca statutul respectivului cont drept Cont exclus s nu aduc
atingere obiectivelor cap. I al titlului X; ...
D. Cont care face obiectul raportrii
1. Termenul "Cont care face obiectul raportrii" nseamn un Cont
Financiar care este administrat de o Instituie Financiar Raportoare a
Romniei i este deinut de una sau mai multe Persoane care fac obiectul
raportrii sau de o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane care
exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii, cu
condiia ca aceasta s fi fost identificat ca atare n temeiul
procedurilor de diligen fiscal prevzute la Seciunile II-VII.
----------
Pct. 1, lit. D a seciunii a VIII-a din anexa 1 a fost modificat de pct.
1 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie
2015,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin
nlocuirea unei sintagme.
2. Termenul "Persoan care face obiectul raportrii" nseamn o Persoan
din Romnia care nu este: (i) o companie al crei capital este
tranzacionat n mod regulat pe una sau mai multe piee ale titlurilor
de valoare reglementate; (ii) orice companie care este o Entitate
Page9
afiliat unei companii prevzute la teza (i); (iii) o Entitate
guvernamental; (iv) o Organizaie internaional; (v) o Banc central;
 Cod de procedura fiscala L207/2015
sau (vi) o Instituie Financiar.
3. Termenul "Persoan dintr-un alt stat membru", din perspectiva
Romniei, nseamn o persoan fizic sau o Entitate care are rezidena
n orice alt stat membru n temeiul legislaiei fiscale din jurisdicia
respectivului stat membru sau patrimoniul succesoral al unei persoane
decedate care era rezident a oricrui alt stat membru. n acest sens, o
Entitate precum o societate civil, o societate cu rspundere limitat
sau o construcie juridic similar care nu are reziden fiscal este
considerat ca fiind rezident n jurisdicia n care se afl sediul
conducerii efective.
4. Termenul "Jurisdicie Participant" cu privire la Romnia nseamn:
a) orice alt stat membru; ...
b) orice alt jurisdicie: (i) cu care Romania are un acord n vigoare
n temeiul cruia respectiva jurisdicie va furniza informaiile
menionate la Seciunea I; i (ii) care este identificat pe o list
publicat de Romnia i notificat Comisiei Europene; ...
c) orice alt jurisdicie: (i) cu care Uniunea are un acord n vigoare
n temeiul cruia respectiva jurisdicie va furniza informaiile
menionate la Seciunea I; i (ii) care este identificat pe o list
publicat de Comisia European. ...
5. Termenul "Persoane care exercit controlul" nseamn persoanele
fizice care exercit controlul asupra unei Entiti. n cazul unei
fiducii, acest termen nseamn constituitorul (constituitorii),
fiduciarul (fiduciarii), protectorul (protectorii) (dac este cazul),
beneficiarul (beneficiarii) sau clasa (clasele) de beneficiari, precum
i orice alt persoan fizic care exercit un control efectiv definitiv
asupra fiduciei i, n cazul unei construcii juridice care nu este o
fiducie, acest termen desemneaz persoanele aflate n poziii
echivalente sau similare. Termenul "Persoane care exercit controlul"
trebuie interpretat ntr-o manier consecvent cu recomandrile Grupului
de Aciune Financiar.
6. Termenul "ENFS" nseamn orice Entitate care nu este o Instituie
Financiar.
7. Termenul "ENFS pasiv" nseamn orice: (i) ENFS care nu este o
ENFS
activ; sau (ii) o Entitate de investiii prevzut la lit. A pct. 6
lit. b) care nu este o Instituie Financiar dintr-o jurisdicie
participant.
