Dispozitii Generale

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Act la zi: Ultima modificare Legea nr. 185 din 21.09.2017, n vigoare 27.10.2017
-
100%
+
La nceput
PARLAMENTUL REPUBLICII MOLDOVA
LEGE
Codul fiscal*
nr. 1163-XIII din 24.04.1997
(n vigoare 01.01.1998)
Republicat: Monitorul Oficial al R. Moldova, ediie special din 08.02.2007
Republicat: Monitorul Oficial al R. Moldova, ediie special din 25.03.2005
Republicat: Monitorul Oficial al R.Moldova nr.102-103 art.814 din 23.08.2001
Publicat: Monitorul Oficial al R.Moldova nr. 62 art. 522 din 18.09.1997
***
Actul urmeaz a fi modificat de: n vigoare
- Legea nr.123 din 07.07.2017

01.01.2018
Se modific i se completeaz art.92,129,187
Informaie oferit de weblex.md
Not: Modificrile i/sau completrile n Codul fiscal sunt operate la data intrrii n vigoare a legilor de modificare
i/sau completare. Prevederile modificate i/sau completate se aplic conform art.7 alin.(11) din prezentul cod.
CUPRINS
TITLUL I
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod
Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova
Articolul 3. Legislaia fiscal
Articolul 4. Tratatele internaionale
Articolul 5. Noiuni generale
Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor
Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor de stat i locale
Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului
Articolul 9. Administrarea fiscal
Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal
Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului
TITLUL II
http://demo.weblex.md/item/view/iddbtype/1/id/LPLP199704241163/specialview/1/ref/sf#T1 Pagina 1 din 219

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
IMPOZITUL PE VENIT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit
Articolul 13. Subiecii impunerii
Articolul 14. Obiectul impunerii
Articolul 141. Norme speciale aplicabile rezidenilor parcurilor pentru tehnologia informaiei i angajailor acestora
Articolul 15. Cotele de impozit
Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale
Articolul 152. Desemnarea procentual
Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor
Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat
Capitolul 2
COMPOZIIA VENITULUI
Articolul 18. Sursele de venit impozabile
Articolul 19. Faciliti acordate de angajator
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit
Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii
Capitolul 3
DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR
Articolul 23. Regula general
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor
Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor
Articolul 26. Deducerea uzurii calculate
Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe
Articolul 271. Norme speciale aplicabile rezidenilor parcurilor pentru tehnologia informaiei pentru deducerea
cheltuielilor privind uzura i reparaia mijloacelor fixe
Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale
Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile
Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor
Articolul 31. Limitarea altor deduceri
Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor
Capitolul 4
SCUTIRI I ALTE DEDUCERI
Articolul 33. Scutiri personale
Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)
Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 351. Restricii privind aplicarea scutirilor
Articolul 36. Alte deduceri
Capitolul 5
CRETEREA I PIERDEREA DE CAPITAL
Articolul 37. Subiecii creterii sau pierderii de capital
Articolul 38. Domeniul de aplicare
Articolul 39. Activele de capital
Articolul 40. Determinarea creterii sau pierderii de capital
Articolul 41. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital
Articolul 42. Baza valoric a activelor de capital
Articolul 43. Abrogat
Capitolul 6
REGULI DE EVIDEN
Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor
Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit
Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale
Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea comun
Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate
Capitolul 7
IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI
Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor economice libere
Articolul 491. Exclus
Articolul 492.Exclus
Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare
Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice scutite de impozit
Articolul 511. Instituiile medico-sanitare publice i private
Articolul 512. Administraia zonei economice libere
Articolul 513. Instituiile de nvmnt publice i private
Articolul 52. Organizaiile necomerciale
Articolul 531. ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilor
Articolul 532. Asociaiile de economii i mprumut
Articolul 533. Organizaiile sindicale i patronale
Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile internaionale i personalul acestora
Capitolul 71
REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECI
AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII
Articolul 541/1. Perioada fiscal

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 543. Cota de impozit
Articolul 544. Modul de calculare, achitare i declarare
Capitolul 72
REGIMUL FISCAL N CAZUL APLICRII PERIOADEI FISCALE
DE TRANZIIE PRIVIND IMPOZITUL PE VENIT
Articolul 546. Perioada fiscal de tranziie
Capitolul 8
REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII I
REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI
Articolul 55. Contribuiile la capital
Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici
Articolul 57. Lichidarea agentului economic
Articolul 58. Reorganizarea agentului economic
Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic
Capitolul 9
REGULI CU PRIVIRE LA FONDURILE DE INVESTIII
Articolul 63. Fondurile de investiii
Capitolul 10
IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII
Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii
Articolul 66. Deducerea vrsmintelor
Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmintelor
Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal de pensii
Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate
Capitolul 101
IMPOZITAREA PERSOANELOR CARE DESFOAR
ACTIVITATE PROFESIONAL N SECTORUL JUSTIIEI

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 693. Deducerile aferente activitii profesionale n sectorul justiiei
Capitolul 102
REGIMUL FISCAL AL PERSOANELOR FIZICE
CE DESFOAR ACTIVITI INDEPENDENTE
Articolul 696. Sfera aplicrii
Articolul 698. Metode de eviden i aplicarea acestora
Articolul 699. Perioada fiscal
Articolul 6913. Evidena persoanelor fizice ce desfoar activiti independente
Capitolul 11
IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE
PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE
Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale nerezidenilor
Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n Republica Moldova
Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova
Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu desfoar activitate n Republica Moldova
printr-o reprezentan permanent
Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte persoane rezidente
Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care desfoar activitate n Republica Moldova printr-o
reprezentan permanent
Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova
Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate pe antierul de construcie
Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care obine statut de rezident
Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele internaionale
Capitolul 12
REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE
Articolul 80. Impozitarea dividendelor
Articolul 801. Achitarea prealabil a impozitului n cazul repartizrii dividendelor

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Capitolul 13
TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR
Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinute
Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strintate
Capitolul 14
PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT.
UTILIZAREA CODULUI FISCAL
Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit
Articolul 84. Achitarea impozitului n rate
Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente
Articolul 86. Utilizarea codului fiscal
Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii impozitului
Capitolul 15
REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT
Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu
Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi
Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului
Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit
Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului
Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre Serviciul Fiscal de Stat i
contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute
TITLUL III
TAXA PE VALOAREA ADUGAT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Capitolul 2
SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE
Articolul 94. Subiecii impozabili
Articolul 95. Obiectele impozabile
Capitolul 3
MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A.
Articolul 96. Cotele T.V.A.
Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile
Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile
Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr efectuarea plii, n contul retribuirii muncii

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate
Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A.
Articolul 1011. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale
Articolul 1012.Abrogat
Articolul 1013. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule pentru transportul a minimum 22 de
persoane, cu excepia oferului
Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate
Capitolul 4
LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A.
Articolul 103. Scutirea de T.V.A.
Capitolul 5
IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.
Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero
Capitolul 6
LIVRRILE
Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii
Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de mandat
Articolul 107. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de comision i contractului de administrare fiduciar
Capitolul 7
TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale
Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor
Capitolul 8
LOCUL LIVRRII
Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor
Articolul 111. Locul livrrii serviciilor
Capitolul 9
ADMINISTRAREA T.V.A.
Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil
Articolul 113. Anularea nregistrrii
Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A.
Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei
Articolul 116. Ajustarea sumei T.V.A. n cazul datoriilor compromise
Articolul 117. Factura fiscal
Articolul 1171. Cazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale
Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 1181. Registrul general electronic al facturilor fiscale
Articolul 1182. Modul i termenele de eliberare a formularelor de facturi fiscale, a seriei i diapazonului de numere
TITLUL IV
ACCIZELE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL
Articolul 121. Obiectele impunerii i baza impozabil
Capitolul 3
COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE
Articolul 122. Cotele accizelor
Articolul 123. Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor
Articolul 1231. Modul de calculare a accizelor la igaretele cu filtru
Articolul 124. nlesniri la plata accizelor
Articolul 125. Trecerea la cont i restituirea accizelor achitate
Articolul 1251. Impozitarea stocului de mrfuri supuse accizelor
Capitolul 4
NREGISTRAREA, ANULAREA I SUSPENDAREA NREGISTRRII SUBIECILOR
IMPUNERII. EVIDENA MRFURILOR SUPUSE ACCIZELOR CE SE
EXPEDIAZ (SE TRANSPORT). DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR
Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii
Articolul 1261. Anularea i suspendarea nregistrrii subiecilor impunerii
Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se transport). Declararea achitrii accizelor
Capitolul 5
ADMINISTRAREA ACCIZELOR
Articolul 128. Controlul efectuat de Serviciul Fiscal de Stat i de Serviciul Vamal
Anexa nr.1 Mrfurile supuse accizelor
Anexa nr.2 Cota accizului pentru mijloacele de transport
TITLUL V
ADMINISTRAREA FISCAL
Capitolul 1

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1291. Expedierea i nmnarea actelor Serviciului Fiscal de Stat
Articolul 130. Raporturile reglementate
Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal
Capitolul 2
SERVICIUL FISCAL DE STAT
Articolul 132. Sarcina de baz a Serviciului Fiscal de Stat
Articolul 1321. Principiile generale de organizare a Serviciului Fiscal de Stat
Articolul 1322. Structura Serviciului Fiscal de Stat
Articolul 1323. Conducerea Serviciului Fiscal de Stat
Articolul 1324. Funciile de baz ale Serviciului Fiscal de Stat
Articolul 133. Atribuiile Serviciului Fiscal de Stat
Articolul 134. Drepturile Serviciului Fiscal de Stat i ale funcionarilor fiscali
Articolul 136. Obligaiile Serviciului Fiscal de Stat i ale funcionarilor fiscali
Articolul 1361. Soluia fiscal individual anticipat
Articolul 1441. Eliberarea i retragerea certificatului de nregistrare n calitate de centru de asisten tehnic pentru
mainile de cas i de control
Articolul 145. Ridicarea documentelor i/sau a mainilor de cas i de control
Articolul 146. Postul fiscal
Articolul 147. Colaborarea Serviciului Fiscal de Stat cu autoritile publice
Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor fiscali
Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali
Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali
Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului fiscal
Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal. Dreptul de a contesta aciunile lui
Capitolul 3
ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL
Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale
Articolul 155. Obligaiile organelor vamale

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Capitolul 4
EVIDENA CONTRIBUABILILOR
Articolul 161. Dispoziii generale
Articolul 162. Atribuirea codului fiscal
Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire a codului fiscal
Articolul 164. Registrul fiscal de stat
Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililor
Articolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n evidena instituiilor financiare liceniate
Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii conturilor bancare
Articolul 168. Anularea codului fiscal
Capitolul 5
OBLIGAIA FISCAL
Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale
Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale
Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare
Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale, inclusiv a restanelor, prin anulare
Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie
Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere
Articolul 1741. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdere
Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare
Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit
Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit
Articolul 178. Data stingerii obligaiei fiscale
Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale
Articolul 180. Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale
Capitolul 6
RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului
Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat s rein sau s
perceap de la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse
la buget
Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobndete o proprietate de a stinge restana persoanei care i
transmite proprietatea
Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare
Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n cazul reorganizrii ei

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate, declarate moarte, disprute fr veste,
lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns
Capitolul 7
DAREA DE SEAM FISCAL
Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale
Articolul 188. Darea de seam fiscal corectat
Articolul 1881. Prezentarea drilor de seam fiscale i termenul de plat a obligaiilor fiscale n legtur cu lichidarea
agentului economic
Articolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre Serviciul Fiscal de Stat
Capitolul 8
EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I A OBLIGAIILOR FISCALE
Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale
Articolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscale
Articolul 192. Termenul de remitere a avizului de plat i termenul de stingere a obligaiei fiscale
Capitolul 9
EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale
Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei fiscale
Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale
Articolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei fiscale
Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului
Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar
Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor
Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a executrii silite a obligaiei fiscale
Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care se afl la alte persoane
Articolul 2011. Executarea silit a produciei agricole nerecoltate (viitoare)
Articolul 202. Ridicarea sechestrului
Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate
Articolul 204. Ridicarea bunurilor
Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare
Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscale
Articolul 207. Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale
Capitolul 10
ORGANIZAREA LICITAIEI DE BUNURI SECHESTRATE
Articolul 208. Organizarea evalurii bunurilor sechestrate
Articolul 209. Organizarea licitaiilor
Articolul 210. Comisia de licitaie
Articolul 211. Condiiile de participare la licitaie
Articolul 212. Desfurarea licitaiei
Articolul 213. ncheierea contractului de vnzare-cumprare i achitarea preului lotului

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Capitolul 11
CONTROLUL FISCAL
Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal
Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul Serviciului Fiscal de Stat sau al altui organ cu atribuii de administrare fiscal
Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului
Articolul 217. Verificarea faptic
Articolul 218. Verificarea documentar
Articolul 219. Verificarea total
Articolul 220. Verificarea parial
Articolul 221. Verificarea tematic
Articolul 222. Verificarea operativ
Articolul 223. Verificarea prin contrapunere
Articolul 224. Cumprtura de control
Articolul 2241. Controlul fiscal n legtur cu lichidarea agentului economic
Articolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale
Articolul 2251. Particularitile estimrii obligaiilor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale
Articolul 226. Citaia la Serviciul Fiscal de Stat, inclusiv citaia bancar, procedura de audiere
Capitolul 111
METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI
IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE
Articolul 2262. Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat
Articolul 2263. Subiecii estimrii prin metode indirecte
Articolul 2264. Obiectele estimrii prin metode indirecte
Articolul 2265. Modalitatea impozitrii
Articolul 2266. Metodele indirecte de estimare
Articolul 2267. Declararea disponibilului de mijloace bneti
Articolul 2268. Metoda cheltuielilor
Articolul 2269. Metoda fluxului mijloacelor bneti
Articolul 22610. Metoda proprietii
Articolul 22611. Surse indirecte de informaii
Articolul 22612. Etapele aplicrii metodelor indirecte de estimare
Articolul 22613. Analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii
Articolul 22614. Verificarea fiscal prealabil
Articolul 22615. Controlul fiscal
Articolul 22616. Mecanismul de declarare i de asigurare a confidenialitii
Capitolul 12
ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale
Articolul 2271. Stingerea obligaiilor fiscale n cazul lichidrii agentului economic
Articolul 228. Majorarea de ntrziere (penalitatea)
Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare
Articolul 230. Sechestrarea bunurilor
Capitolul 13
DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA
PENTRU NCLCRI FISCALE
Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal
Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru nclcare fiscal
Articolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere pentru nclcare fiscal
Articolul 234. Absolvirea de rspundere pentru nclcare fiscal
Articolul 235. Scopul i forma sanciunilor fiscale
Articolul 236. Amenda
Articolul 238. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale
Capitolul 14
PROCEDURA DE EXAMINARE A CAZURILOR DE NCLCARE FISCAL
Articolul 239. Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal
Articolul 240. Circumstanele care exclud procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal
Articolul 241. Autoritatea abilitat s examineze cauzele privind nclcrile fiscale
Articolul 242. Drepturile i obligaiile persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal
Articolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal la examinarea cazului
Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor lui
Articolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare fiscal
Articolul 246. Termenele de examinare a cazului de nclcare fiscal
Articolul 247. Clarificarea circumstanelor cazului de nclcare fiscal
Articolul 248. Decizia asupra cazului de nclcare fiscal
Articolul 249. Tipurile de decizii
Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal i nmnarea unui exemplar al deciziei
Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor svririi nclcrii fiscale
Articolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal
Capitolul 15
TIPURILE DE NCLCRI FISCALE I RSPUNDEREA PENTRU ELE
Articolul 253. mpiedicarea activitii Serviciului Fiscal de Stat
Articolul 254. Neutilizarea mainilor de cas i de control/terminalelor de plat n numerar
Articolul 2541. Nerespectarea reglementrilor din domeniul transporturilor auto de cltori. Neeliberarea biletelor de
cltorie
Articolul 255. Neprezentarea informaiei despre sediu
Articolul 256. Nerespectarea regulilor de eviden a contribuabililor

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 257. nclcarea regulilor de inere a contabilitii i a evidenei n scopuri fiscale
Articolul 2571. Neeliberarea facturii fiscale n cazul bunurilor gajate
Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare sucursalele sau filialele acestora) i ali prestatori de servicii
de plat a modului de decontare
Articolul 260. Nerespectarea modului de ntocmire, de prezentare a drii de seam fiscale i a facturii fiscale,
precum i nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale
Articolul 2601. nclcarea modului de prezentare de ctre contribuabil a documentelor privind plile i/sau
impozitele reinute
Articolul 2602. nclcarea modului de prezentare de ctre rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei a datelor
ce in de efectuarea plilor salariale
Articolul 261. nclcarea regulilor de calculare i de plat a impozitelor i taxelor
Articolul 262. Lipsa Timbrelor de acciz
Articolul 2621. Nerespectarea regulilor de comercializare a igaretelor cu filtru
Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silit a obligaiei fiscale
Articolul 2631. Ruperea sau deteriorarea sigiliului
Capitolul 16
TERMENELE DE PRESCRIPIE
Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale
Articolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea obligaiei fiscale
Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care,
conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite
Capitolul 17
CONTESTAIILE
Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia Serviciului Fiscal de Stat sau aciunea funcionarului fiscal
Articolul 268. Termenul de depunere a contestaiei
Articolul 269. Depunerea contestaiei
Articolul 270. Examinarea contestaiei
Articolul 271. Decizia emis pe marginea contestaiei
Articolul 272. Executarea deciziei emise pe marginea contestaiei
Articolul 273. Contestarea deciziilor i aciunilor privind executarea silit a obligaiei fiscale
Articolul 274. Contestarea n instan judectoreasc a deciziei Serviciului Fiscal de Stat i a aciunilor funcionarilor
fiscali
Capitolul 18
ACTELE NORMATIVE
Articolul 275. Actele normative ale Serviciului Fiscal de Stat
TITLUL VI
IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I
BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE
Articolul 278. Obiectele impunerii i baza impozabil a bunurilor imobiliare
Capitolul 3
EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR
IMOBILIARE N SCOPUL IMPOZITRII
Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare
Capitolul 4
COTELE, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE
A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 280. Cotele impozitului
Articolul 281. Calcularea impozitului
Articolul 2811. Termenele de prezentare a calculului impozitului
Articolul 282. Termenele achitrii impozitului
Articolul 2821. Norme speciale privind calcularea i achitarea impozitului pe bunurile imobiliare de ctre rezidenii
parcurilor pentru tehnologia informaiei
Capitolul 5
NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 283. Scutirea de impozit
Articolul 284. Scutirea de impozit acordat de autoritile administraiei publice locale
Capitolul 6
ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 285. Furnizarea informaiei
Articolul 286. Avizul de plat a impozitului
Articolul 287. inerea cadastrului fiscal
Anex. Valoarea (costul) bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale,
terenuri aferente acestor bunuri) din municipii, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, din orae i
sate (comune), valoare (cost) n limitele creia se acord scutire la plata impozitului pe bunurile imobiliare conform
art.283 alin.(21)
TITLUL VI1
IMPOZITUL PE AVERE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII I OBIECTUL IMPUNERII.
BAZA IMPOZABIL
Articolul 2873. Obiect al impunerii i baza impozabil
Articolul 2874. Cota impunerii
Articolul 2876. Calcularea impozitului pe avere i avizele de plat
Articolul 2877. Achitarea impozitului
TITLUL VII
TAXELE LOCALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 289. Relaiile reglementate de prezentul titlu
Capitolul 2
Capitolul 3
COTELE, MODUL DE CALCUL I DE PLAT A TAXELOR LOCALE
Articolul 292. Cotele i termenele de plat a taxelor locale
Articolul 293. Modul de calculare
Articolul 294. Plata taxelor locale
Articolul 2941. Norme speciale privind calcularea i achitarea taxelor locale de ctre rezidenii parcurilor pentru
tehnologia informaiei
Capitolul 4
NLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE
Articolul 295. Scutirea de taxe
Articolul 296. Scutirea de taxe locale i nlesnirile acordate de autoritatea administraiei publice locale
Capitolul 5
ADMINISTRAREA TAXELOR LOCALE
Articolul 297. Atribuiile autoritii administraiei publice locale
Articolul 298. Responsabilitatea
Anex. Taxele locale, termenele lor de plat i de prezentare a drilor de seam fiscale

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
TITLUL VIII
TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 301. Termenele de achitare i prezentare a drilor de seam
Capitolul 2
TAXA PENTRU AP
Articolul 304. Cotele impunerii
Articolul 305. Modul de calculare a taxei
Articolul 306. nlesniri fiscale
Capitolul 3
TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECIUNILOR GEOLOGICE
Articolul 310. Modul de calculare i achitare a taxei
Capitolul 4
TAXA PENTRU EFECTUAREA EXPLORRILOR GEOLOGICE
Capitolul 5
TAXA PENTRU EXTRAGEREA MINERALELOR UTILE
Articolul 319. nlesniri
Capitolul 6
TAXA PENTRU FOLOSIREA SPAIILOR SUBTERANE N SCOPUL
CONSTRUCIEI OBIECTIVELOR SUBTERANE, ALTELE DECT

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE
Capitolul 7
TAXA PENTRU EXPLOATAREA CONSTRUCIILOR SUBTERANE N SCOPUL
DESFURRII ACTIVITII DE NTREPRINZTOR, ALTELE
DECT CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE
Capitolul 8
TAXA PENTRU LEMNUL ELIBERAT PE PICIOR
Articolul 333. Modul de calculare i de achitare a taxei
Anexa nr.1 Cotele taxei pentru ap
Anexa nr.2 Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile
Anexa nr.3 Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior
TITLUL IX
TAXELE RUTIERE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere
Capitolul 2
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE
AUTOVEHICULELE NMATRICULATE
N REPUBLICA MOLDOVA

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 340. Perioada fiscal i termenele de achitare a taxei
Articolul 342. Darea de seam privind achitarea taxei
Articolul 3421. Norme speciale privind calcularea i achitarea taxei de ctre rezidenii parcurilor pentru tehnologia
informaiei
Capitolul 3
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA
DE CTRE AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE
N REPUBLICA MOLDOVA
Capitolul 31
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA DE CTRE
AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE N REPUBLICA MOLDOVA,
CLASIFICATE LA POZIIA TARIFAR 8703, I DE CTRE
REMORCILE ATAATE LA ACESTEA, CLASIFICATE
LA POZIIA TARIFAR 8716 (VINIETA)
Articolul 3484. Modul de calcul i de achitare a taxei
Articolul 3485. Perioada i termenele de valabilitate
Capitolul 4
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULE
A CROR MAS TOTAL, SARCIN MASIC PE AX SAU ALE
CROR DIMENSIUNI DEPESC LIMITELE ADMISE
Articolul 352. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam
Capitolul 5
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DRUMULUI PUBLIC I/SAU
ZONELE DE PROTECIE A ACESTUIA DIN AFARA PERIMETRULUI
LOCALITILOR PENTRU EFECTUAREA LUCRRILOR
DE CONSTRUCIE I MONTAJ

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Capitolul 6
LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA
PUBLICITII EXTERIOARE
Capitolul 7
LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA OBIECTIVELOR
DE PRESTARE A SERVICIILOR RUTIERE
Anexa nr.1 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova
Anexa nr.2 Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica
Moldova
Anexa nr.21 Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n
Republica Moldova(vinieta)
Anexa nr.3 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate i nenmatriculate n Republica
Moldova a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise
Anexa nr.4 Exclus
Anexa nr.5 Taxa pentru folosirea zonei drumului public i/sau zonele de protecie a acestuia din afara perimetrului
localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj
Anexa nr.6 Taxa pentru folosirea zonei drumului public i/sau zonelor de protecie ale acestuia din afara perimetrului
localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare i taxa pentru folosirea zonei drumului public i/sau zonelor de
protecie ale acestuia din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor
rutiere
TITLUL X
ALTE REGIMURI FISCALE

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Capitolul 1
REGIMUL FISCAL AL REZIDENILOR PARCURILOR
PENTRU TEHNOLOGIA INFORMAIEI
Articolul 370. Cota impozitului
Articolul 372. Componena impozitului unic
Articolul 373. Calculul, raportarea i achitarea impozitului unic
Articolul 374. Prezentarea altor informaii aferente impozitului unic
Articolul 375. Tranziia de la regimul standard de impozitare la cel special de impozitare
Articolul 376. Norme speciale privind impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor
Articolul 377. Norme speciale privind impozitul pe venit din salariu
Articolul 378. Consecinele nerespectrii regimului special de impozitare
Articolul 379. Organul abilitat cu atribuii de administrare a impozitului unic
Not: n textul codului, sintagma organ cadastral, la orice form gramatical, se substituie cu sintagma organ cadastral teritorial conform Legii nr.80 din
05.05.2017, n vigoare 26.05.2017
Not: n textul codului, sintagmele Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat,
inspectorat fiscal de stat teritorial, inspectorat fiscal de stat specializat, organ fiscal teritorial, organ fiscal, se substituie cu cuvintele Serviciul Fiscal
de Stat conform Legii nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.04.2017
Not: n textul codului, cuvntul patron se substituie cu cuvntul angajator conform Legii nr.138 din 17.06.2016, n vigoare 01.07.2016
Not: n textul codului cuvintele hrtii de valoare se nlocuiesc cu cuvintele valori mobiliare conform Legii nr.231-XVI din 02.11.2007, n vigoare
23.11.2007
Parlamentul adopt prezentul cod.
TITLUL I
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod
(1) Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitrii n Republica Moldova, statutul juridic al contribuabililor, al Serviciului Fiscal de Stat i
al altor participani la relaiile reglementate de legislaia fiscal, principiile de determinare a obiectului impunerii, principiile evidenei veniturilor i cheltuielilor
deduse, modul i condiiile de tragere la rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale, precum i modul de contestare a aciunilor Serviciului Fiscal de
Stat i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora.
(2) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n ce privete impozitele i taxele de stat, stabilind, de asemenea,
principiile generale de determinare i percepere a impozitelor i taxelor locale.
[Alin(2) modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele Basarabeasca, Ocnia, Rcani i municipiul Chiinu, pentru
toate raioanele i pentru municipiul Bli i UTA Gguzia, n vigoare 01.01.2015]
(3) Noiunile i prevederile prezentului cod se aplic n exclusivitate n limitele relaiilor fiscale i ale altor relaii legate de acestea.
[Art.1 modificat prin Legea nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.04.2017]
Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a
acestora, prevzute de prezentul cod, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.
Articolul 3. Legislaia fiscal
(1) Legislaia fiscal se compune din prezentul cod i din alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
(2) Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Serviciul Fiscal de Stat i Serviciul Vamal de pe lng Ministerul Finanelor, de alte
autoriti de specialitate ale administraiei publice centrale, precum i de ctre autoritile administraiei publice locale, n temeiul i pentru executarea
prezentului cod, nu trebuie s contravin prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia.
(3) n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la alin.(2) i prevederile prezentului cod, se aplic prevederile codului.
(31) La elaborarea proiectelor de acte legislative i normative din domeniul fiscal, care reglementeaz activitatea de ntreprinztor, Guvernul ntocmete
actul de analiz a impactului de reglementare. n cazul iniiativelor legislative naintate de ctre deputai, actul de analiz a impactului de reglementare va fi
ntocmit de Guvern n procesul de avizare, conform unei metodologii aprobate de acesta.
(4) Impozitarea se efectueaz n baza prezentului cod i a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta, publicate n mod oficial, i care snt n
vigoare pe perioada stabilit pentru achitarea impozitelor i taxelor.
(41) Procedura fiscal se aplic n timpul i la locul aplicrii, dac legea nu prevede altfel.
(5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod i a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta este de competena autoritii care
le-a adoptat dac actul respectiv nu prevede altfel. Orice interpretare (explicare) urmeaz a fi publicat n mod oficial.
[Art.3 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
Articolul 4. Tratatele internaionale
(1) Dac un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea, la care Republica Moldova este parte,
stipuleaz alte reguli i prevederi dect cele prevzute de legislaia fiscal, se aplic regulile i prevederile tratatului internaional.
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional este folosit pentru obinerea facilitilor
fiscale de ctre o alt persoan care nu este rezident a statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional i care nu are dreptul la faciliti fiscale.
(3) Normele i procedurile potrivit crora Republica Moldova ofer/recepioneaz asisten administrativ reciproc n materie fiscal conform tratatelor
internaionale la care Republica Moldova este parte se aprob de Guvern.
Urmtoarele noiuni se aplic n scopul impozitrii, fr modificarea statutului juridic al persoanelor juridice i fizice prevzut de legislaia n vigoare:
1) Persoan orice persoan fizic sau juridic.
2) Contribuabil, subiect al impunerii persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s calculeze i/sau s achite la buget orice impozite i taxe,
penalitile i amenzile respective; persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la alt persoan i s achite la
buget plile indicate.
3) Persoan fizic:
a) cetean al Republicii Moldova, cetean strin, apatrid;
b) forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, inclusiv ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier), dac
prezentul cod nu prevede altfel.
4) Persoan juridic orice societate comercial, cooperativ, ntreprindere, instituie, fundaie, asociaie, inclusiv creat cu participarea unei persoane
strine, i alte organizaii, cu excepia subdiviziunilor organizaiilor nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom i a formelor organizatorice cu statut
de persoan fizic, potrivit legislaiei.
5) Rezident:
a) orice persoan fizic care corespunde uneia din cerinele de mai jos:
i) are domiciliu permanent n Republica Moldova, inclusiv:
- se afl la tratament sau la odihn, sau la nvtur, sau n deplasare peste hotare;
- este persoan cu funcii de rspundere a Republicii Moldova, aflat n exerciiul funciunii peste hotare;
ii) se afl n Republica Moldova cel puin 183 de zile pe parcursul anului fiscal;
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic a crei activitate este organizat sau gestionat n Republica Moldova ori al
crei loc de baz de desfurare a activitii este Republica Moldova.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
6) Nerezident:
a) orice persoan fizic care nu este rezident n conformitate cu pct.5) lit.a) ori, dei corespunde cerinelor pct.5) lit.a), se afl n Republica Moldova:
- n calitate de persoan cu statut diplomatic sau consular ori n calitate de membru al familiei unei asemenea persoane;
- n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale, create n baza tratatului internaional la care Republica Moldova este parte, sau n calitate de
membru al familiei unui asemenea colaborator;
- la tratament sau la odihn, sau la nvtur, dac aceast persoan fizic s-a aflat n Republica Moldova exclusiv n aceste scopuri;
- exclusiv n scopul trecerii dintr-un stat strin n alt stat strin prin teritoriul Republicii Moldova (trecere tranzit);
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic care nu corespunde cerinelor pct.5) lit.b).
7) ntreprinztor individual persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care desfoar activitate de ntreprinztor fr a constitui o persoan juridic.
8) Gospodrie rneasc (de fermier) ntreprindere agricol, cu statut de persoan fizic, constituit n conformitate cu legislaia.
[Pct.9) abrogat prin Legea nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.01.2017]
10) Acionar orice persoan proprietar al unei sau mai multor aciuni ale unei societi pe aciuni.
11) Asociat orice persoan care posed o cot-parte n capitalul unei persoane juridice.
12) Persoan interdependent membru al familiei contribuabilului sau persoana care controleaz contribuabilul, este controlat de contribuabil sau se afl
mpreun cu acesta sub controlul unui ter. n sensul prezentului punct:
a) familia contribuabilului include: soia (soul) contribuabilului; prinii contribuabilului; copiii contribuabilului i soii (soiile) lor; bunicii contribuabilului;
nepoii (nepoatele) contribuabilului i soiile (soii) lor; fraii i surorile contribuabilului i soiile (soii) lor; strbunicii contribuabilului; strnepoii
contribuabilului i soii (soiile) lor; fraii i surorile prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; nepoii (nepoatele) contribuabilului de pe frate (sor) i soiile
(soii) lor; fraii i surorile bunicilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii frailor i surorilor prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii nepoilor
(nepoatelor) contribuabilului de pe frate (sor) i soii (soiile) lor; precum i persoanele enumerate din partea soiei (soului) contribuabilului;
b) prin control se nelege posesia (direct sau prin una ori mai multe persoane interdependente) a cel puin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale
unei persoane. n acest caz, persoana fizic este considerat posesor al tuturor cotelor de participaie n capital, cote ce aparin, n mod direct sau indirect,
membrilor familiei sale.
13) Agent economic orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor.
14) Organizaie necomercial persoan juridic a crei activitate nu are drept scop obinerea venitului i care nu folosete vreo parte din proprietate sau
din venit n interesele vreunui membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.
15) Reprezentan permanent sau baz fix loc fix de afaceri prin care nerezidentul desfoar, integral sau parial, activitate de ntreprinztor n
Republica Moldova, fie direct, fie printr-un agent cu statut dependent, inclusiv:
a) un loc de conducere, o filial, o reprezentan, o secie, un oficiu, o fabric, o uzin, un magazin, un atelier, precum i o min, o sond petrolier sau de
gaze, o carier sau orice alt loc de extracie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor agricole;
b) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare sau montaj ori activiti de supraveghere tehnic, deservire i exploatare a utilajului
legate de acestea, numai dac asemenea antier, proiect sau activiti continu pentru o perioad mai mare de 6 luni;
c) comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii Moldova i care aparin nerezidentului sau snt arendate de acesta;
d) prestarea altor servicii, desfurarea altor activiti, n decursul unei perioade mai mari de 3 luni, cu excepia celor tratate ca reprezentan, potrivit
pct.20), precum i a muncii conform contractului (acordului) de munc i activitii profesionale independente, dac prezentul cod nu prevede altfel;
e) desfurarea n Republica Moldova a oricrei activiti, care corespunde uneia din condiiile prevzute la lit.)-d), de ctre un agent cu statut dependent
sau meninerea de ctre acest agent n Republica Moldova a unui stoc de produse sau mrfuri din care livreaz produse sau mrfuri n numele
nerezidentului.
n nelesul prezentului cod, reprezentana permanent a unei persoane fizice nerezidente se consider a fi baza fix.
16) Activitate de ntreprinztor, afacere (business) orice activitate conform legislaiei, cu excepia muncii efectuate n baza contractului (acordului) de
munc, desfurat de ctre o persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma desfurrii creia, indiferent de scopul activitii, se obine
venit.
17) Servicii servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, transmiterea drepturilor privind folosirea
oricror mrfuri; lucrri de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i alte lucrri.
18) Contract de leasing financiar orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una din urmtoarele condiii:
a) riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului s fie transferate locatarului la momentul ncheierii
contractului de leasing;
b) suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin 90% din costul de intrare al bunului dat n leasing;
c) contractul de leasing s prevad expres transferul ctre locatar, la momentul expirrii contractului, al dreptului de proprietate asupra bunului care face
obiectul leasingului;
d) perioada de leasing s depeasc 75% din durata de funcionare util a bunului care face obiectul leasingului.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al bunurilor primite n leasing.
19) Contract de leasing operaional orice contract de leasing care nu ndeplinete nici una din condiiile contractului de leasing financiar.
20) Reprezentan desfurarea de ctre nerezident n Republica Moldova a genurilor de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau de alt caracter, n
lipsa criteriilor de reprezentan permanent, prevzute la pct.15). La genurile de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau alt caracter, n particular, se
atribuie:
a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii sau expunerii produselor sau mrfurilor ce aparin nerezidentului;
b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul depozitrii sau expunerii;
c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul prelucrrii de ctre o alt persoan;
d) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul achiziionrii mrfurilor de ctre nerezident;
e) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul colectrii i/sau distribuirii de informaii, marketingului, publicitii sau cercetrii pieei mrfurilor
(serviciilor), realizate de ctre nerezident, dac asemenea activitate nu reprezint o activitate de baz (obinuit) a nerezidentului;
f) meninerea unui loc fix de afaceri n scopul semnrii de ctre o persoan din numele nerezidentului a contractelor, dac semnarea contractelor se
efectueaz n conformitate cu instruciunile detaliate n scris ale nerezidentului;
g) desfurarea activitii prevzute la pct.15) lit.b), care nu depete 6 luni.
21) Pia sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei, circulaiei i distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei
mijloacelor bneti, care se caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor, determinarea preurilor, formarea i folosirea
resurselor.
22) Piaa comerului cu ridicata (angro) tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile, de regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor
persoane ce desfoar activitate de ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau le comercializeaz pe piaa
comerului cu amnuntul.
23) Piaa comerului cu amnuntul tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile se comercializeaz populaiei pentru consum final.
24) Pia cu reducere tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea ori se comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de
calitate sau snt deteriorate n urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepionale care au avut loc ori vnztorul are dificulti
financiare condiionate de insolvabilitate temporar, de lichidare sau de faliment, ori exist alte situaii similare cnd mrfurile, serviciile se ofer spre
vnzare la un pre mai mic dect cel stabilit pe pia.
25) Pia nchis tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor, serviciilor se efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente.
Preurile de pe piaa nchis nu constituie o dovad a preurilor de pia.
26) Pre de pia, valoare de pia preul mrfii, serviciului, format prin interaciunea cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor
identice, iar n cazul lipsei mrfurilor, serviciilor identice n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu snt coproprietari sau persoane
interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata. Tranzaciile ntre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate n considerare
numai cu condiia c interdependena acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei.
Drept surse de informaie despre preurile de pia, la momentul ncheierii tranzaciei, servesc:
a) informaia organelor de stat de statistic i a organelor care reglementeaz formarea preurilor; iar n cazul lipsei acesteia
b) informaia despre preurile de pia, publicat n pres sau adus la cunotina opiniei publice prin intermediul mijloacelor de informare n mas; iar n
cazul lipsei acesteia
c) informaia oficial i/sau dat publicitii despre cotrile bursiere (tranzaciile care au avut loc) la bursa cea mai apropiat de sediul (domiciliul)
vnztorului (cumprtorului), iar n cazul lipsei tranzaciilor la bursa menionat ori comercializrii (procurrii) la o alt burs informaia despre cotrile
bursiere ce au avut loc la aceast alt burs, precum i informaia despre cotrile valorilor mobiliare de stat i ale obligaiunilor de stat.
Contribuabilul are dreptul s prezinte Serviciului Fiscal de Stat informaia, din alte surse, despre preurile de pia la momentul transmiterii mrfurilor,
serviciilor, iar Serviciul Fiscal de Stat are dreptul s foloseasc informaia prezentat dac exist motive de a o considera veridic.
27) Discont reducere din preul mrfii, serviciului, valutei strine i al altor active financiare.
28) Cod fiscal numr personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul stabilit de prezentul cod. Se consider cod fiscal i nu necesit atribuire
n modul prevzut de prezentul cod:
a) numrul de identificare de stat atribuit de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat i indicat n decizia de nregistrare a persoanelor juridice i
a ntreprinztorilor individuali supui nregistrrii de stat, conform prevederilor Legii nr.220-XVI din 19 octombrie 2007 privind nregistrarea de stat a
persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali;
b) numrul de identificare de stat atribuit de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat i indicat n certificatul de nregistrare a persoanelor juridice
supuse nregistrrii de stat, conform prevederilor Legii nr.837-XIII din 17 mai 1996 cu privire la asociaiile obteti;
c) codul personal (IDNP) indicat pe versoul buletinului de identitate al persoanei fizice cetean al Republicii Moldova;
d) seria i numrul paaportului persoanei fizice cetean al Republicii Moldova care nu dispune de buletin de identitate, iar dac nu deine nici paaport,
codul fiscal reprezint seria i numrul certificatului de natere sau al altui act de identitate;
e) codul personal (IDNP) indicat pe versoul permisului de edere al persoanei fizice cetean strin sau apatrid care deine obiecte impozabile pe teritoriul
Republicii Moldova sau care are obligaii fiscale, iar n cazul lipsei permisului de edere, codul fiscal reprezint seria i numrul (fr spaii) al paaportului
persoanei respective din ara de origine.
29) Subdiviziune unitate structural a ntreprinderii, instituiei, organizaiei (filial, reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc.), situat n afara
locului ei de reedin de baz, care exercit unele din atribuiile acesteia.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
30) Cod al subdiviziunii numr atribuit de Serviciul Fiscal de Stat subdiviziunii contribuabilului n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat. Procesul de
atribuire a numrului de ctre Serviciul Fiscal de Stat va avea loc n baza analizei cererii i a copiilor de pe documentele prin care se confirm constituirea
subdiviziunilor prezentate de contribuabili. Nu este necesar prezentarea altor documente de ctre contribuabili sau emiterea documentelor (certificatelor,
autorizaiilor, confirmrilor etc.) de ctre Serviciul Fiscal de Stat.
[Pct.31) exclus prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012]
32) Datorie compromis crean care este nerambursabil n cazurile n care:
a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi;
b) persoana juridic sau fizic care desfoar activitate de ntreprinztor, declarat insolvabil, nu are bunuri;
c) persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor i gospodria rneasc (de fermier) sau ntreprinztorul individual nu are, n decurs de 2
ani din ziua apariiei datoriei, bunuri sau este n insuficien de bunuri ce ar putea fi percepute n vederea stingerii acestei datorii;
d) persoana fizic a decedat i nu mai exist persoane obligate prin lege s onoreze obligaiile acesteia;
e) persoana fizic, inclusiv membrii gospodriei rneti (de fermier) sau ntreprinztorul individual, care i-a prsit domiciliul nu poate fi gsit n
decursul termenului de prescripie stabilit de legislaia civil;
f) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc (decizie, ncheiere sau alt document prevzut de legislaia n vigoare)
potrivit cruia perceperea datoriei nu este posibil.
Calificarea datoriei drept compromis, n cazurile specificate mai sus, are loc doar n baza documentului corespunztor prin care se confirm apariia
circumstanei respective de implicare ntr-o form juridic n condiiile legii.
33) Facilitate (nlesnire) fiscal suma impozitului sau taxei nevrsat la buget sub formele stabilite la art.6 alin.(9) lit.g).
34) Agent cu statut dependent orice persoan care, n baza contractului cu un nerezident:
a) reprezint interesele nerezidentului n Republica Moldova;
b) acioneaz n Republica Moldova n numele acestui nerezident;
c) are i, de regul, utilizeaz n Republica Moldova mputernicirea de a ncheia contracte sau de a coordona condiiile lor eseniale n numele
nerezidentului, crend n urma acestora consecine juridice pentru nerezidentul dat.
35) Agent cu statut independent orice persoan care nu corespunde cerinelor pct.34);
36) Servicii profesionale activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor,
inginerilor, arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia n vigoare. Prevederile prezentului punct nu se extind
asupra persoanelor menionate la pct.362).
361) Activiti independente activiti de comer desfurate de ctre o persoan fizic rezident doar n mod individual, fr a constitui o form
organizatorico-juridic, n urma desfurrii crora se obine venit.
362) Activitate profesional n sectorul justiiei activitate permanent desfurat n cadrul formelor de organizare a activitii prevzute de lege de ctre
avocat, avocat-stagiar, notar public, executor judectoresc, administrator autorizat, mediator, expert judiciar n cadrul biroului de expertiz judiciar,
traductor/interpret autorizat.
[Pct.37) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
38) Campanie promoional modalitate de promovare a vnzrilor prin organizarea de concursuri, jocuri, loterii anunate public i desfurate pe o
perioad de timp limitat, cu acordarea de cadouri, premii, ctiguri.
39) Mare contribuabil contribuabilul identificat conform criteriilor de selectare a marilor contribuabili, elaborate de ctre Serviciul Fiscal de Stat, i inclus n
Lista agenilor economici mari contribuabili.
40) Dispozitive i sisteme pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar:
a) main de cas i de control cu memorie fiscal (n continuare main de cas i de control) aparat pentru nregistrarea operaiunilor de cas,
inclusiv pentru pstrarea i imprimarea informaiei gestionare i financiare la efectuarea decontrilor bneti n numerar, a crui construcie nglobeaz un
modul fiscal ce controleaz memoria fiscal i dispozitive de imprimare i afiare, asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva modificrilor
neautorizate;
b) sistemul informaticGateway Fiscal platform hardware i software, a crei construcie nglobeaz un nod intermediar de transmitere n timp real a
informaiei gestionare i financiare la executarea operaiunii de plat de la terminalele de plat n numerar (terminal cash-in), prin canale digitale
securizate, n sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat, asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva modificrilor neautorizate.
401) Instrument de plat dispozitiv (dispozitive) personalizat (e) (card de plat, telefon mobil etc.) i/sau orice serie de proceduri (tehnice coduri PIN,
TAN, alte tipuri de coduri, login/parol etc. sau funcionale transfer de credit, debitare direct) convenite ntre utilizatorul serviciilor de plat i prestatorul
de servicii de plat i folosite de utilizatorul serviciilor de plat pentru a iniia un ordin de plat.
41) An fiscal an calendaristic, care ncepe cu 1 ianuarie i se termin cu 31 decembrie.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
42) Certificat de atribuire a codului fiscal document care confirm luarea la evidena fiscal. Certificatul de atribuire a codului fiscal se elibereaz n modul
stabilit de prezentul cod, cu excepia contribuabililor pentru care codul fiscal este cel atribuit n conformitate cu pct.28) lit.a), b), c), d) i e).
Not: Modificarea ce se refer la introducerea pct.43) din Legea nr.71 din 12.04.2015 abrogat prin Legea nr.138 din 17.06.2016, n vigoare 01.07.2016
Not: Pct.43) va fi introdus la 1 ianuarie 2017 conform Legii nr.71 din 12.04.2015
44) Mostre de mrfuri orice articol care reprezint un tip de marf ale crui mod de prezentare i cantitate, pentru mrfuri de acelai tip, nu permit
folosirea sa n alte scopuri dect pentru obinerea de comenzi pentru mrfuri de tipul celor pe care le reprezint.
45) Soluie fiscal individual anticipat act administrativ emis de Serviciul Fiscal de Stat n vederea soluionrii cererii unei persoane fizice i persoane
juridice care desfoar activitate de ntreprinztor referitoare la aplicarea legislaiei fiscale asupra unei (unor) situaii i/sau tranzacii viitoare specifice.
46) Locuin de baz locuin care ntrunete cumulativ urmtoarele condiii:
a) este proprietatea contribuabilului n decurs de cel puin 3 ani;
b) constituie domiciliul/reedina contribuabilului n decursul ultimilor 3 ani pn la momentul nstrinrii.
[Art.5 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor
(1) Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor aciuni determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de
ctre persoana cu funcii de rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat aceast plat.
(2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
(3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu fac parte din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i taxe.
(4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe de stat i locale.
(5) Sistemul impozitelor i taxelor de stat include:
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamal;
f) taxele rutiere;
g) impozitul pe avere;
[Lit.g) introdus prin Legea nr.138 din 17.06.2016, n vigoare 01.01.2016]
h) impozitul unic de la rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei.
[Lit.h) introdus prin Legea nr.145 din 14.07.2017, n vigoare 04.08.2017]
(6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
a1) impozitul privat;
b) taxele pentru resursele naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale;
e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);
f) taxa de aplicare a simbolicii locale;
g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii;
h) taxa de pia;
i) taxa pentru cazare;
j) taxa balnear;
k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti (comunale);
l) taxa pentru parcare;
m) taxa de la posesorii de cini;
[Lit.m) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.m) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Lit.n) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Lit.o) exclus prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013]
p) taxa pentru parcaj;
[Lit.p) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.p) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Lit.q) abrogat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
r) taxa pentru salubrizare;
[Lit.r) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.r) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
s) taxa pentru dispozitivele publicitare.
(7) Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se reglementeaz de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n
conformitate cu acesta.
(8) Impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se bazeaz pe urmtoarele principii:
a) neutralitatea impunerii asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale investitorilor, capitalului autohton i strin;
b) certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud interpretrile arbitrare, claritate i precizie a termenelor, modalitilor i sumelor de
plat pentru fiecare contribuabil, permind acestuia o analiz uoar a influenei deciziilor sale de management financiar asupra sarcinii lui fiscale;
c) echitatea fiscal tratare egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n condiii similare, n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale;
d) stabilitatea fiscal efectuare a oricror modificri i completri ale prevederilor legislaiei fiscale nemijlocit prin modificarea i completarea prezentului
cod;
e) randamentul impozitelor perceperea impozitelor i taxelor cu minimum de cheltuieli, ct mai acceptabile pentru contribuabili.
(9) La stabilirea impozitelor i taxelor se determin urmtoarele elemente:
a) obiectul impunerii materia impozabil;
b) subiectul impunerii (contribuabilul) persoana specificat la art.5 pct.2);

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
c) sursa de plat a impozitului sau taxei sursa din care se achit impozitul sau taxa;
d) unitatea de impunere unitatea de msur care exprim dimensiunea obiectului impozabil;
e) cota (cotele) de impunere cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport cu obiectul impozabil;
f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor perioada n decursul creia contribuabilul este obligat s achite impozitul sau taxa sub form de interval
de timp sau zi fix a plii;
g) facilitile (nlesnirile) fiscale elemente de care se ine seama la estimarea obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei,
precum i la ncasarea acestuia, sub form de:
- scutire parial sau total de impozit sau tax;
- scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor;
- cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
- reducerea obiectului impozabil;
- amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
- ealonri ale obligaiei fiscale.
Scutirile specificate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero la aplicarea TVA nu se consider faciliti (nlesniri) fiscale.
(10) Impozitele i taxele percepute n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de
venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul privat se vireaz la bugetul de stat sau la bugetul unitii
administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena bunului. Impozitul pe venitul persoanelor fizice i taxele rutiere (n partea ce ine de taxa pentru folosirea
drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova) reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Pentru unitatea
teritorial autonom cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar snt de asemenea impozitul pe venitul persoanelor
juridice (colectat pe teritoriul unitii teritoriale autonome), taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine de taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse
i serviciile prestate de agenii economici din unitatea autonom) i accizele la mrfurile (producia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date.
[Art.6 modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2015 - pentru toate raioanele i pentru municipiul Bli i UTA Gguzia]
[Art.6 modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele Basarabeasca, Ocnia, Rcani i municipiul Chiinu]
Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor de stat i locale
(1) Impozitele i taxele de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv prin modificarea i completarea prezentului cod.
(11) Modificrile i/sau completrile prezentului cod i ale legilor de punere n aplicare a titlurilor Codului fiscal se pun n aplicare peste 180 de zile
calendaristice de la data publicrii legii de modificare i/sau de completare n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
[Art.7 completat cu alin.(11) prin Legea nr.109 din 28.05.2015, n vigoare 12.06.2015]
(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe de stat i locale, n afar de cele prevzute de prezentul cod, sau anularea ori
modificarea impozitelor i taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei impozabile, modificarea cotelor i aplicarea facilitilor
fiscale se permit numai concomitent cu modificarea corespunztoare a bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.
[Alin.(3) abrogat prin prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Alin.(3) introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Alin.(3) exclus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]
(4) Deciziile autoritilor administraiei publice ale municipiilor, oraelor, satelor (comunelor), precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale instituite n
condiiile legislaiei, cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor, a modului i termenelor de achitare i la
aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.
(5) Pentru executarea prevederilor art.6 alin.(10), contribuabilii care au subdiviziuni i/sau obiecte impozabile calculeaz i sting prin achitare obligaiile
fiscale aferente subdiviziunilor/obiectelor impozabile corespunztor locului amplasrii acestora (cu excepia taxei pe valoarea adugat, a accizelor, a
taxelor destinate transferrii n fondul rutier, a impozitului pe venit stabilit conform cap.71 titlul II i a impozitului unic de la rezidenii parcurilor pentru
tehnologia informaiei).
(6) Subdiviziunile amplasate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional, pltesc
impozitele i taxele la bugetul unitii administrativ-teritoriale unde se afl reedina de baz a ntreprinderii, instituiei, organizaiei.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
[Art.7 modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2015 - pentru toate raioanele i pentru municipiul Bli i UTA Gguzia]
[Art.7 modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele Basarabeasca, Ocnia, Rcani i municipiul Chiinu]
Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului
(1) Contribuabilul are dreptul:
a) s obin pe gratis de la Serviciul Fiscal de Stat i serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale informaii despre impozitele i taxele n vigoare,
precum i despre actele normative care reglementeaz modul i condiiile de achitare a acestora;
b) s se bucure de o atitudine corect din partea organelor cu atribuii de administrare fiscal i a persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;
c) s-i reprezinte interesele n organele cu atribuii de administrare fiscal personal sau prin intermediul reprezentantului su;
d) s direcioneze anual un cuantum procentual de 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la buget ctre beneficiarii desemnrii procentuale
potrivit art.152 dac nu are datorii la impozitul pe venit pentru perioadele fiscale anterioare;
[Lit.d) n redacia Legii nr.177 din 21.07.2016, n vigoare 12.08.2016]
[Lit.d) introdus prin Legea nr.158 din 18.07.2014, n vigoare 15.08.2014]
[Lit.d) exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
e) s obin amnarea, ealonarea, trecerea n cont a impozitelor n modul i n condiiile prevzute de prezentul cod;
e1) s solicite i s obin de la Serviciul Fiscal de Stat soluia fiscal individual anticipat n modul i n condiiile prevzute de prezentul cod;
f) s prezinte organelor cu atribuii de administrare fiscal i persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora explicaii referitoare la calcularea i
achitarea impozitelor i taxelor;
g) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile, aciunile sau inaciunea organelor cu atribuii de administrare fiscal i ale persoanelor cu funcii de
rspundere ale acestora;
h) s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaia fiscal;
i) s beneficieze de facilitile fiscale, la care are dreptul conform legislaiei fiscale, pe perioada fiscal n care a ntrunit toate condiiile stabilite.
(2) Contribuabilul este obligat:
a) s respecte modul stabilit de nregistrare (renregistrare) de stat i de desfurare a activitii de ntreprinztor;
b) s se pun la eviden la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat n a crei raz i are sediul stabilit n documentele de constituire (nregistrare) i s
primeasc certificatul de atribuire a codului fiscal. Aceste prevederi nu se aplic persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal,
cu excepia contribuabililor pentru care codul fiscal este cel atribuit n conformitate cu art.5 pct.28) lit.a), b), c), d) i e). Contribuabilii care snt nregistrai de
ctre organele abilitate cu dreptul de nregistrare de stat se iau la evidena subdiviziunii respective a Serviciului Fiscal de Stat conform informaiei
prezentate de ctre aceste organe;
c) s in contabilitatea conform formelor i modului stabilit de legislaie, s ntocmeasc i s prezinte Serviciului Fiscal de Stat i serviciului de colectare a
impozitelor i taxelor locale drile de seam fiscale prevzute de legislaie, s asigure integritatea documentelor de eviden n conformitate cu cerinele
legislaiei, s efectueze ncasrile bneti n numerar prin intermediul dispozitivelor i sistemelor pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar, respectnd
reglementrile aprobate de Guvern, inclusiv Lista genurilor de activitate al cror specific permite efectuarea ncasrilor bneti n numerar fr aplicarea
mainilor de cas i de control;
d) s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de ntreprinztor, precum i despre alte obiecte ale impunerii;
e) s achite la buget, la timp i integral, innd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele calculate ale impozitelor i taxelor, asigurnd exactitatea i
veridicitatea drilor de seam fiscale prezentate;
f) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s prezinte, la prima cerere, persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de
administrare fiscal documentele de eviden, drile de seam fiscale i alte documente i informaii privind desfurarea activitii de ntreprinztor,
calcularea i achitarea la buget a impozitelor i taxelor i acordarea facilitilor, s permit accesul, n cazul inerii evidenei computerizate, la sistemul
electronic de contabilitate;
f1) n caz de solicitare a soluiei fiscale individuale anticipate, s prezinte Serviciului Fiscal de Stat, la prima cerere, informaii veridice, documente, explicaii
i/sau probe suplimentare privind activitatea desfurat, privind situaiile i/sau tranzaciile viitoare;
g) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s asigure persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal accesul
liber n spaiile de producie, n depozite, n localurile de comer, n alte ncperi i locuri (cu excepia ncperilor utilizate exclusiv ca spaiu locativ) pentru
inspectarea lor n scopul verificrii autenticitii datelor din documentele contabile, din drile de seam, din declaraiile fiscale, din calcule, precum i a
verificrii ndeplinirii obligaiilor fa de buget;
h) s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei fiscale, s semneze actele privind rezultatul controlului, s dea explicaii n scris sau
oral;
i) n caz de calculare greit i determinare incorect de ctre Serviciul Fiscal de Stat a sumei impozitului, penalitii, dobnzii sau amenzii, s dovedeasc

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
acest lucru prin documente justificative;
j) s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de administrare fiscal i alte organe nvestite cu funcii de control pe marginea rezultatelor
controalelor efectuate, respectnd cerinele legislaiei fiscale;
k) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal.
(3) n caz de absen a conductorului ntreprinderii, obligaiile prevzute la alin.(2) lit.f) i g) snt ndeplinite de alte persoane cu funcii de rspundere,
gestionare ale subiectului impunerii, n limitele competenei lor.
[Art.8 completat prin Legea nr.113-XVI din 22.05.2008, n vigoare 13.06.2008]
Articolul 9. Administrarea fiscal
Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i
taxelor, a penalitilor i amenzilor n bugetele de toate nivelurile, precum i de efectuarea aciunilor de urmrire penal n caz de existen a unor
circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale.
Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal
(1) Organizarea activitii i funcionarea organelor cu atribuii de administrare fiscal snt reglementate de legislaia Republicii Moldova i tratatele
internaionale la care Republica Moldova este parte.
(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcie de rspundere ale acestora care nu i ndeplinesc corespunztor obligaiile poart
rspundere n conformitate cu legislaia.
Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului
(1) Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului se face pe cale judiciar sau pe alte ci prevzute de prezentul cod i de alte acte ale legislaiei.
Toate ndoielile aprute la aplicarea legislaiei fiscale se vor interpreta n favoarea contribuabilului.
(2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare a obligaiilor de ctre organul cu atribuii de administrare fiscal i
persoanele cu funcii de rspundere ale acestuia se recupereaz n conformitate cu legislaia.
(3) Serviciul Fiscal de Stat perfecteaz materialele pentru a restitui contribuabilului suma pltit n plus i dobnda calculat la aceast sum (inclusiv
mijloacele decontate ilicit de pe conturile contribuabilului conform dispoziiilor Serviciului Fiscal de Stat), n modul stabilit.
TITLUL II
IMPOZITUL PE VENIT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Royalty (redeven) pli de orice natur primite n calitate de recompens pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricrui drept de
autor i/sau a drepturilor conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i filme sau benzi pentru televiziune
sau radiodifuziune, a oricrui brevet de invenie, marc comercial, design sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces, pentru utilizarea ori
transmiterea dreptului de utilizare a informaiei referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific.
n sensul prezentei noiuni, nu se consider royalty:

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
a) plile pentru achiziionarea integral a oricrei proprieti sau a oricrui drept de proprietate asupra tuturor elementelor menionate mai sus;
b) plile pentru achiziiile de software destinate exclusiv operrii respectivului software, inclusiv pentru instalarea, implementarea, stocarea, personalizarea
sau actualizarea acestuia;
c) plile pentru achiziionarea integral a unui drept de autor asupra unui software sau a unui drept limitat de a-l copia exclusiv n scopul folosirii acestuia
de ctre utilizator sau n scopul vnzrii acestuia n cadrul unui contract de distribuie;
d) plile pentru obinerea drepturilor de distribuie a unui produs sau serviciu, fr a da dreptul la reproducere;
e) plile pentru accesul la satelii prin nchirierea de transpondere sau pentru utilizarea unor cabluri ori conducte pentru transportul energiei, gazelor sau
petrolului, n situaia n care clientul nu se afl n posesia transponderelor, cablurilor, conductelor, fibrelor optice sau a unor tehnologii similare;
f) plile pentru utilizarea serviciilor de comunicaii electronice din acordurile de roaming, a frecvenelor radio, a comunicaiilor electronice ntre operatori.
2) Anuiti pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor (prestaiilor).
3) Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu
excepia venitului obinut n cazurile lichidrii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2).
4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acordate de angajator, obinut de contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu
excepia deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale.
41) Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor indirecte n cadrul controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a instituirii
posturilor fiscale.
5) Venit din investiii venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei
activiti nu este regulat, permanent i substanial.
6) Venit financiar venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs
valutar, de la activele ce au intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea
acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.
7) Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe
depunerile bneti, veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar.
8) Opion condiie care prevede dreptul la alegere.
9) Contract future tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri.
10) Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.
11) Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.
12) Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform art.33, 34 i 35.
13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul are dreptul s micoreze suma impozitului.
14) Ctiguri veniturile brute obinute de la jocurile de noroc, loterii i de la campaniile promoionale att n form monetar, ct i nemonetar. n scopul
aplicrii prezentei noiuni, ctigul de la jocurile de noroc realizat n cazinouri sau la automatele de joc reprezint valoarea diferenei pozitive dintre suma
ctigat i suma mizat, confirmat documentar. n celelalte cazuri, ctigul reprezint suma total ctigat.
15) Desemnare procentual proces n care contribuabilii direcioneaz un cuantum procentual de 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la
buget ctre beneficiarii desemnrii procentuale conform art.152.
16) Pli la lichidare pli n form monetar i/sau nemonetar, transmise asociailor/acionarilor/membrilor/fondatorilor la repartizarea activelor agentului
economic lichidat, dup satisfacerea preteniilor creditorilor.
Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma
impozitului care trebuie achitat.
(2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru agentul economic care a adoptat decizia de lichidare pe parcursul anului calendaristic, perioad fiscal se consider:
a) perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data ntocmirii bilanului provizoriu de lichidare;
b) perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data aprobrii bilanului definitiv de lichidare.
(31) Pentru ntreprinderile reorganizate, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din
Registrul de stat.
(32) Pentru agenii economici care pe parcursul anului fiscal obin titlul de rezident al parcului pentru tehnologia informaiei, perioad fiscal se consider
perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la finele lunii calendaristice n care este obinut titlul de rezident al parcului.
(33) Pentru agenii economici crora pe parcursul anului fiscal li se retrage titlul de rezident al parcului pentru tehnologia informaiei, perioad fiscal se
consider perioada care ncepe cu prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost retras titlul de rezident al parcului i pn la finele anului calendaristic.
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1), pentru agenii economici care au dreptul, n conformitate cu prevederile Legii contabilitii, s aplice o perioad
de gestiune diferit de anul calendaristic, perioada fiscal privind impozitul pe venit corespunde cu perioada de gestiune pentru ntocmirea i prezentarea
situaiilor financiare. n acest caz, perioada fiscal constituie o perioad de oricare 12 luni consecutive.
(5) Perioada fiscal menionat la alin.(4) se va modifica ulterior doar dac perioada de gestiune pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare este
modificat n corespundere cu prevederile Legii contabilitii.
(6) nainte de aplicarea unei noi perioade fiscale n corespundere cu prevederile alin.(4) sau (5), agentul economic este obligat:
a) s informeze Serviciul Fiscal de Stat i s prezinte acestuia documentele privind schimbarea perioadei fiscale, n modul stabilit de Serviciul Fiscal de
Stat;
b) s aplice perioada fiscal de tranziie i regulile stabilite n cap. 72 din prezentul titlu.
(1) Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, care desfoar activitate de ntreprinztor, persoanele care desfoar servicii
profesionale, precum i persoanele care practic activitate profesional n sectorul justiiei, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse
aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri
impozabile din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova;
b1) persoanele fizice rezidente care desfoar activiti independente i pe parcursul perioadei fiscale obin venit din orice surse aflate n Republica
Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova;
c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice
surse aflate n afara Republicii Moldova;
d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n
Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i
financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin
venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu.
(2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele.
[Art.13 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]
(1) Obiect al impunerii l constituie:
a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
care au dreptul, obinut de persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor, de persoanele care
desfoar servicii profesionale, precum i de persoanele care practic activitate profesional n sectorul justiiei;
b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate de angajator, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova
pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii
Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;
b1) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova,
obinut de persoanele fizice rezidente care desfoar activiti independente;
c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova
care nu desfoar activitate de ntreprinztor;
d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu
excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi
care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova;
e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova.
Not: Alin.11 art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, a fost exclus ulterior prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012
[Alin.11 art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012]
Not: Alin.12 art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, a fost exclus ulterior prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012
(2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11.
(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) i (2) ale prezentului articol, obiect al impunerii pentru ctigurile i veniturile specificate la cap. 101 i 102 i la
art.901 alin.(3), (31), (33), (34), (35) i (36), precum i pentru veniturile specificate la art.141 alin.(2), este exclusiv acest ctig i/sau venit.
Articolul 141. Norme speciale aplicabile rezidenilor parcurilor pentru tehnologia informaiei i angajailor acestora
(1) Agenii economici rezideni ai parcurilor pentru tehnologia informaiei crora li se aplic regimul de impozitare stabilit la cap. 1 titlul X nu au obligaii
privind impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor (activitatea operaional) conform prezentului titlu, impozitul n cauz fiind inclus n componena
impozitului unic reglementat de cap. 1 titlul X.
(2) Angajaii care primesc venituri salariale de la rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei n baza contractelor individuale de munc i actelor
normative ce conin norme ale dreptului muncii nu au obligaii privind impozitul pe venit aferent acestor venituri conform prezentului titlu, impozitul n cauz
fiind inclus n componena impozitului unic reglementat de cap. 1 titlul X.
(3) Dac pe parcursul anului fiscal contribuabilul aplic att regimul de impozitare stabilit n prezentul titlu, ct i regimul special de impozitare stabilit la cap.
1 titlul X, venitul impozabil se determin ca diferen dintre suma venitului brut realizat n perioada aplicrii regimului de impozitare stabilit n prezentul titlu
i mrimea cheltuielilor permise spre deducere n conformitate cu prezentul titlu, suportate n perioada aplicrii regimului de impozitare stabilit n prezentul
titlu, innd cont de particularitile specificate la art.271.
[Art.141 introdus prin Legea nr.145 din 14.07.2017, n vigoare 04.08.2017]
Articolul 15. Cotele de impozit
Suma total a impozitului pe venit se determin:
a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de:

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 31140 lei;
- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 31140 lei;
b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil;
d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 i 2251 n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul
brut nregistrat n contabilitate de agentul economic.
Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale
Determinarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se efectueaz n modul stabilit de Guvern.
Articolul 152. Desemnarea procentual
(1) Contribuabilul persoan fizic rezident care nu are datorii la impozitul pe venit pentru perioadele fiscale anterioare este n drept de a desemna un
cuantum procentual de 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la buget ctre unul dintre beneficiarii indicai la alin.(4).
(2) Desemnarea procentual se efectueaz ncepnd cu 1 ianuarie al anului urmtor anului fiscal pentru care se face desemnarea procentual pn la data-
limit de prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit, n modul stabilit de Guvern.
(3) Beneficiarii desemnrii procentuale snt:
a) asociaiile obteti, fundaiile i instituiile private nregistrate n Republica Moldova care desfoar activiti de utilitate public n conformitate cu art.30
al Legii cu privire la asociaiile obteti, cu condiia c acestea i desfoar activitatea timp de cel puin un an pn la solicitarea nregistrrii n lista
menionat la alin.(4) i nu au datorii la bugetul public naional pentru perioadele fiscale anterioare;
b) cultele religioase i prile componente ale acestora nregistrate n Republica Moldova care desfoar activiti sociale, morale, culturale sau de
caritate, cu condiia c acestea i desfoar activitatea timp de cel puin un an pn la solicitarea nregistrrii n lista menionat la alin.(4) i nu au datorii
la bugetul public naional pentru perioadele fiscale anterioare.
(4) Lista beneficiarilor n drept s participe la desemnarea procentual se stabilete anual de Ministerul Justiiei i se public pe pagina web oficial a
acestuia pn la data de 31 decembrie a anului pentru care se face desemnarea, conform modului stabilit de Guvern.
(5) Mijloacele financiare obinute n urma desemnrii procentuale se vor utiliza n scopurile stabilite de legislaia n vigoare.
(6) Mecanismul de desemnare procentual i de transfer al desemnrilor procentuale ctre beneficiari, precum i de control al utilizrii acestor sume, se
stabilete de Guvern.
(7) Beneficiarii desemnrii procentuale poart rspundere potrivit legii pentru neraportarea utilizrii sumelor obinute n urma desemnrii procentuale i
pentru utilizarea contrar destinaiei a acestor sume. Sumele neraportate i utilizate contrar destinaiei se restituie la buget.
[Art.152 n redacia Legii nr.177 din 21.07.2016, n vigoare 12.08.2016]
Contribuabilul are dreptul s treac n cont suma reinut i/sau achitat prealabil, conform prevederilor cap.12, 13, 14 i 15 din prezentul titlu, cu excepia
art.901 i 91.
Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat
Veniturile generate de proprietatea persoanei decedate se consider venituri ale motenitorului dup acceptarea succesiunii.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Capitolul 2
COMPOZIIA VENITULUI
Articolul 18. Sursele de venit impozabile
n venitul brut se includ:
a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare;
b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii;
c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de angajator, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii
similare;
d) venitul din chirie (arend);
e) creterea de capital definit la art.40 alin.(6);
f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16), art.31 alin.(6);
f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul perioadei
fiscale;
f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma
mbuntirii calitii i/sau rambursrii acestora pe parcursul perioadei fiscale;
g) venitul obinut sub form de dobnd;
h) royalty (redevene);
i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare primite n baza
contractelor de asigurare i coasigurare i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a);
j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii
contribuabilului;
k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli;
l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de concuren;
[Lit.m) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii
arvunei sau restituirii arvunei;
o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate i care nu snt neimpozabile conform legislaiei fiscale.
Articolul 19. Faciliti acordate de angajator
Facilitile impozabile acordate de angajator includ:
a) plile acordate salariatului de ctre angajator pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor
persoane, cu excepia plilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i a primelor de asigurare obligatorie de stat, a plilor menionate la art.24 alin.(20),
precum i a plilor aferente cheltuielilor suportate i determinate de angajator pentru transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
modului stabilit de Guvern;
b) suma anulat a datoriei salariatului fa de angajator;
c) suma pltit suplimentar de angajator la orice plat a salariatului pentru locuina acordat de ctre angajator;
d) suma dobnzii, determinat reieind din diferena pozitiv dintre rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a
Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt pentru
mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani; rata dobnzii la creditele pe termen lung pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de
5 ani) i rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de termenul lor de acordare;
e) cheltuielile angajatorului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri personale:
- n cazul n care bunurile snt proprietate a angajatorului, cheltuielile acestuia, determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n
folosin, n funcie de categoria de proprietate prevzut la art.26 alin.(6): I 0,0082%, II 0,0137%, III 0,0274%, IV 0,0548% i V 0,0822%, pentru
fiecare zi de folosin;
- n cazul n care bunurile nu snt proprietate a angajatorului cheltuielile acestuia pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi
de folosin.
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit:
a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul
de stat, specificate de legislaia n vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile
de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform art.22;
b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de
motenitorii lor legali;
c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform
contractelor de asigurare de sntate;
d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu: pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i
aparatul acestuia, aparatul Guvernului, n limitele i n modul stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern.
Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative i n modul
stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de cazare stabilite de
Guvern;
d1) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din
organele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice din contul bugetului de stat, i anume:
- restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii
publice i membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legtur cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n rezerv
(retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu, precum i a
cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor chemai la concentrare sau mobilizare;
- indemnizaia de transfer;
- indemnizaia unic de instalare;
- indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special;
- compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ;
- compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ;
compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia alimentar i echipament, n mrimea stabilit de Guvern;
d2) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul cauzat sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor
arheologice pe terenurile aflate n proprietatea sau n posesia acestor persoane;
d3) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul ce le-a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca
urmare a unor calamiti naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii;
d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei;
e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de
stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre
organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
lucru, conform repartizrii, n localitile rurale;
f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
[Lit.g) abrogat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]
h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt
achitate sub form de anuiti;
i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de donaie sau de motenire;
i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie;
j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei
publice locale;
[Lit.k) exclus prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008]
l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii obteti n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei;
m) contribuiile la capitalul unui agent economic i contribuiile vrsate n vederea acoperirii pierderilor financiare i echilibrrii activelor nete negative,
prevzute la art.55;
n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor statelor strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute
la art.54;
o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat;
[Lit.o1) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Lit.p) exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
p1) ctigurile obinute de la campaniile promoionale i/sau din loterii;
[Lit.p1) modificat prin Legea nr.292 din 16.12.2016, n vigoare 06.01.2017]
[Lit.p1) introdus prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2013]
[Lit.p1) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a prejudiciului, unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n
conformitate cu legislaia;
r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului
republican i fondurilor locale de susinere social a populaiei, precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu regulamentele care prevd
acordarea unui astfel de ajutor;
s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul Internaional Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la
competiiile sportive internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii i participrii la competiiile
internaionale oficiale;
t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i Sportiv i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic,
federaiile sportive europene i internaionale de profil i de la alte organizaii sportive internaionale;
u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, tiinei i tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori
acordate, n mrimi stabilite n actele normative n vigoare, pentru performanele obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor raionale, oreneti,
municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale;
u1) dobnzile de la valorile mobiliare de stat;
[Lit.v) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistic;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor;
y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime
secundare, inclusiv a deeurilor i a reziduurilor de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase, a
reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale acestora i ambalajului returnabil, precum i a acumulatoarelor electrice uzate;
y1) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), de la comercializarea produciei
din fitotehnie i horticultur n form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat, efectuat n adresa altei persoane
fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier);
y2) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), de la livrarea laptelui natural;
y3) veniturile obinute de persoanele fizice rezidente (ceteni ai Republicii Moldova i apatrizi) de la nstrinarea locuinei de baz;
z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale;
[Lit.z1) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
z2) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i/sau mijloacele financiare obinute sub form de grant prin intermediul programelor aprobate de
Guvern, utilizate conform destinaiei acestora;
z3) compensaiile pagubelor morale;
z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional;
z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor) instituiilor de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut
de mare unitate special;
z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea n care compensaia acordat nu depete dauna material cauzat;
z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea
depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar;
[z8 exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]
z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active, precum i din reluarea pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe i a altor active;
z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n folosul persoanelor fizice rezidente;
z11) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n vrst de 60 ani i mai mult din domeniul literaturii, artei i tiinei;
z12) veniturile persoanelor juridice obinute n urma valorificrii surselor financiare externe n cadrul proiectelor i granturilor internaionale ce in de
dezvoltarea nvmntului i cercetrii;
z13) veniturile obinute de ctre organizaiile necomerciale, cultele religioase i prile componente ale acestora conform legii n urma desemnrii
procentuale.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit
(1) Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii i constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor
i/sau de prestare a serviciilor analoage pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna precedent
lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form
nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna curent.
(2) n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este inclus n venitul anual se deduce la calcularea venitului impozabil. Deducerea este egal cu suma
vrsat de contribuabil n fondul de pensii nestatal calificat i nededus din venitul lui brut conform art.66 alin.(2), precum i cu suma primelor de asigurare
achitate de ctre contribuabil persoan fizic conform contractelor de asigurare i coasigurare i mprit la numrul de ani presupui pentru efectuarea
plilor (din momentul n care a nceput plata anuitilor).
(3) n cazul efecturii operaiunilor n valut strin:
1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte ncasri, precum i cheltuielile suportate n valut strin se recalculeaz n moned naional la
cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data tranzaciei.
2) Orice datorie att a contribuabilului, ct i fa de contribuabil, a crei sum este exprimat n valut strin, se recalculeaz la cursul oficial al leului
moldovenesc valabil pentru ultima zi a perioadei fiscale.
21) Dac operaiunea se efectueaz n valuta strin fa de care Banca Naional a Moldovei nu coteaz leul moldovenesc, atunci conversiunea are loc n
dou etape. Iniial, valuta strin este recalculat n alt valut strin fa de care Banca Naional a Moldovei coteaz leul moldovenesc. Pentru aceasta
se folosete metoda direct de corelaie ntre cursurile respectivelor valute strine. Suma obinut astfel n alt valut strin este recalculat n moned
naional la cursul oficial al leului moldovenesc.
3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalculrii datoriei conform pct.2) se consider venit obinut sau pierdere suportat n ultima zi a perioadei fiscale.
31) Data tranzaciei este considerat data reflectat n extrasul de cont al bncii, iar n alte cazuri data menionat n documentele primare, conform
metodei de eviden financiar bazate pe prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i IFRS.
32) Dac n perioada care s-a scurs de la data efecturii tranzaciei i pn la data achitrii pentru datoria creat cursul oficial al leului moldovenesc s-a
modificat, atunci apare diferena de curs valutar. Dac achitarea sumei are loc n aceeai perioad a anului fiscal n care a avut loc tranzacia, atunci
diferena de curs valutar dintre suma reflectat iniial n contabilitate i suma achitat efectiv reprezint venitul sau pierderea anului fiscal curent.
33) n cazul n care achitarea pentru datoria creat nu are loc n aceeai perioad a anului fiscal n care a avut loc tranzacia, aceasta este reevaluat de
ctre contribuabil la cursul oficial al leului moldovenesc n ultima zi a anului fiscal pentru care se prezint declaraia fiscal, iar diferena de curs valutar
aprut este considerat drept venit sau pierdere a aceluiai an fiscal. Indiferent de eventualele fluctuaii ale cursului oficial al leului moldovenesc pe viitor,
pentru reflectarea situaiei financiare a contribuabilului la data ntocmirii bilanului, conturile n valut strin se reflect n sume echivalente n moned
naional la cursul oficial al leului moldovenesc fa de valuta strin, valabil n ziua respectiv. Diferena dintre suma indicat n contabilitate i suma n
care a fost reflectat n contabilitate tranzacia pe parcursul perioadei sau n anul precedent este considerat drept venit sau pierdere.
4) Operaiunile n care intervin obligaii de plat n valut strin se refer la:
a) cheltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie obinut n urma calculelor;
b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare.
(4) Persoana care face o donaie sub form de mijloace bneti se consider drept persoan care a obinut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti
donate, cu excepia sumei donate de persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe parcursul unei perioade fiscale n partea n care
aceast sum total nu depete venitul impozabil obinut n perioada fiscal de raportare. Prevederile prezentului alineat nu se extind asupra
persoanelor care fac donaii persoanelor care au calitatea de rud sau afin de gradul I.
Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii
(1) Nu se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o proprietate de acelai tip n cazul pierderii ei forate.
(2) n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu alin.(1), baza valoric a proprietii de nlocuire se consider baza valoric a proprietii nlocuite,
majorat cu suma cheltuielilor suportate pentru procurarea proprietii, care nu este acoperit din venitul obinut n cazul pierderii forate.
(3) Proprietatea se consider pierdut n mod forat, dac ea este parial sau total distrus, furat, sechestrat sau destinat demolrii ori dac
contribuabilul este forat ntr-un oarecare alt mod s-i abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminenei uneia din aciunile sau evenimentele
menionate mai sus.
(4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are aceleai nsuiri sau este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit
(indiferent de faptul dac este sau nu o proprietate de acelai nivel sau calitate).