8. Termenul "ENFS activ" nseamn orice ENFS care ndeplinete
oricare
dintre urmtoarele criterii:
a) mai puin de 50% din venitul brut al ENFS pentru anul calendaristic
precedent sau pentru alt perioad de raportare adecvat este venit
pasiv i mai puin de 50% din activele deinute de ENFS n cursul anului
calendaristic precedent sau al altei perioade de raportare adecvate sunt
active care produc sau sunt deinute pentru a produce venit pasiv; ...
b) aciunile ENFS sunt tranzacionate n mod regulat pe o pia a
titlurilor de valoare reglementat sau ENFS este o Entitate afiliat
unei Entiti ale crei aciuni sunt tranzacionate n mod regulat pe o
pia a titlurilor de valoare reglementat; ...
c) ENFS este o Entitate guvernamental, o Organizaie internaional, o
Banc central sau o Entitate deinut n totalitate de una sau mai
multe dintre entitile sus-menionate; ...
d) toate activitile ENFS constau, n esen, n deinerea (n
totalitate sau parial) a aciunilor subscrise emise de una sau mai
multe filiale ale cror tranzacii sau activiti sunt diferite de
activitile unei Instituii Financiare ori n finanarea i prestarea
de servicii respectivelor filiale. Cu toate acestea, o Entitate nu are
statutul de Entitate activ dac funcioneaz (sau se prezint) drept un
fond de investiii, cum ar fi un fond de investiii n societi
necotate, un fond cu capital de risc, un fond de achiziie prin
ndatorarea companiei sau orice alt organism de plasament al crui scop
este de a achiziiona sau de a finana companii i de a deine capital
n cadrul respectivelor companii, reprezentnd active de capital n
scopul unor investiii; ...
e) ENFS nu desfoar nc activiti comerciale i nu a mai desfurat
niciodat, dar investete capital n active cu intenia de a desfura o
activitate comercial, alta dect cea a unei Instituii Financiare, cu
condiia ca ENFS s nu se califice pentru aceast excepie ulterior
datei la care se mplinesc 24 de luni de la data iniial a constituirii
ENFS; ...
f) ENFS nu a fost o Instituie Financiar n ultimii 5 ani i este n
proces de lichidare a activelor sale sau de restructurare cu intenia de
a continua sau de a relua operaiunile n alte activiti dect cele ale
unei Instituii Financiare; ...
g) activitile ENFS constau n principal n finanare i operaiuni de
acoperire a riscurilor cu sau pentru Entiti afiliate care nu sunt
Instituii Financiare, iar ENFS nu presteaz servicii de finanare sau
de acoperire a riscurilor niciunei alte Entiti care nu este o Entitate
asimilat, cu condiia ca grupul din care fac parte respectivele
Entiti afiliate s desfoare n principal o activitate diferit de
activitile unei Instituii Financiare; sau ...
h) ENFS ndeplinete toate condiiile urmtoare: ...
(i) este constituit i i desfoar activitatea n Romnia sau n
alt jurisdicie de reziden exclusiv n scopuri religioase,
caritabile, tiinifice, artistice, culturale, sportive sau
educaionale; ori este constituit i i desfoar activitatea n
Romnia sau n alt jurisdicie de reziden i este o organizaie
profesional, o asociaie de afaceri, o camer de comer, o organizaie
a muncii, o organizaie din sectorul agriculturii sau al horticulturii,
Page9
o asociaie civic sau o organizaie care funcioneaz exclusiv pentru
promovarea bunstrii sociale;
 Cod de procedura fiscala L207/2015
(ii) este scutit de impozitul pe venit n Romnia sau n alt
jurisdicie de reziden;
(iii) nu are acionari sau membri care au drepturi de proprietate sau
beneficii legate de activele sau veniturile sale;
(iv) legislaia Romniei aplicabil ENFS sau altei jurisdicii de
reziden a ENFS ori documentele de constituire a ENFS nu permit(e) ca
vreun venit ori vreun activ al ENFS s fie distribuit sau utilizat n
beneficiul unei persoane fizice sau al unei Entiti noncaritabile n
alt mod dect n scopul desfurrii de activiti caritabile ale ENFS
sau drept plat a unor compensaii rezonabile pentru servicii prestate
ori drept plat reprezentnd valoarea just de pia a proprietii pe
care ENFS a cumprat-o; i
(v) legislaia Romniei aplicabil ENFS sau altei jurisdicii de
reziden a ENFS ori documentele de constituire a ENFS impun(e) ca, n
momentul lichidrii sau dizolvrii ENFS, toate activele sale s fie
distribuite ctre o Entitate guvernamental sau alt organizaie
nonprofit, sau s revin Guvernului Romniei sau al altei jurisdicii de
reziden a ENFS sau oricrei subdiviziuni politice a acestora.