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n perioada fiscal urmtoare celei n care s-a produs pierderea.
Capitolul 3
DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR
Articolul 23. Regula general
Nu se permite deducerea cheltuielilor personale i familiale, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare.
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor
(1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, exclusiv n cadrul
activitii de ntreprinztor.
(2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor i cheltuielile personale, deducerea se
permite numai atunci cnd cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor le depesc pe cele personale i numai pentru acea parte a cheltuielilor care se
refer nemijlocit la desfurarea activitii de ntreprinztor.
(3) Deducerea cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a agenilor economici se permite n limitele stabilite de Guvern, cu excepia celor
reglementate de prezentul articol.
(4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca impozite i taxe de ctre subdiviziunile situate n unitile administrativ-teritoriale,
al cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional.
(41) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, ale art.26 i 27, deducerea uzurii i cheltuielilor pentru ntreinerea, funcionarea i reparaia
autoturismelor folosite de ctre persoanele specificate la grupele minore 112 i 121 din Clasificatorul ocupaiilor din Republica Moldova, deductibile
conform prezentului titlu, se permite doar pentru un singur autoturism pentru fiecare persoan specificat la grupele minore 112 i 121 din Clasificatorul
ocupaiilor din Republica Moldova i doar n scopul activitii de ntreprinztor.
[Alin.5 art.24 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
(6) Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii pe care se calculeaz uzura (amortizarea) i fa de care se aplic prevederile art.26,
28 i 29.
(7) Nu se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor, plii pentru nchirieri de bunuri i altor cheltuieli efectuate n interesul unui membru
al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de agent economic, al unui membru al societii sau al altei
persoane interdependente, dac nu exist justificarea plii unei astfel de sume.
(8) Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii sau schimbului proprietii, ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate, n mod direct sau
mijlocit, ntre persoanele interdependente.
(9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de impozitare.
(10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare suportate de contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, neconfirmate documentar, n mrime
de 0,2% din venitul impozabil.
(11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate n folosul titularului patentei de ntreprinztor i/sau n folosul persoanelor fizice ce
desfoar activiti independente conform cap. 102.
(12) Nu se permite deducerea plilor pentru eliminrile supranormative de substane poluante n mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor
naturale.
(13) Deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se permite n limitele aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor.
(14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietii conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale
administraiei publice locale.
(15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul perioadei fiscale sub form de taxe de aderare i cotizaii de membru destinate
activitii patronatelor. Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.
(151) Se permite deducerea cheltuielilor efectuate de ctre contribuabili n decursul perioadei fiscale, prevzute n planul de afaceri sau n devizul de
cheltuieli, n scopurile stabilite n contractul colectiv de munc. Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a
muncii.
(16) Societilor de audit i auditorilor ntreprinztori individuali li se permite deducerea cheltuielilor, n mrime de 15% din venitul vnzrilor n perioada
fiscal de gestiune aferente auditului situaiilor financiare anuale i/sau situaiilor financiare anuale consolidate, att pentru formarea provizioanelor aferente
riscului de audit, ct i pentru primele de asigurare conform contractelor de asigurare de rspundere civil profesional, ncheiate potrivit legislaiei n
vigoare pentru asigurarea riscului de audit.
(17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de ntreprinderile agricole pentru ntreinerea obiectivelor de menire social-cultural aflate n gestiune,
conform normelor (cheltuielilor medii) stabilite pentru ntreinerea instituiilor similare finanate de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea i din deprecierea mijloacelor fixe i a altor active.
(19) Se permite deducerea cheltuielilor suportate i determinate de angajator pentru transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform
modului stabilit de Guvern.
(20) Se permite deducerea cheltuielilor anuale suportate de angajator pentru primele de asigurare facultativ de asisten medical ale angajatului n
mrime de pn la 50% din prima de asigurare obligatorie de asisten medical calculat n sum fix n valoare absolut, stabilit pentru categoriile de
pltitori prevzute n anexa nr.2 la Legea nr.1593-XV din 26 decembrie 2002, pe anul respectiv.
(21) Se permite deducerea cheltuielilor suportate pentru acordarea burselor private, n modul stabilit de Guvern.
(22) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de agentul economic n legtur cu lichidarea sa, cu excepia cheltuielilor/pierderilor ce in de reevaluarea
activelor, de casarea activelor care nu pot fi lichidate, precum i de casarea creanelor care nu pot fi recuperate.
Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor
(1) Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor se permite n conformitate cu art.24.
(2) Deducerea cheltuielilor aferente dobnzilor suportate n baza contractului de mprumut de ctre agenii economici n folosul persoanelor fizice i juridice
(cu excepia instituiilor financiare, a organizaiilor de microfinanare i a companiilor de leasing) se accept n limita ratei medii ponderate a dobnzii la
creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin.
Rata medie ponderat a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe
lei moldoveneti i pe valut strin se determin de ctre Banca Naional a Moldovei i se public pe pagina web oficial a acesteia.
(3) n cazul emisiunii unor titluri de crean dup 1 ianuarie 1998, partea discontului iniial, n raport cu titlul de crean care este permis emitentului ca
deducere a dobnzii, va fi echivalent cu partea acestui discont repartizat proporional n perioada fiscal.
Articolul 26. Deducerea uzurii calculate
(1) Mrimea deducerii uzurii calculate a proprietii se determin n conformitate cu prezentul articol, cu art.24 i 27.
(2) Proprietatea pe care se calculeaz uzura este proprietatea material reflectat n bilanul contribuabilului n conformitate cu legislaia i folosit n
activitatea de ntreprinztor, a crei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice i morale i a crei perioad de exploatare este mai mare de un an,
iar valoarea ei depete suma de 6000 lei.
(3) Snt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculeaz uzura investiiile efectuate n mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing
operaional, locaiune, concesiune, arend. n sensul prezentului alineat, prin investiie se nelege excedentul cheltuielilor ce in de reparaie, mbuntire
i altele asemenea, n privina mijloacelor fixe respective asupra cheltuielilor menionate, permise spre deducere n perioada fiscal conform modului
stabilit la art.27 alin.(9).
(4) Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al mijloacelor fixe primite n leasing, iar n cazul leasingului
operaional, calitatea de proprietar o are locatorul. Calcularea i deducerea uzurii mijloacelor fixe care fac obiectul unui contract de leasing se efectueaz
de ctre locatar n cazul leasingului financiar i de ctre locator n cazul leasingului operaional.
(5) Mrimea uzurii mijloacelor fixe ce urmeaz a fi dedus se determin prin nmulirea bazei valorice a mijloacelor fixe, la sfritul perioadei de gestiune, ce
se raport la o anumit categorie de proprietate, la norma de uzur respectiv prevzut la alin.(8). Baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de
gestiune se determin ca valoare a mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune, majorat cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate i cu suma
corectrilor i micorat cu suma de la comercializarea lor sau cu baza valoric ajustat n cazul altor ieiri. Valoarea mijloacelor fixe la nceputul perioadei
de gestiune ce se raport la categoria respectiv de proprietate se determin ca diferen dintre baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de
gestiune precedente i suma uzurii calculate a perioadei de gestiune precedente.
(6) ntreaga proprietate a contribuabilului trebuie s fie raportat la una din categoriile de proprietate, n ordinea stabilit de Guvern.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(7) Se stabilete urmtoarea ordine de eviden a proprietii pe categorii:
a) pentru proprietatea raportat la categoria I, calcularea uzurii se face pentru fiecare obiect;
b) pentru proprietatea raportat la categoriile II-V, calcularea uzurii se efectueaz prin aplicarea normei de uzur la baza valoric a categoriei respective.
Raportarea proprietii la categoriile de proprietate se efectueaz n modul prevzut de Guvern;
c) pentru proprietatea ce reprezint investiii efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune,
arend, uzura se calculeaz n modul stabilit pentru categoria de proprietate la care se atribuie mijloacele fixe respective.
(8) La fiecare categorie de proprietate se aplic urmtoarele norme de uzur:
Categoria de proprietate Norma de uzur, %

I 5
II 8
III 12,5
IV 20
V 30
(9) Calcularea uzurii i deducerea acesteia pentru ntreinerea autoturismului se efectueaz n felul urmtor:
a) n cazul n care valoarea autoturismului este de pn la 200000 lei, uzura calculat se deduce integral, n funcie de valoarea autoturismului;
b) n cazul n care valoarea autoturismului depete 200000 lei, deducerea se limiteaz la suma calculat a uzurii, reieind din valoarea autoturismului
egal cu 200000 lei. Prevederea nu se aplic autoturismelor utilizate n calitate de mijloace fixe n activitatea de baz care reprezint acordare de servicii,
a cror uzur constituie parte component a costului vnzrilor.
(10) Evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale se efectueaz n conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern.
Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe
(1) Valoarea mijloacelor fixe nou-procurate se compune din preul lor de procurare, precum i din toate cheltuielile aferente procurrii lor, inclusiv cheltuielile
de transportare, asamblare i asigurare, dobnzile pltite sau calculate pn la punerea obiectului n exploatare. Valoarea mijloacelor fixe aferente
proprietii create cu fore proprii include toate impozitele i taxele, cu excepia taxei pe valoarea adugat care se trece n cont, cheltuielile i plata
dobnzilor aferente acestor mijloace fixe pentru ntreaga perioad de pn la punerea lor n exploatare. Baza valoric a mijloacelor fixe la finele perioadei de
gestiune se majoreaz cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate sau create cu fore proprii i cu suma corectrilor n perioada de gestiune, prevzute la
alin.(8).
(2) Mijloacele obinute de la nstrinarea mijloacelor fixe, cu excepia celor obinute din nstrinarea autoturismului care a fost inclus n categoria de
proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), se raporteaz la reducerea bazei valorice a categoriei respective de proprietate. Dac reducerea
indicat conduce, la sfritul perioadei de gestiune, la un rezultat negativ pe categoria de proprietate, atunci acest rezultat se include n venit, iar valoarea
categoriei respective de proprietate la nceputul perioadei de gestiune corespunztoare se egaleaz cu zero. n cazul nstrinrii autoturismului inclus n
categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), baza valoric a categoriei respective de proprietate se reduce cu valoarea rmas a
autoturismului nstrinat, determinat pornind de la valoarea cu care acesta a fost inclus n categoria respectiv. Venitul sau pierderea calculat ca
diferen ntre suma mijloacelor obinute de la nstrinarea autoturismului i baza valoric a acestuia se recunoate drept venit sau pierdere a perioadei
fiscale n care a avut loc nstrinarea. Baza valoric a autoturismului reprezint valoarea acestuia micorat cu suma uzurii calculate.
(3) Includerea iniial a mijloacelor fixe la categoria respectiv de proprietate se face la momentul punerii lor n exploatare.
(4) Valoarea iniial a unei proprieti aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998 va fi baza ei valoric, determinat conform art.38 alin.(1)
i (2), la aceast dat. n acest caz, calculele uzurii i toate celelalte ajustri ale valorii pentru perioadele precedente se efectueaz n conformitate cu
legislaia n vigoare n perioada respectiv. Baza valoric a fiecrui mijloc fix se determin n modul stabilit de Guvern.
(5) Dac la sfritul perioadei fiscale la categoria respectiv nu se afl nici o proprietate sau suma rmas este mai mic de 6000 lei, dup efectuarea
ajustrilor specificate la alin.(1) i (2) ale prezentului articol i la art.26 alin.(3), valoarea restant urmeaz a fi dedus.
(6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigaii i cercetri tiinifice, achitate sau suportate pe parcursul perioadei fiscale n calitate de
cheltuieli curente.
(7) Prevederile alin.(6) nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum i fa de orice alte cheltuieli achitate sau suportate n scopul
descoperirii sau precizrii locului de amplasare a resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor.
(8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz dup cum urmeaz:
a) dac cheltuielile suportate pe parcursul perioadei fiscale pentru reparaia proprietii nu depesc 15% din baza valoric a categoriei respective de
proprietate (determinat fr a lua n considerare schimbrile pe parcursul perioadei fiscale respective), cheltuielile n cauz vor fi permise spre deducere
n perioada fiscal respectiv;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
b) dac cheltuielile suportate pe parcursul perioadei fiscale pentru reparaia proprietii depesc 15% din baza valoric pentru fiecare obiect a categoriei I
de proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de proprietate, mrimea acestui surplus se consider drept cheltuieli pentru recondiionare i se reflect la
majorarea bazei valorice pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de proprietate.
(9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) i b), n perioada fiscal respectiv se permite deducerea:
a) cheltuielilor de reparaie a drumurilor, a mijloacelor de transport aerian internaional de pasageri i cargo ca cheltuieli curente;
b) cheltuielilor aferente reparaiei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor art.26 alin.(2) i care snt utilizate n activitatea de ntreprinztor a agentului
economic, conform contractului de arend (locaiune), leasing operaional al mijloacelor de transport aerian internaional cheltuieli suportarea crora,
potrivit contractului nominalizat, revine arendaului (locatarului). Deducerea cheltuielilor n cauz se permite n limita a 15% din suma calculat a arendei
(locaiunii) suportat pe parcursul perioadei fiscale, iar n cazul cheltuielilor de reparaie a mijloacelor de transport aerian internaional, n mrime de 100%
din suma calculat a ratei de leasing operaional suportate pe parcursul perioadei fiscale.
(10) Baza valoric a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajusteaz cu:
a) suma taxei pe valoarea adugat, ce urmeaz a fi trecut n cont n conformitate cu prezentul cod, calculat din valoarea contabil a mijloacelor fixe
comercializate, care snt trecute, n contabilitate, cu taxa pe valoarea adugat;
b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe n cazul trecerii lor la pierderi, n contabilitate, n legtur cu uzura total;
c) diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a
titlurilor I i II ale Codului fiscal.
(11) n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea mijloacelor fixe.
(12) Se permite deducerea uzurii mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit, cu excepia cazurilor cnd valoarea acestora a fost inclus n venitul neimpozabil al
contribuabilului.
(121) ncepnd cu perioada fiscal 2014, se permite deducerea uzurii mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit i puse n funciune n perioadele fiscale
anterioare anului 2014, a cror valoare a fost inclus la venituri impozabile ale contribuabilului. Uzura acestor mijloace fixe se calculeaz reieind din
valoarea reflectat n bilanul contribuabilului conform situaiei din 31 decembrie 2013.
Articolul 271. Norme speciale aplicabile rezidenilor parcurilor pentru tehnologia informaiei pentru deducerea cheltuielilor privind uzura i reparaia
mijloacelor fixe
(1) Prin derogare de la prevederile art.26 i 27, agenii economici care pe parcursul anului fiscal obin titlul de rezident al parcului pentru tehnologia
informaiei nu au dreptul la deducerea n scopuri fiscale a cheltuielilor privind uzura i reparaia mijloacelor fixe n anul fiscal respectiv.
(2) Pentru agenii economici crora, n conformitate cu prevederile legislaiei cu privire la parcurile pentru tehnologia informaiei, le-a fost retras titlul de
rezident al parcului pentru tehnologia informaiei pentru perioada aplicrii regimului de impozitare stabilit n prezentul titlu se permite deducerea cheltuielilor
privind uzura i reparaia mijloacelor fixe conform art.26 i 27. Valoarea de intrare a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate, n scop fiscal, este
egal cu valoarea contabil a acestor active la nceputul lunii urmtoare celei n care a fost retras titlul de rezident al parcului pentru tehnologia informaiei.
Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale
Se permite deducerea amortizrii fiecrei uniti de proprietate nematerial amortizabil (brevete de invenie, drept de autor i drepturi conexe, desene i
modele industriale, contracte, drepturi speciale etc.) cu termen de utilizare limitat, calculnd perioada ei de utilizare prin aplicarea metodei liniare.
Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile
(1) Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile se permite n conformitate cu art.24 alin.(1).
(2) Cheltuielile legate de explorarea i exploatarea zcmintelor de resurse naturale, suportate pn la nceputul exploatrii, precum i plile aferente ale
dobnzii se reflect la creterea valorii resurselor naturale.
(3) Mrimea deducerii cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale se determin prin nmulirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul
obinut de la mprirea volumului extraciei pe parcursul perioadei fiscale la volumul prognozat total al extraciei pentru zcmntul dat (n expresie

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
natural).
(4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al cheltuielilor
necesare pentru recultivare la soldul rezervelor industriale ale substanelor utile de la zcmntul respectiv, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe
perioada de gestiune.
(5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor prin hotrre de Guvern se permite n
limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului existent atribuit, nmulit la
volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune.
Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor
(1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit n prezentul titlu, a penalitilor i a amenzilor aferente lui, precum i a amenzilor i penalitilor
aferente altor impozite, taxe i pli obligatorii la buget, a amenzilor i penalitilor aplicate pentru nclcarea actelor normative.
(2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate n numele unei persoane, alta dect contribuabilul.
Articolul 31. Limitarea altor deduceri
(1) Se permite deducerea oricrei datorii compromise, conform legislaiei, dac aceast datorie s-a format n cadrul desfurrii activitii de ntreprinztor.
(2) Nu se permite deducerea provizioanelor, cu excepia reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale, pentru instituiile financiare,
efectuate conform alin.(3), i pentru pierderi la mprumuturi i dobnzile aferente (provizioane), pentru organizaiile de microfinanare, efectuate conform
alin.(4).
(3) Instituiilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale, calculate conform IFRS.
(4) Organizaiilor de microfinanare li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i
a dobnzilor aferente, al cror volum se determin conform regulamentelor Comisiei Naionale a Pieei Financiare cu privire la clasificarea mprumuturilor i
formarea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi, condiionate de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente.
(5) Bncilor admise i obligate de Banca Naional a Moldovei s participe la formarea mijloacelor Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar li
se permite de a efectua deduceri ale vrsmntului obligatoriu anual, contribuiilor iniiale, contribuiilor trimestriale i contribuiilor speciale ale bncilor n
fondul menionat, stabilite prin Legea nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar.
(51) Productorilor de produse vitivinicole, obligai s contribuie la formarea mijloacelor Fondului Viei i Vinului, li se permite s efectueze deduceri ale
contribuiilor n fondul menionat, stabilite prin Legea viei i vinului nr.57-XVI din 10 martie 2006.
(6) Companiilor de leasing li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii creanelor ce in de nerecuperarea ratelor i dobnzilor de leasing n
mrime de pn la 5% din soldul mediu anual al creanelor aferente contractelor de leasing, dac aceste creane snt datorate de o persoan care nu este
afiliat contribuabilului.
(7) Prin derogare de la alin.(6), organizaiilor de microfinanare care practic activitatea de leasing financiar li se permite deducerea provizioanelor
destinate acoperirii creanelor ce in de nerecuperarea ratelor i dobnzilor de leasing n mrime de pn la 5% din soldul mediu anual al creanelor aferente
contractelor de leasing, dac aceste creane snt datorate de o persoan care nu este afiliat contribuabilului.
Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor
(1) Dac, pe parcursul perioadei fiscale, cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor depesc venitul brut al contribuabilului n perioada fiscal curent,
suma pierderilor rezultate din aceast activitate va fi reportat ealonat pe urmtoarele cinci perioade fiscale.
(2) Suma reportat pe una din perioadele fiscale urmtoare celei n care s-au nregistrat pierderile este egal cu suma total a pierderilor, redus cu suma
total permis spre deducere n fiecare din urmtoarele patru perioade fiscale.
(3) Dac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de o perioad fiscal, prevederile prezentului articol se aplic fa de aceste pierderi n
ordinea n care au aprut.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Capitolul 4
SCUTIRI I ALTE DEDUCERI
Articolul 33. Scutiri personale
(1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum de 10620 lei pe an.
(2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 15840 lei pe an pentru orice persoan care:
a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E. Cernobl;
b) este persoan cu dizabiliti i s-a stabilit c dizabilitatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E. Cernobl;
c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei
Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan;
d) este persoan cu dizabiliti ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova,
precum i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan;
e) este persoan cu dizabiliti de pe urma rzboiului, persoan cu dizabiliti n urma unei afeciuni congenitale sau din copilrie, persoan cu dizabiliti
severe i accentuate;
f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)
(1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 10620 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu
beneficiaz de scutire personal.
(2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de
15840 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal.
(3) Prevederile alin.(1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au aprut circumstanele necesare pentru exercitarea dreptului specificat n
acestea.
Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute
(1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 2340 de lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia
persoanelor cu dizabiliti n urma unei afeciuni congenitale sau din copilrie pentru care scutirea constituie 10620 de lei anual.
(2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate cerinele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului) contribuabilului (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori persoan cu
dizabiliti n urma unei afeciuni congenitale sau din copilrie rud de gradul doi n linie colateral;
b) are un venit ce nu depete suma de 10620 lei anual.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(3) Curatorul minorilor n vrst de la 14 pn la 18 ani i tutorele legal au dreptul la o scutire suplimentar n mrimea specificat la alin.(1), n funcie de
caz, pentru fiecare persoan aflat sub tutel i/sau curatel, care ntrunete cerinele specificate la alin.(2) lit.b).
(4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se aplic din luna urmtoare lunii apariiei acestui drept n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin.(2) i
(3).
[Art.35 alin.(3) modificat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]
[Art.35 alin.(1),(2) modificat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.01.2015]
Articolul 351. Restricii privind aplicarea scutirilor
Persoanele fizice care, pe parcursul perioadei fiscale, au obinut venituri impozitate conform cap. 1 titlul X snt private de dreptul de a folosi scutirile
conform art.33, 34 i 35. Scutirile neutilizate n acest caz nu pot fi transmise ctre soie (so).
Articolul 36. Alte deduceri
(1) Agentul economic rezident are dreptul la deducerea oricror donaii fcute de el pe parcursul perioadei fiscale n scopuri filantropice sau de
sponsorizare, dar nu mai mult de 5% din venitul impozabil.
(2) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaiile fcute n scopuri filantropice sau de sponsorizare n favoarea autoritilor publice i instituiilor
publice specificate la art.51, a organizaiilor necomerciale specificate la art.52 alin.(1), precum i n favoarea caselor de copii de tip familial.
(3) Donaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai n cazul confirmrii lor n modul stabilit de Guvern.
(4) Se permite deducerea cheltuielilor de investiii n limitele venitului din investiii ce in de:
a) cheltuielile ordinare i necesare, achitate sau suportate pe parcursul perioadei fiscale n scopul obinerii venitului din investiii;
b) dobnzile pe datorie, cu condiia ca dobnda s nu depeasc suma venitului din investiii.
(5) Se permite deducerea defalcrilor obligatorii n Fondul republican i fondurile locale de susinere social a populaiei, efectuate pe parcursul perioadei
fiscale n cuantumurile stabilite de legislaie.
(6) Se permite deducerea, n cuantumurile stabilite de legislaie, a sumelor pentru primele de asigurare obligatorie de asisten medical achitate de
persoanele fizice asigurate conform legislaiei.
(7) Se permite deducerea contribuiilor obligatorii n bugetul asigurrilor sociale de stat achitate de persoanele fizice, pe parcursul perioadei fiscale, n
cuantumurile stabilite de legislaie.
(8) Angajatorilor li se permite s deduc plile suportate efectiv, aferente indemnizaiei pentru incapacitate temporar de munc cauzat de boli obinuite
sau de accidente nelegate de munc, conform art.4 al Legii nr.289-XV din 22 iulie 2004 privind indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc i
alte prestaii de asigurri sociale.
Capitolul 5

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
CRETEREA I PIERDEREA DE CAPITAL
[Cap.5 (art.37-42) n redacia Legii nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.01.2017]
Articolul 37. Subiecii creterii sau pierderii de capital
Prevederile prezentului capitol se aplic tuturor contribuabililor (persoane fizice sau juridice), rezideni i nerezideni ai Republicii Moldova, care vnd,
schimb sau nstrineaz sub alt form active de capital.
Articolul 38. Domeniul de aplicare
Prezentul capitol stabilete modul de determinare, n scopul impozitrii, a sumei creterii de capital provenite din vnzare, schimb sau din alt form de
nstrinare a activelor de capital.
Articolul 39. Activele de capital
(1) Active de capital reprezint:
a) aciunile, obligaiunile, alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor;
b) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor;
c) terenurile;
d) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital.
(2) Creterea sau pierderea de capital nu este recunoscut n cazul redistribuirii (transmiterii) proprietii ntre soi sau ntre fotii soi, dac o astfel de
redistribuire (transmitere) rezult din necesitatea mpririi proprietii comune n caz de divor.
Articolul 40. Determinarea creterii sau pierderii de capital
(1) Mrimea creterii sau pierderii de capital provenite din vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare a activelor de capital este egal cu diferena
dintre suma ncasat (venitul obinut) i baza valoric a acestor active.
(2) Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau a nstrinrii n alt mod a activelor de capital este egal cu suma mijloacelor bneti sau valoarea
evaluat la preul de pia a activelor de capital obinute sub form nemonetar.
(3) Mrimea creterii sau pierderii de capital provenite din tranzacionarea la burs a aciunilor prin intermediul unui broker/unei societi de investiii se
determin n baza raportului brokerului/societii de investiii, conform modului stabilit de Ministerul Finanelor.
(4) Persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre ce reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat sau preul lui
de pia la momentul donrii.
(5) Creterea sau pierderea de capital nu este recunoscut n scopuri fiscale n cazul ncheierii unui contract de donaii ntre rude de gradul I, precum i
ntre soi.
(6) Creterea sau pierderea de capital provenit din vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare a locuinei de baz nu este recunoscut n scopuri
fiscale.
(7) Suma creterii de capital n perioada fiscal este egal cu 50% din suma excedentar a creterii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi
de capital suportate pe parcursul perioadei fiscale.
Articolul 41. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital
(1) Contribuabilului (persoan fizic sau juridic) i se permite deducerea pierderilor de capital numai n limitele creterii de capital.
(2) Pierderile de capital ale agenilor economici a cror deducere nu este permis, conform alin.(1), n perioada fiscal respectiv snt considerate pierderi
de capital suportate n perioada fiscal urmtoare.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 42. Baza valoric a activelor de capital
(1) Baz valoric a activelor de capital se confirm documentar conform modului stabilit de Ministerul Finanelor i constituie:
a) valoarea activelor de capital procurate;
b) valoarea activelor de capital create de contribuabil. n cazul lipsei documentelor de confirmare a valorii bunurilor imobiliare construite cu forele proprii de
persoana fizic ce nu desfoar activitate de ntreprinztor, baza valoric constituie valoarea de pia estimat de organele cadastrale teritoriale;
c) valoarea activelor (la data dobndirii dreptului de proprietate) obinute ca urmare a redistribuirii (transmiterii) proprietii n devlmie ntre soi sau ntre
fotii soi, dac o astfel de redistribuire (transmitere) rezult din necesitatea mpririi proprietii comune n caz de divor;
d) valoarea de pia a activelor de capital (la data dobndirii dreptului de proprietate) obinute prin motenire, titlu de donaie sau prin contractul de
ntreinere pe via;
e) valoarea de pia a activelor de capital (la data dobndirii dreptului de proprietate) obinute prin schimb;
f) valoarea activelor de capital privatizate;
g) zero n cazul activelor de capital dobndite cu titlu gratuit, precum i n lipsa confirmrii documentare a bazei valorice.
(2) Baza valoric a aciunilor nu se majoreaz cu suma dividendelor sub form de aciuni care nu modific n niciun fel cotele de participare ale acionarilor
n capitalul agentului economic i care au fost repartizate n perioadele fiscale de pn n anul 2009 inclusiv.
(3) Baza valoric a aciunilor dobndite pn la data de 1 ianuarie 1998 se determin reieind din valoarea unei aciuni la data de 31 decembrie 1997, care
se calculeaz ca raportul dintre capitalul social i numrul total al aciunilor emise.
(4) Baza valoric ajustat a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor de capital:
a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de capital, care se anuleaz de pe contul mijloacelor fixe;
b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii activelor de capital, care se acumuleaz pe contul mijloacelor fixe.
(5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pn la 1 ianuarie 1998 se efectueaz conform actelor normative n vigoare
pn la acea dat.
(6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu diferenele pozitive rezultate din reevaluarea capitalului efectuat n conformitate cu cap. IV din
Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal.
Articolul 43. Transmiterea proprietii ca urmare a decesului
[Art.43 abrogat prin Legea nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.01.2017]
Capitolul 6
REGULI DE EVIDEN
Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor
(1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode de eviden:
a) pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor contabilitatea de cas;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor contabilitatea de cas sau contabilitatea de angajamente;
c) pentru persoanele juridice contabilitatea de angajamente.
(2) Prin contabilitate de cas se nelege metoda conform creia:
a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n mijloace bneti sau sub form de proprietate material;
b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate cheltuielile, cu excepia cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un
alt an fiscal, n scopul reflectrii corecte a venitului.
(3) Prin contabilitatea de angajamente se nelege metoda conform creia:
a) venitul este raportat la perioada fiscal n care a fost ctigat;
b) deducerea se permite n perioada fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste
cheltuieli i pli nu trebuie raportate la o alt perioad fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
c) pierderile aferente returnrii activelor livrate n anii precedeni, sumele reducerii de pre, disconturilor i rabaturilor acordate/primite n perioada de
gestiune pentru livrrile/achiziiile efectuate n anii precedeni se raporteaz i se deduc respectiv n scopuri fiscale n perioada fiscal n care acestea au
fost constatate i/sau calculate, i/sau acordate.
(5) Contribuabilul care folosete contabilitatea angajamentelor nu are dreptul s fac nici un fel de deduceri pn la momentul efecturii plilor dac el are
obligaii fa de o persoan interdependent care folosete contabilitatea de cas.
(6) n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de ntreprinztor, Serviciul Fiscal de Stat este n drept s cear persoanei care practic
afaceri de proporii folosirea contabilitii de angajamente.
(7) n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar bazate pe prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i IFRS care nu contravin
prevederilor prezentului titlu.
(8) n cazul n care contribuabilul i schimb metoda de eviden, corectrile corespunztoare n articolele care reflect venitul, deducerile, trecerile n cont
i alte operaiuni se fac astfel nct nici un articol s nu fie omis sau s se repete. Dac schimbarea metodei de eviden duce la majorarea venitului
impozabil al contribuabilului n chiar prima perioad fiscal de aplicare a noii metode, atunci mrimea excedentului care rezult exclusiv din schimbarea
metodei de eviden se distribuie n pri egale pe perioada fiscal curent i pe fiecare din urmtoarele dou perioade fiscale.
(9) Veniturile i cheltuielile rezultate din trecerea de la Standardele Naionale de Contabilitate la IFRS nu snt recunoscute n scopuri fiscale.
(10) Diferenele rezultate din tranziia la Standardele Naionale de Contabilitate n vigoare din 1 ianuarie 2014 nu se recunosc n scopuri fiscale.
Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit
(1) n cazul contractelor (acordurilor) pe termen lung, persoanele care aplic metoda contabilitii de angajamente in evidena venitului, deducerilor,
trecerilor n cont i a altor operaiuni aferente acestor contracte dup metoda procentajului ndeplinit.
(2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se nelege orice contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare
ncheiat pe un termen de cel puin 24 de luni.
(3) Evidena tuturor veniturilor i cheltuielilor se face, n modul stabilit de Guvern, n perioada fiscal cuprins n termenul de aciune al contractului
(acordului) pe termen lung, pe baza determinrii procentajului de ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract (acord) pe parcursul perioadei fiscale
respective. Declaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv, cu excepia perioadei fiscale n care expir contractul (acordul), se perfecteaz
prin metoda procentajului ndeplinit.
(4) Dup ncheierea executrii contractului (acordului), n scopul determinrii corectitudinii calculrii plilor sub form de dobnd (penalitilor, dobnzilor),
repartizarea impozitului pe perioadele fiscale, conform metodei procentajului ndeplinit, se recalculeaz pe baza indicilor reali. Plile sub form de dobnd
pentru orice plat incomplet sau supraplat a impozitului n orice perioad fiscal, descoperite n urma unei astfel de recalculri, se determin n
conformitate cu prevederile prezentului cod i urmeaz a fi achitate la termenul prevzut pentru prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit
pentru perioada fiscal n care se ncheie executarea contractului (acordului). Aceast prevedere se aplic tuturor contractelor (acordurilor) pe termen lung
la prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscal n care s-a ncheiat executarea contractului (acordului) i nicidecum de la o
dat anterioar.
Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale
(1) Orice persoan care deine stocuri de mrfuri i materiale destinate procesului de producie sau stocuri de producie finit este obligat s in evidena
lor, dac aceasta este necesar pentru reflectarea corect a venitului.
(2) Gospodriile rneti (de fermier) nu in evidena stocurilor de mrfuri i materiale n procesul produciei agricole, cu excepia cazurilor de prelucrare a
acesteia n scopul obinerii venitului.
(3) Metodele de eviden a stocurilor de mrfuri i materiale se aplic de ctre contribuabil n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de
Contabilitate i IFRS.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea comun
Venitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit obinut de ctre coproprietari proporional cotelor-pri deinute de fiecare dintre ei.
Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate
n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul perioadei fiscale cheltuielile, pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituit
se ia n calcul i se include n venitul brut al contribuabilului pe anul n care ea a fost ncasat.
Capitolul 7
IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI
Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor economice libere
Impozitarea rezidenilor zonelor economice libere reglementate de Legea nr.440-XV din 27 iulie 2001 cu privire la zonele economice libere are urmtoarele
particulariti:
a) impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic
liber sau obinut de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile
(serviciile) orientate spre export se percepe n proporie de 50% din cota stabilit n Republica Moldova;
b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu excepia celei stabilite la lit.a), se percepe n proporie de 75% din cota
stabilit n Republica Moldova;
c) rezidenii care au investit n mijloacele fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel
puin un milion de dolari SUA snt scutii, pe o perioad de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de
investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic
liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate
spre export;
d) rezidenii care au investit n mijloacele fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel
puin 5 milioane de dolari SUA snt scutii, pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de
investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic
liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate
spre export;
e) rezidenii care au beneficiat de scutirile prevzute la lit.c) i d) i care investesc suplimentar n mijloace fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea
infrastructurii zonei economice libere au dreptul s beneficieze n mod repetat de scutiri de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara teritoriului
vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic
liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere ncepnd cu trimestrul urmtor n care a fost atins volumul de investiii suplimentare, cu condiia c
numrul mediu de angajai nregistrat n anul calendaristic urmtor anului atingerii volumului de investiii suplimentare va depi cu 20% numrul mediu de
angajai nregistrat n anul calendaristic precedent atingerii volumului de investiii suplimentare;
f) facilitatea fiscal prevzut la lit.e) se acord n funcie de mrimea capitalului investit, dup cum urmeaz:
pentru un capital echivalent cu cel puin un milion de dolari SUA scutire pe un termen de un an;
pentru un capital echivalent cu cel puin 3 milioane de dolari SUA scutire pe un termen de 3 ani;
pentru un capital echivalent cu cel puin 5 milioane de dolari SUA scutire pe un termen de 5 ani.
Modul de aplicare a facilitilor fiscale respective se stabilete de Guvern.
Articolul 491. Organizaiile din sfera tiinei i inovrii

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
[Art.491 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 492. Faciliti fiscale pentru investiii
Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare
(1) Prevederile prezentului articol se aplic contribuabililor care activeaz n domeniul asigurrilor/reasigurrilor.
(2) Se permite deducerea indemnizaiilor de asigurare i despgubirilor de asigurare, precum i a altor pli efectuate de ctre asigurtor/reasigurator n
favoarea asiguratului/persoanei tere sau beneficiarului asigurrii i/sau reasiguratului, n conformitate cu contractul de asigurare i/sau de reasigurare
ncheiat.
(3) Se permite deducerea cheltuielilor asigurtorului legate de formarea rezervelor tehnice i rezervelor matematice, n modul stabilit de Guvern.
[Art.50 n redacia Legii nr.251-XVI din 22.11.2007, n vigoare 05.02.2008]
Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice scutite de impozit
Snt scutite de impozit autoritile publice i instituiile publice finanate din bugetul public naional.
Articolul 511. Instituiile medico-sanitare publice i private
Instituiile medico-sanitare publice i private se scutesc de impozitul pe venitul obinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea
Programului unic al asigurrii obligatorii de asisten medical (conform contractelor ncheiate cu Compania Naional de Asigurare Medical).
Articolul 512. Administraia zonei economice libere
Snt scutite de impozit sursele financiare ale administraiei zonei economice libere prevzute la art.5 alin.(4) din Legea nr.440-XV din 27 iulie 2001 cu
privire la zonele economice libere.
Articolul 513. Instituiile de nvmnt publice i private
Instituiile de nvmnt publice, prin derogare de la art.51, i instituiile de nvmnt private se scutesc de impozitul pe venitul obinut din desfurarea
nemijlocit a procesului de nvmnt conform Codului educaiei.
Articolul 52. Organizaiile necomerciale
(1) La organizaii necomerciale snt atribuite organizaiile nregistrate n conformitate cu legislaia n vigoare, i anume:
a) asociaia obteasc conform Legii nr.837-XIII din 17 mai 1996 cu privire la asociaiile obteti;
b) fundaia conform Legii nr.581-XIV din 30 iulie 1999 cu privire la fundaii;
c) organizaia filantropic conform Legii nr.1420-XV din 31 octombrie 2002 cu privire la filantropie i sponsorizare;
d) organizaia religioas conform Legii nr.125-XVI din 11 mai 2007 privind libertatea de contiin, de gndire i de religie;
e) partidele politice i organizaiile social-politice conform Legii nr.294-XVI din 21 decembrie 2007 privind partidele politice;
f) publicaiile periodice i ageniile de pres conform Legii presei nr.243-XIII din 26 octombrie 1994 i Legii nr.221 din 17 septembrie 2010 privind
deetatizarea publicaiilor periodice publice.
(2) Organizaiile necomerciale snt scutite de plata impozitului pe venit n cazul n care corespund urmtoarelor cerine:
a) snt nregistrate sau create n conformitate cu legislaia i desfoar activitate n corespundere cu obiectivele prevzute n statut, n regulament sau
ntr-un alt document de constituire;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
a1) activitatea economic prevzut n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire corespunde obiectivelor i scopurilor prevzute n
statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire i rezult nemijlocit din acestea;
b) n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire este indicat interdicia privind distribuirea mijloacelor cu destinaie special, a altor
mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau a proprietii ntre fondatori i membri ai organizaiei sau ntre angajaii ei, inclusiv n procesul
reorganizrii i lichidrii organizaiei necomerciale;
c) mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar, proprietatea organizaiei snt utilizate n scopurile prevzute
de statut, de regulament sau de alt document de constituire;
d) nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau proprietatea n interesul unui fondator sau
membru al organizaiei ori n interesul unui angajat, cu excepia plilor salariale ndreptate n favoarea acestuia;
e) nu susin partidele politice, blocurile electorale sau candidaii la funcii n cadrul autoritilor publice i nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte
mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau din proprietate pentru finanarea acestora.
(3) Restriciile prevzute la alin.(2) lit.e) nu se extind asupra partidelor i altor organizaii social-politice.
(4) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizeaz din data nregistrrii organizaiei la Ministerul Justiiei.
[Alin.(5) art.52 abrogat prin Legea nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.01.2017]
(6) n cazul n care nu snt respectate cerinele prevzute la alin.(2), organizaia necomercial urmeaz a fi supus impozitrii n modul general stabilit.
(7) Organizaiile necomerciale care utilizeaz contrar destinaiei mijloacele cu destinaie special sau folosesc proprietatea, alte mijloace i venituri
rezultate din activitatea statutar n scopuri neprevzute n statut, n regulament sau n alt document de constituire calculeaz i achit impozitul pe venit la
cota prevzut la art.15 lit.b) din suma utilizat contrar destinaiei.
(8) Organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i prile componente ale acestora care utilizeaz contrar destinaiei mijloacele
financiare obinute n urma desemnrii procentuale restituie n buget suma utilizat contrar destinaiei.
Articolul 53. Afacerile auxiliare
Articolul 531. ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilor
Se scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale societilor orbilor, surzilor i invalizilor.
Articolul 532. Asociaiile de economii i mprumut
Se scutesc de plata impozitului asociaiile de economii i mprumut.
Articolul 533. Organizaiile sindicale i patronale
Organizaiile sindicale i patronale se scutesc de impozit pe venit.
Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile internaionale i personalul acestora
(1) n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte, este scutit de impozit venitul obinut de:
a) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, membrii personalului acestor misiuni diplomatice i oficii consulare, inclusiv

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
personalul administrativ, tehnic i personalul de serviciu, precum i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei (dac nu snt ceteni ai Republicii
Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova);
b) reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, membrii personalului acestora, precum i membrii familiilor lor care
locuiesc mpreun cu ei (dac nu snt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova).
(2) Orice scutire acordat n conformitate cu prezentul articol este condiionat de acordarea unor drepturi reciproce de ctre statele respective.
(3) n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena tehnic i investiional, la care Republica Moldova este parte, nu se impoziteaz venitul
organizaiilor statelor strine, al organizaiilor internaionale, precum i venitul obinut de ctre personalul strin (consultanii) care activeaz n cadrul
tratatelor internaionale menionate. Venitul angajailor rezideni, precum i cel al agenilor economici rezideni care activeaz n cadrul tratatelor
internaionale menionate se impoziteaz n modul general stabilit, dac tratatul internaional nu prevede altfel. Lista tratatelor internaionale privind
asistena tehnic i investiional, la care Republica Moldova este parte, i proiectele de asisten tehnic i investiional se aprob de Guvern.
Capitolul 71
REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECI
AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII
[Cap.71 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
(1) Subieci ai impunerii snt agenii economici care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A., cu excepia gospodriilor rneti (de fermier) i
ntreprinztorilor individuali.
(3) Agenii economici menionai la alin.(1) pot alege regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol sau regimul de impozitare aplicat n modul general
stabilit dac acetia:
a) conform situaiei din data de 31 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activitatea operaional din
livrri scutite de T.V.A. sau din livrri scutite i impozabile cu T.V.A. n sum de pn la 600000 de lei;
b) conform situaiei din data de 31 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, nu au obinut venit din activitatea operaional;
c) s-au nregistrat pe parcursul perioadei fiscale de declarare.
Alegerea regimului fiscal se realizeaz, prin indicarea lui n politica de contabilitate a agentului economic, pentru subiecii menionai la lit.a) i b) pn la
data de 25 aprilie, iar pentru subiecii menionai la lit.c) pn la data de 25 a lunii urmtoare trimestrului de nregistrare.
(31) Agenii economici menionai la alin.(1) care, conform situaiei din data de 31 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare,
au obinut venit din activitatea operaional din livrri scutite de T.V.A. n mrime ce depete 600000 lei, aplic regimul de impozitare n modul general
stabilit.
(4) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin pltitori de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare n modul general stabilit din
momentul n care snt nregistrai ca pltitori de T.V.A.
(5) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au ncetat a fi pltitori de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare prevzut de prezentul
capitol din momentul menionat la art.113 alin.(4).
(6) Agenii economici care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol utilizeaz regulile de eviden prevzute la cap.6 din prezentul titlu.
Articolul 541/1. Perioada fiscal
(1) Prin perioad fiscal se nelege anul calendaristic la a crui ncheiere se determin venitul din activitatea operaional.
(2) Pentru agenii economici nou-creai, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii agentului economic i pn la finele anului
calendaristic.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(3) Pentru agenii economici lichidai sau reorganizai, perioad fiscal se consider perioada stabilit conform art.121 alin.(3) i (31.
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici specificai la art.541 alin.(4), perioad fiscal privind aplicarea
regimului de impozitare conform prezentului capitol se consider perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data nregistrrii acestora ca
pltitori de T.V.A.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici specificai la art.541 alin.(5), perioad fiscal privind aplicarea
regimului de impozitare conform prezentului capitol se consider perioada de la data la care acetia au ncetat a fi pltitori de T.V.A. i pn la sfritul
anului calendaristic.
[Art.541/1 modificat prin Legea nr.104 din 09.06.2017, n vigoare 07.07.2017]
[Art.541/1 introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
(1) Obiect al impunerii este venitul din activitatea operaional obinut n perioada fiscal de declarare.
(2) n scopul aplicrii prevederilor prezentului capitol, valoarea returului de marf sau a discontului (reducerii) urmeaz s micoreze mrimea obiectului
impunerii n perioada fiscal n care a avut loc returul de marf (s-a acordat discontul), inclusiv n cazul n care vnzarea mrfurilor respective a avut loc n
perioadele fiscale precedente.
Cota impozitului pe venit constituie 3% din obiectul impunerii.
(1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului din activitatea operaional.
(2) Calcularea impozitului se efectueaz anual. Achitarea impozitului la buget se efectueaz n rate, trimestrial, pn la data de 25 a lunii urmtoare
trimestrului corespunztor.
(21) Contribuabilul are dreptul s treac n cont impozitul pe venitul din activitatea operaional, achitat n orice stat strin, n condiiile stipulate la art.82.
(3) Darea de seam privind impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de 25 martie a anului urmtor perioadei fiscale de declarare.
(4) Formularul i modul de completare a drii de seam privind impozitul pe venit se aprob de ctre Ministerul Finanelor.
(5) Contribuabilii care au filiale i/sau subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central (adresa juridic) achit impozitul
calculat la buget corespunztor sediului central (adresa juridic) al contribuabilului.
(6) Persoana responsabil a contribuabilului care a iniiat procedurile de ncetare a activitii este obligat, n termen de 6 luni de la adoptarea unei astfel
de decizii n conformitate cu legislaia in vigoare, s prezinte darea de seam privind impozitul pe venit din activitatea operaional.
[Cap.71 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Capitolul 72
REGIMUL FISCAL N CAZUL APLICRII PERIOADEI FISCALE
DE TRANZIIE PRIVIND IMPOZITUL PE VENIT
[Cap.72 (art.545-549) introdus prin Legea nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.01.2017]
Subieci ai impunerii snt agenii economici care aplic perioada fiscal de tranziie conform art.121 alin.(6) lit.b).

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 546. Perioada fiscal de tranziie
Perioada cuprins ntre sfritul perioadei fiscale curente i prima zi a noii perioade fiscale reprezint perioada fiscal de tranziie. Astfel, durata perioadei
fiscale de tranziie este cuprins ntre o lun i 11 luni.
Obiectul impunerii este determinat conform regulilor prevzute de prezentul titlu, cu excepia sumei uzurii proprietii care este egal cu suma uzurii
calculate n conformitate cu art.26 i 27, mprit la 12 luni i nmulit cu numrul de luni al perioadei fiscale de tranziie.
Cota impozitului pe venit este cota prevzut la art.15 lit.b) i d).
(1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului asupra obiectului impunerii.
(2) Achitarea la buget a impozitului pe venit se efectueaz n rate, pn la data de 25 a fiecrei luni a perioadei fiscale de tranziie, n sume egale cu 1/12
din:
a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului capitol, pentru perioada fiscal de tranziie; sau
b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru perioada fiscal precedent.
Achitarea obligaiilor finale privind impozitul pe venit se efectueaz nu mai trziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe
venit pentru perioada fiscal de tranziie.
(3) Agenilor economici subieci ai impunerii potrivit prezentului capitol li se aplic prevederile cap. 12 i 13 ale prezentului titlu.
(4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit se prezint, mpreun cu situaiile financiare pentru perioada fiscal respectiv, nu mai trziu de 3 luni de la
finele perioadei fiscale de tranziie.
(5) Formularul i modul de completare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit corespund cu formularul i modalitatea stabilite la art.83 alin.(4).
Capitolul 8
REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII I
REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI
[Denumirea cap.8 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
Articolul 55. Contribuiile la capital
(1) Contribuiile cu active la capitalul agentului economic n schimbul cotei de participaie n capitalul lui nu snt supuse impozitrii.
(2) Pentru persoana care a contribuit cu active, baza valoric a titlului de proprietate (aciuni, certificat de participaie, alt document ce confirm participarea
n capitalul agentului economic) este egal cu baza valoric ajustat a activelor transmise ca contribuie.
(3) Contribuiile suplimentare ale fondatorilor, asociailor, acionarilor sau membrilor entitii, efectuate n calitate de aport pentru acoperirea pierderilor
suportate n perioadele de gestiune precedente, nu snt supuse impozitrii.
Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici
(1) Dac agentul economic efectueaz pli n natur acionarilor (asociailor) si conform cotei de participaie a acestora (dividende, pli n cazul lichidrii,
sau sub alt form), atunci se ine cont de creterea sau pierderea de capital ca i cum aceast proprietate a fost vndut acionarului (asociatului) de ctre

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
agentul economic la preul ei de pia.
[Alin.2,3 art.56 excluse prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 57. Lichidarea agentului economic
[Alin.(1) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
(2) n cazul lichidrii agentului economic:
a) agentul economic trateaz creterea sau pierderile de capital ca i cum proprietatea distribuit sub form de pli la lichidare ar fi fost vndut la preul ei
de pia;
b) beneficiarii proprietii distribuite snt tratai astfel ca i cum ei au schimbat cotele lor de participaie n capitalul agentului economic lichidat pe o sum
egal cu valoarea de pia a proprietii obinute.
(3) La lichidarea filialei (ntreprinderii-fiic), ntreprinderea de baz nu ia n considerare creterea sau pierderile de capital de pe urma vnzrii proprietii
filialei (ntreprinderii-fiic) lichidate.
(4) O ntreprindere se consider ntreprindere-fiic dac ntreprinderea de baz exercit controlul asupra ei pe parcursul ntregii perioade de lichidare, n
condiiile art.55 alin.(2).
(5) Termenul de ncheiere a procesului de lichidare a agentului economic, precum i alte cerine privind ndeplinirea condiiilor de lichidare a acestuia se
stabilesc n conformitate cu legislaia.
Articolul 58. Reorganizarea agentului economic
(1) Se consider reorganizare a agentului economic fuziunea (contopirea i absorbia), dezmembrarea (divizarea i separarea) sau transformarea
agentului economic.
(2) n nelesul prezentului titlu, este echivalent cu reorganizarea prevzut la alin.(1):
a) obinerea controlului asupra unui agent economic numai n schimbul cotelor-pri care acord dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic
procurat;
b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai n schimbul cotelor-pri care asigur dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic
procurat.
(21) n sensul prezentului capitol, prin control se nelege deinerea n capitalul agentului economic a unei cote de participaie, n care se includ:
a) cel puin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de vot decisiv;
b) cel puin 80% din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme de participare.
(3) n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor preia metoda de eviden a agentului economic procurat mpreun cu stocurile sale de mrfuri i
materiale, pierderile reportate n viitor, conturile dividendelor i alte atribute legate de impozitare, astfel nct agentul economic cumprtor se substituie
celui procurat n ce privete aceste atribute.
(31) n cazul n care, n rezultatul reorganizrii, mijloacele fixe se transmit de la agentul economic supus reorganizrii ctre alt agent economic n
reorganizare, baza valoric a acestor mijloace fixe la data transmiterii (valoarea de ieire/intrare) va reprezenta baza lor valoric, nregistrat n
contabilitatea agentului economic supus reorganizrii la nceputul perioadei de gestiune n care are loc reorganizarea.
Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic
(1) n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic:
a) un grup de operaiuni conexe se consider o singur operaiune;
b) forma operaiunilor nu are importan n cazurile cnd ea nu afecteaz esena acestor operaiuni;
c) orice reorganizare a agentului economic se consider vnzare a acestui agent economic i a tuturor activelor sale;
d) dac Serviciul Fiscal de Stat stabilete c una sau mai multe pri participante la operaiune nu snt rezidente, atunci mrirea capitalului, lichidarea sau
reorganizarea agentului economic poate fi tratat drept operaiune n care nu are loc recunoaterea creterii sau pierderilor de capital.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(2) n cazul reorganizrii:
a) baza valoric a proprietii agentului economic reorganizat se consider baza valoric a acestei proprieti nemijlocit nainte de reorganizare;
b) redistribuirea (transmiterea) proprietii agentului economic ntre prile implicate n reorganizare nu se impoziteaz; ns
c) orice compensaie, primit de orice persoan (inclusiv de orice parte implicat n reorganizare), care nu constituie o cot de participaie n capitalul
oricrei pri se consider plat n folosul beneficiarului.
(3) Parte implicat n reorganizare este:
a) agentul economic cumprtor agentul care procur cote de participaie (sau active) n alt agent economic;
b) agentul economic procurat agentul ale crui cote de participaie (sau active) se procur;
c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizrii;
d) agentul economic cote de participaie (sau active) n care au fost procurate de la alt agent economic n cadrul reorganizrii.
(4) n cazul distribuirii cotelor de participaie n capitalul prii implicate n procesul de lichidare sau n reorganizarea unor acionari (asociai) ai acestei pri,
plata respectiv nu se impoziteaz.
Capitolul 9
REGULI CU PRIVIRE LA FONDURILE DE INVESTIII
[Denumirea cap.9 n redacia Legii nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.01.2017]
Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societii
Articolul 61. Plile efectuate de societate
Articolul 62. Baza valoric ajustat a cotei-pri a membrului societii
Articolul 63. Fondurile de investiii
(1) Prevederile prezentului articol se aplic asupra activitii fondurilor de investiii, activitate reglementat conform legislaiei.
(2) Veniturile fondului de investiii, care urmeaz a fi distribuite i pltite acionarilor si, se formeaz din dividende, creterea de capital, dobnzi i din alte
venituri.
(3) Plile fondului de investiii n folosul acionarilor si se fac conform legislaiei privind fondurile de investiii.
(4) Veniturile fondului de investiii se impoziteaz n modul general stabilit.
Capitolul 10
IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII
Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii
Se consider fonduri nestatale de pensii fondurile care snt create i care activeaz n baza Legii nr.329-XIV din 25 martie 1999 cu privire la fondurile
nestatale de pensii.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 65. Fondurile nestatale necalificate de pensii
Articolul 66. Deducerea vrsmintelor
(1) Suma vrsat de ctre angajator n numele unei persoane fizice pe parcursul perioadei fiscale n fondul nestatal de pensii n scopul acumulrii se
deduce din venitul brut.
(2) Persoanei fizice i se permite deducerea din venitul su brut a unei sume egale cu vrsmntul fcut n fondul nestatal de pensii.
Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmintelor
(1) Pentru persoana fizic, suma dedus, conform art.66 alin.(1), mpreun cu suma dedus, conform art.66 alin.(2), nu trebuie s depeasc 15% din
venitul ctigat de ea n anul fiscal.
(2) n sensul prezentului titlu, prin venit ctigat al persoanei fizice se nelege venitul brut calculat pentru munca n calitate de angajat, obinut pentru munca
n calitate de antreprenor independent sau obinut n alt mod, conform legislaiei. Noiunea dat nu include venitul sub form de pensii.
Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal de pensii
Venitul fondului nestatal de pensii nu este supus impozitrii, ns orice pli efectuate din acest fond se includ n venitul brut al beneficiarului.
Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate
(1) Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate este definit de Comisia Naional a Pieei Financiare ca un fond nestatal calificat de pensii creat
n conformitate cu legislaia statului strin.
(2) Vrsmintele fcute de angajator n numele lucrtorului sau de lucrtorul nsui n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate se deduc din
venitul lui brut, n limitele stabilite la art.67 alin.(1).
(3) Vrsmintele n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate fcute de un lucrtor cetean al Republicii Moldova sau de un lucrtor cetean
al unui stat strin, a crui durat a activitii de munc n Republica Moldova se presupune c nu va depi 5 ani, se deduc din venitul lui brut, n limita de
15% din venitul ctigat de lucrtorul respectiv n anul fiscal.
Capitolul 101
IMPOZITAREA PERSOANELOR CARE DESFOAR
ACTIVITATE PROFESIONAL N SECTORUL JUSTIIEI
[Cap.101 (art.691-695) n redacia Legii nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.01.2017]
Not: n titlul i n cuprinsul capitolului 101 cuvntul privat se nlocuiete cu cuvntul public conform Legii nr.130-XVIII din 23.12.2009, n vigoare
31.12.2009
Subieci ai impunerii snt persoanele care desfoar activitate profesional n sectorul justiiei.
(1) Obiect al impunerii este venitul impozabil obinut de subiectul impunerii din desfurarea activitii profesionale n sectorul justiiei n perioada fiscal de
declarare.
(2) Contribuabilii care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol utilizeaz regulile de eviden prevzute la cap. 6 din prezentul titlu.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 693. Deducerile aferente activitii profesionale n sectorul justiiei
(1) Se permite deducerea cheltuielilor aferente activitii profesionale n sectorul justiiei, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul perioadei
fiscale, conform prevederilor cap. 3 din prezentul titlu.
(2) Contribuabilii care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol beneficiaz de dreptul la scutiri i alte deduceri conform prevederilor cap. 4
din prezentul titlu.
Cota impozitului pe venit constituie 18% din obiectul impunerii.
(1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului impozabil obinut din desfurarea activitii profesionale
n sectorul justiiei.
(3) Contribuabilul are dreptul s treac n cont impozitul pe venitul obinut din desfurarea activitii profesionale n sectorul justiiei, achitat n orice stat
strin, n condiiile stipulate la art.82.
(4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de 25 martie a anului urmtor perioadei fiscale de declarare.
(5) Formularul i modul de completare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit se aprob de ctre Ministerul Finanelor.
(6) Declaraia cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la
art.187 alin.(21).
Capitolul 102
REGIMUL FISCAL AL PERSOANELOR FIZICE
CE DESFOAR ACTIVITI INDEPENDENTE
[Cap.102 (art.696 -6913) introdus prin Legea nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.01.2017]
Articolul 696. Sfera aplicrii
Prezentul regim fiscal se aplic numai activitilor independente desfurate n domeniul comerului cu amnuntul (cu excepia mrfurilor supuse
accizelor).
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele fizice rezidente care, fr a constitui o form organizatorico-juridic pentru desfurarea activitii, obin venituri din
activitile independente menionate la art.696, cu excepia activitilor menionate la art.88, 90 i 901, n sum ce nu depete 600000 lei ntr-o perioad
fiscal.
(2) Dreptul la aplicarea regimului fiscal reglementat prin prezentul capitol se realizeaz prin cererea depus de ctre contribuabil la subdiviziunea
Serviciului Fiscal de Stat. Perioada de aplicare ncepe cu perioada fiscal n care a fost depus cererea, dac aceasta a fost depus pn la data de 31
decembrie a anului fiscal de gestiune. Nu este necesar depunerea repetat a cererii n perioadele ulterioare primei perioade fiscale.
(3) Contribuabilul care a ncetat activitatea este obligat, n termen de 5 zile de la adoptarea unei astfel de decizii, s prezinte o informaie la subdiviziunea
Serviciului Fiscal de Stat, cu anexarea obligatorie a declaraiei cu privire la impozitul pe venit din activiti independente.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(4) Modelul cererii de solicitare a aplicrii regimului fiscal reglementat prin prezentul capitol i modelul informaiei cu privire la ncetarea activitii se aprob
de Ministerul Finanelor.
Articolul 698. Metode de eviden i aplicarea acestora
(1) Contribuabilii aplic contabilitatea de cas n conformitate cu art.44 alin.(2).
(2) n scopuri fiscale, contribuabilii snt obligai s foloseasc contabilitatea n partid simpl conform modului stabilit de Ministerul Finanelor.
(1) Prin perioad fiscal se nelege anul calendaristic la a crui ncheiere se determin venitul din activitate.
(2) Pentru contribuabilii care iniiaz activitatea n cursul perioadei fiscale, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii contribuabilului n
Registrul fiscal de stat, n conformitate cu art.6913, i pn la ncetarea activitii n decursul anului sau pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru contribuabilii care nceteaz activitatea n cursul perioadei fiscale, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul anului calendaristic i
pn la data radierii contribuabilului din Registrul fiscal de stat.
(1) Obiect al impunerii este venitul din activiti independente obinut n perioada fiscal de declarare.
(2) n scopul aplicrii prevederilor prezentului capitol, valoarea de returnare/ restituire a mrfii sau valoarea discontului (reducerii) urmeaz s micoreze
mrimea obiectului impunerii n perioada fiscal n care a avut loc returnarea/restituirea mrfii ori s-a acordat discontul (reducerea), inclusiv n cazul n care
vnzarea mrfurilor respective a avut loc n perioadele fiscale precedente.
(1) Cota impozitului pe venit constituie 1% din obiectul impunerii, dar nu mai puin de 3000 de lei.
(2) n prima perioad fiscal, contribuabilul este n drept s diminueze suma impozitului pe venit datorat cu suma cheltuielilor suportate pentru procurarea
(achiziionarea) mainii de cas i de control utilizate n activitate.
(1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului din activiti independente, care nu poate constitui mai
puin de 3000 de lei anual.
(3) Impozitul pe venit se achit integral la contul trezorerial de venituri al bugetului unitii administrativ-teritoriale conform adresei de domiciliu/reedin a
contribuabilului.
(4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de data de 25 martie a anului urmtor perioadei fiscale de declarare.
(5) Formularul i modul de completare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit se aprob de ctre Ministerul Finanelor.
Articolul 6913. Evidena persoanelor fizice ce desfoar activiti independente
(1) Serviciul Fiscal de Stat organizeaz inerea evidenei i monitoringul informaiei privind fiecare subiect al impunerii.
(2) Forma i metodele de inere a evidenei subiecilor impunerii se stabilesc de ctre Serviciul Fiscal de Stat.
(3) Pentru desfurarea activitii independente subiectul se nregistreaz la Serviciul Fiscal de Stat n baza cererii. Dovad a nregistrrii fiscale servete
confirmarea lurii n eviden fiscal.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Capitolul 11
IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE
PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE
Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale nerezidenilor
(1) ntregul venit al contribuabilului nerezident se mparte n venit obinut:
a) n Republica Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract (acord) de munc;
b) peste hotarele Republicii Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract (acord) de munc.
(2) Dac prezentul capitol nu prevede altfel, la determinarea venitului impozabil al nerezidenilor:
a) se va ine cont numai de venitul obinut n Republica Moldova;
b) se va permite deducerea numai a acelor cheltuieli, care vizeaz direct venitul menionat la lit.a), supus impunerii n Republica Moldova.
Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n Republica Moldova
(1) Venituri ale nerezidenilor obinute n Republica Moldova se consider:
a) veniturile de la comercializarea mrfurilor;
b) veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilor de management, financiare, de consultan, de audit, de marketing, juridice, de agent (de
intermediere), informaionale, prestate unui rezident sau unui nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac
asemenea venituri snt cheltuieli ale reprezentanei permanente;
c) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii imobiliare aflate n Republica Moldova, determinate conform art.37-41;
d) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii, alta dect proprietatea imobiliar (cu excepia stocurilor de mrfuri i
materiale), dac cumprtorul este rezident, determinate conform art.37-41;
e) dividendele, inclusiv cele sub form de aciuni sau cote-pri pltite de un agent economic rezident;
f) dobnzile pentru creanele statului ori ale unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac
asemenea dobnzi snt cheltuieli ale reprezentanei permanente;
g) veniturile din cesiunea drepturilor de crean unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac
asemenea venituri snt cheltuieli ale reprezentanei permanente;
h) amenda pentru neexecutarea sau executarea inadecvat de ctre orice persoan a obligaiilor, inclusiv n baza contractelor de executare a lucrrilor
(prestare a serviciilor) i/sau conform contractelor de comer extern de livrare a mrfurilor;
i) veniturile sub form de onorarii, obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac
asemenea venituri snt cheltuieli ale acestei reprezentane;
j) royalty obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac aceste royalty snt cheltuieli
ale reprezentanei permanente;
k) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din locaiunea sau din uzufructul proprietii aflate n Republica Moldova;
k1) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din locaiunea sau din uzufructul navelor maritime, aeronavelor i/sau al
mijloacelor de transport feroviar ori rutier, precum i al containerelor;
l) veniturile din primele pe baza contractelor de asigurare i reasigurare;
m) veniturile din transportul internaional maritim, aerian, feroviar sau rutier, cu excepia cazurilor n care transportul se efectueaz numai ntre punctele
situate n afara Republicii Moldova;
n) veniturile obinute din activitatea desfurat conform contractului (acordului) de munc sau din cea desfurat n baza altor contracte cu caracter civil,
inclusiv onorariile conductorilor, fondatorilor sau membrilor consiliului de administraie i/sau alte pli primite de membrii organelor de conducere ale
persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exercitrii efective a obligaiilor administrative ncredinate acestor persoane;
o) veniturile sub form de faciliti, specificate la articolul 19, acordate de angajator (beneficiar) persoanelor fizice nerezidente;
p) anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii rezidente;
q) veniturile obinute de ctre oamenii de art, cum ar fi artitii de teatru, de circ, de cinema, de radio, de televiziune, muzicienii i artitii plastici sau
sportivii, indiferent de faptul n adresa crei persoane se efectueaz plile aferente acestui venit;
r) veniturile obinute din acordarea serviciilor profesionale i altor servicii dect cele prevzute la lit.q);
s) veniturile din premiile acordate la concursuri;
t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea comisioane snt

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
cheltuieli ale reprezentanei permanente;
t1) ctigurile de la jocuri de noroc i de la campanii promoionale;
u) alte venituri, care nu snt specificate la literele precedente, cu condiia ca acestea s nu fie scutite de impunere potrivit legislaiei fiscale sau altor acte
legislative.
(2) Prin derogare de la prevederile alin.(1), veniturile nerezidenilor, cu excepia celor care dispun de o reprezentan permanent n Republica Moldova,
din transportul internaional aerian obinute din efectuarea curselor regulate nu snt considerate venituri obinute n Republica Moldova.
Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova
Componentele venitului obinut peste hotarele Republicii Moldova snt analogice componentelor venitului indicate n art.71.
Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu desfoar activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanent
(1) Veniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse
impunerii la sursa de plat potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor din prestarea de servicii ce in de deschiderea i gestionarea
conturilor corespondente ale bncilor corespondente i de efectuarea decontrilor.
(2) Impozitarea veniturilor persoanelor juridice nerezidente la sursa de plat se efectueaz, indiferent de distribuirea de ctre asemenea persoane a
veniturilor lor, n folosul unor teri i/sau al subdiviziunilor lor n alte state.
(3) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse
impunerii la sursa de plat potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor menionate la alin.(4).
(4) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71 lit.n) i o), urmeaz a fi supuse impozitrii la sursa de plat n modul prevzut la art.88,
fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri.
(5) Impozitul pe venit la sursa de plat se reine de la nerezideni indiferent de forma i locul achitrii venitului.
Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte persoane rezidente
(1) Veniturile nerezidenilor obinute n Republica Moldova de la persoane altele dect cele menionate la art.90 urmeaz a fi supuse impozitului pe venit
conform prezentului articol la cota specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) i o), fr dreptul la
deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri.
(2) Nerezidenii care corespund condiiilor alin.(1) i care obin venituri specificate la art.71 lit.)-k), n), o), q)-s) i u), ndeplinesc cerinele alin.(3),
calculeaz i achit impozitul pe venit de sine stttor conform alin.(4).
(3) Nerezidenii snt obligai s informeze subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat de la locul de domiciliu sau reedin pe teritoriul Republicii Moldova
despre activitatea lor n termen de 15 zile de la data sosirii n Republica Moldova.
(4) Nerezidenii menionai n prezentul articol, n termen de 3 zile de la ncheierea activitii n Republica Moldova, snt obligai s prezinte subdiviziunii
Serviciului Fiscal de Stat menionate la alin.(3)subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat menionate la alin.(3), documentul cu privire la impozitul pe venit,
conform formei aprobate de Ministerul Finanelor, i s achite impozitul pe venit la cota specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru
veniturile specificate la art.71 lit.n) i o), fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri. La documentul cu privire la impozitul pe venit se
anexeaz copia contractului (acordului) de munc sau a altui contract cu caracter civil, alte documente care confirm suma venitului impozabil i a
impozitului pe venit reinut la sursa de plat.
(5) Prevederile prezentului articol se aplic veniturilor obinute de ctre nerezideni, care nu cad sub incidena art.73 i 75.
Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care desfoar activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanent
(1) Venituri ale nerezidenilor care desfoar activitate printr-o reprezentan permanent, obinute n Republica Moldova, se consider veniturile
specificate la art.71 lit.)-m), r), t) i u).

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(2) n cazul nerezidenilor care au reprezentan permanent potrivit art.5 pct.15), aceasta se consider, n scopuri fiscale, ca agent economic rezident, dar
numai n raport cu venitul obinut n Republica Moldova n conformitate cu alin.(1) i cu:
a) cheltuielile administrative, conform prevederilor standardelor naionale de contabilitate sau ale IFRS, decontate de nerezideni i nregistrate de
reprezentana permanent, care snt deductibile n limita a 10% din salariul calculat al angajailor acestei reprezentane permanente;
b) cheltuielile legate nemijlocit de acest venit, confirmate documentar, potrivit prevederilor titlului II.
(3) Evidena nerezidenilor care au reprezentan permanent, n calitate de contribuabil, se efectueaz n conformitate cu capitolul 4 din titlul V.
(4) Reprezentana permanent a nerezidentului, situat n Republica Moldova, nu are dreptul de a trece la deduceri sumele prezentate de ctre acest
nerezident sub form de:
a) royalty, onorarii i alte pli similare pentru utilizarea sau concesionarea proprietii sau a rezultatelor activitii sale intelectuale;
b) pli pentru serviciile prestate de acesta;
c) dobnzi i alte remuneraii pentru mprumuturile acordate de ctre acesta;
d) cheltuieli care nu in de obinerea veniturilor din activitatea desfurat n Republica Moldova;
e) cheltuieli care nu snt confirmate documentar.
(5) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, munca conform contractului (acordului) de munc sau altui contract (acord) cu caracter civil,
exercitat de persoanele fizice nerezidente, nu conduce la formarea reprezentanei permanente a acestor persoane fizice.
Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova
(1) Faptul c nerezidenii au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova, conform art.5 pct.20), nu constituie temei pentru recunoaterea acestor
persoane n calitate de pltitori ai impozitului pe venit, cu toate consecinele care rezult din legislaia fiscal, n afara celor prevzute la alin.(2) din
prezentul articol, la art.71 alin.(1) lit.c) i d) i cu excepia obligaiei de a reine impozit pe venit la sursa de plat conform art.88, 90, 901 i 91.
(2) Reprezentanei i se atribuie cod fiscal n conformitate cu prezentul cod.
(3) Reprezentana urmeaz s in contabilitatea conform cerinelor prevzute de Legea contabilitii i de Standardele Naionale de Contabilitate sau de
IFRS i s prezinte anual subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat de la locul de reedin pe teritoriul Republicii Moldova, nu mai trziu de data de 25 a lunii a
treia dup finele perioadei fiscale de gestiune, darea de seam fiscal aferent activitii desfurate n Republica Moldova.
(4) Dup ncheierea activitii n Republica Moldova, nerezidenii care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova snt obligai s prezinte, n termen
de 10 zile, documentul cu privire la activitatea exercitat, cu anexarea documentelor confirmative. Acest document se prezint Serviciului Fiscal de Stat,
specificat la alin.(3), dac legislaia fiscal nu prevede altfel.
(5) Forma i modul de completare a documentelor specificate la alin.(3) i (4) se aprob de ctre Ministerul Finanelor.
Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate pe antierul de construcie
(1) n sensul prezentului capitol, antierul de construcie al nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova nseamn:
) locul de construcie a noilor obiecte, precum i de reconstrucie, lrgire, reutilare tehnic i/sau reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliar;
b) locul de construire i/sau montare, reparare, reconstruire i/sau reutilare tehnic a cldirilor, inclusiv a instalaiilor plutitoare i de foraj, precum i a
mainilor i utilajului a cror funcionare normal necesit fixare dur pe fundament sau pe elementele de construcie ale cldirilor, edificiilor sau ale
obiectelor plutitoare.
(2) La stabilirea termenului de existen a antierului de construcie, n scopul determinrii statutului nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova n sensul
prezentului capitol, inclusiv la calcularea impozitului pe venit i luarea la eviden a nerezidentului la Serviciul Fiscal de Stat, lucrrile i alte operaiuni, a
cror durat se include n acest termen, cuprind toate lucrrile de pregtire, construire i/sau montare exercitate de nerezident pe acest antier de
construcie, inclusiv lucrrile de creare a cilor de acces, comunicaiilor, cablurilor electrice, drenajului i altor obiecte de infrastructur, n afar de obiectele
de infrastructur iniial create n alte scopuri dect cele ce in de acest antier de construcie.
(3) n cazul n care nerezidentul, fiind antreprenor general, ncredineaz exercitarea unei pri a lucrrilor n antrepriz altor persoane (subantreprenori),
perioada de timp consumat de subantreprenori pentru exercitarea lucrrilor se consider perioad de timp consumat de nsui antreprenorul general.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Aceast prevedere nu se aplic perioadei de lucrri exercitate de subantreprenor, conform contractelor directe cu beneficiarul, i care nu se includ n
volumul de lucrri ncredinat antreprenorului general, cu excepia cazurilor n care aceste persoane i antreprenorul general snt persoane
interdependente, potrivit art.5 pct.12).
(4) n cazul n care subantreprenorul, menionat la alin.(3), este nerezident, activitatea sa pe acest antier de construcie, de asemenea, se consider c
constituie reprezentan permanent a acestui subantreprenor pe teritoriul Republicii Moldova.
(5) nceputul existenei antierului de construcie n scopuri fiscale se consider prima din urmtoarele date:
) data semnrii actului de transmitere a antierului ctre antreprenorul general (a actului de admitere a personalului subantreprenorului pentru exercitarea
prii sale din volumul total de lucrri); sau
b) data nceperii efective a lucrrilor.
(6) Expirarea termenului de existen a antierului de construcie se consider data semnrii de ctre beneficiar a actului de primire a obiectului sau a
complexului de lucrri prevzute de contract. Terminarea de ctre subantreprenor a lucrrilor se consider data semnrii de ctre antreprenorul general a
actului de primire a lucrrilor. n cazul n care actul de primire nu a fost perfectat sau lucrrile au fost finisate efectiv dup data semnrii unui astfel de act,
se consider c antierul de construcie i-a ncetat existena (lucrrile subantreprenorului se consider finisate) la data finisrii efective a lucrrilor de
pregtire, construire sau montare, care se includ n volumul lucrrilor persoanei respective pe acest antier de construcie.
(7) Nu se consider c antierul de construcie i-a ncetat existena dac lucrrile pe acesta snt temporar ntrerupte, cu excepia cazurilor de conservare
a obiectului pe un termen ce depete 90 de zile conform deciziei organelor de administrare public, adoptate n limitele competenei lor sau n urma
aciunii unor circumstane de for major. Continuarea sau reluarea, dup ntrerupere, a lucrrilor pe antierul de construcie dup semnarea actului
specificat la alin.(5) conduce la anexarea termenului de exercitare a lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri la termenul total de
existen a antierului de construcie numai n cazul n care:
) teritoriul lucrrilor reluate este teritoriul lucrrilor anterior suspendate sau este strns legat de acesta;
b) lucrrile continuate sau reluate la obiect snt ncredinate persoanei care anterior a exercitat lucrrile pe acest antier de construcie sau noul i
anteriorul antreprenor snt persoane interdependente.
(8) Dac continuarea sau reluarea lucrrilor, conform alin.(7), este legat de construirea sau montarea unui obiect nou pe acelai antier de construcie sau
de lrgirea obiectului anterior finisat, termenul exercitrii unor astfel de lucrri continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri, de asemenea, se
anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie. n celelalte cazuri, inclusiv exercitarea reparrii, reconstruirii sau reutilrii tehnice a
obiectului anterior predat beneficiarului, termenul exercitrii lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri nu se anexeaz la termenul total
de existen a antierului de construcie, lucrrilor ncepute la obiectul anterior predat.
(9) Construirea sau montarea unor astfel de obiecte precum construirea drumurilor, viaductelor, canalelor, construirea comunicaiilor, n cadrul exercitrii
lucrrilor la care se schimb amplasarea geografic de exercitare a lor, se consider activitate exercitat pe un singur antier de construcie.
Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care obine statut de rezident
(1) Persoana fizic care nceteaz a mai fi rezident este considerat persoana care ca i cum ar fi vndut toat proprietatea, exceptnd proprietatea
imobiliar, la preul ei de pia la momentul cnd a ncetat a mai fi rezident.
(2) Orice persoan fizic nerezident care obine statutul de rezident are dreptul la determinarea valorii de pia a proprietii sale la momentul obinerii
statutului de rezident. Valoarea determinat n acest mod constituie baza valoric a proprietii sale, care se ia n considerare la stabilirea venitului
contribuabilului de pe urma vnzrii acestei proprieti.
Persoana fizic nerezident care prezint declaraia cu privire la impozitul pe venit are dreptul la trecerea n cont a impozitelor reinute din salariul su n
conformitate cu art.88.
Articolul 791. Prevederi pentru agenii economici nerezideni
Articolul 792. Veniturile din sursa aflat peste hotarele Republicii Moldova ale deintorilor a 10% din capitalul unui nerezident
Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele internaionale
(1) Aplicarea tratatelor internaionale care reglementeaz impozitarea sau includ norme ce reglementeaz impozitarea se efectueaz n modul stabilit de
prevederile tratatelor internaionale i ale legislaiei fiscale din Republica Moldova. Prevederile tratatelor internaionale prevaleaz asupra legislaiei fiscale
din Republica Moldova, iar n cazul n care snt cote diferite de impozitare n tratatele internaionale i n legislaia fiscal din Republica Moldova, se aplic
cotele de impozitare mai favorabile. Pentru interpretarea prevederilor tratatelor internaionale ncheiate de Republica Moldova cu alte state se utilizeaz
Comentariile la Modelul Conveniei pentru evitarea dublei impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.
(2) Pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaionale, nerezidentul are obligaia de a prezenta pltitorului de venit, pn la data achitrii venitului, un

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
certificat de reziden eliberat de autoritatea competent din statul su de reziden. Certificatul de reziden emis ntr-o limb strin se prezint
pltitorului de venit cu traducere n limba de stat, cu excepia celui emis n limba englez sau n limba rus. Certificatul de reziden se prezint pe suport
de hrtie n original i/sau n form electronic pentru fiecare an calendaristic n care se achit venitul, indiferent de numrul, regularitatea plilor i de tipul
venitului achitat. Modul de atestare a rezidenei prin intermediul certificatelor prezentate n form electronic este stabilit de Ministerul Finanelor. n cazul
n care certificatul de reziden nu a fost prezentat pentru anul calendaristic respectiv, se vor aplica prevederile legislaiei fiscale din Republica Moldova.
(21) n cazul n care, n decursul anului calendaristic, beneficiarul venitului prezint certificatul de reziden dup data achitrii venitului obinut din sursele
aflate n Republica Moldova, acesta este n drept s depun ctre pltitorul venitului o cerere, n form liber, pentru restituirea impozitului pe venit achitat
n plus. Restituirea, prin recalcularea impozitului reinut n plus din venitul obinut din sursele aflate n Republica Moldova, se efectueaz de ctre pltitorul
venitului la cotele prevzute de convenie (acord). n scopul restituirii prin recalcularea sumelor impozitului pe venit calculate i achitate la buget, potrivit
cotelor prevzute de prezentul cod, pltitorul venitului urmeaz s prezinte la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat n a crei raz se deservete
contribuabilul o dare de seam corectat, cu stabilirea impozitului pe venit la cotele prevzute de convenie (acord).
(3) n cazul n care impozitul a fost reinut la surs nainte de prezentarea certificatului de reziden, suma impozitului reinut n plus pe parcursul anului
este restituit pltitorului de venit sau nerezidentului, la cererea nerezidentului, n termenul de prescripie stabilit de legislaia fiscal din Republica
Moldova.
(4) Cererea de restituire a impozitului reinut n plus urmeaz s fie perfectat i depus fie de ctre pltitorul de venit rezident, fie de ctre o alt persoan
mputernicit de nerezident. n acest sens, solicitantul va aciona n relaiile cu Serviciul Fiscal de Stat n numele nerezidentului. Restituirea impozitului
reinut n plus se efectueaz ctre solicitant n cazul n care acesta nu are restane la buget. Restituirea impozitului pe venit reinut la achitarea veniturilor
din surse aflate n Republica Moldova nu se accept n cazul n care venitul (din care a fost reinut un impozit) a fost obinut prin intermediul reprezentanei
permanente a nerezidentului. Documentele ce urmeaz a fi prezentate de ctre solicitant autoritilor competente pentru restituirea impozitului achitat n
plus snt stabilite de Ministerul Finanelor.
(5) Pentru impozitele reinute la surs n Republica Moldova, autoritatea competent elibereaz nerezidentului un certificat privind atestarea impozitului pe
venit achitat n Republica Moldova. Forma certificatului i lista documentelor n baza crora se elibereaz certificatul se stabilesc de Ministerul Finanelor.
(6) n cazul n care certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova a fost eliberat anterior, cererea pentru restituirea
impozitului pe venit reinut din surse aflate n Republica Moldova este executat doar n situaia notificrii nerezidentului i a autoritii competente a
statului strin despre anularea certificatului emis anterior privind atestarea impozitului pe venit.
(7) n cazul n care cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate n Republica Moldova a fost executat anterior, certificatul privind
atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova poate fi emis numai dac:
a) suma impozitului pe venit reflectat n certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova reprezint suma impozitului pe venit
care nu a fost restituit;
b) nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit anterior.
(8) n cazul n care tratatele internaionale au fost aplicate incorect i au condus la neachitarea sau achitarea parial la buget a impozitului pe venit,
pltitorul de venit rezident care este obligat s rein la surs i s plteasc impozitul poart rspundere n conformitate cu prezentul cod.
(9) Modul de atestare i confirmare a rezidenei Republicii Moldova n scopul beneficierii de prevederile conveniilor (acordurilor) pentru evitarea dublei
impuneri ncheiate ntre Republica Moldova i alte state se stabilete de Ministerul Finanelor.
Capitolul 12
REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE
Articolul 80. Impozitarea dividendelor
(1) Agentul economic achit dividende acionarilor (asociailor) si din venitul rmas dup impozitare.
Articolul 801. Achitarea prealabil a impozitului n cazul repartizrii dividendelor
(1) Persoanele specificate la art.90 care achit dividende acionarilor (asociailor) si pe parcursul perioadei fiscale achit ca parte a impozitului o sum
egal cu 12% din profitul perioadei fiscale n curs, din care se vor achita dividende.
(2) Suma impozitului achitat de agentul economic conform alin.(1) este trecut n cont ca impozit aplicat venitului impozabil al agentului economic
respectiv pentru perioada fiscal n care a fost fcut achitarea.
(3) Dac, n vreo perioad fiscal, trecerile n cont, permise agentului economic n conformitate cu alin.(2), depesc suma impozitului pe venit n perioada
fiscal respectiv, diferena va fi compensat conform modului stabilit n art.175 i 176.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform regimului fiscal stabilit la cap.71 din prezentul titlu i celui stabilit la
cap.1 titlul X.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Capitolul 13
TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR
Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinute
(1) n limitele perioadei fiscale, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului pe venit:
a) sumele reinute de la ei pe parcursul perioadei fiscale respective n conformitate cu art.88, 89 i 90;
b) sumele desemnate procentual conform art.152;
c) plile efectuate pe parcursul perioadei fiscale respective n conformitate cu art.84;
d) impozitele achitate n afara Republicii Moldova, a cror trecere n cont este permis n conformitate cu art.82, pentru sumele pltite sau calculate pentru
aceeai perioad fiscal.
(2) Dac trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul n conformitate cu alin.(1) lit.a) i c), depesc suma total a impozitului pe venit calculat
conform art.15, Serviciul Fiscal de Stat efectueaz stingerea obligaiei fiscale prin compensare conform art.175 i, dup caz, restituirea la cont conform
art.176.
Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strintate
(1) Contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit, achitat n orice stat strin, dac acest venit urmeaz a fi supus impozitrii i n Republica
Moldova. Trecerea n cont a impozitului pe venit poate fi efectuat cu condiia prezentrii de ctre contribuabil a documentului, care confirm achitarea
(reinerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii Moldova, certificat de organul competent al statului strin respectiv, cu traducere n limba de stat,
cu excepia celui emis n limba englez sau n limba rus.
(2) Mrimea trecerii n cont, specificat la alin.(1), pentru orice an fiscal nu poate depi suma care ar fi fost calculat la cotele aplicate n Republica
Moldova fa de acest venit.
(3) Trecerea n cont a impozitului achitat n alt stat se efectueaz n perioada fiscal n care venitul respectiv este supus impozitrii n Republica Moldova.
Capitolul 14
PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT.
UTILIZAREA CODULUI FISCAL
[Denumirea cap.14 modificat prin Legea nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.01.2017]
Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit
(1) Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au toi contribuabilii.
(2) Snt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit:
a) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini, apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care
au obligaii privind achitarea impozitului;
a1) persoanele care practic activitate profesional, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului;
b) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini i apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care
nu au obligaii privind achitarea impozitului, dar:
- obin venit impozabil din surse altele dect salariul, cu excepia cazurilor n care obin venituri impozabile doar din plile primite conform art.90, care
depete suma scutirii personale de 10620 lei pe an, acordate conform art.33 alin.(1);

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
- obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de 31140 lei pe an, cu excepia persoanelor fizice care obin venit sub form de salariu la
un singur loc de munc;
- obin venituri impozabile att sub form de salariu, ct i din orice alte surse, a cror sum total depete 31140 lei pe an;
- obin venit impozabil care depete suma de 31140 lei pe an doar din plile primite conform art.90;
- direcioneaz un cuantum procentual din impozitul pe venit calculat anual la buget;
c) persoanele juridice rezidente, inclusiv cele specificate la art.511513, cu excepia autoritilor publice i instituiilor publice, indiferent de prezena
obligaiei privind achitarea impozitului;
d) formele organizatorice rezideni cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului;
e) reprezentana permanent a nerezidentului n Republica Moldova, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului.
(4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit se completeaz n modul i forma stabilite de Ministerul Finanelor. Declaraia cu privire la impozitul pe venit se
prezint Serviciului Fiscal de Stat nu mai trziu de data de 25 a lunii a treia dup finele perioadei fiscale de gestiune. Excepie fac persoanele fizice
rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini i apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii), care vor prezenta
declaraia cu privire la impozitul pe venit nu mai trziu de data de 30 aprilie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, i cazurile prevzute la alin.(5)(10).
(5) Persoanele fizice care nu snt obligate s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, la depistarea faptului de plat n plus la impozit, au dreptul
s prezinte o declaraie n care vor indica suma pltit n plus la impozit, care urmeaz s fie restituit conform legislaiei fiscale.
(7) Dac contribuabilul intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova n alt ar, el este obligat s prezinte declaraia cu privire
la impozitul pe venit, n modul stabilit de Ministerul Finanelor, pentru ntreaga perioad fiscal de gestiune ct a fost rezident.
(8) La cererea n scris a persoanei fizice, Serviciul Fiscal de Stat poate prelungi (n limite rezonabile) termenul de prezentare a declaraiei cu privire la
impozitul pe venit. Prelungirea termenului se admite numai n cazul n care cererea a fost depus nainte de expirarea termenului stabilit pentru
prezentarea declaraiei.
(9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodria rneasc (de fermier) care pe parcursul perioadei fiscale nu a avut angajai i nu a obinut
venit impozabil este scutit de obligaia privind prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit.
(10) Reprezentana care obine statut de reprezentan permanent conform art.5 pct.15) este obligat s prezinte n prima declaraie cu privire la
impozitul pe venit, depus la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat, i informaia aferent perioadei fiscale pe parcursul creia a fost desfurat
activitatea de ntreprinztor, ncepnd cu ziua n care a lansat activitatea de ntreprinztor i pn la momentul nregistrrii n calitate de reprezentan
permanent n anul fiscal de raportare.
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), ntreprinztorul individual sau gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai
pe parcursul ntregii perioade fiscale nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de TVA prezint, nu mai trziu de data de 25 martie a
anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat (declaraie) cu privire la impozitul pe venit.
(12) Darea de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n
condiiile stipulate la art.187 alin.(21).

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 84. Achitarea impozitului n rate
(1) Agenii economici snt obligai s achite, nu mai trziu de 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie i 25 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din:
a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru anul respectiv; sau
b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent.
(2) ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate s achite impozitul n rate conform alin.(1), dispun de dreptul de a achita impozitul n
dou etape: 1/4 din suma indicat la alin.(1) lit.a) sau b) pn la 25 septembrie i 3/4 din aceast sum pn la 25 decembrie ale anului fiscal.
(3) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central (adresa juridic)
transfer la buget de la sediul subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculat proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii pentru
anul precedent ori partea impozitului pe venit calculat proporional venitului obinut de subdiviziune conform datelor din evidena financiar a acesteia pe
anul precedent.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform regimului fiscal stabilit la cap.71 din prezentul titlu i celui stabilit la
cap.1 titlul X.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(1) i (2) ale prezentului articol, agenii economici care aplic perioada fiscal prevzut la art.121 alin.(4) snt
obligai s achite, pn la data de 25 a fiecror trei luni ale perioadei fiscale curente, sume egale cu 1/4 din:
a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru perioada fiscal respectiv; sau
b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru perioada fiscal precedent.
Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente
(1) Declaraia, darea de seam sau alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate Serviciului Fiscal de Stat trebuie s
fie perfectate i semnate n conformitate cu regulile i formele stabilite de ctre Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Numele persoanei fizice indicat n orice document semnat de aceasta servete drept dovad c documentul a fost semnat anume de ctre persoana
respectiv, dac nu exist probe contrare.
(3) Declaraia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice trebuie s fie semnat de ctre persoana sau persoanele respective cu funcii de
rspundere.
(4) Declaraiile i alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate Serviciului Fiscal de Stat trebuie s conin o notificare
a contribuabilului c, n cazul n care va include n documentele respective informaii false sau care induc n eroare, el va purta rspundere n conformitate
cu legislaia.
Fiecare persoan care obine venit sau care efectueaz pli impozabile, n conformitate cu prezentul titlu, utilizeaz codul fiscal atribuit (obinut) n scopul
evidenei contribuabililor n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii impozitului
(1) Contribuabilul care, conform art.83, este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit (fr cererea suplimentar din partea Serviciului
Fiscal de Stat) achit impozitul pe venit nu mai trziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei (fr a ine cont de prelungirea termenului).

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(2) Modul, forma i locul achitrii impozitului snt reglementate de Ministerul Finanelor.
(3) n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea Serviciului Fiscal de Stat, suma impozitului, penalitilor i amenzilor aferente lui, indicat n aviz sau
cerere, urmeaz a fi pltit de ctre contribuabil n termenul i modul general stabilit de prezentul cod i de actele normative adoptate pentru executarea
prezentului cod.
(4) Avizul sau cererea Serviciului Fiscal de Stat se nmneaz contribuabilului personal sau i se expediaz prin pot la ultima adres a acestuia indicat n
registrul Serviciului Fiscal de Stat.
Capitolul 15
REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT
Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu
(1) Fiecare angajator care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile acordate) este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de
angajat i de deduceri, i s rein din aceste pli un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern.
(2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea muncii ca angajat, prezint angajatorului o cerere semnat de el
privind acordarea scutirilor la care are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest drept. Lucrtorul care nu-i schimb locul de munc nu este
obligat s prezinte anual angajatorului cererea privind acordarea scutirilor i documentele corespunztoare, cu excepia cazurilor n care angajatul obine
dreptul la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la unele scutiri.
(3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept lucrtorul, acesta este obligat s prezinte angajatorului, n termen de 10 zile
de la data cnd a avut loc schimbarea, o nou cerere semnat de el cu documentele corespunztoare.
(4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine
aplicarea amenzii i rspunderea penal prevzute de legislaie.
(5) Veniturile persoanei fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, obinute din prestarea serviciilor i/sau lucrrilor, precum i veniturile
membrilor consiliului sau comisiei de cenzori a ntreprinderilor snt considerate drept salariu din care se reine impozitul conform cotei prevzute la art.15
lit.a).
(6) Lucrtorul i persoana menionat la alin.(5) al prezentului articol au dreptul s cear ca angajatorul s rein din pli impozitul la cota de 18%.
Not: Se declar neconstituional alin.(7) al art.88 conform Hot. Curii Constituionale nr.7 din 13.02.2014, n vigoare 13 februarie 2014
Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi
Fiecare pltitor, menionat la art.90, de dobnzi n folosul persoanelor fizice, cu excepia celor efectuate n folosul ntreprinztorilor individuali i al
gospodriilor rneti (de fermier), este obligat s rein din fiecare dobnd i s achite ca parte a impozitului o sum egal cu 15% din plat.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
[Alin.2 art.89 exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului
(1) Orice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia deintorilor de patente de ntreprinztor, orice reprezentan conform art.5
pct.20), reprezentan permanent, instituie, organizaie, inclusiv orice autoritate public i instituie public, reine, n prealabil, ca parte a impozitului, o
sum n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu excepia deintorilor de patente de ntreprinztor, a ntreprinztorilor individuali i
a gospodriilor rneti (de fermier), a persoanelor menionate la cap. 101, pe veniturile obinute de ctre aceasta conform art.18. Nu se reine n prealabil
suma n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice pe veniturile obinute de ctre aceasta, conform art.20, 88, 89, 901 i 91, din
nstrinarea mijloacelor de transport rutier, din nstrinarea valorilor mobiliare, precum i din suma arendei terenurilor agricole i/sau nstrinrii activelor de
capital ale persoanelor fizice ceteni ai Republicii Moldova conform contractelor de leasing, lease-back, gaj, ipotec i/sau n cazurile de nstrinare forat
a activelor de capital, iar n cazul lichidrii agentului economic din plile la lichidare n form nemonetar.
(2) Prin derogare de la alin.(1), n cazul plilor la lichidare, impozitul pe venit se reine din diferena dintre suma ndreptat spre achitare i valoarea
nominal a cotei de participare n capitalul social al agentului economic aflat n proces de lichidare.
Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit
[Alin.(2) art.901 exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
(3) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime de 10% din veniturile obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de
ntreprinztor, de la transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct) a proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia arendei terenurilor
agricole.
(31) Persoanele specificate la art.90 rein i achit la buget un impozit n mrime de:
- 6% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, cu excepia celor aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011
inclusiv;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din suma retras din capitalul social aferent majorrii capitalului social din repartizarea profitului net i/sau altor surse constatate n capitalul propriu
ntre acionari (asociai) n perioadele fiscale 20102011 inclusiv, n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social;
- 12% din royalty achitate n folosul persoanelor fizice.
Prevederile de la liniuele nti i a doua ale prezentului alineat se aplic i n cazul dividendelor achitate prealabil pe parcursul perioadei fiscale.
(33) Fiecare pltitor de ctiguri urmeaz s rein i s verse la buget un impozit n mrime de 18% din ctigurile de la jocurile de noroc, cu excepia
ctigurilor de la campaniile promoionale i/sau din loterii i pariuri.
(34) Subiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar activitate de ntreprinztor i transmit persoanelor specificate la art.54, precum i altor
persoane dect cele specificate la art.90 n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) proprietate imobiliar, achit impozit n mrime de 7%
din valoarea contractului. Persoanele menionate snt obligate, n termen de 3 zile de la data ncheierii contractului, s nregistreze contractul ncheiat la
subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat n a crei raz snt deservite. Acest impozit se achit lunar cel trziu la data de 2 a lunii n curs, sau n avans. Dac
proprietatea imobiliar a fost transmis n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) dup data de 2, termenul de plat n aceast lun va fi a
doua zi din momentul ncheierii contractului. Suma impozitului achitat n avans nu se va restitui din buget.
(35) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime de 3% din plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu excepia ntreprinztorilor
individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), pe veniturile obinute de ctre acestea aferente livrrii produciei din fitotehnie i horticultur n form
natural, inclusiv a nucilor i a produselor derivate din nuci, i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat, cu excepia laptelui
natural.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(36) Fiecare comisionar reine un impozit n mrime de 10% din plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier), pe veniturile obinute de ctre acestea aferente desfacerii prin unitile comerului de consignaie a mrfurilor.
(4) Reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scutete beneficiarul ctigurilor i veniturilor specificate la alin.(3), (31), (33), (34), (35) i (36)
de la includerea lor n componena venitului brut, precum i de la declararea acestora.
Articolul 902. Regimul fiscal pentru unele tipuri de cheltuieli
[Art.902 n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
[Art.902 introdus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]
Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului
(1) Persoanele menionate la art.90 rein i achit un impozit n mrime de:
- 12% din plile direcionate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor de la art.71, cu excepia celor specificate la liniuele a doua, a treia i a patra
din prezentul alineat;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din sumele specificate la art.901 alin.(31) liniua a treia;
- 6% din dividendele specificate la art.71 lit.e).
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic:
a) veniturilor nerezidentului ce in de activitatea reprezentanei permanente a acestora n Republica Moldova;
b) veniturilor obinute sub form de salariu din care se efectueaz reineri conform art.88.
Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre Serviciul Fiscal de Stat i contribuabili a documentelor privind plile
i/sau impozitele reinute
(1) Impozitul reinut conform art.88-91 se achit la buget de ctre persoana care a efectuat reinerea pn la data de 25 a lunii urmtoare lunii n care au

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
fost efectuate plile.
(2) Drile de seam fiscale privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor Serviciului Fiscal
de Stat pn la data de 25 a lunii urmtoare lunii n care au fost efectuate plile, cu excepia drii de seam indicate la alin.(3), pentru care este prevzut
alt termen de prezentare.
(3) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n conformitate cu art.8890, art.901 dac venitul achitat (pe tip de venit) depete scutirea
personal stabilit la art.33 alin.(1), i art.91 vor prezenta Serviciului Fiscal de Stat, pn la data de 25 a lunii urmtoare ncheierii anului fiscal, o dare de
seam, n care vor indica numele i prenumele (denumirea), adresa i codul fiscal al persoanei fizice sau juridice n folosul creia au fost efectuate plile,
precum i suma total a plii i a impozitului pe venit reinut. Aceast dare de seam va include i datele despre persoanele i/sau veniturile scutite de
impozitare prealabil conform art.90, precum i sumele veniturilor achitate n folosul lor. n cazul n care, pe parcursul perioadei fiscale, persoanele care
snt obligate s rein la surs impozitul se lichideaz sau se reorganizeaz prin dezmembrare, acestea urmeaz s prezinte darea de seam menionat
n termen de 15 zile de la data aprobrii bilanului de lichidare/ repartiie a ntreprinderii n proces de lichidare sau reorganizare.
(4) Persoanele indicate la alin.(3) snt obligate, pn la 1 martie al anului fiscal imediat urmtor celui n care au fost efectuate plile, s prezinte
beneficiarului acestor pli (cu excepia celor ce au obinut venituri conform art.901 i art.91 alin.(1)) informaii privind tipul venitului achitat, suma acestuia,
suma scutirilor acordate conform art.33-35, suma deducerilor prevzute la art.36 alin.(6) i (7), precum i suma impozitului reinut, n cazul reinerii.
(41) n cazul efecturii corectrilor n informaia prezentat conform alin.(3), persoanele indicate la alin.(3) snt obligate s informeze beneficiarul plilor n
termen de 15 zile lucrtoare de la data efecturii modificrii sau emiterii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal.
(5) Ministerul Finanelor stabilete lista i forma documentelor solicitate conform prezentului articol, precum i modul de completare a acestora.
(6) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe
parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit la buget impozitul, reinut conform art.88-91, nu mai
trziu de 25 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune.
parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 25 martie al anului urmtor
anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat.
parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 25 martie al anului urmtor
anului fiscal de gestiune, darea de seam fiscal unificat prevzut la alin.(3).
(9) Organele cadastrale teritoriale, deintorii registrelor de valori mobiliare, notarii publici prezint Serviciului Fiscal de Stat, conform modului stabilit de
Serviciul Fiscal de Stat, informaia privind determinarea obligaiilor fiscale ce in de nstrinarea activelor de ctre persoane fizice.
(10) Casa Naional de Asigurri Sociale prezint Serviciului Fiscal de Stat, pn la data de 25 a lunii urmtoare anului fiscal, informaia aferent
persoanelor fizice care au obinut restituirea contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii, n modul i n forma stabilit de comun acord cu Serviciul
Fiscal de Stat.
[Art.92 alin.(11) abrogat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]
(12) Ministerul Justiiei, pn la data de 25 a lunii urmtoare anului fiscal, transmite Serviciului Fiscal de Stat lista organizaiilor necomerciale n modul i n
forma stabilit de comun acord.
(13) Agenii economici specializai (intermediari imobiliari), pn la data de 25 a lunii urmtoare ncheierii anului fiscal, prezint Serviciului Fiscal de Stat
informaia privind contractele de dare n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) a proprietii imobiliare ncheiate de ctre persoanele fizice
care nu desfoar activitate de ntreprinztor, n modul i n forma stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI Dumitru MOPAN
Chiinu, 24 aprilie 1997.