E. Diverse
1. Termenul "Titular de cont" nseamn persoana inclus pe o list sau
identificat drept titularul unui Cont Financiar de ctre Instituia
Financiar care ine contul. O persoan, alta dect o Instituie
Financiar, care deine un Cont Financiar n beneficiul sau n numele
altei persoane, n calitate de agent, custode, mandatar, semnatar,
consilier de investiii sau intermediar, nu este considerat drept
deintoare a contului n sensul cap. I al titlului X, ci cealalt
persoan este considerat drept titular a contului. n cazul unui
Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui Contract de
rent viager, Titularul de cont este orice persoan care are dreptul s
acceseze valoarea de rscumprare sau s modifice beneficiarul
contractului. n cazul n care nicio persoan nu poate s aib acces la
valoarea de rscumprare sau s modifice beneficiarul, Titularul de cont
este orice persoan desemnat n calitate de proprietar n contract i
orice persoan cu un drept la plat n conformitate cu termenii
contractuali. La scadena unui Contract de asigurare cu valoare de
rscumprare sau a unui Contract de rent viager, fiecare persoan care
are dreptul s primeasc o plat n conformitate cu contractul este
considerat ca fiind un Titular de cont.
2. Termenul "Proceduri AML/KYC" ("anti-money laundering" -
combaterea
splrii banilor/"know-your-client" - cunoaterea clientelei) nseamn
procedurile de diligen fiscal referitoare la clientela unei
Instituii Financiare Raportoare n conformitate cu cerinele privind
combaterea splrii banilor sau cu cerine similare care se aplic
respectivei Instituii Financiare Raportoare.
----------
Pct. 2, lit. E a seciunii a VIII-a din anexa 1 a fost modificat de pct.
1 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie
2015,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin
nlocuirea unei sintagme.
3. Termenul "Entitate" nseamn o persoan juridic sau o construcie
juridic, de exemplu, o companie, un parteneriat, o fiducie sau o fundaie.
4. O Entitate este o "Entitate afiliat" unei alte Entiti dac: (i)
oricare dintre cele dou Entiti deine controlul asupra celeilalte;
(ii) cele dou Entiti se afl sub control comun; sau (iii) cele dou
Entiti sunt Entiti de investiii prevzute la lit. A pct. 6 lit. b)
din prezenta seciune, se afl sub o conducere comun i respectiva
conducere este cea care asigur respectarea cerinelor de diligen
fiscal care revine unor astfel de Entiti de investiii. n acest
sens, noiunea de "control" include deinerea direct sau indirect a
peste 50% din voturi i din valoarea unei Entiti.
----------
Pct. 4, lit. E a seciunii a VIII-a din anexa 1 a fost modificat de pct.
1 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie
2015,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin
nlocuirea unei sintagme.
5. Termenul "NIF" nseamn numr de identificare fiscal (sau
echivalentul su funcional dac nu exist un numr de identificare
fiscal).
6. Termenul "Documente Justificative" include oricare dintre urmtoarele:
a) un certificat de reziden emis de un organism guvernamental
autorizat al statului membru sau a unei alte jurisdicii n care
beneficiarul plii afirm c este rezident; ...
b) n ceea ce privete o persoan fizic, orice identificare valabil
eliberat de un organism guvernamental autorizat, care include numele
persoanei i este utilizat, de regul, n scopuri de identificare; ...
c) cu privire la o Entitate, orice document oficial eliberat de un
organism guvernamental autorizat (de exemplu, un guvern sau o agenie a
acestuia sau o comun), care include numele Entitii i fie adresa
sediului su principal n statul membru sau n alt jurisdicie n care
aceasta afirm c este rezident, fie statul membru sau alt jurisdicie
n care entitatea a fost nregistrat sau constituit; ...
d) orice situaie financiar auditat, raport de credit efectuat de o
parte ter, declarare a falimentului sau raport al unei autoriti de
reglementare a pieei titlurilor de valoare. ...
Cu privire la un Cont de Entitate Preexistent, Instituia Financiar
Raportoare poate utiliza ca Documente Justificative orice clasificare
care figureaz n registrele Instituiei Financiare Raportoare cu
Page9
privire la Titularul de cont care a fost determinat pe baza unui sistem
standardizat de codificare a segmentelor de activitate, care a fost
 Cod de procedura fiscala L207/2015
nregistrat de ctre Instituia Financiar Raportoare n conformitate
cu practicile sale obinuite de afaceri n scopul aplicrii Procedurilor
AML/KYC sau n alte scopuri de reglementare (altele dect fiscale) i
care a fost pus n aplicare de ctre Instituia Financiar Raportoare
nainte de data utilizat pentru a clasifica Contul Financiar drept un
Cont Preexistent, cu condiia ca respectiva Instituie Financiar
Raportoare s nu fi aflat sau s nu aib motive de a fi aflat c
respectiva clasificare este incorect sau nefiabil. Termenul "Sistem
standardizat de codificare a segmentelor de activitate" nseamn un
sistem de codificare utilizat pentru a clasifica unitile n funcie de
tipul activitii lor n alte scopuri dect n scopuri fiscale.
Seciunea a IX-aPunerea n aplicare efectiv
n conformitate cu art. 291 alin. (4), Romnia trebuie s dispun de
norme i proceduri administrative menite s asigure punerea n aplicare
eficace i respectarea procedurilor de raportare i de diligen fiscal
menionate anterior, inclusiv:
----------
Partea introductiv a seciunii a IX-a din anexa 1 a fost modificat de
pct. 1 al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27
octombrie
2015, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015,
prin
nlocuirea unei sintagme.
1. norme care s mpiedice orice Instituii Financiare, persoane sau
intermediari, s adopte practici destinate s eludeze procedurile de
raportare i de diligen fiscal;
----------
Pct. 1 al seciunii a IX-a din anexa 1 a fost modificat de pct. 1 al
art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin
nlocuirea unei sintagme.
2. norme care impun Instituiilor Financiare Raportoare s pstreze
evidena msurilor ntreprinse i orice dovezi pe care s-au bazat n
desfurarea procedurilor sus-menionate, precum i s dispun de msuri
adecvate pentru obinerea acestor evidene;
3. proceduri administrative pentru a verifica respectarea de ctre
Instituia Financiar Raportoare a procedurilor de raportare i de
diligen fiscal; proceduri administrative pentru a monitoriza o
Instituie Financiar Raportoare n cazul n care sunt raportate conturi
nedocumentate;
----------
Pct. 3 al seciunii a IX-a din anexa 1 a fost modificat de pct. 1 al
art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin
nlocuirea unei sintagme.
4. proceduri administrative pentru a se asigura c Entitile i
conturile definite n legislaia naional drept Instituii Financiare
care nu fac obiectul raportrii i, respectiv, Conturi excluse prezint,
n continuare, un risc sczut de a fi utilizate pentru evaziune fiscal; i
5. dispoziii eficace de asigurare a respectrii, pentru abordarea
cazurilor de neconformitate.
Seciunea a X-aDate de punere n aplicare n ceea ce privete
instituiile financiare raportoare situate n Austria
n cazul Instituiilor Financiare Raportoare situate n Austria, toate
trimiterile la "2016" i "2017" n prezenta anex se interpreteaz drept
trimiteri la "2017" i, respectiv, "2018".
n cazul Conturilor preexistente deinute de Instituii Financiare
Raportoare situate n Austria, toate trimiterile la "31 decembrie 2015"
n prezenta anex se interpreteaz drept trimiteri la "31 decembrie 2016".