Nr.1163-XIII.
Not: Titlul III aprobat prin Legea nr.1415-XIII din 17.12.1997. Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.40-41/288 din 07.05.1998. Intr n vigoare de la
01.07.1998 conform Legii nr.1417-XIII din 17.12.1997
TITLUL III
TAXA PE VALOAREA ADUGAT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
1) Tax pe valoarea adugat (n continuare T.V.A.) impozit de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate,
serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile
importate n Republica Moldova.
[Pct.1) modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele Basarabeasca, Ocnia, Rcani i municipiul Chiinu, pentru
2) Marf, valori materiale rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg consum i produse cu destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii
i alte bunuri imobiliare, activele nemateriale.
3) Livrare de mrfuri transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin comercializarea lor, schimb, transmitere gratuit, transmitere cu plat
parial, mprumutul bunurilor fungibile, cu excepia mijloacelor bneti, achitarea salariului n expresie natural, prin alte pli n expresie natural, prin
comercializarea mrfurilor gajate n numele debitorului gajist, prin transmiterea mrfurilor n baza contractului de leasing financiar; transmitere a mrfurilor
de ctre comitent comisionarului, de ctre comisionar cumprtorului, de ctre furnizor comisionarului i de ctre comisionar comitentului n cadrul realizrii
contractului de comision.
4) Livrare (prestare) de servicii activitate de prestare a serviciilor materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n
arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional, transmiterea drepturilor, privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat parial sau gratuit;
activitate de executare a lucrrilor de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri contra plat, cu
plat parial sau gratuit; activitate de prestare a serviciilor de ctre administratorul fiduciar cumprtorului i de ctre administratorul fiduciar fondatorului
administrrii fiduciare n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar. Se consider livrare efectuat de ctre fondatorul administrrii fiduciare
administratorului fiduciar serviciile prestate de ctre administratorul fiduciar cumprtorului n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar.
5) Plata parial ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa de furnizor.
6) Livrare impozabil livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul
activitii de ntreprinztor.
7) Mrfuri de uz sau consum personal obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale.
8) Import de mrfuri introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia vamal.
9) Import de servicii prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente
sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi Republica Moldova.
10) Export de mrfuri scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia vamal.
11) Export de servicii prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii
Moldova de servicii al cror loc de livrare nu este Republica Moldova.
12) Relaii specifice relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit subiect sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile
caracteristice pentru subieci i circumstane analogice;
13) Cot zero cota T.V.A. ce constituie zero procente.
14) Agent persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este angajatul acesteia.
15) Locul livrrii mrfurilor, serviciilor locul efecturii livrrii, determinat conform regulilor stabilite n art.110 i 111.
16) Factur fiscal formular tipizat de document primar cu regim special, pe suport de hrtie sau n form electronic, prezentat cumprtorului
(beneficiarului) de ctre subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor impozabile.
17) Cumprtor (beneficiar) persoan fizic sau juridic creia i se livreaz valori materiale sau creia i se presteaz servicii.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
18) Investiii (cheltuieli) capitale cheltuieli efectuate de ctre agenii economici n legtur cu procurarea i/sau crearea activelor pe termen lung,
destinate utilizrii n procesul de producie (prestare servicii/executare lucrri), care nu se reflect n rezultatele perioadei curente, dar urmeaz a fi atribuite
la majorarea valorii activelor pe termen lung.
19) Registrul general electronic al facturilor fiscale registru electronic constituit i administrat de Serviciul Fiscal de Stat, n care, conform regulilor stabilite
de art.1181, se nregistreaz facturile fiscale.
[Art.93 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
Capitolul 2
SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE
Articolul 94. Subiecii impozabili
Subiecii impozabili snt:
a) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova
prin intermediul reprezentanei permanente conform art.5 pct.15), care snt nregistrai sau trebuie s fie nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.;
b) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova
prin intermediul reprezentanei permanente conform art.5 pct.15), care import mrfuri, cu excepia persoanelor fizice care import mrfuri de uz sau
consum personal a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare;
c) persoanele juridice i fizice, cu excepia organizaiilor social-politice, nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin
intermediul reprezentanei permanente conform art.5 pct.15), care import servicii, indiferent de faptul dac snt sau nu snt nregistrai n calitate de
pltitori de T.V.A.
Articolul 95. Obiectele impozabile
(1) Obiecte impozabile constituie:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova;
b) importul mrfurilor n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete
limita stabilit de legislaia n vigoare, importate de ctre persoanele fizice;
c) importul serviciilor n Republica Moldova.
(2) Nu constituie obiecte impozabile:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere sau n cadrul regimului de antrepozit vamal;
b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing;
c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate i/sau de promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din
vnzri obinut pe parcursul anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare;
d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Capitolul 3
MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A.
Articolul 96. Cotele T.V.A.
Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.:
a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse n mrime de:
- 8% la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900), la laptele i produsele lactate (0401, 0402, 0403,
0405, 040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de T.V.A. n conformitate cu
art.103 alin.(1) pct.2);
- 8% la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate n Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii,
la alcoolul etilic nedenaturat de la poziiile tarifare 220710000 i 220890910, destinat producerii farmaceutice i utilizrii n medicin, n limita volumului
contingentului anual stabilit de Guvern, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum i medicamentele preparate n farmacii conform
prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente (substane medicamentoase) autorizate;
- 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziiile tarifare 3005, 300610, 300620000, 300630000, 300640000,
300660000, 300670000, 370790, 380894, 382100000, 382200000, 4014, 401511000, 481890100, 900110900, 900130000, 900140, 900150, 901831,
901832, 901839000;
- 8% la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum i
la serviciile de transport i de distribuie a gazelor naturale;
- 8% la producia din zootehnie n form natural, mas vie, fitotehnie i horticultur n form natural, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul
Republicii Moldova, de la poziiile tarifare: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ex.0105 pui vii de reproducie, 060210,
060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300, 070960,
070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, ex. 070999900 mrar i ptrunjel, 0713, 071420100, 080231000, 080610,
080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209,
ex.121291 sfecl de zahr proaspt sau refrigerat, 121300000, 1214;
- 8% la zahrul din sfecl de zahr, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova;
- 8% la biocombustibilul solid destinat producerii energiei electrice, energiei termice i apei calde livrat pe teritoriul Republicii Moldova, inclusiv la materia
prim livrat n scopul producerii biocombustibilului solid, sub form de produse din activitatea agricol i silvic, reziduuri vegetale agricole i forestiere,
reziduuri vegetale provenite din industria alimentar, reziduuri de lemn;
c) cota zero la mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104.
Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile
(1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile, reprezint valoarea livrrii achitate sau care urmeaz a fi achitat (fr T.V.A.).
(2) Dac plata pentru livrare este, n totalitate sau parial, achitat n expresie natural, valoarea impozabil a livrrii impozabile constituie valoarea ei de
pia, care se determin n conformitate cu art.5 pct.26) i art.99.
(3) Valoarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a tuturor impozitelor i taxelor care urmeaz a fi achitate, cu excepia T.V.A.
(31) n cazul aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale, valoarea impozabil a livrrii impozabile se consider valoarea
estimat n conformitate cu art.225.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(5) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a activelor supuse uzurii reprezint valoarea cea mai mare din valoarea lor contabil i valoarea de pia.
Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile
(1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor, serviciilor, dup livrarea sau achitarea lor, urmeaz a fi ajustat, cu condiia prezentrii
documentelor de confirmare, dac:
a) valoarea livrrii impozabile, aprobat anticipat, s-a schimbat ca rezultat al schimbrii preurilor;
b) livrarea impozabil a fost, n totalitate sau parial, restituit subiectului impozabil care a efectuat livrarea;
c) valoarea impozabil a livrrii impozabile a fost redus n urma acordrii discontului.
Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr efectuarea plii, n contul retribuirii muncii
(1) Livrarea efectuat la un pre mai mic dect cel de pia din cauza relaiilor specifice stabilite ntre furnizor i cumprtor (beneficiar) sau din cauz c
cumprtorul (beneficiarul) este un angajat al furnizorului constituie o livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de
pia.
(2) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie care ulterior snt
transmise fr plat angajailor subiectului impozabil, serviciile prestate fr plat angajailor subiectului impozabil, cu excepia celor prevzute la art.24
alin.(19), se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia.
(3) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, care ulterior snt
nsuite de subiect sau snt transmise de el membrilor familiei sale se consider livrare impozabil a acestui subiect. Valoare impozabil a livrrii de
mrfuri, servicii este valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor, iar pentru mrfurile de
producie proprie valoarea de pia.
(4) Mrfurile, serviciile, livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, care ulterior au fost transmise fr plat altor
persoane se consider livrare impozabil efectuat de ctre acest subiect. Valoarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea achitat de ctre
subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor.
(5) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, serviciile livrate n
contul retribuirii muncii angajatului se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea ei de pia.
(6) Valoarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic dect costul vnzrilor ei.
Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate
(1) Valoarea impozabil a mrfurilor importate constituie valoarea lor vamal, determinat n conformitate cu legislaia vamal, precum i impozitele i
taxele care urmeaz a fi achitate la importul acestor mrfuri, cu excepia T.V.A.
(2) n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor importate sau n cazul diminurii de ctre importator a valorii mrfurilor, valoarea
impozabil a mrfurilor este determinat de ctre autoritile vamale n modul stabilit la alin.(1) i n conformitate cu drepturile acordate acestor autoriti de
legislaie.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A.
(1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt obligai s declare, conform art.115, i s achite la buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform
art.114, suma T.V.A., care se determin ca diferen dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate de ctre cumprtori (beneficiari) pentru
mrfurile, serviciile livrate lor i sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate furnizorilor la momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor (inclusiv
T.V.A. la valorile materiale importate) folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor n perioada fiscal respectiv, inndu-se cont de dreptul de
trecere n cont conform art.102.
(2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor depete suma T.V.A. primit sau care
urmeaz s fie primit de la cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate, diferena se reporteaz n urmtoarea perioad fiscal i devine o
parte a sumei T.V.A. ce urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate n aceast perioad cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3), (5) i
(6).
(3) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce
prelucreaz lapte i produc produse lactate depete suma T.V.A. la livrrile de pine, produse de panificaie, lapte i produse lactate, diferena se restituie
din buget n limitele cotei-standard a T.V.A., nmulite cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus. T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern,
ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile.
(4) Subiecii impozabili care import servicii achit T.V.A. la data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import.
(5) Dac depirea sumei T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate se datoreaz faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare care se
impoziteaz la cota zero, acesta are dreptul la restituirea sumei cu care a fost depit T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate achitat prin
intermediul contului bancar i/sau al stingerii sumelor din contul restituirii impozitelor, n conformitate cu prevederile prezentului articol, ale art.103 alin.(3) i
ale art.125, n limitele cotei-standard a T.V.A., stabilite la art.96 lit.a), sau cotei reduse a T.V.A., stabilite la art.96 lit.b), nmulite cu valoarea livrrii, ce se
impoziteaz la cota zero. Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen care nu depete 45 de zile. La exportul mrfurilor
supuse accizelor, fabricate din materia prim supus accizului, limita valorii maxime a T.V.A. apreciate spre restituire se majoreaz cu suma ce se
apreciaz prin nmulirea cotei standard a T.V.A. la valoarea accizelor achitate furnizorilor la procurarea materiei prime utilizate la producerea mrfurilor
exportate.
(6) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i/sau la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce desfoar activitate de leasing depete suma T.V.A. la
livrrile de bunuri sau servicii efectuate n cadrul contractelor de leasing financiar i/sau operaional, diferena se restituie din buget n limitele cotei-
standard a T.V.A. nmulite cu valoarea acestor livrri de bunuri sau servicii. T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu va depi
45 de zile.
Not: Se declar drept neconstituional Legea nr.193 din 15.07.2010 conform Hot. Curii Constituionale nr.5 din 18.02.2011, n vigoare 18.02.2011
[Alin.6 art.101 abrogat prin Legea nr.193 din 15.07.2010, n vigoare 01.01.2011]
(7) Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii de ntreprinztor achit T.V.A. pn la sau n momentul prezentrii
declaraiei vamale, adic pn la momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care import mrfuri a cror valoare
depete limita neimpozabil de 300 de euro achit T.V.A. n funcie de valoarea impozabil a mrfurilor (limita neimpozabil nu micoreaz valoarea
impozabil a mrfurilor).
(8) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz numai subiectului impozabil care dispune de decizie de restituire a T.V.A. n contul stingerii
datoriilor fa de bugetul public naional, iar n lipsa datoriilor, la cererea subiectului impozabil, n contul viitoarelor obligaii ale acestuia fa de bugetul
public naional sau la contul bancar al subiectului impozabil respectiv.
Se interzice restituirea T.V.A. n contul stingerii datoriilor creditorilor subiectului impozabil care dispune de decizie de restituire a T.V.A., inclusiv persoanelor
juridice i fizice cesionari.
Articolul 1011. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale
(1) Aciunea prezentului articol se extinde asupra subiecilor impozabili care, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale, cu
excepia investiiilor (cheltuielilor) capitale n cldiri i n mijloace de transport (de la poziiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332,
870333), i snt nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A..
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(1), agenii economici care snt nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A. i care, ncepnd cu 1 mai 2015,
efectueaz investiii (cheltuieli) capitale n cldiri de producie (destinate producerii mrfurilor sau serviciilor) au dreptul la restituirea sumei T.V.A.
Restituirea TVA nu se efectueaz pentru cldiri de producie care se afl n curs de execuie sau conservare, ci doar pentru cldirile de producie care snt
date n exploatare i utilizate conform destinaiei lor finale.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(2) Subiecii impozabili stipulai la alin.(1) i (11) care au o depire a sumei T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitat la procurarea valorilor materiale,
serviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor au dreptul la
restituirea depirii date. Suma pasibil restituirii nu poate fi mai mare dect suma T.V.A. achitat prin intermediul contului bancar pentru valorile materiale,
serviciile ce in de investiiile (cheltuielile) capitale efectuate conform alin.(1) i (11). Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un
termen ce nu depete 45 de zile din data depunerii cererii. Restituirea T.V.A. se efectueaz n limitele depirii sumei T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi
achitat la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari) pentru
mrfurile, serviciile livrate lor, care este reflectat n declaraia privind T.V.A. pentru ultima perioad fiscal.
(21) Restituirea T.V.A. pentru investiiile (cheltuielile) capitale efectuate pn la 31 decembrie 2011 inclusiv se efectueaz conform prevederilor legislative n
vigoare pn la aceast dat.
Not: Art.1011 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007 a fost exclus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008
Articolul 1012. Achitarea T.V.A. pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din fitotehnie i horticultur n form natural, produciei de fabricaie proprie
din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat i pentru livrrile de zahr din sfecl de zahr ca producie de fabricaie proprie, efectuate de agenii
economici
Articolul 1013. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului
(1) Agenii economici care nu snt nregistrai n calitate de contribuabili de T.V.A. i care, ncepnd cu 1 ianuarie 2013, efectueaz investiii (cheltuieli)
capitale n autovehicule de la poziia tarifar 8702 pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului, au dreptul la restituirea sumei T.V.A.
aferente acestor investiii, achitat la buget. Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu depete 45 de zile din data
depunerii cererii.
Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(1) n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili, nregistrai n calitate de pltitori ai T.V.A., li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate
sau care urmeaz a fi achitate furnizorilor pltitori ai T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate (inclusiv transmise n cadrul realizrii contractului de
comision) pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor. Se permite trecerea n cont a T.V.A. la serviciile
importate, procurate de ctre subiecii impozabili pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor, numai n cazul
achitrii T.V.A. la buget pentru serviciile menionate n conformitate cu art.115. Subiecilor impunerii, nregistrai n calitate de pltitori ai T.V.A., li se permite
trecerea n cont a sumei T.V.A., achitate sau care urmeaz a fi achitat furnizorilor pltitori ai T.V.A., aferente cheltuielilor efectuate pn la momentul
nregistrrii i legate de procurarea mijloacelor fixe, cu destinaie de producie n agricultur, de construcia i reconstrucia obiectelor cu destinaie de
producie n agricultur, de crearea i ntreinerea plantaiilor tinere, de creterea tineretului animal i ntreinerea cirezilor.
(2) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de TVA
nu se trece n cont i se raporteaz la costuri sau la cheltuieli.
(3) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor att
impozabile, ct i scutite de TVA se trece n cont dac se refer la livrrile impozabile.
Mrimea trecerii n cont a TVA se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale,
serviciile procurate care snt utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA. Prorata se determin prin aplicarea urmtorului raport:
a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile (fr TVA), cu excepia avansurilor primite, pentru a cror efectuare se utilizeaz valorile materiale,
serviciile n cauz;
b) la numitor se indic valoarea total a livrrilor impozabile (fr TVA) i a livrrilor scutite, cu excepia avansurilor primite, pentru efectuarea crora se
utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz.
Prorata definitiv se determin n modul descris mai sus i se aproximeaz conform regulilor matematice pn la un semn dup virgul la completarea
declaraiei privind TVA pentru ultima perioad fiscal a anului i se bazeaz pe indicatorii anuali ai livrrilor. Diferena dintre suma TVA trecut n cont n
perioadele fiscale precedente i suma TVA determinat drept urmare a aplicrii proratei definitive se reflect n declaraia pentru ultima perioad fiscal a
anului.
(31) Trecerea n cont a sumei T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea
livrrilor ce nu constituie obiecte impozabile cu T.V.A. n conformitate cu art.95 alin.(2) lit.c) i d) se efectueaz similar livrrilor impozabile.
Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor ce nu constituie
obiecte impozabile cu T.V.A. n conformitate cu art.95 alin.(2) lit.a) i b) nu se trece n cont i se raporteaz la costuri sau la cheltuieli.
(32) Sumele T.V.A. trecute n cont de subiectul impozabil pe mrfurile, serviciile procurate se exclud din trecerea n cont i se raporteaz la cheltuieli n
cazul modificrii regimului fiscal pentru livrarea mrfurilor, serviciilor n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor din impozabil n scutit de T.V.A.
Din trecerea n cont se exclud sumele T.V.A. n mrimea atribuit anterior la trecerea n cont pentru stocurile de mrfuri rmase, iar pentru activele
materiale i nemateriale supuse uzurii n mrimea sumei T.V.A. aferente valorii contabile, fr a lua n considerare valoarea reevaluat.
Sumele T.V.A. care se exclud din trecerea n cont n conformitate cu prezentul alineat nu se includ n costul mrfurilor, serviciilor, inclusiv al activelor
materiale i nemateriale supuse uzurii, ci se raporteaz la cheltuieli.
Raportarea sumelor T.V.A. la cheltuieli se efectueaz n perioada fiscal imediat urmtoare celei n care a fost modificat regimul fiscal.
(33) Sumele T.V.A. raportate la costuri sau la cheltuieli pe mrfurile, serviciile procurate se trec n cont la modificarea regimului fiscal pentru livrarea
mrfurilor, serviciilor n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor din scutit de T.V.A. n impozabil.
Se trec n cont sumele T.V.A. n mrimea atribuit anterior la costuri sau la cheltuieli pentru stocurile de mrfuri rmase, iar pentru activele materiale i
nemateriale supuse uzurii n mrimea sumei T.V.A. aferente valorii contabile, fr a lua n considerare valoarea reevaluat.
Trecerea n cont a sumelor T.V.A. se efectueaz n perioada fiscal imediat urmtoare celei n care a fost modificat regimul fiscal.
(4) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care nu snt folosite pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor, pe valorile materiale procurate care n procesul activitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au constituit pierderi supranormativ conform
legislaiei, precum i pe valoarea care nu a fost supus uzurii a mijloacelor fixe casate, nu se trece n cont i se raporteaz la costurile sau cheltuielile
perioadei.
(5) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate de ctre subiectul impozabil n scopul organizrii de
activiti distractive ce nu in de domeniul activitii sale de ntreprinztor nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuieli. Subiecii impozabili a cror
activitate de ntreprinztor const n organizarea distraciilor i timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate snt folosite nemijlocit pentru
desfurarea acestei activiti au dreptul la trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate.
(6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate dac
dispune:
a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitat ori urmeaz a fi achitat T.V.A., sau
b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea T.V.A. la mrfurile importate;
c) de documentul care confirm achitarea TVA pentru serviciile importate.
Dac, dup vnzarea bunurilor gajate de ctre creditorul gajist sau de ctre persoana desemnat de acesta, debitorul gajist nu emite factura fiscal n
termen de 15 zile de la vnzare, subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a sumei TVA achitate sau care urmeaz a fi achitate, n baza contractului
de vnzare a bunurilor gajate.
(61) n cazul n care factura fiscal pentru servicii a cror livrare se realizeaz regulat, pe o perioad de 6 luni calendaristice consecutive, precum i pentru
energie electric, energie termic, gaz natural, servicii de telefonie, servicii comunale, este primit de ctre cumprtor pn la data de 10 inclusiv a lunii
urmtoare celei n care a avut loc livrarea documentat prin factura fiscal respectiv, subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A.,
achitat sau care urmeaz a fi achitat pentru serviciile, mrfurile menionate utilizate la efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii
de ntreprinztor n luna n care a avut loc livrarea acestora.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(7) Livrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie
s fie efectuat subiectului impozabil de ctre furnizorul care a eliberat factura fiscal (eliberat n modul stabilit de Ministerul Finanelor sau imprimat cu
aplicarea seriei i numrului atribuit de Serviciul Fiscal de Stat subiectului care i exercit dreptul la imprimarea de sine stttor a facturilor fiscale) sau s
fie importat de ctre subiectul impozabil.
(8) n scopul confirmrii dreptului la restituirea T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate, subiectul impozabil, n afar de declaraiile privind T.V.A. i
registrele de eviden a livrrilor i procurrilor n care snt nregistrate operaiunile de livrare sau procurare, trebuie s dispun de:
1) pentru livrri de mrfuri:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat exportul de mrfuri;
b) factura comercial (invoice);
[Lit.b1) abrogat prin Legea nr.138 din 17.06.2016, n vigoare 01.07.2016]
[Lit.c) abrogat prin Legea nr.110 din 19.06.2014, n vigoare 11.07.2014]
d) documentul de transport internaional al mrfurilor (copie), cu excepia livrrilor efectuate prin intermediul potei;
[Lit.e) abrogat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]
f) la livrarea mrfurilor la export prin intermediul potei, suplimentar se prezint:
- documentul ce confirm achitarea serviciilor i/sau factura pentru serviciile potale prestate;
- documentul indicat n borderoul documentelor anexate la declaraia vamal de export, perfectat de ctre operatorul potal pe faptul expedierii potale;
2) pentru livrri de servicii:
a) confirmarea de la beneficiarul serviciilor exportate (n caz de necesitate, se prezint traducerea perfectat de traductor autorizat conform legislaiei);
b) documentele de plat ce confirm achitarea serviciului;
c) n cazul exportului de servicii legate de livrarea bunurilor materiale declaraia vamal i documentele ce atest transportarea bunurilor materiale n
cauz n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova;
3) pentru serviciile de transport internaional de pasageri efectuate cu:
a) transportul auto, cu regularitate foaia de parcurs, fia de eviden a biletelor, pentru transportrile unice foaia de parcurs, borderourile de control;
b) transportul feroviar fia de eviden a biletelor;
c) transportul avia misiunea de zbor;
d) transport naval conosamentul;
4) la prestarea serviciilor de transport i expediie internaional de mrfuri efectuate cu:
a) transportul auto contractul sau comanda ori copiile lor privind prestarea serviciului de transport sau expediie, documentele de plat ce confirm
achitrile pentru serviciile prestate, CMR factura de transport internaional auto, cu nscrierea sosirii mrfurilor la locul de destinaie i prezena
tampilelor organului vamal al Republicii Moldova, cu excepia cazurilor cnd transportul se efectueaz fr trecerea frontierei rii;
b) transportul feroviar copia facturii de transport feroviar cu tampilele organului vamal al Republicii Moldova, actele lucrrilor (serviciilor) executate
pentru perioada de gestiune. Pentru serviciile de expediie se prezint actele de verificare efectuate cu .S.Calea Ferat din Moldova i cu ali expeditori
care au participat la prestarea serviciilor respective, factura de transport internaional pe cale ferat (forma 4A);
c) transportul aerian factura de expediie avia (Air Waybill), cu nota de sosire a mrfurilor n ara de destinaie;
d) transportul naval conosamentul care, prin nscrierile i tampilele aplicate, atest prestarea serviciului de transport internaional;
5) pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), pentru serviciile de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional cu aeronave, de
deservire la sol a aeronavelor, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional; pentru serviciile de
comercializare a biletelor de transport internaional auto, feroviar i fluvial documentele ce confirm prestarea serviciilor enumerate i valoarea acestora;
6) pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor electronice:
a) confirmarea prin semntur electronic i confirmarea primirii plii pentru serviciile respective (dac aceasta a avut loc) sau informaia privind mijloacele
bneti ncasate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, prezentate de ctre banc, n baza creia va fi posibil identificarea
destinatarului strin;
b) n lipsa semnturii electronice confirmarea privind recepionarea serviciilor de ctre beneficiar cu semntura olograf;
7) pentru energia electric, energia termic i gaze la export:

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
a) confirmarea destinatarului strin privind recepionarea livrrilor;
b) declaraiile vamale sau extrasele din declaraiile vamale n format electronic, pe care a fost aplicat semntura electronic a subiectului impozabil sau a
brokerului vamal care a depus la organul vamal declaraia vamal n form electronic n numele subiectului impozabil, documentele ce atest
transportarea energiei electrice, termice i a gazelor n adresa importatorului;
c) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operaiunilor de export efectuate de subiectul impozabil sau brokerul vamal care a depus la organul
vamal declaraia vamal n form electronic n numele subiectului impozabil;
8) pentru serviciile de transport internaional prin conducte, reele electrice:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat transportul;
b) factura comercial (invoice);
c) documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate;
d) documentele ce atest livrrile efectuate;
9) pentru livrrile efectuate de ctre productorii de pine i produse de panificaie, precum i de ctre ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc
produse lactate documentele (facturile fiscale) care atest livrrile;
10) pentru energia electric, energia termic i apa cald destinate populaiei documentele care atest livrrile; n cazul livrrii operatorilor reelelor de
distribuie i furnizorilor energiei electrice de ctre ntreprinderile productoare actele de recepie ntre operatorii reelelor de distribuie i productori,
respectiv ntre furnizorii energiei electrice i productori, n celelalte cazuri facturile fiscale ce confirm livrrile;
11) pentru mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104 lit.f) i i):
a) copia declaraiei vamale despre introducerea de ctre rezidentul zonei economice libere, rezidentul Portului Internaional Liber Giurgiuleti sau rezidentul
Aeroportului Internaional Liber Mrculeti a mrfurilor n zona economic liber, n Portul Internaional Liber Giurgiuleti sau n Aeroportul Internaional
Liber Mrculeti de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova;
b) contractul de livrare;
c) copia certificatului rezidentului zonei economice libere, rezidentului Portului Internaional Liber Giurgiuleti sau rezidentului Aeroportului Internaional
Liber Mrculeti cruia i este efectuat livrarea;
d) pentru livrrile impozabile la cota zero a T.V.A.:
de mrfuri factura fiscal, n cazul n care este indicat zona economic liber, Portul Internaional Liber Giurgiuleti sau Aeroportul Internaional Liber
Mrculeti drept punct de destinaie;
de servicii factura fiscal eliberat pe faptul acordrii serviciilor, al cror loc de livrare reprezint zona economic liber, Portul Internaional Liber
Giurgiuleti sau Aeroportul Internaional Liber Mrculeti;
12) pentru livrrile efectuate n cadrul contractelor de leasing:
a) documentele (facturile fiscale) care atest livrrile;
b) facturile care atest predarea bunului ctre locatar;
c) facturile fiscale care atest primirea ratelor de leasing;
13) pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor Fondului de Investiii Sociale din Moldova (n continuare FISM):
a) contractele ncheiate ntre FISM i agenii economici care execut lucrri din resursele FISM;
b) contractele ncheiate ntre unitile administrativ-teritoriale, ageniile de implementare i agenii economici privind executarea lucrrilor finanate din
resursele FISM;
c) contractele ncheiate ntre agenii economici antreprenori care solicit restituirea T.V.A. i agenii economici care au ncheiate contracte cu FISM n
cazul solicitrii restituirii T.V.A. de ctre agenii economici antreprenori pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor FISM;
d) facturile fiscale eliberate pentru volumul de lucrri executate i documentele n baza crora ele snt eliberate (actele de ndeplinire a lucrrilor etc.);
14) pentru livrrile de mrfuri n magazinele duty-free:
a) contractele de livrare a mrfurilor n magazinul duty-free;
b) facturile fiscale pentru livrrile la cota zero a T.V.A., n care este indicat drept punct de destinaie magazinul duty-free, avnd aplicat tampila Serviciului
Vamal;
c) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea mrfurilor n magazinul duty-free;
15) pentru efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale:
a) la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a valorilor materiale, serviciilor, utilizate pentru efectuarea investiiilor facturile fiscale i documentele de
plat ce confirm achitarea valorii procurrilor n cauz, inclusiv T.V.A.;
b) la procurarea valorilor materiale de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care
nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele de plat ce confirm achitarea T.V.A. la Serviciul Vamal;
c) la beneficierea de servicii de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au
relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele ce atest achitarea la Serviciul Fiscal de Stat a T.V.A. aferent
procurrii lor, precum i documentele de plat ce atest beneficierea de aceste servicii;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
d) n cazul investiiilor (cheltuielilor) capitale n cldiri de producie (destinate producerii mrfurilor sau serviciilor), care snt date n exploatare i utilizate
conform destinaiei lor finale, suplimentar la documentele specificate la lit.a)c), procesul-verbal de recepie final, extrasul documentului cadastral ce
atest nscrierea acestora n registrul bunurilor imobiliare;
16) la prestarea pe teritoriul rii a serviciilor de prelucrare solicitantului plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ de ctre agenii
economici din industria uoar:
a) contractele de prestare a serviciilor, ncheiate cu solicitantul plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ;
b) factura fiscal pentru serviciile prestate;
c) facturile care confirm primirea materiei prime i returnarea produselor prelucrate;
d) actul de executare a lucrrilor, cu indicarea meniunilor contractului n baza cruia acestea au fost executate;
e) documentele agenilor economici ce confirm achitarea serviciilor prestate;
18) pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate proiectului Reabilitarea strzilor centrale i modernizarea iluminatului public al centrului municipiului
Chiinu:
a) contractul n baza cruia au fost efectuate livrri la cota zero a T.V.A.;
b) n cazul prestrii serviciilor i lucrrilor, actul de executare a lucrrilor;
c) factura fiscal, contrasemnat de ctre un reprezentant autorizat al Primriei municipiului Chiinu sau al beneficiarului;
d) copia scrisorii Primriei municipiului Chiinu pe formular oficial, cu indicarea denumirii beneficiarului i a proiectului, cu confirmarea c acesta
beneficiaz de aplicarea cotei zero a T.V.A. la mrfurile, serviciile i lucrrile procurate n Republica Moldova, destinate realizrii proiectului Reabilitarea
strzilor centrale i modernizarea iluminatului public al centrului municipiului Chiinu;
19) pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate Programului de investiii prioritare prevzut de Studiul de fezabilitate la Programul de alimentare cu ap i
tratare a apelor uzate n municipiul Chiinu:
a) contractul n baza cruia au fost efectuate livrri la cota zero a T.V.A.;
b) n cazul prestrii serviciilor i lucrrilor, actul de executare a lucrrilor;
c) factura fiscal, contrasemnat de ctre un reprezentant autorizat al S.A. Ap-Canal Chiinu sau al beneficiarului;
d) copia scrisorii S.A. Ap-Canal Chiinu pe formular oficial, cu indicarea denumirii beneficiarului i a proiectului, cu confirmarea c acesta beneficiaz
de aplicarea cotei zero a T.V.A. la mrfurile, serviciile i lucrrile procurate n Republica Moldova, destinate realizrii Programului de investiii prioritare
prevzut de Studiul de fezabilitate la Programul de alimentare cu ap i tratare a apelor uzate n municipiul Chiinu.
(9) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat pentru alcoolul etilic procurat i utilizat n medicin, se trece n cont.
(10) La apariia condiiilor stabilite la art.1181, subiectul impozabil este n drept s treac n cont suma T.V.A. achitat sau care urmeaz a fi achitat
furnizorului pe valorile materiale, serviciile procurate pe teritoriul rii numai n cazul n care factura fiscal este nregistrat n Registrul general electronic al
facturilor fiscale. n cazul n care furnizorul mrfurilor, serviciilor nu a nregistrat factura fiscal eliberat n Registrul general electronic al facturilor fiscale
sau a nregistrat-o cu depirea termenului stabilit la art.1181 alin.(11), cumprtorul (beneficiarul) va avea dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A. n
condiiile stabilite de prezentul articol, cu informarea Serviciului Fiscal de Stat, n modul i n termenul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat, despre
nerespectarea de ctre furnizor a prevederilor art.1181.
(11) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pentru ntreinerea, funcionarea i reparaia autoturismelor folosite de ctre persoanele
specificate la grupele minore 112 i 121 din Clasificatorul ocupaiilor din Republica Moldova se trece n cont doar pentru un singur autoturism pentru fiecare
persoan specificat la grupele minore 112 i 121 din Clasificatorul ocupaiilor din Republica Moldova. Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi
achitat, pentru ntreinerea, funcionarea i reparaia a mai mult de un singur autoturism folosit de ctre persoanele specificate la grupele minore 112 i
121 din Clasificatorul ocupaiilor din Republica Moldova nu se trece n cont i se raporteaz la costuri sau la cheltuieli.
[Art.102 (alin.(8), pct.10)) modificat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.01.2015]

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Capitolul 4
LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A.
Articolul 103. Scutirea de T.V.A.
(1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de mrfuri, servicii efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul
activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova:
1) locuina, pmntul, locaiunea locuinei i arenda pmntului, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu excepia plilor de comision aferente
tranzaciilor respective;
2) mrfurile de la poziiile tarifare 040229110, 190110000, precum i produsele alimentare pentru copii de la poziiile tarifare 160210001, 200510001,
200710101, 200710911, 200710991;
3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii;
4) instituiile precolare, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social-cultural i de locuit, precum i drumurile, reelele i substaiile electrice, reelele de
gaz, instalaiile pentru extragerea apelor subterane i alte obiecte similare transferate gratuit autoritilor publice (sau, n baza deciziei lor, ntreprinderilor
specializate care folosesc i exploateaz obiectele respective conform destinaiei), precum i cele transmise ntreprinderilor, organizaiilor i instituiilor de
ctre autoritile publice; proprietatea de stat transferat gratuit, la decizia autoritilor publice, de la bilanul unei ntreprinderi de stat la bilanul altei
ntreprinderi de stat sau de la bilanul unei ntreprinderi municipale la bilanul altei ntreprinderi municipale; lucrrile de expertiz tehnic, de prospeciuni,
de proiectare, de construcie i de restaurare, cu atragerea mijloacelor bneti donate de ctre persoane fizice i juridice, la obiectele incluse n lista
aprobat de Parlament;
5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt publice i private, legate de desfurarea nemijlocit a procesului de nvmnt conform Codului educaiei;
serviciile de instruire a copiilor i adolescenilor n cercuri, secii, studiouri; serviciile prestate copiilor i adolescenilor cu folosirea instalaiilor sportive;
serviciile legate de ntreinerea copiilor n instituii precolare; serviciile de pregtire i perfecionare a cadrelor;
6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic taxa de stat; toate tipurile de activiti legate de taxele i plile
ncasate de stat pentru acordare de licene, nregistrare i eliberare de brevete, precum i taxele i plile ncasate de autoritile administraiei publice
centrale i locale; activitatea profesional n sectorul justiiei; serviciile de nregistrare n registrul bunurilor imobiliare i de eliberare a extraselor din acest
registru; serviciile de nregistrare de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali i de furnizare a informaiei din registrele de stat respective;
8) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesiunea statului cu drept de succesiune, comorile;
9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i mrfurile, din contul organizaiilor de binefacere, destinate pregtirii pachetelor pentru
btrnii nevoiai i distribuite lor gratuit;
10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice, serviciile de ambulan medical aerian; materia prim medicamentoas, materialele, articolele,
ambalajul primar i secundar utilizate la prepararea i producerea medicamentelor, autorizate de Ministerul Sntii, cu excepia alcoolului etilic,
mijloacelor cosmetice, conform listei aprobate de Guvern; articolele i aparatele ortopedice i de protezare (poziia tarifar 9021); biletele de tratament
(inclusiv cele fr cazare) i de odihn n staiunile balneoclimaterice, pachetele de servicii turistice; mijloacele tehnice, inclusiv transportul auto, folosit
exclusiv n scopuri legate de profilaxia dizabilitii i reabilitarea persoanelor cu dizabiliti;
11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studeneti, colare i ale cantinelor altor instituii de nvmnt, ale spitalelor i instituiilor precolare, ale
cantinelor care aparin altor instituii i organizaii din sfera social-cultural finanate, parial sau n ntregime, de la buget, precum i ale cantinelor
specializate n alimentarea btrnilor nevoiai din contul organizaiilor de binefacere;
12) serviciile financiare:
a) acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, alte garanii ale operaiilor n numerar i de creditare, inclusiv gestionarea mprumuturilor,
creditelor sau garaniilor de credit din partea creditorilor (operaiile de creditare, de virament, fiduciare, legate de creditare, de decontri de cas, cutarea
sumelor care nu au intrat n cont, deschiderea, nchiderea i rentocmirea conturilor);
b) operaiile legate de evidena conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de depunere, de decontare i bugetare, transferurile de credit (pli i/sau
ncasri), inclusiv prin intermediul prestatorilor serviciilor de plat, titlurile de crean, cecurile i alte instrumente financiare, cu excepia veniturilor de pe
vnzarea mrfurilor n cazul nerambursrii creditului, din acordarea serviciilor informaionale, de consultan i de expertiz, din procurarea i arendarea
locurilor de broker la burs, din darea n arend, din serviciile de ncasare i livrare a banilor n numerar clienilor, din serviciile de primire la pstrare i
transferare a valorilor de pre, a banilor n numerar, a valorilor mobiliare i a documentelor, a veniturilor de la operaiile fiduciare de gestionare a bunurilor
clienilor, de la lichidarea bunurilor ntreprinderilor care au dat faliment, din aprovizionarea contra plat a clienilor cu documentaia normativ;
c) importul de bancnote de la poziia tarifar 490700300 i monede metalice de la poziia tarifar 7118 (inclusiv de bancnote i monede jubiliare i
comemorative) n moned naional, de bancnote de la poziia tarifar 490700300 i monede metalice de la poziia tarifar 7118 n valut strin (inclusiv
n scopuri numismatice) i alte operaiuni legate de circulaia monedei naionale i valutei strine (inclusiv operaiunilor legate de folosirea acestora n
scopuri numismatice), precum i importul de mrfuri de la poziia tarifar 7108 de ctre Banca Naional a Moldovei i alte livrri ctre/de ctre Banca
Naional a Moldovei cu aceste mrfuri;
d) operaiile legate de emiterea aciunilor, obligaiunilor, cambiilor i altor valori mobiliare, inclusiv operaiile comerciale i de intermediere pe piaa valorilor
mobiliare, operaiile registratorilor independeni;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
e) operaiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forward, de opiuni i de alte operaii financiare;
f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investiionale i fondurilor nestatale calificate de pensii;
g) operaiile de asigurare i/sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere a acestora;
13) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor, indemnizaiilor;
14) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de ctre subiecii care desfoar activitate de ntreprinztor n sfera jocurilor de noroc (inclusiv cu
folosirea jocurilor automate), cu excepia serviciilor a cror valoare, n totalitate sau parial, a fost inclus n miz sau n plata pentru intrare i a altor servicii
prestate spectatorilor sau participanilor; loteriile;
15) serviciile de nhumare i incinerare a corpurilor umane sau animale i activiti conexe: pregtirea cadavrelor ctre nhumare sau incinerare,
mblsmarea i servicii oferite de ntreprinderile de pompe funebre; nchirierea ncperilor n saloanele pentru rposai; nchirierea sau vnzarea locurilor
de veci; ntreinerea mormintelor; amenajarea i ntreinerea cimitirelor; transportarea cadavrelor; ritualurile i ceremoniile efectuate de organizaiile
religioase; organizarea funeraliilor i ceremoniilor de incinerare; confecionarea i/sau livrarea sicrielor, coroanelor;
16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate populaiei: nchirierea spaiului locativ, deservirea tehnic a blocurilor de locuine, alimentarea cu ap,
canalizarea, salubrizarea, folosirea ascensoarelor;
17) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum i serviciile de comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul rii;
18) energia electric importat i livrat ctre operatorul reelei de transport i de sistem, operatorii reelelor de distribuie i furnizorii energiei electrice sau
importat de ctre operatorul reelei de transport i de sistem, operatorii reelelor de distribuie i furnizorii energiei electrice, cu excepia serviciilor de
transport i distribuie a energiei electrice;
19) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren;
20) producia de carte i publicaiile periodice (cu excepia celor cu caracter publicitar i erotic) de la poziiile tarifare 4901, 4902, 490300000, 490400000 i
4905, precum i serviciile de editare a produciei de carte i a publicaiilor periodice, cu excepia celor cu caracterul menionat;
21) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;
22) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n conformitate cu art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind
cooperativele de ntreprinztor, membrilor acestei cooperative, cu condiia c cel puin 75% din valoarea total a livrrilor cooperativei constituie valoarea
mrfurilor i serviciilor livrate membrilor cooperativei i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia;
[Pct.23 exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]
[Pct.231 exclus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]
24) autoturismele i alte autovehicule (poziiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333, 870390100), scuterele cu motor
electric de la poziia tarifar 871190900;
241) mrfurile de la poziiile tarifare 7201, 7204, 854810;
[Pct.25 exclus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
[Pct.251 exclus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009]
26) utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii de Comitetul Naional Olimpic i Sportiv i de federaiile sportive naionale de profil de
la Comitetul Internaional Olimpic, de la federaiile sportive europene i internaionale de profil pentru pregtirea sportivilor de performan i promovarea
micrii olimpice, fr drept de comercializare a acestui utilaj, echipament i atribute de gratificaie;
27) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii acreditate de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare. Scutirea va fi acordat ncepnd cu
perioada fiscal n care organizaia din sfera tiinei i inovrii a fost acreditat de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare. n cazul retragerii
certificatului de acreditare, organizaia va fi privat de dreptul la scutire ncepnd cu perioada fiscal n care i se retrage certificatul de acreditare;
271) tractoarele agricole de la poziia tarifar 870190 i tehnica agricol de la poziiile tarifare 842481100, 842481910, 8432, 843320, 843330000,
843340000, 843351000, 843352000, 843353, 843359, 8436, 8437 i pri ale acesteia de la poziiile tarifare 8432, 8433 i 8437;
272) rachetele contra grindinei de la poziia tarifar 3604;
273) turbinele hidraulice cu puterea maximum 1000 kW de la poziia tarifar 841011000, generatoarele electrice de o putere de peste 75 kW, dar de
maximum 375 kW de la poziia tarifar 850133000, prile pentru grupurile electrogene de la poziia tarifar 850300990, aparatura pentru comutarea
circuitelor electrice de la poziia tarifar 853690850

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
29) activele materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor, destinate includerii n
capitalul statutar (social) n modul i n termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare a facilitilor fiscale respective se stabilete de Guvern.
La active materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor se atribuie activele a cror
uzur se raporteaz la costul produselor fabricate, serviciilor prestate i/sau lucrrilor executate.
Activele materiale pe termen lung care au beneficiat de facilitatea fiscal respectiv nu pot fi nstrinate, transmise n folosin sau posesie (exceptnd
locaiunea bunurilor imobile), att integral, ct i pri componente ale acestora, pe parcursul a 3 ani de la data validrii declaraiei vamale respective sau
eliberrii facturii, cu excepia cazului n care aceste active materiale pe termen lung snt exportate, dac anterior au fost importate i nu au suferit modificri
n afara uzurii normale. n cazul n care aceste active materiale pe termen lung se nstrineaz, se transmit n folosin sau posesie, att integral, ct i pri
componente ale acestora, pn la expirarea a 3 ani, T.V.A. se calculeaz i se achit de ctre beneficiar (cumprtor) pornind de la valoarea indicat n
factura eliberat n momentul beneficierii de facilitatea fiscal respectiv, n cazul livrrii de active materiale pe termen lung, sau de la valoarea n vam la
momentul depunerii declaraiei vamale, n cazul importului acestora;
30) lucrrile de construcie i montaj al parcurilor eoliene i al parcurilor fotovoltaice;
31) utilajul i tehnica de la urmtoarele poziii tarifare: ex.3926 containere din plastic pentru colectarea separat a deeurilor; ex.841780700 furnale i
cuptoare pentru incinerarea gunoiului; ex.8477 maini i aparate pentru prelucrarea cauciucului sau a materialelor plastice; ex.8479 utilaje pentru
mrunirea, presarea, balotarea deeurilor menajere; ex.8704 autovehicule pentru colectarea i transportarea deeurilor menajere.
Pot beneficia de facilitatea fiscal respectiv agenii economici care dein autorizaie pentru desfurarea activitii de colectare, prelucrare, reciclare a
deeurilor menajere i utilizeaz utilajul i tehnica nominalizat nemijlocit n domeniul de activitate al acestora;
32) aeronavele de la poziia tarifar 8802 40 000, elicopterele de la poziiile tarifare 880211000, 880212000, locomotivele de la poziiile tarifare 8601, 8602,
vagoanele automotoare pentru calea ferat antrenate n transportul public de pasageri de la poziia tarifar 8603; prile acestora de la poziiile tarifare
880310000 - 880330000 i 8607;
33) serviciile de leasing operaional sau financiar ale aeronavelor de la poziia tarifar 8802 40 000, elicopterelor de la poziiile tarifare 880211000,
880212000, locomotivelor de la poziiile tarifare 8601, 8602, vagoanelor automotoarelor pentru calea ferat antrenate n transportul public de pasageri de
la poziia tarifar 8603.
(2) T.V.A. nu se aplic:
a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal i sub destinaiile
vamale de distrugere i abandon n folosul statului;
b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare. Dac la realizarea exportului suma T.V.A. pentru marfa
respectiv a fost restituit, scutirea de T.V.A. nu se acord. Nerestituirea T.V.A. se confirm printr-un certificat emis de Serviciul Fiscal de Stat;
c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar i produselor compensatoare dup perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale.
(3) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile supuse accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat (poziia
tarifar 0201), carnea de bovine congelat (poziia tarifar 0202), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0203), carnea de
ovine sau caprine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0204), organele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine, cai, mgari, catri,
asini, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0206), carnea i organele comestibile ale psrilor de la poziia tarifar 0105, proaspete,
refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0207), slnin fr carne slab, grsimea de porc i de pasre, netopit, nici altfel extras, proaspt, refrigerat,
congelat, srat sau n saramur, uscat sau afumat (poziia tarifar 0209), laptele i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de zahr sau ali
ndulcitori (edulcorani) (poziia tarifar 0402), feculele de cartofi (poziia tarifar 1108 13 000), grsimile de animale din specia bovin, ovin sau caprin,
altele dect cele de la poziia tarifar 150300 (poziia tarifar 1502) i zahrul brut (poziia tarifar ex.1701), nu li se aplic T.V.A.
T.V.A. achitat pentru mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ, la care se aplic T.V.A., se restituie, n conformitate cu modul stabilit de
Serviciul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 30 de zile.
(5) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor, destinate acordrii de asisten n caz de calamitate natural, de conflict armat i n alte situaii
excepionale, precum i pentru importul i livrarea de mrfuri, servicii definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern.
(6) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele duty-free.
(7) T.V.A. nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare i accesoriilor necesare procesului de producie, importate de organizaiile i
ntreprinderile societilor orbilor, societilor surzilor i societilor invalizilor, conform listei i n modul stabilit de Guvern.
(8) T.V.A. nu se aplic produciei atelierelor curative de producie (de munc) de pe lng spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sntii, n care muncesc
persoane cu dizabiliti.
[Alin.9 art.103 exclus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
(92) T.V.A. nu se aplic mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile necomerciale care corespund
cerinelor art.52, n scop de construire a instituiilor de asisten social, precum i mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Moldova de ctre aceste organizaii necomerciale pentru necesitile instituiilor menionate.
(93) T.V.A. nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoane juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete
suma de 100 de euro. n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil indicat, T.V.A. se calculeaz pornind de la valoarea
mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
(94) Se scutesc de T.V.A deeurile i reziduurile de metale feroase i neferoase, reziduurile industriale care conin metale sau aliaje ale acestora procurate
pe teritoriul Republicii Moldova de ctre subiecii impozabili liceniai i utilizate nemijlocit n activitatea lor de ntreprinztor n Republica Moldova, precum
i deeurile i reziduurile de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl) procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre
subiecii impozabili i utilizate nemijlocit n activitatea lor de ntreprinztor n Republica Moldova.
(95) T.V.A. nu se aplic mrfurilor consumabile importate de fora militar strin care desfoar aplicaii militare temporare, destinate uzului sau
consumului exclusiv al forei militare i al componentei civile. Lista mrfurilor consumabile se aprob de ctre Ministerul Aprrii al Republicii Moldova.
(96) Se scutesc de T.V.A. mijloacele de transport importate i livrate cu titlu gratuit (donaie), indiferent de termenul de exploatare, destinate:
a) pentru scopuri medicale, clasificate la poziiile tarifare 8702 i 8703;
b) pentru transportarea persoanelor cu dizabiliti ale aparatului locomotor (reutilate n modul corespunztor), clasificate la poziia tarifar 8703;
c) pentru stingerea incendiilor, clasificate la poziia tarifar 8705 30000;
d) pentru curarea strzilor, pentru mprtiat materiale, pentru colectarea deeurilor, clasificate la poziia tarifar 8705.
Pot beneficia de facilitatea fiscal respectiv att beneficiarii, cu condiia utilizrii mijloacelor de transport menionate exclusiv n conformitate cu destinaia
lor final, ct i persoanele tere care au importat i au livrat aceste mijloace de transport ctre beneficiari.
Beneficiarii i persoanele tere nu pot comercializa, transmite n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar mijloacele de transport
menionate la lit.a)-d).
Modul de introducere, plasare sub regim vamal de import a mijloacelor de transport menionate i de beneficiere de facilitatea fiscal respectiv este stabilit
de Guvern.
(97) Se scutete de T.V.A. importul mostrelor de mrfuri cu valoarea n vam care nu depete 22 euro pentru un import i care nu include cheltuielile
prevzute la art.11 alin.(1) lit.a) din Legea nr.1380-XIII din 20 noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal, cu condiia ca aceste cheltuieli s fie distincte. n
cazul n care valoarea mostrelor de mrfuri depete limita neimpozabil indicat, T.V.A. se calculeaz pornind de la valoarea n vam a mostrelor de
mrfuri, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora. Pentru a beneficia de scutire, mostrele de mrfuri trebuie s fie
de nefolosit prin rupere, perforare sau marcare clar i permanent sau prin alte procedee, cu condiia ca aceast operaiune s nu le distrug caracterul
de mostre. Scutirea de T.V.A. nu se aplic produselor alcoolice de la poziiile tarifare 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208, parfumurilor i apelor de
toalet de la poziia tarifar 330300, tutunului i produselor pe baz de tutun de la poziiile tarifare 2401, 2402 i 2403.
[Art.103 (alin.(1), pct.18)) modificat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.01.2015]

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Capitolul 5
IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.
Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero
La cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri:
a) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri (inclusiv de expediie) i pasageri, serviciile de transport
internaional al gazelor naturale, precum i serviciile operatorului aerodrom (aeroport), de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional, de
deservire la sol a aeronavelor, inclusiv de livrare a combustibilului i a mrfurilor la bordul aeronavei, de securitate aeronautic, de cutare-salvare i de
navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional;
b) energia electric, energia termic i apa cald pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ, indiferent de subiectul n a crui gestiune se afl aceste
bunuri;
[Lit.b1) abrogat prin Legea nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.01.2017]
c) n baza principiului reciprocitii, introducerea i/sau livrarea pe teritoriul Republicii Moldova a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre
misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, de reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova,
destinate uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului acestor misiuni diplomatice i oficii consulare sau al reprezentanelor organizaiilor
internaionale, precum i de ctre membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, cu excepia cetenilor Republicii Moldova, precum i a cetenilor
strini i apatrizi cu reedina permanent n Republica Moldova. Modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. se stabilete de Guvern;
c1) importul i/sau livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate:
proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care
aceasta este parte;
proiectelor de asisten investiional, finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul
mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), precum i din contul granturilor acordate instituiilor
finanate de la buget.
Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte, lista proiectelor de asisten tehnic, lista mprumuturilor i granturilor acordate
Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a
Guvernului), din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget, precum i modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. la livrarea pe teritoriul rii a
mrfurilor, serviciilor destinate proiectelor respective se stabilesc de Guvern;
[Lit.d) exclus prin Legea nr.245-XVI din 16.11.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Lit.e) exclus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008]
f) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate din zona economic liber n afara teritoriului
vamal al Republicii Moldova, livrate n zona economic liber din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i cele livrate de ctre rezidenii
diferitelor zone economice libere ale Republicii Moldova unul altuia, cu excepia serviciilor de transport livrate n zona economic liber din restul teritoriului
vamal al Republicii Moldova, precum i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale Republicii Moldova unul altuia;
f1) mrfurile livrate de ctre rezidentul unei zone economice libere a Republicii Moldova unui nerezident al Republicii Moldova, dac marfa este predat n
scopul prelucrrii unui rezident al altei zone economice libere a Republicii Moldova, indicat de cumprtorul/beneficiarul nerezident;
g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii Moldova n cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de
perfecionare activ. Tipul serviciilor care cad sub incidena prezentului punct, precum i modul de administrare a acestor servicii se stabilesc de Guvern,
iar lista agenilor economici se aprob de Serviciul Vamal;
h) mrfurile livrate n magazinele duty-free;
i) mrfurile i serviciile livrate n Portul Internaional Liber Giurgiuleti i Aeroportul Internaional Liber Mrculeti din afara teritoriului vamal al Republicii
Moldova, cele livrate din Portul Internaional Liber Giurgiuleti i Aeroportul Internaional Liber Mrculeti n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova,
cele livrate n Portul Internaional Liber Giurgiuleti i Aeroportul Internaional Liber Mrculeti din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i
cele livrate de ctre rezidenii diferitor zone economice libere ale Republicii Moldova, Portului Internaional Liber Giurgiuleti, Aeroportului Internaional
Liber Mrculeti unul altuia, cu excepia serviciilor de transport livrate n Portul Internaional Liber Giurgiuleti i Aeroportul Internaional Liber Mrculeti din
restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i a celor livrate de ctre rezidenii diferitor zone economice libere ale Republicii Moldova, Portului
Internaional Liber Giurgiuleti, Aeroportului Internaional Liber Mrculeti unul altuia.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Capitolul 6
LIVRRILE
Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii
(1) Livrarea energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider livrare de mrfuri.
(2) Livrarea serviciilor legat de livrarea mrfurilor se consider parte a livrrii de mrfuri.
(3) Livrarea serviciilor legat de exportul de mrfuri se consider parte a exportului de mrfuri.
(4) Livrarea mrfurilor legat de livrarea serviciilor se consider parte a livrrii de servicii.
(5) Livrarea serviciilor legate de importul de mrfuri se consider parte a importului de mrfuri.
Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de mandat
(1) Livrarea de mrfuri, servicii efectuat de ctre mandatar n numele mandantului constituie livrare efectuat de mandant.
(2) Executarea de ctre mandatar a nsrcinrii mandantului privind procurarea mrfurilor, serviciilor constituie livrare efectuat de ctre furnizor
mandantului.
Articolul 107. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de comision i contractului de administrare fiduciar
(1) Transmiterea mrfurilor de ctre comitent comisionarului i invers, precum i transmiterea mrfurilor de ctre comisionar cumprtorului i de ctre
furnizor comisionarului n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrri de mrfuri.
(2) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea
impozabil a livrrii acestor mrfuri efectuate de ctre comisionar cumprtorului. Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre
comitent comisionarului care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea livrrii acestor mrfuri cumprtorului de ctre comisionar diminuat
cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A.
(3) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marfa, valoarea livrrii de mrfuri efectuat de comisionar comitentului reprezint valoarea livrrii
de mrfuri efectuat de ctre furnizor comisionarului.
(4) Executarea de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrare de servicii.
(5) Dac n cadrul executrii de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului acesta import mrfuri, comisionarul achit T.V.A. la import n conformitate cu
art.101 alin.(7) i beneficiaz de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6) lit.b).
(6) n cazul n care administratorul fiduciar acioneaz n nume propriu, dar pe contul fiduciantului, n legtur cu o prestare de servicii, se consider c el
nsui a procurat i a prestat serviciile n cauz.
(7) Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar subiect al impunerii cu T.V.A. de ctre fondatorul administrrii constituie valoarea
impozabil a serviciului prestat beneficiarului de ctre administratorul fiduciar. Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar care nu
este subiect al impunerii cu T.V.A. de ctre fondatorul administrrii reprezint valoarea serviciului prestat cumprtorului de administratorul fiduciar
diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A.
(8) Prestarea serviciului de administrare fiduciar de ctre administratorul fiduciar fondatorului administrrii constituie livrare de servicii.
(9) n cazul n care fondatorul administrrii este un nerezident, administratorul fiduciar este obligat s achite T.V.A. la import de servicii n modul stabilit la
art.101 alin.(4) i dispune de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6) lit.c). Livrarea ulterioar a serviciului de ctre
administratorul fiduciar beneficiarului se impoziteaz cu T.V.A.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Capitolul 7
TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale
(1) Data obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livrrii. Data livrrii se consider data predrii mrfurilor, prestrii serviciilor, cu excepia cazurilor stipulate
la alin.(5), (6) i (7).
(2) Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor cumprtorului (beneficiarului) sau dac mrfurile snt transportate, data
livrrii se consider data la care ncepe transportarea, cu excepia mrfurilor de export pentru care data livrrii se consider data scoaterii lor de pe
teritoriul Republicii Moldova.
(3) n cazul livrrii de bunuri imobiliare, data livrrii se consider data trecerii bunurilor imobiliare n proprietatea cumprtorului la data nscrierii lor n
registrul bunurilor imobiliare.
(4) Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului, data eliberrii facturii fiscale sau data la care plata se efectueaz subiectului
impozabil, parial sau n ntregime, n dependen de ce are loc mai nainte.
(5) Dac factura fiscal. este eliberat sau plata este primit pn la momentul efecturii livrrii, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau
data primirii plii, n dependen de ce are loc mai nainte.
(6) Dac mrfurile, serviciile snt livrate regulat pe parcursul unei anumite perioade de timp stipulate n contract, data livrrii se consider data eliberrii
facturii fiscale sau data primirii fiecrei pli regulate, n dependen de ce are loc mai nainte.
(7) n cazul livrrii de mrfuri i servicii n cadrul unui contract de leasing (financiar sau operaional), data livrrii se consider data specificat n contract
pentru plata ratei de leasing. n cazul ncasrii ratei de leasing n avans, data livrrii se consider data ncasrii avansului.
Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor
(1) Pentru mrfurile importate, termenul obligaiei fiscale se consider data declarrii mrfurilor la punctele vamale sau, n cazul prevzut la art.124 alin.(12)
din Codul vamal, data prelungirii termenului de plat, iar data achitrii data depunerii de ctre importator (declarant) sau de ctre un ter a mijloacelor
bneti la casieria organului vamal sau la Contul Unic Trezorerial, confirmat printr-un extras din contul bancar. La serviciile importate, termenul obligaiei
fiscale i data achitrii T.V.A. se consider data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru importul de servicii.
(2) Marfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele prevzute de legislaia vamal la importul de mrfuri pe teritoriul Republicii
Moldova i dac marfa a fost supus taxei vamale. n cazul n care taxa vamal pe marfa importat nu trebuie achitat, marfa se consider importat, ca i
cum ea ar fi fost supus taxei vamale, cu respectarea procedurilor corespunztoare de import a mrfurilor, prevzute n legislaia vamal.
Capitolul 8
LOCUL LIVRRII
Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor
(1) Locul livrrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la momentul predrii (transmiterii) sau la momentul trecerii lor n posesia cumprtorului
(beneficiarului). Dac mrfurile snt furnizate cu transportul cumprtorului (beneficiarului) sau de ctre o organizaie de transport, atunci locul livrrii
mrfurilor este locul de aflare a mrfurilor la nceputul transportrii, cu excepia livrrilor pentru export.
(2) Locul livrrii energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider locul primirii lor.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 111. Locul livrrii serviciilor
(1) Locul livrrii serviciilor se consider:
a) locul aflrii bunurilor imobile dac serviciile snt legate nemijlocit de aceste bunuri;
b) calea pe care se efectueaz transportul, lundu-se n considerare distana parcurs la prestarea serviciilor de transport;
c) locul prestrii efective a serviciilor:
- legate de bunurile mobile tangibile;
- prestate n domeniul culturii, artei, tiinei, nvmntului, culturii fizice, divertismentului sau sportului ori ntr-un alt domeniu similar de activitate;
- legate de activiti auxiliare de transport, aa ca ncrcarea, descrcarea, strmutarea;
d) locul utilizrii i posedrii serviciului la darea n arend a bunurilor mobile tangibile;
e) sediul, iar n cazul n care acesta lipsete domiciliul sau reedina beneficiarului urmtoarelor servicii:
- de transmitere i acordare a obiectelor de proprietate industrial, precum i cele referitoare la obiectele dreptului de autor i ale drepturilor conexe;
- servicii de publicitate;
- servicii ale consultanilor, inginerilor, birourilor de consultan, avocailor, contabililor i de marketing, precum i servicii de furnizare a informaiei, inclusiv
prin centrele de intermediere telefonic;
- servicii n tehnologia informaiei, informatice, acordate prin intermediul mijloacelor electronice;
- de angajare i furnizare de personal (punere la dispoziie de personal);
- servicii ale agenilor care activeaz n numele i din contul altor persoane pentru serviciile enumerate la prezentul punct;
f) locul destinaiei mrfurilor, expediate dup prelucrare la prelucrarea mrfurilor pe teritoriul vamal i n afara teritoriului vamal.
(2) Locul livrrii serviciilor se consider sediul, iar n cazul n care un asemenea loc lipsete domiciliul sau reedina persoanei care presteaz:
- servicii de telefonie IP;
- alte servicii care nu au fost enumerate la alin.(1).
Capitolul 9
ADMINISTRAREA T.V.A.
Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil
(1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor publice, instituiilor publice, specificate la art.51, exclusiv instituiilor de
nvmnt publice, instituiilor medico-sanitare publice i private, specificate la art.511, i deintorilor patentei de ntreprinztor, este obligat s se
nregistreze ca contribuabil al T.V.A. dac el, ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri de mrfuri, servicii n sum ce depete
600000 lei, cu excepia livrrilor scutite de T.V.A. i a celor care nu constituie obiect impozabil n conformitate cu art.95 alin.(2). Subiectul este obligat s
ntiineze oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul respectiv, i s se nregistreze nu mai trziu de ultima zi a lunii n care a avut loc depirea.
Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea.
(2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s se nregistreze n calitate de contribuabil al T.V.A. dac el preconizeaz efectuarea
livrrilor impozabile de mrfuri sau servicii. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost depus la Serviciul Fiscal de
Stat cererea de nregistrare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(1).
(3) La nregistrarea subiectului impozabil, Serviciul Fiscal de Stat este obligat s-i elibereze certificatul de nregistrare, aprobat n modul stabilit, cu
indicarea:
a) denumirii (numelui) i adresei juridice ale subiectului impozabil;
b) datei nregistrrii;
c) codului fiscal al subiectului impozabil.
(4) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor i care beneficiaz de import de servicii, cu excepia celor scutite de T.V.A., a cror valoare, fiind
adugat la valoarea livrrilor de mrfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricror 12 luni consecutive, cu excepia livrrilor scutite de T.V.A. i a celor care
nu constituie obiect impozabil n conformitate cu art.95 alin.(2), depete 600000 de lei este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. n modul
stabilit la alin.(1) din prezentul artico.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
[Art.112 modificat prin Legea nr.194 din 15.07.2010,n vigoare 01.09.2010]
Articolul 1121. nregistrarea subiecilor impozabili care efectueaz investiii (cheltuieli) capitale
Not: Art.1121 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007 a fost exclus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008
Articolul 113. Anularea nregistrrii
(1) n cazul suspendrii livrrilor supuse T.V.A., subiectul impozabil este obligat s informeze despre aceasta Serviciul Fiscal de Stat. Anularea nregistrrii
ca contribuabil al T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Serviciul Fiscal de Stat este n drept s anuleze de sine stttor nregistrarea contribuabilului T.V.A. n cazul n care:
[Lit.a) abrogat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]
b) subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal;
c) informaia prezentat despre sediul subiectului i sediul subdiviziunilor acestuia este neveridic;
d) subiectul impunerii aflat n proces de lichidare nu a depus cererea privind anularea nregistrrii ca contribuabil al T.V.A n legtur cu lichidarea pn la
nceperea controlului fiscal.
(3) n momentul anulrii nregistrrii contribuabilului T.V.A., el se consider ca subiect care a efectuat o livrare impozabil a stocurilor sale de mrfuri i a
mijloacelor fixe pentru care, la momentul procurrii lor, T.V.A. a fost trecut n cont i trebuie s achite datoria la T.V.A. pentru aceast livrare. Valoarea
impozabil a livrrii respective se consider valoarea ei de pia, iar pentru activele supuse uzurii valoarea cea mai mare dintre valoarea contabil i
valoarea de pia.
(4) Data anulrii nregistrrii ca contribuabil al TVA se consider data ntocmirii actului de control n a crui baz este emis decizia conducerii Serviciului
Fiscal de Stat privind anularea nregistrrii.
(5) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia n vigoare, nregistrarea n calitate de contribuabil al T.V.A. nu se
anuleaz, iar perioada de suspendare a activitii nu se ia n calcul la aprecierea plafonului stabilit la alin.(2) lit.a). n cazul efecturii livrrilor n perioada de
suspendare a activitii, obligaiile i drepturile contribuabilului T.V.A. se restabilesc din prima zi a lunii n care au fost efectuate aceste livrri.
(6) n cazul lichidrii, anularea nregistrrii ca contribuabil al T.V.A. se efectueaz n baza cererii depuse de contribuabil pn la data nceperii controlului
fiscal n legtur cu lichidarea agentului economic. Dac contribuabilul nu depune cererea respectiv pn la data nceperii controlului fiscal n legtur cu
lichidarea agentului economic, anularea nregistrrii ca contribuabil al T.V.A. se efectueaz n temeiul alin.(2) lit.d).
Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A.
(1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(2) n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima zi a lunii n care a avut loc anularea i se termin n ultima zi a lunii cnd a intrat n
vigoare actul cu privire la anularea nregistrrii.
Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei
(1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) i/sau lit.c), este obligat s prezinte declaraia privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal.
Declaraia se ntocmete pe un formular oficial, care este prezentat la Serviciul Fiscal de Stat nu mai trziu de data de 25 a lunii care urmeaz dup
ncheierea perioadei fiscale.
(11) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
(2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi achitat pentru fiecare perioad fiscal, cel trziu la data stabilit
pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad, cu excepia achitrii T.V.A. n buget:
a) pentru serviciile aferente importului de mrfuri, a crei achitare se face la momentul importului mrfii;
b) pentru serviciile importate, a crei achitare se face la momentul efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import.
Articolul 116. Ajustarea sumei T.V.A. n cazul datoriilor compromise
(1) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. calculate pe livrarea efectuat, toat suma sau o parte a ei se consider, conform
legislaiei, drept datorie compromis, subiectul impozabil are dreptul la ajustarea sumei T.V.A. calculate ncepnd cu perioada fiscal n care s-a constatat
datoria compromis. Suma T.V.A. care urmeaz a fi ajustat este egal cu suma T.V.A. calculat pe livrarea care corespunde sumei datoriei compromise
nerambursate.
(2) Dac suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dup ajustarea sumei T.V.A. calculate conform prevederilor alin.(1), aceast sum se
consider ca plat pentru urmtoarea livrare impozabil efectuat la momentul primirii sumei datoriei compromise.
(3) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. n baza facturii fiscale primite, toat suma sau o parte a ei se consider, conform
legislaiei, drept datorie compromis, subiectul impozabil va exclude din trecerea n cont suma T.V.A. care corespunde sumei datoriei compromise
neachitate.
Articolul 117. Factura fiscal
(1) Subiectul impozabil care efectueaz o livrare impozabil pe teritoriul rii este obligat s prezinte cumprtorului (beneficiarului) factura fiscal pe
livrarea n cauz. Prezentarea facturii fiscale se efectueaz la momentul apariiei obligaiei fiscale, stabilit prin art.108, cu excepia cazurilor prevzute de
prezentul cod. Factura fiscal nu se elibereaz pentru livrrile impozitate conform art.104 lit.a).
(2) Factura fiscal trebuie s includ urmtoarele informaii:
1) numrul curent al facturii;
2) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al furnizorului;
3) data eliberrii facturii;
4) data livrrii, dac ea nu corespunde cu data eliberrii facturii;
5) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al cumprtorului;
6) tipul livrrii;
7) pentru fiecare tip de livrare de mrfuri, servicii:
a) cantitatea mrfii;
a1) preul de achiziie/livrare i mrimea adaosului comercial cumulativ n cazul livrrii mrfurilor social importante;
b) preul unui articol de marf fr T.V.A.;
c) cota T.V.A.;
d) suma T.V.A. pe un articol de marf;
e) suma total a livrrii de mrfuri, servicii, care urmeaz a fi achitat;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
f) suma total a T.V.A.
(3) Pentru vnzarea cu amnuntul i prestrile de servicii n locurile special amenajate i n cadrul comerului electronic, cu plata n numerar i/sau prin
intermediul instrumentelor de plat fr numerar, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie (cu excepia cazurilor cnd este solicitat de cumprtor),
dac snt respectate urmtoarele condiii:
a) subiectul impozabil ine evidena sumei primite i achitate n numerar i/sau prin intermediul instrumentelor de plat fr numerar la fiecare punct
comercial i de prestri servicii cu utilizarea mainilor de cas i de control, prin intermediul serviciilor instituiilor financiare, ale ntreprinderii de Stat Pota
Moldovei, prin intermediul altor prestatori de servicii de plat. nregistrarea prin maina de cas i de control se efectueaz n momentul primirii sumei n
numerar i/sau achitrii sumei cu instrument de plat fr numerar. La sfritul fiecrei zile de lucru, n registrul mainii de cas i de control se nscriu
datele raportului de nchidere zilnic a mainii de cas i de control;
b) la sfritul fiecrei zile de lucru, n documentaia de eviden este nscris suma total a T.V.A. pe livrrile efectuate, iar n documentul de eviden a
valorilor materiale procurate se introduc datele din facturile fiscale care au fost achitate n numerar i/sau prin intermediul instrumentelor de plat fr
numerar.
(4) n cazul produselor digitale exportate sub form de servicii livrate pe cale electronic i achitate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de
pli, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie.
(5) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei, gazului i serviciilor ctre populaie cu plat n numerar, inclusiv prin intermediul serviciilor
instituiilor financiare, ale ntreprinderii de Stat Pota Moldovei, ale altor prestatori de servicii de plat, eliberarea facturilor fiscale de ctre furnizorii
mrfurilor, serviciilor nu se efectueaz.
Articolul 1171. Cazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale
(1) La efectuarea livrrilor de mrfuri, n cazul n care acestea se transport, data eliberrii facturii fiscale este data la care ncepe transportul lor.
(2) La efectuarea livrrilor regulate de mrfuri, servicii (energie electric, termic, ap, gaz etc.) pe parcursul unei perioade, furnizorii elibereaz factur
fiscal pentru perioada n care a fost efectuat livrarea, odat cu prezentarea ctre cumprtor a contului.
(21) La livrarea energiei electrice ctre operatorii reelelor de distribuie i furnizorii energiei electrice, productorul, n baza informaiei prezentate de
furnizorii energiei electrice, elibereaz factura fiscal cu divizarea volumelor n funcie de cota T.V.A. aplicat.
(22) La livrarea energiei termice i apei calde ctre operatorii reelelor de distribuie a energiei termice i apei calde, productorul, n baza informaiei
prezentate de operatorii reelelor de distribuie a energiei termice i apei calde, elibereaz factura fiscal cu divizarea volumelor n funcie de cota T.V.A.
aplicat.
(3) Subiecii impozabili cu T.V.A. (ntreprinderile productoare de pine i de produse de panificaie, precum i ntreprinderile de prelucrare a laptelui i a
crnii) care, pe parcursul unei zile, n conformitate cu graficul stabilit, efectueaz n adresa unuia i aceluiai cumprtor cteva livrri de mrfuri impozabile
cu T.V.A. au dreptul la eliberarea unei singure facturi fiscale n asortimentul mrfurilor livrate pentru fiecare cumprtor (beneficiar) i pentru volumul total
de livrri efectuate pe parcursul unei zile, cu reflectarea n factur fiscal a numerelor i a seriilor facturilor, a informaiei pe livrri.
(4) La livrrile de producie agricol i de mrfuri, servicii ctre proprietarii de teren agricol n contul plii pentru arenda pmntului, factura fiscal se
elibereaz de arenda n ultima zi a lunii n care a avut loc livrarea, la valoarea total a livrrii, cu anexarea informaiei despre beneficiari, ce conine
indicatorii specificai n factura fiscal i semntura olograf a beneficiarilor.
(5) La transmiterea dreptului de utilizare a produsului informaional, factura fiscal se elibereaz de ctre autor sau de titularul dreptului de autor la data
stabilit pentru achitarea folosirii produsului informaional, indiferent de faptul dac transmiterea dreptului de autor are loc n baza contractului privind
transmiterea dreptului de autor exclusiv sau neexclusiv.
(6) Eliberarea de ctre comitent a facturii fiscale se efectueaz la transmiterea mrfurilor la comisionar. La livrarea mrfii ctre cumprtor (beneficiar),
comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu. n msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal.
(7) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marf pentru ca, ulterior, s o predea acestuia, comisionarul elibereaz factura fiscal n nume
propriu la predarea mrfii ctre comitent. n msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal.
(8) Factura fiscal eliberat de fondatorul administrrii se prezint administratorului fiduciar. La livrarea de mrfuri, servicii ctre cumprtorul (beneficiarul)
final, administratorul fiduciar elibereaz factura fiscal n nume propriu. Pe msura acordrii serviciului de administrare a patrimoniului, administratorul
fiduciar elibereaz fondatorului administrrii factura fiscal.
(9) La primirea plii nainte de efectuarea livrrii, nu se elibereaz factur fiscal, cu excepia:

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
a) comercializrii de ctre ntreprinderile de alimentaie public a produselor alimentare de fabricaie proprie i a mrfurilor ctre cumprtorul (beneficiarul)
care este subiect al activitii de ntreprinztor i care pltete n prealabil deservirea la ntreprinderea de alimentaie public pentru o anumit perioad,
factura fiscal eliberndu-se n momentul efecturii prealabile a plii;
b) abonrii la publicaiile periodice impozabile cu T.V.A., precum i prestrii serviciilor de publicitate, factura fiscal eliberndu-se la primirea plii n
prealabil;
[Lit.c) abrogat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]
d) livrrii serviciilor de telefonie mobil prin achitare n prealabil, furnizorul elibernd factura fiscal n momentul, stabilit prin contract, al efecturii plii
pentru serviciile acordate.
(10) Refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin nscrierea lor ntr-un rnd separat n factura fiscal eliberat pentru livrarea de mrfuri,
servicii. n cazul n care livrarea de mrfuri, servicii lipsete, refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin eliberarea facturii fiscale n care se
vor nscrie doar aceste cheltuieli.
(11) n cazul n care valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri se formeaz n momentul primirii lor de ctre cumprtor ca rezultat al determinrii
calitii, masei i calitilor lor de consum, la expedierea mrfurilor se va elibera factura. Dup stabilirea valorii impozabile pe livrarea n cauz, n baza
documentelor confirmative despre recepionarea mrfurilor, furnizorul prezint cumprtorului factura fiscal, n care se vor reflecta numerele i seriile
facturilor i informaia despre livrrile efectuate. La efectuarea multipl a unor astfel de livrri n decursul unei luni, furnizorul, n baza facturilor, elibereaz
nu mai puin de dou ori pe lun factura fiscal pe valoarea livrrilor efectuate.
(12) La ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile de mrfuri, de servicii dup livrarea sau achitarea lor, furnizorul elibereaz factura fiscal cu
reflectarea n aceasta a denumirii mrfurilor, serviciilor la care a fost modificat valoarea impozabil, a obligaiei fiscale ajustate privind T.V.A. i a mrimii
ajustrii valorii impozabile a mrfurilor, serviciilor care se indic cu semnul minus la micorare i cu semnul plus la majorare.
Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor
(1) Fiecare subiect impozabil este obligat s in evidena ntregului volum de mrfuri, servicii livrate i a valorilor materiale, serviciilor procurate. n
comerul cu amnuntul, n sfera prestrii serviciilor, subiecii impozabili snt obligai s in zilnic evidena tuturor mrfurilor livrate, serviciilor prestate
achitate n numerar. Registrele de eviden a procurrii i livrrii de mrfuri, servicii trebuie ntocmite n termen de o lun de la ncheierea perioadei fiscale
privind T.V.A.
(2) Registrul de eviden a procurrii de mrfuri, servicii trebuie s includ:
a) seria i numrul facturii fiscale i/sau seria i numrul declaraiei de import i/sau numrul documentului confirmativ pentru importul de servicii;
b) data primirii facturii fiscale i/sau data din declaraie n regim liber de vam i/sau data plii T.V.A. la servicii i numrul documentului de plat;
c) denumirea (numele) furnizorului;
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii fr T.V.A.;
f) suma total a T.V.A..
(3) Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate/ livrate se nregistreaz n registrele respective n ordinea primirii/ eliberrii lor. Facturile fiscale
deteriorate sau anulate se pstreaz la subiectul impozabil.
(4) nscrierea n registrul de eviden a livrrii de mrfuri, servicii trebuie s includ:
a) seria i numrul facturii fiscale;
b) data eliberrii ei;
c) denumirea (numele) cumprtorului (beneficiarului);
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii prezentat pentru a fi achitat fr T.V.A.;
f) suma total a T.V.A.;
g) suma rabatului, dac acesta se ofer.
(5) Pentru fiecare perioad fiscal privind T.V.A. se ine o eviden generalizat, care include:

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
a) suma T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate;
b) suma T.V.A. pe mrfurile, serviciile livrate;
c) ajustrile care influeneaz suma T.V.A.;
d) suma net a T.V.A. care trebuie achitat la buget sau suma excesiv net a T.V.A. care urmeaz a fi trecut n cont;
e) suma T.V.A. vrsat la buget;
f) suma excesiv a T.V.A. raportat la perioada fiscal urmtoare;
g) suma T.V.A. supus rambursrii de la buget.
Articolul 1181. Registrul general electronic al facturilor fiscale
(1) Factura fiscal eliberat se supune nregistrrii obligatorii de ctre furnizorul subiect al impunerii cu T.V.A. n Registrul general electronic al facturilor
fiscale, n forma i n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat, n cazul n care totalul valorii impozabile a livrrii impozabile cu T.V.A., inclusiv al valorii
impozabile ajustate n condiiile art.98, depete suma de 100000 lei.
[Alin.1 art.1181 n redacia Legii nr.172 din 12.07.2013, n vigoare 09.08.2013]
(11) Factura fiscal eliberat urmeaz s fie nregistrat n Registrul general electronic al facturilor fiscale n termen de 10 zile lucrtoare de la data
eliberrii.
[Alin.11 art.1181 n redacia Legii nr.172 din 12.07.2013, n vigoare 09.08.2013]
(2) Cumprtorul are dreptul s verifice corespunderea datelor din factura fiscal eliberat de furnizor cu datele din Registrul general electronic al facturilor
fiscale.
(3) Prevederile prezentului articol nu se aplic fa de facturile fiscale electronice.
Articolul 1182. Modul i termenele de eliberare a formularelor de facturi fiscale, a seriei i diapazonului de numere
(1) Formularele de facturi fiscale se elibereaz contra plat, n baza unei cereri scrise, n care se indic numrul de formulare solicitat, depus de ctre
pltitorul de T.V.A. la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat n a crei raz de deservire acesta este nregistrat, iar n cazul marilor contribuabili pltitori de
T.V.A. la Serviciul Fiscal de Stat.
(2) n termen de 5 zile lucrtoare, Serviciul Fiscal de Stat examineaz cererea depus i asigur eliberarea numrului solicitat al formularelor de facturi
fiscale sau informeaz contribuabilul despre respingerea cererii dac, n cadrul termenului stabilit n prezentul alineat, a fost iniiat procedura de anulare a
nregistrrii contribuabilului n calitate de pltitor de TVA.
(3) Prima zi a termenului stabilit la alin.(2) se consider urmtoarea zi lucrtoare ce urmeaz dup ziua n care a fost depus cererea de eliberare a
formularelor de facturi fiscale.
(4) Pentru contribuabilii care i exercit dreptul la imprimarea de sine stttor a facturilor fiscale, seria i diapazonul de numere se elibereaz conform
modului stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI Dumitru MOPAN
Chiinu, 17 decembrie 1997.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Nr.1415-XIII.
Not: Titlul IV aprobat prin Legea nr.1053-XIV din 16.06.2000. Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.139-140/992 din 02.11.2000. Intr n vigoare de
la 01.01.2001 conform Legii nr.1054-XIV din 16.06.2000
TITLUL IV
ACCIZELE
Not: n cuprinsul titlului IV, cuvntul "(coniacurile)" se exclude, conform Legii nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 30.05.2008
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
1) Acciz impozit de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum.
[Pct.1) modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele Basarabeasca, Ocnia, Rcani i municipiul Chiinu, pentru
2) Certificat de acciz document eliberat de Serviciul Fiscal de Stat subiectului impunerii, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a
efectua tranzacii cu mrfurile supuse accizelor.
3) ncpere de acciz totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care snt situate
separat, determinate n certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabric, se expediaz (se transport) de ctre
subiecii impunerii.
4) Expediere (transportare) deplasarea, transmiterea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.
5) Informaie despre expediere (transportare) nscriere fcut n registrul de eviden a produciei expediate (transportate).
Capitolul 2
Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i persoanele fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova;
b) persoanele juridice i persoanele fizice care import mrfuri supuse accizelor.
(1) Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor, specificate n anexele la prezentul titlu.
(2) Baza impozabil o constituie:
a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului, snt stabilite n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru aceste mrfuri snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia
art.1231;
c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale, precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul
importului, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru mrfurile n cauz snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.1231.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Not: Art.121 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, a fost completat ulterior prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008
[Lit.b) art.121 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
Capitolul 3
COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE
I TERMENELE DE ACHITARE
Articolul 122. Cotele accizelor
(1) Cotele accizelor, conform anexelor la prezentul titlu, se stabilesc:
a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., sau de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n
considerare impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A.
Articolul 123. Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor
(1) Subiecii impunerii specificai la art.120 lit.a), care expediaz (transport) mrfuri supuse accizelor din ncperea de acciz:
a) calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor n expresie natural sau de la valoarea acestora (n dependen de cot n sum absolut sau ad
valorem n procente);
b) achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din ncperea de acciz conform cotelor stabilite n anexa nr.1 la prezentul titlu.
(2) n cazul transmiterii mrfurilor supuse accizelor cu plat sau cu titlu gratuit, inclusiv n contul salariului, angajailor subiectului impunerii, altor persoane,
n cazul nsuirii mrfurilor de ctre subiectul impunerii sau de ctre membrii familiei acestuia, precum i n cazul deplasrii n alt mod a mrfurilor din
ncperea de acciz, achitarea accizelor se efectueaz n modul specificat la alin.(1).
(3) Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se achit de ctre subiecii impunerii specificai la art.120 lit.b) din prezentul cod pn la depunerea
declaraiei vamale sau, n cazul prevzut la art.124 alin.(12) din Codul vamal, pn la data prelungirii termenului de plat. n cazul n care pentru importul de
mrfuri nu se percepe tax vamal, mrfurile se consider importate, ca i cum ar fi fost supuse taxei vamale, cu respectarea reglementrilor stabilite de
legislaia vamal pentru regimul de import.
(5) Mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj pentru consum final, cum ar fi votca, lichiorurile i alte buturi spirtoase, vermuturile i alte vinuri din
struguri proaspei, alte buturi fermentate de la poziiile tarifare 2205 i 220600, divinurile, comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul
Republicii Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj pentru consum final,
procurate de la agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii
obligatorii cu Timbru de acciz. Marcarea se efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea acestora, iar n cazul mrfurilor
fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul de procurare i de utilizare a
Timbrelor de acciz este stabilit de ctre Guvern.
(51) Articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova ori importate pentru comercializare pe teritoriul ei,
precum i mrfurile procurate de la agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, snt
pasibile marcrii obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se efectueaz n procesul fabricrii mrfurilor supuse accizelor pn la importarea acestora, iar a
mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul i termenele de
procurare, utilizare i de circulaie a timbrelor de acciz se stabilete de Guvern.
(6) Nu snt marcate obligatoriu cu Timbru de acciz:
a) vinurile spumoase i spumante, divinurile n sticle de suvenire cu capacitatea de pn la 0,25 litri, de 1,5 litri, de 3 litri i de 6 litri;
b) producia alcoolic cu coninutul de alcool etilic de pn la 7% n volum;
c) mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile vamale tranzit, depozit vamal, admitere temporar, magazin duty free;
d) mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i expediate de ctre productor pentru export;
e) alcoolul etilic nedenaturat (poziiile tarifare 2207 i 2208) utilizat n scopuri medicale.
(8) n cazul n care mrfurile supuse accizelor se expediaz (se transport), se import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt
stabilite cotele accizelor, impozitarea (aplicarea timbrelor de acciz) se efectueaz pe baza cotelor aprobate, recalculndu-se volumele n unitatea de
msur dat. n mod similar se efectueaz recalcularea accizelor la spirt, n funcie de coninutul de alcool absolut.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(9) n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile marcrii cu timbru de acciz se expediaz (se transport), se import ntr-o form ce nu corespunde
unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, acestor mrfuri li se aplic un singur timbru de acciz, a crui valoare se determin la momentul
expedierii (transportrii), importrii mrfurilor n cauz, pornindu-se de la cotele aprobate, recalculate n unitatea de msur necesar.
Not: Se declar neconstituional alin.(7) art.123 conform Hot. Curii Constituionale nr.17 din 29.05.2014, n vigoare 29 mai 2014
Articolul 1231. Modul de calculare a accizelor la igaretele cu filtru
(1) La igaretele cu filtru (poziia tarifar 240220), accizele se calculeaz ca sum a accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei stabilite n sum
absolut la volumul n expresie natural (1000 buci) la momentul expedierii din ncperea de acciz sau la momentul importrii i a accizei determinate
prin aplicarea (nmulirea) cotei ad valorem n procente stabilite la preul maxim de vnzare cu amnuntul.
(2) Preul maxim de vnzare cu amnuntul este preul la care produsul a fost vndut altor persoane pentru consum final i care include toate impozitele i
taxele.
(3) Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete cu filtru se stabilete de persoanele care produc igarete cu filtru n Republica
Moldova (productorul local) sau care import igarete cu filtru i se nregistreaz n modul stabilit de Guvern.
(4) Se interzice vnzarea de ctre alte persoane a igaretelor cu filtru pentru care nu au fost stabilite i declarate preuri maxime de vnzare cu amnuntul.
(5) Se interzice vnzarea de ctre orice persoan a igaretelor cu filtru la un pre ce depete preul maxim de vnzare cu amnuntul.
Articolul 124. nlesniri la plata accizelor
(1) Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare sau cantitate nu depete limita
stabilit n legislaia n vigoare. n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil de 300 de euro, accizul se va calcula pornind
de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
(2) Accizele nu se achit la importarea urmtoarelor mrfuri supuse accizelor:
a) definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern;
b) destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita
tratatelor la care aceasta este parte. Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte i a proiectelor de asisten tehnic se stabilete
de Guvern.
(21) n baza principiului reciprocitii, accizele nu se achit la introducerea i/sau livrarea pe teritoriul Republicii Moldova a mrfurilor, serviciilor destinate
folosinei oficiale de ctre misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, de reprezentanele organizaiilor internaionale
acreditate n Republica Moldova, destinate uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului acestor misiuni diplomatice i oficii consulare sau
al reprezentanelor organizaiilor internaionale, precum i de ctre membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, cu excepia cetenilor Republicii
Moldova, precum i a cetenilor strini i apatrizi cu reedina permanent n Republica Moldova.
(22) Accizele nu se achit pentru mrfurile consumabile importate de fora militar strin care desfoar aplicaii militare temporare, destinate uzului sau
consumului exclusiv al forei militare i al componentei civile. Lista mrfurilor consumabile se aprob de ctre Ministerul Aprrii al Republicii Moldova.
(3) Accizele nu se achit pentru mrfurile finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul
mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), destinate realizrii proiectelor respective, precum i
din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget, conform listei aprobate de Guvern.
(4) Accizele nu se achit n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision, n
cazul existenei documentelor stabilite n art.125 alin.(4).
(41) Accizele nu se achit pentru proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesia statului cu drept de succesiune i pentru
comori.
(5) Accizele nu se achit la plasarea, livrarea de pe teritoriul vamal n magazinele duty-free i comercializarea de ctre aceste magazine a mrfurilor
supuse accizelor, precum i la introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora sub regimurile vamale de tranzit,

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
transformare sub control vamal, antrepozit vamal, sub destinaiile vamale de distrugere, abandon n folosul statului.
(6) La introducerea mrfurilor strine supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora n regimul vamal perfecionare activ, accizul se achit la
introducerea acestor mrfuri, cu restituirea ulterioar a sumelor achitate ale accizului la scoaterea de pe teritoriul vamal a produselor rezultate din
prelucrare, n modul stabilit de Guvern.
(7) Accizele nu se achit la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul vamal admiterea temporar.
(8) Accizele nu se achit pentru mrfurile autohtone supuse accizelor, anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare, conform
reglementrilor vamale.
(9) Suma accizelor achitat la introducerea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a mrfurilor strine supuse accizelor n regim vamal de import se
restituie la scoaterea acestora de pe teritoriul vamal, la plasarea lor sub destinaie vamal magazin duty-free, la plasarea lor sub destinaie vamal zon
liber, n modul stabilit de Guvern.
(10) Se scutesc de plata accizelor mrfurile supuse accizelor introduse n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, din alte
zone economice libere, din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i mrfurile originare din aceast zon i scoase n afara teritoriului vamal
al Republicii Moldova.
(101) Nu snt supuse accizelor livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate n interiorul zonei economice libere, precum i livrrile de mrfuri supuse
accizelor efectuate de ctre agenii economici dintr-o zon economic liber n alt zon economic liber.
(11) Mrfurile supuse accizelor scoase din zona economic liber pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova se supun accizelor.
(111) Accizele nu se achit pentru mrfurile supuse accizelor, importate de ctre persoane juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a
acestor mrfuri nu depete suma de 100 de euro. n cazul n care valoarea lor n vam depete limita neimpozabil indicat, accizele se calculeaz
pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.
(112) Se scutete de accize importul mostrelor de mrfuri cu valoarea n vam care nu depete 22 euro pentru un import i care nu include cheltuielile
prevzute la art.11 alin.(1) lit.a) din Legea nr.1380-XIII din 20 noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal, cu condiia ca aceste cheltuieli s fie distincte. n
cazul n care valoarea mostrelor depete limita neimpozabil indicat, accizul se calculeaz pornind de la valoarea n vam a mostrelor de mrfuri, iar
limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora. Pentru a beneficia de scutire, mostrele trebuie s fie de nefolosit prin
rupere, perforare sau marcare clar i permanent sau prin alte procedee, cu condiia ca aceast operaiune s nu le distrug caracterul de mostre.
Scutirea de acciz nu se aplic produselor alcoolice de la poziiile tarifare 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208, parfumurilor i apelor de toalet de la
poziia tarifar 330300, tutunului i produselor pe baz de tutun de la poziiile tarifare 2401, 2402, 2403.
(13) n cazul nerespectrii prevederilor alin.(5)-(9) din prezentul articol i a condiiilor regimului vamal ales, stabilit de legislaia vamal a Republicii
Moldova, subiectul impunerii i persoanele specificate la art.4 alin.(5) din Legea pentru punerea n aplicare a titlului IV din Codul fiscal achit accizele
conform cotelor stabilite n anexa nr.1 la prezentul titlu, o amend n mrimile prevzute la art.261 alin.(2) i (3) i o penalitate n mrimea determinat
conform art.228.
(14) Se scutesc de accize mijloacele de transport importate i livrate cu titlu gratuit (donaie), indiferent de termenul de exploatare, destinate:
a) pentru scopuri medicale, clasificate la poziiile tarifare 8702 i 8703;
b) pentru transportarea persoanelor cu dizabiliti ale aparatului locomotor (reutilate n modul corespunztor), clasificate la poziia tarifar 8703;
c) pentru stingerea incendiilor, clasificate la poziia tarifar 8705 30000;
d) pentru curarea strzilor, pentru mprtiat materiale, pentru colectarea deeurilor, clasificate la poziia tarifar 8705.
Pot beneficia de facilitatea fiscal respectiv att beneficiarii, cu condiia utilizrii mijloacelor de transport menionate exclusiv n conformitate cu destinaia
lor final, ct i persoanele tere care au importat i livrat aceste mijloace de transport ctre beneficiari.
Beneficiarii i persoanele tere nu pot comercializa, transmite n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar mijloacele de transport
menionate la lit.a)-d).
Modul de introducere, plasare sub regim vamal de import a mijloacelor de transport menionate i de beneficiere de facilitatea fiscal respectiv este stabilit
de Guvern.
(15) Se scutete de acciz alcoolul etilic nedenaturat de la poziiile tarifare 220710000 i 220890910, destinat producerii farmaceutice i utilizrii n
medicin, n limita volumului contingentului anual stabilit de Guvern.
(16) Alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 220710000, destinat utilizrii n industria de parfumerie i cosmetic, este scutit de plata accizelor n
limita volumului stabilit de ministerul de ramur, coordonat cu Serviciul Fiscal de Stat i Serviciul Vamal, n vederea realizrii programului de activitate al
industriei de parfumerie i cosmetic pe anul respectiv.
Nu este scutit de acciz alcoolul etilic nedenaturat utilizat de subiecii impunerii care desfoar n acelai timp activitate att n industria de parfumerie i
cosmetic, ct i n domeniul producerii i comercializrii produselor alcoolice.
(17) Mrfurile de la poziiile tarifare 280430000 i 280440000 produse pe teritoriul rii snt scutite de plata accizului.
(18) Cota accizului se micoreaz cu 50% pentru autoturismele cu motor hibrid de la poziia tarifar 8703.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 125. Trecerea la cont i restituirea accizelor achitate
(1) Subiectului impunerii i se permite trecerea la cont a accizelor achitate la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de
fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor finite supuse accizelor din ncperea de acciz.
Trecerea la cont a accizelor se permite numai n limita cantitii de mrfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse
accizelor, la expedierea (transportarea) lor ulterioar i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor
utilizate. n cazul n care mrfurile supuse accizelor snt depuse la maturare, subiectului impunerii i se permite trecerea n cont a accizului n limitele
cantitii de mrfuri supuse accizelor, utilizate la fabricarea de mrfuri similare supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) acestor mrfuri
similare supuse accizelor din ncperea de acciz i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor.
(2) Dac suma accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse
accizelor, depete suma accizului calculat la mrfurile supuse accizelor expediate din ncperea de acciz, diferena se reporteaz la costuri sau la
cheltuieli n perioada fiscal n care a avut loc expedierea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.
(21) Suma accizelor achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri nesupuse
accizelor se reporteaz la costuri sau la cheltuieli.
(22) Suma accizelor achitat la importul mrfurilor supuse accizelor de la poziiile tarifare 271012310, 271012700 i 271019210 se restituie ulterior, n
modul stabilit de Guvern, agenilor economici care livreaz aceste mrfuri pentru alimentarea aeronavelor.
(3) n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision, de asemenea, livreaz
mrfuri supuse accizelor n magazinele duty-free, cu excepia igrilor cu filtru de import, i/sau n zonele economice libere, suma accizului achitat anterior
pentru mrfurile supuse accizelor prelucrate i/sau fabricate pe teritoriul Republicii Moldova, utilizate ulterior pentru prelucrarea i/sau fabricarea altor
mrfuri supuse accizelor, se restituie n modul stabilit de Guvern, n termen de 45 de zile dup prezentarea documentelor justificative specificate la alin.(4)
din prezentul articol.
(31) La livrarea mrfurilor supuse accizelor la export prin intermediul potei, subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor nu poate beneficia de
dreptul la restituirea sumei accizului.
(32) n cazul n care subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor i care nu este nregistrat n calitate de subiect al impunerii cu accize export n
mod independent sau n baza contractului de comision mrfuri supuse accizelor, prelucrate i/sau fabricate pe teritoriul Republicii Moldova, suma accizului
achitat la procurarea acestor mrfuri, expediate (transportate) pentru export, se restituie n modul stabilit de Guvern, n termen de 45 de zile dup
prezentarea documentelor justificative specificate la alin.(41) din prezentul articol.
(4) Pentru a obine restituirea accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, prelucrate i/sau fabricate pe teritoriul Republicii Moldova, utilizate pentru
prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor destinate exportului, subiectul impunerii prezint Serviciului Fiscal de Stat urmtoarele
documente justificative:
a) contractul (copia contractului) ncheiat cu partenerul strin privind livrarea mrfurilor supuse accizelor. n cazul n care livrarea pentru export a mrfurilor
supuse accizelor se efectueaz, conform contractului de comision, de ctre comisionar, subiectul impunerii (comitentul) prezint Serviciului Fiscal de Stat
contractul de comision i contractul (copia contractului) ncheiat de comisionar cu partenerul strin;
b) documentele de plat i extrasul bncii (dac aceasta rezult din condiiile contractului), care confirm ncasarea de facto pe contul subiectului impunerii
a sumei rezultate din vnzarea mrfurilor supuse accizelor partenerului strin.
(41) Pentru a obine restituirea accizului achitat pentru mrfurile supuse accizelor prelucrate i/sau fabricate pe teritoriul Republicii Moldova, destinate
exportului, subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor i care nu este nregistrat n calitate de subiect al impunerii cu accize prezint Serviciului
Fiscal de Stat urmtoarele documente justificative:
a) contractul (copia contractului) ncheiat cu partenerul strin privind livrarea mrfurilor supuse accizelor. n cazul n care livrarea pentru export a mrfurilor
supuse accizelor se efectueaz, conform contractului de comision, de ctre comisionar, comitentul prezint Serviciului Fiscal de Stat contractul de comision
i contractul (copia contractului) ncheiat de comisionar cu partenerul strin;
b) documentele de plat i extrasul bncii (dac aceasta rezult din condiiile contractului), care confirm achitarea de facto ctre furnizor, de pe contul
subiectului care desfoar activitate de ntreprinztor i care nu este nregistrat n calitate de subiect al impunerii cu accize (comitentul), a sumei rezultate
din procurarea mrfurilor supuse accizelor prelucrate i/sau fabricate pe teritoriul Republicii Moldova;
b1) factura fiscal aferent procurrii mrfurilor supuse accizelor, prelucrate i/sau fabricate pe teritoriul Republicii Moldova, expediate (transportate) pentru
export, cu specificarea sumei accizului;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
c) documentele de plat i extrasul bncii (dac aceasta rezult din condiiile contractului), care confirm ncasarea de facto, pe contul subiectului care
desfoar activitate de ntreprinztor i care nu este nregistrat n calitate de subiect al impunerii cu accize, a sumei rezultate din vnzarea ctre partenerul
strin a mrfurilor supuse accizelor prelucrate i/sau fabricate pe teritoriul Republicii Moldova.
(5) Restituirea accizelor conform prezentului articol se efectueaz numai subiectului impunerii care dispune de decizie de restituire a accizelor n contul
stingerii datoriilor fa de bugetul public naional, iar n lipsa datoriilor, la cererea subiectului impunerii, n contul viitoarelor obligaii ale acestuia fa de
bugetul public naional sau la contul bancar al subiectului impunerii respectiv.
Se interzice restituirea accizelor n contul stingerii datoriilor creditorilor subiectului impunerii care dispune de decizie de restituire a accizelor, inclusiv
persoanelor juridice i fizice cesionari.
(6) Exportarea mrfurilor de ctre persoane fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor i care nu snt subieci ai impunerii se permite fr dreptul
la restituirea sumelor accizelor la mrfurile supuse accizelor expediate (transportate) pentru export.
(7) Sumele accizelor achitate de agenii economici la procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100,
271012110271019290, 290110000, 290124000, 290129000, 290211000290230000, 290244000, 290290000, 290511000290513000, 290514, 290516,
290519000, 2909, 381400900, 381700800 se trec n cont dac mrfurile n cauz snt utilizate n procesul de producie n alt calitate dect cea de
carburani i combustibili. Prin derogare de la prevederile prezentului articol, n cazul utilizrii mrfurilor menionate n calitate de materie prim pentru
prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor care nu snt supuse accizelor, trecerea n cont a sumelor accizelor se efectueaz n form de stingere a restanelor
pltitorului fa de buget la alte impozite i taxe, iar n lipsa restanelor sumele accizelor se transfer la contul bancar al agentului economic n modul stabilit
de Guvern.
Articolul 1251. Impozitarea stocului de mrfuri supuse accizelor
(1) Subiecii impunerii care import mrfuri supuse accizelor efectueaz inventarierea stocului de mrfuri supuse accizelor (poziiile tarifare 220300, 2205,
220600, 2207, 2208, 240210000, 240220, 240290000, 2403) n termen de 45 de zile calendaristice de la data ultimei modificri de majorare a cotei
accizelor.
(2) Stocul de mrfuri accizate enumerate la alin.(1) este impozitat cu accize la diferena de cote dintre cota modificat i cota anterioar modificrii.
(3) Achitarea accizului calculat la stocul de mrfuri accizate conform alin.(2) se efectueaz pn pe data de 25 a lunii urmtoare celei n care urma s aib
loc inventarierea.
(4) Declararea accizului calculat la stocul de mrfuri conform alin.(2) se efectueaz n termen de pn pe data de 25 a lunii urmtoare celei n care urma s
aib loc inventarierea conform formularului i n modul stabilit de Ministerul Finanelor.
(5) Suma accizului calculat la stocul de mrfuri supuse accizelor conform prezentului articol este deductibil i se raporteaz la cheltuielile perioadei.
Capitolul 4
NREGISTRAREA, ANULAREA I SUSPENDAREA NREGISTRRII SUBIECILOR
IMPUNERII. EVIDENA MRFURILOR SUPUSE ACCIZELOR CE SE
EXPEDIAZ (SE TRANSPORT). DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR
[Denumirea capitolului 4 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii
(1) Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii
cu accize snt obligate s primeasc certificatul de acciz de modelul stabilit, pn a ncepe desfurarea activitii n cauz.
(2) n cererea de solicitare a certificatului de acciz (cerere de modelul stabilit de Ministerul Finanelor), adresat Serviciului Fiscal de Stat, agentul economic
indic:
a) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale);

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
b) proprietarul cldirii, ncperii, teritoriului, terenului;
c) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, n cazul n care
proprietatea este folosit pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, n baza contractului de arend sau de nchiriere;
d) formele i metodele concrete de control, a cror aplicare asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor, inclusiv la expedierea lor dintr-o ncpere de
acciz n alta ale unuia i aceluiai agent economic, dac aceste ncperi se afl pe teritorii diferite.
(3) La cerere se anexeaz schema (planul) amplasrii blocului administrativ, a seciei de producie, a depozitului, a altor ncperi aflate pe teritoriul
agentului economic, n limitele stabilite pentru realizarea activitii de ntreprinztor.
(4) n cazul n care cererea conine informaii verificabile, Serviciul Fiscal de Stat elibereaz persoanei care a naintat cererea, certificatul de acciz i anexa
la acesta care include schema (planul) specificat la alin.(3) din prezentul articol. Persoana menionat devine subiect al impunerii.
(5) Serviciul Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz n cazul n care consider c activitatea agentului economic sau ncperea de
acciz nu pot fi controlate ori formele i metodele de control prevzute la alin.(2) lit.d) din prezentul articol nu asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor.
(6) n cazul n care mai muli ageni economici folosesc una i aceeai ncpere de acciz pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor,
Serviciul Fiscal de Stat este obligat s determine n mod independent subiectul (subiecii) impunerii responsabil (responsabili) de achitarea accizelor, n
modul stabilit de acest serviciu.
(7) Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele schimbri ce trebuie reflectate n certificatul de acciz sau n anexa la el este obligat s adreseze
cererea corespunztoare Serviciului Fiscal de Stat.
Articolul 1261. Anularea i suspendarea nregistrrii subiecilor impunerii
(1) n cazul ncheierii activitii de prelucrare i/sau de fabricare a mrfurilor supuse accizelor (cu excepia cazurilor dispunerii de mrfuri supuse accizelor
aflate n stoc), persoanele juridice i persoanele fizice nregistrate ca subieci ai impunerii cu accize snt obligate s informeze despre aceasta Serviciul
Fiscal de Stat. Anularea nregistrrii ca contribuabil al accizelor se efectueaz n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(11) Serviciul Fiscal de Stat este n drept s iniieze de sine stttor procedura de anulare a nregistrrii subiectului impunerii cu accize n cazul n care
subiectul impunerii nu a prezentat n termenul stabilit declaraia privind accizele pentru perioadele fiscale a dou luni consecutive.
(2) Data anulrii nregistrrii ca subiect al impunerii cu accize se consider data ntocmirii actului de control n a crui baz este emis decizia conducerii
Serviciului Fiscal de Stat privind anularea nregistrrii.
(3) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia n vigoare, nregistrarea n calitate de subiect al impunerii cu accize nu
se anuleaz. n cazul expedierii (transportrii) mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz n perioada de suspendare a activitii, obligaiile i
drepturile subiectului impunerii cu accize se restabilesc din momentul scoaterii mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.
Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se transport). Declararea achitrii accizelor
(1) Subiectul impunerii este obligat s in registrul de eviden a mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se transport) pentru fiecare ncpere de
acciz. Forma registrului i informaia ce trebuie reflectat n acesta snt stabilite de ctre Ministerul Finanelor. nscrierea n registru se face pn la
expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.
(2) Registrul de eviden a mrfurilor expediate (transportate) trebuie s se afle ntr-un loc determinat, accesibil verificrii de ctre persoanele cu funcii de
rspundere autorizate ale Serviciului Fiscal de Stat a nscrierilor, i s fie prezentat acestor persoane la prima solicitare.
(3) Subiecii impunerii prevzui la art.120 lit.a) snt obligai s prezinte declaraia privind achitarea accizelor pn la data de 25 a lunii care succed luna n
care a fost efectuat expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor. Forma declaraiei i modul de completare a acesteia se stabilesc de ctre
Ministerul Finanelor.
(31) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor i care nu este nregistrat n calitate de subiect al impunerii cu accize, dar care solicit restituirea
accizelor n conformitate cu art.125 alin.(32), este obligat s prezinte declaraia privind achitarea accizelor pn la data de 25 a lunii care succed luna n
care a fost efectuat expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor.
(4) Declaraia menionat la alin.(3) i (31) se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la
art.187 alin.(21).

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Capitolul 5
ADMINISTRAREA ACCIZELOR
Articolul 128. Controlul efectuat de Serviciul Fiscal de Stat i de Serviciul Vamal
(1) Persoana cu funcii de rspundere autorizat a Serviciului Fiscal de Stat este n drept:
a) s intre i/sau s controleze orice loc, cldire, ncpere (cu excepia celor folosite exclusiv ca locuin), s controleze orice mijloc de transport n
ncpere sau pe drum, precum i mrfurile aflate n ele, s controleze orice dri de seam, documente, inclusiv de transport, care, la prerea acestei
persoane, se folosesc n tranzacii cu mrfuri pasibile impunerii cu accize. Aceste aciuni se permit numai n timpul orelor de lucru;
b) s ntreprind aciunile specificate la lit.a) n afara orelor de lucru ori s controleze ncperile de locuit numai n baza ncheierii judectorului de instrucie
n cazul n care exist bnuieli ntemeiate c se admite o nclcare la achitarea accizelor sau c n locul, cldirea, ncperea, mijlocul de transport n
cauz se afl mrfuri pasibile impunerii cu accize, dar pentru care accizele nu au fost achitate;
c) s sechestreze mrfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport n care au fost depistate mrfuri supuse accizelor i care se afl la
dispoziia sau n folosina persoanei juridice sau persoanei fizice, dac aceast persoan nu poate prezenta dovezi de achitare a accizelor. n acest caz,
persoana cu funcii de rspundere este obligat s elibereze o ntiinare scris de sechestrare, care trebuie s conin o descriere detaliat a mrfurilor
sau a mijlocului de transport, a locului i timpului sechestrrii. Dac persoana ale crei mrfuri sau mijloc de transport au fost sechestrate nu achit
accizele n termen de 20 de zile din data sechestrrii, accizele se percep prin executare silit, n conformitate cu legislaia fiscal.
(2) Controlul asupra achitrii accizelor se efectueaz de ctre organele vamale n conformitate cu prezentul titlu i cu legislaia vamal.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI Dumitru DIACOV
Chiinu, 16 iunie 2000.

Nr.1053-XIV.
Anexa nr.1
Mrfurile supuse accizelor
Unitatea Cota accizului

Poziia
Denumirea mrfii de Anul Anul Anul
tarifar
msur 2017 2018 2019
160431000 Caviar valoarea
25% 25% 25%
n lei
160432000 nlocuitori de caviar valoarea
25% 25% 25%
n lei
220300 Bere fabricat din mal litru 2,50 lei 2,50 lei 2,50 lei
2205 Vermuturi i alte vinuri din struguri proaspei, aromatizate cu plante litru
12,96 lei 13,61 lei 14,29 lei
sau cu substane aromatizante
220600 Alte buturi fermentate (hidromel); amestecuri de buturi fermentate litru
i amestecuri de buturi fermentate i buturi nealcoolice,
12,96 lei 13,61 lei 14,29 lei
nedenumite i necuprinse n alt parte, cu excepia cidrului de mere,
cidrului de pere
220600310 Cidru de mere i de pere, spumoase litru 2,50 lei 2,63 lei 2,76 lei
220600510 Cidru de mere i de pere, nespumoase, prezentate n recipiente cu litru

2,50 lei 2,63 lei 2,76 lei
un coninut de maximum 2 l
220600810 Cidru de mere i de pere, nespumoase, prezentate n recipiente cu litru
2,50 lei 2,63 lei 2,76 lei
un coninut de peste 2 l
2207 Alcool etilic nedenaturat cu trie alcoolic de minimum 80% vol; litru
alcool etilic i alte distilate denaturate, cu orice trie alcoolic alcool 90,12 lei 94,63 lei 99,36 lei
absolut

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
2208 Alcool etilic nedenaturat cu trie alcoolic sub 80% vol; distilate, litru 90,12 lei 94,63 lei 99,36 lei
rachiuri, lichioruri i alte buturi spirtoase alcool
absolut
240210000 igri de foi (inclusiv cele cu capete tiate) i trabucuri, care conin valoarea
41% 41% 41%
tutun n lei
240220 igarete care conin tutun:
cu filtru 1000 360 lei 410 lei 460 lei
buci/ + 12%, + 12%, + 12%,
valoarea dar dar dar
n lei nu mai nu mai nu mai
puin de puin de puin de
480 lei 540 lei 610 lei
fr filtru 1000
120 lei 160 lei 200 lei
buci
240290000 Alte igri de foi, trabucuri i igarete coninnd nlocuitori de tutun valoarea
41% 41% 41%
n lei
2403 Alte tutunuri i nlocuitori de tutun, prelucrate; tutunuri omogenizate kilogram 136,41 143,17
130 lei
sau reconstituite; extracte i esene de tutun lei lei
270710100 Benzoli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili ton 4560 lei 4961 lei 5414 lei
270720100 Toluoli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili ton 4560 lei 4961 lei 5414 lei
270730100 Xiloli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili ton 4560 lei 4961 lei 5414 lei
270750 Alte amestecuri de hidrocarburi aromatice, care distileaz n proporie tona
de minimum 65% (inclusiv pierderile) la 250o C dup metoda ASTM 4560 lei 4961 lei 5414 lei
D 86
270900100 Condensate de gaz natural ton 4560 lei 4961 lei 5414 lei
271012110- Uleiuri (distilate) uoare i medii ton
4560 lei 4961 lei 5414 lei
271019290
271019310- Motorin, inclusiv combustibil (carburant) diesel i combustibil pentru ton
1926 lei 2092 lei 2280 lei
271019480 cuptoare
271019510 Pcur destinat a fi supus unui tratament specific ton 409 lei 409 lei 409 lei
271019620- Pcur cu un coninut de sulf ton
409 lei 409 lei 409 lei
271019680
271020110- Motorin ton
1926 lei 2092 lei 2280 lei
271020190
271020310- Pcur ton
409 lei 409 lei 409 lei
271020390
271112 Propan ton 2875 lei 3124 lei 3406 lei
271113 Butan ton 2875 lei 3124 lei 3406 lei
271114000 Etilen, propilen, butilen i butadien ton 2875 lei 3124 lei 3406 lei
271119000 Alte lichefiate ton 2875 lei 3124 lei 3406 lei
280430000 Azot ton 3006 lei 3156 lei 3314 lei
280440000 Oxigen ton 3322 lei 3488 lei 3662 lei
290110000 Hidrocarburi aciclice saturate ton 4560 lei 4961 lei 5414 lei
ex.290124000 Buta-1, 3-dien ton 4560 lei 4961 lei 5414 lei
290129000 Alte hidrocarburi aciclice nesaturate ton 4560 lei 4961 lei 5414 lei
290211000 Ciclohexan ton 4560 lei 4961 lei 5414 lei
290219000 Alte hidrocarburi ciclanice, ciclenice i cicloterpenice tona 4560 lei 4961 lei 5414 lei
ex.290220000 Benzen destinat a fi utilizat drept carburant sau combustibil ton 4560 lei 4961 lei 5414 lei
290230000 Toluen ton 4560 lei 4961 lei 5414 lei
290244000 Amestec de izomeri ai xilenului ton 4560 lei 4961 lei 5414 lei
290290000 Alte hidrocarburi ciclice ton 4560 lei 4961 lei 5414 lei
290511000- Alcooli monohidroxilici (metanol, propanol, butan-1-ol) ton
4560 lei 4961 lei 5414 lei
290513000
290514 Ali butanoli ton 4560 lei 4961 lei 5414 lei
290516 Octanol (alcool octilic) i izomerii lui ton 4560 lei 4961 lei 5414 lei
ex.290519000 Pentanol (alcool amelic) ton 4560 lei 4961 lei 5414 lei
2909 Eteri, eteri-alcooli, eteri-fenoli, eteri-alcool-fenoli, peroxizi ai alcoolilor, ton
peroxizi ai eterilor, peroxizi ai cetonelor (cu compoziie chimic 4560 lei 4961 lei 5414 lei
definit sau nu) i derivaii lor halogenai, sulfonai, nitrai sau nitrozai
330300 Parfumuri i ape de toalet valoarea
30% 30% 30%
n lei
381400900 Ali solveni i diluani organici compui nedenumii i necuprini n ton
4560 lei 4961 lei 5414 lei
alt parte; preparate pentru ndeprtarea vopselelor sau lacurilor
381700500 Achilbenzeni lineari ton 4560 lei 4961 lei 5414 lei
381700800 Ali achilbenzeni ton 4560 lei 4961 lei 5414 lei
ex.430310 mbrcminte din blan (de nurc, vulpe polar, vulpe, samur) valoarea
25% 25% 25%
n lei

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
711311000 Articole de bijuterie sau de giuvaiergerie i pri ale acestora din gram
2,59 lei 2,59 lei 2,59 lei
argint, chiar acoperite, placate sau dublate cu alte metale preioase
711319000 Articole de bijuterie sau de giuvaiergerie i pri ale acestora din alte gram
metale preioase, chiar acoperite, placate sau dublate cu metale 39,27 lei 39,27 lei 39,27 lei
preioase
711320000 Articole de bijuterie sau de giuvaiergerie i pri ale acestora din gram
39,27 lei 39,27 lei 39,27 lei
metale comune placate sau dublate cu metale preioase
[Anexa nr.1 la Titlul IV n redacia Legii nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.01.2017]
[Anexa nr.1 la Titlul IV modificat prin Legea nr.108 din 28.05.2015, n vigoare 05.06.2015]
[Anexa nr.1 n redacia Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]
[Anexa nr.1 modificat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
Not: Se declar neconstituional cota accizului de 75 lei+24% de la poziia tarifar 240220 conform Hot. Curii Constituionale nr.11 din 25.03.2014, n
vigoare 25 martie 2014
[Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Anexa la Titlul IV completat prin Legea nr.206 din 16.07.2010, n vigoare 10.08.2010]
[Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
[Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.296-XVI din 25.12.2008, n vigoare 13.01.2009]
[Anexa la Titlul IV (notele) modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
Anexa nr.2
Cota accizului pentru mijloacele de transport
Cota accizului n funcie de termenul de

Unitatea exploatare a mijlocului de transport, lei
Poziia
Denumirea mrfii de de la 0 de la 3 de la 5 de
tarifar
msur la 2 ani la 4 ani la 6 ani de 7 de 8 de 9 10
ani ani ani
inclusiv inclusiv inclusiv ani
8703 Autoturisme i alte autovehicule, proiectate n
principal pentru transportul persoanelor (altele dect
cele de la poziia 8702), inclusiv mainile de tip
break i mainile de curse:
Alte vehicule cu motor cu piston alternativ cu
aprindere prin scnteie:
870321 Cu capacitatea cilindric de maximum 1000 cm3 cm3 9,56 10,00 10,23 10,45 11,50 12,19 12,89
870322 Cu capacitatea cilindric de peste 1000 cm3, dar cm3
12,23 12,67 12,90 13,12 14,49 15,17 16,33
de maximum 1500 cm3
18,90 19,34 19,57 19,79 21,62 23,23 24,39
de maximum 2000 cm3

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.

31,14 31,58 31,81 32,03 35,20 37,03 38,88
de maximum 3000 cm3
870324 Cu capacitatea cilindric de peste 3000 cm3 cm3 55,60 56,04 56,27 56,49 58,66 58,89 59,13
Alte vehicule (autoturisme) cu motor cu piston, cu
aprindere prin compresie (diesel sau semidiesel):
870331 Cu capacitatea cilindric de maximum 1500 cm3 cm3 12,23 12,67 12,90 13,12 14,49 15,17 16,33
31,14 31,58 31,81 32,03 35,20 37,03 38,88
de maximum 2500 cm3
870333 Cu capacitatea cilindric de peste 2500 cm3 cm3 55,60 56,04 56,27 56,49 58,66 58,89 59,13
8703 Autovehicul de epoc 222 400,00
[Anexa nr.2 la Titlul IV completat prin Legea nr.138 din 17.06.2016, n vigoare 01.07.2016]
[Anexa nr.2 n redacia Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]
Not: Se declar neconstituional cota accizului de 2,00 euro de la poziiile tarifare 870324, 870333 conform Hot. Curii Constituionale nr.8 din
14.02.2014, n vigoare 14 februarie 2014
[Anexa nr.2 n redacia Legii nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Anexa nr.2 la Titlul IV introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]
Not: Titlul V aprobat prin Legea nr.407-XV din 26.07.2001. Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.1-3/2 din 04.01.2002. Intr n vigoare de la
01.07.2002 conform Legii nr.408-XV din 26.07.2001
TITLUL V
ADMINISTRAREA FISCAL
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni:
[Pct.1),11) abrogate prin Legea nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.04.2017]
2) Serviciul Fiscal de Stat autoritate public, mputernicit s administreze impozitele, taxele i alte pli n interesul statului.
3) Conducerea Serviciului Fiscal de Stat director (director adjunct) al Serviciului Fiscal de Stat; ef (ef adjunct) al subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat.
4) Funcionar fiscal funcionar public, conform prevederilor Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public, care este persoan cu funcie
de rspundere remunerat n Serviciul Fiscal de Stat. Noiunea funcionar fiscal este identic cu noiunile funcionar public, i persoan cu funcie de
rspundere a Serviciului Fiscal de Stat, prevzute de prezentul cod i de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
5) Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) persoan care acioneaz n baza unei procuri, eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu
mputerniciri conform legislaiei; printe, nfietor, tutore sau curator n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu
restrns; alte persoane care, conform legislaiei, pot avea calitatea de reprezentant.
51) Martor persoan cu capacitatea de exerciiu deplin, care nu este interesat de svrirea actelor de executare i care nu se afl cu participanii la
procedura de executare n legturi de rudenie pn la al patrulea grad sau n relaii de subordonare i nu este supus controlului din partea lor.
6) Obligaie fiscal obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend.
61) Conformare fiscal voluntar calculare corect, raportare i achitare deplin i la timp la buget a obligaiei fiscale de ctre contribuabil n mod
benevol.
7) Perioad fiscal timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se execut obligaia fiscal.
8) Termen de stingere a obligaiei fiscale perioad, stabilit conform legislaiei fiscale, n care trebuie s fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
sa zi n orele de program ale Serviciului Fiscal de Stat. Dac ultima zi a perioadei este una de odihn, se va considera o ultim zi prima zi lucrtoare care
urmeaz dup ziua de odihn. n cazul prezentrii drilor de seam n format electronic, ultima zi se consider ziua deplin. n mod analogic se determin
i termenele de executare a altor aciuni prevzute de legislaia fiscal.
9) Dare de seam fiscal orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document, care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate Serviciului
Fiscal de Stat, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori privind alte fapte ce in
de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale.
91) Dare de seam fiscal unificat declaraie, prezentat sau care trebuie s fie prezentat Serviciului Fiscal de Stat, privind calcularea, achitarea,
reinerea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor de ctre
ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3
uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A.
10) Documente de eviden documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor aferente acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice
alte documente prevzute, conform actelor normative, pentru activitatea contribuabilului. n categoria documentelor de eviden intr documentele de
contabilitate (prevzute n legislaia privind contabilitatea), situaiile financiare, informaiile, registrele contabile, titlurile de crean, datele contabile (sub
orice form, inclusiv computerizat) etc.
11) Control fiscal verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execut obligaia fiscal i alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, inclusiv verificare
a altor persoane sub aspectul legturii lor cu activitatea contribuabilului prin metode, forme i operaiuni prevzute de prezentul cod.
111) Vizit fiscal procedeu de asisten fiscal care const n explicarea legislaiei fiscale, cu caracter consultativ, i/sau n stabilirea unor date de ordin
general despre activitatea contribuabilului.
12) nclcare fiscal aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a
drepturilor i intereselor legitime ale participanilor la raporturile fiscale.
13) Restan sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit, tax sau alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i
suma majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii. Obligaia fiscal care reprezint obiectul concilierii al contractului ncheiat conform art.180 devine
restan dup expirarea termenului modificat n conformitate cu contractul respectiv. Suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 de lei
inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional n scopul:
a) beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal;
b) neprezentrii i/sau anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului, emis pentru asigurarea ncasrii restanelor;
c) atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public naional ale agenilor economici;
d) asigurrii executrii art.13 pct.8) din Legea nr.845-XII din 3 ianuarie 1992 cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi;
e) asigurrii executrii art.131 alin.(7) din prezentul cod.
Obligaiile fiscale luate la eviden fiscal special conform art.206 din prezentul cod nu se consider restane pe perioada aflrii la evidena fiscal
special, cu excepia obligaiilor fiscale aferente contribuabililor aflai n procedur de insolvabilitate, procedura falimentului sau procedura simplificat a
falimentului.
14) Executare silit a obligaiei fiscale aciuni ntreprinse de Serviciul Fiscal de Stat pentru perceperea forat a restanei.
15) Bunuri totalitate de valori materiale i de active imateriale, inclusiv de bani i de valori mobiliare, care se afl n proprietatea persoanei, indiferent de
faptul n a crei folosin efectiv este, precum i de alte drepturi patrimoniale.
16) Sechestrare a bunurilor aciuni ntreprinse de Serviciul Fiscal de Stat pentru indisponibilizarea bunurilor persoanei.
17) Cont bancar cont de pli deschis n una din instituiile financiare (sucursala sau filiala acesteia) din Republica Moldova sau din strintate, precum i
contul deschis n sistemul trezorerial al Ministerului Finanelor.
18) Sum pltit n plus sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare
silit, n cuantum mai mare dect cel prevzut n conformitate cu legislaia fiscal.
181) Diminuare a impozitelor, taxelor i/sau altor pli totalitate a aciunilor sau inaciunilor n rezultatul crora contribuabilul declar sumele impozitelor,
taxelor i/sau altor pli n cuantum mai mic dect cel prevzut de legislaie.
19) Secret fiscal orice informaie de care dispun organele cu atribuii de administrare fiscal, inclusiv informaia despre contribuabil ce constituie secret
comercial, cu excepia informaiei despre nclcarea legislaiei fiscale.
20) Conducere a organelor vamale directorul general al Serviciului Vamal (vicedirectorii acestuia), efii birourilor vamale (efii adjunci ai acestora).
21) Sigiliu produs electronic sau obiect alctuit dintr-o plac de cauciuc, metal, lemn, hrtie sau alte materiale, fixat pe un suport, avnd gravat o
emblem, o inscripie sau un alt semn distinctiv oficial, ca dovad a autenticitii.
22) Sigilare aplicarea sigiliului pe uile unor ncperi, mijloace de transport, pe recipiente, diferite produse, colete, coresponden, pe bunurile debitorului,
alte bunuri n scopul conservrii, identificrii, indisponibilizrii ori evitrii desfacerii acestora de ctre persoane neautorizate.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 1291. Expedierea i nmnarea actelor Serviciului Fiscal de Stat
(1) Actele Serviciului Fiscal de Stat se trimit destinatarului prin pot cu scrisoare recomandat i cu aviz de primire sau prin orice alt mijloc care s asigure
transmiterea textului cuprins n act i confirmarea primirii lui (telegram, fax, e-mail etc.) ori se nmneaz personal destinatarului sau altor persoane
indicate la alin.(2) de ctre Serviciul Fiscal de Stat.
(2) n cazul absenei destinatarului persoan fizic, documentele menionate la alin.(1) se nmneaz unui membru adult al familiei lui, rudelor, afinilor
acestuia sau unei persoane care locuiete cu destinatarul, unei persoane cu funcie de rspundere din primrie sau preedintelui asociaiei locatarilor de la
domiciliul destinatarului, pentru a fi transmise acestuia. Persoana care a primit documentele este responsabil de transmiterea sau de comunicarea lor
nentrziat destinatarului i rspunde pentru prejudiciile cauzate prin necomunicarea sau prin comunicarea tardiv a actelor. Documentul se consider
nmnat destinatarului la data indicat n avizul de primire.
(3) n cazul persoanei juridice, documentele se expediaz pe adresa ei juridic i se consider recepionate la data intrrii lor n sediu sau la data nmnrii
lor unui angajat din administraia, din oficiul sau din secretariatul destinatarului, pentru a fi transmise acestuia.
(4) n cazul n care nmnarea actului Serviciului Fiscal de Stat ctre persoanele indicate la alin.(2) i (3) nu a fost posibil, actul va fi comunicat prin
publicare n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
(5) Destinatarul i persoana care a primit documentele pentru a le transmite semneaz i restituie avizul de primire.
(6) Refuzul de a primi actele Serviciului Fiscal de Stat se consemneaz de ctre funcionarul fiscal responsabil ntr-un proces-verbal. Acest fapt ns nu
mpiedic efectuarea actelor ulterioare ce se impun conform cadrului legal de ctre Serviciul Fiscal de Stat.
Articolul 130. Raporturile reglementate
Prezentul titlu reglementeaz raporturile care apar n cadrul administrrii fiscale.
Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal
(1) Organe care exercit atribuii de administrare fiscal snt: Serviciul Fiscal de Stat, organele vamale, serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale
din cadrul primriilor i alte organe abilitate, conform legislaiei.
(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n procesul exercitrii atribuiilor respective, conlucreaz ntre ele i colaboreaz cu alte autoriti publice.
(3) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n cazul efecturii unor aciuni n baza nelegerilor reciproce, se informeaz despre msurile ntreprinse i
despre rezultatele lor, fac schimb de informaii n scopul exercitrii atribuiilor.
(4) Organele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s colaboreze cu organele competente din alte ri i s fie membre ale organizaiilor
internaionale de specialitate. Modul de colaborare i de activitate este stabilit n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte.
(5) Organele cu atribuii de administrare fiscal snt n drept s prezinte informaiile de care dispun referitor la un contribuabil concret:
a) funcionarilor fiscali i persoanelor cu funcie de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal, n scopul ndeplinirii de ctre ei a atribuiilor
de serviciu;
b) autoritilor administraiei publice centrale i locale, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a atribuiilor;
c) instanelor de judecat, n scopul examinrii cazurilor ce in de competena acestora;
d) organelor de drept informaia necesar n cadrul urmririi penale i/sau privind nclcrile fiscale;
e) Comisiei Electorale Centrale i Curii de Conturi, n scopul ndeplinirii funciilor acesteia;
f) organelor fiscale ale altor ri, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte;
g) executorilor judectoreti, pentru executarea documentelor executorii;
h) coordonatorilor oficiilor teritoriale ale Consiliului Naional pentru Asisten Juridic Garantat de Stat, pentru verificarea veniturilor solicitanilor de
asisten juridic garantat de stat;
i) organelor abilitate cu funcii n domeniul migraiei informaia despre obiectele impozabile ale imigranilor, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a
atribuiilor;
j) organelor cu atribuii de aprobare a preurilor i tarifelor, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a atribuiilor;
k) contribuabilului informaia cu caracter personal despre acesta privind obligaiile fiscale i alte pli la bugetul public naional, a cror eviden este
inut de Serviciul Fiscal de Stat;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
l) mijloacelor de informare n mas informaia despre sumele de pli achitate la bugetul public naional i/sau nclcrile fiscale dac acest fapt nu este
n detrimentul intereselor legale ale organelor de drept i judiciare;
m) administratorilor autorizai, n conformitate cu prevederile legislaiei insolvabilitii i administratorilor autorizai.
(51) Organele cu atribuii de administrare fiscal prezint Ministerului Finanelor informaiile necesare ndeplinirii de ctre acesta a atribuiilor sale, inclusiv
n scopul elaborrii/reformulrii politicii fiscale.
(6) Persoanele i autoritile publice indicate la alin.(5) poart rspundere, conform legislaiei n vigoare, pentru neasigurarea confidenialitii i securitii
informaiei primite, precum i pentru utilizarea ei n alte scopuri dect cele stabilite.
(7) Serviciul Fiscal de Stat plaseaz pe pagina sa oficial date despre contribuabilii care au admis restane fa de buget.
(8) Schimbul de date automatizat ntre organele cu atribuii de administrare fiscal i autoritile publice indicate la alin.(5) se realizeaz prin intermediul
platformei de interoperabilitate instituite de Guvern.
(9) Serviciul Fiscal de Stat furnizeaz gratuit oricror autoriti/instituii bugetare i contribuabilului informaia n limitele prevzute de prezentul cod, n
formatul disponibil Serviciului Fiscal de Stat.
(10) Serviciul Fiscal de Stat este n drept s furnizeze doar informaia primit de la contribuabil. n cazul n care informaia a fost furnizat Serviciului Fiscal
de Stat de alte instituii sau persoane juridice care au colectat-o, Serviciul Fiscal de Stat nu este obligat s o furnizeze, aceasta urmnd s fie prezentat
doar de furnizorul primar al informaiei.
Capitolul 2
SERVICIUL FISCAL DE STAT
Articolul 132. Sarcina de baz a Serviciului Fiscal de Stat
Sarcina de baz a Serviciului Fiscal de Stat const n asigurarea administrrii fiscale, prin crearea de condiii contribuabililor pentru conformare la
respectarea legislaiei, aplicarea uniform a politicii i reglementrilor n domeniul fiscal.
Articolul 1321. Principiile generale de organizare a Serviciului Fiscal de Stat
(1) Serviciul Fiscal de Stat este autoritate administrativ care i desfoar activitatea n subordinea Ministerului Finanelor. Ministerul Finanelor exercit
dirijarea metodologic a Serviciului Fiscal de Stat, fr ingerine n activitatea acestuia.
(2) Serviciul Fiscal de Stat este o structur organizaional separat n sistemul administrativ al Ministerului Finanelor, constituit pentru prestarea
serviciilor publice administrative contribuabililor, pentru supravegherea, controlul n domeniul fiscal i constatarea infraciunilor n cazurile prevzute de
Codul de procedur penal.
(3) Serviciul Fiscal de Stat este persoan juridic de drept public i dispune de tampil cu imaginea Stemei de Stat a Republicii Moldova.
(4) Subdiviziunile Serviciului Fiscal de Stat fr statut de persoan juridic utilizeaz tampile cu imaginea Stemei de Stat a Republicii Moldova i
denumirea proprie.
(5) Ministerul Finanelor stabilete obiectivele Serviciului Fiscal de Stat, indicatorii de rezultate, examineaz rapoarte privind impozitarea i administrarea
fiscal, evalueaz performana directorului i contrasemneaz fia de evaluare a directorilor adjunci, aprob bugetul Serviciului Fiscal de Stat.
(6) Serviciul Fiscal de Stat este n drept s dispun de simboluri corporative stem, drapel, insign de apartenen, embleme vizuale sau auditive cu
caracter de identificare a persoanei juridice aprobate de Guvern, n baza deciziei Comisiei Naionale de Heraldic.
(7) Modificarea denumirii Serviciului Fiscal de Stat nu se consider reorganizare a acestuia.
(8) n vederea realizrii sarcinilor, Serviciul Fiscal de Stat dispune de autonomie administrativ i decizional, cu respectarea prevederilor legislaiei n
vigoare.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 1322. Structura Serviciului Fiscal de Stat
(1) Sistemul administrativ al Serviciului Fiscal de Stat se determin n raport cu importana major, volumul, complexitatea i specificul funciilor pe care le
realizeaz.
(2) Structura Serviciului Fiscal de Stat se aprob de ctre Ministerul Finanelor.
(3) Efectivul-limit pentru Serviciul Fiscal de Stat se aprob de ctre Guvern.
(4) Raza de activitate i atribuiile subdiviziunilor Serviciului Fiscal de Stat se aprob prin ordin al directorului Serviciului Fiscal de Stat.
(5) Atribuiile, sarcinile i rspunderea individual a personalului din Serviciul Fiscal de Stat se stabilesc prin fia postului sau contractul individual de
munc, n baza regulamentelor de organizare i funcionare a subdiviziunilor.
(6) Pe lng Serviciul Fiscal de Stat activeaz un consiliu consultativ, format din angajaii Serviciului Fiscal de Stat, specialiti calificai i savani din
domeniul fiscal, financiar-economic i juridic. Funcionarea consiliului consultativ se stabilete printr-un regulament aprobat de ctre directorul Serviciului
Fiscal de Stat. Sarcina de baz a consiliului consultativ const n soluionarea chestiunilor de ordin metodologic i a disensiunilor aprute n aplicarea
legislaiei fiscale, prin aplicarea prevederilor stipulate la art.11 alin.(1).
(7) n scopul consultrii aciunilor privind conformarea contribuabililor i al monitorizrii procesului de conformare, pe lng Serviciul Fiscal de Stat activeaz
un consiliu de conformare, format din reprezentani ai Serviciului Fiscal de Stat, ai societii civile i ai contribuabililor. Funcionarea consiliului de
conformare se stabilete printr-un regulament aprobat de ctre directorul Serviciului Fiscal de Stat.
(8) Prin ordin al directorului Serviciului Fiscal de Stat pot fi nfiinate consilii, comisii, grupuri de lucru sau echipe de proiect pentru realizarea unor activiti
n domeniile de competen ale Serviciului Fiscal de Stat.
Articolul 1323. Conducerea Serviciului Fiscal de Stat
(1) Serviciul Fiscal de Stat este condus de un director, care este asistat de 4 directori adjunci.
(2) Ocuparea funciei publice vacante de director al Serviciului Fiscal de Stat se face prin concurs.
(3) Directorul Serviciului Fiscal de Stat se numete n funcie de ctre ministrul finanelor pe un termen de 5 ani.
(4) Directorul Serviciului Fiscal de Stat poate fi destituit din funcie de ctre ministrul finanelor pn la expirarea termenului de 5 ani n una dintre
urmtoarele situaii:
a) n cazurile prevzute la art.64 din Legea nr.158 din 4 iulie 2008 cu privire la funcia public i statutul funcionarului public;
b) la expirarea a cel puin 6 luni dup data numirii n funcie a unui nou ministru al finanelor.
(5) Candidat la funcia de director al Serviciului Fiscal de Stat poate fi persoana care corespunde cerinelor specifice minime stabilite n Clasificatorul unic
al funciilor publice, aprobat prin Legea nr.155 din 21 iulie 2011, precum i condiiilor prevzute de Legea nr.158 din 4 iulie 2008 cu privire la funcia public
i statutul funcionarului public.
(6) Nu poate candida la funcia de director al Serviciului Fiscal de Stat persoana care are antecedente penale pentru infraciuni grave, deosebit de grave i
excepional de grave svrite cu intenie, precum i persoana care are antecedente penale pentru svrirea infraciunilor contra bunei desfurri a
activitii n sfera public, chiar dac au fost stinse antecedentele penale ori persoana a fost absolvit de rspundere penal printr-un act de amnistie sau
de graiere.
(7) Numirea n funcie a directorului Serviciului Fiscal de Stat n urma desfurrii concursului, modificarea, suspendarea i ncetarea raporturilor de
serviciu ale directorului se efectueaz de ctre ministrul finanelor, n condiiile legii.
(8) Numirea n funcie, modificarea, suspendarea i ncetarea raporturilor de serviciu ale directorilor adjunci ai Serviciului Fiscal de Stat se efectueaz de
ctre ministrul finanelor n condiiile legii, la propunerea directorului.
(9) Directorul raporteaz ministrului finanelor despre activitatea Serviciului Fiscal de Stat.
(10) n exercitarea atribuiilor sale, directorul Serviciului Fiscal de Stat emite ordine, indicaii, dispoziii n condiiile legii.
(11) Atribuiile, responsabilitile i limitele de aciune ale directorilor adjunci se stabilesc prin ordin al directorului Serviciului Fiscal de Stat.
(12) Directorul reprezint Serviciul Fiscal de Stat n relaia cu terii sau acord mputerniciri altor angajai ai Serviciului de a reprezenta Serviciul Fiscal de
Stat.
(13) Directorul Serviciului Fiscal de Stat:
a) asigur executarea actelor legislative, a decretelor Preedintelui Republicii Moldova, a ordonanelor, hotrrilor i dispoziiilor Guvernului;
b) asigur realizarea sarcinilor i funciilor ce revin Serviciului Fiscal de Stat;
c) asigur coordonarea i supravegherea activitii Serviciului Fiscal de Stat;
d) organizeaz sistemul de management financiar i control, precum i funcia de audit intern;
e) aprob repartizarea alocaiilor bugetare conform clasificaiei bugetare;
f) asum angajamente bugetare i efectueaz cheltuieli n scopurile i limitele alocaiilor bugetare;
g) asigur gestionarea alocaiilor bugetare i administrarea patrimoniului public n corespundere cu principiile bunei guvernri;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
h) aprob statele de personal i schema de ncadrare ale Serviciului Fiscal de Stat n limitele efectivului-limit aprobat de ctre Guvern;
i) angajeaz, elibereaz, aplic sanciuni disciplinare, stimuleaz i soluioneaz problemele ce in de micarea de personal n cadrul Serviciului Fiscal de
Stat;
j) soluioneaz problemele activitii operative, organizatorice, economico-financiare i asigurrii materiale i sociale;
k) semneaz actele normative n limitele competenei Serviciului Fiscal de Stat.
(14) Prin ordin al directorului Serviciului Fiscal de Stat, unele atribuii pot fi delegate conducerii subdiviziunilor Serviciului Fiscal de Stat. Limitele i condiiile
delegrii se precizeaz prin actul de delegare.
(15) Directorul Serviciului Fiscal de Stat este independent n exercitarea mandatului. Pe durata mandatului, acesta i sisteaz orice activitate politic,
inclusiv n cadrul partidelor politice sau al altor organizaii social-politice.
(16) n cazul absenei directorului Serviciului Fiscal de Stat, atribuiile acestuia snt exercitate de unul dintre directorii adjunci.
(17) Actele oficiale ale Serviciului Fiscal de Stat snt semnate olograf sau, n conformitate cu legislaia, prin aplicarea semnturii electronice de ctre
directorul Serviciului Fiscal de Stat sau de ctre persoanele cu funcii de rspundere din cadrul Serviciului Fiscal de Stat, abilitate cu acest drept prin ordin
al directorului.
Articolul 1324. Funciile de baz ale Serviciului Fiscal de Stat
Serviciul Fiscal de Stat ndeplinete urmtoarele funcii:
1) elaborarea strategiilor i organizarea sistemului de management n domeniul administrrii fiscale;
2) administrarea, conform legii, a impozitelor, taxelor i altor venituri la bugetul public naional date n competena sa, inclusiv expunerea poziiei oficiale a
Serviciului Fiscal de Stat referitoare la aplicarea legislaiei fiscale;
3) acordarea de servicii pentru contribuabili;
4) prevenirea i combaterea nclcrilor fiscale, inclusiv a evaziunii fiscale;
5) controlul fiscal;
6) constatarea contraveniilor;
7) constatarea infraciunilor prevzute la art.241242, 244, 2441, 250253 i 3351 din Codul penal;
8) executarea silit a restanelor i altor pli neachitate n termen la bugetul public naional;
9) examinarea contestaiilor;
10) emiterea actelor normative care reglementeaz aplicarea legislaiei fiscale n limitele competenei acordate prin actele legislative;
11) coordonarea, ndrumarea i controlul aplicrii reglementrilor legale n domeniul de activitate, precum i funcionarea subdiviziunilor sale;
12) managementul resurselor umane, financiare i materiale, susinerea activitilor specifice prin intermediul tehnologiei informaiilor i comunicaiilor,
reprezentarea juridic, auditul intern, precum i comunicarea intern i extern;
13) cooperarea internaional n domeniul administrrii fiscale.
Articolul 133. Atribuiile Serviciului Fiscal de Stat
(1) n realizarea funciilor sale, Serviciul Fiscal de Stat are urmtoarele atribuii generale:
1) contribuie la implementarea, n domeniul su de activitate, a programului de guvernare i a altor politici publice prin elaborarea i aplicarea de strategii
de dezvoltare pe termen mediu i lung, generale sau sectoriale;
2) urmrete organizarea unui management eficient i coerent al administrrii fiscale;
3) ndrumeaz i controleaz activitatea serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale;
4) implementeaz modelul de management al riscurilor interne i externe ale instituiei;
5) asigur managementul resurselor umane al instituiei;
6) ntocmete avize cu privire la proiectele de acte normative elaborate de ctre alte autoriti publice, care cuprind msuri referitoare la domeniul su de
activitate;
7) particip la elaborarea modificrilor i completrilor legislaiei fiscale, la elaborarea proiectelor de norme metodologice i a altor acte normative care
conin prevederi referitoare la administrarea fiscal;
8) elaboreaz proiecte de acte cu caracter normativ i procedurile de aplicare a prevederilor referitoare la administrarea veniturilor bugetului public naional
date n competena sa, inclusiv exprim poziia oficial a Serviciului Fiscal de Stat. Poziia oficial a Serviciului Fiscal de Stat se aprob prin ordin al

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
conducerii Serviciului Fiscal de Stat i se public pe pagina web oficial a Serviciului Fiscal de Stat;
9) iniiaz msuri pentru dezvoltarea i desfurarea n condiii bune a relaiilor internaionale n domeniul su de activitate;
10) colaboreaz cu autoritile i instituiile publice sau orice alte entiti cu atribuii n aplicarea legii ori interesate de realizarea prevederilor legislaiei
fiscale n partea ce ine de administrarea fiscal;
11) gestioneaz informaiile cu privire la colectarea veniturilor administrate;
12) examineaz contestaiile (cererile prealabile) formulate mpotriva actelor emise n exercitarea atribuiilor;
13) elaboreaz proceduri i norme metodologice n domeniul su de activitate pentru structurile proprii i pentru contribuabili;
14) elaboreaz studii, analize i sondaje privind organizarea activitii proprii;
15) culege, verific, prelucreaz i arhiveaz date i informaii fiscale necesare pentru desfurarea activitii sale, de asemenea constituie baze proprii de
date relevante i gestioneaz colaborarea cu autoritile naionale competente privind informaiile deinute, n condiiile legii;
16) emite i implementeaz politici i planuri de aciuni privind asigurarea securitii informaiei;
17) dezvolt sistemul informaional n domeniile sale de activitate;
18) reprezint statul n instanele de judecat i n organele de urmrire penal ca subiect de drepturi i obligaii privind raporturile juridice fiscale, precum
i orice alte raporturi juridice rezultate din activitatea Serviciului Fiscal de Stat;
19) organizeaz programe de perfecionare profesional a personalului din cadrul Serviciului Fiscal de Stat la nivel central i la nivelul structurilor
subordonate;
20) organizeaz i asigur gestionarea patrimoniului, inclusiv alocarea, micarea, evidena i controlul asupra lui;
21) emite i prezint, n modul stabilit, propuneri de buget fundamentate pe programe;
22) iniiaz i deruleaz, n conformitate cu Legea privind achiziiile publice, achiziii de bunuri, lucrri i servicii pentru activitile proprii;
23) asigur cooperarea administrativ, inclusiv schimbul de informaii, cu alte instituii din ar i cu administraii fiscale din alte state sau organizaii
internaionale cu privire la obiectul su de activitate;
24) asigur aplicarea prevederilor cu caracter fiscal ale tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte;
25) ncheie acorduri la nivel departamental i convenii cu administraii fiscale din alte state, cu organizaii internaionale sau cu alte entiti n domeniul su
de activitate conform prevederilor legislaiei n vigoare;
26) acord sau primete asisten tehnic n domeniul su de activitate i deruleaz proiecte i activiti de cooperare cu administraii fiscale din alte state,
cu organizaii internaionale sau cu alte entiti;
27) particip, prin reprezentani, la evenimente organizate de ctre administraii fiscale din alte state, de ctre organizaii internaionale sau alte entiti ori
n colaborare cu acestea n domeniul su de activitate;
28) particip la elaborarea cadrului bugetar pe termen mediu i a proiectelor legilor bugetare anuale prin prezentarea propunerilor la obiectivele politicii de
administrare fiscal i a estimrilor pe termen mediu privind veniturile administrate.
(2) n realizarea funciilor sale, Serviciul Fiscal de Stat are urmtoarele atribuii n domeniul administrrii fiscale:
1) gestioneaz Registrul fiscal de stat i dosarul contribuabilului, de asemenea efectueaz nregistrarea unor categorii de contribuabili;
2) organizeaz i administreaz evidena impozitelor, taxelor i a altor venituri la bugetul public naional date n competena sa;
3) elaboreaz i aplic procedurile privind evidena analitic pe contribuabili i stingerea obligaiilor fiscale prin conformare voluntar;
4) emite acte cu caracter normativ privind aplicarea prevederilor legislaiei fiscale n cazurile prevzute de lege i expune poziia oficial a Serviciului Fiscal
de Stat privind aplicarea legislaiei fiscale;
5) emite soluii fiscale individuale anticipate la cererea persoanelor fizice i juridice care practic activitate de ntreprinztor;
6) asigur aplicarea unitar, corect i nediscriminatorie a reglementrilor privind impozitele, taxele i alte venituri la bugetul public naional date n
competena sa;
7) aplic, de sine stttor sau prin entitile abilitate, modalitile de executare silit i msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale i a altor pli la
bugetul public naional potrivit legii;
8) definete, dezvolt, implementeaz, furnizeaz i opereaz servicii specifice pentru contribuabili, de asemenea elibereaz acte permisive persoanelor
fizice i juridice;
9) promoveaz conformarea fiscal voluntar, inclusiv prin modernizarea i furnizarea serviciilor menite s faciliteze ndeplinirea obligaiilor fiscale de ctre
contribuabili;
10) emite decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal stabilite n urma aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a obligaiilor fiscale;
11) gestioneaz riscurile de neconformare fiscal i selecteaz contribuabilii cu risc sporit de neconformare fiscal;
12) examineaz contestaii i emite decizii n rezultatul examinrii acestora;
13) efectueaz vizite fiscale i instituie posturi fiscale;
14) efectueaz controlul fiscal, examineaz cazurile de nclcare fiscal, aplic sanciuni fiscale i emite acte administrative n scopul aplicrii prezentului

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
cod;
15) organizeaz activitatea de valorificare a bunurilor sechestrate n cadrul procedurii de executare silit a obligaiei fiscale, potrivit legii;
16) introduce i promoveaz metode de nregistrare fiscal, declarare i plat a impozitelor, taxelor i altor venituri la buget, bazate pe utilizarea tehnologiei
informaiei;
17) este n drept s modifice termenul de stingere a obligaiei fiscale prin ncheierea cu contribuabilii restanieri a contractelor de ealonare/amnare a
stingerii obligaiei fiscale, conform legislaiei;
18) deine, administreaz, analizeaz i evalueaz informaii, de asemenea acioneaz, n condiiile legii, pentru obinerea de informaii relevante pentru
Serviciul Fiscal de Stat din diverse surse;
19) stabilete i aplic metodologia de distribuire i stingere a obligaiei fiscale i/sau de restituire a sumelor achitate n plus;
20) aplic mecanismul legal al insolvabilitii fa de contribuabilii care au ajuns n incapacitate de plat;
21) administreaz procesul de utilizare a dispozitivelor i sistemelor pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar;
22) efectueaz restituirea sumelor pltite n plus i a celor a cror restituire este prevzut de legislaie;
23) elaboreaz modelul i coninutul formularelor utilizate pentru administrarea fiscal, precum i instruciunile de completare a acestora;
24) asigur, conform legislaiei, tiprirea formularelor utilizate n domeniul su de activitate, precum i tiprirea centralizat i eliberarea seriei i
diapazonului de numere pentru formularele tipizate de documente primare cu regim special;
25) organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, iar contra plat cu formulare tipizate de documente
primare cu regim special pe suport de hrtie, conform listei stabilite de ctre Guvern;
26) popularizeaz legislaia fiscal i prezint, la solicitarea contribuabililor sau altor persoane, poziia oficial a Serviciului Fiscal de Stat referitoare la
aplicarea normelor fiscale, conform legislaiei;
27) asigur aplicarea unitar, corect i nediscriminatorie a reglementrilor privind impozitele, taxele i alte venituri la bugetul public naional date n
competena sa, n vederea aplicrii unui tratament echitabil tuturor contribuabililor;
28) elaboreaz norme metodologice i proceduri de efectuare i suspendare a controalelor fiscale;
29) asigur aplicarea legislaiei fiscale n domeniul impozitelor, taxelor i altor venituri la bugetul public naional date n competena sa;
30) furnizeaz Ministerului Finanelor i autoritilor administraiei publice locale informaiile necesare fundamentrii bugetelor respective;
31) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz controale privind utilizarea mainilor de cas i de control i a
terminalelor POS la decontrile n numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
32) efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas i de control ridicate de la contribuabili, a sistemelor informaionale de inere a evidenei
fiscale i contabile;
33) organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a obligaiilor fiscale, de asemenea verific corectitudinea aciunilor i procedurii de alturare i
raportare, prevzute la art.197 alin.(31) i la art.229 alin.(22), realizate de ctre executorul judectoresc;
34) organizeaz concursuri, cu stimularea din surse bugetare a contribuabililor care, direct sau indirect, au participat la mbuntirea procesului de
administrare fiscal i/sau la majorarea ncasrilor la bugetul public naional. Organizarea concursurilor se efectueaz n modul stabilit de Guvern;
35) stabilete criteriile de selectare a contribuabililor mari i aprob lista acestora;
36) confirm contribuabililor rezidena fiscal n scopul beneficierii de prevederile conveniilor (acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri, ncheiate ntre
Republica Moldova i alte state n modul stabilit de legislaie.
(3) n realizarea funciilor sale, Serviciul Fiscal de Stat are urmtoarele atribuii n domeniul prevenirii i constatrii contraveniilor:
1) elaboreaz i ntreprinde msuri de prevenire i constatare a contraveniilor date n competena sa, conform legislaiei;
2) asigur reacionarea prompt la sesizrile i comunicrile despre contravenii, conform competenei sale de examinare;
3) constat cauzele i condiiile ce pot genera sau contribui la svrirea contraveniilor date n competena Serviciului Fiscal de Stat, cu sesizarea, n
condiiile legii, a organului competent sau a persoanei cu funcie de rspundere cu privire la necesitatea de ntreprindere a msurilor de nlturare a acestor
cauze i condiii;
4) constat i sancioneaz faptele ce constituie contravenii potrivit reglementrilor n vigoare i reine, n vederea confiscrii, mrfurile care fac obiectul
contraveniei.
(4) n realizarea funciilor sale, Serviciul Fiscal de Stat are urmtoarele atribuii n domeniul constatrii infraciunilor:
1) reine fptuitorul;
2) ridic corpurile delicte;
3) solicit informaiile i documentele necesare pentru constatarea infraciunilor;
4) citeaz persoane i obine de la ele declaraii;
5) procedeaz la evaluarea pagubei;
6) efectueaz orice alte aciuni care nu sufer amnare, cu ntocmirea proceselor-verbale n care se consemneaz aciunile efectuate i circumstanele
elucidate n vederea constatrii infraciunilor, n limitele normelor de procedur penal;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
7) coopereaz cu instituiile cu atribuii similare din alte state, n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte sau pe baz de
reciprocitate, precum i cu organismele internaionale, n scopul constatrii infraciunilor n limitele competenei sale;
8) verific legalitatea activitilor desfurate, existena i autenticitatea documentelor justificative n activitile de producie i prestri de servicii ori pe
durata transportului, depozitrii i comercializrii bunurilor i aplic sigilii pentru asigurarea integritii bunurilor;
9) constituie i utilizeaz baze de date necesare pentru constatarea infraciunilor economico-financiare i altor fapte ilicite n domeniul fiscal;
10) primete i nregistreaz declaraii, comunicri i alte informaii privind infraciunile i le verific conform legislaiei;
11) solicit, n condiiile legii, date sau, dup caz, documente de la orice entitate privat i/sau public n scopul instrumentrii i fundamentrii constatrilor
cu privire la svrirea unor fapte care contravin legislaiei;
12) stabilete identitatea administratorilor unitilor controlate, precum i a oricror persoane implicate n svrirea infraciunilor constatate, i solicit
acestora explicaii scrise, dup caz;
13) ridic documente, dispozitive i sisteme pentru nregistrarea operaiunilor n numerar, precum i sisteme informaionale/computerizate de eviden, n
condiiile prezentului cod i ale Codului de procedur penal, solicit copii certificate de pe documentele originale, preleveaz probe, eantioane, mostre i
alte asemenea specimene, solicit efectuarea expertizelor tehnice necesare finalizrii aciunilor de administrare fiscal;
14) particip, cu personal propriu sau n colaborare cu organele de specialitate ale altor ministere i instituii specializate, la aciuni de constatare a
activitilor ilicite care genereaz fenomene de evitare a plilor ctre bugetul public naional.
Articolul 134. Drepturile Serviciului Fiscal de Stat i ale funcionarilor fiscali
(1) Serviciul Fiscal de Stat i funcionarii fiscali, n cadrul aciunilor de exercitare a funciei, au urmtoarele drepturi:
1) s efectueze controale asupra modului n care contribuabilii, serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale, alte persoane respect legislaia
fiscal;
2) s cear i s primeasc gratuit de la orice persoan informaii, date, documente necesare pentru exercitarea atribuiilor n limitele funcionale, cu
excepia informaiilor care constituie secret de stat, precum i copiile de pe ele, dac acestea se anexeaz la actul de control, de asemenea s cear
explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemelor identificate n procesul exercitrii atribuiilor;
3) s efectueze vizite fiscale conform prevederilor prezentului cod;
4) s deschid i s examineze, s sigileze, dup caz, indiferent de locul aflrii lor, ncperile de producie, depozitele, spaiile comerciale i alte locuri, cu
excepia domiciliului i reedinei, folosite pentru obinerea de venituri sau pentru ntreinerea obiectelor impozabile, altor obiecte, documentelor;
5) s aib acces la sistemul electronic/computerizat de eviden al contribuabilului i s ridice mijloacele tehnice care conin aceste sisteme pentru a obine
probe ale nclcrilor i infraciunilor date n competena sa. Contribuabilul este n drept s obin de la Serviciul Fiscal de Stat, n termen de cel mult 5 zile
lucrtoare, o copie a sistemului electronic/computerizat de eviden al contribuabilului ridicat de Serviciul Fiscal de Stat;
6) s controleze autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile de seam fiscale ale contribuabilului;
7) s ridice de la contribuabil documente n cazurile i n modul prevzut de prezentul cod, de asemenea s ridice de la contribuabil mainile de cas i de
control utilizate la ncasrile n numerar, n scopul verificrii softurilor instalate n acestea, ntocmind un proces-verbal conform modului stabilit;
8) s constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile de asigurare, de executare silit a stingerii obligaiei fiscale i de rspundere prevzute de
legislaie;
9) s creeze consiliu consultativ prin parteneriat public-privat, consiliu de conformare, comisii specializate, grupuri de lucru cu antrenarea reprezentanilor
altor ministere, altor autoriti administrative centrale i autoriti publice, a reprezentanilor autoritilor administraiei publice locale, reprezentanilor
mediului academic, reprezentanilor societii civile i a specialitilor n domeniu;
10) s porneasc n instanele judectoreti competente, n conformitate cu prezentul cod, aciuni contra contribuabililor privind:
a) anularea unor tranzacii i ncasarea la buget a mijloacelor obinute din aceste tranzacii;
b) anularea nregistrrii ntreprinderii, organizaiei, n cazul nclcrii modului stabilit de fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire cu
prevederile legislaiei, i ncasarea veniturilor obinute de acestea;
c) lichidarea ntreprinderii, organizaiei n temeiurile stabilite de legislaie i ncasarea veniturilor obinute de acestea;
11) s cear i s verifice nlturarea nclcrii legislaiei fiscale, s aplice, dup caz, msuri de constrngere;
12) s utilizeze metode i surse directe i indirecte la estimarea obiectelor impozabile i la calcularea impozitelor i taxelor;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
13) s sting, n modul stabilit de prezentul cod, obligaiile fiscale ale contribuabililor i drepturile la restituirea sumelor pltite n plus;
14) s citeze la Serviciul Fiscal de Stat contribuabilul, persoana presupus a fi subiectul impozitrii, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului,
inclusiv responsabilul de evidena documentelor referitoare la persoana presupus a fi subiectul impozitrii, pentru a depune mrturii, a prezenta
documente i informaii n problema de interes pentru Serviciul Fiscal de Stat, cu excepia documentelor i informaiilor care, conform legislaiei, constituie
secret de stat. Neprezentarea persoanei citate la data i ora stabilite n citaie nu mpiedic efectuarea de ctre Serviciul Fiscal de Stat a actelor
procedurale fiscale;
15) s opreasc, n comun cu alte organe, i s controleze n condiiile prezentului cod mijloacele de transport ncrcate sau care se presupune c snt
ncrcate cu mrfuri supuse accizelor ori c efectueaz transport ilicit de mrfuri i pasageri n trafic naional sau internaional;
16) s solicite de la instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) prezentarea documentelor referitoare la clienii acestora;
17) s solicite efectuarea i s efectueze controale fiscale n alte state n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte;
18) s solicite organelor competente din alte state informaii despre activitatea contribuabililor, fr acordul acestora din urm;
19) s prezinte organelor competente din alte state informaii despre relaiile contribuabililor strini cu cei autohtoni, fr acordul sau ntiinarea acestora
din urm;
20) s utilizeze dri de seam fiscale, corespondena cu contribuabilii i informaii ale autoritilor publice pe suport electronic i de alt fel, perfectat i
protejat conform legislaiei n domeniu;
21) s foloseasc mijloace de informare n mas pentru popularizarea i respectarea legislaiei fiscale;
22) s utilizeze mijloacele speciale sonore i luminiscente instalate pe unitile de transport conform normelor stabilite; s intre sau s ptrund, n modul
stabilit de lege, utiliznd, n caz de necesitate, mijloace speciale, n orice ncpere sau proprietate n scop de constatare a infraciunilor economico-
financiare conform competenei ori dac, n baza unor date suficiente, se tie c n aceste localuri a fost comis sau se comite o infraciune economico-
financiar;
23) s limiteze sau s interzic temporar circulaia transportului i a pietonilor pe strzi i pe drumuri, precum i accesul persoanelor pe anumite poriuni de
teren sau spre anumite locuri n scop de asigurare a efecturii unor aciuni de constatare a infraciunilor;
24) s efectueze filmarea i nregistrarea audio a persoanelor reinute, s le fotografieze pentru cercetare comparativ sau identificare;
25) s ntreprind alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
(2) Funcionarii fiscali i exercit atribuiile privind controlul fiscal i vizita fiscal la faa locului sau privind executarea silit a stingerii obligaiei fiscale n
baza unor delegri/hotrri emise n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(3) Serviciul Fiscal de Stat este n drept s revoce, s modifice sau s suspende, n condiiile legii, actele sale cu caracter normativ i cele cu caracter
individual dac ele contravin legislaiei.
(31) n procesul efecturii controlului fiscal, n caz de necesitate, Serviciul Fiscal de Stat poate contracta sau antrena specialiti, experi, interprei calificai
n domeniul solicitat pentru a acorda asistena respectiv i a contribui la clarificarea unor constatri.
(4) Cerinele i dispoziiile legale ale funcionarului fiscal snt executorii pentru toate persoanele, inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere.
(5) mpiedicarea de a-i exercita atribuiile, ofensarea, ameninarea, mpotrivirea, violentarea, atentarea la viaa, la sntatea i la averea funcionarului
fiscal, precum i a rudelor lui apropiate, n timpul exercitrii atribuiilor sau n legtur cu aceasta atrag rspunderea prevzut de lege.
(6) Funcionarul fiscal i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului sau privind executarea silit a obligaiei fiscale n baza unei decizii/hotrri
emise de conducerea Serviciului Fiscal de Stat.
[Art.134 alin.(6) completat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]
Articolul 135. Drepturile speciale ale autoritii fiscale
[Art.135 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]
Articolul 136. Obligaiile Serviciului Fiscal de Stat i ale funcionarilor fiscali
Serviciul Fiscal de Stat i funcionarii fiscali, n cadrul aciunilor de exercitare a funciei, au urmtoarele obligaii:
1) s acioneze n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, cu prezentul cod, cu alte acte normative, precum i cu tratatele internaionale la
care Republica Moldova este parte;
2) s trateze cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la raporturile fiscale;
3) s popularizeze legislaia fiscal;
4) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia fiscal sau la solicitarea acestuia, despre drepturile i obligaiile lui;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
5) s informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative
corespunztoare;
6) s primeasc i s examineze cererile persoanelor fizice i ale persoanelor juridice care practic activitate de ntreprinztor privind emiterea soluiilor
fiscale individuale anticipate, n modul stabilit de lege;
7) s asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare de seam fiscal;
8) s efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care,
conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite;
9) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia certificatului, n cazurile reglementate de legislaie sau la solicitarea organelor i
autoritilor publice abilitate legal, s elibereze certificate privind lipsa sau existena restanelor fa de buget i certificate care confirm nregistrarea n
calitate de pltitor de T.V.A. i accize. Formularul-tip al certificatelor menionate se aprob de ctre Serviciul Fiscal de Stat;
10) la solicitarea nerezidentului sau a persoanei mputernicite de el (pltitorul venitului), s elibereze certificatul despre sumele veniturilor obinute n
Republica Moldova i impozitele achitate (reinute). Formularul-tip al certificatului menionat se aprob de ctre Ministerul Finanelor;
11) s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale;
12) s examineze petiiile, cererile i reclamaiile contribuabililor n modul stabilit de lege;
13) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre nclcri fiscale i s le verifice, dup caz;
14) s acioneze n scopul constatrii infraciunilor economico-financiare, a aciunilor ilicite ale contribuabililor;
15) n cazul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii cerinelor legale ale funcionarului fiscal, s emit o decizie privind aplicarea de sanciuni;
16) s remit contribuabilului sau reprezentantului acestuia, n termenele prevzute de legislaia fiscal, decizia emis;
17) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale;
18) s pstreze secretul de stat, alte secrete aprate de lege i s nu divulge informaia aflat n exerciiul funciunii, inclusiv informaia referitoare la viaa
personal, la cinstea i demnitatea persoanei;
19) s ntreprind i alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
Articolul 1361. Soluia fiscal individual anticipat
(1) Soluia fiscal individual anticipat se emite la cererea persoanelor fizice i juridice care desfoar activitate de ntreprinztor, n modul stabilit de
ctre Guvern.
(2) Cererea pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate trebuie s fie nsoit de documente relevante pentru emitere, precum i de dovada plii
taxei de emitere.
(3) n scopul soluionrii cererii, Serviciul Fiscal de Stat poate solicita informaii, clarificri, explicaii, documente i alte probe suplimentare cu privire la
cerere i/sau la documentele depuse.
(4) Cererea pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate poate fi respins de Serviciul Fiscal de Stat n modul stabilit de Ministerul Finanelor.
(5) Soluia fiscal individual anticipat se emite contra plat, dup cum urmeaz:
a) pentru contribuabilii deservii de Direcia general administrarea marilor contribuabili 60000 de lei;
b) pentru celelalte categorii de contribuabili 30000 de lei.
(6) Persoanele fizice i juridice solicitante au dreptul la restituirea taxei achitate n cazul n care Serviciul Fiscal de Stat respinge cererea lor de emitere a
soluiei fiscale individuale anticipate.
(7) Soluia fiscal individual anticipat se comunic doar persoanei fizice sau juridice creia i este destinat i este obligatorie pentru Serviciul Fiscal de
Stat i alte organe cu atribuii de administrare fiscale.
(8) Soluia fiscal individual anticipat este obligatorie numai dac termenele i condiiile acesteia au fost respectate de persoana fizic sau juridic n
privina creia a fost emis.
(9) Soluia fiscal individual anticipat nu mai este valabil dac prevederile legislaiei fiscale n baza crora a fost emis se modific. Serviciul Fiscal de
Stat are obligaia s comunice persoanei fizice sau juridice respective modificarea legislaiei i faptul c soluia fiscal individual anticipat emis nu mai
este aplicabil pe viitor, stabilind i termenul exact de ncetare a efectelor acesteia.
(10) Odat cu anularea soluiei fiscale individuale anticipate, ca urmare a modificrilor normelor materiale, conform alin.(9), persoanei fizice sau juridice
respective i se acord o perioad de 60 de zile de la data efecturii comunicrii prevzute la alin.(9) pentru a lua toate msurile necesare ajustrii
tratamentului fiscal la noua interpretare.
(11) Serviciul Fiscal de Stat are obligaia s in registrul soluiilor fiscale individuale anticipate.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(12) Termenul pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate este de pn la 90 de zile de la data recepionrii cererii respective din partea
persoanelor fizice i juridice care desfoar activitate de ntreprinztor. n cazul necesitii obinerii unor documente, informaii, explicaii i/sau probe
suplimentare, curgerea termenului de 90 de zile se suspend de la momentul solicitrii acestor documente, informaii, explicaii i/sau probe suplimentare.
Dup ncetarea condiiilor care au generat suspendarea, curgerea termenului va fi reluat.
(13) Procedura de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate se stabilete de ctre Ministerul Finanelor.
Articolul 137. Obligaiile speciale ale autoritii fiscale
Articolul 138. Condiiile i limitele aplicrii forei fizice, a mijloacelor speciale i a armei de foc
Articolul 139. Aplicarea forei fizice
Articolul 140. Aplicarea mijloacelor speciale
Articolul 141. Aplicarea i folosirea armelor de foc
Articolul 142. Reinerea persoanei, percheziia corporal, controlul bunurilor, inclusiv al mijloacelor de transport, sechestrarea i ridicarea bunurilor i a
documentelor
Articolul 143. Reinerea persoanei
Articolul 144. Percheziia corporal, controlul bunurilor, inclusiv al mijloacelor de transport
Articolul 1441. Eliberarea i retragerea certificatului de nregistrare n calitate de centru de asisten tehnic pentru mainile de cas i de control
(1) Furnizorii de maini de cas i de control i centrele de asisten tehnic pentru mainile de cas i de control (n continuare CAT MCC) snt n drept
s iniieze activitatea doar dup nregistrarea la Serviciul Fiscal de Stat i obinerea certificatului de nregistrare n calitate de centru de asisten tehnic
pentru mainile de cas i de control (n continuare certificat CAT MCC).
(2) Modul de solicitare, acordare, suspendare i retragere a certificatului CAT MCC se stabilete de Legea nr.160/2011 privind reglementarea prin
autorizare a activitii de ntreprinztor n partea n care nu este reglementat de prezenta lege.
(3) Certificatul CAT MCC se elibereaz gratis, pe un termen de 3 ani.
(4) Solicitantul depune cererea i urmtoarele acte la Serviciul Fiscal de Stat:
a) copia ordinului de numire a persoanelor (numele, prenumele, IDNP-ul, numrul i data-limit de valabilitate a legitimaiei) responsabile de domeniul
pentru care se solicit nregistrarea (adresa pentru coresponden, inclusiv e-mail, telefon, fax);
b) copiile autorizaiilor de funcionare a unitilor structurale unde se presteaz serviciile sau copiile notificrilor i ntiinrilor de recepionare respective;
c) copiile contractelor de colaborare cu furnizorul de maini de cas i de control n care, n mod expres, snt enumerate modelele de maini de cas i de
control care vor fi deservite (domeniul de certificare pentru solicitanii de certificat CAT MCC);
d) preavizul furnizorului concret de maini de cas i de control despre acordul de a elibera sigiliile de protecie pentru mainile de cas i de control
(sigiliile furnizorului);
e) lista angajailor specialiti (numele, prenumele, IDNP-ul, numrul i data-limit de valabilitate a legitimaiei) care efectueaz instalarea, repararea i