Anexa 2
NORME SUPLIMENTARE
de raportare i de diligen fiscal pentru schimbul
de informaii referitoare la conturile financiare
----------
Titlul anexei 2 a fost modificat de pct. 1 al art. III din ORDONANA DE
URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr.
817 din 3 noiembrie 2015, prin nlocuirea unei sintagme.
1. Modificarea circumstanelor
O "modificare a circumstanelor" include orice modificare care are drept
rezultat adugarea de informaii relevante privind statutul unei
persoane sau intr, n alt mod, n contradicie cu statutul persoanei
respective. n plus, o modificare a circumstanelor include orice
modificare sau completare a informaiilor privind contul Titularului de
cont (inclusiv adugarea sau substituirea unui Titular de cont ori alt
modificare referitoare la acesta) sau orice modificare sau completare a
informaiilor privind orice cont asociat cu un astfel de cont (aplicnd
normele privind agregarea conturilor prevzute la anexa nr. 1 Seciunea
a VII-a lit. C pct. 1-3), dac o astfel de modificare sau completare a
informaiilor afecteaz statutul Titularului de cont.
n cazul n care o Instituie Financiar Raportoare a aplicat testul cu
privire la adresa de reziden prevzut la anexa nr. 1 Seciunea a
III-a lit. B pct. 1 i intervine o modificare a circumstanelor n urma
creia Instituia Financiar Raportoare afl sau are motive s afle c
Page9
Documentele justificative iniiale (sau orice alte documente
echivalente) sunt incorecte sau nefiabile, Instituia Financiar
 Cod de procedura fiscala L207/2015
Raportoare trebuie, pn n ultima zi a anului calendaristic relevant
sau a altei perioade de raportare adecvate ori n termen de 90 de zile
calendaristice de la notificarea sau descoperirea unei asemenea
modificri a circumstanelor, oricare dintre acestea este mai recent,
s obin o autocertificare i noi Documente Justificative pentru a
stabili rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a(le) Titularului de
cont. n cazul n care o Instituie Financiar Raportoare nu poate
obine autocertificarea i noi Documente Justificative pn la data
respectiv, aceasta trebuie s aplice procedura de cutare n registrul
electronic prevzut la anexa nr. 1 Seciunea a III-a lit. B pct. 2-6.
2. Autocertificarea pentru Conturile de Entitate Noi
n ceea ce privete Conturile de entitate noi, pentru a stabili dac o
Persoan care exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o Persoan
care face obiectul raportrii, o Instituie Financiar Raportoare se
poate baza numai pe o autocertificare, fie din partea Titularului de
cont, fie din partea Persoanei care exercit controlul.
3. Rezidena unei Instituii Financiare
O Instituie Financiar este "rezident" n Romnia n cazul n care
aceasta se afl sub jurisdicia Romniei (i anume, Romnia poate impune
raportarea de ctre Instituia Financiar). n general, n cazul n care
o Instituie Financiar are rezidena fiscal ntr-un stat membru,
aceasta se afl sub jurisdicia acestui stat membru i, prin urmare,
este o Instituie Financiar a statului membru. n cazul unei fiducii
care este o Instituie Financiar (indiferent dac aceasta este rezident
fiscal ntr-un stat membru), fiducia este considerat a se afla sub
jurisdicia unui stat membru dac unul sau mai muli fiduciari sunt
rezideni n respectivul stat membru, cu excepia cazului n care
fiducia raporteaz altui stat membru toate informaiile care trebuie
raportate n temeiul cap. I al titlului X cu privire la Conturile care
fac obiectul raportrii administrate de fiducie, n virtutea faptului c
fiducia are rezidena fiscal n acel stat membru. Cu toate acestea, n
cazul n care o Instituie Financiar (care nu este o fiducie) nu are
reziden fiscal (de exemplu, pentru c este considerat transparent
din punct de vedere fiscal sau pentru c se afl ntr-o jurisdicie n
care nu exist impozit pe venit), se consider c aceasta se afl sub
jurisdicia unui stat membru i c este, prin urmare, o Instituie
Financiar a statului membru, n cazul n care:
a) este constituit n temeiul legislaiei statului membru respectiv; ...