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
deservirea tehnic a mainilor de cas i de control.
(5) Serviciul Fiscal de Stat examineaz documentele depuse i, n termen de 10 zile lucrtoare de la data depunerii acestora, elibereaz certificatul CAT
MCC sau refuz motivat eliberarea acestuia.
(6) Despre refuzul nregistrrii n calitate de CAT MCC, Serviciul Fiscal de Stat informeaz solicitantul, n scris, n termen ce nu depete 10 zile
lucrtoare de la data depunerii cererii, indicnd temeiurile refuzului.
(7) Dup nlturarea cauzelor ce au servit drept temei pentru refuzul nregistrrii n calitate de CAT MCC, solicitantul poate depune o nou cerere, care se
examineaz n modul stabilit.
(8) Informaia privind eliberarea certificatelor CAT MCC se plaseaz pe portalul unic al serviciilor publice (www.servicii.gov.md) i pe pagina web oficial a
Serviciului Fiscal de Stat (www.fisc.md).
(9) n cazul n care se solicit operarea modificrilor n certificatul CAT MCC sau n anexe, la cerere se anexeaz certificatul CAT MCC cu anexele eliberate
anterior. Certificatul CAT MCC reperfectat se elibereaz pe acelai formular sau, dup caz, pe un formular nou, inndu-se cont de modificrile indicate n
cerere. Modificrile se opereaz n termen de 10 zile lucrtoare.
(10) Temeiuri pentru reperfectarea certificatului CAT MCC snt: schimbarea denumirii solicitantului, modificarea unor altor date reflectate n acesta, fr a
cror actualizare nu poate fi identificat legtura dintre certificatul CAT MCC, obiectul certificatului i solicitant.
(11) La apariia temeiurilor pentru reperfectarea certificatului CAT MCC, solicitantul este obligat ca, n termen de 10 zile lucrtoare, s depun la Serviciul
Fiscal de Stat, conform procedurii stabilite, o cerere de reperfectare a certificatului CAT MCC, mpreun cu actul care necesit reperfectare i cu
documentele (sau copiile de pe acestea, cu prezentarea originalelor pentru verificare) ce confirm modificrile.
(12) Termenul de valabilitate a certificatului CAT MCC reperfectat nu poate depi termenul de valabilitate indicat n certificatul CAT MCC care se
reperfecteaz.
(13) n perioada examinrii cererii de reperfectare a certificatului CAT MCC, solicitantul i poate continua activitatea n baza declaraiei pe propria
rspundere, depus la Serviciul Fiscal de Stat concomitent cu cererea de reperfectare.
(14) Temei pentru respingerea cererii de reperfectare a certificatului CAT MCC este depistarea de ctre Serviciul Fiscal de Stat a unor date neveridice n
informaia prezentat sau declarat de solicitant.
(15) Dac solicitantul intenioneaz s desfoare activitatea indicat n certificatul CAT MCC dup expirarea termenului de valabilitate, acesta va repeta
procedura prevzut pentru eliberarea acestuia, depunnd o cerere la Serviciul Fiscal de Stat cu cel puin 30 de zile nainte de expirarea termenului de
valabilitate de 3 ani.
(16) Dup expirarea termenului stabilit pentru emiterea certificatului CAT MCC i n lipsa unui refuz scris din partea Serviciului Fiscal de Stat de eliberare a
acestuia, actul solicitat se consider acordat prin aprobare tacit.
(17) Titularul nu este n drept s transmit unei alte persoane, pentru desfurarea activitii, certificatul CAT MCC sau copia de pe el.
(18) Serviciul Fiscal de Stat retrage certificatul CAT MCC n urmtoarele cazuri:
a) la solicitarea titularului;
b) la stabilirea nclcrilor legislaiei ce in de activitatea n domeniul instalrii, reparaiei, deservirii tehnice a mainilor de cas i de control de ctre
Serviciul Fiscal de Stat.
Articolul 145. Ridicarea documentelor i/sau a mainilor de cas i de control
(1) Documentele i/sau mainile de cas i de control se ridic n cazurile:
a) necesitii de a proba prin documente nclcarea fiscal;
b) probabilitii dispariiei acestora;
c) n alte cazuri expres prevzute de legislaia fiscal.
(2) Funcionarii fiscali ridic documentele i/sau mainile de cas i de control indiferent de apartenena i de locul aflrii lor, asigurnd pstrarea lor n
(3) Ridicarea documentelor i/sau mainilor de cas i de control se efectueaz n prezena persoanei de la care acestea se ridic, iar dac ea lipsete sau
refuz s participe la procedura de ridicare, n prezena a doi martori asisteni.
(4) Asupra cazului de ridicare a documentelor i/sau mainilor de cas i de control se ntocmete un proces-verbal, n care se indic:
a) data i locul ntocmirii;
b) funcia, numele i prenumele funcionarului fiscal i ale persoanei de la care se ridic documentele i/sau mainile de cas i de control;
c) date despre proprietar sau posesor;
d) lista documentelor i/sau mainile de cas i de control ridicate, numerele de nregistrare ale mainilor de cas i de control;
e) timpul i motivul ridicrii;
f) numele, prenumele, adresa martorilor asisteni, dup caz.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(5) Procesul-verbal este semnat de persoana care l-a ntocmit i de persoana de la care s-au ridicat documentele i/sau mainile de cas i de control ori
de martorii asisteni. Dac persoana de la care se ridic documentele i/sau mainile de cas i de control refuz s semneze procesul-verbal, n el se va
consemna refuzul.
(6) Documentele ridicate, dup utilizare, snt restituite persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete.
(7) Mainile de cas i de control ridicate snt restituite, dup verificarea softului instalat n acestea, persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa
acesteia, persoanei care o nlocuiete.
Articolul 146. Postul fiscal
(1) Postul fiscal se creeaz de Serviciul Fiscal de Stat n scopul prevenirii i depistrii cazurilor de nclcare fiscal, inclusiv a cazurilor de eschivare de la
stingerea obligaiilor fiscale, precum i n scopul exercitrii altor atribuii de administrare fiscal.
(2) Posturile fiscale pot fi staionare, mobile i electronice. Postul fiscal staionar este amplasat ntr-un loc stabil i special amenajat, unde i exercit
atribuiile. Postul fiscal mobil, asigurat cu mijloace tehnice, inclusiv de transport, se deplaseaz, dup caz, n raza teritoriului controlat. Postul fiscal
electronic reprezint o soluie tehnico-informaional de transmitere i stocare n mod electronic a informaiei care poate fi utilizat n mod direct sau
indirect la determinarea obligaiei fiscale.
(3) Postul fiscal staionar sau postul fiscal mobil este constituit din cel puin un funcionar fiscal i, n funcie de caz i de modul de efectuare a controlului,
din angajai ai organelor afacerilor interne sau ai altor organe. Postul fiscal electronic este constituit din soluia tehnico-informaional de transmitere a
informaiei n form electronic, folosind reelele de comunicaii, de la contribuabil ctre sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat.
(4) Serviciul Fiscal de Stat hotrte asupra instituirii posturilor fiscale, stabilete tipul i locul de amplasare, iar n cazul postului fiscal electronic i
tehnologia de comunicare electronic, aprob Regulamentul privind funcionarea posturilor fiscale. n cazul crerii de posturi fiscale n locuri publice
proprietate public, decizia se aduce la cunotin organului executiv al administraiei publice locale. n cazul crerii de posturi fiscale pe teritoriul unui
agent economic, acesta este obligat s asigure personalului lor accesul i condiiile necesare exercitrii atribuiilor, precum i condiiile tehnice de instalare
a echipamentelor electronice de comunicare (n cazul instalrii postului fiscal electronic).
Articolul 147. Colaborarea Serviciului Fiscal de Stat cu autoritile publice
(1) Autoritile publice prezint Serviciului Fiscal de Stat datele i materialele necesare ndeplinirii atribuiilor sale, cu excepia datelor a cror prezentare
este expres interzis prin lege.
(2) Autoritile administraiei publice centrale i locale deleag persoane cu funcie de rspundere pentru a acorda asisten Serviciului Fiscal de Stat n
ndeplinirea atribuiilor sale. Decizia privind delegarea persoanei cu funcie de rspundere se adopt n termen de 5 zile lucrtoare de la data depunerii
cererii de ctre Serviciul Fiscal de Stat, cu excepia cazurilor de urgen.
(3) La cererea organelor de drept, Serviciul Fiscal de Stat acord asisten la determinarea obligaiilor fiscale n cadrul proceselor penale, precum i la
judecarea cazurilor de nclcare a legislaiei fiscale.
(4) Serviciul Fiscal de Stat colaboreaz cu alte autoriti publice, n limita atribuiilor prevzute de legislaia fiscal, i elaboreaz indicaii metodice n
domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale, conform legislaiei n vigoare.
(5) Serviciul Fiscal de Stat decide n mod autonom asupra programului de activitate. Controalele i alte aciuni ale lui nu pot fi sistate dect de organele
abilitate cu acest drept n temeiul legislaiei.
Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor fiscali
(1) Funcionarii fiscali snt selectai, indiferent de ras, naionalitate, origine etnic, sex, confesiune, din rndurile cetenilor Republicii Moldova care
domiciliaz pe teritoriul ei, au studiile corespunztoare, snt api din punct de vedere medical pentru exercitarea funciei i nu cad sub incidena restriciilor
prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public. ncadrarea n Serviciul Fiscal de Stat se face n conformitate cu legislaia cu
privire la funcia public i statutul funcionarului public i legislaia muncii.
(2) Persoanele ncadrate n Serviciul Fiscal de Stat n calitate de funcionar fiscal depun jurmntul n conformitate cu Legea cu privire la funcia public i
statutul funcionarului public i snt supuse nregistrrii dactiloscopice de stat obligatorii, n conformitate cu legislaia.
(3) Funcionarii fiscali au dreptul s poarte n exerciiul funciunii uniform, eliberat gratuit, cu nsemnele gradului de calificare respectiv, conform modelului
i normelor stabilite de Guvern.
(4) Funcionarilor fiscali, ca o confirmare a mputernicirilor lor, li se elibereaz legitimaii, al cror model i mod de eliberare snt stabilite de Serviciul Fiscal
de Stat.
(5) Funcionarul fiscal n exerciiul funciunii este reprezentant al puterii de stat i se afl sub ocrotirea statului.
(51) Funcionarul fiscal ocup funcie public de inspector, specialist, auditor intern, inspector superior, specialist superior, auditor intern superior, inspector
principal, specialist principal sau auditor intern principal.
(6) Modificarea, suspendarea, ncetarea raporturilor de serviciu i aplicarea sanciunilor disciplinare funcionarului fiscal in de competena autoritii care l-
a ncadrat i se efectueaz n conformitate cu legislaia.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(7) Funcionarul fiscal nu este n drept s desfoare alte activiti remunerate, cu excepia celor prevzute de art.25 din Legea cu privire la funcia public
i statutul funcionarului public.
(8) n interes de serviciu, directorul Serviciului Fiscal de Stat este n drept s transfere temporar, pentru o perioad de cel mult 6 luni, o dat n an,
funcionarii fiscali, fr acordul acestora, n alt funcie echivalent, n cadrul aceleiai subdiviziuni sau n alt subdiviziune, din aceeai localitate sau care
se afl ntr-o alt localitate, cu acoperirea tuturor cheltuielilor de transport i cazare.
(9) Funcionarul fiscal este n drept s refuze transferul temporar n interes de serviciu n alt localitate din urmtoarele motive:
a) graviditate;
b) are copil minor;
c) este singurul ntreintor al familiei;
d) starea sntii, confirmat prin certificat medical, face contraindicat transferul temporar.
(10) n situaiile menionate la alin.(9), funcionarul fiscal poate fi transferat cu acordul scris al acestuia.
(11) Cu acordul scris al funcionarului fiscal, acesta poate fi transferat conform prevederilor alin.(8) pe un termen ce depete 6 luni.
Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali
(1) Pentru funcionarii publici din Serviciul Fiscal de Stat se instituie gradele de calificare prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul
funcionarului public.
(2) Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali ncadrai anterior n Serviciul Fiscal de Stat se egaleaz dup cum urmeaz:
Gradele de calificare prevzute de

Gradele de calificare conferite funcionarilor fiscali Legea cu privire la funcia public
i statutul funcionarului public
Consilier de stat al Republicii Moldova de
Consilier principal de stat n serviciul fiscal
clasa I
Consilier de stat de gradul I, II sau III n serviciul
Consilier de stat de clasa I, a II-a sau a III-a
fiscal
Inspector de gradul I, II sau III n serviciul fiscal Consilier de clasa I, a II-a sau a III-a
Articolul 150. Serviciul n garda financiar
Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali
(1) Drepturile i interesele funcionarilor fiscali snt aprate conform Legii privind protecia muncii, Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului
public i prezentului cod.
(2) Pentru pierderile suportate n legtur cu ndeplinirea atribuiilor n Serviciul Fiscal de Stat, se acord urmtoarele despgubiri:
a) n caz de deces al funcionarului fiscal, familiei acestuia sau persoanelor ntreinute de el li se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, echivalent cu
10 salarii anuale, calculat n funcie de salariul din ultimul an calendaristic de activitate al decedatului;
b) n cazul unor leziuni corporale care exclud posibilitatea funcionarului fiscal de a exercita n continuare profesia, se pltete de la bugetul de stat un
ajutor unic, fa de suma calculat conform lit.a) n proporie de:
60% persoanelor cu dizabiliti severe;
40% persoanelor cu dizabiliti accentuate;
20% persoanelor cu dizabiliti medii.
(3) Persoanele ale cror aciuni au cauzat funcionarului fiscal decesul ori leziuni corporale sau au contribuit la ele restituie la bugetul de stat sumele pltite
conform alin.(2).
(4) Prejudiciul cauzat bunurilor funcionarului fiscal n legtur cu exercitarea atribuiilor n Serviciul Fiscal de Stat se repar pe deplin de la bugetul de stat,
suma reparatorie fiind ncasat ulterior de la persoanele vinovate.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului fiscal
(1) Funcionarul fiscal n exercitarea atribuiilor este asigurat cu mijloace de transport, tehnice i alte mijloace necesare ndeplinirii obligaiilor de serviciu.
(2) Asistena social i asigurarea cu pensie a funcionarului fiscal se efectueaz n modul stabilit de legislaie.
(3) Pot fi prevzute, conform legislaiei, i alte msuri de asigurare material i de acordare a asistenei sociale personalului Serviciului Fiscal de Stat.
Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal. Dreptul de a contesta aciunile lui
(1) Pentru aciuni ilegale, funcionarul fiscal poart rspunderea prevzut de legislaie.
(2) Prejudiciul cauzat de funcionarul fiscal prin aciune ilegal urmeaz s fie reparat n modul prevzut de legislaie.
(3) Decizia Serviciului Fiscal de Stat i aciunea funcionarului fiscal pot fi contestate de contribuabil n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte
normative.
Capitolul 3
ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL
Articolul 1531. Atribuiile i drepturile Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei
Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale
(1) Organele vamale exercit atribuii de administrare fiscal potrivit prezentului cod, Codului vamal i altor acte normative adoptate n conformitate cu
acestea.
(2) Organele vamale exercit drepturi ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim
vamal potrivit Codului vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea.
Articolul 155. Obligaiile organelor vamale
(1) Organele vamale au obligaii ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal
potrivit Codului vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea, inclusiv
obligaia:
a) de a trata cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la raporturile fiscale;
b) de a informa contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative
respective;
c) de a informa contribuabilul despre drepturile i obligaiile lui;
d) de a elibera contribuabilului, la cerere, certificate privind stingerea obligaiei fiscale;
e) de a nu divulga informaiile care constituie secret fiscal;
f) de a prezenta Serviciului Fiscal de Stat documente i informaii privind respectarea legislaiei fiscale, calcularea i vrsarea la buget a impozitelor i
taxelor prevzute de prezentul cod, aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal, de a executa cerinele legitime ale
funcionarului fiscal;
g) de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regimul vamal respectiv.
(2) Organele vamale trag la rspundere, n conformitate cu legislaia vamal, persoanele care au nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei vamale
i/sau la plasarea mrfurilor n regim vamal.
Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
(1) n cadrul primriilor funcioneaz serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu atribuii de administrare a impozitelor i taxelor.
(2) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale exercit, corespunztor domeniului de activitate, atribuiile de popularizare a legislaiei fiscale i de
examinare a petiiilor, cererilor i reclamaiilor contribuabililor, de asigurare a evidenei integrale i conforme a contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt
calculate de serviciul respectiv i a evidenei acestor obligaii, alte atribuii prevzute expres de legislaia fiscal. Atribuiile privind compensarea sau
restituirea sumelor pltite n plus, privind efectuarea controlului fiscal snt exercitate, conform prezentului cod, n comun cu Serviciul Fiscal de Stat.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
(1) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este nvestit, corespunztor domeniului de activitate stabilit la art.156, cu dreptul de a efectua de
sine stttor:
a) calcularea obligaiilor fiscale n raport cu plile i contribuabilii administrai;
b) inerea evidenei contribuabililor i obligaiilor fiscale administrate;
c) aplicarea majorrilor de ntrziere (penalitilor);
d) ncasarea n numerar a impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor;
e) alte drepturi prevzute expres de legislaia fiscal.
(2) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale exercit mpreun cu Serviciul Fiscal de Stat urmtoarele drepturi:
a) controleaz autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile de seam fiscale ale contribuabilului;
b) efectueaz controale asupra modului n care contribuabilul respect legislaia fiscal, conform competenei de administrare;
c) cere explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemei identificate n timpul controlului;
d) cere i primete gratuit, n procesul controalelor fiscale, de la orice persoan informaii, date, documente necesare n exercitarea atribuiilor, cu excepia
informaiilor care constituie secret de stat, precum i copiile de pe ele, dac acestea se anexeaz la actul de control;
e) compenseaz i/sau restituie sumele pltite n plus.
Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este obligat, corespunztor domeniului de activitate stabilit la art.156 i referitor la obligaiile fiscale a
cror eviden este inut de el:
a) s acioneze n strict conformitate cu prezentul cod i cu alte acte normative;
b) s trateze cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la raporturile fiscale;
c) s popularizeze legislaia fiscal;
d) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia fiscal sau la solicitarea acestuia, despre drepturile i obligaiile lui;
e) s informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative privind
impozitele i taxele administrate;
f) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre nclcrile fiscale i s le verifice, dup caz;
g) s prezinte lunar, nu mai trziu de data de 5 a fiecrei luni, Serviciului Fiscal de Stat darea de seam privind impozitele i taxele administrate;
h) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia certificatului, s elibereze, n cazurile reglementate de legislaie sau la solicitarea
organelor i autoritilor publice abilitate legal, certificate privind lipsa sau existena restanelor fa de buget referitoare la obligaiile fiscale a cror eviden
o ine;
i) s in evidena contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciul respectiv i evidena acestor obligaii fiscale, inclusiv a restanelor, s
transfere la buget sumele ncasate ca impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti), amenzi, conform legislaiei fiscale i n modul stabilit de Guvern;
j) s ntocmeasc, cu concursul Serviciului Fiscal de Stat, avizele de plat a obligaiilor fiscale, s distribuie gratuit contribuabililor formulare tipizate de dri
de seam fiscale;
k) s remit contribuabililor, conform legislaiei fiscale, avizele de plat a obligaiilor fiscale, precum i deciziile emise;
l) n comun cu Serviciul Fiscal de Stat, s execute, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor pltite
n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite, s efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare;
m) s execute alte obligaii prevzute expres de legislaia fiscal.
Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
(1) Decizia ce ine de exercitarea atribuiilor serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale este emis prin dispoziia primarului (pretorului). Prin
derogare de la prevederile prezentului titlu, dispoziiile primarului (pretorului) i aciunile perceptorului pot fi contestate n modul stabilit de lege.
(2) n cazul atribuiilor exercitate n comun cu Serviciul Fiscal de Stat, decizia este emis de conducerea Serviciului Fiscal de Stat dup ce s-a coordonat cu

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
primarul (pretorul). Dac primarul (pretorul) refuz s semneze decizia, aceasta capt putere juridic din momentul semnrii de ctre conducerea
Serviciului Fiscal de Stat, care face nscrierea despre refuzul primarului (pretorului).
Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
(1) Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale snt reglementate printr-un regulament, aprobat de consiliul local.
Regulamentul este elaborat n baza unui regulament-tip, aprobat de Guvern.
(2) Perceptorul este ncadrat n serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu avizul Serviciului Fiscal de Stat. Acesta este obligat s asigure
instruirea perceptorului i s-i acorde ajutor n exercitarea atribuiilor.
(3) n sate (comune), funciile perceptorului pot fi exercitate, ca excepie, de secretarul primriei sau de un alt funcionar al ei care nu este nvestit cu
dreptul de a semna documente de cas.
Capitolul 4
EVIDENA CONTRIBUABILILOR
Articolul 161. Dispoziii generale
(1) Serviciul Fiscal de Stat ine evidena contribuabililor, atribuindu-le coduri fiscale i actualiznd registrul fiscal n modul stabilit de prezentul titlu i de
instruciunea aprobat de Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Codul fiscal, conform prezentului capitol, se atribuie o singur dat, indiferent de dispoziiile legislaiei fiscale privind stabilirea i stingerea obligaiilor
fiscale. Legislaia fiscal poate s prevad ca persoana creia i s-a atribuit cod fiscal s se nregistreze suplimentar ca pltitor al diferitelor tipuri de
impozite i taxe, inclusiv n cazul practicrii activitii profesionale liceniate ori autorizate sau activitii de ntreprinztor.
(3) Persoanelor crora codul fiscal le este atribuit de ctre Serviciul Fiscal de Stat li se deschid dosare n care snt ndosariate urmtoarele documente i
informaii:
a) cererea de atribuire a codului fiscal;
b) fia de nregistrare, eliberat de organul autorizat s nregistreze activitile respective;
c) copia de pe documentul care confirm nregistrarea de stat sau care permite practicarea activitii respective;
d) copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscal;
[Lit.c),d) introduse prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Lit.c),d) excluse prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012]
e) documentele care confirm existena conturilor bancare;
f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica activitatea respectiv, ale conductorului i ale contabilului-ef
(numele, prenumele, data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate).
(4) Persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal, Serviciul Fiscal de Stat le deschide dosare n care se pstreaz informaiile
acumulate i transmise de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, conform unui regulament aprobat de aceasta i de Serviciul Fiscal de Stat.
(5) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juridic amplasate n alt parte dect sediul persoanei juridice din care fac parte este inut de Serviciul
Fiscal de Stat care atribuie fiecrei subdiviziuni codul acesteia.
(6) n cazul n care contribuabilul i schimb sediul (domiciliul), el va depune o cerere pentru transmiterea dosarului la noul sediu (domiciliu). n termen de
10 zile lucrtoare de la data primirii cererii, subdiviziunea responsabil a Serviciului Fiscal de Stat va transmite dosarul subdiviziunii Serviciului Fiscal de
Stat n a crei raz de activitate se afl noul sediu (domiciliu) pentru a lua contribuabilul la eviden fr a-i atribui un nou cod fiscal.
(7) n cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, dup publicarea avizului respectiv n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, Serviciul Fiscal
de Stat elibereaz, la cererea contribuabilului, n termen de 3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii, un duplicat al certificatului pierdut.
(8) La adoptarea deciziei despre schimbarea sediului i/sau despre constituirea subdiviziunii, contribuabilul, n termen de 60 de zile de la data dobndirii
dreptului de proprietate (posesie, locaiune), informeaz Serviciul Fiscal de Stat despre schimbarea sediului su i/sau prezint informaiile iniiale, iar
ulterior informeaz despre modificrile cu privire la sediul subdiviziunii sale, precum i despre sistarea temporar a activitii subdiviziunii.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 162. Atribuirea codului fiscal
(1) n conformitate cu prezentul cod, se atribuie cod fiscal:
a) oricrei persoane juridice, oricrui ntreprinztor individual, oricrei gospodrii rneti (de fermieri), precum i oricrei persoane fizice care desfoar
activitate de ntreprinztor sau practic activitate profesional liceniat ori autorizat, reglementat de legislaia de specialitate;
b) oricrei persoane fizice cetean al Republicii Moldova, cetean strin sau apatrid care dispune de obiecte impozabile sau care are obligaii fiscale,
conform legislaiei fiscale, sau care a obinut dreptul de a exercita o anumit activitate n baza patentei de ntreprinztor;
c) oricrei persoane juridice sau organizaii cu statut de persoan fizic nerezidente care dispune de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau
care are obligaii fiscale n conformitate cu legislaia fiscal.
(2) Pentru a i se atribui cod fiscal, persoana este obligat s efectueze aciunile prevzute de prezentul capitol n termenele i n modul stabilit de acesta.
Not: Modificarea, introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar neconstituional conform Hot. Curii Constituionale nr.13 din 22.05.2014, n
vigoare 22 mai 2014
Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire a codului fiscal
(1) Persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) li se atribuie cod fiscal de ctre Serviciul Fiscal de Stat n a crei raz de activitate se afl sediul
(domiciliul), indicat n documentele de constituire (n buletinul de identitate) sau n documentul prin care se permite practicarea activitii, ori se afl obiectul
impozabil.
(2) n cazurile prevzute la art.162 alin.(1) lit.a), numrul de identificare de stat indicat n decizia de nregistrare, eliberat de entitatea abilitat cu dreptul de
nregistrare de stat, sau n documentul ce permite practicarea activitii reprezint codul fiscal al contribuabilului.
(4) Numrul de identificare de stat, indicat n certificatul/decizia de nregistrare, este considerat codul fiscal al persoanelor nregistrate de entitatea abilitat
cu dreptul de nregistrare de stat, iar certificatul/decizia de nregistrare este recunoscut/ recunoscut i ca certificat de atribuire a codului fiscal.
(5) Prin derogare de la alin.(2), persoanelor juridice, constituite n baza actelor normative, precum i n baza tratatelor internaionale ratificate de Republica
Moldova, li se atribuie codul fiscal i li se elibereaz certificatul de atribuire a codului fiscal n termen de 3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii
corespunztoare, la care se anexeaz actul ce constat acest fapt, iar n cazul persoanelor care activeaz n baza tratatelor internaionale i certificatul
de confirmare eliberat de autoritatea public competent. Persoanelor fizice care desfoar activitate de ntreprinztor sau practic activitate profesional
liceniat ori autorizat, reglementat de legislaia de specialitate, Serviciul Fiscal de Stat este n drept, la cererea contribuabilului, s atribuie cod fiscal
diferit de codul fiscal personal, indicat n licen sau alt document care permite practicarea activitii respective. Atribuirea codului fiscal, eliberarea
certificatului de atribuire a codului fiscal, precum i confirmarea lurii n eviden fiscal se efectueaz n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(6) Codul fiscal al persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.b) reprezint codul personal indicat pe verso-ul buletinului de identitate sau este identic cu
numrul actului de identitate al ceteanului strin sau al apatridului. Codul fiscal al persoanelor fr buletin de identitate reprezint seria i numrul
paaportului, iar dac nu au nici paaport, seria i numrul certificatului de natere sau al altui act de identitate.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare din data apariiei obiectului impozabil sau a obligaiei fiscale, cetenii strini i apatrizii nerezideni, persoanele indicate la
art.162 alin.(1) lit.c) depun la Serviciul Fiscal de Stat n a crei raz de activitate a aprut obiectul impozabil sau obligaia fiscal o cerere de atribuire a
codului fiscal, la care anexeaz copia de pe actul de identitate, respectiv copiile, traduse n limba de stat, autentificate notarial i legalizate de ctre oficiile
consulare ale Republicii Moldova, de pe documentele de identificare n cazul organizaiilor, precum i copiile de pe documentele ce confirm existena
obiectului impozabil.
(8) Serviciul Fiscal de Stat refuz atribuirea codului fiscal numai dac nu se prezint toate documentele i informaiile prevzute la art.161 alin.(3) sau dac
acestea conin date vdit denaturate.
Articolul 164. Registrul fiscal de stat

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(1) Registrul fiscal de stat este constituit i administrat de Serviciul Fiscal de Stat, n care se nscriu codurile fiscale atribuite n conformitate cu prezentul
capitol. Serviciul Fiscal de Stat este responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat. Actualizarea Registrului fiscal de stat se efectueaz la cererea
contribuabilului, precum i n temeiul materialelor de control ale Serviciului Fiscal de Stat.
(2) Codurile fiscale ale persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) snt trecute n Registrul fiscal de stat la data eliberrii ctre contribuabil a
certificatului de atribuire a codului fiscal. Codurile fiscale care reprezint numrul de identificare de stat snt trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul
de stat al persoanelor juridice, Registrul de stat al ntreprinztorilor individuali i din Registrul de stat al organizaiilor necomerciale. Codurile fiscale ale
persoanelor fizice rezidente, precum i ale cetenilor Republicii Moldova nerezideni snt trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al
populaiei. Codurile fiscale ale cetenilor strini i ale apatrizilor nerezideni snt nscrise n Registrul fiscal de stat la momentul depunerii cererii de
nregistrare n calitate de contribuabil. Trecerea codului fiscal n Registrul fiscal de stat confirm actul lurii persoanei la eviden fiscal.
(3) n Registrul fiscal de stat informaia se expune clar, corect i exhaustiv. Registrul fiscal de stat este inut n limba de stat, manual (n partea ce ine de
atribuirea codurilor fiscale de ctre Serviciul Fiscal de Stat) i computerizat.
(4) n Registrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date privind persoanele crora li se atribuie codurile fiscale de ctre Serviciul Fiscal de Stat,
dac datele respective snt prevzute n legislaie:
a) numrul curent al nscrierii;
b) codul fiscal atribuit;
c) denumirea complet i prescurtat a contribuabilului (numele, prenumele persoanei) i sediul (domiciliul);
d) numrul i data nregistrrii de stat a persoanei juridice, a ntreprinderii cu statut de persoan fizic, a notarului public, a asociaiei de notari, a
cabinetului avocatului, a biroului asociat de avocai, a asociaiei de avocai, a persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz, a
executorului judectoresc, a biroului asociat de executori judectoreti, a administratorilor autorizai, a biroului asociat de administratori autorizai, a biroului
individual al mediatorului, a biroului asociat de mediatori sau numrul i data eliberrii documentului ce permite desfurarea activitii, datele din buletinul
de identitate (din paaport, adeverina de natere sau din alte acte de identitate) al persoanei fizice sau datele din documentele de identificare n cazul
organizaiilor nerezidente;
e) numrul, seria i data eliberrii certificatului de atribuire a codului fiscal persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c);
f) numele i prenumele persoanei fizice care a primit certificat de atribuire a codului fiscal;
g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica un anumit gen de activitate, ale administratorului (numele,
prenumele, data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate);
h) data anulrii codului fiscal.
(5) Prin derogare de la alin.(4), datele privind persoanele ale cror coduri fiscale reprezint numere atribuite de alte organe, precum i informaia despre
persoanele ce practic activitate profesional se introduc n Registrul fiscal de stat n baza unui regulament aprobat/contract ncheiat de acestea i de
Serviciul Fiscal de Stat. Volumul i coninutul datelor incluse n acest caz n Registrul fiscal de stat se determin de regulamentul/contractul menionat.
(6) nscrierile n Registrul fiscal de stat inut manual snt efectuate de registrator n baza informaiilor prezentate de solicitant la momentul eliberrii ctre
contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal i snt certificate prin semntura primului. Rectificarea, modificarea i completarea registrului se
opereaz n modul stabilit de legislaie i se autentific prin semntur de registrator.
(7) Radierea din Registrul fiscal de stat se face, n condiiile legii, prin bararea nscrierii, a tuturor rectificrilor, modificrilor, completrilor efectuate anterior
i se autentific prin semntur de registrator.
[Art.164 alin.(1),(5) modificat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]
[Art.164 alin.(4) completat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.01.2015]
(1) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale, s prezinte Serviciului Fiscal de Stat dare de seam fiscal sau alte documente trebuie s indice n
ele codul su fiscal.
(2) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale i altor acte normative, s prezinte Serviciului Fiscal de Stat dare de seam fiscal sau alte
documente referitoare la o alt persoan va cere acesteia codul fiscal i l va indica n documentul respectiv. Dac aceast alt persoan nu comunic
codul fiscal, prima persoan va meniona acest fapt n documentele prezentate.
(3) La ncheierea tranzaciilor i efectuarea operaiunilor economice, prile snt obligate s indice n documentele respective codurile lor fiscale.
(4) Serviciul Fiscal de Stat trebuie s indice codul fiscal al contribuabilului n toate avizele expediate lui.
(5) Subdiviziunile unei persoane juridice care nu au statut de persoan juridic utilizeaz codul fiscal al acesteia.
(6) Evidena obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice se ine pe baza codurilor fiscale trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililor
(1) Entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat prezint Serviciului Fiscal de Stat, sistematic, o dat la 3 zile, informaia privind atribuirea numerelor
de identificare de stat n volumul i n modul stabilite n comun cu Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Autoritatea public abilitat cu nregistrarea persoanelor prevzute la art.162 alin.(1) lit.a) este obligat s prezinte, n termen de 3 zile lucrtoare de la
data nregistrrii respective, Serviciului Fiscal de Stat informaii despre lichidarea sau reorganizarea persoanei, despre modificrile operate n documentele
ei de constituire.
(3) Autoritatea public abilitat cu dreptul de documentare a populaiei prezint Serviciului Fiscal de Stat, pn la data de 10 a fiecrei luni, informaii
despre eliberarea sau anularea actelor de identitate.
(4) Autoritatea public de resort permite ieirea din Republica Moldova pentru domiciliere n alt ar cu condiia prezentrii certificatului privind lipsa
restanelor fa de buget, eliberat de Serviciul Fiscal de Stat, notificnd acestuia, n termen de 3 zile lucrtoare, faptul ieirii.
Articolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n evidena instituiilor financiare liceniate
Banca Naional a Moldovei prezint Serviciului Fiscal de Stat, n termen de 3 zile lucrtoare de la data eliberrii licenei, a modificrii sau retragerii
acesteia, informaia iniial i, ulterior, informaia actualizat referitor la instituiile financiare i filialele acestora, participante la sistemul automatizat de pli
interbancare.
Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii conturilor bancare
(1) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) deschide conturi bancare persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c), iar Banca Naional
deschide conturi bancare n conformitate cu Legea cu privire la Banca Naional a Moldovei numai dac acestea prezint certificatul de atribuire a codului
fiscal sau documentul recunoscut ca atare. Despre deschiderea conturilor bancare (cu excepia conturilor tranzitorii de executare a bugetelor, conturilor de
credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social)), instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s informeze n aceeai zi Serviciul Fiscal de Stat prin sistemul informaional automatizat de creare
i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare.
(2) Operaiunile pe un cont bancar deschis (cu excepia conturilor tranzitorii de executare a bugetelor, conturilor de credit i mprumut, de depozite la
termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social)) pot demara numai dup recepionarea de
ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a documentului electronic, emis i remis de ctre Serviciul Fiscal de Stat, care confirm luarea la
eviden fiscal a contului. Contul bancar este luat la eviden de ctre Serviciul Fiscal de Stat n baza documentului electronic, emis i remis de ctre
instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia), care confirm deschiderea contului. n cazul n care contribuabilul are restane, Serviciul Fiscal de Stat
este n drept s nu elibereze documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal. Documentul electronic care confirm deschiderea contului i
documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal a contului urmeaz a fi expediate i recepionate prin sistemul informaional automatizat de
creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat, instituiile financiare i Banca Naional a Moldovei.
(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) are dreptul s deschid conturi bancare persoanei fizice rezidente (cetean strin sau apatrid) sau
ceteanului Republicii Moldova numai dac acetia prezint buletin de identitate sau un alt document, prevzut la art.163 alin.(4), care servete la
stabilirea codului fiscal i s utilizeze acest cod la inerea evidenei i n relaiile cu clientul sau cu alte persoane, n modul stabilit de legislaie. Persoanele
fizice nerezidente (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice nerezidente care nu dispun de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau nu
au obligaii fiscale snt n drept s deschid conturi bancare n instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) ale Republicii Moldova potrivit
reglementrilor n vigoare.
(4) Instituiile financiare vor informa n aceeai zi Serviciul Fiscal de Stat prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor
electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare despre modificarea sau nchiderea contului bancar (cu excepia conturilor tranzitorii de
executare a bugetelor, conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau
majorarea capitalului social)).
(41) Trezoreria de Stat informeaz Serviciul Fiscal de Stat despre deschiderea, modificarea sau nchiderea conturilor deschise instituiei publice n sistemul
trezorerial al Ministerului Finanelor.
(5) n cazul deschiderii contului bancar n strintate, n termen de 15 zile de la data deschiderii acestuia, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a)
comunic Serviciului Fiscal de Stat faptul i datele corespunztoare. Drept confirmare a nregistrrii contului, Serviciul Fiscal de Stat elibereaz
contribuabilului, n termen de 3 zile, un certificat de confirmare.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 168. Anularea codului fiscal
(1) Codul fiscal se anuleaz n cazul:
a) atribuirii lui cu nclcarea legislaiei fiscale;
b) lichidrii, reorganizrii sau ncetrii activitii persoanei juridice, ntreprinderii cu statut de persoan fizic, notarului public, asociaiei de notari,
cabinetului avocatului, biroului asociat de avocai, asociaiei de avocai, persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz, executorului
judectoresc, biroului asociat de executori judectoreti, a administratorilor autorizai, a biroului asociat de administratori autorizai, biroului individual al
mediatorului, biroului asociat de mediatori;
c) decesului persoanei fizice, declarrii morii ei, declarrii, n modul stabilit, disprute fr veste sau emigrrii ei;
d) dispariiei obiectului impozabil i obligaiei fiscale pentru persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de
persoan fizic nerezidente;
e) radierii din oficiu a persoanelor juridice inactive i a ntreprinztorilor individuali inactivi care ntrunesc condiiile stabilite la art.2 din Legea nr.220-XVI din
19 octombrie 2007 privind nregistrarea de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali;
f) lichidrii persoanelor juridice ale cror coduri fiscale se atribuie de Serviciul Fiscal de Stat.
(2) La reorganizarea persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a):
a) prin contopire, codurile fiscale ale persoanelor ce se contopesc se anuleaz, iar persoanei astfel constituite i se atribuie un alt cod fiscal;
b) prin absorbie, codul fiscal al persoanei absorbite se anuleaz;
c) prin divizare, codul fiscal al persoanei divizate se anuleaz, iar persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale;
d) prin separare, codul fiscal al persoanei reorganizate rmne acelai, iar persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale;
e) prin transformare n persoan cu o alt form juridic de organizare, codul fiscal al persoanei reorganizate trece la persoana astfel constituit.
(3) n cazurile enumerate la alin.(2) lit.a), c) i d), la cererea de atribuire a codului fiscal se anexeaz documentul ce confirm cuantumul datoriilor asumate
n urma reorganizrii.
(4) Codul fiscal se anuleaz n baza:
a) cererii persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i/sau informaiei prezentate n conformitate cu art.166 alin.(2), sau actului legislativ ori actului emis n
baza lui, sau certificatului de confirmare a lichidrii sau reorganizrii persoanei, eliberat de autoritatea public competent. La cerere se anexeaz
certificatul de atribuire a codului fiscal;
b) hotrrii instanei judectoreti n cazul lichidrii persoanei juridice i a ntreprinderii cu statut de persoan fizic sau n cazul declarrii morii sau
declarrii persoanei fizice disprute fr veste;
c) deciziei conducerii Serviciului Fiscal de Stat n cazul atribuirii de cod fiscal cu nclcarea legislaiei fiscale;
d) informaiei organelor de stare civil n cazul decesului persoanei fizice;
e) informaiei autoritii publice abilitate s permit ieirea din Republica Moldova pentru domiciliere n alt ar n cazul ieirii persoanei fizice;
f) documentelor care atest c persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente
nu au obiecte impozabile i nici obligaii fiscale.
(5) Prin derogare de la alin.(4), codul fiscal care reprezint numrul de identificare de stat se anuleaz n baza informaiei prezentate de entitatea abilitat
cu dreptul de nregistrare de stat.
(6) Codul fiscal se anuleaz prin radierea lui din Registrul fiscal de stat i prin consemnarea acestui fapt n dosarul contribuabilului.
(7) Avizul despre anularea codului fiscal, n legtur cu atribuirea lui cu nclcarea legislaiei fiscale, Serviciul Fiscal de Stat l va publica n Monitorul Oficial
al Republicii Moldova i, n termen de 3 zile, va informa despre aceasta organele vamale, organele nregistrrii de stat i organele de statistic. Folosirea
unui cod fiscal anulat se pedepsete n conformitate cu legea.
(8) Codul fiscal anulat se pstreaz n Registrul fiscal de stat timp de 10 ani din momentul anulrii.
(9) Codul fiscal anulat nu se atribuie unei alte persoane.
Capitolul 5

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
OBLIGAIA FISCAL
Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale
(1) Obligaia fiscal nate n momentul apariiei circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, ce prevd stingerea ei.
(2) Obligaia fiscal a contribuabilului ce urmeaz s fie stins de ctre un alt contribuabil care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s
perceap de la primul sumele ce constituie obligaia fiscal i s o sting nceteaz a fi obligaia fiscal a primului i devine obligaia fiscal a celui de-al
doilea din momentul reinerii sau perceperii.
(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care primete de la contribuabil sau de la Serviciul Fiscal de Stat ordine de plat i, respectiv, ordine
incaso pentru transfer de mijloace bneti n contul stingerii obligaiei fiscale este considerat, din momentul primirii ordinului, responsabil de obligaia
fiscal n limita mijloacelor disponibile n contul bancar al contribuabilului. Totodat, contribuabilul este considerat responsabil de obligaia fiscal n limita
mijloacelor care nu snt disponibile n contul bancar pentru stingerea integral a obligaiei fiscale.
(4) Modificarea obligaiei fiscale reprezint schimbarea cuantumului ei generat de modificarea circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, n funcie de
care a fost calculat obligaia.
Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale
Stingerea obligaiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescripie, scdere, compensare sau executare silit.
Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare
(1) Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n moned naional, dac prezentul cod sau alte acte legislative ce in de domeniul fiscal nu
prevd altfel. Achitarea poate avea loc prin plat direct sau prin reinere la surs. Plata direct se face prin intermediul cardului de plat, prin folosirea
altor instrumente de plat sau n numerar.
(2) Plata cu utilizarea instrumentelor de plat fr numerar se efectueaz prin intermediul instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) sau al
altor prestatori de servicii de plat, care snt obligai s recepioneze mijloacele bneti aferente bugetului public naional de la contribuabili persoane fizice
n numerar i s le transfere la buget n termenul prevzut la alin.(6).
(3) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul Serviciului Fiscal de Stat, autoritilor administraiei publice locale, al operatorilor de pot,
instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) sau al altor prestatori de servicii de plat. Autoritile administraiei publice locale pot stabili
ncasarea impozitelor i taxelor locale i prin intermediul altor persoane.
(4) Autoritile i instituiile enumerate la alin.(3), cu excepia celor financiare, care au ncasat bani n numerar de la contribuabil snt obligate s verse la
buget, n numele acestuia, n aceeai sau n urmtoarea zi lucrtoare, sumele ncasate. Autoritile administraiei publice locale din satele i comunele n
care nu exist instituii financiare sau subdiviziuni ale acestora pot stabili pentru serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale i pentru operatorii de
pot o alt periodicitate de vrsare la buget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptmn.
(5) n cazul n care contribuabilul deine la contul su de pli mijloace bneti, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute,
n limita acestor mijloace, ordinul de plat a contribuabilului n decursul zilei lucrtoare n care a fost primit.
(6) Sumele trecute la scderi din contul bancar al contribuabilului pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau
filiala acesteia) la buget n ziua lucrtoare n care au fost trecute la scderi. Sumele ncasate n numerar de la contribuabili pentru stingerea obligaiilor
fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget nu mai trziu de ziua lucrtoare urmtoare zilei n care au fost ncasate.
Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale, inclusiv a restanelor, prin anulare
(1) Stingerea obligaiei fiscale, inclusiv a restanelor, prin anulare se efectueaz prin acte cu caracter general sau individual, adoptate conform legislaiei.
(2) Stingerea obligaiei fiscale, inclusiv a restanelor, prin anulare se efectueaz prin actele organelor de drept i judiciare privind radierea din Registrul
fiscal de stat, n mod obligatoriu definitive i irevocabile, adoptate conform legislaiei.
(3) Se supun anulrii, conform situaiei din data de 31 decembrie a fiecrui an fiscal de gestiune, restanele unui contribuabil (persoan fizic sau juridic),
n cuantum de pn la 10 lei n total, nregistrate n sistemele proprii de eviden ale organelor abilitate cu atribuii de administrare fiscal, menionate la
art.131 alin.(1) din prezentul cod, la plile reglementate de Codul fiscal. Determinarea i stingerea prin anulare a cuantumului respectiv al restanelor n
sistemele proprii de eviden ale organelor menionate se efectueaz individual de ctre fiecare organ n parte.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie
Dac nu a fost exercitat n termenele prevzute de prezentul cod, dreptul statului de a determina obligaia fiscal sau de a o executa silit se stinge prin
prescripie n modul stabilit de Guvern. Concomitent, se stinge i obligaia fiscal a contribuabilului. Stingerea obligaiei fiscale n urma survenirii termenelor
de prescripie se face n baza unei decizii scrise a conducerii organelor cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv,
iar n cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale n baza deciziei adoptate de ctre consiliul local.
Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere
(1) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n situaiile n care contribuabilul persoan fizic:
a) a decedat;
b) este declarat mort;
c) este declarat disprut fr veste;
d) este declarat lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns.
(2) n cazurile enumerate la alin.(1), stingerea prin scdere se face n mrimea ntregii obligaii fiscale dac persoana nu a lsat (nu dispune de) bunuri
sau n mrimea prii nestinse din obligaia fiscal dac averea lsat de ea (averea existent) este insuficient.
(3) Stingerea prin scdere a obligaiei fiscale a contribuabilului persoan juridic are loc n urma ncetrii activitii lui prin lichidare, inclusiv pe cale
judiciar, prin reorganizare, precum i n cazul n care stingerea ei prin executare silit n conformitate cu prezentul cod este imposibil.
(4) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei decizii a conducerii organului cu atribuii de administrare fiscal care administreaz
obligaia fiscal respectiv. n cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia se adopt de ctre consiliul local.
(5) Suma obligaiilor fiscale stinse prin scdere conform prezentului articol este luat n eviden special, care este parte component a evidenei
generale, n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat. n cazurile prevzute la art.186 alin.(5), sumele luate n eviden special se restabilesc.
(6) Serviciul Fiscal de Stat prezint Ministerului Finanelor rapoarte trimestriale i anuale privind suma obligaiilor fiscale luate n eviden special.
(7) Din data expirrii valabilitii actului de suspendare, obligaiile fiscale, luate n eviden special conform art.206 alin.(1) lit.c) i lit.e) se restabilesc n
conturile contribuabilului cu data iniial a actului de suspendare.
Articolul 1741. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdere
(1) n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de evaziune fiscal sau de pseudoactivitate de ntreprinztor, Serviciul Fiscal de Stat stinge simplificat
obligaia fiscal prin scdere contribuabililor persoane juridice i persoane fizice care practic activitate de ntreprinztor, n condiiile prezentului articol.
(2) Serviciul Fiscal de Stat stinge simplificat prin scdere obligaia fiscal, conform art.174 alin.(4), n cazul n care stabilete n cumul c:
a) persoana juridic are datorii la bugetul de stat, la bugetul unitii administrativ-teritoriale i/sau la fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical;
b) persoana juridic nu este fondator al unei persoane juridice;
c) persoana juridic, n decursul ultimelor 24 de luni consecutive, nu a depus drile de seam fiscale prevzute de legislaie i nu a efectuat operaii pe nici
un cont bancar;
d) fa de persoana juridic au fost aplicate toate msurile de executare silit a obligaiei fiscale prevzute de lege;
e) persoana juridic nu dispune de bunuri care pot fi urmrite n scopul executrii obligaiei fiscale.
(3) Lista contribuabililor ale cror obligaii fiscale au fost stinse simplificat prin scdere se prezint entitii abilitate cu dreptul de nregistrare de stat de
ctre Serviciul Fiscal de Stat pentru a iniia din oficiu procedura de radiere din Registrul de stat.
Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare
(1) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz prin trecerea n contul restanei a sumei pltite n plus sau a sumei care, conform legislaiei
fiscale, urmeaz a fi restituit.
(2) Compensarea se efectueaz la iniiativa Serviciului Fiscal de Stat sau la cererea contribuabilului dac legislaia fiscal nu prevede altfel.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(3) n termen de pn la 30 de zile de la apariia circumstanelor respective sau de la primirea cererii contribuabilului, Serviciul Fiscal de Stat ntocmete
documentul de plat i l transmite Trezoreriei de Stat spre executare, n modul stabilit de Ministerul Finanelor.
(4) n termen de 7 zile de la data primirii documentului de plat, Trezoreria de Stat trece, dup caz, dintr-un cont al bugetului n alt cont al aceluiai buget
sau n contul unui alt buget sumele consemnate n documentul de plat. Dup executarea documentului de plat, Trezoreria de Stat remite, dup caz,
Serviciului Fiscal de Stat sau Serviciului Vamal extrasul din conturile trezoreriale de venituri.
(5) Dup ce a primit extrasul din conturile trezoreriale de venituri, Serviciul Fiscal de Stat face nscrierile de rigoare n contul personal al contribuabilului, iar
Serviciul Vamal remite extrasul cel trziu a doua zi unitilor sale.
(6) Excedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit contribuabilului sau lsat n contul stingerii unei viitoare obligaii fiscale de alt tip. n caz de
nedepunere a cererii, excedentul se las n contul stingerii obligaiei fiscale de acelai tip.
(7) Excedentul sumei compensate se restituie contribuabilului sau se utilizeaz, conform prevederilor art.101 alin.(8), art.1011 alin.(4) sau art.125 alin.(5),
n cazul stingerii restanelor fa de bugetul public naional. n acest scop, suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 lei inclusiv nu se
consider restan fa de bugetul public naional.
(8) n scopul atestrii lipsei restanelor fa de buget, n scopul beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal, n scopul anulrii
dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului emise pentru asigurarea ncasrii restanelor, precum i n cazurile admiterii de
erori la perfectarea documentelor de plat, se vor considera stinse sumele de impozite, taxe, alte pli, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi
pentru care, la data examinrii contului personal generalizat al contribuabilului, documentele trezoreriale de plat privind stingerea obligaiilor fiscale prin
compensare au fost perfectate i remise organului corespunztor spre executare.
(9) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz n modul stabilit de Guvern.
Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit
(1) Cu excepia cazurilor cnd legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi
restituit contribuabilului se face n modul i n termenele stabilite la art.175 numai dac acesta nu are restane. Termenul specificat la art.175 se suspend
n cazul n care contribuabilul care solicit restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei, urmeaz a fi restituit este nvinuit de
svrirea unei infraciuni prin intermediul tranzaciilor economice care a condus la apariia dreptului la restituirea sumelor impozitelor i/sau taxelor i fa
de el a fost pornit urmrirea penal pn la ncetarea urmririi penale, scoaterea de sub urmrire penal, pronunarea unei sentine de achitare definitive
sau a unei sentine definitive de ncetare a procesului penal fa de contribuabilul respectiv.
(11) Dac prin prezentarea unei declaraii cu privire la impozitul pe venit corectate dup termenul stabilit de legislaie se stabilete o sum a impozitului pe
venit pltit n plus, suma pasibil restituirii conform alin.(1) se micoreaz cu suma desemnat procentual pentru perioada fiscal corespunztoare.
(2) Cu excepia cazurilor n care legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi
restituit contribuabilului persoan juridic se efectueaz de Trezoreria de Stat la conturile lui bancare, iar contribuabilului persoan fizic la conturile lui
bancare sau n numerar.
(21) Persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor vor depune cererea privind restituirea impozitului pe venit pltit n plus ncepnd cu 1
iunie pentru cele prezentate n mod electronic i 1 iulie pentru cele prezentate pe suport de hrtie, cu excepia cazului n care persoana fizic
intenioneaz s i schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova.
(3) Dac suma pltit n plus i suma care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit nu au fost restituite n termen de 45 de zile de la data primirii
cererii de ctre Serviciul Fiscal de Stat sau n alt termen prevzut de legislaia fiscal, contribuabilului i se pltete o dobnd, calculat n funcie de rata de
baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune,
aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, pentru perioada cuprins ntre data primirii cererii i data compensrii de ctre Trezoreria de
Stat. Pe perioad suspendrii termenului n conformitate cu alin.(1), dobnd nu se calculeaz.
(4) Calculul dobnzii, efectuat i prezentat de ctre contribuabil organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv, se verific i se aprob de
conducerea acestui organ i se anexeaz la ordinul de plat care prevede plata dobnzii. n cazul impozitelor i taxelor locale administrate de serviciul de
colectare a impozitelor i taxelor locale, ordinul de plat va fi ntocmit de Serviciul Fiscal de Stat n baza documentelor prezentate de acest serviciu. Plata
dobnzii se va efectua din bugetul n care au fost vrsate impozitele i taxele respective.
Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit
Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit are loc prin aciunile ntreprinse de Serviciul Fiscal de Stat pentru perceperea forat a restanelor n
conformitate cu legislaia fiscal.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 178. Data stingerii obligaiei fiscale
(1) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin achitare se consider:
a) n cazul achitrii prin intermediul instrumentelor de plat fr numerar, altele dect cardurile de plat (prin virament) data la care a fost debitat contul de
pli al contribuabilului n contul obligaiei fiscale respective. Debitarea contului de pli se confirm prin documentul de plat emis de prestatorul serviciilor
de plat, n care se indic data debitrii contului de pli;
b) n cazul achitrii n numerar data primirii numerarului prin intermediul instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) sau al altor prestatori
de servicii de plat n contul obligaiei fiscale respective. Primirea numerarului se confirm prin ordin de ncasare a numerarului i prin documentul de plat
emis de prestatorul serviciilor de plat, n care se indic data primirii numerarului;
c) n cazul achitrii prin intermediul cardurilor de plat data la care a fost debitat contul de pli la care este ataat cardul de plat al contribuabilului
pentru nscrierea sumei la buget n contul obligaiei fiscale respective. Debitarea contului de pli la care este ataat cardul de plat se confirm prin bonul
(chitana) de plat cu card de plat perfectat la terminal POS sau la alt dispozitiv de utilizare a cardurilor de plat, bon (chitan) ce se elibereaz
deintorului de card, i prin documentul de plat emis de prestatorul serviciilor de plat, n care se indic data debitrii contului de card;
d) n cazul achitrii prin intermediul Serviciului guvernamental de pli electronice (MPay) data efecturii plii de ctre contribuabil, confirmat de ctre
Serviciul MPay printr-o notificare ctre organul de stat competent privind efectuarea complet a plii i prin documentul de plat emis de prestatorul
serviciilor de plat, n care se indic data efecturii plii.
(2) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin anulare este considerat data indicat n actul de anulare.
(3) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin prescripie este considerat prima zi dup data n care a expirat termenul de prescripie.
(4) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin scdere este considerat data:
a) ntocmirii actului comun al autoritii administraiei publice locale i al Serviciului Fiscal de Stat prin care ele constat c persoana decedat, declarat
moart, disprut fr veste, lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns nu deinea (nu deine) bunuri;
b) rmnerii definitive a deciziei de ncetare a activitii persoanei juridice;
c) emiterii deciziei privind derularea procesului de lichidare (dizolvare) sau hotrrii de intentare a procesului de insolvabilitate.
(5) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin compensare este considerat data la care Trezoreria de Stat a executat documentele de plat.
(6) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin executare silit este considerat data la care sumele obinute n urma aciunilor de executare silit au fost nscrise
n contul bugetului respectiv.
Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale
(1) Stingerea obligaiilor fiscale, conform legislaiei fiscale, are loc dup criteriul cronologic de natere a fiecrui tip de obligaie fiscal indicat n documentul
privitor la stingerea ei.
(2) n caz de nerespectare de ctre contribuabil a prevederilor alin. (1), Serviciul Fiscal de Stat este n drept s sting obligaia fiscal a acestuia conform
succesiunii stabilite la alin.(1).
Articolul 180. Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale
(1) n cazul admiterii restanelor la bugetul public naional, cu excepia bugetului asigurrilor sociale de stat, termenul de stingere a obligaiei fiscale poate fi
modificat, n conformitate cu prezentul articol, pe o perioad de pn la 12 luni consecutive, cu calcularea unei majorri de ntrziere, n conformitate cu
prevederile art.228, i cu aplicarea msurilor de asigurare a stingerii obligaiei fiscale sub form de gaj.
(2) Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale se efectueaz prin:
a) amnarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va efectua printr-o plat unic);
b) ealonarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va efectua n rate).
(3) Amnarea sau ealonarea stingerii obligaiei fiscale se acord contribuabilului n urmtoarele cazuri:
a) calamiti naturale i tehnogene;
b) distrugere accidental a cldirilor de producie;
c) mprejurare imprevizibil i de nenlturat, care mpiedic n mod efectiv capacitatea de producie pe o perioad lung de timp i executarea obligaiei
contractuale a contribuabilului;
d) datorii ale autoritilor sau instituiilor publice (finanate de la bugetul public naional) fa de contribuabil, doar n limitele sumelor datorate, precum i
impozitelor i taxelor aferente acestora;
e) alte circumstane ce duc la imposibilitatea stingerii obligaiilor fiscale, cu confirmarea documentar privind msurile ntreprinse de contribuabil pentru
stingerea acestor obligaii fiscale.
Cazurile amnrii sau ealonrii stingerii obligaiei fiscale expuse la lit.a)c) urmeaz a fi confirmate prin acte emise de autoritile sau instituiile

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
competente.
(4) Amnarea sau ealonarea stingerii obligaiei fiscale se acord cu condiia stingerii obligaiei fiscale curente n perioada termenului de amnare sau
ealonare.
(5) Amnarea sau ealonarea stingerii obligaiei fiscale se acord n baza unui contract-tip, care se ncheie ntre Serviciul Fiscal de Stat i contribuabil.
(6) Procedura de modificare a termenului de stingere a obligaiei fiscale, modelul contractului-tip privind modificarea termenului de stingere a obligaiei
fiscale, inclusiv modul de intrare n vigoare, de suspendare, de modificare i de reziliere a acestuia, snt stabilite de Ministerul Finanelor.
(7) n cazul nerespectrii de ctre contribuabil a clauzelor contractului de amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale, acesta este reziliat din
momentul n care Serviciul Fiscal de Stat a depistat nclcrile.
(8) Nu se admite ncheierea unui nou contract de amnare sau ealonare a uneia i aceleiai obligaii fiscale cu contribuabilul care nu a ndeplinit condiiile
contractului precedent.
(9) Pn la expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale, modificat prin amnare sau ealonare, nu se vor ntreprinde aciuni de executare silit
asupra obligaiei fiscale care este obiect al contractului.
Capitolul 6
RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului
(1) Persoana cu funcie de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului este conductorul lui sau o alt persoan a acestuia
care, n virtutea obligaiilor de serviciu, era/este obligat s sting obligaia fiscal n modul i n termenele stabilite. n cazul n care contribuabilul nu are
persoan cu funcie de rspundere, responsabil de stingerea obligaiei fiscale este el nsui.
(2) Persoana cu funcie de rspundere este responsabil de toate obligaiile fiscale ale contribuabilului, indiferent de data apariiei lor.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului de care persoana cu funcie de rspundere este responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale
acestuia pn la stingerea lor deplin.
(4) Pentru nendeplinirea obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a
contribuabilului poart rspundere n conformitate cu legislaia.
Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele,
taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget
(1) Persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat, conform legislaiei fiscale, s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele,
taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget este responsabil de plata impozitelor i taxelor, majorrilor de ntrziere
i/sau amenzilor nereinute, nepercepute i netransferate n modul stabilit la buget dac:
a) reinerea, perceperea sau transferul intr n atribuiile ei;
b) ea a tiut sau trebuia s tie c impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile nu au fost reinute, percepute sau transferate de
contribuabil.
(2) Obligaia de a reine sau percepe impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi rmne a fi a contribuabilului a crui persoan cu
funcie de rspundere este obligat s le rein sau s le perceap de la o alt persoan i s le transfere pn cnd impozitele, taxele, majorrile de
ntrziere (penalitile) i/sau amenzile vor fi declarate sau trebuiau s fie declarate de persoana de la care trebuia s fie reinute sau percepute ori pn la
stingerea lor total n celelalte cazuri.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului pentru care persoana lui cu funcie de rspundere este responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn
obligaii ale contribuabilului pn la stingerea lor deplin n cazul reinerii sau perceperii impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere i/sau amenzilor de la
alte persoane.
(4) Pentru nendeplinire a obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a
contribuabilului poart rspundere n conformitate cu legislaia.
Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobndete o proprietate de a stinge restana persoanei care i transmite proprietatea
Dac o persoan care are restan transmite o proprietate unei alte persoane, iar acestea snt interdependente, persoana care primete proprietatea este
responsabil de stingerea restanei n mrimea diferenei dintre valoarea de pia a proprietii dobndite i suma pltit efectiv pentru ea.
Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(1) Obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare le stinge, din contul mijloacelor ei bneti inclusiv din veniturile obinute din comercializarea activelor
ei, organul, organizaia, persoana, responsabili, conform legislaiei, de lichidarea acesteia.
(2) n cazul aplicrii modalitilor de depire a insolvabilitii, obligaiile fiscale se sting n conformitate cu legislaia respectiv.
Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n cazul reorganizrii ei
(1) Obligaiile fiscale ale persoanei reorganizate le stinge succesorul ei.
(2) Stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate este impus succesorului ei indiferent de faptul c acesta a tiut ori nu, nainte de finalizarea
reorganizrii, c persoana reorganizat nu a stins sau a stins parial obligaia fiscal.
(3) Reorganizarea persoanei nu schimb pentru succesorul acesteia termenele de stingere a obligaiei ei fiscale. n cazul reorganizrii persoanei, drepturile
i obligaiile ei trec la ntreprinderea nou-creat. nainte de a se reorganiza, ntreprinderea va ntiina despre aceasta Serviciului Fiscal de Stat pentru
efectuarea unui control fiscal i determinarea volumului de drepturi i obligaii succesoare ale persoanei nou-create.
(4) n cazul existenei mai multor succesori, fiecare dintre ei poart rspundere, n limita drepturilor i obligaiilor preluate n urma reorganizrii, pentru
stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate.
(5) Responsabilitatea asumat de succesorul persoanei reorganizate devine obligaia lui fiscal care, n cazul reorganizrii acestuia, trece la succesorii lui.
(6) n cazul reorganizrii prin contopirea mai multor persoane, persoana astfel creat este considerat succesor al fiecrei persoane contopite n stingerea
obligaiilor ei fiscale.
(7) n cazul reorganizrii persoanei prin absorbie, persoana absorbant este considerat succesorul acesteia n stingerea obligaiei ei fiscale.
(8) n cazul reorganizrii persoanei prin divizare, persoanele astfel create snt considerate succesorii primei n stingerea obligaiilor ei fiscale proporional
cotei ce le aparine.
(9) n cazul reorganizrii persoanei prin separare, persoana reorganizat i persoana care s-a constituit n urma separrii snt responsabile de stingerea
obligaiei fiscale a persoanei reorganizate proporional cotei ce le aparine.
(10) n cazul reorganizrii persoanei prin transformare, persoana astfel creat este considerat succesorul celei dinti n stingerea obligaiei ei fiscale.
Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate, declarate moarte, disprute fr veste, lipsite de capacitate de exerciiu sau cu
capacitate de exerciiu restrns
(1) Obligaia fiscal a persoanei fizice decedate sau declarate moart, n modul stabilit, o stinge fiecare motenitor al ei n limitele valorii bunurilor
motenite i proporional prii sale de motenire.
(2) Obligaia fiscal a persoanei fizice declarate, n modul stabilit, disprut fr veste se stinge de ctre tutorele numit s administreze bunurile
disprutului din contul acestora.
(3) Obligaia fiscal a persoanei fizice, inclusiv a minorului, recunoscute, n conformitate cu legislaia, incapabil sau cu capacitate de exerciiu restrns o
sting prinii, nfietorii, tutorele sau curatorul din contul bunurilor acesteia.
(4) Obligaia fiscal care nu a putut fi stins, n conformitate cu prezentul articol, din cauza insuficienei de bunuri se stinge prin scdere, efectuat de
Serviciul Fiscal de Stat n conformitate cu prezentul cod.
(5) n cazul n care instana judectoreasc emite o decizie de anulare a declarrii persoanei fizice moart sau disprut fr veste ori o decizie de
recunoatere a capacitii depline de exerciiu, aciunea obligaiilor fiscale stinse anterior prin scdere se restabilete, fr a se aplica majorrile de
ntrziere i amenzile pentru perioada cuprins ntre momentul declarrii persoanei fizice moart sau disprut fr veste, sau lipsit de capacitate de
exerciiu, sau cu capacitate de exerciiu restrns i data emiterii deciziei respective.
Capitolul 7
DAREA DE SEAM FISCAL
Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale
(1) n cazurile prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s prezinte n termenul stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit sau de
tax.
(2) Cu excepia cazurilor expres prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s prezinte Serviciului Fiscal de Stat dri de seam privind
impozitele i taxele.
(21) Darea de seam fiscal se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n forma i n modul reglementat de
Serviciul Fiscal de Stat, dup cum urmeaz:
b) ncepnd cu 1 ianuarie 2013 de ctre subiecii nregistrai n calitate de pltitori ai T.V.A.;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
c) ncepnd cu 1 iulie 2016 de ctre subiecii care au, conform numrului scriptic de salariai nregistrat n anul precedent, mai mult de 10 persoane
angajate prin contract individual de munc ori prin alte contracte;
d) ncepnd cu 1 ianuarie 2017 de ctre contribuabilii care la situaia din 1 ianuarie 2016 aveau angajai mai mult de 5 salariai;
e) ncepnd cu 1 ianuarie 2017, pentru perioadele fiscale ncepnd cu anul 2017 de ctre subiecii care desfoar activitate profesional n sectorul
justiiei;
f) ncepnd cu 1 ianuarie 2017 de ctre rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei.
(22) Forma i modul de prezentare a drilor de seam cu utilizarea metodelor automatizate de raportare electronic pentru contribuabilii care le utilizeaz
benevol snt similare celor expuse la alin.(21).
(3) Darea de seam fiscal, de regul, trebuie s conin:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului, iar dup caz i codul subdiviziunii acestuia;
c) perioada fiscal pentru care se prezint;
d) tipul impozitului sau al taxei;
e) obiectul impozabil (baza impozabil);
f) cota impozitului sau taxei;
g) facilitile fiscale;
h) suma impozitului sau a taxei;
i) alte date i informaii;
j) pentru darea de seam pe suport de hrtie semntura persoanelor responsabile (conductorul i contabilul-ef) ale contribuabilului sau semntura
contribuabilului (a reprezentantului acestuia);
k) pentru darea de seam n format electronic semntura electronic, aplicat n modul stabilit de Guvern, sau semntura electronic de autentificare,
aplicat n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat, a persoanelor menionate la lit.j).
(31) Dac contribuabilul (cu excepia contribuabililor nregistrai de ctre entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat) i nceteaz activitatea pe
parcursul anului fiscal, persoana responsabil a acestuia este obligat s prezinte, n termen de 60 de zile de la luarea deciziei de ncetare a activitii,
Serviciului Fiscal de Stat informaia despre ncetarea activitii, n forma aprobat de Serviciul Fiscal de Stat. La informaie se anexeaz copia de pe
decizia de ncetare a activitii, adoptat de fondatori, precum i copia de pe avizul privind iniierea procedurii de ncetare a activitii, publicat n Monitorul
Oficial al Republicii Moldova.
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere semneaz darea de seam fiscal, asumndu-i rspunderea prevzut
de lege pentru prezentarea de date i informaii false sau eronate.
(5) Darea de seam fiscal se consider prezentat la data la care Serviciul Fiscal de Stat o primete, dac este ntocmit n modul stabilit de legislaia
fiscal i dac este perfectat n modul reglementat de Serviciul Fiscal de Stat.
(6) Darea de seam fiscal se consider recepionat de Serviciul Fiscal de Stat n conformitate cu alin.(5) n cazul n care contribuabilul prezint dovezi n
acest sens: un exemplar de dare de seam fiscal cu meniunea Serviciului Fiscal de Stat c a primit-o, o recipis, eliberat de Serviciul Fiscal de Stat,
avizul potal, o recipis electronic de confirmare a acceptrii acesteia n sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat etc.
(7) Instruciunile privind modul de ntocmire i de prezentare a drilor de seam fiscale, inclusiv a celor unificate, se emit de Serviciul Fiscal de Stat dac
legislaia fiscal nu prevede altfel.
Articolul 188. Darea de seam fiscal corectat

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(1) Darea de seam fiscal corectat este versiunea drii de seam fiscale precedente.
(2) Contribuabilul care descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine o greeal sau o omisiune are dreptul s prezinte o dare de
seam fiscal corectat, conform formularului i modului de ntocmire n vigoare pentru darea de seam fiscal care se corecteaz.
(3) Darea de seam fiscal corectat, depus nainte sau n termenul stabilit pentru prezentarea drilor de seam fiscale pe o anumit perioad fiscal se
consider dare de seam fiscal pentru perioada respectiv.
(4) Darea de seam fiscal corectat nu va fi luat n considerare i, prin urmare, nu va fi modificat darea de seam precedent dac cea corectat a fost
prezentat:
[Lit.a) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
b) dup emiterea de ctre conducerea organului care exercit controlul a unei decizii scrise cu privire la iniierea efecturii unui control fiscal, al crui obiect
va fi i darea de seam prezentat greit sau cu omisiuni;
c) pe o perioad supus unei verificri documentare sau dup ea.
Articolul 1881. Prezentarea drilor de seam fiscale i termenul de plat a obligaiilor fiscale n legtur cu lichidarea agentului economic
(1) Agentul economic aflat n proces de lichidare este obligat s prezinte n prealabil Serviciului Fiscal de Stat darea de seam cu privire la impozitul pe
venit pentru perioada fiscal stabilit la art.121 alin.(3) lit.a) n termen de cel mult 5 luni de la data nregistrrii dizolvrii.
(2) Agentul economic aflat n proces de lichidare este obligat s prezinte Serviciului Fiscal de Stat darea de seam cu privire la impozitul pe venit pentru
perioada fiscal stabilit la art.121 alin.(3) lit.b) n termen de cel mult 30 de zile de la data aprobrii bilanului definitiv de lichidare.
(3) Agentul economic aflat n proces de lichidare este obligat s prezinte Serviciului Fiscal de Stat toate drile de seam fiscale cel trziu la data prezentrii
conform alin.(2) din prezentul articol a drii de seam cu privire la impozitul pe venit.
(4) Dac procesul de lichidare dureaz peste perioada anului fiscal n care a fost iniiat procedura de lichidare, agentul economic aflat n proces de
lichidare este obligat s prezinte darea de seam cu privire la impozitul pe venit conform art.83.
(5) Dac n procesul de lichidare, pe parcursul anului fiscal, apare necesitatea de prezentare a unei dri de seam fiscale corectate, aceasta va substitui
darea de seam anterioar pentru perioada fiscal respectiv.
(6) Termenul de plat a obligaiilor fiscale, calculate n baza drii de seam cu privire la impozitul pe venit, prezentat conform alin.(1) sau (2) din prezentul
articol, se consider data prezentrii drii de seam respective.
(7) Dac n urma controlului fiscal se constat lipsa datoriilor fa de creditori i bugetul public naional, precum i lipsa activelor pasibile repartizrii, darea
de seam privind impozitul pe venit prezentat n prealabil se consider a fi final i se prezint bilanul de lichidare.
Articolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre Serviciul Fiscal de Stat
(1) Serviciul Fiscal de Stat calculeaz impozitele i taxele contribuabililor n urma controalelor fiscale, dac au fost stabilite cazuri de nerespectare a
legislaiei fiscale, precum i n alte cazuri prevzute de legislaia fiscal.
(2) Dac n timpul controlului fiscal sumele impozitelor i taxelor care urmau s fie vrsate la buget nu pot fi determinate din lips de contabilitate ori din
cauza inerii ei neconforme, dac contribuabilul (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere nu prezint, n totalitate sau n parte,
documentele de eviden i/sau drile de seam fiscale, Serviciul Fiscal de Stat calculeaz impozitele i taxele prin metode i din surse indirecte, efectund
ulterior recalcularea lor dup restabilirea evidenei, n conformitate cu legislaia, sau dup prezentarea documentelor respective.
(3) Aciunile prevzute la alin.(1) pot fi aplicate persoanelor fizice ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor n cadrul
utilizrii metodelor indirecte de estimare n conformitate cu prevederile cap.111 din prezentul titlu.
Capitolul 8
EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I A OBLIGAIILOR FISCALE
Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(1) Evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale se ine de ctre contribuabil de sine stttor, dac legislaia nu prevede altfel, pentru a se estima
baza impozabil, cuantumul obligaiilor fiscale calculate, modificate, stinse i restante.
(2) Contabilitatea i/sau o alt eviden pe care se ntemeiaz evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale trebuie s reflecte oportun, integral i
veridic operaiunile contribuabilului i situaia lui financiar.
(3) Pentru a controla stingerea obligaiilor fiscale, Serviciul Fiscal de Stat, alte autoriti cu atribuii de administrare fiscal, n cazurile prevzute expres de
legislaia fiscal, in evidena acestora, nscriind n conturile personale ale contribuabilului, deschise pentru fiecare impozit i tax, cuantumul, data apariiei,
modificrii sau stingerii lor.
(4) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se efectueaz conform modului stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(5) Evidena impozitelor i taxelor locale pe obiectele impozabile care nu se afl n raza de activitate a subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat n a crei
eviden este contribuabilul o ine subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat n a crei raz se afl obiectul impozabil. Evidena impozitelor i taxelor calculate
de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale se ine de aceste servicii.
Articolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscale
(1) Avizul de plat a obligaiei fiscale reprezint o ntiinare scris prin care Serviciul Fiscal de Stat sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal
cere contribuabilului s sting obligaiile fiscale indicate n el.
(2) Avizul de plat se ntocmete i se remite contribuabilului n cazul n care obligaia fiscal este calculat de Serviciul Fiscal de Stat sau de o alt
autoritate public cu atribuii de administrare fiscal, excepie fcnd cazurile n care calculul este efectuat n funcie de rezultatele controalelor fiscale.
(3) Dac n calculul obligaiei fiscale, pentru care a fost remis aviz de plat, au fost fcute rectificri, Serviciul Fiscal de Stat sau o alt autoritate cu atribuii
de administrare fiscal ntocmete i expediaz contribuabilului un aviz de plat rectificat.
(4) Formularul tipizat al avizului de plat a obligaiei fiscale se aprob de Ministerul Finanelor.
(5) Avizul de plat a obligaiei fiscale trebuie s conin urmtoarele elemente obligatorii:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului;
c) data emiterii sale;
d) tipul, termenele de stingere i suma obligaiei fiscale;
e) adresa i codul fiscal al Serviciului Fiscal de Stat sau al unei alte autoriti care a ntocmit avizul de plat.
(6) Avizul de plat a obligaiei fiscale intr n vigoare la data la care contribuabilul l-a primit i este valabil pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la
anularea lui.
Articolul 192. Termenul de remitere a avizului de plat i termenul de stingere a obligaiei fiscale
(1) Avizul de plat a obligaiei fiscale se remite contribuabilului pn la expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale indicat n el, dac legislaia
fiscal nu prevede altfel.
(2) Obligaiile fiscale indicate n avizul de plat trebuie s fie stinse n termenele indicate n aviz.
(3) Dac avizul de plat a fost remis contribuabilului dup expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale, majorarea de ntrziere (penalitatea) i/sau
amenda pentru nestingerea ei n termen se aplic dup expirarea a 10 zile calendaristice de la data la care contribuabilul a primit avizul de plat.
Capitolul 9
EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale
Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt:
a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252;
b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod;
c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile prevzute la art.194 alin.(1) lit.c) i d);
d) contribuabilul nu se afl n procedur de lichidare (dizolvare) sau n proces de insolvabilitate conform prevederilor legislaiei n vigoare.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei fiscale
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz prin:
a) ncasare a mijloacelor bneti, inclusiv n valut strin, de pe conturile bancare ale contribuabilului, cu excepia celor de pe conturile de credit i
provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social);
b) ridicare de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut strin;
c) urmrire a bunurilor contribuabilului, cu excepia celor consemnate la lit.a) i b);
d) urmrire a datoriilor debitoare ale contribuabililor prin modalitile prevzute la lit.a), b) i c).
(2) Urmrirea bunurilor se face prin sechestrare, comercializare i ridicare.
(3) n cazul n care, dup ce s-au aplicat modalitile de executare silit, obligaia fiscal a contribuabilului care desfoar activitate de ntreprinztor nu a
fost stins n totalitate, iar aplicarea ulterioar a executrii silite este imposibil, Serviciul Fiscal de Stat are dreptul s iniieze aplicarea modalitilor de
depire a insolvabilitii n conformitate cu legislaia. Obligaia fiscal a persoanei fizice nenregistrate ca subiect al activitii de ntreprinztor se stinge n
modul prevzut de prezentul cod.
Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz de ctre Serviciul Fiscal de Stat n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare.
(2) Executarea silit a obligaiei fiscale calculate de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale se efectueaz n comun cu Serviciul Fiscal de
Stat, n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare.
Articolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei fiscale
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se face n zile lucrtoare, ntre orele 6.00 i 22.00. Executarea silit n alt timp se admite n cazul n care
contribuabilul sau debitorul lui se eschiveaz de la ea.
(2) Dac contribuabilul nu poate fi gsit pe adresele cunoscute, Serviciul Fiscal de Stat va solicita intervenia autoritilor publice competente.
(3) n termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii cererii prevzute la art.161 alin.(6), dosarul contribuabilului privind aciunile de executare silit
ntreprinse fa de acesta se va transmite subdiviziunii responsabile a Serviciului Fiscal de Stat n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(5) Serviciul Fiscal de Stat este n drept s aplice una sau mai multe modaliti de executare silit a obligaiei fiscale. Executarea silit a obligaiei fiscale n
modul prevzut la art.194 alin.(1) lit.b), c) i d) se face n temeiul unei hotrri emise de conducerea Serviciului Fiscal de Stat pe un formular tipizat aprobat
de Serviciul Fiscal de Stat, care are valoare de document executoriu.
(6) Cheltuielile aferente executrii silite a obligaiei fiscale se efectueaz de la bugetul de stat, urmnd s fie recuperate din contul contribuabilului, cu
excepia comisioanelor percepute de instituia financiar la predarea mijloacelor n numerar de ctre funcionarii fiscali conform art.198.
Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului
(1) ncepnd cu ziua urmtoare celei n care a aprut restana sau n care s-a aflat despre apariia ei, Serviciul Fiscal de Stat este n drept s nainteze
ordine incaso, care au valoare de documente executorii, la conturile bancare (cu excepia contului de mprumut, a conturilor bancare deschise conform
prevederilor acordurilor de mprumut ncheiate ntre Republica Moldova i donatorii externi a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare
pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor (n cazul
executorilor judectoreti numai conturile speciale), conturile de acumulare deschise conform legislaiei insolvabilitii) ale contribuabilului dac acesta
dispune de ele i dac Serviciul Fiscal de Stat le cunoate. Pentru toate categoriile de conturi bancare nscrise n Registrul fiscal de stat, ordinele incaso se
emit n moned naional. La executarea ordinului incaso emis n moneda naional naintat la contul n valut strin al contribuabilului, instituia
financiar efectueaz operaiunea de cumprare a valutei strine contra monedei naionale aplicnd cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea leilor
moldoveneti la bugetul public naional n aceeai zi.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(11) ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare deinute de ctre notari, avocai, administratori autorizai i mediatori se efectueaz conform
prevederilor prezentului articol.
(2) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute,
n limita acestor mijloace, ordinul incaso a Serviciului Fiscal de Stat n decursul a 24 de ore din momentul n care a fost primit.
(21) n cazul n care n ziua sau anterior recepionrii ordinului incaso privind ncasarea mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului au
fost naintate alte documente executorii i/sau n aceeai zi au fost naintate alte ordine incaso pentru acelai cont/conturi bancare, emise de organele legal
abilitate, i mijloacele bneti disponibile n aceste conturi nu snt suficiente pentru executarea integral a ordinelor incaso i a documentelor executorii
indicate, acestea (ordinul incaso i documentul executoriu) se remit de ctre instituia financiar (sucursal sau filial) n aceeai zi primului executor
judectoresc emitent, pentru ncasarea i distribuirea mijloacelor bneti n ordinea satisfacerii creanelor i conform procedurii stabilite de Codul de
executare. n aceeai zi, instituia financiar (sucursala sau filiala) va informa n scris i/sau prin alte metode legale Serviciul Fiscal de Stat despre existena
altor ordine incaso i/sau documente executorii i despre remiterea acestora executorului judectoresc corespunztor.
(3) n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su bancar mijloace bneti pentru a stinge, total sau parial, obligaia fiscal i nu exist situaiile
prevzute la alin.(21), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) remite Serviciului Fiscal de Stat, n termen de 3 ore dup termenul reglementat de
alin.(2) al prezentului articol, informaia privind executarea ordinului incaso. n cazul suspendrii operaiunilor la contul bancar pentru nestingerea obligaiei
fiscale, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) informeaz imediat Serviciul Fiscal de Stat despre nscrierea n contul contribuabilului a
mijloacelor bneti. Procedura ncasrii incontestabile a mijloacelor de la conturile bancare se stabilete de Banca Naional a Moldovei n comun cu
(31) Pentru situaiile reglementate la alin.(21) al prezentului articol se vor aplica prin analogie dispoziiile art.92 din Codul de executare.
(32) n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin.(31) al prezentului articol i dup expirarea termenului de alturare stabilit la art.92 din
Codul de executare, executorul judectoresc va comunica, n termen de 3 zile, Serviciului Fiscal de Stat despre toate aciunile i actele care trebuie sau au
fost realizate cu aceast ocazie, n special cele care vizeaz gradul de prioritate a creanelor care concureaz pentru mijloacele bneti aflate pe conturile
debitorului ce snt implicate n procedura de executare respectiv i va solicita avizul Serviciului Fiscal de Stat n acest sens.
(33) Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debitorului (n speele care vizeaz i creanele statului) se va realiza conform prevederilor legale n
vigoare i doar n baza avizului pozitiv al Serviciului Fiscal de Stat.
n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor, actele ulterioare n acest sens ale executorului judectoresc snt lovite de nulitate,
executorul judectoresc fiind obligat s se conformeze prescripiilor privind modul de repartizare a sumelor indicate de ctre Serviciul Fiscal de Stat, innd
cont de prevederile legislaiei n vigoare.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care n contul bancar al contribuabilului snt nscrise mijloace bneti ncasate de la
comercializarea bunurilor gajate, n limita sumelor direcionate spre plata cheltuielilor aferente vnzrii bunului gajat i n limita creanelor care se pltesc
din produsul vnzrii bunului gajat.
Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale prin ridicarea de mijloace bneti n numerar este aplicat contribuabilului care corespunde noiunii de la art.5
pct.2).
(2) Pentru ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut strin, funcionarul fiscal controleaz locurile i localurile n care
contribuabilul pstreaz numerarul, precum i reeaua lui comercial.
(3) Prin derogare de la art.129 pct.4), n calitate de reprezentant al contribuabilului, la ridicarea mijloacelor bneti n numerar particip casierul
(gestionarul) sau un alt angajat care l nlocuiete. Acetia snt obligai s prezinte documentele necesare i s asigure accesul liber la seiful casei
contribuabilului, n ncperea izolat a casei, precum i n reeaua lui comercial.
(4) Deschiderea fr consimmntul reprezentantului contribuabilului sau n lipsa acestuia a locurilor i localurilor n care se pstreaz numerarul se
efectueaz n prezena a 2 martori asisteni. Pn la sosirea acestora din urm, funcionarul fiscal sigileaz locurile i localurile.
(5) Faptul ridicrii numerarului i al deschiderii locurilor i localurilor fr consimmntul reprezentantului contribuabilului este consemnat n acte semnate
de cei prezeni. Actele se ntocmesc n dou exemplare. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului sau reprezentantului acestuia contra semntur pe
primul exemplar sau se expediaz recomandat contribuabilului n aceeai zi sau n urmtoarea zi lucrtoare.
(6) Funcionarul fiscal pred mijloacele bneti ridicate instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) proxime, care este obligat s le primeasc i
s le transfere la bugetele respective pentru stingerea restanelor. Valuta strin se pred instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) contra lei
moldoveneti la cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea ulterioar a leilor moldoveneti la bugetele respective. Valuta strin care nu poate fi
comercializat (de exemplu, valuta strin care nu este solicitat pe piaa valutar intern) se pstreaz la instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) pn la posibila comercializare.
(7) Dac depunerea mijloacelor bneti n numerar la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) n ziua ridicrii lor este imposibil, ele vor fi
predate casieriei Serviciului Fiscal de Stat pentru ca aceasta s le transmit instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n urmtoarea zi
lucrtoare.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor
(1) ndeplinirea hotrrii Serviciului Fiscal de Stat de sechestrare a bunurilor contribuabilului se efectueaz, dac legislaia nu prevede altfel, n prezena
contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, iar n cazul n care contribuabilul este persoan fizic nenregistrat
ca subiect al activitii de ntreprinztor a unui membru major al familiei lui.
(2) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se eschiveaz de a fi prezeni la sechestrarea bunurilor, aceasta se
efectueaz fr consimmntul sau n absena lor. Deschiderea fr consimmntul contribuabilului (reprezentantului acestuia), al persoanei lui cu funcie
de rspundere ori n lipsa acestora a ncperilor i a altor locuri n care se afl bunurile, precum i sechestrarea lor, se efectueaz n prezena a doi martori
asisteni.
(3) Dac bunurile contribuabilului se afl la domiciliul sau la reedina lui sau a unor alte persoane, sechestrarea bunurilor se va face numai cu
consimmntul contribuabilului sau al persoanei creia i aparine domiciliul sau reedina.
(4) Dac persoana fizic nu permite accesul n domiciliul sau n reedina sa pentru a i se sechestra bunurile, funcionarul fiscal consemneaz faptul ntr-un
act. n astfel de cazuri, Serviciul Fiscal de Stat va intenta o aciune n justiie. Dup ce instana judectoreasc emite o hotrre de executare silit a
obligaiei fiscale, aceasta este ndeplinit n conformitate cu legislaia de procedur civil.
(5) Dac contribuabilul nu i-a stins obligaia fiscal i dac aciunile de sechestrare a bunurilor nu au fost atacate n decursul a 30 zile lucrtoare din data
sechestrrii, Serviciul Fiscal de Stat este n drept s comercializeze bunurile sechestrate. n cazul cnd aciunile Serviciului Fiscal de Stat snt contestate,
comercializarea bunurilor menionate n contestaie sau n cererea de chemare n judecat se suspend pn la soluionarea cauzei.
(6) n cazul n care, n urma examinrii contestaiei sau a cererii de chemare n judecat, de pe unele bunuri a fost ridicat sechestrul, Serviciul Fiscal de
Stat este n drept s sechestreze alte bunuri ale contribuabilului.
(7) Bunurile sechestrate de Serviciul Fiscal de Stat se urmresc n conformitate cu legislaia n vigoare.
Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a executrii silite a obligaiei fiscale
(1) n temeiul hotrrii Serviciului Fiscal de Stat privind executarea silit a obligaiei fiscale, snt pasibile de sechestrare toate bunurile proprietate a
contribuabilului, indiferent de locul aflrii lor, cu excepia celor care, n conformitate cu alin.(6), nu snt sechestrabile.
(2) Sechestrarea bunurilor n temeiul hotrrii Serviciului Fiscal de Stat este efectuat de funcionarul fiscal.
(3) nainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe
hotrrea privind executarea silit a obligaiei fiscale i li se aduce la cunotin, n scris sau oral, ce drepturi i obligaii au n timpul sechestrrii, ce
rspundere prevede legea pentru nendeplinirea obligaiilor.
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt obligai s prezinte spre sechestrare toate bunurile, inclusiv cele
date unor alte persoane la pstrare sau n folosin, precum i documentele confirmative ale dreptului de proprietate asupra bunurilor, i s comunice n
scris:
a) informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului i despre proprietarii acestora;
b) informaii despre bunurile care aparin contribuabilului i care au fost date unor alte persoane la pstrare sau n folosin;
c) informaii despre bunurile gajate;
d) informaii despre bunurile sechestrate de alte autoriti publice.
(5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcionarul fiscal este n drept s cerceteze locurile n care se presupune c se afl acestea, iar n cazul
domiciliului i reedinei cu acordul persoanei creia i aparine sau n baza hotrrii instanei judectoreti.
(6) Nu snt sechestrabile urmtoarele bunuri:
a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de Guvern;
b) bunurile gajate pn la momentul sechestrrii;
c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform Codului de executare, nu snt urmribile;
d) bunurile sechestrate de alte autoriti publice;
e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile.
(7) Vor fi sechestrate bunuri numai n valoarea necesar i suficient pentru stingerea obligaiei fiscale, pentru achitarea impozitelor i taxelor aferente
comercializrii bunurilor sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii, i pentru recuperarea cheltuielilor de
executare silit.
(8) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi sechestrate, n momentul sechestrrii se stabilete preul de sechestru al bunurilor
dup valoarea lor contabil, n conformitate cu datele contabilitii contribuabilului. n cazul cnd persoanele care, conform legislaiei, nu in contabilitatea i
cnd contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se eschiveaz de a fi prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de
sechestru al bunurilor l stabilete funcionarul fiscal, lund n considerare starea lor tehnic i alte caracteristici. Pentru constatarea strii tehnice pot fi
invitai, dup caz, specialiti n domeniu. Valorile mobiliare snt sechestrate la preul lor nominal. Cota-parte ntr-o societate se determin conform
documentelor ei de constituire.
(9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou exemplare, dup un model aprobat de Serviciul Fiscal de Stat, lista bunurilor
sechestrate. Fiecare foaie este semnat de participanii la sechestru.
(10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea, cantitatea, semnele individuale i valoarea bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul,

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
emitentul, preul nominal i alte date cunoscute la momentul sechestrrii.
(11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se ntocmete, n dou exemplare, actul de sechestru dup un model aprobat de Serviciul Fiscal de Stat
i se semneaz de participanii la sechestru. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de
rspundere contra semntur.
(12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul sechestrrii: la contribuabil sau la o alt persoan. n cel de al doilea caz, se
admite remiterea bunurilor spre pstrare nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le primeasc. La decizia funcionarului fiscal, bunurile pot fi remise
spre pstrare unor alte persoane n baz de contract. Bijuteriile i alte obiecte de aur, argint, platin i de metale din grupa platinei, pietrele preioase i
perlele, precum i reziduurile din astfel de materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) de ctre funcionarul
fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor sechestrate snt contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana
care o suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sechestrrii, sau persoana creia i-au fost ncredinate sub semntur bunurile sechestrate.
(13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoare din data aplicrii sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile
sechestrate se vor comercializa.
(14) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere refuz s semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz
n dreptul numelui acestuia: "A refuzat s semneze". Nota refuzului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni. n cazul absenei acestora,
actul de sechestru este semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului.
(15) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere nu snt prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de
sechestru n prezena a 2 martori asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului n 24 de ore.
(16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, Serviciul Fiscal de Stat va remite copia de pe actul de sechestru registratorului independent sau persoanei
care ine evidena lor. Acetia vor consemna n registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrarea valorilor mobiliare. Din acest moment, nu se
va mai face, fr acordul Serviciului Fiscal de Stat, nici o operaiune cu valorile mobiliare sechestrate.
(161) n cazul sechestrrii bunurilor imobiliare, Serviciul Fiscal de Stat va remite, n aceeai zi sau n ziua urmtoare, copia de pe actul de sechestru i
hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale organelor cadastrale teritoriale pentru notarea aplicrii sechestrului.
(17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, snt sechestrabile, funcionarul fiscal ntocmete un act de caren.
Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care se afl la alte persoane
(1) Bunurile contribuabilului care se afl la alte persoane n baza unor contracte de mprumut, de arend, de nchiriere, de pstrare etc. se includ n lista
bunurilor sechestrate n baza documentelor de care dispune contribuabilul referitor la aceste bunuri. Dup semnarea actului de sechestru, persoanei la
care se afl bunurile i se remite o somaie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ei de a asigura integritatea lor i despre
interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul Serviciului Fiscal de Stat. Bunurile snt examinate, dup caz, la locul aflrii lor.
(2) Dac, n cadrul unor controale, se descoper c bunurile contribuabilului snt deinute de o alt persoan i c ele nu au fost sechestrate anterior,
acesteia i se remite o somaie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ce-i revine de a asigura integritatea lor i despre interdicia
de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul Serviciului Fiscal de Stat. Concomitent, se va ntocmi o list a acelor bunuri, fiecare pagin fiind
semnat de funcionarul fiscal i de deintorul bunurilor (reprezentantul lui).
(3) Dup semnarea listei bunurilor deinute de o alt persoan, funcionarul fiscal o va verifica dup documentele de contabilitate ale contribuabilului. Dup
identificarea bunurilor, se va ntocmi un act de sechestru.
Articolul 2011. Executarea silit a produciei agricole nerecoltate (viitoare)
(1) Serviciul Fiscal de Stat este n drept s sechestreze producia agricol nerecoltat, cu excepia celei prevzute la art.200 alin.(6) lit.a).
(2) Aplicarea sechestrului nu absolv contribuabilul de cultivare, recoltare i/sau pstrare a produciei.
(3) n cazul sechestrrii produciei agricole nerecoltate, Serviciul Fiscal de Stat va remite, n aceeai zi sau n ziua urmtoare, copia actului de sechestru i
hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea pentru notarea aplicrii sechestrului n Registrul
produciei agricole sechestrate, conform modului i formularului aprobat de Ministerul Finanelor i Ministerul Agriculturii i Industriei Alimentare. Din acest
moment, contribuabilului i este interzis s efectueze fr acordul Serviciului Fiscal de Stat tranzacii de nstrinare a produciei agricole nerecoltate
sechestrate.
Articolul 202. Ridicarea sechestrului
(1) Sechestrul de pe bunuri se ridic n cazul:

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
a) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii de ctre contribuabil a cheltuielilor de executare silit;
b) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare silit prin alte modaliti de executare silit;
c) necesitii sechestrrii unor alte bunuri, solicitate pe pia, n vederea urgentrii plii restanelor;
d) nstrinrii sau dispariiei bunurilor;
e) imposibilitii comercializrii bunurilor;
f) emiterii unei decizii n acest sens de ctre autoritatea care examineaz plngerea dac se ncalc procedura de sechestrare;
g) ncheierii cu Serviciul Fiscal de Stat a contractului privind modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale cu recuperarea pn la semnarea
contractului a cheltuielilor legate de executarea silit suportate anterior semnrii contractului;
h) emiterii unei ncheieri/hotrri a instanei de judecat.
(2) Dup ridicarea sechestrului de pe bunuri, Serviciul Fiscal de Stat le restituie contribuabilului dac le-a pus la pstrare n alt loc. n cazul n care dreptul
de proprietate asupra bunurilor a trecut la persoana care le-a cumprat n modul stabilit de prezentul cod, acestea nu se restituie.
(3) n cazul stingerii pariale a obligaiei fiscale, Serviciul Fiscal de Stat va dispune ridicarea sechestrului de pe bunuri i imediat va aplica sechestru pe
bunurile contribuabilului n msur suficient pentru a asigura stingerea restanelor existente i compensarea cheltuielilor de executare silit suportate sau
eventuale, precum i a impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor.
Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate
(1) Comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz la licitaii, organizate n conformitate cu prevederile capitolului 10.
(2) Evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului, cu excepia celor prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15), se organizeaz de ctre
(3) Pentru efectuarea evalurii bunurilor i comercializarea lor la licitaie, Serviciul Fiscal de Stat, selecteaz persoanele care dispun de licen pentru
activitatea respectiv, ncheie cu ele contracte i le repartizeaz materialele pentru evaluare. Plata serviciilor prestate de aceste persoane nu poate depi
10% din mijloacele bneti obinute din comercializarea bunurilor sechestrate.
(4) Bunurile sechestrate se comercializeaz la licitaia cu strigare. Dac la licitaia cu strigare nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut
fi comercializate, Serviciul Fiscal de Stat, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un
participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie cu reducere.
(5) n cazul nscrierii unui singur participant la licitaia cu strigare, comercializarea se efectueaz n baz de contract ncheiat cu Serviciul Fiscal de Stat la
un pre care s nu fie mai mic dect preul iniial, iar la licitaia cu reducere comercializarea se efectueaz n baza unui contract similar la un pre redus cu
cel mult 10% fa de preul iniial. Dac prile nu au ajuns la un acord privind preul de comercializare a bunurilor, participantului i se restituie acontul.
(6) Comercializarea terenurilor pe care snt amplasate bazine de ap nchise, cldiri, construcii, instalaii i alte obiective, care nu pot fi mutate fr a se
cauza pierderi directe destinaiei lor i terenului aferent necesar utilizrii lor normale, se efectueaz n conformitate cu legislaia.
(7) Expertiza, evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului care fac parte din fondurile fixe ale ntreprinderilor i ale altor bunuri
proprietate public de stat supuse privatizrii n care statul deine mai mult de o ptrime din capitalul social se organizeaz de Agenia Proprietii Publice
subordonat Ministerului Economiei, n modul stabilit pentru privatizarea patrimoniului public.
(8) Comercializarea valorilor mobiliare sechestrate de ctre Serviciul Fiscal de Stat se efectueaz n conformitate cu regulile pieei reglementate i cu
actele normative ale Comisiei Naionale a Pieei Financiare.
(9) Bunurile sechestrate calificate drept mrfuri bursiere se comercializeaz prin intermediul Bursei de mrfuri n modul stabilit de Guvern.
(10) Cu cel puin 3 zile nainte de licitaie, contribuabilului i se permite, cu acordul scris al Serviciului Fiscal de Stat, s comercializeze bunurile sechestrate
la un pre care s nu fie mai mic dect preul iniial de comercializare stabilit de Serviciul Fiscal de Stat, cu condiia virrii sau vrsrii sumelor mijloacelor
obinute direct n contul stingerii obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare silit.
(11) Mijloacele bneti din comercializarea bunurilor sechestrate se vireaz sau se vars la bugetul public naional. Sumele ncasate la buget se ndreapt
succesiv de ctre Serviciul Fiscal de Stat la recuperarea cheltuielilor de executare silit, la stingerea restanelor fa de bugetul public naional, la achitarea
impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor sechestrate al cror termen de plat este stabilit pn la data comercializrii lor. Excedentul se
ramburseaz contribuabilului. Procedura virrii sau vrsrii la bugetul public naional a mijloacelor bneti din comercializarea bunurilor sechestrate,
precum i rambursrii excedentului de mijloace bneti se stabilete de ctre Ministerul Finanelor.
(12) Neasigurarea integritii bunurilor sechestrate, nstrinarea, substituirea, tinuirea, deteriorarea, decompletarea sau folosirea lor atrag rspunderea
stabilit de legislaie. Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana la care s-au pstrat bunurile sechestrate
nu poart rspundere pentru pierderile suportate n limitele normelor de perisabilitate i n urma pierii fortuite a bunurilor.
(13) Pentru contribuabil, comercializarea bunurilor sechestrate nseamn desfacerea i livrarea de mrfuri cu toate consecinele ce decurg din aceste
operaiuni, inclusiv cu eliberarea obligatorie a facturii fiscale, cu calcularea i plata posibilelor impozite i taxe aferente.
(14) Dac la licitaia cu reducere nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi comercializate, Serviciul Fiscal de Stat, n termen de 30
de zile de la data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie
repetat. Dac i de data aceasta nu se nscrie nici un participant sau dac bunurile nu snt vndute, Serviciul Fiscal de Stat va ridica sechestrul de pe
bunurile necomercializate.
(15) Prin derogare de la prevederile prezentului articol i ale art.204, comercializarea bunurilor sechestrate a cror valoare, conform actului de sechestru,

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
constituie mai puin de 10000 lei (cu excepia mijloacelor de transport, a imobilului, a valorilor mobiliare, a bunurilor calificate drept mrfuri bursiere cu
valoarea lotului mai mare de 10000 lei), precum i a bunurilor care au fost expuse la bursa de mrfuri, dar nu au fost solicitate spre a fi comercializate i au
fost excluse din planul de licitaie conform reglementrilor legale n vigoare, se efectueaz prin intermediul unitilor comerciale. Modul de ridicare, predare,
evaluare, comercializare a patrimoniului menionat i de vrsare la buget a sumelor ncasate se stabilete de Serviciul Fiscal de Stat.
Articolul 204. Ridicarea bunurilor
(1) Dup semnarea contractului de vnzare-cumprare i achitarea integral a preului lotului, Serviciul Fiscal de Stat va ridica bunurile sechestrate spre a
le remite cumprtorului. Prin derogare de la art.203 alin.(10), bunurile supuse accizelor se ridic cu condiia achitrii accizului n conformitate cu legislaia
fiscal. Din momentul semnrii actului de ridicare a bunurilor sechestrate, dreptul de proprietate asupra acestora trece la cumprtor, iar cheltuielile de
pstrare i de transportare a bunurilor, de perfectare a titlurilor de proprietate le suport noul proprietar.
(2) n cazul n care contribuabilul sau participanii la licitaie contest rezultatele acesteia din motivul nclcrii procedurii de nscriere sau de desfurare,
bunurile sechestrate nu se vor ridica. n astfel de situaii, ridicarea bunurilor se opereaz dup soluionarea litigiilor.
(3) Tranzaciile n urma crora bunurile sechestrate au fost nstrinate fr acordul scris al Serviciului Fiscal de Stat pot fi declarate nule de instana
judectoreasc din momentul ncheierii lor. Rspunderea pentru pierderile suportate de acestea o poart contribuabilul sau persoana care a nstrinat
bunurile sau a decis nstrinarea lor.
(4) Ridicarea bunurilor sechestrate se efectueaz n prezena contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere i a
cumprtorului (a reprezentantului acestuia). n cazul absenei nemotivate a contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de
rspundere, ridicarea bunurilor se efectueaz n prezena a 2 martori asisteni. n cazul mpiedicrii aciunilor de ridicare a bunurilor, Serviciul Fiscal de Stat
va efectua ridicarea lor forat.
(5) Dac se constat lipsa, substituirea sau degradarea calitativ a unor bunuri din lista bunurilor sechestrate, Serviciul Fiscal de Stat este obligat s remit
organelor de urmrire penal materialele de rigoare, excepie fcnd situaiile n care substituirea sau degradarea bunurilor este nensemnat i
cumprtorul le-a acceptat la preul din contractul de vnzare-cumprare.
(6) Dac bunurile unui contribuabil au fost vndute mai multor cumprtori, ridicarea lor se va face separat pentru fiecare cumprtor.
(7) Asupra faptului ridicrii bunurilor sechestrate se va ntocmi, n 3 exemplare, un act de un model stabilit de Serviciul Fiscal de Stat. Al treilea exemplar se
remite, contra semntur, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere, al doilea exemplar cumprtorului, iar
primul exemplar va rmne la Serviciul Fiscal de Stat care a ridicat bunurile.
(8) n timpul ridicrii bunurilor sechestrate sau n cel mult 24 de ore dup semnarea actului de ridicare, contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui
cu funcie de rspundere snt obligai s remit Serviciului Fiscal de Stat sau nemijlocit cumprtorului toate documentele referitoare la bunurile ridicate
dac aceste documente nu au fost ridicate de Serviciul Fiscal de Stat o dat cu sechestrarea bunurilor.
(9) n temeiul actului de ridicare a bunurilor sechestrate, contribuabilul efectueaz nregistrrile contabile n legtur cu comercializarea lor.
(10) n temeiul contractului de vnzare-cumprare, al actului de ridicare a bunurilor sechestrate i al certificatului de achitare integral eliberat de Serviciul
Fiscal de Stat, cumprtorul nregistreaz la organele de resort, n cazurile prevzute de legislaie, bunurile ridicate. Cumprtorul poate folosi bunurile i
pn la nregistrare (cu excepia scoaterii lor din Republica Moldova) n baza contractului de vnzare-cumprare i a actului de ridicare. Dup expirarea
termenului de plat stabilit n contractul de vnzare-cumprare, bunurile nu vor mai putea fi folosite n baza documentelor menionate.
Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare
(1) Urmrirea datoriei debitoare de la persoane care au sediu n Republica Moldova se face n baza listei debitorilor, prezentate de contribuabil, sau a altor
informaii de care dispune Serviciul Fiscal de Stat. n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte, pot fi urmrite datoriile
debitoare de la persoane din strintate, precum i de la debitorii autohtoni n beneficiul contribuabililor strini.
(2) Urmrirea datoriei debitoare se efectueaz i atunci cnd nsui debitorul are restane.
(3) Pentru urmrirea datoriei debitoare, contribuabilul este obligat s prezinte Serviciului Fiscal de Stat lista debitorilor, semnat de el (de reprezentantul
su), de persoana sa cu funcie de rspundere. La cererea Serviciului Fiscal de Stat, datele din list snt confirmate documentar. Lista debitorilor trebuie s
conin, dup caz:
a) denumirea (numele, prenumele) debitorului, sediul (adresa), codul fiscal, informaia de contact;
b) conturile bancare ale debitorului, denumirea, sediul i codul instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) n care snt deschise conturile;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
c) data apariiei datoriilor debitoare, suma total i scadena lor;
d) msurile ntreprinse de contribuabil pentru a i se plti datoria debitoare;
e) data ultimei verificri reciproce.
(4) n baza datelor furnizate de contribuabil, Serviciul Fiscal de Stat verific dac datoriile debitoare au devenit scadente i dac contribuabilul are dreptul
s cear plata lor. n cazul n care dreptul de a cere plata este confirmat, Serviciul Fiscal de Stat remite debitorului somaia c, la data primirii ei, asupra
sumelor pe care el le datoreaz contribuabilului s-a aplicat sechestru n cuantumul obligaiei fiscale a acestuia i c debitorul este obligat s sting obligaia
fiscal.
(5) Persoana care a primit somaia este obligat ca, n termen de 10 zile lucrtoare, s confirme sau s infirme, parial ori total, datoria debitoare a
contribuabilului indicat n somaie. Dac datoria este infirmat, la scrisoare se anexeaz copiile de pe documentele de rigoare.
(6) Dac suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost confirmat sau dac ea a fost infirmat fr anexarea documentelor de rigoare, precum i dac,
la expirarea a 10 zile lucrtoare de la primirea somaiei, nu i s-a rspuns Serviciului Fiscal de Stat, aceasta are dreptul s aplice debitorului, n modul
corespunztor, modalitile de executare silit a obligaiei fiscale enumerate la art.194 alin.(1) lit.a), b) i c).
Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscale
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se consider imposibil dac:
a) persoana lichidat nu are succesor i nu posed bunuri pasibile urmririi;
b) persoana se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau n procedur de insolvabilitate;
c) exist act judectoresc ce suspend executarea deciziei Serviciului Fiscal de Stat asupra cazului de nclcare fiscal sau de executare silit pe
perioada valabilitii actului de suspendare;
d) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc potrivit cruia perceperea restanei este imposibil sau exist ordonana
privind intentarea cauzei penale pe faptul pseudoactivitii de ntreprinztor;
e) exist decizia Serviciului Fiscal de Stat privind suspendarea executrii deciziei contestate i efectuarea unui control repetat (art.271 alin.(1) lit.d)) pe
perioada valabilitii actului emis.
(2) Perioada aflrii obligaiilor fiscale la eviden fiscal special constituie:
a) pentru cazurile indicate la alin.(1) lit.a) perioada termenului de prescripie prevzut la art.265;
b) pentru cazurile indicate la alin.(1) lit.b) din data emiterii deciziei instanei de judecat i pn la definitivarea procesului;
c) pentru cazurile indicate la alin.(1) lit. c), d) i e) din data emiterii actului i pn la expirarea valabilitii acestuia.
Articolul 207. Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale
(1) Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale o ine Serviciul Fiscal de Stat n modul stabilit.
(2) n ziua semnrii sau cel trziu n ziua lucrtoare imediat urmtoare acesteia, actele ce confirm aciunile de executare silit a obligaiei fiscale se nscriu
la Serviciul Fiscal de Stat n registre speciale de eviden, inute manual sau computerizat, de un model stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(3) n dosarul contribuabilului cruia i s-a aplicat executarea silit a obligaiei fiscale, se pstreaz hotrrea Serviciului Fiscal de Stat despre executarea
silit, ordinele incaso, actul de sechestru, procesul-verbal privind rezultatele licitaiei, contractul de vnzare-cumprare, corespondena cu contribuabilul i
cu alte persoane, alte documente referitoare la caz.
Capitolul 10
ORGANIZAREA LICITAIEI DE BUNURI SECHESTRATE
Articolul 208. Organizarea evalurii bunurilor sechestrate
(1) Dup sechestrarea bunurilor, organizarea evalurii i comercializrii lor se pune n sarcina Serviciului Fiscal de Stat, cu excepia celor prevzute la alin.
(7)(9) i (15) ale art.203.
(2) La aplicarea sechestrului asupra bunurilor ntreprinderilor, instituiilor, organizaiilor de stat i ale ntreprinderilor, instituiilor, organizaiilor cu cota statului
n capitalul social, neincluse n programul de privatizare, acest fapt se ntiineaz n scris organelor centrale de specialitate ale administraiei publice i
autoritilor administraiei publice locale. n cazul nelurii de msuri pentru achitare n termenul stabilit, Serviciul Fiscal de Stat va organiza evaluarea i
comercializarea bunurilor sechestrate conform principiilor generale.
(3) Organizatori ai licitaiei snt Serviciul Fiscal de Stat i persoanele admise de acesta pe baz de concurs.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(4) n baza materialelor expertizei i a materialelor de evaluare a bunurilor, Serviciul Fiscal de Stat aprob preul iniial de comercializare al bunurilor care
urmeaz s fie comercializate la licitaie.
(5) Serviciul Fiscal de Stat transfer beneficiarilor, de la bugetul de stat, banii destinai finanrii cheltuielilor de executare silit a obligaiei fiscale. Dup
comercializarea bunurilor sechestrate, aceste cheltuieli se recupereaz cu prioritate.
Articolul 209. Organizarea licitaiilor
(1) Pentru a organiza comercializarea bunurilor, expertul transmite Serviciului Fiscal de Stat dosarele loturilor de bunuri. Referitor la operaiunea de
predare-primire se ntocmete un proces-verbal.
(2) Serviciul Fiscal de Stat efectueaz urmtoarele aciuni:
a) examineaz dosarele loturilor de bunuri;
b) aprob actul preului iniial de licitare a fiecrui lot aparte dac expertiza i evaluarea bunurilor au fost efectuate de specialiti n domeniu;
c) decide asupra scoaterii bunurilor la licitaie;
d) dispune publicarea comunicatului informativ despre desfurarea licitaiei;
e) aprob componena comisiei de licitaie i numete preedintele ei;
f) determin modul de comercializare a patrimoniului sechestrat;
g) n cazul apariiei litigiului, desemneaz un reprezentant pentru aprarea intereselor sale n instana de judecat.
(3) Serviciul Fiscal de Stat are dreptul:
a) s verifice ndeplinirea deciziilor sale i s monitorizeze procesul de evaluare i comercializare a patrimoniului sechestrat;
b) s examineze plngerile i contestaiile privind corectitudinea desfurrii licitaiilor de comercializare a patrimoniului sechestrat;
c) s declare nule rezultatele licitaiei n cazul constatrii unor abateri sau nclcri ale reglementrilor privind pregtirea i desfurarea licitaiilor, precum
i n cazul n care cumprtorul nu achit lotul n termenul stabilit. n aceste cazuri, se va anuna o nou licitaie cu strigare sau cu reducere.
(4) Deciziile cu privire la aprobarea preurilor bunurilor sechestrate i expunerea lor spre comercializare se emit de Serviciul Fiscal de Stat. Comunicatele
informative ale Serviciului Fiscal de Stat cu privire la expunerea bunurilor sechestrate spre comercializare se aprob de ctre conducerea lui.
(5) Comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei se public n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i trebuie s conin:
a) data, ora i locul desfurrii licitaiei;
b) specificarea bunurilor, principalelor caracteristici tehnico-economice i locului aflrii lor;
c) informaii despre proprietarul bunurilor;
d) informaii despre terenul pe care snt amplasate bunurile imobiliare i condiiile de utilizare a terenului de ctre proprietar;
e) condiiile de comercializare a bunurilor;
f) informaii despre forma de plat, condiiile de plat ealonat, dac aceasta este prevzut de Serviciul Fiscal de Stat;
g) modul de familiarizare prealabil cu bunurile scoase la licitaie;
h) condiiile de naintare a cererilor de participare la licitaie;
i) termenul final de primire a cererilor, propunerilor i altor documente pentru participare la licitaie;
j) informaia despre necesitatea depunerii unui acont de 10% din preul iniial de comercializare a bunurilor i contul bancar la care acesta urmeaz s fie
vrsat;
k) informaia de contact a comisiei de licitaie, a Serviciului Fiscal de Stat i a altor organizatori ai licitaiei;
l) alte informaii necesare.
(6) Licitaia urmeaz s aib loc la cel puin 15 zile de la data publicrii comunicatului informativ n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
(7) Persoana la care se pstreaz bunurile este obligat s asigure publicului accesul la ele.
(8) Licitaia are loc dac la ea snt nscrii cel puin doi participani.
Articolul 210. Comisia de licitaie

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(1) Pentru comercializarea bunurilor sechestrate, la fiecare licitaie se formeaz o comisie n a crei componen intr cel puin 5 membri dintre
reprezentanii Serviciului Fiscal de Stat i ai autoritilor administraiei publice locale i experi independeni. Reprezentanii Serviciului Fiscal de Stat i ai
autoritilor administraiei publice locale snt propui de ctre conducerea acestora. Experii independeni pot fi propui de contribuabil sau de alte persoane
interesate n comercializarea bunurilor scoase la licitaie. Componena comisiei se aprob prin ordin de ctre conducerea Serviciului Fiscal de Stat.
Licitatorul nu este membru al comisiei de licitaie.
(2) edina comisiei de licitaie este deliberativ dac la ea particip cel puin dou treimi din membri. Hotrrea se adopt prin vot deschis, cu simpla
majoritate de voturi. n cazul paritii de voturi, cel al preedintelui comisiei este decisiv.
(3) Comisia de licitaie are urmtoarele atribuii:
a) primete i verific dosarele loturilor scoase la licitaie, alte documente;
b) perfecteaz documentele aferente licitaiei;
c) organizeaz familiarizarea prealabil a participanilor cu bunurile scoase la licitaie;
d) elibereaz bilete de participant, nregistreaz participanii la licitaie;
e) ine licitaia;
f) exercit controlul asupra ndeplinirii condiiilor de participare la licitaie i asigur respectarea drepturilor cumprtorului;
g) desfoar negocieri directe n cazul nscrierii unui singur participant;
h) d informaii, la solicitarea mass-media i cu asentimentul cumprtorului, despre rezultatele licitaiei.
Articolul 211. Condiiile de participare la licitaie
(1) La licitaie au dreptul s participe persoanele care au depus la timp cerere de participare, au prezentat documentele necesare i au pltit, n modul
stabilit, acontul de 10% din preul iniial al bunurilor.
(2) Doritorii de a participa la licitaie vor prezenta Serviciului Fiscal de Stat urmtoarele documente:
a) cerere de participare de un model stabilit;
b) copie de pe documentul de plat care confirm depunerea acontului pe contul bancar indicat n comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei;
c) procur, dup caz, pentru dreptul de a ncheia contract de vnzare-cumprare.
(3) Primirea cererilor i a documentelor se ncheie cu 3 zile nainte de data licitaiei.
(4) Datele despre persoanele care au depus cereri de participare la licitaie i numrul acestora snt confideniale.
(5) Cu cel puin 2 zile nainte de data licitaiei, Serviciul Fiscal de Stat va prezenta, iar comisia de licitaie va examina documentele indicate la alin.(2). Dup
examinare, comisia de licitaie nregistreaz n calitate de participant la licitaie persoana care a depus cerere sau poate respinge cererea dac persoana
nu a respectat cerinele prezentului cod referitoare la ntocmirea i la prezentarea documentelor. Motivul respingerii cererilor comisia l va indica distinct n
hotrre, pe care o va comunica persoanei avizate. n acest caz, ei i se va restitui acontul.
(6) Persoana are dreptul s-i retrag cererea de participare, adresnd un demers n scris cu 3 zile nainte de data licitaiei. n acest caz, ei i se va restitui
acontul.
(7) Dac a fost nregistrat un singur participant, comisia de licitaie va duce cu acesta, n ziua licitaiei, negocieri directe. Dup stabilirea preului de
comercializare a bunurilor i dup semnarea procesului-verbal referitor la rezultatele negocierilor directe, materialele vor fi remise Serviciului Fiscal de Stat
pentru a se ncheia contractul de vnzare-cumprare.
(8) Dac la licitaie nu s-a nscris nici un participant, documentele ei vor fi remise Serviciului Fiscal de Stat pentru a ntreprinde aciunile prevzute de
legislaia fiscal.
Articolul 212. Desfurarea licitaiei
(1) n ziua licitaiei, concomitent cu nmnarea biletelor de participant, comisia de licitaie va nregistra participanii prezeni. nregistrarea se va ncheia cu
10 minute nainte de nceputul procedurii de licitare. Participanii ntrziai nu vor fi admii.
(2) Licitaia este condus de un licitator, desemnat n baz de contract de organizatorul licitaiei.
(3) Licitarea fiecrui lot de bunuri la licitaia cu strigare ncepe cu anunarea de ctre licitator a preului iniial i a pasului de ridicare a preului. Cel care
accept preul ridic biletul de participant. Dup ce unul dintre participani a ridicat biletul, ceilali pot pretinde la lot propunnd un pre mai mare cu unul sau
cu mai muli pai de ridicare. Dac nimeni nu ofer un pre mai mare dect cel acceptat, strigat de 3 ori de ctre licitator, acesta fixeaz printr-o lovitur de
ciocan faptul vnzrii lotului.
(4) Participantul la licitaie care a ctigat lotul este obligat s semneze un proces-verbal privind rezultatele licitaiei, ntocmit pe un formular tipizat, aprobat
de Serviciul Fiscal de Stat.
(5) Participantul care a ctigat lotul la licitaia cu strigare, dar care a refuzat s semneze procesul-verbal privind rezultatele licitaiei este privat de dreptul
de a participa la aceast licitaie, iar licitarea va rencepe de la preul oferit de participantul anterior. Participantului care a refuzat s semneze procesul-
verbal nu i se va restitui acontul.
(6) Potrivit deciziei Serviciului Fiscal de Stat, bunurile nesolicitate la licitaia cu strigare vor fi scoase la licitaia cu reducere. Licitatorul va ncepe licitarea

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
fiecrui lot cu anunarea preului lui maxim, care va fi preul iniial de la licitaia cu strigare, i a pasului de reducere a preului. Pasul reducerii nu poate fi
mai mare de 5% din preul maxim.
(7) Dac preul redus a fost strigat de 3 ori i nici un participant nu i-a exprimat dorina de a cumpra lotul, licitatorul va reduce preul cu nc un pas,
declarnd de fiecare dat preul nou.
(8) Licitatorul va reduce preul pn cnd unul din participani va fi de acord cu preul propus, cernd acestuia s confirme oferta numind suma pentru care
este de acord s cumpere lotul. n cazul confirmrii, licitatorul va striga preul de 3 ori, fixnd faptul vnzrii printr-o lovitur de ciocan. Dac un alt participant
dorete s cumpere lotul, el are dreptul s ridice preul cu un pas sau cu mai muli, declarnd intenia sa n timpul repetrii preului, pn la lovitura de
ciocan, i-i va confirma oferta ridicnd biletul de participant. n acest caz, licitaia cu reducere trece n licitaie cu strigare.
(9) Reducerea preului poate continua pn la 50% din preul iniial, iar n cazul vnzrii terenurilor nu mai jos de preul normativ, stabilit conform legislaiei.
(10) Dac licitatorul, preedintele sau orice membru al comisiei de licitaie vor constata nclcarea procedurii de licitaie, ei vor suspenda licitaia n orice
moment pn cnd comisia de licitaie va decide continuarea licitaiei sau scoaterea lotului de la licitaie.
(11) Participantul la licitaia cu reducere care a ctigat lotul este obligat s semneze un proces-verbal privind rezultatele licitaiei. Dac refuz s-l
semneze, participantul este privat de dreptul de a participa la aceast licitaie, care va rencepe de la preul acceptat de el. Participantului care a refuzat s
semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul.
(12) Dac licitarea unui lot este declarat nul din motive prevzute de prezentul cod, se va ntocmi un proces-verbal al licitaiei nule pe un formular tipizat
aprobat de Serviciul Fiscal de Stat. n acest caz, participanii din a cror vin licitaia a fost declarat nul nu vor fi admii la licitaiile ulterioare la care va fi
expus lotul a crui licitare a fost declarat nul. Lor nu li se va restitui acontul.
Articolul 213. ncheierea contractului de vnzare-cumprare i achitarea preului lotului
(1) La ncheierea licitrii unui lot, comisia de licitaie va negocia direct cu ctigtorul lotului asupra modului i termenelor lui de plat, fapt care se
consemneaz n procesul-verbal privind rezultatele licitaiei. Dup semnare, un exemplar al procesului-verbal se remite, n 24 de ore, contribuabilului.
(2) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului lotului s se efectueze printr-o sum unic, ultimul pltete integral
preul lotului n termen de 7 zile din data semnrii contractului de vnzare-cumprare.
(3) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului lotului s se fac ealonat, n acelai termen de 7 zile cumprtorul
vars prima tran, de cel puin 40%, din preul indicat n procesul-verbal, iar restul n termenul stabilit n contractul de vnzare-cumprare, care nu va
depi 60 de zile din data ncheierii licitaiei. Pentru aceast perioad, cumprtorul achit suplimentar o majorare de ntrziere, calculat, n modul stabilit,
pentru suma ealonat n funcie de perioada ealonrii, iar contribuabilul este absolvit de majorarea de ntrziere (penalitatea) respectiv.
(4) Cetenii strini i apatrizii, persoanele care nu au raporturi cu sistemul bugetar al Republicii Moldova achit integral preul lotului n termen de 7 zile din
data semnrii contractului de vnzare-cumprare.
(5) La cumprarea lotului, acontul depus de cumprtor este inclus n suma stabilit n contractul de vnzare-cumprare. Cu excepiile stabilite de legislaia
fiscal, celorlali participani li se va restitui acontul n termen de 3 zile lucrtoare din data ncheierii licitaiei.
(6) Aconturile nerestituite conform prezentului cod se consider venit al contribuabilului ale crui bunuri au fost scoase la licitaie i se folosesc pentru
recuperarea cheltuielilor de executare silit, pentru plata restanelor la bugetele respective.
(7) Dac cumprtorul nu achit preul lotului n termenul stabilit, Serviciul Fiscal de Stat are dreptul s anuleze rezultatele licitaiei. n acest caz, bunurile
se scot la o nou licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(8) Vnztor al bunurilor sechestrate este Serviciul Fiscal de Stat. Acesta va ncheia contract de vnzare-cumprare n cazul vnzrii att prin procedura
licitaiei, ct i prin negocieri directe.
(9) Contractul de vnzare-cumprare se ncheie n termen de 5 zile din data ncheierii licitaiei sau a negocierilor directe. Dac, dup ncheierea contractului
de vnzare-cumprare, cumprtorul se dezice de bunuri, licitarea lor se consider nul. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare sau,
respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(10) Rezultatele licitaiei pot fi contestate, n modul stabilit de lege, n instan judectoreasc.
Capitolul 11
CONTROLUL FISCAL
Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal
(1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul respect legislaia fiscal ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale.
(2) Controlul fiscal este exercitat de Serviciul Fiscal de Stat i/sau de un alt organ cu atribuii de administrare fiscal, n limitele competenei acestora, la
faa locului i/sau la oficiul acestora.
(3) Procedura controlului fiscal const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de organizare i desfurare a controlului, precum i de valorificare a
rezultatelor lui. Controlul fiscal la faa locului i/sau la oficiul organului, prevzut la alin.(2), poate fi organizat i efectuat prin urmtoarele metode i
operaiuni: verificarea faptic, verificarea documentar, verificarea total, verificarea parial, verificarea tematic, verificarea operativ, verificarea prin
contrapunere. Metodele i operaiunile concrete utilizate la organizarea i exercitarea controlului fiscal snt determinate, n baza prezentului cod, n
instruciunile cu caracter intern ale Serviciului Fiscal de Stat.
(4) Activitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad ce nu depete termenele de prescripie, stabilite la art.264, pentru

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
determinarea obligaiei fiscale.
(5) n cadrul controlului fiscal la faa locului i/sau la oficiu, organele specificate la alin.(2) snt n drept s solicite de la alte persoane orice informaii i
documente privind relaiile lor cu contribuabilul respectiv.
(6) Organele cu atribuii de administrare fiscal pot efectua controlul fiscal repetat n cazul n care rezultatele controlului fiscal exercitat anterior snt
neconcludente, incomplete sau nesatisfctoare ori dac ulterior au fost depistate circumstane ce atest existena unor semne de nclcare fiscal i, prin
urmare, se impune un nou control.
(7) Controlul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul examinrii contestaiilor mpotriva deciziei Serviciului Fiscal de Stat sau aciunii funcionarului fiscal i,
n alte cazuri, la decizia conducerii organelor menionate la alin.(6).
(8) Se interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra unora i acelorai impozite i taxe pentru o perioad fiscal care anterior a
fost supus controlului, cu excepia cazurilor cnd efectuarea controlului fiscal repetat se impune de reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, ine de
auditul activitii Serviciului Fiscal de Stat de ctre organul ierarhic superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, dup efectuarea controlului,
a unor semne de nclcri fiscale, cnd aceasta este o verificare prin contrapunere, cnd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor
specificate la art.131 alin.(5), cnd necesitatea a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea legislaiei fiscale sau n urma examinrii
contestaiei. Drept temei pentru efectuarea controlului fiscal repetat la faa locului, n legtur cu auditul activitii Serviciului Fiscal de Stat de ctre organul
ierarhic superior, poate servi numai decizia acestuia din urm, cu respectarea cerinelor prezentului articol.
(9) Controlul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului care exercit controlul fiscal i/sau cele ale contribuabilului.
Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul Serviciului Fiscal de Stat sau al altui organ cu atribuii de administrare fiscal
(1) Controlul fiscal la oficiul Serviciului Fiscal de Stat sau la oficiul organului cu atribuii de administrare fiscal (denumit n continuare controlul fiscal
cameral) const n verificarea corectitudinii ntocmirii drilor de seam fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil, care servesc drept temei
pentru calcularea i achitarea impozitelor i taxelor, a altor documente de care dispune Serviciul Fiscal de Stat sau alt organ cu atribuii de administrare
fiscal, precum i n verificarea altor circumstane ce in de respectarea legislaiei fiscale.
(2) Controlul fiscal cameral se efectueaz de ctre funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare
fiscal conform obligaiilor de serviciu, fr adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat.
(3) La relevarea unor erori i/sau contradicii ntre indicii drilor de seam i documentelor prezentate, organul care a efectuat controlul este obligat s
comunice despre aceasta contribuabilului, cerndu-i, totodat, s modifice documentele respective n termenul stabilit.
(4) Prin derogare de la prevederile alineatelor (2) i (3), n cazul n care depistarea nclcrii fiscale este posibil n cadrul controlului fiscal cameral, nefiind
necesar controlul la faa locului, funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal pot ntocmi
actul de control fiscal, cu respectarea prevederilor art.216 alin.(6) i (8).
Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului
(1) Controlul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respectrii legislaiei fiscale de contribuabil sau de o alt persoan supus controlului, care se
efectueaz la locurile aflrii acestora de ctre funcionarii fiscali sau de persoane cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare
fiscal. n cazul n care contribuabilul sau o alt persoan supus controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui se afl la domiciliu, n alte
cazuri cnd nu exist condiii adecvate de lucru, controlul fiscal menionat se efectueaz la oficiul organului care exercit controlul fiscal, cu respectarea
tuturor prevederilor art.145 alin.(2)-(6), inclusiv cu ntocmirea obligatorie a unui act de ridicare de la contribuabil a documentelor necesare.
(2) Controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei decizii scrise a conducerii organului care exercit controlul. Necesitatea efecturii
verificrii prin contrapunere la unele persoane cu care contribuabilul supus controlului are sau a avut raporturi economice i financiare, pentru a se
constata autenticitatea acestora, se determin, de sine stttor, de ctre funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere care efectueaz
controlul.
(3) Controlul fiscal la faa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde att unul, ct i mai multe tipuri de impozite i taxe. n cursul unui an calendaristic
se admite efectuarea unui singur control fiscal la faa locului pe unele i aceleai tipuri de impozite i taxe pentru una i aceeai perioad fiscal. Aceast
restricie nu se extinde asupra cazurilor cnd controlul fiscal la faa locului se efectueaz n legtur cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului; cnd
dup efectuarea controlului se depisteaz semne de nclcri fiscale; cnd acesta este o verificare prin contrapunere; cnd controlul ine de activitatea
posturilor fiscale; cnd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor prevzute la art.131 alin.(5) sau n legtur cu auditul activitii
Serviciului Fiscal de Stat de ctre organul ierarhic superior; cnd necesitatea controlului a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea fiscal
sau n urma examinrii contestaiei.
(4) Durata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s depeasc dou luni calendaristice. n cazuri excepionale, conducerea organului care exercit
controlul fiscal poate s decid prelungirea duratei n cauz cu cel mult 3 luni calendaristice sau s sisteze controlul. Perioada sistrii controlului i
prezentrii documentelor nu se include n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din ziua nceperii lui pn la ziua semnrii actului respectiv,
inclusiv.
(5) La finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de control fiscal. La posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n
caz de depistare a nclcrii legislaiei fiscale. n cazul depistrii vreunei nclcri fiscale, organul care exercit controlul ia decizia corespunztoare. Prin
derogare de la prevederile prezentului alineat, dac nclcarea fiscal se depisteaz de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia
respectiv se emite de Serviciul Fiscal de Stat, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin. (2).
(6) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n
care se consemneaz rezultatele controlului fiscal. n act se va descrie obiectiv, clar i exact nclcarea legislaiei fiscale i/sau a modului de eviden a
obiectelor impunerii, cu referire la documentele de eviden respective i la alte materiale, indicndu-se actele normative nclcate. n act va fi reflectat

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
fiecare perioad fiscal n parte, specificndu-se nclcrile fiscale depistate n ea.
(8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui reprezentant al su, este obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate pentru
efectuarea controlului, s participe la efectuarea lui i s semneze actul de control fiscal, chiar i n cazul dezacordului. n caz de dezacord, el este obligat
s prezinte n scris, n termen de pn la 15 zile calendaristice, argumentarea dezacordului, anexnd documentele de rigoare.
(9) Prin derogare de la prevederile prezentului capitol, controlul fiscal la faa locului al persoanelor care practic activitate de ntreprinztor se nregistreaz
i se supravegheaz n conformitate cu prevederile Legii nr.131 din 8 iunie 2012 privind controlul de stat asupra activitii de ntreprinztor.
(10) Controlul la faa locului efectuat la solicitarea contribuabilului n legtur cu restituirea impozitelor, taxelor i altor pli de la bugetul public naional se
raporteaz numai n conformitate cu Legea nr.131 din 8 iunie 2012 privind controlul de stat asupra activitii de ntreprinztor.
Articolul 217. Verificarea faptic
(1) Verificarea faptic se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului i const n observarea direct a obiectelor, proceselor i fenomenelor, n cercetarea
i analiza activitii contribuabilului.
(2) Verificarea faptic are sarcina de a constata situaiile care nu snt reflectate sau care nu rezult din documente.
Articolul 218. Verificarea documentar
Verificarea documentar se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n confruntarea drilor de seam fiscale,
documentelor de eviden i altei informaii prezentate de contribuabil cu documentele i cu informaiile referitoare la acesta de care dispune organul care
exercit controlul fiscal.
Articolul 219. Verificarea total
(1) Verificarea total se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului asupra tuturor actelor i operaiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile
i de stingere a obligaiilor fiscale n perioada de dup ultimul control fiscal.
(2) Verificarea total este una documentar i, n acelai timp, faptic a modului n care contribuabilul execut legislaia fiscal.
Articolul 220. Verificarea parial
Verificarea parial se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de
obligaii fiscale, asupra executrii unor alte obligaii prevzute de legislaia fiscal dintr-o anumit perioad, verificndu-se, n tot sau n parte, documentele
sau activitatea contribuabilului.
Articolul 221. Verificarea tematic
Verificarea tematic se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n controlul asupra stingerii unui anumit tip de
obligaie fiscal sau asupra executrii unei alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, verificndu-se documentele sau activitatea contribuabilului.
Articolul 222. Verificarea operativ
(1) Verificarea operativ se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului, observndu-se procesele economice si financiare, actele i operaiunile aferente,
pentru a constata autenticitatea lor, pentru a depista i a preveni nclcarea legislaiei fiscale.
(2) Verificarea operativ se face inopinat, prin verificare faptic i/sau documentar. Dac se constat vreo nclcare a legislaiei fiscale, iar verificarea
circumstanelor necesit mai mult timp, materialele se transmit subdiviziunilor respective ale organului cu atribuii de control fiscal pentru efectuarea unui
control fiscal prin alte metode tehnice.
Articolul 223. Verificarea prin contrapunere
Verificarea prin contrapunere se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n controlul concomitent al
contribuabilului i al persoanelor cu care acesta are sau a avut raporturi economice, financiare i de alt natur, pentru a se constata autenticitatea acestor
raporturi i a operaiunilor efectuate.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 224. Cumprtura de control
(1) Cumprtura de control este o modalitate de control, exprimat n crearea artificial de ctre funcionarul fiscal a situaiei de procurare a bunurilor
materiale, de efectuare a comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor fr scopul de a le achiziiona (consuma) sau de a le comercializa.
Cumprtura de control poate fi efectuat att n moned naional, ct i n valut strin.
(2) Contribuabilul (reprezentantul su n persoana vnztorului, casierului sau altei persoane mputernicirile de a aciona n numele contribuabilului la
realizarea bunurilor materiale, la primirea comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor, care rezult din situaia sau din documente
confirmative) este informat despre aplicarea cumprturii de control dup efectuarea acesteia.
(3) Mijloacele bneti, inclusiv valuta strin, obinute de la comercializarea bunurilor materiale, de la primirea comenzii de executare a lucrrilor i a
serviciilor urmeaz a fi restituite funcionarului fiscal care a efectuat cumprtura de control. Bunurile materiale se restituie contribuabilului.
(4) Ca probe ale comiterii nclcrii n timpul efecturii cumprturii de control pot servi nregistrrile audio, foto, video, precum i dispozitivele de
nregistrare.
(5) Cumprtura de control se efectueaz din contul mijloacelor destinate pentru acest scop i prevzute n bugetul Serviciului Fiscal de Stat. Modul de
utilizare a mijloacelor destinate cumprturii de control se stabilete de ctre Ministerul Finanelor.
Articolul 2241. Controlul fiscal n legtur cu lichidarea agentului economic
(1) Serviciul Fiscal de Stat efectueaz controlul fiscal n legtur cu lichidarea agentului economic n baza criteriilor de risc de neconformare fiscal n
termen de cel mult 20 de zile lucrtoare de la data prezentrii n prealabil a drii de seam cu privire la impozitul pe venit.
(2) n cazul n care controlul fiscal nu este efectuat n termenul stabilit la alin.(1), obligaiile fiscale nregistrate n contul curent al contribuabilului la data zilei
imediat urmtoare expirrii acestui termen se consider recunoscute i acceptate.
(3) Dac agentul economic nu dispune de active pasibile repartizrii ntre asociai/acionari/membri/fondatori, Serviciul Fiscal de Stat efectueaz controlul
fiscal cameral n legtura cu lichidarea acestuia n termen de cel mult 20 de zile lucrtoare de la data prezentrii conform art.1881 alin.(2) a drii de seam
cu privire la impozitul pe venit.
(4) n cadrul controalelor fiscale n legtur cu lichidarea, verificarea stingerii obligaiilor fiscale ale agentului economic fa de bugetul public naional se
efectueaz de ctre Serviciul Fiscal de Stat prin recepionarea informaiilor n cauz de la autoritile competente potrivit principiului ghieului unic.
Organele vamale, Casa Naional de Asigurri Sociale, Compania Naional de Asigurri n Medicin i alte autoriti snt obligate s prezinte Serviciului
Fiscal de Stat informaia privind obligaiile fiscale ale contribuabilului fa de bugetul public naional, privind contribuiile de asigurri sociale de stat, primele
de asigurri medicale, dup caz, n termen de cel mult 3 zile lucrtoare de la data solicitrii.
(5) n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data controlului fiscal efectuat conform alin.(1) i (3) i a stingerii de ctre contribuabil a tuturor obligaiilor
fiscale fa de bugetul public naional, Serviciul Fiscal de Stat prezint informaia cu privire la lipsa restanelor contribuabilului fa de buget ctre organul
care a efectuat nregistrarea de stat a contribuabilului.
Articolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale
(1) n cadrul controlului fiscal, pentru a determina corectitudinea calculrii sumei obligaiei fiscale, autoritatea care efectueaz controlul fiscal poate folosi, n
cazurile prevzute la art.189 alin.(2) i (3), metode i surse indirecte, conform legii. Metodele i sursele indirecte de estimare a obligaiilor fiscale se
folosesc i n cadrul administrrii fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale n conformitate cu art.146.
(2) Metodele i sursele indirecte includ:
a) tipul i natura activitilor practicate de contribuabil;
b) mrimea capitalului contribuabilului;
c) veniturile din vnzri ale contribuabilului, inclusiv cele constatate n cadrul posturilor fiscale;
d) numrul de angajai ai contribuabilului, precum i fondul de remunerare a muncii i alte recompense;
e) categoria clienilor contribuabilului i numrul lor;
f) diferena dintre caracteristicile cantitative i cele calitative ale materiei prime, ale altor materiale procurate i ale celor folosite n producie;
g) analiza schimbrii valorii nete a proprietii contribuabilului;
h) chiria imobilului folosit de contribuabil n afaceri;
i) rulajul mijloacelor bneti i soldul lor pe conturile bancare ale contribuabilului;
j) compararea cheltuielilor contribuabilului cu veniturile lui;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
k) venitul altor persoane care activeaz n aceleai condiii sau n condiii similare cu cele ale contribuabilului;
l) proprietatea persoanei cu funcie de rspundere (locuina, automobilul etc.) procurat sau folosit n scopuri personale, starea ei fizic, apartenena
persoanei la diferite cercuri, numrul personalului ei casnic;
m) informaii de la instituiile financiare (sucursale sau filiale ale acestora), birourile notariale, organele vamale, organele poliiei, Agenia Servicii Publice,
bursele de valori privind tranzaciile i operaiunile efectuate de contribuabil i datele despre el;
m1) indicatorii contoarelor de eviden a elementelor de costuri i cheltuieli;
m2) capacitatea normativ a utilajului de producie/prelucrare;
n) alte obiective, procese i fenomene, informaii i date care denot suma obligaiei fiscale a contribuabilului, prevzute n prezentul cod.
Articolul 2251. Particularitile estimrii obligaiilor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale
(1) Drept baz pentru estimarea veniturilor din vnzri (prestri servicii) servesc livrrile zilnice de mrfuri i servicii.
Pentru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este necesar respectarea cumulativ a urmtoarelor condiii:
a) posturile fiscale au fost instituite cel puin de dou ori pe parcursul perioadei fiscale;
b) perioadele de funcionare ale posturilor fiscale snt de cel puin 30 de zile calendaristice, iar diferena dintre perioadele de activitate este de cel puin 60
de zile calendaristice;
c) livrrile de mrfuri i servicii n medie pe zi pn la i ntre perioadele de funcionare a posturilor fiscale snt mai mici de 70% fa de livrrile medii pe zi
nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale.
(2) Estimarea veniturilor din vnzri se efectueaz, avnd ca baz livrrile zilnice de mrfuri i servicii nregistrate pe perioada funcionrii posturilor fiscale,
pentru perioada de la nceputul perioadei fiscale pn la instituirea primului post fiscal i ntre perioadele de funcionare a posturilor fiscale, pentru lunile n
care media zilnic a livrrilor nregistrate n evidena agentului economic este mai mic de 70% din media zilnic a livrrilor nregistrate n perioadele de
funcionare a posturilor fiscale.
Articolul 226. Citaia la Serviciul Fiscal de Stat, inclusiv citaia bancar, procedura de audiere
(1) Citaia este un nscris n care persoana este invitat la Serviciul Fiscal de Stat ca s depun documente sau s prezinte alt gen de informaie, relevante
pentru administrarea fiscal, precum i pentru realizarea tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte. Serviciul Fiscal de Stat este n
drept s citeze orice persoan pentru a depune mrturii sau a prezenta documente.
(2) Modelul citaiei este stabilit de Serviciul Fiscal de Stat. n ea se indic scopul citrii, data, ora i locul unde trebuie s se prezinte persoana citat,
obligaiile i responsabilitatea ei.
(3) n cazul citrii, trebuie respectate urmtoarele reguli:
a) citaia s fie semnat de conducerea Serviciului Fiscal de Stat;
b) citaia s se nmneze cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data la care persoana citat trebuie s se prezinte dac legislaia nu prevede altfel;
c) n citaie s fie specificate documentele de eviden sau un alt gen de informaii dac urmeaz s fie prezentate;
d) la cererea persoanei citate, Serviciul Fiscal de Stat poate schimba data, ora sau locul de prezentare;
e) persoana citat are dreptul s depun mrturii n prezena reprezentantului su;
f) Serviciul Fiscal de Stat este n drept s cear persoanei citate s prezinte documentele existente, nu este ns n drept s cear ntocmirea i/sau
semnarea de documente, cu excepia procesului-verbal.
(4) nainte de audiere, se identific persoana citat, i se expun drepturile, obligaiile, precum i rspunderea pe care o implic depunerea deliberat a unor
mrturii false. Toate acestea se trec ntr-un proces-verbal, semnat, pentru conformitate, de persoana citat. La audiere, i se solicit s declare tot ceea ce
cunoate despre cazul pentru care a fost citat. Dup ce persoana depune mrturii, funcionarul fiscal i poate adresa ntrebri. Mrturiile se consemneaz
n procesul-verbal, semnat de cel care le-a depus.
(5) Citaia bancar reprezint o cerere specific, adresat n scris instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) prin intermediul sistemului
informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare, n care acesteia i se solicit

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
s prezinte informaii despre persoana supus controlului fiscal ori pasibil de el i documentele referitoare la operaiunile din conturile bancare ale
persoanei.
(6) Citaia bancar trebuie s ntruneasc urmtoarele condiii:
a) s fie de un model aprobat de Serviciul Fiscal de Stat;
[Lit.b) exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
c) s fie remis, dup caz, instituiei financiare respective sau filialei (sucursalei) n care contribuabilul are deschis cont bancar ori instituiei financiare dac
filiala (sucursala) ei nu este cunoscut sau dac contribuabilul are ori se presupune c are conturi bancare la mai multe filiale ale acesteia;
d) s indice perioada examinrii documentelor specificate n ea, perioad care va dura cel mult 10 zile din data primirii documentelor.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare de la primirea citaiei bancare, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) trebuie s asigure colectarea tuturor
documentelor pe care le deine referitor la contul bancar al contribuabilului i la operaiunile efectuate n acest cont pentru perioada (perioadele) supus
examinrii i s le prezinte Serviciului Fiscal de Stat.
(8) n contextul implementrii i realizrii tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte, Serviciul Fiscal de Stat poate solicita tuturor
persoanelor care cad sub incidena prevederilor tratatelor, prin intermediul unei citaii specifice prevederilor tratatului respectiv, prezentarea informaiilor
prevzute de acesta.
Capitolul 111
METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI
IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE
n sensul prezentului capitol, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Metod indirect de estimare metod de determinare a venitului impozabil estimat prin intermediul analizei situaiei fiscale a persoanei fizice, conform
art.2267 alin.(1).
2) Surs indirect de informaie orice surs pasibil s furnizeze documente, informaii, explicaii i/sau alte probe referitoare la persoana fizic supus
verificrii i/sau referitoare la situaii similare produse n condiii similare relevante pentru estimarea venitului impozabil prin metode indirecte.
3) Situaie fiscal stare fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat, care se exprim prin totalitatea caracteristicilor cantitative, calitative i/sau
valorice ale elementelor enumerate la art.6 alin.(9) i a relaiilor cu bugetul public naional.
4) Venit impozabil estimat venit impozabil apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor indirecte de estimare.
5) Valoare mobiliar titlu financiar care confirm drepturile patrimoniale sau nepatrimoniale ale unei persoane n raport cu alt persoan, drepturi ce nu
pot fi realizate sau transmise fr prezentarea acestui titlu financiar, fr nscrierea respectiv n registrul deintorilor de valori mobiliare nominative ori n
documentele de eviden ale deintorului nominal al acestor valori mobiliare.
6) Mijloace bneti sume de bani n moned naional i/sau n valut strin aflate n proprietate, cu excepia celor mprumutate, deinute n numerar, n
conturile din instituiile financiare naionale i din strintate i/sau mprumutate altor persoane.
7) Mijloc de transport orice mijloc destinat transportului de bunuri i pasageri pe toate cile posibile, inclusiv unitile de transport utilizate n scopuri
sportive i de agrement.
8) Bunuri imobiliare bunurile care corespund caracteristicii expuse la art.276 pct.2).
9) Cheltuieli individuale pli efectuate pentru procurarea i/sau schimbul bunurilor, lucrrilor i/sau serviciilor pentru consum curent i/sau pe termen
lung, n scopuri personale sau n alte scopuri, exceptnd poziiile expuse la pct.5)8).
10) Declaraie cu privire la disponibilul de mijloace bneti declaraie care nu se consider dare de seam fiscal, care conine date despre disponibilul
de mijloace bneti ale persoanei fizice la sfritul zilei de 1 ianuarie 2012, 1 noiembrie 2012 sau 28 decembrie 2012 i care nu poate fi prezentat dup
termenul-limit de prezentare.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 2262. Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat
Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat al persoanei fizice nu va depi termenul stabilit la art.264.
Articolul 2263. Subiecii estimrii prin metode indirecte
Subieci ai estimrii prin metode indirecte snt persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care depesc riscul minim acceptat, stabilit la
art.22613 alin.(11). Persoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare a cror construcie a nceput pn la 1 ianuarie 2012, iar nregistrarea la organul
cadastral teritorial s-a efectuat dup aceast dat nu vor fi considerai subieci ai estimrii numai referitor la bunurile imobiliare menionate.
Articolul 2264. Obiectele estimrii prin metode indirecte
Obiecte ale estimrii prin metode indirecte snt orice venituri obinute de subiecii estimrii ncepnd cu 1 ianuarie 2012.
Articolul 2265. Modalitatea impozitrii
Impozitarea venitului impozabil estimat se efectueaz n modul general stabilit de legislaia fiscal pentru impozitarea pe venit a persoanelor fizice.
Articolul 2266. Metodele indirecte de estimare
(1) Serviciul Fiscal de Stat este n drept s utilizeze urmtoarele metode indirecte de estimare a venitului impozabil:
a) metoda cheltuielilor;
b) metoda fluxului de mijloace bneti;
c) metoda proprietii;
d) alte metode utilizate n practica internaional.
(2) Selectarea metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil se face n funcie de situaia constatat, de sursele de informaii i de nscrisurile
identificate i/sau documentele obinute.
(3) Utilizarea metodelor indirecte se efectueaz individual sau combinat, n funcie de complexitatea, dificultile, sursele de informaii i de perioada
verificat.
(4) La determinarea venitului impozabil estimat se va ine cont de mijloacele bneti declarate conform art.2267, de veniturile neimpozabile conform art.20
obinute dup 1 ianuarie 2012 i de veniturile ce au fost impozitate final la sursa de plat. La determinarea venitului impozabil estimat, veniturile obinute de
persoanele fizice n afara Republicii Moldova, inclusiv cele ce snt transmise rudelor i afinilor de pn la gradul III, se vor considera ca neimpozabile dac:
a) snt confirmate documentar prin declaraiile vamale, documentele ce confirm transferul bancar, documentele ce autentific intrarea lor legal n ar
dup 1 ianuarie 2012;
b) snt prezentate documente ce confirm gradul de rudenie sau de afinitate.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(4), se vor considera impozabile veniturile persoanelor fizice ce snt stipulate la art.14 alin.(1) lit.c) i/sau cele
obinute pentru activitatea n Republica Moldova.
(51) La determinarea venitului impozabil, venitul obinut din activitatea n baza patentei de ntreprinztor ce nu depete mrimea prevzut la art.18 alin.
(3) din Legea nr.93-XIV din 15 iulie 1998 cu privire la patenta de ntreprinztor, proporional perioadei de activitate, se va considera venit neimpozabil.
(6) Pentru subiecii estimrii care, la data de 31 decembrie 2011, aveau 18 ani mplinii i care au fost sau nu au fost obligai s depun declaraia conform
art.2267, venitul impozabil estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu 500 mii de lei. Nu va fi permis diminuarea cu suma de 500 mii de lei a
venitului impozabil estimat al persoanei fizice n cazul existenei probelor ce atest acordarea de ctre aceasta a mprumutului de mijloace bneti altor
persoane fizice. Pentru subiecii estimrii care au depus declaraia conform art.2267, venitul impozabil estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu
suma de mijloace bneti declarate.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(7) Obligaia de a prezenta dovezi privind caracterul impozabil al venitului estimat se pune pe seama Serviciului Fiscal de Stat.
(8) Calcularea suplimentar a impozitului pe venit la buget se va efectua n baza diferenei pozitive dintre impozitul pe venit determinat din venitul impozabil
estimat i impozitul pe venit declarat de subiectul estimrii. n cazul n care n procesul aplicrii metodelor indirecte de estimare pentru o perioad fiscal
concret se vor stabili legturi cauzale cu alte perioade fiscale, Serviciul Fiscal de Stat va examina fiecare perioad fiscal necesar care ncepe cu data
de 1 ianuarie 2012, n funcie de fiecare caz concret.
(9) Atribuiile de aplicare a prevederilor prezentului capitol se pun n sarcina structurilor organizatorice ale Serviciului Fiscal de Stat prin ordin al conducerii
Serviciului Fiscal de Stat. Serviciul Fiscal de Stat are competen n aplicarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fizice, potrivit
prezentului capitol, pe ntreg teritoriul rii.
(10) n scopul aplicrii metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice, Serviciul Fiscal de Stat:
a) solicit, n condiiile legii, informaii de la sursele indirecte de informaii enumerate la art.22611, precum i de la Comisia Electoral Central, de la
consiliile electorale de circumscripie, de la Comisia Naional de Integritate, de la notari, executori judectoreti i de la avocai;
b) analizeaz informaiile, documentele i alte probe referitoare la posibilii subieci ai estimrii prin metode indirecte;
c) confrunt informaiile obinute din toate sursele de informaii cu cele din declaraiile cu privire la impozitul pe venit sau constat faptul nedepunerii acestei
declaraii;
c1) n timpul efecturii controlului fiscal, verific sursele de provenien a mijloacelor bneti depistate la persoana fizic supus controlului fiscal;
d) solicit, n condiiile legii, informaii, clarificri, explicaii, documente i alte probe de la persoana fizic supus controlului fiscal i/sau de la persoanele
cu care aceasta a avut ori are raporturi economice sau juridice;
e) discut constatrile Serviciului Fiscal de Stat cu persoana fizic supus controlului i/sau cu reprezentantul legal al acesteia;
f) stabilete, dup caz, venitul impozabil estimat prin metodele indirecte prevzute de prezentul cod, precum i obligaiile fiscale corespunztoare acestuia;
g) adopt o decizie asupra cazului de nclcare fiscal n condiiile prezentului cod.
Articolul 2267. Declararea disponibilului de mijloace bneti
(1) Persoana fizic cetean al Republicii Moldova care, la situaia de la 1 ianuarie 2012, deine mijloace bneti n sum mai mare de 500 mii lei sau
echivalentul acesteia n valut strin are obligaia s depun la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat de la locul de domiciliu sau reedin ori la
Serviciul Fiscal de Stat, pn la 31 decembrie 2012, declaraia cu privire la disponibilul de mijloace bneti. n cazul n care suma declarat va fi mai mare
de un milion de lei, persoana fizic este obligat s anexeze la declaraie documentele care confirm disponibilul sumei declarate.
(2) Formularul declaraiei i modul de declarare snt aprobate de Ministerul Finanelor.
(3) Sumele declarate conform alin.(1) se consider neimpozabile i se vor lua n considerare la determinarea venitului impozabil estimat n urma controlului
fiscal, obinut n perioada de dup 1 ianuarie 2012. Pentru persoanele fizice care nu au depus declaraia n conformitate cu alin.(1), mijloacele bneti
respective vor fi considerate ca fiind obinute dup 1 ianuarie 2012.
(31) La declararea disponibilului de mijloace bneti la situaia din 1 ianuarie 2012 prin intermediul reprezentantului persoanei fizice cetean al Republicii
Moldova, la declaraie va fi anexat originalul documentului ce confirm acest drept, autentificat n modul stabilit de legislaia n vigoare.
(4) Drept documente care confirm disponibilul sumei declarate, prevzute la alin.(1), servesc:
a) extrasul din cont eliberat de instituia financiar pe numele deintorului de mijloace bneti;
b) copia contractului de mprumut i/sau certificatul eliberat de persoana care a primit mprumutul.
(5) Documentele enumerate la alin.(4) vor conine, n mod obligatoriu, date despre:
a) emitentul documentului (numele, prenumele, denumirea, codul fiscal, adresa juridic);
b) persoana fizic (numele, prenumele, codul fiscal);
c) suma de mijloace bneti aflate n cont la situaia de la 1 ianuarie 2012 sau la alt dat stabilit de lege, cu indicarea numrului contului n cazul
emiterii documentului de ctre instituia financiar;
d) soldul de mijloace bneti mprumutate la situaia de la 1 ianuarie 2012 cu referire la documentul de primire a mijloacelor n cas sau la contul bancar i
la contractul de mprumut, dac persoana care a primit mprumutul are obligaia de a ine evidena contabil n cazul emiterii documentului de ctre
mprumuttor;
e) nregistrarea i data emiterii documentului.
(6) Documentele eliberate de persoanele nerezidente sau de persoanele care nu dein cetenia Republicii Moldova urmeaz a fi prezentate n original. La
declaraia privind disponibilul de mijloace bneti va fi anexat copia originalului prezentat, cu traducere n limba de stat, autentificat notarial, cu excepia
documentelor ntocmite n limba rus sau n limba englez.
(7) Persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova care, la data de 1 ianuarie 2012, dispuneau de mijloace bneti n sum mai mare de un milion de lei,
total sau parial n numerar, pot confirma disponibilul de numerar prin depunerea acestora n conturile bancare deschise n instituiile financiare din ar i

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
obinerea extrasului din cont care confirm suma existent n cont la sfritul zilei de 1 noiembrie 2012 sau de 28 decembrie 2012. Diferena dintre
disponibilul n numerar la sfritul zilei de 1 ianuarie 2012 i soldul mijloacelor bneti la sfritul zilei de 1 noiembrie 2012 sau, dup caz, de 28 decembrie
2012 va fi luat n considerare n cazul confirmrii documentare a sumei cheltuite.
Articolul 2268. Metoda cheltuielilor
(1) Metoda cheltuielilor const n compararea cheltuielilor individuale efectuate de ctre subiectul estimrii cu veniturile declarate n perioada supus
verificrii.
(2) Diferena pozitiv dintre cheltuielile individuale i valorile elementelor expuse la art.2266 alin.(4)(6) constituie venit impozabil estimat.
(3) Diferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat constituie venit impozabil nedeclarat.
Articolul 2269. Metoda fluxului mijloacelor bneti
(1) Metoda fluxului mijloacelor bneti const n compararea intrrilor/ ieirilor de sume n/din conturile bancare, precum i a intrrilor/ieirilor de sume n
numerar, cu sursele de venit i utilizarea acestora.
(2) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, intrrile/ieirile de mijloace bneti n/din conturile bancare i/sau intrrile/ieirile de sume n numerar i, pe de
alt parte, valorile elementelor expuse la art.2266 alin.(4)(6) constituie venit impozabil estimat.
Articolul 22610. Metoda proprietii
(1) Metoda proprietii permite stabilirea venitului impozabil estimat, analiznd creterea i, respectiv, descreterea proprietii subiectului estimrii.
(2) Creterea sau descreterea valorii proprietii procurate sau nstrinate se determin prin compararea valorii proprietii la nceputul perioadei cu cea
de la sfritul perioadei. n scopul aplicrii prezentului capitol, rezultatele reevalurii valorii proprietii nu au impact asupra creterii sau descreterii valorii
proprietii, dac legea nu prevede altfel.
(3) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, creterea sau descreterea valorii proprietii i, pe de alt parte, valorile elementelor expuse la art.2266 alin.
(4)(6) constituie venit impozabil estimat. La stabilirea diferenei se va ine cont i de normele care reglementeaz impozitarea creterii de capital.
Articolul 22611. Surse indirecte de informaii
(1) n scopul determinrii venitului impozabil estimat, pot fi utilizate urmtoarele surse indirecte:
a) informaii de la instituii financiare (sucursale sau filiale ale acestora), persoane care desfoar activitate notarial, organe vamale, organe de drept,
burse de valori i/sau alte organe publice privind tranzaciile i operaiunile efectuate de persoana fizic i datele despre aceasta, precum i privind
tranzaciile i operaiunile similare efectuate de ctre alte persoane fizice n condiii similare;
b) informaii deinute de persoane fizice i juridice referitoare la bunuri, lucrri, servicii i mijloace bneti comercializate i/sau transmise cu titlu gratuit,
referitoare la mijloacele bneti sau bunurile materiale procurate i/sau primite de persoana fizic supus verificrii;
c) informaia disponibil din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat;
d) informaia sau alte probe obinute de Serviciul Fiscal de Stat prin utilizarea mijloacelor speciale, prin analize, msurri, comparri, cercetri;
e) alte documente, informaii, explicaii i/sau alte probe obinute att de la persoanele tere, ct i de la persoana fizic supus verificrii.
(2) n vederea executrii prezentului capitol, persoanele fizice i/sau juridice enumerate mai jos vor prezenta Serviciului Fiscal de Stat urmtoarele
informaii:

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
1) Agenia Servicii Publice:
a) informaia privind datele personale;
b) informaia privind documentarea mijloacelor de transport, inclusiv a celor transmise de ctre proprietari n folosin cu titlu oneros sau gratuit.
2) instituiile financiare informaia privind toate tipurile de conturi active pe parcursul unui an fiscal, inclusiv rulajele (micrile) pe aceste conturi;
3) Poliia de Frontier informaia privind trecerea frontierei de stat a Republicii Moldova;
4) companiile turistice informaia privind serviciile turistice prestate;
5) companiile de asigurare informaia privind contractele de asigurare;
6) deintorii de registre ale deintorilor de valori mobiliare informaia privind tranzaciile cu valori mobiliare efectuate n perioada anului fiscal;
7) Banca Naional a Moldovei informaia despre persoanele crora li s-a autorizat, conform legislaiei valutare, deschiderea de conturi n strintate,
precum i rapoartele privind conturile deschise n strintate prezentate conform legislaiei de titularii de conturi;
8) notarii i alte persoane care desfoar activitate notarial:
a) informaia privind contractele de vnzare-cumprare, de schimb, de arend a bunurilor imobiliare i mobiliare;
b) informaia privind contractele de mprumut i de donaii;
c) informaia privind alte contracte aferente activelor de capital;
9) executorii judectoreti informaia privind realizarea drepturilor creditorilor recunoscute printr-un document executoriu prezentat spre executare.
(3) Persoanele indicate la alin.(2) snt obligate s prezinte informaiile gratuit, n modul i n termenele stabilite de Serviciul Fiscal de Stat.
(4) Modul de prezentare i structura informaiei se stabilesc de Serviciul Fiscal de Stat.
(5) Informaiile vor conine date despre:
a) intrrile i/sau ieirile pe parcursul unui an fiscal de mijloace bneti n/din fiecare cont bancar i/sau n/din conturile bancare ale unei persoane fizice,
dac rulajul cumulativ debitor sau creditor al conturilor respective, n decursul unui an fiscal, depete 300 mii de lei;
b) serviciile turistice procurate de o persoan fizic pe parcursul unui an fiscal a cror valoare cumulativ depete suma de 100 mii lei;
c) primele de asigurare achitate de o persoan fizic pe parcursul unui an fiscal a cror valoare cumulativ depete suma de 100 mii lei;
d) tranzaciile cu valori mobiliare efectuate pe parcursul unui an fisca a cror valoare cumulativ depete suma de 100 mii lei pentru o persoan fizic;
e) contractele autentificate notarial pe parcursul unui an fiscal a cror valoare cumulativ depete suma de 300 mii lei pe numele unei persoane fizice;
f) realizarea drepturilor creditorilor efectuate pe parcursul unui an fiscal, care cumulativ depesc suma de 300 mii lei pentru o persoan fizic.
Articolul 22612. Etapele aplicrii metodelor indirecte de estimare
Procedura de verificare a persoanei fizice cu aplicarea metodelor indirecte de estimare se va efectua n urmtoarele etape:
a) analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii;
b) verificarea fiscal prealabil a persoanei fizice;
c) controlul fiscal.
Articolul 22613. Analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii
(1) n procesul analizei i selectrii persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii, Serviciul Fiscal de Stat ntreprinde urmtoarele aciuni:
a) aplic metodele de analiz a riscurilor n scopul stabilirii domeniilor cu cel mai nalt nivel al riscurilor;
b) selecteaz persoanele fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile.
(2) Analiza de risc reprezint activitatea efectuat de ctre Serviciul Fiscal de Stat pentru a identifica riscurile de nedeclarare a venitului impozabil de ctre
persoanele fizice, n vederea selectrii acestora pentru verificarea prealabil.
(3) Pentru selectarea persoanelor fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile, Serviciul Fiscal de Stat procedeaz la identificarea, evaluarea i

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
gestionarea riscurilor de nedeclarare a veniturilor impozabile ale persoanelor fizice.
(4) Activitatea de identificare a riscurilor const n efectuarea urmtoarelor operaiuni:
a) stabilirea surselor de informaii;
b) culegerea informaiilor deinute de alte persoane;
c) formalizarea informaiei n structura necesar analizei;
d) stabilirea indicatorilor fiscali i patrimoniali pentru definirea caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare a venitului impozabil.
(5) Stabilirea surselor de informaii se realizeaz prin evaluarea informaiei deinute de Serviciul Fiscal de Stat cu privire la persoanele fizice i prin
stabilirea necesarului de informaii care trebuie obinute pentru identificarea diferenelor dintre situaia fiscal i veniturile declarate Serviciului Fiscal de
Stat.
(6) Culegerea informaiilor deinute de persoanele juridice i/sau fizice se realizeaz prin oricare dintre urmtoarele modaliti:
a) accesul la bazele de date pe baza protocoalelor sau acordurilor de colaborare i schimb de informaii ncheiate, n condiiile legii, ntre Serviciul Fiscal de
Stat i persoanele deintoare;
b) solicitarea informaiei necesare n baza unei cereri adresate de Serviciul Fiscal de Stat persoanei deintoare;
c) obinerea informaiilor de ctre Serviciul Fiscal de Stat din surse deschise accesului public.
(7) Formalizarea informaiei n structura necesar analizei se efectueaz asupra:
a) grupurilor masive de informaii, existente n bazele de date proprii ale Serviciului Fiscal de Stat sau descrcate din bazele de date ale altor persoane la
care Serviciul Fiscal de Stat are acces;
b) informaiilor individuale obinute din oricare surse prevzute la alin.(6).
(8) n scopul definirii caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare a veniturilor impozabile, se vor avea n vedere, n principal, urmtorii
indicatori fiscali i patrimoniali privind persoanele fizice:
a) veniturile declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit;
b) creterea/descreterea proprietii persoanei fizice;
c) cheltuielile individuale efectuate;
d) fluxurile mijloacelor bneti.
(9) Informaiile utilizate pentru indicatorii prevzui la alin.(8) snt cele obinute din surse directe i indirecte.
(10) Activitatea de evaluare a riscurilor pe care persoanele fizice le prezint din punct de vedere fiscal se realizeaz prin:
a) compararea veniturilor declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit cu fluxurile mijloacelor bneti, precum i cu valoarea creterii/descreterii
valorii proprietii i a cheltuielilor individuale efectuate;
b) evaluarea riscului de nedeclarare, care reprezint diferena dintre, pe de o parte, veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de
alt parte, situaia fiscal;
c) stabilirea diferenei semnificative dintre veniturile impozabile estimate i veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit.
(11) Diferena este semnificativ dac ntre veniturile impozabile estimate calculate n baza situaiei fiscale i veniturile impozabile declarate de persoana
fizic sau de pltitorii de venit este o diferen mai mare de 300 mii lei. Diferena stabilit n sum de pn la 300 mii lei inclusiv se va considera risc minim
acceptat.
(12) Dac constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt
parte, veniturile impozabile estimate, Serviciul Fiscal de Stat va iniia verificarea prealabil.
(13) Selectarea persoanelor fizice ce urmeaz a fi supuse verificrii fiscale prealabile se face din lista celor care depesc 300 mii lei, n funcie de nivelul
diferenei semnificative (nivelul de risc).
(14) Activitatea de gestionare a riscurilor de nedeclarare se realizeaz prin:
a) ntocmirea listei persoanelor care depesc riscul minim acceptat;
b) elaborarea propunerilor pentru efectuarea verificrii fiscale prealabile, avnd n vedere valoarea riscului de nedeclarare, ncepnd cu cea mai mare
valoare negativ, cu respectarea valorii riscului minim acceptat. Dac, din informaiile deinute, Serviciul Fiscal de Stat identific existena n lista prevzut
la lit.a) a unor persoane care au calitatea de so/soie, rud sau afin pn la gradul al III-lea inclusiv, elaborarea propunerilor se face concomitent pentru
toate aceste persoane;
c) actualizarea datelor i informaiilor obinute la etapa de analiz i selectare a persoanelor fizice cu cele ce se constat n cadrul verificrilor fiscale
prealabile.
Articolul 22614. Verificarea fiscal prealabil

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(1) Verificarea fiscal prealabil const n reconstituirea situaiei fiscale prealabile a persoanei fizice supuse verificrii i compararea venitului impozabil
estimat ce decurge din situaia fiscal constatat cu venitul impozabil declarat de aceasta. Verificarea fiscal prealabil se efectueaz la sediul Serviciului
Fiscal de Stat n baza informaiilor deinute de acesta.
(2) La reconstituirea situaiei fiscale prealabile, Serviciul Fiscal de Stat:
a) acumuleaz documente, informaii, explicaii i/sau alte probe din toate sursele indirecte disponibile;
b) cerceteaz minuios datele i probele obinute;
c) constat situaia fiscal prealabil.
(3) Activitatea de verificare fiscal prealabil se desfoar cu ntiinarea persoanei fizice.
(4) Prin verificarea prealabil se stabilete:
a) mrimea diferenei dintre venitul impozabil estimat, determinat din situaia fiscal prealabil constatat i venitul impozabil declarat de persoana fizic;
b) necesitatea efecturii controlului fiscal sau ncetrii procedurii de determinare a venitului impozabil estimat.
(5) Rezultatele verificrii fiscale prealabile se consemneaz ntr-un raport de verificare fiscal prealabil.
(6) Raportul de verificare fiscal prealabil va conine toate constatrile stabilite de Serviciul Fiscal de Stat pe perioada desfurrii verificrii, precum i
propunerea de iniiere a controlului fiscal sau de ncetare a procedurii de verificare. Dup examinarea raportului de verificare fiscal prealabil,
conductorul Serviciului Fiscal de Stat emite decizia privind iniierea controlului fiscal sau privind ncetarea procedurii de determinare a venitului impozabil
estimat.
(7) Decizia privind iniierea controlului fiscal va conine lista persoanelor propuse pentru control, innd cont de valoarea descrescnd a diferenei dintre
venitul impozabil estimat i cel declarat i de capacitatea de a efectua un numr de controale. Conductorul Serviciului Fiscal de Stat este n drept s
modifice lista persoanelor propuse pentru control n cazul apariiei unor informaii suplimentare.
(8) Durata verificrii fiscale prealabile nu va depi 45 de zile de la data ntiinrii privind iniierea verificrii prealabil. n cazul necesitii obinerii de la teri
a unor documente, informaii, explicaii i/sau probe suplimentare, termenul de 45 de zile se suspend de la momentul solicitrii de la teri a unor
documente, informaii, explicaii i/sau probe suplimentare. Dup ncetarea condiiilor care au generat suspendarea, verificarea fiscal prealabil va fi
reluat.
(9) Raportul de verificare fiscal prealabil nu este act administrativ.
Articolul 22615. Controlul fiscal
(1) n baza deciziei de iniiere a controlului fiscal, Serviciul Fiscal de Stat citeaz persoana fizic supus verificrii pentru a o ntiina despre iniierea
controlului fiscal. Citaia se va emite n conformitate cu prevederile art.226 alin.(1)(3).
(2) Persoana citat este obligat s prezinte, pn la iniierea controlului fiscal, declaraia cu privire la proprietate conform formularului i modului stabilit de
(3) La data prezentrii persoanei fizice citate, Serviciul Fiscal de Stat o va anuna despre rezultatele verificrii fiscale prealabile i despre iniierea
controlului fiscal. n final se va ntocmi un proces-verbal de ntiinare, n care se va meniona:
a) temeiul iniierii controlului fiscal;
b) data efecturii controlului fiscal;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei nceperii controlului fiscal;
e) dreptul persoanei fizice de a fi reprezentat conform prevederilor art.244;
f) materialele anexate la procesul-verbal;
f1) obligaia de a prezenta toate probele relevante pentru obiectul controlului fiscal pn la iniierea controlului fiscal sau pn la finalizarea controlului fiscal;
g) alte date relevante.
(4) La procesul-verbal de ntiinare se anexeaz:
a) extrasul din raportul de verificare fiscal prealabil ce conine concluziile verificrii care au stat la baza lurii deciziei de iniiere a controlului fiscal;
b) carta contribuabilului.
(5) Procesul-verbal de ntiinare se contrasemneaz de ambele pri, un exemplar al cruia, cu anexe, se nmneaz persoanei fizice.
(6) Controlul fiscal se va iniia nu mai devreme de 15 zile de la data nmnrii procesului-verbal de ntiinare, cu prezentarea deciziei privind iniierea
controlului fiscal.
(7) Amnarea datei de iniiere a controlului fiscal se poate face o singur dat, la solicitarea scris a persoanei supuse verificrii, pentru motive justificate. n
solicitare persoana fizic prezint motivele pentru care solicit amnarea i, dup caz, documentele justificative n susinerea acestora.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(8) Cererea de amnare se examineaz n termen de 5 zile de la data nregistrrii acesteia. Decizia luat se comunic persoanei fizice n mod oficial. n
cazul n care cererea a fost soluionat pozitiv, n decizie se indic data la care a fost reprogramat iniierea controlului fiscal.
(9) Controlul fiscal se efectueaz la sediul Serviciului Fiscal de Stat cu respectarea prevederilor art.145 alin.(2)(6).
(10) La data iniierii controlului fiscal, persoana fizic va prezenta Serviciului Fiscal de Stat toate documentele, informaiile i/sau alte probe disponibile
i/sau explicaiile necesare ce vizeaz obiectul controlului fiscal.
(11) Durata efecturii controlului fiscal este stabilit de Serviciul Fiscal de Stat i nu poate depi 3 luni de la data iniierii verificrii prealabile. Persoana
verificat poate solicita prelungirea termenului de control cu 45 de zile.
(12) Controlul fiscal poate fi sistat la apariia uneia din urmtoarele condiii ce in de obiectul controlului:
a) necesitatea obinerii de la teri a unor documente, informaii, explicaii i/sau probe suplimentare;
b) solicitarea efecturii expertizei;
c) solicitarea de la persoana fizic supus verificrii a unor documente, informaii, explicaii i/sau probe suplimentare;
d) solicitarea scris a persoanei fizice ca urmare a apariiei unei situaii obiective, confirmate de Serviciul Fiscal de Stat, care duce la imposibilitatea
continurii controlului fiscal.
Pe perioada unui control fiscal, persoana fizic poate solicita sistarea acestuia doar o singur dat.
(13) Data de la care se sisteaz controlul fiscal se comunic n scris persoanei fizice prin decizia de sistare. Dup ncetarea condiiilor care au generat
sistarea, controlul fiscal va fi reluat, data acestuia fiind comunicat persoanei fizice prin citaie cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data relurii.
(14) Perioada sistrii controlului fiscal nu se include n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din ziua iniierii lui pn la ziua semnrii actului de
control fiscal.
(15) n cazul n care Serviciul Fiscal de Stat apreciaz c snt necesare noi documente, informaii, explicaii i/sau alte probe relevante pentru control, le
poate solicita de la persoana fizic supus controlului. n acest caz, Serviciul Fiscal de Stat va sista, conform prevederilor alin.(12), efectuarea controlului
fiscal i va stabili, de comun acord cu persoana verificat, un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic de 10 zile i nu poate depi 45 de zile
calendaristice, pentru prezentarea documentelor, informaiilor, explicaiilor i/sau altor probe solicitate. n cazul n care se atest unele circumstane ce
mpiedic persoana fizic s se ncadreze n termenul respectiv, la decizia Serviciului Fiscal de Stat acesta poate fi prelungit.
(151) Pe parcursul desfurrii controlului, Serviciul Fiscal de Stat poate solicita instituiilor i autoritilor publice implicate, persoanelor fizice sau juridice
documentele i informaiile necesare pentru exercitarea atribuiilor sale de control.
(152) La solicitarea motivat a Serviciului Fiscal de Stat, conductorii instituiilor, autoritilor publice, persoanelor juridice, precum i persoanele fizice au
obligaia s prezinte acestuia, n cel mult 15 zile lucrtoare, pe suport de hrtie sau n format electronic, datele, informaiile, nscrisurile i documentele care
ar putea conduce la soluionarea cauzei.
(153) Documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe relevante pentru control snt cele necesare stabilirii situaiei fiscale a persoanei fizice dup
cum urmeaz:
a) situaia cheltuielilor individuale;
b) situaia bunurilor imobile i mobile deinute, intrrile i ieirile de patrimoniu n cursul perioadei verificate;
c) situaia valorilor mobiliare i a cotelor de participare n societi comerciale sau alte entiti;
d) bunuri aparinnd unor persoane fizice sau juridice puse la dispoziia persoanei fizice;
e) mprumuturi, credite acordate i/sau contractate;
f) tranzacii cu metale preioase, obiecte de art i alte bunuri de valoare;
g) donaii, sponsorizri i/sau succesiuni;
h) alte precizri necesare stabilirii situaiei fiscale.
(16) Pe parcursul efecturii controlului fiscal, persoana fizic are dreptul s colaboreze cu Serviciul Fiscal de Stat prin prezentarea suplimentar a oricror
documente, informaii, explicaii i/sau altor probe relevante pentru stabilirea situaiei fiscale. La prezentarea acestora, Serviciul Fiscal de Stat va ntocmi
un proces-verbal semnat de ambele pri.
(17) Cu acordul persoanei fizice supuse verificrii, Serviciul Fiscal de Stat este n drept s efectueze controlul fiscal suplimentar la domiciliul acesteia. n
caz de refuz, Serviciul Fiscal de Stat va ntocmi un act de control fiscal, n baza cruia va nainta o aciune n instana de judecat. Dup ce instana de
judecat emite o hotrre n favoarea Serviciului Fiscal de Stat, acesta, nsoit de colaboratorul poliiei, va efectua controlul fiscal faptic la domiciliul
persoanei fizice supuse verificrii.
(18) Toate documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe cunoscute de Serviciul Fiscal de Stat ce in de obiectul controlului vor fi luate n
considerare la stabilirea situaiei fiscale a persoanei fizice.
(19) La finalizarea controlului fiscal, Serviciul Fiscal de Stat prezint persoanei fizice constatrile i consecinele fiscale cu ntocmirea unui act de control
fiscal, n conformitate cu prevederile art.216 alin.(5), (6) i (8), n care se vor meniona constatrile stabilite.
(20) La actul de control fiscal se anexeaz materialele ce au stat la baza rezultatelor stabilite.
(21) Examinarea cazurilor de nclcare fiscal i contestarea deciziei pronunate se vor efectua n condiiile generale stabilite de prezentul cod.
(22) Dac documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe prezentate de persoana fizic snt incorecte, incomplete, false, dac persoana fizic
refuz s prezinte documentele sau, prin orice alte aciuni, mpiedic efectuarea controlului fiscal, inclusiv prin neprezentarea nentemeiat la controlul
fiscal, Serviciul Fiscal de Stat va determina valoarea estimat a obiectului impozabil n baza probelor reale acumulate i va adopta decizia