b) are sediul conducerii efective (inclusiv sediul administrativ
efectiv) ntr-un stat membru; sau ...
c) face obiectul supravegherii financiare n statul membru respectiv. ...
n cazul n care o Instituie Financiar (care nu este o fiducie) este
rezident n dou sau mai multe state membre, respectiva Instituie
Financiar face obiectul cerinelor de raportare i de diligen fiscal
ale statului membru n care aceasta i menine Contul/Conturile
Financiar(e).
----------
Ultimul alineat al pct. 3 din anexa 2 a fost modificat de pct. 1 al art.
III din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015,
publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, prin nlocuirea
unei
sintagme.
4. Cont administrat
n general, se poate considera c un cont este administrat de ctre o
Instituie Financiar n urmtoarele situaii:
a) n cazul unui Cont de custodie, de Instituia Financiar care deine
custodia activelor din contul respectiv (inclusiv o Instituie
Financiar care deine active n regim "street name" pentru un Titular
de cont n respectiva instituie); ...
b) n cazul unui Cont de depozit, de Instituia Financiar care este
obligat s fac pli cu privire la contul respectiv (cu excepia unui
reprezentant al unei Instituii Financiare, indiferent dac acest
reprezentant este sau nu o Instituie Financiar); ...
c) n cazul oricrui titlu de capital sau de crean asupra unei
Instituii Financiare care constituie un Cont Financiar, de ctre
respectiva Instituie Financiar; ...
d) n cazul unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al
unui Contract de rent viager, de Instituia Financiar care este
obligat s fac pli cu privire la respectivul contract. ...
5. Fiducii care sunt ENFS pasive
O Entitate precum o societate civil, o societate cu rspundere limitat
sau o construcie juridic similar care nu are reziden fiscal, n
conformitate cu anexa nr. 1 Seciunea a VIII-a lit. D pct. 3, este
considerat ca fiind rezident n jurisdicia n care se afl sediul
conducerii efective. n acest sens, o persoan juridic sau o
construcie juridic este considerat a fi "similar" cu o societate
civil i cu o societate cu rspundere limitat n cazul n care aceasta
nu este tratat ca o unitate impozabil n Romnia n temeiul
legislaiei fiscale romne. Cu toate acestea, n scopul de a evita
raportarea dubl (innd cont de sfera ampl a termenului "Persoane care
exercit controlul" n cazul fiduciilor), o fiducie care este o ENFS
pasiv nu poate fi considerat o construcie juridic similar.
6. Adresa sediului principal al Entitii
Una dintre cerinele prevzute la anexa nr. 1 Seciunea a VIII-a lit. E
pct. 6 lit. c) este c, n ceea ce privete o Entitate, documentaia
oficial include fie adresa sediului principal al entitii n statul
membru sau n alt jurisdicie n care aceasta afirm c este rezident,
fie din statul membru sau alt jurisdicie n care Entitatea a fost
nregistrat sau constituit. Adresa sediului principal al Entitii
Page9
este, n general, locul n care se afl sediul conducerii efective.
Adresa unei Instituii Financiare la care Entitatea administreaz un
 Cod de procedura fiscala L207/2015
cont, o csu potal sau o adres utilizate exclusiv pentru
coresponden nu este adresa sediului principal al Entitii, cu
excepia cazului n care respectiva adres este singura adres utilizat
de ctre Entitate i figureaz ca adres social a Entitii n
documentele de constituire. Mai mult dect att, o adres furnizat
purtnd meniunea "post-restant" nu este adresa sediului principal al
Entitii.
------
G
M
T

Text-to-speech function is limited to 100 characters

Options <#> : History <#> : Help
<http://about.imtranslator.net/tutorials/presentations/imtranslator-
translator-for-firefox/popup-bubble-application/>
: Feedback <#> Close <#>

Page9