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
corespunztoare.
(23) Dac persoana fizic supus verificrii va fi de acord, la orice etap, cu obligaiile fiscale estimate i le va achita, controlul fiscal nu va fi iniiat sau, n
cazul n care a fost iniiat, va fi finisat prin emiterea deciziei corespunztoare, fr aplicarea amenzilor fiscale.
(24) Controlul fiscal repetat se efectueaz n conformitate cu prezentul cod.
(25) n cazul n care n procesul controlului fiscal se vor constata cheltuieli sau venituri comune ale persoanei supuse controlului cu alte persoane, Serviciul
Fiscal de Stat este n drept s iniieze procedura de aplicare a metodelor indirecte de estimare a obligaiei fiscale.
Articolul 22616. Mecanismul de declarare i de asigurare a confidenialitii
(1) Declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012 se depun, pe suport de hrtie, la Serviciul Fiscal de Stat dup locul domiciliului sau
reedinei de ctre persoanele care au aceast obligaie conform art.2267. n cazul n care persoana fizic nu dispune de domiciliu sau reedin,
declaraia se prezint la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat n a crei raz de activitate se deservete agentul economic care a constituit ultimul loc de
munc al persoanei fizice. Persoanele fizice cu domiciliul sau reedina n unitile administrativ-teritoriale care nu au relaii fiscale cu sistemul bugetar al
Republicii Moldova prezint declaraia la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat corespunztoare razei de deservire stabilite potrivit art.132 alin.(5).
(2) Declaraiile cu privire la proprietate se depun, pe suport de hrtie, la Serviciul Fiscal de Stat de ctre persoanele care au aceast obligaie conform
art.22615 alin.(2).
(3) Serviciul Fiscal de Stat desemneaz prin ordin funcionarii fiscali, inclusiv pe cei din subdiviziunile sale, responsabili de recepionarea declaraiilor
privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012 i a declaraiilor cu privire la proprietate, ncheind cu acetia contracte de asigurare a
confidenialitii.
(4) Declaraiile se depun la persoanele responsabile de recepionarea lor n termenul stabilit la art.2267 alin.(1) i la art.22615 alin.(2).
(5) Persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor au urmtoarele atribuii:
a) primesc i verific respectarea condiiilor de form ale declaraiilor, stabilite n modul prevzut de prezentul cod;
b) n cazul n care depisteaz greeli n declaraia completat, recomand declarantului s le rectifice;
c) nregistreaz declaraiile n Registrul declaraiilor privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012 i n Registrul declaraiilor cu privire la
proprietate, ale cror modele snt aprobate de Serviciul Fiscal de Stat;
d) elibereaz imediat persoanei care a depus declaraia o recipis de primire, al crei model este aprobat de Serviciul Fiscal de Stat;
e) la cerere, pun gratuit la dispoziia persoanei fizice formularele declaraiilor;
f) acord consultan referitoare la completarea corect i prezentarea n termen a declaraiei;
g) la solicitarea declarantului, acord consultan referitoare la aplicarea prevederilor legale privind metodele indirecte de estimare a venitului impozabil al
persoanelor fizice.
(6) n exercitarea atribuiilor prevzute la alin.(5), persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor se subordoneaz direct conducerii Serviciului
Fiscal de Stat, care rspunde de desfurarea n bune condiii a activitii acestora.
(7) Dup verificarea declaraiilor i anexelor la ele i nregistrarea lor n registrul respectiv, persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor le
ndosariaz ntr-un dosar confidenial, care se pstreaz ntr-un seif metalic.
(8) Pn la 15 ianuarie 2013, dosarele care conin declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012, cu anexele la ele, i lista
documentelor cuprinse n ele se nuruiesc, se sigileaz i se transmit Serviciului Fiscal de Stat de ctre subdiviziunile sale. Dosarele menionate se
transmit, printr-un act de primire-predare, persoanei desemnate prin ordin al conducerii Serviciului Fiscal de Stat.
(9) Declaraiile privind proprietatea se pstreaz n dosarul confidenial al fiecrui contribuabil n privina cruia s-a iniiat procedura de control.
(10) Modul de pstrare a dosarelor cu declaraii i a dosarelor contribuabililor n privina crora s-a iniiat procedura de control este stabilit de Serviciul
Fiscal de Stat.
(11) Orice informaie primit de Serviciul Fiscal de Stat este tratat ca secret fiscal i, prin derogare de la art.131 alin.(5), este prezentat doar organelor de
urmrire penal i instanelor judectoreti n scopul examinrii cazurilor de evaziune fiscal. Autoritile menionate vor utiliza informaia numai n acest
scop. Serviciul Fiscal de Stat poate dezvlui informaia n procedurile judectoreti publice sau n baza hotrrilor judiciare pe problemele legate de
utilizarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fizice. Rezultatele controalelor fiscale pot fi date publicitii doar dup expirarea tuturor
cilor de atac.
(111) Prin derogare de la alin.(11) se permite eliberarea copiei de pe declaraia privind disponibilul de mijloace bneti la situaia din 1 ianuarie 2012,
depus conform prevederilor art.2267 alin.(1), la solicitarea scris a persoanei fizice care a prezentat declaraia dat. Solicitarea privind eliberarea copiei va
fi examinat n termen de 15 zile calendaristice de la data nregistrrii acesteia. Copia declaraiei va fi nmnat persoanei fizice numai dup semnarea de
ctre contribuabil a declaraiei de asumare a responsabilitii privind confidenialitatea informaiei recepionate.
(12) Funcionarii fiscali crora le-au devenit cunoscute date i informaii care constituie secret fiscal snt obligai s nu divulge aceste informaii dect n
condiiile alin.(11), att n perioada exercitrii atribuiilor, ct i dup demisionare. Nerespectarea prevederilor alin.(11) atrage rspundere conform legislaiei.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(13) Indicarea n declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti i cu privire la proprietate a datelor inexacte sau incomplete, n mrimi mai mari dect
riscul minim acceptat, atrage rspundere conform legislaiei.
(14) Conducerea Serviciului Fiscal de Stat deine dreptul exclusiv de semnare a citaiei bancare cu privire la solicitarea de la bncile comerciale a
informaiei care este secret bancar.
Capitolul 12
ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale
(1) Stingerea obligaiilor fiscale se asigur prin aplicarea de ctre Serviciul Fiscal de Stat sau alt organ abilitat majorrii de ntrziere (penalitii) la impozite
i taxe, prin suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de la conturile de credit i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare
pentru formarea sau majorarea capitalului social), prin sechestrarea bunurilor i prin alte msuri prevzute de prezentul titlu i de actele normative adoptate
n conformitate cu acesta.
(2) Stingerea obligaiei fiscale poate fi garantat prin gaj legal i convenional, n conformitate cu legislaia cu privire la gaj.
(3) n cazul trecerii frontierei vamale i/sau al plasrii mrfurilor n regim vamal, se aplic msuri de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale n conformitate
cu legislaia vamal.
Articolul 2271. Stingerea obligaiilor fiscale n cazul lichidrii agentului economic
(1) Obligaiile fiscale ale agentului economic aflat n proces de lichidare, restante dup lichidarea activelor, se sting de ctre asociai/acionari/membri/
fondatori n limita rspunderii patrimoniale stabilite de legislaie.
(2) Achitarea datoriilor fa de bugetul public naional de ctre agentul economic aflat n proces de lichidare se efectueaz n ordinea de executare a
creanelor stabilit la art.36 din Legea nr.845/1992 cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi.
(3) Suma pltit n plus, aprut ca rezultat al achitrii de ctre contribuabil a obligaiilor fiscale, urmeaz a fi ndreptat la stingerea obligaiilor fiscale prin
compensare conform art.175 din prezentul cod. Dac contribuabilul nu are restane fa de bugetul public naional, suma pltit n plus se restituie
contribuabilului conform art.176 din prezentul cod.
Articolul 228. Majorarea de ntrziere (penalitatea)
(1) Majorarea de ntrziere (penalitatea) este o sum calculat n funcie de cuantumul impozitului, taxei i de timpul scurs din ziua n care acestea trebuiau
pltite, indiferent de faptul dac au fost sau nu calculate la timp. Aplicarea de ctre Serviciul Fiscal de Stat sau alt organ abilitat majorrii de ntrziere este
obligatorie, independent de forma de constrngere. Majorarea de ntrziere reprezint o parte din obligaia fiscal i se percepe n modul stabilit pentru
impunerea fiscal.
(2) Pentru neplata impozitului, taxei n termenul i n bugetul stabilite conform legislaiei fiscale se pltete o majorare de ntrziere, determinat n
conformitate cu alin.(3) pentru fiecare zi de ntrziere a plii lor, pentru perioada care ncepe dup scadena impozitului, taxei i care se ncheie n ziua
plii lor efective inclusiv.
(21) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam
corectat, precum i n cazul n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate greit calculul i plata
impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale suplimentare, se aplic majorarea de ntrziere (penalitatea) n conformitate cu prezentul
articol, dar nu mai mult dect obligaia fiscal corespunztoare.
(3) Cuantumul majorrii de ntrziere se determin anual n funcie de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional
a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, majorat cu 5
puncte, mprit la numrul de zile ale anului i aproximat conform regulilor matematice pn la 4 semne dup virgul.
(4) Pentru neplata n termen a impozitului i a taxei nscrise de organul cu atribuii de administrare fiscal n contul personal al contribuabilului, majorarea
de ntrziere (penalitatea) se calculeaz fr a fi emis vreo decizie. Procedura i periodicitatea calculrii (aplicrii) majorrii de ntrziere (penalitii) i
reflectrii ei n contul personal al contribuabilului se stabilesc de conducerea organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv, iar pentru impozitele
administrate de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale de ctre autoritile reprezentative ale administraiei publice locale. n cazurile
reflectrii periodice a majorrii de ntrziere (penalitii) n contul personal al contribuabilului, se permite de a nu reflecta suma ei calculat pentru fiecare
impozit i tax n parte n mrime mai mic de 10 lei.
(5) La cererea contribuabililor, n cazul prezentrii documentelor confirmative, organele cu atribuii de administrare fiscal nu vor aplica (nu vor calcula)
majorri de ntrziere (penaliti):
a) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul, de pe un cont pe altul, al sumelor pltite n cadrul unui buget pentru perioada de la data
achitrii i pn la data transferului efectiv, n limitele sumei achitate;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
a1) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul sumelor pltite din contul unui buget (bugetul de stat, bugetul unitilor administrativ-
teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile obligatorii de asisten medical) la contul altui buget (bugetul de stat, bugetul unitilor
administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile obligatorii de asisten medical) pentru perioada de la data intrrii documentelor
la organul respectiv i pn la data transferului efectiv;
a2) contribuabililor care au depus cerere pentru compensarea datoriilor fa de buget din contul restituirii T.V.A. sau accizelor pentru perioada de la data
adoptrii deciziei i pn la data transferului efectiv;
b) contribuabililor care efectueaz cheltuieli compensate de la buget prin finanare direct ori care furnizeaz mrfuri, execut lucrri i/sau presteaz
servicii instituiilor finanate de la buget, n limitele alocaiilor aprobate pentru aceste scopuri, pe perioada existenei datoriei fa de contribuabil la
obligaiile fiscale care nu vor depi cuantumul acestei datorii.
(6) Pentru obligaiile fiscale luate la eviden special conform art.206, nu se calculeaz majorare de ntrziere (penalitate). Majorarea de ntrziere
(penalitatea) se restabilete n conturile contribuabilului odat cu parvenirea circumstanelor indicate la art.186 alin.(5).
(7) n cazurile n care termenul de stingere a obligaiei fiscale coincide cu data ncasrii sumelor n numerar de ctre instituia financiar (sucursala sau
filiala acesteia) n contul stingerii obligaiei fiscale indicate, nu se aplic (nu se calculeaz) majorare de ntrziere (penalitate) pentru perioada de timp
stabilit la art.171 alin.(6).
(9) Contribuabilii pentru care, potrivit alin.(5) lit.b), nu se aplic (nu se calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti) nu vor calcula penaliti instituiilor
publice finanate de la buget pentru neefectuarea n termen a plilor pentru mrfuri i servicii n limitele bugetelor aprobate.
(10) Pentru sumele impozitelor i taxelor solicitate de ctre contribuabil spre restituire i restituite n mrimi mai mari dect suma calculat n condiiile legii,
se calculeaz majorare de ntrziere (penalitate) pentru suma restituit n plus pentru perioada care ncepe cu data restituirii efective la contul bancar al
agentului economic, sau n contul stingerii datoriilor acestuia ori ale creditorilor lui fa de bugetul public naional i pn la data recuperrii acestora.
Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare
(1) Suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de mprumut, a conturilor bancare deschise conform prevederilor acordurilor de
mprumut ncheiate ntre Republica Moldova i donatorii externi i a conturilor bancare provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea
sau majorarea capitalului social), precum i celor ale persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor (n cazul executorilor judectoreti
numai conturile speciale), conturile de acumulare deschise conform legislaiei insolvabilitii, este o msur prin care Serviciul Fiscal de Stat limiteaz
dreptul contribuabilului de a folosi mijloacele bneti care se afl i/sau se vor depune la conturile lui bancare i de a folosi noile conturi, deschise n
aceeai sau n o alt instituie financiar (sucursal sau filial acesteia).
(11) Suspendarea operaiunilor la conturile bancare deinute de ctre notari, avocai, administratori autorizai i mediatori se efectueaz conform
prevederilor prezentului articol.
(2) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului poate fi emis n cazul comiterii oricrei nclcri din cele prevzute
la art.253 alin.(1), la art.255, la art.260 alin.(1), la art.263 alin.(1) i (2), precum i n cazurile nestingerii, n termenul stabilit, a obligaiei fiscale i urmririi
sumei debitoare a contribuabilului restanier.
(21) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului, emis pentru ncasarea mijloacelor bneti n contul stingerii
obligaiei fiscale, nu mpiedic executarea ordinelor incaso sau a documentelor executorii emise de ctre executorul judectoresc. n acest sens, Serviciul
Fiscal de Stat se va altura procedurii de executare conform art.92 din Codul de executare prin emiterea ordinelor incaso aferente dispoziiilor de
suspendare respective.
(22) Dup eliberarea sumelor realizate n faza de executare, executorul judectoresc va prezenta, n termen de 3 zile, informaii cu privire la sumele
distribuite creditorilor n modul stabilit de Codul de executare. n cazul neexecutrii prescripiilor menionate, precum i n cazul nedistribuirii sumelor
conform categoriilor de creane prevzute la art.145 din Codul de executare, n partea ce ine de obligaia fiscal aferent bugetului, fa de executorul
judectoresc responsabil se va aplica, n baza deciziei Serviciului Fiscal de Stat, o sanciune prevzut la art.253 alin.(11) i (41) din prezentul cod cu
obligarea executorului judectoresc, n cazul n care nu a distribuit sau a distribuit incorect sumele bneti, s le transfere n termen de 3 zile la bugetul
respectiv.
(3) Ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se emite de ctre conducerea Serviciului Fiscal de Stat pe un formular
tipizat, aprobat de Serviciul Fiscal de Stat, i are valoare de document executoriu.
(4) Serviciul Fiscal de Stat remite att instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n care contribuabilul are conturi bancare, ct i acestuia ordinul
privind suspendarea operaiunilor la conturile lui bancare.
(5) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) execut necondiionat ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale
contribuabilului imediat dup ce o primete, permind trecerea la scderi:

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
a) a oricror sume n contul bugetului;
b) n contul creditorilor gajiti a sumelor bneti ncasate de la exercitarea dreptului de gaj;
c) a sumelor transferate de la contul de mprumut al ntreprinderii n scopurile pentru care a fost acordat mprumutul;
d) a comisioanelor instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia), aferente executrii pariale sau totale de ctre aceasta a ordinelor incaso emise de
ctre Serviciul Fiscal de Stat sau a ordinelor de plat emise n contul bugetului, care se ncaseaz din contul contribuabilului neafectnd suma indicat n
ordinul incaso sau n ordinul de plat.
(6) Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se exercit prin refuzul Serviciului Fiscal de Stat de a confirma primirea n evidena sa a noului
cont bancar.
(7) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care suspend operaiunile la conturile bancare ale contribuabilului n conformitate cu prezentul
articol nu poart rspundere pentru aceste aciuni.
(8) Ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se anuleaz o dat cu lichidarea nclcrii pentru care a fost aplicat
suspendarea sau n cazul satisfacerii de ctre organul competent a contestaiei contribuabilului, a cererii contribuabilului (debitorului), innd cont de
motivele temeinice invocate de acesta, inclusiv constituirea de garanii bunuri libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, scrisoare de garanie
bancar, gaj asupra unor bunuri mobile, fidejusiune, precum i n baza deciziei instanei de judecat sau a contractului de amnare i ealonare.
Articolul 230. Sechestrarea bunurilor
Sechestrarea bunurilor ca msur de asigurare a plii impozitelor, taxelor i/sau amenzilor se exercit n modul i n condiiile prevzute la capitolul 9.
Capitolul 13
DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA
PENTRU NCLCRI FISCALE
Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal
(1) n sensul prezentului cod, tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal nseamn aplicarea de ctre Serviciul Fiscal de Stat, n condiiile prevzute de
legislaia fiscal, a unor sanciuni fa de persoanele care au svrit nclcri fiscale.
(2) Temeiul tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal este nsi nclcarea fiscal.
(3) nclcrile fiscale se calific dup cum urmeaz:
a) nclcare fiscal nesemnificativ;
b) nclcare fiscal semnificativ.
(4) Se consider nesemnificativ nclcarea fiscal dac suma impozitului sau taxei constituie pn la 100 de lei pentru persoanele fizice care nu
desfoar activitate de ntreprinztor i pn la 1000 de lei pentru persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor i persoanele juridice,
inclusiv pentru fiecare perioad fiscal n parte n cazul nedeclarrii, declarrii tardive sau diminurii impozitului sau taxei.
(5) Se consider semnificativ nclcarea fiscal care nu cade sub incidena alin.(4).
Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru nclcare fiscal
Este tras la rspundere pentru nclcare fiscal:
a) contribuabilul persoan juridic a crui persoan cu funcie de rspundere a svrit o nclcare fiscal;
b) contribuabilul persoan fizic, care nu practic activitate de ntreprinztor, ce a svrit o nclcare fiscal. n cazul n care acesta este lipsit de
capacitate de exerciiu sau are capacitate de exerciiu restrns, pentru nclcarea fiscal svrit de el reprezentantul su legal (prinii, nfietorii, tutorele,
curatorul) poart rspundere n funcie de obiectul impozabil, de obligaia fiscal i de bunurile contribuabilului;
c) contribuabilul persoan fizic care practic activitate de ntreprinztor ce a svrit o nclcare fiscal sau a crui persoan cu funcie de rspundere a
svrit o nclcare fiscal.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere pentru nclcare fiscal
(1) Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal se face n temeiul legislaiei fiscale n vigoare n timpul i la locul svririi nclcrii, cu excepia
situaiilor cnd legea nou prevede sanciuni mai blnde, cu condiia c nclcarea fiscal, prin caracterul ei, nu atrage dup sine, n condiiile legii,
rspunderea penal.
(2) Procedura de tragere la rspundere pentru nclcarea fiscal se aplic n conformitate cu legislaia n vigoare n timpul i n locul examinrii cazului de
nclcare fiscal.
(3) Tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale conform prezentului titlu sau la o alt rspundere juridic pentru nclcarea legislaiei fiscale nu
exonereaz persoana sancionat de obligaia plii impozitului, taxei i/sau majorrii de ntrziere (penalitii), stabilite de legislaie. Tragerea la rspundere
pentru nclcare fiscal a contribuabililor specificai la art.232 nu elibereaz persoanele cu funcie de rspundere ale acestora, dac exist temeiurile
respective, de rspundere contravenional, penal sau de alt rspundere prevzut de legislaie.
Articolul 234. Absolvirea de rspundere pentru nclcare fiscal
(1) Sanciunea fiscal nu se aplic, n ntregime sau parial, iar n cazul n care a fost deja stabilit se anuleaz, n ntregime sau parial, dac se prezint
dovezi ce confirm legalitatea tuturor aciunilor (inaciunilor) sau a unor aciuni (inaciuni) considerate anterior ilegale. Veridicitatea i autenticitatea
dovezilor prezentate pot fi verificate de Serviciul Fiscal de Stat la surs sau la alte persoane. Documentele prezentate cu nclcarea termenelor stabilite de
Serviciul Fiscal de Stat sau dup efectuarea controlului fiscal snt verificate n mod obligatoriu.
(11) Amenzile prevzute la art.260 alin.(1), (2) i (3) nu se aplic n cazul n care nu apar obligaii suplimentare privind impozite i/sau taxe.
(12) Impozitele, taxele i majorrile de ntrziere (penalitile) nu se recalculeaz, sanciunea fiscal nu se aplic n ntregime sau, n cazul n care a fost
deja stabilit, se anuleaz n ntregime dac contribuabilul a acionat n conformitate cu soluia fiscal individual anticipat emis n adresa sa potrivit
prezentului cod.
(2) Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal beneficiaz de o reducere cu 50% a amenzilor aplicate dac respect strict urmtoarele condiii:
a) nu are restane la data adoptrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal sau le stinge concomitent cu aciunile prevzute la lit.b);
b) n termen de 3 zile lucrtoare de la data nmnrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, stinge sumele impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere
(penalitilor) i/sau 50% din amenzile indicate n decizie sau stinge obligaia fiscal prin compensare conform art.175.
n cazul n care datele din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat atest executarea cerinelor prevzute la lit.a) i b), autoritatea abilitat s
examineze cazurile privind nclcrile fiscale, de sine stttor, n termen de cel mult 15 zile lucrtoare din data expirrii termenului prevzut la lit.b), adopt
o decizie privind reducerea amenzilor n cauz cu 50%.
c) n cazul n care datele din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat nu atest executarea cerinelor prevzute la lit.a) i b), prezint, n termenul
prevzut pentru executarea benevol a deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, documentele ce confirm stingerea sumelor prevzute la lit.a) i b).
n baza documentelor prezentate conform lit.c), autoritatea abilitat s examineze cazurile privind nclcrile fiscale, n termen de cel mult 15 zile lucrtoare
de la data prezentrii documentelor, va adopta o decizie privind reducerea amenzilor n cauz cu 50%. n cazul n care, dup adoptarea deciziei privind
reducerea amenzilor, se constat nerespectarea cel puin a uneia din condiiile prevzute la lit.a) i b), autoritatea respectiv i va anula decizia, iar
persoana nu va beneficia de reducerea cu 50% a amenzilor.
(3) Insolvabilitatea sau absena temporar din ar a persoanei fizice sau a persoanei cu funcie de rspundere a persoanei juridice, precum i iminena
unor evenimente pe care persoana ce a svrit nclcarea fiscal putea s le prevad, dar nu le-a prevzut nu constituie temei pentru neaplicarea sau
anularea sanciunii fiscale.
(4) Persoanele scutite de impozite i/sau taxe, precum i cele care au calculat greit impozitul i/sau taxa din cauza explicaiilor greite, prezentate n scris
de Serviciul Fiscal de Stat, snt absolvite de rspundere pentru diminuarea, calcularea incorect sau neplata acestora.
(5) Persoanele care au calculat greit impozitul i/sau taxa, dac acest fapt nu a fost depistat n cadrul controlului fiscal anterior, la efectuarea repetat a
controlului fiscal n condiiile reglementate la art.214 alin.(8), snt absolvite de aplicarea amenzilor i penalitilor pentru nclcrile fiscale depistate aferente
perioadelor supuse controlului repetat.
Articolul 235. Scopul i forma sanciunilor fiscale
(1) Sanciunea fiscal este o msur cu caracter punitiv i se aplic pentru a se preveni svrirea, de ctre delincvent sau de ctre alte persoane, a unor
noi nclcri, pentru educarea lor n spiritul respectrii legii.
(11) Avertizarea se aplic pentru nclcarea fiscal nesemnificativ.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(2) Pentru nclcarea fiscal poate fi aplicat sanciunea fiscal sub form de avertizare sau amend.
Articolul 236. Amenda
(1) Amenda este o sanciune fiscal care const n obligarea persoanei ce a svrit o nclcare fiscal de a plti o sum de bani. Amenda se aplic
indiferent de faptul dac au fost aplicate sau nu alte sanciuni fiscale ori pltite impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) calculate suplimentar la cele
declarate sau nedeclarate.
(2) Amenda reprezint o parte a obligaiei fiscale i se percepe n modul stabilit pentru impunerea fiscal.
(3) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam
corectat, precum i n cazul n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate greit calculul i plata
impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale suplimentare i acestea snt achitate pn la anunarea unui control fiscal, amenda nu se
aplic.
Articolul 237. Confiscarea bunurilor
Articolul 238. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale
(1) Sanciunea fiscal se aplic n limitele stabilite de articolul respectiv din prezentul cod, n strict conformitate cu legislaia fiscal.
(11) Amenda se aplic n cazurile de nclcare fiscal semnificativ.
(2) n cazul n care o persoan a svrit dou sau mai multe nclcri fiscale, sanciunea fiscal se aplic pentru fiecare nclcare fiscal i pentru fiecare
perioad fiscal n parte, cu excepia cazurilor prevzute la art.188 alin.(2).
Capitolul 14
PROCEDURA DE EXAMINARE A CAZURILOR DE NCLCARE FISCAL
Articolul 239. Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal
Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal const n: clarificarea prompt, multilateral, exhaustiv i obiectiv a circumstanelor n care
s-a produs, soluionarea lui n strict conformitate cu legislaia, asigurarea ndeplinirii deciziei, precum i stabilirea cauzelor i condiiilor care au contribuit
la comiterea nclcrii fiscale, prevenirea nclcrilor, educarea n spiritul respectrii legilor i consolidarea legalitii.
Articolul 240. Circumstanele care exclud procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal
Procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal nu poate fi iniiat, iar procedura iniiat urmeaz a fi ncheiat dac:
a) se constat c nu a avut loc nici o nclcare fiscal;
b) persoana creia i s-a intentat procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal a fost lichidat sau a decedat;
c) nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale;
d) nclcarea ce ine de utilizarea serviciilor fiscale electronice este determinat de o defeciune tehnic ce nu depinde de voina contribuabilului.
Articolul 241. Autoritatea abilitat s examineze cauzele privind nclcrile fiscale
(1) Cauzele privind nclcrile fiscale snt examinate de ctre Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Snt n drept s examineze cauzele privind nclcrile fiscale i s aplice sanciuni fiscale, n numele autoritilor abilitate, conducerea Serviciului Fiscal
de Stat.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 242. Drepturile i obligaiile persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal
Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal are dreptul s ia cunotin de dosarul su, s dea explicaii, s prezinte probe, s formuleze cereri,
s conteste decizia asupra cazului. Ea poate beneficia de asistena unui avocat cruia i ncredineaz exercitarea, n numele su, a drepturilor menionate.
Articolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal la examinarea cazului
(1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n prezena persoanei trase la rspundere pentru svrirea nclcrii. Serviciul Fiscal de Stat o anun n
scris (prin citaie) despre locul, data i ora examinrii cazului.
(2) Cazul de nclcare fiscal poate fi examinat n lipsa persoanei trase la rspundere pentru svrirea nclcrii numai dac exist informaii c a fost
anunat n modul stabilit despre locul, data i ora examinrii cazului i dac de la ea nu a parvenit un demers argumentat de a fi amnat examinarea.
(3) Contribuabilul persoan fizic i exercit drepturile procedurale personal, printr-un reprezentant sau n comun cu reprezentantul, iar contribuabilul
persoan juridic prin intermediul conductorului sau al reprezentantului su.
Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor lui
(1) Persoana lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns este nfiat de reprezentantul ei legal (printe, nfietor, tutore,
curator). Acesta va prezenta autoritii care examineaz cazul certificatul mputernicirilor.
(2) Reprezentantul legal efectueaz, personal sau prin reprezentant, toate aciunile de care are dreptul, cu restriciile prevzute de lege.
(3) mputernicirile reprezentantului altul dect cel legal trebuie s fie confirmate printr-o procur, eliberat n conformitate cu prezentul articol, sau printr-un
document ce atest funcia ori mputernicirile pe care le deine n cazul conductorului persoanei juridice.
(4) Procura dat de o persoan fizic se autentific, dup caz: de notar, de secretarul primriei satului (comunei), de administraia (conducerea) persoanei
la care lucreaz sau nva mandantul, de administraia instituiei curativ-profilactice staionare n care mandantul se afl pentru tratament, de comandantul
(eful) unitii militare dac mandantul este militar sau de eful locului de deteniune dac mandantul se afl n deteniune.
(5) Procura din partea unei persoane juridice se elibereaz de conductorul ei (lociitorul acestuia).
(6) mputernicirile avocatului se certific prin mandat.
Articolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare fiscal
(1) Cazul de nclcare fiscal este examinat la oficiul subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat unde contribuabilul se afl la eviden sau asisten ori n alt
loc, stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n regim nchis de ctre autoritatea abilitat s examineze astfel de cazuri, cu condiia respectrii secretului
fiscal. Pronunarea deciziei poate fi public, la voina autoritii care o adopt, n cazul n care nu este contestat timp de 30 de zile de la momentul n care
contribuabilul a luat cunotin de aceast decizie.
Articolul 246. Termenele de examinare a cazului de nclcare fiscal
(1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n termen de 15 zile din data:
a) prezentrii dezacordului dac a fost prezentat la timp;
b) expirrii termenului de prezentare a dezacordului dac nu a fost prezentat sau dac a fost prezentat cu ntrziere.
(2) n cazul prezentrii unor argumente ntemeiate, termenul menionat la alin.(1) poate fi prelungit cu 30 de zile prin decizia organului abilitat s examineze
cazurile de nclcare fiscal, inclusiv n baza demersului argumentat, prezentat de persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal, conform art.243
alin.(2). n aceste cazuri, persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal i se comunic din timp, conform art.243 alin.(1), data examinrii cazului.
(21) Prin derogare de la prevederile alin.(1), la solicitarea scris a contribuabilului cu meniunea c este de acord cu rezultatele controlului, examinarea
cazului de nclcare fiscal poate fi efectuat fr respectarea termenului de prezentare a dezacordului prevzut la art.216 alin.(8).
Articolul 247. Clarificarea circumstanelor cazului de nclcare fiscal
Persoana care examineaz cazul de nclcare fiscal este obligat s clarifice dac:

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
a) a avut loc ntr-adevr o nclcare fiscal;
b) trebuie s fie tras la rspundere persoana respectiv pentru svrirea de nclcare fiscal;
c) exist alte circumstane importante pentru soluionarea just a cazului.
Articolul 248. Decizia asupra cazului de nclcare fiscal
Dup examinarea cazului de nclcare fiscal, Serviciul Fiscal de Stat emite o decizie, care trebuie s conin:
a) denumirea organului n al crui nume se pronun decizia;
b) funcia, numele i prenumele persoanei care a emis decizia;
c) data i locul examinrii cazului;
d) remarca despre participarea persoanelor care au svrit nclcarea fiscal (reprezentanilor lor);
e) denumirea (numele, prenumele), sediul (domiciliul), codul fiscal al persoanei care a svrit nclcarea fiscal;
f) descrierea nclcrii fiscale cu indicarea articolelor, alineatelor, punctelor din actele normative care au fost nclcate;
g) indicarea articolului, alineatului, punctului din actul normativ care prevede sanciunea fiscal;
h) decizia asupra cazului;
i) termenul i modul de contestare a deciziei;
j) alte date referitoare la caz;
k) semntura persoanei care a emis decizia.
Articolul 249. Tipurile de decizii
(1) Asupra cazului de nclcare fiscal poate fi pronunat una din urmtoarele decizii privind:
a) aplicarea de sanciune fiscal i/sau ncasarea de impozit, tax, calculate suplimentar, de majorare de ntrziere;
b) clasarea cazului;
c) suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat.
(2) Decizia privind clasarea cazului se pronun n cazul n care:
a) exist circumstane, prevzute de prezentul cod, ce exclud sau absolv de rspundere pentru svrirea nclcrii fiscale i nu exist sume ale
impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale;
b) este adoptat, conform art.172, un act de anulare a sanciunii fiscale, sumei impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii);
c) exist, pentru acelai fapt, n privina persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal, o decizie privind aplicarea unei sanciuni fiscale i/sau
ncasarea sumei impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) ori exist o decizie de clasare a cazului;
d) materialele cazului se transmit conform competenei, dac se constat c examinarea acestuia poate fi efectuat cu plenitudine de o alt autoritate
abilitat s examineze cazurile de nclcare fiscal.
(3) Se pronun decizie privind suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat dac exist mrturii contradictorii care, la momentul examinrii
cazului, nu pot fi argumentate prin probe. Dup ncheierea controlului repetat, rencepe examinarea cazului.
(4) Se pronun decizie privind stingerea dreptului persoanei fizice de a beneficia, ulterior perioadei de efectuare a controlului fiscal, de suma declarat n
conformitate cu art.2266 alin.(6) dac n urma controlului fiscal cu aplicarea metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil au fost luate n
considerare prevederile art.2266 alin. (4)(6) i nu s-a calculat suplimentar la buget impozit pe venit.
Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal i nmnarea unui exemplar al deciziei
(1) Decizia asupra cazului de nclcare fiscal se pronun imediat dup ncheierea examinrii lui.
(2) n decursul a 3 zile dup emiterea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, un exemplar al deciziei se nmneaz sau se expediaz recomandat
persoanei vizate n ea.
Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor svririi nclcrii fiscale
(1) Stabilind cauzele i condiiile svririi nclcrii fiscale, Serviciul Fiscal de Stat poate prezenta propuneri de lichidare a acestor cauze i condiii.
(2) Dac n procesul examinrii cazurilor de nclcare fiscal au fost constatate indicii de infraciune, materialele se remit spre urmrire penal organelor de
urmrire penal conform competenei.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal
(1) Persoana vizat n decizia asupra cazului de nclcare fiscal urmeaz s o execute n termen de 30 de zile din data pronunrii. Pentru aceast
perioad nu se suspend calcularea majorrii de ntrziere.
(2) n caz de contestare, executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal nu se suspend dac autoritatea care examineaz contestaia nu dispune
altfel.
(3) Dup expirarea termenului de 30 de zile, dac nu a fost executat benevol sau nu a fost constituit gajul legal, decizia asupra cazului de nclcare fiscal
este executat silit, n modul prevzut de prezentul cod, de ctre Serviciul Fiscal de Sta.
Capitolul 15
TIPURILE DE NCLCRI FISCALE I RSPUNDEREA PENTRU ELE
Articolul 253. mpiedicarea activitii Serviciului Fiscal de Stat
(1) mpiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului n ncperile de producie, n depozite, n locurile de pstrare a bunurilor, n spaiile
comerciale i n spaiile cu o alt destinaie, prin neprezentarea de explicaii, date, informaii i documente, necesare Serviciului Fiscal de Stat, asupra
problemelor care apar n timpul controlului, prin alte aciuni sau inaciune se sancioneaz cu amend de 5000 de lei.
(11) Neprezentarea, prezentarea tardiv a informaiei i/sau prezentarea informaiei neautentice conform prevederilor art.197 alin.(32) i art.229 alin.(22) se
sancioneaz cu amend de 3000 de lei.
[Alin.2,3 art.253 excluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
(4) Neexecutarea deciziei organului cu atribuii de administrare fiscal de suspendare a operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se
sancioneaz cu amend n proporie de 30% din suma trecut la scderi n perioada de nesuspendare a operaiunilor.
(41) Neexecutarea sau executarea neconform a prevederilor art.197 alin.(32) i (33) i ale art.229 alin.(22) se sancioneaz, pentru fiecare nclcare, cu
amend n proporie de 30% din suma ncasat sau ce urma a fi ncasat de la contribuabil n contul stingerii obligaiei fiscale.
(5) Pentru neexecutarea cerinelor din citaia Serviciului Fiscal de Stat, persoanele fizice se sancioneaz cu o amend n mrime de 500 de lei, persoanele
juridice n mrime de 5000 de lei, iar neexecutarea cerinelor din citaia bancar se sancioneaz cu amend de 5000 de lei.
(51) Amenzile prevzute la alin.(5) nu se aplic n cazul n care persoanele prezint documente justificative n partea ce ine de imposibilitatea prezentrii
acestora la Serviciul Fiscal de Stat.
(6) Prezentarea tardiv a informaiei prevzute la art.22611 alin. (5) de ctre persoanele indicate la art.22611 alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime
de 2% din suma indicat n informaia prezentat tardiv, dar nu mai mult de 25 mii de lei.
(7) Prezentarea informaiei prevzute la art.22611 alin.(5) neautentice de ctre persoanele indicate la art.22611 alin. (2) se sancioneaz cu amend n
mrime de 10% din diferena dintre suma care urma s fie indicat i cea indicat n informaie, dar nu mai mult de 50 mii de lei.
(8) Neprezentarea informaiei prevzute la art.22611 alin.(5) de ctre persoanele indicate la art.22611 alin.(2) se sancioneaz cu amend n mrime de
50% din suma care urma s fie indicat n informaie, dar nu mai mult de 150 mii de lei.
(9) Neexecutarea de ctre persoana fizic a condiiilor prevzute la art.22615 alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime de 3000 de lei.
Articolul 254. Neutilizarea mainilor de cas i de control/terminalelor de plat n numerar
(1) Efectuarea ncasrilor bneti n numerar n lipsa mainii de cas i de control, n cazul n care actele normative n vigoare prevd folosirea ei, se
(2) Efectuarea ncasrilor bneti n numerar fr utilizarea mainii de cas i de control existente se sancioneaz cu amend de 5000 de lei

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(3) Neasigurarea emiterii la maina de cas i de control a bonului de cas de valoarea sumei real ncasate/primite se sancioneaz cu amend de 5000
de lei.
(4) Neasigurarea bilanului numerarului n maina de cas i de control care const n formarea excedentului de numerar nejustificat documentar se
sancioneaz cu amend de 5000 de lei. Sanciunea nu se aplic dac suma excedentului nu depete 20 de lei.
(5) Utilizarea mainii de cas i de control defectate care const n neactivarea memoriei fiscale sau imposibilitatea de identificare a softului instalat se
(6) Utilizarea mainii de cas i de control care nu este sigilat de Serviciul Fiscal de Stat n modul stabilit se sancioneaz cu amend de 7000 de lei.
(7) Utilizarea mainii de cas i de control care nu este nregistrat la Serviciul Fiscal de Stat n modul stabilit se sancioneaz cu amend de 7000 de lei.
(8) Utilizarea terminalului de plat n numerar care nu este nregistrat la Serviciul Fiscal de Stat n modul stabilit se sancioneaz cu amend de 7000 de
lei.
(9) Utilizarea terminalului de plat n numerar fr a emite documentul/ bonul fiscal se sancioneaz cu amend de 5000 de lei.
Articolul 2541. Nerespectarea reglementrilor din domeniul transporturilor auto de cltori. Neeliberarea biletelor de cltorie
(1) Efectuarea transporturilor auto de cltori prin servicii ocazionale, inclusiv turistice sau n regim de taxi, fr a dispune de licen pentru acest gen de
activitate (copia autorizat a licenei), foaie de parcurs, list de control sau contract de prestri servicii pentru traficul intern de cltori i documente de
plat care confirm achitarea serviciilor de ctre beneficiar, n cazul n care achitarea a fost efectuat la oficiu n numerar sau prin alt instrument de plat,
inclusiv bon de cas emis de maina de cas i de control a agenilor transportatori, a ageniilor de vnzare a biletelor, a ageniilor turistice sau copie a
dispoziiei de plat, constituie activitate ilicit, care se sancioneaz cu amend de 3000 lei aplicat persoanei fizice conductor al mijlocului de transport.
(2) Efectuarea de ctre agentul transportator a transporturilor auto de cltori prin servicii regulate n trafic urban, suburban, interurban, raional sau
internaional fr emiterea i/sau raportarea biletelor (bilet bon de cas emis de maina de cas i de control sau document de strict eviden cu pre
fixat, confecionat n mod tipografic sau electronic, ce confirm dreptul la cltorie al persoanei, ncheierea contractului de transport rutier ntre operatorul
de transport rutier/ntreprindere i persoane, precum i faptul asigurrii obligatorii a persoanei) i/sau biletelor de bagaje (bilet de bagaje bon de cas
emis de maina de cas i de control cu memorie fiscal sau document de strict eviden cu pre fixat, confecionat n mod tipografic sau electronic, ce
confirm plata i primirea bagajelor pentru transport, precum i faptul asigurrii obligatorii a bagajelor) se sancioneaz cu amend de 3000 lei aplicat
agentului transportator.
Articolul 255. Neprezentarea informaiei despre sediu
Neprezentarea, prezentarea cu ntrziere sau prezentarea Serviciului Fiscal de Stat a unor informaii neveridice despre sediul sau despre schimbarea
sediului contribuabilului, al subdiviziunilor lui se sancioneaz cu amenda de 4000 de lei. Snt pasibile de amend subdiviziunile care corespund noiunii
indicate la art.5 pct.29).
Articolul 256. Nerespectarea regulilor de eviden a contribuabililor
[Alin.1,2,3 art.256 excluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
(4) nclcarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a prevederilor art.167 se sancioneaz cu amend n mrime de 3000 lei.
(5) Modificarea sau nchiderea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a contului bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de
credit, de depozit la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor
persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) fr certificatul Serviciului Fiscal de Stat ori cu nclcarea regulilor stabilite de legislaie
sau neprezentarea ori prezentarea tardiv Serviciului Fiscal de Stat a informaiei despre modificarea sau nchiderea contului bancar al contribuabilului (cu
excepia conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social),
precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) se sancioneaz cu amend de 6000 de lei.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(6) Efectuarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a unor operaiuni pe contul bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de
credit, de depozit la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor
persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) fr ca Serviciul Fiscal de Stat s confirme luarea la eviden a contului bancar
deschis se sancioneaz cu amend n proporie de 30% din sumele nscrise n acest cont.
(7) Nenregistrarea sau nregistrarea tardiv n calitate de pltitor de T.V.A. sau de subiect al impunerii cu accize se sancioneaz cu amend n mrime de
10% din volumul de livrri impozabile, exceptnd cazurile de livrri impozabile destinate numai exportului. n cazul aplicrii amenzii n conformitate cu
prezentul alineat, amenda prevzut la art.261 alin.(5) nu se aplic.
(8) Neprezentarea sau prezentarea tardiv la Serviciul Fiscal de Stat de ctre contribuabil a informaiei despre contul bancar deschis n strintate se
sancioneaz cu amend n mrime de 5.000 lei pentru fiecare cont bancar.
Articolul 257. nclcarea regulilor de inere a contabilitii i a evidenei n scopuri fiscale
(2) Folosirea formularelor tipizate de documente primare cu regim special de un alt model dect cel stabilit prin act normativ n vigoare, precum i folosirea
formularelor tipizate de documente primare cu regim special plastografiate sau strine se sancioneaz cu amend egal cu suma operaiunilor economice
nscrise n astfel de documente.
(5) Neasigurarea pstrrii drilor de seam fiscale i/sau a documentelor de eviden i/sau a benzilor de control (benzilor de control pe suport electronic
specializat) i/sau lipsa total ori parial a contabilitii, ceea ce face imposibil efectuarea controlului fiscal, se sancioneaz cu amend de 50000 de lei,
cu calcularea impozitelor i taxelor respective conform art.189 alin.(2) din prezentul cod.
(7) Prin derogare de la alin.(2) i (5), prevederile respective nu se aplic entitilor care in contabilitatea i ntocmesc situaiile financiare n baza IFRS, pe
o perioad de pn la 2 ani de la data implementrii standardelor menionate.
(8) Efectuarea de ctre agentul economic, la care este instituit post fiscal i care a fost ntiinat despre aceasta conform prevederilor legislaiei n vigoare,
a intrrilor/ieirilor de mrfuri/servicii fr informarea despre aceasta a inspectorului sau a subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat responsabile de activitatea
postului fiscal se sancioneaz cu amend egal cu suma operaiunilor economice respective.
Articolul 2571. Neeliberarea facturii fiscale n cazul bunurilor gajate
Se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din valoarea tranzaciei debitorul gajist nregistrat n calitate de pltitor de T.V.A. n cazul neeliberrii facturii
fiscale la comercializarea mrfurilor gajate n numele acestuia.
Articolul 258. nclcarea regulilor de plat

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare sucursalele sau filialele acestora) i ali prestatori de servicii de plat a modului de decontare
(1) nclcarea termenelor stabilite de legislaie pentru nregistrarea mijloacelor bneti n conturile bancare ale agenilor economici se sancioneaz cu
amend de 10% din suma nenregistrat n termen.
(2) nregistrarea mijloacelor bneti, obinute din comercializarea de mrfuri, executarea de lucrri i prestarea de servicii, n conturile de depozit sau n
alte conturi bancare eludndu-se conturile curente n moned naional sau n valut strin se sancioneaz cu amend de 5% din suma nregistrat.
(3) Neexecutarea sau executarea tardiv a ordinului de plat i/sau a ordinului incaso privind stingerea obligaiei fiscale n cazul n care contribuabilul sau
debitorul lui dispune de mijloace bneti la contul bancar se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de 2% din suma care trebuie pltit.
(4) nclcarea termenelor de nregistrare n conturile Trezoreriei de Stat de ctre instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) i ali prestatori de
servicii de plat a sumelor ncasate de la contribuabil se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de 5% din suma nenregistrat n termen.
(5) Neprezentarea sau prezentarea tardiv de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la Serviciul Fiscal de Stat a informaiei despre
nscrierea n contul bancar al contribuabilului a mijloacelor bneti, n cazul suspendrii operaiunilor la acest cont, se sancioneaz cu amend n mrime
de 1% din suma nscris n cont pentru fiecare zi de neprezentare sau de ntrziere.
(6) Neexecutarea sau executarea eronat de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) i ali prestatori de servicii de plat a ordinelor de
plat privind achitarea obligaiilor fiscale fa de bugetul public naional n conformitate cu rechizitele indicate de contribuabil se sancioneaz cu amend
de 200 de lei pentru fiecare caz de ordin de plat neexecutat sau executat eronat.
(7) Refuzul instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) sau al altor prestatori de servicii de plat de a recepiona de la persoane fizice mijloace
bneti n numerar aferente bugetului se sancioneaz cu amend n mrime de 200 de lei pentru fiecare caz de refuz.
Articolul 260. Nerespectarea modului de ntocmire, de prezentare a drii de seam fiscale i a facturii fiscale, precum i nenregistrarea facturii fiscale n
Registrul general electronic al facturilor fiscale
(1) Neprezentarea drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 lei pentru fiecare dare de seam fiscal neprezentat, dar nu
mai mult de 10000 lei pentru toate drile de seam fiscale neprezentate.
(2) Prezentarea tardiv a drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 200 lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat tardiv,
dar nu mai mult de 2000 lei pentru toate drile de seam fiscale prezentate tardiv.
(3) Prezentarea drii de seam fiscale care conine informaie neautentic se sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 lei pentru fiecare dare de
seam fiscal prezentat care conine informaie neautentic, dar nu mai mult de 7000 lei pentru toate drile de seam fiscale prezentate care conin
informaii neautentice.
(4) Neprezentarea facturii fiscale n termenele prevzute la art.117 i 1171 se sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur
fiscal neprezentat, dar nu mai mult de 72000 lei pentru toate facturile fiscale neprezentate n termenele stabilite.
(41) Nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare
factur fiscal nenregistrat, dar nu mai mult de 72000 lei pentru toate facturile fiscale nenregistrate n termenele stabilite.
(5) n cazul micorrii (diminurii) venitului impozabil declarat de ctre contribuabilul care a aplicat cota zero la impozitul pe venit n perioada 1 ianuarie
2008 31 decembrie 2011, se aplic o amend n mrime de 15% din suma nedeclarat (diminuat) a venitului impozabil.
Articolul 2601. nclcarea modului de prezentare de ctre contribuabil a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute
Neprezentarea sau prezentarea tardiv, neconform, neautentic beneficiarului plilor a informaiei specificate la art.92 alin.(4) i (41) de ctre persoanele
care snt obligate s rein impozitul la sursa de plat se sancioneaz cu amend n mrime de 200 lei pentru fiecare informaie, dar nu mai mult de 5000
de lei.
Articolul 2602. nclcarea modului de prezentare de ctre rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei a datelor ce in de efectuarea plilor salariale

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Neprezentarea informaiei specificate la art.374 sau prezentarea tardiv, neconform i neautentic a acesteia beneficiarului plilor de ctre rezidenii
parcurilor pentru tehnologia informaiei se sancioneaz cu amend n mrime de 200 de lei pentru fiecare informaie, dar nu mai mult de 5000 de lei.
Articolul 261. nclcarea regulilor de calculare i de plat a impozitelor i taxelor
(4) Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea ctre Serviciul Fiscal de Stat a unei dri de seam fiscale cu informaii sau date neveridice se
sancioneaz cu amend egal cu 30% din suma diminurii.
(41) Prevederile alin.(4) nu se aplic n cazul n care contribuabilul depune de sine stttor darea de seam corectat n conformitate cu art.188, cu
condiia ca aceasta s nu conin informaii i date neveridice.
(5) Eschivarea de la calculul i de la plata impozitelor, taxelor se sancioneaz cu o amend n mrimea impozitului, taxei nedeclarate.
(6) Neplata sau plata incomplet a impozitului pe venit n rate se sancioneaz cu amend n cuantum calculat, n modul stabilit la art.228 alin.(3), unei
perioade cuprinse ntre data stabilit pentru plata acestui impozit i data de prezentare a declaraiei fiscale. Suma nepltit a impozitului pe venit se
determin ca diferen dintre impozitul calculat i pltit de contribuabil i impozitul pe care acesta era obligat s-l plteasc. Impozitul pe venit care
urmeaz a fi pltit reprezint cea mai mic mrime din impozitul calculat care urma s fie pltit n anul precedent sau 80% din suma definitiv a impozitului
din perioada fiscal curent, sczndu-se trecerile n cont (cu excepia impozitului pltit n rate). Sanciunea nu se aplic n cazul n care impozitul pe venit
ce urmeaz a fi pltit este mai mic de 1000 de lei. Amenda nu se aplic contribuabililor menionai la art.228 alin.(5) n ceea ce privete obligaiile fiscale i
perioadele fiscale pentru care nu se aplic (nu se calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti).
Articolul 262. Lipsa Timbrelor de acciz
Lipsa Timbrelor de acciz la mrfurile supuse accizelor pasibile de marcare obligatorie sau utilizarea unor Timbre de acciz falsificate ori nevalabile se
sancioneaz cu amend de 30000 de lei, n cazul n care contribuabilul comercializeaz, transport sau depoziteaz mrfuri fr Timbre de acciz sau cu
Timbre de acciz falsificate ori nevalabile.
Articolul 2621. Nerespectarea regulilor de comercializare a igaretelor cu filtru
(1) Comercializarea igaretelor cu filtru ce nu se regsesc n listele ce cuprind preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate de ctre agenii
economici productori i importatori se sancioneaz cu amend de 50% din valoarea igaretelor cu filtru aflate n stoc la momentul controlului, pornind de
la preul de comercializare, dar nu mai puin de 1000 de lei.
(2) Comercializarea igaretelor cu filtru la preuri mai mari dect preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate sau, ncepnd cu 1 ianuarie 2009, fr
indicarea preului maxim de vnzare cu amnuntul declarat i a datei fabricrii imprimate pe ambalaj (pe pachetul de igarete cu filtru), se sancioneaz cu
amend n mrime de 50% din valoarea igaretelor cu filtru, aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la preul de vnzare cu amnuntul, dar nu mai
puin de 1000 de lei, cu confiscarea igaretelor care nu au imprimate pe ambalaj (pe pachetul de igarete cu filtru) preul i data fabricrii.
Not: Art.2621 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, a fost modificat ulterior prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silit a obligaiei fiscale
(1) Pentru mpiedicarea funcionarului fiscal de a efectua executarea silit a obligaiei fiscale prin alte metode dect cele prevzute la alin.(2)-(4),
persoanele fizice se sancioneaz cu amend n mrime de 5000 de lei, iar agenii economici n mrime de 10000 de lei.
(2) Neacceptarea spre pstrare de ctre contribuabil (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere a bunurilor sechestrate se
sancioneaz cu amend, aplicat persoanei fizice, de 5000 de lei, iar persoanei juridice de 10000 de lei.
(3) Delapidarea, nstrinarea, substituirea sau tinuirea bunurilor sechestrate de ctre persoana creia i-au fost ncredinate spre pstrare sau de ctre
persoana obligat s le asigure integritatea, conform legii, se sancioneaz cu amend egal cu valoarea bunurilor sechestrate, care au fost delapidate,
nstrinate, substituite sau tinuite.
(4) Efectuarea de operaiuni cu valori mobiliare sechestrate, dup sistarea operaiunilor, se sancioneaz cu amend, aplicat contribuabilului i
registratorului, a cte 20% din suma operaiunii.
Articolul 2631. Ruperea sau deteriorarea sigiliului
Ruperea sau deteriorarea, n mod intenionat sau din neglijen, a unui sigiliu legal aplicat se sancioneaz cu amend n mrime de 40000 de lei.
Capitolul 16
TERMENELE DE PRESCRIPIE
Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale
(1) Cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2), obligaiile fiscale pot fi determinate de ctre contribuabil i Serviciul Fiscal de Stat sau alte organe cu atribuii
de administrare fiscal n urmtoarele termene:
a) impozitele, taxele, majorrile de ntrziere n cel mult 4 ani de la ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale respective sau pentru
plata impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii), n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale;
b) sanciunile fiscale aferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani de la ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale privind
impozitul i taxa menionat sau pentru plata impozitului i taxei n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale;
c) sanciunile fiscale neaferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani din data svririi nclcrii fiscale.
(2) Termenul de prescripie nu se extinde asupra impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) sau sanciunilor fiscale aferente unui impozit, unei
taxe concrete dac darea de seam fiscal care stabilete obligaia fiscal conine informaii ce induc n eroare sau reflect fapte ce constituie infraciuni
fiscale ori nu a fost prezentat.
Articolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea obligaiei fiscale
(1) Dac determinarea obligaiei fiscale a avut loc n termen sau n perioada stabilit la art.264, ea poate fi stins prin executare silit de ctre Serviciul
Fiscal de Stat n conformitate cu prezentul titlu sau de ctre instana judectoreasc, ns numai n cazul n care aciunile Serviciului Fiscal de Stat sau
sesizarea instanei judectoreti au avut loc pe parcursul a 6 ani de dup determinarea obligaiei fiscale.
(2) Termenul de prescripie se suspend n cazul n care:
a) contribuabilul persoan fizic se afl sub arest sau este condamnat la privaiune de libertate pe perioada aflrii sub arest sau a privaiunii de libertate;
b) contribuabilul persoan fizic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni pe perioada absenei lui;
c) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului persoan juridic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni pe perioada absenei lui;
d) a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale pe perioada amnrii sau ealonrii stingerii;
e) instana judectoreasc a hotrt perceperea impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii pe o perioad de pn la stingerea
obligaiei fiscale sau pn la caducitatea hotrrii judectoreti;
f) contribuabilul se afl n procedur de insolvabilitate. Aceste prevederi nu se aplic obligaiilor fiscale curente.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(3) Termenul de prescripie i reia cursul din ziua ncetrii circumstanei care a servit drept temei pentru suspendarea lui.
Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a
fi restituite
(1) Cererea de compensare ori de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite poate fi depus
de contribuabil n termen de 6 ani din data efecturii i/sau apariiei lor. Cererea depus dup expirarea termenului de 6 ani este nevalabil. n acest caz,
nu se va efectua nici o compensare ori restituire, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2). Depunerea cererii suspend curgerea termenului indicat.
(2) Serviciul Fiscal de Stat poate repune n termen i accepta cererea de compensare i/sau de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care,
conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite dac contribuabilul prezint dovezi privind imposibilitatea respectrii termenului de prescripie prevzut la
alin.(1).
(3) Sumele pltite n plus i sumele care urmeaz a fi restituite, care nu au fost solicitate n termenul indicat la alin.(1), se anuleaz n modul stabilit de
Guvern.
Capitolul 17
CONTESTAIILE
Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia Serviciului Fiscal de Stat sau aciunea funcionarului fiscal
(1) Decizia Serviciului Fiscal de Stat sau aciunea funcionarului fiscal poate fi contestat numai de persoana vizat n decizie sau mpotriva creia a fost
ntreprins aciunea ori de reprezentantul ei, n modul stabilit de prezentul cod.
(2) Contestaia mpotriva deciziei Serviciului Fiscal de Stat sau aciunii funcionarului fiscal fcut de alte persoane dect cele indicate la alin.(1) va rmne
neexaminat de Serviciul Fiscal de Stat.
(3) Obligaia de a dovedi incorectitudinea deciziei emise de Serviciul Fiscal de Stat se atribuie persoanei care contesteaz.
Articolul 268. Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia mpotriva deciziei Serviciului Fiscal de Stat sau aciunii funcionarului fiscal poate fi depus, dac prezentul cod nu prevede altfel, n
decursul a 30 de zile de la data primirii deciziei sau a ntreprinderii aciunii contestate. n cazul omiterii acestui termen din motive ntemeiate, el poate fi
restabilit, la cererea persoanei vizate n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea, de Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Contestaia depus dup expirarea termenului indicat la alin.(1), nerestabilit n modul prevzut la acelai alineat, va rmne neexaminat i se va
restitui reclamantului.
Articolul 269. Depunerea contestaiei
(1) Contestaia mpotriva deciziei Serviciului Fiscal de Stat sau aciunii funcionarului fiscal se depune la Serviciul Fiscal de Stat i se examineaz de ctre
acesta.
(2) n cazul unui dezacord cu decizia pe care Serviciul Fiscal de Stat a emis-o pe marginea contestaiei, contribuabilul este n drept s se adreseze n
instana de judecat competent.
Articolul 270. Examinarea contestaiei
(1) Serviciul Fiscal de Stat examineaz contestaia n termen de 30 de zile calendaristice din data primirii, cu excepia cazurilor n care conducerea ei emite
o decizie cu privire la prelungirea acestui termen, fapt despre care este ntiinat contribuabilul. Timpul cu care se prelungete termenul nu va depi 30 de
zile calendaristice.
(2) La examinarea contestaiei este invitat contribuabilul pentru a da explicaii, avnd dreptul s depun documente confirmative. Contribuabilul este citat n
conformitate cu art.226 alin.(1), (2) i alin.(3) lit.a)-e). Cazul poate fi examinat n absena contribuabilului dac acesta a fost citat n modul stabilit i, din
motive nentemeiate, nu s-a prezentat sau dac a solicitat examinarea contestaiei n absena sa.
(3) Dup examinare, conducerea Serviciului Fiscal de Stat emite o decizie pe marginea contestaiei, un exemplar al creia se nmneaz sau se expediaz,
recomandat, contribuabilului n decurs de 3 zile lucrtoare dup emiterea deciziei.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 271. Decizia emis pe marginea contestaiei
(1) Pe marginea contestaiei mpotriva deciziei Serviciului Fiscal de Stat poate fi emis una din urmtoarele decizii privind:
a) respingerea contestaiei i meninerea deciziei contestate;
b) satisfacerea parial a contestaiei i modificarea deciziei contestate;
c) satisfacerea contestaiei i anularea deciziei contestate;
d) suspendarea executrii deciziei contestate i efectuarea unui control repetat.
(2) Pe marginea contestaiei mpotriva aciunii funcionarului fiscal poate fi emis o decizie privind respingerea contestaiei sau privind tragerea la
rspundere a funcionarului fiscal n conformitate cu legislaia, cu restabilirea drepturilor lezate ale persoanei care a contestat aciunea funcionarului fiscal.
Articolul 272. Executarea deciziei emise pe marginea contestaiei
(2) Contestarea deciziei Serviciului Fiscal de Stat nu suspend executarea deciziei contestate dac legislaia nu prevede altfel.
(3) Controlul n baza deciziei de suspendare a executrii unei decizii contestate urmeaz a fi iniiat n termen de 30 de zile calendaristice din ziua adoptrii
deciziei menionate.
Articolul 273. Contestarea deciziilor i aciunilor privind executarea silit a obligaiei fiscale
(1) Decizia/hotrrea Serviciului Fiscal de Stat i aciunile funcionarilor fiscali privind executarea silit a obligaiei fiscale pot fi contestate, n conformitate cu
prezentul cod, numai de persoanele care cad sub incidena executrii silite.
(2) Contestaia mpotriva deciziei/hotrrii Serviciului Fiscal de Stat i aciunilor funcionarilor fiscali privind executarea silit a obligaiei fiscale n
conformitate cu prezentul cod se depune n decursul a 10 zile lucrtoare de la data emiterii deciziei sau svririi aciunilor contestate. Depunerea
contestaiei la Serviciul Fiscal de Stat nu sisteaz executarea silit a obligaiei fiscale n conformitate cu prezentul cod, cu excepia comercializrii bunurilor
sechestrate.
Articolul 274. Contestarea n instan judectoreasc a deciziei Serviciului Fiscal de Stat i a aciunilor funcionarilor fiscali
Decizia Serviciului Fiscal de Stat i aciunile funcionarilor fiscali pot fi atacate, n modul stabilit de legislaie, i n instan judectoreasc.
Capitolul 18
ACTELE NORMATIVE
Articolul 275. Actele normative ale Serviciului Fiscal de Stat
(1) Serviciul Fiscal de Stat are dreptul, n limitele competenei i n conformitate cu legislaia, s emit acte normative care determin mecanismul aplicrii
legislaiei fiscale.
(2) Actele normative emise de Serviciul Fiscal de Stat se public n modul stabilit.
(3) Actele normative se adopt, se modific i se abrog de Serviciul Fiscal de Stat, iar n cazurile prevzute de legislaie vor fi nregistrate la Ministerul
Justiiei.
(4) Actele normative emise de Serviciul Fiscal de Stat nu trebuie s contravin legislaiei fiscale.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI Eugenia OSTAPCIUC
Chiinu, 26 iulie 2001.

Nr.407-XV.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Not: Titlul VI aprobat prin Legea nr.1055-XIV din 16.06.2000. Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.127-129/884 din 12.10.2000. Intr n vigoare de
la 01.01.2001 conform Legii nr.1056-XIV din 16.06.2000
TITLUL VI
IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
1) Impozit pe bunurile imobiliare impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare.
2) Bunuri imobiliare terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii
destinaiei lor.
3) Valoare estimat valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu utilizarea metodelor de evaluare prevzute de legislaie.
[Pct.4) exclus prin Legea nr.448-XVI din 28.12.2006, n vigoare 01.01.2007]
5) Cot maxim a impozitului cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare, stabilit n prezentul titlu, care poate s difere de
cota concret a impozitului.
6) Cot concret a impozitului cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare, stabilit de ctre autoritatea reprezentativ a
administraiei publice locale.
7) Cadastru fiscal cadastru specializat ce include date sistematizate privind subiecii impunerii, numerele cadastrale, tipurile i adresa obiectelor ce
constituie bunuri imobiliare, baza impozabil, suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat, precum i alt informaie ce ine de plata
acestui impozit.
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I
BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i persoanele fizice rezideni i nerezideni ai Republicii Moldova:
a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;
b) arendaii care arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate privat, dac contractul de arend nu prevede altfel;
c) deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune i/sau de folosin) asupra bunurilor imobiliare proprietate public de pe teritoriul
Republicii Moldova;
d) arendaii sau locatarii bunurilor imobiliare ale autoritilor publice i ale instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile;
e) locatarii bunurilor imobiliare n cazul contractului de leasing financiar;
f) arendaii sau locatarii bunurilor imobiliare proprietate privat a nerezidenilor Republicii Moldova, dac contractul de arend/locaiune nu prevede altfel.
Autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile snt obligate s prezinte gratuit subiecilor impunerii, n termen de pn la data de
25 mai a anului fiscal n curs, informaia privind valoarea estimat/valoarea contabil a bunurilor imobiliare transmise n arend sau locaiune.
(2) Faptul c persoanele specificate la alin.(1) nu dein un document ce ar atesta dreptul de proprietate asupra bunurilor imobiliare, precum i faptul
neexecutrii obligaiei de nregistrare a drepturilor patrimoniale prevzute de legislaie nu pot constitui temei pentru nerecunoaterea acestor persoane n
calitate de subieci ai impunerii privind bunurile imobiliare respective, n cazul n care aceste persoane exercit, de fapt, dreptul de posesie, de folosin
i/sau de dispoziie asupra acestor bunuri.
(3) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate (n folosin) comun n diviziune a mai multor persoane, subiect al impunerii este considerat
fiecare dintre aceste persoane, n cota-parte care i revine.
(4) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate comun n devlmie, subiect al impunerii este considerat, n baza acordului comun, unul din
proprietari (coproprietari). n acest caz toi proprietarii (coproprietarii) poart o rspundere solidar pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 278. Obiectele impunerii i baza impozabil a bunurilor imobiliare
(1) Obiecte ale impunerii snt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile din intravilan sau din extravilan, cldirile, construciile, casele de locuit individuale,
apartamentele i alte ncperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etap de finisare a construciei de 50% i mai mult, rmase nefinisate timp de 3
ani dup nceputul lucrrilor de construcie. Gradul de finalizare a construciei n scopul impozitrii se determin de ctre experii tehnici n construcii sau
de ctre agenii economici cu activiti n domeniul expertizei tehnice.
(2) Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimat a acestor bunuri.
Capitolul 3
EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR
IMOBILIARE N SCOPUL IMPOZITRII
Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare
(1) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale n baza unei metodologii unice pentru toate tipurile de bunuri
imobiliare n modul i n termenele stabilite de legislaie.
(2) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe calea evalurii n mas n cazul obiectelor-tip ce constituie bunuri imobiliare i pe calea evalurii
individuale n cazul obiectelor specifice (netipice).
(3) Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicat i n baza deciziei instanei judectoreti.
(4) La evaluarea bunurilor imobiliare, n dependen de destinaia acestora, se aplic urmtoarele metode de determinare a valorii de pia:
a) metoda analizei comparative a vnzrilor;
b) metoda veniturilor;
c) metoda cheltuielilor.
(5) Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale o dat la 3 ani n modul stabilit de Guvern.
(6) Finanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectueaz de la bugetul de stat, bugetul local i alte surse conform legislaiei.
(7) Autoritatea administraiei publice locale poate iniia procesul de evaluare sau reevaluare a bunurilor imobiliare din unitatea administrativ-teritorial
respectiv, inclusiv colectarea datelor iniiale privind bunurile imobiliare, cu transmiterea ulterioar a datelor respective organelor cadastrale teritoriale
pentru evaluarea n modul stabilit de legislaia n vigoare. n aceste cazuri, finanarea lucrrilor de evaluare i reevaluare a bunurilor imobiliare se va
efectua din bugetul local.
Capitolul 4
COTELE, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE
A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 280. Cotele impozitului
(1) Cotele impozitului pe bunurile imobiliare:
a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri); pentru garajele i terenurile
pe care acestea snt amplasate, loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele:
cota maxim 0,4% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;
cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ i deliberativ a administraiei publice locale;
a1) pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele:

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
- cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;
- cota minim 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ i deliberativ a administraiei publice locale;
b) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea locativ sau agricol, inclusiv exceptnd garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate i
loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
(2) Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului local privind aplicarea impozitului pe bunurile imobiliare pe
teritoriul administrat, le prezint Serviciului Fiscal de Stat n termen de 10 zile de la data adoptrii lor i le aduce la cunotin contribuabililor.
Perioada fiscal este anul calendaristic.
Articolul 281. Calcularea impozitului
(1) Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu snt nregistrate n calitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti
(de fermier) se calculeaz anual pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la baza impozabil a bunurilor imobiliare, calculat conform situaiei de
la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective, de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor. n cazul n care baza impozabil
este evaluat de ctre organele cadastrale teritoriale n cursul anului fiscal pn la expedierea avizelor de plat, suma impozitului pe bunurile imobiliare
pentru anul respectiv se calculeaz pornindu-se de la valoarea estimat n scopul impozitrii bunurilor imobiliare, nregistrat n cadastrul fiscal.
(11) ntiinarea subiecilor impunerii specificai la alin.(1) cu privire la suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat se realizeaz de
ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor, prin intermediul avizelor de plat a impozitului pe bunurile imobiliare.
(12) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz de sine
stttor suma anual a impozitului pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabil a acestora, conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei
fiscale respective.
(2) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii, pentru noul subiect al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz
din momentul nregistrrii de stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre persoan a
dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.
(21) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii, subiectul anterior al impunerii este n drept s solicite/s efectueze
calcularea (recalcularea) impozitului pe bunurile imobiliare proporional perioadei n care a deinut aceast calitate.
(3) n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile imobiliare prin motenire sau prin donaie, obligaia fiscal neexecutat de ctre subiectul
precedent al impunerii este pus n ntregime pe seama noului subiect. Dac obligaia fiscal neexecutat depete valoarea estimat a bunurilor
imobiliare primite prin motenire, noul subiect al impunerii execut obligaia fiscal n limite ce nu depesc valoarea estimat a acestui bun imobiliar.
(4) n cazul n care, dup nceperea perioadei fiscale, au aprut noi obiecte ale impunerii, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul
nregistrrii de stat a drepturilor de proprietate sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre subiectul impunerii a dreptului de posesie, de folosin
i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.
n cazul n care obiectul impunerii existent a fost lichidat, demolat sau distrus complet, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz pn la momentul
radierii dreptului de proprietate asupra bunurilor imobiliare din registrul bunurilor imobile sau pn la momentul ncetrii exercitrii de ctre persoan a
dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 2811. Termenele de prezentare a calculului impozitului
(1) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), snt obligate s prezinte
calculul impozitului pe bunurile imobiliare pn la 25 iulie inclusiv a perioadei fiscale respective. Pentru bunurile imobiliare dobndite dup 30 iunie a
perioadei fiscale respective, calculul impozitului pe bunurile imobiliare se prezint la Serviciul Fiscal de Stat nu mai trziu de 25 martie a perioadei fiscale
urmtoare celei de gestiune.
(2) ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca
pltitori de T.V.A. prezint, pn la 25 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune, o dare de seam unificat.
(3) Calculul impozitului pe bunurile imobiliare specificat la alin.(1) al prezentului articol se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de
raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.2811 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012, alin.(2) se pune n aplicare cu ncepere de la 01.01.2010]
Articolul 282. Termenele achitrii impozitului
(1) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit de ctre subiectul impunerii la bugetele unitilor administrativ-teritoriale unde snt amplasate obiectele
impunerii, n pri egale nu mai trziu de 15 august i 15 octombrie a anului curent.
(2) Contribuabilii care achit suma integral a impozitului pentru anul fiscal n curs pn la 30 iunie a anului respectiv beneficiaz de dreptul la o reducere
cu 15% a sumei impozitului ce urmeaz a fi achitat.
(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3
uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit impozitul pe bunurile imobiliare pn la 25 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de
gestiune.
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1), persoanele juridice i persoanele fizice care dobndesc bunurile imobiliare dup 30 iunie a perioadei fiscale
respective achit impozitul pe bunurile imobiliare nu mai trziu de 25 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.
[Alin.3-5 art.282 introduse prin Legea nr.267 din 23.12.2011, se pun n aplicare cu ncepere de la 01.01.2010]
Articolul 2821. Norme speciale privind calcularea i achitarea impozitului pe bunurile imobiliare de ctre rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei
(1) Contribuabilii rezideni ai parcurilor pentru tehnologia informaiei nu au obligaii privind impozitul pe bunurile imobiliare conform prezentului titlu,
impozitul n cauz fiind inclus n componena impozitului unic reglementat de cap. 1titlul X.
(2) n cazul n care pe parcursul anului calendaristic contribuabilul utilizeaz att regimul de impozitare stabilit n prezentul titlu, ct i regimul special de
impozitare stabilit la cap.1 titlul X, calculul, raportarea i achitarea impozitului pe bunurile imobiliare se vor efectua conform prezentului titlu, proporional
numrului de luni n care s-a aplicat regimul de impozitare stabilit n prezentul titlu.
Capitolul 5
NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 283. Scutirea de impozit
(1) De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii:
a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;
b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale acestor societi;
c) ntreprinderile penitenciarelor;
d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei;
e) obiectivele de protecie civil;
f) organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
g) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, precum i reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica
Moldova, n baza principiului reciprocitii, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
h) persoanele de vrst pensionar, persoanele cu dizabiliti severe i accentuate, persoanele cu dizabiliti din copilrie, persoanele cu dizabiliti medii
(participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din Afghanistan,
participani la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele supuse represiunilor i ulterior reabilitate);
i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost
ntreinute de acetia;
j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele care au fost ntreinute de acetia;
k) familiile care au copii cu dizabiliti n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor care au la ntreinere i ngrijire permanent persoane cu dizabiliti;
l) familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de lichidare a consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i
persoanele care au fost ntreinute de acestea;
m) instituiile medico-sanitare publice finanate din fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical;
n) Compania Naional de Asigurri n Medicin i ageniile ei teritoriale;
o) Banca Naional a Moldovei;
p) proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei;
r) persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte ncperi de locuit (folosite ca locuin de baz) n locaiune ce se afl n proprietatea public a
statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale;
s) organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52, n cadrul crora funcioneaz instituiile de asisten social.
(2) Categoriile de persoane indicate la alin.(1) lit.h)l) beneficiaz de scutire de plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru obiectele impunerii cu
destinaie locativ, unde acestea i-au nregistrat domiciliul (n lipsa domiciliului reedina), n limita valorii (costului) stabilite de autoritatea administraiei
publice locale.
(21) Prin derogare de la alin.(2), pn la stabilirea de ctre autoritatea administraiei publice locale a scutirii de plata impozitului pe bunurile imobiliare,
persoanelor indicate la alin.(1) lit.h)l) li se acord aceast scutire n limita valorii (costului) imobilului-domiciliu (n lipsa acestuia reedin), conform
anexei la prezentul titlu.
(3) n cazul n care dreptul la scutire de impozitul pe bunurile imobiliare se nate sau se stinge pe parcursul anului fiscal, recalcularea impozitului se
efectueaz, ncepnd cu luna din care persoana are sau nu are dreptul la aceast scutire.
(4) De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt) snt scutii proprietarii i beneficiarii ale cror terenuri i loturi de pmnt:
a) snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice i naionale, grdini botanice;
b) snt destinate fondului silvic, n cazul n care nu snt antrenate n activitatea de ntreprinztor, cu excepia ntreprinderilor silvice la efectuarea tierilor de
reconstrucie ecologic, a celor de conservare i a celor secundare, la efectuarea amenajamentului silvic, a lucrrilor de cercetare i de proiectare pentru
necesitile gospodriei silvice, de lichidare a efectelor calamitilor naturale, precum i la efectuarea altor lucrri silvice legate de ngrijirea pdurilor;
b1) snt destinate fondului apelor n cazul n care nu snt antrenate n activitatea de ntreprinztor;
c) snt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri tiinifice cu profil agricol i silvic n scopuri tiinifice i instructive;
d) snt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod;
e) snt ocupate de instituiile de cultur, de art, de cinematografie, de nvmnt, de ocrotire a sntii; de complexele sportive i de agrement (cu
excepia celor ocupate de instituiile balneare), precum i de monumentele naturii, istoriei i culturii, a cror finanare se face de la bugetul de stat sau din
contul mijloacelor sindicatelor;
f) snt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale i pistelor de decolare;
g) snt atribuite zonelor frontierei de stat;
h) snt de uz public n localiti;
i) snt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind recunoscute distruse, dar ulterior restabilite pe o perioad de 5 ani;
j) snt supuse polurii chimice, radioactive i de alt natur dac Guvernul a stabilit restricii privind practicarea agriculturii pe aceste terenuri.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 284. Scutirea de impozit acordat de autoritile administraiei publice locale
(1) Autoritile deliberative i reprezentative ale administraiei publice locale snt n drept s acorde persoanelor fizice i juridice scutiri sau amnri la plata
impozitului pe bunurile imobiliare pe anul fiscal respectiv, n caz de:
a) calamitate natural sau incendiu, n urma crora bunurile imobiliare, semnturile i plantaiile multianuale au fost distruse sau au fost deteriorate
considerabil;
b) atribuire a terenurilor pentru evacuarea ntreprinderilor cu impact negativ asupra mediului nconjurtor. n acest caz pot fi acordate scutiri de impozit pe
durata normativ a lucrrilor de construcie;
c) boal ndelungat sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare confirmate prin certificat medical sau, respectiv, prin certificat de deces.
(2) Decizia adoptat de autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale privind acordarea de scutiri sau de amnri la plata impozitului pe bunurile
imobiliare este remis, n termen de 10 zile, subdiviziunilor Serviciului Fiscal de Stat.
(3) Mrimea prejudiciilor cauzate de calamiti naturale sau incendii se determin de ctre o comisie special. Structura i mecanismul de funcionare a
acestor comisii se stabilesc de Guvern.
Capitolul 6
ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 285. Furnizarea informaiei
(1) Agenia Servicii Publice prezint, zilnic, Serviciului Fiscal de Stat informaia cu privire la fiecare obiect i subiect al impunerii cu impozitul pe bunurile
imobiliare. Structura informaiei i modul de transmitere a acesteia se stabilesc de Serviciul Fiscal de Stat.
(3) Organele cadastrale teritoriale snt n drept s solicite informaia necesar referitoare la obiectul impunerii de la persoanele care nfptuiesc
nregistrarea drepturilor patrimoniale sau a tranzaciilor cu bunurile imobiliare (inclusiv de la birourile notariale, serviciile comunale, realteri, brokeri) i de la
proprietarii bunurilor imobiliare.
(4) Subiectul impunerii este obligat s prezinte organelor cadastrale teritoriale informaia necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare, care se
efectueaz n conformitate cu legislaia.
(5) n cazul n care subiectul impunerii refuz s prezinte informaia necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare, evaluarea se efectueaz n baza
informaiei deinute de ctre organele cadastrale teritoriale n privina obiectelor analoage ce constituie bunuri imobiliare.
Articolul 286. Avizul de plat a impozitului
Avizul de plat a impozitului calculat pentru bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, precum i ale
gospodriilor rneti (de fermier) este expediat fiecrui subiect al impunerii de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale al primriei cel
trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului, iar n cazul bunurilor imobiliare dobndite dup 30 iunie a anului fiscal n curs
cel trziu pn la 1 februarie a anului urmtor anului fiscal de gestiune.
Articolul 287. inerea cadastrului fiscal
Serviciul Fiscal de Stat, n baza datelor prezentate de organele cadastrale teritoriale, organizeaz inerea cadastrului fiscal i monitoringul informaiei
privind fiecare subiect i obiect al impunerii.
Forma i metodele de inere a cadastrului fiscal, de eliberare a informaiei pe care o conine se stabilesc de ctre Serviciul Fiscal de Stat.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI Dumitru DIACOV
Chiinu, 16 iunie 2000.

Nr.1055-XIV.
Anex
Valoarea (costul) bunurilor imobiliare cu destinaie locativ
(apartamente i case de locuit individuale, terenuri aferente
acestor bunuri) din municipii, inclusiv din localitile aflate
n componena acestora, din orae i sate (comune),
valoare (cost) n limitele creia se acord scutire
la plata impozitului pe bunurile imobiliare
conform art.283 alin.(21)
Limita valorii bunurilor

Nr. imobiliare scutite de
Denumirea unitilor administrativ-teritoriale*
crt. impozitul pe bunurile
imobiliare, lei
1 2 3
1. municipiul Chiinu, inclusiv localitile din componena acestuia 380000
2. municipiul Bli, inclusiv localitile din componena acestuia 156000
3. oraul Anenii Noi 53000
4. oraul Basarabeasca 43000
5. oraul Briceni 71000
6. oraul Lipcani 51000
7. oraul Cahul 138000
8. oraul Cantemir 31000
9. oraul Clrai 32000
10. oraul Cueni 77000
11. oraul Cinari 14000
12. oraul Cimilia 66000
13. oraul Criuleni 55000
14. oraul Dondueni 40000
15. oraul Drochia 84000
16. oraul Edine 80000
17. oraul Cupcini 49000
18. oraul Fleti 49000
19. oraul Floreti 84000
20. oraul Ghindeti 23000
21. oraul Mrculeti 24000
22. oraul Glodeni 40000
23. oraul Hnceti 145000
24. oraul Ialoveni 185000
25. oraul Leova 35000
26. oraul Iargara 14000
27. oraul Nisporeni 39000
28. oraul Ocnia 17000
29. oraul Otaci 24000
30. oraul Frunz 14000
31. oraul Orhei 100000
32. oraul Rezina 49000
33. oraul Rcani 29000
34. oraul Costeti 15000
35. oraul Sngerei 33000
36. oraul Biruina 15000
37. oraul Soroca 82000
38. oraul Streni 116000

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
39. oraul Bucov 27000

40. oraul oldneti 23000
41. oraul tefan Vod 45000
42. oraul Taraclia 26000
43. oraul Teleneti 29000
44. oraul Ungheni 87000
45. oraul Corneti 49000
46. municipiul Comrat 122000
47. oraul Ceadr-Lunga 61000
48. oraul Vulcneti 32000
satele (comunele) ce nu se afl n componena municipiilor
49. 30000
Chiinu i Bli
[Anexa modificat prin Legea nr.281 din 16.12.2016, n vigoare 01.01.2017]
[Anexa completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Anexa modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
[Anexa modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
Titlul VI1
IMPOZITUL PE AVERE
[Titlul V1 (art.2871-2877) introdus prin Legea nr.138 din 17.06.2016, n vigoare 01.01.2016]
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
n sensul prezentului titlu, se definete urmtoarea noiune:
Impozit pe avere impozit aplicat asupra averii contribuabilului sub form de bunuri imobiliare cu destinaie locativ, inclusiv csuele de vacan (cu
excepia terenurilor), n cazul n care acestea satisfac condiiile specificate n prezentul titlu.
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII I OBIECTUL IMPUNERII.
BAZA IMPOZABIL
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare cu destinaie locativ, inclusiv csuele de vacan (cu excepia terenurilor),
pe teritoriul Republicii Moldova.
(2) n cazul n care bunurile imobiliare reglementate de prezentul titlu se afl n proprietate (n folosin) comun n diviziune a mai multor persoane, subiect
al impunerii este considerat fiecare dintre aceste persoane, n cota-parte care i revine.
(3) n cazul n care bunurile imobiliare reglementate de prezentul titlu se afl n proprietate comun n devlmie, subiect al impunerii este considerat, n
baza acordului comun, unul din proprietari (coproprietari). n acest caz, toi proprietarii (coproprietarii) poart o rspundere solidar pentru ndeplinirea
obligaiilor fiscale.
Articolul 2873. Obiect al impunerii i baza impozabil
(1) Obiect al impunerii l constituie bunurile imobiliare cu destinaie locativ, inclusiv csuele de vacan (cu excepia terenurilor), precum i cotele-pri, a
cror totalitate ntrunete cumulativ urmtoarele condiii:
a) valoarea estimat total constituie 1,5 milioane i mai mult;
b) suprafaa total constituie 120 m2 i mai mult.
(2) n cazul n care obiectul impunerii constituie obiect al unui credit imobiliar (ipotecar) sau al unui contract de leasing financiar, baza impozabil constituie

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
diferena pozitiv format ntre valoarea estimat a bunului imobiliar i suma rmas pn la stingerea total a creditului sau a obligaiilor contractului de
leasing financiar.
(3) Nu constituie obiect al impunerii bunurile imobiliare, inclusiv cotele-pri, aflate n posesia persoanei, a cror valoare total nu depete 1,5 milioane
de lei i suprafaa nu depete 120 m2.
(4) Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimat a acestor bunuri, apreciat de ctre organele cadastrale teritoriale.
Cota impozitului reprezint 0,8% din baza impozabil.
Articolul 2876. Calcularea impozitului pe avere i avizele de plat
Calcularea impozitului pe avere i prezentarea avizelor de plat se realizeaz de ctre Serviciul Fiscal de Stat n termen de pn la 10 decembrie pentru
situaia existent la 1 noiembrie a anului de gestiune.
Articolul 2877. Achitarea impozitului
Impozitul pe avere se achit la bugetul de stat n termen de pn la 25 decembrie a anului de gestiune.
Not: Titlul VII aprobat prin Legea nr.93-XV din 01.04.2004. Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.80-82/415 din 21.05.2004. Intr n vigoare de la
01.01.2005 conform Legii nr.94-XV din 01.04.2004
TITLUL VII
TAXELE LOCALE
Not: n cuprinsul titlului VII, cuvintele de deservire social se exclud, conform Legii nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
1) Tax local plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ-teritoriale.
3) Cota taxei locale cot ad valorem n procente din baza impozabil a obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit de autoritatea administraiei
publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
6) Productor de publicitate persoan care confer informaiei publicitare forma necesar plasrii i difuzrii.
7) Difuzor de publicitate persoan care asigur plasarea i difuzarea publicitii prin orice mijloc de informare.
8) Dispozitiv publicitar sistem de comunicare vizual pentru plasarea publicitii exterioare, cum ar fi afiele, panourile, standurile, instalaiile i
construciile (situate separat sau suspendate de pereii i de acoperiurile cldirilor), firmele tridimensionale, firmele luminoase, tablourile electromecanice
i electronice suspendate, alte mijloace tehnice.
9) Publicitate social publicitate care reprezint interesele societii i ale statului n propagarea unui mod de via sntos, ocrotirea sntii, protecia
mediului nconjurtor, pstrarea integritii resurselor energetice, protecia social a populaiei i care nu are scop lucrativ i urmrete obiective filantropice
i de importan social.
10) Numrul mediu de salariai efectiv de salariai pentru o perioad gestionar, determinat n funcie de indicii numrului scriptic.
101) Efectiv de salariai toate persoanele angajate cu contract de munc pe durat determinat sau nedeterminat (ncadrai n serviciul permanent,
sezonier, temporar pentru executarea anumitor lucrri), pe termen de o zi i mai mult de la momentul angajrii.
Nu se includ n efectivul de salariai:
persoanele care execut lucrri conform contractelor de drept civil (contract de antrepriz, contract de prestri servicii, contract de transport etc.);
persoanele care presteaz munc prin cumul (cumularzii externi);
persoanele cu contractul individual de munc suspendat i cele aflate n concediu de maternitate;
persoanele care exercit unele activiti necalificate cu caracter ocazional (zilieri).
11) Parcare garare a autovehiculului pe un teritoriu special sau ntr-o construcie special, destinate garrii i pstrrii mijloacelor de transport i prestrii
de servicii aferente contra plat.
13) Simbolic local stema unui ora sau a unui alt tip de localitate, denumirea lui (n calitate de denumire a produsului fabricat) sau imaginea
monumentelor de arhitectur, a monumentelor istorice.
14) Unitate de transport orice autocar, autobuz, microbuz, autoturism, motociclet, scuter, motoret, camion, tractor, tractor cu remorc, alt tehnic
agricol, vehicul cu traciune animal.
15) Autoritate deliberativ a administraiei publice locale autoritatea reprezentativ i deliberativ a populaiei unitii administrativ-teritoriale (consiliul
local).
16) Autoritate executiv a administraiei publice locale autoritatea reprezentativ a populaiei unitii administrativ-teritoriale i executiv a consiliului local
(primarul).
17) Parcaj loc special amenajat, utilizat pentru staionarea temporar a unitilor de transport i autorizat de autoritatea administraiei publice locale.
Not: Modificarea, introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar neconstituional conform Hot. Curii Constituionale nr.2 din 28.01.2014
(1) Prezentul titlu determin procedura i principiile stabilirii, modificrii i anulrii taxelor locale, modul lor de plat, criteriile de acordare a nlesnirilor
fiscale.
(2) Sistemul taxelor locale reglementate de prezentul titlu include:

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
a) taxa pentru amenajarea teritoriului;
b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);
d) taxa de aplicare a simbolicii locale;
e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii;
f) taxa de pia;
g) taxa pentru cazare;
h) taxa balnear;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor);
j) taxa pentru parcare;
k) taxa de la posesorii de cini;
[Lit.k) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.k) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Lit.l) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
n) taxa pentru parcaj;
[Lit.n) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.n) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Lit.o) abrogat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
p) taxa pentru salubrizare;
q) taxa pentru dispozitivele publicitare.
(3) Taxele locale enumerate la alin.(2) se aplic de ctre autoritile administraiei publice locale.
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERI I BAZA IMPOZABIL
[Denumirea cap.2 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Subieci ai impunerii snt pentru:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor i persoanele ce desfoar activitate
profesional n sectorul justiiei, care dispun de baz impozabil;
b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de
ntreprinztor-organizator al licitaiilor i loteriilor;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) persoanele juridice sau persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor care plaseaz
i/sau difuzeaz informaii publicitare (cu excepia publicitii exterioare) prin intermediul mijloacelor cinematografice, reelelor telefonice, telegrafice, telex,
mijloacelor de transport, altor mijloace (cu excepia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor);
[Lit.c1) abrogat prin Legea nr.138 din 17.06.2016, n vigoare 01.07.2016]
[Lit.c1) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.c1) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
d) taxa de aplicare a simbolicii locale persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care aplic simbolica local pe produsele
fabricate;
e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor i persoanele juridice, care
dispun de obiecte ale impunerii;
f) taxa de pia persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor-administrator al pieei;
g) taxa pentru cazare persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de cazare;
h) taxa balnear persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de odihn i tratament;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) persoanele juridice sau fizice,
nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor);
j) taxa pentru parcare persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de parcare;
k) taxa de la posesorii de cini persoanele fizice care locuiesc n blocuri locative locuine de stat, cooperatiste i obteti, precum i n apartamente
privatizate;
n) taxa pentru parcaj persoanele juridice sau fizice posesoare de autovehicule, care utilizeaz parcajul;
p) taxa pentru salubrizare persoanele fizice nscrise la adresa declarat ca domiciliu;
q) taxa pentru dispozitivele publicitare persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor i persoanele juridice, care dein n posesie/folosin sau

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
snt proprietari ai dispozitivelor publicitare.
(1) Obiectul impunerii l constituie:
a) la taxa pentru amenajarea teritoriului salariaii i/sau fondatorii ntreprinderilor care nu snt inclui n efectivul trimestrial de salariai, precum i
persoanele ce desfoar activitate profesional n sectorul justiiei;
b) la taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale bunurile declarate la licitaie sau biletele de loterie emise;
c) la taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) serviciile de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor
cinematografice, video, prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace (cu excepia TV, internetului, radioului,
presei periodice, tipriturilor);
d) la taxa de aplicare a simbolicii locale produsele fabricate crora li se aplic simbolica local;
e) la taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii unitile care, conform Clasificatorului Activitilor din Economia Moldovei, corespund
activitilor expuse n anexa nr.1 la Legea nr.231 din 23 septembrie 2010 cu privire la comerul interior;
f) la taxa de pia suprafaa terenului pieei i a cldirilor, construciilor a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor;
g) la taxa pentru cazare serviciile de cazare prestate de structurile cu funcii de cazare;
h) la taxa balnear biletele de odihn i tratament;
i) la taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) unitatea de transport, n funcie
de numrul de locuri;
j) la taxa pentru parcare parcarea;
k) la taxa de la posesorii de cini cinii aflai n posesiune pe parcursul unui an;
n) la taxa pentru parcaj locul de parcaj special amenajat pe domeniul public i autorizat de autoritatea administraiei publice locale, utilizat pentru
staionarea unitii de transport pe un anumit termen;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
p) la taxa pentru salubrizare numrul de persoane fizice nscrise la adresa declarat ca domiciliu;
q) la taxa pentru dispozitivele publicitare suprafaa feei (feelor) dispozitivului publicitar pe care se amplaseaz publicitatea exterioar.
(2) Baza impozabil a obiectelor impunerii este cea stabilit n anexa la prezentul titlu.
Capitolul 3
COTELE, MODUL DE CALCUL I DE PLAT A TAXELOR LOCALE
Articolul 292. Cotele i termenele de plat a taxelor locale
(1) Termenele de plat a taxelor locale, de prezentare a drilor de seam fiscale privind taxele locale pentru subiecii impunerii snt cele stabilite n anexa la
prezentul titlu. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 25 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare
de seam fiscal unificat privind taxele locale, cu excepia celei stipulate la art.291 lit.a) din Codul fiscal, n partea ce ine de gospodriile rneti (de
fermier), i lit.n), cu achitarea taxelor n acelai termen.
(2) Cota taxelor locale se stabilete de ctre autoritatea administraiei publice locale n funcie de caracteristicile obiectelor impunerii.
(3) Drile de seam aferente taxelor locale se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la
art.187 alin.(21).
Articolul 293. Modul de calculare
(1) Calculul taxelor enumerate la art.291, cu excepia celor stipulate la lit.a) n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k), n) i p) se
efectueaz de ctre subiecii impunerii, n funcie de baza impozabil i de cotele acestora.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(2) Calculul taxelor stipulate la art.291 lit.a) n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k), n) i p) se efectueaz de ctre organele
mputernicite de autoritatea administraiei publice locale.
(3) Plata taxelor enumerate la art.291 se efectueaz de subiecii impunerii.
(4) n cazul n care obiectul impunerii stipulat la art.291 lit.e) i q) este amplasat parial n zona drumului public i/sau n zonele de protecie a acestuia din
afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz de contribuabil n mod individual, proporional suprafeei aflate pe teritoriul administraiei publice locale.
(5) n cazul obiectelor impunerii stipulate la art.291 lit.e), i), j) i q), taxele aferente acestora se calculeaz din ziua indicat de ctre autoritatea
administraiei publice locale n autorizaiile (coordonrile) corespunztoare eliberate de ctre aceasta i pn n ziua n care autorizaiile (coordonrile) au
fost suspendate, anulate, retrase n modul stabilit de ctre autoritatea administraiei publice locale sau pn n ziua n care a expirat termenul de valabilitate
al acestora.
Autoritatea administraiei publice locale va prezenta, trimestrial, subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat de la sediul su o informaie cu privire la subiecii
impunerii care au primit autorizaii (coordonri), crora le-au fost suspendate, anulate, retrase autorizaiile (coordonrile) sau la care au expirat termenele
de valabilitate al acestora, indicnd data la care au fost eliberate autorizaiile (coordonrile) i data la care autorizaiile (coordonrile) au fost suspendate,
anulate, retrase sau la care termenul de valabilitate a expirat.
Articolul 294. Plata taxelor locale
(1) Subiecii impunerii pltesc taxele locale la contul trezorerial de venituri al bugetului unitii administrativ-teritoriale.
(2) Taxele locale specificate la art.289 lit.a) n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k), n) i p) pot fi achitate nemijlocit organului
mputernicit de autoritatea administraiei publice locale.
Articolul 2941. Norme speciale privind calcularea i achitarea taxelor locale de ctre rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei
(1) Contribuabilii rezideni ai parcurilor pentru tehnologia informaiei nu au obligaii privind taxele locale conform prezentului titlu, taxele n cauz fiind
incluse n componena impozitului unic reglementat de cap. 1 titlul X.
(2) Modificarea taxelor locale de ctre autoritatea administraiei publice locale nu va avea impact asupra mrimii impozitului unic de la rezidenii parcurilor
pentru tehnologia informaiei.
(3) Dac pe parcursul anului calendaristic agentul economic aplic att regimul de impozitare stabilit n prezentul titlu, ct i regimul special de impozitare
stabilit la cap. 1 titlul X, calculul, raportarea i achitarea taxelor locale se vor efectua n modul general stabilit, proporional numrului de luni n care s-a
aplicat regimul de impozitare stabilit n prezentul titlu pentru perioada fiscal respectiv.
Capitolul 4
NLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE
Articolul 295. Scutirea de taxe
Se scutesc de plata:
a) tuturor taxelor locale autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;
b) tuturor taxelor locale misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, precum i reprezentanele organizaiilor internaionale

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
acreditate n Republica Moldova, n baza principiului reciprocitii, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte;
c) tuturor taxelor locale Banca Naional a Moldovei;
d) taxei de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale organizatorii licitaiilor desfurate n scopul asigurrii rambursrii
datoriilor la credite, acoperirii pagubelor, achitrii datoriilor la buget, vnzrii patrimoniului de stat i patrimoniului unitilor administrativ-teritoriale;
e) taxei de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) productorii i difuzorii de publicitate social i de publicitate plasat pe trimiterile potale;
f) taxei pentru amenajarea teritoriului fondatorii gospodriilor rneti (de fermier) care au atins vrsta de pensionare;
g) taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii persoanele care practic activiti de pompe funebre i acord servicii similare, inclusiv care
confecioneaz sicrie, coroane, flori false, ghirlande;
g1) taxei pentru amenajarea teritoriului i taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii persoanele fizice care desfoar activiti
independente;
[Lit.h) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
i) tuturor taxelor locale proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei.
Articolul 296. Scutirea de taxe locale i nlesnirile acordate de autoritatea administraiei publice locale
Autoritatea administraiei publice locale, dac efectueaz concomitent modificrile corespunztoare n bugetul unitii administrativ-teritoriale, poate:
a) s acorde subiecilor impunerii scutiri n plus la cele enumerate la art.295;
b) s acorde amnri la plata taxelor locale pe anul fiscal respectiv;
c) s prevad nlesniri la plata taxelor locale pentru categoriile social-vulnerabile ale populaiei.
Capitolul 5
ADMINISTRAREA TAXELOR LOCALE
Articolul 297. Atribuiile autoritii administraiei publice locale
(1) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale poate aplica toate sau numai o parte din taxele locale, n funcie de posibilitile i necesitile
unitii administrativ-teritoriale.
(2) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale nu are dreptul s aplice alte taxe locale dect cele prevzute de prezentul titlu.
(3) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de taxe locale conform prezentului cod sau anularea ori modificarea taxelor locale se permite numai
concomitent cu modificarea bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.
(4) Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului local privind aplicarea taxelor locale pe teritoriul administrat, le
prezint Serviciului Fiscal de Stat n termen de 10 zile din data adoptrii acestora i le aduce la cunotin contribuabililor.
(5) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale nu este n drept s stabileasc cotele taxelor locale:
a) nominal, pentru fiecare contribuabil n parte;
b) difereniat, n funcie de forma organizatorico-juridic de desfurare a activitii;
c) difereniat, n funcie de genuri de activitate desfurate;
d) difereniat, n funcie de amplasament;
e) difereniat, pe tipuri de obiecte ale impunerii.
(6) Prin derogare de la prevederile alin.(5), cotele impunerii se vor stabili:
a) n cazul taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii n funcie de genul de activitate desfurat, tipul de obiecte ale impunerii, locul
amplasrii, suprafaa ocupat de unitile de comer i/sau de prestare a serviciilor, categoria mrfurilor comercializate i a serviciilor prestate, regimul de
activitate;
b) n cazul taxei de pia n funcie de tipul pieei, locul amplasrii i regimul de activitate;
c) n cazul taxei pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) n funcie de numrul de

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
locuri n unitile de transport, itinerarul parcurs, periodicitatea circulaiei pe itinerar, fluxul de cltori pe itinerar;
d) n cazul taxei pentru dispozitivele publicitare n funcie de suprafaa feei (feelor) dispozitivului publicitar i locul amplasrii.
(7) Pentru taxele locale specificate la art.289 alin.(2) lit.a) n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k), n) i p), mecanismul de
administrare a acestora se stabilete de ctre autoritatea administraiei publice locale.
(8) La stabilirea cotelor taxelor locale prevzute la art.289 alin.(2) lit.a) i d), autoritile administraiei publice locale snt obligate s se conduc de
urmtoarele criterii i principii:
a) previzibilitatea activitii de ntreprinztor ntreprinztorii, pentru planificarea cheltuielilor, vor cunoate din timp i vor fi consultai referitor la mrimea
taxelor locale;
b) principiul transparenei decizionale autoritile administraiei publice locale, n mod prioritar, vor informa i vor asigura accesul liber la proiectele ce
vizeaz mrimea preconizat a taxelor locale;
c) principiul echitabilitii (proporionalitii) n raporturile dintre unitatea administrativ-teritorial i ntreprinztor autoritile administraiei publice locale, la
stabilirea mrimii taxelor locale, se vor ncredina c este asigurat proporionalitatea (echitabilitatea) ntre interesele colectivitii locale i ale
ntreprinztorilor, inclusiv nu vor ntreprinde aciuni n exces sub pretextul atingerii scopurilor societii/colectivitii locale.
(9) n caz de divergene la stabilirea cotelor taxelor locale, autoritile administraiei publice locale vor efectua o analiz a impactului de reglementare
conform prevederilor art.13 din Legea nr.235-XVI din 20 iulie 2006 cu privire la principiile de baz de reglementare a activitii de ntreprinztor i
prevederilor Hotrrii Guvernului nr.1230 din 24 octombrie 2006 cu privire la aprobarea Metodologiei de analiz a impactului de reglementare i de
monitorizare a eficienei actului de reglementare, adaptate i aplicate corespunztor specificului local.
Articolul 298. Responsabilitatea
(1) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele unitilor administrativ-teritoriale a taxelor locale, cu excepia celor stipulate la art.289 lit.a) n
partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k), n) i p), i pentru prezentarea drilor de seam fiscale revine contribuabililor.
(2) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele unitilor administrativ-teritoriale a taxelor locale stipulate la art.289 lit.a) n partea ce ine de
gospodriile rneti (de fermier), la lit.k), n) i p), revine organelor mputernicite de autoritile administraiei publice locale.
(3) Serviciul Fiscal de Stat exercit controlul asupra modului n care autoritile administraiei publice locale execut prezentul titlu.
(4) Taxele netransferate n termen snt percepute conform legislaiei.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI Eugenia OSTAPCIUC
Chiinu, 1 aprilie 2004.

Nr.93-XV.
Anex
Taxele locale, termenele lor de plat i de prezentare a drilor de seam fiscale

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Termenele de plat a
taxei i de prezentare
a drilor de seam
Unitatea de msur
Denumirea taxei Baza impozabil a obiectului impunerii fiscale de ctre
a cotei
subiecii impunerii i
organele
mputernicite
1 2 3 4
Lei anual pentru fiecare salariat

Numrul mediu scriptic trimestrial al salariailor i/sau i/sau fondator al ntreprinderii, Trimestrial, pn la data
a) Tax pentru
fondatorii ntreprinderilor n cazul n care acetia activeaz n n cazul n care acesta de 25 a lunii imediat
amenajarea
ntreprinderile fondate, ns nu snt inclui n efectivul activeaz n ntreprinderea urmtoare trimestrului
teritoriului
trimestrial de salariai fondat, ns nu este inclus n gestionar
efectivul trimestrial de salariai
b) Tax de
organizare a Trimestrial, pn la data
licitaiilor i loteriilor Venitul din vnzri ale bunurilor declarate la licitaie sau de 25 a lunii imediat
%
pe teritoriul unitii valoarea biletelor de loterie emise urmtoare trimestrului
administrativ- gestionar
teritoriale
Venitul din vnzri ale serviciilor de plasare i/sau difuzare a
anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor Trimestrial, pn la data
c) Tax de plasare
cinematografice, video, prin reelele telefonice, telegrafice, de 25 a lunii imediat
(amplasare) a %
telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace (cu urmtoare trimestrului
publicitii (reclamei)
excepia TV, internetului, radioului, presei periodice, gestionar
tipriturilor), cu excepia amplasrii publicitii exterioare
Trimestrial, pn la data
d) Tax de aplicare a Venitul din vnzri ale produselor fabricate crora li se aplic de 25 a lunii imediat
%
simbolicii locale simbolica local urmtoare trimestrului
gestionar
e) Tax pentru Trimestrial, pn la data
Lei anual pentru fiecare unitate
unitile comerciale Suprafaa ocupat de unitile de comer i/sau de prestri de 25 a lunii imediat
de comer i/sau de prestri
i/sau de prestri servicii urmtoare trimestrului
servicii
servicii gestionar
Suprafaa terenului pieei i a cldirilor, construciilor a cror
Lei anual pentru fiecare metru de 25 a lunii imediat
f) Tax de pia strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii
ptrat urmtoare trimestrului
destinaiei lor
gestionar
g) Tax pentru Venitul din vnzri ale serviciilor de cazare prestate de de 25 a lunii imediat
%
cazare structurile cu funcii de cazare urmtoare trimestrului
gestionar
de 25 a lunii imediat
h) Tax balnear Venitul din vnzri ale biletelor de odihn i tratament %
urmtoare trimestrului
gestionar
i) Tax pentru
prestarea serviciilor
de transport auto de Lei lunar pentru fiecare unitate
de 25 a lunii imediat
cltori pe teritoriul Numrul de uniti de transport de transport, n funcie de
urmtoare trimestrului
municipiilor, oraelor numrul de locuri
gestionar
i satelor
(comunelor)
j) Tax pentru Lei anual pentru fiecare metru de 25 a lunii imediat
Suprafaa parcrii
parcare ptrat urmtoare trimestrului
gestionar
Conform condiiilor
Lei anual pentru fiecare cine,
k) Tax de la stabilite de autoritatea
Numrul de cini aflai n posesiune pe parcursul unui an n funcie de numrul de cini
posesorii de cini administraiei publice
aflai n posesiune
locale
Conform condiiilor
stabilite de autoritatea
n) Tax pentru parcaj Locul de parcaj Lei pentru fiecare loc de parcaj
administraiei publice
locale
Conform condiiilor
Lei lunar pentru fiecare
p) Tax pentru Numrul de persoane fizice nscrise la adresa declarat ca stabilite de autoritatea
domiciliat nscris la adresa
salubrizare domiciliu, n funcie de apartament i bloc sau cas la sol administraiei publice
respectiv
locale
q) Tax pentru
Lei anual pentru fiecare metru de 25 a lunii imediat
dispozitivele Suprafaa feei (feelor) dispozitivului publicitar
ptrat urmtoare trimestrului
publicitare
gestionar

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Not: n lipsa obiectului impunerii n perioada gestionar, nu se prezint dare de seam fiscal.
[Anexa la titlul VII modificat prin Legea nr.138 din 17.06.2016, n vigoare 01.07.2016]
[Anexa la titlul VII n redacia Legii nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Anexa la titlul VII n redacia Legii nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Anexa la titlul VII modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
[Anexa la titlul VII modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009]
Not: Titlul VIII aprobat prin Legea nr.67-XVI din 05.05.2005. Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.80-82/353 din 10.06.2005. Intr n vigoare de la
01.01.2006 conform Legii nr.68-XVI din 05.05.2005
TITLUL VIII
TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
1) Resurse naturale apa captat din orice surse (izvoare), mineralele utile (zcmintele), lemnul eliberat pe picior.
2) Minerale utile acumulri, n subsol, de minerale naturale, hidrocarburi i ape subterane, ale cror compoziie chimic i proprieti fizice permit
folosirea lor n sfera produciei materiale i consumului imediat sau dup prelucrare. La substane minerale utile se refer i rmiele biologice mpietrite
(fosile) aflate n subsol.
3) Subsol parte a scoarei terestre aflat sub stratul de sol fertil, iar n lipsa acestuia, sub suprafaa terestr i fundul bazinelor de ap i apelor
curgtoare, care ajunge pn la adncimi accesibile pentru cercetare geologic i valorificare.
4) Spaii subterane pentru construcii subterane peterile, spaiile subterane artificiale, minele din care au fost extrase minerale utile.
5) Construcii subterane minele din care se extrag sau au fost extrase minerale utile, alte construcii (obiective) executate n subsol pentru activitatea de
ntreprinztor.
6) Norm de extragere a apei volumul de ap extras n lipsa contorului, care se stabilete de ctre organul de stat mputernicit de Guvern.
7) Ap destinat mbutelierii n sticle i n alte recipiente, folosit n scopuri curative i n calitate de ap mineral, potabil apa atribuit la una din aceste
categorii n baza certificatului de producere i mbuteliere a apei, conform standardelor internaionale.
8) Apa extras apa obinut din obiectivele acvatice amplasate n graniele Republicii Moldova.
9) Ape de suprafa sursele (izvoarele) situate n obiective acvatice de la suprafaa pmntului (ruri, lacuri naturale i artificiale, iazuri, ape care se afl
temporar la suprafaa obiectivelor acvatice).
10) Ap utilizat apa folosit n scopul desfurrii propriei activiti de fabricare a produciei, de executare a lucrrilor i de prestare a serviciilor.
11) Beneficiar al subsolului persoan juridic sau fizic care, n conformitate cu prevederile legislaiei, are dreptul s desfoare activiti legate de
folosirea subsolului

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(1) Prezentul titlu stabilete tipurile de taxe pentru resursele naturale, cotele, modul de calculare i achitare, precum i nlesnirile la aplicarea acestora.
(2) Sistemul taxelor pentru resursele naturale reglementate de prezentul titlu include:
a) taxa pentru ap;
b) taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice;
c) taxa pentru efectuarea explorrilor geologice;
d) taxa pentru extragerea mineralelor utile;
e) taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei obiectivelor subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile;
f) taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile;
g) taxa pentru lemnul eliberat pe picior.
Articolul 301. Termenele de achitare i prezentare a drilor de seam
(1) Dac prezenta lege nu prevede altfel, pltitorii taxelor pentru resursele naturale prezint Serviciului Fiscal de Stat darea de seam respectiv i achit
n bugetul unitilor administrativ-teritoriale taxele n cauz pn la data de 25 a lunii urmtoare trimestrului de gestiune.
(3) n lipsa obiectului impunerii, stabilit de prezentul titlu, darea de seam privind calculul taxelor nu se prezint.
(4) ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3
uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 25 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam
fiscal unificat privind taxa pentru ap, cu achitarea taxei n acelai termen.
(5) Drile de seam aferente taxelor pentru resursele naturale se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n
condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
Capitolul 2
TAXA PENTRU AP
Subieci ai taxei pentru ap snt persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor i persoanele juridice, care extrag ap din fondul apelor i
cele care utilizeaz apa la hidrocentrale.
Obiect al impunerii este:
a) volumul de ap extras din fondul apelor, cu excepia celui pentru care nu se aplic taxa pentru ap;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
b) volumul de ap utilizat de hidrocentrale.
Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei nr.1 la prezentul titlu.
Articolul 305. Modul de calculare a taxei
(1) Taxa pentru ap se calculeaz de sine stttor de ctre subiecii impunerii, pornindu-se de la volumul apei extrase sau de la volumul apei utilizate de
hidrocentrale, conform datelor contoarelor sau, n lipsa acestora, conform normelor de extragere i/sau utilizare.
(11) n cazul livrrii apei n scopurile specificate la art.306 lit.b), c), d) i e) prin intermediul unor ageni economici, informaia cu privire la volumul de ap
livrat se prezint subiectului impunerii de ctre agenii economici respectivi trimestrial, pn la data de 5 a lunii urmtoare trimestrului gestionar, n forma
stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Elaborarea normelor de extragere i/sau de utilizare a apei i controlul asupra cantitii de ap extras se efectueaz de ctre organul de stat
mputernicit de Guvern.
Articolul 306. nlesniri fiscale
Taxa nu se aplic pentru:
a) apa extras din subsol concomitent cu minereurile utile sau extras pentru prevenirea (lichidarea) aciunii duntoare a acestor ape;
b) apa extras i livrat direct sau prin intermediul unor ageni economici populaiei, autoritilor publice i instituiilor finanate de la bugetele de toate
nivelurile;
c) apa extras pentru stingerea incendiilor sau livrat pentru aceste scopuri direct sau prin intermediul unor ageni economici;
d) apa extras de ntreprinderile societilor orbilor, surzilor, invalizilor i instituiile medico-sanitare publice sau livrat acestora direct sau prin intermediul
unor ageni economici;
e) apa extras de ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar sau livrat acestora direct sau prin intermediul unor ageni economici.
Capitolul 3
TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECIUNILOR GEOLOGICE
Subieci ai taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice snt persoanele juridice i fizice, care efectueaz prospeciuni geologice, cu excepia
instituiilor finanate din bugetele de toate nivelurile.
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru efectuarea prospeciunilor geologice.
Cota taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice se stabilete n mrime de 2% din valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor.
Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul unitii administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de prospeciuni
geologice.
Capitolul 4

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
TAXA PENTRU EFECTUAREA EXPLORRILOR GEOLOGICE
Subieci ai taxei pentru efectuarea explorrilor geologice snt persoanele juridice i fizice, care efectueaz explorri geologice, cu excepia instituiilor
finanate din bugetele de toate nivelurile.
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru efectuarea explorrilor geologice.
Cota taxei pentru efectuarea explorrilor geologice se stabilete n mrime de 5% din valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor.
(1) Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul unitii administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de
explorri geologice.
(2) Nu se percepe tax pentru prospeciunile de explorare efectuate n limitele perimetrului minier al ntreprinderii de extracie minier n funciune.
Capitolul 5
TAXA PENTRU EXTRAGEREA MINERALELOR UTILE
Subieci ai taxei pentru extragerea mineralelor utile snt beneficiarii subsolului persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor i persoanele
juridice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, care efectueaz extragerea mineralelor utile.
Obiect al impunerii este costul mineralelor utile extrase.
Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei nr.2 la prezentul titlu.
(1) Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achit la bugetul unitii administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat.
(2) La calcularea taxei se iau n considerare volumul extraciei mineralului util i pierderile suportate n procesul de extracie a acestuia.
(3) Pierderile suportate n procesul de extracie a mineralelor utile se reporteaz la costuri sau cheltuieli.
(4) La pierderile suportate n procesul de extracie a mineralelor utile nu se atribuie pierderile tehnologice n pilonii de protecie i tavanul excavaiilor
miniere subterane care, conform proiectului, asigur securitatea oamenilor i exclud prbuirea suprafeei terestre.
Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar.
Capitolul 6
TAXA PENTRU FOLOSIREA SPAIILOR SUBTERANE N SCOPUL
CONSTRUCIEI OBIECTIVELOR SUBTERANE, ALTELE DECT
CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Subieci ai taxei pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei obiectivelor subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile, snt
persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor i persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare.
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor de construcie a obiectivului.
Cota taxei se stabilete n mrime de 3% din valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor de construcie a obiectivului.
Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul unitii administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de construcie.
Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar i ntreprinderile ce reprezint o valoare tiinific, cultural i educaional deosebit, a
cror list se aprob de Guvern.
Capitolul 7
TAXA PENTRU EXPLOATAREA CONSTRUCIILOR SUBTERANE N
SCOPUL DESFURRII ACTIVITII DE NTREPRINZTOR, ALTELE
DECT CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE
Subieci ai taxei pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei
mineralelor utile, snt persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor i persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic
de organizare.
Obiect al impunerii este valoarea contabil a construciilor subterane exploatate.
Cota taxei se stabilete n mrime de 0,2% din valoarea contabil a construciei subterane.
Taxa se calculeaz de ctre pltitori de sine stttor i se achit la bugetul unitii administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat, pe parcursul
ntregii perioade de exploatare a construciilor.
Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar i ntreprinderile ce reprezint o valoare tiinific, cultural i educaional deosebit,
lista crora se aprob de Guvern.
Capitolul 8
TAXA PENTRU LEMNUL ELIBERAT PE PICIOR

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Subieci ai taxei pentru lemnul eliberat pe picior din pdurile din cadrul fondului forestier, precum i din vegetaia forestier din afara acestuia, snt
beneficiarii forestieri persoane juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare i beneficiarii forestieri persoane fizice
rezidente care nu practic activitate de ntreprinztor.
Obiect al impunerii este volumul lemnului eliberat pe picior la tierile din pdurile fondului forestier i din vegetaia forestier din afara acestuia.
Cotele taxei se stabilesc n funcie de specia forestier, grupa materialului lemnos i destinaia lemnului eliberat pe picior, potrivit anexei nr.3 la prezentul
titlu.
(1) Beneficiarii forestieri persoane juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, calculeaz de sine stttor taxa i o
achit n bugetul unitii administrativ-teritoriale n termenele stabilite la articolul 301.
(2) Beneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practic activitate de ntreprinztor achit taxa pn la obinerea autorizaiei corespunztoare
(autorizaia de exploatare a pdurii sau biletul silvic), eliberate de organele gospodriei silvice.
Taxa pentru lemnul eliberat pe picior nu se aplic n cazul n care acesta a fost recoltat:
a) de ctre ntreprinderile silvice la efectuarea tierilor de reconstrucie ecologic, a celor de conservare i a celor de produse secundare, la efectuarea
amenajamentului silvic, a lucrrilor de cercetare i de proiectare pentru necesitile gospodriei silvice, de lichidare a efectelor calamitilor naturale,
precum i a altor lucrri silvice legate de ngrijirea pdurilor;
b) n procesul efecturii activitilor expuse la lit.a) din prezentul articol, cnd ntreprinderea silvic respectiv ndeplinete aceste activiti pe teritoriul altei
ntreprinderi silvice.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI Marian LUPU
Chiinu, 5 mai 2005.

Nr.67-XVI.
Anexa nr.1
Cotele taxei pentru ap
Taxa pentru ap se percepe n urmtoarele mrimi:
1) pentru fiecare 1 m3 de ap extras din fondul apelor 0,3 lei;
2) pentru fiecare 1 m3 de ap mineral natural extras, de ap potabil extras destinat mbutelierii 16

lei;
3) pentru fiecare 10 m3 de ap utilizat de hidrocentrale 0,06 lei.
[Anexa nr.1 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2008]
[Anexa nr.1 n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
Anexa nr.2

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile
Taxa, n
procente
Nr. din costul
Minerale utile
crt. mineralelor
utile
extrase
Materii prime metalifere i materii prime nemetalifere pentru industrie (granit,
gabronorit, diatomite, tripoluri, calcaruri fondate, argile bentonitice, greu fuzibile,
1. 7
refractate i de modelare, materii prime pentru fabricarea sticlei de cuar i
silicioase)
Materiale de construcie nemetalifere (materii prime pentru ciment, cret, piatr
de parament, piatr tiat, piatr brut, piatr spart, nisip de construcie,
2. 6
amestecuri de pietri cu nisip, prundi, pietri, materie prim pentru cheramzit,
argil pentru crmid etc.)
3. Petrol 20
4. Gaz 20
5. Ghips, gresie 10
Anexa nr.3
Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior
Taxa pentru 1 m3, n lei

Nr.
Specia forestier Lemn de lucru (fr scoar) Lemn de foc
crt.
mare mijlociu mic (cu scoar)
1. Pin 16 11 6 2
2. Molid 14 10 5 2
3. Stejar, frasin, paltin (arar), fag 28 20 10 3
4. Salcm 25 19 9 3
5. Cais, cire, dud, mr, pr 43 30 16 3
6. Mesteacn, ulm, tei, carpen, gldi 16 11 6 2
7. Plop tremurtor, plop, salcie 10 7 4 2
8. Nuc 52 37 26 2
9. Salcie (lozie) - - 2 -
10. Diverse tipuri de arbori tari 22 18 8 2
11. Diverse tipuri de arbori moi 9 6 3 2
12. Diverse tipuri de arbori rinoase 12 9 4 2
Pentru lemnul de foc din coroan, cuantumul taxei constituie 40 la sut, iar pentru nuiele, crci i
ramuri 20 la sut din taxa pentru lemnul de foc din speciile respective.
Pentru lemnul din cioturi i rdcini defriate destinate folosirii ca combustibil pentru foc,
cuantumul taxei constituie 20 la sut din taxa stabilit pentru lemnul de foc din speciile respective.
Not: Titlul IX aprobat prin Legea nr.316-XVI din 02.11.2006. Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.199-202/950 din 29.12.2006. Intr n vigoare de
la 01.01.2007 conform Legii nr.317-XVI din 02.11.2006
TITLUL IX
TAXELE RUTIERE
Not: n tot cuprinsul titlului IX, textul zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor se nlocuiete cu textul zona drumului public i/sau
zonele de protecie a acestuia din afara perimetrului localitilor conform Legii nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015
Not: n cuprinsul titlului IX, cuvintele osie, gabarite, gabaritele i gabaritelor se nlocuiesc, respectiv, cu cuvintele ax, dimensiuni, dimensiunile

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
i dimensiunilor, conform Legii nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013
Not: n textul titlului IX, sintagma Ministerul Transporturilor i Gospodriei Drumurilor se nlocuiete cu sintagma organul abilitat al administraiei publice
centrale conform Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere
(1) Taxele rutiere snt taxe percepute pentru folosirea drumurilor i/sau a zonelor drumului public i/sau zonele de protecie a acestuia din afara perimetrului
localitilor.
(2) Sistemul taxelor rutiere include:
a) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova;
b) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova, cu excepia celor clasificate la poziia
tarifar 8703 i a remorcilor ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716;
c) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise;
d) taxa pentru folosirea zonei drumului public i/sau zonele de protecie a acestuia din afara perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de
construcie i montaj;
e) taxa pentru folosirea zonei drumului public i/sau zonele de protecie a acestuia din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii
exterioare;
f) taxa pentru folosirea zonei drumului public i/sau zonele de protecie a acestuia din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de
prestare a serviciilor rutiere;
g) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova, clasificate la poziia tarifar 8703, i
de ctre remorcile ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716 (vinieta).
(3) Subiecii impunerii achit taxele rutiere la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat, conform clasificaiei bugetare.
(4) Taxele rutiere pltite se includ n componena cheltuielilor ce vor fi deduse n conformitate cu titlul II al prezentului cod.
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni generale:
1) Activitate agricol activitate de producie, prestare de servicii, executare de lucrri n domeniul fitotehniei, horticulturii i zootehniei.
2) Autovehicul sistem mecanic cu autopropulsie, cu excepia celui care circul pe ine, care servete n mod normal la transportul de pasageri, bagaje,
mrfuri pe drumuri sau care execut orice alte lucrri i servicii aferente transporturilor; aceast noiune nu include tractoarele agricole.
3) Autovehicul mixt autovehicul destinat, prin construcie, transportului de pasageri i de mrfuri n compartimente separate.
4) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism sau de microbuz autovehicul, altul dect cel conceput n principal pentru transportul de
pasageri sau de mrfuri, care, prin construcie i echipare, este prevzut pe asiu de autoturism sau de microbuz (autovehicul de asisten medical,
autovehicul de asisten tehnic, autovehicul-generator, autovehicul-laborator, staie radiologic, radiofurgon etc.).
5) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion autovehicul, altul dect cel conceput n principal pentru transportul de pasageri sau de
mrfuri, care, prin construcie i echipare, este prevzut pe asiu de autocamion (automacara, autovehicul de asisten tehnic i de intervenie, de
pompare, de curare a drumurilor, de curare a zpezii, de depanare, de stingere a incendiilor, de curare a strzilor, de mprtiere a materialelor,
autobetonier, autoatelier, unitate autoradiologic etc.).
6) Autovehicul nmatriculat n Republica Moldova autovehicul care este supus n Republica Moldova nmatriculrii de stat, pe baza i din momentul creia
autoritile abilitate ale Republicii Moldova autorizeaz participarea autovehiculului n traficul rutier sau n procesul tehnologic.
7) Autovehicul a crui mas total, sarcin masic pe ax sau ale crui dimensiuni depesc limitele admise autovehicul a crui mas total, sarcin
masic pe ax sau ale crui dimensiuni depesc limitele admise pentru efectuarea pe drumuri a transporturilor cu greuti i/sau dimensiuni stabilite de
normativele n vigoare.
8) Folosire a drumurilor de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova intrare pe teritoriul Republicii Moldova sau tranzitare a teritoriului
Republicii Moldova cu autovehicule care nu au certificat de nmatriculare de stat eliberat de autoritile abilitate ale Republicii Moldova.
9) Mrfuri periculoase mrfuri stabilite prin hotrre de Guvern, care, prin proprietile lor fizico-chimice, prezint pericol pentru om i pentru mediu.
10) Motociclet autovehicul cu dou roi, cu sau fr ata, avnd o capacitate cilindric a motorului mai mare de 50 cm3, precum i autovehicul cu trei roi
simetrice fa de axa sa longitudinal (motocar), avnd capacitatea cilindric a motorului mai mare de 50 cm3 i masa echipat mai mic de 400 kg.
11) Posesor de autovehicul persoan fizic sau persoan juridic n a crei posesie se afl autovehiculul.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
12) Tranzit (tranzitare) trecere pe teritoriul Republicii Moldova a autovehiculului n cazul n care nici punctul de pornire/expediie al autovehiculului, nici
punctul de destinaie al acestuia nu se afl n Republica Moldova.
13) Zon drumului public i/sau zonele de protecie a acestuia din afara perimetrului localitilor fie de teren adiacent drumurilor din afara perimetrului
localitilor, a crei lime se stabilete n funcie de destinaia i amplasarea acestor drumuri.
14) Viniet tax pentru folosirea drumurilor din Republica Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova, clasificate la poziia
tarifar 8703, i de ctre remorcile ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716, a crei plat se adeverete printr-o confirmare valabil pe o
anumit perioad de timp.
Capitolul 2
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE
AUTOVEHICULELE NMATRICULATE
N REPUBLICA MOLDOVA
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice posesoare de autovehicule nmatriculate n Republica Moldova.
(1) Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatriculate permanent sau temporar n Republica Moldova: motociclete, autoturisme, autocamioane,
autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism sau de microbuz, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion,
autoremorchere, remorci, semiremorci, microbuze, autobuze, tractoare, orice alte autovehicule cu autopropulsie.
(2) Nu constituie obiect al impunerii:
a) tractoarele i remorcile folosite n activitatea agricol;
b) autovehiculele pentru transportul n comun pe fir electric;
c) autovehiculele din dotarea forei militare strine, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte.
(1) Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.1 la prezentul titlu.
(2) Pentru autovehiculele reutilate, cota taxei se stabilete conform anexei nr.1 la prezentul titlu, pornind de la categoria autovehiculului reutilat i
caracteristicile tehnice ale acestuia, specificate n certificatul de nmatriculare.
Articolul 340. Perioada fiscal i termenele de achitare a taxei
(1) Perioada fiscal este anul calendaristic.
(2) Taxa se achit pentru perioada fiscal printr-o plat unic i n volum deplin, cu excepia cazului stabilit la art.341 alin.(9).
(3) Subiecii impunerii achit taxa:
a) la data nmatriculrii de stat a autovehiculului;
b) la data nmatriculrii de stat curente a autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu a fost achitat;
c) la data efecturii testrii tehnice obligatorii anuale a autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu a fost achitat.
(4) nmatricularea, precum i testarea tehnic obligatorie a autovehiculului, fr prezentarea documentului de plat ce confirm achitarea taxei pentru anul
curent, nu se efectueaz.
(1) Taxa se calculeaz de ctre subiectul impunerii de sine stttor, n funcie de obiectul impunerii i de cota impunerii.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(2) n cazul apariiei divergenelor privind aprecierea caracteristicilor tehnice ale autovehiculelor, inclusiv ale celor reutilate, concluziile de specialitate le
prezint organul abilitat al administraiei publice centrale.
(3) Taxa se achit de ctre subiectul impunerii, cu ntocmirea documentului de plat, n care se indic obligatoriu numrul de identificare (codul VIN), tipul
i marca autovehiculului.
(4) Taxa se calculeaz inndu-se cont de caracteristicile tehnice ale autovehiculului, specificate n certificatul de nmatriculare al acestuia, i se indic n
documentul de plat.
(5) Taxa se achit pentru autovehiculele care se afl n posesia subiectului impunerii la data apariiei obligaiei de achitare a taxei. Taxa nu se achit
pentru:
autovehiculele rebutate, precum i pentru cele neexploatate provizoriu, scoase din circulaie sau cele radiate din evidena organelor abilitate cu inerea
evidenei autovehiculelor;
autovehiculele nefolosite de ctre persoanele fizice ceteni.
Dac pentru aceste autovehicule taxa a fost achitat pn la data radierii din eviden/scoaterii din circulaie, taxa achitat nu se restituie.
(6) n cazul nstrinrii autovehiculului pentru care taxa pe perioada fiscal curent a fost achitat, noul posesor nu achit taxa, iar fostului posesor nu i se
restituie taxa achitat.
(7) Pentru autovehiculele care, n baza legii sau a unui act juridic, se afl n posesia unei alte persoane dect proprietarul (uzufruct, uz, locaiune, leasing,
procur, gaj etc.), taxa se calculeaz i se achit de ctre posesor, n condiiile n care pentru perioada fiscal curent nu a fost calculat i achitat de
ctre proprietar sau posesorul anterior.
(8) Pentru autovehiculele mixte, taxa se calculeaz la cota celei mai mari taxe dintre taxa calculat, la cota celei mai mari taxe dintre taxa calculat n
conformitate cu cotele stabilite la pct.2, taxa calculat n conformitate cu cotele stabilite la pct.6 i taxa calculat n conformitate cu cotele stabilite la pct.7
din anexa nr.1 la prezentul titlu, pornind de la categoria autovehiculului i caracteristicile tehnice ale acestuia, specificate n certificatul de nmatriculare.
(81) Dac autovehiculul mixt, n urma reutilrii, nu mai poate fi calificat ca microbuz/autobuz, taxa, n baza caracteristicilor tehnice ale autovehiculului, se
calculeaz n conformitate cu cotele stabilite la pct.2 i 6 din anexa nr.1 la prezentul titlu.
(9) Pentru autovehiculele care, conform legislaiei, snt supuse testrii tehnice obligatorii de dou ori pe an, subiecii impunerii achit taxa, n rate egale, la
data cnd autovehiculele snt supuse testrii tehnice obligatorii.
(10) Taxa se achit indiferent de rezultatele testrii tehnice obligatorie. Dac, n urma testrii tehnice obligatorie, autovehiculul a fost interzis n exploatare,
taxa nu se restituie. n cazul n care taxa a fost achitat i autovehiculul nu a trecut testarea tehnic obligatorie din cauza necorespunderii lui normelor
stabilite, la supunerea repetat a autovehiculului testrii tehnice obligatorie n aceeai perioad fiscal de gestiune, taxa nu se achit.
(11) Suma taxei pltit n plus se trece n contul taxei pasibile de achitare n perioada fiscal urmtoare sau se restituie subiectului impunerii n modul
stabilit.
Articolul 342. Darea de seam privind achitarea taxei
(1) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat de la sediul/domiciliul contribuabilului de ctre urmtorii
subieci ai impunerii:
a) persoane juridice;
b) persoane fizice care practic activitate de ntreprinztor.
(11) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la
art.187 alin.(21).
(2) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint de ctre subiecii menionai la alin.(1) din prezentul articol, anual, pn la data de 25 ianuarie a
anului urmtor anului fiscal de gestiune. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe
parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, pn la 25 martie al anului urmtor anului fiscal
de gestiune, o dare de seam fiscal unificat.
(3) Organele i ntreprinderile care efectueaz testarea tehnic obligatorie a autovehiculelor snt obligate s in computerizat evidena autovehiculelor care
au fost supuse testrii tehnice obligatorii i s transmit Ageniei Servicii Publice informaia necesar pentru completarea Registrului de stat al
transporturilor (conturul G Evidena executrii legislaiei fiscale).
(4) Agenia Servicii Publice asigur accesul Serviciului Fiscal de Stat la datele Registrului de stat al transporturilor n modul stabilit de comun acord cu

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Articolul 3421. Norme speciale privind calcularea i achitarea taxei de ctre rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei
(1) Contribuabilii rezideni ai parcurilor pentru tehnologia informaiei nu snt subieci ai impunerii cu taxa conform prevederilor prezentului capitol, aceasta
fiind inclus n componena impozitului unic reglementat de cap. 1 titlul X.
(2) Rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei pot efectua nmatricularea i testarea tehnic obligatorie a autovehiculelor cu condiia prezentrii
extrasului din Registrul de eviden a rezidenilor parcului pentru tehnologia informaiei, eliberat de ctre administraia parcului respectiv.
(3) n cazul n care pe parcursul anului calendaristic contribuabilul utilizeaz att regimul de impozitare stabilit n prezentul titlu, ct i regimul special de
impozitare stabilit la cap. 1 titlul X, calculul, raportarea i achitarea taxei se vor efectua conform prezentului capitol, proporional numrului de luni n care s-
a aplicat regimul de impozitare stabilit n prezentul titlu.
Snt scutite de tax persoanele cu dizabiliti posesoare de autovehicule cu acionare manual.
Capitolul 3
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA
DE CTRE AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE
N REPUBLICA MOLDOVA
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice posesoare de autovehicule nenmatriculate n Republica Moldova, care intr pe
teritoriul Republicii Moldova sau care l tranziteaz.
(2) Nu snt subieci ai impunerii:
a) persoanele fizice i persoanele juridice rezidente care plaseaz autovehicule n regim vamal de import;
b) posesorii de autovehicule nmatriculate n alte state, care dispun de autorizaie de transport rutier internaional tip Scutit de plata taxelor.
(1) Obiect al impunerii este autovehiculul nenmatriculat n Republica Moldova care intr pe teritoriul Republicii Moldova sau care l tranziteaz.
(2) Nu constituie obiect al impunerii autovehiculele din dotarea forei militare strine, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova
este parte.
(1) Cotele taxei se stabilesc n euro, conform anexei nr.2 la prezentul titlu.
(2) Pentru autovehiculele care transport mrfuri periculoase, cota stabilit a taxei se dubleaz.
(3) n cazul n care autocamioanele ce tranziteaz teritoriul Republicii Moldova depesc termenul de 24 de ore de edere pe teritoriul Republicii Moldova,
subiectul impunerii va achita, pentru fiecare 24 de ore urmtoare de edere, o tax de 24 de euro. Taxa se calculeaz pentru fiecare 24 de ore depire, nu
pentru fiecare or de edere peste termen.
(4) Nu se achit taxa specificat la alin.(3) din prezentul articol pentru autovehiculele ce s-au reinut pe teritoriul Republicii Moldova din cauze obiective
(boala oferului, condiii nefavorabile pentru circulaia rutier, calamiti naturale sau tehnogene, accidente rutiere). Caracterul obiectiv al reinerii se
confirm, dup caz, prin extrasul din fia medical, prin certificatul eliberat de ctre conductorul agentului economic abilitat s exploateze sectorul de
drum pe care a avut loc reinerea sau, n cazul unor accidente rutiere, prin certificatul eliberat de organul competent al poliiei rutiere.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(1) Taxa se calculeaz, pentru fiecare obiect al impunerii, de ctre organele vamale i se achit la punctele de trecere a frontierei de stat a Republicii
Moldova.
(2) n cazul autovehiculului nenmatriculat n Republica Moldova care tranziteaz teritoriul Republicii Moldova, se achit doar taxa pentru tranzitarea rii,
nu i pentru intrare.
(3) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul unei instituii financiare, n numerar i/sau prin virament, n lei moldoveneti sau n valut strin la cursul
oficial al leului moldovenesc valabil la data trecerii frontierei de stat. Sumele ncasate se vars la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat
urmtoare.
(4) Persoanele juridice subieci ai impunerii, precum i posesorii de autovehicule de pasageri care efectueaz rute internaionale regulate pot achita taxa n
prealabil, prin virament. La punctul de trecere a frontierei de stat, ei vor prezenta originalul documentului de plat ce confirm achitarea taxei i vor lsa
copia acestuia.
(1) Prevederile prezentului capitol nu se aplic autovehiculelor nmatriculate n statele cu care Republica Moldova are ncheiate acorduri bilaterale sau
multilaterale privind transportul rutier fr achitarea taxelor rutiere.
(2) Acordarea scutirilor n conformitate cu prezentul articol este condiionat de acordarea unor drepturi reciproce de ctre statele respective.
(3) n cazul n care n statele cu care Republica Moldova are ncheiate acorduri bilaterale sau multilaterale privind transportul rutier fr achitarea taxelor
rutiere snt percepute taxe rutiere contrar prevederilor acordurilor ncheiate, pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nmatriculate n statele respective se percep taxe conform normelor general stabilite.
(4) Ministerul Transporturilor i Infrastructurii Drumurilor va informa trimestrial Serviciul vamal despre statele n care se percep taxe rutiere contrar
acordurilor ncheiate.
Capitolul 31
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA DE CTRE
AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE N REPUBLICA MOLDOVA,
CLASIFICATE LA POZIIA TARIFAR 8703, I DE CTRE
REMORCILE ATAATE LA ACESTEA, CLASIFICATE
LA POZIIA TARIFAR 8716 (VINIETA)
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice posesoare sau care au drept de folosin, confirmat prin actele corespunztoare,
asupra autovehiculelor clasificate la poziia tarifar 8703 i asupra remorcilor ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716, nenmatriculate n
Republica Moldova i aflate n evidena unor alte state, care intr pe teritoriul Republicii Moldova sau care l tranziteaz.
(2) Nu snt subieci ai impunerii:
a) persoanele fizice i persoanele juridice care i plaseaz autovehiculele n regim vamal de import;
b) misiunile diplomatice, oficiile consulare i personalul acestora.
(1) Obiect al impunerii snt autovehiculele clasificate la poziia tarifar 8703 i remorcile ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716,
nenmatriculate n Republica Moldova i aflate n evidena unor alte state, care intr pe teritoriul Republicii Moldova sau care l tranziteaz.
(2) Nu constituie obiect al impunerii autovehiculele din dotarea forei militare strine, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova
este parte.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(1) Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.21 la prezentul titlu, fiind exprimate n euro.
(2) n cazul n care pe teritoriul Republicii Moldova se depisteaz autovehicule nenmatriculate n Republica Moldova fr viniet sau se constat c
perioada de valabilitate a vinietei a fost depit, organul de poliie sau echipa mobil a serviciului vamal ntocmete un proces-verbal de constatare a
lipsei dovezii achitrii taxei n cauz sau privind depirea perioadei de valabilitate a taxei i transmite o copie a acestuia autoritii abilitate a administraiei
publice centrale.
(3) n cazul n care la ieirea din ar se depisteaz autovehicule nenmatriculate n Republica Moldova care s-au aflat pe teritoriul rii fr viniet sau se
constat c perioada de valabilitate a vinietei a fost depit, organul vamal calculeaz taxa n cauz conform alin.(1) i nu permite trecerea frontierei de
stat fr prezentarea documentului de plat ce confirm achitarea taxei i a amenzilor.
Articolul 3484. Modul de calcul i de achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz pentru fiecare obiect al impunerii pentru perioada specificat la art.3485.
(2) Subiecii impunerii achit vinieta:
b) la punctele autorizate desemnate de Ministerul Transporturilor i Infrastructurii Drumurilor, n numerar i/sau prin virament, n lei moldoveneti sau n
valut strin la cursul oficial al leului moldovenesc valabil n ziua efecturii plii.
Sumele ncasate se vars la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare.
(4) La achitarea vinietei, Ministerul Transporturilor i Infrastructurii Drumurilor elibereaz o confirmare care atest plata taxei. Forma confirmrii i lista de
documente n baza crora se elibereaz confirmarea se stabilesc de ctre organul central de specialitate din domeniul transporturilor.
(5) Subiecii impunerii snt obligai s aib asupra lor confirmarea ce atest achitarea vinietei pe ntreaga perioad de aflare pe teritoriul Republicii Moldova.
Articolul 3485. Perioada i termenele de valabilitate
(1) Subiecii impunerii pot achita vinieta pentru o perioad de valabilitate de 7 zile, 15 zile, 30 de zile, 90 de zile i 180 de zile dintr-o perioad de 12 luni,
precum i pentru fiecare perioad consecutiv de 180 de zile, inclusiv perioadele incomplete ce urmeaz dup primele 180 de zile.
(2) Perioadele de valabilitate se determin astfel:
a) 7 zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 6 zile;
b) 15 zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 14 zile;
c) 30 de zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 29 de zile;
d) 90 de zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 89 de zile;
e) 180 de zile ziua corespunztoare datei de nceput a valabilitii i urmtoarele 179 de zile.
(3) Perioada de valabilitate a vinietei ncepe de la ora 0:00 a zilei solicitate de utilizator i expir la ora 24:00 a ultimei zile a perioadei pentru care a fost
achitat taxa.
(4) Dac data de nceput a valabilitii este ziua n curs, valabilitatea vinietei ncepe de la ora eliberrii confirmrii care atest plata taxei i expir la ora
24:00 a ultimei zile a perioadei pentru care a fost achitat taxa.
(5) n cazul autovehiculelor nenmatriculate n Republica Moldova care nu au depit termenul legal de aflare pe teritoriul Republicii Moldova, se admite ca
perioada de valabilitate a confirmrilor care atest achitarea vinietei, prevzut la alin.(2) lit.a)d), s depeasc cumulativ 180 de zile dintr-o perioad de
12 luni.
[Alin.(5) introdus prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 09.05.2014]

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(6) n cazul schimbrii deintorului autovehiculului sau al cedrii dreptului de folosin asupra acestuia vinieta i menine valabilitatea.
Capitolul 4
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULE
A CROR MAS TOTAL, SARCIN MASIC PE AX SAU ALE
CROR DIMENSIUNI DEPESC LIMITELE ADMISE
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice (ceteni ai Republicii Moldova, ceteni strini, apatrizi) i persoanele juridice (rezidente i nerezidente)
posesoare de autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise.
Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatriculate, precum i cele nenmatriculate n Republica Moldova, a cror mas total, sarcin masic pe ax sau
ale cror dimensiuni depesc limitele admise i care folosesc drumurile Republicii Moldova.
(1) Taxa pentru autovehiculele nmatriculate i nenmatriculate n Republica Moldova a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni
depesc limitele admise se achit conform cotelor stabilite n anexa nr.3 la prezentul titlu.
(3) n cazul n care i masa total, i sarcina masic pe ax, i dimensiunile depesc limitele admise, taxa se constituie din suma taxelor calculate pentru
fiecare indice n parte.
(4) Cotele stabilite ale taxei se dubleaz pentru autovehiculele a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele
admise dac aceste autovehicule circul fr autorizaie special sau dac masa total, sarcina masic pe ax sau dimensiunile lor nu coincid cu cele
indicate n autorizaie.
(1) Taxa se calculeaz:
a) pentru autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova de ctre organul de specialitate al administraiei publice n domeniul transportului rutier,
conform anexei nr.3 la prezentul titlu;
b) pentru autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova de ctre organele vamale, conform anexei nr.3 la prezentul titlu.
(2) Modul de calculare a masei totale, a sarcinii masice pe ax i a dimensiunilor se stabilete de Guvern.
(3) Subiecii impunerii achit taxa, n mrime deplin, pn la obinerea actelor ce permit transportul rutier cu autovehicule a cror mas total, sarcin
masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise.
(4) n cazul n care, la ieirea din ar, se depisteaz autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele
admise, care circul fr autorizaie special, ori se constat c masa total, sarcina masic pe ax sau dimensiunile acestor autovehicule nu coincid cu
cele indicate n autorizaie, organele vamale calculeaz taxa conform art.351 alin.(4) din prezentul cod i nu permit trecerea frontierei de stat pn la
prezentarea documentului de plat ce confirm achitarea taxei.
(5) n cazul n care, pe teritoriul rii, se depisteaz autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele
admise, care circul fr autorizaie special, ori se constat c masa total, sarcina masic pe ax sau dimensiunile acestor autovehicule nu coincid cu
cele indicate n autorizaie, colaboratorul poliiei de patrulare i/sau al organului de specialitate al administraiei publice n domeniul transportului rutier
abilitat s elibereze autorizaie special pentru circulaia pe drumurile publice a autovehiculelor ale cror mas total, sarcin masic pe ax sau ale cror
dimensiuni depesc limitele admise ntocmete un proces-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale sau a necorespunderii masei totale, sarcinii
masice pe ax sau dimensiunilor datelor indicate n autorizaie i calculeaz taxa conform art.351 alin.(4) din prezentul cod, n conformitate cu
regulamentul aprobat de Guvern.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(6) n cazul n care situaia specificat la alin.(5) din prezentul articol se refer la un autovehicul nenmatriculat n Republica Moldova, un exemplar al
procesului-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax sau dimensiunilor datelor indicate n
autorizaie se nmneaz subiectului impunerii, iar al doilea exemplar se remite, cel trziu a doua zi lucrtoare din momentul constatrii, organului vamal de
la punctul de trecere a frontierei de stat, conform itinerarului stabilit pentru autovehiculul respectiv.
(7) n cazul n care situaia specificat la alin.(5) din prezentul articol se refer la un autovehicul nmatriculat n Republica Moldova, un exemplar al
procesului-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax sau dimensiunilor datelor indicate n
autorizaie se nmneaz subiectului impunerii, iar al doilea exemplar se remite Serviciului Fiscal de Stat n termen de 5 zile calendaristice din data
ntocmirii procesului-verbal.
(8) Taxa se achit n lei moldoveneti sau n valut strin, la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data eliberrii actelor ce permit circulaia cu
depirea limitelor admise. n cazul specificat la alin.(4) din prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la
data trecerii frontierei de stat. n cazul menionat la alin.(5) din prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la cursul oficial al leului moldovenesc valabil
la data ntocmirii procesului-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe ax sau dimensiunilor
datelor indicate n autorizaia special.
(9) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul unei instituii financiare. Sumele ncasate se vars la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare
imediat urmtoare.
(10) Organul specificat la alin.(1) lit.a) din prezentul articol prezint Serviciului Fiscal de Stat, trimestrial, pn la data de 25 a lunii imediat urmtoare
trimestrului de gestiune, informaia privind sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(11) Subiecii impunerii rezideni ai Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor prezint Serviciului Fiscal de Stat, trimestrial, pn la
data de 25 a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au fost obinute actele necesare pentru circulaia cu depirea limitelor admise, darea
de seam privind taxa calculat, n forma stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
Capitolul 5
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMULUI PUBLIC I/SAU ZONELE
DE PROTECIE A ACESTUIA DIN AFARA PERIMETRULUI
LOCALITILOR PENTRU EFECTUAREA LUCRRILOR
DE CONSTRUCIE I MONTAJ
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie pentru efectuarea, n zona drumului public i/sau zonele de
protecie a acestuia din afara perimetrului localitilor, a lucrrilor subterane i/sau supraterane de montare a comunicaiilor inginereti, a lucrrilor de
construcie a cilor de acces la drumuri, a parcrilor, a cldirilor i amenajrilor, cu excepia obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere.
Obiect al impunerii snt proiectele de lucrri de construcie i montaj, lucrrile subterane i/sau supraterane de montare a comunicaiilor inginereti, lucrrile
de construcie a cilor de acces la drumuri, a parcrilor, a cldirilor i amenajrilor.
Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.5 la prezentul titlu.
(1) Taxa se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale, prin nmulirea cotei taxei cu:
a) numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din anexa nr.5 la prezentul titlu;
b) fiecare metru ptrat de suprafa folosit, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 lit.a), pct.5 i pct.6 din anexa nr.5 la prezentul titlu;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
c) fiecare metru liniar de suprafa folosit, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 lit.b)-d) i pct.4 din anexa nr.5 la prezentul titlu.
(2) Taxa se achit prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic:
a) la data depunerii proiectelor i, respectiv, la data invitrii specialistului la obiect, n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din anexa nr.5 la
prezentul titlu;
b) pn la obinerea autorizaiei pentru efectuarea lucrrilor.
(3) Organul abilitat al administraiei publice centrale elibereaz actele necesare pentru efectuarea lucrrilor doar la prezentarea copiei documentului de
plat ce confirm achitarea taxei.
(4) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.5 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de
eliberare a actelor necesare pentru efectuarea lucrrilor.
(5) Organul abilitat al administraiei publice centrale prezint Serviciului Fiscal de Stat, trimestrial, pn la data de 25 a lunii imediat urmtoare trimestrului
de gestiune, o informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei.
(6) Subiecii impunerii prezint Serviciului Fiscal de Stat, trimestrial, pn la data de 25 a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au fost
obinute actele necesare pentru efectuarea lucrrilor, darea de seam privind achitarea taxei, n forma stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
Capitolul 6
LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA PUBLICITII EXTERIOARE
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie pentru amplasarea publicitii exterioare n zona drumului public
i/sau zonele de protecie a acestuia din afara perimetrului localitilor.
Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona drumului public i/sau zonele de protecie a acestuia din afara perimetrului localitilor a
obiectivelor de publicitate exterioar, obiectivele de publicitate exterioar amplasate n zona drumului public i/sau zonele de protecie a acestuia din afara
perimetrului localitilor, inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: afie, panouri, standuri, instalaii i construcii (situate separat sau pe pereii
i pe acoperiurile cldirilor), firme tridimensionale, firme luminoase, tablouri suspendate electromecanice i electronice, alte mijloace tehnice publicitare.
(1) Pentru obiectivele de publicitate exterioar amplasate n zona drumului public i/sau zonele de protecie a acestuia din afara perimetrului localitilor,
taxa se calculeaz prin nmulirea cotei taxei cu:
a) numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu;
b) fiecare metru ptrat de suprafa publicitar, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 din anexa nr.6 la prezentul titlu.
(2) La calcularea taxei se iau n calcul ambele suprafee publicitare ale obiectivului (recto i verso).
(3) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de
eliberare a autorizaiei pentru amplasarea obiectivului de publicitate exterioar.
(4) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu i pn la eliberarea autorizaiei pentru
amplasarea obiectivelor specificate la pct.3 din aceast anex.
(5) Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a obiectivului de publicitate exterioar, taxa se calculeaz de ctre organul
abilitat al administraiei publice centrale, care prezint Serviciului Fiscal de Stat, trimestrial, pn la data de 25 a lunii imediat urmtoare trimestrului de
gestiune, o informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(6) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de sine stttor i o achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat
unic, pn la data de 25 martie a perioadei fiscale curente. Darea de seam privind suma taxei calculate pentru anul curent, precum i privind sumele
taxei achitate n anul precedent la eliberarea autorizaiei, se prezint de ctre subiectul impunerii anual, pn la 25 martie a perioadei fiscale curente. Darea
de seam privind taxa calculat se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.
(21).
(7) Agenii economici abilitai s exploateze sectoare ale drumurilor din afara perimetrului localitilor n a cror zon de protecie snt amplasate obiective
de publicitate exterioar transmit, pn la data de 25 martie a perioadei fiscale curente, Serviciului Fiscal de Stat o informaie privind fiecare obiect i
subiect al impunerii, n forma stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(9) Dac obiectivul de publicitate exterioar a fost amplasat sau a fost retras pe parcursul perioadei fiscale, taxa se calculeaz din ziua n care a fost
obinut autorizaia sau, respectiv, pn n ziua n care obiectivul a fost retras n modul stabilit de organul abilitat al administraiei publice centrale.
Capitolul 7
LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA OBIECTIVELOR
DE PRESTARE A SERVICIILOR RUTIERE
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere n
zona drumului public i/sau zonele de protecie a acestuia din afara perimetrului localitilor.
Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona drumului public i/sau zonele de protecie a acestuia din afara perimetrului localitilor a
obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere i obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate n zona drumului public i/sau zonele de protecie a
acestuia din afara perimetrului localitilor, inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: staii de alimentare cu combustibil, staii de deservire
tehnic, puncte de vulcanizare, tarabe, uniti de comer cu amnuntul, ntreprinderi de alimentaie public, structuri de primire turistic cu funcii de cazare
i de servire a mesei.
(1) Pentru obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate n zona drumului public i/sau zonele de protecie a acestuia din afara perimetrului
localitilor, taxa se calculeaz prin:
a) nmulirea cotei taxei cu numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu;
b) nmulirea cotei taxei cu numrul:
- contoarelor de eviden a combustibilului livrat, n cazul obiectului impunerii specificat la pct.4 lit.a) din anexa nr.6 la prezentul titlu;
- posturilor de prestare a serviciilor, n cazul obiectului impunerii specificat la pct.4 lit.b) din anexa nr.6 la prezentul titlu;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
- punctelor de vulcanizare, n cazul obiectului impunerii specificat la pct.4 lit.c) din anexa nr.6 la prezentul titlu;
c) nmulirea cotei taxei cu numrul de obiective amplasate, n cazul obiectelor impunerii specificate la pct.4 lit.d) i e) din anexa nr.6 la prezentul titlu;
d) nmulirea cotei taxei cu fiecare metru ptrat de suprafa a terenului proprietate public a statului din zona drumului folosit pentru amplasarea i
funcionarea obiectivului, n cazul obiectelor impunerii de la pct.4 din anexa nr.6 la prezentul titlu.
(2) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu i pn la eliberarea autorizaiei pentru
amplasarea obiectivelor specificate la pct.4 din aceast anex.
(3) Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a obiectivului de prestare a serviciilor rutiere, taxa se calculeaz de ctre
organul abilitat al administraiei publice centrale, care prezint Serviciului Fiscal de Stat, trimestrial, pn la data de 25 a lunii imediat urmtoare trimestrului
de gestiune, o informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(4) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de sine stttor i o achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat
unic, pn la data de 25 martie a perioadei fiscale curente. Darea de seam privind suma taxei calculate pentru anul curent, precum i privind sumele
taxei achitate n anul precedent la eliberarea autorizaiei, se prezint de ctre subiectul impunerii anual, pn la 25 martie a perioadei fiscale curente. Darea
de seam privind taxa calculat se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.
(21).
(5) Agenii economici abilitai s exploateze sectoarele de drum n a cror zon de protecie snt amplasate obiective de prestare a serviciilor rutiere
transmit, pn la data de 25 martie a perioadei fiscale curente, Serviciului Fiscal de Stat o informaie privind fiecare obiect i subiect al impunerii, n forma
stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(6) n cazul n care terenul ocupat de obiectivele de prestare a serviciilor rutiere (inclusiv cile de acces, parcrile i spaiile verzi) este situat parial n zona
drumului public i/sau zonele de protecie ale acestuia din afara perimetrului localitilor, taxa pentru teren se calculeaz doar pentru suprafaa de teren
proprietate public a statului, delimitat i stabilit n modul prevzut de legislaie, teren folosit pentru amplasarea i funcionarea obiectivului.
(7) Dac obiectivul de prestare a serviciilor rutiere a fost amplasat sau a fost lichidat pe parcursul perioadei fiscale, taxa se calculeaz, n modul stabilit, din
ziua n care a fost obinut autorizaia pentru amplasare sau, respectiv, pn n ziua n care obiectivul a fost lichidat. Se consider c obiectivul a fost
lichidat din data retragerii autorizaiei de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale.
(8) Taxele achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a
autorizaiei pentru amplasarea obiectivului.
(9) Organul abilitat al administraiei publice centrale prezint Serviciului Fiscal de Stat, trimestrial, o informaie cu privire la subiecii impunerii crora le-au
fost retrase autorizaiile, indicnd i data retragerii autorizaiilor.
(10) Organul abilitat al administraiei publice centrale prezint Serviciului Fiscal de Stat, trimestrial, o informaie cu privire la subiecii impunerii care i-au
retras obiectivele, indicnd i data la care obiectivele au fost retrase n modul stabilit de acesta.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI Marian LUPU
Chiinu, 2 noiembrie 2006.

Nr.316-XVI.
Anexa nr.1
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele
nmatriculate n Republica Moldova
Nr. Unitatea de Taxa,

Obiectul impunerii
crt. msur lei
Motociclet cu capacitatea cilindric a motorului:
1. a) de pn la 500 cm inclusiv unitate 300
b) de peste 500 cm unitate 600

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Autoturisme, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism cu capacitatea

cilindric a motorului:
a) de pn la 2000 cm inclusiv cm 0,60
2. b) de la 2001 la 3000 cm inclusiv cm 0,90
c) de la 3001 la 4000 cm inclusiv cm 1,2
d) de la 4001 la 5000 cm inclusiv cm 1,5
e) de peste 5001 cm cm 1,8
3. Remorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare ton 270
Semiremorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare:
4. a) de pn la 20 t inclusiv ton 225
b) de peste 20 t unitate 4500
5. Autoremorchere, tractoare unitate 2250
Autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion, orice alte
autovehicule cu autopropulsie, cu masa total:
a) de pn la 1,6 t inclusiv unitate 1200
6.
b) de la 1,6 t pn la 5,0 t inclusiv unitate 2250
c) de la 5,0 t pn la 10,0 t inclusiv unitate 3000
d) de peste 10,0 t unitate 4500
Autobuze cu capacitatea*:
a) de pn la 11 locuri unitate 2925
b) de la 12 la 17 locuri inclusiv unitate 3600
7.
c) de la 18 la 24 locuri inclusiv unitate 4275
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv unitate 4725
e) de peste 40 locuri unitate 5400
* Numrul de locuri se calculeaz fr locul oferului.
[Anexa nr.1 n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
Anexa nr.2
Taxa
pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre
autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova
Taxa, euro
Nr. pentru pentru
Obiectul impunerii
crt. intrarea tranzitarea
n ar rii
Microbuze i autobuze cu capacitatea:*
a) de 9 locuri 6 10
b) de la 10 la 16 locuri inclusiv 8 14
1
c) de la 17 la 24 locuri inclusiv 10 16
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv 12 18
e) de peste 40 locuri 16 20
2 Remorci la microbuze 10 12
3 Remorci la autobuze 12 15
Camioane cu sau fr remorc (a cror sarcin masic pe ax nu depete limitele admise), cu
mas total:
4 a) de pn la 3,6 t inclusiv 10 12
b) de la 3,6 la 10 t inclusiv 12 15
c) de la 10 la 40 t inclusiv 15 20

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
* Pentru microbuze i autobuze, numrul de locuri se calculeaz fr locul oferului.
Anexa nr.21
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova (vinieta)
Perioada,
Obiectul impunerii Taxa, euro
zile
Autovehiculele clasificate la poziia tarifar 8703 i remorcile ataate la acestea, 7 4
clasificate la poziia tarifar 8716 15 8
30 16
90 45
180 85
Autovehiculele clasificate la poziia tarifar 8703 i remorcile ataate la acestea, peste 180 180 se achit pentru fiecare
clasificate la poziia tarifar 8716, introduse pe teritoriul vamal de ctre n decursul perioad consecutiv de 180
persoanele fizice cu domiciliul n orice stat strin i care dein permis de a 12 luni de zile, inclusiv perioadele
conducere emis n ara n care au domiciliu, declarate prin aciune, aflate pe consecutive incomplete ce urmeaz dup
teritoriul vamal al Republicii Moldova primele 180 de zile
[Anexa nr.21 introdus prin Legea nr.221 din 19.10.2012, n vigoare 01.11.2012]
Anexa nr.3
Taxa
pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate i
nenmatriculate n Republica Moldova a cror mas total, sarcin
masic pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise
Nr.
Obiectul impunerii Taxa, lei
crt.
1 Eliberarea avizului preliminar i a autorizaiei speciale la cerere 43,2
Depirea sarcinii masice pe ax admise:
5,5 pentru fiecare ton
a) pn la 2 t inclusiv
2 depire km
11 pentru fiecare ton depire
b) peste 2 t
km
Depirea masei totale admise a autovehiculelor cu ncrctur (fr depirea sarcinii 16 pentru fiecare ton depire
3
masice pe ax) km
Depirea dimensiunilor admise, cu respectarea condiiilor pentru sarcina masic:
a) limea sau nlimea pn la 50 cm ori lungimea pn la 100 cm 21,5 pentru fiecare kilometru
b) limea sau nlimea cu 50100 cm ori lungimea cu 100200 cm 43 pentru fiecare kilometru
c) limea sau nlimea cu 101150 cm ori lungimea cu 201350 cm 65 pentru fiecare kilometru
4
d) limea sau nlimea cu 151200 cm ori lungimea cu 351600 cm 86,5 pentru fiecare kilometru

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
e) limea sau nlimea cu 201250 cm ori lungimea cu 601900 cm 108 pentru fiecare kilometru
f) limea sau nlimea cu 251300 cm ori lungimea cu 9011200 cm 129,5 pentru fiecare kilometru
g) limea sau nlimea cu peste 301 cm ori lungimea cu peste 1201 cm 162,0 pentru fiecare kilometru
Recntrirea autovehiculului sau msurarea repetat a dimensiunilor dup
5 108 pentru o operaiune
transpunerea ncrcturii
[Anexa nr.4 exclus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]
Anexa nr.5
Taxa pentru folosirea zonei drumului public i/sau zonele de protecie
a acestuia din afara perimetrului localitilor pentru efectuarea
lucrrilor de construcie i montaj
Unitatea
Nr. Taxa,
Obiectul impunerii de
crt. lei
msur
Examinarea i perfectarea documentelor, coordonarea deciziilor de proiecte i eliberarea de prescripii 1
1. 90
tehnice proiect
1
2. Invitarea specialistului la obiect 108
proiect
Eliberarea de autorizaii pentru efectuarea lucrrilor subterane de montare a comunicaiilor inginereti:
a) prin metod deschis (de tranee) peste drum 1 m2 126
3. b) prin metod nchis (perforare, strpungere) pe sub drum 1m 36
c) de-a lungul drumurilor 1m 18
d) sub trotuare 1m 27
Eliberarea de autorizaii pentru efectuarea lucrrilor supraterane de montare a comunicaiilor inginereti:
a) pe piloni de-a lungul drumurilor 1m 18
4.
b) de-a lungul podurilor 1m 72
c) suspendate deasupra drumurilor 1m 54
5. Eliberarea de autorizaii pentru construcia cilor de acces la drumuri, parcrilor i benzilor suplimentare 1 m2 9
Eliberarea de autorizaii pentru construcia de cldiri i amenajri (cu excepia obiectivelor pentru
6.
prestarea de servicii rutiere) 1 m2 54
Efectuarea de lucrri fr autorizaia organelor de administrare rutier (fr a se lua n considerare plata 1
7. 1800
pentru eliberarea autorizaiei) obiectiv
Anexa nr.6
Taxa pentru folosirea zonei drumului public
i/sau zonelor de protecie ale acestuia din afara perimetrului localitilor
pentru amplasarea publicitii exterioare i taxa pentru folosirea zonei
drumului public i/sau zonelor de protecie ale acestuia din afara
perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor
de prestare a serviciilor rutiere

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
Nr. Taxa,
Obiectul impunerii Unitatea de msur
crt. lei
Examinarea i perfectarea documentelor, coordonarea deciziilor de proiecte i 1 proiect
1 90
eliberarea de prescripii tehnice
2 Invitarea specialistului la obiect 1 proiect 108
Obiective de publicitate exterioar amplasate n zona drumului public i/sau zonele de 1 m2 de suprafa
3 protecie ale acestuia din afara perimetrului localitilor 500
publicitar
Obiective de prestare a serviciilor rutiere n zona drumului public i/sau zonele de
protecie ale acestuia din afara perimetrului localitilor:
a) staii de alimentare cu combustibil 1 contor de eviden a
900
combustibilului livrat
1 m2 suprafa teren* 16
b) staii de deservire tehnic 1 post de prestare a
900
serviciilor**
c) puncte de vulcanizare 1 punct 360
4 1 m2 suprafa teren* 16
d) uniti de comer cu amnuntul, ntreprinderi de alimentaie public, structuri de pn la 100 m2 1800
primire turistic cu funcii de cazare i de servire a mesei
100 m2 i mai mult 3600
e) tarabe (puncte comerciale) amplasate n afara localitilor 1 tarab (punct) 180
1 m2 suprafa teren*
16
* Pentru obiectivele prevzute la pct.4, suprafaa terenului supus taxrii va fi suprafaa terenului proprietate public a
statului din zona drumului (delimitat i stabilit n modul prevzut de legislaie), teren folosit pentru amplasarea i
funcionarea obiectivului cu toate construciile auxiliare, inclusiv pentru realizarea cilor de acces la drumuri, parcrilor i
pentru amenajarea spaiilor verzi.
**Numrul de posturi se determin pornind de la numrul de autovehicule care pot fi deservite.
[Anexa nr.6 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
[Anexa nr.6 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
TITLUL X
ALTE REGIMURI FISCALE
Not: Titlul X (art.367-379) introdus prin Legea nr.145 din 14.07.2017, n vigoare 04.08.2017
Capitolul 1
REGIMUL FISCAL AL REZIDENILOR PARCURILOR
PENTRU TEHNOLOGIA INFORMAIEI
n sensul prezentului capitol, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Impozit unic sum datorat lunar la buget de ctre rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei conform art.15 din Legea nr.77/2016 cu privire la
parcurile pentru tehnologia informaiei.
2) Regim standard de impozitare sistemul general de impozitare, prevzut de prezentul cod, de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta,
ce urmeaz a fi aplicat n modul general stabilit.
3) Regim special de impozitare sistemul de impozitare prevzut de prezentul capitol, precum i de legislaia cu privire la parcurile pentru tehnologia
informaiei.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(1) Subieci ai impunerii cu impozitul unic snt orice persoane juridice i fizice nregistrate n Republica Moldova n calitate de subieci ai activitii de
ntreprinztor i care ntrunesc cumulativ condiiile specificate n legislaia cu privire la parcurile pentru tehnologia informaiei.
(2) Pentru determinarea faptului dac rezidentul parcului pentru tehnologia informaiei desfoar activitate principal, care genereaz 70% sau mai mult
din veniturile din vnzri, se calculeaz raportul dintre suma venitului obinut din vnzarea serviciilor, lucrrilor permise n parc n conformitate cu art.8 din
Legea nr.77/2016 cu privire la parcurile pentru tehnologia informaiei i suma total a venitului din vnzarea produselor (mrfurilor), prestarea serviciilor,
executarea lucrrilor, venituri nregistrate n evidena contabil. n acest caz, ambii indicatori ce in de mrimea venitului din vnzri se determin lunar, cu
total cumulativ de la nceputul anului calendaristic respectiv sau de la nceputul activitii n parcul pentru tehnologia informaiei.
(3) Nu se consider nclcare a prevederilor alin.(2) nendeplinirea indicatorului ce ine de activitatea principal pe parcursul a cel mult oricror 2 luni
calendaristice ale anului calendaristic n curs, cu condiia asigurrii indicatorului de 70% calculat total pentru anul respectiv, inclusiv perioada fiscal
tranzitorie.
(1) Obiect al impunerii cu impozit unic l reprezint venitul din vnzarea produselor (mrfurilor), prestarea serviciilor, executarea lucrrilor, nregistrat lunar n
evidena contabil. Mrimea venitului respectiv se determin n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate sau, dup caz, ale
IFRS, n condiiile legislaiei n vigoare.
(2) Suma minim a impozitului unic se calculeaz n funcie de numrul de angajai care, pe parcursul perioadei fiscale, au lucrat cel puin o zi n baza unui
contract individual de munc ncheiat cu rezidentul parcului pentru tehnologia informaiei i de cuantumul salariului mediu lunar pe economie, prognozat
pentru anul la care se refer perioada fiscal respectiv.
(3) n scopul aplicrii prevederilor prezentului capitol, valoarea returului de marf sau a discontului (reducerii) va micora mrimea obiectului impunerii n
perioada fiscal n care a avut loc returul de marf (s-a acordat discontul), inclusiv n cazul n care vnzrile aferente au fost reflectate n anii precedeni.
Articolul 370. Cota impozitului
(1) Cota impozitului unic constituie 7% din obiectul impunerii, dar nu mai puin dect suma minim stabilit la alin.(2).
(2) Suma minim a impozitului unic se va determina lunar pentru fiecare angajat i va constitui 30% din cuantumul salariului mediu lunar pe economie,
prognozat pentru anul la care se refer perioada fiscal.
(1) Perioad fiscal pentru impozitul unic se consider luna calendaristic.
(2) Impozitul unic se determin lunar, reieind din mrimea obiectului impunerii, nregistrat n evidena contabil pe parcursul lunii de gestiune, fr a lua n
considerare datele cumulative nregistrate de la nceputul anului calendaristic.
Articolul 372. Componena impozitului unic
(1) n componena impozitului unic snt incluse urmtoarele impozite, taxe i contribuii:
a) impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor;
b) impozitul pe venit din salariu;
c) contribuiile de asigurri sociale de stat obligatorii datorate de angajai i angajatori;
d) primele de asigurare obligatorie de asisten medical datorate de angajai i angajatori;
e) taxele locale;
f) impozitul pe bunurile imobiliare;
g) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova.
(2) n componena impozitului unic nu se includ urmtoarele impozite, taxe i contribuii:
a) impozitul pe venit reinut la sursa de plat, stabilit n conformitate cu prevederile art.88 alin.(5), art.89, 90, 901 i 91, contribuiile de asigurri sociale de
stat obligatorii i primele de asigurare obligatorie de asisten medical calculate/reinute la efectuarea plilor n folosul persoanelor fizice, altele dect
plile salariale;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) taxele rutiere, cu excepia taxei pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova;
e) alte impozite, taxe i pli obligatorii nespecificate expres ca parte component a impozitului unic n conformitate cu alin.(1).
Articolul 373. Calculul, raportarea i achitarea impozitului unic
(1) Calculul i raportarea impozitului unic se efectueaz de ctre rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei lunar, prin prezentarea unei dri de
seam ctre Serviciul Fiscal de Stat, pn la data de 25 a lunii urmtoare lunii de gestiune. Formularul i modul de completare a acestei dri de seam se
aprob de ctre Ministerul Finanelor.
(2) Impozitul unic se achit integral la bugetul de stat de ctre rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare
lunii de gestiune, la contul trezorerial conform codului IBAN corespunztor sediului acestora, generat de Ministerul Finanelor n acest scop, i ulterior se
repartizeaz n conformitate cu prevederile art.14 din Legea nr.77/2016 cu privire la parcurile pentru tehnologia informaiei. Contribuabilii rezideni ai
parcurilor pentru tehnologia informaiei care dispun de subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central (adresa juridic)
calculeaz i achit impozitul unic integral la bugetul de stat conform adresei sediului central (adresei juridice).
(3) Restituirea sumei pltite n plus a impozitului unic se efectueaz, n modul i n termenele stabilite la art.176, de ctre administratorii de venituri de la
conturile la care a fost repartizat.
(4) Darea de seam se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, conform art.187 alin.(21).
Articolul 374. Prezentarea altor informaii aferente impozitului unic
(1) n afar de darea de seam menionat la art.373, rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei vor prezenta urmtoarele informaii aferente
impozitului unic:
a) nota informativ privind plile salariale efectuate de ctre rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei n folosul angajailor. Nota n cauz se
prezint Serviciului Fiscal de Stat anual, pn la data de 25 ianuarie a anului urmtor anului calendaristic n care au fost efectuate pli n folosul angajailor,
i are scop informativ;
b) informaia cu privire la plile salariale efectuate de ctre rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei n folosul angajailor, inclusiv date cu privire la
numrul de luni pe parcursul crora veniturile salariale achitate au fost impozitate prin aplicarea impozitului unic. Informaia n cauz se prezint de ctre
rezidenii parcurilor, anual, fiecrui angajat cruia i-au fost achitate pli salariale impozitate prin aplicarea impozitului unic, pn la 1 martie a anului urmtor
celui n care au fost efectuate asemenea pli.
Formularul notei de informare i cel al informaiei cu privire la plile salariale menionate n prezentul alineat, precum i modul de completare a acestora se
aprob de ctre Ministerul Finanelor.
(2) Prin derogare de la prevederile altor acte normative, rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei nu vor prezenta drile de seam, aplicate n
modul general stabilit, ce in de raportarea impozitelor, taxelor i contribuiilor care intr n componena impozitului unic n conformitate cu prevederile
art.372 alin.(1). Drile de seam, declaraiile, alte rapoarte aferente impozitelor, contribuiilor, altor pli obligatorii la buget care nu intr n componena
impozitului unic n conformitate cu prevederile art.372 alin.(2) se prezint autoritilor corespunztoare n modul general stabilit.
Articolul 375. Tranziia de la regimul standard de impozitare la cel special de impozitare
(1) Odat cu trecerea de la regimul standard de impozitare la cel special sau invers, noile prevederi se aplic ncepnd cu luna urmtoare lunii n care a fost
obinut titlul de rezident al parcului pentru tehnologia informaiei sau, respectiv, a fost retras acest titlu.
(2) n cazul n care plile salariale datorate angajailor snt calculate n perioada n care a fost aplicat unul dintre aceste regimuri de impozitare (special sau
standard), iar achitarea acestora se efectueaz n perioada n care se aplic cellalt regim de impozitare, impozitul pe venit din salariu, precum i primele
de asigurare obligatorie de asisten medical aferente acestor pli se vor determina i se vor achita la data achitrii acestor pli salariale, conform
mecanismului aplicat la data calculrii acestora.
Articolul 376. Norme speciale privind impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor
(1) Pe perioada aplicrii impozitului unic, rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei nu au obligaia de a ine evidena i de a calcula uzura
mijloacelor fixe n scop fiscal conform modului prevzut n titlul II. Evidena mijloacelor fixe se va efectua n conformitate cu normele contabile stabilite.
(2) Veniturile realizate de rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei, altele dect cele obinute din vnzarea produselor (mrfurilor), prestarea
serviciilor, executarea lucrrilor, se consider ca fiind impozitate prin aplicarea impozitului unic i nu se impoziteaz separat conform regimului standard de
impozitare.
(3) Odat cu trecerea de la regimul special de impozitare la cel standard, pierderile suportate de ctre rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei pe
perioada aplicrii regimului special nu pot fi luate n considerare la determinarea mrimii pierderilor pasibile reportrii n conformitate cu prevederile art.32.

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
(4) Rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei cu statut de persoan fizic (ntreprinztorii individuali) nu vor include n declaraia anual a persoanei
fizice cu privire la impozitul pe venit venitul obinut din activitatea desfurat n parc.
(5) La achitarea prealabil a dividendelor, rezidenii parcurilor care aplic regimul special de impozitare nu vor avea obligaia de achitare a impozitului pe
venit n conformitate cu prevederile art.80.
Articolul 377. Norme speciale privind impozitul pe venit din salariu
(1) Plile salariale obinute de angajaii rezidenilor parcurilor pentru tehnologia informaiei snt considerate ca fiind impozitate final, fr necesitatea
declarrii i achitrii adiionale a impozitului pe venit.
(2) Pentru perioada aplicrii impozitului unic nu pot fi acordate, conform art.3336, scutiri i alte deduceri referitoare la plile salariale achitate de rezidenii
parcurilor pentru tehnologia informaiei. Scutirile neutilizate n acest caz nu pot fi transmise ctre soie (so).
(3) Pentru perioada aplicrii impozitului unic, rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei nu au obligaia de a completa fia personal de eviden a
veniturilor sub form de salariu i a altor pli efectuate de rezident n folosul angajailor si.
Articolul 378. Consecinele nerespectrii regimului special de impozitare
(1) n cazul n care organul abilitat cu atribuii de administrare a impozitului unic constat c rezidentul parcului pentru tehnologia informaiei a nclcat
condiiile regimului special de impozitare necesare pentru aplicarea impozitului unic, obligaiile fiscale ale rezidentului, precum i obligaiile acestuia privind
achitarea contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii i a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical vor fi recalculate n modul general
stabilit ncepnd cu luna n care a fost comis nclcarea.
(2) Plile ce rezult din recalcularea, conform alin.(1), a impozitelor, contribuiilor i altor pli se achit din contul surselor rezidentului parcului pentru
tehnologia informaiei, fr a fi recalculate obligaiile angajailor acestuia.
(3) Pentru nclcarea condiiilor regimului special de impozitare necesare pentru aplicarea impozitului unic, rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei
poart rspundere conform titlului V. Prevederile art.228 nu se aplic n acest caz.
(4) Pentru nclcarea termenului de achitare a impozitului unic de ctre rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei, fa de acetia se aplic (se
calculeaz) majorarea de ntrziere n mrimea stabilit n legea anual a bugetului asigurrilor sociale de stat. Majorarea de ntrziere se achit la acelai
cont trezorerial de ncasri ca i impozitul unic, cu repartizarea proporional a acesteia pe diferite componente ale bugetului public naional.
(5) Amenzile aplicate i calculate nu snt parte component a impozitului unic i se achit, n modul general stabilit, la contul trezorerial de ncasri, altele
dect impozitul unic, conform clasificaiei economice separate.
Articolul 379. Organul abilitat cu atribuii de administrare a impozitului unic
(1) Administrarea impozitului unic se efectueaz de ctre Serviciul Fiscal de Stat. n acest scop, administraia parcului pentru tehnologia informaiei este
obligat s prezinte Serviciului Fiscal de Stat informaia privind agenii economici nregistrai n Registrul de eviden a rezidenilor parcului pentru
tehnologia informaiei n modul stabilit de acesta.
(2) Serviciul Fiscal de Stat furnizeaz Casei Naionale de Asigurri Sociale i Companiei Naionale de Asigurare n Medicin informaii n modul i n forma
stabilite de comun acord.
________________
* Republicat n temeiul Hotrrii Parlamentului nr.1546-XIII din 25.02.1998 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr.26-27, art.176.
Modificat i completat prin legile Republicii Moldova:
1) Legea nr.1570-XIII din 26.02.1998 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr.38-39, art.272;
2) Legea nr.112-XIV din 29.07.1998 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr.84, art.557;
3) Legea nr.251-XIV din 24.12.1998 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1999, nr.10-11, art.49;
4) Hotrrea Curii Constituionale nr.12 din 11.03.1999 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1999 nr.27-28, art.21;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
12) Legea nr.288-XV din 21.06.2001 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr.78-80, art.592;
17) Legea nr.494-XV din 04.10.2001 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001, nr.130, art.961;

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.
72) Legea nr.20-XVI din 08.04.2005 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.65-66, art.234;
91) Legea nr.448-XVI din 28.12.2006 Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr.203-206, art.1001.

Dispozitii Generale

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Dispozitii Generale

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

LP 1163/24.04.1997 09.11.2017, 2)53 p.m.

PARLAMENTUL REPUBLICII MOLDOVA

nr. 1163-XIII din 24.04.1997

Republicat: Monitorul Oficial al R. Moldova, ediie special din 08.02.2007

Republicat: Monitorul Oficial al R. Moldova, ediie special din 25.03.2005

Republicat: Monitorul Oficial al R.Moldova nr.102-103 art.814 din 23.08.2001

Publicat: Monitorul Oficial al R.Moldova nr. 62 art. 522 din 18.09.1997

Actul urmeaz a fi modificat de: n vigoare

- Legea nr.123 din 07.07.2017

Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod

Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova

Articolul 3. Legislaia fiscal

Articolul 4. Tratatele internaionale

Articolul 5. Noiuni generale

Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor

Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor de stat i locale

Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului

Articolul 9. Administrarea fiscal

Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal

Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului

http://demo.weblex.md/item/view/iddbtype/1/id/LPLP199704241163/specialview/1/ref/sf#T1 Pagina 1 din 219

Articolul 12. Noiuni

Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit

Articolul 13. Subiecii impunerii

Articolul 14. Obiectul impunerii

Articolul 15. Cotele de impozit

Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale

Articolul 152. Desemnarea procentual

Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor

Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat

Articolul 18. Sursele de venit impozabile

Articolul 19. Faciliti acordate de angajator

Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile

Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit

Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii

DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR

Articolul 23. Regula general

Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor

Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor

Articolul 26. Deducerea uzurii calculate

Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe

Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale

Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile

Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor

Articolul 31. Limitarea altor deduceri

Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor

SCUTIRI I ALTE DEDUCERI

Articolul 33. Scutiri personale

Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)

Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute

http://demo.weblex.md/item/view/iddbtype/1/id/LPLP199704241163/specialview/1/ref/sf#T1 Pagina 2 din 219

Articolul 351. Restricii privind aplicarea scutirilor

Articolul 36. Alte deduceri

CRETEREA I PIERDEREA DE CAPITAL

Articolul 37. Subiecii creterii sau pierderii de capital

Articolul 38. Domeniul de aplicare

Articolul 39. Activele de capital

Articolul 40. Determinarea creterii sau pierderii de capital

Articolul 41. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital

Articolul 42. Baza valoric a activelor de capital

Articolul 43. Abrogat

Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor

Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit

Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale